DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

POST CLEARANCE AUDIT (PCA)

MODUL

Teori EDP dan EDP Audit

Oleh :

Ir. Agung Budi Laksono, S.E., M.M.
(Widyaiswara Muda Pada Pusdiklat Bea dan Cukai)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN BEA DAN CUKAI 2009

DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

POST CLEARANCE AUDIT (PCA)

MODUL

Teori EDP dan EDP Audit

Oleh :

Ir. Agung Budi Laksono, S.E., M.M.
(Widyaiswara Muda Pada Pusdiklat Bea dan Cukai)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN BEA DAN CUKAI 2009

Teori EDP dan EDP Audit

DTSS Post Clearance Audit

i

....................... PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL …………………………………………............................................................................. Kompetensi Dasar (KD) ............. B....................2.. A............……………………………......... 1.....Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR ISI Halaman KATA PENGANTAR .................................... 1... 2...... Rangkuman ………………………………………………………......................... Pengembangan dan Pemanfaatan Database .................................. Latihan 1 ……………………………………………………….................... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………............................1.................................. Kegiatan Belajar (KB) 2 ……………....................................................................... DAFTAR TABEL ................... 2.............. 2....................................... Organisasi File Non Database Indikator …………………………………………………………………… 2................................3........ PETA KONSEP MODUL ………………………………………………………….. 19 19 19 3 3 3 5 7 9 11 11 16 18 19 i Ii vi vii viii ix 1 1 1 2 2 3 3 DTSS Post Clearance Audit ii ....4.......................... Uraian dan contoh .. Pengertian Umum Database Indikator …………………………………………………………………… 1............................................ Struktur Database ............... ..... Pendahuluan .................... A.......... Standar Kompetensi (SK) ........…………………. Tes Formatif 1 ……………………………………………………....... 1.......................………………….. Pendahuluan ......................2.................………….................... Uraian dan contoh ........................................................................................ 1.. Kegiatan Belajar (KB) 1 ……………........ DAFTAR GAMBAR ..1........ Prasyarat Kompetensi ……………. 1.................................... DAFTAR ISI ......... B..... Pendahuluan ………………………………………………………………… 1........................................................... Deskripsi Singkat …………………....................... MODUL TEORI EDP DAN EDP AUDIT A..... File non Database ...... D..................................... KEGIATAN BELAJAR …...................... C..............5......... 2.................................1...................

.......... Klarifikasi pengendalian .... D... 2..................... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………...... 3..........4...... C............. D........ Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….....1.... Latihan 4 ……............Teori EDP dan EDP Audit B... Uraian dan contoh .....4.. Rangkuman ………………………………………………………....………………………………………………….. Pengendalian dalam Lingkungan EDP .... Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik ................................3............................... Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer ........ A.................................... Tujuan dan Hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian ................ File Urut ......................... 4.....5.......……………… C... Kegiatan Belajar (KB) 4 ……………..................... Latihan 2 ……..... 2..……………… C...... D................ Kegiatan Belajar (KB) 3 …………….................. 2..4........... Pengaruh otomasi terhadap pengendalian ..... 3..... 4...................................... 2.............. 3..............2.............................................5...2....... 4....1.............…………………........ 58 59 62 64 64 65 66 69 56 56 34 35 43 46 49 49 52 55 56 29 29 20 21 21 24 24 26 28 29 DTSS Post Clearance Audit iii .. 4................ Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………............………………………………………………….. Uraian dan contoh ............ File Urut Berindeksi .3................... Proses Penilaian risiko (Risk Assessment) .... Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik .......... Tanggungjawab....5....... 3... Tes Formatif 2 ……………………………………………………... B.2.......... Tes Formatif 3 …………………………………………………….................................. Rangkuman ……………………………………………………….................... Latihan 3 ……………………………………………………….............................. B...... Tes Formatif 4 …………………………………………………….............. Survei Pendahuluan untuk EDP Indikator …………………………………………………………………… 3..................... Random File .. A........3.. 3... 4.... Pengendalian Dalam Lingkungan EDP Indikator …………………………………………………………………… 4...................... Rangkuman ………………………………………………………........

.... Uraian dan contoh .................................... 7....................... ................. Pengendalian atas sistem dan pemrograman ...............................…………..... A...... B.................5...... Uraian dan contoh ......................... 7... Review pemrosesan dasar transaksi ... 5..... 96 96 97 98 101 102 103 106 106 109 113 84 84 85 85 89 90 93 95 96 70 70 72 73 77 77 81 83 84 70 DTSS Post Clearance Audit iv ..........………………….............................. 5.. B.. 5. Pengendalian atas operasi ............. Tes Formatif 5 ……………………………………………………............1. A.................. Review Atas Pengendalian Aplikasi Indikator …………………………………………………………………… 7.. Kegiatan Belajar (KB) 7 ……………..... Siklus pengendalian aplikasi .... 7.......…………………………………………………......... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………................. Review pengendalian penyimpanan data . Pengendalian Umum Indikator …………………………………………………………………… 5.... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………..... D...........3............................... Review pengendalian komunikasi data ... Review pengendalian hasil pemrosesan ...... 5.............. Kegiatan Belajar (KB) 6 ……………............. 7.............……………… 6. Tes Formatif 7 …………………………………………………….... C.5. 7............ Rangkuman ……………………………………………………….....2..... ........... Tes Formatif 6 ……………………………………………………............................. Perencanaan Pengendalian Sistem Operasi Indikator …………………………………………………………………… 6......... Uraian dan contoh .... Review pengendalian transaksi dasar ...... 6..... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………....... E.............2.. Rangkuman ……………………………………………………….. 6..4.. 6.....5...........1......... Latihan 6 ……......................... A....3........................... Tujuan pengendalian aplikasi ........4.... B................3........... Latihan 5 ………………………………………………………..... Rangkuman ………………………………………………………...4.................. Kegiatan Belajar (KB) 5 ..........…………………. 6................Teori EDP dan EDP Audit 5...1.... Latihan 7 ……………………………………………………….........2.........

............ Uraian dan contoh ........ 8.... 8. Proses EDP Audit Indikator …………………………………………………………………… 8......1....... D....………………………………………………………………........ PENUTUP …………………………………………………………………………......... B.........…………………................. KUNCI JAWABAN ( TES FORMATIF DAN TES SUMATIF ) ………………… DAFTAR ISTILAH ... Penggunaan program komputer dalam audit ........2..............5..3.................……................ 114 114 116 126 131 131 134 134 139 141 142 143 149 151 157 114 DTSS Post Clearance Audit v .............................................…………………………………………………...... DAFTAR PUSTAKA ………………………………………………………………... TES SUMATIF ………………………….............. Kegiatan Belajar (KB) 8 …………….. Latihan 8 . A...... Rangkuman ……………………………………………………….......... Tes Formatif 8 …………………………………………………….... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………..Teori EDP dan EDP Audit 8.... Aplikasi pemeriksaan EDP . 8.. Pengaruh EDP dalam proses Audit .................................……………… C..4.. 8............ Evaluasi catatan yang dihasilkan oleh sistem EDP ............

.....Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR TABEL Nomor 3.............................................3 Tingkatan Besarnya Dampak Risiko dan Frekuensi Terjadinya Risiko .......................................... 3......2 Kejadian (Events) yang mengganggu Pencapaian Objektif Organisasi ..................…... 3...........1 Judul Tabel Perbandingan Untung Rugi penggunaan Batch dan On Line Processing …………........... 47 45 40 Halaman DTSS Post Clearance Audit vi ...

........ Penghubung Antar Variabel ................ 3....... Daftar Transaksi untuk Memelihara Jejak Audit . File Berurutan Berindeks ........1 7................................3....... Halaman 23 23 23 36 60 101 103 DTSS Post Clearance Audit vii .......................................1 2..........1 7......…………… Proses Pengolahan Data ........2 Judul Gambar Metode Akses Berurutan Berindeks .....2 2..................Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR GAMBAR Nomor 2........1 4..........................……...………… Kategori Aktivitas Pengendalian .... Mode Basis Data ........

maka kegiatan belajar dapat dilanjutkan pada kegiatan belajar berikutnya. Lihat kunci jawaban Tes Formatif dari kegiatan belajar tersebut yang terletak pada bagian akhir modul ini. Lihat kunci jawaban Tes Sumatif yang terletak pada bagian akhir modul ini 9. 6. Kerjakan Tes Sumatif apabila semua Tes Formatif dari seluruh kegiatan belajar telah dilakukan. 8. Lakukan review materi secara umum. 7. Lihat apa yang menjadi target indikator dari kegiatan belajar tersebut. maka peserta diklat dapat dinyatakan lulus dari kegiatan belajar DTSS Post Clearance Audit viii . Cocokkan hasil tes formatif dengan kunci jawaban tersebut. Cocokkan hasil tes sumatif dengan kunci jawaban tes sumatif. 5. apabila ternyata hasil Tes Formatif peserta diklat memperoleh nilai minimal 67 (jumlah yang benar x 100/15). dengan cara membaca kembali ringkasan materi untuk mendapatkan hal-hal penting yang menjadi fokus perhatian pada kegiatan belajar ini. maka peserta diklat diharapkan mempelajari modul ini secara urut mulai dari Kegiatan Belajar 1 sampai dengan Kegiatan Belajar 8. 3. Cara mempelajari setiap kegiatan belajar adalah mengikuti tahap-tahap berikut ini: 1.Teori EDP dan EDP Audit PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL Untuk dapat memahami modul ini secara benar. 2. apabila ternyata hasil tes sumatif peserta diklat memperoleh nilai minimal 67 (jumlah yang benar x 100/25). Pelajari materi yang menjadi isi dari setiap kegiatan belajar (dengan cara membaca materi minimal 3 kali membaca isi materi kegiatan belajar tersebut). maka peserta diklat diharuskan mempelajari kembali kegiatan belajar tersebut agar selanjutnya dapat diperoleh angka minimal 67. 4. namun apabila diperoleh angka di bawah 67. Kerjakanlah Tes Formatif pada kegiatan belajar yang sedang dipelajari.

File urut berindeksi Kegiatan Belajar – 3 – Survei Pendahuluan Untuk EDP Audit Materi: Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalin. Aplikasi pemeriksaan EDP. Evaluasi catatan Pengaruh EDP dalam proses yang dihasilkan oleh sistem EDP. Pengendalian atas operasi Kegiatan Belajar – 6 – Perencanaan Pengendalian Sistem Operasi Materi: Tujuan pengendalian aplikasi. tujuan. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik. agar lebih mudah dipahami maka disarankan kepada peserta diklat untuk mempelajari peta konsep modul. Review pengendalian hasil pemrosesan Kegiatan Belajar – 8 – Proses EDP DTSS Post Clearance Audit Audit. Random file. Proses penilaian risiko (risk assesment) Kegiatan Belajar – 4 – Pengendalian Dalam Lingkungan EDP Materi: Tanggungjawab. Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik. Klasifikasi pengendalian. Pengendalian dalam lingkungan EDP . Siklus pengendalian aplikasi Kegiatan Belajar – 7 – Review atas Pengendalian Aplikasi Materi: Review pengendalian transaksi dasar. Kegiatan Belajar – 1 – Pengertian Umum Database Materi: Struktur database. Pengaruh otomasi terhadap pengendalian Kegiatan Belajar – 5 – Pengendalian Umum Materi: Pengendalian atas sistem dan pemrograman. Review pengendalian penyimpanan data. Review pengendalian komunikasi data.Teori EDP dan EDP Audit PETA KONSEP Dalam mempelajari modul ini. Penggunaan program komputer dalam audit ix . Review pemrosesan dasar transaksi. Dengan demikian pola pikir yang sistematik dalam mempelajari modul dapat terjaga secara berkesinambungan selama mempelajari modul. File non database Kegiatan Belajar – 2 – Organisasi File Non Database Materi: File urut.

Teori EDP dan EDP Audit A PENDAHULUAN MODUL TEORI EDP DAN EDP AUDIT 1. Prasyarat Kompetensi Diklat ini dapat diikuti oleh peserta dengan prasyarat kompetensi adalah telah mengikuti Diklat Teknis Substantif Dasar (DTSD) Pengantar Audit Kepabeanan dan Cukai. (iv) menghasilkan output (outputting). DTSS Post Clearance Audit 1 . Pembahasan diarahkan mulai dari kegiatan (i) memasukkan input (inputting) data. (ii) menyimpan (storing) data. (ii) memahami lingkungan komputer (computer environment). Dilanjutkan dengan kegiatan audit pengolahan data elektronik yang dimulai dari (i) perencanaan audit. baik tinjauan dari sudut teori maupun dari sudut implementasi audit EDP. (iii) mengevaluasi pengendalian intern. (iii) mengolah (processing) data. dan (v) menyelesaikan pemeriksaan. dan (vi) pengendalian (controlling). 2. Deskripsi Singkat Modul ini dimaksudkan untuk mengenalkan kepada para peserta pelatihan hal-hal yang berkaitan dengan audit pengolahan data elektronik (Electronic Data Processing .EDP). (iv) melakukan pengujian ketaatan dan pengujian substantif.

Menjelaskan pengertian umum database dengan baik. 2. Menjelaskan konsep survei pendahuluan untuk EDP Audit dengan baik b. Kompetensi Dasar Setelah mempelajari mata pelajaran ini diharapkan peserta dapat: a.2. Menjelaskan review atas pengendalian operasi dengan baik f. Mengidentifikasi pengendalian umum (general control) dengan baik d. Standar Kompetensi Setelah mengikuti mata pelajaran diklat ini diharapkan para peserta dapat melakukan audit pengolahan data elektronik/sistem informasi dengan baik. Menjelaskan perencanaan pengendalian operasi dengan baik e.Teori EDP dan EDP Audit 2. Menerapkan proses EDP audit dengan baik g. dan h.1. DTSS Post Clearance Audit 2 . Mengidentifikasi pengendalian dalam lingkungan EDP dengan baik c. Mengidentifikasi organisasi file non database dengan baik.

DTSS Post Clearance Audit 3 . Menjelaskan konsep struktur database dengan baik.1. Kegiatan Belajar (KB) 1 PENGERTIAN UMUM DATABASE Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi diharapkan siswa mampu : 1. 2. Uraian dan Contoh A.Teori EDP dan EDP Audit B KEGIATAN BELAJAR 1. dan Menjelaskan konsep file non database dengan baik 1. Sekelompok file ini biasanya merupakan file induk yang diintegrasikan ke dalam data base untuk mengurangi duplikasi data dan untuk dapat digunakan oleh beberapa program aplikasi. Pendahuluan Database merupakan sekelompok file yang disimpan bersama untuk digunakan oleh beberapa aplikasi.

nomor pokok mahasiswa dan alamat mahasiswa tersebut cukup dihubungkan ke data lain yang berhubungan seperti pembayaran uang kuliah. Sifat database. DTSS Post Clearance Audit 4 . sistem database juga dapat digunakan oleh pemakai tunggal. daftar nilai. 3. Database juga merupakan kumpulan data yang dapat dibagi (shared) dan digunakan oleh sejumlah pemakai yang berbeda-beda. Terdapat dua jenis database.Teori EDP dan EDP Audit Hal ini dimungkinkan karena data di dalam database itu sendiri terpisah dari program-program aplikasinya. nama. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam auditing. Dalam lingkungan database sangat diperlukan adanya suatu pengendalian. Sistem Database dapat digunakan dalam sistem komputer apa saja. Bahkan dalam beberapa lingkungan komputer mikro. termasuk sistem komputer mikro. yaitu database itu sendiri dan system manajemen database. 2. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. Pengendalian umum Sistem Informasi dan Komunikasi (SIK) yang sangat penting dalam lingkungan database. Prosedur audit di dalam lingkungan database secara prinsip akan dipengaruhi oleh luasnya data di dalam database yang digunakan untuk sistem akuntansi. sedangkan analytical database digunakan untuk menyimpan data yang sifatnya statis. Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang sifatnya dinamis (mudah berubah). Sebagai contoh. dan sebagainya. beasiswa. Hal ini diperlukan untuk mengurangi terjadinya risiko pengulangan kesalahan dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. Pengendalian yang dilakukan atas suatu database akan sangat bergantung pada hal-hal berikut ini: 1. system manajemen database dari tugas pengelolaan database dan aplikasi. dan 4. untuk tujuan yang berbeda-beda pula. yaitu transactional database dan analytical database. Dalam sebuah sistem Database terdapat dua komponen pokok.

Seluruh record mengenai setiap jenis persediaan dikelompokkan menjadi satu file persediaan. kode barang. 3. 4. File induk adalah file yang berisi catatan yang mutakhir mengenai satu kelas atau kelompok data tertentu seperti saldo masing-masing pos persediaan atau piutang dagang. Dalam rangka pemanfaatan suatu database melalui sistem manajemen database. DTSS Post Clearance Audit 5 . yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. harga diskon. Struktur Database Watne dan Turney (1990) dalam Bassalamah (2001) mengatakan bahwa dalam lingkungan pengolahan data elektronik. Menyediakan jejak audit. dan Politik Organisasi B. 2. maka perlu diperhatikan faktor-faktor terkait seperti faktor: Teknik. 3. struktur data pada umumnya meliputi empat unsur sebagai berikut: 1. Record Merupakan pengelompokkan secara logis dari beberapa unsur data yang berkaitan. total. 2. Mendapatkan informasi yang diperlukan. Unsur data (field). Menghasilkan data penguji. Ekonomi. misalnya record mengenai penjualan. Menyediakan akses ke database atau suatu copy bagian database relevan untuk tujuan penggunaan perangkat lunak audit. Suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field. File Merupakan beberapa record yang berkaitan. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan. Dua jenis file yang biasa dijumpai dalam aplikasi akuntansi adalah file induk (master file) dan file transaksi (transaction file). Contoh dalam field di atas apabila digabungkan akan membentuk satu record.Teori EDP dan EDP Audit Auditor dapat melakukan pengujian pengendalian atau pengujian substantif atas sistem database khususnya terkait dengan aktivitas berikut ini: 1. 5. Mengecek integritas database. uang muka dan sebagainya.

Metode-metode yang dapat digunakan dalam mengorganisasi file dapat diuraikan di bawah ini. Namun record-rekord dalam metode ini masih dapat dilihat kembali sesuai dengan satu atau lebih kata utamanya. 2.Teori EDP dan EDP Audit File dapat diorganisasi dengan menggunakan beberapa metoda penyimpanan. Untuk dapat menggunakan metode ini maka media penyimpanan yang digunakan harus dapat digunakan untuk mengakses record secara acak seperti misalnya dengan menggunakan piringan magnetis (magnetic disk atau disket). DTSS Post Clearance Audit 6 . adalah pengelolaan file secara langsung atau acak (random) dengan menyimpan record-rekord tersebut kapan saja. Struktur file sekuensial (sequential file structure) Dalam struktur file sekuensial. 3. Struktur file sekuensial berindeks (indexed sequential file structure) Metode sekuensial berindeks merupakan organisasi file sekuensial yang digabungkan dengan indeks sehingga memungkinkan untuk pengolahan langsung maupun melihat kembali masing-masing record. yang dapat diakses secara random. Metode ini merupakan metode gabungan antara metode pertama (sekuensial) dan metode kedua (random). yaitu satu unsur data di dalam satu record. Struktur file acak (random) atau langsung (random file structure atau direct file structure). record diatur dalam urut-urutan sesuai dengan petunjuk utamanya (primary key). dan merupakan metode yang paling menguntungkan untuk aplikasi yang diproses dengan menggunakan organisasi sekuensial. yaitu: 1. Dalam media ini dibuatkan indeks yang menunjukkan alamat piringan yang bersangkutan. Dalam metode ini record disimpan secara sekuensial dalam media penyimpanan seperti hard disk. sehingga hal tersebut dapat mempermudah penyimpanan dan melihat kembali (retrieval) tanpa menyimpannya dalam urut-urutan lojik maupun fisik. Pengorganisasian file sering disebut dengan istilah struktur file (file structure) merupakan cara yang digunakan untuk menyimpan record di dalam media penyimpanan.

C. yaitu 1. sedangkan organisasi (urutan) fisiknya acak. Program yang dibuat mengacu pada tabel untuk mengakses data. Pengembangan dan Pemanfaatan Database Dalam memanfaatkan struktur database untuk keperluan lebih lanjut menjadi suatu database yang siap pakai. Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data tanpa membuat perubahan pada program yang memproses data. Tujuan dari pengorganisasi file tersebut adalah untuk melokalisir record guna pemrosesan atau pembuatan keluaran (output). 3. disamping untuk memfasilitasi pembuatan file. dan dapat digunakan seperti kondisi aslinya. b.Teori EDP dan EDP Audit 4. 3. Urutan lojik dari file adalah sekuensial. terdapat beberapa hal yang perlu dipertimbangkan. 2. Mengumpulkan data. Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program. 2. Setelah mengetahui struktur data. maksudnya data yang diperlukan dikumpulkan dan dicatat pada sebuah form yang disebut dokumen sumber yang berfungsi sebagai input. maka pengembangan selanjutnya adalah memanfaatkan data melalui manajemen data. DTSS Post Clearance Audit 7 . Integrasi yang logis dari catatan-catatan file yang ada. maksudnya agar data dapat dijaga konsistensinya. Manajemen data sendiri terdiri dari beberapa aktivitas berikut ini: 1. a. maksudnya data diperiksa untuk meyakinkan konsistensi dan akurasi data tersebut. Menyimpan dan memelihara data. Dapat meminimumkan terjadinya pengulangan dan tercapai independensi data. Masing-masing record dalam organisasi memiliki satu petunjuk ke identifikasi posisi (alamat) record lojik berikutnya. Struktur file organisasi daftar (list organization file structure) Organisasi daftar menggunakan penunjuk (pointers) untuk memisahkan urutan fisik dari urutan lojik suatu file. Menguji data.

hanya saja data yang ada di update sesuai dengan perubahan waktu.Teori EDP dan EDP Audit 4. bahan baku pengolahan menjadi informasi. yang bertanggung jawab terhadap pengelolaan database. Setiap data yang diinput langsung didapat output atau hasilnya. maksudnya data dijaga dari akses pihak yang tidak diotorisasikan. Sistem Manajemen Database : Sistem manajemen database merupakan suatu program komputer yang digunakan untuk memasukkan. sebagai media perantara antara pengguna dan database. Mengurangi pengulangan data. Sama seperti pengolahan On – Line. 2. yang membuat program aplikasi. mengubah. Pengolahan Batch . 2. Pengadministrasi Database (Database Administrator). dapat diklasifikasikan menjadi : • Pengguna akhir. Data. Suatu system manajemen database dapat terdiri dari beberapa komponen berikut: 1. Keuntungan Sistem Manajemen Database: 1. Perangkat keras. Pengguna interaktif. 3. Pengguna. memanipulasi dan memperoleh data/informasi dengan praktis dan efisien. menghapus. 5. maksudnya data disusun sedemikian rupa untuk memenuhi kebutuhan pengguna. • • Pemrogram aplikasi. dapat dilakukan dengan beberapa cara 1. yang melakukan pemrosesan dan menyimpan database. yang mengoperasikan program aplikasi. Pengolahan On – Line . maksudnya data dibuat agar siap digunakan oleh user yang berhak. DTSS Post Clearance Audit 8 . Software. Cara Mengolah Data : Dalam memanfaatkan data untuk dapat diolah sesuai dengan keperluan pengguna. 3. 6. Mengumpulkan data terlebih dahulu kemudian diproses sekaligus. Pengguna aplikasi. Mengorganisasi data. Pengolahan Real Time . yang memberikan perintah-perintah beraras tinggi (sintak-sintak query). Menyiapkan data. 4. Menjaga keamanan data.

yaitu (i) Direct Access dan (ii) Sequential Access 1. File non database Sistem operasi membutuhkan struktur file tertentu untuk menjalankan/ mengakses suatu file. tanpa mengakses seluruh record yang ada. Direct Access. 3. Memanggil data dan informasi secara tepat. adalah suatu cara pengaksesan record yang langsung. maka sistem operasi hanya dapat menjalankan aplikasi dalam jumlah yang sedikit pula. Independensi data. jika semakin sedikit struktur file. Memperkerjakan dan menggaji staf administrasi database yang relatif mahal. Di dalam suatu organisasi yang besar. Tujuan Perancangan Database • • • Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi. sistem database merupakan bagian penting pada sistem informasi. 5. dan Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database D. 2. Meningkatkan keamanan. maka semakin luas aplikasi yang dapat dijalankan. DTSS Post Clearance Audit 9 . Kerugian Sistem Manajemen Database: 1. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna.Teori EDP dan EDP Audit 2. Cara pengaksesan data dapat dibagi menjadi dua macam. Memadukan data dari beberapa file. Jika sistem operasi mengenal semakin banyak struktur file. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. 3. Untuk mengelola sumber informasi tersebut yang pertama kali di lakukan adalah merancang suatu sistem database agar informasi yang ada pada organisasi tersebut dapat digunakan secara maksimal. Sebaliknya. namun ukuran sistem operasi semakin membesar. Menggunakan software yang mahal. Semua sistem operasi diharuskan mampu mengenal sedikitnya satu jenis struktur file. 4. karena di perlukan untuk mengelola sumber informasi pada organisasi tersebut.

yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu. Modification. yaitu : 1. yaitu : • • Comprehensive Retrieval. Model Penggunaannya 2. • • Membuat struktur file lebih dahulu. Sequential Access. 2. File Retrieval terbagi menjadi 2 kelompok. Model Operasi File Menurut penggunaannya ada 2 cara : 1. yaitu record demi record. 3. yaitu mendapatkan informasi dari record-record tertentu berdasarkan persyaratan tertentu. Contoh : * Display all. menentukan banyak record baru. DTSS Post Clearance Audit 10 . alamat Selective Retrieval. yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. adalah suatu cara pengaksesan record. Perubahan yang dibuat terhadap file dengan tujuan memperbaiki penampilan program dalam mengakses file tersebut.Teori EDP dan EDP Audit 2. Karakteristik dari media penyimpanan yang digunakan Volume dan frekuensi dari transaksi yang diproses Respontime yang diperlukan Cara memilih organisasi file tidak terlepas dari 2 aspek utama. Retrieval. Deletion. 3. Untuk menjaga agar file tetap up to date. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam proses pemilihan organisasi file : 1. Dapat dilakukan dengan cara melakukan: Insert/Add. Pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. Update. Menurut cara operasinya. Batch. yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. Contoh : * List for gaji = 100000 4. Creation. Maintenance. 2. yang didahului pengaksesan record-record di depannya. Interactive. Membuat file dengan cara merekam record demi record. * List nama. 2. • Restructuring. file dibagi menjadi 4 jenis : 1. merupakan perubahan struktur file.

Pengendalian umum SIK yang sangat penting dalam lingkungan database.3.l : Teknik.Teori EDP dan EDP Audit Misalnya: panjang field diubah. dan Politik Organisasi DTSS Post Clearance Audit 11 . Database adalah sekumpulan data yang disimpan dengan tujuan tertentu dan susun sedemikian rupa sehingga dapat diakses. 4. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. sedangkan analytical database digunakan untuk menyimpan data yang statis. 2. yaitu transactional database dan analytical database. b. Ekonomi. Terdapat dua jenis utama database. 3. Latihan 1 1. Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang dinamis (mudah berubah). Dampak Database terhadap Sistem Komputerisasi Akuntansi dan Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada: a. merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu. Misalnya : * Dari organisasi file sequential menjadi indeks sequential. 1. 5. dikelola dan diperbaharui secara mudah. Jelaskan pengertian dan tujuan perancangan database! Sebutkan dan jelaskan unsur data! Jelaskan keuntungan dan kerugian sistem manajemen database!. panjang record diubah. DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. • Reorganization. 2. 3. Pemilihan sistem manajemen database ditentukan oleh beberapa faktor a. Sifat database. penambahan field baru. Sebutkan dan jelaskan macam cara mengakses file! Sebutkan dan jelaskan faktor-faktor yang mempengaruhi dalam melakukan organisasi file! 1.2. c. 4. Rangkuman 1. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. menjadi organisasi file yang lain. d.

Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program. harga diskon. yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. Yaitu integrasi logis dari catatan-catatan file. b. c. 7. yaitu record mengenai penjualan. menyimpan record-rekord tersebut kapan saja hal DTSS Post Clearance Audit 12 . 6. merupakan pengelompokkan secara logis dai beberapa unsur data yang berkaitan. total. Struktur data pada umumnya meliputi empat unsur sebagai berikut: a. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan. uang muka dan sebagainya. record diatur dalam urut-urutan sesuai dengan petunjuk utamanya (primary key). Terdapat empat cara pengorganisasian file yang akan berpengaruh pada pemakai computer dalam mengakses record-record yang ada. a. yaitu satu unsur data di dalam satu record. File. Dua jenis file yang biasa dijumpai dalam aplikasi akuntansi adalah file induk (master file) dan file transaksi (transaction file). e. Seluruh record mengenai setiap jenis persediaan dikelompokkan menjadi satu file persediaan. Struktur file sekuensial (sequential file structure). kode barang. b. merupakan suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field. Record. Program mengacu pada tabel untuk mengakses data. b. Contoh dalam field di atas apabila digabungkan akan membentuk satu record. Unsur data (field). File induk adalah file yang berisi catatan yang mutakhir mengenai satu kelas atau kelompok data tertentu seperti saldo masing-masing pos persediaan atau piutang dagang. Konsep Database a. Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data tanpa membuat perubahan pada program yang memproses data. Tujuan dari konsep database adalah meminimumkan pengulangan dan mencapai independensi data. c. d.Teori EDP dan EDP Audit 5. merupakan beberapa record yang berkaitan. Struktur file acak (random) atau langsung (random file structure atau direct file structure).

Mengurangi pengulangan data. Independensi data. Memanggil data dan informasi secara tepat. yang melakukan pemrosesan dan menyimpan database. Data. Struktur file organisasi daftar (list organization file structure). Kerugian Sistem Manajemen Database: a. yang memberikan perintah-perintah beraras tinggi (sintak-sintak query). memanipulasi dan memperoleh data / informasi dengan praktis dan efisien. • Software. 8. Pengguna aplikasi. untuk memisahkan urutan fisik dari urutan lojik suatu file. Dalam hal ini masing-masing record berisi satu petunjuk ke identifikasi posisi (alamat atau address) record lojik berikutnya.Teori EDP dan EDP Audit tersebut mempermudah penyimpanan dan melihat kembali (retrieval) tanpa menyimpannya dalam urut-urutan lojik maupun fisik. yang membuat program aplikasi. d. dapat diklasifikasikan menjadi : End User . terdiri dari: • • • Hardware . sedangkan organisasi (urutan) fisiknya random. Memadukan data dari beberapa file. 10. d. c. e. Pengguna interaktif. menghapus. Meningkatkan keamanan. Database Administrator (DBA). Komponen Utama DBMS. b. merupakan organisasi file sekuensial yang digabungkan dengan indeks sehingga memungkinkan untuk pengolahan langsung maupun melhat kembali masing-masing record. Keuntungan Sistem Manajemen Database: a. 9. c. Struktur file sekuensial berindeks (indexed sequential file structure). User . DTSS Post Clearance Audit 13 . bertanggung jawab terhadap pengelolaan database. sebagai interface antara user dan database. merupakan suatu program komputer yang digunakan untuk memasukkan. Menggunakan software yang mahal. mengubah. Programmer aplikasi. Urutan lojik dari file adalah sekuensial. Sistem Manajemen Database (DBMS). yang mengoperasikan program aplikasi.

b. Siklus kehidupan aplikasi database yaitu : a. Perancangan database secara konseptual b. Konversi Aplikasi. sistem yang baru telah di test dan di uji kinerja nya g. Pengambilan dan Konversi Data.Teori EDP dan EDP Audit b. pengguna dan aplikasinya. 11. Perancangan database secara fisik e. Pengoperasian database sistem dan aplikasinya DTSS Post Clearance Audit 14 . sehingga jika ingin memanggil data secara langsung ataupun sesuai dengan sistem manajemen database yang merubah file–file yang ada dapat di tempatkan kembali sesuai dengan format sistem databasenya. Pengujian dan Validasi. Implementasi Database. Pendefinisian Sistem. pendefinisian database secara konseptual. c. Ada 6 tahap untuk proses perancangan suatu database : a. Pengumpulan data dan analisis b. d. eksternal dan internal. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. c. Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database 12. Pemilihan sistem manajemen database c. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. software-software aplikasi dari sistem database sebelumnya di konversikan ke dalam sistem database yang baru f. Perancangan database secara logika d. database ditempatkan dengan baik. Implementasi sistem database 13. secara logika dan fisik pada suatu sistem database diinginkan. yaitu pendefinisian ruang lingkup dari sistem database. Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi b. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna c. Tujuan Perancangan Database a. Perancangan Database. pembuatan file–file database yang kosong serta implementasi aplikasi software. e.

Teori EDP dan EDP Audit
h. Pengawasan dan Pemeliharaan sistem database dan aplikasi software 14. Cara pengaksesan file terdiri dari, yaitu (i) Direct Access dan (ii) Sequential Access. a. Direct Access, adalah suatu cara pengaksesan record yang langsung, tanpa mengakses seluruh record yang ada. b. Sequential Access, adalah suatu cara pengaksesan record, yang didahului pengaksesan record-record di depannya. 15. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam proses pemilihan organisasi file: a. Karakteristik dari media penyimpanan yang digunakan b. Volume dan frekuensi dari transaksi yang diproses c. Respontime yang diperlukan 16. Cara mengorganisasi file tidak terlepas dari 2 aspek utama, yaitu (i) Model Penggunaannya, dan (ii) Model Operasi File a. Menurut penggunaannya ada 2 cara : • • Batch, yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Interactive, yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu, yaitu record demi record. b. Menurut operasi file ada 4 cara : 1. Creation; • Membuat struktur file lebih dahulu, menentukan banyak record baru, kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. • Membuat file dengan cara merekam record demi record. 2. Update; Untuk menjaga agar file tetap up to date. 3. Retrieval; Pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. File Retrieval terbagi 2, yaitu : • Comprehensive Retrieval, yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. • Selective Retrieval, yaitu mendapatkan informasi dari recordrecord tertentu berdasarkan persyaratan tertentu.

DTSS Post Clearance Audit

15

Teori EDP dan EDP Audit
4. Maintenance; Perubahan yang dibuat terhadap file dengan tujuan memperbaiki penampilan program dalam mengakses file tersebut. • Restructuring, merupakan perubahan struktur file. • Reorganization, merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu, menjadi organisasi file yang lain. 1.4. Tes Formatif

Soal Benar (B)/Salah(S)

1.

Database adalah sekumpulan data yang disimpan dengan tujuan tertentu dan susun sedemikian rupa sehingga dapat diakses, dikelola dan diperbaharui secara mudah.

2. 3. 4.

Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang statis Analytical database digunakan untuk menyimpan data yang dinamis. Pemilihan sistem manajemen database ditentukan oleh beberapa faktor seperti: Teknik, Ekonomi, dan Politik Organisasi

5.

Salah satu konsep Database adalah integrasi logis dari catatan-catatan file.

6.

Tujuan dari konsep database adalah mencapai pengulangan dan independensi data.

7.

Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data dengan membuat perubahan pada program yang memproses data.

8.

Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program.

9.

Unsur data (field), merupakan suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field, yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan, kode barang, harga diskon, total, uang muka dan sebagainya;

10. Record, merupakan pengelompokkan secara logis dari beberapa field yang berkaitan.

DTSS Post Clearance Audit

16

Teori EDP dan EDP Audit
Soal Pilihan Ganda

11. Dampak

Database

terhadap

Sistem

Komputerisasi

Akuntansi

dan

Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada hal-hal di bawah ini, kecuali: a. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. b. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. c. Sifat database, DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. d. Pengendalian aplikasi yang sangat penting dalam lingkungan database.

19. Di bawah ini adalah keuntungan Sistem Manajemen Database, kecuali: a. Mengurangi pengulangan data. b. Dependensi data. c. Memadukan data dari beberapa file. d. Meningkatkan keamanan. 20. Di bawah ini kerugian Sistem Manajemen Database, kecuali: a. Menggunakan software yang mahal. b. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. c. Menggunakan konfigurasi file yang besar. d. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. 14. Di bawah ini merupakan tujuan Perancangan Database, kecuali: a. Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi b. Menyediakan informasi yang efisien. c. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna d. Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database 15. Di bawah ini tahapan proses perancangan suatu database, kecuali : a. Pengumpulan data dan analisis b. Perancangan database secara konseptual c. Pemilihan hardware sistem manajemen database d. Perancangan database secara logika

DTSS Post Clearance Audit

17

Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini.Teori EDP dan EDP Audit 1.5. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. DTSS Post Clearance Audit 18 . maka peserta dinyatakan lulus. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya.

dan 2. urut sampai dengan record yang diinginkan. yaitu: 1.1. Menjelaskan konsep file urut berindeksi dengan baik 2. Menjelaskan konsep file urut dengan baik. Pendahuluan Akses file adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer membaca record-record dari suatu file. tetapi biasanya pembahasan mengenai organisasi file menyangkut keduanya.Teori EDP dan EDP Audit 2. Metode akses secara urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). Organisasi file adalah pengaturan dari record secara logika di dalam file yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. DTSS Post Clearance Audit 19 . Kegiatan Belajar (KB) 2 ORGANISASI FILE NON DATABASE Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi peserta diklat mampu : 1. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. Uraian dan Contoh A. File dapat diakses dengan dua cara yaitu secara urut (sequential access) atau secara langsung (direct access atau random access). File dapat diorganisasikan secara urut (sequential organization) atau secara acak (random organization). Walaupun organisasi file dan pengaksesan file dapat dipandang secara terpisah.

demikian pula dengan data berikutnya yang juga akan disimpan ditempat berikutnya. artinya. juga dilakukan secara berurutan. Dalam hal ini. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. sehingga data yang dimaksud bisa diketemukan. Data pertama dengan nomor berapapun. File akses langsung (direct access file) atau disebut dengan file alamat langsung (direct address file) yang merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. 3. Organisasi file database dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure). Struktur data hubungan mempunyai karakteristik sebagai berikut : 1. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut.Teori EDP dan EDP Audit 2. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi yang berdekatan. File urut berindeks (indexed sequential file) atau sering disebut dengan ISAM (indexed sequential access method) yang merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara langsung (direct access). pembacaan dimulai dari data yang paling awal dan dilanjutkan dengan data berikutnya. Dalam melakukan pembacaan data. struktur data jaringa (network data structure) dan struktur data hubungan (relational data structure). Struktur data memiliki dua komponen dasar. B. Organisasi file seperti ini disebut dengan organisasi file tradisional atau konvensional. yaitu organisasi dan metode akses. bukan berdasarkan alamat atau pointer. yang menempati area tertentu pada disk. Record dalam file acak disimpan tanpa DTSS Post Clearance Audit 20 . karena telah ada sebelum struktur database dikembangkan. Hal ini bersifat berurutan atau acak. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekuder. akan disimpan ditempat pertama. Struktur data hubungan merupakan organisasi file database yang terbaru dan mudah dipahami. File Urut Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. 2.

sehingga setiap data akan tersimpan didalam tempat-tempat yang telah ditentukan sesuai dengan nomor data yang dimiliki-nya.Teori EDP dan EDP Audit mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. Metode akses yang digunakan merupakan teknik yang digunakan untuk menemukan lokasi record dan bernavigasi di basis data atau file. Dengan demikian. Struktur berurutan yang biasanya disebut dengan metode akses berurutan. DTSS Post Clearance Audit 21 . Teknik penyimpanan yang dilakukannya. tempat penyimpanan data sudah diatur sedemikian rupa. Oleh sebab itu. Index ini diakhiri dengan suatu pointer (penunjuk) yang bisa menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). File acak bisa memiliki record yang terdistribusi ke seluruh bagian disk. menggunakan suatu index yang isinya berupa bagian dari data yang sudah tersortir. D. maka berbagai struktur digunakan untuk menyimpan data akuntansi yang jenisnya berbeda-beda. random file juga disebut sebagai Direct Access File. Dalam hal ini. C. Karena tidak ada satu struktur tertentu yang paling baik untuk semua tugas pemrosesan. Jadi semua record dalam file berada dalam lokasi penyimpanan yang berdekatan dengan urutan tertentu (menaik atau menurun) berdasarkan kunci primernya. dapat diberikan contoh misalnya record dengan nilai kunci 1875 di tempatkan dalam lokasi penyimpanan fisik setelah record dengan nilai kunci 1874. Secara umum untuk menemukan suatu lokasi record dapat diklasifikasikan ke dalam metode akses langsung atau metode akses berurutan. Random File Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. pemilihan struktur melibatkan pertukaran antara fitur-fitur yang diinginkan. File Urut Berindeksi File urut berindeks merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file.

Compackdisk menyimpan lagu secara random. Struktur file berurutan berindeks menggunakan satu indeks berkaitan dengan organisasi file berurutan. permukaan. Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan file urut berindeksi (indexed sequential file) adalah struktur data yang mendasari model penggunaan kunci melekat untuk menyediakan hubungan antara tabel-tabel berkaitan. Struktur data seperti tersebut di atas memungkinkan akses langsung ke masing-masing record dan pemrosesan batch dari seluruh file. kita bisa melihat rekaman lagu yang tersimpan pada kaset. terdapat indeks terpisah yang juga merupakan file alamat record. maka untuk mendengarkan lagu yang ke lima bisa langsung dilakukan. Apabila lagu-lagu yang ada kemudian disimpan di dalam compack-disk. tiga dan empat terlebih dahulu. Suatu struktur disebut struktur berindeks karena selain file data aktual. dua. Indeks ini berisi nilai numerik dari lokasi penyimpanan disk fisik (silinder. Untuk membayangkan penyimpanan data dengan menggunakan teknik index sequential ini. Index data kemudian diakhiri dengan pointer yang menunjukkan posisi keseluruhan isi data. Pembacaan seperti inilah yang disebut sebagai sequential atau berurutan. dengan compack-disk juga bisa dilakukan pembacaan secara berurutan atau sequential. Pada bagian disebelah kiri disebut sebagai index data yang berisi bagian dari data yang ada. kita bisa melihat daftar isi pada sebuah buku.Teori EDP dan EDP Audit sehingga kalau record key ini dipanggil. Metode akses berurutan berindeks digunakan untuk file yang sangat besar yang memerlukan pemrosesan batch secara rutin dan tingkat pemrosesan record individual yang tidak terlalu tinggi. File data itu sendiri bisa diatur secara berurutan atau acak. Disamping itu. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. Untuk membayangkan penyimpanan dan pembacaan data secara sequential. dan blok record) untuk setiap record dalam file data terakhir. DTSS Post Clearance Audit 22 . Untuk mendengarkan lagu kelima. Indeks ganda bisa digunakan untuk menciptakan referensi silang yang disebut daftar terbalik (inverted list) yang memungkinkan akses ke data secara lebih fleksibel. maka harus melalui lagu kesatu.

Kawi No.000. Arabika No.900.2.000.5 Jl.000.15 Saldo Terakhir 1.000 1.000 Tanggal Pengiriman 10/02/2007 Nomor Faktur (Kunci) 1918 1921 1921 Nomor Barang 8312 9215 3914 Jumlah 1 10 1 Harga Satuan 20 15 250 Harga Total 20 150 250 Nomor Pembayaran (Kunci) Nomor Pelanggan Jumlah Yang Diterima Tanggal Diterima 1362 1875 800 30/2/2007 Gambar.000.500.000 1.Teori EDP dan EDP Audit Metode Akses Berurutan Berindeks Mencari kunci 2546 Cari jejak 99 pada permukaan 3 dari silinder 99 secara berurutan.000 209 1.000 3.30 Jl. Kita tidak memiliki alamat record (kunci) 2546 Indeks Silinder Indeks Permukaan Silinder 99 Jangkauan Kunci 2300 2400 2500 2600 2700 Nomor Silinder 0 1 2 3 4 Jangkauan Kunci 1100 2200 3300 4400 Nomor Silinder 97 98 99 100 999 120 Gambar.000 891 2.000. Bandung No.2 PENGHUBUNG ANTAR VARIABEL Pelanggan Nomor Pelanggan Nama (Kunci) 1875 Joni 1876 Nurul 1943 Johnson Kunci Melekat KUNCI Alamat Jl.000 2. Surabaya No.500.000 Penghasilan hingga saat ini Nilai Kunci 2.000 1.000.12 Kode Penghasilan Keahlian hingga saat ini 891 1.000 379 1.3 File Berurutan Berindeks Nomor Indeks Karyawan Nilai Kunci 101 102 103 104 Alamat Record 1 2 3 4 Nomor Nama Karyawan 101 Ai 102 Adi 103 Joni 104 Dudung Tabel Karyawan Alamat Jl.20 Jl.000. Aceh No. 19 Jl. Nakula No.000 indeks Alamat 3 4 1 2 DTSS Post Clearance Audit 23 . Yudhistira No.900. 2.000 Nomor Faktur (Kunci) 1921 Kunci Melekat Kunci asing yang Nomor Pelanggan 1875 Jumlah Rp 800.10 Jl.

3. File dapat diorganisasikan secara urut (sequential organization) atau secara acak (random organization).2. 2. Metode akses urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. File urut berindeks (indexed sequential file) atau sering disebut dengan ISAM (indexed sequential access method) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara langsung (direct access). File akses langsung (direct access file) atau disebut dengan file alamat langsung (direct address file) merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). 2. Jelaskan apa yang dimaksud dengan akses file (access file)! Sebutkan dan jelaskan metode akses file! Apa yang dimaksud dengan mengorganisasi file? Sebutkan dan jelaskan bagaimana metode file diorganisasi! Apa persyaratan kondisi bagi penggunaan metode akses berurutan indeks? 2. File dapat diakses dengan dua cara yaitu secara urut (sequential access) atau secara langsung (direct access atau random access). 6. 4. DTSS Post Clearance Audit 24 . 3. Organisasi file adalah pengaturan dari record secara logika di dalam file yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. Akses file (access file) adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer akan membaca record-record dari suatu file. urut sampai dengan record yang diinginkan.Teori EDP dan EDP Audit 2. 5. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access).3. Rangkuman 1. 4. 5. Latihan 2 1. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu.

Record dalam file berurutan disimpan di lokasi yang berdekatan yang menempati area tertentu pada disk. Struktur data hubungan mempunyai karakteristik sebagai berikut : a. Ada beberapa teknik khusus yang bisa digunakan. Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Data pertama dengan nomor berapapun. Struktur data memiliki dua komponen dasar. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. Struktur data hubungan merupakan organisasi file database yang terbaru dan mudah dipahami. bukan berdasarkan alamat atau pointer. Dengan demikian.Teori EDP dan EDP Audit 7. random file juga disebut sebagai Direct Access File (Bisa dibaca secara langsung). Teknik penyimpanan yang dilakukan. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. 9. Dalam hal ini. namun secara umum. menggunakan suatu index yang isinya berupa bagian dari data yang sudah tersortir. Index Sequential File (File urut Berindeks) merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. demikian pula dengan data berikutnya yang juga akan disimpan ditempat berikutnya. 12. Organisasi file database dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure). 10. Hal ini bersifat berurutan atau acak. Metode akses adalah teknik yang digunakan untuk menemukan lokasi record dan bernavigasi di basis data atau file. Index ini diakhiri denga adanya suatu pointer (penunjuk) yang bisa DTSS Post Clearance Audit 25 . Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. 13. 8. b. struktur data jaringan (network data structure) dan struktur data hubungan (relational data structure). bisa diklasifikasikan sebagai metode akses langsung atau metode akses berurutan. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. yaitu organisasi dan metode akses. 11. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. akan disimpan ditempat pertama.

Akses file (access file) adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer akan membaca record-record dari suatu file. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Organisasi file adalah pengaturan dari file secara logika ke dalam record yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. 2. Tes Formatif Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Index Sequential File (File urut Berindeks) merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. File akses langsung (direct access file) merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record).Teori EDP dan EDP Audit menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. Organisasi file database hanya dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure) dan struktur data jaringan (network data structure). (direct access). 2. 8. 4. kecuali : a. 9. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file random DTSS Post Clearance Audit 26 . Random file merupakan Direct Access File. Metode akses urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record akhir. sampai dengan record yang diinginkan. File urut berindeks (indexed sequential file) sering disebut file dengan pengaksesan secara langsung 7. 6. Soal pilihan ganda: 11. 3. sehingga kalau record key ini dipanggil.4. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. Hubungan struktur data mempunyai karakteristik sebagai berikut. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. b. 5. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). 10.

Record dalam file berurutan disimpan di lokasi disk: a. d. c. d. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. Yang berjauhan. 12. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). DTSS Post Clearance Audit 27 . Hal ini bersifat berurutan atau acak. b. Yang berurutan. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. c. c. kecuali: a. Data pertama dengan nomor berapapun. Hubungan antara record bukan berdasarkan alamat atau pointer. Tengah. Akhir. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. Index ini diakhiri denga adanya suatu pointer (penunjuk) yang bisa menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. sehingga kalau record key ini dipanggil. b. b. Struktur data memiliki dua komponen dasar. c.Teori EDP dan EDP Audit c. Di bawah ini adalah hal-hal yang berkaitan dengan file acak. kecuali: a. Pertama. Kosong 13. Random file juga disebut sebagai Direct Access File File acak bisa memiliki record yang terdistribusi secara acak. d. Dalam hal ini. b. yaitu organisasi dan metode akses. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. 15. Yang berpencar 14. Yang berdekatan. menggunakan suatu indikator yang isinya berupa bagian dari data yang sudah diedit. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. d. d. Di bawah ini hal-hal yang berkaitan dengan Index Sequential File (File urut Berindeks). Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. Teknik penyimpanan yang dilakukan. Merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. akan disimpan ditempat: a.

dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. DTSS Post Clearance Audit 28 .5. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.Teori EDP dan EDP Audit 2. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. maka peserta dinyatakan lulus. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.

yang kemudian dapat dikembangkan ke pertanyaan yang lebih spesifik yang membutuhkan lebih banyak fakta. Berbagai fakta yang berhubungan dengan sistem dikumpulkan dan dianalisis. situasi. agar dapat diketahui apakah sistem yang ada harus dipertahankan sebagai bagian dari sistem baru atau tidak.Teori EDP dan EDP Audit 3. Hal ini tentu melibatkan suatu survei sistem yang agak rinci.1. Kegiatan Belajar (KB) 3 SURVEI PENDAHULUAN UNTUK EDP Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. maka diperlukan suatu inventarisasi elemen-elemen apa saja yang diperlukan. dan hubungan dalam sistem. yaitu: DTSS Post Clearance Audit 29 . maka selanjutnya dilakukan penilaian atas sistem yang ada. Fakta-fakta sistem menurut Hall dan Singleton (2007) dapat digolongkan ke dalam beberapa kategori umum. Peserta dapat menjelaskan dengan baik mengenai konsep sistem EDP 3. Berbagai fakta yang dikumpulkan tersebut. merupakan potongan-potongan data yang menjelaskan fitur-fitur yang penting. Survei sistem yang ada pada dasarnya dalam rangka mengumpulkan fakta. Dengan demikian didapatkan pemahaman yang lebih baik mengenai masalah yang ada. Ketika semua fakta yang relevan telah dikumpulkan. Uraian dan Contoh Untuk memulai suatui analisis. Peserta dapat mengidentifikasi dengan baik risiko-risiko dari penerapan EDP : 3. Peserta dapat menjelaskan dengan baik hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer 2.

seperti pelanggan atau vendor. • Tingkat kesalahan. 2008:7). serta dapat juga berupa berbagai prosedur manual atau pengendalian komputer. Aliran data. serta sumber-sumber internal dari berbagai departemen lainnya. antar penyimpanan data. yang diwakili oleh perpindahan berbagai dokumen dan laporan antar sumber data. dan Kemacetan dan operasi yang redundan. DTSS Post Clearance Audit 30 . high level language. Proses. yang meliputi berbagai entitas eksternal. expert systems. yang meliputi pengendalian akuntansi dan operasioal. merupakan titik-titik kemacetan aliran data yang kemudian menyatu sehingga menimbulkan dampak penyempitan. Pemahaman terhadap berbagai karakteristik volume transaksi suatu sistem dan tingkat pertumbuhannya dapat menilai kebutuhan kapasitas sistem yang baru tersebut. yang terkait dengan volume transaksi. utility software. • • Biaya sumber daya. yang merupakan operasi manual atau komputer yang mewakili keputusan atau tindakan yang dipicu oleh informasi. Ketika suatu sistem mencapai kapasitas maksimalnya. Terdapat lima alat dan teknik yang dapat digunakan dalam mengumpulkan fakta (Solikin WS. yang berbentuk file. Banyak sistem diganti karena sistem tersebut telah mencapai kapasitas maksimalnya. Pada periode puncak hal ini akan mengakibatkan terjadinya penundaan atau kesalahan pemrosesan. audit khusus industry software. Pengguna. basis data.Teori EDP dan EDP Audit • • • • • Sumber data. yang meliputi para manajer dan pengguna operasi. tingkat kesalahan akan meningkat hingga mencapai tingkat yang tidak dapat lagi ditoleransi. dan software lainnya. Volume transaksi. antar pemrosesan pekerjaan. yang merupakan ukuran volume transaksi untuk periode waktu tertentu. yaitu : 1. • • Pengendalian. Audit Software: secara umum membahas audit software. dalam analisis manfaat merupakan biaya yang seharusnya hilang apabila ketika sistem yang ada ditiadakan. neural network software. akun. dan antar pengguna. Penyimpanan data. dan berbagai dokumen sumber yang digunakan dalam sistem.

kapan dilakukannya. mendiskusikan tentang obyek dari pengukuran kinerja. seperti apakah ada pengendalian dalam sistem aplikasi. merupakan pengamatan secara pasif berbagai prosedur fisik dalam sistem. dan resiko untuk pemeliharaan integritas data sewaktu pengawasan kinerja dilakukan. tes data dan perbandingan kode. Performance Monitoring Tools. hardware. Terdiri dari tiga fase yaitu : (1) persiapan wawancara (preparing for interview). Code Review. melibatkan diri dalam pekerjaan. (3) desain struktur dan layout dan (4) jaminan bahwa kuesioner valid dan dapat dipercaya. and Control Flowcharts : membahas tentang desain dan penggunaan interview. digunakan untuk mengumpulkan fakta berdasarkan data. (2) desain skala respon. software. Kuesioner (Questionnaires). siapa yang melaksanakan berbagai pekerjaan terkait. digunakan untuk menggambarkan apakah ada pengendalian dalam sistem dan dimana pengendalian itu berada dalam sistem. firmware. bagaimana cara melakukannya. Empat fase kuesioner yaitu (1) desain pertanyaan. Arus Pengendalian (Control Flowcharts).Teori EDP dan EDP Audit 2. digunakan untuk memperoleh baik jumlah (quantitative) maupun kualitas (quality) informasi selama pekerjaan pengumpulan fakta. Interviews. (2) pelaksanaan wawancara (conducting the interview) dan (3) penganalisaan hasil wawancara (analyzing the interview ). 1. serta pengkajian berbagai dokumen penting (Hall dan Singleton. 5.mengapa DTSS Post Clearance Audit 31 . Test Data. 2007). wawancara personal. yang memungkinkan untuk mengemukakan hal-hal apa saja yang dilaksanakan. kuisioner dan arus pengendalian. Wawancara (Interviews). kebutuhan dan implementasi untuk audit bersamaan. 3. Teknik-teknik pengumpulan data yang biasanya digunakan meliputi observasi. karakteristik dari pengawasan pengukuran. Observasi. 4. Questionnaires. dan pengawasan pengukuran campuran (hybrid). Concurrent Auditing Techniques: membahas tentang teknik. and Code Comparison : secara umum membahas tentang dimana kesalahan (error) program terjadi dengan cara melihat kode program. bagaimana hasil dari pengukuran kinerja.

1 Hall dan Singleton (2007) membagi kegiatan audit yang utama menjadi: 1. bukti yang berkaitan dengan penilaian mengenai berbagai kegiatan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat kesesuaian antara penilaianpenilaian tersebut dan membentuk kriteria serta menyampaikan hasilnya ke para pengguna yang berkepentingan. Wawancara personal. FL: Institute of Internal Auditors. 1978) DTSS Post Clearance Audit 32 . Instrumen yang digunakan dapat berupa pertanyaan dengan jawaban terbuka atau kuesioner formal. Mengkaji dokumen sumber. yaitu merupakan fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan. yang merupakan sumber lain fakta mengenai sistem yang sedang disurvei. Sebelum membahas lebih mendalam mengenai audit EDP. melakukannya. 3. merupakan metode untuk mengekstraksi fakta mengenai sistem yang ada dan persepsi pengguna mengenai berbagai kebutuhan akan sistem yang baru. Pertanyaan dengan jawaban terbuka. Contoh: “Menurut Anda apa masalah utama dalam sistem penjualan kita? dan “Bagaimana seharusnya sistem tersebut ditingkatkan?” b. Keterlibatan dalam pekerjaan.2 1 AAA Committee untuk Basic Auditing Concepts. Standards of Profesional Practice of Internal Auditing (Orlando. yang merupakan perluasan dari observasi dimana keterlibatan analis dalam pekerjaan lebih aktif. Audit internal. “A Statement of Basic Auditing Concepts. 1972 2 Institute of Internal Auditors. suplemen untuk vol.” Accounting Review. a. 2. dan sehingga berbagai dan berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk memungkinkan didapatkannya pengalaman langsung permasalahan pada operasi sistem yang ada. 4. AAA Committee dalam Hall dan Singleton (2007) mengatakan bahwa audit merupakan proses sistematis untuk mendapatkan dan mengevaluasi secara objektif. Kuesioner digunakan untuk menanyakan beberapa pertanyaan yang lebih spesifik dan terperinci serta untuk membatasi berbagai respon dari para pengguna.47.Teori EDP dan EDP Audit melakukannya.

Audit eksternal (yaitu audit keuangan). Apakah informasi yang diolah melalui TIK tersebut sudah dapat diyakini integritasnya (kelengkapan dan akurasinya)? 3. atau independen dari. 5. Audit EDP atau yang sekarang populer sering disebut dengan audit teknologi informasi (TI). Apakah aset Teknologi Informasi & Komunikasi (TIK) yang dimiliki sebuah organisasi sudah dilindungi dengan layak dari risiko kerusakan. maka pembahasan secara lebih mendalam akan difokuskan pada pembahasan audit EDP. dsb) 4. akan tetapi para auditor internal sering kali bekerjasama dan membantu para auditor eksternal untukmelakukan audit keuangan. Audit ini meliputi penilaian implementasi.Teori EDP dan EDP Audit 2. dan cakupannya (contohnya melibatkan lebih banyak sistem dan teknologi). Auditor internal. Audit teknologi informasi. Audit penipuan. Lingkup audit TI telah meluas hingga meliputi sistem secara lebih mendalam (contohnya audit prosedur pengembangan sistem). Apakah solusi TIK yang dikembangkan organisasi sudah dapat mencapai tujuannya dan membantu pencapaian tujuan suatu lembaga/organisasi dengan efektif? DTSS Post Clearance Audit 33 . dan pengendalian berbagai sumber daya komputer yang tepat. kehilangan. merupakan audit berbasis risiko. operasi. Tujuan audit tersebut selalu berkaitan dengan penyajian laporan keuangankhususnya dalam hal laporan disajikan secara wajar. WorldCom. merupakan area audit yang terbaru yang timbul akibat dari penipuan yang menjadi-jadi oleh karyawan serta berbagai penipuan keuangan besar (contohnya. seperti juga audit internal dan eksternal. Banyak organisasi seringkali mengalami kesulitan ketika diminta untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan seperti diuraikan di bawah ini : 1. Enron. dihubungkan dengan para auditor yang bekerja di luar. merupakan audit yang berfokus pada berbagai aspek berbasis komputer dalam sistem informasi perusahaan. Karena kebanyakan sistem informasi modern menggunakan teknologi informasi. 3. maka audit TI merupakan komponen penting dalam semua audit eksternal (keuangan) dan internal. mewakili kepentingan perusahaan. perusahaan yang diaudit. Dari jenis-jenis audit tersebut di atas. kesalahan atau penyalahgunaan? 2.

Tingginya nilai investasi perangkat keras dan perangkat lunak komputer. Kerugian akibat kehilangan data. Kebutuhan akan data dan informasi tersebut akan semakin berkembang sesuai dengan perkembangan organisasi. 4. sehingga disajikan dan diungkapkan di dalam laporan keuangan secara memadai. sehingga memperoleh suatu keyakinan bahwa transaksi tersebut telah dicatat secara lengkap. (Bassalamah. 3. telah dinilai dengan benar. sehingga memungkinkan suatu sistem akuntansi dapat dijalankan dengan lebih mudah dalam mencapai tujuannya. 6. 2. Sistem aplikasi komputer dapat dimanfaatkan sebagai sistem pendukung sistem akuntansi yang digunakan oleh sebuah organisasi. 5. sah. mengelompokkan. menganalisis. dan dimasukkan ke dalam buku besar dan diikhtisarkan dengan benar. Dengan demikian sistem aplikasi yang telah dikembangkanpun harus dipelihara untuk mengikuti perkembangan kebutuhan tersebut. diklasifikasi dengan benar. diotorisasikan dengan benar. menghimpun. Apakah sumber daya TIK yang dimiliki suatu organisasi/lembaga sudah dimanfaatkan dengan efisien dan bertanggung jawab ? Webber (2000) menyatakan beberapa alasan penting mengapa Audit EDP perlu dilakukan. DTSS Post Clearance Audit 34 . A. Penyalahgunaan komputer. Kerugian akibat kesalahan proses perhitungan. Kesalahan dalam pengambilan keputusan. mencatat dan melaporkan transaksi satuan usaha dan untuk menyelenggarakan bersangkutan pertanggungjawaban transaksi aktiva dan kewajiban manajemen yang dapat dengan tersebut.Teori EDP dan EDP Audit 4. antara lain: 1. Risiko kebocoran data. tepat waktu. 2001) Sedangkan sistem aplikasi komputer merupakan sistem aplikasi yang dikembangkan untuk memenuhi kebutuhan pengolahan data dan manajemen informasi. Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer Sistem akuntansi merupakan metode dan pencatatan yang dibuat oleh manajemen untuk mengidentifikasi.

Data bisnis. Data sesungguhnya merupakan kumpulan kejadian yang diangkat dari suatu kenyataan. Seorang auditor perlu mempertimbangkan manfaat penggabungan kedua sistem tersebut dalam aktivitasnya. Auditor dapat merencanakan untuk menggunakan fasilitas komputer yang lain. sehingga perlu diolah lebih lanjut. Hal ini menyebabkan terjadinya perkembangan menuju pada konsep Sistem Informasi Manajemen (SIM).Teori EDP dan EDP Audit Penggabungan dua sistem tersebut akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. Data dapat berupa angka-angka. Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik Kata data menurut kamus bahasa berasal dari asal kata “datum” yang berarti fakta atau bahan-bahan keterangan. Sebagai contoh misalkan karena adanya ketidaksesuaian antara program paket yang digunakan oleh auditor dengan komputer entitas. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. kini telah beralih pada ”informasi” yang merupakan hasil dari pengolahan data. Data yang masih mentah. Data yang semula dijadikan fokus pada suatu Sistem Informasi. huruf. bila penggunaan TABK atas komputer entitas dianggap tidak ekonomis atau tidak praktis untuk dilakukan. Namun perlu diingat dan dipertimbangkan kesesuaiannya dengan fasilitas komputer dan sistem akuntansi serta file berbasis komputer yang diperlukan. Auditor harus memiliki harapan yang masuk akal bahwa fasilitas komputer akan dapat dikendalikan. ke dalam bentuk yang lebih berguna dan lebih berarti. DTSS Post Clearance Audit 35 . yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. masih belum dapat bercerita banyak. Pengolahan data (Data Processing) sendiri merupakan manipulasi dari data. merupakan data yang berisikan deskripsi organisasi tentang sesuatu (resources) dan kejadian (transactions) yang dihadapi. atau simbol-simbol khusus atau gabungan darinya.. yang berupa suatu informasi. yang dapat menyediakan informasi pemecahan masalah bagi manajer. B.

Cushing (1995) mendefinisikan Informasi sebagai sesuatu yang menunjukkan hasil pengolahan data yang diorganisasi dan berguna kepada orang yang menerimanya.3. membandingkan. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. yang berupa suatu informasi.1 Proses Pengolahan Data INPUT PROCESSING OUTPUT INPUT : Tahap ini merupakan proses memasukkan data ke dalam proses computer. Proses pengolahan data sendiri terdiri dari tiga tahapan dasar. mengendalikan atau mencari di storage (media penyimpanan). proses dan output. disimpan. OUTPUT : Tahap ini merupakan proses menghasilkan output dari hasil pengolahan data ke alat output (output device) yaitu berupa informasi. dengan menggunakan suatu alat elektronik. Gambar. diambil kembali. Sedangkan informasi (Information) merupakan hasil dari kegiatan pengolahan data yang memberikan bentuk yang lebih berarti dari suatu kejadian. yaitu komputer. PROSES : Tahap ini merupakan proses pengolahan data yang sudah dilakukan oleh alat pemproses (processing device).Teori EDP dan EDP Audit Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. diproses. yaitu yang disebut dengan siklus pengolahan data yang terdiri dari input. lewat data alat input (input device). DTSS Post Clearance Audit 36 . dikirim. direkam. optikal atau cara lain yang sejenis. Dengan demikian Pengolahan Data Elektronik (PDE) atau Elektronik Data Processing (EDP) merupakan manipulasi dari data ke dalam bentuk yang lebih berarti. yang dapat berupa proses menghitung.

sektor perbankan tercatat paling gencar dalam melakukian investasi dibidang sistem informasi. walaupun tentu saja membutuhkan tenaga. perhitungan sampai pada penyajian laporan keuangan dilakukan dengan menggunakan peralatan dan aplikasi komputer. telah dapat DTSS Post Clearance Audit 37 . yang membawa konsekuensi pada hampir seluruh aktivitas pemrosesan data dan informasi keuangan dalam suatu organisasi. semakin banyak dipergunakan sebagai alat bantu dalam menyajikan informasi yang relevan. Hal ini dapat dimaklumi mengingat industri tersebut menjual jasa yang berhubungan dengan angka-angka. modal. menjadi sisi paling penting yang harus secara cermat dikelola. Pemrosesan data-data dalam organisasi akan lebih efisien apabila diproses secara komputerisasi. Hal ini terlihat sejak dikenalkan dan digunakannya peralatan komputer dalam bidang komersial kira-kira 20 tahun yang lalu. Pemanfaatan teknologi informasi dalam penyajian laporan keuangan. akibat kekurangan-kekurangan yang ada pada sistem manual tersebut. Sistem Informasi Akuntansi yang dikerjakan secara manual saat ini. perekaman data. Mulai dari industri yang padat modal. Dengan kemajuan teknologi dunia usaha yang terus menerus.Teori EDP dan EDP Audit Sedangkan Proses Data Elektronik (PDE) menurut Bordnar (2000:4) adalah pemanfaatan teknologi komputer dalam pemrosesan data-data transaksi dalam suatu organisasi. Dari sekian banyak sektor industri tersebut. kecepatan. mulai dari pencatatan transaksi. peran sistem informasi sudah demikian pentingnya. mutu layanan. serta keamanan. pemanfaatan sistem informasi sebenarnya sudah menjadi kebutuhan mutlak. namun dapat menjadikan hari demi hari operasi organisasi bisnis menjadi lebih efisien dan menghasilkan output yang lebih optimal. bila dibandingkan dengan kelebihan-kelebihan yang ada pada sistem yang terkomputerisasi. Di Indonesia. penggolongan. mengingat banyaknya macam informasi dalam suatu organisasi. dimana keakurasian. melihat perkembangan organisasi bisnis dan tingkat persaingan yang ada. Pemanfaatan sistem informasi. hingga sektorsektor industri yang padat karya. Hampir di seluruh bidang industri. Hal ini menyebabkan pihak manajemen organisasi cenderung kurang memanfaatkan sistem manual. dan sumber daya yang cukup.

DTSS Post Clearance Audit 38 . perkembangan maupun jenis dari organisasi dapat dikelompokkan menjadi 3 kelompok. Pemrosesan dalam akuntansi. yakni: 1 Stone age office. untuk merespon persaingan yang semakin ketat. namun juga harus ada suatu pengendalian atau pengawasan. dan secara langsung juga mengubah penyajian laporan keuangan. karena adanya suatu anggapan bahwa informasi hasil keluaran komputer selalu benar. Pekerjaan yang diautomasikan masih sangat jarang. Terkadang pegawai yang menangani pemrosesan pertama dalam input data-data transaksi. dan hasil output yang berupa Informasi Akuntansi. investor dan lain-lain). Suatu informasi laporan keuangan merupakan suatu alat bantu bagi manajemen dalam pengambilan keputusan strategi. melalui suatu Sistem Informasi Akuntansi yang berbasis komputer. Biasanya organisasi bisnis seperti ini.Teori EDP dan EDP Audit dikerjakan dengan bantuan komputer. sehingga dalam pemasukkan data (entry data) diperlukan suatu pengawasan atau pengendalian. Organisasi bisnis seperti ini. Apabila dilihat dari perspektif informasi. bahkan terkadang masih belum ditemukan dalam kegiatan operasional organisasi bisnisnya. dan membuat suatu rencana bagi organisasi di masa yang akan datang. tidak pernah melihat hasil akhirnya. baik yang dilakukan secara manual. Merupakan jenis organisasi bisnis yang masih mengandalkan tenaga kerja dalam setiap aktivitasnya. Hal yang membedakan adalah bahwa dalam Sistem Informasi berbasis komputer dapat dilakukan dengan sekali pemasukan data (input) atau transaksi saja. menghasilkan hasil yang tidak jauh beda. merupakan jenis usaha kecil menengah yang tergolong masih tradisional atau organisasi bisnis yang sifatnya padat karya. sehingga dapat memberikan informasi yang benar-benar dapat dipergunakan oleh pihak manajemen atau pihak lainnya. tidak hanya diperlukan pemasukkan data yang akurat dalam proses. maupun yang berbasis komputer. dan selanjutnya secara otomatis buku besar akan berubah menyesuaikan. Untuk mendapatkan hasil seperti yang diinginkan. Hal ini menyebabkan kemungkinan terjadinya kekeliruan dalam Sistem Informasi Akuntansi. Informasi laporan keuangan juga merupakan informasi yang diperlukan bagi pihak ekstern/luar organisasi (pemegang saham.

Setelah data tersebut dimasukkan. Organisasi seperti ini sudah berada dalam tahap keunggulan informasi yang dikonversikan menjadi keunggulan bersaing. yang dikumpulkan sampai waktu pengumpulan data yang telah ditentukan. Terkadang model organisasi seperti ini lebih dikenal dengan istilah semi komputerisasi. Model organisasi seperti ini. Terkait dengan hal ini Cushing (1995:68) mengatakan terdapat dua cara untuk memproses data melalui terminal. Sebagai contoh sistem pengolahan ini adalah pengolahan atas dokumen faktur penjualan yang telah kembali dari pelanggan. Organisasi bisnis seperti ini. yang DTSS Post Clearance Audit 39 . 2 Computer age office. mempunyai karakteristik transaksi yang terjadi secara langsung. setelah itu baru dilakukan pemrosesan. Pengolahan jenis ini sangat cocok diterapkan pada aplikasi yang membutuhkan informasi yang baru. namun sebagian lagi sudah menggunakan komputer dalam kegiatan operasional sehari-harinya. 3 Information age office. Sistem pengolahan ini sangat cocok digunakan pada aplikasi yang digunakan untuk memperoses volume transaksi yang dibutuhkan yang sifatnya periodik. yang memproduksi kerajinan atau souvenir daerah tertentu. yang setiap saat diperlukan dan perlu diperbaharui. suatu transaksi dapat dimasukkan secara sendiri-sendiri maupun secara kelompok. dan digunakan untuk memperbaharui file indeks. memiliki cukup banyak pekerjaan yang diautomasikan dengan bantuan komputer. yaitu : 1 Batch processing (pengolahan data secara kelompok) Pengolahan data dalam suatu kelompok sejenis. komputer bukan hanya digunakan dalam pekerjaan rutin sehari-hari. sudah mulai menggunakan Sistem Operasi (Operating System) tertentu dalam mengolah data maupun menyimpan data.Teori EDP dan EDP Audit dapat ditemui pada industri rumah tangga. dimana pengolahannya masih sangat sederhana. 2 Online processing (pengolahan data secara langsung) Pengolahan jenis ini. Dalam suatu computer based systems. karena sebagian masih tradisional. namun juga digunakan sebagai alat untuk membantu berkomunikasi dan memperoleh informasi secara cepat. walaupun masih cukup sederhana. dapat diproses secara langsung maupun secara kelompok. Dalam organisasi seperti ini.

1. Beberapa aktivitas terkait pengolahan data elektronik di bidang kepabeanan seperti diuraikan berikut ini: 1. Tidak dapat menyediakan informasi yang up-to-date. Tabel. Sistem elektronik dalam kerangka Indonesia National Single Window Berkaitan dengan National Single Window telah dikeluarkan Peraturan Presiden No. dan diproses ke dalam file terkait seperti file master piutang.1 Perbandingan untung rugi penggunaan batch dan on-line processing BATCH PROCESSING KEUNTUNGAN 1. Membutuhkan penanganan untuk mengatur dokumen sumber. Harus melakukan sortir dan pengubahan bentuk data. KERUGIAN 1.3.10 Tahun 2008 tentang Penggunaan Sistem Elektronik dalam Kerangka Indonesia National Single Window. Menyediakan suatu alat kontrol berupa batch total. Biaya penerapannya relatif murah 2. 2. 3. Penerapannya lebih efisien melalui pemrosesan secara berurutan. 2. ON-LINE PROCESSING 1. 2. Menyediakan suatu proses kontrol lebih awal 3. Membutuhkan peralatan yang lebih mahal. Menyediakan suatu informasi yang upto-date. dimana dengan sistem tersebut memungkinkan dilakukannya penyampaian data dan informasi secara tunggal DTSS Post Clearance Audit 40 . 3. Tidak dapat menggunakan batch kontrol. Meniadakan proses sortir dan pengubahan data.Teori EDP dan EDP Audit kemudian dimasukkan (di input) ke dalam komputer.

Teori EDP dan EDP Audit
(single submission of data and information), pemrosesan data dan informasi secara tunggal dan sinkron (single and synchronous processing of data and information), dan pembuatan keputusan secara tunggal untuk pemberian izin kepabeanan dan pengeluaran barang (single decision-making for custom release and clearance of cargoes). 2. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan Mengenai Pemberitahuan Pabean Impor Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. Terkait dengan Pertukaran Data Elektronik (PDE) Kepabeanan juga telah dikeluarkan Peraturan Dirjen Bea Cukai No.P-12/BC/2006 tentang

Penyelenggaraan Jasa Layanan Pertukaran Data Elektronik (PDE) Kepabeanan dalam rangka penyerahan Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RSKP), Inward Manifest dan Outward Manifest, khususnya telah dikemukakan para pihak yang terkait dengan sistem informasi pertukaran data elektronik dan hal-hal yang terkait dengan sistem informasi kepabeanan, di antaranya: a. Penyelenggaraan Jasa Layanan PDE Kepabeanan yang selanjutnya disebut sebagai PDE Service Center adalah jasa layanan berupa penyediaan perangkat PDE Kepabeanan dan sarana penunjang lainnya, yang dapat digunakan oleh pihak Pengangkut atau kuasanya dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. b. Penyedia Jasa PDE Service Center adalah badan usaha yang berbadan hukum yang melakukan kegiatan penyediaan perangkat PDE Kepabeanan dan sarana penunjang lainnya, yang dapat digunakan oleh Pengangkut atau kuasanya dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. c. Perangkat PDE Kepabeanan adalah perangkat keras (hardware)

komputer, perangkat jaringan dan perangkat lunak (software) berupa software komunikasi, Modul pengangkut dan modul Entry data serta

DTSS Post Clearance Audit

41

Teori EDP dan EDP Audit
perangkat penunjang lainnya yang digunakan untuk kegiatan pertukaran data dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. d. Pengguna Jasa PDE Kepabeanan adalah pengguna jasa kepabeanan yaitu Pengangkut atau kuasanya yang bertanggung jawab atas

pengoperasian Sarana pengangkut yang mengangkut barang dan/atau orang, yang telah memenuhi persyaratan untuk melakukan penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest ke KPBC. e. Customs Declaration (CUSDEC) adalah Pemberitahuan Pabean secara elektronik berupa Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RKSP), Manifes Kedatangan Sarana Pengangkut (Inward Manifest) dan Manifes Keberangkatan Sarana Pengangkut (Outward Manifest) yang

menggunakan standard UN/EDIFACT, yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan, oleh Pengguna Jasa PDE Kepabeanan ke KPBC. f. Custom Response (CUSRES) adalah pemberitahuan secara elektronik berupa respons atau jawaban CUSDEC, yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan, oleh SAP PDE Manifes di KPBC kepada Pengguna Jasa PDE Kepabeanan. 3. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan Dalam Rangka Pengeluaran Barang Impor Uraian hal ini terdapat dalam Peraturan Dirjen Bea Cukai Nomor P08/BC/2009 tentang Perubahan Atas Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor:P-42/BC/2008 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pengeluaran Barang Impor 4. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan di Bidang Ekspor Berdasarkan Peraturan Dirjen Bea Cukai Nomor P-30/BC/2009 tentang Perubahan kedua atas Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor P40/BC/2008 tentang Tata Laksana Kepabeanan di Bidang Ekspor.

DTSS Post Clearance Audit

42

Teori EDP dan EDP Audit
C. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik
Salim (1993) dalam Djojosoedarso (1999) mendefinisikan risiko sebagai ketidakpastian atas terjadinya suatu peristiwa. Pengertian lain menjelaskan bahwa risiko adalah kondisi dimana terdapat kemungkinan keuntungan/ kerugian ekonomi atau finansial, kerusakan atau cedera fisik, keterlambatan, sebagai konsekuensi ketidakpastian selama dilaksanakannya suatu kegiatan (Cooper dan Chapman, 1993). Sementara Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan risiko sebagai potensi ancaman yang dapat membahayakan penggunaan atau nilai berbagai aktiva perusahaan. Meskipun risiko memiliki kaitan yang erat dengan ketidakpastian/ uncertainty, keduanya memiliki perbedaan. Ketidakpastian merupakan kondisi dimana terjadi kekurang-tahuan informasi atau pemahaman tentang suatu keputusan dan konsekuensinya (Ritchie dan Marshall, 1993). Risiko timbul karena adanya ketidakpastian, kemudian ketidakpastian mengakibatkan keragu-raguan dalam meramalkan kemungkinan terhadap hasil-hasil yang akan terjadi di masa mendatang (Djososoedarso, 1999). Semakin tinggi tingkat ketidakpastian maka semakin tinggi pula risikonya (Ritchie dan Marshall, 1993). Kejadian di masa yang akan datang tidak dapat diketahui secara pasti. Kejadian atau suatu keluaran/output dari suatu kegiatan/peristiwa dapat berupa kondisi yang baik atau kondisi yang buruk. Jika yang terjadi adalah kondisi yang baik, maka hal tersebut merupakan kesempatan baik

(opportunity), namun jika terjadi hal yang buruk, maka hal tersebut merupakan risiko (Kerzner, 2001). Penerapan teknologi informasi untuk mendukung operasional sebuah organisasi atau organisasi, memberi dampak yang sangat besar terhadap kinerja organisasi. Semakin besar ketergantungan suatu organisasi, semakin besar pula kerugian yang akan dihadapi organisasi tersebut, bila terjadi kegagalan sistem informasinya. Bentuk kegagalan fungsi sistem informasi ini dapat beraneka ragam, mulai dari kegagalan sistem kelistrikan, serangan hacker, virus, pencurian data, bencana alam, sampai dengan adanya serangan teroris.

DTSS Post Clearance Audit

43

Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review tersebut adalah Auditor Sistem Informasi (Auditor TI). Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. Risiko yang timbul akibat penerapan TI yang salah akan menyebabkan proses bisnis yang tidak optimal. Sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. maka kesadaran akan perlunya dilakukan review atas pengembangan suatu sistem informasi semakin meningkat. organisasi menginginkan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. baik institusi pemerintahan maupun swasta. yang sesungguhnya merupakan upaya untuk mengetahui risiko. Sistem tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. Untuk mengantisipasi hal tersebut. yang semakin mengandalkan TI untuk mendukung jalannya operasional sehari-hari. Jika penerapan TI tidak sesuai dengan arah bisnis organisasi. baik pada masa sekarang maupun masa datang. antara lain dapat berupa: • • Biaya pengembangan sistem melampaui anggaran yang ditetapkan. maka hal ini juga akan menimbulkan risiko. kemudian melakukan respon terhadap risiko tersebut sehingga tidak terjadi dampak-dampak yang tidak diinginkan akibat risiko tersebut. proses dan teknologi Internal (dari dalam organisasi) dan eksternal (dari luar organisasi) DTSS Post Clearance Audit 44 . analisis terhadap risiko. • • Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna. Pengukuran risiko TI berguna untuk mengetahui profil risiko TI. kerugian finansial.Teori EDP dan EDP Audit Seiring dengan semakin banyaknya institusi. • Sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. Respon terhadap risiko dapat berupa upaya untuk melakukan identifikasi risiko. atau bahkan hancurnya bisnis organisasi. menurunnya reputasi organisasi. Sumbersumber munculnya risiko bisa berasal dari : • • Manusia. Oleh karena itu diperlukan suatu pengukuran terhadap risiko penerapan TI bagi organisasi.

Effectiveness and efficiency Kemampuan TI dan non-TI Manajemen proses (desain dan eksekusi) Manajemen Keamanan (kebijakan dan prosedur).Teori EDP dan EDP Audit • Bencana (hazard). ketidakpastian (uncertainty) dan kesempatan (opportunity).2 KEJADIAN (EVENTS) YANG MENGGANGGU PENCAPAIAN OBJEKTIF ORGANISASI Objective Events Manajemen yang buruk (perencanaan dan kebijakan) Sistem (Hardware. software dan teknologi).3. Confidentialit y Kesadaran pengguna Hacker dan virus Desain sistem (input. output) Integrity dan reliability Prosedur pemberian otoritas yang buruk. Hacker dan pelanggar akses Desain system dan jaringan DTSS Post Clearance Audit 45 . software teknologi dan jaringan). proses. Sistem (Hardware. Tabel.

2006) D. Perusahaan menganalisis. 2007). harus melakukan penilaian risiko untuk mengidentifikasi. seperti: • • • • • • Perubahan dalam lingkungan operasional tekanan persaingan baru atas perusahaan. yang membebankan berbagai DTSS Post Clearance Audit 46 . backup dan recovery Tidak sadar atau tidak mengerti terhadap Compliance aturan dan regulasi Tidak ada monitoring (Sumber: Maulana dan Supangkat. Sistem informasi baru atau yang direkayasa ulang sehingga mempengaruhi pemrosesan transaksi. Pertumbuhan yang signifikan dan cepat hingga mengalahkan pengendalian internal yang ada. Pengenalan lini baru produk atau aktivitas di mana perusahaan hanya memiliki pengalaman sedikit mengenainya. Personel baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak memadai atas pengendalian internal. dan mengelola risiko yang berkaitan dengan pelaporan keuangan. Implementasi teknologi baru ke dalam proses produksi atau sistem informasi yang berdampak pada pemrosesan transaksi. Proses Penilaian Risiko (Risk Assessment). Berbagai risiko dapat timbul dari berbagai perubahan lingkungan (Hall dan Singleton.Teori EDP dan EDP Audit Kegagalan hardware Sabotase dari luar Availability Virus dan serangan Tidak ada BCP.

Teori EDP dan EDP Audit • Restrukturisasi organisasional yang mengakibatkan pengurangan dan/atau relokasi personel hingga operasi bisnis serta pemrosesan transaksi terkena pengaruhnya. software.3 TINGKATAN BESARNYA DAMPAK RISIKO DAN FREKUENSI TERJADINYA RISIKO N o 0 1 2 3 4 Business Impact Likelihood Kerusakan yang hampir tidak signifikan Kerusakan kecil Kerusakan yang signifikan tetapi dapat Kerusakan besar Kerusakan yang dapat mengancam Hampir mustahil terjadi terjadi Jarang Mungkin terjadi Sering terjadi Sangat sering terjadi (Sumber: Maulana dan Supangkat. dan penundaan proses pengambilan keputusan. terdapat sembilan langkah dalam proses penilaian risiko yaitu : 1. menurunnya reputasi disebabkan sistem yang tidak aman. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal).3. teknologi baru dan lama). orang yang DTSS Post Clearance Audit 47 . terhentinya operasi bisnis. • • Masuknya ke pasar asing yang dapat berdampak pada operasi. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. dan Adopsi prinsip akuntansi baru yang berdampak pada pembuatan laporan keuangan. Proses penilaian risiko bisa berupa risiko yang tidak dapat dipisahkan (inherent risks) dan sisa risiko (residual risks). Proses untuk menilai seberapa sering risiko terjadi atau seberapa besar dampak dari risiko. 2006) Berkaitan dengan penilaian risiko. dan kendali-kendali yang ada. Sedangkan kecenderungan (likelihood) terjadinya risiko dapat disebabkan oleh sifat alami dari bisnis. sifat alami dari sistem (tertutup atau terbuka. struktur dan budaya organisasi. kegagalan aset yang dapat dinilai (sistem dan data). dapat juga berupa: dampak terhadap financial. data dan informasi. Tabel.

Rekomendasi . desain. topologi jaringan sistem.rekomendasi untuk mengurangi level risiko sistem TI dan data sehingga mencapai level yang bisa diterima. 4. Dampak tersebut dapat diklasifikasikan menjadi 3 bagian yaitu : high. Penentuan level risiko dari Sistem TI yang merupakan pasangan ancaman/vulnerability merupakan suatu fungsi : • • • Kecenderungan suatu sumber ancaman menyerang vulnerability dari sistem TI. Dokumentasi hasil dalam bentuk laporan. Sumber ancaman bisa berasal dari alam. arsitektur keamanan sistem. Pengukuran dampak dari risiko TI dapat dilakukan secara kualitatif maupun kuantitatif. Menganalisis kontrol kontrol yang sudah diimplementasikan atau direncanakan untuk diimplementasikan oleh organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan kecenderungan (kemungkinan) dari suatu ancaman menyerang sistem yang vulnerable. Terpenuhinya perencanaan kontrol keamanan yang ada untuk mengurangi dan menghilangkan risiko. Analisis dampak yang kurang baik yang dihasilkan dari suksesnya ancaman menyerang vulnerability. implementasi. dan loss of confidentiality. 5. Penentuan Kecenderungan (likelihood) dari kejadian bertujuan untuk memperoleh penilaian terhadap keseluruhan kecenderungan yang mengindikasikan kemungkinan potensi vulnerability diserang oleh lingkungan ancaman yang ada. Seperti loss of integrity. Besaran dampak yang akan terjadi jika sumber ancaman sukses menyerang vulnerability dari sistem TI. 3. 7. Identifikasi Ancaman yang mungkin menyerang kelemahan sistem TI. Penentuan Level Risiko. 8. Identifikasi kekurangan atau kelemahan (vulnerability) pada prosedur keamanan.Teori EDP dan EDP Audit mendukung atau menggunakan sistem. 2. DTSS Post Clearance Audit 48 . 9. medium dan low. 6. loss of availability. dan internal kontrol terhadap sistem sehingga menghasilkan pelanggaran terhadap kebijakan keamanan sistem. manusia dan lingkungan.

DTSS Post Clearance Audit 49 . Berbagai fakta yang dikumpulkan merupakan potongan-potongan data yang menjelaskan fitur penting. Jelaskan konsep sistem EDP! Jelaskan risiko-risiko dari penerapan EDP! Jelaskan proses penilaian risiko 3. c) Penyimpanan data. Survei sistem pada dasarnya adalah aktivitas mengumpulkan fakta. e) Aliran data. Ron Webber. Latihan 3 1. 2000) menyatakan beberapa alasan penting mengapa Audit EDP perlu dilakukan. 5. dan Kemacetan dan operasi yang redundan 2. c. Fakta-fakta sistem menurut Hall dan Singleton (2007) dapat digolongkan ke dalam beberapa kategori umum. yaitu: a) Sumber data.Teori EDP dan EDP Audit 3. Kerugian akibat kehilangan data. Rangkuman 1. Risiko kebocoran data. d) Proses. dalam salah satu bukunya Information System Controls and Audit (Prentice-Hall. h) Tingkat kesalahan. 4. g) Volume transaksi. b.3. b) Pengguna. Kesalahan dalam pengambilan keputusan. d. Jelaskan hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer! 3. f) Pengendalian. antara lain: a. i) j) Biaya sumber daya. Jelaskan beberapa pertanyaan mendasar yang dapat membimbing kita mengenai manfaat dari audit EDP! 2. Penyalahgunaan komputer. situasi.2. dan hubungan dalam sistem.

Sebagai suatu pendahuluan mutlak perlu dilakukan agar auditor mengenal benar obyek yang akan diperiksa sehingga menghasilkan suatu program audit yang didesain sedemikian rupa agar pelaksanaannya akan berjalan efektif dan efisien. dan review dokumentasi. Dalam praktiknya. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. Menyusun laporan. Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. diproses. disimpan. 5. Mendokumentasikan. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. Tingginya nilai investasi perangkat keras dan perangkat lunak komputer. sifat. d. Mengumpulkan temuan-temuan dan mengidentifikasikan dengan auditee.Teori EDP dan EDP Audit e. b. diambil kembali. dalam hal ini aspek SDM yang berpengalaman dan juga referensi praktik-praktik terbaik. 3. Untuk memastikan bahwa qualified resource sudah dimiliki. DTSS Post Clearance Audit 50 . Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. observasi. f. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Kerugian akibat kesalahan proses perhitungan. interview. Penggabungan sistem akuntansi dan sistem aplikasi komputer akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. tahapan-tahapan dalam audit EDP tidak berbeda dengan audit pada umumnya. e. Tahapan Perencanaan. Mencakup tujuan pemeriksaan. direkam. optikal atau cara lain yang sejenis. dikirim. dan kedalaman pemeriksaan yang dilakukan. c. yaitu sebagai berikut : a. Melalui berbagai teknik termasuk survei. 4. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik.

8. desain. Sumber ancaman bisa berasal dari alam. Sistem tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. c. Sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. Identifikasi kekurangan atau kelemahan (vulnerability) pada prosedur keamanan. 9. 7. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review tersebut adalah Auditor Sistem Informasi (Auditor TI). DTSS Post Clearance Audit 51 . antara lain dapat berupa: • • Biaya pengembangan sistem melampaui anggaran yang ditetapkan.Teori EDP dan EDP Audit 6. terdapat sembilan langkah dalam proses penilaian risiko yaitu : a. • Sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. orang yang mendukung atau menggunakan sistem. Identifikasi Ancaman yang mungkin menyerang kelemahan sistem TI. b. Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang ada. manusia dan lingkungan. Berkaitan dengan penilaian risiko. dan internal kontrol terhadap sistem sehingga menghasilkan pelanggaran terhadap kebijakan keamanan sistem. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. organisasi menginginkan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. data dan informasi. topologi jaringan sistem. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. software. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. • • Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). implementasi. baik pada masa sekarang maupun masa datang. arsitektur keamanan sistem.

kontrol yang sudah diimplementasikan atau direncanakan untuk diimplementasikan oleh organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan kecenderungan (kemungkinan) dari suatu ancaman menyerang sistem yang vulnerable. Dokumentasi hasil dalam bentuk laporan. Dampak tersebut dapat diklasifikasikan menjadi 3 bagian yaitu : high. Pengukuran dampak dari risiko TI dapat dilakukan secara kualitatif maupun kuantitatif. i. Tes Formatif 3 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. 3.rekomendasi untuk mengurangi level risiko sistem TI dan data sehingga mencapai level yang bisa diterima. Tanpa penggabungan sistem akuntansi dan sistem aplikasi komputer akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. g. f. Terpenuhinya perencanaan kontrol keamanan yang ada untuk mengurangi dan menghilangkan risiko. Penentuan Kecenderungan (likelihood) dari kejadian bertujuan untuk memperoleh penilaian terhadap keseluruhan kecenderungan yang mengindikasikan kemungkinan potensi vulnerability diserang oleh lingkungan ancaman yang ada. Penentuan level risiko dari Sistem TI yang merupakan pasangan ancaman/vulnerability merupakan suatu fungsi : • • • Kecenderungan suatu sumber ancaman menyerang vulnerability dari sistem TI. dan loss of confidentiality. medium dan low. e. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. Analisis dampak yang kurang baik yang dihasilkan dari suksesnya ancaman menyerang vulnerability. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan.Teori EDP dan EDP Audit d. Rekomendasi . loss of availability. DTSS Post Clearance Audit 52 . Menganalisis kontrol . Seperti loss of integrity. h.4. Penentuan Level Risiko. Besaran dampak yang akan terjadi jika sumber ancaman sukses menyerang vulnerability dari sistem TI.

Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang ada. diambil kembali. Sistem yang tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. software.Teori EDP dan EDP Audit 2. merupakan cara menilai risiko. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review atas risiko tersebut adalah Auditor Ahli Kepabeanan. 4. merupakan hal-hal yang menjadi risiko sistem informasi. dikirim. topologi jaringan sistem. serta sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. 5. orang yang mendukung atau menggunakan sistem. organisasi memerlukan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. bukan merupakan risiko sistem tetapi merupakan kesalahan manusia. Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. DTSS Post Clearance Audit 53 . dapat berupa biaya pengembangan sistem yang kurang dari anggaran yang ditetapkan. 6. direkam. arsitektur keamanan sistem. 10. Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna dan sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. diproses. 8. optikal atau cara lain yang sejenis. 7. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. baik pada masa sekarang maupun masa datang. 3. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). data dan informasi. disimpan.

d. Perencanaan. Mendokumentasikan.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. Mengantisipasi penyalahgunaan komputer. 12. b. Menyusun laporan. 14. c. Perencanaan. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengevaluasi audit. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mendokumentasikan. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mendokumentasikan. Melaporkan hasil. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. b. Mengantisipasi kerugian akibat kehilangan data. Mana di bawah ini yang bukan merupakan pendapat Ron Weber tentang alasan pentingnya audit EDP: a. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Tahapan ke 2 dalam audit EDP adalah: a. d. Mendapatkan imbal hasil yang tinggi atas investasi perangkat keras dan pendukungnya yang sangat tinggi d. b. Tahapan ke 5 dalam audit EDP adalah: a. d. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengantisipasi kesalahan dalam pengambilan keputusan. Tahapan ke 3 dalam audit EDP adalah: a. c. d. b. DTSS Post Clearance Audit 54 . c. c. 13. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Tahapan ke 4 dalam audit EDP adalah: a. 15. b. c.

5. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. maka peserta dinyatakan lulus. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. DTSS Post Clearance Audit 55 .Teori EDP dan EDP Audit 3. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.

2. Uraian dan Contoh Bassalamah (2001) mengatakan bahwa pengendalian juga merupakan fungsi manajemen untuk mencapai tujuan organisasi.1. manajemen membandingkan kinerja yang sebenarnya dengan yang seharusnya danmengukur selisihnya. dalam prakteknya memiliki tingkat kerumitan yang cukup tinggi. dan lingkungan EDP mengenai klasifikasi 3. Aktivitas pengendalian dalam lingkungan EDP atau TI. sehingga hal ini berdampak pada dan harus ada dalam organisasi karena DTSS Post Clearance Audit 56 . Dalam pelaksanaan fungsi pengendalian. Uraian dan Contoh dengan baik. dapat menjelaskan 2. Peserta dapat menjelaskan mengenai tanggungjawab. Kegiatan Belajar (KB) 4 PENGENDALIAN DALAM LINGKUNGAN EDP Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Peserta dapat menjelaskan mengenai pengaruh otomasi terhadap pengendalian dengan baik : 4. tujuan.Teori EDP dan EDP Audit 4. Untuk membuat kinerja sistem organisasi berjalan secara efektif. Peserta pengendalian dengan baik. Peserta dapat menjelaskan mengenai pengendalian dalam 4. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian dengan baik. Agar dapat menghindari kerugianmaterial dan penyimpangan dari tujuan yang telah ditetapkan. Pengendalian dianggap penting alasan-alasan sebagai berikut: 1.1. 4.

data. Bila pengendalian tersebut tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. Dengan kata lain terdapat ribuan titik pengendalian dengan beberapa pengendalian yang dibutuhkan. Prosedur khusus yang diperlukan untuk mengendalikan penggunaan suatu TABK akan tergantung atas aplikasi tertentu tersebut. dan karenya memiliki risiko adanya akses yang tidak sah. DTSS Post Clearance Audit 57 . menyimpan semua data. dan 3. dan bahwa TABK tidak dimanipulasi secara tidak semestinya oleh staf entitas. Contohnya. akses jarak jauh. Menyetujui spesifikasi teknis. Kerumitan lingkungan EDP tersebut disebabkan karena: 1. Adanya kemungkinan pihak manajemen untuk melanggar pengendalian internal. dan 3. dan hubungan ke berbagai sistem atau komputer lainnya. dan aset. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer.Teori EDP dan EDP Audit rancangan pengendalian internal yang semakin rumit pula jika di bandingkan dengan sistem manual. Penggunaan Teknik Audit Berbasis Komputer (TABK) harus dikendalikan oleh auditor untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan audit dan spesifikasi rinci TABK telah terpenuhi. 2. semua pengguna terhubung ke sistem yang sama tempat basis data berada. dan melaksanakan suatu review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. Terdapat peningkatan aktivitas yang membahayakan atas sistem. dimana di dalamnya terdapat sejumlah koneksi akses. auditor harus mempertimbangkan perlunya untuk: 1. Terdapat konsentrasi data dalam sistem informasi. Dalam menciptakan pengendalian audit. 2. Menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. dan hal itu dapat mengarah pada penipuan keuangan. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer yang dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain yang sesuai. pencurian. atau penghancuran.

metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasi untuk menjaga kekayaan organisasi. Tanggungjawab. Hal ini disebabkan karena adanya perubahan dalam pemrosesan data akuntansi.Teori EDP dan EDP Audit A. tujuan pengendalian pengolahan data yang akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang berkomputerisasi adalah sama. DTSS Post Clearance Audit 58 . Dengan demikian pengertian pengendalian intern tersebut di atas berlaku baik dalam perusahaan yang mengolah informasinya secara manual yang menggunkana mesin pembukuan maupun computer. Pertimbangan lingkungan karakteristik PDE dapat bervariasi tergantung atas tingkat akses pengolahan yang dilakukan oleh pihak ketiga tersebut. Demikian juga halnya pengendalian. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai keseluruhan pengendalian intern termasuk di dalamnya kegiatan manual. Rencana struktur dan pengoperasian sistem PDE. Kebutuhan akan EDP Auditing semakin perlu untuk dipenuhi agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian Menurut Mulyadi (1993:165) sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi. tujuan. Penggunaan semua pengendalian PDE mungkin tidak praktis bila ukuran bisnisnya kecil. mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Dalam suatu lingkungan yang berkomputerisasi harus diterapkan pengendalian untuk mengurangi risiko pengulangan kesalahan dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. Demikian juga bila data diolah oleh pihak ketiga. mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah. Definisi sistem pengendalian intern tersebut menekankan tujuan yang hendak dicapai dan bukan pada unsur yang membentuk sistem tersebut. Pengendalian dalam sistem PDE meliputi hal-hal sebagai berikut : 1. mekanis maupun program komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. Perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam Auditing. tapi proses audit mengalami perubahan yang signifikan baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti maupun pengendaliannya.

dokumen pendukung. Materialitas Kompklesitas dan kerumitan operasional dan sistem organisasi. Untuk mengerti tentang struktur pengendalian. audit. Pengendalian pada manusia yang mengerjakan dan mengakses pada komputer dan arsip. 4. Klasifikasi pengendalian Hall dan Singleton (2007) menjelaskan bahwa aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang digunakan untuk memastikan bahwa tindakan yang tepat telah dilakukan untuk menangani berbagai risiko yang telah diidentifikasi perusahaan. Masalah yang harus dilihat dalam pengujian tersebut adalah: • • • • • • • Jenis salah saji yang dapat terjadi Risiko jika suatu salah saji terjadi Faktor-faktor yang mempengaruhi perancangan substantive test Penilaian risiko bawaan. DTSS Post Clearance Audit 59 . Catatan akuntansi. 3. B. auditor perlu mendapat informasi tentang : 1. Prosedur pengendalian lainnya yang berkaitan dengan operasi PDE. pengujian dan persyaratan atau sistem perubahannya. informasi yang hanya dapat dibaca dengan bantuan komputer dan akun-akun khusus dalam laporan keuangan 4. Bagaimana suatu transaksi diproses sehingga menghasilakan laporan keuangan. Auditor harus mamahami struktur pengendalian untuk merencanakan pengujian atas transaksi. Prosedur pendokumentasian. Bagaimana suatu transaksi terjadi 3. Proses pelaporan keuangan yang digunakan untuk menghasilakn laporan keuangan. Penggolongan transaksi organisasi dalam laporan keuangan 2.Teori EDP dan EDP Audit 2. 5. termasuk estimasi akuntansi dan penyajiannya. Pengendalian yang tercakup dan melekat dalam komputer tersebut. dan 5.

1 Kategori Aktivitas Pengendalian Pengendalian Umum K omputer Pengendalian Aplikasi Aktivitas Pengendalian Verifikasi Independen Otorisasi Transaksi Pemisahan Tugas Fisik S upervisi C atatan Akuntansi Pengendalian Akses Sementara pengendalian fisik berhubungan dengan sistem akuntansi tradisional yang menggunakan prosedur manual.4. seperti pengendalian pada pusat data. pengembangan sistem. Di bawah ini digambarkan kategori aktivitas pengendalian.Teori EDP dan EDP Audit Hall dan Singleton (2007) juga mengatakan bahwa aktivitas pengendalian dapat dikelompokkan ke dalam dua kategori. dan pemeliharaan program. digolongkan dalam dua kelompok umum. DTSS Post Clearance Audit 60 . Pengendalian ini secara khusus berkaitan dengan dengan lingkungan TI dan audit TI. yaitu pengendalian umum (general control) dan pengendalian aplikasi (application control). Gambar. Namun pemahaman atas konsep pengendalian ini juga memberikan pandangan atas berbagai risiko dan kekhawatiran dalam pengendalian yang berkaitan dengan lingkungan TI. dan aplikasi penggajian. akses sistem. basis data perusahaan. Sementara pengendalian aplikasi memastikan integritas sistem tertentu seperti pemrosesan pesanan penjualan. Pengendalian umum berkaitan dengan perhatian pada tingkat keseluruhan perusahaan. utang usaha. Pengendalian komputer membentuk bagian yang merupakan perhatian utama. yaitu pengendalian komputer dan pengendalian fisik.

Sedangkan pengendalian dalam sub system aplikasi computer dibagi ke dalam beberapa subsistem berikut: 1. dan kembali ke sumber aslinya. maksdunya menyeimbangkan ketidakberadaan pengendalian pemisahan tugas dengan supervisi yang dekat. Pengendalian akses bertujuan memastikan hanya personel yang sah saja yang memilik akses ke aktiva perusahaan . ke jurnal. ke dokumen sumber. Dimaksudkan untuk menetapkan identitas dan keabsahan dari mereka yang akan menggunakan sumber daya computer sebelum mereka mengakses system computer tersebut. disamping DTSS Post Clearance Audit 61 . Akses tidak sah mengekspos aktiva ke penyalahgunaan. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa proses penyiapan dan pemasukan transaksi data ke dalam system sesuai dengan tujuan yang telah ditetapkan oleh organisasi 3. Supervisi seringkali disebut sebagai pengendalian penyeimbang. Sedangkan otorisasi khusus biasanya berkaitan dengan tanggungjawab pihak manajemen. pengrusakan. tergantung pada tugas tertentu yang harus dikendalikan. Pemisahan tugas merupakan salah satu pengendalian yang bertujuan untuk meminimalkan fungsi-fungsi yang tidak sesuai. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa transmisi data yang dilakukan oleh satuan usaha terbebas dari kegagalan komponen-komponen transmisi data seperti saluran komunikasi serta piranti keras dan piranti lunak komunikasi antar computer. Otorisasi dapat bersifat umum dan khusus. Otorisasi umum diberikan kepada personel operasional untuk melakukan operasi rutin. 2. Pengendalian pembatasan akses. Catatan akuntansi dimaksudkan untuk mendukung adanya keperluan jejak audit dalam memverifikasi transaksi yang dipilih dengan menelusurinya dari laporan keuangan ke akun buku besar. Pemisahan tugas dapat bermacam bentuk. Pengendalian masukan. Pengendalian komunikasi.Teori EDP dan EDP Audit Otorisasi transaksi bertujuan untuk memastikan bahwa semua transaksi material yang diproses oleh sistem informasi valid dan sesuai dengan tujuan pihak manajemen. dan pencurian. Contohnya adalh prosedur untuk mengotorisasi pembelian persediaan dari pemasok yang ditunjuk hanya ketika tingkat persediaan jatuh ke dalam titik pemesanan ulang yang ditetapkan. Jadi pengendalia akses memainkan peranan penting dalam pengamanan aktiva.

perubahan dan penghapusan data di dalam system sudah sesuai dengan tujuan organisasi. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa pemanggilan atau pengaksesan pada dan mereka penyajian yang data kepada untuk parapemakainya melakukannya. Pengendalian database. dan (iv) kesalahan pengolahan dapat dideteksi dan dikoreksi DTSS Post Clearance Audit 62 . 5. yang dimaksudkan untuk menciptakan kerangka kerja organisasi PDE. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa system PDE telah dikembangkan dan dipelihara secara efisien serta melalui proses otorisasi secara memadai. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa pendefinisian. yaitu: a. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa komponen-komponen yang melakukan perhitungan. yang dimaksudkan untuk memberikan keyakinan bahwa: (i) system yang digunakan hanya untuk yang telah diotorisasikan. pengklasifikasian. b. penambahan pengaksesan. (iii) program yang digunakan hanyalah yangtelah diotorisasikan. terbatas berwenang C.Teori EDP dan EDP Audit itu untuk mencegah masuknya pihak ketiga yang secara sengaja masuk ke dalam jaringan komunikasi untu maksud yang tidak baik. Pengendalian dalam lingkungan EDP Pengendalian dalam lingkungan EDP dapat dikelompokkan ke dalam pengendalian-pengendalian berikut: 1) Pengendalian umum: Ikatan Akuntansi Indonesia dalam Bassalamah (2001) membagi pengendalian umum dalam beberapa unsure pengendalian. Pengendalian organisasi. 6. 4. Pengendalian terhadap pengembangan pemeliharaan system aplikasi. c. Pengendalian pengolahan. Pengendalian terhadap operasi sistem. Pengendalian keluaran.pengurutan dan pengikhtisaran data di dalam system telah berfungsi sebagaimana mestinya. (ii) akses ke operasi computer hanya diijinkan bagi merek ayang berhak.

yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa perangkat lunak system dimiliki atau dikembangkan secara efisien dan ada otorisasinya. e. Prosedur melakukan pengendalian (control procedures) merupakan kebijakan dan prosedur yang terkait dengan lingkungan pengendalian dan sistem akuntansi. Transaksi diolah sebagaimana mestinya oleh komputer.Teori EDP dan EDP Audit d. seperti salinan cadangan (backups) di tempat yang terpisah. dimasukkan kembali secara tepat waktu Pengendalian output. Pengendalian input. dimaksudkan untuk menjaga keamanan PDE lainnya yang juga memberikan kontribusi terhadap kelangsungan PDE.prosedur pemulihan atau fasilitas pengolahan di luar organisasi dalam hal terjadi bencana. atau diubah tidak semestinya. Transaksi yang keliru ditolak. dan (ii) akses data dan program dibatasi hanya kepada mereka yang memiliki otorisasi. 2) Pengendalian aplikasi: a. dimaksudkan untuk menjamin bahwa data yang telah dicatat dengan benar tersebut telah diotorisasikan. Transaksi tidak hilang. Pengendalian terhadap keamanan PDE. ditambah. Prosedur tersebut meliputi: DTSS Post Clearance Audit 63 . yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa: (i) struktur otorisasi telah ditetapkan atas transaksi yang dimasukkan ke dalam system. f. dimaksudkan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: • • • Hasil pengolahan adalah cermat Akses terhadap keluaran dibatasi hanya bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi Keluaran disediakan secara tepat waktu bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi semestinya. dan jika perlu. dikoreksi. digandakan. Pengendalian pemrosesan. Pengendalian terhadap perangkat lunak system. dimaksudkan untuk menjamin bahwa: • • • c. Pengendalian terhadap entri data dan program. b.

Jelaskan hal-hal yang perlu dipertimbangkan dalam pengendalian audit! Jelaskan klasifikasi pengendalian dalam audit! Jelaskan pengendalian dalam lingkungan EDP! Jelaskan pengaruh otomasi dalam pengendalian audit! Jelaskan pengendalian sistem EDP! DTSS Post Clearance Audit 64 . 5. Disamping itu. berbagai kemudahan dapat dirasakan dalam melakukan aktivitas pengendalian seperti: • • • • Otomasi terhadap suatu tugas atau proses yang menggantikan peran manusia. 2. D. Pengaruh otomasi terhadap pengendalian Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. 4. 3. Berkat adanya otomasi. sistem tersebut dapat diakses oleh orang dalam jumlah orang yang lebih banyak. Restrukturisasi terhadap peran manusia yang melakukan perubahanperubahan terhadap sekumpulan tugas atau proses. Mengintegrasikan berbagai bagian yang berbeda dalam organisasi dan menyediakan banyak informasi ke manajer.2. Latihan 4 1. 4. Mempengaruhi antarmuka-antarmuka organisasi dengan lingkungan.Teori EDP dan EDP Audit • • • • • Otorisasi yang layak atas transaksi dan aktivitas Pembagian tugas Perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai Pengamanan yang memadai atas penggunaan assets dan catatan Adanya pemeriksaan independen atas kinerja dan jumlah nilai yang tercatat. seperti pelanggan dan pemasok.

iv. Dalam praktiknya. DTSS Post Clearance Audit 65 . dan c. Rencana struktur dan pengoperasian sistem PDE.Teori EDP dan EDP Audit 4. Pengendalian pada manusia yang mengerjakan dan mengakses pada komputer dan arsip. Pengendalian dalam lingkungan EDP terdiri atas: Pengendalian umum: i. b. Menyetujui spesifikasi teknis. 4. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai keseluruhan pengendalian intern termasuk di dalamnya kegiatan manual. c. Pengendalian pengembangan dan pemeliharaan sistim. dan melaksanakan suatu review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. auditor harus mempertimbangkan perlunya untuk: a. b. mekanis maupun program komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. Prosedur pengendalian lainnya yang berkaitan dengan operasi PDE. Bila pengendalian tersebut tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. Menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. d. Dalam melakukan pengendalian audit. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer yang dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. Pengendalian hardware dan software. 3. Pengendalian administratif iii. audit. Prosedur pendokumentasian. pengujian dan persyaratan atau sistem perubahannya. Rangkuman 1. Pengendalian organisasi ii. e. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain yang sesuai.3. 2. Pengendalian yang tercakup dan melekat dalam komputer tersebut (hardware control). tahapan-tahapan dalam audit EDP tidak berbeda dengan Pengendalian dalam sistem PDE meliputi hal-hal sebagai berikut : a. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer.

Pengendalian output 5. akan DTSS Post Clearance Audit 66 . umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. Disamping itu. b. c. 7. Tidak adanya dokumen masukan. jika tidak ada pengendalian semestinya. Disamping itu. Pengendalian pemrosesan iii. Karakteristik sistem sebagai akibat dari sifat PDE adalah : a. file tersebut hanya untuk jangka waktu yang terbatas. Dalam beberapa sistem transaksi on line.Teori EDP dan EDP Audit v. Data dapat dimasukkan secara langsung ke dalam sistem komputer tanpa dokumen pendukung. bukti tertulis untuk setiap otorisasi entri data individual (misalnya pengesahan entri order dalam on line sistem) dapat digantikan dengan prosedur lain. Pengendalian keamanan. jejak transaksi dapat sebagian berbentuk file yang hanya dapat dibaca oleh mesin. Dalam sistem manual. Oleh karena itu. seperti pengendalian otorisasi dalam program komputer (contohnya adalah pengesahan batas kredit). Pengendalian input ii. file. Namun dalam lingkungan PDE. Pengujian pengendalian di dalam komputer auditing serupa dengan pengujian dengan sistem manual karena tujuannya adalah untuk menentukan apakah pengendalian telah berfungsi sesuai dengan yang sudah ditetapkan atau belum. Tidak adanya jejak transaksi (transaction trial). Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. 6. catatan. Tidak adanya keluaran yang dapat dilihat dengan mata. Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. Data dan program komputer dapat diakses dan diubah dalam komputer atau melalui penggunaan ekuipmen komputer yang berada dilokasi yang jauh. sistem tersebut dapat diakses oleh orang dalam jumlah orang yang lebih banyak. buku pembantu. Pengendalian aplikasi: i. Pengendalian dokumentasi vi. dan laporan.

Pengendalian Proses (process control).Teori EDP dan EDP Audit meningkatkan akses tanpa otorisasi ke dan pengubahan terhadap data program oleh orang di dalam atau di luar perusahaan. Tes Formatif 4 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. 3. Pengendalian Output (output control) dan Outcome Control. Dalam melakukan pengendalian audit. auditor harus mempertimbangkan perlunya spesifikasi teknis. 4. 4. 2. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain apa saja. bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. bukti tertulis untuk setiap otorisasi entri data individual (misalnya pengesahan DTSS Post Clearance Audit 67 . Data dapat dimasukkan secara langsung ke dalam sistem komputer tanpa dokumen pendukung. Pengendalian audit dapat menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. 6. Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat.4. yaitu Pengendalian Input (input control). 8. 5. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai pengendalian intern dalam bidang komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. Bila pengendalian tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. Pengendalian aplikasi PDE dapat dibagi berdasarkan prosesnya sebagai berikut. dan review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. Dalam beberapa sistem transaksi on line. 7. 9. Pengujian pengendalian di dalam komputer auditing tidak serupa dengan pengujian dengan sistem manual karena tujuannya adalah untuk menentukan apakah pengendalian telah berfungsi sesuai dengan yang sudah ditetapkan atau belum.

Kesimpulan auditor dalam menilai tingkat risiko pengendalian.Teori EDP dan EDP Audit entri order dalam on line sistem) tidak dapat digantikan dengan prosedur lain. Lingkungan pengendalian (control environment) adalah berbagai faktor yang bisa memperkuat atau memperlemah efektivitas kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh organisasi. Filosofi tenaga pekerja di tingkat bawah b. Filosofi manajemen dan gaya manajerial c. Pengendalian administrative. Pesaing 14. Pengendalian hardware dan software. Rendah. Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. Dalam sistem manual. Pengendalian organisasi. Faktor yang bukan termasuk dalam lingkungan pengendalian: a. Mana di bawah ini yang bukan termasuk dalam kelompok pengendalian umum: a. 12. b. catatan. Pengendalian yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien merupakan pengendalian: a. file. Pengendalian system software 13. Pengendalian substantive d. c. adalah sebagai berikut. kecuali: a. Struktur organisasi d. DTSS Post Clearance Audit 68 . buku pembantu. 10. Pengendalian system aplikasi c. seperti pengendalian otorisasi dalam program komputer (contohnya adalah pengesahan batas kredit). Pengendalian aplikasi. Namun dalam lingkungan PDE tidak terdapat hal-hal tersebut. dan laporan. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. b. Pengendalian software d. Soal pilihan ganda: 11.

DTSS Post Clearance Audit 69 . c.Teori EDP dan EDP Audit b. b. maka peserta dinyatakan lulus. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. dalam kondisi tingkat risiko pengendalian: a. d. 15. Lemah. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Kuat. Cukup. Rendah. Pengujian substantive auditor dapat dibatasi. c. d. 4. Lemah.5. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. Cukup. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Kuat. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini.

Peserta dapat menjelaskan konsep pengendalian atas sistem dan pemrograman dengan baik.Teori EDP dan EDP Audit 5. Peserta dapat menjelaskan konsep pengendalian atas operasi dengan baik 5. Prosedur pengendalian manual dan komputer terdiri atas pengendalian yang menyeluruh berdampak terhadap lingkungan PDE (pengendalian umum PDE). yang dapat membantu pencapaian tujuan pengendalian intern secara keseluruhan mencakup baik prosedur manual maupun prosedur yang didesain dalam program komputer. Pengendalian Umum sendiri meliputi : Pengendalian organisasi dan manajemen DTSS Post Clearance Audit 70 .1. Uraian dan Contoh Pengendalian atas pengolahan komputer. Pengendalian ini memberikan keyakinan bahwa tujuan pengendalian intern umum ini mencakup pengendalian organisasi dan manajemen. dan pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi (pengendalian aplikasi PDE). dan untuk memberikan tingkat keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. Pengendalian ini berupaya mengawasi struktur organisasi dan manajemen kegiatan PDE. Kegiatan Belajar (KB) 5 PENGENDALIAN UMUM Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. dan 2. Tujuan Pengendalian Umum (General Control) PDE sesungguhnya adalah membuat rerangka pengendalian menyeluruh atas aktivitas PDE.

Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) struktur organisasi telah ditetapkan atas transaksi yang dimasukan ke dalam sistem DTSS Post Clearance Audit 71 . dan dokumen sistem baru atau sistem yang direvisi. 4. pengesahan. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa perangkat lunak sistem diperoleh atau dikembangkan dengan cara yang efisien dan melalui proses otorisasi termasuk: (a) otorisasi. (b) pemisahan fungsi seperti penyiapan transaksi masukan. Pengendalian ini juga didesain untuk menciptakan pengendalian atas: (a) pengujian. (b) perubahan terhadap sistem aplikasi. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa sistem dikembangkan dan dipelihara dalam suatu cara yang efisien dan melalui proses otorisasi. 2. (c) akses terhadap dokumentasi sistem. dan operasi komputer. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi. pemrograman. pengujian. implementasi dan dokumentasi perangkat lunak sistem baru dan modifikasi perangkat lunak sistem. Pengendalian terhadap operasi sistem. Pengendalian Organisasi dan Manajemen Pengendalian ini didesain untuk menciptakan rerangka organisasi aktivitas PDE yang mencakup : (a) kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan fungsi pengendalian. perubahan. (c) hanya program yang telah diotorisasi yang digunakan. Pengendalian terhadap entri data dan program.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi Pengendalian terhadap operasi sistem Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem Pengendalian terhadap entri data dan program 1. (b) akses ke operasi komputer dibatasi hanya petugas yang mendapat otorisasi. (d) pemerolehan sistem aplikasi dan listing program dari pihak ketiga. (d) kekeliruan pengolahan dapat dideteksi dan dikoreksi. (b) pembatasan akses terhadap perangkat lunak dan dokumentasi sistem hanya bagi petugas yang telah mendapat otorisasi. Pengendalian ini didesain untuk mengendalikan operasi sistem dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) sistem digunakan hanya untuk tujuan yang telah diotorisasi. 3. implementasi.

Instruksi-instruksi yang diperlukan untuk memulai file data dan/atau menggunakan pencetak 3. kerugian atau penghancuran data baik disengaja maupun tidak disengaja dan (c) penyediaan pengolahan dilokasi diluar organisasi dalam hal terjadi bencana.Teori EDP dan EDP Audit dan (b) akses ke data program dibatasi hanya bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi. Pengendalian atas sistem dan pemrograman Prosedur-prosedur pelaksanaan komputer harus dibuat secara tertulis dan digunakan untuk semua aktivitas komputer dan pemrosesan transaksi guna mencegah dan mendeteksi pencatatan transaksi yang tidak akurat. dan bila timbul penyimpangan maka hal tersebut harus ditelaah secara formal oleh penyelia aktivitas atau oleh manajer departemen PDE. 5. Pengendalian lain untuk keamanan PDE Pengendalian lain untuk menjaga keamanan PDE adalah : (a) pembuatan cadangan data program komputer dilokasi diluar organisasi. Rincian tentang tindakan-tindakan yang diperlukan guna mengatasi kerusakan atau pesan-pesan yang muncul beserta prosedur-prosedur untuk memulainya kembali. Prosedur-prosedur untuk memulai dan mengakhiri (menghentikan) peralatan komputer tersebut. (b) prosedur pemulihan jika terjadi pencurian. Pengujian secara periodik juga harus dilakukan untuk menguji bahwa prosedur-prosedur tersebut dilaksanakan sebagaimana mestinya. File-file data yang harus tetap ada dalam drive tertentu serta persyaratan yang diperlukan untuk menghilangkan cincin pelindung file (file protection ring) dai pita magnetis segera setelah suatu file keluaran diambil atau dipindahkan. tidak lengkap atau tidak ada otorisasinya. A. dan setidak-tidaknya harus mencakup hal-hal sebagai berikut: 1. 2. 4. Bassalamah (2001) mengatakan bahwa prosedur pelaksanaan komputer (pedoman atau manual) tersebut di atas harus menjelaskan langkah-langkah aktivitas yang harus diikuti. DTSS Post Clearance Audit 72 .

2. didokumentasikan. disetujui. 2. 3. 2. 3. diuji. semakin besar suatu fasilitas komputer maka akan semakin tinggi skala potensi kerusakannya. dan diterapkan. Untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. Sistem ini memungkinkan para pengguna dan aplikasi di dalamnya untuk berbagi dan mengakses sumber daya komputer bersama. dan printer. Pengembangan standar dan pedoman. Untuk menjamin bahwa sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). 6. Disposisi masukan dan keluaran data dan file. pengendalian dalam tiap aplikasi akuntansi mungkin akan lemah pula aau dinetralkan. basis data. Partisipasi pemakai. Jadi DTSS Post Clearance Audit 73 . Beberapa jenis pengendalian yang dilakukan adalah seperti berikut: 1. manajemen dan auditor. Bassalamah (2001) mengatakan bahwa tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah sebagai berikut: 1. dan 4. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan dalam membantu manajemen mengendalikan sistem dan kegiatan pemrograman. dan 7. Menjaga integritas dari sistem yang ada. Mencegah perusakan atau kehilangan program. dalam pengembangan sistem B. Pengendalian atas operasi Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan sistem operasi sebagai program pengendali dalam komputer. Untuk menjamin bahwa standar. Uraian mengenai kegiatan-kegiatan yang tidak diperbolehkan. Jika integritas sistem operasi menjadi lemah. seperti prosesor. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. dan 4.Teori EDP dan EDP Audit 5. Pengujian sistem dan konversi. Uraian mengenai pengendalian pekerjaan yang mungkin diperlukan oleh sistem operasi. 3. ditelaah. Karena sistem operasi adalah hal yang digunakan semua pengguna. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi Sementara itu pengendalian terhadap pemeliharaan program bertujuan untuk: 1. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. memori utama.

yaitu: a. DTSS Post Clearance Audit 74 . Tujuan audit: memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. atau network server. Auditor sebaiknya memeriksa apakah individu tersebut diberikan akses terhadap data dan program berdasarkan kebutuhan saja. file data. maka sistem operasi akan menolak akses dari pengguna. Memeriksa kebijakan perusahaan terhadap pemisahaan fungsi yang tidak kompatibel dan memastikan perusahaan membuat keamanan yang beralasan. Memeriksa catatan pegawai untuk menentukan apakah pengguna secara formal telah mengetahui tanggungjawabnya untuk memelihara kerahasiaan dari data perusahaan. Izin penggunaan harus sesuai dengan tugas yang akan dikerjakan b. 2. Pengendalian atas sistem operasi di bagi menjadi beberapa poin (Hall. Password Policy Password adalah kode rahasia yang dimasukkan oleh pengguna agar bisa diakses sistem. Memeriksa frekuensi izin penggunaan dari pengguna. Memeriksa hak-hak istimewa dari grup pengguna maupun individu untuk menentukan apakah hak istimewa mereka telah sesuai dengan posisi dan deskripsi pekerjaannya. 2006). 4. aplikasi. 2000 dalam Lukito. Jika pengguna tidak dapat memasukkan password yang benar. keamanan sistem operasi menjadi isu pengendalian yang penting.Teori EDP dan EDP Audit dengan semakin banyaknya sumber daya komputer yang digunakan bersama dalam komunitas pengguna pengguna yang selalu bertambah. apalikasi. dan sumber daya lain yang bisa diakses oleh seseorang atau kelompok. files. 5. Memeriksa catatan atau latar belakang pegawai untuk menentukan apakah hak istimewa dari pegawai digunakan dengan kecukupan pemeriksaan keamanan secara intensif sebagai kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan. Controlling Access Privilege Privelege adalah hak yang menentukan directories. 3. Prosedur audit: 1.

DTSS Post Clearance Audit 75 . Kebanyakan sistem operasi memungkinkan administrator dari sistem untuk menentukan tindakan yang akan dilakukan setelah beberapa kali gagal untuk logon. iii. • Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. Memeriksa kebijakan dan prosedur penguncian sebuah account. kerusakan hardware. kerusakan. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. ii. Selang waktu penguncian secara permanen yang membutuhkan pengaktifan ulang secara formal terhadap account. Virus and other destructive programs control Virus adalah program yang bersifat merusak yang dapat menyebabkan kehancuran. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. Memeriksa kecukupan dari standar password seperti panjang karakter dan selang waktu tidak berlaku kembali. Prosedur audit: i. c. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. v. Tujuan audit: memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak. kehilangan data. Prosedur audit: • Melalui wawancara dengan pegawai operasional. pelanggaran kerahasiaan dan menghabiskan waktu dari manusia untuk memperbaiki kerusakan. menurunkan kinerja komputer. iv. Auditor harus menentukan berapa banyak kesempatan untuk logon sebelum terkunci. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya.Teori EDP dan EDP Audit Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password.

Fault tolerance Fault tolerance adalah kemampuan sistem untuk melanjutkan operasi ketika bagian dari sistem tidak berfungsi dengan baik. d. Audit Trail Control Audit trail adalah logs yang dapat didisain untuk mencatat aktivitas di dalam sistem. aplikasi yang digunakan. Memeriksa log mengenai aktivitas yang tidak biasa seperti pengguna yang tidak diotorisasi atau pengguna yang sudah dihilangkan. departemen. Prosedur audit: • Memastikan event audit trail sudah diaktifkan berdasarkan kebijakan perusahaan. berkaitan dengan kegagalan hardware. Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang tepat. Prosedur audit: 4. percobaan gagal logon. berapa kali logon dan log off. Karena boot disks dapat melewati DTSS Post Clearance Audit 76 . error pada program aplikasi. Auditor sebaiknya mengambil beberapa contoh pelanggaran dan mengevaluasi seberapa efektif penyelesaian oleh bagian keamanan. atau operator error. aktivitas oleh pengguna: komputer. Tujuan audit: memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. serta merencanakan alokasi sumber daya. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. Memeriksa prosedur alternatif yang digunakan oleh administrator sistem untuk memperbaiki kerusakan atau kesalahan hard disk.Teori EDP dan EDP Audit • • Memastikan bahwa administrator sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. Melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. dan pengguna dari sistem. akses terhadap file dan aplikasi tertentu. periode tidak aktif. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. 5. e. dites lerlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. • Bagian keamanan mempunyai tanggungjawab untuk memonitor dan melaporkan pelanggaran.

Tujuan Pengendalian Umum (General Control ) PDE sesungguhnya adalah Untuk membuat rerangka pengendalian menyeluruh atas aktivitas PDE. 2. • Untuk menjamin bahwa sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). DTSS Post Clearance Audit 77 . • Pengembangan standar dan pedoman. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan dalam membantu manajemen mengendalikan sistem dan kegiatan pemrograman. copy dari boot disk ini harus aman dan administrator sistem dilarang untuk mengaksesnya. Jelaskan tujuan pengendalian umum PDE! Sebutkan dan jelaskan hal-hal apa saja yang termasuk pengendalian umum! Jelaskan tujuan pengendalian sistem! Sebutkan dan jelaskan pengendalian sistem! Jelaskan pengendalian atas sistem operasi! 5. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah sebagai berikut: • Untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. Rangkuman 1. 4. 5. • Untuk menjamin bahwa standar. dan untuk memberikan tingkat keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai.2. disetujui. 4. ditelaah. 5.3. diuji. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut: • Partisipasi pemakai. didokumentasikan. Latihan 1.Teori EDP dan EDP Audit proses boot secara normal. manajemen dan auditor. Pengendalian Umum sendiri meliputi : • Pengendalian organisasi dan manajemen • Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi • Pengendalian terhadap operasi sistem • Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem • Pengendalian terhadap entri data dan program 3. 2. 3. dan diterapkan.

Controlling Access Privilege Tujuan audit: memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. 6. 2000 dalam Lukito. • Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. v. Auditor sebaiknya memeriksa apakah individu tersebut diberikan akses terhadap data dan program berdasarkan kebutuhan saja. iv. Izin penggunaan harus sesuai dengan tugas yang akan dikerjakan b. 2006). Prosedur audit: i. Memeriksa frekuensi izin penggunaan dari pengguna. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: • Menjaga integritas dari sistem yang ada. Pengendalian atas sistem operasi di bagi menjadi beberapa poin (Hall.Teori EDP dan EDP Audit • Pengujian sistem dan konversi. dan • Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. Memeriksa catatan pegawai untuk menentukan apakah pengguna secara formal telah mengetahui tanggungjawabnya untuk memelihara kerahasiaan dari data perusahaan. Memeriksa kebijakan perusahaan terhadap pemisahaan fungsi yang tidak kompatibel dan memastikan perusahaan membuat keamanan yang beralasan. yaitu: a. ii. dan • Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 5. Memeriksa hak-hak istimewa dari grup pengguna maupun individu untuk menentukan apakah hak istimewa mereka telah sesuai dengan posisi dan deskripsi pekerjaannya. Memeriksa catatan atau latar belakang pegawai untuk menentukan apakah hak istimewa dari pegawai digunakan dengan kecukupan pemeriksaan keamanan secara intensif sebagai kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan. iii. Password Policy DTSS Post Clearance Audit 78 . • Mencegah perusakan atau kehilangan program.

Selang waktu penguncian secara permanen yang membutuhkan pengaktifan ulang secara formal terhadap account. Memastikan bahwa administrator sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. Prosedur audit: i. Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. Memeriksa kebijakan dan prosedur penguncian sebuah account. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. iii. Auditor harus menentukan berapa banyak kesempatan untuk logon sebelum terkunci. ii. iv. iii. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. c. ii. DTSS Post Clearance Audit 79 . Prosedur audit: i. Kebanyakan sistem operasi memungkinkan administrator dari sistem untuk menentukan tindakan yang akan dilakukan setelah beberapa kali gagal untuk logon.Teori EDP dan EDP Audit Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. Memeriksa kecukupan dari standar password seperti panjang karakter dan selang waktu tidak berlaku kembali. Virus and other destructive programs control Tujuan audit: memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak. Melalui wawancara dengan pegawai operasional. v.

Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. periode tidak aktif. percobaan gagal logon. Prosedur audit: i. departemen. aktivitas oleh pengguna: komputer. Memeriksa log mengenai aktivitas yang tidak biasa seperti pengguna yang tidak diotorisasi atau pengguna yang sudah dihilangkan. Auditor sebaiknya mengambil beberapa contoh pelanggaran dan mengevaluasi seberapa efektif penyelesaian oleh bagian keamanan. Karena boot disks dapat melewati proses boot secara normal. Melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. Fault tolerance Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang tepat. copy dari boot disk ini harus aman dan administrator sistem dilarang untuk mengaksesnya. berapa kali logon dan log off. Audit Trail Control Tujuan audit: memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. Prosedur audit: i. DTSS Post Clearance Audit 80 . dites lerlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan.Teori EDP dan EDP Audit iv. akses terhadap file dan aplikasi tertentu. Bagian keamanan mempunyai tanggungjawab untuk memonitor dan melaporkan pelanggaran. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. d. serta merencanakan alokasi sumber daya. Memastikan event audit trail sudah diaktifkan berdasarkan kebijakan perusahaan. ii. e. Memeriksa prosedur alternatif yang digunakan oleh administrator sistem untuk memperbaiki kerusakan atau kesalahan hard disk. ii.

3. Tujuan audit virus adalah untuk memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak dan meng-update. serta merencanakan alokasi sumber daya. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. 4. 7. 5. yaitu melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. Tujuan audit password policy adalah untuk memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. Tujuan audit Controlling Access Privilege adalah memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan pemerintah.4. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. 6. Tujuan Pengendalian Umum dapat memberikan keyakinan bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. Tujuan pengendalian pengembangan sistem juga untuk menjamin bahwa standar. Tujuan audit trail control adalah untuk memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. 9. 2. Tujuan audit fault tolerance adalah untuk memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang bervariasi 10. Tes Formatif 5 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. 8. Berikut adalah salah satu audit fault tolerance. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan. DTSS Post Clearance Audit 81 . Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah agar sistem tersebut dapat diperiksa (auditable).Teori EDP dan EDP Audit 5.

untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. Menjaga integritas pengguna. DTSS Post Clearance Audit 82 . Pengujian transaksi. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 13. 15. b. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut. kecuali : a. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. Pengembangan standar dan pedoman. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem 12. Pengendalian organisasi dan manajemen b. Mencegah perusakan atau kehilangan program. c. Pengendalian Umum meliputi.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. kecuali: a. 14. dan d. d. Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. Memeriksa kecukupan jumlah password. c. b. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. kecuali: a. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. Partisipasi pemakai. b. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. manajemen dan auditor. c. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. Berikut adalah prosedur audit password policy. b. dan d. Berikut prosedur audit virus. c. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi c. Melalui wawancara dengan pegawai operasional. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: a. Pengendalian terhadap internal organisasi d. Memastikan bahwa user sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. kecuali: a.

DTSS Post Clearance Audit 83 . maka peserta dinyatakan lulus.5. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. 5. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. dites terlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan.Teori EDP dan EDP Audit d. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. .

Peserta dapat menjelaskan tujuan pengendalian aplikasi dengan baik. maka sistem operasi harus mencapai lima tujuan pengendalian yang mendasar (Hall dan Singgleton. Sebuah aplikasi pengguna dapat berisi beberapa modul yang disimpan DTSS Post Clearance Audit 84 . menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. Aplikasi pengguna tidak boleh memperoleh kendali atas. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut di antara berbagai aplikasi yang saling bersaing satu sama lain. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. Uraian dan Contoh Telah dikemukakan pada bab sebelumnya bahwa sistem operasi merupakan program pengendali dalam komputer. 3. Untuk melakukan pekerjaan tersebut di atas secara konsisten dan andal. Peserta dapat menjelaskan siklus pengendalian aplikasi 6. atau merusak dalam cara apapun sistem operasi hingga menyebabkan berhenti bekerja atau menyebabkan kehancuran data. Sistem operasi harus melindungi dirinya dai para pengguna. 2.1. 2007): 1. Kegiatan Belajar (KB) 6 PERENCANAAN PENGENDALIAN SISTEM OPERASI Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. dan 2.Teori EDP dan EDP Audit 6. Sistem operasi harus melindungi para pengguna dari diri mereka sendiri.

yaitu pengendalian input. Sistem operasi harus dilindungi dari dirinya sendiri. Sistem operasi harus dilindungi dari lingkungan sekitarnya. yaitu : 1. Siklus pengendalian aplikasi Pengendalian aplikasi dan pengembangan sistem dan pemeliharaannya. A. penggantian. Pengendalian ini untuk memberikan keyakinan bahwa : (1) pengujian. Pengendalian jenis ini dibagi ke dalam tiga kategori umum. pembelian. Jangan ada modul yang diizinkan untuk menghancurkan atau merusak modul lainnya. dan pengendalian output. Sistem operasi juga terdiri atas beberapa modul terpisah. memberikan keyakinan yang wajar bahwa kegiatan berikut ini dilaksanakan secara tepat. Salah satu modul jangan sampai menghancurkan atau merusak modul lainnya. 4. implementasi dan dokumentasi dari sistem yang baru atau yang DTSS Post Clearance Audit 85 . Tujuan Pengendalian Aplikasi (Application Control) PDE adalah: Untuk menetapkan prosedur pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah diotorisasi dan dicatat serta diolah seluruhnya dengan cermat dan tepat waktu. Pengendalian sistem aplikasi. yang masing-masing memiliki data di dalamnya. B.Teori EDP dan EDP Audit dalam lokasi memori terpisah. dan 5. seperti sistem pengganjian. Tujuan pengendalian aplikasi Hall dan Singleton (2007) mengatakan bahwa pengendalian aplikasi adalah berbagai prosedur terprogram yang didesain untuk menangani berbagai potensi eksposur yang mengancam aplikasi-aplikasi tertentu. dan pengeluaran kas. pengendalian pemrosesan. sistem operasi seharusnya dapat melakukan penghentian operasi secara terkendali berbagai aktivitas yang nantinya akan dipulihkan kembali. Jika terjadi mati listrik atau berbagai bencana lainnya.

Pengendalian Proses Pengendalian aplikasi PDE dapat dibagi berdasarkan prosesnya sebagai berikut: a. Pengendalian Input (input control) b. Pengendalian ini meliputi : (1) otorisasi. pengendalian atas keluaran. pengolahan dan keluaran dalam sistem on line. (3) akses terhadap sistem aplikasi dan (4) pembelian sistem aplikasi dari pihak ketiga. dan dicatat dengan benar. dan (2) pembatasan orang-orang yang akan melakukan akses ke sistem software. (2) sistem komputer hanya digunakan untuk maskud yang telah ditentukan. Pengendalian ini untuk memberikan keyakinan bahwa : (1) komputer hanya digunakan petugas yang telah diotorisasi. (3) hanya program tertentu yang dipakai dan (4) kesalahan-kesalahan suatu proses telah dicari dan dikoreksi. dijumlahkan. Pengendalian terhadap operasi komputer. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahawa : (1) sebelum data dimasukan harus ada prosedur persetujuan dari petugas tertentu dan (2) akses pada data program hanya terbatas pada petugas tertentu. penjamahan. pengujian. penerapan. (2) perubahan terhadap sistem dokumentasi . DTSS Post Clearance Audit 86 . 4. pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. dan dokumentasi. 5. dan pengendalian masukan. Pengendalian terhadap program dan input data. Pengendalian Output (output control) Pengendalian Aplikasi mencakup pengendalian atas masukan . yaitu petugas yang berhak boleh melakukan akses ke komputer. Pengendalian Proses (process control) c. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien. 2. Pengendalian pada sistem software. Pengendalian atas masukan (input control) Pengendalian input adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa data yang diterima untuk diproses dalam komputer telah dikonversi dalam sistem.Teori EDP dan EDP Audit diperbaiki . 3. a.

Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). dan (d) transaksi yang keliru ditolak. digandakan atau diubah dengan tidak semestinya atau diubah secara salah. dikoreksi dan jika perlu. Misalnya transaksi diproses setelah mendapat otorisasi. (c) hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. (b) transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. ditambah. ditambah. diolah dengan semestinya oleh komputer.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: (a) transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. Pengendalian atas keluaran (output control) Pengendalian keluaran adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa : (1) hasil print out komputer ataupun displynya telah dilakukan denga teliti dan benar dan (2) menjamin bahwa hasilnya diberikan kepada pegawai yang berhak. dan tidak ada transaksi yang diotorisasi. dihilangkan atau ditambah. Pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. digandakan. Pengendalian ini disebut juga pengendalian proses (processing control) yaitu pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan. termasuk transaksi yang dipicu melalui sitem. (b) transaksu tidak hilang . (c) transaksi tidak hilang. (b) akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya dibenarkan bagi petugas tertentu yang berhak. c. DTSS Post Clearance Audit 87 . b. dan (c) kekeliruan dalam pemrosesan atau pengolahan data diidentifikasi dan dikoreksi pada waktu yang tepat. dimasukan kembali pada waktu yang tepat. Transaksi yang diproses hanya transaksi yang sudah benar-benar disetujui. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) transaksi. atau diubah dengan cara yang tidak sah atau tidak semestinya. Transaksi ini di input ke mesin komputer dan dicatat pada file dengan tepat.

DTSS Post Clearance Audit 88 . Pengendalian masukan dalam sistem on line. Pengendalian Sistem On-Line Pengendalian masukan. (h) data yang tidak sah tidak digunakan dalam proses pengolahan. (c) data yang dientri telah diklasifikasikan dengan benar pada nilai transaksi yang sah (valid). (f) label yang digunakan selama proses pengolahan adalah benar. dan (k) data masukan yang diolah adalah data yang berotorisasi. b. (b) logika yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. (d) data yang tidak sah (invalid) tidak di entri pada saat transaksi. pengolahan dan keluaran dalam sistem on line. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa: (a) hasil perhitungan telah diprogram dengan benar. (e) transaksi tidak di entri lebih dari sekali. Pengendalian pengolahan pada sistem on line. Pengendalian keluaran pada sistem on line.Teori EDP dan EDP Audit 6. (g) selama proses pengolahan telah digunakan standar operasi (default) yang semestinya. (I) proses pengolahan tidak maenggunakan program dengan versi yang salah. Didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) keluaran yang diterima organisasi adalah tepat dan lengkap. (c) file yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. Prosedur yang dilaksanakan oleh auditor untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit meliputi: a. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. (j) hasil perhitungan yang dilakukan secara otomatis oleh program adalah sesuai dengan kebijakan manajemen organisasi . (b) di entri dengan cermat. (e) operator telah memasukkan data ake komputer consule sebagaimana mestinya. (b) keluaran yang diterima organisasi telah terklasifikasi dan (c) keluaran didistribusikan kepada pegawai yang telah berotorisasi. Partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. dan (f) data yang dientri tidak hilang selama transaksi berlangsung. (d) record yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) transaksi di entri ke terminal yang semestinya .

e. seperti ia dapat mengawasi distribusi keluaran dan dapat memastikan koreksi atas kekeliruan dilakukan pada saat yang tepat-seperti. 6. 5. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai.Teori EDP dan EDP Audit c. Sebutkan dan jelaskan lima tujuan mendasar pengendalian sistem operasi! Jelaskan apa yang disebut sebagai pengendalian aplikasi! Jelaskan tujuan pengendalian aplikasi! Sebutkan dan jelaskan siklus pengendalian aplikasi! Sebutkan dan jelaskan prosedur pengendalian aplikasi perangkat lunak audit DTSS Post Clearance Audit 89 . Permintaan kepada staf komputer entitas untuk me-review perintah-perintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. f. dengan cara mengecek ke bukti luar. kehadiran auditor di fasilitas komputer dapat memberikan manfaat. g. kehadiran auditor bukan merupakan keharusan di fasilitas komputer selama TABK dijalankan. d. 3. jika terdapat kesalahan file masukan yang digunakan dalam menjalankan TABK. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan Untuk menjamin prosedur pengendalian semestinya. 4. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. Latihan 6 1. 2.2. Namun.

atau merusak dalam cara apapun sistem operasi hingga menyebabkan berhenti bekerja atau menyebabkan kehancuran data.Teori EDP dan EDP Audit 6. Jika terjadi mati listrik atau berbagai bencana lainnya. c. 3. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. Jangan ada modul yang diizinkan untuk menghancurkan atau merusak modul lainnya. Tujuan Pengendalian Aplikasi (Application Control) PDE adalah: Untuk menetapkan prosedur pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah di antara berbagai aplikasi yang saling DTSS Post Clearance Audit 90 . Salah satu modul jangan sampai menghancurkan atau merusak modul lainnya. sistem operasi seharusnya dapat melakukan penghentian operasi secara terkendali berbagai aktivitas yang nantinya akan dipulihkan kembali. Sistem operasi harus melindungi dirinya dari para pengguna. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut bersaing satu sama lain. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. Sistem operasi harus dilindungi dari dirinya sendiri. Pengendalian aplikasi adalah berbagai prosedur terprogram yang didesain untuk menangani berbagai potensi eksposur yang mengancam aplikasiaplikasi tertentu. Sistem operasi harus melindungi para pengguna dari diri mereka sendiri. b. Sistem operasi juga terdiri atas beberapa modul terpisah. Sebuah aplikasi pengguna dapat berisi beberapa modul yang disimpan dalam lokasi memori terpisah. dan pengeluaran kas. dan e. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. 4. pembelian. Sistem operasi harus dilindungi dari lingkungan sekitarnya. Rangkuman 1. d. Aplikasi pengguna tidak boleh memperoleh kendali atas. seperti sistem pengganjian. Lima tujuan pengendalian yang mendasar sistem operasi: a. 2.3. yang masing-masing memiliki data di dalamnya.

Pengendalian sistem aplikasi. 8. (b) transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. termasuk transaksi yang dipicu melalui sitem. Pengendalian atas keluaran (output control) DTSS Post Clearance Audit 91 . Pengendalian ini disebut juga pengendalian proses (processing control) yaitu pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) transaksi.Teori EDP dan EDP Audit diotorisasi dan dicatat serta diolah seluruhnya dengan cermat dan tepat waktu. 5. 7. Misalnya transaksi diproses setelah mendapat otorisasi. dan (d) transaksi yang keliru ditolak. Pengendalian pada sistem software. Pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. Pengendalian terhadap program dan input data. Pengendalian atas masukan (input control) Pengendalian input adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa data yang diterima untuk diproses dalam komputer telah dikonversi dalam sistem. ditambah. d. (b) transaksi tidak hilang . Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: (a) transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. dan (c) kekeliruan dalam pemrosesan atau pengolahan data diidentifikasi dan dikoreksi pada waktu yang tepat. dan tidak ada transaksi yang diotorisasi. Transaksi ini di input ke mesin komputer dan dicatat pada file dengan tepat. dijumlahkan. atau diubah dengan cara yang tidak sah atau tidak semestinya. diolah dengan semestinya oleh komputer. Pengendalian terhadap operasi komputer. e. dimasukan kembali pada waktu yang tepat. dikoreksi dan jika perlu. Transaksi yang diproses hanya transaksi yang sudah benar-benar disetujui. c. dan dicatat dengan benar. digandakan. b. (c) transaksi tidak hilang. Siklus pengendalian aplikasi meliputi: a. digandakan atau diubah dengan tidak semestinya atau diubah secara salah. ditambah. dihilangkan atau ditambah. Pengendalian Proses 6.

f. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. c. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan DTSS Post Clearance Audit 92 . Partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). 9. d. b. g. Permintaan kepada staf komputer entitas untuk me-review perintahperintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. (b) akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya dibenarkan bagi petugas tertentu yang berhak. Prosedur yang dilaksanakan oleh auditor untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit meliputi: a. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. e. (c) hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. dengan cara mengecek ke bukti luar.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian keluaran adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa : (1) hasil print out komputer ataupun displynya telah dilakukan denga teliti dan benar dan (2) menjamin bahwa hasilnya diberikan kepada pegawai yang berhak. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai.

5. Pengendalian terhadap operasi komputer. c. Sistem operasi harus melindungi dirinya dari para pengguna. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. 2. Tujuan pengendalian aplikasi adalah untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah diotorisasi dan dicatat serta diolah dengan baik. 3. Berikut adalah siklus pengendalian aplikasi. Pengendalian pada sistem software. di antara berbagai aplikasi yang saling DTSS Post Clearance Audit 93 . Pengendalian sistem virus dan otorisasi. Aplikasi pengguna boleh memperoleh kendali atas. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut bersaing satu sama lain. Pengendalian proses dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan proses sebelumnya. 8. Cara mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit dilakukan bukan dengan pendekatan partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. sistem operasi. Tes Formatif 6 Soal Benar (B)/Salah(S) 1.4. Pengendalian input adalah pengendalian atas input data transaksi melalui seleksi system yang terprogram. 10.Teori EDP dan EDP Audit 6. b. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. 4. 6. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. Pengendalian aplikasi adalah pengendalian untuk mengantisipasi terjadinya potensi eksposur yang mengancam aplikasi-aplikasi tertentu. kecuali: a. Cara mengendalikan aplikasi perangkat lunak adalah dengan cara pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. 9. Soal pilihan ganda: 11. 7. Pengendalian keluaran juga dilakukan untuk menjamin bahwa hasil print out komputer diberikan kepada pegawai yang berhak.

14. b. 12. Berikut adalah prosedur untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit. Melakukan pendekatan partisipasi dalam perancangan dan pengujian program komputer. DTSS Post Clearance Audit 94 . c. kecuali: a. 13. Berikut adalah prosedur untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. dikoreksi dan jika perlu. 15. d. Akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya diberikan bagi petugas yang berhak. kecuali: a. Pengendalian input didesain untuk manfaat di bawah ini. Pengendalian terhadap program dan input data. Tata letak output sudah benar. dengan cara mengecek ke bukti luar. kecuali: a. b. Permintaan kepada user komputer entitas untuk me-review perintahperintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. Pengendalian output didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : a. d. Transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. Transaksi yang keliru ditolak. c. b. Hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). d. dimasukan kembali pada waktu kemudian. Hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. c. diproses. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. Transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer.Teori EDP dan EDP Audit d. Transaksi yang tidak hilang.

Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. maka peserta dinyatakan lulus. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Penggunaan suplier pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan. d. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan. c. 6. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia.5.Teori EDP dan EDP Audit b. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. DTSS Post Clearance Audit 95 . Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti.

e.1. 3. TOR). f. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian transaksi dasar dengan baik. DTSS Post Clearance Audit 96 . 7. b. poin G14 – Application Systems Review dalam Gondodiyoto dan Hendarti (2007) dinyatakan bahwa review sistem aplikasi antara lain melakukan identifikasi. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian hasil pemrosesan dengan baik. Kegiatan Belajar (KB) 7 REVIEW ATAS PENGENDALIAN APLIKASI Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Uraian dan Contoh Menurut Information System Audit Guidelines Procedures. c. mencakup: a. Pelaporan. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). Tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi (yang seharusnya dimuat pada Term of Reference. 2. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian komunikasi data dengan baik. 7. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian penyimpanan data dengan baik. Uraian dan Contoh 5.1. Kerangka waktu /jadwal/jangka waktu untuk pemeriksaan. Pengaturan pertemuan penutup (closing meeting) dengan auditan.Teori EDP dan EDP Audit 7. 4. d. Tujuan dan ruang lingkup review. menguji. Pernyataan mengenai independensi auditor SI dari obyek. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pemrosesan dasar transaksi dengan baik. Auditor SI yang melaksanakan/melakukan pemeriksaan. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan control objectives.

Ketika tidak sedang tidak digunakan. auditor harus membandingkan DTSS Post Clearance Audit 97 . kepatuhan. dokumen-dokumen tersebut harus dikunci. Tujuan pemeriksaan harus dikembangkan sesuai 7 kriteria CobIT: efektifitas. seperti: a. Hal ini memerlukan penjagaan keamanan fisik yang memadai atas berbagai file dokumen sumber di lokasi pengguna. karena penipuan dengan dokumen sumber dapat memindahkan aset dari perusahaan. Contohnya seorang yang memiliki akses ke pesanan pembelian dan laporan penerimaan dapat membuat transaksi pembelian ke pemasok yang fiktif. Merekonsiliasi urutan angka dokumen dilakukan untuk mengidentifikasi berbagai dokumen sumber yang hilang. Dokumen sumber harus dibuat otomatis dengan nomor melalui printer yang menunjukkan urutan angka di setiap dokumen. kerahasiaan. 2007): 1. Secara berkala. b. A. Oleh karena itu dilakukan pembagian ke dalam kelas-kelas sebagai berikut (Hall dan Singleton. Review pengendalian transaksi dasar Review atas pengendalian transaksi dasar untuk memastikan bahwa berbagai transaksi tersebut valid. Review dapat juga dilakukan terhadap package software. Pengendalian dokumen sumber Harus dilaksanakan secara hati-hati. dan keandalan informasi. integritas. yaitu pada saat sedang dievaluasi untuk proses pembelian (sebelum/pre-implementasi). efisiensi. Mengaudit dokumen sumber secara berkala. Menggunakan dokumen sumber secara berurutan. c. Menggunakan dokumen sumber yang diberi nomor terlebih dahulu. akurat dan lengkap. Oleh karena itu maka perusahaan harus mengimplementasikan berbagai prosedur pengendalian atas dokumen sumber dengan memperhitungkan setiap dokumen. Dokumen sumber harus dididtribusikan ke para pengguna dan digunakan secara berurutan. bersama dengan faktur pemasok buatan. maka sistem dapat saja memproses berbagai dokumen ini seolah-olah telah terjadi transaksi yang sah.Teori EDP dan EDP Audit g. Jika dokumen semacam itu masuk ke dalam aliran pemrosesan data. ketersediaan.

Pengendalian run-to-run Review atas pengendalian ini diarahkan pada penggunaan angka-angka batch untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. pengendalian intervensi operator. Perhitungan ulang total pengendali Setelah tiap operasi utama dalam proses terkait dan setelah setiap run. atau dalam label internal. dan pengendalian jejak audit. total serta lain-lain. Jika suatu record dari batch terkait ternyata hilang. Review pengendalian ini memastikan bahwa setiap run dalam sistem akan memproses batch dengan benar dan lengkap. untuk memastikan: • • • Semua record dalam batch diproses Tidak ada record yang diproses lebih dari sekali. yaitu review atas pengendalian run-to-run. tidak diproses. field nilai uang. Untuk merekonsiliasi output yang dihasilkan oleh sistem dengan input yang dimasukkan ke dalam sistem terkait. a. pemrosesan. hingga output sistem. Nomor akun seseorang pelanggan. Review pemrosesan dasar transaksi Setelah melewati tahap input data. Adanya jejak audit transaksi mulai dari tahap input. atau diproses DTSS Post Clearance Audit 98 . Angka pengendali batch bisa terdapat dalam sebuah record pengendali terpisah yang dibuat pada tahap input data. dan daftar akun adalah contoh dari kode data. Pengendalian batch. B. dan perhitungan dengan record akan nilai diakumulasikan dibandingkan berbagai pembandingnya yang disimpan dalam record pengendali. Review pengendalian pemrosesan dibagi ke dalam tiga kategori. Yaitu merupakan pemeriksaan integritas kode data yang digunakan dalam pemrosesan. Pengendalian pengkodean data. maka transaksi akan masuk ke dalam tahap pemrosesan dalam sistem. 1. d. nomor barang persediaan. e.Teori EDP dan EDP Audit berbagai jumlah dokumen yang digunakan hingga saat ini dengan yang tersisa dalam file ditambah yang dibatalkan karena kesalahan.

maka hal ini akan terungkap melalui perbedaan antara berbagai angka ini. Ketika batch terkait berpindah di sepanjang pemrosesan. 3. Daftar transaksi adalah catatan permanen atas berbagai transaksi. Review pengendalian pemeriksaan urutan membandingkan berbagai urutan setiap record dalam batch terkait dengan record sebelumnya untuk memastikan bahwa terjadi pengurutan yang benar. Ketika telah diproses. Pengendalian jejak audit Pemeliharaan jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. Pemeriksaan urutan Dalam sistem yang menggunakan file master berurutan maka urutan record transaksi dalam batch terkait akan menjadi sangat penting bagi pemrosesan yang benar dan lengkap.Teori EDP dan EDP Audit lebih dari sekali. b. Dalam suatu sistem akuntansi. File transaksi yang divalidasi pada tahap input data biasanya merupakan file sementara. Hal ini akan memastikan bahwa hanya jenis transaksi yang benar saja yang diproses. DTSS Post Clearance Audit 99 . Setiap transaksi yang berhasil diproses oleh sistem terkait seharusnya dicatat dalam suatu daftar transaksi yang berfungsi sebagai jurnal. maka batch tersebut harus diurut kembali sesuai dengan urutan file masternya yang digunakan dalam tiap run. Pengendalian intervensi operator Sistem kadang membutuhkan intervensi dari operator untuk melakukan berbagai tindakan tertentu. Kode transaksi Kode transaksi setiap record dalam batch terkait dibandingkan dengan kode transaksi yang terdapat dalam record pengendalinya. Terdapat dua alasan untuk membuat daftar transaksi: a. 2. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. record dalam file ini akan dihapus (dibuang) untuk memberi ruang bagi batch transaksi selanjutnya. c. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyejiannya dalam laporan keuangan.

Dalam sistem yang menggunakan dokumen sumber fisik. yang tidak menggunakan dokumen sumber. nomor khusus yang telah tercetak di dokumen terkait dapat ditranskripsikan dalam tahap input data dan digunakan untuk tujuan ini. Pemberian nomor ini adalah satu-satunya cara yang praktis untuk menelusuri suatu transaksi melalui basis data ribuan atau bahkan jutaan record. Sistem harus menghasilkan laporan transaksi dalam bentuk kertas yang mendaftar semua transaksi yang berhasil diselesaikan. File transaksi yang divalidasi kemudian dapat dibuang tanpa ada data yang hilang. Pencatatan transaksi yang dilakukan secara otomatis diproses oleh sistem. sistem tersebut harus memberikan nomor khusus untuk setiap transaksi. yaitu berbagai transaksi yang tidak berhasil diselesaikan harus dimasukkan ke dalam file kesalahan. DTSS Post Clearance Audit 100 . Daftar ini harus diserahkan ke para pengguna terkait untuk memfasilitasi rekonsiliasi dengan inputnya. Daftar transaksi seharusnya hanya berisi berbagai transaksi yang berhasil diselesaikan. Pengidentifikasian transaksi khusus setiap transaksi yang diproses oleh sistem harus secara khusus diidentifikasi melalui sebuah nomor transaksi. Daftar kesalahan merupakan daftar semua record yang salah yang seharusnya diserahkan ke pengguna akhir terkait untuk membantu perbaikan kesalahan dan penyerahan ulang. Untuk memelihara jejak audit dari aktivitas ini. Contohnya adalah jika persediaan jatuh di bawah titik pemesanan ulang yang telah ditetapkan maka sistem tersebut akan secara otomatis memproses sebuah pesanan pembelian. Daftar transaksi otomatis merupakan beberapa transaksi yang dipicu secara internal oleh sistem. maka pengguna akhir yang bertanggungjawab harus menerima sebuah daftar terperinci mengenai semua transaksi yang dilakukan. Dalam sistem real-time. b. semua transaksi yang dihasilkan secara internal harus dimasukkan ke dalam daftar transaksi.Teori EDP dan EDP Audit Beberapa dari record ini dapat saja tidak lolos uji dalam berbagai tahap pemrosesan berikutnya. Daftar transaksi dan file kesalahan harus merupakan total dari semua transaksi dalam batch terkait.

Review atas pengendalian total run-to-run dengan menggunakan jumlahjumlah total dalam pengendalian keluaran yang berasal dari satu proses sebagai jumlah-jumlah (total) pengendalian masukan dalam pemrosesan berikutnya.7.1 Daftar Transaksi untuk Memelihara Jejak Audit TAHAP PEMROSESAN TAHAP INPUT File sementara dibuang setelah pemrosesan TAHAP OUTPUT Transaksi Program Transaksi yang valid Proses Aplikasi Output Laporan Daftar Transaksi (Jurnal) File kesalahan Transaksi yang valid sama dengan transaksi yang berhasil diselesaikan ditambah transaksi yang salah C. 2. Jumlah dari suatu pelaksanaan pemrosesan ditambah dengan total masukan dalam pemrosesan yang kedua tersebut. penggunaan nomor urut batch. Sebagai contoh misalnya saldo awal persediaan ditambah degan pembelian harus sama dengan saldo akhirnya. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. Batches logging and tracking Review diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals. DTSS Post Clearance Audit 101 . Dengan kata lain total run-to-run adalah total pengendalian (control totals) dari penyelesaian suatu pengolahan (pemrosesan) yang akan digunakan sebagai total pengendalian untuk pemrosesan berikutnya.Teori EDP dan EDP Audit Gambar. Review pengendalian komunikasi data Review yang berkaitan dengan pengendalian komunikasi dapat diarahkan pada hal-hal berikut ini: 1. Program-program aplikasi Review atas verifikasi terhadap batch control totals dan run-to-run total.

perusahaan harus mengeluarkan biaya untuk pengumpulan dan penyimpanan. Untuk memenuhi kebutuhan data dari masing-masing pengguna. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan data. terdapat perbedaan yang perlu diperhatikan khususnya dalam kaitannya dengan pengendalian. yaitu teknik yang disebut juga dengan istilah closed loop verification ini mengirimkan data kembali kepada pengirimnya untuk dibandingkan dengan data asal (aslinya) b. Beberapa jenis pengendalian yangtermasuk kategori ”teknik-teknik verifikasi” dalam transmisi on-line adalah: a.Teori EDP dan EDP Audit 3. DTSS Post Clearance Audit 102 . Completeness test. Echo-check. yaitu meminta pengirimannya untuk memasukkan sebagian dari data selain dari data yang telah ditransmisikan. Teknik-teknik verifikasi dalam transmisi on-line Sebagaimana disinggung dalam pengendalian masukan untuk sistem on-line. yaitu teknik yang disebut dengan istilah matching check. Hal ini antara lain disebabkan karena operator dapat berfungsi sebagai orang yang memulai transaksi. atau bahkan ribuan kali. D. membukukan dan menerbitkan tiket penjualan. ratusan. c. Dalam hal ini petugas penjualan tersebut akan menerima uang. Data yang sering digunakan dapat diduplikasi sampai lusinan. Redundancy check. Sebagai contoh misalnya seorang petugas penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem Non PDE atau dalam sistem PDE yang off-line akan dipisahkan. Review pengendalian penyimpanan data Sistem informasi yang efisien menangkap dan menyimpan data hanya satu kali dan membuat sumber tunggal ini tersedia bagi semua pengguna yang akan membutuhkannya. yaitu pengujian kelengkapan data yang dilakukan terhadap setiap transaksi dengan tujuan untuk membuktikan bahwa semua data yang diperlukan telah dimasukkan. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan hanya satu kali.

Teori EDP dan EDP Audit
Misalnya, data pelanggan hanya muncul satu kali, namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi, pemasaran, dan layanan produk.
Gambar.7.2 Mode Basis Data
Pengguna Tampilan Pengguna Penjualan pelanggan (Piutang Usaha Saat ini) D Penjualan pelanggan (Orientasi demografis/historis) B M S Layanan Produk Penjualan pelanggan (Orientasi Produk/Historis) Data entitas lainnya Data pelanggan faktur penjualan penerimaan tunai Jadwal service Produk Peranti Lunak Integrasi Basis Data Yang Digunakan Bersama

Akuntansi

Pemasaran

E. Review pengendalian hasil pemrosesan
Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang, salah arah, atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. Eksposur sejenis ini dapat menyebabkan gangguan yang serius atas operasi serta dapat mengakibatkan kerugian keuangan bagi perusahaan. Contohnya, jika berbagai cek yang dibuat perusahaan dari sistem pengeluaran kas ternyata hilang, salah arah, atau hancur, maka akun perdagangan dan berbagai tagihan lainnya akan tetap tidak terbayar. Jenis metode pemrosesan yang digunakan akan mempengaruhi pilihan pengendalian yang digunakan untuk melindungi output sistem. Secara umum, sistem batch lebih mudah dihadapkan pada berbagai eksposur hingga membutuhkan tingkat pegendalian yang lebih tinggi daripada sistem real-time. 1. Mengendalikan output sistem batch Sistem batch biasanya menghasilkan output dalam bentuk kertas, yang umumnya membutuhkan keterlibatan berbagai perantara dalam produksinya dan distribusinya. Output akan diambil dari printer oleh operator komputer terkait, dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian

DTSS Post Clearance Audit

103

Teori EDP dan EDP Audit
pengendalian data, serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. 2. Output spooling Dalam operasi pemrosesan data berskala besar, alat-alat untuk output seperti printer dapat mengalami penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan meminta layanan dari sumber daya yang terbatas ini. Penumpukkan pekerjaan yang tidak terproses ini dapat menyebabkan penyempitan kapasitas, yang akan berpengaruh negatif pada output sistem. 3. Program pencetakan Ketika printer lowong, maka program run pencetakan akan menghasilkan output kertas dari file output. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. Hal-hal yang perlu dilakukan operator, adalah: a. Menghentikan sementara program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek, faktur, atau berbagai formulir khusus lainnya). b. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan, seperti jumlah salinan yang akan dicetak. c. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer, dan d. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. 4. Pemilahan Ketika laporan output diambil dari printer, maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. Kekhawatiran yang terjadi dalam kegiatan ini adalah staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut, mengambil selembar halaman dari laporan tersebut atau membaca informasi yang sensitif. Review pengendalian utama atas eksposur ini adalah dengan pengawasan. Untuk berbagai laporan yang sangat sensitif, pemilahan dapat dilakukan oleh pengguna akhir terkait. 5. Sampah

DTSS Post Clearance Audit

104

Teori EDP dan EDP Audit
Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Merupakan hal yang penting untuk membuang semua laporan yang dibatalkan dan salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. 6. Pengendali data Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Biasanya staf administrasi bagian pengendalian data akan mengkaji berbagai angka pengendali batch untuk memastikan keseimbangannya; memeriksa bagian laporan untuk mencari data yang menyimpang, tidak sah, dan hilang; dan mencatat penerimaan laporan tersebut dalam daftar pengendali batch milik bagian pengendalian data. Untuk berbagai laporan yang berisi data yang sangat sensitif, pengguna akhir dapat melakukan pekerjaan ini. 7. Distribusi laporan Risiko utama yang berkaitan dengan distribusi laporan meliputi laporan yang hilang, dicuri, atau salah kirim pada saat transit ke pengguna. Untuk laporan dengan beberapa tembusan, file alamat para pengguna yang sah harus dikonsultasikan lebih dulu untuk mengidentifikasi tiap penerima laporan. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya, teknik distribusi berikut ini dapat digunakan: • • Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya; Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait; dan • Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta

mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. 8. Pengendalian pengguna akhir Ketika sudah berada di tangan pengguna, output laporan, output laporan haruslah diperiksa kembali untuk mencari kesalahan yang mungkin terlewat dari kajian yang dilakukan staf administrasi bagian pengendalian data . Para pengguna berada dalam posisi yang lebih baik untuk mengidentifikasi berbagai kesalahan yang tidak terlalu tampak dalam laporan tersebut, yang tidak dapat diungkap melalui ketidakseimbangan dalam total pengendali. Berbagai kesalahan yang terdeteksi oleh pengguna harus dilaporkan ke

DTSS Post Clearance Audit

105

3. TOR). 4. integritas. atau adanya akses yang tidak sah ke file data di berbagai program.2. 2. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). 3. Pelaporan. e. kesalahan yang tidak sengaja masuk ketika pemeliharaan sistem. d. c. menguji. 7. dan keandalan informasi. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan control objectives.Teori EDP dan EDP Audit manajemen layanan komputer terkait. Auditor SI yang melaksanakan/melakukan pemeriksaan. DTSS Post Clearance Audit 106 . Rangkuman 1. prosedur yang salah. Review sistem aplikasi yaitu melakukan identifikasi. ketersediaan. Kerangka waktu /jadwal/jangka waktu untuk pemeriksaan. 3. g. kerahasiaan. 2. Tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi (yang seharusnya dimuat pada Term of Reference. Pengaturan pertemuan penutup (closing meeting) dengan auditan. dan pengendalian jejak audit. Review pengendalian pemrosesan dibagi ke dalam tiga kategori. Tujuan dan ruang lingkup review. 5. yaitu review atas pengendalian run-to-run. b. Kesalahan semacam ini dapat merupakan gejala dari desain sistem yang tidak tepat. kepatuhan. Tujuan pemeriksaan harus dikembangkan sesuai 7 kriteria CobIT: efektifitas. Jelaskan tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi! Jelaskan tujuan review atas pengendalian transaksi dasar! Sebutkan dan jelaskan pembagian review pengendalian pemrosesan! Sebutkan dan jelaskan Review pengendalian komunikasi Apa tujuan review pengendalian penyimpanan data! 7. f. Latihan 7 1. pengendalian intervensi operator. Pernyataan mengenai independensi auditor SI dari obyek. mencakup: a. efisiensi.

sistem kadang membutuhkan intervensi dari operator untuk melakukan berbagai tindakan tertentu. Program-program aplikasi. Dalam suatu sistem akuntansi. review diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals. c. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan DTSS Post Clearance Audit 107 . Teknik-teknik verifikasi dalam transmisi on-line. c. Pengendalian run-to-run. b. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan hanya satu kali. b. Pengendalian jejak audit. 5.Teori EDP dan EDP Audit a. Hal ini antara lain disebabkan karena operator dapat berfungsi sebagai orang yang memulai transaksi. Batches logging and tracking. pemeliharaan jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. Pengendalian intervensi operator. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. 4. setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyejiannya dalam laporan keuangan. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. terdapat perbedaan yang perlu diperhatikan khususnya dalam kaitannya dengan pengendalian. review atas verifikasi terhadap batch control totals dan run-to-run total. Review yang berkaitan dengan pengendalian komunikasi dapat diarahkan pada hal-hal berikut ini: a. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. membukukan dan menerbitkan tiket penjualan. Dalam hal ini petugas penjualan tersebut akan menerima uang. penggunaan nomor urut batch. pengendalian ini diarahkan pada penggunaan angka-angka batch untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. Sebagai contoh misalnya seorang petugas penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem Non PDE atau dalam sistem PDE yang offline akan dipisahkan.

Mengendalikan output sistem batch. adalah: a. atau berbagai formulir khusus lainnya). alat-alat untuk output seperti printer dapat mengalami penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan meminta layanan dari sumber daya yang terbatas ini. jika berbagai cek yang dibuat perusahaan dari sistem pengeluaran kas ternyata hilang. Hal-hal yang perlu dilakukan operator. atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. Ketika printer lowong. dan layanan produk. 9. Eksposur sejenis ini dapat menyebabkan gangguan yang serius atas operasi serta dapat mengakibatkan kerugian keuangan bagi perusahaan. Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang. Output spooling. 6. faktur. data pelanggan hanya muncul satu kali. namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi. pemasaran. output akan diambil dari printer oleh operator komputer terkait. serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. salah arah. atau hancur. dan d. maka akun perdagangan dan berbagai tagihan lainnya akan tetap tidak terbayar. Contohnya. maka program run pencetakan akan menghasilkan output kertas dari file output. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. 8. seperti jumlah salinan yang akan dicetak. Menghentikan sementara program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek. dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian pengendalian data. c. dalam operasi pemrosesan data berskala besar. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer. Misalnya. DTSS Post Clearance Audit 108 . 7. yang akan berpengaruh negatif pada output sistem. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. b. salah arah. Penumpukkan pekerjaan yang tidak terproses ini dapat menyebabkan penyempitan kapasitas.Teori EDP dan EDP Audit data.

13. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. ketika laporan output diambil dari printer. file alamat para pengguna yang sah harus dikonsultasikan lebih dulu untuk mengidentifikasi tiap penerima laporan. Untuk laporan dengan beberapa tembusan. b. Kekhawatiran yang terjadi dalam kegiatan ini adalah staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut. dan c. Pengendalian pengguna akhir Ketika sudah berada di tangan pengguna. mengambil selembar halaman dari laporan tersebut atau membaca informasi yang sensitif. atau salah kirim pada saat transit ke pengguna. 12. Pengendali data. Para pengguna berada dalam posisi yang lebih baik untuk mengidentifikasi berbagai kesalahan yang tidak terlalu tampak dalam laporan tersebut. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan: a. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. yang tidak dapat diungkap melalui ketidakseimbangan dalam total pengendali. Kesalahan semacam ini dapat DTSS Post Clearance Audit 109 . Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. output laporan. 11. 15. risiko utama yang berkaitan dengan distribusi laporan meliputi laporan yang hilang.Teori EDP dan EDP Audit 10. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Berbagai kesalahan yang terdeteksi oleh pengguna harus dilaporkan ke manajemen layanan komputer terkait. dicuri. output laporan haruslah diperiksa kembali untuk mencari kesalahan yang mungkin terlewat dari kajian yang dilakukan staf administrasi bagian pengendalian data . Distribusi laporan. 14. Pemilahan. Merupakan hal yang penting untuk membuang semua laporan yang dibatalkan dan salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan.

atau adanya akses yang tidak sah ke file data di berbagai program. Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang.Teori EDP dan EDP Audit merupakan gejala dari desain sistem yang tidak tepat. 5. DTSS Post Clearance Audit 110 . 3. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan data. Batches logging and tracking. dan layanan produk. sehingga setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyajiannya dalam laporan keuangan. 7. Pengendalian jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. Tes Formatif 7 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. prosedur yang salah. penggunaan nomor urut batch. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan minimal satu kali.4. 4. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. salah arah. review diarahkan pada teknik pelaporan batch yang mencakup penghitungan batch control totals. 6. Pengendalian intervensi operator. Review sistem aplikasi yaitu melakukan identifikasi. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan Standar Operating 2. pemasaran. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. menguji. kesalahan yang tidak sengaja masuk ketika pemeliharaan sistem. Misalnya. untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. data pelanggan hanya muncul satu kali. atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. 7. Pengendalian run-to-run diarahkan pada penggunaan angka-angka batch.

atau berbagai formulir khusus lainnya). Oleh karena itu perlu dilakukan hal-hal berikut. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. seperti jumlah salinan yang akan dicetak. kecuali: a. Soal pilihan ganda: 11. 10. adalah: a. Staf administrasi mengambil selembar halaman dari laporan tersebut. Eksposur pengendalian pemrosesan menyebabkan gangguan yang kurang serius atas operasi karena hanya mengakibatkan kerugian keuangan yang tidak besar bagi perusahaan. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. Di bawah ini kekhawatiran-kekhawatiran yang mungkin terjadi dalam kegiatan ini. c. Hal-hal yang perlu dilakukan operator. Output spooling. penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan yang meminta layanan dari sumber daya yang terbatas. serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. 14. maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. Mengganti program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek. dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain. dan d. d. dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian pengendalian data. 13. kecuali: DTSS Post Clearance Audit 111 . b.Teori EDP dan EDP Audit 8. Staf administrasi memperbaiki kesalahan hasil output. 9. Cara mengendalikan output sistem batch dengan cara output diambil dari printer oleh operator komputer terkait. c. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. b. Staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer. Staf administrasi membaca informasi yang sensitif. faktur. Setelah laporan output diambil dari printer.

kecuali: a. DTSS Post Clearance Audit 112 . Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. b. Memeriksa jangan sampai terdapat data yang hilang sebelum data diproses. Menjualnya kepada penampung kertas bekas agar perusahaan mendapatkan tambahan pemasukan. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan. c. Mengkonfirmasi data kepada pengguna data. 15. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. c. Memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Mengecek kelengkapan data sebelum diproses lebih lanjut. Membuang semua laporan yang dibatalkan. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. c. d. 15.Teori EDP dan EDP Audit a. b. b. Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk: a. dan d. Membakar semua sampah output komputer. Membuang semua salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. d. Dititipkan kepada salah seorang staf di unit pengguna laporan.

maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia.Teori EDP dan EDP Audit 7. DTSS Post Clearance Audit 113 . Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. maka peserta dinyatakan lulus.5. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.

Peserta dapat menjelaskan kegunaan aplikasi pemeriksaan EDP dengan baik. Peserta dapat menggunakan aplikasi program komputer dalam audit 8. output pada semua tingkat kegiatan sistem. demikian pula dengan ilmu pengetahuan lainnya. 2. DTSS Post Clearance Audit 114 . Baik dioperasikan oleh organisasi sendiri maupun pihak lain. Jenis Audit IT dapat dibagi ke dalam hal-hal berikut ini: 1. 3.Teori EDP dan EDP Audit 8. berdayaguna. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah sistem dan aplikasi sesuai dengan kebutuhan organisasi. dan memiliki kontrol yang cukup baik untuk menjamin keabsahan. dan keamanan pada input. kehandalan. Satuan usaha (organisasi/organisasi) disebut menggunakan sistem berkomputer (PDE) apabila dalam memproses data penyusunan laporan keuangan menggunakan komputer dengan tipe dan jenis tertentu. tepat waktu. Kegiatan Belajar (KB) 8 PROSES EDP AUDIT Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Uraian dan Contoh 4. Peserta dapat melakukan evaluasi atas output yang dihasilkan oleh sistem EDP. Uraian dan Contoh Perkembangan penggunaan komputer dalam bisnis akan mempengaruhi metode pelaksanaan audit. Sistem dan aplikasi. Peserta dapat menjelaskan pengaruh EDP dalam proses audit dengan baik.1.1. proses. Fasilitas pemrosesan informasi. 2. dan 8.

Suatu audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah kontrol-kontrol berfungsi pada client. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah manajemen TI dapat mengembangkan struktur organisasi dan prosedur yang menjamin kontrol dan lingkungan yang berdaya guna untuk pemrosesan informasi. Terjadinya perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan data ini. Kebutuhan terhadap auditing atas sistem berkomputer (EDP Auditing). telekomunikasi. semakin perlu untuk dipenuhi. ketelitian. Arsitektur perusahaan dan manajemen TI. maka tujuan pengendalian pengolahan data yang akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang berkomputerisasi adalah sama. Pengembangan sistem. untuk mengurangi risiko terjadinya pengulangan kesalahan. server. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah. yaitu melakukan review teknologi komputer. dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. maka seorang auditor harus mempelajari keahlian-keahlian baru yang ada.Teori EDP dan EDP Audit Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah fasilitas pemrosesan terkendali untuk menjamin ketepatan waktu. akan memunculkan keperluan metode baru dalam Auditing. Hal ini disebabkan karena adanya perubahan dalam pemrosesan data akuntansi. DTSS Post Clearance Audit 115 . 4. harus diterapkan pengendalian. Terkait dengan proses audit. agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. namun proses audit mengalami perubahan yang signifikan. intranet. Dalam suatu lingkungan yang berkomputerisasi. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah sistem yang dikembangkan mencakup kebutuhan obyektif organisasi. dan jaringan yang menghubungkan client dan server. Demikian juga halnya dengan pengendalian. 5. dalam rangka mendukung efektifitas kerja dalam suatu lingkungan bisnis yang berkomputerisasi. dan pemrosesan aplikasi yang efisien dalam keadaan normal dan buruk. Client/Server. 3. maupun dalam pengendaliannya. dan ekstranet. baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti.

akurat. Sistem ini akan mempengaruhi sistem akuntansi dan sistem pengendalian intern yang akhirnya akan mempengaruhi secara luas. sesuai dengan industri. proses dan outputnya. agar mereka dapat melakukan audit secara efektif dan efisien di organisasi yang menerapkan sistem komputer. Sementara untuk kebutuhan penugasan tertentu. mulai dari input data. Di mana suatu informasi mempunyai karakteristik sebagai berikut: relevan. A. auditor dituntut harus juga mengembangkan pengetahuan dan kemampuannya di bidang teknologi informasi khususnya Auditing PDE. Dengan dukungan Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan terhadap suatu organisasi dengan daya saji DTSS Post Clearance Audit 116 . Pengaruh EDP dalam Proses Audit Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai baik buruknya suatu Sistem Informasi Akuntansi. atau objek khusus di lingkungan TI. dapat dimulai dengan memilih proses yang relevan dari proses-proses tersebut. Perlunya memahami konsep EDP merupakan hal yang fundamental untuk pelaksanaan review yang layak dan evaluasi pengolahan yang dikomputerisasi serta penggunaan komputer dalam pelaksanaan audit. Oleh karena itu. tepat waktu. Suatu perencanaan Audit Sistem Informasi berbasis teknologi (audit TI) oleh Internal Auditor. COBIT dapat juga digunakan oleh manajemen sebagai jembatan antara risiko-risiko TI dengan pengendalian yang dibutuhkan (IT risk management) dan juga referensi utama yang sangat membantu dalam penerapan IT Governance di organisasi. Kerangka kerja COBIT khususnya bagian guidelines. Selain dapat digunakan oleh Auditor. Auditor dapat menggunakan Audit Guidelines sebagai tambahan materi untuk merancang prosedur audit. dapat dimodifikasi dengan mudah. dapat dimulai dengan menentukan area-area yang relevan dan berisiko paling tinggi. melalui analisis atas ke-34 proses COBIT. misalnya audit atas proyek TI. lengkap dan merupakan rangkuman. kondisi TI di Organisasi atau organisasi yang ada.Teori EDP dan EDP Audit Auditor harus memahami dan mempertimbangkan sifat sistem PDE. lingkup dan jangka waktu audit.

yaitu : 1. Auditing throught the computer. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer termasuk juga dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ) yaitu teknik audit berbantuan computer (TABK). dan (v) Meningkatkan efisiensi penggunaan sumber daya TIK serta efisiensi secara organisasional dan prosedural di lembaga pemerintahan. maupun dengan layanan publik yang diberikan oleh lembaga tersebut. dan dapat mengetahui kemungkinan adanya salah saji informasi. Pendekatan audit sistem informasi dapat dikategorikan ke dalam tiga kelompok. auditing with the computer dan pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. 2. 3. atau dengan kata lain aset milik publik. Contoh GAS antara lain ACL (Audit Command Language).lain.Teori EDP dan EDP Audit informasi laporan keuangan yang sesuai dengan karakteristik tersebut. IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) dan lain. (iv) Meningkatkan peranan TIK dalam pencapaian tujuan lembaga pemerintaha dengan efektif. Kegiatan melakukan Audit Sistem Informasi/Pengolahan Data Elektronik di lembaga pemerintahaan sangat banyak memberikan manfaat. biasa disingkat GAS). auditing around the computer. antara lain: (i) Meningkatkan perlindungan atas aset Teknologi Informasi Komputer (TIK) lembaga pemerintahan yang merupakan kekayaan negara. (ii) Meningkatkan integritas dan ketersediaan sistem dan data yang digunakan oleh lembaga pemerintahan baik dalam kegiatan internal lembaga maupun dalam memberikan layanan publik. (iii) Meningkatkan penyediaan informasi yang relevan dan handal bagi para pemimpin lembaga pemerintahan dalam mengambil keputusan dalam menjalankan layanan publik. Alat bantu audit ini berupa komputer dilengkapi dengan software audit umum (generale audit software. baik itu untuk terkait dengan kebutuhan internal lembaga tersebut. Beberapa auditor memutuskan menggunakan pendekatan Auditing throught ini karena alasan berikut : DTSS Post Clearance Audit 117 .

dilakukan hanya didasarkan pada print-out secara manual. yaitu dilakukan tahap demi tahap proses pemeriksaan. Kekhawatiran bahwa jumlah yang ditunjukkan pada print-out komputer tidak sama dengan saldo yang ada (ter-record) di file komputer. yaitu tidak tergantung pada jenis atau aktivitas organisasi yang diaudit.Teori EDP dan EDP Audit a. dan penelusuran jejak (audit trail) yang dilakukanpun dirasakan kurang maksimal. dan (iv) Terdapat criteria yang dapat menghubungkan pemeriksaan dengan evaluasi bukti–bukti. yang pada gilirannya berdampak pada terciptanya informasi yang menyesatkan. volume dan kompleksitas data yang harus diperiksa jauh lebih besar dibandingkan dengan kemampuan auditor. Terkadang dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. dan mendokumentasikan kejadian-kejadian yang ada. Banyak kendala yang dijumpai auditor dalam melakukan audit dengan metode konvensional dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. karena akan menghasilkan opini atas laporan keuangan secara keseluruhan yang kurang memiliki dasar yang memadai. (ii) Sistematis. Akibatnya terjadi inefisiensi yang tidak disadari. Pada substantive test atas data pun. b. (iii) Terdapat bukti yang memadai. Ketidakmampuan untuk melokalisir source document atau print-out karena memang rancangan sistem pengarsipan yang digunakan menghendaki demikian. sehingga auditor sering menggunakan cara-cara yang dianggap praktis oleh auditor tersebut untuk menyelesaikan masalahnya tersebut. karena proses operasi telah dilakukan secara terkomputerisasi. Namun seringkali kendala tersebut cenderung diabaikan dan kurang mendapatkan perhatian yang serius. Audit Sistem Informasi juga merupakan suatu komponen dan proses yang penting bagi lembaga pemerintahan dalam upayanya untuk memberikan jaminan yang memadai kepada publik atas pemanfaatan TIK yang telah dilaksanakan. DTSS Post Clearance Audit 118 . termasuk oleh auditor itu sendiri. seperti menggunakan sampling yang dilakukan secara acak. yaitu dengan mengumpulkan. tanpa memperhatikan apakah sampling tersebut cukup mewakili atau tidak. mereview. Dengan demikian dapat diperkirakan bahwa kesimpulan audit yang dihasilkannya tidak akan memadai. Padahal suatu kegiatan audit secara ideal harus dilakukan secara: (i) Objektif.

dan kedua. Berkaitan dengan hal tersebut dikenal istilah Boundaryless organization. 2. pada dasarnya terdapat 2 keuntungan jika seorang akuntan terlibat dalam rancangan sistem informasi dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. yaitu pertama. Perubahan hanya terjadi pada metode dan tekniknya saja. Hal tersebut disebabkan karena adanya: 1. dalam proses pengembangan sebuah sisem informasi akuntansi berbasis komputer. Peranan teknologi informasi pada aktivitas manusia saat ini memang begitu besar.Teori EDP dan EDP Audit Konsep dan prinsip auditing baik secara manual maupun menggunakan sistem informasi yang berbasis komputer pada dasarnya tidak berubah. baik dari sisi klien maupun dari sisi auditor itu sendiri. dapat meminimalisasi biaya modifikasi sistem setelah implementasi. Jenis pekerjaan dan tipe pekerja yang dominan di Jaman Teknologi Informasi adalah otonomi dan wewenang yang lebih besar dalam organisasi. sehingga bentuk penggunaan dan jumlah kertas cenderung menjadi minimal. Teknologi informasi telah menjadi fasilitator utama bagi kegiatankegiatan bisnis yang. sering melibatkan akuntan. operasi dan manajemen organisasi. Bila dilihat lebih dalam. Jika pelaksanaan audit sistem informasi berbasis komputer dilakukan secara konvensional terhadap pengolahan data elektronik. bahkan seringkali tidak ada (paperless office). memberikan andil besar terhadap perubahanperubahan mendasar bagi struktur. bahkan cenderung tidak efisien dan tidak terarah. Catatan-catatan yang kurang terjaga yang terkait dengan aktivitas. cenderung kurang menghasilkan hasil yang memuaskan. Dengan sistem yang on line mengakibatkan output seringkali tidak tercetak. mengurangi pengujian selama proses audit. seperti dalam sistem manual. Jika akuntan terlibat dalam sebuah rancangan sistem pengolahan data elektronik (PDE) sebuah organisasi. Otomatisasi atas pemrosesan data elektronik mulai dari input hingga output. sehingga aktivitas kegiatan penelusuran dokumen (tracing) audit menjadi semakin berkurang dibandingkan dengan sistem manual yang banyak menggunakan dokumen dan kertas. Oleh karena itu. yaitu kondisi organisasi yang DTSS Post Clearance Audit 119 . maka akan lebih memudahkan pengendalian dan penelusuran audit ketika klien tersebut meminta dilakukannya pekerjaan audit.

vertikal. Menipisnya batas eksternal. Dalam organisasi besar. Berkaitan dengan peranan teknologi informasi terhadap audit sistem informasi komputerisasi akuntansi. Lingkungan Sistem Informasi Komputer-Stand-alone Micro Computer. Pemberdayaan karyawan yang dilandasi oleh trust-based relationship antar manajer dan karyawan menjadikan Information sharing dapat meningkatkan tuntutan tentang otonomi dan wewenang di kalangan karyawan. mengakibatkan berkurangnya birokrasi. menjadikan organisasi lebih berfokus ke penyediaan produk dan jasa yang menjadi kompetensi intinya (care competence). dalam memacu komitmen karyawan untuk mengubah strategi menjadi tindakan nyata. Kohesifitas organisasi yang menggunakan tim lintas fungsional. dan karyawan menjadi lebih berdaya (empowered employees) dan tercipta kerja sama lintas fungsional dalam memenuhi kebutuhan customers yang kompleks. Persuasi menjadi pilihan untuk menggantikan komando. terdapat 3 tipe konfigurasi sistem informasi komputer. ditentukan dari seberapa jelas misi dan visi organisasi dirumuskan.Teori EDP dan EDP Audit digunakan dalam teknologi informasi dengan batas-batas horisontal. eksternal dan geografis yang sehat. serta yang menggunakan jejaring organisasi dalam mewujudkan tujuan organisasi. sehingga organisasi menjadi lebih datar. Untuk memenuhi kebutuhan customers yang kompleks. Menipisnya batas horisontal. karena knowledge workers menjadi dominan dalam mewujudkan visi organisasi. yaitu: 1. organisasi membangun jejaring organisasi (organization network). karena koordinasi tidak lagi dijalankan melalui ”command and control mode”. namun koordinasi dilaksanakan melalui komunikasi. Komputer mikro dikenal dengan komputer pribadi (personal computer atau PC) umumnya digunakan oleh organisasi kecil sebagai stand-alone workstation yang dioperasikan oleh satu atau beberapa pemakai pada waktu yang berbeda. komputer mikro umumnya digunakan DTSS Post Clearance Audit 120 . persuasi dan kepercayaan (trust). dan yang mempekerjakan karyawan yang berdaya. yang di dalamnya setiap organisasi menjadi anggota jejaring. dan keberhasilan pengkomunikasian strategi tersebut kepada seluruh personel organisasi dan seluruh organisasi dalam jejaring. sehingga mampu menghasilkan value terbaik bagi customers.

Pengujian rinci. komputer mini. 2. Auditor dapat meletakkan kepercayaan terhadap pengendalian intern klien setelah auditor melaksanakan pengujian pengendalian terhadap pengendalian intern tersebut.Teori EDP dan EDP Audit sebagai intellegent terminal dalam local area network (LAN). Dengan demikian prosedur audit yang digunakan oleh auditor lebih berfokus kepada: • • • • • • Pemeriksaan fisik dan konfirmasi aktiva. Dampak Lingkungan Komputer Mikro terhadap Prosedur Audit Risiko pengendalian intern yang tinggi Pemasok Organisasi Customer Hubungan Organisasi. Penggunaan lebih banyak teknik audit berbantuan komputer (jika diperlukan). Wide are network (WAN). atau struktur komputer mikro dalam suatu lingkungan jejaring. atau dihubungkan dengan suaru komputer pusat. dan Customer yang Dilandasi trust-based relationship dalam lingkungan komputer mikro membuat auditor lebih memusatkan usaha audit ke pengujian substantif pada atau mendekati akhir tahun. Lingkungan Sistem Informasi Komputer-On-Line Computer System Sistem komputer on-line adalah sistem komputer yang memungkinkan pemakai melakukan akses ke data dan program secara langsung melalui peralatan terminal. Sistem tersebut dapat berbasis mainframe computers. Dengan sistem on-line pemakai dapat melaksanakan berbagai fungsi yang mencakup: DTSS Post Clearance Audit 121 . Ukuran sampel yang lebih besar. Pemasok. Auditor dapat menempuh pendekatan lain yang berbeda dalam audit di lingkungan komputer mikro.

Transaksi yang sama ditambahkan ke transaction file untuk divalidasi dan digunakan untuk updating berikutnya terhadap master file atas dasar batch. b) On-line/batch processing. input and batch processing transaksi secara individual dientri melalui peralatan terminal. divalidasi dan digunakan untuk meng-update dengan segera file komputer. c) On-line/memo update dan On-line input with memo update processing Mengombinasikan on-line/real time processing . • • • Melakukan permintaan keterangan (seperti informasi tentang account atau saldo terkini customer). Hasil pengolahan ini kemudian tersedia segera untuk permintaan keterangan atau laporan. Transaksi secara individual segera digunakan untuk meng-up date suatu memo file yang berisi informasi yang telah diambil dari versi terkini master file. Permintaan keterangan dilakukan melalui memo file. DTSS Post Clearance Audit 122 . transaction file dapat divalidasi lebih lanjut dan kemudian digunakan untuk meng-up date master file yang berkaitan. selama siklus pengolahan berikutnya. sistem ini tampak tidak berbeda dengan on-line/real time processing. Dalam sistem pengolahan on-line/real time. • On-line/inquiry. dan pengiriman barang dalam suatu pabrik).dan pengolahan online/batch processing. dan ditambahkan ke transaction file yang berisi transaksi lain. Meminta laporan (seperti daftar unsur sediaan yang ada di gudang. Melakukan up-dating terhadap master file (seperti pembuatan account bagi customer baru dan pengubahan kode account buku besar). Dari sudut pemakai. dilakukan validasi tertentu. transaksi secara individual dientri melalui peralatan terminal. yang kuantitasnya menunjukkan angka negatif). dan kemudian dientri ke dalam sistem secara periodik. Sistem komputer on-line sendiri dapat digolongkan menjadi beberapa komponen sebagai berikut: a) On-line/real time processing.Teori EDP dan EDP Audit • Melakukan entri transaksi (seperti: transaksi penjualan dalam toko pengecer. Di waktu kemudian. Dalam suatu sistem dengan on-line. pengambilan kas di dalam suatu bank.

Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Biasanya berdasarkan batch transaksi.Teori EDP dan EDP Audit Membatasi pemakai pada peralatan terminal untuk melakukan permintaan keterangan dari master file. • Jika transaksi yang tidak sah dikoreksi dan dimasukkan kembali segera. Dalam sistem ini. Berkaitan dengan transfer data dari master file ke peralatan intelligent terminal untuk diolah lebih lanjut oleh permakai. b) Karakteristik sistem komputer on-line berikut ini memerlukan perhatian khusus bagi auditor dalam mempertimbangkan risiko pengendalian: • • • Tidak terdapat dokumen sumber untuk setiap transaksi masukan. a) Risiko yang berkaitan umumnya tergantung pada: • • • Luasnya on-line system yang digunakan untuk mengolah aplikasi akuntansi. proses entri data DTSS Post Clearance Audit 123 . • On-line downloading/uploading processing. • Jika enrri data dilaksanakan secara online oleh individu yang memahami sifat transaksi yang bersangkutan. Sistem komputer on-line dapat didesain untuk menyediakan laporan tercetak. risiko transaksi tersebut tidak dicatat menjadi berkurang. master file diupdate oleh sistem lain. Hasil pengolahan dapat sangat ringkas. risiko bahwa transaksi tersebut tidak akan dikoreksi dan dientri kembali ke dalam sistem menjadi berkurang. Dampak Sistem Komputer On-line atas Sistem Informasi Komputerisasi Akuntansi dan Pengendalian Intern yang terkait. c) Risiko terjadinya kecurangan atau kekeliruan dalam sistem komputer online dapat dikurangi dalam keadaan berikut: • Jika entri data secara on-line dilaksanakan pada atau dekat dengan tempat asal transaksi. Sifat arsip dan program yang dimanfaatkan dalam aplikasi.

Kuat atau tidaknya pengendalian tersebut akan menjadi dasar bagi auditor dalam menentukan langkah selanjutnya. 3. struktur. Tahap-tahap audit PDE menurut Ron Weber (1982) terdiri dari 5 tahap sebagai berikut : 1. Audit PDE dapat dilakukan dengan berbagai macam tahap-tahap. Dalam tahap ini auditor melakukan audit terhadap susunan . Auditor harus dapat memperkirakan bahwa hasil audit pada akhirnya harus dapat dijadikan sebagai dasar untuk menilai apakah struktur pengendalian intern yang diterapkan dapat dipercaya atau tidak. 2. prosedur. Dalam tahap ini auditor dapat menggunakan ‘COMPUTER ASSITED EVIDANCE COLLECTION TECHNIQUES’ (CAECTs) untuk menilai keberadaan dan kepercayaan auditor terhadap struktur pengendalian intern tersebut. Tahap audit secara rinci dapat dilakukan jika auditor memutuskan melanjutkan auditnya. • Jika transaksi diolah segera secara on-line. Dalam tahap ini auditor dapat memutuskan apakah audit dapat diteruskan atau mengundurkan diri menolak melakukan / meneruskan auditnya. Atau jika audit sudah terlanjur dilaksanakan. Dalam tahap ini auditnya berupaya mendapatkan informasi lebih mendalam untuk memahami pengendalian yang diterapkan dalam sistem komputer klien. Tahap Pemeriksaan Rinci. Tujuan pengujian kesesuaian adalah untuk mengetahui apakah struktur pengendalian intern yang digariskan diterapkan sebagaimana mestinya atau tidak. risiko transaksi tersebut diolah di dalam periode akuntansi yang keliru menjadi berkurang. Tahap Pengujian Kesesuaian. maka auditor dapat membalikan pendapat kualifikasi. dan cara kerja komputer yang digunakan perusahaan. DTSS Post Clearance Audit 124 .Teori EDP dan EDP Audit berkurang kcmungkinan kekeliruannya bila dibandingkan dengan jika dientri oleh individu yang tidak biasa dengan sifat transaksi tersebut. Tahap Pemeriksaan Pendahuluan.

Menilai kualitas data c. (2) penjelasan tentang sistem yang diterapkan. (3) penilaian struktur pengendalian intern secara umum. Jika auditor merencakan akan meletakan kepercayaan atas pengendalian intern dalam pelaksanaan audit. Audit PDE dapat juga dilakukan dengan tahap-tahap (Ricghard D. auditor harus mendapatkan pengetahuan tentang sistem akuntansi untuk memperoleh pemahaman atas lingkungan pengendalian secara menyeluruh dan alairan transaksi. Membandingkan data dengan perhitungan fisik e. 5. Mengidentifikasi kesalahan dalam pemrosesan data b. Hasil penilaian tersebut akan menjadi dasar bagi auditor untuk menyiapkan pendapatanya dalam laporan auditan. (5) pengujian kebenaran bukti. Webb “Audit Planning EDP Consideration. Pada tahap ini auditor diharapkan telah dapat memberikan penilaian apakah bukti yang diperoleh dapat atau tidak mendukung informasi yang diaudit. Tahap Penilaian Secara Umum atas Hasil Pengujian. (4) pengujian kesesuaian.Teori EDP dan EDP Audit 4. 1985) sebagai berikut : (1) perencanaan pendahuluan. Mengidentifikasi ketidakkonsistenan data d. Dalam melakukan review dan evaluasi pendahulauan terhadap pengendalian intern. sehingga auditor dapat memutuskan apakah Risiko yang material dapat terjadi atau tidak selama pemrosesan data di komputer. ia harus mempertimbangkan manual dan komputer yang berdampak terhadap fungsi PDE (pengendalian umum PDE) DTSS Post Clearance Audit 125 . Tujuan pengujian kebenaran bukti adalah untuk mendapatkan bukti yang cukup kompeten. (6) meneliti dan menilai laporan keuangan dengan mempertimbangkan bukti yang dikumpulkan. Konfirmasi data dengan sumber-sumber dari luar perusahaan.all (1981) mengatakan bahwa pengujian yang dilakukan adalah pengujian untuk : a. Pada tahap ini Davis at. (7) mengeluarkan pendapat auditor. Tahap Pengujian Kebenaran Bukti.

penyimpanan. sumber daya manusia. Operating sistem umumnya disediakan oleh pabrik komputernya. Compilers. yang terdiri dari : (a) pengendalian secara manual. yang mencakup : (1) pengendalian umum PDE.Teori EDP dan EDP Audit dan pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi tertentu (pengendalian aplikasi PDE). (b) pengendalian terhadap output komputer. Assembling dan interpreters. Software juga disediakan oleh pabriknya. Auditor harus mengintegrasikan hasil proses dalam pendekatan audit yang diterapkan audit yang diterapkan. B. Misalnya. dan sifat-sifat transaksi yang diproses perusahaan. Setiap bahasa program seperti COBOL. Software ini terdiri dari (a) System software dan (b) Application software Macam-macam Sistem Software 1. Sistem ini berfungsi mengkonversikan instruksi yang ada dalam bahasa program ke bahasa mesin. FOTRAN menggunakan sistem yang unik yang didasarkan pada struktur bahasa programnya. Aplikasi pemeriksaan EDP Software adalah keseluruhan instruksi yang berfungsi untuk menjalankan/ mengontrol hardware komputer. penilaian. 2. mencakup sistem dan struktur PDE. dan pengujian terhadap struktur pengendalian intern perushaaan. Operating System Yaitu instruksi-instruksi yang disimpan dalam komputer yang bertugas mengontrol dan mengkoordinir penggunaan CPU termasuk proses input data. dan (c) pengendalian yang sudah diprogram. DTSS Post Clearance Audit 126 . Auditor berkewajiban untuk menilai sistem akuntansi perusahaan dan memahami siatuasi pengendalian dan arus transaksi yang diterapkan. manajemen. Audit meliputi struktur pengendalian intern yang diterapkan perusahaan. processing dan output. (2) pengendalian aplikasi PDE. Dalam audit PDE. auditor harus melakukan kegiatan dokumentasi .

piutang. antara lain dengan menggunakan: 1. 3. Pemeriksa dapat menyimpulkan apakah program aplikasi berjalan baik tanpa ada penyimpangan dari DTSS Post Clearance Audit 127 . Pemeriksa dapat langsung memerika sistim pengolahan dengan menggunakan transaksi simulasi sebagai bahan pengujian. 4. Pemasangan Modul Pemeriksaan. Pemanfaatan Fasiltas Pengujian Secara Terpadu Teknik ini merupakan perluasan dari teknik pengujian data. Hasil pemrosesan simulasi ini kemudian dibandingkan dengan hasil pemrosesan sesungguhnya yang telah dilakukan oleh objek pemeriksaan. gaji dan lain-lain. 2. Beberapa program aplikasi diuji kemampuannya dalam memproses data hingga dapat diketahui apakah program berjalan secara benar atau ditemukan kesalahan atau penyimpangan. Pemeriksa dapat memasang suatu modul/program pemeriksaan ke dalam program aplikasi untuk memantau secara otomatis sehingga dapat terhimpun data untuk keperluan pemeriksaan. Terdapat beberapa teknik yang dapat dilakukan dalam pemeriksaan EDP. Pemeriksaan dapat membandingkan hasil pengujian dengan ketentuan yang ditetapkan dan dapat menilai keandalan program aplikasi dan mengetahui apakah program aplikasi telah dilengkapi dengan error detection. Transaksi simulasi digabung dengan transaksi sebenarnya dengan cara memberikan suatu kode khusus. Software ini disediakan untuk melaksanakan tugas-tugas pemasukkan/ pengeluaran data seperti penyortiran atau pemunculan data Perangkat lunak aplikasi (Application Software) Application software atau program aplikasi merupakan susunan instruksi untuk melaksanakan tugas-tugas pemrosesan data seperti membuat order. Dari hasil perbandingan tersebut akan diketahui apakah program/sistem yang dipakai telah benar atau terdapat kesalahan/penyimpangan. yaitu suatu model aplikasi yang dipakai secara rutin.Teori EDP dan EDP Audit 3. Pengujian dengan Data Simulasi Teknik ini dianggap paling efektif. Utilities. billing. Simulasi Paralel Pemeriksa membuat simulasi pemrosesan dengan memanfaatkan program yang disusun oleh pemeriksa.

Metode Tracing Pemeriksa dapat melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. IDEA-Y. Terlepas dari sumber program. Untuk mengolah data audit yang signifikan dan sistem akuntansi entitas. dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan.Teori EDP dan EDP Audit catatan log yang dicetak secara berkala. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purposewritten programs). Ada dua kondisi yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK: a. DTSS Post Clearance Audit 128 . b. Audit Command Language (ACL). Pemakaian Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) Pemeriksa dapat menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. b. Ada dua tipe TABK yang lebih umum digunakan dalam audit: 1) perangkat lunak audit (audit software) Perangkat lunak audit terdiri dari program komputer yang digunakan oleh auditor sebagai bagian prosedur auditnya. auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program pakar. Metode Pemetaan (Mapping) Pemrogram dapat memasukkan kode-kode tertentu yang tidak dikehendaki yang disiapkan ke dalam program untuk kepentingannya. Dengan diketahuinya bagian-bagian yang sedang bekerja dan bagianbagian yang tidak sedang bekerja tersebut maka dapat dipisahkan kodekode yang tidak dikehendaki tadi kemudian menghapuskannya. 5. dan program utilitas (utility programs). Teknik Audit Berbantuan Komputer (TABK) atau Computer Assisted Audit Techniques (CAATs). Dalam hal ini terdapat beberapa audit software yang biasa dipakai antara lain: Generalized Audit Software. audassist. a. tidak adanya dokumen masukan atau tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer.

b. pembuatan file data. seperti on-Line password dan pengendalian akses data. Data uji (test data). oleh entitas. Transaksi ini umumnya diolah secara terpisah dari pengolahan normal yang dilakukan oleh entitas. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini: a. atau oleh pemrogram luar yang ditugasi oleh auditor. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. Pengujian rincian transaksi dan saldo. Data uji digunakan untuk menguji pengendalian khusus dalam program komputer. pemilihan informasi. DTSS Post Clearance Audit 129 . Transaksi uji yang dipilih dari transaksi yang tidak diproses atau telah dibuat sebelumnya oleh auditor untuk menguji karakteristik pengolahan tertentu yangdilakukan oleh entitas dengan system komputernya. Dalam pelaksanaan prosedur audit. Program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. dan kemudian hasil yang diperoleh dibandingkan dengan hasil yang telah ditemukan sebelumnya. c. 2) Data uji (test data) untuk tujuan audit. Transaksi uji yang digunakan dalam suatu pengujian terpadu dengan cara menciptakan "dummy unit" (seperti departemen atau karyawan) untuk memposting transaksi uji ke dalam dummy unit tersebut dalam siklus pengolahan normal entitas. Prosedur review analitik.Teori EDP dan EDP Audit Program paket (package program) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. teknik data uji digunakan dengan cara memasukkan data ke dalam sistem komputer entitas. b. pembuatan. dan pencetakan file. Dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. pelaksanaan perhitungan. Program ini umumnya dirancang unruk tujuan audit. Contoh penggunaan teknik data uji adalah: a.

DTSS Post Clearance Audit 130 . i. Perencanaan mula-mula. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer-seperti. Membuat persamaan dengan operasi rasional (AND.Teori EDP dan EDP Audit c. dan pengembangan suatu TABK biasanya akan memberikan manfaat terhadap auditor periode berikutnya. dan menggunakan hasil penggunaan TABK. Mengelompokkan data berdasarkan kriteria tertentu. =. Auditing dalam Lingkungan Sistem Informasi Komputer menjelaskan tingkat keterampilan dan kompetensi auditor yang harus dimiliki bila melaksanakan suatu audit dalam lingkungan sistem informasi komputer dan memberikan panduan bila mendelegasikan pekerjaan kepada asisten dengan keterampilan sistem informasi komputer atau bila menggunakan pekerjaan yang dilaksanakan oleh auditor independen lain atau tenaga ahli yang memiliki keahlian di bidang sistem informasi komputer Secara khusus. auditor harus menyadari bahwa penggunaan TABK dalam keadaan tertemu dapat mengharuskan dimilikinya jauh lebih banyak pengetahuan komputer dibandingkan dengan yang dimilikinya dalam keadaan lain. penggunaan data uji untuk menguji prosedur akses ke perpustakaan program (program libraries) d. Tingkat pengetahuan yang harus dimiliki oleh auditor tergantung atas kompleksitas dan sifat TABK dan sistem akuntansi entitas. h. Oleh karena itu. mengedit dan memformat keluaran. Jika waktu yang tersedia untuk melaksanakan audit terbatas. e. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer seperti penggunaan data uji untuk menguji berfungsinya prosedur yang telah diprogram. auditor harus memiliki pengetahuan memadai untuk merencanakan. melaksanakan. OR. Mengorganisasi file. perancangan. Dalam mengevaluasi efektivitas dan efisiensi suatu TABK auditor dapat mempertimbangkan daur hidup aplikasi TABK. >. Membuat laporan. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda recordnya dan berbeda formatnya. < >. auditor dapat merencanakan penggunaan TABK karena program tersebut akan dapat memenuhi persyaratan waktu lebih baik dibandingkan dengan prosedur lain. Mengakses file. g. <. seperti menyortir dan menggabungkan. IF). f.

1. Evaluasi catatan yang dihasilkan oleh sistem EDP Auditor menggunakan bukti untuk memperoleh keyakinan yang memadai (reasonable assurance). Prosedur khusus yang diperlukan untuk mengendalikan penggunaan suatu TABK akan tergantung atas aplikasi tersebut. Setelah direkomendasikan juga harus dipantau apakah rekomendasinya itu ditindaklanjuti. Mempertimbangkan tingkat materialitas 7. dan bahwa TABK tidak dimanipulasi secara tidak semestinya oleh staf entitas. maka harus mendapatkan reasonable assurance yang lebih besar. jika inherent risk dan control risk sangat tinggi. 5. Penggunaan program komputer dalam audit Software audit yang digunakan dapat digolongkan menjadi dua golongan. Mempertimbangkan kembali kebutuhan adanya bukti tambahan. Menilai reliabilitas informasi PDE 3.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian Penerapan TABK Penggunaan TABK harus dikendalikan oleh auditor untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan audit dan spesifikasi rinci TABK telah terpenuhi. Software audit ini jarang digunakan karena penyiapannya maka waktu dan mahal. C. D. Menilai kinerja operasional PDE 4. Auditor menyiapkan beberapa laporan temuan dan mungkin merekomendasikan beberapa usulan yang terkait dengan pemeriksaan dengan di dukung oleh bukti dan dalam kertas kerjanya. Aktivitas evaluasi bukti yang diperoleh meliputi: 1. Mempertimbangkan faktor risiko 6. Perangkat Lunak Terspesialisasi (Specialized Audit software) SAS merupakan satu atau lebih program khusus yang dirancang oleh auditor agar sesuai dengan situasi audit tertentu. Bagaimana perolehan bukti audit. Menilai (assess) kualitas pengendalian internal PDE 2. dan diperlukan keahlian DTSS Post Clearance Audit 131 . yaitu (i) Perangkat lunak audit terspesialisasi ( SAS/ specialized audit software) dan (ii) Perangkat lunak audit tergeneralisasi (GAS/ generalized audit software).

sebagai bagian prosedur auditnya. Menggunakan komputer untuk melaksanakan tugas audit yang terpisah dari catatan klien. dan tidak perlu memiliki pengetahuan dalam pemrograman. GAS dikembalikan oleh kantor akuntan untuk berbagai tugas audit dan dapat digunakan pada berbagai perusahaan. Perangkat Lunak Audit Terspesialisasi (SAS/Specialized Audit Software) Perangkat lunak audit yang digeneralisasi terdiri dari seperangkat program komputer yang secara bersama melaksanakan bermacam fungsi pemrosesan data atau manipulasi data. 2. Memroses data pengujian auditor pada sistem komputer klien sebagai bagian dari pengujian pengendalian. Program-program yang digeneralisasi mempunyai dua manfaat penting : (1) program ini dikembangkan sedemikian rupa sehingga memudahkan pelatihan bagi staf auditor dalam menggunakan program. (ii) Pengujian file perusahaan. Cara penanggulangannya dapat dengan menggunakan program yang relevan dengan tujuan audit yang saat itu digunakan oleh perusahaan.Teori EDP dan EDP Audit auditor dibidang komputer. DTSS Post Clearance Audit 132 . Terdapat 3 cara yang dapat digunakan oleh auditor dalam melaksanakan prosedur audit dengan menggunakan komputer : 1. (2) dapat diterapkan pada lingkup tugas-tugas yang lebih besar tanpa harus mengeluarkan biaya atau mengalami kesulitan dalam mengembangkan program. dan (iii) Penggunaan mikrokomputer Perangkat lunak audit terdiri dari program komputer yang digunakan oleh auditor. 2. Kelemahan utama program komputer yang digeneralisasi adalah biaya pengembangan pada awalnya besar. dan kecepatan pengolahan relatif kurang efisien. Penggunaan komputer sebagai alat bantu dalam audit atas laporan keuangan umumnya menyangkut: (i) Pengujian program yang dipergunakan oleh perusahaan. dan 3. meskipun hanya memiliki sedikit pengetahuan tentang PDE. Menguji pembukuan yang diselenggarakan komputer sebagai sarana untuk melakukan verifikasi atas laporan keuangan klien . untuk mengolah data audit yang signifikan dari sistem akuntansi entitas.

dan program utilitas (utility programs). c. auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. b. Program untuk membantu memahami sistem aplikasi. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. dan pencetakan file. Program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Program untuk mengembangkan dan menerapkan software audit khusus. mungkin tidak memiliki kemampuan seperti penghitungan record secara otomatis (automatic record count) atau total kontrol (control totals). Satu hal yang perlu diingat bahwa utiliti software ini harus dikendalikan sedemikian rupa sehingga tidak disalahgunakan yang dapat merugikan auditor. oleh entitas. pembuatan. pelaksanaan perhitungan. program entitas yang ada dapat digunakan oleh auditor dalam bentuk aslinya atau dalam bentuk yang sudah dimodifikasi karena hal ini dapat lebih efisien dibandingkan dengan jika program tersebut dikembangkan secara independen. 2.Teori EDP dan EDP Audit Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program paket. Program untuk mengumpulkan bukti tentang program lain 4. pemilihan informasi. Program untuk mengumpulkan bukti tentang efisiensi dan produktivitas sistem. 5. Dalam beberapa hal. Dalam memilih dan menentukan Utility Software yang akan digunakan. Program ini umumnya dirancang untuk tujuan audit dan. a. pembuatan file data. Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. Terlepas dari sumber program. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs). oleh karena itu. Program untuk mengumpulkan bukti tentang kualitas data 3. atau oleh pemrogram luar yang di oleh auditor. maka berikut ini ada 5 katagori yang umum : 1. DTSS Post Clearance Audit 133 .

lengkap dan merupakan rangkuman. Rangkuman 1.Teori EDP dan EDP Audit Dalam hal-hal tertentu. Jelaskan dua tipe TABK yang umum digunakan dalam audit! Jelaskan cara menggunakan aplikasi program komputer dalam audit! 8. 6. proses dan outputnya. antara lain: DTSS Post Clearance Audit 134 . 8. Tidak tersedianya software alternatif yang lain. Specialized software biasanya dipilih dengan alasan-alasan sebagai berikut : 1. akurat. Kegiatan melakukan Audit Sistem Informasi/Pengolahan Data Elektronik di lembaga pemerintahaan sangat banyak memberikan manfaat. Latihan 8 1. Suatu informasi mempunyai karakteristik sebagai berikut: relevan. Software audit yang khusus adalah software yang didesain untuk melaksanakan tugas-tugas audit khusus. 5. apabila utiliti software tidak mampu memberikan kepuasan kepada auditor. 4. dan dapat mengetahui kemungkinan adanya salah saji informasi. 3. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai baik buruknya suatu Sistem Informasi Akuntansi. Keterbatasan software alternatif yang ada. 2. 2.3.2. mulai dari input data. Untuk meningkatkan pemahaman terhadap sistem tersebut. Pertimbangan efisiensi. tepat waktu. 5. 3. 4. Kemungkinan untuk mempermudah persiapan. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan terhadap suatu organisasi dengan daya saji informasi laporan keuangan yang sesuai dengan karakteristik tersebut. 2. 3. maka dapat dibuat specialized audit software. Jelaskan pengaruh EDP dalam proses audit! Jelaskan kegunaan aplikasi pemeriksaan EDP! Jelaskan cara melakukan evaluasi atas output yang dihasilkan oleh sistem EDP! 4. Meningkatkan tingkat independensi auditor.

Pemakaian Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) Pemeriksa dapat menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. 6. Meningkatkan integritas dan ketersediaan sistem dan data yang digunakan oleh lembaga pemerintahan baik dalam kegiatan internal lembaga maupun dalam memberikan layanan publik. Meningkatkan efisiensi penggunaan sumber daya TIK serta efisiensi secara organisasional dan prosedural di lembaga pemerintahan. Meningkatkan perlindungan atas aset Teknologi Informasi Komputer (TIK) lembaga pemerintahan yang merupakan kekayaan negara. b. b. atau dengan kata lain aset milik publik. d. auditing around the computer. Auditing throught the computer. Alat bantu audit ini berupa komputer dilengkapi dengan software audit umum (generale audit software. Meningkatkan penyediaan informasi yang relevan dan handal bagi para pemimpin lembaga pemerintahan dalam mengambil keputusan dalam menjalankan layanan publik. IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) dan lain.lain. auditing with the computer dan pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. Contoh GAS antara lain ACL (Audit Command Language). dan e. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer termasuk juga dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ) yaitu teknik audit berbantuan computer (TABK). auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. Dalam hal ini terdapat beberapa audit software yang DTSS Post Clearance Audit 135 . yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. yaitu : a. c. maupun dengan layanan publik yang diberikan oleh lembaga tersebut. c. biasa disingkat GAS).Teori EDP dan EDP Audit a. Pendekatan audit sistem informasi dapat dikategorikan ke dalam tiga kelompok. 5. Meningkatkan peranan TIK dalam pencapaian tujuan lembaga pemerintaha dengan efektif. baik itu untuk terkait dengan kebutuhan internal lembaga tersebut.

b. seperti menyortir dan menggabungkan. mengedit dan memformat keluaran. Pengujian rincian transaksi dan saldo. 8. audassist. Prosedur review analitik. Metode Tracing Pemeriksa dapat melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. tidak adanya dokumen masukan atau tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Audit Command Language (ACL). g. h. f. Dengan diketahuinya bagian-bagian yang sedang bekerja dan bagianbagian yang tidak sedang bekerja tersebut maka dapat dipisahkan kodekode yang tidak dikehendaki tadi kemudian menghapuskannya. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer-seperti. Mengakses file.Teori EDP dan EDP Audit biasa dipakai antara lain: Generalized Audit Software. b. 1. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. DTSS Post Clearance Audit 136 . TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini: a. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer seperti penggunaan data uji untuk menguji berfungsinya prosedur yang telah diprogram. Ada dua kondisi yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer): a. IDEA-Y. e. Mengorganisasi file. Membuat laporan. dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. 7. 2. Mengelompokkan data berdasarkan kriteria tertentu. Metode Pemetaan (Mapping) Pemrogram dapat memasukkan kode-kode tertentu yang tidak dikehendaki yang disiapkan ke dalam program untuk kepentingannya. c. penggunaan data uji untuk menguji prosedur akses ke perpustakaan program (program libraries) d.

OR. < >. jika inherent risk dan control risk sangat tinggi. Menilai reliabilitas informasi PDE c. Aktivitas evaluasi bukti yang diperoleh meliputi: a. Mempertimbangkan tingkat materialitas g. 11. Bagaimana perolehan bukti audit. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs). yaitu (i) Perangkat lunak audit terspesialisasi ( SAS/ specialized audit software) dan (ii) Perangkat lunak audit tergeneralisasi (GAS/ generalized audit software). Software audit yang digunakan dapat digolongkan menjadi dua golongan. dan diperlukan keahlian auditor dibidang komputer. GAS dikembalikan oleh kantor akuntan untuk berbagai tugas audit dan dapat digunakan pada berbagai perusahaan. • Perangkat Lunak Audit Terspesialisasi (SAS/Specialized Audit Software) Perangkat lunak audit yang digeneralisasi terdiri dari seperangkat program komputer yang secara bersama melaksanakan bermacam fungsi pemrosesan data atau manipulasi data. Auditor menggunakan bukti untuk memperoleh keyakinan yang memadai (reasonable assurance). >. IF). maka harus mendapatkan reasonable assurance yang lebih besar. dan program utilitas (utility programs). DTSS Post Clearance Audit 137 . Menilai kinerja operasional PDE d. auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. 9. • Perangkat Lunak Terspesialisasi (Specialized Audit software) SAS merupakan satu atau lebih program khusus yang dirancang oleh auditor agar sesuai dengan situasi audit tertentu. =. Mempertimbangkan kembali kebutuhan adanya bukti tambahan. <. Menilai (assess) kualitas pengendalian internal PDE b. Mempertimbangkan faktor risiko f. Membuat persamaan dengan operasi rasional (AND. 10.Teori EDP dan EDP Audit i. Software audit ini jarang digunakan karena penyiapannya maka waktu dan mahal. Cara penanggulangannya dapat dengan menggunakan program yang relevan dengan tujuan audit yang saat itu digunakan oleh perusahaan. Terlepas dari sumber program. Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program paket. e.

Program untuk mengumpulkan bukti tentang efisiensi dan produktivitas sistem. atau oleh pemrogram luar yang di oleh auditor. Dalam memilih dan menentukan Utility Software yang akan digunakan. maka berikut ini ada 5 katagori yang umum : a.Teori EDP dan EDP Audit • Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. DTSS Post Clearance Audit 138 . b. oleh entitas. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. program entitas yang ada dapat digunakan oleh auditor dalam bentuk aslinya atau dalam bentuk yang sudah dimodifikasi karena hal ini dapat lebih efisien dibandingkan dengan jika program tersebut dikembangkan secara independen. • Program programs) yang dibuat dengan tujuan komputer khusus yang (purpose-written dirancang untuk adalah program melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. oleh karena itu. dan pencetakan file. pemilihan informasi. e. Program untuk mengumpulkan bukti tentang program lain d. Program ini umumnya dirancang untuk tujuan audit dan. • Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. Program untuk membantu memahami sistem aplikasi. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. 12. Program untuk mengembangkan dan menerapkan software audit khusus. pembuatan file data. Program untuk mengumpulkan bukti tentang kualitas data c. Dalam beberapa hal. pembuatan. mungkin tidak memiliki kemampuan seperti penghitungan record secara otomatis (automatic record count) atau total kontrol (control totals). pelaksanaan perhitungan.

pembuatan file data. DTSS Post Clearance Audit 139 . 5. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer ke bukti dasarnya tanpa melihat prosesnya. 6. Metode Tracing digunakan untuk melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. 4. 8. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai kemungkinan adanya salah saji informasi.Teori EDP dan EDP Audit 8. 7. 2. Auditing with the computer menggunakan software audit khusus. 10. Tes Formatif 8 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. pemilihan informasi. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer tidak termasuk dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ). berusaha memperlakukan komputer sebagai target audit. Karakteristik salah suatu informasi adalah merupakan rangkuman. 9. pada hakekatnya adalah program yang digunakan untuk membuat peta transaksi tertentu yang dikehendaki yang disiapkan untuk diolah program untuk kepentingannya. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. Auditing around the computer. pelaksanaan perhitungan. Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. 3. Metode Pemetaan (Mapping).4. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer focus memberikan masukan mengenai baik buruknya dari sisi pelaporan. Auditing throught the computer. Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) digunakan menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan.

d. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini. c. c. Mengakses file. b. c. b. Ada beberapa hal yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer). d. 13. b. Purpose-written programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Penghapusan dan pengeditan file. Pengujian rincian transaksi dan saldo. kecuali: a. TABK juga dapat digunakan untuk berbagai prosedur audit lainnya. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer. c. Pencetakan file. DTSS Post Clearance Audit 140 . Entitas. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi-fungsi seperti di bawah ini. kecuali: a. Tidak adanya peralatan manual. Program ini disiapkan oleh berikut ini. kecuali: a. seperti menyortir dan menggabungkan. d. b. Pemrogram luar yang di tugasi oleh auditor. review investigasi. d. kecuali: a. kecuali: a. mengedit dan memformat keluaran. c. Penyortasian file. Mengorganisasi file. 12. b. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer. Memanipulasi file berdasarkan kriteria tertentu. Tidak adanya dokumen masukan. Pembuatan file. d. Auditor. Tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. Pemerintah 15. 14. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. Membuat laporan.

apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif.5. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. DTSS Post Clearance Audit 141 .Teori EDP dan EDP Audit 8. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. maka peserta dinyatakan lulus. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini.

Teori EDP dan EDP Audit PENUTUP Setelah peserta diklat melakukan proses pembelajaran mulai dari kegiatan belajar pertama sampai dengan kegiatan belajar kedua. Diharapkan peserta dapat mengerjakan secara baik Tes Sumatif tersebut untuk memberikan gambaran kemampuan peserta dalam mempelajari secara keseluruhan rangkaian materi modul ini. maka dianggap peserta sudah dapat memahami materi diklat ini dengan baik. Cara menghitung nilai adalah sebagai berikut: (jumlah yang benar x 100/25) Diharapkan peserta dapat menerapkan materi diklat ini di tempat kerja masing-masing dengan penuh kesungguhan agar dapat memberikan hasil yang optimal. Apabila hasil evaluasi Tes Sumatif secara keseluruhan menunjukkan nilai peserta sebesar minimal 81. DTSS Post Clearance Audit 142 . maka selanjutnya peserta diminta untuk menyelesaikan Tes Sumatif yang merupakan gabungan tes seluruh materi kegiatan-kegiatan belajar yang telah dipelajari sebelumnya.

Teori EDP dan EDP Audit TES SUMATIF 1. 4. Filosofi manajemen dan gaya manajerial DTSS Post Clearance Audit 143 . Pengendalian yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien merupakan pengendalian: a. Mengantisipasi kesalahan dalam pengambilan keputusan. b. Mendokumentasikan. Filosofi tenaga pekerja di tingkat bawah b. Pengendalian system software 5. Menyusun laporan. Pengendalian software d. Mengantisipasi kerugian akibat kehilangan data. 3. c. c. b. d. d. Tahapan ke 3 dalam audit EDP adalah: a. Tahapan ke 2 dalam audit EDP adalah: a. Faktor yang bukan termasuk dalam lingkungan pengendalian: a. 2. c. Mendokumentasikan. Pengendalian aplikasi. Mendapatkan imbal hasil yang tinggi atas investasi perangkat keras dan pendukungnya yang sangat tinggi d. Lingkungan pengendalian (control environment) adalah berbagai faktor yang bisa memperkuat atau memperlemah efektivitas kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh organisasi. Perencanaan. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. b. Mana di bawah ini yang bukan merupakan pendapat Ron Weber tentang alasan pentingnya audit EDP: a. b. Pengendalian system aplikasi c. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mengantisipasi penyalahgunaan komputer. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti.

Pengendalian terhadap internal organisasi d. kecuali: a. Transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. d. Transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. adalah sebagai berikut. Mencegah perusakan atau kehilangan program. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 9. Pengendalian pada sistem software. b. Lemah. Pengendalian terhadap program dan input data. Pengendalian input didesain untuk manfaat di bawah ini. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: a. Kesimpulan auditor dalam menilai tingkat risiko pengendalian. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem 8. Pengendalian organisasi dan manajemen b. Pengembangan standar dan pedoman. kecuali: a. Rendah. kecuali: a. Pengendalian Umum meliputi. Pengendalian terhadap operasi komputer. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut. Cukup. Pengujian transaksi. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. dan d. DTSS Post Clearance Audit 144 . 7. b. Pesaing 6. dan d. Struktur organisasi d. 10. 11. b. Menjaga integritas pengguna. manajemen dan auditor. b. b. Partisipasi pemakai. c. c. Berikut adalah siklus pengendalian aplikasi. c. c.Teori EDP dan EDP Audit c. Pengendalian sistem virus dan otorisasi. d. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi c. Kuat. kecuali: a. kecuali: a.

Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. dikoreksi dan jika perlu. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan. c. 14. Memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. c. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. Mengecek kelengkapan data sebelum diproses lebih lanjut. b. Dititipkan kepada salah seorang staf di unit pengguna laporan. d. b. Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk: a. Transaksi yang keliru ditolak. 13. Transaksi yang tidak hilang. Oleh karena itu perlu dilakukan hal-hal berikut. diproses. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. b. Akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya diberikan bagi petugas yang berhak. Hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). Membuang semua salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. dimasukan kembali pada waktu kemudian. b. Hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. Pengendalian output didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : a. d. Tata letak output sudah benar. d. Menjualnya kepada penampung kertas bekas agar perusahaan mendapatkan tambahan pemasukan. Memeriksa jangan sampai terdapat data yang hilang sebelum data diproses. Membuang semua laporan yang dibatalkan. kecuali: a. DTSS Post Clearance Audit 145 . Mengkonfirmasi data kepada pengguna data. Membakar semua sampah output komputer. 15.Teori EDP dan EDP Audit c. d. kecuali: a. 12. c.

b. Ada beberapa hal yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer). Memanipulasi file berdasarkan kriteria tertentu. Tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. b. Dampak Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada hal-hal di bawah ini. Sifat database. Database terhadap Sistem Komputerisasi Akuntansi dan 19. d. Mengakses file. Membuat laporan. Dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. Mengorganisasi file. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. b. Di bawah ini adalah keuntungan Sistem Manajemen Database. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. 17. c. TABK juga dapat digunakan untuk berbagai prosedur audit lainnya. kecuali: a. review investigasi. mengedit dan memformat keluaran. Tidak adanya dokumen masukan. kecuali: a. kecuali: DTSS Post Clearance Audit 146 . 18. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. 16. d. c. 20. b. Pengujian rincian transaksi dan saldo. c. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer. Tidak adanya peralatan manual. seperti menyortir dan menggabungkan. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini. d. dan d. kecuali: a. kecuali: a. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer.Teori EDP dan EDP Audit c. c. Pengendalian aplikasi yang sangat penting dalam lingkungan database. d.

File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. akan disimpan ditempat: a. b. Yang berpencar 25. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. Tengah.Teori EDP dan EDP Audit a. Di bawah ini kerugian Sistem Manajemen Database. c. Memadukan data dari beberapa file. b. Hubungan struktur data mempunyai karakteristik sebagai berikut. kecuali: a. Yang berdekatan. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi disk: a. c. Menggunakan konfigurasi file yang besar. kecuali : a. b. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. d. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. yaitu organisasi dan metode akses. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. Mengurangi pengulangan data. Dependensi data. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. b. Data pertama dengan nomor berapapun. Yang berurutan. 22. b. Di bawah ini adalah hal-hal yang berkaitan dengan file acak. Dalam hal ini. Pertama. d. Meningkatkan keamanan. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. kecuali: a. d. d. c. d. Akhir. Yang berjauhan. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file random c. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. Hubungan antara record bukan berdasarkan alamat atau pointer. b. Hal ini bersifat berurutan atau acak. Kosong 24. DTSS Post Clearance Audit 147 . Struktur data memiliki dua komponen dasar. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. 21. Menggunakan software yang mahal. 23. c.

DTSS Post Clearance Audit 148 .Teori EDP dan EDP Audit c. Random file juga disebut sebagai Direct Access File File acak bisa memiliki record yang terdistribusi secara acak. d.

Teori EDP dan EDP Audit KUNCI JAWABAN JAWABAN TES FORMATIF Kegiatan Belajar 1 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S S B B S S B B B D B C B C Kegiatan Belajar 2 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban S B B S S B B S B S C B A D D DTSS Post Clearance Audit 149 . 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B S B B B S B B B A C D B Kegiatan Belajar 3 No.

Teori EDP dan EDP Audit
Kegiatan Belajar 4 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B B S B S S S B S B C D A C A Kegiatan Belajar 5 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B B S B S B S B C C A D C Kegiatan Belajar 6 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B B B S S B S B A C D C C

Kegiatan Belajar 7 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Jawaban S B B B S S B S B B No. 11 12 13 14 15 Jawaban A C D A B No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Kegiatan Belajar 8 Jawaban S B B B S S B B S B No. 1 2 3 4 5 Jawaban C B B D B

DTSS Post Clearance Audit

150

Teori EDP dan EDP Audit
Kunci Jawaban Tes Sumatif

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Jawaban C B A D A C C C A A

No. 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Jawaban C D D A B C B B D B

No. 21 22 23 24 25

Jawaban C B A C D

DTSS Post Clearance Audit

151

Teori EDP dan EDP Audit

DAFTAR ISTILAH
Application software atau program aplikasi merupakan susunan instruksi untuk melaksanakan tugas-tugas pemrosesan data seperti membuat order, billing, piutang, gaji dan lain-lain. Audit internal, yaitu merupakan fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan.3 Audit Software: secara umum membahas audit software, audit khusus industry software, high level language, utility software, expert systems, neural network software, dan software lainnya. Audit trail adalah logs yang dapat didisain untuk mencatat aktivitas di dalam sistem, aplikasi yang digunakan, dan pengguna dari sistem. Auditing around the computer, yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. Auditing throught the computer, auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. Auditing with the computer , pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. Auditor internal, mewakili kepentingan perusahaan, akan tetapi para auditor internal sering kali bekerjasama dan membantu para auditor eksternal untukmelakukan audit keuangan. Batch processing (pengolahan data secara kelompok) Pengolahan data dalam suatu kelompok sejenis, yang dikumpulkan sampai waktu pengumpulan data yang telah ditentukan, setelah itu baru dilakukan pemrosesan. Batch, yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Batches logging and tracking adalah review yang diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals, penggunaan nomor urut batch, nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch.

DTSS Post Clearance Audit

152

Customs Declaration (CUSDEC) adalah Pemberitahuan Pabean secara elektronik berupa Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RKSP). Completeness test. kebutuhan dan implementasi untuk audit bersamaan. Manifes Kedatangan Sarana Pengangkut (Inward Manifest) dan Manifes Keberangkatan Sarana Pengangkut (Outward Manifest) yang menggunakan standard UN/EDIFACT. Custom Response (CUSRES) adalah pemberitahuan secara elektronik berupa respons atau jawaban CUSDEC. DTSS Post Clearance Audit 153 . membuat file dengan cara merekam record demi record. Software juga disediakan oleh pabriknya. oleh Pengguna Jasa PDE Kepabeanan ke KPBC. Computer age office. yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. yaitu pengujian kelengkapan data yang dilakukan terhadap setiap transaksi dengan tujuan untuk membuktikan bahwa semua data yang diperlukan telah dimasukkan. Compilers. Controlling Access Privilege adalah hak yang menentukan directories. Computer based systems.Teori EDP dan EDP Audit Code Review. Concurrent Auditing Techniques: membahas tentang teknik. aplikasi. Setelah data tersebut dimasukkan. suatu transaksi dapat dimasukkan secara sendirisendiri maupun secara kelompok. Test Data. dapat diproses secara langsung maupun secara kelompok. and Code Comparison : secara umum membahas tentang dimana kesalahan (error) program terjadi dengan cara melihat kode program. model organisasi seperti ini. dan sumber daya lain yang bisa diakses oleh seseorang atau kelompok. menentukan banyak record baru. tes data dan perbandingan kode. Sistem ini berfungsi mengkonversikan instruksi yang ada dalam bahasa program ke bahasa mesin. Creation. membuat struktur file lebih dahulu. kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. Assembling dan interpreters. FOTRAN menggunakan sistem yang unik yang didasarkan pada struktur bahasa programnya. oleh SAP PDE Manifes di KPBC kepada Pengguna Jasa PDE Kepabeanan. memiliki cukup banyak pekerjaan yang diautomasikan dengan bantuan komputer. Setiap bahasa program seperti COBOL. files.

Online processing (pengolahan data secara langsung) pengolahan jenis ini. Organisasi seperti ini sudah berada dalam tahap keunggulan informasi yang dikonversikan menjadi keunggulan bersaing. DTSS Post Clearance Audit 154 . komputer bukan hanya digunakan dalam pekerjaan rutin sehari-hari. Fault tolerance adalah kemampuan sistem untuk melanjutkan operasi ketika bagian dari sistem tidak berfungsi dengan baik. Direct access method adalah metode akses dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. dan digunakan untuk memperbaharui file indeks. yaitu komputer. yang berupa suatu informasi. yaitu teknik yang disebut juga dengan istilah closed loop verification ini mengirimkan data kembali kepada pengirimnya untuk langsung (direct address (random organization) dengan dibandingkan dengan data asal (aslinya) Elektronik Data Processing (EDP) merupakan manipulasi dari data ke dalam bentuk yang lebih berarti. Dalam organisasi seperti ini. error pada program aplikasi. Indexed sequential file atau sering disebut dengan sequential access method) merupakan file dengan organisasi organization) dengan pengaksesan secara langsung ISAM (indexed urut (sequential (direct access). Struktur file berurutan berindeks menggunakan satu indeks berkaitan dengan organisasi file berurutan. atau operator error. namun juga digunakan sebagai alat untuk membantu berkomunikasi dan memperoleh informasi secara cepat. Echo-check. berkaitan dengan kegagalan hardware. mempunyai karakteristik transaksi yang terjadi secara langsung. Interactive. dengan menggunakan suatu alat elektronik.Teori EDP dan EDP Audit Direct access file atau disebut dengan file alamat file) merupakan file dengan organisasi acak pengaksesan langsung (direct access). Indexed sequential file adalah struktur data yang mendasari model penggunaan kunci melekat untuk menyediakan hubungan antara tabel-tabel berkaitan. Inverted list merupakan indeks ganda bisa digunakan untuk menciptakan referensi silang yang memungkinkan akses ke data secara lebih fleksibel. yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu. yaitu record demi record. Information age office.

penambahan field baru. Redundancy check. Jika pengguna tidak dapat memasukkan password yang benar. Contoh : * List for gaji = 100000 DTSS Post Clearance Audit 155 . dan pengawasan pengukuran campuran (hybrid). pembuatan file data. pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu. menjadi organisasi file yang lain. Reorganization. Operating sistem umumnya disediakan oleh pabrik komputernya. yaitu meminta pengirimannya untuk memasukkan sebagian dari data selain dari data yang telah ditransmisikan. Package programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. * List nama. merupakan perubahan struktur file. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. yaitu teknik yang disebut dengan istilah matching check. panjang record diubah. pelaksanaan perhitungan. software. processing dan output. alamat Selective Retrieval. maka sistem operasi akan menolak akses dari pengguna. yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. Password adalah kode rahasia yang dimasukkan oleh pengguna agar bisa diakses sistem. obyek dari pengukuran kinerja. Contoh : * Display all.Teori EDP dan EDP Audit Operating System yaitu instruksi-instruksi yang disimpan dalam komputer yang bertugas mengontrol dan mengkoordinir penggunaan CPU termasuk proses input data. hardware. Performance Monitoring Tools. Comprehensive Retrieval. apalikasi. file data. firmware. Restructuring. atau network server. Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. yaitu mendapatkan informasi dari record-record tertentu berdasarkan persyaratan tertentu. Purpose-written programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Misalnya : * Dari organisasi file sequential menjadi indeks sequential. bagaimana hasil dari pengukuran kinerja. Misalnya: panjang field diubah. penyimpanan. Retrieval. karakteristik dari pengawasan pengukuran. dan resiko untuk pemeliharaan integritas data sewaktu pengawasan kinerja dilakukan. pemilihan informasi.

Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. yang didahului pengaksesan record-record di depannya. menjaga agar file tetap up to date. Sequential Access. Software ini disediakan untuk melaksanakan tugas-tugas pemasukkan/ pengeluaran data seperti penyortiran atau pemunculan data Utility programs adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. merupakan jenis organisasi bisnis yang masih mengandalkan tenaga kerja dalam setiap aktivitasnya. catatan. file. Utilities. Dalam sistem manual. adalah suatu cara pengaksesan record. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. buku pembantu.Teori EDP dan EDP Audit Sequential access method adalah metode membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. Total run-to-run adalah total pengendalian (control totals) dari penyelesaian suatu pengolahan (pemrosesan) yang akan digunakan sebagai total pengendalian untuk pemrosesan berikutnya. DTSS Post Clearance Audit 156 . dan pencetakan file. Sequential file merupakan file dengan organisasi urut Stone age office. pembuatan. urut sampai dengan record yang diinginkan. dan laporan. Transaction trial. Update.

Prentice Hall. Kerzner. Chapman C. dan Hopwood Willian S. Anies S.. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. 1994. John Wiley & Sons. Donald A. Sistem Akuntansi. Edisi Ketiga. Wright. 1988. M (2001). Inc. Mc. A. Inc.. Sanyoto.. Boyton. Audit dan Assurance Teknologi Informasi. Inc. and Peter B. and Peter B.. 2nd ed.. Accounting Information Systems. Watne. EDP Auditing : Conceptual Foundation and Practice. Auditing PDE dengan Standar IAI. “Risk Analysis For Large Projects. 1990. and William C. 1992.. 1993. (1993). Ikatan Akuntan Indonesia. edisi kedua. Turney. Cushing et al. Graw-Hill..M. Modern Auditing... penerbit Usaha Kami. 2000. New York. T. 2nd ed. In: Bell.B. 1995 . James A. 11-54. penerbit Mitra Wacana Media. Cincinnati: Shout. Audit Sistem Informasi Lanjutan. Kell. Hall. Prentice Hall. James A dan Singleton. Yogyakarta. Bodnar..B.B. New Jersey: Prentice-Hall. Auditing EDP System. George H.. Cooper D. Walter G. 5TH ed. 2004. research. Yogyakarta : Penerbit SekolahTinggi Ilmu Ekonomi YKPN Watne. 3th edition. (Eds. and education: A productive collaboration. Gondodiyoto.. AICPA. Auditing EDP System. Henny (2007).Western College Publishing. Strategic Planning for Project Management Mulyadi. dan . NY. 1990. Harold (2001).Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR PUSTAKA Bassalamah. pp. Tommie (2007). 2 nd ed. dan Hendarti. Standard Profesional Akuntan Publik. Donald A.” John Wiley&Sons. 9th edition. Ron. Turney. Weber. DTSS Post Clearance Audit 157 .). Salemba Empat Hall. Auditing practice. Risk orientation. Accounting Information System..

S. Standar akuntansi keuangan. Agoes. A. Sistem Informasi Akuntansi. 1988. (2004). Auditing jilid I & jilid II (pemeriksaan akuntan) oleh kantor akuntan publik. 1993. 5th Edition. 2001. Bandung: Yayasan Cipta Bangsa.Teori EDP dan EDP Audit Weber. Management Information System. Jogiyanto. Jr. Divisi Pendidikan dan Pelatihan. EDP Auditing : Conceptual Foundation and Practice. Yogyakarta : Penerbit Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN Bodnar. Jakarta: Salemba Empat Patria. Mulyadi. O’Brien. 2000. 2 nd ed. Jakarta: Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Sistem Analisis dan Desain Sistem Informasi Pendekatan Terstruktur.. Sistem Akuntansi : Penyusunan Prosedur dan Kerangka Dasar. Schulties. Edisi Keempat. 2001. (2005). Mcleod. Edisi Kedua. Ikatan Akuntansi Indonesia. Raymond dan George Schell.. 1998. Graw-Hill. Sistem Akuntansi. New Jersey : Prentice Hall International Inc. Jakarta: Salemba Empat Patria. Mc. Assauri. Standar profesional akuntan publik. Yogyakarta: Andi Offset. George H. Gellinas. Ulric J. 2002. (2001). 2001. Jr. Manajemen Produksi dan Operasi. Terjemahan. Zaki. Edisi Ketiga. USA : Southern Illinois University. 1995. Edisi Ketujuh. HM. Jakarta : Lembaga Penerbitan Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Management Information Systems : The Manager’s View. and William S. Ikatan Akuntansi Indonesia. Management Information System. James. Jakarta : Salemba Empat. Raymond dan george Schell. USA: Southwestern Publishing. 2002. Yogyakarta : Andi Offset. Edisi 4. Hartono. Yogianto. New Jersey: Prenctice Hall International Inc. 1993. McLeod. Ron. Surabaya : Penerbit Citra Media. 7th Edition. 4th Edition. Baridwan. Hand out pelatihan profesi auditor. DTSS Post Clearance Audit 158 . Robert. 1998. Inc. Accounting Information System. Analisis dan Desain Sistem. (2004). USA: Shouthern Illinois University at Edwardsville. Edisi Indonesia. Management Information System: Managing Information Teknology In The Internet-Worked Enterprise. Sofjan. Hopwood.

Auditing and Assurance Services. Sutanta. No. Laudon. (2003).M. N. Elliot. edisi kesepuluh. Yogyakarta: Andi. Management Information Systems. A. & Talankky. (2005). J. Audit system informasi. Accounting Theory. Kamus istilah akuntansi. buku 1. “Commentary: The Third Wave Breaks on the Shores of Accounting”. (2002). J. Loebbecke. Inc. pp 61—85. Accounting principles 5th edition. Auditing. an integrated approach. (2003). A. Weygandt. 2005. (1999). Laudon. New Jersey : Prentice.J. New Jersey: Prentice Hall. June. “Perluasan Peranan SIA pada Pelaporan Keuangan di Era Teknologi Informasi”.. A.Hall. Sutabri. Elliot. dan Marks S. (2003).C. R.R. et al. et al. 4th edition.Teori EDP dan EDP Audit Kadir. Accounting Horison. Inc. Alvin A. Nopember 1991. 1992. Bukti audit dan kertas kerja audit laporan keuangan. (2003). et al. Media Akuntansi.. Jakarta: Atalya Rileni Sudeco.VI/April 1999. T. Beasleay. 1999. (2004). A & Triwahyuni. T.34/Th. Jane P. K Robert. Kadir. (2003). Mulyadi. “U. Randall J. Jakarta: Erlangga. E. Analisa sistem informasi.C. Yogyakarta: Andi. Pengenalan teknologi informasi. Gani Venus. Ahmed Riahi.. DTSS Post Clearance Audit 159 . Jakarta: Salemba Empat. _______________ . K. Journal of Accountancy.J. Pengantar teknologi informasi. Arens.. 2006. New Jersey : Prentice.. Pengenalan sistem informasi. Weygandt. Thomson Learning. 1991. Management Information Systems. Mukhtar. Soemarso.S Accounting: A National Emergency”. S.Hall. Yogyakarta: Andi. (1999). Jakarta: Rineka Cipta. Tobink. T. 8th edition. Jakarta: Salemba Empat. Yogyakarta: Graha Ilmu.Elder. K. (2004). New Jersey: Pearson Prentice Hall. Belkaoui. 2004. Jakarta: Elekmedia Komputindo. 9th edition. Akuntansi intermediate. New York: John Wiley & Sons. Setiawan & Pasaribu. (2002). Auditing and assurance service. Akuntansi suatu pengantar jilid 1 dan 2. Robert K dan PD Jacobson. 9th edition. Santoso. 2000.

2002. New Jersey : Prentice.. Weygandt. K. Jakarta: Erlangga. Sutanta. Management Information Systems. Akuntansi intermediate. Santoso. Ikatan Akuntan Indonesia. Soemarso.A. 2002. McNurlin. (2005). Mukhtar.Hall. New Jersey: Prentice Hall. Analisa sistem informasi. Kell. Jakarta: Elekmedia Komputindo. (2004). & Talankky.M. T. J. (2002). (1999). Standard Profesional Akuntan Publik. et al. . DeHayes. Inc. et al. Modern Auditing. D. buku 1. 2004.C Perkins. (1999).W. Sprague.Yogyakarta: Andi. dan J. Jakarta: Salemba Empat. 5th edition. dan R.J. 9th edition.J. R. M.V. 5TH ed. Inc.Hall. Jakarta: Atalya Rileni Sudeco.W. Kamus istilah akuntansi. Jakarta: Rineka Cipta.Hall.. C.. 1994. Inc. McLeod. dan W. New Jersey : Prentice.. Thill. B. (2004). CW Brown. Weygandt. Tobink. 1992. Akuntansi suatu pengantar jilid 1 dan 2. N. Jakarta: Salemba Empat. New York: John Wiley & Sons. Mulyadi.L. J. Mescon. Walter G. George Schell. Pengantar teknologi informasi. Audit system informasi. Business approach. John Wiley & Sons. Setiawan & Pasaribu.H. Boyton. E. Hoffer. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Managing Information Technology. Inc. A. Information Systems Management in Practice. Accounting principles 5th edition. DTSS Post Clearance Audit 160 . edisi kesepuluh. 2002..H. Raymond. E. and William C. T.. Yogyakarta. (2002). New Jersey : Prentice. Yogyakarta: Graha Ilmu. Bukti audit dan kertas kerja audit laporan keuangan.R.Teori EDP dan EDP Audit Martin. Bovee. Sutabri. (2003). 9th edition. Auditing.C. (2003). S. J.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful