6.10.

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran

[6.10.] PEMBUATAN SURAT PERTANGGUNGJAWABAN (SPJ) PENGELUARAN
6.10.1.Kerangka Hukum
Surat Pertanggungjawaban (SPJ) merupakan dokumen yang menjelaskan penggunaan dari danadana yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran. SPJ juga merupakan laporan keuangan yang dihasilkan oleh sebuah sistem tata buku tunggal yang dilaksanakan oleh bendahara Pengeluaran. Permendagri 13/2006 (pasal 220 sampai 227) memberikan panduan pelaksanaan penyusunan dokumen SPJ.

6.10.2. Deskripsi Kegiatan
Bendahara pengeluaran secara administratif wajib mempertanggungjawabkan penggunaan uang persediaan/ganti uang persediaan/tambah uang persediaan kepada kepala SKPD melalui PPK-SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.

Dalam

mempertanggungjawabkan

pengelolaan

uang

persediaan,

dokumen

laporan

pertanggungjawaban yang disampaikan mencakup:

a. Buku kas umum pengeluaran. b. Ringkasan pengeluaran per rincian obyek yang disertai dengan bukti-bukti pengeluaran yang
sah atas pengeluaran dari setiap rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan pengeluaran per rincian obyek dimaksud.

c. Bukti atas penyetoran PPN/PPh ke kas negara.
d. Register penutupan kas.

Dalam melakukan verifikasi atas laporan pertanggungjawaban yang disampaikan, PPK-SKPD berkewajiban:  meneliti kelengkapan dokumen laporan pertanggungjawaban dan keabsahan buktibukti pengeluaran yang dilampirkan;  menguji kebenaran perhitungan atas pengeluaran per rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan per rincian obyek;  menghitung pengenaan PPN/PPh atas beban pengeluaran per rincian obyek dan  menguji kebenaran sesuai dengan SPM dan SP2D yang diterbitkan periode sebelumnya.

212

Pengguna Anggaran Dalam kegiatan ini. 2.6. Buku Pembantu Pajak.  register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ). Buku Pembantu Panjar.  register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ). • • • • PPK-SKPD Dalam kegiatan ini. 6. • Melakukan rekapitulasi pengeluaran dan mencatatnya dalam SPJ yang akan diserahkan ke Pengguna Anggaran (melalui PPK SKPD) untuk disahkan.Pihak Terkait 1.10. 213 . Meregister SPJ pengeluaran yang telah disahkan oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register pengesahan SPJ pengeluaran. Buku Pembantu Simpanan/ Bank.10.  register penutupan kas.  surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ). dan Buku Pembantu Pengeluaran per objek. Melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana dari UP/GU/TU dan LS pada dokumen Buku pengeluaran. Bendahara Pengeluaran memiliki tugas sebagai berikut : • • Menguji kebenaran dan kelengkapan dokumen pertanggungjawaban.3.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Dokumen yang digunakan oleh PPK-SKPD dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup:  register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ). Meregister SPJ pengeluaran yang disampaikan oleh Bendahara pengeluaran dalam buku register penerimaan SPJ pengeluaran. Pengguna Anggaran memiliki tugas : • Menyetujui atau menolak SPJ pengeluaran yang diajukan oleh Bendahara. Bendahara Pengeluaran Dalam kegiatan ini. Meregister SPJ pengeluaran yang telah ditolak oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register penolakan SPJ pengeluaran. 3. PPK SKPD memiliki tugas sebagai berikut : Menguji SPJ pengeluaran beserta kelengkapannya.

satu untuk BUD dan dua untuk diverifikasi PPK-SKPD. Berdasarkan 6 (enam) dokumen tersebut. maka PPK-SKPD mengembalikan satu kopi SPJ Pengeluaran kepada bendahara pengeluaran untuk diperiksa ulang. D. E. Buku pembantu panjar. Buku pembantu simpanan/bank. Apabila disetujui. Surat Pengesahan SPJ dibuat dua rangkap. ditambah dengan SPJ pengeluaran pembantu yang dibuat oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu. Langkah-Langkah Teknis Langkah 1 Dalam proses pelaksanaan belanja. Buku pembantu kas tunai.6.10. dokumen-dokumen yang diberikan oleh PPTK dicatat oleh bendahara dalam buku-buku sebagai berikut : A. maka PPK-SKPD menyampaikan satu kopi SPJ pengeluaran kepada Kepala SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Buku pembantu pajak. Buku pembantu pengeluaran per rincian obyek. satu diregister dalam arsip.10. B.4.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 6. satu untuk arsip. F. Buku kas umum pengeluaran. sementara satu kopi lainnya dan dicatat pada Register Penolakan SPJ Pengeluaran Kepala SKPD mengesahkan SPJ Pengeluaran. sementara yang satu lagi diserahkan kepada Bendahara Pengeluaran untuk dijadikan dasar atas pengajuan SPP 214 . Bendahara pengeluaran membuat SPJ pengeluaran. dan satu kopi SPJ lainnya dicatat pada register Penerimaan SPJ Pengeluaran Apabila ditolak. C. SPJ Pengeluaran tersebut dibuat rangkap empat.

10.6.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 215 .

.. PPh-21 c.d.d.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SURAT PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...Lain-lain Jumlah Penerimaan 8) 216 .d. PPN b.. PPh-22 d.6. Bulan ini 6 = (4+5) SPJ .LS Gaji Kode Rekening 1 Uraian 2 Jumlah Anggaran 3 s..LS Barang & Jasa*) s. Bulan s. Bulan Bulan ini ini Lalu 7 8 9 = (7+8) SPJ UP/ GU/ TU s. Bulan ini 12=(10+11) Jumlah SPJ (LS+UP/GU/TU) s. Bulan Lalu 10 Bulan ini 11 s.d. PPh-23 .d.10. Bulan ini 13=(6+9+12) Sisa Pagu Anggaran 14 = (3-13) JUMLAH Penerimaan ..d.Potongan Pajak a...d. SURAT PENGESAHAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN (SPJ BELANJA) SKPD Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Tahun Anggaran Bulan : 1) : 2) : 3) : 4) : 5) (dalam rupiah) SPJ . Bulan Lalu 4 Bulan ini 5 s.SP2D ..

LS Barang & Jasa*) s. tanggal …………… Mengetahui.d.d. Bulan Lalu 4 Bulan ini 5 s. Bulan ini 12=(10+11) Jumlah SPJ (LS+UP/GU/TU) s. PPh-21 c. PPN b.Peyetoran Pajak a. Pengguna Anggaran7) Anggaran/ Kuasa Pengguna Bendahara Pengeluaran6) (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. Bulan Bulan ini ini Lalu 7 8 9 = (7+8) SPJ UP/ GU/ TU s.d.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SPJ .d.10. Bulan Lalu 10 Bulan ini 11 s.Lain-lain Jumlah Pengeluaran Saldo Kas ……………….6.LS Gaji Kode Rekening 1 Uraian 2 Jumlah Anggaran 3 s.d. Bulan s. Bulan ini 13=(6+9+12) Sisa Pagu Anggaran 14 = (3-13) Pengeluaran 9) . (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. 217 . Bulan ini 6 = (4+5) SPJ . PPh-23 .SPJ (LS + UP/GU/TU) .d. PPh-22 d.d.

-) Potongan lain-lain diisi dengan jumlah potongan lain selain yang disebutkan diatas. -) Potongan Pajak PPN diisi dengan jumlah potongan PPN. Potongan PPh 23 dan Potongan lain-lain. -) Penyetoran Pajak PPN diisi dengan jumlah Penyetoran PPN. Potongan PPh 22. -) Penyetoran Pajak PPh 22 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 22. Pengguna 8) Jumlah Penerimaan diisi : -) SP2D diisi dengan jumlah SP2D yang diterima dari BUD. Penyetoran PPh 23 dan Penyetoran lain-lain. Kolom 3 diisi dengan jumlah anggaran yang ditetapkan dalam APBD atas masing-masing kode rekening. -) Penyetoran lain-lain diisi dengan jumlah Penyetoran lain selain yang disebutkan di atas. -) Potongan Pajak PPh 23 diisi dengan jumlah potongan PPh 23. 9) Jumlah Pengeluaran diisi: -) SPJ (LS + UP/GU/TU) diisi dengan jumlah pembelanjaan. Kolom 2 diisi dengan uraian nama rekening. Kolom 1 diisi dengan kode rekening. Penyetoran PPh 21. Potongan PPh 21. -) Penyetoran Pajak PPh 21 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 21.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Cara Pengisian SPJ Pengeluaran: *) Diisi berdasarkan data dari PPTK yang terdokumentasikan dalam kartu kendali anggaran 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) Diisi dengan Nama Satuan Kerja Perangkat daerah. Diisi dengan nama Pengguna anggaran/ Kuasa Pengguna anggaran. -) Jumlah Penerimaan diisi dengan jumlah SP2D ditambah Potongan PPN. Diisi dengan Nama Pengguna Anggaran atau Kuasa Pengguna Anggaran.10. -) Jumlah Pengeluaran diisi dengan jumlah SP2D ditambah Penyetoran PPN. -) Penyetoran Pajak PPh 23 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 23.6. -) Potongan Pajak PPh 22 diisi dengan jumlah potongan PPh 22. Penyetoran PPh 22. -) Potongan Pajak PPh 21 diisi dengan jumlah potongan PPh 21. Diisi dengan Tahun anggaran Pertanggungjawaban pengeluaran. Kolom 5 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ 218 . Diisi dengan nama bendahara Penerimaan Pembantu Satuan Kerja Perangkat daerah. Kolom 4 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan lalu. Diisi dengan nama bendahara pengeluaran dan tanda tangan. Diisi dengan bulan pertanggungjawaban pengeluaran. Penandatanganan oleh anggaran baru dilakukan setelah diverifikasi oleh PPK-SKPD.

Kolom 7 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan lalu berdasaDPAn data dari PPTK.6. Kolom 6 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan ini (akumulasi sampai dengan bulan ini).Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SPJ bulan berjalan. Kolom 12 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU sampai dengan bulan ini (akumulasi sampai dengan bulan ini).10. Kolom 10 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU sampai dengan bulan lalu. Kolom 11 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU bulan ini. 219 . Kolom 8 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ bulan ini (bulan berjalan) berdasaDPAn data dari PPTK. Kolom 14 diisi dengan Jumlah sisa pagu anggaran yang diperoleh dari jumlah anggaran dikurangi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana LS+ UP/ GU/TU sampai dengan bulan ini. Kolom 9 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan ini berdasaDPAn data dari PPTK (akumulasi sampai dengan bulan ini). Kolom 13 diisi dengan Jumlah SPJ atas penggunaan dana LS+UP/GU/TU sampai dengan bulan ini.

220 ... Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP...Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENERIMAAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) FORMAT LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .10.. (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP.. Mengetahui..6.. Keterangan 5 Jumlah ……………... REGISTER PENERIMAAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) No. tanggal …………….. Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Halaman : …………..

.6.. REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) Halaman : ………….10. (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. No. Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Keterangan 5 Jumlah ……………. tanggal ……………...... 221 .Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA . Mengetahui......

Mengetahui. No.10. tanggal ……………...6....... Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Keterangan 5 Jumlah ……………. REGISTER PENOLAKAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) Halaman : …………. Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP... (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENOLAKAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ... 222 .

 register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).  register penutupan kas. 223 .  register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).10. Dokumen yang digunakan dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup:  register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Langkah 2 Register SPJ Bendahara Pengeluaran melakukan pencatatan SPJ yang telah disetujui/ditolak oleh PA dan memasukkan data tersebut ke dalam dokumen berikut sesuai peruntukkannya.6.  surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).

Rin k sa p n e a np r rin g a n e g lu ra e cianob ek y d rta b ki -b k y n sah ise i u t u ti a g c.Bu uPem a tuPajak k bn . e v a g lu n Ve asi rifik 6. PPK-SKPDm n am a an ab ise ju e y p ik SPJ Pe g a nk p aKe a SKPDp lin n elu ra e ad p la a g lam a t n g l 1 b la b r un a .Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 6. a g a 0 u n e ik t y BUD SPJ Pen elu n g ara 5. Reg r p u p nka .1 Pem u nSPJ 3 b ata Uraian 1. ne a n Su t ra Pen esah g an SPJ 224 . PPK-SKPDm merifik si SPJ Pen e ara . b t a g a 0 u n e ik t y SPJ Pen elu n g ara Tg 1 b l 0 ln b rik t y e un a SPJ Pen elu g aran 7.10.Bu uPem a tuPan r k bn ja . b. D ri p se p n ta nin d a a a ro s e ca ta i ih silk n d k m nse a a b rik t : ou e bgi e u . Ke a SKPDm n era k nSu p la e y h a rat Pe g sa a SPJ k p d Ben a a ne hn e a a d h ra Pe g lu ra .Bu uRe pPe g a nPe O je k ka n elu ra r b k Bu uSim a an / k pn Ban k Bu uPa k jak Bu uPan k jar Bu u k Rek pPen elu a g aran Pe O jek r b 3.5. Be d h raPen e ara m n e k SPJ naa g lu n e y rah an Pe g lu ra k a aPPK -SKPD. e ca tan u ti u ti e b la ja a a 1 Ben ahara Pe e aran d ng lu Bu ti Tra sak U k n si P G U-TU PPK SKPD Ke ala SKPD LAMPIRAN B.10.6. Bu ti a p n e ranPPN /PPh k tas e y to d. Ap ilad tu i .BKUPen e a n g lu ra . ne a n Su rat Pen esa an g h SPJ 8. ne a n D k m nSPJ : ou e a.Bagan Alir B. ou e n elu ran m an Be d h Pen e ara m m u t SPJ n a ara g lu n e b a Pe g lu ra .Bu uPem a tuSim an n /Ba k k bn p a n . Be d h ra n e a n ep d naa Pe g lu ra ju ah s m n e h nSPJ n e a n g aru e y ra ka Pe g lu ra k a aBU p gla b t n e a n ep d D alin m a t n g l 1 b la b r un a .7-7 p B KU 2. Ke a SKPDm n e h a SPJ p la e g sa k n Pe g lu ra . iste en tu a s SPJ Pen elu n g ara Pem a tu bn SPJ Pen elu g aran Tg 1 b l 0 ln b u y erik tn a 4. Be a rka lim d k m te b td m a rd sa n a o u en rse u ita b h d k m nSPJ Pe g a Pe b tu . Be d h raPen e ara m la u an naa g lu n e k k p n ta b k -b k p m e n and n . Bu uk s u u k a m m.