MODUL 2 AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

SISTEM DAN OPERASIONAL BANK SYARIAH
Dosen

S A F I R A, SE. Ak. M.Si

PROGRAM KELAS KARYAWAN FAKULTAS EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI UNIVERSITAS MERCU BUANA 2012

‘12

1

Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE,Ak,M.Si

Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana

21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. berdasarkan Pasal 2 UU No. Definisi. adalah unit kerja dari kantor pusat Bank Umum Konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor atau unit yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan Prinsip Syariah. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. BPRS adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.M. Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk Simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat. 2. yang selanjutnya disebut UUS. serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya. Unit Usaha Syariah. Bank Konvensional adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya secara konvensional dan berdasarkan jenisnya terdiri atas Bank Umum Konvensional dan Bank Perkreditan Rakyat. Bank terdiri atas dua jenis . Bank Syariah adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum Syariah (BUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS). yaitu : 1. atau unit kerja di kantor cabang dari suatu Bank yang berkedudukan di luar negeri yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor cabang pembantu syariah dan/atau unit syariah. kegiatan usaha.Ak. mencakup kelembagaan. Prinsip Syariah adalah prinsip hukum Islam dalam kegiatan perbankan berdasarkan fatwa yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa di bidang syariah BUS adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. disebutkan bahwa perbankan syariah ‘12 2 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . disebutkan Perbankan Syariah adalah segala sesuatu yang menyangkut tentang Bank Syariah dan Unit Usaha Syariah.SISTEM DAN OPERASIONAL BANK SYARIAH 1. Terkait dengan asas operasional bank syariah. Asas dan Tujuan Bank Syariah Dalam Pasal 1 Undang – undang No.

yaitu sebagai berikut : (Yaya. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. disebutkan bahwa fungsi bank syariah adalah : (1) Bank Syariah dan UUS wajib menjalankan fungsi menghimpun dan menyalurkan dana masyarakat. yaitu menerima dana yang berasal dari zakat. 2009) a. Investor Yang menginvestasikan dana yang dimilikinya maupun dana nasabah yang dipercayakan kepadanya dengan menggunakan alat investasi yang sesuai dengan prinsip syariah dan membagi hasil yang diperoleh sesuai nisbah yang disepakati antara pihak bank dan pemilik dan pemilik dana. (2) Bank Syariah dan UUS dapat menjalankan fungsi social dalam bentuk lembaga baitul mal. dijelaskan bahwa bank syariah memiliki 4 (empat) fungsi.dalam melakukan kegiatan usahanya berasaskan Prinsip Syariah.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Rizal. sedekah. infak. bank syariah tidak jauh berbeda dengan bank non-syariah yaitu sebagai penyedia jasa keuangan dan lalu lintas pembayaran. dan prinsip kehati-hatian. kebersamaan. (3) Bank Syariah dan UUS dapat menghimpun dana sosial yang berasal dari wakaf uang dan menyalurkannya kepada pengelola wakaf (nazhir) sesuai dengan kehendak pemberi wakaf (wakif). misalnya memberikan jasa kliring. b. d. pada Pasal 3 UU No. hibah. disebutkan bahwa perbankan syariah bertujuan menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan keadilan. transfer dan lain-lain.Ak. 2. Terkait dengan tujuan bank syariah. Fungsi Bank Syariah Berdasarkan Pasal 4 UU No. dkk.M. 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah. demokrasi ekonomi. atau dana social lainnya dan menyalurkannya kepada organisasi pengelola zakat. c. Dalam beberapa literature perbankan syariah. sepanjang tidak bertentangn dengan prinsip syariah. Jasa Keuangan Dalam menjalankan fungsi ini. Fungsi Sosial ‘12 3 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Manajer Investasi Yang mengelola investasi atas dana nasabah dengan menggunakan akad mudharabah atau dengan bertindak sebagai agen investasi. dan pemerataan kesejahteraan rakyat.

‘12 4 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Tidak diperkenankan menggunakan dua harga untuk satu barang. transparansi.Yaitu pengembangan fungsi sosial berupa pengelolaan dana ZIS (zakat. penghimpunan dana di bank umum syariah dapat berbentuk giro. Prinsip operasional syariah yang telah diterapkan secara luas dalam penghimpunan dana masyarakat adalah prinsip wadi’ah dan mudharabah. 3. Tidak diperkenankan dua transaksi dalam satu akad. dan universal serta melakukan kegiatan usaha perbankan berdasarkan prinsip syariah. tabungan dan deposito sedangkan BPRS hanya melayani tabungan dan deposito namun demikian mekanisme operasional penghimpunan dana ini harus disesuaikan dengan prinsip syariah. hal ini merupakan karakteristik umum dan landasan dasar bagi operasional bank Islam secara keseluruhan. infaq.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Konsep uang sebagai alat tukar. Penghimpunan dana Sebagaimana pada bank konvensional. Bank syariah adalah bank yang berasaskan antara lain pada asas kemitraan. Tidak mengenal konsep nilai waktu dari uang (time value of money). shadaqah) serta pinjaman kebajikan (qardhul hasan) sesuai dengan ketentuan yang berlaku. b.Ak. bukan sebagai komoditas. Karakteristik Bank Syariah Bank syariah beroperasi atas dasar prinsip bagi hasil ( profit sharing). e. c. f. keadilan. Transaksi Muamalah Transaksi adalah kejadian ekonomi atau keuangan yang melibatkan paling tidak dua pihak yang saling melakukan pertukaran. pinjam meminjam. Kegiatan bank syariah merupakan implementasi dari prinsip ekonomi Islam dengan karakteristik antara lain sebagai berikut : a.M. melibatkan diri dalam perserikatan usaha. dan lain – lain atas dasar suka sama suka ataupun dasar suatu ketetapn hukum atau syariat yang berlaku. Pelarangan riba dalam berbagai bentuknya. d. Tidak diperkenankan melakukan kegiatan yang bersifat spekulatif. 4. a.

Prinsip Mudharabah Tujuan dari mudharabah adalah kerja sama antara pemilik dana ( shahibul maal) dan pengelola dana (mudharib) dalam hal ini bank.Prinsip Wadi’ah Al-wadi’ah merupakan titipan murni dari satu pihak ke pihak lainnya baik individu maupun bdan hukum yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja si penitip menghendaki.Ak. Pada pelaksanaannya. Wadi’ah yad al-amanah Pihak yang pertama menerima titipan tidak boleh menggunakan dan memanfaatkan uang atau barang yang dititipkan. Pihak yang memberikan titipan dapat membebankan biaya kepada penitip sebagai biaya penitipan.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Semua manfaat dan keuntungan yang diperoleh dalam penggunaan barang atau uang tersebut menjadi hak penerima titpan. dalam hal ini bank sebagai penerima titipan dapat memberikan insenstif berupa bonus kepada si penitip. yaitu wadi’ah yad al-amanah dan wadi’ah yad adh-dhamana. Jika terjadi kerugian maka bank bertanggung jawab atas kerugian yang terjadi.M. wadi’ah dibedakan menjadi dua jenis. Mudahrabah Muqayyadah ‘12 5 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Wadi’ah yad adh-dhamanah Pihak yang pertama menerima titipan boleh menggunakan dan memanfaatkan uang atau barang yang dititipkan tanpa izin pemilik barang atau uang dan harus bertanggung jawab atas kerusakan atau kehilangan barang titipan. Berdasarkan prinsip ini tidak ada pembatasan bagi bank dalam menggunakan dana yang dihimpun. Secara garis besar mudharabah dapat dibagi menjadi dua jenis yaitu sebagai berikut : Mudharabah Muthalaqah Penerapan mudharabah muhlaqah dapat berupa tabungan dan deposito sehingga terdapt dua jenis penghimpunan dana yaitu : tabungan mudharabah dan deposito mudharabah.

dan Istishna’ Bai’ Al-Murabahah Bank sebagai penjual dan nasabah sebagai pembeli. Prinsip ini umumnya diterapkan dalam pembiayaan pengadaan barang investasi. dicicil atau di belakang. industri kecil-menengah dan kontruksi. b. Bai’ As-Salam Adalah pembelian barang untuk penghantaran yang ditangguhkan dengan pembayaran di muka. namun pada prinsip ini pembayran dapat di muka. Sehubungan dengan hal ini bank diwajibkan untuk meneliti secara seksama calon nasabah penerima dana berdasarkan azas pembiayaan yang sehat. dan nasabah sebagai penjual.Ak. Mudharib hanya bisa mengelola dana tersebut sesuai dengan batasan ditetapkan oleh shahibul maal. di mana pemilik dana (shahibul maal) memberikan batasan atas dana yang dan ketentuan-ketentuan yang telah diinvestasikannya. Prinsip Jual Beli (Ba’i) Prinsip ini meliputi Murabahah.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Dalam transaksi ini ada kepastian tentang kualitas. Penyaluran dana Dalam penyaluran dana bank syariah harus berpedoman kepada prinsip kehati-hatian. Istishna’ umumnya diterapkan dalam pembiayaan manufaktur.M.Jenis ini merupakan simpanan khusus yang terikat. Bai’ Istishna’ Prinsip ini menyerupai salam. Bank sebagai pembeli. ‘12 6 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Prinsip ini biasanya diterapkan pada pembiayaan berjangka pendek untuk produksi agribisnis atau industri sejenis lainnya. harga dan waktu peyerahan. Barang diserahkan segera dan pembayaran dilakukan secara tangguh. Salam.

bank dapat menjual barang yang disewakannya kepda nasabah. pada dasarnya prinsip ijarah sama dengan prinsip jual beli. Karena itu dalam perbankan syariah dikenal ijarah wa iqtina / ijarah muntahiyyah bittamlik (sewa yang diikuti dengan perpindahan kepemilikan). melalui pembayaran upah sewa. Bila pada jual beli objek transaksinya adalah barang. Prinsip Bagi Hasil (Syirkah) Prinsip bagi hasil atau syirkah meliputi musyarakah. maka pada ijarah objek transaksinya adalah jasa. property. Pada akhir masa sewa. Objek sewa harus bermanfaat dan dibenarkan oleh syariah dan nilai dari manfaat dapat diperhitungkan atau diukur.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana .M. Dalam dunia usaha dikenal dengan finance lease. dan mudharabah muqayyadah. tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan atas barang itu sendiri. Semua modal dicampur untuk dijadikan modal proyek dan dikelola bersama-sama. Musyarakah Adalah kerjasama dalam suatu uasaha oleh dua pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu di mana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan risiko akan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan. Modal disetor dapat berupa barang perdagangan.Prinsip Sewa (Ijarah) Al-ijarah adalah akad pemindahan hak guna atas barang atau jasa.Ak. Prinsip ini dilandasi dengan adanya pemindahan manfaat. Harga sewa dan jual disepakati pada awal perjanjian. Dalam perbankan proyek musyarakah dimana biasanya dan diaplikasikan bank untuk pembiayaan nasabah sama-sama menyediakan dana untuk mebiayai proyek tersebut. ‘12 7 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. namun perbedaannya terletak pada objek transaksinya. dan barangbarang lainnya yang dapat dinilai dengan uang. uang. Setiap pemilik modal berhak turut serta dalam menentukan kebijakan usaha yang dijalankan oleh pelaksana proyek. mudharabah muthlaqah.

Al-Kafalah (jaminan) Jaminan yang diberikan oleh penanggung (kafil) kepada pihak ketiga untuk memenuhi kewajiban pihak kedua atau yang ditanggung. harus jelas tahapannya dan disepakati bersama. Apabila modal diserahkan secara bertahap.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . c. akad ini dioperasionalkan denga pola sebagai berikut : Al-Hiwalah (alih hutang piutang) Pengalihan utang dari orang yang berutang kepada orang lain yang wajib menanggungnya. Ar-Rahn (gadai) Menahan salah satu harta milik si peminjam sebagai jaminan atas pinjaman yang diterimanya. Al-Qardh (pinjaman kebaikan) Pemberian harta kepada orang lain yang dapat ditagih atau diminta kembali atau dengan kata lain meminjamkan tanpa mengharapkan imbalan. Al-Wakalah (penyerahan) Pelimpahan kekuasaan oleh seseorang kepda yang lain dalam halhal yang diwakilkan. Jumlah modal yang diserahkan kapada nasabah selaku pengelola modal harus diserahkan tunai. Produk Jasa Akad pelengkap dikembangkan sebagai akad pelayanan jasa.Ak.- Mudharabah Muthlaqah Kerjasama di mana shahibul maal memberikan dana 100% kepada mudharib yang memiliki keahlian. - mudharabah muqayyadah Pada dasarnya sama dengan mudharabah muthlaqah perbedaanya terletak pada adanya pembatasan modal sesuai dengan permintaan pemilik modal. barang yang ditahan tersebut memiliki nilai ekonomis.M. dalam pengertian lain mengalihkan tanggung jawab seseorang yang dijamin ‘12 8 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. dapat berupa uang atau barang yang dinyatakan nilainya dalam uang.

dkk. (5) Hamba Sahaya. PRODUK/JASA PRINSIP SYARIAH ‘12 9 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE.Ak. 2009). Giro wadi’ah yad adh-dhamana 2. yaitu (1) Fakir.dengan berpegang pada tanggung jawab orang lain sebagai peminjam. dan (8) Ibnu Sabil (Yaya. (4) Mualaf (orang yang baru masuk Islam). yang terdiri dari 8 golongan. Setidaknya ada dua instrumen yang digunakan oleh bank syariah dalam menjalankan fungsi sosialnya. pegawai bank syariah serta bank syariah itu sendiri sebagai lembaga milik para investor. Dalam melakukan fungsi sosial tersebut bank syariah/ Unit Usaha Syariah wajib membentuk satuan kerja yang mengelola dana kebajikan. (7) Sabilillah. Rizal. Dahlan. Rizal. Deposito Mudharabah 4. 2009). Simpanan Khusus Mudharabah Muqayyadah b. 2009). Instrumen dana kebajikan (qardhul hasan) berfungsi menghimpun dana dari penerimaan yang tidak memenuhi kriteria halal serta dana infak dan sedekah yang tidak ditentukan peruntukannya secara spesifik oleh pemberi. yaitu instrumen Zakat.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . (3) ’Amil (pengelola zakat). Penghimpunan Dana No. 2004) : a.M. PRODUK/JASA PRINSIP SYARIAH 1. Penyaluran Dana dan Jasa Perbankan No. Rizal. dkk. Infak. Tabungan wadi’ah yad adh-dhamana dan Mudharabah 3. Dana yang dihimpun melalui instrumen ZISWAF penyalurannya ditujukan kepada orang yang berhak (mustahiq). dan Wakaf (ZISWAF) dan instrumen dana kebajikan ( qardhul hasan) (Yaya. dkk. shadaqah. Dana kebajikan disalurkan antara lain dalam bentuk santunan (grant) ataupun pinjaman kebajikan (Qardhul Hasan) dan lain – lain yang berkaitan dengan pemenuhan fungsi sosial bank syariah (Yaya. Transaksi Ijtimai Transaksi ijtimai atau kesejahteraan sosial merupakan salah satu fungsi yang tidak terpisahkan dalam perbankan syariah. (6) Gharimin (orang yang banyak hutangnya). Instrumen ZISWAF berfungsi untuk menghimpun ZISWAF dari masyarakat. 4. (2) Miskin. Ringkasan Produk Bank Syariah (Siamat.

2. 10. 6. 14. Bai’ Al Dayn Safe Deposit Box Wadi’ah Amanah Jual Beli Valas Sharf Gadai Rahn Referensi :  Wiyono. Gema Insani.  ‘12 10 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. 11. 3. 8. Grasindo. Muhammad Syafi’i . Transfer Wakalah dan Hawalah Pinjaman Sosial Qardhul Hasan Surat Berharga Mudharabah. 13. Slamet. 9. Antonio. Qardh.1.M. Musyarakah. 5. 4. Bank Syariah dari Teori ke Praktik. Jakarta. Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan Syariah Berdasar PSAK dan PAPSI . atau Murabahah Mudharabah atau Musyarakah Bai As Salam pertanian Pembiayaan untuk akuisisi Ijarah Muntahiyah Bittamlik aset Pembiayaan Ekspor Mudharabah. 15. Musyarakah. 7. 2001. Jakarta. 2005. 16. atau Murabahah Anjak Piutang Hiwalah Letter of Credit L/C Wakalah Garansi Bank Kafalah Inkaso. Dana Talangan Penyertaan Sewa Beli Pembiayaan Modal Kerja Pembiayaan Proyek Pembiayaan Sektor Qardh Musyarakah Ijarah Muntahiyah Bittamlik (Ijarah Wa Iqtina) Mudharabah. 12. 17.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana .Ak.

Akuntansi Perbankan Syariah. Muhammad dan Muhammad Syafi’i Antonio. 2009.M. Jakarta.Ak. Jakarta. Harahap. Rizal. Yusuf. Ganeca Press. Jakarta.id ‘12 11 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. dkk. Dahlan.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Sofyan Syafri. Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. 2006.go. 2006. Manajemen Lembaga Keuangan . Salemba Empat. Siamat. 2009.    Yaya.  http://www. Jakarta.bi. 2004. dkk. LPFE – Usakti. Akuntansi perbankan syariah Teori dan Praktik Kontemporer. Pengantar Ilmu Ekonomi dan Perbankan Syariah.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful