DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

POST CLEARANCE AUDIT (PCA)

MODUL

Teori EDP dan EDP Audit

Oleh :

Ir. Agung Budi Laksono, S.E., M.M.
(Widyaiswara Muda Pada Pusdiklat Bea dan Cukai)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN BEA DAN CUKAI 2009

DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

POST CLEARANCE AUDIT (PCA)

MODUL

Teori EDP dan EDP Audit

Oleh :

Ir. Agung Budi Laksono, S.E., M.M.
(Widyaiswara Muda Pada Pusdiklat Bea dan Cukai)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN BEA DAN CUKAI 2009

Teori EDP dan EDP Audit

DTSS Post Clearance Audit

i

......1............. Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………..... 19 19 19 3 3 3 5 7 9 11 11 16 18 19 i Ii vi vii viii ix 1 1 1 2 2 3 3 DTSS Post Clearance Audit ii ...................... PETA KONSEP MODUL ………………………………………………………….......... Struktur Database ................. ....... Kegiatan Belajar (KB) 2 ……………........... Pengertian Umum Database Indikator …………………………………………………………………… 1............................................... D......... 2. Pendahuluan ... PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL …………………………………………........... DAFTAR ISI .......................... 1.............................…………………............. Kegiatan Belajar (KB) 1 ……………........2....................................... Kompetensi Dasar (KD) ...................... 2..............................1..........................4..... 2................................... A.............................................. B............................................. Pendahuluan .................3.......................... Pendahuluan ………………………………………………………………… 1.....Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR ISI Halaman KATA PENGANTAR ............ Prasyarat Kompetensi ……………..................................1.................. 1............................................……………………………......... DAFTAR GAMBAR ................ Latihan 1 ……………………………………………………….................. 1.................................................... Tes Formatif 1 ……………………………………………………. 1. Deskripsi Singkat …………………....... 1...................................... MODUL TEORI EDP DAN EDP AUDIT A............ Rangkuman ………………………………………………………... Standar Kompetensi (SK) ....................................... C................ Uraian dan contoh ................................................2....................... A................... Organisasi File Non Database Indikator …………………………………………………………………… 2...... File non Database ..........…………..................................... B............. DAFTAR TABEL .5..... KEGIATAN BELAJAR …....………………….............................. Pengembangan dan Pemanfaatan Database ... Uraian dan contoh ..................................................... 2......................................

.................. Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik .................. C..................................... Pengaruh otomasi terhadap pengendalian ....................... 2.....……………… C................... Uraian dan contoh ................ 2....2..... Survei Pendahuluan untuk EDP Indikator …………………………………………………………………… 3......... A.. Pengendalian dalam Lingkungan EDP .... 4.... Rangkuman ………………………………………………………..... Uraian dan contoh ............ Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik .......... Rangkuman ………………………………………………………......……………… C...................... Pengendalian Dalam Lingkungan EDP Indikator …………………………………………………………………… 4................................................... 3.. B......2...................... D........5..... Rangkuman ………………………………………………………...... Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer ...... 2... Kegiatan Belajar (KB) 4 …………….......... B..... A........................................... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………....... Latihan 3 ………………………………………………………..................................4..2......5....... 4........ Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………......3......................... 58 59 62 64 64 65 66 69 56 56 34 35 43 46 49 49 52 55 56 29 29 20 21 21 24 24 26 28 29 DTSS Post Clearance Audit iii ...... 3... Tanggungjawab........ Latihan 2 ……........ D........... 3.....…………………........ 3.... Tes Formatif 2 …………………………………………………….. Random File ............................... Klarifikasi pengendalian .....4..... 2..........1. Proses Penilaian risiko (Risk Assessment) .3............4.3...1. 4.......…………………………………………………..Teori EDP dan EDP Audit B................................................5....... Tes Formatif 3 ……………………………………………………........ File Urut Berindeksi .......... 3................ Tujuan dan Hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian ................................ Kegiatan Belajar (KB) 3 ……………...... D........…………………………………………………..... Latihan 4 ……..... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………........ 4.... Tes Formatif 4 ……………………………………………………............ 4................. File Urut .

........... A.. 6.........2................... Rangkuman ……………………………………………………….... 7......... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………...... Kegiatan Belajar (KB) 6 …………….. Review pengendalian komunikasi data ............………………….......... Pengendalian atas operasi .............1.…………............................... Tes Formatif 6 ……………………………………………………........ 6...... 7...................................................... Siklus pengendalian aplikasi ..................... B..3.. Review Atas Pengendalian Aplikasi Indikator …………………………………………………………………… 7........ Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………........... 6........1......................... 7............5...... ......4.... Latihan 7 ………………………………………………………... 96 96 97 98 101 102 103 106 106 109 113 84 84 85 85 89 90 93 95 96 70 70 72 73 77 77 81 83 84 70 DTSS Post Clearance Audit iv ........Teori EDP dan EDP Audit 5............... Pengendalian atas sistem dan pemrograman .. Review pengendalian hasil pemrosesan ............ Rangkuman ……………………………………………………….. Kegiatan Belajar (KB) 7 ……………..5................ Review pengendalian penyimpanan data . Pengendalian Umum Indikator …………………………………………………………………… 5..... 7........... Tes Formatif 7 …………………………………………………….................. Rangkuman ………………………………………………………......... B.........5.................................. Uraian dan contoh .............................. A.. 5... Uraian dan contoh .........3. Perencanaan Pengendalian Sistem Operasi Indikator …………………………………………………………………… 6.....2................. Kegiatan Belajar (KB) 5 ............ Latihan 5 ……………………………………………………….... Review pemrosesan dasar transaksi ...... B....... 7....4..............1......... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………...……………… 6......................... D... Latihan 6 ……... 5.. Uraian dan contoh ................. 5......... Tujuan pengendalian aplikasi . A..........3... Tes Formatif 5 ……………………………………………………............ 5.....4.............. E.. C...2.………………………………………………….............. .... 6.…………………......................... Review pengendalian transaksi dasar .....

..................………………………………………………………………......... 8............. Aplikasi pemeriksaan EDP .. Penggunaan program komputer dalam audit . KUNCI JAWABAN ( TES FORMATIF DAN TES SUMATIF ) ………………… DAFTAR ISTILAH ......... 8. A...............……………… C....................... Kegiatan Belajar (KB) 8 …………….. Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………... Tes Formatif 8 …………………………………………………….................................3............ DAFTAR PUSTAKA ……………………………………………………………….. TES SUMATIF ………………………….........5.…….. Rangkuman ………………………………………………………... Uraian dan contoh .... PENUTUP ………………………………………………………………………….................………………………………………………….....2...... Evaluasi catatan yang dihasilkan oleh sistem EDP ..................... Pengaruh EDP dalam proses Audit .......................... B............... D...1................ 8... 8..4...... Proses EDP Audit Indikator …………………………………………………………………… 8.... 114 114 116 126 131 131 134 134 139 141 142 143 149 151 157 114 DTSS Post Clearance Audit v ..Teori EDP dan EDP Audit 8..........…………………..... Latihan 8 ...

.................... 47 45 40 Halaman DTSS Post Clearance Audit vi ........3 Tingkatan Besarnya Dampak Risiko dan Frekuensi Terjadinya Risiko .. 3.................... 3.............2 Kejadian (Events) yang mengganggu Pencapaian Objektif Organisasi ..............................................1 Judul Tabel Perbandingan Untung Rugi penggunaan Batch dan On Line Processing ………….........Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR TABEL Nomor 3................…..........

..…….. File Berurutan Berindeks ............ Daftar Transaksi untuk Memelihara Jejak Audit ........2 2.1 4...………… Kategori Aktivitas Pengendalian .....1 7.. 3.3...........Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR GAMBAR Nomor 2...... Halaman 23 23 23 36 60 101 103 DTSS Post Clearance Audit vii .........................................2 Judul Gambar Metode Akses Berurutan Berindeks ...........1 2...............…………… Proses Pengolahan Data ..............1 7.......................................................................... Mode Basis Data ..... Penghubung Antar Variabel .

maka peserta diklat dapat dinyatakan lulus dari kegiatan belajar DTSS Post Clearance Audit viii . 8. 4. 7. 6.Teori EDP dan EDP Audit PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL Untuk dapat memahami modul ini secara benar. Cocokkan hasil tes formatif dengan kunci jawaban tersebut. maka peserta diklat diharuskan mempelajari kembali kegiatan belajar tersebut agar selanjutnya dapat diperoleh angka minimal 67. Lakukan review materi secara umum. Pelajari materi yang menjadi isi dari setiap kegiatan belajar (dengan cara membaca materi minimal 3 kali membaca isi materi kegiatan belajar tersebut). apabila ternyata hasil Tes Formatif peserta diklat memperoleh nilai minimal 67 (jumlah yang benar x 100/15). 2. Kerjakan Tes Sumatif apabila semua Tes Formatif dari seluruh kegiatan belajar telah dilakukan. apabila ternyata hasil tes sumatif peserta diklat memperoleh nilai minimal 67 (jumlah yang benar x 100/25). Cocokkan hasil tes sumatif dengan kunci jawaban tes sumatif. maka kegiatan belajar dapat dilanjutkan pada kegiatan belajar berikutnya. 5. dengan cara membaca kembali ringkasan materi untuk mendapatkan hal-hal penting yang menjadi fokus perhatian pada kegiatan belajar ini. Kerjakanlah Tes Formatif pada kegiatan belajar yang sedang dipelajari. Lihat kunci jawaban Tes Formatif dari kegiatan belajar tersebut yang terletak pada bagian akhir modul ini. Lihat kunci jawaban Tes Sumatif yang terletak pada bagian akhir modul ini 9. 3. namun apabila diperoleh angka di bawah 67. Lihat apa yang menjadi target indikator dari kegiatan belajar tersebut. Cara mempelajari setiap kegiatan belajar adalah mengikuti tahap-tahap berikut ini: 1. maka peserta diklat diharapkan mempelajari modul ini secara urut mulai dari Kegiatan Belajar 1 sampai dengan Kegiatan Belajar 8.

Kegiatan Belajar – 1 – Pengertian Umum Database Materi: Struktur database. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalin. Random file. Proses penilaian risiko (risk assesment) Kegiatan Belajar – 4 – Pengendalian Dalam Lingkungan EDP Materi: Tanggungjawab. Penggunaan program komputer dalam audit ix . Review pengendalian hasil pemrosesan Kegiatan Belajar – 8 – Proses EDP DTSS Post Clearance Audit Audit. Dengan demikian pola pikir yang sistematik dalam mempelajari modul dapat terjaga secara berkesinambungan selama mempelajari modul.Teori EDP dan EDP Audit PETA KONSEP Dalam mempelajari modul ini. File urut berindeksi Kegiatan Belajar – 3 – Survei Pendahuluan Untuk EDP Audit Materi: Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer. Review pengendalian penyimpanan data. Klasifikasi pengendalian. Pengendalian atas operasi Kegiatan Belajar – 6 – Perencanaan Pengendalian Sistem Operasi Materi: Tujuan pengendalian aplikasi. Review pemrosesan dasar transaksi. tujuan. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik. Aplikasi pemeriksaan EDP. File non database Kegiatan Belajar – 2 – Organisasi File Non Database Materi: File urut. agar lebih mudah dipahami maka disarankan kepada peserta diklat untuk mempelajari peta konsep modul. Pengaruh otomasi terhadap pengendalian Kegiatan Belajar – 5 – Pengendalian Umum Materi: Pengendalian atas sistem dan pemrograman. Review pengendalian komunikasi data. Evaluasi catatan Pengaruh EDP dalam proses yang dihasilkan oleh sistem EDP. Siklus pengendalian aplikasi Kegiatan Belajar – 7 – Review atas Pengendalian Aplikasi Materi: Review pengendalian transaksi dasar. Pengendalian dalam lingkungan EDP . Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik.

2. (iii) mengevaluasi pengendalian intern. Dilanjutkan dengan kegiatan audit pengolahan data elektronik yang dimulai dari (i) perencanaan audit. baik tinjauan dari sudut teori maupun dari sudut implementasi audit EDP. Pembahasan diarahkan mulai dari kegiatan (i) memasukkan input (inputting) data. Prasyarat Kompetensi Diklat ini dapat diikuti oleh peserta dengan prasyarat kompetensi adalah telah mengikuti Diklat Teknis Substantif Dasar (DTSD) Pengantar Audit Kepabeanan dan Cukai. (iv) melakukan pengujian ketaatan dan pengujian substantif. Deskripsi Singkat Modul ini dimaksudkan untuk mengenalkan kepada para peserta pelatihan hal-hal yang berkaitan dengan audit pengolahan data elektronik (Electronic Data Processing . (iv) menghasilkan output (outputting). (iii) mengolah (processing) data.EDP). (ii) memahami lingkungan komputer (computer environment). (ii) menyimpan (storing) data. DTSS Post Clearance Audit 1 . dan (vi) pengendalian (controlling).Teori EDP dan EDP Audit A PENDAHULUAN MODUL TEORI EDP DAN EDP AUDIT 1. dan (v) menyelesaikan pemeriksaan.

Menjelaskan perencanaan pengendalian operasi dengan baik e. Menerapkan proses EDP audit dengan baik g. Menjelaskan pengertian umum database dengan baik. Mengidentifikasi organisasi file non database dengan baik. Kompetensi Dasar Setelah mempelajari mata pelajaran ini diharapkan peserta dapat: a.1. dan h. Menjelaskan konsep survei pendahuluan untuk EDP Audit dengan baik b. Menjelaskan review atas pengendalian operasi dengan baik f. Mengidentifikasi pengendalian dalam lingkungan EDP dengan baik c. 2. Standar Kompetensi Setelah mengikuti mata pelajaran diklat ini diharapkan para peserta dapat melakukan audit pengolahan data elektronik/sistem informasi dengan baik. DTSS Post Clearance Audit 2 .Teori EDP dan EDP Audit 2.2. Mengidentifikasi pengendalian umum (general control) dengan baik d.

Menjelaskan konsep struktur database dengan baik.1. Sekelompok file ini biasanya merupakan file induk yang diintegrasikan ke dalam data base untuk mengurangi duplikasi data dan untuk dapat digunakan oleh beberapa program aplikasi. Pendahuluan Database merupakan sekelompok file yang disimpan bersama untuk digunakan oleh beberapa aplikasi.Teori EDP dan EDP Audit B KEGIATAN BELAJAR 1. Uraian dan Contoh A. DTSS Post Clearance Audit 3 . Kegiatan Belajar (KB) 1 PENGERTIAN UMUM DATABASE Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi diharapkan siswa mampu : 1. dan Menjelaskan konsep file non database dengan baik 1. 2.

termasuk sistem komputer mikro. sistem database juga dapat digunakan oleh pemakai tunggal. nomor pokok mahasiswa dan alamat mahasiswa tersebut cukup dihubungkan ke data lain yang berhubungan seperti pembayaran uang kuliah. Database juga merupakan kumpulan data yang dapat dibagi (shared) dan digunakan oleh sejumlah pemakai yang berbeda-beda. beasiswa. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Dalam lingkungan database sangat diperlukan adanya suatu pengendalian. dan sebagainya. Pengendalian yang dilakukan atas suatu database akan sangat bergantung pada hal-hal berikut ini: 1. sedangkan analytical database digunakan untuk menyimpan data yang sifatnya statis. Bahkan dalam beberapa lingkungan komputer mikro. Prosedur audit di dalam lingkungan database secara prinsip akan dipengaruhi oleh luasnya data di dalam database yang digunakan untuk sistem akuntansi. 3. dan 4. Terdapat dua jenis database. daftar nilai. Pengendalian umum Sistem Informasi dan Komunikasi (SIK) yang sangat penting dalam lingkungan database. Sistem Database dapat digunakan dalam sistem komputer apa saja. Sifat database. Hal ini diperlukan untuk mengurangi terjadinya risiko pengulangan kesalahan dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. nama. DTSS Post Clearance Audit 4 . system manajemen database dari tugas pengelolaan database dan aplikasi. yaitu database itu sendiri dan system manajemen database. Dalam sebuah sistem Database terdapat dua komponen pokok. 2. Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang sifatnya dinamis (mudah berubah).Teori EDP dan EDP Audit Hal ini dimungkinkan karena data di dalam database itu sendiri terpisah dari program-program aplikasinya. yaitu transactional database dan analytical database. Sebagai contoh. untuk tujuan yang berbeda-beda pula. Perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam auditing.

Dalam rangka pemanfaatan suatu database melalui sistem manajemen database. DTSS Post Clearance Audit 5 . File induk adalah file yang berisi catatan yang mutakhir mengenai satu kelas atau kelompok data tertentu seperti saldo masing-masing pos persediaan atau piutang dagang. Suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field. File Merupakan beberapa record yang berkaitan. Menyediakan jejak audit. 5. total. misalnya record mengenai penjualan. harga diskon. Seluruh record mengenai setiap jenis persediaan dikelompokkan menjadi satu file persediaan. 2. Record Merupakan pengelompokkan secara logis dari beberapa unsur data yang berkaitan. 2. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan. Mengecek integritas database. Menyediakan akses ke database atau suatu copy bagian database relevan untuk tujuan penggunaan perangkat lunak audit. Struktur Database Watne dan Turney (1990) dalam Bassalamah (2001) mengatakan bahwa dalam lingkungan pengolahan data elektronik. dan Politik Organisasi B. struktur data pada umumnya meliputi empat unsur sebagai berikut: 1. maka perlu diperhatikan faktor-faktor terkait seperti faktor: Teknik. Contoh dalam field di atas apabila digabungkan akan membentuk satu record. 3. Menghasilkan data penguji. yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. 3. 4. kode barang. Mendapatkan informasi yang diperlukan.Teori EDP dan EDP Audit Auditor dapat melakukan pengujian pengendalian atau pengujian substantif atas sistem database khususnya terkait dengan aktivitas berikut ini: 1. Ekonomi. Dua jenis file yang biasa dijumpai dalam aplikasi akuntansi adalah file induk (master file) dan file transaksi (transaction file). uang muka dan sebagainya. Unsur data (field).

Pengorganisasian file sering disebut dengan istilah struktur file (file structure) merupakan cara yang digunakan untuk menyimpan record di dalam media penyimpanan. yaitu: 1. Untuk dapat menggunakan metode ini maka media penyimpanan yang digunakan harus dapat digunakan untuk mengakses record secara acak seperti misalnya dengan menggunakan piringan magnetis (magnetic disk atau disket). sehingga hal tersebut dapat mempermudah penyimpanan dan melihat kembali (retrieval) tanpa menyimpannya dalam urut-urutan lojik maupun fisik. DTSS Post Clearance Audit 6 . Struktur file sekuensial berindeks (indexed sequential file structure) Metode sekuensial berindeks merupakan organisasi file sekuensial yang digabungkan dengan indeks sehingga memungkinkan untuk pengolahan langsung maupun melihat kembali masing-masing record. Namun record-rekord dalam metode ini masih dapat dilihat kembali sesuai dengan satu atau lebih kata utamanya. Struktur file acak (random) atau langsung (random file structure atau direct file structure). record diatur dalam urut-urutan sesuai dengan petunjuk utamanya (primary key). 3. Struktur file sekuensial (sequential file structure) Dalam struktur file sekuensial. Dalam metode ini record disimpan secara sekuensial dalam media penyimpanan seperti hard disk. yang dapat diakses secara random. Dalam media ini dibuatkan indeks yang menunjukkan alamat piringan yang bersangkutan. adalah pengelolaan file secara langsung atau acak (random) dengan menyimpan record-rekord tersebut kapan saja. yaitu satu unsur data di dalam satu record. Metode-metode yang dapat digunakan dalam mengorganisasi file dapat diuraikan di bawah ini. 2. Metode ini merupakan metode gabungan antara metode pertama (sekuensial) dan metode kedua (random). dan merupakan metode yang paling menguntungkan untuk aplikasi yang diproses dengan menggunakan organisasi sekuensial.Teori EDP dan EDP Audit File dapat diorganisasi dengan menggunakan beberapa metoda penyimpanan.

maka pengembangan selanjutnya adalah memanfaatkan data melalui manajemen data. disamping untuk memfasilitasi pembuatan file. maksudnya data diperiksa untuk meyakinkan konsistensi dan akurasi data tersebut. Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program. b. Mengumpulkan data. Setelah mengetahui struktur data. Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data tanpa membuat perubahan pada program yang memproses data. DTSS Post Clearance Audit 7 . Urutan lojik dari file adalah sekuensial. maksudnya data yang diperlukan dikumpulkan dan dicatat pada sebuah form yang disebut dokumen sumber yang berfungsi sebagai input. sedangkan organisasi (urutan) fisiknya acak. C. 3. Menyimpan dan memelihara data. dan dapat digunakan seperti kondisi aslinya. yaitu 1. Masing-masing record dalam organisasi memiliki satu petunjuk ke identifikasi posisi (alamat) record lojik berikutnya. Struktur file organisasi daftar (list organization file structure) Organisasi daftar menggunakan penunjuk (pointers) untuk memisahkan urutan fisik dari urutan lojik suatu file. maksudnya agar data dapat dijaga konsistensinya. terdapat beberapa hal yang perlu dipertimbangkan. 2.Teori EDP dan EDP Audit 4. Pengembangan dan Pemanfaatan Database Dalam memanfaatkan struktur database untuk keperluan lebih lanjut menjadi suatu database yang siap pakai. Dapat meminimumkan terjadinya pengulangan dan tercapai independensi data. 3. Integrasi yang logis dari catatan-catatan file yang ada. a. Program yang dibuat mengacu pada tabel untuk mengakses data. 2. Manajemen data sendiri terdiri dari beberapa aktivitas berikut ini: 1. Menguji data. Tujuan dari pengorganisasi file tersebut adalah untuk melokalisir record guna pemrosesan atau pembuatan keluaran (output).

Pengguna aplikasi. Pengguna. yang bertanggung jawab terhadap pengelolaan database. Pengadministrasi Database (Database Administrator). 2. yang membuat program aplikasi. 5. sebagai media perantara antara pengguna dan database. Mengumpulkan data terlebih dahulu kemudian diproses sekaligus. bahan baku pengolahan menjadi informasi. Data. mengubah. 4. maksudnya data dibuat agar siap digunakan oleh user yang berhak. 6. maksudnya data disusun sedemikian rupa untuk memenuhi kebutuhan pengguna. 3. 3.Teori EDP dan EDP Audit 4. yang memberikan perintah-perintah beraras tinggi (sintak-sintak query). memanipulasi dan memperoleh data/informasi dengan praktis dan efisien. Mengurangi pengulangan data. 2. Perangkat keras. Sama seperti pengolahan On – Line. hanya saja data yang ada di update sesuai dengan perubahan waktu. Pengolahan Real Time . dapat dilakukan dengan beberapa cara 1. dapat diklasifikasikan menjadi : • Pengguna akhir. menghapus. Mengorganisasi data. • • Pemrogram aplikasi. Menjaga keamanan data. Pengolahan On – Line . Cara Mengolah Data : Dalam memanfaatkan data untuk dapat diolah sesuai dengan keperluan pengguna. maksudnya data dijaga dari akses pihak yang tidak diotorisasikan. Setiap data yang diinput langsung didapat output atau hasilnya. Pengolahan Batch . Menyiapkan data. Sistem Manajemen Database : Sistem manajemen database merupakan suatu program komputer yang digunakan untuk memasukkan. Software. Keuntungan Sistem Manajemen Database: 1. Suatu system manajemen database dapat terdiri dari beberapa komponen berikut: 1. yang melakukan pemrosesan dan menyimpan database. yang mengoperasikan program aplikasi. Pengguna interaktif. DTSS Post Clearance Audit 8 .

2. Untuk mengelola sumber informasi tersebut yang pertama kali di lakukan adalah merancang suatu sistem database agar informasi yang ada pada organisasi tersebut dapat digunakan secara maksimal. Independensi data. 3. 3. Cara pengaksesan data dapat dibagi menjadi dua macam. dan Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database D. yaitu (i) Direct Access dan (ii) Sequential Access 1. Di dalam suatu organisasi yang besar. Menggunakan software yang mahal.Teori EDP dan EDP Audit 2. Meningkatkan keamanan. namun ukuran sistem operasi semakin membesar. Jika sistem operasi mengenal semakin banyak struktur file. tanpa mengakses seluruh record yang ada. maka sistem operasi hanya dapat menjalankan aplikasi dalam jumlah yang sedikit pula. sistem database merupakan bagian penting pada sistem informasi. Tujuan Perancangan Database • • • Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi. Memanggil data dan informasi secara tepat. karena di perlukan untuk mengelola sumber informasi pada organisasi tersebut. Direct Access. Memperkerjakan dan menggaji staf administrasi database yang relatif mahal. DTSS Post Clearance Audit 9 . Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. 4. jika semakin sedikit struktur file. File non database Sistem operasi membutuhkan struktur file tertentu untuk menjalankan/ mengakses suatu file. 5. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna. adalah suatu cara pengaksesan record yang langsung. maka semakin luas aplikasi yang dapat dijalankan. Memadukan data dari beberapa file. Sebaliknya. Kerugian Sistem Manajemen Database: 1. Semua sistem operasi diharuskan mampu mengenal sedikitnya satu jenis struktur file.

DTSS Post Clearance Audit 10 . menentukan banyak record baru. alamat Selective Retrieval. Creation. Interactive. Karakteristik dari media penyimpanan yang digunakan Volume dan frekuensi dari transaksi yang diproses Respontime yang diperlukan Cara memilih organisasi file tidak terlepas dari 2 aspek utama. • • Membuat struktur file lebih dahulu. Retrieval. 3. Deletion. Model Penggunaannya 2. 3. merupakan perubahan struktur file. Pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. File Retrieval terbagi menjadi 2 kelompok. yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu. Dapat dilakukan dengan cara melakukan: Insert/Add. Modification. 2. Sequential Access. yaitu : • • Comprehensive Retrieval. Batch. 2. Contoh : * List for gaji = 100000 4. Model Operasi File Menurut penggunaannya ada 2 cara : 1. Membuat file dengan cara merekam record demi record. adalah suatu cara pengaksesan record. Contoh : * Display all. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam proses pemilihan organisasi file : 1. yaitu record demi record. file dibagi menjadi 4 jenis : 1. yaitu : 1. Menurut cara operasinya. yang didahului pengaksesan record-record di depannya. 2. Perubahan yang dibuat terhadap file dengan tujuan memperbaiki penampilan program dalam mengakses file tersebut. Untuk menjaga agar file tetap up to date. yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. Update. yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. • Restructuring. * List nama.Teori EDP dan EDP Audit 2. Maintenance. yaitu mendapatkan informasi dari record-record tertentu berdasarkan persyaratan tertentu.

merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu.2. penambahan field baru. Latihan 1 1. sedangkan analytical database digunakan untuk menyimpan data yang statis. DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. • Reorganization. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Sebutkan dan jelaskan macam cara mengakses file! Sebutkan dan jelaskan faktor-faktor yang mempengaruhi dalam melakukan organisasi file! 1.3. 2. d. 5. Database adalah sekumpulan data yang disimpan dengan tujuan tertentu dan susun sedemikian rupa sehingga dapat diakses. Ekonomi. Pemilihan sistem manajemen database ditentukan oleh beberapa faktor a. c.l : Teknik. 4. yaitu transactional database dan analytical database. dikelola dan diperbaharui secara mudah. Dampak Database terhadap Sistem Komputerisasi Akuntansi dan Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada: a. 4. dan Politik Organisasi DTSS Post Clearance Audit 11 . Jelaskan pengertian dan tujuan perancangan database! Sebutkan dan jelaskan unsur data! Jelaskan keuntungan dan kerugian sistem manajemen database!. 2. b. menjadi organisasi file yang lain. Misalnya : * Dari organisasi file sequential menjadi indeks sequential. 1. panjang record diubah. 3. Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang dinamis (mudah berubah). Rangkuman 1. Terdapat dua jenis utama database. Sifat database.Teori EDP dan EDP Audit Misalnya: panjang field diubah. 3. Pengendalian umum SIK yang sangat penting dalam lingkungan database. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi.

e. Yaitu integrasi logis dari catatan-catatan file. Konsep Database a. Seluruh record mengenai setiap jenis persediaan dikelompokkan menjadi satu file persediaan. yaitu record mengenai penjualan. Tujuan dari konsep database adalah meminimumkan pengulangan dan mencapai independensi data. uang muka dan sebagainya. File induk adalah file yang berisi catatan yang mutakhir mengenai satu kelas atau kelompok data tertentu seperti saldo masing-masing pos persediaan atau piutang dagang. b. harga diskon. Record. Terdapat empat cara pengorganisasian file yang akan berpengaruh pada pemakai computer dalam mengakses record-record yang ada. record diatur dalam urut-urutan sesuai dengan petunjuk utamanya (primary key). c. 6. 7. yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data tanpa membuat perubahan pada program yang memproses data. b. Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program. Contoh dalam field di atas apabila digabungkan akan membentuk satu record. File. yaitu satu unsur data di dalam satu record.Teori EDP dan EDP Audit 5. merupakan beberapa record yang berkaitan. Struktur file sekuensial (sequential file structure). merupakan pengelompokkan secara logis dai beberapa unsur data yang berkaitan. Struktur file acak (random) atau langsung (random file structure atau direct file structure). Unsur data (field). Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan. merupakan suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field. kode barang. Program mengacu pada tabel untuk mengakses data. d. Struktur data pada umumnya meliputi empat unsur sebagai berikut: a. Dua jenis file yang biasa dijumpai dalam aplikasi akuntansi adalah file induk (master file) dan file transaksi (transaction file). total. b. menyimpan record-rekord tersebut kapan saja hal DTSS Post Clearance Audit 12 . a. c.

Menggunakan software yang mahal. yang mengoperasikan program aplikasi. menghapus. Pengguna interaktif. yang melakukan pemrosesan dan menyimpan database. DTSS Post Clearance Audit 13 .Teori EDP dan EDP Audit tersebut mempermudah penyimpanan dan melihat kembali (retrieval) tanpa menyimpannya dalam urut-urutan lojik maupun fisik. Kerugian Sistem Manajemen Database: a. Data. Struktur file sekuensial berindeks (indexed sequential file structure). User . 10. • Software. Memadukan data dari beberapa file. Mengurangi pengulangan data. e. yang memberikan perintah-perintah beraras tinggi (sintak-sintak query). terdiri dari: • • • Hardware . c. Sistem Manajemen Database (DBMS). merupakan suatu program komputer yang digunakan untuk memasukkan. sedangkan organisasi (urutan) fisiknya random. Pengguna aplikasi. Database Administrator (DBA). Meningkatkan keamanan. Keuntungan Sistem Manajemen Database: a. bertanggung jawab terhadap pengelolaan database. b. Programmer aplikasi. Memanggil data dan informasi secara tepat. Dalam hal ini masing-masing record berisi satu petunjuk ke identifikasi posisi (alamat atau address) record lojik berikutnya. 9. c. d. mengubah. dapat diklasifikasikan menjadi : End User . Urutan lojik dari file adalah sekuensial. Komponen Utama DBMS. d. merupakan organisasi file sekuensial yang digabungkan dengan indeks sehingga memungkinkan untuk pengolahan langsung maupun melhat kembali masing-masing record. sebagai interface antara user dan database. yang membuat program aplikasi. Independensi data. memanipulasi dan memperoleh data / informasi dengan praktis dan efisien. 8. untuk memisahkan urutan fisik dari urutan lojik suatu file. Struktur file organisasi daftar (list organization file structure).

c. Implementasi sistem database 13. sistem yang baru telah di test dan di uji kinerja nya g. d. Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database 12. b. database ditempatkan dengan baik. 11. pengguna dan aplikasinya. Tujuan Perancangan Database a. Pengoperasian database sistem dan aplikasinya DTSS Post Clearance Audit 14 . pendefinisian database secara konseptual. Perancangan Database. Pengumpulan data dan analisis b. Ada 6 tahap untuk proses perancangan suatu database : a. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna c. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. software-software aplikasi dari sistem database sebelumnya di konversikan ke dalam sistem database yang baru f. Perancangan database secara logika d. Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi b. Pendefinisian Sistem. e. sehingga jika ingin memanggil data secara langsung ataupun sesuai dengan sistem manajemen database yang merubah file–file yang ada dapat di tempatkan kembali sesuai dengan format sistem databasenya. c. Perancangan database secara fisik e. Perancangan database secara konseptual b. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. eksternal dan internal. Pemilihan sistem manajemen database c. Siklus kehidupan aplikasi database yaitu : a. Konversi Aplikasi. pembuatan file–file database yang kosong serta implementasi aplikasi software.Teori EDP dan EDP Audit b. Pengujian dan Validasi. secara logika dan fisik pada suatu sistem database diinginkan. Implementasi Database. yaitu pendefinisian ruang lingkup dari sistem database. Pengambilan dan Konversi Data.

Teori EDP dan EDP Audit
h. Pengawasan dan Pemeliharaan sistem database dan aplikasi software 14. Cara pengaksesan file terdiri dari, yaitu (i) Direct Access dan (ii) Sequential Access. a. Direct Access, adalah suatu cara pengaksesan record yang langsung, tanpa mengakses seluruh record yang ada. b. Sequential Access, adalah suatu cara pengaksesan record, yang didahului pengaksesan record-record di depannya. 15. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam proses pemilihan organisasi file: a. Karakteristik dari media penyimpanan yang digunakan b. Volume dan frekuensi dari transaksi yang diproses c. Respontime yang diperlukan 16. Cara mengorganisasi file tidak terlepas dari 2 aspek utama, yaitu (i) Model Penggunaannya, dan (ii) Model Operasi File a. Menurut penggunaannya ada 2 cara : • • Batch, yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Interactive, yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu, yaitu record demi record. b. Menurut operasi file ada 4 cara : 1. Creation; • Membuat struktur file lebih dahulu, menentukan banyak record baru, kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. • Membuat file dengan cara merekam record demi record. 2. Update; Untuk menjaga agar file tetap up to date. 3. Retrieval; Pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. File Retrieval terbagi 2, yaitu : • Comprehensive Retrieval, yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. • Selective Retrieval, yaitu mendapatkan informasi dari recordrecord tertentu berdasarkan persyaratan tertentu.

DTSS Post Clearance Audit

15

Teori EDP dan EDP Audit
4. Maintenance; Perubahan yang dibuat terhadap file dengan tujuan memperbaiki penampilan program dalam mengakses file tersebut. • Restructuring, merupakan perubahan struktur file. • Reorganization, merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu, menjadi organisasi file yang lain. 1.4. Tes Formatif

Soal Benar (B)/Salah(S)

1.

Database adalah sekumpulan data yang disimpan dengan tujuan tertentu dan susun sedemikian rupa sehingga dapat diakses, dikelola dan diperbaharui secara mudah.

2. 3. 4.

Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang statis Analytical database digunakan untuk menyimpan data yang dinamis. Pemilihan sistem manajemen database ditentukan oleh beberapa faktor seperti: Teknik, Ekonomi, dan Politik Organisasi

5.

Salah satu konsep Database adalah integrasi logis dari catatan-catatan file.

6.

Tujuan dari konsep database adalah mencapai pengulangan dan independensi data.

7.

Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data dengan membuat perubahan pada program yang memproses data.

8.

Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program.

9.

Unsur data (field), merupakan suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field, yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan, kode barang, harga diskon, total, uang muka dan sebagainya;

10. Record, merupakan pengelompokkan secara logis dari beberapa field yang berkaitan.

DTSS Post Clearance Audit

16

Teori EDP dan EDP Audit
Soal Pilihan Ganda

11. Dampak

Database

terhadap

Sistem

Komputerisasi

Akuntansi

dan

Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada hal-hal di bawah ini, kecuali: a. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. b. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. c. Sifat database, DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. d. Pengendalian aplikasi yang sangat penting dalam lingkungan database.

19. Di bawah ini adalah keuntungan Sistem Manajemen Database, kecuali: a. Mengurangi pengulangan data. b. Dependensi data. c. Memadukan data dari beberapa file. d. Meningkatkan keamanan. 20. Di bawah ini kerugian Sistem Manajemen Database, kecuali: a. Menggunakan software yang mahal. b. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. c. Menggunakan konfigurasi file yang besar. d. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. 14. Di bawah ini merupakan tujuan Perancangan Database, kecuali: a. Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi b. Menyediakan informasi yang efisien. c. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna d. Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database 15. Di bawah ini tahapan proses perancangan suatu database, kecuali : a. Pengumpulan data dan analisis b. Perancangan database secara konseptual c. Pemilihan hardware sistem manajemen database d. Perancangan database secara logika

DTSS Post Clearance Audit

17

Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. maka peserta dinyatakan lulus.Teori EDP dan EDP Audit 1. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. DTSS Post Clearance Audit 18 . Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini.5.

Metode akses secara urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. File dapat diorganisasikan secara urut (sequential organization) atau secara acak (random organization). DTSS Post Clearance Audit 19 . Menjelaskan konsep file urut berindeksi dengan baik 2. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. urut sampai dengan record yang diinginkan. Kegiatan Belajar (KB) 2 ORGANISASI FILE NON DATABASE Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi peserta diklat mampu : 1. tetapi biasanya pembahasan mengenai organisasi file menyangkut keduanya. Uraian dan Contoh A.1. Walaupun organisasi file dan pengaksesan file dapat dipandang secara terpisah. Menjelaskan konsep file urut dengan baik. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). dan 2.Teori EDP dan EDP Audit 2. File dapat diakses dengan dua cara yaitu secara urut (sequential access) atau secara langsung (direct access atau random access). Pendahuluan Akses file adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer membaca record-record dari suatu file. yaitu: 1. Organisasi file adalah pengaturan dari record secara logika di dalam file yang dihubungkan satu dengan yang lainnya.

Record dalam file berurutan disimpan di lokasi yang berdekatan. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Hal ini bersifat berurutan atau acak. Dalam hal ini. pembacaan dimulai dari data yang paling awal dan dilanjutkan dengan data berikutnya. Dalam melakukan pembacaan data. 3. juga dilakukan secara berurutan. karena telah ada sebelum struktur database dikembangkan. Record dalam file acak disimpan tanpa DTSS Post Clearance Audit 20 . Struktur data hubungan merupakan organisasi file database yang terbaru dan mudah dipahami. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekuder. File Urut Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. 2. artinya. Struktur data hubungan mempunyai karakteristik sebagai berikut : 1. Organisasi file database dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure). demikian pula dengan data berikutnya yang juga akan disimpan ditempat berikutnya. B. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. Organisasi file seperti ini disebut dengan organisasi file tradisional atau konvensional. yaitu organisasi dan metode akses. File akses langsung (direct access file) atau disebut dengan file alamat langsung (direct address file) yang merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. Struktur data memiliki dua komponen dasar. Data pertama dengan nomor berapapun. sehingga data yang dimaksud bisa diketemukan. File urut berindeks (indexed sequential file) atau sering disebut dengan ISAM (indexed sequential access method) yang merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara langsung (direct access). akan disimpan ditempat pertama.Teori EDP dan EDP Audit 2. struktur data jaringa (network data structure) dan struktur data hubungan (relational data structure). bukan berdasarkan alamat atau pointer. yang menempati area tertentu pada disk.

pemilihan struktur melibatkan pertukaran antara fitur-fitur yang diinginkan. Teknik penyimpanan yang dilakukannya. Karena tidak ada satu struktur tertentu yang paling baik untuk semua tugas pemrosesan. Dalam hal ini. menggunakan suatu index yang isinya berupa bagian dari data yang sudah tersortir. File Urut Berindeksi File urut berindeks merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. Jadi semua record dalam file berada dalam lokasi penyimpanan yang berdekatan dengan urutan tertentu (menaik atau menurun) berdasarkan kunci primernya. tempat penyimpanan data sudah diatur sedemikian rupa. sehingga setiap data akan tersimpan didalam tempat-tempat yang telah ditentukan sesuai dengan nomor data yang dimiliki-nya. DTSS Post Clearance Audit 21 . Oleh sebab itu. Secara umum untuk menemukan suatu lokasi record dapat diklasifikasikan ke dalam metode akses langsung atau metode akses berurutan. maka berbagai struktur digunakan untuk menyimpan data akuntansi yang jenisnya berbeda-beda. D. Index ini diakhiri dengan suatu pointer (penunjuk) yang bisa menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. Random File Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). Struktur berurutan yang biasanya disebut dengan metode akses berurutan. dapat diberikan contoh misalnya record dengan nilai kunci 1875 di tempatkan dalam lokasi penyimpanan fisik setelah record dengan nilai kunci 1874.Teori EDP dan EDP Audit mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. C. Dengan demikian. Metode akses yang digunakan merupakan teknik yang digunakan untuk menemukan lokasi record dan bernavigasi di basis data atau file. random file juga disebut sebagai Direct Access File. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi ke seluruh bagian disk.

dengan compack-disk juga bisa dilakukan pembacaan secara berurutan atau sequential. terdapat indeks terpisah yang juga merupakan file alamat record. Untuk membayangkan penyimpanan data dengan menggunakan teknik index sequential ini. Untuk membayangkan penyimpanan dan pembacaan data secara sequential. kita bisa melihat daftar isi pada sebuah buku.Teori EDP dan EDP Audit sehingga kalau record key ini dipanggil. maka harus melalui lagu kesatu. Pembacaan seperti inilah yang disebut sebagai sequential atau berurutan. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. permukaan. Pada bagian disebelah kiri disebut sebagai index data yang berisi bagian dari data yang ada. Indeks ini berisi nilai numerik dari lokasi penyimpanan disk fisik (silinder. tiga dan empat terlebih dahulu. maka untuk mendengarkan lagu yang ke lima bisa langsung dilakukan. Suatu struktur disebut struktur berindeks karena selain file data aktual. Compackdisk menyimpan lagu secara random. dua. Indeks ganda bisa digunakan untuk menciptakan referensi silang yang disebut daftar terbalik (inverted list) yang memungkinkan akses ke data secara lebih fleksibel. Apabila lagu-lagu yang ada kemudian disimpan di dalam compack-disk. DTSS Post Clearance Audit 22 . dan blok record) untuk setiap record dalam file data terakhir. Untuk mendengarkan lagu kelima. File data itu sendiri bisa diatur secara berurutan atau acak. Metode akses berurutan berindeks digunakan untuk file yang sangat besar yang memerlukan pemrosesan batch secara rutin dan tingkat pemrosesan record individual yang tidak terlalu tinggi. kita bisa melihat rekaman lagu yang tersimpan pada kaset. Struktur file berurutan berindeks menggunakan satu indeks berkaitan dengan organisasi file berurutan. Disamping itu. Struktur data seperti tersebut di atas memungkinkan akses langsung ke masing-masing record dan pemrosesan batch dari seluruh file. Index data kemudian diakhiri dengan pointer yang menunjukkan posisi keseluruhan isi data. Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan file urut berindeksi (indexed sequential file) adalah struktur data yang mendasari model penggunaan kunci melekat untuk menyediakan hubungan antara tabel-tabel berkaitan.

2. Aceh No.000 indeks Alamat 3 4 1 2 DTSS Post Clearance Audit 23 .Teori EDP dan EDP Audit Metode Akses Berurutan Berindeks Mencari kunci 2546 Cari jejak 99 pada permukaan 3 dari silinder 99 secara berurutan.000 891 2. Bandung No.20 Jl. Surabaya No.10 Jl.500.000.000 Tanggal Pengiriman 10/02/2007 Nomor Faktur (Kunci) 1918 1921 1921 Nomor Barang 8312 9215 3914 Jumlah 1 10 1 Harga Satuan 20 15 250 Harga Total 20 150 250 Nomor Pembayaran (Kunci) Nomor Pelanggan Jumlah Yang Diterima Tanggal Diterima 1362 1875 800 30/2/2007 Gambar.000 Nomor Faktur (Kunci) 1921 Kunci Melekat Kunci asing yang Nomor Pelanggan 1875 Jumlah Rp 800.000 Penghasilan hingga saat ini Nilai Kunci 2.000 1.2 PENGHUBUNG ANTAR VARIABEL Pelanggan Nomor Pelanggan Nama (Kunci) 1875 Joni 1876 Nurul 1943 Johnson Kunci Melekat KUNCI Alamat Jl.5 Jl.000. 19 Jl.15 Saldo Terakhir 1.900.000 379 1. Yudhistira No.000 2. Arabika No.000. Nakula No.000 1. Kita tidak memiliki alamat record (kunci) 2546 Indeks Silinder Indeks Permukaan Silinder 99 Jangkauan Kunci 2300 2400 2500 2600 2700 Nomor Silinder 0 1 2 3 4 Jangkauan Kunci 1100 2200 3300 4400 Nomor Silinder 97 98 99 100 999 120 Gambar. Kawi No.3 File Berurutan Berindeks Nomor Indeks Karyawan Nilai Kunci 101 102 103 104 Alamat Record 1 2 3 4 Nomor Nama Karyawan 101 Ai 102 Adi 103 Joni 104 Dudung Tabel Karyawan Alamat Jl.000.30 Jl.000.000.000.000 1.12 Kode Penghasilan Keahlian hingga saat ini 891 1. 2.000 209 1.900.000 3.500.

File urut berindeks (indexed sequential file) atau sering disebut dengan ISAM (indexed sequential access method) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara langsung (direct access). 5. Latihan 2 1. 4. Akses file (access file) adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer akan membaca record-record dari suatu file. 6.Teori EDP dan EDP Audit 2. urut sampai dengan record yang diinginkan. File akses langsung (direct access file) atau disebut dengan file alamat langsung (direct address file) merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). File dapat diakses dengan dua cara yaitu secara urut (sequential access) atau secara langsung (direct access atau random access). 2.3. 5. Rangkuman 1. File dapat diorganisasikan secara urut (sequential organization) atau secara acak (random organization). 2. Metode akses urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama.2. DTSS Post Clearance Audit 24 . 3. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). Organisasi file adalah pengaturan dari record secara logika di dalam file yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. 3. Jelaskan apa yang dimaksud dengan akses file (access file)! Sebutkan dan jelaskan metode akses file! Apa yang dimaksud dengan mengorganisasi file? Sebutkan dan jelaskan bagaimana metode file diorganisasi! Apa persyaratan kondisi bagi penggunaan metode akses berurutan indeks? 2. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. 4.

Hal ini bersifat berurutan atau acak. 10. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. Dengan demikian. namun secara umum. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya.Teori EDP dan EDP Audit 7. b. 8. 12. yaitu organisasi dan metode akses. akan disimpan ditempat pertama. Organisasi file database dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure). Struktur data hubungan mempunyai karakteristik sebagai berikut : a. Index ini diakhiri denga adanya suatu pointer (penunjuk) yang bisa DTSS Post Clearance Audit 25 . Dalam hal ini. 9. random file juga disebut sebagai Direct Access File (Bisa dibaca secara langsung). Index Sequential File (File urut Berindeks) merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. 13. Data pertama dengan nomor berapapun. 11. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi yang berdekatan yang menempati area tertentu pada disk. Struktur data memiliki dua komponen dasar. bisa diklasifikasikan sebagai metode akses langsung atau metode akses berurutan. Teknik penyimpanan yang dilakukan. Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. bukan berdasarkan alamat atau pointer. struktur data jaringan (network data structure) dan struktur data hubungan (relational data structure). Metode akses adalah teknik yang digunakan untuk menemukan lokasi record dan bernavigasi di basis data atau file. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. demikian pula dengan data berikutnya yang juga akan disimpan ditempat berikutnya. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. menggunakan suatu index yang isinya berupa bagian dari data yang sudah tersortir. Struktur data hubungan merupakan organisasi file database yang terbaru dan mudah dipahami. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. Ada beberapa teknik khusus yang bisa digunakan.

maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). sehingga kalau record key ini dipanggil. 3. 9. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. 5. Index Sequential File (File urut Berindeks) merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. Tes Formatif Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Hubungan struktur data mempunyai karakteristik sebagai berikut. Soal pilihan ganda: 11. File urut berindeks (indexed sequential file) sering disebut file dengan pengaksesan secara langsung 7. Organisasi file adalah pengaturan dari file secara logika ke dalam record yang dihubungkan satu dengan yang lainnya.4. 2. Metode akses urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record akhir. Akses file (access file) adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer akan membaca record-record dari suatu file. sampai dengan record yang diinginkan. kecuali : a. 8. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu.Teori EDP dan EDP Audit menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. 4. 2. Random file merupakan Direct Access File. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file random DTSS Post Clearance Audit 26 . 6. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). b. Organisasi file database hanya dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure) dan struktur data jaringan (network data structure). 10. File akses langsung (direct access file) merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). (direct access).

b. Yang berdekatan. d. 15. Index ini diakhiri denga adanya suatu pointer (penunjuk) yang bisa menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. yaitu organisasi dan metode akses. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi disk: a.Teori EDP dan EDP Audit c. Pertama. Teknik penyimpanan yang dilakukan. Di bawah ini hal-hal yang berkaitan dengan Index Sequential File (File urut Berindeks). c. Struktur data memiliki dua komponen dasar. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. Hubungan antara record bukan berdasarkan alamat atau pointer. sehingga kalau record key ini dipanggil. Yang berjauhan. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. Yang berurutan. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. b. 12. Merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. c. b. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. DTSS Post Clearance Audit 27 . b. Tengah. d. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). Random file juga disebut sebagai Direct Access File File acak bisa memiliki record yang terdistribusi secara acak. Di bawah ini adalah hal-hal yang berkaitan dengan file acak. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. Data pertama dengan nomor berapapun. c. akan disimpan ditempat: a. Hal ini bersifat berurutan atau acak. kecuali: a. Yang berpencar 14. Kosong 13. d. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. Dalam hal ini. kecuali: a. c. Akhir. d. menggunakan suatu indikator yang isinya berupa bagian dari data yang sudah diedit. d. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci.

DTSS Post Clearance Audit 28 . maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. maka peserta dinyatakan lulus. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.5. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.Teori EDP dan EDP Audit 2.

Uraian dan Contoh Untuk memulai suatui analisis. Peserta dapat mengidentifikasi dengan baik risiko-risiko dari penerapan EDP : 3. agar dapat diketahui apakah sistem yang ada harus dipertahankan sebagai bagian dari sistem baru atau tidak. maka diperlukan suatu inventarisasi elemen-elemen apa saja yang diperlukan. maka selanjutnya dilakukan penilaian atas sistem yang ada. yaitu: DTSS Post Clearance Audit 29 . dan hubungan dalam sistem. Dengan demikian didapatkan pemahaman yang lebih baik mengenai masalah yang ada. Hal ini tentu melibatkan suatu survei sistem yang agak rinci. Ketika semua fakta yang relevan telah dikumpulkan. situasi.Teori EDP dan EDP Audit 3. Kegiatan Belajar (KB) 3 SURVEI PENDAHULUAN UNTUK EDP Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Berbagai fakta yang dikumpulkan tersebut. Peserta dapat menjelaskan dengan baik mengenai konsep sistem EDP 3. merupakan potongan-potongan data yang menjelaskan fitur-fitur yang penting.1. Fakta-fakta sistem menurut Hall dan Singleton (2007) dapat digolongkan ke dalam beberapa kategori umum. yang kemudian dapat dikembangkan ke pertanyaan yang lebih spesifik yang membutuhkan lebih banyak fakta. Survei sistem yang ada pada dasarnya dalam rangka mengumpulkan fakta. Berbagai fakta yang berhubungan dengan sistem dikumpulkan dan dianalisis. Peserta dapat menjelaskan dengan baik hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer 2.

utility software. high level language. yang merupakan operasi manual atau komputer yang mewakili keputusan atau tindakan yang dipicu oleh informasi. dalam analisis manfaat merupakan biaya yang seharusnya hilang apabila ketika sistem yang ada ditiadakan. yang diwakili oleh perpindahan berbagai dokumen dan laporan antar sumber data. Pemahaman terhadap berbagai karakteristik volume transaksi suatu sistem dan tingkat pertumbuhannya dapat menilai kebutuhan kapasitas sistem yang baru tersebut. Proses. antar pemrosesan pekerjaan. yang meliputi berbagai entitas eksternal. seperti pelanggan atau vendor. Aliran data. Audit Software: secara umum membahas audit software. audit khusus industry software. Penyimpanan data. serta sumber-sumber internal dari berbagai departemen lainnya. yaitu : 1. neural network software. basis data. yang terkait dengan volume transaksi. Terdapat lima alat dan teknik yang dapat digunakan dalam mengumpulkan fakta (Solikin WS. yang merupakan ukuran volume transaksi untuk periode waktu tertentu. • Tingkat kesalahan. Ketika suatu sistem mencapai kapasitas maksimalnya.Teori EDP dan EDP Audit • • • • • Sumber data. antar penyimpanan data. akun. yang meliputi pengendalian akuntansi dan operasioal. dan antar pengguna. dan berbagai dokumen sumber yang digunakan dalam sistem. serta dapat juga berupa berbagai prosedur manual atau pengendalian komputer. Pada periode puncak hal ini akan mengakibatkan terjadinya penundaan atau kesalahan pemrosesan. • • Pengendalian. DTSS Post Clearance Audit 30 . Banyak sistem diganti karena sistem tersebut telah mencapai kapasitas maksimalnya. expert systems. tingkat kesalahan akan meningkat hingga mencapai tingkat yang tidak dapat lagi ditoleransi. • • Biaya sumber daya. yang berbentuk file. dan Kemacetan dan operasi yang redundan. Volume transaksi. Pengguna. merupakan titik-titik kemacetan aliran data yang kemudian menyatu sehingga menimbulkan dampak penyempitan. 2008:7). dan software lainnya. yang meliputi para manajer dan pengguna operasi.

hardware. 3. software. merupakan pengamatan secara pasif berbagai prosedur fisik dalam sistem. digunakan untuk mengumpulkan fakta berdasarkan data. 4. bagaimana hasil dari pengukuran kinerja. Interviews. tes data dan perbandingan kode. 5. Terdiri dari tiga fase yaitu : (1) persiapan wawancara (preparing for interview). serta pengkajian berbagai dokumen penting (Hall dan Singleton. Code Review. digunakan untuk menggambarkan apakah ada pengendalian dalam sistem dan dimana pengendalian itu berada dalam sistem. and Code Comparison : secara umum membahas tentang dimana kesalahan (error) program terjadi dengan cara melihat kode program. digunakan untuk memperoleh baik jumlah (quantitative) maupun kualitas (quality) informasi selama pekerjaan pengumpulan fakta. kebutuhan dan implementasi untuk audit bersamaan. kuisioner dan arus pengendalian. Questionnaires. seperti apakah ada pengendalian dalam sistem aplikasi. kapan dilakukannya. wawancara personal.mengapa DTSS Post Clearance Audit 31 . Teknik-teknik pengumpulan data yang biasanya digunakan meliputi observasi. 2007). Test Data. firmware. yang memungkinkan untuk mengemukakan hal-hal apa saja yang dilaksanakan. Observasi. Arus Pengendalian (Control Flowcharts). melibatkan diri dalam pekerjaan. (2) pelaksanaan wawancara (conducting the interview) dan (3) penganalisaan hasil wawancara (analyzing the interview ). (2) desain skala respon. Kuesioner (Questionnaires). Wawancara (Interviews). 1. Concurrent Auditing Techniques: membahas tentang teknik. mendiskusikan tentang obyek dari pengukuran kinerja. dan resiko untuk pemeliharaan integritas data sewaktu pengawasan kinerja dilakukan. and Control Flowcharts : membahas tentang desain dan penggunaan interview. bagaimana cara melakukannya.Teori EDP dan EDP Audit 2. (3) desain struktur dan layout dan (4) jaminan bahwa kuesioner valid dan dapat dipercaya. Empat fase kuesioner yaitu (1) desain pertanyaan. siapa yang melaksanakan berbagai pekerjaan terkait. dan pengawasan pengukuran campuran (hybrid). Performance Monitoring Tools. karakteristik dari pengawasan pengukuran.

Standards of Profesional Practice of Internal Auditing (Orlando. 1978) DTSS Post Clearance Audit 32 . FL: Institute of Internal Auditors. 1972 2 Institute of Internal Auditors.47. 3. merupakan metode untuk mengekstraksi fakta mengenai sistem yang ada dan persepsi pengguna mengenai berbagai kebutuhan akan sistem yang baru.1 Hall dan Singleton (2007) membagi kegiatan audit yang utama menjadi: 1.” Accounting Review. Instrumen yang digunakan dapat berupa pertanyaan dengan jawaban terbuka atau kuesioner formal. yang merupakan perluasan dari observasi dimana keterlibatan analis dalam pekerjaan lebih aktif. Audit internal. dan sehingga berbagai dan berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk memungkinkan didapatkannya pengalaman langsung permasalahan pada operasi sistem yang ada.Teori EDP dan EDP Audit melakukannya. Pertanyaan dengan jawaban terbuka. 4.2 1 AAA Committee untuk Basic Auditing Concepts. suplemen untuk vol. Wawancara personal. Contoh: “Menurut Anda apa masalah utama dalam sistem penjualan kita? dan “Bagaimana seharusnya sistem tersebut ditingkatkan?” b. melakukannya. yang merupakan sumber lain fakta mengenai sistem yang sedang disurvei. yaitu merupakan fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan. Mengkaji dokumen sumber. 2. Keterlibatan dalam pekerjaan. Kuesioner digunakan untuk menanyakan beberapa pertanyaan yang lebih spesifik dan terperinci serta untuk membatasi berbagai respon dari para pengguna. bukti yang berkaitan dengan penilaian mengenai berbagai kegiatan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat kesesuaian antara penilaianpenilaian tersebut dan membentuk kriteria serta menyampaikan hasilnya ke para pengguna yang berkepentingan. a. Sebelum membahas lebih mendalam mengenai audit EDP. “A Statement of Basic Auditing Concepts. AAA Committee dalam Hall dan Singleton (2007) mengatakan bahwa audit merupakan proses sistematis untuk mendapatkan dan mengevaluasi secara objektif.

Karena kebanyakan sistem informasi modern menggunakan teknologi informasi. Audit eksternal (yaitu audit keuangan). Auditor internal. maka pembahasan secara lebih mendalam akan difokuskan pada pembahasan audit EDP. merupakan area audit yang terbaru yang timbul akibat dari penipuan yang menjadi-jadi oleh karyawan serta berbagai penipuan keuangan besar (contohnya. kesalahan atau penyalahgunaan? 2. Apakah aset Teknologi Informasi & Komunikasi (TIK) yang dimiliki sebuah organisasi sudah dilindungi dengan layak dari risiko kerusakan. Audit ini meliputi penilaian implementasi. dan cakupannya (contohnya melibatkan lebih banyak sistem dan teknologi). kehilangan. merupakan audit berbasis risiko. 5. dan pengendalian berbagai sumber daya komputer yang tepat. akan tetapi para auditor internal sering kali bekerjasama dan membantu para auditor eksternal untukmelakukan audit keuangan. operasi. Audit teknologi informasi. Apakah solusi TIK yang dikembangkan organisasi sudah dapat mencapai tujuannya dan membantu pencapaian tujuan suatu lembaga/organisasi dengan efektif? DTSS Post Clearance Audit 33 . Audit EDP atau yang sekarang populer sering disebut dengan audit teknologi informasi (TI). atau independen dari. Dari jenis-jenis audit tersebut di atas. seperti juga audit internal dan eksternal. Enron. Audit penipuan. Tujuan audit tersebut selalu berkaitan dengan penyajian laporan keuangankhususnya dalam hal laporan disajikan secara wajar. WorldCom.Teori EDP dan EDP Audit 2. 3. Apakah informasi yang diolah melalui TIK tersebut sudah dapat diyakini integritasnya (kelengkapan dan akurasinya)? 3. Lingkup audit TI telah meluas hingga meliputi sistem secara lebih mendalam (contohnya audit prosedur pengembangan sistem). dsb) 4. merupakan audit yang berfokus pada berbagai aspek berbasis komputer dalam sistem informasi perusahaan. dihubungkan dengan para auditor yang bekerja di luar. mewakili kepentingan perusahaan. Banyak organisasi seringkali mengalami kesulitan ketika diminta untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan seperti diuraikan di bawah ini : 1. maka audit TI merupakan komponen penting dalam semua audit eksternal (keuangan) dan internal. perusahaan yang diaudit.

telah dinilai dengan benar.Teori EDP dan EDP Audit 4. Kebutuhan akan data dan informasi tersebut akan semakin berkembang sesuai dengan perkembangan organisasi. tepat waktu. A. 3. 2. Sistem aplikasi komputer dapat dimanfaatkan sebagai sistem pendukung sistem akuntansi yang digunakan oleh sebuah organisasi. sehingga memperoleh suatu keyakinan bahwa transaksi tersebut telah dicatat secara lengkap. antara lain: 1. DTSS Post Clearance Audit 34 . mencatat dan melaporkan transaksi satuan usaha dan untuk menyelenggarakan bersangkutan pertanggungjawaban transaksi aktiva dan kewajiban manajemen yang dapat dengan tersebut. Kerugian akibat kehilangan data. Kesalahan dalam pengambilan keputusan. Kerugian akibat kesalahan proses perhitungan. (Bassalamah. Tingginya nilai investasi perangkat keras dan perangkat lunak komputer. menghimpun. diklasifikasi dengan benar. sehingga memungkinkan suatu sistem akuntansi dapat dijalankan dengan lebih mudah dalam mencapai tujuannya. 6. 2001) Sedangkan sistem aplikasi komputer merupakan sistem aplikasi yang dikembangkan untuk memenuhi kebutuhan pengolahan data dan manajemen informasi. Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer Sistem akuntansi merupakan metode dan pencatatan yang dibuat oleh manajemen untuk mengidentifikasi. menganalisis. mengelompokkan. 5. Risiko kebocoran data. sah. dan dimasukkan ke dalam buku besar dan diikhtisarkan dengan benar. diotorisasikan dengan benar. Penyalahgunaan komputer. Apakah sumber daya TIK yang dimiliki suatu organisasi/lembaga sudah dimanfaatkan dengan efisien dan bertanggung jawab ? Webber (2000) menyatakan beberapa alasan penting mengapa Audit EDP perlu dilakukan. 4. sehingga disajikan dan diungkapkan di dalam laporan keuangan secara memadai. Dengan demikian sistem aplikasi yang telah dikembangkanpun harus dipelihara untuk mengikuti perkembangan kebutuhan tersebut.

masih belum dapat bercerita banyak. yang dapat menyediakan informasi pemecahan masalah bagi manajer. Data sesungguhnya merupakan kumpulan kejadian yang diangkat dari suatu kenyataan. Auditor dapat merencanakan untuk menggunakan fasilitas komputer yang lain. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. huruf. Seorang auditor perlu mempertimbangkan manfaat penggabungan kedua sistem tersebut dalam aktivitasnya. sehingga perlu diolah lebih lanjut. atau simbol-simbol khusus atau gabungan darinya.Teori EDP dan EDP Audit Penggabungan dua sistem tersebut akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. yang berupa suatu informasi. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. Pengolahan data (Data Processing) sendiri merupakan manipulasi dari data. bila penggunaan TABK atas komputer entitas dianggap tidak ekonomis atau tidak praktis untuk dilakukan. kini telah beralih pada ”informasi” yang merupakan hasil dari pengolahan data.. merupakan data yang berisikan deskripsi organisasi tentang sesuatu (resources) dan kejadian (transactions) yang dihadapi. Sebagai contoh misalkan karena adanya ketidaksesuaian antara program paket yang digunakan oleh auditor dengan komputer entitas. Hal ini menyebabkan terjadinya perkembangan menuju pada konsep Sistem Informasi Manajemen (SIM). Data dapat berupa angka-angka. Namun perlu diingat dan dipertimbangkan kesesuaiannya dengan fasilitas komputer dan sistem akuntansi serta file berbasis komputer yang diperlukan. DTSS Post Clearance Audit 35 . Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik Kata data menurut kamus bahasa berasal dari asal kata “datum” yang berarti fakta atau bahan-bahan keterangan. B. ke dalam bentuk yang lebih berguna dan lebih berarti. Data bisnis. Auditor harus memiliki harapan yang masuk akal bahwa fasilitas komputer akan dapat dikendalikan. Data yang semula dijadikan fokus pada suatu Sistem Informasi. Data yang masih mentah.

yang berupa suatu informasi. diproses. mengendalikan atau mencari di storage (media penyimpanan). atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. Proses pengolahan data sendiri terdiri dari tiga tahapan dasar.1 Proses Pengolahan Data INPUT PROCESSING OUTPUT INPUT : Tahap ini merupakan proses memasukkan data ke dalam proses computer. yaitu komputer. direkam. yang dapat berupa proses menghitung. disimpan. Cushing (1995) mendefinisikan Informasi sebagai sesuatu yang menunjukkan hasil pengolahan data yang diorganisasi dan berguna kepada orang yang menerimanya. dengan menggunakan suatu alat elektronik. Dengan demikian Pengolahan Data Elektronik (PDE) atau Elektronik Data Processing (EDP) merupakan manipulasi dari data ke dalam bentuk yang lebih berarti. lewat data alat input (input device). OUTPUT : Tahap ini merupakan proses menghasilkan output dari hasil pengolahan data ke alat output (output device) yaitu berupa informasi. diambil kembali. dikirim. Sedangkan informasi (Information) merupakan hasil dari kegiatan pengolahan data yang memberikan bentuk yang lebih berarti dari suatu kejadian. proses dan output.Teori EDP dan EDP Audit Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. DTSS Post Clearance Audit 36 . membandingkan.3. yaitu yang disebut dengan siklus pengolahan data yang terdiri dari input. Gambar. PROSES : Tahap ini merupakan proses pengolahan data yang sudah dilakukan oleh alat pemproses (processing device). optikal atau cara lain yang sejenis.

perhitungan sampai pada penyajian laporan keuangan dilakukan dengan menggunakan peralatan dan aplikasi komputer. Sistem Informasi Akuntansi yang dikerjakan secara manual saat ini. Di Indonesia. Pemanfaatan sistem informasi. Hal ini terlihat sejak dikenalkan dan digunakannya peralatan komputer dalam bidang komersial kira-kira 20 tahun yang lalu. melihat perkembangan organisasi bisnis dan tingkat persaingan yang ada. walaupun tentu saja membutuhkan tenaga. Mulai dari industri yang padat modal. mengingat banyaknya macam informasi dalam suatu organisasi. Pemrosesan data-data dalam organisasi akan lebih efisien apabila diproses secara komputerisasi. bila dibandingkan dengan kelebihan-kelebihan yang ada pada sistem yang terkomputerisasi. hingga sektorsektor industri yang padat karya. Pemanfaatan teknologi informasi dalam penyajian laporan keuangan. penggolongan. mulai dari pencatatan transaksi. kecepatan. menjadi sisi paling penting yang harus secara cermat dikelola. semakin banyak dipergunakan sebagai alat bantu dalam menyajikan informasi yang relevan. yang membawa konsekuensi pada hampir seluruh aktivitas pemrosesan data dan informasi keuangan dalam suatu organisasi. modal. Hal ini dapat dimaklumi mengingat industri tersebut menjual jasa yang berhubungan dengan angka-angka. namun dapat menjadikan hari demi hari operasi organisasi bisnis menjadi lebih efisien dan menghasilkan output yang lebih optimal. Dengan kemajuan teknologi dunia usaha yang terus menerus. perekaman data. dan sumber daya yang cukup.Teori EDP dan EDP Audit Sedangkan Proses Data Elektronik (PDE) menurut Bordnar (2000:4) adalah pemanfaatan teknologi komputer dalam pemrosesan data-data transaksi dalam suatu organisasi. Hal ini menyebabkan pihak manajemen organisasi cenderung kurang memanfaatkan sistem manual. sektor perbankan tercatat paling gencar dalam melakukian investasi dibidang sistem informasi. Dari sekian banyak sektor industri tersebut. Hampir di seluruh bidang industri. telah dapat DTSS Post Clearance Audit 37 . akibat kekurangan-kekurangan yang ada pada sistem manual tersebut. pemanfaatan sistem informasi sebenarnya sudah menjadi kebutuhan mutlak. mutu layanan. peran sistem informasi sudah demikian pentingnya. serta keamanan. dimana keakurasian.

menghasilkan hasil yang tidak jauh beda. dan hasil output yang berupa Informasi Akuntansi. Pemrosesan dalam akuntansi. perkembangan maupun jenis dari organisasi dapat dikelompokkan menjadi 3 kelompok. merupakan jenis usaha kecil menengah yang tergolong masih tradisional atau organisasi bisnis yang sifatnya padat karya. dan selanjutnya secara otomatis buku besar akan berubah menyesuaikan. bahkan terkadang masih belum ditemukan dalam kegiatan operasional organisasi bisnisnya. Untuk mendapatkan hasil seperti yang diinginkan. melalui suatu Sistem Informasi Akuntansi yang berbasis komputer. namun juga harus ada suatu pengendalian atau pengawasan. investor dan lain-lain). Merupakan jenis organisasi bisnis yang masih mengandalkan tenaga kerja dalam setiap aktivitasnya. untuk merespon persaingan yang semakin ketat. tidak pernah melihat hasil akhirnya. Terkadang pegawai yang menangani pemrosesan pertama dalam input data-data transaksi. sehingga dalam pemasukkan data (entry data) diperlukan suatu pengawasan atau pengendalian. yakni: 1 Stone age office. Organisasi bisnis seperti ini. Apabila dilihat dari perspektif informasi. baik yang dilakukan secara manual. tidak hanya diperlukan pemasukkan data yang akurat dalam proses. sehingga dapat memberikan informasi yang benar-benar dapat dipergunakan oleh pihak manajemen atau pihak lainnya. Informasi laporan keuangan juga merupakan informasi yang diperlukan bagi pihak ekstern/luar organisasi (pemegang saham. karena adanya suatu anggapan bahwa informasi hasil keluaran komputer selalu benar. Hal ini menyebabkan kemungkinan terjadinya kekeliruan dalam Sistem Informasi Akuntansi. Hal yang membedakan adalah bahwa dalam Sistem Informasi berbasis komputer dapat dilakukan dengan sekali pemasukan data (input) atau transaksi saja. dan secara langsung juga mengubah penyajian laporan keuangan. dan membuat suatu rencana bagi organisasi di masa yang akan datang. Pekerjaan yang diautomasikan masih sangat jarang. DTSS Post Clearance Audit 38 . Suatu informasi laporan keuangan merupakan suatu alat bantu bagi manajemen dalam pengambilan keputusan strategi. maupun yang berbasis komputer. Biasanya organisasi bisnis seperti ini.Teori EDP dan EDP Audit dikerjakan dengan bantuan komputer.

setelah itu baru dilakukan pemrosesan. komputer bukan hanya digunakan dalam pekerjaan rutin sehari-hari. dapat diproses secara langsung maupun secara kelompok. walaupun masih cukup sederhana. Pengolahan jenis ini sangat cocok diterapkan pada aplikasi yang membutuhkan informasi yang baru. Model organisasi seperti ini. yaitu : 1 Batch processing (pengolahan data secara kelompok) Pengolahan data dalam suatu kelompok sejenis. dimana pengolahannya masih sangat sederhana.Teori EDP dan EDP Audit dapat ditemui pada industri rumah tangga. Organisasi seperti ini sudah berada dalam tahap keunggulan informasi yang dikonversikan menjadi keunggulan bersaing. Sistem pengolahan ini sangat cocok digunakan pada aplikasi yang digunakan untuk memperoses volume transaksi yang dibutuhkan yang sifatnya periodik. yang memproduksi kerajinan atau souvenir daerah tertentu. karena sebagian masih tradisional. yang DTSS Post Clearance Audit 39 . yang dikumpulkan sampai waktu pengumpulan data yang telah ditentukan. Terkadang model organisasi seperti ini lebih dikenal dengan istilah semi komputerisasi. Dalam organisasi seperti ini. 2 Computer age office. Organisasi bisnis seperti ini. sudah mulai menggunakan Sistem Operasi (Operating System) tertentu dalam mengolah data maupun menyimpan data. Sebagai contoh sistem pengolahan ini adalah pengolahan atas dokumen faktur penjualan yang telah kembali dari pelanggan. suatu transaksi dapat dimasukkan secara sendiri-sendiri maupun secara kelompok. 3 Information age office. Setelah data tersebut dimasukkan. namun sebagian lagi sudah menggunakan komputer dalam kegiatan operasional sehari-harinya. Dalam suatu computer based systems. namun juga digunakan sebagai alat untuk membantu berkomunikasi dan memperoleh informasi secara cepat. memiliki cukup banyak pekerjaan yang diautomasikan dengan bantuan komputer. Terkait dengan hal ini Cushing (1995:68) mengatakan terdapat dua cara untuk memproses data melalui terminal. mempunyai karakteristik transaksi yang terjadi secara langsung. yang setiap saat diperlukan dan perlu diperbaharui. 2 Online processing (pengolahan data secara langsung) Pengolahan jenis ini. dan digunakan untuk memperbaharui file indeks.

Beberapa aktivitas terkait pengolahan data elektronik di bidang kepabeanan seperti diuraikan berikut ini: 1. Sistem elektronik dalam kerangka Indonesia National Single Window Berkaitan dengan National Single Window telah dikeluarkan Peraturan Presiden No. 3. ON-LINE PROCESSING 1. 2. dimana dengan sistem tersebut memungkinkan dilakukannya penyampaian data dan informasi secara tunggal DTSS Post Clearance Audit 40 . 2. Menyediakan suatu proses kontrol lebih awal 3. 3. Tabel. Menyediakan suatu alat kontrol berupa batch total. Membutuhkan penanganan untuk mengatur dokumen sumber. Harus melakukan sortir dan pengubahan bentuk data. 1.Teori EDP dan EDP Audit kemudian dimasukkan (di input) ke dalam komputer.1 Perbandingan untung rugi penggunaan batch dan on-line processing BATCH PROCESSING KEUNTUNGAN 1. 2.10 Tahun 2008 tentang Penggunaan Sistem Elektronik dalam Kerangka Indonesia National Single Window. Penerapannya lebih efisien melalui pemrosesan secara berurutan. Tidak dapat menggunakan batch kontrol. KERUGIAN 1. Biaya penerapannya relatif murah 2.3. dan diproses ke dalam file terkait seperti file master piutang. Membutuhkan peralatan yang lebih mahal. Menyediakan suatu informasi yang upto-date. Tidak dapat menyediakan informasi yang up-to-date. Meniadakan proses sortir dan pengubahan data.

Teori EDP dan EDP Audit
(single submission of data and information), pemrosesan data dan informasi secara tunggal dan sinkron (single and synchronous processing of data and information), dan pembuatan keputusan secara tunggal untuk pemberian izin kepabeanan dan pengeluaran barang (single decision-making for custom release and clearance of cargoes). 2. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan Mengenai Pemberitahuan Pabean Impor Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. Terkait dengan Pertukaran Data Elektronik (PDE) Kepabeanan juga telah dikeluarkan Peraturan Dirjen Bea Cukai No.P-12/BC/2006 tentang

Penyelenggaraan Jasa Layanan Pertukaran Data Elektronik (PDE) Kepabeanan dalam rangka penyerahan Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RSKP), Inward Manifest dan Outward Manifest, khususnya telah dikemukakan para pihak yang terkait dengan sistem informasi pertukaran data elektronik dan hal-hal yang terkait dengan sistem informasi kepabeanan, di antaranya: a. Penyelenggaraan Jasa Layanan PDE Kepabeanan yang selanjutnya disebut sebagai PDE Service Center adalah jasa layanan berupa penyediaan perangkat PDE Kepabeanan dan sarana penunjang lainnya, yang dapat digunakan oleh pihak Pengangkut atau kuasanya dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. b. Penyedia Jasa PDE Service Center adalah badan usaha yang berbadan hukum yang melakukan kegiatan penyediaan perangkat PDE Kepabeanan dan sarana penunjang lainnya, yang dapat digunakan oleh Pengangkut atau kuasanya dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. c. Perangkat PDE Kepabeanan adalah perangkat keras (hardware)

komputer, perangkat jaringan dan perangkat lunak (software) berupa software komunikasi, Modul pengangkut dan modul Entry data serta

DTSS Post Clearance Audit

41

Teori EDP dan EDP Audit
perangkat penunjang lainnya yang digunakan untuk kegiatan pertukaran data dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. d. Pengguna Jasa PDE Kepabeanan adalah pengguna jasa kepabeanan yaitu Pengangkut atau kuasanya yang bertanggung jawab atas

pengoperasian Sarana pengangkut yang mengangkut barang dan/atau orang, yang telah memenuhi persyaratan untuk melakukan penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest ke KPBC. e. Customs Declaration (CUSDEC) adalah Pemberitahuan Pabean secara elektronik berupa Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RKSP), Manifes Kedatangan Sarana Pengangkut (Inward Manifest) dan Manifes Keberangkatan Sarana Pengangkut (Outward Manifest) yang

menggunakan standard UN/EDIFACT, yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan, oleh Pengguna Jasa PDE Kepabeanan ke KPBC. f. Custom Response (CUSRES) adalah pemberitahuan secara elektronik berupa respons atau jawaban CUSDEC, yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan, oleh SAP PDE Manifes di KPBC kepada Pengguna Jasa PDE Kepabeanan. 3. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan Dalam Rangka Pengeluaran Barang Impor Uraian hal ini terdapat dalam Peraturan Dirjen Bea Cukai Nomor P08/BC/2009 tentang Perubahan Atas Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor:P-42/BC/2008 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pengeluaran Barang Impor 4. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan di Bidang Ekspor Berdasarkan Peraturan Dirjen Bea Cukai Nomor P-30/BC/2009 tentang Perubahan kedua atas Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor P40/BC/2008 tentang Tata Laksana Kepabeanan di Bidang Ekspor.

DTSS Post Clearance Audit

42

Teori EDP dan EDP Audit
C. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik
Salim (1993) dalam Djojosoedarso (1999) mendefinisikan risiko sebagai ketidakpastian atas terjadinya suatu peristiwa. Pengertian lain menjelaskan bahwa risiko adalah kondisi dimana terdapat kemungkinan keuntungan/ kerugian ekonomi atau finansial, kerusakan atau cedera fisik, keterlambatan, sebagai konsekuensi ketidakpastian selama dilaksanakannya suatu kegiatan (Cooper dan Chapman, 1993). Sementara Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan risiko sebagai potensi ancaman yang dapat membahayakan penggunaan atau nilai berbagai aktiva perusahaan. Meskipun risiko memiliki kaitan yang erat dengan ketidakpastian/ uncertainty, keduanya memiliki perbedaan. Ketidakpastian merupakan kondisi dimana terjadi kekurang-tahuan informasi atau pemahaman tentang suatu keputusan dan konsekuensinya (Ritchie dan Marshall, 1993). Risiko timbul karena adanya ketidakpastian, kemudian ketidakpastian mengakibatkan keragu-raguan dalam meramalkan kemungkinan terhadap hasil-hasil yang akan terjadi di masa mendatang (Djososoedarso, 1999). Semakin tinggi tingkat ketidakpastian maka semakin tinggi pula risikonya (Ritchie dan Marshall, 1993). Kejadian di masa yang akan datang tidak dapat diketahui secara pasti. Kejadian atau suatu keluaran/output dari suatu kegiatan/peristiwa dapat berupa kondisi yang baik atau kondisi yang buruk. Jika yang terjadi adalah kondisi yang baik, maka hal tersebut merupakan kesempatan baik

(opportunity), namun jika terjadi hal yang buruk, maka hal tersebut merupakan risiko (Kerzner, 2001). Penerapan teknologi informasi untuk mendukung operasional sebuah organisasi atau organisasi, memberi dampak yang sangat besar terhadap kinerja organisasi. Semakin besar ketergantungan suatu organisasi, semakin besar pula kerugian yang akan dihadapi organisasi tersebut, bila terjadi kegagalan sistem informasinya. Bentuk kegagalan fungsi sistem informasi ini dapat beraneka ragam, mulai dari kegagalan sistem kelistrikan, serangan hacker, virus, pencurian data, bencana alam, sampai dengan adanya serangan teroris.

DTSS Post Clearance Audit

43

Pengukuran risiko TI berguna untuk mengetahui profil risiko TI. Sumbersumber munculnya risiko bisa berasal dari : • • Manusia. kerugian finansial. maka hal ini juga akan menimbulkan risiko. baik pada masa sekarang maupun masa datang. yang sesungguhnya merupakan upaya untuk mengetahui risiko. baik institusi pemerintahan maupun swasta. Oleh karena itu diperlukan suatu pengukuran terhadap risiko penerapan TI bagi organisasi. Sistem tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. Sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. maka kesadaran akan perlunya dilakukan review atas pengembangan suatu sistem informasi semakin meningkat. kemudian melakukan respon terhadap risiko tersebut sehingga tidak terjadi dampak-dampak yang tidak diinginkan akibat risiko tersebut. antara lain dapat berupa: • • Biaya pengembangan sistem melampaui anggaran yang ditetapkan. atau bahkan hancurnya bisnis organisasi. Untuk mengantisipasi hal tersebut. analisis terhadap risiko. Respon terhadap risiko dapat berupa upaya untuk melakukan identifikasi risiko. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review tersebut adalah Auditor Sistem Informasi (Auditor TI). • Sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. proses dan teknologi Internal (dari dalam organisasi) dan eksternal (dari luar organisasi) DTSS Post Clearance Audit 44 . Risiko yang timbul akibat penerapan TI yang salah akan menyebabkan proses bisnis yang tidak optimal.Teori EDP dan EDP Audit Seiring dengan semakin banyaknya institusi. organisasi menginginkan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. yang semakin mengandalkan TI untuk mendukung jalannya operasional sehari-hari. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. • • Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna. menurunnya reputasi organisasi. Jika penerapan TI tidak sesuai dengan arah bisnis organisasi.

3. software dan teknologi). Tabel. Confidentialit y Kesadaran pengguna Hacker dan virus Desain sistem (input. Sistem (Hardware. Effectiveness and efficiency Kemampuan TI dan non-TI Manajemen proses (desain dan eksekusi) Manajemen Keamanan (kebijakan dan prosedur).Teori EDP dan EDP Audit • Bencana (hazard). Hacker dan pelanggar akses Desain system dan jaringan DTSS Post Clearance Audit 45 . software teknologi dan jaringan). proses.2 KEJADIAN (EVENTS) YANG MENGGANGGU PENCAPAIAN OBJEKTIF ORGANISASI Objective Events Manajemen yang buruk (perencanaan dan kebijakan) Sistem (Hardware. ketidakpastian (uncertainty) dan kesempatan (opportunity). output) Integrity dan reliability Prosedur pemberian otoritas yang buruk.

backup dan recovery Tidak sadar atau tidak mengerti terhadap Compliance aturan dan regulasi Tidak ada monitoring (Sumber: Maulana dan Supangkat. Sistem informasi baru atau yang direkayasa ulang sehingga mempengaruhi pemrosesan transaksi. Proses Penilaian Risiko (Risk Assessment). seperti: • • • • • • Perubahan dalam lingkungan operasional tekanan persaingan baru atas perusahaan. Berbagai risiko dapat timbul dari berbagai perubahan lingkungan (Hall dan Singleton. Pengenalan lini baru produk atau aktivitas di mana perusahaan hanya memiliki pengalaman sedikit mengenainya. Personel baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak memadai atas pengendalian internal. dan mengelola risiko yang berkaitan dengan pelaporan keuangan. Pertumbuhan yang signifikan dan cepat hingga mengalahkan pengendalian internal yang ada. Perusahaan menganalisis. 2007). yang membebankan berbagai DTSS Post Clearance Audit 46 . 2006) D. harus melakukan penilaian risiko untuk mengidentifikasi. Implementasi teknologi baru ke dalam proses produksi atau sistem informasi yang berdampak pada pemrosesan transaksi.Teori EDP dan EDP Audit Kegagalan hardware Sabotase dari luar Availability Virus dan serangan Tidak ada BCP.

Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware.Teori EDP dan EDP Audit • Restrukturisasi organisasional yang mengakibatkan pengurangan dan/atau relokasi personel hingga operasi bisnis serta pemrosesan transaksi terkena pengaruhnya. dapat juga berupa: dampak terhadap financial. terhentinya operasi bisnis.3 TINGKATAN BESARNYA DAMPAK RISIKO DAN FREKUENSI TERJADINYA RISIKO N o 0 1 2 3 4 Business Impact Likelihood Kerusakan yang hampir tidak signifikan Kerusakan kecil Kerusakan yang signifikan tetapi dapat Kerusakan besar Kerusakan yang dapat mengancam Hampir mustahil terjadi terjadi Jarang Mungkin terjadi Sering terjadi Sangat sering terjadi (Sumber: Maulana dan Supangkat. menurunnya reputasi disebabkan sistem yang tidak aman. dan Adopsi prinsip akuntansi baru yang berdampak pada pembuatan laporan keuangan. data dan informasi. terdapat sembilan langkah dalam proses penilaian risiko yaitu : 1. 2006) Berkaitan dengan penilaian risiko. software. dan kendali-kendali yang ada.3. Sedangkan kecenderungan (likelihood) terjadinya risiko dapat disebabkan oleh sifat alami dari bisnis. • • Masuknya ke pasar asing yang dapat berdampak pada operasi. teknologi baru dan lama). Tabel. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). sifat alami dari sistem (tertutup atau terbuka. kegagalan aset yang dapat dinilai (sistem dan data). Proses penilaian risiko bisa berupa risiko yang tidak dapat dipisahkan (inherent risks) dan sisa risiko (residual risks). dan penundaan proses pengambilan keputusan. Proses untuk menilai seberapa sering risiko terjadi atau seberapa besar dampak dari risiko. struktur dan budaya organisasi. orang yang DTSS Post Clearance Audit 47 .

5. Identifikasi kekurangan atau kelemahan (vulnerability) pada prosedur keamanan. Penentuan level risiko dari Sistem TI yang merupakan pasangan ancaman/vulnerability merupakan suatu fungsi : • • • Kecenderungan suatu sumber ancaman menyerang vulnerability dari sistem TI. 7. 2. loss of availability.Teori EDP dan EDP Audit mendukung atau menggunakan sistem. Analisis dampak yang kurang baik yang dihasilkan dari suksesnya ancaman menyerang vulnerability. medium dan low. Besaran dampak yang akan terjadi jika sumber ancaman sukses menyerang vulnerability dari sistem TI. manusia dan lingkungan. desain. dan internal kontrol terhadap sistem sehingga menghasilkan pelanggaran terhadap kebijakan keamanan sistem. Rekomendasi . 3. Penentuan Kecenderungan (likelihood) dari kejadian bertujuan untuk memperoleh penilaian terhadap keseluruhan kecenderungan yang mengindikasikan kemungkinan potensi vulnerability diserang oleh lingkungan ancaman yang ada.rekomendasi untuk mengurangi level risiko sistem TI dan data sehingga mencapai level yang bisa diterima. 4. implementasi. Seperti loss of integrity. Pengukuran dampak dari risiko TI dapat dilakukan secara kualitatif maupun kuantitatif. Sumber ancaman bisa berasal dari alam. 8. Terpenuhinya perencanaan kontrol keamanan yang ada untuk mengurangi dan menghilangkan risiko. Dokumentasi hasil dalam bentuk laporan. Dampak tersebut dapat diklasifikasikan menjadi 3 bagian yaitu : high. topologi jaringan sistem. DTSS Post Clearance Audit 48 . Penentuan Level Risiko. Menganalisis kontrol kontrol yang sudah diimplementasikan atau direncanakan untuk diimplementasikan oleh organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan kecenderungan (kemungkinan) dari suatu ancaman menyerang sistem yang vulnerable. Identifikasi Ancaman yang mungkin menyerang kelemahan sistem TI. arsitektur keamanan sistem. 9. 6. dan loss of confidentiality.

Teori EDP dan EDP Audit 3. Rangkuman 1. 5. c) Penyimpanan data. d) Proses. e) Aliran data. b. g) Volume transaksi. Jelaskan beberapa pertanyaan mendasar yang dapat membimbing kita mengenai manfaat dari audit EDP! 2. Kerugian akibat kehilangan data. Survei sistem pada dasarnya adalah aktivitas mengumpulkan fakta. Fakta-fakta sistem menurut Hall dan Singleton (2007) dapat digolongkan ke dalam beberapa kategori umum. situasi. dalam salah satu bukunya Information System Controls and Audit (Prentice-Hall. Kesalahan dalam pengambilan keputusan. Jelaskan hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer! 3. 2000) menyatakan beberapa alasan penting mengapa Audit EDP perlu dilakukan. i) j) Biaya sumber daya. Ron Webber. Risiko kebocoran data. d. DTSS Post Clearance Audit 49 . c. dan Kemacetan dan operasi yang redundan 2. Penyalahgunaan komputer.3. dan hubungan dalam sistem. 4. antara lain: a. Jelaskan konsep sistem EDP! Jelaskan risiko-risiko dari penerapan EDP! Jelaskan proses penilaian risiko 3. b) Pengguna. h) Tingkat kesalahan.2. Berbagai fakta yang dikumpulkan merupakan potongan-potongan data yang menjelaskan fitur penting. f) Pengendalian. yaitu: a) Sumber data. Latihan 3 1.

5. Tahapan Perencanaan. d. f. DTSS Post Clearance Audit 50 . direkam. diambil kembali. interview. dalam hal ini aspek SDM yang berpengalaman dan juga referensi praktik-praktik terbaik. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengumpulkan temuan-temuan dan mengidentifikasikan dengan auditee. dan review dokumentasi. dikirim. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. Mencakup tujuan pemeriksaan. Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. diproses. optikal atau cara lain yang sejenis. 4. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. tahapan-tahapan dalam audit EDP tidak berbeda dengan audit pada umumnya. sifat. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Penggabungan sistem akuntansi dan sistem aplikasi komputer akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. Kerugian akibat kesalahan proses perhitungan. Melalui berbagai teknik termasuk survei. dan kedalaman pemeriksaan yang dilakukan. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. Tingginya nilai investasi perangkat keras dan perangkat lunak komputer. Menyusun laporan. disimpan. Untuk memastikan bahwa qualified resource sudah dimiliki. Sebagai suatu pendahuluan mutlak perlu dilakukan agar auditor mengenal benar obyek yang akan diperiksa sehingga menghasilkan suatu program audit yang didesain sedemikian rupa agar pelaksanaannya akan berjalan efektif dan efisien. e. Dalam praktiknya. c. 3. yaitu sebagai berikut : a. observasi. b.Teori EDP dan EDP Audit e. Mendokumentasikan.

c. • Sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. DTSS Post Clearance Audit 51 . baik pada masa sekarang maupun masa datang. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. dan internal kontrol terhadap sistem sehingga menghasilkan pelanggaran terhadap kebijakan keamanan sistem. Identifikasi Ancaman yang mungkin menyerang kelemahan sistem TI. Berkaitan dengan penilaian risiko.Teori EDP dan EDP Audit 6. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review tersebut adalah Auditor Sistem Informasi (Auditor TI). manusia dan lingkungan. 7. software. antara lain dapat berupa: • • Biaya pengembangan sistem melampaui anggaran yang ditetapkan. desain. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. arsitektur keamanan sistem. 8. orang yang mendukung atau menggunakan sistem. Sistem tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. Identifikasi kekurangan atau kelemahan (vulnerability) pada prosedur keamanan. b. implementasi. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). organisasi menginginkan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. data dan informasi. Sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. topologi jaringan sistem. • • Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna. 9. Sumber ancaman bisa berasal dari alam. Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang ada. terdapat sembilan langkah dalam proses penilaian risiko yaitu : a.

kontrol yang sudah diimplementasikan atau direncanakan untuk diimplementasikan oleh organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan kecenderungan (kemungkinan) dari suatu ancaman menyerang sistem yang vulnerable. Terpenuhinya perencanaan kontrol keamanan yang ada untuk mengurangi dan menghilangkan risiko. h. f. dan loss of confidentiality. g. Rekomendasi . e. Besaran dampak yang akan terjadi jika sumber ancaman sukses menyerang vulnerability dari sistem TI. Dampak tersebut dapat diklasifikasikan menjadi 3 bagian yaitu : high.4. Seperti loss of integrity. i. Penentuan Level Risiko. Analisis dampak yang kurang baik yang dihasilkan dari suksesnya ancaman menyerang vulnerability. Tes Formatif 3 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Pengukuran dampak dari risiko TI dapat dilakukan secara kualitatif maupun kuantitatif.Teori EDP dan EDP Audit d. Menganalisis kontrol . Tanpa penggabungan sistem akuntansi dan sistem aplikasi komputer akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. loss of availability. DTSS Post Clearance Audit 52 . Dokumentasi hasil dalam bentuk laporan. Penentuan level risiko dari Sistem TI yang merupakan pasangan ancaman/vulnerability merupakan suatu fungsi : • • • Kecenderungan suatu sumber ancaman menyerang vulnerability dari sistem TI. Penentuan Kecenderungan (likelihood) dari kejadian bertujuan untuk memperoleh penilaian terhadap keseluruhan kecenderungan yang mengindikasikan kemungkinan potensi vulnerability diserang oleh lingkungan ancaman yang ada. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. medium dan low. 3.rekomendasi untuk mengurangi level risiko sistem TI dan data sehingga mencapai level yang bisa diterima.

topologi jaringan sistem. 4. diambil kembali. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review atas risiko tersebut adalah Auditor Ahli Kepabeanan. dikirim. 10. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. optikal atau cara lain yang sejenis. dapat berupa biaya pengembangan sistem yang kurang dari anggaran yang ditetapkan. software. Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang ada. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. DTSS Post Clearance Audit 53 . merupakan cara menilai risiko. data dan informasi. direkam. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. 7. Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. 3. orang yang mendukung atau menggunakan sistem. disimpan. 5. baik pada masa sekarang maupun masa datang. Sistem yang tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. organisasi memerlukan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. serta sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). merupakan hal-hal yang menjadi risiko sistem informasi. 8. diproses. 6. arsitektur keamanan sistem. bukan merupakan risiko sistem tetapi merupakan kesalahan manusia. Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna dan sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi.Teori EDP dan EDP Audit 2. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware.

c. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Perencanaan. Tahapan ke 4 dalam audit EDP adalah: a. Mengantisipasi penyalahgunaan komputer. Melaporkan hasil. Mengantisipasi kerugian akibat kehilangan data. Perencanaan. 12. 15. Mana di bawah ini yang bukan merupakan pendapat Ron Weber tentang alasan pentingnya audit EDP: a. Mendapatkan imbal hasil yang tinggi atas investasi perangkat keras dan pendukungnya yang sangat tinggi d. c. Tahapan ke 2 dalam audit EDP adalah: a. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. d. Tahapan ke 3 dalam audit EDP adalah: a. Mengevaluasi audit. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengantisipasi kesalahan dalam pengambilan keputusan. b. b. d. Tahapan ke 5 dalam audit EDP adalah: a. b. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. c. c. Mendokumentasikan. 13. Mengidentifikasikan risiko dan kendali.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. d. d. DTSS Post Clearance Audit 54 . Menyusun laporan. Mendokumentasikan. 14. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. b. b. Mendokumentasikan. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. c.

Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.Teori EDP dan EDP Audit 3. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. maka peserta dinyatakan lulus. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini.5. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. DTSS Post Clearance Audit 55 .

Uraian dan Contoh dengan baik. 4. Peserta dapat menjelaskan mengenai pengendalian dalam 4. tujuan. Kegiatan Belajar (KB) 4 PENGENDALIAN DALAM LINGKUNGAN EDP Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Peserta pengendalian dengan baik. Untuk membuat kinerja sistem organisasi berjalan secara efektif. Peserta dapat menjelaskan mengenai tanggungjawab. sehingga hal ini berdampak pada dan harus ada dalam organisasi karena DTSS Post Clearance Audit 56 . dalam prakteknya memiliki tingkat kerumitan yang cukup tinggi.1. dan lingkungan EDP mengenai klasifikasi 3. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian dengan baik. 2.1. Agar dapat menghindari kerugianmaterial dan penyimpangan dari tujuan yang telah ditetapkan. Peserta dapat menjelaskan mengenai pengaruh otomasi terhadap pengendalian dengan baik : 4. Pengendalian dianggap penting alasan-alasan sebagai berikut: 1. Dalam pelaksanaan fungsi pengendalian. Uraian dan Contoh Bassalamah (2001) mengatakan bahwa pengendalian juga merupakan fungsi manajemen untuk mencapai tujuan organisasi.Teori EDP dan EDP Audit 4. Aktivitas pengendalian dalam lingkungan EDP atau TI. dapat menjelaskan 2. manajemen membandingkan kinerja yang sebenarnya dengan yang seharusnya danmengukur selisihnya.

pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer.Teori EDP dan EDP Audit rancangan pengendalian internal yang semakin rumit pula jika di bandingkan dengan sistem manual. Contohnya. semua pengguna terhubung ke sistem yang sama tempat basis data berada. pencurian. Dengan kata lain terdapat ribuan titik pengendalian dengan beberapa pengendalian yang dibutuhkan. dan 3. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer yang dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. 2. dimana di dalamnya terdapat sejumlah koneksi akses. Terdapat konsentrasi data dalam sistem informasi. dan karenya memiliki risiko adanya akses yang tidak sah. dan hal itu dapat mengarah pada penipuan keuangan. Penggunaan Teknik Audit Berbasis Komputer (TABK) harus dikendalikan oleh auditor untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan audit dan spesifikasi rinci TABK telah terpenuhi. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain yang sesuai. akses jarak jauh. dan bahwa TABK tidak dimanipulasi secara tidak semestinya oleh staf entitas. Kerumitan lingkungan EDP tersebut disebabkan karena: 1. menyimpan semua data. Menyetujui spesifikasi teknis. dan aset. Bila pengendalian tersebut tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. Prosedur khusus yang diperlukan untuk mengendalikan penggunaan suatu TABK akan tergantung atas aplikasi tertentu tersebut. 2. dan hubungan ke berbagai sistem atau komputer lainnya. dan 3. Adanya kemungkinan pihak manajemen untuk melanggar pengendalian internal. auditor harus mempertimbangkan perlunya untuk: 1. Dalam menciptakan pengendalian audit. Terdapat peningkatan aktivitas yang membahayakan atas sistem. atau penghancuran. dan melaksanakan suatu review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. Menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. DTSS Post Clearance Audit 57 . data.

dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian Menurut Mulyadi (1993:165) sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi. mekanis maupun program komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. Pertimbangan lingkungan karakteristik PDE dapat bervariasi tergantung atas tingkat akses pengolahan yang dilakukan oleh pihak ketiga tersebut. Tanggungjawab. tujuan. Hal ini disebabkan karena adanya perubahan dalam pemrosesan data akuntansi. tujuan pengendalian pengolahan data yang akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang berkomputerisasi adalah sama. Demikian juga halnya pengendalian. tapi proses audit mengalami perubahan yang signifikan baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti maupun pengendaliannya. DTSS Post Clearance Audit 58 . Pengendalian dalam sistem PDE meliputi hal-hal sebagai berikut : 1. Dalam suatu lingkungan yang berkomputerisasi harus diterapkan pengendalian untuk mengurangi risiko pengulangan kesalahan dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. Kebutuhan akan EDP Auditing semakin perlu untuk dipenuhi agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi. mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam Auditing. Rencana struktur dan pengoperasian sistem PDE. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah. Demikian juga bila data diolah oleh pihak ketiga. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai keseluruhan pengendalian intern termasuk di dalamnya kegiatan manual. Definisi sistem pengendalian intern tersebut menekankan tujuan yang hendak dicapai dan bukan pada unsur yang membentuk sistem tersebut.Teori EDP dan EDP Audit A. metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasi untuk menjaga kekayaan organisasi. Dengan demikian pengertian pengendalian intern tersebut di atas berlaku baik dalam perusahaan yang mengolah informasinya secara manual yang menggunkana mesin pembukuan maupun computer. Penggunaan semua pengendalian PDE mungkin tidak praktis bila ukuran bisnisnya kecil.

dan 5. 5. auditor perlu mendapat informasi tentang : 1. 4. Pengendalian pada manusia yang mengerjakan dan mengakses pada komputer dan arsip. Penggolongan transaksi organisasi dalam laporan keuangan 2. Untuk mengerti tentang struktur pengendalian. Bagaimana suatu transaksi terjadi 3. Prosedur pendokumentasian. Pengendalian yang tercakup dan melekat dalam komputer tersebut. dokumen pendukung. pengujian dan persyaratan atau sistem perubahannya. Prosedur pengendalian lainnya yang berkaitan dengan operasi PDE. Bagaimana suatu transaksi diproses sehingga menghasilakan laporan keuangan. audit. Proses pelaporan keuangan yang digunakan untuk menghasilakn laporan keuangan.Teori EDP dan EDP Audit 2. Klasifikasi pengendalian Hall dan Singleton (2007) menjelaskan bahwa aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang digunakan untuk memastikan bahwa tindakan yang tepat telah dilakukan untuk menangani berbagai risiko yang telah diidentifikasi perusahaan. Materialitas Kompklesitas dan kerumitan operasional dan sistem organisasi. termasuk estimasi akuntansi dan penyajiannya. Auditor harus mamahami struktur pengendalian untuk merencanakan pengujian atas transaksi. Masalah yang harus dilihat dalam pengujian tersebut adalah: • • • • • • • Jenis salah saji yang dapat terjadi Risiko jika suatu salah saji terjadi Faktor-faktor yang mempengaruhi perancangan substantive test Penilaian risiko bawaan. B. Catatan akuntansi. informasi yang hanya dapat dibaca dengan bantuan komputer dan akun-akun khusus dalam laporan keuangan 4. DTSS Post Clearance Audit 59 . 3.

akses sistem. dan pemeliharaan program. digolongkan dalam dua kelompok umum. Gambar. Namun pemahaman atas konsep pengendalian ini juga memberikan pandangan atas berbagai risiko dan kekhawatiran dalam pengendalian yang berkaitan dengan lingkungan TI. seperti pengendalian pada pusat data. pengembangan sistem. yaitu pengendalian umum (general control) dan pengendalian aplikasi (application control). Di bawah ini digambarkan kategori aktivitas pengendalian.Teori EDP dan EDP Audit Hall dan Singleton (2007) juga mengatakan bahwa aktivitas pengendalian dapat dikelompokkan ke dalam dua kategori. yaitu pengendalian komputer dan pengendalian fisik.4. utang usaha. Pengendalian ini secara khusus berkaitan dengan dengan lingkungan TI dan audit TI. Pengendalian umum berkaitan dengan perhatian pada tingkat keseluruhan perusahaan.1 Kategori Aktivitas Pengendalian Pengendalian Umum K omputer Pengendalian Aplikasi Aktivitas Pengendalian Verifikasi Independen Otorisasi Transaksi Pemisahan Tugas Fisik S upervisi C atatan Akuntansi Pengendalian Akses Sementara pengendalian fisik berhubungan dengan sistem akuntansi tradisional yang menggunakan prosedur manual. DTSS Post Clearance Audit 60 . dan aplikasi penggajian. Pengendalian komputer membentuk bagian yang merupakan perhatian utama. basis data perusahaan. Sementara pengendalian aplikasi memastikan integritas sistem tertentu seperti pemrosesan pesanan penjualan.

Pemisahan tugas merupakan salah satu pengendalian yang bertujuan untuk meminimalkan fungsi-fungsi yang tidak sesuai. maksdunya menyeimbangkan ketidakberadaan pengendalian pemisahan tugas dengan supervisi yang dekat. Pengendalian akses bertujuan memastikan hanya personel yang sah saja yang memilik akses ke aktiva perusahaan . dan kembali ke sumber aslinya. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa transmisi data yang dilakukan oleh satuan usaha terbebas dari kegagalan komponen-komponen transmisi data seperti saluran komunikasi serta piranti keras dan piranti lunak komunikasi antar computer. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa proses penyiapan dan pemasukan transaksi data ke dalam system sesuai dengan tujuan yang telah ditetapkan oleh organisasi 3. Sedangkan otorisasi khusus biasanya berkaitan dengan tanggungjawab pihak manajemen. pengrusakan. tergantung pada tugas tertentu yang harus dikendalikan. Dimaksudkan untuk menetapkan identitas dan keabsahan dari mereka yang akan menggunakan sumber daya computer sebelum mereka mengakses system computer tersebut. Otorisasi dapat bersifat umum dan khusus. dan pencurian. Pemisahan tugas dapat bermacam bentuk.Teori EDP dan EDP Audit Otorisasi transaksi bertujuan untuk memastikan bahwa semua transaksi material yang diproses oleh sistem informasi valid dan sesuai dengan tujuan pihak manajemen. Supervisi seringkali disebut sebagai pengendalian penyeimbang. Pengendalian masukan. 2. ke dokumen sumber. Sedangkan pengendalian dalam sub system aplikasi computer dibagi ke dalam beberapa subsistem berikut: 1. Contohnya adalh prosedur untuk mengotorisasi pembelian persediaan dari pemasok yang ditunjuk hanya ketika tingkat persediaan jatuh ke dalam titik pemesanan ulang yang ditetapkan. Jadi pengendalia akses memainkan peranan penting dalam pengamanan aktiva. disamping DTSS Post Clearance Audit 61 . Otorisasi umum diberikan kepada personel operasional untuk melakukan operasi rutin. Pengendalian pembatasan akses. Catatan akuntansi dimaksudkan untuk mendukung adanya keperluan jejak audit dalam memverifikasi transaksi yang dipilih dengan menelusurinya dari laporan keuangan ke akun buku besar. Akses tidak sah mengekspos aktiva ke penyalahgunaan. ke jurnal. Pengendalian komunikasi.

Pengendalian terhadap operasi sistem. penambahan pengaksesan. 6. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa komponen-komponen yang melakukan perhitungan. (iii) program yang digunakan hanyalah yangtelah diotorisasikan. Pengendalian dalam lingkungan EDP Pengendalian dalam lingkungan EDP dapat dikelompokkan ke dalam pengendalian-pengendalian berikut: 1) Pengendalian umum: Ikatan Akuntansi Indonesia dalam Bassalamah (2001) membagi pengendalian umum dalam beberapa unsure pengendalian. Pengendalian terhadap pengembangan pemeliharaan system aplikasi. pengklasifikasian. yang dimaksudkan untuk memberikan keyakinan bahwa: (i) system yang digunakan hanya untuk yang telah diotorisasikan. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa pemanggilan atau pengaksesan pada dan mereka penyajian yang data kepada untuk parapemakainya melakukannya. dan (iv) kesalahan pengolahan dapat dideteksi dan dikoreksi DTSS Post Clearance Audit 62 . 5. Pengendalian keluaran. Pengendalian pengolahan. 4. yaitu: a. yang dimaksudkan untuk menciptakan kerangka kerja organisasi PDE.Teori EDP dan EDP Audit itu untuk mencegah masuknya pihak ketiga yang secara sengaja masuk ke dalam jaringan komunikasi untu maksud yang tidak baik. b. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa pendefinisian. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa system PDE telah dikembangkan dan dipelihara secara efisien serta melalui proses otorisasi secara memadai. Pengendalian organisasi. perubahan dan penghapusan data di dalam system sudah sesuai dengan tujuan organisasi.pengurutan dan pengikhtisaran data di dalam system telah berfungsi sebagaimana mestinya. terbatas berwenang C. (ii) akses ke operasi computer hanya diijinkan bagi merek ayang berhak. c. Pengendalian database.

dan (ii) akses data dan program dibatasi hanya kepada mereka yang memiliki otorisasi. digandakan. Transaksi yang keliru ditolak. ditambah. dimaksudkan untuk menjamin bahwa data yang telah dicatat dengan benar tersebut telah diotorisasikan. e. Pengendalian terhadap entri data dan program. 2) Pengendalian aplikasi: a. Pengendalian terhadap keamanan PDE.prosedur pemulihan atau fasilitas pengolahan di luar organisasi dalam hal terjadi bencana. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa: (i) struktur otorisasi telah ditetapkan atas transaksi yang dimasukkan ke dalam system. f. Transaksi tidak hilang. b.Teori EDP dan EDP Audit d. Pengendalian terhadap perangkat lunak system. dimaksudkan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: • • • Hasil pengolahan adalah cermat Akses terhadap keluaran dibatasi hanya bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi Keluaran disediakan secara tepat waktu bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi semestinya. Prosedur tersebut meliputi: DTSS Post Clearance Audit 63 . Prosedur melakukan pengendalian (control procedures) merupakan kebijakan dan prosedur yang terkait dengan lingkungan pengendalian dan sistem akuntansi. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa perangkat lunak system dimiliki atau dikembangkan secara efisien dan ada otorisasinya. dimaksudkan untuk menjaga keamanan PDE lainnya yang juga memberikan kontribusi terhadap kelangsungan PDE. Pengendalian input. atau diubah tidak semestinya. dikoreksi. dimaksudkan untuk menjamin bahwa: • • • c. dimasukkan kembali secara tepat waktu Pengendalian output. dan jika perlu. Pengendalian pemrosesan. Transaksi diolah sebagaimana mestinya oleh komputer. seperti salinan cadangan (backups) di tempat yang terpisah.

4. sistem tersebut dapat diakses oleh orang dalam jumlah orang yang lebih banyak. Latihan 4 1. 4. 2. Restrukturisasi terhadap peran manusia yang melakukan perubahanperubahan terhadap sekumpulan tugas atau proses.2. D. Mempengaruhi antarmuka-antarmuka organisasi dengan lingkungan. berbagai kemudahan dapat dirasakan dalam melakukan aktivitas pengendalian seperti: • • • • Otomasi terhadap suatu tugas atau proses yang menggantikan peran manusia. Disamping itu. Berkat adanya otomasi. Mengintegrasikan berbagai bagian yang berbeda dalam organisasi dan menyediakan banyak informasi ke manajer. 5.Teori EDP dan EDP Audit • • • • • Otorisasi yang layak atas transaksi dan aktivitas Pembagian tugas Perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai Pengamanan yang memadai atas penggunaan assets dan catatan Adanya pemeriksaan independen atas kinerja dan jumlah nilai yang tercatat. seperti pelanggan dan pemasok. Jelaskan hal-hal yang perlu dipertimbangkan dalam pengendalian audit! Jelaskan klasifikasi pengendalian dalam audit! Jelaskan pengendalian dalam lingkungan EDP! Jelaskan pengaruh otomasi dalam pengendalian audit! Jelaskan pengendalian sistem EDP! DTSS Post Clearance Audit 64 . Pengaruh otomasi terhadap pengendalian Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. 3.

e. dan melaksanakan suatu review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK.Teori EDP dan EDP Audit 4. Prosedur pendokumentasian. 3. iv. Rencana struktur dan pengoperasian sistem PDE. d. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai keseluruhan pengendalian intern termasuk di dalamnya kegiatan manual. 2. Menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. Menyetujui spesifikasi teknis. Pengendalian yang tercakup dan melekat dalam komputer tersebut (hardware control). 4. Pengendalian pada manusia yang mengerjakan dan mengakses pada komputer dan arsip. b. tahapan-tahapan dalam audit EDP tidak berbeda dengan Pengendalian dalam sistem PDE meliputi hal-hal sebagai berikut : a. c. DTSS Post Clearance Audit 65 . Pengendalian pengembangan dan pemeliharaan sistim. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. Bila pengendalian tersebut tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. pengujian dan persyaratan atau sistem perubahannya. Pengendalian dalam lingkungan EDP terdiri atas: Pengendalian umum: i. audit. Pengendalian hardware dan software. b. Pengendalian administratif iii. Dalam praktiknya. mekanis maupun program komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. dan c. auditor harus mempertimbangkan perlunya untuk: a. Dalam melakukan pengendalian audit.3. Rangkuman 1. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain yang sesuai. Prosedur pengendalian lainnya yang berkaitan dengan operasi PDE. Pengendalian organisasi ii. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer yang dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti.

Pengendalian pemrosesan iii. 7. Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. b. bukti tertulis untuk setiap otorisasi entri data individual (misalnya pengesahan entri order dalam on line sistem) dapat digantikan dengan prosedur lain. 6. Pengendalian input ii. Pengendalian keamanan. Data dan program komputer dapat diakses dan diubah dalam komputer atau melalui penggunaan ekuipmen komputer yang berada dilokasi yang jauh. file tersebut hanya untuk jangka waktu yang terbatas. file. akan DTSS Post Clearance Audit 66 . Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. Pengendalian output 5. seperti pengendalian otorisasi dalam program komputer (contohnya adalah pengesahan batas kredit). Karakteristik sistem sebagai akibat dari sifat PDE adalah : a. jika tidak ada pengendalian semestinya. c. Oleh karena itu. Disamping itu. Tidak adanya dokumen masukan. buku pembantu. Pengujian pengendalian di dalam komputer auditing serupa dengan pengujian dengan sistem manual karena tujuannya adalah untuk menentukan apakah pengendalian telah berfungsi sesuai dengan yang sudah ditetapkan atau belum. Disamping itu. Dalam beberapa sistem transaksi on line. Tidak adanya keluaran yang dapat dilihat dengan mata. catatan. Pengendalian dokumentasi vi. Dalam sistem manual. sistem tersebut dapat diakses oleh orang dalam jumlah orang yang lebih banyak. Tidak adanya jejak transaksi (transaction trial).Teori EDP dan EDP Audit v. Namun dalam lingkungan PDE. Pengendalian aplikasi: i. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. jejak transaksi dapat sebagian berbentuk file yang hanya dapat dibaca oleh mesin. dan laporan. Data dapat dimasukkan secara langsung ke dalam sistem komputer tanpa dokumen pendukung.

Data dapat dimasukkan secara langsung ke dalam sistem komputer tanpa dokumen pendukung. Dalam melakukan pengendalian audit.4. 8. Dalam beberapa sistem transaksi on line. 2. bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. Tes Formatif 4 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. auditor harus mempertimbangkan perlunya spesifikasi teknis. 5. 6. yaitu Pengendalian Input (input control). Pengendalian audit dapat menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. dan review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. Pengendalian aplikasi PDE dapat dibagi berdasarkan prosesnya sebagai berikut. Pengendalian Proses (process control). 4. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai pengendalian intern dalam bidang komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain apa saja. bukti tertulis untuk setiap otorisasi entri data individual (misalnya pengesahan DTSS Post Clearance Audit 67 . pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. Pengendalian Output (output control) dan Outcome Control. 7. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. Pengujian pengendalian di dalam komputer auditing tidak serupa dengan pengujian dengan sistem manual karena tujuannya adalah untuk menentukan apakah pengendalian telah berfungsi sesuai dengan yang sudah ditetapkan atau belum. 4. Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat. 3.Teori EDP dan EDP Audit meningkatkan akses tanpa otorisasi ke dan pengubahan terhadap data program oleh orang di dalam atau di luar perusahaan. Bila pengendalian tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. 9.

catatan. Rendah. Namun dalam lingkungan PDE tidak terdapat hal-hal tersebut. kecuali: a. Pengendalian administrative. Pengendalian hardware dan software. Filosofi tenaga pekerja di tingkat bawah b. Dalam sistem manual. DTSS Post Clearance Audit 68 . Pesaing 14.Teori EDP dan EDP Audit entri order dalam on line sistem) tidak dapat digantikan dengan prosedur lain. dan laporan. adalah sebagai berikut. Pengendalian substantive d. Filosofi manajemen dan gaya manajerial c. Struktur organisasi d. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. b. c. Pengendalian yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien merupakan pengendalian: a. Soal pilihan ganda: 11. 12. Pengendalian organisasi. b. buku pembantu. Pengendalian software d. Pengendalian aplikasi. Lingkungan pengendalian (control environment) adalah berbagai faktor yang bisa memperkuat atau memperlemah efektivitas kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh organisasi. Kesimpulan auditor dalam menilai tingkat risiko pengendalian. Pengendalian system aplikasi c. 10. Pengendalian system software 13. Faktor yang bukan termasuk dalam lingkungan pengendalian: a. file. seperti pengendalian otorisasi dalam program komputer (contohnya adalah pengesahan batas kredit). Mana di bawah ini yang bukan termasuk dalam kelompok pengendalian umum: a.

Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Kuat. 15. Pengujian substantive auditor dapat dibatasi. Lemah. dalam kondisi tingkat risiko pengendalian: a. d. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. c. Cukup. d. Kuat. Rendah. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. b. Cukup.5. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. DTSS Post Clearance Audit 69 . 4. c. Lemah. maka peserta dinyatakan lulus.Teori EDP dan EDP Audit b. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.

Pengendalian Umum sendiri meliputi : Pengendalian organisasi dan manajemen DTSS Post Clearance Audit 70 . dan 2. Peserta dapat menjelaskan konsep pengendalian atas operasi dengan baik 5. Pengendalian ini berupaya mengawasi struktur organisasi dan manajemen kegiatan PDE. Kegiatan Belajar (KB) 5 PENGENDALIAN UMUM Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Pengendalian ini memberikan keyakinan bahwa tujuan pengendalian intern umum ini mencakup pengendalian organisasi dan manajemen.Teori EDP dan EDP Audit 5. Uraian dan Contoh Pengendalian atas pengolahan komputer. Prosedur pengendalian manual dan komputer terdiri atas pengendalian yang menyeluruh berdampak terhadap lingkungan PDE (pengendalian umum PDE). dan pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi (pengendalian aplikasi PDE). yang dapat membantu pencapaian tujuan pengendalian intern secara keseluruhan mencakup baik prosedur manual maupun prosedur yang didesain dalam program komputer. Tujuan Pengendalian Umum (General Control) PDE sesungguhnya adalah membuat rerangka pengendalian menyeluruh atas aktivitas PDE. Peserta dapat menjelaskan konsep pengendalian atas sistem dan pemrograman dengan baik.1. dan untuk memberikan tingkat keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai.

(b) perubahan terhadap sistem aplikasi. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa sistem dikembangkan dan dipelihara dalam suatu cara yang efisien dan melalui proses otorisasi. pengesahan. Pengendalian ini didesain untuk mengendalikan operasi sistem dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) sistem digunakan hanya untuk tujuan yang telah diotorisasi. 3.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi Pengendalian terhadap operasi sistem Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem Pengendalian terhadap entri data dan program 1. dan dokumen sistem baru atau sistem yang direvisi. (b) pembatasan akses terhadap perangkat lunak dan dokumentasi sistem hanya bagi petugas yang telah mendapat otorisasi. 4. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) struktur organisasi telah ditetapkan atas transaksi yang dimasukan ke dalam sistem DTSS Post Clearance Audit 71 . implementasi. (c) akses terhadap dokumentasi sistem. perubahan. pemrograman. 2. pengujian. Pengendalian Organisasi dan Manajemen Pengendalian ini didesain untuk menciptakan rerangka organisasi aktivitas PDE yang mencakup : (a) kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan fungsi pengendalian. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi. Pengendalian ini juga didesain untuk menciptakan pengendalian atas: (a) pengujian. (d) kekeliruan pengolahan dapat dideteksi dan dikoreksi. (b) pemisahan fungsi seperti penyiapan transaksi masukan. (c) hanya program yang telah diotorisasi yang digunakan. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa perangkat lunak sistem diperoleh atau dikembangkan dengan cara yang efisien dan melalui proses otorisasi termasuk: (a) otorisasi. Pengendalian terhadap operasi sistem. implementasi dan dokumentasi perangkat lunak sistem baru dan modifikasi perangkat lunak sistem. (b) akses ke operasi komputer dibatasi hanya petugas yang mendapat otorisasi. (d) pemerolehan sistem aplikasi dan listing program dari pihak ketiga. dan operasi komputer. Pengendalian terhadap entri data dan program.

4. 2. Pengendalian lain untuk keamanan PDE Pengendalian lain untuk menjaga keamanan PDE adalah : (a) pembuatan cadangan data program komputer dilokasi diluar organisasi. kerugian atau penghancuran data baik disengaja maupun tidak disengaja dan (c) penyediaan pengolahan dilokasi diluar organisasi dalam hal terjadi bencana. tidak lengkap atau tidak ada otorisasinya. (b) prosedur pemulihan jika terjadi pencurian. Bassalamah (2001) mengatakan bahwa prosedur pelaksanaan komputer (pedoman atau manual) tersebut di atas harus menjelaskan langkah-langkah aktivitas yang harus diikuti. 5. dan bila timbul penyimpangan maka hal tersebut harus ditelaah secara formal oleh penyelia aktivitas atau oleh manajer departemen PDE. Prosedur-prosedur untuk memulai dan mengakhiri (menghentikan) peralatan komputer tersebut. Pengujian secara periodik juga harus dilakukan untuk menguji bahwa prosedur-prosedur tersebut dilaksanakan sebagaimana mestinya. File-file data yang harus tetap ada dalam drive tertentu serta persyaratan yang diperlukan untuk menghilangkan cincin pelindung file (file protection ring) dai pita magnetis segera setelah suatu file keluaran diambil atau dipindahkan. Pengendalian atas sistem dan pemrograman Prosedur-prosedur pelaksanaan komputer harus dibuat secara tertulis dan digunakan untuk semua aktivitas komputer dan pemrosesan transaksi guna mencegah dan mendeteksi pencatatan transaksi yang tidak akurat. Rincian tentang tindakan-tindakan yang diperlukan guna mengatasi kerusakan atau pesan-pesan yang muncul beserta prosedur-prosedur untuk memulainya kembali. A. Instruksi-instruksi yang diperlukan untuk memulai file data dan/atau menggunakan pencetak 3. dan setidak-tidaknya harus mencakup hal-hal sebagai berikut: 1. DTSS Post Clearance Audit 72 .Teori EDP dan EDP Audit dan (b) akses ke data program dibatasi hanya bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi.

basis data. 3. Uraian mengenai pengendalian pekerjaan yang mungkin diperlukan oleh sistem operasi. didokumentasikan. Jadi DTSS Post Clearance Audit 73 . dalam pengembangan sistem B. manajemen dan auditor. dan 4. 6. Bassalamah (2001) mengatakan bahwa tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah sebagai berikut: 1. Uraian mengenai kegiatan-kegiatan yang tidak diperbolehkan. Partisipasi pemakai. Mencegah perusakan atau kehilangan program. 3. Jika integritas sistem operasi menjadi lemah. 3. seperti prosesor. pengendalian dalam tiap aplikasi akuntansi mungkin akan lemah pula aau dinetralkan. Pengujian sistem dan konversi. disetujui. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan dalam membantu manajemen mengendalikan sistem dan kegiatan pemrograman. memori utama. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. Untuk menjamin bahwa sistem tersebut dapat diperiksa (auditable).Teori EDP dan EDP Audit 5. semakin besar suatu fasilitas komputer maka akan semakin tinggi skala potensi kerusakannya. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi Sementara itu pengendalian terhadap pemeliharaan program bertujuan untuk: 1. 2. Pengembangan standar dan pedoman. Beberapa jenis pengendalian yang dilakukan adalah seperti berikut: 1. 2. Pengendalian atas operasi Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan sistem operasi sebagai program pengendali dalam komputer. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. dan printer. dan 4. Sistem ini memungkinkan para pengguna dan aplikasi di dalamnya untuk berbagi dan mengakses sumber daya komputer bersama. dan diterapkan. Karena sistem operasi adalah hal yang digunakan semua pengguna. Untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. dan 7. 2. Disposisi masukan dan keluaran data dan file. Menjaga integritas dari sistem yang ada. Untuk menjamin bahwa standar. ditelaah. diuji.

Prosedur audit: 1. Controlling Access Privilege Privelege adalah hak yang menentukan directories. dan sumber daya lain yang bisa diakses oleh seseorang atau kelompok. Izin penggunaan harus sesuai dengan tugas yang akan dikerjakan b. apalikasi. maka sistem operasi akan menolak akses dari pengguna. aplikasi. files. atau network server. Auditor sebaiknya memeriksa apakah individu tersebut diberikan akses terhadap data dan program berdasarkan kebutuhan saja. file data. keamanan sistem operasi menjadi isu pengendalian yang penting. 3. 2000 dalam Lukito.Teori EDP dan EDP Audit dengan semakin banyaknya sumber daya komputer yang digunakan bersama dalam komunitas pengguna pengguna yang selalu bertambah. Memeriksa frekuensi izin penggunaan dari pengguna. Memeriksa catatan pegawai untuk menentukan apakah pengguna secara formal telah mengetahui tanggungjawabnya untuk memelihara kerahasiaan dari data perusahaan. 5. 2006). Pengendalian atas sistem operasi di bagi menjadi beberapa poin (Hall. Jika pengguna tidak dapat memasukkan password yang benar. DTSS Post Clearance Audit 74 . Memeriksa hak-hak istimewa dari grup pengguna maupun individu untuk menentukan apakah hak istimewa mereka telah sesuai dengan posisi dan deskripsi pekerjaannya. Memeriksa catatan atau latar belakang pegawai untuk menentukan apakah hak istimewa dari pegawai digunakan dengan kecukupan pemeriksaan keamanan secara intensif sebagai kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan. Password Policy Password adalah kode rahasia yang dimasukkan oleh pengguna agar bisa diakses sistem. Tujuan audit: memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. 4. yaitu: a. Memeriksa kebijakan perusahaan terhadap pemisahaan fungsi yang tidak kompatibel dan memastikan perusahaan membuat keamanan yang beralasan. 2.

Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. ii. kerusakan hardware. Memeriksa kebijakan dan prosedur penguncian sebuah account. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. Kebanyakan sistem operasi memungkinkan administrator dari sistem untuk menentukan tindakan yang akan dilakukan setelah beberapa kali gagal untuk logon. Prosedur audit: • Melalui wawancara dengan pegawai operasional. Selang waktu penguncian secara permanen yang membutuhkan pengaktifan ulang secara formal terhadap account. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. c. Memeriksa kecukupan dari standar password seperti panjang karakter dan selang waktu tidak berlaku kembali. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. Tujuan audit: memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak. iii. kerusakan. kehilangan data. v. Virus and other destructive programs control Virus adalah program yang bersifat merusak yang dapat menyebabkan kehancuran. iv. • Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. DTSS Post Clearance Audit 75 .Teori EDP dan EDP Audit Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. menurunkan kinerja komputer. Auditor harus menentukan berapa banyak kesempatan untuk logon sebelum terkunci. Prosedur audit: i. pelanggaran kerahasiaan dan menghabiskan waktu dari manusia untuk memperbaiki kerusakan.

Prosedur audit: • Memastikan event audit trail sudah diaktifkan berdasarkan kebijakan perusahaan. Prosedur audit: 4. e. Tujuan audit: memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. akses terhadap file dan aplikasi tertentu. percobaan gagal logon. error pada program aplikasi. 5. Audit Trail Control Audit trail adalah logs yang dapat didisain untuk mencatat aktivitas di dalam sistem. dan pengguna dari sistem. Karena boot disks dapat melewati DTSS Post Clearance Audit 76 . d. Auditor sebaiknya mengambil beberapa contoh pelanggaran dan mengevaluasi seberapa efektif penyelesaian oleh bagian keamanan. • Bagian keamanan mempunyai tanggungjawab untuk memonitor dan melaporkan pelanggaran. departemen. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. dites lerlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem.Teori EDP dan EDP Audit • • Memastikan bahwa administrator sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. serta merencanakan alokasi sumber daya. aktivitas oleh pengguna: komputer. Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang tepat. Fault tolerance Fault tolerance adalah kemampuan sistem untuk melanjutkan operasi ketika bagian dari sistem tidak berfungsi dengan baik. atau operator error. Memeriksa log mengenai aktivitas yang tidak biasa seperti pengguna yang tidak diotorisasi atau pengguna yang sudah dihilangkan. periode tidak aktif. berkaitan dengan kegagalan hardware. Memeriksa prosedur alternatif yang digunakan oleh administrator sistem untuk memperbaiki kerusakan atau kesalahan hard disk. Melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. aplikasi yang digunakan. berapa kali logon dan log off.

2. Jelaskan tujuan pengendalian umum PDE! Sebutkan dan jelaskan hal-hal apa saja yang termasuk pengendalian umum! Jelaskan tujuan pengendalian sistem! Sebutkan dan jelaskan pengendalian sistem! Jelaskan pengendalian atas sistem operasi! 5. ditelaah. dan diterapkan. 4. 2. 4. DTSS Post Clearance Audit 77 . • Untuk menjamin bahwa standar. copy dari boot disk ini harus aman dan administrator sistem dilarang untuk mengaksesnya.Teori EDP dan EDP Audit proses boot secara normal. 3. Pengendalian Umum sendiri meliputi : • Pengendalian organisasi dan manajemen • Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi • Pengendalian terhadap operasi sistem • Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem • Pengendalian terhadap entri data dan program 3. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah sebagai berikut: • Untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. didokumentasikan. • Untuk menjamin bahwa sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). 5. diuji.2. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut: • Partisipasi pemakai. Rangkuman 1. • Pengembangan standar dan pedoman. disetujui. Tujuan Pengendalian Umum (General Control ) PDE sesungguhnya adalah Untuk membuat rerangka pengendalian menyeluruh atas aktivitas PDE. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan dalam membantu manajemen mengendalikan sistem dan kegiatan pemrograman.3. manajemen dan auditor. Latihan 1. dan untuk memberikan tingkat keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. 5.

Memeriksa catatan atau latar belakang pegawai untuk menentukan apakah hak istimewa dari pegawai digunakan dengan kecukupan pemeriksaan keamanan secara intensif sebagai kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan. yaitu: a. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: • Menjaga integritas dari sistem yang ada. v. Memeriksa frekuensi izin penggunaan dari pengguna. 2006). Password Policy DTSS Post Clearance Audit 78 . Memeriksa hak-hak istimewa dari grup pengguna maupun individu untuk menentukan apakah hak istimewa mereka telah sesuai dengan posisi dan deskripsi pekerjaannya. Controlling Access Privilege Tujuan audit: memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Izin penggunaan harus sesuai dengan tugas yang akan dikerjakan b. ii. dan • Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 5. iv. • Mencegah perusakan atau kehilangan program.Teori EDP dan EDP Audit • Pengujian sistem dan konversi. dan • Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. Memeriksa catatan pegawai untuk menentukan apakah pengguna secara formal telah mengetahui tanggungjawabnya untuk memelihara kerahasiaan dari data perusahaan. • Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. 6. iii. 2000 dalam Lukito. Memeriksa kebijakan perusahaan terhadap pemisahaan fungsi yang tidak kompatibel dan memastikan perusahaan membuat keamanan yang beralasan. Pengendalian atas sistem operasi di bagi menjadi beberapa poin (Hall. Auditor sebaiknya memeriksa apakah individu tersebut diberikan akses terhadap data dan program berdasarkan kebutuhan saja. Prosedur audit: i.

ii. Prosedur audit: i. Virus and other destructive programs control Tujuan audit: memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak.Teori EDP dan EDP Audit Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. DTSS Post Clearance Audit 79 . untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. Melalui wawancara dengan pegawai operasional. c. Kebanyakan sistem operasi memungkinkan administrator dari sistem untuk menentukan tindakan yang akan dilakukan setelah beberapa kali gagal untuk logon. iv. Memastikan bahwa administrator sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. Memeriksa kebijakan dan prosedur penguncian sebuah account. Memeriksa kecukupan dari standar password seperti panjang karakter dan selang waktu tidak berlaku kembali. Prosedur audit: i. iii. Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. ii. Selang waktu penguncian secara permanen yang membutuhkan pengaktifan ulang secara formal terhadap account. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. Auditor harus menentukan berapa banyak kesempatan untuk logon sebelum terkunci. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. iii. v.

periode tidak aktif. Prosedur audit: i. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. Fault tolerance Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang tepat. dites lerlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. Audit Trail Control Tujuan audit: memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. DTSS Post Clearance Audit 80 . Karena boot disks dapat melewati proses boot secara normal. ii. Melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. Prosedur audit: i. Bagian keamanan mempunyai tanggungjawab untuk memonitor dan melaporkan pelanggaran. copy dari boot disk ini harus aman dan administrator sistem dilarang untuk mengaksesnya. serta merencanakan alokasi sumber daya. d. Memastikan event audit trail sudah diaktifkan berdasarkan kebijakan perusahaan. Memeriksa prosedur alternatif yang digunakan oleh administrator sistem untuk memperbaiki kerusakan atau kesalahan hard disk. aktivitas oleh pengguna: komputer. berapa kali logon dan log off. Auditor sebaiknya mengambil beberapa contoh pelanggaran dan mengevaluasi seberapa efektif penyelesaian oleh bagian keamanan. ii. percobaan gagal logon. Memeriksa log mengenai aktivitas yang tidak biasa seperti pengguna yang tidak diotorisasi atau pengguna yang sudah dihilangkan. akses terhadap file dan aplikasi tertentu. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem.Teori EDP dan EDP Audit iv. e. departemen.

serta merencanakan alokasi sumber daya. Tujuan audit virus adalah untuk memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak dan meng-update. Tujuan audit trail control adalah untuk memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah agar sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). 6. Tujuan audit password policy adalah untuk memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. 7.4. yaitu melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. Tujuan pengendalian pengembangan sistem juga untuk menjamin bahwa standar. 9. Tes Formatif 5 Soal Benar (B)/Salah(S) 1.Teori EDP dan EDP Audit 5. Berikut adalah salah satu audit fault tolerance. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan. Tujuan Pengendalian Umum dapat memberikan keyakinan bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. DTSS Post Clearance Audit 81 . 4. 2. 5. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. Tujuan audit Controlling Access Privilege adalah memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan pemerintah. Tujuan audit fault tolerance adalah untuk memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang bervariasi 10. 3. 8.

Menjaga integritas pengguna. c. c. dan d. kecuali : a. b. Memeriksa kecukupan jumlah password. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. b. Pengendalian terhadap internal organisasi d. Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. 14. kecuali: a. b. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi c. Mencegah perusakan atau kehilangan program. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. Berikut adalah prosedur audit password policy. kecuali: a. Partisipasi pemakai. c. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. 15. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem 12. dan d. c. DTSS Post Clearance Audit 82 . Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. Berikut prosedur audit virus. Memastikan bahwa user sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. d. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut. manajemen dan auditor. Pengendalian organisasi dan manajemen b. Pengendalian Umum meliputi. Melalui wawancara dengan pegawai operasional. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. Pengembangan standar dan pedoman. Pengujian transaksi. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: a. b. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 13. kecuali: a.

maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. maka peserta dinyatakan lulus.5. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. DTSS Post Clearance Audit 83 . 5. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.Teori EDP dan EDP Audit d. dites terlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. .

2007): 1. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. Sistem operasi harus melindungi para pengguna dari diri mereka sendiri. atau merusak dalam cara apapun sistem operasi hingga menyebabkan berhenti bekerja atau menyebabkan kehancuran data. 3. Kegiatan Belajar (KB) 6 PERENCANAAN PENGENDALIAN SISTEM OPERASI Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. Untuk melakukan pekerjaan tersebut di atas secara konsisten dan andal. Aplikasi pengguna tidak boleh memperoleh kendali atas. Peserta dapat menjelaskan siklus pengendalian aplikasi 6.Teori EDP dan EDP Audit 6. Uraian dan Contoh Telah dikemukakan pada bab sebelumnya bahwa sistem operasi merupakan program pengendali dalam komputer.1. Peserta dapat menjelaskan tujuan pengendalian aplikasi dengan baik. 2. maka sistem operasi harus mencapai lima tujuan pengendalian yang mendasar (Hall dan Singgleton. dan 2. Sistem operasi harus melindungi dirinya dai para pengguna. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut di antara berbagai aplikasi yang saling bersaing satu sama lain. Sebuah aplikasi pengguna dapat berisi beberapa modul yang disimpan DTSS Post Clearance Audit 84 .

Sistem operasi juga terdiri atas beberapa modul terpisah. dan pengeluaran kas. yaitu : 1. Salah satu modul jangan sampai menghancurkan atau merusak modul lainnya. Jangan ada modul yang diizinkan untuk menghancurkan atau merusak modul lainnya. dan 5.Teori EDP dan EDP Audit dalam lokasi memori terpisah. Pengendalian ini untuk memberikan keyakinan bahwa : (1) pengujian. Sistem operasi harus dilindungi dari dirinya sendiri. sistem operasi seharusnya dapat melakukan penghentian operasi secara terkendali berbagai aktivitas yang nantinya akan dipulihkan kembali. implementasi dan dokumentasi dari sistem yang baru atau yang DTSS Post Clearance Audit 85 . dan pengendalian output. yang masing-masing memiliki data di dalamnya. Pengendalian sistem aplikasi. Siklus pengendalian aplikasi Pengendalian aplikasi dan pengembangan sistem dan pemeliharaannya. memberikan keyakinan yang wajar bahwa kegiatan berikut ini dilaksanakan secara tepat. A. Jika terjadi mati listrik atau berbagai bencana lainnya. yaitu pengendalian input. penggantian. B. pengendalian pemrosesan. pembelian. Sistem operasi harus dilindungi dari lingkungan sekitarnya. Tujuan Pengendalian Aplikasi (Application Control) PDE adalah: Untuk menetapkan prosedur pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah diotorisasi dan dicatat serta diolah seluruhnya dengan cermat dan tepat waktu. seperti sistem pengganjian. Tujuan pengendalian aplikasi Hall dan Singleton (2007) mengatakan bahwa pengendalian aplikasi adalah berbagai prosedur terprogram yang didesain untuk menangani berbagai potensi eksposur yang mengancam aplikasi-aplikasi tertentu. 4. Pengendalian jenis ini dibagi ke dalam tiga kategori umum.

Pengendalian ini untuk memberikan keyakinan bahwa : (1) komputer hanya digunakan petugas yang telah diotorisasi. pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. Pengendalian atas masukan (input control) Pengendalian input adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa data yang diterima untuk diproses dalam komputer telah dikonversi dalam sistem. Pengendalian Input (input control) b. 5. pengujian. (2) perubahan terhadap sistem dokumentasi . pengendalian atas keluaran. Pengendalian Output (output control) Pengendalian Aplikasi mencakup pengendalian atas masukan . penerapan. dan dokumentasi. dan dicatat dengan benar. Pengendalian terhadap program dan input data. Pengendalian Proses (process control) c. (3) akses terhadap sistem aplikasi dan (4) pembelian sistem aplikasi dari pihak ketiga. Pengendalian terhadap operasi komputer. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahawa : (1) sebelum data dimasukan harus ada prosedur persetujuan dari petugas tertentu dan (2) akses pada data program hanya terbatas pada petugas tertentu. (2) sistem komputer hanya digunakan untuk maskud yang telah ditentukan.Teori EDP dan EDP Audit diperbaiki . 3. 2. (3) hanya program tertentu yang dipakai dan (4) kesalahan-kesalahan suatu proses telah dicari dan dikoreksi. Pengendalian pada sistem software. 4. a. yaitu petugas yang berhak boleh melakukan akses ke komputer. dan (2) pembatasan orang-orang yang akan melakukan akses ke sistem software. DTSS Post Clearance Audit 86 . penjamahan. Pengendalian Proses Pengendalian aplikasi PDE dapat dibagi berdasarkan prosesnya sebagai berikut: a. dijumlahkan. dan pengendalian masukan. pengolahan dan keluaran dalam sistem on line. Pengendalian ini meliputi : (1) otorisasi. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien.

Misalnya transaksi diproses setelah mendapat otorisasi. Transaksi yang diproses hanya transaksi yang sudah benar-benar disetujui. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) transaksi. DTSS Post Clearance Audit 87 . Pengendalian ini disebut juga pengendalian proses (processing control) yaitu pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan. (c) hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: (a) transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. dihilangkan atau ditambah. (b) transaksu tidak hilang . dan (d) transaksi yang keliru ditolak. Transaksi ini di input ke mesin komputer dan dicatat pada file dengan tepat. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). Pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. (b) transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. ditambah. c. dan tidak ada transaksi yang diotorisasi. (b) akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya dibenarkan bagi petugas tertentu yang berhak. termasuk transaksi yang dipicu melalui sitem. ditambah. digandakan. dan (c) kekeliruan dalam pemrosesan atau pengolahan data diidentifikasi dan dikoreksi pada waktu yang tepat. atau diubah dengan cara yang tidak sah atau tidak semestinya. Pengendalian atas keluaran (output control) Pengendalian keluaran adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa : (1) hasil print out komputer ataupun displynya telah dilakukan denga teliti dan benar dan (2) menjamin bahwa hasilnya diberikan kepada pegawai yang berhak. b. dimasukan kembali pada waktu yang tepat. digandakan atau diubah dengan tidak semestinya atau diubah secara salah. dikoreksi dan jika perlu. diolah dengan semestinya oleh komputer. (c) transaksi tidak hilang.

(e) operator telah memasukkan data ake komputer consule sebagaimana mestinya. (g) selama proses pengolahan telah digunakan standar operasi (default) yang semestinya. (b) logika yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. pengolahan dan keluaran dalam sistem on line. Didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) keluaran yang diterima organisasi adalah tepat dan lengkap. Pengendalian Sistem On-Line Pengendalian masukan. Partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. Pengendalian keluaran pada sistem on line. Pengendalian pengolahan pada sistem on line. dan (f) data yang dientri tidak hilang selama transaksi berlangsung. Prosedur yang dilaksanakan oleh auditor untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit meliputi: a. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) transaksi di entri ke terminal yang semestinya . (I) proses pengolahan tidak maenggunakan program dengan versi yang salah. b. (f) label yang digunakan selama proses pengolahan adalah benar. dan (k) data masukan yang diolah adalah data yang berotorisasi. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. DTSS Post Clearance Audit 88 . (d) data yang tidak sah (invalid) tidak di entri pada saat transaksi. (e) transaksi tidak di entri lebih dari sekali. (h) data yang tidak sah tidak digunakan dalam proses pengolahan. (b) di entri dengan cermat. (c) data yang dientri telah diklasifikasikan dengan benar pada nilai transaksi yang sah (valid). Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa: (a) hasil perhitungan telah diprogram dengan benar. (c) file yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. Pengendalian masukan dalam sistem on line. (d) record yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. (j) hasil perhitungan yang dilakukan secara otomatis oleh program adalah sesuai dengan kebijakan manajemen organisasi . (b) keluaran yang diterima organisasi telah terklasifikasi dan (c) keluaran didistribusikan kepada pegawai yang telah berotorisasi.Teori EDP dan EDP Audit 6.

d. jika terdapat kesalahan file masukan yang digunakan dalam menjalankan TABK. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. seperti ia dapat mengawasi distribusi keluaran dan dapat memastikan koreksi atas kekeliruan dilakukan pada saat yang tepat-seperti. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. dengan cara mengecek ke bukti luar. Namun. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan Untuk menjamin prosedur pengendalian semestinya.2. 3. kehadiran auditor bukan merupakan keharusan di fasilitas komputer selama TABK dijalankan. 6. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. kehadiran auditor di fasilitas komputer dapat memberikan manfaat. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. 4. 5.Teori EDP dan EDP Audit c. g. 2. Latihan 6 1. Sebutkan dan jelaskan lima tujuan mendasar pengendalian sistem operasi! Jelaskan apa yang disebut sebagai pengendalian aplikasi! Jelaskan tujuan pengendalian aplikasi! Sebutkan dan jelaskan siklus pengendalian aplikasi! Sebutkan dan jelaskan prosedur pengendalian aplikasi perangkat lunak audit DTSS Post Clearance Audit 89 . e. f. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. Permintaan kepada staf komputer entitas untuk me-review perintah-perintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas.

c. sistem operasi seharusnya dapat melakukan penghentian operasi secara terkendali berbagai aktivitas yang nantinya akan dipulihkan kembali.Teori EDP dan EDP Audit 6. seperti sistem pengganjian. 4. Sistem operasi harus dilindungi dari dirinya sendiri. 3. Sistem operasi harus dilindungi dari lingkungan sekitarnya. Pengendalian aplikasi adalah berbagai prosedur terprogram yang didesain untuk menangani berbagai potensi eksposur yang mengancam aplikasiaplikasi tertentu. Lima tujuan pengendalian yang mendasar sistem operasi: a. dan pengeluaran kas.3. Salah satu modul jangan sampai menghancurkan atau merusak modul lainnya. Rangkuman 1. Jangan ada modul yang diizinkan untuk menghancurkan atau merusak modul lainnya. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut bersaing satu sama lain. yang masing-masing memiliki data di dalamnya. Jika terjadi mati listrik atau berbagai bencana lainnya. Aplikasi pengguna tidak boleh memperoleh kendali atas. 2. Sistem operasi harus melindungi dirinya dari para pengguna. Tujuan Pengendalian Aplikasi (Application Control) PDE adalah: Untuk menetapkan prosedur pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah di antara berbagai aplikasi yang saling DTSS Post Clearance Audit 90 . d. Sistem operasi harus melindungi para pengguna dari diri mereka sendiri. atau merusak dalam cara apapun sistem operasi hingga menyebabkan berhenti bekerja atau menyebabkan kehancuran data. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. pembelian. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. b. dan e. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. Sebuah aplikasi pengguna dapat berisi beberapa modul yang disimpan dalam lokasi memori terpisah. Sistem operasi juga terdiri atas beberapa modul terpisah.

digandakan atau diubah dengan tidak semestinya atau diubah secara salah. Pengendalian terhadap operasi komputer. dan dicatat dengan benar. Pengendalian terhadap program dan input data. digandakan. Pengendalian pada sistem software. (c) transaksi tidak hilang. dikoreksi dan jika perlu. Pengendalian atas keluaran (output control) DTSS Post Clearance Audit 91 . 7. dan tidak ada transaksi yang diotorisasi. 5. Transaksi yang diproses hanya transaksi yang sudah benar-benar disetujui. Pengendalian Proses 6. Pengendalian sistem aplikasi. (b) transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. ditambah. termasuk transaksi yang dipicu melalui sitem. Siklus pengendalian aplikasi meliputi: a. 8. Pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. dimasukan kembali pada waktu yang tepat. dijumlahkan. diolah dengan semestinya oleh komputer. dihilangkan atau ditambah. atau diubah dengan cara yang tidak sah atau tidak semestinya. dan (c) kekeliruan dalam pemrosesan atau pengolahan data diidentifikasi dan dikoreksi pada waktu yang tepat. d. c. Pengendalian atas masukan (input control) Pengendalian input adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa data yang diterima untuk diproses dalam komputer telah dikonversi dalam sistem. ditambah. Pengendalian ini disebut juga pengendalian proses (processing control) yaitu pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan. b. Misalnya transaksi diproses setelah mendapat otorisasi. dan (d) transaksi yang keliru ditolak. (b) transaksi tidak hilang . Transaksi ini di input ke mesin komputer dan dicatat pada file dengan tepat. e. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) transaksi. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: (a) transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer.Teori EDP dan EDP Audit diotorisasi dan dicatat serta diolah seluruhnya dengan cermat dan tepat waktu.

f. Permintaan kepada staf komputer entitas untuk me-review perintahperintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. d. 9. dengan cara mengecek ke bukti luar. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. b. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan DTSS Post Clearance Audit 92 . Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian keluaran adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa : (1) hasil print out komputer ataupun displynya telah dilakukan denga teliti dan benar dan (2) menjamin bahwa hasilnya diberikan kepada pegawai yang berhak. Partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. (c) hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. g. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. Prosedur yang dilaksanakan oleh auditor untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit meliputi: a. (b) akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya dibenarkan bagi petugas tertentu yang berhak. c. e.

Pengendalian aplikasi adalah pengendalian untuk mengantisipasi terjadinya potensi eksposur yang mengancam aplikasi-aplikasi tertentu. 4. 6. Pengendalian input adalah pengendalian atas input data transaksi melalui seleksi system yang terprogram. Cara mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit dilakukan bukan dengan pendekatan partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer.Teori EDP dan EDP Audit 6. Berikut adalah siklus pengendalian aplikasi. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut bersaing satu sama lain.4. c. Pengendalian terhadap operasi komputer. Pengendalian keluaran juga dilakukan untuk menjamin bahwa hasil print out komputer diberikan kepada pegawai yang berhak. 7. Pengendalian pada sistem software. Sistem operasi harus melindungi dirinya dari para pengguna. kecuali: a. sistem operasi. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. di antara berbagai aplikasi yang saling DTSS Post Clearance Audit 93 . Tujuan pengendalian aplikasi adalah untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah diotorisasi dan dicatat serta diolah dengan baik. b. Soal pilihan ganda: 11. 10. Tes Formatif 6 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Pengendalian sistem virus dan otorisasi. 3. 8. Pengendalian proses dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan proses sebelumnya. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. Cara mengendalikan aplikasi perangkat lunak adalah dengan cara pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. 2. Aplikasi pengguna boleh memperoleh kendali atas. 9. 5.

dikoreksi dan jika perlu. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. Pengendalian output didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : a. Akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya diberikan bagi petugas yang berhak. 15. Transaksi yang keliru ditolak. 14. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. b. Transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. Pengendalian input didesain untuk manfaat di bawah ini. Melakukan pendekatan partisipasi dalam perancangan dan pengujian program komputer.Teori EDP dan EDP Audit d. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. kecuali: a. Transaksi yang tidak hilang. 12. Hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. kecuali: a. b. d. c. Transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. diproses. DTSS Post Clearance Audit 94 . 13. Hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). d. d. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. kecuali: a. dengan cara mengecek ke bukti luar. Permintaan kepada user komputer entitas untuk me-review perintahperintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. Pengendalian terhadap program dan input data. b. Berikut adalah prosedur untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit. dimasukan kembali pada waktu kemudian. c. c. Tata letak output sudah benar. Berikut adalah prosedur untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit.

c. Penggunaan suplier pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. maka peserta dinyatakan lulus. d.Teori EDP dan EDP Audit b. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. DTSS Post Clearance Audit 95 . review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. 6. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan.5. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini.

d. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian transaksi dasar dengan baik. menguji. Uraian dan Contoh 5. Tujuan dan ruang lingkup review.1. Tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi (yang seharusnya dimuat pada Term of Reference. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian penyimpanan data dengan baik. 3. Pelaporan. Pengaturan pertemuan penutup (closing meeting) dengan auditan. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian komunikasi data dengan baik. Uraian dan Contoh Menurut Information System Audit Guidelines Procedures. DTSS Post Clearance Audit 96 . Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian hasil pemrosesan dengan baik. b. 2. Kegiatan Belajar (KB) 7 REVIEW ATAS PENGENDALIAN APLIKASI Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. e. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pemrosesan dasar transaksi dengan baik.1. poin G14 – Application Systems Review dalam Gondodiyoto dan Hendarti (2007) dinyatakan bahwa review sistem aplikasi antara lain melakukan identifikasi. mencakup: a. c. 4. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). Pernyataan mengenai independensi auditor SI dari obyek.Teori EDP dan EDP Audit 7. Kerangka waktu /jadwal/jangka waktu untuk pemeriksaan. TOR). 7. 7. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan control objectives. f. Auditor SI yang melaksanakan/melakukan pemeriksaan.

2007): 1. akurat dan lengkap. integritas. kerahasiaan. c. Hal ini memerlukan penjagaan keamanan fisik yang memadai atas berbagai file dokumen sumber di lokasi pengguna. Pengendalian dokumen sumber Harus dilaksanakan secara hati-hati. Menggunakan dokumen sumber secara berurutan. ketersediaan. Secara berkala. maka sistem dapat saja memproses berbagai dokumen ini seolah-olah telah terjadi transaksi yang sah. Review pengendalian transaksi dasar Review atas pengendalian transaksi dasar untuk memastikan bahwa berbagai transaksi tersebut valid. Oleh karena itu dilakukan pembagian ke dalam kelas-kelas sebagai berikut (Hall dan Singleton. b. kepatuhan. Mengaudit dokumen sumber secara berkala. Oleh karena itu maka perusahaan harus mengimplementasikan berbagai prosedur pengendalian atas dokumen sumber dengan memperhitungkan setiap dokumen. dokumen-dokumen tersebut harus dikunci. Review dapat juga dilakukan terhadap package software. Menggunakan dokumen sumber yang diberi nomor terlebih dahulu. Dokumen sumber harus dibuat otomatis dengan nomor melalui printer yang menunjukkan urutan angka di setiap dokumen. Jika dokumen semacam itu masuk ke dalam aliran pemrosesan data. A. Contohnya seorang yang memiliki akses ke pesanan pembelian dan laporan penerimaan dapat membuat transaksi pembelian ke pemasok yang fiktif. seperti: a. auditor harus membandingkan DTSS Post Clearance Audit 97 . bersama dengan faktur pemasok buatan. Ketika tidak sedang tidak digunakan.Teori EDP dan EDP Audit g. Tujuan pemeriksaan harus dikembangkan sesuai 7 kriteria CobIT: efektifitas. dan keandalan informasi. yaitu pada saat sedang dievaluasi untuk proses pembelian (sebelum/pre-implementasi). karena penipuan dengan dokumen sumber dapat memindahkan aset dari perusahaan. Merekonsiliasi urutan angka dokumen dilakukan untuk mengidentifikasi berbagai dokumen sumber yang hilang. efisiensi. Dokumen sumber harus dididtribusikan ke para pengguna dan digunakan secara berurutan.

e. Angka pengendali batch bisa terdapat dalam sebuah record pengendali terpisah yang dibuat pada tahap input data. dan pengendalian jejak audit. maka transaksi akan masuk ke dalam tahap pemrosesan dalam sistem. Jika suatu record dari batch terkait ternyata hilang. Pengendalian run-to-run Review atas pengendalian ini diarahkan pada penggunaan angka-angka batch untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. total serta lain-lain. pengendalian intervensi operator. Review pengendalian pemrosesan dibagi ke dalam tiga kategori. Nomor akun seseorang pelanggan. yaitu review atas pengendalian run-to-run. atau dalam label internal. atau diproses DTSS Post Clearance Audit 98 . a. d. hingga output sistem. untuk memastikan: • • • Semua record dalam batch diproses Tidak ada record yang diproses lebih dari sekali. Pengendalian batch. dan daftar akun adalah contoh dari kode data. Pengendalian pengkodean data. Untuk merekonsiliasi output yang dihasilkan oleh sistem dengan input yang dimasukkan ke dalam sistem terkait. nomor barang persediaan. Adanya jejak audit transaksi mulai dari tahap input. tidak diproses.Teori EDP dan EDP Audit berbagai jumlah dokumen yang digunakan hingga saat ini dengan yang tersisa dalam file ditambah yang dibatalkan karena kesalahan. pemrosesan. dan perhitungan dengan record akan nilai diakumulasikan dibandingkan berbagai pembandingnya yang disimpan dalam record pengendali. Perhitungan ulang total pengendali Setelah tiap operasi utama dalam proses terkait dan setelah setiap run. 1. Review pemrosesan dasar transaksi Setelah melewati tahap input data. Yaitu merupakan pemeriksaan integritas kode data yang digunakan dalam pemrosesan. field nilai uang. B. Review pengendalian ini memastikan bahwa setiap run dalam sistem akan memproses batch dengan benar dan lengkap.

File transaksi yang divalidasi pada tahap input data biasanya merupakan file sementara. Kode transaksi Kode transaksi setiap record dalam batch terkait dibandingkan dengan kode transaksi yang terdapat dalam record pengendalinya. Dalam suatu sistem akuntansi. Ketika telah diproses. Pengendalian intervensi operator Sistem kadang membutuhkan intervensi dari operator untuk melakukan berbagai tindakan tertentu. Hal ini akan memastikan bahwa hanya jenis transaksi yang benar saja yang diproses. 2. maka batch tersebut harus diurut kembali sesuai dengan urutan file masternya yang digunakan dalam tiap run. Terdapat dua alasan untuk membuat daftar transaksi: a. b. maka hal ini akan terungkap melalui perbedaan antara berbagai angka ini. 3. Ketika batch terkait berpindah di sepanjang pemrosesan. Setiap transaksi yang berhasil diproses oleh sistem terkait seharusnya dicatat dalam suatu daftar transaksi yang berfungsi sebagai jurnal. Review pengendalian pemeriksaan urutan membandingkan berbagai urutan setiap record dalam batch terkait dengan record sebelumnya untuk memastikan bahwa terjadi pengurutan yang benar. DTSS Post Clearance Audit 99 .Teori EDP dan EDP Audit lebih dari sekali. Pemeriksaan urutan Dalam sistem yang menggunakan file master berurutan maka urutan record transaksi dalam batch terkait akan menjadi sangat penting bagi pemrosesan yang benar dan lengkap. c. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. Pengendalian jejak audit Pemeliharaan jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. Daftar transaksi adalah catatan permanen atas berbagai transaksi. setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyejiannya dalam laporan keuangan. record dalam file ini akan dihapus (dibuang) untuk memberi ruang bagi batch transaksi selanjutnya.

sistem tersebut harus memberikan nomor khusus untuk setiap transaksi. Dalam sistem real-time. Untuk memelihara jejak audit dari aktivitas ini. Dalam sistem yang menggunakan dokumen sumber fisik. Pengidentifikasian transaksi khusus setiap transaksi yang diproses oleh sistem harus secara khusus diidentifikasi melalui sebuah nomor transaksi. Daftar ini harus diserahkan ke para pengguna terkait untuk memfasilitasi rekonsiliasi dengan inputnya. Pemberian nomor ini adalah satu-satunya cara yang praktis untuk menelusuri suatu transaksi melalui basis data ribuan atau bahkan jutaan record. semua transaksi yang dihasilkan secara internal harus dimasukkan ke dalam daftar transaksi. Daftar transaksi dan file kesalahan harus merupakan total dari semua transaksi dalam batch terkait. maka pengguna akhir yang bertanggungjawab harus menerima sebuah daftar terperinci mengenai semua transaksi yang dilakukan. nomor khusus yang telah tercetak di dokumen terkait dapat ditranskripsikan dalam tahap input data dan digunakan untuk tujuan ini. yang tidak menggunakan dokumen sumber. yaitu berbagai transaksi yang tidak berhasil diselesaikan harus dimasukkan ke dalam file kesalahan.Teori EDP dan EDP Audit Beberapa dari record ini dapat saja tidak lolos uji dalam berbagai tahap pemrosesan berikutnya. Daftar kesalahan merupakan daftar semua record yang salah yang seharusnya diserahkan ke pengguna akhir terkait untuk membantu perbaikan kesalahan dan penyerahan ulang. File transaksi yang divalidasi kemudian dapat dibuang tanpa ada data yang hilang. Sistem harus menghasilkan laporan transaksi dalam bentuk kertas yang mendaftar semua transaksi yang berhasil diselesaikan. Daftar transaksi otomatis merupakan beberapa transaksi yang dipicu secara internal oleh sistem. Pencatatan transaksi yang dilakukan secara otomatis diproses oleh sistem. Daftar transaksi seharusnya hanya berisi berbagai transaksi yang berhasil diselesaikan. b. Contohnya adalah jika persediaan jatuh di bawah titik pemesanan ulang yang telah ditetapkan maka sistem tersebut akan secara otomatis memproses sebuah pesanan pembelian. DTSS Post Clearance Audit 100 .

Dengan kata lain total run-to-run adalah total pengendalian (control totals) dari penyelesaian suatu pengolahan (pemrosesan) yang akan digunakan sebagai total pengendalian untuk pemrosesan berikutnya. Jumlah dari suatu pelaksanaan pemrosesan ditambah dengan total masukan dalam pemrosesan yang kedua tersebut. Program-program aplikasi Review atas verifikasi terhadap batch control totals dan run-to-run total. Sebagai contoh misalnya saldo awal persediaan ditambah degan pembelian harus sama dengan saldo akhirnya. Batches logging and tracking Review diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals. DTSS Post Clearance Audit 101 . Review pengendalian komunikasi data Review yang berkaitan dengan pengendalian komunikasi dapat diarahkan pada hal-hal berikut ini: 1.1 Daftar Transaksi untuk Memelihara Jejak Audit TAHAP PEMROSESAN TAHAP INPUT File sementara dibuang setelah pemrosesan TAHAP OUTPUT Transaksi Program Transaksi yang valid Proses Aplikasi Output Laporan Daftar Transaksi (Jurnal) File kesalahan Transaksi yang valid sama dengan transaksi yang berhasil diselesaikan ditambah transaksi yang salah C. 2. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. Review atas pengendalian total run-to-run dengan menggunakan jumlahjumlah total dalam pengendalian keluaran yang berasal dari satu proses sebagai jumlah-jumlah (total) pengendalian masukan dalam pemrosesan berikutnya.7.Teori EDP dan EDP Audit Gambar. penggunaan nomor urut batch.

Hal ini antara lain disebabkan karena operator dapat berfungsi sebagai orang yang memulai transaksi. Beberapa jenis pengendalian yangtermasuk kategori ”teknik-teknik verifikasi” dalam transmisi on-line adalah: a. Teknik-teknik verifikasi dalam transmisi on-line Sebagaimana disinggung dalam pengendalian masukan untuk sistem on-line. yaitu meminta pengirimannya untuk memasukkan sebagian dari data selain dari data yang telah ditransmisikan. Completeness test. yaitu teknik yang disebut dengan istilah matching check. yaitu teknik yang disebut juga dengan istilah closed loop verification ini mengirimkan data kembali kepada pengirimnya untuk dibandingkan dengan data asal (aslinya) b. Untuk memenuhi kebutuhan data dari masing-masing pengguna. atau bahkan ribuan kali. membukukan dan menerbitkan tiket penjualan. Redundancy check.Teori EDP dan EDP Audit 3. terdapat perbedaan yang perlu diperhatikan khususnya dalam kaitannya dengan pengendalian. Data yang sering digunakan dapat diduplikasi sampai lusinan. c. ratusan. Review pengendalian penyimpanan data Sistem informasi yang efisien menangkap dan menyimpan data hanya satu kali dan membuat sumber tunggal ini tersedia bagi semua pengguna yang akan membutuhkannya. yaitu pengujian kelengkapan data yang dilakukan terhadap setiap transaksi dengan tujuan untuk membuktikan bahwa semua data yang diperlukan telah dimasukkan. Dalam hal ini petugas penjualan tersebut akan menerima uang. Sebagai contoh misalnya seorang petugas penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem Non PDE atau dalam sistem PDE yang off-line akan dipisahkan. Echo-check. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan data. perusahaan harus mengeluarkan biaya untuk pengumpulan dan penyimpanan. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan hanya satu kali. DTSS Post Clearance Audit 102 . D.

Teori EDP dan EDP Audit
Misalnya, data pelanggan hanya muncul satu kali, namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi, pemasaran, dan layanan produk.
Gambar.7.2 Mode Basis Data
Pengguna Tampilan Pengguna Penjualan pelanggan (Piutang Usaha Saat ini) D Penjualan pelanggan (Orientasi demografis/historis) B M S Layanan Produk Penjualan pelanggan (Orientasi Produk/Historis) Data entitas lainnya Data pelanggan faktur penjualan penerimaan tunai Jadwal service Produk Peranti Lunak Integrasi Basis Data Yang Digunakan Bersama

Akuntansi

Pemasaran

E. Review pengendalian hasil pemrosesan
Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang, salah arah, atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. Eksposur sejenis ini dapat menyebabkan gangguan yang serius atas operasi serta dapat mengakibatkan kerugian keuangan bagi perusahaan. Contohnya, jika berbagai cek yang dibuat perusahaan dari sistem pengeluaran kas ternyata hilang, salah arah, atau hancur, maka akun perdagangan dan berbagai tagihan lainnya akan tetap tidak terbayar. Jenis metode pemrosesan yang digunakan akan mempengaruhi pilihan pengendalian yang digunakan untuk melindungi output sistem. Secara umum, sistem batch lebih mudah dihadapkan pada berbagai eksposur hingga membutuhkan tingkat pegendalian yang lebih tinggi daripada sistem real-time. 1. Mengendalikan output sistem batch Sistem batch biasanya menghasilkan output dalam bentuk kertas, yang umumnya membutuhkan keterlibatan berbagai perantara dalam produksinya dan distribusinya. Output akan diambil dari printer oleh operator komputer terkait, dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian

DTSS Post Clearance Audit

103

Teori EDP dan EDP Audit
pengendalian data, serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. 2. Output spooling Dalam operasi pemrosesan data berskala besar, alat-alat untuk output seperti printer dapat mengalami penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan meminta layanan dari sumber daya yang terbatas ini. Penumpukkan pekerjaan yang tidak terproses ini dapat menyebabkan penyempitan kapasitas, yang akan berpengaruh negatif pada output sistem. 3. Program pencetakan Ketika printer lowong, maka program run pencetakan akan menghasilkan output kertas dari file output. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. Hal-hal yang perlu dilakukan operator, adalah: a. Menghentikan sementara program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek, faktur, atau berbagai formulir khusus lainnya). b. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan, seperti jumlah salinan yang akan dicetak. c. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer, dan d. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. 4. Pemilahan Ketika laporan output diambil dari printer, maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. Kekhawatiran yang terjadi dalam kegiatan ini adalah staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut, mengambil selembar halaman dari laporan tersebut atau membaca informasi yang sensitif. Review pengendalian utama atas eksposur ini adalah dengan pengawasan. Untuk berbagai laporan yang sangat sensitif, pemilahan dapat dilakukan oleh pengguna akhir terkait. 5. Sampah

DTSS Post Clearance Audit

104

Teori EDP dan EDP Audit
Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Merupakan hal yang penting untuk membuang semua laporan yang dibatalkan dan salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. 6. Pengendali data Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Biasanya staf administrasi bagian pengendalian data akan mengkaji berbagai angka pengendali batch untuk memastikan keseimbangannya; memeriksa bagian laporan untuk mencari data yang menyimpang, tidak sah, dan hilang; dan mencatat penerimaan laporan tersebut dalam daftar pengendali batch milik bagian pengendalian data. Untuk berbagai laporan yang berisi data yang sangat sensitif, pengguna akhir dapat melakukan pekerjaan ini. 7. Distribusi laporan Risiko utama yang berkaitan dengan distribusi laporan meliputi laporan yang hilang, dicuri, atau salah kirim pada saat transit ke pengguna. Untuk laporan dengan beberapa tembusan, file alamat para pengguna yang sah harus dikonsultasikan lebih dulu untuk mengidentifikasi tiap penerima laporan. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya, teknik distribusi berikut ini dapat digunakan: • • Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya; Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait; dan • Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta

mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. 8. Pengendalian pengguna akhir Ketika sudah berada di tangan pengguna, output laporan, output laporan haruslah diperiksa kembali untuk mencari kesalahan yang mungkin terlewat dari kajian yang dilakukan staf administrasi bagian pengendalian data . Para pengguna berada dalam posisi yang lebih baik untuk mengidentifikasi berbagai kesalahan yang tidak terlalu tampak dalam laporan tersebut, yang tidak dapat diungkap melalui ketidakseimbangan dalam total pengendali. Berbagai kesalahan yang terdeteksi oleh pengguna harus dilaporkan ke

DTSS Post Clearance Audit

105

prosedur yang salah. Auditor SI yang melaksanakan/melakukan pemeriksaan. integritas. DTSS Post Clearance Audit 106 .3. Tujuan dan ruang lingkup review. Review pengendalian pemrosesan dibagi ke dalam tiga kategori. kerahasiaan. 7. menguji. 4. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). mencakup: a. dan keandalan informasi. yaitu review atas pengendalian run-to-run. b. pengendalian intervensi operator.2. ketersediaan. Review sistem aplikasi yaitu melakukan identifikasi. Pernyataan mengenai independensi auditor SI dari obyek. Rangkuman 1. f. Kesalahan semacam ini dapat merupakan gejala dari desain sistem yang tidak tepat. 5. kesalahan yang tidak sengaja masuk ketika pemeliharaan sistem. atau adanya akses yang tidak sah ke file data di berbagai program. 2. efisiensi. Latihan 7 1. d. kepatuhan. e. g. 3. Tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi (yang seharusnya dimuat pada Term of Reference. Pelaporan.Teori EDP dan EDP Audit manajemen layanan komputer terkait. Kerangka waktu /jadwal/jangka waktu untuk pemeriksaan. 3. Tujuan pemeriksaan harus dikembangkan sesuai 7 kriteria CobIT: efektifitas. dan pengendalian jejak audit. c. 2. Jelaskan tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi! Jelaskan tujuan review atas pengendalian transaksi dasar! Sebutkan dan jelaskan pembagian review pengendalian pemrosesan! Sebutkan dan jelaskan Review pengendalian komunikasi Apa tujuan review pengendalian penyimpanan data! 7. Pengaturan pertemuan penutup (closing meeting) dengan auditan. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan control objectives. TOR).

penggunaan nomor urut batch. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. 4. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. sistem kadang membutuhkan intervensi dari operator untuk melakukan berbagai tindakan tertentu. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. Program-program aplikasi. b. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan hanya satu kali.Teori EDP dan EDP Audit a. membukukan dan menerbitkan tiket penjualan. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan DTSS Post Clearance Audit 107 . Dalam hal ini petugas penjualan tersebut akan menerima uang. 5. Pengendalian run-to-run. Hal ini antara lain disebabkan karena operator dapat berfungsi sebagai orang yang memulai transaksi. Pengendalian jejak audit. review atas verifikasi terhadap batch control totals dan run-to-run total. terdapat perbedaan yang perlu diperhatikan khususnya dalam kaitannya dengan pengendalian. Review yang berkaitan dengan pengendalian komunikasi dapat diarahkan pada hal-hal berikut ini: a. pemeliharaan jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. Sebagai contoh misalnya seorang petugas penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem Non PDE atau dalam sistem PDE yang offline akan dipisahkan. Dalam suatu sistem akuntansi. Batches logging and tracking. b. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. Pengendalian intervensi operator. Teknik-teknik verifikasi dalam transmisi on-line. c. c. review diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals. setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyejiannya dalam laporan keuangan. pengendalian ini diarahkan pada penggunaan angka-angka batch untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya.

b. Hal-hal yang perlu dilakukan operator. 9. dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian pengendalian data. Ketika printer lowong. data pelanggan hanya muncul satu kali. serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. dan d. Output spooling. output akan diambil dari printer oleh operator komputer terkait. jika berbagai cek yang dibuat perusahaan dari sistem pengeluaran kas ternyata hilang. pemasaran. namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi. Menghentikan sementara program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang. salah arah. maka akun perdagangan dan berbagai tagihan lainnya akan tetap tidak terbayar. Contohnya. adalah: a. Eksposur sejenis ini dapat menyebabkan gangguan yang serius atas operasi serta dapat mengakibatkan kerugian keuangan bagi perusahaan. Misalnya. 7. DTSS Post Clearance Audit 108 . salah arah. dalam operasi pemrosesan data berskala besar. yang akan berpengaruh negatif pada output sistem. c. atau hancur. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer. atau berbagai formulir khusus lainnya). Mengendalikan output sistem batch. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan. atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. Penumpukkan pekerjaan yang tidak terproses ini dapat menyebabkan penyempitan kapasitas. maka program run pencetakan akan menghasilkan output kertas dari file output. 8. alat-alat untuk output seperti printer dapat mengalami penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan meminta layanan dari sumber daya yang terbatas ini. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. 6. seperti jumlah salinan yang akan dicetak. dan layanan produk. faktur.Teori EDP dan EDP Audit data.

Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. Kesalahan semacam ini dapat DTSS Post Clearance Audit 109 . Kekhawatiran yang terjadi dalam kegiatan ini adalah staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut. file alamat para pengguna yang sah harus dikonsultasikan lebih dulu untuk mengidentifikasi tiap penerima laporan. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. mengambil selembar halaman dari laporan tersebut atau membaca informasi yang sensitif. 13. atau salah kirim pada saat transit ke pengguna. Para pengguna berada dalam posisi yang lebih baik untuk mengidentifikasi berbagai kesalahan yang tidak terlalu tampak dalam laporan tersebut. Pengendalian pengguna akhir Ketika sudah berada di tangan pengguna. 12. dicuri. output laporan haruslah diperiksa kembali untuk mencari kesalahan yang mungkin terlewat dari kajian yang dilakukan staf administrasi bagian pengendalian data . Pengendali data. 11. kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Merupakan hal yang penting untuk membuang semua laporan yang dibatalkan dan salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. b. risiko utama yang berkaitan dengan distribusi laporan meliputi laporan yang hilang. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. Berbagai kesalahan yang terdeteksi oleh pengguna harus dilaporkan ke manajemen layanan komputer terkait. 15. Pemilahan. Distribusi laporan. output laporan. Untuk laporan dengan beberapa tembusan.Teori EDP dan EDP Audit 10. dan c. ketika laporan output diambil dari printer. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan: a. maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. yang tidak dapat diungkap melalui ketidakseimbangan dalam total pengendali. 14.

menguji. Batches logging and tracking. atau adanya akses yang tidak sah ke file data di berbagai program. dan layanan produk. sehingga setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyajiannya dalam laporan keuangan. prosedur yang salah. 4. Misalnya. Pengendalian jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. pemasaran. review diarahkan pada teknik pelaporan batch yang mencakup penghitungan batch control totals. kesalahan yang tidak sengaja masuk ketika pemeliharaan sistem. salah arah. untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). Review sistem aplikasi yaitu melakukan identifikasi. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan data. penggunaan nomor urut batch. Pengendalian intervensi operator.Teori EDP dan EDP Audit merupakan gejala dari desain sistem yang tidak tepat. 3. Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. Tes Formatif 7 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. 7. Pengendalian run-to-run diarahkan pada penggunaan angka-angka batch. DTSS Post Clearance Audit 110 . Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan minimal satu kali. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan Standar Operating 2. namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi.4. 7. 6. 5. atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. data pelanggan hanya muncul satu kali.

Staf administrasi membaca informasi yang sensitif. Cara mengendalikan output sistem batch dengan cara output diambil dari printer oleh operator komputer terkait. faktur. Output spooling. Di bawah ini kekhawatiran-kekhawatiran yang mungkin terjadi dalam kegiatan ini. dan d. d. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer. 14. Mengganti program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek. b. kecuali: DTSS Post Clearance Audit 111 . Setelah laporan output diambil dari printer. penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan yang meminta layanan dari sumber daya yang terbatas.Teori EDP dan EDP Audit 8. seperti jumlah salinan yang akan dicetak. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. b. serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. 9. Staf administrasi mengambil selembar halaman dari laporan tersebut. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan. dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. Soal pilihan ganda: 11. 13. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Eksposur pengendalian pemrosesan menyebabkan gangguan yang kurang serius atas operasi karena hanya mengakibatkan kerugian keuangan yang tidak besar bagi perusahaan. Hal-hal yang perlu dilakukan operator. atau berbagai formulir khusus lainnya). adalah: a. c. Oleh karena itu perlu dilakukan hal-hal berikut. kecuali: a. 10. dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian pengendalian data. Staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut. c. Staf administrasi memperbaiki kesalahan hasil output.

Teori EDP dan EDP Audit a. Memeriksa jangan sampai terdapat data yang hilang sebelum data diproses. Mengkonfirmasi data kepada pengguna data. DTSS Post Clearance Audit 112 . teknik distribusi berikut ini dapat digunakan. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk: a. Membuang semua laporan yang dibatalkan. c. b. Membuang semua salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. Menjualnya kepada penampung kertas bekas agar perusahaan mendapatkan tambahan pemasukan. c. kecuali: a. 15. b. d. Membakar semua sampah output komputer. b. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. 15. Mengecek kelengkapan data sebelum diproses lebih lanjut. Dititipkan kepada salah seorang staf di unit pengguna laporan. d. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. Memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. c. dan d.

DTSS Post Clearance Audit 113 . maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif.Teori EDP dan EDP Audit 7. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. maka peserta dinyatakan lulus. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.5.

Peserta dapat menggunakan aplikasi program komputer dalam audit 8. dan memiliki kontrol yang cukup baik untuk menjamin keabsahan. DTSS Post Clearance Audit 114 . 3. Fasilitas pemrosesan informasi.1. output pada semua tingkat kegiatan sistem. Jenis Audit IT dapat dibagi ke dalam hal-hal berikut ini: 1. tepat waktu. dan 8. 2. Peserta dapat melakukan evaluasi atas output yang dihasilkan oleh sistem EDP. Uraian dan Contoh Perkembangan penggunaan komputer dalam bisnis akan mempengaruhi metode pelaksanaan audit. demikian pula dengan ilmu pengetahuan lainnya. proses. dan keamanan pada input. Sistem dan aplikasi.1. Uraian dan Contoh 4. Satuan usaha (organisasi/organisasi) disebut menggunakan sistem berkomputer (PDE) apabila dalam memproses data penyusunan laporan keuangan menggunakan komputer dengan tipe dan jenis tertentu. Baik dioperasikan oleh organisasi sendiri maupun pihak lain.Teori EDP dan EDP Audit 8. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah sistem dan aplikasi sesuai dengan kebutuhan organisasi. berdayaguna. Peserta dapat menjelaskan pengaruh EDP dalam proses audit dengan baik. Kegiatan Belajar (KB) 8 PROSES EDP AUDIT Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Peserta dapat menjelaskan kegunaan aplikasi pemeriksaan EDP dengan baik. 2. kehandalan.

Terkait dengan proses audit. Suatu audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah kontrol-kontrol berfungsi pada client. dan pemrosesan aplikasi yang efisien dalam keadaan normal dan buruk. telekomunikasi. namun proses audit mengalami perubahan yang signifikan. 4. yaitu melakukan review teknologi komputer. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah sistem yang dikembangkan mencakup kebutuhan obyektif organisasi. maka seorang auditor harus mempelajari keahlian-keahlian baru yang ada. harus diterapkan pengendalian. Hal ini disebabkan karena adanya perubahan dalam pemrosesan data akuntansi. dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. dan ekstranet. maupun dalam pengendaliannya. server. Arsitektur perusahaan dan manajemen TI. 5.Teori EDP dan EDP Audit Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah fasilitas pemrosesan terkendali untuk menjamin ketepatan waktu. dan jaringan yang menghubungkan client dan server. akan memunculkan keperluan metode baru dalam Auditing. untuk mengurangi risiko terjadinya pengulangan kesalahan. agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. maka tujuan pengendalian pengolahan data yang akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang berkomputerisasi adalah sama. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah manajemen TI dapat mengembangkan struktur organisasi dan prosedur yang menjamin kontrol dan lingkungan yang berdaya guna untuk pemrosesan informasi. Client/Server. semakin perlu untuk dipenuhi. Kebutuhan terhadap auditing atas sistem berkomputer (EDP Auditing). dalam rangka mendukung efektifitas kerja dalam suatu lingkungan bisnis yang berkomputerisasi. baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti. intranet. 3. Pengembangan sistem. Dalam suatu lingkungan yang berkomputerisasi. Terjadinya perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan data ini. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah. Demikian juga halnya dengan pengendalian. DTSS Post Clearance Audit 115 . ketelitian.

mulai dari input data. sesuai dengan industri.Teori EDP dan EDP Audit Auditor harus memahami dan mempertimbangkan sifat sistem PDE. tepat waktu. misalnya audit atas proyek TI. kondisi TI di Organisasi atau organisasi yang ada. COBIT dapat juga digunakan oleh manajemen sebagai jembatan antara risiko-risiko TI dengan pengendalian yang dibutuhkan (IT risk management) dan juga referensi utama yang sangat membantu dalam penerapan IT Governance di organisasi. lingkup dan jangka waktu audit. dapat dimulai dengan menentukan area-area yang relevan dan berisiko paling tinggi. Selain dapat digunakan oleh Auditor. Sistem ini akan mempengaruhi sistem akuntansi dan sistem pengendalian intern yang akhirnya akan mempengaruhi secara luas. dapat dimulai dengan memilih proses yang relevan dari proses-proses tersebut. proses dan outputnya. Auditor dapat menggunakan Audit Guidelines sebagai tambahan materi untuk merancang prosedur audit. Perlunya memahami konsep EDP merupakan hal yang fundamental untuk pelaksanaan review yang layak dan evaluasi pengolahan yang dikomputerisasi serta penggunaan komputer dalam pelaksanaan audit. Kerangka kerja COBIT khususnya bagian guidelines. atau objek khusus di lingkungan TI. Dengan dukungan Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan terhadap suatu organisasi dengan daya saji DTSS Post Clearance Audit 116 . auditor dituntut harus juga mengembangkan pengetahuan dan kemampuannya di bidang teknologi informasi khususnya Auditing PDE. melalui analisis atas ke-34 proses COBIT. Suatu perencanaan Audit Sistem Informasi berbasis teknologi (audit TI) oleh Internal Auditor. dapat dimodifikasi dengan mudah. Di mana suatu informasi mempunyai karakteristik sebagai berikut: relevan. lengkap dan merupakan rangkuman. Sementara untuk kebutuhan penugasan tertentu. A. Pengaruh EDP dalam Proses Audit Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai baik buruknya suatu Sistem Informasi Akuntansi. agar mereka dapat melakukan audit secara efektif dan efisien di organisasi yang menerapkan sistem komputer. Oleh karena itu. akurat.

Auditing throught the computer.Teori EDP dan EDP Audit informasi laporan keuangan yang sesuai dengan karakteristik tersebut. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer termasuk juga dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ) yaitu teknik audit berbantuan computer (TABK). maupun dengan layanan publik yang diberikan oleh lembaga tersebut. dan (v) Meningkatkan efisiensi penggunaan sumber daya TIK serta efisiensi secara organisasional dan prosedural di lembaga pemerintahan. 3. auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. yaitu : 1. 2.lain. Pendekatan audit sistem informasi dapat dikategorikan ke dalam tiga kelompok. Beberapa auditor memutuskan menggunakan pendekatan Auditing throught ini karena alasan berikut : DTSS Post Clearance Audit 117 . IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) dan lain. (iii) Meningkatkan penyediaan informasi yang relevan dan handal bagi para pemimpin lembaga pemerintahan dalam mengambil keputusan dalam menjalankan layanan publik. antara lain: (i) Meningkatkan perlindungan atas aset Teknologi Informasi Komputer (TIK) lembaga pemerintahan yang merupakan kekayaan negara. (ii) Meningkatkan integritas dan ketersediaan sistem dan data yang digunakan oleh lembaga pemerintahan baik dalam kegiatan internal lembaga maupun dalam memberikan layanan publik. biasa disingkat GAS). dan dapat mengetahui kemungkinan adanya salah saji informasi. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. (iv) Meningkatkan peranan TIK dalam pencapaian tujuan lembaga pemerintaha dengan efektif. Kegiatan melakukan Audit Sistem Informasi/Pengolahan Data Elektronik di lembaga pemerintahaan sangat banyak memberikan manfaat. auditing around the computer. baik itu untuk terkait dengan kebutuhan internal lembaga tersebut. Alat bantu audit ini berupa komputer dilengkapi dengan software audit umum (generale audit software. auditing with the computer dan pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. atau dengan kata lain aset milik publik. Contoh GAS antara lain ACL (Audit Command Language).

dan penelusuran jejak (audit trail) yang dilakukanpun dirasakan kurang maksimal. (ii) Sistematis. DTSS Post Clearance Audit 118 . mereview. Dengan demikian dapat diperkirakan bahwa kesimpulan audit yang dihasilkannya tidak akan memadai. Kekhawatiran bahwa jumlah yang ditunjukkan pada print-out komputer tidak sama dengan saldo yang ada (ter-record) di file komputer. Pada substantive test atas data pun. sehingga auditor sering menggunakan cara-cara yang dianggap praktis oleh auditor tersebut untuk menyelesaikan masalahnya tersebut. karena proses operasi telah dilakukan secara terkomputerisasi. yaitu dilakukan tahap demi tahap proses pemeriksaan. dan mendokumentasikan kejadian-kejadian yang ada. karena akan menghasilkan opini atas laporan keuangan secara keseluruhan yang kurang memiliki dasar yang memadai. Terkadang dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. Banyak kendala yang dijumpai auditor dalam melakukan audit dengan metode konvensional dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. termasuk oleh auditor itu sendiri. yang pada gilirannya berdampak pada terciptanya informasi yang menyesatkan. volume dan kompleksitas data yang harus diperiksa jauh lebih besar dibandingkan dengan kemampuan auditor. Padahal suatu kegiatan audit secara ideal harus dilakukan secara: (i) Objektif. (iii) Terdapat bukti yang memadai. yaitu dengan mengumpulkan. yaitu tidak tergantung pada jenis atau aktivitas organisasi yang diaudit.Teori EDP dan EDP Audit a. b. dan (iv) Terdapat criteria yang dapat menghubungkan pemeriksaan dengan evaluasi bukti–bukti. Audit Sistem Informasi juga merupakan suatu komponen dan proses yang penting bagi lembaga pemerintahan dalam upayanya untuk memberikan jaminan yang memadai kepada publik atas pemanfaatan TIK yang telah dilaksanakan. Namun seringkali kendala tersebut cenderung diabaikan dan kurang mendapatkan perhatian yang serius. Akibatnya terjadi inefisiensi yang tidak disadari. Ketidakmampuan untuk melokalisir source document atau print-out karena memang rancangan sistem pengarsipan yang digunakan menghendaki demikian. tanpa memperhatikan apakah sampling tersebut cukup mewakili atau tidak. dilakukan hanya didasarkan pada print-out secara manual. seperti menggunakan sampling yang dilakukan secara acak.

dalam proses pengembangan sebuah sisem informasi akuntansi berbasis komputer. memberikan andil besar terhadap perubahanperubahan mendasar bagi struktur. yaitu pertama. seperti dalam sistem manual.Teori EDP dan EDP Audit Konsep dan prinsip auditing baik secara manual maupun menggunakan sistem informasi yang berbasis komputer pada dasarnya tidak berubah. operasi dan manajemen organisasi. cenderung kurang menghasilkan hasil yang memuaskan. baik dari sisi klien maupun dari sisi auditor itu sendiri. Catatan-catatan yang kurang terjaga yang terkait dengan aktivitas. sehingga aktivitas kegiatan penelusuran dokumen (tracing) audit menjadi semakin berkurang dibandingkan dengan sistem manual yang banyak menggunakan dokumen dan kertas. sehingga bentuk penggunaan dan jumlah kertas cenderung menjadi minimal. Teknologi informasi telah menjadi fasilitator utama bagi kegiatankegiatan bisnis yang. bahkan cenderung tidak efisien dan tidak terarah. 2. Bila dilihat lebih dalam. Otomatisasi atas pemrosesan data elektronik mulai dari input hingga output. sering melibatkan akuntan. Jenis pekerjaan dan tipe pekerja yang dominan di Jaman Teknologi Informasi adalah otonomi dan wewenang yang lebih besar dalam organisasi. Oleh karena itu. Peranan teknologi informasi pada aktivitas manusia saat ini memang begitu besar. Hal tersebut disebabkan karena adanya: 1. pada dasarnya terdapat 2 keuntungan jika seorang akuntan terlibat dalam rancangan sistem informasi dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. Dengan sistem yang on line mengakibatkan output seringkali tidak tercetak. Perubahan hanya terjadi pada metode dan tekniknya saja. yaitu kondisi organisasi yang DTSS Post Clearance Audit 119 . Jika akuntan terlibat dalam sebuah rancangan sistem pengolahan data elektronik (PDE) sebuah organisasi. bahkan seringkali tidak ada (paperless office). dapat meminimalisasi biaya modifikasi sistem setelah implementasi. maka akan lebih memudahkan pengendalian dan penelusuran audit ketika klien tersebut meminta dilakukannya pekerjaan audit. dan kedua. Berkaitan dengan hal tersebut dikenal istilah Boundaryless organization. mengurangi pengujian selama proses audit. Jika pelaksanaan audit sistem informasi berbasis komputer dilakukan secara konvensional terhadap pengolahan data elektronik.

mengakibatkan berkurangnya birokrasi. Lingkungan Sistem Informasi Komputer-Stand-alone Micro Computer. eksternal dan geografis yang sehat. menjadikan organisasi lebih berfokus ke penyediaan produk dan jasa yang menjadi kompetensi intinya (care competence). Dalam organisasi besar. komputer mikro umumnya digunakan DTSS Post Clearance Audit 120 . sehingga organisasi menjadi lebih datar. karena koordinasi tidak lagi dijalankan melalui ”command and control mode”. Untuk memenuhi kebutuhan customers yang kompleks. Berkaitan dengan peranan teknologi informasi terhadap audit sistem informasi komputerisasi akuntansi. yang di dalamnya setiap organisasi menjadi anggota jejaring. dan keberhasilan pengkomunikasian strategi tersebut kepada seluruh personel organisasi dan seluruh organisasi dalam jejaring. terdapat 3 tipe konfigurasi sistem informasi komputer. Pemberdayaan karyawan yang dilandasi oleh trust-based relationship antar manajer dan karyawan menjadikan Information sharing dapat meningkatkan tuntutan tentang otonomi dan wewenang di kalangan karyawan. sehingga mampu menghasilkan value terbaik bagi customers. dalam memacu komitmen karyawan untuk mengubah strategi menjadi tindakan nyata. persuasi dan kepercayaan (trust). serta yang menggunakan jejaring organisasi dalam mewujudkan tujuan organisasi. Kohesifitas organisasi yang menggunakan tim lintas fungsional.Teori EDP dan EDP Audit digunakan dalam teknologi informasi dengan batas-batas horisontal. dan karyawan menjadi lebih berdaya (empowered employees) dan tercipta kerja sama lintas fungsional dalam memenuhi kebutuhan customers yang kompleks. yaitu: 1. Menipisnya batas horisontal. namun koordinasi dilaksanakan melalui komunikasi. Komputer mikro dikenal dengan komputer pribadi (personal computer atau PC) umumnya digunakan oleh organisasi kecil sebagai stand-alone workstation yang dioperasikan oleh satu atau beberapa pemakai pada waktu yang berbeda. ditentukan dari seberapa jelas misi dan visi organisasi dirumuskan. organisasi membangun jejaring organisasi (organization network). karena knowledge workers menjadi dominan dalam mewujudkan visi organisasi. Persuasi menjadi pilihan untuk menggantikan komando. Menipisnya batas eksternal. dan yang mempekerjakan karyawan yang berdaya. vertikal.

Sistem tersebut dapat berbasis mainframe computers. Penggunaan lebih banyak teknik audit berbantuan komputer (jika diperlukan).Teori EDP dan EDP Audit sebagai intellegent terminal dalam local area network (LAN). dan Customer yang Dilandasi trust-based relationship dalam lingkungan komputer mikro membuat auditor lebih memusatkan usaha audit ke pengujian substantif pada atau mendekati akhir tahun. Dengan demikian prosedur audit yang digunakan oleh auditor lebih berfokus kepada: • • • • • • Pemeriksaan fisik dan konfirmasi aktiva. komputer mini. Dampak Lingkungan Komputer Mikro terhadap Prosedur Audit Risiko pengendalian intern yang tinggi Pemasok Organisasi Customer Hubungan Organisasi. atau dihubungkan dengan suaru komputer pusat. Auditor dapat meletakkan kepercayaan terhadap pengendalian intern klien setelah auditor melaksanakan pengujian pengendalian terhadap pengendalian intern tersebut. Ukuran sampel yang lebih besar. Auditor dapat menempuh pendekatan lain yang berbeda dalam audit di lingkungan komputer mikro. Lingkungan Sistem Informasi Komputer-On-Line Computer System Sistem komputer on-line adalah sistem komputer yang memungkinkan pemakai melakukan akses ke data dan program secara langsung melalui peralatan terminal. Wide are network (WAN). atau struktur komputer mikro dalam suatu lingkungan jejaring. Pengujian rinci. Dengan sistem on-line pemakai dapat melaksanakan berbagai fungsi yang mencakup: DTSS Post Clearance Audit 121 . Pemasok. 2.

dan pengolahan online/batch processing. yang kuantitasnya menunjukkan angka negatif). selama siklus pengolahan berikutnya. dilakukan validasi tertentu. c) On-line/memo update dan On-line input with memo update processing Mengombinasikan on-line/real time processing . Sistem komputer on-line sendiri dapat digolongkan menjadi beberapa komponen sebagai berikut: a) On-line/real time processing. pengambilan kas di dalam suatu bank. Melakukan up-dating terhadap master file (seperti pembuatan account bagi customer baru dan pengubahan kode account buku besar). Transaksi secara individual segera digunakan untuk meng-up date suatu memo file yang berisi informasi yang telah diambil dari versi terkini master file. transaction file dapat divalidasi lebih lanjut dan kemudian digunakan untuk meng-up date master file yang berkaitan. dan ditambahkan ke transaction file yang berisi transaksi lain.Teori EDP dan EDP Audit • Melakukan entri transaksi (seperti: transaksi penjualan dalam toko pengecer. dan pengiriman barang dalam suatu pabrik). dan kemudian dientri ke dalam sistem secara periodik. Dari sudut pemakai. sistem ini tampak tidak berbeda dengan on-line/real time processing. Meminta laporan (seperti daftar unsur sediaan yang ada di gudang. • On-line/inquiry. Hasil pengolahan ini kemudian tersedia segera untuk permintaan keterangan atau laporan. Dalam sistem pengolahan on-line/real time. Transaksi yang sama ditambahkan ke transaction file untuk divalidasi dan digunakan untuk updating berikutnya terhadap master file atas dasar batch. input and batch processing transaksi secara individual dientri melalui peralatan terminal. Permintaan keterangan dilakukan melalui memo file. b) On-line/batch processing. • • • Melakukan permintaan keterangan (seperti informasi tentang account atau saldo terkini customer). divalidasi dan digunakan untuk meng-update dengan segera file komputer. Dalam suatu sistem dengan on-line. Di waktu kemudian. DTSS Post Clearance Audit 122 . transaksi secara individual dientri melalui peralatan terminal.

risiko transaksi tersebut tidak dicatat menjadi berkurang. Berkaitan dengan transfer data dari master file ke peralatan intelligent terminal untuk diolah lebih lanjut oleh permakai. Sistem komputer on-line dapat didesain untuk menyediakan laporan tercetak. • Jika enrri data dilaksanakan secara online oleh individu yang memahami sifat transaksi yang bersangkutan. Hasil pengolahan dapat sangat ringkas. b) Karakteristik sistem komputer on-line berikut ini memerlukan perhatian khusus bagi auditor dalam mempertimbangkan risiko pengendalian: • • • Tidak terdapat dokumen sumber untuk setiap transaksi masukan.Teori EDP dan EDP Audit Membatasi pemakai pada peralatan terminal untuk melakukan permintaan keterangan dari master file. master file diupdate oleh sistem lain. Dampak Sistem Komputer On-line atas Sistem Informasi Komputerisasi Akuntansi dan Pengendalian Intern yang terkait. Dalam sistem ini. Sifat arsip dan program yang dimanfaatkan dalam aplikasi. proses entri data DTSS Post Clearance Audit 123 . Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. a) Risiko yang berkaitan umumnya tergantung pada: • • • Luasnya on-line system yang digunakan untuk mengolah aplikasi akuntansi. • Jika transaksi yang tidak sah dikoreksi dan dimasukkan kembali segera. risiko bahwa transaksi tersebut tidak akan dikoreksi dan dientri kembali ke dalam sistem menjadi berkurang. Biasanya berdasarkan batch transaksi. c) Risiko terjadinya kecurangan atau kekeliruan dalam sistem komputer online dapat dikurangi dalam keadaan berikut: • Jika entri data secara on-line dilaksanakan pada atau dekat dengan tempat asal transaksi. • On-line downloading/uploading processing.

Tahap-tahap audit PDE menurut Ron Weber (1982) terdiri dari 5 tahap sebagai berikut : 1. Auditor harus dapat memperkirakan bahwa hasil audit pada akhirnya harus dapat dijadikan sebagai dasar untuk menilai apakah struktur pengendalian intern yang diterapkan dapat dipercaya atau tidak. Tahap audit secara rinci dapat dilakukan jika auditor memutuskan melanjutkan auditnya. Audit PDE dapat dilakukan dengan berbagai macam tahap-tahap. maka auditor dapat membalikan pendapat kualifikasi. Dalam tahap ini auditnya berupaya mendapatkan informasi lebih mendalam untuk memahami pengendalian yang diterapkan dalam sistem komputer klien. Tahap Pemeriksaan Rinci. dan cara kerja komputer yang digunakan perusahaan. 3. struktur. Dalam tahap ini auditor dapat menggunakan ‘COMPUTER ASSITED EVIDANCE COLLECTION TECHNIQUES’ (CAECTs) untuk menilai keberadaan dan kepercayaan auditor terhadap struktur pengendalian intern tersebut. Tahap Pemeriksaan Pendahuluan. 2. prosedur.Teori EDP dan EDP Audit berkurang kcmungkinan kekeliruannya bila dibandingkan dengan jika dientri oleh individu yang tidak biasa dengan sifat transaksi tersebut. Dalam tahap ini auditor dapat memutuskan apakah audit dapat diteruskan atau mengundurkan diri menolak melakukan / meneruskan auditnya. Kuat atau tidaknya pengendalian tersebut akan menjadi dasar bagi auditor dalam menentukan langkah selanjutnya. DTSS Post Clearance Audit 124 . risiko transaksi tersebut diolah di dalam periode akuntansi yang keliru menjadi berkurang. Dalam tahap ini auditor melakukan audit terhadap susunan . Atau jika audit sudah terlanjur dilaksanakan. • Jika transaksi diolah segera secara on-line. Tahap Pengujian Kesesuaian. Tujuan pengujian kesesuaian adalah untuk mengetahui apakah struktur pengendalian intern yang digariskan diterapkan sebagaimana mestinya atau tidak.

(3) penilaian struktur pengendalian intern secara umum. (7) mengeluarkan pendapat auditor. Pada tahap ini auditor diharapkan telah dapat memberikan penilaian apakah bukti yang diperoleh dapat atau tidak mendukung informasi yang diaudit. (4) pengujian kesesuaian. sehingga auditor dapat memutuskan apakah Risiko yang material dapat terjadi atau tidak selama pemrosesan data di komputer. 5.Teori EDP dan EDP Audit 4. (2) penjelasan tentang sistem yang diterapkan. (6) meneliti dan menilai laporan keuangan dengan mempertimbangkan bukti yang dikumpulkan. Mengidentifikasi ketidakkonsistenan data d. ia harus mempertimbangkan manual dan komputer yang berdampak terhadap fungsi PDE (pengendalian umum PDE) DTSS Post Clearance Audit 125 . Audit PDE dapat juga dilakukan dengan tahap-tahap (Ricghard D. Pada tahap ini Davis at. Dalam melakukan review dan evaluasi pendahulauan terhadap pengendalian intern. Tujuan pengujian kebenaran bukti adalah untuk mendapatkan bukti yang cukup kompeten. Jika auditor merencakan akan meletakan kepercayaan atas pengendalian intern dalam pelaksanaan audit. (5) pengujian kebenaran bukti. Membandingkan data dengan perhitungan fisik e. Hasil penilaian tersebut akan menjadi dasar bagi auditor untuk menyiapkan pendapatanya dalam laporan auditan. Tahap Penilaian Secara Umum atas Hasil Pengujian.all (1981) mengatakan bahwa pengujian yang dilakukan adalah pengujian untuk : a. Mengidentifikasi kesalahan dalam pemrosesan data b. Webb “Audit Planning EDP Consideration. 1985) sebagai berikut : (1) perencanaan pendahuluan. Tahap Pengujian Kebenaran Bukti. Menilai kualitas data c. Konfirmasi data dengan sumber-sumber dari luar perusahaan. auditor harus mendapatkan pengetahuan tentang sistem akuntansi untuk memperoleh pemahaman atas lingkungan pengendalian secara menyeluruh dan alairan transaksi.

B. Compilers. Misalnya. (b) pengendalian terhadap output komputer. Assembling dan interpreters. 2. Software juga disediakan oleh pabriknya. dan pengujian terhadap struktur pengendalian intern perushaaan. DTSS Post Clearance Audit 126 . penilaian. Auditor berkewajiban untuk menilai sistem akuntansi perusahaan dan memahami siatuasi pengendalian dan arus transaksi yang diterapkan. manajemen. sumber daya manusia. Software ini terdiri dari (a) System software dan (b) Application software Macam-macam Sistem Software 1. FOTRAN menggunakan sistem yang unik yang didasarkan pada struktur bahasa programnya. penyimpanan. Auditor harus mengintegrasikan hasil proses dalam pendekatan audit yang diterapkan audit yang diterapkan. Aplikasi pemeriksaan EDP Software adalah keseluruhan instruksi yang berfungsi untuk menjalankan/ mengontrol hardware komputer. (2) pengendalian aplikasi PDE. Sistem ini berfungsi mengkonversikan instruksi yang ada dalam bahasa program ke bahasa mesin. Setiap bahasa program seperti COBOL. processing dan output. Audit meliputi struktur pengendalian intern yang diterapkan perusahaan. auditor harus melakukan kegiatan dokumentasi . dan (c) pengendalian yang sudah diprogram.Teori EDP dan EDP Audit dan pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi tertentu (pengendalian aplikasi PDE). Operating System Yaitu instruksi-instruksi yang disimpan dalam komputer yang bertugas mengontrol dan mengkoordinir penggunaan CPU termasuk proses input data. yang terdiri dari : (a) pengendalian secara manual. mencakup sistem dan struktur PDE. yang mencakup : (1) pengendalian umum PDE. Dalam audit PDE. Operating sistem umumnya disediakan oleh pabrik komputernya. dan sifat-sifat transaksi yang diproses perusahaan.

Terdapat beberapa teknik yang dapat dilakukan dalam pemeriksaan EDP.Teori EDP dan EDP Audit 3. Pemeriksa dapat memasang suatu modul/program pemeriksaan ke dalam program aplikasi untuk memantau secara otomatis sehingga dapat terhimpun data untuk keperluan pemeriksaan. Dari hasil perbandingan tersebut akan diketahui apakah program/sistem yang dipakai telah benar atau terdapat kesalahan/penyimpangan. Pemasangan Modul Pemeriksaan. Hasil pemrosesan simulasi ini kemudian dibandingkan dengan hasil pemrosesan sesungguhnya yang telah dilakukan oleh objek pemeriksaan. Pemeriksa dapat menyimpulkan apakah program aplikasi berjalan baik tanpa ada penyimpangan dari DTSS Post Clearance Audit 127 . billing. antara lain dengan menggunakan: 1. Pemanfaatan Fasiltas Pengujian Secara Terpadu Teknik ini merupakan perluasan dari teknik pengujian data. piutang. Beberapa program aplikasi diuji kemampuannya dalam memproses data hingga dapat diketahui apakah program berjalan secara benar atau ditemukan kesalahan atau penyimpangan. Pemeriksa dapat langsung memerika sistim pengolahan dengan menggunakan transaksi simulasi sebagai bahan pengujian. Pemeriksaan dapat membandingkan hasil pengujian dengan ketentuan yang ditetapkan dan dapat menilai keandalan program aplikasi dan mengetahui apakah program aplikasi telah dilengkapi dengan error detection. Utilities. gaji dan lain-lain. Simulasi Paralel Pemeriksa membuat simulasi pemrosesan dengan memanfaatkan program yang disusun oleh pemeriksa. 4. Transaksi simulasi digabung dengan transaksi sebenarnya dengan cara memberikan suatu kode khusus. Pengujian dengan Data Simulasi Teknik ini dianggap paling efektif. 2. yaitu suatu model aplikasi yang dipakai secara rutin. 3. Software ini disediakan untuk melaksanakan tugas-tugas pemasukkan/ pengeluaran data seperti penyortiran atau pemunculan data Perangkat lunak aplikasi (Application Software) Application software atau program aplikasi merupakan susunan instruksi untuk melaksanakan tugas-tugas pemrosesan data seperti membuat order.

Ada dua tipe TABK yang lebih umum digunakan dalam audit: 1) perangkat lunak audit (audit software) Perangkat lunak audit terdiri dari program komputer yang digunakan oleh auditor sebagai bagian prosedur auditnya. tidak adanya dokumen masukan atau tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Metode Tracing Pemeriksa dapat melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. dan program utilitas (utility programs). a. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purposewritten programs). auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. Dalam hal ini terdapat beberapa audit software yang biasa dipakai antara lain: Generalized Audit Software. audassist. dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. Pemakaian Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) Pemeriksa dapat menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. b. DTSS Post Clearance Audit 128 .Teori EDP dan EDP Audit catatan log yang dicetak secara berkala. Dengan diketahuinya bagian-bagian yang sedang bekerja dan bagianbagian yang tidak sedang bekerja tersebut maka dapat dipisahkan kodekode yang tidak dikehendaki tadi kemudian menghapuskannya. Audit Command Language (ACL). Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program pakar. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. Teknik Audit Berbantuan Komputer (TABK) atau Computer Assisted Audit Techniques (CAATs). b. Untuk mengolah data audit yang signifikan dan sistem akuntansi entitas. Ada dua kondisi yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK: a. 5. IDEA-Y. Terlepas dari sumber program. Metode Pemetaan (Mapping) Pemrogram dapat memasukkan kode-kode tertentu yang tidak dikehendaki yang disiapkan ke dalam program untuk kepentingannya.

Transaksi uji yang digunakan dalam suatu pengujian terpadu dengan cara menciptakan "dummy unit" (seperti departemen atau karyawan) untuk memposting transaksi uji ke dalam dummy unit tersebut dalam siklus pengolahan normal entitas. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini: a. Contoh penggunaan teknik data uji adalah: a. Pengujian rincian transaksi dan saldo. Transaksi ini umumnya diolah secara terpisah dari pengolahan normal yang dilakukan oleh entitas. dan pencetakan file. pembuatan file data. Prosedur review analitik. Dalam pelaksanaan prosedur audit. teknik data uji digunakan dengan cara memasukkan data ke dalam sistem komputer entitas. Program ini umumnya dirancang unruk tujuan audit. seperti on-Line password dan pengendalian akses data. 2) Data uji (test data) untuk tujuan audit. c. pembuatan. pemilihan informasi. Program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. dan kemudian hasil yang diperoleh dibandingkan dengan hasil yang telah ditemukan sebelumnya. atau oleh pemrogram luar yang ditugasi oleh auditor. DTSS Post Clearance Audit 129 . pelaksanaan perhitungan. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. Dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. Data uji digunakan untuk menguji pengendalian khusus dalam program komputer. oleh entitas. Transaksi uji yang dipilih dari transaksi yang tidak diproses atau telah dibuat sebelumnya oleh auditor untuk menguji karakteristik pengolahan tertentu yangdilakukan oleh entitas dengan system komputernya. b.Teori EDP dan EDP Audit Program paket (package program) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. b. Data uji (test data). Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian.

OR. auditor dapat merencanakan penggunaan TABK karena program tersebut akan dapat memenuhi persyaratan waktu lebih baik dibandingkan dengan prosedur lain. < >. dan pengembangan suatu TABK biasanya akan memberikan manfaat terhadap auditor periode berikutnya. f. auditor harus memiliki pengetahuan memadai untuk merencanakan. <. Mengorganisasi file. Oleh karena itu. perancangan. Mengelompokkan data berdasarkan kriteria tertentu. Tingkat pengetahuan yang harus dimiliki oleh auditor tergantung atas kompleksitas dan sifat TABK dan sistem akuntansi entitas. IF). g.Teori EDP dan EDP Audit c. melaksanakan. Mengakses file. seperti menyortir dan menggabungkan. dan menggunakan hasil penggunaan TABK. Membuat persamaan dengan operasi rasional (AND. auditor harus menyadari bahwa penggunaan TABK dalam keadaan tertemu dapat mengharuskan dimilikinya jauh lebih banyak pengetahuan komputer dibandingkan dengan yang dimilikinya dalam keadaan lain. Jika waktu yang tersedia untuk melaksanakan audit terbatas. h. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer-seperti. e. Perencanaan mula-mula. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer seperti penggunaan data uji untuk menguji berfungsinya prosedur yang telah diprogram. Dalam mengevaluasi efektivitas dan efisiensi suatu TABK auditor dapat mempertimbangkan daur hidup aplikasi TABK. =. DTSS Post Clearance Audit 130 . Auditing dalam Lingkungan Sistem Informasi Komputer menjelaskan tingkat keterampilan dan kompetensi auditor yang harus dimiliki bila melaksanakan suatu audit dalam lingkungan sistem informasi komputer dan memberikan panduan bila mendelegasikan pekerjaan kepada asisten dengan keterampilan sistem informasi komputer atau bila menggunakan pekerjaan yang dilaksanakan oleh auditor independen lain atau tenaga ahli yang memiliki keahlian di bidang sistem informasi komputer Secara khusus. i. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda recordnya dan berbeda formatnya. penggunaan data uji untuk menguji prosedur akses ke perpustakaan program (program libraries) d. Membuat laporan. >. mengedit dan memformat keluaran.

Setelah direkomendasikan juga harus dipantau apakah rekomendasinya itu ditindaklanjuti. D. Auditor menyiapkan beberapa laporan temuan dan mungkin merekomendasikan beberapa usulan yang terkait dengan pemeriksaan dengan di dukung oleh bukti dan dalam kertas kerjanya. 1. 5. jika inherent risk dan control risk sangat tinggi. Prosedur khusus yang diperlukan untuk mengendalikan penggunaan suatu TABK akan tergantung atas aplikasi tersebut. Menilai (assess) kualitas pengendalian internal PDE 2. Aktivitas evaluasi bukti yang diperoleh meliputi: 1.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian Penerapan TABK Penggunaan TABK harus dikendalikan oleh auditor untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan audit dan spesifikasi rinci TABK telah terpenuhi. C. Perangkat Lunak Terspesialisasi (Specialized Audit software) SAS merupakan satu atau lebih program khusus yang dirancang oleh auditor agar sesuai dengan situasi audit tertentu. maka harus mendapatkan reasonable assurance yang lebih besar. dan bahwa TABK tidak dimanipulasi secara tidak semestinya oleh staf entitas. Mempertimbangkan faktor risiko 6. Evaluasi catatan yang dihasilkan oleh sistem EDP Auditor menggunakan bukti untuk memperoleh keyakinan yang memadai (reasonable assurance). Mempertimbangkan kembali kebutuhan adanya bukti tambahan. Menilai kinerja operasional PDE 4. Menilai reliabilitas informasi PDE 3. yaitu (i) Perangkat lunak audit terspesialisasi ( SAS/ specialized audit software) dan (ii) Perangkat lunak audit tergeneralisasi (GAS/ generalized audit software). dan diperlukan keahlian DTSS Post Clearance Audit 131 . Software audit ini jarang digunakan karena penyiapannya maka waktu dan mahal. Penggunaan program komputer dalam audit Software audit yang digunakan dapat digolongkan menjadi dua golongan. Mempertimbangkan tingkat materialitas 7. Bagaimana perolehan bukti audit.

Penggunaan komputer sebagai alat bantu dalam audit atas laporan keuangan umumnya menyangkut: (i) Pengujian program yang dipergunakan oleh perusahaan. Kelemahan utama program komputer yang digeneralisasi adalah biaya pengembangan pada awalnya besar. Menguji pembukuan yang diselenggarakan komputer sebagai sarana untuk melakukan verifikasi atas laporan keuangan klien . Program-program yang digeneralisasi mempunyai dua manfaat penting : (1) program ini dikembangkan sedemikian rupa sehingga memudahkan pelatihan bagi staf auditor dalam menggunakan program. Perangkat Lunak Audit Terspesialisasi (SAS/Specialized Audit Software) Perangkat lunak audit yang digeneralisasi terdiri dari seperangkat program komputer yang secara bersama melaksanakan bermacam fungsi pemrosesan data atau manipulasi data. dan kecepatan pengolahan relatif kurang efisien. Menggunakan komputer untuk melaksanakan tugas audit yang terpisah dari catatan klien. (2) dapat diterapkan pada lingkup tugas-tugas yang lebih besar tanpa harus mengeluarkan biaya atau mengalami kesulitan dalam mengembangkan program. dan (iii) Penggunaan mikrokomputer Perangkat lunak audit terdiri dari program komputer yang digunakan oleh auditor. Cara penanggulangannya dapat dengan menggunakan program yang relevan dengan tujuan audit yang saat itu digunakan oleh perusahaan. untuk mengolah data audit yang signifikan dari sistem akuntansi entitas.Teori EDP dan EDP Audit auditor dibidang komputer. meskipun hanya memiliki sedikit pengetahuan tentang PDE. Memroses data pengujian auditor pada sistem komputer klien sebagai bagian dari pengujian pengendalian. GAS dikembalikan oleh kantor akuntan untuk berbagai tugas audit dan dapat digunakan pada berbagai perusahaan. Terdapat 3 cara yang dapat digunakan oleh auditor dalam melaksanakan prosedur audit dengan menggunakan komputer : 1. (ii) Pengujian file perusahaan. dan tidak perlu memiliki pengetahuan dalam pemrograman. sebagai bagian prosedur auditnya. DTSS Post Clearance Audit 132 . 2. dan 3. 2.

oleh entitas. Program untuk mengumpulkan bukti tentang kualitas data 3. DTSS Post Clearance Audit 133 . Satu hal yang perlu diingat bahwa utiliti software ini harus dikendalikan sedemikian rupa sehingga tidak disalahgunakan yang dapat merugikan auditor. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. pembuatan file data. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs). dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. b. pembuatan. Dalam beberapa hal. Program untuk membantu memahami sistem aplikasi. Dalam memilih dan menentukan Utility Software yang akan digunakan. c. atau oleh pemrogram luar yang di oleh auditor. a. maka berikut ini ada 5 katagori yang umum : 1. mungkin tidak memiliki kemampuan seperti penghitungan record secara otomatis (automatic record count) atau total kontrol (control totals). Program untuk mengembangkan dan menerapkan software audit khusus. Program untuk mengumpulkan bukti tentang program lain 4. 2. pelaksanaan perhitungan. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. dan program utilitas (utility programs). program entitas yang ada dapat digunakan oleh auditor dalam bentuk aslinya atau dalam bentuk yang sudah dimodifikasi karena hal ini dapat lebih efisien dibandingkan dengan jika program tersebut dikembangkan secara independen. Program untuk mengumpulkan bukti tentang efisiensi dan produktivitas sistem. pemilihan informasi. Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. Terlepas dari sumber program.Teori EDP dan EDP Audit Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program paket. Program ini umumnya dirancang untuk tujuan audit dan. auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. dan pencetakan file. 5. Program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. oleh karena itu.

Kegiatan melakukan Audit Sistem Informasi/Pengolahan Data Elektronik di lembaga pemerintahaan sangat banyak memberikan manfaat. Jelaskan pengaruh EDP dalam proses audit! Jelaskan kegunaan aplikasi pemeriksaan EDP! Jelaskan cara melakukan evaluasi atas output yang dihasilkan oleh sistem EDP! 4. 3. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai baik buruknya suatu Sistem Informasi Akuntansi. 6. dan dapat mengetahui kemungkinan adanya salah saji informasi.3. Keterbatasan software alternatif yang ada. Latihan 8 1.2. Specialized software biasanya dipilih dengan alasan-alasan sebagai berikut : 1. maka dapat dibuat specialized audit software. 5. 4. Suatu informasi mempunyai karakteristik sebagai berikut: relevan. Kemungkinan untuk mempermudah persiapan. apabila utiliti software tidak mampu memberikan kepuasan kepada auditor. Rangkuman 1. 4. 2. 3. lengkap dan merupakan rangkuman. 8. Untuk meningkatkan pemahaman terhadap sistem tersebut. Meningkatkan tingkat independensi auditor. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan terhadap suatu organisasi dengan daya saji informasi laporan keuangan yang sesuai dengan karakteristik tersebut. antara lain: DTSS Post Clearance Audit 134 . 3. tepat waktu. akurat. mulai dari input data. Jelaskan dua tipe TABK yang umum digunakan dalam audit! Jelaskan cara menggunakan aplikasi program komputer dalam audit! 8. proses dan outputnya. Pertimbangan efisiensi. 2. 5. Tidak tersedianya software alternatif yang lain. Software audit yang khusus adalah software yang didesain untuk melaksanakan tugas-tugas audit khusus. 2.Teori EDP dan EDP Audit Dalam hal-hal tertentu.

5. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer termasuk juga dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ) yaitu teknik audit berbantuan computer (TABK). c. maupun dengan layanan publik yang diberikan oleh lembaga tersebut. Dalam hal ini terdapat beberapa audit software yang DTSS Post Clearance Audit 135 . Meningkatkan peranan TIK dalam pencapaian tujuan lembaga pemerintaha dengan efektif. biasa disingkat GAS). Meningkatkan penyediaan informasi yang relevan dan handal bagi para pemimpin lembaga pemerintahan dalam mengambil keputusan dalam menjalankan layanan publik. Meningkatkan efisiensi penggunaan sumber daya TIK serta efisiensi secara organisasional dan prosedural di lembaga pemerintahan. yaitu : a. Meningkatkan integritas dan ketersediaan sistem dan data yang digunakan oleh lembaga pemerintahan baik dalam kegiatan internal lembaga maupun dalam memberikan layanan publik. baik itu untuk terkait dengan kebutuhan internal lembaga tersebut.Teori EDP dan EDP Audit a. Pemakaian Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) Pemeriksa dapat menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. Contoh GAS antara lain ACL (Audit Command Language). d. Alat bantu audit ini berupa komputer dilengkapi dengan software audit umum (generale audit software. Meningkatkan perlindungan atas aset Teknologi Informasi Komputer (TIK) lembaga pemerintahan yang merupakan kekayaan negara.lain. Auditing throught the computer. 6. Pendekatan audit sistem informasi dapat dikategorikan ke dalam tiga kelompok. b. b. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. auditing with the computer dan pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) dan lain. auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. atau dengan kata lain aset milik publik. c. auditing around the computer. dan e.

Prosedur review analitik. e. Mengakses file. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. g. 2. DTSS Post Clearance Audit 136 . Metode Pemetaan (Mapping) Pemrogram dapat memasukkan kode-kode tertentu yang tidak dikehendaki yang disiapkan ke dalam program untuk kepentingannya. f.Teori EDP dan EDP Audit biasa dipakai antara lain: Generalized Audit Software. mengedit dan memformat keluaran. h. 1. 8. Mengelompokkan data berdasarkan kriteria tertentu. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. seperti menyortir dan menggabungkan. dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. 7. penggunaan data uji untuk menguji prosedur akses ke perpustakaan program (program libraries) d. Dengan diketahuinya bagian-bagian yang sedang bekerja dan bagianbagian yang tidak sedang bekerja tersebut maka dapat dipisahkan kodekode yang tidak dikehendaki tadi kemudian menghapuskannya. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini: a. Membuat laporan. c. b. Pengujian rincian transaksi dan saldo. IDEA-Y. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer seperti penggunaan data uji untuk menguji berfungsinya prosedur yang telah diprogram. tidak adanya dokumen masukan atau tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. audassist. Mengorganisasi file. Ada dua kondisi yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer): a. b. Audit Command Language (ACL). Metode Tracing Pemeriksa dapat melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer-seperti.

Menilai (assess) kualitas pengendalian internal PDE b. maka harus mendapatkan reasonable assurance yang lebih besar. < >. IF). • Perangkat Lunak Audit Terspesialisasi (SAS/Specialized Audit Software) Perangkat lunak audit yang digeneralisasi terdiri dari seperangkat program komputer yang secara bersama melaksanakan bermacam fungsi pemrosesan data atau manipulasi data. Mempertimbangkan kembali kebutuhan adanya bukti tambahan. Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program paket. Cara penanggulangannya dapat dengan menggunakan program yang relevan dengan tujuan audit yang saat itu digunakan oleh perusahaan. 11. 9. Menilai kinerja operasional PDE d. auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut.Teori EDP dan EDP Audit i. >. =. e. Mempertimbangkan tingkat materialitas g. DTSS Post Clearance Audit 137 . Menilai reliabilitas informasi PDE c. Terlepas dari sumber program. Membuat persamaan dengan operasi rasional (AND. Mempertimbangkan faktor risiko f. Aktivitas evaluasi bukti yang diperoleh meliputi: a. Auditor menggunakan bukti untuk memperoleh keyakinan yang memadai (reasonable assurance). jika inherent risk dan control risk sangat tinggi. OR. 10. dan program utilitas (utility programs). dan diperlukan keahlian auditor dibidang komputer. GAS dikembalikan oleh kantor akuntan untuk berbagai tugas audit dan dapat digunakan pada berbagai perusahaan. yaitu (i) Perangkat lunak audit terspesialisasi ( SAS/ specialized audit software) dan (ii) Perangkat lunak audit tergeneralisasi (GAS/ generalized audit software). program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs). • Perangkat Lunak Terspesialisasi (Specialized Audit software) SAS merupakan satu atau lebih program khusus yang dirancang oleh auditor agar sesuai dengan situasi audit tertentu. Bagaimana perolehan bukti audit. <. Software audit yang digunakan dapat digolongkan menjadi dua golongan. Software audit ini jarang digunakan karena penyiapannya maka waktu dan mahal.

Program ini dapat disiapkan oleh auditor. Program untuk mengumpulkan bukti tentang efisiensi dan produktivitas sistem. Program ini umumnya dirancang untuk tujuan audit dan. pelaksanaan perhitungan. • Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. 12. Program untuk mengumpulkan bukti tentang program lain d. pembuatan file data. maka berikut ini ada 5 katagori yang umum : a. dan pencetakan file. program entitas yang ada dapat digunakan oleh auditor dalam bentuk aslinya atau dalam bentuk yang sudah dimodifikasi karena hal ini dapat lebih efisien dibandingkan dengan jika program tersebut dikembangkan secara independen. e. oleh entitas.Teori EDP dan EDP Audit • Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. mungkin tidak memiliki kemampuan seperti penghitungan record secara otomatis (automatic record count) atau total kontrol (control totals). DTSS Post Clearance Audit 138 . pembuatan. Program untuk membantu memahami sistem aplikasi. Program untuk mengembangkan dan menerapkan software audit khusus. Program untuk mengumpulkan bukti tentang kualitas data c. atau oleh pemrogram luar yang di oleh auditor. oleh karena itu. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. b. pemilihan informasi. Dalam memilih dan menentukan Utility Software yang akan digunakan. Dalam beberapa hal. • Program programs) yang dibuat dengan tujuan komputer khusus yang (purpose-written dirancang untuk adalah program melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus.

10. 4. pada hakekatnya adalah program yang digunakan untuk membuat peta transaksi tertentu yang dikehendaki yang disiapkan untuk diolah program untuk kepentingannya. Metode Pemetaan (Mapping). 2. Karakteristik salah suatu informasi adalah merupakan rangkuman. Auditing around the computer. Metode Tracing digunakan untuk melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. Auditing throught the computer.Teori EDP dan EDP Audit 8. DTSS Post Clearance Audit 139 . pelaksanaan perhitungan. 6. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer ke bukti dasarnya tanpa melihat prosesnya. Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) digunakan menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. pembuatan file data. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer focus memberikan masukan mengenai baik buruknya dari sisi pelaporan. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai kemungkinan adanya salah saji informasi. 8.4. 3. 7. Auditing with the computer menggunakan software audit khusus. 5. Tes Formatif 8 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer tidak termasuk dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ). pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. berusaha memperlakukan komputer sebagai target audit. pemilihan informasi. Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. 9.

b. Pengujian rincian transaksi dan saldo. Dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. kecuali: a. Tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer. Pencetakan file. kecuali: a. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini. Penyortasian file. Mengakses file. b. Tidak adanya dokumen masukan. DTSS Post Clearance Audit 140 . kecuali: a. TABK juga dapat digunakan untuk berbagai prosedur audit lainnya. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. 13. d. c. Purpose-written programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Mengorganisasi file. Penghapusan dan pengeditan file. b. mengedit dan memformat keluaran. c. Pembuatan file. c. Pemrogram luar yang di tugasi oleh auditor. Entitas. d. d. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi-fungsi seperti di bawah ini. Memanipulasi file berdasarkan kriteria tertentu. review investigasi. d. Auditor. c.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. Program ini disiapkan oleh berikut ini. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer. b. Membuat laporan. 14. b. Ada beberapa hal yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer). Tidak adanya peralatan manual. kecuali: a. Pemerintah 15. seperti menyortir dan menggabungkan. 12. kecuali: a. d. c.

DTSS Post Clearance Audit 141 .Teori EDP dan EDP Audit 8.5. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. maka peserta dinyatakan lulus. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif.

Apabila hasil evaluasi Tes Sumatif secara keseluruhan menunjukkan nilai peserta sebesar minimal 81. maka dianggap peserta sudah dapat memahami materi diklat ini dengan baik.Teori EDP dan EDP Audit PENUTUP Setelah peserta diklat melakukan proses pembelajaran mulai dari kegiatan belajar pertama sampai dengan kegiatan belajar kedua. maka selanjutnya peserta diminta untuk menyelesaikan Tes Sumatif yang merupakan gabungan tes seluruh materi kegiatan-kegiatan belajar yang telah dipelajari sebelumnya. Cara menghitung nilai adalah sebagai berikut: (jumlah yang benar x 100/25) Diharapkan peserta dapat menerapkan materi diklat ini di tempat kerja masing-masing dengan penuh kesungguhan agar dapat memberikan hasil yang optimal. Diharapkan peserta dapat mengerjakan secara baik Tes Sumatif tersebut untuk memberikan gambaran kemampuan peserta dalam mempelajari secara keseluruhan rangkaian materi modul ini. DTSS Post Clearance Audit 142 .

b. Pengendalian yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien merupakan pengendalian: a. Mengantisipasi penyalahgunaan komputer.Teori EDP dan EDP Audit TES SUMATIF 1. 2. b. Pengendalian aplikasi. Filosofi tenaga pekerja di tingkat bawah b. Pengendalian software d. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. c. d. Mengantisipasi kerugian akibat kehilangan data. 4. d. c. Mendokumentasikan. Mendapatkan imbal hasil yang tinggi atas investasi perangkat keras dan pendukungnya yang sangat tinggi d. b. Tahapan ke 2 dalam audit EDP adalah: a. Filosofi manajemen dan gaya manajerial DTSS Post Clearance Audit 143 . Mana di bawah ini yang bukan merupakan pendapat Ron Weber tentang alasan pentingnya audit EDP: a. Tahapan ke 3 dalam audit EDP adalah: a. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Pengendalian system software 5. Faktor yang bukan termasuk dalam lingkungan pengendalian: a. 3. Menyusun laporan. b. Lingkungan pengendalian (control environment) adalah berbagai faktor yang bisa memperkuat atau memperlemah efektivitas kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh organisasi. Mendokumentasikan. Perencanaan. Mengantisipasi kesalahan dalam pengambilan keputusan. Pengendalian system aplikasi c. c.

Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut. Kuat. 7. c. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. Berikut adalah siklus pengendalian aplikasi. 10. Pengendalian terhadap internal organisasi d. Cukup. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. dan d. b. kecuali: a. b. kecuali: a. 11. c. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: a. Pengembangan standar dan pedoman. Transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. c. Pengendalian sistem virus dan otorisasi. c. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi c. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem 8. Pengendalian pada sistem software. Pengujian transaksi. Struktur organisasi d. kecuali: a. Menjaga integritas pengguna. Rendah. d. dan d. d.Teori EDP dan EDP Audit c. Lemah. Mencegah perusakan atau kehilangan program. b. adalah sebagai berikut. Pengendalian Umum meliputi. Partisipasi pemakai. b. Transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. Pengendalian organisasi dan manajemen b. Pengendalian terhadap program dan input data. manajemen dan auditor. Pesaing 6. DTSS Post Clearance Audit 144 . kecuali: a. kecuali: a. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 9. b. Pengendalian terhadap operasi komputer. Kesimpulan auditor dalam menilai tingkat risiko pengendalian. Pengendalian input didesain untuk manfaat di bawah ini.

Mengkonfirmasi data kepada pengguna data. b. Akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya diberikan bagi petugas yang berhak. diproses. Transaksi yang tidak hilang.Teori EDP dan EDP Audit c. Mengecek kelengkapan data sebelum diproses lebih lanjut. Dititipkan kepada salah seorang staf di unit pengguna laporan. Membuang semua laporan yang dibatalkan. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan. dimasukan kembali pada waktu kemudian. 12. Hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. c. Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk: a. 14. Transaksi yang keliru ditolak. Memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. 13. d. c. 15. kecuali: a. b. DTSS Post Clearance Audit 145 . Hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). Memeriksa jangan sampai terdapat data yang hilang sebelum data diproses. Membuang semua salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. d. d. kecuali: a. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. d. b. c. dikoreksi dan jika perlu. Oleh karena itu perlu dilakukan hal-hal berikut. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. Tata letak output sudah benar. b. Menjualnya kepada penampung kertas bekas agar perusahaan mendapatkan tambahan pemasukan. Pengendalian output didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : a. Membakar semua sampah output komputer.

kecuali: a. kecuali: a. Memanipulasi file berdasarkan kriteria tertentu. Dampak Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada hal-hal di bawah ini. Database terhadap Sistem Komputerisasi Akuntansi dan 19. Sifat database. b. Dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. TABK juga dapat digunakan untuk berbagai prosedur audit lainnya. Tidak adanya dokumen masukan. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer. c. 16. kecuali: DTSS Post Clearance Audit 146 . Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. c. kecuali: a. b. d. 20. Di bawah ini adalah keuntungan Sistem Manajemen Database. d. seperti menyortir dan menggabungkan. d. 18. Membuat laporan. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini. Pengendalian aplikasi yang sangat penting dalam lingkungan database. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. Mengakses file. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer. b. Mengorganisasi file. c. Tidak adanya peralatan manual. d. 17. dan d. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. Pengujian rincian transaksi dan saldo. kecuali: a. b.Teori EDP dan EDP Audit c. c. review investigasi. DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. mengedit dan memformat keluaran. Tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Ada beberapa hal yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer).

Menggunakan konfigurasi file yang besar. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. Hubungan antara record bukan berdasarkan alamat atau pointer. d. Di bawah ini adalah hal-hal yang berkaitan dengan file acak. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. kecuali: a. Pertama. b. Hubungan struktur data mempunyai karakteristik sebagai berikut. Memadukan data dari beberapa file. Tengah. Yang berurutan. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. Akhir. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. d. d. d. 21. kecuali : a. Menggunakan software yang mahal. yaitu organisasi dan metode akses. Kosong 24. Meningkatkan keamanan. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi disk: a. c. Data pertama dengan nomor berapapun. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Mengurangi pengulangan data. b. Yang berdekatan. b. kecuali: a. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. d. DTSS Post Clearance Audit 147 . Hal ini bersifat berurutan atau acak. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. Yang berpencar 25. c. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file random c. Yang berjauhan. 22. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama.Teori EDP dan EDP Audit a. Dependensi data. akan disimpan ditempat: a. c. b. b. Dalam hal ini. Struktur data memiliki dua komponen dasar. b. 23. Di bawah ini kerugian Sistem Manajemen Database. c.

d.Teori EDP dan EDP Audit c. Random file juga disebut sebagai Direct Access File File acak bisa memiliki record yang terdistribusi secara acak. DTSS Post Clearance Audit 148 .

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban S B B S S B B S B S C B A D D DTSS Post Clearance Audit 149 . 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S S B B S S B B B D B C B C Kegiatan Belajar 2 No.Teori EDP dan EDP Audit KUNCI JAWABAN JAWABAN TES FORMATIF Kegiatan Belajar 1 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B S B B B S B B B A C D B Kegiatan Belajar 3 No.

Teori EDP dan EDP Audit
Kegiatan Belajar 4 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B B S B S S S B S B C D A C A Kegiatan Belajar 5 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B B S B S B S B C C A D C Kegiatan Belajar 6 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B B B S S B S B A C D C C

Kegiatan Belajar 7 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Jawaban S B B B S S B S B B No. 11 12 13 14 15 Jawaban A C D A B No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Kegiatan Belajar 8 Jawaban S B B B S S B B S B No. 1 2 3 4 5 Jawaban C B B D B

DTSS Post Clearance Audit

150

Teori EDP dan EDP Audit
Kunci Jawaban Tes Sumatif

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Jawaban C B A D A C C C A A

No. 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Jawaban C D D A B C B B D B

No. 21 22 23 24 25

Jawaban C B A C D

DTSS Post Clearance Audit

151

Teori EDP dan EDP Audit

DAFTAR ISTILAH
Application software atau program aplikasi merupakan susunan instruksi untuk melaksanakan tugas-tugas pemrosesan data seperti membuat order, billing, piutang, gaji dan lain-lain. Audit internal, yaitu merupakan fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan.3 Audit Software: secara umum membahas audit software, audit khusus industry software, high level language, utility software, expert systems, neural network software, dan software lainnya. Audit trail adalah logs yang dapat didisain untuk mencatat aktivitas di dalam sistem, aplikasi yang digunakan, dan pengguna dari sistem. Auditing around the computer, yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. Auditing throught the computer, auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. Auditing with the computer , pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. Auditor internal, mewakili kepentingan perusahaan, akan tetapi para auditor internal sering kali bekerjasama dan membantu para auditor eksternal untukmelakukan audit keuangan. Batch processing (pengolahan data secara kelompok) Pengolahan data dalam suatu kelompok sejenis, yang dikumpulkan sampai waktu pengumpulan data yang telah ditentukan, setelah itu baru dilakukan pemrosesan. Batch, yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Batches logging and tracking adalah review yang diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals, penggunaan nomor urut batch, nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch.

DTSS Post Clearance Audit

152

Computer based systems. membuat file dengan cara merekam record demi record. memiliki cukup banyak pekerjaan yang diautomasikan dengan bantuan komputer. Setelah data tersebut dimasukkan. Software juga disediakan oleh pabriknya. aplikasi. and Code Comparison : secara umum membahas tentang dimana kesalahan (error) program terjadi dengan cara melihat kode program. model organisasi seperti ini. Test Data. dapat diproses secara langsung maupun secara kelompok. Computer age office. files. suatu transaksi dapat dimasukkan secara sendirisendiri maupun secara kelompok. Setiap bahasa program seperti COBOL. Assembling dan interpreters. dan sumber daya lain yang bisa diakses oleh seseorang atau kelompok. menentukan banyak record baru. oleh SAP PDE Manifes di KPBC kepada Pengguna Jasa PDE Kepabeanan. oleh Pengguna Jasa PDE Kepabeanan ke KPBC. Custom Response (CUSRES) adalah pemberitahuan secara elektronik berupa respons atau jawaban CUSDEC. membuat struktur file lebih dahulu. Creation. FOTRAN menggunakan sistem yang unik yang didasarkan pada struktur bahasa programnya. Concurrent Auditing Techniques: membahas tentang teknik. Controlling Access Privilege adalah hak yang menentukan directories. Compilers. tes data dan perbandingan kode. yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. Completeness test.Teori EDP dan EDP Audit Code Review. yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. Customs Declaration (CUSDEC) adalah Pemberitahuan Pabean secara elektronik berupa Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RKSP). DTSS Post Clearance Audit 153 . Sistem ini berfungsi mengkonversikan instruksi yang ada dalam bahasa program ke bahasa mesin. yaitu pengujian kelengkapan data yang dilakukan terhadap setiap transaksi dengan tujuan untuk membuktikan bahwa semua data yang diperlukan telah dimasukkan. kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. Manifes Kedatangan Sarana Pengangkut (Inward Manifest) dan Manifes Keberangkatan Sarana Pengangkut (Outward Manifest) yang menggunakan standard UN/EDIFACT. kebutuhan dan implementasi untuk audit bersamaan.

atau operator error. Inverted list merupakan indeks ganda bisa digunakan untuk menciptakan referensi silang yang memungkinkan akses ke data secara lebih fleksibel. Information age office. Indexed sequential file adalah struktur data yang mendasari model penggunaan kunci melekat untuk menyediakan hubungan antara tabel-tabel berkaitan. Struktur file berurutan berindeks menggunakan satu indeks berkaitan dengan organisasi file berurutan. Organisasi seperti ini sudah berada dalam tahap keunggulan informasi yang dikonversikan menjadi keunggulan bersaing. Echo-check. namun juga digunakan sebagai alat untuk membantu berkomunikasi dan memperoleh informasi secara cepat. dengan menggunakan suatu alat elektronik.Teori EDP dan EDP Audit Direct access file atau disebut dengan file alamat file) merupakan file dengan organisasi acak pengaksesan langsung (direct access). yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu. yaitu teknik yang disebut juga dengan istilah closed loop verification ini mengirimkan data kembali kepada pengirimnya untuk langsung (direct address (random organization) dengan dibandingkan dengan data asal (aslinya) Elektronik Data Processing (EDP) merupakan manipulasi dari data ke dalam bentuk yang lebih berarti. Online processing (pengolahan data secara langsung) pengolahan jenis ini. error pada program aplikasi. berkaitan dengan kegagalan hardware. mempunyai karakteristik transaksi yang terjadi secara langsung. yang berupa suatu informasi. Fault tolerance adalah kemampuan sistem untuk melanjutkan operasi ketika bagian dari sistem tidak berfungsi dengan baik. Dalam organisasi seperti ini. DTSS Post Clearance Audit 154 . Direct access method adalah metode akses dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. Interactive. Indexed sequential file atau sering disebut dengan sequential access method) merupakan file dengan organisasi organization) dengan pengaksesan secara langsung ISAM (indexed urut (sequential (direct access). yaitu komputer. yaitu record demi record. komputer bukan hanya digunakan dalam pekerjaan rutin sehari-hari. dan digunakan untuk memperbaharui file indeks.

* List nama. alamat Selective Retrieval. Package programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. obyek dari pengukuran kinerja. dan pengawasan pengukuran campuran (hybrid). karakteristik dari pengawasan pengukuran. Jika pengguna tidak dapat memasukkan password yang benar. Performance Monitoring Tools. Misalnya : * Dari organisasi file sequential menjadi indeks sequential. Contoh : * List for gaji = 100000 DTSS Post Clearance Audit 155 . apalikasi. software. Purpose-written programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Misalnya: panjang field diubah. file data. penyimpanan. Redundancy check. pembuatan file data. hardware. Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu. yaitu meminta pengirimannya untuk memasukkan sebagian dari data selain dari data yang telah ditransmisikan. firmware. yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. Comprehensive Retrieval. dan resiko untuk pemeliharaan integritas data sewaktu pengawasan kinerja dilakukan. Reorganization. merupakan perubahan struktur file. yaitu mendapatkan informasi dari record-record tertentu berdasarkan persyaratan tertentu. penambahan field baru. maka sistem operasi akan menolak akses dari pengguna. pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi.Teori EDP dan EDP Audit Operating System yaitu instruksi-instruksi yang disimpan dalam komputer yang bertugas mengontrol dan mengkoordinir penggunaan CPU termasuk proses input data. panjang record diubah. pelaksanaan perhitungan. Contoh : * Display all. Retrieval. Restructuring. Operating sistem umumnya disediakan oleh pabrik komputernya. Password adalah kode rahasia yang dimasukkan oleh pengguna agar bisa diakses sistem. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. bagaimana hasil dari pengukuran kinerja. yaitu teknik yang disebut dengan istilah matching check. pemilihan informasi. menjadi organisasi file yang lain. processing dan output. atau network server.

dan laporan. Total run-to-run adalah total pengendalian (control totals) dari penyelesaian suatu pengolahan (pemrosesan) yang akan digunakan sebagai total pengendalian untuk pemrosesan berikutnya. Dalam sistem manual. buku pembantu. adalah suatu cara pengaksesan record. Sequential Access. merupakan jenis organisasi bisnis yang masih mengandalkan tenaga kerja dalam setiap aktivitasnya. Utilities. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. Transaction trial. dan pencetakan file. urut sampai dengan record yang diinginkan. yang didahului pengaksesan record-record di depannya.Teori EDP dan EDP Audit Sequential access method adalah metode membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. DTSS Post Clearance Audit 156 . Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. file. catatan. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. menjaga agar file tetap up to date. Software ini disediakan untuk melaksanakan tugas-tugas pemasukkan/ pengeluaran data seperti penyortiran atau pemunculan data Utility programs adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. pembuatan. Update. Sequential file merupakan file dengan organisasi urut Stone age office.

. Risk orientation. Audit Sistem Informasi Lanjutan. Boyton. Modern Auditing.B. 2004.). Kell.M. Donald A. New Jersey: Prentice-Hall. Auditing PDE dengan Standar IAI. Prentice Hall. 2 nd ed. Anies S.B. Ikatan Akuntan Indonesia. Harold (2001). dan Hendarti. John Wiley & Sons. Donald A. AICPA. Sistem Akuntansi.” John Wiley&Sons.. Cushing et al. 1990. (1993).. penerbit Usaha Kami. Prentice Hall. 1993. Ron. “Risk Analysis For Large Projects. Inc.B.. 1988. 2nd ed. and William C. Walter G. and Peter B.. Cooper D. Edisi Ketiga. In: Bell. George H. 1990.Western College Publishing. dan Hopwood Willian S. Auditing EDP System. Strategic Planning for Project Management Mulyadi. Kerzner. 1995 . Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Yogyakarta : Penerbit SekolahTinggi Ilmu Ekonomi YKPN Watne. 2nd ed... Weber. NY... Tommie (2007). Inc. DTSS Post Clearance Audit 157 . and Peter B. 11-54. Auditing practice. edisi kedua. and education: A productive collaboration. Mc. dan . James A dan Singleton. Yogyakarta. Accounting Information Systems. T. Standard Profesional Akuntan Publik. New York. 1994. Watne. research. Accounting Information System. 2000. 9th edition.. James A. Turney. (Eds. Salemba Empat Hall. Cincinnati: Shout. Sanyoto. Hall. Gondodiyoto. M (2001). 1992. Auditing EDP System. EDP Auditing : Conceptual Foundation and Practice. Inc. Bodnar. penerbit Mitra Wacana Media. 3th edition. Henny (2007). Chapman C. Graw-Hill. pp. Turney..Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR PUSTAKA Bassalamah.. 5TH ed. Audit dan Assurance Teknologi Informasi. A.. Wright.

Raymond dan george Schell. Assauri. Yogyakarta: Andi Offset. A. Mc. Sofjan. Hartono. Standar profesional akuntan publik. Gellinas. Edisi Keempat. Jakarta: Salemba Empat Patria. Management Information System. Analisis dan Desain Sistem. New Jersey : Prentice Hall International Inc. Schulties. Jr. Accounting Information System. 2 nd ed. Sistem Akuntansi : Penyusunan Prosedur dan Kerangka Dasar. Robert. USA: Southwestern Publishing. (2005). Bandung: Yayasan Cipta Bangsa.. Agoes. 1993. Edisi Indonesia. Graw-Hill. Sistem Akuntansi. EDP Auditing : Conceptual Foundation and Practice. James. DTSS Post Clearance Audit 158 . Auditing jilid I & jilid II (pemeriksaan akuntan) oleh kantor akuntan publik. 2002. George H. Sistem Analisis dan Desain Sistem Informasi Pendekatan Terstruktur. Sistem Informasi Akuntansi. 7th Edition. 1998. 1995. S. 2001. (2004). Baridwan.. 4th Edition. Jr. Divisi Pendidikan dan Pelatihan. Manajemen Produksi dan Operasi. Surabaya : Penerbit Citra Media. Jakarta: Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Inc.Teori EDP dan EDP Audit Weber. Yogyakarta : Andi Offset. 2000. HM. 1998. Jakarta : Lembaga Penerbitan Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Jakarta: Salemba Empat Patria. Hand out pelatihan profesi auditor. 1988. Edisi Kedua. New Jersey: Prenctice Hall International Inc. Raymond dan George Schell. Jakarta : Salemba Empat. Yogyakarta : Penerbit Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN Bodnar. USA : Southern Illinois University. Management Information System. 5th Edition. (2001). and William S. Mcleod. 2001. Ikatan Akuntansi Indonesia. McLeod. O’Brien. Terjemahan. Ikatan Akuntansi Indonesia. Hopwood. Mulyadi. 2001. Edisi 4. Management Information System: Managing Information Teknology In The Internet-Worked Enterprise. 2002. Yogianto. USA: Shouthern Illinois University at Edwardsville. Edisi Ketiga. Ron. (2004). Zaki. Edisi Ketujuh. 1993. Standar akuntansi keuangan. Ulric J. Jogiyanto. Management Information Systems : The Manager’s View.

1999. Soemarso. Jakarta: Erlangga. Yogyakarta: Andi. 9th edition. Weygandt. “U. A. Nopember 1991. Journal of Accountancy. Tobink.R. Gani Venus. _______________ . (2003). (1999). & Talankky.Hall. (2004). Elliot. No. Jakarta: Rineka Cipta.VI/April 1999. Thomson Learning. A & Triwahyuni. J. New Jersey: Pearson Prentice Hall. Akuntansi suatu pengantar jilid 1 dan 2. Pengenalan teknologi informasi. Mulyadi. Weygandt. et al. pp 61—85. Media Akuntansi.. (2002). 2005. Jakarta: Atalya Rileni Sudeco. Ahmed Riahi. Kamus istilah akuntansi. J. T. New Jersey: Prentice Hall. dan Marks S. Jakarta: Salemba Empat. Robert K dan PD Jacobson. Yogyakarta: Graha Ilmu. A. Auditing and assurance service. an integrated approach. Inc. Analisa sistem informasi.C. Mukhtar. (2005). 1992. 2004.S Accounting: A National Emergency”. Jane P. edisi kesepuluh. et al. “Commentary: The Third Wave Breaks on the Shores of Accounting”. A. Bukti audit dan kertas kerja audit laporan keuangan. Beasleay. E.34/Th. buku 1. Management Information Systems. Arens. (2003). Elliot. Yogyakarta: Andi. New Jersey : Prentice. New York: John Wiley & Sons. Pengantar teknologi informasi.J. Pengenalan sistem informasi. 2000. DTSS Post Clearance Audit 159 . 2006. T. Akuntansi intermediate. (1999).Elder. Setiawan & Pasaribu.M. Alvin A. Audit system informasi. (2002). Sutabri. (2003).C. Accounting Horison. R. Jakarta: Elekmedia Komputindo. 1991.. N. K Robert. Kadir. Laudon. (2003). Belkaoui. S.. (2003).J. Jakarta: Salemba Empat. New Jersey : Prentice.. Loebbecke. Management Information Systems. Accounting principles 5th edition. et al. Auditing and Assurance Services.. Sutanta.Teori EDP dan EDP Audit Kadir. 9th edition. Auditing. Randall J. Laudon. Inc. 8th edition. Santoso. Yogyakarta: Andi. “Perluasan Peranan SIA pada Pelaporan Keuangan di Era Teknologi Informasi”. (2004). K. T.Hall. K. 4th edition. Accounting Theory. June.

Management Information Systems. A. Yogyakarta: Graha Ilmu. 1994. et al. S. Kamus istilah akuntansi. Jakarta: Atalya Rileni Sudeco.. 2002.J. Ikatan Akuntan Indonesia.J. dan W. New York: John Wiley & Sons. E. buku 1. Mukhtar. Thill.C Perkins. McLeod. Jakarta: Salemba Empat.Hall. Inc. Jakarta: Erlangga. Weygandt.C. (2005). Sutanta. 9th edition. Raymond. (1999). N. Analisa sistem informasi. Santoso. Inc. Pengantar teknologi informasi. B. Weygandt. Sutabri.R. (2004). Tobink. Akuntansi intermediate. Jakarta: Salemba Empat. E. New Jersey: Prentice Hall.. Audit system informasi. (2004). John Wiley & Sons.L. Sprague. New Jersey : Prentice. CW Brown. J. . DTSS Post Clearance Audit 160 . Accounting principles 5th edition. (2003). & Talankky. (2003).Teori EDP dan EDP Audit Martin. 2004. 2002.Yogyakarta: Andi. (1999). and William C. Managing Information Technology. McNurlin. J. M..W.. J. New Jersey : Prentice. T..M. (2002).Hall. 2002. Jakarta: Rineka Cipta. Bovee. Information Systems Management in Practice. Mulyadi. Akuntansi suatu pengantar jilid 1 dan 2. Modern Auditing.A. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Inc. Kell.H.H. Yogyakarta.. 9th edition. K. Jakarta: Elekmedia Komputindo.Hall. Bukti audit dan kertas kerja audit laporan keuangan. Standard Profesional Akuntan Publik. C. Auditing. Inc. New Jersey : Prentice. R. edisi kesepuluh. Boyton.V.W. dan R. Hoffer. D. George Schell. et al. Mescon. T. DeHayes. Soemarso. 1992. Business approach. 5th edition. dan J. 5TH ed. Walter G. (2002). Setiawan & Pasaribu.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful