-1

-

KETENTUAN UMUM DAN TATACARA PERPAJAKAN Kewajiban Memiliki NPWP/NPPKP ( 250304 ) 1. Apakah yang dimaksud dengan Wajib Pajak ? WP adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu. 2. Apa yang dimaksud dengan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ? NPWP adalah nomor yang diberikan kepada WP sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban Wajib Pajak. Dimanakah tempat pendaftaran Wajib Pajak untuk mendapatkan NPWP dan atau tempat pelaporan bagi Pengusaha Tertentu ? Tempat pendaftaran Wajib Pajak/pelaporan Pengusaha Tertentu: • Seluruh WP BUMN dan WP BUMD di wilayah DKI Jakarta: di KPP BUMN Jakarta; • WP PMA tidak Go Public: di KPP PMA, kecuali yang telah terdaftar di KPP lama dan WP PMA di Kawasan Berikat dengan permohonan diberikan kemudahan mendaftar di KPP setempat; • WP Badan dan Orang Asing: di KPP Badora; • WP Go Public: di KPP Perusahaan Masuk Bursa (Go Public), kecuali WP BUMN/BUMD serta WP PMA yang berkedudukan di kawasan berikat; • WP BUMD di luar DKI Jakarta: di KPP setempat; • Untuk WP BUMN/BUMD, PMA, Badora, Go Public di luar DKI Jakarta, khusus PPh Pemotongan/Pemungutan dan PPN/PPnBM: di KPP tempat cabang atau kegiatan usaha. Apa saja fungsi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan Nomor Pokok Pengusaha Kena Pajak (NPPKP) ? Fungsi dari Nomor Pokok Wajib Pajak:

3.

4.

-2• • • • •

Untuk mengetahui identitas Wajib pajak; Untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam pengawasan administrasi perpajakan; Untuk keperluan yang berhubungan dengan dokumen perpajakan; Untuk memenuhi kewajiban perpajakan, misalnya dalam pengisian SSP; Untuk mendapatkan pelayanan dari instansi-instansi tertentu yang mewajibkan pencantuman NPWP dalam dokumen yang diajukan. Misal : Dokumen Impor (PPUD, PIUD). Setiap WP hanya diberikan satu NPWP

5.

Dalam hal apakah NPWP diterbitkan secara jabatan ? Direktorat Jenderal Pajak dapat menerbitkan NPWP secara jabatan, apabila Wajib Pajak tidak mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak. Apa saja persyaratan yang harus dipenuhi untuk memperoleh NPWP? Syarat-syarat untuk memperoleh NPWP: a. Untuk WP Orang Pribadi Non-Usahawan: • Fotocopy KTP/Kartu Keluarga/SIM/Paspor. b. Untuk WP Orang Pribadi Usahawan: • Fotocopy KTP/Kartu Keluarga/SIM/Paspor; • Fotocopy Surat Izin Usaha atau Surat Keterangan Tempat Usaha dari instansi yang berwenang. c. Untuk WP Badan: • Fotocopy akte pendirian; • Fotocopy KTP salah seorang pengurus; • Fotocopy Surat Izin Usaha atau Surat Keterangan Tempat Usaha dari instansi yang berwenang. d. Untuk Bendaharawan sebagai Pemungut/Pemotong: • Fotocopy surat penunjukan sebagai bendaharawan; • Fotocopy tanda bukti diri KTP/Kartu Keluarga/SIM/Paspor. e. Apabila WP pemohon berstatus cabang, maka harus melampirkan fotocopy kartu NPWP atau Bukti Pendaftaran WP Kantor Pusatnya. Apabila permohonan ditandatangani oleh orang lain,

6.

-3-

perlu dilengkapi surat kuasa. 10. Dalam hal apa kelengkapan formulir pendaftaran Wajib Pajak dianggap sah ? Fotocopy sebagai kelengkapan formulir pendaftaran WP tersebut di atas harus disahkan oleh Petugas Pendaftaran WP kecuali dalam hal pendaftaran dilakukan melalui pos, maka fotocopy harus disahkan oleh pejabat/instansi yang berwenang. 11. Bagaimanakah cara mendaftarkan diri dan melaporkan usaha bagi Wajib Pajak ? Tatacara mendaftarkan diri dan melaporkan usaha bagi Wajib Pajak: a. Mengisi formulir pendaftaran dan melampirkan kelengkapannya; b. Menyampaikan secara langsung atau melalui pos ke Kantor Pelayanan Pajak/KP4 setempat. 12. Perubahan data apa saja, yang dapat diberitahukan Wajib Pajak untuk dapat dilakukan perubahan data Wajib Pajak ? Hal-hal yang yang berkenaan dengan perubahan data Wajib Pajak: a. Perbaikan data karena kesalahan data hasil komputer; b. Perubahan nama WP karena penggantian nama, disyaratkan adanya keterangan dari instansi yang berwenang; c. Perubahan alamat WP karena perpindahan tempat tinggal; d. Perubahan NPWP karena adanya kesalahan nomor (misalnya NPWP cabang tidak sama dengan NPWP Pusat); e. Perubahan status usaha WP dilampiri pernyataan tertulis dari WP atau fotocopy akte perubahan; f. Perubahan jenis usaha karena ada perubahan kegiatan usaha WP; g. Perubahan bentuk Badan; h. Perubahan jenis pajak karena sesuatu hal yang mengakibatkan kewajiban jenis pajaknya berubah; i. Penghapusan NPWP dan/atau pencabutan NPPKP karena dipenuhinya persyaratan yang ditentukan;

WP Badan yang telah dibubarkan secara resmi. b. c. disyaratkan adanya akte pembubaran yang dikukuhkan dengan surat keterangan dari instansi yang berwenang. 14. Warisan yang belum terbagi dalam kedudukan sebagai Subyek Pajak apabila sudah selesai dibagi disyaratkan adanya keterangan tentang selesainya warisan tersebut dibagi oleh para ahli waris. Apakah persyaratan yang harus dipenuhi Wajib Pajak untuk menghapus dan mencabut NPWP ? Syarat penghapusan dan pencabutan NPWP: a. d. Melalui formulir SPT Tahunan. Mengisi formulir perubahan/mutasi data WP yang diambil secara langsung atau meminta melalui pos dari KPP/KP4 dan menyampaikan formulir tersebut secara langsung atau melalui pos ke KPP/KP4 yang bersangkutan. disyaratkan adanya permohonan WP yang dilampiri dokumen yang mendukung bahwa BUT tersebut tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai WP. Bentuk Usaha Tetap (BUT) yang karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai BUT. atau b. Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan disyaratkan adanya surat nikah/akte perkawinan dari catatan sipil. Bagaimana cara pembetulan data Wajib Pajak Tatacara pembetulan data Wajib Pajak: a. Kewajiban Setelah Memperoleh NPWP ( 250304 ) 1. WP Orang Pribadi lainnya yang tidak memenuhi syarat lagi sebagai WP. Apa saja kewajiban Wajib Pajak setelah memperoleh NPWP/ NPPKP ? . B. disyaratkan adanya fotocopy akte/laporan kematian dari instansi yang berwenang. WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan warisan. e. f.-4- 13.

Bendaharawan disetor pada hari yang sama dengan pelaksanaan pembayaran. . . PPh Pasal 25 selambat-lambatnya tanggal 15 bulan berikutnya. Bulog harus dilunasi sendiri oleh Wajib Pajak sebelum Delivery Order ditebus. SPT Tahunan (Badan/Orang Pribadi/Pasal 21). b. .-5- Kewajiban yang harus dilaksanakan setelah memperoleh NPWP oleh Wajib Pajak: . b. Kapankah batas waktu pembayaran dan pelaporan PPh ? Batas waktu pembayaran : a. Penyerahan yang dilakukukan selain Pertamina dan Bulog harus disetor paling lambat tanggal 10 bulan takwim berikutnya. Pelunasan utang pajak yang tercantum dalam "surat ketetapan Pajak” dan surat keputusan lainnya. PPh Pasal 21 selambat-lambatnya tanggal 10 bulan berikutnya. 3. c. Apa saja kewajiban Wajib Pajak Sehubungan dengan Pajak Penghasilan ? Kewajiban Wajib Pajak sehubungan dengan Pajak Penghasilan: a.b Kewajiban sehubungan dengan Pajak Pertambahan Nilai/Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPN & PPnBM).a Kewajiban sehubungan dengan Pajak Penghasilan (PPh). Yang pemungutannya dilakukan oleh Bea Cukai disetor dalam jangka waktu satu hari. 2. c. SPT Masa. PPh Pasal 22: Impor harus dilunasi sendiri oleh Wajib Pajak bersamaan dengan pembayaran Bea Masuk. Penyerahan dari Pertamina.c Pembukuan/Pencatatan.

Surat Keputusan Pembetulan. dan Surat Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah. Badan usaha yang bergerak di bidang industri semen. Pertamina dan badan usaha lain selain Pertamina yang bergerak di bidang bahan bakar minyak jenis premix dan gas dan atas penyerahan gula pasir dan tepung terigu oleh BULOG. Anda harus melaporkan pembayaran itu ke KPP sebagai berikut: a. Surat Tagihan Pajak (STP). Apakah kewajiban Wajib Pajak yang berkaitan dengan Pajak Pertambahan Nilai/Pajak Penjualan Atas Barang 5. Direktorat Jenderal Anggaran. PPh Pasal 22: Direktorat Jenderal Bea dan Cukai selambatlambatnya tujuh hari setelah batas waktu penyetoran berakhir. dan otomotif yang ditunjuk oleh Kepala KPP atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri. baja. d. BUMN/ BUMD.pajak berakhir. b. PPh Pasal 25 selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya. selambat-lambatnya 20 hari setelah masa pajak berakhir. Apa saja yang menjadi dasar penagihan pajak? Macam-macam surat ketetapan yang berkenaan dengan utang pajak yang harus dilunasi: Utang pajak yang tercantum dalam: a. setelab melakukan pembayaran / penyetoran: Apabila Anda sudah membayar angsuran PPh. b. 4. Surat Keputusan Keberatan. selambat-lambatnya 14 hari setelah masa. PPh Pasal 21 selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya. kertas. c. c. rokok. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT). Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB). Bendaharawan Pemerintah. .-6- Batas waktu untuk pelaporannya. selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya.

Apakah pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) ? Pengertian dari Surat Pemberitahuan (SPT): Surat Pemberitahuan adalah surat yang oleh Wajib Pajak (WP) digunakan untuk melaporkan penghitungan dan pembayaran pajak yang terutang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Siapakah yang wajib melakukan pembukuan ? Yang wajib melakukan pembukuan/pencatatan: Wajib Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak badan yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas di Indonesia. b.-7- Mewah ? Kewajiban Wajib Pajak sehubungan dengan Pajak Pertambahan Nilai/Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPN/PPnBM): a. harus mengadakan Pembukuan/Pencatatan menurut ketentuan yang berlaku. c. Bagi Wajib Pajak PPh untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan perhitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang untuk melaporkan tentang : − Pe mbayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri dan atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam 1 tahun pajak atau bagian tahun pajak. 2. 6. C. SPT Tahunan PPh ( 250304 ) 1. Apa fungsi SPT ? Sebagai sarana WP untuk: a. Mengisi SPT masa PPN dan melaporkan ke KPP. . − Pen ghasilan yang merupakan obyek pajak dan atau bukan obyek pajak. Melakukan pembayaran/penyetoran PPN/PPnBM yang telah dipungut. Membuat faktur Pajak.

Bagaimana prosedur penyampaian SPT ? Prosedur penyampaian SPT: SPT disampaikan secara langsung atau melalui Pos secara tercatat ke KPP/Kapenpa setempat. 3. 7.-8- − ta dan kewajiban. d. Dalam hal SPT diisi dan ditandatangani oleh orang lain bukan WP. laporan tentang pemenuhan pembayaran pajak yang telah dilaksanakan sendiri dalam satu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak. b. Kapankah batas waktu Pelunasan setoran akhir (PPh Pasal 29) ? Batas waktu pelunasan setoran akhir (PPh Pasal 29): Kekurangan pajak yang terutang harus dilunasi selambat-lambatnya tanggal 25 bulan ke tiga setelah tahun pajak berakhir. harus dilampiri surat kuasa khusus. lengkap. Bagaimana cara pengisian SPT dan siapa yang berwenang menandatangani ? Cara pengisian SPT dan yang menandatanganinya: SPT harus diisi secara benar. 5. jelas. Apa persyaratan yang harus dipenuhi oleh Wajib Pajak untuk mengajukan permohonan perpanjangan waktu 4. c. Dimanakah Wajib Pajak dapat memperoleh SPT ? Setiap WP pada dasarnya harus mengambil sendiri SPT di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau KP4. . 6. sebelum SPT Tahunan disampaikan. dan harus ditandatangani oleh Wajib pajak. Har Mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang. laporan pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan/pemungutan pajak orang atau badan lain dalam satu Masa Pajak.

. Permohonan tersebut harus diajukan secara tertulis sebelum batas waktu penyampaian SPT Tahunan berakhir. Bagian Tahun Pajak.-9- penyampaian SPT ? Syarat-syarat permohonan perpanjangan waktu penyampaian SPT Tahunan: a. dikenakan sanksi administrasi berupa denda: a. penyidikan mengenai adanya ketidakbenaran yang dilakukan oleh Wajib Pajak. • melunasi pajak yang kurang dibayar. b. Persyaratan apa saja yang harus dipenuhi oleh Wajib Pajak untuk dapat membetulkan sendiri SPT Tahunan ? Syarat bagi Wajib Pajak untuk dapat membetulkan sendiri SPT Tahunan PPh: Wajib Pajak dapat membetulkan SPT Tahunan atas kemauan sendiri: a. b. Sebelum dilakukan tindakan pemeriksaan dalam jangka waktu dua tahun sesudah saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak.. Sanksi apa yang dikenakan pada Wajib Pajak yang tidak/terlambat menyampaikan SPT ? SPT yang tidak disampaikan atau disampaikan tidak sesuai dengan batas waktu yang ditentukan .000. dan Tahun Pajak: • menyampaikan pernyataansecara tertulis. 8. b. Rp50.untuk SPT Tahunan. dihitung sejak saat penyampaian SPT berakhir sampai dengan tanggal pembayaran karena pembetulan SPT. . Rp100. Sesudah dilakukan tindakan pemeriksaan: • sepanjang belum dilakukan tindakan. Melunasi kekurangan penyetoran pajak yang terutang. Memberikan pernyataan tertulis tentang besarnya pajak yang harus dibayar berdasarkan penghitungan sementara. c.untuk SPT Masa.000. • ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar. 9.

• mengungkapkan dalam laporan tersendiri tentang ketidakbenaran pengisian SPT yang telah disampaikan. • melunasi kekurangan pembayaran jumlah pajak yang sebenarnya terutang. 2.pajak yang masih harus dibayar menjadi lebih besar. Apa pengertian Surat Tagihan Pajak (STP) Surat Tagihan Pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa denda. atau .. dan atau bunga. • ditambah dengan sanksi administrasi berupa denda sebesar dua kali jumlah pajak yang kurang dibayar. PENETAPAN DAN KETETAPAN PAJAK ( 250304 ) 1. • mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya tersebut. yang mengakibatkan: .rugi berdasarkan ketentuan perpajakan menjadi lebih kecil. sarana untuk mengenakan sanksi berupa bunga dan atau denda. b. atau jumlah modal menjadi lebih besar. c. • ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 50% (lima puluh persen) dari pajak yang kurang dibayar. • melunasi kekurangan pajak yang kurang dibayar. D. Tagihan Pajak diterbitkan ? Dalam hal apa Surat .10 - c. sarana untuk menagih pajak. atau jumlah harta menjadi lebih besar. sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT Wajib Pajak. Apa fungsi Surat Tagihan Pajak ? Fungsi Surat Tagihan Pajak: a. 3. Sesudah jangka waktu pembetulan SPT berakhir: • belum diterbitkan Surat Ketetapan Pajak.

100. b. d.. PKP tidak membuat faktur pajak atau membuat faktur pajak tapi tidak tepat waktu atau tidak mengisi faktur pajak dengan lengkap.000. 50. denda administrasi Rp. 6. bagi Wajib Pajak yang terlambat atau tidak membayar pajak yang sudah jatuh tempo pembayarannya 5.000. berdasarkan penelitian SPT terdapat kekurangan pembayaran akibat salah tulis dan atau salah hitung.00 bagi Wajib Pajak yang tidak atau terlambat menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan. e. denda administrasi Rp. Wajib Pajak dikenakan sanksi administrasi berupa denda dan atau bunga. Sanksi administrasi apa saja yang dapat ditagih dengan STP ? Jenis administrasi yang ditagih dengan Surat Tagihan Pajak: a. 4. PKP yang tidak membuat atau tidak lengkap mengisi Faktur Pajak. c. pajak dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar. Pengusaha yang dikenakan pajak tidak melapor untuk dikukuhkan sebagai PKP. bagi Wajib Pajak membetulkan sendiri SPT Tahunan sehingga mengakibatkan kurarng bayar. d. bunga. denda 2% dari Dasar Pengenaan Pajak bagi Pengusaha yang tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP. c. Apakah yang dimaksud dengan Surat Ketetapan Pajak ? Surat Ketetapan Pajak adalah surat ketetapan yang meliputi Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Kurang Bayar Tambahan atau Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Nihil.11 - Sebab diterbitkannya STP: a. Pengusaha yang tidak/bukan PKP membuat Faktur Pajak. bunga. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar ? Apa yang dimaksud . b.00 bagi Wajib Pajak yang tidak atau terlambat menyampaikan SPT Masa. e. f.

kekurangan pembayaran pokok pajak. Surat Ketetapan Pajak Nihil adalah surat Keputusan yang menentukan jumlah pajak yang terutang sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau tidak terutang pajak dan tidak ada kredit pajak.. Apa yang dimaksud dengan Surat Teguran ? .berdasarkan pemeriksaan atau keterangan lain. SKPKBT diterbitkan dalam jangka waktu 10 tahun sesudah saat terutang pajak. c. 1. Apa yang dimaksud dengan SKPKBT ? Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan adalah surat Keputusan yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan.12 - Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar adalah surat keputusan yang menentukan besarnya jumlah pajak yang terutang. dalam Masa Pajak. a. E. pajak yang terutang tidak atau kurang dibayar . dalam Tahun Pajak atau dalam Bagian Tahun Pajak menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yang telah ditentukan dalam Surat Teguran 8. UTANG PAJAK ( 250304 ) Apa pengertian Utang Pajak ? Utang Pajak adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar adalah surat keputusan yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar dari pajak yang terutang atau seharusnya tidak terutang. sanksi administrasi dan jumlah yang masih harus dibayar. b. berakhirnya masa pajak. 7. bagian tahun pajak atau tahun pajak. kredit pajak. Dalam hal apa SKPKB diterbitkan ? SKPKB diterbitkan dalam jangka jangka 10 tahun apabila: .

memberikan keterangan lisan atau tertulis yang diperlukan . dihipotikkan atau disewakan. 2. Apa saja hak-hak Wajib Pajak yang berkaitan dengan Pelunasan utang pajak ? Hak-hak Wajib Pajak yang berkaitan dengan pelunasan utang pajak: a. 25.000. .memperbolehkan Juru SIta untuk memasuki ruangan. 5.membantu Juru Sita dalam melaksanakan tugasnya .tempat usaha/tempat tinggal Wajib Pajak . Surat Paksa diterbitkan apabila Wajib Pajak belum melunasi utang pajak setelah 21 hari sejak tanggal surat Tegoran. 4. Dalam hal biaya penagihan paksa dan biaya pelaksanaan sita belum dibayar maka akan dibebankan bersama-sama dengan biaya iklan untuk pengumumam lelang di surat kabar dan biaya lelang pada saat pelelangan. Apa yang dimaksud dengan lelang ? Tindakan lelang dilakukan apabila Wajib Pajak dalam jangka waktu 14 hari setelah tindakan penyitaan dilakukan Wajib Pajak tidak melunasi utang pajak. Tindakan Lelang dilakukan melalui Kantor Lelang Negara.13 - Surat Teguran adalah surat peringatan kepada Wajib Pajak agar segera melunasi utang pajak. Surat Teguran dikirimkan kepada Wajib Pajak apabila Wajib Pajak tidak melunasai utang pajak 7 hari setelah jatuh tempo. Apa yang dimaksud dengan Surat Paksa ? Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan.Wajib Pajak wajib melunasi utang pajak dalam waktu 2 x 24 jam Apa kewajiban WajibPajak berkaitan dengan pelaksanaan sita Kewajiban Wajib Pajak yang berkaitan dengan pelaksanaan sita . meminta juru sita memperlihatkan tanda pengenal Juru Sita Pajak Negara 3.barang yang disita dilarang dipindahtangankan.. Bersamaan dengan penyampaian Surat Paksa tersebut Wajib Pajak dibebani biaya penagihan paksa sebesar Rp.

Pembukuan atau pencatatan dan dokumen yang menjadi dasarnya serta dokumen lain yang berhubungan dengan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas Wajib Pajak harus disimpan selama sepuluh tahun. diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang sebenarnya. di tempat kegiatan atau di tempat tinggal • Wajib Pajak Badan. catatan-catatan. d. c. di tempat kedudukan 2. satuan mata uang rupiah. Sebelum Pelaksanaan lelang. F. angka arab. daftar utang piutang.. e. diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan huruf latin. dan disusun dalam bahasa Indonesia atau dalam bahasa asing yang diizinkan oleh Menteri Keuangan. dan biaya pembatalan lelang dan melaporkan pelunasan tersebut kepada Kepala KPP yang bersangkutan. menerima Salinan Surat Paksa dan Salinan Berita Acara Penyitaan c. b. Buku-buku. KEWAJIBAN MENYELENGGARAKAN PENCATATAN (250304 ) PEMBUKUAN DAN Apa saja persyaratan yang harus dipenuhi oleh Wajib Pajak untuk dapat menyelenggarakan pembukuan ? Syarat-syarat penyelenggaraan pembukuan/pencatatan: a. iklan. mendapat kesempatan terakhir untuk melunasi utang pajak termasuk biaya penyitaan. Menentukan urutan barang yang akan dilelang d.14 - b. sekurang-kurangnya terdiri dari catatan yang dikerjakan secara teratur keadaan kas dan bank. • Wajib Pajak Oarang Pribadi. daftar persediaan barang. Apa yang dimaksud dengan pembukuan ? . dan membuat neraca dan perhitungan laba rugi pada setiap akhir Tahun Pajak. dokumen-dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan dan dokumen lain wajib disimpan di Indonesia.

15 - Pembukuan adalah proses pencatatan secara teratur untuk mengumpulkan data dan informasi tentang: • keadaan harta • kewajiban atau utang • modal • Penghasilan dan biaya • harga perolehan dan penyerahan barang/jasa yang terutang Pajak Pertambahan Nilai (PPN). c. 3. . WP Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas Apa tujuan pembukuan ? Tujuan pembukuan: a. mempermudah penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Wajib Pajak dalam rangka kontrak bagi hasil.. Wajib Pajak dalam rangka kontrak karya pertambangan. yang dikenakan PPN dengan tariff 0% dan dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah Yang ditutup dengan menyusun Laporan keuangan berupa neraca dan Perhitungan laba rugi pada setiap akhir Tahun Pajak. 4. b. d. yang tidak terutang. Wajib Pajak Penanaman Modal Asing. mempermudah pengisian SPT. Siapa saja yang Wajib menyelenggarakan pembukuan ? Yang wajib memyelenggarakan pembukuan: a. b. c. mempermudah penghitungan PPN dan PPnBM. 5. mengetahui posisi keuangan dan hasil kegiatan usaha/pekerjaan bebas Siapa saja yang diperkenankan meyelenggarakan pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah? Yang dapat melakukan pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah: a. Wajib Pajak (WP) Badan b.

6.16 - d. mempermudah penghitungan Penghasilan Kena Pajak c. Direktur Jenderal Pajak atas nama Menteri Keuangan akan menerbitkan Surat Keputusan Menteri Keuangan dalam jangka waktu 30 hari sejak permohonan diterima Apa yang dimaksud dengan pencatatan ? Pencatatan: Pencatatan adalah pengumpulan data secar teratur tentang peredaran bruto dan atau penerimaan Penghasilan sebagai dasar untuk menghitung jumlah pajak yang terutang. c. Wajib Pajak yang berafiliasi dengan perusahaan induk di luar negeri. permohonan izin kepada Menteri Keuangan harus dilampiri dengan: • Wajib Pajak yang telah berdiri lebih dari 1 tahun • Fotokopi SPT Tahunan PPh Badan tahun terakhir • Wajib Pajak yang baru berdiri dalam tahun berjalan: . b. mempermudah pengisian SPT b. Bentuk Usaha tetap (BUT).fotokopi Akte Pendirian. e. Apa tujuan pencatatan bagi Wajib Pajak ? Tujuan pencatatan: a. 8. mempermudah penghitungan PPN dan PPn BM 7. atau dokumen lain yang serupa (bagi WP BUT) Jika telah memnuhi syarat.fotokopi NPWP . .. bahasa asing dan mata uang selain rupiah yang boleh dipergunakan adalah bahasa Inggris dan mata uang Dollar Amerika Serikat. Apa persyaratan bagi Wajib Pajak untuk diperkenankan menyelengggarakan pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah ? Syarat-syarat yang harus dipenuhi untuk menyelengggarakan pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah: a. mendapat izin Menteri Keuangan.

Wajib Pajak yang boleh menggunakan Norma Penghitungan : 1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB).000. Wajib Pajak yang tidak menyampaikan pemberitahuan akan menggunakan Norma Penghitungan sebagai dasar penghitungan pajaknya kepada Direktur Jenderal Pajak dianggap memilih untuk menggunakan pembukuan. Wajib Pajak yang tidak sepenuhnya menyelenggarakan pencatatan atau pembukuan atau tidak memperlihatkan pencatatan atau pembukuan atau bukti-bukti pendukungnya. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB). Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak wajib menyelenggarakan pembukuan dan pencatatan adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak wajib menyampaikan SPT Tahunan PPh G. karena Wajib Pajak tersebut tidak wajib melakukan pembukuan. . WP Orang Pribadi yang peredaran brutonya di bawah Rp. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT).. Apa yang dimaksud dengan Norma Penghitungan ? Norma penghitungan adalah pedoman untuk menentukan penghasilann netto Wajib Pajak. 600. maka Penghasilan nettonya dihitung berdasarkan Norma Penghitungan Penghasilan Netto atau cara lain yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan. KEBERATAN DAN BANDING ( 250304 ) Apa yang dimaksud dengan keberatan ? Keberatan adalah cara yang ditempuh oleh Wajib Pajak jika merasa tidak/kurang puas atas suatu ketetapan pajak yang dikenakan kepadanya atau atas pemotongan/pemungutan oleh pihak ketiga. c. d.17 - 9. memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu 3 bulan pertama dari tahun buku 3. b.000. Dalam hal apa keberatan dapat diajukan ? Keberatan dapat diajukan atas : a. menyelenggarakan pencatatan. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN).00 2.

c. SKPKBT. Wajib menyebutkan jumlah pajak yang terutang menurut penghitungan Wajib Pajak. maka jangka waktu 3 bulan dihitung sejak tanggal SKPKB. 3. Pihak yang dipotong/dipungut pihak ketiga. b. Kuasa yang ditunjuk oleh mereka pada butir a s. Wajib menyatakan alasan-alasan secara jelas. Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia. Kepada siapa Wajib Pajak mengajukan keberatan ? Pengajuan Keberatan diajukan kepada kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak (KPP) di tempat Wajib Pajak terdaftar. SKPLB. Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi oleh Wajib Pajak yang bersangkutan. c diatas. kecuali Wajib Pajak dapat menunjukkan jangka waktu tersebut tidak dapat dipenuhi karena di luar kekuasaannya b.. b. d. Siapa saja yang dapat mengajukan keberatan ? Yang dapat mengajukan keberatan: a. Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal SKPKB. SKPN atau sejak dilakukan . Surat keberatan yang diantar langsung ke Kantor Pelayanan Pajak. SKPLB. SKPN atau sejak tanggal dilakukan pemotongan/pemungutan. d. Kapankah Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan ? Jangka waktu pengajuan keberatan: a. Apa saja syarat-syarat yang harus dipenuhi Wajib Pajak dalam mengajukan keberatan ? Syarat-syarat mengajukan keberatan: a. Pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga.d. Satu Keberatan harus diajukan untuk satu jenis dan satu tahun/masa pajak. SKPKBT.18 - e. c. Bagi Wajib Pajak Badan oleh Pengurus.

SKPKBT. Kuasa Hukum dari butir a dan b Apa saja persyaratan pengajuan banding ? Syarat-syarat dan tatacara pengajuan banding: Surat banding ditulis dalam bahasa Indonesia. Apabila Wajib Pajak merasa kurang puas dengan Putusan Keberatan. 7. Siapa saja yang dapat mengajukan permohonan banding ? Yang dapat mengajukan banding ke Pengadilan Pajak: a. maka jangka waktu 3 bulan dihitung sejak tanggal SKPKB.19 - pemotongan/pemungutan oleh pihak ketiga sampai saat keberatan diterima oleh Kantor Pelayanan Pajak. Bagi Wajib Pajak Badan oleh Pengurus b. 8. Surat keberatan yang dikirim melalui pos (harus dengan pos tercatat). . Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi adalah yang bersangkutan atau ahli warisnya c. SKPN atau sejak dilakukan pemotongan/pemungutan oleh pihak ketiga sampai dengan tanggal bukti pengiriman melalui Kantor Pos dan Giro. 11. SKPLB. 9. Kepada siapa Banding dapat diajukan oleh Wajib Pajak ? Banding ditujukan ke Pengadilan Pajak. apa yang dapat dilakukan oleh Wajib Pajak selanjutnya ? Jika Wajib Pajak masih kurang puas juga atas keberatannya maka ia dapat mengajukan Banding. Dalam jangka waktu 3 bulan sejak keputusan yang dibanding diterima. Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan apakah Wajib Pajak masih tetap berkewajiban melunasi utang pajaknya ? Pengajuan Keberatan tidak menunda kewajiban membayar pajak dan pelaksanaan penagihan pajak. c..

H. Bagaimanakah sifat kekuatan hukum Putusan Banding ? Putusan Banding merupakan putusan akhir dan mempunyai kekuatan hukum tetap. serta bukan Keputusan Tata Usaha Negara. Banding diajukan dengan disertai alasan-alasan yang jelas dan mencantumkan tanggal diterima surat keputusan yang dibanding. Dalam hal yang bagaimana imbalan bunga diberikan sehubungan dengan Keputusan Keberatan dan Putusan Banding ? Apabila pengajuan keberatan atau banding diterima sebagian atau seluruhnya. Apa pengertian Surat Uraian Banding ? Surat Uraian Banding adalah surat terbanding kepada Pengadilan Pajak yang berisi jawaban atas alasan banding yang diajukan oleh pemohon banding. IMBALAN BUNGA ( 250304 ) Jenis ketetapan pajak apa saja yang diberikan imbalan bunga sehubungan dengan Keputusan Keberatan atau Putusan Banding ? Imbalan bunga hanya diberikan atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan. maka kelebihan pembayaran dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2% sebulan.. sepanjang utang pajak sebagaimana dimaksud dalam SKBKB . Dilampiri salinan Surat Keputusan yang dibanding. Jumlah pajak yang terutang dimaksud telah dibayar sebesar 50%. Dalam hal apa imbalan bunga dapat diberikan kepada Wajib Pajak ? Apabila pengajuan keberatan atau permohonan banding diterima sebagian atau seluruhnya. untuk selama-lamanya 24 bulan.20 - Terhadap satu keputusan diajukan satu surat banding.

PENGURANGAN. Direktur Jenderal Pajak secara jabatan dapat mengurangkan atau membatalkan ketetapan pajak apabila diketahui bahwa ketetapan pajak tersebut tidak benar dengan berlandaskan unsur keadilan. 4.. Bagaimana perhitungan imbalan bunga diberikan sehubungan dengan Keputusan Keberatan dan Putusan Banding ? Perhitungan imbalan bunganya adalah sebesar 2 % (dua persen) sebulan untuk paling lama 24 (dua puluh empat) dari besarnya kelebihan pembayaran pajak yang dikembalikan yang dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak sampai dengan diterbitkannya Keputusan Keberatan atau Putusan Banding. 1. Apabila Wajib Pajak mengajukan banding atas SKPLB ke Badan Penyelesaian Pajak untuk Tahun Pajak 2001.21 - atau SKPKBT telah dibayar yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak. misalnya karena tidaktelitian petugas pajak. apakah atas putusan BPSP/Pengadilan Pajak yang dibacakan (diputus) sejak Tahun Pajak 2001 untuk SKPLB yang diajukan banding masih diberikan imbalan bunga ? Tidak diberikan imbalan bunga. Dalam hal bagaimana Direktur Jenderal Pajak dapat mengurangkan atau membatalkan ketetapan pajak. karena dalam Pasal 27A Undang-undang KUP diatur dengan tegas bahwa imbalan bunga atas kelebihan pembayaran pajak hanya diberikan sepanjang utang pajak tersebut sebagaimana dimaksud dalam SKPKB atau SKPKBT. 2. . PENGHAPUSAN DAN PEMBATALAN (250304) Dalam hal bagaimana Direktur Jenderal Pajak dapat mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi? Dalam hal sanksi administrasi tersebut dikenakan karena kekhilafan Wajib Pajak atau bukan karena kesalahannya. I.

d. atau menggunakan tanpa hak NPWP atau NPPKP. Memperlihatkan pembukuan. catatan. Dalam hal apa Wajib Pajak dapat dinyatakan melakukan kealpaan ? Wajib Pajak dinyatakan melakukan kealpaan jika: a. atau menyalah gunakan. Tidak mendaftar diri..22 - J. Berapa lama jangka waktu daluwarsa tindak pidana di bidang perpajakan ? Daluwarsa tindak pidana di bidang perpajakan adalah sepuluh tahun sejak saat terutangnya pajak. f. TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN ( 250304 ) 1. pencatatan atau dokumen lain yang palsu atau dipalsukan. c. Menyampaiakan Surat Pemberitahauan tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap atau melampirkan keterangan yang tidak benar. atau dokumen lainnya. sehingga menimbulkan kerugian pada negara. berakhirnya masa pajak. 2. Tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan. Sedangkan pelanggaran yang menyangkut tindak pidana perpajakan dikenakan sanksi pidana. b. Tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan atau . Sanksi apa yang dikenakan terhadap Wajib pajak yang melakukan pelanggaran ? Pelanggaran terhadap kewajiban administrasi perpajakan yang dilakukan Wajib Pajak dapat dikenakan sanksi administrasi. Tidak menyetor pajak yang telah dipotong sehingga menimbulkan kerugian pada negara. e. Dalam hal apa Wajib Pajak dapat dinyatakan melakukan kesengajaan ? Wajib Pajak dinyatakan melakukan kesengajaan jika : a. Menyampaikan SPT dan/atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap. . tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan buku. b. berakhirnya masa pajak. Tidak menyampaikan SPT.

Memberikan keterangan/bukti yang tidak benar. b. . Kealpaan. dipidana kurungan selama-lamanya satu tahun dan denda setinggi-tingginya dua juta rupiah.Tidak memberikan keterangan/bukti. 5. dipidana selamalamanya dua tahun dan denda setinggi-tingginya dua juta rupiah. Sanksi apa yang dapat dikenakan terhadap Pejabat yang melakukan pelanggaran atas larangan mengungkapkan kerahasiaan Wajib Pajak ? Sanksi yang dapat dikenakan terhadap Pejabat yang melakukan pelanggaran atas larangan mengungkapkan kerahasiaan Wajib Pajak dapat diancam sanksi pidana: a.23 - berakhirnya bagian tahun pajak atau berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan. Pihak ketiga yang dengan sengaja menghalangi atau mempersulit penyidikan tindak pidana perpajakan diancam penjara selamalamanya tiga tahun dan denda setinggi-tingginya sepuluh juta rupiah. Sanksi apa saja yang dikenakan kepada pihak ketiga berkaitan dengan tindak pidana di bidang perpajakan ? Sanksi terhadap pihak ketiga berkaitan dengan tindak pidana di bidang perpajakan : a. Kesengajaan. .. Pihak ketiga yang dengan sengaja : . 4. diancam pidana selama-lamanya satu tahun dan denda setinggitingginya sepuluh juta rupiah b.

.  orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan.  orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan.  orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia. • Subjek Pajak dalam negeri adalah :  orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia.24 - PAJAK PENGHASILAN A. Siapa Subjek Pajak ? Subjek Pajak terdiri dari Subjek Pajak dalam negeri dan Subjek Pajak luar negeri.  badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia. . • Subjek Pajak luar negeri adalah :  orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia.  orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia. menggantikan yang berhak.  warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan.  badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia.  orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan. yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia. SUBJEK PAJAK (250304 ) 1.  badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia.

3). berdasarkan penghasilan neto dengan tarif umum. 3). berada. yang terlihat dari perlakuan pajaknya. . yakni sebagai berikut : a.. 2). wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan. atau berniat untuk bertempat tinggal di Indonesia. dikenakan pajak hanya atas penghasilan yang berasal dari sumber penghasilan di Indonesia. b.25 - yang yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia. • Wajib Pajak badan dalam negeri :  dimulai pada saat badan tersebut didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia. UU Pajak Penghasilan menganut resident principle untuk Wajib Pajak dalam negeri dan source principle untuk Wajib Pajak luar negeri.  berakhir pada saat meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya. 2). karena kewajiban pajaknya dipenuhi melalui pemotongan pajak yang bersifat final. berdasarkan penghasilan bruto dengan tarif pajak sepadan. Wajib Pajak dalam negeri : 1). tidak wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan. Wajib Pajak luar negeri non-BUT : 1). namun terbatas pada penghasilan yang bersumber dari Indonesia. c. Wajib Pajak luar negeri yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui BUT : pemenuhan kewajiban perpajakannya dipersamakan dengan pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak dalam negeri. Kapan bermula dan berakhirnya kewajiban pajak subjektif ? • Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri :  dimulai pada saat orang pribadi tersebut dilahirkan. 2. dikenakan pajak atas penghasilan baik yang diterima atau diperoleh dari Indonesia dan dari luar Indonesia.

3. dengan syarat :  Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut. serta  negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik. dengan syarat :  bukan warga negara Indonesia. • Organisasi-organisasi internasional yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan.  berakhir pada saat warisan tersebut selesai dibagi. dan  tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia selain pemberian . Siapa yang bukan Subjek Pajak ? • Badan perwakilan negara asing. • Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik.  berakhir pada saat tidak lagi menerima atau memperoleh penghasilan tersebut. • Wajib Pajak Orang pribadi atau badan luar negeri non-BUT :  dimulai pada saat orang pribadi atau badan tersebut menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia. dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka.  berakhir pada saat tidak lagi menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui BUT..26 -  berakhir pada saat dibubarkan atau tidak lagi bertempat kedudukan di Indonesia. • Wajib Pajak orang pribadi atau badan luar negeri yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui BUT :  dimulai pada saat orang pribadi atau badan tersebut menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui BUT. • Warisan yang belum terbagi :  dimulai pada saat timbulnya warisan yang belum terbagi tersebut. dan konsulat atau pejabat-pejabat lain dari negara asing. dan  di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut.

 keuntungan karena likuidasi. persekutuan dan badan lainnya karena pengalihan harta kepada pemegang saham. baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia. upah. dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal. gratifikasi. pemecahan. sekutu. meliputi antara lain : • Imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa. atau imbalan dalam bentuk lainnya. • Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta. komisi. uang pensiun. OBJEK PAJAK (250304 ) 1.27 - pinjaman kepada pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota.. peleburan. tunjangan. pemekaran. atau anggota. • Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan. • Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan. kecuali yang diberikan kepada . penggabungan. dan penghargaan. dengan syarat :  bukan warga negara Indonesia. yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan. honorarium. seperti : gaji. B. dan  tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.  keuntungan yang diperoleh perseroan. • Laba usaha. Apa yang menjadi Objek Pajak ? Objek Pajak adalah penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak. dengan nama dan dalam bentuk apapun. seperti :  keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan. bantuan atau sumbangan. persekutuan. bonus. atau pengambilalihan usaha.  keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah.

• Premi asuransi.28 - keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat. • Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva. • Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing. • Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala. • Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas. diskonto. • Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya. • Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak. sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha. • Dividen. dan badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.. kepemilikan atau penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan. Premium terjadi apabila misalnya surat obligasi dijual di atas nilai nominalnya sedangkan diskonto terjadi apabila surat obligasi dibeli di bawah nilai nominalnya. kecuali sampai dengan jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah. • Keuntungan karena pembebasan utang. dan pembagian sisa hasil usaha koperasi. • Royalti. • Bunga termasuk premium. pekerjaan. Premium tersebut merupakan penghasilan bagi yang menerbitkan obligasi dan diskonto merupakan penghasilan bagi yang membeli obligasi. termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis. Pengertian ‘dividen’ termasuk pula : . dan imbalan karena jaminan pengembalian utang. diskonto dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang. Pengertian ‘bunga’ termasuk pula premium. • Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta. dengan nama dan dalam bentuk apapun.

Pembagian berupa sisa hasil usaha kepada anggota koperasi. jika dalam tahun-tahun yang lampau diperoleh keuntungan. Pembayaran kembali seluruhnya atau sebagian dari modal yang disetorkan. misalnya peralatan-peralatan yang digunakan di beberapa industri khusus a. komersial. i.. kecuali jika pembayaran kembali itu adalah akibat dari pengecilan modal dasar (statuter) yang dilakukan secara sah. Pencatatan tambahan modal yang dilakukan tanpa penyetoran. misalnya hak pengarang. f. merek dagang. l. dengan nama dan dalam bentuk apapun. . paten. hak atas harta tak berwujud. g. hak atas harta berwujud. e. b. Pemberian saham bonus yang dilakukan tanpa penyetoran termasuk saham bonus yang berasal dari kapitalisasi agio saham. Pengeluaran perusahaan untuk keperluan pribadi pemegang saham yang dibebankan sebagai biaya perusahaan. komersial dan ilmu pengetahuan adalah setiap peralatan yang mempunyai nilai intelektual. Yang dimaksud dengan alat-alat industri. Bagian laba sehubungan dengan pemilikan obligasi. b. c. Pembayaran kembali karena likuidasi yang melebihi jumlah modal yang disetor. dan ilmu pengetahuan. termasuk yang diterima sebagai penebusan tanda-tanda laba tersebut. Bagian laba yang diterima oleh pemegang polis. Pembagian laba dalam bentuk saham. Pengertian ‘royalti’ adalah imbalan sehubungan dengan penggunaan : a. k. j. formula. misalnya hak atas alat-alat industri. atau rahasia perusahaan. Jumlah yang melebihi jumlah setoran sahamnya yang diterima atau diperoleh pemegang saham karena pembelian kembali saham-saham oleh perseroan yang bersangkutan.29 - Pembagian laba baik secara langsung ataupun tidak langsung. d. Pembayaran sehubungan dengan tanda-tanda laba. h.

misalnya pengalaman di bidang industri.30 - seperti anjungan pengeboran minyak (drilling rig). dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat : . asuransi kecelakaan. yang dapat diberikan oleh setiap orang yang mempunyai latar belakang disiplin ilmu yang sama. asuransi jiwa. informasi. sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha. • Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah. Ciri dari informasi dimaksud adalah bahwa informasi tersebut telah tersedia sehingga pemiliknya tidak perlu lagi melakukan riset untuk menghasilkan informasi tersebut. atau ahli teknik sesuai dengan bidang keahliannya. • Warisan. asuransi dwiguna. • Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat. kepemilikan. Apa yang bukan Objek Pajak ? • Bantuan sumbangan.. koperasi. atau bidang usaha lainnya. 2. Tidak termasuk dalam pengertian informasi di sini adalah informasi yang diberikan oleh misalnya akuntan publik. termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah dan para penerima zakat yang berhak. • Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai pengganti saham atau sebagai pengganti penyertaan modal. • Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan. dan oleh badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan. • Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri. yaitu informasi yang belum diungkapkan secara umum. atau Badan Usaha Milik Daerah. Badan Usaha Milik Negara. dan sebagainya. walaupun mungkin belum dipatenkan. pekerjaan. atau penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan. ahli hukum. dan asuransi bea siswa. c.

• Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.31 -  dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan.. dengan syarat badan pasangan usaha tersebut :  merupakan perusahaan kecil. BUMN / BUMD yang menerima dividen. dan kongsi. • Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia. perkumpulan. menengah. Apa yang menjadi Objek Pajak BUT ? • Penghasilan dari usaha atau kegiatan BUT tersebut dan dari harta yang dimiliki atau dikuasai • Penghasilan kantor pusat dari usaha atau kegiatan. . atau pemberian jasa di Indonesia yang sejenis dengan yang dijalankan atau yang dilakukan oleh BUT di Indonesia ( force of attraction rule ). • Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun dalam bidang-bidang tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan. kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% dari jumlah modal yang disetor dan harus mempunyai usaha aktif di luar kepemilikan saham tersebut. persekutuan. baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai. dan  sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia. dan  bagi perseroan terbatas. firma. atau yang menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan. • Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh reksa dana selama lima tahun pertama sejak tanggal pendirian atau tanggal kontrak. • Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas sahamsaham. penjualan barang. .

dan pelatihan. biaya pengolahan limbah. dan tunjangan yang diberikan dalam bentuk uang. honorarium. KENA PAJAK (250304 ) PENGHITUNGAN PENGHASILAN . biaya administrasi. Apa yang boleh dikurangkan ? Penghasilan Kena Pajak Wajib Pajak dalam negeri dan BUT. dan pajak kecuali Pajak Penghasilan. premi asuransi. gaji. gratifikasi. menagih. bonus. dihitung berdasarkan penghasilan bruto dikurangi : • Biaya untuk mendapatkan. dan 2). telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba-rugi komersial. dan memelihara penghasilan. menagih.32 - • Penghasilan tersebut dalam Pasal 26 UU Pajak Penghasilan yang diterima atau diperoleh kantor pusat. sepanjang terdapat hubungan efektif antara BUT dengan harta atau kegiatan yang memberikan penghasilan dimaksud ( effective connection rule ). biaya perjalanan. biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah. sewa. termasuk biaya pembelian bahan. • Penyusutan atas harta berwujud dan amortisasi atas hak dan biaya lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun • Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan • Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki dan digunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan. • Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di Indonesia. • Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih. • Kerugian dari selisih kurs mata uang asing. magang. royalti.. C. dengan syarat : 1). bunga. dan memelihara penghasilan. telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau Direktorat Jenderal Piutang dan Lelang Negara (DJPLN) atau adanya perjanjian tertulis . • Biaya bea siswa.

Dalam menentukan besarnya laba suatu BUT. menagih.000. Akan tetapi dalam hal ini biaya bunga pinjaman tersebut dapat dikapitalisasi sebagai penambah harga perolehan saham. Berapa besarnya PTKP ? • Rp 2.. apabila dividen yang diterimanya bukan merupakan Objek Pajak. • Rp 2.880. Biaya bunga atas pinjaman yang dipergunakan untuk membeli saham tidak boleh dikurangkan atau dibebankan. biaya atau pengeluaran tersebut harus mempunyai hubungan langsung dengan usaha atau kegiatan untuk mendapatkan. menagih. telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus.000.000. • Rp 1.00 tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami.33 - • • mengenai penghapusan piutang / pembebasan utang antara kreditur dan debitur yang bersangkutan.880. tidak boleh dikurangkan atau dibebankan. biaya administrasi kantor pusat yang boleh dikurangkan adalah biaya yang berkaitan dengan usaha atau kegiatan BUT.00 untuk diri Wajib Pajak ybs. Untuk dapat dikurangkan atau dibebankan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. yang pelaksanaannya diatur lebih lanjut dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak.000. dan memelihara penghasilan yang bukan merupakan Objek Pajak.440. yang besarnya ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak. • Rp 1. Bagi Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri diberikan pengurangan berupa Penghasilan Tidak Kena Pajak ( PTKP ). dan 4). Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada DJP. dan memelihara penghasilan yang merupakan Objek Pajak Dengan demikian biaya atau pengeluaran untuk mendapatkan.440. dan 3).00 tambahan untuk Wajib Pajak yang berstatus kawin.00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah / semenda dalam garis keturunan lurus serta anak . .

4. cadangan untuk usaha asuransi. Bagaimana perlakuan pajak bagi wanita yang berstatus kawin dan anak yang belum dewasa ? • Penghasilan wanita yang berstatus kawin digabung dengan penghasilan suaminya. • Penghasilan anak yang belum dewasa digabung dengan penghasilan orang tuanya. tidak boleh dikurangkan : • Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun. dividen yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi kepada pemegang polis. Besarnya PTKP disesuaikan dari waktu ke waktu dengan Keputusan Menteri Keuangan. kecuali penghasilan yang berasal dari satu pemberi kerja yang telah dipotong PPh Pasal 21 dan pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suaminya. 3. • Biaya atau pengeluaran untuk kepentingan pribadi pemegang saham.. yang ketentuan dan syarat-syaratnya ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan. Apa yang tidak boleh dikurangkan ? Dalam menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak Wajib Pajak dalam negeri dan BUT. kecuali cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan sewa guna usaha dengan hak opsi. seperti : dividen. dan pembagian sisa hasil usaha koperasi. atau anggota. .  dikehendaki oleh suami-isteri yang bersangkutan berdasarkan perjanjian tertulis. dan cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan. paling banyak tiga orang. kecuali penghasilan yang berasal dari pekerjaan yang tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas orang tuanya. • Pembentukan atau pemupukan dana cadangan. yang menjadi tanggungan sepenuhnya. • Penghasilan suami-isteri dikenakan pajak secara terpisah dalam hal :  suami-isteri telah hidup berpisah. sekutu.34 - angkat.

. kecuali zakat atas penghasilan yang dibayar oleh Wajib Pajak orang pribadi pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah. yang dibayar oleh Wajib Pajak orang pribadi. • gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan. • Biaya atau pengeluaran pribadi Wajib Pajak yang bersangkutan atau orang yang menjadi tanggungannya. kecuali jika dibayar oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi Wajib Pajak yang bersangkutan.35 - • Premi asuransi kesehatan. dan asuransi bea siswa. asuransi jiwa. dan kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan di bidang perpajakan. • Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan. paten. asuransi dwiguna. pembayaran kepada kantor pusat yang tidak boleh dikurangkan adalah :  royalti atau imbalan lainnya sehubungan dengan penggunaan harta. kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu dan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan. denda. asuransi kecelakaan. atau hak-hak lainnya. . dan warisan yang bukan merupakan Objek Pajak. firma. • Pajak Penghasilan. • Sanksi administrasi berupa bunga. • Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham atau kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan. atau perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham. • Dalam menentukan besarnya laba suatu BUT. • Harta yang dihibahkan. bantuan atau sumbangan.

. kecuali bunga yang berkenaan dengan usaha perbankan. pemecahan. • Nilai perolehan atau pengalihan harta yang dialihkan dalam rangka likuidasi. sama dengan nilai sisa buku dari pihak yang melakukan pengalihan atau nilai yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.36 -  imbalan sehubungan dengan jasa manajemen dan jasa lainnya. peleburan. . D. penggabungan. . pemekaran. sedangkan apabila terdapat hubungan istimewa adalah jumlah yang seharusnya dikeluarkan atau diterima. • Dasar penilaian harta yang dialihkan dalam rangka bantuan sumbangan atau hibah :  yang memenuhi syarat sebagai bukan Objek Pajak bagi yang menerima pengalihan. • Nilai perolehan atau nilai penjualan dalam hal terjadi tukarmenukar harta adalah jumlah yang seharusnya dikeluarkan atau diterima berdasarkan harga pasar. Bagaimana perlakuan pajak terhadap kerugian fiskal ? Dalam hal penghasilan bruto setelah pengurangan menghasilkan kerugian.  bunga. kecuali ditetapkan lain oleh Menteri Keuangan. atau pengambilalihan usaha adalah jumlah yang seharusnya dikeluarkan atau diterima berdasarkan harga pasar. maka kerugian tersebut dikompensasikan dengan Penghasilan Kena Pajak mulai tahun pajak berikutnya berturut-turut sampai dengan lima tahun. PENILAIAN HARTA DAN PERSEDIAAN BARANG (250304 ) 1. Bagaimana cara penilaian harga perolehan atau harga jual / pengalihan harta dan cara penilaian persediaan barang ? • Harga perolehan atau harga penjualan dalam hal terjadi jual beli harta yang tidak dipengaruhi hubungan istimewa adalah jumlah yang sesungguhnya dikeluarkan atau diterima.

37 -  yang tidak memenuhi syarat sebagai bukan Objek Pajak bagi yang menerima pengalihan. dan hak pakai. menagih. kecuali untuk harta yang masih • F. sama dengan nilai pasar dari harta tersebut. • Dasar penilaian harta yang dialihkan dalam rangka penyetoran modal ( inbreng ) bagi badan yang menerima pengalihan. hak guna bangunan. E. kecuali tanah yang berstatus hak milik.. • Khusus bangunan hanya dapat disusutkan dengan metode garis lurus. • Persediaan dan pemakaian persediaan untuk penghitungan harga pokok dinilai berdasarkan harga perolehan yang dilakukan secara rata-rata atau dengan cara mendahulukan persediaan yang diperoleh pertama ( FIFO ). • Penyusutan untuk pertama kali dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran. PENYUSUTAN DAN AMORTISASI (250304 ) Penyusutan atas pengeluaran harta berwujud. PENILAIAN PERUSAHAAN (250304 ) KEMBALI AKTIVA TETAP Apa dan bagaimana ketentuan penilaian kembali aktiva tetap perusahaan untuk tujuan perpajakan ? • Menteri Keuangan berwenang untuk menetapkan peraturan tentang penilaian kembali aktiva dan faktor penyesuaian apabila terjadi ketidaksesuaian antara unsur-unsur biaya dengan penghasilan karena perkembangan harga. sama dengan nilai pasar dari harta tersebut. 1. hak guna usaha. Bagaimana cara penyusutan harta berwujud . yang dimiliki dan digunakan untuk mendapatkan. dan memelihara penghasilan dilakukan dengan metode garis lurus ( straight-line method ) dan atau metode saldo menurun ( declining balance method ) secara taat azas.

dilakukan dengan metode garis lurus ( straight-line method ) dan atau metode saldo menurun ( declining balance method ) secara taat azas. maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut tidak boleh dibebankan sebagai kerugian bagi pihak yang mengalihkan. • Dengan persetujuan Direktur Jenderal Pajak. Bagaimana cara amortisasi harta tak berwujud ? • Amortisasi atas pengeluaran harta tak berwujud dan pengeluaran lainnya termasuk biaya perpanjangan hak guna bangunan. menagih. Apabila terjadi pengalihan harta dalam rangka bantuan sumbangan atau hibah yang memenuhi syarat sebagai bukan Objek Pajak.. maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut dibebankan sebagai kerugian dan jumlah harga jual atau penggantian asuransinya yang diterima atau diperoleh dibukukan sebagai penghasilan pada tahun terjadinya penarikan harta atau pada tahun terjadinya penggantian asuransi atas persetujuan Direktur Jenderal Pajak. • Pengeluaran untuk biaya pendirian dan biaya perluasan modal suatu perusahaan dibebankan pada tahun terjadinya pengeluaran atau diamortisasi sesuai dengan table masa manfaat dan tarif amortisasi. dan memelihara penghasilan atau pada bulan harta yang bersangkutan mulai menghasilkan. dan memelihara penghasilan. • Apabila terjadi pengalihan atau penarikan harta. • Menteri Keuangan menetapkan jenis-jenis harta yang termasuk dalam Kelompok Harta Berwujud dan ketentuan khusus mengenai penyusutan atas harta berwujud yang dimiliki dan digunakan dalam usaha tertentu. dan hak pakai yang dipergunakan untuk mendapatkan. hak guna usaha. . Wajib Pajak diperkenankan melakukan penyusutan mulai pada bulan harta tersebut digunakan untuk mendapatkan. • Dasar penyusutan atas harta yang telah dilakukan penilaian kembali ( revaluasi ) adalah nilai setelah dilakukan penilaian kembali aktiva tersebut.38 - • dalam proses pengerjaan dimulai pada bulan selesainya pengerjaan harta tersebut. menagih.

G. NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK (250304 ) Apa yang dimaksud dengan Norma Penghitungan Penghasilan Neto ? • Norma Penghitungan Penghasilan Neto adalah persentase tertentu dari peredaran atau penghasilan bruto usaha atau pekerjaan bebas yang merupakan standar umum besarnya penghasilan neto yang dianggap normal atau wajar. • Apabila terjadi pengalihan harta tak berwujud atau hak-hak lainnya. Besarnya batasan peredaran bruto dapat diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan. Pengeluaran sebelum operasi komersial dikapitalisasi dan diamortisasi sesuai dengan table masa manfaat dan tarif amortisasi.000..39 - • • • Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan pengeluaran lain di bidang penambangan minyak dan gas bumi dilakukan dengan menggunakan metode satuan produksi. maka nilai sisa buku harta atau hak-hak tersebut dibebankan sebagai kerugian dan jumlah yang diterima sebagai penggantian merupakan penghasilan pada tahun terjadinya pengalihan tersebut. yang peredaran atau penghasilan brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp 600. Siapa yang dapat menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto ? • Wajib Pajak dalam negeri orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas. maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut tidak boleh dibebankan sebagai kerugian bagi pihak yang mengalihkan. .000. Apabila terjadi pengalihan harta dalam rangka bantuan sumbangan atau hibah berupa harta tak berwujud yang memenuhi syarat sebagai bukan Objek Pajak. yang dibuat dan disempurnakan terus-menerus serta diterbitkan oleh Direktur Jenderal Pajak.00.

.. • Perusahaan asuransi luar negeri. • Wajib Pajak tertentu lainnya. Apabila ternyata Wajib Pajak tidak atau tidak sepenuhnya menyelenggarakan kewajiban pencatatan atau pembukuan atau tidak memperlihatkan pencatatan atau pembukuan atau buktibukti pendukungnya. Apabila Wajib Pajak tidak memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak. gas dan panas bumi. Apa yang dimaksud dengan Norma Penghitungan Khusus ? • Norma Penghitungan Khusus adalah persentase tertentu dari peredaran atau penghasilan bruto usaha untuk menghitung penghasilan neto dari Wajib Pajak tertentu yang tidak dapat dihitung berdasarkan ketentuan umum penghitungan Penghasilan Kena Pajak. 4. Wajib Pajak yang bersangkutan wajib menyelenggarakan pencatatan sebagai pengganti tidak menyelenggarakan kewajiban pembukuan. • Perusahaan yang melakukan investasi dengan pola ‘bangunguna-serah’ ( build-operate-transfer ). . Norma Penghitungan Khusus Wajib Pajak tertentu ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan. maka penghasilan netonya dihitung berdasarkan Norma Penghitungan Penghasilan Neto atau cara lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan. • Perusahaan dagang asing. maka dianggap memilih menyelenggarakan kewajiban pembukuan.40 - • • • • Wajib Pajak yang bersangkutan wajib memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu tiga bulan pertama dari tahun pajak yang bersangkutan. • Perusahaan pengeboran minyak. Wajib Pajak tertentu mana saja yang dikenakan pajak dengan Norma Penghitungan Khusus ? • Perusahaan pelayaran dan penerbangan internasional.

berupa gaji dan tunjangan-tunjangan lain yang sifatnya tetap dan terkait dengan gaji. • Penghasilan yang diterima oleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri berupa uang pesangon. dan Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus oleh Badan Penyelenggara Pensiun atau Badan . Apa dan siapa yang tidak dikenakan pemotongan pajak ? • Penghasilan yang diterima oleh :  Pejabat Negara. jasa. yang dibebankan kepada Keuangan Negara atau Keuangan Daerah. . berupa gaji kehormatan dan tunjangan lain yang terkait atau imbalan tetap sejenisnya. yang dibebankan kepada Keuangan Negara atau Keuangan Daerah. Apa objek pemotongan pajak ? • Penghasilan sehubungan dengan pekerjaan. yang diterima oleh Pegawai Negeri Sipil Golongan II/d ke bawah dan Anggota TNI / POLRI berpangkat Pembantu Letnan Satu ke bawah. • Penghasilan berupa honorarium dan imbalan lain dengan nama apapun selain gaji. berupa uang pension dan tunjangantunjangan lain yang sifatnya tetap dan terkait dengan uang pensiun.41 - H. atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apapun..  Pensiunan termasuk janda atau duda dan atau anak-anaknya. Siapa yang dikenakan pemotongan pajak ? • Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri.  Pegawai Negeri Sipil dan Anggota TNI / POLRI. PPh Pasal 21 ditanggung oleh Pemerintah. dan uang pensiun. uang tebusan pension yang dibayar oleh dana pensiun. . (250304 ) PELUNASAN PAJAK DALAM TAHUN BERJALAN Pemotongan PPh Pasal 21 1. tunjangan.

Siapa bukan pemotong pajak ? • Badan perwakilan negara asing dan organisasi-organisasi internasional..000. • Penghasilan berupa gaji. honorarium. dan pembayaran lain.00 sebulan.000.1. 7. 4. Berapa besarnya tarif pemotongan pajak ? • Pada umumnya berlaku tarif umum. yang diterima oleh pekerja yang bekerja sebagai pegawai tetap atau pegawai tidak tetap pada satu pemberi kerja dengan gaji. tunjangan. upah.42 - Penyelenggara Jaminan Sosial Tenaga Kerja. kecuali ditetapkan lain dengan Peraturan Pemerintah. Siapa pemotong pajak ? • Pemberi kerja yang membayar gaji. 5. • penyelenggara kegiatan yang melakukan pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan.000. sehubungan dengan pekerjaan. atau kegiatan. upah. • dana pensiun atau badan lain yang membayarkan uang pensiun dan pembayaran lain dengan nama apapun dalam rangka pensiun. honorarium. 6.000. • Badan yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas.25. upah.00. serta imbalan lainnya dalam bentuk uang tidak melebihi Rp.2. jasa. sampai dengan sejumlah Rp.000.00 sebulan. Penghasilan apa saja yang dikenakan PPh Pasal 21 yang bersifat final dan berapa tarifnya ? • Penghasilan berupa honorarium dan imbalan lain yang dibebankan kepada Keuangan Negara atau Keuangan Daerah. • bendaharawan pemerintah yang membayar gaji. tunjangan.000. PPh Pasal 21 ditanggung oleh Pemerintah . upah. serta imbalan lainnya dari pekerjaan yang diberikan dalam bentuk uang sampai dengan sejumlah Rp. . dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai.

000.43 - yang diterima oleh Pejabat Negara. dikenakan tarif sebesar 15%. 2. • Pembayaran untuk pembelian BBM. Apa objek pemungutan pajak ? • Pembelian barang oleh Pemerintah. Pemungutan PPh Pasal 22 1. uang tebusan pensiun yang dibayar oleh dana pensiun. dan Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus oleh Badan Penyelenggara Pensiun atau Badan Penyelenggara Jaminan Sosial Tenaga Kerja.1.. Anggota TNI / POLRI ( kecuali berpangkat Pembantu Letnan Satu ke bawah ) dan pensiunan.000. • Impor barang yang dibebaskan dari Bea Masuk dan atau PPN ( 18 jenis ). • Penghasilan yang diterima oleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri berupa uang pesangon. • Importir / pengimpor barang. • Pembayaran yang berjumlah tidak lebih dari Rp.00. dikenakan tarif sebesar 25%. • . • Impor barang. • Impor barang sementara yang nyata-nyata akan diekspor kembali. Apa yang tidak dikenakan pemungutan pajak ? Impor dan atau penyerahan barang yang berdasarkan UU Pajak Penghasilan tidak terutang pajak. 3. • Penghasilan berupa hadiah undian. Siapa yang dikenakan pemungutan pajak ? • Pemasok barang kepada Pemerintah. dan benda pos. listrik. • Pemasok / pembeli barang dari badan-badan tertentu. • Pembelian / penjualan barang di bidang usaha tertentu. air minum / PDAM. Pegawai Negeri Sipil ( kecuali Golongan II/d ke bawah ). gas. dikenakan tarif progresif sebesar 5% sampai dengan 25%.

44 - • Emas batangan untuk diproses menjadi perhiasan dan ditujukan untuk ekspor. atas pembelian barang dengan dana baik dari APBN / APBD maupun dari non-APBN / APBD. • Berapa besarnya tarif pemungutan pajak ? Atas impor barang : 5. • BUMN / BUMD. baja ( hulu ). pengerjaan dan pengujian. • DJA. . Indosat. dan bank-bank BUMN. Perum BULOG. 4. Siapa pemungut pajak ? • Bank devisa dan DJBC. PT. PT. dan otomotif. PT. PERTAMINA. atas impor barang. Garuda Indonesia. atas penjualan hasil produksinya.. yang ditunjuk oleh Kepala KPP. rokok.PLN. atas penjualan hasil produksi di dalam negeri. atas pembelian barang. pertanian. • Bank Indonesia. • Pembayaran dana Jaring Pengaman Sosial ( JJS ) oleh KPKN. atas pembelian barang dengan dana APBN / APBD. TELKOM. PT. • Impor kembali barang yang sama yang sebelumnya telah diekspor dan barang yang telah diekspor untuk tujuan perbaikan. yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak. • Pembayaran untuk pembelian gabah dan atau beras oleh Perum BULOG. dan perikanan. super TT / pertamax plus. • Badan usaha industri semen. PERTAMINA dan badan usaha lainnya di bidang industri produk bahan bakar migas ( premix / pertamax. Krakatau Steel. kertas. atas pembelian bahan-bahan dari pedagang pengumpul untuk keperluan diolah / diekspor. dan gas ). PT. • Industri dan eksportir di sektor perhutanan. Bendaharawan Pemerintah Pusat / Daerah. • PT. PT. perkebunan.

• Hadiah dan penghargaan.5% dari nilai impor.45 -  Yang menggunakan API. • sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta. sebesar 7. • bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi.5% dari nilai impor. • Atas pembelian barang oleh Pemerintah dan BUMN / BUMD. sebesar 1. .5% dari harga pembelian. Pemotongan PPh Pasal 23 Apa objek pemotongan pajak ? • Dividen. 1. PERTAMINA dan badan usaha lainnya di bidang BBM : • Atas pembelian bahan-bahan dari pedagang pengumpul untuk keperluan diolah / diekspor. • Bunga. sebesar 7. selain yang telah dipotong PPh Pasal 21. Penjelasan : Nilai impor adalah nilai yang menjadi dasar penghitungan Bea Masuk yaitu Cost.  Yang tidak menggunakan API.. sebesar 1. • Atas penjualan hasil produksi tertentu : • Atas penjualan hasil produksi PT. • Royalti.5% dari harga pembelian.5% dari harga jual lelang. sebesar 2. Insurance and Freight ( CIF ) ditambah Bea Masuk dan pungutan impor lainnya berdasarkan peraturan perundang-undangan pabean.  Yang tidak dikuasai.

dan kongsi. BUMN / BUMD. Subjek Pajak badan dalam negeri. 4. atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya. . 2. • Bunga simpanan yang tidak melebihi batas yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya. • Sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya. • Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak. jasa konsultan. 5.. royalti. penyelenggara kegiatan. serta hadiah dan penghargaan. Siapa pemotong pajak ? • Badan Pemerintah. firma.46 - • imbalan sehubungan dengan jasa teknik. 3. atas dividen. • Dividen. persekutuan. bunga. perkumpulan. • Sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan sewa guna usaha dengan hak opsi. BUT. sebagai pihak yang wajib membayarkan penghasilan. • Bagian laba yang diterima anggota CV yang modalnya tidak terbagi atas saham. Siapa yang dikenakan pemotongan pajak ? Wajib Pajak dalam negeri dan BUT. dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong PPh Pasal 21. jasa manajemen. Apa dan siapa yang tidak dikenakan pemotongan pajak ? • Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank. dan koperasi yang memenuhi persyaratan tertentu • Bunga obligasi yang diterima reksa dana selama lima tahun pertama sejak tanggal pendirian atau tanggal kontrak. jasa konstruksi. ( inter-corporate dividend ) yang diterima oleh PT. Berapa besarnya tarif pemotongan pajak ? • Sebesar 15% dari jumlah bruto.

adalah negara tempat pihak yang membayar atau dibebani bunga. royalti. sumber penghasilan ditentukan sebagai berikut :  Penghasilan dari saham dan sekuritas lainnya. adalah negara tempat harta tersebut terletak. adalah negara . • Sumber penghasilan ( source of income ) : Untuk keperluan pengkreditan Pajak Penghasilan luar negeri..  Penghasilan berupa sewa sehubungan dengan penggunaan harta tak gerak.  Penghasilan berupa bunga. atas :  sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta. jasa konsultan. Sebesar 15% dari perkiraan penghasilan neto. KREDIT PAJAK LUAR NEGERI ( PPH PASAL 24 ) (250304 ) 1. pekerjaan. atau sewa tersebut bertempat kedudukan atau berada. jasa konstruksi.  Penghasilan berupa imbalan sehubungan dengan jasa.  imbalan sehubungan dengan jasa teknik. royalti. dan sewa sehubungan dengan penggunaan harta gerak. jasa manajemen. dan kegiatan. • Besarnya kredit pajak yang dapat diperhitungkan adalah sebesar Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri tetapi tidak boleh melebihi penghitungan pajak yang terutang berdasarkan UU Pajak Penghasilan ( ordinary tax credit per country basis ). atas bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi.47 - • • Sebesar 15% dari jumlah bruto dan bersifat final. Bagaimana ketentuan pengkreditan Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri ? • Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan dari luar negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dapat dikreditkan dengan pajak yang terutang berdasarkan UU Pajak Penghasilan dalam tahun pajak yang sama. dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong PPh Pasal 21. adalah negara tempat badan yang menerbitkan saham atau sekuritas tersebut bertempat kedudukan.

ditetapkan sama dengan besarnya angsuran pajak untuk bulan terakhir tahun pajak yang lalu. . yaitu :  Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian. maka besarnya angsuran pajak dihitung kembali berdasarkan surat ketetapan pajak tersebut dan berlaku mulai bulan berikutnya setelah bulan penerbitan surat ketetapan pajak. PPh Pasal 22.  Penentuan sumber penghasilan lainnya menggunakan prinsip yang sama. dikurangi dengan kredit pajak PPh Pasal 21 ( khusus bagi WP orang pribadi ). dan PPh Pasal 24 atas penghasilan teratur tahun pajak yang lalu tersebut.  Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur.  Penghasilan BUT. PPh Pasal 23. Bagaimana ketentuan pembayaran angsuran bulanan oleh Wajib Pajak sendiri ? • Besarnya angsuran bulanan dalam tahun pajak berjalan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak adalah sebesar Pajak Penghasilan yang terutang atas penghasilan teratur menurut SPT Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak yang lalu. • Dalam hal-hal tertentu. • Apabila dalam tahun pajak berjalan diterbitkan surat ketetapan pajak untuk tahun pajak yang lalu.48 - tempat pihak yang membayar atau dibebani imbalan tersebut bertempat kedudukan atau berada. adalah negara tempat BUT tersebut menjalankan usaha atau melakukan kegiatan.. J. PEMBAYARAN SENDIRI ANGSURAN BULANAN DALAM TAHUN BERJALAN ( PPH PASAL 25 ) (250304 ) 1. dibagi 12 atau banyaknya bulan dalam bagian tahun pajak. • Khusus besarnya angsuran pajak yang harus dibayar untuk bulan-bulan ( dua bulan pertama ) sebelum batas waktu penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan.

 Wajib Pajak membetulkan sendiri SPT Tahunan Pajak Penghasilan yang mengakibatkan angsuran bulanan lebih besar dari angsuran bulanan sebelum pembetulan. angsuran bulanan merupakan pelunasan pajak yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan ( menjadi bersifat final pada akhir tahun ).. kecuali apabila Wajib Pajak yang bersangkutan menerima atau memperoleh penghasilan lain yang tidak dikenakan PPh final.  terjadi perubahan keadaan usaha atau kegiatan Wajib Pajak. • Bagi Wajib Pajak orang pribadi yang bertolak ke luar negeri. Bagaimana ketentuan penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang pada akhir tahun ? . • Bagi Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu. cara penghitungan besarnya angsuran bulanan diatur dengan Keputusan Menteri Keuangan. K.  Wajib Pajak diberikan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan. cara penghitungan besarnya angsuran bulanan diatur lebih lanjut oleh Direktur Jenderal Pajak. bank. wajib membayar pajak ( Fiskal Luar Negeri ) yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah. • Khusus bagi Wajib Pajak baru. dan Wajib Pajak tertentu lainnya termasuk Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu. BUMN / BUMD.49 -  SPT Tahunan Pajak Penghasilan tahun yang lalu disampaikan setelah lewat batas waktu yang ditentukan. PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PADA AKHIR TAHUN BAGI WAJIB PAJAK DALAM NEGERI DAN BUT (250304 ) 1.

L.  PPh Pasal 26 ayat (5). sebelum SPT Tahunan disampaikan..  PPh Pasal 22. • Apabila pajak yang terutang pada akhir tahun pajak lebih kecil dari kredit Pajak dan angsuran bulanan. .  PPh Pasal 23. berupa :  PPh Pasal 21 ( khusus WP orang pribadi ). melainkan berdasarkan penerapan tarif efektif atas peredaran atau penghasilan bruto atau dasar pengenaan pajak lainnya ( presumptive tax ) yang diatur tersendiri dengan Peraturan Pemerintah. dikurangi dengan kredit pajak dan angsuran bulanan yang telah dibayar atau telah ditetapkan untuk tahun pajak yang bersangkutan. maka kekurangan pajak yang terutang harus dilunasi selambatlambatnya tanggal 25 bulan ke tiga setelah tahun pajak berakhir. 1 PENGHASILAN TERTENTU YANG DIKENAKAN PAJAK TERSENDIRI ( PASAL 4 AYAT 2 ) (250304 ) Bagaimana ketentuan pengenaan pajak atas penghasilan tertentu yang diatur tersendiri ? Pengenaan pajak atas penghasilan tertentu tidak didasarkan atas ketentuan umum penghitungan Penghasilan Kena Pajak maupun penerapan Norma Penghitungan.  PPh Pasal 24 ( kredit Pajak LN ). • Apabila pajak yang terutang pada akhir tahun pajak lebih besar dari kredit pajakdan angsuran bulanan.  PPh Pasal 25. yaitu PPh final yang berubah sifat menjadi kredit pajak karena perubahan status Subjek Pajak luar negeri menjadi Wajib Pajak dalam negeri.50 - • Pajak Penghasilan yang terutang pada akhir tahun dihitung berdasarkan Penghasilan Kena Pajak dikalikan tarif umum. maka kelebihan pembayaran pajak dikembalikan setelah dilakukan pemeriksaan.

Tarif sebesar 0. dan kegiatan. Tarif sebesar 20% dari jumlah bruto dan bersifat final. tidak bersifat final bagi Wajib Pajak badan. M. Tarif sebesar 10% dari jumlah bruto dan bersifat final.. Penghasilan dari penjualan harta di Indonesia. dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta. • pensiun dan pembayaran berkala lainnya. bunga. premi swap dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang. Tarif sebesar 5% dari harga jual dan bersifat final bagi Wajib Pajak orang pribadi. .5% dari harga saham perdana yang bersifat final atau dapat memilih perlakuan berdasarkan ketentuan UU Pajak Penghasilan. termasuk premium. • hadiah dan penghargaan.51 - 2 Penghasilan tertentu apa saja yang pengenaan pajaknya diatur tersendiri dan berapa tarifnya ? • Bunga deposito dan tabungan lainnya serta diskonto SBI. • Penghasilan dari persewaan harta berupa tanah dan bangunan. diskonto. • Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan. • Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya di bursa efek. • imbalan sehubungan dengan jasa. Premi asuransi yang dibayarkan kepada perusahaan asuransi luar negeri. sewa. pekerjaan. PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI NON-BUT ( PPh PASAL 26 ) (250304 ) tongan pajak ? • • • • dividen. dan tambahan pembayaran pajak untuk saham pendiri sebesar 0.1% dari harga jual yang bersifat final. • royalti.

N.52 • Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi pajak dari suatu bentuk usaha tetap di Indonesia ( branch profit tax ). ketentuan PPh Pasal 26 berlaku sepanjang menurut P3B yang berlaku hak pemajakannya ada pada pihak Indonesia sebagai negara sumber ( source country ). kecuali penghasilan tersebut ditanamkan kembali di Indonesia. . kecuali untuk penghasilan dari penjualan harta dan premi asuransi dihitung dari perkiraan penghasilan neto. • pemotongan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Subjek Pajak luar negeri yang berubah status menjadi Wajib Pajak dalam negeri atau BUT. ketentuan yang diatur dalam P3B yang berlaku mempunyai kedudukan yang lebih tinggi. dari jumlah bruto yang terutang atau dibayarkan. KETENTUAN KHUSUS ANTI PENGHINDARAN PAJAK ( ANTI AVOIDANCE RULES ) (250304 ) 1.. Dengan perkataan lain. Penjelasan : Perlu diperhatikan bahwa dalam penerapan ketentuan PPh Pasal 26 ini. Berapa besarnya tarif pemotongan pajak ? 20 % atau sesuai ketentuan / tarif khusus P3B ( tax treaty ) yang berlaku. BUT. Siapa pemotong pajak ? Badan pemerintah. penyelenggara kegiatan. Bagaimana sifat pemotongan pajak ? Pemotongan pajak bersifat final. kecuali: • pemotongan atas penghasilan kantor pusat yang menjadi penghasilan BUT di Indonesia. Apa saja ketentuan khusus anti penghindaran pajak ? • Menteri Keuangan berwenang untuk menetapkan besarnya perbandingan antara utang dan modal perusahaan ( debt to equity ratio / DER rule ). atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya. Subjek Pajak dalam negeri.

.. • Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk melakukan perjanjian dengan Wajib Pajak ( advance pricng agreement / APA ) dan bekerja sama dengan pihak otoritas pajak negara lain untuk menentukan harga transaksi antar pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa.53 - • Menteri Keuangan berwenang untuk menetapkan saat diperolehnya dividen oleh Wajib Pajak dalam negeri dari penyertaan modal pada badan usaha di luar negeri selain badan usaha yang menjual sahamnya di bursa efek ( controlled foreign corporation / CFC rule ). • Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menentukan kembali besarnya penghasilan dan pengurangan ( transfer pricing rule ) serta menentukan utang sebagai modal ( hybrid loan recharacterization rule ) untuk menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak yang mempunyai hubungan istimewa dengan Wajib Pajak lainnya sesuai dengan kewajaran dan kelaziman usaha yang tidak dipengaruhi oleh hubungan istimewa.

2. ekspor atau reekspor. di wilayah Daearah Pabean Indonesia yang di dalamnya diberlakukan ketentuan-ketentuan khusus di bidang pabean terhadap barang yang dimasukkan dari luar Daerah Pabean atau dari dalam Daerah Pabean lainnya tanpa terlebih dahulu dikenakan pungutan bea. penyortiran. pemotongan. pemberian merek/label. melakukan usaha perdagangan. melakukan usaha jasa. mengekspor barang.. pengemasan. atau kegiatan lain dalam rangka fungsinya sebagai pusat distribusi barang-barang asal impor untuk tujuan dimasukkan ke Daerah . memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean. Kemudian siapakah yang dimaksud dengan Pengusaha dalam UU PPN? Pengusaha adalah orang pribadi atau badan yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang. 4. PAJAK TIDAK LANGSUNG LAINNYA A. ISTILAH YANG DIGUNAKAN DI BIDANG PPN & PTLL (250304 ) UMUM 1. pengepakan. cukai.54 - PAJAK PERTAMBAHAN NILAI. Apakah yang dimaksud dengan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)? Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak atas konsumsi Barang Kena Pajak (BKP) dan atau Jasa Kena Pajak (JKP) yang dilakukan di dalam Daerah Pabean. 3. Apakah yang dimaksud dengan Kawasan Berikat (KB)? Kawasan Berikat adalah suatu kawasan dengan batas-batas tertentu. atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean. mengimpor barang. dan/atau pungutan lainnya sampai barang tersebut dikeluarkan untuk tujuan impor. Apakah pula yang dimaksud dengan Gudang Berikat (GB)? Gudang Berikat adalah suatu bangunan atau tempat dengan batas-batas tertentu yang di dalamnya dilakukan kegiatan usaha penimbunan.

dan menyetorkan PPN & PPn BM yang terutang atas penyerahan BKP atau JKP atau ekspor BKP .000. 3. Barang Kena Pajak (BKP). PENGUSAHA (250304 ) KENA PAJAK 1. Mengisi dan menyampaikan SPT Masa (paling lambat 20 hari setelah berakhirnya Masa Pajak). c. Membuat Faktur Pajak untuk setiap penyerahan BKP dan JKP. B. 2. Apa kewajiban dari PKP? Secara umum kewajiban PKP adalah : a. OBJEK PPN (250304 ) 1. Siapakah yang dimaksud dengan Pengusaha Kena Pajak (PKP)? Pengusaha Kena Pajak (PKP) adalah Pengusaha yang melakukan penyerahan BKP dan atau penyerahan JKP dan atau ekspor BKP yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN yang wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP. Memungut. tidak termasuk Pengusaha Kecil kecuali Pengusaha Kecil tersebut memilih untuk dikukuhkan sebagai PKP. C. yaitu : a.55 - Pabean Indonesia lainnya. 2. b. Siapakah yang dimaksud dengan Pengusaha Kecil? Pengusaha Kecil adalah Pengusaha yang selama satu tahun buku melakukan penyerahan BKP dan atau JKP dengan jumlah peredaran bruto dan atau penerimaan bruto tidak lebih dari Rp 600.(enam ratus juta rupiah). menghitung. Apa yang termasuk ke dalam objek PPN? Objek PPN dapat dikelompokan ke dalam 2 (dua) macam.000. Jasa Kena Pajak (JKP). b. Kawasan Berikat atau reekspor tanpa adanya pengolahan. Apakah yang dimaksud dengan Barang Kena Pajak (BKP)? ...

56 - Barang Kena Pajak adalah barang berwujud yang menurut sifat atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau barang tidak bergerak. termasuk jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan yang dikenakan PPN. f. . c. g. yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan. pemakaian sendiri dan atau pemberian cuma-cuma atas BKP. atau e. 3. d. penyerahan BKP kepada pedagang perantara atau melalui juru lelang. sepanjang Pajak Pertambahan Nilai atas perolehan aktiva tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan. ekspor BKP oleh PKP. impor BKP. dan barang tidak berwujud yang dikenakan PPN. Apakah yang termasuk ke dalam pengertian penyerahan BKP? Yang termasuk ke dalam pengertian penyerahan BKP adalah : a. d. b. b. Apakah yang dimaksud dengan Jasa Kena Pajak (JKP)? Jasa Kena Pajak adalah setiap kegiatan pelayanan yang berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk dipakai. penyerahan BKP secara konsinyasi. pengalihan BKP oleh karena suatu perjanjian sewa beli dan perjanjian leasing. e. penyerahan hak atas BKP karena suatu perjanjian. penyerahan BKP dari Pusat ke Cabang atau sebaliknya dan penyerahan BKP antar Cabang. pemanfaatan JKP dari luar DP di dalam DP. 5. 4.. persediaan BKP dan aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan. c. penyerahan BKP/JKP di dalam Daerah Pabean (DP) yang dilakukan oleh Pengusaha. pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar DP di dalam DP. Dalam hal apakah PPN dikenakan? PPN dikenakan dalam hal : a.

dan f. minyak mentah (crude oil). 7. warung. batubara sebelum diproses menjadi briket batubara. 3. panas bumi. c. gabah. 2.. emas batangan. barang hasil pertambangan dan pengeboran lainnya yang diambil langsung dari sumbernya.57 - 6. bijih nikel. b. gas bumi. penyerahan BKP untuk jaminan utang piutang. bijih tembaga. sagu. barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya. dan bijih perak. b. bijih timah. c. dan g. d. c. b. e. bijih besi. uang. garam baik yang berjodium maupun yang tidak berjodium. penyerahan BKP dari Pusat ke Cabang atau sebaliknya dan penyerahan Barang Kena Pajak antar cabang dalam hal PKP memperoleh ijin pemusatan tempat pajak terutang. dan sejenisnya. e. barang-barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak. . dan surat-surat berharga. bijih emas. makanan dan minuman yang disajikan di hotel. Apakah terdapat pula jenis barang dan jenis jasa yang dikecualikan dari pengenaan PPN? Ada. 4. Kegiatan yang tidak termasuk dalam pengertian penyerahan BKP yang dikenakan PPN adalah : a. yaitu : a. jagung. penyerahan BKP kepada makelar sebagaimana dimaksud dalam Kitab Undang-undang Hukum Dagang. Jenis barang yang tidak dikenakan PPN adalah : 1. pasir dan kerikil. restoran. kedelai. rumah makan. beras. d. f. Apakah terdapat kegiatan penyerahan Barang Kena Pajak yang dikecualikan dari pengenaan PPN? Ada. yaitu : a.

dan sewa guna usaha dengan hak opsi. Jasa kebidanan dan dukun bayi. jasa di bidang keagamaan. meliputi : a. 5. Jasa pelayanan sosial lainnya kecuali yang bersifat komersial. b. Jasa pemberian pertolongan pada kecelakaan.. Jasa di bidang olah raga kecuali yang bersifat komersial. c. meliputi : a. Jasa dokter umum. pendidikan kejuruan. Apakah pula jenis jasa yang bukan merupakan objek PPN? Jenis jasa yang tidak dikenakan PPN adalah : 1.58 - 8. Jasa pelayanan Panti Asuhan dan Panti Jompo. Jasa dokter hewan. Jasa penyelenggaraan pendidikan luar sekolah. c. jasa di bidang pelayanan sosial. 3. seperti jasa penyelenggaraan pendidikan umum. 6. pendidikan akademik dan pendidikan profesional. jasa di bidang pendidikan. dan f. seperti kursuskursus . laboratorium kesehatan. klinik kesehatan. jasa di bidang pelayanan kesehatan medik. Jasa pemakaman termasuk krematorium. dan fisioterapi. asuransi. dan g. b. meliputi : a. f. ahli gigi. dokter spesialis. Jasa penyelenggaraan pendidikan sekolah. jasa di bidang perbankan. dan dokter gigi. Jasa pemadam kebakaran kecuali yang bersifat komersial. rumah bersalin. Jasa Lembaga Rehabilitasi kecuali yang bersifat komersial. ahli gizi. Jasa pelayanan rumah ibadah. dan b. Jasa lainnya di bidang keagamaan. dan c. d. Jasa paramedis dan perawat. e. pendidikan luar biasa. pendidikan keagamaan. meliputi : a. pendidikan kedinasan. b. d. jasa di bidang pengiriman surat dengan perangko. dan sanatorium 2. e. 4. Jasa pemberian khotbah atau dakwah. Jasa ahli kesehatan seperti akupuntur. Jasa rumah sakit.

b. Apakah yang dimaksud dengan Nilai Impor? 2. 9. tidak termasuk pajak yang dipungut menurut Undang-undang PPN dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak. . Nilai Ekspor. 10. jasa di bidang angkutan umum di darat dan di air. Penggantian. termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan JKP. jasa di bidang penyiaran yang bukan bersifat iklan. dapat berupa Harga Jual. 3. jasa di bidang tenaga kerja. dan c. jasa di bidang kesenian dan hiburan yang telah dikenakan pajak tontonan. Apakah yang dimaksud dengan Harga Jual? Harga Jual adalah nilai berupa uang. 7. meliputi : a. Apakah yang dimaksud dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP)? Dasar Pengenaan Pajak adalah Nilai berupa uang yang dijadikan dasar untuk menghitung Pajak yang terutang. termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan BKP. . Apakah yang dimaksud dengan Penggantian? Penggantian adalah nilai berupa uang. 11. 4.59 - 8. jasa yang disediakan oleh Pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum. tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut UndangUndang PPN dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak. Nilai Impor. Jasa penyediaan tenaga kerja sepanjang Pengusaha penyedia tenaga kerja tidak bertanggung jawab atas hasil kerja dari tenaga kerja tersebut.. Jasa tenaga kerja. 12. atau Nilai Lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan. DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) (250304 ) 1. Jasa penyelenggaraan latihan bagi tenaga kerja jasa di bidang perhotelan.

g. . h. Penyerahan film cerita : perkiraan hasil rata-rata per judul film. Penyerahan media rekaman suara atau gambar : perkiraan Harga Jual rata-rata. i. Persediaan BKP yg masih tersisa pd saat pembubaran perusahaan : harga pasar wajar. f. Apakah yang dimaksud dengan DPP Nilai Lain? Yang dimasud dengan DPP Nilai lain adalah suatu Nilai yang ditetapkan sebagai DPP karena kesulitan dalam menetapkan Harga Jual atau Nilai Penggantian yang sebenarnya. Aktiva yg menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan sepanjang PPN atas perolehan aktiva tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan : harga pasar wajar. 5. j. Apakah yang dimaksud dengan Nilai Ekspor? Nilai Ekspor adalah nilai berupa uang. Pemberian cuma-cuma BKP dan atau JKP : Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor. Kendaraan bermotor bekas : 10% dari Harga Jual. termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir. Jasa anjak piutang : 5% dari jumlah seluruh imbalan yang diterima. DPP Nilai Lain ditetapkan oleh Menteri Keuangan untuk : a.60 - Nilai Impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk ditambah pungutan lainnya yang dikenakan pajak berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan Pabean untuk impor Barang Kena Pajak. 6. Jasa pengiriman paket : 10% dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih. berupa service charge. Pemakaian sendiri BKP dan atau JKP : Harga Jual atau penggantian setelah dikurangi laba kotor. c. provisi dan diskon. d. tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut Undang-undang PPN. Penyerahan jasa biro perjalanan/biro pariwisata: 10% dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih. e.. b.

Tarif PPn BM dibagi menjadi 2 (dua) kelompok yaitu : a. mengingat UU PPN menganut azas “destination principle” dalam pengenaan pajaknya maka untuk kegiatan ekspor dikenakan tarif 0%. 50% dan 75% 3. 40%.Penyerahan BKP dan atau JKP. Kendaraan Bermotor. . Berapakah besarnya tarif PPn BM? Tarif PPn BM paling rendah adalah 10% dan paling tinggi 75%. Tarif PPN 10% untuk: . Penyerahan BKP kepada pedagang perantara atau melalui juru lelang: adalah harga lelang.Impor BKP. . 10%. 20%. 20%. Apakah yang dimaksud dengan Pajak Masukan ? Pajak Masukan adalah PPN yang seharusnya sudah dibayar oleh PKP karena perolehan BKP dan atau penerimaan JKP dan atau pemanfaatan . 30%. 40%. k. PAJAK MASUKAN (250304 ) 1.. b. Pengenaan tarif 0% atas ekspor BKP adalah dimaksudkan agar dalam harga barang yang diekspor tidak terkandung PPN. Bagaimanakah cara menghitung PPN dan PPn BM yang terutang? Cara menghitung PPN dan PPn BM yang terutang adalah tarif x DPP . Non Kendaraan Bermotor. 60% dan 75% b. 50%. 30%. penyerahan BKP dan atau JKP dari Pusat ke Cabang atau sebaliknya dan penyerahan BKP dan atau JKP antar cabang : Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor.61 - l.Pemanfaatan BKP tidak berwujud dan atau JKP dari Luar Daerah Pabean di Dalam Daerah Pabean. a. Tarif PPN 0% untuk ekspor BKP 2. TARIF PPN & PPnBM (250304 ) 1. Berapakah besarnya tarif PPN? Sistem PPN menganut tarif tunggal yaitu sebesar 10%. Namun demikian. 10%. .

3.. 2. 5. maka jumlah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan adalah Pajak Masukan yang berkenaan dengan penyerahan yang terutang pajak. Apakah masih dapat dikreditkan? Faktur Pajak tersebut masih dapat dikreditkan dengan cara pembetulan SPT Masa PPN Masa Pajak diterbitkannya Faktur Pajak tersebut sepanjang PM tersebut tidak dibebankan sebagai biaya dan Masa Pajak tersebut belum dilakukan pemeriksaan. 6. Pengusaha Kena Pajak selain melakukan penyerahan yang terutang pajak juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak? Sepanjang bagian penyerahan yang terutang pajak dapat diketahui dengan pasti dari pembukuan. Kapan Pajak Masukan dikreditkan? Pajak Masukan dikreditkan pada Masa Pajak diterbitkannya Faktur Pajak Masukan tersebut. Bagaimana Pengkreditan Pajak Masukan. Apakah masih dapat Pajak Masukan tersebut dikreditkan dalam Masa Pajak yang lain? Dalam hal Faktur Pajak lambat diterima atau belum dikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam Masa Pajak yang sama. Bila Pajak Masukan belum dikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam Masa Pajak yang sama. Bagaimana apabila sampai dengan 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya Masa Pajak. Faktur Pajak belum diterima atau belum dikreditkan. 4. apabila dalam suatu Masa Pajak Pengusaha Kena Pajak selain melakukan penyerahan yang terutang pajak juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak. masih dapat dikreditkan pada Masa Pajak yang tidak sama paling lambat 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersangkutan sepanjang PM tersebut tidak dibebankan sebagai biaya. Bagaimana pengkreditan Pajak Masukan. . apabila dalam suatu Masa Pajak.62 - BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean dan atau pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean dan atau impor BKP.

Dalam hal Pajak Masukan tersebut tidak dapat diketahui dengan pasti dari pembukuan maka yang dapat dikreditkan adalah sebanding dengan jumlah peredaran yang terutang PPN terhadap peredaran seluruhnya.. Pemanfaatan BKP tdk berwujud atau JKP dr luar DP sebelum pengusaha dikukuhkan sbg PKP .Dalam hal Pajak Masukan tersebut dapat diketahui dengan pasti dari pembukuan maka yang dapat dikreditkan adalah hanya atas perolehan BKP dan atau JKP yang nyata-nyata digunakan untuk unit atau kegiatan yang atas penyerahannya terutang PPN. b. 7. jeep.63 - tetapi Pajak Masukan untuk penyerahan yang terutang pajak tidak dapat diketahui dengan pasti? a. d. van dan combi kecuali merupakan barang dagang atau disewakan. Perolehan BKP atau JKP yg tdk mempunyai hubungan langsung dgn kegiatan usaha. Pengkreditan Pajak Masukan bagi PKP yang menggunakan Barang Modal untuk kegiatan usaha yang menghasilkan BKP dan atau JKP yang atas penyerahannya terutang PPN dan kegiatan lain yang tidak terutang atau dibebaskan dari pengenaan PPN adalah sebanding dengan prosentase penggunaan Barang Modal yang digunakan untuk kegiatan usaha yang menghasilkan BKP dan atau JKP yang penyerahan yang terutang PPN. Perolehan & pemeliharaan kendaraan bermotor sedan. station wagon. . c. Perolehan BKP atau JKP sebelum pengusaha dikukuhkan sbg PKP. Pengkreditan Pajak Masukan yang dibayar atas perolehan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak yang digunakan untuk unit atau kegiatan usaha yang atas penyerahannya terutang PPN maupun yang tidak terutang PPN adalah : . atau b. Apakah yang termasuk ke dalam Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan? Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan adalah Pajak Masukan atas : a.

. Perolehan BKP atau JKP yg PM-nya ditagih dgn penerbitan ketetapan pajak. .Untuk PKP yang merupakan Wajib Pajak Patuh berhak mendapatkan pengembalian pendahuluan paling lambat 1 (satu) bulan sejak permohonan diterima lengkap.64 - e. Perolehan BKP atau JKP yg FP-nya tdk memenuhi ketentuan. maka selisihnya merupakan kelebihan pajak yang dapat dimintakan kembali. RESTITUSI ( 250304 ) Restitusi terjadi apabila dalam suatu Masa Pajak. G. Perolehan BKP atau JKP yg PM-nya tdk dilaporkan dlm SPT Masa PPN. maka permohonan restitusi harus diselesaikan paling lambat 12 (dua belas) bulan. g. jangka waktu penyelesaian restitusinya adalah 12 (dua belas) bulan Kepala KPP harus menyelesaikan restitusi paling lambat 6 (enam) bulan sejak permohonan diterima lengkap. h. 1.. Kepala KPP harus menerbitkan Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak (SKPPKP) paling lambat 7 (tujuh) hari sejak permohonan diterima lengkap. Perolehan BKP atau JKP yg bukti pungutannya FP Sederhana. yg ditemukan pd waktu dilakukan pemeriksaan. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar daripada Pajak Keluaran. i. Pemanfaatan BKP tdk berwujud atau JKP dr luar DP yg FPnya tdk memenuhi ketentuan. .Untuk PKP lainnya selain Wajib Pajak Patuh dan Wajib Pajak Kegiatan Tertentu sesuai dengan Pasal 17B UU KUP. Berapa lama jangka waktu penyelesaian restitusi? .Untuk Wajib Pajak Kegiatan Tertentu yaitu PKP eksportir dan PKP yang melakukan penyerahan kepada Pemungut PPN adalah 2 (dua) bulan sejak permohonan diterima lengkap. kecuali permohonan restitusi yang penyelesaiannya dilakukan melalui pemeriksaan untuk semua jenis pajak. f.

maka laporan audit harus: a. Siapakah yang dimaksud dengan Wajib Pajak Patuh dan apa kriteria tertentu Wajib Pajak Patuh? Wajib Pajak Patuh adalah Wajib Pajak yang memenuhi kriteria tertentu sebagaimana ditetapkan dengan Menteri keuangan yang dapat diberikan pembayaran pendahuluan pengembalian kelebihan pajak.Dalam hal permohonan restitusi oleh PKP sehubungan dengan adanya Pajak Masukan yang dapat dikreditkan atas perolehan atau impor barang modal yang tidak mendapat fasilitas dibebaskan atau tidak dipungut PPN maka atas Faktur Pajak Masukan karena impor/pembelian Barang Modal tersebut dapat dimintakan restitusi dan diselesaikan paling lambat 1 (satu) bulan sejak permohonan diterima lengkap 2. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak kecuali telah memperoleh ijin untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak c.65 - . Tidak pernah dijatuhi hukuman karena tindak pidana dibidang perpajakan dalam jangka waktu 10 tahun terakhir d. . menyajikan rekonsialiasi laba rugi komersial dan fiskal Apabila Laporan Keuangan tidak diaudit oleh Akuntan Publik. Dalam hal Laporan Keuangan diaudit oleh akuntan publik atau BPKP harus dengan pendapat wajar tanpa pengecualian atau dengan pendapat wajar dengan pengecualian sepanjang pengecualian tersebut tidak mempengaruhi rugi fiskal. Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan kepada untuk ditetapkan sebagai Wajib Pajak Patuh sepanjang memenuhi persyaratan huruf a sampai dengan c di atas dan memenuhi persyaratan sebagai berikut: a. Kriteria Tertentu Wajib Pajak Patuh adalah: a.. Apabila Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik. menyelenggarakan pembukuan. disusun dalam bentuk panjang (long form report) b. Tepat waktu dalam menyampaikan SPT untuk semua jenis pajak dalam 2 tahun terakhir b.

adalah terjadi pada saat ditandatanganinya akte yang berkenaan oleh Notaris 2. Kapan saat terutang PPN dan PPn BM? Pada dasarnya pemungutan PPN dan PPn BM menganut prinsip akrual.66 - b. Tempat terutang pajak bagi PKP yang melakukan penyerahan BKP. Saat terutang PPN adalah pada saat : Penyerahan BKP atau JKP. dalam hal pembayaran diterima sebelum penyerahan BKP atau sebelum pemanfaatan BKP tidak brewujud atau JKP dari luar Daerah Pabean. Perlu diingat bahwa pengenaan PPn BM hanya satu kali. Saat terutangnya PPn BM adalah pada saat: . Pembayaran. sesuai dengan saat terutangnya PPn BM tersebut. Dimana tempat terutang PPN? a. Terutangnya PPN atas penyerahan BKP dalam rangka perubahan bentuk usaha atau penggabungan usaha atau pemekaran usaha atau pengalihan seluruh aktiva perusahaan yang diikuti dengan perubahan pihak yang berhak atas BKP tersebut. atau .. a. . Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean. c.impor BKP yang tergolong mewah. dalam hal Wajib Pajak pernah dilakukan pemeriksaan koreksi pada pemeriksaan yang terakhir untuk masing-masing jenis pajak yang terutang paling banyak 5% (lima persen).tempat kegiatan usaha dilakukan atau . Saat lain yang ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak b.tempat tinggal atau tempat kedudukan dan .penyerahan kepada pembeli dilakukan oleh produsen BKP yang tergolong mewah tersebut. SAAT DAN TEMPAT PPN TERUTANG ( 250304 ) 1. Impor BKP. JKP dan ekspor BKP terutang pajak adalah: . Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean.

. dapatkah PKP memohon untuk memilih salah satu tempat kegiatan usaha atau lebih sebagai tempat terutang pajak (pemusatan PPN)? Dapat 2. c. tempat lain yang ditetapkan dengan Direktur Jenderal Pajak. Dalam permohonan agar dicantumkan tempat kegiatan usaha yang dipilih sebagai tempat terutang pajak serta tempat-tempat kegiatan usaha yang akan dipusatkan. 3. b. PEMUSATAN TEMPAT TERUTANG PAJAK (SENTRALISASI PPN) ( 250304 ) 1. yaitu: . Orang pribadi atau badan yang memanfaatkan BKP tidak berwujud dan atau JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean terutang pajak adalah: . Apabila PKP terutang pajak pada lebih dari satu tempat kegiatan usaha. Bagaimana caranya untuk mendapatkan izin pemusatan PPN? Untuk mendapatkan izin sentralisasi PPN. Dalam hal impor. Apakah seluruh tempat kegiatan usaha dapat dimintakan izin untuk dipusatkan? dan PKP mana yang dapat mengajukan izin untuk pemusatan ? Semua tempat kegiatan usaha dapat dimintakan untuk dipusatkan kecuali pabrik.tempat lain yang ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak. d.67 .bagi PKP yg terdaftar di KPP Wajib Pajak Besar dan yang terdaftar di KPP BUMN ditetapkan tempat terutang pajak hanya di tempat PKP terdaftar (otomatis terpusat di KPP WP Besar dan KPP BUMN).tempat kegiatan usaha. I. Dalam hal PKP mempunyai tempat kegiatan usaha yang terdiri . terutangnya pajak terjadi di tempat BKP dimasukkan dan dipungut melalui Direktorat Jenderal Bea dan Cukai. PKP harus mengajukan permohonan tertulis kepada Kepala Kanwil yang membawahi KPP lokasi tempat kegiatan usaha yang akan dipilih sebagai tempat terutangnya pajak.tempat tinggal atau tempat kedudukan dan .

kecuali Faktur Pajak dan atau Faktur Penjualan yang dicetak berdasarkan data yang diinput secara on line dari Kantor Pusat atau tempat pemusatannya. Tempat kegiatan usaha yang dipusatkan tidak membuat Faktur Pajak dan atau Faktur Penjualan. KPP BUMN) Bagi PKP yang menyampaikan SPT Masa dengan e-filling dapat melakukan Pemusatan PPN dengan cara memberitahukan kepada KPP yang membawahi lokasi tempat terutang pajak yang akan dipilih sebagai tempat terutang pajak 4. PKP yang dapat mengajukan permohonan untuk pemusatan tempat terutang pajak adalah semua PKP kecuali PKP yang tempat terutang pajaknya telah ditetapkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak (antara lain PKP yang terdaftar di KPP WP Besar. sedangkan tempat kegiatan lainnya merupakan tempat kegiatan usaha yang dipusatkan ke pabrik. . tempat pemasaran. Syarat-syarat apa saja yang harus dipenuhi untuk penetapan salah satu tempat usaha sebagai tempat pemusatan PPN bagi PKP selain Pedagang Eceran dan Pengusaha Kena Pajak yang menyampaikan SPT Masa PPN dan PPn BM dengan Media Elektronik (e-filing) : Tempat Pajak Pertambahan Nilai terutang yang dipusatkan tidak menyelenggarakan administrasi penjualan dan administrasi pembelian. dan cabang-cabang lainnya maka pabrik hanya dapat menjadi tempat kegiatan usaha yang dipilih untuk menjadi tempat terutang pajak.. semua administrasi dilakukan di tempat pemusatan Pajak Pertambahan Nilai terutang.68 - dari pabrik. dan Kantor Cabang Unit yang dipusatkan hanya mengadministrasi persediaan dan administrasi kegiatan perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak untuk keperluan operasional kantor atau unit bersangkutan yang dananya berasal dari kas-kecil (petty cash). Semua Faktur Pajak dan atau Faktur Penjualan diterbitkan oleh tempat pemusatan Pajak Pertambahan Nilai terutang. Fungsi tempat kegiatan usaha yang dipusatkan hanya melakukan penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak kepada pembeli barang atau penerima jasa atas perintah tempat pemusatan Pajak Pertambahan Nilai. gudang.

bahwa barang yang diserahkan benar baik secara nilai maupun jumlah. b. c. dan potongan harga. Jenis Barang atau Jasa. jumlah harga jual atau penggantian. e. Sedangkan yang dimaksud dengan syarat material. termasuk dokumen-dokumen tertentu yang diperlakukan sebagai Faktur Pajak Standar. PPN yang dipungut. 2. Demikian juga pengusaha yang melakukan dan yang menerima penyerahan BKP tersebut sesuai dengan keterangan yang tercantum pada Faktur Pajak. jabatan dan tanda tangan yang berhak.. Nama. nomor seri dan tgl pembuatan FP. 4. bahwa Faktur Pajak Standar paling sedikit harus memuat keterangan: a. Ada berapa jenis Faktur Pajak menurut UU PPN? Terdapat 3 (tiga) jenis Faktur Pajak menurut UU PPN. Syarat-syarat apakah yang harus dipenuhi Faktur Pajak Standar? Faktur Pajak harus memenuhi syarat formal maupun material. dan f. Nama. c. Apakah yang dimaksud dengan Faktur Pajak Gabungan? Faktur Pajak Gabungan adalah satu Faktur Pajak yang dibuat oleh PKP yang meliputi semua penyerahan BKP atau penyerahan JKP yang terjadi .69 - FAKTUR PAJAK DAN NOTA RETUR (250304 ) 1. PPn BM yang dipungut. 3. FP Gabungan. NPWP yang melakukan penyerahan atau pembeli BKP atau JKP. d. Yang dimaksud dengan syarat formal. b. Apa yang dimaksud dengan Faktur Pajak? Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh PKP yang melakukan penyerahan BKP atau penyerahan JKP. yaitu: a. FP Standar. FP Sederhana. alamat. Kode.

Faktur Pajak Sederhana tidak dapat digunakan oleh pembeli BKP atau penerima JKP sebagai dasar untuk pengkreditan Pajak Masukan. Paktur Nota Bon Penyerahan (PNBP) yang dibuat/ dikeluarkan oleh Pertamina untuk penyerahan BBM dan atau bukan BBM. Hal ini diperkenankan untuk meringankan beban administrasi PKP. 6. 7.. b. alamat. PEB yang telah difiat muat oleh pejabat yang berwenang dari Dirjen Bea dan Cukai dan dilampiri dengan invoice yang merupakan satu kesatuan yang tidak terpisahkan dengan PEB tersebut. d. d.70 - selama satu bulan takwim kepada pembeli yang sama atau penerima JKP yang sama. Jenis dan kuantum BKP atau JKP yang diserahkan. Faktur Pajak Gabungan yang merupakan Faktur Pajak Standar harus dibuat paling lambat pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan BKP dan atau JKP. b. Apakah yang harus tercantum dalam Faktur Pajak Sederhana? Faktur Pajak Sederhana paling sedikit harus memuat : a. PIB yang dilampiri SSP dan atau bukti pungutan pajak oleh Dirjen Bea dan Cukai untuk impor BKP. Tanggal pembuatan Faktur Pajak Sederhana. Dokumen-dokumen tertentu yang diperlakukan sebagai Faktur Pajak Standar? a. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang dibuat/ dikeluarkan oleh BULOG/ DOLOG untuk penyaluran tepung terigu. Jumlah Harga Jual atau Peggantian yang sudah termasuk pajak atau besarnya pajak dicantumkan secara terpisah. dan NPWP yang menyerahkan BKP atau JKP. . 5. c. c. Apakah yang dimaksud dengan Faktur Pajak Sederhana? Faktur Pajak Sederhana adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh PKP untuk menampung kegiatan penyerahan BKP dan atau JKP yang dilakukan secara langsung kepada konsumen akhir dan pembeli BKP atau penerima JKP yang tidak diketahui identitasnya. Nama.

atau d. pada saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan BKP dan atau sebelum penyerahan JKP. Ticket. pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan BKP dan atau penyerahan keseluruhan JKP dalam hal pembayaran diterima setelah bulan penyerahan BKP dan atau penyerahan keseluruhan JKP. SSP untuk pembayaran Pajak Pertambahan Nilai atas pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar Daerah Pabean./2000). Faktur Pajak yang diterbitkan setelah melewati batas waktu tersebut di atas tidak dapat dianggap sebagai Faktur Pajak Standar. apakah masih merupakan Faktur Pajak dan apakah sanksinya? Faktur Pajak yang diterbitkan sebelum melewati 3 (tiga) bulan sejak berakhirnya batas waktu penerbitan Faktur Pajak (Kepdirjen Nomor-KEP549/PJ. i. h. atau b. g. f.. 9. Tanda pembayaran atau kuitansi untuk penyerahan jasa telekomunikasi. 8. dianggap sebagai Faktur Pajak Standar. Kapan saat pembuatan/penerbitan Faktur Pajak Standar? Faktur Pajak Standar harus dibuat paling lambat : a. yang dibuat/ dikeluarkan untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri. Tanda pembayaran atau kuitansi listrik. atau c. bagi PKP yang menerima Faktur Pajak tersebut tidak dapat mengkreditkan PPN yang dibayarnya sebagai Pajak Masukan . kecuali pembayaran terjadi sebelum akhir bulan berikutnya maka Faktur Pajak Standar harus dibuat paling lambat pada saat penerimaan pembayaran. pada saat penerimaan pembayaran termijn dalam hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan. Nota Penjualan Jasa yang dibuat/ dikeluarkan untuk penyerahan jasa kepelabuhan.71 - e. Dengan demikian. Tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill). atau Delivery Bill. Apabila Faktur Pajak yang dibuat/diterbitkan tidak tepat waktu. pada saat PKP rekanan menyampaikan tagihan kepada Pemungut Pajak Pertambahan Nilai.

Dalam hal pengembalian BKP terjadi masih dalam Masa Pajak yang sama dengan terjadinya penyerahan BKP tersebut. dan NPWP pembeli. NPWP. alamat. 10. c. Nomor dan tanggal Faktur Pajak dari BKP yang dikembalikan. Tanda tangan pembeli. Tanggal pembuatan Nota Retur. d. PPN atas BKP yang dikembalikan. g. e. yang menerbitkan Faktur Pajak. b. Dengan adanya Nota Retur tersebut maka PKP penjual dapat mengurangkan PPN dan PPn BM (PK) atas penyerahan BKP yang dikembalikan. i. tidak perlu dibuatkan Nota Retur. Nota Retur diterbitkan dan dilaporkan baik oleh PKP penjual maupun PKP pembeli pada Masa Pajak terjadinya pengembalian BKP tersebut. sehingga tidak dapat mengurangi Pajak Keluaran bagi penjual atau Pajak Masukan atau biaya. Apakah yang dimaksud dengan Nota Retur? Nota Retur adalah Nota yang dibuat oleh penerima BKP karena adanya pengembalian atas BKP yang telah dibeli/diterimanya.. dan harta bagi pembeli. melainkan dapat dilakukan dengan pembatalan atau perbaikan Faktur Pajak atas penyerahan BKP tersebut. alamat. PEMUNGUT PPN DAN PPn BM (250304 ) . Nomor urut. sedangkan bagi PKP pembeli harus mengurangkan PPN dan PPn BM (PM) yang telah dikreditkan atau biaya. f. Dalam hal Nota Retur tidak selengkapnya mencantumkan keteranganketerangan di atas maka tidak dapat diperlakukan sebagai Nota Retur. Nama. Jenis barang dan harga jual BKP yang dikembalikan. h. Nama.72 - PKP yang menerbitkan Faktur Pajak terlambat dikenakan sanksi 2% dari DPP. PPn BM atas BKP yang tergolong mewah yang dikembalikan. Nota Retur sekurang-kurangnya hrs mencantumkan : a. dan harta.

Pembayaran yang jumlahnya tidak melebihi Rp. 1. Dalam hal apakah PPN dan PPn BM tidak dipungut oleh Pemungut PPN? PPN dan PPnBM tidak dipungut oleh Pemungut PPN dalam hal : a. PPN yang terutang tidak dipungut dan atau dibebaskan dari pengenaan PPN.. Kapan PPN harus dipungut.000. b.00 yang tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah. Pembayaran atas penyerahan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak yang menurut ketentuan perundnag-undangan yang berlaku.000. disetor ke kas negara melalui kantor penerima pembayaran paling lambat 7 hari setelah berakhirnya bulan terjadinya pembayaran tagihan. 3. disetor dan dilaporkan oleh Pemungut PPN atas nama PKP yang melakukan penyerahan BKP/JKP tersebut (PKP Rekanan). disetor dan dilaporkan oleh Pemungut PPN? PPN harus dipungut adalah pada saat dilakukan pembayaran oleh Pemungut PPN kepada PKP Rekanan. Siapakah pemungut PPN dan PPn BM? Pemungut PPN & PPnBM adalah: a. dipungut. Bendaharawan Pemerintah yang melakukan pembayaran yang dananya berasal dari APBN/APBD. b. 4. Kapan PKP Rekanan melaporkan PPN yang dipungut oleh Pemungut PPN? PKP Rekanan melaporkan PPN yang dipungut oleh Pemungut PPN pada SPT Masa PPN Masa Pajak diterimanya pembayaran dari Pemungut PPN. PPN dan PPnBM yang terutang untuk jumlah pembayaran tersebut disetor sendiri oleh Rekanan yang bersangkutan. .73 - 1. kemudian dilaporkan dalam SPT Masa Pemungut PPN pada Masa Pajak paling lambat 20 (dua puluh) hari setelah berakhirnya bulan dilakukan pembayaran tagihan. Pembayaran untuk pembebasan tanah. PPN dan PPnBM yang terutang atas penyerahan BKP dan atau JKP oleh PKP kepada Pemungut PPN. 2. c. Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara.

Pemanfaatan JKP tertentu dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean 3. Impor BKP Tertentu d. Penyerahan BKP/JKP Tertentu c.. Pembayaran atas penyerahan BBM dan Bukan BBM oleh Pertamina e. Apa sajakah fasilitas PPN dan PPn BM? Fasilitas di bidang PPN dan PPn BM adalah PPN dan PPn BM yang terutang dibebaskan atau tidak dipungut.74 - d. 2. Apakah atas penyerahan BKP/JKP mendapat fasilitas PPN & PPnBM terutang tidak dipungut Pajak Masukan sehubungan dengan penyerahan tersebut dapat dikreditkan? Pajak Masukan yang dibayar untuk perolehan Barang Kena Pajak dan atau perolehan Jasa Kena Pajak yang atas penyerahannya tidak dipungut Pajak Pertambahan Nilai. baik sebagian atau seluruhnya. sementara waktu atau selamanya. seperti Kawasan Berikat. Pembayaran atas jasa angkutan udara yang diserahkan oleh perusahaan penerbangan g. Kepada siapakah fasilitas PPN dan PPn BM terutang tidak dipungut atau dibebaskan diberikan? Fasilitas PPN dan PPn BM terutang tidak dipungut atau dibebaskan. Pembayaran atas rekening telepon f. dapat dikreditkan sepanjang Pajak Masukan tersebut tidak termasuk dalam Pajak Masukan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (8) atau telah dibebankan sebagai biaya. KAPET b. . Pemanfaatan BKP tdk berwujud tertentu dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean e. Kegiatan di kawasan tertentu atau tempat tertentu di dalam Daerah Pabean. diberikan terhadap : a. Pembayaran lainnya untuk penyerahan barang atau jasa yang menurut ketentuan perundang-undangan yang berlaku tidakdikenakan PPN FASILITAS DI BIDANG PPN DAN PPn BM (250304 ) 1.

Impor barang modal atau peralatan perkantoran yang semata-mata dipakai oleh Penyelenggara Kawasan Berikat (PKB) termasuk PKB merangkap PDKB (Pengusaha Di Kawasan Berikat). h. Apakah atas penyerahan BKP/JKP mendapat fasilitas PPN & PPnBM terutang dibebaskan Pajak Masukan sehubungan dengan penyerahan tersebut dapat dikreditkan? Pajak Masukan yang dibayar untuk perolehan Barang Kena Pajak dan atau perolehan Jasa Kena Pajak yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai. tidak dapat dikreditkan.. b. Peminjaman mesin dan/atau peralatan pabrik dalam rangka subkontrak dari PDKB kepada perusahaan industri di DPIL atau PDKB lainnya dan pengembaliannya ke PDKB asal. Cukai. Impor barang modal dan peratan pabrik yang berhubungan langsung dengan kegiatan produksi PDKB yang semata-mata dipakai di PDKB. d. c. Atas kegiatan apakah PPN & PPn BM terutang tidak dipungut di Kawasan Berikat selain Kawasan Berikat P. Batam? PPN dan PPn BM yang terutang tidak dipungut di Kawasan Berikat atas : a. 5. Impor barang dan/atau bahan untuk diolah di PDKB. Penyerahan kembali BKP hasil pekerjaan subkontrak oleh PKP di DPIL atau PDKB kepada perusahaan industri di DPIL atau PDKB lainnya kepada PKP PDKB asal. e. Pemasukan BKP dari Daerah Pabean Indonesia Lainnya (DPIL) ke PDKB untuk diolah lebih lanjut. dan Pajak dalam rangka impor 6. f. Pengiriman barang hasil produksi PDKB ke PDKB lainnya untuk diolah lebih lanjut. Apakah atas penyerahan Jasa Kena Pajak ke Kawasan Berikat mendapat fasilitas PPN terutang tidak dipungut? Penyerahan Jasa Kena Pajak ke Kawasan Berikat baik yang dilakukan oleh Pengusaha di Daerah Pabean Indonesia Lainnya maupun oleh Pengusaha di Kawasan Berikat lainnya tidak diberikan fasilitas PPN . g. Pengeluaran barang dari Kawasan Berikat yang ditujukan kepada orang yang memperoleh fasilitas pembebasan atau penangguhan Bea Masuk.75 - 4. i. Pengeluaran barang dan atau bahan dari PDKB ke perusahaan industri di DPIL atau PDKB lainnya dalam rangka subkontrak.

Batam sepanjang BKP tersebut akan digunakan untuk menghasilkan BKP yang diekspor. Batam sepanjang BKP tersebut akan digunakan untuk menghasilkan BKP yang diekspor. Batam sepanjang BKP tersebut akan digunakan untuk menghasilkan BKP yang diekspor.76 - terutang tidak dipungut. 8. b. Dirjen BC membubuhkan cap “PPN dan atau PPn BM Tidak Dipungut pd setiap lembar PIB pada saat penyelesaian dokumen. PKP yang melakukan penyerahan wajib membuat Faktur Pajak dengan dibubuhi cap ”PPN dan atau PPn BM Tidak Dipungut Atas impor BKP. Bagaimanakah penerapan PPN dan PPn BM di Kawasan Berikat Industri P. . penyerahan BKP antar Pengusaha di KB Daerah Industri P. c. Atas kegiatan apakah PPN & PPn BM terutang tidak dipungut di Kawasan Berikat Pulau Batam? PPN dan PPn BM yang terutang tidak dipungut di KB Pulau Batam atas : a. 3 impor BKP oleh Pengusaha di KB Daerah Industri P.. Batam sepanjang BKP tersebut akan digunakan untuk menghasilkan BKP yang diekspor. Dengan demikian. Batam kepada Pengusaha di KB Daerah Industri P. Batam? PPN dan PPn BM yang terutang tidak dipungut atas : 1 penyerahan BKP antar Pengusaha di KB Daerah Industri P. impor BKP oleh Pengusaha di KB Daerah Industri P. Batam kepada Pengusaha di KB Daerah Industri P. 7. Batam sepanjang BKP tersebut akan digunakan untuk menghasilkan BKP yang diekspor. penyerahan BKP dari PKP di luar P. Pengusaha yang melakukan penyerahan Jasa Kena Pajak kepada pengusaha di Kawasan Berikat wajib memungut PPN yang terutang atas penyerahan Jasa Kena Pajak tersebut. 2 penyerahan BKP dari PKP di luar P. Batam sepanjang BKP tersebut akan digunakan untuk menghasilkan BKP yang diekspor.

PPN dan PPn BM dikenakan atas barang elektronik segala jenis. 10. pengepakan. Jenis kegiatan PPN dan PPn BM apakah yang mendapat fasilitas dibebaskan? PPN & PPnBM terutang dibebaskan dari pengenaan atas : a. yaitu : 1 Tahap Pertama. Impor dan atau penyerahan BKP strategis . penyortiran. dan atas penyerahan JKP di/ke/dari Kawasan Berikat Daerah Industri Pulau Batam terutang PPN dan atau PPn BM dan pengenaannya dilakukan secara bertahap. mulai 1 Maret 2004. atau kegiatan lain dalam rangka fungsinya sebagai pusat distribusi barang-barang asal impor untuk tujuan dimasukkan ke Daerah Pabean Indonesia lainnya. c. Kawasan Berikat atau reekspor tanpa adanya pengolahan. Impor dan atau penyerahan BKP tertentu dan atau JKP tertentu. minuman yang mengandung alkohol. mulai 1 Januari 2004.77 - Atas penyerahan BKP dan atau impor BKP selain yang dimaksud di atas. PPN dan PPn BM dikenakan atas : a. 2 Tahap Kedua. 9.. Apa yang dimaksud dengan Gudang berikat? dan atas kegiatan apakah fasilitas PPN & PPn BM terutang tidak dipungut yang diberikan di Gudang Berikat? Gudang berikat adalah suatu bangunan atau tempat dengan batas-batas tertentu yang di dalamnya dilakukan kegiatan usaha penimbunan. seperti b. Fasilitas PPN dan PPn BM yang terutang tidak dipungut diberikan atas kegiatan: a. b. impor barang dan bahan oleh Pengusaha GB. pemotongan. b. akan ditetapkan oleh Menteri Keuangan. pemberian merek/label. kendaraan bermotor segala jenis. impor barang dan peralatan oleh Pengusaha GB dalam rangka pembangunan dan kegiatan Gudang Berikat. rokok dan hasil tembakau lainnya. 3 Pertahapan selanjutnya. pengemasan.

Saat terutangnya PPN adalah pada saat mulai dilaksanakannya pembangunan (menggali fondasi. Apakah atas kegiatan membangun sendiri PPN terutang yang telah disetor harus dilaporkan? Bila ya kemana? PPN atas kegiatan membangun sendiri yang telah disetor harus dilaporkan dengan cara sebagai berikut : .bagi pengusaha (OP atau Badan) yang bukan Pengusaha Kena Pajak melaporkan bukti setoran pajak (Surat Setoran Pajak) ke Kantor Pelayanan Pajak lokasi bangunan didirikan. Impor dan atau penyerahan BKP/JKP Kepada Perwakilan Negara Asing/Badan International serta Pejabat/Tenaga Ahlinya berdasarkan azas timbal balik. Atas kegiatan membangun sendiri tersebut dikenakan PPN. Bagaimanakah cara penghitungan. Bagaimanakah penerapan PPN di Kawasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas Sabang? Kawasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas Sabang dinyatakan bukan merupakan Daerah Pabean menurut UU Kepabeanan. Apakah yang dimaksud dengan kegiatan membangun sendiri dan apakah atas kegiatan membangun sendiri dikenakan PPN? Kegiatan membangun sendiri adalah kegiatan membangun sendiri bangunan yang diperuntukkan bagi tempat tinggal atau tempat usaha dengan luas bangunan 200 m2 atau lebih. dan lainlain) . 2.. 3. Dengan demikian UU PPN tidak dapat diterapkan di Kawasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas Sabang.PPN yang terutang dan disetor ke kas negara = 10% x 40% x jumlah seluruh biaya yang dikeluarkan dan atau dibayarkan setiap bulannya .Tempat pajak terutang adalah di tempat bangunan didirikan. saat dan tempat terutang PPN atas kegiatan membangun sendiri? . . KETENTUAN KHUSUS (250304 ) 1. memasang tiang pancang.78 - c. 11.

Orang Pribadi  Dapat menggunakan DPP Nilai Lain sebagai DPP PPN.79 - - Sedangkan bagi PKP dapat dilaporkan di Kantor Pelayanan Pajak ditempat PKP dikukuhkan melalui SPT Masa PPN setiap Masa Pajak pelaksanaan kegiatan membangun sendiri 4. Pedagang Eceran Selain Yang Menggunakan Penghitungan Penghasilan Netto  PK menggunakan DPP sebesar harga jual  PPN terutang sebesar 10% x harga jual  PPN disetor = PK .. Bagaimanakah penghitungan PPN atas pengusaha pedagang eceran? Penghitungan PPN atas pengusaha pedagang eceran.     Badan menggunakan DPP sebesar harga jual PPN yg terutang 10% x harga jual PPN disetor = PK – PM PM dapat dikreditkan 5.  PPN yg terutang adl sebesar 10% x harga jual emas perhiasan  PPN yg hrs disetor = 10% x 20% x jml slrh penyerahan emas  PM tidak dpt dikreditkan b. Bagaimana penghitungan PPN atas pengusaha emas? Penghitungan PPN atas pengusaha emas. Pedagang Eceran Yang Menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto  PK = 10% x jml peredaran dan atau penerimaan bruto  PM yg dpt dikreditkan= 80% x PK  PPN disetor = 20% x PK b. yaitu: a.PM  PM dapat dikreditkan Norma . yaitu: a.

jika : Semua jenis jasa yang berasal dari semua kegiatan pelayanan yang hanya bisa dilakukan oleh instansi pemerintah meliputi Departemen dan Lembaga Non Departemen dan tidak dapat dilakukan oleh bentuk usaha lain. Bagaimana perlakuan PPN atas penyerahan jasa di bidang tenaga kerja? Perlakuan PPN atas penyerahan jasa di bidang tenaga kerja: a. upah. dan Jasa penyelenggaraan latihan bagi tenaga kerja. . Bagaimana perlakuan PPN atas jasa yang disediakan oleh Pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum? Atas penyerahan Jasa yang disediakan oleh Pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum : a.Tenaga kerja dimaksud termasuk dalam struktur kepegawaian pemberi jasa tenaga kerja. honorarium. atau . Bagaimanakah perlakuan PPN atas penyerahan jasa penyelenggaraan kegiatan? . jika : Jasa yang disediakan oleh instansi pemerintah yang juga dapat dilakukan oleh bentuk usaha lain. sepanjang tidak termasuk jasa yang tidak dikenakan atau dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai sesuai ketentuan yang berlaku b. terutang PPN Jasa penyediaan tenaga kerja yang dilakukan oleh Pengusaha di mana : . 8. tidak terutang PPN.Pengusaha penyedia tenaga kerja bertanggung jawab atas hasil kerja dari tenaga kerja tersebut. 7. tunjangan dan sejenisnya kepada tenaga kerja. tidak terutang PPN Penyerahan jasa di bidang tenaga kerja meliputi : Jasa tenaga kerja..80 - 6. terutang PPN. Jasa penyediaan tenaga kerja. b.Pengusaha penyedia tenaga kerja melakukan pembayaran gaji.

di dalam Daerah Pabean dikenakan Pajak Pertambahan Nilai. pameran konvensi. persiapan interior. konferensi pers. sesudah atau pada saat terselenggaranya kegiatan seperti pemesanan gedung. penarikan undian. penyediaan sound system. penyediaan ruangan. Kegiatan-kegiatan yang mendukung terselenggaranya suatu kegiatan adalah suatu kegiatan baik sebelum.81 - Penyerahan jasa penyelenggaraan kegiatan adalah : a. Kegiatan lainnya adalah kegiatan-kegiatan lain dalam bentuk apapun yang memanfaatkan Jasa Event Organizer seperti talk show. seminar. pagelaran musik. dan kegiatan lainnya yang memanfaatkan Jasa Penyelenggara Kegiatan termasuk di dalamnya kegiatan-kegiatan yang mendukung kegiatan-kegiatan tersebut baik atas permintaan dari Pengguna Jasa Penyelenggara Kegiatan maupun diselenggarakan sendiri oleh Pengusaha Jasa Penyelenggara Kegiatan. biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh Pengusaha Jasa Penyelenggara Kegiatan kepada Pengguna Jasa Penyelenggara Kegiatan karena pembatalan pemesanan kegiatan oleh Pengguna Jasa Penyelenggara Kegiatan. dan sebagainya yang memanfaatkan Jasa Penyelenggara Kegiatan. Dasar pengenaan Pajak untuk menghitung Pajak Pertambahan Nilai yang terutang atas penyerahan Jasa Penyelenggara Kegiatan adalah meliputi : a. fashion show. dan sejenisnya. atau c.. biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh Pengusaha Jasa Penyelenggara Kegiatan kepada Pengguna Jasa Penyelenggara Kegiatan. b. . imbalan yang diperoleh dari kegiatan tersebut termasuk bagi hasil. dan c. Jasa Penyelenggara Kegiatan (Event Organizer) adalah kegiatan usaha yang dilakukan oleh Pengusaha Jasa Penyelenggara Kegiatan antara lain meliputi kegiatan-kegiatan seperti penyelenggaraan pameran. ajang lomba. penyediaan penari latar. pesta. Atas penyerahan Jasa Penyelenggara Kegiatan di dalam Daerah Pabean dan atas pemanfaatan Jasa Penyelenggara Kegiatan yang berasal dari luar Daerah Pabean. b. peluncuran produk.

.82 - 9. PPN dan PPn BM yang tidak dipungut. mendapat fasilitas PPN dan PPn BM tidak dipungut yang dilakukan oleh Kontraktor Utama. yaitu: a. Dalam hal proyek tersebut didanai sebagian oleh dana APBN/APBD/lainnya dan sebagian lagi oleh pinjaman luar negeri/hibah maka fasilitas tersebut hanya berlaku atas bagian Proyek Pemerintah yang dananya dibiayai dengan hibah atau pinjaman luar negeri. Apabila kontraktor utama meminta kontraktor lain untuk melakukan sebagian atau seluruh pekerjaan proyek pemerintah tersebut maka atas penyerahan BKP/JKP yang dilakukan oleh kontraktor lain kepada kontraktor utama tidak diberikan fasilitas sehingga PPN yang terutang tetap dipungut. c. Bagaimana perlakuan PPN atas penyerahan jasa keagenan tiket kepada perusahaan penerbangan? Perlakuan PPN atas penyerahan jasa keagenan tiket kepada perusahaan penerbangan: a. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak (JKP) dari luar Daerah Pabean. Penyerahan BKP dan/atau JKP.. Bagaimana fasilitas PPN dan PPn BM atas Proyek Pemerintah yang dibiayai dengan hibah atau dana pinjaman luar negeri? Proyek Pemerintah yang dibiayai dengan hibah atau dana pinjaman luar negeri. Atas penyerahan BKP dan/atau JKP yang tidak dipungut tersebut. Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean. Atas PPN dan PPn BM yang tidak dipungut sehubungan dengan impor oleh Kontraktor Utama tidak perlu dibuatkan Surat Setoran Pajak. PPN terutang adalah 10% x DPP. d. Impor Barang Kena Pajak (BKP). b. Dasar Pengenaan Pajak atas jasa keagenan adalah jumlah imbalan jasa keagenan yang diterima atau seharusnya diterima oleh perusahaan jasa keagenan. b. Kontraktor Utama wajib membuat Faktur Pajak yang dibubuhi cap "PPN dan PPn BM tidak dipungut" 10.

Atas penyerahan jasa keagenan oleh Pemungut PPN kepada Pemungut PPN. . PPN terutang atas penyerahan jasa boga atau katering 10% x DPP. disetor dan dilaporkan oleh Pemungut PPN. Tidak termasuk Pelayanan usaha jasa boga atau katering. Bagaimana perlakuan PPN atas Jasa Boga (Catering)? Dan Apa yang dimaksud dengan objek pajak restoran dan jasa boga? a. pajak yang terutang dipungut. c. Dengan demikian. b.83 - c. untuk keperluan tertentu berdasarkan kontrak atau perjanjian tertulis atau tidak tertulis. atas penyerahan Jasa Boga (Catering) dikenakan PPN. Sehingga hanya KPKN dan Bendaharawan Pemerintah saja sebagai Pemungut PPN. pajak yang terutang dipungut. Objek Pajak Restoran adalah pelayanan yang disediakan restoran dengan pembayaran.03/2003. Namun dengan berlakunya sejak tanggal 24 Desember 2003 dengan diterbitkannya Keputusan Menteri Keuangan Nomor 563/KMK. 11. pajak yang terutang dipungut. Atas penyerahan jasa keagenan kepada perusahaan angkutan yang bukan Pemungut PPN. atau perayaan.. resepsi. Objek Jasa Boga atau Katering adalah penyediaan makanan dan atau minuman lengkap dengan atau tanpa peralatan dan petugasnya. d. DPP atas penyerahan jasa boga atau katering adalah sebesar semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh Pengusaha Jasa Boga atau Katering. Keperluan tertentu adalah : pesta. disetor dan dilaporkan oleh perusahaan jasa keagenan. Yang bertanggung jawab atas pemungutan PPN terutang atas penyerahan jasa keagenan adalah : Atas penyerahan jasa keagenan oleh perusahaan jasa keagenan kepada Pemungut PPN (Badan-badan Tertentu dan Bendaharawan Pemerintah serta KPKN). disetor dan dilaporkan oleh Pemungut PPN yang melakukan penyerahan Jasa Kena Pajak. Badan-badan tertentu bukan lagi merupakan Pemungut PPN.

keamanan. makan karyawan pada instansi Pemerintah atau Badan Usaha Pemerintah.84 - perjamuan. Dasar Pengenaan Pajak atas service charge dalam rangka kegiatan persewaan ruangan sejak bulan 3 Juni 2003 (Faktur Pajak Standar yang dibuat/diterbitkan setelah 3 Juni 2003) adalah sebesar nilai penggantian. atas service charge dalam rangka kegiatan persewaan ruangan dikenakan PPN. pengurusan penyelesaian dokumen. Bagaimana perlakuan PPN atas service charge dalam rangka kegiatan persewaan ruangan? a. sortasi. perusahaan swasta maupun perusahaan perseorangan. Bagaimana perlakuan PPN atas kegiatan freight forwarding? a. rapat atau pertemuan. PPN Terutang adalah 10% x DPP. atas kegiatan freight forwarding dikenakan PPN. c. Service charge dapat terdiri dari biaya listrik. penandaan. b. laut dan atau udara yang dapat mencakup kegiatan penerimaan. kebersihan dan biaya administrasi. perlombaan atau pertandingan. Freight Forwarding (Jasa Pengurusan Transportasi) adalah kegiatan usaha yang ditujukan untuk mewakili kepentingan pemilik barang untuk mengurus semua kegiatan yang diperlukan bagi terlaksananya pengiriman dan penerimaan barang melalui transportasi darat. makan untuk pelanggan perseorangan. atau acara-acara lain yang sejenis. penerbitan dokumen angakutan. Service charge adalah balas jasa yang menyebabkan ruangan yang disewa tersebut dapat dihuni sesuai dengan tujuan yang diinginkan oleh penyewa. yakni sebesar nilai tagihan service charge yang diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa. penimbangan. pengukuran.. air. pengepakan. 13. 12. d. Ada (2) dua elemen utama dalam kegiatan jasa persewaan ruangan yaitu Sewa dan Service Charge. penyimpanan. . b.

Dasar Pengenaan Pajak : Dalam hal dokumen-dokumen pabean (dokumen) untuk menagih biaya freight dan biaya lainnya dari shipping line atau airline atau supplier dibuat langsung atas nama . Apabila Instansi Pemerintah memberikan Jasa Kena Pajak kepada Instansi Pemerintah Lainnya apakah PPN yang terutang harus dipungut oleh Instansi Pemerintah yang melakukan penyerahan? Atas penyerahan JKP oleh Instansi Pemerintah kepada Instansi Pemerintah Lainnya yang pembayarannya melalui KPKN atau Bendaharawan Pemerintah tidak dipungut PPN sepanjang : . 14. Bagaimana perlakuan PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud dan atau JKP dari Luar Daerah Pabean ? Perlakuan PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud dan atau JKP dari Luar Daerah Pabean: a. perhitungan biaya angkutan.Penerima jasa (konsumen perusahaan forwarder). dan . 15.pembayaran tersebut berasal dari APBN atau APBD. klaim. asuransi atas pengiriman barang serta penyelesaian tagihan dan biaya-biaya lainnya berkenaan dengan pengiriman barang-barang tersebut sampai dengan diterimanya barang oleh yang berhak menerimanya.85 - c. maka biaya freight dan biaya lainnya tidak dapat dianggap sebagai reimbursement. .Pemberi jasa (perusahaan forwader) dan bukan atas nama penerima jasa (konsumen perusahaan forwarder).Instansi Pemerintah yang menyerahkan JKP memasukkan pembayaran yang diterima ke dalam mata anggaran Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) dari Instansi Pemerintah tersebut. sehingga merupakan bagian dari Dasar Pengenaan Pajak yang dikenakan Pajak Pertambahan Nilai. Atas pemanfaatan BKP tidak berwujud dan atau Jasa Kena Pajak dari Luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh orang pribadi (Non-PKP) atau badan (PKP) dikenakan PPN.. atau . maka biaya freight dan biaya lainnya dapat dikurangkan dari Dasar Pengenaan Pajak. karena dianggap sebagai reimbursement.

pada saat dimulainya pemanfaatan BKP tidak berwujud dan atau JKP dari luar Daerah Pabean. atau tidak seharusnya terutang? . atau . b. tidak terutang PPN apabila : Atas penyerahan aktiva tersebut dilakukan oleh bukan PKP.86 - b. renovasi dll) 17. PPN yang terutang atas pemanfaatan BKP tidak berwujud dan atau JKP dari luar Daerah Pabean dipungut oleh orang pribadi atau badan yang memanfaatkan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar Daerah Pabean. sepanjang PPN yang dibayar pada saat perolehannya menurut ketentuan dapat dikreditkan. Bagaimana perlakuan atas PPN yang dipungut lebih besar atau lebih kecil dari yang seharusnya terutang. sepanjang selama memiliki aktiva tersebut tidak ada PPN yang dibayar dikreditkan sebagai Pajak Masukan (misalnya dalam rangka perawatan. Apakah atas penyerahan aktiva berupa tanah/bangunan yang diperoleh sebelum berlakunya UU PPN Tahun 1984 atau dibeli dari non-PKP? Perlakuan PPN atas aktiva berupa tanah/bangunan yang diperoleh sebelum berlakunya UU PPN Tahun 1984 atau dibeli dari non-PKP a. 16. c. dikenakan Pajak Pertambahan Nilai berdasarkan Pasal 16D Undang-undang No. Dengan demikian. 18 Tahun 2000 (UU PPN).Pajak Masukan pada waktu perolehan aktiva tersebut tidak dapat dikreditkan sesuai dengan Pasal 9 ayat (8) UU PPN atau aktiva tersebut diperoleh sebelum berlakunya Undang-undang PPN 1984 (sebelum 1 April 1985). Atas penyerahan aktiva oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang menurut tujuan semula aktiva tersebut tidak untuk diperjualbelikan. Atas penyerahan aktiva oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang menurut tujuan semula aktiva tersebut tidak untuk diperjualbelikan.. PPN yang dipungut harus disetorkan seluruhnya ke Kas Negara melalui Kantor Pos atau Bank Persepsi paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan terjadinya pemungutan dan dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai pada Masa Pajak yang sama dengan bulan penyetoran. perbaikan dari kerusakan.

Pajak yang dipungut lebih besar dari yang seharusnya terutang atau tidak seharusnya terutang dimana Pajak yang salah dipungut tersebut telah disetorkan dan dilaporkan. 18. disetor dan dilaporkan oleh PKP yang melakukan penyerahan dapat dikurangkan dengan cara perbaikan Faktur Pajak atas yang berkenaan dengan penyerahan JKP tersebut. maka PPN yang telah terlanjur dipungut. pembeli barang. b. atau pihak yang memanfaatkan barang tidak berwujud atau jasa dari luar Daerah Pabean.87 - Perlakuan atas PPN yang dipungut lebih besar atau lebih kecil atau tidak seharusnya terutang: a. Bagaimana Perlakuan PPN Impor yang ditagih dengan SPKPBM? Perlakuan PPN Impor yang ditagih dengan SPKPMB : a. Dalam hal terjadi retur Jasa Kena Pajak? Apakah atas PPn yang telah disetor dan dilaporkan dapat dikurangkan atau dikembalikan? Dalam hal terjadi retur Jasa Kena Pajak. maka PKP yang memungut Pajak tersebut tidak dapat meminta kembali Pajak yang salah dipungut tersebut. Dalam hal pajak yang dipungut lebih kecil dari yang seharusnya terutang maka pihak yang melakukan penyerahan harus memungut kekurangan pajak tersebut. Pihak yang terpungut adalah importir. Pemungutan kekurangan pajak tersebut dapat dilakukan dengan cara perbaikan Faktur Pajak (untuk penyerahan BKP/JKP) dengan menggunakan SSP (untuk impor dan pemanfaatan BKP tidak berwujud/JKP dari Luar daerah Pabean di dalam Daerah Pabean). Surat Ketetapan Pajak adalah surat ketetapan yang meliputi Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan atau Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Nihil. penerima jasa. Yang dapat meminta kembali pajak yang salah dipungut tersebut adalah pihak yang terpungut dengan syarat Pajak yang salah dipungut tersebut belum dikreditkan atau belum dibebankan sebagai biaya. . Sebagai konsekuensinya baik PKP yang melakukan penyerahan maupun PKP yang menerima penyerahan JKP harus memperbaiki SPT Masa PPN Masa Pajak Faktur Pajak yang diperbaiki tersebut dilaporkan. 19.. c.

perkebunan. dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak. baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas. unggas. baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas. tidak termasuk suku cadang.. c. 22. perkebunan. peternakan. Barang-barang apa saja yang termasuk BKP Tertentu yang Bersifat Strategis yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan PPN? Barang-barang yang termasuk BKP Tertentu yang Bersifat Strategis yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan PPN adalah: a. makanan ternak. dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak. dan ikan.88 - b. atau perikanan. c. sepanjang pembayaran PPN Impor belum diterbitkan SKP-nya oleh Ditjen Pajak tersebut dan tidak termasuk dalam pembayaran (pengeluaran) yang Pajak Masukannya tidak dapat dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (8) UU PPN serta belum dibebankan sebagai biaya. Atas pembayaran PPN Impor (Pajak Masukan) yang ditagih dengan SPKPBM dapat dikreditkan. barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik. bibit dan atau benih dari barang pertanian. atau perikanan. bibit dan atau benih dari barang pertanian. kehutanan. b. d. Bagaimana perlakuan PPN atas penyerahan kardus atau pembungkus ke Kawasan Berikat? Atas penyerahan kardus atau pembungkus ke Kawasan Berikat tidak diberikan fasilitas tidak dipungut PPN dan PPn BM karena kardus/pembungkus bukan untuk diproses lebih lanjut. b. Barang-barang apa saja yang termasuk BKP Tertentu yang Bersifat Strategis yang atas impornya dibebaskan dari pengenaan PPN? Barang-barang yang termasuk BKP Tertentu yang Bersifat Strategis yang atas impornya dibebaskan dari pengenaan PPN adalah: a. unggas. penangkaran. . makanan ternak. peternakan. c. penangkaran. unggas. kehutanan. 21. barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik. unggas. dan ikan. barang hasil pertanian oleh petani atau kelompok petani. 20. Atas pembayaran PPN tersebut dilaporkan pada SPT Masa PPN pada Masa Pajak dilakukan pembayaran. tidak termasuk suku cadang.

bahwa yang dimaksud dengan bibit dan benih adalah segala jenis tumbuhan atau hewan yang nyata-nyata untuk dikembangbiakan lebih lanjut dalam rangka pengembangan bidang pertanian. b. Senjata. f. 23. kehutanan. peternakan. perikanan baik dari penangkapan atau budidaya. dan kendaraan angkutan khusus lainnya. alat angkutan di udara. Petani adalah orang yang melakukan kegiatan usaha di bidang pertanian. atau c. pertanian. serta suku . 25. perkebunan dan kehutanan. kendaraan patroli.600 watt. listrik. Yang diserahkan oleh petani atau kelompok petani.89 - e. penangkapan atau budidaya perikanan. peternakan. alat angkutan di air. Apakah defenisi barang hasil pertanian yang dibebaskan dari pengenaan PPN? Barang hasil pertanian adalah barang yang dihasilkan dari kegiatan usaha di bidang : a. peternakan. BKP Tertentu apa saja yang atas impornya dibebaskan dari pengenaan PPN? BKP Tertentu yang atas impornya dibebaskan dari pengenaan PPN adalah: a. kehutanan. perkebunan. Apa yang dimaksud dengan bibit dan atau benih yang dibebaskan dari pengenaan PPN? Bibit dan atau benih yang dibebaskan dari pengenaan PPN adalah bibit dan atau benih sebagaimana didefenisikan dalam Keputusan Menteri Keuangan Nomor 135/KMK. kendaraan lapis baja. kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6. dan perikanan. alat angkutan di bawah air. Apakah batasan bahan baku makanan ternak yang dibebaskan dari pengenaan PPN? Bahan baku makanan ternak yang dibebaskan dari pengenaan PPN tidak termasuk Pelengkap Makanan Ternak (Feed Suplement) dan Imbuhan Makanan Ternak (Feed Additive).05/1997. perburuan atau penangkapan. maupun penangkaran. penangkaran. air bersih yang dialirkan melalui pipa oleh Perusahaan Air Minum.. perburuan atau penangkapan. perkebunan. amunisi. 26. 24. alat angkutan di darat.

Kereta api dan suku cadang serta peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan serta prasarana yang diimpor dan digunakan oleh PT (PERSERO) Kereta Api Indonesia. serta prasarana yang akan digunakan oleh PT (PERSERO) Kereta Api Indonesia. Pesawat udara dan suku cadang serta alat keselamatan penerbangan atau alat keselamatan manusia. d. peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan yang diimpor dan digunakan oleh Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional. kapal tongkang. TNI atau POLRI untuk melakukan impor tersebut. Kapal laut. yang diimpor oleh PT (PERSERO) PINDAD. yang digunakan untuk pembuatan kereta api. yang digunakan dalam pembuatan senjata dan amunisi untuk keperluan Departemen Pertahanan. TNI atau POLRI. f. dan komponen atau bahan yang belum dibuat di dalam negeri. b. dan suku cadang serta peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan pesawat udara yang diimpor oleh pihak yang ditunjuk oleh Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional yang digunakan dalam rangka pemberian jasa perawatan atau reparasi pesawat udara kepada Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional. Perusahaan Penangkapan Ikan Nasional. kapal tunda. kitab suci dan buku-buku pelajaran agama. dan suku cadang serta alat keselamatan pelayaran atau keselamatan manusia yang diimpor dan digunakan oleh Perusahaan Pelayaran Niaga Nasional. kapal pandu.. Danau dan Penyeberangan Nasional. dan . c. Perusahaan Penyelenggara Jasa Kepelabuhan Nasional. dan komponen atau bahan yang diimpor oleh pihak yang ditunjuk oleh PT (PERSERO) Kereta Api Indonesia. atau Perusahaan Penyelenggara Jasa Angkutan Sungai.90 - cadangnya yang diimpor oleh Departemen Pertahanan. Buku-buku pelajaran umum. e. kapal angkutan sungai. suku cadang. kapal angkutan danau dan kapal angkutan penyeberangan. kapal penangkap ikan. Vaksin Polio dalam rangka pelaksanaan Program Pekan Imunisasi Nasional (PIN). peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan. Tentara Nasional Indonesia (TNI) atau Kepolisian Negara Republik Indonesia (POLRI) atau oleh pihak lain yang ditunjuk oleh Departemen Pertahanan. sesuai dengan kegiatan usahanya.

serta suku cadangnya yang diserahkan kepada Departemen Pertahanan. TNI atau POLRI. Peralatan berikut suku cadangnya yang digunakan oleh Departemen Pertahanan atau TNI untuk penyediaan data batas dan photo udara wilayah Negara Republik Indonesia yang dilakukan untuk mendukung pertahanan Nasional. TNI atau POLRI. rumah susun sederhana. Buku-buku pelajaran umum. alat angkutan di bawah air. 27. . dan suku cadang serta alat keselamatan pelayaran atau keselamatan manusia yang diserahkan kepada dan digunakan oleh Perusahaan Pelayaran Niaga Nasional. Danau dan Penyeberangan Nasional. alat angkutan di air. kendaraan patroli dan kendaraan angkutan khusus lainnya. yang batasannya ditetapkan oleh Menteri Keuangan setelah mendengar pertimbangan Menteri Pemukiman dan Prasarana Wilayah. rumah sangat sederhana. Kapal laut. Vaksin Polio dalam rangka pelaksanaan Program Pekan Imunisasi Nasional (PIN). sesuai dengan kegiatan usahanya. kapal tongkang. kapal angkutan danau dan kapal angkutan penyeberangan. Senjata. alat angkutan di udara. kapal penangkap ikan. pondok boro. Perusahaan Penyelenggara Jasa Kepelabuhan Nasional. atau Perusahaan Penyelenggara Jasa Angkutan Sungai. yang diimpor oleh Departemen Pertahanan. BKP tertentu apa saja yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan PPN? BKP tertentu yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan PPN adalah: Rumah sederhana. dan komponen atau bahan yang diperlukan dalam pembuatan senjata dan amunisi oleh PT. kitab suci dan buku-buku pelajaran agama. asrama mahasiswa dan pelajar serta perumahan lainnya. (PERSERO) PINDAD untuk keperluan Departemen Pertahanan. alat angkutan di darat. Perusahaan Penangkapan Ikan Nasional. amunisi..91 - g. kendaraan lapis baja. TNI atau pihak yang ditunjuk oleh Departemen Pertahanan atau TNI. kapal tunda. kapal pandu. kapal angkutan sungai.

Perusahaan Penyelenggara Jasa Kepelabuhan Nasional. Perusahaan Penangkapan Ikan Nasional. yang meliputi: Jasa persewaan kapal. Danau..92 - Pesawat udara dan suku cadang serta alat keselamatan penerbangan atau alat keselamatan manusia. peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan. 28. dan jasa labuh. Peralatan berikut suku cadangnya yang digunakan untuk penyediaan data batas dan photo udara wilayah Negara Republik Indonesia untuk mendukung pertahanan Nasional yang diserahkan kepada Departemen Pertahanan atau TNI. Kereta api dan suku cadang serta peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan serta prasarana yang diserahkan kepada dan digunakan oleh PT (PERSERO) Kereta Api Indonesia dan komponen atau bahan yang diserahkan kepada pihak yang ditunjuk oleh PT (PERSERO) Kereta Api Indonesia. serta prasarana yang akan digunakan oleh PT (PERSERO) Kereta Api Indonesia. Jasa yang diterima oleh Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional yang meliputi: Jasa persewaan pesawat udara. atau Perusahaan Penyelenggara Jasa Angkutan Sungai. peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan yang diserahkan kepada dan digunakan oleh Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional dan suku cadang serta peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan pesawat udara yang diperoleh oleh pihak yang ditunjuk oleh Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional yang digunakan dalam rangka pemberian jasa perawatan atau reparasi Pesawat Udara kepada Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional. suku cadang. b. jasa pandu. dan Penyeberangan Nasional. . yang digunakan untuk pembuatan kereta api. Jasa perawatan atau reparasi (docking) kapal. JKP Tertentu apa saja yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan PPN? JKP Tertentu yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan PPN: a. Jasa kepelabuhan meliputi jasa tunda. Jasa yang diterima oleh Perusahaan Angkutan Laut Nasional. jasa tambat.

d. dan rumah sangat sederhana. barang untuk keperluan khusus kaum tunanetra dan penyandang cacat lainnya. barang untuk keperluan badan internasional yang diakui dan terdaftar pada Pemerintah Indonesia beserta pejabatnya yang bertugas di Indoensia dan tidak memegang paspor Indonesia. mahasiswa yang belajar di luar negeri. c. asrama mahasiswa dan pelajar serta perumahan lainnya dan pembangunan tempat yang semata-mata untuk keperluan ibadah. dan tempat lain semacam itu yang terbuka untuk umum. kebun binatang. barang perwakilan negara asing beserta para pejabatnya yang bertugas di Indonesia berdasarkan azaz timbal balik. BKP yang dimaksud tersebut adalah: a. sosial. e.93 - Jasa perawatan atau reparasi pesawat udara. 29.. Jasa yang diserahkan oleh kontraktor untuk pemborongan bangunan berupa rumah sederhana. c. dan f. Jasa persewaan rumah susun sederhana. anggota Tentara Nasional Indonesia. rumah sangat sederhana. barang kiriman hadiah untuk keperluan ibadah umum. atau anggota Kepolisian Republik Indonesia yang bertugas di luar negeri sekurang-kurangnya 1 (satu) . Atas impor barang apa saja yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk maka PPN dan PPn BM nya tidak dipungut? Yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk. Jasa perawatan atau reparasi kereta api yang diterima oleh PT (PERSERO) Kereta Api Indonesia. rumah sederhana. b. g. e. barang pindahan Tenaga Kerja Indonesia yang bekerja di luar negeri. rumah susun sederhana. atau kebudayaan. f. d. h. pondok boro. Jasa yang diterima oleh Departemen Pertahanan atau TNI yang dimanfaatkan dalam rangka penyediaan data batas photo udara wilayah Negara Republik Indonesia untuk mendukung pertahanan nasional. barang untuk keperluan museum. tidak dipungut PPN dan PPn BM. amal. peti atau kemasan lain yang berisi jenazah atau abu jenazah. barang untuk keperluan penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan. Pegawai Negeri Sipil.

sampan dan kano. apartemen. Kelompok peralatan dan perlengkapan olah raga. Jenis kendaraan bermotor apa saja yang tidak dikenakan PPn BM? Jenis kendaraan bermotor yang tidak dikenakan PPn BM adalah CKD. seperti: Kelompok alat rumah tangga. Barang-barang apa saja yang merupakan objek PPn BM? Barang-barang yang menjadi objek PPn BM: a. kendaraan bermotor beroda dua dengan kapasitas isi silinder sampai dengan 250 CC dan kendaraan untuk pengangkutan 16 (enam belas) orang atau lebih termasuk pengemudi. pelintas batas. 31. perlengkapan militer termasuk suku cadang yang diperuntukkan bagi keperluan pertahanan dan keamanan negara. Kelompok wangi-wangian. kecuali untuk keperluan negara atau angkutan umum. Kelompok kapal atau kendaraan air lainnya.. kendaraan bermotor. barang pribadi penumpang. j. kondominium. Kelompok hunian mewah seperti rumah mewah. dan sejenisnya. sasis. k. untuk pengangkut barang. sepanjang barang tersebut tidak untuk diperdagangkan dan mendapat rekomendasi dari Perwakilan Republik Indonesia setempat. televisi. dan barangan kiriman sampai batas jumlah tertentu sesuai dengan ketentuan perundang-undangan Pabean.94 - tahun. mesin cuci. pesawat pemanas. awak sarana pengangkut. . pesawat pendingin. Kelompok permadani tertentu selain yang terbuat dari serabut kelapa (coir). town house. sutera atau wool atau bulu hewan halus. non kendaraan bermotor. 30. dan pesawat penerima siaran televisi. misalnya lemari es. barang yang diimpor oleh Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah yang ditujukan untuk kepentingan umum. b. i. Kelompok pesawat penerima siaran televisi dan antena serta reflektor antena.

000 16. 34.500 20. yang digunakan untuk kendaraan dinas TNI atau POLRI. kendaraan tahanan.000 s.000 50.95 - 32.000 48.000 12.000 b. kendaraan bermotor untuk pengangkutan 10 (sepuluh) orang sampai dengan 15 (lima belas) orang termasuk pengemudi. Apakah yang dimaksud dengan Stiker Lunas PPN? Stiker Lunas PPN adalah pita yang terbuat dari kertas atau bahan lain yang digunakan sebagai bukti pemungutan dan pelunasan Pajak Pertambahan Nilai atas penyerahan produk rekaman suara maupun produk rekaman gambar. Stiker Lunas PPN atas Produk Rekaman Suara: JENIS Kaset jenis A (berbahasa Indonesia) Kaset jenis B (berbahasa Asing) Kaset jenis C (berbahasa Daerah) Compact Disc 1 (Indonesia & campuran daerah) Compact Disc 2 (Asing & campuran Indonesia) Video Compact Disc K-1 (Indonesia & campuran daerah) Video Compact Disc K-2 (Asing & campuran Indonesia) DPP 8. kendaraan protokoler kenegaraan.d 20. Jenis kendaraan bermotor apa saja yang dibebaskan PPn BM? Jenis kendaraan bermotor yang dibebaskan PPn BM adalah ambulan.000) DPP 10.600 750 2.000 PPN TERUTANG 800 1.000 4.000 1.000 7. kendaraan jenazah.250 .800 5. 33.000 18.. dan kendaraan patroli TNI/ POLRI. Jenis Stiker Lunas PPN apa saja yang ada? a.500 PPN TERUTANG 1.d 10. Stiker Lunas PPN untuk Produk Rekaman Gambar: JENIS JENIS I (Harga Jual s.000) JENIS II (Harga Jual >10.800 1. kendaraan pengangkutan umum. kendaraan pemadam kebakaran.

f.500 65. Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka pengadilan. Akta-akta notaris termasuk salinannya.000 150. contoh : surat kuasa. Surat berharga seperti wesel.4 % (delapan koma empat persen). Akta-akta yg dibuat oleh PPAT. .000) JENIS V s.750 6. promes dan aksep.Surat-surat biasa dan surat-surat kerumahtanggaan. e.Yang berisi pengakuan bahwa hutang uang seluruhnya atau sebagiannya telah dilunasi atau diperhitungkan. d.d 60. kenyataan atau keadaan yang bersifat perdata.500 4. yaitu: . c. .Yang menyebutkan penerimaan uang. Besarnya tarif efektif atas penyerahan hasil tembakau adalah sebesar 8.000 2.000) JENIS IV s.000 (Harga Jual >80.000) JENIS VII (Harga Jual >20.000 35.000 (Harga Jual >40. . 36.Yang berisi pemeberitahuan saldo rekening di Bank.96 JENIS III s.000 47. yaitu: . Surat yang memuat jumlah uang.000 (Harga Jual >100. termasuk rangkap-rangkapnya.000 85.000 (Harga Jual >60. Bagaimanakah perlakuan PPN atas hasil tembakau? Pajak Pertambahan Nilai yang dikenakan atas penyerahan hasil tembakau oleh Pengusaha Pabrik hasil tembakau atau hasil tembakau yang dibuat di luar negeri oleh importir hasil tembakau dihitung dengan menerapkan tarif efektif dikalikan dengan Harga Jual Eceran. Apakah yang merupakan obyek Bea Meterai (Dokumendokumen yang dikenakan BM) berdasarkan Pasal 2 UU BM? a.500 15.500 8. surat hibah. surat pernyataan.000) JENIS VI s.000) 25. atau ..d 80.d 40.d 100. Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan. b.Yang menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dalam rekening di Bank.

c. . dan bank. f. b. pembayaran uang tabungan kepada penabung oleh bank. Dokumen yang dibuat oleh satu pihak : . . . .Surat-surat lainnya yang dapat disamakan dengan surat-surat tersebut di atas.Surat pengiriman barang untuk dijual atas tanggungan pengirim. selain dari maksud semula. dan badan-badan lain yang bergerak di bidang tersebut. Kas Pemerintah Daerah.Konosemen.Bukti untuk pengiriman dan penerimaan barang. 38. d. Tanda pembagian keuntungan atau bunga dari efek. e. g. koperasi.Surat-surat yang semula tidak dikenakan Bea Meterai berdasarkan tujuannya. Kas Pemerintah Daerah dan bank. Surat gadai yang diberikan oleh Perusahaan Jawatan Pegadaian. jika digunakan untuk tujuan lain atau digunakan oleh orang lain. 37. Segala bentuk ijazah.Keterangan pemindahan yang dituliskan di atas dokumen tersebut di atas. dan pembayarannya lainnya yang ada kaitannya dengan hubungan kerja serta surat-surat yang diserahkan untuk mendapatkan pembayaran itu. Tanda terima gaji. Kuitansi untuk semua jenis pajak dan untuk penerimaan lainnya yang dapat disamakan dengan itu dari Kas Negara. Kapan saat terutang Bea Meterai? a.Surat angkutan penumpang dan barang. dengan nama dan dalam bentuk apapun. Dokumen yang berupa: . pensiun. Dokumen yang menyebutkan tabungan. . Apakah yang bukan merupakan objek Bea Meterai (Dokumendokumen yang tidak dikenakan BM) berdasarkan Pasal 4 UU BM? a.Surat penyimpanan barang.. uang tunjangan. .97 - . Tanda bukti penerimaan uang Negara dari Kas Negara. Tanda penerimaan uang yang dibuat untuk keperluan intern organisasi. uang tunggu. i. h.

ttd hrs dibubuhkan sebagian di atas semua meterai tempel dan sebagian di atas kertas. Dokumen yang semula tidak terutang Bea Meterai namun akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka pengadilan. . misalnya surat perjanjian jual beli.Apabila ketentuan tsb di atas tidak dipenuhi. dan . b. Bagaimana cara pelunasan Bea Meterai? a. misalnya kuitansi. bl dan th dilakukan dg tinta atau yg sejenis dg itu. cek.mesin teraan meterai. b.sistem komputerisasi. yaitu : . Dokumen yang dibuat oleh lebih dari satu pihak : pada saat selesainya dokumen itu dibuat. . . dsb.04/2000. Menggunakan Benda Meterai (meterai tempel). mk dokumen ybs dianggap tidak bermeterai. sewa menyewa.Pembubuhan ttd disertai dg pencantuman tgl. 133b/KMK. . . dsb. Pasal 1 KMK mengatur bahwa cara lain adalah dengan membubuhkan tanda Bea Meterai Lunas dengan menggunakan : . pada tempat dimana tandatangan akan dibubuhkan.. Dokumen-dokumen apakah yang harus dilakukan Pemeteraian Kemudian dan berapa besar Bea Meterai yang terutang? a. 40.98 - c. Menggunakan cara lain yg ditetapkan oleh Menteri Keuangan  KMK No. shg sebagian ttd ada di atas kertas dan sebagaian lagi di atas meterai tempel.alat lain dengan teknologi tertentu. yang ditutup dengan pembubuhan tandatangan yang bersangkutan.Jika digunakan lbh dr satu meterai tempel.teknologi percetakan. Dokumen yang dibuat di Luar Negeri : pada saat dokumen itu digunakan di Indonesia 39.Meterai tempel direkatkan seluruhnya dengan utuh dan tidak rusak di atas dokumen yang dikenakan Bea Meterai. pada saat dokumen itu diserahkan dan diterima oleh pihak untuk siapa dokumen itu dibuat (bukan pada saat ditandatangani). .

1.000. Dokumen yang Bea Meterai-nya tidak atau kurang dilunasi sebagaimana mestinya.000.Rp. Bea Meterai yang dilunasi adalah sebesar Bea Meterai yang terutang dan ditambah denda sebesar 200% dari yang kurang dilunasi/terutang. Dokumen yang dibuat di Luar Negeri yang akan digunakan di Indonesia. Jenis Dokumen Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan. Yang menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dalam rekening di Bank c. 1995 ( . c.000.000.- No. Sampai dengan Rp 250.000. 4. b.000. 2.Rp.000.000. 1. Sampai dengan Rp 250. Rp.s/d Rp 1.99 - Bea Meterai yang dilunasi adalah sebesar yang terutang pada saat pemeteraian kemudian dilakukan. Yang berisi pemberitahuan saldo rekening di Bank d. 2.. 1.- R R B b n a b .30 April 2000) Rp.tidak dikenakan Bea Meterai. 3.-. Akta-akta yang dibuat oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT) termasuk rangkap-rangkapnya.dikenakan Bea Meterai Rp Rp. Yang berisi pengakuan bahwa hutang uang seluruhnya atau sebagiannya telah dilunasi atau diperhitungkan.000..000. 1. Akta-akta Notaris termasuk salinannya.- ( R 2.000. kenyataan atau keadaan yang bersifat perdata.000. c.s/d Rp 1.000.000. Lebih dari Rp 1. Lebih dari Rp 250.Berdasarkan batas harga nominal : a. 2. b. UU BM (1 Jan 86 )Rp.000. Lebih dari Rp 250. Surat-surat yang memuat jumlah uang : a. PP No.000.Berdasarkan batas harga nominal : a. Yang menyebutkan penerimaan uang b. b. 7 Th.dikenakan Bea Meterai Rp 500.tidak dikenakan Bea Meterai.

000.000.Berdasarkan batas Rp.30 April 2000) dikenakan Bea Meterai Rp 1. Cek dan Bilyet giro. 6.000. Surat berharga seperti wesel.000.- ( c 5.000. Lebih dari Rp 1. Berdasarkan batas harga nominal (sesuai dengan butir 4) B b n ( d 4 7.000.Berdasarkan batas harga nominal : a. Efek dan sekumpulan efek dengan Berdasarkan B . dan aksep.-. Jenis Dokumen UU BM (1 Jan 86 )1.100 PP No.000.-. Sampai dengan Rp 1. mulai tg 15 Nop 89 tarif Rp 500. 1995 ( . Lebih dari Rp 1. c.000.- No. 7 Th.000.. Berdasarkan batas harga nominal (sesuai dengan butir 4)  s/d tg 14 Nop 89. promes.dikenakan Bea Meterai Rp. tidak dikenakan Bea Meterai b.000. 1.- R 6.000.dikenakan Bea Meterai Rp 2.

000.b. jika digunakan untuk tujuan lain atau digunakan oleh orang lain. Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka pengadilan : a.000.000.101 PP No. Rp 1.- R . 7 Th. 1995 ( .000.000. Sampai dengan Rp 1.- No.dikenakan Bea Meterai Rp 1. Surat-surat biasa dan surat-surat kerumahtanggaan b.000. Jenis Dokumen nama dan dalam bentuk apapun. Lebih dari Rp 1.dikenakan Bea Meterai Rp 2..30 April 2000) batas harga nominal : a.- Rp 2. Surat-surat yang semula tidak dikenakan Bea Meterai berdasarkan tujuannya. UU BM (1 Jan 86 )harga nominal (sesuai dengan butir 6) ( b n 8.000. selain dari maksud semula.000.

• Apabila Wajib Pajak dimaksud memberikan keterangan secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak bahwa ia bukan Wajib Pajak atas objek pajak dimaksud. • Bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan. dermaga. . . .tempat penampungan/kilang minyak. air dan gas. • Tanda pembayaran/pelunasan PBB bukan merupakan bukti pemilikan hak. • Dalam hal objek PBB belum jelas diketahui Wajib Pajaknya. Termasuk dalam pengertian bangunan adalah : . . menguasai. dan emplasemennya..tempat olah raga. . • Bumi adalah permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada di bawahnya.  Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan surat keputusan penolakan dengan disertai alasan-alasannya apabila keterangan yang diajukan itu tidak disetujui. maka :  Direktur Jenderal Pajak membatalkan penetapan sebagai Wajib Pajak dalam jangka waktu 1 (satu) bulan sejak diterimanya surat keterangan dimaksud apabila keterangan dimaksud disetujui.jalan TOL. . dan atau memperoleh manfaat atas bangunan. maka Direktur Jenderal Pajak dapat menetapkan Wajib Pajak. B. SUBJEK PAJAK ( 250304 ) 1 Siapa Subjek PBB ? Subjek PBB adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai hak atas bumi.kolam renang.62 - PAJAK BUMI DAN BANGUNAN. .taman mewah. .pagar mewah.  Apabila setelah jangka waktu 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya keterangan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan keputusan. Subjek PBB yang dikenakan kewajiban membayar PBB berdasarkan ketentuan perundang-undangan perpajakan yang berlaku menjadi Wajib Pajak.jalan lingkungan yang terletak dalam suatu kompleks bangunan seperti hotel. dan atau memiliki. pipa minyak. maka keterangan yang diajukan itu dianggap diterima.galangan kapal. pabrik. dan atau memperoleh manfaat atas bumi. dan lain-lain yang merupakan satu kesatuan dengan kompleks bangunan tersebut. BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN A. OBJEK PAJAK ( 250304 ) ang menjadi Objek PBB ? Objek PBB adalah bumi dan/atau bangunan.

Yang dimaksud dengan tidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan adalah bahwa objek PBB semata-mata hanya digunakan untuk pelayanan umum dan nyatanyata tidak ditujukan untuk mencari keuntungan. dan kebudayaan nasional. . 3 Bagaimana perlakuan atas Objek PBB yang digunakan oleh negara untuk penyelenggaraan pemerintahan ? Objek PBB yang digunakan oleh negara untuk penyelenggaraan pemerintahan. atau yang sejenis dengan itu. kesehatan. D.63 - . NJOPTKP diberikan kepada setiap Wajib Pajak sebagai pengurang penghitungan PBB terutang. pendidikan.5% (lima per sepuluh persen). C. peninggalan purbakala. sosial. kesehatan. dan kebudayaan nasional tersebut. penentuan pengenaan pajaknya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah. taman nasional. Hal ini dapat diketahui antara lain dari anggaran dasar dan anggaran rumah tangga dari yayasan/badan yang bergerak dalam bidang ibadah. dan tanah negara yang belum dibebani suatu hak. konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal balik. TARIF PAJAK (250304 ) 1 Berapa besarnya tarif PBB ? Tarif PBB adalah tunggal sebesar 0. • Objek Pajak merupakan hutan lindung. • Objek Pajak yang digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh Menteri Keuangan. pendidikan. hutan wisata.. sosial. • Objek Pajak yang digunakan untuk kuburan. yang tidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan. DASAR PENGENAAN DAN CARA MENGHITUNG PBB (250304 ) 1 Apa yang boleh dikurangkan dalam penghitungan PBB ? Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP). tanah penggembalaan yang dikuasai oleh desa.fasilitas lain yang memberikan manfaat. Termasuk pengertian ini adalah hutan wisata milik Negara sesuai Pasal 2 Undang-undang Nomor 5 Tahun 1967 tentang Ketentuan-ketentuan Pokok Kehutanan. 2 Objek pajak apa saja yang tidak dikenakan PBB ? • Objek Pajak yang digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum di bidang ibadah. • Objek Pajak yang digunakan oleh perwakilan diplomatik. hutan suaka alam.

Bilamana tidak terdapat transaksi jual beli. • Nilai jual pengganti. kecuali untuk daerah tertentu ditetapkan setiap tahun sesuai perkembangan daerahnya. 3. kondisi lingkungan dan lain-lain. yaitu pengelompokan bumi dan bangunan menurut nilai jualnya. pemanfaatan. 5 Bagaimana cara untuk memudahkan penghitungan PBB terutang ? Cara untuk memudahkan penghitungan PBB terutang adalah dengan membuat klasifikasi bumi dan bangunan. yang dikurangi dengan penyusutan berdasarkan kondisi fisik objek tersebut.64 - 2 Berapa besarnya NJOPTKP ? NJOPTKP ditetapkan secara regional (setiap kabupaten/kota) paling banyak sebesar Rp12. • Nilai perolehan baru. 4. kondisi lingkungan dan lain-lain. atau nilai perolehan baru. atau Nilai Jual Objek Pajak pengganti. . rekayasa. NJOP ditetapkan setiap tiga tahun oleh Menteri Keuangan. Faktor-faktor yang diperhatikan dalam dalam penentuan klasifikasi bumi adalah : 1. Klasifikasi dimaksud sekaligus sebagai pedoman penentuan NJOP. peruntukan. 3. 2.00 (dua belas juta rupiah) untuk setiap Wajib Pajak oleh Kepala Kanwil DJP atas nama Menteri Keuangan dengan mempertimbangkan pendapat Pemda setempat. bahan yang digunakan. letak. adalah suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak dengan cara membandingkannya dengan objek pajak lain yang sejenis yang letaknya berdekatan dan fungsinya sama dan telah diketahui harga jualnya. NJOP ditentukan melalui perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis. adalah suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak dengan cara menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh objek tersebut pada saat penilaian dilakukan. Faktor-faktor yang diperhatikan dalam dalam penentuan klasifikasi bangunan adalah : 1. 4. 4 Apakah dasar pengenaan PBB ? Dasar pengenaan PBB adalah Nilai Jual Objek Pajak (sales value = NJOP). 3 Bagaimana perlakuan pemberian NJOPTKP kepada Wajib Pajak yang memiliki lebih dari satu Objek PBB ? NJOPTKP diberikan hanya sekali untuk Objek PBB yang nilainya paling tinggi untuk satu tahun pajak. yaitu harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi secara wajar.000. 2.000. letak. adalah suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak yang berdasarkan pada hasil produksi objek pajak tersebut. Yang dimaksud dengan : • Perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis..

E. 2) sebesar 20 % dari NJOP apabila NJOP bernilai kurang dari Rp1.000. di wilayah Kabupaten/Kota. . SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK TERUTANG (SPPT). SURAT PEMBERITAHUAN OBJEK PAJAK (SPOP).. Bagaimana cara menghitung PBB terutang ? Penghitungan PBB adalah sebagai berikut : NJOP sebagai dasar pengenaan PBB = Jumlah NJOP bumi dan bangunan NJOP untuk penghitungan PBB = NJOP sebagai dasar pengenaan PBB dikurangi dengan NJOPTKP NJKP = (20% atau 40%)* x NJOP untuk penghitungan PBB PBB yang terutang = 0. Kapan saat PBB terutang? Saat PBB terutang adalah keadaan objek PBB pada tanggal 1 Januari untuk suatu tahun pajak tertentu (jangka waktu satu tahun takwim) 2. b.65 - 6 Apakah dasar penghitungan PBB ? Dasar penghitungan PBB adalah Nilai Jual Kena Pajak (assessment value = NJKP) yaitu suatu persentase tertentu dari NJOP yang dipergunakan sebagai dasar penghitungan PBB.000. SAAT. yang meliputi letak objek PBB.(satu milyar rupiah ).5% x NJKP NJOP bumi = luas bumi x NJOP bumi per m2 NJOP bangunan = luas bangunan x NJOP bangunan per m2 *) Besarnya ditentukan berdasarkan jumlah NJOP bumi dan bangunan dan sektor. 7. PENDAFTARAN. selambat-lambatnya 30 (tiga puluh) hari setelah tanggal diterimanya SPOP oleh subjek PBB. DAN SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP) (250304 ) 1. DAN TEMPAT YANG MENENTUKAN PBB TERUTANG (250304 ) 1.000.000. dan lengkap serta ditandatangani dan disampaikan ke KPPBB/KP4/tempat lain yang ditunjuk yang wilayah kerjanya meliputi letak objek PBB. benar. TAHUN PAJAK. dan pertambangan sebesar 40 % dari NJOP . yang meliputi letak objek PBB.(satu milyar rupiah ) atau lebih. di wilayah Daerah Khusus Ibukota Jakarta. F.000. Apa kewajiban subjek PBB dalam rangka pendaftaran Objek PBB ? Mendaftarkan objek PBB-nya dengan mengisi SPOP secara jelas. perhutanan. Dimana tempat PBB terutang? Tempat PBB terutang adalah : a.000. NJKP ditetapkan serendah-rendahnya 20% (dua puluh persen) dan setinggi-tingginya 100% (seratus persen) dari NJOP. Berdasarkan PP Nomor 25 Tahun 2002: • Objek PBB perkebunan. untuk daerah Jakarta.. untuk daerah lainnya.. • Objek PBB lainnya : 1) sebesar 40 % dari NJOP apabila NJOP bernilai Rp1.

Barang siapa karena dengan sengaja : 1). berarti data yang dilaporkan harus sesuai dengan keadaan yang sebenarnya. SPOP adalah sarana bagi Wajib Pajak untuk mendaftarkan Objek PBB yang akan dipakai sebagai dasar untuk menghitung PBB yang terutang. Sanksi pidana tersebut dilipatkan dua apabila seseorang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat satu tahun. dan lengkap ? a. dan lengkap adalah : • Jelas. Apabila pengisian SPOP setelah diteliti atau diperiksa ternyata tidak benar (lebih kecil). berarti penulisan data yang diminta dalam SPOP dibuat sedemikian rupa. Tidak memperlihatkan data atau tidak meminjamkan surat atau dokumen lainnya. sehingga tidak menimbulkan salah tafsir yang dapat merugikan negara maupun Wajib Pajak sendiri. Apa sanksi yang dapat dikenakan apabila Wajib Pajak tidak mengembalikan SPOP atau mengisi SPOP secara jelas. . maka akan diterbitkan Surat Ketetapan Pajak (SKP) dengan sanksi berupa denda administrasi sebesar 25% dari PBB yang terutang. • Lengkap berarti seluruh bagian yang harus diisi oleh Wajib Pajak terisi semua dan ditandatangani. Tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikan keterangan yang diperlukan. terhitung sejak selesainya menjalani sebagian atau seluruh pidana penjara yang dijatuhkan atau sejak dibayarnya denda. Menyampaikan SPOP tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap dan atau melampirkan keterangan yang tidak benar. benar. • Benar. b. Memperlihatkan surat palsu atau dipalsukan atau dokumen yang palsu atau dipalsukan seolah-olah benar. 5). sehingga menimbulkan kerugian pada negara. Tidak mengembalikan atau menyampaikan SPOP kepada Direktorat Jenderal Pajak. benar. 3).. dipidana dengan pidana penjara selama-lamanya 2 (dua) tahun atau denda setinggi-tingginya sebesar 5 (lima) kali pajak yang terutang. 4). Yang dimaksud dengan jelas. dipidana dengan pidana kurungan selama-lamanya 6 (enam) bulan atau denda setinggi-tingginya 2 (dua) kali lipat pajak yang terutang. Sanksi Pidana Barang siapa karena kealpaannya tidak mengembalikan SPOP atau mengembalikan SPOP tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap dan/ atau melampirkan keterangan yang tidak benar sehingga menimbulkan kerugian bagi negara. maka akan diterbitkan SKP dengan sanksi berupa denda administrasi sebesar 25% dari selisih besarnya PBB yang terutang. Sanksi Administrasi Dalam hal WP tidak menyampaikan kembali SPOP pada waktunya dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam surat teguran. 2).66 - Pelaksanaan dan tata cara pendaftaran objek pajak sebagaimana diatur lebih lanjut oleh Menteri Keuangan. 2.

4. G. Apa yang menyebabkan SKP PBB diterbitkan ? SKP diterbitkan apabila : • Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP) tidak disampaikan kembali dalam jangka waktu 30 hari dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam surat teguran..67 - 3. Apa kewajiban Wajib Pajak atas SPPT ? • Menandatangani bukti tanda terima SPPT dan menyampaikannya kembali kepada Lurah/Kepala Desa/Dinas Pendapatan Daerah/KP4 untuk diteruskan ke KPPBB yang menerbitkan SPPT atau menyampaikannya ke KPPBB. • Berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain yang ada ternyata jumlah PBB yang terutang lebih besar dari jumlah PBB yang dihitung berdasarkan SPOP yang disampaikan oleh WP. Apakah yang dimaksud dengan SKP PBB? SKP PBB adalah Surat Keputusan Kepala KPPBB yang memberitahukan besarnya PBB yang terutang termasuk denda administrasi kepada Wajib Pajak yang tidak memenuhi kewajiban perpajakan sebagaimana mestinya. • Mengajukan keberatan dan atau pengurangan. 7. • Mendapatkan Surat Tanda Terima Setoran (STTS) atau Bukti Pelunasan Pembayaran PBB dari Tempat Pembayaran (TP yaitu Bank/Kantor Pos yang tercantum pada SPPT atau ATM) atau Tanda Terima Sementara (TTS) dari petugas pemungut PBB Kelurahan/Desa yang ditunjuk resmi dengan SK Walikota/Bupati. • Jumlah PBB yang terutang dalam SKP yang disebabkan oleh hasill pemeriksaan atau keterangan lainnya. 5. • Membayar/melunasi PBB terutang pada tempat yang telah ditentukan. Apa hak Wajib Pajak atas SPPT ? • Menerima SPPT PBB setiap tahun pajak. 6. Apakah yang dimaksud dengan SPPT ? SPPT adalah Surat Keputusan Kepala KPPBB mengenai besarnya PBB terutang yang harus dibayar oleh Wajib Pajak pada 1 (satu) tahun pajak tertentu. 8. dihitung berdasarkan SPOP ditambah denda administrasi 25% dari selisih PBB yang terutang. TATA CARA PEMBAYARAN DAN PENAGIHAN (250304 ) . SPPT diterbitkan berdasarkan data sebagaimana tertulis pada SPOP. Berapakah besarnya PBB terutang dalam SKP PBB? • Jumlah PBB yang terutang dalam SKP yang disebabkan oleh pengembalian SPOP lewat 30 hari setelah diterima WP adalah sebesar pokok pajak ditambah dengan denda administrasi sebesar 25% dihitung dari pokok pajak. • Mendapatkan penjelasan segala sesuatu yang berhubungan dengan ketetapan PBB.

Apakah upaya yang dapat dilakukan apabila STP PBB telah lewat jatuh tempo dan tidak dilunasi ? Apabila STP PBB tidak dibayar setelah lewat jatuh tempo ditagih dengan Surat Paksa (SP) berdasarkan UU Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa s. Wajib Pajak harus melunasi utang PBBnya selambat-lambatnya 6 (enam) bulan sejak tanggal diterimanya SPPT. Kapan batas waktu pelunasan utang PBB ? • Berdasarkan SPPT yang diterima. 2. UU Nomor 19 Tahun 2000. 7. 3. Catatan : Pembayaran harus dilakukan sekaligus (tidak diperkenankan mencicil). BII) atau .ATM bank-bank tertentu (BCA. Dalam hal bagaimana STP PBB diterbitkan ? • Wajib pajak tidak melunasi PBB terutang setelah lewat jatuh tempo pembayaran SPPT/SKP. SKP. • Berdasarkan SKP yang diterima. Berapa denda yang dikenakan kepada Wajib Pajak yang belum melunasi utang PBB-nya setelah lewat jatuh tempo ? PBB terutang yang pada saat jatuh tempo pembayaran tidak dibayar atau kurang dibayar dikenakan denda administrasi sebesar 2% (dua persen) sebulan.Bank atau Kantor Pos yang tercantum pada SPPT atau . tetapi denda administrasi tidak dilunasi. Bagaimana cara membayar PBB ? Wajib pajak membayar PBB terutang melalui : .. Wajib Pajak harus melunasi utang PBBnya selambat-lambatnya 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya SKP. Apa saja yang dapat ditagih dengan STP PBB? Pokok pajak terutang yang belum atau kurang dibayar dan atau denda administrasi. . 4.68 - 1. 5. dan Surat Tagihan Pajak (STP). Keberatan dimaksud dapat dikarenakan : • Kesalahan luas bumi dan atau bangunan.t.d. 6. Apakah dasar penagihan PBB ? Dasar penagihan PBB adalah SPPT.d. • Wajib pajak melunasi PBB terutang setelah lewat jatuh tempo pembayaran SPPT/SKP. H.Counter/teller bank-bank tertentu (Bank Nusantara Parahyangan) atau . yang dihitung dari saat jatuh tempo sampai dengan hari pembayaran untuk jangka waktu paling lama 24 (dua puluh empat) bulan dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan. Apa saja yang dapat diajukan permohonan keberatan PBB ? Yang dapat diajukan keberatan PBB adalah besarnya PBB terutang sebagaimana tercantum dalam SPPT atau SKP.Petugas pemungut PBB Kelurahan/Desa yang ditunjuk resmi dengan SK Walikota/Bupati. KEBERATAN DAN BANDING (250304 ) 1. STP harus dilunasi selambat-lambatnya 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya STP oleh Wajib Pajak.

Keberatan atas SPPT atau SKP harus diajukan masing-masing dalam satu surat keberatan tersendiri untuk setiap tahun pajak. • Diajukan per Objek PBB dan per tahun pajak. Apa yang dapat disampaikan oleh Wajib Pajak sebelum keputusan keberatan diterbitkan ? Sebelum surat keputusan keberatan diterbitkan. dan/atau o Bukti pendukung (resmi) lainnya. 2. Direktur Jenderal Pajak wajib memberikan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar pengenaan PBB.  Apabila diminta oleh Wajib Pajak untuk keperluan pengajuan keberatan. maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima. dan/atau o Akta Jual Beli.  Tanda penerimaan Surat Keberatan yang diberikan oleh pejabat Direktorat Jenderal Pajak yang ditunjuk untuk itu atau tanda pengiriman Surat Keberatan melalui pos tercatat menjadi tanda bukti penerimaan Surat Keberatan tersebut bagi kepentingan Wajib Pajak. dan/atau o SPPT/SKP. Bagaimana tata cara permohonan keberatan PBB ? • Membuat permohonan secara tertulis dalam bahasa Indonesia kepada Kepala KPPBB disertai dengan alasan yang jelas. • Terdapat perbedaan penafsiran peraturan perundang-undangan PBB antara Wajib Pajak dan fiskus. • Kesalahan Penetapan Subjek Pajak. • Menyampaikan permohonan secara lengkap sesuai dengan ketentuan yang berlaku dalam batas waktu 3 (tiga) bulan sejak diterimanya SPPT atau SKP. 3. dan/atau o Izin Mendirikan Bangunan (IMB). harus memberi keputusan atas keberatan yang diajukan.. Wajib Pajak dapat menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan tertulis. • Kesalahan penetapan/pengenaan. 5. Berapa lama jangka waktu penyelesaian permohonan keberatan PBB ? Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu paling lama 12 (dua belas) bulan sejak tanggal Surat Permohonan Keberatan diterima. Apabila jangka waktu sebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan. dan/atau o Bukti Surat Ukur/Rincik.69 - • Kesalahan klasifikasi bumi dan atau bangunan. Apa bentuk keputusan keberatan ? . kecuali Wajib Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat dipenuhi karena keadaan di luar kekuasaannya.  Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar PBB dan pelaksanaan penagihan. • Melampirkan foto kopi sebagai berikut : o Bukti pemilikan hak atas tanah/sertifikat. 4.

tidak dapat diterima.. I. apabila data/bukti-bukti yang dilampirkan dalam pengajuan keberatan dan/atau diperoleh dalam pemeriksaan tidak terbukti kebenarannya. menambah pajak yang harus dibayar. • 16. mengabulkan sebagian atau seluruhnya. 6. • 64. Bagaimana sifat Putusan Banding ? Putusan Banding oleh BPP bukan merupakan putusan final dan dapat diajukan Peninjauan Kembali (PK) ke Mahkamah Agung. Apa bentuk putusan Banding ? Putusan Banding dapat berupa : menolak. 7. • menambah jumlah pajaknya. Ketentuan banding PBB mengikuti ketentuan dalam UU Nomor 6 Tahun 1983 tentang KUP stdtd UU Nomor 16 Tahun 2000. Apa yang dapat dilakukan Wajib Pajak jika permohonan keberatannya ditolak ? Wajib pajak yang keberatannya ditolak dapat mengajukan banding ke Badan Pengadilan Pajak (BPP). apabila data/bukti-bukti yang dilampirkan dalam pengajuan keberatan dan/atau diperoleh dalam pemeriksaan. Bagaimana jika Putusan Banding menerima sebagian atau seluruhnya ? Apabila putusan banding menerima sebagian atau seluruhnya. • menerima sebagian. • menolak. mengakibatkan peningkatan jumlah PBB-nya. 8. maka kelebihan pembayaran dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2% untuk jangka waktu paling lama 24 (dua puluh empat) bulan dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran PBB sampai dengan diterbitkannya Putusan Banding.70 - Keputusan Keberatan dapat berupa : • menerima seluruhnya.5% dikembalikan lagi secara merata ke setiap kabupaten/kota dan 3.5% diberikan kepada kabupaten/kota yang mencapai target penerimaan sektor pedesaan dan perkotaan). PEMBAGIAN HASIL PENERIMAAN PBB (250304 ) 1.8 % (enampuluh empat koma delapan persen) untuk kabupaten/kota.2 % (enambelas koma dua persen) untuk propinsi. apabila data/bukti-bukti yang dilampirkan dalam pengajuan keberatan dan/atau diperoleh dalam pemeriksaan sebagian terbukti kebenarannya. . apabila data/bukti-bukti yang dilampirkan dalam pengajuan keberatan dan/atau diperoleh dalam pemeriksaan terbukti kebenarannya. Bagaimana pengelolaan hasil penerimaan PBB ? Hasil penerimaan PBB dibagi dengan perimbangan sebagai berikut : • 10 % (duapuluh persen) untuk pemerintah pusat (6. 9.

- 71 -

• 9 % (sembilan persen) untuk biaya pungut (diberikan kepada kabupaten/kota, propinsi, dan Ditjen Pajak) J. PENGURANGAN (250304 ) 1. Kepada siapa pengurangan PBB dapat diberikan ? Pengurangan PBB yaitu pemberian keringanan pembayaran PBB yang terutang atas Objek PBB dapat diberikan kepada : •Wajib pajak orang pribadi atau badan karena kondisi tertentu Objek PBB yang ada hubungannya dengan Subjek PBB dan atau karena sebab-sebab tertentu lainnya, yaitu : o lahan pertanian/perkebunan/perikanan/peternakan yang hasilnya sangat terbatas yang dimiliki/dikuasai atau dimanfaatkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi; o Objek PBB yang dimiliki, dikuasai dan atau dimanfaatkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi yang berpenghasilan rendah yang nilai jualnya meningkat disebabkan karena adanya pembangunan atau perkembangan lingkungan; o Objek PBB yang dimiliki, dikuasai dan atau dimanfaatkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi yang penghasilannya semata-mata berasal dari pensiun, sehingga kewajiban PBB-nya sulit dipenuhi; o Objek PBB yang dimiliki, dikuasai, dan atau dimanfaatkan oleh masyarakat berpenghasilan rendah, sehingga kewajiban PBB-nya sulit dipenuhi; o Objek Pajak yang dimiliki, dikuasai, atau dimanfaatkan oleh Wajib Pajak Badan yang mengalami kerugian dan kesulitan likuiditas yang serius sepanjang tahun, sehingga tidak dapat memenuhi kewajiban rutin perusahaan; Pemberian pengurangan dapat diberikan setinggi-tingginya 75% (tujuh puluh lima persen) dan ditetapkan berdasarkan kondisi/penghasilan Wajib Pajak. •Wajib Pajak Orang Pribadi dalam hal objek PBB terkena bencana alam seperti gempa bumi, banjir, tanah longsor, gunung meletus, dan sebagainya serta sebabsebab lain yang luar biasa seperti kebakaran, kekeringan, wabah penyakit, dan hama tanaman. Untuk kondisi Wajib Pajak ini dapat diberikan pengurangan sampai dengan 100% (seratus persen). •Wajib Pajak anggota veteran pejuang kemerdekaan dan veteran pembela kemerdekaan termasuk janda/dudanya. Pemberian pengurangan ditetapkan 75% (tujuh puluh lima persen), akan tetapi bagi janda/dudanya telah menikah lagi diberikan setinggi-tingginya 75% (tujuh puluh lima persen) dan ditetapkan berdasarkan kondisi/penghasilan Wajib Pajak. 2. Bagaimana tata cara pengajuan permohonan pengurangan PBB ? • Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia kepada Kepala KPPBB yang menerbitkan SPPT/SKP dengan menyebutkan persentase pengurangan yang diminta.

- 72 -

Pengajuan permohonan dilakukan dengan ketentuan : o Untuk ketetapan PBB s/d Rp100.000,- (seratus ribu rupiah) dapat diajukan secara perseorangan atau kolektif (melalui Kepala Desa/Lurah dan diketahui oleh Camat). o Untuk ketetapan PBB di atas Rp100.000,- (seratus ribu rupiah) harus diajukan oleh WP yang bersangkutan dengan melampirkan : 1). fotokopi SPPT/SKP PBB Tahun Pajak yang dimohonkan; 2). fotokopi STTS tahun pajak terakhir; 3). fotokopi KTP/SIM/Tanda Pengenal Diri lainnya. o Untuk WP Badan, melampirkan fotokopi : 1). SPPT/SKP PBB tahun yang dimohonkan; 2). fotokopi STTS tahun pajak terakhir; 3). SPT PPh tahun terakhir; 4). Laporan Keuangan Perusahaan. o Untuk Objek Pajak yang terkena bencana alam, hama tanaman dan sebab lain yang luar biasa dan bersifat massal diajukan oleh Kepala Desa/Lurah dengan diketahui oleh Camat dengan mencantumkan nama-nama Wajib Pajak yang dimohonkan pengurangannya dengan mempergunakan formulir yang telah ditentukan. •Permohonan diajukan selambat-lambatnya 3 (tiga) bulan terhitung sejak SPPT/SKP diterima Wajib Pajak atau terjadinya bencana alam atau sebab-sebab lain yang luar biasa. •Pengurangan atas SKP hanya dapat diberikan atas pokok ketetapan PBB terutang; •Apabila batas waktu pengajuan tersebut tidak dipenuhi, maka permohonannya tidak diproses, dan Kepala KPPBB yang bersangkutan harus memberitahukan secara tertulis kepada WP/Kepala Desa/Lurah, disertai penjelasan seperlunya.

3. Apa kriteria pengajuan permohonan pengurangan PBB ? • Pengurangan PBB untuk masing-masing kabupaten/kota hanya diberikan untuk 1 (satu) objek PBB yang dimiliki, dikuasai dan atau dimanfaatkan Wajib Pajak; • Dalam hal Wajib Pajak Orang Pribadi memiliki, menguasai dan atau memanfaatkan lebih dari 1 (satu) objek PBB maka objek yang dapat diajukan permohonan pengurangan adalah objek PBB yang menjadi tempat domisili Wajib Pajak; • Dalam hal Wajib Pajak yang memiliki, menguasai dan atau memanfaatkan lebih dari 1 (satu) objek PBB adalah Wajib Pajak Badan, maka objek yang dapat diajukan permohonan pengurangan adalah salah satu objek pajak yang dimiliki, dikuasai, dan atau dimanfaatkan Wajib Pajak. K. PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PBB (250304 ) 1. Dalam hal apa terjadi kelebihan pembayaran PBB ? Kelebihan pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) terjadi dalam hal pembayaran yang dilakukan oleh Wajib Pajak (WP) lebih besar dari jumlah PBB yang seharusnya terutang.

- 73 -

2. Apakah penyebab terjadinya kelebihan pembayaran PBB ? • Perubahahan peraturan; • Surat Keputusan Pemberian Pengurangan; • Surat Keputusan Penyelesaian Keberatan; • Putusan Banding; • Kekeliruan pembayaran. 3. Bagaimanakah perlakuan atas kelebihan pembayaran PBB ? Kelebihan Pembayaran PBB dapat dikembalikan kepada Wajib Pajak (restitusi), diperhitungkan dengan utang pajak lainnya, atau disumbangkan kepada Negara.

4. Bagaimana tata cata pengajuan permohonan atas kelebihan pembayaran PBB ? • WP mengajukan permohonan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan menyebutkan jumlah kelebihan pembayaran disertai alasan yang jelas kepada Direktur Jenderal Pajak c.q. Kepala KPPBB yang menerbitkan SPPT/SKP/STP. • Surat permohonan disampaikan langsung atau dikirim melalui pos tercatat; • Surat permohonan dilampiri dengan dokumen yang berkaitan dengan Objek Pajak yang dimohonkan berupa: - fotokopi SPPT/SKP/STP dan Surat Keputusan Keberatan/Banding dan/atau Surat Keputusan pemberian pengurangan; - Asli Surat Tanda Terima Setoran (STTS) PBB. 5. Dalam jangka waktu maksimal berapa lama KPPBB harus memberikan jawaban atas surat permohonan dari Wajib Pajak ? Surat Keputusan Direktur Jenderal Pajak harus diterbitkan dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan sejak diterimanya surat permohonan secara lengkap dari Wajib Pajak. Apabila dalam jangka waktu tersebut surat keputusan tidak diterbitkan maka permohonan Wajib Pajak dianggap dikabulkan. 6. Apakah bentuk Surat Keputusan yang dapat diterbitkan atas pengembalian kelebihan pembayaran PBB ? Kepala KPPBB atas nama Direktur Jenderal Pajak menerbitkan : •Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran Pajak PBB (SKKPP PBB), apabila jumlah PBB yang dibayar ternyata lebih besar dari yang seharusnya terutang; •Surat Pemberitaan (SPb), apabila jumlah PBB yang dibayar sama dengan jumlah PBB yang seharusnya terutang; •Surat Ketetapan Pajak (SKP), apabila jumlah PBB yang dibayar ternyata kurang dari jumlah PBB yang seharusnya terutang. 7. Dalam jangka waktu maksimal berapa lama Kepala KPPBB harus menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak PBB (SPMKPPBB)?

Notaris Pejabat Pembuat Akta Tanah. Siapa Subjek BPHTB ? Subjek BPHTB adalah orang pribadi atau badan yang memperoleh hak atas tanah dan atau bangunan. antara lain : Peraturan Pemerintah Nomor 30 Tahun 1980 tentang Peraturan Disiplin Pegawai Negeri Sipil. 2. BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN A. wajib : • menyampaikan laporan bulanan mengenai semua mutasi dan perubahan keadaan objek PBB secara tertulis kepada Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi letak objek PBB. LAIN-LAIN (250304 ) 1. Pejabat Dinas Pengawasan Bangunan. Selain Pejabat dimaksud siapakah yang mempunyai kewajiban untuk memberikan keterangan yang ada hubungannya dengan objek PBB ? Pejabat lain yang ada hubungannya dengan objek PBB yang mempunyai kewajiban memberikan keterangan adalah Lurah atau Kepala Desa.74 - Kepala KPPBB harus menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak PBB (SPMKPPBB) dalam jangka waktu 2 (dua) bulan sejak diterbitkannya SKKPPPBB. SUBJEK PAJAK (250304 ) 1. Pejabat Dinas Tata Kota. Pejabat Balai Harta Peninggalan. Subjek BPHTB yang dikenakan kewajiban membayar BPHTB menurut perundang-undangan perpajakan yang menjadi Wajib Pajak. Dalam hal KPPBB terlambat menerbitkan SPMKPPBB. • memberikan keterangan yang diperlukan atas permintaan Direktorat Jenderal Pajak. 3. Apa kewajiban Pejabat ? Pejabat yang dalam jabatannya atau tugas pekerjaannya berkaitan langsung dengan objek pajak. Staatsblad Nomor 3 tentang Peraturan Jabatan Notaris. . Siapakah yang dimaksud Pejabat yang berkaitan dengan Objek PBB ? Pejabat yang tugas pekerjaannya berkaitan langsung dengan objek PBB adalah : Camat sebagai Pejabat Pembuat Akta Tanah. L. dan Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT). 5. Apa sanksi bagi Pejabat yang tidak menyampaikan laporan ? Pejabat yang tidak memenuhi kewajiban dapat dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku. 4. Bagaimana seandainya pejabat dimaksud terikat dengan rahasia jabatan yang harus dipegang sehubungan dengan penyampaian keterangan yang ada hubungannya dengan objek PBB ? Dalam hal pejabat dimaksud terikat oleh kewajiban untuk memegang rahasia jabatan.. kewajiban untuk merahasiakan itu ditiadakan sepanjang menyangkut pelaksanaan Undang-undang PBB. maka WP diberikan bunga sebesar 2 % (dua persen) sebulan sampai dengan diterbitkannya SPMKPPBB.. Pejabat Agraria.

6. 7. penggabungan usaha. Apa yang menjadi objek BPHTB ? Objek BPHTB adalah perolehan hak atas tanah dan atau bangunan. yaitu pemberian hak baru kepada orang pribadi atau badan hukum dari Negara atas tanah yang berasal dari pelepasan hak. hadiah. Pemberian hak baru karena: 1. yaitu pemindahan sebagian hak bersama atas tanah dan atau bangunan oleh orang pribadi atau badan kepada sesama pemegang hak bersama. . meliputi: a. waris. 9. Pemindahan hak karena: 1. yaitu pemisahan suatu badan usaha menjadi dua badan usaha atau lebih dengan cara mendirikan badan usaha baru dan mengalihkan sebagian aktiva dan pasiva kepada badan usaha baru tersebut yang dilakukan tanpa melikuidasi badan usaha yang lama. yaitu suatu penetapan wasiat yang khusus mengenai pemberian hak atas tanah dan atau bangunan kepada orang pribadi atau badan hukum tertentu. penunjukan pembeli dalam lelang. yaitu penggabungan dari dua atau lebih badan usaha dengan cara mendirikan badan usaha baru dan melikuidasi badan-badan usaha yang bergabung tersebut. OBJEK PAJAK (250304 ) 1. 2. 2. yaitu pemberian hak baru atas tanah kepada orang pribadi atau badan hukum dari Negara atau dari pemegang hak milik menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku. 13. yaitu penggabungan dari dua badan usaha atau lebih dengan cara tetap mempertahankan berdirinya salah satu badan usaha dan melikuidasi badan usaha lainnya yang menggabung. 8. jual beli. kelanjutan pelepasan hak. 12. tukar-menukar. pelaksanaan putusan hakim yang mempunyai kekuatan hukum tetap. 4. pemasukan dalam perseroan atau badan hukum lainnya. yaitu penetapan pemenang lelang oleh Pejabat Lelang sebagaimana yang tercantum dalam Risalah Lelang. pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan. pemekaran usaha. b. peleburan usaha. hibah. 11. di luar pelepasan hak. yaitu pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan dari orang pribadi atau badan kepada Perseroan Terbatas atau badan hukum lainnya sebagai penyertaan modal pada Perseroan Terbatas atau badan hukum lainnya tersebut. yaitu suatu perbuatan hukum berupa penyerahan hak atas tanah dan atau bangunan yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan hukum kepada penerima hadiah. 5.. hibah wasiat. 10. yaitu adanya peralihan hak dari orang pribadi atau badan hukum sebagai salah satu pihak kepada pihak yang ditentukan dalam putusan hakim tersebut. yang berlaku setelah pemberi hibah wasiat meninggal dunia.75 - B. 3.

yaitu hak menguasai dari Negara yang kewenangan pelaksanaannya sebagian dilimpahkan kepada pemegang haknya. Apa saja yang termasuk hak atas tanah ? Hak atas tanah meliputi : a. Objek pajak yang diperoleh karena pemberian hak pengelolaan pengenaan BPHTB-nya diatur lebih lanjut dengan PP Nomor 112 Tahun 2000. yaitu hak untuk mendirikan dan mempunyai bangunan-bangunan atas tanah yang bukan miliknya sendiri dengan jangka waktu yang ditetapkan dalam Undang-undang Nomor 5 Tahun 1960 tentang Peraturan Dasar Pokok-pokok Agraria. dan terpenuh yang dapat dipunyai orang pribadi atau badan-badan hukum tertentu yang ditetapkan oleh Pemerintah. yaitu hak milik atas satuan yang bersifat perseorangan dan terpisah. yaitu hak untuk mengusahakan tanah yang dikuasai langsung oleh Negara dalam jangka waktu sebagaimana yang ditentukan oleh perundang-undangan yang berlaku. berupa perencanaan peruntukan dan penggunaan tanah. Hak milik atas satuan rumah susun meliputi juga hak atas bagian bersama. antara lain. yang memberi wewenang dan kewajiban yang ditentukan dalam keputusan pemberiannya oleh pejabat yang berwenang memberikannya atau dalam perjanjian dengan pemilik tanahnya. hak guna bangunan (HGB). b.76 - o o o Perolehan hak atas tanah dan atau bangunan adalah perbuatan atau peristiwa hukum yang mengakibatkan diperolehnya hak atas tanah dan atau bangunan oleh orang pribadi atau badan. benda bersama. yang bukan perjanjian sewa-menyewa atau perjanjian pengolahan tanah. 3. dan tanah bersama yang semuanya merupakan satu kesatuan yang tidak terpisahkan dengan satuan yang bersangkutan. • objek pajak yang diperoleh Negara untuk penyelenggaraan pemerintahan dan atau untuk pelaksanaan pembangunan guna kepentingan umum.. penggunaan tanah untuk keperluan pelaksanaan tugasnya. hak milik. 2. yaitu hak turun-temurun. Objek pajak apa saja yang tidak dikenakan BPHTB ? • objek pajak yang diperoleh perwakilan diplomatik. hak pengelolaan. hak pakai. penyerahan bagian-bagian dari tanah tersebut kepada pihak ketiga dan atau bekerja sama dengan pihak ketiga. • objek pajak yang diperoleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri dengan syarat tidak menjalankan usaha atau melakukan kegiatan lain di luar fungsi dan tugas badan atau perwakilan organisasi tersebut. e. c. segala sesuatu sepanjang tidak bertentangan dengan jiwa dan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Objek pajak yang diperoleh karena waris dan hibah wasiat pengenaan BPHTB-nya diatur lebih lanjut dalam PP Nomor 111 Tahun 2000. f. d. . hak milik atas satuan rumah susun. konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal balik. terkuat. yaitu hak untuk menggunakan dan atau memungut hasil dari tanah yang dikuasai langsung oleh Negara atau tanah milik orang lain. hak guna usaha (HGU).

- 77 • • objek pajak yang diperoleh orang pribadi atau badan karena konversi hak atau karena perbuatan hukum lain dengan tidak adanya perubahan nama; objek pajak yang diperoleh orang pribadi atau badan karena wakaf;

objek pajak yang diperoleh orang pribadi atau badan yang digunakan untuk kepentingan ibadah.

o Yang dimaksud dengan tanah dan atau bangunan yang digunakan untuk penyelenggaraan pemerintahan dan atau untuk pelaksanaan pembangunan guna kepentingan umum adalah tanah dan atau bangunan yang digunakan untuk penyelenggaraan pemerintahan baik Pemerintah Pusat maupun oleh Pemerintah Daerah dan kegiatan yang semata-mata tidak ditujukan untuk mencari keuntungan, misalnya, tanah dan atau bangunan yang digunakan untuk instansi pemerintah, rumah sakit pemerintah, jalan umum. o Yang dimaksud dengan konversi hak adalah perubahan hak dari hak lama menjadi hak baru menurut Undang-undang Pokok Agraria, termasuk pengakuan hak oleh Pemerintah. o Yang dimaksud wakaf adalah perbuatan hukum orang pribadi atau badan yang memisahkan sebagian dari harta kekayaannya yang berupa hak milik tanah dan atau bangunan dan melembagakannya untuk selama-lamanya untuk kepentingan peribadatan atau kepentingan umum lainnya tanpa imbalan apapun. C. TARIF PAJAK (250304 )
1. Berapa besarnya tarif BPHTB ?

Tarif BPHTB adalah 5% (lima persen). D. DASAR PENGENAAN DAN CARA PENGHITUNGAN PAJAK (250304 )
1. Apakah dasar pengenaan BPHTB ?

Dasar pengenaan BPHTB adalah Nilai Perolehan Objek Pajak (NPOP), yaitu a. jual beli adalah harga transaksi; b. tukar-menukar adalah nilai pasar; c. hibah adalah nilai pasar; d. hibah wasiat adalah nilai pasar; e. waris adalah nilai pasar; f. pemasukan dalam perseroan atau badan hukum lainnya adalah nilai pasar; g. pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan adalah nilai pasar; h. peralihan hak karena pelaksanaan putusan hakim yang mempunyai kekuatan hukum tetap adalah nilai pasar; i. pemberian hak baru atas tanah sebagai kelanjutan dari pelepasan hak adalah nilai pasar; j. pemberian hak baru atas tanah di luar pelepasan hak adalah nilai pasar; k. penggabungan usaha adalah nilai pasar; l. peleburan usaha adalah nilai pasar; m. pemekaran usaha adalah nilai pasar;

- 78 -

n. o.

hadiah adalah nilai pasar; penunjukan pembeli dalam lelang adalah harga transaksi yang tercantum dalam Risalah Lelang. Dalam hal NPOP tidak diketahui atau lebih rendah daripada Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) PBB pada tahun terjadinya perolehan, dasar pengenaan BPHTB yang dipakai adalah NJOP PBB. o Yang dimaksud dengan harga transaksi adalah harga yang terjadi dan telah disepakati oleh pihak-pihak yang bersangkutan. o Dalam hal NJOP PBB pada tahun terjadinya perolehan belum ditetapkan, besarnya NJOP PBB ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

2. Apa yang boleh dikurangkan dalam penghitungan BPHTB ? Nilai Perolehan Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NPOPTKP). NPOPTKP diberikan untuk setiap perolehan hak sebagai pengurang penghitungan BPHTB terutang. 3. Berapa besarnya NPOPTKP ? NPOPTKP ditetapkan secara regional (setiap kabupaten/kota) paling banyak Rp60.000.000,00 (enam puluh juta rupiah), kecuali dalam hal perolehan hak karena waris, atau hibah wasiat yang diterima oleh orang pribadi dalam hubungan keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat ke atas atau satu derajat ke bawah dengan pemberi hibah wasiat, termasuk suami/istri, NPOPTKP regional paling banyak Rp300.000.000,- (tiga ratus juta rupiah). o Besarnya NPOPTKP ditetapkan oleh Kepala Kanwil DJP atas nama Menteri Keuangan untuk setiap kabupaten/kota dengan mempertimbangkan pendapat Pemda setempat. o Ketentuan besarnya NPOPTKP diatur lebih lanjut dalam PP Nomor 113 Tahun 2000.

4. Bagaimana cara menghitung BPHTB terutang ? • BPHTB terutang = 5 % x NPOP Kena Pajak; • NPOP Kena Pajak = NPOP – NPOPTKP. E. SAAT DAN TEMPAT PAJAK TERUTANG (250304 ) 1. Kapan saat BPHTB terutang dan harus dilunasi ? Saat terutang dan pelunasan BPHTB untuk: a. jual beli adalah sejak tanggal dibuat dan ditandatanganinya akta, yaitu tanggal dibuat dan ditandatanginya akta pemindahan hak di hadapan Pejabat Pembuat Akta Tanah/Notaris; b. tukar-menukar adalah sejak tanggal dibuat dan ditandatanganinya akta; c. hibah adalah sejak tanggal dibuat dan ditandatanganinya akta; d. waris adalah sejak tanggal yang bersangkutan mendaftarkan peralihan haknya ke Kantor Pertanahan;

- 79 -

e.

pemasukan dalam perseroan atau badan hukum lainnya adalah sejak tanggal dibuat dan ditandatanganinya akta; f. pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan adalah sejak tanggal dibuat dan ditandatanganinya akta; g. lelang adalah sejak tanggal penunjukan pemenang lelang, yaitu tanggal ditandatanganinya Risalah Lelang oleh Kepala Kantor Lelang Negara atau kantor lelang lainnya sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku yang memuat antara lain nama pemenang lelang. h. putusan hakim adalah sejak tanggal putusan pengadilan yang mempunyai kekuatan hukum yang tetap; i. hibah wasiat adalah sejak tanggal yang bersangkutan mendaftarkan peralihan haknya ke Kantor Pertanahan; j. pemberian hak baru atas tanah sebagai kelanjutan dari pelepasan hak adalah sejak tanggal ditandatangani dan diterbitkannya surat keputusan pemberian hak; k. pemberian hak baru di luar pelepasan hak adalah sejak tanggal ditandatangani dan diterbitkannya surat keputusan pemberian hak; l. penggabungan usaha adalah sejak tanggal dibuat dan ditanda-tanganinya akta; m. peleburan usaha adalah sejak tanggal dibuat dan ditanda-tanganinya akta; n. pemekaran usaha adalah sejak tanggal dibuat dan ditanda-tanganinya akta; o. hadiah adalah sejak tanggal dibuat dan ditandatanganinya akta. 2. Dimana tempat BPHTB terutang? Tempat BPHTB terutang adalah wilayah Kabupaten, Kota, atau Propinsi yang meliputi letak tanah dan atau bangunan.

F. PEMBAYARAN, PENETAPAN, DAN PENAGIHAN (250304 )
1. Sistem apakah yang dipakai sebagai dasar pemungutan BPHTB ?

Sistem self assessment, dimana Wajib Pajak membayar BPHTB yang terutang dengan tidak mendasarkan pada adanya surat ketetapan pajak.
2. Bagaimana cara membayar BPHTB ?

BPHTB yang terutang dibayar ke kas negara melalui Bank/Kantor Pos Persepsi BPHTB, yaitu Kantor Pos dan atau Bank Badan Usaha Milik Negara atau Bank Badan Usaha Milik Daerah atau tempat pembayaran lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan menggunakan Surat Setoran Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (SSB).

6. 7. Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Kurang Bayar Tambahan (SKBKBT) apabila ditemukan data baru dan atau data yang semula belum terungkap yang menyebabkan penambahan jumlah BPHTB yang terutang setelah diterbitkannya SKBKB. 8.80 - 3. Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Kurang Bayar (SKBKB) apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah BPHTB yang terutang kurang dibayar. kecuali Wajib Pajak melaporkan sendiri sebelum dilakukan tindakan pemeriksaan. Berapa besarnya BPHTB terutang dalam SKBKB ? BPHTB terutang dalam SKBKB adalah BPHTB terutang yang belum atau kurang dibayar ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga 2% (dua persen) sebulan dari jumlah kekurangan BPHTB tersebut untuk jangka waktu paling lama 24 (dua puluh empat) bulan. Dalam waktu berapa lama SKBKBT dapat diterbitkan ? Dalam jangka waktu 5 (lima) tahun sesudah saat terutangnya BPHTB. 4. Dalam waktu berapa lama SKBKB dapat diterbitkan ? Dalam jangka waktu 5 (lima) tahun sesudah saat terutangnya BPHTB. Bilamana STB diterbitkan ? Surat Tagihan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (STB) diterbitkan apabila : a. BPHTB yang terutang tidak atau kurang dibayar. Apakah dasar penagihan BPHTB ? . c. Berapa besarnya BPHTB terutang dalam STB ? BPHTB terutang dalam STB akibat tidak atau kurang dibayar dan akibat salah tulis dan atau hitung adalah BPHTB terutang yang belum atau kurang dibayar ditambah sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan dari jumlah kekurangan BPHTB tersebut untuk jangka waktu paling lama 24 (dua puluh empat) bulan sejak saat terutangnya BPHTB.. dihitung mulai saat terutangnya BPHTB sampai dengan diterbitkannya SKBKB dimaksud. Bagaimana kedudukan STB dalam proses penagihan BPHTB ? STB mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan surat ketetapan pajak sehingga penagihannya dapat dilanjutkan dengan penerbitan Surat Paksa. 9. Wajib Pajak dikenakan sanksi administrasi berupa denda dan atau bunga. 10. b. dari hasil pemeriksaan SSB terdapat kekurangan pembayaran BPHTB sebagai akibat salah tulis dan atau salah hitung. 5. Berapa besarnya BPHTB terutang dalam SKBKBT ? BPHTB terutang dalam SKBKBT adalah BPHTB terutang yang belum atau kurang dibayar ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100% (seratus persen) dari jumlah kekurangan BPHTB tersebut.

maupun Putusan Banding yang menyebabkan jumlah BPHTB yang harus dibayar bertambah? • BPHTB terutang dalam SKBKB. Tata cara penagihan BPHTB diatur lebih lanjut dengan Keputusan Menteri Keuangan. BANDING. maupun Putusan Banding yang menyebabkan jumlah BPHTB yang harus dibayar bertambah. • Menyampaikan permohonan secara lengkap sesuai dengan ketentuan yang berlaku dalam batas waktu 3 (tiga) bulan sejak diterimanya SKBKB. dan jumlah yang masih harus dibayar. SKBLB. • Melampirkan foto kopi sebagai berikut : . besarnya sanksi administrasi. yaitu surat ketetapan yang menentukan jumlah BPHTB yang terutang sama besarnya dengan jumlah BPHTB yang dibayar.. Berapa lama jangka waktu pelunasan SKBKB. STB dan Surat Keputusan Pembetulan. b. d. SKBKBT. DAN PENGURANGAN (250304 ) 1. STB dan Surat Keputusan Pembetulan. 11. yaitu surat ketetapan yang menentukan besarnya jumlah BPHTB terutang. G. Surat Keputusan Keberatan. Surat Keputusan Keberatan. STB dan Surat Keputusan Pembetulan. Bagaimana tata cara permohonan keberatan BPHTB ? • Membuat permohonan secara tertulis dalam bahasa Indonesia kepada Kepala KPPBB dengan mengemukakan jumlah BPHTB yang terutang menurut penghitungan Wajib Pajak disertai dengan alasan yang jelas. SKBKBT. • Apabila sampai dengan jangka waktu 1 (satu) bulan sebagaimana dimaksud tidak atau kurang dibayar. kecuali Wajib Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat dipenuhi karena keadaan di luar kekuasaannya. KEBERATAN. yaitu surat ketetapan yang menentukan tambahan atas jumlah BPHTB yang telah ditetapkan. SKBKB. SKBKBT. maupun Putusan Banding yang menyebabkan jumlah BPHTB yang harus dibayar bertambah harus dilunasi dalam jangka waktu paling lama 1 (satu) bulan sejak diterima oleh Wajib Pajak. SKBKBT. yaitu didukung dengan data atau bukti bahwa jumlah BPHTB yang terutang atau lebih bayar yang ditetapkan oleh fiskus tidak benar. atau SKBN. 2. yaitu surat perintah membayar pajak dan tagihan yang berkaitan dengan pajak sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku yang mempunyai kekuatan sama dengan putusan pengadilan (parate executie). yaitu surat ketetapan yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran BPHTB karena jumlah BPHTB yang telah dibayar lebih besar daripada BPHTB yang seharusnya terutang.. dapat ditagih dengan Surat Paksa. Apa saja yang dapat diajukan permohonan keberatan BPHTB ? Yang dapat diajukan keberatan kepada Direktur Jenderal Pajak adalah : a. Surat Keputusan Keberatan.81 - • • Dasar penagihan BPHTB adalah SKBKB. SKBN. jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak. SKBKBT. c. SKBLB.

. apabila data/bukti-bukti yang dilampirkan dalam pengajuan keberatan dan/atau diperoleh dalam pemeriksaan sebagian terbukti kebenarannya. Apa yang dapat disampaikan oleh Wajib Pajak sebelum keputusan keberatan BPHTB diterbitkan ? Sebelum surat keputusan keberatan diterbitkan. • menambah jumlah pajaknya. 3. Wajib Pajak dapat menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan tertulis. • menerima sebagian.  Apabila diminta oleh Wajib Pajak untuk keperluan pengajuan keberatan. 5. . mengakibatkan peningkatan jumlah BPHTB-nya. 4. Berapa lama jangka waktu penyelesaian permohonan keberatan BPHTB ? Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu paling lama 12 (dua belas) bulan sejak tanggal Surat Permohonan Keberatan diterima. Apabila jangka waktu sebagaimana dimaksud telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan. apabila data/bukti-bukti yang dilampirkan dalam pengajuan keberatan dan/atau diperoleh dalam pemeriksaan. Apa bentuk keputusan keberatan ? Keputusan Keberatan dapat berupa : • menerima seluruhnya. harus memberi keputusan atas keberatan yang diajukan.  Tanda penerimaan Surat Keberatan yang diberikan oleh pejabat Direktorat Jenderal Pajak yang ditunjuk untuk itu atau tanda pengiriman Surat Keberatan melalui pos tercatat menjadi tanda bukti penerimaan Surat Keberatan tersebut bagi kepentingan Wajib Pajak. apabila data/bukti-bukti yang dilampirkan dalam pengajuan keberatan dan/atau diperoleh dalam pemeriksaan tidak terbukti kebenarannya. • menolak. maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap diterima. apabila data/bukti-bukti yang dilampirkan dalam pengajuan keberatan dan/atau diperoleh dalam pemeriksaan terbukti kebenarannya.  Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar BPHTB dan pelaksanaan penagihan. Direktur Jenderal Pajak wajib memberikan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar pengenaan BPHTB.82 - o Fotocopy SSB o Asli SKBKB/SKBKBT/SKBLB/SKBN o Fotocopy Akta/Risalah Lelang/Surat Keputusan Pemberian Hak Baru/Putusan Hakim o Fotocopy KTP/ Paspor / KK /identitas lain  Permohonan keberatan yang tidak memenuhi persyaratan tidak dianggap sebagai Surat Keberatan sehingga tidak dipertimbangkan.

83 - 6. Bagaimana sifat Putusan Banding ? Putusan Banding oleh BPP bukan merupakan putusan final dan dapat diajukan Peninjauan Kembali (PK) ke Mahkamah Agung. Apa yang dapat dilakukan Wajib Pajak jika permohonan keberatannya ditolak ? • Wajib Pajak yang keberatannya ditolak dapat mengajukan banding ke Badan Pengadilan Pajak (BPP). 9. d. Apa bentuk putusan Banding ? Putusan Banding dapat berupa : menolak. H.. Bagaimana jika Putusan Banding menerima sebagian atau seluruhnya ? Apabila putusan banding menerima sebagian atau seluruhnya. kondisi Wajib Pajak yang ada hubungannya dengan sebab-sebab tertentu. atau c. 10. perubahan peraturan. BPHTB yang dibayar lebih besar daripada yang seharusnya terutang. menambah pajak yang harus dibayar. kondisi tertentu Wajib Pajak yang ada hubungannya dengan Objek BPHTB. f. permohonan banding terhadap keputusan keberatan dikabulkan seluruhnya atau sebagian. 8. atau b. permohonan pengurangan dikabulkan. 2. mengabulkan sebagian atau seluruhnya. Dalam hal apa terjadi kelebihan pembayaran BPHTB ? Kelebihan pembayaran BPHTB terjadi dalam hal : a. tidak dapat diterima. c. b. 7. Kepada siapa pengurangan BPHTB dapat diberikan ? Pengurangan BPHTB dapat diberikan Wajib Pajak melalui permohonan karena: a. e. PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN (250304 ) 1. pengajuan keberatan atas ketetapan BPHTB dikabulkan seluruhnya atau sebagian. Bagaimanakah perlakuan atas kelebihan pembayaran BPHTB ? - . maka kelebihan pembayaran dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2% untuk jangka waktu paling lama 24 (dua puluh empat) bulan dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran BPHTB sampai dengan diterbitkannya Putusan Banding. BPHTB yang dibayar tidak seharusnya terutang. • Permohonan dimaksud diatur lebih lanjut dengan UndangUndang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak. tanah dan atau bangunan digunakan untuk kepentingan sosial atau pendidikan yang semata-mata tidak untuk mencari keuntungan.

KETENTUAN BAGI PEJABAT (250304 ) 1. apabila jumlah BPHTB yang dibayar ternyata kurang dari jumlah BPHTB yang seharusnya terutang. 4. 3.. • SKBKB. PEMBAGIAN HASIL PENERIMAAN BPHTB (250304 ) 1. mendaftar peralihan hak atas tanah karena waris atau hibah wasiat ? . Dalam jangka waktu maksimal berapa lama KPPBB harus memberikan jawaban atas surat permohonan pengembalian kelebihan pembayaran BPHTB dimaksud ? Surat Keputusan Direktur Jenderal Pajak harus diterbitkan dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan sejak diterimanya surat permohonan secara lengkap dari Wajib Pajak. menandatangani risalah lelang. apabila jumlah BPHTB yang dibayar sama dengan jumlah BPHTB yang terutang. • SKBN. apabila jumlah BPHTB yang dibayar ternyata lebih besar daripada jumlah BPHTB yang terutang atau dilakukan pembayaran BPHTB yang tidak seharusnya terutang. menandatangani dan menerbitkan surat keputusan pemberian hak atas tanah (SKPH). I. 5. 64 % (enampuluh empat persen) untuk kabupaten/kota. Bagaimana pengelolaan hasil penerimaan BPHTB ? Hasil penerimaan BPHTB dibagi dengan perimbangan sebagai berikut : 20 % (duapuluh persen) untuk pemerintah pusat yang selanjutnya dikembalikan lagi secara merata ke setiap kabupaten/kota 16 % (enambelas persen) untuk propinsi. Apakah bentuk Surat Keputusan yang dapat diterbitkan atas pengembalian kelebihan pembayaran BPHTB ? Direktur Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan (sederhana dan lapangan) menerbitkan: • SKBLB. yaitu dengan diterbitkannya Surat Perintah Membayar Kelebihan BPHTB (SPMKB) oleh Kepala KPPBB. maka Wajib Pajak diberikan bunga sebesar 2 % (dua persen) sebulan sampai dengan diterbitkannya SPMKB dimaksud. diperhitungkan dengan utang pajak lainnya. Kapan pengembalian kelebihan pembayaran BPHTB dilakukan ? Pengembalian kelebihan pembayaran BPHTB dilakukan dalam jangka waktu paling lama 2 (dua) bulan sejak diterbitkannya SKBLB. Apabila dalam jangka waktu tersebut surat keputusan tidak diterbitkan maka permohonan Wajib Pajak dianggap dikabulkan serta Kepala KPPBB harus menerbitkan SKBLB dalam jangka waktu paling lama 1 (satu) bulan. Kapan Pejabat dapat menandatangani akta pemindahan hak atas tanah dan atau bangunan. Dalam hal Kepala KPPBB terlambat menerbitkan SPMKB. atau disumbangkan kepada Negara. . J.84 - Kelebihan Pembayaran PBB dapat dikembalikan kepada Wajib Pajak (restitusi).

4. 2. • Pejabat Lelang Negara hanya dapat menandatangani Risalah Lelang perolehan hak atas tanah dan atau bangunan pada saat Wajib Pajak menyerahkan bukti pembayaran berupa SSB.00 (dua ratus lima puluh ribu rupiah) untuk setiap laporan.85 - • Pejabat Pembuat Akta Tanah/Notaris hanya dapat menandatangani akta pemindahan hak atas tanah dan atau bangunan pada saat Wajib Pajak menyerahkan bukti pembayaran berupa SSB. 4. . 3. • Pendaftaran peralihan hak atas tanah karena waris atau hibah wasiat hanya dapat dilakukan oleh Pejabat Pertanahan Kabupaten/Kota pada saat Wajib Pajak menyerahkan bukti pembayaran berupa SSB.00 (tujuh juta lima ratus ribu rupiah) untuk setiap pelanggaran. Apa sanksi bagi Kepala Kantor Lelang Negara yang tidak melaporkan pembuatan risalah lelang ke KPPBB ? Dikenakan sanksi sesuai Peraturan Pemerintah Nomor 30 Tahun 1980 tentang Peraturan Disiplin Pegawai Negeri Sipil. Apa sanksi bagi PPAT/Notaris yang tidak melaporkan pembuatan akta pemindahan hak atas tanah dan atau bangunan ke KPPBB ? Dikenakan sanksi administrasi dan denda sebesar Rp250.000. 5. • Pejabat yang berwenang menandatangani dan menerbitkan SKPH hanya dapat menandatangani dan menerbitkan surat keputusan dimaksud pada saat Wajib Pajak menyerahkan bukti pembayaran berupa SSB.000. Apa sanksi bagi PPAT/Notaris atau Pejabat Lelang Negara yang menandatangani akta pemindahan hak atas tanah dan atau bangunan/risalah lelang tanpa adanya bukti pembayaran berupa SSB ? Dikenakan sanksi administrasi dan denda sebesar Rp7..500. Apa sanksi bagi Pejabat Pertanahan yang menandatangani dan menerbitkan SKPH atau mendaftar peralihan hak atas tanah karena waris atau hibah wasiat tanpa adanya bukti pembayaran berupa SSB ? Dikenakan sanksi sesuai Peraturan Pemerintah Nomor 30 Tahun 1980 tentang Peraturan Disiplin Pegawai Negeri Sipil. Apa kewajiban PPAT/Notaris atau Pejabat Lelang Negara ? Melaporkan pembuatan akta pemindahan hak atas tanah dan atau bangunan atau Risalah Lelang perolehan hak atas tanah dan atau bangunan kepada Direktorat Jenderal Pajak (KPPBB setempat) selambat-lambatnya pada tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya.

Pemeriksaan Pajak perlu dilakukan untuk memberi rasa keadilan pada WP yang telah memenuhi kewajiban perpajakannya dalam menghitung. hanya pegawai yang dinilai mampu dan kompeten saja yang boleh melakukan pemeriksaan Penjelasan Tehadap pegawai yang dinilai mampu tersebut. melaporkan dan membayarkan pajak terhutang sesuai ketentuan perundang-undangan yang berlaku secara benar dan lengkap. 4. Tanda pengenal dan Surat Perintah Pemeriksaan Pajak tersebut harus diperlihatkan kepada Wajib Pajak pada saat melakukan pemeriksaan. Dirjen Pajak akan menerbitkan kartu tanda pengenal pemeriksa dan Surat Perintah Pemeriksaan Pajak. melaporkan dan membayarkan pajak terhutang sesuai ketentuan perundang-undangan yang berlaku secara benar dan lengkap. Apakah semua WP harus diperiksa ? Tidak. Sedangkan bagi WP yang telah patuh atau telah berupaya menjadi WP patuh perlu diberikan pembinaan dan .86 - PEMERIKSAAN PENYIDIKAN DAN PENAGIHAN A. Apakah semua pegawai DJP boleh melakukan pemeriksaan ? Tidak. memperhitungkan. Dalam proses Pemeriksaan Pajak juga dilakukan peyuluhan dan pembinaan kepada WP yang diperiksa sehingga tingkat kepatuhannya semakin meningkat sekaligus memberikan detterent effect kepada WP yang lain meskipun mereka tidak diperiksa. Apakah yang menjadi tujuan pemeriksaan • Menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan • Tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan 2. Penjelasan Pemeriksaan Pajak dilakukan terhadap WP yang mencoba untuk tidak patuh atau memutuskan untuk tidak patuh dalam memenuhi kewajiban perpajakannya perlu dilakukan pemeriksaan sehingga menjadi WP patuh. Wajib Pajak dapat menolak dilakukannya pemeriksaan apabila pemeriksa tidak dapat menunjukkan kedua hal tersebut. 3.. Mengapa Pemeriksaan Pajak Perlu dilakukan dalam Sistem Self Assesment ? • Pemeriksaan Pajak dilakukan dalam upaya menguji kepatuhan Wajib Pajak (WP) dalam memenuhi kewajiban perpajakannya dalam menghitung. Pemeriksaan (250304 ) 1. • Pemeriksaan Pajak juga merupakan suatu sarana pengawasan untuk meningkatkan kepatuhan WP dalam memenuhi kewajiban perpajakannya Penjelasan Dalam Sistem sef assessment. memperhitungkan.

• Wajib Pajak atau kuasanya wajib menandatangani surat pernyataan persetujuan apabila seluruh hasil pemeriksaan disetujuinya. • SPT tidak disampaikan atau disampaikan tidak pada waktu yang ditetapkan. dan dokumen-dokumen yang diperlukan untuk kelancaran pemeriksaan dan memberikan keterangan dalam jangka waktu paling lama 7 (tujuh) hari sejak tanggal surat permintaan. Wajib Pajak atau kuasanya wajib menandatangani Berita Acara Hasil Pemeriksaan apabila hasil pemeriksaan tersebut tidak atau tidak seluruhnya disetujui. Penjelasan Semua Wajib Pajak berpeluang untuk dilakukan pemeriksaan sepanjang memenuhi kriteria tersebut. • SPT menunjukkan rugi. • Dalam hal pemeriksaan lengkap. Apa jenis pemeriksaan dan berapa lama jangka waktunya? • Pemeriksaan Sederhana Kantor: 4 minggu dan dapat diperpanjang 2 minggu • Pemeriksaan Sederhana Lapangan: 1 bulan dan dapat diperpanjang 1 bulan • Pemeriksaan Lengkap: 2 bulan dan dapat diperpanjang 6 bulan 7. 5. • Wajib Pajak berhak meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memberikan penjelasn tentang maksud dan tujuan pemeriksaan. 6. dan apabila permintaan tersebut tidak dipenuhi oleh wajib pajak. • Wajib Pajak wajib memenuhi permintaan peminjaman buku-buku. Apa yang menjadi hak dari Wajib Pajak yang diperiksa ? • Wajib Pajak berhak meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatkan Surat Perintah Pemeriksaan dan Tanda pengenal Pemeriksa. Apa yang menjadi kewajiban Wajib Pajak yang sedang diperiksa? • Wajib Pajak wajib memenuhi panggilan untuk datang menghadiri pemeriksaan sesuai dengan waktu yang ditentukan. catatan-catatan. maka pajak yang terhutang dapat dihitung secara jabatan. Apa yang menjadi kriteria dilakukannya pemeriksaan ? • SPT menunjukkan kelebihan pembayaran pajak. .. • SPT yang memenuhi kriteria seleksi yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak.87 - pelayanan dalam menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sehingga menjadi WP yang patuh secara sukarela. 8. • Ada indikasi kewajiban perpajakan tidak dipenuhi.

- 88 -

• Wajib Pajak berhak meminta kepada Pemeriksa rincian yang berkenaan dengan hal-hal yang berkenaan dengan halhal yang berbeda antara hasil pemeriksaan dengan Surat pemberitahuan. 9. Dalam hal Wajib Pajak yang diperiksa diwakili oleh kuasanya, apakah syaratsyarat yang harus dipenuhi untuk menjadi kuasa dari Wajib Pajak • Menyerahkan surat kuasa khusus yang asli; • Menguasai ketentuan-ketentuan di bidang perpajakan, yang dibuktikan dengan memiliki sertifikat yang diterbitkan oleh Direktur Jenderal Pajak atau ijazah formal pendidikan dibidang perpajakan yang diterbitkan oleh lembaga pendidikan negeri/ swasta dengan status disamakan dengan negeri; • Tidak pernah dihukum karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lain di bidang keuangan negara Penjelasan Kewenangan kuasa dari Wajib Pajak tersebut meliputi pelaksanaan kewajiban formal dan materiil serta pemenuhan hak Wajib Pajak yang ditentukan dalam peraturan perundang-undangan perpajakan. 10. Dapatkah Pemeriksaan Lapangan dilaksanakan apabila Wajib Pajak atau kuasanya tidak berada di tempat? Dapat, sepanjang ada pihak yang dapat dan mempunyai kewenangan untuk bertindak selaku yang mewakili Wajib Pajak. Meskipun demikian terbatas untuk hal yang ada dalam kewenangannya, dan selanjutnya pemeriksaan ditunda untuk dilanjutkan pada kesempatan berikutnya. Untuk keperluan pengamanan pemeriksaan, maka sebelum Pemeriksaan Lapangan ditunda, Pemeriksa Pajak dapat melakukan penyegelan. 11. Apakah pemeriksaan dapat dilakukan oleh pemeriksa yang berbeda dalam waktu yang bersamaan ? Dapat. Apabila jenis pajak yang diperiksa atau tahun pajak nya atau lokasi tempat pemeriksaannya berbeda / tidak sama. 12. Dapatkah Wajib Pajak diperiksa beberapa tahun berturut-turut? Dapat. Penjelasan Wajib Pajak dapat diperiksa beberapa tahun berturut-turut dengan alasan pemeriksaan yang berbeda-beda, misalnya: • Surat Pemberitahuan Tahunan PPh setiap tahun menyatakan lebih bayar; • Surat Pemberitahuan Tahunan PPh menyatakan rugi; • Data Baru atau data yang belum terungkap; • Adanya data dari pihak ketiga, misalnya pengaduan masyarakan; • Surat Pemberitahuan Tahunan Wajib Pajak terpilih untuk diperiksa berdasarkan sistem Kriteria Seleksi;

- 89 -

13. Dapatkah pemeriksaan pajak diperluas ke tahun pajak sebelumnya? Dapat, dengan alasan: • Surat Pemberitahuan Tahunan Wajib Pajak menyatakan adanya kompensasi kerugian dari tahun-tahun sebelumnya yang belum dilakukan pemeriksaan; • Sebab-sebab lain berdasarkan instruksi Direktur Pemeriksaan, Penyidikan dan Penagihan Pajak 14. Mengapa dilakukan pemeriksaan terhadap WP yang pindah alamat atau daerah tempat tinggalnya ? Pemeriksaan pada WP yang pindah alamat dilakukan sebagai langkah antisipatif terhadap WP yang bersangkutan mempunyai itikad tidak baik untuk menggelapkan kewajiban pajaknya dan juga untuk tertib administrasi perpajakan dimana WP yang terdaftar di suatu KPP jika ingin pindah ke KPP lain maka berkas-berkas pajaknya tetap berkelanjutan. 15. Apakah suatu kewajiban perpajakan yang telah di SKP bisa diperiksa kembali oleh pihak fiskus? Setiap SKP bisa diperiksa kembali atau dibetulkan kecuali bila telah lewat waktu (daluwarsa 10 tahun). Kewajiban perpajakan yang telah di SKP akan diperiksa kembali bila ditemukan data baru dan atau data yang semula belum diungkap. Data baru artinya data itu berasal dari temuan pemeriksa dari sumber lain dan atau data yang semula belum diungkap adalah data yang belum disampaikan oleh WP dalam laporan pajaknya. Bila data baru/data yang semula belum diungkap itu berasal dari temuan pemeriksa sendiri maka disamping pokok pajak, WP juga harus membayar sanksi kenaikan 100 % dan ditetapkan via SKPKBT. Tetapi bila data baru/data yang semula belum diungkap itu disampaikan sendiri oleh WP maka sanksi kenaikan tidak dikenakan. 16. Apa kriteria Wajib Pajak yang dilakukan pemeriksaan ulang ? • Terdapat data baru atau data yang semula belum terungkap • Adanya laporan pengaduan yang masuk dari masyarakat • Berdasarkan pertimbangan tertentu dari Dirjen Pajak 17. Oleh karena pemeriksaan tahun berjalan membutuhkan buku-buku, catatancatatan dan dokumen pendukung yang mungkin dibutuhkan oleh Wajib Pajak dalam menjalankan kegiatan usahanya pada tahun yang bersangkutan, dapatkah buku-buku, catatan-catatan dan dokumen pendukung yang dipinjamkan tersebut hanya berupa fotokopi? Buku-buku, catatan-catatan dan dokumen-dokumen yang dipinjam dapat berupa fotokopi dan atau hasil pengolahan data elektronik, dengan ketentuan Wajib Pajak yang diperiksa membuat Surat Pernyataan Wajib Pajak bahwa fotokopi dan atau hasil pengolahan data elektronik yang dipinjamkan kepada Pemeriksa Pajak adalah sesuai dengan aslinya. 19 Apabila Wajib Pajak tidak bersedia meminjamkan buku-buku, catatan-catatan dan atau dokumen pendukung, bolehkah Pemeriksa Pajak mengambil data-data tersebut secara paksa?

- 90 -

Tidak. Pemeriksa Pajak harus membuat Berita Acara Tidak Dapat Dipenuhinya Peminjaman Buku, Catatan dan Dokumen. 20. Mengapa dalam pemeriksaan pajak Wajib Pajak yang selalu membawa/menggotong semua file yang diminta ke kantor pajak dan mengapa bukan Petugas Pajak yang datang ke kantor karena semua file ada dikantor Wajib Pajak agar pemeriksaannya cepat selesai ? Pelaksanaan Pemeriksaan tidak sepenuhnya dapat dilakukan ditempat WP oleh petugas pemeriksa pajak yang bersangkutan, oleh karenanya jalan keluar yang diambil adalah petugas pemeriksa meminjam dokumen WP untuk diperiksa di Kantor Pajak atau WP diminta mengirimkan dokumen pembukuan ke Kantor Pajak untuk diperiksa. Penjelasan Untuk jenis Pemeriksaan Kantor (PK), karena pemeriksaan pajak dilakukan di Kantor Pajak maka tidak mungkin pemeriksaan dapat dilakukan kalau dokumen WP yang diperlukan tidak dipinjamkan dan dikirimkan ke Kantor Pajak 21. Apa hak dan kewajiban pemeriksa pajak ? Hak Pemeriksa pajak :  Memanggil WP ke Kantor DJP dengan surat panggilan pada pemeriksaan kantor  Memeriksa dan atau meminjam buku, catatan dan dokumen  Meminta keterangan lisan dan/atau tertulis  Memasuki tempat atau ruangan tertentu  Melakukan penyegelan tempat atau ruangan tertentu  Meminta keterangan dan/atau data dari pihak ketiga Kewajiban Pemeriksa pajak :  Pemeriksa harus memiliki Tanda Pengenal Pemeriksa dan dilengkapi Surat Perintah Pemeriksaan  Memberitahukan secara tertulis tentang akan dilakukan Pemeriksaan  Memperlihatkan Tanda Pengenal Pemeriksa dan Surat Perintah Pemeriksaan  Menjelaskan maksud dan tujuan pemeriksaan  Membuat Laporan Pemeriksaan Pajak (LPP)  Memberi petunjuk kepada WP tentang penyelenggaraan pembukuan  Mengembalikan buku, catatan, dan dokumen  Tidak memberitahukan kepada pihak lain tentang segala sesuatu yang berkenaan dengan Wajib Pajak yang diperiksa. . 22. Apakah pemeriksa pajak berhak meminta fotokopi rekening koran bank yang bukan atas nama perusahaan itu sendiri,? Petugas pemeriksa pajak hanya boleh memeriksa dan meminjam dokumen pembukuan yang dimiliki oleh Wajib Pajak yang sedang diperiksanya (WP yang tercantum dalam Surat Perintah Pemeriksaan Pajak, sesuai dengan tahun pajak dan

dokumen-dokumen. • melawan hukum. atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar. B. Jadi dia tidak berhak meminta fotokopi rekening koran atas nama pribadi pegawai perusahaan yang sedang diperiksa. • dilakukan di bidang perpajakan.91 - jenis pajak-nya). tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap. Hal ini merupakan salah satu hak dari Wajib Pajak dimana atas produk hasil pemeriksaan tersebut dapat diajukan permohonan keberatan kepada Direktur Jenderal Pajak. tetapi dimungkinkan bagi pemeriksa untuk meminta keterangan tertulis dari pihak ketiga (termasuk pegawai/sekretaris dari perusaahaan yang sedang diperiksa) sehubungan dengan transaksi yang pernah terjadi antara perusahaan yang sedang diperiksa dengan pihak ketiga tersebut 24. Bolehkah Wajib Pajak tidak menyetujui hasil pemeriksaan? Boleh. perpajakan ? Perbuatan apa saja yang termasuk tindak pidana di bidang • Apabila Wajib Pajak karena kealpaannya : tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan. • Apabila Wajib Pajak dengan sengaja : . • dapat menimbulkan kerugian bagi pendapatan negara 2. Dalam hal apa pemeriksa dapat melakukan penyegelan ? Penyegelan dapat dilakukan terhadap orang atau badan yang pada saat dilakukan pemeriksaan tidak bersedia memberi kesempatan kepada petugas pemeriksa untuk memasuki tempat-tempat/ruangan-ruangan tertentu yang diduga disimpan didalamnya pembukuan.. sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara. Apa yang termasuk dalam tindak pidana di bidang perpajakan Perbuatan yang • dilakukan oleh seseorang atau badan yang diwakili orang tertentu (pengurus). • memenuhi rumusan undang-undang. • diancam dengan sanksi pidana. Penyidikan ( 250304 ) 1. dokumen-dokumen dan catatan-catatan tersebut. dan catatan-catatan yang diperlukan. hal ini dilakukan guna mengamankan atau mencegah hilangnya pembukuan. atau menyampaikan Surat Pemberitahuan. 26. Apakah Wajib Pajak mempunyai hak untuk meminta dasar koreksi dari Pemeriksa Pajak? Pemeriksa berkewajiban memberikan dasar koreksi pemeriksaan pajak apabila diminta oleh Wajib Pajak untuk keperluan pengajuan permohonan keberatan 25.

tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap. atau dokumen lain yang palsu atau dipalsukan seolah-olah benar. atau menyampaikan Surat Pemberitahuan dan atau keterangan yang isinya tidak .. atau menolak untuk dilakukan pemeriksaan. atau dokumen lainnya. pencatatan. atau dokumen lainnya. atau tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan. Siapa saja yang dapat disidik dalam bidang perpajakan? • Setiap orang yang karena kealpaannya: . atau menyampaikan Surat Pemberitahuan dan atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap. sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku 4. atau memperlihatkan pembukuan. sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara. sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara • Setiap orang yang dengan sengaja: tidak mendaftarkan diri. atau menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak Nomor Pokok Wajib Pajak atau Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak. atau tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan. Apa yang dimaksud dengan Penyidik Pajak ? Pejabat pegawai negeri sipil tertentu dilingkungan Direktorat Jenderal Pajak.menyampaikan Surat Pemberitahuan. atau dokumen lain yang palsu atau dipalsukan seolah-olah benar. atau memperlihatkan pembukuan. atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar. atau tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong atau dipungut. pencatatan. 3. catatan. tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan buku. atau tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan.92 - tidak mendaftarkan diri. atau tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan. • Setiap orang yang melakukan percobaan untuk melakukan tindak pidana menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak Nomor Pokok Wajib Pajak atau Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak. atau . catatan. atau menyampaikan Surat Pemberitahuan dan atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap. atau menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak Nomor Pokok Wajib Pajak atau Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2. atau menolak untuk dilakukan pemeriksaan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29. tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan buku.tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan. atau tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong atau dipungut. yang diberi wewenang khusus sebagai Penyidik untuk melakukan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan.

mencari. mencari. Penjelasan Apabila berdasarkan hasil Pengamatan atau Pemeriksaan ditemukan indikasi tindak pidana di bidang perpajakan. • Meneliti. catatan-catatan. atau .93 - benar atau tidak lengkap dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau melakukan kompensasi pajak. 4.. dan dokumen-dokumen lain. • Memanggil orang untuk didengar keterangannya dan diperiksasebagai tersangka atau saksi. Dalam hal apa penyidikan dapat dihentikan? Penyidikan dihentikan dalam hal: • Tidak terdapat cukup bukti. mengumpulkan. • Melakukan tindakan lain yang perlu untuk kelancaran penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan menurut hukum yang bertanggung jawab. serta melakukan penyitaan terhadap bahan bukti tersebut. • Menghentikan penyidikan. dan mengumpulkan keterangan mengenai orang pribadi atau badan tentang kebenaran perbuatan yang dilakukan sehubungan dengan tindak pidana di bidang perpajakan. Apakah Wajib Pajak yang diduga melakukan tindak pidana di bidang perpajakan dapat langsung disidik? Tidak. • Meminta bantuan tenaga ahli dalam rangka pelaksanaan tugas penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan. dan dokumen-dokumen lain berkenaan dengan tindak pidana di bidang perpajakan. pencatatan. maka dilakukan Pemeriksaan Bukti Permulaan. atau • Peristiwa tersebut bukan merupakan tindak pidana di bidang perpajakan. terhadap Wajib Pajak dilakukan Pengamatan atau Pemeriksaan lebih dahulu. dan meneliti keterangan atau laporan berkenaan dengan tindak pidana di bidang perpajakan. • Melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti pembukuan. • Meminta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau badan sehubungan dengan tindak pidana di bidang perpajakan. Apa saja yang menjadi wewenang penyidik pajak? • Menerima. Apabila hasil Pemeriksaan Bukti Permulaan menunjukkan bahwa telah terdapat bukti permulaan tindak pidana di bidang perpajakan. 5. 6. maka barulah diusulkan untuk ditindaklanjuti dengan Penyidikan Pajak. • Memotret seseorang yang berkaitan dengan tindak pidana di bidang perpajakan. • Memeriksa buku-buku. • Menyuruh berhenti dan atau melarang seseorang meninggalkan ruangan atau tempat pada saat pemeriksaan sedang berlangsung dan memeriksa identitas orang dan atau dokumen yang dibawa sebagaimana dimaksud pada huruf e.

Surat Ketetapan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Kurang Bayar Tambahan (SKBKBT). Penjelasan Terbitnya ketetapan di atas. Surat Keputusan Keberatan. merupakan dasar penagihan pajak c. berakhirnya Bagian Tahun Pajak. Apakah yang dimaksud dengan Penagihan Pajak? Serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak yang dilakukan dengan menegur atau memperingatkan. 2.. Surat Ketetapan (SKP) PBB.94 - • Daluwarsa (sepuluh tahun sejak saat terutangnya pajak. Surat Ketetapan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Kurang Bayar (SKBKB). mengusulkan pencegahan. Surat Keputusan Keberatan maupun Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah. 4. Siapa yang dapat melaksanakan tugas penagihan pajak? Jurusita Pajak. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB). Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) PBB. Apa yang menjadi dasar penagihan pajak? a. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT). melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus. Surat Tagihan Pajak (STP). melaksanakan penyanderaan. Penjelasan Penghentian Penyidikan sebagaimana dimaksud pada butir terakhir hanya dilakukan setelah Wajib Pajak melunasi utang pajak yang tidak atau kurang dibayar atau yang tidak seharusnya dikembalikan. dan Surat Keputusan Pembetulan. memberitahukan Surat Paksa. merupakan sarana administrasi bagi Direktur Jenderal Pajak untuk melakukan penagihan pajak. b. Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak yang bersangkutan. dan Surat Keputusan Pembetulan. ditambah dengan sanksi administrasi berupa denda sebesar empat kali jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar. menjual barang yang telah disita. Penjelasan. . diterbitkan surat teguran dan Surat Paksa. 3. ada pengakuan utang pajak dari WP baik langsung maupun tidak langsung. Surat Tagihan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (STB). berakhirnya Masa Pajak. C. atau • Tersangka meninggal dunia. dan Surat Tagihan PBB. atau yang tidak seharusnya dikembalikan. atau • Perintah Jaksa Agung atas permintaan Menteri Keuangan karena alasan penerimaan negara. Berapa lama daluwarsa penagihan pajak? Daluwarsa penagihan pajak adalah 10 tahun terhitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak. melaksanakan penyitaan. PENAGIHAN ( 250304 ) 1. atau berakhirnya Tahun Pajak yang bersangkutan). Daluwarsa ini dapat tertangguh apabila. yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah. Putusan Banding.

atau melakukan perubahan bentuk lainnya. 10. Dalam hal apa Surat Penagihan Seketika dan Sekaligus diterbitkan? Jurusita pajak melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran dan diterbitkan sebelum penerbitan Surat Paksa. atau memekarkan usahanya. terjadi penyitaan atas barang Penanggung Pajak oleh pihak ketiga atau terdapat tanda-tanda kepailitan. penyitaan dan penyanderaan. Jurusita Pajak diangkat dan diberhentikan oleh Pejabat.Penerbitan Surat Penagihan Seketika dan Sekaligus . atau d. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar. Surat Keputusan Pembetulan. 9.Lelang 8. Dalam hal apa Surat Teguran diterbitkan? Surat Teguran diterbitkan segera setelah 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo pembayaran STP/SKPKB/SKPKBT/SK Pembetulan/SK Keberatan/Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah.Pelaksanaan penyitaan . c.. apabila: a. Penanggung Pajak akan meninggalkan Indonesia untuk selamalamanya atau berniat untuk itu. terdapat tanda-tanda bahwa Penanggung Pajak akan membubarkan badan usahanya.Pengumuman lelang . atau pekerjaan yang dilakukannya di Indonesia.Penerbitan Surat Paksa . atau memindahtangankan perusahaan yang dimiliki atau dikuasainya. 5. Dalam hal bagaimana Surat Paksa diterbitkan? . Apakah Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak terutang? Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan secara tertulis untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak yang terutang dalam: Surat Tagihan Pajak. Penanggung Pajak memindahtangankan barang yang dimiliki atau yang dikuasai dalam rangka menghentikan atau mengecilkan kegiatan perusahaan. b. atau e. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan. atau menggabungkan usahanya. pemberitahuan Surat Paksa.Penerbitan Surat Teguran . Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang terutang bertambah Pajak Penghasilan Pasal 29 7. Kegiatan apa saja yang termasuk tahapan penagihan pajak ? . Surat Keputusan Keberatan.95 - Penjelasan Jurusita Pajak adalah pelaksana tindakan penagihan pajak yang meliputi penagihan seketika sekaligus. badan usaha akan dibubarkan oleh negara.

Bagaimana kekuatan hukum dari Surat Paksa ? Surat Paksa berkepala kata-kata “Demi Keadilan Berdasarkan Ketuhanan Yang Maha Esa.96 - a. 13. Penanggung Pajak tidak memenuhi ketentuan dalam Keputusan Persetujuan Angsuran atau Penundaan Pembayaran Pajak. Agar jurusita tidak melanggar hukum pidana. Jumlah utang pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi setelah lewat waktu 21 (dua puluh satu) hari sejak diterbitkannya Surat Teguran b. Mengumumkan SP atas nama Wajib Pajak tersebut di media massa. mempunyai kekuatan eksekutorial dan kedudukan hukum yang sama dengan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap. Berdasarkan Hukum Pidana. Terhadap Penanggung Pajak telah dilaksanakan penagihan pajak seketika dan sekaligus c. 12. Apa yang harus dilakukan oleh jurusita apabila dilarang memasuki tempat Wajib Pajak? Memberi penjelasan kepada Wajib Pajak/PP bahwa tindakannya menghalangi pelaksanaan tugas jurusita adalah berlawanan dengan hukum dan dapat diancam pidana. ia harus meminta bantuan kepada Kepolisian untuk bersamasama melakukan penyitaan. namun tidak diberikan dokumen/sertifikat atas aset tersebut? . Apakah KPP/KPPBB dapat melakukan lelang atas aset yang disita.. jurusita tidak dapat memaksa Wajib Pajak untuk memberi ijin memasuki tempatnya. Bagaimana Pelaksanaan Surat Paksa terhadap Wajib Pajak/Penanggung Pajak yang bertempat tinggal / berdomisili / bertempat kedudukan diluar wilayah KPP/KPPBB dimana WP terdaftar? Kepala Kantor Pelayanan Pajak tersebut wajib meminta bantuan kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak/Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan yang wilayah kerjanya meliputi tempat pelaksanaan Surat Paksa. 11. Bagaimana caranya untuk memberitahukan Surat Paksa kepada Wajib Pajak yang tidak ditemukan alamatnya? Mengirimkan foto kopi SP ke Pemda dimana Wajib Pajak terakhir bertempat tinggal. karena dengan terbitnya Surat Paksa memberikan kewenangan kepada petugas penagihan pajak untuk melaksanakan eksekusi langsung (parate executie) dalam penyitaan atas barang milik Penanggung Pajak dan melakukan penjualan langsung atau melalui lelang atas barang-barang tersebut untuk pelunasan pajak terutang tanpa melalui prosedur di pengadilan terlebih dahulu. 14. Menempelkan SP atas nama Wajib Pajak tersebut di papan pengumuman KPP. Mengadukan Wajib Pajak/PP ke Polsek/Polres setempat mengenai adanya pelanggaran pasal 212. 15. Penjelasan Penerbitan Surat Paksa secara sah oleh Pejabat berwenang merupakan modal utama bagi pelaksanaan penagihan pajak yang efektif.

Penyitaan dilaksanakan terhadap barang milik Penanggung Pajak termasuk yang penguasaannya ditangan pihak lain atau yang dijaminkan sebagai pelunasan utang tertentu. Apakah KPP dapat melakukan penyitaan dan penjualan/lelang atas aset yang dijaminkan Wajib Pajak kepada Bank? KPP dapat menyita kalau bank belum menyita dan melelang aset Wajib Pajak yang telah diletakkan hak tanggungan. dengan permintaan agar hasil penjualan/lelang aset yang disita PN/instansi lain tersebut untuk pelunasan utang pajak. 19. Hak Penanggung Pajak atas barang yang telah dilelang berpindah kepada pembeli dan kepadanya diberikan Risalah Lelang yang merupakan bukti otentik sebagai dasar pendaftaran dan pengalihan hak. 18. maka: . sepanjang prosedur penyitaan telah dilaksanakan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Bagaimana jurusita melaksanakan penyitaan atas aset WP di luar wilayah KPP? Dalam hal penyitaan harus dilaksanakan di luar wilayah kerja Pejabat. Penjelasan. Negara mempunyai hak mendahulu untuk tagihan pajak atas barang-barang milik Penanggung Pajak 17. Penjelasan. Apakah sah pelaksanaan penyitaan apabila Wajib Pajak/PP menolak menandatangani Berita Acara Pelaksanaan Sita (BAPS)? Pelaksanaan sita tetap sah meskipun WP/PP menolak menandatangani BAPS. BAPS tersebut tetap sah dan mempunyai kekuatan mengikat. Risalah Lelang yang diterbitkan oleh Kantor Lelang Negara menggantikan sertifikat sebelumnya. Apakah KPP/jurusita dapat melakukan sita atas aset yang telah telah disita oleh Pengadilan Negeri atau Instansi lain yang berwenang ? Penyitaan tidak dapat dilaksanakan terhadap barang yang telah disita oleh Pengadilan Negeri atau instansi lain yang berwenang. maka jurusita segera menyampaikan salinan Surat Paksa dan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan kepada instansi tersebut..97 - Dapat. 16. Bagaimana dengan pelunasan hutang pajak Wajib Pajak dalam hal aset Wajib Pajak / Penanggung Pajak telah disita Pengadilan Negeri atau instansi lain? Apabila Pengadilan Negeri/polisi/BPPN telah melakukan penyitaan terhadap aset Wajib Pajak tersebut. Risalah lelang tersebut memberikan perlindungan hukum bagi pembeli lelang karena berfungsi sebagai akte jual beli. Disamping itu Badan Pertanahan Nasional menjamin bahwa dalam proses pendaftaran tanah. guna membayar utang pajaknya lebih dahulu sebelum membayar hutang yang lain termasuk hak tanggungan dan jaminan fidusia. 20. Jurusita Pajak harus mencantumkan penolakan tersebut dalam BAPS dan BAPS ditandatangani oleh jurusita dan saksi-saksi.

Jurusita setelah menerima BAP dari bank memerintahkan PP untuk memberi kuasa kepada bank agar memberitahukan saldo kekayaannya yang tersimpan pada bank tersebut kepada Jurusita. 22. 21.. Apabila Wajib Pajak yang masih mempunyai utang pajak dinyatakan bubar atau dilikuidasi oleh pengadilan. Jurusita KPP lokasi melaksanakan penyitaan dengan menyerahkan SPMP dan BAPS. bagaimana tindak lanjutnya? DJP (Pejabat) mengajukan permintaan pemblokiran kepada bank disertai dengan penyampaian salinan SP dan SPMP. setelah Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak. sekurang-kurangnya setingkat Sekretaris Kelurahan/Desa. sepanjang salah seorang saksi berasal dari Pemda setempat. Pejabat meminta bantuan Bank Indonesia melalui Menteri Keuangan untuk memerintahkan bank memberitahukan saldo kekayaan WP yang tersimpan di Bank. maka jurusita tidak dapat secara langsung menyita aset Wajib Pajak. Pejabat mengajukan permintaan pencabutan pemblokiran kepada bank. segera menerbitkan SPMP. Apakah penyitaan dapat dilakukan tanpa hadirnyaWajib Pajak? Penyitaan tetap dapat dilaksanakan walaupun Wajib Pajak tidak hadir. maka barang yang telah disita dapat dilelang. Jurusita melakukan penyitaan dan membuat BAPS dan menyampaikan salinan BAPS kepada Penanggung Pajak dan bank ybs.. atau likuidator. Apabila jurusita telah melaksanakan penyitaan atas aset Wajib Pajak sebelum Wajib Pajak dinyatakan pailit oleh PN. bagaimana dengan pelunasan utang pajak Wajib Pajak? Surat Paksa diberitahukan kepada orang atau badan yang dibebani untuk melakukan pemberesan. KPP yang diminta bantuan setelah menerima Surat Permintaan KPP (KPP domisili). Hakim Pengawas atau Balai Harta Peninggalan. Bagaimana dengan pelunasan hutang pajak Wajib Pajak yang dinyatakan pailit oleh pengadilan? Apabila Wajib Pajak telah dinyatakan pailit sebelum penyitaan dilakukan. Jurusita menyampaikan Surat Paksa kepada Kurator. . Bank wajib memblokir seketika setelah menerima permintaan pemblokiran dan membuat Berita Acara Pemblokiran (BAP) serta menyampaikan salinannya kepada DJP dan Penanggung Pajak. 22. 23. Apabila WP/PP tidak bersedia memberitahukan saldo kekayaannya yang tersimpan di bank . KPP lokasi disertai salinan SP. Penjelasan Wajib Pajak yang dinyatakan pailit oleh pengadilan masih mempunyai kewajiban untuk melunasi hutang pajaknya. Bila PP menolak memberikan kuasa pada bank.98 - Pejabat dimaksud meminta bantuan kepada Pejabat yang wilayah kerjanya meliputi tempat aset Wajib Pajak/PP.

b.99 - Penjelasan Wajib Pajak yang dinyatakan bubar atau dalam likuidasi oleh pengadilan masih mempunyai kewajiban untuk melunasi utang pajaknya.000. 24. Diragukan itikad baiknya dalam melunasi utang pajak. 27 Apa kriteria Wajib Pajak / Penanggung Pajak yang dapat dilakukan pencegahan? a. KPP telah menyita aset WP tetapi belum dijual/dilelang. Dalam hal ini. Penjelasan Pencegahan terhadap Penanggung Pajak tidak mengakibatkan hapusnya utang pajak dan terhentinya pelaksanaan penagihan pajak. 25 Apabila WP memperoleh Keputusan Keberatan atau Putusan Banding yang mengakibatkan utang pajak berkurang atau nihil sehingga terdapat lebih bayar sedangkan barang yang disita telah dilelang. . 29 Apa yang dimaksud dengan penyanderaan? Penyanderaan adalah pengekangan sementara waktu kebebasan Penanggung Pajak dengan menempatkannya di tempat tertentu.000. Dilanjutkan penjualan/lelang aset yang disita. bagaimana tindak lanjutnya? KPP melakukan penyitaan tambahan sampai mencukupi untuk pelunasan utang pajak. Pejabat mengembalikan kelebihan pembayaran pajak dalam bentuk uang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan 26 Apa yang dimaksud dengan pencegahan? Pencegahan adalah larangan yang bersifat sementara terhadap penanggung pajak tertentu untuk keluar dari wilayah Negara Republik Indonesia berdasarkan alasan tertentu sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. apabila setelah pelaksanaan lelang Wajib Pajak memperoleh keputusan keberatan atau putusan banding yang mengakibatkan utang pajak menjadi berkurang atau nihil sehingga menimbulkan kelebihan pembayaran pajak. karena nilainya kecil tidak sebanding dengan utang pajak dan biaya iklan pengumuman.. Mempunyai utang pajak sekurang-kurangnya sebesar Rp100. Penjelasan Wajib Pajak tidak dapat meminta atau tidak berhak menuntut pengembalian barang yang telah dilelang. KPP menyerahkan salinan SP dan SPMP kepada likuidator atau orang/badan yang melaksanakan pemberesan. c. apakah WP dapat meminta kembali barangnya tersebut? Tidak. Telah mendapat keputusan pencegahan yang diterbitkan oleh Menteri 28 Apakah setelah dilakukan pencegahan terhadap WP/PP mengakibatkan hapusnya utang pajak? Tidak.00 (seratus juta rupiah).

00 (seratus juta rupiah). Penjelasan Penyanderaan hanya dapat dilaksanakan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan yang diterbitkan oleh Pejabat setelah mendapat izin tertulis dari Menteri Keuangan atau Gubernur Kepala Daerah Tingkat I (untuk pajak daerah). termasuk orang yang nyata-nyata mempunyai wewenang ikut menentukan kebijaksanaan dan atau mengambil keputusan dalam menjalankan perusahaan. 2. Wajib Pajak Orang Pribadi. Wajib Pajak Badan. b.000.000. Komisaris. Utang Wajib Pajak baru dianggap lunas setelah adanya pembayaran. d. Utang pajak dan biaya penagihan pajak telah dibayar lunas. Telah lewat jangka waktu 14 (empat belas) hari sejak tanggal Surat Paksa diberitahukan kepada Penanggung Pajak.. 31 Apakah tindakan penyanderaan dapat dilakukan tanpa keputusan pengadilan? Dapat Penjelasan Tindakan Penyanderaan adalah merupakan tindak lanjut pelaksanaan Surat Paksa yang oleh UU diberikan kekuatan hukum yang sama dengan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum yang tetap. utang pajak Wajib Pajak/Penanggung Pajak menjadi hapus (dianggap lunas)? Tidak. diwakili oleh Pengurus.100 - 30 Apa kriteria Wajib Pajak / Penanggung Pajak yang dapat dilakukan penyanderaan? Kriteria Penanggung Pajak yang akan disandera adalah: a. Penjelasan Wakil dari Wajib Pajak bertangggung jawab secara pribadi dan secara renteng atas pembayaran pajak yang terutang. 32 Siapa sajakah Penanggung Pajak yang dapat disandera? 1. 33 Berapa lama masa penyanderaan? Masa penyanderaan paling lama 6 (enam) bulan dan dapat diperpanjang untuk selama-lamanya 6 (enam) bulan. Mempunyai utang pajak sekurang-kurangnya sebesar Rp100. . Pemegang saham mayoritas atau pengendali. Telah mendapat izin tertulis dari Menteri Keuangan Republik Indonesia. Penjelasan Penyanderaan terhadap Penanggung Pajak tidak mengakibatkan hapusnya utang pajak dan terhentinya pelaksanaan penagihan pajak. 36 Apa syarat dilakukannya pencabutan penyanderaan? a. 35 Apakah dengan berakhirnya masa penyanderaan tanpa pembayaran. Diragukan itikad baiknya dalam melunasi utang pajak. Penyanderaan hanyalah suatu sarana untuk memaksa Penanggung Pajak untuk melunasi utang pajaknya dan bukan merupakan pengganti dari utang pajak. c. termasuk ahli waris.

Apakah upaya hukum yang dapat dilakukan oleh Wajib Pajak/Penanggung Pajak yang disandera? Wajib Pajak dapat melakukan gugatan rehabilitasi nama baik dan ganti rugi melalui Pengadilan Negeri. Berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap.. c. Jangka waktu yang ditetapkan dalam Surat Perintah Penyanderaan itu telah terpenuhi. atau d.101 - b. Penjelasan Apabila ternyata Pengadilan Negeri mengabulkan gugatan tersebut.. Berdasarkan pertimbangan tertentu dari Menteri Keuangan. . 37.000.(seratus ribu) per hari selama Penanggung pajak disandera. maka DJP berkewajiban untuk merehabilitasi nama baik Penanggung Pajak dan memberikan ganti rugi sebesar Rp 100.

Penjelasan Dengan e-registration. 3.pajak. Wajib Pajak dapat melakukan pendaftaran kapan dan dimana saja tanpa perlu datang ke KPP.102 - LAIN-LAIN 1. Pada saat mendaftar melalui internet. Ke KPP mana saya harus mengirimkan dokumen yang dibutuhkan untuk proses pendaftaran secara On-Line ini ? Ke KPP tempat Wajib Pajak terdaftar. Mengapa Surat Keterangan Terdaftar bersifat sementara ? Surat Keterangan Terdaftar yang asli hanya dikeluarkan oleh KPP tempat Wajib Pajak terdaftar. 4. Apakah e-registration hanya untuk kepentingan pendaftaran saja? e-registration tidak hanya digunakan untuk kepentingan pendaftaran saja. Wajib Pajak akan langsung mendapatkan Surat Keterangan Terdaftar Sementara yang berisi keterangan Wajib Pajak dan NPWP serta KPP tempat Wajib Pajak terdaftar. 2.go. Penjelasan Account digunakan sebagai key untuk masuk ke aplikasi e-registration. Selama tidak memiliki account Wajib Pajak tidak dapat mengakses e-registartion.id Penjelasan Dengan adanya e-registration.. Penjelasan Untuk Wajib Pajak Orang Pribadi berdasarkan domisilinya sedangkan untuk Wajib Pajak Badan berdasarkan lokasi usaha berada. Tempat KPP terdaftar dapat dilihat langsung di Formulir Pendaftaran. Wajib Pajak dapat melakukan perubahan data. mengajukan pindah KPP dan juga penghapusan NPWP 5. Apakah ada cara lain bagi Wajib Pajak untuk mendaftarkan diri selain di KPP dan KP4? Selain di KPP dan KP4. Wajib Pajak dapat menggunakan sarana pendaftaran secara on-line dengan internet melalui e-registration di www. Penjelasan Surat Keterangan Terdaftar Sementara itu hanya dapat digunakan untuk pembayaran serta pemotongan pajak sedangkan untuk transaksi dengan pihak ketiga tidak berlaku. . 6. Apakah fungsi dari Surat Keterangan Terdaftar Sementara ? Fungsinya sebagai sarana bagi Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakan. Mengapa saya harus mempunyai account untuk pendaftaran On-Line ini? Account tersebut sebagai sarana untuk dapat mengakses aplikasi e-registration. Penjelasan Apabila Wajib Pajak dalam janga waktu 30 hari sejak pendaftaran tidak mengirimkan formulir pendaftaran beserta persyaratannya ke KPP. maka Wajib Pajak tersebut tidak akan mendapatkan SKT dan Kartu NPWP asli dan NPWP Wajib Pajak tersebut akan dihapus dari sistem e-registration.

Penjelasan Dengan dibangunnya system e-filling akan sangat memudahkan Wajib Pajak karena waktu akses menjadi lebih cepat. Dalam hal perlu dilakukan perubahan data-data Wajib Pajak..103 - 7. Wajib Pajak dalam melaporkan pajaknya tidak perlu lagi melampirkan lampirannya. Dapatkah fasilitas dial up untuk mengakses layanan e-filling Jika di kantor kami telah terkoneksi dengan jaringan internet. Wajib Pajak dapat mengambilnya di KPP tempat Wajib Pajak Terdaftar. Berapa lama saya akan mendapatkan SKT dan Kartu NPWP asli yang dikeluarkan KPP dan kemana saya harus mengambilnya? SKT dan Kartu NPWP asli diterbitkan oleh KPP sepajang KPP telah menerima secara lengkap formulir dan persyaratannya dari Wajib Pajak. Bagaimana kemudahan e-filling bagi kepentingan pelaporan pajak ? Memudahkan Wajib Pajak terutama dalam hal waktu. Setelah proses perubahan dilakukan. bagaimana prosedurnya dalam e-registration? Cukup dengan login dan langsung melakukan perubahan data. Bagaimana cara pembayaran pajak sehubungan dengan adanya sistem MP3? Pembayaran pajak dilakukan pada bank persepsi yang sudah On-Line dengan DJP. Disamping itu dilengkapi juga dengan petunjuk pemakaian yang mampu mengupdate data SPT induk dari lampiran-lampirannya dan juga perhitungan perpajakan dalam SPT secara otomatis sesuai dengan peraturan yang berlaku 12. Bagaimana kemudahan e-SPT bagi kepentingan pelaporan pajak? Efisiensi Penjelasan Dengan aplikasi e-spt. karena pada prinsipnya Wajib Pajak langsung me“load” data SPTnya ke Database DJP tanpa melalui KPP. Penjelasan Untuk daerah yang belum On-line tidak diperbolehkan menerima pembayaran Pajak dari Wajib Pajak 10. 11. apakah kami dapat meng-akses layanan e-filing tanpa menggunakan dial up? Harus tetap menggunakan fasilitas dial up Penjelasan . 8. disamping itu Wajib Pajak hanya menyampaikan SPT Induk dan Berita Acara yang telah ditandatangani oleh Wajib Pajak dan pengiriman data SPT dapat dilakukan dimana saja dan kapan saja dalam batasan waktu yang ditentukan 13. Wajib pajak mengirimkan formulir dan lampiran yang menyatakan perubahan item tersebut ke KPP tempat Wajib Pajak terdaftar. tetapi cukup dengan merekamnya di disket atau CD dan melampirinya dengan SPT induk. 9. Bagaimana konsekuensi bank persepsi yang masih menerima pembayaran pajak? Bank persepsi yang masih menerima pembayaran dari Wajib Pajak tersebut akan mendapatkan pinalti dari Direktorat Jenderal Anggaran.

Windows2003. terjadi masalah sehingga mengakibatkan berita acara tidak tercetak. 15.. Hal ini karena diasumsikan yang dikirim terakhir oleh Wajib Pajak adalah data yang up todate 19. 14.234 apps1. yaitu dilaporkan sebelum tanggal 20 setiap bulannya. Windows2000. selama tidak melewati batasan waktu yang telah ditentukan oleh undang-undang. kedepannya direncanakan layanan e-filling akan tersedia di internet. Jika kami melakukan pengiriman data SPT berkali-kali melalui layanan efiling. 16. berita acara mana yang harus dilaporkan ? Berita acara dari pengiriman data SPT yang terakhir. sedangkan pelaporannya masih harus dilakukan dan masih terikat dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Yang dilaporkan ke KPP adalah SPT Induk (tanpa lampiran) dan Berita Acara yang telah ditandatangani serta kelengkapan SPT lainnya (SSP. isi nomor telepon. lalu simpan c. sehingga memudahkan wajib pajak untuk mengakses e-filling. Surat Lainnya).104 - Saat ini layanan e-filling dengan cara dial up connection.254. Penjelasan Pada prinsipnya layanan e-filing adalah mengirimkan file SPT ke DJP. Apa yang dapat dilakukan Wajib Pajak jika terjadi kesalahan pengiriman data SPT melalui layanan e-filing? Apabila belum melewati batasan tanggal pengiriman. apakah masih harus melapor ke KPP? Ya. Modem dan Line Telepon eksternal b. Jika Wajib Pajak menggunakan layanan e-filing. 17. segera hubungi petugas yang bertanggung-jawab di KPP. dapat dilakukan pengiriman ulang data SPT. apa yang harus dilakukan ? Harus dilakukan pengiriman ulang data SPT.22. Menbuat windows dial up connection. pengiriman melalui layanan e-filing dapat dilakukan kapan saja. Jalankan Dial up connection. Mengedit file hosts (lokasinya : c:\windows\system32\drivers\etc). username dan password yang telah diberikan. buka webpage dengan alamat http://apps1:7778 18. lalu buka internet explorer. namun apabila kegagalan tetap terjadi berulang-ulang. Jika pada saat pengiriman data. . d. tambahkan 10. Apa yang dilakukan untuk melakukan koneksi ke layanan e-filing? a. Menyiapkan perlengkapan yang dibutuhkan antara lain PC dengan OS WindowsXP. Apakah layanan e-filing mengikuti jam kerja KPP? Tidak Penjelasan. sedangkan apabilan sudah lewat batasan tanggal pengiriman dapat mengirimnya dalam bentuk spt pembetulan.

Dalam satu PC. . Apakah e-SPT bisa dipakai multi user ? Dapat. jika akan merekam data SSP namun tidak memiliki NTPP ? Mengisikan ‘0’ sebanyak 16 digit pada kolom NTPP dengan tujuan agar data dapat direkam melalui sistem MP3. Bagaimana Setting ODBC ? Setting ODBC (Open Database Connectivity) dapat dilihat pada petunjuk penggunaan aplikasi e-SPT yang disertakan dalam aplikasi e-SPT.. 21. 22. Format Standar file impor tersebut dapat dilihat pada petunjuk penggunaan aplikasi e-SPT. Bagaimana melakukan proses impor data kedalam aplikasi e-SPT ? Data dapat diimpor ke dalam aplikasi e-SPT dengan mengikuti format yang telah ditentukan dalam aplikasi e-SPT. Penjelasan Aplikasi bisa digunakan bersama-sama dengan banyak user agar memudahkan pekerjaan dan efisiensi waktu. Apakah yang harus dilakukan. 24. ODBC disesuaikan dengan database yang akan diakses. apakah bisa digunakan untuk mengiput data e-SPT untuk beberapa WP/NPWP ? Bisa. Ketika melakukan perekaman.105 - 20. Meng-copy database kosong kedalam beberapa folder sesuai dengan jumlah WP. 23. Penjelasan Input data e-SPT dalam satu PC untuk beberapa WP/NPWP dilakukan dengan cara : a. b.

atau diserahi tugas negara lainnya. h. kesadaran. Apa saja kewajiban dan larangan yang harus dipatuhi oleh Pegawai Negeri Sipil? Kewajiban bagi Pegawai Negeri Sipil adalah : a. Menciptakan dan memelihara suasana kerja yang baik. g. i. Mentaati ketentuan jam kerja. mempunyai kesempatan yang sama untuk melamar menjadi Pegawai Negeri Sipil. Apabila pelamar yang dimaksud di atas diterima. 2. b. . cermat. 3. Setiap Warga Negara Indonesia yang memenuhi syarat-syarat yang telah ditentukan. dan materiil. Anggota Kepolisian Negara Republik Indonesia. j. b. Melaksanakan tugas kedinasan dengan sebaik-baiknya dan dengan penuh pengabdian. diangkat oleh pejabat yang berwenang dan diserahi tugas dalam suatu jabatan negeri.106 - SEKRETARIAT Siapakah Pegawai Negeri Sipil ? Pegawai Negeri Sipil adalah setiap warga negara Republik Indonesia yang telah memenuhi syarat yang ditentukan. Negara.. Pegawai Negeri Sipil Pusat dan Daerah. Anggota Tentara Nasional Indonesia. dan bersemangat untuk kepentingan Negara. Bekerja dengan jujur. atau pihak lain. kekompakan. Setia dan taat kepada Pancasila. Mengutamakan kepentingan Negara di atas kepentingan golongan atau diri sendiri serta menghindarkan segala sesuatu yang mendesak kepentingan Negara oleh kepentingan golongan. maka ia harus melalui masa percobaan dan selama itu berstatus sebagai calon Pegawai Negeri Sipil. Pegawai Negeri Sipil terdiri dari : a. Menyimpan rahasia Negara dan atau rahasia jabatan dengan sebaik-baiknya. f. Memelihara dan meningkatkan keutuhan. l. Mengangkat dan mentaati sumpah/janji Pegawai Negeri Sipil dan sumpah/janji jabatan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Pemerintah. dan c. b. terutama di bidang keamanan. Siapa saja yang berhak menjadi Pegawai Negeri Sipil? Yang berhak menjadi Pegawai Negeri Sipil adalah : a. k. Menjunjung tinggi kehormatan dan martabat Negara. c. Calon Pegawai Negeri Sipil diangkat menjadi Pegawai Negeri Sipil setelah melalui percobaan sekurang-kurangnya 1 (satu) tahun dan selamalamanya 2 (dua) tahun. dan digaji berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku. UUD 1945. dan kesatuan Korps Pegawai Negeri Sipil. dan tanggung jawab. Segera melaporkan kepada atasannya apabila mengetahui ada hal yang dapat membahayakan atau merugikan Negara/Pemerintah. tertib. persatuan. keuangan. c. Memperhatikan dan melaksanakan segala ketentuan Pemerintah baik yang langsung menyangkut tugas kedinasannya maupun yang berlaku secara umum. dan Pegawai Negeri Sipil. e. d. dan Pemerintah. diri sendiri.

Menerima hadiah atau sesuatu pemberian berupa apa saja dari siapapun juga yang diketahui atau patut dapat diduga bahwa pemberian itu bersangkutan atau mungkin bersangkutan dengan jabatan atau pekerjaan Pegawai Negeri Sipil. g. bawahan. o. e. menggadaikan. Bertindak dan bersikap tegas. Pemerintah. Memasuki tempat-tempat yang dapat mencemarkan kehormatan atau martabat Pegawai Negeri Sipil. w. s. atau pihak lain. y. dan terhadap atasan. Melakukan tindakan yang bersifat negatif dengan maksud membalas dendam terhadap bawahannya atau orang lain di dalam maupun di luar lingkungan kerjanya. Larangan bagi Pegawai Negeri Sipil adalah : a. atau surat-surat berharga milik Negara. b. Membocorkan dan atau memanfaatkan rahasia Negara yang diketahui karena kedudukan jabatan untuk kepentingan pribadi. i. k. Melakukan kegiatan bersama dengan atasan. u. yang secara langsung atau tidak langsung merugikan Negara. atau meminjamkan barang-barang. Menyalahgunakan barang-barang. h. atau orang lain di dalam maupun di luar lingkungan kerjanya dengan tujuan keuntungan pribadi. Mentaati ketentuan peraturan perundang-undangan tentang perpajakan. Menjadi dan memberikan contoh serta teladan yang baik terhadap bawahannya.107 - m.. q. Melakukan suatu tindakan atau sengaja tidak melakukan suatu tindakan yang dapat berakibat menghalangi atau mempersulit salah satu pihak yang dilayaninya sehingga mengakibatkan kerugian bagi pihak yang dilayaninya. kecuali untuk kepentingan jabatan. n. golongan. yang berlainan. golongan. membeli. . Memperhatikan dan menyelesaikan dengan sebaik-baiknya setiap laporan yang diterima mengenai pelanggaran disiplin. Menjadi teladan sebagai warga negara yang baik dalam masyarakat. Memberikan pelayanan dengan sebaik-baiknya kepada masyarakat menurut bidang tugasnya baik-baik. dokumen. atau Pegawai Negeri Sipil. l. uang. menjual. atau pihak lain. m. t. menyewakan. Mentaati perintah kedinasan dari atasan yang berwenang. Mentaati segala peraturan perundang-undangan dan peraturan kedinasan yang berlaku. teman sejawat. z. Berpakaian rapi dan sopan serta bersikap dan bertingkah laku sopan santun terhadap masyarakat. f. Menghalangi berjalannya tugas kedinasan. Tanpa izin Pemerintah menjadi Pegawai atau bekerja untuk negara asing. p. Mendorong bawahannya untuk meningkatkan prestasi kerjanya. c. Melakukan hal-hal yang dapat menurunkan kehormatan atau martabat Negara. Memberikan kesempatan kepada bawahannya untuk mengembangkan kariernya. x. Memiliki. v. Bertindak sewenang-wenang terhadap bawahannya. j. d. Membimbing bawahannya dalam melaksanakan tugasnya. tetapi adil dan bijaksana terhadap bawahannya. r. sesama Pegawai Negeri Sipil. atau surat-surat berharga milik Negara secara tidak sah. Menyalahgunakan wewenangnya. Menggunakan dan memelihara barang-barang milik Negara dengan sebaikbaiknya. Hormat menghormati antara sesama warga negara yang memeluk agama/kepercayaan terhadap Tuhan Yang Maha Esa.

c. c. Siapakah pejabat yang berwenang menjatuhkan hukuman disiplin terhadap Pegawai Negeri Sipil yang melanggar peraturan disiplin? Pejabat yang berwenang menghukum adalah Menteri dan Jaksa Agung. berhak memperoleh perawatan. e. Melakukan kegiatan usaha dagang baik secara resmi.. c. o.108 - n. Setiap Pegawai Negeri Sipil yang ditimpa oleh sesuatu kecelakaan dalam dan karena menjalankan tugas dan kewajibannya. Bertindak selaku perantara bagi suatu pengusaha atau golongan untuk mendapatkan pekerjaan atau pesanan dari kantor/instansi Pemerintah. atau komisaris perusahaan swasta bagi yang berpangkat Pembina (Gol. Memiliki saham modal dalam perusahaan yang kegiatan usahanya berada dalam ruang lingkup kekuasaannya. b. p. Apa saja hak-hak yang dimiliki oleh Pegawai Negeri Sipil? Setiap Pegawai Negeri Sipil memperoleh hak-hak sebagai berikut : a. Tegoran lisan Tegoran tertulis Pernyataan tidak puas secara tertulis Penundaan kenaikan gaji berkala untuk paling lama 1 (satu) tahun Penurunan gaji sebesar satu kali kenaikan gaji berkala untuk paling lama 1 (satu) tahun Penundaan kenaikan pangkat untuk paling lama 1 (satu) tahun Penurunan pangkat pada pangkat yang setingkat lebih rendah untuk paling lama 1 (satu) tahun Pembebasan dari jabatan Pemberhentian dengan hormat tidak atas permintaan sendiri sebagai Pegawai Negeri Sipil Pemberhentian tidak dengan hormat sebagai Pegawai Negeri Sipil 2. Hukuman apa saja yang dapat dikenakan atas pelanggaran peraturan disiplin oleh Pegawai Negeri Sipil ? No 1. b. Melakukan pungutan tidak sah dalam bentuk apapun juga dalam melaksanakan tugasnya untuk kepentingan pribadi. b. menjadi direksi. c. maupun sambilan. 4. berhak memperoleh tunjangan. r. d. golongan. Tingkat Hukuman Disiplin Hukuman Disiplin Ringan Hukuman Sedang Disiplin Jenis Hukuman Disiplin a. a. a. Hukuman Berat Disiplin 6. q. atau pihak lain. IV/a) ke atas atau yang memangku jabatan eselon I. Setiap Pegawai Negeri Sipil yang tewas. Setiap Pegawai Negeri Sipil yang menderita cacat jasmani atau cacat rohani dalam dan karena menjalankan tugas kewajibannya yang mengakibatkannya tidak dapat bekerja lagi dalam jabatan apapun juga. Memiliki saham suatu perusahaan yang kegiatan sahamnya tidak dalam ruang lingkup kekuasaannya yang jumlah dan sifat pemilikan itu sedemikian rupa sehingga melalui pemilikan saham tersebut dapat langsung atau tidak langsung menentukan penyelenggaraan atau jalannya perusahaan. 5. d. b. 3. pimpinan. keluarganya berhak memperoleh uang duka. kecuali jenis hukuman disiplin : . Memperoleh gaji yang layak sesuai dengan pekerjaan dan tanggungjawabnya. Memperoleh cuti.

Inspektur. Kepala Pusat. c. g. c. IV. . Memangku jabatan struktural eselon I atau jabatan lain yang wewenang pengangkatan dan pemberhentiannya berada di tangan Presiden Selanjutnya wewenang penjatuhan hukuman disiplin tersebut didelegasikan oleh Menteri Keuangan kepada para pejabat di lingkungan Departemen Keuangan RI yaitu sebagaimana dijelaskan dalam tabel berikut ini : No. m. Kepala Pusat Pendidikan dan Pelatihan. d. e. Kepala Biro. IV/b) ke atas 2. V dan yang setingkat serta Pegawai Negeri Sipil lainnya di lingkungan masing-masing d. Kepala Kantor Wilayah atau jabatan lain yang setingkat a. IV. Pembebasan jabatan PEJABAT ESELON II : Sekretaris Direktorat Jenderal /Badan. Tegoran lisan Tegoran tertulis Pernyataan tidak puas secara tertulis Penundaan kenaikan gaji berkala untuk paling lama 1 (satu) tahun Penurunan gaji sebesar satu kali kenaikan gaji berkala untuk paling lama 1 (satu) tahun Yang memangku jabatan struktural eselon III atau yang setingkat di lingkungan masing-masing Yang memangku jabatan struktural eselon III. e. Sekretaris Jenderal b. Pejabat PEJABAT ESELON I : a. III. Direktur. Hukuman Disiplin Yang Didelegasikan Tegoran lisan Tegoran tertulis Pernyataan tidak puas secara tertulis Penundaan kenaikan gaji berkala untuk paling lama 1 (satu) tahun Penurunan gaji sebesar satu kali kenaikan gaji berkala untuk paling lama 1 (satu) tahun Penundaan kenaikan pangkat untuk paling lama 1 (satu) tahun Penurunan pangkat pada pangkat yang setingkat lebih rendah untuk paling lama 1 (satu) tahun Terhadap PNS Yang memangku jabatan struktural eselon II atau yang setingkat di lingkungan masing-masing Yang memangku jabatan struktural eselon II. Inspektur Jenderal Ketua Bapepam Kepala BAF Kepala BAKUN Kepala Bintek Kepala BPPK h. e. h. 2. j. V dan yang setingkat di lingkungan masing-masing i. I (Gol. V dan yang setingkat serta Pegawai Negeri Sipil lainnya di lingkungan masing-masing Yang memangku jabatan struktural eselon IV. Dirjen Pajak d. Pemberhentian tidak dengan hormat sebagai Pegawai Negeri Sipil Pembebasan Jabatan Terhadap Pegawai Negeri Sipil Berpangkat Pembina Tk. 1. Sekretaris BPSP.109 No 1. Jenis Hukuman Disiplin a. f. l. g. Sekretaris Inspektorat Jenderal. b. k. f.. Dirjen Anggaran c. Dirjen Bea dan Cukai Dirjen Pembinaan BUMN Dirjen Lembaga Keuangan Dirjen PKPD Dirjen Piutang & Lelang Negara a. Pemberhentian dengan hormat tidak atas permintaan sendiri sebagai Pegawai Negeri Sipil b. b. n.

atau jabatan lain yang setingkat a. b. 1. Kepala Kantor (eselon III). Pemberhentian dengan hormat tidak atas permintaan sendiri f. c. Sekretaris Pengganti BPSP. Pegawai Negeri Sipil yang dijatuhi hukuman disiplin tidak hadir pada waktu penyampaian keputusan hukuman disiplin . Penurunan pangkat pada pangkat setingkat lebih rendah e. Kepala Sub Direktorat. a. 3. Hukuman Disiplin Yang Didelegasikan Penundaan kenaikan pangkat untuk paling lama 1 (satu) tahun Tegoran lisan Tegoran tertulis Pernyataan tidak puas secara tertulis Terhadap PNS Yang memangku jabatan struktural eselon IV dan yang setingkat di lingkungan masing-masing 4. e. Kapan berlakunya hukuman disiplin? Keputusan hukuman disiplin mulai berlaku sebagaimana dijelaskan dalam tabel berikut : No. Pada hari ke . Kepala Pangkalan Sarana Operasional atau jabatan lain yang setingkat PEJABAT ESELON IV : Kepala Sub Bagian. Penurunan gaji c. Pejabat f. Tegoran lisan b. b. Kepala Balai. b. Kepala Bidang. c. PEJABAT ESELON III : Kepala Bagian. Tegoran lisan Tegoran tertulis Pernyataan tidak puas secara tertulis Yang memangku jabatan struktural eselon V dan yang setingkat serta Pegawai Negeri Sipil lainnya di lingkungan masing-masing 7..15 (lima belas) terhitung mulai tanggal penyampaian surat keputusan hukuman disiplin itu kepada Pegawai Negeri Sipil yang bersangkutan a. Tegoran tertulis c.110 No. Penundaan kenaikan pangkat d. c. Sejak tanggal keputusan atas keberatan itu ditetapkan oleh atasan pejabat yang berwenang menghukum atau oleh Badan Pertimbangan Kepegawaian Sejak tanggal keputusan hukuman disiplin itu ditetapkan oleh pejabat yang berwenang menghukum Hari ke-30 (tiga puluh) terhitung mulai tanggal yang ditentukan untuk penyampaian keputusan hukuman disiplin Hukuman disiplin pembebasan dari jabatan 4. 3. Penundaan kenaikan gaji berkala b. Kepala Seksi. Pemberhentian tidak dengan hormat sebagai PNS Apabila ada keberatan Penundaan kenaikan gaji berkala Penurunan gaji Penundaan kenaikan pangkat Penurunan pangkat pada pangkat setingkat lebih rendah Pemberhentian dengan hormat tidak atas permintaan sendiri Pemberhentian tidak dengan hormat Mulai Berlaku Sejak tanggal disampaikan oleh pejabat yang berwenang menghukum kepada Pegawai Negeri Sipil yang dijatuhi hukuman disiplin 2. Jenis Hukuman Disiplin Hukuman disiplin tingkat ringan a. d. Pernyataan tidak puas secara tertulis Hukuman disiplin tingkat sedang dan berat Apabila tidak ada keberatan a. f.

Setelah dilakukan pemeriksaan oleh pihak yang berwajib. a. 1. Alasan Pemberhentian Sementara Melakukan kejahatan/pelanggaran jabatan a. 2. Terbukti Bersalah . tunjangan kemahalan umum. 1. Melakukan kejahatan/pelanggaran tidak menyangkut jabatannya yang Mulai bulan berikutnya ia diberhentikan bagian gaji sebesar 75 % dari gaji pokok yang diterimanya terakhir 1. Selama masa diberhentikan untuk sementara ia berhak mendapat gaji penuh serta penghasilan-penghasilan lain yang berhubungan dengan jabatannya. Dapat diberhentikan dengan hormat atau tidak diberhentikan karena dihukum penjara atau kurungan berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap b. 9. kecuali tunjangan jabatan dan fasilitas yang ada hubungannya langsung dengan jabatannya menurut peraturan yang berlaku dan dihitung atas dasar bagian gaji yang diterimanya. Besarnya Gaji Yang Dibayarkan Jika terdapat petunjuk-petunjuk yang cukup meyakinkan bahwa ia telah melakukan pelanggaran yang didakwakan atas dirinya mulai bulan berikutnya ia diberhentikan diberikan bagian gaji sebesar 50 % dari gaji pokok yang diterimanya terakhir. Hasil Pemeriksaan Terbukti bersalah Tidak Perlakuan Terhadap PNS Yang Sebelumnya Telah Diberhentikan Sementara a. Untuk menghindarkan kerugian bagi keuangan negara. maka perkara yang menyebabkan seorang Pegawai Negeri Sipil yang dikenakan pemberhentian sementara. PNS tersebut direhabilitasikan yaitu diaktifkan dan dikembalikan pada jabatan semula terhitung sejak ia dikenakan pemberhentian sementara. Apakah sanksi terhadap Pegawai Negeri Sipil yang dikenakan penahanan oleh yang berwajib? Pegawai Negeri Sipil yang dikenakan penahanan oleh pejabat yang berwajib karena disangka telah melakukan tindak pidana kejahatan dikenakan pemberhentian sementara sampai mendapat putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap. 2.111 - 8. dan lain-lain. No.. tindakan apa yang harus dilakukan terhadap Pegawai Negeri Sipil tersebut? Perlakuan terhadap Pegawai Negeri Sipil yang telah dilakukan pemeriksaan oleh pihak berwajib atas dakwaan yang ditujukan kepadanya sebagaimana tabel di bawah ini : No. Jika belum terdapat petunjuk-petunjuk yang jelas tentang telah dilakukannya pelanggaran yang didakwakan atas dirinya mulai bulan berikutnya ia diberhentikan diberikan bagian gaji sebesar 75 % dari gaji pokok yang diterimanya terakhir. b. harus diperiksa dalam waktu yang sesingkat-singkatnya agar dapat diambil keputusan yang tepat terhadap diri pegawai yang bersangkutan. 2. Pegawai Negeri yang menerima bagian gaji seperti disebutkan di atas mendapat tunjangan keluarga.

Apabila dalam memberikan pelayanan kepada masyarakat terdapat tindakan dari aparat pajak yang menyimpang atau masyarakat merasa kurang/tidak puas terhadap pelayanan yang diberikan. Komisi Ombudsman. c.. Kotak Pos 111 JKTM 12700. Dapat diberhentikan dengan hormat tidak atas permintaan sendiri atau tidak dengan hormat karena dihukum penjara berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum yang tetap karena melakukan tindak pidana kejahatan yang ancaman hukumannya 4 (empat) tahun atau lebih. bagaimana cara menyampaikan pengaduan masyarakat agar perbuatan aparat/oknum tersebut dapat ditindaklanjuti? Pengaduan masyarakat dapat disampaikan ke Kotak Pos 5000. Diberhentikan tidak dengan hormat karena dihukum penjara atau kurungan berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap karena melakukan tindak pidana kejahatan jabatan atau tindak pidana kejahatan yang ada hubungannya dengan jabatan. b. 10. pengaduan yang masuk kemudian akan disampaikan ke Direktur Jenderal Pajak untuk ditindaklanjuti.112 No. Pengaduan Masyarakat Kotak Pos 5000 Kotak Pos 111 JKTM 12700 Komisi Ombudsman Inspektorat Jenderal Direktur Jenderal Pajak Tindak lanjut . dan Inspektorat Jenderal (sesuai flow chart dibawah). Hasil Pemeriksaan Perlakuan Terhadap PNS Yang Sebelumnya Telah Diberhentikan Sementara karena melakukan tindak pidana kejahatan yang ancaman hukumannya kurang dari 4 (empat) tahun.

I (Gol. Pemberhentian dengan hormat tidak atas permintaan sendiri sebagai Pegawai Negeri Sipil b. Apakah dalam memberikan pelayanan kepada masyarakat Direktorat Jenderal Pajak menerapkan transparansi (bersifat terbuka).. Tingkat Hukuman Disiplin Hukuman Disiplin Ringan Hukuman Disiplin Sedang Hukuman Disiplin Berat Jenis Hukuman Disiplin a. 1. e. b. d. g. 13. c.113 - 11. Tegoran lisan Tegoran tertulis Pernyataan tidak puas secara tertulis Penundaan kenaikan gaji berkala untuk paling lama 1 (satu) tahun Penurunan gaji sebesar satu kali kenaikan gaji berkala untuk paling lama 1 (satu) tahun Penundaan kenaikan pangkat untuk paling lama 1 (satu) tahun Penurunan pangkat pada pangkat yang setingkat lebih rendah untuk paling lama 1 (satu) tahun Pembebasan dari jabatan Pemberhentian dengan hormat tidak atas permintaan sendiri sebagai Pegawai Negeri Sipil Pemberhentian tidak dengan hormat sebagai Pegawai Negeri Sipil 3. a. a. 2. Hukuman apa saja yang dapat dikenakan atas pelanggaran peraturan disiplin oleh Pegawai Negeri Sipil ? No 1. Pemberhentian tidak dengan hormat sebagai Pegawai Negeri Sipil Terhadap Pegawai Negeri Sipil Berpangkat Pembina Tk. kecuali jenis hukuman disiplin : No. b. b. b. IV/b) ke atas . h. Siapakah pejabat yang berwenang menjatuhkan hukuman disiplin terhadap Pegawai Negeri Sipil yang melanggar peraturan disiplin? Pejabat yang berwenang menghukum adalah Menteri dan Jaksa Agung. i. c. c. Transparansi manajemen penyelenggaraan pelayanan publik Prosedur pelayanan Persyaratan teknis dan administratif pelayanan Rincian biaya pelayanan Pejabat yang berwenang dan bertanggung jawab Lokasi pelayanan Janji pelayanan Standar pelayanan publik Informasi pelayanan 12. meliputi: a. Jenis Hukuman Disiplin a. c. transparansi tersebut meliputi apa? Ya. d. f.

Jika belum terdapat petunjuk-petunjuk yang jelas tentang telah dilakukannya pelanggaran yang didakwakan atas dirinya mulai bulan berikutnya ia diberhentikan diberikan bagian gaji sebesar 75 % dari gaji pokok yang diterimanya terakhir. PNS tersebut direhabilitasikan yaitu diaktifkan dan dikembalikan pada jabatan semula terhitung sejak ia dikenakan pemberhentian sementara.. Melakukan kejahatan/pelanggaran yang tidak menyangkut jabatannya Mulai bulan berikutnya ia diberhentikan bagian gaji sebesar 75 % dari gaji pokok yang diterimanya terakhir 3. Apakah sanksi terhadap Pegawai Negeri Sipil yang dikenakan penahanan oleh yang berwajib? Pegawai Negeri Sipil yang dikenakan penahanan oleh pejabat yang berwajib karena disangka telah melakukan tindak pidana kejahatan dikenakan pemberhentian sementara sampai mendapat putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap. maka perkara yang menyebabkan seorang Pegawai Negeri Sipil yang dikenakan pemberhentian sementara. Jika terdapat petunjuk-petunjuk yang cukup meyakinkan bahwa ia telah melakukan pelanggaran yang didakwakan atas dirinya mulai bulan berikutnya ia diberhentikan diberikan bagian gaji sebesar 50 % dari gaji pokok yang diterimanya terakhir. Setelah dilakukan pemeriksaan oleh pihak yang berwajib. 2. tunjangan kemahalan umum. No.114 - 14. b. 15. 4. kecuali tunjangan jabatan dan fasilitas yang ada hubungannya langsung dengan jabatannya menurut peraturan yang berlaku dan dihitung atas dasar bagian gaji yang diterimanya. harus diperiksa dalam waktu yang sesingkat-singkatnya agar dapat diambil keputusan yang tepat terhadap diri pegawai yang bersangkutan. Alasan Pemberhentian Sementara 1. Untuk menghindarkan kerugian bagi keuangan negara. Melakukan kejahatan/pelanggaran jabatan Besarnya Gaji Yang Dibayarkan a. Pegawai Negeri yang menerima bagian gaji seperti disebutkan di atas mendapat tunjangan keluarga. Hasil Pemeriksaan Terbukti Tidak bersalah Perlakuan Terhadap PNS Yang Sebelumnya Telah Diberhentikan Sementara a. dan lain-lain. . tindakan apa yang harus dilakukan terhadap Pegawai Negeri Sipil tersebut? Perlakuan terhadap Pegawai Negeri Sipil yang telah dilakukan pemeriksaan oleh pihak berwajib atas dakwaan yang ditujukan kepadanya sebagaimana tabel di bawah ini : No. 1.

Hasil Pemeriksaan Perlakuan Terhadap PNS Yang Sebelumnya Telah Diberhentikan Sementara b.115 - No.. b. Diberhentikan tidak dengan hormat karena dihukum penjara atau kurungan berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap karena melakukan tindak pidana kejahatan jabatan atau tindak pidana kejahatan yang ada hubungannya dengan jabatan. transparansi tersebut meliputi apa? Ya. Dapat diberhentikan dengan hormat tidak atas permintaan sendiri atau tidak dengan hormat karena dihukum penjara berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum yang tetap karena melakukan tindak pidana kejahatan yang ancaman hukumannya 4 (empat) tahun atau lebih. 2. Terbukti Bersalah 16 pakah dalam memberikan pelayanan kepada masyarakat Direktorat Jenderal Pajak menerapkan transparansi (bersifat terbuka). a. Selama masa diberhentikan untuk sementara ia berhak mendapat gaji penuh serta penghasilan-penghasilan lain yang berhubungan dengan jabatannya. meliputi: Transparansi manajemen penyelenggaraan pelayanan publik Prosedur pelayanan Persyaratan teknis dan administratif pelayanan Rincian biaya pelayanan Pejabat yang berwenang dan bertanggung jawab Lokasi pelayanan Janji pelayanan Standar pelayanan publik Informasi pelayanan . c. Dapat diberhentikan dengan hormat atau tidak diberhentikan karena dihukum penjara atau kurungan berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap karena melakukan tindak pidana kejahatan yang ancaman hukumannya kurang dari 4 (empat) tahun.

554.288 342.272.967 48.782 122.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 JENIS USAHA PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.583.245 19. KEUANGAN.666 1.705 394.127.739 6.641.982 11.404 PDRB 36.116 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP RASIO PENERIMAAN PAJAK DAN PDRB TH 2002 KANWIL I (DJP SUMATERA BAGIAN UTARA) (Rp.336.120 331.838 394.262.858.424 . REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak PAJAK 264.869 4.212.359 826.604 7.823 3.581 459.269 18.370. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.479 288.574.368 31.145 4..

005 14.117 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL II (DJP SUMATERA BAGIAN TENGAH) (Rp.086.667.781.436..267 2.878.681 214.535 8.211.846 802.614 559.853 10.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 JENIS USAHA PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.189.072 612.571 270.871 512.264 439.108.837 42.563.665 .131 4. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak PAJAK 472.080 2. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB. KEUANGAN.739 PDRB 14.923.827 809.424 96.794 6.871 152.861 36.

545 325.998 .330 10.852 1.035 3.367 197. KEUANGAN.004 943.334 9.374 8.500 13.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 JENIS USAHA PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK..305 19.427.839.326 27.355 152.910 7.543 5.594 202. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak PAJAK 324.358.058.026.030.193.804.513 401.118 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL III (DJP SUMATERA BAGIAN SELATAN) (Rp.714 365.731.664.090 188.399 PDRB 26.706 120.997.

986 1.547 54.466.922.657 3.252.603 30. KEUANGAN.510.973 58. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak PAJAK 230.469.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 JENIS USAHA PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.331.114 25..600 9.157.735.935.761 PDRB 516.605.013.532 60.417 254.723.325 3.327.474 21.839.816 3.428 .511 813.933 4.054. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.925 58.804 24.119 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL IV+V+VI (DJP JAKARTA RAYA I+II+III) (Rp.508 1.465 349.

530 19.655.399.222 60.396.058 7.373 10.087 145.360.580.167 53.699 121.715 534.027.559 PEREDARAN USAHA 15.883.120 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL VII (DJP JAKARTA RAYA KHUSUS) (Rp.127 710. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak PAJAK 346.598.774 38.367. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 JENIS USAHA PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.672.807.519. KEUANGAN.779 9.323 664.563 12.832 56.794.597 .901.077.928.979 19.690 1.448 2.326.129..187 8.840 57.

296 21. KEUANGAN..142. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.820 8.283.054 5.119.999 PDRB 38.024 8.103.627 2.502 110.209 906.101.494.632.235 .259 1.507 272.155.079.309.601 108.809 12. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 51.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.985 1.235.148.896 22.052 54.534.361 1.676.192 41.219.524.549 315.577 7.457 14.121 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL VIII+IX (DJP JAWA BAGIAN BARAT I+II) (Rp.

445.694 .701 908. KEUANGAN.730 6.866.283 1.300.256 138.592.485.765..576 9.036 15.248.435.922 2.090 40.122 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL X (DJP JAWA TENGAH DAN DIY) (Rp.817 1. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.613 41.283 173.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.091.021 50.987 PDRB 38.183 279. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 4.480 790.481 35.099 6.730.037 1.159 7.120.091 7.475.919.

230.164.588 226..370 9.712 12.450 14.167 64.313 681.995 577.341.308 PDRB 47.981 .582 20.360.785 355.898 2.000.366.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.026 6. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 97.081 9.511 4.467.516.519.957.337.495 54.179 1.123 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL XI+XII (DJP JAWA BAGIAN TIMUR I+II) (Rp.774 894.145 6. KEUANGAN.849.739 147.079.693 60.637.

291.002 260..899 PDRB 12.057 1.992.586 35.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK. KEUANGAN.255 109.198 719 126.296 589.452.597 2.049 977.017 60.464 .794.485.853 187.865 1.170 5.929.628 3. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 102.926.562 58.271.351 44.336 1.840 128.984 6.124 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL XIII (JDP KALIMANTAN BARAT+KALIMANTAN TENGAH) (Rp. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.705.

377.426.410 38.490 364.835 75.081 2..187 PDRB 8.395 984.125 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL XIV (DJP KALIMANTAN TIMUR + KALIMANTAN SELATAN) (Rp.494.187 5.204 9.335.918 459. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 512.338 115.460.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.692 107.682 378.662.365 40.211 4.722. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.286 402.899 .392 540.222 2.752.064. KEUANGAN.906.884 3.663 459.831 3.

Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 6.047.088.800 55.837 3.887 179.998 161.290 156.111 1.473 4.624.162 8. KEUANGAN.888 44.819 7. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.197 369.752.126 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL XV (DJP SULAWESI SELATAN + SULAWESI TENGGARA) (Rp.123.336 39.160..071 .644 1.796 2.857 5.091 3.243.907 PDRB 17.188.040.562 184.319 503.545 27.584.

518 786.657.898 2.742 5.816 24..598.738 73.409 886.608. KEUANGAN. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 18.061 2.127 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL XVI (DJP SULAWESI UTARA + SULAWESI TENGAH) (Rp.906 130.836 2.217 199.307 .815.249 3.627 PDRB 8.322 29.982 750.671 82. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.119.954 67.839 3.459 93.333 158.985 125.115.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.464.

.758. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 2.096 158.128 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL XVII (DJP BALI+NTB+NTT) (Rp.978 366.930 227.476.467 6.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.216 5.093 575.496.301 10.194 4.954 1.757 2.577 46.699 461. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.710 2.984.605 3.285 169.822 PDRB 12.978 .404.358 19.057 1.624.011. KEUANGAN.844 58.843.577.678 176.113.

129 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL XVIII (DJP MALUKU + PAPUA) (Rp.743 150.486.209. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.219.379 877.209 1.414 80.516.034 1.161 295.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.551 ..633 2. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 24.573 9.735 125.606.763 157. KEUANGAN.351 PDRB 6.647.725 134.610 12.466 1.355.735 118.911 2.626.678 28.583 11.930 517.619 219.

000.685.219 69.148..386 1.715 16.480.404 658.183 .339 639.130 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP KANWIL XIX DJP WAJIB PAJAK BESAR) (Rp.607 78.660.599 7.095 1.801.524 634.056 260.682 432.079 PEREDARAN USAHA 3.880. KEUANGAN. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Sumber : Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 61.180. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.910.333.042 898.689 9.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.734.650 4.965 14.091 70.199 160.

887.832 105.491 19. KEUANGAN. REAL ESTATE KEMASYARAKATAN SOSIAL KEGIATAN YG BELUM JELAS JUMLAH Catatan : Data dari Kanwil dan BPS.349.783.990 up date 16 Maret 2004 . diolah kembali Sekretariat Tim Tenaga Pengkaji Direktorat Jenderal Pajak JENIS USAHA PAJAK 2.946 19.867.041.865 1.392 11.Juta) KLU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 00000 PERTANIAN PERTAMBANGAN INDUSTRI PENGOLAHAN LISTRIK.696.964 258.755 103..408.558 1.521.535 5.787.630.596.829.706.469.641 35.769.384.144.122.737 137.523 345.930.249 PDRB 281.366 92.483.555 169.090 6.547 23.571.131 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP NASIONAL (Rp.268 97. GAS DAN AIR KONSTRUKSI PERDAGANGAN DAN JASA ANGKUTAN LEMB.862 29.893.312 11.

233 151.758 920 1.557 Sumber : Direktorat Informasi Perpajakan DJP .961 Orang Pribadi 181.245 55.940 21.634 261.838 331 10.322 14.702 Badan 62.894 Jumlah 257.958 176.358 169.653 110.947 82.583 12.707 217.339 17.587 8.780 8.228 6.201 0 2.141 257.835 182.019 10.545 157.373 11.779 18.412 36.377 2.247 102.880 53.209 10.433 42.088 168.979 36.856 227.216 74.431 63.565 22.145 176.777 111.369 26.218 9.357 59.027.437 288.024 107.530 126.324 692 3..244 0 170.177 246.207 51.596 120.856 67.898 54.696 14.695 86.022 260.312 68.403 140.445 69.879 692 888.532 79.132 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP Jumlah Wajib Pajak Terdaftar (Tahun 2002) No Kantor Wilayah 1 Kanwil I 2 Kanwil II 3 Kanwil III 4 Kanwil IV 5 Kanwil V 6 Kanwil VI 7 Kanwil VII 8 Kanwil VIII 9 Kanwil IX 10 Kanwil X 11 Kanwil XI 12 Kanwil XII 13 Kanwil XIII 14 Kanwil XIV 15 Kanwil XV 16 Kanwil XVI 17 Kanwil XVII 18 Kanwil XVIII 19 Kanwil XIX Jumlah Bendaharawan 12.700 32.623 128.062 61.093 33.886 42.087.960 10.517 12.934 19.071 127.192 179.602 39.

.133 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP Jumlah Instansi Vertikal No 1 2 3 4 5 Uraian Kanwil KPP KPPBB Karikpa KP4 2000 15 141 107 55 211 2001 18 173 141 55 236 2002 19 175 141 55 236 2003 24 178 146 55 236 Jumlah SDM Berdsarkan Eselon No 1 2 3 Uraian Eselon II Eselon III Eselon IV 2000 25 347 2071 2001 28 514 3302 2002 28 521 3317 2003 37 559 3576 Jumlah SDM Berdasarkan Pendidikan No 1 2 3 4 Uraian Strata 3 Strata 2 Strata 1 Lainnya 2000 8 232 5658 22401 2001 7 557 6056 22356 2002 7 721 6708 22329 2003 7 691 7124 22002 .

330.407.285.894.696.735.173.245.890.190 3.283.219.763 28..134 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP SPT Orang Pribadi Tahun 2002 NO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Kanwil Kanwil I Kanwil II Kanwil III Kanwil IV Kanwil V Kanwil VI Kanwil VII Kanwil VIII Kanwil IX SPT 54.924.540.493.375.747.486.044.679.842 10.841 211.871.716.134 628.835 1.300.307.717 82.776 1.473 2.392.523 6.971.812 10.141.540.243.334 72.013 2.601.121 247.507 327.671.001 815.641.363.828.193 2.296.971.572.439.736 197.037 40.396.825 57.674 49.995.985.954 Penghasilan Kotor 1.817 PPh 108.637.806.302.207.972 127.493 2.286.800.180.473.937.490.025.512.681.509.620.353 868.848 270.518.453.227.452.720 1.452 263.480 550.502.940.197 27.829.194 39.686 22.023.296.286.753.502 137.133 51.654.056.960 508.030.821 4.300.426.621.838 462.065.193 5.450 2.527 766.758.725 22.233.057.139 260.854.737.506 1.471.554.081.847.664 34.478.864 18.088 473.398 989.137.595 22.564 10 Kanwil X 11 Kanwil XI 12 Kanwil XII 13 Kanwil XIII 14 Kanwil XIV 15 Kanwil XV 16 Kanwil XVI 17 Kanwil XVII 18 Kanwil XVIII Jumlah Sumber : Direktorat Informasi Perpajakan DJP .228.219 5.434 45.157.903.564 20.352.551 656.776.614 22.119 45.689 691.

523.057.742 37.814.297.196.081 1.298.865.578..148.893.593 93.665.601 35.057.310.129.055 68.777.312.581.383.971.507.909 19.638 2.161.594.763 244.817.053 34.486.211.892.548.494.364 534.602 15.059.180.927.856 30.302.526.433.729.170 120.256.586.761.777.147.796.893 6.519.417.647 13.998 669.985 156.627.324.559.773 10.305 10 Kanwil X 11 Kanwil XI 12 Kanwil XII 13 Kanwil XIII 14 Kanwil XIV 15 Kanwil XV 16 Kanwil XVI 17 Kanwil XVII 18 Kanwil XVIII 19 Kanwil XIX Jumlah 291.067.079.052 3.339.813 13.929.665.269.228 10.741.487.733.076.465.677.275 402.796 542.929.129 17.331.743 62.787.978.289.925.052.574.209 19.911.425.628.762.773 16.351 10.641.969.864.727 82.489.494 588.240 28.903 48.883.841 19.442 1.956.733.872.672.671 PPh 349.520.564.984.356.338.645 18.457.497.919 106.884 461.267 20.235.911 10.661.477.059 179 Penghasilan Kotor 42.099 38.950 Sumber : Direktorat Informasi Perpajakan DJP .187 320.714.123 5.135 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP SPT PPh Badan Tahun 2002 NO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Kanwil Kanwil I Kanwil II Kanwil III Kanwil IV Kanwil V Kanwil VI Kanwil VII Kanwil VIII Kanwil IX SPT 14.399 4.494.833 309.371 977.107 6.194.032.451.011.902.129 67.016 140.208 72.599 16.836.829 29.357.784.027.282.662.996.958 27.562 47.463.645.590 6.418.129 5.

2003) No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Kantor Kanwil I Kanwil II Kanwil III Kanwil IV Kanwil V Kanwil VI Kanwil VII Kanwil VIII Kanwil IX Kanwil X Kanwil XI Kanwil XII Kanwil XIII Kanwil XIV Kanwil XV Kanwil XVI Kanwil XVII Kanwil XVIII Kantor Pusat Jumlah Tahun 2002 Diajukan WP Selesai Diproses 125 44 35 582 395 264 271 152 159 149 167 46 40 66 33 17 17 19 0 2581 75 24 17 319 201 120 158 91 80 72 116 18 28 33 16 15 19 18 0 1420 Tahun 2003 Diajukan WP Selesai Diproses 136 95 144 399 401 248 522 304 151 210 191 91 26 87 49 27 91 19 187 3378 73 48 122 308 210 156 206 118 71 136 147 60 33 102 41 15 45 13 49 1953 Sumber : Direktorat Pajak Penghasilan DJP ..136 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP Data Keberatan PPh (Tahun 2002 .

- 137 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP

Data Keberatan PPN/PPnBM dan PTLL (Tahun 2002 - 2003) Tahun 2002 No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Kantor Diajukan WP Kanwil I Kanwil II Kanwil III Kanwil IV Kanwil V Kanwil VI Kanwil VII Kanwil VIII Kanwil IX Kanwil X Kanwil XI Kanwil XII Kanwil XIII Kanwil XIV Kanwil XV Kanwil XVI Kanwil XVII Kanwil XVIII Jumlah 649 358 541 1396 1433 971 1075 1184 1071 1164 1216 533 145 380 386 190 399 49 13140 Selesai Diproses 416 246 381 774 881 594 768 608 571 847 935 400 115 191 159 114 296 29 8325 Diajukan WP 909 565 703 1821 1485 1221 1377 1375 787 1765 1399 943 182 499 512 155 655 62 16415 Selesai Diproses 528 363 494 1252 921 723 891 940 732 1261 1060 734 153 349 304 80 439 43 11267 Tahun 2003

Catatan : Kanwil DJP Jawa Bagian Barat I dan Kanwil DJP Sulut & Sulteng s.d. Triwulan III (2003) Kanwil DJP Sulut & Sulteng s.d. Triwulan III (2003) Sumber : Direktorat PPN dan PTLL Direktorat Jenderal Pajak

- 138 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP

Data Keberatan PBB (Tahun 2002 - 2003) No Kantor Tahun 2002 Diajukan WP 1,106 1,470 6,609 618 763 147 1,220 20,504 20,342 4,062 8,723 685 663 1,534 871 2,686 134 0 72,137 Selesai Diproses 1,077 1,289 7,404 611 762 138 1,304 20,309 20,092 4,062 8,703 661 662 1,534 870 2,713 110 0 72,301 1,654 606 4,798 524 903 205 1,342 28,478 16,519 6,225 10,288 625 694 1,412 741 871 115 0 76,000 Tahun 2003 Diajukan WP Selesai Diproses 1,640 585 4,692 523 894 188 1,280 28,283 16,492 6,221 10,195 620 688 1,421 737 873 104 0 75,436

1 Kanwil I 2 Kanwil II 3 Kanwil III 4 Kanwil IV 5 Kanwil V 6 Kanwil VI 7 Kanwil VII 8 Kanwil VIII 9 Kanwil IX 10 Kanwil X 11 Kanwil XI 12 Kanwil XII 13 Kanwil XIII 14 Kanwil XIV 15 Kanwil XV 16 Kanwil XVI 17 Kanwil XVII 18 Kanwil XVIII Jumlah

Sumber : Direktorat PBB dan BPHTB DJP

- 139 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP

Data Keberatan BPHTB (Tahun 2002 - 2003) No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Kantor Kanwil I Kanwil II Kanwil III Kanwil IV Kanwil V Kanwil VI Kanwil VII Kanwil VIII Kanwil IX Tahun 2002 Diajukan WP Selesai Diproses 1 1 0 1 0 13 0 34 38 6 2 0 1 16 0 0 0 0 113 1 1 0 1 0 12 0 34 38 1 1 0 1 16 0 0 0 0 106 17 1 1 0 1 3 0 13 24 5 3 1 0 9 38 12 8 0 136 Tahun 2003 Diajukan WP Selesai Diproses 0 0 1 0 1 3 0 13 21 5 3 1 0 9 38 0 8 0 103

10 Kanwil X 11 Kanwil XI 12 Kanwil XII 13 Kanwil XIII 14 Kanwil XIV 15 Kanwil XV 16 Kanwil XVI 17 Kanwil XVII 18 Kanwil XVIII Jumlah

Sumber : Direktorat PBB dan BPHTB DJP

790.123. Penyidikan dan Penagihan Pajak DJP .427.349 5.295.662..369.417.361.546 431.824 770.577.497 82.638.926.738 121.450 36.444 5.329 1.662 Sumber : Direktorat Pemeriksaan.606 1.140 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP Data Usulan Pencekalan (Tahun 2002 – 2003) NO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Kanwil I II IV V VI VII XI XII XIV XV Jumlah Jumlah Wajib Pajak 6 1 5 12 18 18 4 5 1 2 72 Hutang Pajak (dlm ribuan) 53.876 30.

647.688 138.824 131.900 2.500 253.350 2..772.685.928.459.843.456 4.760.190 1.489 198.606 18.743.136.621 (dalam ribuan Rp) 2003 607.135.511. Penyidikan dan Penagihan Pajak DJP .433.303.949.918 533.966 68.406.314.589.901.370.163.733 238.870 228.046 617.603.086 155.000.559.836.709.171 1.975 450.522 338.522 460.592.299 539.865 434.361.581.068.791.194.283.716 290.141 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP Data Tunggakan Wajib Pajak (Tahun 2002 .627 172.462.128 26.170 6.632.249.922.2003) Tunggakan Akhir Tahun NO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Kanwil 2002 I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII XIII XIV XV XVI XVII XVIII XIX JUMLAH 539.934.707.970.141.124 682.205.672.201 2.611 152.749 1.448 470.756 156.967 224.898.104.421.347.750 73.788.883 109.806.273 3.037.495.354 253.231 Sumber : Direktorat Pemeriksaan.965 11.251.509.154 525.

01/UP..15/KMK.140 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP REKAPITULASI PENJATUHAN HUKUMAN DISIPLIN TAHUN 2003 PERIODE : JANUARI S/D DESEMBER 2003 JENIS HUKUMAN NO JAN 2 KEPMEN KEU NO.6/1985 Peringatan Pertama Peringatan Kedua Peringatan Ketiga JUMLAH 3 FEB 4 MAR 5 APR 6 MEI 7 JU N 8 JUL 9 AGT 10 SEP 11 OKT NOV 12 DES 13 JML 15 1 I 181 11 2 194 10 3 3 16 16 16 4 36 10 5 6 21 10 6 1 17 12 5 7 24 9 3 7 19 19 4 4 27 6 6 6 18 6 3 0 9 1 3 0 4 10 6 1 17 290 71 41 402 II PP No 30 TAHUN 1980 Tingkat Ringan : Tegoran lisan Tegoran tertulis Pernyataan tidak puas secara tertulis Tingkat Sedang : Penundaan kenaikan gaji berkala Penurunan gaji sebesar 1 kali kenaikan gaji berkala Penundaan kenaikan pangkat Tingkat Berat : Penurunan pangkat Pembebasan jabatan Pemberhentian dgn hormat tdk atas permintaan sendiri Pemberhentian tidak dengan hormat 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 0 0 3 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 6 1 0 0 15 3 0 1 0 3 0 4 2 0 0 1 0 1 2 0 3 0 0 1 0 0 0 0 1 1 0 0 5 1 2 0 0 1 2 1 0 0 2 0 17 12 4 - 0 0 0 0 0 0 0 1 1 1 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0 0 2 0 1 1 0 0 3 0 3 0 1 1 0 0 6 8 3 III - PP No 32 TAHUN 1979 Pemberhentian dgn hormat tdk atas permintaan sendiri Pemberhentian tidak dengan hormat 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 5 0 0 0 0 0 2 0 2 0 0 3 0 3 10 IV - PP No 6 TAHUN 1976 Pemberhentian dengan hormat sebagai CPNS 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 2 V PP No 4 TAHUN 1966 Pemberhentian Sementara (Skorsing) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 SUB TOTAL (II S/D IV) TOTAL ( I S/D IV) 6 200 6 22 3 39 6 27 6 23 10 34 2 21 3 30 14 32 7 16 7 11 14 31 84 486 .

911.850.800.643.000 1.300.706 5.000 700.425.000 6.606 805.d.198.041 2.000 2.000.000 475.153.762.339. .505.489..882.600 Persentasi ( 6/5 ) 7 62% 169% 132% 96% 110% 116% *) BPHTB efektif berlaku sejak 1 Juli 1998 **) Periode 1 April s.873.854.030.206 3.095.000 2.000.642.500.800.401.500.422.648.000 8.800.066 3.008.000 PBB Realisasi 3 2.298.262.562.2003 (dalam ribuan rupiah) Tahun Renpen 1 1996-1997 1997-1998 1998-1999 *) 1999-2000 2000 **) 2001 2002 2003 2 2.078 1.000 BPHTB Realisasi 6 309.769. 31 Desember 2000.000 1.376.700.600.000 2.143.287.000 4.400.640 6.267.171 2.000.000.277.779 1.141 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP PERKEMBANGAN PENERIMAAN PBB DAN BPHTB TAHUN 1996 .967.600 Persentasi ( 3/2 ) 4 107% 106% 113% 114% 130% 110% 106% 99% Renpen 5 500.100.203.000.910 8.730.035.877 922.437.000 1.100.000 2.453 3.

1 Sumber : Nota Keuangan dan APBN TA 2003 Keterangan : PDB Tahun 2000 adalah PDB 9 Bulan Realisasi Tahun 2000 adalah angka realisasi 9 bulan *)Tahun Anggaran 2002 adalah angka realisasi sementara revisi VIII Fax DJA tgl.5 669.3 2.508.8 101.8 590.2 101.565.2 33.304.4 71.0 610.534.3 112.862.138.2 1.9 40.0 296.6 133.5 100.601.388.474.2 96.723.9 35.9 102.9 3.7 miliar Tahun 2003 18.1 98.258.1 50.3 72.9 % Rencana Jumlah Realisasi % 1994/1995 1995/1996 1996/1997 1997/1998 1998/1999 1999/2000 2000 2001 2002*) 2003**) 2004**) 18.835.2 1.523.4 125.6 73.7 6.7 111.4 2.878.946.764.1 34.7 86.620.0 3.8 550.2 78.032.2 87.430.8 110.460.5 97.4 91.1 6.3 92.985.358.8 219.4 2.7 82.5 61.840.3 1.705.002.1 102.647.9 70.491.9 75.0 65.4 95.2 2.413.012.8 miliar Tahun 2004 13.0 35.200.8 120.4 104.424.0 35.351.238.107.4 75.8 67.7 477.4 30.575.4 100.2 22.0 90.7 86.2 58.669.272.741.8 55.8 413.5 122.7 107.1 95.9 163.277.696.2 24.6 miliar Tahun 2001 23.2 62.8 129.8 632.6 27.651.703.792.7 1.9 100.3 156.478.6 1.420.893.505.8 27.9 836.7 134.6 567.621.5 miliar .2 159.2 52.643.188.468.803.985.143.4 20.0 104.752.0 104.9 30.9 452.544.975.725.640.243.087.9 105.923.3 55.456.6 10.8 18.7 34.0 135.383.6 1.7 1.0 38.0 101.1 105.6 19.142 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP Penerimaan Perpajakan Pajak Lainnya Tahun Anggaran Rencana Pajak Penghasilan Realisasi % Rencana PPN dan PPnBM Realisasi % Rencana PBB & BPHTB Realisasi % Rencana Realisa si 301.0 27.417.852.6 107.6 27.0 3.132.3 55.344.7 16.3 37.6 130.9 1.1 21.957.614.5 1.6 92.9 41.0 105.0 18.159.0 119.3 109.8 100.9 192.7 10.9 7.289.2 25.198.101.4 84.495.3 4.9 69.455.1 41.411.7 1.231.252.9 106..6 96.3 4.421.713.062.6 miliar Tahun 2002 17.696.760.628.2 87.2 99.944.235.4 7.5 104.800.0 44.208.0 75.519.3 53.5 82.662. 4 Juni 2003 **)Tahun anggaran 2003 adalah angka APBN ***)APBN 2004 Penerimaan PPh Migas mulai Tahun Anggaran 2000 Tahun 2000 18.530.8 18.7 1.5 106.0 635.2 3.

316.691 1.131 804.949 2.19 4 2001 147.02 6 1.97 4 1997 97.62 6 559.184 391.29 8 489.232 2002 170.247 2004 198.869 582.071 325.963 806.939 543.232.113 458.232.143 Lampiran Buku Informasi Perpajakan Statistik Kinerja DJP JUMLAH WAJB PAJAK TERDAFTAR NASIONAL 10 TAHUN TERAKHIR JENIS WAJIB PAJAK BENDAHARAWAN BADAN 1995 84.475 499.867 899.330.194 650.480 416.001.430 991.854 2003 195.732 1.756 726.46 7 526.697..71 9 1999 117.004 2.163.274.48 8 1996 91.655 1.086.959 1.114.354 622.556 975.519 888.801 675.251.80 2 1.622 374.381.409 351.018 1.797 Sumber : Direktorat Informasi Perpajakan DJP TANGGAL PROSES : 15-03-2004 .570 WAJIB PPH PASAL 21 WAJIB PPN 571.028.299 451.793 724.07 9 563.641 ORANG PRIBADI 2380771 1.361 1.433 1.18 0 1.25 9 2000 129.45 7 1998 105.

120 - ..

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful