You are on page 1of 59

APA ITU PAJAK?

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. (UU KUP Pasal 1 ayat (1))

22%

78%

1200
77,2%

78.8%

1000

75% 74,8% 67,3% 69,5% 64,3% 71% 68,9% 70,3%

Triliun Rupiah

800 600 400 200 0


Pajak Bukan Pajak

70,4%

2002 210.1

2003 242.1

2004 280.9

2005 347.9

2006 409.2

2007 490.9

2008 658.7

2009 652.1

2010 743.3

2011 850.3

2012 1011

88.4

98.9

126.7

146.9

226.9

215.1

320.6

219.5

247.2

250.8

278

Penerimaan Pajak termasuk penerimaan Bea dan Cukai dan PPh Migas

PEMBANGUNAN NEGARA PENERIMAAN NEGARA NON PAJAK NON PAJAK

PAJAK

PERAN SERTA MASYARAKAT DJP YANG DAPAT DIPERCAYA (TRUST) DUKUNGAN DARI INSTANSI LAIN

Apa saja manfaat pajak?

1. Pembangunan infrastruktur
Perhubungan Energi dan lainnya

Pemukiman

Irigasi

2. Meringankan Beban dan Menyejahterakan Rakyat


Layanan Pendidikan Penanggulangan Kemiskinan Layanan kesehatan Ketahanan pangan Subsidi

3. Mewujudkan Suasana Aman Dan Tenteram Dan Kepastian Hukum Bagi Kehidupan Rakyat Dan Dunia Usaha

Pertahanan Negara

Keamanan dan Ketertiban

BBM

ENERGI

LISTRIK

SUBSIDI NON ENERGI

PANGAN

PUPUK

BENIH, DLL

Pajak

Dana Bagi Hasil

Sumber Daya Alam

Dana Perimbangan

Dana Alokasi Umum Dana Alokasi Khusus Dana Otonomi Khusus Dana Penyesuaian

Suspen

Dana Transfer Ke Daerah

Dana Otonomi Khusus dan Penyesuaian

DEFINISI

Self Assessment
Mendaftarkan diri Menghitung Memperhitungkan Menyetorkan Melaporkan

Jenis Pajak
(menurut Lembaga Pemungut)

Pajak Pusat
PPh PPN & PPnBM PBB (Perkebunan, Perhutanan, Pertambangan) BPHTB Bea Meterai

Pajak Daerah
Pajak Propinsi
Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor

Pajak Kabupaten/Kota
Pajak Hotel Pajak Hiburan Pajak Restoran Pajak Reklame, PBB (Perkotaan & Pedesaan) dll
14

Kendaraan bermotor & kendaraan di atas air


Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK

BADAN
Syarat Objektif Syarat Subjektif Wilayah tempat kedudukan

ORANG PRIBADI

KANTOR PELAYANAN PAJAK

Wilayah tempat tinggal

Pasal 2 PP nomor 74 tahun 2010

Fungsi NPWP - Sebagai sarana dalam administrasi perpajakan - Sebagai identitas WP - Menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan pengawasan administrasi perpajakan - Menjadi persyaratan dalam pelayanan umum, misalnya paspor, kredit bank, dan lelang

Orang pribadi atau badan yang melakukan penyerahan barang/jasa kena pajak dengan jumlah peredaran bruto (omzet) melebihi Rp600.000.000 (enam ratus juta) setahun.

Wajib memungut PPN dari setiap pembeli/pemakai jasa dengan menerbitkan Faktur Pajak

WP yang belum memenuhi syarat dapat mengajukan permohonan untuk dikukuhkan sebagai PKP

Membayar sendiri pajak terutang

Membayar angsuran PPh bulanan Pembayaran kekurangan PPh selama setahun Pihak lain: 1. Pemberi penghasilan 2. Pemberi kerja 3. Pihak lain

Mekanisme Pembayaran Pajak

Membayar PPh melalui pemotongan dan pemungutan pihak lain

Membayar PPN kepada pihak penjual atau pemberi jasa atau pihak yang ditunjuk pemerintah
Pembayaran pajakpajak lainnya

Pembayaran PBB Pembayaran Bea Meterai

Pasal 9 PP nomor 74 tahun 2010

Wajib Pajak
menggunakan
SSP
o
o o

sarana administrasi lain


pembayaran secara elektronik, pembayaran melalui Anjungan Tunai Mandiri, atau media lainnya

Pembayaran & Penyetoran Pajak

kas negara
Pasal 9 PP 74 tahun 2011
20

PPh Pasal 21
Dilakukan oleh pihak pemberi penghasilan, yaitu pihak yang ditunjuk berdasarkan ketentuan perpajakan, antara lain: - Bendahara pemerintah - Subjek pajak badan dalam negeri - Penyelenggara kegiatan - BUT

PPh Pasal 22 PPh Pasal 23 PPh Pasal 26 PPh Pasal 4 ayat (2) PPh Pasal 15 PPN dan PPnBM

Surat Pemberitahuan (SPT)

Merupakan sarana dalam melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang

SPT Masa (laporan bulanan)

SPT Tahunan (laporan tahunan)

WP Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas

WP Badan
WP Orang Pribadi tertentu yang menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto

Tata Cara Penyelenggaraan Pembukuan dengan Menggunakan Bahasa Asing dan Satuan Mata Uang selain Rupiah
Peraturan Menteri Keuangan No. 24/PMK.011/2012

Buku, catatan, & dokumen dokumen lain termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yg dikelola secara elektronik atau secara program aplikasi online Dokumen dan/atau informasi tambahan untuk mendukung bahwa transaksi yg dilakukan dgn pihak yg mempunyai hubungan istimewa telah sesuai dgn prinsip kewajaran dan kelaziman usaha

dasar pembukuan/ pencatatan

10 tahun

di Indonesia

Pasal 10 PP 74 tahun 2011

24

Pasal 11 PP nomor 74 tahun 2011

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA Wajib Pajak

OP dan Badan

Memperlihatkan/meminjamkan buku atau catatan, dokumen memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan memberikan keterangan lain yg diperlukan

paling lama 1 bulan sejak permintaan disampaikan

TIDAK

Dirjen Pajak
menyampaikan SPHP

penghasilan kena pajaknya dapat dihitung secara jabatan

Ps. 14 (5) UU PPh Dokumen dari WP yg dipertimbangkan saat clossing terbatas pada

memberikan hak hadir dalam Clossing

peredaran usaha atau penghasilan bruto dokumen kredit pajak

Pasal 11 PP 74 tahun 2011

26

Pasal 35A UU KUP

Adalah data dan informasi orang pribadi atau badan yang dapat menggambarkan kegiatan atau usaha, peredaran usaha, penghasilan dan/atau kekayaan yang bersangkutan, termasuk informasi mengenai nasabah, debitur, data transaksi keuangan dan lalu lintas devisa, kartu kredit, serta laporan keuangan dan/atau lap. kegiatan usaha yang disampaikan kepada instansi lain di luar DJP.

HAK WAJIB PAJAK

Dengan cara mengajukan permohonan: 1. Melalui SPT (Surat Pemberitahuan) 2. Mengirimkan surat permohonan yang ditujukan kepada Kepala KPP.

Diberikan dalam waktu 12 bulan Dan untuk WP Patuh, dalam waktu 3 bulan (PPh) dan 1 bulan (PPN)

Apabila DJP terlambat mengembalikan kelebihan pembayaran , maka WP berhak menerima bunga 2% perbulan maksimum 24 bulan

Meminta Surat Perintah Pemeriksaan Melihat Tanda Pengenal Pemeriksa Mendapat penjelasan mengenai maksud dan tujuan pemeriksaan Meminta rincian perbedaan antara hasil pemeriksaan dan SPT
Untuk hadir dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan dalam batas waktu yang ditentukan

Jika WP tidak sependapat dengan hasil pemeriksaan yang dilakukan oleh DJP
Dapat mengajukan keberatan

Apabila belum puas dengan keputusan keberatan

Dapat mengajukan banding

Jika masih belum puas


Dapat mengajukan peninjauan kembali ke Mahkamah Agung

SKPKB SKPN SKPLB SKPKBT


Pemotongan/ Pemungutan Pihak III

Dalam jangka waktu 3 bulan

Wajib Pajak

Dirjen Pajak
WP dapat mencabut pengajuan keberatan

SPUH

SK KEBERATAN
tidak dpt mengajukan permohonan pengurangan/pembatalan skp yg tidak benar.

tidak dapat mengajukan permohonan: 1. pengurangan, penghapusan, atau pembatalan sanksi administrasi; 2. pengurangan atau pembatalan skp yg tidak benar; atau 3. pembatalan skp dari hasil Pemeriksaan / Verifikasi yg dilaksanakan tanpa: a. penyampaian SPHP / SPHV; atau b. PAHP/ PAHV dengan WP.

Pasal 28 & 30 PP 74 tahun 2011

32

WP Keberatan

Dalam jangka waktu 3 bulan Sejak tanggal: 1.skp dikirim; atau 2.Potput pajak

Kecuali terdapat keadaan diluar kekuasaan: 1. bencana alam 2. kebakaran 3. huru-hara/kerusuhan massal 4. diterbitkan SK Pembetulan secara jabatan yg mengakibatkan jumlah pajak YMH dibayar dalam skp berubah, kecuali SK Pembetulan yg diterbitkan akibat hasil Persetujuan Bersama 5. keadaan lain berdasarkan pertimbangan Dirjen Pajak

Dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal dikirim SK Pembetulan

Syarat: belum mengajukan keberatan atas skp

Contoh Apabila skp dikirim kepada WP tgl 30 Nov 2012, maka WP dapat mengajukan keberatan paling lama tgl 28 Feb 2013

Pasal 28 PP 74 tahun 2011

33

WP Keberatan
Dirjen Pajak
Sejak pengajuan keberatan diterima oleh Dirjen Pajak s.d. tgl SK Keberatan diterbitkan WP dapat mencabut pengajuan keberatan

SPUH
12 bulan
SK KEBERATAN

SKPKB & SKPKBT menjadi utang pajak & tidak dikenai denda 50%

menambah

ditolak

dikabulkan sebagian

dikabulkan

tidak dipertimbangkan

denda sebesar 50% (lima puluh persen)

Pasal 31 & 33 PP 74 tahun 2011

34

mengabulkan sebagian menambah pajak yg harus dibayar membetulkan kesalahan tulis dan/atau kesalahan hitung yg menambah pajak yg masih harus dibayar Dari [jumlah pajak bdsk Putusan Banding] -/[pembayaran pajak yg telah dibayar sebelum mengajukan keberatan]

denda sebesar 100%

Putusan Banding

menolak

tidak dapat diterima

Tidak dikenai denda sebesar 100% tetapi denda 50%

SK Keberatan menjadi utang pajak sejak tanggal penerbitan SK Keberatan

Pasal 32 PP 74 tahun 2011

35

Putusan Banding Putusan Gugatan Putusan Peninjauan Kembali Dirjen Pajak


menerbitkan

surat pelaksanaan Putusan Banding surat pelaksanaan Putusan Gugatan surat pelaksanaan Putusan Peninjauan Kembali

Pasal 42 PP 74 tahun 2011

36

HAK WAJIB PAJAK LAINNYA

Namun demikian, dalam rangka penyidikan, penuntutan atau dalam rangka kerjasama dengan instansi lainnya, keterangan atau bukti tertulis dari atau tentang WP dapat diberikan atau diperlihatkan kepada pihak tertentu yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan
Pasal 53 PP nomor 74 tahun 2011

dilarang memberitahukan segala sesuatu yg diketahui/diberitahukan kepadanya oleh WP dalam rangka jabatan/pekerjaannya

PIHAK LAIN PIHAK TERTENTU

Pejabat & tenaga ahli


Dikecualikan

izin tertulis Menkeu untuk memberikan keterangan, bukti tertulis dari/tentang WP

a.

memberikan keterangan dan/atau memperlihatkan bukti tertulis dari atau tentang WP dalam rangka melaksanakan tugas sesuai dg ketentuan peraturan perundangundangan di bidang perpajakan

b.
c.

hanya dapat meminta keterangan dan/atau bukti tertulis yang tercantum dalam izin tertulis Menkeu wajib merahasiakan segala keterangan dan/atau bukti hanya dapat memanfaatkan keterangan dan/atau bukti tertulis sesuai dg tujuan diajukannya permintaan

Jika melanggar dikenai sanksi pidana

Pasal 53 PP 74 tahun 2011

39

Dirjen Pajak dapat meminta keterangan atau bukti

Dalam pelaksanaan: PEMERIKSAAN, PEMERIKSAAN BUKPER, PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN, PENAGIHAN PAJAK, atau PROSES KEBERATAN

pihak ketiga

kewajiban merahasiakan ditiadakan berdasarkan permintaan secara tertulis dari


Menteri Keuangan kepada Gubernur Bank Indonesia sebagaimana diatur dalam Undang-Undang di bidang perbankan 40

Dirjen Pajak

Pasal 54 PP 74 thaun 2011

Dalam hal-hal atau kondisi tertentu, WP dapat mengajukan permohonan menunda pembayaran pajak
Contoh: Penundaan pembayaran PPh Pasal 29 yang masih harus dibayar dalam SPT Tahunan

Peraturan Menteri Keuangan No. PMK-80/PMK.03/2010 Peraturan Dirjen Pajak No. PER-38/PJ/2008

STP

SKPKB
SKPKBT Surat Keputusan Pembetulan

Surat Keputusan Keberatan


Putusan Banding Putusan Peninjauan Kembali PPh Pasal 29 yang masih harus dibayar dalam SPT Tahunan PPh

yang menyebabkan jumlah pajak yang terutang bertambah,

Permohonan harus diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat WP terdaftar Permohonan harus diajukan paling lama 9 (sembilan) hari kerja sebelum saat jatuh tempo pembayaran utang pajak berakhir
Apabila ternyata batas waktu 9 (sembilan) hari kerja ini tidak dapat dipenuhi oleh Wajib Pajak karena keadaan di luar kekuasaannya, permohonan Wajib Pajak masih dapat dipertimbangkan oleh Direktur Jenderal Pajak sepanjang Wajib Pajak dapat membuktikan kebenaran keadaan di luar kekuasaannya tersebut. Wajib Pajak yang mengajukan permohonan dalam jangka waktu yang melampaui jangka waktu ini harus memberikan jaminan berupa garansi bank sebesar utang pajak yang dapat dicairkan sesuai dengan jangka waktu pengangsuran atau penundaan

Permohonan Wajib Pajak disertai dengan alasan dan bukti yang mendukung permohonan, serta :
jumlah pembayaran pajak yang dimohon untuk diangsur, masa angsuran, dan besarnya angsuran; atau jumlah pembayaran pajak yang dimohon untuk ditunda dan jangka waktu penundaan.

Wajib Pajak yang mengajukan permohonan harus memberikan jaminan yang besarnya ditetapkan berdasarkan pertimbangan Kepala KPP, kecuali apabila Kepala KPP menganggap tidak perlu.
Jaminan ini dapat berupa garansi bank, surat/dokumen bukti kepemilikan barang bergerak, penanggungan utang oleh pihak ketiga, sertifikat tanah, atau sertifikat deposito.

Dengan alasan tertentu, WP dapat menyampaikan perpanjangan penyampaian SPT Tahunan

untuk paling lama 2 (dua) bulan sejak batas waktu penyampaian SPT Tahunan

Peraturan Menteri Keuangan No. PMK-152/PMK.03/2009 Peraturan Dirjen Pajak No. PER-21/PJ./2009

Membuat Pemberitahuan Perpanjangan SPT Tahunan secara tertulis (disampaikan dalam bentuk formulir kertas (hardcopy) 1770-Y/1771-Y/1771-$Y, atau dalam bentuk data elektronik (e-SPT) dan disampaikan ke KPP sebelum batas waktu penyampaian SPT Tahunan berakhir. Wajib menyebutkan alasan perpanjangan dan melakukan penghitungan sementara pajak terutang dalam 1 (satu) Tahun Pajak yang batas waktu penyampaiannya diperpanjang (alasan ini bisa dimasukkan ke kolom yang tersedia pada 1770-Y atau 1771-Y) Wajib melampirkan:
Laporan Keuangan Sementara untuk Tahun Pajak yang bersangkutan dari Wajib Pajak itu sendiri (bukan Laporan Keuangan Sementara dari konsolidasi grup); SSP PPh Pasal 29 sebagai bukti pelunasan kekurangan pembayaran pajak yang terutang kecuali ada ijin untuk mengangsur atau menunda pembayaran PPh Pasal 29; dan Surat Pernyataan dari Akuntan Publik yang menyatakan audit Laporan Keuangan belum selesai dalam hal Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik.

Harus ditandatangani oleh WP atau kuasa WP. Dalam hal Pemberitahuan ditandatangani oleh Kuasa Wajib Pajak, Pemberitahuan Perpanjangan SPT Tahunan wajib dilampiri dengan Surat Kuasa Khusus.

Dengan alasan-alasan tertentu, WP dapat mengajukan pengurangan besaran angsuran PPh Pasal 25

Misalnya karena WP mengalami penurunan usaha

Keputusan Dirjen Pajak KEP-62/PJ./2005 Keputusan Dirjen Pajak KEP-537/PJ./2000

Dengan mengajukan permohonan secara tertulis kepada Kepala KPP

Cara mengajukan permohonan Diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat WP terdaftar. Pengajuan permohonan harus disertai dengan penghitungan besarnya PPh yang akan terutang berdasarkan perkiraan penghasilan yang akan diterima atau diperoleh dan besarnya Pajak Penghasilan Pasal 25 untuk bulan-bulan yang tersisa dari tahun pajak yang bersangkutan.

Khusus PBB Pedesaan dan Perkotaan (Kota/Kabupaten), pengurusan untuk pengurangan PBB tidak lagi di KPP (Kantor Pelayanan Pajak), tetapi di Kantor Dinas Pendapatan Kota/Kabupaten setempat.

Dengan alasan-alasan tertentu, WP dapat mengajukan permohonan pembebasan atas pemotongan/pemungutan PPh

PPh Pasal 21 PPh Pasal 22 PPh Pasal 22 Impor PPh Pasal 23


Peraturan Dirjen Pajak No.PER-1/PJ/2011

Kebijakan perpajakan di bidang penanaman modal


Peraturan Menteri Keuangan No. PMK-130/PMK.011/2011

Pembebasan PPh Badan


jangka waktu paling lama 10 (sepuluh) Tahun Pajak dan paling singkat 5 (lima) Tahun Pajakterhitung sejak Tahun Pajak dimulainya produksi komersial

Pengurangan PPh Badan


,
Setelah berakhir

diberikan pengurangan Pajak Penghasilan badan sebesar 50% (lima puluh persen) dari Pajak Penghasilan terutang selama 2 (dua) Tahun Pajak

Industri Pionir

Industri logam dasar Industri pengilangan minyak bumi dan/atau kimia dasar organik yang bersumber dari minyak bumi dan/atau gas alam Industri permesinan Industri di bidang sumberdaya terbarukan Industri peralatan komunikasi

Rencana penanaman modal paling sedikit sebesar Rp1.000.000.000.000,00 (satu triliun rupiah); Menempatkan dana di perbankan di Indonesia paling sedikit 10% (sepuluh persen) dari total rencana penanaman modal

Berstatus badan hukum Indonesia (yang pengesahannya ditetapkan paling lama 15 Agustus 2010)

WP yang telah memenuhi kriteria tertentu sebagai WP Patuh dapat diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak

Dalam jangka paling lambat 1 bulan untuk PPN dan 3 bulan untuk PPh sejak tanggal permohonan

Pasal 25-26 PP nomor 74 tahun 2011

Permohonan WP

Penelitian
Pasal 17C (1) UU KUP Pasal 17D (1) UU KUP Pasal 9 (4c) UU PPN

PPh & PPN


PPh 3 bulan

PPh & PPN

PPN
PPN 1 bulan

SKPPKP

diperhitungkan dengan utang pajak SKPKPP


1 bulan sejak tanggal SKPPKP

Ps. 11 (1) UU KUP Ps. 26 PP 74

Pasal 25 & 26 PP 74 tahun 2011

54

Dalam rangka pelaksanaan proyek pemerintah yang dibiayai dengan hibah atau dana pinjaman luar negeri

PPh yang terutang atas penghasilan yang diterima oleh kontraktor, konsultan, dan supplier utama

ditanggung oleh pemerintah

Di bidang PPN

Untuk Barang Kena Pajak tertentu atau kegiatan tertentu

Diberikan fasilitas pembebasan PPN atau PPN Tidak Dipungut

barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang digunakan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak makanan ternak, unggas dan ikan dan/atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan barang hasil pertanian bibit dan/atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran, atau perikanan air bersih yang dialirkan melalui pipa oleh Perusahaan Air Minum. listrik, kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6.600 watt. Rumah Susun Sederhana Milik (RUSUNAMI) dengan kriteria tertentu

PMK no. 31/PMK.03/2008

Kawasan Berikat Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu (KAPET) Kawasan Bebas Kemudahan Impor untuk Tujuan Ekspor (KITE) Proyek pemerintah yang sumber dananya berasal dari bantuan Luar Negeri berupa pinjaman atau hibah

You might also like