ASSALAMU’ALAIKUM

Kelompok IV: Yuliana Dewi Ridha Alfiyeni L Novia Wahyuni Wino Oktofand

(17800) (18922) (56396) (88596)

.Pajak Penghasilan Pajak 25 adalah angsuran Pajak Penghasilan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk setiap bulan dalam tahun pajak berjalan. Angsuran Pajak Penghasilan Pajak 25 tersebut dapat dijadikan sebagai kredit pajak terhadap pajak yang terutang atas seluruh penghasilan Wajib Pajak pada akhir tahun pajak yang dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan.

. Pasal 22. Pasal 23 dan Pasal 24.Besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pajak 25 adalah sebesar Pajak Penghasilan yang terutang menurut Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak yang lalu dikurangi dengan Pajak Penghasilan yang dipotong dan atau dipungut serta Pajak Penghasilan yang dibayar atau terhutang diluar negeri yang boleh dikreditkan sebagaimana dimaksudkan dalam Pasal 21. kemudian dibagi12 atau banyaknya bulan dalam bagian tahun pajak.

000.00 Rp 7.000.500.500.00 Rp 15.000.000.00 SELISIH RP 15.00 .000.000.Pajak penghasilan yang terutang berdasarkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan tahun 2011 DIKURANGI Pajak Penghasilan yang dipotong pemberi kerja (PPh Pasal 21) Pajak penghasilan yang dipungut oleh pihak lain (PPh Pasal 22) Pajak Penghasilan yang dipotong oleh pihak lain (PPh Pasal 23) Kredit Pajak Penghasilan luar negeri (PPh Pasal 24) JUMLAH KREDIT PAJAK Rp 50.00 RP 35.000.00 Rp 10.000.000.000.000.000.00 Rp 2.

dan bagi Wajib Pajak badan adalah akhir bulan keempat tahun pajak berikutnya. sehingga besarnya angsuran pajak untuk bulan-bulan sebelum Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan disampaikan sebelum batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan adalah sama dengan angsuran pajak untuk bulan terkhir dari tahun pajak yang lalu. maka besarnya angsuran pajak yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk bulan-bulan sebelum Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan disampaikan belum dapat dihitung sesuai dengan ketentuan undang-undang Pajak Penghasilan. .Batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi adalah akhir bulan ketiga tahun pajak berikutnya.

maka besarnya angsuran pajak dihitung kembali berdasrkan surat ketetapan pajak tersebut dan berlaku mulai bulan berikutnya setelah bulan penerbitan surat ketetapan pajak. .Apabila dalam tahun pajak berjalan diterbitkan surat ketetapan pajak untuk tahun pajak yang lalu.

maka besarnya angsuran pajak untuk setiap bulan adalah sama dengan angsuran pajak untuk bulan terakhirdari tahun pajak yang lalu. Setelah dikelurkan keputusan Direktur Jendral Pajak. angsuran pajak untuk bulan berikutnyasetelah tanggal keputusan itu. sebelum Direktur Jenderal Pajak memberikan keputusan mengenai pengembalian atau perhitungan kelebihan tersebut.Apabila Pajak Penghasilan yang terutang menurut Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak yang lalu lebih kecil dari jumlah Pajak Penghasilan yang telah dibayar. dan oleh karena itu Wajib Pajak mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak atau permohonan untuk memperhitungkan dengan utang pajak lain. dihitung berdasarkan jumlah pajak yangterutang menurut keputusan tersebut. . dipotong dan/atau dipungut selama yahun pajak yang bersangkutan.

Wajib Pajak diwajibkan untuk menyampaikan surat pemberitauan masa paling lambat 20 hari setelah masa pajak berakhir dalam bentuk Surat Setoran Pajak (SSP) lembar kerja. 2. Pajak penghasila Pasal 25 dibayar/disetokan selambat-lambatnya tanggal 15 bulan takwim berikutnya.Ketentuan perundang-undangan perpajakan mengatur penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 25 seperti berikut ini : 1. .

Pasal 24) Rp2.000.00) Pph terutang tahun 2011 NIHIL Kredit pajak (Pasal 22.000.000.00 Sisa kerugian tahun sebelumnya yang masih dapat dikompensasikan (Rp 150.000.000.000.Pasal 23.00 (Rp2.000.000.000.Penghitungan PPh Pasal 25 dalam hal-hal tertentu 1.00) Sisa kerugian yang belum dikompensasikan tahun 2011 (Rp30.000.000.00) Pajak yang kurang/lebih bayar (Rp32.000. Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian Contoh : Pajak Neto PT Abadi tahun 2011 Rp120.00) PPh Pasal 25 tahun 2011 (Rp30.000.00) .000.

00 Rp.000.000.000.000.000.00 Angsuran PPh Pasal 25 adalah NIHIL.000.00 Rp150.00 Penghasilan kena pajak Angsuran PPh Pasal 25 Data SKP tahun pajak 2011 yang diterbitkan Juni 2012 Penghasilan neto Kompensasi di tahun 2011 Sisa kerugian tahun 2010 yang Masih dapat dikompensasikan ( Rp 320.00 Rp100.00) NIHIL NIHIL Rp150.000. karena sisa kerugian yang dapat dikompensasikan dengan penghasilan neto tahun pajak 2011 lebih besar dari penghasilan neto menurut SKP tahun pajak 2011.000.170. .000.000.000.000.Dalam hal jumlah kerugian tidak habis dikompensasi sehingga masih dapat dikompesasi pada tahun berikutnya. dicontohkan berikut ini: Data SPT Tahunan PPh Badan 2011 Penghasilan neto Sisa kompensasi kerugian tahun 2010 Sisa kerugian yang dikompensasikan Pada tahun 2011 Rp100.000.000.00 – Rp 150.000.000.00 Rp320.

dan Pasal 24 yang dapat dikreditkan Rp. 3. Pajak penghasilan terutang 25% x Rp 500. dan /atau modal.00 .00 b. pekerjaan.000.2.00 2.00 b.000.000. Pasal 22. Penghasilan neto/penhasilan kena pajak Rp 500.000. Besarnya PPh Pasal 25 untuk masa bulan Maret sampai denganApril 2012 masing-masng sama besarnya dengan PPh Pasal 25 untuk masa bulan Desember 2011 yaitu sebesar Rp 5.000.000.500.00 c.000. pekerjaan bebas. Pasal 23.000. Besarnya PPh Pasal 25 untuk masa Januari dan Februari msingmasing adalah sama besarnya dengan PPh Pasal 25 untuk Desember 2011 sebesar Rp 5. misalnya keuntungan dari pengaliahn harta. PPhPasal 25 untuk Desember 2011 sebesar TRp 5.00 a.42.000. SPT Tahunan PPh Tahun lalu terlambat disampaikan Contoh: 1. SPT Tahunan PPh badan tahun pajak 2011 disampaikan tanggal 25 Mei 2012.000.000.Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur Adalah penghasilan yang diterima atau diperoleh selain dari kegiatan usaha.00.000=Rp125. dengan data sebagai berikut : a.

000.500.00 setiap bulan. dan Pasal 24 tahun pajak 2011 Rp 42.00 Rp 82.000.c.000.00 x 1/12 = Rp 6.000. PPh Pasal 22.500. Penghasilan neto 2011/penghasilan kena pajak sebesar dasar perhitungan.000.00 4.875.000.000. .000. PPh Terutang atas pengahsilan Kena Pajak sebesar Rp 500.00 3.000.000.00 adalah : 25% x Rp 500.500. PPh Pasal 25 untuk bulan Maret sampai dengan Desember 2012 Rp 82. Pasal 23.00 2.000. 1.000. sebesar Rp 50.00 = Rp125. Besarnya PPh Pasal 25 untuk Maret sampai degan Desember 2012 dihitung kembali berdasarkan SPT Tahunan PPh tahun pajak 2011 sebagai berikut.

Untuk masa Maret 2012 sebesar 2% per bulan dihitung sejak 16April 2012 sampai dengan tanggal penyetoran b.d.000.00 harus disetor dan terutangbunga sebesar: a.Oleh karena PPh Pasal 25 bulan Maret sampai April 2012 yang telah disetor masing-masing sebesar Rp 5.875.000.000.00 maka atas kekurangan masing-masing sebesar Rp 1. Untuk masa April 2012 sebesar 2% per bulan dihitung sejak 16 Mei 2012 sampai dengan tanggal penyetoran .

2. besarnya Pajak Penghasilan Pajak 25 dihitung kembali.4. . Bulan-bulan mulai bulan batas waktu penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan sampai dengan bulan sebelum disampaikan SPT Tahunan yang bersangkutan adalah sama degan besarnya Pajak Penghasilan Pajak 25 yang dihitung berdasarkan perhitungan sementara yang disampaikan oleh Wajib Pajak pada saat mengajukan permohonan izin perpanjangan. Wajib Pajak diberi perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan Pajak penghasilan Pasal 25 dihitung sebagai berikut : 1. Setelah Wajib Pajak menyampaikan SPT Tahunan Pajak Penghaasilan.

000. Pasal 24 yang dapat di kreditkan Rp 42.000.000. dengan data sebagai berikut : Penghasilan Neto/ Penghasilan Kena Pajak Rp 500.00 .000.000.dengan menyampaikan perhitungan sementara sebagai berikut Penghasilan Neto Rp 400.00 = Rp 125.000.00 – Rp 42.000.000.00 Diberikan izin perpanjangan waktu penyampaian SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2011 sampai dengan 30 Juni 2012 PPh Pasal 25 Desember 2011 sebesar Rp 4.00 PPh Pasal 25 = ( Rp 100.00 PPh Pasal 22.791.00) x 1/12 = Rp 4. Pasal 24.000. tahun pajak 2011 Rp 42.00 PPh Pasal 22.500.600.000.00 SPT Tahunan PPh tahun Pajak 2011 disampaikan pada tanggal 5 Juni 2012.500.00.500.000.00 Pajak penghasilan terutang 25% x Rp 500.000.Contoh penghitungan Permohonan perpajakan waktu penyampaian SPT Tahunan PPh Badan Tahun Pajak 2011 disampaikan pada tanggsl 10 Januari 2012.00 PPh terutang 25% x Rp 400. Pasal 23. Pasal 23.00 = Rp 100.000.000.000.000.000.000.

Wajib Pajak membetulkan sendiri SPT TahunanPajak Penghasilan yang Mengakibatkan Angsuran bulanan lebih besar dari angsuran bulanan sebelum pembetulan Contoh 1. Pasal 24 yang dapat dikreditkan Rp 42. Pasal 24 yang dapat dikreditkan Rp 42.00 3.00 2. PPh Pasal 25 untuk masa bulan Desember 2011 sebesar RP 5.000.500. Pph Pasal 22.000. Penghasilan kena pajak Rp 500.00 Wajib Pajak melakukan pembetulan SPT tahunan PPh tahun pajak 2011. PPh Pasal 22.000.00 = Rp 125.000 b.000. penghasilan neto tahun pajak 2012 Rp 600.000. Pasal 23. a.500. SPT Tahunan PPh Badan tahun pajak 2011 disampaikan tanggal 25 Maret 2012.000.000.000.000.000. Pajak Penghasilan terutang : 25% x Rp 600. Pasal 23.00 .000.000.000.dengan data sebagai berikut.00 b.00 = Rp 150.dengan data baru sebagai berikut: a.00 c.5.000.000. Pajak penghasilan terutang : 25% x Rp 500.

6.00 dan penghasilan neto dapat dihitung berdasarkan pembukuan sebesar Rp 68.000. DENGAN HAK OPSI. BANK.Terjadi Perubahan Keadaan Usaha atau Kegiatan Wajib Pajak Perubahan keadaan badan usaha atau kegiatan Wajib Pajak dapat terjadi karena penurunan atau peningkatan usaha.000. DAN BUMD PPh Pasal25 bagi Wajib Pajak Baru Contoh perhitungan penghasilan neto 1.Bagi Wajib Pajak baru menyelenggarakan pembukuan dan dari pembukuannya dapat dihitung besarnya penghasilan neto setiap bulan.000. SEWA.000. 1) Wajib Pajak badan baru menyelenggarakan pembukuan PT Dadali terdaftar sebagai Wajib Pajak pada KPP Jakarta Tambora sejak tanggal 1 Februari 2011. BUMN.00 . maka penghasilan neto Wajib Pajak baru tersebut dihitung berdasarkan pembukuannya. Peredaran atau penerimaan bruto menurut pembukuan dalam bulan Februari 2011 sebesar Rp 340. PPh PASAL 25 BAGI WAJIB PAJAK BARU.

.000.0000. Dalam penyelenggaraan usahanya menggunakan pembukuan.2). Data yang diperoleh dari pembukuan dengan penghasilan bruto bulan Maret 2011 sebesar Rp 100.00.000. Gavin belum menikahdan tidak mempunyai tanggungan.Wajib Pajak orang pribadi baru menyelenggarakan pembukuan Gavin sebagai Wajib Pajak orang pribadi baru yang terdaftar dan memiliki NPWP sejak 1 Maret 2011.00 dan beban yang diperkenakan sesuai undang-undang perpajakan Rp 77.000.

00. Persentase Norma Penghitungan sesuai dengan usaha Wajib Pajak diasumsikan 30%. Wajib Pajak orang pribadi baru tidak menyelenggarakan pembukuan Wajib Pajak orang pribadi terdaftar sebagai Wajib Pajakpada KPP sejak tanggal 1 Mei 2011 dengan status kawin. Peredaran/Penerimaan bruto menurut catatan harian bulan Mei 2011 sebesar Rp 18.2. . Bagi Wajib Pajak baru tersebut menggunakan Norma Penghitungan Penghasian Neto atsu menyelenggarakan pembukuan tetapi dari pembukuannya tidak dapatdihitung besarnya penghasilan neto setiap bulan.000. maka penghasilan neto Wajib Pajak baru tersebut dihitung berdasarkan norma perhitungan penghasilan neto atas peredaran atau penerimaan brutonya.340.

1. Besarnya PPh pasal 25 masing-masing untuk bulan April.00 =Rp320.666. Mei Juni: 1/12 x Rp 80.000.000. Besarnya PPh Pasal 25 masing-masing untuk bulan April.00. Juni 2011 di hitunh sebagai berikut.000.000.000.000.00 3.000.000.000.000.00 .00 2.00 = Rp 80.600. Dalam perkiraan laporan keuangan triwulan April sampai dengan Juni 2011 menunjukkan penghasilan netto sebesar Rp 80.000. PPh terutang berdasarkan tarif pasal 17 UUPPh: 25% x Rp 320. PPh Pasal 25 bagi WP Bank dan Sewa dengan Hak Opsi PT Bank Amerta berdiri dan terdaftar sebagai Wajak pada KPP Jakarta Kebayoran Baru sejak tanggal 1 April 2011. Perkiraan penghasilan netto triwulan yang disetahunkan: 4 x Rp 80.00 = Rp 6.000. Mei.

75% dari peredaran bruto setiap bulan dari masing-masing tempat usaha. PPh Pasal 25 bagi Wjib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu Sesuai peraturan Menetri Keuangan Nomor 255/PMK. Wajib Pajak masuk bursa. . BUMD. atau mempunyai tempat usaha yang berbeda alamat dengan domisili.PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak BUMN dan BUMD Ketentuan Pasal 25 ayat (7) Undang-undang PPh memberikan kewenangan kepada Menteri Keuangan untuk menetapkan besarnya angsyran PPh Pasal 25 usaha Bank. Kewajiban Orang Pribadi Pengusaha Tertentu Dengan peraturan Menteri Keuangan Nomor 255/PMK. BUMN.03/2008 adalah Wajib Pajak yang melakukan kegiatan usaha di bidang perdagangan yang mempunyai tempat usaha lebih dari satu. dan Wajib Pajak lainnya berdasarkan peraturan undang-undang harus membuat laporan keuangan berkala. besarnya angsuran PPh Pasal 25 untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu ditetapkan sebesar 0.03/2008.

./2009 yang barlaku per Februari 2009 Pokok-pokok pengaturan pengurangan adalah sebagai berikut: 1.Kualifikasi Wajib Pajak dan besarnya pengurangan PPh Pasal 25 2.Pengurangan PPh Pasal 25 dalam Tahun 2009 Ketentuan pengurangan ini tertuang dalam peraturan Dikjen Pajak Nomor 10/Pj.Tata cara pengajuan permohonan 3. Wajib Pajak yang tidak mengajukan permohonan pengurangan Wajak yang di maksud membayar PPh Pasal 25 untuk masa pajak Juli-Desember 2009 sebesar PPh Pasal 25 yang di hitung berdasarkan ketentuan Pasal 25 ayat (1). yat (4) dan ayat (6) UU Nomor 36 Tahun 2008 tentang pajak penghasilan.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful