MANAGEMENT LETTER

Management Letter adalah Surat yang dibuat KAP untuk manajemen perusahaan yang di audit, mengenai pemberitahuan kelemahan pengendalian internal perusahaan (material atau immaterial weaknesses) yang ditemukan selama pengauditan, disertai saran perbaikan. Management Letter juga merupakan Laporan tambahan selain laporan audit Untuk mengetahui ada/tidaknya kelemahan pengendalian internal perusahaan auditor harus memahaminya dengan mempelajari dan mengevaluasi pengendalian internal perusahaan, melalui : 1. Internal Control Questionnaire (ICQ) 2. Flowchart (bagan alur dokumen) yang menggambarkan alur dokumen dalam memproses suatu transaksi, dari awal sampai akhir dengan menggunakan symbol 3. Narrative Memo (penjelasan/uraian tertulis dari system dan prosedur akuntansi) 4. Langkah berikutnya melakukan pembuktian/pengujian melalui Compliance Test/Test Ketaatan (untuk memastikan bahwa transaksi perusahaan diproses sesuai dengan sistem dan prosedur akuntansi) Dalam compliance test, dilakukan pemeriksaan transaksi : a. Pengeluaran kas (cash disbursement test) b. Penerimaan kas (cash receipt test) c. Penjualan (sales test) d. Pembelian (purchase test) e. Pembayaran gaji (payroll test) f. Koreksi/penyesuaian (journal/voucher test) Dengan memeriksa :     Kelengkapan dokumen pendukung Otorisasi pejabat yang berwenang Kebenaran perhitungan matematis dalam dokumen pembukuan Kebenaran pendebitan dan pengkreditan transaksi ke setiap perkiraan buku besar

5. Setelah melakukan Compliance Test tarik kesimpulan tentang kebaikan dan kelemahan pengendalian internal Kelemahan pengendalian internal disampaikan kepada top

PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB

Marsyaf SE. Ak.

AUDIT LANJUTAN

1

halus dan tidak menyinggung perasaan orang lain 5. Nama KAP bertambah baik b. Bagi KAP a. Tepat waktu (timely) 2. Kelemahan dan saran diurut berdasarkan urutan pos neraca dan laporan laba rugi. Berisi saran yang bermanfaat dan bisa diterapkan 3. Keberlanjutan dan penyebarluasan jasa yang diberikan 3. Bagi staf KAP (anggota tim pemeriksa) a. Komentar dan saran bukan “surprise” (mengejutkan) 4. Menambah kesejahteraan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Saran dan komentar disesuaikan dengan kondisi bisnis perusahaan dan menunjukkan kemauan baik KAP untuk membantu perusahaan 7. Melakukan tindakan perbaikan untuk mengatasi kelemahan tersebut 2. AUDIT LANJUTAN 2 . Bagi klien a.management atau pejabat perusahaan yang kedudukannya lebih tinggi dari petugas yang bagiannya dikomentari melalui management letter Management Letter Yang Baik 1. Menggunakan bahasa yang baik. Mengetahui kelemahan pengendalian internal perusahaannya b. Ak. Bagian akhir management letter merupakan ucapan terimakasih kepada manajemen dan seluruh staf perusahaan Manfaat Management Letter 1. atau menurut hal penting yang perlu perhatian khusus dari manajemen dan penanganan yang cepat 6.

Mendiskusikan konsep management letter dengan bagian pajak dan management service dari KAP d.b. Mengumpulkan dan menyusun hal yang termasuk management letter c. Mendokumentasikan data dan informasi. Melakukan pebaikan yang diperlukan setelah dianalisis 3. Analisis kertas kerja pemeriksaan yang dibuat asisten auditor (informasi kelemahan pengendlian internal perusahaan) b. Asisten Auditor (Junior Staff) a. Memahami pembuatan management letter yang baik Tugas dan Tanggungjawab Anggota Tim Audit Dalam Membiat Management Letter 1. Terjun ke kantor perusahaan (klien) setiap hari b. Menyerahkan konsep management letter kepada audit supervisor/manager untuk ditelaah e. AUDIT LANJUTAN 3 . Ak. Menelaah dan mengedit konsep management letter. Audit Supervisor (Manager) a. Senior Auditor (Pimpinan Tim Audit) a. diskusikan konsep management letter dengan manajemen perusahaan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Menyerahkan konsep management letter yang sudah diperbaiki kepada audit partner untuk ditelaah c. photocopy bukti pendukung 2. mengusulkan perbaikan yang diperlukan kepada auditor senitor b. Memperluas pemahaman berbagai pengendalian internal perusahan c. Mengumpulkan data dan informasi dalam pengendalian internal perusahaan c. Setelah dianalisis audit partner dan diperbaiki (jika ada saran perbaikan dari audit aprtner).

Isi Pokok PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Hasil diskusi tersebut dibahas dengan audit manager e. Mengembalikan konsep tersebut berikut saran perbaikan kepada audit manager c. Menelaah dan mengedit konsep management letter dari audit manager dan mendiskusikannya dengan audit manager dan audit senior b. Menandatangani management letter yang final untuk dikirim ke manajemen perusahaan ENGAGEMENT LETTER (Surat Perikatan Audit) Surat Perikatan Audit (audit engagement letter) adalah surat persetujuan antara auditor dengan kliennya tentang syarat-syarat pekerjaan audit yang akan dilaksanakan oleh auditor. meminta persetujuan audit partner jika ada saran perbaikan dari manajemen perusahaan e. baik klien maupun auditor berkepentingan untuk mengirim surat perikatan. Audit Partner a. Surat perikatan dapat pula mendokumentasikan dan menegaskan penerimaan auditor atas penunjukan perikatan. dan luasnya tanggung jawab auditor kepada klien dan bentuk laporan. Ak. Menelaah kembali konsep yang sudah diperbaiki. meminta audit manager untuk didiskusikan dengan manajemen perusahaan d. AUDIT LANJUTAN 4 . Melaporkan kepada audit partner mengenai hasil diskusi dengan manajemen perusahaan.d. Surat perikatan audit harus dibuat sebelum Perencanaan pemeriksaan (Audit plan) disusun. untuk menghindari salah paham berkenaan dengan perikatan tersebut. lebih baik sebelum dimulainya suatu perikatan. Memerintahkan konsep terakhir management letter untuk definalisasi 4. tujuan dan lingkup audit.

d. yang harus dibuat dengan auditor pendahulu. dan dengan keterbatasan bawaan pengendalian intern. Lingkup audit. b. Ak. namun surat tersebut umumnya berisi: a. Komunikasi melalui e-mail. dalam hal audit tahun pertama. Pengaturan. Auditor dapat pula memasukkan hal berikut ini dalam surat perikatan auditnya: a. pun yang diminta oleh auditor dalam hubungannya dengan audit. untuk menyampaikan hasil perikatan. peraturan. f. Pengaturan berkenaan dengan perencanaan auditnya. jika ada. e. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Basis perhitungan fee dan pengaturan penagihannya Jika relevan. g. pernyataan dari Bentuk laporan atau bentuk komunikasi lain yang akan digunakan oleh auditor Fakta bahwa karena sifat pengujian dan keterbatasan bawaan lain suatu audit. c. Permintaan kepada klien untuk menegaskan bahwa syarat-syarat perikatan telah sesuai dengan membuat tanda penerimaan surat perikatan audit. Tujuan audit atas laporan keuangan. dokumentasi. butir-butir berikut ini dapat pula dimasukkan dalam surat perikatan audit: a. Penjelasan setiap surat atau laporan yang diharapkan oleh auditor untuk diterbitkan bagi kliennya. b. c. Pengaturan tentang pengikutsertaan auditor intern dan staf klien yang lain.Bentuk dan isi surat perikatan audit dapat bervariasi di antara klien. d. Tanggung jawab manajemen atas laporan keuangan. h. e. Harapan untuk menerima konfirmasi tertulis dari manajemen tentang representasi yang dibuat dalam hubungannya dengan audit. Pengaturan tentang pengikutsertaan auditor lain dan/atau tenaga ahli dalam beberapa aspek audit. Akses yang tidak dibatasi terhadap catatan. termasuk penyebutan undang-undang. dan informasi lain apa Pembatasan atas tanggung jawab auditor. badan profesional yang harus dianut oleh auditor. AUDIT LANJUTAN 5 . b. c. terdapat risiko yang tidak dapat dihindari tentang kemungkinan beberapa salah saji material tidak dapat terdeteksi.

Auditor dapat memutuskan untuk tidak mengirim surat perikatan setiap periode. Audit Berulangkali Dalam audit yang berulangkali. Tingkat independensi manajemen komponen. d. Adanya petunjuk bahwa klien salah paham mengenai tujuan dan lingkup audit. Tingkat kepemilikan oleh induk perusahaan. faktor-faktor berikut ini mungkin menyebabkan perlunya auditor mengirim surat perikatan yang baru: a. cabang atau divisi (komponen). d. Penerimaan Perubahan Perikatan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Perubahan manajemen senior. Pembatasan atas kewajiban auditor jika kemungkinan ini ada.d. ia harus memperhatikan faktor-faktor berikut ini dalam mempertimbangkan apakah perlu mengirimkan surat perikatan audit secara terpisah kepada komponen: a. Perubahan signifikan dalam sifat dan ukuran bisnis klien. AUDIT LANJUTAN 6 . Persyaratan hukum. Apakah laporan audit terpisah harus diterbitkan untuk setiap komponen. Namun. Siapa yang menunjuk auditor bagi komponen. f. c. Ak. Persyaratan hukum. b. b. e. dewan komisaris atau kepemilikan. Lingkup pekerjaan yang dilaksanakan oleh auditor lain. c. e. Adanya revisi atau syarat-syarat perikatan khusus. auditor harus mempertimbangkan apakah terdapat keadaan yang memerlukan revisi terhadap syarat-syarat perikatan dan klien perlu diingatkan tentang syarat-syarat perikatan yang masih berlaku. e. Suatu pengacuan ke perjanjian lebih lanjut antara auditor dengan kliennya Audit Atas Komponen Bila auditor induk perusahaan juga bertindak sebagai auditor anak perusahaan.

kesalahpahaman tentang sifat audit atau jasa terkait yang pada mulanya diminta oleh klien atau pembatasan atas lingkup perikatan. dalam perikatan audit. Jika syarat-syarat perikatan diubah. baik secara kontrak atau yang lain. Perubahan keadaan yang berdampak terhadap persyaratan entitas atau kesalahpahaman tentang sifat jasa yang semula diminta biasanya dipandang beralasan sebagai basis permintaan perubahan dalam surat perikatan. Sebaliknya. implikasi perubahan tersebut dari segi hukum dan kontrak. untuk melaporkan keadaan yang menyebabkan penarikan dirinya kepada pihak lain. AUDIT LANJUTAN 7 . perubahan dipandang tidak beralasan jika perubahan yang diminta klien berkaitan dengan informasi yang tidak benar. auditor dan klien harus bersepakat atas syarat-syarat baru tersebut. tidak lengkap.Permintaan dari klien yang ditujukan kepada auditor untuk mengubah perikatan dapat terjadi sebagai akibat dari perubahan keadaan yang mempengaruhi kebutuhan terhadap jasa audit. Sebelum menyetujui perubahan perikatan audit ke jasa yang berkaitan. baik yang dilakukan oleh manajemen atau disebabkan oleh keadaan. sebagai tambahan terhadap masalahmasalah di atas. Ak. Jika auditor tidak dapat menyetujui perubahan perikatan dan tidak diperbolehkan oleh klien untuk meneruskan perikatan semula. auditor yang ditugasi untuk melaksanakan perikatan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia perlu mempertimbangkan. Auditor mempertimbangkan secara cermat alasan yang mendasari permintaan tersebut. Auditor harus tidak menyetujui perubahan perikatan jika terdapat alasan yang tidak layak. terutama implikasi pembatasan lingkup perikatan. Sebagai contoh. Contoh Surat Perikatan Audit PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. seperti dewan komisaris atau pemegang saham. jika auditor tidak dapat memperoleh bukti audit semestinya yang cukup tentang piutang dan kemudian klien meminta untuk mengubah perikatan ke perikatan review untuk menghindari pendapat wajar dengan pengecualian atau pernyataan tidak memberikan pendapat. auditor harus menarik diri dari perikatan dan mempertimbangkan apakah ada kewajiban. atau tidak memuaskan.

Pendapat kami atas laporan keuangan tersebut adalah tergantung dari hasil penerapan prosedur-prosedur audit yang akan kami laksanakan. Ak. Audit kami akan kami laksanakan dengan tujuan untuk menyatakan pendapat kami atas laporan keuangan tersebut. kami tidak memberikan jaminan bahwa kami dapat memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian atas laporan keuangan tersebut di atas. Kepada Dewan Komisaris atau Pihak Lain yang Memiliki Kewenangan dan Tanggung Jawab Setara Saudara telah meminta kami untuk mengaudit neraca ……………… (selanjutnya disebut “Perusahaan”) tanggal …………………. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Surat ini menegaskan penerimaan kami dan pemahaman kami atas perikatan ini. Standar tersebut mengaharuskan kami merencanakan dan melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material. serta penilaian atas penyajian laporan keuangan secara keseluruhan sesuai dengan ketentuan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia. Kami akan melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia. oleh karena itu. Audit juga akan meliputi penilaian atas prinsip akuntansi yang digunakan dan estimasi signifikan yang dibuat oleh manajemen. AUDIT LANJUTAN 8 . dan laporan laba rugi. Suatu audit meliputi pemeriksaan. bukti-bukti yang mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan.Berikut ini disajikan contoh surat perikatan audit atas keuangan historis. Auditor harus mempertimbangkan berbagai aturan yang digariskan dalam Seksi ini sesuai dengan keadaan yang dihadapinya dalam setiap perikatan secara individual. atas dasar pengujian. laporan perubahan ekuitas dan laporan arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal tersebut.

Perusahaan setuju untuk membebaskan dan mengganti rugi kepada ……. Audit kami mengandung risiko bawaan bahwa bila terdapat kekeliruan dan ketidakberesan material. Sebagai tambahan laporan audit kami atas laporan keuangan. kami akan menyampaikan surat terpisah tentang kelemahan signifikan pengendalian intern yang kami temukan dalam audit yang kami lakukan. AUDIT LANJUTAN 9 . bila kami menemukan adanya hal-hal tersebut dalam audit kami. Tanggung jawab ini mencakup pula penyelenggaraan catatan akuntansi dan pengendalian intern memadai. pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi. kami akan meminta penegasan tertulis dari Saudara tentang representasi yang Saudara buat untuk kami dalam rangka audit yang kami laksanakan. kami akan melakukan permintaan keterangan dari manajemen tentang pernyataan manajemen yang disajikan dalam laporan keuangan. (nama KAP yang bersangkutan) dan stafnya atas segala tuntutan. Ak. termasuk kecurangan atau pemalsuan. dan penjagaan keamanan aktiva perusahaan. Kami mengingatkan Saudara bahwa tanggung jawab atas penyusunan laporan keuangan. termasuk pengungkapan memadai merupakan tanggung jawab manajemen perusahaan. kewajiban. Namun. mungkin tidak akan terdeteksi. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Kami juga akan meminta pernyataan tertulis dari manajemen yang menjelaskan bahwa penyajian laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen dan penegasan tertulis lainnya untuk mengkonfirmasi beberapa pernyataan yang dibuat oleh manajemen kepada kami selama proses audit kami.Sebagai bagian dari proses audit. Sebagai bagian dari proses audit. Karena pentingnya surat pernyataan manajemen tersebut. informasi tersebut akan kami sampaikan kepada saudara. Tanggapan manajemen atas permintaan keterangan kami dan perolehan pernyataan tertulis dari manajemen diwajibkan oleh standar auditing sebagai bagian dari bukti audit yang akan kami andalkan sebagai dasar dalam memberikan pendapat atas laporan keuangan. dan biaya-biaya yang akan dikeluarkan sebagai akibat dari kesalahan pernyataan manajemen berkaitan dengan jasa audit yang kami berikan sesuai dengan perikatan ini.

AUDIT LANJUTAN 10 . Berdasarkan diskusi tentang operasi perusahaan dan perencanaan audit kami. dokumentasi.Kami mengharapkan kerja sama penuh dari staf Saudara dan kami yakin bahwa mereka akan menyediakan catatan. diubah. Jumlah tersebut akan kami tagih sesuai dengan kemajuan pekerjaan kami. yang bervariasi sesuai dengan tingkat tanggung jawab yang dipikul dan pengalaman serta keahlian yang diperlukan. atau diganti. Surat perikatan audit ini akan efektif berlaku untuk tahun-tahun yang akan datang kecuali jika dihentikan. Silahkan menandatangai dan mengembalikan copy surat perikatan audit terlampir yang menunjukkan kesepakatan Saudara atas pengaturan tentang audit atas laporan keuangan tersebut di atas. Ak. PT KXT Kantor Akuntan Publik PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE.ditambah direct out of pocket expenses dan Pajak Pertambahan Nilai. Terima kasih atas kesempatan yang Saudara berikan kepada kami untuk menyediakan jasa audit bagi Saudara. fee audit kami perkirakan sebesar Rp------. dan informasi lain yang kami perlukan dalam rangka audit kami. Fee tersebut kami hitung berdasarkan waktu yang diperlukan oleh staf yang kami tugasi untuk melaksanakan audit ini dan tarif per jam staf yang kami tugasi.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful