P. 1
Management Letter

Management Letter

|Views: 644|Likes:
Published by yunadol2
Ekonomi
Ekonomi

More info:

Categories:Types, Business/Law
Published by: yunadol2 on Dec 23, 2012
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOC, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

05/04/2015

pdf

text

original

MANAGEMENT LETTER

Management Letter adalah Surat yang dibuat KAP untuk manajemen perusahaan yang di audit, mengenai pemberitahuan kelemahan pengendalian internal perusahaan (material atau immaterial weaknesses) yang ditemukan selama pengauditan, disertai saran perbaikan. Management Letter juga merupakan Laporan tambahan selain laporan audit Untuk mengetahui ada/tidaknya kelemahan pengendalian internal perusahaan auditor harus memahaminya dengan mempelajari dan mengevaluasi pengendalian internal perusahaan, melalui : 1. Internal Control Questionnaire (ICQ) 2. Flowchart (bagan alur dokumen) yang menggambarkan alur dokumen dalam memproses suatu transaksi, dari awal sampai akhir dengan menggunakan symbol 3. Narrative Memo (penjelasan/uraian tertulis dari system dan prosedur akuntansi) 4. Langkah berikutnya melakukan pembuktian/pengujian melalui Compliance Test/Test Ketaatan (untuk memastikan bahwa transaksi perusahaan diproses sesuai dengan sistem dan prosedur akuntansi) Dalam compliance test, dilakukan pemeriksaan transaksi : a. Pengeluaran kas (cash disbursement test) b. Penerimaan kas (cash receipt test) c. Penjualan (sales test) d. Pembelian (purchase test) e. Pembayaran gaji (payroll test) f. Koreksi/penyesuaian (journal/voucher test) Dengan memeriksa :     Kelengkapan dokumen pendukung Otorisasi pejabat yang berwenang Kebenaran perhitungan matematis dalam dokumen pembukuan Kebenaran pendebitan dan pengkreditan transaksi ke setiap perkiraan buku besar

5. Setelah melakukan Compliance Test tarik kesimpulan tentang kebaikan dan kelemahan pengendalian internal Kelemahan pengendalian internal disampaikan kepada top

PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB

Marsyaf SE. Ak.

AUDIT LANJUTAN

1

Saran dan komentar disesuaikan dengan kondisi bisnis perusahaan dan menunjukkan kemauan baik KAP untuk membantu perusahaan 7. halus dan tidak menyinggung perasaan orang lain 5. Bagi staf KAP (anggota tim pemeriksa) a. Bagi KAP a. Bagi klien a. Berisi saran yang bermanfaat dan bisa diterapkan 3. Menggunakan bahasa yang baik. Nama KAP bertambah baik b. Melakukan tindakan perbaikan untuk mengatasi kelemahan tersebut 2.management atau pejabat perusahaan yang kedudukannya lebih tinggi dari petugas yang bagiannya dikomentari melalui management letter Management Letter Yang Baik 1. Bagian akhir management letter merupakan ucapan terimakasih kepada manajemen dan seluruh staf perusahaan Manfaat Management Letter 1. AUDIT LANJUTAN 2 . Ak. Tepat waktu (timely) 2. Mengetahui kelemahan pengendalian internal perusahaannya b. Kelemahan dan saran diurut berdasarkan urutan pos neraca dan laporan laba rugi. atau menurut hal penting yang perlu perhatian khusus dari manajemen dan penanganan yang cepat 6. Komentar dan saran bukan “surprise” (mengejutkan) 4. Menambah kesejahteraan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Keberlanjutan dan penyebarluasan jasa yang diberikan 3.

Menelaah dan mengedit konsep management letter. Menyerahkan konsep management letter kepada audit supervisor/manager untuk ditelaah e. Mengumpulkan data dan informasi dalam pengendalian internal perusahaan c. Setelah dianalisis audit partner dan diperbaiki (jika ada saran perbaikan dari audit aprtner). diskusikan konsep management letter dengan manajemen perusahaan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Ak. mengusulkan perbaikan yang diperlukan kepada auditor senitor b. Mendokumentasikan data dan informasi. Analisis kertas kerja pemeriksaan yang dibuat asisten auditor (informasi kelemahan pengendlian internal perusahaan) b. Terjun ke kantor perusahaan (klien) setiap hari b. photocopy bukti pendukung 2.b. Mendiskusikan konsep management letter dengan bagian pajak dan management service dari KAP d. Menyerahkan konsep management letter yang sudah diperbaiki kepada audit partner untuk ditelaah c. Mengumpulkan dan menyusun hal yang termasuk management letter c. Asisten Auditor (Junior Staff) a. Melakukan pebaikan yang diperlukan setelah dianalisis 3. Memahami pembuatan management letter yang baik Tugas dan Tanggungjawab Anggota Tim Audit Dalam Membiat Management Letter 1. Audit Supervisor (Manager) a. Memperluas pemahaman berbagai pengendalian internal perusahan c. AUDIT LANJUTAN 3 . Senior Auditor (Pimpinan Tim Audit) a.

Menelaah dan mengedit konsep management letter dari audit manager dan mendiskusikannya dengan audit manager dan audit senior b. AUDIT LANJUTAN 4 . Audit Partner a. Mengembalikan konsep tersebut berikut saran perbaikan kepada audit manager c. meminta persetujuan audit partner jika ada saran perbaikan dari manajemen perusahaan e. tujuan dan lingkup audit. meminta audit manager untuk didiskusikan dengan manajemen perusahaan d. Isi Pokok PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE.d. Menelaah kembali konsep yang sudah diperbaiki. Surat perikatan audit harus dibuat sebelum Perencanaan pemeriksaan (Audit plan) disusun. untuk menghindari salah paham berkenaan dengan perikatan tersebut. Ak. dan luasnya tanggung jawab auditor kepada klien dan bentuk laporan. Hasil diskusi tersebut dibahas dengan audit manager e. lebih baik sebelum dimulainya suatu perikatan. Surat perikatan dapat pula mendokumentasikan dan menegaskan penerimaan auditor atas penunjukan perikatan. baik klien maupun auditor berkepentingan untuk mengirim surat perikatan. Menandatangani management letter yang final untuk dikirim ke manajemen perusahaan ENGAGEMENT LETTER (Surat Perikatan Audit) Surat Perikatan Audit (audit engagement letter) adalah surat persetujuan antara auditor dengan kliennya tentang syarat-syarat pekerjaan audit yang akan dilaksanakan oleh auditor. Memerintahkan konsep terakhir management letter untuk definalisasi 4. Melaporkan kepada audit partner mengenai hasil diskusi dengan manajemen perusahaan.

b. Lingkup audit. untuk menyampaikan hasil perikatan. dokumentasi. pun yang diminta oleh auditor dalam hubungannya dengan audit. terdapat risiko yang tidak dapat dihindari tentang kemungkinan beberapa salah saji material tidak dapat terdeteksi. Akses yang tidak dibatasi terhadap catatan. h. namun surat tersebut umumnya berisi: a. termasuk penyebutan undang-undang. Tujuan audit atas laporan keuangan. c. Ak. d. jika ada. Penjelasan setiap surat atau laporan yang diharapkan oleh auditor untuk diterbitkan bagi kliennya. badan profesional yang harus dianut oleh auditor. Harapan untuk menerima konfirmasi tertulis dari manajemen tentang representasi yang dibuat dalam hubungannya dengan audit. g. Tanggung jawab manajemen atas laporan keuangan. pernyataan dari Bentuk laporan atau bentuk komunikasi lain yang akan digunakan oleh auditor Fakta bahwa karena sifat pengujian dan keterbatasan bawaan lain suatu audit. c. Pengaturan berkenaan dengan perencanaan auditnya. Komunikasi melalui e-mail. Pengaturan. e. f. Basis perhitungan fee dan pengaturan penagihannya Jika relevan. b. d. dalam hal audit tahun pertama. dan informasi lain apa Pembatasan atas tanggung jawab auditor. dan dengan keterbatasan bawaan pengendalian intern. butir-butir berikut ini dapat pula dimasukkan dalam surat perikatan audit: a. yang harus dibuat dengan auditor pendahulu. Pengaturan tentang pengikutsertaan auditor lain dan/atau tenaga ahli dalam beberapa aspek audit. AUDIT LANJUTAN 5 . b. peraturan. c. Auditor dapat pula memasukkan hal berikut ini dalam surat perikatan auditnya: a.Bentuk dan isi surat perikatan audit dapat bervariasi di antara klien. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Pengaturan tentang pengikutsertaan auditor intern dan staf klien yang lain. e. Permintaan kepada klien untuk menegaskan bahwa syarat-syarat perikatan telah sesuai dengan membuat tanda penerimaan surat perikatan audit.

Perubahan signifikan dalam sifat dan ukuran bisnis klien. Auditor dapat memutuskan untuk tidak mengirim surat perikatan setiap periode. Tingkat kepemilikan oleh induk perusahaan.d. Pembatasan atas kewajiban auditor jika kemungkinan ini ada. f. e. ia harus memperhatikan faktor-faktor berikut ini dalam mempertimbangkan apakah perlu mengirimkan surat perikatan audit secara terpisah kepada komponen: a. b. d. faktor-faktor berikut ini mungkin menyebabkan perlunya auditor mengirim surat perikatan yang baru: a. Siapa yang menunjuk auditor bagi komponen. e. Tingkat independensi manajemen komponen. c. Lingkup pekerjaan yang dilaksanakan oleh auditor lain. Adanya revisi atau syarat-syarat perikatan khusus. Namun. c. cabang atau divisi (komponen). Perubahan manajemen senior. dewan komisaris atau kepemilikan. Audit Berulangkali Dalam audit yang berulangkali. Suatu pengacuan ke perjanjian lebih lanjut antara auditor dengan kliennya Audit Atas Komponen Bila auditor induk perusahaan juga bertindak sebagai auditor anak perusahaan. Persyaratan hukum. AUDIT LANJUTAN 6 . e. auditor harus mempertimbangkan apakah terdapat keadaan yang memerlukan revisi terhadap syarat-syarat perikatan dan klien perlu diingatkan tentang syarat-syarat perikatan yang masih berlaku. Adanya petunjuk bahwa klien salah paham mengenai tujuan dan lingkup audit. d. b. Apakah laporan audit terpisah harus diterbitkan untuk setiap komponen. Persyaratan hukum. Penerimaan Perubahan Perikatan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Ak.

Auditor harus tidak menyetujui perubahan perikatan jika terdapat alasan yang tidak layak. Perubahan keadaan yang berdampak terhadap persyaratan entitas atau kesalahpahaman tentang sifat jasa yang semula diminta biasanya dipandang beralasan sebagai basis permintaan perubahan dalam surat perikatan. dalam perikatan audit. seperti dewan komisaris atau pemegang saham. auditor harus menarik diri dari perikatan dan mempertimbangkan apakah ada kewajiban. perubahan dipandang tidak beralasan jika perubahan yang diminta klien berkaitan dengan informasi yang tidak benar. Jika syarat-syarat perikatan diubah. Jika auditor tidak dapat menyetujui perubahan perikatan dan tidak diperbolehkan oleh klien untuk meneruskan perikatan semula. auditor yang ditugasi untuk melaksanakan perikatan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia perlu mempertimbangkan. atau tidak memuaskan. baik secara kontrak atau yang lain. sebagai tambahan terhadap masalahmasalah di atas. auditor dan klien harus bersepakat atas syarat-syarat baru tersebut. terutama implikasi pembatasan lingkup perikatan. Contoh Surat Perikatan Audit PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. untuk melaporkan keadaan yang menyebabkan penarikan dirinya kepada pihak lain. implikasi perubahan tersebut dari segi hukum dan kontrak. kesalahpahaman tentang sifat audit atau jasa terkait yang pada mulanya diminta oleh klien atau pembatasan atas lingkup perikatan. Auditor mempertimbangkan secara cermat alasan yang mendasari permintaan tersebut. Ak. AUDIT LANJUTAN 7 . Sebelum menyetujui perubahan perikatan audit ke jasa yang berkaitan.Permintaan dari klien yang ditujukan kepada auditor untuk mengubah perikatan dapat terjadi sebagai akibat dari perubahan keadaan yang mempengaruhi kebutuhan terhadap jasa audit. tidak lengkap. Sebaliknya. jika auditor tidak dapat memperoleh bukti audit semestinya yang cukup tentang piutang dan kemudian klien meminta untuk mengubah perikatan ke perikatan review untuk menghindari pendapat wajar dengan pengecualian atau pernyataan tidak memberikan pendapat. Sebagai contoh. baik yang dilakukan oleh manajemen atau disebabkan oleh keadaan.

Auditor harus mempertimbangkan berbagai aturan yang digariskan dalam Seksi ini sesuai dengan keadaan yang dihadapinya dalam setiap perikatan secara individual. atas dasar pengujian. dan laporan laba rugi. Suatu audit meliputi pemeriksaan. kami tidak memberikan jaminan bahwa kami dapat memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian atas laporan keuangan tersebut di atas. Kami akan melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia. laporan perubahan ekuitas dan laporan arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal tersebut. Standar tersebut mengaharuskan kami merencanakan dan melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material. Kepada Dewan Komisaris atau Pihak Lain yang Memiliki Kewenangan dan Tanggung Jawab Setara Saudara telah meminta kami untuk mengaudit neraca ……………… (selanjutnya disebut “Perusahaan”) tanggal …………………. Surat ini menegaskan penerimaan kami dan pemahaman kami atas perikatan ini. Audit kami akan kami laksanakan dengan tujuan untuk menyatakan pendapat kami atas laporan keuangan tersebut. Ak. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Audit juga akan meliputi penilaian atas prinsip akuntansi yang digunakan dan estimasi signifikan yang dibuat oleh manajemen. serta penilaian atas penyajian laporan keuangan secara keseluruhan sesuai dengan ketentuan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia. bukti-bukti yang mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan. Pendapat kami atas laporan keuangan tersebut adalah tergantung dari hasil penerapan prosedur-prosedur audit yang akan kami laksanakan. oleh karena itu.Berikut ini disajikan contoh surat perikatan audit atas keuangan historis. AUDIT LANJUTAN 8 .

kami akan menyampaikan surat terpisah tentang kelemahan signifikan pengendalian intern yang kami temukan dalam audit yang kami lakukan. Audit kami mengandung risiko bawaan bahwa bila terdapat kekeliruan dan ketidakberesan material. AUDIT LANJUTAN 9 . Kami mengingatkan Saudara bahwa tanggung jawab atas penyusunan laporan keuangan. kami akan melakukan permintaan keterangan dari manajemen tentang pernyataan manajemen yang disajikan dalam laporan keuangan. termasuk pengungkapan memadai merupakan tanggung jawab manajemen perusahaan. Tanggung jawab ini mencakup pula penyelenggaraan catatan akuntansi dan pengendalian intern memadai. kami akan meminta penegasan tertulis dari Saudara tentang representasi yang Saudara buat untuk kami dalam rangka audit yang kami laksanakan. kewajiban. Namun. Tanggapan manajemen atas permintaan keterangan kami dan perolehan pernyataan tertulis dari manajemen diwajibkan oleh standar auditing sebagai bagian dari bukti audit yang akan kami andalkan sebagai dasar dalam memberikan pendapat atas laporan keuangan. Ak. pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi. dan penjagaan keamanan aktiva perusahaan.Sebagai bagian dari proses audit. (nama KAP yang bersangkutan) dan stafnya atas segala tuntutan. termasuk kecurangan atau pemalsuan. Perusahaan setuju untuk membebaskan dan mengganti rugi kepada ……. mungkin tidak akan terdeteksi. Kami juga akan meminta pernyataan tertulis dari manajemen yang menjelaskan bahwa penyajian laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen dan penegasan tertulis lainnya untuk mengkonfirmasi beberapa pernyataan yang dibuat oleh manajemen kepada kami selama proses audit kami. bila kami menemukan adanya hal-hal tersebut dalam audit kami. dan biaya-biaya yang akan dikeluarkan sebagai akibat dari kesalahan pernyataan manajemen berkaitan dengan jasa audit yang kami berikan sesuai dengan perikatan ini. Sebagai tambahan laporan audit kami atas laporan keuangan. Sebagai bagian dari proses audit. Karena pentingnya surat pernyataan manajemen tersebut. informasi tersebut akan kami sampaikan kepada saudara. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE.

Silahkan menandatangai dan mengembalikan copy surat perikatan audit terlampir yang menunjukkan kesepakatan Saudara atas pengaturan tentang audit atas laporan keuangan tersebut di atas. Berdasarkan diskusi tentang operasi perusahaan dan perencanaan audit kami.ditambah direct out of pocket expenses dan Pajak Pertambahan Nilai.Kami mengharapkan kerja sama penuh dari staf Saudara dan kami yakin bahwa mereka akan menyediakan catatan. atau diganti. Jumlah tersebut akan kami tagih sesuai dengan kemajuan pekerjaan kami. Ak. dokumentasi. Fee tersebut kami hitung berdasarkan waktu yang diperlukan oleh staf yang kami tugasi untuk melaksanakan audit ini dan tarif per jam staf yang kami tugasi. diubah. Terima kasih atas kesempatan yang Saudara berikan kepada kami untuk menyediakan jasa audit bagi Saudara. AUDIT LANJUTAN 10 . PT KXT Kantor Akuntan Publik PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Surat perikatan audit ini akan efektif berlaku untuk tahun-tahun yang akan datang kecuali jika dihentikan. dan informasi lain yang kami perlukan dalam rangka audit kami. fee audit kami perkirakan sebesar Rp------. yang bervariasi sesuai dengan tingkat tanggung jawab yang dipikul dan pengalaman serta keahlian yang diperlukan.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->