Perhitungan PPh 21 Gaji Bulanan

Bagus bekerja pada PT ABC sejak 1 Agusutus 2009, status kawin, memiliki 2 orang anak
kandung yang lahir masing-masing 10 Mei 2007 dan 5 Januari 2011. Bagus juga memiliki
tanggungan ibu kandung dan seorang adik kandung yang masih sekolah.

Bagus menerima Gaji pokok Rp.3.000.000,00 per bulan, tunjangan transportasi Rp.300.000,00
dan tunjangan makan sebesar Rp.300.000,00. PT ABC mengikuti program JAMSOSTEK, 2%
dari gaji pokok dibayar sendiri dan 3,7% dari gaji pokok dibayar oleh perusahaan.

Berapakah PPh 21 yang harus dipotong atas penghasilan Bagus bulan Maret 2011 ?

Berikut Perhitungannya :

KETERANGAN

Gaji Pokok

Rp.3.000.000,-
Tunjangan Transport

Rp.3.00.000,-
Tunjangan Makan

Rp.3.00.000,-
Penghasilan Bruto

Rp.3.600.000,-
Pengurang :

Biaya Jabatan = 5% X Rp.3.600.000,- Rp.180.000,-

Iurang JHT Rp.60.000,-

Jumlah Pengurang

Rp.240.000,-
Penghasilan Neto Sebulan

Rp.3.360.000,-
Penghasilan Neto Setahun 12 X Rp.3.360.000,- Rp.40.320.000,-
PTKP :

Untuk Wajib Pajak Rp.15.840.000,-

Status Kawin Rp.1.320.000,-

2 Tanggungan Rp.2.640.000,-


Rp.19.800.000,-
Penghasilan Kena Pajak

Rp.20.520.000,-
PPh Pasal 21 Terutang 1 tahun 5% X Rp.20.520.000,- Rp.1.026.000,-
PPh Pasal 21 Terutang 1 Bulan Rp.1.026.000,- / 12 Rp.85.500

Jadi PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas penghasilan Bagus bulan Maret 2011 adalah sebesar
Rp.85.500,-

Apabila Bagus tidak memiliki NPWP maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah : 120% X
Rp.85.500 = Rp.102.600,-

Keterangan :
Untuk PTKP tanggungan adalah 1 Anak yang lahir pada tanggal 10 Mei 2007 dan Ibu
Kandung.
Anak yang lahir pada tanggal 5 Januari 2011 belum masuk dalam hitungan, karena baru
lahir ketika tahun pajak sudah berjalan.
Adik kandung tidak masuk dalam perhitungan karena tidak berada pada satu garis lurus
(tidak semenda).

B
agi sobat yang bekerja di sebuah perusahaan dan menerima upah atau gaji setiap bulan, pastinya
sudah tidak asing dengan yang namanya Slip Gaji. Setiap bulan kita akan menerima yang
namanya Slip Gaji, jika sobat tidak menerima silahkan tanyakan kepada atasan sobat. Pernahkah
sobat memperhatikan rincian perhitungan upah/gaji tersebut? Yuk ambil lagi lembaran slip gaji
tersebut dan kita perhatikan dengan seksama.
Taraaa, apakah sobat menemukan item Pajak Penghasilan? Jika Ya, silahkan lanjutkan
membaca tulisan ini serta memperhatikan Slip Gaji Sobat (Sambil baca, sobat bisa praktek
dengan data yang tertera di Slip Gaji sobat sendiri). Jika tidak, simpanlah kembali Slip Gaji
Sobat dan lanjutkan membaca untuk sekedar tahu.
Item Pajak Penghasilan adalah potongan dari gaji yang sobat dapatkan. Pemotongan ini
langsung dilakukan oleh bagian akuntan atau bendahara perusahaan. Lalu apakah besaran
nominal pemotongan setiap karyawan sama? Tentu tidak. Nominal pemotongan untuk setiap
karyawan akan berbeda karena banyak faktor yang mempengaruhi. Lantas bagaimana cara
perhitungannya sehingga didapatkan nominal tersebut? Yuk Lanjut
Pajak Penghasilan Untuk Karyawan disebut PPh21

Sebelum kita lanjutkan kepersoalan perhitungan alangkah baiknya jika kita mengetahui terlebih
dahulu apa itu potongan pajak penghasilan. Pajak yang dipotong dari penghasilan bulanan para
karyawana disebut sebagai Pajak Penghasilan Pasal 21 atau biasa disingkat PPh21. Kenapa
disebut PPh21? Karena berdasarkan Undang-undang Pajak Tahun 2008, mekanisme pemotongan
pajak ini diatur dalam Pasal 21. Sehinggah disebutnya PPh21. Adapun mengenai tarifnya diatur
dalam Undang-undang Pajak Tahun 2008 pasal 17. Rumusan perhitungan PPh21 ialah:
Penghasilan Bruto setahun dikurangi Pengurangan Penghasilan Bruto dikurangi Penghasilan
Tidak kena Pajak (PTKP) sehingga didapat Penghasilan Kena Pajak (PKP). Dari PKP inilah
dikenakan tarif pajak sesuai pasal 17 tadi.
Bingung? Sama,, heehhee
Faktor Perhitungan PPh21
Untuk melakukan perhitungan PPh21 banyak faktor yang harus sobat ketahui terlebih dahulu.
Mengikuti rumusan perhitungan PPh21 di atas, hal yang harus sobat ketahui yaitu:
1. Penghasilan Bruto Setahun.
Penghasilan Bruto Setahun didapatkan dari jumlah penerimaan berupa gaji pokok,
tunjangan-tunjangan, uang lembur, honor, bonus, hingga premi asuransi yang dibayar
oleh perusahaan dikali 12. Untuk premi asuransi, sobat harus tahu nominal atau
persentase premi tersebut. Jika menggunakan persentase, sobat juga harus tahu gaji
bulanan yang diterapkan perusahaan untuk asuransi tersebut. Misalkan untuk Jamsostek
atau sekarang disebut BPJS Ketenagakerjaan yang meliputi 3 item yaitu Jaminan Hari
Tua (JHT) yang dibayar oleh perusahaan sebesar 3,7%, Jaminan Kecelakaan Kerja(JKK)
dibayar oleh perusahaan juga, sebesar 0,24% (tergantung kelompok, ini untuk kelompok
1), dan Jaminan Kematian(JK) sebesar 0,3% dibayar oleh perusahaan juga. Selain
besaran persentase, sobat juga harus tahu gaji bulanan yang diterapkan oleh perusahaan
untuk jamsostek tersebut. Apakah gaji sesuai UMR tahun ini atau tahun lalu?

2. Pengurangan Penghasilan Bruto
Yang termasuk dalam Pengurangan Penghasilan Bruto ialah biaya jabatan sebesar 5%
(Lima Persen) dari penghasilan Bruto, dan iuran dana pensiun atau tunjangan hari tua.
3. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Ialah penghasilan yang tidak dikenakan pajak yang diatur dalam undang-undang. Untuk
tahun 2013 hingga sekarang nominal PTKP ialah sebesar 24.300.000 untuk pribadi. Jadi
jika kita berpenghasilan 24.300.000 dalam setahaun atau 2.025.000 dalam sebulan maka
tidak dikenakan pajak. Itu untuk wanita dan laki-laki yang belum menikah. Bagaimana
kalo yang sudak menikah? Untuk yang telah menikah PTKP ditambah 2.025.000, jika
telah memiliki anak ditambah lagi 2.025.000 sesuai jumlah anak (Maksimal 3 anak).
4. Tarif Pajak
Untuk tarif pajak diatur dalam Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang Pajak
Penghasilan Yaitu sebagai berikut:
o Penghasilan s/d Rp.50 juta tarif pajak sebesar 5%
o Penghasilan diatas 50 juta hingga 250 juta tarif pajak sebesar 15%
o Penghasilan diatas 250 juta hingga 500 juta tarif pajak sebesar 25%
o Penghasilan diatas 500 juta tarif pajak sebesar 30%
Tarif diatas diasumsikan bahwa sobat memiliki NPWP. Jika sobat belum
memiliki NPWP maka tarif pajak lebih tinggi 20% dari tarif yang telah diterapkan
diatas. Jadi untuk yang berpenghasilan hingga 50 juta, tarif pajaknya jika tidak
memiliki NPWP adalah 6%.
Memulai Perhitungan

Setelah kita mengetahui faktor-faktor perhitungan PPh21, kita coba dengan
contoh perhitungan PPh21 untuk slip gaji yang saya miliki bulan Februari. Jika
sobat ingin menggunakan Slip gaji sendiri, dipersilahkan biar sekalian praktek.
Yuk kita mulai!
Gaji Pokok Rp. 2.513.230,
Tunjangan Transport sebesar Rp. 150.000,
Tunjangan Jabatan sebesar Rp. 350.000,
Lembur sebesar Rp.165.500
Perusahaan mendaftarkan saya sebagai peserta Jamsostek dengan menerapkan
gaji sesuai UMR tahun 2012 yaitu sebesar 1.492.000.
Untuk PTKP, karena status pernikahan belum menikah sehingga menerapkan 1
item PTKP yaitu hanya untuk pribadi dan saya memiliki Nomor Pokok Wajib
Pajak (NPWP)
Berikut perhitungannya:
Gaji Pokok 2.513.230
Tunjangan Transport 150.000
Tunjangan Jabatan 350.000
Premi JHT 3,7% X 1.492.000 55.204
Premi JKK 0,24% X 1.492.000 3.581
Premi JK 0,3% X 1.492.000 4.476
Uang Lembur 165.500
Jumlah Penghasilan Bruto Bulanan 3.241.991
Total Penghasilan Bruto Setahun 12 X 3.241.991 38.903.890

Pengurangan
Biaya Jabatan 5% dari 38.903.890 1.945.194
Jamsostek (Setahun) 2% dari 1.492.000 X 12 358.080
Total Pengurangan 2.303.274

Penghasilan Bersih Setahun 36.600.615

PTKP
Pribadi 24.300.000
Total PTKP 24.300.000
PKP Penghasilan Bersih Setahun Total PTKP 12.300.615
PPh21 Tahunan 5% X 12.300.615 615.031
PPh21 Bulanan 615.031 : 12 51.253

OpsssSelisih 499 perak, hehhehe hasil perhitungan 51.253 sementara di slip
gaji tertera 50.754
gak tau tuh yang 499 itu apanya yua,,hhhehe tapi biarlah gak lebih ini bayarnya
hahhaa.
Semoga bermanfaat!
Referensi
-pajak.go.id
-Oasis Pemotongan/pemungutan PPh Revisi 2013(Pdf)

Credit to: http://supriani.com/info/mengetahui-pajak-penghasilan-pph-bulanan-
karyawan/#ixzz3BmlhSiMo
Follow us: @ya2nslbs on Twitter | ya2nslbs on Facebook
PPh 21 bagi Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas adalah pegawai yang hanya menerima penghasilan apabila
pegawai yang bersangkutan bekerja, berdasarkan jumlah hari bekerja, jumlah unit hasil pekerjaan yang
dihasilkan atau penyelesaian suatu jenis pekerjaan yang diminta oleh pemberi kerja.
Penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas ini menerima imbalan atau upah berupa upah
harian, upah harian, upah mingguan, upah satuan, atau upah borongan. Penghasilan pegawai tidak
tetap ini terdapat 2 jenis cara pembayaran; 1) dibayar secara bulanan, 2) dibayar tidak secara bulanan.

1. Upah Pegawai tidak tetap dibayar secara bulanan
Dasar pengenaan pajak untuk pegawai tidak tetap yang penghasilannya dibayar secara bulanan adalah
jumlah kumulatif penghasilan yang diterima dalam 1 bulan kalender telah melebihi PTKP perbulan.


Contoh 1 (upah satuan):
Solmet belum menikah bekerja sebagai operator pabrik Tas pada PT. XYZ, Pada bulan Januari 2013
Solmet bekerja selama 24 hari, menyelesaikan 96 buah tas dan mendapatkan upah satuan Rp 35.500,-..
perhitungan PPh 21;
Upah Januari 2013 : 96 x Rp 35.500 = Rp 3.408.000,-
Penghasilan netto disetahunkan = Rp 40.896.000
PTKP setahun .................................= Rp 24.300.000,- (-)
Penghasilan kena pajak disetahunkan.= Rp 16.596.000,-
PPh disetahunkan 5% x 16.596.000..= Rp 829.800,-
PPh terutang Januari 829.800/12 ..... = Rp 69.150,-
*jika Solmet belum memiliki NPWP maka tarif pajaknya 20% lebih besar.


Contoh 2 (upah harian):
Jika Solmet pada contoh 1 menerima upah harian dengan upah Rp 130.000 per hari, berikut adalah
ilustrasi perhitungan PPh 21 nya;
Upah Januari 2013 : 24 hari x Rp 130.000 = Rp 3.120.000
Penghasilan netto disetahunkan .................= Rp 37.440.000
PTKP setahun..........................................= Rp 24.300.000
Penghasilan Kena Pajak disetahunkan.......= Rp 13.140.000
PPh disetahunkan ..........5% x 1.095.000 = Rp 657.000
PPh terutang .......................................... = Rp 54.750
*jika Solmet belum memiliki NPWP maka tarif pajaknya 20% lebih besar.


2. Upah Pegawai tidak tetap dibayar tidak secara bulanan
Atas penghasilan bagi Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas yang tidak dibayar secara bulanan
atau jumlah kumulatifnya dalam 1 (satu) bulan kalender belum melebihi Rp 2.025.000, berlaku
ketentuan sebagai berikut sesuai pasal 12 PER-31/PJ./2012:
tidak dilakukan pemotongan PPh Pasal 21, dalam hal penghasilan sehari atau rata-rata
penghasilan sehari belum melebihi Rp200.000,
dilakukan pemotongan PPh Pasal 21, dalam hal penghasilan sehari atau rata-rata penghasilan
sehari melebihi Rp200.000, dan jumlah sebesar Rp200.000 tersebut merupakan jumlah yang
dapat dikurangkan dari penghasilan bruto. Rata-rata penghasilan sehari adalah rata-rata upah
mingguan, upah satuan, atau upah borongan untuk setiap hari kerja yang digunakan.


Dalam hal Pegawai Tidak Tetap telah memperoleh penghasilan kumulatif dalam 1 (satu) bulan kalender
melebihi Rp2.025.000, maka jumlah yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto adalah sebesar PTKP
yang sebenarnya. PTKP yang sebenarnya adalah sebesar PTKP untuk jumlah hari kerja yang sebenarnya
yaitu PTKP setahun dibagi 360 hari.
Sedangkan jika jumlah penghasilan kumulatif dalam satu bulan kalender sudah melebihi Rp 7.000.000
PPh pasal 21 dihitung berdasarkan tarif pasal 17 ayat 1 UU KUP atas jumlah penghasilan kena pajak yang
disetahunkan (dikali 12).


Contoh 3 (upah satuan):
Jika pada contoh 1 diatas upah Solmet dibayar tidak secara bulanan dan dalam bulan Januari 2013
tersebut menyelesaikan dalam waktu 24 hari dan perhari menyelesaikan rata-rata 4 buah sepatu maka
perhitungan nya adalah sebagai berikut:
penghasilan perhari adalah 4 x Rp 35.500 = Rp 142.000

1. Pada hari pertama tidak dilakukan pemotongan karena tidak melebihi Rp 200.000
2. Begitu pula pada hari ke-14 tidak dilakukan pemotongan karena jumlah kumulatif dalam 1 bulan tidak
melebihi Rp 2.025.000 ( 4 buah x 14 hari x 35.500 = Rp 1.988.000 )
3. Sedangkan pada hari ke-15 karna telah melebihi jumlah kumulatif dalam 1 bulan melebihi Rp
2.025.000 harus dilakukan pemotongan dengan perhitungan sebagai berikut:
Upah hari ke-15: 4 buah x 15 hari x Rp 35.500 = Rp 2.130.000
PTKP sebenarnya 24.300.000 / 360 x 15 = Rp 1.012.500 (-)
Penghasilan kena pajak Rp 1.117.000 (dibulatkan)
PPh terutang sampai hari ke-15 5% x 1.117.000 = Rp 55.850

Jadi penghasilan seluruhnya yang harus dipotong selama 1 bulan adalah:
Upah selama satu bulan 4 buah x 24 hari x Rp 35.500 = Rp 3.408.000
PTKP sebenarnya 24.300.000 / 360 x 24 = Rp 1.620.000 (-)
Penghasilan kena pajak Rp 1.788.000
PPh terutang 5% x Rp 1.788.000 = Rp 89.400
*jika Solmet belum memiliki NPWP maka tarif pajaknya 20% lebih besar.


Contoh 4 (upah harian):
Jika pada contoh 2 diatas upah Solmet dibayar tidak secara bulanan, berikut perhitungan pph 21 nya.
Upah sehari .................... = Rp 130.000
batas upah harian ............ = Rp 200.000 (-)
Phkp ...............................= Rp 0
(pada hari pertama tidak dikenakan PPh karena tidak melebihi batas upah harian)

Solmet baru dilakukan pemotongan pph 21 pada hari ke-16 karena jumlah upah kumulatif nya pada hari
itu sudah lebih dari Rp 2.025.000.
Upah s/d hari ke-16 ........16 hari x Rp 130.000 = Rp 2.080.000
PTKP sebenarnya ........ 24.300.000 / 360 x 16 = Rp 1.080.000 (-)
Penghasilan Kena Pajak ................................... = Rp 1.000.000
PPh terutang samapai hari ke-16 5% x 1.000.000= Rp 50.000

Jadi penghasilan seluruhnya yang harus dipotong selama 1 bulan adalah:
Upah selama satu bulan 24 hari x Rp 130.000 = Rp 3.120.000
PTKP sebenarnya 24.300.000 / 360 x 24 = Rp 1.620.000 (-)
Penghasilan kena pajak Rp 1.500.000
PPh terutang 5% x Rp 1.500.000 = Rp 75.000
*jika Solmet belum memiliki NPWP maka tarif pajaknya 20% lebih besar.

Contoh 5 (upah mingguan)
Memet bekerja pada sebuah pabrik dengan menerima upah satu bulan sebesar Rp 7.000.000. selama
sebulan ini dia diberikan libur setiap hari minggu hingga hari tersebut di manfaatkan untuk pergi ke
rumah pacarnya yang letaknya lima langkah dari kontrakannya. Pada bulan September ini tidak
memperoleh lembur, sedangkan pembayaran upah dilakukan setiap akhir pekan ke-2 dan ke-4.
Berikut perhitungan pajak yang dipotong oleh pabrik dimana Memet bekerja.
a) Penghasilan yang terutang sebulan adalah;
Upah sebulan ................................................................... Rp 7.000.000
Upah yang disetahunkan (12 x Rp 7.000.000) Rp 84.000.000
PTKP ............................................................................ Rp 24.300.000 (-)
Penghasilan kena pajak disetahunkan ............... Rp 59.700.000
Tarif pasal 17 ayat 1 KUP ......................................... Rp 3.955.000
(5% x 50.000.000) + (15% x (59.700.000 - 50.000.000))
Penghasilan sebulan adalah (3.955.000 / 12) .... Rp 329.583


b) Pemotongan akhir pekan ke-2:
Upah minggu pertama dan kedua ...................... Rp 3.500.000
PTKP ..........................12 x ( 24.300.000 / 360) = Rp 810.000 (-)
Penghasilan Kena Pajak ........................................ Rp 2.690.000
PPh yang dipotong .................................................... Rp 134.500

c) Pemotongan akhir pekan ke-4:
Penghasilan yang terutang sebulan (a) .............. Rp 329.583
Pemotongan ahkir pekan ke-2 (b) ........................ Rp 134.500 (-)
PPh yang dipotong ................................................... Rp 195.038

Bukti potong yang diterima oleh Memet pada bulan ini sebanyak satu buah bukti potong pph 21 tidak
final dengan jumlah penghasilan bruto sebesar Rp 7.000.000 dan PPh yang terutang Rp 329.583. PPh
terutang tersebut wajib disetor oleh pemberi kerja ke bank persepsi paling lambat tanggal 20 bulan
berikutnya (bukan hari libur).