Pemotongan Pajak Penghasilan Berdasarkan Pasal 4 ayat (2

)
A. Pengertian, Subjek dan Objek PPh Pasal 4 Ayat (2) 1. Pengertian Pengenaan PPh Berdasarkan PPh Pasal 4 Ayat (2) Berdasarkan Pasal 4 ayat (2) Undang Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 1983 tentang pajak penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang Undang Republik Indonesia Nomor 17 Tahun 2000 ditentukan bahwa atas penghasilan berupa deposito dan tabungan tabungan lainnya, penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya di bursa efek, penghasilan dari pegalihan harta berupa tanah dan atau bangunan dan pengahasilan tertentu lainnya, pengenaan pajaknya diatur dengan Peraturan Pemerintah. Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya di bursa efek, penghasilan harta berupa sekuritas lainnya di bursa efek, penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan, serta penghasilan tertentu lainnya merupakan objek pajak. Oleh karena tabungan masyarakat yang disalurkan melalui perbankan dan bursa efek merupakan sumber dana bagi pelaksanaan pembangunan maka pemerintah menetukan kebijakan khusus, yaitu pngenaan pajak atas pengahasilan yang berasal dari tabungan masyarakat tersebut perlu dijalankan dengan perlakuan sendiri. Pertimbangan-pertimbangan yang mendasari diberikannya perlakuan tersendiri dimaksud antara lain adalah: a. Kesederhanaan dalam pemungutan pajak b. Keadilan dan pemerataan dalam pengenaan pajak c. Memperhatikan perkembangan ekonomi dan moneter. Pertimbangan tersebut juga mendasari perlunya pemberian perilaku tersendiri terhadap pengenaan pajak atas penghasilan dari pengalihan harat berupa tanah dan atau bangunan serta jenis jenis penghasilan tertentu lainnya. Oleh karena itu, pengenaan pajak penghasilan termasuk sifat, besarnya dan tata cara pelaksanaan pembayaran, pemotongan atau pemungutan atas jenis jenis penghasilan tersebut diatur tersendiri dengan peraturan pemerintah.

Dengan mempertimbangkan kemudahan dalam pelaksanaan pengenaan serta tidak akan menambah beban bagi Wajib Pajak (WP) maupun Direktorat Jendral Pajak, maka pengenaan pajak penghasilan dalam ketentuan ini dapat bersifat final.

Pengertian Deposito dan Tabungan 1. Bunga deposito dan tabungan tabungan lainnya Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya di bursa efek Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan Penghasilan tertentu lainnya B. dan deposito on call baik dalam mata uang rupiah maupun dalam mata uang asig (valuta asing) yang ditempatkan pada atau diterbitkan oleh Bank. yang penarikannya dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang ditetapkan oleh masing masing Bank. dan tabungan tabungan lainnya penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya di bursa efek.2. dan diskonto Sertifikat Bank Indonesia (SBI). Pajak Penghasilan Atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto SBI 1. Termasuk dalam pengertian deposito dan tabungan adalah deposito dan tabungan dalam rupiah maupun valuta asing yang ditempatkan di luar negri melalui Bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negri di Indonesia.. a.04/2001. . d. Subjek dan Objek Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) Subjek pajak yang karena ketentuan dari Pasal 4 ayat (2) Undang Undang Pajak Penghasilan menjadi Wajib Pajak adalah semua subjek pajak yang memperoleh penghasilan berupa bunga deposito. penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan dan penghasilan tertentu lainnya. c. termasuk giro. sertifikat deposito. Pengertian dan Dasar Hukum Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan Serta Diskonto SBI Pajak penghasilan atas bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI adalah Pajak penghasilan yang dikenakan terhadap perolehan penghasilan dari bunga deposito. tabungan. Dasar humum pelaksanaan pajak penghasilan atas bungan deposito dan tabungan serta diskonto SBI adalah pasal 4 ayat (2) Undang Undang Pajak penghasilan jis Peraturan Pemerintah Nomor 131 Tahun 2000 dan Keputusan Menteri keuangan Nomor 5/KMK. Deposito adalah deposito dengan nama dan dalam bentuk apapun. termasuk deposito berjangka. Tabungan adalah simpanan pada bank dengan nama apapun. b. 2. Sedangkan objek pajak adalah penghasilan yang berupa: a.

untuk dihuni sendiri. Foto Kopi keputusan Menteri Keuangan tentang pengesahan pendirian dana pensiun.2. dan bersifat final b. Bunga tabungan pada Bank yang ditunjuk pemerintah dalamrangka pemilikan rumah sederhana. Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI. termasuk daftar perincian dana dan sumber pendapatannya.500. 4. Dikecualikan dari Pemotongan Pajak Penghasilan Penghasilan berupa bunga yang dikecualikan dari pengenaan pajak penghasilan adalah : a. c. Untuk WP dalam negri dan BUT adalah 20% dari jumlah bruto. bersifat final 3. Permohonan surat keterangn bebas PPh diajukan kepada kepala kantor pelayanan pajak tempat dana pensiun tersebut didaftarkan untuk setiap sertifikat/bilyet. Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negri di Indonesia c. buku deposito. b. 7. tabungan dan SBI . Bunga deposito dan tabungan seta diskonto SBI yang diterima atau diperoleh Dana pensiun yag pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sepanjang dananya diperoleh dari sumber pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29 Undang Undang Nomor 11 Tahun 1992 tentang dana Pensiun. Surat Keterangan Bebas Pengecualian dari pemotongan PPH kepada danapensiun diberikan berdasarkan surat keterangan bebas yang diterbitkan oleh kepala kantor pelayanan pajak tempat dana pensiun tersebut didaftarkan.000 (tujuh setengah juta rupiah) b. sepanjang jumlah deposito dan tabungan serta diskonto SBI tersebut tidak melebihi Rp. Tarif Pajak penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto SBI Besarnya tarif PPh atas Bunga Deposito dan Tabungan Serta SBI adalah sebagai berikut: a. Untuk WP luar negri adalah 20% dari jumlah bruto atau dengan tarif berdasarkan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B). SKB diberikan terhadap tabungan dan deposito serta diskonto SBI yang penempatannya dan atau peranjangannnya (roll over) dilakukan pada tanggal 1 Januari 2001 dan sesudahnya. Kaveling siap bangun untuk rumah sederhana dan sangat sederhana. tabungan atau SBI dangan melampiri : a. Foto kopi sertifikat/bilyet/nuku deposito. dan d. atau rumah susun sederhana sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Foto Kopi laporan keuangan 3 bulanan terakhir.

Perusahaan efek. Dasar hukum pemotongan PPh atas penghasilan dari obligasi yang diperdagangkan di bursa efek adalah pasal 4 ayat (2) Undang Undang Pajak Penghasilan jis Peraturan Pemerintah Nomor 6 Tahun 2002 dan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 121/KMK. C. 20% atau tarif P3B bagi WP penduduk berkedudukan di luar negri dari jumlah bruto bunga sesuai dengan masa kepemilikan obligsi. Pajak Penghasilan Atas Obligasi yang Diperdagangkan di Bursa Efek 1. Atas bunga obligasi dengan kupon (Interst bearing bond) : a. dana pensiun dan reksadana sekalu pembeli obligasi langsung tanpa melalui perantara atas bunga dan diskonto pada saat transaksi. dan bila ditolak harus diberikan penolakan dalam jangka waktu 3 (tiga) hari setelah permohonan diterima secara lengkap dan diberikan alasan penolakan. Pengertian dan Dasar Hukum Pajak Penghasilan atas Obligasi yang diperdagangkan di Bursa Efek Pajak Penghasilan atas obligasi yang diperdagangkan di bursa efek adalah pajak penghasilan yang diperoleh para pihak dari obligasi yang diperdagangkan di bursa efek. Tarif pemotongan Pajak Tarif Pemotongan Pajak penghasilan sitentukan sebagai berikut 1. Perusahaan efek atau bank selaku pedagang perantara atas bungan dan diskonto pada saat transaksi 3. Surat Keterangan Bebas PPh berlaku selama 3 (tiga) bulan sejak tanggal diterbitkan dan dapat diajukan kembali.04/2002 a. Objek Pemotongan Objek pemotongan Pajak penghasilan obligasi yang diperdagangkan di bursa efek adalah : 1. 20% bagi WP dalam negri dan BUT dan b.Kepala kantor pelayanan pajak harus memberikan SKB dalam jangka waktu 3 (tiga) hari kerja setelah permohonan WP diterima secara lengkap. . Penerbitan obligasi (emiten) atau kustodian yang ditunjuk selaku agen pembayaran atas bunga dengan kupon pada saat jatuh tempo bunga/obligasi dan atas diskonto dengan kupon/obligasi tanpa bunga pada saat jatuh tempo obligasi 2. b. bak.

Dana pensiun yang pendiriannya disahkan oleh Menteri Keuangan c. 20% atau tarif P3B bagi WP penduduk berkedudukan di luar negri dari selisih lebih harga jual pada saat transaksi atau nilai nominal saat jatuh tempo obligasi diatas harga perolehan obligasi. Atas diskonto obligasi dengan kupon : a. 3. 20% bagi WP dalam negri dan BUT dan b. tidak termasuk bunga berjalan. .2.04/1997 dan Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor SE 06/PJ. 20% bagi WP dalam negri dan BUT dan b. Reksadana yang terdaftar pada Badan Pengawas Pasar Modal selama 5 tahun pertama sejak pendirian perusahaan atau pemberian izin usaha. Atas diskonto obligasi tanpa bunga: a. yang seluruh penghasilannya termasuk penghasilan bunga dan diskonto obligasi dalam satu tahun pajak tidak melebihi jumlah PTK. 20% atau tarif P3B bagi WP penduduk berkedudukan di luar negri dari selisih lebih harga jual pada saat transaksi atau nilai nominal saat jatuh tempo obligasi diatas harga perolehan obligasi 2. Dasar hukumnya adalah pasal 4 Ayat (2) Undang Undang Pajak Penghasilan jis Peraturan Pemerintah Nomor 14 Tahun 1997 dan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 282/KMK. D. Bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negri b. apabila bunga dan diskonto yang diterimanya lebih kecil dari PTKP dalam satu tahun pajak. Dasar Penghasilan atas Saham yang Diperdagangkan di Bursa Efek 1.4/1997. Pihak Pihak yang tidak dikenakan Pemotongan PPH bersifat Final Berikut ini adalah pihak-pihak yang tidak dikenakan pemotongan pajak penghasilan yang bersifat final : a. 3. Pengertian dan Dasar Hukum Pajak Penghasilan Obligasi yang Diperdagangkan di Bursa Efek Pajak penghasilan atas saham yang diperdagangkan di bursa efek adalah pajak penghasilan yang dikenakan atas transaksi penjualan saham di bursa efek. Jadi. maka WP yang bersangkutan dapat mengajukan restitusi atas PPh yang dipotong tersebut ke Kantor Pelayanan Pajak. dipotong PPh yang tidak bersfat final. Waajib Pajak Orang Pribadi yang dipotong pajak Penghasilan tidak bersifat Final Atas bungan dan diskonto yang diterima atau diperoleh WP orang pribadi dalam negri.

rumah toko. 0. rumah. Saham dari kapitalisasi agio yang dikeluarkan dan dibagikan setelah IPO kepada pendirinya. Dari hak pemesanan efek terlebih dahulu. rusun.1% dari jumlah bruto nilai transaksi penjualan 2. dalam hal saham tersebut telah diperdagangkan di bursa efek sebelum tanggal 31 Desember 1996 b.2. Perusahaan reksadana d.1% x Nilai transaksi + 0.1% x nilai transaksi + 0. Tidak termasuk saham pendiri adalah saham yang diperoleh pendiri: a. Objek dan Tarif Pemotongan Penghasilan yang diterima atau diperoleh orang pribadi atau badan dari transaksi penjualan saham di bursa efek dipungut PPh final dengan tarif sebagi berikut: 1. obligasi konversi. E. Bagi pemilih saham pendiri dikenakan PPh sebesar: a. Pengertian dan dasar Hukum Pajak Penghasilan Persewaan tanah dan Banguanan Pajak penghasilan atas persewaan tanah dan bangunan adalah pajak penghasilan berupa sewa tanah dan atau bangunan berupa tanah. pertokoan. 0. Dari pembagian dividen dalam bentuk saham setelah IPO b. Dasar hukumnya adalah pasal 4 Ayat . Saham pendiri adalah saham yang dimiliki oleh para pendiri saat perusahaan mengajukan pernytaan pendaftran kepada BAPEPAM dalam rangka IPO termasuk: a. Saham yang berasal dari pemecahan saham pendiri yang masih dimiliki pendiri. atau pertemuan termasuk bag iannya. gudang dan bangunan industri. Pajak Penghasilan Persewaan Tanah dan Bangunan 1. kondiminium. Berupa saham bonus dari kapitalisasi agio setelah IPO yng telah dilunasi tambahan PPh sebesar 0.5% dari nilai saham pada 30 Desember 1996.5% dari nilai saham saat IPO (Initial Public Offering). dan efek konversi lainnya setlah IPO c. toko.5 atas saham pendirinya oleh pemegang saham pendiri. apartemen. gedung perkantoran. b. dalam hal saham tersebut diperdagangkan di bursa efek pada atau setelah tanggal 1 Januari 1997 Pendiri adalah orang pribadi atau badan yang namanya tercatat dalam daftar pemegang saham atau tercantum dalam anggaran dasar sebelum pernyataan pendaftaran yang diajukan oleh BAPEPAM dalam rangka penawaran umum perdana. waran. rumah kantor. 0.

BUT. dan orang pribadi yag ditetapkan oleh direktur jendral pajak. baik yang perjanjiannya terpisah maupun yang satukan dengan perjanjian persewaan yang bersangkutan. kerja sama operasi (KSO). perwakilan perusahaan luar negri lainnya. selain yang disebutkan pada huruf a. 4.(2) Undang Undang Pajak Penghasilan jis Peraturan Pemerintah Nomor 5 Tahun 2002 dan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 120/KMK. 2. Melalui penyetoran sendiri oleh yang menyewakan. biaya pemeliharaan. Tata Cara Pelunasan PPh Atas Sewa Tanah dan Atau Bangunan a. Subjek dan Objek Pajak Panghasilan atas Persewaan Tanah dan atau Bangunan Subjek pajak yang menjasi WP dari pajak penghasilan atas persewaan tanah dan atau bangunan ini adalah orang pribadi atau badan yang memperoleh dari sewa tanah dan atau bangunan. Besarnya Tarif PPh Final atas Persewaan Tanah dan Bangunan Besarnya tarif persewaan tanah dan atau bangunan adalah 10% dari jumlah bruto nilai persewaab tanah dan batau bangunan yang diterima oleh WP orang pribadi dan atau badan Jumblah bruto nilai persewaan adalah semua jumlah yang dibayarkan (terutang) oleh pihak yang menyewakan dengan nama dan delam bentuk apapun yang berkaitan dengan tanah dan atau bangunan yang disewa termasuk biaya perawatan.04/2002 jenis jenis penghasilan yang diterima dari persewaan dan atau bangunan tersebut dikenakan Pajak Penghasilan bersifat final. Tempat Pembayaran Penyetoran Tempat pembayaran/penyetoran bagi pemotong dan penyetor sendiri adalah kas negara. biaya keamanan dan service charge. penyelenggara kegiatan. bank BUMN/BUMD dan atau bank bank lain yang ditunjuk oleh direktur jendral anggaran. . Melaui pemotongan oleh penyewa dalam hal penyewa adalah daban pemerintah. Objeknya adalah sewa tanah dan atau banguanan. a 3. kantor pos. subjek pajak dalam negri. 5. dalam hal penyewa adalah orang pribadi atau bukan subjek pajak. Pengenaan pajakj penghasilan atas persewaan tanah dan atau bangunan tersebut bersif t final. dan b.

Beberapa Pengertian 1. hibah atau cara lain yang disepakati dengan pihak lain selain pemerintah gunma pelaksanaan pembanguan termasuk pembangunan untuk kepentingan umum yang memerlukan persyaratan khusus. ruislag. Pengertian Dasar Hukum Pajak Penghasilan atas Pengalihan Hak Atas Tanah dan atau Bangunan Pajak penghasilan atas penghalihan hak atas tanah dan atau bangunanadalah pajak penghasilan yang dikenakan atas penghasilan yang diperoleh dari pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan. Dalam hal pengalihan hak kepada pemerintah adalah nilai berdasarkan keputusan pejabat yang bersangkutan 2. tukar menukar termasuk. pelepasan hak. Dasar hukumnya adalah pasal 4 Ayat (2) Undang Undang Pajak Penghasilan jis Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun 1999 dan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 566/KMK. Penjualan. hibah atau cara lain yang disepakati dengan pihak lain selain pemerintah b. c. ruislag. . b. penyerahan hak. d. perjanjian pemindahan hak. . tukar menukar termasuk. pelepasanhak penyerahan hak. Nilai pengalihan adalah nilai yang tertinggi antara nilai menurut akta dengan nilai menurut nilai jual objek pajak (NJOP) untuk perhitungan pajak bumi dan bangunan atas tanah dan atau bangunan yang bersangkutam dalam tahun pajak terjadinya pegalihan kecuali : 1. Pajak Penghasilan Atas Pengalihan Hak Atas Tanah dan atau Bangunan 1. tukar menukar. Pengalihan hak atas tanah dan atau banguanan adalah: a. lelang. Penjualan. lelang. Tarif PphPengalihan atas Tanah dan atau Bangunan 1.04/1999dan Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor SE-55/PJ. a.F.42/1999. . hibah atau cara lain yang disepakati dengan pihak lain selain pemerintah gunma pelaksanaan pembanguan termasuk pembangunan untuk kepentingan umum yang tidak memerlukan persyaratan khusus. Dalam hal pengalihan hak sesuai dengan peraturan lelang adalah risalah lelang tersebut. pelepasan hak. penyerahan hak. Penjualan. lelang. Wajib pajak badan termasuk Koperasi yang usaha pokonya mengalihkan hak atas tanah dan atau bangunan dikenakan PPh berdasarkanketentuan Pasal 16 ayat (1) dan Pasal 17 Undang Undang PPh.

badan keagamaan.00 dan tidak pecah pecah oleh WP orang pribadi yang total penghasilannya tidak melebihi PTKP c. yayasan atau organisasi sejenis yang mengalihkan hak atas tanah dan atau bangunan baik yang usaha pokonya maupun yang bukan usaha pokonya mengalihkan hak atas tanah dan atau bangunan sikenakan PPh sebesar 5% dari jumlah bruto nilai pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan tersebut. sosial. pendidikan. . Warisan berdasrkan surat keterangan Bebas (SKB) e. dan pemearan usaha.2. Tata Cara Pelunasan PPH atas Pengalihan Hak atas Tanah dan atau Banguan Tata cara pelunasan pajak atas penghasilan atas Pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan adalah sebagai berikut: a. Pengalihan kepada pemerintah untuk kepentingan umum d.000. atau pengusaha kecil berdasarkan surat keterangan bebas (SKB) b. Wajib pajak orang pribadi. Orang pribadi atau badan yang menerima atau memperolah penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan dari pemerintah yang tidak memerlukan persyaratan khusus dipungut PPh oleh bendaharawanatau pejabat yang memerlukan pembayaran atau pejabat yang menyetujui tukar menujar. Orang Pribadi atau badan yang menrima atau memperoleh penghasilan dari pemngalihan hak atas tanah dan atau bangunan dari pih selain pemerintah wajib ak membayar sendiri PPh-nya b. 6. Wajib pajak badan termasuk koperasi yang bukan usaha pokonya mengalihkan tanah dan atau bangunan dikenakan PPh sebesar 5% dari jumlah bruto nilai pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan dantidak bersifat final. Hibah kepada keluarga dalam garis lurus. peleburan. Pengalihan kurang dari Rp. dengan nilai buku berdasarkan surat keterangan bebas (SKB) 3. 3. Pengecualian Pengenaan PPh atas Pengalihan Hak Beberapa pengalihanhak yang dikecualikan dari pengenaan pajak penghasilan seperti berikut ini : a. Dalam rangka penggabungan.000. 2.