MODUL 2 AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

SISTEM DAN OPERASIONAL BANK SYARIAH
Dosen

S A F I R A, SE. Ak. M.Si

PROGRAM KELAS KARYAWAN FAKULTAS EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI UNIVERSITAS MERCU BUANA 2012

‘12

1

Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE,Ak,M.Si

Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana

atau unit kerja di kantor cabang dari suatu Bank yang berkedudukan di luar negeri yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor cabang pembantu syariah dan/atau unit syariah. Bank Syariah adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum Syariah (BUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS). disebutkan bahwa perbankan syariah ‘12 2 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. disebutkan Perbankan Syariah adalah segala sesuatu yang menyangkut tentang Bank Syariah dan Unit Usaha Syariah. berdasarkan Pasal 2 UU No. Prinsip Syariah adalah prinsip hukum Islam dalam kegiatan perbankan berdasarkan fatwa yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa di bidang syariah BUS adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Definisi. Unit Usaha Syariah. Bank Konvensional adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya secara konvensional dan berdasarkan jenisnya terdiri atas Bank Umum Konvensional dan Bank Perkreditan Rakyat. yang selanjutnya disebut UUS.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . mencakup kelembagaan.Ak. 2. serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya.SISTEM DAN OPERASIONAL BANK SYARIAH 1. adalah unit kerja dari kantor pusat Bank Umum Konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor atau unit yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan Prinsip Syariah. Terkait dengan asas operasional bank syariah. Asas dan Tujuan Bank Syariah Dalam Pasal 1 Undang – undang No. BPRS adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Bank terdiri atas dua jenis .M. kegiatan usaha. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. yaitu : 1. Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk Simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat.

yaitu sebagai berikut : (Yaya. Manajer Investasi Yang mengelola investasi atas dana nasabah dengan menggunakan akad mudharabah atau dengan bertindak sebagai agen investasi. dan pemerataan kesejahteraan rakyat. atau dana social lainnya dan menyalurkannya kepada organisasi pengelola zakat. dkk. pada Pasal 3 UU No. dan prinsip kehati-hatian. Fungsi Bank Syariah Berdasarkan Pasal 4 UU No. c. Investor Yang menginvestasikan dana yang dimilikinya maupun dana nasabah yang dipercayakan kepadanya dengan menggunakan alat investasi yang sesuai dengan prinsip syariah dan membagi hasil yang diperoleh sesuai nisbah yang disepakati antara pihak bank dan pemilik dan pemilik dana. disebutkan bahwa fungsi bank syariah adalah : (1) Bank Syariah dan UUS wajib menjalankan fungsi menghimpun dan menyalurkan dana masyarakat. 2009) a. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. Rizal. disebutkan bahwa perbankan syariah bertujuan menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan keadilan. sepanjang tidak bertentangn dengan prinsip syariah. (3) Bank Syariah dan UUS dapat menghimpun dana sosial yang berasal dari wakaf uang dan menyalurkannya kepada pengelola wakaf (nazhir) sesuai dengan kehendak pemberi wakaf (wakif). transfer dan lain-lain.dalam melakukan kegiatan usahanya berasaskan Prinsip Syariah. 2. Terkait dengan tujuan bank syariah. yaitu menerima dana yang berasal dari zakat.M.Ak. 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah. Fungsi Sosial ‘12 3 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. demokrasi ekonomi.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . sedekah. b. dijelaskan bahwa bank syariah memiliki 4 (empat) fungsi. kebersamaan. hibah. infak. Jasa Keuangan Dalam menjalankan fungsi ini. misalnya memberikan jasa kliring. d. (2) Bank Syariah dan UUS dapat menjalankan fungsi social dalam bentuk lembaga baitul mal. bank syariah tidak jauh berbeda dengan bank non-syariah yaitu sebagai penyedia jasa keuangan dan lalu lintas pembayaran. Dalam beberapa literature perbankan syariah.

Bank syariah adalah bank yang berasaskan antara lain pada asas kemitraan. a.M. transparansi.Yaitu pengembangan fungsi sosial berupa pengelolaan dana ZIS (zakat. hal ini merupakan karakteristik umum dan landasan dasar bagi operasional bank Islam secara keseluruhan. Tidak mengenal konsep nilai waktu dari uang (time value of money). penghimpunan dana di bank umum syariah dapat berbentuk giro.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . ‘12 4 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. f. 4. d. Konsep uang sebagai alat tukar. tabungan dan deposito sedangkan BPRS hanya melayani tabungan dan deposito namun demikian mekanisme operasional penghimpunan dana ini harus disesuaikan dengan prinsip syariah. Tidak diperkenankan dua transaksi dalam satu akad. dan lain – lain atas dasar suka sama suka ataupun dasar suatu ketetapn hukum atau syariat yang berlaku. Prinsip operasional syariah yang telah diterapkan secara luas dalam penghimpunan dana masyarakat adalah prinsip wadi’ah dan mudharabah. melibatkan diri dalam perserikatan usaha. bukan sebagai komoditas. Tidak diperkenankan menggunakan dua harga untuk satu barang. 3. Transaksi Muamalah Transaksi adalah kejadian ekonomi atau keuangan yang melibatkan paling tidak dua pihak yang saling melakukan pertukaran.Ak. Penghimpunan dana Sebagaimana pada bank konvensional. keadilan. Karakteristik Bank Syariah Bank syariah beroperasi atas dasar prinsip bagi hasil ( profit sharing). infaq. dan universal serta melakukan kegiatan usaha perbankan berdasarkan prinsip syariah. Tidak diperkenankan melakukan kegiatan yang bersifat spekulatif. Pelarangan riba dalam berbagai bentuknya. Kegiatan bank syariah merupakan implementasi dari prinsip ekonomi Islam dengan karakteristik antara lain sebagai berikut : a. shadaqah) serta pinjaman kebajikan (qardhul hasan) sesuai dengan ketentuan yang berlaku. pinjam meminjam. b. e. c.

Secara garis besar mudharabah dapat dibagi menjadi dua jenis yaitu sebagai berikut : Mudharabah Muthalaqah Penerapan mudharabah muhlaqah dapat berupa tabungan dan deposito sehingga terdapt dua jenis penghimpunan dana yaitu : tabungan mudharabah dan deposito mudharabah. Wadi’ah yad al-amanah Pihak yang pertama menerima titipan tidak boleh menggunakan dan memanfaatkan uang atau barang yang dititipkan. yaitu wadi’ah yad al-amanah dan wadi’ah yad adh-dhamana. Berdasarkan prinsip ini tidak ada pembatasan bagi bank dalam menggunakan dana yang dihimpun. Pada pelaksanaannya. Semua manfaat dan keuntungan yang diperoleh dalam penggunaan barang atau uang tersebut menjadi hak penerima titpan. Wadi’ah yad adh-dhamanah Pihak yang pertama menerima titipan boleh menggunakan dan memanfaatkan uang atau barang yang dititipkan tanpa izin pemilik barang atau uang dan harus bertanggung jawab atas kerusakan atau kehilangan barang titipan.M. Mudahrabah Muqayyadah ‘12 5 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE.Prinsip Wadi’ah Al-wadi’ah merupakan titipan murni dari satu pihak ke pihak lainnya baik individu maupun bdan hukum yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja si penitip menghendaki. Jika terjadi kerugian maka bank bertanggung jawab atas kerugian yang terjadi. dalam hal ini bank sebagai penerima titipan dapat memberikan insenstif berupa bonus kepada si penitip.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Pihak yang memberikan titipan dapat membebankan biaya kepada penitip sebagai biaya penitipan. wadi’ah dibedakan menjadi dua jenis. Prinsip Mudharabah Tujuan dari mudharabah adalah kerja sama antara pemilik dana ( shahibul maal) dan pengelola dana (mudharib) dalam hal ini bank.Ak.

dicicil atau di belakang. di mana pemilik dana (shahibul maal) memberikan batasan atas dana yang dan ketentuan-ketentuan yang telah diinvestasikannya. Bai’ Istishna’ Prinsip ini menyerupai salam. namun pada prinsip ini pembayran dapat di muka.Jenis ini merupakan simpanan khusus yang terikat. Prinsip ini umumnya diterapkan dalam pembiayaan pengadaan barang investasi. Istishna’ umumnya diterapkan dalam pembiayaan manufaktur.Ak. b. harga dan waktu peyerahan. dan nasabah sebagai penjual. industri kecil-menengah dan kontruksi. ‘12 6 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Dalam transaksi ini ada kepastian tentang kualitas.M. Sehubungan dengan hal ini bank diwajibkan untuk meneliti secara seksama calon nasabah penerima dana berdasarkan azas pembiayaan yang sehat. Prinsip ini biasanya diterapkan pada pembiayaan berjangka pendek untuk produksi agribisnis atau industri sejenis lainnya.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Bai’ As-Salam Adalah pembelian barang untuk penghantaran yang ditangguhkan dengan pembayaran di muka. Bank sebagai pembeli. Mudharib hanya bisa mengelola dana tersebut sesuai dengan batasan ditetapkan oleh shahibul maal. Prinsip Jual Beli (Ba’i) Prinsip ini meliputi Murabahah. Barang diserahkan segera dan pembayaran dilakukan secara tangguh. dan Istishna’ Bai’ Al-Murabahah Bank sebagai penjual dan nasabah sebagai pembeli. Salam. Penyaluran dana Dalam penyaluran dana bank syariah harus berpedoman kepada prinsip kehati-hatian.

Karena itu dalam perbankan syariah dikenal ijarah wa iqtina / ijarah muntahiyyah bittamlik (sewa yang diikuti dengan perpindahan kepemilikan). Dalam perbankan proyek musyarakah dimana biasanya dan diaplikasikan bank untuk pembiayaan nasabah sama-sama menyediakan dana untuk mebiayai proyek tersebut. bank dapat menjual barang yang disewakannya kepda nasabah. uang. property. dan mudharabah muqayyadah. Setiap pemilik modal berhak turut serta dalam menentukan kebijakan usaha yang dijalankan oleh pelaksana proyek. pada dasarnya prinsip ijarah sama dengan prinsip jual beli. Pada akhir masa sewa. mudharabah muthlaqah. ‘12 7 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Bila pada jual beli objek transaksinya adalah barang. melalui pembayaran upah sewa. Musyarakah Adalah kerjasama dalam suatu uasaha oleh dua pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu di mana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan risiko akan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan.M. tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan atas barang itu sendiri. Modal disetor dapat berupa barang perdagangan. Semua modal dicampur untuk dijadikan modal proyek dan dikelola bersama-sama. dan barangbarang lainnya yang dapat dinilai dengan uang. Harga sewa dan jual disepakati pada awal perjanjian. Prinsip Bagi Hasil (Syirkah) Prinsip bagi hasil atau syirkah meliputi musyarakah.Ak. Objek sewa harus bermanfaat dan dibenarkan oleh syariah dan nilai dari manfaat dapat diperhitungkan atau diukur. namun perbedaannya terletak pada objek transaksinya.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Dalam dunia usaha dikenal dengan finance lease. maka pada ijarah objek transaksinya adalah jasa.Prinsip Sewa (Ijarah) Al-ijarah adalah akad pemindahan hak guna atas barang atau jasa. Prinsip ini dilandasi dengan adanya pemindahan manfaat.

- mudharabah muqayyadah Pada dasarnya sama dengan mudharabah muthlaqah perbedaanya terletak pada adanya pembatasan modal sesuai dengan permintaan pemilik modal. Al-Qardh (pinjaman kebaikan) Pemberian harta kepada orang lain yang dapat ditagih atau diminta kembali atau dengan kata lain meminjamkan tanpa mengharapkan imbalan.Ak. dalam pengertian lain mengalihkan tanggung jawab seseorang yang dijamin ‘12 8 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE.- Mudharabah Muthlaqah Kerjasama di mana shahibul maal memberikan dana 100% kepada mudharib yang memiliki keahlian. barang yang ditahan tersebut memiliki nilai ekonomis. Al-Kafalah (jaminan) Jaminan yang diberikan oleh penanggung (kafil) kepada pihak ketiga untuk memenuhi kewajiban pihak kedua atau yang ditanggung.M. Ar-Rahn (gadai) Menahan salah satu harta milik si peminjam sebagai jaminan atas pinjaman yang diterimanya. Apabila modal diserahkan secara bertahap.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . harus jelas tahapannya dan disepakati bersama. Jumlah modal yang diserahkan kapada nasabah selaku pengelola modal harus diserahkan tunai. dapat berupa uang atau barang yang dinyatakan nilainya dalam uang. c. Produk Jasa Akad pelengkap dikembangkan sebagai akad pelayanan jasa. Al-Wakalah (penyerahan) Pelimpahan kekuasaan oleh seseorang kepda yang lain dalam halhal yang diwakilkan. akad ini dioperasionalkan denga pola sebagai berikut : Al-Hiwalah (alih hutang piutang) Pengalihan utang dari orang yang berutang kepada orang lain yang wajib menanggungnya.

Penyaluran Dana dan Jasa Perbankan No. 2009). (7) Sabilillah. (3) ’Amil (pengelola zakat). yaitu instrumen Zakat. dkk. Simpanan Khusus Mudharabah Muqayyadah b. (4) Mualaf (orang yang baru masuk Islam). (6) Gharimin (orang yang banyak hutangnya). yaitu (1) Fakir. Dana yang dihimpun melalui instrumen ZISWAF penyalurannya ditujukan kepada orang yang berhak (mustahiq). Giro wadi’ah yad adh-dhamana 2.Ak. Instrumen dana kebajikan (qardhul hasan) berfungsi menghimpun dana dari penerimaan yang tidak memenuhi kriteria halal serta dana infak dan sedekah yang tidak ditentukan peruntukannya secara spesifik oleh pemberi.dengan berpegang pada tanggung jawab orang lain sebagai peminjam. (5) Hamba Sahaya. Dana kebajikan disalurkan antara lain dalam bentuk santunan (grant) ataupun pinjaman kebajikan (Qardhul Hasan) dan lain – lain yang berkaitan dengan pemenuhan fungsi sosial bank syariah (Yaya. Dalam melakukan fungsi sosial tersebut bank syariah/ Unit Usaha Syariah wajib membentuk satuan kerja yang mengelola dana kebajikan. Rizal. pegawai bank syariah serta bank syariah itu sendiri sebagai lembaga milik para investor. Infak. (2) Miskin. PRODUK/JASA PRINSIP SYARIAH 1. Ringkasan Produk Bank Syariah (Siamat. dkk. Setidaknya ada dua instrumen yang digunakan oleh bank syariah dalam menjalankan fungsi sosialnya. dkk. 2009).M. shadaqah. yang terdiri dari 8 golongan. 2004) : a. 2009). dan (8) Ibnu Sabil (Yaya. Rizal. Rizal. Penghimpunan Dana No. Deposito Mudharabah 4. dan Wakaf (ZISWAF) dan instrumen dana kebajikan ( qardhul hasan) (Yaya.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . 4. Transaksi Ijtimai Transaksi ijtimai atau kesejahteraan sosial merupakan salah satu fungsi yang tidak terpisahkan dalam perbankan syariah. PRODUK/JASA PRINSIP SYARIAH ‘12 9 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Tabungan wadi’ah yad adh-dhamana dan Mudharabah 3. Instrumen ZISWAF berfungsi untuk menghimpun ZISWAF dari masyarakat. Dahlan.

Bank Syariah dari Teori ke Praktik. Muhammad Syafi’i . atau Murabahah Anjak Piutang Hiwalah Letter of Credit L/C Wakalah Garansi Bank Kafalah Inkaso. Antonio. Slamet. Transfer Wakalah dan Hawalah Pinjaman Sosial Qardhul Hasan Surat Berharga Mudharabah.  ‘12 10 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. 10. Qardh. 2005. 9.Ak. 2001. Musyarakah. Gema Insani. Bai’ Al Dayn Safe Deposit Box Wadi’ah Amanah Jual Beli Valas Sharf Gadai Rahn Referensi :  Wiyono. 11. 12. Jakarta.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . 16. 15. Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan Syariah Berdasar PSAK dan PAPSI . 7. 4. 6. 3.1. Jakarta. 8. Dana Talangan Penyertaan Sewa Beli Pembiayaan Modal Kerja Pembiayaan Proyek Pembiayaan Sektor Qardh Musyarakah Ijarah Muntahiyah Bittamlik (Ijarah Wa Iqtina) Mudharabah.M. Musyarakah. 14. 17. 2. Grasindo. atau Murabahah Mudharabah atau Musyarakah Bai As Salam pertanian Pembiayaan untuk akuisisi Ijarah Muntahiyah Bittamlik aset Pembiayaan Ekspor Mudharabah. 5. 13.

dkk. 2006. 2004. Jakarta. Jakarta. Ganeca Press.M. Pengantar Ilmu Ekonomi dan Perbankan Syariah. Akuntansi perbankan syariah Teori dan Praktik Kontemporer. dkk. Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Manajemen Lembaga Keuangan .    Yaya. Yusuf. Muhammad dan Muhammad Syafi’i Antonio.go. Dahlan.  http://www. LPFE – Usakti. 2006. Salemba Empat. Akuntansi Perbankan Syariah. Jakarta.id ‘12 11 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Harahap. Jakarta. Rizal.bi.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Siamat. Sofyan Syafri.Ak. 2009. 2009.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful