DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

POST CLEARANCE AUDIT (PCA)

MODUL

Teori EDP dan EDP Audit

Oleh :

Ir. Agung Budi Laksono, S.E., M.M.
(Widyaiswara Muda Pada Pusdiklat Bea dan Cukai)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN BEA DAN CUKAI 2009

DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

POST CLEARANCE AUDIT (PCA)

MODUL

Teori EDP dan EDP Audit

Oleh :

Ir. Agung Budi Laksono, S.E., M.M.
(Widyaiswara Muda Pada Pusdiklat Bea dan Cukai)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN BEA DAN CUKAI 2009

Teori EDP dan EDP Audit

DTSS Post Clearance Audit

i

.. 1........ Kegiatan Belajar (KB) 1 ……………. PETA KONSEP MODUL …………………………………………………………. Latihan 1 ………………………………………………………............................ DAFTAR ISI ...... Organisasi File Non Database Indikator …………………………………………………………………… 2........1............................................................................1................................................................ Standar Kompetensi (SK) .......2....................................…………………. PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL …………………………………………....................................... DAFTAR GAMBAR ......................................................................... C............ ............. Pengertian Umum Database Indikator …………………………………………………………………… 1........ Pendahuluan . Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….................. DAFTAR TABEL ...................................3.............. Pengembangan dan Pemanfaatan Database ........ 2............... 1................1.......…………………......................................................…………....................... Struktur Database ........ A.......................................5..........................Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR ISI Halaman KATA PENGANTAR ..................................................................................................... Deskripsi Singkat ………………….......... 1.................... Uraian dan contoh ...... 1........................... B.....……………………………........... 1.................................... File non Database ................. 2.......................... Uraian dan contoh ................. Pendahuluan ………………………………………………………………… 1.................................. Rangkuman ………………………………………………………....................... B............ 19 19 19 3 3 3 5 7 9 11 11 16 18 19 i Ii vi vii viii ix 1 1 1 2 2 3 3 DTSS Post Clearance Audit ii .......... Pendahuluan ........4...... MODUL TEORI EDP DAN EDP AUDIT A................................ 2.......... Prasyarat Kompetensi ……………...... KEGIATAN BELAJAR …................................. 2............. A........ D.... Tes Formatif 1 ……………………………………………………...2...... Kegiatan Belajar (KB) 2 ……………..... Kompetensi Dasar (KD) ........

............5. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik ...........1... Pengendalian dalam Lingkungan EDP .... 4............ Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….. Latihan 3 ………………………………………………………........ 3............ 3... 2.......... Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik ...... 2. D..................5....3....... 58 59 62 64 64 65 66 69 56 56 34 35 43 46 49 49 52 55 56 29 29 20 21 21 24 24 26 28 29 DTSS Post Clearance Audit iii . Latihan 2 ……...............………………………………………………….. B...... Proses Penilaian risiko (Risk Assessment) ....... 4........... Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer ..3........................... 4..............1... Rangkuman ………………………………………………………............ Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….........4.................. 2......................... Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….Teori EDP dan EDP Audit B.......5...... A.......... Tes Formatif 3 ……………………………………………………............................ Pengendalian Dalam Lingkungan EDP Indikator …………………………………………………………………… 4................ Rangkuman ………………………………………………………........................................ Klarifikasi pengendalian ..... A.. Tujuan dan Hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian .3................. File Urut Berindeksi ... Random File ..2...............……………… C........................…………………………………………………....................... File Urut ......4.. C... 3................2. Uraian dan contoh ......................4............... Kegiatan Belajar (KB) 4 ……………........................ Rangkuman ………………………………………………………............... Uraian dan contoh ..................... Kegiatan Belajar (KB) 3 ……………........... 4... Survei Pendahuluan untuk EDP Indikator …………………………………………………………………… 3.............. Tes Formatif 2 ……………………………………………………................. 3................................... Pengaruh otomasi terhadap pengendalian ...……………… C.............2... Latihan 4 …….................. Tanggungjawab........ B................. 4.......................... D................. 2..... 3....... Tes Formatif 4 …………………………………………………….. D......…………………......

........5. C.... 7........ Latihan 7 ………………………………………………………......... ......... Kegiatan Belajar (KB) 7 …………….............................. Kegiatan Belajar (KB) 6 ……………..............................5... Perencanaan Pengendalian Sistem Operasi Indikator …………………………………………………………………… 6.......... Uraian dan contoh .Teori EDP dan EDP Audit 5.. Pengendalian atas operasi . Tes Formatif 7 …………………………………………………….... 6...... Rangkuman ……………………………………………………….................. 6......... 5....... A...... Siklus pengendalian aplikasi .........................……………… 6........ E................. Pengendalian Umum Indikator …………………………………………………………………… 5........... Review pengendalian transaksi dasar ......…………………........ Uraian dan contoh ............4........... Review Atas Pengendalian Aplikasi Indikator …………………………………………………………………… 7... Review pengendalian hasil pemrosesan ...........1....3......1... Kegiatan Belajar (KB) 5 . 7............... Latihan 6 ……....... B.................... Uraian dan contoh ..........5........4... 5.... Pengendalian atas sistem dan pemrograman ....................3............ Review pengendalian komunikasi data ...... 7............. A...... 5..................1..... B.... Review pengendalian penyimpanan data .............………………….... ........................... Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………..................... Tes Formatif 5 ……………………………………………………................................. B...... Tes Formatif 6 …………………………………………………….………….......................... 7.... Tujuan pengendalian aplikasi ......4.................…………………………………………………............ Umpan Balik dan Tindak Lanjut ……………………..... Rangkuman ………………………………………………………...................2. 6.. 7....... 5...3.. D.................. Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….............................. Review pemrosesan dasar transaksi ...2......... A.. 96 96 97 98 101 102 103 106 106 109 113 84 84 85 85 89 90 93 95 96 70 70 72 73 77 77 81 83 84 70 DTSS Post Clearance Audit iv ... 6.2........ Latihan 5 ………………………………………………………....... Rangkuman ……………………………………………………….

......……………… C.. Uraian dan contoh ......……………………………………………………………….......... DAFTAR PUSTAKA ………………………………………………………………..................5...........…………………..3............................2.... Evaluasi catatan yang dihasilkan oleh sistem EDP . TES SUMATIF ………………………….. 8.. 8.. Proses EDP Audit Indikator …………………………………………………………………… 8.. B............ D. Aplikasi pemeriksaan EDP ... Latihan 8 ....................................... A.... Umpan Balik dan Tindak Lanjut …………………….. 8............……......... KUNCI JAWABAN ( TES FORMATIF DAN TES SUMATIF ) ………………… DAFTAR ISTILAH .................. Pengaruh EDP dalam proses Audit ............. PENUTUP …………………………………………………………………………........................ Kegiatan Belajar (KB) 8 …………….......... Tes Formatif 8 ……………………………………………………......4.... Penggunaan program komputer dalam audit .....…………………………………………………................ 8...........Teori EDP dan EDP Audit 8. 114 114 116 126 131 131 134 134 139 141 142 143 149 151 157 114 DTSS Post Clearance Audit v .. Rangkuman ………………………………………………………....1..............

............. 3................................................................3 Tingkatan Besarnya Dampak Risiko dan Frekuensi Terjadinya Risiko ...........Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR TABEL Nomor 3...................2 Kejadian (Events) yang mengganggu Pencapaian Objektif Organisasi ......... 3............1 Judul Tabel Perbandingan Untung Rugi penggunaan Batch dan On Line Processing …………......…........ 47 45 40 Halaman DTSS Post Clearance Audit vi ..

.... File Berurutan Berindeks .2 Judul Gambar Metode Akses Berurutan Berindeks .....Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR GAMBAR Nomor 2...........1 7.....1 7.....................……....................................................3. Daftar Transaksi untuk Memelihara Jejak Audit ..........................………… Kategori Aktivitas Pengendalian ..............…………… Proses Pengolahan Data ..................... Penghubung Antar Variabel .1 4.........1 2......... 3............. Halaman 23 23 23 36 60 101 103 DTSS Post Clearance Audit vii ..... Mode Basis Data .............2 2...

Lihat kunci jawaban Tes Sumatif yang terletak pada bagian akhir modul ini 9. Pelajari materi yang menjadi isi dari setiap kegiatan belajar (dengan cara membaca materi minimal 3 kali membaca isi materi kegiatan belajar tersebut). apabila ternyata hasil tes sumatif peserta diklat memperoleh nilai minimal 67 (jumlah yang benar x 100/25). 4. maka peserta diklat diharapkan mempelajari modul ini secara urut mulai dari Kegiatan Belajar 1 sampai dengan Kegiatan Belajar 8. maka peserta diklat diharuskan mempelajari kembali kegiatan belajar tersebut agar selanjutnya dapat diperoleh angka minimal 67. Cocokkan hasil tes formatif dengan kunci jawaban tersebut. Lihat apa yang menjadi target indikator dari kegiatan belajar tersebut. 6. apabila ternyata hasil Tes Formatif peserta diklat memperoleh nilai minimal 67 (jumlah yang benar x 100/15). 3. maka kegiatan belajar dapat dilanjutkan pada kegiatan belajar berikutnya. 8. Lakukan review materi secara umum. Lihat kunci jawaban Tes Formatif dari kegiatan belajar tersebut yang terletak pada bagian akhir modul ini. Kerjakan Tes Sumatif apabila semua Tes Formatif dari seluruh kegiatan belajar telah dilakukan. Cocokkan hasil tes sumatif dengan kunci jawaban tes sumatif. 5. 2. 7. Kerjakanlah Tes Formatif pada kegiatan belajar yang sedang dipelajari. Cara mempelajari setiap kegiatan belajar adalah mengikuti tahap-tahap berikut ini: 1. maka peserta diklat dapat dinyatakan lulus dari kegiatan belajar DTSS Post Clearance Audit viii . namun apabila diperoleh angka di bawah 67. dengan cara membaca kembali ringkasan materi untuk mendapatkan hal-hal penting yang menjadi fokus perhatian pada kegiatan belajar ini.Teori EDP dan EDP Audit PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL Untuk dapat memahami modul ini secara benar.

Aplikasi pemeriksaan EDP. Evaluasi catatan Pengaruh EDP dalam proses yang dihasilkan oleh sistem EDP. agar lebih mudah dipahami maka disarankan kepada peserta diklat untuk mempelajari peta konsep modul. Klasifikasi pengendalian. Review pengendalian penyimpanan data.Teori EDP dan EDP Audit PETA KONSEP Dalam mempelajari modul ini. Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik. Penggunaan program komputer dalam audit ix . Random file. Pengaruh otomasi terhadap pengendalian Kegiatan Belajar – 5 – Pengendalian Umum Materi: Pengendalian atas sistem dan pemrograman. File non database Kegiatan Belajar – 2 – Organisasi File Non Database Materi: File urut. Review pengendalian hasil pemrosesan Kegiatan Belajar – 8 – Proses EDP DTSS Post Clearance Audit Audit. Proses penilaian risiko (risk assesment) Kegiatan Belajar – 4 – Pengendalian Dalam Lingkungan EDP Materi: Tanggungjawab. Pengendalian dalam lingkungan EDP . Dengan demikian pola pikir yang sistematik dalam mempelajari modul dapat terjaga secara berkesinambungan selama mempelajari modul. tujuan. Review pengendalian komunikasi data. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik. Siklus pengendalian aplikasi Kegiatan Belajar – 7 – Review atas Pengendalian Aplikasi Materi: Review pengendalian transaksi dasar. Review pemrosesan dasar transaksi. Pengendalian atas operasi Kegiatan Belajar – 6 – Perencanaan Pengendalian Sistem Operasi Materi: Tujuan pengendalian aplikasi. File urut berindeksi Kegiatan Belajar – 3 – Survei Pendahuluan Untuk EDP Audit Materi: Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalin. Kegiatan Belajar – 1 – Pengertian Umum Database Materi: Struktur database.

DTSS Post Clearance Audit 1 . (ii) memahami lingkungan komputer (computer environment).Teori EDP dan EDP Audit A PENDAHULUAN MODUL TEORI EDP DAN EDP AUDIT 1. baik tinjauan dari sudut teori maupun dari sudut implementasi audit EDP. Dilanjutkan dengan kegiatan audit pengolahan data elektronik yang dimulai dari (i) perencanaan audit. Pembahasan diarahkan mulai dari kegiatan (i) memasukkan input (inputting) data. (iii) mengolah (processing) data. dan (v) menyelesaikan pemeriksaan. (iv) menghasilkan output (outputting). dan (vi) pengendalian (controlling). (iv) melakukan pengujian ketaatan dan pengujian substantif. 2. Prasyarat Kompetensi Diklat ini dapat diikuti oleh peserta dengan prasyarat kompetensi adalah telah mengikuti Diklat Teknis Substantif Dasar (DTSD) Pengantar Audit Kepabeanan dan Cukai. (ii) menyimpan (storing) data. (iii) mengevaluasi pengendalian intern.EDP). Deskripsi Singkat Modul ini dimaksudkan untuk mengenalkan kepada para peserta pelatihan hal-hal yang berkaitan dengan audit pengolahan data elektronik (Electronic Data Processing .

Menjelaskan perencanaan pengendalian operasi dengan baik e. Menjelaskan konsep survei pendahuluan untuk EDP Audit dengan baik b.Teori EDP dan EDP Audit 2. Menjelaskan pengertian umum database dengan baik. 2. dan h. DTSS Post Clearance Audit 2 .2. Menerapkan proses EDP audit dengan baik g. Mengidentifikasi pengendalian umum (general control) dengan baik d. Kompetensi Dasar Setelah mempelajari mata pelajaran ini diharapkan peserta dapat: a. Standar Kompetensi Setelah mengikuti mata pelajaran diklat ini diharapkan para peserta dapat melakukan audit pengolahan data elektronik/sistem informasi dengan baik.1. Menjelaskan review atas pengendalian operasi dengan baik f. Mengidentifikasi organisasi file non database dengan baik. Mengidentifikasi pengendalian dalam lingkungan EDP dengan baik c.

2.1.Teori EDP dan EDP Audit B KEGIATAN BELAJAR 1. Pendahuluan Database merupakan sekelompok file yang disimpan bersama untuk digunakan oleh beberapa aplikasi. DTSS Post Clearance Audit 3 . Kegiatan Belajar (KB) 1 PENGERTIAN UMUM DATABASE Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi diharapkan siswa mampu : 1. dan Menjelaskan konsep file non database dengan baik 1. Menjelaskan konsep struktur database dengan baik. Uraian dan Contoh A. Sekelompok file ini biasanya merupakan file induk yang diintegrasikan ke dalam data base untuk mengurangi duplikasi data dan untuk dapat digunakan oleh beberapa program aplikasi.

yaitu database itu sendiri dan system manajemen database. sedangkan analytical database digunakan untuk menyimpan data yang sifatnya statis. Prosedur audit di dalam lingkungan database secara prinsip akan dipengaruhi oleh luasnya data di dalam database yang digunakan untuk sistem akuntansi. Hal ini diperlukan untuk mengurangi terjadinya risiko pengulangan kesalahan dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. sistem database juga dapat digunakan oleh pemakai tunggal. DTSS Post Clearance Audit 4 . dan 4. nama. Bahkan dalam beberapa lingkungan komputer mikro. Sebagai contoh. Database juga merupakan kumpulan data yang dapat dibagi (shared) dan digunakan oleh sejumlah pemakai yang berbeda-beda. dan sebagainya. Dalam sebuah sistem Database terdapat dua komponen pokok. Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang sifatnya dinamis (mudah berubah). Dalam lingkungan database sangat diperlukan adanya suatu pengendalian. untuk tujuan yang berbeda-beda pula. Terdapat dua jenis database. Sistem Database dapat digunakan dalam sistem komputer apa saja. beasiswa. Pengendalian yang dilakukan atas suatu database akan sangat bergantung pada hal-hal berikut ini: 1. system manajemen database dari tugas pengelolaan database dan aplikasi. Pengendalian umum Sistem Informasi dan Komunikasi (SIK) yang sangat penting dalam lingkungan database. termasuk sistem komputer mikro.Teori EDP dan EDP Audit Hal ini dimungkinkan karena data di dalam database itu sendiri terpisah dari program-program aplikasinya. nomor pokok mahasiswa dan alamat mahasiswa tersebut cukup dihubungkan ke data lain yang berhubungan seperti pembayaran uang kuliah. Sifat database. 3. 2. daftar nilai. yaitu transactional database dan analytical database. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. Perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam auditing. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi.

Seluruh record mengenai setiap jenis persediaan dikelompokkan menjadi satu file persediaan. Record Merupakan pengelompokkan secara logis dari beberapa unsur data yang berkaitan. Mendapatkan informasi yang diperlukan. Menyediakan akses ke database atau suatu copy bagian database relevan untuk tujuan penggunaan perangkat lunak audit. harga diskon. struktur data pada umumnya meliputi empat unsur sebagai berikut: 1. misalnya record mengenai penjualan. 5. DTSS Post Clearance Audit 5 . uang muka dan sebagainya. Ekonomi. 3. Contoh dalam field di atas apabila digabungkan akan membentuk satu record. maka perlu diperhatikan faktor-faktor terkait seperti faktor: Teknik. Dua jenis file yang biasa dijumpai dalam aplikasi akuntansi adalah file induk (master file) dan file transaksi (transaction file). 2. Mengecek integritas database. kode barang. Suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field. total. 2. Dalam rangka pemanfaatan suatu database melalui sistem manajemen database. Menghasilkan data penguji. Struktur Database Watne dan Turney (1990) dalam Bassalamah (2001) mengatakan bahwa dalam lingkungan pengolahan data elektronik. File induk adalah file yang berisi catatan yang mutakhir mengenai satu kelas atau kelompok data tertentu seperti saldo masing-masing pos persediaan atau piutang dagang. yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. dan Politik Organisasi B.Teori EDP dan EDP Audit Auditor dapat melakukan pengujian pengendalian atau pengujian substantif atas sistem database khususnya terkait dengan aktivitas berikut ini: 1. Unsur data (field). Menyediakan jejak audit. File Merupakan beberapa record yang berkaitan. 3. 4. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan.

yang dapat diakses secara random. 2. Metode ini merupakan metode gabungan antara metode pertama (sekuensial) dan metode kedua (random). dan merupakan metode yang paling menguntungkan untuk aplikasi yang diproses dengan menggunakan organisasi sekuensial. adalah pengelolaan file secara langsung atau acak (random) dengan menyimpan record-rekord tersebut kapan saja. yaitu: 1. Metode-metode yang dapat digunakan dalam mengorganisasi file dapat diuraikan di bawah ini. Pengorganisasian file sering disebut dengan istilah struktur file (file structure) merupakan cara yang digunakan untuk menyimpan record di dalam media penyimpanan. yaitu satu unsur data di dalam satu record. sehingga hal tersebut dapat mempermudah penyimpanan dan melihat kembali (retrieval) tanpa menyimpannya dalam urut-urutan lojik maupun fisik. Struktur file sekuensial (sequential file structure) Dalam struktur file sekuensial. Dalam metode ini record disimpan secara sekuensial dalam media penyimpanan seperti hard disk. Struktur file sekuensial berindeks (indexed sequential file structure) Metode sekuensial berindeks merupakan organisasi file sekuensial yang digabungkan dengan indeks sehingga memungkinkan untuk pengolahan langsung maupun melihat kembali masing-masing record. Struktur file acak (random) atau langsung (random file structure atau direct file structure). record diatur dalam urut-urutan sesuai dengan petunjuk utamanya (primary key). Untuk dapat menggunakan metode ini maka media penyimpanan yang digunakan harus dapat digunakan untuk mengakses record secara acak seperti misalnya dengan menggunakan piringan magnetis (magnetic disk atau disket).Teori EDP dan EDP Audit File dapat diorganisasi dengan menggunakan beberapa metoda penyimpanan. 3. Dalam media ini dibuatkan indeks yang menunjukkan alamat piringan yang bersangkutan. Namun record-rekord dalam metode ini masih dapat dilihat kembali sesuai dengan satu atau lebih kata utamanya. DTSS Post Clearance Audit 6 .

sedangkan organisasi (urutan) fisiknya acak. 3. maksudnya data yang diperlukan dikumpulkan dan dicatat pada sebuah form yang disebut dokumen sumber yang berfungsi sebagai input. maksudnya data diperiksa untuk meyakinkan konsistensi dan akurasi data tersebut. Tujuan dari pengorganisasi file tersebut adalah untuk melokalisir record guna pemrosesan atau pembuatan keluaran (output).Teori EDP dan EDP Audit 4. Integrasi yang logis dari catatan-catatan file yang ada. terdapat beberapa hal yang perlu dipertimbangkan. 2. 3. dan dapat digunakan seperti kondisi aslinya. Menguji data. Mengumpulkan data. C. 2. Urutan lojik dari file adalah sekuensial. Dapat meminimumkan terjadinya pengulangan dan tercapai independensi data. Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data tanpa membuat perubahan pada program yang memproses data. Program yang dibuat mengacu pada tabel untuk mengakses data. maksudnya agar data dapat dijaga konsistensinya. DTSS Post Clearance Audit 7 . maka pengembangan selanjutnya adalah memanfaatkan data melalui manajemen data. b. Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program. Setelah mengetahui struktur data. Masing-masing record dalam organisasi memiliki satu petunjuk ke identifikasi posisi (alamat) record lojik berikutnya. a. yaitu 1. Manajemen data sendiri terdiri dari beberapa aktivitas berikut ini: 1. disamping untuk memfasilitasi pembuatan file. Struktur file organisasi daftar (list organization file structure) Organisasi daftar menggunakan penunjuk (pointers) untuk memisahkan urutan fisik dari urutan lojik suatu file. Menyimpan dan memelihara data. Pengembangan dan Pemanfaatan Database Dalam memanfaatkan struktur database untuk keperluan lebih lanjut menjadi suatu database yang siap pakai.

Mengurangi pengulangan data. • • Pemrogram aplikasi. Menjaga keamanan data.Teori EDP dan EDP Audit 4. yang melakukan pemrosesan dan menyimpan database. Software. 3. 3. 6. maksudnya data disusun sedemikian rupa untuk memenuhi kebutuhan pengguna. Pengolahan On – Line . yang membuat program aplikasi. 4. Mengumpulkan data terlebih dahulu kemudian diproses sekaligus. 5. Sistem Manajemen Database : Sistem manajemen database merupakan suatu program komputer yang digunakan untuk memasukkan. 2. bahan baku pengolahan menjadi informasi. dapat diklasifikasikan menjadi : • Pengguna akhir. mengubah. Cara Mengolah Data : Dalam memanfaatkan data untuk dapat diolah sesuai dengan keperluan pengguna. DTSS Post Clearance Audit 8 . Pengolahan Batch . Pengguna aplikasi. Pengadministrasi Database (Database Administrator). Pengguna interaktif. 2. Menyiapkan data. Keuntungan Sistem Manajemen Database: 1. yang bertanggung jawab terhadap pengelolaan database. yang memberikan perintah-perintah beraras tinggi (sintak-sintak query). Pengguna. Sama seperti pengolahan On – Line. Data. yang mengoperasikan program aplikasi. sebagai media perantara antara pengguna dan database. dapat dilakukan dengan beberapa cara 1. Pengolahan Real Time . maksudnya data dijaga dari akses pihak yang tidak diotorisasikan. memanipulasi dan memperoleh data/informasi dengan praktis dan efisien. Suatu system manajemen database dapat terdiri dari beberapa komponen berikut: 1. Mengorganisasi data. hanya saja data yang ada di update sesuai dengan perubahan waktu. menghapus. Perangkat keras. maksudnya data dibuat agar siap digunakan oleh user yang berhak. Setiap data yang diinput langsung didapat output atau hasilnya.

Memanggil data dan informasi secara tepat. Untuk mengelola sumber informasi tersebut yang pertama kali di lakukan adalah merancang suatu sistem database agar informasi yang ada pada organisasi tersebut dapat digunakan secara maksimal. 4. File non database Sistem operasi membutuhkan struktur file tertentu untuk menjalankan/ mengakses suatu file. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna. Sebaliknya. 5. tanpa mengakses seluruh record yang ada. sistem database merupakan bagian penting pada sistem informasi. Independensi data. Di dalam suatu organisasi yang besar. dan Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database D. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. 3. adalah suatu cara pengaksesan record yang langsung. Semua sistem operasi diharuskan mampu mengenal sedikitnya satu jenis struktur file. DTSS Post Clearance Audit 9 . Meningkatkan keamanan. yaitu (i) Direct Access dan (ii) Sequential Access 1. namun ukuran sistem operasi semakin membesar.Teori EDP dan EDP Audit 2. Memadukan data dari beberapa file. jika semakin sedikit struktur file. Memperkerjakan dan menggaji staf administrasi database yang relatif mahal. Direct Access. Jika sistem operasi mengenal semakin banyak struktur file. 3. Cara pengaksesan data dapat dibagi menjadi dua macam. maka sistem operasi hanya dapat menjalankan aplikasi dalam jumlah yang sedikit pula. Kerugian Sistem Manajemen Database: 1. Tujuan Perancangan Database • • • Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi. karena di perlukan untuk mengelola sumber informasi pada organisasi tersebut. 2. maka semakin luas aplikasi yang dapat dijalankan. Menggunakan software yang mahal.

Menurut cara operasinya. 3. Karakteristik dari media penyimpanan yang digunakan Volume dan frekuensi dari transaksi yang diproses Respontime yang diperlukan Cara memilih organisasi file tidak terlepas dari 2 aspek utama. Modification. Dapat dilakukan dengan cara melakukan: Insert/Add. Maintenance. alamat Selective Retrieval. yaitu mendapatkan informasi dari record-record tertentu berdasarkan persyaratan tertentu. Perubahan yang dibuat terhadap file dengan tujuan memperbaiki penampilan program dalam mengakses file tersebut. menentukan banyak record baru. DTSS Post Clearance Audit 10 . kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. Interactive. yaitu : • • Comprehensive Retrieval. Retrieval. Contoh : * List for gaji = 100000 4. 2. adalah suatu cara pengaksesan record. file dibagi menjadi 4 jenis : 1. Deletion. Membuat file dengan cara merekam record demi record. yang didahului pengaksesan record-record di depannya. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam proses pemilihan organisasi file : 1. yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. Sequential Access. yaitu record demi record. Update.Teori EDP dan EDP Audit 2. Pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. • • Membuat struktur file lebih dahulu. merupakan perubahan struktur file. • Restructuring. yaitu : 1. 2. Model Penggunaannya 2. Untuk menjaga agar file tetap up to date. yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Batch. Contoh : * Display all. * List nama. Model Operasi File Menurut penggunaannya ada 2 cara : 1. yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu. File Retrieval terbagi menjadi 2 kelompok. 3. Creation. 2.

Database adalah sekumpulan data yang disimpan dengan tujuan tertentu dan susun sedemikian rupa sehingga dapat diakses. dan Politik Organisasi DTSS Post Clearance Audit 11 . Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang dinamis (mudah berubah). Sebutkan dan jelaskan macam cara mengakses file! Sebutkan dan jelaskan faktor-faktor yang mempengaruhi dalam melakukan organisasi file! 1. 4. Pemilihan sistem manajemen database ditentukan oleh beberapa faktor a. menjadi organisasi file yang lain. 2.3. Terdapat dua jenis utama database. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. • Reorganization. sedangkan analytical database digunakan untuk menyimpan data yang statis. merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu. penambahan field baru. b. Dampak Database terhadap Sistem Komputerisasi Akuntansi dan Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada: a. Latihan 1 1. Ekonomi. 5. DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. Rangkuman 1. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. panjang record diubah.Teori EDP dan EDP Audit Misalnya: panjang field diubah. Sifat database. Jelaskan pengertian dan tujuan perancangan database! Sebutkan dan jelaskan unsur data! Jelaskan keuntungan dan kerugian sistem manajemen database!. 4. d. Pengendalian umum SIK yang sangat penting dalam lingkungan database. 3. yaitu transactional database dan analytical database. 1. 3. dikelola dan diperbaharui secara mudah.l : Teknik.2. 2. Misalnya : * Dari organisasi file sequential menjadi indeks sequential. c.

7. merupakan suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field. Struktur file acak (random) atau langsung (random file structure atau direct file structure). c. Record. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan. Terdapat empat cara pengorganisasian file yang akan berpengaruh pada pemakai computer dalam mengakses record-record yang ada. b. Struktur data pada umumnya meliputi empat unsur sebagai berikut: a. Struktur file sekuensial (sequential file structure). merupakan pengelompokkan secara logis dai beberapa unsur data yang berkaitan. Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program. 6. File. Dua jenis file yang biasa dijumpai dalam aplikasi akuntansi adalah file induk (master file) dan file transaksi (transaction file). Program mengacu pada tabel untuk mengakses data. merupakan beberapa record yang berkaitan. Contoh dalam field di atas apabila digabungkan akan membentuk satu record.Teori EDP dan EDP Audit 5. yaitu satu unsur data di dalam satu record. kode barang. Yaitu integrasi logis dari catatan-catatan file. b. Tujuan dari konsep database adalah meminimumkan pengulangan dan mencapai independensi data. e. menyimpan record-rekord tersebut kapan saja hal DTSS Post Clearance Audit 12 . b. Unsur data (field). Seluruh record mengenai setiap jenis persediaan dikelompokkan menjadi satu file persediaan. yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data tanpa membuat perubahan pada program yang memproses data. harga diskon. yaitu record mengenai penjualan. uang muka dan sebagainya. File induk adalah file yang berisi catatan yang mutakhir mengenai satu kelas atau kelompok data tertentu seperti saldo masing-masing pos persediaan atau piutang dagang. d. a. total. record diatur dalam urut-urutan sesuai dengan petunjuk utamanya (primary key). Konsep Database a. c.

d. Keuntungan Sistem Manajemen Database: a. Urutan lojik dari file adalah sekuensial. Pengguna aplikasi. memanipulasi dan memperoleh data / informasi dengan praktis dan efisien. User . Programmer aplikasi. sedangkan organisasi (urutan) fisiknya random. e. Struktur file sekuensial berindeks (indexed sequential file structure). sebagai interface antara user dan database. Meningkatkan keamanan. b. Memadukan data dari beberapa file. merupakan organisasi file sekuensial yang digabungkan dengan indeks sehingga memungkinkan untuk pengolahan langsung maupun melhat kembali masing-masing record. Komponen Utama DBMS. mengubah. DTSS Post Clearance Audit 13 . Independensi data. Dalam hal ini masing-masing record berisi satu petunjuk ke identifikasi posisi (alamat atau address) record lojik berikutnya. Database Administrator (DBA). Kerugian Sistem Manajemen Database: a. c. merupakan suatu program komputer yang digunakan untuk memasukkan. bertanggung jawab terhadap pengelolaan database. Pengguna interaktif. untuk memisahkan urutan fisik dari urutan lojik suatu file. Menggunakan software yang mahal. Data. 9. c. Memanggil data dan informasi secara tepat. yang membuat program aplikasi.Teori EDP dan EDP Audit tersebut mempermudah penyimpanan dan melihat kembali (retrieval) tanpa menyimpannya dalam urut-urutan lojik maupun fisik. d. yang memberikan perintah-perintah beraras tinggi (sintak-sintak query). terdiri dari: • • • Hardware . yang mengoperasikan program aplikasi. Sistem Manajemen Database (DBMS). dapat diklasifikasikan menjadi : End User . yang melakukan pemrosesan dan menyimpan database. 10. 8. menghapus. Struktur file organisasi daftar (list organization file structure). • Software. Mengurangi pengulangan data.

Perancangan Database. Perancangan database secara logika d. Ada 6 tahap untuk proses perancangan suatu database : a. Implementasi sistem database 13. d. sistem yang baru telah di test dan di uji kinerja nya g.Teori EDP dan EDP Audit b. c. secara logika dan fisik pada suatu sistem database diinginkan. b. Perancangan database secara konseptual b. Pemilihan sistem manajemen database c. c. yaitu pendefinisian ruang lingkup dari sistem database. 11. Pengambilan dan Konversi Data. Implementasi Database. Konversi Aplikasi. database ditempatkan dengan baik. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna c. pendefinisian database secara konseptual. Tujuan Perancangan Database a. Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi b. Pengujian dan Validasi. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. eksternal dan internal. Siklus kehidupan aplikasi database yaitu : a. e. sehingga jika ingin memanggil data secara langsung ataupun sesuai dengan sistem manajemen database yang merubah file–file yang ada dapat di tempatkan kembali sesuai dengan format sistem databasenya. Pendefinisian Sistem. Perancangan database secara fisik e. pembuatan file–file database yang kosong serta implementasi aplikasi software. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database 12. Pengoperasian database sistem dan aplikasinya DTSS Post Clearance Audit 14 . pengguna dan aplikasinya. Pengumpulan data dan analisis b. software-software aplikasi dari sistem database sebelumnya di konversikan ke dalam sistem database yang baru f.

Teori EDP dan EDP Audit
h. Pengawasan dan Pemeliharaan sistem database dan aplikasi software 14. Cara pengaksesan file terdiri dari, yaitu (i) Direct Access dan (ii) Sequential Access. a. Direct Access, adalah suatu cara pengaksesan record yang langsung, tanpa mengakses seluruh record yang ada. b. Sequential Access, adalah suatu cara pengaksesan record, yang didahului pengaksesan record-record di depannya. 15. Faktor-faktor yang mempengaruhi dalam proses pemilihan organisasi file: a. Karakteristik dari media penyimpanan yang digunakan b. Volume dan frekuensi dari transaksi yang diproses c. Respontime yang diperlukan 16. Cara mengorganisasi file tidak terlepas dari 2 aspek utama, yaitu (i) Model Penggunaannya, dan (ii) Model Operasi File a. Menurut penggunaannya ada 2 cara : • • Batch, yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Interactive, yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu, yaitu record demi record. b. Menurut operasi file ada 4 cara : 1. Creation; • Membuat struktur file lebih dahulu, menentukan banyak record baru, kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. • Membuat file dengan cara merekam record demi record. 2. Update; Untuk menjaga agar file tetap up to date. 3. Retrieval; Pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi. File Retrieval terbagi 2, yaitu : • Comprehensive Retrieval, yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. • Selective Retrieval, yaitu mendapatkan informasi dari recordrecord tertentu berdasarkan persyaratan tertentu.

DTSS Post Clearance Audit

15

Teori EDP dan EDP Audit
4. Maintenance; Perubahan yang dibuat terhadap file dengan tujuan memperbaiki penampilan program dalam mengakses file tersebut. • Restructuring, merupakan perubahan struktur file. • Reorganization, merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu, menjadi organisasi file yang lain. 1.4. Tes Formatif

Soal Benar (B)/Salah(S)

1.

Database adalah sekumpulan data yang disimpan dengan tujuan tertentu dan susun sedemikian rupa sehingga dapat diakses, dikelola dan diperbaharui secara mudah.

2. 3. 4.

Transactional database digunakan untuk menyimpan data yang statis Analytical database digunakan untuk menyimpan data yang dinamis. Pemilihan sistem manajemen database ditentukan oleh beberapa faktor seperti: Teknik, Ekonomi, dan Politik Organisasi

5.

Salah satu konsep Database adalah integrasi logis dari catatan-catatan file.

6.

Tujuan dari konsep database adalah mencapai pengulangan dan independensi data.

7.

Independensi data adalah kemampuaan untuk membuat perubahan dalam struktur data dengan membuat perubahan pada program yang memproses data.

8.

Independensi data dicapai dgn menempatkan spesifikasi dalam tabel & kamus yg terpisah secara fisik dari program.

9.

Unsur data (field), merupakan suatu file bisnis biasanya terdiri dari beberapa unsur data atau field, yaitu beberapa karakter yang menggambarkan mengenai satu atribut dari suatu data. Suatu faktur penjualan dapat terdiri dari beberapa field seperti jumlah satuan, kode barang, harga diskon, total, uang muka dan sebagainya;

10. Record, merupakan pengelompokkan secara logis dari beberapa field yang berkaitan.

DTSS Post Clearance Audit

16

Teori EDP dan EDP Audit
Soal Pilihan Ganda

11. Dampak

Database

terhadap

Sistem

Komputerisasi

Akuntansi

dan

Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada hal-hal di bawah ini, kecuali: a. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. b. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. c. Sifat database, DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. d. Pengendalian aplikasi yang sangat penting dalam lingkungan database.

19. Di bawah ini adalah keuntungan Sistem Manajemen Database, kecuali: a. Mengurangi pengulangan data. b. Dependensi data. c. Memadukan data dari beberapa file. d. Meningkatkan keamanan. 20. Di bawah ini kerugian Sistem Manajemen Database, kecuali: a. Menggunakan software yang mahal. b. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. c. Menggunakan konfigurasi file yang besar. d. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar. 14. Di bawah ini merupakan tujuan Perancangan Database, kecuali: a. Untuk memenuhi kebutuhan akan informasi dari pengguna dan aplikasi b. Menyediakan informasi yang efisien. c. Menyediakan struktur informasi yang natural dan mudah di mengerti oleh pengguna d. Mendukung kebutuhan pemrosesan dan beberapa obyek kinerja dari suatu sistem database 15. Di bawah ini tahapan proses perancangan suatu database, kecuali : a. Pengumpulan data dan analisis b. Perancangan database secara konseptual c. Pemilihan hardware sistem manajemen database d. Perancangan database secara logika

DTSS Post Clearance Audit

17

apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini.5.Teori EDP dan EDP Audit 1. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. maka peserta dinyatakan lulus. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. DTSS Post Clearance Audit 18 . Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini.

Kegiatan Belajar (KB) 2 ORGANISASI FILE NON DATABASE Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi peserta diklat mampu : 1. urut sampai dengan record yang diinginkan. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. dan 2. yaitu: 1. Pendahuluan Akses file adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer membaca record-record dari suatu file. Menjelaskan konsep file urut dengan baik. Walaupun organisasi file dan pengaksesan file dapat dipandang secara terpisah. tetapi biasanya pembahasan mengenai organisasi file menyangkut keduanya. DTSS Post Clearance Audit 19 .1.Teori EDP dan EDP Audit 2. File dapat diakses dengan dua cara yaitu secara urut (sequential access) atau secara langsung (direct access atau random access). File dapat diorganisasikan secara urut (sequential organization) atau secara acak (random organization). Uraian dan Contoh A. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). Menjelaskan konsep file urut berindeksi dengan baik 2. Metode akses secara urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. Organisasi file adalah pengaturan dari record secara logika di dalam file yang dihubungkan satu dengan yang lainnya.

Organisasi file seperti ini disebut dengan organisasi file tradisional atau konvensional. yaitu organisasi dan metode akses. 3. Struktur data memiliki dua komponen dasar. File Urut Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. demikian pula dengan data berikutnya yang juga akan disimpan ditempat berikutnya. pembacaan dimulai dari data yang paling awal dan dilanjutkan dengan data berikutnya. karena telah ada sebelum struktur database dikembangkan. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi yang berdekatan. Organisasi file database dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure). Dalam hal ini. Dalam melakukan pembacaan data. File akses langsung (direct access file) atau disebut dengan file alamat langsung (direct address file) yang merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). Struktur data hubungan mempunyai karakteristik sebagai berikut : 1. Hal ini bersifat berurutan atau acak. B. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. struktur data jaringa (network data structure) dan struktur data hubungan (relational data structure). Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekuder.Teori EDP dan EDP Audit 2. bukan berdasarkan alamat atau pointer. Data pertama dengan nomor berapapun. File urut berindeks (indexed sequential file) atau sering disebut dengan ISAM (indexed sequential access method) yang merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara langsung (direct access). sehingga data yang dimaksud bisa diketemukan. juga dilakukan secara berurutan. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. 2. yang menempati area tertentu pada disk. Struktur data hubungan merupakan organisasi file database yang terbaru dan mudah dipahami. artinya. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. akan disimpan ditempat pertama. Record dalam file acak disimpan tanpa DTSS Post Clearance Audit 20 .

Teknik penyimpanan yang dilakukannya. maka berbagai struktur digunakan untuk menyimpan data akuntansi yang jenisnya berbeda-beda. Dalam hal ini. Index ini diakhiri dengan suatu pointer (penunjuk) yang bisa menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. menggunakan suatu index yang isinya berupa bagian dari data yang sudah tersortir. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). Struktur berurutan yang biasanya disebut dengan metode akses berurutan. Jadi semua record dalam file berada dalam lokasi penyimpanan yang berdekatan dengan urutan tertentu (menaik atau menurun) berdasarkan kunci primernya. DTSS Post Clearance Audit 21 . Dengan demikian. D. File Urut Berindeksi File urut berindeks merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file.Teori EDP dan EDP Audit mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. dapat diberikan contoh misalnya record dengan nilai kunci 1875 di tempatkan dalam lokasi penyimpanan fisik setelah record dengan nilai kunci 1874. Metode akses yang digunakan merupakan teknik yang digunakan untuk menemukan lokasi record dan bernavigasi di basis data atau file. Karena tidak ada satu struktur tertentu yang paling baik untuk semua tugas pemrosesan. sehingga setiap data akan tersimpan didalam tempat-tempat yang telah ditentukan sesuai dengan nomor data yang dimiliki-nya. Random File Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. tempat penyimpanan data sudah diatur sedemikian rupa. Oleh sebab itu. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi ke seluruh bagian disk. pemilihan struktur melibatkan pertukaran antara fitur-fitur yang diinginkan. Secara umum untuk menemukan suatu lokasi record dapat diklasifikasikan ke dalam metode akses langsung atau metode akses berurutan. random file juga disebut sebagai Direct Access File. C.

Pada bagian disebelah kiri disebut sebagai index data yang berisi bagian dari data yang ada. Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan file urut berindeksi (indexed sequential file) adalah struktur data yang mendasari model penggunaan kunci melekat untuk menyediakan hubungan antara tabel-tabel berkaitan. Untuk membayangkan penyimpanan data dengan menggunakan teknik index sequential ini. Apabila lagu-lagu yang ada kemudian disimpan di dalam compack-disk. Indeks ganda bisa digunakan untuk menciptakan referensi silang yang disebut daftar terbalik (inverted list) yang memungkinkan akses ke data secara lebih fleksibel. maka untuk mendengarkan lagu yang ke lima bisa langsung dilakukan.Teori EDP dan EDP Audit sehingga kalau record key ini dipanggil. permukaan. Index data kemudian diakhiri dengan pointer yang menunjukkan posisi keseluruhan isi data. dua. Struktur file berurutan berindeks menggunakan satu indeks berkaitan dengan organisasi file berurutan. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. Indeks ini berisi nilai numerik dari lokasi penyimpanan disk fisik (silinder. Disamping itu. DTSS Post Clearance Audit 22 . terdapat indeks terpisah yang juga merupakan file alamat record. Struktur data seperti tersebut di atas memungkinkan akses langsung ke masing-masing record dan pemrosesan batch dari seluruh file. Suatu struktur disebut struktur berindeks karena selain file data aktual. maka harus melalui lagu kesatu. Metode akses berurutan berindeks digunakan untuk file yang sangat besar yang memerlukan pemrosesan batch secara rutin dan tingkat pemrosesan record individual yang tidak terlalu tinggi. kita bisa melihat daftar isi pada sebuah buku. dan blok record) untuk setiap record dalam file data terakhir. File data itu sendiri bisa diatur secara berurutan atau acak. Compackdisk menyimpan lagu secara random. Untuk membayangkan penyimpanan dan pembacaan data secara sequential. dengan compack-disk juga bisa dilakukan pembacaan secara berurutan atau sequential. tiga dan empat terlebih dahulu. Untuk mendengarkan lagu kelima. Pembacaan seperti inilah yang disebut sebagai sequential atau berurutan. kita bisa melihat rekaman lagu yang tersimpan pada kaset.

Teori EDP dan EDP Audit Metode Akses Berurutan Berindeks Mencari kunci 2546 Cari jejak 99 pada permukaan 3 dari silinder 99 secara berurutan. Aceh No. Yudhistira No.000.000 1.15 Saldo Terakhir 1.000 Penghasilan hingga saat ini Nilai Kunci 2. 2.000.000.000 2.000. Nakula No.500.10 Jl.000 379 1. Kawi No.3 File Berurutan Berindeks Nomor Indeks Karyawan Nilai Kunci 101 102 103 104 Alamat Record 1 2 3 4 Nomor Nama Karyawan 101 Ai 102 Adi 103 Joni 104 Dudung Tabel Karyawan Alamat Jl.2.900.000 3.000 Tanggal Pengiriman 10/02/2007 Nomor Faktur (Kunci) 1918 1921 1921 Nomor Barang 8312 9215 3914 Jumlah 1 10 1 Harga Satuan 20 15 250 Harga Total 20 150 250 Nomor Pembayaran (Kunci) Nomor Pelanggan Jumlah Yang Diterima Tanggal Diterima 1362 1875 800 30/2/2007 Gambar.000.500.000. Kita tidak memiliki alamat record (kunci) 2546 Indeks Silinder Indeks Permukaan Silinder 99 Jangkauan Kunci 2300 2400 2500 2600 2700 Nomor Silinder 0 1 2 3 4 Jangkauan Kunci 1100 2200 3300 4400 Nomor Silinder 97 98 99 100 999 120 Gambar. Arabika No.000 Nomor Faktur (Kunci) 1921 Kunci Melekat Kunci asing yang Nomor Pelanggan 1875 Jumlah Rp 800. Surabaya No.000 209 1. Bandung No. 19 Jl.20 Jl.5 Jl.12 Kode Penghasilan Keahlian hingga saat ini 891 1.000 891 2.2 PENGHUBUNG ANTAR VARIABEL Pelanggan Nomor Pelanggan Nama (Kunci) 1875 Joni 1876 Nurul 1943 Johnson Kunci Melekat KUNCI Alamat Jl.000 1.000 1.900.000 indeks Alamat 3 4 1 2 DTSS Post Clearance Audit 23 .30 Jl.000.

Organisasi file adalah pengaturan dari record secara logika di dalam file yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. Akses file (access file) adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer akan membaca record-record dari suatu file. 5. 3. Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu.Teori EDP dan EDP Audit 2. Latihan 2 1. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). File dapat diakses dengan dua cara yaitu secara urut (sequential access) atau secara langsung (direct access atau random access). 4. File dapat diorganisasikan secara urut (sequential organization) atau secara acak (random organization). DTSS Post Clearance Audit 24 . File akses langsung (direct access file) atau disebut dengan file alamat langsung (direct address file) merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). 6. 5. Jelaskan apa yang dimaksud dengan akses file (access file)! Sebutkan dan jelaskan metode akses file! Apa yang dimaksud dengan mengorganisasi file? Sebutkan dan jelaskan bagaimana metode file diorganisasi! Apa persyaratan kondisi bagi penggunaan metode akses berurutan indeks? 2. File urut berindeks (indexed sequential file) atau sering disebut dengan ISAM (indexed sequential access method) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara langsung (direct access). urut sampai dengan record yang diinginkan.2.3. Metode akses urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. Rangkuman 1. 4. 2. 2. 3.

11. 9. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. random file juga disebut sebagai Direct Access File (Bisa dibaca secara langsung). data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. Struktur data hubungan mempunyai karakteristik sebagai berikut : a. Hal ini bersifat berurutan atau acak. 8. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. Dengan demikian. Dalam hal ini. Teknik penyimpanan yang dilakukan. Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung.Teori EDP dan EDP Audit 7. 10. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. Index Sequential File (File urut Berindeks) merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. Organisasi file database dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure). Ada beberapa teknik khusus yang bisa digunakan. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. akan disimpan ditempat pertama. bisa diklasifikasikan sebagai metode akses langsung atau metode akses berurutan. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi yang berdekatan yang menempati area tertentu pada disk. menggunakan suatu index yang isinya berupa bagian dari data yang sudah tersortir. 13. struktur data jaringan (network data structure) dan struktur data hubungan (relational data structure). b. 12. Struktur data memiliki dua komponen dasar. bukan berdasarkan alamat atau pointer. namun secara umum. Data pertama dengan nomor berapapun. yaitu organisasi dan metode akses. Index ini diakhiri denga adanya suatu pointer (penunjuk) yang bisa DTSS Post Clearance Audit 25 . Metode akses adalah teknik yang digunakan untuk menemukan lokasi record dan bernavigasi di basis data atau file. Struktur data hubungan merupakan organisasi file database yang terbaru dan mudah dipahami. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. demikian pula dengan data berikutnya yang juga akan disimpan ditempat berikutnya.

File dalam bentuk tabel yang persis dengan file random DTSS Post Clearance Audit 26 . Akses file (access file) adalah suatu metode yang menunjukkan bagaimana suatu program komputer akan membaca record-record dari suatu file. Metode akses urut (sequential access method) dilakukan dengan membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record akhir. sampai dengan record yang diinginkan.4. Organisasi file database hanya dapat berbentuk struktur data berjenjang (hierarchical data structure) dan struktur data jaringan (network data structure). sehingga kalau record key ini dipanggil. File urut berindeks (indexed sequential file) sering disebut file dengan pengaksesan secara langsung 7. Organisasi file adalah pengaturan dari file secara logika ke dalam record yang dihubungkan satu dengan yang lainnya. Index Sequential File (File urut Berindeks) merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. Tes Formatif Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Soal pilihan ganda: 11. Hubungan struktur data mempunyai karakteristik sebagai berikut. 8. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. File urut (sequential file) merupakan file dengan organisasi urut (sequential organization) dengan pengaksesan secara urut (sequential access). Metode akses langsung (direct access method) dilakukan dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. 9. 2. 6. File akses langsung (direct access file) merupakan file dengan organisasi acak (random organization) dengan pengaksesan langsung (direct access). Random file merupakan Direct Access File. 10. (direct access). 5. 2. 4.Teori EDP dan EDP Audit menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. kecuali : a. 3. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. b. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record).

Tengah. Struktur data memiliki dua komponen dasar. Dalam hal ini. Merupakan perpaduan terbaik dari teknik sequential dan random file. kecuali: a. akan disimpan ditempat: a. d. menggunakan suatu indikator yang isinya berupa bagian dari data yang sudah diedit. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. b. d. d. maka seluruh data juga akan ikut terpanggil. Data pertama dengan nomor berapapun. 12. Hal ini bersifat berurutan atau acak. Yang berdekatan.Teori EDP dan EDP Audit c. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. Kosong 13. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. DTSS Post Clearance Audit 27 . yaitu organisasi dan metode akses. b. Di bawah ini hal-hal yang berkaitan dengan Index Sequential File (File urut Berindeks). c. b. Yang berjauhan. Di bawah ini adalah hal-hal yang berkaitan dengan file acak. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. Teknik penyimpanan yang dilakukan. sehingga kalau record key ini dipanggil. Index yang ada juga merupakan record-key (kunci record). Yang berpencar 14. d. 15. Hubungan antara record bukan berdasarkan alamat atau pointer. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. Pertama. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi disk: a. c. d. Index ini diakhiri denga adanya suatu pointer (penunjuk) yang bisa menunjukkan secara jelas posisi data yang selengkapnya. kecuali: a. Yang berurutan. Random file juga disebut sebagai Direct Access File File acak bisa memiliki record yang terdistribusi secara acak. c. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. b. c. Akhir.

Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. DTSS Post Clearance Audit 28 . Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. maka peserta dinyatakan lulus.Teori EDP dan EDP Audit 2.5. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif.

Berbagai fakta yang dikumpulkan tersebut. yang kemudian dapat dikembangkan ke pertanyaan yang lebih spesifik yang membutuhkan lebih banyak fakta. Dengan demikian didapatkan pemahaman yang lebih baik mengenai masalah yang ada. maka diperlukan suatu inventarisasi elemen-elemen apa saja yang diperlukan. maka selanjutnya dilakukan penilaian atas sistem yang ada.1. situasi. Uraian dan Contoh Untuk memulai suatui analisis. Fakta-fakta sistem menurut Hall dan Singleton (2007) dapat digolongkan ke dalam beberapa kategori umum. agar dapat diketahui apakah sistem yang ada harus dipertahankan sebagai bagian dari sistem baru atau tidak. Ketika semua fakta yang relevan telah dikumpulkan. Peserta dapat menjelaskan dengan baik hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer 2. Peserta dapat mengidentifikasi dengan baik risiko-risiko dari penerapan EDP : 3. Kegiatan Belajar (KB) 3 SURVEI PENDAHULUAN UNTUK EDP Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. merupakan potongan-potongan data yang menjelaskan fitur-fitur yang penting. Hal ini tentu melibatkan suatu survei sistem yang agak rinci. Peserta dapat menjelaskan dengan baik mengenai konsep sistem EDP 3. yaitu: DTSS Post Clearance Audit 29 .Teori EDP dan EDP Audit 3. Berbagai fakta yang berhubungan dengan sistem dikumpulkan dan dianalisis. Survei sistem yang ada pada dasarnya dalam rangka mengumpulkan fakta. dan hubungan dalam sistem.

serta sumber-sumber internal dari berbagai departemen lainnya. basis data. dan software lainnya. yang merupakan ukuran volume transaksi untuk periode waktu tertentu. Pada periode puncak hal ini akan mengakibatkan terjadinya penundaan atau kesalahan pemrosesan. dan Kemacetan dan operasi yang redundan. • Tingkat kesalahan. Pengguna. dan berbagai dokumen sumber yang digunakan dalam sistem. antar pemrosesan pekerjaan. Aliran data. tingkat kesalahan akan meningkat hingga mencapai tingkat yang tidak dapat lagi ditoleransi. yang merupakan operasi manual atau komputer yang mewakili keputusan atau tindakan yang dipicu oleh informasi. Terdapat lima alat dan teknik yang dapat digunakan dalam mengumpulkan fakta (Solikin WS. Proses. serta dapat juga berupa berbagai prosedur manual atau pengendalian komputer. Pemahaman terhadap berbagai karakteristik volume transaksi suatu sistem dan tingkat pertumbuhannya dapat menilai kebutuhan kapasitas sistem yang baru tersebut. yang meliputi pengendalian akuntansi dan operasioal. Banyak sistem diganti karena sistem tersebut telah mencapai kapasitas maksimalnya. Penyimpanan data. Audit Software: secara umum membahas audit software.Teori EDP dan EDP Audit • • • • • Sumber data. • • Biaya sumber daya. audit khusus industry software. dan antar pengguna. Volume transaksi. utility software. yang meliputi para manajer dan pengguna operasi. DTSS Post Clearance Audit 30 . 2008:7). seperti pelanggan atau vendor. expert systems. yang diwakili oleh perpindahan berbagai dokumen dan laporan antar sumber data. merupakan titik-titik kemacetan aliran data yang kemudian menyatu sehingga menimbulkan dampak penyempitan. yaitu : 1. high level language. • • Pengendalian. neural network software. Ketika suatu sistem mencapai kapasitas maksimalnya. antar penyimpanan data. akun. yang berbentuk file. dalam analisis manfaat merupakan biaya yang seharusnya hilang apabila ketika sistem yang ada ditiadakan. yang terkait dengan volume transaksi. yang meliputi berbagai entitas eksternal.

siapa yang melaksanakan berbagai pekerjaan terkait. seperti apakah ada pengendalian dalam sistem aplikasi. yang memungkinkan untuk mengemukakan hal-hal apa saja yang dilaksanakan. hardware. firmware. digunakan untuk memperoleh baik jumlah (quantitative) maupun kualitas (quality) informasi selama pekerjaan pengumpulan fakta. Arus Pengendalian (Control Flowcharts). Questionnaires. Test Data.mengapa DTSS Post Clearance Audit 31 . bagaimana cara melakukannya. Wawancara (Interviews). Performance Monitoring Tools. Empat fase kuesioner yaitu (1) desain pertanyaan. Observasi. digunakan untuk menggambarkan apakah ada pengendalian dalam sistem dan dimana pengendalian itu berada dalam sistem. 2007). Kuesioner (Questionnaires). and Control Flowcharts : membahas tentang desain dan penggunaan interview. 4. kebutuhan dan implementasi untuk audit bersamaan. Terdiri dari tiga fase yaitu : (1) persiapan wawancara (preparing for interview). and Code Comparison : secara umum membahas tentang dimana kesalahan (error) program terjadi dengan cara melihat kode program. (2) pelaksanaan wawancara (conducting the interview) dan (3) penganalisaan hasil wawancara (analyzing the interview ). kapan dilakukannya. serta pengkajian berbagai dokumen penting (Hall dan Singleton. dan resiko untuk pemeliharaan integritas data sewaktu pengawasan kinerja dilakukan. software. Code Review. karakteristik dari pengawasan pengukuran. melibatkan diri dalam pekerjaan. 5. (2) desain skala respon. 3. digunakan untuk mengumpulkan fakta berdasarkan data. mendiskusikan tentang obyek dari pengukuran kinerja. bagaimana hasil dari pengukuran kinerja. tes data dan perbandingan kode. (3) desain struktur dan layout dan (4) jaminan bahwa kuesioner valid dan dapat dipercaya. Concurrent Auditing Techniques: membahas tentang teknik. merupakan pengamatan secara pasif berbagai prosedur fisik dalam sistem. dan pengawasan pengukuran campuran (hybrid). Interviews. kuisioner dan arus pengendalian. Teknik-teknik pengumpulan data yang biasanya digunakan meliputi observasi. 1.Teori EDP dan EDP Audit 2. wawancara personal.

Standards of Profesional Practice of Internal Auditing (Orlando. Mengkaji dokumen sumber. Audit internal. yaitu merupakan fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan. Sebelum membahas lebih mendalam mengenai audit EDP. melakukannya. Contoh: “Menurut Anda apa masalah utama dalam sistem penjualan kita? dan “Bagaimana seharusnya sistem tersebut ditingkatkan?” b. “A Statement of Basic Auditing Concepts. bukti yang berkaitan dengan penilaian mengenai berbagai kegiatan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat kesesuaian antara penilaianpenilaian tersebut dan membentuk kriteria serta menyampaikan hasilnya ke para pengguna yang berkepentingan. Instrumen yang digunakan dapat berupa pertanyaan dengan jawaban terbuka atau kuesioner formal. a. yang merupakan sumber lain fakta mengenai sistem yang sedang disurvei.47.” Accounting Review.Teori EDP dan EDP Audit melakukannya. AAA Committee dalam Hall dan Singleton (2007) mengatakan bahwa audit merupakan proses sistematis untuk mendapatkan dan mengevaluasi secara objektif. suplemen untuk vol. merupakan metode untuk mengekstraksi fakta mengenai sistem yang ada dan persepsi pengguna mengenai berbagai kebutuhan akan sistem yang baru. Kuesioner digunakan untuk menanyakan beberapa pertanyaan yang lebih spesifik dan terperinci serta untuk membatasi berbagai respon dari para pengguna. dan sehingga berbagai dan berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk memungkinkan didapatkannya pengalaman langsung permasalahan pada operasi sistem yang ada. 1978) DTSS Post Clearance Audit 32 . 2.2 1 AAA Committee untuk Basic Auditing Concepts. Pertanyaan dengan jawaban terbuka. Wawancara personal.1 Hall dan Singleton (2007) membagi kegiatan audit yang utama menjadi: 1. yang merupakan perluasan dari observasi dimana keterlibatan analis dalam pekerjaan lebih aktif. 3. 4. Keterlibatan dalam pekerjaan. FL: Institute of Internal Auditors. 1972 2 Institute of Internal Auditors.

merupakan audit yang berfokus pada berbagai aspek berbasis komputer dalam sistem informasi perusahaan. operasi. mewakili kepentingan perusahaan. kesalahan atau penyalahgunaan? 2.Teori EDP dan EDP Audit 2. maka pembahasan secara lebih mendalam akan difokuskan pada pembahasan audit EDP. Dari jenis-jenis audit tersebut di atas. Audit EDP atau yang sekarang populer sering disebut dengan audit teknologi informasi (TI). akan tetapi para auditor internal sering kali bekerjasama dan membantu para auditor eksternal untukmelakukan audit keuangan. dihubungkan dengan para auditor yang bekerja di luar. Enron. 5. Auditor internal. dsb) 4. merupakan audit berbasis risiko. merupakan area audit yang terbaru yang timbul akibat dari penipuan yang menjadi-jadi oleh karyawan serta berbagai penipuan keuangan besar (contohnya. Tujuan audit tersebut selalu berkaitan dengan penyajian laporan keuangankhususnya dalam hal laporan disajikan secara wajar. dan pengendalian berbagai sumber daya komputer yang tepat. 3. Apakah aset Teknologi Informasi & Komunikasi (TIK) yang dimiliki sebuah organisasi sudah dilindungi dengan layak dari risiko kerusakan. Audit eksternal (yaitu audit keuangan). kehilangan. Audit teknologi informasi. dan cakupannya (contohnya melibatkan lebih banyak sistem dan teknologi). perusahaan yang diaudit. Karena kebanyakan sistem informasi modern menggunakan teknologi informasi. seperti juga audit internal dan eksternal. Audit penipuan. atau independen dari. WorldCom. maka audit TI merupakan komponen penting dalam semua audit eksternal (keuangan) dan internal. Apakah solusi TIK yang dikembangkan organisasi sudah dapat mencapai tujuannya dan membantu pencapaian tujuan suatu lembaga/organisasi dengan efektif? DTSS Post Clearance Audit 33 . Audit ini meliputi penilaian implementasi. Lingkup audit TI telah meluas hingga meliputi sistem secara lebih mendalam (contohnya audit prosedur pengembangan sistem). Apakah informasi yang diolah melalui TIK tersebut sudah dapat diyakini integritasnya (kelengkapan dan akurasinya)? 3. Banyak organisasi seringkali mengalami kesulitan ketika diminta untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan seperti diuraikan di bawah ini : 1.

antara lain: 1. sehingga disajikan dan diungkapkan di dalam laporan keuangan secara memadai. Apakah sumber daya TIK yang dimiliki suatu organisasi/lembaga sudah dimanfaatkan dengan efisien dan bertanggung jawab ? Webber (2000) menyatakan beberapa alasan penting mengapa Audit EDP perlu dilakukan. sah. sehingga memungkinkan suatu sistem akuntansi dapat dijalankan dengan lebih mudah dalam mencapai tujuannya. Kesalahan dalam pengambilan keputusan. diotorisasikan dengan benar. 5. menganalisis. tepat waktu. menghimpun. mengelompokkan. Penyalahgunaan komputer. telah dinilai dengan benar. Tingginya nilai investasi perangkat keras dan perangkat lunak komputer. Dengan demikian sistem aplikasi yang telah dikembangkanpun harus dipelihara untuk mengikuti perkembangan kebutuhan tersebut. 3. Hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer Sistem akuntansi merupakan metode dan pencatatan yang dibuat oleh manajemen untuk mengidentifikasi. Kerugian akibat kehilangan data. (Bassalamah. Kebutuhan akan data dan informasi tersebut akan semakin berkembang sesuai dengan perkembangan organisasi. mencatat dan melaporkan transaksi satuan usaha dan untuk menyelenggarakan bersangkutan pertanggungjawaban transaksi aktiva dan kewajiban manajemen yang dapat dengan tersebut. A.Teori EDP dan EDP Audit 4. 4. dan dimasukkan ke dalam buku besar dan diikhtisarkan dengan benar. 2. diklasifikasi dengan benar. Kerugian akibat kesalahan proses perhitungan. DTSS Post Clearance Audit 34 . Sistem aplikasi komputer dapat dimanfaatkan sebagai sistem pendukung sistem akuntansi yang digunakan oleh sebuah organisasi. sehingga memperoleh suatu keyakinan bahwa transaksi tersebut telah dicatat secara lengkap. Risiko kebocoran data. 2001) Sedangkan sistem aplikasi komputer merupakan sistem aplikasi yang dikembangkan untuk memenuhi kebutuhan pengolahan data dan manajemen informasi. 6.

Hal ini menyebabkan terjadinya perkembangan menuju pada konsep Sistem Informasi Manajemen (SIM). kini telah beralih pada ”informasi” yang merupakan hasil dari pengolahan data. Pemahaman atas sistem pengolahan data elektronik Kata data menurut kamus bahasa berasal dari asal kata “datum” yang berarti fakta atau bahan-bahan keterangan. Data yang masih mentah. Data bisnis. DTSS Post Clearance Audit 35 . Auditor harus memiliki harapan yang masuk akal bahwa fasilitas komputer akan dapat dikendalikan. atau simbol-simbol khusus atau gabungan darinya..Teori EDP dan EDP Audit Penggabungan dua sistem tersebut akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. merupakan data yang berisikan deskripsi organisasi tentang sesuatu (resources) dan kejadian (transactions) yang dihadapi. Pengolahan data (Data Processing) sendiri merupakan manipulasi dari data. Data sesungguhnya merupakan kumpulan kejadian yang diangkat dari suatu kenyataan. Data dapat berupa angka-angka. B. bila penggunaan TABK atas komputer entitas dianggap tidak ekonomis atau tidak praktis untuk dilakukan. Sebagai contoh misalkan karena adanya ketidaksesuaian antara program paket yang digunakan oleh auditor dengan komputer entitas. yang berupa suatu informasi. Namun perlu diingat dan dipertimbangkan kesesuaiannya dengan fasilitas komputer dan sistem akuntansi serta file berbasis komputer yang diperlukan. Seorang auditor perlu mempertimbangkan manfaat penggabungan kedua sistem tersebut dalam aktivitasnya. Data yang semula dijadikan fokus pada suatu Sistem Informasi. masih belum dapat bercerita banyak. ke dalam bentuk yang lebih berguna dan lebih berarti. yang dapat menyediakan informasi pemecahan masalah bagi manajer. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. Auditor dapat merencanakan untuk menggunakan fasilitas komputer yang lain. huruf. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. sehingga perlu diolah lebih lanjut.

mengendalikan atau mencari di storage (media penyimpanan). direkam. dengan menggunakan suatu alat elektronik. proses dan output. Cushing (1995) mendefinisikan Informasi sebagai sesuatu yang menunjukkan hasil pengolahan data yang diorganisasi dan berguna kepada orang yang menerimanya. membandingkan. optikal atau cara lain yang sejenis.1 Proses Pengolahan Data INPUT PROCESSING OUTPUT INPUT : Tahap ini merupakan proses memasukkan data ke dalam proses computer.3. PROSES : Tahap ini merupakan proses pengolahan data yang sudah dilakukan oleh alat pemproses (processing device). disimpan. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. OUTPUT : Tahap ini merupakan proses menghasilkan output dari hasil pengolahan data ke alat output (output device) yaitu berupa informasi. Proses pengolahan data sendiri terdiri dari tiga tahapan dasar. dikirim. DTSS Post Clearance Audit 36 . Dengan demikian Pengolahan Data Elektronik (PDE) atau Elektronik Data Processing (EDP) merupakan manipulasi dari data ke dalam bentuk yang lebih berarti. diproses. diambil kembali. Gambar. Sedangkan informasi (Information) merupakan hasil dari kegiatan pengolahan data yang memberikan bentuk yang lebih berarti dari suatu kejadian. yang berupa suatu informasi. yaitu yang disebut dengan siklus pengolahan data yang terdiri dari input. yang dapat berupa proses menghitung. lewat data alat input (input device).Teori EDP dan EDP Audit Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. yaitu komputer.

modal. peran sistem informasi sudah demikian pentingnya. Mulai dari industri yang padat modal. yang membawa konsekuensi pada hampir seluruh aktivitas pemrosesan data dan informasi keuangan dalam suatu organisasi. Dari sekian banyak sektor industri tersebut. bila dibandingkan dengan kelebihan-kelebihan yang ada pada sistem yang terkomputerisasi. Dengan kemajuan teknologi dunia usaha yang terus menerus. Hampir di seluruh bidang industri. Pemanfaatan teknologi informasi dalam penyajian laporan keuangan. namun dapat menjadikan hari demi hari operasi organisasi bisnis menjadi lebih efisien dan menghasilkan output yang lebih optimal. melihat perkembangan organisasi bisnis dan tingkat persaingan yang ada. akibat kekurangan-kekurangan yang ada pada sistem manual tersebut. mengingat banyaknya macam informasi dalam suatu organisasi. Di Indonesia. dan sumber daya yang cukup. Hal ini dapat dimaklumi mengingat industri tersebut menjual jasa yang berhubungan dengan angka-angka. serta keamanan. mulai dari pencatatan transaksi. perhitungan sampai pada penyajian laporan keuangan dilakukan dengan menggunakan peralatan dan aplikasi komputer. Sistem Informasi Akuntansi yang dikerjakan secara manual saat ini. menjadi sisi paling penting yang harus secara cermat dikelola. hingga sektorsektor industri yang padat karya. kecepatan. sektor perbankan tercatat paling gencar dalam melakukian investasi dibidang sistem informasi. dimana keakurasian. perekaman data.Teori EDP dan EDP Audit Sedangkan Proses Data Elektronik (PDE) menurut Bordnar (2000:4) adalah pemanfaatan teknologi komputer dalam pemrosesan data-data transaksi dalam suatu organisasi. Hal ini menyebabkan pihak manajemen organisasi cenderung kurang memanfaatkan sistem manual. telah dapat DTSS Post Clearance Audit 37 . walaupun tentu saja membutuhkan tenaga. Hal ini terlihat sejak dikenalkan dan digunakannya peralatan komputer dalam bidang komersial kira-kira 20 tahun yang lalu. pemanfaatan sistem informasi sebenarnya sudah menjadi kebutuhan mutlak. semakin banyak dipergunakan sebagai alat bantu dalam menyajikan informasi yang relevan. Pemanfaatan sistem informasi. Pemrosesan data-data dalam organisasi akan lebih efisien apabila diproses secara komputerisasi. mutu layanan. penggolongan.

Teori EDP dan EDP Audit dikerjakan dengan bantuan komputer. DTSS Post Clearance Audit 38 . karena adanya suatu anggapan bahwa informasi hasil keluaran komputer selalu benar. melalui suatu Sistem Informasi Akuntansi yang berbasis komputer. Hal yang membedakan adalah bahwa dalam Sistem Informasi berbasis komputer dapat dilakukan dengan sekali pemasukan data (input) atau transaksi saja. Pekerjaan yang diautomasikan masih sangat jarang. Apabila dilihat dari perspektif informasi. dan secara langsung juga mengubah penyajian laporan keuangan. perkembangan maupun jenis dari organisasi dapat dikelompokkan menjadi 3 kelompok. Terkadang pegawai yang menangani pemrosesan pertama dalam input data-data transaksi. tidak pernah melihat hasil akhirnya. investor dan lain-lain). menghasilkan hasil yang tidak jauh beda. maupun yang berbasis komputer. dan selanjutnya secara otomatis buku besar akan berubah menyesuaikan. sehingga dapat memberikan informasi yang benar-benar dapat dipergunakan oleh pihak manajemen atau pihak lainnya. Organisasi bisnis seperti ini. dan hasil output yang berupa Informasi Akuntansi. baik yang dilakukan secara manual. merupakan jenis usaha kecil menengah yang tergolong masih tradisional atau organisasi bisnis yang sifatnya padat karya. untuk merespon persaingan yang semakin ketat. sehingga dalam pemasukkan data (entry data) diperlukan suatu pengawasan atau pengendalian. yakni: 1 Stone age office. Informasi laporan keuangan juga merupakan informasi yang diperlukan bagi pihak ekstern/luar organisasi (pemegang saham. bahkan terkadang masih belum ditemukan dalam kegiatan operasional organisasi bisnisnya. Pemrosesan dalam akuntansi. dan membuat suatu rencana bagi organisasi di masa yang akan datang. Untuk mendapatkan hasil seperti yang diinginkan. tidak hanya diperlukan pemasukkan data yang akurat dalam proses. Suatu informasi laporan keuangan merupakan suatu alat bantu bagi manajemen dalam pengambilan keputusan strategi. namun juga harus ada suatu pengendalian atau pengawasan. Biasanya organisasi bisnis seperti ini. Hal ini menyebabkan kemungkinan terjadinya kekeliruan dalam Sistem Informasi Akuntansi. Merupakan jenis organisasi bisnis yang masih mengandalkan tenaga kerja dalam setiap aktivitasnya.

namun sebagian lagi sudah menggunakan komputer dalam kegiatan operasional sehari-harinya. yang dikumpulkan sampai waktu pengumpulan data yang telah ditentukan. walaupun masih cukup sederhana. setelah itu baru dilakukan pemrosesan. dimana pengolahannya masih sangat sederhana. Sistem pengolahan ini sangat cocok digunakan pada aplikasi yang digunakan untuk memperoses volume transaksi yang dibutuhkan yang sifatnya periodik. Sebagai contoh sistem pengolahan ini adalah pengolahan atas dokumen faktur penjualan yang telah kembali dari pelanggan. dan digunakan untuk memperbaharui file indeks. 3 Information age office. suatu transaksi dapat dimasukkan secara sendiri-sendiri maupun secara kelompok. Organisasi bisnis seperti ini. Dalam suatu computer based systems. namun juga digunakan sebagai alat untuk membantu berkomunikasi dan memperoleh informasi secara cepat. yang memproduksi kerajinan atau souvenir daerah tertentu. Terkait dengan hal ini Cushing (1995:68) mengatakan terdapat dua cara untuk memproses data melalui terminal.Teori EDP dan EDP Audit dapat ditemui pada industri rumah tangga. komputer bukan hanya digunakan dalam pekerjaan rutin sehari-hari. Setelah data tersebut dimasukkan. yang setiap saat diperlukan dan perlu diperbaharui. yaitu : 1 Batch processing (pengolahan data secara kelompok) Pengolahan data dalam suatu kelompok sejenis. yang DTSS Post Clearance Audit 39 . Terkadang model organisasi seperti ini lebih dikenal dengan istilah semi komputerisasi. Dalam organisasi seperti ini. dapat diproses secara langsung maupun secara kelompok. mempunyai karakteristik transaksi yang terjadi secara langsung. memiliki cukup banyak pekerjaan yang diautomasikan dengan bantuan komputer. karena sebagian masih tradisional. sudah mulai menggunakan Sistem Operasi (Operating System) tertentu dalam mengolah data maupun menyimpan data. Organisasi seperti ini sudah berada dalam tahap keunggulan informasi yang dikonversikan menjadi keunggulan bersaing. 2 Online processing (pengolahan data secara langsung) Pengolahan jenis ini. 2 Computer age office. Pengolahan jenis ini sangat cocok diterapkan pada aplikasi yang membutuhkan informasi yang baru. Model organisasi seperti ini.

Teori EDP dan EDP Audit kemudian dimasukkan (di input) ke dalam komputer. 3. Membutuhkan penanganan untuk mengatur dokumen sumber.1 Perbandingan untung rugi penggunaan batch dan on-line processing BATCH PROCESSING KEUNTUNGAN 1. Menyediakan suatu alat kontrol berupa batch total. Menyediakan suatu informasi yang upto-date.3. Tidak dapat menggunakan batch kontrol. Biaya penerapannya relatif murah 2. Beberapa aktivitas terkait pengolahan data elektronik di bidang kepabeanan seperti diuraikan berikut ini: 1. Membutuhkan peralatan yang lebih mahal. 2. Sistem elektronik dalam kerangka Indonesia National Single Window Berkaitan dengan National Single Window telah dikeluarkan Peraturan Presiden No. Tidak dapat menyediakan informasi yang up-to-date. Harus melakukan sortir dan pengubahan bentuk data. 2. 3. Meniadakan proses sortir dan pengubahan data. Tabel. ON-LINE PROCESSING 1. dimana dengan sistem tersebut memungkinkan dilakukannya penyampaian data dan informasi secara tunggal DTSS Post Clearance Audit 40 . Penerapannya lebih efisien melalui pemrosesan secara berurutan.10 Tahun 2008 tentang Penggunaan Sistem Elektronik dalam Kerangka Indonesia National Single Window. KERUGIAN 1. dan diproses ke dalam file terkait seperti file master piutang. Menyediakan suatu proses kontrol lebih awal 3. 1. 2.

Teori EDP dan EDP Audit
(single submission of data and information), pemrosesan data dan informasi secara tunggal dan sinkron (single and synchronous processing of data and information), dan pembuatan keputusan secara tunggal untuk pemberian izin kepabeanan dan pengeluaran barang (single decision-making for custom release and clearance of cargoes). 2. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan Mengenai Pemberitahuan Pabean Impor Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. Terkait dengan Pertukaran Data Elektronik (PDE) Kepabeanan juga telah dikeluarkan Peraturan Dirjen Bea Cukai No.P-12/BC/2006 tentang

Penyelenggaraan Jasa Layanan Pertukaran Data Elektronik (PDE) Kepabeanan dalam rangka penyerahan Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RSKP), Inward Manifest dan Outward Manifest, khususnya telah dikemukakan para pihak yang terkait dengan sistem informasi pertukaran data elektronik dan hal-hal yang terkait dengan sistem informasi kepabeanan, di antaranya: a. Penyelenggaraan Jasa Layanan PDE Kepabeanan yang selanjutnya disebut sebagai PDE Service Center adalah jasa layanan berupa penyediaan perangkat PDE Kepabeanan dan sarana penunjang lainnya, yang dapat digunakan oleh pihak Pengangkut atau kuasanya dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. b. Penyedia Jasa PDE Service Center adalah badan usaha yang berbadan hukum yang melakukan kegiatan penyediaan perangkat PDE Kepabeanan dan sarana penunjang lainnya, yang dapat digunakan oleh Pengangkut atau kuasanya dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. c. Perangkat PDE Kepabeanan adalah perangkat keras (hardware)

komputer, perangkat jaringan dan perangkat lunak (software) berupa software komunikasi, Modul pengangkut dan modul Entry data serta

DTSS Post Clearance Audit

41

Teori EDP dan EDP Audit
perangkat penunjang lainnya yang digunakan untuk kegiatan pertukaran data dalam rangka penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. d. Pengguna Jasa PDE Kepabeanan adalah pengguna jasa kepabeanan yaitu Pengangkut atau kuasanya yang bertanggung jawab atas

pengoperasian Sarana pengangkut yang mengangkut barang dan/atau orang, yang telah memenuhi persyaratan untuk melakukan penyerahan RKSP, Inward Manifest dan Outward Manifest ke KPBC. e. Customs Declaration (CUSDEC) adalah Pemberitahuan Pabean secara elektronik berupa Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RKSP), Manifes Kedatangan Sarana Pengangkut (Inward Manifest) dan Manifes Keberangkatan Sarana Pengangkut (Outward Manifest) yang

menggunakan standard UN/EDIFACT, yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan, oleh Pengguna Jasa PDE Kepabeanan ke KPBC. f. Custom Response (CUSRES) adalah pemberitahuan secara elektronik berupa respons atau jawaban CUSDEC, yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan, oleh SAP PDE Manifes di KPBC kepada Pengguna Jasa PDE Kepabeanan. 3. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan Dalam Rangka Pengeluaran Barang Impor Uraian hal ini terdapat dalam Peraturan Dirjen Bea Cukai Nomor P08/BC/2009 tentang Perubahan Atas Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor:P-42/BC/2008 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pengeluaran Barang Impor 4. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan di Bidang Ekspor Berdasarkan Peraturan Dirjen Bea Cukai Nomor P-30/BC/2009 tentang Perubahan kedua atas Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor P40/BC/2008 tentang Tata Laksana Kepabeanan di Bidang Ekspor.

DTSS Post Clearance Audit

42

Teori EDP dan EDP Audit
C. Identifikasi risiko penerapan pengolahan data elektronik
Salim (1993) dalam Djojosoedarso (1999) mendefinisikan risiko sebagai ketidakpastian atas terjadinya suatu peristiwa. Pengertian lain menjelaskan bahwa risiko adalah kondisi dimana terdapat kemungkinan keuntungan/ kerugian ekonomi atau finansial, kerusakan atau cedera fisik, keterlambatan, sebagai konsekuensi ketidakpastian selama dilaksanakannya suatu kegiatan (Cooper dan Chapman, 1993). Sementara Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan risiko sebagai potensi ancaman yang dapat membahayakan penggunaan atau nilai berbagai aktiva perusahaan. Meskipun risiko memiliki kaitan yang erat dengan ketidakpastian/ uncertainty, keduanya memiliki perbedaan. Ketidakpastian merupakan kondisi dimana terjadi kekurang-tahuan informasi atau pemahaman tentang suatu keputusan dan konsekuensinya (Ritchie dan Marshall, 1993). Risiko timbul karena adanya ketidakpastian, kemudian ketidakpastian mengakibatkan keragu-raguan dalam meramalkan kemungkinan terhadap hasil-hasil yang akan terjadi di masa mendatang (Djososoedarso, 1999). Semakin tinggi tingkat ketidakpastian maka semakin tinggi pula risikonya (Ritchie dan Marshall, 1993). Kejadian di masa yang akan datang tidak dapat diketahui secara pasti. Kejadian atau suatu keluaran/output dari suatu kegiatan/peristiwa dapat berupa kondisi yang baik atau kondisi yang buruk. Jika yang terjadi adalah kondisi yang baik, maka hal tersebut merupakan kesempatan baik

(opportunity), namun jika terjadi hal yang buruk, maka hal tersebut merupakan risiko (Kerzner, 2001). Penerapan teknologi informasi untuk mendukung operasional sebuah organisasi atau organisasi, memberi dampak yang sangat besar terhadap kinerja organisasi. Semakin besar ketergantungan suatu organisasi, semakin besar pula kerugian yang akan dihadapi organisasi tersebut, bila terjadi kegagalan sistem informasinya. Bentuk kegagalan fungsi sistem informasi ini dapat beraneka ragam, mulai dari kegagalan sistem kelistrikan, serangan hacker, virus, pencurian data, bencana alam, sampai dengan adanya serangan teroris.

DTSS Post Clearance Audit

43

maka hal ini juga akan menimbulkan risiko. Respon terhadap risiko dapat berupa upaya untuk melakukan identifikasi risiko. antara lain dapat berupa: • • Biaya pengembangan sistem melampaui anggaran yang ditetapkan.Teori EDP dan EDP Audit Seiring dengan semakin banyaknya institusi. kemudian melakukan respon terhadap risiko tersebut sehingga tidak terjadi dampak-dampak yang tidak diinginkan akibat risiko tersebut. atau bahkan hancurnya bisnis organisasi. Jika penerapan TI tidak sesuai dengan arah bisnis organisasi. Oleh karena itu diperlukan suatu pengukuran terhadap risiko penerapan TI bagi organisasi. Sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. analisis terhadap risiko. maka kesadaran akan perlunya dilakukan review atas pengembangan suatu sistem informasi semakin meningkat. • • Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna. Untuk mengantisipasi hal tersebut. • Sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. Sistem tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. Risiko yang timbul akibat penerapan TI yang salah akan menyebabkan proses bisnis yang tidak optimal. yang sesungguhnya merupakan upaya untuk mengetahui risiko. menurunnya reputasi organisasi. Sumbersumber munculnya risiko bisa berasal dari : • • Manusia. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review tersebut adalah Auditor Sistem Informasi (Auditor TI). Pengukuran risiko TI berguna untuk mengetahui profil risiko TI. proses dan teknologi Internal (dari dalam organisasi) dan eksternal (dari luar organisasi) DTSS Post Clearance Audit 44 . yang semakin mengandalkan TI untuk mendukung jalannya operasional sehari-hari. organisasi menginginkan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. baik pada masa sekarang maupun masa datang. kerugian finansial. baik institusi pemerintahan maupun swasta.

Teori EDP dan EDP Audit • Bencana (hazard). Tabel. ketidakpastian (uncertainty) dan kesempatan (opportunity). software dan teknologi). Hacker dan pelanggar akses Desain system dan jaringan DTSS Post Clearance Audit 45 . Sistem (Hardware. software teknologi dan jaringan). Confidentialit y Kesadaran pengguna Hacker dan virus Desain sistem (input.3. proses. Effectiveness and efficiency Kemampuan TI dan non-TI Manajemen proses (desain dan eksekusi) Manajemen Keamanan (kebijakan dan prosedur). output) Integrity dan reliability Prosedur pemberian otoritas yang buruk.2 KEJADIAN (EVENTS) YANG MENGGANGGU PENCAPAIAN OBJEKTIF ORGANISASI Objective Events Manajemen yang buruk (perencanaan dan kebijakan) Sistem (Hardware.

Teori EDP dan EDP Audit Kegagalan hardware Sabotase dari luar Availability Virus dan serangan Tidak ada BCP. backup dan recovery Tidak sadar atau tidak mengerti terhadap Compliance aturan dan regulasi Tidak ada monitoring (Sumber: Maulana dan Supangkat. Pengenalan lini baru produk atau aktivitas di mana perusahaan hanya memiliki pengalaman sedikit mengenainya. Proses Penilaian Risiko (Risk Assessment). seperti: • • • • • • Perubahan dalam lingkungan operasional tekanan persaingan baru atas perusahaan. 2006) D. 2007). yang membebankan berbagai DTSS Post Clearance Audit 46 . dan mengelola risiko yang berkaitan dengan pelaporan keuangan. harus melakukan penilaian risiko untuk mengidentifikasi. Sistem informasi baru atau yang direkayasa ulang sehingga mempengaruhi pemrosesan transaksi. Implementasi teknologi baru ke dalam proses produksi atau sistem informasi yang berdampak pada pemrosesan transaksi. Personel baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak memadai atas pengendalian internal. Pertumbuhan yang signifikan dan cepat hingga mengalahkan pengendalian internal yang ada. Perusahaan menganalisis. Berbagai risiko dapat timbul dari berbagai perubahan lingkungan (Hall dan Singleton.

Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. orang yang DTSS Post Clearance Audit 47 . dan kendali-kendali yang ada.3. dapat juga berupa: dampak terhadap financial. menurunnya reputasi disebabkan sistem yang tidak aman. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal).3 TINGKATAN BESARNYA DAMPAK RISIKO DAN FREKUENSI TERJADINYA RISIKO N o 0 1 2 3 4 Business Impact Likelihood Kerusakan yang hampir tidak signifikan Kerusakan kecil Kerusakan yang signifikan tetapi dapat Kerusakan besar Kerusakan yang dapat mengancam Hampir mustahil terjadi terjadi Jarang Mungkin terjadi Sering terjadi Sangat sering terjadi (Sumber: Maulana dan Supangkat. software. sifat alami dari sistem (tertutup atau terbuka. 2006) Berkaitan dengan penilaian risiko. Proses untuk menilai seberapa sering risiko terjadi atau seberapa besar dampak dari risiko. dan penundaan proses pengambilan keputusan. Proses penilaian risiko bisa berupa risiko yang tidak dapat dipisahkan (inherent risks) dan sisa risiko (residual risks).Teori EDP dan EDP Audit • Restrukturisasi organisasional yang mengakibatkan pengurangan dan/atau relokasi personel hingga operasi bisnis serta pemrosesan transaksi terkena pengaruhnya. struktur dan budaya organisasi. terdapat sembilan langkah dalam proses penilaian risiko yaitu : 1. dan Adopsi prinsip akuntansi baru yang berdampak pada pembuatan laporan keuangan. terhentinya operasi bisnis. Sedangkan kecenderungan (likelihood) terjadinya risiko dapat disebabkan oleh sifat alami dari bisnis. data dan informasi. • • Masuknya ke pasar asing yang dapat berdampak pada operasi. kegagalan aset yang dapat dinilai (sistem dan data). teknologi baru dan lama). Tabel.

9. loss of availability. Dampak tersebut dapat diklasifikasikan menjadi 3 bagian yaitu : high. 5. 6. Penentuan level risiko dari Sistem TI yang merupakan pasangan ancaman/vulnerability merupakan suatu fungsi : • • • Kecenderungan suatu sumber ancaman menyerang vulnerability dari sistem TI. dan loss of confidentiality. 4. Sumber ancaman bisa berasal dari alam. Terpenuhinya perencanaan kontrol keamanan yang ada untuk mengurangi dan menghilangkan risiko. dan internal kontrol terhadap sistem sehingga menghasilkan pelanggaran terhadap kebijakan keamanan sistem. 7. arsitektur keamanan sistem. Besaran dampak yang akan terjadi jika sumber ancaman sukses menyerang vulnerability dari sistem TI. 2. Penentuan Level Risiko. 3.Teori EDP dan EDP Audit mendukung atau menggunakan sistem. implementasi. 8. Penentuan Kecenderungan (likelihood) dari kejadian bertujuan untuk memperoleh penilaian terhadap keseluruhan kecenderungan yang mengindikasikan kemungkinan potensi vulnerability diserang oleh lingkungan ancaman yang ada. Identifikasi Ancaman yang mungkin menyerang kelemahan sistem TI. Menganalisis kontrol kontrol yang sudah diimplementasikan atau direncanakan untuk diimplementasikan oleh organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan kecenderungan (kemungkinan) dari suatu ancaman menyerang sistem yang vulnerable. DTSS Post Clearance Audit 48 .rekomendasi untuk mengurangi level risiko sistem TI dan data sehingga mencapai level yang bisa diterima. manusia dan lingkungan. Analisis dampak yang kurang baik yang dihasilkan dari suksesnya ancaman menyerang vulnerability. topologi jaringan sistem. Identifikasi kekurangan atau kelemahan (vulnerability) pada prosedur keamanan. Rekomendasi . medium dan low. Dokumentasi hasil dalam bentuk laporan. desain. Pengukuran dampak dari risiko TI dapat dilakukan secara kualitatif maupun kuantitatif. Seperti loss of integrity.

situasi. e) Aliran data. yaitu: a) Sumber data. Kesalahan dalam pengambilan keputusan. dan hubungan dalam sistem. h) Tingkat kesalahan. Jelaskan hubungan antara sistem akuntansi dengan sistem aplikasi komputer! 3. Rangkuman 1. Jelaskan konsep sistem EDP! Jelaskan risiko-risiko dari penerapan EDP! Jelaskan proses penilaian risiko 3. 5. Penyalahgunaan komputer. f) Pengendalian. Risiko kebocoran data. b. d) Proses.3. g) Volume transaksi. DTSS Post Clearance Audit 49 . 4. Jelaskan beberapa pertanyaan mendasar yang dapat membimbing kita mengenai manfaat dari audit EDP! 2. dalam salah satu bukunya Information System Controls and Audit (Prentice-Hall. d. c.Teori EDP dan EDP Audit 3. Kerugian akibat kehilangan data. Ron Webber. antara lain: a. b) Pengguna. Berbagai fakta yang dikumpulkan merupakan potongan-potongan data yang menjelaskan fitur penting. dan Kemacetan dan operasi yang redundan 2.2. Survei sistem pada dasarnya adalah aktivitas mengumpulkan fakta. 2000) menyatakan beberapa alasan penting mengapa Audit EDP perlu dilakukan. Fakta-fakta sistem menurut Hall dan Singleton (2007) dapat digolongkan ke dalam beberapa kategori umum. i) j) Biaya sumber daya. c) Penyimpanan data. Latihan 3 1.

Teori EDP dan EDP Audit e. c. Mengumpulkan temuan-temuan dan mengidentifikasikan dengan auditee. optikal atau cara lain yang sejenis. b. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. f. Mencakup tujuan pemeriksaan. 5. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Melalui berbagai teknik termasuk survei. Menyusun laporan. dan kedalaman pemeriksaan yang dilakukan. Dalam praktiknya. Mendokumentasikan. dan review dokumentasi. Tingginya nilai investasi perangkat keras dan perangkat lunak komputer. d. interview. Kerugian akibat kesalahan proses perhitungan. yaitu sebagai berikut : a. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan. observasi. 3. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. tahapan-tahapan dalam audit EDP tidak berbeda dengan audit pada umumnya. dalam hal ini aspek SDM yang berpengalaman dan juga referensi praktik-praktik terbaik. Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. Tahapan Perencanaan. disimpan. Untuk memastikan bahwa qualified resource sudah dimiliki. Penggabungan sistem akuntansi dan sistem aplikasi komputer akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. e. direkam. DTSS Post Clearance Audit 50 . Sebagai suatu pendahuluan mutlak perlu dilakukan agar auditor mengenal benar obyek yang akan diperiksa sehingga menghasilkan suatu program audit yang didesain sedemikian rupa agar pelaksanaannya akan berjalan efektif dan efisien. dikirim. 4. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. diproses. diambil kembali. sifat.

Sumber ancaman bisa berasal dari alam. • • Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna. implementasi. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. 7. Identifikasi kekurangan atau kelemahan (vulnerability) pada prosedur keamanan.Teori EDP dan EDP Audit 6. data dan informasi. manusia dan lingkungan. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). baik pada masa sekarang maupun masa datang. arsitektur keamanan sistem. antara lain dapat berupa: • • Biaya pengembangan sistem melampaui anggaran yang ditetapkan. topologi jaringan sistem. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. 8. desain. organisasi menginginkan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan. Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang ada. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. 9. Sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. • Sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. c. orang yang mendukung atau menggunakan sistem. software. Berkaitan dengan penilaian risiko. dan internal kontrol terhadap sistem sehingga menghasilkan pelanggaran terhadap kebijakan keamanan sistem. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review tersebut adalah Auditor Sistem Informasi (Auditor TI). DTSS Post Clearance Audit 51 . terdapat sembilan langkah dalam proses penilaian risiko yaitu : a. Sistem tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. Identifikasi Ancaman yang mungkin menyerang kelemahan sistem TI. b.

Dampak tersebut dapat diklasifikasikan menjadi 3 bagian yaitu : high. Penentuan Kecenderungan (likelihood) dari kejadian bertujuan untuk memperoleh penilaian terhadap keseluruhan kecenderungan yang mengindikasikan kemungkinan potensi vulnerability diserang oleh lingkungan ancaman yang ada. melalui suatu aturan prosedur-prosedur kerja tertentu yang ditetapkan suatu organisasi. Besaran dampak yang akan terjadi jika sumber ancaman sukses menyerang vulnerability dari sistem TI. 3. Seperti loss of integrity. i. Analisis dampak yang kurang baik yang dihasilkan dari suksesnya ancaman menyerang vulnerability. Rekomendasi . Pengukuran dampak dari risiko TI dapat dilakukan secara kualitatif maupun kuantitatif.Teori EDP dan EDP Audit d. g. Menganalisis kontrol .4. medium dan low. Tanpa penggabungan sistem akuntansi dan sistem aplikasi komputer akan menghasilkan suatu 'Sistem Informasi' yang sangat berguna bagi suatu organisasi. Terpenuhinya perencanaan kontrol keamanan yang ada untuk mengurangi dan menghilangkan risiko. h. e. loss of availability. yang dijalankan untuk memproses dan mengolah data menjadi suatu bentuk informasi yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan.kontrol yang sudah diimplementasikan atau direncanakan untuk diimplementasikan oleh organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan kecenderungan (kemungkinan) dari suatu ancaman menyerang sistem yang vulnerable. Tes Formatif 3 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Dokumentasi hasil dalam bentuk laporan. DTSS Post Clearance Audit 52 . Penentuan Level Risiko. dan loss of confidentiality. Penentuan level risiko dari Sistem TI yang merupakan pasangan ancaman/vulnerability merupakan suatu fungsi : • • • Kecenderungan suatu sumber ancaman menyerang vulnerability dari sistem TI. f.rekomendasi untuk mengurangi level risiko sistem TI dan data sehingga mencapai level yang bisa diterima.

Data elektronik menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P-22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai informasi atau rangkaian informasi yang disusun dan/atau dihimpun untuk kegunaan khusus yang diterima. 7. Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang ada. serta sistem yang berjalan tidak menaati perjanjian dengan pihak ketiga atau memenuhi aturan yang berlaku. orang yang mendukung atau menggunakan sistem. merupakan cara menilai risiko. Mengetahui karakteristik dari sistem TI : Hardware. Pertukaran Data Elektronik Kepabeanan yang selanjutnya disingkat PDE kepabeanan menurut Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor: P22/BC/2009 tentang Pemberitahuan Pabean Impor didefinisikan sebagai proses penyampaian dokumen pabean dalam bentuk pertukaran data elektronik melalui komunikasi antar aplikasi dan antar organisasi yang terintegrasi dengan menggunakan perangkat sistem komunikasi data. Risiko-risiko yang mungkin timbul sebagai akibat dari gagalnya suatu pengembangan suatu sistem informasi. dapat berupa biaya pengembangan sistem yang kurang dari anggaran yang ditetapkan. bukan merupakan risiko sistem tetapi merupakan kesalahan manusia. atau diproduksi secara elektronik dengan menggunakan komputer atau perangkat pengolah data elektronik. diambil kembali. baik pada masa sekarang maupun masa datang. Sistem yang tidak dapat diimplementasikan sesuai dengan jadwal yang ditetapkan. software. arsitektur keamanan sistem. DTSS Post Clearance Audit 53 . 8. topologi jaringan sistem. Sistem yang telah dibangun tidak memenuhi kebutuhan pengguna dan sistem yang dibangun tidak memberikan dampak effisiensi dan nilai ekonomis terhadap jalannya operasi institusi. data dan informasi. dikirim. merupakan hal-hal yang menjadi risiko sistem informasi. 5. Pihak yang paling berkompeten dan memiliki keahlian untuk melakukan review atas risiko tersebut adalah Auditor Ahli Kepabeanan.Teori EDP dan EDP Audit 2. 6. 10. 4. 3. optikal atau cara lain yang sejenis. sistem antarmuka (koneksi internal atau eksternal). diproses. disimpan. direkam. organisasi memerlukan adanya assurance dari pihak yang berkompeten dan independen mengenai kondisi sistem TI yang akan atau sedang mereka gunakan.

Tahapan ke 5 dalam audit EDP adalah: a. c. c. b. Tahapan ke 2 dalam audit EDP adalah: a. Tahapan ke 3 dalam audit EDP adalah: a. Menyusun laporan. 14. b. d. Mendokumentasikan. Mengantisipasi kerugian akibat kehilangan data. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. b. 15. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Perencanaan. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. b. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengantisipasi penyalahgunaan komputer. d. c. d. Perencanaan. 12. Mendapatkan imbal hasil yang tinggi atas investasi perangkat keras dan pendukungnya yang sangat tinggi d. Mana di bawah ini yang bukan merupakan pendapat Ron Weber tentang alasan pentingnya audit EDP: a. DTSS Post Clearance Audit 54 . d. Mengevaluasi audit.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. Tahapan ke 4 dalam audit EDP adalah: a. Mendokumentasikan. b. 13. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. c. c. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mendokumentasikan. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Melaporkan hasil. Mengantisipasi kesalahan dalam pengambilan keputusan. Mengidentifikasikan risiko dan kendali.

dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. DTSS Post Clearance Audit 55 . Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. maka peserta dinyatakan lulus. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini.5.Teori EDP dan EDP Audit 3. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi.

Uraian dan Contoh Bassalamah (2001) mengatakan bahwa pengendalian juga merupakan fungsi manajemen untuk mencapai tujuan organisasi.Teori EDP dan EDP Audit 4. tujuan. Uraian dan Contoh dengan baik. dapat menjelaskan 2. Aktivitas pengendalian dalam lingkungan EDP atau TI. Untuk membuat kinerja sistem organisasi berjalan secara efektif. 2. dan lingkungan EDP mengenai klasifikasi 3. Agar dapat menghindari kerugianmaterial dan penyimpangan dari tujuan yang telah ditetapkan.1. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian dengan baik. sehingga hal ini berdampak pada dan harus ada dalam organisasi karena DTSS Post Clearance Audit 56 .1. Peserta dapat menjelaskan mengenai pengendalian dalam 4. Pengendalian dianggap penting alasan-alasan sebagai berikut: 1. 4. Peserta dapat menjelaskan mengenai pengaruh otomasi terhadap pengendalian dengan baik : 4. manajemen membandingkan kinerja yang sebenarnya dengan yang seharusnya danmengukur selisihnya. dalam prakteknya memiliki tingkat kerumitan yang cukup tinggi. Peserta dapat menjelaskan mengenai tanggungjawab. Kegiatan Belajar (KB) 4 PENGENDALIAN DALAM LINGKUNGAN EDP Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Dalam pelaksanaan fungsi pengendalian. Peserta pengendalian dengan baik.

dan hal itu dapat mengarah pada penipuan keuangan. Menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. Contohnya. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain yang sesuai. dan karenya memiliki risiko adanya akses yang tidak sah. menyimpan semua data. semua pengguna terhubung ke sistem yang sama tempat basis data berada. Kerumitan lingkungan EDP tersebut disebabkan karena: 1. akses jarak jauh. Bila pengendalian tersebut tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. dan hubungan ke berbagai sistem atau komputer lainnya. atau penghancuran. dan aset. Dengan kata lain terdapat ribuan titik pengendalian dengan beberapa pengendalian yang dibutuhkan. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. Dalam menciptakan pengendalian audit.Teori EDP dan EDP Audit rancangan pengendalian internal yang semakin rumit pula jika di bandingkan dengan sistem manual. Terdapat konsentrasi data dalam sistem informasi. 2. Terdapat peningkatan aktivitas yang membahayakan atas sistem. dan melaksanakan suatu review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. DTSS Post Clearance Audit 57 . dan bahwa TABK tidak dimanipulasi secara tidak semestinya oleh staf entitas. Prosedur khusus yang diperlukan untuk mengendalikan penggunaan suatu TABK akan tergantung atas aplikasi tertentu tersebut. Penggunaan Teknik Audit Berbasis Komputer (TABK) harus dikendalikan oleh auditor untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan audit dan spesifikasi rinci TABK telah terpenuhi. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer yang dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. 2. dan 3. pencurian. Adanya kemungkinan pihak manajemen untuk melanggar pengendalian internal. Menyetujui spesifikasi teknis. dan 3. data. dimana di dalamnya terdapat sejumlah koneksi akses. auditor harus mempertimbangkan perlunya untuk: 1.

Rencana struktur dan pengoperasian sistem PDE. tujuan. tujuan pengendalian pengolahan data yang akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang berkomputerisasi adalah sama. Demikian juga bila data diolah oleh pihak ketiga. Demikian juga halnya pengendalian. metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasi untuk menjaga kekayaan organisasi. Dengan demikian pengertian pengendalian intern tersebut di atas berlaku baik dalam perusahaan yang mengolah informasinya secara manual yang menggunkana mesin pembukuan maupun computer. Tanggungjawab. Hal ini disebabkan karena adanya perubahan dalam pemrosesan data akuntansi. Penggunaan semua pengendalian PDE mungkin tidak praktis bila ukuran bisnisnya kecil. mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi. Definisi sistem pengendalian intern tersebut menekankan tujuan yang hendak dicapai dan bukan pada unsur yang membentuk sistem tersebut.Teori EDP dan EDP Audit A. dan hal-hal yang dibutuhkan dalam pengendalian Menurut Mulyadi (1993:165) sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi. DTSS Post Clearance Audit 58 . Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai keseluruhan pengendalian intern termasuk di dalamnya kegiatan manual. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah. Pertimbangan lingkungan karakteristik PDE dapat bervariasi tergantung atas tingkat akses pengolahan yang dilakukan oleh pihak ketiga tersebut. tapi proses audit mengalami perubahan yang signifikan baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti maupun pengendaliannya. mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Kebutuhan akan EDP Auditing semakin perlu untuk dipenuhi agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. mekanis maupun program komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. Dalam suatu lingkungan yang berkomputerisasi harus diterapkan pengendalian untuk mengurangi risiko pengulangan kesalahan dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. Pengendalian dalam sistem PDE meliputi hal-hal sebagai berikut : 1. Perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam Auditing.

B. Prosedur pengendalian lainnya yang berkaitan dengan operasi PDE. 3. Proses pelaporan keuangan yang digunakan untuk menghasilakn laporan keuangan. Untuk mengerti tentang struktur pengendalian. audit. Bagaimana suatu transaksi diproses sehingga menghasilakan laporan keuangan.Teori EDP dan EDP Audit 2. Penggolongan transaksi organisasi dalam laporan keuangan 2. Klasifikasi pengendalian Hall dan Singleton (2007) menjelaskan bahwa aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang digunakan untuk memastikan bahwa tindakan yang tepat telah dilakukan untuk menangani berbagai risiko yang telah diidentifikasi perusahaan. Auditor harus mamahami struktur pengendalian untuk merencanakan pengujian atas transaksi. Bagaimana suatu transaksi terjadi 3. dan 5. pengujian dan persyaratan atau sistem perubahannya. Pengendalian pada manusia yang mengerjakan dan mengakses pada komputer dan arsip. dokumen pendukung. Pengendalian yang tercakup dan melekat dalam komputer tersebut. Masalah yang harus dilihat dalam pengujian tersebut adalah: • • • • • • • Jenis salah saji yang dapat terjadi Risiko jika suatu salah saji terjadi Faktor-faktor yang mempengaruhi perancangan substantive test Penilaian risiko bawaan. informasi yang hanya dapat dibaca dengan bantuan komputer dan akun-akun khusus dalam laporan keuangan 4. DTSS Post Clearance Audit 59 . 5. Catatan akuntansi. 4. auditor perlu mendapat informasi tentang : 1. Prosedur pendokumentasian. termasuk estimasi akuntansi dan penyajiannya. Materialitas Kompklesitas dan kerumitan operasional dan sistem organisasi.

dan pemeliharaan program. basis data perusahaan. Sementara pengendalian aplikasi memastikan integritas sistem tertentu seperti pemrosesan pesanan penjualan. Gambar. Pengendalian ini secara khusus berkaitan dengan dengan lingkungan TI dan audit TI. digolongkan dalam dua kelompok umum. yaitu pengendalian umum (general control) dan pengendalian aplikasi (application control).Teori EDP dan EDP Audit Hall dan Singleton (2007) juga mengatakan bahwa aktivitas pengendalian dapat dikelompokkan ke dalam dua kategori. yaitu pengendalian komputer dan pengendalian fisik. pengembangan sistem. Pengendalian umum berkaitan dengan perhatian pada tingkat keseluruhan perusahaan. Namun pemahaman atas konsep pengendalian ini juga memberikan pandangan atas berbagai risiko dan kekhawatiran dalam pengendalian yang berkaitan dengan lingkungan TI. akses sistem. Pengendalian komputer membentuk bagian yang merupakan perhatian utama.1 Kategori Aktivitas Pengendalian Pengendalian Umum K omputer Pengendalian Aplikasi Aktivitas Pengendalian Verifikasi Independen Otorisasi Transaksi Pemisahan Tugas Fisik S upervisi C atatan Akuntansi Pengendalian Akses Sementara pengendalian fisik berhubungan dengan sistem akuntansi tradisional yang menggunakan prosedur manual. DTSS Post Clearance Audit 60 . dan aplikasi penggajian. utang usaha.4. Di bawah ini digambarkan kategori aktivitas pengendalian. seperti pengendalian pada pusat data.

Pengendalian akses bertujuan memastikan hanya personel yang sah saja yang memilik akses ke aktiva perusahaan . Jadi pengendalia akses memainkan peranan penting dalam pengamanan aktiva. Otorisasi dapat bersifat umum dan khusus. Pemisahan tugas dapat bermacam bentuk. Pengendalian masukan. Otorisasi umum diberikan kepada personel operasional untuk melakukan operasi rutin. dan pencurian. Pemisahan tugas merupakan salah satu pengendalian yang bertujuan untuk meminimalkan fungsi-fungsi yang tidak sesuai. ke jurnal.Teori EDP dan EDP Audit Otorisasi transaksi bertujuan untuk memastikan bahwa semua transaksi material yang diproses oleh sistem informasi valid dan sesuai dengan tujuan pihak manajemen. 2. dan kembali ke sumber aslinya. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa transmisi data yang dilakukan oleh satuan usaha terbebas dari kegagalan komponen-komponen transmisi data seperti saluran komunikasi serta piranti keras dan piranti lunak komunikasi antar computer. Pengendalian pembatasan akses. pengrusakan. Akses tidak sah mengekspos aktiva ke penyalahgunaan. Dimaksudkan untuk menetapkan identitas dan keabsahan dari mereka yang akan menggunakan sumber daya computer sebelum mereka mengakses system computer tersebut. ke dokumen sumber. Sedangkan otorisasi khusus biasanya berkaitan dengan tanggungjawab pihak manajemen. maksdunya menyeimbangkan ketidakberadaan pengendalian pemisahan tugas dengan supervisi yang dekat. Catatan akuntansi dimaksudkan untuk mendukung adanya keperluan jejak audit dalam memverifikasi transaksi yang dipilih dengan menelusurinya dari laporan keuangan ke akun buku besar. Contohnya adalh prosedur untuk mengotorisasi pembelian persediaan dari pemasok yang ditunjuk hanya ketika tingkat persediaan jatuh ke dalam titik pemesanan ulang yang ditetapkan. Sedangkan pengendalian dalam sub system aplikasi computer dibagi ke dalam beberapa subsistem berikut: 1. tergantung pada tugas tertentu yang harus dikendalikan. Supervisi seringkali disebut sebagai pengendalian penyeimbang. disamping DTSS Post Clearance Audit 61 . Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa proses penyiapan dan pemasukan transaksi data ke dalam system sesuai dengan tujuan yang telah ditetapkan oleh organisasi 3. Pengendalian komunikasi.

yaitu: a. b. 6. Pengendalian dalam lingkungan EDP Pengendalian dalam lingkungan EDP dapat dikelompokkan ke dalam pengendalian-pengendalian berikut: 1) Pengendalian umum: Ikatan Akuntansi Indonesia dalam Bassalamah (2001) membagi pengendalian umum dalam beberapa unsure pengendalian. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa pendefinisian. Pengendalian pengolahan. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa komponen-komponen yang melakukan perhitungan. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa system PDE telah dikembangkan dan dipelihara secara efisien serta melalui proses otorisasi secara memadai. terbatas berwenang C. c. (iii) program yang digunakan hanyalah yangtelah diotorisasikan. 5. Pengendalian database.pengurutan dan pengikhtisaran data di dalam system telah berfungsi sebagaimana mestinya. Pengendalian terhadap operasi sistem. (ii) akses ke operasi computer hanya diijinkan bagi merek ayang berhak. yang dimaksudkan untuk memberikan keyakinan bahwa: (i) system yang digunakan hanya untuk yang telah diotorisasikan. penambahan pengaksesan. dan (iv) kesalahan pengolahan dapat dideteksi dan dikoreksi DTSS Post Clearance Audit 62 . yang dimaksudkan untuk menciptakan kerangka kerja organisasi PDE. pengklasifikasian. Pengendalian keluaran. Dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa pemanggilan atau pengaksesan pada dan mereka penyajian yang data kepada untuk parapemakainya melakukannya. Pengendalian organisasi.Teori EDP dan EDP Audit itu untuk mencegah masuknya pihak ketiga yang secara sengaja masuk ke dalam jaringan komunikasi untu maksud yang tidak baik. 4. perubahan dan penghapusan data di dalam system sudah sesuai dengan tujuan organisasi. Pengendalian terhadap pengembangan pemeliharaan system aplikasi.

Pengendalian terhadap perangkat lunak system. e. Pengendalian terhadap keamanan PDE. seperti salinan cadangan (backups) di tempat yang terpisah. dan jika perlu. Transaksi tidak hilang. dikoreksi. Prosedur tersebut meliputi: DTSS Post Clearance Audit 63 . yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa perangkat lunak system dimiliki atau dikembangkan secara efisien dan ada otorisasinya. dimaksudkan untuk menjaga keamanan PDE lainnya yang juga memberikan kontribusi terhadap kelangsungan PDE. ditambah. Transaksi diolah sebagaimana mestinya oleh komputer. f. digandakan.prosedur pemulihan atau fasilitas pengolahan di luar organisasi dalam hal terjadi bencana. dimaksudkan untuk menjamin bahwa data yang telah dicatat dengan benar tersebut telah diotorisasikan. dan (ii) akses data dan program dibatasi hanya kepada mereka yang memiliki otorisasi. Pengendalian terhadap entri data dan program. Transaksi yang keliru ditolak. Pengendalian input. yang dimaksudkan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa: (i) struktur otorisasi telah ditetapkan atas transaksi yang dimasukkan ke dalam system. dimasukkan kembali secara tepat waktu Pengendalian output.Teori EDP dan EDP Audit d. atau diubah tidak semestinya. dimaksudkan untuk menjamin bahwa: • • • c. Prosedur melakukan pengendalian (control procedures) merupakan kebijakan dan prosedur yang terkait dengan lingkungan pengendalian dan sistem akuntansi. b. Pengendalian pemrosesan. 2) Pengendalian aplikasi: a. dimaksudkan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: • • • Hasil pengolahan adalah cermat Akses terhadap keluaran dibatasi hanya bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi Keluaran disediakan secara tepat waktu bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi semestinya.

Mengintegrasikan berbagai bagian yang berbeda dalam organisasi dan menyediakan banyak informasi ke manajer. 4.2. 2. Pengaruh otomasi terhadap pengendalian Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. Disamping itu. Mempengaruhi antarmuka-antarmuka organisasi dengan lingkungan. sistem tersebut dapat diakses oleh orang dalam jumlah orang yang lebih banyak. seperti pelanggan dan pemasok.Teori EDP dan EDP Audit • • • • • Otorisasi yang layak atas transaksi dan aktivitas Pembagian tugas Perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan yang memadai Pengamanan yang memadai atas penggunaan assets dan catatan Adanya pemeriksaan independen atas kinerja dan jumlah nilai yang tercatat. Latihan 4 1. 4. Berkat adanya otomasi. berbagai kemudahan dapat dirasakan dalam melakukan aktivitas pengendalian seperti: • • • • Otomasi terhadap suatu tugas atau proses yang menggantikan peran manusia. D. Restrukturisasi terhadap peran manusia yang melakukan perubahanperubahan terhadap sekumpulan tugas atau proses. 5. Jelaskan hal-hal yang perlu dipertimbangkan dalam pengendalian audit! Jelaskan klasifikasi pengendalian dalam audit! Jelaskan pengendalian dalam lingkungan EDP! Jelaskan pengaruh otomasi dalam pengendalian audit! Jelaskan pengendalian sistem EDP! DTSS Post Clearance Audit 64 . 3.

pengujian dan persyaratan atau sistem perubahannya. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer.Teori EDP dan EDP Audit 4. Rangkuman 1. Menyetujui spesifikasi teknis. dan melaksanakan suatu review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. 3. Pengendalian organisasi ii. Prosedur pengendalian lainnya yang berkaitan dengan operasi PDE. Pengendalian pengembangan dan pemeliharaan sistim. Menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. Pengendalian pada manusia yang mengerjakan dan mengakses pada komputer dan arsip. Pengendalian yang tercakup dan melekat dalam komputer tersebut (hardware control). DTSS Post Clearance Audit 65 . 2. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai keseluruhan pengendalian intern termasuk di dalamnya kegiatan manual. Dalam melakukan pengendalian audit. 4. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain yang sesuai. Rencana struktur dan pengoperasian sistem PDE. d.3. Pengendalian dalam lingkungan EDP terdiri atas: Pengendalian umum: i. b. mekanis maupun program komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. iv. Pengendalian hardware dan software. Bila pengendalian tersebut tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. tahapan-tahapan dalam audit EDP tidak berbeda dengan Pengendalian dalam sistem PDE meliputi hal-hal sebagai berikut : a. auditor harus mempertimbangkan perlunya untuk: a. e. Prosedur pendokumentasian. Pengendalian administratif iii. Dalam praktiknya. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer yang dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. dan c. b. audit. c.

Pengendalian aplikasi: i. Dalam beberapa sistem transaksi on line. Namun dalam lingkungan PDE. dan laporan. 6. Tidak adanya keluaran yang dapat dilihat dengan mata. Disamping itu. sistem tersebut dapat diakses oleh orang dalam jumlah orang yang lebih banyak. seperti pengendalian otorisasi dalam program komputer (contohnya adalah pengesahan batas kredit). bukti tertulis untuk setiap otorisasi entri data individual (misalnya pengesahan entri order dalam on line sistem) dapat digantikan dengan prosedur lain. Tidak adanya dokumen masukan. akan DTSS Post Clearance Audit 66 . b. jejak transaksi dapat sebagian berbentuk file yang hanya dapat dibaca oleh mesin. Pengendalian output 5. catatan. Pengendalian dokumentasi vi. Data dapat dimasukkan secara langsung ke dalam sistem komputer tanpa dokumen pendukung. Pengendalian input ii. jika tidak ada pengendalian semestinya. Dalam sistem manual. Pengujian pengendalian di dalam komputer auditing serupa dengan pengujian dengan sistem manual karena tujuannya adalah untuk menentukan apakah pengendalian telah berfungsi sesuai dengan yang sudah ditetapkan atau belum. Pengendalian keamanan. Pengendalian pemrosesan iii. Tidak adanya jejak transaksi (transaction trial). Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer.Teori EDP dan EDP Audit v. Data dan program komputer dapat diakses dan diubah dalam komputer atau melalui penggunaan ekuipmen komputer yang berada dilokasi yang jauh. Disamping itu. buku pembantu. 7. file. c. file tersebut hanya untuk jangka waktu yang terbatas. Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. Karakteristik sistem sebagai akibat dari sifat PDE adalah : a. Oleh karena itu. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber.

Pengujian pengendalian di dalam komputer auditing tidak serupa dengan pengujian dengan sistem manual karena tujuannya adalah untuk menentukan apakah pengendalian telah berfungsi sesuai dengan yang sudah ditetapkan atau belum. bukti tertulis untuk setiap otorisasi entri data individual (misalnya pengesahan DTSS Post Clearance Audit 67 . 4. yaitu Pengendalian Input (input control). Pengendalian aplikasi PDE dapat dibagi berdasarkan prosesnya sebagai berikut. Data dapat dimasukkan secara langsung ke dalam sistem komputer tanpa dokumen pendukung. Penggunaan komputer dapat menghasilkan disain sistem yang menyediakan sedikit bukti yang dapat dilihat. 3. bila dibandingkan dengan yang dihasilkan dengan menggunakan komputer manual. Tujuan Pengendalian Intern Sistem PDE adalah untuk membantu manajemen untuk mencapai pengendalian intern dalam bidang komputer yang terlibat dalam pemrosesan data dalam PDE. auditor harus mempertimbangkan perlunya spesifikasi teknis. 7. Tes Formatif 4 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. dan review teknis atas pekerjaan yang melibatkan penggunaan TABK. pengendalian terhadap perubahan program dan akses ke file komputer. Bila pengendalian tidak dapat dipercaya untuk menjamin integritas TABK. 9. 2. 8. Pengendalian Proses (process control). 4.Teori EDP dan EDP Audit meningkatkan akses tanpa otorisasi ke dan pengubahan terhadap data program oleh orang di dalam atau di luar perusahaan. Me-review pengendalian umum entitas terhadap sistem informasi komputer dapat memberikan kontribusi terhadap integritas TABK-seperti. Dalam beberapa sistem transaksi on line. auditor hendaknya mempertimbangan pengolahan aplikasi TABK di fasilitas komputer lain apa saja. 5.4. Pengendalian audit dapat menjamin integrasi semestinya semua keluaran yang dihasilkan oleh auditor ke dalam proses audit. 6. Pengendalian Output (output control) dan Outcome Control. Dalam melakukan pengendalian audit.

Rendah. dan laporan. seperti pengendalian otorisasi dalam program komputer (contohnya adalah pengesahan batas kredit). DTSS Post Clearance Audit 68 . Faktor yang bukan termasuk dalam lingkungan pengendalian: a. c. Pengendalian yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien merupakan pengendalian: a. 10. Pengendalian organisasi. Pesaing 14. catatan. Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. Pengendalian software d. Pengendalian system aplikasi c. Soal pilihan ganda: 11. Pengendalian administrative. file. Namun dalam lingkungan PDE tidak terdapat hal-hal tersebut. Dalam sistem manual. buku pembantu. Lingkungan pengendalian (control environment) adalah berbagai faktor yang bisa memperkuat atau memperlemah efektivitas kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh organisasi. Pengendalian aplikasi. Pengendalian substantive d. kecuali: a. Kesimpulan auditor dalam menilai tingkat risiko pengendalian. Mana di bawah ini yang bukan termasuk dalam kelompok pengendalian umum: a. Filosofi manajemen dan gaya manajerial c. b. Struktur organisasi d.Teori EDP dan EDP Audit entri order dalam on line sistem) tidak dapat digantikan dengan prosedur lain. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. Pengendalian hardware dan software. b. Filosofi tenaga pekerja di tingkat bawah b. Pengendalian system software 13. 12. adalah sebagai berikut.

Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. c. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Kuat. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. 15. Pengujian substantive auditor dapat dibatasi. 4. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. maka peserta dinyatakan lulus.Teori EDP dan EDP Audit b. Cukup. d.5. dalam kondisi tingkat risiko pengendalian: a. b. Rendah. Lemah. Kuat. Lemah. Cukup. c. d. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. DTSS Post Clearance Audit 69 .

Kegiatan Belajar (KB) 5 PENGENDALIAN UMUM Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Pengendalian Umum sendiri meliputi : Pengendalian organisasi dan manajemen DTSS Post Clearance Audit 70 . Pengendalian ini berupaya mengawasi struktur organisasi dan manajemen kegiatan PDE. Uraian dan Contoh Pengendalian atas pengolahan komputer. Pengendalian ini memberikan keyakinan bahwa tujuan pengendalian intern umum ini mencakup pengendalian organisasi dan manajemen. yang dapat membantu pencapaian tujuan pengendalian intern secara keseluruhan mencakup baik prosedur manual maupun prosedur yang didesain dalam program komputer.1. dan 2. Tujuan Pengendalian Umum (General Control) PDE sesungguhnya adalah membuat rerangka pengendalian menyeluruh atas aktivitas PDE. Peserta dapat menjelaskan konsep pengendalian atas sistem dan pemrograman dengan baik. Prosedur pengendalian manual dan komputer terdiri atas pengendalian yang menyeluruh berdampak terhadap lingkungan PDE (pengendalian umum PDE). Peserta dapat menjelaskan konsep pengendalian atas operasi dengan baik 5. dan untuk memberikan tingkat keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. dan pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi (pengendalian aplikasi PDE).Teori EDP dan EDP Audit 5.

Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) struktur organisasi telah ditetapkan atas transaksi yang dimasukan ke dalam sistem DTSS Post Clearance Audit 71 . (b) pemisahan fungsi seperti penyiapan transaksi masukan. pengesahan. 3. Pengendalian ini juga didesain untuk menciptakan pengendalian atas: (a) pengujian. (b) pembatasan akses terhadap perangkat lunak dan dokumentasi sistem hanya bagi petugas yang telah mendapat otorisasi. implementasi. Pengendalian terhadap operasi sistem. 2.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi Pengendalian terhadap operasi sistem Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem Pengendalian terhadap entri data dan program 1. (d) kekeliruan pengolahan dapat dideteksi dan dikoreksi. Pengendalian Organisasi dan Manajemen Pengendalian ini didesain untuk menciptakan rerangka organisasi aktivitas PDE yang mencakup : (a) kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan fungsi pengendalian. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa perangkat lunak sistem diperoleh atau dikembangkan dengan cara yang efisien dan melalui proses otorisasi termasuk: (a) otorisasi. (c) akses terhadap dokumentasi sistem. (b) perubahan terhadap sistem aplikasi. implementasi dan dokumentasi perangkat lunak sistem baru dan modifikasi perangkat lunak sistem. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem. perubahan. Pengendalian terhadap entri data dan program. Pengendalian ini didesain untuk mengendalikan operasi sistem dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) sistem digunakan hanya untuk tujuan yang telah diotorisasi. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi. dan operasi komputer. 4. dan dokumen sistem baru atau sistem yang direvisi. (b) akses ke operasi komputer dibatasi hanya petugas yang mendapat otorisasi. pemrograman. (c) hanya program yang telah diotorisasi yang digunakan. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa sistem dikembangkan dan dipelihara dalam suatu cara yang efisien dan melalui proses otorisasi. pengujian. (d) pemerolehan sistem aplikasi dan listing program dari pihak ketiga.

5. Pengendalian atas sistem dan pemrograman Prosedur-prosedur pelaksanaan komputer harus dibuat secara tertulis dan digunakan untuk semua aktivitas komputer dan pemrosesan transaksi guna mencegah dan mendeteksi pencatatan transaksi yang tidak akurat. 4. tidak lengkap atau tidak ada otorisasinya. Rincian tentang tindakan-tindakan yang diperlukan guna mengatasi kerusakan atau pesan-pesan yang muncul beserta prosedur-prosedur untuk memulainya kembali. dan setidak-tidaknya harus mencakup hal-hal sebagai berikut: 1. 2. Bassalamah (2001) mengatakan bahwa prosedur pelaksanaan komputer (pedoman atau manual) tersebut di atas harus menjelaskan langkah-langkah aktivitas yang harus diikuti. DTSS Post Clearance Audit 72 . (b) prosedur pemulihan jika terjadi pencurian. A. File-file data yang harus tetap ada dalam drive tertentu serta persyaratan yang diperlukan untuk menghilangkan cincin pelindung file (file protection ring) dai pita magnetis segera setelah suatu file keluaran diambil atau dipindahkan. kerugian atau penghancuran data baik disengaja maupun tidak disengaja dan (c) penyediaan pengolahan dilokasi diluar organisasi dalam hal terjadi bencana. Pengendalian lain untuk keamanan PDE Pengendalian lain untuk menjaga keamanan PDE adalah : (a) pembuatan cadangan data program komputer dilokasi diluar organisasi. dan bila timbul penyimpangan maka hal tersebut harus ditelaah secara formal oleh penyelia aktivitas atau oleh manajer departemen PDE. Prosedur-prosedur untuk memulai dan mengakhiri (menghentikan) peralatan komputer tersebut.Teori EDP dan EDP Audit dan (b) akses ke data program dibatasi hanya bagi karyawan yang telah mendapat otorisasi. Instruksi-instruksi yang diperlukan untuk memulai file data dan/atau menggunakan pencetak 3. Pengujian secara periodik juga harus dilakukan untuk menguji bahwa prosedur-prosedur tersebut dilaksanakan sebagaimana mestinya.

disetujui. Beberapa jenis pengendalian yang dilakukan adalah seperti berikut: 1. Untuk menjamin bahwa standar. Untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. 3. 3. didokumentasikan. 3. dan diterapkan. pengendalian dalam tiap aplikasi akuntansi mungkin akan lemah pula aau dinetralkan. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. seperti prosesor. Uraian mengenai pengendalian pekerjaan yang mungkin diperlukan oleh sistem operasi. 6. basis data. memori utama. Karena sistem operasi adalah hal yang digunakan semua pengguna. Uraian mengenai kegiatan-kegiatan yang tidak diperbolehkan. Pengujian sistem dan konversi. dan printer. Bassalamah (2001) mengatakan bahwa tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah sebagai berikut: 1. semakin besar suatu fasilitas komputer maka akan semakin tinggi skala potensi kerusakannya. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya.Teori EDP dan EDP Audit 5. 2. ditelaah. Jika integritas sistem operasi menjadi lemah. Pengendalian atas operasi Hall dan Singleton (2007) mendefinisikan sistem operasi sebagai program pengendali dalam komputer. 2. Untuk menjamin bahwa sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). manajemen dan auditor. 2. dan 4. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan dalam membantu manajemen mengendalikan sistem dan kegiatan pemrograman. Mencegah perusakan atau kehilangan program. diuji. dan 7. Sistem ini memungkinkan para pengguna dan aplikasi di dalamnya untuk berbagi dan mengakses sumber daya komputer bersama. Menjaga integritas dari sistem yang ada. Pengembangan standar dan pedoman. dalam pengembangan sistem B. dan 4. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi Sementara itu pengendalian terhadap pemeliharaan program bertujuan untuk: 1. Disposisi masukan dan keluaran data dan file. Jadi DTSS Post Clearance Audit 73 . Partisipasi pemakai.

4. Memeriksa hak-hak istimewa dari grup pengguna maupun individu untuk menentukan apakah hak istimewa mereka telah sesuai dengan posisi dan deskripsi pekerjaannya.Teori EDP dan EDP Audit dengan semakin banyaknya sumber daya komputer yang digunakan bersama dalam komunitas pengguna pengguna yang selalu bertambah. Memeriksa frekuensi izin penggunaan dari pengguna. yaitu: a. Izin penggunaan harus sesuai dengan tugas yang akan dikerjakan b. Memeriksa catatan atau latar belakang pegawai untuk menentukan apakah hak istimewa dari pegawai digunakan dengan kecukupan pemeriksaan keamanan secara intensif sebagai kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan. 5. Controlling Access Privilege Privelege adalah hak yang menentukan directories. file data. Prosedur audit: 1. Auditor sebaiknya memeriksa apakah individu tersebut diberikan akses terhadap data dan program berdasarkan kebutuhan saja. Password Policy Password adalah kode rahasia yang dimasukkan oleh pengguna agar bisa diakses sistem. atau network server. maka sistem operasi akan menolak akses dari pengguna. 2000 dalam Lukito. aplikasi. apalikasi. Memeriksa catatan pegawai untuk menentukan apakah pengguna secara formal telah mengetahui tanggungjawabnya untuk memelihara kerahasiaan dari data perusahaan. keamanan sistem operasi menjadi isu pengendalian yang penting. Pengendalian atas sistem operasi di bagi menjadi beberapa poin (Hall. 3. Memeriksa kebijakan perusahaan terhadap pemisahaan fungsi yang tidak kompatibel dan memastikan perusahaan membuat keamanan yang beralasan. Tujuan audit: memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. dan sumber daya lain yang bisa diakses oleh seseorang atau kelompok. DTSS Post Clearance Audit 74 . 2. Jika pengguna tidak dapat memasukkan password yang benar. 2006). files.

ii. pelanggaran kerahasiaan dan menghabiskan waktu dari manusia untuk memperbaiki kerusakan. Memeriksa kebijakan dan prosedur penguncian sebuah account.Teori EDP dan EDP Audit Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. kerusakan hardware. Virus and other destructive programs control Virus adalah program yang bersifat merusak yang dapat menyebabkan kehancuran. • Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. Kebanyakan sistem operasi memungkinkan administrator dari sistem untuk menentukan tindakan yang akan dilakukan setelah beberapa kali gagal untuk logon. kehilangan data. Selang waktu penguncian secara permanen yang membutuhkan pengaktifan ulang secara formal terhadap account. Tujuan audit: memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak. Auditor harus menentukan berapa banyak kesempatan untuk logon sebelum terkunci. Memeriksa kecukupan dari standar password seperti panjang karakter dan selang waktu tidak berlaku kembali. iv. Prosedur audit: i. DTSS Post Clearance Audit 75 . Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. menurunkan kinerja komputer. Prosedur audit: • Melalui wawancara dengan pegawai operasional. v. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. kerusakan. c. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. iii.

• Bagian keamanan mempunyai tanggungjawab untuk memonitor dan melaporkan pelanggaran. Fault tolerance Fault tolerance adalah kemampuan sistem untuk melanjutkan operasi ketika bagian dari sistem tidak berfungsi dengan baik. aplikasi yang digunakan. serta merencanakan alokasi sumber daya. e. atau operator error. berapa kali logon dan log off. Memeriksa prosedur alternatif yang digunakan oleh administrator sistem untuk memperbaiki kerusakan atau kesalahan hard disk.Teori EDP dan EDP Audit • • Memastikan bahwa administrator sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. Tujuan audit: memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. periode tidak aktif. Prosedur audit: • Memastikan event audit trail sudah diaktifkan berdasarkan kebijakan perusahaan. Audit Trail Control Audit trail adalah logs yang dapat didisain untuk mencatat aktivitas di dalam sistem. percobaan gagal logon. aktivitas oleh pengguna: komputer. akses terhadap file dan aplikasi tertentu. Karena boot disks dapat melewati DTSS Post Clearance Audit 76 . Auditor sebaiknya mengambil beberapa contoh pelanggaran dan mengevaluasi seberapa efektif penyelesaian oleh bagian keamanan. error pada program aplikasi. Prosedur audit: 4. Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang tepat. dites lerlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. departemen. 5. berkaitan dengan kegagalan hardware. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. Melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. dan pengguna dari sistem. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. d. Memeriksa log mengenai aktivitas yang tidak biasa seperti pengguna yang tidak diotorisasi atau pengguna yang sudah dihilangkan.

dan untuk memberikan tingkat keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. 3. DTSS Post Clearance Audit 77 . disetujui. 4. Pengendalian Umum sendiri meliputi : • Pengendalian organisasi dan manajemen • Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi • Pengendalian terhadap operasi sistem • Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem • Pengendalian terhadap entri data dan program 3.2. Jelaskan tujuan pengendalian umum PDE! Sebutkan dan jelaskan hal-hal apa saja yang termasuk pengendalian umum! Jelaskan tujuan pengendalian sistem! Sebutkan dan jelaskan pengendalian sistem! Jelaskan pengendalian atas sistem operasi! 5. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan dalam membantu manajemen mengendalikan sistem dan kegiatan pemrograman. Rangkuman 1. • Untuk menjamin bahwa standar. 5. Tujuan Pengendalian Umum (General Control ) PDE sesungguhnya adalah Untuk membuat rerangka pengendalian menyeluruh atas aktivitas PDE. • Pengembangan standar dan pedoman.Teori EDP dan EDP Audit proses boot secara normal. manajemen dan auditor. 2. Latihan 1. 4. didokumentasikan. copy dari boot disk ini harus aman dan administrator sistem dilarang untuk mengaksesnya. 2. • Untuk menjamin bahwa sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). 5. diuji. dan diterapkan. ditelaah. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut: • Partisipasi pemakai. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah sebagai berikut: • Untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan.3.

2000 dalam Lukito. Memeriksa frekuensi izin penggunaan dari pengguna. 2006). v. • Mencegah perusakan atau kehilangan program. Izin penggunaan harus sesuai dengan tugas yang akan dikerjakan b. dan • Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. Pengendalian atas sistem operasi di bagi menjadi beberapa poin (Hall.Teori EDP dan EDP Audit • Pengujian sistem dan konversi. Memeriksa hak-hak istimewa dari grup pengguna maupun individu untuk menentukan apakah hak istimewa mereka telah sesuai dengan posisi dan deskripsi pekerjaannya. Memeriksa catatan pegawai untuk menentukan apakah pengguna secara formal telah mengetahui tanggungjawabnya untuk memelihara kerahasiaan dari data perusahaan. Memeriksa kebijakan perusahaan terhadap pemisahaan fungsi yang tidak kompatibel dan memastikan perusahaan membuat keamanan yang beralasan. Memeriksa catatan atau latar belakang pegawai untuk menentukan apakah hak istimewa dari pegawai digunakan dengan kecukupan pemeriksaan keamanan secara intensif sebagai kepatuhan terhadap kebijakan perusahaan. iii. dan • Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 5. Auditor sebaiknya memeriksa apakah individu tersebut diberikan akses terhadap data dan program berdasarkan kebutuhan saja. iv. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: • Menjaga integritas dari sistem yang ada. Controlling Access Privilege Tujuan audit: memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. • Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. Password Policy DTSS Post Clearance Audit 78 . ii. 6. Prosedur audit: i. yaitu: a.

c. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. Melalui wawancara dengan pegawai operasional. Virus and other destructive programs control Tujuan audit: memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. Memastikan bahwa administrator sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus. Memeriksa kecukupan dari standar password seperti panjang karakter dan selang waktu tidak berlaku kembali. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password.Teori EDP dan EDP Audit Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. Auditor harus menentukan berapa banyak kesempatan untuk logon sebelum terkunci. Prosedur audit: i. Selang waktu penguncian secara permanen yang membutuhkan pengaktifan ulang secara formal terhadap account. Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. Prosedur audit: i. ii. iii. DTSS Post Clearance Audit 79 . iv. iii. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. ii. Memeriksa kebijakan dan prosedur penguncian sebuah account. v. Kebanyakan sistem operasi memungkinkan administrator dari sistem untuk menentukan tindakan yang akan dilakukan setelah beberapa kali gagal untuk logon.

aktivitas oleh pengguna: komputer. akses terhadap file dan aplikasi tertentu. copy dari boot disk ini harus aman dan administrator sistem dilarang untuk mengaksesnya. serta merencanakan alokasi sumber daya. percobaan gagal logon. ii. Auditor sebaiknya mengambil beberapa contoh pelanggaran dan mengevaluasi seberapa efektif penyelesaian oleh bagian keamanan. Karena boot disks dapat melewati proses boot secara normal.Teori EDP dan EDP Audit iv. Audit Trail Control Tujuan audit: memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. Fault tolerance Tujuan audit: memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang tepat. Memastikan event audit trail sudah diaktifkan berdasarkan kebijakan perusahaan. berapa kali logon dan log off. Melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. d. Memeriksa log mengenai aktivitas yang tidak biasa seperti pengguna yang tidak diotorisasi atau pengguna yang sudah dihilangkan. Bagian keamanan mempunyai tanggungjawab untuk memonitor dan melaporkan pelanggaran. Prosedur audit: i. departemen. Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. dites lerlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. Prosedur audit: i. periode tidak aktif. ii. DTSS Post Clearance Audit 80 . e. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem. Memeriksa prosedur alternatif yang digunakan oleh administrator sistem untuk memperbaiki kerusakan atau kesalahan hard disk.

DTSS Post Clearance Audit 81 . 9. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah agar sistem tersebut dapat diperiksa (auditable). yaitu melihat apakah copy dari boot disks telah dibuat pada tiap server dalam jaringan bila ada boot sector failure. Tes Formatif 5 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Berikut adalah salah satu audit fault tolerance. merekonstruksi kejadian-kejadian yang menyebabkan kegagalan sistem.4. 6. Tujuan pengendalian pengembangan sistem adalah untuk menjamin bahwa seluruh kegiatan pengembangan sistem telah diotorisasikan. Tujuan audit virus adalah untuk memastikan adanya kebijakan dan prosedur manajemen yang efektif untuk mencegah masuk dan menyebarnya proram yang bersifat merusak dan meng-update. Tujuan Pengendalian Umum dapat memberikan keyakinan bahwa tujuan pengendalian intern secara keseluruhan dapat tercapai. 2. Tujuan audit Controlling Access Privilege adalah memastikan bahwa hak untuk mengakses diberikan secara konsisten dengan kebutuhan untuk memisahkan fungsi-fungsi yang berbeda dan sesuai dengan kebijakan pemerintah. kebijakan dan prosedur-prosedur yang ada benar-benar dilaksanakan. Tujuan audit trail control adalah untuk memastikan bahwa pemeriksaan terhadap users dan events cukup memadai untuk mencegah dan mendeteksi penyalahgunaan sistem. 5. Tujuan audit fault tolerance adalah untuk memastikan bahwa perusahaan menerapkan tingkat fault tolerance yang bervariasi 10. 3. Tujuan audit password policy adalah untuk memastikan bahwa perusahaan memiliki password policy yang memadai dan efektif untuk mengendalikan akses ke sistem operasional. 8. 4.Teori EDP dan EDP Audit 5. 7. serta merencanakan alokasi sumber daya. Tujuan pengendalian pengembangan sistem juga untuk menjamin bahwa standar.

c. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem 12. 14. b. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 13. Tentukan bahwa terdapat prosedur untuk mengidentifikasikan password yang lemah atau mudah ditembus. Memeriksa prosedur operasi untuk mengetahui apakah floopy disk digunakan untuk memindahkan data secara rutin antar komputer. kecuali: a. Memastikan bahwa semua pengguna memiliki password. b. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut. Hal ini kemungkinan digunakan software untuk memeriksa file password. kecuali: a. Memeriksa bahwa pengguna baru diinstruksikan kegunaan password dan pentingnya pengendalian terhadap password. Pengendalian terhadap internal organisasi d. kecuali: a. Memeriksa kecukupan jumlah password. dan d. c. b. Pengendalian organisasi dan manajemen b. Partisipasi pemakai. Berikut prosedur audit virus. Memastikan bahwa user sistem secara rutin melakukan pemeriksaan komputer dan file server terhadap virus.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. dan d. kecuali : a. Menjaga integritas pengguna. Pengembangan standar dan pedoman. untuk mengetahui bahwa mereka telah mengetahui tentang virus komputer dan sadar akan risikonya bahwa virus tersebut dapat menularkan kepada komputer lain atau program lainnya. d. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi c. Pengujian transaksi. Berikut adalah prosedur audit password policy. b. Pengendalian Umum meliputi. manajemen dan auditor. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: a. 15. c. Mencegah perusakan atau kehilangan program. Melalui wawancara dengan pegawai operasional. DTSS Post Clearance Audit 82 . c.

Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. . Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. maka peserta dinyatakan lulus. DTSS Post Clearance Audit 83 . Memastikan bahwa software yang baru sebelum diterapkan. 5. dites terlebih dahulu di komputer yang tidak terhubung dengan jaringan. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya.Teori EDP dan EDP Audit d.5.

dan 2.1. 2.Teori EDP dan EDP Audit 6. 2007): 1. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut di antara berbagai aplikasi yang saling bersaing satu sama lain. Aplikasi pengguna tidak boleh memperoleh kendali atas. atau merusak dalam cara apapun sistem operasi hingga menyebabkan berhenti bekerja atau menyebabkan kehancuran data. Untuk melakukan pekerjaan tersebut di atas secara konsisten dan andal. Sebuah aplikasi pengguna dapat berisi beberapa modul yang disimpan DTSS Post Clearance Audit 84 . Peserta dapat menjelaskan siklus pengendalian aplikasi 6. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. Uraian dan Contoh Telah dikemukakan pada bab sebelumnya bahwa sistem operasi merupakan program pengendali dalam komputer. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. 3. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. Sistem operasi harus melindungi para pengguna dari diri mereka sendiri. Peserta dapat menjelaskan tujuan pengendalian aplikasi dengan baik. Kegiatan Belajar (KB) 6 PERENCANAAN PENGENDALIAN SISTEM OPERASI Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. Sistem operasi harus melindungi dirinya dai para pengguna. maka sistem operasi harus mencapai lima tujuan pengendalian yang mendasar (Hall dan Singgleton.

B. yang masing-masing memiliki data di dalamnya. Sistem operasi harus dilindungi dari dirinya sendiri. seperti sistem pengganjian. Jika terjadi mati listrik atau berbagai bencana lainnya. yaitu pengendalian input. Pengendalian jenis ini dibagi ke dalam tiga kategori umum. Jangan ada modul yang diizinkan untuk menghancurkan atau merusak modul lainnya. sistem operasi seharusnya dapat melakukan penghentian operasi secara terkendali berbagai aktivitas yang nantinya akan dipulihkan kembali. Sistem operasi juga terdiri atas beberapa modul terpisah. dan pengendalian output. Tujuan Pengendalian Aplikasi (Application Control) PDE adalah: Untuk menetapkan prosedur pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah diotorisasi dan dicatat serta diolah seluruhnya dengan cermat dan tepat waktu. Siklus pengendalian aplikasi Pengendalian aplikasi dan pengembangan sistem dan pemeliharaannya. Salah satu modul jangan sampai menghancurkan atau merusak modul lainnya. Tujuan pengendalian aplikasi Hall dan Singleton (2007) mengatakan bahwa pengendalian aplikasi adalah berbagai prosedur terprogram yang didesain untuk menangani berbagai potensi eksposur yang mengancam aplikasi-aplikasi tertentu. Sistem operasi harus dilindungi dari lingkungan sekitarnya. 4. dan pengeluaran kas.Teori EDP dan EDP Audit dalam lokasi memori terpisah. A. pengendalian pemrosesan. Pengendalian ini untuk memberikan keyakinan bahwa : (1) pengujian. dan 5. pembelian. penggantian. implementasi dan dokumentasi dari sistem yang baru atau yang DTSS Post Clearance Audit 85 . memberikan keyakinan yang wajar bahwa kegiatan berikut ini dilaksanakan secara tepat. Pengendalian sistem aplikasi. yaitu : 1.

dijumlahkan. pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. a. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien. Pengendalian ini meliputi : (1) otorisasi. Pengendalian terhadap operasi komputer. pengolahan dan keluaran dalam sistem on line. 3. pengendalian atas keluaran. (3) akses terhadap sistem aplikasi dan (4) pembelian sistem aplikasi dari pihak ketiga. dan (2) pembatasan orang-orang yang akan melakukan akses ke sistem software. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahawa : (1) sebelum data dimasukan harus ada prosedur persetujuan dari petugas tertentu dan (2) akses pada data program hanya terbatas pada petugas tertentu. dan dokumentasi. DTSS Post Clearance Audit 86 . Pengendalian Proses Pengendalian aplikasi PDE dapat dibagi berdasarkan prosesnya sebagai berikut: a. Pengendalian Proses (process control) c. penjamahan. 5. (2) sistem komputer hanya digunakan untuk maskud yang telah ditentukan. penerapan. yaitu petugas yang berhak boleh melakukan akses ke komputer. Pengendalian Output (output control) Pengendalian Aplikasi mencakup pengendalian atas masukan . Pengendalian pada sistem software. Pengendalian terhadap program dan input data. 4. (2) perubahan terhadap sistem dokumentasi . Pengendalian Input (input control) b. Pengendalian atas masukan (input control) Pengendalian input adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa data yang diterima untuk diproses dalam komputer telah dikonversi dalam sistem. pengujian. dan pengendalian masukan. (3) hanya program tertentu yang dipakai dan (4) kesalahan-kesalahan suatu proses telah dicari dan dikoreksi. dan dicatat dengan benar. Pengendalian ini untuk memberikan keyakinan bahwa : (1) komputer hanya digunakan petugas yang telah diotorisasi. 2.Teori EDP dan EDP Audit diperbaiki .

(b) akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya dibenarkan bagi petugas tertentu yang berhak. Pengendalian ini disebut juga pengendalian proses (processing control) yaitu pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan. atau diubah dengan cara yang tidak sah atau tidak semestinya. Transaksi yang diproses hanya transaksi yang sudah benar-benar disetujui.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: (a) transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. dan (d) transaksi yang keliru ditolak. (c) transaksi tidak hilang. dan tidak ada transaksi yang diotorisasi. digandakan. DTSS Post Clearance Audit 87 . dihilangkan atau ditambah. Pengendalian atas pengolahan dan file data komputer. diolah dengan semestinya oleh komputer. Transaksi ini di input ke mesin komputer dan dicatat pada file dengan tepat. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) transaksi. Pengendalian atas keluaran (output control) Pengendalian keluaran adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa : (1) hasil print out komputer ataupun displynya telah dilakukan denga teliti dan benar dan (2) menjamin bahwa hasilnya diberikan kepada pegawai yang berhak. digandakan atau diubah dengan tidak semestinya atau diubah secara salah. dan (c) kekeliruan dalam pemrosesan atau pengolahan data diidentifikasi dan dikoreksi pada waktu yang tepat. dikoreksi dan jika perlu. (b) transaksu tidak hilang . dimasukan kembali pada waktu yang tepat. ditambah. c. termasuk transaksi yang dipicu melalui sitem. b. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). Misalnya transaksi diproses setelah mendapat otorisasi. ditambah. (b) transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. (c) hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya.

Prosedur yang dilaksanakan oleh auditor untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit meliputi: a. (j) hasil perhitungan yang dilakukan secara otomatis oleh program adalah sesuai dengan kebijakan manajemen organisasi . Pengendalian keluaran pada sistem on line. b. (b) keluaran yang diterima organisasi telah terklasifikasi dan (c) keluaran didistribusikan kepada pegawai yang telah berotorisasi. DTSS Post Clearance Audit 88 . (f) label yang digunakan selama proses pengolahan adalah benar. (e) transaksi tidak di entri lebih dari sekali. (b) logika yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. Partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. Didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) keluaran yang diterima organisasi adalah tepat dan lengkap. pengolahan dan keluaran dalam sistem on line. (g) selama proses pengolahan telah digunakan standar operasi (default) yang semestinya. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) transaksi di entri ke terminal yang semestinya . Pengendalian masukan dalam sistem on line. (d) record yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. (b) di entri dengan cermat. (e) operator telah memasukkan data ake komputer consule sebagaimana mestinya. (c) file yang digunakan dalam proses pengolahan adalah benar. (I) proses pengolahan tidak maenggunakan program dengan versi yang salah. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci.Teori EDP dan EDP Audit 6. dan (k) data masukan yang diolah adalah data yang berotorisasi. Pengendalian pengolahan pada sistem on line. (c) data yang dientri telah diklasifikasikan dengan benar pada nilai transaksi yang sah (valid). (d) data yang tidak sah (invalid) tidak di entri pada saat transaksi. dan (f) data yang dientri tidak hilang selama transaksi berlangsung. (h) data yang tidak sah tidak digunakan dalam proses pengolahan. Pengendalian Sistem On-Line Pengendalian masukan. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa: (a) hasil perhitungan telah diprogram dengan benar.

jika terdapat kesalahan file masukan yang digunakan dalam menjalankan TABK. dengan cara mengecek ke bukti luar. g. kehadiran auditor bukan merupakan keharusan di fasilitas komputer selama TABK dijalankan. 2. Latihan 6 1.Teori EDP dan EDP Audit c. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. Sebutkan dan jelaskan lima tujuan mendasar pengendalian sistem operasi! Jelaskan apa yang disebut sebagai pengendalian aplikasi! Jelaskan tujuan pengendalian aplikasi! Sebutkan dan jelaskan siklus pengendalian aplikasi! Sebutkan dan jelaskan prosedur pengendalian aplikasi perangkat lunak audit DTSS Post Clearance Audit 89 . d.2. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. 6. Permintaan kepada staf komputer entitas untuk me-review perintah-perintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. 3. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan Untuk menjamin prosedur pengendalian semestinya. e. 5. kehadiran auditor di fasilitas komputer dapat memberikan manfaat. f. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. 4. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. seperti ia dapat mengawasi distribusi keluaran dan dapat memastikan koreksi atas kekeliruan dilakukan pada saat yang tepat-seperti. Namun.

Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. seperti sistem pengganjian. yang masing-masing memiliki data di dalamnya. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut bersaing satu sama lain. Sistem operasi harus melindungi dirinya dari para pengguna. Sistem operasi harus melindungi para pengguna dari diri mereka sendiri.Teori EDP dan EDP Audit 6. Salah satu modul jangan sampai menghancurkan atau merusak modul lainnya. 2. 4. Aplikasi pengguna tidak boleh memperoleh kendali atas. Pengendalian aplikasi adalah berbagai prosedur terprogram yang didesain untuk menangani berbagai potensi eksposur yang mengancam aplikasiaplikasi tertentu. dan e. Sistem operasi juga terdiri atas beberapa modul terpisah. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. pembelian. Lima tujuan pengendalian yang mendasar sistem operasi: a. Jika terjadi mati listrik atau berbagai bencana lainnya. dan pengeluaran kas. Sistem operasi harus dilindungi dari lingkungan sekitarnya. Tujuan Pengendalian Aplikasi (Application Control) PDE adalah: Untuk menetapkan prosedur pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi dan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah di antara berbagai aplikasi yang saling DTSS Post Clearance Audit 90 . 3. c. d. Jangan ada modul yang diizinkan untuk menghancurkan atau merusak modul lainnya. b. Sistem operasi harus dilindungi dari dirinya sendiri. Rangkuman 1.3. sistem operasi seharusnya dapat melakukan penghentian operasi secara terkendali berbagai aktivitas yang nantinya akan dipulihkan kembali. Sebuah aplikasi pengguna dapat berisi beberapa modul yang disimpan dalam lokasi memori terpisah. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. atau merusak dalam cara apapun sistem operasi hingga menyebabkan berhenti bekerja atau menyebabkan kehancuran data.

digandakan atau diubah dengan tidak semestinya atau diubah secara salah. Transaksi yang diproses hanya transaksi yang sudah benar-benar disetujui. (c) transaksi tidak hilang. e. Pengendalian terhadap program dan input data. c. Siklus pengendalian aplikasi meliputi: a. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa: (a) transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. atau diubah dengan cara yang tidak sah atau tidak semestinya. digandakan. Misalnya transaksi diproses setelah mendapat otorisasi. Pengendalian pada sistem software. 7. ditambah. dikoreksi dan jika perlu. (b) transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. diolah dengan semestinya oleh komputer. Pengendalian sistem aplikasi. Pengendalian ini disebut juga pengendalian proses (processing control) yaitu pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah direncanakan. dan dicatat dengan benar. ditambah. 5. Pengendalian terhadap operasi komputer. dijumlahkan. Pengendalian atas keluaran (output control) DTSS Post Clearance Audit 91 . b. dimasukan kembali pada waktu yang tepat. Pengendalian atas pengolahan dan file data komputer.Teori EDP dan EDP Audit diotorisasi dan dicatat serta diolah seluruhnya dengan cermat dan tepat waktu. dan tidak ada transaksi yang diotorisasi. dan (c) kekeliruan dalam pemrosesan atau pengolahan data diidentifikasi dan dikoreksi pada waktu yang tepat. 8. Pengendalian Proses 6. dan (d) transaksi yang keliru ditolak. d. termasuk transaksi yang dipicu melalui sitem. Pengendalian atas masukan (input control) Pengendalian input adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa data yang diterima untuk diproses dalam komputer telah dikonversi dalam sistem. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan bahwa : (a) transaksi. (b) transaksi tidak hilang . dihilangkan atau ditambah. Transaksi ini di input ke mesin komputer dan dicatat pada file dengan tepat.

(c) hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. g. b. f. 9. c. (b) akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya dibenarkan bagi petugas tertentu yang berhak. dengan cara mengecek ke bukti luar. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. Prosedur yang dilaksanakan oleh auditor untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit meliputi: a. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan DTSS Post Clearance Audit 92 . Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. e. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian keluaran adalah pengendalian yang dilakukan untuk menjamin bahwa : (1) hasil print out komputer ataupun displynya telah dilakukan denga teliti dan benar dan (2) menjamin bahwa hasilnya diberikan kepada pegawai yang berhak. d. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. Partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer. Pengendalian ini didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : (a) hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). Permintaan kepada staf komputer entitas untuk me-review perintahperintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas.

Pengendalian terhadap operasi komputer. Tujuan pengendalian aplikasi adalah untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa semua transaksi telah diotorisasi dan dicatat serta diolah dengan baik. 10. Soal pilihan ganda: 11. menghancurkan atau merusak data atau program pengguna lainnya. b. sistem operasi. Tidak boleh ada salah satu pengguna yang dapat akses. kecuali: a. Pengendalian sistem virus dan otorisasi. Sistem operasi harus melindungi para penggunanya dari satu sama lain. Cara mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit dilakukan bukan dengan pendekatan partisipasi dalam perancangan dan pengujian program computer.Teori EDP dan EDP Audit 6. di antara berbagai aplikasi yang saling DTSS Post Clearance Audit 93 . Pengendalian keluaran juga dilakukan untuk menjamin bahwa hasil print out komputer diberikan kepada pegawai yang berhak. Aplikasi pengguna boleh memperoleh kendali atas. 9. 3. 8. Tes Formatif 6 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. Sistem operasi harus melindungi dirinya dari para pengguna. 4. c. Pengendalian aplikasi adalah pengendalian untuk mengantisipasi terjadinya potensi eksposur yang mengancam aplikasi-aplikasi tertentu. Pengendalian pada sistem software. Berikut adalah siklus pengendalian aplikasi. 6.4. Sistem operasi harus menjadwalkan pekerjaan pemrosesan berdasarkan prioritas yang dibuat sebelumnya dan menyeimbangkan penggunaan berbagai sumber daya tersebut bersaing satu sama lain. 7. 2. Pengendalian proses dilakukan untuk menjamin bahwa proses operasi PDE telah dilaksanakan sesuai dengan proses sebelumnya. 5. Cara mengendalikan aplikasi perangkat lunak adalah dengan cara pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. Pengendalian input adalah pengendalian atas input data transaksi melalui seleksi system yang terprogram.

kecuali: a. kecuali: a.Teori EDP dan EDP Audit d. b. 12. Melakukan pendekatan partisipasi dalam perancangan dan pengujian program komputer. c. 13. Pengendalian terhadap program dan input data. 14. Hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. DTSS Post Clearance Audit 94 . Pengendalian input didesain untuk manfaat di bawah ini. Transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. dikoreksi dan jika perlu. Tata letak output sudah benar. d. Berikut adalah prosedur untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit. Transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. kecuali: a. Akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya diberikan bagi petugas yang berhak. Penjaminan bahwa file yang benar yang digunakan-sebagai contoh. d. Pengecekan pengkodean program untuk menjamin bahwa pengkodean tersebut sesuai dengan spesifikasi program rinci. c. b. Transaksi yang keliru ditolak. Pengoperasian perangkat lunak audit tersebut untuk file uji kecil (small test file) sebelum menjalankannya untuk file data utama. Pengendalian output didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : a. c. Hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). d. 15. seperti total kontrol yang diselenggarakan oleh pemakai. Berikut adalah prosedur untuk mengendalikan aplikasi perangkat lunak audit. diproses. dimasukan kembali pada waktu kemudian. Permintaan kepada user komputer entitas untuk me-review perintahperintah sistem operasi untuk menjamin bahwa perangkat lunak tersebut akan berjalan dalam instalasi komputer entitas. dengan cara mengecek ke bukti luar. b. Transaksi yang tidak hilang.

apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. DTSS Post Clearance Audit 95 . dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. 6. d. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. Pemerolehan bukti bahwa perangkat lunak audit tersebut berfungsi sebagai mana direncanakan-seperti. review terhadap informasi keluaran dan pengendalian. c. maka peserta dinyatakan lulus.Teori EDP dan EDP Audit b. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini.5. Penggunaan suplier pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan. Penciptaan cara-cara pengamanan yang semestinya untuk menjaga keamanan. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif.

e. 7. c. poin G14 – Application Systems Review dalam Gondodiyoto dan Hendarti (2007) dinyatakan bahwa review sistem aplikasi antara lain melakukan identifikasi. Auditor SI yang melaksanakan/melakukan pemeriksaan. 3. Tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi (yang seharusnya dimuat pada Term of Reference. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian komunikasi data dengan baik. mencakup: a. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian penyimpanan data dengan baik. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). f. 4. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian hasil pemrosesan dengan baik. Pelaporan. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pengendalian transaksi dasar dengan baik. Pengaturan pertemuan penutup (closing meeting) dengan auditan. Uraian dan Contoh 5. Pernyataan mengenai independensi auditor SI dari obyek. Uraian dan Contoh Menurut Information System Audit Guidelines Procedures. TOR). Tujuan dan ruang lingkup review. 2. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan control objectives. Kerangka waktu /jadwal/jangka waktu untuk pemeriksaan.Teori EDP dan EDP Audit 7.1. d. Kegiatan Belajar (KB) 7 REVIEW ATAS PENGENDALIAN APLIKASI Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1.1. DTSS Post Clearance Audit 96 . 7. menguji. Peserta dapat menjelaskan cara melakukan review pemrosesan dasar transaksi dengan baik. b.

maka sistem dapat saja memproses berbagai dokumen ini seolah-olah telah terjadi transaksi yang sah. akurat dan lengkap. Hal ini memerlukan penjagaan keamanan fisik yang memadai atas berbagai file dokumen sumber di lokasi pengguna. Review dapat juga dilakukan terhadap package software. Secara berkala. bersama dengan faktur pemasok buatan.Teori EDP dan EDP Audit g. efisiensi. seperti: a. Dokumen sumber harus dibuat otomatis dengan nomor melalui printer yang menunjukkan urutan angka di setiap dokumen. kerahasiaan. ketersediaan. auditor harus membandingkan DTSS Post Clearance Audit 97 . Contohnya seorang yang memiliki akses ke pesanan pembelian dan laporan penerimaan dapat membuat transaksi pembelian ke pemasok yang fiktif. c. Menggunakan dokumen sumber yang diberi nomor terlebih dahulu. Mengaudit dokumen sumber secara berkala. Review pengendalian transaksi dasar Review atas pengendalian transaksi dasar untuk memastikan bahwa berbagai transaksi tersebut valid. Pengendalian dokumen sumber Harus dilaksanakan secara hati-hati. integritas. Dokumen sumber harus dididtribusikan ke para pengguna dan digunakan secara berurutan. kepatuhan. Merekonsiliasi urutan angka dokumen dilakukan untuk mengidentifikasi berbagai dokumen sumber yang hilang. yaitu pada saat sedang dievaluasi untuk proses pembelian (sebelum/pre-implementasi). dan keandalan informasi. Menggunakan dokumen sumber secara berurutan. Oleh karena itu maka perusahaan harus mengimplementasikan berbagai prosedur pengendalian atas dokumen sumber dengan memperhitungkan setiap dokumen. b. Jika dokumen semacam itu masuk ke dalam aliran pemrosesan data. 2007): 1. A. karena penipuan dengan dokumen sumber dapat memindahkan aset dari perusahaan. Oleh karena itu dilakukan pembagian ke dalam kelas-kelas sebagai berikut (Hall dan Singleton. Tujuan pemeriksaan harus dikembangkan sesuai 7 kriteria CobIT: efektifitas. dokumen-dokumen tersebut harus dikunci. Ketika tidak sedang tidak digunakan.

pemrosesan. Yaitu merupakan pemeriksaan integritas kode data yang digunakan dalam pemrosesan. 1. Pengendalian pengkodean data. Untuk merekonsiliasi output yang dihasilkan oleh sistem dengan input yang dimasukkan ke dalam sistem terkait. dan pengendalian jejak audit. field nilai uang. a. tidak diproses. Angka pengendali batch bisa terdapat dalam sebuah record pengendali terpisah yang dibuat pada tahap input data. Nomor akun seseorang pelanggan. dan daftar akun adalah contoh dari kode data. Pengendalian batch. e. maka transaksi akan masuk ke dalam tahap pemrosesan dalam sistem. Review pengendalian ini memastikan bahwa setiap run dalam sistem akan memproses batch dengan benar dan lengkap. hingga output sistem. pengendalian intervensi operator.Teori EDP dan EDP Audit berbagai jumlah dokumen yang digunakan hingga saat ini dengan yang tersisa dalam file ditambah yang dibatalkan karena kesalahan. Pengendalian run-to-run Review atas pengendalian ini diarahkan pada penggunaan angka-angka batch untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. Adanya jejak audit transaksi mulai dari tahap input. atau dalam label internal. B. dan perhitungan dengan record akan nilai diakumulasikan dibandingkan berbagai pembandingnya yang disimpan dalam record pengendali. Review pengendalian pemrosesan dibagi ke dalam tiga kategori. Jika suatu record dari batch terkait ternyata hilang. d. Review pemrosesan dasar transaksi Setelah melewati tahap input data. atau diproses DTSS Post Clearance Audit 98 . untuk memastikan: • • • Semua record dalam batch diproses Tidak ada record yang diproses lebih dari sekali. Perhitungan ulang total pengendali Setelah tiap operasi utama dalam proses terkait dan setelah setiap run. nomor barang persediaan. total serta lain-lain. yaitu review atas pengendalian run-to-run.

Pemeriksaan urutan Dalam sistem yang menggunakan file master berurutan maka urutan record transaksi dalam batch terkait akan menjadi sangat penting bagi pemrosesan yang benar dan lengkap. Setiap transaksi yang berhasil diproses oleh sistem terkait seharusnya dicatat dalam suatu daftar transaksi yang berfungsi sebagai jurnal. Kode transaksi Kode transaksi setiap record dalam batch terkait dibandingkan dengan kode transaksi yang terdapat dalam record pengendalinya. Pengendalian intervensi operator Sistem kadang membutuhkan intervensi dari operator untuk melakukan berbagai tindakan tertentu. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. Ketika batch terkait berpindah di sepanjang pemrosesan. File transaksi yang divalidasi pada tahap input data biasanya merupakan file sementara. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. Terdapat dua alasan untuk membuat daftar transaksi: a. maka hal ini akan terungkap melalui perbedaan antara berbagai angka ini. Hal ini akan memastikan bahwa hanya jenis transaksi yang benar saja yang diproses. b. c. maka batch tersebut harus diurut kembali sesuai dengan urutan file masternya yang digunakan dalam tiap run. 2. Pengendalian jejak audit Pemeliharaan jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. DTSS Post Clearance Audit 99 . Daftar transaksi adalah catatan permanen atas berbagai transaksi. Review pengendalian pemeriksaan urutan membandingkan berbagai urutan setiap record dalam batch terkait dengan record sebelumnya untuk memastikan bahwa terjadi pengurutan yang benar. 3. record dalam file ini akan dihapus (dibuang) untuk memberi ruang bagi batch transaksi selanjutnya. setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyejiannya dalam laporan keuangan. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. Dalam suatu sistem akuntansi. Ketika telah diproses.Teori EDP dan EDP Audit lebih dari sekali.

sistem tersebut harus memberikan nomor khusus untuk setiap transaksi.Teori EDP dan EDP Audit Beberapa dari record ini dapat saja tidak lolos uji dalam berbagai tahap pemrosesan berikutnya. b. DTSS Post Clearance Audit 100 . Daftar transaksi seharusnya hanya berisi berbagai transaksi yang berhasil diselesaikan. nomor khusus yang telah tercetak di dokumen terkait dapat ditranskripsikan dalam tahap input data dan digunakan untuk tujuan ini. Dalam sistem real-time. Dalam sistem yang menggunakan dokumen sumber fisik. Pencatatan transaksi yang dilakukan secara otomatis diproses oleh sistem. Daftar ini harus diserahkan ke para pengguna terkait untuk memfasilitasi rekonsiliasi dengan inputnya. yaitu berbagai transaksi yang tidak berhasil diselesaikan harus dimasukkan ke dalam file kesalahan. Sistem harus menghasilkan laporan transaksi dalam bentuk kertas yang mendaftar semua transaksi yang berhasil diselesaikan. Untuk memelihara jejak audit dari aktivitas ini. Daftar kesalahan merupakan daftar semua record yang salah yang seharusnya diserahkan ke pengguna akhir terkait untuk membantu perbaikan kesalahan dan penyerahan ulang. Pemberian nomor ini adalah satu-satunya cara yang praktis untuk menelusuri suatu transaksi melalui basis data ribuan atau bahkan jutaan record. maka pengguna akhir yang bertanggungjawab harus menerima sebuah daftar terperinci mengenai semua transaksi yang dilakukan. semua transaksi yang dihasilkan secara internal harus dimasukkan ke dalam daftar transaksi. Contohnya adalah jika persediaan jatuh di bawah titik pemesanan ulang yang telah ditetapkan maka sistem tersebut akan secara otomatis memproses sebuah pesanan pembelian. Daftar transaksi otomatis merupakan beberapa transaksi yang dipicu secara internal oleh sistem. Daftar transaksi dan file kesalahan harus merupakan total dari semua transaksi dalam batch terkait. yang tidak menggunakan dokumen sumber. File transaksi yang divalidasi kemudian dapat dibuang tanpa ada data yang hilang. Pengidentifikasian transaksi khusus setiap transaksi yang diproses oleh sistem harus secara khusus diidentifikasi melalui sebuah nomor transaksi.

2. Batches logging and tracking Review diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals.7. DTSS Post Clearance Audit 101 . Review pengendalian komunikasi data Review yang berkaitan dengan pengendalian komunikasi dapat diarahkan pada hal-hal berikut ini: 1.1 Daftar Transaksi untuk Memelihara Jejak Audit TAHAP PEMROSESAN TAHAP INPUT File sementara dibuang setelah pemrosesan TAHAP OUTPUT Transaksi Program Transaksi yang valid Proses Aplikasi Output Laporan Daftar Transaksi (Jurnal) File kesalahan Transaksi yang valid sama dengan transaksi yang berhasil diselesaikan ditambah transaksi yang salah C.Teori EDP dan EDP Audit Gambar. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. penggunaan nomor urut batch. Sebagai contoh misalnya saldo awal persediaan ditambah degan pembelian harus sama dengan saldo akhirnya. Review atas pengendalian total run-to-run dengan menggunakan jumlahjumlah total dalam pengendalian keluaran yang berasal dari satu proses sebagai jumlah-jumlah (total) pengendalian masukan dalam pemrosesan berikutnya. Dengan kata lain total run-to-run adalah total pengendalian (control totals) dari penyelesaian suatu pengolahan (pemrosesan) yang akan digunakan sebagai total pengendalian untuk pemrosesan berikutnya. Program-program aplikasi Review atas verifikasi terhadap batch control totals dan run-to-run total. Jumlah dari suatu pelaksanaan pemrosesan ditambah dengan total masukan dalam pemrosesan yang kedua tersebut.

D. DTSS Post Clearance Audit 102 . sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan data. Teknik-teknik verifikasi dalam transmisi on-line Sebagaimana disinggung dalam pengendalian masukan untuk sistem on-line. Hal ini antara lain disebabkan karena operator dapat berfungsi sebagai orang yang memulai transaksi. atau bahkan ribuan kali. Dalam hal ini petugas penjualan tersebut akan menerima uang. membukukan dan menerbitkan tiket penjualan. Beberapa jenis pengendalian yangtermasuk kategori ”teknik-teknik verifikasi” dalam transmisi on-line adalah: a. yaitu pengujian kelengkapan data yang dilakukan terhadap setiap transaksi dengan tujuan untuk membuktikan bahwa semua data yang diperlukan telah dimasukkan. Sebagai contoh misalnya seorang petugas penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem Non PDE atau dalam sistem PDE yang off-line akan dipisahkan. Review pengendalian penyimpanan data Sistem informasi yang efisien menangkap dan menyimpan data hanya satu kali dan membuat sumber tunggal ini tersedia bagi semua pengguna yang akan membutuhkannya. yaitu teknik yang disebut dengan istilah matching check. Redundancy check. Data yang sering digunakan dapat diduplikasi sampai lusinan. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan hanya satu kali. perusahaan harus mengeluarkan biaya untuk pengumpulan dan penyimpanan. Completeness test. terdapat perbedaan yang perlu diperhatikan khususnya dalam kaitannya dengan pengendalian. Untuk memenuhi kebutuhan data dari masing-masing pengguna. Echo-check.Teori EDP dan EDP Audit 3. yaitu meminta pengirimannya untuk memasukkan sebagian dari data selain dari data yang telah ditransmisikan. yaitu teknik yang disebut juga dengan istilah closed loop verification ini mengirimkan data kembali kepada pengirimnya untuk dibandingkan dengan data asal (aslinya) b. ratusan. c.

Teori EDP dan EDP Audit
Misalnya, data pelanggan hanya muncul satu kali, namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi, pemasaran, dan layanan produk.
Gambar.7.2 Mode Basis Data
Pengguna Tampilan Pengguna Penjualan pelanggan (Piutang Usaha Saat ini) D Penjualan pelanggan (Orientasi demografis/historis) B M S Layanan Produk Penjualan pelanggan (Orientasi Produk/Historis) Data entitas lainnya Data pelanggan faktur penjualan penerimaan tunai Jadwal service Produk Peranti Lunak Integrasi Basis Data Yang Digunakan Bersama

Akuntansi

Pemasaran

E. Review pengendalian hasil pemrosesan
Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang, salah arah, atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. Eksposur sejenis ini dapat menyebabkan gangguan yang serius atas operasi serta dapat mengakibatkan kerugian keuangan bagi perusahaan. Contohnya, jika berbagai cek yang dibuat perusahaan dari sistem pengeluaran kas ternyata hilang, salah arah, atau hancur, maka akun perdagangan dan berbagai tagihan lainnya akan tetap tidak terbayar. Jenis metode pemrosesan yang digunakan akan mempengaruhi pilihan pengendalian yang digunakan untuk melindungi output sistem. Secara umum, sistem batch lebih mudah dihadapkan pada berbagai eksposur hingga membutuhkan tingkat pegendalian yang lebih tinggi daripada sistem real-time. 1. Mengendalikan output sistem batch Sistem batch biasanya menghasilkan output dalam bentuk kertas, yang umumnya membutuhkan keterlibatan berbagai perantara dalam produksinya dan distribusinya. Output akan diambil dari printer oleh operator komputer terkait, dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian

DTSS Post Clearance Audit

103

Teori EDP dan EDP Audit
pengendalian data, serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. 2. Output spooling Dalam operasi pemrosesan data berskala besar, alat-alat untuk output seperti printer dapat mengalami penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan meminta layanan dari sumber daya yang terbatas ini. Penumpukkan pekerjaan yang tidak terproses ini dapat menyebabkan penyempitan kapasitas, yang akan berpengaruh negatif pada output sistem. 3. Program pencetakan Ketika printer lowong, maka program run pencetakan akan menghasilkan output kertas dari file output. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. Hal-hal yang perlu dilakukan operator, adalah: a. Menghentikan sementara program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek, faktur, atau berbagai formulir khusus lainnya). b. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan, seperti jumlah salinan yang akan dicetak. c. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer, dan d. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. 4. Pemilahan Ketika laporan output diambil dari printer, maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. Kekhawatiran yang terjadi dalam kegiatan ini adalah staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut, mengambil selembar halaman dari laporan tersebut atau membaca informasi yang sensitif. Review pengendalian utama atas eksposur ini adalah dengan pengawasan. Untuk berbagai laporan yang sangat sensitif, pemilahan dapat dilakukan oleh pengguna akhir terkait. 5. Sampah

DTSS Post Clearance Audit

104

Teori EDP dan EDP Audit
Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Merupakan hal yang penting untuk membuang semua laporan yang dibatalkan dan salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. 6. Pengendali data Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Biasanya staf administrasi bagian pengendalian data akan mengkaji berbagai angka pengendali batch untuk memastikan keseimbangannya; memeriksa bagian laporan untuk mencari data yang menyimpang, tidak sah, dan hilang; dan mencatat penerimaan laporan tersebut dalam daftar pengendali batch milik bagian pengendalian data. Untuk berbagai laporan yang berisi data yang sangat sensitif, pengguna akhir dapat melakukan pekerjaan ini. 7. Distribusi laporan Risiko utama yang berkaitan dengan distribusi laporan meliputi laporan yang hilang, dicuri, atau salah kirim pada saat transit ke pengguna. Untuk laporan dengan beberapa tembusan, file alamat para pengguna yang sah harus dikonsultasikan lebih dulu untuk mengidentifikasi tiap penerima laporan. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya, teknik distribusi berikut ini dapat digunakan: • • Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya; Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait; dan • Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta

mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. 8. Pengendalian pengguna akhir Ketika sudah berada di tangan pengguna, output laporan, output laporan haruslah diperiksa kembali untuk mencari kesalahan yang mungkin terlewat dari kajian yang dilakukan staf administrasi bagian pengendalian data . Para pengguna berada dalam posisi yang lebih baik untuk mengidentifikasi berbagai kesalahan yang tidak terlalu tampak dalam laporan tersebut, yang tidak dapat diungkap melalui ketidakseimbangan dalam total pengendali. Berbagai kesalahan yang terdeteksi oleh pengguna harus dilaporkan ke

DTSS Post Clearance Audit

105

dan pengendalian jejak audit. 2. 5. g. DTSS Post Clearance Audit 106 . kesalahan yang tidak sengaja masuk ketika pemeliharaan sistem. yaitu review atas pengendalian run-to-run. ketersediaan. Review pengendalian pemrosesan dibagi ke dalam tiga kategori. mencakup: a. e. Pernyataan mengenai independensi auditor SI dari obyek. prosedur yang salah. c. 2. 3. efisiensi. pengendalian intervensi operator. 4. Rangkuman 1. Latihan 7 1. kerahasiaan. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan control objectives. Kesalahan semacam ini dapat merupakan gejala dari desain sistem yang tidak tepat. Jelaskan tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi! Jelaskan tujuan review atas pengendalian transaksi dasar! Sebutkan dan jelaskan pembagian review pengendalian pemrosesan! Sebutkan dan jelaskan Review pengendalian komunikasi Apa tujuan review pengendalian penyimpanan data! 7. 7. d. menguji. dan keandalan informasi. Pelaporan. b. 3.Teori EDP dan EDP Audit manajemen layanan komputer terkait. Tujuan pemeriksaan harus dikembangkan sesuai 7 kriteria CobIT: efektifitas. TOR). Review sistem aplikasi yaitu melakukan identifikasi. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). Tujuan dan dan ruang lingkup review sistem aplikasi (yang seharusnya dimuat pada Term of Reference. integritas. f.2. atau adanya akses yang tidak sah ke file data di berbagai program. Pengaturan pertemuan penutup (closing meeting) dengan auditan.3. Auditor SI yang melaksanakan/melakukan pemeriksaan. kepatuhan. Kerangka waktu /jadwal/jangka waktu untuk pemeriksaan. Tujuan dan ruang lingkup review.

Dalam hal ini petugas penjualan tersebut akan menerima uang. setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyejiannya dalam laporan keuangan.Teori EDP dan EDP Audit a. Pengendalian intervensi operator. Program-program aplikasi. b. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch. Dalam suatu sistem akuntansi. c. membukukan dan menerbitkan tiket penjualan. sistem kadang membutuhkan intervensi dari operator untuk melakukan berbagai tindakan tertentu. Review yang berkaitan dengan pengendalian komunikasi dapat diarahkan pada hal-hal berikut ini: a. terdapat perbedaan yang perlu diperhatikan khususnya dalam kaitannya dengan pengendalian. Teknik-teknik verifikasi dalam transmisi on-line. review diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals. Hal ini antara lain disebabkan karena operator dapat berfungsi sebagai orang yang memulai transaksi. Pengendalian run-to-run. review atas verifikasi terhadap batch control totals dan run-to-run total. 5. b. penggunaan nomor urut batch. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan DTSS Post Clearance Audit 107 . seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. 4. c. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan hanya satu kali. pengendalian ini diarahkan pada penggunaan angka-angka batch untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. Pengendalian jejak audit. pemeliharaan jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. Sebagai contoh misalnya seorang petugas penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem penjual pada biro perjalanan akan melakukan beberapa transaksi yang dalam sistem Non PDE atau dalam sistem PDE yang offline akan dipisahkan. Batches logging and tracking.

alat-alat untuk output seperti printer dapat mengalami penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan meminta layanan dari sumber daya yang terbatas ini. dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian pengendalian data. 7. Contohnya. adalah: a. 9. 8. serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. faktur. Mengendalikan output sistem batch. Eksposur sejenis ini dapat menyebabkan gangguan yang serius atas operasi serta dapat mengakibatkan kerugian keuangan bagi perusahaan. seperti jumlah salinan yang akan dicetak. Menghentikan sementara program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek. Ketika printer lowong. Hal-hal yang perlu dilakukan operator.Teori EDP dan EDP Audit data. data pelanggan hanya muncul satu kali. dalam operasi pemrosesan data berskala besar. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. yang akan berpengaruh negatif pada output sistem. atau berbagai formulir khusus lainnya). DTSS Post Clearance Audit 108 . namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi. Penumpukkan pekerjaan yang tidak terproses ini dapat menyebabkan penyempitan kapasitas. output akan diambil dari printer oleh operator komputer terkait. maka program run pencetakan akan menghasilkan output kertas dari file output. salah arah. c. dan d. atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. b. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. 6. jika berbagai cek yang dibuat perusahaan dari sistem pengeluaran kas ternyata hilang. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan. atau hancur. pemasaran. Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang. Misalnya. Output spooling. dan layanan produk. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer. salah arah. maka akun perdagangan dan berbagai tagihan lainnya akan tetap tidak terbayar.

Untuk laporan dengan beberapa tembusan. 13. 11. ketika laporan output diambil dari printer. Pengendali data. yang tidak dapat diungkap melalui ketidakseimbangan dalam total pengendali. Merupakan hal yang penting untuk membuang semua laporan yang dibatalkan dan salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. output laporan. kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. file alamat para pengguna yang sah harus dikonsultasikan lebih dulu untuk mengidentifikasi tiap penerima laporan. Pemilahan. Pengendalian pengguna akhir Ketika sudah berada di tangan pengguna. Kekhawatiran yang terjadi dalam kegiatan ini adalah staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. dicuri. b. risiko utama yang berkaitan dengan distribusi laporan meliputi laporan yang hilang. 12. mengambil selembar halaman dari laporan tersebut atau membaca informasi yang sensitif. Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. dan c. maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. 14. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. output laporan haruslah diperiksa kembali untuk mencari kesalahan yang mungkin terlewat dari kajian yang dilakukan staf administrasi bagian pengendalian data . Distribusi laporan. Para pengguna berada dalam posisi yang lebih baik untuk mengidentifikasi berbagai kesalahan yang tidak terlalu tampak dalam laporan tersebut. 15.Teori EDP dan EDP Audit 10. atau salah kirim pada saat transit ke pengguna. Berbagai kesalahan yang terdeteksi oleh pengguna harus dilaporkan ke manajemen layanan komputer terkait. Kesalahan semacam ini dapat DTSS Post Clearance Audit 109 . teknik distribusi berikut ini dapat digunakan: a.

7. agar implementasi sistem informasi (SI) sesuai dengan Standar Operating 2. Review pengendalian hasil pemrosesan memastikan bahwa output sistem tidak hilang. menguji. atau adanya akses yang tidak sah ke file data di berbagai program. sehingga mengurangi redundansi data serta mengurangi biaya pengumpulan dan penyimpanan data. namun data saling dibagi oleh para pengguna dari bagian akuntansi. 7. Pengendalian run-to-run diarahkan pada penggunaan angka-angka batch. review diarahkan pada teknik pelaporan batch yang mencakup penghitungan batch control totals. aktivasi suatu program dari poin yang berbeda ketika memasukkan ulang record yang telah diproses sebagian. dan layanan produk.4. pemasaran. memasukkan nilai parameter untuk operasi logis. Batches logging and tracking. 5. prosedur yang salah. DTSS Post Clearance Audit 110 . Tes Formatif 7 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. atau rusak dan bahwa tidak terjadi pelanggaran privasi. penggunaan nomor urut batch. data pelanggan hanya muncul satu kali. Misalnya. salah arah. Review sistem aplikasi yaitu melakukan identifikasi. untuk memonitor batch terkait saat batch tersebut berpindah dari salah satu prosedur terprogram ke prosedur lainnya. 4. mengevaluasi sistem aplikasi (khususnya kontrol intern). Review atas pengendalian penyimpanan data ditujukan untuk memastikan bahwa setiap elemen data disimpan minimal satu kali.Teori EDP dan EDP Audit merupakan gejala dari desain sistem yang tidak tepat. seperti memasukkan total pengendali untuk suatu batch yang terdiri atas banyak record. kesalahan yang tidak sengaja masuk ketika pemeliharaan sistem. 6. sehingga setiap transaksi harus dapat ditelusuri melalui tiap tahap pemrosesan dari sumber ekonominya hingga ke penyajiannya dalam laporan keuangan. Pengendalian jejak audit bertujuan untuk mengendalikan proses-proses yang penting. 3. Pengendalian intervensi operator. nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch.

atau berbagai formulir khusus lainnya). dikaji kebenarannya oleh staf administrasi bagian pengendalian data. Di bawah ini kekhawatiran-kekhawatiran yang mungkin terjadi dalam kegiatan ini. maka output tersebut akan masuk ke tahap pemilahan dimana halaman output tersebut akan dipisah-pisah dan diatur urutannya. Staf administrasi membaca informasi yang sensitif. Memulai kembali run pencetakan di titik pemeriksaan tertentu setelah adanya kegagalan fungsi printer. Program pencetakan seringkali merupakan sistem yang rumit dan membutuhkan adanya intervensi dari operator. 13. Soal pilihan ganda: 11. Setelah laporan output diambil dari printer. faktur. serta kemudian dikirim melalui layanan surat internal ke pengguna akhir. kecuali: DTSS Post Clearance Audit 111 . dipisahkan sesuai urutan lembarnya dan dipisahkan dari berbagai laporan yang lain. 14. adalah: a. kecuali: a. Staf administrasi memperbaiki kesalahan hasil output. c. Cara mengendalikan output sistem batch dengan cara output diambil dari printer oleh operator komputer terkait. penumpukan pekerjaan yang tidak terproses karena banyaknya program secara simultan yang meminta layanan dari sumber daya yang terbatas. c. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. Staf administrasi yang melakukan pemilahan dapat saja membuat salinan tidak sah atas laporan tersebut. Hal-hal yang perlu dilakukan operator. dan d. Memasukkan berbagai parameter yang dibutuhkan oleh run pencetakan. Staf administrasi mengambil selembar halaman dari laporan tersebut. b. Eksposur pengendalian pemrosesan menyebabkan gangguan yang kurang serius atas operasi karena hanya mengakibatkan kerugian keuangan yang tidak besar bagi perusahaan. d. 10. seperti jumlah salinan yang akan dicetak. Mengambil output printer dari printer untuk ditinjau kembali dan untuk didistribusikan. Oleh karena itu perlu dilakukan hal-hal berikut.Teori EDP dan EDP Audit 8. Mengganti program pencetakan untuk memasukkan jenis output dokumen yang benar (cek. 9. b. Output spooling.

c. c. Menjualnya kepada penampung kertas bekas agar perusahaan mendapatkan tambahan pemasukan. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan. d. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. Mengecek kelengkapan data sebelum diproses lebih lanjut. Membuang semua laporan yang dibatalkan. Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk: a. b. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. d. Membakar semua sampah output komputer. 15. b. 15. Membuang semua salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. Memeriksa jangan sampai terdapat data yang hilang sebelum data diproses. kecuali: a. c. DTSS Post Clearance Audit 112 . Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. Memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. Mengkonfirmasi data kepada pengguna data. b.Teori EDP dan EDP Audit a. dan d. Dititipkan kepada salah seorang staf di unit pengguna laporan.

maka peserta dinyatakan lulus. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini.Teori EDP dan EDP Audit 7. Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. DTSS Post Clearance Audit 113 . Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini.5. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia.

Peserta dapat melakukan evaluasi atas output yang dihasilkan oleh sistem EDP. 3. tepat waktu. Uraian dan Contoh Perkembangan penggunaan komputer dalam bisnis akan mempengaruhi metode pelaksanaan audit. demikian pula dengan ilmu pengetahuan lainnya. Peserta dapat menjelaskan pengaruh EDP dalam proses audit dengan baik. Uraian dan Contoh 4. 2. DTSS Post Clearance Audit 114 . Kegiatan Belajar (KB) 8 PROSES EDP AUDIT Indikator Keberhasilan : Setelah mempelajari materi 1. berdayaguna. Peserta dapat menggunakan aplikasi program komputer dalam audit 8. Jenis Audit IT dapat dibagi ke dalam hal-hal berikut ini: 1. Peserta dapat menjelaskan kegunaan aplikasi pemeriksaan EDP dengan baik. dan 8. proses. dan memiliki kontrol yang cukup baik untuk menjamin keabsahan. output pada semua tingkat kegiatan sistem.1. dan keamanan pada input. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah sistem dan aplikasi sesuai dengan kebutuhan organisasi.1. kehandalan. Sistem dan aplikasi. Baik dioperasikan oleh organisasi sendiri maupun pihak lain.Teori EDP dan EDP Audit 8. Satuan usaha (organisasi/organisasi) disebut menggunakan sistem berkomputer (PDE) apabila dalam memproses data penyusunan laporan keuangan menggunakan komputer dengan tipe dan jenis tertentu. Fasilitas pemrosesan informasi. 2.

5. maupun dalam pengendaliannya. Pengembangan sistem. Dalam suatu lingkungan yang berkomputerisasi. 3. baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti. untuk mengurangi risiko terjadinya pengulangan kesalahan. namun proses audit mengalami perubahan yang signifikan. Suatu audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah kontrol-kontrol berfungsi pada client. 4. maka tujuan pengendalian pengolahan data yang akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang berkomputerisasi adalah sama. semakin perlu untuk dipenuhi. intranet. dalam rangka mendukung efektifitas kerja dalam suatu lingkungan bisnis yang berkomputerisasi. dan pemrosesan aplikasi yang efisien dalam keadaan normal dan buruk. harus diterapkan pengendalian. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah sistem yang dikembangkan mencakup kebutuhan obyektif organisasi. Kebutuhan terhadap auditing atas sistem berkomputer (EDP Auditing). akan memunculkan keperluan metode baru dalam Auditing. telekomunikasi. Arsitektur perusahaan dan manajemen TI. server. ketelitian. Terjadinya perubahan dalam metode pengendalian dan pengolahan data ini. dan untuk memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. dan jaringan yang menghubungkan client dan server. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah. Client/Server.Teori EDP dan EDP Audit Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah fasilitas pemrosesan terkendali untuk menjamin ketepatan waktu. maka seorang auditor harus mempelajari keahlian-keahlian baru yang ada. agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. dan ekstranet. Hal ini disebabkan karena adanya perubahan dalam pemrosesan data akuntansi. Audit yang berfungsi untuk memeriksa apakah manajemen TI dapat mengembangkan struktur organisasi dan prosedur yang menjamin kontrol dan lingkungan yang berdaya guna untuk pemrosesan informasi. Demikian juga halnya dengan pengendalian. yaitu melakukan review teknologi komputer. DTSS Post Clearance Audit 115 . Terkait dengan proses audit.

proses dan outputnya. Suatu perencanaan Audit Sistem Informasi berbasis teknologi (audit TI) oleh Internal Auditor. Sementara untuk kebutuhan penugasan tertentu. Selain dapat digunakan oleh Auditor. lingkup dan jangka waktu audit. Perlunya memahami konsep EDP merupakan hal yang fundamental untuk pelaksanaan review yang layak dan evaluasi pengolahan yang dikomputerisasi serta penggunaan komputer dalam pelaksanaan audit. agar mereka dapat melakukan audit secara efektif dan efisien di organisasi yang menerapkan sistem komputer. akurat. Kerangka kerja COBIT khususnya bagian guidelines. dapat dimulai dengan memilih proses yang relevan dari proses-proses tersebut. melalui analisis atas ke-34 proses COBIT. auditor dituntut harus juga mengembangkan pengetahuan dan kemampuannya di bidang teknologi informasi khususnya Auditing PDE. dapat dimulai dengan menentukan area-area yang relevan dan berisiko paling tinggi. Dengan dukungan Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan terhadap suatu organisasi dengan daya saji DTSS Post Clearance Audit 116 . kondisi TI di Organisasi atau organisasi yang ada. Sistem ini akan mempengaruhi sistem akuntansi dan sistem pengendalian intern yang akhirnya akan mempengaruhi secara luas. mulai dari input data. A. tepat waktu. misalnya audit atas proyek TI. Oleh karena itu. Auditor dapat menggunakan Audit Guidelines sebagai tambahan materi untuk merancang prosedur audit. Pengaruh EDP dalam Proses Audit Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai baik buruknya suatu Sistem Informasi Akuntansi. lengkap dan merupakan rangkuman. Di mana suatu informasi mempunyai karakteristik sebagai berikut: relevan. dapat dimodifikasi dengan mudah. atau objek khusus di lingkungan TI.Teori EDP dan EDP Audit Auditor harus memahami dan mempertimbangkan sifat sistem PDE. COBIT dapat juga digunakan oleh manajemen sebagai jembatan antara risiko-risiko TI dengan pengendalian yang dibutuhkan (IT risk management) dan juga referensi utama yang sangat membantu dalam penerapan IT Governance di organisasi. sesuai dengan industri.

(iv) Meningkatkan peranan TIK dalam pencapaian tujuan lembaga pemerintaha dengan efektif. Alat bantu audit ini berupa komputer dilengkapi dengan software audit umum (generale audit software. Beberapa auditor memutuskan menggunakan pendekatan Auditing throught ini karena alasan berikut : DTSS Post Clearance Audit 117 . maupun dengan layanan publik yang diberikan oleh lembaga tersebut. atau dengan kata lain aset milik publik. auditing with the computer dan pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. 2.Teori EDP dan EDP Audit informasi laporan keuangan yang sesuai dengan karakteristik tersebut. antara lain: (i) Meningkatkan perlindungan atas aset Teknologi Informasi Komputer (TIK) lembaga pemerintahan yang merupakan kekayaan negara. Pendekatan audit sistem informasi dapat dikategorikan ke dalam tiga kelompok. yaitu : 1. auditing around the computer.lain. 3. dan (v) Meningkatkan efisiensi penggunaan sumber daya TIK serta efisiensi secara organisasional dan prosedural di lembaga pemerintahan. (iii) Meningkatkan penyediaan informasi yang relevan dan handal bagi para pemimpin lembaga pemerintahan dalam mengambil keputusan dalam menjalankan layanan publik. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer termasuk juga dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ) yaitu teknik audit berbantuan computer (TABK). auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. Auditing throught the computer. IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) dan lain. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. biasa disingkat GAS). Contoh GAS antara lain ACL (Audit Command Language). dan dapat mengetahui kemungkinan adanya salah saji informasi. baik itu untuk terkait dengan kebutuhan internal lembaga tersebut. (ii) Meningkatkan integritas dan ketersediaan sistem dan data yang digunakan oleh lembaga pemerintahan baik dalam kegiatan internal lembaga maupun dalam memberikan layanan publik. Kegiatan melakukan Audit Sistem Informasi/Pengolahan Data Elektronik di lembaga pemerintahaan sangat banyak memberikan manfaat.

yaitu tidak tergantung pada jenis atau aktivitas organisasi yang diaudit. mereview. (iii) Terdapat bukti yang memadai. tanpa memperhatikan apakah sampling tersebut cukup mewakili atau tidak. dilakukan hanya didasarkan pada print-out secara manual. Audit Sistem Informasi juga merupakan suatu komponen dan proses yang penting bagi lembaga pemerintahan dalam upayanya untuk memberikan jaminan yang memadai kepada publik atas pemanfaatan TIK yang telah dilaksanakan. Terkadang dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. (ii) Sistematis. termasuk oleh auditor itu sendiri. yaitu dengan mengumpulkan. Kekhawatiran bahwa jumlah yang ditunjukkan pada print-out komputer tidak sama dengan saldo yang ada (ter-record) di file komputer. yaitu dilakukan tahap demi tahap proses pemeriksaan.Teori EDP dan EDP Audit a. karena akan menghasilkan opini atas laporan keuangan secara keseluruhan yang kurang memiliki dasar yang memadai. Akibatnya terjadi inefisiensi yang tidak disadari. b. Namun seringkali kendala tersebut cenderung diabaikan dan kurang mendapatkan perhatian yang serius. Banyak kendala yang dijumpai auditor dalam melakukan audit dengan metode konvensional dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. volume dan kompleksitas data yang harus diperiksa jauh lebih besar dibandingkan dengan kemampuan auditor. Pada substantive test atas data pun. Padahal suatu kegiatan audit secara ideal harus dilakukan secara: (i) Objektif. DTSS Post Clearance Audit 118 . karena proses operasi telah dilakukan secara terkomputerisasi. Ketidakmampuan untuk melokalisir source document atau print-out karena memang rancangan sistem pengarsipan yang digunakan menghendaki demikian. dan (iv) Terdapat criteria yang dapat menghubungkan pemeriksaan dengan evaluasi bukti–bukti. dan mendokumentasikan kejadian-kejadian yang ada. Dengan demikian dapat diperkirakan bahwa kesimpulan audit yang dihasilkannya tidak akan memadai. dan penelusuran jejak (audit trail) yang dilakukanpun dirasakan kurang maksimal. seperti menggunakan sampling yang dilakukan secara acak. yang pada gilirannya berdampak pada terciptanya informasi yang menyesatkan. sehingga auditor sering menggunakan cara-cara yang dianggap praktis oleh auditor tersebut untuk menyelesaikan masalahnya tersebut.

Teknologi informasi telah menjadi fasilitator utama bagi kegiatankegiatan bisnis yang.Teori EDP dan EDP Audit Konsep dan prinsip auditing baik secara manual maupun menggunakan sistem informasi yang berbasis komputer pada dasarnya tidak berubah. Peranan teknologi informasi pada aktivitas manusia saat ini memang begitu besar. dalam proses pengembangan sebuah sisem informasi akuntansi berbasis komputer. baik dari sisi klien maupun dari sisi auditor itu sendiri. Jika pelaksanaan audit sistem informasi berbasis komputer dilakukan secara konvensional terhadap pengolahan data elektronik. operasi dan manajemen organisasi. Dengan sistem yang on line mengakibatkan output seringkali tidak tercetak. Jenis pekerjaan dan tipe pekerja yang dominan di Jaman Teknologi Informasi adalah otonomi dan wewenang yang lebih besar dalam organisasi. Hal tersebut disebabkan karena adanya: 1. sehingga bentuk penggunaan dan jumlah kertas cenderung menjadi minimal. maka akan lebih memudahkan pengendalian dan penelusuran audit ketika klien tersebut meminta dilakukannya pekerjaan audit. dan kedua. sering melibatkan akuntan. yaitu pertama. Catatan-catatan yang kurang terjaga yang terkait dengan aktivitas. memberikan andil besar terhadap perubahanperubahan mendasar bagi struktur. Otomatisasi atas pemrosesan data elektronik mulai dari input hingga output. cenderung kurang menghasilkan hasil yang memuaskan. seperti dalam sistem manual. bahkan seringkali tidak ada (paperless office). mengurangi pengujian selama proses audit. yaitu kondisi organisasi yang DTSS Post Clearance Audit 119 . pada dasarnya terdapat 2 keuntungan jika seorang akuntan terlibat dalam rancangan sistem informasi dalam lingkungan pemrosesan data elektronik. bahkan cenderung tidak efisien dan tidak terarah. dapat meminimalisasi biaya modifikasi sistem setelah implementasi. Oleh karena itu. Berkaitan dengan hal tersebut dikenal istilah Boundaryless organization. Bila dilihat lebih dalam. Perubahan hanya terjadi pada metode dan tekniknya saja. 2. sehingga aktivitas kegiatan penelusuran dokumen (tracing) audit menjadi semakin berkurang dibandingkan dengan sistem manual yang banyak menggunakan dokumen dan kertas. Jika akuntan terlibat dalam sebuah rancangan sistem pengolahan data elektronik (PDE) sebuah organisasi.

serta yang menggunakan jejaring organisasi dalam mewujudkan tujuan organisasi. yaitu: 1. Lingkungan Sistem Informasi Komputer-Stand-alone Micro Computer. Persuasi menjadi pilihan untuk menggantikan komando. dalam memacu komitmen karyawan untuk mengubah strategi menjadi tindakan nyata. organisasi membangun jejaring organisasi (organization network). dan karyawan menjadi lebih berdaya (empowered employees) dan tercipta kerja sama lintas fungsional dalam memenuhi kebutuhan customers yang kompleks. sehingga organisasi menjadi lebih datar. persuasi dan kepercayaan (trust). Berkaitan dengan peranan teknologi informasi terhadap audit sistem informasi komputerisasi akuntansi.Teori EDP dan EDP Audit digunakan dalam teknologi informasi dengan batas-batas horisontal. ditentukan dari seberapa jelas misi dan visi organisasi dirumuskan. eksternal dan geografis yang sehat. namun koordinasi dilaksanakan melalui komunikasi. yang di dalamnya setiap organisasi menjadi anggota jejaring. Menipisnya batas horisontal. dan keberhasilan pengkomunikasian strategi tersebut kepada seluruh personel organisasi dan seluruh organisasi dalam jejaring. terdapat 3 tipe konfigurasi sistem informasi komputer. Menipisnya batas eksternal. mengakibatkan berkurangnya birokrasi. karena knowledge workers menjadi dominan dalam mewujudkan visi organisasi. menjadikan organisasi lebih berfokus ke penyediaan produk dan jasa yang menjadi kompetensi intinya (care competence). komputer mikro umumnya digunakan DTSS Post Clearance Audit 120 . Komputer mikro dikenal dengan komputer pribadi (personal computer atau PC) umumnya digunakan oleh organisasi kecil sebagai stand-alone workstation yang dioperasikan oleh satu atau beberapa pemakai pada waktu yang berbeda. vertikal. Pemberdayaan karyawan yang dilandasi oleh trust-based relationship antar manajer dan karyawan menjadikan Information sharing dapat meningkatkan tuntutan tentang otonomi dan wewenang di kalangan karyawan. sehingga mampu menghasilkan value terbaik bagi customers. Dalam organisasi besar. dan yang mempekerjakan karyawan yang berdaya. karena koordinasi tidak lagi dijalankan melalui ”command and control mode”. Kohesifitas organisasi yang menggunakan tim lintas fungsional. Untuk memenuhi kebutuhan customers yang kompleks.

Ukuran sampel yang lebih besar. Pemasok. Auditor dapat meletakkan kepercayaan terhadap pengendalian intern klien setelah auditor melaksanakan pengujian pengendalian terhadap pengendalian intern tersebut. atau dihubungkan dengan suaru komputer pusat. Auditor dapat menempuh pendekatan lain yang berbeda dalam audit di lingkungan komputer mikro. Wide are network (WAN). Pengujian rinci. Lingkungan Sistem Informasi Komputer-On-Line Computer System Sistem komputer on-line adalah sistem komputer yang memungkinkan pemakai melakukan akses ke data dan program secara langsung melalui peralatan terminal. dan Customer yang Dilandasi trust-based relationship dalam lingkungan komputer mikro membuat auditor lebih memusatkan usaha audit ke pengujian substantif pada atau mendekati akhir tahun. 2. Dengan demikian prosedur audit yang digunakan oleh auditor lebih berfokus kepada: • • • • • • Pemeriksaan fisik dan konfirmasi aktiva. Dengan sistem on-line pemakai dapat melaksanakan berbagai fungsi yang mencakup: DTSS Post Clearance Audit 121 . Sistem tersebut dapat berbasis mainframe computers. atau struktur komputer mikro dalam suatu lingkungan jejaring. Dampak Lingkungan Komputer Mikro terhadap Prosedur Audit Risiko pengendalian intern yang tinggi Pemasok Organisasi Customer Hubungan Organisasi. Penggunaan lebih banyak teknik audit berbantuan komputer (jika diperlukan). komputer mini.Teori EDP dan EDP Audit sebagai intellegent terminal dalam local area network (LAN).

Permintaan keterangan dilakukan melalui memo file. selama siklus pengolahan berikutnya. Sistem komputer on-line sendiri dapat digolongkan menjadi beberapa komponen sebagai berikut: a) On-line/real time processing. divalidasi dan digunakan untuk meng-update dengan segera file komputer. dan pengiriman barang dalam suatu pabrik). dan ditambahkan ke transaction file yang berisi transaksi lain. Dalam suatu sistem dengan on-line. input and batch processing transaksi secara individual dientri melalui peralatan terminal. Transaksi secara individual segera digunakan untuk meng-up date suatu memo file yang berisi informasi yang telah diambil dari versi terkini master file. yang kuantitasnya menunjukkan angka negatif). dilakukan validasi tertentu. c) On-line/memo update dan On-line input with memo update processing Mengombinasikan on-line/real time processing . Dari sudut pemakai. • On-line/inquiry. dan kemudian dientri ke dalam sistem secara periodik. Transaksi yang sama ditambahkan ke transaction file untuk divalidasi dan digunakan untuk updating berikutnya terhadap master file atas dasar batch. Melakukan up-dating terhadap master file (seperti pembuatan account bagi customer baru dan pengubahan kode account buku besar). b) On-line/batch processing. transaksi secara individual dientri melalui peralatan terminal. Di waktu kemudian. DTSS Post Clearance Audit 122 . sistem ini tampak tidak berbeda dengan on-line/real time processing.dan pengolahan online/batch processing.Teori EDP dan EDP Audit • Melakukan entri transaksi (seperti: transaksi penjualan dalam toko pengecer. Hasil pengolahan ini kemudian tersedia segera untuk permintaan keterangan atau laporan. pengambilan kas di dalam suatu bank. transaction file dapat divalidasi lebih lanjut dan kemudian digunakan untuk meng-up date master file yang berkaitan. • • • Melakukan permintaan keterangan (seperti informasi tentang account atau saldo terkini customer). Dalam sistem pengolahan on-line/real time. Meminta laporan (seperti daftar unsur sediaan yang ada di gudang.

Sifat arsip dan program yang dimanfaatkan dalam aplikasi. Dampak Sistem Komputer On-line atas Sistem Informasi Komputerisasi Akuntansi dan Pengendalian Intern yang terkait. Berkaitan dengan transfer data dari master file ke peralatan intelligent terminal untuk diolah lebih lanjut oleh permakai. b) Karakteristik sistem komputer on-line berikut ini memerlukan perhatian khusus bagi auditor dalam mempertimbangkan risiko pengendalian: • • • Tidak terdapat dokumen sumber untuk setiap transaksi masukan. risiko transaksi tersebut tidak dicatat menjadi berkurang. Sistem komputer on-line dapat didesain untuk menyediakan laporan tercetak. risiko bahwa transaksi tersebut tidak akan dikoreksi dan dientri kembali ke dalam sistem menjadi berkurang. • On-line downloading/uploading processing. • Jika transaksi yang tidak sah dikoreksi dan dimasukkan kembali segera. proses entri data DTSS Post Clearance Audit 123 . master file diupdate oleh sistem lain. Hasil pengolahan dapat sangat ringkas. • Jika enrri data dilaksanakan secara online oleh individu yang memahami sifat transaksi yang bersangkutan.Teori EDP dan EDP Audit Membatasi pemakai pada peralatan terminal untuk melakukan permintaan keterangan dari master file. Dalam sistem ini. a) Risiko yang berkaitan umumnya tergantung pada: • • • Luasnya on-line system yang digunakan untuk mengolah aplikasi akuntansi. Biasanya berdasarkan batch transaksi. c) Risiko terjadinya kecurangan atau kekeliruan dalam sistem komputer online dapat dikurangi dalam keadaan berikut: • Jika entri data secara on-line dilaksanakan pada atau dekat dengan tempat asal transaksi. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah.

Tahap Pengujian Kesesuaian. Dalam tahap ini auditor dapat menggunakan ‘COMPUTER ASSITED EVIDANCE COLLECTION TECHNIQUES’ (CAECTs) untuk menilai keberadaan dan kepercayaan auditor terhadap struktur pengendalian intern tersebut. • Jika transaksi diolah segera secara on-line. 3. risiko transaksi tersebut diolah di dalam periode akuntansi yang keliru menjadi berkurang. Dalam tahap ini auditnya berupaya mendapatkan informasi lebih mendalam untuk memahami pengendalian yang diterapkan dalam sistem komputer klien. Tahap audit secara rinci dapat dilakukan jika auditor memutuskan melanjutkan auditnya.Teori EDP dan EDP Audit berkurang kcmungkinan kekeliruannya bila dibandingkan dengan jika dientri oleh individu yang tidak biasa dengan sifat transaksi tersebut. DTSS Post Clearance Audit 124 . Tujuan pengujian kesesuaian adalah untuk mengetahui apakah struktur pengendalian intern yang digariskan diterapkan sebagaimana mestinya atau tidak. struktur. prosedur. Auditor harus dapat memperkirakan bahwa hasil audit pada akhirnya harus dapat dijadikan sebagai dasar untuk menilai apakah struktur pengendalian intern yang diterapkan dapat dipercaya atau tidak. Audit PDE dapat dilakukan dengan berbagai macam tahap-tahap. Tahap Pemeriksaan Rinci. dan cara kerja komputer yang digunakan perusahaan. maka auditor dapat membalikan pendapat kualifikasi. Atau jika audit sudah terlanjur dilaksanakan. Tahap-tahap audit PDE menurut Ron Weber (1982) terdiri dari 5 tahap sebagai berikut : 1. Kuat atau tidaknya pengendalian tersebut akan menjadi dasar bagi auditor dalam menentukan langkah selanjutnya. Tahap Pemeriksaan Pendahuluan. Dalam tahap ini auditor dapat memutuskan apakah audit dapat diteruskan atau mengundurkan diri menolak melakukan / meneruskan auditnya. Dalam tahap ini auditor melakukan audit terhadap susunan . 2.

Jika auditor merencakan akan meletakan kepercayaan atas pengendalian intern dalam pelaksanaan audit. (7) mengeluarkan pendapat auditor. Pada tahap ini Davis at. 1985) sebagai berikut : (1) perencanaan pendahuluan. Webb “Audit Planning EDP Consideration. (2) penjelasan tentang sistem yang diterapkan. Tahap Pengujian Kebenaran Bukti. Hasil penilaian tersebut akan menjadi dasar bagi auditor untuk menyiapkan pendapatanya dalam laporan auditan. auditor harus mendapatkan pengetahuan tentang sistem akuntansi untuk memperoleh pemahaman atas lingkungan pengendalian secara menyeluruh dan alairan transaksi. Pada tahap ini auditor diharapkan telah dapat memberikan penilaian apakah bukti yang diperoleh dapat atau tidak mendukung informasi yang diaudit. Mengidentifikasi ketidakkonsistenan data d. ia harus mempertimbangkan manual dan komputer yang berdampak terhadap fungsi PDE (pengendalian umum PDE) DTSS Post Clearance Audit 125 . Tujuan pengujian kebenaran bukti adalah untuk mendapatkan bukti yang cukup kompeten. Audit PDE dapat juga dilakukan dengan tahap-tahap (Ricghard D.Teori EDP dan EDP Audit 4. Membandingkan data dengan perhitungan fisik e. (3) penilaian struktur pengendalian intern secara umum. 5. Konfirmasi data dengan sumber-sumber dari luar perusahaan. (5) pengujian kebenaran bukti. Dalam melakukan review dan evaluasi pendahulauan terhadap pengendalian intern. Mengidentifikasi kesalahan dalam pemrosesan data b. (4) pengujian kesesuaian. sehingga auditor dapat memutuskan apakah Risiko yang material dapat terjadi atau tidak selama pemrosesan data di komputer. (6) meneliti dan menilai laporan keuangan dengan mempertimbangkan bukti yang dikumpulkan. Tahap Penilaian Secara Umum atas Hasil Pengujian.all (1981) mengatakan bahwa pengujian yang dilakukan adalah pengujian untuk : a. Menilai kualitas data c.

Dalam audit PDE. DTSS Post Clearance Audit 126 . Auditor harus mengintegrasikan hasil proses dalam pendekatan audit yang diterapkan audit yang diterapkan. FOTRAN menggunakan sistem yang unik yang didasarkan pada struktur bahasa programnya. processing dan output. penyimpanan. dan (c) pengendalian yang sudah diprogram. sumber daya manusia. (2) pengendalian aplikasi PDE. Aplikasi pemeriksaan EDP Software adalah keseluruhan instruksi yang berfungsi untuk menjalankan/ mengontrol hardware komputer. dan sifat-sifat transaksi yang diproses perusahaan. B. Auditor berkewajiban untuk menilai sistem akuntansi perusahaan dan memahami siatuasi pengendalian dan arus transaksi yang diterapkan. Compilers. Audit meliputi struktur pengendalian intern yang diterapkan perusahaan.Teori EDP dan EDP Audit dan pengendalian khusus atas aplikasi akuntansi tertentu (pengendalian aplikasi PDE). yang mencakup : (1) pengendalian umum PDE. yang terdiri dari : (a) pengendalian secara manual. dan pengujian terhadap struktur pengendalian intern perushaaan. manajemen. 2. Misalnya. auditor harus melakukan kegiatan dokumentasi . Setiap bahasa program seperti COBOL. Operating System Yaitu instruksi-instruksi yang disimpan dalam komputer yang bertugas mengontrol dan mengkoordinir penggunaan CPU termasuk proses input data. Software ini terdiri dari (a) System software dan (b) Application software Macam-macam Sistem Software 1. penilaian. Assembling dan interpreters. Software juga disediakan oleh pabriknya. Sistem ini berfungsi mengkonversikan instruksi yang ada dalam bahasa program ke bahasa mesin. mencakup sistem dan struktur PDE. Operating sistem umumnya disediakan oleh pabrik komputernya. (b) pengendalian terhadap output komputer.

Transaksi simulasi digabung dengan transaksi sebenarnya dengan cara memberikan suatu kode khusus. Simulasi Paralel Pemeriksa membuat simulasi pemrosesan dengan memanfaatkan program yang disusun oleh pemeriksa. Dari hasil perbandingan tersebut akan diketahui apakah program/sistem yang dipakai telah benar atau terdapat kesalahan/penyimpangan. 2. Terdapat beberapa teknik yang dapat dilakukan dalam pemeriksaan EDP. Pemanfaatan Fasiltas Pengujian Secara Terpadu Teknik ini merupakan perluasan dari teknik pengujian data. Utilities. Pemeriksa dapat menyimpulkan apakah program aplikasi berjalan baik tanpa ada penyimpangan dari DTSS Post Clearance Audit 127 . Pemasangan Modul Pemeriksaan. Software ini disediakan untuk melaksanakan tugas-tugas pemasukkan/ pengeluaran data seperti penyortiran atau pemunculan data Perangkat lunak aplikasi (Application Software) Application software atau program aplikasi merupakan susunan instruksi untuk melaksanakan tugas-tugas pemrosesan data seperti membuat order. Hasil pemrosesan simulasi ini kemudian dibandingkan dengan hasil pemrosesan sesungguhnya yang telah dilakukan oleh objek pemeriksaan. antara lain dengan menggunakan: 1. 4. piutang. billing. 3. Beberapa program aplikasi diuji kemampuannya dalam memproses data hingga dapat diketahui apakah program berjalan secara benar atau ditemukan kesalahan atau penyimpangan. yaitu suatu model aplikasi yang dipakai secara rutin. gaji dan lain-lain. Pemeriksaan dapat membandingkan hasil pengujian dengan ketentuan yang ditetapkan dan dapat menilai keandalan program aplikasi dan mengetahui apakah program aplikasi telah dilengkapi dengan error detection. Pemeriksa dapat memasang suatu modul/program pemeriksaan ke dalam program aplikasi untuk memantau secara otomatis sehingga dapat terhimpun data untuk keperluan pemeriksaan.Teori EDP dan EDP Audit 3. Pemeriksa dapat langsung memerika sistim pengolahan dengan menggunakan transaksi simulasi sebagai bahan pengujian. Pengujian dengan Data Simulasi Teknik ini dianggap paling efektif.

Teori EDP dan EDP Audit catatan log yang dicetak secara berkala. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purposewritten programs). pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. Dengan diketahuinya bagian-bagian yang sedang bekerja dan bagianbagian yang tidak sedang bekerja tersebut maka dapat dipisahkan kodekode yang tidak dikehendaki tadi kemudian menghapuskannya. Ada dua tipe TABK yang lebih umum digunakan dalam audit: 1) perangkat lunak audit (audit software) Perangkat lunak audit terdiri dari program komputer yang digunakan oleh auditor sebagai bagian prosedur auditnya. Audit Command Language (ACL). Metode Tracing Pemeriksa dapat melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. b. Ada dua kondisi yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK: a. Terlepas dari sumber program. Untuk mengolah data audit yang signifikan dan sistem akuntansi entitas. Dalam hal ini terdapat beberapa audit software yang biasa dipakai antara lain: Generalized Audit Software. Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program pakar. Pemakaian Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) Pemeriksa dapat menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. IDEA-Y. b. a. dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. 5. DTSS Post Clearance Audit 128 . dan program utilitas (utility programs). auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. audassist. tidak adanya dokumen masukan atau tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Metode Pemetaan (Mapping) Pemrogram dapat memasukkan kode-kode tertentu yang tidak dikehendaki yang disiapkan ke dalam program untuk kepentingannya. Teknik Audit Berbantuan Komputer (TABK) atau Computer Assisted Audit Techniques (CAATs).

TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini: a. seperti on-Line password dan pengendalian akses data. 2) Data uji (test data) untuk tujuan audit. atau oleh pemrogram luar yang ditugasi oleh auditor. c. Program ini dapat disiapkan oleh auditor.Teori EDP dan EDP Audit Program paket (package program) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. Contoh penggunaan teknik data uji adalah: a. Prosedur review analitik. Data uji (test data). Pengujian rincian transaksi dan saldo. Dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. teknik data uji digunakan dengan cara memasukkan data ke dalam sistem komputer entitas. Transaksi uji yang digunakan dalam suatu pengujian terpadu dengan cara menciptakan "dummy unit" (seperti departemen atau karyawan) untuk memposting transaksi uji ke dalam dummy unit tersebut dalam siklus pengolahan normal entitas. dan kemudian hasil yang diperoleh dibandingkan dengan hasil yang telah ditemukan sebelumnya. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. Dalam pelaksanaan prosedur audit. Program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Transaksi ini umumnya diolah secara terpisah dari pengolahan normal yang dilakukan oleh entitas. oleh entitas. b. Data uji digunakan untuk menguji pengendalian khusus dalam program komputer. dan pencetakan file. pembuatan file data. pemilihan informasi. Program ini umumnya dirancang unruk tujuan audit. pembuatan. b. DTSS Post Clearance Audit 129 . pelaksanaan perhitungan. Transaksi uji yang dipilih dari transaksi yang tidak diproses atau telah dibuat sebelumnya oleh auditor untuk menguji karakteristik pengolahan tertentu yangdilakukan oleh entitas dengan system komputernya.

Mengelompokkan data berdasarkan kriteria tertentu. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda recordnya dan berbeda formatnya. f. i. Mengakses file.Teori EDP dan EDP Audit c. Membuat laporan. auditor dapat merencanakan penggunaan TABK karena program tersebut akan dapat memenuhi persyaratan waktu lebih baik dibandingkan dengan prosedur lain. seperti menyortir dan menggabungkan. Mengorganisasi file. g. mengedit dan memformat keluaran. Auditing dalam Lingkungan Sistem Informasi Komputer menjelaskan tingkat keterampilan dan kompetensi auditor yang harus dimiliki bila melaksanakan suatu audit dalam lingkungan sistem informasi komputer dan memberikan panduan bila mendelegasikan pekerjaan kepada asisten dengan keterampilan sistem informasi komputer atau bila menggunakan pekerjaan yang dilaksanakan oleh auditor independen lain atau tenaga ahli yang memiliki keahlian di bidang sistem informasi komputer Secara khusus. Dalam mengevaluasi efektivitas dan efisiensi suatu TABK auditor dapat mempertimbangkan daur hidup aplikasi TABK. DTSS Post Clearance Audit 130 . auditor harus menyadari bahwa penggunaan TABK dalam keadaan tertemu dapat mengharuskan dimilikinya jauh lebih banyak pengetahuan komputer dibandingkan dengan yang dimilikinya dalam keadaan lain. Jika waktu yang tersedia untuk melaksanakan audit terbatas. =. e. Membuat persamaan dengan operasi rasional (AND. Tingkat pengetahuan yang harus dimiliki oleh auditor tergantung atas kompleksitas dan sifat TABK dan sistem akuntansi entitas. <. dan menggunakan hasil penggunaan TABK. melaksanakan. OR. h. IF). >. Oleh karena itu. auditor harus memiliki pengetahuan memadai untuk merencanakan. perancangan. dan pengembangan suatu TABK biasanya akan memberikan manfaat terhadap auditor periode berikutnya. penggunaan data uji untuk menguji prosedur akses ke perpustakaan program (program libraries) d. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer seperti penggunaan data uji untuk menguji berfungsinya prosedur yang telah diprogram. < >. Perencanaan mula-mula. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer-seperti.

Menilai (assess) kualitas pengendalian internal PDE 2. D. Penggunaan program komputer dalam audit Software audit yang digunakan dapat digolongkan menjadi dua golongan. yaitu (i) Perangkat lunak audit terspesialisasi ( SAS/ specialized audit software) dan (ii) Perangkat lunak audit tergeneralisasi (GAS/ generalized audit software). Mempertimbangkan tingkat materialitas 7. dan diperlukan keahlian DTSS Post Clearance Audit 131 . Perangkat Lunak Terspesialisasi (Specialized Audit software) SAS merupakan satu atau lebih program khusus yang dirancang oleh auditor agar sesuai dengan situasi audit tertentu. Auditor menyiapkan beberapa laporan temuan dan mungkin merekomendasikan beberapa usulan yang terkait dengan pemeriksaan dengan di dukung oleh bukti dan dalam kertas kerjanya. Mempertimbangkan faktor risiko 6. jika inherent risk dan control risk sangat tinggi. maka harus mendapatkan reasonable assurance yang lebih besar. Mempertimbangkan kembali kebutuhan adanya bukti tambahan. Aktivitas evaluasi bukti yang diperoleh meliputi: 1. Bagaimana perolehan bukti audit. Menilai reliabilitas informasi PDE 3. 5.Teori EDP dan EDP Audit Pengendalian Penerapan TABK Penggunaan TABK harus dikendalikan oleh auditor untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan audit dan spesifikasi rinci TABK telah terpenuhi. Software audit ini jarang digunakan karena penyiapannya maka waktu dan mahal. 1. dan bahwa TABK tidak dimanipulasi secara tidak semestinya oleh staf entitas. Setelah direkomendasikan juga harus dipantau apakah rekomendasinya itu ditindaklanjuti. Prosedur khusus yang diperlukan untuk mengendalikan penggunaan suatu TABK akan tergantung atas aplikasi tersebut. Menilai kinerja operasional PDE 4. C. Evaluasi catatan yang dihasilkan oleh sistem EDP Auditor menggunakan bukti untuk memperoleh keyakinan yang memadai (reasonable assurance).

Menggunakan komputer untuk melaksanakan tugas audit yang terpisah dari catatan klien. dan (iii) Penggunaan mikrokomputer Perangkat lunak audit terdiri dari program komputer yang digunakan oleh auditor. 2. Cara penanggulangannya dapat dengan menggunakan program yang relevan dengan tujuan audit yang saat itu digunakan oleh perusahaan. (ii) Pengujian file perusahaan. dan kecepatan pengolahan relatif kurang efisien. Program-program yang digeneralisasi mempunyai dua manfaat penting : (1) program ini dikembangkan sedemikian rupa sehingga memudahkan pelatihan bagi staf auditor dalam menggunakan program.Teori EDP dan EDP Audit auditor dibidang komputer. sebagai bagian prosedur auditnya. Memroses data pengujian auditor pada sistem komputer klien sebagai bagian dari pengujian pengendalian. Menguji pembukuan yang diselenggarakan komputer sebagai sarana untuk melakukan verifikasi atas laporan keuangan klien . dan 3. Kelemahan utama program komputer yang digeneralisasi adalah biaya pengembangan pada awalnya besar. Terdapat 3 cara yang dapat digunakan oleh auditor dalam melaksanakan prosedur audit dengan menggunakan komputer : 1. untuk mengolah data audit yang signifikan dari sistem akuntansi entitas. dan tidak perlu memiliki pengetahuan dalam pemrograman. Perangkat Lunak Audit Terspesialisasi (SAS/Specialized Audit Software) Perangkat lunak audit yang digeneralisasi terdiri dari seperangkat program komputer yang secara bersama melaksanakan bermacam fungsi pemrosesan data atau manipulasi data. GAS dikembalikan oleh kantor akuntan untuk berbagai tugas audit dan dapat digunakan pada berbagai perusahaan. meskipun hanya memiliki sedikit pengetahuan tentang PDE. (2) dapat diterapkan pada lingkup tugas-tugas yang lebih besar tanpa harus mengeluarkan biaya atau mengalami kesulitan dalam mengembangkan program. 2. DTSS Post Clearance Audit 132 . Penggunaan komputer sebagai alat bantu dalam audit atas laporan keuangan umumnya menyangkut: (i) Pengujian program yang dipergunakan oleh perusahaan.

Program ini umumnya dirancang untuk tujuan audit dan. oleh entitas. atau oleh pemrogram luar yang di oleh auditor. Program ini dapat disiapkan oleh auditor.Teori EDP dan EDP Audit Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program paket. oleh karena itu. pembuatan. Dalam beberapa hal. a. pembuatan file data. 5. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. program entitas yang ada dapat digunakan oleh auditor dalam bentuk aslinya atau dalam bentuk yang sudah dimodifikasi karena hal ini dapat lebih efisien dibandingkan dengan jika program tersebut dikembangkan secara independen. Dalam memilih dan menentukan Utility Software yang akan digunakan. maka berikut ini ada 5 katagori yang umum : 1. Program untuk mengumpulkan bukti tentang kualitas data 3. Satu hal yang perlu diingat bahwa utiliti software ini harus dikendalikan sedemikian rupa sehingga tidak disalahgunakan yang dapat merugikan auditor. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs). pelaksanaan perhitungan. 2. dan pencetakan file. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. c. Program untuk mengumpulkan bukti tentang efisiensi dan produktivitas sistem. Program untuk membantu memahami sistem aplikasi. DTSS Post Clearance Audit 133 . pemilihan informasi. b. mungkin tidak memiliki kemampuan seperti penghitungan record secara otomatis (automatic record count) atau total kontrol (control totals). Program untuk mengumpulkan bukti tentang program lain 4. dan program utilitas (utility programs). auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. Terlepas dari sumber program. Program untuk mengembangkan dan menerapkan software audit khusus. Program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer.

dan dapat mengetahui kemungkinan adanya salah saji informasi. Software audit yang khusus adalah software yang didesain untuk melaksanakan tugas-tugas audit khusus. 8. apabila utiliti software tidak mampu memberikan kepuasan kepada auditor. Tidak tersedianya software alternatif yang lain. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan terhadap suatu organisasi dengan daya saji informasi laporan keuangan yang sesuai dengan karakteristik tersebut. 3. Latihan 8 1.3. Specialized software biasanya dipilih dengan alasan-alasan sebagai berikut : 1. Kemungkinan untuk mempermudah persiapan. maka dapat dibuat specialized audit software. 5. 3. 3. Meningkatkan tingkat independensi auditor. Untuk meningkatkan pemahaman terhadap sistem tersebut. 2.Teori EDP dan EDP Audit Dalam hal-hal tertentu. Rangkuman 1.2. antara lain: DTSS Post Clearance Audit 134 . Kegiatan melakukan Audit Sistem Informasi/Pengolahan Data Elektronik di lembaga pemerintahaan sangat banyak memberikan manfaat. 2. 5. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai baik buruknya suatu Sistem Informasi Akuntansi. 4. 6. 2. mulai dari input data. Pertimbangan efisiensi. lengkap dan merupakan rangkuman. Keterbatasan software alternatif yang ada. Suatu informasi mempunyai karakteristik sebagai berikut: relevan. Jelaskan pengaruh EDP dalam proses audit! Jelaskan kegunaan aplikasi pemeriksaan EDP! Jelaskan cara melakukan evaluasi atas output yang dihasilkan oleh sistem EDP! 4. Jelaskan dua tipe TABK yang umum digunakan dalam audit! Jelaskan cara menggunakan aplikasi program komputer dalam audit! 8. akurat. 4. tepat waktu. proses dan outputnya.

auditing around the computer. auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. Pemakaian Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) Pemeriksa dapat menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. Meningkatkan perlindungan atas aset Teknologi Informasi Komputer (TIK) lembaga pemerintahan yang merupakan kekayaan negara. IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis) dan lain. c. b. d. Contoh GAS antara lain ACL (Audit Command Language). atau dengan kata lain aset milik publik. maupun dengan layanan publik yang diberikan oleh lembaga tersebut. Meningkatkan peranan TIK dalam pencapaian tujuan lembaga pemerintaha dengan efektif. Meningkatkan integritas dan ketersediaan sistem dan data yang digunakan oleh lembaga pemerintahan baik dalam kegiatan internal lembaga maupun dalam memberikan layanan publik. auditing with the computer dan pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit.Teori EDP dan EDP Audit a. biasa disingkat GAS). dan e. Pendekatan audit sistem informasi dapat dikategorikan ke dalam tiga kelompok. Alat bantu audit ini berupa komputer dilengkapi dengan software audit umum (generale audit software. Dalam hal ini terdapat beberapa audit software yang DTSS Post Clearance Audit 135 .lain. b. 5. baik itu untuk terkait dengan kebutuhan internal lembaga tersebut. Auditing throught the computer. Meningkatkan efisiensi penggunaan sumber daya TIK serta efisiensi secara organisasional dan prosedural di lembaga pemerintahan. 6. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer termasuk juga dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ) yaitu teknik audit berbantuan computer (TABK). yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. c. yaitu : a. Meningkatkan penyediaan informasi yang relevan dan handal bagi para pemimpin lembaga pemerintahan dalam mengambil keputusan dalam menjalankan layanan publik.

audassist. 2. Membuat laporan. dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. e. Mengorganisasi file. b. Mengelompokkan data berdasarkan kriteria tertentu. IDEA-Y. seperti menyortir dan menggabungkan. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. c. g.Teori EDP dan EDP Audit biasa dipakai antara lain: Generalized Audit Software. Metode Pemetaan (Mapping) Pemrogram dapat memasukkan kode-kode tertentu yang tidak dikehendaki yang disiapkan ke dalam program untuk kepentingannya. penggunaan data uji untuk menguji prosedur akses ke perpustakaan program (program libraries) d. DTSS Post Clearance Audit 136 . Pengujian rincian transaksi dan saldo. f. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer-seperti. Prosedur review analitik. Mengakses file. Dengan diketahuinya bagian-bagian yang sedang bekerja dan bagianbagian yang tidak sedang bekerja tersebut maka dapat dipisahkan kodekode yang tidak dikehendaki tadi kemudian menghapuskannya. Metode Tracing Pemeriksa dapat melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. Ada dua kondisi yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer): a. mengedit dan memformat keluaran. 7. 1. tidak adanya dokumen masukan atau tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. b. 8. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer seperti penggunaan data uji untuk menguji berfungsinya prosedur yang telah diprogram. h. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini: a. Audit Command Language (ACL). pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses.

10. 11. Aktivitas evaluasi bukti yang diperoleh meliputi: a. Menilai (assess) kualitas pengendalian internal PDE b. OR. GAS dikembalikan oleh kantor akuntan untuk berbagai tugas audit dan dapat digunakan pada berbagai perusahaan. • Perangkat Lunak Terspesialisasi (Specialized Audit software) SAS merupakan satu atau lebih program khusus yang dirancang oleh auditor agar sesuai dengan situasi audit tertentu. maka harus mendapatkan reasonable assurance yang lebih besar. e. auditor harus meyakini validitas program tersebut untuk tujuan audit sebelum menggunakan program tersebut. Menilai reliabilitas informasi PDE c. DTSS Post Clearance Audit 137 . dan program utilitas (utility programs). <. IF). • Perangkat Lunak Audit Terspesialisasi (SAS/Specialized Audit Software) Perangkat lunak audit yang digeneralisasi terdiri dari seperangkat program komputer yang secara bersama melaksanakan bermacam fungsi pemrosesan data atau manipulasi data. program yang dibuat dengan tujuan khusus (purpose-written programs). Perangkat lunak audit dapat terdiri dari program paket. Mempertimbangkan tingkat materialitas g. Software audit ini jarang digunakan karena penyiapannya maka waktu dan mahal. >. Mempertimbangkan faktor risiko f. Menilai kinerja operasional PDE d. Bagaimana perolehan bukti audit. dan diperlukan keahlian auditor dibidang komputer. Membuat persamaan dengan operasi rasional (AND. Cara penanggulangannya dapat dengan menggunakan program yang relevan dengan tujuan audit yang saat itu digunakan oleh perusahaan. Software audit yang digunakan dapat digolongkan menjadi dua golongan. Auditor menggunakan bukti untuk memperoleh keyakinan yang memadai (reasonable assurance). Mempertimbangkan kembali kebutuhan adanya bukti tambahan. 9. < >. jika inherent risk dan control risk sangat tinggi.Teori EDP dan EDP Audit i. yaitu (i) Perangkat lunak audit terspesialisasi ( SAS/ specialized audit software) dan (ii) Perangkat lunak audit tergeneralisasi (GAS/ generalized audit software). Terlepas dari sumber program. =.

oleh karena itu. maka berikut ini ada 5 katagori yang umum : a. e. pemilihan informasi. • Program programs) yang dibuat dengan tujuan komputer khusus yang (purpose-written dirancang untuk adalah program melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. Program untuk mengembangkan dan menerapkan software audit khusus. Program untuk mengumpulkan bukti tentang efisiensi dan produktivitas sistem. b. Program ini umumnya dirancang untuk tujuan audit dan. Dalam beberapa hal. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. • Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. Program ini dapat disiapkan oleh auditor. Dalam memilih dan menentukan Utility Software yang akan digunakan. Program untuk membantu memahami sistem aplikasi. Program untuk mengumpulkan bukti tentang program lain d. dan pencetakan file. atau oleh pemrogram luar yang di oleh auditor. pembuatan file data. program entitas yang ada dapat digunakan oleh auditor dalam bentuk aslinya atau dalam bentuk yang sudah dimodifikasi karena hal ini dapat lebih efisien dibandingkan dengan jika program tersebut dikembangkan secara independen. oleh entitas. mungkin tidak memiliki kemampuan seperti penghitungan record secara otomatis (automatic record count) atau total kontrol (control totals).Teori EDP dan EDP Audit • Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. DTSS Post Clearance Audit 138 . 12. pelaksanaan perhitungan. pembuatan. Program untuk mengumpulkan bukti tentang kualitas data c.

3. pembuatan file data. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer focus memberikan masukan mengenai baik buruknya dari sisi pelaporan. yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer ke bukti dasarnya tanpa melihat prosesnya. 9. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. 10. Metode Pemetaan (Mapping). 7. Auditing with the computer menggunakan software audit khusus. Oleh sebab itu pendekatan Auditing throught the computer tidak termasuk dalam CAATs (Computer Assist ed Audit Technique ). pelaksanaan perhitungan. Tes Formatif 8 Soal Benar (B)/Salah(S) 1. 4. Karakteristik salah suatu informasi adalah merupakan rangkuman. pada hakekatnya adalah program yang digunakan untuk membuat peta transaksi tertentu yang dikehendaki yang disiapkan untuk diolah program untuk kepentingannya. Metode Tracing digunakan untuk melakukan penelusuran terhadap suatu program/sistem aplikasi untuk menguji keandalan kebenaran data masukan dalam pengujian ketaatan. Program paket (package programs) adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. Perangkat Lunak Khusus Untuk Pemeriksaan (Audit software) digunakan menguji keandalan dokumentasi dan berkas dari suatu objek pemeriksaan. 8.Teori EDP dan EDP Audit 8.4. 5. 2. DTSS Post Clearance Audit 139 . Auditing throught the computer. pemeriksa mencetak daftar instruksi program yang dijalankan sehingga dapat ditelusuri apakah suatu instruksi telah dijalankan selama proses. pemilihan informasi. 6. berusaha memperlakukan komputer sebagai target audit. Audit Sistem Informasi Akuntansi berbasis komputer dapat memberikan masukan mengenai kemungkinan adanya salah saji informasi. Auditing around the computer.

13. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini. DTSS Post Clearance Audit 140 . mengedit dan memformat keluaran. Membuat laporan. Tidak adanya peralatan manual. Tidak adanya dokumen masukan. 12. Penghapusan dan pengeditan file. d. b. Program ini disiapkan oleh berikut ini. Pengujian rincian transaksi dan saldo. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer. d. Memanipulasi file berdasarkan kriteria tertentu. c. d. b. Mengorganisasi file. Tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Entitas. Penyortasian file. c.Teori EDP dan EDP Audit Soal pilihan ganda: 11. review investigasi. Program utilitas (utility programs) adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi-fungsi seperti di bawah ini. Pencetakan file. kecuali: a. c. b. d. Purpose-written programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. b. c. 14. Pemrogram luar yang di tugasi oleh auditor. kecuali: a. kecuali: a. Dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer. b. Pembuatan file. Auditor. seperti menyortir dan menggabungkan. Mengakses file. kecuali: a. c. TABK juga dapat digunakan untuk berbagai prosedur audit lainnya. Pemerintah 15. kecuali: a. d. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. Ada beberapa hal yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer).

Setelah mengerjakan tes formatif kemudian hasil tes dievaluasi. Kriteria evaluasi kelulusan mempelajari kegiatan belajar ini adalah sebagai berikut: B = Jumlah jawaban yang benar Nilai evaluasi (N) = (100 x B)/15 B 15 14 13 12 11 10 Nilai 100 93 87 80 73 67 Keterangan Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Lulus Kurang dari 67 dinyatakan “Tidak Lulus” sehingga peserta diharapkan dapat membaca kembali uraian materi pada Kegiatan Belajar ini. DTSS Post Clearance Audit 141 .Teori EDP dan EDP Audit 8.5. dan dapat melanjutkan pelajarannya ke Kegiatan Belajar berikutnya. maka peserta dinyatakan lulus. Umpan Balik dan Tindak Lanjut Untuk mengetahui pencapaian hasil belajar pada kegiatan belajar ini. Kemudian kerjakan kembali tes formatif ini. apabila minimum memperoleh 10 (sepuluh) jumlah soal yang dikerjakan dengan benar dari 15 soal yang tersedia. maka peserta perlu mengerjakan soal tes formatif.

DTSS Post Clearance Audit 142 . maka dianggap peserta sudah dapat memahami materi diklat ini dengan baik.Teori EDP dan EDP Audit PENUTUP Setelah peserta diklat melakukan proses pembelajaran mulai dari kegiatan belajar pertama sampai dengan kegiatan belajar kedua. Apabila hasil evaluasi Tes Sumatif secara keseluruhan menunjukkan nilai peserta sebesar minimal 81. Diharapkan peserta dapat mengerjakan secara baik Tes Sumatif tersebut untuk memberikan gambaran kemampuan peserta dalam mempelajari secara keseluruhan rangkaian materi modul ini. Cara menghitung nilai adalah sebagai berikut: (jumlah yang benar x 100/25) Diharapkan peserta dapat menerapkan materi diklat ini di tempat kerja masing-masing dengan penuh kesungguhan agar dapat memberikan hasil yang optimal. maka selanjutnya peserta diminta untuk menyelesaikan Tes Sumatif yang merupakan gabungan tes seluruh materi kegiatan-kegiatan belajar yang telah dipelajari sebelumnya.

Faktor yang bukan termasuk dalam lingkungan pengendalian: a. c. b. Lingkungan pengendalian (control environment) adalah berbagai faktor yang bisa memperkuat atau memperlemah efektivitas kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh organisasi. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Mengantisipasi kesalahan dalam pengambilan keputusan. Mana di bawah ini yang bukan merupakan pendapat Ron Weber tentang alasan pentingnya audit EDP: a. d. 4. Pengendalian aplikasi.Teori EDP dan EDP Audit TES SUMATIF 1. Mendokumentasikan. b. Mengantisipasi penyalahgunaan komputer. Tahapan ke 3 dalam audit EDP adalah: a. Filosofi manajemen dan gaya manajerial DTSS Post Clearance Audit 143 . Mengantisipasi kerugian akibat kehilangan data. Pengendalian yang didesain untuk memberikan keyakinan bahwa sistem yang dibeli atau dibuat telah dilaksanakan sesuai dengan otorisasi dan dilaksanakan secara efisien merupakan pengendalian: a. d. c. b. c. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Mendapatkan imbal hasil yang tinggi atas investasi perangkat keras dan pendukungnya yang sangat tinggi d. Mengevaluasi kendali dan mengumpulkan bukti-bukti. Pengendalian system software 5. Tahapan ke 2 dalam audit EDP adalah: a. Perencanaan. Pengendalian software d. Pengendalian system aplikasi c. b. 3. Filosofi tenaga pekerja di tingkat bawah b. Mengidentifikasikan risiko dan kendali. Menyusun laporan. Mendokumentasikan. 2.

Pengendalian organisasi dan manajemen b. 11. adalah sebagai berikut. Transaksi diubah dengan cermat ke dalam bentuk yang dapat dibaca mesin dan dicatat dalam file data komputer. Partisipasi pemakai. Pengendalian pemeliharaan program bertujuan untuk: a. c. Menjaga integritas pengguna. Mencegah timbulnya perubahan yang tidak ada otorisasinya. c. Pengendalian input didesain untuk manfaat di bawah ini. Pengendalian terhadap internal organisasi d. d. Pengujian transaksi. Pengendalian terhadap program dan input data. kecuali: a. Transaksi diotorisasi sebagaimana mestinya sebelum diolah dengan komputer. DTSS Post Clearance Audit 144 . c. b. Kuat. dan d. Struktur organisasi d. d. Pengendalian sistem virus dan otorisasi. Pengendalian terhadap pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi c. Pengendalian terhadap perangkat lunak sistem 8.Teori EDP dan EDP Audit c. kecuali: a. Lemah. Pengendalian Umum meliputi. 7. b. Pengembangan standar dan pedoman. manajemen dan auditor. Rendah. c. b. 10. Penelaahan setelah pemasangan atau instalasi 9. Cukup. Beberapa jenis pengendalian pengembangan sistem adalah seperti berikut. Kesimpulan auditor dalam menilai tingkat risiko pengendalian. b. kecuali: a. Mencegah perusakan atau kehilangan program. Pengendalian pada sistem software. dan d. kecuali: a. kecuali: a. b. Pesaing 6. Mencegah dimasukkannya kesalahan ke dalam program. Berikut adalah siklus pengendalian aplikasi. Pengendalian terhadap operasi komputer.

Tata letak output sudah benar. Membakar semua sampah output komputer. Dititipkan kepada salah seorang staf di unit pengguna laporan. kecuali: a. Hasil komputer keluaran diberikan kepada atau disediakan untuk orang yang tepat dan pada waktu yang tepat pula yang telah mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. b. Pengendalian output didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa : a. kecuali: a. 12. diproses. Transaksi yang tidak hilang. Oleh karena itu perlu dilakukan hal-hal berikut. DTSS Post Clearance Audit 145 . 13. b. dimasukan kembali pada waktu kemudian. c. b. Mengecek kelengkapan data sebelum diproses lebih lanjut. b. Sampah output komputer berpotensi menimbulkan eksposur. 14. Hasil pengolahan atau proses komputer adalah akurat (cermat). Laporan tersebut dapat dimasukkan ke kotak surat yang diamankan dimana hanya penggunanya saja yang memiliki kuncinya. d. Kelompok pengendali data bertanggungjawab untuk: a. Memeriksa jangan sampai terdapat data yang hilang sebelum data diproses. c. Untuk laporan yang sangat sensitif sifatnya. teknik distribusi berikut ini dapat digunakan. Memverifikasi akurasi output komputer sebelum didistribusikan ke pengguna terkait. Transaksi yang keliru ditolak. c.Teori EDP dan EDP Audit c. Membuang semua salinan karbon dari kertas multilapisan yang disingkirkan dalam tahap pemilihan. Akses terhadap keluaran hasil print out komputer hanya diberikan bagi petugas yang berhak. d. Membuang semua laporan yang dibatalkan. Mengkonfirmasi data kepada pengguna data. dikoreksi dan jika perlu. d. Menjualnya kepada penampung kertas bekas agar perusahaan mendapatkan tambahan pemasukan. d. 15.

Pengendalian aplikasi yang sangat penting dalam lingkungan database. Tidak adanya dokumen masukan. b. kecuali: a. 18. TABK juga dapat digunakan untuk berbagai prosedur audit lainnya. Pengguna bisa diperintahkan untuk mengambil sendiri secara langsung di pusat distribusi serta menandatangani penerimaan laporan terkait. TABK dapat digunakan dalam berbagai prosedur audit berikut ini. d. b. c. Dibutuhkannya peningkatan efektivitas dan efisiensi prosedur audit dalam pemeriksaan. d. Mengakses file. mengedit dan memformat keluaran. Memanipulasi file berdasarkan kriteria tertentu. seperti menyortir dan menggabungkan. Luasnya database digunakan untuk aplikasi akuntansi. kecuali: a. Di bawah ini adalah keuntungan Sistem Manajemen Database. d. Seorang petugas keamanan atau kurir khusus dapat diminta mengirimkan laporan tersebut ke pengguna. d. dan d. yaitu kemampuan untuk membaca file yang berbeda record-nya dan berbeda formatnya. DBMS (termasuk kamus data) tugas pengelolaan database dan aplikasi. Ada beberapa hal yang menyebabkan auditor perlu mempertimbangkan penggunaan TABK (Teknik Audit Berbantuan Komputer). review investigasi. c. Membuat laporan. 20. kecuali: a. kecuali: a. Tipe dan signifikannya transaksi keuangan yang diolah. b. Pengujian pengendalian (test of contro/) atas pengendalian umum sistem informasi komputer. b. Sifat database. Tidak adanya jejak audit (audit trail) dalam sistem informasi komputer. Dampak Pengendalian yang berkaitan secara global tergantung pada hal-hal di bawah ini. c. kecuali: DTSS Post Clearance Audit 146 . Pengujian pengendalian atas pengendalian aplikasi sistem informasi komputer. 16. Pengujian rincian transaksi dan saldo. Database terhadap Sistem Komputerisasi Akuntansi dan 19. Tidak adanya peralatan manual.Teori EDP dan EDP Audit c. 17. Mengorganisasi file. c.

Pertama. Kosong 24. 22. 23. kecuali: a. Meningkatkan keamanan. Dependensi data. Struktur data memiliki dua komponen dasar. Record dalam file berurutan disimpan di lokasi disk: a. Menggunakan software yang mahal. b. Organisasi mengacu pada cara record disusun secara fisik pada peralatan penyimpanan sekunder. d. Hubungan antara record didasarkan pada nilai dari field kunci. Menggunakan konfiguarsi hardware yang besar.Teori EDP dan EDP Audit a. Di bawah ini kerugian Sistem Manajemen Database. c. Yang berjauhan. d. Tengah. c. Record dalam file acak disimpan tanpa mempertimbangkan hubungan fisiknya dengan record lainnya dari file yang sama. 21. File acak bisa memiliki record yang terdistribusi di seluruh bagian disk. b. b. kecuali: a. Menggunakan konfigurasi file yang besar. Dalam hal ini. c. Yang berurutan. Memperkerjakan dan menggaji staf DBA yang relatif mahal. Yang berdekatan. Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan. Data pertama dengan nomor berapapun. d. DTSS Post Clearance Audit 147 . Di bawah ini adalah hal-hal yang berkaitan dengan file acak. c. b. Hubungan antara record bukan berdasarkan alamat atau pointer. Memadukan data dari beberapa file. akan disimpan ditempat: a. Yang berpencar 25. Hubungan struktur data mempunyai karakteristik sebagai berikut. Hal ini bersifat berurutan atau acak. b. yaitu organisasi dan metode akses. Akhir. data yang ada akan disimpan sesuai dengan urutan masuknya. Mengurangi pengulangan data. d. kecuali : a. b. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file urut. File dalam bentuk tabel yang persis dengan file random c. d.

Teori EDP dan EDP Audit c. DTSS Post Clearance Audit 148 . d. Random file juga disebut sebagai Direct Access File File acak bisa memiliki record yang terdistribusi secara acak.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B S B B B S B B B A C D B Kegiatan Belajar 3 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S S B B S S B B B D B C B C Kegiatan Belajar 2 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban S B B S S B B S B S C B A D D DTSS Post Clearance Audit 149 .Teori EDP dan EDP Audit KUNCI JAWABAN JAWABAN TES FORMATIF Kegiatan Belajar 1 No.

Teori EDP dan EDP Audit
Kegiatan Belajar 4 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B B S B S S S B S B C D A C A Kegiatan Belajar 5 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B B S B S B S B C C A D C Kegiatan Belajar 6 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Jawaban B S B B B S S B S B A C D C C

Kegiatan Belajar 7 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Jawaban S B B B S S B S B B No. 11 12 13 14 15 Jawaban A C D A B No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Kegiatan Belajar 8 Jawaban S B B B S S B B S B No. 1 2 3 4 5 Jawaban C B B D B

DTSS Post Clearance Audit

150

Teori EDP dan EDP Audit
Kunci Jawaban Tes Sumatif

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Jawaban C B A D A C C C A A

No. 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Jawaban C D D A B C B B D B

No. 21 22 23 24 25

Jawaban C B A C D

DTSS Post Clearance Audit

151

Teori EDP dan EDP Audit

DAFTAR ISTILAH
Application software atau program aplikasi merupakan susunan instruksi untuk melaksanakan tugas-tugas pemrosesan data seperti membuat order, billing, piutang, gaji dan lain-lain. Audit internal, yaitu merupakan fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam perusahaan untuk mempelajari dan mengevaluasi berbagai aktivitasnya sebagai layanan bagi perusahaan.3 Audit Software: secara umum membahas audit software, audit khusus industry software, high level language, utility software, expert systems, neural network software, dan software lainnya. Audit trail adalah logs yang dapat didisain untuk mencatat aktivitas di dalam sistem, aplikasi yang digunakan, dan pengguna dari sistem. Auditing around the computer, yaitu mentrasir balik (trace -back) hasil olahan komputer antara lain output ke bukti dasarnya antara lain input tanpa melihat prosesnya. Auditing throught the computer, auditor harus memperlakukan komputer sebagai target audit dan melakukan audit throught atau memasuki area program. Auditing with the computer , pendekatan ini menitikberatkan pada penggunaan komputer sebagai alat bantu audit. Auditor internal, mewakili kepentingan perusahaan, akan tetapi para auditor internal sering kali bekerjasama dan membantu para auditor eksternal untukmelakukan audit keuangan. Batch processing (pengolahan data secara kelompok) Pengolahan data dalam suatu kelompok sejenis, yang dikumpulkan sampai waktu pengumpulan data yang telah ditentukan, setelah itu baru dilakukan pemrosesan. Batch, yaitu suatu proses yang dilakukan secara group atau kelompok. Batches logging and tracking adalah review yang diarahkan pada teknik pencatatan dan pentrasiran batch yang mencakup penghitungan batch control totals, penggunaan nomor urut batch, nomor lembar transmisi serta pencatatan arus transaksi dan/atau batch.

DTSS Post Clearance Audit

152

dapat diproses secara langsung maupun secara kelompok. files. Software juga disediakan oleh pabriknya. Sistem ini berfungsi mengkonversikan instruksi yang ada dalam bahasa program ke bahasa mesin. Setelah data tersebut dimasukkan. DTSS Post Clearance Audit 153 . Controlling Access Privilege adalah hak yang menentukan directories. Concurrent Auditing Techniques: membahas tentang teknik. Compilers. and Code Comparison : secara umum membahas tentang dimana kesalahan (error) program terjadi dengan cara melihat kode program. Creation. Test Data. tes data dan perbandingan kode. memiliki cukup banyak pekerjaan yang diautomasikan dengan bantuan komputer. oleh Pengguna Jasa PDE Kepabeanan ke KPBC. Manifes Kedatangan Sarana Pengangkut (Inward Manifest) dan Manifes Keberangkatan Sarana Pengangkut (Outward Manifest) yang menggunakan standard UN/EDIFACT. dan sumber daya lain yang bisa diakses oleh seseorang atau kelompok. oleh SAP PDE Manifes di KPBC kepada Pengguna Jasa PDE Kepabeanan. Custom Response (CUSRES) adalah pemberitahuan secara elektronik berupa respons atau jawaban CUSDEC. Setiap bahasa program seperti COBOL.Teori EDP dan EDP Audit Code Review. kebutuhan dan implementasi untuk audit bersamaan. yaitu pengujian kelengkapan data yang dilakukan terhadap setiap transaksi dengan tujuan untuk membuktikan bahwa semua data yang diperlukan telah dimasukkan. Computer based systems. aplikasi. menentukan banyak record baru. membuat struktur file lebih dahulu. yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. suatu transaksi dapat dimasukkan secara sendirisendiri maupun secara kelompok. Assembling dan interpreters. Completeness test. Computer age office. yang disampaikan secara elektronik melalui sistem PDE Kepabeanan. kemudian record-record dimuat ke dalam file tersebut. model organisasi seperti ini. membuat file dengan cara merekam record demi record. Customs Declaration (CUSDEC) adalah Pemberitahuan Pabean secara elektronik berupa Rencana Kedatangan Sarana Pengangkut (RKSP). FOTRAN menggunakan sistem yang unik yang didasarkan pada struktur bahasa programnya.

Dalam organisasi seperti ini. Inverted list merupakan indeks ganda bisa digunakan untuk menciptakan referensi silang yang memungkinkan akses ke data secara lebih fleksibel. Struktur file berurutan berindeks menggunakan satu indeks berkaitan dengan organisasi file berurutan. yang berupa suatu informasi. komputer bukan hanya digunakan dalam pekerjaan rutin sehari-hari. dengan menggunakan suatu alat elektronik. Fault tolerance adalah kemampuan sistem untuk melanjutkan operasi ketika bagian dari sistem tidak berfungsi dengan baik. Echo-check. error pada program aplikasi. dan digunakan untuk memperbaharui file indeks. Organisasi seperti ini sudah berada dalam tahap keunggulan informasi yang dikonversikan menjadi keunggulan bersaing. Direct access method adalah metode akses dengan cara langung membaca record pada posisinya di file tanpa membaca dari record pertama terlebih dahulu. Online processing (pengolahan data secara langsung) pengolahan jenis ini. Indexed sequential file adalah struktur data yang mendasari model penggunaan kunci melekat untuk menyediakan hubungan antara tabel-tabel berkaitan. Indexed sequential file atau sering disebut dengan sequential access method) merupakan file dengan organisasi organization) dengan pengaksesan secara langsung ISAM (indexed urut (sequential (direct access). yaitu teknik yang disebut juga dengan istilah closed loop verification ini mengirimkan data kembali kepada pengirimnya untuk langsung (direct address (random organization) dengan dibandingkan dengan data asal (aslinya) Elektronik Data Processing (EDP) merupakan manipulasi dari data ke dalam bentuk yang lebih berarti. Information age office. yaitu komputer. yaitu record demi record. mempunyai karakteristik transaksi yang terjadi secara langsung. yaitu suatu proses yang dilakukan secara satu persatu. atau operator error. Interactive. berkaitan dengan kegagalan hardware.Teori EDP dan EDP Audit Direct access file atau disebut dengan file alamat file) merupakan file dengan organisasi acak pengaksesan langsung (direct access). DTSS Post Clearance Audit 154 . namun juga digunakan sebagai alat untuk membantu berkomunikasi dan memperoleh informasi secara cepat.

pengaksesan sebuah file dengan tujuan untuk mendapatkan informasi.Teori EDP dan EDP Audit Operating System yaitu instruksi-instruksi yang disimpan dalam komputer yang bertugas mengontrol dan mengkoordinir penggunaan CPU termasuk proses input data. Comprehensive Retrieval. obyek dari pengukuran kinerja. penambahan field baru. Jika pengguna tidak dapat memasukkan password yang benar. processing dan output. merupakan perubahan struktur file. merupakan perubahan organisasi file dari organisasi yang satu. yaitu mendapatkan informasi dari record-record tertentu berdasarkan persyaratan tertentu. Misalnya : * Dari organisasi file sequential menjadi indeks sequential. Redundancy check. dan pengawasan pengukuran campuran (hybrid). Random file merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara random atau langsung. Restructuring. firmware. apalikasi. Reorganization. Password adalah kode rahasia yang dimasukkan oleh pengguna agar bisa diakses sistem. Misalnya: panjang field diubah. yaitu teknik yang disebut dengan istilah matching check. Performance Monitoring Tools. Retrieval. Purpose-written programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan tugas audit dalam keadaan khusus. yaitu meminta pengirimannya untuk memasukkan sebagian dari data selain dari data yang telah ditransmisikan. dan resiko untuk pemeliharaan integritas data sewaktu pengawasan kinerja dilakukan. bagaimana hasil dari pengukuran kinerja. maka sistem operasi akan menolak akses dari pengguna. hardware. dan pencetakan laporan dalam suatu format yang telah ditentukan oleh auditor. pembuatan file data. pelaksanaan perhitungan. Contoh : * List for gaji = 100000 DTSS Post Clearance Audit 155 . panjang record diubah. atau network server. pemilihan informasi. penyimpanan. file data. Contoh : * Display all. * List nama. karakteristik dari pengawasan pengukuran. menjadi organisasi file yang lain. Operating sistem umumnya disediakan oleh pabrik komputernya. Package programs adalah program komputer yang dirancang untuk melaksanakan fungsi pengolahan data yang mencakup pembacaan file komputer. yaitu mendapatkan informasi dari semua record dalam sebuah file. alamat Selective Retrieval. software.

dan pencetakan file. Utilities. dan laporan. Data tertentu hanya disimpan dalam file komputer. Dalam sistem manual. buku pembantu. menjaga agar file tetap up to date.Teori EDP dan EDP Audit Sequential access method adalah metode membaca atau menulis suatu record di file dengan membaca terlebih dahulu mulai dari record pertama. urut sampai dengan record yang diinginkan. Update. pembuatan. Total run-to-run adalah total pengendalian (control totals) dari penyelesaian suatu pengolahan (pemrosesan) yang akan digunakan sebagai total pengendalian untuk pemrosesan berikutnya. file. catatan. merupakan jenis organisasi bisnis yang masih mengandalkan tenaga kerja dalam setiap aktivitasnya. adalah suatu cara pengaksesan record. Transaction trial. Software ini disediakan untuk melaksanakan tugas-tugas pemasukkan/ pengeluaran data seperti penyortiran atau pemunculan data Utility programs adalah program yang digunakan oleh entitas untuk melaksanakan fungsi pengolahan umum seperti penyortasian. yang didahului pengaksesan record-record di depannya. Sequential Access. Sequential file merupakan file dengan organisasi urut Stone age office. umumnya terdapat kemungkinan untuk mengikuti suatu transaksi melalui sistem dengan memeriksa dokumen sumber. DTSS Post Clearance Audit 156 . Sequential file (file urut) merupakan suatu cara ataupun suatu metode penyimpanan dan pembacaan data yang dilakukan secara berurutan.

1993. Cooper D. research. DTSS Post Clearance Audit 157 .. Cushing et al. 1990.B. and William C. Donald A. Mc. 1988. Risk orientation. 2nd ed.. John Wiley & Sons.. Kerzner. Bodnar. Turney. Accounting Information Systems. “Risk Analysis For Large Projects.. 9th edition. 1994. Edisi Ketiga. George H. 2 nd ed. James A dan Singleton.. 2nd ed. Turney. and education: A productive collaboration. (1993). Watne. A. Henny (2007). penerbit Usaha Kami. (Eds. Harold (2001).. Cincinnati: Shout.Western College Publishing. 1992. Salemba Empat Hall. dan Hopwood Willian S. and Peter B. Kell.. 5TH ed. 3th edition. James A. Sanyoto. New York.. Ikatan Akuntan Indonesia. Donald A. New Jersey: Prentice-Hall. 1990. Boyton. Inc. penerbit Mitra Wacana Media. dan Hendarti. Hall. Inc.. 2000. T. edisi kedua. EDP Auditing : Conceptual Foundation and Practice. Yogyakarta. Tommie (2007).. Prentice Hall. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Modern Auditing. and Peter B. Audit Sistem Informasi Lanjutan. 1995 . Chapman C.M. Sistem Akuntansi.Teori EDP dan EDP Audit DAFTAR PUSTAKA Bassalamah. Graw-Hill. Auditing practice. pp.” John Wiley&Sons. Ron..B.. M (2001). Gondodiyoto.. 11-54. AICPA. Accounting Information System. Audit dan Assurance Teknologi Informasi. Auditing EDP System. Weber. Yogyakarta : Penerbit SekolahTinggi Ilmu Ekonomi YKPN Watne. Wright. Auditing PDE dengan Standar IAI. Standard Profesional Akuntan Publik. dan . In: Bell. Strategic Planning for Project Management Mulyadi. 2004. Prentice Hall. Anies S. NY. Auditing EDP System.B. Inc. Walter G.).

Jr. 2000. USA: Southwestern Publishing. Sofjan. Standar akuntansi keuangan. Sistem Akuntansi : Penyusunan Prosedur dan Kerangka Dasar. USA: Shouthern Illinois University at Edwardsville. Surabaya : Penerbit Citra Media. Management Information System: Managing Information Teknology In The Internet-Worked Enterprise. EDP Auditing : Conceptual Foundation and Practice. A.. Hopwood. 1993. George H. Gellinas. Raymond dan george Schell.. and William S. Divisi Pendidikan dan Pelatihan. Ikatan Akuntansi Indonesia. 2001. Graw-Hill. Mulyadi. Bandung: Yayasan Cipta Bangsa. Mc. HM. Ron. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta : Salemba Empat. Agoes. (2001). Raymond dan George Schell. Edisi 4. Zaki. Jakarta: Salemba Empat Patria. DTSS Post Clearance Audit 158 . Standar profesional akuntan publik. Accounting Information System. Yogyakarta : Penerbit Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN Bodnar. 4th Edition. Management Information System. Manajemen Produksi dan Operasi. Jr. 1988. 2002. Edisi Ketujuh. Edisi Kedua. Assauri. Edisi Keempat. Jakarta: Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Jogiyanto. McLeod. Auditing jilid I & jilid II (pemeriksaan akuntan) oleh kantor akuntan publik. 5th Edition. Management Information Systems : The Manager’s View. New Jersey: Prenctice Hall International Inc. New Jersey : Prentice Hall International Inc. 7th Edition. Schulties. 2 nd ed. Analisis dan Desain Sistem. 2001. Ikatan Akuntansi Indonesia. 2002. James. Mcleod. (2004). Baridwan.Teori EDP dan EDP Audit Weber. Robert. USA : Southern Illinois University. 1995. S. O’Brien. (2005). Edisi Indonesia. 1993. Yogyakarta : Andi Offset. Sistem Analisis dan Desain Sistem Informasi Pendekatan Terstruktur. Edisi Ketiga. Sistem Akuntansi. 2001. 1998. Yogyakarta: Andi Offset. Terjemahan. Management Information System. Inc. 1998. Ulric J. Hand out pelatihan profesi auditor. (2004). Jakarta: Salemba Empat Patria. Yogianto. Jakarta : Lembaga Penerbitan Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Hartono.

(2004). 1992. & Talankky. Journal of Accountancy. Jakarta: Rineka Cipta. Accounting Theory. et al. Weygandt. Thomson Learning. Auditing. New York: John Wiley & Sons. Yogyakarta: Andi. DTSS Post Clearance Audit 159 . pp 61—85. (2003). Santoso. Akuntansi suatu pengantar jilid 1 dan 2.J. Inc. Inc. Beasleay.34/Th.C. K.. T. Soemarso. (2003). Sutanta. Auditing and Assurance Services. New Jersey: Prentice Hall. (2003). No. Laudon. (2003). A. Mulyadi. 2000. 2004. Jakarta: Elekmedia Komputindo. J. (1999). Alvin A. Jakarta: Erlangga. _______________ . Jakarta: Salemba Empat. Belkaoui. et al. A & Triwahyuni.M. Pengantar teknologi informasi. Sutabri. “U. Bukti audit dan kertas kerja audit laporan keuangan. J..Elder. Arens. Weygandt. 2006. 1999. Management Information Systems. S. Ahmed Riahi. “Perluasan Peranan SIA pada Pelaporan Keuangan di Era Teknologi Informasi”. Yogyakarta: Andi. Elliot.VI/April 1999.R. “Commentary: The Third Wave Breaks on the Shores of Accounting”. Jakarta: Atalya Rileni Sudeco.Hall. buku 1. Accounting Horison.. E. Analisa sistem informasi. Kadir. 8th edition. 1991. Kamus istilah akuntansi. Management Information Systems. A. Nopember 1991. 9th edition. R.Teori EDP dan EDP Audit Kadir. Yogyakarta: Andi. June. (2005). Accounting principles 5th edition. Jane P. Akuntansi intermediate. N. A. (2002). 2005. (1999).S Accounting: A National Emergency”. Jakarta: Salemba Empat. Gani Venus. New Jersey: Pearson Prentice Hall. (2002). 4th edition. Loebbecke. an integrated approach. Yogyakarta: Graha Ilmu.Hall.J.. T. Pengenalan sistem informasi.C. Auditing and assurance service. Media Akuntansi. edisi kesepuluh. T. K Robert. Audit system informasi. 9th edition. et al. Tobink.. (2003). Randall J. New Jersey : Prentice. (2004). Mukhtar. Elliot. New Jersey : Prentice. Robert K dan PD Jacobson. K. Setiawan & Pasaribu. Pengenalan teknologi informasi. Laudon. dan Marks S.

Yogyakarta. Jakarta: Elekmedia Komputindo.L. dan R. Bovee.W. Tobink.. dan W. E. 9th edition. Weygandt. New Jersey : Prentice. Bukti audit dan kertas kerja audit laporan keuangan. Akuntansi suatu pengantar jilid 1 dan 2. A. N. Inc. (2002). J.. Weygandt. E.J.. Modern Auditing. McLeod.M. Managing Information Technology. Inc.Teori EDP dan EDP Audit Martin. John Wiley & Sons. Jakarta: Erlangga. J. McNurlin. Hoffer. . M.C Perkins. Boyton.Hall. 5TH ed. Pengantar teknologi informasi.Yogyakarta: Andi. Kell. (1999). Mescon. (2003). Standard Profesional Akuntan Publik. Ikatan Akuntan Indonesia. 1992. (2005). dan J. Thill. et al. S. et al. D. C. Jakarta: Rineka Cipta. Yogyakarta: Graha Ilmu. Management Information Systems.. Auditing. B. Mukhtar. and William C. (2002).. Raymond. K.C. 1994. New Jersey : Prentice.W. New York: John Wiley & Sons. Sprague. New Jersey: Prentice Hall. Audit system informasi. Inc. Walter G. Sutanta. DTSS Post Clearance Audit 160 . R. Accounting principles 5th edition.A. Jakarta: Atalya Rileni Sudeco. J. Business approach. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Kamus istilah akuntansi. DeHayes. (1999). Information Systems Management in Practice.R. edisi kesepuluh. & Talankky. 9th edition. Jakarta: Salemba Empat. 5th edition. Setiawan & Pasaribu. 2002. Santoso. 2002.V. Sutabri. Mulyadi. T. Akuntansi intermediate. buku 1. Analisa sistem informasi. Soemarso.H. 2002. Inc.H.J.Hall. George Schell.. New Jersey : Prentice. CW Brown. (2004). Jakarta: Salemba Empat.Hall. (2004). T. 2004. (2003).

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful