P. 1
Tugas Audit

Tugas Audit

|Views: 39|Likes:
Published by Lunar CassieElf

More info:

Published by: Lunar CassieElf on Mar 17, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOCX, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

12/04/2013

pdf

text

original

Prosedur pemeriksaan kas dan bank 1.

Pahami dan evaluasi Internal Control kas dan setara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank. Proses memahami dan mengevalusi Internal Control atas kas dan setara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluran kas dan Bank merupakan bagian yang sangat penting dalam suatu proses pemeriksaan akuntan. Untuk memahami Internal Control yang terdapat di perusahaan, auditor bisa melakukan Tanya jawab dengan klien dengan menggunakan Internal Control Questionnaires. Kemudian dari hasil tanya jawab digambarkan lebih lanjut dengan flowchart dalam bentuk cerita. Berdasarkan jawaban ICQ, flowchart dan pejelasan naratif (jika ada), auditor bisa mengevaluasi Internal Control yang ada secara teoritis dan menarik kesimpulan sementara apakah Internal Control atas kas dan bank serta penerimaan dan pengeluaran kas dan bank adalah baik sedang atau lemah. Jika disimpulkan sementara bahwa Internal Control baik, auditor harus melakukan tes atas transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank, untuk membuktikan kesimpulan tersebut. Yang diambil sebagai sampel biasanya bukti penerimaan kas dan bank dan bukti pengeluaran kas atau bank atau nomor cek atau nomor giro. Jika disimpulkan sementara bahwa Internal Control lemah, auditor tidak perlu mengadakan tes, tetapi langsung mengadakan substantive test yang diperluas. Karena biasanya jika tetap dilakukan compliance test, kesimpulan akhir tetap menyatakan bahwa Internal Control lemah. Prosedur audit untuk compliance test harus dipisahkan dari prosedur audit untuk substantive test, begitu juga dengan kertas kerja pemeriksaannya. Hasil quetionaires dengan klien akan didokumentasikan oleh auditor dalam bentuk naratif. Langkah berikutnya, auditor harus melakukan compliance test (pengujian ketaatan), namun sebelumnya perlu disusun audit program untuk pengujian ketaatan atas transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank sebagai berikut : Penerimaan Kas dan bank 1) Ambil sampel bukti penerimaan kas dan bank secara random : misal semua penerimaan kas yang berjumlah > Rp 15 juta ditambah 10 penerimaan kas dan bank yang berjumlah < Rp 15 juta. 2) Periksa apakah bukti penerimaan kas tersebut :   Sudah diotorisasi pejabat perusahaan yang berwenang Lengkap bukti pendukungnya (misal kuitansi bernomor urut cetak, deposit slip)

3) Periksa apakah posting ke buku kas (untuk penjualan tunai) dan piutang (untuk pelunasan piutang) serta buku besar penjualan sudah dilakukan dengan benar. Jika klien menggunakan imprest fund system untuk kas kecilnya. Tujuan adalah untuk mengetahui apakah ada unrecorded liabilities (kewajiban yang belum tercacat) per tanggal neraca yang belum dibayar diperiode berikutnya. notulen rapat dan perjanjian kredit untuk mengetahui apakah ada pembatasan dari rekening bank yang dimiliki perusahaan. Lakukan perhitungan kas. Seandainya ada saldo kas dan setara kas dalam mata uang asing per tanggal neraca. 9. Rekonsiliasi bank harus dibuat oleh klien dan tugas auditor adalah memeriksa kebenaran rekonsiliasi tersebut. Periksa transaksi kas sesudah tanggal neraca (subsequent payment dan subsequent collection) sampai mendekati tanggal selesainya pemeriksaan lapangan. Surat konfirmasi harus tetap dikirim walaupun perusahaan sudah menerima rekening koran dari bank. 4. sinking fund. Saldo rekening bank yang penggunaannya lebih dari satu tahun tidak boleh dikelompokkan sebagai harta lancar dan harus dijelaskan pada catatan atas laporan keuangan. 4) Tarik kesimpulan mengenai hasil compliance test. sehingga auditor lebih yakin mengenai kewajaran saldo utang per neraca. 6. 8. 5. 2. Pembatasan tersebut bisa terjadi karena rekening dibekukan. Minta rekonsiliasi bank dan dilakukan pemeriksa atas rekonsiliasi bank tersebut. Tujuan lain untuk mengetahui apakah hutang per tanggal neraca sudah dulunasi diperiode berikutnya. periksa apakah saldo tersebut sudah dikonfersikan ke dalam rupiah dengan menggunakan kurs . Buat Top Schedule kas dan setara kas per tanggal neraca. 10. Periksa interbank transfer 1 minggu sebelum dan sesudah tanggal neraca untuk mengetahui adanya ketting dengan tujuan untuk window dressing. perhitungan kas bisa dilakukan kapan saja karena saldo kas selalu tetap. 7. Mencantumkan nomor perkiraan yang kredit dengan benar dan perhitungan matematisnya sudah benar. Kirim konfirmasi atau dapatkan pernyataan saldo dari kasir bila tidak dilakukan kas opname. 3. Begitu juga posting ke sub buku besar piutang . Kirim konfirmasi untuk seluruh rekening bank yang dimiliki perusahaan. Review jawaban konfirmasi dari bank.

Melakukan pengujian pisah batas penerimaan kas 10. Konfirmasi perjanjian atau kontrak lain dengan bank 7. Risiko terjadinya lapping dapat dikurangi dengan cara menerapkan pemisahan tugas yang memadai antara penerima atau pemegang kas dengan pencatat penerimaan kas. auditor pertama kali harus menentukan tingkat risiko deteksi yang dapat diterima untuk masing-masing pernyataan signifikan yang terkait. Melaksanakan pengujian pisah batas kas untuk penerimaan dan pengeluaran 5.tengah BI pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang terjadi sudah dibebankan atau dikreditkan pada laba rugi tahun berjalan. Penerapan prosedur analitis 3. Lakukan perhitungan ulang atas penjumlahan secara vertical terhadap seluruh ayat pendapatan dan pasal belanja pada masing-masing Pos Pendapatan dan Pos Belanja Rutin . Verifikasi atas ketepatan saldo kas dan skedul kas 2. saldo depossito berjangka yang jatuh tempo lebih dari tiga bulan tidak boleh dilaporkan sebagai kas dan bank. Pemeriksaan Atas Penjumlahan dan Pengurangan Saldo Kas 1. Melakukan pemindaian (scanning) penelaahan. Menghimpun dan menggunakan Laporan Pisah Batas Bank 9. Konfirmasi saldo simpanan dan pinjaman di bank 6. Buat kesimpulan di Top Schedule kas dan bank atau di memo tersendiri mengenai kelayakan dari cash on hand and in bank. setelah menjalankan seluruh prosedur audit di atas. Melakukan perhitungan kas secara mendadak 2. 11. Periksa apakah penyajian kas dan setara kas merupakan harta lancar. Mengusut transfer bank 11. Membandingkan penyajian laporan keuangan dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Prosedur pengujian substantif meliputi: 1. Membandingkan rincian penjurnalan penerimaan kas dengan rincian setoran harian ke bank. Menyiapkan pembuktian kas 12. 12. Pengujian Substantif Atas Saldo Kas Dalam merancang pengujian substantif. Pengujian Untuk Mendeteksi Lapping Lapping merupakan suatu ketidakberesan yang mengakibatkan ketidaktepatan dalam jumlah penerimaan kas. Perhitungan kas yang disimpan dalam entitas 4. Prosedur yang dapat dilakukan untuk mendeteksi lapping antara lain: 1. atau pembuatan rekonsiliasi bank 8.

.serta masing-masing Sektor. Subsektor/Program. 2. baik yang berkaitan dengan anggaran maupun realisasi. dan Proyek/Pasal pada Belanja Pembangunan. Lakukan penghitungan ulang atas perbedaan atau selisih antara anggaran dan realisasi.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->