MANAGEMENT LETTER

Management Letter adalah Surat yang dibuat KAP untuk manajemen perusahaan yang di audit, mengenai pemberitahuan kelemahan pengendalian internal perusahaan (material atau immaterial weaknesses) yang ditemukan selama pengauditan, disertai saran perbaikan. Management Letter juga merupakan Laporan tambahan selain laporan audit Untuk mengetahui ada/tidaknya kelemahan pengendalian internal perusahaan auditor harus memahaminya dengan mempelajari dan mengevaluasi pengendalian internal perusahaan, melalui : 1. Internal Control Questionnaire (ICQ) 2. Flowchart (bagan alur dokumen) yang menggambarkan alur dokumen dalam memproses suatu transaksi, dari awal sampai akhir dengan menggunakan symbol 3. Narrative Memo (penjelasan/uraian tertulis dari system dan prosedur akuntansi) 4. Langkah berikutnya melakukan pembuktian/pengujian melalui Compliance Test/Test Ketaatan (untuk memastikan bahwa transaksi perusahaan diproses sesuai dengan sistem dan prosedur akuntansi) Dalam compliance test, dilakukan pemeriksaan transaksi : a. Pengeluaran kas (cash disbursement test) b. Penerimaan kas (cash receipt test) c. Penjualan (sales test) d. Pembelian (purchase test) e. Pembayaran gaji (payroll test) f. Koreksi/penyesuaian (journal/voucher test) Dengan memeriksa :     Kelengkapan dokumen pendukung Otorisasi pejabat yang berwenang Kebenaran perhitungan matematis dalam dokumen pembukuan Kebenaran pendebitan dan pengkreditan transaksi ke setiap perkiraan buku besar

5. Setelah melakukan Compliance Test tarik kesimpulan tentang kebaikan dan kelemahan pengendalian internal Kelemahan pengendalian internal disampaikan kepada top

PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB

Marsyaf SE. Ak.

AUDIT LANJUTAN

1

Berisi saran yang bermanfaat dan bisa diterapkan 3. Bagi KAP a. Nama KAP bertambah baik b. Menggunakan bahasa yang baik. Melakukan tindakan perbaikan untuk mengatasi kelemahan tersebut 2. Bagi staf KAP (anggota tim pemeriksa) a. Tepat waktu (timely) 2. Bagi klien a. Mengetahui kelemahan pengendalian internal perusahaannya b. Ak. Menambah kesejahteraan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Saran dan komentar disesuaikan dengan kondisi bisnis perusahaan dan menunjukkan kemauan baik KAP untuk membantu perusahaan 7. Bagian akhir management letter merupakan ucapan terimakasih kepada manajemen dan seluruh staf perusahaan Manfaat Management Letter 1. Komentar dan saran bukan “surprise” (mengejutkan) 4. halus dan tidak menyinggung perasaan orang lain 5. atau menurut hal penting yang perlu perhatian khusus dari manajemen dan penanganan yang cepat 6. Kelemahan dan saran diurut berdasarkan urutan pos neraca dan laporan laba rugi. AUDIT LANJUTAN 2 . Keberlanjutan dan penyebarluasan jasa yang diberikan 3.management atau pejabat perusahaan yang kedudukannya lebih tinggi dari petugas yang bagiannya dikomentari melalui management letter Management Letter Yang Baik 1.

Menyerahkan konsep management letter yang sudah diperbaiki kepada audit partner untuk ditelaah c. Mengumpulkan data dan informasi dalam pengendalian internal perusahaan c. Memperluas pemahaman berbagai pengendalian internal perusahan c. AUDIT LANJUTAN 3 .b. Audit Supervisor (Manager) a. Menelaah dan mengedit konsep management letter. Asisten Auditor (Junior Staff) a. Melakukan pebaikan yang diperlukan setelah dianalisis 3. diskusikan konsep management letter dengan manajemen perusahaan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Terjun ke kantor perusahaan (klien) setiap hari b. Setelah dianalisis audit partner dan diperbaiki (jika ada saran perbaikan dari audit aprtner). Mengumpulkan dan menyusun hal yang termasuk management letter c. Mendokumentasikan data dan informasi. Senior Auditor (Pimpinan Tim Audit) a. Menyerahkan konsep management letter kepada audit supervisor/manager untuk ditelaah e. photocopy bukti pendukung 2. Analisis kertas kerja pemeriksaan yang dibuat asisten auditor (informasi kelemahan pengendlian internal perusahaan) b. mengusulkan perbaikan yang diperlukan kepada auditor senitor b. Memahami pembuatan management letter yang baik Tugas dan Tanggungjawab Anggota Tim Audit Dalam Membiat Management Letter 1. Ak. Mendiskusikan konsep management letter dengan bagian pajak dan management service dari KAP d.

AUDIT LANJUTAN 4 . Menelaah kembali konsep yang sudah diperbaiki. Isi Pokok PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. meminta persetujuan audit partner jika ada saran perbaikan dari manajemen perusahaan e. Surat perikatan audit harus dibuat sebelum Perencanaan pemeriksaan (Audit plan) disusun. Menelaah dan mengedit konsep management letter dari audit manager dan mendiskusikannya dengan audit manager dan audit senior b. Hasil diskusi tersebut dibahas dengan audit manager e. meminta audit manager untuk didiskusikan dengan manajemen perusahaan d. Melaporkan kepada audit partner mengenai hasil diskusi dengan manajemen perusahaan. untuk menghindari salah paham berkenaan dengan perikatan tersebut. Ak. Mengembalikan konsep tersebut berikut saran perbaikan kepada audit manager c. Memerintahkan konsep terakhir management letter untuk definalisasi 4. Audit Partner a. dan luasnya tanggung jawab auditor kepada klien dan bentuk laporan. Surat perikatan dapat pula mendokumentasikan dan menegaskan penerimaan auditor atas penunjukan perikatan. lebih baik sebelum dimulainya suatu perikatan.d. baik klien maupun auditor berkepentingan untuk mengirim surat perikatan. Menandatangani management letter yang final untuk dikirim ke manajemen perusahaan ENGAGEMENT LETTER (Surat Perikatan Audit) Surat Perikatan Audit (audit engagement letter) adalah surat persetujuan antara auditor dengan kliennya tentang syarat-syarat pekerjaan audit yang akan dilaksanakan oleh auditor. tujuan dan lingkup audit.

h. Ak. Permintaan kepada klien untuk menegaskan bahwa syarat-syarat perikatan telah sesuai dengan membuat tanda penerimaan surat perikatan audit. Akses yang tidak dibatasi terhadap catatan. dan dengan keterbatasan bawaan pengendalian intern. Basis perhitungan fee dan pengaturan penagihannya Jika relevan. b. AUDIT LANJUTAN 5 . pun yang diminta oleh auditor dalam hubungannya dengan audit. pernyataan dari Bentuk laporan atau bentuk komunikasi lain yang akan digunakan oleh auditor Fakta bahwa karena sifat pengujian dan keterbatasan bawaan lain suatu audit. Tujuan audit atas laporan keuangan. Komunikasi melalui e-mail. c. c. e.Bentuk dan isi surat perikatan audit dapat bervariasi di antara klien. untuk menyampaikan hasil perikatan. namun surat tersebut umumnya berisi: a. termasuk penyebutan undang-undang. Pengaturan tentang pengikutsertaan auditor intern dan staf klien yang lain. Pengaturan tentang pengikutsertaan auditor lain dan/atau tenaga ahli dalam beberapa aspek audit. butir-butir berikut ini dapat pula dimasukkan dalam surat perikatan audit: a. Lingkup audit. d. f. Harapan untuk menerima konfirmasi tertulis dari manajemen tentang representasi yang dibuat dalam hubungannya dengan audit. peraturan. b. dan informasi lain apa Pembatasan atas tanggung jawab auditor. Pengaturan berkenaan dengan perencanaan auditnya. dokumentasi. Tanggung jawab manajemen atas laporan keuangan. g. terdapat risiko yang tidak dapat dihindari tentang kemungkinan beberapa salah saji material tidak dapat terdeteksi. jika ada. Auditor dapat pula memasukkan hal berikut ini dalam surat perikatan auditnya: a. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. yang harus dibuat dengan auditor pendahulu. d. e. dalam hal audit tahun pertama. c. badan profesional yang harus dianut oleh auditor. b. Penjelasan setiap surat atau laporan yang diharapkan oleh auditor untuk diterbitkan bagi kliennya. Pengaturan.

d. Siapa yang menunjuk auditor bagi komponen. Tingkat independensi manajemen komponen. e. e. Penerimaan Perubahan Perikatan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE.d. cabang atau divisi (komponen). Tingkat kepemilikan oleh induk perusahaan. c. auditor harus mempertimbangkan apakah terdapat keadaan yang memerlukan revisi terhadap syarat-syarat perikatan dan klien perlu diingatkan tentang syarat-syarat perikatan yang masih berlaku. Ak. Perubahan manajemen senior. Suatu pengacuan ke perjanjian lebih lanjut antara auditor dengan kliennya Audit Atas Komponen Bila auditor induk perusahaan juga bertindak sebagai auditor anak perusahaan. Adanya petunjuk bahwa klien salah paham mengenai tujuan dan lingkup audit. c. Audit Berulangkali Dalam audit yang berulangkali. Namun. b. Auditor dapat memutuskan untuk tidak mengirim surat perikatan setiap periode. AUDIT LANJUTAN 6 . f. Pembatasan atas kewajiban auditor jika kemungkinan ini ada. e. Persyaratan hukum. b. Adanya revisi atau syarat-syarat perikatan khusus. Apakah laporan audit terpisah harus diterbitkan untuk setiap komponen. dewan komisaris atau kepemilikan. Lingkup pekerjaan yang dilaksanakan oleh auditor lain. faktor-faktor berikut ini mungkin menyebabkan perlunya auditor mengirim surat perikatan yang baru: a. Perubahan signifikan dalam sifat dan ukuran bisnis klien. Persyaratan hukum. ia harus memperhatikan faktor-faktor berikut ini dalam mempertimbangkan apakah perlu mengirimkan surat perikatan audit secara terpisah kepada komponen: a. d.

sebagai tambahan terhadap masalahmasalah di atas. implikasi perubahan tersebut dari segi hukum dan kontrak. seperti dewan komisaris atau pemegang saham. Sebaliknya. Sebagai contoh. Sebelum menyetujui perubahan perikatan audit ke jasa yang berkaitan. auditor yang ditugasi untuk melaksanakan perikatan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia perlu mempertimbangkan. Auditor mempertimbangkan secara cermat alasan yang mendasari permintaan tersebut. Perubahan keadaan yang berdampak terhadap persyaratan entitas atau kesalahpahaman tentang sifat jasa yang semula diminta biasanya dipandang beralasan sebagai basis permintaan perubahan dalam surat perikatan. auditor dan klien harus bersepakat atas syarat-syarat baru tersebut. terutama implikasi pembatasan lingkup perikatan. auditor harus menarik diri dari perikatan dan mempertimbangkan apakah ada kewajiban. Jika syarat-syarat perikatan diubah. perubahan dipandang tidak beralasan jika perubahan yang diminta klien berkaitan dengan informasi yang tidak benar. atau tidak memuaskan. dalam perikatan audit. tidak lengkap. Auditor harus tidak menyetujui perubahan perikatan jika terdapat alasan yang tidak layak. untuk melaporkan keadaan yang menyebabkan penarikan dirinya kepada pihak lain. AUDIT LANJUTAN 7 . baik secara kontrak atau yang lain. Ak. Jika auditor tidak dapat menyetujui perubahan perikatan dan tidak diperbolehkan oleh klien untuk meneruskan perikatan semula. baik yang dilakukan oleh manajemen atau disebabkan oleh keadaan. Contoh Surat Perikatan Audit PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. jika auditor tidak dapat memperoleh bukti audit semestinya yang cukup tentang piutang dan kemudian klien meminta untuk mengubah perikatan ke perikatan review untuk menghindari pendapat wajar dengan pengecualian atau pernyataan tidak memberikan pendapat.Permintaan dari klien yang ditujukan kepada auditor untuk mengubah perikatan dapat terjadi sebagai akibat dari perubahan keadaan yang mempengaruhi kebutuhan terhadap jasa audit. kesalahpahaman tentang sifat audit atau jasa terkait yang pada mulanya diminta oleh klien atau pembatasan atas lingkup perikatan.

serta penilaian atas penyajian laporan keuangan secara keseluruhan sesuai dengan ketentuan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia. Surat ini menegaskan penerimaan kami dan pemahaman kami atas perikatan ini. laporan perubahan ekuitas dan laporan arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal tersebut. Ak. Standar tersebut mengaharuskan kami merencanakan dan melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material. AUDIT LANJUTAN 8 . oleh karena itu. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. bukti-bukti yang mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan. Kami akan melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia. kami tidak memberikan jaminan bahwa kami dapat memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian atas laporan keuangan tersebut di atas. Kepada Dewan Komisaris atau Pihak Lain yang Memiliki Kewenangan dan Tanggung Jawab Setara Saudara telah meminta kami untuk mengaudit neraca ……………… (selanjutnya disebut “Perusahaan”) tanggal …………………. Audit juga akan meliputi penilaian atas prinsip akuntansi yang digunakan dan estimasi signifikan yang dibuat oleh manajemen. dan laporan laba rugi. Audit kami akan kami laksanakan dengan tujuan untuk menyatakan pendapat kami atas laporan keuangan tersebut. Suatu audit meliputi pemeriksaan. Auditor harus mempertimbangkan berbagai aturan yang digariskan dalam Seksi ini sesuai dengan keadaan yang dihadapinya dalam setiap perikatan secara individual.Berikut ini disajikan contoh surat perikatan audit atas keuangan historis. Pendapat kami atas laporan keuangan tersebut adalah tergantung dari hasil penerapan prosedur-prosedur audit yang akan kami laksanakan. atas dasar pengujian.

dan biaya-biaya yang akan dikeluarkan sebagai akibat dari kesalahan pernyataan manajemen berkaitan dengan jasa audit yang kami berikan sesuai dengan perikatan ini. kewajiban. pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi. termasuk pengungkapan memadai merupakan tanggung jawab manajemen perusahaan. (nama KAP yang bersangkutan) dan stafnya atas segala tuntutan. informasi tersebut akan kami sampaikan kepada saudara. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. dan penjagaan keamanan aktiva perusahaan. Audit kami mengandung risiko bawaan bahwa bila terdapat kekeliruan dan ketidakberesan material. Kami mengingatkan Saudara bahwa tanggung jawab atas penyusunan laporan keuangan. bila kami menemukan adanya hal-hal tersebut dalam audit kami. Karena pentingnya surat pernyataan manajemen tersebut. AUDIT LANJUTAN 9 . Tanggung jawab ini mencakup pula penyelenggaraan catatan akuntansi dan pengendalian intern memadai. termasuk kecurangan atau pemalsuan. Sebagai tambahan laporan audit kami atas laporan keuangan. kami akan meminta penegasan tertulis dari Saudara tentang representasi yang Saudara buat untuk kami dalam rangka audit yang kami laksanakan. Namun. Kami juga akan meminta pernyataan tertulis dari manajemen yang menjelaskan bahwa penyajian laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen dan penegasan tertulis lainnya untuk mengkonfirmasi beberapa pernyataan yang dibuat oleh manajemen kepada kami selama proses audit kami. mungkin tidak akan terdeteksi. kami akan menyampaikan surat terpisah tentang kelemahan signifikan pengendalian intern yang kami temukan dalam audit yang kami lakukan. kami akan melakukan permintaan keterangan dari manajemen tentang pernyataan manajemen yang disajikan dalam laporan keuangan. Tanggapan manajemen atas permintaan keterangan kami dan perolehan pernyataan tertulis dari manajemen diwajibkan oleh standar auditing sebagai bagian dari bukti audit yang akan kami andalkan sebagai dasar dalam memberikan pendapat atas laporan keuangan. Perusahaan setuju untuk membebaskan dan mengganti rugi kepada ……. Sebagai bagian dari proses audit.Sebagai bagian dari proses audit. Ak.

ditambah direct out of pocket expenses dan Pajak Pertambahan Nilai. Ak. dokumentasi. Jumlah tersebut akan kami tagih sesuai dengan kemajuan pekerjaan kami. Berdasarkan diskusi tentang operasi perusahaan dan perencanaan audit kami. yang bervariasi sesuai dengan tingkat tanggung jawab yang dipikul dan pengalaman serta keahlian yang diperlukan. atau diganti. diubah.Kami mengharapkan kerja sama penuh dari staf Saudara dan kami yakin bahwa mereka akan menyediakan catatan. PT KXT Kantor Akuntan Publik PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. dan informasi lain yang kami perlukan dalam rangka audit kami. Surat perikatan audit ini akan efektif berlaku untuk tahun-tahun yang akan datang kecuali jika dihentikan. fee audit kami perkirakan sebesar Rp------. Silahkan menandatangai dan mengembalikan copy surat perikatan audit terlampir yang menunjukkan kesepakatan Saudara atas pengaturan tentang audit atas laporan keuangan tersebut di atas. Fee tersebut kami hitung berdasarkan waktu yang diperlukan oleh staf yang kami tugasi untuk melaksanakan audit ini dan tarif per jam staf yang kami tugasi. AUDIT LANJUTAN 10 . Terima kasih atas kesempatan yang Saudara berikan kepada kami untuk menyediakan jasa audit bagi Saudara.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful