PENDEKATAN HOLISTIK UNTUK PERENCANAAN AUDIT BERBASIS RISIKO Pekerjaan audit yang dilakukan selama tahun harus mendapatkan

informasi yang cukup untuk memungkinkan evaluasi sistem kontrol dan formulasi suatu pendapat. PENDAHULUAN Bab terakhir ini mencoba untuk meringkas dan menggambar bersama semua bahan kami telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya. Dengan cara ini, kita dapat merumuskan pendekatan holistik untuk perencanaan audit berbasis risiko dan menggunakan ini untuk memberi makan dalam lampiran A di mana kita menyediakan suatu daftar praktek terbaik. Ini adalah baik ide untuk mengulang definisi internal audit sebelum kita menyusun pertama tahap model akhir kami: Internal audit adalah, jaminan independen objektif dan konsultasi kegiatan yang dirancang untuk menambah nilai dan meningkatkan operasi organisasi. Ini membantu organisasi mencapai tujuannya dengan membawa sistematis, pendekatan disiplin untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas manajemen risiko, pengendalian, dan tata kelola processes.1 Pendekatan berbasis risiko terhadap perencanaan audit yang hanya berarti bahwa audit sumber daya difokuskan pada aspek-aspek bisnis yang merupakan kunci keberhasilannya. Ini adalah konsep yang bertujuan menggeser proses audit ke agenda rapat dan sebagainya memungkinkan auditor untuk mengaudit cakrawala baru. MODEL PERENCANAAN AUDIT BERBASIS RISIKO HOLISTIK: PHASE ONE Model pertama kami terlihat seperti pada Gambar 8.1. Setiap aspek dari model yang dijelaskan dalam paragraf berikut. Pengaturan Tata Kelola Perusahaan Susunan tata organisasi adalah lengkungan tingkat tinggi yang duduk atas seluruh organisasi. Semua yang lain berasal dari pemerintahan kelas dunia, yang berarti berdampingan kinerja yang sangat baik dengan perusahaan yang sangat baik perilaku. Peran Audit dalam pemerintahan telah digambarkan sebagai: Kegiatan audit internal harus menilai dan membuat rekomendasi yang tepat untuk meningkatkan proses tata kelola dalam pencapaiannya tujuan berikut:     Mempromosikan etika dan nilai-nilai yang sesuai dalam organisasi. Memastikan manajemen kinerja organisasi yang efektif dan akuntabilitas. Efektif mengkomunikasikan risiko dan pengendalian informasi yang tepat bidang organisasi. Efektif mengkoordinasikan kegiatan dan mengkomunikasikan informasi di antara papan, auditor eksternal dan internal dan management.2

Model perencanaan pemeriksaan harus dimulai dengan cita-cita ini jika itu adalah untuk mencapai keluar untuk tingkat kinerja tertinggi. CASE STUDY: Menggunakan Kerangka Tata Kelola Salah satu pendekatan untuk perencanaan audit yang digunakan oleh tim audit kecil yang terlibat dengan menggunakan kerangka kerja tata kelola sebagai pendorong utama. Organisasi tersebut

Dengan cara ini. Sementara masing-masing memiliki dewan yang berbeda tanggung jawab. untuk perusahaan yang terdaftar. Mereka menggunakan sistem yang memadai pengendalian internal yang menjaga terhadap risiko gagal dalam salah satu hal yang disebutkan di atas. dewan adalah sebuah konsep luas yang berhubungan dengan organisasi sektor swasta dan publik. register risiko menjadi hidup dokumen untuk merekam risiko dan keputusan yang dibuat untuk memastikan organisasi tidak hanya dilakukan dengan baik tetapi juga berperilaku dalam cara yang dapat diterima. dan bagaimana jasa audit dapat direncanakan untuk mengambil di papan risiko bahwa dewan wajah dalam hal ini. 4. ada adalah bahaya nyata dan hadir untuk CEO dan PFO yang gagal untuk hidup sampai Persyaratan pengungkapan Sarbanes-Oxley: .3 Sebagaimana jelas dari atas. dewan pengawas. Mereka debit tanggung jawab hukum mereka dalam hal memastikan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang relevan. dewan gubernur atau wali amanat dari sebuah organisasi nirlaba. kepala instansi atau badan legislatif. 5.diungkapkan pengaturan tata kelola dalam laporan tahunan dan pengaturan ini ditinjau oleh tim audit untuk memastikan bahwa mereka adalah sebagai dilaporkan. Dewan ini didefinisikan sebagai: Dewan adalah badan organisasi. Mereka debit tanggung jawab hukum mereka untuk memperhitungkan hasil dari hal-hal tersebut di atas melalui pengembalian diterbitkan dan pengungkapan. Profil risiko yang dikembangkan oleh tim audit menjadi repositori untuk semua risiko yang terkait dengan kegagalan dalam pengaturan pemerintahan dan risiko ini berubah sebagai keadaan berubah. 3. Selain itu. Mereka melaksanakan tanggung jawab mereka untuk memberikan seperangkat strategi yang mempromosikan pencapaian tujuan perusahaan. atau ditunjuk lainnya tubuh organisasi. Para auditor akan perlu mempertimbangkan bagaimana mereka berdampak pada item 1-5 di atas. termasuk komite audit. 2. Itu register risiko memuat informasi sebagai berikut:             Risiko Tanggal dalam register Pemasukan oleh Alasan Sumber resiko Ranking Ada kontrol Penilaian keandalan kontrol Orang yang bertanggung jawab Lokasi Rencana Aksi Jaminan pada kontrol Dewan Item berikutnya untuk memberi makan ke dalam proses perencanaan audit harapan dan persyaratan dewan. mereka memiliki tekanan yang sama dalam hal kebutuhan untuk memastikan: 1. kepada siapa eksekutif Audit kepala mungkin fungsional report. seperti dewan direksi. Mereka debit tanggung jawab hukum mereka dalam hal melindungi kesejahteraan organisasi.

yaitu. Kepatuhan. Pelaporan keuangan:    Memberikan informasi yang relevan dengan penunjukan independen akuntan. yang melibatkan karyawan manajemen atau lainnya yang memiliki peran penting dalam pengendalian internal perusahaan. proses. pelaporan keuangan. dan penjadwalan dengan eksternal auditor. Koordinasi rencana audit. percaya bahwa laporan tersebut tidak berisi pernyataan benar atau fakta material dihilangkan. Kepala eksekutif dan pejabat keuangan harus menyatakan bahwa:   Mereka telah mengkaji laporan ini. apakah material atau tidak.Pasal 302 mengharuskan manajemen untuk mengevaluasi dan melaporkan efektivitas pengendalian dan prosedur pengungkapan sehubungan dengan kuartalan dan laporan tahunan. termasuk tindakan korektif yang berkaitan dengan kekurangan yang signifikan dan material weaknesses. Mereka (1) bertanggung jawab untuk membangun dan mempertahankan keterbukaan kontrol dan prosedur. dan melaporkan data keuangan dan telah mengidentifikasi untuk auditor emiten setiap kelemahan material dalam pengendalian internal. Perencanaan Audit perlu mengambil papan kebutuhan dan harapan anggota komite audit karena mereka berusaha untuk mencapai dua tujuan disebutkan di atas. Organisasi perlu membentuk sistem untuk menyediakan pengungkapan mengenai hal-hal seperti kontrol internal terhadap pelaporan keuangan dan etika perusahaan. Komite audit dibentuk oleh dewan untuk memberikan nasihat tentang isu-isu tata kelola banyak seperti:   Pengungkapan Perusahaan. meringkas. Tidak hanya akan panitia menyetujui rencana rancangan. dan (2) setiap penipuan. (2) telah merancang pengungkapan tersebut kontrol dan prosedur untuk memastikan bahwa mereka menyadari materi informasi. tata kelola perusahaan. Komite Audit Komite audit harus tegas terkait ke dalam perencanaan pemeriksaan proses. dan (4) telah disajikan dalam melaporkan kesimpulan mereka tentang efektivitas pengungkapan pengendalian dan prosedur. Mereka telah diungkapkan kepada auditor dan komite audit (1) semua kekurangan yang signifikan dalam desain atau operasi internal kontrol yang dapat mempengaruhi kemampuan emiten untuk merekam. Mereka telah menunjukkan apakah telah ada perubahan yang signifikan dalam pengendalian internal atas pelaporan keuangan atau faktor lain yang secara signifikan dapat mempengaruhi kontrol internal setelah tanggal evaluasi mereka. Bimbingan IIA memberikan rincian lebih lanjut tentang tiga bidang utama di mana auditor dapat memberikan dukungan untuk komite audit. dan kontrol korporat: A. Berbagi hasil audit dengan auditor eksternal.4   Rencana audit yang tidak menunjukkan bagaimana proses audit cocok menjadi agenda di atas mungkin akan diturunkan ke liga kecil. dan keuangan laporan dan informasi keuangan lainnya yang disajikan secara wajar. cakupan. tetapi mereka akan juga ingin melihat auditor sebagai sekutu dan kawan-kawan dalam memerangi kegagalan. kegagalan dan penipuan. (3) telah mengevaluasi efektivitas perusahaan pengendalian dan prosedur pengungkapan. Organisasi juga perlu untuk memastikan bahwa sistem diatas sepenuhnya dipahami dan diterapkan di seluruh organisasi. . dan tuntutan hukum.

dan lainnya hasil dari organisasi prosedur etika dan mekanisme pelaporan. C.5     Ketika merumuskan rencana audit. dan posting jurnal entri. transaksi pihak terkait. Berpartisipasi dalam laporan keuangan dan proses review pengungkapan dengan komite audit. penipuan. usaha patungan. merupakan faktor penting dalam membangun sebuah budaya etis yang efektif dalam organisasi adalah ketika anggota manajemen senior menetapkan contoh yang baik dari etika perilaku dan menyediakan komunikasi yang terbuka dan jujur kepada karyawan. konflik kepentingan. Meninjau tuntutan hukum atau proses regulasi yang memiliki bantalan risiko organisasi dan tata kelola. menyetujui. transaksi pertanyaan-pertanyaan yang diajukan mengenai pengakuan pendapatan atau off-balance-perlakuan akuntansi sheet harus ditinjau untuk kesesuaian dengan standar akuntansi yang sesuai). dan manajemen senior. Tata Kelola Perusahaan:    Meninjau kebijakan perusahaan yang berkaitan dengan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan. konflik karyawan kepentingan. Menyediakan informasi mengenai pengambilan keputusan rapat. kesalahan. dan stakeholder luar. B. meninjau. . CAE perlu memikirkan bagaimana Tim audit dapat memberi makan ke atas dan bagaimana komite audit bisa mendapatkan terlibat dalam proses perencanaan. Mengevaluasi proses penyusunan. jika sesuai. dan tepat waktu dan menyeluruh investigasi pelanggaran dan penipuan tuduhan. Pemantauan kepatuhan manajemen dengan kode organisasi perilaku dan memastikan bahwa kebijakan etika dan prosedur lainnya mempromosikan perilaku etis sedang diikuti. Mengevaluasi kewajaran estimasi dan asumsi yang digunakan dalam mempersiapkan operasi dan laporan keuangan. Menilai kecukupan dan efektivitas internal organisasi kontrol. Kendali Perusahaan:   Menelaah keandalan dan integritas operasi organisasi dan informasi keuangan disusun dan dilaporkan oleh organisasi. termasuk diajukan dengan lembaga regulator. dan transaksi kemitraan).    Berkomunikasi pengamatan berkaitan dengan auditor eksternal dan komite audit mengenai kebijakan akuntansi dan keputusan kebijakan (Termasuk keputusan akuntansi untuk item diskresioner dan off balance-transaksi rekening administratif). khususnya kontrol terhadap pelaporan keuangan proses. auditor eksternal. etika. Melakukan analisis kontrol untuk kebijakan akuntansi penting dan membandingkannya dengan praktek disukai (misalnya. mengevaluasi kualitas laporan keuangan. Memastikan bahwa estimasi dan asumsi termasuk dalam pengungkapan atau komentar sejalan dengan informasi organisasi yang mendasari dan praktek dan dengan barang serupa dilaporkan oleh perusahaan lain. Mengevaluasi kecukupan pengendalian dalam akuntansi function. efektivitas penilaian ini harus mempertimbangkan organisasi kerentanan terhadap penipuan dan pengaruh program dan control untuk mengurangi atau menghilangkan mereka eksposur. merger dan akuisisi. dan transaksi keuangan yang tidak wajar atau kompleks dan peristiwa (misalnya. dewan. komponen tertentu dari keuangan Proses pelaporan.

Judul 2 dari Sarbanes-Oxley menetapkan tertentu persyaratan independensi auditor eksternal. CEO dan Dewan Sertifikasi Tidak ada keluar fakta bahwa semua jenis papan sekarang dilihat sebagai penting dengan tata kelola perusahaan yang baik. Model kami lebih ditingkatkan pada Gambar 8. CEO.Audit Eksternal Auditor eksternal muncul pada model perencanaan karena hubungan mereka dengan audit internal. Kita sekarang beralih ke pekerjaan yang diperlukan untuk mendapatkan masalah perusahaan ke dan di dalam rencana audit dalam cara yang masuk akal. Selain itu. Pasal 203 membutuhkan auditor eksternal untuk memutar setiap lima tahun memimpin audit atau koordinasi mitra dan mitra meninjau pada pertunangan. memiliki tugas berat untuk memastikan bahwa kontrol masuk akal dan bekerja dengan baik. Sangat penting bahwa rencana audit internal sesuai dengan kerja tim audit eksternal dan bahwa tidak ada yang tidak perlu duplikasi: Rencana kegiatan audit auditor internal dan eksternal harus didiskusikan untuk memastikan bahwa cakupan audit terkoordinasi dan menduplikasi usaha diminimalkan. dan hal ini telah didefinisikan sebagai: . dan kemudian mengkomunikasikan fakta ini kepada para pemangku kepentingan. (2) semua pengobatan alternatif informasi keuangan dalam berlaku umum prinsip akuntansi yang telah dibahas dengan para pejabat manajemen dari penerbit. Sebagian menerima sertifikasi yang sebagian didasarkan pada penilaian jenis lingkungan pengendalian yang ada di tempat seluruh organisasi. sebagai petugas utama. Bagian 204 membutuhkan auditor eksternal untuk melaporkan kepada komite audit: "(1) semua kebijakan dan praktek akuntansi yang penting yang akan digunakan. dan (3) materi lain komunikasi tertulis antara kantor akuntan publik terdaftar dan manajemen penerbit. seperti huruf apa manajemen atau jadwal disesuaikan perbedaan. dan untuk menentukan apakah pengamatan dan rekomendasi dari pekerjaan yang dilakukan sampai saat ini mengharuskan lingkup pekerjaan yang direncanakan menjadi adjusted. Hubungan dengan audit internal pada gilirannya telah mengubah sebagai ketentuan baru telah dating ke dalam bermain. "7 HOLISTIK BERBASIS RISIKO AUDIT PERENCANAAN MODEL: FASE DUA Sejauh ini model kami telah memberikan garis besar konteks tingkat tinggi dalam yang rencana audit yang ditetapkan. konsekuensi dari penggunaan pengungkapan alternatif seperti dan perawatan.2 sebagai pengakuan atas fakta ini. Untuk audit eksternal aturan baru mencakup hal-hal berikut: Pasal 404 Sarbanes-Oxley membutuhkan auditor eksternal emiten untuk mengevaluasi penilaian manajemen pengendalian internal dan untuk mengeluarkan melaporkan diatasnya. Pasal 201 membuatnya haram bagi auditor eksternal emiten untuk menyediakan jenis tertentu layanan nonaudit ke penerbit bersamaan dengan audit. dan perlakuan disukai oleh masyarakat terdaftar akuntansi perusahaan. Pertemuan yang cukup harus dijadwalkan selama audit proses untuk menjamin koordinasi pekerjaan audit dan efisien dan tepat waktu penyelesaian kegiatan audit. Setiap aspek baru dari model yang dijelaskan dalam paragraf berikut.6 Peran audit eksternal bagi perusahaan dikutip telah dikodifikasi selama bertahun-tahun melalui Sarbanes-Oxley dan aturan daftar yang dihasilkan. untuk meningkatkan kemandirian dan dampak dari proses audit.

Pemberian wewenang dan tanggung jawab. Tingkat dimana kegiatan audit internal merupakan pengujian manajemen terhadap kontrol harus secara jelas ditentukan dan disetujui oleh manajemen. Proses pengujian terletak pada manajemen namun auditor mungkin juga diminta untuk memberikan kontribusi dan membangun karya ini ke perencanaan pemeriksaan Proses: Jika manajemen tidak didokumentasikan lingkungan pengendalian dan melakukan tidak memiliki sumber daya yang memadai diperlukan untuk melakukannya dalam periode waktu diperlukan. Struktur organisasi. dan efektivitas operasi. baik dalam sebuah konsultasi atau menjamin peran: Kriteria yang memadai diperlukan untuk mengevaluasi kontrol. Kompetensi personnel. Aturan 404 Bagian memerlukan manajemen untuk menguji desain dan operasi efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan. apakah dan apa yang harus memulihkan. maka auditor internal dapat diminta untuk membantu manajemen dalam mendokumentasikan kontrol internal mereka.Sikap dan tindakan dari dewan dan manajemen mengenai signifikansi kontrol dalam organisasi. dan komite audit. manajemen harus desain uji kontrol untuk memvalidasi efektivitas pengendalian tersebut. Jika tidak memadai. Jika memadai.8 Proses sertifikasi control ini terkenal.10 Pemindaian Forum Dalam bab-bab sebelumnya. auditor internal harus menggunakan kriteria tersebut dalam mereka evaluasi. Lingkungan pengendalian mencakup unsur-unsur berikut:       Integritas dan nilai-nilai etika. dan kecukupan informasi yang dihasilkan dari yang pernyataan mereka menjadi made. dan auditor tidak bisa benar-benar menyusun rencana audit tahunan tanpa harus bekerja keluar bagaimana tim audit akan memberikan kontribusi untuk kontrol yang baik. Auditor internal harus memastikan sejauh mana manajemen telah membuat memadai kriteria untuk menentukan apakah tujuan dan sasaran telah dicapai. maka objektivitas akan terganggu.9 Titik akhir untuk dicatat adalah bahwa sertifikasi CEO harus berdasarkan langkah-langkah untuk mendokumentasikan sistem pengendalian internal atas keuangan pelaporan dan kemudian untuk menguji sistem ini untuk memastikan mereka bekerja dengan baik. Filosofi manajemen dan gaya operasi. Kebijakan sumber daya manusia dan praktek. manajemen harus membuat keputusan akhir pada desain kontrol. dan pengujian harus dilakukan oleh seseorang atau tujuan lain selain pemilik atau operator. Jika auditor internal bekerja erat dengan manajemen dalam mendokumentasikan pengendalian internal dan slide menjadi lebih dari sebuah pengambilan keputusan peran (misalnya. Kegiatan audit internal dapat membantu manajemen dalam desain atau pelaksanaan tes untuk efektivitas kontrol. internal yang audit. Dalam semua kasus. auditor internal harus bekerja dengan manajemen untuk mengembangkan evaluasi yang tepat criteria. kami menyarankan agar kelompok perwakilan mungkin digunakan untuk menilai risiko yang berbeda yang dihadapi organisasi dan berusaha untuk menyelaraskan risiko dengan . Idealnya. dan menjangkau pendapat mengenai apakah mereka efektif untuk mendukung pernyataan mereka diminta untuk memberikan di bawah hukum. menerapkan kontrol internal selama proses dokumentasi). Lingkungan pengendalian menyediakan disiplin dan struktur untuk pencapaian utama Tujuan dari sistem pengendalian internal.

dan kontrol. dan pegawai kunci lainnya untuk menilai cara profil risiko mungkin dikembangkan untuk tujuan perencanaan audit. dan upaya penyelidikannya. dan konsultasi dengan senior manajemen. tapi masih mengakui pentingnya independensi audit. Proses ini mensyaratkan:  Mengembangkan sebuah register risiko perusahaan. Strategi harus benar-benar memastikan bahwa audit memberikan:      Penilaian praktek manajemen risiko terbaik. Sementara itu. manajer CAE dan audit yang akan mempersiapkan rencana audit draft komite audit. Strategi Audit Menggunakan konteks pemerintahan dan tekanan ditempatkan pada papan dan Audit Komite sebagai patokan. Strategi yang diterapkan akan menjadi salah satu yang relevan dengan individu Bawasda dan sulit untuk merekomendasikan pendekatan satu. Alam semesta audit. bersama dengan forum tingkat tinggi untuk menilai risiko terhadap organisasi. Komite audit kemudian tanda-tanda dari suatu rencana audit tahunan. Pembangunan berkelanjutan dalam kualitas pekerjaan audit. Dukungan dan nasihat pada pemerintahan. dan berada dalam kontak konstan dengan para pemangku kepentingan untuk mengumpulkan informasi dari keprihatinan itu mungkin. Mengambil informasi ini. CASE STUDY: Horizon Scanning Sebuah tim audit besar mengembangkan forum pemindaian manajer audit. forum pemindaian akan terus kembali menilai faktor risiko pada triwulan dasar. Ini Pendekatan telah digunakan oleh departemen audit yang beberapa untuk mengembangkan beragam perspektif tentang risiko yang mengambil konsep luar tim audit. CAE mengembangkan dinamis model perencanaan berbasis risiko yang cukup interaktif. Bagaimana menetapkan nilai. Tindakan yang mempromosikan kepatuhan dengan prosedur di organisasi. Forum scanning didefinisikan:     Kerangka kerja risiko yang berlaku untuk alam semesta audit. Model kami hanya menunjukkan bahwa strategi audit mengambil papan semua unsur yang ditemukan dalam model seperti yang dikembangkan. Mereka audit yang harus terpilih untuk rencana audit. sekarang mungkin untuk mengembangkan audit yang cocok strategi. . CASE STUDY: Dinamis Perencanaan Risk Based Sebuah CAE berlari jasa audit itu sebagian diserahkan kepada sebuah perusahaan besar akuntan. Validasi laporan keterbukaan kontrol internal yang dikeluarkan oleh manajemen. produk audit didasarkan pada jaminan. CAE didefinisikan:     Tujuan ditetapkan untuk jasa audit.rencana audit internal untuk tahun mendatang. Bagaimana mengukur prestasi. risiko. konsultasi. bisnis manajer. Prioritas berisiko tinggi. Dalam hubungannya dengan saran dari perusahaan.

Itu tujuan mengevaluasi kecukupan resiko organisasi yang ada manajemen. berbagai bagian dari organisasi bekerja pada risiko penilaian dalam kantong terisolasi. Laporan audit sebelumnya dan tindak lanjut dari isu-isu kunci yang beredar. Sistem strategis yang mencakup kepatuhan. Ulasan dari semua sistem keuangan yang signifikan. E. dan manajemen keuangan). B. disiplin pendekatan untuk mengevaluasi dan meningkatkan kecukupan dan efektivitas manajemen risiko. jika ada waktu. 2. Tingkat Manajemen Risiko Strategi audit secara keseluruhan perlu terkait dengan mana organisasi berdiri dalam hal pengembangan ERM. Rencana audit tahunan termasuk audit dari empat sumber utama:       Risiko Formal penilaian-kode A. Prinsip utama adalah: Ruang lingkup pekerjaan audit internal yang mencakup sistematis. Apa yang hilang adalah standar perusahaan yang menarik upaya yang berbeda bersama-sama. menilai prioritas. kontrol. dan pendekatan audit yang berbeda diperlukan tergantung pada tingkat di mana organisasi (atau bagian organisasi) berdiri. Manajemen senior dan Dewan juga mungkin memberikan arah umum mengenai lingkup pekerjaan dan kegiatan menjadi audited. Ada banyak kegiatan berbasis risiko marah terjadi di dalam organisasi. Pada tahap awal dalam pengembangan ERM proses. dalam hal kinerja efisien dan efektif. tapi sekali lagi ini tidak berhubungan dengan suatu perusahaan Pendekatan lebar atau standar umum. orang-orang keamanan TI juga melakukan penilaian risiko. D. Tahap ini disamakan dengan sepotong keju Swiss dengan lubang di dalamnya. Audit bertema sejalan dengan strategi tiga tahun (kontrol. HOLISTIK BERBASIS RISIKO AUDIT PERENCANAAN MODEL: FASE KETIGA Model kami terus pada Gambar 8. Ada pertemuan ad hoc dengan orangorang yang mendiskusikan pendekatan dan keprihatinan mereka dan ada akan menjadi kemungkinan dialog yang berkelanjutan di mana masalah umum diperdebatkan. Tingkat 2 (Cheese). dalam silo yang tidak memiliki interaksi atau keterkaitan satu sama lain. dan sumber daya manusia. dan berusaha untuk mengelola diterima eksposur. Staf kesehatan dan keselamatan menilai risiko. Tingkat 1 (Silo). Sementara itu strategi audit tiga tahun diadopsi seperti yang ditunjukkan pada Gambar 8. C. Tangan kiri piramida Model kami menunjukkan bahwa ada tiga tingkat kematangan manajemen risiko. Tetapi tidak ada titik temu melalui mana orang-orang yang berbeda bertanggung tingkat konsistensi dalam cara mereka melihat risiko. Menyelesaikan risk register revisi yang kemudian dimasukkan ke dalam audit rencana. Setiap aspek baru dari model yang dijelaskan dalam paragraf berikut. dan (2) rekomendasi untuk meningkatkan operasi organisasi. yaitu.4. risiko. atau F tergantung pada risiko skor. penipuan. seperti melakukan tim asuransi.11 1.3. dan tata kelola proses dan kualitas kinerja dalam melaksanakan tanggung jawab yang diberikan. pengendalian.  Melakukan lokakarya dengan audit dan manajemen puncak berdasarkan keseluruhan strategi organisasi. kepemimpinan. dan proses tata kelola adalah untuk memberikan: (1) keyakinan memadai bahwa proses ini berfungsi sebagaimana dimaksud dan akan memungkinkan tujuan dan sasaran yang harus dipenuhi organisasi. . Penipuan ulasan konsultasi manajemen risiko.

3. CASE STUDY: Mengikuti Prosedur Sebuah tim audit menggunakan prosedur berikut untuk memastikan rencana audit penggunaan terbaik dari sumber daya audit yang langka: Komite audit akan menandatangani laporan audit tahunan. Apakah ada di tempat suatu proses suara untuk memastikan kepatuhan terhadap semua peraturan yang relevan. Apakah ada di tempat pengaturan suara yang memastikan laporan keterbukaan diterbitkan memenuhi kebutuhan semua yang relevan pengguna dan memenuhi semua kewajiban hukum dan peraturan yang relevan.3. sistem. Untuk setiap elemen. . auditor akan ingin dapat mengekspresikan pendapat atas status setiap elemen-. CASE STUDY: Perencanaan Tiga Tahun CAE untuk tim audit universitas mendirikan sebuah kelompok fokus untuk mempertimbangkan cara audit akan diterapkan dengan cara proses ERM mulai muncul di universitas. Secara keseluruhan pengaturan tata kelola perusahaan. dan dipantau di seluruh bagian universitas. di mana seluruh perusahaan disetel menjadi apresiasi umum konsep risiko. apakah pengaturan dalam organisasi miskin. Tahun kedua: Mengembangkan pusat keahlian dan kesadaran menyebar dan pelatihan tentang manajemen risiko di semua departemen sejalan dengan pemahaman umum risiko dan kategori risiko yang berbeda yang berkaitan untuk strategis. Tahun tiga: Bantuan menetapkan kebijakan risiko dan memfasilitasi lokakarya risiko dan cara embedding risiko ke dalam cara kerja direncanakan. Tahap akhir adalah apa yang kebanyakan sebut sebagai ERM. peraturan. alat yang tersedia. Sistem-berisiko tinggi. 2. Jasa audit ditetapkan untuk tiga tahun ke depan sebagai berikut: Tahun satu: Bantuan mengisolasi bagian dari universitas yang terlibat dalam risiko kegiatan penilaian dan bekerja di luar aspek praktek terbaik. baik. dan pandangan selera risiko untuk semua bagian dari bisnis jelas. disampaikan. Apakah ada di menempatkan semua komponen yang diperlukan dari pengaturan pemerintahan yang diterima untuk jenis organisasi. dan prosedur yang mempengaruhi bisnis organisasi. audit kembali peran jaminan dan berdiri kembali dari aksi sebagai Chief Risk Officer akhirnya ditunjuk. Lima Elemen Kunci Perencanaan The Pertimbangan berikutnya pada model kami adalah satu set dari lima elemen bahwa auditor akan ingin mempertimbangkan sebagai bagian dari rencana yang dikembangkan setiap tahun. 4. operasional. metodologi yang direkomendasikan. atau rentang di antara kedua ujungnya. namun akan mendengarkan permintaan untuk membuat perubahan dalam pekerjaan yang direncanakan. Laporan keterbukaan. dan kepatuhan risiko. keuangan. Level 3 (Inclusive). 1. perubahan. Ketidakpatuhan. Apakah ada di tempat kontrol internal yang cocok untuk menjaga terhadap tingkat resiko yang tinggi yang melebihi atau memiliki potensi untuk melebihi toleransi risiko yang diterima untuk organisasi yang bersangkutan. Sebagai universitas pindah dari silo untuk keju melalui risiko inklusif pendekatan manajemen.

Rencana mengakui daerah mana organisasi tidak tertutup dan mengapa. Rencana triwulanan selaras dengan sumber daya yang tersedia audit dan langkah yang diambil untuk mengisi kesenjangan di mana diperlukan. Keterlibatan manajemen didorong dalam proses perencanaan. Model kontrol yang kuat dikembangkan oleh tim audit dan digunakan untuk membandingkan dan kontras bagian organisasi. . Audit didefinisikan peran yang jelas dalam pekerjaan penipuan.Perubahan mendesak dilakukan dan kemudian dilaporkan kembali kepada ketua komite audit dan disebutkan pada berikutnya pertemuan. dan penjelasan laporan kinerja yang disarankan masalah atau inkonsistensi. Fokus dari rencana pada keberhasilan strategis bagi organisasi dalam konteks kewajibannya terhadap semua stakeholder kunci dan bukan hanya untuk pemegang saham dan investor. Perencanaan suksesi dibangun ke dalam rencana triwulanan untuk memastikan bahwa perubahan dalam staf audit tidak mengganggu kemampuan CAE untuk memberikan pekerjaan yang direncanakan. dan akan membawa spesialis peneliti ketika penipuan pecah bukan hanya meninggalkan auditor terencana untuk pekerjaan penipuan terencana. dan ada pertemuan kuartalan dengan karyawan senior untuk mengamankan pandangan. mereka adalah titik kontak pertama. dan ada waktu direncanakan dalam setiap kuartal untuk memastikan staf audit telah akses ke fasilitas yang tepat dan pelatihan di mana diperlukan. Tim audit diprioritaskan pencegahan dalam hal kontrol baik sebagai cara terbaik untuk mempromosikan keberhasilan dan secara proaktif mengantisipasi dan menanggapi risiko. dan telah diubah untuk mengambil papan semua perkembangan baru yang timbul dari entri baru dalam risiko perusahaan mendaftar. dan setiap tahun beberapa aspek model kontrol terakhir terhadap arus praktek bisnis. Pelatihan kesadaran kontrol diberikan dalam setiap program tiga bulan berdasarkan pada mencapai sebagian besar organisasi selama jangka waktu yang ditetapkan. Kompetensi staf audit adalah faktor dalam rencana triwulanan untuk memastikan bahwa orang-orang benar dikembangkan dan mampu menangani keterlibatan yang ditugaskan kepada mereka. Teknik yang baik yang diterapkan untuk pekerjaan audit. Auditor mengembangkan portofolio risiko bisnis formal yang didasarkan pada model papan sendiri dan ini diperbarui setiap kuartal. Rencana kuartalan fleksibel. Ada keseimbangan yang baik dalam jenis pekerjaan audit yang dilakukan dan ini tergantung banyak pada sejauh mana manajemen telah sampai ke mengatasi dengan agenda ERM dan jujur dalam cara mereka Ulasan kontrol. dan meskipun tidak spesialis. Lembaga penilai target kinerja untuk tim audit yang berbasis di sekitar banyak unsur rencana audit yang triwulanan. keprihatinan.

auditor mungkin menganggap mantel juara risiko untuk membantu menyiapkan konsep ERM di lingkungan organisasi. Sekali lagi. keju. Tim audit dibangun nilai uang ke dalam pekerjaan mereka. yang auditor akan menganggap peran meyakinkan di mana mereka mampu memberikan dewan dan komite audit dengan pendapat independen terhadap kecukupan pengaturan ERM yang ada. • Menjamin (memperbaiki desain). Pada tingkat satu (silo). dan risiko gagal melakukan lebih karena pengendalian internal yang berlebihan dipandang sebagai kekhawatiran tambahan. dan mencari cara meningkatkan efisiensi dan efektivitas operasional setiap triwulan. Peran konsultan bahwa audit mengasumsikan kemudian terkait dengan posisi organisasi sebagaimana didefinisikan oleh audit pendekatan kubus. Audit Pendekatan Cube The kanan sisi model tersebut mewakili sebuah kubus dengan beberapa yang berbeda faktor yang datang ke dalam bermain untuk mempengaruhi pendekatan audit yang diterapkan dalam organisasi. Sebagai jatuh tempo ERM berkembang. Pada ekstrem yang lain. berbicara untuk orang-orang penting di dalam dan di luar organisasi. • Juara Risiko. . tingkat tiga (inklusif). Keterlibatan dan proyek Audit diambil dari audit triwulanan rencana kecuali mereka adalah permintaan mendesak untuk pekerjaan yang telah setuju dengan komite audit. tingkat kepastian akan tergantung pada faktor-faktor dalam kubus. Sebagian dari rencana triwulanan didasarkan pada risiko dan terfokus pada risiko tinggi aspek organisasi. Setiap aspek kubus ini dijelaskan: • Tingkat 1-3. Banyak organisasi mulai ERM membangun dengan melihat risiko sebagai ancaman terhadap bisnis yang harus diminimalkan dengan tambahan tingkat pengendalian internal. • Peluang / ancaman. ada pemahaman yang lebih baik risiko.Rencana triwulanan memiliki fokus yang jelas pada keberhasilan bisnis dan cara membantu bisnis menjadi lebih ramping dan jahat. Isu praktek terbaik dibangun ke dalam rencana triwulan dan muncul masalah dalam manajemen risiko yang baik dibangun ke dalam cara organisasi Proses ERM dinilai. • Konsultasi (review / menerapkan / plan). Ini adalah tiga tingkat. • validasi Risiko. manajer didorong untuk meninjau kontrol mereka dalam secara proaktif dan meninggalkan prosedur yang sia-sia rumit dan mengikat bisnis dan membuatnya kurang kompetitif. CAE telah mengembangkan pemahaman yang mendalam tentang stakeholder ' harapan dan menghabiskan sebagian besar waktunya di luar kantor. Spesialis Data software interogasi digunakan untuk membantu mengidentifikasi lemah kontrol dan implikasinya terhadap proses ERM. silo. Pada tingkat ini. Tujuan untuk setiap audit yang ditetapkan dan disesuaikan dengan risiko bisnis penilaian yang dilakukan oleh manajemen di daerah dikaji. dan inklusif yang telah kita bahas.

Handover. Jasa Audit Bagian berikutnya dari model kita berkaitan dengan jasa audit yang harus menghasilkan dari strategi yang diterapkan.12 . sistem keamanan.Analisis di atas memungkinkan CAE untuk mengembangkan strategi audit yang cocok dengan cara organisasi ditempatkan pada kematangan proses ERM. Ini adalah layanan jaminan: Pemeriksaan obyektif bukti untuk tujuan memberikan penilaian independen atas manajemen risiko. kepatuhan. dan due diligence engagements. Contoh dapat meliputi keuangan. Audit dengan fokus risiko terhadap risiko bisnis dan risiko perusahaan mendaftar untuk fokus pada daerah-daerah berisiko tinggi yang merupakan ancaman bagi organisasi. Audit CSA berbasis di mana audit yang difasilitasi meningkatkan proses ERM dan berusaha untuk membekali para manajer dengan alat yang tepat dan pendekatan untuk mengatasi risiko mereka.5. pengendalian. Setiap aspek baru dari model yang dijelaskan dalam paragraf berikut. atau proses tata kelola bagi organisasi. di mana manajemen terus mereka-penilaian diri dan Audit berdiri kembali untuk meninjau upaya mereka sementara juga berkonsentrasi pada meninjau kontrol di daerah berisiko tinggi. Pendekatan perubahan diumumkan oleh audit kepada organisasi melalui berbagai mekanisme: Presentasi Pengumuman situs web Brosur Rencana audit Diterbitkan HOLISTIK BERBASIS RISIKO AUDIT PERENCANAAN MODEL: FASE EMPAT Model kami terus dalam Gambar 8. kinerja. auditor menggunakan indeks risiko faktor tetap dasar untuk menetapkan Audit bekerja sebagai berikut: Kompleksitas sistem Persyaratan Regulator Teknologi dan proyek baru Pendekatan audit pindah empat tingkatan yang berbeda: Old style Audit menggunakan penilaian risiko tetap untuk menyelidiki daerah berisiko tinggi yang menunjukkan ketidakpatuhan terhadap standar yang ditetapkan. CASE STUDY: Muncul Strategi CAE untuk sebuah perusahaan besar swasta mengembangkan audit tiga-tier strategi yang muncul dari waktu ke waktu untuk mencerminkan perubahan peran audit internal. Di masa lalu.

dukungan. dan kontrol dalam sebuah organisasi.13 Dan layanan spesialis berbagai. Bantuan pada proyek-proyek besar di mana jenis risiko berarti rekomendasi untuk kontrol. saran. dan jasa investigasi.-IIA Daftar Istilah Jasa konsultasi: Kegiatan Penasehat dan terkait layanan klien. dan nasihat. dan tidak ada jumlah perencanaan dapat mengatasi awal tempat ini. dan pengendalian proses tanpa internal auditor memikul tanggung jawab manajemen. Penipuan pencegahan. dan pengalaman. • Spesialis keterampilan. Aspek-aspek pelatihan audit yang perlu diisi ulang karena perubahan yang terjadi sejak auditor lalu menjalani pelatihan formal. Pelatihan. katakanlah. teknologi informasi. Kode etik IIA membuat jelas bahwa internal yang auditor:    Akan terlibat hanya dalam layanan tersebut yang mereka miliki yang diperlukan pengetahuan. tidak semua auditor internal diharapkan memiliki keahlian internal auditor yang utama Tanggung jawab adalah teknologi informasi auditing. Ada yang kurang bisa berarti bahwa jasa audit yang tidak direncanakan. Ada bidang spesialis banyak pekerjaan audit berkaitan untuk. Model ini menunjukkan bahwa CAE hanya dapat menentukan jasa audit setelah melewati pertimbangan yang seksama terhadap semua faktor yang kita miliki sehingga jauh dibahas dari model kami. dan kontrol pengaturan.14 Layanan ini mungkin mencakup:       Tujuan pendapat tentang tata kelola. misalnya: Auditor internal harus memiliki pengetahuan tentang teknologi informasi kunci risiko dan kontrol dan teknik audit berbasis teknologi yang tersedia untuk melakukan pekerjaan mereka ditugaskan. Harus melakukan jasa audit internal sesuai dengan Standar Internasional untuk Praktik Profesional Internal Auditing. sifat. fasilitasi. deteksi. Kompetensi Dasar Audit Mendukung jasa audit adalah kompetensi bahwa audit perlu memiliki untuk mengantarkan barang.15 Auditor juga perlu mempertimbangkan: • Pembaruan Pelatihan. dan rutinitas operasional yang memperkaya jasa audit. proyek. penipuan. Namun. risiko. dan ruang lingkup yang disepakati dengan klien dan yang dimaksudkan untuk menambah nilai dan memperbaiki tata kelola organisasi. . Dan berbagai macam layanan terkait lainnya. pengadaan. keterampilan. Contohnya termasuk nasihat. risiko. dan training. Membantu dalam mengembangkan tata kelola yang baik. manajemen risiko. Terus akan meningkatkan kemampuan mereka dan efektivitas dan kualitas mereka services.

Sejauh mana organisasi telah mampu menerapkan proses ERM yang efisien dan efektif. peralatan. Beberapa audit internal sumber daya yang disediakan untuk membantu auditor eksternal. Bisnis besar dapat menjadi kompleks dan menuntut. Titik utama adalah bahwa dua faktor harus saling terkait sedemikian rupa bahwa kebutuhan ERM organisasi dampak pendekatan untuk audit bekerja. dan standar. • Keahlian Bisnis. Auditor perlu untuk tetap up to date dengan perkembangan operasional dan jenis lingkungan bisnis sebagai cara untuk mempertahankan Peran Audit kredibel dalam organisasi. Kemajuan dalam otomatisasi berarti bahwa alat-alat baru secara teratur tiba di lantai toko yang dapat membantu meningkatkan audit proses. Manajer Audit memiliki peran khusus dalam tim dalam bahwa mereka perlu untuk memperoleh keahlian manajemen serta keterampilan audit. setiap dua tahun. atau tidak sama sekali. Sementara itu rencana audit tahunan telah dirobohkan sebagai ditunjukkan pada Gambar 8. Faktor di atas telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya. • metodologi audit yang umum dan proses yang mendukung pekerjaan audit. 2. CASE STUDY: Formal Penilaian Risiko Sebuah departemen audit telah berkembang dengan baik selama beberapa waktu telah menggunakan formal model penilaian risiko untuk tujuan perencanaan didasarkan pada kebutuhan untuk menyediakan jaminan pada kontrol internal. Jenis pendekatan yang diadopsi oleh CAE menghasilkan produk-produk audit. etika. setiap tiga sampai lima tahun.7. dan topik terkait ERM. • Peran Manajemen. • Dan masih banyak aspek lain dari bekerja untuk organisasi besar. CAE dapat menggunakan pendekatan kelompok untuk membantu merencanakan audit cara kerja diarahkan di seluruh organisasi. • alat Audit dan teknik. Risiko status. Kompetensi Audit meliputi berbagai bidang. • Memperjuangkan inisiatif perusahaan baru seperti kesadaran penipuan. Pendekatan audit.6. termasuk: • konsep manajemen risiko. Alat-alat ini perlu dikuasai oleh auditor yang baik jika mereka yang menerapkannya dengan benar untuk pekerjaan audit. . Komite Audit membantu mengkoordinasikan rencana dan meminta agar daerah berisiko tinggi penutup audit pekerjaan audit mereka. Model perencanaan berasimilasi pandangan dari manajemen sebagai cara untuk memastikan rencana masuk akal untuk bisnis inti baris. Rencana digunakan untuk mengembangkan sebuah siklus perencanaan strategis yang berarti bahwa daerah Audit ditinjau setiap tahun. Profil risiko yang digunakan mencakup empat kategori utama risiko seperti yang ditunjukkan pada Gambar 8. Status Risiko dan Pendekatan Audit Dua faktor yang paling berpengaruh terhadap rencana audit status risiko dan Pendekatan yang harus diterapkan dalam menanggapi status ini: 1.• Alat-alat baru.

dan ketua komite audit. konferensi. Sementara itu strategi tiga tahun dikembangkan yang dianggap faktor-faktor seperti: • Pertumbuhan berbagai jenis jasa audit. metodologi. Sistem penilaian yang tinggi diidentifikasi dan proyek khusus kepentingan strategis yang ditambahkan ke rencana jika mereka dianggap penting dalam hal menangani aspek-risiko tinggi bisnis organisasi pembangunan. • Transfer keterampilan untuk bisnis sejalan dengan program CSA. Beli lebih sumber daya dan co-sumber beberapa bekerja sama dengan penyedia eksternal menggunakan konsultan pada satu-off konsultasi proyek. hasil penilaian risiko formal makan menjadi forum perencanaan yang terdiri dari CAE. • Tingkat Keberangkatan dan rencana pensiun dari staf audit saat ini. auditor yang terlalu jauh dari cocok dengan profil kompetensi yang dihasilkan oleh strategi audit tidak dipertahankan. • Laporan kinerja dan umpan balik pada kualitas auditor di pos. pengalaman. The utama pertimbangan adalah bahwa profil sumber daya harus sesuai dengan rencana audit berbasis risiko dan bukan sebaliknya. . • Pengembangan kompetensi audit yang baru. Audit Strategi sumber daya melibatkan pendekatan fleksibel untuk sementara dan jangka pendek tenaga kontrak yang melengkapi tim audit yang inti. Para manajer audit yang disediakan rasa yang kuat dan kontinuitas diberikan anggaran yang cukup besar untuk pengembangan pribadi yang berkelanjutan melalui pelatihan. • Pelatihan dan pengembangan program.8. manajer audit. sesuai kebutuhan. Mengimplementasikan rencana dan situasi memantau. Output dari rencana audit adalah tingkat sumber daya Audit diperlukan untuk memberikan audit yang ditetapkan. • paket kompensasi dan apakah mereka ditetapkan untuk menarik jenis yang tepat auditor. Singkirkan staf kontrak dan mentransfer beberapa Audit Staf ke bagian lain dari bisnis. • Memfokuskan kembali pada aspek yang berbeda dari konsultasi dan jaminan layanan.CASE STUDY: Menggunakan Forum Perencanaan Dalam sebuah departemen audit yang besar. dan perangkat lunak. dalam hubungannya dengan perubahan yang direncanakan dalam jasa audit. Selain itu. HOLISTIK AUDIT BERBASIS RISIKO PERENCANAAN MODEL: FINAL Model yang lengkap kami disajikan pada Gambar 8. Hal ini dibandingkan dengan yang tersedia sumber daya audit dengan pilihan berikut:    Rencana cocok sumber daya. Forum perencanaan mempertimbangkan faktor-faktor di atas dan memulai proyek untuk menyelaraskan tiga tahun strategi kepegawaian dengan strategi audit tiga tahun untuk mengamankan sebagai paling cocok mungkin antara cakupan audit yang direncanakan dan inti mengaudit nomor tim. dan terlibat dalam berbagai kelompok kerja nasional dan forum spesialis. termasuk berbasis kualifikasi skema. Keterbatasan sumberdaya. Sumber daya yang berlebihan. dan kompetensi secara keseluruhan. • pasokan Masa Depan auditor dan survei tingkat kepuasan di antara staf audit.

CAE kini dalam posisi untuk membangun rencana audit tahunan. CASE STUDY: Perencanaan Triwulanan Sebuah toko Audit inovatif yang dikembangkan pendekatan seperempat-stop-review untuk mengaudit perencanaan yang melihat periode perencanaan triwulanan sebagai kunci keberhasilan audit:     Triwulan satu: aspek Ulasan dari kerangka tata kelola dasar. Triwulan kedua: Isolasi kelemahan dalam kerangka kerja ini dan review berisiko tinggi bidang organisasi. Itu rencana tahunan secara tradisional dilihat sebagai fitur penting dari audit memproses karena dokumen ini yang dapat membentuk dasar dari outsourcing Audit layanan yaitu.9. Contoh menggambarkan bagaimana satu tim audit mengatur tentang tugas mengembangkan tahunan rencana audit: CASE STUDY: Indeks Risiko Sebuah tim auditor dalam sebuah organisasi dengan cabang yang tersebar di seluruh negara maju indeks risiko untuk perencanaan pemeriksaan berdasarkan:        Perubahan sistem Perubahan staf Permintaan manajemen Potensi penipuan Materialitas Audit terakhir Kompleksitas dari sistem Faktor-faktor ini kemudian diterjemahkan ke dalam tiga elemen keseluruhan. . apa kompetisi dapat memberikan untuk mendorong komite audit untuk menyingkirkan tim audit di rumah. Triwulan empat: Menyelidiki masalah ini dan mengusulkan perbaikan kerangka bersenjata dengan bukti implikasi kelemahan. dalam hal ini adalah periode yang cukup singkat untuk menggabungkan pengaruh kehidupan nyata pada organisasi. Triwulan tiga: Pertimbangkan masalah yang timbul dari kelemahan dalam pemerintahan kerangka. Yang pertama (A) terkait dengan sistem dan fitur-fiturnya. yang kedua (B) yang berkaitan dengan kontrol di hal kemampuan mereka untuk mengelola risiko sementara ketiga (C) berkaitan dengan pandangan pemangku kepentingan. yang ditunjukkan pada Gambar 8.Setiap aspek baru dari model akhir dijelaskan dalam paragraf berikut. Menerapkan Strategi Audit Kami tiba sekarang pada pelaksanaan strategi. Desain Rencana Audit Tahunan Setelah mempertimbangkan semua faktor-faktor yang sejauh ini muncul di model. Dalam model kami. ini memiliki tiga tahap penting. Program Kerja Audit Triwulan Kami sebelumnya telah menyarankan bahwa rencana triwulanan dapat digunakan untuk mencerminkan realitas kehidupan bisnis.

• Mendapatkan umpan balik dari klien audit. manajemen keuangan.Dengan cara ini. manajemen kinerja. keputusan tingkat tinggi keputusan. isu-isu pemerintahan. Rencana Bisnis Kami sejauh ini telah mampu mendefinisikan jasa audit dan mempersiapkan rencana untuk memastikan ini disampaikan untuk manfaat organisasi. dan komite audit untuk memastikan reputasi audit tetap duanya. pemasaran adalah tentang: • Mempersiapkan produk yang baik dalam hal jasa audit yang ditetapkan. • Memulai rencana perbaikan berkelanjutan formal untuk memastikan tidak ada slip keluar dari pencarian konstan untuk menjaga layanan audit bentuk atas. sejauh mungkin. jaminan yang diberikan pada pemerintahan pengaturan. • Menceritakan semua orang tentang layanan yang tersedia dari tim audit. tinjauan etika sebagai unsur pemerintahan ditemukan kesenjangan dalam Komitmen tenaga kerja. Masalah-masalah ini menyebabkan potensi pelanggaran hukum antikorupsi dan rekomendasi audit dengan cepat diimplementasikan. • Membuat jelas bahwa jasa konsultasi dapat diminta asalkan mereka cocok dengan kriteria penerimaan yang telah disepakati. apakah bagian-risiko tinggi bisnis dikendalikan dengan baik. Untuk audit. hasilnya harus dipasarkan. Tujuan pemasaran adalah untuk menampilkan produk kepada klien. pemasaran terjadi selama proses perencanaan audit dalam mendefinisikan apa para pemangku kepentingan harapkan dari auditor mereka dan bagaimana proposal dianggap dan diperiksa sebelum ditandatangani. Rencana bisnis muncul di model kita untuk menyediakan infrastruktur ini dan memastikan ada sumber daya di tempat itu ternyata menjanjikan ke dalam tindakan menjadi hasil. yang mengakibatkan garis kabur tentang luar negeri kontrak. Untuk audit. Untuk Misalnya. . dewan. Rencana Pemasaran Setelah punya produk audit yang baik didirikan melalui komprehensif Proses yang diuraikan sejauh ini. kelemahan di dalamnya. pengawasan kepatuhan internal dan banyak aspek lain yang bersama-sama pergi ke membuat sebuah organisasi yang dikelola dengan baik. • Mematuhi standar profesi audit setiap saat. • Memastikan sumber daya yang diperlukan untuk mendukung pengiriman output ini juga didefinisikan. Pendekatan ini adalah juga diterapkan setiap kuartal untuk ERM. terutama mengingat bukti audit tentang masalah yang diketahui dan menghasilkan rekomendasi akhir. Yang juga dibutuhkan merupakan upaya tambahan untuk memastikan infrastruktur fondasi di tempat untuk mendukung pekerjaan yang direncanakan. perencanaan bisnis adalah tentang: • Mengingat output yang akan disampaikan sebagai hasil dari rencana audit tahunan dan triwulanan. • Membuat rencana pasti merupakan janji yang masuk akal yang dipelihara. disiplin. dan bagaimana tata kelola pemerintahan diperkuat sepanjang tahun. Bahkan. • Mengembangkan strategi pemasaran yang menjaga produk audit yang ketat dan diterima dengan baik. yaitu. • Memastikan para pemangku kepentingan utama senang dengan layanan ini.

• Membandingkan sumber daya yang ada dengan sumber daya yang diperlukan dan bekerja di luar apakah perlu ada setiap pembangunan atau permintaan untuk dana tambahan untuk memenuhi kekurangan diprediksi. • Kerja lapangan akan memberikan tujuan setiap audit. dan bagaimana keputusan ini harus dilaksanakan dan dimonitor. Rencana harus disiapkan atas dasar apa yang pembaca perlu tahu. daripada tentang menjadi titik referensi dari mana untuk mengembangkan rencana audit yang efektif. atau kelebihan pasokan. dan anggaran yang tersedia untuk saat ini untuk mendukung CAE rencana audit dan lainnya mengalir pada sumber daya audit. lokasi. auditor eksternal. rencana tahunan. dan kemudian pertunangan berencana untuk jaminan dan konsultasi pekerjaan yang dimaksud. fasilitas. survei awal. operasi. Namun. klien. atau sumber daya. dan lain-lain untuk menentukan pekerjaan apa yang diperlukan untuk memberikan informasi yang diperlukan. peralatan. Rencana Audit Bagian akhir dari model akhir menangkap esensi dari buku. bahkan ketika dilakukan dengan kecermatan profesional. yang berencana didasarkan pada penilaian risiko dan akibat yang komprehensif set komponen yang bersama-sama membantu memastikan audit kelas layanan. • Bekerja mundur dari laporan yang dibutuhkan oleh komite audit. prosedur jaminan saja.• Menilai sumber daya yang ada untuk keterampilan. • Tentukan laporan bahwa akan perlu dipersiapkan oleh auditor untuk memberikan informasi yang diperlukan oleh para pemangku kepentingan. keputusan apa yang perlu dilakukan. Menggunakan langkah-langkah di atas dapat dikatakan bahwa hasil yang kurang tentang menjadi produk akhir dari proses perencanaan. apa yang harus diprioritaskan. kita perlu menyoroti peran dari laporan audit. hanya ada begitu banyak yang audit proses dapat mencapai: Auditor internal harus waspada terhadap risiko signifikan yang mungkin mempengaruhi tujuan. • Proses perencanaan audit yang kemudian mengayunkan ke dalam tindakan dengan kompilasi strategi audit. Dengan menggunakan pendekatan ini adalah mungkin untuk menggunakan berikut format untuk mengembangkan rencana: • Pekerjaan apa stakeholder butuhkan dari auditor mereka.16 . Laporan Audit Seperti kita datang menjelang akhir model kita. dan kontrol yang lebih baik internal. Laporan muncul dalam model karena merupakan kebutuhan stakeholder yang mendorong jasa audit dan sangat mungkin untuk bekerja mundur dalam mengembangkan rencana audit. tidak menjamin bahwa semua risiko yang signifikan akan identified. • Mendokumentasikan atas dan mendiskusikan implikasi dengan komite audit untuk mempromosikan keputusan yang dibutuhkan untuk mengatasi spesifik kekhawatiran di dalamnya. manajemen risiko yang efektif. Diharapkan bahwa rencana untuk audit tertentu dapat diturunkan dari pemikiran gambaran besar di mana setiap bagian individu dari pekerjaan audit memberikan kontribusi terhadap pertumbuhan good governance. Meskipun upaya auditor terbaik untuk mempersiapkan rencana rinci untuk setiap keterlibatan. rencana triwulanan.

Namun dengan perencanaan yang baik. RINGKASAN Kami mengatakan dalam Bab Satu yang dibutuhkan banyak usaha untuk merumuskan baik riskbased rencana audit. Sebuah strategi audit harus dikembangkan untuk melepaskan intern kewajiban audit untuk meninjau dan meningkatkan tata kelola. Langkah 4. berasal dari hati-hati dipikirkan proses yang dipahami dan didukung oleh staf audit. Salah satu cara untuk menyadari manfaat dari holistik pendekatan untuk perencanaan audit berbasis risiko adalah untuk pergi melalui berikut lima langkah: Langkah 1. mengambil di papan kebutuhan stakeholder dan kegiatan jaminan dari fungsi manajemen dan ulasan. dan beberapa tim audit tergoda untuk mengambil jalan pintas dalam mendapatkan sekitar perencanaan sehingga staf audit dapat menghabiskan lebih banyak waktu pada tugas audit yang sebenarnya. Perencanaan audit berbasis risiko yang harus dibentuk sedemikian rupa bahwa setiap elemen individu dari pekerjaan audit memiliki dampak yang menguntungkan tentang Organisasi dan kewajiban CAE untuk melaporkan pada tertinggi tingkat organisasi dan posisi jasa audit secara maksimal efek. ada jauh lebih baik kemungkinan bahwa setiap audit menciptakan dampak maksimum pada bisnis dalam profesional dan kuat secara. CAE harus mengadopsi pendekatan holistik untuk melakukan audit berbasis risiko perencanaan yang memastikan bahwa strategi perusahaan dan kewajiban pengungkapan didukung oleh fungsi audit yang efektif. Langkah 3. dan pengaturan pengendalian internal dalam organisasi. Proses perencanaan audit berbasis risiko yang harus menggabungkan mempengaruhi faktor keadaan jasa audit ERM tersedia dan perlu menerapkan audit tool dengan cara yang memiliki pengaruh paling besar pada mengubah bentuk organisasi. . manajemen risiko. Langkah 5. Langkah 2. Perencanaan audit berbasis risiko yang harus cukup kuat untuk memungkinkan CAE untuk mendefinisikan set kompetensi dan metodologi dalamMenanggapi strategi didefinisikan yang berasal dari pemerintahan secara keseluruhan pengaturan. Perhatikan bahwa Lampiran A berisi checklist yang dapat digunakan untuk menilai kualitas keseluruhan perencanaan audit berbasis risiko.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful