Iman Harjono Sisworahardjo

0817 929 1945

Iman H. Sisworahardjo

UU No.18 Tahun 2000

Tentang Pengenaan PPN dan PPnBM atas BKP dan JKP yang dikonsumsi di dalam negeri

BARANG KENA PAJAK & JASA KENA PAJAK (BKP & JKP)
Pajak yang dikenakan sebesar 10% atas BKP dan JKP yang dikonsumsi di dalam negeri
Sedangkan yang tidak dikonsumsi didalam negeri atau di EKSPOR akan dikenakan pajak sebesar 0%. Pajak ini dikenakan dan dipungut beberapa kali pada berbagai mata rantai jalur perusahaan
Iman H. Sisworahardjo

PPN timbul karena digunakannya faktor faktor produksi dalam setiap perusahaan sewaktu menyiapkan, menghasilkan, menyalurkan dan memperdagangkan barang atau pemberian pelayanan jasa kepada konsumen.
Penyerahan atau IMPOR barang yang tergolong mewah selain dipungut PPN juga dikenakan PPnBM dan hanya SATU KALI dipungut pada tingkatan PABRIKAN atau waktu IMPOR BARANG
3

Iman H. Sisworahardjo

Mekanisme Dasar PPN

PT.X
PEMBELIAN
PENJUALAN

Faktur Pajak

Faktur Pajak

Harga Beli = 100 jt PPN Masukan = 10 jt Jumlah = 110 jt Pajak Keluaran Pajak Masukan Kurang Bayar

Harga Jual = 160 jt PPN Keluaran = 16 jt Jumlah = 176 jt = 16 jt = 10 jt = 6 jt

Iman H. Sisworahardjo

Surat Setoran Pajak Kantor Pelayanan Pajak

Kas Negara/Bank

Mekanisme atas Penyerahan Tidak Terutang PPN PT.X

PEMBELIAN
PENJUALAN

Tidak Terutang PPN / Non BKP / Non JKP

Faktur Pajak

Invoice

Harga Beli = 100 jt PPN Masukan = 10 jt Jumlah = 110 jt Pajak Keluaran Pajak Masukan Kurang Bayar

Harga Jual = 160 jt PPN Keluaran = 0 jt Jumlah = 160 jt = 0 jt = 0 jt = 0 jt

Iman H. Sisworahardjo

SPT Nihil

PM tidak dapat dikreditkan

Kantor Pelayanan Pajak 5

Iman H. Sisworahardjo

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)

jumlah harga jual penggantian atau Nilai Impor, Nilai Ekspor yang ditetapkan keputusan menteri keuangan sebagai dasar penghitungan pajak terutang

bukti pungutan pajak yang dibuat oleh PKPyang melakukan penyerahan BKP atau JKP
7

Iman H. Sisworahardjo

FAKTUR PAJAK

PAJAK MASUKAN (PM)

PPN yang seharusnya sudah dibayar oleh PKP karena perolehan BKP dan atau penerimaan JKP dan atau Impor BKP

PAJAK KELUARAN (PK)

PPN yang wajib dipungut oleh PKP yang melakukan penyerahan BKP dan atau penyerahan JKP dan atau Ekspor BKP

Iman H. Sisworahardjo

Iman H. Sisworahardjo

OBJEK PPN

Iman H. Sisworahardjo

SUBJEK PPN

10

PENGECUALIAN OBJEK PPN

Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya. Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak Uang, emas batangan dan surat berharga Penyerahan BKP kepada makelar sebagaimana UU Hukum Dagang Penyerahan BKP untuk jaminan hutang piutang
Iman H. Sisworahardjo

Penyerahan BKP dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan penyerahan BKP antar cabang dalam hal PKP memperoleh ijin pemusatan tempat pajak terutang
11

PENGECUALIAN SUBJEK PPN

Pengusaha yang termasuk Pengusaha Kecil dan memenuhi kriteria tertentu :
Peredaran bruto pertahun lebih kecil atau sama dengan Rp 240 juta ; atau untuk JKP dengan peredaran bruto lebih kecil atau sama dengan Rp 120 juta

Pedagang Eceran yang tidak memenuhi sebagai PKP

Iman H. Sisworahardjo

12

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)

HARGA JUAL ; UNTUK PENYERAHAN BKP PENGGANTIAN ;UNTUK PENYERAHAN JKP NILAI IMPOR ; UNTUK IMPOR BKP NILAI EKSPOR ; UNTUK EKSPOR BKP

Iman H. Sisworahardjo

13

KREDIT PPN MASA

PM yang telah dibayar oleh PKP pada saat perolehan atau impor BKP atas penerimaan JKP dapat dikreditkan dengan PK yang dipungut PKP pada saat menyerahkan BKP atau JKP Ketentuan tentang pengkreditan PM adalah :

Syarat utamanya ada Faktur Pajak Dilakukan pada Masa Pajak yang sama Paling lambat dilakukan 3 bulan setelah masa pajak dengan syarat belum dibiaya-kan dan atau belum ada pemeriksaan

Iman H. Sisworahardjo

14

PPnBM

Dikenakan dalam rangka keseimbangan pembebanan pajak antara masyarakat dengan penghasilan tinggi dan masyarakat penghasilan rendah serta dalam upaya mengendalikan pola konsumsi yang tidak produktif, maka penyerahan dan atau impor barang berwujud yang tergolong mewah, selain dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM yang hanya dipungut pada sumbernya yaitu pabrikan atau saat impor.

Iman H. Sisworahardjo

15

OBJEK & SUBJEK PPnBM

OBJEK = penyerahan dan atau impor barang berwujud yang tergolong mewah SUBJEK = PKP yang menghasilkan BKP tergolong mewah didalam daerah Pabean dalam lingkungan perusahaannya dan PKP yang melakukan impor barang mewah

Iman H. Sisworahardjo

16

SAAT TERUTANG PPnBM

PPnBM dikenakan HANYA SATU KALI SAJA , yaitu pada saat penyerahan BKP yang tergolong mewah oleh pengusaha yang menghasilkan BKP tersebut atau pada saat impor BKP yang tergolong mewah.

Iman H. Sisworahardjo

17

TARIF PPnBM

Serendah rendahnya 10% dan setinggi tingginya 75% Atas ekspor BKP yang tergolong mewah dikenakan pajak dengan tarif 0% (Nol Persen) Kelompok tarif PPnBM ditetapkan oleh Peraturan Pemerintah.

Iman H. Sisworahardjo

18