P. 1
Metode Bunga Efektif Bond

Metode Bunga Efektif Bond

|Views: 532|Likes:
Published by Si Lilah

More info:

Published by: Si Lilah on May 16, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOCX, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

11/27/2014

pdf

text

original

MODUL 3

HUTANG JANGKA PANJANG (LONG-TERM DEBT)

METODE BUNGA EFEKTIF Prosedur yang dipilih profesi akuntansi untuk amortisasi diskonto atau premi adalah metode bunga efektif (amortisasi dari bunga sekarang). efektif: 1. Beban bunga obligasi dihitung pertama kali dengan mengalikan nilai tercatat obligasi pada awal periode dengan suku bunga efektif 2. Amortisasi diskonto dan premi obligasi kemudian ditentukan dengan Dalam metode

memperbandingkan beban bunga obligasi terhadap bunga yang dibayarkan Perhitungan Amortisasi digambarkan sebagai berikut: Beban Bunga Obligasi Nilai tercatat obligasi pada awal periode x suku bunga efektif Pembayaran Bunga Obligasi Jumlah nominal obligasi x Suku bunga Ditetapkan = Jumlah Amortisasi

Contoh: 1. Obligasi Diterbitkan pada Diskonto Evermaster Cocporation menerbitkan obligasi 8 % senilai $100.000 pada tanggal 1 Januari 2001 dan jatuh tempo 1 Januari 2006, dengan bunga dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Karena investor menuntut suku bunga efektif sebesar 10 %, maka mereka membayar $92.278 untuk obligasi senilai $100.000,

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB

Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II

000 4.000 Skedul Amortisasi diskonto Obligasi Metode bunga Efektif-Pembayaran Bunga Setengah Tahunan Obligasi 5 tahun.000 1/1/01 1/7/01 1/1/02 1/7/02 1/1/03 1/7/03 1/1/04 1/7/04 1/1/05 1/7/05 1/1/06 Jumlah Pusat Pengembangan Bahan Ajar .823 4.000 4.5% = $100.892****) 93.000 yang jatuh tempo dalam 5 tahun pada 10 %.645 4.925 95.454 97.000 x 0.391 $100.722 $61.61391 Nlai sekarang dari $4.864 4.278 4.677 4.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .000*) 4.000 4. Dijual Untuk Hasil 10 % Tanggal Kas Yang Dibayarkan Beban Bunga Amortisasi Bunga Jumlah tercatat Obligasi 92.UMB Adolpino Nainggolan SE.537 94.746 4. bunga dibayar secara setengah tahunan selama 5 tahun pada 10 % per tahun PVIFA10.000 40.722 92. Diskonto sebesar S7.72173 Hasil dari penjualan obligasi Diskonto atas hutang obligasi $30.5% = $ 4.907 4. bunga dibayar secara setengah tahunan FVIF10.952 47.887 $92.000.722.048 100.000 4.722 614***) 645 677 711 746 783 823 864 907 952 7.722 ini dihitung sebagai berikut: Nilai jatuh tempo hutang obligasi Nilai sekarang dari $100.711 4.000 4.783 4. 8 %.277 98.614**) 4.278 $ 7.000 4.000 x 7.971 96.yang mendaptakan diskonto sebesar $7.000 4.000 4.000 4.141 99.214 94.

MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .000 **) $92. bunga dibayar secara setengah tahunan FVIF 10.530 yang dihitung sebagai berikut: Nilai jatuh tempo hutang obligasi Nilai sekarang dari $100. Diskonto atas Hutang Obligasi $4.000 $ 645 (Untuk mencatat akrual bunga dan amortisasi diskonto) 2. Beban Bunga Obligasi Cr.276 $ 7. Diskonto atas hutang Obligasi Cr.000 $ 614 $92.722 $100.409 $100.278 x 0. Kas Dr.Catatan: *) $100. Diskonto atas Hutang Obligasi $4.530 atau premi sebesar $8.74409 $74. maka mereka akan membayar $108. Obligasi Diterbitkan Pada Premi Jika investor ingin menerima suku bunga 6%. Hutang Obligasi (Jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi) 1 Juli 2001 Dr.278 + $614 = $92.3% = $100. Hutang Bunga Obligasi Cr.000 (Untuk mencatat pembayaran bunga pertama dan amortisasi diskonto) 31 Desember 2001 Dr.000 = $614 ****) $92.000 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .000 x 0.000 x 0. Kas Cr.UMB Adolpino Nainggolan SE.08 x 6/12 = $4.614 $4.000 yang jatuh tempo dalam 5 tahun pada 6 %.10 x 6/12 = $4. Beban Bunga Obligasi Cr.645 $4.614 – $4.614 ***) $4.892 1 Januari 2001 Dr.

256**) 3234 3.000 40.000 4.000 4.06 x 6/12 = $3.974 100.418 104.000 3.786 1 Januari 2001 Dr.530 Skedul Amortisasi Premi Obligasi Metode bunga Efektif-Pembayaran Bunga Setengah Tahunan Obligasi 5 tahun.470 *) $100.829 101.000 4.211 3.530 – $744 = $107.000 x 8.717 102. Premi atas Hutang Obligasi Cr.020 108.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .580 103.Nlai sekarang dari $4.000*) 4.786****) 107.000 Beban Bunga Amortisasi Bunga 744***) 766 789 813 838 863 888 915 943 971 8. bunga dibayar secara setengah tahunan selama 5 tahun pada 6 % per tahun FVIA10.029 31.000 4. Dijual Untuk Hasil 6 % Tanggal 1/1/01 1/7/01 1/1/02 1/7/02 1/1/03 1/7/03 1/1/04 1/7/04 1/1/05 1/7/05 1/1/06 Jumlah Kas Yang Dibayarkan 4.057 3.000 x 0.231 105.278 $ 8. Kas Cr.53020 Hasil dari penjualan obligasi Premi atas hutang obligasi $34.530 $ 8.000 – $3.08 x 6/12 = $4.3% ) = $ 4.914 100.112 3. Hutang Obligasi $108.000 **) $108.256 = $744 ****) $108.085 3.530 x 0.UMB Adolpino Nainggolan SE.000 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .137 3.530 Jumlah tercatat Obligasi 108.256 ***) $4.530 $100.000.121 $92.000 4.530 107.000 4.162 3.000 4. 8 %.187 3.000 4.

namun metode lainnya (garis-lurus) juga diizinkan jika hasil yang di peroleh tidak berbeda secara material dengan hasil yang diperoleh dari metode bunga efektif. Pusat Pengembangan Bahan Ajar . maka metode bunga efektif disyaratkan menurut prinsip akuntansi yang diterima umum. maka metode bunga efektif menghasilkan penandingan beban yang lebih baik terhadap pendapatan dari pada metode garis-lurus.000 Diskonto atau premi harus diamortisasi sebagai penyesuaian terhadap beban bunga selama umur obligasi sedemikian rupa sehingga menghasilkan suku bunga yang konstan apabila diterapkan pada nilai tercatat hutang yang beredar pada awal setiap periode tertentu. apabila jumlah tahunan berbeda secara material. dan jumlah tahunan beban bunga umumnya sama. Beban Bunga Obligasi Dr.234 $ 766 $4. Premi atas Hutang Obligasi Cr. Beban Bunga Obligasi Dr. Akan tetapi. Metode bunga efektif dan metode garis-lurus keduanya meughasilkan jumlah total beban bunga yang sama selama jangka waktu obligasi. Karena persentasenya adalah suku bunga efektif yang dikeluarkan peminjam pada waktu penerbitan. Premi atas Hutang Obligasi Cr. Kas $3.000 (Untuk mencatat pembayaran bunga pertama dan amortisasi premi) 31 Desember 2001 Dr. Hutang Bunga Obligasi (Untuk mencatat akrual bunga dan amortisasi premi) $3.(untuk mencatat penerbitan obligasi dengan premi) 1 Juli 2001 Dr.UMB Adolpino Nainggolan SE. Meskipun metode bunga efektif direkomendasikan. Metode bunga efektif menghasilkan beban bunga periodik yang sama dengan persentase konstan dari nilai tercatat obligasi itu.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .256 $ 744 $4.

MSi AKUNTANSI KEUANGAN II . yaitu: Perhitungan Amortisasi Premi Premi yang diamortisasi ($744 x 4/6) Premi yang diamortisasi ($766 x 2/6) Premi yang diamortisasi Perhitungan Bunga Obligasi Premi yang diamortisasi ($4.33-> Juli-Agus $ 751.Mengakrualkan Bunga Dalam contoh kita sebelumnya.000x 2/6) Premi yang diamortisasi $2. premi akan diproratakan menurut jumlah bulan yang tepat untuk men dapatkan beban bunga yang tepat sebagai berilkut: Akrual Bunga ($4.33 Jika perusahaan menyusun laporan keuangan 6 bulan kemudian. Sebagai contoh. apa yang akan terjadi jika Evermaster ingin melaporkan laporan keuangan pada akhir Februari 2001? Dalam kasus ini.33-> Juli-Agus $3. Beban Bunga Obligasi Dr.33 $ 751.33->(Maret—Agus) $496.666-> Maret—Juni $1333. tanggal pembayaran bunga dan tanggal penerbitan laporan keuangan adalah sama.333.999.33->(Maret—Agus) Jurnal untuk mencatat akrual ini adalah sebagai berikut: Dr. maka prosedur yang sama harus diikuti. Premi atas Hutang Obligasi Cr. Akan tetapi.33 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .00-> Maret—Juni $253.333.999.000 x 4/6) Premi yang diamortisasi ($4.UMB Adolpino Nainggolan SE.085. kedua tanggal pembayaran bunga bersamaan dengan tanggal laporan keuangan. Hutang Bunga Obligasi $1.085 $ 248 $1. Beban Bunga Obligasi Dr.33 ->Bunga 1 Jan – 1 Mrt ($ 248.00)->Amortisasi 1 Jan – 1 Mrt $1. premi ($744 x 2/6) Beban bunga $l.33 Jurnal untuk mencatat akrual ini adalah sebagai berikut: Dr. ketika Evermaster menjual obligasi dengan premi. Premi atas Hutang Obligasi $3.000 x 2/6) Amortisas.

Akun ini disebut sebagai akun pengimbang (adjunct account). diskonto hutang obligasi merupakan akun penilaian kewajiban yaitu pengurangan dari jumlah nominal atau jatuh tempo kewajiban yang berhubungan. dalam situasi Evermaster.530 ÷ 60 bulan) KLASIFIKASI DISKONTO DAN PREMI Diskonto hutang obligasi bukan merupakan aktiva karena tidak memberikan manfaat ekonomi di masa mendatang.33 Perhitungannya jauh lebih sederhana jika digunakan metode garis-lurus.UMB Adolpino Nainggolan SE. total preminya adalah $8.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II . walaupun untuk itu harus membayar bunga. Diskonto obligasi berarti perusahaan meminjam lebih kecil dari nilai nominal atau nilai jatuh tempo obligasi tersebut dan karenanya menghadapi suku bunga actual( efektif) yang lebih tinggi dari pada suku bunga ditetapkan (nominal). Perusahaan mungkin akan menggunakan dana yang dipinjam. Jadi. yakni penambahan pada jumlah nominal atau jatuh tempo kewajiban yang berhubungan. Premi hutang obligasi tidak memiliki eksistensi yang terpisah dari hutang yang berkaitan. amortisasi premi per bulan adalah $142.Cr. Secara konseptual. Secara konseptual. BIAYA PENERBITAN OBLIGASI Biaya penerbitan obligasi diperlakukan sebagai beban yang ditangguhkan dan diamortisasi selama umur hutang tersebut. Akun ini disebut sebagal akun kontra. Sebagai contoh. Biaya bunga yang lebih rendah akan dihasilkan karena hasil peminjaman melebihi jumlah nominal atau jatuh tempo hutang. profesi mensyaratkan agar diskonto obligasi dan premi obligasi dilaporkan sebagai pengurangan langsung dari atau penambahan pada jumlah nominal obligasi.530 yang dialokasikan secara merata selama periode 5 tahuni.17 ($8.750. Hutang Bunga Obligasi $4. Akibatnya. Pusat Pengembangan Bahan Ajar . premi hutang obligasi merupakan akun penilaian kewajiban.

PENARIKAN OBLIGASI (OBLIGASI TREASURI) Hutang obligasi yang diakuisisi kembali oleh perusahaan yang menerbitkannya atau agen atau trustee atau perwaliannya dan belum dibatalkan disebut sebagai obligasi treasuri (treasury bond).550.Contoh: Microchip Corporation menjual obligasi surat hutang senilai $20.000. Beban Penerbitan Obligasi Cr. Biaya penerbitan obligasinya adalah $245. Premi atas Hutang Obligasi Cr. yang disebut Pusat Pengembangan Bahan Ajar . Hutang Obligasi (Untuk mencatat penerbitan obligasi) 31 Desember 2002 Dr.500 $20. berjangka 10 tahun. PELUNASAN HUTANG LEBIH AWAL Jumlah yang dibayarkan atas pelunasan lebih awal atau penebusan sebelum jatuh tempo mencakup setiap premi penarikan dan beban reakuisisi.000 pada tanggal 1 Januari 2002 (juga tanggal obilgasi). Ayat jurnal sebagai berikut: 1 Januari 2002 Dr. maka akun Obligasi Treasuri harus dikredit.795. Apabila obilgasi itu dijual atau dibatalkan. namun metode garis-lurus umumnya juga digunakan dalam praktik karena lebth mudah dan hasilnya tidak banyak berbeda. Biaya Penerbitan Obligasi yang Belum Diamortisasi $24.500 $24.000.000 $ 245. Obligasi ini harus diperlihatkan dalam neraca pada nilai pari sebagai pengurangan dari hutang obligasi yang diterbitkan untuk memperoleh angka bersih yang merupakan hutang obligasi yang beredar.000 $20.000 (Untuk mengamortisasi selama satu tahun biaya penerbitan obilgasi-metode garislurus) Sekalipun biaya penerbitan obligasi harus diamortisasi dengan menggunakan metode bunga efektif. Biaya Penerbilan Obligasi yang Belum Diamortisasi Cr.000.000. dengan harga $20. Kas Dr.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .000 $ 795.UMB Adolpino Nainggolan SE.

Delapan tahun setelah tanggal penerbitan.000 yang akan jatuh tempo dalam 20 tahun pada 97.400) $808. Pada saat reakuisisi.000 x 101 %) Jumlah tercatat bersih dari obIigasi yang ditarik: Nilai nominal Diskonto yang belum diamortisasi ($24.000 telah dikeluarkan.000 ($ 14.000 $ 32.000 Cr.000 Dr. Biaya penerbitan obligasi yang yang berjumlah $16.000* x 12/20) $800.600) $776. Contoh: Pada tanggal 1 Januari 1991. menerbitkan obligasi dengan nilai pari sebesar $800. Pada tanggal tertentu. harus diamortisasi sampai tanggal reakuisisi. sementara kelebihan harga reakuisisi di atas jumlah tercatat bersih disebut kerugian dari pelunasan lebih awal.sebagai harga reakuisisi (reacquisition price). Diskonto atas Hutang Obligasi Cr. keseluruhan terbitan itu ditebus pada 101 dan dibatalkan.000 Biaya penerbitan yang belum diamortisasi ($16000 x 12/20) (keduanya menggunakan garis lurus) ($ 9. premi atau diskonto yang belum diamortisasi. jumlah tercatat bersih (carrying amount) dari obligasi adalah jumlah yang akan dibayarkan pada jatuh tempo. Hutang Obligasi $800. dan setiap biaya penerbitan obligasi. dan biaya penerbitan. Kerugian atas penarikan (pelunasan lebih awal) itu dihitung sebagal berikut (amortisasi garis lurus digunakan untuk menyederhanakan): Harga reakuisisi ($800. Kas $ 14.000 Kerugian atas penarikan Jurnal untuk mencatat reakuisisi dan pembatalan obligasi adalah: Dr.400 $ 9.600 $808. General Bell Corp. Biaya Penerbitan Obligasi yang Belum Diamortisasi Cr. Kerugian atas Penarikan Obligasi (Luar Biasa) $32.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .UMB Adolpino Nainggolan SE. Setiap kelebihan dari jumlah bersih yang tercatat di atas harga reakuisisi merupakan keuntungan dari reakuisisi.000 Pusat Pengembangan Bahan Ajar . yang disesuaikan dengan premi atau diskonto yang belum diamortisasi.

selisih (keuntungan atau kerugian) antara harga reakuisisi dari jumlah tercatat bersih obligasi yang ditarik harus diakui saat itu sebagai laba periode penarikan. Jumlah per saham dari keuntungan atau kerugian agregat. Pengaruh pajak penghasilan selama periode pelunasan lebih awal. Pengungkapan berikut akan diperlukan: 1 Uraian tentang transaksi pelunasan lebih awal termasuk sumber setiap dana yang digunakan untuk melunasi hutang jika hal ini dapat dipraktekkan untuk mengidentifikasi sumber tersebut.Perhatikan bahwa sering menguntungkan bagi perusahaan yang menerbitkan untuk mengakuisisi keseluruhan terbitan obligasi yang beredar dan menghasilkan dengan terbitan obligasi baru yang mempunyai suku bunga yang lebib rendah. Penggantian terbitan obligasi yang masih beredar dengan yang baru disebut pendanaan kembali (refunding). 3. 2. dan diklasifikasikan sebagai pos luar biasa. atau lebih Sama. Ilustrasi berikut rnenyajikan pengungkapan pada bagian muka laporan laba rugi dan dalam catatan atas laporan keuangan 1998 Laba sebelum Pos Luar Biasa Kerugian luar biasa atas pelunasan hutang lebih awal (setelah manfaat pajak penghasilan sebesar $6)—Catatan 15 Laba bersih 13 $440 $453 1997 $410 1996 $353 $410 $363 Pusat Pengembangan Bahan Ajar . Perlakuan pos luar biasa dapat diterapkan baik apakah pelunasan dilakukan lebih awal.UMB Adolpino Nainggolan SE.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II . tanpa memperhatikan kriteria ―sifat tidak biasa‖ dan ―kelangkaan terjadinya. pada tanggal jatuh tempo.‖ Keuntungan dan kerugian tersebut dilaporkan sebagai pos luar biasa sehingga pembaca laporan keuangan dapat mengevaluasi signifikansinya. Apakah penarikan awal atau pelunasan lain atas obligasi yang beredar merupakan situasi non pendanaan kembali atau pendanaan kembali. setelah pengaruh pajak yang berkaitan.

56 $0. atau $0.08 per saham Dua jenis pelunasan lebih awal yang tidak dilaporkan sebagai pos-pos luar biasa adalah (1) keuntungan dan kerugian yang diakibatkan oleh perjanjian konversi yang merupakan bagian dari ketentuan hutang awal dan (2) keuntungan dan kerugian dari pembelian tunai atas hutang yang dilakukan untuk mencukupi kebutuhan akan dana pelunasan saat ini dalam di masa mendatang.Laba per saham sebelum pos uar biasa Kerugian luar biasa.UMB Adolpino Nainggolan SE.08 $248 Pada tahunn 1998 perusahaan menarik hutang jangka panjang dengan bunga tinggi senilai $130 juta melalui tender terbuka. Pusat Pengembangan Bahan Ajar . Penarikan hutang tersebut menghasilkan kerugian luar biasa setelah pajak sebesar $13 juta. setelah pajak Labs per saham Catalan 15 (sebagian): Hutang Jangka Panjang $2.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->