KONSEP DASAR PERPAJAKAN

1

PUNGUTAN
Pungutan adalah peralihan kekayaan dari sektor swasta ke sektor publik, berdasarkan undang-undang untuk membiayai pengeluaran negara baik yang rutin maupun untuk pembangunan. Macam-macam pungutan:  Pajak: tanpa ada jasa timbal (tanpa kontraprestasi) secara langsung  Retribusi: ada jasa timbal ( ada kontraprestasi) secara langsung, misal: pembayaran fasilitas yang diselenggarakan oleh pemerintah, seperti parkir dan perizinan  Sumbangan: ada jasa timbal (ada kontraprestasi) kepada sekelompok orang.

2

DEFINISI PAJAK
Prof. Dr. Rochmat Soemitro: Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Dr. Soeparman Soemahamidjaja: Pajak adalah iuran wajib, berupa uang dan barang, yang dipungut oleh penguasa berdasarkan normanorma hukum, guna menutup biaya produksi barangbarang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum.
3

DEFINISI PAJAK UU No 28 tahun 2007: Pajak adalah kontribusi wajib pajak kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Unsur-unsur yang terdapat pada pengertian pajak: 1. Ada masyarakat 2. Ada pemungut pajaknya 4. Ada obyek pajaknya 4 . Ada wajib pajaknya 5. Berdasarkan undang-undang 3.

Pungutan pajak tidak dapat ditunjukkan ada jasa timbal secara langsung. 5 . 6. Pajak dapat dipungut secara periodik maupun insidental.DEFINISI PAJAK Ciri-ciri pada pengertian pajak: 1. 3. Pemungutan pajak dapat dipaksakan secara hukum. karena didasari dengan undang-undang dengan melalui dua cara: melalui pengadilan atau menggunakan surat paksa. 5. Adanya pengalihan kekayaan dari sektor swasta ke sektor pemerintah. Pajak mempunyai fungsi budgetair (anggaran) dan fungsi regulair (mengatur). 2. Pajak dapat dikenakan atas orang atau barang. 4.

SYARAT PEMUNGUTAN PAJAK Syarat pemungutan pajak:  Pemungutan pajak harus adil (Syarat Keadilan)  Pemungutan pajak harus berdasarkan undangundang (Syarat Yuridis)  Tidak mengganggu perekonomian (Syarat Ekonomis)  Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansial)  Sistem pemungutan pajak harus sederhana (Syarat Sederhana) 6 .

 Fungsi regulair (mengatur) Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi. tarif pajak untuk ekspor sebesar 0%.FUNGSI PAJAK Fungsi pajak:  Fungsi budgetair (anggaran) Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya. 7 . untuk mendorong ekspor produk Indonesia di pasaran dunia. Misalnya lagi. Misalnya. pajak yang tinggi dikenakan terhadap minuman keras untuk mengurangi konsumsi minuman keras.

• Certainty: peraturan yang dibuat harus jelas.SYARAT UU PAJAK Menurut Adam Smith. PTKP ini tidak sama bagi setiap wajib pajak. wajib pajak harus dikenakan pajak yang sama pula. agar pemungutan pajak dinilai adil harus dipenuhi empat syarat: • Equality: dalam keadaan yang sama. Contoh: PPh dikenakan terhadap PKP yang sudah diperhitungkan PTKP. tegas dan tidak mengandung arti ganda agar tidak memberi peluang untuk ditafsir lain. • Efficiency: biaya pemungutan harus lebih rendah dibanding dengan pemasukan pajaknya. • Convenience of payment: pajak hendaknya dipungut pada saat yang paling baik bagi para wajib pajak. 8 . misalnya saat menerima gaji setiap bulan.

Teori Asuransi 2. Teori Kepentingan 3. Teori Bakti 5. Teori Daya Pikul 4. Teori Asas Daya Beli 9 .TEORI PEMBENARAN PAJAK Teori untuk pembenaran pemungutan pajak: 1.

Semakin besar kepentingan seseorang terhadap negara. Oleh karena itu rakyat harus membayar pajak yang diibaratkan sebagai suatu premi asuransi karena memperoleh jaminan perlindungan tersebut. Teori Kepentingan Pembagian beban pajak kepada rakyat didasarkan pada kepentingan (misalnya perlindungan) masing-masing orang. harta benda. dan hak-hak rakyatnya. 10 . makin tinggi pajak yang harus dibayar.TEORI PEMBENARAN PAJAK Teori Asuransi Negara melindungi keselamatan jiwa.

Untuk mengukur daya pikul dapat digunakan 2 pendekatan. dengan memperhatikan besarnya kebutuhan material yang harus dipenuhi. karena kebutuhan material yang harus dipenuhi tuan A lebih besar. 11 . dengan melihat besarnya penghasilan atau kekayaan yang dimiliki oleh seseorang.TEORI PEMBENARAN PAJAK Teori Daya Pikul Beban pajak untuk semua orang harus sana beratnya. Secara subyektif PPh untuk tuan A lebih kecil dari pada tuan B. Penghasilan/bulan Status Tuan A Rp2 juta menikah 3 anak Tuan B Rp2 juta bujangan Secara obyektif PPh untuk tuan A sama besar dengan tuan B. – Unsur subyektif. artinya pajak harus dibayar sesuai dengan daya pikul masing-masing orang. yaitu: – Unsur obyektif. karena mempunyai penghasilan yang sama besarnya.

TEORI PEMBENARAN PAJAK Teori Bakti (kewajiban pajak mutlak) Sebagai warga negara yang berbakti. 12 . rakyat harus selalu menyadari bahwa pembayaran pajak adalah sebagai suatu kewajiban. Dengan demikian kepentingan seluruh masyarakat lebih diutamakan. Selanjutnya negara akan menyalurkannya kembali ke masyarakat dalam bentuk pemeliharaan kesejahteraan masyarakat. Teori Asas Daya Beli Memungut pajak berarti menarik daya beli dari rumah tangga masyarakat untuk rumah tangga negara.

Secara yuridis. pemungutannya periodik  Pajak tidak langsung (contoh PPN) Secara ekonomis.PENGELOMPOKAN PAJAK Pengelompokan pajak MENURUT GOLONGAN:  Pajak langsung (contoh PPh) Secara ekonomis. Secara yuridis. yaitu pajak yang pembayarannya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang atau pihak lain. pemungutannya secara insidental 13 . yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada pihak lain.

14 .  Pajak obyektif Pajak yang berpangkal pada obyeknya.PENGELOMPOKAN PAJAK Pengelompokan pajak MENURUT SIFAT:  Pajak subyektif Pajak yang berpangkal atau berdasarkan subyeknya. tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak (contoh PPN dan PPnBM). dalam arti memperhatikan keadaan diri wajib pajak (contoh PPh).

Bea Meterai). Pajak Hiburan. Pajak Reklame. Pajak daerah terdiri atas pajak provinsi dan pajak kabupaten/kota (contoh Pajak Hotel dan Restoran.  Pajak Daerah Pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. 15 . PPN. PPnBM.PENGELOMPOKAN PAJAK Pengelompokan pajak MENURUT LEMBAGA PEMUNGUT:  Pajak Pusat Pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara (contoh PPh. dan Pajak Penerangan Jalan).

Pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang. penghasilan suatu tahun dianggap sama dengan tahun sebelumnya. yakni setelah obyek yang sesungguhnya diketahui. besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan.  Stelsel campuran. kemudian pada akhir tahun besarnya pajak disesuaikan dengan keadaan sebenarnya. Stelsel ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dengan stelsel anggapan. Pada awal tahun. Misalnya.  Stelsel anggapan (fictive stelsel). Pengenaan pajak didasarkan pada obyek nyata.STELSEL PAJAK Stelsel (saat pemungutan pajak):  Stelsel nyata (rial stelsel). 16 . sehingga pemungutannya baru dapat dilakukan pada akhir tahun pajak.

Asas ini berlaku bagi WP dalam negeri. 17 . Indonesia menganut ketiga asas tersebut.ASAS PEMUNGUTAN PAJAK Asas pemungutan pajak:  Asas domisili (asas tempat tinggal) Negara yang berhak memungut pajak adalah negara tempat wajib pajak berdomisili. Asas in berlaku bagi WP luar negeri.  Asas sumber Negara yang berhak memungut pajak adalah negara tempat sumber obyek pajak berasal.  Asas kebangsaan (nasionalitas) Negara yang berhak memungut pajak adalah negara asal kebangsaan subyek pajak.

SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK Sistem pemungutan pajak (perhitungan pajak terutang):  Official Assessment System  Self Assessment System  With Holding System 18 .

Ciri-cirinya:  Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus  Wajib pajak bersifat pasif  Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus 19 .SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK Official Assessment System adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.

SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK Self Assessment System adalah suatu sistem pamungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang. menyetor dan melaporkan pajak yang terutang  Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi (melakukan fungsi control) 20 . Ciri-cirinya:  Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada wajib pajak  Wajib pajak aktif. mulai dari menghitung.

SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK With Holding Assessment System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. pihak selain fiskus dan wajib pajak. 21 . Cirinya: Wewenang yang menentukan besarnya pajak yang terutang ada pada pihak ke tiga.

Ajaran ini diterapkan pada official assessment system. Seseorang dikenai pajak karena suatu keadaan dan perbuatan.TIMBULNYA UANG PAJAK  Ajaran Formal Utang pajak timbul karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak oleh fiskus. Ajaran ini diterapkan pada self assessment system. Utang pajak hapus karena: dibayar. 22 . dikompensasi. dibebaskan/dihapus.  Ajaran Material Utang pajak timbul karena berlakunya undangundang. kadaluarsa.

Kedudukan hukum pajak: 1. yakni pelaksanaanya dapat ditunda setelah ada keputusan lain. berbeda dengan hukum pidana yang menganut paham oportunitas. 23 . Hukum Perdata (mengatur hubungan antara satu individu dengan individu lainnya) 2. Humum Tata Usaha Negara atau Hukum Administrasi Negara. Humum Pidana.HUKUM PAJAK Hukum pajak adalah suatu kumpulan peraturan-peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah sebagai pemungut pajak dan rakyat sebagai pembayar pajak (Rochmat Soemitro). Hukum Pajak) Hukum pajak menganut paham imperatif. Hukum Publik (mengatur hubungan antara pemerintah dengan rakyatnya: Hukum Tata Negara. yakni pelaksanaannya tidak dapat ditunda.

HUKUM PAJAK  Hukum pajak material Memuat norma-norma yang menerangkan keadaan. siapa yang dikenai pajak (subyek pajak). perbuatan.  Hukum pajak formal Memuat bentuk atau tata cara untuk mewujudkan hukum pajak material menjadi kenyataan. Contoh UU PPh. segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya utang pajak. berapa besar pajak yang dikenakan (tarif). 24 . Contoh Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan. dan hubungan hukum antara pemerintah dengan wajib pajak. peristiwa hukum yang dikenai pajak (obyek pajak).

 Hukum Pajak dari masing-masing negara yang harus ditaati oleh warga di negaranya masing-masing. atau multilateral). 25 . Jika masing-masing negara telah memiliki hukum pajak. bilateral. itulah hukum pajak internasional .traktat Pajak Tujuan traktat pajak adalah untuk menghindari pemungutan pajak berganda (dilakukan secara unilateral.HUKUM PAJAK INTERNASIONAL  Hukum yang melingkupi seluruh warga di dunia.

– Sistem pengendalian tidak dapat dilakukan atau dilaksanakan dengan baik. – Sistem perpajakan yang mungkin sulit dipahami masyarakat.PERLAWANAN PAJAK Perlawanan terhadap pajak dapat berupa:  Perlawanan pasif  Perlawanan aktif PERLAWANAN PASIF Masyarakat enggan membayar pajak. Hal ini dapat disebabkan oleh: – Perkembangan intelektual dan moral masyarakat. 26 .

 Tax evasion. usaha meringankan beban pajak dengan cara melanggar undang-undang (menggelapkan pajak atau manipulasi pajak).PERLAWANAN PAJAK PERLAWANAN AKTIF Perlawanan aktif meliputi semua usaha dan perbuatan yang secara langsung ditujukan kepada fiskus dengan tujuan untuk menghindari pajak Bentuknya antara lain:  Tax avoidance. 27 . usaha meringankan beban pajak dengan tidak melanggar undang-undang (minimalisasi pajak secara legal).

000.TARIF PAJAK Ada beberapa tarif pajak:  Tarif Tetap.d. Tarif pajak yang persentase pemungutannya tetap.000. Rp500.  Tarif Progresif.000. Contoh: bea meterai untuk cek dan bilyet giro Rp3.d.000 s.000 15% atas PKP di atas Rp50. Tarif yang persentase pajaknya meningkat. Contoh: tarif PPh atas badan 5% atas PKP sampai dengan Rp50.000 35% atas PKP di atas Rp500. Rp250.000.000.000 25% atas PKP di atas Rp250.000 s.000.000 28 . Tarif pajak yang besarnya tidak berubah walaupun jumlah yang dijadikan dasar perhitungan berubah.000.  Tarif Proporsional. Contoh: tarif PPN sebesar 10%.

000 Penghasilan PKP Pajak Rp100.000 5% x Rp125.000 5% atas PKP di atas Rp100. Rp100.000 s.000.000.000.000 Rp75.000.000 5% x Rp75.TARIF PAJAK  Tarif Degresif.000 29 .d.000. Contoh: 15% atas PKP sampai dengan Rp50.000 Rp125. Tarif yang persentase pajaknya menurun.000.000  Tarif Bentham.000.000.000 10% atas PKP di atas Rp50.000. Contoh: tarif 5% dikenakan atas penghasilan yang melebihi batas minimum Rp25.000 Rp150. Sekilas kelihatannya sebagai tarif proporsional dengan suatu persentase tetap.000. Tarif ini kebalikan dari tarif progresif.000.

 UU No. 36 tahun 2008 : Pajak Penghasilan (PPh)  UU No.KETENTUAN PERUNDANGAN  UU No. 42 tahun 2009: Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)  UU No 12 tahun 1994: Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)  UU No 20 tahun 2000 : Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTP)  UU No 13 tahun 1985: Bea Materai  UU No 28 tahun 2009: Pajak Daerah dan Retribusi Daerah 30 . 28 tahun 2007: Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan (KUP).