P. 1
Akuntansi Pada Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai.pptx

Akuntansi Pada Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai.pptx

|Views: 56|Likes:
Published by Galuh Purbaningtyas

More info:

Published by: Galuh Purbaningtyas on May 18, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PPTX, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

12/06/2013

pdf

text

original

Annisa Dian S/105020300111032 Galuh Purbaningtyas/ 105020300111040 Arabella Yolanda/ 1050203051110 Hadyan Farizi/ 1050203071110

Menggunakan Derifativ sebagai lindung nilai 
Sebuah Lindung nilai dapat  Menggeser risiko dari fluktuasi dalam harga penjualan, biaya-biaya, tingkat bunga atau tingkat nilai tukar uang  membantu dalam mengatur harga  Mengurangi risiko untuk meningkatkan posisi keuangan  Menghasilkan keuntungan pajak  Membantu menghindari kebangkrutan

Akuntansi Lindung Nilai  Dalam dokumen harus mencakup  Hubungan antara item yang terlindung dan instrumen derivatif  Objective dari manajemen risiko dan strategi untuk lindung nilai     Instrumen lindung nilai item yang dilindungi nilainya Lindung nilai yang menjadi risiko alami keefektifan dalam penilaian .

Instrumen derivatif haruslah efektif dalam standar menentukan laba atau rugi pada item yang dilindungi nilainya Keefektifan ditentukan berdasarkan  Sifat alami pada variabel yang mendasari  Jumlah Notional dari derifativ  Perlindungan nilai pada item  Tanggal pengiriman nilai derifativ  Tanggal penetapan yang mendasari Keefektivan dapat di asumsikan.Keefektifan lindung nilai  Qualifikasi dari akuntansi lindung nilai. jika keadaaan yang memaksa terjadi .

Contoh dari Keefektifan   Item yang di lindung nilai     Utang wesel Tertanggal. 1 Januari Untuk pengiriman sebesar 10000 euro Variabelnya adalah perubahan nilai pada mata uang euro  Instrumen lindung nilai  forward contrat  untuk menerma pegiriman dari 10000 euro  Pada tanggal 1 January .

 Analisis Regresi  Analisis Korelasi Contoh: Menggunakan derifativ berdasrakan nilai minyak untuk melakukan lindung nilai bahan bakar pesawat jet.Analisis Statisik  Jika terdapat suatu keadaan dari itm untuk mendapatkan lindung nilai tetapi instrume lindung nilai tidak cocok. maka analisis statistik dapat memutuskan keefektifan. .

Perlindungan Nilai Pada Arus Kas   Perlindungan nilai pada arus kas digunakan untuk meramalkan transaksi yang memungkikan memiliki risiko yang mempengaruhi arus kas di masa depan. .

. Lindung Nilai pada arus kas  dicatat pada harga saat dikeluarkan  disesuaikan pada nilai wajar pada setiap tanggal pelaporan  Laba atau rugi harus diakui dalam laporan laba rugi atas sisa laba atau rugi dari lindung nilai transaksi derivatif dapat juga diklasifikasikan sebagai pendapatan lain-lain   Ketika sebuah transaksi yang diramalkan dapat berpengaruh pada laporan laba rugi  pengklasifikasian ulang sebagai pendapatan lain-lain komprehensif (OCI )untuk pendapatan atau pengeluaran yang dilindungi nilainya.

Lindung Nilai pada Nilai Wajar   Lindung Nilai pada nilai wajar digunakan pada aset atau liabilitas. atau ketika perusaaan membeli atau menjual. dimana terdapat risiko dari nilai posisi .

4050 • Pada tanggal 31 Januari. harga untuk pengiriman minyak tertanggal 31 Januari sebesar $ 1. Pada tanggal 1 Desember.Contoh   Utility mengantisipasi untuk pembelian minyak untuk dijual ke customernya pada febuari mendatang. utilitymenandatangani pada kontrak futur untuk mengakui minyak sebanyak 4200 galon denganharga $ 1.3995 Utility menetapkan kontrak bahwa menerima pengiriman minyak sebanyak 4200 galon.4007/galon utuk pengiriman tertanggal 31 Januari. spot rate untuk pengiriman saat itu sebesar $ 1. • . Marjin sebesar $10 dibayarkan di mua Pada tanggal 31 Desember.

10)  Kerugian berdasarkan kontrak ($5. dan membuat peningkatan HPP .06  Perubahan pada future contract 1/31 = ($23.   Perubahan pada future contract 12/31 = $18.04) OCI. Pada Februari Utility menjual semua minyaknya pada customer sebesar $ 8400 dan mengklasifikasikan dalam pendapatan lain-lain dari lindung nilai sebagai harga pokok penjualan.

 .

. dari pendapatan lain-lain menjadi HPP. Ini adalah harga minyak berdasarkan harga kontrak yang ditandatangani pada tanggal 1 Desmber. Efeknya adalah HPP menjadi meningkat sebesar $ 5.94.  Jurnal terakhir mengklasifikasikan ulang kerugian yang ada dalam kontrak.8882.

 PSAK NO. 55 TENTANG AKUNTANSI INSTRUMEN DERIVATIF DAN AKTIVITAS LINDUNG NILAI .

memiliki : 1. persyaratan perjanjian tidak memerlukan investasi awal bersih (initial net investment). dan 2. dan . atau memerlukan investasi awal bersih yang lebih kecil dibandingkan dengan jumlah yang dibutuhkan oelh jenis perjanjian lainnya yang diperkirakan akan menghasilakan efek yang sama terhadap perubahan dalam factor-faktor pasar. SatuS atu atau lebih variable pokok yang mendasari (underlying). Satu atau lebih jumlah nosional (notional amount) atau syarat pembayaran atau keduanya Instrumen Derivatif  2.Adalah instrument keuangan atau perjanjian lainnya yang memiliki tiga karakteristik : 1.

persyaratan perjanjian mengharuskan atau memungkinkan penyelesaian sekaligus.3. atau persyartan perjanjian mengakibatkan penyerahan aktiva sehingga penyelesaian secara substansial tidak berbeda dengan net settlement  . atau instrumen derivatif dapat segera diselesaikan dengan saran terpisah di luar perjanjian tersebut.

Jumlah nasional adalah suatu jumlah dalam unit valuta. saham. Variabel pokok adalah tignkat bunga.  . nilai surat berharga. Syarat pembayaran adalah jumlah yang harus dibayar pada saat penyelesaina kontrak apabila variable pokok berubah sesuai dengan syarat pernjanjian. atau variable penentu lainnya. indeks harga atau kurs. dan atau satuan unit lainnya yang disebutkan dalam perjanjian.

Instrumen Derivatif Melekat Instrumen derivative melekat harus dipisahkan dari kontrak utama dan diperlukan sebagai instrument derivative menurut pernyataan ini jika dan hanya jika seluruh criteria berikut dipenuhi: A a. instrument terpisah dengan kondidi yang sama dengan instrument derivative melekat adalah instrumen derivative yang tunduk pada persyartan ini. karakteristik dan resiko instrument derivative melekat tidak secara jelas dan erat berhubungan dengan karakteristik dan resiko ekonomis kontrak utama. dan c. b. instrument derivative mencakup instrumen derivatif melekat kontrak utama tidak dinilai kembali sesuai dengan nilai wajarnya berdasarkan prinsip akuntasni yang diterima umum.  .

Seluruh instrumen derivatif harus disajikan dengan nilai wajar.  mengakui .PENGAKUAN DAN PENGUKURAN Pengakuan Transaksi Derivatif dan Penilaian Derivatif dan Saldo Transaksi yang Dilindungi Nilainya Suatu entitas harus seluruh instrumen derivatifnya di dalam laporan posisi keuagnan sebagi aktiva atau kewajiban berdsarkan hak atau kewajiban menurut perjanjian. Apabila proyeksi arus kas pada masa yang akan datang digunakan untuk mengestimasi nilai wajar. proyeksi arus kas tersebut harus diestimasi berdasarkan asumsi dan proyeksi yang wajar dan mendukung.

perubahan nilai wajar yang diakibatkan berlalunya waktu. Perubahan nilai wajar dari keseluruhan aktiva atau kewajiban keuangan untuk periode tertentu merupakan selisih antara nilai wajar pada awal periode (atau tanggal perolehan) dan akhir periode yang disesuaikan untuk mengecualikan : a. perubahan nilai wajar yang berkaitan dengan pembayaran yang diterima atau dilakukan. seperti pengembalian sebagian nilai aktiva atau pelunasan sebagian kewajiban  . dan b.

 Apabila aktiva/kewajiban yang dilindungi diukur pada nilai wajar dengan perubahan nilai wajar dilaporkan sebagai bagian ekuitas.LINDUNG NILAI ATAS NILAI WAJAR  Suatu entitas dapat memperlakukan instrumen derivatif sebagai lindung nilai atas resiko perubahan nilai wajar aktiva atau kewajiban atau porsi tertentu yang diidentifikasi (transaksi/saldo yang dilindung nilai) disebabkan oleh resiko tertentu. . penyesuaian untuk nilai tercatat transaksi/saldo yang dilindung nilainnya sebagimana dijelaskan harus diakui sebagai laba/rugi dan tidak sebagai bagian ekuitas untuk saling menghapusakn laba atau rugi instrumen lindung nilai.

entitas membatalkan tujuan hubungan lindung nilai atas nilai wajar. dikhiri atau dieksekusi. atau b.LINDUNG NILAI ATAS NILAI WAJAR Suatu entitas dapat menghentikan secara prospektif pencatatan akuntansi seperti yang dijelaskan ats lindung nilai apabila satu dari kondisi berikut terjadi:  a. derivatif tidak berlaku lagi atau dijual. .

dan dapat dikaitkan dengan aktiva dan kewajiban yang diakui. .LINDUNG NILAI ARUS KAS  Suatu entitas dapat memperlakukan instrumen derivatif sebagai lindung nilai atas risiko fluktuasi jumlah arus kas pada masa yang akan datang yang diakibatkan risko tertentu.

lindung nilai arus kas yang memenuhi syarat dapat di pertanggungjawabkan sebagai berikut:  Jika strategi manajemen yang ditentukan oleh entitas untuk suatu hubungan maka komponen laba atau rugi yang dikecualikan akan diakui dalam laporan laba atua rugi periode berjalan Laba atau rugi harus diakui dalam laporan laba rugi atas sisa laba atau rugi dari lindung nilai transaksi derivatif .Secara spesifik.

Laba atau rugi kumulatif dari transaksi derivatif Bagian dari laba atau rugi kumulatif diakui sebagai bagian ekuitas terpisah ke laporan laba rugi . 2.Akumulasi pendapatan komprehensif lain yang diakui sebagai bagian ekuitas secara terpisah yang berhubungan dengan transaksi yang dilindungi harus disesuaikan ke saldo yang paling rendah dari hal berikut ini:  1.

. Lindung nilai atas nilai investasi bersih dalam kegiatan usaha di luar negeri. Lindung nilai arus kas dari transaksi dalam valuta asing yang diperkirakan akan terjadi 3. Lindung nilai atas nilai wajar dari suatu komitmen yang belum diakui atau dari surat berharga yang tersedia untuk dijual 2.  Selain Lindung Nilai arus kas dan Nilai wajar yang dijelaskan di atas terdapat lindung Nilai valuta asing Antara lain: 1.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->