P. 1
32035-2-871496713asas318

32035-2-871496713asas318

|Views: 3|Likes:
awasasweq
awasasweq

More info:

Published by: Muhammad Rizqan Afifi on Aug 01, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOC, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

12/14/2014

pdf

text

original

MODUL 2 AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

SISTEM DAN OPERASIONAL BANK SYARIAH
Dosen

S A F I R A, SE. Ak. M.Si

PROGRAM KELAS KARYAWAN FAKULTAS EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI UNIVERSITAS MERCU BUANA 2012

‘12

1

Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE,Ak,M.Si

Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana

Bank Konvensional adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya secara konvensional dan berdasarkan jenisnya terdiri atas Bank Umum Konvensional dan Bank Perkreditan Rakyat.M. atau unit kerja di kantor cabang dari suatu Bank yang berkedudukan di luar negeri yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor cabang pembantu syariah dan/atau unit syariah. Asas dan Tujuan Bank Syariah Dalam Pasal 1 Undang – undang No. mencakup kelembagaan. disebutkan bahwa perbankan syariah ‘12 2 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Definisi. Bank terdiri atas dua jenis . yang selanjutnya disebut UUS.SISTEM DAN OPERASIONAL BANK SYARIAH 1. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. Unit Usaha Syariah. Bank Syariah adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum Syariah (BUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS). disebutkan Perbankan Syariah adalah segala sesuatu yang menyangkut tentang Bank Syariah dan Unit Usaha Syariah. serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya. Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk Simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . kegiatan usaha. Prinsip Syariah adalah prinsip hukum Islam dalam kegiatan perbankan berdasarkan fatwa yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa di bidang syariah BUS adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. 2. berdasarkan Pasal 2 UU No.Ak. adalah unit kerja dari kantor pusat Bank Umum Konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor atau unit yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan Prinsip Syariah. Terkait dengan asas operasional bank syariah. yaitu : 1. BPRS adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.

Ak. kebersamaan. hibah. Jasa Keuangan Dalam menjalankan fungsi ini. dijelaskan bahwa bank syariah memiliki 4 (empat) fungsi. misalnya memberikan jasa kliring. c. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. Rizal. disebutkan bahwa fungsi bank syariah adalah : (1) Bank Syariah dan UUS wajib menjalankan fungsi menghimpun dan menyalurkan dana masyarakat. disebutkan bahwa perbankan syariah bertujuan menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan keadilan. sepanjang tidak bertentangn dengan prinsip syariah. d. 2. Fungsi Bank Syariah Berdasarkan Pasal 4 UU No. 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah. Fungsi Sosial ‘12 3 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. yaitu sebagai berikut : (Yaya. atau dana social lainnya dan menyalurkannya kepada organisasi pengelola zakat. Terkait dengan tujuan bank syariah. (3) Bank Syariah dan UUS dapat menghimpun dana sosial yang berasal dari wakaf uang dan menyalurkannya kepada pengelola wakaf (nazhir) sesuai dengan kehendak pemberi wakaf (wakif). infak. demokrasi ekonomi. b. 2009) a. Investor Yang menginvestasikan dana yang dimilikinya maupun dana nasabah yang dipercayakan kepadanya dengan menggunakan alat investasi yang sesuai dengan prinsip syariah dan membagi hasil yang diperoleh sesuai nisbah yang disepakati antara pihak bank dan pemilik dan pemilik dana. dan prinsip kehati-hatian. dan pemerataan kesejahteraan rakyat.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Dalam beberapa literature perbankan syariah.M. Manajer Investasi Yang mengelola investasi atas dana nasabah dengan menggunakan akad mudharabah atau dengan bertindak sebagai agen investasi. pada Pasal 3 UU No. dkk. sedekah. transfer dan lain-lain.dalam melakukan kegiatan usahanya berasaskan Prinsip Syariah. bank syariah tidak jauh berbeda dengan bank non-syariah yaitu sebagai penyedia jasa keuangan dan lalu lintas pembayaran. yaitu menerima dana yang berasal dari zakat. (2) Bank Syariah dan UUS dapat menjalankan fungsi social dalam bentuk lembaga baitul mal.

pinjam meminjam. c. Konsep uang sebagai alat tukar. b. penghimpunan dana di bank umum syariah dapat berbentuk giro. Tidak diperkenankan dua transaksi dalam satu akad. dan lain – lain atas dasar suka sama suka ataupun dasar suatu ketetapn hukum atau syariat yang berlaku. tabungan dan deposito sedangkan BPRS hanya melayani tabungan dan deposito namun demikian mekanisme operasional penghimpunan dana ini harus disesuaikan dengan prinsip syariah. f. melibatkan diri dalam perserikatan usaha.Ak. Tidak diperkenankan melakukan kegiatan yang bersifat spekulatif. infaq. hal ini merupakan karakteristik umum dan landasan dasar bagi operasional bank Islam secara keseluruhan. transparansi. Tidak mengenal konsep nilai waktu dari uang (time value of money). Tidak diperkenankan menggunakan dua harga untuk satu barang. Transaksi Muamalah Transaksi adalah kejadian ekonomi atau keuangan yang melibatkan paling tidak dua pihak yang saling melakukan pertukaran. Kegiatan bank syariah merupakan implementasi dari prinsip ekonomi Islam dengan karakteristik antara lain sebagai berikut : a. ‘12 4 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. bukan sebagai komoditas. keadilan. shadaqah) serta pinjaman kebajikan (qardhul hasan) sesuai dengan ketentuan yang berlaku. dan universal serta melakukan kegiatan usaha perbankan berdasarkan prinsip syariah.Yaitu pengembangan fungsi sosial berupa pengelolaan dana ZIS (zakat. e. 3.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Penghimpunan dana Sebagaimana pada bank konvensional.M. Karakteristik Bank Syariah Bank syariah beroperasi atas dasar prinsip bagi hasil ( profit sharing). Bank syariah adalah bank yang berasaskan antara lain pada asas kemitraan. a. Pelarangan riba dalam berbagai bentuknya. d. Prinsip operasional syariah yang telah diterapkan secara luas dalam penghimpunan dana masyarakat adalah prinsip wadi’ah dan mudharabah. 4.

Mudahrabah Muqayyadah ‘12 5 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Pada pelaksanaannya. Secara garis besar mudharabah dapat dibagi menjadi dua jenis yaitu sebagai berikut : Mudharabah Muthalaqah Penerapan mudharabah muhlaqah dapat berupa tabungan dan deposito sehingga terdapt dua jenis penghimpunan dana yaitu : tabungan mudharabah dan deposito mudharabah. yaitu wadi’ah yad al-amanah dan wadi’ah yad adh-dhamana.M.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Berdasarkan prinsip ini tidak ada pembatasan bagi bank dalam menggunakan dana yang dihimpun.Ak. Pihak yang memberikan titipan dapat membebankan biaya kepada penitip sebagai biaya penitipan. Prinsip Mudharabah Tujuan dari mudharabah adalah kerja sama antara pemilik dana ( shahibul maal) dan pengelola dana (mudharib) dalam hal ini bank. Semua manfaat dan keuntungan yang diperoleh dalam penggunaan barang atau uang tersebut menjadi hak penerima titpan. Wadi’ah yad adh-dhamanah Pihak yang pertama menerima titipan boleh menggunakan dan memanfaatkan uang atau barang yang dititipkan tanpa izin pemilik barang atau uang dan harus bertanggung jawab atas kerusakan atau kehilangan barang titipan. Wadi’ah yad al-amanah Pihak yang pertama menerima titipan tidak boleh menggunakan dan memanfaatkan uang atau barang yang dititipkan. dalam hal ini bank sebagai penerima titipan dapat memberikan insenstif berupa bonus kepada si penitip. Jika terjadi kerugian maka bank bertanggung jawab atas kerugian yang terjadi. wadi’ah dibedakan menjadi dua jenis.Prinsip Wadi’ah Al-wadi’ah merupakan titipan murni dari satu pihak ke pihak lainnya baik individu maupun bdan hukum yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja si penitip menghendaki.

Penyaluran dana Dalam penyaluran dana bank syariah harus berpedoman kepada prinsip kehati-hatian. namun pada prinsip ini pembayran dapat di muka. Prinsip ini umumnya diterapkan dalam pembiayaan pengadaan barang investasi. di mana pemilik dana (shahibul maal) memberikan batasan atas dana yang dan ketentuan-ketentuan yang telah diinvestasikannya.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . dicicil atau di belakang. Prinsip ini biasanya diterapkan pada pembiayaan berjangka pendek untuk produksi agribisnis atau industri sejenis lainnya. Bai’ As-Salam Adalah pembelian barang untuk penghantaran yang ditangguhkan dengan pembayaran di muka.Jenis ini merupakan simpanan khusus yang terikat. Mudharib hanya bisa mengelola dana tersebut sesuai dengan batasan ditetapkan oleh shahibul maal. Salam. dan Istishna’ Bai’ Al-Murabahah Bank sebagai penjual dan nasabah sebagai pembeli. Sehubungan dengan hal ini bank diwajibkan untuk meneliti secara seksama calon nasabah penerima dana berdasarkan azas pembiayaan yang sehat. Prinsip Jual Beli (Ba’i) Prinsip ini meliputi Murabahah. Bank sebagai pembeli. harga dan waktu peyerahan. ‘12 6 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Barang diserahkan segera dan pembayaran dilakukan secara tangguh.Ak.M. Bai’ Istishna’ Prinsip ini menyerupai salam. Istishna’ umumnya diterapkan dalam pembiayaan manufaktur. b. industri kecil-menengah dan kontruksi. dan nasabah sebagai penjual. Dalam transaksi ini ada kepastian tentang kualitas.

‘12 7 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan atas barang itu sendiri. mudharabah muthlaqah. Bila pada jual beli objek transaksinya adalah barang.M. Harga sewa dan jual disepakati pada awal perjanjian. Setiap pemilik modal berhak turut serta dalam menentukan kebijakan usaha yang dijalankan oleh pelaksana proyek. Musyarakah Adalah kerjasama dalam suatu uasaha oleh dua pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu di mana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan risiko akan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan. Prinsip Bagi Hasil (Syirkah) Prinsip bagi hasil atau syirkah meliputi musyarakah. Semua modal dicampur untuk dijadikan modal proyek dan dikelola bersama-sama. uang. Karena itu dalam perbankan syariah dikenal ijarah wa iqtina / ijarah muntahiyyah bittamlik (sewa yang diikuti dengan perpindahan kepemilikan). Dalam dunia usaha dikenal dengan finance lease. Prinsip ini dilandasi dengan adanya pemindahan manfaat. bank dapat menjual barang yang disewakannya kepda nasabah. Modal disetor dapat berupa barang perdagangan. pada dasarnya prinsip ijarah sama dengan prinsip jual beli.Prinsip Sewa (Ijarah) Al-ijarah adalah akad pemindahan hak guna atas barang atau jasa.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Pada akhir masa sewa. dan barangbarang lainnya yang dapat dinilai dengan uang.Ak. maka pada ijarah objek transaksinya adalah jasa. namun perbedaannya terletak pada objek transaksinya. Dalam perbankan proyek musyarakah dimana biasanya dan diaplikasikan bank untuk pembiayaan nasabah sama-sama menyediakan dana untuk mebiayai proyek tersebut. melalui pembayaran upah sewa. property. Objek sewa harus bermanfaat dan dibenarkan oleh syariah dan nilai dari manfaat dapat diperhitungkan atau diukur. dan mudharabah muqayyadah.

Apabila modal diserahkan secara bertahap. Jumlah modal yang diserahkan kapada nasabah selaku pengelola modal harus diserahkan tunai. Al-Kafalah (jaminan) Jaminan yang diberikan oleh penanggung (kafil) kepada pihak ketiga untuk memenuhi kewajiban pihak kedua atau yang ditanggung. akad ini dioperasionalkan denga pola sebagai berikut : Al-Hiwalah (alih hutang piutang) Pengalihan utang dari orang yang berutang kepada orang lain yang wajib menanggungnya. dapat berupa uang atau barang yang dinyatakan nilainya dalam uang.M. barang yang ditahan tersebut memiliki nilai ekonomis. c. Al-Wakalah (penyerahan) Pelimpahan kekuasaan oleh seseorang kepda yang lain dalam halhal yang diwakilkan. Produk Jasa Akad pelengkap dikembangkan sebagai akad pelayanan jasa.- Mudharabah Muthlaqah Kerjasama di mana shahibul maal memberikan dana 100% kepada mudharib yang memiliki keahlian. - mudharabah muqayyadah Pada dasarnya sama dengan mudharabah muthlaqah perbedaanya terletak pada adanya pembatasan modal sesuai dengan permintaan pemilik modal. Al-Qardh (pinjaman kebaikan) Pemberian harta kepada orang lain yang dapat ditagih atau diminta kembali atau dengan kata lain meminjamkan tanpa mengharapkan imbalan. Ar-Rahn (gadai) Menahan salah satu harta milik si peminjam sebagai jaminan atas pinjaman yang diterimanya. dalam pengertian lain mengalihkan tanggung jawab seseorang yang dijamin ‘12 8 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE.Ak.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . harus jelas tahapannya dan disepakati bersama.

(3) ’Amil (pengelola zakat). dkk. dan Wakaf (ZISWAF) dan instrumen dana kebajikan ( qardhul hasan) (Yaya. Penghimpunan Dana No. Infak.Ak. Instrumen dana kebajikan (qardhul hasan) berfungsi menghimpun dana dari penerimaan yang tidak memenuhi kriteria halal serta dana infak dan sedekah yang tidak ditentukan peruntukannya secara spesifik oleh pemberi. 2004) : a. (2) Miskin. yaitu (1) Fakir. (6) Gharimin (orang yang banyak hutangnya). 2009). Rizal. Penyaluran Dana dan Jasa Perbankan No.dengan berpegang pada tanggung jawab orang lain sebagai peminjam. yang terdiri dari 8 golongan. Simpanan Khusus Mudharabah Muqayyadah b. Deposito Mudharabah 4. dan (8) Ibnu Sabil (Yaya. Instrumen ZISWAF berfungsi untuk menghimpun ZISWAF dari masyarakat. dkk. PRODUK/JASA PRINSIP SYARIAH 1. Ringkasan Produk Bank Syariah (Siamat. (4) Mualaf (orang yang baru masuk Islam). 4. Tabungan wadi’ah yad adh-dhamana dan Mudharabah 3. Dahlan. Dana kebajikan disalurkan antara lain dalam bentuk santunan (grant) ataupun pinjaman kebajikan (Qardhul Hasan) dan lain – lain yang berkaitan dengan pemenuhan fungsi sosial bank syariah (Yaya. Rizal. Transaksi Ijtimai Transaksi ijtimai atau kesejahteraan sosial merupakan salah satu fungsi yang tidak terpisahkan dalam perbankan syariah. (7) Sabilillah. 2009).Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . (5) Hamba Sahaya. Dana yang dihimpun melalui instrumen ZISWAF penyalurannya ditujukan kepada orang yang berhak (mustahiq). Giro wadi’ah yad adh-dhamana 2. yaitu instrumen Zakat. Dalam melakukan fungsi sosial tersebut bank syariah/ Unit Usaha Syariah wajib membentuk satuan kerja yang mengelola dana kebajikan. PRODUK/JASA PRINSIP SYARIAH ‘12 9 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. shadaqah. dkk. Rizal. 2009). pegawai bank syariah serta bank syariah itu sendiri sebagai lembaga milik para investor.M. Setidaknya ada dua instrumen yang digunakan oleh bank syariah dalam menjalankan fungsi sosialnya.

M. Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan Syariah Berdasar PSAK dan PAPSI . 16. 2001. 12. Gema Insani.Ak. 8. 17. 10. Jakarta. 7. 13. Grasindo. Bai’ Al Dayn Safe Deposit Box Wadi’ah Amanah Jual Beli Valas Sharf Gadai Rahn Referensi :  Wiyono. 5.  ‘12 10 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Slamet. Transfer Wakalah dan Hawalah Pinjaman Sosial Qardhul Hasan Surat Berharga Mudharabah. 3. Antonio. 15. Muhammad Syafi’i . Musyarakah. Dana Talangan Penyertaan Sewa Beli Pembiayaan Modal Kerja Pembiayaan Proyek Pembiayaan Sektor Qardh Musyarakah Ijarah Muntahiyah Bittamlik (Ijarah Wa Iqtina) Mudharabah. atau Murabahah Mudharabah atau Musyarakah Bai As Salam pertanian Pembiayaan untuk akuisisi Ijarah Muntahiyah Bittamlik aset Pembiayaan Ekspor Mudharabah. 9.1.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . atau Murabahah Anjak Piutang Hiwalah Letter of Credit L/C Wakalah Garansi Bank Kafalah Inkaso. Qardh. 11. Musyarakah. Bank Syariah dari Teori ke Praktik. 14. Jakarta. 6. 2. 4. 2005.

Dahlan. 2004.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Jakarta. LPFE – Usakti. Sofyan Syafri. Muhammad dan Muhammad Syafi’i Antonio. Ganeca Press. Salemba Empat. Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Rizal. Pengantar Ilmu Ekonomi dan Perbankan Syariah. 2009. dkk.go.bi.    Yaya. Jakarta. 2009.id ‘12 11 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. dkk. Siamat. Akuntansi perbankan syariah Teori dan Praktik Kontemporer. Akuntansi Perbankan Syariah.M.  http://www. Harahap. 2006. Jakarta. Yusuf.Ak. Manajemen Lembaga Keuangan . 2006. Jakarta.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->