6.10 Pembuatan SPJ Bendahara Pengeluaran

6.10.

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran

[6.10.] PEMBUATAN SURAT PERTANGGUNGJAWABAN (SPJ) PENGELUARAN
6.10.1.Kerangka Hukum
Surat Pertanggungjawaban (SPJ) merupakan dokumen yang menjelaskan penggunaan dari danadana yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran. SPJ juga merupakan laporan keuangan yang dihasilkan oleh sebuah sistem tata buku tunggal yang dilaksanakan oleh bendahara Pengeluaran. Permendagri 13/2006 (pasal 220 sampai 227) memberikan panduan pelaksanaan penyusunan dokumen SPJ.

6.10.2. Deskripsi Kegiatan
Bendahara pengeluaran secara administratif wajib mempertanggungjawabkan penggunaan uang persediaan/ganti uang persediaan/tambah uang persediaan kepada kepala SKPD melalui PPK-SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.

Dalam

mempertanggungjawabkan

pengelolaan

uang

persediaan,

dokumen

laporan

pertanggungjawaban yang disampaikan mencakup:

a. Buku kas umum pengeluaran. b. Ringkasan pengeluaran per rincian obyek yang disertai dengan bukti-bukti pengeluaran yang
sah atas pengeluaran dari setiap rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan pengeluaran per rincian obyek dimaksud.

c. Bukti atas penyetoran PPN/PPh ke kas negara.
d. Register penutupan kas.

Dalam melakukan verifikasi atas laporan pertanggungjawaban yang disampaikan, PPK-SKPD berkewajiban:  meneliti kelengkapan dokumen laporan pertanggungjawaban dan keabsahan buktibukti pengeluaran yang dilampirkan;  menguji kebenaran perhitungan atas pengeluaran per rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan per rincian obyek;  menghitung pengenaan PPN/PPh atas beban pengeluaran per rincian obyek dan  menguji kebenaran sesuai dengan SPM dan SP2D yang diterbitkan periode sebelumnya.

212

• Melakukan rekapitulasi pengeluaran dan mencatatnya dalam SPJ yang akan diserahkan ke Pengguna Anggaran (melalui PPK SKPD) untuk disahkan.  register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).  register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).Pihak Terkait 1. 2. Buku Pembantu Panjar. Meregister SPJ pengeluaran yang telah disahkan oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register pengesahan SPJ pengeluaran.10. PPK SKPD memiliki tugas sebagai berikut : Menguji SPJ pengeluaran beserta kelengkapannya. Buku Pembantu Simpanan/ Bank.3. Meregister SPJ pengeluaran yang telah ditolak oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register penolakan SPJ pengeluaran. 3.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Dokumen yang digunakan oleh PPK-SKPD dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup:  register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ). 6. Bendahara Pengeluaran memiliki tugas sebagai berikut : • • Menguji kebenaran dan kelengkapan dokumen pertanggungjawaban.6. dan Buku Pembantu Pengeluaran per objek. • • • • PPK-SKPD Dalam kegiatan ini. Pengguna Anggaran memiliki tugas : • Menyetujui atau menolak SPJ pengeluaran yang diajukan oleh Bendahara.  surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).10. 213 .  register penutupan kas. Buku Pembantu Pajak. Pengguna Anggaran Dalam kegiatan ini. Bendahara Pengeluaran Dalam kegiatan ini. Melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana dari UP/GU/TU dan LS pada dokumen Buku pengeluaran. Meregister SPJ pengeluaran yang disampaikan oleh Bendahara pengeluaran dalam buku register penerimaan SPJ pengeluaran.

satu untuk BUD dan dua untuk diverifikasi PPK-SKPD. D. Buku kas umum pengeluaran. Buku pembantu simpanan/bank. Berdasarkan 6 (enam) dokumen tersebut. satu diregister dalam arsip. maka PPK-SKPD menyampaikan satu kopi SPJ pengeluaran kepada Kepala SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. maka PPK-SKPD mengembalikan satu kopi SPJ Pengeluaran kepada bendahara pengeluaran untuk diperiksa ulang.10. Buku pembantu panjar. Langkah-Langkah Teknis Langkah 1 Dalam proses pelaksanaan belanja.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 6. dokumen-dokumen yang diberikan oleh PPTK dicatat oleh bendahara dalam buku-buku sebagai berikut : A.4. E. Buku pembantu pengeluaran per rincian obyek. dan satu kopi SPJ lainnya dicatat pada register Penerimaan SPJ Pengeluaran Apabila ditolak.10. sementara yang satu lagi diserahkan kepada Bendahara Pengeluaran untuk dijadikan dasar atas pengajuan SPP 214 . Buku pembantu kas tunai. sementara satu kopi lainnya dan dicatat pada Register Penolakan SPJ Pengeluaran Kepala SKPD mengesahkan SPJ Pengeluaran. satu untuk arsip. Apabila disetujui. F. Buku pembantu pajak. ditambah dengan SPJ pengeluaran pembantu yang dibuat oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu. B. Bendahara pengeluaran membuat SPJ pengeluaran. SPJ Pengeluaran tersebut dibuat rangkap empat.6. Surat Pengesahan SPJ dibuat dua rangkap. C.

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 215 .10.6.

.. PPh-22 d...d. Bulan s.10.. PPh-23 .6... PPN b...d.SP2D . Bulan ini 12=(10+11) Jumlah SPJ (LS+UP/GU/TU) s. Bulan Lalu 4 Bulan ini 5 s. Bulan Lalu 10 Bulan ini 11 s.d. SURAT PENGESAHAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN (SPJ BELANJA) SKPD Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Tahun Anggaran Bulan : 1) : 2) : 3) : 4) : 5) (dalam rupiah) SPJ .Potongan Pajak a. PPh-21 c.d. Bulan ini 13=(6+9+12) Sisa Pagu Anggaran 14 = (3-13) JUMLAH Penerimaan .d.LS Gaji Kode Rekening 1 Uraian 2 Jumlah Anggaran 3 s. Bulan Bulan ini ini Lalu 7 8 9 = (7+8) SPJ UP/ GU/ TU s.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SURAT PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .. Bulan ini 6 = (4+5) SPJ .Lain-lain Jumlah Penerimaan 8) 216 .d.LS Barang & Jasa*) s.d.

Pengguna Anggaran7) Anggaran/ Kuasa Pengguna Bendahara Pengeluaran6) (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP.d. tanggal …………… Mengetahui.d.d.6. PPN b.10. Bulan ini 12=(10+11) Jumlah SPJ (LS+UP/GU/TU) s. Bulan s. PPh-23 . Bulan ini 6 = (4+5) SPJ . PPh-21 c.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SPJ .d.Peyetoran Pajak a. PPh-22 d.LS Gaji Kode Rekening 1 Uraian 2 Jumlah Anggaran 3 s. 217 . Bulan Lalu 10 Bulan ini 11 s.LS Barang & Jasa*) s. Bulan Bulan ini ini Lalu 7 8 9 = (7+8) SPJ UP/ GU/ TU s.d.d. Bulan Lalu 4 Bulan ini 5 s.SPJ (LS + UP/GU/TU) . (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. Bulan ini 13=(6+9+12) Sisa Pagu Anggaran 14 = (3-13) Pengeluaran 9) .Lain-lain Jumlah Pengeluaran Saldo Kas ……………….d.

Kolom 1 diisi dengan kode rekening. -) Penyetoran Pajak PPh 21 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 21.6. -) Potongan Pajak PPh 22 diisi dengan jumlah potongan PPh 22. -) Potongan lain-lain diisi dengan jumlah potongan lain selain yang disebutkan diatas. -) Penyetoran Pajak PPh 23 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 23. -) Penyetoran Pajak PPN diisi dengan jumlah Penyetoran PPN. Penyetoran PPh 21. Pengguna 8) Jumlah Penerimaan diisi : -) SP2D diisi dengan jumlah SP2D yang diterima dari BUD. Kolom 3 diisi dengan jumlah anggaran yang ditetapkan dalam APBD atas masing-masing kode rekening. Diisi dengan Tahun anggaran Pertanggungjawaban pengeluaran. Diisi dengan Nama Pengguna Anggaran atau Kuasa Pengguna Anggaran. Diisi dengan nama bendahara pengeluaran dan tanda tangan. -) Potongan Pajak PPh 21 diisi dengan jumlah potongan PPh 21. Penandatanganan oleh anggaran baru dilakukan setelah diverifikasi oleh PPK-SKPD. Potongan PPh 23 dan Potongan lain-lain. -) Penyetoran lain-lain diisi dengan jumlah Penyetoran lain selain yang disebutkan di atas. 9) Jumlah Pengeluaran diisi: -) SPJ (LS + UP/GU/TU) diisi dengan jumlah pembelanjaan. Diisi dengan bulan pertanggungjawaban pengeluaran. -) Potongan Pajak PPh 23 diisi dengan jumlah potongan PPh 23. -) Jumlah Pengeluaran diisi dengan jumlah SP2D ditambah Penyetoran PPN. Potongan PPh 21. Potongan PPh 22. Kolom 5 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ 218 . -) Jumlah Penerimaan diisi dengan jumlah SP2D ditambah Potongan PPN. Kolom 4 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan lalu.10. Diisi dengan nama Pengguna anggaran/ Kuasa Pengguna anggaran. Kolom 2 diisi dengan uraian nama rekening. -) Potongan Pajak PPN diisi dengan jumlah potongan PPN. Penyetoran PPh 22. -) Penyetoran Pajak PPh 22 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 22.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Cara Pengisian SPJ Pengeluaran: *) Diisi berdasarkan data dari PPTK yang terdokumentasikan dalam kartu kendali anggaran 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) Diisi dengan Nama Satuan Kerja Perangkat daerah. Diisi dengan nama bendahara Penerimaan Pembantu Satuan Kerja Perangkat daerah. Penyetoran PPh 23 dan Penyetoran lain-lain.

219 . Kolom 10 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU sampai dengan bulan lalu. Kolom 7 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan lalu berdasaDPAn data dari PPTK. Kolom 8 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ bulan ini (bulan berjalan) berdasaDPAn data dari PPTK. Kolom 11 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU bulan ini.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran SPJ bulan berjalan. Kolom 9 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan ini berdasaDPAn data dari PPTK (akumulasi sampai dengan bulan ini). Kolom 13 diisi dengan Jumlah SPJ atas penggunaan dana LS+UP/GU/TU sampai dengan bulan ini. Kolom 6 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ SPJ sampai dengan bulan ini (akumulasi sampai dengan bulan ini). Kolom 14 diisi dengan Jumlah sisa pagu anggaran yang diperoleh dari jumlah anggaran dikurangi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana LS+ UP/ GU/TU sampai dengan bulan ini.10.6. Kolom 12 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/ GU/ TU sampai dengan bulan ini (akumulasi sampai dengan bulan ini).

. (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. Mengetahui.. Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Halaman : ………….. 220 . Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP... Keterangan 5 Jumlah …………….10.. tanggal …………….Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENERIMAAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) FORMAT LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...6. REGISTER PENERIMAAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) No.....

.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA . tanggal …………….. 221 ..6....10. Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP... No.. Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Keterangan 5 Jumlah ……………. REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) Halaman : …………. Mengetahui... (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP..

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran REGISTER PENOLAKAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA . (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP. REGISTER PENOLAKAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN (SPJ) Halaman : …………. No....6. 222 .. Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD (Tanda tangan) (nama lengkap) NIP.. Mengetahui...10. tanggal ……………..... Urut 1 Tanggal 2 Uraian 3 Jumlah SPJ (Rp) 4 Keterangan 5 Jumlah ……………..

Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran Langkah 2 Register SPJ Bendahara Pengeluaran melakukan pencatatan SPJ yang telah disetujui/ditolak oleh PA dan memasukkan data tersebut ke dalam dokumen berikut sesuai peruntukkannya. 223 .  surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).  register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).  register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).6. Dokumen yang digunakan dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup:  register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ).10.  register penutupan kas.

Bu uPem a tuPan r k bn ja . Bu ti a p n e ranPPN /PPh k tas e y to d.10. Rin k sa p n e a np r rin g a n e g lu ra e cianob ek y d rta b ki -b k y n sah ise i u t u ti a g c. b t a g a 0 u n e ik t y SPJ Pen elu n g ara Tg 1 b l 0 ln b rik t y e un a SPJ Pen elu g aran 7. iste en tu a s SPJ Pen elu n g ara Pem a tu bn SPJ Pen elu g aran Tg 1 b l 0 ln b u y erik tn a 4. e ca tan u ti u ti e b la ja a a 1 Ben ahara Pe e aran d ng lu Bu ti Tra sak U k n si P G U-TU PPK SKPD Ke ala SKPD LAMPIRAN B. Reg r p u p nka . Be d h raPen e ara m n e k SPJ naa g lu n e y rah an Pe g lu ra k a aPPK -SKPD.Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran 6.Bu uPem a tuPajak k bn . b.7-7 p B KU 2.BKUPen e a n g lu ra . ne a n Su rat Pen esa an g h SPJ 8.Bu uPem a tuSim an n /Ba k k bn p a n . Be a rka lim d k m te b td m a rd sa n a o u en rse u ita b h d k m nSPJ Pe g a Pe b tu . ne a n Su t ra Pen esah g an SPJ 224 . Ke a SKPDm n e h a SPJ p la e g sa k n Pe g lu ra .1 Pem u nSPJ 3 b ata Uraian 1. ou e n elu ran m an Be d h Pen e ara m m u t SPJ n a ara g lu n e b a Pe g lu ra . a g a 0 u n e ik t y BUD SPJ Pen elu n g ara 5.5. Be d h raPen e ara m la u an naa g lu n e k k p n ta b k -b k p m e n and n . PPK-SKPDm n am a an ab ise ju e y p ik SPJ Pe g a nk p aKe a SKPDp lin n elu ra e ad p la a g lam a t n g l 1 b la b r un a .10.Bagan Alir B. Bu uk s u u k a m m.6. Ap ilad tu i . PPK-SKPDm merifik si SPJ Pen e ara . e v a g lu n Ve asi rifik 6. Be d h ra n e a n ep d naa Pe g lu ra ju ah s m n e h nSPJ n e a n g aru e y ra ka Pe g lu ra k a aBU p gla b t n e a n ep d D alin m a t n g l 1 b la b r un a . D ri p se p n ta nin d a a a ro s e ca ta i ih silk n d k m nse a a b rik t : ou e bgi e u .Bu uRe pPe g a nPe O je k ka n elu ra r b k Bu uSim a an / k pn Ban k Bu uPa k jak Bu uPan k jar Bu u k Rek pPen elu a g aran Pe O jek r b 3. ne a n D k m nSPJ : ou e a. Ke a SKPDm n era k nSu p la e y h a rat Pe g sa a SPJ k p d Ben a a ne hn e a a d h ra Pe g lu ra .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful