NAMA : MUHAMMAD FARIED MAULANA NIM : 118694214 S1 AK 2011 AA PERPAJAKAN MATERI : MEKANISME PPN (TAMBAHAN

)

Pajak Pertambahan Nilai Pajak Pertambahan Nilai merupakan pengganti pajak penjualan, yaitu pajak yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan atas barang dan/atau jasa kepada konsumen, sehingga pengusaha tersebut akan memasukkan Pajak Pertambahan Nilai di dalam harga jualnya. Oleh karena itu, Pajak Pertambahan Nilai disebut juga sebagai pajak atas konsumsi (tax on consumption). Kelebihan Pajak Pertambahan Nilai antara lain : 1. Mencegah terjadinya pengenaan pajak berganda. 2. Netral dalam perdagangan lokal dan internasional. 3. Pajak Pertambahan Nilai atas perolehan barang modal dapat diperoleh kembali pada bulan perolehan, 4. Ditinjau dari besar pendapatan Negara, Pajak Pertambahan Nilai (PPN) mendapat predikat sebagai money maker. Karena konsumen selaku pemikul beban pajak tidak merasa dibebani oleh pajak tersebut sehingga memudahkan fiskus untuk memungutnya. Kelemahan Pajak Pertambahan Nilai antara lain; : 1. Biaya administrasi relatif tinggi bila dibandingkan dengan pajak tidak langsung lainnya, baik di pihak administrasi pajak maupun di pihak wajib pajak. 2. Menimbulkan dampak regresif, yaitu semakin tinggi tingkat kemampuan konsumen, semakin ringan beban pajak yang dipikul. 3. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sangat rawan dari upaya penyelundupan pajak. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) menuntut tingkat pengawasan yang lebih cermat oleh administrasi pajak terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya

Mekanisme pemungutan PPN yang kedua adalah faktur pajak sebagaimana dimaksud pada angka 1 dibuat sesuai dengan ketentuan di bidang perpajakan. 5. Mekanisme pemungutan PPN yang pertama dan wajib adalah rekanan wajib membuat faktur pajak dan surat setoran pajak (SSP) atas setiap penyerahan BKP dan/atau JKP kepada BUMN. 2. lembar kedua untuk KPPN melalui Bank Persepsi atau Kantor Pos.03/2012 tanggal 06 Juni 2012 yang berlaku efektif mulai 1 Juli 2012 adalah: 1. 6. 3.(MATERI KU)  Mekanisme Pemungutan. Keempat adalah dalam hal penyerahan BKP selain terutang PPN juga terutang PPnBM maka rekanan harus mencantumkan juga jumlah PPnBM yang terutang pada faktur pajak. Mekanisme Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Mekanisme pemungutan PPN sesuai dengan PMK Nomor 85/PMK. lembar ketiga untuk rekanan yang dilampirkan pada SPT Masa PPN. tetapi penandatanganan SSP dilakukan oleh BUMN sebagai penyetor atas nama rekanan. Kelima adalah faktur pajak dibuat dalam rangkap 3 dengan peruntukkan sebagai berikut : lembar kesatu untuk BUMN. Ketiga adalah SSP sebagaimana dimaksud pada angka 1 diisi dengan membubuhkan NPWP serta identitas rekanan. lembar keempat untuk Bank Persepsi atau . Keenam adalah SSP sebagaimana dimaksud pada angka 1 dibuat dalam rangkap 5 dengan peruntukkan sebagai berikut : lembar kesatu untuk rekanan. Dasar Pengenaan Pajak dan Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai 1. 4. lembar kedua untuk rekanan. dan lembar ketiga untuk BUMN yang dilampirkan pada SPT Masa PPN bagi pemungut PPN.

Menurut Prof. MBA. Ak. 7. Pengusaha Kena Pajak (PKP) penjual wajib membuat Faktur Pajak. Mekanisme pelaporan PPN adalah : Pelaporan dilakukan setiap bulan dan laporan disampaikan ke KPP tempat BUMN terdaftar paling lama akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak dengan menggunakan formulir “Surat Pemberitahuan Masa PPN bagi Pemungut PPN” dan dilampiri dengan faktur pajak lembar ke-3 dan Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ke-5 dalam hal terdapat pemungutan Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.. p284) Mekanisme pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dapat digambarkan sebagai berikut: a) Pada saat membeli / memperoleh Barang Kena Pajak (BKP)/ Jasa Kena Pajak (JKP). Sebagai bukti telah memungut Pajak Pertambahan Nilai (PPN). b) Pada saat menjual/menyerahkan Barang Kena Pajak (BKP)/ Jasa Kena Pajak (JKP) kepada pihak lain.. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) penjual tersebut merupakan pembayaran pajak dimuka dan disebut dengan Pajak Masukan. Mardiasmo. wajib memungut Pajak Pertambahan Nilai (PPN). . Bagi pembeli. Sedangkan . dan lembar kelima untuk BUMN yang dilampirkan pada SPT Masa PPN bagi Pemungut PPN. Mekanisme Pemungutan PPN yang terakhir adalah faktur Pajak dan SSP merupakan bukti pemungutan dan penyetoran PPN atau PPN dan PPnBM..” dan menandatanganinya pada faktur pajak sebagaimana dimaksud pada angka 5.. 8. Ketujuh adalah BUMN yang melakukan pemungutan harus membubuhkan cap “Disetor tanggal. Bagi penjual. akan dipungut Pajak Pertambahan Nilai (PPN) oleh penjual. (2009.Kantor Pos. Pembeli berhak menerima bukti pemungutan berupa Faktur Pajak. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) tersebut merupakan Pajak Keluaran. Dr.

termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan Barang Kena Pajak (BKP). e) Pelaporan penghitungan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dilakukan setiap masa pajak dengan menggunakan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN). Penggantian Penggantian adalah nilai berupa uang. tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dipungut menurut Undangundang Pajak Pertambahan Nilai dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak. Yang menjadi Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai adalah: 1. tidak termasuk pajak yang dipungut menurut Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak. d) Apabila dalam suatu masa pajak jumlah Pajak Keluaran lebih kecil daripada jumlah Pajak Masukan. selisihnya dapat direstitusi (diminta kembali) atau dikompensasikan ke masa pajak berikutnya. 2. . 2. p278) untuk menghitung besarnya PPN yang terutang perlu adanya Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Harga Jual Harga jual adalah nilai berupa uang.c) Apabila dalam suatu masa pajak (jangka waktu yang lamanya sama dengan satu bulan takwim) jumlah Pajak Keluaran lebih besar daripada jumlah Pajak Masukan. termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP). Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai Menurut Mardiasmo (2009. selisihnya harus disetorkan ke kas negara.

adalah harga pasr wajar. Nilai lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan a) Untuk pemakaian sendiri BKP dan atau JKP adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor b) Untuk pemberian cuma-cuma BKP dan atau JKP adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor. Nilai Impor Nilai impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk ditambah pungutan lainnya yang dikenakan pajak berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undang Pabean untuk impor Barang Kena Pajak (BKP). 4.3. adalah harga pasar yang wajar f) Untuk aktifva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan sepanjang PPN atas perolehan aktiva tersebut menurut ketentuandapat dikreditkan. 5. termasuk biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir. . c) Untuk penyerahan media rekaman suara atau gambar adalah perkiraan Harga Jual rata-rata d) Untuk penyerahan film cerita adalah perkiraan hasil rata-rata per judul film e) Untuk persediaan BKP yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan. Nilai Ekspor Nilai ekspor adalah nilai berupa uang. g) Untuk kendaraan bermotor bekas adalah 10% (sepuluh persen)dari Harga Jual. tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dipungut menurut Undangundang Pajak Pertambahan nilai.

Dari tiga metoda tersebut. III.h) Untuk penyerahan jasa biro perjalananatau jasa biro pariwisata adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih. dan diskon. METODA PENGHITUNGAN PPN Ada tiga metoda dalam penghitungan PPN. berdasarkan metode ini PPN dihitung dari penjumlahan seluruh unsur nilai tambah dikalikan tarif PPN yang berlaku. j) Untuk jasa anjak piutang adal 5% (lima persen) dari jumlah seluruh imbalan yang diterima berupa service charge. Credit Method. l) Untuk penyerahan BKP kepada pedagang perantara atau melalui juru lelang adalah harga lelang. 3. yaitu : I. Subtraction Method. berdasarkan metode ini PPN dihitung dari selisih antara pajak yang dibayar pada saat pembelian dengan pajak yang dipungut pada saat penjualan. Dalam Credit Method dikenal adanya istilah Pajak Masukan yaitu pajak yang dibayar pada saat pembelian barang kena pajak atau jasa kena pajak dan Pajak Keluaran yatiu . k) Untuk penyerahan BKP dan atau JKP dari Pusat ke Cabang atau sebaliknya dan penyerahan BKP dan atau JKP antar cabang adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor. II. berdasarkan metode ini PPN dihitung dari selisih antara harga jual dengan harga beli dikalikan dengan tarif pajak yang berlaku. Addition Method. provisi. undang-undang PPN menganut Credit Method dengan metoda ini walaupun pengenaan PPN dapat dihindari kemungkinan timbulnya pengenaan pajak berganda. i) Untuk jasa pengiriman paket adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih.

500.00 PPN sebesar Rp. 2. Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai Cara menghitung Pajak Pertambahan Nilai adalah sebagai berikut: PPN = Dasar Pengenaan Pajak x Tarif Pajak 5.000.000.000. 2.000.000. 35.00 PPN yang terutang yang dipungut oleh PKP “B” = 10% x Rp.000.000.000.000.00 . pengusaha kena pajak yang bersangkutan wajib membuat faktur pajak 4. 15. CONTOH PERHITUNGAN PPN  PKP “A” dalam bulan Januari 2001 menjual tunai Barang Kena Pajak kepada PKB “B” dengan harga jual Rp.00 tersebut merupakan Pajak Keluaran yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak “A”. 15.00 tersebut merupakan Pajak Keluaran yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak “B”.  PKP “B” dalam bulan Pebruari 2001 melakukan penyerahan Jasa Kena Pajak dengan memperoleh Penggantian sebesar Rp. 25.00 = Rp.500. 1.500.00 = Rp.000.000.  Pengusaha Kena Pajak “C” mengimpor Barang Kena Pajak dari luar Daerah Pabean dengan Nilai Impor sebesar RP. 1.500. 25.000.pajak yang dipungut pada saat penyerahan barang kena pajak atau jasa kena pajak.000.00 PPN sebesar RP. Setiap pemungutan PPN.000.00 PPN yang terutang yang dipungut oleh PKP “A” = 10% x Rp.

Penghitungan PPN dan PPnBM yang terutang atas impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tersebut adalah: a.000. 150.000. 50. 10. 3.000. 15. 35.00 = Rp.000.00 = Rp.000.00 c.000.00 b.00  Pengusaha Kena Pajak “D” menimpor Barang Kena Pajak yang tergolong Mewah dengan Nilai Impor sebesar Rp.000.000. 50.000. PPN = 10% x Rp. 150.00 Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tersebut selain dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM misalnya dengan tarif 20% (dua puluh persen). 50.000.00 = Rp.000. PPn BM = 20% x Rp. Oleh karena PPnBM yang telah dibayar atas BKP yang diimpor tersebut tidak dapat dikreditkan. Dasar Pengenaan Pajak Rp.00 = Rp.00 c.000. 150.500.00 dapat ditambahkan ke dalam harga BKP yang dihasilkan oleh PKP “D” atau dibebankan sebagai biaya.00 = Rp.000. Misalnya PKP “D” menjual BKP yang dihasilkannya kepada PKP “X” dengan harga jual Rp.000.000.00 b.000.000.00 . PPnBM =35% x Rp.000.500. maka PPnBM sebesar Rp. Dasar Pengenaan Pajak Rp.00 maka penghitungan PPN dan PPnBM yang terutang adalah: a.000.000.000. 150. PPN = 10% x Rp.000.000. 5. 52.000. 10.000.00 Kemudian PKP “D” menggunakan BKP yang diimpor tersebut sebagai bagian dari suatu BKP yang atas penyerahannya dikenakan PPN 10% dan PPnBM dengan tarif misalnya 35% (tiga puluh lima persen).000.000. 50.000.PPN yang dipungut melalui Direktorat Jenderal Bea dan Cukai = 10% x Rp.

000.000.php?id=774 ketutsudarma.com/engine/learning/view.com/2012/08/mekanisme-ppn-indonesia. Edisi Revisi 2009.000.pajakonline.00 tidak dapat dikreditkan baik dengan PPN sebesar Rp.PKP “D” dapat mengkreditkan PPN sebesar Rp.00 Sedangkan PPnBM sebesar Rp.000. Penerbit. 15.000. 2009. Yogyakarta.00 yang dibayar pada saat impor BKP tersebut terhadap PPN sebesar Rp.000.00 maupun dengan PPnBM sebesar Rp.00 DAFTAR PUSTAKA http://pajakkoe.html Mardiasmo.500. 52. Perpajakan. Andi .000. 15.000.html http://www.blogspot.000. 10.com/2013/01/mekanisme-pemungut-ppn. 5.blogspot.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful