6.10.

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran

[6.10.] PEMBUATAN SURAT PERTANGGUNGJAWABAN (SPJ) PENGELUARAN
6.10.1.Kerangka Hukum
Surat Pertanggungjawaban (SPJ) merupakan dokumen yang menjelaskan penggunaan dari danadana yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran. SPJ juga merupakan laporan keuangan yang dihasilkan oleh sebuah sistem tata buku tunggal yang dilaksanakan oleh bendahara Pengeluaran. Permendagri 13/2006 (pasal 220 sampai 227) memberikan panduan pelaksanaan penyusunan dokumen SPJ.

6.10.2. Deskripsi Kegiatan
Bendahara pengeluaran secara administratif wajib mempertanggungjawabkan penggunaan uang persediaan/ganti uang persediaan/tambah uang persediaan kepada kepala SKPD melalui PPK-SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.

Dalam

mempertanggungjawabkan

pengelolaan

uang

persediaan,

dokumen

laporan

pertanggungjawaban yang disampaikan mencakup:

a. Buku kas umum pengeluaran. b. Ringkasan pengeluaran per rincian obyek yang disertai dengan bukti-bukti pengeluaran yang
sah atas pengeluaran dari setiap rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan pengeluaran per rincian obyek dimaksud.

c. Bukti atas penyetoran PPN/PPh ke kas negara.
d. Register penutupan kas.

Dalam melakukan verifikasi atas laporan pertanggungjawaban yang disampaikan, PPK-SKPD berkewajiban:  meneliti kelengkapan dokumen laporan pertanggungjawaban dan keabsahan buktibukti pengeluaran yang dilampirkan;  menguji kebenaran perhitungan atas pengeluaran per rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan per rincian obyek;  menghitung pengenaan PPN/PPh atas beban pengeluaran per rincian obyek dan  menguji kebenaran sesuai dengan SPM dan SP2D yang diterbitkan periode sebelumnya.

212

 register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ). dan Buku Pembantu Pengeluaran per objek. Buku Pembantu Simpanan/ Bank.Pihak Terkait 1.6. Meregister SPJ pengeluaran yang telah disahkan oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register pengesahan SPJ pengeluaran. • • • • PPK-SKPD Dalam kegiatan ini. Pengguna Anggaran Dalam kegiatan ini.3. Meregister SPJ pengeluaran yang telah ditolak oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register penolakan SPJ pengeluaran.10. PPK SKPD memiliki tugas sebagai berikut : Menguji SPJ pengeluaran beserta kelengkapannya.  register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ). 2.  register penutupan kas. 213 .  surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Dokumen yang digunakan oleh PPK-SKPD dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup:  register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).10. Bendahara Pengeluaran Dalam kegiatan ini. • Melakukan rekapitulasi pengeluaran dan mencatatnya dalam SPJ yang akan diserahkan ke Pengguna Anggaran (melalui PPK SKPD) untuk disahkan. Meregister SPJ pengeluaran yang disampaikan oleh Bendahara pengeluaran dalam buku register penerimaan SPJ pengeluaran. Buku Pembantu Pajak. Melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana dari UP/GU/TU dan LS pada dokumen Buku pengeluaran. Buku Pembantu Panjar. 6. 3. Pengguna Anggaran memiliki tugas : • Menyetujui atau menolak SPJ pengeluaran yang diajukan oleh Bendahara. Bendahara Pengeluaran memiliki tugas sebagai berikut : • • Menguji kebenaran dan kelengkapan dokumen pertanggungjawaban.

sementara yang satu lagi diserahkan kepada Bendahara Pengeluaran untuk dijadikan dasar atas pengajuan SPP 214 . Berdasarkan 6 (enam) dokumen tersebut. Bendahara pengeluaran membuat SPJ pengeluaran. C. Buku pembantu simpanan/bank. SPJ Pengeluaran tersebut dibuat rangkap empat. E. sementara satu kopi lainnya dan dicatat pada Register Penolakan SPJ Pengeluaran Kepala SKPD mengesahkan SPJ Pengeluaran. Langkah-Langkah Teknis Langkah 1 Dalam proses pelaksanaan belanja.10. F. Buku kas umum pengeluaran. maka PPK-SKPD menyampaikan satu kopi SPJ pengeluaran kepada Kepala SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. satu diregister dalam arsip. dokumen-dokumen yang diberikan oleh PPTK dicatat oleh bendahara dalam buku-buku sebagai berikut : A.10. dan satu kopi SPJ lainnya dicatat pada register Penerimaan SPJ Pengeluaran Apabila ditolak. Buku pembantu kas tunai. B. Buku pembantu panjar. Buku pembantu pengeluaran per rincian obyek.6. ditambah dengan SPJ pengeluaran pembantu yang dibuat oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu. satu untuk arsip. maka PPK-SKPD mengembalikan satu kopi SPJ Pengeluaran kepada bendahara pengeluaran untuk diperiksa ulang. satu untuk BUD dan dua untuk diverifikasi PPK-SKPD. Surat Pengesahan SPJ dibuat dua rangkap.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 6. Apabila disetujui. D. Buku pembantu pajak.4.

6.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 215 .10.

Bulan ini 13=(6+9+12) Sisa Pagu Anggaran 14 = (3-13) JUMLAH Penerimaan ..LS Gaji Kode Rekening 1 Uraian 2 Jumlah Anggaran 3 s.10.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SURAT PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .SP2D .. Bulan ini 12=(10+11) Jumlah SPJ (LS+UP/GU/TU) s.d. Bulan Lalu 4 Bulan ini 5 s.d.....Potongan Pajak a. PPh-23 .Lain-lain Jumlah Penerimaan 8) 216 .6. PPN b. Bulan s... PPh-21 c. Bulan Lalu 10 Bulan ini 11 s.d.. Bulan Bulan ini ini Lalu 7 8 9 = (7+8) SPJ UP/ GU/ TU s.d. Bulan ini 6 = (4+5) SPJ .d. PPh-22 d.d.LS Barang & Jasa*) s.. SURAT PENGESAHAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN (SPJ BELANJA) SKPD Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Tahun Anggaran Bulan : 1) : 2) : 3) : 4) : 5) (dalam rupiah) SPJ .d.

d. PPh-21 c. Bulan Lalu 10 Bulan ini 11 s.10. PPh-22 d.LS Gaji Kode Rekening 1 Uraian 2 Jumlah Anggaran 3 s.Peyetoran Pajak a.d.LS Barang & Jasa*) s. Bulan ini 13=(6+9+12) Sisa Pagu Anggaran 14 = (3-13) Pengeluaran 9) .d.d.d. Bulan Bulan ini ini Lalu 7 8 9 = (7+8) SPJ UP/ GU/ TU s. PPN b. (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SPJ .6. PPh-23 .SPJ (LS + UP/GU/TU) .Lain-lain Jumlah Pengeluaran Saldo Kas ………………. tanggal …………… Mengetahui. 217 .d. Pengguna Anggaran7) Anggaran/ Kuasa Pengguna Bendahara Pengeluaran6) (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. Bulan s. Bulan Lalu 4 Bulan ini 5 s. Bulan ini 12=(10+11) Jumlah SPJ (LS+UP/GU/TU) s.d. Bulan ini 6 = (4+5) SPJ .

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Cara Pengisian SPJ Pengeluaran: *) Diisi berdasarkan data dari PPTK yang terdokumentasikan dalam kartu kendali anggaran 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) Diisi dengan Nama Satuan Kerja Perangkat daerah. -) Potongan Pajak PPh 23 diisi dengan jumlah potongan PPh 23. Pengguna 8) Jumlah Penerimaan diisi : -) SP2D diisi dengan jumlah SP2D yang diterima dari BUD. Diisi dengan nama Pengguna anggaran/ Kuasa Pengguna anggaran. -) Potongan Pajak PPN diisi dengan jumlah potongan PPN. Kolom 4 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan lalu. Kolom 1 diisi dengan kode rekening. -) Penyetoran Pajak PPh 21 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 21. Potongan PPh 22. Kolom 2 diisi dengan uraian nama rekening. Penyetoran PPh 23 dan Penyetoran lain-lain. -) Penyetoran lain-lain diisi dengan jumlah Penyetoran lain selain yang disebutkan di atas. -) Jumlah Penerimaan diisi dengan jumlah SP2D ditambah Potongan PPN. Penyetoran PPh 22. Diisi dengan nama bendahara pengeluaran dan tanda tangan. Penandatanganan oleh anggaran baru dilakukan setelah diverifikasi oleh PPK-SKPD. Diisi dengan Tahun anggaran Pertanggungjawaban pengeluaran. -) Penyetoran Pajak PPh 22 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 22. Potongan PPh 23 dan Potongan lain-lain. Diisi dengan Nama Pengguna Anggaran atau Kuasa Pengguna Anggaran. Potongan PPh 21.10.6. -) Jumlah Pengeluaran diisi dengan jumlah SP2D ditambah Penyetoran PPN. -) Potongan Pajak PPh 21 diisi dengan jumlah potongan PPh 21. -) Potongan Pajak PPh 22 diisi dengan jumlah potongan PPh 22. Diisi dengan bulan pertanggungjawaban pengeluaran. Diisi dengan nama bendahara Penerimaan Pembantu Satuan Kerja Perangkat daerah. Penyetoran PPh 21. Kolom 3 diisi dengan jumlah anggaran yang ditetapkan dalam APBD atas masing-masing kode rekening. -) Penyetoran Pajak PPh 23 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 23. 9) Jumlah Pengeluaran diisi: -) SPJ (LS + UP/GU/TU) diisi dengan jumlah pembelanjaan. Kolom 5 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ 218 . -) Potongan lain-lain diisi dengan jumlah potongan lain selain yang disebutkan diatas. -) Penyetoran Pajak PPN diisi dengan jumlah Penyetoran PPN.

Kolom 12 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU sampai dengan bulan ini (akumulasi sampai dengan bulan ini). Kolom 13 diisi dengan Jumlah SPJ atas penggunaan dana LS+UP/GU/TU sampai dengan bulan ini. Kolom 10 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU sampai dengan bulan lalu. Kolom 14 diisi dengan Jumlah sisa pagu anggaran yang diperoleh dari jumlah anggaran dikurangi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana LS+ UP/ GU/TU sampai dengan bulan ini. Kolom 8 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ bulan ini (bulan berjalan) berdasaDPAn data dari PPTK. Kolom 9 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan ini berdasaDPAn data dari PPTK (akumulasi sampai dengan bulan ini).Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SPJ bulan berjalan. Kolom 7 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan lalu berdasaDPAn data dari PPTK. Kolom 6 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan ini (akumulasi sampai dengan bulan ini).6.10. 219 . Kolom 11 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU bulan ini.

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENERIMAAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) FORMAT LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .6.10. 220 ..... Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP... tanggal ……………. (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP..... Keterangan 5 Jumlah ……………. Mengetahui.. Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Halaman : ………….. REGISTER PENERIMAAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) No.

(Tanda tangan) (nama lengkap) NIP.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .10..... REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) Halaman : ………….. 221 .. Mengetahui.... tanggal ……………. Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Keterangan 5 Jumlah ……………. No.... Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP.6.

10.. REGISTER PENOLAKAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) Halaman : …………. (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP.. 222 .6.... Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP..... Mengetahui. Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Keterangan 5 Jumlah …………….... tanggal ……………. No.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENOLAKAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .

6.  register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Langkah 2 Register SPJ Bendahara Pengeluaran melakukan pencatatan SPJ yang telah disetujui/ditolak oleh PA dan memasukkan data tersebut ke dalam dokumen berikut sesuai peruntukkannya. Dokumen yang digunakan dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup:  register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).10.  register penutupan kas. 223 .  register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).  surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).

D ri p se p n ta nin d a a a ro s e ca ta i ih silk n d k m nse a a b rik t : ou e bgi e u .Bu uRe pPe g a nPe O je k ka n elu ra r b k Bu uSim a an / k pn Ban k Bu uPa k jak Bu uPan k jar Bu u k Rek pPen elu a g aran Pe O jek r b 3. Reg r p u p nka .7-7 p B KU 2. PPK-SKPDm merifik si SPJ Pen e ara .Bu uPem a tuSim an n /Ba k k bn p a n .6. ou e n elu ran m an Be d h Pen e ara m m u t SPJ n a ara g lu n e b a Pe g lu ra . Rin k sa p n e a np r rin g a n e g lu ra e cianob ek y d rta b ki -b k y n sah ise i u t u ti a g c. ne a n Su rat Pen esa an g h SPJ 8. ne a n D k m nSPJ : ou e a.10. Be a rka lim d k m te b td m a rd sa n a o u en rse u ita b h d k m nSPJ Pe g a Pe b tu . iste en tu a s SPJ Pen elu n g ara Pem a tu bn SPJ Pen elu g aran Tg 1 b l 0 ln b u y erik tn a 4. Bu ti a p n e ranPPN /PPh k tas e y to d. PPK-SKPDm n am a an ab ise ju e y p ik SPJ Pe g a nk p aKe a SKPDp lin n elu ra e ad p la a g lam a t n g l 1 b la b r un a . Be d h raPen e ara m n e k SPJ naa g lu n e y rah an Pe g lu ra k a aPPK -SKPD. e v a g lu n Ve asi rifik 6.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 6. Ke a SKPDm n era k nSu p la e y h a rat Pe g sa a SPJ k p d Ben a a ne hn e a a d h ra Pe g lu ra . b.5. a g a 0 u n e ik t y BUD SPJ Pen elu n g ara 5.Bu uPem a tuPajak k bn . e ca tan u ti u ti e b la ja a a 1 Ben ahara Pe e aran d ng lu Bu ti Tra sak U k n si P G U-TU PPK SKPD Ke ala SKPD LAMPIRAN B. Bu uk s u u k a m m.1 Pem u nSPJ 3 b ata Uraian 1. ne a n Su t ra Pen esah g an SPJ 224 .Bagan Alir B. Ap ilad tu i .Bu uPem a tuPan r k bn ja . Be d h raPen e ara m la u an naa g lu n e k k p n ta b k -b k p m e n and n .10.BKUPen e a n g lu ra . Ke a SKPDm n e h a SPJ p la e g sa k n Pe g lu ra . b t a g a 0 u n e ik t y SPJ Pen elu n g ara Tg 1 b l 0 ln b rik t y e un a SPJ Pen elu g aran 7. Be d h ra n e a n ep d naa Pe g lu ra ju ah s m n e h nSPJ n e a n g aru e y ra ka Pe g lu ra k a aBU p gla b t n e a n ep d D alin m a t n g l 1 b la b r un a .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful