1

1.1 KAS
1.1.1 Definisi

KAS DAN PIUTANG

Kas merupakan Aktiva paling likuid, media pertukaran standar, dasar untuk mengukur dan mengakuntansikan semua item, aktiva lancar. Contoh: uang koin, mata uang, dana tersedia (tersimpan) di bank, poswesel, cek, wesel bank, dan tabungan.

1.1.2 Manajemen dan Pengendalian Kas
Perusahaan membutuhkan pengendalian internal yang efektif atas kas yang dimilikinya. Manajemen menghadapi dua masalah, yaitu: 1. untuk mengembangkan pengendalian yang sesuai untuk mencegah transaksi yang tidak terotorisasi 2. menyediakan informasi yang diperlukan untuk memanage kas di tangan dan transaksi kas.

1.1.3 Kas Kecil (Petty Cash)
Dana kas kecil adalah uang kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran -pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil.
1.1.3.1 Sistem Imprest (tetap)

Jumlah saldo dana kas kecil pada saat pengisian kembali akan tetap sepanjang tidak ada perubahan kebijaksanaan. Pencatatan hanya dilakukan pada saat pengisian kembali dana kas kecil. Akhir periode bila tidak bertepatan dengan saat pengisian kembali, maka dibuat jurnal penyesuaian dan pada awal tahun berikutnya dibuat jurnal penyesuaian kembali. Berikut ini terurai prosedur pencatatan dana kas kecil (DKK):

.....................1.. Biaya .....2 Sistem Fluktuasi Jumlah dana kas kecil jumlahnya berubah-ubah............ dan pencatatan dilakukan setiap terjadi pengeluaran-pengeluaran.......................... Biaya ..... Biaya ........2 Saat pembentukan Dana Kas Kecil Kas Saat Pengisian kembali Biaya ..... Biaya .....( dst) Dana Kas Kecil Saat Awal Periode Berikutnya Dana Kas Kecil Biaya .. Saat pembentukan Dana Kas Kecil Kas Saat Penggunaan Dana Kas Kecil Biaya .. Biaya ........................( dst) xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx 1.........( dst) Kas Saat Tutup Buku (Akhir Periode) Biaya ........3.................................. Biaya .. Biaya ...................( dst) Dana Kas Kecil Saat Pengisian kembali Dana Kas Kecil Kas xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx . Biaya ........

Mencari satu saldo (biasanya kas) yang dianggap benar (4 kolom) Macam rekonsiliasi: 1. Elemen-elemen yang oleh perusahaan sudah dicatat sebagai penerimaan uang tetapi bank belum melakukan pencatan. Contoh: 1) Setoran yang dikirimkan ke bank pada akhir bulan. Hal-hal yang menimbulkan perbedaan antara saldo kas perusahaan dengan saldo rekening giro: 1.1. dan saldo akhir 3.4 Rekonsiliasi Laporan Bank Rekonsiliasi bank diperlukan karena adanya perbedaan pencatatan kas antara pihak bank dan pihak perusahaan. Rekonsiliasi 8 kolom: Rekonsiliasi mencari saldo yang benar terhadap saldo awal. Mencari saldo yang seharusnya/benar (2 kolom dan 8 kolom) 2. 2) Setoran yang diterima bank pada akhir bulan. Rekonsiliasi 4 kolom: Rekonsiliasi menuju ke salah satu saldo yang menganggap benar oleh sebab itu rekonsiliasi ini digunakan sebagai salah satu pembuktian kas (proof of cash). . 2. 3) Biaya jasa bank. Tujuan rekonsiliasi: 1. Rekonsiliasi 2 kolom: Rekonsiliasi mencari saldo yang benar terhadap saldo akhir 2. Contoh: 1) Cek yang ditolak olah bank karena kosong atau kurang dananya.3 1. tetapi dilaporkan sebagai setoran bulan berikutnya karena laporan bank sudah terlanjur dibuat. 2) Bunga yang diperhitungkan atas bank overdraft. tetapi belum diterima oleh bank sampai bulan berikutnya. pengeluaran. Elemen-elemen yang oleh perusahaan belum dicatat sebagai pengeluaran uang tetapi sudah dicatat oleh bank. penerimaan. 3) Uang tunai yang tidak disetorkan ke bank.

oleh perusahaan. 2) Cek yang sudah ditulis tetapi belum diserahkan. 2) Penagihan piutang wesel oleh bank 5. 4) Kesalahan oleh bank: salah memasukkan setoran rekening giro lain 5) Tagihan piutang wesel dan bunganya yang langsung ditagihkan oleh bang 6) Bunga bank (Jasa Bank) Sudah menambah saldo kas Sudah mengurangi saldo kas Belum menambah saldo kas Belum mengurangi saldo kas Sudah betul Belum menambah saldo kas Sudah menambah saldo kas Sudah menambah saldo kas Sudah mengurangi saldo y Sudah mengurangi saldo kas y Belum menambah saldo kas Masih salah Sudah menambah saldo kas Belum menambah saldo kas Belum menambah saldo kas Belum mengurangi saldo y 7) Biaya Administrasi Bank 8) Cek Kosong (Non-Sufficient Fund Check) y Belum mengurangi saldo kas/ atau Sudah menambah saldo kas .000.4. misalnya pengeluaran dengan cek sebesar Rp..4 3. Elemen-elemen yang oleh perusahaan sudah dicatat sebagai pengeluaran uang tetapi belum dicatat oleh bank. 4. Contoh: 1) Cek yang beredar.5.dicatat Rp. Elemen-elemen yang oleh perusahaan belum dicatat sebagai penerimaan uang tetapi sudah dicatat oleh bank.500. Kesalahan klerikal: salah rekening atau salah jumlah baik yang dilakukan oleh pihak bank maupun pihak perusahaan. KETERANGAN BUKU PERUSAHAAN BUKU BANK 1) Setoran pada saat laporan bank siap dikirim/ sudah dibuat (Deposit in Transit-DIT) 2) Cek sudah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicairkan (outstanding check) 3) Kesalahan pencatatan yang dilakukan perusahaan. Contoh: 1) Bunga yang diperhitungkan oleh bank terhadap simpanan.000.400.

4. yaitu: 1) pengeluaran kas yang jumlahnya relatif kecil dilakukan secara tunai dengan menggunakan dana kas kecil. maka manajemen memiliki kebijakan untuk melakukan pengujian saldo kas setiap kuartal yaitu bulan April. pengeluaran kas semua dilakukan menggunakan cek b. Dana kas kecil dibentuk sebesar Rp. Kebijakan telah diterapkan sejak tahun 2002. sehingga banyak mengalami ketidakcocokan saldo akhir catatan perusahaan dengan catatan bank. Berdasarkan pengalaman.00 dan diisi kembali setiap tanggal 5 dan 20.2.000. Agustus dan Desember setiap tahunnya.000.00 atau lebih.1 Kas Kecil PT. apabila jumlah uang tunai yang berasal dari berbagai penerimaan telah mencapai jumah Rp. PT.5 1. 1.500. ALAM SEJAHTERA menetapkan kebijakan transaksi kas. Proses pembuatan rekonsiliasi termasuk di dalamnya membuat usulan jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan saldo rekening giro dan kas kecil. laporan dari Bank Dinar cukup kompleksitas transaksinya. Antara tanggal 5 sampai 10 setiap bulannya. Dana kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imprest) dan dikelola oleh seorang kasir. Alam Sejahtera menerima laporan bulan sebelumnya dari Bank tersebut. maka uang tersebut harus segera di setor ke Bank. maka saat . 2) untuk menciptakan pengendalian intern yang baik menetapkan bahwa: a. Penerimaan tunai dikelola oleh seorang kasir. Perusahaan memiliki rekening giro pada Bank Dinar. Atas tingginya kompleksitas transaksi bank dank as kecil.2 KASUS 1. Anda adalah salah seorang staf Audit Intern PT. Tugas pengujian saldo kas tersebut termasuk dalam tugas anda. salah satu tugas pekerjaan anda adalah membuat rekonsiliasi bank setiap akhir bulan untuk menentukan jumlah saldo kas yang benar bersama bagian Akuntansi dan Keuangan. ALAM SEJAHTERA.000.

750. biaya transport ³angkot´) Kejadian ini pernah di diskusikan dengan manajemen dan telah disepakati jumlah tersebut tidak dianggap material .2.000.00 52.00 dalam bentuk uang tunai yang berasal dari pelunasan piutang pelanggan yang diterima sore hari menjelang perusahaan tutup. 1.2.375.500.00 26.00 41.500.000.00 82.250.500.00 36. Anda melakukan inspeksi terhadap uang tunai dan bukti-bukti pengeluaran kas kecil yang disimpan kasir pada tanggal 3 Desember 2008.00 21-Dec-08 21-Dec-08 21-Dec-08 23-Dec-08 23-Dec-08 24-Dec-08 25-Dec-08 26-Dec-08 27-Dec-08 28-Dec-08 30-Dec-08 30-Dec-08 2-Jan-09 Berdasarkan pengalaman selisih kas seringkali disebabkan sulit mencari uang kembalian yang jumlahnya kecil atau terkadang tidak bulat atau adanya transaksi yang jumlahnya relatif kecil yang tidak didukung bukti (misal: uang parkir.00 33.250.150.00 240.-. Selanjutnya tanggal 9 Desember 2008 anda melakukan pengusutan terhadap berbagai data yang berhubungan dengan rekening giro perusahaan pada Bank Dinar.775.00 112. Berdasarkan keterangan kasir diketahui bahwa jumlah uang tersebut termasuk didalamnya adalah yang berasal dari pelunasan piutang sebesar Rp.00 22.500. 2.00 30.1.1 Pengusutan-Kas Kecil Jumlah uang tunai yang ditemukan saat dilakukan pengusutan kas kecil adalah sebesar Rp.00 60.000.500.000.00 198. Selain uang tunai tersebut ditemukan pula bukti pengeluaran kas kecil sebagai berikut: Ta al ukti Nota pembelian bensin Nota pembelian alat tulis Kuitansi reparasi Mobil Nota pembelian kertas Kuitansi pembelian perangko dan meterai Nota pembelian perlengkapan kantor Bon gaji karyawan Kuitansi pembayaran kebersihan Kuitansi perbaikan komputer Nota pembelian bensin Nota penggantian oli mobil Nota pembelian snack rapat Kuitansi langganan koran Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Ju lah 37.250.6 ini anda harus melakukan pengujian saldo kas bulan Desember 2009 untuk memperoleh keyakinan bahwa perbedaan saldo bank dengan catatan perusahaan dapat ditelusur dan dipertangungjawabkan.000.

.7 (masih wajar) jika jumlah selisihnya tidak lebih dari 2% dari dana kas kecil yang dibentuk. Jumlah selisih tersebut akan langsung dibebankan ke rekening selish kas tanpa perlu dilakukan pembuktian lebih lanjut.

. KE ERANGAN JUMLAH Jumlah Kas Kecil yang dibentuk Uang Tunai yang ada: Bukti-bukti pengeluaran: Rp. Jumlah Rupiah bukti Pengeluaran Jumlah uang tunai & bukti pengeluaran Selisih Kas Rp. .2.1.2 Lembar Jawab Kas Kecil FORMULIR PENGECEKAN JUMLAH KAS KECIL Tanggal: ««««««««. Rp.

JU:««« JURNAL UMUM TANGGAL NO AKUN KETERANGAN REF DEBIT KREDIT .

187.500 1.330 Rp 7.157. 9140 Rp 46.000 Rp 8.398.440. Dokumen-dokumen tersebut adalah sebagai berikut: (a) Rekonsiliasi Bank Tanggal 30 November 2008 PT.2.2. 9138 No.130.1 Pengusutan Kas di Bank Beberapa dokumen penting terkait dengan rekening giro Bank Dinar telah berhasil anda kumpulkan.392.065. 9139 No.000 Rp 61.10 1. 9124 No.690 Rp Rp Rp Rp 3.855 2. ALAM SEJAHTERA REKONSILIASI BANK (dua kolom) Tanggal: 30 November 2008 Saldo Menurut Laporan Bank Dikurangi cek yang beredar: No.020 Ditambah Setoran dalam Perjalanan Saldo menurut catatan (Saldo yang benar) .615.975 1.

187.580.532.001.500 2.119.315 77.000 112.775 1.540 45.358.000 KK 134.145.375 9. 17-19 Kawasan Industri Plain Semarang 50199 Tanggal 1-Dec 1-Dec 1-Dec 3-Dec 5-Dec 6-Dec 8-Dec 10-Dec 12-Dec 12-Dec 16-Dec 17-Dec 18-Dec 20-Dec 23-Dec 23-Dec 23-Dec 25-Dec 26-Dec 26-Dec 27-Dec 28-Dec 29-Dec 29-Dec 30-Dec 30-Dec 30-Dec BA: Biaya Adm.375.385 83.540 45.474.915 57.000 686.364.665 54.665 61.325 86.940 48.350.000 PL 6.000 6.987.260 2.204.385 84.000 1.500 459.709.882. ALAM SEJAHTERA JL.000 4.650.140 34.555.000 37.640 41.885 46.000 CK 49.435 86.190 49.492.314.375.392.675 5.989.450 Saldo Awal: Mutasi Kredit: Mutasi Debit: Saldo Akhir: JG PL Rp Rp Rp Rp Rp 12.000 Rp 3.242.679.385 83.807.130 86.250 Rp Kredit 7.000 580.895 6.712.000 1.500 7.575.778.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp No Account 3456.449.640 39.250 6.500.892.165 56.650.000 8.060 83.250 1.186.11 (b) Laporan bank Bank DINAR LAPORAN BANK Untuk Bulan yang Berakhir 31 Desember 2008 PT.600.600 2.314.690 126.130.398.712.640 82.249.295.000 6.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 3. CK: Cek Kosong JG: Jasa Giro Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Debit 3.12389 Rp 7.675.915 69.690 50.540 41.325.625 PJ 3.750.392.885 KK: Koreksi Kesalahan PL: Penagihan Piutang PJ: Pajak .537.575 BA 68.640 38.140 37.140 84.207.378.280 53.857.542. Brastagi Kav.001.779.649.065.000 670.500 Saldo 46.195.290 77.894.000 2.975 180.300.500 356.399.270.280 45.913.

250.00 37.650.675.250.00 12.350.00 4.000.000.00 6.161.00 2.00 7.00 6.00 115.00 6.000.00 5.000.987.430.80 Rp 3.515.050.225.00 4.102.00 Rp Rp 102.000.247.250.450.00 6.000.350.900.00 6.00 Rp 243.600.00 5.00 6.250.000.00 5.500.375.00 1.600.00 2 Jan'09 Rp 2.00 Rp Rp Rp Rp 6.000.000.378.900.000.000.500.80 Rp 3.940.000.050.000.00 6.675.238.000.500.12 (c) Jurnal Penerimaan Kas KREDIT TANGGAL KAS POTONGAN PENJUALAN PIUTANG DAGANG PENJUALAN REKENING-REKENING LAIN NAMA JUMLAH REKENING 2008 2-Dec 3-Dec 5-Dec 10-Dec 11-Dec 12-Dec 17-Dec 19-Dec 26-Dec 27-Dec 28-Dec 28-Dec 29-Dec 30-Dec 30-Dec Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 1.000.00 6.727.50 5.00 3.00 .00 6.150.00 Rp 37.000.450.00 Utang bank Rp Rp 63.150.000.00 3.00 3.00 3.000.534.250.000.650.450.000.186.500.000.987.178.00 12.378.450.50 Rp Rp Rp Rp Rp Rp 7.250.000.145.000.

780.725.250.000.145.00 1.882.9239 sebesar p.250.00 184.00 49.195. .195.00 1.000.775.125.3.00 2.00 580.145. Cek o.000.00 Rp 3.belu dicairkan sa pai saat ini.820.2. 9255 yang diuangkan dibank tanggal 30 April 2007 yan g benar sebesar p.050.00 671.00 586.865. 1.875.000.00 459.000.675.059.00 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp I Y 356.440.850.00 134.250.13 (d) Buku Register Cek T NGG 1-Dec 1-Dec 2-Dec 7-Dec 8-Dec 9-Dec 10-Dec 15-Dec 17-Dec 22-Dec 23-Dec 24-Dec 25-Dec 28-Dec 28-Dec 29-Dec 30-Dec ENE I Toko Bineka Komputer Mega Stationery Delta Mebel Rima Diana Toko Bineka Komputer Citra Computer Toko Bineka Komputer Matahari Mega Stationery Toko Gendis DiandraMart Budianto J.780. 3. .000. Cek o.000.00 Beberapa infor asi ta bahan yang diperoleh: 1.00 1.870.250.500.000.00 1.00 1.00 442.00 671.025.00 2.260.125.00 3.00 3.600.895.000.650. Toko Sinar Rima Diana Henny Lolita Elantra Advertising NO CE 9241 9242 9243 9244 9245 9246 9247 9248 9249 9250 9251 9252 9253 9254 9255 9256 9257 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp T NG VO CHE 356.000.000.372.00 1.650.00 Rp I CO NT 13.00 Rp 21.00 1.575.00 3.00 434.00 180.600.750.855.00 3.000.575.00 134.00 1.675.00 Rp 5.500.500. Cek o.037.895.00 49.000.350.358.250.180.00 1.00 1.00 6.125.000. 9250 yang diuangkan dibank tanggal 23 ese ber 2008 yang benar sebesar p.00 Rp 8.000. 671.000.882.750.00 459.00 6.00 Rp 75.316.

1. Saldo 31 Desember 2008 menurut catatan perusahaan: Setoran dalam perjalanan per 31 Desember 2008 Cek-cek yang masih beredar per 31 Desember 2008 .3 Lembar Kerja Kas-Bank PENGHITUNGAN SALDO KAS.2. SETORAN DALAM PERJALANAN & CEK EREDAR Tanggal: ««««««««««««««««««.

.REKONSILIASI BANK (dua kolom) Tanggal: ««««««««««««««««««.

JU:««« JURNAL UMUM TANGGAL NO AKUN KETERANGAN REF DEBIT KREDIT .

PT. ALAM SEJAHTERA PEMBUKTIAN KAS-REKENING GIRO BANK DINAR Bulan Desember 2008 KETERANGAN Saldo 30-Nov-08 Desember 2008 PENERIMAAN PENGELUARAN Saldo 31-Dec-09 .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful