DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

POST CLEARANCE AUDIT (PCA)

MODUL

Teori EDP dan EDP Audit

Oleh :

Ir. Agung Budi Laksono, S.E., M.M.
(Widyaiswara Muda Pada Pusdiklat Bea dan Cukai)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN BEA DAN CUKAI 2009

DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

POST CLEARANCE AUDIT (PCA)

MODUL

Teori EDP dan EDP Audit

Oleh :

Ir. Agung Budi Laksono, S.E., M.M.
(Widyaiswara Muda Pada Pusdiklat Bea dan Cukai)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN BEA DAN CUKAI 2009

Teori EDP dan EDP Audit

DTSS Post Clearance Audit

i

....... Uraian dan contoh ...........................1...................................…………………………….. 1............... Kompetensi Dasar (KD) ........................................................ A.........................…………………...1. Deskripsi Singkat ………………….................. Struktur Database ..........4................................ Prasyarat Kompetensi ……………..............5.................... B. Pengertian Umum Database Indikator …………………………………………………………………… 1..................... KEGIATAN BELAJAR …..................................2........................ 2............. DAFTAR ISI ........................................... Kegiatan Belajar (KB) 1 ……………............................... MODUL TEORI EDP DAN EDP AUDIT A. B................................ DAFTAR GAMBAR ................. PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL ………………………………………….................................... 1......... Rangkuman ………………………………………………………..................... PETA KONSEP MODUL …………………………………………………………...... 1... 1........ D...1............ Pendahuluan ………………………………………………………………… 1...........3............................... . A............................................ Organisasi File Non Database Indikator …………………………………………………………………… 2........................................ Tes Formatif 1 …………………………………………………….........................................................2...... Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….............. Pendahuluan .................................... Standar Kompetensi (SK) ..... Uraian dan contoh ........Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR ISI Halaman KATA PENGANTAR ..... 2.…………..................... C.........................................................................................…………………............................................... Kegiatan Belajar (KB) 2 ……………......................... Latihan 1 ………………………………………………………........................................ 1..... File non Database ......... 2............. Pengembangan dan Pemanfaatan Database .... Pendahuluan ................... DAFTAR TABEL .................. 19 19 19 3 3 3 5 7 9 11 11 16 18 19 i Ii vi vii viii ix 1 1 1 2 2 3 3 DTSS Post Clearance Audit ii .......... 2.....

.....4........…………………........................ 4......................... Tanggungjawab.............. 4....................................... 2..........2.. Tes Formatif 4 ……………………………………………………....3.................5........... Kegiatan Belajar (KB) 4 ……………...... File Urut ........4. Pengendalian dalam Lingkungan EDP . Uraian dan contoh .......……………… C........3........... Latihan 4 …….... Proses Penilaian risiko (Risk Assessment) .........5.........3. B...................... 4........... 3......................... Latihan 3 ………………………………………………………................................................. Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….................... Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….. Pengendalian Dalam Lingkungan EDP Indikator …………………………………………………………………… 4......... 2........…………………………………………………..... 3.. Survei Pendahuluan untuk EDP Indikator …………………………………………………………………… 3..... Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik .... 3......…………………………………………………........... A................... 58 59 62 64 64 65 66 69 56 56 34 35 43 46 49 49 52 55 56 29 29 20 21 21 24 24 26 28 29 DTSS Post Clearance Audit iii ............. B........... Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik ...5........1........ 2......................... 3.............. Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………..... D........... Tes Formatif 2 …………………………………………………….................... Uraian dan contoh .... Klarifikasi pengendalian .......... 4........ Latihan 2 ……........... Rangkuman ………………………………………………………........................................................ Tes Formatif 3 ……………………………………………………. Rangkuman ………………………………………………………... D. C.......2............... 4.. Tujuan dan Hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian ............. D......... A.............................. Random File .. Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer .......... Kegiatan Belajar (KB) 3 ……………...2..............Teori EDP dan EDP Audit B..... Pengaruh otomasi terhadap pengendalian .........4..........……………… C..... File Urut Berindeksi .......... 2..... Rangkuman ……………………………………………………….. 3....1.............

....................... A......... 5........1...3.. Pengendalian Umum Indikator …………………………………………………………………… 5................. Tes Formatif 7 ……………………………………………………... Tujuan pengendalian aplikasi .................................. Review Atas Pengendalian Aplikasi Indikator …………………………………………………………………… 7. A............................................. B... Review pengendalian komunikasi data ............. ...... Review pengendalian hasil pemrosesan ... Perencanaan Pengendalian Sistem Operasi Indikator …………………………………………………………………… 6. Uraian dan contoh .. 6............................ B.. Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………............. 7.. Review pengendalian penyimpanan data ..... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………. 7..1...... B..........……………… 6............. C.....4......3........................5..... Kegiatan Belajar (KB) 6 ……………......5................ Siklus pengendalian aplikasi ............ 5........ Review pemrosesan dasar transaksi ........…………. Kegiatan Belajar (KB) 5 .. D. 7..... 6....4... Uraian dan contoh .. Latihan 5 ………………………………………………………...... Review pengendalian transaksi dasar . A...... Tes Formatif 5 ……………………………………………………...................... 6...........5......... Uraian dan contoh ... Pengendalian atas sistem dan pemrograman ...........1......... 5........ Kegiatan Belajar (KB) 7 ……………..................................... Rangkuman ………………………………………………………... E................ Latihan 7 ………………………………………………………......... 96 96 97 98 101 102 103 106 106 109 113 84 84 85 85 89 90 93 95 96 70 70 72 73 77 77 81 83 84 70 DTSS Post Clearance Audit iv .....................3.............. . Pengendalian atas operasi ............... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………............................. Rangkuman ………………………………………………………... 5...............2...…………………………………………………...... 7......4....…………………............ 6....2............................... 7....... Rangkuman ……………………………………………………….......2.Teori EDP dan EDP Audit 5................... Tes Formatif 6 ……………………………………………………......... Latihan 6 ……........………………….....

.... 8........................... D............. Tes Formatif 8 …………………………………………………….. KUNCI JAWABAN ( TES FORMATIF DAN TES SUMATIF ) ………………… DAFTAR ISTILAH ......... TES SUMATIF …………………………......4........ B.... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………... Aplikasi pemeriksaan EDP ..... Kegiatan Belajar (KB) 8 ……………..... Latihan 8 ..............2.1... Pengaruh EDP dalam proses Audit ....5.............. Proses EDP Audit Indikator …………………………………………………………………… 8......……………… C.........…….... Penggunaan program komputer dalam audit .........3...………………………………………………………………... DAFTAR PUSTAKA ………………………………………………………………................Teori EDP dan EDP Audit 8............. 8.... A...... Rangkuman ………………………………………………………...............…………………. Uraian dan contoh .............. 8................. Evaluasi catatan yang dihasilkan oleh sistem EDP .............. 114 114 116 126 131 131 134 134 139 141 142 143 149 151 157 114 DTSS Post Clearance Audit v ........... 8......…………………………………………………............. PENUTUP …………………………………………………………………………....................

.......................... 47 45 40 Halaman DTSS Post Clearance Audit vi ................. 3......................…......................2 Kejadian (Events) yang mengganggu Pencapaian Objektif Organisasi ...............3 Tingkatan Besarnya Dampak Risiko dan Frekuensi Terjadinya Risiko .......1 Judul Tabel Perbandingan Untung Rugi penggunaan Batch dan On Line Processing …………...... 3.....Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR TABEL Nomor 3........................

......... Mode Basis Data ............2 2.......1 7..............................……...............2 Judul Gambar Metode Akses Berurutan Berindeks ...Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR GAMBAR Nomor 2. 3.. Penghubung Antar Variabel . Daftar Transaksi untuk Memelihara Jejak Audit ...... File Berurutan Berindeks ...................…………… Proses Pengolahan Data ..........................1 4...............................………… Kategori Aktivitas Pengendalian ....................3.... Halaman 23 23 23 36 60 101 103 DTSS Post Clearance Audit vii .........1 7.......1 2............

2. Kerjakanlah Tes Formatif pada kegiatan belajar yang sedang dipelajari. 7. 8. Cocokkan hasil tes sumatif dengan kunci jawaban tes sumatif. Pelajari materi yang menjadi isi dari setiap kegiatan belajar (dengan cara membaca materi minimal 3 kali membaca isi materi kegiatan belajar tersebut). apabila ternyata hasil Tes Formatif peserta diklat memperoleh nilai minimal 67 (jumlah yang benar x 100/15). namun apabila diperoleh angka di bawah 67. Kerjakan Tes Sumatif apabila semua Tes Formatif dari seluruh kegiatan belajar telah dilakukan. maka peserta diklat diharuskan mempelajari kembali kegiatan belajar tersebut agar selanjutnya dapat diperoleh angka minimal 67. dengan cara membaca kembali ringkasan materi untuk mendapatkan hal-hal penting yang menjadi fokus perhatian pada kegiatan belajar ini. maka kegiatan belajar dapat dilanjutkan pada kegiatan belajar berikutnya. 6. apabila ternyata hasil tes sumatif peserta diklat memperoleh nilai minimal 67 (jumlah yang benar x 100/25). Lihat kunci jawaban Tes Formatif dari kegiatan belajar tersebut yang terletak pada bagian akhir modul ini. Cara mempelajari setiap kegiatan belajar adalah mengikuti tahap-tahap berikut ini: 1. Cocokkan hasil tes formatif dengan kunci jawaban tersebut.Teori EDP dan EDP Audit PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL Untuk dapat memahami modul ini secara benar. 5. Lihat kunci jawaban Tes Sumatif yang terletak pada bagian akhir modul ini 9. Lihat apa yang menjadi target indikator dari kegiatan belajar tersebut. 4. maka peserta diklat dapat dinyatakan lulus dari kegiatan belajar DTSS Post Clearance Audit viii . maka peserta diklat diharapkan mempelajari modul ini secara urut mulai dari Kegiatan Belajar 1 sampai dengan Kegiatan Belajar 8. Lakukan review materi secara umum. 3.

Penggunaan program komputer dalam audit ix . Review pengendalian penyimpanan data. Aplikasi pemeriksaan EDP. Review pemrosesan dasar transaksi. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalin. Kegiatan Belajar – 1 – Pengertian Umum Database Materi: Struktur database. tujuan. Random file. Siklus pengendalian aplikasi Kegiatan Belajar – 7 – Review atas Pengendalian Aplikasi Materi: Review pengendalian transaksi dasar. Pengendalian dalam lingkungan EDP . Proses penilaian risiko (risk assesment) Kegiatan Belajar – 4 – Pengendalian Dalam Lingkungan EDP Materi: Tanggungjawab.Teori EDP dan EDP Audit PETA KONSEP Dalam mempelajari modul ini. Dengan demikian pola pikir yang sistematik dalam mempelajari modul dapat terjaga secara berkesinambungan selama mempelajari modul. Klasifikasi pengendalian. File urut berindeksi Kegiatan Belajar – 3 – Survei Pendahuluan Untuk EDP Audit Materi: Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik. File non database Kegiatan Belajar – 2 – Organisasi File Non Database Materi: File urut. Pengendalian atas operasi Kegiatan Belajar – 6 – Perencanaan Pengendalian Sistem Operasi Materi: Tujuan pengendalian aplikasi. agar lebih mudah dipahami maka disarankan kepada peserta diklat untuk mempelajari peta konsep modul. Review pengendalian hasil pemrosesan Kegiatan Belajar – 8 – Proses EDP DTSS Post Clearance Audit Audit. Evaluasi catatan Pengaruh EDP dalam proses yang dihasilkan oleh sistem EDP. Pengaruh otomasi terhadap pengendalian Kegiatan Belajar – 5 – Pengendalian Umum Materi: Pengendalian atas sistem dan pemrograman. Review pengendalian komunikasi data. Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik.

(iii) mengolah (processing) data. baik tinjauan dari sudut teori maupun dari sudut implementasi audit EDP. (iv) melakukan pengujian ketaatan dan pengujian substantif. dan (v) menyelesaikan pemeriksaan. 2. Dilanjutkan dengan kegiatan audit pengolahan data elektronik yang dimulai dari (i) perencanaan audit. Pembahasan diarahkan mulai dari kegiatan (i) memasukkan input (inputting) data. Prasyarat Kompetensi Diklat ini dapat diikuti oleh peserta dengan prasyarat kompetensi adalah telah mengikuti Diklat Teknis Substantif Dasar (DTSD) Pengantar Audit Kepabeanan dan Cukai.EDP).Teori EDP dan EDP Audit A PENDAHULUAN MODUL TEORI EDP DAN EDP AUDIT 1. dan (vi) pengendalian (controlling). (iv) menghasilkan output (outputting). (ii) menyimpan (storing) data. Deskripsi Singkat Modul ini dimaksudkan untuk mengenalkan kepada para peserta pelatihan hal-hal yang berkaitan dengan audit pengolahan data elektronik (Electronic Data Processing . DTSS Post Clearance Audit 1 . (ii) memahami lingkungan komputer (computer environment). (iii) mengevaluasi pengendalian intern.

dan h. Standar Kompetensi Setelah mengikuti mata pelajaran diklat ini diharapkan para peserta dapat melakukan audit pengolahan data elektronik/sistem informasi dengan baik. Menjelaskan review atas pengendalian operasi dengan baik f.1. Kompetensi Dasar Setelah mempelajari mata pelajaran ini diharapkan peserta dapat: a.2. Mengidentifikasi organisasi file non database dengan baik. Mengidentifikasi pengendalian dalam lingkungan EDP dengan baik c. Mengidentifikasi pengendalian umum (general control) dengan baik d. Menjelaskan pengertian umum database dengan baik. Menjelaskan konsep survei pendahuluan untuk EDP Audit dengan baik b. Menerapkan proses EDP audit dengan baik g. Menjelaskan perencanaan pengendalian operasi dengan baik e.Teori EDP dan EDP Audit 2. 2. DTSS Post Clearance Audit 2 .

Teori EDP dan EDP Audit B KEGIATAN BELAJAR 1. Pendahuluan Database merupakan sekelompok file yang disimpan bersama untuk digunakan oleh beberapa aplikasi. Uraian dan Contoh A.1. Kegiatan Belajar (KB) 1 PENGERTIAN UMUM DATABASE Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi diharapkan siswa mampu : 1. Menjelaskan konsep struktur database dengan baik. DTSS Post Clearance Audit 3 . dan Menjelaskan konsep file non database dengan baik 1. Sekelompok file ini biasanya merupakan file induk yang diintegrasikan ke dalam data base untuk mengurangi duplikasi data dan untuk dapat digunakan oleh beberapa program aplikasi. 2.

2. yaitu transactional database dan analytical database. DTSS Post Clearance Audit 4 . dan 4. untuk tujuan yang berbeda-beda pula. Perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam auditing. Terdapat dua jenis database. nomor pokok mahasiswa dan alamat mahasiswa tersebut cukup dihubungkan ke data lain yang berhubungan seperti pembayaran uang kuliah.Teori EDP dan EDP Audit Hal ini dimungkinkan karena data di dalam database itu sendiri terpisah dari program-program aplikasinya. Sifat database. nama. Hal ini diperlukan untuk mengurangi terjadinya risiko pengulangan kesalahan dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. 3. Prosedur audit di dalam lingkungan database secara prinsip akan dipengaruhi oleh luasnya data di dalam database yang digunakan untuk sistem akuntansi. Dalam sebuah sistem Database terdapat dua komponen pokok. daftar nilai. termasuk sistem komputer mikro. yaitu database itu sendiri dan system manajemen database. dan sebagainya. Database juga merupakan kumpulan data yang dapat dibagi (shared) dan digunakan oleh sejumlah pemakai yang berbeda-beda. sedangkan analytical database digunakan untuk menyimpan data yang sifatnya statis. Sistem Database dapat digunakan dalam sistem komputer apa saja. Dalam lingkungan database sangat diperlukan adanya suatu pengendalian. Pengendalian umum Sistem Informasi dan Komunikasi (SIK) yang sangat penting dalam lingkungan database. Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang sifatnya dinamis (mudah berubah). Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. sistem database juga dapat digunakan oleh pemakai tunggal. Sebagai contoh. Bahkan dalam beberapa lingkungan komputer mikro. Pengendalian yang dilakukan atas suatu database akan sangat bergantung pada hal-hal berikut ini: 1. beasiswa. system manajemen database dari tugas pengelolaan database dan aplikasi.

struktur data pada umumnya meliputi empat unsur sebagai berikut: 1. uang muka dan sebagainya. 2.Teori EDP dan EDP Audit Auditor dapat melakukan pengujian pengendalian atau pengujian substantif atas sistem database khususnya terkait dengan aktivitas berikut ini: 1. Dalam rangka pemanfaatan suatu database melalui sistem manajemen database. Menyediakan akses ke database atau suatu copy bagian database relevan untuk tujuan penggunaan perangkat lunak audit. Menyediakan jejak audit. maka perlu diperhatikan faktor-faktor terkait seperti faktor: Teknik. Ekonomi. DTSS Post Clearance Audit 5 . yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. File Merupakan beberapa record yang berkaitan. Seluruh record mengenai setiap jenis persediaan dikelompokkan menjadi satu file persediaan. Suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field. total. Mengecek integritas database. harga diskon. Mendapatkan informasi yang diperlukan. Contoh dalam field di atas apabila digabungkan akan membentuk satu record. misalnya record mengenai penjualan. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan. dan Politik Organisasi B. kode barang. 2. Unsur data (field). Menghasilkan data penguji. 3. 3. Record Merupakan pengelompokkan secara logis dari beberapa unsur data yang berkaitan. Dua jenis file yang biasa dijumpai dalam aplikasi akuntansi adalah file induk (master file) dan file transaksi (transaction file). Struktur Database Watne dan Turney (1990) dalam Bassalamah (2001) mengatakan bahwa dalam lingkungan pengolahan data elektronik. File induk adalah file yang berisi catatan yang mutakhir mengenai satu kelas atau kelompok data tertentu seperti saldo masing-masing pos persediaan atau piutang dagang. 5. 4.

3. Metode-metode yang dapat digunakan dalam mengorganisasi file dapat diuraikan di bawah ini. Namun record-rekord dalam metode ini masih dapat dilihat kembali sesuai dengan satu atau lebih kata utamanya. 2. Pengorganisasian file sering disebut dengan istilah struktur file (file structure) merupakan cara yang digunakan untuk menyimpan record di dalam media penyimpanan.Teori EDP dan EDP Audit File dapat diorganisasi dengan menggunakan beberapa metoda penyimpanan. yang dapat diakses secara random. Untuk dapat menggunakan metode ini maka media penyimpanan yang digunakan harus dapat digunakan untuk mengakses record secara acak seperti misalnya dengan menggunakan piringan magnetis (magnetic disk atau disket). record diatur dalam urut-urutan sesuai dengan petunjuk utamanya (primary key). Dalam media ini dibuatkan indeks yang menunjukkan alamat piringan yang bersangkutan. Metode ini merupakan metode gabungan antara metode pertama (sekuensial) dan metode kedua (random). yaitu: 1. Struktur file sekuensial berindeks (indexed sequential file structure) Metode sekuensial berindeks merupakan organisasi file sekuensial yang digabungkan dengan indeks sehingga memungkinkan untuk pengolahan langsung maupun melihat kembali masing-masing record. sehingga hal tersebut dapat mempermudah penyimpanan dan melihat kembali (retrieval) tanpa menyimpannya dalam urut-urutan lojik maupun fisik. DTSS Post Clearance Audit 6 . adalah pengelolaan file secara langsung atau acak (random) dengan menyimpan record-rekord tersebut kapan saja. yaitu satu unsur data di dalam satu record. Struktur file sekuensial (sequential file structure) Dalam struktur file sekuensial. Dalam metode ini record disimpan secara sekuensial dalam media penyimpanan seperti hard disk. Struktur file acak (random) atau langsung (random file structure atau direct file structure). dan merupakan metode yang paling menguntungkan untuk aplikasi yang diproses dengan menggunakan organisasi sekuensial.

Setelah mengetahui struktur data. 3. Menyimpan dan memelihara data. Masing-masing record dalam organisasi memiliki satu petunjuk ke identifikasi posisi (alamat) record lojik berikutnya. 3. maksudnya data yang diperlukan dikumpulkan dan dicatat pada sebuah form yang disebut dokumen sumber yang berfungsi sebagai input. b.Teori EDP dan EDP Audit 4. Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program. Struktur file organisasi daftar (list organization file structure) Organisasi daftar menggunakan penunjuk (pointers) untuk memisahkan urutan fisik dari urutan lojik suatu file. maksudnya agar data dapat dijaga konsistensinya. maksudnya data diperiksa untuk meyakinkan konsistensi dan akurasi data tersebut. Mengumpulkan data. disamping untuk memfasilitasi pembuatan file. Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data tanpa membuat perubahan pada program yang memproses data. terdapat beberapa hal yang perlu dipertimbangkan. Integrasi yang logis dari catatan-catatan file yang ada. sedangkan organisasi (urutan) fisiknya acak. Program yang dibuat mengacu pada tabel untuk mengakses data. yaitu 1. a. 2. Urutan lojik dari file adalah sekuensial. DTSS Post Clearance Audit 7 . Manajemen data sendiri terdiri dari beberapa aktivitas berikut ini: 1. maka pengembangan selanjutnya adalah memanfaatkan data melalui manajemen data. Tujuan dari pengorganisasi file tersebut adalah untuk melokalisir record guna pemrosesan atau pembuatan keluaran (output). dan dapat digunakan seperti kondisi aslinya. Menguji data. Pengembangan dan Pemanfaatan Database Dalam memanfaatkan struktur database untuk keperluan lebih lanjut menjadi suatu database yang siap pakai. C. Dapat meminimumkan terjadinya pengulangan dan tercapai independensi data. 2.

Mengorganisasi data. 2. Pengguna interaktif. dapat dilakukan dengan beberapa cara 1. 3. memanipulasi dan memperoleh data/informasi dengan praktis dan efisien. yang memberikan perintah-perintah beraras tinggi (sintak-sintak query). bahan baku pengolahan menjadi informasi. dapat diklasifikasikan menjadi : • Pengguna akhir. • • Pemrogram aplikasi. Mengurangi pengulangan data. yang melakukan pemrosesan dan menyimpan database. Perangkat keras. Software. mengubah. Suatu system manajemen database dapat terdiri dari beberapa komponen berikut: 1. 5. Menyiapkan data. Pengolahan Real Time . menghapus.Teori EDP dan EDP Audit 4. Pengadministrasi Database (Database Administrator). yang bertanggung jawab terhadap pengelolaan database. Sistem Manajemen Database : Sistem manajemen database merupakan suatu program komputer yang digunakan untuk memasukkan. maksudnya data dibuat agar siap digunakan oleh user yang berhak. Sama seperti pengolahan On – Line. maksudnya data disusun sedemikian rupa untuk memenuhi kebutuhan pengguna. Pengguna. Menjaga keamanan data. Pengolahan On – Line . Pengguna aplikasi. Keuntungan Sistem Manajemen Database: 1. DTSS Post Clearance Audit 8 . Data. sebagai media perantara antara pengguna dan database. maksudnya data dijaga dari akses pihak yang tidak diotorisasikan. Cara Mengolah Data : Dalam memanfaatkan data untuk dapat diolah sesuai dengan keperluan pengguna. 3. 6. 4. Mengumpulkan data terlebih dahulu kemudian diproses sekaligus. yang mengoperasikan program aplikasi. hanya saja data yang ada di update sesuai dengan perubahan waktu. Pengolahan Batch . 2. yang membuat program aplikasi. Setiap data yang diinput langsung didapat output atau hasilnya.

Di dalam suatu organisasi yang besar. 3. Menggunakan software yang mahal. namun ukuran sistem operasi semakin membesar. jika semakin sedikit struktur file. File non database Sistem operasi membutuhkan struktur file tertentu untuk menjalankan/ mengakses suatu file. Meningkatkan keamanan. 3. Kerugian Sistem Manajemen Database: 1. Semua sistem operasi diharuskan mampu mengenal sedikitnya satu jenis struktur file. Cara pengaksesan data dapat dibagi menjadi dua macam. DTSS Post Clearance Audit 9 . Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna. dan Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database D. Memadukan data dari beberapa file. Memanggil data dan informasi secara tepat. Sebaliknya. tanpa mengakses seluruh record yang ada. karena di perlukan untuk mengelola sumber informasi pada organisasi tersebut. Untuk mengelola sumber informasi tersebut yang pertama kali di lakukan adalah merancang suatu sistem database agar informasi yang ada pada organisasi tersebut dapat digunakan secara maksimal. Independensi data. 4. maka sistem operasi hanya dapat menjalankan aplikasi dalam jumlah yang sedikit pula. 2. maka semakin luas aplikasi yang dapat dijalankan. sistem database merupakan bagian penting pada sistem informasi. Tujuan Perancangan Database • • • Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi. Jika sistem operasi mengenal semakin banyak struktur file. Memperkerjakan dan menggaji staf administrasi database yang relatif mahal. Direct Access.Teori EDP dan EDP Audit 2. adalah suatu cara pengaksesan record yang langsung. yaitu (i) Direct Access dan (ii) Sequential Access 1. 5.

merupakan perubahan struktur file. menentukan banyak record baru. Retrieval. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam proses pemilihan organisasi file : 1. Batch. • Restructuring. yaitu record demi record. kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. Menurut cara operasinya. Untuk menjaga agar file tetap up to date. adalah suatu cara pengaksesan record. Deletion. Dapat dilakukan dengan cara melakukan: Insert/Add. Membuat file dengan cara merekam record demi record. yaitu : • • Comprehensive Retrieval. Model Penggunaannya 2. yaitu mendapatkan informasi dari record-record tertentu berdasarkan persyaratan tertentu. file dibagi menjadi 4 jenis : 1. 2. Perubahan yang dibuat terhadap file dengan tujuan memperbaiki penampilan program dalam mengakses file tersebut. yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Maintenance. Contoh : * Display all. * List nama. yang didahului pengaksesan record-record di depannya. Update. Modification. 2. • • Membuat struktur file lebih dahulu. Sequential Access. yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu. Pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. File Retrieval terbagi menjadi 2 kelompok. 3. yaitu : 1. 2. alamat Selective Retrieval. Interactive.Teori EDP dan EDP Audit 2. Karakteristik dari media penyimpanan yang digunakan Volume dan frekuensi dari transaksi yang diproses Respontime yang diperlukan Cara memilih organisasi file tidak terlepas dari 2 aspek utama. 3. Creation. yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. Model Operasi File Menurut penggunaannya ada 2 cara : 1. DTSS Post Clearance Audit 10 . Contoh : * List for gaji = 100000 4.

2. 2.Teori EDP dan EDP Audit Misalnya: panjang field diubah. dikelola dan diperbaharui secara mudah. Sebutkan dan jelaskan macam cara mengakses file! Sebutkan dan jelaskan faktor-faktor yang mempengaruhi dalam melakukan organisasi file! 1.3. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. Latihan 1 1. Pemilihan sistem manajemen database ditentukan oleh beberapa faktor a. 1. Database adalah sekumpulan data yang disimpan dengan tujuan tertentu dan susun sedemikian rupa sehingga dapat diakses. 4. b. DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. Jelaskan pengertian dan tujuan perancangan database! Sebutkan dan jelaskan unsur data! Jelaskan keuntungan dan kerugian sistem manajemen database!. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. 4. 3. Ekonomi. c. panjang record diubah. Rangkuman 1.l : Teknik. Dampak Database terhadap Sistem Komputerisasi Akuntansi dan Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada: a. Sifat database. Misalnya : * Dari organisasi file sequential menjadi indeks sequential. dan Politik Organisasi DTSS Post Clearance Audit 11 . Terdapat dua jenis utama database. 3. 5. Pengendalian umum SIK yang sangat penting dalam lingkungan database. merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu. Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang dinamis (mudah berubah). d. 2. yaitu transactional database dan analytical database. sedangkan analytical database digunakan untuk menyimpan data yang statis. menjadi organisasi file yang lain. • Reorganization. penambahan field baru.

Tujuan dari konsep database adalah meminimumkan pengulangan dan mencapai independensi data. merupakan pengelompokkan secara logis dai beberapa unsur data yang berkaitan. total. 6. Terdapat empat cara pengorganisasian file yang akan berpengaruh pada pemakai computer dalam mengakses record-record yang ada. harga diskon. record diatur dalam urut-urutan sesuai dengan petunjuk utamanya (primary key). Contoh dalam field di atas apabila digabungkan akan membentuk satu record. Konsep Database a. c.Teori EDP dan EDP Audit 5. merupakan beberapa record yang berkaitan. File induk adalah file yang berisi catatan yang mutakhir mengenai satu kelas atau kelompok data tertentu seperti saldo masing-masing pos persediaan atau piutang dagang. kode barang. Struktur data pada umumnya meliputi empat unsur sebagai berikut: a. Program mengacu pada tabel untuk mengakses data. Yaitu integrasi logis dari catatan-catatan file. Struktur file acak (random) atau langsung (random file structure atau direct file structure). b. merupakan suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field. Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program. b. Dua jenis file yang biasa dijumpai dalam aplikasi akuntansi adalah file induk (master file) dan file transaksi (transaction file). menyimpan record-rekord tersebut kapan saja hal DTSS Post Clearance Audit 12 . Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data tanpa membuat perubahan pada program yang memproses data. yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan. a. b. Seluruh record mengenai setiap jenis persediaan dikelompokkan menjadi satu file persediaan. yaitu record mengenai penjualan. e. 7. Struktur file sekuensial (sequential file structure). Unsur data (field). uang muka dan sebagainya. yaitu satu unsur data di dalam satu record. c. Record. File. d.

User . Memanggil data dan informasi secara tepat. Menggunakan software yang mahal. bertanggung jawab terhadap pengelolaan database. c. merupakan suatu program komputer yang digunakan untuk memasukkan. d. Dalam hal ini masing-masing record berisi satu petunjuk ke identifikasi posisi (alamat atau address) record lojik berikutnya. 9. e. dapat diklasifikasikan menjadi : End User . Kerugian Sistem Manajemen Database: a. yang mengoperasikan program aplikasi. 8. untuk memisahkan urutan fisik dari urutan lojik suatu file. c. Pengguna aplikasi. • Software. b. yang memberikan perintah-perintah beraras tinggi (sintak-sintak query). memanipulasi dan memperoleh data / informasi dengan praktis dan efisien. Struktur file organisasi daftar (list organization file structure). Data. Independensi data. d. menghapus. Komponen Utama DBMS. Mengurangi pengulangan data. Struktur file sekuensial berindeks (indexed sequential file structure). Pengguna interaktif. Programmer aplikasi. terdiri dari: • • • Hardware . sedangkan organisasi (urutan) fisiknya random. Urutan lojik dari file adalah sekuensial. merupakan organisasi file sekuensial yang digabungkan dengan indeks sehingga memungkinkan untuk pengolahan langsung maupun melhat kembali masing-masing record. Sistem Manajemen Database (DBMS). Memadukan data dari beberapa file. DTSS Post Clearance Audit 13 . Keuntungan Sistem Manajemen Database: a. mengubah. Meningkatkan keamanan.Teori EDP dan EDP Audit tersebut mempermudah penyimpanan dan melihat kembali (retrieval) tanpa menyimpannya dalam urut-urutan lojik maupun fisik. sebagai interface antara user dan database. yang membuat program aplikasi. 10. yang melakukan pemrosesan dan menyimpan database. Database Administrator (DBA).

sistem yang baru telah di test dan di uji kinerja nya g. Pengujian dan Validasi. pendefinisian database secara konseptual. Perancangan database secara logika d. b. d. pembuatan file–file database yang kosong serta implementasi aplikasi software. Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi b. yaitu pendefinisian ruang lingkup dari sistem database. Siklus kehidupan aplikasi database yaitu : a. Perancangan database secara konseptual b. Ada 6 tahap untuk proses perancangan suatu database : a. eksternal dan internal. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. Pendefinisian Sistem. c. Implementasi sistem database 13. Pengambilan dan Konversi Data. Pengoperasian database sistem dan aplikasinya DTSS Post Clearance Audit 14 . Perancangan database secara fisik e. pengguna dan aplikasinya. Pemilihan sistem manajemen database c. c. database ditempatkan dengan baik. secara logika dan fisik pada suatu sistem database diinginkan. Pengumpulan data dan analisis b. sehingga jika ingin memanggil data secara langsung ataupun sesuai dengan sistem manajemen database yang merubah file–file yang ada dapat di tempatkan kembali sesuai dengan format sistem databasenya. Implementasi Database. Konversi Aplikasi. 11. e.Teori EDP dan EDP Audit b. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna c. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database 12. Tujuan Perancangan Database a. Perancangan Database. software-software aplikasi dari sistem database sebelumnya di konversikan ke dalam sistem database yang baru f.

Teori EDP dan EDP Audit
h. Pengawasan dan Pemeliharaan sistem database dan aplikasi software 14. Cara pengaksesan file terdiri dari, yaitu (i) Direct Access dan (ii) Sequential Access. a. Direct Access, adalah suatu cara pengaksesan record yang langsung, tanpa mengakses seluruh record yang ada. b. Sequential Access, adalah suatu cara pengaksesan record, yang didahului pengaksesan record-record di depannya. 15. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam proses pemilihan organisasi file: a. Karakteristik dari media penyimpanan yang digunakan b. Volume dan frekuensi dari transaksi yang diproses c. Respontime yang diperlukan 16. Cara mengorganisasi file tidak terlepas dari 2 aspek utama, yaitu (i) Model Penggunaannya, dan (ii) Model Operasi File a. Menurut penggunaannya ada 2 cara : • • Batch, yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Interactive, yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu, yaitu record demi record. b. Menurut operasi file ada 4 cara : 1. Creation; • Membuat struktur file lebih dahulu, menentukan banyak record baru, kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. • Membuat file dengan cara merekam record demi record. 2. Update; Untuk menjaga agar file tetap up to date. 3. Retrieval; Pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. File Retrieval terbagi 2, yaitu : • Comprehensive Retrieval, yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. • Selective Retrieval, yaitu mendapatkan informasi dari recordrecord tertentu berdasarkan persyaratan tertentu.

DTSS Post Clearance Audit

15

Teori EDP dan EDP Audit
4. Maintenance; Perubahan yang dibuat terhadap file dengan tujuan memperbaiki penampilan program dalam mengakses file tersebut. • Restructuring, merupakan perubahan struktur file. • Reorganization, merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu, menjadi organisasi file yang lain. 1.4. Tes Formatif

Soal Benar (B)/Salah(S)

1.

Database adalah sekumpulan data yang disimpan dengan tujuan tertentu dan susun sedemikian rupa sehingga dapat diakses, dikelola dan diperbaharui secara mudah.

2. 3. 4.

Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang statis Analytical database digunakan untuk menyimpan data yang dinamis. Pemilihan sistem manajemen database ditentukan oleh beberapa faktor seperti: Teknik, Ekonomi, dan Politik Organisasi

5.

Salah satu konsep Database adalah integrasi logis dari catatan-catatan file.

6.

Tujuan dari konsep database adalah mencapai pengulangan dan independensi data.

7.

Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data dengan membuat perubahan pada program yang memproses data.

8.

Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program.

9.

Unsur data (field), merupakan suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field, yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan, kode barang, harga diskon, total, uang muka dan sebagainya;

10. Record, merupakan pengelompokkan secara logis dari beberapa field yang berkaitan.

DTSS Post Clearance Audit

16

Teori EDP dan EDP Audit
Soal Pilihan Ganda

11. Dampak

Database

terhadap

Sistem

Komputerisasi

Akuntansi

dan

Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada hal-hal di bawah ini, kecuali: a. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. b. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. c. Sifat database, DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. d. Pengendalian aplikasi yang sangat penting dalam lingkungan database.

19. Di bawah ini adalah keuntungan Sistem Manajemen Database, kecuali: a. Mengurangi pengulangan data. b. Dependensi data. c. Memadukan data dari beberapa file. d. Meningkatkan keamanan. 20. Di bawah ini kerugian Sistem Manajemen Database, kecuali: a. Menggunakan software yang mahal. b. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. c. Menggunakan konfigurasi file yang besar. d. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. 14. Di bawah ini merupakan tujuan Perancangan Database, kecuali: a. Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi b. Menyediakan informasi yang efisien. c. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna d. Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database 15. Di bawah ini tahapan proses perancangan suatu database, kecuali : a. Pengumpulan data dan analisis b. Perancangan database secara konseptual c. Pemilihan hardware sistem manajemen database d. Perancangan database secara logika

DTSS Post Clearance Audit

17

Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia.5. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. DTSS Post Clearance Audit 18 . Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. maka peserta dinyatakan lulus.Teori EDP dan EDP Audit 1. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya.

Walaupun organisasi file dan pengaksesan file dapat dipandang secara terpisah.1. DTSS Post Clearance Audit 19 . dan 2.Teori EDP dan EDP Audit 2. Kegiatan Belajar (KB) 2 ORGANISASI FILE NON DATABASE Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi peserta diklat mampu : 1. Metode akses secara urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. urut sampai dengan record yang diinginkan. Menjelaskan konsep file urut berindeksi dengan baik 2. Pendahuluan Akses file adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer membaca record-record dari suatu file. Menjelaskan konsep file urut dengan baik. tetapi biasanya pembahasan mengenai organisasi file menyangkut keduanya. Uraian dan Contoh A. File dapat diakses dengan dua cara yaitu secara urut (sequential access) atau secara langsung (direct access atau random access). Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. yaitu: 1. Organisasi file adalah pengaturan dari record secara logika di dalam file yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). File dapat diorganisasikan secara urut (sequential organization) atau secara acak (random organization).

juga dilakukan secara berurutan. Organisasi file database dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure). File akses langsung (direct access file) atau disebut dengan file alamat langsung (direct address file) yang merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). yang menempati area tertentu pada disk. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. File urut berindeks (indexed sequential file) atau sering disebut dengan ISAM (indexed sequential access method) yang merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara langsung (direct access). Dalam melakukan pembacaan data. Struktur data memiliki dua komponen dasar. demikian pula dengan data berikutnya yang juga akan disimpan ditempat berikutnya. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi yang berdekatan. yaitu organisasi dan metode akses. sehingga data yang dimaksud bisa diketemukan. B.Teori EDP dan EDP Audit 2. Dalam hal ini. Organisasi file seperti ini disebut dengan organisasi file tradisional atau konvensional. karena telah ada sebelum struktur database dikembangkan. akan disimpan ditempat pertama. struktur data jaringa (network data structure) dan struktur data hubungan (relational data structure). File Urut Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. bukan berdasarkan alamat atau pointer. 3. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. pembacaan dimulai dari data yang paling awal dan dilanjutkan dengan data berikutnya. Record dalam file acak disimpan tanpa DTSS Post Clearance Audit 20 . Hal ini bersifat berurutan atau acak. 2. Data pertama dengan nomor berapapun. Struktur data hubungan mempunyai karakteristik sebagai berikut : 1. artinya. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. Struktur data hubungan merupakan organisasi file database yang terbaru dan mudah dipahami. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekuder.

C. Oleh sebab itu. Jadi semua record dalam file berada dalam lokasi penyimpanan yang berdekatan dengan urutan tertentu (menaik atau menurun) berdasarkan kunci primernya. tempat penyimpanan data sudah diatur sedemikian rupa. dapat diberikan contoh misalnya record dengan nilai kunci 1875 di tempatkan dalam lokasi penyimpanan fisik setelah record dengan nilai kunci 1874. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi ke seluruh bagian disk. Metode akses yang digunakan merupakan teknik yang digunakan untuk menemukan lokasi record dan bernavigasi di basis data atau file. Struktur berurutan yang biasanya disebut dengan metode akses berurutan.Teori EDP dan EDP Audit mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. pemilihan struktur melibatkan pertukaran antara fitur-fitur yang diinginkan. Secara umum untuk menemukan suatu lokasi record dapat diklasifikasikan ke dalam metode akses langsung atau metode akses berurutan. maka berbagai struktur digunakan untuk menyimpan data akuntansi yang jenisnya berbeda-beda. sehingga setiap data akan tersimpan didalam tempat-tempat yang telah ditentukan sesuai dengan nomor data yang dimiliki-nya. Dengan demikian. Index ini diakhiri dengan suatu pointer (penunjuk) yang bisa menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. random file juga disebut sebagai Direct Access File. DTSS Post Clearance Audit 21 . Random File Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. Dalam hal ini. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). File Urut Berindeksi File urut berindeks merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. Karena tidak ada satu struktur tertentu yang paling baik untuk semua tugas pemrosesan. menggunakan suatu index yang isinya berupa bagian dari data yang sudah tersortir. Teknik penyimpanan yang dilakukannya. D.

dengan compack-disk juga bisa dilakukan pembacaan secara berurutan atau sequential. Compackdisk menyimpan lagu secara random. Pada bagian disebelah kiri disebut sebagai index data yang berisi bagian dari data yang ada. tiga dan empat terlebih dahulu. File data itu sendiri bisa diatur secara berurutan atau acak. Struktur data seperti tersebut di atas memungkinkan akses langsung ke masing-masing record dan pemrosesan batch dari seluruh file. Suatu struktur disebut struktur berindeks karena selain file data aktual. dan blok record) untuk setiap record dalam file data terakhir. Untuk membayangkan penyimpanan dan pembacaan data secara sequential. kita bisa melihat rekaman lagu yang tersimpan pada kaset. dua. maka harus melalui lagu kesatu. terdapat indeks terpisah yang juga merupakan file alamat record. maka untuk mendengarkan lagu yang ke lima bisa langsung dilakukan. Indeks ganda bisa digunakan untuk menciptakan referensi silang yang disebut daftar terbalik (inverted list) yang memungkinkan akses ke data secara lebih fleksibel. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. Struktur file berurutan berindeks menggunakan satu indeks berkaitan dengan organisasi file berurutan. Metode akses berurutan berindeks digunakan untuk file yang sangat besar yang memerlukan pemrosesan batch secara rutin dan tingkat pemrosesan record individual yang tidak terlalu tinggi. Pembacaan seperti inilah yang disebut sebagai sequential atau berurutan. permukaan. DTSS Post Clearance Audit 22 . Apabila lagu-lagu yang ada kemudian disimpan di dalam compack-disk. Indeks ini berisi nilai numerik dari lokasi penyimpanan disk fisik (silinder. Index data kemudian diakhiri dengan pointer yang menunjukkan posisi keseluruhan isi data. Untuk mendengarkan lagu kelima. kita bisa melihat daftar isi pada sebuah buku.Teori EDP dan EDP Audit sehingga kalau record key ini dipanggil. Disamping itu. Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan file urut berindeksi (indexed sequential file) adalah struktur data yang mendasari model penggunaan kunci melekat untuk menyediakan hubungan antara tabel-tabel berkaitan. Untuk membayangkan penyimpanan data dengan menggunakan teknik index sequential ini.

000 Penghasilan hingga saat ini Nilai Kunci 2.900. Nakula No.12 Kode Penghasilan Keahlian hingga saat ini 891 1.000. 2.000. Aceh No.000 1.500. Surabaya No.30 Jl. Yudhistira No.2 PENGHUBUNG ANTAR VARIABEL Pelanggan Nomor Pelanggan Nama (Kunci) 1875 Joni 1876 Nurul 1943 Johnson Kunci Melekat KUNCI Alamat Jl.000 Nomor Faktur (Kunci) 1921 Kunci Melekat Kunci asing yang Nomor Pelanggan 1875 Jumlah Rp 800.000 3.Teori EDP dan EDP Audit Metode Akses Berurutan Berindeks Mencari kunci 2546 Cari jejak 99 pada permukaan 3 dari silinder 99 secara berurutan.000 1.000.500. Arabika No.000 2.000. Kita tidak memiliki alamat record (kunci) 2546 Indeks Silinder Indeks Permukaan Silinder 99 Jangkauan Kunci 2300 2400 2500 2600 2700 Nomor Silinder 0 1 2 3 4 Jangkauan Kunci 1100 2200 3300 4400 Nomor Silinder 97 98 99 100 999 120 Gambar.3 File Berurutan Berindeks Nomor Indeks Karyawan Nilai Kunci 101 102 103 104 Alamat Record 1 2 3 4 Nomor Nama Karyawan 101 Ai 102 Adi 103 Joni 104 Dudung Tabel Karyawan Alamat Jl. Kawi No.000 1.20 Jl.000 891 2.000 379 1.5 Jl.000.2.000 indeks Alamat 3 4 1 2 DTSS Post Clearance Audit 23 .000 Tanggal Pengiriman 10/02/2007 Nomor Faktur (Kunci) 1918 1921 1921 Nomor Barang 8312 9215 3914 Jumlah 1 10 1 Harga Satuan 20 15 250 Harga Total 20 150 250 Nomor Pembayaran (Kunci) Nomor Pelanggan Jumlah Yang Diterima Tanggal Diterima 1362 1875 800 30/2/2007 Gambar.900.000.15 Saldo Terakhir 1.10 Jl.000 209 1.000. 19 Jl. Bandung No.

Latihan 2 1. Rangkuman 1. 4. 3. 6. Akses file (access file) adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer akan membaca record-record dari suatu file. File dapat diorganisasikan secara urut (sequential organization) atau secara acak (random organization). 4. Jelaskan apa yang dimaksud dengan akses file (access file)! Sebutkan dan jelaskan metode akses file! Apa yang dimaksud dengan mengorganisasi file? Sebutkan dan jelaskan bagaimana metode file diorganisasi! Apa persyaratan kondisi bagi penggunaan metode akses berurutan indeks? 2. DTSS Post Clearance Audit 24 . 5. File dapat diakses dengan dua cara yaitu secara urut (sequential access) atau secara langsung (direct access atau random access). Organisasi file adalah pengaturan dari record secara logika di dalam file yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. 3.Teori EDP dan EDP Audit 2.3. File akses langsung (direct access file) atau disebut dengan file alamat langsung (direct address file) merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access).2. 2. Metode akses urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. urut sampai dengan record yang diinginkan. 5. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). File urut berindeks (indexed sequential file) atau sering disebut dengan ISAM (indexed sequential access method) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara langsung (direct access). 2.

data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. Struktur data hubungan mempunyai karakteristik sebagai berikut : a. Index ini diakhiri denga adanya suatu pointer (penunjuk) yang bisa DTSS Post Clearance Audit 25 . Record dalam file berurutan disimpan di lokasi yang berdekatan yang menempati area tertentu pada disk. Ada beberapa teknik khusus yang bisa digunakan. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. Dalam hal ini. bukan berdasarkan alamat atau pointer. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Data pertama dengan nomor berapapun. demikian pula dengan data berikutnya yang juga akan disimpan ditempat berikutnya. akan disimpan ditempat pertama. Metode akses adalah teknik yang digunakan untuk menemukan lokasi record dan bernavigasi di basis data atau file. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. random file juga disebut sebagai Direct Access File (Bisa dibaca secara langsung). 12.Teori EDP dan EDP Audit 7. struktur data jaringan (network data structure) dan struktur data hubungan (relational data structure). Index Sequential File (File urut Berindeks) merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. namun secara umum. Struktur data hubungan merupakan organisasi file database yang terbaru dan mudah dipahami. yaitu organisasi dan metode akses. b. bisa diklasifikasikan sebagai metode akses langsung atau metode akses berurutan. Struktur data memiliki dua komponen dasar. 8. Dengan demikian. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. Hal ini bersifat berurutan atau acak. 9. Organisasi file database dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure). 11. 13. 10. menggunakan suatu index yang isinya berupa bagian dari data yang sudah tersortir. Teknik penyimpanan yang dilakukan.

5. Hubungan struktur data mempunyai karakteristik sebagai berikut. sehingga kalau record key ini dipanggil. sampai dengan record yang diinginkan. 2. Tes Formatif Soal Benar (B)/Salah(S) 1.Teori EDP dan EDP Audit menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. 3. File urut berindeks (indexed sequential file) sering disebut file dengan pengaksesan secara langsung 7. File akses langsung (direct access file) merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access).4. Index Sequential File (File urut Berindeks) merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. kecuali : a. 10. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). 6. Random file merupakan Direct Access File. 4. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file random DTSS Post Clearance Audit 26 . File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). Akses file (access file) adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer akan membaca record-record dari suatu file. Organisasi file adalah pengaturan dari file secara logika ke dalam record yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. b. Organisasi file database hanya dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure) dan struktur data jaringan (network data structure). File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Soal pilihan ganda: 11. 2. 9. 8. (direct access). Metode akses urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record akhir.

Yang berjauhan. yaitu organisasi dan metode akses. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. Yang berdekatan. Hal ini bersifat berurutan atau acak. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. Yang berpencar 14. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. Hubungan antara record bukan berdasarkan alamat atau pointer. 12. Merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file.Teori EDP dan EDP Audit c. c. d. Di bawah ini hal-hal yang berkaitan dengan Index Sequential File (File urut Berindeks). DTSS Post Clearance Audit 27 . Random file juga disebut sebagai Direct Access File File acak bisa memiliki record yang terdistribusi secara acak. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. Kosong 13. kecuali: a. Akhir. d. b. Index ini diakhiri denga adanya suatu pointer (penunjuk) yang bisa menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. 15. Pertama. b. sehingga kalau record key ini dipanggil. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. c. d. d. Teknik penyimpanan yang dilakukan. Di bawah ini adalah hal-hal yang berkaitan dengan file acak. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi disk: a. menggunakan suatu indikator yang isinya berupa bagian dari data yang sudah diedit. Struktur data memiliki dua komponen dasar. kecuali: a. akan disimpan ditempat: a. Tengah. Data pertama dengan nomor berapapun. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. b. b. c. Dalam hal ini. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). d. Yang berurutan. c.

Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. DTSS Post Clearance Audit 28 .Teori EDP dan EDP Audit 2. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya.5. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. maka peserta dinyatakan lulus. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia.

dan hubungan dalam sistem. Peserta dapat menjelaskan dengan baik mengenai konsep sistem EDP 3. Kegiatan Belajar (KB) 3 SURVEI PENDAHULUAN UNTUK EDP Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. maka diperlukan suatu inventarisasi elemen-elemen apa saja yang diperlukan. agar dapat diketahui apakah sistem yang ada harus dipertahankan sebagai bagian dari sistem baru atau tidak. Uraian dan Contoh Untuk memulai suatui analisis. merupakan potongan-potongan data yang menjelaskan fitur-fitur yang penting. maka selanjutnya dilakukan penilaian atas sistem yang ada.1. yang kemudian dapat dikembangkan ke pertanyaan yang lebih spesifik yang membutuhkan lebih banyak fakta. situasi. Ketika semua fakta yang relevan telah dikumpulkan. yaitu: DTSS Post Clearance Audit 29 . Berbagai fakta yang dikumpulkan tersebut. Peserta dapat mengidentifikasi dengan baik risiko-risiko dari penerapan EDP : 3. Peserta dapat menjelaskan dengan baik hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer 2. Berbagai fakta yang berhubungan dengan sistem dikumpulkan dan dianalisis. Fakta-fakta sistem menurut Hall dan Singleton (2007) dapat digolongkan ke dalam beberapa kategori umum. Hal ini tentu melibatkan suatu survei sistem yang agak rinci.Teori EDP dan EDP Audit 3. Dengan demikian didapatkan pemahaman yang lebih baik mengenai masalah yang ada. Survei sistem yang ada pada dasarnya dalam rangka mengumpulkan fakta.

• • Pengendalian. • Tingkat kesalahan. yang meliputi berbagai entitas eksternal. yang meliputi para manajer dan pengguna operasi. dan berbagai dokumen sumber yang digunakan dalam sistem. 2008:7). Terdapat lima alat dan teknik yang dapat digunakan dalam mengumpulkan fakta (Solikin WS. utility software. Pengguna. high level language. Penyimpanan data. expert systems. antar penyimpanan data. Aliran data. yang merupakan ukuran volume transaksi untuk periode waktu tertentu.Teori EDP dan EDP Audit • • • • • Sumber data. Pada periode puncak hal ini akan mengakibatkan terjadinya penundaan atau kesalahan pemrosesan. akun. neural network software. dan antar pengguna. Pemahaman terhadap berbagai karakteristik volume transaksi suatu sistem dan tingkat pertumbuhannya dapat menilai kebutuhan kapasitas sistem yang baru tersebut. yang meliputi pengendalian akuntansi dan operasioal. yang merupakan operasi manual atau komputer yang mewakili keputusan atau tindakan yang dipicu oleh informasi. audit khusus industry software. Audit Software: secara umum membahas audit software. antar pemrosesan pekerjaan. • • Biaya sumber daya. merupakan titik-titik kemacetan aliran data yang kemudian menyatu sehingga menimbulkan dampak penyempitan. Volume transaksi. yang diwakili oleh perpindahan berbagai dokumen dan laporan antar sumber data. Ketika suatu sistem mencapai kapasitas maksimalnya. yaitu : 1. serta dapat juga berupa berbagai prosedur manual atau pengendalian komputer. DTSS Post Clearance Audit 30 . yang berbentuk file. serta sumber-sumber internal dari berbagai departemen lainnya. Banyak sistem diganti karena sistem tersebut telah mencapai kapasitas maksimalnya. Proses. dalam analisis manfaat merupakan biaya yang seharusnya hilang apabila ketika sistem yang ada ditiadakan. tingkat kesalahan akan meningkat hingga mencapai tingkat yang tidak dapat lagi ditoleransi. dan software lainnya. dan Kemacetan dan operasi yang redundan. yang terkait dengan volume transaksi. seperti pelanggan atau vendor. basis data.

Questionnaires.Teori EDP dan EDP Audit 2. dan resiko untuk pemeliharaan integritas data sewaktu pengawasan kinerja dilakukan. digunakan untuk memperoleh baik jumlah (quantitative) maupun kualitas (quality) informasi selama pekerjaan pengumpulan fakta.mengapa DTSS Post Clearance Audit 31 . Performance Monitoring Tools. yang memungkinkan untuk mengemukakan hal-hal apa saja yang dilaksanakan. melibatkan diri dalam pekerjaan. kapan dilakukannya. (2) pelaksanaan wawancara (conducting the interview) dan (3) penganalisaan hasil wawancara (analyzing the interview ). seperti apakah ada pengendalian dalam sistem aplikasi. Concurrent Auditing Techniques: membahas tentang teknik. digunakan untuk menggambarkan apakah ada pengendalian dalam sistem dan dimana pengendalian itu berada dalam sistem. dan pengawasan pengukuran campuran (hybrid). (2) desain skala respon. Empat fase kuesioner yaitu (1) desain pertanyaan. 1. software. mendiskusikan tentang obyek dari pengukuran kinerja. kuisioner dan arus pengendalian. and Control Flowcharts : membahas tentang desain dan penggunaan interview. Interviews. tes data dan perbandingan kode. Wawancara (Interviews). 4. hardware. and Code Comparison : secara umum membahas tentang dimana kesalahan (error) program terjadi dengan cara melihat kode program. Code Review. Observasi. Teknik-teknik pengumpulan data yang biasanya digunakan meliputi observasi. digunakan untuk mengumpulkan fakta berdasarkan data. kebutuhan dan implementasi untuk audit bersamaan. firmware. bagaimana hasil dari pengukuran kinerja. 3. 5. Test Data. bagaimana cara melakukannya. karakteristik dari pengawasan pengukuran. siapa yang melaksanakan berbagai pekerjaan terkait. serta pengkajian berbagai dokumen penting (Hall dan Singleton. 2007). Arus Pengendalian (Control Flowcharts). Terdiri dari tiga fase yaitu : (1) persiapan wawancara (preparing for interview). Kuesioner (Questionnaires). merupakan pengamatan secara pasif berbagai prosedur fisik dalam sistem. wawancara personal. (3) desain struktur dan layout dan (4) jaminan bahwa kuesioner valid dan dapat dipercaya.

47. yang merupakan perluasan dari observasi dimana keterlibatan analis dalam pekerjaan lebih aktif. Kuesioner digunakan untuk menanyakan beberapa pertanyaan yang lebih spesifik dan terperinci serta untuk membatasi berbagai respon dari para pengguna. Audit internal. Instrumen yang digunakan dapat berupa pertanyaan dengan jawaban terbuka atau kuesioner formal. 1978) DTSS Post Clearance Audit 32 . 1972 2 Institute of Internal Auditors. Wawancara personal. AAA Committee dalam Hall dan Singleton (2007) mengatakan bahwa audit merupakan proses sistematis untuk mendapatkan dan mengevaluasi secara objektif. Keterlibatan dalam pekerjaan. suplemen untuk vol. FL: Institute of Internal Auditors. yaitu merupakan fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan. “A Statement of Basic Auditing Concepts.1 Hall dan Singleton (2007) membagi kegiatan audit yang utama menjadi: 1. 2.” Accounting Review. dan sehingga berbagai dan berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk memungkinkan didapatkannya pengalaman langsung permasalahan pada operasi sistem yang ada.2 1 AAA Committee untuk Basic Auditing Concepts. melakukannya.Teori EDP dan EDP Audit melakukannya. Mengkaji dokumen sumber. Contoh: “Menurut Anda apa masalah utama dalam sistem penjualan kita? dan “Bagaimana seharusnya sistem tersebut ditingkatkan?” b. Sebelum membahas lebih mendalam mengenai audit EDP. 4. a. 3. bukti yang berkaitan dengan penilaian mengenai berbagai kegiatan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat kesesuaian antara penilaianpenilaian tersebut dan membentuk kriteria serta menyampaikan hasilnya ke para pengguna yang berkepentingan. merupakan metode untuk mengekstraksi fakta mengenai sistem yang ada dan persepsi pengguna mengenai berbagai kebutuhan akan sistem yang baru. Standards of Profesional Practice of Internal Auditing (Orlando. Pertanyaan dengan jawaban terbuka. yang merupakan sumber lain fakta mengenai sistem yang sedang disurvei.

Apakah aset Teknologi Informasi & Komunikasi (TIK) yang dimiliki sebuah organisasi sudah dilindungi dengan layak dari risiko kerusakan. Apakah solusi TIK yang dikembangkan organisasi sudah dapat mencapai tujuannya dan membantu pencapaian tujuan suatu lembaga/organisasi dengan efektif? DTSS Post Clearance Audit 33 . Auditor internal. akan tetapi para auditor internal sering kali bekerjasama dan membantu para auditor eksternal untukmelakukan audit keuangan. kesalahan atau penyalahgunaan? 2. dan cakupannya (contohnya melibatkan lebih banyak sistem dan teknologi). Tujuan audit tersebut selalu berkaitan dengan penyajian laporan keuangankhususnya dalam hal laporan disajikan secara wajar. Audit EDP atau yang sekarang populer sering disebut dengan audit teknologi informasi (TI). merupakan area audit yang terbaru yang timbul akibat dari penipuan yang menjadi-jadi oleh karyawan serta berbagai penipuan keuangan besar (contohnya. WorldCom. dsb) 4. dan pengendalian berbagai sumber daya komputer yang tepat. Karena kebanyakan sistem informasi modern menggunakan teknologi informasi.Teori EDP dan EDP Audit 2. atau independen dari. Audit penipuan. merupakan audit yang berfokus pada berbagai aspek berbasis komputer dalam sistem informasi perusahaan. seperti juga audit internal dan eksternal. 5. Banyak organisasi seringkali mengalami kesulitan ketika diminta untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan seperti diuraikan di bawah ini : 1. Dari jenis-jenis audit tersebut di atas. maka audit TI merupakan komponen penting dalam semua audit eksternal (keuangan) dan internal. mewakili kepentingan perusahaan. Lingkup audit TI telah meluas hingga meliputi sistem secara lebih mendalam (contohnya audit prosedur pengembangan sistem). perusahaan yang diaudit. maka pembahasan secara lebih mendalam akan difokuskan pada pembahasan audit EDP. Apakah informasi yang diolah melalui TIK tersebut sudah dapat diyakini integritasnya (kelengkapan dan akurasinya)? 3. Enron. dihubungkan dengan para auditor yang bekerja di luar. Audit eksternal (yaitu audit keuangan). kehilangan. 3. merupakan audit berbasis risiko. operasi. Audit teknologi informasi. Audit ini meliputi penilaian implementasi.

menganalisis. Kebutuhan akan data dan informasi tersebut akan semakin berkembang sesuai dengan perkembangan organisasi. 4. diotorisasikan dengan benar. mencatat dan melaporkan transaksi satuan usaha dan untuk menyelenggarakan bersangkutan pertanggungjawaban transaksi aktiva dan kewajiban manajemen yang dapat dengan tersebut. sehingga disajikan dan diungkapkan di dalam laporan keuangan secara memadai. 6.Teori EDP dan EDP Audit 4. menghimpun. Apakah sumber daya TIK yang dimiliki suatu organisasi/lembaga sudah dimanfaatkan dengan efisien dan bertanggung jawab ? Webber (2000) menyatakan beberapa alasan penting mengapa Audit EDP perlu dilakukan. Kerugian akibat kehilangan data. A. telah dinilai dengan benar. Kesalahan dalam pengambilan keputusan. Sistem aplikasi komputer dapat dimanfaatkan sebagai sistem pendukung sistem akuntansi yang digunakan oleh sebuah organisasi. sehingga memperoleh suatu keyakinan bahwa transaksi tersebut telah dicatat secara lengkap. DTSS Post Clearance Audit 34 . 2001) Sedangkan sistem aplikasi komputer merupakan sistem aplikasi yang dikembangkan untuk memenuhi kebutuhan pengolahan data dan manajemen informasi. tepat waktu. sah. Tingginya nilai investasi perangkat keras dan perangkat lunak komputer. Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer Sistem akuntansi merupakan metode dan pencatatan yang dibuat oleh manajemen untuk mengidentifikasi. 5. (Bassalamah. Penyalahgunaan komputer. 3. Kerugian akibat kesalahan proses perhitungan. Risiko kebocoran data. antara lain: 1. dan dimasukkan ke dalam buku besar dan diikhtisarkan dengan benar. Dengan demikian sistem aplikasi yang telah dikembangkanpun harus dipelihara untuk mengikuti perkembangan kebutuhan tersebut. diklasifikasi dengan benar. 2. sehingga memungkinkan suatu sistem akuntansi dapat dijalankan dengan lebih mudah dalam mencapai tujuannya. mengelompokkan.

Data dapat berupa angka-angka. Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik Kata data menurut kamus bahasa berasal dari asal kata “datum” yang berarti fakta atau bahan-bahan keterangan. Pengolahan data (Data Processing) sendiri merupakan manipulasi dari data. Seorang auditor perlu mempertimbangkan manfaat penggabungan kedua sistem tersebut dalam aktivitasnya. DTSS Post Clearance Audit 35 .. huruf. yang berupa suatu informasi. B. Auditor dapat merencanakan untuk menggunakan fasilitas komputer yang lain. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan.Teori EDP dan EDP Audit Penggabungan dua sistem tersebut akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. masih belum dapat bercerita banyak. Data sesungguhnya merupakan kumpulan kejadian yang diangkat dari suatu kenyataan. Auditor harus memiliki harapan yang masuk akal bahwa fasilitas komputer akan dapat dikendalikan. merupakan data yang berisikan deskripsi organisasi tentang sesuatu (resources) dan kejadian (transactions) yang dihadapi. Hal ini menyebabkan terjadinya perkembangan menuju pada konsep Sistem Informasi Manajemen (SIM). atau simbol-simbol khusus atau gabungan darinya. Data bisnis. bila penggunaan TABK atas komputer entitas dianggap tidak ekonomis atau tidak praktis untuk dilakukan. kini telah beralih pada ”informasi” yang merupakan hasil dari pengolahan data. Sebagai contoh misalkan karena adanya ketidaksesuaian antara program paket yang digunakan oleh auditor dengan komputer entitas. ke dalam bentuk yang lebih berguna dan lebih berarti. sehingga perlu diolah lebih lanjut. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. Data yang masih mentah. Namun perlu diingat dan dipertimbangkan kesesuaiannya dengan fasilitas komputer dan sistem akuntansi serta file berbasis komputer yang diperlukan. yang dapat menyediakan informasi pemecahan masalah bagi manajer. Data yang semula dijadikan fokus pada suatu Sistem Informasi.

Sedangkan informasi (Information) merupakan hasil dari kegiatan pengolahan data yang memberikan bentuk yang lebih berarti dari suatu kejadian. PROSES : Tahap ini merupakan proses pengolahan data yang sudah dilakukan oleh alat pemproses (processing device). direkam. OUTPUT : Tahap ini merupakan proses menghasilkan output dari hasil pengolahan data ke alat output (output device) yaitu berupa informasi. Dengan demikian Pengolahan Data Elektronik (PDE) atau Elektronik Data Processing (EDP) merupakan manipulasi dari data ke dalam bentuk yang lebih berarti. yaitu yang disebut dengan siklus pengolahan data yang terdiri dari input. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. mengendalikan atau mencari di storage (media penyimpanan). diambil kembali. disimpan. dengan menggunakan suatu alat elektronik. membandingkan. lewat data alat input (input device). diproses. Proses pengolahan data sendiri terdiri dari tiga tahapan dasar.Teori EDP dan EDP Audit Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. yang berupa suatu informasi.3. proses dan output. dikirim. yaitu komputer. Cushing (1995) mendefinisikan Informasi sebagai sesuatu yang menunjukkan hasil pengolahan data yang diorganisasi dan berguna kepada orang yang menerimanya. optikal atau cara lain yang sejenis. yang dapat berupa proses menghitung. DTSS Post Clearance Audit 36 .1 Proses Pengolahan Data INPUT PROCESSING OUTPUT INPUT : Tahap ini merupakan proses memasukkan data ke dalam proses computer. Gambar.

Dengan kemajuan teknologi dunia usaha yang terus menerus. pemanfaatan sistem informasi sebenarnya sudah menjadi kebutuhan mutlak. melihat perkembangan organisasi bisnis dan tingkat persaingan yang ada. modal. yang membawa konsekuensi pada hampir seluruh aktivitas pemrosesan data dan informasi keuangan dalam suatu organisasi. hingga sektorsektor industri yang padat karya. Sistem Informasi Akuntansi yang dikerjakan secara manual saat ini. Pemrosesan data-data dalam organisasi akan lebih efisien apabila diproses secara komputerisasi. sektor perbankan tercatat paling gencar dalam melakukian investasi dibidang sistem informasi. semakin banyak dipergunakan sebagai alat bantu dalam menyajikan informasi yang relevan. serta keamanan. perhitungan sampai pada penyajian laporan keuangan dilakukan dengan menggunakan peralatan dan aplikasi komputer. Hal ini menyebabkan pihak manajemen organisasi cenderung kurang memanfaatkan sistem manual. Hal ini terlihat sejak dikenalkan dan digunakannya peralatan komputer dalam bidang komersial kira-kira 20 tahun yang lalu. walaupun tentu saja membutuhkan tenaga. Pemanfaatan sistem informasi. mulai dari pencatatan transaksi. peran sistem informasi sudah demikian pentingnya. Dari sekian banyak sektor industri tersebut. mutu layanan. bila dibandingkan dengan kelebihan-kelebihan yang ada pada sistem yang terkomputerisasi. namun dapat menjadikan hari demi hari operasi organisasi bisnis menjadi lebih efisien dan menghasilkan output yang lebih optimal. perekaman data. Di Indonesia. Hal ini dapat dimaklumi mengingat industri tersebut menjual jasa yang berhubungan dengan angka-angka.Teori EDP dan EDP Audit Sedangkan Proses Data Elektronik (PDE) menurut Bordnar (2000:4) adalah pemanfaatan teknologi komputer dalam pemrosesan data-data transaksi dalam suatu organisasi. Pemanfaatan teknologi informasi dalam penyajian laporan keuangan. penggolongan. dimana keakurasian. mengingat banyaknya macam informasi dalam suatu organisasi. menjadi sisi paling penting yang harus secara cermat dikelola. dan sumber daya yang cukup. telah dapat DTSS Post Clearance Audit 37 . kecepatan. Mulai dari industri yang padat modal. Hampir di seluruh bidang industri. akibat kekurangan-kekurangan yang ada pada sistem manual tersebut.

dan secara langsung juga mengubah penyajian laporan keuangan. Pekerjaan yang diautomasikan masih sangat jarang. karena adanya suatu anggapan bahwa informasi hasil keluaran komputer selalu benar.Teori EDP dan EDP Audit dikerjakan dengan bantuan komputer. Informasi laporan keuangan juga merupakan informasi yang diperlukan bagi pihak ekstern/luar organisasi (pemegang saham. baik yang dilakukan secara manual. investor dan lain-lain). yakni: 1 Stone age office. dan selanjutnya secara otomatis buku besar akan berubah menyesuaikan. Untuk mendapatkan hasil seperti yang diinginkan. DTSS Post Clearance Audit 38 . namun juga harus ada suatu pengendalian atau pengawasan. merupakan jenis usaha kecil menengah yang tergolong masih tradisional atau organisasi bisnis yang sifatnya padat karya. Organisasi bisnis seperti ini. perkembangan maupun jenis dari organisasi dapat dikelompokkan menjadi 3 kelompok. Biasanya organisasi bisnis seperti ini. dan hasil output yang berupa Informasi Akuntansi. dan membuat suatu rencana bagi organisasi di masa yang akan datang. Suatu informasi laporan keuangan merupakan suatu alat bantu bagi manajemen dalam pengambilan keputusan strategi. Pemrosesan dalam akuntansi. Terkadang pegawai yang menangani pemrosesan pertama dalam input data-data transaksi. Apabila dilihat dari perspektif informasi. tidak pernah melihat hasil akhirnya. untuk merespon persaingan yang semakin ketat. sehingga dalam pemasukkan data (entry data) diperlukan suatu pengawasan atau pengendalian. menghasilkan hasil yang tidak jauh beda. Hal ini menyebabkan kemungkinan terjadinya kekeliruan dalam Sistem Informasi Akuntansi. sehingga dapat memberikan informasi yang benar-benar dapat dipergunakan oleh pihak manajemen atau pihak lainnya. tidak hanya diperlukan pemasukkan data yang akurat dalam proses. melalui suatu Sistem Informasi Akuntansi yang berbasis komputer. maupun yang berbasis komputer. bahkan terkadang masih belum ditemukan dalam kegiatan operasional organisasi bisnisnya. Merupakan jenis organisasi bisnis yang masih mengandalkan tenaga kerja dalam setiap aktivitasnya. Hal yang membedakan adalah bahwa dalam Sistem Informasi berbasis komputer dapat dilakukan dengan sekali pemasukan data (input) atau transaksi saja.

mempunyai karakteristik transaksi yang terjadi secara langsung. memiliki cukup banyak pekerjaan yang diautomasikan dengan bantuan komputer. 2 Online processing (pengolahan data secara langsung) Pengolahan jenis ini. Sebagai contoh sistem pengolahan ini adalah pengolahan atas dokumen faktur penjualan yang telah kembali dari pelanggan. Sistem pengolahan ini sangat cocok digunakan pada aplikasi yang digunakan untuk memperoses volume transaksi yang dibutuhkan yang sifatnya periodik. yang DTSS Post Clearance Audit 39 . Model organisasi seperti ini.Teori EDP dan EDP Audit dapat ditemui pada industri rumah tangga. yang setiap saat diperlukan dan perlu diperbaharui. setelah itu baru dilakukan pemrosesan. namun sebagian lagi sudah menggunakan komputer dalam kegiatan operasional sehari-harinya. karena sebagian masih tradisional. 2 Computer age office. Organisasi seperti ini sudah berada dalam tahap keunggulan informasi yang dikonversikan menjadi keunggulan bersaing. dimana pengolahannya masih sangat sederhana. dan digunakan untuk memperbaharui file indeks. yang dikumpulkan sampai waktu pengumpulan data yang telah ditentukan. walaupun masih cukup sederhana. yaitu : 1 Batch processing (pengolahan data secara kelompok) Pengolahan data dalam suatu kelompok sejenis. suatu transaksi dapat dimasukkan secara sendiri-sendiri maupun secara kelompok. yang memproduksi kerajinan atau souvenir daerah tertentu. namun juga digunakan sebagai alat untuk membantu berkomunikasi dan memperoleh informasi secara cepat. Dalam suatu computer based systems. Terkait dengan hal ini Cushing (1995:68) mengatakan terdapat dua cara untuk memproses data melalui terminal. dapat diproses secara langsung maupun secara kelompok. Organisasi bisnis seperti ini. Dalam organisasi seperti ini. Terkadang model organisasi seperti ini lebih dikenal dengan istilah semi komputerisasi. komputer bukan hanya digunakan dalam pekerjaan rutin sehari-hari. 3 Information age office. sudah mulai menggunakan Sistem Operasi (Operating System) tertentu dalam mengolah data maupun menyimpan data. Pengolahan jenis ini sangat cocok diterapkan pada aplikasi yang membutuhkan informasi yang baru. Setelah data tersebut dimasukkan.

10 Tahun 2008 tentang Penggunaan Sistem Elektronik dalam Kerangka Indonesia National Single Window. 2. Tidak dapat menyediakan informasi yang up-to-date. Beberapa aktivitas terkait pengolahan data elektronik di bidang kepabeanan seperti diuraikan berikut ini: 1. Menyediakan suatu alat kontrol berupa batch total.3. ON-LINE PROCESSING 1. 2. Tidak dapat menggunakan batch kontrol. Meniadakan proses sortir dan pengubahan data. Harus melakukan sortir dan pengubahan bentuk data.1 Perbandingan untung rugi penggunaan batch dan on-line processing BATCH PROCESSING KEUNTUNGAN 1. Biaya penerapannya relatif murah 2. KERUGIAN 1. 3. Membutuhkan peralatan yang lebih mahal. Penerapannya lebih efisien melalui pemrosesan secara berurutan. 1. dimana dengan sistem tersebut memungkinkan dilakukannya penyampaian data dan informasi secara tunggal DTSS Post Clearance Audit 40 . 2.Teori EDP dan EDP Audit kemudian dimasukkan (di input) ke dalam komputer. Menyediakan suatu proses kontrol lebih awal 3. Menyediakan suatu informasi yang upto-date. Membutuhkan penanganan untuk mengatur dokumen sumber. Tabel. dan diproses ke dalam file terkait seperti file master piutang. 3. Sistem elektronik dalam kerangka Indonesia National Single Window Berkaitan dengan National Single Window telah dikeluarkan Peraturan Presiden No.

Teori EDP dan EDP Audit
(single submission of data and information), pemrosesan data dan informasi secara tunggal dan sinkron (single and synchronous processing of data and information), dan pembuatan keputusan secara tunggal untuk pemberian izin kepabeanan dan pengeluaran barang (single decision-making for custom release and clearance of cargoes). 2. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan Mengenai Pemberitahuan Pabean Impor Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. Terkait dengan Pertukaran Data Elektronik (PDE) Kepabeanan juga telah dikeluarkan Peraturan Dirjen Bea Cukai No.P-12/BC/2006 tentang

Penyelenggaraan Jasa Layanan Pertukaran Data Elektronik (PDE) Kepabeanan dalam rangka penyerahan Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RSKP), Inward Manifest dan Outward Manifest, khususnya telah dikemukakan para pihak yang terkait dengan sistem informasi pertukaran data elektronik dan hal-hal yang terkait dengan sistem informasi kepabeanan, di antaranya: a. Penyelenggaraan Jasa Layanan PDE Kepabeanan yang selanjutnya disebut sebagai PDE Service Center adalah jasa layanan berupa penyediaan perangkat PDE Kepabeanan dan sarana penunjang lainnya, yang dapat digunakan oleh pihak Pengangkut atau kuasanya dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. b. Penyedia Jasa PDE Service Center adalah badan usaha yang berbadan hukum yang melakukan kegiatan penyediaan perangkat PDE Kepabeanan dan sarana penunjang lainnya, yang dapat digunakan oleh Pengangkut atau kuasanya dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. c. Perangkat PDE Kepabeanan adalah perangkat keras (hardware)

komputer, perangkat jaringan dan perangkat lunak (software) berupa software komunikasi, Modul pengangkut dan modul Entry data serta

DTSS Post Clearance Audit

41

Teori EDP dan EDP Audit
perangkat penunjang lainnya yang digunakan untuk kegiatan pertukaran data dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. d. Pengguna Jasa PDE Kepabeanan adalah pengguna jasa kepabeanan yaitu Pengangkut atau kuasanya yang bertanggung jawab atas

pengoperasian Sarana pengangkut yang mengangkut barang dan/atau orang, yang telah memenuhi persyaratan untuk melakukan penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest ke KPBC. e. Customs Declaration (CUSDEC) adalah Pemberitahuan Pabean secara elektronik berupa Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RKSP), Manifes Kedatangan Sarana Pengangkut (Inward Manifest) dan Manifes Keberangkatan Sarana Pengangkut (Outward Manifest) yang

menggunakan standard UN/EDIFACT, yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan, oleh Pengguna Jasa PDE Kepabeanan ke KPBC. f. Custom Response (CUSRES) adalah pemberitahuan secara elektronik berupa respons atau jawaban CUSDEC, yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan, oleh SAP PDE Manifes di KPBC kepada Pengguna Jasa PDE Kepabeanan. 3. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan Dalam Rangka Pengeluaran Barang Impor Uraian hal ini terdapat dalam Peraturan Dirjen Bea Cukai Nomor P08/BC/2009 tentang Perubahan Atas Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor:P-42/BC/2008 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pengeluaran Barang Impor 4. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan di Bidang Ekspor Berdasarkan Peraturan Dirjen Bea Cukai Nomor P-30/BC/2009 tentang Perubahan kedua atas Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor P40/BC/2008 tentang Tata Laksana Kepabeanan di Bidang Ekspor.

DTSS Post Clearance Audit

42

Teori EDP dan EDP Audit
C. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik
Salim (1993) dalam Djojosoedarso (1999) mendefinisikan risiko sebagai ketidakpastian atas terjadinya suatu peristiwa. Pengertian lain menjelaskan bahwa risiko adalah kondisi dimana terdapat kemungkinan keuntungan/ kerugian ekonomi atau finansial, kerusakan atau cedera fisik, keterlambatan, sebagai konsekuensi ketidakpastian selama dilaksanakannya suatu kegiatan (Cooper dan Chapman, 1993). Sementara Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan risiko sebagai potensi ancaman yang dapat membahayakan penggunaan atau nilai berbagai aktiva perusahaan. Meskipun risiko memiliki kaitan yang erat dengan ketidakpastian/ uncertainty, keduanya memiliki perbedaan. Ketidakpastian merupakan kondisi dimana terjadi kekurang-tahuan informasi atau pemahaman tentang suatu keputusan dan konsekuensinya (Ritchie dan Marshall, 1993). Risiko timbul karena adanya ketidakpastian, kemudian ketidakpastian mengakibatkan keragu-raguan dalam meramalkan kemungkinan terhadap hasil-hasil yang akan terjadi di masa mendatang (Djososoedarso, 1999). Semakin tinggi tingkat ketidakpastian maka semakin tinggi pula risikonya (Ritchie dan Marshall, 1993). Kejadian di masa yang akan datang tidak dapat diketahui secara pasti. Kejadian atau suatu keluaran/output dari suatu kegiatan/peristiwa dapat berupa kondisi yang baik atau kondisi yang buruk. Jika yang terjadi adalah kondisi yang baik, maka hal tersebut merupakan kesempatan baik

(opportunity), namun jika terjadi hal yang buruk, maka hal tersebut merupakan risiko (Kerzner, 2001). Penerapan teknologi informasi untuk mendukung operasional sebuah organisasi atau organisasi, memberi dampak yang sangat besar terhadap kinerja organisasi. Semakin besar ketergantungan suatu organisasi, semakin besar pula kerugian yang akan dihadapi organisasi tersebut, bila terjadi kegagalan sistem informasinya. Bentuk kegagalan fungsi sistem informasi ini dapat beraneka ragam, mulai dari kegagalan sistem kelistrikan, serangan hacker, virus, pencurian data, bencana alam, sampai dengan adanya serangan teroris.

DTSS Post Clearance Audit

43

Teori EDP dan EDP Audit Seiring dengan semakin banyaknya institusi. Oleh karena itu diperlukan suatu pengukuran terhadap risiko penerapan TI bagi organisasi. organisasi menginginkan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. • • Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna. Respon terhadap risiko dapat berupa upaya untuk melakukan identifikasi risiko. kemudian melakukan respon terhadap risiko tersebut sehingga tidak terjadi dampak-dampak yang tidak diinginkan akibat risiko tersebut. analisis terhadap risiko. atau bahkan hancurnya bisnis organisasi. menurunnya reputasi organisasi. yang sesungguhnya merupakan upaya untuk mengetahui risiko. antara lain dapat berupa: • • Biaya pengembangan sistem melampaui anggaran yang ditetapkan. Risiko yang timbul akibat penerapan TI yang salah akan menyebabkan proses bisnis yang tidak optimal. Sumbersumber munculnya risiko bisa berasal dari : • • Manusia. Pengukuran risiko TI berguna untuk mengetahui profil risiko TI. baik institusi pemerintahan maupun swasta. yang semakin mengandalkan TI untuk mendukung jalannya operasional sehari-hari. baik pada masa sekarang maupun masa datang. • Sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. Jika penerapan TI tidak sesuai dengan arah bisnis organisasi. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review tersebut adalah Auditor Sistem Informasi (Auditor TI). maka kesadaran akan perlunya dilakukan review atas pengembangan suatu sistem informasi semakin meningkat. Sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. Untuk mengantisipasi hal tersebut. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. maka hal ini juga akan menimbulkan risiko. proses dan teknologi Internal (dari dalam organisasi) dan eksternal (dari luar organisasi) DTSS Post Clearance Audit 44 . kerugian finansial. Sistem tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan.

software teknologi dan jaringan). Hacker dan pelanggar akses Desain system dan jaringan DTSS Post Clearance Audit 45 . proses. software dan teknologi).2 KEJADIAN (EVENTS) YANG MENGGANGGU PENCAPAIAN OBJEKTIF ORGANISASI Objective Events Manajemen yang buruk (perencanaan dan kebijakan) Sistem (Hardware.3. Effectiveness and efficiency Kemampuan TI dan non-TI Manajemen proses (desain dan eksekusi) Manajemen Keamanan (kebijakan dan prosedur). ketidakpastian (uncertainty) dan kesempatan (opportunity). Confidentialit y Kesadaran pengguna Hacker dan virus Desain sistem (input.Teori EDP dan EDP Audit • Bencana (hazard). Sistem (Hardware. Tabel. output) Integrity dan reliability Prosedur pemberian otoritas yang buruk.

Implementasi teknologi baru ke dalam proses produksi atau sistem informasi yang berdampak pada pemrosesan transaksi. 2006) D. Personel baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak memadai atas pengendalian internal. Berbagai risiko dapat timbul dari berbagai perubahan lingkungan (Hall dan Singleton. dan mengelola risiko yang berkaitan dengan pelaporan keuangan. backup dan recovery Tidak sadar atau tidak mengerti terhadap Compliance aturan dan regulasi Tidak ada monitoring (Sumber: Maulana dan Supangkat. yang membebankan berbagai DTSS Post Clearance Audit 46 . Perusahaan menganalisis.Teori EDP dan EDP Audit Kegagalan hardware Sabotase dari luar Availability Virus dan serangan Tidak ada BCP. Proses Penilaian Risiko (Risk Assessment). seperti: • • • • • • Perubahan dalam lingkungan operasional tekanan persaingan baru atas perusahaan. Pengenalan lini baru produk atau aktivitas di mana perusahaan hanya memiliki pengalaman sedikit mengenainya. Pertumbuhan yang signifikan dan cepat hingga mengalahkan pengendalian internal yang ada. 2007). Sistem informasi baru atau yang direkayasa ulang sehingga mempengaruhi pemrosesan transaksi. harus melakukan penilaian risiko untuk mengidentifikasi.

terhentinya operasi bisnis.Teori EDP dan EDP Audit • Restrukturisasi organisasional yang mengakibatkan pengurangan dan/atau relokasi personel hingga operasi bisnis serta pemrosesan transaksi terkena pengaruhnya. dan penundaan proses pengambilan keputusan. kegagalan aset yang dapat dinilai (sistem dan data). terdapat sembilan langkah dalam proses penilaian risiko yaitu : 1. teknologi baru dan lama). dan kendali-kendali yang ada. • • Masuknya ke pasar asing yang dapat berdampak pada operasi. Proses untuk menilai seberapa sering risiko terjadi atau seberapa besar dampak dari risiko. Sedangkan kecenderungan (likelihood) terjadinya risiko dapat disebabkan oleh sifat alami dari bisnis. Proses penilaian risiko bisa berupa risiko yang tidak dapat dipisahkan (inherent risks) dan sisa risiko (residual risks). 2006) Berkaitan dengan penilaian risiko. menurunnya reputasi disebabkan sistem yang tidak aman. orang yang DTSS Post Clearance Audit 47 . sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). data dan informasi.3 TINGKATAN BESARNYA DAMPAK RISIKO DAN FREKUENSI TERJADINYA RISIKO N o 0 1 2 3 4 Business Impact Likelihood Kerusakan yang hampir tidak signifikan Kerusakan kecil Kerusakan yang signifikan tetapi dapat Kerusakan besar Kerusakan yang dapat mengancam Hampir mustahil terjadi terjadi Jarang Mungkin terjadi Sering terjadi Sangat sering terjadi (Sumber: Maulana dan Supangkat. dan Adopsi prinsip akuntansi baru yang berdampak pada pembuatan laporan keuangan. Tabel. software.3. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. struktur dan budaya organisasi. sifat alami dari sistem (tertutup atau terbuka. dapat juga berupa: dampak terhadap financial.

Dokumentasi hasil dalam bentuk laporan. manusia dan lingkungan.rekomendasi untuk mengurangi level risiko sistem TI dan data sehingga mencapai level yang bisa diterima. loss of availability. Penentuan Kecenderungan (likelihood) dari kejadian bertujuan untuk memperoleh penilaian terhadap keseluruhan kecenderungan yang mengindikasikan kemungkinan potensi vulnerability diserang oleh lingkungan ancaman yang ada. 4. desain. Menganalisis kontrol kontrol yang sudah diimplementasikan atau direncanakan untuk diimplementasikan oleh organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan kecenderungan (kemungkinan) dari suatu ancaman menyerang sistem yang vulnerable. 6. Besaran dampak yang akan terjadi jika sumber ancaman sukses menyerang vulnerability dari sistem TI. 5. Identifikasi kekurangan atau kelemahan (vulnerability) pada prosedur keamanan. medium dan low. Analisis dampak yang kurang baik yang dihasilkan dari suksesnya ancaman menyerang vulnerability. 3. dan loss of confidentiality. Sumber ancaman bisa berasal dari alam. arsitektur keamanan sistem. 7. Rekomendasi . Pengukuran dampak dari risiko TI dapat dilakukan secara kualitatif maupun kuantitatif. dan internal kontrol terhadap sistem sehingga menghasilkan pelanggaran terhadap kebijakan keamanan sistem. topologi jaringan sistem. DTSS Post Clearance Audit 48 . Identifikasi Ancaman yang mungkin menyerang kelemahan sistem TI. implementasi. Terpenuhinya perencanaan kontrol keamanan yang ada untuk mengurangi dan menghilangkan risiko. 2. Penentuan level risiko dari Sistem TI yang merupakan pasangan ancaman/vulnerability merupakan suatu fungsi : • • • Kecenderungan suatu sumber ancaman menyerang vulnerability dari sistem TI. 9.Teori EDP dan EDP Audit mendukung atau menggunakan sistem. 8. Seperti loss of integrity. Dampak tersebut dapat diklasifikasikan menjadi 3 bagian yaitu : high. Penentuan Level Risiko.

i) j) Biaya sumber daya.Teori EDP dan EDP Audit 3. dan hubungan dalam sistem. Berbagai fakta yang dikumpulkan merupakan potongan-potongan data yang menjelaskan fitur penting. Rangkuman 1. Fakta-fakta sistem menurut Hall dan Singleton (2007) dapat digolongkan ke dalam beberapa kategori umum. Latihan 3 1. d. c) Penyimpanan data. e) Aliran data. Ron Webber. dalam salah satu bukunya Information System Controls and Audit (Prentice-Hall. Penyalahgunaan komputer. Jelaskan beberapa pertanyaan mendasar yang dapat membimbing kita mengenai manfaat dari audit EDP! 2.2. 4. Jelaskan hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer! 3. c. antara lain: a. Survei sistem pada dasarnya adalah aktivitas mengumpulkan fakta. situasi. Jelaskan konsep sistem EDP! Jelaskan risiko-risiko dari penerapan EDP! Jelaskan proses penilaian risiko 3. d) Proses. g) Volume transaksi.3. b. Kerugian akibat kehilangan data. dan Kemacetan dan operasi yang redundan 2. Risiko kebocoran data. h) Tingkat kesalahan. b) Pengguna. Kesalahan dalam pengambilan keputusan. f) Pengendalian. 2000) menyatakan beberapa alasan penting mengapa Audit EDP perlu dilakukan. DTSS Post Clearance Audit 49 . yaitu: a) Sumber data. 5.

yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. observasi. yaitu sebagai berikut : a. d. Kerugian akibat kesalahan proses perhitungan. Tingginya nilai investasi perangkat keras dan perangkat lunak komputer.Teori EDP dan EDP Audit e. Untuk memastikan bahwa qualified resource sudah dimiliki. tahapan-tahapan dalam audit EDP tidak berbeda dengan audit pada umumnya. f. c. Mengumpulkan temuan-temuan dan mengidentifikasikan dengan auditee. Melalui berbagai teknik termasuk survei. optikal atau cara lain yang sejenis. Sebagai suatu pendahuluan mutlak perlu dilakukan agar auditor mengenal benar obyek yang akan diperiksa sehingga menghasilkan suatu program audit yang didesain sedemikian rupa agar pelaksanaannya akan berjalan efektif dan efisien. direkam. Tahapan Perencanaan. diambil kembali. 4. Mendokumentasikan. b. Penggabungan sistem akuntansi dan sistem aplikasi komputer akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. dikirim. dalam hal ini aspek SDM yang berpengalaman dan juga referensi praktik-praktik terbaik. DTSS Post Clearance Audit 50 . 5. disimpan. Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. interview. dan kedalaman pemeriksaan yang dilakukan. Mencakup tujuan pemeriksaan. Menyusun laporan. 3. diproses. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Dalam praktiknya. dan review dokumentasi. e. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. sifat.

terdapat sembilan langkah dalam proses penilaian risiko yaitu : a. implementasi. • Sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. Identifikasi kekurangan atau kelemahan (vulnerability) pada prosedur keamanan. c. antara lain dapat berupa: • • Biaya pengembangan sistem melampaui anggaran yang ditetapkan. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review tersebut adalah Auditor Sistem Informasi (Auditor TI). Sumber ancaman bisa berasal dari alam. orang yang mendukung atau menggunakan sistem. 7. organisasi menginginkan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. manusia dan lingkungan. Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang ada. 8. 9. Berkaitan dengan penilaian risiko. Sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. Sistem tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. baik pada masa sekarang maupun masa datang. data dan informasi. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. arsitektur keamanan sistem. topologi jaringan sistem.Teori EDP dan EDP Audit 6. Identifikasi Ancaman yang mungkin menyerang kelemahan sistem TI. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. software. DTSS Post Clearance Audit 51 . • • Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna. desain. b. dan internal kontrol terhadap sistem sehingga menghasilkan pelanggaran terhadap kebijakan keamanan sistem.

medium dan low.Teori EDP dan EDP Audit d. Tanpa penggabungan sistem akuntansi dan sistem aplikasi komputer akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. Rekomendasi . Pengukuran dampak dari risiko TI dapat dilakukan secara kualitatif maupun kuantitatif. Penentuan Level Risiko. 3. g. Besaran dampak yang akan terjadi jika sumber ancaman sukses menyerang vulnerability dari sistem TI. e. f.rekomendasi untuk mengurangi level risiko sistem TI dan data sehingga mencapai level yang bisa diterima. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. i. dan loss of confidentiality. Menganalisis kontrol . Dokumentasi hasil dalam bentuk laporan. Seperti loss of integrity.4. Terpenuhinya perencanaan kontrol keamanan yang ada untuk mengurangi dan menghilangkan risiko. Dampak tersebut dapat diklasifikasikan menjadi 3 bagian yaitu : high. Tes Formatif 3 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Penentuan level risiko dari Sistem TI yang merupakan pasangan ancaman/vulnerability merupakan suatu fungsi : • • • Kecenderungan suatu sumber ancaman menyerang vulnerability dari sistem TI.kontrol yang sudah diimplementasikan atau direncanakan untuk diimplementasikan oleh organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan kecenderungan (kemungkinan) dari suatu ancaman menyerang sistem yang vulnerable. DTSS Post Clearance Audit 52 . h. Analisis dampak yang kurang baik yang dihasilkan dari suksesnya ancaman menyerang vulnerability. loss of availability. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. Penentuan Kecenderungan (likelihood) dari kejadian bertujuan untuk memperoleh penilaian terhadap keseluruhan kecenderungan yang mengindikasikan kemungkinan potensi vulnerability diserang oleh lingkungan ancaman yang ada.

diproses. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware.Teori EDP dan EDP Audit 2. 10. direkam. Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. Sistem yang tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. merupakan cara menilai risiko. DTSS Post Clearance Audit 53 . 8. baik pada masa sekarang maupun masa datang. Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna dan sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. 7. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). orang yang mendukung atau menggunakan sistem. organisasi memerlukan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. dapat berupa biaya pengembangan sistem yang kurang dari anggaran yang ditetapkan. dikirim. Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang ada. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review atas risiko tersebut adalah Auditor Ahli Kepabeanan. 4. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. data dan informasi. bukan merupakan risiko sistem tetapi merupakan kesalahan manusia. optikal atau cara lain yang sejenis. merupakan hal-hal yang menjadi risiko sistem informasi. disimpan. diambil kembali. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. 6. arsitektur keamanan sistem. serta sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. 3. topologi jaringan sistem. 5. software.

Tahapan ke 4 dalam audit EDP adalah: a. c. c. Mengevaluasi audit. Mendokumentasikan. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Tahapan ke 2 dalam audit EDP adalah: a. Perencanaan. d. Mendapatkan imbal hasil yang tinggi atas investasi perangkat keras dan pendukungnya yang sangat tinggi d. Tahapan ke 3 dalam audit EDP adalah: a. d. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mendokumentasikan. b. 12. Mengantisipasi kerugian akibat kehilangan data. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. b. b. 14. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mendokumentasikan. b. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengantisipasi kesalahan dalam pengambilan keputusan. b. Melaporkan hasil. c. Mengantisipasi penyalahgunaan komputer. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. d. Mana di bawah ini yang bukan merupakan pendapat Ron Weber tentang alasan pentingnya audit EDP: a. c. c. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. DTSS Post Clearance Audit 54 . Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Menyusun laporan. 13. Perencanaan.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. 15. d. Tahapan ke 5 dalam audit EDP adalah: a.

apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.Teori EDP dan EDP Audit 3. maka peserta dinyatakan lulus. DTSS Post Clearance Audit 55 . Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini.5. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif.

Peserta dapat menjelaskan mengenai tanggungjawab. Uraian dan Contoh dengan baik. manajemen membandingkan kinerja yang sebenarnya dengan yang seharusnya danmengukur selisihnya. dalam prakteknya memiliki tingkat kerumitan yang cukup tinggi. Kegiatan Belajar (KB) 4 PENGENDALIAN DALAM LINGKUNGAN EDP Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Untuk membuat kinerja sistem organisasi berjalan secara efektif. Peserta pengendalian dengan baik. tujuan. 4.1. Uraian dan Contoh Bassalamah (2001) mengatakan bahwa pengendalian juga merupakan fungsi manajemen untuk mencapai tujuan organisasi. Agar dapat menghindari kerugianmaterial dan penyimpangan dari tujuan yang telah ditetapkan. Peserta dapat menjelaskan mengenai pengendalian dalam 4. sehingga hal ini berdampak pada dan harus ada dalam organisasi karena DTSS Post Clearance Audit 56 . Pengendalian dianggap penting alasan-alasan sebagai berikut: 1. dan lingkungan EDP mengenai klasifikasi 3.1. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian dengan baik. Dalam pelaksanaan fungsi pengendalian. Peserta dapat menjelaskan mengenai pengaruh otomasi terhadap pengendalian dengan baik : 4. Aktivitas pengendalian dalam lingkungan EDP atau TI. 2. dapat menjelaskan 2.Teori EDP dan EDP Audit 4.

data. DTSS Post Clearance Audit 57 . Contohnya. Adanya kemungkinan pihak manajemen untuk melanggar pengendalian internal. dan karenya memiliki risiko adanya akses yang tidak sah. dan 3. semua pengguna terhubung ke sistem yang sama tempat basis data berada. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer yang dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. menyimpan semua data. Terdapat konsentrasi data dalam sistem informasi. pencurian. Dalam menciptakan pengendalian audit. 2. Menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. dimana di dalamnya terdapat sejumlah koneksi akses.Teori EDP dan EDP Audit rancangan pengendalian internal yang semakin rumit pula jika di bandingkan dengan sistem manual. 2. dan aset. dan hubungan ke berbagai sistem atau komputer lainnya. Penggunaan Teknik Audit Berbasis Komputer (TABK) harus dikendalikan oleh auditor untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan audit dan spesifikasi rinci TABK telah terpenuhi. auditor harus mempertimbangkan perlunya untuk: 1. Kerumitan lingkungan EDP tersebut disebabkan karena: 1. Dengan kata lain terdapat ribuan titik pengendalian dengan beberapa pengendalian yang dibutuhkan. dan bahwa TABK tidak dimanipulasi secara tidak semestinya oleh staf entitas. dan hal itu dapat mengarah pada penipuan keuangan. Terdapat peningkatan aktivitas yang membahayakan atas sistem. akses jarak jauh. dan melaksanakan suatu review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. Menyetujui spesifikasi teknis. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. Bila pengendalian tersebut tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. dan 3. atau penghancuran. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain yang sesuai. Prosedur khusus yang diperlukan untuk mengendalikan penggunaan suatu TABK akan tergantung atas aplikasi tertentu tersebut.

DTSS Post Clearance Audit 58 . tujuan pengendalian pengolahan data yang akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang berkomputerisasi adalah sama. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah. Tanggungjawab. Pertimbangan lingkungan karakteristik PDE dapat bervariasi tergantung atas tingkat akses pengolahan yang dilakukan oleh pihak ketiga tersebut. Perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam Auditing. metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasi untuk menjaga kekayaan organisasi.Teori EDP dan EDP Audit A. Rencana struktur dan pengoperasian sistem PDE. mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi. mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai keseluruhan pengendalian intern termasuk di dalamnya kegiatan manual. Dalam suatu lingkungan yang berkomputerisasi harus diterapkan pengendalian untuk mengurangi risiko pengulangan kesalahan dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian Menurut Mulyadi (1993:165) sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi. Pengendalian dalam sistem PDE meliputi hal-hal sebagai berikut : 1. Penggunaan semua pengendalian PDE mungkin tidak praktis bila ukuran bisnisnya kecil. Definisi sistem pengendalian intern tersebut menekankan tujuan yang hendak dicapai dan bukan pada unsur yang membentuk sistem tersebut. Demikian juga bila data diolah oleh pihak ketiga. tapi proses audit mengalami perubahan yang signifikan baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti maupun pengendaliannya. Dengan demikian pengertian pengendalian intern tersebut di atas berlaku baik dalam perusahaan yang mengolah informasinya secara manual yang menggunkana mesin pembukuan maupun computer. tujuan. Kebutuhan akan EDP Auditing semakin perlu untuk dipenuhi agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. mekanis maupun program komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. Demikian juga halnya pengendalian. Hal ini disebabkan karena adanya perubahan dalam pemrosesan data akuntansi.

informasi yang hanya dapat dibaca dengan bantuan komputer dan akun-akun khusus dalam laporan keuangan 4. Materialitas Kompklesitas dan kerumitan operasional dan sistem organisasi. Untuk mengerti tentang struktur pengendalian. dokumen pendukung. B. 4. Proses pelaporan keuangan yang digunakan untuk menghasilakn laporan keuangan. dan 5. Pengendalian yang tercakup dan melekat dalam komputer tersebut. Prosedur pendokumentasian. pengujian dan persyaratan atau sistem perubahannya. Pengendalian pada manusia yang mengerjakan dan mengakses pada komputer dan arsip. termasuk estimasi akuntansi dan penyajiannya. Bagaimana suatu transaksi diproses sehingga menghasilakan laporan keuangan. Bagaimana suatu transaksi terjadi 3. Penggolongan transaksi organisasi dalam laporan keuangan 2. Auditor harus mamahami struktur pengendalian untuk merencanakan pengujian atas transaksi. auditor perlu mendapat informasi tentang : 1. DTSS Post Clearance Audit 59 . Masalah yang harus dilihat dalam pengujian tersebut adalah: • • • • • • • Jenis salah saji yang dapat terjadi Risiko jika suatu salah saji terjadi Faktor-faktor yang mempengaruhi perancangan substantive test Penilaian risiko bawaan. Prosedur pengendalian lainnya yang berkaitan dengan operasi PDE. 3. Klasifikasi pengendalian Hall dan Singleton (2007) menjelaskan bahwa aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang digunakan untuk memastikan bahwa tindakan yang tepat telah dilakukan untuk menangani berbagai risiko yang telah diidentifikasi perusahaan.Teori EDP dan EDP Audit 2. Catatan akuntansi. 5. audit.

utang usaha. Pengendalian umum berkaitan dengan perhatian pada tingkat keseluruhan perusahaan. Namun pemahaman atas konsep pengendalian ini juga memberikan pandangan atas berbagai risiko dan kekhawatiran dalam pengendalian yang berkaitan dengan lingkungan TI.1 Kategori Aktivitas Pengendalian Pengendalian Umum K omputer Pengendalian Aplikasi Aktivitas Pengendalian Verifikasi Independen Otorisasi Transaksi Pemisahan Tugas Fisik S upervisi C atatan Akuntansi Pengendalian Akses Sementara pengendalian fisik berhubungan dengan sistem akuntansi tradisional yang menggunakan prosedur manual. akses sistem. yaitu pengendalian komputer dan pengendalian fisik. dan pemeliharaan program. Pengendalian ini secara khusus berkaitan dengan dengan lingkungan TI dan audit TI. Di bawah ini digambarkan kategori aktivitas pengendalian.4. basis data perusahaan. seperti pengendalian pada pusat data. dan aplikasi penggajian. pengembangan sistem.Teori EDP dan EDP Audit Hall dan Singleton (2007) juga mengatakan bahwa aktivitas pengendalian dapat dikelompokkan ke dalam dua kategori. Sementara pengendalian aplikasi memastikan integritas sistem tertentu seperti pemrosesan pesanan penjualan. DTSS Post Clearance Audit 60 . yaitu pengendalian umum (general control) dan pengendalian aplikasi (application control). Gambar. Pengendalian komputer membentuk bagian yang merupakan perhatian utama. digolongkan dalam dua kelompok umum.

ke jurnal. dan pencurian. Pengendalian masukan.Teori EDP dan EDP Audit Otorisasi transaksi bertujuan untuk memastikan bahwa semua transaksi material yang diproses oleh sistem informasi valid dan sesuai dengan tujuan pihak manajemen. Otorisasi umum diberikan kepada personel operasional untuk melakukan operasi rutin. Pengendalian komunikasi. Catatan akuntansi dimaksudkan untuk mendukung adanya keperluan jejak audit dalam memverifikasi transaksi yang dipilih dengan menelusurinya dari laporan keuangan ke akun buku besar. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa proses penyiapan dan pemasukan transaksi data ke dalam system sesuai dengan tujuan yang telah ditetapkan oleh organisasi 3. Jadi pengendalia akses memainkan peranan penting dalam pengamanan aktiva. Pengendalian pembatasan akses. 2. Otorisasi dapat bersifat umum dan khusus. Sedangkan pengendalian dalam sub system aplikasi computer dibagi ke dalam beberapa subsistem berikut: 1. ke dokumen sumber. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa transmisi data yang dilakukan oleh satuan usaha terbebas dari kegagalan komponen-komponen transmisi data seperti saluran komunikasi serta piranti keras dan piranti lunak komunikasi antar computer. Dimaksudkan untuk menetapkan identitas dan keabsahan dari mereka yang akan menggunakan sumber daya computer sebelum mereka mengakses system computer tersebut. Pengendalian akses bertujuan memastikan hanya personel yang sah saja yang memilik akses ke aktiva perusahaan . dan kembali ke sumber aslinya. Contohnya adalh prosedur untuk mengotorisasi pembelian persediaan dari pemasok yang ditunjuk hanya ketika tingkat persediaan jatuh ke dalam titik pemesanan ulang yang ditetapkan. maksdunya menyeimbangkan ketidakberadaan pengendalian pemisahan tugas dengan supervisi yang dekat. Pemisahan tugas dapat bermacam bentuk. tergantung pada tugas tertentu yang harus dikendalikan. disamping DTSS Post Clearance Audit 61 . Supervisi seringkali disebut sebagai pengendalian penyeimbang. Sedangkan otorisasi khusus biasanya berkaitan dengan tanggungjawab pihak manajemen. Akses tidak sah mengekspos aktiva ke penyalahgunaan. pengrusakan. Pemisahan tugas merupakan salah satu pengendalian yang bertujuan untuk meminimalkan fungsi-fungsi yang tidak sesuai.

yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa system PDE telah dikembangkan dan dipelihara secara efisien serta melalui proses otorisasi secara memadai. c. penambahan pengaksesan. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa pendefinisian.pengurutan dan pengikhtisaran data di dalam system telah berfungsi sebagaimana mestinya. Pengendalian keluaran. 4. dan (iv) kesalahan pengolahan dapat dideteksi dan dikoreksi DTSS Post Clearance Audit 62 . Pengendalian database. perubahan dan penghapusan data di dalam system sudah sesuai dengan tujuan organisasi.Teori EDP dan EDP Audit itu untuk mencegah masuknya pihak ketiga yang secara sengaja masuk ke dalam jaringan komunikasi untu maksud yang tidak baik. 5. yaitu: a. pengklasifikasian. Pengendalian dalam lingkungan EDP Pengendalian dalam lingkungan EDP dapat dikelompokkan ke dalam pengendalian-pengendalian berikut: 1) Pengendalian umum: Ikatan Akuntansi Indonesia dalam Bassalamah (2001) membagi pengendalian umum dalam beberapa unsure pengendalian. terbatas berwenang C. b. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa pemanggilan atau pengaksesan pada dan mereka penyajian yang data kepada untuk parapemakainya melakukannya. Pengendalian terhadap pengembangan pemeliharaan system aplikasi. yang dimaksudkan untuk memberikan keyakinan bahwa: (i) system yang digunakan hanya untuk yang telah diotorisasikan. Pengendalian organisasi. (iii) program yang digunakan hanyalah yangtelah diotorisasikan. 6. (ii) akses ke operasi computer hanya diijinkan bagi merek ayang berhak. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa komponen-komponen yang melakukan perhitungan. Pengendalian terhadap operasi sistem. Pengendalian pengolahan. yang dimaksudkan untuk menciptakan kerangka kerja organisasi PDE.

dan jika perlu. Transaksi diolah sebagaimana mestinya oleh komputer.prosedur pemulihan atau fasilitas pengolahan di luar organisasi dalam hal terjadi bencana. dimaksudkan untuk menjamin bahwa: • • • c. dimaksudkan untuk menjaga keamanan PDE lainnya yang juga memberikan kontribusi terhadap kelangsungan PDE. ditambah. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa perangkat lunak system dimiliki atau dikembangkan secara efisien dan ada otorisasinya. Transaksi tidak hilang. dikoreksi.Teori EDP dan EDP Audit d. Prosedur tersebut meliputi: DTSS Post Clearance Audit 63 . Prosedur melakukan pengendalian (control procedures) merupakan kebijakan dan prosedur yang terkait dengan lingkungan pengendalian dan sistem akuntansi. atau diubah tidak semestinya. b. Pengendalian pemrosesan. Pengendalian terhadap entri data dan program. e. seperti salinan cadangan (backups) di tempat yang terpisah. Pengendalian terhadap keamanan PDE. Pengendalian input. dan (ii) akses data dan program dibatasi hanya kepada mereka yang memiliki otorisasi. Transaksi yang keliru ditolak. Pengendalian terhadap perangkat lunak system. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa: (i) struktur otorisasi telah ditetapkan atas transaksi yang dimasukkan ke dalam system. dimaksudkan untuk menjamin bahwa data yang telah dicatat dengan benar tersebut telah diotorisasikan. digandakan. dimasukkan kembali secara tepat waktu Pengendalian output. f. dimaksudkan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: • • • Hasil pengolahan adalah cermat Akses terhadap keluaran dibatasi hanya bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi Keluaran disediakan secara tepat waktu bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi semestinya. 2) Pengendalian aplikasi: a.

4. 4. berbagai kemudahan dapat dirasakan dalam melakukan aktivitas pengendalian seperti: • • • • Otomasi terhadap suatu tugas atau proses yang menggantikan peran manusia. 5. D. Jelaskan hal-hal yang perlu dipertimbangkan dalam pengendalian audit! Jelaskan klasifikasi pengendalian dalam audit! Jelaskan pengendalian dalam lingkungan EDP! Jelaskan pengaruh otomasi dalam pengendalian audit! Jelaskan pengendalian sistem EDP! DTSS Post Clearance Audit 64 .2. 2. Mengintegrasikan berbagai bagian yang berbeda dalam organisasi dan menyediakan banyak informasi ke manajer. Disamping itu. Restrukturisasi terhadap peran manusia yang melakukan perubahanperubahan terhadap sekumpulan tugas atau proses. 3. seperti pelanggan dan pemasok. Latihan 4 1.Teori EDP dan EDP Audit • • • • • Otorisasi yang layak atas transaksi dan aktivitas Pembagian tugas Perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai Pengamanan yang memadai atas penggunaan assets dan catatan Adanya pemeriksaan independen atas kinerja dan jumlah nilai yang tercatat. sistem tersebut dapat diakses oleh orang dalam jumlah orang yang lebih banyak. Berkat adanya otomasi. Mempengaruhi antarmuka-antarmuka organisasi dengan lingkungan. Pengaruh otomasi terhadap pengendalian Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual.

tahapan-tahapan dalam audit EDP tidak berbeda dengan Pengendalian dalam sistem PDE meliputi hal-hal sebagai berikut : a. Bila pengendalian tersebut tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai keseluruhan pengendalian intern termasuk di dalamnya kegiatan manual. iv. Pengendalian yang tercakup dan melekat dalam komputer tersebut (hardware control). auditor harus mempertimbangkan perlunya untuk: a. Pengendalian dalam lingkungan EDP terdiri atas: Pengendalian umum: i. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer yang dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. Pengendalian administratif iii. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain yang sesuai. Rangkuman 1. mekanis maupun program komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. Menyetujui spesifikasi teknis. pengujian dan persyaratan atau sistem perubahannya. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. c. Menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. d. Prosedur pengendalian lainnya yang berkaitan dengan operasi PDE. Prosedur pendokumentasian. Rencana struktur dan pengoperasian sistem PDE. b. Pengendalian organisasi ii. audit. b. Pengendalian pada manusia yang mengerjakan dan mengakses pada komputer dan arsip. 2. e. Dalam melakukan pengendalian audit. Dalam praktiknya. Pengendalian pengembangan dan pemeliharaan sistim. 4. dan melaksanakan suatu review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK.3. Pengendalian hardware dan software. DTSS Post Clearance Audit 65 . 3.Teori EDP dan EDP Audit 4. dan c.

Tidak adanya dokumen masukan. akan DTSS Post Clearance Audit 66 . Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. file tersebut hanya untuk jangka waktu yang terbatas. Oleh karena itu. buku pembantu. b. Data dan program komputer dapat diakses dan diubah dalam komputer atau melalui penggunaan ekuipmen komputer yang berada dilokasi yang jauh. c. Pengujian pengendalian di dalam komputer auditing serupa dengan pengujian dengan sistem manual karena tujuannya adalah untuk menentukan apakah pengendalian telah berfungsi sesuai dengan yang sudah ditetapkan atau belum. jejak transaksi dapat sebagian berbentuk file yang hanya dapat dibaca oleh mesin. jika tidak ada pengendalian semestinya. Pengendalian dokumentasi vi. Dalam sistem manual. Pengendalian output 5. dan laporan. Tidak adanya jejak transaksi (transaction trial). bukti tertulis untuk setiap otorisasi entri data individual (misalnya pengesahan entri order dalam on line sistem) dapat digantikan dengan prosedur lain. catatan. Pengendalian input ii. Data dapat dimasukkan secara langsung ke dalam sistem komputer tanpa dokumen pendukung. Pengendalian keamanan. Pengendalian aplikasi: i. Tidak adanya keluaran yang dapat dilihat dengan mata. Disamping itu. seperti pengendalian otorisasi dalam program komputer (contohnya adalah pengesahan batas kredit). Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. Disamping itu. Karakteristik sistem sebagai akibat dari sifat PDE adalah : a. Pengendalian pemrosesan iii. sistem tersebut dapat diakses oleh orang dalam jumlah orang yang lebih banyak. 6. Dalam beberapa sistem transaksi on line. Namun dalam lingkungan PDE. 7. file.Teori EDP dan EDP Audit v.

Tes Formatif 4 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Pengendalian audit dapat menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. Pengendalian Output (output control) dan Outcome Control. 5. Pengendalian Proses (process control). bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual.4. yaitu Pengendalian Input (input control). Bila pengendalian tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain apa saja. 6. 9. Data dapat dimasukkan secara langsung ke dalam sistem komputer tanpa dokumen pendukung. 4. 2. 4. Pengendalian aplikasi PDE dapat dibagi berdasarkan prosesnya sebagai berikut. auditor harus mempertimbangkan perlunya spesifikasi teknis. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. bukti tertulis untuk setiap otorisasi entri data individual (misalnya pengesahan DTSS Post Clearance Audit 67 . 7. 8. Dalam beberapa sistem transaksi on line. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai pengendalian intern dalam bidang komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. 3. dan review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. Dalam melakukan pengendalian audit.Teori EDP dan EDP Audit meningkatkan akses tanpa otorisasi ke dan pengubahan terhadap data program oleh orang di dalam atau di luar perusahaan. Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat. Pengujian pengendalian di dalam komputer auditing tidak serupa dengan pengujian dengan sistem manual karena tujuannya adalah untuk menentukan apakah pengendalian telah berfungsi sesuai dengan yang sudah ditetapkan atau belum.

Pengendalian system aplikasi c. 12. Pengendalian software d. Rendah. seperti pengendalian otorisasi dalam program komputer (contohnya adalah pengesahan batas kredit). b. Filosofi manajemen dan gaya manajerial c. Pengendalian substantive d. Kesimpulan auditor dalam menilai tingkat risiko pengendalian. catatan. Mana di bawah ini yang bukan termasuk dalam kelompok pengendalian umum: a. Filosofi tenaga pekerja di tingkat bawah b. Dalam sistem manual. Namun dalam lingkungan PDE tidak terdapat hal-hal tersebut. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. Struktur organisasi d.Teori EDP dan EDP Audit entri order dalam on line sistem) tidak dapat digantikan dengan prosedur lain. Faktor yang bukan termasuk dalam lingkungan pengendalian: a. Pengendalian yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien merupakan pengendalian: a. DTSS Post Clearance Audit 68 . Pengendalian aplikasi. Pengendalian system software 13. adalah sebagai berikut. Soal pilihan ganda: 11. Pengendalian administrative. c. buku pembantu. dan laporan. Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. Pesaing 14. b. file. kecuali: a. Pengendalian organisasi. Lingkungan pengendalian (control environment) adalah berbagai faktor yang bisa memperkuat atau memperlemah efektivitas kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh organisasi. 10. Pengendalian hardware dan software.

Teori EDP dan EDP Audit b. Pengujian substantive auditor dapat dibatasi. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Lemah. DTSS Post Clearance Audit 69 . Lemah. 4. dalam kondisi tingkat risiko pengendalian: a.5. b. d. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Kuat. Cukup. Rendah. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. c. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. maka peserta dinyatakan lulus. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. 15. Cukup. d. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Kuat. c.

Pengendalian ini memberikan keyakinan bahwa tujuan pengendalian intern umum ini mencakup pengendalian organisasi dan manajemen. Tujuan Pengendalian Umum (General Control) PDE sesungguhnya adalah membuat rerangka pengendalian menyeluruh atas aktivitas PDE. dan untuk memberikan tingkat keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. Peserta dapat menjelaskan konsep pengendalian atas sistem dan pemrograman dengan baik. Prosedur pengendalian manual dan komputer terdiri atas pengendalian yang menyeluruh berdampak terhadap lingkungan PDE (pengendalian umum PDE). dan pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi (pengendalian aplikasi PDE). Peserta dapat menjelaskan konsep pengendalian atas operasi dengan baik 5. Pengendalian ini berupaya mengawasi struktur organisasi dan manajemen kegiatan PDE. dan 2.1. Kegiatan Belajar (KB) 5 PENGENDALIAN UMUM Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1.Teori EDP dan EDP Audit 5. yang dapat membantu pencapaian tujuan pengendalian intern secara keseluruhan mencakup baik prosedur manual maupun prosedur yang didesain dalam program komputer. Pengendalian Umum sendiri meliputi : Pengendalian organisasi dan manajemen DTSS Post Clearance Audit 70 . Uraian dan Contoh Pengendalian atas pengolahan komputer.

Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) struktur organisasi telah ditetapkan atas transaksi yang dimasukan ke dalam sistem DTSS Post Clearance Audit 71 . dan dokumen sistem baru atau sistem yang direvisi. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi. implementasi dan dokumentasi perangkat lunak sistem baru dan modifikasi perangkat lunak sistem. 4. (b) akses ke operasi komputer dibatasi hanya petugas yang mendapat otorisasi. implementasi. (b) pemisahan fungsi seperti penyiapan transaksi masukan. (b) pembatasan akses terhadap perangkat lunak dan dokumentasi sistem hanya bagi petugas yang telah mendapat otorisasi. Pengendalian ini juga didesain untuk menciptakan pengendalian atas: (a) pengujian. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa perangkat lunak sistem diperoleh atau dikembangkan dengan cara yang efisien dan melalui proses otorisasi termasuk: (a) otorisasi. Pengendalian terhadap entri data dan program. Pengendalian terhadap operasi sistem. (d) kekeliruan pengolahan dapat dideteksi dan dikoreksi. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa sistem dikembangkan dan dipelihara dalam suatu cara yang efisien dan melalui proses otorisasi. (b) perubahan terhadap sistem aplikasi. pengujian. 2. pemrograman. (c) akses terhadap dokumentasi sistem. Pengendalian Organisasi dan Manajemen Pengendalian ini didesain untuk menciptakan rerangka organisasi aktivitas PDE yang mencakup : (a) kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan fungsi pengendalian. 3. (d) pemerolehan sistem aplikasi dan listing program dari pihak ketiga. (c) hanya program yang telah diotorisasi yang digunakan. dan operasi komputer.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi Pengendalian terhadap operasi sistem Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem Pengendalian terhadap entri data dan program 1. pengesahan. Pengendalian ini didesain untuk mengendalikan operasi sistem dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) sistem digunakan hanya untuk tujuan yang telah diotorisasi. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem. perubahan.

Pengendalian atas sistem dan pemrograman Prosedur-prosedur pelaksanaan komputer harus dibuat secara tertulis dan digunakan untuk semua aktivitas komputer dan pemrosesan transaksi guna mencegah dan mendeteksi pencatatan transaksi yang tidak akurat. Bassalamah (2001) mengatakan bahwa prosedur pelaksanaan komputer (pedoman atau manual) tersebut di atas harus menjelaskan langkah-langkah aktivitas yang harus diikuti. 2. (b) prosedur pemulihan jika terjadi pencurian. A. DTSS Post Clearance Audit 72 . Instruksi-instruksi yang diperlukan untuk memulai file data dan/atau menggunakan pencetak 3. Pengendalian lain untuk keamanan PDE Pengendalian lain untuk menjaga keamanan PDE adalah : (a) pembuatan cadangan data program komputer dilokasi diluar organisasi. File-file data yang harus tetap ada dalam drive tertentu serta persyaratan yang diperlukan untuk menghilangkan cincin pelindung file (file protection ring) dai pita magnetis segera setelah suatu file keluaran diambil atau dipindahkan. dan setidak-tidaknya harus mencakup hal-hal sebagai berikut: 1. dan bila timbul penyimpangan maka hal tersebut harus ditelaah secara formal oleh penyelia aktivitas atau oleh manajer departemen PDE.Teori EDP dan EDP Audit dan (b) akses ke data program dibatasi hanya bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi. 5. Pengujian secara periodik juga harus dilakukan untuk menguji bahwa prosedur-prosedur tersebut dilaksanakan sebagaimana mestinya. Prosedur-prosedur untuk memulai dan mengakhiri (menghentikan) peralatan komputer tersebut. Rincian tentang tindakan-tindakan yang diperlukan guna mengatasi kerusakan atau pesan-pesan yang muncul beserta prosedur-prosedur untuk memulainya kembali. kerugian atau penghancuran data baik disengaja maupun tidak disengaja dan (c) penyediaan pengolahan dilokasi diluar organisasi dalam hal terjadi bencana. tidak lengkap atau tidak ada otorisasinya. 4.

pengendalian dalam tiap aplikasi akuntansi mungkin akan lemah pula aau dinetralkan. Jika integritas sistem operasi menjadi lemah. 6. Partisipasi pemakai. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan dalam membantu manajemen mengendalikan sistem dan kegiatan pemrograman. Jadi DTSS Post Clearance Audit 73 . Karena sistem operasi adalah hal yang digunakan semua pengguna. 2. 2. Sistem ini memungkinkan para pengguna dan aplikasi di dalamnya untuk berbagi dan mengakses sumber daya komputer bersama. dan printer. Bassalamah (2001) mengatakan bahwa tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah sebagai berikut: 1. Menjaga integritas dari sistem yang ada. dalam pengembangan sistem B. disetujui. Pengendalian atas operasi Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan sistem operasi sebagai program pengendali dalam komputer. dan 4. basis data. dan diterapkan. 3. Untuk menjamin bahwa standar. Pengujian sistem dan konversi. Mencegah perusakan atau kehilangan program. dan 7. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi Sementara itu pengendalian terhadap pemeliharaan program bertujuan untuk: 1. 2. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. seperti prosesor. manajemen dan auditor. 3. Disposisi masukan dan keluaran data dan file. diuji.Teori EDP dan EDP Audit 5. Uraian mengenai pengendalian pekerjaan yang mungkin diperlukan oleh sistem operasi. Beberapa jenis pengendalian yang dilakukan adalah seperti berikut: 1. memori utama. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. ditelaah. Pengembangan standar dan pedoman. semakin besar suatu fasilitas komputer maka akan semakin tinggi skala potensi kerusakannya. Untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. didokumentasikan. Untuk menjamin bahwa sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). dan 4. Uraian mengenai kegiatan-kegiatan yang tidak diperbolehkan. 3.

aplikasi. dan sumber daya lain yang bisa diakses oleh seseorang atau kelompok. Tujuan audit: memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Memeriksa catatan pegawai untuk menentukan apakah pengguna secara formal telah mengetahui tanggungjawabnya untuk memelihara kerahasiaan dari data perusahaan. Izin penggunaan harus sesuai dengan tugas yang akan dikerjakan b. 3. atau network server.Teori EDP dan EDP Audit dengan semakin banyaknya sumber daya komputer yang digunakan bersama dalam komunitas pengguna pengguna yang selalu bertambah. Prosedur audit: 1. yaitu: a. 5. 2006). Controlling Access Privilege Privelege adalah hak yang menentukan directories. file data. 4. Memeriksa frekuensi izin penggunaan dari pengguna. maka sistem operasi akan menolak akses dari pengguna. Memeriksa hak-hak istimewa dari grup pengguna maupun individu untuk menentukan apakah hak istimewa mereka telah sesuai dengan posisi dan deskripsi pekerjaannya. Memeriksa kebijakan perusahaan terhadap pemisahaan fungsi yang tidak kompatibel dan memastikan perusahaan membuat keamanan yang beralasan. Auditor sebaiknya memeriksa apakah individu tersebut diberikan akses terhadap data dan program berdasarkan kebutuhan saja. apalikasi. Jika pengguna tidak dapat memasukkan password yang benar. Pengendalian atas sistem operasi di bagi menjadi beberapa poin (Hall. files. DTSS Post Clearance Audit 74 . 2000 dalam Lukito. Password Policy Password adalah kode rahasia yang dimasukkan oleh pengguna agar bisa diakses sistem. 2. Memeriksa catatan atau latar belakang pegawai untuk menentukan apakah hak istimewa dari pegawai digunakan dengan kecukupan pemeriksaan keamanan secara intensif sebagai kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan. keamanan sistem operasi menjadi isu pengendalian yang penting.

kehilangan data. ii. iv. Tujuan audit: memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak. kerusakan hardware. Auditor harus menentukan berapa banyak kesempatan untuk logon sebelum terkunci. kerusakan. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. menurunkan kinerja komputer. Memeriksa kebijakan dan prosedur penguncian sebuah account. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. Prosedur audit: • Melalui wawancara dengan pegawai operasional. c. Selang waktu penguncian secara permanen yang membutuhkan pengaktifan ulang secara formal terhadap account. Prosedur audit: i. v. Memeriksa kecukupan dari standar password seperti panjang karakter dan selang waktu tidak berlaku kembali. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus.Teori EDP dan EDP Audit Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. Kebanyakan sistem operasi memungkinkan administrator dari sistem untuk menentukan tindakan yang akan dilakukan setelah beberapa kali gagal untuk logon. pelanggaran kerahasiaan dan menghabiskan waktu dari manusia untuk memperbaiki kerusakan. iii. • Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. DTSS Post Clearance Audit 75 . Virus and other destructive programs control Virus adalah program yang bersifat merusak yang dapat menyebabkan kehancuran.

merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. aplikasi yang digunakan. • Bagian keamanan mempunyai tanggungjawab untuk memonitor dan melaporkan pelanggaran. 5. aktivitas oleh pengguna: komputer. Prosedur audit: 4. Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang tepat. e. Karena boot disks dapat melewati DTSS Post Clearance Audit 76 . Prosedur audit: • Memastikan event audit trail sudah diaktifkan berdasarkan kebijakan perusahaan. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. d. Melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure.Teori EDP dan EDP Audit • • Memastikan bahwa administrator sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. dan pengguna dari sistem. akses terhadap file dan aplikasi tertentu. error pada program aplikasi. Memeriksa log mengenai aktivitas yang tidak biasa seperti pengguna yang tidak diotorisasi atau pengguna yang sudah dihilangkan. Audit Trail Control Audit trail adalah logs yang dapat didisain untuk mencatat aktivitas di dalam sistem. serta merencanakan alokasi sumber daya. dites lerlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. berkaitan dengan kegagalan hardware. Tujuan audit: memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. Fault tolerance Fault tolerance adalah kemampuan sistem untuk melanjutkan operasi ketika bagian dari sistem tidak berfungsi dengan baik. Memeriksa prosedur alternatif yang digunakan oleh administrator sistem untuk memperbaiki kerusakan atau kesalahan hard disk. percobaan gagal logon. berapa kali logon dan log off. Auditor sebaiknya mengambil beberapa contoh pelanggaran dan mengevaluasi seberapa efektif penyelesaian oleh bagian keamanan. periode tidak aktif. departemen. atau operator error.

DTSS Post Clearance Audit 77 . copy dari boot disk ini harus aman dan administrator sistem dilarang untuk mengaksesnya. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan dalam membantu manajemen mengendalikan sistem dan kegiatan pemrograman. Jelaskan tujuan pengendalian umum PDE! Sebutkan dan jelaskan hal-hal apa saja yang termasuk pengendalian umum! Jelaskan tujuan pengendalian sistem! Sebutkan dan jelaskan pengendalian sistem! Jelaskan pengendalian atas sistem operasi! 5. dan untuk memberikan tingkat keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah sebagai berikut: • Untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. • Untuk menjamin bahwa standar. Latihan 1. diuji. Pengendalian Umum sendiri meliputi : • Pengendalian organisasi dan manajemen • Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi • Pengendalian terhadap operasi sistem • Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem • Pengendalian terhadap entri data dan program 3. manajemen dan auditor. Tujuan Pengendalian Umum (General Control ) PDE sesungguhnya adalah Untuk membuat rerangka pengendalian menyeluruh atas aktivitas PDE. 2.3. ditelaah.Teori EDP dan EDP Audit proses boot secara normal. 5. didokumentasikan. dan diterapkan.2. disetujui. • Pengembangan standar dan pedoman. 4. 2. Rangkuman 1. 4. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut: • Partisipasi pemakai. 3. • Untuk menjamin bahwa sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). 5.

Controlling Access Privilege Tujuan audit: memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. • Mencegah perusakan atau kehilangan program. iv. Prosedur audit: i. 2006). Memeriksa frekuensi izin penggunaan dari pengguna. Memeriksa hak-hak istimewa dari grup pengguna maupun individu untuk menentukan apakah hak istimewa mereka telah sesuai dengan posisi dan deskripsi pekerjaannya. Auditor sebaiknya memeriksa apakah individu tersebut diberikan akses terhadap data dan program berdasarkan kebutuhan saja. Pengendalian atas sistem operasi di bagi menjadi beberapa poin (Hall. v. dan • Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. yaitu: a. Memeriksa kebijakan perusahaan terhadap pemisahaan fungsi yang tidak kompatibel dan memastikan perusahaan membuat keamanan yang beralasan. iii. Memeriksa catatan pegawai untuk menentukan apakah pengguna secara formal telah mengetahui tanggungjawabnya untuk memelihara kerahasiaan dari data perusahaan.Teori EDP dan EDP Audit • Pengujian sistem dan konversi. Password Policy DTSS Post Clearance Audit 78 . ii. Izin penggunaan harus sesuai dengan tugas yang akan dikerjakan b. Memeriksa catatan atau latar belakang pegawai untuk menentukan apakah hak istimewa dari pegawai digunakan dengan kecukupan pemeriksaan keamanan secara intensif sebagai kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan. 2000 dalam Lukito. • Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: • Menjaga integritas dari sistem yang ada. dan • Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 5. 6.

Prosedur audit: i. ii.Teori EDP dan EDP Audit Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. v. Kebanyakan sistem operasi memungkinkan administrator dari sistem untuk menentukan tindakan yang akan dilakukan setelah beberapa kali gagal untuk logon. DTSS Post Clearance Audit 79 . Memeriksa kecukupan dari standar password seperti panjang karakter dan selang waktu tidak berlaku kembali. Virus and other destructive programs control Tujuan audit: memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. Selang waktu penguncian secara permanen yang membutuhkan pengaktifan ulang secara formal terhadap account. Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. Auditor harus menentukan berapa banyak kesempatan untuk logon sebelum terkunci. c. iii. Memeriksa kebijakan dan prosedur penguncian sebuah account. Prosedur audit: i. iv. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. Melalui wawancara dengan pegawai operasional. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. Memastikan bahwa administrator sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. iii. ii. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password.

ii. Melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. Fault tolerance Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang tepat.Teori EDP dan EDP Audit iv. Auditor sebaiknya mengambil beberapa contoh pelanggaran dan mengevaluasi seberapa efektif penyelesaian oleh bagian keamanan. copy dari boot disk ini harus aman dan administrator sistem dilarang untuk mengaksesnya. aktivitas oleh pengguna: komputer. Karena boot disks dapat melewati proses boot secara normal. Audit Trail Control Tujuan audit: memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. ii. departemen. akses terhadap file dan aplikasi tertentu. Memeriksa log mengenai aktivitas yang tidak biasa seperti pengguna yang tidak diotorisasi atau pengguna yang sudah dihilangkan. Prosedur audit: i. Prosedur audit: i. e. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. Bagian keamanan mempunyai tanggungjawab untuk memonitor dan melaporkan pelanggaran. Memastikan event audit trail sudah diaktifkan berdasarkan kebijakan perusahaan. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. dites lerlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. DTSS Post Clearance Audit 80 . d. Memeriksa prosedur alternatif yang digunakan oleh administrator sistem untuk memperbaiki kerusakan atau kesalahan hard disk. serta merencanakan alokasi sumber daya. percobaan gagal logon. periode tidak aktif. berapa kali logon dan log off.

5. Tujuan audit virus adalah untuk memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak dan meng-update. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah agar sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). 2. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. DTSS Post Clearance Audit 81 . Tujuan Pengendalian Umum dapat memberikan keyakinan bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. 8.Teori EDP dan EDP Audit 5. Tujuan audit trail control adalah untuk memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. serta merencanakan alokasi sumber daya. 6. 9. Tujuan audit fault tolerance adalah untuk memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang bervariasi 10.4. yaitu melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. Tujuan audit Controlling Access Privilege adalah memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan pemerintah. 3. Berikut adalah salah satu audit fault tolerance. 4. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. Tujuan audit password policy adalah untuk memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. 7. Tes Formatif 5 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Tujuan pengendalian pengembangan sistem juga untuk menjamin bahwa standar. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan.

c. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut. Melalui wawancara dengan pegawai operasional. b. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. c. dan d. kecuali: a. 14. c. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: a. Pengendalian Umum meliputi. c. 15. Berikut prosedur audit virus. DTSS Post Clearance Audit 82 . Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 13. Pengendalian terhadap internal organisasi d. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. Memeriksa kecukupan jumlah password.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. Partisipasi pemakai. b. Pengembangan standar dan pedoman. b. Berikut adalah prosedur audit password policy. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem 12. Pengendalian organisasi dan manajemen b. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. kecuali : a. dan d. b. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. Memastikan bahwa user sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. kecuali: a. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. Menjaga integritas pengguna. d. manajemen dan auditor. Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. kecuali: a. Mencegah perusakan atau kehilangan program. Pengujian transaksi. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi c.

apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. dites terlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. 5. DTSS Post Clearance Audit 83 . dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. maka peserta dinyatakan lulus. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.5.Teori EDP dan EDP Audit d. .

Sistem operasi harus melindungi para pengguna dari diri mereka sendiri. Kegiatan Belajar (KB) 6 PERENCANAAN PENGENDALIAN SISTEM OPERASI Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut di antara berbagai aplikasi yang saling bersaing satu sama lain. 2007): 1.Teori EDP dan EDP Audit 6. atau merusak dalam cara apapun sistem operasi hingga menyebabkan berhenti bekerja atau menyebabkan kehancuran data. Sebuah aplikasi pengguna dapat berisi beberapa modul yang disimpan DTSS Post Clearance Audit 84 . Uraian dan Contoh Telah dikemukakan pada bab sebelumnya bahwa sistem operasi merupakan program pengendali dalam komputer. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. Peserta dapat menjelaskan siklus pengendalian aplikasi 6. maka sistem operasi harus mencapai lima tujuan pengendalian yang mendasar (Hall dan Singgleton.1. dan 2. 2. 3. Untuk melakukan pekerjaan tersebut di atas secara konsisten dan andal. Aplikasi pengguna tidak boleh memperoleh kendali atas. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. Sistem operasi harus melindungi dirinya dai para pengguna. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. Peserta dapat menjelaskan tujuan pengendalian aplikasi dengan baik.

B. Pengendalian sistem aplikasi. Siklus pengendalian aplikasi Pengendalian aplikasi dan pengembangan sistem dan pemeliharaannya. Sistem operasi juga terdiri atas beberapa modul terpisah. Sistem operasi harus dilindungi dari lingkungan sekitarnya. dan pengendalian output. Sistem operasi harus dilindungi dari dirinya sendiri. dan 5. Tujuan pengendalian aplikasi Hall dan Singleton (2007) mengatakan bahwa pengendalian aplikasi adalah berbagai prosedur terprogram yang didesain untuk menangani berbagai potensi eksposur yang mengancam aplikasi-aplikasi tertentu. yaitu : 1. dan pengeluaran kas. seperti sistem pengganjian. Pengendalian jenis ini dibagi ke dalam tiga kategori umum. pembelian. 4. Jika terjadi mati listrik atau berbagai bencana lainnya. A. yaitu pengendalian input. pengendalian pemrosesan. Tujuan Pengendalian Aplikasi (Application Control) PDE adalah: Untuk menetapkan prosedur pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah diotorisasi dan dicatat serta diolah seluruhnya dengan cermat dan tepat waktu. Salah satu modul jangan sampai menghancurkan atau merusak modul lainnya. implementasi dan dokumentasi dari sistem yang baru atau yang DTSS Post Clearance Audit 85 . yang masing-masing memiliki data di dalamnya. memberikan keyakinan yang wajar bahwa kegiatan berikut ini dilaksanakan secara tepat. Jangan ada modul yang diizinkan untuk menghancurkan atau merusak modul lainnya. penggantian. Pengendalian ini untuk memberikan keyakinan bahwa : (1) pengujian.Teori EDP dan EDP Audit dalam lokasi memori terpisah. sistem operasi seharusnya dapat melakukan penghentian operasi secara terkendali berbagai aktivitas yang nantinya akan dipulihkan kembali.

Pengendalian terhadap program dan input data. Pengendalian Input (input control) b. DTSS Post Clearance Audit 86 . Pengendalian Output (output control) Pengendalian Aplikasi mencakup pengendalian atas masukan . dijumlahkan. pengolahan dan keluaran dalam sistem on line. (3) hanya program tertentu yang dipakai dan (4) kesalahan-kesalahan suatu proses telah dicari dan dikoreksi. pengujian. Pengendalian Proses (process control) c. Pengendalian ini meliputi : (1) otorisasi. dan pengendalian masukan. a. dan dokumentasi. penerapan. Pengendalian atas masukan (input control) Pengendalian input adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa data yang diterima untuk diproses dalam komputer telah dikonversi dalam sistem. penjamahan. pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. Pengendalian ini untuk memberikan keyakinan bahwa : (1) komputer hanya digunakan petugas yang telah diotorisasi. pengendalian atas keluaran. (3) akses terhadap sistem aplikasi dan (4) pembelian sistem aplikasi dari pihak ketiga. (2) sistem komputer hanya digunakan untuk maskud yang telah ditentukan. Pengendalian terhadap operasi komputer. 3. Pengendalian Proses Pengendalian aplikasi PDE dapat dibagi berdasarkan prosesnya sebagai berikut: a. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien. 5. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahawa : (1) sebelum data dimasukan harus ada prosedur persetujuan dari petugas tertentu dan (2) akses pada data program hanya terbatas pada petugas tertentu.Teori EDP dan EDP Audit diperbaiki . dan dicatat dengan benar. (2) perubahan terhadap sistem dokumentasi . yaitu petugas yang berhak boleh melakukan akses ke komputer. Pengendalian pada sistem software. 2. 4. dan (2) pembatasan orang-orang yang akan melakukan akses ke sistem software.

ditambah. (b) transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. dikoreksi dan jika perlu. dan (d) transaksi yang keliru ditolak. Transaksi ini di input ke mesin komputer dan dicatat pada file dengan tepat. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) transaksi. (c) transaksi tidak hilang.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: (a) transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. DTSS Post Clearance Audit 87 . dan (c) kekeliruan dalam pemrosesan atau pengolahan data diidentifikasi dan dikoreksi pada waktu yang tepat. Misalnya transaksi diproses setelah mendapat otorisasi. Transaksi yang diproses hanya transaksi yang sudah benar-benar disetujui. digandakan. Pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. termasuk transaksi yang dipicu melalui sitem. atau diubah dengan cara yang tidak sah atau tidak semestinya. dihilangkan atau ditambah. dan tidak ada transaksi yang diotorisasi. dimasukan kembali pada waktu yang tepat. Pengendalian atas keluaran (output control) Pengendalian keluaran adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa : (1) hasil print out komputer ataupun displynya telah dilakukan denga teliti dan benar dan (2) menjamin bahwa hasilnya diberikan kepada pegawai yang berhak. c. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). (c) hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. b. (b) transaksu tidak hilang . Pengendalian ini disebut juga pengendalian proses (processing control) yaitu pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan. (b) akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya dibenarkan bagi petugas tertentu yang berhak. digandakan atau diubah dengan tidak semestinya atau diubah secara salah. diolah dengan semestinya oleh komputer. ditambah.

(h) data yang tidak sah tidak digunakan dalam proses pengolahan. (d) data yang tidak sah (invalid) tidak di entri pada saat transaksi. (d) record yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. (e) operator telah memasukkan data ake komputer consule sebagaimana mestinya. b. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa: (a) hasil perhitungan telah diprogram dengan benar. pengolahan dan keluaran dalam sistem on line. Pengendalian Sistem On-Line Pengendalian masukan. (j) hasil perhitungan yang dilakukan secara otomatis oleh program adalah sesuai dengan kebijakan manajemen organisasi . (c) file yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. Pengendalian pengolahan pada sistem on line. (b) logika yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. (g) selama proses pengolahan telah digunakan standar operasi (default) yang semestinya. Pengendalian masukan dalam sistem on line. Partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. dan (k) data masukan yang diolah adalah data yang berotorisasi. DTSS Post Clearance Audit 88 . (e) transaksi tidak di entri lebih dari sekali. (c) data yang dientri telah diklasifikasikan dengan benar pada nilai transaksi yang sah (valid). dan (f) data yang dientri tidak hilang selama transaksi berlangsung. (I) proses pengolahan tidak maenggunakan program dengan versi yang salah. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. (b) di entri dengan cermat. Pengendalian keluaran pada sistem on line.Teori EDP dan EDP Audit 6. (b) keluaran yang diterima organisasi telah terklasifikasi dan (c) keluaran didistribusikan kepada pegawai yang telah berotorisasi. (f) label yang digunakan selama proses pengolahan adalah benar. Didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) keluaran yang diterima organisasi adalah tepat dan lengkap. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) transaksi di entri ke terminal yang semestinya . Prosedur yang dilaksanakan oleh auditor untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit meliputi: a.

kehadiran auditor bukan merupakan keharusan di fasilitas komputer selama TABK dijalankan.Teori EDP dan EDP Audit c. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan Untuk menjamin prosedur pengendalian semestinya. jika terdapat kesalahan file masukan yang digunakan dalam menjalankan TABK. d. 2. 5. 6. dengan cara mengecek ke bukti luar.2. 4. e. seperti ia dapat mengawasi distribusi keluaran dan dapat memastikan koreksi atas kekeliruan dilakukan pada saat yang tepat-seperti. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. kehadiran auditor di fasilitas komputer dapat memberikan manfaat. Namun. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. g. Permintaan kepada staf komputer entitas untuk me-review perintah-perintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. 3. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. f. Sebutkan dan jelaskan lima tujuan mendasar pengendalian sistem operasi! Jelaskan apa yang disebut sebagai pengendalian aplikasi! Jelaskan tujuan pengendalian aplikasi! Sebutkan dan jelaskan siklus pengendalian aplikasi! Sebutkan dan jelaskan prosedur pengendalian aplikasi perangkat lunak audit DTSS Post Clearance Audit 89 . Latihan 6 1.

3. Salah satu modul jangan sampai menghancurkan atau merusak modul lainnya. Lima tujuan pengendalian yang mendasar sistem operasi: a. seperti sistem pengganjian. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut bersaing satu sama lain. Tujuan Pengendalian Aplikasi (Application Control) PDE adalah: Untuk menetapkan prosedur pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah di antara berbagai aplikasi yang saling DTSS Post Clearance Audit 90 . Sistem operasi harus melindungi para pengguna dari diri mereka sendiri. Jika terjadi mati listrik atau berbagai bencana lainnya. b. Sebuah aplikasi pengguna dapat berisi beberapa modul yang disimpan dalam lokasi memori terpisah. 4. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. Pengendalian aplikasi adalah berbagai prosedur terprogram yang didesain untuk menangani berbagai potensi eksposur yang mengancam aplikasiaplikasi tertentu. Sistem operasi harus dilindungi dari dirinya sendiri.Teori EDP dan EDP Audit 6. sistem operasi seharusnya dapat melakukan penghentian operasi secara terkendali berbagai aktivitas yang nantinya akan dipulihkan kembali. Sistem operasi harus dilindungi dari lingkungan sekitarnya. pembelian. Aplikasi pengguna tidak boleh memperoleh kendali atas. Sistem operasi harus melindungi dirinya dari para pengguna. dan e. atau merusak dalam cara apapun sistem operasi hingga menyebabkan berhenti bekerja atau menyebabkan kehancuran data. Rangkuman 1. c. Sistem operasi juga terdiri atas beberapa modul terpisah. 3. dan pengeluaran kas. d. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. 2. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. Jangan ada modul yang diizinkan untuk menghancurkan atau merusak modul lainnya. yang masing-masing memiliki data di dalamnya.

7. Pengendalian ini disebut juga pengendalian proses (processing control) yaitu pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan. digandakan. termasuk transaksi yang dipicu melalui sitem. (b) transaksi tidak hilang . Pengendalian atas keluaran (output control) DTSS Post Clearance Audit 91 . digandakan atau diubah dengan tidak semestinya atau diubah secara salah. ditambah. Pengendalian sistem aplikasi. 8. dikoreksi dan jika perlu. c. Pengendalian pada sistem software. dan (c) kekeliruan dalam pemrosesan atau pengolahan data diidentifikasi dan dikoreksi pada waktu yang tepat. Misalnya transaksi diproses setelah mendapat otorisasi. dijumlahkan. dan tidak ada transaksi yang diotorisasi. dihilangkan atau ditambah. (b) transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. Pengendalian Proses 6. atau diubah dengan cara yang tidak sah atau tidak semestinya. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: (a) transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. d. diolah dengan semestinya oleh komputer. Pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. Siklus pengendalian aplikasi meliputi: a. (c) transaksi tidak hilang.Teori EDP dan EDP Audit diotorisasi dan dicatat serta diolah seluruhnya dengan cermat dan tepat waktu. Transaksi ini di input ke mesin komputer dan dicatat pada file dengan tepat. ditambah. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) transaksi. dan (d) transaksi yang keliru ditolak. dan dicatat dengan benar. Pengendalian atas masukan (input control) Pengendalian input adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa data yang diterima untuk diproses dalam komputer telah dikonversi dalam sistem. b. e. Transaksi yang diproses hanya transaksi yang sudah benar-benar disetujui. Pengendalian terhadap program dan input data. 5. dimasukan kembali pada waktu yang tepat. Pengendalian terhadap operasi komputer.

9. d. (b) akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya dibenarkan bagi petugas tertentu yang berhak. Partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. f. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan DTSS Post Clearance Audit 92 . c.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian keluaran adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa : (1) hasil print out komputer ataupun displynya telah dilakukan denga teliti dan benar dan (2) menjamin bahwa hasilnya diberikan kepada pegawai yang berhak. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. g. e. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. (c) hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. Permintaan kepada staf komputer entitas untuk me-review perintahperintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. Prosedur yang dilaksanakan oleh auditor untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit meliputi: a. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. dengan cara mengecek ke bukti luar. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). b. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai.

Pengendalian proses dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan proses sebelumnya. Soal pilihan ganda: 11. 8. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. Pengendalian aplikasi adalah pengendalian untuk mengantisipasi terjadinya potensi eksposur yang mengancam aplikasi-aplikasi tertentu. Pengendalian terhadap operasi komputer. sistem operasi. Tes Formatif 6 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Berikut adalah siklus pengendalian aplikasi.Teori EDP dan EDP Audit 6. 6. Aplikasi pengguna boleh memperoleh kendali atas. Sistem operasi harus melindungi dirinya dari para pengguna. Pengendalian input adalah pengendalian atas input data transaksi melalui seleksi system yang terprogram. 7. Cara mengendalikan aplikasi perangkat lunak adalah dengan cara pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. Pengendalian pada sistem software. 9. 5.4. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. kecuali: a. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut bersaing satu sama lain. 10. Pengendalian keluaran juga dilakukan untuk menjamin bahwa hasil print out komputer diberikan kepada pegawai yang berhak. Tujuan pengendalian aplikasi adalah untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah diotorisasi dan dicatat serta diolah dengan baik. 3. 2. 4. Cara mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit dilakukan bukan dengan pendekatan partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. Pengendalian sistem virus dan otorisasi. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. b. di antara berbagai aplikasi yang saling DTSS Post Clearance Audit 93 . c.

DTSS Post Clearance Audit 94 . seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. Pengendalian output didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : a. d. Pengendalian terhadap program dan input data. 15. kecuali: a. Akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya diberikan bagi petugas yang berhak. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. b. b. c. Permintaan kepada user komputer entitas untuk me-review perintahperintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. Transaksi yang keliru ditolak. Transaksi yang tidak hilang. 12. Berikut adalah prosedur untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit. c. 13. Melakukan pendekatan partisipasi dalam perancangan dan pengujian program komputer. Pengendalian input didesain untuk manfaat di bawah ini. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. Berikut adalah prosedur untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit. c. kecuali: a. d. dengan cara mengecek ke bukti luar. d.Teori EDP dan EDP Audit d. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. Hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). Transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. dikoreksi dan jika perlu. diproses. dimasukan kembali pada waktu kemudian. 14. Tata letak output sudah benar. Transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. kecuali: a. Hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. b.

maka peserta dinyatakan lulus. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. d. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan. DTSS Post Clearance Audit 95 . c. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.5. Penggunaan suplier pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini.Teori EDP dan EDP Audit b. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. 6. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia.

menguji. 2. Pengaturan pertemuan penutup (closing meeting) dengan auditan. 4. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pemrosesan dasar transaksi dengan baik. mencakup: a. e. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). 7. Tujuan dan ruang lingkup review. b. Auditor SI yang melaksanakan/melakukan pemeriksaan. f. Uraian dan Contoh Menurut Information System Audit Guidelines Procedures. 7. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian hasil pemrosesan dengan baik. Uraian dan Contoh 5.1. 3. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan control objectives. Pernyataan mengenai independensi auditor SI dari obyek. Pelaporan. Tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi (yang seharusnya dimuat pada Term of Reference. d.1. c. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian transaksi dasar dengan baik. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian komunikasi data dengan baik. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian penyimpanan data dengan baik. TOR). Kegiatan Belajar (KB) 7 REVIEW ATAS PENGENDALIAN APLIKASI Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1.Teori EDP dan EDP Audit 7. poin G14 – Application Systems Review dalam Gondodiyoto dan Hendarti (2007) dinyatakan bahwa review sistem aplikasi antara lain melakukan identifikasi. Kerangka waktu /jadwal/jangka waktu untuk pemeriksaan. DTSS Post Clearance Audit 96 .

2007): 1. yaitu pada saat sedang dievaluasi untuk proses pembelian (sebelum/pre-implementasi). A. dan keandalan informasi. Secara berkala. karena penipuan dengan dokumen sumber dapat memindahkan aset dari perusahaan. Oleh karena itu dilakukan pembagian ke dalam kelas-kelas sebagai berikut (Hall dan Singleton. b. Jika dokumen semacam itu masuk ke dalam aliran pemrosesan data. integritas. Menggunakan dokumen sumber yang diberi nomor terlebih dahulu. efisiensi. Oleh karena itu maka perusahaan harus mengimplementasikan berbagai prosedur pengendalian atas dokumen sumber dengan memperhitungkan setiap dokumen. seperti: a. Dokumen sumber harus dididtribusikan ke para pengguna dan digunakan secara berurutan. bersama dengan faktur pemasok buatan. Dokumen sumber harus dibuat otomatis dengan nomor melalui printer yang menunjukkan urutan angka di setiap dokumen. akurat dan lengkap. ketersediaan. Tujuan pemeriksaan harus dikembangkan sesuai 7 kriteria CobIT: efektifitas. Ketika tidak sedang tidak digunakan. Merekonsiliasi urutan angka dokumen dilakukan untuk mengidentifikasi berbagai dokumen sumber yang hilang. Contohnya seorang yang memiliki akses ke pesanan pembelian dan laporan penerimaan dapat membuat transaksi pembelian ke pemasok yang fiktif. Review dapat juga dilakukan terhadap package software. Hal ini memerlukan penjagaan keamanan fisik yang memadai atas berbagai file dokumen sumber di lokasi pengguna. Mengaudit dokumen sumber secara berkala. Pengendalian dokumen sumber Harus dilaksanakan secara hati-hati. auditor harus membandingkan DTSS Post Clearance Audit 97 . c.Teori EDP dan EDP Audit g. kerahasiaan. kepatuhan. maka sistem dapat saja memproses berbagai dokumen ini seolah-olah telah terjadi transaksi yang sah. Review pengendalian transaksi dasar Review atas pengendalian transaksi dasar untuk memastikan bahwa berbagai transaksi tersebut valid. Menggunakan dokumen sumber secara berurutan. dokumen-dokumen tersebut harus dikunci.

1. Untuk merekonsiliasi output yang dihasilkan oleh sistem dengan input yang dimasukkan ke dalam sistem terkait. untuk memastikan: • • • Semua record dalam batch diproses Tidak ada record yang diproses lebih dari sekali. Review pemrosesan dasar transaksi Setelah melewati tahap input data.Teori EDP dan EDP Audit berbagai jumlah dokumen yang digunakan hingga saat ini dengan yang tersisa dalam file ditambah yang dibatalkan karena kesalahan. hingga output sistem. atau dalam label internal. dan daftar akun adalah contoh dari kode data. pemrosesan. pengendalian intervensi operator. tidak diproses. B. Pengendalian pengkodean data. Yaitu merupakan pemeriksaan integritas kode data yang digunakan dalam pemrosesan. Adanya jejak audit transaksi mulai dari tahap input. Pengendalian batch. d. yaitu review atas pengendalian run-to-run. Review pengendalian ini memastikan bahwa setiap run dalam sistem akan memproses batch dengan benar dan lengkap. maka transaksi akan masuk ke dalam tahap pemrosesan dalam sistem. Angka pengendali batch bisa terdapat dalam sebuah record pengendali terpisah yang dibuat pada tahap input data. Jika suatu record dari batch terkait ternyata hilang. dan perhitungan dengan record akan nilai diakumulasikan dibandingkan berbagai pembandingnya yang disimpan dalam record pengendali. Review pengendalian pemrosesan dibagi ke dalam tiga kategori. Nomor akun seseorang pelanggan. field nilai uang. Pengendalian run-to-run Review atas pengendalian ini diarahkan pada penggunaan angka-angka batch untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. a. dan pengendalian jejak audit. Perhitungan ulang total pengendali Setelah tiap operasi utama dalam proses terkait dan setelah setiap run. total serta lain-lain. atau diproses DTSS Post Clearance Audit 98 . nomor barang persediaan. e.

Daftar transaksi adalah catatan permanen atas berbagai transaksi. Review pengendalian pemeriksaan urutan membandingkan berbagai urutan setiap record dalam batch terkait dengan record sebelumnya untuk memastikan bahwa terjadi pengurutan yang benar. Hal ini akan memastikan bahwa hanya jenis transaksi yang benar saja yang diproses. maka batch tersebut harus diurut kembali sesuai dengan urutan file masternya yang digunakan dalam tiap run. Terdapat dua alasan untuk membuat daftar transaksi: a. setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyejiannya dalam laporan keuangan. b. Setiap transaksi yang berhasil diproses oleh sistem terkait seharusnya dicatat dalam suatu daftar transaksi yang berfungsi sebagai jurnal. Kode transaksi Kode transaksi setiap record dalam batch terkait dibandingkan dengan kode transaksi yang terdapat dalam record pengendalinya. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. Pengendalian intervensi operator Sistem kadang membutuhkan intervensi dari operator untuk melakukan berbagai tindakan tertentu. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. Ketika telah diproses. DTSS Post Clearance Audit 99 . record dalam file ini akan dihapus (dibuang) untuk memberi ruang bagi batch transaksi selanjutnya. Pemeriksaan urutan Dalam sistem yang menggunakan file master berurutan maka urutan record transaksi dalam batch terkait akan menjadi sangat penting bagi pemrosesan yang benar dan lengkap.Teori EDP dan EDP Audit lebih dari sekali. 3. Pengendalian jejak audit Pemeliharaan jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. 2. maka hal ini akan terungkap melalui perbedaan antara berbagai angka ini. Dalam suatu sistem akuntansi. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. c. File transaksi yang divalidasi pada tahap input data biasanya merupakan file sementara. Ketika batch terkait berpindah di sepanjang pemrosesan.

Daftar transaksi dan file kesalahan harus merupakan total dari semua transaksi dalam batch terkait. Daftar transaksi seharusnya hanya berisi berbagai transaksi yang berhasil diselesaikan. Pencatatan transaksi yang dilakukan secara otomatis diproses oleh sistem. maka pengguna akhir yang bertanggungjawab harus menerima sebuah daftar terperinci mengenai semua transaksi yang dilakukan. Pengidentifikasian transaksi khusus setiap transaksi yang diproses oleh sistem harus secara khusus diidentifikasi melalui sebuah nomor transaksi. Sistem harus menghasilkan laporan transaksi dalam bentuk kertas yang mendaftar semua transaksi yang berhasil diselesaikan. nomor khusus yang telah tercetak di dokumen terkait dapat ditranskripsikan dalam tahap input data dan digunakan untuk tujuan ini. Daftar transaksi otomatis merupakan beberapa transaksi yang dipicu secara internal oleh sistem. Dalam sistem real-time. Untuk memelihara jejak audit dari aktivitas ini. Dalam sistem yang menggunakan dokumen sumber fisik. yaitu berbagai transaksi yang tidak berhasil diselesaikan harus dimasukkan ke dalam file kesalahan. Contohnya adalah jika persediaan jatuh di bawah titik pemesanan ulang yang telah ditetapkan maka sistem tersebut akan secara otomatis memproses sebuah pesanan pembelian. semua transaksi yang dihasilkan secara internal harus dimasukkan ke dalam daftar transaksi. yang tidak menggunakan dokumen sumber. Daftar kesalahan merupakan daftar semua record yang salah yang seharusnya diserahkan ke pengguna akhir terkait untuk membantu perbaikan kesalahan dan penyerahan ulang. File transaksi yang divalidasi kemudian dapat dibuang tanpa ada data yang hilang.Teori EDP dan EDP Audit Beberapa dari record ini dapat saja tidak lolos uji dalam berbagai tahap pemrosesan berikutnya. b. DTSS Post Clearance Audit 100 . Daftar ini harus diserahkan ke para pengguna terkait untuk memfasilitasi rekonsiliasi dengan inputnya. sistem tersebut harus memberikan nomor khusus untuk setiap transaksi. Pemberian nomor ini adalah satu-satunya cara yang praktis untuk menelusuri suatu transaksi melalui basis data ribuan atau bahkan jutaan record.

Dengan kata lain total run-to-run adalah total pengendalian (control totals) dari penyelesaian suatu pengolahan (pemrosesan) yang akan digunakan sebagai total pengendalian untuk pemrosesan berikutnya. Review atas pengendalian total run-to-run dengan menggunakan jumlahjumlah total dalam pengendalian keluaran yang berasal dari satu proses sebagai jumlah-jumlah (total) pengendalian masukan dalam pemrosesan berikutnya. DTSS Post Clearance Audit 101 . Batches logging and tracking Review diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals. penggunaan nomor urut batch.Teori EDP dan EDP Audit Gambar. Review pengendalian komunikasi data Review yang berkaitan dengan pengendalian komunikasi dapat diarahkan pada hal-hal berikut ini: 1.7. Jumlah dari suatu pelaksanaan pemrosesan ditambah dengan total masukan dalam pemrosesan yang kedua tersebut. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. Sebagai contoh misalnya saldo awal persediaan ditambah degan pembelian harus sama dengan saldo akhirnya.1 Daftar Transaksi untuk Memelihara Jejak Audit TAHAP PEMROSESAN TAHAP INPUT File sementara dibuang setelah pemrosesan TAHAP OUTPUT Transaksi Program Transaksi yang valid Proses Aplikasi Output Laporan Daftar Transaksi (Jurnal) File kesalahan Transaksi yang valid sama dengan transaksi yang berhasil diselesaikan ditambah transaksi yang salah C. Program-program aplikasi Review atas verifikasi terhadap batch control totals dan run-to-run total. 2.

yaitu meminta pengirimannya untuk memasukkan sebagian dari data selain dari data yang telah ditransmisikan. terdapat perbedaan yang perlu diperhatikan khususnya dalam kaitannya dengan pengendalian. Data yang sering digunakan dapat diduplikasi sampai lusinan. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan data. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan hanya satu kali. Untuk memenuhi kebutuhan data dari masing-masing pengguna. Echo-check. Review pengendalian penyimpanan data Sistem informasi yang efisien menangkap dan menyimpan data hanya satu kali dan membuat sumber tunggal ini tersedia bagi semua pengguna yang akan membutuhkannya. Beberapa jenis pengendalian yangtermasuk kategori ”teknik-teknik verifikasi” dalam transmisi on-line adalah: a. Completeness test. Teknik-teknik verifikasi dalam transmisi on-line Sebagaimana disinggung dalam pengendalian masukan untuk sistem on-line. Hal ini antara lain disebabkan karena operator dapat berfungsi sebagai orang yang memulai transaksi. D. Redundancy check. ratusan. Dalam hal ini petugas penjualan tersebut akan menerima uang. atau bahkan ribuan kali. perusahaan harus mengeluarkan biaya untuk pengumpulan dan penyimpanan. yaitu pengujian kelengkapan data yang dilakukan terhadap setiap transaksi dengan tujuan untuk membuktikan bahwa semua data yang diperlukan telah dimasukkan. yaitu teknik yang disebut juga dengan istilah closed loop verification ini mengirimkan data kembali kepada pengirimnya untuk dibandingkan dengan data asal (aslinya) b.Teori EDP dan EDP Audit 3. DTSS Post Clearance Audit 102 . c. yaitu teknik yang disebut dengan istilah matching check. Sebagai contoh misalnya seorang petugas penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem Non PDE atau dalam sistem PDE yang off-line akan dipisahkan. membukukan dan menerbitkan tiket penjualan.

Teori EDP dan EDP Audit
Misalnya, data pelanggan hanya muncul satu kali, namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi, pemasaran, dan layanan produk.
Gambar.7.2 Mode Basis Data
Pengguna Tampilan Pengguna Penjualan pelanggan (Piutang Usaha Saat ini) D Penjualan pelanggan (Orientasi demografis/historis) B M S Layanan Produk Penjualan pelanggan (Orientasi Produk/Historis) Data entitas lainnya Data pelanggan faktur penjualan penerimaan tunai Jadwal service Produk Peranti Lunak Integrasi Basis Data Yang Digunakan Bersama

Akuntansi

Pemasaran

E. Review pengendalian hasil pemrosesan
Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang, salah arah, atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. Eksposur sejenis ini dapat menyebabkan gangguan yang serius atas operasi serta dapat mengakibatkan kerugian keuangan bagi perusahaan. Contohnya, jika berbagai cek yang dibuat perusahaan dari sistem pengeluaran kas ternyata hilang, salah arah, atau hancur, maka akun perdagangan dan berbagai tagihan lainnya akan tetap tidak terbayar. Jenis metode pemrosesan yang digunakan akan mempengaruhi pilihan pengendalian yang digunakan untuk melindungi output sistem. Secara umum, sistem batch lebih mudah dihadapkan pada berbagai eksposur hingga membutuhkan tingkat pegendalian yang lebih tinggi daripada sistem real-time. 1. Mengendalikan output sistem batch Sistem batch biasanya menghasilkan output dalam bentuk kertas, yang umumnya membutuhkan keterlibatan berbagai perantara dalam produksinya dan distribusinya. Output akan diambil dari printer oleh operator komputer terkait, dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian

DTSS Post Clearance Audit

103

Teori EDP dan EDP Audit
pengendalian data, serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. 2. Output spooling Dalam operasi pemrosesan data berskala besar, alat-alat untuk output seperti printer dapat mengalami penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan meminta layanan dari sumber daya yang terbatas ini. Penumpukkan pekerjaan yang tidak terproses ini dapat menyebabkan penyempitan kapasitas, yang akan berpengaruh negatif pada output sistem. 3. Program pencetakan Ketika printer lowong, maka program run pencetakan akan menghasilkan output kertas dari file output. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. Hal-hal yang perlu dilakukan operator, adalah: a. Menghentikan sementara program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek, faktur, atau berbagai formulir khusus lainnya). b. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan, seperti jumlah salinan yang akan dicetak. c. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer, dan d. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. 4. Pemilahan Ketika laporan output diambil dari printer, maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. Kekhawatiran yang terjadi dalam kegiatan ini adalah staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut, mengambil selembar halaman dari laporan tersebut atau membaca informasi yang sensitif. Review pengendalian utama atas eksposur ini adalah dengan pengawasan. Untuk berbagai laporan yang sangat sensitif, pemilahan dapat dilakukan oleh pengguna akhir terkait. 5. Sampah

DTSS Post Clearance Audit

104

Teori EDP dan EDP Audit
Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Merupakan hal yang penting untuk membuang semua laporan yang dibatalkan dan salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. 6. Pengendali data Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Biasanya staf administrasi bagian pengendalian data akan mengkaji berbagai angka pengendali batch untuk memastikan keseimbangannya; memeriksa bagian laporan untuk mencari data yang menyimpang, tidak sah, dan hilang; dan mencatat penerimaan laporan tersebut dalam daftar pengendali batch milik bagian pengendalian data. Untuk berbagai laporan yang berisi data yang sangat sensitif, pengguna akhir dapat melakukan pekerjaan ini. 7. Distribusi laporan Risiko utama yang berkaitan dengan distribusi laporan meliputi laporan yang hilang, dicuri, atau salah kirim pada saat transit ke pengguna. Untuk laporan dengan beberapa tembusan, file alamat para pengguna yang sah harus dikonsultasikan lebih dulu untuk mengidentifikasi tiap penerima laporan. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya, teknik distribusi berikut ini dapat digunakan: • • Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya; Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait; dan • Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta

mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. 8. Pengendalian pengguna akhir Ketika sudah berada di tangan pengguna, output laporan, output laporan haruslah diperiksa kembali untuk mencari kesalahan yang mungkin terlewat dari kajian yang dilakukan staf administrasi bagian pengendalian data . Para pengguna berada dalam posisi yang lebih baik untuk mengidentifikasi berbagai kesalahan yang tidak terlalu tampak dalam laporan tersebut, yang tidak dapat diungkap melalui ketidakseimbangan dalam total pengendali. Berbagai kesalahan yang terdeteksi oleh pengguna harus dilaporkan ke

DTSS Post Clearance Audit

105

c. dan keandalan informasi.Teori EDP dan EDP Audit manajemen layanan komputer terkait. Rangkuman 1. 3. efisiensi. DTSS Post Clearance Audit 106 . Review sistem aplikasi yaitu melakukan identifikasi. 2. Tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi (yang seharusnya dimuat pada Term of Reference. Pengaturan pertemuan penutup (closing meeting) dengan auditan.3. pengendalian intervensi operator. Kerangka waktu /jadwal/jangka waktu untuk pemeriksaan. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). Pernyataan mengenai independensi auditor SI dari obyek. kerahasiaan.2. g. Tujuan dan ruang lingkup review. e. mencakup: a. kepatuhan. Tujuan pemeriksaan harus dikembangkan sesuai 7 kriteria CobIT: efektifitas. Kesalahan semacam ini dapat merupakan gejala dari desain sistem yang tidak tepat. dan pengendalian jejak audit. Latihan 7 1. integritas. menguji. f. b. prosedur yang salah. 2. 4. 3. Pelaporan. d. Jelaskan tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi! Jelaskan tujuan review atas pengendalian transaksi dasar! Sebutkan dan jelaskan pembagian review pengendalian pemrosesan! Sebutkan dan jelaskan Review pengendalian komunikasi Apa tujuan review pengendalian penyimpanan data! 7. Auditor SI yang melaksanakan/melakukan pemeriksaan. 7. Review pengendalian pemrosesan dibagi ke dalam tiga kategori. yaitu review atas pengendalian run-to-run. 5. atau adanya akses yang tidak sah ke file data di berbagai program. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan control objectives. TOR). ketersediaan. kesalahan yang tidak sengaja masuk ketika pemeliharaan sistem.

c. membukukan dan menerbitkan tiket penjualan. penggunaan nomor urut batch. pengendalian ini diarahkan pada penggunaan angka-angka batch untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. pemeliharaan jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. 5. Dalam suatu sistem akuntansi. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan hanya satu kali. terdapat perbedaan yang perlu diperhatikan khususnya dalam kaitannya dengan pengendalian. 4. Teknik-teknik verifikasi dalam transmisi on-line. Pengendalian intervensi operator. Dalam hal ini petugas penjualan tersebut akan menerima uang. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan DTSS Post Clearance Audit 107 . Program-program aplikasi. review atas verifikasi terhadap batch control totals dan run-to-run total. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. Pengendalian run-to-run. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. Pengendalian jejak audit. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. Sebagai contoh misalnya seorang petugas penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem Non PDE atau dalam sistem PDE yang offline akan dipisahkan. review diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals. Batches logging and tracking. Review yang berkaitan dengan pengendalian komunikasi dapat diarahkan pada hal-hal berikut ini: a. b. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. Hal ini antara lain disebabkan karena operator dapat berfungsi sebagai orang yang memulai transaksi. sistem kadang membutuhkan intervensi dari operator untuk melakukan berbagai tindakan tertentu. c. setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyejiannya dalam laporan keuangan.Teori EDP dan EDP Audit a. b.

DTSS Post Clearance Audit 108 . adalah: a. namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi. Penumpukkan pekerjaan yang tidak terproses ini dapat menyebabkan penyempitan kapasitas. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. c. seperti jumlah salinan yang akan dicetak. Mengendalikan output sistem batch. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer. 9. serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir.Teori EDP dan EDP Audit data. alat-alat untuk output seperti printer dapat mengalami penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan meminta layanan dari sumber daya yang terbatas ini. Eksposur sejenis ini dapat menyebabkan gangguan yang serius atas operasi serta dapat mengakibatkan kerugian keuangan bagi perusahaan. data pelanggan hanya muncul satu kali. atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. salah arah. dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian pengendalian data. yang akan berpengaruh negatif pada output sistem. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan. dan d. salah arah. output akan diambil dari printer oleh operator komputer terkait. Misalnya. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. b. Contohnya. Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang. jika berbagai cek yang dibuat perusahaan dari sistem pengeluaran kas ternyata hilang. atau berbagai formulir khusus lainnya). pemasaran. 7. Hal-hal yang perlu dilakukan operator. dan layanan produk. 8. maka akun perdagangan dan berbagai tagihan lainnya akan tetap tidak terbayar. Ketika printer lowong. dalam operasi pemrosesan data berskala besar. atau hancur. Menghentikan sementara program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek. Output spooling. faktur. 6. maka program run pencetakan akan menghasilkan output kertas dari file output.

15.Teori EDP dan EDP Audit 10. mengambil selembar halaman dari laporan tersebut atau membaca informasi yang sensitif. Distribusi laporan. Merupakan hal yang penting untuk membuang semua laporan yang dibatalkan dan salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. Pemilahan. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. output laporan haruslah diperiksa kembali untuk mencari kesalahan yang mungkin terlewat dari kajian yang dilakukan staf administrasi bagian pengendalian data . yang tidak dapat diungkap melalui ketidakseimbangan dalam total pengendali. ketika laporan output diambil dari printer. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. dan c. dicuri. 13. Pengendali data. b. output laporan. Berbagai kesalahan yang terdeteksi oleh pengguna harus dilaporkan ke manajemen layanan komputer terkait. Para pengguna berada dalam posisi yang lebih baik untuk mengidentifikasi berbagai kesalahan yang tidak terlalu tampak dalam laporan tersebut. Untuk laporan dengan beberapa tembusan. risiko utama yang berkaitan dengan distribusi laporan meliputi laporan yang hilang. 14. Kekhawatiran yang terjadi dalam kegiatan ini adalah staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut. Pengendalian pengguna akhir Ketika sudah berada di tangan pengguna. 12. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan: a. 11. file alamat para pengguna yang sah harus dikonsultasikan lebih dulu untuk mengidentifikasi tiap penerima laporan. atau salah kirim pada saat transit ke pengguna. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. Kesalahan semacam ini dapat DTSS Post Clearance Audit 109 . Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya.

review diarahkan pada teknik pelaporan batch yang mencakup penghitungan batch control totals. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. salah arah. atau adanya akses yang tidak sah ke file data di berbagai program. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. Misalnya. Pengendalian intervensi operator. namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi. prosedur yang salah. Pengendalian jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang. sehingga setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyajiannya dalam laporan keuangan. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan minimal satu kali. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan data. 7.4. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). 6. DTSS Post Clearance Audit 110 . atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. 7. Tes Formatif 7 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. 5. Batches logging and tracking. kesalahan yang tidak sengaja masuk ketika pemeliharaan sistem.Teori EDP dan EDP Audit merupakan gejala dari desain sistem yang tidak tepat. data pelanggan hanya muncul satu kali. menguji. Pengendalian run-to-run diarahkan pada penggunaan angka-angka batch. penggunaan nomor urut batch. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. Review sistem aplikasi yaitu melakukan identifikasi. pemasaran. 3. 4. dan layanan produk. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan Standar Operating 2.

Mengganti program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek. faktur. serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. 13. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan. c. Staf administrasi mengambil selembar halaman dari laporan tersebut.Teori EDP dan EDP Audit 8. Staf administrasi membaca informasi yang sensitif. dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain. b. kecuali: a. 9. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer. penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan yang meminta layanan dari sumber daya yang terbatas. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. adalah: a. dan d. Output spooling. d. Staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut. Cara mengendalikan output sistem batch dengan cara output diambil dari printer oleh operator komputer terkait. Hal-hal yang perlu dilakukan operator. Di bawah ini kekhawatiran-kekhawatiran yang mungkin terjadi dalam kegiatan ini. Oleh karena itu perlu dilakukan hal-hal berikut. Soal pilihan ganda: 11. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. Staf administrasi memperbaiki kesalahan hasil output. dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian pengendalian data. c. atau berbagai formulir khusus lainnya). maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. Setelah laporan output diambil dari printer. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Eksposur pengendalian pemrosesan menyebabkan gangguan yang kurang serius atas operasi karena hanya mengakibatkan kerugian keuangan yang tidak besar bagi perusahaan. seperti jumlah salinan yang akan dicetak. 14. 10. kecuali: DTSS Post Clearance Audit 111 . b.

b. Memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. c. Memeriksa jangan sampai terdapat data yang hilang sebelum data diproses. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. b. DTSS Post Clearance Audit 112 . Mengecek kelengkapan data sebelum diproses lebih lanjut.Teori EDP dan EDP Audit a. Membuang semua salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. dan d. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk: a. Dititipkan kepada salah seorang staf di unit pengguna laporan. d. Menjualnya kepada penampung kertas bekas agar perusahaan mendapatkan tambahan pemasukan. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan. c. c. kecuali: a. 15. b. Membuang semua laporan yang dibatalkan. Mengkonfirmasi data kepada pengguna data. Membakar semua sampah output komputer. d. 15. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna.

maka peserta dinyatakan lulus. DTSS Post Clearance Audit 113 . Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.5. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.Teori EDP dan EDP Audit 7. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia.

Sistem dan aplikasi. dan keamanan pada input. Kegiatan Belajar (KB) 8 PROSES EDP AUDIT Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Fasilitas pemrosesan informasi. tepat waktu.1. dan memiliki kontrol yang cukup baik untuk menjamin keabsahan. Baik dioperasikan oleh organisasi sendiri maupun pihak lain.1. dan 8. output pada semua tingkat kegiatan sistem. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah sistem dan aplikasi sesuai dengan kebutuhan organisasi. Peserta dapat melakukan evaluasi atas output yang dihasilkan oleh sistem EDP. 3. Satuan usaha (organisasi/organisasi) disebut menggunakan sistem berkomputer (PDE) apabila dalam memproses data penyusunan laporan keuangan menggunakan komputer dengan tipe dan jenis tertentu. Uraian dan Contoh Perkembangan penggunaan komputer dalam bisnis akan mempengaruhi metode pelaksanaan audit. Uraian dan Contoh 4. demikian pula dengan ilmu pengetahuan lainnya. DTSS Post Clearance Audit 114 . Peserta dapat menjelaskan kegunaan aplikasi pemeriksaan EDP dengan baik. proses. Peserta dapat menjelaskan pengaruh EDP dalam proses audit dengan baik.Teori EDP dan EDP Audit 8. kehandalan. Peserta dapat menggunakan aplikasi program komputer dalam audit 8. Jenis Audit IT dapat dibagi ke dalam hal-hal berikut ini: 1. 2. berdayaguna. 2.

dan jaringan yang menghubungkan client dan server. Terjadinya perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan data ini. ketelitian. untuk mengurangi risiko terjadinya pengulangan kesalahan. dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. dalam rangka mendukung efektifitas kerja dalam suatu lingkungan bisnis yang berkomputerisasi. maka seorang auditor harus mempelajari keahlian-keahlian baru yang ada. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah sistem yang dikembangkan mencakup kebutuhan obyektif organisasi. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah. namun proses audit mengalami perubahan yang signifikan. agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. Client/Server. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah manajemen TI dapat mengembangkan struktur organisasi dan prosedur yang menjamin kontrol dan lingkungan yang berdaya guna untuk pemrosesan informasi. Hal ini disebabkan karena adanya perubahan dalam pemrosesan data akuntansi. Arsitektur perusahaan dan manajemen TI. harus diterapkan pengendalian. Suatu audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah kontrol-kontrol berfungsi pada client. dan ekstranet. semakin perlu untuk dipenuhi. 3. Kebutuhan terhadap auditing atas sistem berkomputer (EDP Auditing). baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti. dan pemrosesan aplikasi yang efisien dalam keadaan normal dan buruk. akan memunculkan keperluan metode baru dalam Auditing. yaitu melakukan review teknologi komputer. maupun dalam pengendaliannya. Demikian juga halnya dengan pengendalian. server. Dalam suatu lingkungan yang berkomputerisasi. maka tujuan pengendalian pengolahan data yang akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang berkomputerisasi adalah sama. Pengembangan sistem. 4. DTSS Post Clearance Audit 115 . 5. Terkait dengan proses audit.Teori EDP dan EDP Audit Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah fasilitas pemrosesan terkendali untuk menjamin ketepatan waktu. intranet. telekomunikasi.

akurat. Oleh karena itu. Di mana suatu informasi mempunyai karakteristik sebagai berikut: relevan. COBIT dapat juga digunakan oleh manajemen sebagai jembatan antara risiko-risiko TI dengan pengendalian yang dibutuhkan (IT risk management) dan juga referensi utama yang sangat membantu dalam penerapan IT Governance di organisasi. proses dan outputnya. dapat dimulai dengan menentukan area-area yang relevan dan berisiko paling tinggi. Suatu perencanaan Audit Sistem Informasi berbasis teknologi (audit TI) oleh Internal Auditor. Sementara untuk kebutuhan penugasan tertentu. Kerangka kerja COBIT khususnya bagian guidelines. A. dapat dimulai dengan memilih proses yang relevan dari proses-proses tersebut. lingkup dan jangka waktu audit. lengkap dan merupakan rangkuman. atau objek khusus di lingkungan TI. dapat dimodifikasi dengan mudah. Sistem ini akan mempengaruhi sistem akuntansi dan sistem pengendalian intern yang akhirnya akan mempengaruhi secara luas. misalnya audit atas proyek TI. Perlunya memahami konsep EDP merupakan hal yang fundamental untuk pelaksanaan review yang layak dan evaluasi pengolahan yang dikomputerisasi serta penggunaan komputer dalam pelaksanaan audit. Pengaruh EDP dalam Proses Audit Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai baik buruknya suatu Sistem Informasi Akuntansi. mulai dari input data. auditor dituntut harus juga mengembangkan pengetahuan dan kemampuannya di bidang teknologi informasi khususnya Auditing PDE. agar mereka dapat melakukan audit secara efektif dan efisien di organisasi yang menerapkan sistem komputer. kondisi TI di Organisasi atau organisasi yang ada. Dengan dukungan Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan terhadap suatu organisasi dengan daya saji DTSS Post Clearance Audit 116 .Teori EDP dan EDP Audit Auditor harus memahami dan mempertimbangkan sifat sistem PDE. Auditor dapat menggunakan Audit Guidelines sebagai tambahan materi untuk merancang prosedur audit. melalui analisis atas ke-34 proses COBIT. Selain dapat digunakan oleh Auditor. tepat waktu. sesuai dengan industri.

yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. dan (v) Meningkatkan efisiensi penggunaan sumber daya TIK serta efisiensi secara organisasional dan prosedural di lembaga pemerintahan. Beberapa auditor memutuskan menggunakan pendekatan Auditing throught ini karena alasan berikut : DTSS Post Clearance Audit 117 . maupun dengan layanan publik yang diberikan oleh lembaga tersebut. yaitu : 1. atau dengan kata lain aset milik publik. antara lain: (i) Meningkatkan perlindungan atas aset Teknologi Informasi Komputer (TIK) lembaga pemerintahan yang merupakan kekayaan negara. (ii) Meningkatkan integritas dan ketersediaan sistem dan data yang digunakan oleh lembaga pemerintahan baik dalam kegiatan internal lembaga maupun dalam memberikan layanan publik. Alat bantu audit ini berupa komputer dilengkapi dengan software audit umum (generale audit software. (iv) Meningkatkan peranan TIK dalam pencapaian tujuan lembaga pemerintaha dengan efektif. dan dapat mengetahui kemungkinan adanya salah saji informasi.Teori EDP dan EDP Audit informasi laporan keuangan yang sesuai dengan karakteristik tersebut. auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. baik itu untuk terkait dengan kebutuhan internal lembaga tersebut. (iii) Meningkatkan penyediaan informasi yang relevan dan handal bagi para pemimpin lembaga pemerintahan dalam mengambil keputusan dalam menjalankan layanan publik. Contoh GAS antara lain ACL (Audit Command Language). auditing around the computer. biasa disingkat GAS).lain. Auditing throught the computer. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer termasuk juga dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ) yaitu teknik audit berbantuan computer (TABK). auditing with the computer dan pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. 2. Kegiatan melakukan Audit Sistem Informasi/Pengolahan Data Elektronik di lembaga pemerintahaan sangat banyak memberikan manfaat. Pendekatan audit sistem informasi dapat dikategorikan ke dalam tiga kelompok. IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) dan lain. 3.

yang pada gilirannya berdampak pada terciptanya informasi yang menyesatkan. (ii) Sistematis.Teori EDP dan EDP Audit a. Namun seringkali kendala tersebut cenderung diabaikan dan kurang mendapatkan perhatian yang serius. karena proses operasi telah dilakukan secara terkomputerisasi. dan (iv) Terdapat criteria yang dapat menghubungkan pemeriksaan dengan evaluasi bukti–bukti. termasuk oleh auditor itu sendiri. Terkadang dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. Akibatnya terjadi inefisiensi yang tidak disadari. seperti menggunakan sampling yang dilakukan secara acak. yaitu dengan mengumpulkan. Kekhawatiran bahwa jumlah yang ditunjukkan pada print-out komputer tidak sama dengan saldo yang ada (ter-record) di file komputer. Ketidakmampuan untuk melokalisir source document atau print-out karena memang rancangan sistem pengarsipan yang digunakan menghendaki demikian. sehingga auditor sering menggunakan cara-cara yang dianggap praktis oleh auditor tersebut untuk menyelesaikan masalahnya tersebut. Banyak kendala yang dijumpai auditor dalam melakukan audit dengan metode konvensional dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. karena akan menghasilkan opini atas laporan keuangan secara keseluruhan yang kurang memiliki dasar yang memadai. DTSS Post Clearance Audit 118 . tanpa memperhatikan apakah sampling tersebut cukup mewakili atau tidak. yaitu dilakukan tahap demi tahap proses pemeriksaan. Pada substantive test atas data pun. dan penelusuran jejak (audit trail) yang dilakukanpun dirasakan kurang maksimal. volume dan kompleksitas data yang harus diperiksa jauh lebih besar dibandingkan dengan kemampuan auditor. mereview. dilakukan hanya didasarkan pada print-out secara manual. Audit Sistem Informasi juga merupakan suatu komponen dan proses yang penting bagi lembaga pemerintahan dalam upayanya untuk memberikan jaminan yang memadai kepada publik atas pemanfaatan TIK yang telah dilaksanakan. Padahal suatu kegiatan audit secara ideal harus dilakukan secara: (i) Objektif. (iii) Terdapat bukti yang memadai. yaitu tidak tergantung pada jenis atau aktivitas organisasi yang diaudit. dan mendokumentasikan kejadian-kejadian yang ada. b. Dengan demikian dapat diperkirakan bahwa kesimpulan audit yang dihasilkannya tidak akan memadai.

Dengan sistem yang on line mengakibatkan output seringkali tidak tercetak. Hal tersebut disebabkan karena adanya: 1. 2. operasi dan manajemen organisasi. memberikan andil besar terhadap perubahanperubahan mendasar bagi struktur. Otomatisasi atas pemrosesan data elektronik mulai dari input hingga output. Bila dilihat lebih dalam. maka akan lebih memudahkan pengendalian dan penelusuran audit ketika klien tersebut meminta dilakukannya pekerjaan audit. baik dari sisi klien maupun dari sisi auditor itu sendiri.Teori EDP dan EDP Audit Konsep dan prinsip auditing baik secara manual maupun menggunakan sistem informasi yang berbasis komputer pada dasarnya tidak berubah. dalam proses pengembangan sebuah sisem informasi akuntansi berbasis komputer. Catatan-catatan yang kurang terjaga yang terkait dengan aktivitas. Jika pelaksanaan audit sistem informasi berbasis komputer dilakukan secara konvensional terhadap pengolahan data elektronik. Oleh karena itu. Jika akuntan terlibat dalam sebuah rancangan sistem pengolahan data elektronik (PDE) sebuah organisasi. sehingga aktivitas kegiatan penelusuran dokumen (tracing) audit menjadi semakin berkurang dibandingkan dengan sistem manual yang banyak menggunakan dokumen dan kertas. pada dasarnya terdapat 2 keuntungan jika seorang akuntan terlibat dalam rancangan sistem informasi dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. Berkaitan dengan hal tersebut dikenal istilah Boundaryless organization. mengurangi pengujian selama proses audit. Jenis pekerjaan dan tipe pekerja yang dominan di Jaman Teknologi Informasi adalah otonomi dan wewenang yang lebih besar dalam organisasi. Perubahan hanya terjadi pada metode dan tekniknya saja. bahkan cenderung tidak efisien dan tidak terarah. bahkan seringkali tidak ada (paperless office). yaitu kondisi organisasi yang DTSS Post Clearance Audit 119 . sehingga bentuk penggunaan dan jumlah kertas cenderung menjadi minimal. Peranan teknologi informasi pada aktivitas manusia saat ini memang begitu besar. cenderung kurang menghasilkan hasil yang memuaskan. dapat meminimalisasi biaya modifikasi sistem setelah implementasi. sering melibatkan akuntan. Teknologi informasi telah menjadi fasilitator utama bagi kegiatankegiatan bisnis yang. dan kedua. yaitu pertama. seperti dalam sistem manual.

terdapat 3 tipe konfigurasi sistem informasi komputer. Menipisnya batas horisontal. mengakibatkan berkurangnya birokrasi. yang di dalamnya setiap organisasi menjadi anggota jejaring. menjadikan organisasi lebih berfokus ke penyediaan produk dan jasa yang menjadi kompetensi intinya (care competence). Komputer mikro dikenal dengan komputer pribadi (personal computer atau PC) umumnya digunakan oleh organisasi kecil sebagai stand-alone workstation yang dioperasikan oleh satu atau beberapa pemakai pada waktu yang berbeda. Menipisnya batas eksternal. Lingkungan Sistem Informasi Komputer-Stand-alone Micro Computer. namun koordinasi dilaksanakan melalui komunikasi. Berkaitan dengan peranan teknologi informasi terhadap audit sistem informasi komputerisasi akuntansi. dan keberhasilan pengkomunikasian strategi tersebut kepada seluruh personel organisasi dan seluruh organisasi dalam jejaring. ditentukan dari seberapa jelas misi dan visi organisasi dirumuskan. serta yang menggunakan jejaring organisasi dalam mewujudkan tujuan organisasi.Teori EDP dan EDP Audit digunakan dalam teknologi informasi dengan batas-batas horisontal. eksternal dan geografis yang sehat. Pemberdayaan karyawan yang dilandasi oleh trust-based relationship antar manajer dan karyawan menjadikan Information sharing dapat meningkatkan tuntutan tentang otonomi dan wewenang di kalangan karyawan. Kohesifitas organisasi yang menggunakan tim lintas fungsional. yaitu: 1. Dalam organisasi besar. organisasi membangun jejaring organisasi (organization network). sehingga organisasi menjadi lebih datar. karena koordinasi tidak lagi dijalankan melalui ”command and control mode”. komputer mikro umumnya digunakan DTSS Post Clearance Audit 120 . vertikal. karena knowledge workers menjadi dominan dalam mewujudkan visi organisasi. dalam memacu komitmen karyawan untuk mengubah strategi menjadi tindakan nyata. dan yang mempekerjakan karyawan yang berdaya. sehingga mampu menghasilkan value terbaik bagi customers. persuasi dan kepercayaan (trust). Persuasi menjadi pilihan untuk menggantikan komando. dan karyawan menjadi lebih berdaya (empowered employees) dan tercipta kerja sama lintas fungsional dalam memenuhi kebutuhan customers yang kompleks. Untuk memenuhi kebutuhan customers yang kompleks.

Penggunaan lebih banyak teknik audit berbantuan komputer (jika diperlukan). Wide are network (WAN). atau dihubungkan dengan suaru komputer pusat. atau struktur komputer mikro dalam suatu lingkungan jejaring. Pemasok. komputer mini. Dampak Lingkungan Komputer Mikro terhadap Prosedur Audit Risiko pengendalian intern yang tinggi Pemasok Organisasi Customer Hubungan Organisasi.Teori EDP dan EDP Audit sebagai intellegent terminal dalam local area network (LAN). Auditor dapat meletakkan kepercayaan terhadap pengendalian intern klien setelah auditor melaksanakan pengujian pengendalian terhadap pengendalian intern tersebut. Pengujian rinci. Auditor dapat menempuh pendekatan lain yang berbeda dalam audit di lingkungan komputer mikro. Ukuran sampel yang lebih besar. Lingkungan Sistem Informasi Komputer-On-Line Computer System Sistem komputer on-line adalah sistem komputer yang memungkinkan pemakai melakukan akses ke data dan program secara langsung melalui peralatan terminal. 2. Dengan demikian prosedur audit yang digunakan oleh auditor lebih berfokus kepada: • • • • • • Pemeriksaan fisik dan konfirmasi aktiva. Sistem tersebut dapat berbasis mainframe computers. dan Customer yang Dilandasi trust-based relationship dalam lingkungan komputer mikro membuat auditor lebih memusatkan usaha audit ke pengujian substantif pada atau mendekati akhir tahun. Dengan sistem on-line pemakai dapat melaksanakan berbagai fungsi yang mencakup: DTSS Post Clearance Audit 121 .

Dalam sistem pengolahan on-line/real time. Permintaan keterangan dilakukan melalui memo file. input and batch processing transaksi secara individual dientri melalui peralatan terminal. • On-line/inquiry. sistem ini tampak tidak berbeda dengan on-line/real time processing. Hasil pengolahan ini kemudian tersedia segera untuk permintaan keterangan atau laporan. Melakukan up-dating terhadap master file (seperti pembuatan account bagi customer baru dan pengubahan kode account buku besar). yang kuantitasnya menunjukkan angka negatif). dan kemudian dientri ke dalam sistem secara periodik. divalidasi dan digunakan untuk meng-update dengan segera file komputer. DTSS Post Clearance Audit 122 . dan pengiriman barang dalam suatu pabrik). Dari sudut pemakai. Transaksi yang sama ditambahkan ke transaction file untuk divalidasi dan digunakan untuk updating berikutnya terhadap master file atas dasar batch. Dalam suatu sistem dengan on-line. selama siklus pengolahan berikutnya. dan ditambahkan ke transaction file yang berisi transaksi lain. dilakukan validasi tertentu. b) On-line/batch processing. • • • Melakukan permintaan keterangan (seperti informasi tentang account atau saldo terkini customer). Di waktu kemudian.dan pengolahan online/batch processing. c) On-line/memo update dan On-line input with memo update processing Mengombinasikan on-line/real time processing . Meminta laporan (seperti daftar unsur sediaan yang ada di gudang.Teori EDP dan EDP Audit • Melakukan entri transaksi (seperti: transaksi penjualan dalam toko pengecer. transaction file dapat divalidasi lebih lanjut dan kemudian digunakan untuk meng-up date master file yang berkaitan. Sistem komputer on-line sendiri dapat digolongkan menjadi beberapa komponen sebagai berikut: a) On-line/real time processing. pengambilan kas di dalam suatu bank. Transaksi secara individual segera digunakan untuk meng-up date suatu memo file yang berisi informasi yang telah diambil dari versi terkini master file. transaksi secara individual dientri melalui peralatan terminal.

Dalam sistem ini. b) Karakteristik sistem komputer on-line berikut ini memerlukan perhatian khusus bagi auditor dalam mempertimbangkan risiko pengendalian: • • • Tidak terdapat dokumen sumber untuk setiap transaksi masukan. • Jika enrri data dilaksanakan secara online oleh individu yang memahami sifat transaksi yang bersangkutan. Sistem komputer on-line dapat didesain untuk menyediakan laporan tercetak. Dampak Sistem Komputer On-line atas Sistem Informasi Komputerisasi Akuntansi dan Pengendalian Intern yang terkait. Berkaitan dengan transfer data dari master file ke peralatan intelligent terminal untuk diolah lebih lanjut oleh permakai. proses entri data DTSS Post Clearance Audit 123 . risiko bahwa transaksi tersebut tidak akan dikoreksi dan dientri kembali ke dalam sistem menjadi berkurang.Teori EDP dan EDP Audit Membatasi pemakai pada peralatan terminal untuk melakukan permintaan keterangan dari master file. Hasil pengolahan dapat sangat ringkas. risiko transaksi tersebut tidak dicatat menjadi berkurang. master file diupdate oleh sistem lain. a) Risiko yang berkaitan umumnya tergantung pada: • • • Luasnya on-line system yang digunakan untuk mengolah aplikasi akuntansi. Biasanya berdasarkan batch transaksi. Sifat arsip dan program yang dimanfaatkan dalam aplikasi. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. • On-line downloading/uploading processing. c) Risiko terjadinya kecurangan atau kekeliruan dalam sistem komputer online dapat dikurangi dalam keadaan berikut: • Jika entri data secara on-line dilaksanakan pada atau dekat dengan tempat asal transaksi. • Jika transaksi yang tidak sah dikoreksi dan dimasukkan kembali segera.

Dalam tahap ini auditnya berupaya mendapatkan informasi lebih mendalam untuk memahami pengendalian yang diterapkan dalam sistem komputer klien. struktur. prosedur. Dalam tahap ini auditor melakukan audit terhadap susunan . Tahap Pemeriksaan Pendahuluan. Audit PDE dapat dilakukan dengan berbagai macam tahap-tahap.Teori EDP dan EDP Audit berkurang kcmungkinan kekeliruannya bila dibandingkan dengan jika dientri oleh individu yang tidak biasa dengan sifat transaksi tersebut. Tahap Pemeriksaan Rinci. Tahap-tahap audit PDE menurut Ron Weber (1982) terdiri dari 5 tahap sebagai berikut : 1. DTSS Post Clearance Audit 124 . risiko transaksi tersebut diolah di dalam periode akuntansi yang keliru menjadi berkurang. Atau jika audit sudah terlanjur dilaksanakan. Dalam tahap ini auditor dapat menggunakan ‘COMPUTER ASSITED EVIDANCE COLLECTION TECHNIQUES’ (CAECTs) untuk menilai keberadaan dan kepercayaan auditor terhadap struktur pengendalian intern tersebut. Tahap Pengujian Kesesuaian. Tujuan pengujian kesesuaian adalah untuk mengetahui apakah struktur pengendalian intern yang digariskan diterapkan sebagaimana mestinya atau tidak. Auditor harus dapat memperkirakan bahwa hasil audit pada akhirnya harus dapat dijadikan sebagai dasar untuk menilai apakah struktur pengendalian intern yang diterapkan dapat dipercaya atau tidak. maka auditor dapat membalikan pendapat kualifikasi. Kuat atau tidaknya pengendalian tersebut akan menjadi dasar bagi auditor dalam menentukan langkah selanjutnya. dan cara kerja komputer yang digunakan perusahaan. • Jika transaksi diolah segera secara on-line. Tahap audit secara rinci dapat dilakukan jika auditor memutuskan melanjutkan auditnya. 2. 3. Dalam tahap ini auditor dapat memutuskan apakah audit dapat diteruskan atau mengundurkan diri menolak melakukan / meneruskan auditnya.

auditor harus mendapatkan pengetahuan tentang sistem akuntansi untuk memperoleh pemahaman atas lingkungan pengendalian secara menyeluruh dan alairan transaksi. (4) pengujian kesesuaian. (5) pengujian kebenaran bukti. Tahap Penilaian Secara Umum atas Hasil Pengujian. Membandingkan data dengan perhitungan fisik e.Teori EDP dan EDP Audit 4. Tahap Pengujian Kebenaran Bukti. Audit PDE dapat juga dilakukan dengan tahap-tahap (Ricghard D. Jika auditor merencakan akan meletakan kepercayaan atas pengendalian intern dalam pelaksanaan audit. (3) penilaian struktur pengendalian intern secara umum. Dalam melakukan review dan evaluasi pendahulauan terhadap pengendalian intern. sehingga auditor dapat memutuskan apakah Risiko yang material dapat terjadi atau tidak selama pemrosesan data di komputer. (2) penjelasan tentang sistem yang diterapkan. (7) mengeluarkan pendapat auditor.all (1981) mengatakan bahwa pengujian yang dilakukan adalah pengujian untuk : a. ia harus mempertimbangkan manual dan komputer yang berdampak terhadap fungsi PDE (pengendalian umum PDE) DTSS Post Clearance Audit 125 . Webb “Audit Planning EDP Consideration. Mengidentifikasi kesalahan dalam pemrosesan data b. Pada tahap ini Davis at. 5. (6) meneliti dan menilai laporan keuangan dengan mempertimbangkan bukti yang dikumpulkan. Menilai kualitas data c. Hasil penilaian tersebut akan menjadi dasar bagi auditor untuk menyiapkan pendapatanya dalam laporan auditan. Tujuan pengujian kebenaran bukti adalah untuk mendapatkan bukti yang cukup kompeten. Konfirmasi data dengan sumber-sumber dari luar perusahaan. Pada tahap ini auditor diharapkan telah dapat memberikan penilaian apakah bukti yang diperoleh dapat atau tidak mendukung informasi yang diaudit. 1985) sebagai berikut : (1) perencanaan pendahuluan. Mengidentifikasi ketidakkonsistenan data d.

penyimpanan. (b) pengendalian terhadap output komputer. manajemen. Operating System Yaitu instruksi-instruksi yang disimpan dalam komputer yang bertugas mengontrol dan mengkoordinir penggunaan CPU termasuk proses input data. Auditor berkewajiban untuk menilai sistem akuntansi perusahaan dan memahami siatuasi pengendalian dan arus transaksi yang diterapkan. Sistem ini berfungsi mengkonversikan instruksi yang ada dalam bahasa program ke bahasa mesin. yang terdiri dari : (a) pengendalian secara manual. yang mencakup : (1) pengendalian umum PDE. Dalam audit PDE. Audit meliputi struktur pengendalian intern yang diterapkan perusahaan. Setiap bahasa program seperti COBOL. B. Assembling dan interpreters. (2) pengendalian aplikasi PDE. auditor harus melakukan kegiatan dokumentasi . Operating sistem umumnya disediakan oleh pabrik komputernya. Compilers. dan sifat-sifat transaksi yang diproses perusahaan. penilaian. Software juga disediakan oleh pabriknya. sumber daya manusia.Teori EDP dan EDP Audit dan pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi tertentu (pengendalian aplikasi PDE). processing dan output. DTSS Post Clearance Audit 126 . Auditor harus mengintegrasikan hasil proses dalam pendekatan audit yang diterapkan audit yang diterapkan. Software ini terdiri dari (a) System software dan (b) Application software Macam-macam Sistem Software 1. Misalnya. mencakup sistem dan struktur PDE. dan pengujian terhadap struktur pengendalian intern perushaaan. dan (c) pengendalian yang sudah diprogram. 2. Aplikasi pemeriksaan EDP Software adalah keseluruhan instruksi yang berfungsi untuk menjalankan/ mengontrol hardware komputer. FOTRAN menggunakan sistem yang unik yang didasarkan pada struktur bahasa programnya.

gaji dan lain-lain. Terdapat beberapa teknik yang dapat dilakukan dalam pemeriksaan EDP. Pemeriksa dapat memasang suatu modul/program pemeriksaan ke dalam program aplikasi untuk memantau secara otomatis sehingga dapat terhimpun data untuk keperluan pemeriksaan. Software ini disediakan untuk melaksanakan tugas-tugas pemasukkan/ pengeluaran data seperti penyortiran atau pemunculan data Perangkat lunak aplikasi (Application Software) Application software atau program aplikasi merupakan susunan instruksi untuk melaksanakan tugas-tugas pemrosesan data seperti membuat order. yaitu suatu model aplikasi yang dipakai secara rutin. Pemeriksa dapat menyimpulkan apakah program aplikasi berjalan baik tanpa ada penyimpangan dari DTSS Post Clearance Audit 127 . Beberapa program aplikasi diuji kemampuannya dalam memproses data hingga dapat diketahui apakah program berjalan secara benar atau ditemukan kesalahan atau penyimpangan. Pemeriksaan dapat membandingkan hasil pengujian dengan ketentuan yang ditetapkan dan dapat menilai keandalan program aplikasi dan mengetahui apakah program aplikasi telah dilengkapi dengan error detection. Pemanfaatan Fasiltas Pengujian Secara Terpadu Teknik ini merupakan perluasan dari teknik pengujian data. piutang. Hasil pemrosesan simulasi ini kemudian dibandingkan dengan hasil pemrosesan sesungguhnya yang telah dilakukan oleh objek pemeriksaan. Pemeriksa dapat langsung memerika sistim pengolahan dengan menggunakan transaksi simulasi sebagai bahan pengujian. 3. antara lain dengan menggunakan: 1. Utilities. Dari hasil perbandingan tersebut akan diketahui apakah program/sistem yang dipakai telah benar atau terdapat kesalahan/penyimpangan. Simulasi Paralel Pemeriksa membuat simulasi pemrosesan dengan memanfaatkan program yang disusun oleh pemeriksa. billing. Pengujian dengan Data Simulasi Teknik ini dianggap paling efektif. 4.Teori EDP dan EDP Audit 3. Transaksi simulasi digabung dengan transaksi sebenarnya dengan cara memberikan suatu kode khusus. 2. Pemasangan Modul Pemeriksaan.

audassist. Dalam hal ini terdapat beberapa audit software yang biasa dipakai antara lain: Generalized Audit Software. Ada dua kondisi yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK: a. IDEA-Y. Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program pakar. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses.Teori EDP dan EDP Audit catatan log yang dicetak secara berkala. Metode Pemetaan (Mapping) Pemrogram dapat memasukkan kode-kode tertentu yang tidak dikehendaki yang disiapkan ke dalam program untuk kepentingannya. Terlepas dari sumber program. Metode Tracing Pemeriksa dapat melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. tidak adanya dokumen masukan atau tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. a. DTSS Post Clearance Audit 128 . 5. Dengan diketahuinya bagian-bagian yang sedang bekerja dan bagianbagian yang tidak sedang bekerja tersebut maka dapat dipisahkan kodekode yang tidak dikehendaki tadi kemudian menghapuskannya. dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. b. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purposewritten programs). Ada dua tipe TABK yang lebih umum digunakan dalam audit: 1) perangkat lunak audit (audit software) Perangkat lunak audit terdiri dari program komputer yang digunakan oleh auditor sebagai bagian prosedur auditnya. b. dan program utilitas (utility programs). Untuk mengolah data audit yang signifikan dan sistem akuntansi entitas. Audit Command Language (ACL). Pemakaian Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) Pemeriksa dapat menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. Teknik Audit Berbantuan Komputer (TABK) atau Computer Assisted Audit Techniques (CAATs). auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut.

pelaksanaan perhitungan.Teori EDP dan EDP Audit Program paket (package program) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. Contoh penggunaan teknik data uji adalah: a. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini: a. Transaksi uji yang digunakan dalam suatu pengujian terpadu dengan cara menciptakan "dummy unit" (seperti departemen atau karyawan) untuk memposting transaksi uji ke dalam dummy unit tersebut dalam siklus pengolahan normal entitas. Data uji (test data). Transaksi uji yang dipilih dari transaksi yang tidak diproses atau telah dibuat sebelumnya oleh auditor untuk menguji karakteristik pengolahan tertentu yangdilakukan oleh entitas dengan system komputernya. seperti on-Line password dan pengendalian akses data. Dalam pelaksanaan prosedur audit. Pengujian rincian transaksi dan saldo. dan pencetakan file. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. pemilihan informasi. Data uji digunakan untuk menguji pengendalian khusus dalam program komputer. atau oleh pemrogram luar yang ditugasi oleh auditor. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. Prosedur review analitik. DTSS Post Clearance Audit 129 . teknik data uji digunakan dengan cara memasukkan data ke dalam sistem komputer entitas. Program ini umumnya dirancang unruk tujuan audit. Dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. dan kemudian hasil yang diperoleh dibandingkan dengan hasil yang telah ditemukan sebelumnya. b. Transaksi ini umumnya diolah secara terpisah dari pengolahan normal yang dilakukan oleh entitas. oleh entitas. pembuatan. pembuatan file data. Program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. b. c. 2) Data uji (test data) untuk tujuan audit.

Dalam mengevaluasi efektivitas dan efisiensi suatu TABK auditor dapat mempertimbangkan daur hidup aplikasi TABK. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer seperti penggunaan data uji untuk menguji berfungsinya prosedur yang telah diprogram. auditor harus menyadari bahwa penggunaan TABK dalam keadaan tertemu dapat mengharuskan dimilikinya jauh lebih banyak pengetahuan komputer dibandingkan dengan yang dimilikinya dalam keadaan lain. Mengelompokkan data berdasarkan kriteria tertentu. melaksanakan.Teori EDP dan EDP Audit c. =. Auditing dalam Lingkungan Sistem Informasi Komputer menjelaskan tingkat keterampilan dan kompetensi auditor yang harus dimiliki bila melaksanakan suatu audit dalam lingkungan sistem informasi komputer dan memberikan panduan bila mendelegasikan pekerjaan kepada asisten dengan keterampilan sistem informasi komputer atau bila menggunakan pekerjaan yang dilaksanakan oleh auditor independen lain atau tenaga ahli yang memiliki keahlian di bidang sistem informasi komputer Secara khusus. f. Membuat persamaan dengan operasi rasional (AND. OR. <. penggunaan data uji untuk menguji prosedur akses ke perpustakaan program (program libraries) d. Mengorganisasi file. dan pengembangan suatu TABK biasanya akan memberikan manfaat terhadap auditor periode berikutnya. auditor dapat merencanakan penggunaan TABK karena program tersebut akan dapat memenuhi persyaratan waktu lebih baik dibandingkan dengan prosedur lain. g. < >. e. dan menggunakan hasil penggunaan TABK. auditor harus memiliki pengetahuan memadai untuk merencanakan. h. >. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda recordnya dan berbeda formatnya. Perencanaan mula-mula. Mengakses file. Tingkat pengetahuan yang harus dimiliki oleh auditor tergantung atas kompleksitas dan sifat TABK dan sistem akuntansi entitas. Membuat laporan. mengedit dan memformat keluaran. seperti menyortir dan menggabungkan. Jika waktu yang tersedia untuk melaksanakan audit terbatas. Oleh karena itu. DTSS Post Clearance Audit 130 . i. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer-seperti. perancangan. IF).

dan diperlukan keahlian DTSS Post Clearance Audit 131 . 5. Menilai reliabilitas informasi PDE 3. C. dan bahwa TABK tidak dimanipulasi secara tidak semestinya oleh staf entitas. Setelah direkomendasikan juga harus dipantau apakah rekomendasinya itu ditindaklanjuti. Bagaimana perolehan bukti audit. 1.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian Penerapan TABK Penggunaan TABK harus dikendalikan oleh auditor untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan audit dan spesifikasi rinci TABK telah terpenuhi. Mempertimbangkan tingkat materialitas 7. D. jika inherent risk dan control risk sangat tinggi. Software audit ini jarang digunakan karena penyiapannya maka waktu dan mahal. Aktivitas evaluasi bukti yang diperoleh meliputi: 1. Perangkat Lunak Terspesialisasi (Specialized Audit software) SAS merupakan satu atau lebih program khusus yang dirancang oleh auditor agar sesuai dengan situasi audit tertentu. Mempertimbangkan kembali kebutuhan adanya bukti tambahan. Menilai (assess) kualitas pengendalian internal PDE 2. Mempertimbangkan faktor risiko 6. Auditor menyiapkan beberapa laporan temuan dan mungkin merekomendasikan beberapa usulan yang terkait dengan pemeriksaan dengan di dukung oleh bukti dan dalam kertas kerjanya. Evaluasi catatan yang dihasilkan oleh sistem EDP Auditor menggunakan bukti untuk memperoleh keyakinan yang memadai (reasonable assurance). Prosedur khusus yang diperlukan untuk mengendalikan penggunaan suatu TABK akan tergantung atas aplikasi tersebut. yaitu (i) Perangkat lunak audit terspesialisasi ( SAS/ specialized audit software) dan (ii) Perangkat lunak audit tergeneralisasi (GAS/ generalized audit software). maka harus mendapatkan reasonable assurance yang lebih besar. Menilai kinerja operasional PDE 4. Penggunaan program komputer dalam audit Software audit yang digunakan dapat digolongkan menjadi dua golongan.

dan (iii) Penggunaan mikrokomputer Perangkat lunak audit terdiri dari program komputer yang digunakan oleh auditor. Memroses data pengujian auditor pada sistem komputer klien sebagai bagian dari pengujian pengendalian. GAS dikembalikan oleh kantor akuntan untuk berbagai tugas audit dan dapat digunakan pada berbagai perusahaan. Program-program yang digeneralisasi mempunyai dua manfaat penting : (1) program ini dikembangkan sedemikian rupa sehingga memudahkan pelatihan bagi staf auditor dalam menggunakan program.Teori EDP dan EDP Audit auditor dibidang komputer. dan tidak perlu memiliki pengetahuan dalam pemrograman. (2) dapat diterapkan pada lingkup tugas-tugas yang lebih besar tanpa harus mengeluarkan biaya atau mengalami kesulitan dalam mengembangkan program. Kelemahan utama program komputer yang digeneralisasi adalah biaya pengembangan pada awalnya besar. 2. dan kecepatan pengolahan relatif kurang efisien. sebagai bagian prosedur auditnya. meskipun hanya memiliki sedikit pengetahuan tentang PDE. (ii) Pengujian file perusahaan. Perangkat Lunak Audit Terspesialisasi (SAS/Specialized Audit Software) Perangkat lunak audit yang digeneralisasi terdiri dari seperangkat program komputer yang secara bersama melaksanakan bermacam fungsi pemrosesan data atau manipulasi data. Menggunakan komputer untuk melaksanakan tugas audit yang terpisah dari catatan klien. Cara penanggulangannya dapat dengan menggunakan program yang relevan dengan tujuan audit yang saat itu digunakan oleh perusahaan. Menguji pembukuan yang diselenggarakan komputer sebagai sarana untuk melakukan verifikasi atas laporan keuangan klien . 2. dan 3. Terdapat 3 cara yang dapat digunakan oleh auditor dalam melaksanakan prosedur audit dengan menggunakan komputer : 1. DTSS Post Clearance Audit 132 . untuk mengolah data audit yang signifikan dari sistem akuntansi entitas. Penggunaan komputer sebagai alat bantu dalam audit atas laporan keuangan umumnya menyangkut: (i) Pengujian program yang dipergunakan oleh perusahaan.

program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs). oleh entitas. pemilihan informasi. Dalam memilih dan menentukan Utility Software yang akan digunakan. 2. dan pencetakan file. Program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Program untuk membantu memahami sistem aplikasi. Program untuk mengumpulkan bukti tentang program lain 4. Program untuk mengumpulkan bukti tentang efisiensi dan produktivitas sistem. b. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. a. Dalam beberapa hal. pembuatan. program entitas yang ada dapat digunakan oleh auditor dalam bentuk aslinya atau dalam bentuk yang sudah dimodifikasi karena hal ini dapat lebih efisien dibandingkan dengan jika program tersebut dikembangkan secara independen. mungkin tidak memiliki kemampuan seperti penghitungan record secara otomatis (automatic record count) atau total kontrol (control totals). Satu hal yang perlu diingat bahwa utiliti software ini harus dikendalikan sedemikian rupa sehingga tidak disalahgunakan yang dapat merugikan auditor. Program untuk mengembangkan dan menerapkan software audit khusus. pelaksanaan perhitungan. Terlepas dari sumber program. c. atau oleh pemrogram luar yang di oleh auditor. auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. dan program utilitas (utility programs). maka berikut ini ada 5 katagori yang umum : 1. Program untuk mengumpulkan bukti tentang kualitas data 3. Program ini umumnya dirancang untuk tujuan audit dan. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. 5. DTSS Post Clearance Audit 133 . oleh karena itu. Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. pembuatan file data.Teori EDP dan EDP Audit Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program paket.

2. Jelaskan dua tipe TABK yang umum digunakan dalam audit! Jelaskan cara menggunakan aplikasi program komputer dalam audit! 8. Software audit yang khusus adalah software yang didesain untuk melaksanakan tugas-tugas audit khusus. tepat waktu. 5. apabila utiliti software tidak mampu memberikan kepuasan kepada auditor. mulai dari input data. Kegiatan melakukan Audit Sistem Informasi/Pengolahan Data Elektronik di lembaga pemerintahaan sangat banyak memberikan manfaat.3. maka dapat dibuat specialized audit software. Tidak tersedianya software alternatif yang lain. Specialized software biasanya dipilih dengan alasan-alasan sebagai berikut : 1. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan terhadap suatu organisasi dengan daya saji informasi laporan keuangan yang sesuai dengan karakteristik tersebut. proses dan outputnya. Jelaskan pengaruh EDP dalam proses audit! Jelaskan kegunaan aplikasi pemeriksaan EDP! Jelaskan cara melakukan evaluasi atas output yang dihasilkan oleh sistem EDP! 4. akurat.Teori EDP dan EDP Audit Dalam hal-hal tertentu. dan dapat mengetahui kemungkinan adanya salah saji informasi. Untuk meningkatkan pemahaman terhadap sistem tersebut. 2. 3. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai baik buruknya suatu Sistem Informasi Akuntansi. lengkap dan merupakan rangkuman. Suatu informasi mempunyai karakteristik sebagai berikut: relevan. Latihan 8 1. antara lain: DTSS Post Clearance Audit 134 . 8. Meningkatkan tingkat independensi auditor. 5.2. Kemungkinan untuk mempermudah persiapan. 3. Keterbatasan software alternatif yang ada. 6. 3. Pertimbangan efisiensi. 4. 2. 4. Rangkuman 1.

b. b. Meningkatkan peranan TIK dalam pencapaian tujuan lembaga pemerintaha dengan efektif. c. Meningkatkan efisiensi penggunaan sumber daya TIK serta efisiensi secara organisasional dan prosedural di lembaga pemerintahan. maupun dengan layanan publik yang diberikan oleh lembaga tersebut. Contoh GAS antara lain ACL (Audit Command Language).lain. biasa disingkat GAS). Dalam hal ini terdapat beberapa audit software yang DTSS Post Clearance Audit 135 . Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer termasuk juga dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ) yaitu teknik audit berbantuan computer (TABK). atau dengan kata lain aset milik publik. Pendekatan audit sistem informasi dapat dikategorikan ke dalam tiga kelompok. Auditing throught the computer. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. Pemakaian Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) Pemeriksa dapat menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. 6. dan e. baik itu untuk terkait dengan kebutuhan internal lembaga tersebut. d. c. Meningkatkan penyediaan informasi yang relevan dan handal bagi para pemimpin lembaga pemerintahan dalam mengambil keputusan dalam menjalankan layanan publik. auditing around the computer. Meningkatkan integritas dan ketersediaan sistem dan data yang digunakan oleh lembaga pemerintahan baik dalam kegiatan internal lembaga maupun dalam memberikan layanan publik. auditing with the computer dan pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. Meningkatkan perlindungan atas aset Teknologi Informasi Komputer (TIK) lembaga pemerintahan yang merupakan kekayaan negara. yaitu : a. 5. IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) dan lain. Alat bantu audit ini berupa komputer dilengkapi dengan software audit umum (generale audit software.Teori EDP dan EDP Audit a.

c. 1. 2. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. Ada dua kondisi yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer): a. e. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer seperti penggunaan data uji untuk menguji berfungsinya prosedur yang telah diprogram. Membuat laporan. 7. b.Teori EDP dan EDP Audit biasa dipakai antara lain: Generalized Audit Software. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer-seperti. dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. DTSS Post Clearance Audit 136 . Prosedur review analitik. penggunaan data uji untuk menguji prosedur akses ke perpustakaan program (program libraries) d. seperti menyortir dan menggabungkan. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. Mengelompokkan data berdasarkan kriteria tertentu. h. Metode Pemetaan (Mapping) Pemrogram dapat memasukkan kode-kode tertentu yang tidak dikehendaki yang disiapkan ke dalam program untuk kepentingannya. Mengakses file. Metode Tracing Pemeriksa dapat melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. Pengujian rincian transaksi dan saldo. mengedit dan memformat keluaran. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini: a. IDEA-Y. 8. Audit Command Language (ACL). tidak adanya dokumen masukan atau tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Mengorganisasi file. f. audassist. b. Dengan diketahuinya bagian-bagian yang sedang bekerja dan bagianbagian yang tidak sedang bekerja tersebut maka dapat dipisahkan kodekode yang tidak dikehendaki tadi kemudian menghapuskannya. g.

• Perangkat Lunak Audit Terspesialisasi (SAS/Specialized Audit Software) Perangkat lunak audit yang digeneralisasi terdiri dari seperangkat program komputer yang secara bersama melaksanakan bermacam fungsi pemrosesan data atau manipulasi data. 10. < >. Software audit ini jarang digunakan karena penyiapannya maka waktu dan mahal. Aktivitas evaluasi bukti yang diperoleh meliputi: a. Menilai (assess) kualitas pengendalian internal PDE b. OR. IF). GAS dikembalikan oleh kantor akuntan untuk berbagai tugas audit dan dapat digunakan pada berbagai perusahaan. Bagaimana perolehan bukti audit. DTSS Post Clearance Audit 137 . Mempertimbangkan tingkat materialitas g. jika inherent risk dan control risk sangat tinggi. Mempertimbangkan faktor risiko f. >. maka harus mendapatkan reasonable assurance yang lebih besar. Terlepas dari sumber program. Menilai kinerja operasional PDE d. 11. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs). <. Cara penanggulangannya dapat dengan menggunakan program yang relevan dengan tujuan audit yang saat itu digunakan oleh perusahaan. Software audit yang digunakan dapat digolongkan menjadi dua golongan. dan diperlukan keahlian auditor dibidang komputer. dan program utilitas (utility programs). =. Menilai reliabilitas informasi PDE c. Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program paket. Auditor menggunakan bukti untuk memperoleh keyakinan yang memadai (reasonable assurance). yaitu (i) Perangkat lunak audit terspesialisasi ( SAS/ specialized audit software) dan (ii) Perangkat lunak audit tergeneralisasi (GAS/ generalized audit software). auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. Membuat persamaan dengan operasi rasional (AND.Teori EDP dan EDP Audit i. e. 9. Mempertimbangkan kembali kebutuhan adanya bukti tambahan. • Perangkat Lunak Terspesialisasi (Specialized Audit software) SAS merupakan satu atau lebih program khusus yang dirancang oleh auditor agar sesuai dengan situasi audit tertentu.

dan pencetakan file. DTSS Post Clearance Audit 138 . pelaksanaan perhitungan. oleh entitas. Program ini umumnya dirancang untuk tujuan audit dan. Program untuk mengumpulkan bukti tentang efisiensi dan produktivitas sistem. oleh karena itu. pembuatan file data. atau oleh pemrogram luar yang di oleh auditor. Program untuk mengumpulkan bukti tentang program lain d. • Program programs) yang dibuat dengan tujuan komputer khusus yang (purpose-written dirancang untuk adalah program melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. pembuatan. • Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. Dalam memilih dan menentukan Utility Software yang akan digunakan. Program untuk mengembangkan dan menerapkan software audit khusus. 12. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. pemilihan informasi. e. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. Program untuk membantu memahami sistem aplikasi. mungkin tidak memiliki kemampuan seperti penghitungan record secara otomatis (automatic record count) atau total kontrol (control totals).Teori EDP dan EDP Audit • Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. b. program entitas yang ada dapat digunakan oleh auditor dalam bentuk aslinya atau dalam bentuk yang sudah dimodifikasi karena hal ini dapat lebih efisien dibandingkan dengan jika program tersebut dikembangkan secara independen. maka berikut ini ada 5 katagori yang umum : a. Dalam beberapa hal. Program untuk mengumpulkan bukti tentang kualitas data c.

berusaha memperlakukan komputer sebagai target audit. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai kemungkinan adanya salah saji informasi. 7. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer ke bukti dasarnya tanpa melihat prosesnya. Auditing throught the computer. pelaksanaan perhitungan. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer focus memberikan masukan mengenai baik buruknya dari sisi pelaporan. Metode Pemetaan (Mapping). Auditing with the computer menggunakan software audit khusus. Tes Formatif 8 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. 6. 8. pemilihan informasi. DTSS Post Clearance Audit 139 . Karakteristik salah suatu informasi adalah merupakan rangkuman. 5.4. 2. Metode Tracing digunakan untuk melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. pembuatan file data. Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) digunakan menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. 9. pada hakekatnya adalah program yang digunakan untuk membuat peta transaksi tertentu yang dikehendaki yang disiapkan untuk diolah program untuk kepentingannya. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor.Teori EDP dan EDP Audit 8. 4. 10. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer tidak termasuk dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ). Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. Auditing around the computer. 3.

c. DTSS Post Clearance Audit 140 . TABK juga dapat digunakan untuk berbagai prosedur audit lainnya. review investigasi. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer. d.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. kecuali: a. kecuali: a. kecuali: a. Penyortasian file. Mengorganisasi file. d. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi-fungsi seperti di bawah ini. Penghapusan dan pengeditan file. Memanipulasi file berdasarkan kriteria tertentu. Pencetakan file. kecuali: a. Tidak adanya peralatan manual. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. c. b. b. Purpose-written programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. 13. Pengujian rincian transaksi dan saldo. Ada beberapa hal yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer). Auditor. Entitas. kecuali: a. Tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Pemerintah 15. mengedit dan memformat keluaran. Tidak adanya dokumen masukan. Pemrogram luar yang di tugasi oleh auditor. d. 12. b. c. Dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. d. 14. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer. Mengakses file. c. d. b. b. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini. Membuat laporan. Program ini disiapkan oleh berikut ini. c. Pembuatan file. seperti menyortir dan menggabungkan.

Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. maka peserta dinyatakan lulus.Teori EDP dan EDP Audit 8.5. DTSS Post Clearance Audit 141 . Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya.

maka selanjutnya peserta diminta untuk menyelesaikan Tes Sumatif yang merupakan gabungan tes seluruh materi kegiatan-kegiatan belajar yang telah dipelajari sebelumnya. DTSS Post Clearance Audit 142 . Diharapkan peserta dapat mengerjakan secara baik Tes Sumatif tersebut untuk memberikan gambaran kemampuan peserta dalam mempelajari secara keseluruhan rangkaian materi modul ini. Cara menghitung nilai adalah sebagai berikut: (jumlah yang benar x 100/25) Diharapkan peserta dapat menerapkan materi diklat ini di tempat kerja masing-masing dengan penuh kesungguhan agar dapat memberikan hasil yang optimal. maka dianggap peserta sudah dapat memahami materi diklat ini dengan baik. Apabila hasil evaluasi Tes Sumatif secara keseluruhan menunjukkan nilai peserta sebesar minimal 81.Teori EDP dan EDP Audit PENUTUP Setelah peserta diklat melakukan proses pembelajaran mulai dari kegiatan belajar pertama sampai dengan kegiatan belajar kedua.

Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengantisipasi kesalahan dalam pengambilan keputusan. c. Mengantisipasi penyalahgunaan komputer. Mendokumentasikan. Lingkungan pengendalian (control environment) adalah berbagai faktor yang bisa memperkuat atau memperlemah efektivitas kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh organisasi. Tahapan ke 2 dalam audit EDP adalah: a. b. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. b. Pengendalian yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien merupakan pengendalian: a. Pengendalian aplikasi. 4. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mana di bawah ini yang bukan merupakan pendapat Ron Weber tentang alasan pentingnya audit EDP: a. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mendokumentasikan. 2. Perencanaan. c. Filosofi manajemen dan gaya manajerial DTSS Post Clearance Audit 143 . b. Filosofi tenaga pekerja di tingkat bawah b. Pengendalian software d. Mendapatkan imbal hasil yang tinggi atas investasi perangkat keras dan pendukungnya yang sangat tinggi d. Faktor yang bukan termasuk dalam lingkungan pengendalian: a. Mengantisipasi kerugian akibat kehilangan data. Menyusun laporan. Pengendalian system software 5. Tahapan ke 3 dalam audit EDP adalah: a. 3. c.Teori EDP dan EDP Audit TES SUMATIF 1. d. b. d. Pengendalian system aplikasi c.

Pengendalian pada sistem software. Kuat. 11. Transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. kecuali: a. d. kecuali: a. b. kecuali: a. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem 8. Kesimpulan auditor dalam menilai tingkat risiko pengendalian. 7. Pengendalian sistem virus dan otorisasi. b. dan d. Struktur organisasi d. Pengendalian input didesain untuk manfaat di bawah ini. c. Menjaga integritas pengguna. Pengujian transaksi. Pengendalian terhadap internal organisasi d. Pengembangan standar dan pedoman. Berikut adalah siklus pengendalian aplikasi. c. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. Pengendalian terhadap operasi komputer. Cukup. Pengendalian organisasi dan manajemen b. 10.Teori EDP dan EDP Audit c. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut. c. d. manajemen dan auditor. kecuali: a. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. kecuali: a. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi c. b. Transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. adalah sebagai berikut. DTSS Post Clearance Audit 144 . Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: a. b. b. dan d. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 9. Pengendalian Umum meliputi. Pengendalian terhadap program dan input data. Mencegah perusakan atau kehilangan program. Pesaing 6. Partisipasi pemakai. Lemah. c. Rendah.

Hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). 12. Pengendalian output didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : a. b. c. Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk: a. Transaksi yang keliru ditolak. d. diproses. b. Tata letak output sudah benar. 15.Teori EDP dan EDP Audit c. Menjualnya kepada penampung kertas bekas agar perusahaan mendapatkan tambahan pemasukan. c. Akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya diberikan bagi petugas yang berhak. Transaksi yang tidak hilang. DTSS Post Clearance Audit 145 . Oleh karena itu perlu dilakukan hal-hal berikut. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. Membakar semua sampah output komputer. Membuang semua salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. Memeriksa jangan sampai terdapat data yang hilang sebelum data diproses. dikoreksi dan jika perlu. Hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. b. kecuali: a. Dititipkan kepada salah seorang staf di unit pengguna laporan. 13. b. Mengkonfirmasi data kepada pengguna data. d. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. kecuali: a. d. Memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. c. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. dimasukan kembali pada waktu kemudian. d. Mengecek kelengkapan data sebelum diproses lebih lanjut. Membuang semua laporan yang dibatalkan. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan. 14.

seperti menyortir dan menggabungkan. c. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini. c. Database terhadap Sistem Komputerisasi Akuntansi dan 19. d. Ada beberapa hal yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer). Di bawah ini adalah keuntungan Sistem Manajemen Database. Tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Memanipulasi file berdasarkan kriteria tertentu. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer. kecuali: a. 17. d. Dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. Sifat database. kecuali: a. 16. c. mengedit dan memformat keluaran.Teori EDP dan EDP Audit c. Pengujian rincian transaksi dan saldo. kecuali: a. Pengendalian aplikasi yang sangat penting dalam lingkungan database. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. b. Tidak adanya dokumen masukan. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. review investigasi. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. b. kecuali: a. Dampak Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada hal-hal di bawah ini. Mengakses file. d. kecuali: DTSS Post Clearance Audit 146 . 20. Mengorganisasi file. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. Tidak adanya peralatan manual. dan d. b. c. Membuat laporan. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. TABK juga dapat digunakan untuk berbagai prosedur audit lainnya. b. d. 18.

File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Yang berurutan. 21. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi disk: a. b. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci.Teori EDP dan EDP Audit a. d. Yang berpencar 25. d. Tengah. Hal ini bersifat berurutan atau acak. DTSS Post Clearance Audit 147 . Hubungan struktur data mempunyai karakteristik sebagai berikut. kecuali: a. Yang berdekatan. Pertama. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file random c. c. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. c. kecuali: a. 23. c. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. b. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. Memadukan data dari beberapa file. c. Yang berjauhan. Dalam hal ini. akan disimpan ditempat: a. b. Struktur data memiliki dua komponen dasar. Akhir. Di bawah ini kerugian Sistem Manajemen Database. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. kecuali : a. 22. Hubungan antara record bukan berdasarkan alamat atau pointer. b. Kosong 24. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. d. d. Menggunakan konfigurasi file yang besar. Menggunakan software yang mahal. d. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. Dependensi data. Di bawah ini adalah hal-hal yang berkaitan dengan file acak. b. yaitu organisasi dan metode akses. Meningkatkan keamanan. b. Data pertama dengan nomor berapapun. Mengurangi pengulangan data.

Random file juga disebut sebagai Direct Access File File acak bisa memiliki record yang terdistribusi secara acak. DTSS Post Clearance Audit 148 . d.Teori EDP dan EDP Audit c.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S S B B S S B B B D B C B C Kegiatan Belajar 2 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B S B B B S B B B A C D B Kegiatan Belajar 3 No.Teori EDP dan EDP Audit KUNCI JAWABAN JAWABAN TES FORMATIF Kegiatan Belajar 1 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban S B B S S B B S B S C B A D D DTSS Post Clearance Audit 149 .

Teori EDP dan EDP Audit
Kegiatan Belajar 4 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B B S B S S S B S B C D A C A Kegiatan Belajar 5 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B B S B S B S B C C A D C Kegiatan Belajar 6 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B B B S S B S B A C D C C

Kegiatan Belajar 7 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Jawaban S B B B S S B S B B No. 11 12 13 14 15 Jawaban A C D A B No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Kegiatan Belajar 8 Jawaban S B B B S S B B S B No. 1 2 3 4 5 Jawaban C B B D B

DTSS Post Clearance Audit

150

Teori EDP dan EDP Audit
Kunci Jawaban Tes Sumatif

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Jawaban C B A D A C C C A A

No. 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Jawaban C D D A B C B B D B

No. 21 22 23 24 25

Jawaban C B A C D

DTSS Post Clearance Audit

151

Teori EDP dan EDP Audit

DAFTAR ISTILAH
Application software atau program aplikasi merupakan susunan instruksi untuk melaksanakan tugas-tugas pemrosesan data seperti membuat order, billing, piutang, gaji dan lain-lain. Audit internal, yaitu merupakan fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan.3 Audit Software: secara umum membahas audit software, audit khusus industry software, high level language, utility software, expert systems, neural network software, dan software lainnya. Audit trail adalah logs yang dapat didisain untuk mencatat aktivitas di dalam sistem, aplikasi yang digunakan, dan pengguna dari sistem. Auditing around the computer, yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. Auditing throught the computer, auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. Auditing with the computer , pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. Auditor internal, mewakili kepentingan perusahaan, akan tetapi para auditor internal sering kali bekerjasama dan membantu para auditor eksternal untukmelakukan audit keuangan. Batch processing (pengolahan data secara kelompok) Pengolahan data dalam suatu kelompok sejenis, yang dikumpulkan sampai waktu pengumpulan data yang telah ditentukan, setelah itu baru dilakukan pemrosesan. Batch, yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Batches logging and tracking adalah review yang diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals, penggunaan nomor urut batch, nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch.

DTSS Post Clearance Audit

152

Manifes Kedatangan Sarana Pengangkut (Inward Manifest) dan Manifes Keberangkatan Sarana Pengangkut (Outward Manifest) yang menggunakan standard UN/EDIFACT. membuat file dengan cara merekam record demi record. Computer based systems. dan sumber daya lain yang bisa diakses oleh seseorang atau kelompok. dapat diproses secara langsung maupun secara kelompok. Test Data. model organisasi seperti ini. oleh Pengguna Jasa PDE Kepabeanan ke KPBC. Software juga disediakan oleh pabriknya. Customs Declaration (CUSDEC) adalah Pemberitahuan Pabean secara elektronik berupa Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RKSP). kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. Creation.Teori EDP dan EDP Audit Code Review. FOTRAN menggunakan sistem yang unik yang didasarkan pada struktur bahasa programnya. Controlling Access Privilege adalah hak yang menentukan directories. Compilers. membuat struktur file lebih dahulu. aplikasi. yaitu pengujian kelengkapan data yang dilakukan terhadap setiap transaksi dengan tujuan untuk membuktikan bahwa semua data yang diperlukan telah dimasukkan. menentukan banyak record baru. DTSS Post Clearance Audit 153 . memiliki cukup banyak pekerjaan yang diautomasikan dengan bantuan komputer. yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. Setelah data tersebut dimasukkan. Custom Response (CUSRES) adalah pemberitahuan secara elektronik berupa respons atau jawaban CUSDEC. tes data dan perbandingan kode. suatu transaksi dapat dimasukkan secara sendirisendiri maupun secara kelompok. and Code Comparison : secara umum membahas tentang dimana kesalahan (error) program terjadi dengan cara melihat kode program. Setiap bahasa program seperti COBOL. files. oleh SAP PDE Manifes di KPBC kepada Pengguna Jasa PDE Kepabeanan. Sistem ini berfungsi mengkonversikan instruksi yang ada dalam bahasa program ke bahasa mesin. Concurrent Auditing Techniques: membahas tentang teknik. kebutuhan dan implementasi untuk audit bersamaan. Computer age office. Completeness test. Assembling dan interpreters.

Indexed sequential file adalah struktur data yang mendasari model penggunaan kunci melekat untuk menyediakan hubungan antara tabel-tabel berkaitan. mempunyai karakteristik transaksi yang terjadi secara langsung. Echo-check. Struktur file berurutan berindeks menggunakan satu indeks berkaitan dengan organisasi file berurutan. Inverted list merupakan indeks ganda bisa digunakan untuk menciptakan referensi silang yang memungkinkan akses ke data secara lebih fleksibel. yaitu teknik yang disebut juga dengan istilah closed loop verification ini mengirimkan data kembali kepada pengirimnya untuk langsung (direct address (random organization) dengan dibandingkan dengan data asal (aslinya) Elektronik Data Processing (EDP) merupakan manipulasi dari data ke dalam bentuk yang lebih berarti. Direct access method adalah metode akses dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. namun juga digunakan sebagai alat untuk membantu berkomunikasi dan memperoleh informasi secara cepat. Indexed sequential file atau sering disebut dengan sequential access method) merupakan file dengan organisasi organization) dengan pengaksesan secara langsung ISAM (indexed urut (sequential (direct access). yaitu record demi record. berkaitan dengan kegagalan hardware. Fault tolerance adalah kemampuan sistem untuk melanjutkan operasi ketika bagian dari sistem tidak berfungsi dengan baik. atau operator error. yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu.Teori EDP dan EDP Audit Direct access file atau disebut dengan file alamat file) merupakan file dengan organisasi acak pengaksesan langsung (direct access). Interactive. error pada program aplikasi. yang berupa suatu informasi. yaitu komputer. Organisasi seperti ini sudah berada dalam tahap keunggulan informasi yang dikonversikan menjadi keunggulan bersaing. komputer bukan hanya digunakan dalam pekerjaan rutin sehari-hari. Information age office. dengan menggunakan suatu alat elektronik. Dalam organisasi seperti ini. dan digunakan untuk memperbaharui file indeks. Online processing (pengolahan data secara langsung) pengolahan jenis ini. DTSS Post Clearance Audit 154 .

Restructuring. alamat Selective Retrieval. yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. firmware. pemilihan informasi. merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu. hardware. Operating sistem umumnya disediakan oleh pabrik komputernya. yaitu meminta pengirimannya untuk memasukkan sebagian dari data selain dari data yang telah ditransmisikan. yaitu mendapatkan informasi dari record-record tertentu berdasarkan persyaratan tertentu. Reorganization. obyek dari pengukuran kinerja. file data. Comprehensive Retrieval. Misalnya : * Dari organisasi file sequential menjadi indeks sequential. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. Contoh : * List for gaji = 100000 DTSS Post Clearance Audit 155 . yaitu teknik yang disebut dengan istilah matching check. Password adalah kode rahasia yang dimasukkan oleh pengguna agar bisa diakses sistem. penambahan field baru. merupakan perubahan struktur file. * List nama. pelaksanaan perhitungan. Contoh : * Display all. bagaimana hasil dari pengukuran kinerja.Teori EDP dan EDP Audit Operating System yaitu instruksi-instruksi yang disimpan dalam komputer yang bertugas mengontrol dan mengkoordinir penggunaan CPU termasuk proses input data. menjadi organisasi file yang lain. software. pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. Misalnya: panjang field diubah. processing dan output. karakteristik dari pengawasan pengukuran. Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. Redundancy check. dan pengawasan pengukuran campuran (hybrid). panjang record diubah. Retrieval. pembuatan file data. Jika pengguna tidak dapat memasukkan password yang benar. Performance Monitoring Tools. dan resiko untuk pemeliharaan integritas data sewaktu pengawasan kinerja dilakukan. Package programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. penyimpanan. apalikasi. Purpose-written programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. maka sistem operasi akan menolak akses dari pengguna. atau network server.

dan laporan. pembuatan. adalah suatu cara pengaksesan record. DTSS Post Clearance Audit 156 . dan pencetakan file. Software ini disediakan untuk melaksanakan tugas-tugas pemasukkan/ pengeluaran data seperti penyortiran atau pemunculan data Utility programs adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. Dalam sistem manual. Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. Sequential Access. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. catatan. merupakan jenis organisasi bisnis yang masih mengandalkan tenaga kerja dalam setiap aktivitasnya. urut sampai dengan record yang diinginkan. Transaction trial. Update.Teori EDP dan EDP Audit Sequential access method adalah metode membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. menjaga agar file tetap up to date. yang didahului pengaksesan record-record di depannya. file. Total run-to-run adalah total pengendalian (control totals) dari penyelesaian suatu pengolahan (pemrosesan) yang akan digunakan sebagai total pengendalian untuk pemrosesan berikutnya. buku pembantu. Sequential file merupakan file dengan organisasi urut Stone age office. Utilities.

Ron. Turney. Standard Profesional Akuntan Publik. Donald A. Auditing practice. 1990.M. Inc. Inc. Turney. 9th edition.. Wright. and Peter B. 1994. Audit dan Assurance Teknologi Informasi. Sanyoto.B. Harold (2001). Salemba Empat Hall. 2000. Auditing PDE dengan Standar IAI. dan Hendarti. John Wiley & Sons. Auditing EDP System. A. Yogyakarta : Penerbit SekolahTinggi Ilmu Ekonomi YKPN Watne. James A dan Singleton. Weber. pp. M (2001). and education: A productive collaboration. 1988. Cooper D... In: Bell. George H. penerbit Mitra Wacana Media.Western College Publishing.B. (Eds. penerbit Usaha Kami. 1992. and Peter B. Risk orientation. Gondodiyoto. dan Hopwood Willian S.. NY. Edisi Ketiga. Strategic Planning for Project Management Mulyadi. and William C. Accounting Information Systems. Hall.). Accounting Information System. 1995 . 1990. EDP Auditing : Conceptual Foundation and Practice. Cushing et al. 1993. research. 11-54. Graw-Hill.Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR PUSTAKA Bassalamah... Henny (2007). New York. dan . AICPA. Modern Auditing. Bodnar.B. 2nd ed. T. Boyton. 2nd ed. 3th edition. Prentice Hall. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. New Jersey: Prentice-Hall... DTSS Post Clearance Audit 157 .. Sistem Akuntansi. 5TH ed. Mc. (1993). Donald A. edisi kedua. Auditing EDP System. Watne.. Kerzner. Kell. Anies S. Ikatan Akuntan Indonesia. Tommie (2007). Inc. Walter G.. Yogyakarta. Cincinnati: Shout.. James A.” John Wiley&Sons. “Risk Analysis For Large Projects. 2 nd ed. Audit Sistem Informasi Lanjutan. Prentice Hall. 2004. Chapman C..

Jr. Jakarta: Salemba Empat Patria. A. Graw-Hill. O’Brien. Jogiyanto. DTSS Post Clearance Audit 158 . Management Information System. (2004). Mulyadi. Jakarta: Salemba Empat Patria. 1998. Management Information System. 2002. 7th Edition. Edisi Indonesia. Edisi Ketiga. Robert. Ron. 2001. Ikatan Akuntansi Indonesia. Manajemen Produksi dan Operasi. Edisi 4. 1995. Jakarta: Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. 2 nd ed. Bandung: Yayasan Cipta Bangsa. Divisi Pendidikan dan Pelatihan. Management Information System: Managing Information Teknology In The Internet-Worked Enterprise. Ulric J. James. Edisi Keempat. 1993. Schulties. Sistem Akuntansi. Analisis dan Desain Sistem. 1993. and William S. Terjemahan. S. HM. Agoes. 2001. USA: Southwestern Publishing. New Jersey: Prenctice Hall International Inc. 1988. Jr. Zaki. Inc. USA: Shouthern Illinois University at Edwardsville. Jakarta : Salemba Empat. Accounting Information System. (2001). Edisi Kedua. Yogyakarta : Penerbit Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN Bodnar. 2002. Mc. New Jersey : Prentice Hall International Inc.. 2001. 4th Edition. Auditing jilid I & jilid II (pemeriksaan akuntan) oleh kantor akuntan publik. Jakarta : Lembaga Penerbitan Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Assauri. EDP Auditing : Conceptual Foundation and Practice. Hopwood. Management Information Systems : The Manager’s View. McLeod. Sistem Informasi Akuntansi. (2004). Standar akuntansi keuangan. USA : Southern Illinois University. Surabaya : Penerbit Citra Media. Baridwan. Sofjan. Hartono. Sistem Akuntansi : Penyusunan Prosedur dan Kerangka Dasar. Ikatan Akuntansi Indonesia. 2000. Sistem Analisis dan Desain Sistem Informasi Pendekatan Terstruktur. Gellinas. Standar profesional akuntan publik. Yogyakarta: Andi Offset.. Edisi Ketujuh. 5th Edition. Raymond dan George Schell. Mcleod. George H.Teori EDP dan EDP Audit Weber. (2005). Yogyakarta : Andi Offset. Yogianto. Raymond dan george Schell. 1998. Hand out pelatihan profesi auditor.

E. Beasleay. et al.J. Ahmed Riahi. Weygandt. Inc. et al. Jakarta: Salemba Empat. Pengenalan sistem informasi. Laudon. Kadir. Management Information Systems. Sutanta. 9th edition. (2003). Yogyakarta: Andi.C. Jakarta: Salemba Empat. Inc. Management Information Systems. S. N. A. Santoso. (2005). Bukti audit dan kertas kerja audit laporan keuangan. Belkaoui. Accounting Horison. (2002). Analisa sistem informasi. T. Loebbecke.Hall. Yogyakarta: Andi. DTSS Post Clearance Audit 159 . Gani Venus. Mukhtar. T. J. Media Akuntansi. Sutabri. 1999. (1999).C. Tobink. buku 1.M. Auditing and assurance service. Kamus istilah akuntansi.R.VI/April 1999. Yogyakarta: Graha Ilmu. Pengenalan teknologi informasi. Auditing and Assurance Services. Auditing. “U. 2005. Akuntansi suatu pengantar jilid 1 dan 2. edisi kesepuluh. Robert K dan PD Jacobson. Alvin A.Elder. Laudon. Nopember 1991. (2004). No. Audit system informasi. Jakarta: Erlangga. 2006. Jakarta: Atalya Rileni Sudeco. 2004. Elliot. Jane P. pp 61—85. 4th edition. (2003). K. (2003).J. K. Jakarta: Rineka Cipta. Thomson Learning. Pengantar teknologi informasi.S Accounting: A National Emergency”. R. & Talankky. 2000.. Elliot. A & Triwahyuni. Jakarta: Elekmedia Komputindo. 8th edition. New Jersey: Pearson Prentice Hall. dan Marks S. New York: John Wiley & Sons. June. Randall J. _______________ . Mulyadi. Arens. Akuntansi intermediate. New Jersey : Prentice. Accounting principles 5th edition. Accounting Theory. 1991. an integrated approach.Teori EDP dan EDP Audit Kadir. New Jersey : Prentice. (2003). A. “Commentary: The Third Wave Breaks on the Shores of Accounting”.. (1999).. T. “Perluasan Peranan SIA pada Pelaporan Keuangan di Era Teknologi Informasi”. 1992. Journal of Accountancy. (2002).. Weygandt. Yogyakarta: Andi. A. 9th edition. (2003).Hall. New Jersey: Prentice Hall. K Robert.. Setiawan & Pasaribu. J. (2004). et al.34/Th. Soemarso.

E. B. Soemarso. J. Weygandt.Hall. 2004. Managing Information Technology..L. (2003). Kamus istilah akuntansi. Information Systems Management in Practice. New Jersey : Prentice. M. D. Kell. Santoso. Analisa sistem informasi. Boyton. New York: John Wiley & Sons. (2002). DeHayes. R. CW Brown. Thill. et al.H. McLeod. Raymond.. McNurlin. S. Mescon. dan W.J.C Perkins. Jakarta: Salemba Empat.. Accounting principles 5th edition.V.. (2002).C.R. Tobink. New Jersey : Prentice. Modern Auditing.H. Hoffer. Jakarta: Erlangga. Yogyakarta: Graha Ilmu. Inc.A. Sutanta. Jakarta: Atalya Rileni Sudeco.J. N. Walter G. 1992. 9th edition. Auditing. Ikatan Akuntan Indonesia. (2003). Inc. John Wiley & Sons. 9th edition.Yogyakarta: Andi. and William C. Sutabri. Inc. Management Information Systems. Mulyadi. (2004).W. et al. (2004). Yogyakarta. Bovee. C. Jakarta: Rineka Cipta. Business approach. Weygandt. (1999). & Talankky. DTSS Post Clearance Audit 160 . 2002. Bukti audit dan kertas kerja audit laporan keuangan.W. A..M. Audit system informasi. buku 1. Pengantar teknologi informasi. 5TH ed. K. J. E.. 2002. George Schell.Teori EDP dan EDP Audit Martin. (2005). Jakarta: Salemba Empat. edisi kesepuluh. Akuntansi suatu pengantar jilid 1 dan 2. Setiawan & Pasaribu. Jakarta: Elekmedia Komputindo. Akuntansi intermediate. Sprague. (1999).Hall. New Jersey: Prentice Hall. Standard Profesional Akuntan Publik. New Jersey : Prentice. 1994. 5th edition. 2002. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Mukhtar. T.Hall. T. dan R. . J. Inc. dan J.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Special offer for students: Only $4.99/month.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Cancel anytime.