You are on page 1of 17

1 KAS DAN PIUTANG

1.1 KAS

1.1.1 Definisi

Kas merupakan Aktiva paling likuid, media pertukaran standar, dasar untuk mengukur dan

mengakuntansikan semua item, aktiva lancar.

Contoh: uang koin, mata uang, dana tersedia (tersimpan) di bank, poswesel, cek, wesel bank,

dan tabungan.

1.1.2 Manajemen dan Pengendalian Kas

Perusahaan membutuhkan pengendalian internal yang efektif atas kas yang dimilikinya.

Manajemen menghadapi dua masalah, yaitu:

1. untuk mengembangkan pengendalian yang sesuai untuk mencegah transaksi yang tidak

terotorisasi

2. menyediakan informasi yang diperlukan untuk memanage kas di tangan dan transaksi kas.

1.1.3 Kas Kecil (Petty Cash)

Dana kas kecil adalah uang kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran

yang jumlahnya relatif kecil.

1.1.3.1 Sistem Imprest (tetap)

Jumlah saldo dana kas kecil pada saat pengisian kembali akan tetap sepanjang tidak ada

perubahan kebijaksanaan. Pencatatan hanya dilakukan pada saat pengisian kembali dana kas

kecil. Akhir periode bila tidak bertepatan dengan saat pengisian kembali, maka dibuat jurnal

penyesuaian dan pada awal tahun berikutnya dibuat jurnal penyesuaian kembali. Berikut ini

terurai prosedur pencatatan dana kas kecil (DKK):


2

Saat pembentukan
Dana Kas Kecil xxx
Kas xxx
Saat Pengisian kembali
Biaya ................ xxx
Biaya ................ xxx
Biaya ................(dst) xxx
Kas xxx
Saat Tutup Buku (Akhir Periode)
Biaya ................ xxx
Biaya ................ xxx
Biaya ................(dst) xxx
Dana Kas Kecil xxx
Saat Awal Periode Berikutnya
Dana Kas Kecil xxx
Biaya ................ xxx
Biaya ................ xxx
Biaya ................(dst) xxx

1.1.3.2 Sistem Fluktuasi

Jumlah dana kas kecil jumlahnya berubah-ubah, dan pencatatan dilakukan setiap terjadi

pengeluaran-pengeluaran.

Saat pembentukan
Dana Kas Kecil xxx
Kas xxx
Saat Penggunaan Dana Kas Kecil
Biaya ................ xxx
Biaya ................ xxx
Biaya ................(dst) xxx
Dana Kas Kecil xxx
Saat Pengisian kembali
Dana Kas Kecil xxx
Kas xxx
3

1.1.4 Rekonsiliasi Laporan Bank

Rekonsiliasi bank diperlukan karena adanya perbedaan pencatatan kas antara pihak bank dan

pihak perusahaan. Tujuan rekonsiliasi:

1. Mencari saldo yang seharusnya/benar (2 kolom dan 8 kolom)

2. Mencari satu saldo (biasanya kas) yang dianggap benar (4 kolom)

Macam rekonsiliasi:

1. Rekonsiliasi 2 kolom: Rekonsiliasi mencari saldo yang benar terhadap saldo akhir

2. Rekonsiliasi 8 kolom: Rekonsiliasi mencari saldo yang benar terhadap saldo awal,

penerimaan, pengeluaran, dan saldo akhir

3. Rekonsiliasi 4 kolom: Rekonsiliasi menuju ke salah satu saldo yang menganggap

benar oleh sebab itu rekonsiliasi ini digunakan sebagai salah satu pembuktian kas

(proof of cash).

Hal-hal yang menimbulkan perbedaan antara saldo kas perusahaan dengan saldo rekening

giro:

1. Elemen-elemen yang oleh perusahaan sudah dicatat sebagai penerimaan uang tetapi

bank belum melakukan pencatan. Contoh: 1) Setoran yang dikirimkan ke bank pada

akhir bulan, tetapi belum diterima oleh bank sampai bulan berikutnya; 2) Setoran yang

diterima bank pada akhir bulan, tetapi dilaporkan sebagai setoran bulan berikutnya

karena laporan bank sudah terlanjur dibuat; 3) Uang tunai yang tidak disetorkan ke

bank.

2. Elemen-elemen yang oleh perusahaan belum dicatat sebagai pengeluaran uang tetapi

sudah dicatat oleh bank. Contoh: 1) Cek yang ditolak olah bank karena kosong atau

kurang dananya; 2) Bunga yang diperhitungkan atas bank overdraft; 3) Biaya jasa

bank.
4

3. Elemen-elemen yang oleh perusahaan sudah dicatat sebagai pengeluaran uang tetapi

belum dicatat oleh bank. Contoh: 1) Cek yang beredar; 2) Cek yang sudah ditulis

tetapi belum diserahkan.

4. Elemen-elemen yang oleh perusahaan belum dicatat sebagai penerimaan uang tetapi

sudah dicatat oleh bank. Contoh: 1) Bunga yang diperhitungkan oleh bank terhadap

simpanan; 2) Penagihan piutang wesel oleh bank

5. Kesalahan klerikal: salah rekening atau salah jumlah baik yang dilakukan oleh pihak

bank maupun pihak perusahaan.

BUKU
KETERANGAN BUKU BANK
PERUSAHAAN

Belum
1) Setoran pada saat laporan bank siap dikirim/ Sudah menambah
menambah saldo
sudah dibuat (Deposit in Transit-DIT) saldo kas
kas
Belum
2) Cek sudah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi Sudah mengurangi
mengurangi
belum dicairkan (outstanding check) saldo kas
saldo kas
3) Kesalahan pencatatan yang dilakukan
perusahaan, misalnya pengeluaran dengan cek
Masih salah Sudah betul
sebesar Rp.4.500.000,- dicatat Rp.5.400.000,-
oleh perusahaan.
Belum
4) Kesalahan oleh bank: salah memasukkan Sudah menambah
menambah saldo
setoran rekening giro lain saldo kas
kas
Sudah
5) Tagihan piutang wesel dan bunganya yang Belum menambah
menambah saldo
langsung ditagihkan oleh bang saldo kas
kas
Sudah
Belum menambah
6) Bunga bank (Jasa Bank) menambah saldo
saldo kas
kas
Sudah
Belum mengurangi
7) Biaya Administrasi Bank mengurangi
saldo
saldo
 Belum  Sudah
mengurangi mengurangi
saldo kas/ atau saldo kas
8) Cek Kosong (Non-Sufficient Fund Check)
 Sudah  Belum
menambah saldo menambah
kas saldo kas
5

1.2 KASUS

1.2.1 Kas Kecil

PT. ALAM SEJAHTERA menetapkan kebijakan transaksi kas, yaitu:

1) pengeluaran kas yang jumlahnya relatif kecil dilakukan secara tunai dengan

menggunakan dana kas kecil. Dana kas kecil menggunakan sistem dana tetap

(imprest) dan dikelola oleh seorang kasir. Dana kas kecil dibentuk sebesar Rp.

1.500.000,00 dan diisi kembali setiap tanggal 5 dan 20.

2) untuk menciptakan pengendalian intern yang baik menetapkan bahwa:

a. pengeluaran kas semua dilakukan menggunakan cek

b. apabila jumlah uang tunai yang berasal dari berbagai penerimaan telah

mencapai jumah Rp. 4.000.000,00 atau lebih, maka uang tersebut harus segera

di setor ke Bank. Perusahaan memiliki rekening giro pada Bank Dinar, Antara

tanggal 5 sampai 10 setiap bulannya, PT. Alam Sejahtera menerima laporan

bulan sebelumnya dari Bank tersebut.

Penerimaan tunai dikelola oleh seorang kasir. Berdasarkan pengalaman, laporan dari

Bank Dinar cukup kompleksitas transaksinya, sehingga banyak mengalami ketidakcocokan

saldo akhir catatan perusahaan dengan catatan bank.

Anda adalah salah seorang staf Audit Intern PT. ALAM SEJAHTERA, salah satu

tugas pekerjaan anda adalah membuat rekonsiliasi bank setiap akhir bulan untuk menentukan

jumlah saldo kas yang benar bersama bagian Akuntansi dan Keuangan. Proses pembuatan

rekonsiliasi termasuk di dalamnya membuat usulan jurnal penyesuaian yang berhubungan

dengan saldo rekening giro dan kas kecil. Atas tingginya kompleksitas transaksi bank dank as

kecil, maka manajemen memiliki kebijakan untuk melakukan pengujian saldo kas setiap

kuartal yaitu bulan April, Agustus dan Desember setiap tahunnya. Kebijakan telah diterapkan

sejak tahun 2002. Tugas pengujian saldo kas tersebut termasuk dalam tugas anda, maka saat
6

ini anda harus melakukan pengujian saldo kas bulan Desember 2009 untuk memperoleh

keyakinan bahwa perbedaan saldo bank dengan catatan perusahaan dapat ditelusur dan

dipertangungjawabkan. Anda melakukan inspeksi terhadap uang tunai dan bukti-bukti

pengeluaran kas kecil yang disimpan kasir pada tanggal 3 Desember 2008. Selanjutnya

tanggal 9 Desember 2008 anda melakukan pengusutan terhadap berbagai data yang

berhubungan dengan rekening giro perusahaan pada Bank Dinar.

1.2.1.1 Pengusutan-Kas Kecil

Jumlah uang tunai yang ditemukan saat dilakukan pengusutan kas kecil adalah sebesar Rp.

2.775.150,-. Berdasarkan keterangan kasir diketahui bahwa jumlah uang tersebut termasuk

didalamnya adalah yang berasal dari pelunasan piutang sebesar Rp.2.250.000,00 dalam

bentuk uang tunai yang berasal dari pelunasan piutang pelanggan yang diterima sore hari

menjelang perusahaan tutup. Selain uang tunai tersebut ditemukan pula bukti pengeluaran kas

kecil sebagai berikut:

Ta ng g a l Bukti Jumla h
21-Dec-08 Nota pe mbelia n be ns in Rp 37,500.00
21-Dec-08 Nota pe mbelia n alat tulis Rp 22,500.00
21-Dec-08 Kuitans i re pa ras i Mobil Rp 240,000.00
23-Dec-08 Nota pe mbelia n ke rtas Rp 60,000.00
23-Dec-08 Kuitans i pembe lian pe rangko dan meterai Rp 52,500.00
24-Dec-08 Nota pe mbelia n pe rle ngka pan ka ntor Rp 33,375.00
25-Dec-08 Bon ga ji karyawan Rp 112,500.00
26-Dec-08 Kuitans i pemba ya ran kebers ihan Rp 198,750.00
27-Dec-08 Kuitans i perbaikan komputer Rp 82,500.00
28-Dec-08 Nota pe mbelia n be ns in Rp 30,000.00
30-Dec-08 Nota pe ngga ntia n oli mobil Rp 36,000.00
30-Dec-08 Nota pe mbelia n s nac k ra pat Rp 26,250.00
2-J an-09 Kuitans i langga nan koran Rp 41,250.00

Berdasarkan pengalaman selisih kas seringkali disebabkan sulit mencari uang kembalian yang

jumlahnya kecil atau terkadang tidak bulat atau adanya transaksi yang jumlahnya relatif kecil

yang tidak didukung bukti (misal: uang parkir, biaya transport “angkot”) Kejadian ini pernah

di diskusikan dengan manajemen dan telah disepakati jumlah tersebut tidak dianggap material
7

(masih wajar) jika jumlah selisihnya tidak lebih dari 2% dari dana kas kecil yang dibentuk.

Jumlah selisih tersebut akan langsung dibebankan ke rekening selish kas tanpa perlu

dilakukan pembuktian lebih lanjut.


1.2.2 Lembar Jawab Kas Kecil

FORMULIR PENGECEKAN JUMLAH KAS KECIL


Tanggal: ……………………..

KETERANGAN JUMLAH

Jum lah Kas Kecil y an g diben tuk

Uang Tunai y ang ada:


Bukti-bukti pengeluaran:
Rp.

Jum lah Ru piah bu kti Peng eluaran Rp.


Jum lah uang tunai & bukti pengeluaran Rp.
S elisih Kas
JU:………
J URNAL UMUM
TANGGAL NO AKUN KETERANGAN REF DEBIT KREDIT
1.2.2.1 Pengusutan Kas di Bank

Beberapa dokumen penting terkait dengan rekening giro Bank Dinar telah berhasil anda

kumpulkan. Dokumen-dokumen tersebut adalah sebagai berikut:

(a) Rekonsiliasi Bank Tanggal 30 November 2008

PT. ALAM SEJAHTERA


REKONSILIASI BANK (dua kolom)
Tanggal: 30 November 2008

Saldo Menurut Laporan Bank Rp 46,392,690


Dikurangi cek yang beredar:
No. 9124 Rp 3,187,500
No. 9138 Rp 1,398,975
No. 9139 Rp 1,440,855
No. 9140 Rp 2,130,000
Rp 8,157,330
Ditambah Setoran dalam Perjalanan Rp 7,065,000
Saldo menurut catatan (Saldo yang benar) Rp 61,615,020
(b) Laporan bank

B a n k D I N AR
LAP ORAN BANK
Untuk Bula n ya ng Be ra khir 3 1 De s e mbe r 2 0 0 8

PT. ALAM SEJAHTERA No Account


JL. Brastagi Kav. 17-19 3456.12389
Kawasan Industri Plain Semarang 50199

Tanggal Debit Kredit Saldo


Rp 46,392,690
1-Dec Rp 3,187,500 Rp 7,065,000 Rp 50,270,190
1-Dec Rp 356,250 Rp 49,913,940
1-Dec Rp 1,358,775 Rp 48,555,165
3-Dec Rp 7,987,500 Rp 56,542,665
5-Dec Rp 1,650,000 Rp 54,892,665
6-Dec Rp 6,350,250 Rp 61,242,915
8-Dec Rp 3,750,000 Rp 57,492,915
10-Dec Rp 12,186,375 Rp 69,679,290
12-Dec Rp 1,398,975 Rp 9,300,000 Rp 77,580,315
12-Dec Rp 180,675 Rp 77,399,640
16-Dec Rp 4,807,500 PL Rp 82,207,140
17-Dec Rp 5,325,000 CK Rp 7,650,000 Rp 84,532,140
18-Dec Rp 49,882,500 Rp 34,649,640
20-Dec Rp 6,600,000 Rp 41,249,640
23-Dec Rp 2,130,000 Rp 39,119,640
23-Dec Rp 670,500 Rp 38,449,140
23-Dec Rp 459,600 Rp 37,989,540
25-Dec Rp 3,375,000 PL Rp 41,364,540
26-Dec Rp 2,145,000 Rp 6,675,000 Rp 45,894,540
26-Dec Rp 580,260 Rp 45,314,280
27-Dec Rp 2,001,000 KK Rp 2,001,000 Rp 45,314,280
28-Dec Rp 134,895 Rp 8,295,000 Rp 53,474,385
29-Dec Rp 6,195,000 Rp 37,500,000 Rp 84,779,385
29-Dec Rp 1,575,000 Rp 83,204,385
30-Dec Rp 112,575 BA Rp 686,250 JG Rp 83,778,060
30-Dec Rp 68,625 PJ Rp 83,709,435
30-Dec Rp 3,375,000 Rp 6,378,450 Rp 86,712,885

BA: Biaya Adm. KK: Koreksi Kesalahan Saldo Awal: Rp 46,392,690


CK: Cek Kosong PL: Penagihan Piutang Mutasi Kredit: Rp 126,857,325
JG: Jasa Giro PJ: Pajak Mutasi Debit: Rp 86,537,130
Saldo Akhir: Rp 86,712,885
(c) Jurnal Penerimaan Kas
KREDIT
REKENING-REKENING LAIN
TANGGAL POTONGAN
KAS PIUTANG DAGANG PENJUALAN NAMA
PENJUALAN JUMLAH
REKENING
2008
2-Dec Rp 1,987,500.00 Rp 1,987,500.00
3-Dec Rp 6,000,000.00 Rp 6,000,000.00
5-Dec Rp 6,350,250.00 Rp 6,350,250.00
10-Dec Rp 12,186,375.00 Rp 243,727.50 Rp 12,430,102.50
11-Dec Rp 5,250,000.00 Rp 5,250,000.00
12-Dec Rp 4,050,000.00 Rp 4,050,000.00
17-Dec Rp 7,650,000.00 Rp 7,650,000.00
19-Dec Rp 6,600,000.00 Rp 6,600,000.00
26-Dec Rp 6,675,000.00 Rp 6,675,000.00
27-Dec Rp 3,150,000.00 Rp 3,150,000.00
28-Dec Rp 5,145,000.00 Rp 102,900.00 Rp 5,247,900.00
28-Dec Rp 37,500,000.00 Utang bank Rp 37,500,000.00
29-Dec Rp 6,378,450.00 Rp 6,378,450.00
30-Dec Rp 3,161,940.00 Rp 63,238.80 Rp 3,225,178.80
30-Dec Rp 3,450,000.00 Rp 3,450,000.00
Rp 115,534,515.00

2 Jan'09 Rp 2,250,000.00 Rp 2,250,000.00


(d) Buku Register Cek

TAN GGAL P E N E R IMA N O. C EK U TAN G VOU C HER D IS C OU N T D IB AYAR


1-De c Toko Bine ka Kom pute r 9241 Rp 356,250.00 Rp 356,250.00
1-De c Me ga S tatione ry 9242 Rp 1,372,500.00 Rp 13,725.00 Rp 1,358,775.00
2-De c De lta Me be l 9243 Rp 1,650,000.00 Rp 1,650,000.00
7-De c Rim a Diana 9244 Rp 3,750,000.00 Rp 3,750,000.00
8-De c Toko Bine ka Kom pute r 9245 Rp 184,350.00 Rp 3,675.00 Rp 180,675.00
9-De c Citra Com pute r 9246 Rp 459,600.00 Rp 459,600.00
10-De c Toko Bine ka Kom pute r 9247 Rp 134,895.00 Rp 134,895.00
15-De c Ma taha ri 9248 Rp 49,882,500.00 Rp 49,882,500.00
17-De c Me ga S tatione ry 9249 Rp 1,059,000.00 Rp 21,180.00 Rp 1,037,820.00
22-De c Toko Ge ndis 9250 Rp 671,250.00 Rp 671,250.00
23-De c Dia ndraMa rt 9251 Rp 6,195,000.00 Rp 6,195,000.00
24-De c Budia nto J . 9252 Rp 2,145,000.00 Rp 2,145,000.00
25-De c Toko S ina r 9253 Rp 586,125.00 Rp 5,865.00 Rp 580,260.00
28-De c Rim a Diana 9254 Rp 1,575,000.00 Rp 1,575,000.00
28-De c He nny 9255 Rp 3,780,000.00 Rp 3,780,000.00
29-De c Lolita 9256 Rp 1,125,000.00 Rp 1,125,000.00
30-De c Ela ntra Advertis ing 9257 Rp 442,875.00 Rp 8,850.00 Rp 434,025.00
Rp 7 5 , 3 1 6 ,0 5 0 .0 0
Beberapa informasi tambahan yang diperoleh:
1. Cek No. 9250 yang diuangkan dibank tanggal 23 Desember 2008 yang benar sebesar Rp. 671.250,-
2. Cek No. 9255 yang diuangkan dibank tanggal 30 April 2007 yang benar sebesar Rp. 3.870.000,-
3. Cek No.9239 sebesar Rp. 1.440.855,- belum dicairkan sampai saat ini.
1.2.3 Lembar Kerja Kas-Bank

PENGHITUNGAN SALDO KAS, SETORAN DALAM PERJALANAN & CEK BEREDAR


Tanggal: ……………………………………………….

Saldo 31 Desember 2008 menurut catatan perusahaan:

Setoran dalam perjalanan per 31 Desember 2008

Cek-cek yang masih beredar per 31 Desember 2008


REKONSILIASI BANK (dua k olom )
Tanggal: ……………………………………………….
JU:………
J URNAL UMUM
TANGGAL NO AKUN KETERANGAN REF DEBIT KREDIT
PT. ALAM SEJAHTERA
PEMBUKTIAN KAS-REKENING GIRO BANK DINAR
Bulan Desember 2008

Saldo Desember 2008 Saldo


KETERANGAN
30-Nov-08 PENERIMAAN PENGELUARAN 31-Dec-09

You might also like