32035-2-871496713asas318

MODUL 2 AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

SISTEM DAN OPERASIONAL BANK SYARIAH
Dosen

S A F I R A, SE. Ak. M.Si

PROGRAM KELAS KARYAWAN FAKULTAS EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI UNIVERSITAS MERCU BUANA 2012

‘12

1

Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE,Ak,M.Si

Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana

BPRS adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. yang selanjutnya disebut UUS.SISTEM DAN OPERASIONAL BANK SYARIAH 1. disebutkan bahwa perbankan syariah ‘12 2 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. 2. yaitu : 1. Bank terdiri atas dua jenis . berdasarkan Pasal 2 UU No.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya. Asas dan Tujuan Bank Syariah Dalam Pasal 1 Undang – undang No. Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk Simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat. adalah unit kerja dari kantor pusat Bank Umum Konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor atau unit yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan Prinsip Syariah.M. mencakup kelembagaan. Bank Konvensional adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya secara konvensional dan berdasarkan jenisnya terdiri atas Bank Umum Konvensional dan Bank Perkreditan Rakyat. atau unit kerja di kantor cabang dari suatu Bank yang berkedudukan di luar negeri yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor cabang pembantu syariah dan/atau unit syariah. Prinsip Syariah adalah prinsip hukum Islam dalam kegiatan perbankan berdasarkan fatwa yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa di bidang syariah BUS adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Definisi. kegiatan usaha. disebutkan Perbankan Syariah adalah segala sesuatu yang menyangkut tentang Bank Syariah dan Unit Usaha Syariah. Bank Syariah adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum Syariah (BUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).Ak. Unit Usaha Syariah. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. Terkait dengan asas operasional bank syariah.

Terkait dengan tujuan bank syariah. Dalam beberapa literature perbankan syariah. dijelaskan bahwa bank syariah memiliki 4 (empat) fungsi. atau dana social lainnya dan menyalurkannya kepada organisasi pengelola zakat. bank syariah tidak jauh berbeda dengan bank non-syariah yaitu sebagai penyedia jasa keuangan dan lalu lintas pembayaran. (2) Bank Syariah dan UUS dapat menjalankan fungsi social dalam bentuk lembaga baitul mal. Jasa Keuangan Dalam menjalankan fungsi ini. yaitu sebagai berikut : (Yaya. pada Pasal 3 UU No.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana .M. d. disebutkan bahwa fungsi bank syariah adalah : (1) Bank Syariah dan UUS wajib menjalankan fungsi menghimpun dan menyalurkan dana masyarakat. 2. yaitu menerima dana yang berasal dari zakat.Ak. Rizal. kebersamaan. Fungsi Sosial ‘12 3 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. misalnya memberikan jasa kliring. c. sedekah. Investor Yang menginvestasikan dana yang dimilikinya maupun dana nasabah yang dipercayakan kepadanya dengan menggunakan alat investasi yang sesuai dengan prinsip syariah dan membagi hasil yang diperoleh sesuai nisbah yang disepakati antara pihak bank dan pemilik dan pemilik dana. (3) Bank Syariah dan UUS dapat menghimpun dana sosial yang berasal dari wakaf uang dan menyalurkannya kepada pengelola wakaf (nazhir) sesuai dengan kehendak pemberi wakaf (wakif).dalam melakukan kegiatan usahanya berasaskan Prinsip Syariah. demokrasi ekonomi. dkk. hibah. sepanjang tidak bertentangn dengan prinsip syariah. disebutkan bahwa perbankan syariah bertujuan menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan keadilan. Fungsi Bank Syariah Berdasarkan Pasal 4 UU No. b. 2009) a. Manajer Investasi Yang mengelola investasi atas dana nasabah dengan menggunakan akad mudharabah atau dengan bertindak sebagai agen investasi. transfer dan lain-lain. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. dan pemerataan kesejahteraan rakyat. 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah. infak. dan prinsip kehati-hatian.

Penghimpunan dana Sebagaimana pada bank konvensional. bukan sebagai komoditas. transparansi. Prinsip operasional syariah yang telah diterapkan secara luas dalam penghimpunan dana masyarakat adalah prinsip wadi’ah dan mudharabah. shadaqah) serta pinjaman kebajikan (qardhul hasan) sesuai dengan ketentuan yang berlaku.Ak. dan universal serta melakukan kegiatan usaha perbankan berdasarkan prinsip syariah. ‘12 4 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. dan lain – lain atas dasar suka sama suka ataupun dasar suatu ketetapn hukum atau syariat yang berlaku. Bank syariah adalah bank yang berasaskan antara lain pada asas kemitraan. pinjam meminjam. tabungan dan deposito sedangkan BPRS hanya melayani tabungan dan deposito namun demikian mekanisme operasional penghimpunan dana ini harus disesuaikan dengan prinsip syariah. c. Karakteristik Bank Syariah Bank syariah beroperasi atas dasar prinsip bagi hasil ( profit sharing).Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . f. Tidak mengenal konsep nilai waktu dari uang (time value of money). melibatkan diri dalam perserikatan usaha. b. 4. hal ini merupakan karakteristik umum dan landasan dasar bagi operasional bank Islam secara keseluruhan.M. penghimpunan dana di bank umum syariah dapat berbentuk giro. keadilan. Tidak diperkenankan melakukan kegiatan yang bersifat spekulatif. 3. e. Tidak diperkenankan menggunakan dua harga untuk satu barang. Tidak diperkenankan dua transaksi dalam satu akad. Transaksi Muamalah Transaksi adalah kejadian ekonomi atau keuangan yang melibatkan paling tidak dua pihak yang saling melakukan pertukaran. Konsep uang sebagai alat tukar. a. Kegiatan bank syariah merupakan implementasi dari prinsip ekonomi Islam dengan karakteristik antara lain sebagai berikut : a. infaq. d. Pelarangan riba dalam berbagai bentuknya.Yaitu pengembangan fungsi sosial berupa pengelolaan dana ZIS (zakat.

Pada pelaksanaannya. Mudahrabah Muqayyadah ‘12 5 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Semua manfaat dan keuntungan yang diperoleh dalam penggunaan barang atau uang tersebut menjadi hak penerima titpan. Prinsip Mudharabah Tujuan dari mudharabah adalah kerja sama antara pemilik dana ( shahibul maal) dan pengelola dana (mudharib) dalam hal ini bank. dalam hal ini bank sebagai penerima titipan dapat memberikan insenstif berupa bonus kepada si penitip.Prinsip Wadi’ah Al-wadi’ah merupakan titipan murni dari satu pihak ke pihak lainnya baik individu maupun bdan hukum yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja si penitip menghendaki. Berdasarkan prinsip ini tidak ada pembatasan bagi bank dalam menggunakan dana yang dihimpun. Wadi’ah yad al-amanah Pihak yang pertama menerima titipan tidak boleh menggunakan dan memanfaatkan uang atau barang yang dititipkan. Pihak yang memberikan titipan dapat membebankan biaya kepada penitip sebagai biaya penitipan.M. Secara garis besar mudharabah dapat dibagi menjadi dua jenis yaitu sebagai berikut : Mudharabah Muthalaqah Penerapan mudharabah muhlaqah dapat berupa tabungan dan deposito sehingga terdapt dua jenis penghimpunan dana yaitu : tabungan mudharabah dan deposito mudharabah. Wadi’ah yad adh-dhamanah Pihak yang pertama menerima titipan boleh menggunakan dan memanfaatkan uang atau barang yang dititipkan tanpa izin pemilik barang atau uang dan harus bertanggung jawab atas kerusakan atau kehilangan barang titipan.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana .Ak. Jika terjadi kerugian maka bank bertanggung jawab atas kerugian yang terjadi. wadi’ah dibedakan menjadi dua jenis. yaitu wadi’ah yad al-amanah dan wadi’ah yad adh-dhamana.

M. di mana pemilik dana (shahibul maal) memberikan batasan atas dana yang dan ketentuan-ketentuan yang telah diinvestasikannya. Barang diserahkan segera dan pembayaran dilakukan secara tangguh. dan Istishna’ Bai’ Al-Murabahah Bank sebagai penjual dan nasabah sebagai pembeli. dan nasabah sebagai penjual. Mudharib hanya bisa mengelola dana tersebut sesuai dengan batasan ditetapkan oleh shahibul maal. dicicil atau di belakang. Sehubungan dengan hal ini bank diwajibkan untuk meneliti secara seksama calon nasabah penerima dana berdasarkan azas pembiayaan yang sehat. harga dan waktu peyerahan.Jenis ini merupakan simpanan khusus yang terikat. industri kecil-menengah dan kontruksi. Bank sebagai pembeli. Dalam transaksi ini ada kepastian tentang kualitas. Prinsip ini umumnya diterapkan dalam pembiayaan pengadaan barang investasi. ‘12 6 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Prinsip Jual Beli (Ba’i) Prinsip ini meliputi Murabahah. Bai’ As-Salam Adalah pembelian barang untuk penghantaran yang ditangguhkan dengan pembayaran di muka. Bai’ Istishna’ Prinsip ini menyerupai salam. Prinsip ini biasanya diterapkan pada pembiayaan berjangka pendek untuk produksi agribisnis atau industri sejenis lainnya.Ak. Salam. b. Istishna’ umumnya diterapkan dalam pembiayaan manufaktur. Penyaluran dana Dalam penyaluran dana bank syariah harus berpedoman kepada prinsip kehati-hatian.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . namun pada prinsip ini pembayran dapat di muka.

tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan atas barang itu sendiri. dan mudharabah muqayyadah. Semua modal dicampur untuk dijadikan modal proyek dan dikelola bersama-sama. Harga sewa dan jual disepakati pada awal perjanjian.Prinsip Sewa (Ijarah) Al-ijarah adalah akad pemindahan hak guna atas barang atau jasa. Bila pada jual beli objek transaksinya adalah barang. melalui pembayaran upah sewa. Prinsip Bagi Hasil (Syirkah) Prinsip bagi hasil atau syirkah meliputi musyarakah. Objek sewa harus bermanfaat dan dibenarkan oleh syariah dan nilai dari manfaat dapat diperhitungkan atau diukur. ‘12 7 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Dalam dunia usaha dikenal dengan finance lease. maka pada ijarah objek transaksinya adalah jasa. namun perbedaannya terletak pada objek transaksinya. pada dasarnya prinsip ijarah sama dengan prinsip jual beli. bank dapat menjual barang yang disewakannya kepda nasabah. Pada akhir masa sewa. Modal disetor dapat berupa barang perdagangan.Ak. Prinsip ini dilandasi dengan adanya pemindahan manfaat. Karena itu dalam perbankan syariah dikenal ijarah wa iqtina / ijarah muntahiyyah bittamlik (sewa yang diikuti dengan perpindahan kepemilikan). Setiap pemilik modal berhak turut serta dalam menentukan kebijakan usaha yang dijalankan oleh pelaksana proyek.M. uang.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . property. Musyarakah Adalah kerjasama dalam suatu uasaha oleh dua pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu di mana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan risiko akan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan. mudharabah muthlaqah. dan barangbarang lainnya yang dapat dinilai dengan uang. Dalam perbankan proyek musyarakah dimana biasanya dan diaplikasikan bank untuk pembiayaan nasabah sama-sama menyediakan dana untuk mebiayai proyek tersebut.

- Mudharabah Muthlaqah Kerjasama di mana shahibul maal memberikan dana 100% kepada mudharib yang memiliki keahlian. barang yang ditahan tersebut memiliki nilai ekonomis. - mudharabah muqayyadah Pada dasarnya sama dengan mudharabah muthlaqah perbedaanya terletak pada adanya pembatasan modal sesuai dengan permintaan pemilik modal.M. harus jelas tahapannya dan disepakati bersama. Jumlah modal yang diserahkan kapada nasabah selaku pengelola modal harus diserahkan tunai. c.Ak. Ar-Rahn (gadai) Menahan salah satu harta milik si peminjam sebagai jaminan atas pinjaman yang diterimanya. dalam pengertian lain mengalihkan tanggung jawab seseorang yang dijamin ‘12 8 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Produk Jasa Akad pelengkap dikembangkan sebagai akad pelayanan jasa.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Al-Qardh (pinjaman kebaikan) Pemberian harta kepada orang lain yang dapat ditagih atau diminta kembali atau dengan kata lain meminjamkan tanpa mengharapkan imbalan. Al-Kafalah (jaminan) Jaminan yang diberikan oleh penanggung (kafil) kepada pihak ketiga untuk memenuhi kewajiban pihak kedua atau yang ditanggung. Apabila modal diserahkan secara bertahap. Al-Wakalah (penyerahan) Pelimpahan kekuasaan oleh seseorang kepda yang lain dalam halhal yang diwakilkan. akad ini dioperasionalkan denga pola sebagai berikut : Al-Hiwalah (alih hutang piutang) Pengalihan utang dari orang yang berutang kepada orang lain yang wajib menanggungnya. dapat berupa uang atau barang yang dinyatakan nilainya dalam uang.

yaitu instrumen Zakat. Tabungan wadi’ah yad adh-dhamana dan Mudharabah 3. (2) Miskin. (4) Mualaf (orang yang baru masuk Islam). Ringkasan Produk Bank Syariah (Siamat. Penghimpunan Dana No. Simpanan Khusus Mudharabah Muqayyadah b. Penyaluran Dana dan Jasa Perbankan No. PRODUK/JASA PRINSIP SYARIAH ‘12 9 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Dahlan. (7) Sabilillah. 2009). Rizal. dkk. 2009). Instrumen ZISWAF berfungsi untuk menghimpun ZISWAF dari masyarakat. 2009).dengan berpegang pada tanggung jawab orang lain sebagai peminjam. (6) Gharimin (orang yang banyak hutangnya). dan Wakaf (ZISWAF) dan instrumen dana kebajikan ( qardhul hasan) (Yaya.Ak. Dana kebajikan disalurkan antara lain dalam bentuk santunan (grant) ataupun pinjaman kebajikan (Qardhul Hasan) dan lain – lain yang berkaitan dengan pemenuhan fungsi sosial bank syariah (Yaya.M. Rizal. PRODUK/JASA PRINSIP SYARIAH 1.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Infak. Deposito Mudharabah 4. (5) Hamba Sahaya. Dana yang dihimpun melalui instrumen ZISWAF penyalurannya ditujukan kepada orang yang berhak (mustahiq). Dalam melakukan fungsi sosial tersebut bank syariah/ Unit Usaha Syariah wajib membentuk satuan kerja yang mengelola dana kebajikan. shadaqah. dkk. Giro wadi’ah yad adh-dhamana 2. Setidaknya ada dua instrumen yang digunakan oleh bank syariah dalam menjalankan fungsi sosialnya. yaitu (1) Fakir. Rizal. dkk. dan (8) Ibnu Sabil (Yaya. 2004) : a. Instrumen dana kebajikan (qardhul hasan) berfungsi menghimpun dana dari penerimaan yang tidak memenuhi kriteria halal serta dana infak dan sedekah yang tidak ditentukan peruntukannya secara spesifik oleh pemberi. Transaksi Ijtimai Transaksi ijtimai atau kesejahteraan sosial merupakan salah satu fungsi yang tidak terpisahkan dalam perbankan syariah. yang terdiri dari 8 golongan. 4. pegawai bank syariah serta bank syariah itu sendiri sebagai lembaga milik para investor. (3) ’Amil (pengelola zakat).

15. Dana Talangan Penyertaan Sewa Beli Pembiayaan Modal Kerja Pembiayaan Proyek Pembiayaan Sektor Qardh Musyarakah Ijarah Muntahiyah Bittamlik (Ijarah Wa Iqtina) Mudharabah. atau Murabahah Anjak Piutang Hiwalah Letter of Credit L/C Wakalah Garansi Bank Kafalah Inkaso. 2001. Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan Syariah Berdasar PSAK dan PAPSI . 8. 2005. 2. Bank Syariah dari Teori ke Praktik. atau Murabahah Mudharabah atau Musyarakah Bai As Salam pertanian Pembiayaan untuk akuisisi Ijarah Muntahiyah Bittamlik aset Pembiayaan Ekspor Mudharabah. 3. 4.1. Qardh. 10.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Jakarta. 14. 12.  ‘12 10 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Gema Insani. 9. 16. Musyarakah. Muhammad Syafi’i . 17. Jakarta. Antonio. 5. 13. Transfer Wakalah dan Hawalah Pinjaman Sosial Qardhul Hasan Surat Berharga Mudharabah.M.Ak. 11. Musyarakah. 6. Slamet. Bai’ Al Dayn Safe Deposit Box Wadi’ah Amanah Jual Beli Valas Sharf Gadai Rahn Referensi :  Wiyono. Grasindo. 7.

Pengantar Ilmu Ekonomi dan Perbankan Syariah. Manajemen Lembaga Keuangan . 2009.M.Ak. LPFE – Usakti. dkk.  http://www. 2009. 2006.bi. Jakarta.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. 2006. Akuntansi perbankan syariah Teori dan Praktik Kontemporer. Jakarta. Siamat. 2004. Jakarta. Sofyan Syafri.id ‘12 11 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Rizal. Salemba Empat. Ganeca Press.    Yaya. Yusuf. Muhammad dan Muhammad Syafi’i Antonio. dkk. Dahlan. Akuntansi Perbankan Syariah. Harahap. Jakarta.go.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful