MANAGEMENT LETTER

Management Letter adalah Surat yang dibuat KAP untuk manajemen perusahaan yang di audit, mengenai pemberitahuan kelemahan pengendalian internal perusahaan (material atau immaterial weaknesses) yang ditemukan selama pengauditan, disertai saran perbaikan. Management Letter juga merupakan Laporan tambahan selain laporan audit Untuk mengetahui ada/tidaknya kelemahan pengendalian internal perusahaan auditor harus memahaminya dengan mempelajari dan mengevaluasi pengendalian internal perusahaan, melalui : 1. Internal Control Questionnaire (ICQ) 2. Flowchart (bagan alur dokumen) yang menggambarkan alur dokumen dalam memproses suatu transaksi, dari awal sampai akhir dengan menggunakan symbol 3. Narrative Memo (penjelasan/uraian tertulis dari system dan prosedur akuntansi) 4. Langkah berikutnya melakukan pembuktian/pengujian melalui Compliance Test/Test Ketaatan (untuk memastikan bahwa transaksi perusahaan diproses sesuai dengan sistem dan prosedur akuntansi) Dalam compliance test, dilakukan pemeriksaan transaksi : a. Pengeluaran kas (cash disbursement test) b. Penerimaan kas (cash receipt test) c. Penjualan (sales test) d. Pembelian (purchase test) e. Pembayaran gaji (payroll test) f. Koreksi/penyesuaian (journal/voucher test) Dengan memeriksa :     Kelengkapan dokumen pendukung Otorisasi pejabat yang berwenang Kebenaran perhitungan matematis dalam dokumen pembukuan Kebenaran pendebitan dan pengkreditan transaksi ke setiap perkiraan buku besar

5. Setelah melakukan Compliance Test tarik kesimpulan tentang kebaikan dan kelemahan pengendalian internal Kelemahan pengendalian internal disampaikan kepada top

PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB

Marsyaf SE. Ak.

AUDIT LANJUTAN

1

Komentar dan saran bukan “surprise” (mengejutkan) 4. Kelemahan dan saran diurut berdasarkan urutan pos neraca dan laporan laba rugi. AUDIT LANJUTAN 2 . Bagian akhir management letter merupakan ucapan terimakasih kepada manajemen dan seluruh staf perusahaan Manfaat Management Letter 1. Saran dan komentar disesuaikan dengan kondisi bisnis perusahaan dan menunjukkan kemauan baik KAP untuk membantu perusahaan 7. atau menurut hal penting yang perlu perhatian khusus dari manajemen dan penanganan yang cepat 6. Berisi saran yang bermanfaat dan bisa diterapkan 3. Keberlanjutan dan penyebarluasan jasa yang diberikan 3. Mengetahui kelemahan pengendalian internal perusahaannya b. Menggunakan bahasa yang baik. Menambah kesejahteraan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE.management atau pejabat perusahaan yang kedudukannya lebih tinggi dari petugas yang bagiannya dikomentari melalui management letter Management Letter Yang Baik 1. Melakukan tindakan perbaikan untuk mengatasi kelemahan tersebut 2. Bagi klien a. Ak. Tepat waktu (timely) 2. Nama KAP bertambah baik b. Bagi staf KAP (anggota tim pemeriksa) a. halus dan tidak menyinggung perasaan orang lain 5. Bagi KAP a.

Mengumpulkan data dan informasi dalam pengendalian internal perusahaan c. diskusikan konsep management letter dengan manajemen perusahaan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Memperluas pemahaman berbagai pengendalian internal perusahan c. mengusulkan perbaikan yang diperlukan kepada auditor senitor b. Terjun ke kantor perusahaan (klien) setiap hari b. Mengumpulkan dan menyusun hal yang termasuk management letter c. Setelah dianalisis audit partner dan diperbaiki (jika ada saran perbaikan dari audit aprtner). Melakukan pebaikan yang diperlukan setelah dianalisis 3.b. photocopy bukti pendukung 2. AUDIT LANJUTAN 3 . Menyerahkan konsep management letter kepada audit supervisor/manager untuk ditelaah e. Mendiskusikan konsep management letter dengan bagian pajak dan management service dari KAP d. Senior Auditor (Pimpinan Tim Audit) a. Analisis kertas kerja pemeriksaan yang dibuat asisten auditor (informasi kelemahan pengendlian internal perusahaan) b. Asisten Auditor (Junior Staff) a. Ak. Menelaah dan mengedit konsep management letter. Mendokumentasikan data dan informasi. Audit Supervisor (Manager) a. Memahami pembuatan management letter yang baik Tugas dan Tanggungjawab Anggota Tim Audit Dalam Membiat Management Letter 1. Menyerahkan konsep management letter yang sudah diperbaiki kepada audit partner untuk ditelaah c.

Surat perikatan dapat pula mendokumentasikan dan menegaskan penerimaan auditor atas penunjukan perikatan. AUDIT LANJUTAN 4 . Menelaah kembali konsep yang sudah diperbaiki. Menandatangani management letter yang final untuk dikirim ke manajemen perusahaan ENGAGEMENT LETTER (Surat Perikatan Audit) Surat Perikatan Audit (audit engagement letter) adalah surat persetujuan antara auditor dengan kliennya tentang syarat-syarat pekerjaan audit yang akan dilaksanakan oleh auditor. Surat perikatan audit harus dibuat sebelum Perencanaan pemeriksaan (Audit plan) disusun. Melaporkan kepada audit partner mengenai hasil diskusi dengan manajemen perusahaan. dan luasnya tanggung jawab auditor kepada klien dan bentuk laporan. Mengembalikan konsep tersebut berikut saran perbaikan kepada audit manager c. Memerintahkan konsep terakhir management letter untuk definalisasi 4. Ak. Hasil diskusi tersebut dibahas dengan audit manager e. lebih baik sebelum dimulainya suatu perikatan. Menelaah dan mengedit konsep management letter dari audit manager dan mendiskusikannya dengan audit manager dan audit senior b. tujuan dan lingkup audit. Isi Pokok PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. baik klien maupun auditor berkepentingan untuk mengirim surat perikatan. Audit Partner a.d. untuk menghindari salah paham berkenaan dengan perikatan tersebut. meminta audit manager untuk didiskusikan dengan manajemen perusahaan d. meminta persetujuan audit partner jika ada saran perbaikan dari manajemen perusahaan e.

untuk menyampaikan hasil perikatan.Bentuk dan isi surat perikatan audit dapat bervariasi di antara klien. d. Auditor dapat pula memasukkan hal berikut ini dalam surat perikatan auditnya: a. Tanggung jawab manajemen atas laporan keuangan. Permintaan kepada klien untuk menegaskan bahwa syarat-syarat perikatan telah sesuai dengan membuat tanda penerimaan surat perikatan audit. Pengaturan berkenaan dengan perencanaan auditnya. c. f. Komunikasi melalui e-mail. Lingkup audit. Pengaturan tentang pengikutsertaan auditor intern dan staf klien yang lain. Tujuan audit atas laporan keuangan. namun surat tersebut umumnya berisi: a. termasuk penyebutan undang-undang. dan dengan keterbatasan bawaan pengendalian intern. d. h. Akses yang tidak dibatasi terhadap catatan. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. dalam hal audit tahun pertama. c. pun yang diminta oleh auditor dalam hubungannya dengan audit. Harapan untuk menerima konfirmasi tertulis dari manajemen tentang representasi yang dibuat dalam hubungannya dengan audit. b. yang harus dibuat dengan auditor pendahulu. jika ada. peraturan. Pengaturan. Basis perhitungan fee dan pengaturan penagihannya Jika relevan. dokumentasi. terdapat risiko yang tidak dapat dihindari tentang kemungkinan beberapa salah saji material tidak dapat terdeteksi. badan profesional yang harus dianut oleh auditor. g. butir-butir berikut ini dapat pula dimasukkan dalam surat perikatan audit: a. dan informasi lain apa Pembatasan atas tanggung jawab auditor. Pengaturan tentang pengikutsertaan auditor lain dan/atau tenaga ahli dalam beberapa aspek audit. Penjelasan setiap surat atau laporan yang diharapkan oleh auditor untuk diterbitkan bagi kliennya. pernyataan dari Bentuk laporan atau bentuk komunikasi lain yang akan digunakan oleh auditor Fakta bahwa karena sifat pengujian dan keterbatasan bawaan lain suatu audit. c. e. b. AUDIT LANJUTAN 5 . Ak. e. b.

Adanya petunjuk bahwa klien salah paham mengenai tujuan dan lingkup audit. Tingkat independensi manajemen komponen. Perubahan signifikan dalam sifat dan ukuran bisnis klien. d. Siapa yang menunjuk auditor bagi komponen. Apakah laporan audit terpisah harus diterbitkan untuk setiap komponen. AUDIT LANJUTAN 6 . ia harus memperhatikan faktor-faktor berikut ini dalam mempertimbangkan apakah perlu mengirimkan surat perikatan audit secara terpisah kepada komponen: a. dewan komisaris atau kepemilikan. b. Penerimaan Perubahan Perikatan PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE.d. Perubahan manajemen senior. Persyaratan hukum. Audit Berulangkali Dalam audit yang berulangkali. e. faktor-faktor berikut ini mungkin menyebabkan perlunya auditor mengirim surat perikatan yang baru: a. c. b. Namun. Persyaratan hukum. Auditor dapat memutuskan untuk tidak mengirim surat perikatan setiap periode. c. f. d. e. cabang atau divisi (komponen). Lingkup pekerjaan yang dilaksanakan oleh auditor lain. Ak. auditor harus mempertimbangkan apakah terdapat keadaan yang memerlukan revisi terhadap syarat-syarat perikatan dan klien perlu diingatkan tentang syarat-syarat perikatan yang masih berlaku. Suatu pengacuan ke perjanjian lebih lanjut antara auditor dengan kliennya Audit Atas Komponen Bila auditor induk perusahaan juga bertindak sebagai auditor anak perusahaan. Adanya revisi atau syarat-syarat perikatan khusus. Tingkat kepemilikan oleh induk perusahaan. Pembatasan atas kewajiban auditor jika kemungkinan ini ada. e.

Sebagai contoh. baik yang dilakukan oleh manajemen atau disebabkan oleh keadaan. Auditor mempertimbangkan secara cermat alasan yang mendasari permintaan tersebut. implikasi perubahan tersebut dari segi hukum dan kontrak. Jika syarat-syarat perikatan diubah. AUDIT LANJUTAN 7 . untuk melaporkan keadaan yang menyebabkan penarikan dirinya kepada pihak lain. auditor yang ditugasi untuk melaksanakan perikatan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia perlu mempertimbangkan. kesalahpahaman tentang sifat audit atau jasa terkait yang pada mulanya diminta oleh klien atau pembatasan atas lingkup perikatan. Perubahan keadaan yang berdampak terhadap persyaratan entitas atau kesalahpahaman tentang sifat jasa yang semula diminta biasanya dipandang beralasan sebagai basis permintaan perubahan dalam surat perikatan. perubahan dipandang tidak beralasan jika perubahan yang diminta klien berkaitan dengan informasi yang tidak benar. dalam perikatan audit.Permintaan dari klien yang ditujukan kepada auditor untuk mengubah perikatan dapat terjadi sebagai akibat dari perubahan keadaan yang mempengaruhi kebutuhan terhadap jasa audit. terutama implikasi pembatasan lingkup perikatan. auditor harus menarik diri dari perikatan dan mempertimbangkan apakah ada kewajiban. Sebelum menyetujui perubahan perikatan audit ke jasa yang berkaitan. jika auditor tidak dapat memperoleh bukti audit semestinya yang cukup tentang piutang dan kemudian klien meminta untuk mengubah perikatan ke perikatan review untuk menghindari pendapat wajar dengan pengecualian atau pernyataan tidak memberikan pendapat. Contoh Surat Perikatan Audit PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Sebaliknya. tidak lengkap. baik secara kontrak atau yang lain. seperti dewan komisaris atau pemegang saham. Ak. Jika auditor tidak dapat menyetujui perubahan perikatan dan tidak diperbolehkan oleh klien untuk meneruskan perikatan semula. sebagai tambahan terhadap masalahmasalah di atas. Auditor harus tidak menyetujui perubahan perikatan jika terdapat alasan yang tidak layak. atau tidak memuaskan. auditor dan klien harus bersepakat atas syarat-syarat baru tersebut.

bukti-bukti yang mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan. oleh karena itu. Kami akan melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia. Auditor harus mempertimbangkan berbagai aturan yang digariskan dalam Seksi ini sesuai dengan keadaan yang dihadapinya dalam setiap perikatan secara individual. Standar tersebut mengaharuskan kami merencanakan dan melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material. serta penilaian atas penyajian laporan keuangan secara keseluruhan sesuai dengan ketentuan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia. Audit kami akan kami laksanakan dengan tujuan untuk menyatakan pendapat kami atas laporan keuangan tersebut. Surat ini menegaskan penerimaan kami dan pemahaman kami atas perikatan ini. Audit juga akan meliputi penilaian atas prinsip akuntansi yang digunakan dan estimasi signifikan yang dibuat oleh manajemen. atas dasar pengujian. AUDIT LANJUTAN 8 . laporan perubahan ekuitas dan laporan arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal tersebut. Pendapat kami atas laporan keuangan tersebut adalah tergantung dari hasil penerapan prosedur-prosedur audit yang akan kami laksanakan. kami tidak memberikan jaminan bahwa kami dapat memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian atas laporan keuangan tersebut di atas. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. dan laporan laba rugi. Suatu audit meliputi pemeriksaan.Berikut ini disajikan contoh surat perikatan audit atas keuangan historis. Kepada Dewan Komisaris atau Pihak Lain yang Memiliki Kewenangan dan Tanggung Jawab Setara Saudara telah meminta kami untuk mengaudit neraca ……………… (selanjutnya disebut “Perusahaan”) tanggal …………………. Ak.

mungkin tidak akan terdeteksi. AUDIT LANJUTAN 9 . Sebagai bagian dari proses audit. kewajiban. kami akan menyampaikan surat terpisah tentang kelemahan signifikan pengendalian intern yang kami temukan dalam audit yang kami lakukan. Ak. Tanggapan manajemen atas permintaan keterangan kami dan perolehan pernyataan tertulis dari manajemen diwajibkan oleh standar auditing sebagai bagian dari bukti audit yang akan kami andalkan sebagai dasar dalam memberikan pendapat atas laporan keuangan. (nama KAP yang bersangkutan) dan stafnya atas segala tuntutan. Kami juga akan meminta pernyataan tertulis dari manajemen yang menjelaskan bahwa penyajian laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen dan penegasan tertulis lainnya untuk mengkonfirmasi beberapa pernyataan yang dibuat oleh manajemen kepada kami selama proses audit kami. kami akan melakukan permintaan keterangan dari manajemen tentang pernyataan manajemen yang disajikan dalam laporan keuangan. termasuk pengungkapan memadai merupakan tanggung jawab manajemen perusahaan. Audit kami mengandung risiko bawaan bahwa bila terdapat kekeliruan dan ketidakberesan material. Sebagai tambahan laporan audit kami atas laporan keuangan. bila kami menemukan adanya hal-hal tersebut dalam audit kami. pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi. termasuk kecurangan atau pemalsuan. informasi tersebut akan kami sampaikan kepada saudara. dan penjagaan keamanan aktiva perusahaan. Kami mengingatkan Saudara bahwa tanggung jawab atas penyusunan laporan keuangan. Tanggung jawab ini mencakup pula penyelenggaraan catatan akuntansi dan pengendalian intern memadai.Sebagai bagian dari proses audit. Perusahaan setuju untuk membebaskan dan mengganti rugi kepada ……. Karena pentingnya surat pernyataan manajemen tersebut. Namun. PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. kami akan meminta penegasan tertulis dari Saudara tentang representasi yang Saudara buat untuk kami dalam rangka audit yang kami laksanakan. dan biaya-biaya yang akan dikeluarkan sebagai akibat dari kesalahan pernyataan manajemen berkaitan dengan jasa audit yang kami berikan sesuai dengan perikatan ini.

Berdasarkan diskusi tentang operasi perusahaan dan perencanaan audit kami.ditambah direct out of pocket expenses dan Pajak Pertambahan Nilai. Jumlah tersebut akan kami tagih sesuai dengan kemajuan pekerjaan kami. Terima kasih atas kesempatan yang Saudara berikan kepada kami untuk menyediakan jasa audit bagi Saudara.Kami mengharapkan kerja sama penuh dari staf Saudara dan kami yakin bahwa mereka akan menyediakan catatan. diubah. Surat perikatan audit ini akan efektif berlaku untuk tahun-tahun yang akan datang kecuali jika dihentikan. fee audit kami perkirakan sebesar Rp------. atau diganti. dan informasi lain yang kami perlukan dalam rangka audit kami. AUDIT LANJUTAN 10 . Fee tersebut kami hitung berdasarkan waktu yang diperlukan oleh staf yang kami tugasi untuk melaksanakan audit ini dan tarif per jam staf yang kami tugasi. PT KXT Kantor Akuntan Publik PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Marsyaf SE. Silahkan menandatangai dan mengembalikan copy surat perikatan audit terlampir yang menunjukkan kesepakatan Saudara atas pengaturan tentang audit atas laporan keuangan tersebut di atas. yang bervariasi sesuai dengan tingkat tanggung jawab yang dipikul dan pengalaman serta keahlian yang diperlukan. Ak. dokumentasi.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful