P. 1
Makalah - Pajak Penjualan Barang Online

Makalah - Pajak Penjualan Barang Online

|Views: 755|Likes:
Published by hadixyz

More info:

Published by: hadixyz on Nov 19, 2010
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOC, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

12/10/2011

pdf

text

original

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Kita kadang-kadang tidak sadar bahwa dalam menjalankan kegiatan sehari-hari telah menikmati dan memanfaatkan fasilitas umum berupa sarana dan prasarana yang telah tersedia. Sarana dan prasarana tersebut dapat berupa barang atau jasa public. Apabila sarana dan prasarana berupa barang atau jasa public tersebut tidak tersedia, maka kita tidak akan dapat melakukan kegiatan sehari-hari dengan baik pula. Sering kali kita lupa untuk berterima kasih atas tersedianya sarana pendidikan, kesehatan, transportasi, komunikasi, keamanan, hukum dan sarana lainnya yang sangat mendukung kegiatan kita. Kapan kita memanfaatkan sarana dan prasarana tersebut, adalah sejak kita lahir atau sejak kita tinggal dan berada di Indonesia. Jadi jauh sebelum kita mempunyai penghasilan dan membayar pajak pun kita telah memanfaatkan fasilitas umum tersebut. Pada saat lahir, kita dirawat dokter, bidan dan perawat di rumah sakit yang keberadaanya didukung oleh sarana dan prasarana public. Kelahiran kita dicatat di kantor catatan sipil. Saat kita telah mencapai usia sekolah, kita mendapat pendidikan dasar sampai perguruan tinggi yang keberadaanya ditunjang oleh system pendidikan nasional. Untuk memberi rasa aman, maka aparat keamanan berpatroli untuk keamanan kita. Setiap hari kita menggunakan sarana jalan raya dan perangkat lalu lintas lainnya, sehingga kita dapat bergerak dengan mobilitas yang cukup tinggi. Dengan tersedianya jalan raya beserta system pengaturan lalu lintasnya kita dapat sampai ketujuan tanpa harus mendirikan sendiri sarana jalan tersebut. Ini

1 |Page

C. maka kami hanya mengkhususkan pembahasan dalam makalah ini terhadap pajak penjualan. Pembatasan Masalah Agar masalah yang diangkat tidak melebar. 2 |Page . oleh karena itu. Perumusan Masalah Namun. kami mencoba mendiskusikan masalah ini dan membahas sesuai referensi-referensi yang ada dan se objektif mungkin. E.merupakan salah satu contoh kecil dari sekian banyak sarana dan prasarana public yang begitu banyak ragam dan jenisnya disertai dengan kompleksitasnya masing-masing. Ruang Lingkup Masalah Masalah yang kami angkat pada makalah ini adalah tentang pembebanan pajak penjualan barang yang dijual via online dan hal-hal yang berkaitan dengan itu. pada kasus dimana suatu negara bagian atau pemerintah memberlakukan untuk memungut pajak penjualan barang yang dijual via internet bagi penduduk setempat merupakan sesuatu yang sebelumnya belum pernah dilakukan dan tidak adanya peraturan yang membahas mengenai hal ini. D. B. Tujuan Tujuan penyusunan makalah ini adalah untuk mengetahui apakah pemungutan pajak penjualan barang online yang dijual via internet untuk penduduk di wilayah mereka dan di bebankan pada penjual atau produsen yang memasarkan barang mereka. dan tidak dengan jenis pajak yang lain yang tidak berhubungan. Tidak dapat kita bayangkan bagaimana jadinya apabila sarana dan prasarana tersebut disediakan sendiri.

bukan akibat pelanggaran hukum. pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (undangundang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan. Sedangkan menurut Sommerfeld Ray M. Kedua. berkurangnya kemampuan individu dalam menguasai sumber daya untuk kepentingan penguasaan barang dan jasa.BAB II LANDASAN TEORI A. berdasarkan ketentuan yang ditetapkan lebih dahulu. Definisi tersebut kemudian dikoreksinya yang berbunyi sebagai berikut: Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada Kas Negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment. Rochmat Soemitro SH. Anderson Herschel M. A. pajak adalah suatu pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah. Definisi Pajak Terdapat bermacam-macam batasan atau definisi tentang "pajak" yang dikemukakan oleh para ahli diantaranya adalah : • • • Menurut Prof. P. bertambahnya kemampuan keuangan negara dalam penyediaan barang dan jasa publik yang merupakan kebutuhan masyarakat. Dr.. Pertama. Pajak dari perspektif ekonomi dipahami sebagai beralihnya sumber daya dari sektor privat kepada sektor publik. pajak adalah iuran rakyat kepada Kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. agar pemerintah dapat melaksanakan tugastugasnya untuk menjalankan pemerintahan. J. tanpa mendapat imbalan yang langsung dan proporsional.. Pemahaman ini memberikan gambaran bahwa adanya pajak menyebabkan dua situasi menjadi berubah. 3 |Page . Menurut Prof. Dr. H. Adriani. namun wajib dilaksanakan. & Brock Horace R.

baik rutin maupun pembangunan. Pemungutan pajak dapat dipaksakan. Pemungutan pajak diperuntukkan bagi keperluan pembiayaan umum pemerintah dalam rangka menjalankan fungsi pemerintahan. Selain fungsi budgeter (anggaran) yaitu fungsi mengisi Kas Negara/Anggaran Negara yang diperlukan untuk menutup pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan. baik bagi fiskus sebagai pengumpul pajak maupun wajib pajak sebagai pembayar pajak. pajak juga berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan negara dalam lapangan ekonomi dan sosial (fungsi mengatur / regulatif).28 Tahun 2007 tentang Ketentuan umum dan tata cara perpajakan adalah "kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang Undang. Pajak dapat dipaksakan apabila wajib pajak tidak memenuhi kewajiban perpajakan dan dapat dikenakan sanksi sesuai peraturan perundag-undangan.Sementara pemahaman pajak dari perspektif hukum menurut Soemitro merupakan suatu perikatan yang timbul karena adanya undang-undang yang menyebabkan timbulnya kewajiban warga negara untuk menyetorkan sejumlah penghasilan tertentu kepada negara. dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat B." Tidak mendapatkan jasa timbal balik (konraprestasi perseorangan) yang dapat ditunjukkan secara langsung. orang yang taat membayar pajak kendaraan bermotor akan melalui jalan yang sama kualitasnya dengan orang yang tidak membayar pajak kendaraan bermotor. Pajak menurut Pasal 1 UU No. Dari pendekatan hukum ini memperlihatkan bahwa pajak yang dipungut harus berdsarkan undang-undang sehingga menjamin adanya kepastian hukum. Misalnya. Asas ini sesuai dengan perubahan ketiga UUD 1945 pasal 23A yang menyatakan "pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa untuk keperluan negara diatur dalam undang-undang. Ciri Pajak Dari berbagai definisi yang diberikan terhadap pajak baik pengertian secara ekonomis (pajak sebagai pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah) atau pengertian secara yuridis (pajak adalah iuran yang dapat dipaksakan) dapat ditarik kesimpulan tentang ciri-ciri yang terdapat pada pengertian pajak antara lain sebagai berikut: • • • • • Pajak dipungut berdasarkan undang-undang. negara mempunyai kekuatan untuk memaksa dan uang pajak tersebut harus dipergunakan untuk penyelenggaraan pemerintahan. 4 |Page .

Hal ini bisa dilakukan antara lain dengan jalan mengatur peredaran uang di masyarakat. Tabungan pemerintah ini dari tahun ke tahun harus ditingkatkan sesuai kebutuhan pembiayaan pembangunan yang semakin meningkat dan ini terutama diharapkan dari sektor pajak. penggunaan pajak yang efektif dan efisien. baik dalam negeri maupun luar negeri. yakni penerimaan dalam negeri dikurangi pengeluaran rutin. • Fungsi mengatur (regulerend) Pemerintah bisa mengatur pertumbuhan ekonomi melalui kebijaksanaan pajak. Dalam rangka melindungi produksi dalam negeri. Untuk pembiayaan pembangunan. uang dikeluarkan dari tabungan pemerintah. • Fungsi redistribusi pendapatan Pajak yang sudah dipungut oleh negara akan digunakan untuk membiayai semua kepentingan umum. pemerintah memiliki dana untuk menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan. pemungutan pajak. Dewasa ini pajak digunakan untuk pembiayaan rutin seperti belanja pegawai. negara membutuhkan biaya. Contohnya dalam rangka menggiring penanaman modal. Dengan fungsi mengatur. Berdasarkan hal diatas maka pajak mempunyai beberapa fungsi. • Fungsi stabilitas Dengan adanya pajak. dan lain sebagainya. pajak bisa digunakan sebagai alat untuk mencapai tujuan. 5 |Page . Fungsi pajak Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara. termasuk juga untuk membiayai pembangunan sehingga dapat membuka kesempatan kerja. belanja barang. pajak berfungsi untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara. yang pada akhirnya akan dapat meningkatkan pendapatan masyarakat. Biaya ini dapat diperoleh dari penerimaan pajak.C. Untuk menjalankan tugas-tugas rutin negara dan melaksanakan pembangunan. pemeliharaan. yaitu: • Fungsi anggaran (budgetair) Sebagai sumber pendapatan negara. diberikan berbagai macam fasilitas keringanan pajak. khususnya di dalam pelaksanaan pembangunan karena pajak merupakan sumber pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran termasuk pengeluaran pembangunan. pemerintah menetapkan bea masuk yang tinggi untuk produk luar negeri.

ada beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam penyusunan UU tentang pajak. Adil dalam perundang-undangan maupun adil dalam pelaksanaannya. Dengan mengatur hak dan kewajiban para wajib pajak 2. Pajak diberlakukan bagi setiap warga negara yang memenuhi syarat sebagai wajib pajak 3. Syarat pemungutan pajak Tidaklah mudah untuk membebankan pajak pada masyarakat. yaitu: Pemungutan pajak yang dilakukan oleh negara yang berdasarkan UU tersebut harus dijamin kelancarannya • Jaminan hukum bagi para wajib pajak untuk tidak diperlakukan secara umum • Jaminan hukum akan terjaganya kerasahiaan bagi para wajib pajak • • Pungutan pajak tidak mengganggu perekonomian Pemungutan pajak harus diusahakan sedemikian rupa agar tidak mengganggu kondisi perekonomian. Pemungutan pajak jangan sampai merugikan kepentingan masyarakat dan menghambat lajunya usaha masyarakat pemasok pajak. maka pemungutan pajak harus memenuhi persyaratan yaitu: • Pemungutan pajak harus adil Seperti halnya produk hukum pajak pun mempunyai tujuan untuk menciptakan keadilan dalam hal pemungutan pajak. Sanksi atas pelanggaran pajak diberlakukan secara umum sesuai dengan berat ringannya pelanggaran • Pengaturan pajak harus berdasarkan UU Sesuai dengan Pasal 23 UUD 1945 yang berbunyi: "Pajak dan pungutan yang bersifat untuk keperluan negara diatur dengan Undang-Undang". baik kegiatan produksi. • Pemungutan pajak harus efesien 6 |Page . masyarakat akan enggan membayar pajak. Namun bila terlalu rendah. Contohnya: 1.D. Bila terlalu tinggi. maka pembangunan tidak akan berjalan karena dana yang kurang. perdagangan. terutama masyarakat kecil dan menengah. maupun jasa. Agar tidak menimbulkan berbagai maswalah.

Jangan sampai pajak yang diterima lebih rendah daripada biaya pengurusan pajak tersebut. Sistem yang sederhana akan memudahkan wajib pajak dalam menghitung beban pajak yang harus dibiayai sehingga akan memberikan dapat positif bagi para wajib pajak untuk meningkatkan kesadaran dalam pembayaran pajak. yaitu 10% Pajak perseorangan untuk badan dan pajak pendapatan untuk perseorangan disederhanakan menjadi pajak penghasilan (PPh) yang berlaku bagi badan maupun perseorangan (pribadi) 7 |Page . Dengan demikian. Contoh: • • • Bea materai disederhanakan dari 167 macam tarif menjadi 2 macam tarif Tarif PPN yang beragam disederhanakan menjadi hanya satu tarif. wajib pajak tidak akan mengalami kesulitan dalam pembayaran pajak baik dari segi penghitungan maupun dari segi waktu. Sebaliknya. • Sistem pemungutan pajak harus sederhana Bagaimana pajak dipungut akan sangat menentukan keberhasilan dalam pungutan pajak. sistem pemungutan pajak harus sederhana dan mudah untuk dilaksanakan. jika sistem pemungutan pajak rumit. orang akan semakin enggan membayar pajak. Oleh karena itu.Biaya-biaya yang dikeluarkan dalam rangka pemungutan pajak harus diperhitungkan.

Dengan demikian dapat disimpulkan 8 |Page . sehingga semakin lama kesenjangan semakin tajam. Apabila mereka membayar pajak dengan benar. Pajak tersebut sangat bermanfaat untuk membiayai kebutuhan bangsa di sector public. minimal sekitar 45 % potensi beralih ke Negara dalam bentuk Pajak Penghasilan sebanyak 35% dan Pajak Pertambahan Nilai sebanyak 10%. Demikian sebaliknya apabila wajib pajak membayar pajak dengan benar. Mereka yang mempunyai kemampuan secara ekonomi (kaya) akan semakin leluasa untuk mengakumulasikan kemampuannya kedalam bentuk kekayaan dan kuasa untuk memperoleh penghasilan yang lebih besar lagi karena mereka tidak membayar pajak dengan semestinya. Esensi pentingya membayar pajak Kesenjangan social yang sangat tajam terjadi karena minimnya kepatuhan membayar pajak dari masyarakat. karena keterbatan sumber daya pajak. Bagi masyarakat yang status ekonominya lemah akan semakin tertinggal karena secara privat tidak dapat mengimbangi potensi golongan ekonomi kuat dan tidak mendapat pertolongan yang memadai dari sector public. maka akan terjadi transfer kemampuan ekonomis yang sesungguhnya dari mereka yang berkemampuan ekonomi tinggi kepada mereka yang lemah melalui pemerintah maupun baik langsung melalui berbagai program maupun yang tidak langsung melalui berbagai sarana dan prasarana ekonomi dan social yang dapat membuka kesempatan bagi mereka yang lemah untuk meningkatkan kemampuan ekonominya.BAB III PEMBAHASAN A. sehingga fungsi redistribusi pendapatan yang lebih adil dari pajak tidak berjalan sebagaimanan mestinya.

9 |Page . kami belum menemukan adanya peraturan-peraturan yang mengatur tentang pemberlakuan pajak penjualan item-item yang dijual via internet untuk penduduk di wilayah mereka. that's about to change for about 19 million residents of New York State. Pajak penjualan item-item yang dijual via internet Berdasarkan literatur-literatur yang kami temukan. untuk itu kami mencari contoh kasus di daerah yang mana pemerintah setempat memberlakukan pajak penjualan item-item yang di jual via internet. Technically. but nobody really does. pemberlakuan pajak tersebut menurut kami tidak pantas sesuai dengan hukum yang berlaku sepanjang tidak ada peraturan yang mengatur. Jadi. the tax isn't new. contoh kasus: New York to begin charging sales tax for online purchases by Brad Linder (RSS feed) Apr 12th 2008 at 10:00PM You know how if you live in most states in the US you don't have to pay sales tax on items purchased online? Yeah. as the measure is expected to raise $50 million and help balance the state budget.bahwa pajak merupakan sarana untuk mengatasi kesenjangan ekonomi dan sosial masyarakat. B. he's expected to do so soon. The law just passes the burden from consumers to retailers. Legislators have approved a bill that requires large online stores to collect sales tax for anything shipped to New York. While the bill doesn't become a law until Governor David Paterson signs it. Akan tetapi beberapa hal yang kami bahas disini juga adalah apakah pantas pemberlakuan tersebut dilaksanakan di daerah mereka. Maka. Consumers were supposed to be reporting these purchases on their tax returns all along. apabila terdapat peraturan yang mengatur entah itu peraturan negara atau peraturan daerah/negara bagian maka hal tersebut diperbolehkan karena ada hukum yang mengaturnya. Namun.

Namun beberapa hal juga perlu kita perhatikan. this law wouldn't require all online stores to charge tax. a much more likely outcome would that Amazon and other companies with affiliate programs could refuse to let New York citizens sign up for affiliate accounts.com dapat menolak warga new york yang ingin mendaftar untuk akun afiliasi. While it's possible that one outcome of this law could be businesses pulling out of New York altogether. And that business can include something as simple as operating an affiliate link program that lets New York residents make a few bucks by linking to Amazon products on their web pages. dimana beberapa hal yang sifatnya tidak nyata seperti program afiliasi jaringan.000 per year from sales to New Yorkers will be exempt. Dari contoh kasus di atas.Companies that collect less than $10. dimana sebelumnya pajak penjualan di bebankan kepada konsumen. But something tells us that means you'll be paying taxes on purchase from large stores like Amazon.until yesterday. but only online stores that do some form of business in New York State. 10 | P a g e . Former governor Eliot Spitzer had proposed the law late last year. sejak peraturan ini dibentuk beban juga berubah dibebankan kepada retaileroleh karena perusahaan semacam amazon. but we had thought it was dead -. maka pajak penjualan dirubah menjadi beban retailer. maka dapat disimpulkan bahwa di kota New York sekitar setahun yang lalu telah mengubah sistem mereka. Namun karena banyak dari warga kota yang tidak melakukannya. Semuanya kembali kepada azas manfaat dimana peraturan yang ingin diberlakukan itu hendaknya tidak menyulitkan namun mempermudah masyarakat. Update: As we've reported in the past. juga di bebani pajak namun.

11 | P a g e . dalam kenyataanya pelaksanaan aturan tersebut tidak bisa di aplikasikan ke banyak negara di dunia. Jadi. serta kritik yang bersifat membangun sangat kami harapkan demi perbaikan dan kelengkapan makalah ini. Kesimpulan Dalam dunia perpajakan pemerlakuan beban pajak penjualan kepada retailer merupakan hal yang jarang ditemukan apalagi di Indonesia. pengenaan pajak ini pun bukannya tanpa alasan tetapi ada alasan yang mendasarinya dan atas kesepakatan banyak pihak terkait. oleh karena itu. di beberapa negara hal ini telah diberlakukan. sah-sah saja apabila pemerintah memungut pajak penjualan pada item-item yang dijual via internet untuk penduduk di wilayah mereka.BAB IV PENUTUP A. Saran dan Kritik Kami menyadari sekali hal-hal yang berkenaan dengan pajak adalah masalah klasik dimana kesadaran masyarakat untuk memenuhi yang satu ini sangatlah susah. Namun. bijaklah pada diri anda untuk kemakmuran negara. Akan tetapi. B.

Internet 12 | P a g e . Pajak. Internet http://www.us/2574600 .htm. Internet http://forum.kafegaul. Internet http://kask.php?t=108498 .com/berita/kenapa harus pajak-index. Internet http://www.com/showthread.asp.radarsulteng.com/.downloadsquad.com/2008/04/12/new-york-to-begin-charging-salestax-for-online-purchases/ .DAFTAR PUSTAKA http://wikipedia.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->