adie: IFRS dan Fair Value

10/5/12 11:25 AM

Bagikan

0

Lainnya

Blog Berikut»

Buat Blog

Masuk

adie
Pengikut Senin, 02 Agustus 2010

Join this site
with Google Friend Connect

IFRS dan Fair Value
A.Pengertian IFRS IFRS merupakan standar dan intepretasi yang disusun oleh International Accounting Atandards Board (IASB). Sebagian besar standar yang menjadi bagian dari IFRS sebelumnya merupakan International Accounting Standards (IAS). IAS diterbitkan antara tahun 1973 sampai dengan 2001 oleh International Accounting Standards Committee (IASC). Pada bulan April 2001, IASB mengadospsi seluruh IAS dan melanjutkan pengembangan standar yang dilakukan. International Financial Reporting Standards mencakup: International Financial Reporting Standards (IFRS) yang terdiri dalam 8 Standart International Accounting Standards (IAS) yang terdiri dari 41 standart Interpretations yang diterbitkan oleh International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC) yang terdapat 16 Interpretation Standing Interpretations Committee (SIC) yang terdiri dari 11 SIC B.Manfaat dan Tujuan Penerapan IFRS a)Manfaat penerapan IFRS Memudahkan pemahaman atas laporan keuangan dengan penggunaan standart akuntansi keuangan yang dikenal secara internasional (enhance comparability) Meningkatkan arus investasi global melalui transparansi Menurunkan biaya modal dengan membuka fund raising melalui pasar modal global b)Tujuan penerapan IFRS Laporan keuangan berdasarkan PSAK tidak memerlukan rekonsiliasi dengan laporan berdasarkan IFRS dan pada akhirnya auditor menyebut kesesuaian dengan IFRS Akses ke pendanaan internasional akan lebih terbuka karena laporan keuangan akan lebih mudah untuk dikomunikasikan ke investor global Relevansi laporan keuangan meningkat karena lebih banyak mengunakan nilai wajar. Disisi lain, kinerja keuangan akan lebih akurat karena mengikuti kondisi makro dalam dan luar negeri Smoothing income menjadi semakin sulit dengan penggunaan balance sheet dan fair value Principle based standart mungkin menyebabkan keterbandingan laporan keuangan sedikit menurun yakni bila penggunaan professional judgment ditumpangi dengan kepentingan untuk mengatur laba Penggunaan off balance sheet semakin terbatas C.Perbandinga Penyajian Laporan keuangan Dalam PSAK yang telah konvergensi IFRS terdapat banyak perbedaan dengan PSAK yang lama, perbandingan keduanya dapat terlihat sebagai barikut Perihal PSAK 1 (2010) – IFRS PSAK 1 (1998) Informasi yang disampaikan Asset, Liabilities, Equitas, Pendapatan dan beban, Kontribusi dan distribusi kepada pemilik, Arus kas Asset, Liabilities, Equitas, Pendapatan dan beban, Arus kas Tanggung jawab laporan keuangan Tidak diatur Manajemen Komponen laporan keuangan Laporan posisi keuangan, Laporan laba-rugi komperhensif, Laporan arus kas, Laporan perubahan equitas, Catatan atas laporan keuangan, Neraca awal periode sajian

Members (3)

Already a member? Sign in

Mengenai Saya

Arsip Blog

Adie Lihat profil lengkapku

! 2011 (3) " 2010 (5) " Agustus (3) Profesi Akuntan Terancam, RUU Ditolak IFRS dan Fair Value Teory Pendapata n dan Beban ! Juni (2)

http://adiekyenz.blogspot.com/2010/08/ifrs-dan-fair-value.html

Page 1 of 5

blogspot. Sebagai gantinya digunakanlah konsep fair value. Sejak saat itulah. Diatur secara eksplisit Tiadak diatur Dari perbandingan diatas terdapat dampak dalam dunia bisnis dari perubahan penyajian laporan keuangan. yang terus berkembang dan berbiak. Laporan arus kas. Laporan perubahan equitas. Pertimbangannya Aset dan bidang usaha perusahaan-perusahaan tersebut adalah makhluk hidup.Pengertian Fair Value Dalam pengertian standar akuntansi. Inggris. Konsep ini pertama kali digunakan untuk menghitung asset biologis di lingkungan perusahaan perkebunan dan peternakan di australi dan inggris.adie: IFRS dan Fair Value 10/5/12 11:25 AM (restartment) Neraca.html Page 2 of 5 . deferred tax Tidak diatur Laporan kinerja keuangan Laporan laba rugi komperhensip Laporan laba rugi Pos luar biasa Tidak diperkenankan Diperkenankan Pemegang saham minoritas Hak non pengendali Hak minoritas Pengungkapan atas pertimbangan yang telah dibuat oleh manajemen dalam penerapan kebijakan akuntansi. di dalam nilai buku atau book value. Dari situ kemudian ditemukan konsep penghitungan yang baru dan kemudian dikenal sebagai fair value. Catatan atas laporan keuangan Penyimpangan terhadap SAK Diijikan selama tidak bertentangan dengan tujuan laporan keuangan Tidak diatur Kepatuhan terhadap SAK Pernyataan kepatuhan terhadap PSAK Tidak diatur Pemilihan dan penerepan kebijakan akuntansi ketika PSAK tidak mengatur Tidak diatur Terdapat pengaturan bagaimana memilih dan menerapkan kebijakan akuntansi Pengeluaran laporan keuangan Tidak diatur 4 bulan setelah tanggal neraca Pos minimal dineraca IP. menurut Ketua Dewan Standar Akuntansi http://adiekyenz. laporan nilai buku itulah yang selama ini dijadikan acuan untuk menilai sebuah perusahaan. Untuk berbagai kepentingan. ketidak pastian dan permodalan. bio asset. sumber estimasi. Laporan laba-rugi. Dengan kondisi pasar yang makin dinamis dan berkembang cepat. dampak – dampaknya adalah sebagai berikut : Perubahan rasio-rasio keuangan. harga tanah itu sebagai aset akan tetap tertulis Rp 100 juta jika masih menggunakan konsep historical cost meskipun di pasaran harganya sudah naik tiga-lima kali lipat. karena tidak mencerminkan nilai pasar yang sebenarnya. atau sebuah perusahaan. held for sale. misalnya. terutama bagi entitas yang memiliki ponjaman kepada bank Perubahan mindset tentang laporan laba-rugi komperhensif Tidak adanya pos luar biasa Bagian keuntungan pihak pengendali menjadi lebih terindentifikasi D. umumnya menggunakan konsep historical cost. dan negara-negara bekas jajahan Inggris. seperti tanaman dan ternak. sistem akuntansi di Indonesia. Konsep ini kemudian diadopsi ke dalam standar akuntansi internasional dan diberlakukan pertama kali pada 2003 untuk menilai asset. pada akhirnya konsep historical cost dianggap tidak relevan lagi. yang pertama kali mengenalkan konsep fair value ini adalah Australia. membeli sebuah tanah seharga Rp 100 juta. E. Konsep ini menggunakan pendekatan biaya perolehan yang menghasilkan nilai buku. semua perusahaanperusahaan public di Eropa menggunakan fair value untuk menyusun laporan keuangannya.asset bilogis di sektor agri. bertahun-tahun kemudian. tentu tidak fair karena mercerminkan nilai ekonomi yang tidak sebenarnya. jika kita.Sejarah Perkembangan Fair Value (Nilai Wajar) Selama ini. Sebagai contoh nyata. Menurut Hamid Yusuf.com/2010/08/ifrs-dan-fair-value. Jika perusahaan-perusahaan tersebut dinilai dengan nilai buku (historical cost).

kami meng-update standar penilaian internasional 2005/2007. Sebab. F. dan tidak mengandalkan kuotasi broker jika dinilai tidak mencerminkan nilai wajar. Namun. pihak yang melakukan bidding jumlahnya terlalu kecil. penentukan nilai bisa dilakukan sesuai hierarki fair value tersebut. Untuk penilaian penilaian yang lainnya. karakteristik risiko. bagaimana menentukan nilai di pasar yang berbeda-beda itu. menggunakan analis arus kas yang didiskonto (discounted cahs flow analys) serta model penetapan harga opsi (option pricing model). replacement cost. di pasar yang tidak aktif. Masalahnya adalah. Dalam penilain suatu asset terkadang memerlukan jasa dari profesi penilai atau Appraisers untuk menilai suatu asset. konsep fair value ini memiliki tiga hierarki. tanpa kesiapan semua pihak terkait. penilai. Pada 2007 kami merivisi standar penilaian. tak mudah untuk menentukan nilai dengan pasar yang beragam. yang lebih penting lagi sebenarnya adalah kesiapan semua pihak terkait. melainkan juga di sektor riil. Namun. mengatakan “bahwa nilai pasar dicatatkan sebagai fair value di dalam akuntansi. Di sini. pada pasar aktif. melainkan juga kewajiban suatu perusahaan atau entitas bisnis. G. memang memerlukan keahlian tersendiri untuk menentukan nilai wajar secara cepat dan tepat. akuntan.” jelas Jusuf. Dalam standar akuntansi keuangan sesuai dengan Pedoman Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) 55.Peranan Profesi Penilai (Appraisers) dalam penerapan Fair Value Peran dan fungsi profesi penilai akan semakin penting ketika di Indonesia diterapkan konsep fair value (nilai wajar). sektor riil juga banyak yang menggunakan instrument keuangan. penerapan fair value justru akan menjadi masalah baru. Dalam bidang ekonomi dan keuangan. Dengan begitu. fair value atau nilai wajar adalah nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkinginan untuk melakukan transaksi wajar (arm’slength transactions). termasuk cost of capital.html Page 3 of 5 . Yang nantinya juga harus menggunakan konsep fair value bukan cuma perusahaanperusahaan yang bergerak di jasa keuangan. valuation techniques. MAPPI juga memberlakukan fair value. fair value atau nilai wajar adalah konsep yang digunakan dalam ekonomi dan keuangan serta akuntansi. Atau.adie: IFRS dan Fair Value 10/5/12 11:25 AM Keuangan (DSAK) Ikatan Akuntan Indonesia (IAI) M Jusuf Wibisana. Teknik penilaian utamanya berdasarkan pada asumsi internal manajemen mengenai future cash flow dan appropriately risk-adjusted discount rates. Bagi Jusuf. Jadi. jumlah efek yang ditransaksikan relatif kecil dibandingkan dengan jumlah efek yang beredar. jasa. Yang jadi masalah adalah jika pasar tidak aktif. jika pasar tidak aktif.blogspot. beliau berpendapat Yang dinilai melalui fair value tidak hanya meliputi aset dan instrument keuangan lainnya.” katanya. atau asset dengan mempertimbangkan factor-faktor seperti kelangkaan (scarcity). Bisa juga menggunakan referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama. Atau. untuk kepentingan akuisisi. yaitu quoted proces at active markets. Ada tujuh standar penilaian internasional yang memang memberlakukan fair http://adiekyenz. penentuan nilai bisa menggunakan transaksitransaksi wajar terkini antara pihak-pihak yang mengerti dan berkeinginan. no market equities cost. Menurtut Ketua Dewan Standar Akuntansi Keuangan (DSAK) Ikatan Akuntan Indonesia (IAI) M Jusuf Wibisana dalam majalah Akuntan Indonesia edisi 16. maka penentuan nilai wajar menggunakan teknik penilaian. Indikasi pasar tidak aktif adalah sebagai berikut peningkatan yang signifikan selisih ask price dan bid price. Di situ penekanan fair value lebih kentara.com/2010/08/ifrs-dan-fair-value. menurut Jusuf. adanya volatilitas harga pasar yang sginifikan. serta biaya produksi dan distribusi. “Sebab. pelaku dunia usaha.” Penekanannya pada penilaian asset tetap (property fixed). menurut Jusuf.Cara Menghitung Fair Value Fair value dinilai sebagai konsep yang paling sesuai dan relevan untuk penyusunan laporan keuangan sebuah perusahaan atau entitas bisnis sebab bisa menggambarkan nilai pasar yang sebenarnya terjadi. aktif atau tidak aktif. Kepala Biro Penilaian Keuangan Perusahaan Sektor Riil Bapepam-LK. investasi. hingga masyarakat umum. mulai dari regulator. bisa menggunakan kuotasi broker untuk dijadikan input tapi tidak determinatif. menurut Anis Baridwan. penentuan mudah dilakukan dengan kuotasi harga di pasar. penurunan signifikan atas volume dan level aktivitas perdagangan. no actives market. fair value merupakan estimasi rasional dan tidak bias atas harga pasar potensial dari barang. “Jika pasar tidak aktif. Ketua Umum Pengurus Pusat Masyarakat Profesi Penilai Indonesia (MAPPI) atau Indonesian Society of Appraisers Hamid Yusuf. Secara umum.

merupakan orang yang dianggap kompeten memberikan oponi nilai yang kebetulan di disitu dibutuhkan untuk kepentingan keuangan/akuntansi. yang mencakup standar. Sebab. dua hal inilah yang berpengaruh pada kegiatan ekonomi satu entitas atau negera. yang namanya agunan. Misalnya perkantoran. Standar itu secara garis besar mengatur dua hal. kantor sebagai aset operasional. Hubungannya dengan fair value. misalnya. sebab ada bidang-bidang lain seperti asuransi dan sebagainya. Sekarang ada sekitar 20 standar. Kalau tujuannya untuk merger atau akuisisi. misalnya tuan A punya rumah tipe 125. Sehingga.html Page 4 of 5 . dan pedoman. biasa disebut pendekatan biaya. kan belum tentu sama nilainya. Kalau tujuan fair value. Kalau tujuan asuransi.Perhitungan Fair Value yang Digunakan Appraisers Dalam penilaian properti. karena dia menghasilkan pendapatan. yaitu sektor perbankan dan sektor keuangan. atau ngemplang. rumah tinggal misalnya. tapi tuan A tinggal di Cinere dan tuan B tinggal di Bogor. tentu nilainya juga akan beda. Standar itu MAPPI selalu up date. yaitu mengatur penilaian untuk tujuan akuntansi dan untuk tujuan agunan. Standar MAPPI 90 persen mengacu pada IAS. MAPPI punya standar penilaian Indonesia. penilai mencoba memahami bagaimana akuntan membutuhkan itu. pada awalnya penilaian memang lebih banyak digunakan untuk menilai agunan. maka menggunakan pendekatan kedua. Yang gunakan adalah harga pasar. Di internasional namanya property plan an equipment. Rumusannya lebih lengkap. cara mengukur nilai wajar itu. penilai itu adalah orang yang memang dianggap profesional untuk melakukan pekerjaan penilaian itu. Ada puluhan jenis nilai. dan seterusnya. Kalau tujuan agunan. secara konvensional ada tiga metode atau hierarki yang juga sudah disesuaikan dengan standar akuntansi. IFRS. sementara di IFRS hanya mengatur fair value. terakhir di-up date pada 2007. Kalau tidak. AS memberlakukan yang namanya fair value measurement. Pertama menggunakan pendekatan pasar. nilai asuransi. Ini masih menggunakan pendekatan pasar. MAPPI mengadopsi standar internasional. dalam bentuk jenis nilai. tapi mempertimbangkan nilai pendapatan. Misalnya.blogspot. Diposkan oleh Adie di 04:06 Tidak ada komentar: Poskan Komentar http://adiekyenz. Pada 2007. aplikasi. Atau. penilai menyesuaikan apa yang diinginkan oleh laporan keuangan itu. tapi penggunaannya mengacu pada kepentingan akuntansi. Di AS lebih jelas lagi karena sudah sampai pada bagaimana mengukur nilai wajar itu. Tapi. Dari situ standar MAPPI mengeluarkan basis standar atas apa yang mau diatur. maka dicatatkan sebagai aset tetap di dalam neraca. kami nilai pasar yang kami keluarkan harus menggambarkan nilai saat agunan itu mau dijual. tapi untuk diteruskan penggunaannya secara operasional sebagai bagian usahanya. sebenarnya. Sebenarnya. nilai pasar. Jadi tidak bicara fair value saja. maka rumah ini bisa menggantikan kredit. kalau tujuannya untuk listing lain lagi. menilai ruko. dan fair value adalah salah satunya dan yang di kami dikenal dengan nilai pasar. tentu saja dia sebenarnya berfungsi untuk mem-back up bagaimana kredit itu bisa aman di kemudian hari.adie: IFRS dan Fair Value 10/5/12 11:25 AM value. penilaian pada awalnya dilakukan untuk agunan. Penilai. Ini apple to apple. Maka. di sana ada asset berupa tanah dan bangunan yang tujuannya bukan untuk dijual. Untuk kepentingan laporan keuangan. Kalau tidak ada yang persis sama.com/2010/08/ifrs-dan-fair-value. Itu sudah diberlakukan sejak 1994. dan di akuntansi juga diatur masalah ini. salah satu standar itu memberikan pedoman pada fair value. Baru tahun ini IFRS akan mengeluarkan konsepnya. Kalau kita menilai untuk agunan. Kalau kreditnya macet. Intinya. ya nilai pasar untuk penggunaan yang ada. pengukuran nilai wajar yang tercantum dalam Financial Accounting Standar Nomor 157. Jika pembandingnya terbatas. tapi baru tahun 2000 mengacu ke standar internasional. Itu namanya pendekatan pasar. Karena. Aset tetap itulah yang diatur dalam PSAK 16. Jadi. langsung kita cari berapa pasaran ruko itu. Pendekatan yang mengambil langsung pembandingnya dari property sejenis yang nilai di pasar. kemudian diwujudkan dalam bentuk metode. misalnya. sama-sama di Cinere jika berbeda spesifikasi. menggunakan pendekatan ketiga. MAPPI sudah melahirkan konsepnya bagaimana. tapi memberikan konsep fair value itu bagaimana. H. maka metodenya menggunakan pendekatan pendapatan. sebagai satu profesi. AS US GAAP. Itu bisa berbeda kalau tujuannya untuk laporan keuangan. yang disebut dengan depresiated equipment cost atau biaya pengganti terdepresiasi. bias beda lagi. dan tuan B punya rumah tipe 125.

.html Page 5 of 5 . Diberdayakan oleh Blogger. http://adiekyenz..com/2010/08/ifrs-dan-fair-value. Beri komentar sebagai: Publikasikan Pratinjau Select profile.. Posting Lebih Baru Beranda Langganan: Poskan Komentar (Atom) Posting Lama Template Ethereal.adie: IFRS dan Fair Value 10/5/12 11:25 AM Masukkan komentar Anda..blogspot.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful