I.

AUDIT OPERASIONAL KEGIATAN KEUANGAN

A.

PENDAHULUAN Kegiatan keuangan meliputi kegiatan pencarian dana dan penggunaan dana tersebut secara ekonomis, efisien dan efektif. Adapun sumber-sumber keuangan tersebut antara lain dapat berasal dari hasil penjualan barang atau jasa secara tunai, penerimaan angsuran atau pelunasan piutang, pengambilan pinjaman dan penerimaan lainnya. Sedangkan penggunaan sumbersumber keuangan tersebut antara lain dapat berupa pengeluaran untuk pembelian barang dan jasa, pelunasan utang, pemberian pinjaman, investasi dalam surat-surat berharga, pembayaran gaji/upah pegawai dan pengeluaran-pengeluaran lainnya. Dalam melaksanakan kegiatan-kegiatan tersebut perlu ada sistem pengendalian yang memadai, karena dalam kegiatan keuangan sangat mudah dijadikan objek berbagai tindakan penggelapan atau penyelewengan. Semua aktivitas dan keuangan di dalam suatu perusahaan dicerminkan dalam bentuk informasi keuangan, yaitu suatu informasi mengenai arus uang di dalam suatu perusahaan. 1. Penggalian sumber daya keuangan antara lain berasal dari : a. Hasil penjualan barang atau jasa secara tunai, b. Penerimaan angsuran atau pelunasan piutang, c. Pengambilan pinjaman dan penerimaan lainnya, dan lain sebagainya. Penggunaan sumber-sumber keuangan: a. Pembelian barang atau jasa, b. Pelunasan utang, c. Pemberian pinjaman, d. Investasi dalam surat-surat berharga, e. Pembayaran gaji/upah pegawai, f. Pengeluaran-pengeluaran lainnya.

B.

TUJUAN KEGIATAN KEUANGAN Tujuan kegiatan keuangan adalah penggalian sumber-sumber keuangan, menyimpan sumber-sumber keuangan, dan penggunaan sumber-sumber keuangan tersebut secara ekonomis, efisien dan efektif. ASPEK DALAM KEGIATAN KEUANGAN Secara garis besar aspek-aspek kegiatan keuangan yang akan dibahas dalam bagian audit operasional atas kegiatan keuangan yaitu: 1. Pengelolaan kas Membahas mengenai pengertian kas, komposisi kas, sumber-sumber kas, penerimaan kas, pengurusan kas, penyimpanan kas dan pengeluaran kas. 2. Pengelolaan piutang Membahas mengenai timbulnya piutang usaha, administrasi piutang, disposisi piutang, aspek-aspek kebijakan yang menyangkut piutang dan piutang lain-lain.

C.

3. Pengelolaan utang Membahas mengenai timbulnya utang, keabsahan utang, pengelolaan lebih lanjut mengenai utang, dan pelunasan utang. 4. Kegiatan pembayaran gaji/upah Membahas mengenai hubungan kegiatan pembayaran gaji/upah dengan bagian personalia, sumber data mengenai gaji, penyiapan daftar gaji, dan pelaksanaan pembayaran gaji dan upah. 5. Kegiatan investasi dalam surat-surat berharga Membahas mengenai bentuk investasi dalam surat-surat berharga, wewenang pembelian/penjualan surat-surat berharga, serta pencatatan dan audit fisik atas suratsurat berharga. D. AUDIT OPERASIONAL TERHADAP PENGELOLAAN KAS Dari sudut pengendalian, kegiatan pengelolaan kas perlu mendapatkan perhatian khusus karena kas mempunyai karakteristik yang unik sebagai berikut : 1. Sangat mudah dipindahtangankan; 2. Sangat mudah untuk diselewengkan. Berdasarkan alasan-alasan tersebut diatas, maka kegiatan pengendalian kas mendapat perhatian utama dari audit internal kegiatan keuangan. Proses Bisnis Pengeloaan Kas Perusahaan a. Penerimaan Kas Perusahaan memperoleh kas terutama dari kegiatan bisnis yang dilakukan. Kegiatan perusahaan yang merupakan sumber kas antara lain : a) Penjualan tunai b) Hasil penagihan piutang c) Modal yang disetor pemilik d) Utang e) Penjualan Marketable Securities

b. Penyimpanan dan Pengadminstrasian Kas Perusahaan perlu melindungi dan menjaga keberadaan fisik kas antara lain dengan cara menyediakan brankas atau melakukan penyetoran ke bank secara berkala. Untuk meminimalkan resiko kehilangan kas, sat ini sebagian besar transaksi bisnis telah melibatkan fasilitas transfer dana melalui bank. Untuk ketertiban administrasi kas maka pencatatan terhadap penerimaan dan pengeluaran kas harus dilakukan secara akurat dan akuntable. c. Pengeluaran Kas Kegiatan pengeluaran kas harus diatur sedemikian rupa sehingga dapat dipertanggungjawabkan. Pengeluaran kas perusahaan digunakan untuk membayar : 1) Pembelian barang secara tunai 2) Beban Operasi 3) Angsuran Utang

4) 5) 6) 7) 8)

Dividen Pajak Bunga Pembelian Marketable Security Investasi

Gambaran Kegiatan Pengelolaan Kas

Tujuan Kegiatan Pengelolaan Kas Karena kas adalah aktiva yang sangat mudah dipindahkan dan paling mudah diselewengkan maka kegiatan pengelolaan kas ini bertujuan untuk melindungi dan mengendalikan kas perusahaan secara memadai. Titik Kritis atas Pengendalian Kas Titik kritis pengendalian kas perusahaan terjadi pada saat : a. Perusahaan menerima kas. b. Perusahaan menyimpan dan mengadministrasikan kas. c. Perusahaan mengeluarkan kas.

Risiko yang dihadapi Resiko yang dihadapi dalam kegiatan pengelolaan kas antara lain adalah : a. Penerimaan-penerimaan kas hendaknya disetorkan secara utuh dan dengan segera ke bank atau tempat penyimpanan yang ditentukan 3. pencatatan. Pertanggungjawaban atas penerimaan kas harus dilakukan secepatnya 2. Jumlah kas yang tersedia harus dibatasi sampai suatu jumlah maksimum yang benar-benar diperlukan untuk membiayai kegiatan sehari-hari 4. Kas yang diterima tidak sesuai dengan jumlah yang seharusnya b. Kegiatan penerimaan kas sedapat mungkin dipisahkan dari kegiatan pengeluaran kas 5. penyimpanan maupun saat pengeluaran kas. Pengarsipan seluruh bukti penerimaan dan pengeluaran kas 6. Pencatatan atas kas harus dilakukan segera setelah kas diterima maupun dikeluarkan Kesalahan administrasi dan penyimpanan kas . misalnya dibuatnya brankas 2. Perlindungan kas secara fisik harus memadai. Penetapan dasar pertanggungjawaban harus dihubungkan dengan kegiatannya 3. Pengeluaran kas yang tidak tepat sasaran Resiko diatas dapat terjadi pada masing-masing proses bisnis pengelolaan kas. Kesalahan administrasi dan penyimpanan kas c. Pemisahan fungsi antara fungsi penerimaan. Penyusunan anggaran sebagai dasar untuk memperkirakan jumlah kas yang akan diterima 1. baik saat penerimaan. Memanfaatkan potensi-potensi yang ada untuk memperoleh pendapatan dengan jalan mendepositokan dana yang menganggur 5. otorisasi dan pengawasan penerimaan kas 4. Secara lebih rinci resiko tersebut dapat dijabarkan dalam tabel sebagai berikut : Risiko yang dihadapi Kas yang diterima tidak sesuai dengan jumlah yang seharusnya Pengendalian yang diperlukan 1.

Pemisahan fungsi. Pengendalian atas penandatanganan cek 5. antara fungsi penerimaan. antara bagian pencatatan dan bagian pengeluaran kas 2. Kegiatan pengeluaran kas sedapat mungkin dipisahkan dari kegiatan penerimaan kas Pengendalian proses penerimaan kas merupakan hal yang penting dikarenakan : 1. Penggunaan cek-cek atas nama 6.Pengeluaran sasaran kas yang tidak tepat 1. Kecukupan dokumentasi untuk melakukan pembayaran-pembayaran 3. 2. Penggunaan dana kas kecil 4. otorisasi dan pengawasan otorisasi dan pengawasan penerimaan kas Untuk memastikan bahwa kegiatan Telusuri apakah kegiatan penerimaan penerimaan kas terpisah dari kegiatan kas terpisah dari kegiatan pengeluaran pengeluaran kas kas Untuk membuktikan telah disusunnya anggaran sebagai dasar untuk memperkirakan jumlah kas yang akan diterima Selidiki apakah telah ada anggaran penerimaan kas. hitung dan analisa selisihnya . Penangguhan berarti memperbesar risiko terjadinya penyalahgunaan Pengecekan lebih baik dilakukan seawal mungkin daripada terlambat Terdapat kebutuhan untuk mengidentifikasikan saldo kas/bank pada suatu tanggal tertentu Pertanggungjawaban harus ditetapkan untuk semua jenis transaksi keuangan Program Audit Proses Bisnis Tujuan Audit Untuk memastikan pertanggungjawaban atas penerimaan kas Program Audit Proses Penerimaan Kas adanya Pastikan bahwa semua penerimaan kas setiap telah jelas diketahui sumbernya dari mana Untuk mengetahui bahwa penerimaan kas Telusuri apakah pertanggung jawaban telah sesuai dengan kegiatan penyebabnya penerimaan kas telah sesuai dengan kegiatan yang menyebabkannya Untuk memastikan adanya pemisahan Pastikan telah ada pemisahan fungsi fungsi antara fungsi penerimaan. 4. 3. pencatatan. pencatatan. jika ada bandingkan antara anggaran dengan realisasinya.

dimana hanya orang tertentu saja yang mengetahui kombinasi kode untuk membuka brankas Untuk mengetahui apakah telah ada Pelajari apakah kas yang tersedia pada mekanisme pembatasan persediaan uang bendahara telah dibatasi sampai suatu kas yang ada di bendaharawan jumlah maksimum yang benar-benar diperlukan untuk membiayai kegiatan operasi perusahaan Pastikan bahwa mekanisme penerimaan kas telah mengharuskan agar kas segera disetorkan ke bank Untuk memastikan telah ada pemanfaatan Selidiki adakah upaya pemanfaatan uang kas untuk memperoleh tambahan dana kas yang menganggur untuk pendapatan memperoleh tambahan pendapatan (misalnya dengan didepositokan atau berinvestasi pada surat berharga) Untuk mengetahui adanya aturan mengenai Selidiki apakah ada aturan mengenai uang jaminan kasir uang jaminan kasir yang diterapkan perusahaan Untuk memastikan adanya pengendalian Pastikan setiap transaksi baik yang memadai terhadap dokumen ± pengeluaran maupun penerimaan kas dokumen transaksi telah didukung dengan dokumen yang sah Selidiki apakah seluruh bukti transaksi baik pengeluaran maupun penerimaan kas telah diarsipkan dengan baik Untuk memastikan rekonsiliasi saldo bank Pastikan telah dilakukan rekonsiliasi telah dilakukan setiap periode saldo bank secara periodik .Proses Penyimpanan dan pengadminist rasian Kas Untuk mengetahui apakah perlindungan Selidiki apakah perlindungan kas kas secara fisik telah memadai secara fisik telah memadai. misalnya: tersedianya brankas atau tempat penyimpanan kas lainnya yang aman Pastikan adanya pembatasan akses terhadap kas.

Untuk mengetahui keakuratan jumlah dan Lakukan observasi fisik atas jumlah keberadaan uang kas kas secara mendadak. lihat kesesuaian antara jumlah fisik dengan catatan perusahaan. telusuri jika ada selisih . bandingkan antara dianggarkan pengeluaran aktual dengan anggarannya. telusuri selisihnya Untuk memastikan bahwa penyelenggaraan Pastikan Penyelenggaraan catatan catatan pembukuan telah mutakhir dan pembukuan telah mutakhir dan pelaporan dilakukan tepat waktu pelaporan dilakukan dengan segera Untuk mamastikan bahwa setiap transaksi Selidiki apakah jurnal penerimaan dan yang melibatkan kas telah dicatat dengan pengeluaran kas telah dicatat dengan benar benar posisi debet dan kreditnya Proses Pengeluaran Kas Untuk memastikan telah ada pemisahan Pastikan telah ada pemisahan fungsi. nota dll) Untuk mengetahui apakah telah ada Selidiki apakah telah ada mekanisme mekanisme penggunaan dana kas kecil penerapan sistem dana kas kecil di dalam perusahaan perusahaan Untuk mengetahui sejauh mana Pastikan bahwa semua cek yang pengendalian perusahaan atas cek-cek yang beredar telah ditandatangani oleh dikeluarkan pejabat yang berwenang Pastikan bahwa penggunaan cek telah ada prenumbered nya dan pengeluaran cek telah urut sesuai nomornya Untuk mengetahui penggunaan cek-cek atas Selidiki apakah pengeluaran cek telah nama oleh perusahaan menggunakan jenis cek atas nama bukan atas tunjuk Untuk memastikan bahwa pengeluaran kas Dapatkan anggaran pengeluaran kas telah sesuai dengan kegiatan yang perusahaan. antara bagian pencatatan dan bagian antara bagian pencatatan dan bagian pengeluaran kas pengeluaran kas Untuk mengetahui apakah Pastikan bahwa setiap pengeluaran kas pendokumentasian pembayaran kas telah telah didukung dengan dokumen yang memadai kuat (misalnya kwitansi. fungsi.

Billing 2. tetapi karena pengelolaan piutang didasari atas kegiatan pemasaran/penjualan. maupun tagihan kepada pegawai dan pejabat perusahaan sendiri (piutang lain-lain). AUDIT TERHADAP KEGIATAN KEUANGAN .E. karena dari proses inilah piutang usaha muncul. dan kedua. pembahasan mengenai timbulnya piutang usaha Payments Delete Paid Receivabl Paid A/R Records Paid Receivables File Account Receivabl e File A/R Records to Delete Provide General Data Ledger A/R Ledger Data 2 . Pertama. Secara sederhana. Suatu perusahaan cenderung melakukan penjualan kredit dibanding penjualan tunai karena penjualan kredit umumnya mempunyai dua kelebihan. untuk membina hubungan yang baik dengan pelanggan. suatu sistem piutang usaha tergambar dalam diagram berikut ini: 1 Billed Orders Add New A/R New A/R A/R Records Statement Records Prepare Statement s Statements Customer Keterangan: 1. Maintain General ledger Batasan Pembahasan Pada dasarnya fokus pembahasan kegiatan pengelolaan utang perusahaan yang akan dijabarkan adalah tentang administrasi piutang oleh bagian piutang usaha dan buku besar (untuk berbagai perusahaan disebut bagian akuntansi dan keuangan). Pengelolaan piutang usaha tidak terlepas dari kegiatan penjualan kredit perusahaan. untuk meningkatkan angka penjualan.PIUTANG Pendahuluan Piutang merupakan tagihan kepada pihak ketiga di masa yang akan datang pada saat jatuh tempo yang timbul dari penyerahan barang atau jasa (piutang usaha).

termasuk harga satuan dan totalnya. Memastikan bahwa administrasi piutang usaha telah dilakukan dengan tepat. Pengelolaan piutang usaha dari kegiatan penjualan inilah yang akan menjadi fokus pembahasan kami. data pembeli. tujuan dari Monthly Statement ini agar pelanggan dapat melunasi utang tepat pada . Tujuan Kegiatan Tujuan kegiatan pengelolaan piutang adalah sebagai berikut: 1. Keabsahan penjualan juga ditentukan oleh lengkapnya dokumen-dokumen penjualan. jumlah yang dikirim. Upaya penagihan sebenarnya dimulai dari pengiriman faktur yang dilakukan oleh perusahaan. Selain itu. jumlah yang dipesan. 3. uji kelayakan pemberian kredit ini juga bertujuan untuk menjaga agar piutang perusahaan dapat ditagih. pemutakhiran. Dokumen seperti pesanan pelanggan. Dasar pencatatan penjualan adalah saat adanya perpindahan hak dari penjual ke pembeli. dan (iii) Pembayaran piutang. Dengan demikian faktur sangat mempunyai peranan yang penting dalam pencatatan piutang usaha. Tetapi biasanya penjualan ini dicatat saat faktur dikirim ke pelanggan. Piutang prusahaan ada berbagai macam. nama produk. Setelah itu upaya penagihan yang dilakukan adalah melalui pengiriman monthly statement yang dikirimkan tiap bulan kepada pelanggan. Monthly Statement ini menunjukkan posisi utang pelanggan kepada perusahaan berikut tanggal jatuh temponya. sehingga cenderung melakukan penjualan yang besar tanpa memperhatikan kelayakan pemberian kredit.tidak dapat kami tinggalkan. serta dokumentasinya lengkap. dan slip pengepakan harus terdokumentasi lengkap. data pesanan pelanggan. (ii) Administrasi piutang. Bagian penjualan umumnya memperoleh komisi berdasarkan seberapa banyak produk yang berhasil dijual oleh bagian tersebut. pesanan penjualan. Suatu faktur harus mencakup nomor faktur. Selain sebagai alat monitoring. Memastikan bahwa faktur (invoice) telah akurat. bill of leading. tetapi sebagian besar piutang perusahaan adalah timbul dari kegiatan penjualan yang tergolong ke dalam piutang usaha. Memastikan bahwa piutang usaha timbul atas kegiatan penjualan yang telah mendapat otorisasi dan persetujuan kredit. 4. faktur. dan pelaporan piutang usaha. 2. Administrasi di sini maksudnya adalah kegiatan penyelenggaraan pencatatan. Untuk mengatasinya perlu adanya otorisasi pemberian kredit dari Bagian Kredit. Memastikan usaha-usaha penagihan piutang oleh perusahaan telah dilakukan dengan optimal. Sehingga pembahasan penelolaan ini dibagi menjdai tiga kelompok besar: (i) Timbulnya piutang. Tujuan ini dilakukan terutama oleh Bagian Kredit dan Bagian Penjualan seperti yang telah dibahas sebelumnya pada audit atas kegiatan pemasaran.

dan Bagian Buku Besar umum (James Hall). Hasil persetujuan kredit akan dikembalikan ke Bagian Penjualan yang akan mendasari pengiriman salinan pesanan penjualan lainnya ke berbagai bagian. salah satu tembusannya adalah ke Bagian Kredit untuk memperoleh persetujuan kredit. administrasi piutang. Bagian Pengiriman juga menerima salinan slip pengepakan dan dokumen pengiriman dari Bagian Pennjualan. Bagian Piutang Usaha. piutang usaha muncul atas kegiatan penjualan kredit. dan menyangkut pelunasan piutang. Bagian Penagihan menerima faktur. Setelah mengirim faktur ke pelanggan. Bagian Penagihan. Bagian penjualan mengirim salinan pesanan penjualan berikut salinan surat pengeluaran barang ke bagian gudang. 1. Apabila sampai pada jatuh tempo pelanggan belum melunasi hutangnya. Tindakan ini harus dilakukan berdasarkan persetujuan dari pejabat yang berwenang. Semua dokumen-dokumen tersebut digunakan untuk memverifikasi kebenaran pesanan.biasanya terdapat beberapa debitur yang gagal melunasi hutang akibat kebangkrutan. Bagian Pemasaran selanjutnya akan memprosesnya menjadi pesanan penjualan. Proses Bisnis Pengelolaan utang meliputi tiga tahap penting yaitu menyangkut timbulnya piutang. Selain menerima barang dan salinan surat pengeluaran barang dari Bagian Gudang. Bagian Penagihan akan melakukan pembukuan sebagai berikut: .waktunya. Seperti yang sudah dibahas dalam audit kegiatan pemasaran. piutang usaha umumnya timbul atas kegiatan penjualan kredit suatu perusahaan. Timbulnya Piutang Usaha Seperti yang telah dibahas sebelumnya. tetapi usaha penagihan masih tetap harus dilakukan sejauh memungkinkan. Tetapi . dan salinan file pesanan pesanan penjualan dari Bagian Penjualan. dan sebagainya yang menyebabkan perusahan terpaksa menghapus piutang tersebut. Kemudian Bagian Pengiriman menyiapkan bill of lading dan menyampaikan salinan slip pengiriman ke Bagian Penagihan yang menginformasikan bahwa pesanan pelanggan sudah dipenuhi dan dikirim. Administrasi Piutang Usaha Administrasi piutang usaha dilakukan oleh tiga bagian utama. yaitu Bagian Penagihan. Kemudian Bagian Gudang mengirim barang berikut salinan surat pengeluaran barang ke Bagian Pengiriman. a. y y y 2. penagihan yang lebih intens harus dilakukan. Secara ringkas prosesnya sebagai berikut: y y Penerimaan pesanan pelanggan oleh Bagian Pemasaran/ Penjualan. Atas dasar dokumen tersebut dan slip pengiriman dari Bagian Pengiriman menunjukkan bahwa berakhirnya peristiwa transaksi ekonomi dan merupakan saat di mana pelanggan sudah dapat ditagih. menghilangnya debitur.

Bagian Piutang Dagang. Di samping itu kegiatan administrasi piutang usaha juga termasuk penyisihan piutang tak tertagih juga analisis rasio piutang. dan Remmittance Advice akan dikirim ke Bagian piutang Dagang.y y y Mencatat penjualan pada jurnal penjualan. dan mengirimkannya ke Bagian Buku Besar Umum. Setiap pelanggan akan mempunyai record pada buku besar pembantu piutang dagang. petugas akan merangkum saldo setiap akun menjadi satu. Berkurang Atau Terhapusnya Piutang Usaha Berkurang atau terhapusnya piutang dapat disebabkan oleh hal-hal sebagai berikut: a.. b. Bagian Buku Besar umum. Pada akhir periode. akan disiapkan voucher journal yang akan diserahkan ke Bagian Buku Besar Umum. Bagian Peneriman Kas dan Departemen Piutang Dagang mengirimkan rangkuman informasi tersebut ke Bagian Buku Besar Umum. Jurnal penjualan adalah jurnal khusus yang mencatat transaksi penjualan. Setiap faktur penjualan dicatat dalam jurnal sebagai item yang terpisah. Pada saat penutupan periode pemrosesan. Cek yang diterima oleh kasir dicatat pada jurnal penerimaan kas dan langsung disetor ke Bank. Setiap bulan. Mengirim dokumen pengeluaran barang ke Bagian Pengendalian Pesediaan. dan ikhtisar akun dari Bagian Piutang Dagang. Mengirim salinan buku besar pesanan penjualan ke Bagian Piutang Usaha. c. Cek akan dikirim ke kasir pada Bagian Penerimaan Kas. Remittance Advice yang diterima Bagian Piutang Dagang akan digunakan untuk mengurangi saldo akun pelanggan sebesar nilai pembayaran. y y y b. Adanya pelunasan piutang Proses bisnis pelunasan piutang ini secara sederhana adalah sebagai berikut: y Cek dan Remittance Advice diterima dari pelanggan oleh Bagian Penerimaan Dokumen. Bagian Piutang Dagang juga akan mengirim monthly statement kepada setiap pelanggan atas saldo piuatang masing-masing pelanggan. Bagian Piutang Dagang akan membukukan dari salinan buku besar pesanan penjualan ke buku besar pembantu piutang dagang. Secara berkala. Adanya Retur Penjualan . Bagian Buku Besar Umum telah menerima voucher journal dari Bagian Penagihan dan Pengendalian Persediaan. 3.

c. 2. serta dokumentasinya lengkap Risiko yang dihadapi Piutang dengan tingkat ketertagihan rendah Pengendalian yang diperlukan Penjualan harus disetujui oleh Bagian Kredit. memeriksa. lalu meneruskannya ke Bagian Pengendalian Persediaan dan Bagian Piutang Dagang. 4. Prosedur penagihan dan otorisasi atas penghapusan piutang tak tertagih. setelah melakukan analisis pelanggan dan batasan pemberian kredit. perusahaan melakukan prosedur sebagai berikut: y Bagian Penerimaan Barang akan menghitung. Risiko. y Bagian kredit lalu akan mengevaluasinya dan memberikan persetujuan serta mengembalikannya ke Bagian Penjualan untuk diteruskan ke Bagian Penagihan. dan Pengendalian yang Diperlukan 1. Kemudian menyerahkn barang tersebut ke gudang berikut slip returnya. dan mengirimkannya ke Bagian Kredit. Pemberian otorisasi dan persetujuan kredit yang mendasari terjadinya piutang usaha Pembuatan dan pengiriman faktur yang mendasari pencatatan piutang usaha. y Bagian Pengendalian Persediaan dan Bagian Pengendalian akan menyesuaikan catatan persediaan dan piutang dagang pelanggan. Terhadap adanya retur penjualan ini. Bagian Penjualan selanjutnya menyiapkan memo kredit. 3. di samping itu usaha penagihan masih tetap harus dilakukan sejauh memungkinkan. Penghapusan piutang tak tertagih Hal terpenting dlam proses bisnis penghapusan piutang tak tertagih ini adalah bahwa penghapusan ini telah mendapat otorisasi dari pejabat yang berwenang. y Bagian penagihan menerima memo kredit dan mencatatnya dalam jurnal penjualan sebagai entry kontra. Piutang hanya berdasar pesanan atas pelanggan yang disetujui oleh pihak yang .Karena beberapa faktor pelanggan mungkin saja akan mengembalikan barang yang sudah dibelinya. Titik Kritis Titik kritis yang terjadi dalam pengelolaan piutang ini dapat diidentifikasikan sebagai berikut: 1. Pencatatan dan pelaporan piutang sebagai bentuk administrasi piutang. salinan slip akan dikirim ke Bagian Penjualan. dan menyiapkan slip retur barang atas barang yang dikembalikan. Memastikan bahwa piutang usaha timbul atas kegiatan penjualan yang telah mendapat otorisasi dan persetujuan kredit. Tujuan Proses Bisnis. y Atas slip tersebut.

3. Piutang fiktif Setiap penjualan dokumentasinya. Memastikan usaha-usaha penagihan piutang oleh perusahaan telah dilakukan dengan optimal . atau kepada pelanggan yang keliru. Memastikan bahwa faktur (invoice) telah akurat Risiko yang dihadapi Nilai piutang dalam faktur yang tidak sesuai. Pengendalian yang diperlukan Pengendalian edit entri data. Prosedur cadangan dan pemulihan dari bencana. harus lengkap 2. Baik nilai maupun nama pelanggan dan alamatnya harus sesuai. Rekonsiliasi buku pembantu pitang usaha dengan buku besar.berwenang. Memastikan bahwa administrasi piutang usaha telah dilakukan dengan tepat Risiko yang dihadapi Kesalahan dalam memasukkan data ketika memperbarui piutang usaha. Hal ini dapat memperusak hubungan dengan pelanggan Pengendalian yang diperlukan Faktur yang dikirim kepada pelanggan dilakukan setelah pengiriman dilakukan dengan mencocokkan slip pengiriman dan salinan file pesanan penjualan. Analisis rasio perputaran piutang usaha dan likuiditas secara terkomputerisasi (early warning) 4. laporan bulanan ke pelanggan. serta pengendalian akses Pemutakhiran aging schedule Kehilangan data atau modifikasi tidak sah Kesalahan dalam penetapan cadangan piutang tak tertagih Rasio perputaran piutang dan likuiditas (current ratio) yang terlalu rendah.

2.Risiko yang dihadapi Penerimaan piutang yang telah lewat tanggal jatuh tempo serta penghapusan piutang usaha akibat tidak dapat ditagih Pengendalian yang diperlukan Pengiriman monthly report. y Apakah ada pelanggan yang piutangnya melebihi batas kredit yang diberikan. untuk melihat: y Apakah ada pemberian piutang usaha yang tidak mempunyai batas kredit. Penagihan yang lebih intens terhadap utangutang yang sudah jatuh tempo. y Prosedur penanganan timbulnya utang menggunakan dokumentasi yang lengkap. serta dokumentasinya lengkap. yang perusahaan. Bandingkan posisi piutang usaha per pelanggan dengan daftar pelanggan yang memperoleh batas kredit. Baca dan observasi anggaran dasar atas kegiatan penjualan yang sah. pastikan faktur yang dikirim kepada pelanggan dilakukan setelah pengiriman dilakukan. Observasi pengiriman faktur. Upaya penagihan yang tetap dilakukan walaupun piutang sudah dihapuskan. 3 Memastikan bahwa administrasi piutang . 2 Memastikan bahwa faktur (invoice) telah akurat 1. Factoring atas piutang terutama untuk piutang-piutang yang ketertagihannya rendah Program Audit No Tujuan Audit Program Audit 1 Memastikan bahwa piutang usaha timbul 1. sehingga pelanggan tahu posisi dan jatuh tempo hutangnya. dan bagian otorisasi kredit. 2. Teliti apakah kebijakan-kebijakan yang berkenaan dengan pemberian kredit dinilai kembali secara periodik. apakah: telah mendapat otorisasi dan persetujuan y ada pemisahan tugas bagian penjualan kredit. 3. Observasi apakah ada pencocokkan faktur dengan slip pengiriman dan salinan file pesanan penjualan.

seperti adanya metode back up dan pengendalian akses ke catatan piutang. 2. Observasi pencatatan piutang perusahaan pelaporan atas penjualan kredit. teliti sebabnya. Berkaitan dengan rasio piutang d. c. 1. 4. Teliti adanya piutang kepada anak-anak perusahaan atau perusahaan afiliasi dan pisahkan dari piutang biasa. b.usaha telah dilakukan dengan tepat a. Periksa apakah kemanan data piutang perusahaan sudah memadai. dilakukan dengan segera setelah dokumen yang mendasari diterima dan sesuai dengan proses bisnis perusahaan. Tentukan adanya piutang-piutang yang dipakai sebagai jaminan sesuai dengan perjanjian/ kontrak yang berhubungan dengan itu dan pisahkan dari piutang lainnya. Administrasi keamanan data . Konfirmasikan nilai piutang per pelanggan berdasarkan data pelanggan dan nilai piutang dalam buku besar pembantu piutang. buku besar. Teliti kewajaran jumlah penyisihan piutang tak tertagih berdasarkan aging schedule. Minta/ hitung berapa rasio kecepatan peredaran rata-rata dan jangka waktu kredit rata-rata piutang. Berkaitan dengan pencatatan dan 1. dan buku besar umum). dan buku pembantu. Apabila melewati batas atau devisasi nya besar. apakah setiap pencatatan oleh bagian-bagian yang terlibat (Bagian penagihan. bagian piutang usaha. 5. 3. Observasi pula pencatatan pengurangan piutang terhadap kegiatan retur penjualan. Teliti perkiraan-perkiraan piutang pada cabang-cabang perusahaan untuk menentukan bahwa tidak terdapat pembukuan dua kali. Periksa daftar saldo piutang dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut kartu piutang. Berkaitan dengan piutang tak tertagih pencadangan 1.

Periksa piutang yang difaktoring kan. termasuk negosiasi ulang. 4. . dengan optimal 2. Pastikan monthly statement telah dikirim piutang oleh perusahaan telah dilakukan tiap bulan. 3. Pastikan penagihan yang tetap dilakukan walaupun piutang sudah dihapuskan sejauh memungkinkan.4 Memastikan usaha-usaha penagihan 1. Pastikan perusahaan menagih yang lebih intens terhadap utang-utang yang sudah jatuh tempo. apa analisis cost benefit nya sudah tepat.

peralatan. berhubungan dengan pengadministrasian utang-utang yang ada. dan sebagainya secara kredit sehingga menimbulkan utang bagi perusahaan. bahan baku tidak langsung. Secara sederhana. Pengelolaan utang melibatkan berbagai kegiatan. Pada saat kewajiban ini dibayar maka kegiatan utang akan berhubungan dengan prosedur pengeluaran kas. suatu sistem utang usaha tergambar dalam diagram berikut ini: 3 1 Incurred obligations Set up supplier payables records New payables data Account payable file Provide general ledger data Payable s Ledger data Payment data 2 Received purchases Received purchases file Payables records to delete Delete paid payables Paid payables records Supplier statement Receipt data Paid supplier data Supplier invoices Invoice and statement Make supplier payments Keterangan: 1. Yang kedua.Maintain general Ledger Supplier Invoices data . AUDIT TERHADAP KEGIATAN KEUANGAN . Kegiatan berikutnya menyangkut prosedur pelunasan utang.UTANG Pendahuluan Setiap perusahaan pada umumnya melakukan pembelian bahan baku langsung.F. Receiving 3. Purchasing 2. Pertama berkaitan dengan kegiatan yang mendasari timbulnya utang yaitu bagaimana mengendalikan jumlah utang dan menentukan keabsahannya.

dan faktur harus ada. namun biasanya terjadi akibat aktivitas pembelian barang/ jasa oleh bagian pembelian. Memastikan bahwa administrasi utang usaha telah dilakukan dengan tepat. 3. Jika perusahaan belum menerima faktur. tetapi karena pengelolaan utang didasari atas kegiatan pembelian. dan akurat. pemutakhiran. Memastikan pelunasan utang dilakukan dalam waktu yang tepat. tetapi sebagian besar utang perusahaan adalah timbul dari kegiatan pembelian yang tergolong ke dalam utang usaha. Tujuan Kegiatan Tujuan kegiatan pengelolaan utang adalah sebagai berikut: 1. laporan penerimaan. pembahasan mengenai timbulnya utang usaha dari kegiatan pembelian tidak dapat kami tinggalkan. . Pengendalian atas timbulnya utang diarahkan untuk memastikan bahwa kewajiban-kewajiban hanya timbul dalam batas-batas yang telah disetujui. Pengelolaan utang usaha dari kegiatan pembelian inilah yang akan menjadi fokus pembahasan kami. Memastikan bahwa utang usaha timbul atas kegiatan pembelian yang telah mendapat otorisasi serta dokumentasinya lengkap.Batasan Pembahasan Pada dasarnya fokus pembahasan kegiatan pengelolaan utang perusahaan yang akan dijabarkan adalah tentang administrasi utang oleh bagian utang usaha. baik jenis pengeluarannya maupun jumlah rupiahnya. Tetapi biasanya perusahaan baru mencatat timbulnya utang setelah ada dokumen formal yang memiliki infomasi fnansial yaitu faktur pemasok. lengkap. sehingga usaha-usaha pelunasan harus dilakukan sampai tanggal jatuh tempo. Memastikan bahwa faktur (invoice) telah diterima dan akurat. Administrasi di sini maksudnya adalah kegiatan penyelenggaraan pencatatan. dan pelapoaran utang usaha. Utang dapat timbul karena berbagai sebab. perusahaan akan menunda pencatatan kewajiban hingga faktur tiba. 4. Dasar pencatatan utang pada dasarnya adalah setelah ada perpindahan hak. 2. Utang prusahaan ada berbagai macam. Pelunasan utang setelah tanggal jatuh tempo memungkinkan perusahaan dikenai penalti. Dokumen-dokumen pembelian seperti pesanan pembelian.

Dengan menggunakan voucher utang ini bagian utang usaha akan menggunakan cash disbursement voucher dan membuat voucher register. yaitu Bagian Utang Usaha dan Bagian Buku Besar (James Hall). Ketika faktur diterima. y y 2. Ada berbagai jenis voucher seperti cash basis-one time voucher. dan laporan penerimaan. dan ke bagian utang usaha. tahap ini tidak perlu dilakukan. bagian pengendalian persediaan. a. Faktur inilah yang dijadikan dasar pencatatan timbulnya utang usaha. pesanan pembelian. bagian utang usaha akan merekonsiliasikan informasi fnansial dengan berbagai dokumen di file tunda yaitu salinan permintaan pembelian. secara ringkas prosesnya sebagai berikut: y Departemen pembelian menerima permintaan pembelian dan membuat pesanan pembelian. Administrasi Utang Usaha Administrasi utang usaha dilakukan oleh dua bagian utama. Seperti yang sudah dibahas dalam audit kegiatan pembelian. utang usaha umumnya timbul atas kegiatan pembelian kredit suatu perusahaan. bagian penerimaan. administrasi utang. Jika biaya standar digunakan. bagian pembelian. accrual basis-one time voucher (paling sering digunakan). bagian utang usaha akan mengirim salinan faktur pemasok ke bagian pengendalian persediaan. dan menyangkut pelunasan utang. 1. File ini diatur berdasarkan tanggal jatuh tempo pembayaran untuk memastikan bahwa utang usaha dibayar tanpa melewati tanggal jatuh tempo dan kehilangan diskon. bagian utang usaha. Jika perusahaan menggunakan metode biaya actual. dan laporan penerimaan. Timbulnya Utang Usaha Seperti yang telah dibahas sebelumnya. dan pemasok. inilah sebagai pengganti buku pembantu utang usaha (ledgerless bookiping). pesanan pembelian. dan merekonsiliasikan dengan salinan kosong pesanan pembelian (blind copy). Penjumlahan dari berbagai voucher terbuka (belum dibayar) merupakan saldo utang usaha perusahaan. Nomor voucher register mencerminkan kewajiban utang usaha perusahaan. Cash . bagiam utang usaha akan menstransfer dokumen sumber ke open accounts payable file. Setelah mencatat kewajiban. Kadang perusahaan menggunakan system voucher utang.Proses Bisnis Pengelolaan utang meliputi tiga tahap penting yaitu menyangkut timbulnya utang. dan built-up voucher. Kemudian mencatatnya dalam jurnal pembelian serta mencatatnya ke rekening pemasok dalam buku besar pembantu utang usaha. Bagian penerimaan menerima barang dari pemasok. Lalu bagian penerimaan akan membuat laporan penerimaan dan mendistribusikannya ke bagian gudang. bagian utang usaha akan merekonsiliasikan dengan salinan permintaan pembelian. Ketika faktur tiba. Salinan pesanan pembelian akan dikirim ke pengendali persediaan. Bagian Utang Usaha.

Tiap hari bagian utang usaha akan melihat file voucher utang terbuka atau utang usaha untuk melihat utang yang telah jatuh tempo dan mengirim voucher serta dokumen pendukungnya ke bagian pengeluaran kas. Pencatatan dan pelaporan utang sebagai bentuk administrasi utang. serta membuat cek dan memperbarui check register. Pada saat penutupan periode pemrosesan.dan staf administrasi akan melampirkan salinan cek tersebut ke paket voucher dan menandai dokumen dalam voucher dengan tulisan sudah dibayar dan mengembalikan ke bagian utang usaha. Pemberian otorisasi pembelian kredit yang mendasari terjadinya utang usaha. 4. serta dokumentasinya lengkap . d. Cek akan dikirim ke pemasok. Bagian Buku Besar Umum telah menerima voucher journal dari Bagian Utang Usaha dan sebuah ringkasan akun dari bagian pengendalian persediaan. Berkurang Atau Terhapusnya Utang Usaha Berkurang atau terhapusnya utang disebabkan oleh adanya pembayaran utang Proses bisnis pelunasan utang ini secara sederhana adalah sebagai berikut: a. dan Pengendalian yang Diperlukan 1. Bagian Buku Besar umum. b. Bagian pengeluaran kas menerima paket voucher dan meninjau dokumen kelengkapan dan akurasi administratifnya. Titik Kritis Titik kritis yang terjadi dalam pengelolaan utang ini dapat diidentifikasikan sebagai berikut: 1. atau menutup voucher terbuka dengan mencatat nomor cek dalam check register serta menyimpan paket voucher ke dalam file voucher tertutup. Memastikan bahwa utang usaha timbul atas kegiatan pembelian yang telah mendapat otorisasi. Penerimaan faktur yang mendasari pencatatan utang usaha. atau bendahara untuk ditandatangani. 2. Pembayaran utang. 3. 3. b. Tujuan Proses Bisnis. c. Cek tersebut dan dokumen pendukungnya msuk ke bagian pengeluaran kas.disbursement voucher bersama dengan dokumen sumber pendukungnya disimpan dalam file vouchr utang dan juga disusun berdasar tanggal jatuh temponya. e. prosedurnya benar. Selanjutnya bagian buku besar akan menerima voucher jurnal pengeluaran kas dan ikhtisar akun dari bagian utang usaha. Bagian utang usaha akan mendebit rekening pemasok dalam buku pembantu utang usaha. Risiko.

Memastikan bahwa faktur (invoice) telah akurat Risiko yang dihadapi Nilai utang dalam faktur yang tidak sesuai atau salah tagihan. 2. Pengendalian yang diperlukan Kewajiban yang timbul harus mendapatkan otorisasi pejabat berwenang baik jenis pengeluaraupn maun rupiah. Terdapat utang tanpa bukti yang cukup. pesanan pembelian. Rekonsiliasi buku pembantu utang usaha dengan buku besar. dan laporan penerimaan yang akurat. Pengendalian yang diperlukan Faktur yang diterima harus direkonsiliasikan dengan permintaan pembelian. Jumlah utang tidak sesuai dengan kualitas dan kuantitas barang yang dibeli utang dengan harga tidak layak dan syarat pembayaran memberatkan. 3. Pemasok dipilih secara kompetitif. dan laporan penerimaan. laporan bulanan dari pelanggan. pengendalian Analisis rasio utang usaha secara terkomputerisasi (early warning) Rasio utang di luar batas kewajaran .Risiko yang dihadapi Terdapat utang yang timbul tanpa otorisasi. Kedua hal ini dapat menyebabkan: Pengeluaran yang tidak terkait dengan kegiatan bisnis perusahaan atau fiktif. Kehilangan data Prosedur cadangan dan pemulihan dari bencana. Memastikan bahwa administrasi utang usaha telah dilakukan dengan tepat Risiko yang dihadapi Kesalahan dalam memasukkan data ketika memperbarui utang usaha serta utang tidak tersaji dan terklasifikasi dengan benar di neraca Pengendalian yang diperlukan Pengendalian edit entri data. pesanan pembelian. pemasok dipilih yang capable berdasarkan daftar pemasok dan evaluasi pemasok secara berkala. Pembelian dilakukan atas dasar permintaan pembelian.

Perusahaan gagal memanfaatkan diskon atau membayar setelah tanggal jatuh tempo Membayar faktur yang sama lebih dari sekali Pengendalian yang diperlukan Perencanaan pelunasan utang dengan schedule pelunasan utang. Memastikan pelunasan utang usaha telah dilakukan dengan optimal Risiko yang dihadapi Perusahaan tidak dapat memenuhi kewajiban utangnya saat jatuh tempo. Baca dan observasi anggaran dasar atas kegiatan pembelian yang telah perusahaan. Faktur dibayar atas dokumen pendukung yang lengkap. Teliti apakah kebijakan-kebijakan yang berkenaan dengan perolehan kredit dinilai kembali secara periodik.4. buku besar 2 3 . Observasi penerimaan. dan setelah dibayar ditulis ³telah dibayarkan´. pastikan bahwa PO dibuat setelah PR diterbitkan dan disetujui oleh pejabat yang berwenang. apakah: mendapat otorisasi serta y Inisiatif pembelian terpisah dari bagian dokumentasinya lengkap pembelian. Memastikan bahwa faktur (invoice) 1. pastikan faktur yang telah akurat diterima telah direkonsiliasikan dengan permintaan pembelian. 2. Penyusunan voucher sesuai tanggal jatuh tempo dan pengecekan harian terhadap voucher ini. Periksa dokumen PO dan PR. Program Audit No 1 Tujuan Audit Program Audit Memastikan bahwa utang usaha timbul 1. Minta daftar saldo utang dan cocokkan jumlahnya dengan kartu utang. 3. pesanan pembelian. Memastikan bahwa administrasi utang usaha telah dilakukan dengan tepat a. dan laporan penerimaan. y Prosedur penanganan timbulnya utang menggunakan dokumentasi yang lengkap. Berkaitan dengan pencatatan dan pelaporan 1.

Cocokkan perubahan-perubahan/mutasimutasi pada perkiraan utang dengan buktibuktinya. lakukan pencocokan dengan alokasi dana pelunasan dan ketersediaan kas. Perhatikan adanya penerimaan potonganpotongan harga. Seperti retur pembelian dengan nota debit serta pembayaran utang dengan bukti pengeluaran kas. Pisahkan utang-utang lainnya di luar utang usaha. . Periksa apakah kemanan data piutang perusahaan sudah memadai. pastikan nilainya sama dengan monthly statement. 4. Berkaitan dengan rasio piutang Minta/ hitung berapa rasio utang.dan buku pembantu. Teliti sebab-sebab adanya saldo utang yang sudah lama tidak dibayar 5. Administrasi keamanan data 4 Memastikan pelunasan utang usaha telah dilakukan dengan optimal Minta schedule pelunasan utang. Cocokkan nilai utang per pelanggan. 3. dan bandingkan dengan ketentuan perusahaan. dan teliti ketepatan pembukuannya 6. seperti adanya metode back up dan pengendalian akses ke catatan piutang. c. 2. b.

2) Aspek penerima kerja Gaji merupakan penghasilan yang diterima oleh seseorang dan digunakan untuk memenuhi kebutuhannya. meningkatkan kinerja. yaitu Gaji merupakan salah satu unsur yang penting yang dapat mempengaruhi kinerja karyawan. Gaji bukanlah merupakan satu . Perusahaan yang tergolong modern. akan mengakibatkan harga pokok tinggi pula dan bila gaji yang diberikan terlalu rendah akan mengakibatkan perusahaan kesulitan mencari tenaga kerja. serta mengimbangi kekurangan dan keterlibatan komitmen yang menjadi ciri angkatan kerja masa kini. b. ³Gaji adalah pemberian pembayaran finansial kepada karyawan sebagai balas jasa untuk pekerjaan yang dilaksanakan dan sebagai motivasi pelaksanaan kegiatan di waktu yang akan datang´. Selain pernyataan Hasibuan dan Handoko. yaitu : Gaji dapat berperan dalam meningkatkan motivasi karyawan untuk bekerja lebih efektif. ³Gaji adalah suatu bentuk kompensasi yang dikaitkan dengan kinerja individu. meningkatkan produktivitas dalam perusahaan. Pernyataan di atas juga didukung oleh pendapat Mathis dan Lackson (2002). Apabila suatu perusahaan memberikan gaji terlalu tinggi maka.G. sehingga tinggi rendahnya gaji yang diberikan akan mempengaruhi kinerja dan kesetiaan karyawan c. Teori yang lain dikemukakan oleh Sastro Hadiwiryo (1998). yaitu : 1) Aspek pemberi kerja (majikan) adalah manager Gaji merupakan unsur pokok dalam menghitung biaya produksi dan komponen dalam menentukan harga pokok yang dapat menentukan kelangsungan hidup perusahaan. Hasibuan (2002) menyatakan bahwa ³Gaji adalah balas jasa yang dibayar secara periodik kepada karyawan tetap serta mempunyai jaminan yang pasti´. Peranan Gaji Menurut Poerwono (1982) peranan gaji dapat ditinjau dari dua pihak. saat ini banyak mengaitkan gaji dengan kinerja. tetapi gaji merupakan salah satu motivasi penting yang ikut mendorong karyawan untuk berprestasi. ada pernyataan lainnya mengenai gaji dari Hariandja (2002).satunya motivasi karyawan dalam berprestasi. sehingga dengan gaji yang diberikan pegawai akan termotivasi untuk bekerja lebih giat. Fungsi Penggajian . kelompok ataupun kinerja organisasi´. Pengertian Gaji Gaji adalah salah satu hal yang penting bagi setiap karyawan yang bekerja dalam suatu perusahaan. karena dengan gaji yang diperoleh seseorang dapat memenuhi kebutuhan hidupnya. Pendapat lain dikemukakan oleh Handoko (1993). sebab gaji adalah alat untuk memenuhi berbagai kebutuhan pegawai. KEGIATAN PENGGAJIAN Gambaran Umum Kegiatan Penggajian a.

kebutuhan fisik. 2) Kepuasan kerja Dengan balas jasa.peraturan yang berlaku. dan egoistiknya sehingga memperoleh kepuasan kerja dari jabatannya. Karyawan harus mengerjakan tugas . Karyawan akan menyadari serta mentaati peraturan .Menurut Komaruddin (1995) fungsi gaji bukan hanya membantu manajer personalia dalam menentukan gaji yang adil dan layak saja.tugasnya dengan baik. 3) Pengadaan efektif Jika program gaji ditetapkan cukup besar. yaitu: 1) Untuk menarik pekerja yang mempunyai kemampuan ke dalam organisasi 2) Untuk mendorong pekerja agar menunjukkan prestasi yang tinggi 3) Untuk memelihara prestasi pekerja selama periode yang panjang d. manajer akan mudah memotivasi bawahannya. 6) Disiplin Dengan pemberian balas jasa yang cukup besar maka disiplin karyawan semakin baik.blogspot. http://jurnal-sdm. antara lain : 1) Ikatan kerja sama Dengan pemberian gaji terjalinlah ikatan kerja sama formal antara majikan dengan karyawan. Tujuan Penggajian Menurut Hasibuan (2002) tujuan penggajian. karyawan akan dapat memenuhi kebutuhan .undang yang berlaku (seperti batas gaji minimum) maka intervensi pemerintah dapat dihindarkan. penetapan jabatan. Fungsi kepegawaian/personalia bertanggung jawab dalam pengangkatan karyawan. fungsi keuangan dan fungsi akuntansi. penetapan tarif gaji dan upah. promosi dan penurunan pangkat. .status sosial. 8) Pengaruh pemerintah Jika program gaji sesuai dengan undang . 7) Pengaruh serikat buruh Dengan program kompensasi yang baik pengaruh serikat buruh dapat dihindarkan dan karyawan akan berkonsentrasi pada pekerjaannya.html Proses Bisnis Kegiatan penggajian dan pengupahan dalam perusahaan manufaktur pada dasarnya merupakan kerjasama antara fungsi kepegawaian/personalia. sedangkan pengusaha atau majikan wajib membayar gaji sesuai dengan perjanjian yang disepakati. pengadaan karyawan yang qualified untuk perusahaan akan lebih mudah 4) Motivasi Jika balas jasa yang diberikan cukup besar. 5) Stabilitas karyawan Dengan program kompensasi atas prinsip adil dan layak serta eksternal konsistensi yang kompentatif maka stabilitas karyawan lebih terjamin karena turnover relatif kecil. tetapi masih ada fungsi-fungsi yang lain.com/2009/05/gaji-definisi-peranan-fungsi-dan tujuan.

Kegiatan penggajian memerlukan perhatian khusus berdasarkan beberapa alasan sebagai berikut: a. Sumber Data Mengenai Gaji. Hubungan Penggajian/Pembayaran Upah dengan Bagian Personalia Sebagaimana dijelaskan dalam kegiatan personalia. maka yang menjadi titik tolaknya adalah apakah orang yang bersangkutan benar-benar pegawai perusahaan yang berhak menerima gaji/upah. Selain data kepegawaian dari bagian personalia. Gaji/upah berhubungan erat dengan ketentuan yang mengatur batas gaji/upah minimum. y Penentuan gaji bersih Rekapitulasi waktu kerja berhubungan dengan data jam kerja dari bagian produksi. Pengeluaran ini secara langsung menyangkut manusia yang berarti menyangkut faktor kemanusiaan c. Fungsi keuangan bertanggung jawab atas pelaksanaan pembayaran gaji dan upah serta berbagai tunjangan kesejahteraan karyawan.373). termasuk pajak.mutasi karyawan. Pelaksanaan Pembayaran Gaji dan Upah . Catatan kepegawaian dari bagian personalia merupakan sumber data/referensi utama bagi kegiatan penggajian. Penyiapan Daftar Gaji Aspek pokok penyiapan daftar gaji adalah hal-hal sebagai berikut: y Rekapitulasi waktu kerja y Penetapan tarif upah y Pengalokasian gaji dan upah y Potongan gaji/upah. b. dan penetapan berbagai tunjangan kesejahteraan karyawan serta penghitungan gaji dan upah karyawan. Gaji/upah berhubungan erat dengan semua aktivitas di dalam perusahaan serta usahausaha untuk mencapai pemanfaatan tenaga kerja yang efektif d. d. Gaji/upah biasanya merupakan bagian yang cukup besar dari seluruh biaya operasi perusahaan b. Hal ini merupakan tugas dari kegiatan personalia. jaminan sosial dan asuransi Perhatian khusus diarahkan pada kecukupan pengendalian yang dilaksanakan yang mencakup: a.2001. bagian personalia melaksanakan ruang lingkup aktivitas yang berhubungan dengan kegiatan kepegawaian. Oleh karena gaji hanya boleh dibayarkan kepada pegawai perusahaan. c. sumber data yang penting bagi penggajian adalah catatan waktu dari bagian produksi. penghentian karyawan. Fungsi akuntansi bertanggung jawab atas pencatatan biaya tenaga kerja dan distribusi biaya tenaga kerja untuk kepentingan perhitungan harga pokok produk dan penyediaan informasi guna pengawasan biaya tenaga kerja (Mulyadi. Dalam paper ini kelompok kami memberikan batasan (cut off) proses bisnis kegiatan penggajian terkait proses keuangan mulai pengelolaan data sumber perhitungan gaji/upah yang didapat dari bagian personalia sampai pembayarannya.

pemotongan. dan pembayaran bersih.2007. 2. Memasukkan informasi di atas ke catatan penggajian karyawan. pembayaran lembur.A.Siklus Penggajian Departemen penggajian menerima tarif pembayaran dan data pemotongan gaji dari departemen personalia dan data jam kerja dari produksi. Mengirim cek gaji ke pengeluaran kas dan salinan daftar gaji ke utang 5. dan salinan daftar gaji . Menyiapkan daftar gaji yang menunjukkan pembayaran bruto. Staf administrasi di departemen ini melakukan pekerjaan berikut (Hall. formulir kegiatan personalia. Menyiapkan cek gaji untuk karyawan 4.392): 1. 3. Menyimpan kartu waktu.James.

Gambar Siklus Penggajian : 6. Produksi Kartu waktu Personalia Kegiatan personali a Catatan karyawa n Rekonsiliasi. siapkan cek gaji dan bukukan ke catatan karyawan Kegiatan personalia Kartu waktu Cek Gaji Karyawan Pengeluaran kas Catatan pembayaran Daftar Gaji Utang usaha .

.Penerimaan data dari bagian personalia terkait catatan pegawai dan rekapitulasi waktu kerja dari bagian produksi. pajak dll. . Penyiapan Daftar Gaji Risiko Yang Dihadapi Pengendalian Yang Diperlukan Terjadi kesalahan perhitungan gaji dan Digunakan bantuan komputer untuk potongannya perhitungan gaji/upah bersih pegawai Mengadakan pengecekan ulang oleh pegawai yang berbeda dengan yang menghitung gaji Terdapat Daftar Gaji/Upah pegawai yang Daftar Gaji dibuat berdasarkan SK seharusnya tidak dibayarkan pengangkatan pegawai dan Catatan Waktu Kerja Bagian Produksi Adanya supervisi atasan setelah pembuatan daftar gaji . Pembahasan Proses bisnis a. b. Penyusunan catatan kepegawaian yang dilakukan oleh bagian kepegawaian dan rekapitulasi waktu kerja dari bagian produksi.Penyiapan Daftar Gaji.Titik Kritis Kegiatan Penggajian a. Pada saat pembayaran gaji/upah. Risiko dan Pengendalian yang Diperlukan 1.Pelaksanaan Pembayaran Gaji dan Upah b. Penerimaan data dari bagian personalia terkait catatan pegawai dan rekapitulasi waktu kerja dari bagian produksi Risiko Yang Dihadapi Terdapat pegawai yang fiktif Pengendalian Yang Diperlukan Rekonsiliasi nama pegawai dalam catatan waktu dengan catatan kepegawaian 2. c. Penyusunan rekapitulasi gaji/upah. perhitungan potongan gaji/upah. Tujuan Proses .

berdasarkan SK pengangkatan pegawai dan Catatan Waktu Kerja Bagian Produksi Pastikan digunakan bantuan komputer untuk perhitungan gaji/upah bersih pegawai Pastikan diadakan pengecekan ulang oleh pegawai yang berbeda dengan yang menghitung gaji Adanya supervisi atasan setelah pembuatan daftar gaji . Penerimaan sumber-sumber data dari bagian personalia dan produksi.3. Pelaksanaan Pembayaran Gaji dan Upah Risiko Yang Dihadapi Pengendalian Yang Diperlukan Pegawai bagian gaji/upah memanipulasi Pemisahan fungsi antara fungsi jumlah uang gaji/upah yang dibayarkan pembuatan dokumen-dokumen pembayaran gaji/upah dan fungsi kas untuk membayar gaji/upah Pelaksanaan pembayaran telah melewati Menerapkan batas akhir pembayaran jatuh tempo akibat terjadinya kesalahan gaji /upah prosedur Audit Program Penggajian 1. Tujuan Audit Prosedur Audit Untuk mendeteksi adanya pegawai fiktif Pastikan ada rekonsiliasi nama yang ada dalam catatan waktu dari bagian pegawai dalam catatan waktu dengan produksi catatan kepegawaian 2. Penyiapan Daftar Gaji Tujuan Audit Prosedur Audit Untuk memastikan prosedur penyiapan Pastikan pembuatan daftar gaji dibuat daftar gaji telah dilakukan dengan benar.

Pelaksanaan Pembayaran Gaji dan Upah Tujuan Audit Menilai prosedur pembayaran gaji/upah Prosedur Audit Amati proses pembagian gaji.3. pembayaran Lakukan pengamatan terhadap ketepatan pembayaran gaji/upah kepada pegawai. pastikan ada pemisahan fungsi antara fungsi pembuatan dokumen dan fungsi kas yang membayar gaji/upah. Tanyakan kepada bagian gaji mengenai batas akhir pembayaran gaji/upah Menilai ketepatan waktu gaji/upah kepada pegawai .

Investasi dalam Surat Berharga Jangka Pendek Investasi dalam surat berharga jangka pendek umumnya dengan maksud untuk membungakan kelebihan uang. yaitu investasi jangka pendek seperti deposito maupun investasi jangka panjang yang bertujuan untuk . KEGIATAN INVESTASI DALAM SURAT-SURAT BERHARGA Tujuan Kegiatan Investasi dalam surat berharga dapat dikelompokkan sebagai aktiva lancar (current asset) dan juga sebagai aktiva tidak lancar (noncurrent assets). 1. Bentuk investasi ini adalah : surat berharga yang dikeluarkan oleh bank (misalnya tabungan. Sebagaimana telah dijelaskan di atas. Investasi dalam surat berharga jangka panjang biasanya merupakan keputusan pimpinan perusahaan mengenai kebijakan usaha jangka panjang. Oleh karena itu ciri investasi dalam surat berharga jangka pendek adalah : a.H. deposito berjangka. Untuk menciptakan dana khusus. b. Ada kalanya apa yang semula merupakan investasi jangka pendek mungkin dapat berubah menjadi investasi jangka pendek dan juga sebaliknya. Atas kelebihan cadangan kas tersebut manajemen perusahaan dapat mengambil keputusan untuk menggunakan cadangan kas tersebut untuk melakukan investasi pada surat berharga. Pengambilan Keputusan Terkait Investasi Dalam Surat Berharga Seringkali sebuah perusahaan memiliki cadangan kas yang cukup besar. Apabila investasi jangka pendek diperdagangkan dalam suatu pasar modal. Jadi perbedaan utama investasi dalam surat berharga jangka panjang dan pendek terdapat pada tujuan dilakukan investasi tersebut. Untuk mendapatkan hubungan usaha yang permanen d. Investasi dalam surat berharga yang digolongkan sebagai aktiva lancar disebut investasi dalam surat berharga jangka pendek. sertifikat deposito. Untuk menguasai baik sebagian maupun sepenuhnya suatu anak perusahaan b. 2. maka ciri investasi jangka pendek yaitu mudah dicairkannya suatu surat berharga ditentukan oleh likuiditas surat berharga tersebut dalam pasar sekunder. Investasi dalam Surat Berharga Jangka Panjang Tujuan investasi jenis ini : a. Umur investasi dalam surat berharga biasanya satu tahun atau kurang. Proses Bisnis 1. Sifat surat berharga mudah dicairkan menjadi uang. dan lain-lain) dan surat berharga yang diperdagangkan dalam pasar modal yaitu berupa obligasi atau saham. Untuk mendapatkan penghasilan yang relatif permanen c. sedangkan yang digolongkan dalam aktiva tidak lancar disebut investasi dalam surat berharga secara permanen. ada dua investasi pada surat berharga.

2. Memastikan bahwa keputusan investasi relevan untuk masa depan. diperlukan pertimbanganpertimbangan tertentu yang tepat dari manajemen apakah akan menanamkan uangnya dalam investasi atau tidak. c. demikian pula terkait surat-surat berharga yang dimiliki. Titik Kritis 1. Petugas penyimpan yang ditunjuk tidak dibenarkan ikut serta dalam transaksi surat berharga. Penyimpanan Surat-Surat Berharga Surat-surat berharga yang dimiliki oleh perusahaan harus dijaga keamanannya dari orang yang tidak berhak. misalnya dengan melakukan rekonsiliasi atas surat-surat berharga yang ada dengan catatan di bagian akuntansi. Pencatatan antara lain.) . Pencatatan terkait transaksi surat-surat berharga Pembahasan Proses Bisnis Tujuan Proses 1. Terkait hal ini. Penyimpanan surat berharga 3. Memastikan keamanan penyimpanan surat-surat berharga yang dimiliki oleh perusahaan. Nama bank/perusahaan yang mengeluarkan surat berharga Nomor serinya Masa berlakunya Jumlah/nilainya Tanggal pengeluarannya Pemeriksaan fisik secara periodik harus dilakukan oleh auditor intern atau pejabat yang ditunjuk. meliputi : a. 3. Memastikan bahwa nilai pada surat berharga tepat dan wajar & klasifikasi yang tepat (pencatatan surat berharga dilakukan dengan tepat. e. b. d.memperoleh penguasaan pada perusahaan lain. Pencatatan dan Pemeriksaan Fisik Atas Surat-Surat Berharga Setiap transaksi yang menyangkut surat berharga harus dicatat secara terinci oleh bagian akuntansi. 2. Caranya adalah dengan menyimpannnya dalam lemari besi atau dalam tempat terkunci dan harus berada dalam tanggung jawab seorang petugas yang ditunjuk oleh pejabat berwenang. Pengambilan keputusan mengenai investasi 2. 3.

ruangan yang terkunci. diadakannya pemeriksaan fisik maupun pencocokan dengan catatan yang dibuat. .Risiko dan Pengendalian 1. dititipkan pada safe deposit bank. 3. Memastikan keamanan surat-surat berharga yang dimiliki oleh perusahaan. pengendalian akses Pengendalian akses terhadap surat-surat berharga misal: disimpan dalam brankas.) Risiko Yang Dihadapi Pengendalian Yang Diperlukan Kesalahan dalam memasukkan data ketika Membuat catatan-catatan yang layak serta mencatat surat-surat berharga. Risiko Yang Dihadapi Kehilangan data atas investasi surat-surat berharga Pencurian dan penyalahgunaan surat-surat berharga oleh orang yang tidak berwenang Pengendalian Yang Diperlukan Prosedur cadangan dan pemulihan dari bencana. Nilai surat berharga berfluktuatif 2. Memastikan bahwa keputusan investasi relevan untuk masa depan Risiko Yang Dihadapi Surat berharga yang dibeli menguntungkan Pengendalian Yang Diperlukan tidak Persetujuan / otorisasi pembelian / penjualan surat-surat berharga oleh pejabat yang berwenang Adanya analisis kelayakan investasi sebelum keputusan membeli surat berharga Berinvestasi tidak hanya dalam satu surat berharga. Memastikan bahwa nilai pada surat berharga tepat dan wajar & klasifikasi yang tepat (pencatatan surat berharga dilakukan dengan tepat.

serta diadakannya pemeriksaan fisik maupun pencocokan dengan catatan yang dibuat. 3.) Tujuan Audit Prosedur Audit Untuk menilai pencatatan atas investasi Pastikan dibuat catatan-catatan yang layak pada surat berharga. pada surat berharga. Untuk menguji keamanan penyimpanan Pastikan ada pengendalian akses terhadap surat berharga.Audit Kegiatan Investasi Surat Berharga 1. surat-surat berharga. . Pastikan apakah setiap pembelian suratsurat berharga telah dilakukan analisis kelayakan investasi 2. pastikan ada prosedur cadangan dan pemulihan dari bencana. pengendalian akses. Memastikan bahwa keputusan investasi relevan untuk masa depan Tujuan Audit Prosedur Audit Menilai semua keputusan terkait investasi Teliti apakah setiap pembelian /penjualan dalam surat berharga surat-surat berharga telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Memastikan keamanan surat-surat berharga yang dimiliki oleh perusahaan. Tujuan Audit Prosedur Audit Untuk menguji keamanan data investasi Amati penyimpanan surat berharga. Memastikan bahwa nilai pada surat berharga tepat dan wajar & klasifikasi yang tepat (pencatatan surat berharga dilakukan dengan tepat.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful