DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

POST CLEARANCE AUDIT (PCA)

MODUL

Teori EDP dan EDP Audit

Oleh :

Ir. Agung Budi Laksono, S.E., M.M.
(Widyaiswara Muda Pada Pusdiklat Bea dan Cukai)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN BEA DAN CUKAI 2009

DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

POST CLEARANCE AUDIT (PCA)

MODUL

Teori EDP dan EDP Audit

Oleh :

Ir. Agung Budi Laksono, S.E., M.M.
(Widyaiswara Muda Pada Pusdiklat Bea dan Cukai)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN BEA DAN CUKAI 2009

Teori EDP dan EDP Audit

DTSS Post Clearance Audit

i

.............................5..................................…………………... DAFTAR TABEL ........... Pendahuluan ………………………………………………………………… 1... PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL ………………………………………….............................. A....2.................... Pendahuluan .................... 1.. 1........ D. Kegiatan Belajar (KB) 2 ……………............…………........ PETA KONSEP MODUL ………………………………………………………….............. MODUL TEORI EDP DAN EDP AUDIT A............... Rangkuman ………………………………………………………....... B............ 2.................. 2.1..........................................................…………………………….................................................................. Pengembangan dan Pemanfaatan Database ...... Tes Formatif 1 …………………………………………………….. Prasyarat Kompetensi …………….............................. 1.........................1....... B............................................................ 1....... C. A.............. Deskripsi Singkat …………………......................3.................1.......Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR ISI Halaman KATA PENGANTAR ......... Kegiatan Belajar (KB) 1 …………….............................. 1...... DAFTAR GAMBAR ...................................................................................................................... ......... Standar Kompetensi (SK) ....................4.........2.................................................... Struktur Database .... Organisasi File Non Database Indikator …………………………………………………………………… 2................ Uraian dan contoh .........…………………... Latihan 1 ………………………………………………………....................... KEGIATAN BELAJAR …...................... Pengertian Umum Database Indikator …………………………………………………………………… 1............. DAFTAR ISI ..................................................... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………............................................ 2......... 2........................... 19 19 19 3 3 3 5 7 9 11 11 16 18 19 i Ii vi vii viii ix 1 1 1 2 2 3 3 DTSS Post Clearance Audit ii ...... File non Database .................... Pendahuluan ............ Uraian dan contoh ...................... Kompetensi Dasar (KD) ..................................

.... File Urut Berindeksi . 4.. Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….......... Kegiatan Belajar (KB) 3 ……………........................................................... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………....... 4....4.............. 3.2..................... 2..5.... B......................... 4......... Random File .1........ 4...... Uraian dan contoh .. 2... Survei Pendahuluan untuk EDP Indikator …………………………………………………………………… 3..... Pengendalian Dalam Lingkungan EDP Indikator …………………………………………………………………… 4............ Rangkuman ………………………………………………………...... Rangkuman ………………………………………………………............3...................... File Urut ......................................…………………………………………………....... 3...…………………………………………………. Kegiatan Belajar (KB) 4 …………….....................5.................. 2..........3.. 3.................. 58 59 62 64 64 65 66 69 56 56 34 35 43 46 49 49 52 55 56 29 29 20 21 21 24 24 26 28 29 DTSS Post Clearance Audit iii ............................... D............... 4.............……………… C........ D.............4............ Tes Formatif 3 ……………………………………………………...…………………..... 2... Tes Formatif 2 …………………………………………………….....2. Rangkuman ………………………………………………………...……………… C..... A. Tes Formatif 4 ……………………………………………………......... Tujuan dan Hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian ........................3...................... Pengaruh otomasi terhadap pengendalian ................ Latihan 3 ………………………………………………………...... Latihan 2 …….......... 3.. B.............. Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………....... C................... Proses Penilaian risiko (Risk Assessment) .2.. Tanggungjawab........ Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer .................. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik ...Teori EDP dan EDP Audit B.......................... D.................... Klarifikasi pengendalian ....1.......... Uraian dan contoh . Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik .. 3.... A...................................................5...............4..................... Latihan 4 ……... Pengendalian dalam Lingkungan EDP ........

........................1. Review pengendalian transaksi dasar .......4............... Tujuan pengendalian aplikasi .....…………………………………………………............ Uraian dan contoh ........... Rangkuman ………………………………………………………............ 5.... 7.... 5........... Uraian dan contoh . Review Atas Pengendalian Aplikasi Indikator …………………………………………………………………… 7.2.................... Latihan 5 ……………………………………………………….......... Pengendalian atas operasi .... 7.. C..................................4....... Rangkuman ………………………………………………………...... Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….............. Tes Formatif 7 ……………………………………………………..... 5........ .....................………….... B............. 7.. B....... 7............ 7........ Review pengendalian hasil pemrosesan .........3........ Perencanaan Pengendalian Sistem Operasi Indikator …………………………………………………………………… 6.......................………………….Teori EDP dan EDP Audit 5..........2............5.... Review pemrosesan dasar transaksi ............. Latihan 6 ……............1........4. A.. 6.........………………….... B......3...... Uraian dan contoh ......... Tes Formatif 5 ……………………………………………………....3..................5........... Kegiatan Belajar (KB) 7 ……………. Review pengendalian penyimpanan data ........ A.....2................. 5....................... D.................. 96 96 97 98 101 102 103 106 106 109 113 84 84 85 85 89 90 93 95 96 70 70 72 73 77 77 81 83 84 70 DTSS Post Clearance Audit iv .......................……………… 6.... Kegiatan Belajar (KB) 6 ……………..... Kegiatan Belajar (KB) 5 . Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………........5.......... Latihan 7 ………………………………………………………............. A............ Tes Formatif 6 ……………………………………………………..... Rangkuman ………………………………………………………..........................1..... Review pengendalian komunikasi data ......... Pengendalian Umum Indikator …………………………………………………………………… 5....................... 6.................. Siklus pengendalian aplikasi .. Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………..... E........... ......... 6. Pengendalian atas sistem dan pemrograman .......... 6.......

...... Proses EDP Audit Indikator …………………………………………………………………… 8...... Latihan 8 ..2..... D.................……………………………………………………………….. 8................... Evaluasi catatan yang dihasilkan oleh sistem EDP ................. PENUTUP …………………………………………………………………………....... 8. Uraian dan contoh ....5............. Tes Formatif 8 ……………………………………………………... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………................ 8. Aplikasi pemeriksaan EDP ..................…………………...........3.......................................... Pengaruh EDP dalam proses Audit .. B. TES SUMATIF …………………………...... A.. Rangkuman ……………………………………………………….............Teori EDP dan EDP Audit 8. KUNCI JAWABAN ( TES FORMATIF DAN TES SUMATIF ) ………………… DAFTAR ISTILAH ...... 114 114 116 126 131 131 134 134 139 141 142 143 149 151 157 114 DTSS Post Clearance Audit v ..... DAFTAR PUSTAKA ……………………………………………………………….........4... Penggunaan program komputer dalam audit ...........……………… C....................................…………………………………………………...……............. Kegiatan Belajar (KB) 8 ……………...1. 8.

............. 47 45 40 Halaman DTSS Post Clearance Audit vi .....1 Judul Tabel Perbandingan Untung Rugi penggunaan Batch dan On Line Processing …………...............Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR TABEL Nomor 3..3 Tingkatan Besarnya Dampak Risiko dan Frekuensi Terjadinya Risiko . 3........….................................................... 3......2 Kejadian (Events) yang mengganggu Pencapaian Objektif Organisasi ..........................................

..................... File Berurutan Berindeks .............. Daftar Transaksi untuk Memelihara Jejak Audit .....1 7......2 Judul Gambar Metode Akses Berurutan Berindeks .3.....………… Kategori Aktivitas Pengendalian .1 7.......................................1 4. Penghubung Antar Variabel .2 2...................…….................Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR GAMBAR Nomor 2.....1 2....…………… Proses Pengolahan Data ......................... 3......... Mode Basis Data ...................... Halaman 23 23 23 36 60 101 103 DTSS Post Clearance Audit vii ...................

Cocokkan hasil tes sumatif dengan kunci jawaban tes sumatif. Cocokkan hasil tes formatif dengan kunci jawaban tersebut. 4. Lihat kunci jawaban Tes Formatif dari kegiatan belajar tersebut yang terletak pada bagian akhir modul ini. Kerjakan Tes Sumatif apabila semua Tes Formatif dari seluruh kegiatan belajar telah dilakukan. maka peserta diklat diharuskan mempelajari kembali kegiatan belajar tersebut agar selanjutnya dapat diperoleh angka minimal 67. Lihat kunci jawaban Tes Sumatif yang terletak pada bagian akhir modul ini 9. 8. 5.Teori EDP dan EDP Audit PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL Untuk dapat memahami modul ini secara benar. 3. 2. maka peserta diklat diharapkan mempelajari modul ini secara urut mulai dari Kegiatan Belajar 1 sampai dengan Kegiatan Belajar 8. Cara mempelajari setiap kegiatan belajar adalah mengikuti tahap-tahap berikut ini: 1. Kerjakanlah Tes Formatif pada kegiatan belajar yang sedang dipelajari. apabila ternyata hasil Tes Formatif peserta diklat memperoleh nilai minimal 67 (jumlah yang benar x 100/15). Pelajari materi yang menjadi isi dari setiap kegiatan belajar (dengan cara membaca materi minimal 3 kali membaca isi materi kegiatan belajar tersebut). 6. Lihat apa yang menjadi target indikator dari kegiatan belajar tersebut. Lakukan review materi secara umum. 7. namun apabila diperoleh angka di bawah 67. maka kegiatan belajar dapat dilanjutkan pada kegiatan belajar berikutnya. maka peserta diklat dapat dinyatakan lulus dari kegiatan belajar DTSS Post Clearance Audit viii . dengan cara membaca kembali ringkasan materi untuk mendapatkan hal-hal penting yang menjadi fokus perhatian pada kegiatan belajar ini. apabila ternyata hasil tes sumatif peserta diklat memperoleh nilai minimal 67 (jumlah yang benar x 100/25).

Random file. Review pengendalian komunikasi data. agar lebih mudah dipahami maka disarankan kepada peserta diklat untuk mempelajari peta konsep modul. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalin. Review pengendalian penyimpanan data.Teori EDP dan EDP Audit PETA KONSEP Dalam mempelajari modul ini. File non database Kegiatan Belajar – 2 – Organisasi File Non Database Materi: File urut. Siklus pengendalian aplikasi Kegiatan Belajar – 7 – Review atas Pengendalian Aplikasi Materi: Review pengendalian transaksi dasar. Evaluasi catatan Pengaruh EDP dalam proses yang dihasilkan oleh sistem EDP. Dengan demikian pola pikir yang sistematik dalam mempelajari modul dapat terjaga secara berkesinambungan selama mempelajari modul. Aplikasi pemeriksaan EDP. File urut berindeksi Kegiatan Belajar – 3 – Survei Pendahuluan Untuk EDP Audit Materi: Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer. Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik. Pengaruh otomasi terhadap pengendalian Kegiatan Belajar – 5 – Pengendalian Umum Materi: Pengendalian atas sistem dan pemrograman. Review pemrosesan dasar transaksi. tujuan. Klasifikasi pengendalian. Pengendalian atas operasi Kegiatan Belajar – 6 – Perencanaan Pengendalian Sistem Operasi Materi: Tujuan pengendalian aplikasi. Proses penilaian risiko (risk assesment) Kegiatan Belajar – 4 – Pengendalian Dalam Lingkungan EDP Materi: Tanggungjawab. Pengendalian dalam lingkungan EDP . Kegiatan Belajar – 1 – Pengertian Umum Database Materi: Struktur database. Penggunaan program komputer dalam audit ix . Review pengendalian hasil pemrosesan Kegiatan Belajar – 8 – Proses EDP DTSS Post Clearance Audit Audit.

(iv) melakukan pengujian ketaatan dan pengujian substantif. Pembahasan diarahkan mulai dari kegiatan (i) memasukkan input (inputting) data.EDP). (iii) mengevaluasi pengendalian intern. (iii) mengolah (processing) data.Teori EDP dan EDP Audit A PENDAHULUAN MODUL TEORI EDP DAN EDP AUDIT 1. (ii) memahami lingkungan komputer (computer environment). Prasyarat Kompetensi Diklat ini dapat diikuti oleh peserta dengan prasyarat kompetensi adalah telah mengikuti Diklat Teknis Substantif Dasar (DTSD) Pengantar Audit Kepabeanan dan Cukai. Deskripsi Singkat Modul ini dimaksudkan untuk mengenalkan kepada para peserta pelatihan hal-hal yang berkaitan dengan audit pengolahan data elektronik (Electronic Data Processing . Dilanjutkan dengan kegiatan audit pengolahan data elektronik yang dimulai dari (i) perencanaan audit. (iv) menghasilkan output (outputting). dan (vi) pengendalian (controlling). baik tinjauan dari sudut teori maupun dari sudut implementasi audit EDP. DTSS Post Clearance Audit 1 . 2. dan (v) menyelesaikan pemeriksaan. (ii) menyimpan (storing) data.

dan h. Standar Kompetensi Setelah mengikuti mata pelajaran diklat ini diharapkan para peserta dapat melakukan audit pengolahan data elektronik/sistem informasi dengan baik. Mengidentifikasi organisasi file non database dengan baik. Menjelaskan perencanaan pengendalian operasi dengan baik e. Kompetensi Dasar Setelah mempelajari mata pelajaran ini diharapkan peserta dapat: a. Menjelaskan pengertian umum database dengan baik. 2.Teori EDP dan EDP Audit 2. Menjelaskan review atas pengendalian operasi dengan baik f.2. Mengidentifikasi pengendalian umum (general control) dengan baik d. Mengidentifikasi pengendalian dalam lingkungan EDP dengan baik c. DTSS Post Clearance Audit 2 . Menerapkan proses EDP audit dengan baik g.1. Menjelaskan konsep survei pendahuluan untuk EDP Audit dengan baik b.

Uraian dan Contoh A.Teori EDP dan EDP Audit B KEGIATAN BELAJAR 1. Pendahuluan Database merupakan sekelompok file yang disimpan bersama untuk digunakan oleh beberapa aplikasi. Menjelaskan konsep struktur database dengan baik. Kegiatan Belajar (KB) 1 PENGERTIAN UMUM DATABASE Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi diharapkan siswa mampu : 1.1. DTSS Post Clearance Audit 3 . dan Menjelaskan konsep file non database dengan baik 1. Sekelompok file ini biasanya merupakan file induk yang diintegrasikan ke dalam data base untuk mengurangi duplikasi data dan untuk dapat digunakan oleh beberapa program aplikasi. 2.

system manajemen database dari tugas pengelolaan database dan aplikasi. sistem database juga dapat digunakan oleh pemakai tunggal. sedangkan analytical database digunakan untuk menyimpan data yang sifatnya statis. Pengendalian umum Sistem Informasi dan Komunikasi (SIK) yang sangat penting dalam lingkungan database. DTSS Post Clearance Audit 4 . Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. beasiswa. nama. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam auditing. untuk tujuan yang berbeda-beda pula. yaitu transactional database dan analytical database. 2. Sistem Database dapat digunakan dalam sistem komputer apa saja. nomor pokok mahasiswa dan alamat mahasiswa tersebut cukup dihubungkan ke data lain yang berhubungan seperti pembayaran uang kuliah. 3. dan 4. termasuk sistem komputer mikro. Hal ini diperlukan untuk mengurangi terjadinya risiko pengulangan kesalahan dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. Sebagai contoh. Dalam sebuah sistem Database terdapat dua komponen pokok.Teori EDP dan EDP Audit Hal ini dimungkinkan karena data di dalam database itu sendiri terpisah dari program-program aplikasinya. Bahkan dalam beberapa lingkungan komputer mikro. Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang sifatnya dinamis (mudah berubah). yaitu database itu sendiri dan system manajemen database. Sifat database. Pengendalian yang dilakukan atas suatu database akan sangat bergantung pada hal-hal berikut ini: 1. daftar nilai. Database juga merupakan kumpulan data yang dapat dibagi (shared) dan digunakan oleh sejumlah pemakai yang berbeda-beda. Terdapat dua jenis database. Dalam lingkungan database sangat diperlukan adanya suatu pengendalian. dan sebagainya. Prosedur audit di dalam lingkungan database secara prinsip akan dipengaruhi oleh luasnya data di dalam database yang digunakan untuk sistem akuntansi.

Struktur Database Watne dan Turney (1990) dalam Bassalamah (2001) mengatakan bahwa dalam lingkungan pengolahan data elektronik. Menyediakan jejak audit. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan. File induk adalah file yang berisi catatan yang mutakhir mengenai satu kelas atau kelompok data tertentu seperti saldo masing-masing pos persediaan atau piutang dagang.Teori EDP dan EDP Audit Auditor dapat melakukan pengujian pengendalian atau pengujian substantif atas sistem database khususnya terkait dengan aktivitas berikut ini: 1. total. DTSS Post Clearance Audit 5 . Dalam rangka pemanfaatan suatu database melalui sistem manajemen database. File Merupakan beberapa record yang berkaitan. 5. dan Politik Organisasi B. Suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field. Record Merupakan pengelompokkan secara logis dari beberapa unsur data yang berkaitan. Mendapatkan informasi yang diperlukan. Seluruh record mengenai setiap jenis persediaan dikelompokkan menjadi satu file persediaan. uang muka dan sebagainya. Unsur data (field). Mengecek integritas database. 4. 2. misalnya record mengenai penjualan. 2. Contoh dalam field di atas apabila digabungkan akan membentuk satu record. Menghasilkan data penguji. maka perlu diperhatikan faktor-faktor terkait seperti faktor: Teknik. kode barang. 3. Ekonomi. struktur data pada umumnya meliputi empat unsur sebagai berikut: 1. Dua jenis file yang biasa dijumpai dalam aplikasi akuntansi adalah file induk (master file) dan file transaksi (transaction file). harga diskon. Menyediakan akses ke database atau suatu copy bagian database relevan untuk tujuan penggunaan perangkat lunak audit. 3. yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data.

dan merupakan metode yang paling menguntungkan untuk aplikasi yang diproses dengan menggunakan organisasi sekuensial. sehingga hal tersebut dapat mempermudah penyimpanan dan melihat kembali (retrieval) tanpa menyimpannya dalam urut-urutan lojik maupun fisik. yaitu: 1. adalah pengelolaan file secara langsung atau acak (random) dengan menyimpan record-rekord tersebut kapan saja. Struktur file sekuensial (sequential file structure) Dalam struktur file sekuensial. Namun record-rekord dalam metode ini masih dapat dilihat kembali sesuai dengan satu atau lebih kata utamanya. Dalam metode ini record disimpan secara sekuensial dalam media penyimpanan seperti hard disk. DTSS Post Clearance Audit 6 .Teori EDP dan EDP Audit File dapat diorganisasi dengan menggunakan beberapa metoda penyimpanan. yang dapat diakses secara random. Struktur file sekuensial berindeks (indexed sequential file structure) Metode sekuensial berindeks merupakan organisasi file sekuensial yang digabungkan dengan indeks sehingga memungkinkan untuk pengolahan langsung maupun melihat kembali masing-masing record. Dalam media ini dibuatkan indeks yang menunjukkan alamat piringan yang bersangkutan. record diatur dalam urut-urutan sesuai dengan petunjuk utamanya (primary key). Untuk dapat menggunakan metode ini maka media penyimpanan yang digunakan harus dapat digunakan untuk mengakses record secara acak seperti misalnya dengan menggunakan piringan magnetis (magnetic disk atau disket). Struktur file acak (random) atau langsung (random file structure atau direct file structure). yaitu satu unsur data di dalam satu record. 3. Metode-metode yang dapat digunakan dalam mengorganisasi file dapat diuraikan di bawah ini. Metode ini merupakan metode gabungan antara metode pertama (sekuensial) dan metode kedua (random). 2. Pengorganisasian file sering disebut dengan istilah struktur file (file structure) merupakan cara yang digunakan untuk menyimpan record di dalam media penyimpanan.

Masing-masing record dalam organisasi memiliki satu petunjuk ke identifikasi posisi (alamat) record lojik berikutnya. Urutan lojik dari file adalah sekuensial. Setelah mengetahui struktur data. Menguji data. Integrasi yang logis dari catatan-catatan file yang ada. Mengumpulkan data. yaitu 1. DTSS Post Clearance Audit 7 . Tujuan dari pengorganisasi file tersebut adalah untuk melokalisir record guna pemrosesan atau pembuatan keluaran (output). Program yang dibuat mengacu pada tabel untuk mengakses data. 3. Pengembangan dan Pemanfaatan Database Dalam memanfaatkan struktur database untuk keperluan lebih lanjut menjadi suatu database yang siap pakai. b.Teori EDP dan EDP Audit 4. terdapat beberapa hal yang perlu dipertimbangkan. Menyimpan dan memelihara data. Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data tanpa membuat perubahan pada program yang memproses data. maksudnya agar data dapat dijaga konsistensinya. sedangkan organisasi (urutan) fisiknya acak. Dapat meminimumkan terjadinya pengulangan dan tercapai independensi data. maksudnya data yang diperlukan dikumpulkan dan dicatat pada sebuah form yang disebut dokumen sumber yang berfungsi sebagai input. Manajemen data sendiri terdiri dari beberapa aktivitas berikut ini: 1. a. maksudnya data diperiksa untuk meyakinkan konsistensi dan akurasi data tersebut. maka pengembangan selanjutnya adalah memanfaatkan data melalui manajemen data. 2. Struktur file organisasi daftar (list organization file structure) Organisasi daftar menggunakan penunjuk (pointers) untuk memisahkan urutan fisik dari urutan lojik suatu file. disamping untuk memfasilitasi pembuatan file. Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program. dan dapat digunakan seperti kondisi aslinya. C. 3. 2.

Pengguna aplikasi. Software. Pengolahan Real Time . dapat dilakukan dengan beberapa cara 1. maksudnya data disusun sedemikian rupa untuk memenuhi kebutuhan pengguna. Sistem Manajemen Database : Sistem manajemen database merupakan suatu program komputer yang digunakan untuk memasukkan. maksudnya data dibuat agar siap digunakan oleh user yang berhak. Cara Mengolah Data : Dalam memanfaatkan data untuk dapat diolah sesuai dengan keperluan pengguna. yang memberikan perintah-perintah beraras tinggi (sintak-sintak query). sebagai media perantara antara pengguna dan database. Suatu system manajemen database dapat terdiri dari beberapa komponen berikut: 1.Teori EDP dan EDP Audit 4. mengubah. Pengolahan On – Line . Mengurangi pengulangan data. bahan baku pengolahan menjadi informasi. Mengorganisasi data. yang bertanggung jawab terhadap pengelolaan database. Data. Setiap data yang diinput langsung didapat output atau hasilnya. Pengolahan Batch . maksudnya data dijaga dari akses pihak yang tidak diotorisasikan. yang melakukan pemrosesan dan menyimpan database. 3. 2. 4. Sama seperti pengolahan On – Line. Pengadministrasi Database (Database Administrator). 3. yang membuat program aplikasi. Pengguna. hanya saja data yang ada di update sesuai dengan perubahan waktu. Mengumpulkan data terlebih dahulu kemudian diproses sekaligus. Menyiapkan data. 5. yang mengoperasikan program aplikasi. Perangkat keras. menghapus. dapat diklasifikasikan menjadi : • Pengguna akhir. Menjaga keamanan data. • • Pemrogram aplikasi. 2. Keuntungan Sistem Manajemen Database: 1. Pengguna interaktif. 6. DTSS Post Clearance Audit 8 . memanipulasi dan memperoleh data/informasi dengan praktis dan efisien.

4. Di dalam suatu organisasi yang besar. maka semakin luas aplikasi yang dapat dijalankan. 5. Menggunakan software yang mahal. DTSS Post Clearance Audit 9 . Memadukan data dari beberapa file. Meningkatkan keamanan. tanpa mengakses seluruh record yang ada.Teori EDP dan EDP Audit 2. 2. jika semakin sedikit struktur file. Untuk mengelola sumber informasi tersebut yang pertama kali di lakukan adalah merancang suatu sistem database agar informasi yang ada pada organisasi tersebut dapat digunakan secara maksimal. Memanggil data dan informasi secara tepat. 3. yaitu (i) Direct Access dan (ii) Sequential Access 1. namun ukuran sistem operasi semakin membesar. Semua sistem operasi diharuskan mampu mengenal sedikitnya satu jenis struktur file. 3. Kerugian Sistem Manajemen Database: 1. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna. Jika sistem operasi mengenal semakin banyak struktur file. Sebaliknya. karena di perlukan untuk mengelola sumber informasi pada organisasi tersebut. Memperkerjakan dan menggaji staf administrasi database yang relatif mahal. sistem database merupakan bagian penting pada sistem informasi. Direct Access. Independensi data. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. maka sistem operasi hanya dapat menjalankan aplikasi dalam jumlah yang sedikit pula. Cara pengaksesan data dapat dibagi menjadi dua macam. dan Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database D. File non database Sistem operasi membutuhkan struktur file tertentu untuk menjalankan/ mengakses suatu file. Tujuan Perancangan Database • • • Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi. adalah suatu cara pengaksesan record yang langsung.

Batch. Interactive. file dibagi menjadi 4 jenis : 1. 2. Creation. Membuat file dengan cara merekam record demi record.Teori EDP dan EDP Audit 2. Model Penggunaannya 2. * List nama. Modification. Menurut cara operasinya. yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Sequential Access. kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. yaitu mendapatkan informasi dari record-record tertentu berdasarkan persyaratan tertentu. Maintenance. menentukan banyak record baru. Model Operasi File Menurut penggunaannya ada 2 cara : 1. 2. Perubahan yang dibuat terhadap file dengan tujuan memperbaiki penampilan program dalam mengakses file tersebut. Deletion. File Retrieval terbagi menjadi 2 kelompok. yaitu : 1. yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu. 3. alamat Selective Retrieval. yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. merupakan perubahan struktur file. Contoh : * Display all. • • Membuat struktur file lebih dahulu. adalah suatu cara pengaksesan record. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam proses pemilihan organisasi file : 1. Untuk menjaga agar file tetap up to date. yaitu record demi record. 3. yang didahului pengaksesan record-record di depannya. Update. Karakteristik dari media penyimpanan yang digunakan Volume dan frekuensi dari transaksi yang diproses Respontime yang diperlukan Cara memilih organisasi file tidak terlepas dari 2 aspek utama. DTSS Post Clearance Audit 10 . 2. Retrieval. Pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. yaitu : • • Comprehensive Retrieval. Contoh : * List for gaji = 100000 4. • Restructuring. Dapat dilakukan dengan cara melakukan: Insert/Add.

Pemilihan sistem manajemen database ditentukan oleh beberapa faktor a. Rangkuman 1. penambahan field baru. yaitu transactional database dan analytical database. Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang dinamis (mudah berubah).2. Sifat database. • Reorganization. c. d. dan Politik Organisasi DTSS Post Clearance Audit 11 . panjang record diubah. Pengendalian umum SIK yang sangat penting dalam lingkungan database.Teori EDP dan EDP Audit Misalnya: panjang field diubah. Terdapat dua jenis utama database. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. 2. 4. 3. 5. 4. Sebutkan dan jelaskan macam cara mengakses file! Sebutkan dan jelaskan faktor-faktor yang mempengaruhi dalam melakukan organisasi file! 1. Misalnya : * Dari organisasi file sequential menjadi indeks sequential. Database adalah sekumpulan data yang disimpan dengan tujuan tertentu dan susun sedemikian rupa sehingga dapat diakses.3. 1. dikelola dan diperbaharui secara mudah. DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi.l : Teknik. 3. Latihan 1 1. Jelaskan pengertian dan tujuan perancangan database! Sebutkan dan jelaskan unsur data! Jelaskan keuntungan dan kerugian sistem manajemen database!. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. menjadi organisasi file yang lain. Dampak Database terhadap Sistem Komputerisasi Akuntansi dan Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada: a. 2. b. Ekonomi. sedangkan analytical database digunakan untuk menyimpan data yang statis. merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu.

b. Program mengacu pada tabel untuk mengakses data. Struktur file acak (random) atau langsung (random file structure atau direct file structure). merupakan suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field. Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data tanpa membuat perubahan pada program yang memproses data. File. merupakan beberapa record yang berkaitan.Teori EDP dan EDP Audit 5. b. d. 7. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan. record diatur dalam urut-urutan sesuai dengan petunjuk utamanya (primary key). Contoh dalam field di atas apabila digabungkan akan membentuk satu record. Konsep Database a. c. menyimpan record-rekord tersebut kapan saja hal DTSS Post Clearance Audit 12 . Struktur data pada umumnya meliputi empat unsur sebagai berikut: a. Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program. Unsur data (field). Dua jenis file yang biasa dijumpai dalam aplikasi akuntansi adalah file induk (master file) dan file transaksi (transaction file). a. merupakan pengelompokkan secara logis dai beberapa unsur data yang berkaitan. Seluruh record mengenai setiap jenis persediaan dikelompokkan menjadi satu file persediaan. harga diskon. 6. Record. yaitu satu unsur data di dalam satu record. yaitu record mengenai penjualan. kode barang. b. c. Tujuan dari konsep database adalah meminimumkan pengulangan dan mencapai independensi data. e. Terdapat empat cara pengorganisasian file yang akan berpengaruh pada pemakai computer dalam mengakses record-record yang ada. Struktur file sekuensial (sequential file structure). uang muka dan sebagainya. Yaitu integrasi logis dari catatan-catatan file. File induk adalah file yang berisi catatan yang mutakhir mengenai satu kelas atau kelompok data tertentu seperti saldo masing-masing pos persediaan atau piutang dagang. yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. total.

10. • Software. 8. Kerugian Sistem Manajemen Database: a. terdiri dari: • • • Hardware . 9. Independensi data. Mengurangi pengulangan data. sedangkan organisasi (urutan) fisiknya random. yang membuat program aplikasi. merupakan organisasi file sekuensial yang digabungkan dengan indeks sehingga memungkinkan untuk pengolahan langsung maupun melhat kembali masing-masing record. memanipulasi dan memperoleh data / informasi dengan praktis dan efisien. User . Meningkatkan keamanan. Keuntungan Sistem Manajemen Database: a. DTSS Post Clearance Audit 13 . Programmer aplikasi. Struktur file sekuensial berindeks (indexed sequential file structure). yang mengoperasikan program aplikasi. Memadukan data dari beberapa file. menghapus. Memanggil data dan informasi secara tepat. bertanggung jawab terhadap pengelolaan database. Database Administrator (DBA). dapat diklasifikasikan menjadi : End User . Pengguna interaktif. Struktur file organisasi daftar (list organization file structure). c. c. d. yang melakukan pemrosesan dan menyimpan database. Pengguna aplikasi. b. Sistem Manajemen Database (DBMS). untuk memisahkan urutan fisik dari urutan lojik suatu file. Komponen Utama DBMS. e. sebagai interface antara user dan database. Urutan lojik dari file adalah sekuensial. d. mengubah. Dalam hal ini masing-masing record berisi satu petunjuk ke identifikasi posisi (alamat atau address) record lojik berikutnya. merupakan suatu program komputer yang digunakan untuk memasukkan.Teori EDP dan EDP Audit tersebut mempermudah penyimpanan dan melihat kembali (retrieval) tanpa menyimpannya dalam urut-urutan lojik maupun fisik. yang memberikan perintah-perintah beraras tinggi (sintak-sintak query). Data. Menggunakan software yang mahal.

Pengumpulan data dan analisis b. c. c. yaitu pendefinisian ruang lingkup dari sistem database. e. pembuatan file–file database yang kosong serta implementasi aplikasi software. eksternal dan internal. Perancangan database secara konseptual b. sistem yang baru telah di test dan di uji kinerja nya g.Teori EDP dan EDP Audit b. Tujuan Perancangan Database a. Siklus kehidupan aplikasi database yaitu : a. Perancangan database secara logika d. Ada 6 tahap untuk proses perancangan suatu database : a. Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database 12. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna c. database ditempatkan dengan baik. b. d. Pengambilan dan Konversi Data. Perancangan Database. pendefinisian database secara konseptual. Implementasi sistem database 13. Pemilihan sistem manajemen database c. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. Pendefinisian Sistem. Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi b. Pengujian dan Validasi. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. pengguna dan aplikasinya. 11. secara logika dan fisik pada suatu sistem database diinginkan. Implementasi Database. Pengoperasian database sistem dan aplikasinya DTSS Post Clearance Audit 14 . sehingga jika ingin memanggil data secara langsung ataupun sesuai dengan sistem manajemen database yang merubah file–file yang ada dapat di tempatkan kembali sesuai dengan format sistem databasenya. software-software aplikasi dari sistem database sebelumnya di konversikan ke dalam sistem database yang baru f. Konversi Aplikasi. Perancangan database secara fisik e.

Teori EDP dan EDP Audit
h. Pengawasan dan Pemeliharaan sistem database dan aplikasi software 14. Cara pengaksesan file terdiri dari, yaitu (i) Direct Access dan (ii) Sequential Access. a. Direct Access, adalah suatu cara pengaksesan record yang langsung, tanpa mengakses seluruh record yang ada. b. Sequential Access, adalah suatu cara pengaksesan record, yang didahului pengaksesan record-record di depannya. 15. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam proses pemilihan organisasi file: a. Karakteristik dari media penyimpanan yang digunakan b. Volume dan frekuensi dari transaksi yang diproses c. Respontime yang diperlukan 16. Cara mengorganisasi file tidak terlepas dari 2 aspek utama, yaitu (i) Model Penggunaannya, dan (ii) Model Operasi File a. Menurut penggunaannya ada 2 cara : • • Batch, yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Interactive, yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu, yaitu record demi record. b. Menurut operasi file ada 4 cara : 1. Creation; • Membuat struktur file lebih dahulu, menentukan banyak record baru, kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. • Membuat file dengan cara merekam record demi record. 2. Update; Untuk menjaga agar file tetap up to date. 3. Retrieval; Pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. File Retrieval terbagi 2, yaitu : • Comprehensive Retrieval, yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. • Selective Retrieval, yaitu mendapatkan informasi dari recordrecord tertentu berdasarkan persyaratan tertentu.

DTSS Post Clearance Audit

15

Teori EDP dan EDP Audit
4. Maintenance; Perubahan yang dibuat terhadap file dengan tujuan memperbaiki penampilan program dalam mengakses file tersebut. • Restructuring, merupakan perubahan struktur file. • Reorganization, merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu, menjadi organisasi file yang lain. 1.4. Tes Formatif

Soal Benar (B)/Salah(S)

1.

Database adalah sekumpulan data yang disimpan dengan tujuan tertentu dan susun sedemikian rupa sehingga dapat diakses, dikelola dan diperbaharui secara mudah.

2. 3. 4.

Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang statis Analytical database digunakan untuk menyimpan data yang dinamis. Pemilihan sistem manajemen database ditentukan oleh beberapa faktor seperti: Teknik, Ekonomi, dan Politik Organisasi

5.

Salah satu konsep Database adalah integrasi logis dari catatan-catatan file.

6.

Tujuan dari konsep database adalah mencapai pengulangan dan independensi data.

7.

Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data dengan membuat perubahan pada program yang memproses data.

8.

Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program.

9.

Unsur data (field), merupakan suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field, yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan, kode barang, harga diskon, total, uang muka dan sebagainya;

10. Record, merupakan pengelompokkan secara logis dari beberapa field yang berkaitan.

DTSS Post Clearance Audit

16

Teori EDP dan EDP Audit
Soal Pilihan Ganda

11. Dampak

Database

terhadap

Sistem

Komputerisasi

Akuntansi

dan

Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada hal-hal di bawah ini, kecuali: a. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. b. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. c. Sifat database, DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. d. Pengendalian aplikasi yang sangat penting dalam lingkungan database.

19. Di bawah ini adalah keuntungan Sistem Manajemen Database, kecuali: a. Mengurangi pengulangan data. b. Dependensi data. c. Memadukan data dari beberapa file. d. Meningkatkan keamanan. 20. Di bawah ini kerugian Sistem Manajemen Database, kecuali: a. Menggunakan software yang mahal. b. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. c. Menggunakan konfigurasi file yang besar. d. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. 14. Di bawah ini merupakan tujuan Perancangan Database, kecuali: a. Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi b. Menyediakan informasi yang efisien. c. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna d. Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database 15. Di bawah ini tahapan proses perancangan suatu database, kecuali : a. Pengumpulan data dan analisis b. Perancangan database secara konseptual c. Pemilihan hardware sistem manajemen database d. Perancangan database secara logika

DTSS Post Clearance Audit

17

Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya.5. maka peserta dinyatakan lulus.Teori EDP dan EDP Audit 1. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. DTSS Post Clearance Audit 18 .

File dapat diorganisasikan secara urut (sequential organization) atau secara acak (random organization). dan 2. urut sampai dengan record yang diinginkan. File dapat diakses dengan dua cara yaitu secara urut (sequential access) atau secara langsung (direct access atau random access). yaitu: 1. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). tetapi biasanya pembahasan mengenai organisasi file menyangkut keduanya. Kegiatan Belajar (KB) 2 ORGANISASI FILE NON DATABASE Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi peserta diklat mampu : 1. Metode akses secara urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama.1. Menjelaskan konsep file urut dengan baik. Menjelaskan konsep file urut berindeksi dengan baik 2. DTSS Post Clearance Audit 19 . Uraian dan Contoh A. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu.Teori EDP dan EDP Audit 2. Walaupun organisasi file dan pengaksesan file dapat dipandang secara terpisah. Pendahuluan Akses file adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer membaca record-record dari suatu file. Organisasi file adalah pengaturan dari record secara logika di dalam file yang dihubungkan satu dengan yang lainnya.

Record dalam file berurutan disimpan di lokasi yang berdekatan. Data pertama dengan nomor berapapun. Dalam melakukan pembacaan data. sehingga data yang dimaksud bisa diketemukan. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. File akses langsung (direct access file) atau disebut dengan file alamat langsung (direct address file) yang merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). bukan berdasarkan alamat atau pointer. yaitu organisasi dan metode akses. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekuder. karena telah ada sebelum struktur database dikembangkan. Struktur data memiliki dua komponen dasar. Organisasi file seperti ini disebut dengan organisasi file tradisional atau konvensional. Organisasi file database dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure). 2. artinya. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Struktur data hubungan mempunyai karakteristik sebagai berikut : 1. juga dilakukan secara berurutan. B. File Urut Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. Struktur data hubungan merupakan organisasi file database yang terbaru dan mudah dipahami. Record dalam file acak disimpan tanpa DTSS Post Clearance Audit 20 . demikian pula dengan data berikutnya yang juga akan disimpan ditempat berikutnya. 3. Dalam hal ini. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. pembacaan dimulai dari data yang paling awal dan dilanjutkan dengan data berikutnya. struktur data jaringa (network data structure) dan struktur data hubungan (relational data structure).Teori EDP dan EDP Audit 2. yang menempati area tertentu pada disk. File urut berindeks (indexed sequential file) atau sering disebut dengan ISAM (indexed sequential access method) yang merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara langsung (direct access). akan disimpan ditempat pertama. Hal ini bersifat berurutan atau acak.

D. Teknik penyimpanan yang dilakukannya. tempat penyimpanan data sudah diatur sedemikian rupa. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). Jadi semua record dalam file berada dalam lokasi penyimpanan yang berdekatan dengan urutan tertentu (menaik atau menurun) berdasarkan kunci primernya. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi ke seluruh bagian disk. Metode akses yang digunakan merupakan teknik yang digunakan untuk menemukan lokasi record dan bernavigasi di basis data atau file. Index ini diakhiri dengan suatu pointer (penunjuk) yang bisa menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. Oleh sebab itu. DTSS Post Clearance Audit 21 . Random File Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. Karena tidak ada satu struktur tertentu yang paling baik untuk semua tugas pemrosesan.Teori EDP dan EDP Audit mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. maka berbagai struktur digunakan untuk menyimpan data akuntansi yang jenisnya berbeda-beda. dapat diberikan contoh misalnya record dengan nilai kunci 1875 di tempatkan dalam lokasi penyimpanan fisik setelah record dengan nilai kunci 1874. pemilihan struktur melibatkan pertukaran antara fitur-fitur yang diinginkan. Dengan demikian. C. Secara umum untuk menemukan suatu lokasi record dapat diklasifikasikan ke dalam metode akses langsung atau metode akses berurutan. File Urut Berindeksi File urut berindeks merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. random file juga disebut sebagai Direct Access File. Dalam hal ini. menggunakan suatu index yang isinya berupa bagian dari data yang sudah tersortir. sehingga setiap data akan tersimpan didalam tempat-tempat yang telah ditentukan sesuai dengan nomor data yang dimiliki-nya. Struktur berurutan yang biasanya disebut dengan metode akses berurutan.

Struktur data seperti tersebut di atas memungkinkan akses langsung ke masing-masing record dan pemrosesan batch dari seluruh file. File data itu sendiri bisa diatur secara berurutan atau acak. Pembacaan seperti inilah yang disebut sebagai sequential atau berurutan. maka harus melalui lagu kesatu. Indeks ini berisi nilai numerik dari lokasi penyimpanan disk fisik (silinder. kita bisa melihat daftar isi pada sebuah buku. Pada bagian disebelah kiri disebut sebagai index data yang berisi bagian dari data yang ada. Metode akses berurutan berindeks digunakan untuk file yang sangat besar yang memerlukan pemrosesan batch secara rutin dan tingkat pemrosesan record individual yang tidak terlalu tinggi. Suatu struktur disebut struktur berindeks karena selain file data aktual. Indeks ganda bisa digunakan untuk menciptakan referensi silang yang disebut daftar terbalik (inverted list) yang memungkinkan akses ke data secara lebih fleksibel. dan blok record) untuk setiap record dalam file data terakhir. kita bisa melihat rekaman lagu yang tersimpan pada kaset. permukaan. Index data kemudian diakhiri dengan pointer yang menunjukkan posisi keseluruhan isi data. dua. Struktur file berurutan berindeks menggunakan satu indeks berkaitan dengan organisasi file berurutan. terdapat indeks terpisah yang juga merupakan file alamat record. Untuk mendengarkan lagu kelima. Untuk membayangkan penyimpanan data dengan menggunakan teknik index sequential ini. maka untuk mendengarkan lagu yang ke lima bisa langsung dilakukan. Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan file urut berindeksi (indexed sequential file) adalah struktur data yang mendasari model penggunaan kunci melekat untuk menyediakan hubungan antara tabel-tabel berkaitan. tiga dan empat terlebih dahulu.Teori EDP dan EDP Audit sehingga kalau record key ini dipanggil. Apabila lagu-lagu yang ada kemudian disimpan di dalam compack-disk. DTSS Post Clearance Audit 22 . Compackdisk menyimpan lagu secara random. Disamping itu. Untuk membayangkan penyimpanan dan pembacaan data secara sequential. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. dengan compack-disk juga bisa dilakukan pembacaan secara berurutan atau sequential.

19 Jl.000 3.000 Tanggal Pengiriman 10/02/2007 Nomor Faktur (Kunci) 1918 1921 1921 Nomor Barang 8312 9215 3914 Jumlah 1 10 1 Harga Satuan 20 15 250 Harga Total 20 150 250 Nomor Pembayaran (Kunci) Nomor Pelanggan Jumlah Yang Diterima Tanggal Diterima 1362 1875 800 30/2/2007 Gambar.000.Teori EDP dan EDP Audit Metode Akses Berurutan Berindeks Mencari kunci 2546 Cari jejak 99 pada permukaan 3 dari silinder 99 secara berurutan. Yudhistira No. Surabaya No.000 Penghasilan hingga saat ini Nilai Kunci 2.000.2 PENGHUBUNG ANTAR VARIABEL Pelanggan Nomor Pelanggan Nama (Kunci) 1875 Joni 1876 Nurul 1943 Johnson Kunci Melekat KUNCI Alamat Jl.000 1.20 Jl. Aceh No. Kawi No.000 indeks Alamat 3 4 1 2 DTSS Post Clearance Audit 23 .000 209 1.3 File Berurutan Berindeks Nomor Indeks Karyawan Nilai Kunci 101 102 103 104 Alamat Record 1 2 3 4 Nomor Nama Karyawan 101 Ai 102 Adi 103 Joni 104 Dudung Tabel Karyawan Alamat Jl.000.000 379 1.000.500.000 2.15 Saldo Terakhir 1.000.900. Kita tidak memiliki alamat record (kunci) 2546 Indeks Silinder Indeks Permukaan Silinder 99 Jangkauan Kunci 2300 2400 2500 2600 2700 Nomor Silinder 0 1 2 3 4 Jangkauan Kunci 1100 2200 3300 4400 Nomor Silinder 97 98 99 100 999 120 Gambar.10 Jl.000 Nomor Faktur (Kunci) 1921 Kunci Melekat Kunci asing yang Nomor Pelanggan 1875 Jumlah Rp 800. 2.000 1. Bandung No.5 Jl.000.2.12 Kode Penghasilan Keahlian hingga saat ini 891 1. Arabika No.000 891 2.900.30 Jl.000.500. Nakula No.000 1.

Metode akses urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. 5. 3. Rangkuman 1. Organisasi file adalah pengaturan dari record secara logika di dalam file yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu.3. Latihan 2 1. 6. Akses file (access file) adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer akan membaca record-record dari suatu file. Jelaskan apa yang dimaksud dengan akses file (access file)! Sebutkan dan jelaskan metode akses file! Apa yang dimaksud dengan mengorganisasi file? Sebutkan dan jelaskan bagaimana metode file diorganisasi! Apa persyaratan kondisi bagi penggunaan metode akses berurutan indeks? 2. 2. 3. File akses langsung (direct access file) atau disebut dengan file alamat langsung (direct address file) merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). File urut berindeks (indexed sequential file) atau sering disebut dengan ISAM (indexed sequential access method) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara langsung (direct access). 4. 2. urut sampai dengan record yang diinginkan. File dapat diorganisasikan secara urut (sequential organization) atau secara acak (random organization).2. 5. DTSS Post Clearance Audit 24 . 4. File dapat diakses dengan dua cara yaitu secara urut (sequential access) atau secara langsung (direct access atau random access). File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access).Teori EDP dan EDP Audit 2.

11. Dengan demikian. Metode akses adalah teknik yang digunakan untuk menemukan lokasi record dan bernavigasi di basis data atau file. Struktur data hubungan mempunyai karakteristik sebagai berikut : a. Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Organisasi file database dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure). 10. Teknik penyimpanan yang dilakukan. Ada beberapa teknik khusus yang bisa digunakan. akan disimpan ditempat pertama. Index Sequential File (File urut Berindeks) merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. Data pertama dengan nomor berapapun. random file juga disebut sebagai Direct Access File (Bisa dibaca secara langsung). 8. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. menggunakan suatu index yang isinya berupa bagian dari data yang sudah tersortir. Hal ini bersifat berurutan atau acak. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi yang berdekatan yang menempati area tertentu pada disk. struktur data jaringan (network data structure) dan struktur data hubungan (relational data structure).Teori EDP dan EDP Audit 7. Struktur data hubungan merupakan organisasi file database yang terbaru dan mudah dipahami. yaitu organisasi dan metode akses. bisa diklasifikasikan sebagai metode akses langsung atau metode akses berurutan. Index ini diakhiri denga adanya suatu pointer (penunjuk) yang bisa DTSS Post Clearance Audit 25 . namun secara umum. Struktur data memiliki dua komponen dasar. bukan berdasarkan alamat atau pointer. Dalam hal ini. 9. 13. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. demikian pula dengan data berikutnya yang juga akan disimpan ditempat berikutnya. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. b. 12.

10. Tes Formatif Soal Benar (B)/Salah(S) 1. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). 8. Hubungan struktur data mempunyai karakteristik sebagai berikut. Soal pilihan ganda: 11. Random file merupakan Direct Access File. sampai dengan record yang diinginkan. 5.4. b. 4. 3. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. Index Sequential File (File urut Berindeks) merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. sehingga kalau record key ini dipanggil. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. 2. Akses file (access file) adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer akan membaca record-record dari suatu file. Organisasi file database hanya dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure) dan struktur data jaringan (network data structure). kecuali : a. Organisasi file adalah pengaturan dari file secara logika ke dalam record yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. File akses langsung (direct access file) merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). 6. (direct access). File urut berindeks (indexed sequential file) sering disebut file dengan pengaksesan secara langsung 7.Teori EDP dan EDP Audit menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. Metode akses urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record akhir. 9. 2. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). File dalam bentuk tabel yang persis dengan file random DTSS Post Clearance Audit 26 . File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut.

DTSS Post Clearance Audit 27 . c. b. yaitu organisasi dan metode akses. b. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi disk: a. Kosong 13. Random file juga disebut sebagai Direct Access File File acak bisa memiliki record yang terdistribusi secara acak. 15. d. kecuali: a. c. Hal ini bersifat berurutan atau acak. akan disimpan ditempat: a. Tengah. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. Merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. Di bawah ini adalah hal-hal yang berkaitan dengan file acak. d. Dalam hal ini. Yang berdekatan. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. Teknik penyimpanan yang dilakukan. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. d. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record).Teori EDP dan EDP Audit c. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. b. b. Pertama. Struktur data memiliki dua komponen dasar. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. 12. d. Akhir. menggunakan suatu indikator yang isinya berupa bagian dari data yang sudah diedit. Di bawah ini hal-hal yang berkaitan dengan Index Sequential File (File urut Berindeks). Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. sehingga kalau record key ini dipanggil. Yang berurutan. Yang berpencar 14. Hubungan antara record bukan berdasarkan alamat atau pointer. Data pertama dengan nomor berapapun. Index ini diakhiri denga adanya suatu pointer (penunjuk) yang bisa menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. c. d. c. Yang berjauhan. kecuali: a.

maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. DTSS Post Clearance Audit 28 . apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia.Teori EDP dan EDP Audit 2. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.5. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. maka peserta dinyatakan lulus.

yang kemudian dapat dikembangkan ke pertanyaan yang lebih spesifik yang membutuhkan lebih banyak fakta. Berbagai fakta yang dikumpulkan tersebut. Peserta dapat menjelaskan dengan baik mengenai konsep sistem EDP 3. maka diperlukan suatu inventarisasi elemen-elemen apa saja yang diperlukan. Hal ini tentu melibatkan suatu survei sistem yang agak rinci. Berbagai fakta yang berhubungan dengan sistem dikumpulkan dan dianalisis. Peserta dapat mengidentifikasi dengan baik risiko-risiko dari penerapan EDP : 3. maka selanjutnya dilakukan penilaian atas sistem yang ada. Dengan demikian didapatkan pemahaman yang lebih baik mengenai masalah yang ada. Kegiatan Belajar (KB) 3 SURVEI PENDAHULUAN UNTUK EDP Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. yaitu: DTSS Post Clearance Audit 29 . Uraian dan Contoh Untuk memulai suatui analisis. Ketika semua fakta yang relevan telah dikumpulkan. agar dapat diketahui apakah sistem yang ada harus dipertahankan sebagai bagian dari sistem baru atau tidak. Peserta dapat menjelaskan dengan baik hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer 2. situasi. dan hubungan dalam sistem. Fakta-fakta sistem menurut Hall dan Singleton (2007) dapat digolongkan ke dalam beberapa kategori umum. merupakan potongan-potongan data yang menjelaskan fitur-fitur yang penting.1.Teori EDP dan EDP Audit 3. Survei sistem yang ada pada dasarnya dalam rangka mengumpulkan fakta.

expert systems. yang merupakan operasi manual atau komputer yang mewakili keputusan atau tindakan yang dipicu oleh informasi. dan Kemacetan dan operasi yang redundan. Pemahaman terhadap berbagai karakteristik volume transaksi suatu sistem dan tingkat pertumbuhannya dapat menilai kebutuhan kapasitas sistem yang baru tersebut. Ketika suatu sistem mencapai kapasitas maksimalnya. dan berbagai dokumen sumber yang digunakan dalam sistem. Aliran data. • • Pengendalian. Banyak sistem diganti karena sistem tersebut telah mencapai kapasitas maksimalnya. antar penyimpanan data. utility software. serta dapat juga berupa berbagai prosedur manual atau pengendalian komputer. DTSS Post Clearance Audit 30 . Volume transaksi. tingkat kesalahan akan meningkat hingga mencapai tingkat yang tidak dapat lagi ditoleransi. Pengguna. yang merupakan ukuran volume transaksi untuk periode waktu tertentu. dan antar pengguna. dan software lainnya. audit khusus industry software. yang meliputi para manajer dan pengguna operasi. Proses. antar pemrosesan pekerjaan. yang meliputi berbagai entitas eksternal. yang diwakili oleh perpindahan berbagai dokumen dan laporan antar sumber data. seperti pelanggan atau vendor. Penyimpanan data. merupakan titik-titik kemacetan aliran data yang kemudian menyatu sehingga menimbulkan dampak penyempitan. yaitu : 1. 2008:7). yang terkait dengan volume transaksi. Terdapat lima alat dan teknik yang dapat digunakan dalam mengumpulkan fakta (Solikin WS. Pada periode puncak hal ini akan mengakibatkan terjadinya penundaan atau kesalahan pemrosesan. basis data. • Tingkat kesalahan.Teori EDP dan EDP Audit • • • • • Sumber data. yang berbentuk file. akun. Audit Software: secara umum membahas audit software. dalam analisis manfaat merupakan biaya yang seharusnya hilang apabila ketika sistem yang ada ditiadakan. neural network software. • • Biaya sumber daya. high level language. serta sumber-sumber internal dari berbagai departemen lainnya. yang meliputi pengendalian akuntansi dan operasioal.

and Code Comparison : secara umum membahas tentang dimana kesalahan (error) program terjadi dengan cara melihat kode program. kapan dilakukannya. Observasi. Questionnaires. Arus Pengendalian (Control Flowcharts). Terdiri dari tiga fase yaitu : (1) persiapan wawancara (preparing for interview). tes data dan perbandingan kode. karakteristik dari pengawasan pengukuran. bagaimana cara melakukannya. kuisioner dan arus pengendalian. (2) pelaksanaan wawancara (conducting the interview) dan (3) penganalisaan hasil wawancara (analyzing the interview ). Performance Monitoring Tools. (3) desain struktur dan layout dan (4) jaminan bahwa kuesioner valid dan dapat dipercaya. and Control Flowcharts : membahas tentang desain dan penggunaan interview. yang memungkinkan untuk mengemukakan hal-hal apa saja yang dilaksanakan. (2) desain skala respon. Teknik-teknik pengumpulan data yang biasanya digunakan meliputi observasi. dan resiko untuk pemeliharaan integritas data sewaktu pengawasan kinerja dilakukan. Kuesioner (Questionnaires). 4. 2007). serta pengkajian berbagai dokumen penting (Hall dan Singleton. melibatkan diri dalam pekerjaan. Empat fase kuesioner yaitu (1) desain pertanyaan. seperti apakah ada pengendalian dalam sistem aplikasi. Concurrent Auditing Techniques: membahas tentang teknik. 5. digunakan untuk memperoleh baik jumlah (quantitative) maupun kualitas (quality) informasi selama pekerjaan pengumpulan fakta. wawancara personal. Code Review.mengapa DTSS Post Clearance Audit 31 . mendiskusikan tentang obyek dari pengukuran kinerja. merupakan pengamatan secara pasif berbagai prosedur fisik dalam sistem. Interviews. 3. Test Data. siapa yang melaksanakan berbagai pekerjaan terkait. software.Teori EDP dan EDP Audit 2. kebutuhan dan implementasi untuk audit bersamaan. Wawancara (Interviews). digunakan untuk mengumpulkan fakta berdasarkan data. dan pengawasan pengukuran campuran (hybrid). firmware. 1. digunakan untuk menggambarkan apakah ada pengendalian dalam sistem dan dimana pengendalian itu berada dalam sistem. hardware. bagaimana hasil dari pengukuran kinerja.

Mengkaji dokumen sumber. Wawancara personal. suplemen untuk vol. Keterlibatan dalam pekerjaan. Kuesioner digunakan untuk menanyakan beberapa pertanyaan yang lebih spesifik dan terperinci serta untuk membatasi berbagai respon dari para pengguna.2 1 AAA Committee untuk Basic Auditing Concepts. FL: Institute of Internal Auditors. merupakan metode untuk mengekstraksi fakta mengenai sistem yang ada dan persepsi pengguna mengenai berbagai kebutuhan akan sistem yang baru.1 Hall dan Singleton (2007) membagi kegiatan audit yang utama menjadi: 1. yang merupakan sumber lain fakta mengenai sistem yang sedang disurvei. AAA Committee dalam Hall dan Singleton (2007) mengatakan bahwa audit merupakan proses sistematis untuk mendapatkan dan mengevaluasi secara objektif.” Accounting Review. Standards of Profesional Practice of Internal Auditing (Orlando. yang merupakan perluasan dari observasi dimana keterlibatan analis dalam pekerjaan lebih aktif.Teori EDP dan EDP Audit melakukannya. 1978) DTSS Post Clearance Audit 32 .47. Pertanyaan dengan jawaban terbuka. bukti yang berkaitan dengan penilaian mengenai berbagai kegiatan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat kesesuaian antara penilaianpenilaian tersebut dan membentuk kriteria serta menyampaikan hasilnya ke para pengguna yang berkepentingan. 2. 3. 4. Instrumen yang digunakan dapat berupa pertanyaan dengan jawaban terbuka atau kuesioner formal. “A Statement of Basic Auditing Concepts. 1972 2 Institute of Internal Auditors. Audit internal. a. Contoh: “Menurut Anda apa masalah utama dalam sistem penjualan kita? dan “Bagaimana seharusnya sistem tersebut ditingkatkan?” b. Sebelum membahas lebih mendalam mengenai audit EDP. yaitu merupakan fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan. dan sehingga berbagai dan berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk memungkinkan didapatkannya pengalaman langsung permasalahan pada operasi sistem yang ada. melakukannya.

Enron. Lingkup audit TI telah meluas hingga meliputi sistem secara lebih mendalam (contohnya audit prosedur pengembangan sistem). 5. Dari jenis-jenis audit tersebut di atas. akan tetapi para auditor internal sering kali bekerjasama dan membantu para auditor eksternal untukmelakukan audit keuangan. perusahaan yang diaudit. mewakili kepentingan perusahaan. Audit EDP atau yang sekarang populer sering disebut dengan audit teknologi informasi (TI). dsb) 4. merupakan audit berbasis risiko. dan cakupannya (contohnya melibatkan lebih banyak sistem dan teknologi). Audit eksternal (yaitu audit keuangan). Audit teknologi informasi. Banyak organisasi seringkali mengalami kesulitan ketika diminta untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan seperti diuraikan di bawah ini : 1. atau independen dari. 3. Audit penipuan. merupakan area audit yang terbaru yang timbul akibat dari penipuan yang menjadi-jadi oleh karyawan serta berbagai penipuan keuangan besar (contohnya. Apakah aset Teknologi Informasi & Komunikasi (TIK) yang dimiliki sebuah organisasi sudah dilindungi dengan layak dari risiko kerusakan. operasi. WorldCom. kehilangan. maka audit TI merupakan komponen penting dalam semua audit eksternal (keuangan) dan internal. Tujuan audit tersebut selalu berkaitan dengan penyajian laporan keuangankhususnya dalam hal laporan disajikan secara wajar. merupakan audit yang berfokus pada berbagai aspek berbasis komputer dalam sistem informasi perusahaan. seperti juga audit internal dan eksternal. dihubungkan dengan para auditor yang bekerja di luar. Apakah informasi yang diolah melalui TIK tersebut sudah dapat diyakini integritasnya (kelengkapan dan akurasinya)? 3. maka pembahasan secara lebih mendalam akan difokuskan pada pembahasan audit EDP. Karena kebanyakan sistem informasi modern menggunakan teknologi informasi. kesalahan atau penyalahgunaan? 2.Teori EDP dan EDP Audit 2. Audit ini meliputi penilaian implementasi. Apakah solusi TIK yang dikembangkan organisasi sudah dapat mencapai tujuannya dan membantu pencapaian tujuan suatu lembaga/organisasi dengan efektif? DTSS Post Clearance Audit 33 . dan pengendalian berbagai sumber daya komputer yang tepat. Auditor internal.

dan dimasukkan ke dalam buku besar dan diikhtisarkan dengan benar. telah dinilai dengan benar. 2. Penyalahgunaan komputer. A. 2001) Sedangkan sistem aplikasi komputer merupakan sistem aplikasi yang dikembangkan untuk memenuhi kebutuhan pengolahan data dan manajemen informasi. Dengan demikian sistem aplikasi yang telah dikembangkanpun harus dipelihara untuk mengikuti perkembangan kebutuhan tersebut. 6. menghimpun. Apakah sumber daya TIK yang dimiliki suatu organisasi/lembaga sudah dimanfaatkan dengan efisien dan bertanggung jawab ? Webber (2000) menyatakan beberapa alasan penting mengapa Audit EDP perlu dilakukan. DTSS Post Clearance Audit 34 . 5. 4. sehingga memperoleh suatu keyakinan bahwa transaksi tersebut telah dicatat secara lengkap. Kebutuhan akan data dan informasi tersebut akan semakin berkembang sesuai dengan perkembangan organisasi. Kerugian akibat kesalahan proses perhitungan. sehingga disajikan dan diungkapkan di dalam laporan keuangan secara memadai. tepat waktu. 3. sehingga memungkinkan suatu sistem akuntansi dapat dijalankan dengan lebih mudah dalam mencapai tujuannya. (Bassalamah. Risiko kebocoran data. Kesalahan dalam pengambilan keputusan. Tingginya nilai investasi perangkat keras dan perangkat lunak komputer.Teori EDP dan EDP Audit 4. Kerugian akibat kehilangan data. mengelompokkan. Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer Sistem akuntansi merupakan metode dan pencatatan yang dibuat oleh manajemen untuk mengidentifikasi. diklasifikasi dengan benar. mencatat dan melaporkan transaksi satuan usaha dan untuk menyelenggarakan bersangkutan pertanggungjawaban transaksi aktiva dan kewajiban manajemen yang dapat dengan tersebut. sah. Sistem aplikasi komputer dapat dimanfaatkan sebagai sistem pendukung sistem akuntansi yang digunakan oleh sebuah organisasi. antara lain: 1. diotorisasikan dengan benar. menganalisis.

merupakan data yang berisikan deskripsi organisasi tentang sesuatu (resources) dan kejadian (transactions) yang dihadapi. masih belum dapat bercerita banyak. Auditor harus memiliki harapan yang masuk akal bahwa fasilitas komputer akan dapat dikendalikan. Namun perlu diingat dan dipertimbangkan kesesuaiannya dengan fasilitas komputer dan sistem akuntansi serta file berbasis komputer yang diperlukan. huruf. Hal ini menyebabkan terjadinya perkembangan menuju pada konsep Sistem Informasi Manajemen (SIM). Sebagai contoh misalkan karena adanya ketidaksesuaian antara program paket yang digunakan oleh auditor dengan komputer entitas. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. Data dapat berupa angka-angka. Data yang masih mentah. Auditor dapat merencanakan untuk menggunakan fasilitas komputer yang lain. kini telah beralih pada ”informasi” yang merupakan hasil dari pengolahan data. Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik Kata data menurut kamus bahasa berasal dari asal kata “datum” yang berarti fakta atau bahan-bahan keterangan. atau simbol-simbol khusus atau gabungan darinya. Seorang auditor perlu mempertimbangkan manfaat penggabungan kedua sistem tersebut dalam aktivitasnya. ke dalam bentuk yang lebih berguna dan lebih berarti.. DTSS Post Clearance Audit 35 . Pengolahan data (Data Processing) sendiri merupakan manipulasi dari data. sehingga perlu diolah lebih lanjut. Data yang semula dijadikan fokus pada suatu Sistem Informasi. bila penggunaan TABK atas komputer entitas dianggap tidak ekonomis atau tidak praktis untuk dilakukan. yang dapat menyediakan informasi pemecahan masalah bagi manajer. B. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi.Teori EDP dan EDP Audit Penggabungan dua sistem tersebut akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. Data bisnis. Data sesungguhnya merupakan kumpulan kejadian yang diangkat dari suatu kenyataan. yang berupa suatu informasi.

membandingkan. yang berupa suatu informasi. yang dapat berupa proses menghitung. disimpan. yaitu yang disebut dengan siklus pengolahan data yang terdiri dari input. diproses.Teori EDP dan EDP Audit Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. Dengan demikian Pengolahan Data Elektronik (PDE) atau Elektronik Data Processing (EDP) merupakan manipulasi dari data ke dalam bentuk yang lebih berarti. Sedangkan informasi (Information) merupakan hasil dari kegiatan pengolahan data yang memberikan bentuk yang lebih berarti dari suatu kejadian. lewat data alat input (input device). diambil kembali. Proses pengolahan data sendiri terdiri dari tiga tahapan dasar. direkam. mengendalikan atau mencari di storage (media penyimpanan). dengan menggunakan suatu alat elektronik. OUTPUT : Tahap ini merupakan proses menghasilkan output dari hasil pengolahan data ke alat output (output device) yaitu berupa informasi. Cushing (1995) mendefinisikan Informasi sebagai sesuatu yang menunjukkan hasil pengolahan data yang diorganisasi dan berguna kepada orang yang menerimanya. yaitu komputer. DTSS Post Clearance Audit 36 . Gambar.1 Proses Pengolahan Data INPUT PROCESSING OUTPUT INPUT : Tahap ini merupakan proses memasukkan data ke dalam proses computer. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. PROSES : Tahap ini merupakan proses pengolahan data yang sudah dilakukan oleh alat pemproses (processing device). optikal atau cara lain yang sejenis.3. dikirim. proses dan output.

dan sumber daya yang cukup. perekaman data. hingga sektorsektor industri yang padat karya. Hampir di seluruh bidang industri. perhitungan sampai pada penyajian laporan keuangan dilakukan dengan menggunakan peralatan dan aplikasi komputer. namun dapat menjadikan hari demi hari operasi organisasi bisnis menjadi lebih efisien dan menghasilkan output yang lebih optimal. menjadi sisi paling penting yang harus secara cermat dikelola. Di Indonesia. yang membawa konsekuensi pada hampir seluruh aktivitas pemrosesan data dan informasi keuangan dalam suatu organisasi. Pemanfaatan sistem informasi. mulai dari pencatatan transaksi. Hal ini terlihat sejak dikenalkan dan digunakannya peralatan komputer dalam bidang komersial kira-kira 20 tahun yang lalu. serta keamanan. akibat kekurangan-kekurangan yang ada pada sistem manual tersebut. Dari sekian banyak sektor industri tersebut. peran sistem informasi sudah demikian pentingnya. mutu layanan. Sistem Informasi Akuntansi yang dikerjakan secara manual saat ini. sektor perbankan tercatat paling gencar dalam melakukian investasi dibidang sistem informasi. walaupun tentu saja membutuhkan tenaga. Hal ini dapat dimaklumi mengingat industri tersebut menjual jasa yang berhubungan dengan angka-angka. semakin banyak dipergunakan sebagai alat bantu dalam menyajikan informasi yang relevan. Mulai dari industri yang padat modal. Pemanfaatan teknologi informasi dalam penyajian laporan keuangan. kecepatan. mengingat banyaknya macam informasi dalam suatu organisasi. melihat perkembangan organisasi bisnis dan tingkat persaingan yang ada. Dengan kemajuan teknologi dunia usaha yang terus menerus. modal. telah dapat DTSS Post Clearance Audit 37 .Teori EDP dan EDP Audit Sedangkan Proses Data Elektronik (PDE) menurut Bordnar (2000:4) adalah pemanfaatan teknologi komputer dalam pemrosesan data-data transaksi dalam suatu organisasi. dimana keakurasian. Hal ini menyebabkan pihak manajemen organisasi cenderung kurang memanfaatkan sistem manual. penggolongan. Pemrosesan data-data dalam organisasi akan lebih efisien apabila diproses secara komputerisasi. bila dibandingkan dengan kelebihan-kelebihan yang ada pada sistem yang terkomputerisasi. pemanfaatan sistem informasi sebenarnya sudah menjadi kebutuhan mutlak.

untuk merespon persaingan yang semakin ketat. tidak hanya diperlukan pemasukkan data yang akurat dalam proses. merupakan jenis usaha kecil menengah yang tergolong masih tradisional atau organisasi bisnis yang sifatnya padat karya. yakni: 1 Stone age office.Teori EDP dan EDP Audit dikerjakan dengan bantuan komputer. dan membuat suatu rencana bagi organisasi di masa yang akan datang. perkembangan maupun jenis dari organisasi dapat dikelompokkan menjadi 3 kelompok. Merupakan jenis organisasi bisnis yang masih mengandalkan tenaga kerja dalam setiap aktivitasnya. dan secara langsung juga mengubah penyajian laporan keuangan. namun juga harus ada suatu pengendalian atau pengawasan. Untuk mendapatkan hasil seperti yang diinginkan. bahkan terkadang masih belum ditemukan dalam kegiatan operasional organisasi bisnisnya. melalui suatu Sistem Informasi Akuntansi yang berbasis komputer. Terkadang pegawai yang menangani pemrosesan pertama dalam input data-data transaksi. Hal yang membedakan adalah bahwa dalam Sistem Informasi berbasis komputer dapat dilakukan dengan sekali pemasukan data (input) atau transaksi saja. Apabila dilihat dari perspektif informasi. investor dan lain-lain). karena adanya suatu anggapan bahwa informasi hasil keluaran komputer selalu benar. Biasanya organisasi bisnis seperti ini. Pekerjaan yang diautomasikan masih sangat jarang. Organisasi bisnis seperti ini. sehingga dalam pemasukkan data (entry data) diperlukan suatu pengawasan atau pengendalian. dan selanjutnya secara otomatis buku besar akan berubah menyesuaikan. dan hasil output yang berupa Informasi Akuntansi. sehingga dapat memberikan informasi yang benar-benar dapat dipergunakan oleh pihak manajemen atau pihak lainnya. menghasilkan hasil yang tidak jauh beda. tidak pernah melihat hasil akhirnya. DTSS Post Clearance Audit 38 . Hal ini menyebabkan kemungkinan terjadinya kekeliruan dalam Sistem Informasi Akuntansi. Pemrosesan dalam akuntansi. Informasi laporan keuangan juga merupakan informasi yang diperlukan bagi pihak ekstern/luar organisasi (pemegang saham. baik yang dilakukan secara manual. maupun yang berbasis komputer. Suatu informasi laporan keuangan merupakan suatu alat bantu bagi manajemen dalam pengambilan keputusan strategi.

dan digunakan untuk memperbaharui file indeks. setelah itu baru dilakukan pemrosesan. walaupun masih cukup sederhana. namun sebagian lagi sudah menggunakan komputer dalam kegiatan operasional sehari-harinya. karena sebagian masih tradisional. sudah mulai menggunakan Sistem Operasi (Operating System) tertentu dalam mengolah data maupun menyimpan data. Organisasi seperti ini sudah berada dalam tahap keunggulan informasi yang dikonversikan menjadi keunggulan bersaing. yang memproduksi kerajinan atau souvenir daerah tertentu. 2 Computer age office. 2 Online processing (pengolahan data secara langsung) Pengolahan jenis ini. yang setiap saat diperlukan dan perlu diperbaharui. Terkadang model organisasi seperti ini lebih dikenal dengan istilah semi komputerisasi. dapat diproses secara langsung maupun secara kelompok.Teori EDP dan EDP Audit dapat ditemui pada industri rumah tangga. memiliki cukup banyak pekerjaan yang diautomasikan dengan bantuan komputer. namun juga digunakan sebagai alat untuk membantu berkomunikasi dan memperoleh informasi secara cepat. Sistem pengolahan ini sangat cocok digunakan pada aplikasi yang digunakan untuk memperoses volume transaksi yang dibutuhkan yang sifatnya periodik. Sebagai contoh sistem pengolahan ini adalah pengolahan atas dokumen faktur penjualan yang telah kembali dari pelanggan. Pengolahan jenis ini sangat cocok diterapkan pada aplikasi yang membutuhkan informasi yang baru. mempunyai karakteristik transaksi yang terjadi secara langsung. dimana pengolahannya masih sangat sederhana. komputer bukan hanya digunakan dalam pekerjaan rutin sehari-hari. Dalam organisasi seperti ini. suatu transaksi dapat dimasukkan secara sendiri-sendiri maupun secara kelompok. Setelah data tersebut dimasukkan. Terkait dengan hal ini Cushing (1995:68) mengatakan terdapat dua cara untuk memproses data melalui terminal. Model organisasi seperti ini. yaitu : 1 Batch processing (pengolahan data secara kelompok) Pengolahan data dalam suatu kelompok sejenis. yang DTSS Post Clearance Audit 39 . Organisasi bisnis seperti ini. Dalam suatu computer based systems. yang dikumpulkan sampai waktu pengumpulan data yang telah ditentukan. 3 Information age office.

Menyediakan suatu alat kontrol berupa batch total.10 Tahun 2008 tentang Penggunaan Sistem Elektronik dalam Kerangka Indonesia National Single Window. Harus melakukan sortir dan pengubahan bentuk data. Menyediakan suatu informasi yang upto-date. Penerapannya lebih efisien melalui pemrosesan secara berurutan. Biaya penerapannya relatif murah 2. 2. Menyediakan suatu proses kontrol lebih awal 3. dimana dengan sistem tersebut memungkinkan dilakukannya penyampaian data dan informasi secara tunggal DTSS Post Clearance Audit 40 . 2. 3. Membutuhkan penanganan untuk mengatur dokumen sumber. 2.Teori EDP dan EDP Audit kemudian dimasukkan (di input) ke dalam komputer. Beberapa aktivitas terkait pengolahan data elektronik di bidang kepabeanan seperti diuraikan berikut ini: 1. 1.3. Tabel. Sistem elektronik dalam kerangka Indonesia National Single Window Berkaitan dengan National Single Window telah dikeluarkan Peraturan Presiden No. ON-LINE PROCESSING 1. Meniadakan proses sortir dan pengubahan data. Tidak dapat menyediakan informasi yang up-to-date.1 Perbandingan untung rugi penggunaan batch dan on-line processing BATCH PROCESSING KEUNTUNGAN 1. Membutuhkan peralatan yang lebih mahal. Tidak dapat menggunakan batch kontrol. 3. dan diproses ke dalam file terkait seperti file master piutang. KERUGIAN 1.

Teori EDP dan EDP Audit
(single submission of data and information), pemrosesan data dan informasi secara tunggal dan sinkron (single and synchronous processing of data and information), dan pembuatan keputusan secara tunggal untuk pemberian izin kepabeanan dan pengeluaran barang (single decision-making for custom release and clearance of cargoes). 2. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan Mengenai Pemberitahuan Pabean Impor Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. Terkait dengan Pertukaran Data Elektronik (PDE) Kepabeanan juga telah dikeluarkan Peraturan Dirjen Bea Cukai No.P-12/BC/2006 tentang

Penyelenggaraan Jasa Layanan Pertukaran Data Elektronik (PDE) Kepabeanan dalam rangka penyerahan Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RSKP), Inward Manifest dan Outward Manifest, khususnya telah dikemukakan para pihak yang terkait dengan sistem informasi pertukaran data elektronik dan hal-hal yang terkait dengan sistem informasi kepabeanan, di antaranya: a. Penyelenggaraan Jasa Layanan PDE Kepabeanan yang selanjutnya disebut sebagai PDE Service Center adalah jasa layanan berupa penyediaan perangkat PDE Kepabeanan dan sarana penunjang lainnya, yang dapat digunakan oleh pihak Pengangkut atau kuasanya dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. b. Penyedia Jasa PDE Service Center adalah badan usaha yang berbadan hukum yang melakukan kegiatan penyediaan perangkat PDE Kepabeanan dan sarana penunjang lainnya, yang dapat digunakan oleh Pengangkut atau kuasanya dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. c. Perangkat PDE Kepabeanan adalah perangkat keras (hardware)

komputer, perangkat jaringan dan perangkat lunak (software) berupa software komunikasi, Modul pengangkut dan modul Entry data serta

DTSS Post Clearance Audit

41

Teori EDP dan EDP Audit
perangkat penunjang lainnya yang digunakan untuk kegiatan pertukaran data dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. d. Pengguna Jasa PDE Kepabeanan adalah pengguna jasa kepabeanan yaitu Pengangkut atau kuasanya yang bertanggung jawab atas

pengoperasian Sarana pengangkut yang mengangkut barang dan/atau orang, yang telah memenuhi persyaratan untuk melakukan penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest ke KPBC. e. Customs Declaration (CUSDEC) adalah Pemberitahuan Pabean secara elektronik berupa Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RKSP), Manifes Kedatangan Sarana Pengangkut (Inward Manifest) dan Manifes Keberangkatan Sarana Pengangkut (Outward Manifest) yang

menggunakan standard UN/EDIFACT, yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan, oleh Pengguna Jasa PDE Kepabeanan ke KPBC. f. Custom Response (CUSRES) adalah pemberitahuan secara elektronik berupa respons atau jawaban CUSDEC, yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan, oleh SAP PDE Manifes di KPBC kepada Pengguna Jasa PDE Kepabeanan. 3. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan Dalam Rangka Pengeluaran Barang Impor Uraian hal ini terdapat dalam Peraturan Dirjen Bea Cukai Nomor P08/BC/2009 tentang Perubahan Atas Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor:P-42/BC/2008 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pengeluaran Barang Impor 4. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan di Bidang Ekspor Berdasarkan Peraturan Dirjen Bea Cukai Nomor P-30/BC/2009 tentang Perubahan kedua atas Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor P40/BC/2008 tentang Tata Laksana Kepabeanan di Bidang Ekspor.

DTSS Post Clearance Audit

42

Teori EDP dan EDP Audit
C. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik
Salim (1993) dalam Djojosoedarso (1999) mendefinisikan risiko sebagai ketidakpastian atas terjadinya suatu peristiwa. Pengertian lain menjelaskan bahwa risiko adalah kondisi dimana terdapat kemungkinan keuntungan/ kerugian ekonomi atau finansial, kerusakan atau cedera fisik, keterlambatan, sebagai konsekuensi ketidakpastian selama dilaksanakannya suatu kegiatan (Cooper dan Chapman, 1993). Sementara Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan risiko sebagai potensi ancaman yang dapat membahayakan penggunaan atau nilai berbagai aktiva perusahaan. Meskipun risiko memiliki kaitan yang erat dengan ketidakpastian/ uncertainty, keduanya memiliki perbedaan. Ketidakpastian merupakan kondisi dimana terjadi kekurang-tahuan informasi atau pemahaman tentang suatu keputusan dan konsekuensinya (Ritchie dan Marshall, 1993). Risiko timbul karena adanya ketidakpastian, kemudian ketidakpastian mengakibatkan keragu-raguan dalam meramalkan kemungkinan terhadap hasil-hasil yang akan terjadi di masa mendatang (Djososoedarso, 1999). Semakin tinggi tingkat ketidakpastian maka semakin tinggi pula risikonya (Ritchie dan Marshall, 1993). Kejadian di masa yang akan datang tidak dapat diketahui secara pasti. Kejadian atau suatu keluaran/output dari suatu kegiatan/peristiwa dapat berupa kondisi yang baik atau kondisi yang buruk. Jika yang terjadi adalah kondisi yang baik, maka hal tersebut merupakan kesempatan baik

(opportunity), namun jika terjadi hal yang buruk, maka hal tersebut merupakan risiko (Kerzner, 2001). Penerapan teknologi informasi untuk mendukung operasional sebuah organisasi atau organisasi, memberi dampak yang sangat besar terhadap kinerja organisasi. Semakin besar ketergantungan suatu organisasi, semakin besar pula kerugian yang akan dihadapi organisasi tersebut, bila terjadi kegagalan sistem informasinya. Bentuk kegagalan fungsi sistem informasi ini dapat beraneka ragam, mulai dari kegagalan sistem kelistrikan, serangan hacker, virus, pencurian data, bencana alam, sampai dengan adanya serangan teroris.

DTSS Post Clearance Audit

43

Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review tersebut adalah Auditor Sistem Informasi (Auditor TI). Pengukuran risiko TI berguna untuk mengetahui profil risiko TI. analisis terhadap risiko. Sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. kemudian melakukan respon terhadap risiko tersebut sehingga tidak terjadi dampak-dampak yang tidak diinginkan akibat risiko tersebut. antara lain dapat berupa: • • Biaya pengembangan sistem melampaui anggaran yang ditetapkan. yang semakin mengandalkan TI untuk mendukung jalannya operasional sehari-hari. Sumbersumber munculnya risiko bisa berasal dari : • • Manusia. organisasi menginginkan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. baik institusi pemerintahan maupun swasta. kerugian finansial. Respon terhadap risiko dapat berupa upaya untuk melakukan identifikasi risiko. maka hal ini juga akan menimbulkan risiko. atau bahkan hancurnya bisnis organisasi.Teori EDP dan EDP Audit Seiring dengan semakin banyaknya institusi. menurunnya reputasi organisasi. Risiko yang timbul akibat penerapan TI yang salah akan menyebabkan proses bisnis yang tidak optimal. • • Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. Jika penerapan TI tidak sesuai dengan arah bisnis organisasi. baik pada masa sekarang maupun masa datang. maka kesadaran akan perlunya dilakukan review atas pengembangan suatu sistem informasi semakin meningkat. proses dan teknologi Internal (dari dalam organisasi) dan eksternal (dari luar organisasi) DTSS Post Clearance Audit 44 . Oleh karena itu diperlukan suatu pengukuran terhadap risiko penerapan TI bagi organisasi. yang sesungguhnya merupakan upaya untuk mengetahui risiko. Sistem tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. • Sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. Untuk mengantisipasi hal tersebut.

Sistem (Hardware. software dan teknologi). proses. Hacker dan pelanggar akses Desain system dan jaringan DTSS Post Clearance Audit 45 . Confidentialit y Kesadaran pengguna Hacker dan virus Desain sistem (input. output) Integrity dan reliability Prosedur pemberian otoritas yang buruk.3. Tabel. software teknologi dan jaringan).Teori EDP dan EDP Audit • Bencana (hazard).2 KEJADIAN (EVENTS) YANG MENGGANGGU PENCAPAIAN OBJEKTIF ORGANISASI Objective Events Manajemen yang buruk (perencanaan dan kebijakan) Sistem (Hardware. ketidakpastian (uncertainty) dan kesempatan (opportunity). Effectiveness and efficiency Kemampuan TI dan non-TI Manajemen proses (desain dan eksekusi) Manajemen Keamanan (kebijakan dan prosedur).

Pengenalan lini baru produk atau aktivitas di mana perusahaan hanya memiliki pengalaman sedikit mengenainya. Pertumbuhan yang signifikan dan cepat hingga mengalahkan pengendalian internal yang ada. Berbagai risiko dapat timbul dari berbagai perubahan lingkungan (Hall dan Singleton. yang membebankan berbagai DTSS Post Clearance Audit 46 . seperti: • • • • • • Perubahan dalam lingkungan operasional tekanan persaingan baru atas perusahaan.Teori EDP dan EDP Audit Kegagalan hardware Sabotase dari luar Availability Virus dan serangan Tidak ada BCP. Personel baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak memadai atas pengendalian internal. 2006) D. Proses Penilaian Risiko (Risk Assessment). dan mengelola risiko yang berkaitan dengan pelaporan keuangan. backup dan recovery Tidak sadar atau tidak mengerti terhadap Compliance aturan dan regulasi Tidak ada monitoring (Sumber: Maulana dan Supangkat. Sistem informasi baru atau yang direkayasa ulang sehingga mempengaruhi pemrosesan transaksi. harus melakukan penilaian risiko untuk mengidentifikasi. 2007). Implementasi teknologi baru ke dalam proses produksi atau sistem informasi yang berdampak pada pemrosesan transaksi. Perusahaan menganalisis.

3. Tabel. sifat alami dari sistem (tertutup atau terbuka. terdapat sembilan langkah dalam proses penilaian risiko yaitu : 1. menurunnya reputasi disebabkan sistem yang tidak aman. • • Masuknya ke pasar asing yang dapat berdampak pada operasi.3 TINGKATAN BESARNYA DAMPAK RISIKO DAN FREKUENSI TERJADINYA RISIKO N o 0 1 2 3 4 Business Impact Likelihood Kerusakan yang hampir tidak signifikan Kerusakan kecil Kerusakan yang signifikan tetapi dapat Kerusakan besar Kerusakan yang dapat mengancam Hampir mustahil terjadi terjadi Jarang Mungkin terjadi Sering terjadi Sangat sering terjadi (Sumber: Maulana dan Supangkat. dan penundaan proses pengambilan keputusan. teknologi baru dan lama). sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). kegagalan aset yang dapat dinilai (sistem dan data). 2006) Berkaitan dengan penilaian risiko. Sedangkan kecenderungan (likelihood) terjadinya risiko dapat disebabkan oleh sifat alami dari bisnis. Proses penilaian risiko bisa berupa risiko yang tidak dapat dipisahkan (inherent risks) dan sisa risiko (residual risks). Proses untuk menilai seberapa sering risiko terjadi atau seberapa besar dampak dari risiko.Teori EDP dan EDP Audit • Restrukturisasi organisasional yang mengakibatkan pengurangan dan/atau relokasi personel hingga operasi bisnis serta pemrosesan transaksi terkena pengaruhnya. dan Adopsi prinsip akuntansi baru yang berdampak pada pembuatan laporan keuangan. struktur dan budaya organisasi. dan kendali-kendali yang ada. dapat juga berupa: dampak terhadap financial. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. software. terhentinya operasi bisnis. data dan informasi. orang yang DTSS Post Clearance Audit 47 .

dan loss of confidentiality. Penentuan level risiko dari Sistem TI yang merupakan pasangan ancaman/vulnerability merupakan suatu fungsi : • • • Kecenderungan suatu sumber ancaman menyerang vulnerability dari sistem TI. medium dan low. Menganalisis kontrol kontrol yang sudah diimplementasikan atau direncanakan untuk diimplementasikan oleh organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan kecenderungan (kemungkinan) dari suatu ancaman menyerang sistem yang vulnerable. dan internal kontrol terhadap sistem sehingga menghasilkan pelanggaran terhadap kebijakan keamanan sistem. 8. manusia dan lingkungan. implementasi. Dokumentasi hasil dalam bentuk laporan. Pengukuran dampak dari risiko TI dapat dilakukan secara kualitatif maupun kuantitatif. 7. loss of availability. Analisis dampak yang kurang baik yang dihasilkan dari suksesnya ancaman menyerang vulnerability. topologi jaringan sistem. Penentuan Kecenderungan (likelihood) dari kejadian bertujuan untuk memperoleh penilaian terhadap keseluruhan kecenderungan yang mengindikasikan kemungkinan potensi vulnerability diserang oleh lingkungan ancaman yang ada. 5. Penentuan Level Risiko. 3. Seperti loss of integrity. 6.rekomendasi untuk mengurangi level risiko sistem TI dan data sehingga mencapai level yang bisa diterima. 9. Sumber ancaman bisa berasal dari alam. Rekomendasi . Identifikasi kekurangan atau kelemahan (vulnerability) pada prosedur keamanan. arsitektur keamanan sistem. Identifikasi Ancaman yang mungkin menyerang kelemahan sistem TI. Terpenuhinya perencanaan kontrol keamanan yang ada untuk mengurangi dan menghilangkan risiko. Dampak tersebut dapat diklasifikasikan menjadi 3 bagian yaitu : high. 4. 2. Besaran dampak yang akan terjadi jika sumber ancaman sukses menyerang vulnerability dari sistem TI. DTSS Post Clearance Audit 48 .Teori EDP dan EDP Audit mendukung atau menggunakan sistem. desain.

b.2. Kerugian akibat kehilangan data. g) Volume transaksi. dalam salah satu bukunya Information System Controls and Audit (Prentice-Hall. h) Tingkat kesalahan. 2000) menyatakan beberapa alasan penting mengapa Audit EDP perlu dilakukan. Latihan 3 1. f) Pengendalian.Teori EDP dan EDP Audit 3. Risiko kebocoran data. Rangkuman 1. Fakta-fakta sistem menurut Hall dan Singleton (2007) dapat digolongkan ke dalam beberapa kategori umum. antara lain: a.3. c) Penyimpanan data. dan Kemacetan dan operasi yang redundan 2. Jelaskan beberapa pertanyaan mendasar yang dapat membimbing kita mengenai manfaat dari audit EDP! 2. d. Jelaskan konsep sistem EDP! Jelaskan risiko-risiko dari penerapan EDP! Jelaskan proses penilaian risiko 3. DTSS Post Clearance Audit 49 . Jelaskan hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer! 3. c. e) Aliran data. Berbagai fakta yang dikumpulkan merupakan potongan-potongan data yang menjelaskan fitur penting. Penyalahgunaan komputer. Kesalahan dalam pengambilan keputusan. Ron Webber. d) Proses. 5. Survei sistem pada dasarnya adalah aktivitas mengumpulkan fakta. i) j) Biaya sumber daya. b) Pengguna. 4. situasi. dan hubungan dalam sistem. yaitu: a) Sumber data.

sifat. Kerugian akibat kesalahan proses perhitungan. Tingginya nilai investasi perangkat keras dan perangkat lunak komputer. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. Mencakup tujuan pemeriksaan. DTSS Post Clearance Audit 50 . Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. dan kedalaman pemeriksaan yang dilakukan. dikirim.Teori EDP dan EDP Audit e. direkam. b. 4. d. 5. interview. Menyusun laporan. diambil kembali. e. f. disimpan. c. 3. dan review dokumentasi. Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. Tahapan Perencanaan. Dalam praktiknya. Melalui berbagai teknik termasuk survei. Untuk memastikan bahwa qualified resource sudah dimiliki. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mendokumentasikan. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. Mengumpulkan temuan-temuan dan mengidentifikasikan dengan auditee. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. Penggabungan sistem akuntansi dan sistem aplikasi komputer akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. dalam hal ini aspek SDM yang berpengalaman dan juga referensi praktik-praktik terbaik. diproses. tahapan-tahapan dalam audit EDP tidak berbeda dengan audit pada umumnya. observasi. Sebagai suatu pendahuluan mutlak perlu dilakukan agar auditor mengenal benar obyek yang akan diperiksa sehingga menghasilkan suatu program audit yang didesain sedemikian rupa agar pelaksanaannya akan berjalan efektif dan efisien. optikal atau cara lain yang sejenis. yaitu sebagai berikut : a.

8. Berkaitan dengan penilaian risiko. Identifikasi Ancaman yang mungkin menyerang kelemahan sistem TI. 7. Identifikasi kekurangan atau kelemahan (vulnerability) pada prosedur keamanan. arsitektur keamanan sistem. DTSS Post Clearance Audit 51 . Sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. antara lain dapat berupa: • • Biaya pengembangan sistem melampaui anggaran yang ditetapkan. 9. dan internal kontrol terhadap sistem sehingga menghasilkan pelanggaran terhadap kebijakan keamanan sistem. manusia dan lingkungan. topologi jaringan sistem. • • Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna. Sistem tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. orang yang mendukung atau menggunakan sistem. baik pada masa sekarang maupun masa datang. Sumber ancaman bisa berasal dari alam. terdapat sembilan langkah dalam proses penilaian risiko yaitu : a. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. c. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review tersebut adalah Auditor Sistem Informasi (Auditor TI). • Sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. software. organisasi menginginkan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. desain. data dan informasi. Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang ada. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal).Teori EDP dan EDP Audit 6. b. implementasi.

DTSS Post Clearance Audit 52 . melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. Pengukuran dampak dari risiko TI dapat dilakukan secara kualitatif maupun kuantitatif. medium dan low. Besaran dampak yang akan terjadi jika sumber ancaman sukses menyerang vulnerability dari sistem TI. Analisis dampak yang kurang baik yang dihasilkan dari suksesnya ancaman menyerang vulnerability. h. 3. Rekomendasi . loss of availability. Menganalisis kontrol . g. e. Terpenuhinya perencanaan kontrol keamanan yang ada untuk mengurangi dan menghilangkan risiko. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan.kontrol yang sudah diimplementasikan atau direncanakan untuk diimplementasikan oleh organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan kecenderungan (kemungkinan) dari suatu ancaman menyerang sistem yang vulnerable. dan loss of confidentiality.4.rekomendasi untuk mengurangi level risiko sistem TI dan data sehingga mencapai level yang bisa diterima. Penentuan Kecenderungan (likelihood) dari kejadian bertujuan untuk memperoleh penilaian terhadap keseluruhan kecenderungan yang mengindikasikan kemungkinan potensi vulnerability diserang oleh lingkungan ancaman yang ada. f. Penentuan Level Risiko. Tes Formatif 3 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Penentuan level risiko dari Sistem TI yang merupakan pasangan ancaman/vulnerability merupakan suatu fungsi : • • • Kecenderungan suatu sumber ancaman menyerang vulnerability dari sistem TI. Tanpa penggabungan sistem akuntansi dan sistem aplikasi komputer akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi.Teori EDP dan EDP Audit d. Dampak tersebut dapat diklasifikasikan menjadi 3 bagian yaitu : high. Dokumentasi hasil dalam bentuk laporan. Seperti loss of integrity. i.

5. arsitektur keamanan sistem. bukan merupakan risiko sistem tetapi merupakan kesalahan manusia. Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna dan sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. merupakan hal-hal yang menjadi risiko sistem informasi. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). DTSS Post Clearance Audit 53 . Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review atas risiko tersebut adalah Auditor Ahli Kepabeanan. disimpan. topologi jaringan sistem.Teori EDP dan EDP Audit 2. 10. Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. 7. diambil kembali. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. software. 4. data dan informasi. diproses. 6. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. serta sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. optikal atau cara lain yang sejenis. direkam. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. Sistem yang tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. merupakan cara menilai risiko. 8. organisasi memerlukan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. 3. Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang ada. dikirim. dapat berupa biaya pengembangan sistem yang kurang dari anggaran yang ditetapkan. baik pada masa sekarang maupun masa datang. orang yang mendukung atau menggunakan sistem.

Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. d. c. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. b. c. Tahapan ke 3 dalam audit EDP adalah: a. Mengantisipasi kesalahan dalam pengambilan keputusan. Mendokumentasikan. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. 15. Tahapan ke 4 dalam audit EDP adalah: a. Menyusun laporan. b. Tahapan ke 2 dalam audit EDP adalah: a. Perencanaan. b. Mengevaluasi audit. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mendokumentasikan. d. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. d. c. Mengantisipasi penyalahgunaan komputer. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. b. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengantisipasi kerugian akibat kehilangan data. 14. Mendapatkan imbal hasil yang tinggi atas investasi perangkat keras dan pendukungnya yang sangat tinggi d.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. b. d. 13. c. DTSS Post Clearance Audit 54 . Melaporkan hasil. Mendokumentasikan. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mana di bawah ini yang bukan merupakan pendapat Ron Weber tentang alasan pentingnya audit EDP: a. 12. c. Tahapan ke 5 dalam audit EDP adalah: a. Perencanaan.

maka peserta dinyatakan lulus. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia.Teori EDP dan EDP Audit 3. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. DTSS Post Clearance Audit 55 . Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.5.

Untuk membuat kinerja sistem organisasi berjalan secara efektif. tujuan. Peserta dapat menjelaskan mengenai pengaruh otomasi terhadap pengendalian dengan baik : 4.1. Peserta pengendalian dengan baik. 2. 4.Teori EDP dan EDP Audit 4. Pengendalian dianggap penting alasan-alasan sebagai berikut: 1. Peserta dapat menjelaskan mengenai pengendalian dalam 4. dan lingkungan EDP mengenai klasifikasi 3. Aktivitas pengendalian dalam lingkungan EDP atau TI. Kegiatan Belajar (KB) 4 PENGENDALIAN DALAM LINGKUNGAN EDP Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1.1. Uraian dan Contoh dengan baik. Peserta dapat menjelaskan mengenai tanggungjawab. dapat menjelaskan 2. Uraian dan Contoh Bassalamah (2001) mengatakan bahwa pengendalian juga merupakan fungsi manajemen untuk mencapai tujuan organisasi. sehingga hal ini berdampak pada dan harus ada dalam organisasi karena DTSS Post Clearance Audit 56 . Dalam pelaksanaan fungsi pengendalian. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian dengan baik. manajemen membandingkan kinerja yang sebenarnya dengan yang seharusnya danmengukur selisihnya. dalam prakteknya memiliki tingkat kerumitan yang cukup tinggi. Agar dapat menghindari kerugianmaterial dan penyimpangan dari tujuan yang telah ditetapkan.

Terdapat peningkatan aktivitas yang membahayakan atas sistem. dan aset. Adanya kemungkinan pihak manajemen untuk melanggar pengendalian internal. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain yang sesuai. Dalam menciptakan pengendalian audit. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer yang dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. 2. atau penghancuran. semua pengguna terhubung ke sistem yang sama tempat basis data berada. Prosedur khusus yang diperlukan untuk mengendalikan penggunaan suatu TABK akan tergantung atas aplikasi tertentu tersebut. Penggunaan Teknik Audit Berbasis Komputer (TABK) harus dikendalikan oleh auditor untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan audit dan spesifikasi rinci TABK telah terpenuhi. dan bahwa TABK tidak dimanipulasi secara tidak semestinya oleh staf entitas. dan karenya memiliki risiko adanya akses yang tidak sah. dan 3. dimana di dalamnya terdapat sejumlah koneksi akses. menyimpan semua data. Menyetujui spesifikasi teknis.Teori EDP dan EDP Audit rancangan pengendalian internal yang semakin rumit pula jika di bandingkan dengan sistem manual. Kerumitan lingkungan EDP tersebut disebabkan karena: 1. Contohnya. Menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. Dengan kata lain terdapat ribuan titik pengendalian dengan beberapa pengendalian yang dibutuhkan. auditor harus mempertimbangkan perlunya untuk: 1. dan hubungan ke berbagai sistem atau komputer lainnya. DTSS Post Clearance Audit 57 . Terdapat konsentrasi data dalam sistem informasi. dan hal itu dapat mengarah pada penipuan keuangan. dan melaksanakan suatu review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. 2. Bila pengendalian tersebut tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. dan 3. data. akses jarak jauh. pencurian.

Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai keseluruhan pengendalian intern termasuk di dalamnya kegiatan manual. mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Dalam suatu lingkungan yang berkomputerisasi harus diterapkan pengendalian untuk mengurangi risiko pengulangan kesalahan dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. tujuan pengendalian pengolahan data yang akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang berkomputerisasi adalah sama. Demikian juga halnya pengendalian. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian Menurut Mulyadi (1993:165) sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi. Hal ini disebabkan karena adanya perubahan dalam pemrosesan data akuntansi. Perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam Auditing. metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasi untuk menjaga kekayaan organisasi. tujuan.Teori EDP dan EDP Audit A. Dengan demikian pengertian pengendalian intern tersebut di atas berlaku baik dalam perusahaan yang mengolah informasinya secara manual yang menggunkana mesin pembukuan maupun computer. Tanggungjawab. DTSS Post Clearance Audit 58 . Penggunaan semua pengendalian PDE mungkin tidak praktis bila ukuran bisnisnya kecil. Pengendalian dalam sistem PDE meliputi hal-hal sebagai berikut : 1. Definisi sistem pengendalian intern tersebut menekankan tujuan yang hendak dicapai dan bukan pada unsur yang membentuk sistem tersebut. Pertimbangan lingkungan karakteristik PDE dapat bervariasi tergantung atas tingkat akses pengolahan yang dilakukan oleh pihak ketiga tersebut. tapi proses audit mengalami perubahan yang signifikan baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti maupun pengendaliannya. mekanis maupun program komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi. Kebutuhan akan EDP Auditing semakin perlu untuk dipenuhi agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. Rencana struktur dan pengoperasian sistem PDE. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah. Demikian juga bila data diolah oleh pihak ketiga.

dokumen pendukung. Materialitas Kompklesitas dan kerumitan operasional dan sistem organisasi. Bagaimana suatu transaksi diproses sehingga menghasilakan laporan keuangan. pengujian dan persyaratan atau sistem perubahannya. Proses pelaporan keuangan yang digunakan untuk menghasilakn laporan keuangan. Bagaimana suatu transaksi terjadi 3. Catatan akuntansi. Pengendalian pada manusia yang mengerjakan dan mengakses pada komputer dan arsip. Prosedur pendokumentasian. auditor perlu mendapat informasi tentang : 1. Pengendalian yang tercakup dan melekat dalam komputer tersebut.Teori EDP dan EDP Audit 2. B. Auditor harus mamahami struktur pengendalian untuk merencanakan pengujian atas transaksi. 3. 5. Prosedur pengendalian lainnya yang berkaitan dengan operasi PDE. Masalah yang harus dilihat dalam pengujian tersebut adalah: • • • • • • • Jenis salah saji yang dapat terjadi Risiko jika suatu salah saji terjadi Faktor-faktor yang mempengaruhi perancangan substantive test Penilaian risiko bawaan. 4. dan 5. audit. Penggolongan transaksi organisasi dalam laporan keuangan 2. Untuk mengerti tentang struktur pengendalian. Klasifikasi pengendalian Hall dan Singleton (2007) menjelaskan bahwa aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang digunakan untuk memastikan bahwa tindakan yang tepat telah dilakukan untuk menangani berbagai risiko yang telah diidentifikasi perusahaan. DTSS Post Clearance Audit 59 . informasi yang hanya dapat dibaca dengan bantuan komputer dan akun-akun khusus dalam laporan keuangan 4. termasuk estimasi akuntansi dan penyajiannya.

digolongkan dalam dua kelompok umum. akses sistem. seperti pengendalian pada pusat data. basis data perusahaan. dan pemeliharaan program.Teori EDP dan EDP Audit Hall dan Singleton (2007) juga mengatakan bahwa aktivitas pengendalian dapat dikelompokkan ke dalam dua kategori. dan aplikasi penggajian. Pengendalian komputer membentuk bagian yang merupakan perhatian utama. pengembangan sistem.4.1 Kategori Aktivitas Pengendalian Pengendalian Umum K omputer Pengendalian Aplikasi Aktivitas Pengendalian Verifikasi Independen Otorisasi Transaksi Pemisahan Tugas Fisik S upervisi C atatan Akuntansi Pengendalian Akses Sementara pengendalian fisik berhubungan dengan sistem akuntansi tradisional yang menggunakan prosedur manual. Sementara pengendalian aplikasi memastikan integritas sistem tertentu seperti pemrosesan pesanan penjualan. Namun pemahaman atas konsep pengendalian ini juga memberikan pandangan atas berbagai risiko dan kekhawatiran dalam pengendalian yang berkaitan dengan lingkungan TI. Gambar. utang usaha. yaitu pengendalian umum (general control) dan pengendalian aplikasi (application control). Di bawah ini digambarkan kategori aktivitas pengendalian. DTSS Post Clearance Audit 60 . Pengendalian ini secara khusus berkaitan dengan dengan lingkungan TI dan audit TI. yaitu pengendalian komputer dan pengendalian fisik. Pengendalian umum berkaitan dengan perhatian pada tingkat keseluruhan perusahaan.

Akses tidak sah mengekspos aktiva ke penyalahgunaan. Otorisasi dapat bersifat umum dan khusus. maksdunya menyeimbangkan ketidakberadaan pengendalian pemisahan tugas dengan supervisi yang dekat. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa proses penyiapan dan pemasukan transaksi data ke dalam system sesuai dengan tujuan yang telah ditetapkan oleh organisasi 3. Pengendalian pembatasan akses. Otorisasi umum diberikan kepada personel operasional untuk melakukan operasi rutin. Pemisahan tugas merupakan salah satu pengendalian yang bertujuan untuk meminimalkan fungsi-fungsi yang tidak sesuai. pengrusakan. Dimaksudkan untuk menetapkan identitas dan keabsahan dari mereka yang akan menggunakan sumber daya computer sebelum mereka mengakses system computer tersebut. Pengendalian komunikasi. Contohnya adalh prosedur untuk mengotorisasi pembelian persediaan dari pemasok yang ditunjuk hanya ketika tingkat persediaan jatuh ke dalam titik pemesanan ulang yang ditetapkan. Jadi pengendalia akses memainkan peranan penting dalam pengamanan aktiva. Sedangkan pengendalian dalam sub system aplikasi computer dibagi ke dalam beberapa subsistem berikut: 1. ke dokumen sumber. disamping DTSS Post Clearance Audit 61 . dan pencurian. dan kembali ke sumber aslinya. Pengendalian masukan. Pengendalian akses bertujuan memastikan hanya personel yang sah saja yang memilik akses ke aktiva perusahaan . Catatan akuntansi dimaksudkan untuk mendukung adanya keperluan jejak audit dalam memverifikasi transaksi yang dipilih dengan menelusurinya dari laporan keuangan ke akun buku besar. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa transmisi data yang dilakukan oleh satuan usaha terbebas dari kegagalan komponen-komponen transmisi data seperti saluran komunikasi serta piranti keras dan piranti lunak komunikasi antar computer. Supervisi seringkali disebut sebagai pengendalian penyeimbang. ke jurnal. Sedangkan otorisasi khusus biasanya berkaitan dengan tanggungjawab pihak manajemen.Teori EDP dan EDP Audit Otorisasi transaksi bertujuan untuk memastikan bahwa semua transaksi material yang diproses oleh sistem informasi valid dan sesuai dengan tujuan pihak manajemen. tergantung pada tugas tertentu yang harus dikendalikan. Pemisahan tugas dapat bermacam bentuk. 2.

6. yaitu: a.Teori EDP dan EDP Audit itu untuk mencegah masuknya pihak ketiga yang secara sengaja masuk ke dalam jaringan komunikasi untu maksud yang tidak baik. yang dimaksudkan untuk memberikan keyakinan bahwa: (i) system yang digunakan hanya untuk yang telah diotorisasikan. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa pendefinisian. dan (iv) kesalahan pengolahan dapat dideteksi dan dikoreksi DTSS Post Clearance Audit 62 . c. terbatas berwenang C. penambahan pengaksesan. b. Pengendalian terhadap operasi sistem. Pengendalian dalam lingkungan EDP Pengendalian dalam lingkungan EDP dapat dikelompokkan ke dalam pengendalian-pengendalian berikut: 1) Pengendalian umum: Ikatan Akuntansi Indonesia dalam Bassalamah (2001) membagi pengendalian umum dalam beberapa unsure pengendalian. pengklasifikasian. 4. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa komponen-komponen yang melakukan perhitungan. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa system PDE telah dikembangkan dan dipelihara secara efisien serta melalui proses otorisasi secara memadai. 5. yang dimaksudkan untuk menciptakan kerangka kerja organisasi PDE. Pengendalian terhadap pengembangan pemeliharaan system aplikasi. (ii) akses ke operasi computer hanya diijinkan bagi merek ayang berhak. Pengendalian pengolahan. Pengendalian organisasi. Pengendalian database. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa pemanggilan atau pengaksesan pada dan mereka penyajian yang data kepada untuk parapemakainya melakukannya.pengurutan dan pengikhtisaran data di dalam system telah berfungsi sebagaimana mestinya. perubahan dan penghapusan data di dalam system sudah sesuai dengan tujuan organisasi. (iii) program yang digunakan hanyalah yangtelah diotorisasikan. Pengendalian keluaran.

dimasukkan kembali secara tepat waktu Pengendalian output. dimaksudkan untuk menjamin bahwa: • • • c.prosedur pemulihan atau fasilitas pengolahan di luar organisasi dalam hal terjadi bencana. Transaksi diolah sebagaimana mestinya oleh komputer. Pengendalian terhadap entri data dan program. f. 2) Pengendalian aplikasi: a. Pengendalian terhadap perangkat lunak system. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa: (i) struktur otorisasi telah ditetapkan atas transaksi yang dimasukkan ke dalam system. ditambah. Pengendalian pemrosesan. Pengendalian terhadap keamanan PDE. seperti salinan cadangan (backups) di tempat yang terpisah. Prosedur melakukan pengendalian (control procedures) merupakan kebijakan dan prosedur yang terkait dengan lingkungan pengendalian dan sistem akuntansi. digandakan.Teori EDP dan EDP Audit d. Prosedur tersebut meliputi: DTSS Post Clearance Audit 63 . dikoreksi. dimaksudkan untuk menjaga keamanan PDE lainnya yang juga memberikan kontribusi terhadap kelangsungan PDE. b. atau diubah tidak semestinya. dan (ii) akses data dan program dibatasi hanya kepada mereka yang memiliki otorisasi. Transaksi tidak hilang. Transaksi yang keliru ditolak. dimaksudkan untuk menjamin bahwa data yang telah dicatat dengan benar tersebut telah diotorisasikan. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa perangkat lunak system dimiliki atau dikembangkan secara efisien dan ada otorisasinya. dimaksudkan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: • • • Hasil pengolahan adalah cermat Akses terhadap keluaran dibatasi hanya bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi Keluaran disediakan secara tepat waktu bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi semestinya. e. Pengendalian input. dan jika perlu.

Berkat adanya otomasi. 4. D. sistem tersebut dapat diakses oleh orang dalam jumlah orang yang lebih banyak.Teori EDP dan EDP Audit • • • • • Otorisasi yang layak atas transaksi dan aktivitas Pembagian tugas Perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai Pengamanan yang memadai atas penggunaan assets dan catatan Adanya pemeriksaan independen atas kinerja dan jumlah nilai yang tercatat. Disamping itu. Mempengaruhi antarmuka-antarmuka organisasi dengan lingkungan. Mengintegrasikan berbagai bagian yang berbeda dalam organisasi dan menyediakan banyak informasi ke manajer. 4. Restrukturisasi terhadap peran manusia yang melakukan perubahanperubahan terhadap sekumpulan tugas atau proses. Pengaruh otomasi terhadap pengendalian Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. Latihan 4 1. 3. seperti pelanggan dan pemasok. 5. Jelaskan hal-hal yang perlu dipertimbangkan dalam pengendalian audit! Jelaskan klasifikasi pengendalian dalam audit! Jelaskan pengendalian dalam lingkungan EDP! Jelaskan pengaruh otomasi dalam pengendalian audit! Jelaskan pengendalian sistem EDP! DTSS Post Clearance Audit 64 . 2.2. berbagai kemudahan dapat dirasakan dalam melakukan aktivitas pengendalian seperti: • • • • Otomasi terhadap suatu tugas atau proses yang menggantikan peran manusia.

b. Pengendalian pengembangan dan pemeliharaan sistim. Pengendalian dalam lingkungan EDP terdiri atas: Pengendalian umum: i. 4. 3. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. dan melaksanakan suatu review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. Pengendalian hardware dan software. iv. Bila pengendalian tersebut tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. Dalam praktiknya. tahapan-tahapan dalam audit EDP tidak berbeda dengan Pengendalian dalam sistem PDE meliputi hal-hal sebagai berikut : a. e. DTSS Post Clearance Audit 65 . 2. Prosedur pendokumentasian. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain yang sesuai. Pengendalian administratif iii. b. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai keseluruhan pengendalian intern termasuk di dalamnya kegiatan manual. Menyetujui spesifikasi teknis. Dalam melakukan pengendalian audit. auditor harus mempertimbangkan perlunya untuk: a. Menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit.3. d. dan c. Rangkuman 1. Rencana struktur dan pengoperasian sistem PDE. c. mekanis maupun program komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. audit.Teori EDP dan EDP Audit 4. Pengendalian yang tercakup dan melekat dalam komputer tersebut (hardware control). Prosedur pengendalian lainnya yang berkaitan dengan operasi PDE. pengujian dan persyaratan atau sistem perubahannya. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer yang dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. Pengendalian pada manusia yang mengerjakan dan mengakses pada komputer dan arsip. Pengendalian organisasi ii.

Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. file tersebut hanya untuk jangka waktu yang terbatas. 7. akan DTSS Post Clearance Audit 66 . Disamping itu. Dalam sistem manual. dan laporan. Pengendalian pemrosesan iii. file. Dalam beberapa sistem transaksi on line. c. jika tidak ada pengendalian semestinya. Data dapat dimasukkan secara langsung ke dalam sistem komputer tanpa dokumen pendukung.Teori EDP dan EDP Audit v. Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. Pengendalian keamanan. buku pembantu. bukti tertulis untuk setiap otorisasi entri data individual (misalnya pengesahan entri order dalam on line sistem) dapat digantikan dengan prosedur lain. Tidak adanya dokumen masukan. Tidak adanya jejak transaksi (transaction trial). Pengendalian aplikasi: i. Data dan program komputer dapat diakses dan diubah dalam komputer atau melalui penggunaan ekuipmen komputer yang berada dilokasi yang jauh. Pengendalian input ii. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. Karakteristik sistem sebagai akibat dari sifat PDE adalah : a. seperti pengendalian otorisasi dalam program komputer (contohnya adalah pengesahan batas kredit). catatan. Oleh karena itu. Tidak adanya keluaran yang dapat dilihat dengan mata. Pengendalian output 5. b. Namun dalam lingkungan PDE. sistem tersebut dapat diakses oleh orang dalam jumlah orang yang lebih banyak. Disamping itu. jejak transaksi dapat sebagian berbentuk file yang hanya dapat dibaca oleh mesin. 6. Pengujian pengendalian di dalam komputer auditing serupa dengan pengujian dengan sistem manual karena tujuannya adalah untuk menentukan apakah pengendalian telah berfungsi sesuai dengan yang sudah ditetapkan atau belum. Pengendalian dokumentasi vi.

pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. Pengendalian audit dapat menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. 6. Pengujian pengendalian di dalam komputer auditing tidak serupa dengan pengujian dengan sistem manual karena tujuannya adalah untuk menentukan apakah pengendalian telah berfungsi sesuai dengan yang sudah ditetapkan atau belum. 8.4. Pengendalian aplikasi PDE dapat dibagi berdasarkan prosesnya sebagai berikut. 2. Dalam beberapa sistem transaksi on line. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai pengendalian intern dalam bidang komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. 3. Pengendalian Proses (process control). 5. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain apa saja.Teori EDP dan EDP Audit meningkatkan akses tanpa otorisasi ke dan pengubahan terhadap data program oleh orang di dalam atau di luar perusahaan. yaitu Pengendalian Input (input control). 9. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. bukti tertulis untuk setiap otorisasi entri data individual (misalnya pengesahan DTSS Post Clearance Audit 67 . 4. Data dapat dimasukkan secara langsung ke dalam sistem komputer tanpa dokumen pendukung. 7. Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat. 4. Bila pengendalian tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. Pengendalian Output (output control) dan Outcome Control. auditor harus mempertimbangkan perlunya spesifikasi teknis. Dalam melakukan pengendalian audit. dan review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. Tes Formatif 4 Soal Benar (B)/Salah(S) 1.

Pengendalian administrative. Pengendalian hardware dan software. Pengendalian system software 13. Dalam sistem manual. Pengendalian aplikasi. Struktur organisasi d. Soal pilihan ganda: 11. Namun dalam lingkungan PDE tidak terdapat hal-hal tersebut. seperti pengendalian otorisasi dalam program komputer (contohnya adalah pengesahan batas kredit). Filosofi manajemen dan gaya manajerial c. Pengendalian system aplikasi c. Lingkungan pengendalian (control environment) adalah berbagai faktor yang bisa memperkuat atau memperlemah efektivitas kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh organisasi. 12. Mana di bawah ini yang bukan termasuk dalam kelompok pengendalian umum: a. DTSS Post Clearance Audit 68 . Filosofi tenaga pekerja di tingkat bawah b. Faktor yang bukan termasuk dalam lingkungan pengendalian: a. Kesimpulan auditor dalam menilai tingkat risiko pengendalian. c. file. kecuali: a. adalah sebagai berikut.Teori EDP dan EDP Audit entri order dalam on line sistem) tidak dapat digantikan dengan prosedur lain. 10. b. Rendah. Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. Pengendalian software d. Pesaing 14. catatan. Pengendalian substantive d. Pengendalian organisasi. buku pembantu. dan laporan. b. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. Pengendalian yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien merupakan pengendalian: a.

c. Kuat. Pengujian substantive auditor dapat dibatasi. dalam kondisi tingkat risiko pengendalian: a. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.Teori EDP dan EDP Audit b. Kuat. d. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Lemah.5. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. 15. Rendah. DTSS Post Clearance Audit 69 . b. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. d. c. maka peserta dinyatakan lulus. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Cukup. 4. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Cukup. Lemah.

Peserta dapat menjelaskan konsep pengendalian atas sistem dan pemrograman dengan baik. dan pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi (pengendalian aplikasi PDE). yang dapat membantu pencapaian tujuan pengendalian intern secara keseluruhan mencakup baik prosedur manual maupun prosedur yang didesain dalam program komputer. Uraian dan Contoh Pengendalian atas pengolahan komputer. Kegiatan Belajar (KB) 5 PENGENDALIAN UMUM Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1.Teori EDP dan EDP Audit 5. dan 2. Pengendalian ini memberikan keyakinan bahwa tujuan pengendalian intern umum ini mencakup pengendalian organisasi dan manajemen. Tujuan Pengendalian Umum (General Control) PDE sesungguhnya adalah membuat rerangka pengendalian menyeluruh atas aktivitas PDE. Pengendalian Umum sendiri meliputi : Pengendalian organisasi dan manajemen DTSS Post Clearance Audit 70 . dan untuk memberikan tingkat keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. Pengendalian ini berupaya mengawasi struktur organisasi dan manajemen kegiatan PDE. Peserta dapat menjelaskan konsep pengendalian atas operasi dengan baik 5.1. Prosedur pengendalian manual dan komputer terdiri atas pengendalian yang menyeluruh berdampak terhadap lingkungan PDE (pengendalian umum PDE).

(b) akses ke operasi komputer dibatasi hanya petugas yang mendapat otorisasi. 4. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem. (c) hanya program yang telah diotorisasi yang digunakan. implementasi dan dokumentasi perangkat lunak sistem baru dan modifikasi perangkat lunak sistem. pengesahan. 2. Pengendalian ini didesain untuk mengendalikan operasi sistem dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) sistem digunakan hanya untuk tujuan yang telah diotorisasi. Pengendalian Organisasi dan Manajemen Pengendalian ini didesain untuk menciptakan rerangka organisasi aktivitas PDE yang mencakup : (a) kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan fungsi pengendalian. pemrograman. dan operasi komputer. Pengendalian terhadap entri data dan program. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa sistem dikembangkan dan dipelihara dalam suatu cara yang efisien dan melalui proses otorisasi. 3. dan dokumen sistem baru atau sistem yang direvisi. (d) pemerolehan sistem aplikasi dan listing program dari pihak ketiga.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi Pengendalian terhadap operasi sistem Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem Pengendalian terhadap entri data dan program 1. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa perangkat lunak sistem diperoleh atau dikembangkan dengan cara yang efisien dan melalui proses otorisasi termasuk: (a) otorisasi. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) struktur organisasi telah ditetapkan atas transaksi yang dimasukan ke dalam sistem DTSS Post Clearance Audit 71 . (b) pembatasan akses terhadap perangkat lunak dan dokumentasi sistem hanya bagi petugas yang telah mendapat otorisasi. implementasi. pengujian. Pengendalian terhadap operasi sistem. perubahan. (c) akses terhadap dokumentasi sistem. (b) pemisahan fungsi seperti penyiapan transaksi masukan. Pengendalian ini juga didesain untuk menciptakan pengendalian atas: (a) pengujian. (d) kekeliruan pengolahan dapat dideteksi dan dikoreksi. (b) perubahan terhadap sistem aplikasi.

(b) prosedur pemulihan jika terjadi pencurian. Prosedur-prosedur untuk memulai dan mengakhiri (menghentikan) peralatan komputer tersebut.Teori EDP dan EDP Audit dan (b) akses ke data program dibatasi hanya bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi. Instruksi-instruksi yang diperlukan untuk memulai file data dan/atau menggunakan pencetak 3. DTSS Post Clearance Audit 72 . File-file data yang harus tetap ada dalam drive tertentu serta persyaratan yang diperlukan untuk menghilangkan cincin pelindung file (file protection ring) dai pita magnetis segera setelah suatu file keluaran diambil atau dipindahkan. tidak lengkap atau tidak ada otorisasinya. Pengendalian atas sistem dan pemrograman Prosedur-prosedur pelaksanaan komputer harus dibuat secara tertulis dan digunakan untuk semua aktivitas komputer dan pemrosesan transaksi guna mencegah dan mendeteksi pencatatan transaksi yang tidak akurat. Bassalamah (2001) mengatakan bahwa prosedur pelaksanaan komputer (pedoman atau manual) tersebut di atas harus menjelaskan langkah-langkah aktivitas yang harus diikuti. dan setidak-tidaknya harus mencakup hal-hal sebagai berikut: 1. dan bila timbul penyimpangan maka hal tersebut harus ditelaah secara formal oleh penyelia aktivitas atau oleh manajer departemen PDE. kerugian atau penghancuran data baik disengaja maupun tidak disengaja dan (c) penyediaan pengolahan dilokasi diluar organisasi dalam hal terjadi bencana. Pengujian secara periodik juga harus dilakukan untuk menguji bahwa prosedur-prosedur tersebut dilaksanakan sebagaimana mestinya. Pengendalian lain untuk keamanan PDE Pengendalian lain untuk menjaga keamanan PDE adalah : (a) pembuatan cadangan data program komputer dilokasi diluar organisasi. Rincian tentang tindakan-tindakan yang diperlukan guna mengatasi kerusakan atau pesan-pesan yang muncul beserta prosedur-prosedur untuk memulainya kembali. 5. 2. 4. A.

Sistem ini memungkinkan para pengguna dan aplikasi di dalamnya untuk berbagi dan mengakses sumber daya komputer bersama. basis data. Untuk menjamin bahwa sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). dalam pengembangan sistem B. Mencegah perusakan atau kehilangan program. Bassalamah (2001) mengatakan bahwa tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah sebagai berikut: 1. Untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. 3. manajemen dan auditor. ditelaah. Disposisi masukan dan keluaran data dan file. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. semakin besar suatu fasilitas komputer maka akan semakin tinggi skala potensi kerusakannya.Teori EDP dan EDP Audit 5. Menjaga integritas dari sistem yang ada. 3. disetujui. dan diterapkan. memori utama. dan 4. dan 7. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi Sementara itu pengendalian terhadap pemeliharaan program bertujuan untuk: 1. Beberapa jenis pengendalian yang dilakukan adalah seperti berikut: 1. Uraian mengenai pengendalian pekerjaan yang mungkin diperlukan oleh sistem operasi. diuji. dan printer. Pengembangan standar dan pedoman. 3. Pengujian sistem dan konversi. Uraian mengenai kegiatan-kegiatan yang tidak diperbolehkan. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan dalam membantu manajemen mengendalikan sistem dan kegiatan pemrograman. 2. 6. 2. dan 4. seperti prosesor. Pengendalian atas operasi Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan sistem operasi sebagai program pengendali dalam komputer. Untuk menjamin bahwa standar. Karena sistem operasi adalah hal yang digunakan semua pengguna. Jika integritas sistem operasi menjadi lemah. 2. didokumentasikan. pengendalian dalam tiap aplikasi akuntansi mungkin akan lemah pula aau dinetralkan. Jadi DTSS Post Clearance Audit 73 . Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. Partisipasi pemakai.

files. Memeriksa hak-hak istimewa dari grup pengguna maupun individu untuk menentukan apakah hak istimewa mereka telah sesuai dengan posisi dan deskripsi pekerjaannya. Password Policy Password adalah kode rahasia yang dimasukkan oleh pengguna agar bisa diakses sistem.Teori EDP dan EDP Audit dengan semakin banyaknya sumber daya komputer yang digunakan bersama dalam komunitas pengguna pengguna yang selalu bertambah. Memeriksa catatan pegawai untuk menentukan apakah pengguna secara formal telah mengetahui tanggungjawabnya untuk memelihara kerahasiaan dari data perusahaan. Memeriksa catatan atau latar belakang pegawai untuk menentukan apakah hak istimewa dari pegawai digunakan dengan kecukupan pemeriksaan keamanan secara intensif sebagai kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan. 2006). 2. 3. 5. dan sumber daya lain yang bisa diakses oleh seseorang atau kelompok. Auditor sebaiknya memeriksa apakah individu tersebut diberikan akses terhadap data dan program berdasarkan kebutuhan saja. yaitu: a. 4. Jika pengguna tidak dapat memasukkan password yang benar. Prosedur audit: 1. atau network server. Izin penggunaan harus sesuai dengan tugas yang akan dikerjakan b. Tujuan audit: memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. apalikasi. DTSS Post Clearance Audit 74 . Controlling Access Privilege Privelege adalah hak yang menentukan directories. 2000 dalam Lukito. Pengendalian atas sistem operasi di bagi menjadi beberapa poin (Hall. Memeriksa frekuensi izin penggunaan dari pengguna. file data. keamanan sistem operasi menjadi isu pengendalian yang penting. Memeriksa kebijakan perusahaan terhadap pemisahaan fungsi yang tidak kompatibel dan memastikan perusahaan membuat keamanan yang beralasan. aplikasi. maka sistem operasi akan menolak akses dari pengguna.

pelanggaran kerahasiaan dan menghabiskan waktu dari manusia untuk memperbaiki kerusakan. • Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. Prosedur audit: • Melalui wawancara dengan pegawai operasional. Memeriksa kebijakan dan prosedur penguncian sebuah account. kehilangan data. Prosedur audit: i. Auditor harus menentukan berapa banyak kesempatan untuk logon sebelum terkunci. ii. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. kerusakan hardware. Virus and other destructive programs control Virus adalah program yang bersifat merusak yang dapat menyebabkan kehancuran. iii. iv. Selang waktu penguncian secara permanen yang membutuhkan pengaktifan ulang secara formal terhadap account. Memeriksa kecukupan dari standar password seperti panjang karakter dan selang waktu tidak berlaku kembali. v. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. kerusakan. c. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. Tujuan audit: memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak. menurunkan kinerja komputer. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. Kebanyakan sistem operasi memungkinkan administrator dari sistem untuk menentukan tindakan yang akan dilakukan setelah beberapa kali gagal untuk logon.Teori EDP dan EDP Audit Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. DTSS Post Clearance Audit 75 .

d. Prosedur audit: 4. Prosedur audit: • Memastikan event audit trail sudah diaktifkan berdasarkan kebijakan perusahaan. aktivitas oleh pengguna: komputer. Memeriksa log mengenai aktivitas yang tidak biasa seperti pengguna yang tidak diotorisasi atau pengguna yang sudah dihilangkan. dites lerlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. • Bagian keamanan mempunyai tanggungjawab untuk memonitor dan melaporkan pelanggaran. error pada program aplikasi. Tujuan audit: memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. aplikasi yang digunakan. dan pengguna dari sistem. akses terhadap file dan aplikasi tertentu. Fault tolerance Fault tolerance adalah kemampuan sistem untuk melanjutkan operasi ketika bagian dari sistem tidak berfungsi dengan baik. Memeriksa prosedur alternatif yang digunakan oleh administrator sistem untuk memperbaiki kerusakan atau kesalahan hard disk.Teori EDP dan EDP Audit • • Memastikan bahwa administrator sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. departemen. Auditor sebaiknya mengambil beberapa contoh pelanggaran dan mengevaluasi seberapa efektif penyelesaian oleh bagian keamanan. e. periode tidak aktif. 5. Melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang tepat. berkaitan dengan kegagalan hardware. Karena boot disks dapat melewati DTSS Post Clearance Audit 76 . percobaan gagal logon. serta merencanakan alokasi sumber daya. berapa kali logon dan log off. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. atau operator error. Audit Trail Control Audit trail adalah logs yang dapat didisain untuk mencatat aktivitas di dalam sistem.

• Pengembangan standar dan pedoman. 4. dan untuk memberikan tingkat keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. 5. DTSS Post Clearance Audit 77 . • Untuk menjamin bahwa standar. Pengendalian Umum sendiri meliputi : • Pengendalian organisasi dan manajemen • Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi • Pengendalian terhadap operasi sistem • Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem • Pengendalian terhadap entri data dan program 3. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah sebagai berikut: • Untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. copy dari boot disk ini harus aman dan administrator sistem dilarang untuk mengaksesnya. 2. Rangkuman 1. 5. ditelaah. 2. • Untuk menjamin bahwa sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). 3. dan diterapkan. diuji. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut: • Partisipasi pemakai. didokumentasikan. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan dalam membantu manajemen mengendalikan sistem dan kegiatan pemrograman.Teori EDP dan EDP Audit proses boot secara normal. disetujui.2.3. Tujuan Pengendalian Umum (General Control ) PDE sesungguhnya adalah Untuk membuat rerangka pengendalian menyeluruh atas aktivitas PDE. Jelaskan tujuan pengendalian umum PDE! Sebutkan dan jelaskan hal-hal apa saja yang termasuk pengendalian umum! Jelaskan tujuan pengendalian sistem! Sebutkan dan jelaskan pengendalian sistem! Jelaskan pengendalian atas sistem operasi! 5. 4. Latihan 1. manajemen dan auditor.

yaitu: a. ii. Pengendalian atas sistem operasi di bagi menjadi beberapa poin (Hall. Memeriksa hak-hak istimewa dari grup pengguna maupun individu untuk menentukan apakah hak istimewa mereka telah sesuai dengan posisi dan deskripsi pekerjaannya. Controlling Access Privilege Tujuan audit: memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: • Menjaga integritas dari sistem yang ada. 6. 2000 dalam Lukito. 2006). Prosedur audit: i. • Mencegah perusakan atau kehilangan program. Auditor sebaiknya memeriksa apakah individu tersebut diberikan akses terhadap data dan program berdasarkan kebutuhan saja. v. Memeriksa catatan pegawai untuk menentukan apakah pengguna secara formal telah mengetahui tanggungjawabnya untuk memelihara kerahasiaan dari data perusahaan. Memeriksa kebijakan perusahaan terhadap pemisahaan fungsi yang tidak kompatibel dan memastikan perusahaan membuat keamanan yang beralasan. Password Policy DTSS Post Clearance Audit 78 . Memeriksa frekuensi izin penggunaan dari pengguna. iii. iv. dan • Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 5.Teori EDP dan EDP Audit • Pengujian sistem dan konversi. Izin penggunaan harus sesuai dengan tugas yang akan dikerjakan b. • Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. dan • Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. Memeriksa catatan atau latar belakang pegawai untuk menentukan apakah hak istimewa dari pegawai digunakan dengan kecukupan pemeriksaan keamanan secara intensif sebagai kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan.

Memastikan bahwa administrator sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. Kebanyakan sistem operasi memungkinkan administrator dari sistem untuk menentukan tindakan yang akan dilakukan setelah beberapa kali gagal untuk logon. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. iii. ii. Memeriksa kecukupan dari standar password seperti panjang karakter dan selang waktu tidak berlaku kembali. Melalui wawancara dengan pegawai operasional. Selang waktu penguncian secara permanen yang membutuhkan pengaktifan ulang secara formal terhadap account. ii. iv. DTSS Post Clearance Audit 79 . Memeriksa kebijakan dan prosedur penguncian sebuah account. Auditor harus menentukan berapa banyak kesempatan untuk logon sebelum terkunci. Prosedur audit: i. c. v.Teori EDP dan EDP Audit Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. Prosedur audit: i. Virus and other destructive programs control Tujuan audit: memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. iii. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password.

Audit Trail Control Tujuan audit: memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. Prosedur audit: i. d. Auditor sebaiknya mengambil beberapa contoh pelanggaran dan mengevaluasi seberapa efektif penyelesaian oleh bagian keamanan. DTSS Post Clearance Audit 80 . percobaan gagal logon. departemen. Fault tolerance Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang tepat. berapa kali logon dan log off. Bagian keamanan mempunyai tanggungjawab untuk memonitor dan melaporkan pelanggaran. e. serta merencanakan alokasi sumber daya. dites lerlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. copy dari boot disk ini harus aman dan administrator sistem dilarang untuk mengaksesnya. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. Melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. aktivitas oleh pengguna: komputer. ii. periode tidak aktif. Memastikan event audit trail sudah diaktifkan berdasarkan kebijakan perusahaan.Teori EDP dan EDP Audit iv. Karena boot disks dapat melewati proses boot secara normal. ii. akses terhadap file dan aplikasi tertentu. Memeriksa prosedur alternatif yang digunakan oleh administrator sistem untuk memperbaiki kerusakan atau kesalahan hard disk. Prosedur audit: i. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. Memeriksa log mengenai aktivitas yang tidak biasa seperti pengguna yang tidak diotorisasi atau pengguna yang sudah dihilangkan.

yaitu melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. 5.4. Berikut adalah salah satu audit fault tolerance. 9. Tujuan audit fault tolerance adalah untuk memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang bervariasi 10.Teori EDP dan EDP Audit 5. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan. 3. 6. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah agar sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). Tujuan audit virus adalah untuk memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak dan meng-update. Tes Formatif 5 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. 8. 2. Tujuan pengendalian pengembangan sistem juga untuk menjamin bahwa standar. Tujuan audit password policy adalah untuk memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. DTSS Post Clearance Audit 81 . 4. Tujuan audit trail control adalah untuk memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. 7. serta merencanakan alokasi sumber daya. Tujuan Pengendalian Umum dapat memberikan keyakinan bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. Tujuan audit Controlling Access Privilege adalah memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan pemerintah.

Pengendalian organisasi dan manajemen b. c. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. b. c. Mencegah perusakan atau kehilangan program. Partisipasi pemakai. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem 12.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. Pengendalian Umum meliputi. Memeriksa kecukupan jumlah password. kecuali: a. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut. 15. kecuali: a. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi c. dan d. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. kecuali : a. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 13. manajemen dan auditor. Pengendalian terhadap internal organisasi d. Memastikan bahwa user sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. Berikut adalah prosedur audit password policy. d. c. kecuali: a. Pengujian transaksi. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: a. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. 14. Berikut prosedur audit virus. b. Melalui wawancara dengan pegawai operasional. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. b. dan d. b. Menjaga integritas pengguna. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. c. DTSS Post Clearance Audit 82 . Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. Pengembangan standar dan pedoman. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program.

5. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. maka peserta dinyatakan lulus. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. dites terlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini.5. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. DTSS Post Clearance Audit 83 . .Teori EDP dan EDP Audit d.

Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. Sistem operasi harus melindungi dirinya dai para pengguna. Untuk melakukan pekerjaan tersebut di atas secara konsisten dan andal.1. Sistem operasi harus melindungi para pengguna dari diri mereka sendiri. 2. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut di antara berbagai aplikasi yang saling bersaing satu sama lain. Sebuah aplikasi pengguna dapat berisi beberapa modul yang disimpan DTSS Post Clearance Audit 84 . 3.Teori EDP dan EDP Audit 6. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. Aplikasi pengguna tidak boleh memperoleh kendali atas. 2007): 1. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. maka sistem operasi harus mencapai lima tujuan pengendalian yang mendasar (Hall dan Singgleton. Kegiatan Belajar (KB) 6 PERENCANAAN PENGENDALIAN SISTEM OPERASI Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Peserta dapat menjelaskan siklus pengendalian aplikasi 6. Uraian dan Contoh Telah dikemukakan pada bab sebelumnya bahwa sistem operasi merupakan program pengendali dalam komputer. atau merusak dalam cara apapun sistem operasi hingga menyebabkan berhenti bekerja atau menyebabkan kehancuran data. dan 2. Peserta dapat menjelaskan tujuan pengendalian aplikasi dengan baik.

dan pengendalian output. sistem operasi seharusnya dapat melakukan penghentian operasi secara terkendali berbagai aktivitas yang nantinya akan dipulihkan kembali. pengendalian pemrosesan. yaitu pengendalian input. Sistem operasi juga terdiri atas beberapa modul terpisah. memberikan keyakinan yang wajar bahwa kegiatan berikut ini dilaksanakan secara tepat. yaitu : 1. implementasi dan dokumentasi dari sistem yang baru atau yang DTSS Post Clearance Audit 85 . Pengendalian sistem aplikasi. Tujuan Pengendalian Aplikasi (Application Control) PDE adalah: Untuk menetapkan prosedur pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah diotorisasi dan dicatat serta diolah seluruhnya dengan cermat dan tepat waktu. Jika terjadi mati listrik atau berbagai bencana lainnya. penggantian. B. Siklus pengendalian aplikasi Pengendalian aplikasi dan pengembangan sistem dan pemeliharaannya. Pengendalian jenis ini dibagi ke dalam tiga kategori umum. yang masing-masing memiliki data di dalamnya. Sistem operasi harus dilindungi dari dirinya sendiri. pembelian. Pengendalian ini untuk memberikan keyakinan bahwa : (1) pengujian. dan pengeluaran kas. seperti sistem pengganjian. Salah satu modul jangan sampai menghancurkan atau merusak modul lainnya. Tujuan pengendalian aplikasi Hall dan Singleton (2007) mengatakan bahwa pengendalian aplikasi adalah berbagai prosedur terprogram yang didesain untuk menangani berbagai potensi eksposur yang mengancam aplikasi-aplikasi tertentu. 4. Jangan ada modul yang diizinkan untuk menghancurkan atau merusak modul lainnya. dan 5. A.Teori EDP dan EDP Audit dalam lokasi memori terpisah. Sistem operasi harus dilindungi dari lingkungan sekitarnya.

(2) perubahan terhadap sistem dokumentasi . Pengendalian ini meliputi : (1) otorisasi. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien. Pengendalian Input (input control) b. Pengendalian atas masukan (input control) Pengendalian input adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa data yang diterima untuk diproses dalam komputer telah dikonversi dalam sistem. (3) akses terhadap sistem aplikasi dan (4) pembelian sistem aplikasi dari pihak ketiga. a. Pengendalian Proses (process control) c. pengolahan dan keluaran dalam sistem on line. Pengendalian Output (output control) Pengendalian Aplikasi mencakup pengendalian atas masukan . 3. Pengendalian pada sistem software. (2) sistem komputer hanya digunakan untuk maskud yang telah ditentukan. dan (2) pembatasan orang-orang yang akan melakukan akses ke sistem software. 4. (3) hanya program tertentu yang dipakai dan (4) kesalahan-kesalahan suatu proses telah dicari dan dikoreksi. pengendalian atas keluaran. Pengendalian ini untuk memberikan keyakinan bahwa : (1) komputer hanya digunakan petugas yang telah diotorisasi. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahawa : (1) sebelum data dimasukan harus ada prosedur persetujuan dari petugas tertentu dan (2) akses pada data program hanya terbatas pada petugas tertentu. 2. yaitu petugas yang berhak boleh melakukan akses ke komputer. dan dokumentasi. Pengendalian Proses Pengendalian aplikasi PDE dapat dibagi berdasarkan prosesnya sebagai berikut: a. Pengendalian terhadap program dan input data. dan dicatat dengan benar. dijumlahkan. 5. penerapan. DTSS Post Clearance Audit 86 . pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. dan pengendalian masukan. penjamahan.Teori EDP dan EDP Audit diperbaiki . pengujian. Pengendalian terhadap operasi komputer.

termasuk transaksi yang dipicu melalui sitem. (c) hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. dikoreksi dan jika perlu. Transaksi ini di input ke mesin komputer dan dicatat pada file dengan tepat. dan (d) transaksi yang keliru ditolak. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) transaksi. c. Pengendalian atas keluaran (output control) Pengendalian keluaran adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa : (1) hasil print out komputer ataupun displynya telah dilakukan denga teliti dan benar dan (2) menjamin bahwa hasilnya diberikan kepada pegawai yang berhak. Transaksi yang diproses hanya transaksi yang sudah benar-benar disetujui. (b) akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya dibenarkan bagi petugas tertentu yang berhak. DTSS Post Clearance Audit 87 . Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). digandakan. (b) transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. Pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. ditambah. b. ditambah. Misalnya transaksi diproses setelah mendapat otorisasi. (b) transaksu tidak hilang . dimasukan kembali pada waktu yang tepat. (c) transaksi tidak hilang. dan (c) kekeliruan dalam pemrosesan atau pengolahan data diidentifikasi dan dikoreksi pada waktu yang tepat. dihilangkan atau ditambah. diolah dengan semestinya oleh komputer. dan tidak ada transaksi yang diotorisasi. digandakan atau diubah dengan tidak semestinya atau diubah secara salah. Pengendalian ini disebut juga pengendalian proses (processing control) yaitu pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: (a) transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. atau diubah dengan cara yang tidak sah atau tidak semestinya.

DTSS Post Clearance Audit 88 . (j) hasil perhitungan yang dilakukan secara otomatis oleh program adalah sesuai dengan kebijakan manajemen organisasi . b. Pengendalian masukan dalam sistem on line. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) transaksi di entri ke terminal yang semestinya . Didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) keluaran yang diterima organisasi adalah tepat dan lengkap. (c) file yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa: (a) hasil perhitungan telah diprogram dengan benar. Pengendalian keluaran pada sistem on line. dan (f) data yang dientri tidak hilang selama transaksi berlangsung. Partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. (d) data yang tidak sah (invalid) tidak di entri pada saat transaksi. (d) record yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. (b) di entri dengan cermat. (g) selama proses pengolahan telah digunakan standar operasi (default) yang semestinya. Prosedur yang dilaksanakan oleh auditor untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit meliputi: a. (b) keluaran yang diterima organisasi telah terklasifikasi dan (c) keluaran didistribusikan kepada pegawai yang telah berotorisasi. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. (e) operator telah memasukkan data ake komputer consule sebagaimana mestinya.Teori EDP dan EDP Audit 6. Pengendalian Sistem On-Line Pengendalian masukan. (f) label yang digunakan selama proses pengolahan adalah benar. (I) proses pengolahan tidak maenggunakan program dengan versi yang salah. dan (k) data masukan yang diolah adalah data yang berotorisasi. (c) data yang dientri telah diklasifikasikan dengan benar pada nilai transaksi yang sah (valid). (b) logika yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. Pengendalian pengolahan pada sistem on line. (e) transaksi tidak di entri lebih dari sekali. (h) data yang tidak sah tidak digunakan dalam proses pengolahan. pengolahan dan keluaran dalam sistem on line.

kehadiran auditor di fasilitas komputer dapat memberikan manfaat. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. jika terdapat kesalahan file masukan yang digunakan dalam menjalankan TABK. g. 4. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. seperti ia dapat mengawasi distribusi keluaran dan dapat memastikan koreksi atas kekeliruan dilakukan pada saat yang tepat-seperti. d. dengan cara mengecek ke bukti luar. f. 5. 2. kehadiran auditor bukan merupakan keharusan di fasilitas komputer selama TABK dijalankan. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. 6. Namun. Sebutkan dan jelaskan lima tujuan mendasar pengendalian sistem operasi! Jelaskan apa yang disebut sebagai pengendalian aplikasi! Jelaskan tujuan pengendalian aplikasi! Sebutkan dan jelaskan siklus pengendalian aplikasi! Sebutkan dan jelaskan prosedur pengendalian aplikasi perangkat lunak audit DTSS Post Clearance Audit 89 . Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan Untuk menjamin prosedur pengendalian semestinya. Permintaan kepada staf komputer entitas untuk me-review perintah-perintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. Latihan 6 1. e.2. 3.Teori EDP dan EDP Audit c. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian.

3. Lima tujuan pengendalian yang mendasar sistem operasi: a. Sebuah aplikasi pengguna dapat berisi beberapa modul yang disimpan dalam lokasi memori terpisah. Jika terjadi mati listrik atau berbagai bencana lainnya. sistem operasi seharusnya dapat melakukan penghentian operasi secara terkendali berbagai aktivitas yang nantinya akan dipulihkan kembali. dan pengeluaran kas. d. Aplikasi pengguna tidak boleh memperoleh kendali atas. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. seperti sistem pengganjian. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain.3.Teori EDP dan EDP Audit 6. Pengendalian aplikasi adalah berbagai prosedur terprogram yang didesain untuk menangani berbagai potensi eksposur yang mengancam aplikasiaplikasi tertentu. atau merusak dalam cara apapun sistem operasi hingga menyebabkan berhenti bekerja atau menyebabkan kehancuran data. 4. pembelian. Sistem operasi harus dilindungi dari dirinya sendiri. Sistem operasi harus melindungi para pengguna dari diri mereka sendiri. Rangkuman 1. Sistem operasi harus melindungi dirinya dari para pengguna. dan e. c. yang masing-masing memiliki data di dalamnya. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. Sistem operasi harus dilindungi dari lingkungan sekitarnya. Jangan ada modul yang diizinkan untuk menghancurkan atau merusak modul lainnya. Sistem operasi juga terdiri atas beberapa modul terpisah. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut bersaing satu sama lain. b. 2. Tujuan Pengendalian Aplikasi (Application Control) PDE adalah: Untuk menetapkan prosedur pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah di antara berbagai aplikasi yang saling DTSS Post Clearance Audit 90 . Salah satu modul jangan sampai menghancurkan atau merusak modul lainnya.

Pengendalian Proses 6. Pengendalian atas keluaran (output control) DTSS Post Clearance Audit 91 . dikoreksi dan jika perlu. Pengendalian pada sistem software. c. diolah dengan semestinya oleh komputer. 5. Transaksi ini di input ke mesin komputer dan dicatat pada file dengan tepat. dan tidak ada transaksi yang diotorisasi. (c) transaksi tidak hilang. digandakan. digandakan atau diubah dengan tidak semestinya atau diubah secara salah. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) transaksi. e. dimasukan kembali pada waktu yang tepat. Pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. (b) transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. Pengendalian terhadap program dan input data. termasuk transaksi yang dipicu melalui sitem. dan (d) transaksi yang keliru ditolak. Pengendalian terhadap operasi komputer. Transaksi yang diproses hanya transaksi yang sudah benar-benar disetujui. Pengendalian atas masukan (input control) Pengendalian input adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa data yang diterima untuk diproses dalam komputer telah dikonversi dalam sistem. 7.Teori EDP dan EDP Audit diotorisasi dan dicatat serta diolah seluruhnya dengan cermat dan tepat waktu. dan (c) kekeliruan dalam pemrosesan atau pengolahan data diidentifikasi dan dikoreksi pada waktu yang tepat. ditambah. 8. ditambah. dan dicatat dengan benar. d. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: (a) transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. (b) transaksi tidak hilang . Siklus pengendalian aplikasi meliputi: a. b. Pengendalian sistem aplikasi. dijumlahkan. Misalnya transaksi diproses setelah mendapat otorisasi. atau diubah dengan cara yang tidak sah atau tidak semestinya. dihilangkan atau ditambah. Pengendalian ini disebut juga pengendalian proses (processing control) yaitu pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan.

review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. dengan cara mengecek ke bukti luar. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan DTSS Post Clearance Audit 92 . f.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian keluaran adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa : (1) hasil print out komputer ataupun displynya telah dilakukan denga teliti dan benar dan (2) menjamin bahwa hasilnya diberikan kepada pegawai yang berhak. Partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. g. c. Permintaan kepada staf komputer entitas untuk me-review perintahperintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. e. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). 9. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. Prosedur yang dilaksanakan oleh auditor untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit meliputi: a. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. (c) hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. b. (b) akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya dibenarkan bagi petugas tertentu yang berhak. d. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh.

kecuali: a. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. Pengendalian input adalah pengendalian atas input data transaksi melalui seleksi system yang terprogram. 10. 9. Pengendalian aplikasi adalah pengendalian untuk mengantisipasi terjadinya potensi eksposur yang mengancam aplikasi-aplikasi tertentu. 2. Cara mengendalikan aplikasi perangkat lunak adalah dengan cara pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. Pengendalian pada sistem software. Soal pilihan ganda: 11. 8. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. 4. sistem operasi. b. Tujuan pengendalian aplikasi adalah untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah diotorisasi dan dicatat serta diolah dengan baik.Teori EDP dan EDP Audit 6. Pengendalian sistem virus dan otorisasi. di antara berbagai aplikasi yang saling DTSS Post Clearance Audit 93 . Aplikasi pengguna boleh memperoleh kendali atas. 5. Pengendalian proses dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan proses sebelumnya. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut bersaing satu sama lain. Pengendalian keluaran juga dilakukan untuk menjamin bahwa hasil print out komputer diberikan kepada pegawai yang berhak. 6. Tes Formatif 6 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. 7.4. Berikut adalah siklus pengendalian aplikasi. Sistem operasi harus melindungi dirinya dari para pengguna. c. Pengendalian terhadap operasi komputer. 3. Cara mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit dilakukan bukan dengan pendekatan partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer.

c. Tata letak output sudah benar. 12. 13. b. Berikut adalah prosedur untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit. Pengendalian output didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : a. d. Pengendalian terhadap program dan input data. Melakukan pendekatan partisipasi dalam perancangan dan pengujian program komputer. c. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. Pengendalian input didesain untuk manfaat di bawah ini. b. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. Permintaan kepada user komputer entitas untuk me-review perintahperintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. Transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. dimasukan kembali pada waktu kemudian. kecuali: a. Transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. d. Akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya diberikan bagi petugas yang berhak. kecuali: a. kecuali: a. Transaksi yang keliru ditolak. dikoreksi dan jika perlu. Transaksi yang tidak hilang. DTSS Post Clearance Audit 94 . 14. 15. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. Hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. diproses. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. d. Hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). Berikut adalah prosedur untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit. c. b. dengan cara mengecek ke bukti luar.Teori EDP dan EDP Audit d.

maka peserta dinyatakan lulus. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. c. 6.Teori EDP dan EDP Audit b. Penggunaan suplier pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan. DTSS Post Clearance Audit 95 . apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.5. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. d. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya.

Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian komunikasi data dengan baik. Tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi (yang seharusnya dimuat pada Term of Reference. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian hasil pemrosesan dengan baik. mencakup: a. 4. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pemrosesan dasar transaksi dengan baik. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian transaksi dasar dengan baik. 7. TOR). f. Uraian dan Contoh 5. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan control objectives. menguji. c. Tujuan dan ruang lingkup review. poin G14 – Application Systems Review dalam Gondodiyoto dan Hendarti (2007) dinyatakan bahwa review sistem aplikasi antara lain melakukan identifikasi. 2. 7. Kerangka waktu /jadwal/jangka waktu untuk pemeriksaan. Auditor SI yang melaksanakan/melakukan pemeriksaan. Pengaturan pertemuan penutup (closing meeting) dengan auditan. 3. Kegiatan Belajar (KB) 7 REVIEW ATAS PENGENDALIAN APLIKASI Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. d.Teori EDP dan EDP Audit 7. b. Pernyataan mengenai independensi auditor SI dari obyek. Pelaporan. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian penyimpanan data dengan baik.1. e. DTSS Post Clearance Audit 96 .1. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). Uraian dan Contoh Menurut Information System Audit Guidelines Procedures.

efisiensi. Contohnya seorang yang memiliki akses ke pesanan pembelian dan laporan penerimaan dapat membuat transaksi pembelian ke pemasok yang fiktif. kepatuhan. Pengendalian dokumen sumber Harus dilaksanakan secara hati-hati. Oleh karena itu maka perusahaan harus mengimplementasikan berbagai prosedur pengendalian atas dokumen sumber dengan memperhitungkan setiap dokumen. 2007): 1. Tujuan pemeriksaan harus dikembangkan sesuai 7 kriteria CobIT: efektifitas. integritas. Review dapat juga dilakukan terhadap package software.Teori EDP dan EDP Audit g. yaitu pada saat sedang dievaluasi untuk proses pembelian (sebelum/pre-implementasi). bersama dengan faktur pemasok buatan. Review pengendalian transaksi dasar Review atas pengendalian transaksi dasar untuk memastikan bahwa berbagai transaksi tersebut valid. b. ketersediaan. Mengaudit dokumen sumber secara berkala. Jika dokumen semacam itu masuk ke dalam aliran pemrosesan data. Oleh karena itu dilakukan pembagian ke dalam kelas-kelas sebagai berikut (Hall dan Singleton. karena penipuan dengan dokumen sumber dapat memindahkan aset dari perusahaan. Menggunakan dokumen sumber secara berurutan. Dokumen sumber harus dididtribusikan ke para pengguna dan digunakan secara berurutan. seperti: a. Secara berkala. auditor harus membandingkan DTSS Post Clearance Audit 97 . Hal ini memerlukan penjagaan keamanan fisik yang memadai atas berbagai file dokumen sumber di lokasi pengguna. Dokumen sumber harus dibuat otomatis dengan nomor melalui printer yang menunjukkan urutan angka di setiap dokumen. Ketika tidak sedang tidak digunakan. c. kerahasiaan. Merekonsiliasi urutan angka dokumen dilakukan untuk mengidentifikasi berbagai dokumen sumber yang hilang. dan keandalan informasi. Menggunakan dokumen sumber yang diberi nomor terlebih dahulu. dokumen-dokumen tersebut harus dikunci. A. akurat dan lengkap. maka sistem dapat saja memproses berbagai dokumen ini seolah-olah telah terjadi transaksi yang sah.

d. B. e. Angka pengendali batch bisa terdapat dalam sebuah record pengendali terpisah yang dibuat pada tahap input data. dan perhitungan dengan record akan nilai diakumulasikan dibandingkan berbagai pembandingnya yang disimpan dalam record pengendali. pengendalian intervensi operator. nomor barang persediaan. tidak diproses. Untuk merekonsiliasi output yang dihasilkan oleh sistem dengan input yang dimasukkan ke dalam sistem terkait. Nomor akun seseorang pelanggan. Jika suatu record dari batch terkait ternyata hilang. hingga output sistem. Review pengendalian ini memastikan bahwa setiap run dalam sistem akan memproses batch dengan benar dan lengkap. yaitu review atas pengendalian run-to-run. field nilai uang.Teori EDP dan EDP Audit berbagai jumlah dokumen yang digunakan hingga saat ini dengan yang tersisa dalam file ditambah yang dibatalkan karena kesalahan. a. Yaitu merupakan pemeriksaan integritas kode data yang digunakan dalam pemrosesan. Perhitungan ulang total pengendali Setelah tiap operasi utama dalam proses terkait dan setelah setiap run. total serta lain-lain. dan pengendalian jejak audit. atau dalam label internal. pemrosesan. 1. Review pengendalian pemrosesan dibagi ke dalam tiga kategori. atau diproses DTSS Post Clearance Audit 98 . Review pemrosesan dasar transaksi Setelah melewati tahap input data. Pengendalian batch. Pengendalian pengkodean data. Adanya jejak audit transaksi mulai dari tahap input. Pengendalian run-to-run Review atas pengendalian ini diarahkan pada penggunaan angka-angka batch untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. dan daftar akun adalah contoh dari kode data. maka transaksi akan masuk ke dalam tahap pemrosesan dalam sistem. untuk memastikan: • • • Semua record dalam batch diproses Tidak ada record yang diproses lebih dari sekali.

b. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. Pengendalian jejak audit Pemeliharaan jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. Pemeriksaan urutan Dalam sistem yang menggunakan file master berurutan maka urutan record transaksi dalam batch terkait akan menjadi sangat penting bagi pemrosesan yang benar dan lengkap.Teori EDP dan EDP Audit lebih dari sekali. File transaksi yang divalidasi pada tahap input data biasanya merupakan file sementara. DTSS Post Clearance Audit 99 . 3. c. setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyejiannya dalam laporan keuangan. Dalam suatu sistem akuntansi. Kode transaksi Kode transaksi setiap record dalam batch terkait dibandingkan dengan kode transaksi yang terdapat dalam record pengendalinya. Daftar transaksi adalah catatan permanen atas berbagai transaksi. maka hal ini akan terungkap melalui perbedaan antara berbagai angka ini. Review pengendalian pemeriksaan urutan membandingkan berbagai urutan setiap record dalam batch terkait dengan record sebelumnya untuk memastikan bahwa terjadi pengurutan yang benar. Terdapat dua alasan untuk membuat daftar transaksi: a. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. record dalam file ini akan dihapus (dibuang) untuk memberi ruang bagi batch transaksi selanjutnya. maka batch tersebut harus diurut kembali sesuai dengan urutan file masternya yang digunakan dalam tiap run. Hal ini akan memastikan bahwa hanya jenis transaksi yang benar saja yang diproses. 2. Ketika telah diproses. Ketika batch terkait berpindah di sepanjang pemrosesan. Setiap transaksi yang berhasil diproses oleh sistem terkait seharusnya dicatat dalam suatu daftar transaksi yang berfungsi sebagai jurnal. Pengendalian intervensi operator Sistem kadang membutuhkan intervensi dari operator untuk melakukan berbagai tindakan tertentu.

Pencatatan transaksi yang dilakukan secara otomatis diproses oleh sistem. yaitu berbagai transaksi yang tidak berhasil diselesaikan harus dimasukkan ke dalam file kesalahan. Daftar transaksi seharusnya hanya berisi berbagai transaksi yang berhasil diselesaikan. b. DTSS Post Clearance Audit 100 . nomor khusus yang telah tercetak di dokumen terkait dapat ditranskripsikan dalam tahap input data dan digunakan untuk tujuan ini. yang tidak menggunakan dokumen sumber. Daftar transaksi otomatis merupakan beberapa transaksi yang dipicu secara internal oleh sistem. Daftar kesalahan merupakan daftar semua record yang salah yang seharusnya diserahkan ke pengguna akhir terkait untuk membantu perbaikan kesalahan dan penyerahan ulang. File transaksi yang divalidasi kemudian dapat dibuang tanpa ada data yang hilang. Contohnya adalah jika persediaan jatuh di bawah titik pemesanan ulang yang telah ditetapkan maka sistem tersebut akan secara otomatis memproses sebuah pesanan pembelian. semua transaksi yang dihasilkan secara internal harus dimasukkan ke dalam daftar transaksi. Untuk memelihara jejak audit dari aktivitas ini. Daftar transaksi dan file kesalahan harus merupakan total dari semua transaksi dalam batch terkait. sistem tersebut harus memberikan nomor khusus untuk setiap transaksi. Daftar ini harus diserahkan ke para pengguna terkait untuk memfasilitasi rekonsiliasi dengan inputnya. Sistem harus menghasilkan laporan transaksi dalam bentuk kertas yang mendaftar semua transaksi yang berhasil diselesaikan. Dalam sistem real-time. Dalam sistem yang menggunakan dokumen sumber fisik. Pengidentifikasian transaksi khusus setiap transaksi yang diproses oleh sistem harus secara khusus diidentifikasi melalui sebuah nomor transaksi.Teori EDP dan EDP Audit Beberapa dari record ini dapat saja tidak lolos uji dalam berbagai tahap pemrosesan berikutnya. Pemberian nomor ini adalah satu-satunya cara yang praktis untuk menelusuri suatu transaksi melalui basis data ribuan atau bahkan jutaan record. maka pengguna akhir yang bertanggungjawab harus menerima sebuah daftar terperinci mengenai semua transaksi yang dilakukan.

Program-program aplikasi Review atas verifikasi terhadap batch control totals dan run-to-run total. Review atas pengendalian total run-to-run dengan menggunakan jumlahjumlah total dalam pengendalian keluaran yang berasal dari satu proses sebagai jumlah-jumlah (total) pengendalian masukan dalam pemrosesan berikutnya.Teori EDP dan EDP Audit Gambar. Sebagai contoh misalnya saldo awal persediaan ditambah degan pembelian harus sama dengan saldo akhirnya. Review pengendalian komunikasi data Review yang berkaitan dengan pengendalian komunikasi dapat diarahkan pada hal-hal berikut ini: 1. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch.7. 2. Dengan kata lain total run-to-run adalah total pengendalian (control totals) dari penyelesaian suatu pengolahan (pemrosesan) yang akan digunakan sebagai total pengendalian untuk pemrosesan berikutnya. penggunaan nomor urut batch. Jumlah dari suatu pelaksanaan pemrosesan ditambah dengan total masukan dalam pemrosesan yang kedua tersebut. Batches logging and tracking Review diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals.1 Daftar Transaksi untuk Memelihara Jejak Audit TAHAP PEMROSESAN TAHAP INPUT File sementara dibuang setelah pemrosesan TAHAP OUTPUT Transaksi Program Transaksi yang valid Proses Aplikasi Output Laporan Daftar Transaksi (Jurnal) File kesalahan Transaksi yang valid sama dengan transaksi yang berhasil diselesaikan ditambah transaksi yang salah C. DTSS Post Clearance Audit 101 .

Redundancy check. DTSS Post Clearance Audit 102 . Untuk memenuhi kebutuhan data dari masing-masing pengguna. ratusan. D. Dalam hal ini petugas penjualan tersebut akan menerima uang. Beberapa jenis pengendalian yangtermasuk kategori ”teknik-teknik verifikasi” dalam transmisi on-line adalah: a.Teori EDP dan EDP Audit 3. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan hanya satu kali. Completeness test. membukukan dan menerbitkan tiket penjualan. Review pengendalian penyimpanan data Sistem informasi yang efisien menangkap dan menyimpan data hanya satu kali dan membuat sumber tunggal ini tersedia bagi semua pengguna yang akan membutuhkannya. Teknik-teknik verifikasi dalam transmisi on-line Sebagaimana disinggung dalam pengendalian masukan untuk sistem on-line. atau bahkan ribuan kali. yaitu meminta pengirimannya untuk memasukkan sebagian dari data selain dari data yang telah ditransmisikan. Echo-check. Sebagai contoh misalnya seorang petugas penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem Non PDE atau dalam sistem PDE yang off-line akan dipisahkan. c. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan data. perusahaan harus mengeluarkan biaya untuk pengumpulan dan penyimpanan. yaitu teknik yang disebut dengan istilah matching check. yaitu pengujian kelengkapan data yang dilakukan terhadap setiap transaksi dengan tujuan untuk membuktikan bahwa semua data yang diperlukan telah dimasukkan. Data yang sering digunakan dapat diduplikasi sampai lusinan. yaitu teknik yang disebut juga dengan istilah closed loop verification ini mengirimkan data kembali kepada pengirimnya untuk dibandingkan dengan data asal (aslinya) b. Hal ini antara lain disebabkan karena operator dapat berfungsi sebagai orang yang memulai transaksi. terdapat perbedaan yang perlu diperhatikan khususnya dalam kaitannya dengan pengendalian.

Teori EDP dan EDP Audit
Misalnya, data pelanggan hanya muncul satu kali, namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi, pemasaran, dan layanan produk.
Gambar.7.2 Mode Basis Data
Pengguna Tampilan Pengguna Penjualan pelanggan (Piutang Usaha Saat ini) D Penjualan pelanggan (Orientasi demografis/historis) B M S Layanan Produk Penjualan pelanggan (Orientasi Produk/Historis) Data entitas lainnya Data pelanggan faktur penjualan penerimaan tunai Jadwal service Produk Peranti Lunak Integrasi Basis Data Yang Digunakan Bersama

Akuntansi

Pemasaran

E. Review pengendalian hasil pemrosesan
Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang, salah arah, atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. Eksposur sejenis ini dapat menyebabkan gangguan yang serius atas operasi serta dapat mengakibatkan kerugian keuangan bagi perusahaan. Contohnya, jika berbagai cek yang dibuat perusahaan dari sistem pengeluaran kas ternyata hilang, salah arah, atau hancur, maka akun perdagangan dan berbagai tagihan lainnya akan tetap tidak terbayar. Jenis metode pemrosesan yang digunakan akan mempengaruhi pilihan pengendalian yang digunakan untuk melindungi output sistem. Secara umum, sistem batch lebih mudah dihadapkan pada berbagai eksposur hingga membutuhkan tingkat pegendalian yang lebih tinggi daripada sistem real-time. 1. Mengendalikan output sistem batch Sistem batch biasanya menghasilkan output dalam bentuk kertas, yang umumnya membutuhkan keterlibatan berbagai perantara dalam produksinya dan distribusinya. Output akan diambil dari printer oleh operator komputer terkait, dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian

DTSS Post Clearance Audit

103

Teori EDP dan EDP Audit
pengendalian data, serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. 2. Output spooling Dalam operasi pemrosesan data berskala besar, alat-alat untuk output seperti printer dapat mengalami penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan meminta layanan dari sumber daya yang terbatas ini. Penumpukkan pekerjaan yang tidak terproses ini dapat menyebabkan penyempitan kapasitas, yang akan berpengaruh negatif pada output sistem. 3. Program pencetakan Ketika printer lowong, maka program run pencetakan akan menghasilkan output kertas dari file output. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. Hal-hal yang perlu dilakukan operator, adalah: a. Menghentikan sementara program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek, faktur, atau berbagai formulir khusus lainnya). b. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan, seperti jumlah salinan yang akan dicetak. c. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer, dan d. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. 4. Pemilahan Ketika laporan output diambil dari printer, maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. Kekhawatiran yang terjadi dalam kegiatan ini adalah staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut, mengambil selembar halaman dari laporan tersebut atau membaca informasi yang sensitif. Review pengendalian utama atas eksposur ini adalah dengan pengawasan. Untuk berbagai laporan yang sangat sensitif, pemilahan dapat dilakukan oleh pengguna akhir terkait. 5. Sampah

DTSS Post Clearance Audit

104

Teori EDP dan EDP Audit
Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Merupakan hal yang penting untuk membuang semua laporan yang dibatalkan dan salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. 6. Pengendali data Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Biasanya staf administrasi bagian pengendalian data akan mengkaji berbagai angka pengendali batch untuk memastikan keseimbangannya; memeriksa bagian laporan untuk mencari data yang menyimpang, tidak sah, dan hilang; dan mencatat penerimaan laporan tersebut dalam daftar pengendali batch milik bagian pengendalian data. Untuk berbagai laporan yang berisi data yang sangat sensitif, pengguna akhir dapat melakukan pekerjaan ini. 7. Distribusi laporan Risiko utama yang berkaitan dengan distribusi laporan meliputi laporan yang hilang, dicuri, atau salah kirim pada saat transit ke pengguna. Untuk laporan dengan beberapa tembusan, file alamat para pengguna yang sah harus dikonsultasikan lebih dulu untuk mengidentifikasi tiap penerima laporan. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya, teknik distribusi berikut ini dapat digunakan: • • Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya; Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait; dan • Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta

mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. 8. Pengendalian pengguna akhir Ketika sudah berada di tangan pengguna, output laporan, output laporan haruslah diperiksa kembali untuk mencari kesalahan yang mungkin terlewat dari kajian yang dilakukan staf administrasi bagian pengendalian data . Para pengguna berada dalam posisi yang lebih baik untuk mengidentifikasi berbagai kesalahan yang tidak terlalu tampak dalam laporan tersebut, yang tidak dapat diungkap melalui ketidakseimbangan dalam total pengendali. Berbagai kesalahan yang terdeteksi oleh pengguna harus dilaporkan ke

DTSS Post Clearance Audit

105

Pengaturan pertemuan penutup (closing meeting) dengan auditan. menguji. g. DTSS Post Clearance Audit 106 . 7. pengendalian intervensi operator.2. kepatuhan. efisiensi. f. dan pengendalian jejak audit. dan keandalan informasi. Latihan 7 1. yaitu review atas pengendalian run-to-run. Jelaskan tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi! Jelaskan tujuan review atas pengendalian transaksi dasar! Sebutkan dan jelaskan pembagian review pengendalian pemrosesan! Sebutkan dan jelaskan Review pengendalian komunikasi Apa tujuan review pengendalian penyimpanan data! 7. atau adanya akses yang tidak sah ke file data di berbagai program. 3.Teori EDP dan EDP Audit manajemen layanan komputer terkait. kerahasiaan. 3. Kesalahan semacam ini dapat merupakan gejala dari desain sistem yang tidak tepat. Kerangka waktu /jadwal/jangka waktu untuk pemeriksaan. 5. c. Auditor SI yang melaksanakan/melakukan pemeriksaan. Review sistem aplikasi yaitu melakukan identifikasi. b.3. mencakup: a. 2. Review pengendalian pemrosesan dibagi ke dalam tiga kategori. integritas. Pernyataan mengenai independensi auditor SI dari obyek. Pelaporan. ketersediaan. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan control objectives. 2. Rangkuman 1. e. 4. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). d. Tujuan dan ruang lingkup review. prosedur yang salah. Tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi (yang seharusnya dimuat pada Term of Reference. kesalahan yang tidak sengaja masuk ketika pemeliharaan sistem. Tujuan pemeriksaan harus dikembangkan sesuai 7 kriteria CobIT: efektifitas. TOR).

5. terdapat perbedaan yang perlu diperhatikan khususnya dalam kaitannya dengan pengendalian. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. membukukan dan menerbitkan tiket penjualan.Teori EDP dan EDP Audit a. c. Hal ini antara lain disebabkan karena operator dapat berfungsi sebagai orang yang memulai transaksi. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan hanya satu kali. Teknik-teknik verifikasi dalam transmisi on-line. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan DTSS Post Clearance Audit 107 . setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyejiannya dalam laporan keuangan. Pengendalian jejak audit. Sebagai contoh misalnya seorang petugas penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem Non PDE atau dalam sistem PDE yang offline akan dipisahkan. b. b. Dalam suatu sistem akuntansi. Review yang berkaitan dengan pengendalian komunikasi dapat diarahkan pada hal-hal berikut ini: a. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. pemeliharaan jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. pengendalian ini diarahkan pada penggunaan angka-angka batch untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. c. Program-program aplikasi. Pengendalian run-to-run. 4. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. review atas verifikasi terhadap batch control totals dan run-to-run total. penggunaan nomor urut batch. Dalam hal ini petugas penjualan tersebut akan menerima uang. Batches logging and tracking. review diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals. sistem kadang membutuhkan intervensi dari operator untuk melakukan berbagai tindakan tertentu. Pengendalian intervensi operator.

maka program run pencetakan akan menghasilkan output kertas dari file output. atau berbagai formulir khusus lainnya). salah arah. dan d. adalah: a. alat-alat untuk output seperti printer dapat mengalami penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan meminta layanan dari sumber daya yang terbatas ini. dalam operasi pemrosesan data berskala besar. atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. seperti jumlah salinan yang akan dicetak. jika berbagai cek yang dibuat perusahaan dari sistem pengeluaran kas ternyata hilang. Output spooling. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. faktur. DTSS Post Clearance Audit 108 . namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer. salah arah. pemasaran. 9. Eksposur sejenis ini dapat menyebabkan gangguan yang serius atas operasi serta dapat mengakibatkan kerugian keuangan bagi perusahaan. 6. Mengendalikan output sistem batch. Misalnya. data pelanggan hanya muncul satu kali. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian pengendalian data.Teori EDP dan EDP Audit data. yang akan berpengaruh negatif pada output sistem. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan. Contohnya. Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang. c. Penumpukkan pekerjaan yang tidak terproses ini dapat menyebabkan penyempitan kapasitas. dan layanan produk. 7. 8. serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. atau hancur. Hal-hal yang perlu dilakukan operator. Menghentikan sementara program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek. output akan diambil dari printer oleh operator komputer terkait. maka akun perdagangan dan berbagai tagihan lainnya akan tetap tidak terbayar. Ketika printer lowong. b.

Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Pengendali data. b. Kekhawatiran yang terjadi dalam kegiatan ini adalah staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. ketika laporan output diambil dari printer. Para pengguna berada dalam posisi yang lebih baik untuk mengidentifikasi berbagai kesalahan yang tidak terlalu tampak dalam laporan tersebut. output laporan. dan c. Distribusi laporan. Merupakan hal yang penting untuk membuang semua laporan yang dibatalkan dan salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. 15. 12. Pemilahan. kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. 11.Teori EDP dan EDP Audit 10. mengambil selembar halaman dari laporan tersebut atau membaca informasi yang sensitif. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. dicuri. Berbagai kesalahan yang terdeteksi oleh pengguna harus dilaporkan ke manajemen layanan komputer terkait. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan: a. Kesalahan semacam ini dapat DTSS Post Clearance Audit 109 . file alamat para pengguna yang sah harus dikonsultasikan lebih dulu untuk mengidentifikasi tiap penerima laporan. 14. output laporan haruslah diperiksa kembali untuk mencari kesalahan yang mungkin terlewat dari kajian yang dilakukan staf administrasi bagian pengendalian data . yang tidak dapat diungkap melalui ketidakseimbangan dalam total pengendali. 13. Pengendalian pengguna akhir Ketika sudah berada di tangan pengguna. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. atau salah kirim pada saat transit ke pengguna. Untuk laporan dengan beberapa tembusan. risiko utama yang berkaitan dengan distribusi laporan meliputi laporan yang hilang. maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya.

sehingga setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyajiannya dalam laporan keuangan. 6. Review sistem aplikasi yaitu melakukan identifikasi. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. salah arah. data pelanggan hanya muncul satu kali. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan data. menguji. Misalnya. Tes Formatif 7 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. atau adanya akses yang tidak sah ke file data di berbagai program. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. kesalahan yang tidak sengaja masuk ketika pemeliharaan sistem. Pengendalian intervensi operator. Pengendalian run-to-run diarahkan pada penggunaan angka-angka batch. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian.4. 5. namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan Standar Operating 2. DTSS Post Clearance Audit 110 . untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. Batches logging and tracking. penggunaan nomor urut batch. 7. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan minimal satu kali. dan layanan produk. 3. pemasaran. 4. 7. Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang.Teori EDP dan EDP Audit merupakan gejala dari desain sistem yang tidak tepat. review diarahkan pada teknik pelaporan batch yang mencakup penghitungan batch control totals. atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. Pengendalian jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. prosedur yang salah.

d. faktur. Setelah laporan output diambil dari printer. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer. maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. kecuali: a. Hal-hal yang perlu dilakukan operator. Di bawah ini kekhawatiran-kekhawatiran yang mungkin terjadi dalam kegiatan ini. c. Mengganti program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek. Staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan. penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan yang meminta layanan dari sumber daya yang terbatas. Eksposur pengendalian pemrosesan menyebabkan gangguan yang kurang serius atas operasi karena hanya mengakibatkan kerugian keuangan yang tidak besar bagi perusahaan. Soal pilihan ganda: 11. Oleh karena itu perlu dilakukan hal-hal berikut. Staf administrasi membaca informasi yang sensitif. adalah: a. seperti jumlah salinan yang akan dicetak. b. Staf administrasi mengambil selembar halaman dari laporan tersebut. 13. b. Output spooling. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. c. dan d. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain. 9. kecuali: DTSS Post Clearance Audit 111 . 10.Teori EDP dan EDP Audit 8. Cara mengendalikan output sistem batch dengan cara output diambil dari printer oleh operator komputer terkait. Staf administrasi memperbaiki kesalahan hasil output. serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. 14. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian pengendalian data. atau berbagai formulir khusus lainnya).

b. Mengecek kelengkapan data sebelum diproses lebih lanjut. b. c. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. d. Membuang semua salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. Menjualnya kepada penampung kertas bekas agar perusahaan mendapatkan tambahan pemasukan.Teori EDP dan EDP Audit a. Membakar semua sampah output komputer. Membuang semua laporan yang dibatalkan. d. Mengkonfirmasi data kepada pengguna data. c. dan d. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. kecuali: a. 15. DTSS Post Clearance Audit 112 . Memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Memeriksa jangan sampai terdapat data yang hilang sebelum data diproses. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk: a. 15. Dititipkan kepada salah seorang staf di unit pengguna laporan. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan. c. b.

Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya.Teori EDP dan EDP Audit 7. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. DTSS Post Clearance Audit 113 .5. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. maka peserta dinyatakan lulus. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.

2.1. DTSS Post Clearance Audit 114 . kehandalan. berdayaguna. Peserta dapat menjelaskan pengaruh EDP dalam proses audit dengan baik. 3. Fasilitas pemrosesan informasi. demikian pula dengan ilmu pengetahuan lainnya. Sistem dan aplikasi. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah sistem dan aplikasi sesuai dengan kebutuhan organisasi. output pada semua tingkat kegiatan sistem. Peserta dapat menggunakan aplikasi program komputer dalam audit 8. Satuan usaha (organisasi/organisasi) disebut menggunakan sistem berkomputer (PDE) apabila dalam memproses data penyusunan laporan keuangan menggunakan komputer dengan tipe dan jenis tertentu. Kegiatan Belajar (KB) 8 PROSES EDP AUDIT Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1.Teori EDP dan EDP Audit 8. dan 8. Uraian dan Contoh Perkembangan penggunaan komputer dalam bisnis akan mempengaruhi metode pelaksanaan audit. dan memiliki kontrol yang cukup baik untuk menjamin keabsahan. Peserta dapat menjelaskan kegunaan aplikasi pemeriksaan EDP dengan baik. Jenis Audit IT dapat dibagi ke dalam hal-hal berikut ini: 1. Uraian dan Contoh 4.1. tepat waktu. dan keamanan pada input. proses. 2. Peserta dapat melakukan evaluasi atas output yang dihasilkan oleh sistem EDP. Baik dioperasikan oleh organisasi sendiri maupun pihak lain.

agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. 4. dan jaringan yang menghubungkan client dan server. dalam rangka mendukung efektifitas kerja dalam suatu lingkungan bisnis yang berkomputerisasi. Suatu audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah kontrol-kontrol berfungsi pada client. Terjadinya perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan data ini. Pengembangan sistem. maka seorang auditor harus mempelajari keahlian-keahlian baru yang ada. Kebutuhan terhadap auditing atas sistem berkomputer (EDP Auditing). 5. maka tujuan pengendalian pengolahan data yang akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang berkomputerisasi adalah sama. Dalam suatu lingkungan yang berkomputerisasi. Demikian juga halnya dengan pengendalian. akan memunculkan keperluan metode baru dalam Auditing. ketelitian. intranet. dan ekstranet. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah.Teori EDP dan EDP Audit Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah fasilitas pemrosesan terkendali untuk menjamin ketepatan waktu. baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti. harus diterapkan pengendalian. namun proses audit mengalami perubahan yang signifikan. telekomunikasi. yaitu melakukan review teknologi komputer. untuk mengurangi risiko terjadinya pengulangan kesalahan. semakin perlu untuk dipenuhi. Hal ini disebabkan karena adanya perubahan dalam pemrosesan data akuntansi. server. 3. DTSS Post Clearance Audit 115 . Terkait dengan proses audit. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah manajemen TI dapat mengembangkan struktur organisasi dan prosedur yang menjamin kontrol dan lingkungan yang berdaya guna untuk pemrosesan informasi. Client/Server. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah sistem yang dikembangkan mencakup kebutuhan obyektif organisasi. Arsitektur perusahaan dan manajemen TI. dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. maupun dalam pengendaliannya. dan pemrosesan aplikasi yang efisien dalam keadaan normal dan buruk.

melalui analisis atas ke-34 proses COBIT. Perlunya memahami konsep EDP merupakan hal yang fundamental untuk pelaksanaan review yang layak dan evaluasi pengolahan yang dikomputerisasi serta penggunaan komputer dalam pelaksanaan audit. agar mereka dapat melakukan audit secara efektif dan efisien di organisasi yang menerapkan sistem komputer. Selain dapat digunakan oleh Auditor. akurat. lingkup dan jangka waktu audit. atau objek khusus di lingkungan TI. proses dan outputnya. sesuai dengan industri. lengkap dan merupakan rangkuman. mulai dari input data. Suatu perencanaan Audit Sistem Informasi berbasis teknologi (audit TI) oleh Internal Auditor. kondisi TI di Organisasi atau organisasi yang ada. Auditor dapat menggunakan Audit Guidelines sebagai tambahan materi untuk merancang prosedur audit. A. Dengan dukungan Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan terhadap suatu organisasi dengan daya saji DTSS Post Clearance Audit 116 . dapat dimodifikasi dengan mudah.Teori EDP dan EDP Audit Auditor harus memahami dan mempertimbangkan sifat sistem PDE. Di mana suatu informasi mempunyai karakteristik sebagai berikut: relevan. Sementara untuk kebutuhan penugasan tertentu. tepat waktu. dapat dimulai dengan memilih proses yang relevan dari proses-proses tersebut. misalnya audit atas proyek TI. Pengaruh EDP dalam Proses Audit Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai baik buruknya suatu Sistem Informasi Akuntansi. Kerangka kerja COBIT khususnya bagian guidelines. dapat dimulai dengan menentukan area-area yang relevan dan berisiko paling tinggi. COBIT dapat juga digunakan oleh manajemen sebagai jembatan antara risiko-risiko TI dengan pengendalian yang dibutuhkan (IT risk management) dan juga referensi utama yang sangat membantu dalam penerapan IT Governance di organisasi. Oleh karena itu. Sistem ini akan mempengaruhi sistem akuntansi dan sistem pengendalian intern yang akhirnya akan mempengaruhi secara luas. auditor dituntut harus juga mengembangkan pengetahuan dan kemampuannya di bidang teknologi informasi khususnya Auditing PDE.

Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer termasuk juga dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ) yaitu teknik audit berbantuan computer (TABK). 3.Teori EDP dan EDP Audit informasi laporan keuangan yang sesuai dengan karakteristik tersebut. Beberapa auditor memutuskan menggunakan pendekatan Auditing throught ini karena alasan berikut : DTSS Post Clearance Audit 117 . Kegiatan melakukan Audit Sistem Informasi/Pengolahan Data Elektronik di lembaga pemerintahaan sangat banyak memberikan manfaat. Auditing throught the computer. baik itu untuk terkait dengan kebutuhan internal lembaga tersebut. antara lain: (i) Meningkatkan perlindungan atas aset Teknologi Informasi Komputer (TIK) lembaga pemerintahan yang merupakan kekayaan negara. 2. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya.lain. Pendekatan audit sistem informasi dapat dikategorikan ke dalam tiga kelompok. maupun dengan layanan publik yang diberikan oleh lembaga tersebut. (ii) Meningkatkan integritas dan ketersediaan sistem dan data yang digunakan oleh lembaga pemerintahan baik dalam kegiatan internal lembaga maupun dalam memberikan layanan publik. IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) dan lain. auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. auditing around the computer. dan (v) Meningkatkan efisiensi penggunaan sumber daya TIK serta efisiensi secara organisasional dan prosedural di lembaga pemerintahan. (iv) Meningkatkan peranan TIK dalam pencapaian tujuan lembaga pemerintaha dengan efektif. auditing with the computer dan pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. Contoh GAS antara lain ACL (Audit Command Language). atau dengan kata lain aset milik publik. (iii) Meningkatkan penyediaan informasi yang relevan dan handal bagi para pemimpin lembaga pemerintahan dalam mengambil keputusan dalam menjalankan layanan publik. dan dapat mengetahui kemungkinan adanya salah saji informasi. Alat bantu audit ini berupa komputer dilengkapi dengan software audit umum (generale audit software. yaitu : 1. biasa disingkat GAS).

(ii) Sistematis. dilakukan hanya didasarkan pada print-out secara manual. Banyak kendala yang dijumpai auditor dalam melakukan audit dengan metode konvensional dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. Akibatnya terjadi inefisiensi yang tidak disadari. yaitu tidak tergantung pada jenis atau aktivitas organisasi yang diaudit. sehingga auditor sering menggunakan cara-cara yang dianggap praktis oleh auditor tersebut untuk menyelesaikan masalahnya tersebut. dan (iv) Terdapat criteria yang dapat menghubungkan pemeriksaan dengan evaluasi bukti–bukti. yang pada gilirannya berdampak pada terciptanya informasi yang menyesatkan. dan mendokumentasikan kejadian-kejadian yang ada. Ketidakmampuan untuk melokalisir source document atau print-out karena memang rancangan sistem pengarsipan yang digunakan menghendaki demikian. mereview. dan penelusuran jejak (audit trail) yang dilakukanpun dirasakan kurang maksimal. karena proses operasi telah dilakukan secara terkomputerisasi. b. yaitu dilakukan tahap demi tahap proses pemeriksaan. Namun seringkali kendala tersebut cenderung diabaikan dan kurang mendapatkan perhatian yang serius. seperti menggunakan sampling yang dilakukan secara acak. tanpa memperhatikan apakah sampling tersebut cukup mewakili atau tidak. Pada substantive test atas data pun. Kekhawatiran bahwa jumlah yang ditunjukkan pada print-out komputer tidak sama dengan saldo yang ada (ter-record) di file komputer. Terkadang dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. volume dan kompleksitas data yang harus diperiksa jauh lebih besar dibandingkan dengan kemampuan auditor. DTSS Post Clearance Audit 118 . karena akan menghasilkan opini atas laporan keuangan secara keseluruhan yang kurang memiliki dasar yang memadai. yaitu dengan mengumpulkan. termasuk oleh auditor itu sendiri. Dengan demikian dapat diperkirakan bahwa kesimpulan audit yang dihasilkannya tidak akan memadai. Audit Sistem Informasi juga merupakan suatu komponen dan proses yang penting bagi lembaga pemerintahan dalam upayanya untuk memberikan jaminan yang memadai kepada publik atas pemanfaatan TIK yang telah dilaksanakan.Teori EDP dan EDP Audit a. Padahal suatu kegiatan audit secara ideal harus dilakukan secara: (i) Objektif. (iii) Terdapat bukti yang memadai.

Dengan sistem yang on line mengakibatkan output seringkali tidak tercetak. dalam proses pengembangan sebuah sisem informasi akuntansi berbasis komputer. mengurangi pengujian selama proses audit. yaitu pertama. Jika pelaksanaan audit sistem informasi berbasis komputer dilakukan secara konvensional terhadap pengolahan data elektronik. Berkaitan dengan hal tersebut dikenal istilah Boundaryless organization. Catatan-catatan yang kurang terjaga yang terkait dengan aktivitas. Jika akuntan terlibat dalam sebuah rancangan sistem pengolahan data elektronik (PDE) sebuah organisasi. Perubahan hanya terjadi pada metode dan tekniknya saja. bahkan seringkali tidak ada (paperless office). Oleh karena itu. Bila dilihat lebih dalam. 2. baik dari sisi klien maupun dari sisi auditor itu sendiri. Jenis pekerjaan dan tipe pekerja yang dominan di Jaman Teknologi Informasi adalah otonomi dan wewenang yang lebih besar dalam organisasi. yaitu kondisi organisasi yang DTSS Post Clearance Audit 119 . Peranan teknologi informasi pada aktivitas manusia saat ini memang begitu besar. dan kedua. seperti dalam sistem manual.Teori EDP dan EDP Audit Konsep dan prinsip auditing baik secara manual maupun menggunakan sistem informasi yang berbasis komputer pada dasarnya tidak berubah. sering melibatkan akuntan. dapat meminimalisasi biaya modifikasi sistem setelah implementasi. sehingga aktivitas kegiatan penelusuran dokumen (tracing) audit menjadi semakin berkurang dibandingkan dengan sistem manual yang banyak menggunakan dokumen dan kertas. memberikan andil besar terhadap perubahanperubahan mendasar bagi struktur. operasi dan manajemen organisasi. cenderung kurang menghasilkan hasil yang memuaskan. Otomatisasi atas pemrosesan data elektronik mulai dari input hingga output. maka akan lebih memudahkan pengendalian dan penelusuran audit ketika klien tersebut meminta dilakukannya pekerjaan audit. bahkan cenderung tidak efisien dan tidak terarah. Hal tersebut disebabkan karena adanya: 1. Teknologi informasi telah menjadi fasilitator utama bagi kegiatankegiatan bisnis yang. sehingga bentuk penggunaan dan jumlah kertas cenderung menjadi minimal. pada dasarnya terdapat 2 keuntungan jika seorang akuntan terlibat dalam rancangan sistem informasi dalam lingkungan pemrosesan data elektronik.

karena koordinasi tidak lagi dijalankan melalui ”command and control mode”. sehingga mampu menghasilkan value terbaik bagi customers. eksternal dan geografis yang sehat. serta yang menggunakan jejaring organisasi dalam mewujudkan tujuan organisasi. dan yang mempekerjakan karyawan yang berdaya. karena knowledge workers menjadi dominan dalam mewujudkan visi organisasi. menjadikan organisasi lebih berfokus ke penyediaan produk dan jasa yang menjadi kompetensi intinya (care competence). mengakibatkan berkurangnya birokrasi. komputer mikro umumnya digunakan DTSS Post Clearance Audit 120 . Menipisnya batas eksternal. Persuasi menjadi pilihan untuk menggantikan komando. organisasi membangun jejaring organisasi (organization network). yaitu: 1. terdapat 3 tipe konfigurasi sistem informasi komputer. yang di dalamnya setiap organisasi menjadi anggota jejaring. ditentukan dari seberapa jelas misi dan visi organisasi dirumuskan. dan karyawan menjadi lebih berdaya (empowered employees) dan tercipta kerja sama lintas fungsional dalam memenuhi kebutuhan customers yang kompleks. Komputer mikro dikenal dengan komputer pribadi (personal computer atau PC) umumnya digunakan oleh organisasi kecil sebagai stand-alone workstation yang dioperasikan oleh satu atau beberapa pemakai pada waktu yang berbeda. Lingkungan Sistem Informasi Komputer-Stand-alone Micro Computer. Pemberdayaan karyawan yang dilandasi oleh trust-based relationship antar manajer dan karyawan menjadikan Information sharing dapat meningkatkan tuntutan tentang otonomi dan wewenang di kalangan karyawan. Berkaitan dengan peranan teknologi informasi terhadap audit sistem informasi komputerisasi akuntansi. Untuk memenuhi kebutuhan customers yang kompleks. Kohesifitas organisasi yang menggunakan tim lintas fungsional. vertikal. Dalam organisasi besar. Menipisnya batas horisontal. dan keberhasilan pengkomunikasian strategi tersebut kepada seluruh personel organisasi dan seluruh organisasi dalam jejaring. persuasi dan kepercayaan (trust). dalam memacu komitmen karyawan untuk mengubah strategi menjadi tindakan nyata. namun koordinasi dilaksanakan melalui komunikasi. sehingga organisasi menjadi lebih datar.Teori EDP dan EDP Audit digunakan dalam teknologi informasi dengan batas-batas horisontal.

Teori EDP dan EDP Audit sebagai intellegent terminal dalam local area network (LAN). Auditor dapat menempuh pendekatan lain yang berbeda dalam audit di lingkungan komputer mikro. Dampak Lingkungan Komputer Mikro terhadap Prosedur Audit Risiko pengendalian intern yang tinggi Pemasok Organisasi Customer Hubungan Organisasi. Wide are network (WAN). Pengujian rinci. Auditor dapat meletakkan kepercayaan terhadap pengendalian intern klien setelah auditor melaksanakan pengujian pengendalian terhadap pengendalian intern tersebut. Lingkungan Sistem Informasi Komputer-On-Line Computer System Sistem komputer on-line adalah sistem komputer yang memungkinkan pemakai melakukan akses ke data dan program secara langsung melalui peralatan terminal. komputer mini. Pemasok. Dengan demikian prosedur audit yang digunakan oleh auditor lebih berfokus kepada: • • • • • • Pemeriksaan fisik dan konfirmasi aktiva. Ukuran sampel yang lebih besar. atau struktur komputer mikro dalam suatu lingkungan jejaring. 2. dan Customer yang Dilandasi trust-based relationship dalam lingkungan komputer mikro membuat auditor lebih memusatkan usaha audit ke pengujian substantif pada atau mendekati akhir tahun. atau dihubungkan dengan suaru komputer pusat. Penggunaan lebih banyak teknik audit berbantuan komputer (jika diperlukan). Dengan sistem on-line pemakai dapat melaksanakan berbagai fungsi yang mencakup: DTSS Post Clearance Audit 121 . Sistem tersebut dapat berbasis mainframe computers.

b) On-line/batch processing. dan ditambahkan ke transaction file yang berisi transaksi lain. • • • Melakukan permintaan keterangan (seperti informasi tentang account atau saldo terkini customer). sistem ini tampak tidak berbeda dengan on-line/real time processing. Dalam sistem pengolahan on-line/real time. dan kemudian dientri ke dalam sistem secara periodik. yang kuantitasnya menunjukkan angka negatif). Transaksi secara individual segera digunakan untuk meng-up date suatu memo file yang berisi informasi yang telah diambil dari versi terkini master file. • On-line/inquiry. c) On-line/memo update dan On-line input with memo update processing Mengombinasikan on-line/real time processing .dan pengolahan online/batch processing. Meminta laporan (seperti daftar unsur sediaan yang ada di gudang. Melakukan up-dating terhadap master file (seperti pembuatan account bagi customer baru dan pengubahan kode account buku besar). input and batch processing transaksi secara individual dientri melalui peralatan terminal. transaction file dapat divalidasi lebih lanjut dan kemudian digunakan untuk meng-up date master file yang berkaitan. pengambilan kas di dalam suatu bank. Sistem komputer on-line sendiri dapat digolongkan menjadi beberapa komponen sebagai berikut: a) On-line/real time processing. Permintaan keterangan dilakukan melalui memo file. selama siklus pengolahan berikutnya. Dalam suatu sistem dengan on-line. dilakukan validasi tertentu. DTSS Post Clearance Audit 122 . Dari sudut pemakai. Transaksi yang sama ditambahkan ke transaction file untuk divalidasi dan digunakan untuk updating berikutnya terhadap master file atas dasar batch. Di waktu kemudian. transaksi secara individual dientri melalui peralatan terminal. divalidasi dan digunakan untuk meng-update dengan segera file komputer. dan pengiriman barang dalam suatu pabrik).Teori EDP dan EDP Audit • Melakukan entri transaksi (seperti: transaksi penjualan dalam toko pengecer. Hasil pengolahan ini kemudian tersedia segera untuk permintaan keterangan atau laporan.

a) Risiko yang berkaitan umumnya tergantung pada: • • • Luasnya on-line system yang digunakan untuk mengolah aplikasi akuntansi. proses entri data DTSS Post Clearance Audit 123 . risiko bahwa transaksi tersebut tidak akan dikoreksi dan dientri kembali ke dalam sistem menjadi berkurang.Teori EDP dan EDP Audit Membatasi pemakai pada peralatan terminal untuk melakukan permintaan keterangan dari master file. c) Risiko terjadinya kecurangan atau kekeliruan dalam sistem komputer online dapat dikurangi dalam keadaan berikut: • Jika entri data secara on-line dilaksanakan pada atau dekat dengan tempat asal transaksi. Dalam sistem ini. • On-line downloading/uploading processing. • Jika transaksi yang tidak sah dikoreksi dan dimasukkan kembali segera. Biasanya berdasarkan batch transaksi. Berkaitan dengan transfer data dari master file ke peralatan intelligent terminal untuk diolah lebih lanjut oleh permakai. Sistem komputer on-line dapat didesain untuk menyediakan laporan tercetak. master file diupdate oleh sistem lain. Dampak Sistem Komputer On-line atas Sistem Informasi Komputerisasi Akuntansi dan Pengendalian Intern yang terkait. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Sifat arsip dan program yang dimanfaatkan dalam aplikasi. risiko transaksi tersebut tidak dicatat menjadi berkurang. • Jika enrri data dilaksanakan secara online oleh individu yang memahami sifat transaksi yang bersangkutan. b) Karakteristik sistem komputer on-line berikut ini memerlukan perhatian khusus bagi auditor dalam mempertimbangkan risiko pengendalian: • • • Tidak terdapat dokumen sumber untuk setiap transaksi masukan. Hasil pengolahan dapat sangat ringkas.

risiko transaksi tersebut diolah di dalam periode akuntansi yang keliru menjadi berkurang. Tahap Pemeriksaan Rinci. Auditor harus dapat memperkirakan bahwa hasil audit pada akhirnya harus dapat dijadikan sebagai dasar untuk menilai apakah struktur pengendalian intern yang diterapkan dapat dipercaya atau tidak. • Jika transaksi diolah segera secara on-line. Tahap Pengujian Kesesuaian. dan cara kerja komputer yang digunakan perusahaan. DTSS Post Clearance Audit 124 . Tahap Pemeriksaan Pendahuluan.Teori EDP dan EDP Audit berkurang kcmungkinan kekeliruannya bila dibandingkan dengan jika dientri oleh individu yang tidak biasa dengan sifat transaksi tersebut. prosedur. Dalam tahap ini auditor dapat memutuskan apakah audit dapat diteruskan atau mengundurkan diri menolak melakukan / meneruskan auditnya. Kuat atau tidaknya pengendalian tersebut akan menjadi dasar bagi auditor dalam menentukan langkah selanjutnya. struktur. Tahap-tahap audit PDE menurut Ron Weber (1982) terdiri dari 5 tahap sebagai berikut : 1. Atau jika audit sudah terlanjur dilaksanakan. 2. Dalam tahap ini auditor melakukan audit terhadap susunan . Tujuan pengujian kesesuaian adalah untuk mengetahui apakah struktur pengendalian intern yang digariskan diterapkan sebagaimana mestinya atau tidak. Dalam tahap ini auditor dapat menggunakan ‘COMPUTER ASSITED EVIDANCE COLLECTION TECHNIQUES’ (CAECTs) untuk menilai keberadaan dan kepercayaan auditor terhadap struktur pengendalian intern tersebut. 3. Dalam tahap ini auditnya berupaya mendapatkan informasi lebih mendalam untuk memahami pengendalian yang diterapkan dalam sistem komputer klien. Audit PDE dapat dilakukan dengan berbagai macam tahap-tahap. Tahap audit secara rinci dapat dilakukan jika auditor memutuskan melanjutkan auditnya. maka auditor dapat membalikan pendapat kualifikasi.

all (1981) mengatakan bahwa pengujian yang dilakukan adalah pengujian untuk : a. Webb “Audit Planning EDP Consideration. Tahap Pengujian Kebenaran Bukti. (2) penjelasan tentang sistem yang diterapkan. (6) meneliti dan menilai laporan keuangan dengan mempertimbangkan bukti yang dikumpulkan. (3) penilaian struktur pengendalian intern secara umum. (7) mengeluarkan pendapat auditor. (5) pengujian kebenaran bukti. Mengidentifikasi kesalahan dalam pemrosesan data b. sehingga auditor dapat memutuskan apakah Risiko yang material dapat terjadi atau tidak selama pemrosesan data di komputer. Pada tahap ini auditor diharapkan telah dapat memberikan penilaian apakah bukti yang diperoleh dapat atau tidak mendukung informasi yang diaudit. Hasil penilaian tersebut akan menjadi dasar bagi auditor untuk menyiapkan pendapatanya dalam laporan auditan. Menilai kualitas data c. Tahap Penilaian Secara Umum atas Hasil Pengujian.Teori EDP dan EDP Audit 4. auditor harus mendapatkan pengetahuan tentang sistem akuntansi untuk memperoleh pemahaman atas lingkungan pengendalian secara menyeluruh dan alairan transaksi. Jika auditor merencakan akan meletakan kepercayaan atas pengendalian intern dalam pelaksanaan audit. Tujuan pengujian kebenaran bukti adalah untuk mendapatkan bukti yang cukup kompeten. Konfirmasi data dengan sumber-sumber dari luar perusahaan. 1985) sebagai berikut : (1) perencanaan pendahuluan. Pada tahap ini Davis at. Audit PDE dapat juga dilakukan dengan tahap-tahap (Ricghard D. (4) pengujian kesesuaian. Dalam melakukan review dan evaluasi pendahulauan terhadap pengendalian intern. Mengidentifikasi ketidakkonsistenan data d. ia harus mempertimbangkan manual dan komputer yang berdampak terhadap fungsi PDE (pengendalian umum PDE) DTSS Post Clearance Audit 125 . 5. Membandingkan data dengan perhitungan fisik e.

mencakup sistem dan struktur PDE. Auditor harus mengintegrasikan hasil proses dalam pendekatan audit yang diterapkan audit yang diterapkan. Misalnya. Sistem ini berfungsi mengkonversikan instruksi yang ada dalam bahasa program ke bahasa mesin. Assembling dan interpreters. sumber daya manusia. dan (c) pengendalian yang sudah diprogram. Operating sistem umumnya disediakan oleh pabrik komputernya. B. DTSS Post Clearance Audit 126 . 2. Dalam audit PDE. Aplikasi pemeriksaan EDP Software adalah keseluruhan instruksi yang berfungsi untuk menjalankan/ mengontrol hardware komputer. Software juga disediakan oleh pabriknya. Software ini terdiri dari (a) System software dan (b) Application software Macam-macam Sistem Software 1. (b) pengendalian terhadap output komputer. Audit meliputi struktur pengendalian intern yang diterapkan perusahaan. dan pengujian terhadap struktur pengendalian intern perushaaan. Auditor berkewajiban untuk menilai sistem akuntansi perusahaan dan memahami siatuasi pengendalian dan arus transaksi yang diterapkan. Compilers. yang mencakup : (1) pengendalian umum PDE. Setiap bahasa program seperti COBOL.Teori EDP dan EDP Audit dan pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi tertentu (pengendalian aplikasi PDE). auditor harus melakukan kegiatan dokumentasi . FOTRAN menggunakan sistem yang unik yang didasarkan pada struktur bahasa programnya. penilaian. dan sifat-sifat transaksi yang diproses perusahaan. yang terdiri dari : (a) pengendalian secara manual. (2) pengendalian aplikasi PDE. Operating System Yaitu instruksi-instruksi yang disimpan dalam komputer yang bertugas mengontrol dan mengkoordinir penggunaan CPU termasuk proses input data. penyimpanan. manajemen. processing dan output.

billing. antara lain dengan menggunakan: 1. Pengujian dengan Data Simulasi Teknik ini dianggap paling efektif. Pemeriksaan dapat membandingkan hasil pengujian dengan ketentuan yang ditetapkan dan dapat menilai keandalan program aplikasi dan mengetahui apakah program aplikasi telah dilengkapi dengan error detection. gaji dan lain-lain. 2. piutang. Pemeriksa dapat memasang suatu modul/program pemeriksaan ke dalam program aplikasi untuk memantau secara otomatis sehingga dapat terhimpun data untuk keperluan pemeriksaan. yaitu suatu model aplikasi yang dipakai secara rutin. Pemeriksa dapat langsung memerika sistim pengolahan dengan menggunakan transaksi simulasi sebagai bahan pengujian. Pemeriksa dapat menyimpulkan apakah program aplikasi berjalan baik tanpa ada penyimpangan dari DTSS Post Clearance Audit 127 . Pemanfaatan Fasiltas Pengujian Secara Terpadu Teknik ini merupakan perluasan dari teknik pengujian data. Transaksi simulasi digabung dengan transaksi sebenarnya dengan cara memberikan suatu kode khusus. Terdapat beberapa teknik yang dapat dilakukan dalam pemeriksaan EDP.Teori EDP dan EDP Audit 3. Beberapa program aplikasi diuji kemampuannya dalam memproses data hingga dapat diketahui apakah program berjalan secara benar atau ditemukan kesalahan atau penyimpangan. Utilities. 3. Hasil pemrosesan simulasi ini kemudian dibandingkan dengan hasil pemrosesan sesungguhnya yang telah dilakukan oleh objek pemeriksaan. Pemasangan Modul Pemeriksaan. Simulasi Paralel Pemeriksa membuat simulasi pemrosesan dengan memanfaatkan program yang disusun oleh pemeriksa. 4. Dari hasil perbandingan tersebut akan diketahui apakah program/sistem yang dipakai telah benar atau terdapat kesalahan/penyimpangan. Software ini disediakan untuk melaksanakan tugas-tugas pemasukkan/ pengeluaran data seperti penyortiran atau pemunculan data Perangkat lunak aplikasi (Application Software) Application software atau program aplikasi merupakan susunan instruksi untuk melaksanakan tugas-tugas pemrosesan data seperti membuat order.

auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. audassist. b. Dalam hal ini terdapat beberapa audit software yang biasa dipakai antara lain: Generalized Audit Software. Terlepas dari sumber program. Untuk mengolah data audit yang signifikan dan sistem akuntansi entitas. a. DTSS Post Clearance Audit 128 . tidak adanya dokumen masukan atau tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Ada dua tipe TABK yang lebih umum digunakan dalam audit: 1) perangkat lunak audit (audit software) Perangkat lunak audit terdiri dari program komputer yang digunakan oleh auditor sebagai bagian prosedur auditnya. IDEA-Y. Teknik Audit Berbantuan Komputer (TABK) atau Computer Assisted Audit Techniques (CAATs). Ada dua kondisi yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK: a.Teori EDP dan EDP Audit catatan log yang dicetak secara berkala. Dengan diketahuinya bagian-bagian yang sedang bekerja dan bagianbagian yang tidak sedang bekerja tersebut maka dapat dipisahkan kodekode yang tidak dikehendaki tadi kemudian menghapuskannya. Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program pakar. Metode Tracing Pemeriksa dapat melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purposewritten programs). b. dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. dan program utilitas (utility programs). Pemakaian Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) Pemeriksa dapat menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. 5. Metode Pemetaan (Mapping) Pemrogram dapat memasukkan kode-kode tertentu yang tidak dikehendaki yang disiapkan ke dalam program untuk kepentingannya. Audit Command Language (ACL).

seperti on-Line password dan pengendalian akses data. Transaksi ini umumnya diolah secara terpisah dari pengolahan normal yang dilakukan oleh entitas. oleh entitas.Teori EDP dan EDP Audit Program paket (package program) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. teknik data uji digunakan dengan cara memasukkan data ke dalam sistem komputer entitas. Data uji digunakan untuk menguji pengendalian khusus dalam program komputer. c. Pengujian rincian transaksi dan saldo. dan pencetakan file. Data uji (test data). dan kemudian hasil yang diperoleh dibandingkan dengan hasil yang telah ditemukan sebelumnya. DTSS Post Clearance Audit 129 . b. Program ini umumnya dirancang unruk tujuan audit. Prosedur review analitik. atau oleh pemrogram luar yang ditugasi oleh auditor. Transaksi uji yang dipilih dari transaksi yang tidak diproses atau telah dibuat sebelumnya oleh auditor untuk menguji karakteristik pengolahan tertentu yangdilakukan oleh entitas dengan system komputernya. pembuatan. pemilihan informasi. 2) Data uji (test data) untuk tujuan audit. Program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Transaksi uji yang digunakan dalam suatu pengujian terpadu dengan cara menciptakan "dummy unit" (seperti departemen atau karyawan) untuk memposting transaksi uji ke dalam dummy unit tersebut dalam siklus pengolahan normal entitas. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. pembuatan file data. Dalam pelaksanaan prosedur audit. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini: a. Dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. b. Contoh penggunaan teknik data uji adalah: a. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. pelaksanaan perhitungan.

e. Oleh karena itu. g. >. seperti menyortir dan menggabungkan. OR. DTSS Post Clearance Audit 130 . Membuat laporan. IF). dan pengembangan suatu TABK biasanya akan memberikan manfaat terhadap auditor periode berikutnya. Tingkat pengetahuan yang harus dimiliki oleh auditor tergantung atas kompleksitas dan sifat TABK dan sistem akuntansi entitas.Teori EDP dan EDP Audit c. <. Membuat persamaan dengan operasi rasional (AND. mengedit dan memformat keluaran. =. perancangan. Dalam mengevaluasi efektivitas dan efisiensi suatu TABK auditor dapat mempertimbangkan daur hidup aplikasi TABK. Perencanaan mula-mula. i. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda recordnya dan berbeda formatnya. dan menggunakan hasil penggunaan TABK. auditor harus menyadari bahwa penggunaan TABK dalam keadaan tertemu dapat mengharuskan dimilikinya jauh lebih banyak pengetahuan komputer dibandingkan dengan yang dimilikinya dalam keadaan lain. melaksanakan. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer seperti penggunaan data uji untuk menguji berfungsinya prosedur yang telah diprogram. auditor dapat merencanakan penggunaan TABK karena program tersebut akan dapat memenuhi persyaratan waktu lebih baik dibandingkan dengan prosedur lain. penggunaan data uji untuk menguji prosedur akses ke perpustakaan program (program libraries) d. Mengakses file. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer-seperti. h. auditor harus memiliki pengetahuan memadai untuk merencanakan. Jika waktu yang tersedia untuk melaksanakan audit terbatas. Mengelompokkan data berdasarkan kriteria tertentu. Auditing dalam Lingkungan Sistem Informasi Komputer menjelaskan tingkat keterampilan dan kompetensi auditor yang harus dimiliki bila melaksanakan suatu audit dalam lingkungan sistem informasi komputer dan memberikan panduan bila mendelegasikan pekerjaan kepada asisten dengan keterampilan sistem informasi komputer atau bila menggunakan pekerjaan yang dilaksanakan oleh auditor independen lain atau tenaga ahli yang memiliki keahlian di bidang sistem informasi komputer Secara khusus. Mengorganisasi file. < >. f.

Mempertimbangkan kembali kebutuhan adanya bukti tambahan. maka harus mendapatkan reasonable assurance yang lebih besar. dan bahwa TABK tidak dimanipulasi secara tidak semestinya oleh staf entitas. C. Penggunaan program komputer dalam audit Software audit yang digunakan dapat digolongkan menjadi dua golongan. 1. D. Aktivitas evaluasi bukti yang diperoleh meliputi: 1. Software audit ini jarang digunakan karena penyiapannya maka waktu dan mahal.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian Penerapan TABK Penggunaan TABK harus dikendalikan oleh auditor untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan audit dan spesifikasi rinci TABK telah terpenuhi. Prosedur khusus yang diperlukan untuk mengendalikan penggunaan suatu TABK akan tergantung atas aplikasi tersebut. yaitu (i) Perangkat lunak audit terspesialisasi ( SAS/ specialized audit software) dan (ii) Perangkat lunak audit tergeneralisasi (GAS/ generalized audit software). jika inherent risk dan control risk sangat tinggi. 5. Menilai reliabilitas informasi PDE 3. Menilai kinerja operasional PDE 4. dan diperlukan keahlian DTSS Post Clearance Audit 131 . Mempertimbangkan tingkat materialitas 7. Perangkat Lunak Terspesialisasi (Specialized Audit software) SAS merupakan satu atau lebih program khusus yang dirancang oleh auditor agar sesuai dengan situasi audit tertentu. Auditor menyiapkan beberapa laporan temuan dan mungkin merekomendasikan beberapa usulan yang terkait dengan pemeriksaan dengan di dukung oleh bukti dan dalam kertas kerjanya. Mempertimbangkan faktor risiko 6. Menilai (assess) kualitas pengendalian internal PDE 2. Evaluasi catatan yang dihasilkan oleh sistem EDP Auditor menggunakan bukti untuk memperoleh keyakinan yang memadai (reasonable assurance). Bagaimana perolehan bukti audit. Setelah direkomendasikan juga harus dipantau apakah rekomendasinya itu ditindaklanjuti.

Menggunakan komputer untuk melaksanakan tugas audit yang terpisah dari catatan klien. dan 3. meskipun hanya memiliki sedikit pengetahuan tentang PDE. Kelemahan utama program komputer yang digeneralisasi adalah biaya pengembangan pada awalnya besar. Program-program yang digeneralisasi mempunyai dua manfaat penting : (1) program ini dikembangkan sedemikian rupa sehingga memudahkan pelatihan bagi staf auditor dalam menggunakan program. Cara penanggulangannya dapat dengan menggunakan program yang relevan dengan tujuan audit yang saat itu digunakan oleh perusahaan. dan (iii) Penggunaan mikrokomputer Perangkat lunak audit terdiri dari program komputer yang digunakan oleh auditor.Teori EDP dan EDP Audit auditor dibidang komputer. GAS dikembalikan oleh kantor akuntan untuk berbagai tugas audit dan dapat digunakan pada berbagai perusahaan. (2) dapat diterapkan pada lingkup tugas-tugas yang lebih besar tanpa harus mengeluarkan biaya atau mengalami kesulitan dalam mengembangkan program. Terdapat 3 cara yang dapat digunakan oleh auditor dalam melaksanakan prosedur audit dengan menggunakan komputer : 1. 2. DTSS Post Clearance Audit 132 . Perangkat Lunak Audit Terspesialisasi (SAS/Specialized Audit Software) Perangkat lunak audit yang digeneralisasi terdiri dari seperangkat program komputer yang secara bersama melaksanakan bermacam fungsi pemrosesan data atau manipulasi data. dan tidak perlu memiliki pengetahuan dalam pemrograman. Menguji pembukuan yang diselenggarakan komputer sebagai sarana untuk melakukan verifikasi atas laporan keuangan klien . dan kecepatan pengolahan relatif kurang efisien. untuk mengolah data audit yang signifikan dari sistem akuntansi entitas. 2. Penggunaan komputer sebagai alat bantu dalam audit atas laporan keuangan umumnya menyangkut: (i) Pengujian program yang dipergunakan oleh perusahaan. sebagai bagian prosedur auditnya. (ii) Pengujian file perusahaan. Memroses data pengujian auditor pada sistem komputer klien sebagai bagian dari pengujian pengendalian.

pemilihan informasi. Program untuk mengumpulkan bukti tentang program lain 4. Program untuk membantu memahami sistem aplikasi. Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. c. maka berikut ini ada 5 katagori yang umum : 1. mungkin tidak memiliki kemampuan seperti penghitungan record secara otomatis (automatic record count) atau total kontrol (control totals). 5. Dalam beberapa hal. a. auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut.Teori EDP dan EDP Audit Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program paket. Program ini umumnya dirancang untuk tujuan audit dan. 2. Program untuk mengumpulkan bukti tentang kualitas data 3. Program untuk mengembangkan dan menerapkan software audit khusus. DTSS Post Clearance Audit 133 . Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. dan pencetakan file. Dalam memilih dan menentukan Utility Software yang akan digunakan. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs). Terlepas dari sumber program. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. oleh karena itu. oleh entitas. b. pelaksanaan perhitungan. pembuatan file data. Program untuk mengumpulkan bukti tentang efisiensi dan produktivitas sistem. Satu hal yang perlu diingat bahwa utiliti software ini harus dikendalikan sedemikian rupa sehingga tidak disalahgunakan yang dapat merugikan auditor. pembuatan. atau oleh pemrogram luar yang di oleh auditor. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. program entitas yang ada dapat digunakan oleh auditor dalam bentuk aslinya atau dalam bentuk yang sudah dimodifikasi karena hal ini dapat lebih efisien dibandingkan dengan jika program tersebut dikembangkan secara independen. dan program utilitas (utility programs). Program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus.

2. Jelaskan pengaruh EDP dalam proses audit! Jelaskan kegunaan aplikasi pemeriksaan EDP! Jelaskan cara melakukan evaluasi atas output yang dihasilkan oleh sistem EDP! 4. lengkap dan merupakan rangkuman. 5. maka dapat dibuat specialized audit software. antara lain: DTSS Post Clearance Audit 134 . Tidak tersedianya software alternatif yang lain. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai baik buruknya suatu Sistem Informasi Akuntansi. apabila utiliti software tidak mampu memberikan kepuasan kepada auditor. Latihan 8 1. 5. 4. 2.2.Teori EDP dan EDP Audit Dalam hal-hal tertentu. mulai dari input data. 3. akurat. Software audit yang khusus adalah software yang didesain untuk melaksanakan tugas-tugas audit khusus. 8. Meningkatkan tingkat independensi auditor. Pertimbangan efisiensi. Rangkuman 1. 3. 2. proses dan outputnya. Specialized software biasanya dipilih dengan alasan-alasan sebagai berikut : 1. Untuk meningkatkan pemahaman terhadap sistem tersebut. dan dapat mengetahui kemungkinan adanya salah saji informasi. 4.3. Jelaskan dua tipe TABK yang umum digunakan dalam audit! Jelaskan cara menggunakan aplikasi program komputer dalam audit! 8. tepat waktu. Keterbatasan software alternatif yang ada. 3. Suatu informasi mempunyai karakteristik sebagai berikut: relevan. Kemungkinan untuk mempermudah persiapan. Kegiatan melakukan Audit Sistem Informasi/Pengolahan Data Elektronik di lembaga pemerintahaan sangat banyak memberikan manfaat. 6. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan terhadap suatu organisasi dengan daya saji informasi laporan keuangan yang sesuai dengan karakteristik tersebut.

Contoh GAS antara lain ACL (Audit Command Language). IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) dan lain. Dalam hal ini terdapat beberapa audit software yang DTSS Post Clearance Audit 135 . dan e. 5. Pendekatan audit sistem informasi dapat dikategorikan ke dalam tiga kelompok. auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. Meningkatkan perlindungan atas aset Teknologi Informasi Komputer (TIK) lembaga pemerintahan yang merupakan kekayaan negara. Auditing throught the computer. Meningkatkan peranan TIK dalam pencapaian tujuan lembaga pemerintaha dengan efektif. Alat bantu audit ini berupa komputer dilengkapi dengan software audit umum (generale audit software. 6. maupun dengan layanan publik yang diberikan oleh lembaga tersebut. auditing around the computer. biasa disingkat GAS). c. yaitu : a. baik itu untuk terkait dengan kebutuhan internal lembaga tersebut. b. Pemakaian Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) Pemeriksa dapat menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. Meningkatkan integritas dan ketersediaan sistem dan data yang digunakan oleh lembaga pemerintahan baik dalam kegiatan internal lembaga maupun dalam memberikan layanan publik. Meningkatkan penyediaan informasi yang relevan dan handal bagi para pemimpin lembaga pemerintahan dalam mengambil keputusan dalam menjalankan layanan publik. Meningkatkan efisiensi penggunaan sumber daya TIK serta efisiensi secara organisasional dan prosedural di lembaga pemerintahan. b. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya.Teori EDP dan EDP Audit a. auditing with the computer dan pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. atau dengan kata lain aset milik publik.lain. c. d. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer termasuk juga dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ) yaitu teknik audit berbantuan computer (TABK).

tidak adanya dokumen masukan atau tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. mengedit dan memformat keluaran. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. 2. 1. Ada dua kondisi yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer): a. audassist. Metode Pemetaan (Mapping) Pemrogram dapat memasukkan kode-kode tertentu yang tidak dikehendaki yang disiapkan ke dalam program untuk kepentingannya. b. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini: a. penggunaan data uji untuk menguji prosedur akses ke perpustakaan program (program libraries) d. Membuat laporan. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer seperti penggunaan data uji untuk menguji berfungsinya prosedur yang telah diprogram. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer-seperti. DTSS Post Clearance Audit 136 . Prosedur review analitik. Dengan diketahuinya bagian-bagian yang sedang bekerja dan bagianbagian yang tidak sedang bekerja tersebut maka dapat dipisahkan kodekode yang tidak dikehendaki tadi kemudian menghapuskannya. f. e. Metode Tracing Pemeriksa dapat melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. seperti menyortir dan menggabungkan. Mengorganisasi file.Teori EDP dan EDP Audit biasa dipakai antara lain: Generalized Audit Software. dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. 7. 8. h. Mengelompokkan data berdasarkan kriteria tertentu. Audit Command Language (ACL). c. Pengujian rincian transaksi dan saldo. b. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. g. Mengakses file. IDEA-Y.

jika inherent risk dan control risk sangat tinggi. • Perangkat Lunak Audit Terspesialisasi (SAS/Specialized Audit Software) Perangkat lunak audit yang digeneralisasi terdiri dari seperangkat program komputer yang secara bersama melaksanakan bermacam fungsi pemrosesan data atau manipulasi data. GAS dikembalikan oleh kantor akuntan untuk berbagai tugas audit dan dapat digunakan pada berbagai perusahaan. e. OR. Mempertimbangkan tingkat materialitas g. Menilai reliabilitas informasi PDE c. Aktivitas evaluasi bukti yang diperoleh meliputi: a. IF). auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. =. Menilai kinerja operasional PDE d. Menilai (assess) kualitas pengendalian internal PDE b. DTSS Post Clearance Audit 137 . Auditor menggunakan bukti untuk memperoleh keyakinan yang memadai (reasonable assurance). maka harus mendapatkan reasonable assurance yang lebih besar. Cara penanggulangannya dapat dengan menggunakan program yang relevan dengan tujuan audit yang saat itu digunakan oleh perusahaan. Terlepas dari sumber program. 11. < >. 10. Mempertimbangkan faktor risiko f. Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program paket. • Perangkat Lunak Terspesialisasi (Specialized Audit software) SAS merupakan satu atau lebih program khusus yang dirancang oleh auditor agar sesuai dengan situasi audit tertentu. dan program utilitas (utility programs). Software audit yang digunakan dapat digolongkan menjadi dua golongan. Bagaimana perolehan bukti audit. Membuat persamaan dengan operasi rasional (AND. Software audit ini jarang digunakan karena penyiapannya maka waktu dan mahal. Mempertimbangkan kembali kebutuhan adanya bukti tambahan. yaitu (i) Perangkat lunak audit terspesialisasi ( SAS/ specialized audit software) dan (ii) Perangkat lunak audit tergeneralisasi (GAS/ generalized audit software). dan diperlukan keahlian auditor dibidang komputer. >.Teori EDP dan EDP Audit i. <. 9. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs).

oleh karena itu. mungkin tidak memiliki kemampuan seperti penghitungan record secara otomatis (automatic record count) atau total kontrol (control totals). e. Program untuk mengembangkan dan menerapkan software audit khusus. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. Program untuk mengumpulkan bukti tentang kualitas data c. maka berikut ini ada 5 katagori yang umum : a. pemilihan informasi. Program untuk membantu memahami sistem aplikasi. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. • Program programs) yang dibuat dengan tujuan komputer khusus yang (purpose-written dirancang untuk adalah program melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. b. atau oleh pemrogram luar yang di oleh auditor. • Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian.Teori EDP dan EDP Audit • Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. pembuatan file data. DTSS Post Clearance Audit 138 . pembuatan. pelaksanaan perhitungan. Program untuk mengumpulkan bukti tentang efisiensi dan produktivitas sistem. Dalam beberapa hal. Dalam memilih dan menentukan Utility Software yang akan digunakan. program entitas yang ada dapat digunakan oleh auditor dalam bentuk aslinya atau dalam bentuk yang sudah dimodifikasi karena hal ini dapat lebih efisien dibandingkan dengan jika program tersebut dikembangkan secara independen. 12. dan pencetakan file. Program ini umumnya dirancang untuk tujuan audit dan. oleh entitas. Program untuk mengumpulkan bukti tentang program lain d.

pemilihan informasi. 4. Auditing around the computer. DTSS Post Clearance Audit 139 . Metode Tracing digunakan untuk melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer focus memberikan masukan mengenai baik buruknya dari sisi pelaporan. pembuatan file data. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai kemungkinan adanya salah saji informasi. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer tidak termasuk dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ). Tes Formatif 8 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. 5. 7. Auditing throught the computer. Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. pelaksanaan perhitungan. pada hakekatnya adalah program yang digunakan untuk membuat peta transaksi tertentu yang dikehendaki yang disiapkan untuk diolah program untuk kepentingannya. 9. 6. berusaha memperlakukan komputer sebagai target audit. Metode Pemetaan (Mapping). Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) digunakan menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. Auditing with the computer menggunakan software audit khusus.Teori EDP dan EDP Audit 8. 8. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer ke bukti dasarnya tanpa melihat prosesnya. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses.4. Karakteristik salah suatu informasi adalah merupakan rangkuman. 2. 3. 10.

Purpose-written programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. b. b. Dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. Mengorganisasi file. b. 12. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. kecuali: a. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini. Tidak adanya dokumen masukan. d. d. Penyortasian file. Pembuatan file. b. kecuali: a. mengedit dan memformat keluaran. DTSS Post Clearance Audit 140 .Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. review investigasi. Auditor. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi-fungsi seperti di bawah ini. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer. 14. Membuat laporan. c. Entitas. Pencetakan file. c. Mengakses file. Memanipulasi file berdasarkan kriteria tertentu. Ada beberapa hal yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer). d. b. seperti menyortir dan menggabungkan. Penghapusan dan pengeditan file. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer. Tidak adanya peralatan manual. Pemrogram luar yang di tugasi oleh auditor. kecuali: a. d. Pemerintah 15. Tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Pengujian rincian transaksi dan saldo. c. c. c. d. 13. kecuali: a. TABK juga dapat digunakan untuk berbagai prosedur audit lainnya. Program ini disiapkan oleh berikut ini. kecuali: a.

maka peserta dinyatakan lulus. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.5.Teori EDP dan EDP Audit 8. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. DTSS Post Clearance Audit 141 . Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini.

Cara menghitung nilai adalah sebagai berikut: (jumlah yang benar x 100/25) Diharapkan peserta dapat menerapkan materi diklat ini di tempat kerja masing-masing dengan penuh kesungguhan agar dapat memberikan hasil yang optimal. DTSS Post Clearance Audit 142 .Teori EDP dan EDP Audit PENUTUP Setelah peserta diklat melakukan proses pembelajaran mulai dari kegiatan belajar pertama sampai dengan kegiatan belajar kedua. maka dianggap peserta sudah dapat memahami materi diklat ini dengan baik. Diharapkan peserta dapat mengerjakan secara baik Tes Sumatif tersebut untuk memberikan gambaran kemampuan peserta dalam mempelajari secara keseluruhan rangkaian materi modul ini. maka selanjutnya peserta diminta untuk menyelesaikan Tes Sumatif yang merupakan gabungan tes seluruh materi kegiatan-kegiatan belajar yang telah dipelajari sebelumnya. Apabila hasil evaluasi Tes Sumatif secara keseluruhan menunjukkan nilai peserta sebesar minimal 81.

Pengendalian yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien merupakan pengendalian: a. c. Mengantisipasi kesalahan dalam pengambilan keputusan. Mengantisipasi kerugian akibat kehilangan data. c. Mengantisipasi penyalahgunaan komputer. Mendokumentasikan. Tahapan ke 3 dalam audit EDP adalah: a. 4. b. c. b. Filosofi tenaga pekerja di tingkat bawah b. Pengendalian software d. b. Pengendalian aplikasi. d. Mendapatkan imbal hasil yang tinggi atas investasi perangkat keras dan pendukungnya yang sangat tinggi d. Tahapan ke 2 dalam audit EDP adalah: a. 3. d. Pengendalian system aplikasi c. Faktor yang bukan termasuk dalam lingkungan pengendalian: a. Mana di bawah ini yang bukan merupakan pendapat Ron Weber tentang alasan pentingnya audit EDP: a. Pengendalian system software 5.Teori EDP dan EDP Audit TES SUMATIF 1. Filosofi manajemen dan gaya manajerial DTSS Post Clearance Audit 143 . b. Perencanaan. Mendokumentasikan. Menyusun laporan. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Lingkungan pengendalian (control environment) adalah berbagai faktor yang bisa memperkuat atau memperlemah efektivitas kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh organisasi. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. 2.

d. Struktur organisasi d. c. 7. Kesimpulan auditor dalam menilai tingkat risiko pengendalian. Kuat. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: a. Partisipasi pemakai. c. b. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem 8. Pengembangan standar dan pedoman. b. kecuali: a. Rendah. Lemah. manajemen dan auditor. DTSS Post Clearance Audit 144 . kecuali: a. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 9. Cukup. Pengendalian Umum meliputi. Transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. Pengendalian terhadap operasi komputer. d. c. Berikut adalah siklus pengendalian aplikasi. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. b. Pesaing 6. 11. Mencegah perusakan atau kehilangan program. Pengendalian input didesain untuk manfaat di bawah ini. Pengendalian terhadap program dan input data. Transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. b. c. b. dan d. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut. Pengendalian pada sistem software. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. kecuali: a. dan d.Teori EDP dan EDP Audit c. Pengendalian organisasi dan manajemen b. kecuali: a. Pengendalian sistem virus dan otorisasi. 10. Pengujian transaksi. kecuali: a. Menjaga integritas pengguna. Pengendalian terhadap internal organisasi d. adalah sebagai berikut. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi c.

Mengecek kelengkapan data sebelum diproses lebih lanjut. d. Akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya diberikan bagi petugas yang berhak. 14. 12. DTSS Post Clearance Audit 145 . b. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. Dititipkan kepada salah seorang staf di unit pengguna laporan. Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk: a. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. kecuali: a. kecuali: a. 13. Hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Pengendalian output didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : a. Membakar semua sampah output komputer. dikoreksi dan jika perlu. d. Oleh karena itu perlu dilakukan hal-hal berikut. d. Transaksi yang keliru ditolak. diproses. Transaksi yang tidak hilang. Tata letak output sudah benar. b. Memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan. c.Teori EDP dan EDP Audit c. Mengkonfirmasi data kepada pengguna data. Menjualnya kepada penampung kertas bekas agar perusahaan mendapatkan tambahan pemasukan. Memeriksa jangan sampai terdapat data yang hilang sebelum data diproses. 15. b. c. Membuang semua laporan yang dibatalkan. c. d. b. Membuang semua salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. dimasukan kembali pada waktu kemudian. Hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya.

Di bawah ini adalah keuntungan Sistem Manajemen Database. b. kecuali: DTSS Post Clearance Audit 146 . Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. c. Dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. d. Tidak adanya peralatan manual. d. TABK juga dapat digunakan untuk berbagai prosedur audit lainnya. Pengujian rincian transaksi dan saldo. 18. kecuali: a. d. 16. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini. Tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. c. seperti menyortir dan menggabungkan. review investigasi. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna.Teori EDP dan EDP Audit c. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Tidak adanya dokumen masukan. dan d. d. Pengendalian aplikasi yang sangat penting dalam lingkungan database. b. Dampak Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada hal-hal di bawah ini. Membuat laporan. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer. 17. Mengorganisasi file. b. kecuali: a. c. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. Database terhadap Sistem Komputerisasi Akuntansi dan 19. c. mengedit dan memformat keluaran. Mengakses file. Sifat database. Memanipulasi file berdasarkan kriteria tertentu. 20. kecuali: a. b. kecuali: a. Ada beberapa hal yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer). DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi.

kecuali : a. Akhir. d. Struktur data memiliki dua komponen dasar. yaitu organisasi dan metode akses. Menggunakan konfigurasi file yang besar. Data pertama dengan nomor berapapun. Memadukan data dari beberapa file. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. b. Menggunakan software yang mahal. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. Hubungan struktur data mempunyai karakteristik sebagai berikut. d. c. DTSS Post Clearance Audit 147 . kecuali: a. d. b. Mengurangi pengulangan data. Dependensi data. Dalam hal ini. Hal ini bersifat berurutan atau acak.Teori EDP dan EDP Audit a. b. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi disk: a. Tengah. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. Di bawah ini adalah hal-hal yang berkaitan dengan file acak. c. Hubungan antara record bukan berdasarkan alamat atau pointer. Yang berdekatan. Kosong 24. Meningkatkan keamanan. b. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Yang berurutan. akan disimpan ditempat: a. d. Pertama. b. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. c. 23. 21. 22. b. Yang berpencar 25. c. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. Di bawah ini kerugian Sistem Manajemen Database. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. kecuali: a. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file random c. d. Yang berjauhan.

Random file juga disebut sebagai Direct Access File File acak bisa memiliki record yang terdistribusi secara acak.Teori EDP dan EDP Audit c. DTSS Post Clearance Audit 148 . d.

Teori EDP dan EDP Audit KUNCI JAWABAN JAWABAN TES FORMATIF Kegiatan Belajar 1 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S S B B S S B B B D B C B C Kegiatan Belajar 2 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban S B B S S B B S B S C B A D D DTSS Post Clearance Audit 149 . 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B S B B B S B B B A C D B Kegiatan Belajar 3 No.

Teori EDP dan EDP Audit
Kegiatan Belajar 4 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B B S B S S S B S B C D A C A Kegiatan Belajar 5 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B B S B S B S B C C A D C Kegiatan Belajar 6 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B B B S S B S B A C D C C

Kegiatan Belajar 7 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Jawaban S B B B S S B S B B No. 11 12 13 14 15 Jawaban A C D A B No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Kegiatan Belajar 8 Jawaban S B B B S S B B S B No. 1 2 3 4 5 Jawaban C B B D B

DTSS Post Clearance Audit

150

Teori EDP dan EDP Audit
Kunci Jawaban Tes Sumatif

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Jawaban C B A D A C C C A A

No. 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Jawaban C D D A B C B B D B

No. 21 22 23 24 25

Jawaban C B A C D

DTSS Post Clearance Audit

151

Teori EDP dan EDP Audit

DAFTAR ISTILAH
Application software atau program aplikasi merupakan susunan instruksi untuk melaksanakan tugas-tugas pemrosesan data seperti membuat order, billing, piutang, gaji dan lain-lain. Audit internal, yaitu merupakan fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan.3 Audit Software: secara umum membahas audit software, audit khusus industry software, high level language, utility software, expert systems, neural network software, dan software lainnya. Audit trail adalah logs yang dapat didisain untuk mencatat aktivitas di dalam sistem, aplikasi yang digunakan, dan pengguna dari sistem. Auditing around the computer, yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. Auditing throught the computer, auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. Auditing with the computer , pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. Auditor internal, mewakili kepentingan perusahaan, akan tetapi para auditor internal sering kali bekerjasama dan membantu para auditor eksternal untukmelakukan audit keuangan. Batch processing (pengolahan data secara kelompok) Pengolahan data dalam suatu kelompok sejenis, yang dikumpulkan sampai waktu pengumpulan data yang telah ditentukan, setelah itu baru dilakukan pemrosesan. Batch, yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Batches logging and tracking adalah review yang diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals, penggunaan nomor urut batch, nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch.

DTSS Post Clearance Audit

152

oleh Pengguna Jasa PDE Kepabeanan ke KPBC. Computer based systems. Custom Response (CUSRES) adalah pemberitahuan secara elektronik berupa respons atau jawaban CUSDEC. Creation. and Code Comparison : secara umum membahas tentang dimana kesalahan (error) program terjadi dengan cara melihat kode program. menentukan banyak record baru. Test Data. Manifes Kedatangan Sarana Pengangkut (Inward Manifest) dan Manifes Keberangkatan Sarana Pengangkut (Outward Manifest) yang menggunakan standard UN/EDIFACT. Controlling Access Privilege adalah hak yang menentukan directories. dapat diproses secara langsung maupun secara kelompok. FOTRAN menggunakan sistem yang unik yang didasarkan pada struktur bahasa programnya. Customs Declaration (CUSDEC) adalah Pemberitahuan Pabean secara elektronik berupa Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RKSP). oleh SAP PDE Manifes di KPBC kepada Pengguna Jasa PDE Kepabeanan. dan sumber daya lain yang bisa diakses oleh seseorang atau kelompok. membuat struktur file lebih dahulu. yaitu pengujian kelengkapan data yang dilakukan terhadap setiap transaksi dengan tujuan untuk membuktikan bahwa semua data yang diperlukan telah dimasukkan. Completeness test. files. Setiap bahasa program seperti COBOL.Teori EDP dan EDP Audit Code Review. kebutuhan dan implementasi untuk audit bersamaan. Compilers. Assembling dan interpreters. model organisasi seperti ini. Computer age office. tes data dan perbandingan kode. kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. Setelah data tersebut dimasukkan. Software juga disediakan oleh pabriknya. Sistem ini berfungsi mengkonversikan instruksi yang ada dalam bahasa program ke bahasa mesin. membuat file dengan cara merekam record demi record. yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. memiliki cukup banyak pekerjaan yang diautomasikan dengan bantuan komputer. suatu transaksi dapat dimasukkan secara sendirisendiri maupun secara kelompok. yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. aplikasi. DTSS Post Clearance Audit 153 . Concurrent Auditing Techniques: membahas tentang teknik.

yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu. Struktur file berurutan berindeks menggunakan satu indeks berkaitan dengan organisasi file berurutan.Teori EDP dan EDP Audit Direct access file atau disebut dengan file alamat file) merupakan file dengan organisasi acak pengaksesan langsung (direct access). Online processing (pengolahan data secara langsung) pengolahan jenis ini. yang berupa suatu informasi. Inverted list merupakan indeks ganda bisa digunakan untuk menciptakan referensi silang yang memungkinkan akses ke data secara lebih fleksibel. namun juga digunakan sebagai alat untuk membantu berkomunikasi dan memperoleh informasi secara cepat. DTSS Post Clearance Audit 154 . Echo-check. mempunyai karakteristik transaksi yang terjadi secara langsung. yaitu teknik yang disebut juga dengan istilah closed loop verification ini mengirimkan data kembali kepada pengirimnya untuk langsung (direct address (random organization) dengan dibandingkan dengan data asal (aslinya) Elektronik Data Processing (EDP) merupakan manipulasi dari data ke dalam bentuk yang lebih berarti. error pada program aplikasi. Direct access method adalah metode akses dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. Organisasi seperti ini sudah berada dalam tahap keunggulan informasi yang dikonversikan menjadi keunggulan bersaing. Dalam organisasi seperti ini. yaitu record demi record. Information age office. Fault tolerance adalah kemampuan sistem untuk melanjutkan operasi ketika bagian dari sistem tidak berfungsi dengan baik. dengan menggunakan suatu alat elektronik. komputer bukan hanya digunakan dalam pekerjaan rutin sehari-hari. Interactive. atau operator error. dan digunakan untuk memperbaharui file indeks. Indexed sequential file atau sering disebut dengan sequential access method) merupakan file dengan organisasi organization) dengan pengaksesan secara langsung ISAM (indexed urut (sequential (direct access). Indexed sequential file adalah struktur data yang mendasari model penggunaan kunci melekat untuk menyediakan hubungan antara tabel-tabel berkaitan. berkaitan dengan kegagalan hardware. yaitu komputer.

menjadi organisasi file yang lain. alamat Selective Retrieval. pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. penyimpanan. Restructuring. Package programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. file data. software. yaitu teknik yang disebut dengan istilah matching check. dan resiko untuk pemeliharaan integritas data sewaktu pengawasan kinerja dilakukan. atau network server. yaitu mendapatkan informasi dari record-record tertentu berdasarkan persyaratan tertentu. * List nama. Operating sistem umumnya disediakan oleh pabrik komputernya. yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. Misalnya: panjang field diubah. Purpose-written programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Jika pengguna tidak dapat memasukkan password yang benar. Password adalah kode rahasia yang dimasukkan oleh pengguna agar bisa diakses sistem. penambahan field baru. Misalnya : * Dari organisasi file sequential menjadi indeks sequential. obyek dari pengukuran kinerja. Contoh : * List for gaji = 100000 DTSS Post Clearance Audit 155 . Contoh : * Display all. Reorganization. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. pembuatan file data. Comprehensive Retrieval. bagaimana hasil dari pengukuran kinerja. panjang record diubah. processing dan output. merupakan perubahan struktur file. dan pengawasan pengukuran campuran (hybrid). yaitu meminta pengirimannya untuk memasukkan sebagian dari data selain dari data yang telah ditransmisikan. hardware. Retrieval. Redundancy check. pelaksanaan perhitungan. karakteristik dari pengawasan pengukuran. apalikasi. maka sistem operasi akan menolak akses dari pengguna. merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu. pemilihan informasi. Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung.Teori EDP dan EDP Audit Operating System yaitu instruksi-instruksi yang disimpan dalam komputer yang bertugas mengontrol dan mengkoordinir penggunaan CPU termasuk proses input data. Performance Monitoring Tools. firmware.

Transaction trial. Sequential Access. Utilities. yang didahului pengaksesan record-record di depannya. catatan. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. dan laporan. Total run-to-run adalah total pengendalian (control totals) dari penyelesaian suatu pengolahan (pemrosesan) yang akan digunakan sebagai total pengendalian untuk pemrosesan berikutnya. urut sampai dengan record yang diinginkan. pembuatan. merupakan jenis organisasi bisnis yang masih mengandalkan tenaga kerja dalam setiap aktivitasnya. Dalam sistem manual. DTSS Post Clearance Audit 156 . adalah suatu cara pengaksesan record. file.Teori EDP dan EDP Audit Sequential access method adalah metode membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. Sequential file merupakan file dengan organisasi urut Stone age office. Software ini disediakan untuk melaksanakan tugas-tugas pemasukkan/ pengeluaran data seperti penyortiran atau pemunculan data Utility programs adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. Update. Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. buku pembantu. dan pencetakan file. menjaga agar file tetap up to date.

Kerzner.B. Audit Sistem Informasi Lanjutan. Audit dan Assurance Teknologi Informasi. Walter G. Gondodiyoto. Prentice Hall.. Harold (2001).Western College Publishing. Henny (2007). T. Turney. edisi kedua. and education: A productive collaboration. Edisi Ketiga.).B. Auditing EDP System. In: Bell. Standard Profesional Akuntan Publik.. New York. DTSS Post Clearance Audit 157 . 2 nd ed. Sistem Akuntansi..B. Tommie (2007). Ikatan Akuntan Indonesia. “Risk Analysis For Large Projects. 2nd ed. Chapman C. Wright. 2000. Cincinnati: Shout. 1990. EDP Auditing : Conceptual Foundation and Practice. Yogyakarta. Graw-Hill. Hall. Donald A. and Peter B. 2004. 5TH ed. Watne. penerbit Usaha Kami. 9th edition. Risk orientation. Auditing PDE dengan Standar IAI. dan Hopwood Willian S. John Wiley & Sons. 1992.” John Wiley&Sons. Donald A. (1993). Prentice Hall. Auditing EDP System. Modern Auditing. Yogyakarta : Penerbit SekolahTinggi Ilmu Ekonomi YKPN Watne. (Eds. Turney.. Inc.. and Peter B. 1988. Cooper D.M. 1993. Boyton. dan Hendarti. pp. Strategic Planning for Project Management Mulyadi.. George H. 3th edition. Weber.. penerbit Mitra Wacana Media.. Auditing practice. M (2001). 1990. Inc. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN.. Anies S. 1995 . Salemba Empat Hall. Bodnar. Sanyoto. NY. AICPA. 1994. Accounting Information System. Inc. 11-54. and William C... Mc. research.. James A. Accounting Information Systems. Kell. A. 2nd ed. Ron. James A dan Singleton. dan . New Jersey: Prentice-Hall.Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR PUSTAKA Bassalamah. Cushing et al..

Jakarta: Salemba Empat Patria. (2005). 7th Edition. (2004). Mcleod. Ron. Jr. 2002. Graw-Hill. McLeod. Bandung: Yayasan Cipta Bangsa. Raymond dan george Schell. 1995. 1993. EDP Auditing : Conceptual Foundation and Practice. Hopwood. Mulyadi. Edisi Indonesia. HM.. 5th Edition. USA : Southern Illinois University. Assauri. 1993. New Jersey : Prentice Hall International Inc. Manajemen Produksi dan Operasi. Divisi Pendidikan dan Pelatihan. Agoes. DTSS Post Clearance Audit 158 . Jakarta: Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. 2 nd ed. 2001. Inc. Robert. George H. Ulric J. Standar profesional akuntan publik. Jakarta: Salemba Empat Patria. Sistem Akuntansi : Penyusunan Prosedur dan Kerangka Dasar. Sistem Informasi Akuntansi. Yogianto. Gellinas. New Jersey: Prenctice Hall International Inc. Surabaya : Penerbit Citra Media. Edisi Keempat. Analisis dan Desain Sistem.Teori EDP dan EDP Audit Weber. 1998. Management Information Systems : The Manager’s View. Hartono. (2001). Jakarta : Salemba Empat. Management Information System: Managing Information Teknology In The Internet-Worked Enterprise. Hand out pelatihan profesi auditor. Management Information System. Jr. Jakarta : Lembaga Penerbitan Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Yogyakarta : Penerbit Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN Bodnar. Standar akuntansi keuangan. Raymond dan George Schell. Edisi 4. 1998. Edisi Kedua. 2001. Ikatan Akuntansi Indonesia. 4th Edition. Sistem Akuntansi. Yogyakarta: Andi Offset. O’Brien. USA: Southwestern Publishing. Accounting Information System. Edisi Ketiga. USA: Shouthern Illinois University at Edwardsville. 2002. Terjemahan. Zaki. 1988. Schulties. Jogiyanto. Sistem Analisis dan Desain Sistem Informasi Pendekatan Terstruktur. Yogyakarta : Andi Offset. 2001. and William S. Management Information System. Sofjan. Mc. (2004).. James. A. Ikatan Akuntansi Indonesia. S. Edisi Ketujuh. 2000. Baridwan. Auditing jilid I & jilid II (pemeriksaan akuntan) oleh kantor akuntan publik.

A & Triwahyuni. K. A. Kadir. “Perluasan Peranan SIA pada Pelaporan Keuangan di Era Teknologi Informasi”. K. Yogyakarta: Andi. Yogyakarta: Graha Ilmu. edisi kesepuluh. Randall J. J. (2003).C. Accounting principles 5th edition.. (2003). Inc. Audit system informasi.Hall. Sutanta. Auditing. Jakarta: Erlangga. Jakarta: Salemba Empat. et al. Analisa sistem informasi. Weygandt.. Bukti audit dan kertas kerja audit laporan keuangan. E. Media Akuntansi. “Commentary: The Third Wave Breaks on the Shores of Accounting”.VI/April 1999. _______________ . 2004. Jakarta: Elekmedia Komputindo.. Sutabri. Ahmed Riahi. Alvin A. Jakarta: Atalya Rileni Sudeco. Tobink. Elliot.R. 9th edition. Jakarta: Salemba Empat. New Jersey : Prentice. “U. Laudon. Gani Venus. 4th edition. DTSS Post Clearance Audit 159 . (2002).J. No. Loebbecke. 1999. A. Inc. T. 9th edition. pp 61—85. Pengantar teknologi informasi. Pengenalan sistem informasi. Management Information Systems. (2004). Weygandt. & Talankky. New York: John Wiley & Sons. S. N. R.Hall. 1991. (2002). Nopember 1991. an integrated approach. dan Marks S. buku 1. 8th edition. (2004). Journal of Accountancy. 2006. Kamus istilah akuntansi. Belkaoui. et al. Thomson Learning. A. June.S Accounting: A National Emergency”. Akuntansi suatu pengantar jilid 1 dan 2. Auditing and assurance service. (1999). 1992.. New Jersey : Prentice. Arens. (2003). 2000. Accounting Theory. Robert K dan PD Jacobson. Laudon. Yogyakarta: Andi. Soemarso. Jane P. Setiawan & Pasaribu. Auditing and Assurance Services. Akuntansi intermediate. Pengenalan teknologi informasi. 2005. Management Information Systems. Elliot. Mulyadi. (2005). New Jersey: Prentice Hall. T. (2003). New Jersey: Pearson Prentice Hall. et al.Elder.M.J. (2003). Mukhtar. T. Santoso. K Robert.34/Th. (1999). J. Yogyakarta: Andi.. Accounting Horison.Teori EDP dan EDP Audit Kadir.C. Beasleay. Jakarta: Rineka Cipta.

Weygandt. Managing Information Technology. R.A. (2005). Audit system informasi. Mukhtar. M. ... Soemarso. 5TH ed. Standard Profesional Akuntan Publik. Jakarta: Elekmedia Komputindo.. J. New Jersey : Prentice. (2003). (2004). DeHayes. Setiawan & Pasaribu. New Jersey : Prentice. Yogyakarta: Graha Ilmu. and William C.. McNurlin. T. DTSS Post Clearance Audit 160 . 9th edition. Yogyakarta.M. Sutanta. McLeod. Kell.R. B. Walter G. (2002).. Mulyadi.C Perkins. Akuntansi intermediate. 2002. Raymond. Akuntansi suatu pengantar jilid 1 dan 2. Boyton. 2004. 2002. George Schell. Inc. K. Bukti audit dan kertas kerja audit laporan keuangan. (2003).W. C. et al. Sprague. dan R. S. Jakarta: Erlangga. & Talankky.J. Accounting principles 5th edition. 5th edition. (2004). Inc. Santoso. (1999). et al.C. Auditing. N. 1994. T. Weygandt. New Jersey: Prentice Hall.Hall. dan W.Hall. Modern Auditing.H. Inc. Mescon.Yogyakarta: Andi. J. Inc. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Management Information Systems. Thill. buku 1. CW Brown. Tobink. John Wiley & Sons. Pengantar teknologi informasi. Ikatan Akuntan Indonesia.Teori EDP dan EDP Audit Martin. 1992. Jakarta: Salemba Empat. Jakarta: Salemba Empat. edisi kesepuluh.W.Hall. E. Analisa sistem informasi. Information Systems Management in Practice. 9th edition. Jakarta: Rineka Cipta. Hoffer.J. 2002. D. J. A. Kamus istilah akuntansi. dan J. Business approach. New Jersey : Prentice.L. E. Jakarta: Atalya Rileni Sudeco. (2002).. Bovee. New York: John Wiley & Sons. (1999).H. Sutabri.V.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful