6.10.

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran

[6.10.] PEMBUATAN SURAT PERTANGGUNGJAWABAN (SPJ) PENGELUARAN
6.10.1.Kerangka Hukum
Surat Pertanggungjawaban (SPJ) merupakan dokumen yang menjelaskan penggunaan dari danadana yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran. SPJ juga merupakan laporan keuangan yang dihasilkan oleh sebuah sistem tata buku tunggal yang dilaksanakan oleh bendahara Pengeluaran. Permendagri 13/2006 (pasal 220 sampai 227) memberikan panduan pelaksanaan penyusunan dokumen SPJ.

6.10.2. Deskripsi Kegiatan
Bendahara pengeluaran secara administratif wajib mempertanggungjawabkan penggunaan uang persediaan/ganti uang persediaan/tambah uang persediaan kepada kepala SKPD melalui PPK-SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.

Dalam

mempertanggungjawabkan

pengelolaan

uang

persediaan,

dokumen

laporan

pertanggungjawaban yang disampaikan mencakup:

a. Buku kas umum pengeluaran. b. Ringkasan pengeluaran per rincian obyek yang disertai dengan bukti-bukti pengeluaran yang
sah atas pengeluaran dari setiap rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan pengeluaran per rincian obyek dimaksud.

c. Bukti atas penyetoran PPN/PPh ke kas negara.
d. Register penutupan kas.

Dalam melakukan verifikasi atas laporan pertanggungjawaban yang disampaikan, PPK-SKPD berkewajiban:  meneliti kelengkapan dokumen laporan pertanggungjawaban dan keabsahan buktibukti pengeluaran yang dilampirkan;  menguji kebenaran perhitungan atas pengeluaran per rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan per rincian obyek;  menghitung pengenaan PPN/PPh atas beban pengeluaran per rincian obyek dan  menguji kebenaran sesuai dengan SPM dan SP2D yang diterbitkan periode sebelumnya.

212

10. Pengguna Anggaran Dalam kegiatan ini.10. 213 .Pihak Terkait 1. Bendahara Pengeluaran Dalam kegiatan ini. 6. Buku Pembantu Pajak. Pengguna Anggaran memiliki tugas : • Menyetujui atau menolak SPJ pengeluaran yang diajukan oleh Bendahara. Meregister SPJ pengeluaran yang telah disahkan oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register pengesahan SPJ pengeluaran.3. 2. Bendahara Pengeluaran memiliki tugas sebagai berikut : • • Menguji kebenaran dan kelengkapan dokumen pertanggungjawaban.  register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).  surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).  register penutupan kas. • • • • PPK-SKPD Dalam kegiatan ini. PPK SKPD memiliki tugas sebagai berikut : Menguji SPJ pengeluaran beserta kelengkapannya. • Melakukan rekapitulasi pengeluaran dan mencatatnya dalam SPJ yang akan diserahkan ke Pengguna Anggaran (melalui PPK SKPD) untuk disahkan.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Dokumen yang digunakan oleh PPK-SKPD dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup:  register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ). Meregister SPJ pengeluaran yang disampaikan oleh Bendahara pengeluaran dalam buku register penerimaan SPJ pengeluaran. Buku Pembantu Simpanan/ Bank. Meregister SPJ pengeluaran yang telah ditolak oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register penolakan SPJ pengeluaran.6. dan Buku Pembantu Pengeluaran per objek. 3. Buku Pembantu Panjar.  register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ). Melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana dari UP/GU/TU dan LS pada dokumen Buku pengeluaran.

sementara satu kopi lainnya dan dicatat pada Register Penolakan SPJ Pengeluaran Kepala SKPD mengesahkan SPJ Pengeluaran. maka PPK-SKPD menyampaikan satu kopi SPJ pengeluaran kepada Kepala SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Buku pembantu pajak.4. B.10. Buku kas umum pengeluaran. satu untuk BUD dan dua untuk diverifikasi PPK-SKPD. E. satu untuk arsip. dokumen-dokumen yang diberikan oleh PPTK dicatat oleh bendahara dalam buku-buku sebagai berikut : A. ditambah dengan SPJ pengeluaran pembantu yang dibuat oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu. SPJ Pengeluaran tersebut dibuat rangkap empat. Buku pembantu panjar. sementara yang satu lagi diserahkan kepada Bendahara Pengeluaran untuk dijadikan dasar atas pengajuan SPP 214 . D.10. Buku pembantu kas tunai. satu diregister dalam arsip. Buku pembantu simpanan/bank. dan satu kopi SPJ lainnya dicatat pada register Penerimaan SPJ Pengeluaran Apabila ditolak.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 6. Surat Pengesahan SPJ dibuat dua rangkap. Buku pembantu pengeluaran per rincian obyek. Langkah-Langkah Teknis Langkah 1 Dalam proses pelaksanaan belanja. F. C.6. Berdasarkan 6 (enam) dokumen tersebut. Apabila disetujui. Bendahara pengeluaran membuat SPJ pengeluaran. maka PPK-SKPD mengembalikan satu kopi SPJ Pengeluaran kepada bendahara pengeluaran untuk diperiksa ulang.

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 215 .10.6.

Bulan ini 13=(6+9+12) Sisa Pagu Anggaran 14 = (3-13) JUMLAH Penerimaan . PPh-21 c. PPh-23 ....SP2D .LS Barang & Jasa*) s.LS Gaji Kode Rekening 1 Uraian 2 Jumlah Anggaran 3 s. Bulan Lalu 4 Bulan ini 5 s..Lain-lain Jumlah Penerimaan 8) 216 .d..d.d.. Bulan ini 6 = (4+5) SPJ .. PPh-22 d...Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SURAT PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .d.10.d. Bulan ini 12=(10+11) Jumlah SPJ (LS+UP/GU/TU) s.d.Potongan Pajak a. Bulan Lalu 10 Bulan ini 11 s. SURAT PENGESAHAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN (SPJ BELANJA) SKPD Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Tahun Anggaran Bulan : 1) : 2) : 3) : 4) : 5) (dalam rupiah) SPJ .d. Bulan s.. PPN b.6. Bulan Bulan ini ini Lalu 7 8 9 = (7+8) SPJ UP/ GU/ TU s.

d. tanggal …………… Mengetahui. 217 .LS Barang & Jasa*) s.d. PPh-22 d.SPJ (LS + UP/GU/TU) . PPh-21 c. Bulan ini 13=(6+9+12) Sisa Pagu Anggaran 14 = (3-13) Pengeluaran 9) .10.d. Bulan Lalu 10 Bulan ini 11 s. Bulan ini 12=(10+11) Jumlah SPJ (LS+UP/GU/TU) s. PPN b.LS Gaji Kode Rekening 1 Uraian 2 Jumlah Anggaran 3 s.d.6.d.d. Bulan s.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SPJ .d. Pengguna Anggaran7) Anggaran/ Kuasa Pengguna Bendahara Pengeluaran6) (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. Bulan Lalu 4 Bulan ini 5 s.Peyetoran Pajak a.Lain-lain Jumlah Pengeluaran Saldo Kas ………………. (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. Bulan ini 6 = (4+5) SPJ . PPh-23 . Bulan Bulan ini ini Lalu 7 8 9 = (7+8) SPJ UP/ GU/ TU s.

Penyetoran PPh 21. Kolom 4 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan lalu. Diisi dengan nama Pengguna anggaran/ Kuasa Pengguna anggaran. 9) Jumlah Pengeluaran diisi: -) SPJ (LS + UP/GU/TU) diisi dengan jumlah pembelanjaan. Kolom 1 diisi dengan kode rekening. Potongan PPh 22. Potongan PPh 21. Penandatanganan oleh anggaran baru dilakukan setelah diverifikasi oleh PPK-SKPD. Kolom 3 diisi dengan jumlah anggaran yang ditetapkan dalam APBD atas masing-masing kode rekening. -) Potongan Pajak PPh 23 diisi dengan jumlah potongan PPh 23. Penyetoran PPh 22. -) Potongan Pajak PPh 21 diisi dengan jumlah potongan PPh 21. Diisi dengan nama bendahara Penerimaan Pembantu Satuan Kerja Perangkat daerah. -) Potongan lain-lain diisi dengan jumlah potongan lain selain yang disebutkan diatas.6. Diisi dengan nama bendahara pengeluaran dan tanda tangan.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Cara Pengisian SPJ Pengeluaran: *) Diisi berdasarkan data dari PPTK yang terdokumentasikan dalam kartu kendali anggaran 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) Diisi dengan Nama Satuan Kerja Perangkat daerah. -) Penyetoran Pajak PPh 21 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 21. -) Jumlah Pengeluaran diisi dengan jumlah SP2D ditambah Penyetoran PPN. -) Potongan Pajak PPh 22 diisi dengan jumlah potongan PPh 22. Diisi dengan bulan pertanggungjawaban pengeluaran. -) Penyetoran Pajak PPN diisi dengan jumlah Penyetoran PPN. Kolom 2 diisi dengan uraian nama rekening. -) Penyetoran lain-lain diisi dengan jumlah Penyetoran lain selain yang disebutkan di atas. Potongan PPh 23 dan Potongan lain-lain. -) Penyetoran Pajak PPh 22 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 22.10. Penyetoran PPh 23 dan Penyetoran lain-lain. -) Potongan Pajak PPN diisi dengan jumlah potongan PPN. Diisi dengan Nama Pengguna Anggaran atau Kuasa Pengguna Anggaran. -) Jumlah Penerimaan diisi dengan jumlah SP2D ditambah Potongan PPN. -) Penyetoran Pajak PPh 23 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 23. Pengguna 8) Jumlah Penerimaan diisi : -) SP2D diisi dengan jumlah SP2D yang diterima dari BUD. Kolom 5 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ 218 . Diisi dengan Tahun anggaran Pertanggungjawaban pengeluaran.

Kolom 9 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan ini berdasaDPAn data dari PPTK (akumulasi sampai dengan bulan ini). Kolom 10 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU sampai dengan bulan lalu. Kolom 8 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ bulan ini (bulan berjalan) berdasaDPAn data dari PPTK. 219 . Kolom 12 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU sampai dengan bulan ini (akumulasi sampai dengan bulan ini). Kolom 13 diisi dengan Jumlah SPJ atas penggunaan dana LS+UP/GU/TU sampai dengan bulan ini.10.6. Kolom 7 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan lalu berdasaDPAn data dari PPTK.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SPJ bulan berjalan. Kolom 6 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan ini (akumulasi sampai dengan bulan ini). Kolom 11 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU bulan ini. Kolom 14 diisi dengan Jumlah sisa pagu anggaran yang diperoleh dari jumlah anggaran dikurangi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana LS+ UP/ GU/TU sampai dengan bulan ini.

. Mengetahui. (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP...... tanggal …………….. Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Halaman : …………. REGISTER PENERIMAAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) No.6. 220 ... Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP..10. Keterangan 5 Jumlah ……………...Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENERIMAAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) FORMAT LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .

...10. REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) Halaman : …………. Mengetahui.......6. (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP.. Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. tanggal ……………...Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA . Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Keterangan 5 Jumlah ……………. 221 . No.

222 . No.10.. tanggal …………….. REGISTER PENOLAKAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) Halaman : ………….... Mengetahui.. (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP...Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENOLAKAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...6. Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP.. Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Keterangan 5 Jumlah ……………..

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Langkah 2 Register SPJ Bendahara Pengeluaran melakukan pencatatan SPJ yang telah disetujui/ditolak oleh PA dan memasukkan data tersebut ke dalam dokumen berikut sesuai peruntukkannya.  register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).  register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).  register penutupan kas. 223 . Dokumen yang digunakan dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup:  register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).6.  surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).10.

Be d h raPen e ara m n e k SPJ naa g lu n e y rah an Pe g lu ra k a aPPK -SKPD. ne a n Su t ra Pen esah g an SPJ 224 . Bu ti a p n e ranPPN /PPh k tas e y to d.7-7 p B KU 2. Ke a SKPDm n era k nSu p la e y h a rat Pe g sa a SPJ k p d Ben a a ne hn e a a d h ra Pe g lu ra . ou e n elu ran m an Be d h Pen e ara m m u t SPJ n a ara g lu n e b a Pe g lu ra . D ri p se p n ta nin d a a a ro s e ca ta i ih silk n d k m nse a a b rik t : ou e bgi e u . ne a n Su rat Pen esa an g h SPJ 8.5. PPK-SKPDm merifik si SPJ Pen e ara . Be d h ra n e a n ep d naa Pe g lu ra ju ah s m n e h nSPJ n e a n g aru e y ra ka Pe g lu ra k a aBU p gla b t n e a n ep d D alin m a t n g l 1 b la b r un a .BKUPen e a n g lu ra .10. Ap ilad tu i . Reg r p u p nka . Rin k sa p n e a np r rin g a n e g lu ra e cianob ek y d rta b ki -b k y n sah ise i u t u ti a g c.10. Be d h raPen e ara m la u an naa g lu n e k k p n ta b k -b k p m e n and n .6. iste en tu a s SPJ Pen elu n g ara Pem a tu bn SPJ Pen elu g aran Tg 1 b l 0 ln b u y erik tn a 4. PPK-SKPDm n am a an ab ise ju e y p ik SPJ Pe g a nk p aKe a SKPDp lin n elu ra e ad p la a g lam a t n g l 1 b la b r un a .Bu uRe pPe g a nPe O je k ka n elu ra r b k Bu uSim a an / k pn Ban k Bu uPa k jak Bu uPan k jar Bu u k Rek pPen elu a g aran Pe O jek r b 3.Bu uPem a tuPan r k bn ja .1 Pem u nSPJ 3 b ata Uraian 1. e v a g lu n Ve asi rifik 6.Bagan Alir B. e ca tan u ti u ti e b la ja a a 1 Ben ahara Pe e aran d ng lu Bu ti Tra sak U k n si P G U-TU PPK SKPD Ke ala SKPD LAMPIRAN B. b t a g a 0 u n e ik t y SPJ Pen elu n g ara Tg 1 b l 0 ln b rik t y e un a SPJ Pen elu g aran 7. a g a 0 u n e ik t y BUD SPJ Pen elu n g ara 5. b. Bu uk s u u k a m m. ne a n D k m nSPJ : ou e a.Bu uPem a tuSim an n /Ba k k bn p a n . Ke a SKPDm n e h a SPJ p la e g sa k n Pe g lu ra .Bu uPem a tuPajak k bn . Be a rka lim d k m te b td m a rd sa n a o u en rse u ita b h d k m nSPJ Pe g a Pe b tu .Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 6.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful