Professional Documents
Culture Documents
Hak cipta :
BAB-I
“Seluruh tulisan pada modul ini KETENTUAN
merupakan milik dari Pusdiklat PEMBUKUAN MENURUT
Pajak – BPPK, hasil tulisan dari
PERPAJAKAN
Widyaiswara Pusdiklat Pajak, Drs.
Basri Musri, Ak.MM.”
“Modul ini dapat digunakan dalam 1. PENGERTIAN PEMBUKUAN
rangka proses pembelajaran, Pembukuan adalah suatu proses
dengan tetap mencantumkan pencatatan yang dilakukan secara
penulis dan pemilik sah dokumen
teratur untuk mengumpulkan data
ini. Dilarang mengunakan
dan informasi keuangan yang
sebagian atau seluruh isi dari
meliputi harta, kewajiban, modal,
modul ini untuk kepentingan
penghasilan dan biaya, serta jumlah
komersial. “
harga perolehan dan penyerahan
barang atau jasa, yang di tutup
dengan menyusun laporan keuangan
berupa neraca, dan laporan laba rugi untuk periode Tahun Pajak tersebut.
Satuan mata uang adalah alat pengukur yang sangat penting dalam dunia usaha dan
akuntansi. Kita tidak dapat menambahkan persediaan barang dagangan dengan aktiva
tetap dalam neraca jika tidak mempunyai alat ukur yang sama . Agar kedua harta ini
dapat dijumlahkan, kita membutuhkan alat pengukur yaitu mata uang sebagai
denominator. Dengan alat pengukur ini kita jelas dapat mengukur besarnya harta,
kewajiban, modal, penghasilan dan biaya. Apakah ketentuan perpajakan di Indonesia
mengacu konsep ini, dapat kita cermati dari ketentuan dalam Pasal 28 ayat [ 4 ]
U.U.No. 28 Tahun 2007 yang mewajibkan agar ” pembukuan atau pencatatan
tersebut harus diselenggarakan dengan menggunakan satuan mata uang
rupiah”
mengacu konsep ini, dapat kita cermati dari ketentuan dalam Pasal 28 ayat [ 6 ]
U.U.No. 28 Tahun 2007 .
Tahun pajak adalah sama dengan tahun kalender kecuali Wajib Pajak
menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun kalender.
Apabila Wajib Pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun
kalender, penyebutan tahun pajak yang bersangkutan menggunakan tahun
yang di dalamnya termasuk 6 (enam) bulan atau lebih.
Menurut konsep ini penghasilan hanya dapat diakui melalui pertukaran. Sebaliknya
kerugian sudah dapat dicatat meskipun belum terjadi.
Apakah ketentuan perpajakan di Indonesia mengacu konsep ini, dapat kita cermati
dari ketentuan dalam Pasal 9 ayat [ 1 ] huruf c U.U.No. 36 Tahun 2008
“ untuk menentukan besarnya penghasilan kena pajak bagi Wajib Pajak dalam
negeri dan bentuk usaha tetap tidak boleh dikurangkan pembentukan atau
pemupukan dana cadangan, kecuali cadangan piutang tak tertagih untuk usaha
bank dan badan usaha lain yang menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan
hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen dan perusahaan anjak piutang ”.
Mengacu Pasal 28 ayat [ 1 ] dan ayat [ 2 ] U.U.No. 28 tahun 2007 yang diwajibkan
menyelenggarakan pembukuan adalah Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan
kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan Wajib Pajak badan di Indonesia.
Dikecualikan dari kewajiban menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib melakukan
pencatatan, adalah Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas yang sesuai dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan
diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan menggunakan norma penghitungan
penghasilan neto [yang peredaran bruto dalam satu tahun kurang dari Rp.4.800.000.000]
dan Wajib Pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan
bebas.
elektronik atau secara program aplikasi on-line wajib disimpan selama 10 (sepuluh)
tahun di Indonesia, yaitu ditempatkan kegiatan atau tempat tinggal wajib pajak orang
pribadi, atau di tempat kedudukan wajib pajak badan.
BAB-II
TATA CARA PENJURNALAN TRANSAKSI OBJEK PAJAK
1.2 IMPOR
System Physical :
Pembelian Rp. ……….
PPN Masukan Rp. ……….
Utang Dagang Rp. ……….
Atau :
Pembelian Rp. ……….
PPN Masukan Rp. ……….
Kas/Bank Rp. ……….
Sistem Perpetual :
b. BKP yang merupakan barang modal yang ada hubungannya dengan proses
produksi, distribusi, manajemen dan pemasaran.
Atau :
Mesin ( Aktiva Tetap ) Rp. ……….
PPN Masukan Rp. ……….
Kas / Bank Rp. ……….
Atau :
Persediaan/Biaya alat tulis kantor Rp. ……….
PPN Masukan tidak dapat dikreditkan
FP belum diterima Rp. ……….
Utang / Kas / Bank Rp. ……….
P.M
Sistem Physical :
Kas Rp. ……….
Penjualan Rp. ……….
PPN Keluaran Rp. ……….
Sistem Perpetual :
Kas Rp. ……….
Sistem Physical :
Retur penjualan Rp. ……….
PPN Keluaran Rp. ……….
Piutang Rp. ……….
Sistem Perpetual :
Retur penjualan Rp. ……….
PPN Keluaran Rp. ……….
Piutang Rp. ……….
Persediaan Rp. ……….
Harga pokok penjualan Rp. ……….
Sistem perpetual :
Barang Konsinyasi Rp. ……….
PPN Keluaran Rp. ……….
Persediaan barang Rp. ……….
Sistem Physical :
Barang konsinyasi Rp. ……….
PPN Keluaran Rp. ……….
Pengiriman barang konsinyasi Rp. ……….
Sistem Perpetual :
Barang konsinyasi Rp. ……….
PPN Keluaran Rp. ……….
Persediaan barang Rp. ……….
Sistem Physical :
Barang konsinyasi Rp. ……….
PENJUALAN TUNAI :
PENJUALAN KREDIT
Piutang dagang Rp. ……….
Penjualan Rp. ……….
PPN Keluaran kepada pemungut Rp. ……….
Kas Rp. ……….
PPN Keluaran kepada pemungut Rp. ……….
Piutang Dagang Rp. ……….
PEMBELIAN KREDIT :
BAB – III
PERLAKUAN AKUNTANSI PERPAJAKAN ATAS PENGHASILAN
g. dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari
perusahaan asuransi kepada pemegang polis dan pembagian sisa hasil usaha
koperasi;
h. royalti atau imbalan atas penggunaan hak ;
i. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta ;
j. penerimaan atau perolehan pembayaran ;
k. keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah
tertentu yang ditetapkan dengan peraturan pemerintah;
l. keuntungan selisih kurs mata uang asing ;
m. selisih lebih karena penilaian kembali aktiva ;
n. premi asuransi;
o. iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang
terdiri dari wajib pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
p. tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenai
pajak;
q. penghasilan dari usaha yang berbasis syariah ;
r. imbalan bunga sebagaimana dimaksudkan dalam Undang-undang yang
mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan dan :
s. surplus Bank Indonesia.
2. harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan
lurus satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial
termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha
mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan
peraturan Menteri Keuangan sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha,
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang
bersangkutan
b. warisan
c. harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf b sebagai pengganti saham atau
sebagai pengganti penyertaan modal.
d. penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang
diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari wajib
pajak atau pemerintah, kecuali yang diberikan oleh bukan wajib pajak, wajib
pajak yang dikenakan pajak secara final atau wajib pajak yang menggunakan
norma penghitungan khusus (deemed profit) sebagaimana dimaksud dalam
pasal 15.
e. pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan
dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi
dwiguna, dan asuransi beasiswa.
MODUL AKUNTANSI PERPAJAKAN@DTS DASAR PAJAK II HALAMAN 20
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PAJAK
BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
f. dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas
sebagai wajib pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha milik Negara, atau
badan usaha milik daerah, dari penyertaan modal pada badan usaha yang
didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat :
1. dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan, dan
2. bagi perseroan terbatas, badan usaha milik Negara dan badan usaha milik
daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang
memberikan dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari
jumlah modal yang disetor.
g. iuran yang diterima atau diperoleh dana pension yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja
maupun, pegawai.
BAB – IV
PERLAKUAN AKUNTANSI PERPAJAKAN ATAS BEBAN
dihitung dengan cara menerapkan tarif penyusunan atas nilai sisa buku, dan pada
akhir masa manfaat nilai sisa buku disusutkan sekaligus, dengan syarat dilakukan
secara taat azas [ metode saldo menurun ].
2.2 Penyusutan dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran, kecuali untuk harta
yang masih dalam proses pengerjaan, penyusutannya dimulai pada bulan selesainya
pengerjaan harta tersebut.
2.4.Apabila wajib pajak melakukan penilaian kembali aktiva, maka dasar penyusutan
atas harta adalah nilai setelah dilakukan penilaian kembali aktiva tersebut.
2.5.Untuk menghitung penyusutan, masa manfaat dan tarif penyusutan harta berwujud
ditetapkan sebagai berikut :
2.6 Apabila terjadi pengalihan atau penarikan harta karena penjualan atau penarikan
harta karena sebab lainnya, maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut dibebankan
sebagai kerugian dan jumlah jual atau penggantian asuransinya yang diterima atau
diperoleh dibukukan sebagai penghasilan pada tahun terjadinya penarikan harta
tersebuut.
Jika hasil penggantian asuransi yang akan diterima jumlahnya baru dapat diketahui
pasti di masa kemudian, maka dengan persetujuan Direktur Jenderal Pajak jumlah
sebesar kerugian dibukukan sebagai beban masa kemudian tersebut.
Apabila terjadi pengalihan harta karena disumbangkan atau dihibahkan maka
jumlah nilai sisa buku harta tersebut tidak boleh dibebankan sebagai kerugian bagi
pihak yang mengalihkan.
3.4 Pengeluaran untuk biaya pendirian dan biaya perluasan modal suatu perusahaan
dibebankan pada tahun terjadinya pengeluaran atau diamortisasi
3.5 Atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan pengeluaran lain yang mempunyai
masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun di bidang penambangan minyak dan gas
bumi diamortisasi dengan menggunakan metode satuan produksi.
3.6 Atas pengeluaran untuk memperoleh hak penambangan selain migas hak
penguasaan hutan, dan hak pengusahaan sumber alam serta hasil alam lainnya
yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun, diamortisasi dengan
menggunakan metode satuan produksi paling tinggi 20% (dua puluh persen).
3.7 Atas pengeluaran yang dilakukan sebelum operasi komersial yang mempunyai
masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun, dikapitalisasi dan kemudian diamortisasi
3.8 Apabila terjadi pengalihan harta tak terwujud atau hak-hak maka nilai sisa buku
harta atau hak-hak tersebut dibebankan sebagai kerugian dan jumlah yang diterima
sebagai penggantian merupakan penghasilan pada tahun terjadinya pengalihan
tersebut.
3.9 Apabila terjadi pengalihan harta harta tak berwujud karena disumbangkan atau
dihibahkan maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut tidak boleh dibebankan
sebagai kerugian bagi pihak yang mengalihkan.
4.2 Berdasarkan Pasal 9 ayat [ 1] U.U. No.36 tahun 2008 untuk menentukan besarnya
penghasilan kena Pajak bagi Wajib pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap tidak
boleh dikurangkan yang berakibat dikoreksi positif
. 1. Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun seperti dividen, termasuk
dividen yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan
pembagian sisa hasil usaha koperasi.
2. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi pemegang
saham, sekutu, atau anggota.
3. Pembentukan atau pemupukan dana cadangan, kecuali :
i. Cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain yang
menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan
konsumen dan perusahaan anjak piutang.
ii. Cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yang
dibentuk oleh badan penyelenggaraan jaminan sosial.
iii. Cadangan penjaminan untuk lembaga penjamin simpanan.
iv. Cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan.
v. Cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan dan
vi. Cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan limbah
Industri untuk usaha pengolahan limbah industri.
4. Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna,
dan asuransi beasiswa, yang dibayar oleh wajib pajak orang pribadi, kecuali jika
dibayar oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi
wajib pajak yang bersangkutan.
5. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan
dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman
bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan
kenikmatan di daerah tertentu dan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan
yang diatur dengan atau berdasarkan peraturan Menteri Keuangan.
6. Jumlah yang melebihi kewajiban yang dibayarkan kepada pemegang saham atau
kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sebagai imbalan sehubungan
dengan pekerjaan yang dilakukan.
7. Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b, kecuali sumbangan
sebagaimana dimaksud dalam pasal 6 ayat (1) huruf i, huruf j, dan huruf k, huruf l,
dan huruf m serta zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil
zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah atau sumbangan keagamaan
yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima
oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah, yang
ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan peraturan pemerintah.
8. Pajak penghasilan
9. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak
atau orang yang menjadi tanggungannya.
10. Gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan, firma, atau perseroan
komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham.
11. Sanksi administrasi berupa bunga, denda dan kenaikan serta sanksi pidana berupa
denda yang berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan di bidang
perpajakan.
4.3 Berdasarkan Pasal 9 ayat [ 2] U.U. No.36 tahun 2008 pengeluaran untuk
mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang mempunyai masa manfaat
lebih dari 1 (satu) tahun tidak dibolehkan untuk dibebankan sekaligus, melainkan
dibebankan melalui penyusutan atau amortisasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal
11 atau Pasal 11A.
BAB – V
REKONSILIASI FISKAL
Meskipun pembukuan telah diselenggarakan dengan cara atau sistem yang lazim dipakai di
Indonesia misalnya berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan sesuai ketentuan Pasal 28 ayat [ 7 ]
U.U. No. 28 , tidaklah berarti bahwa keseluruhan Standar Akuntansi Indonesia dapat dijadikan
sebagai acuan untuk menghitung jumlah penghasilan kena pajak [ taxable income ] karena antara
lain Pasal 6 dan Pasal 9 Undang Undang PPh telah menetapkan pengurangan-pengurangan yang
diperbolehkan dan tidak diperbolehkan dari penghasilan bruto dalam rangka penghitungan
besarnya pajak terutang [ penyebab perlu diadakan rekonsiliasi ]
PT. XYZ
bersifat final Rp
Kompensasi kerugian Rp
PPh terutang Rp
PT. Widya El Sipio yang bergerak dalam bidang manufaktur meminta bantuan untuk penyusunan
Laporan Keuangan Fiskal dalam bentuk report form dan sekaligus pengisian SPT Tahunan PPh ( Formulir
1771 ) tahun pajak 2008 berdasarkan data dibawah ini .
(Dalam jutaan Rp )
Penjualan Neto [ Net Sales ] Rp. 12.345.-
Harga pokok penjualan [ Cost of Goods Sold ] Rp.
10.987.-
LABA BRUTO Rp. 1.358.-
Biaya Usaha lainnya [ Operating Expenses ]:
1. Gaji, bonus, THR dan pesangon Rp. 130,00
2. Biaya PPh Pasal 21 Rp. 11,00
4. Fiskal Luar Negeri Rp. 6,50
5. Biaya perjalanan dinas Rp. 25,00
6. Biaya pengangkutan Rp. 17,50
7. Biaya pemasaran Rp. 17,50
9. Biaya training karyawan di Luar Negeri Rp. 20,00
10. Sewa gedung kantor Rp. 20,00
11. Biaya reparasi dan pemeliharaan gedung kantor Rp. 20,00
13. Penghapusan piutang tak tertagih Rp. 15,00
14. Biaya jamuan tamu Rp. 25,00
15. Biaya listrik, air, gas, telefon, fax
( termasuk pulsa ponsel 12 Juta ) Rp. 24,00
16. Biaya up grade software aplikasi khusus Rp. 24,00
17. Sumbangan HUT RI - LXIII Rp. 23,00
18. Biaya alat kantor Rp. 19,00
19. Biaya pakaian seragam satpam & keselamatan kerja Rp. 20,00
20. PKB, PBB, Bea Materai Rp. 10,00
21. Biaya makan minum karyawan Rp. 121,94
22. Penyusutan aktiva tetap Rp. 18,06
KETERANGAN TAMBAHAN
a. 17 Januari 2008 dibeli 1 unit ponsel untuk bagian marketing seharga Rp. 3.500.000.
satu unit mobil sedan yang dibawa pulang Direksi seharga Rp.170 Juta,
d. 17 Juli 2008 aktiva kelompok 3 dilakukan perbaikan utk menambah masa manfaat yg
diperkirakan mampu mencapai tahun 2010 dgn mengeluarkan biaya Rp. 20 juta.
e. Penyusutan yang dialokasikan terhadap biaya operasi, umum adalah 10 % dari total beban
penyusutan dengan menggunakan methode garis lurus.
INFORMASI LAINNYA
a. Rata-rata pinjaman Rp. 150 juta dengan tingkat bunga pinjaman 24%
c. Pendapatan sewa gudang dan beban sewa gedung adalah untuk periode 18 bulan terhitung
sejak 19 Okt 2008.
d. Dividen yang diterima karena kepemilikan saham : 24% pada PT. Bandar Olie, dan
PAJAK – PAJAK
01. PPh pasal 22 yang telah dipungut Bank Mandiri Rp. 4.475.000
02. PPh pasal 23 yang telah dipotong pihak lain Rp. 30.000.000
03. PPh pasal 25 yang telah dibayar Rp. 45.000.000
04. Pajak yang dibayar di New York US$ 340,3 setara........ Rp. 3.000.000
05. STP PPh Pasal 25 untuk masa Oktober sampai dengan
Desember 2008 yang belum dilunasi
( termasuk bunga & denda Rp. 800.000,- ) Rp. 16.800.000
06. PPh pengalihan hak atas tanah yang disetor Rp. 3.000.000
By : basri musri
KASUS-1
PT. Widya Cacao yang bergerak dalam bidang ekspor biji coklat meminta bantuan untuk penyusunan
Laporan Keuangan Fiskal dalam bentuk report form sehingga diketahui utang PPh Pasal 29 yang akan
disajikan dalam Neraca per 31-12-2008 berdasarkan data dibawah ini .
(Dalam jutaan Rp )
Penjualan Neto Rp. 12.345.-
Harga pokok penjualan Rp. 10.987.-
LABA BRUTO Rp. 1.358.-
Pendapatan lain-lain :
01. Dividen dari PT. Bandar Olie ( setelah dipotong PPh ) Rp. 170,00
02. Dividen dari PT. Naga Sakti Rp. 16,00
03. Sewa gudang dari PT. Putra Pabatu ( setelah PPh ) Rp. 90,00
04. Bantuan dari PT. Meruya Batavia ( induk perusahaan ) Rp. 62,30
05. Dividen dari Bell Phone Ltd-New York Rp. 30,00
06. Laba penjualan tanah ( setelah PPh yg disetor ) Rp. 25,00
07. Sewa mesin dari Fa.Parna [ setelah dipotong PPh ] Rp. 19,10
08. Jasa giro dari Bank BNI ( setelah dipotong PPh ) Rp. 0,80
09. Bunga deposito dari Bank BNI ( setelah PPh ) Rp. 4,80
Rp. 418
LABA TAHUN BERJALAN SEBELUM PPh Rp. 1.021
KETERANGAN TAMBAHAN
1. 17 Juli 2008 dibeli 1 unit ponsel untuk bagian marketing seharga Rp. 3.500.000.
3. Diantara aktiva tetap kelompok 2 ternyata terdapat satu unit mobil sedan yang dibawa
pulang Direksi seharga Rp.270 Juta,
4. 23 Mei 2008 aktiva kelompok 3 dilakukan perbaikan utk menambah masa manfaat yg
diperkirakan mampu mencapai tahun 2010 dgn mengeluarkan biaya Rp. 20 juta.
INFORMASI LAINNYA
1. Rata-rata pinjaman Rp. 150 juta dengan tingkat bunga pinjaman 24%
2. Rata-rata deposito Rp. 200 juta dengan tingkat bunga deposito 18%
3. Pendapatan sewa gudang , sewa mesin dan beban sewa gedung adalah untuk periode 12
bulan terhitung sejak 19 Okt 2008.
4. Dividen yang diterima karena kepemilikan saham : 24% pada PT. Bandar Olie, dan
: 25% pada PT. Naga Sakti.
PAJAK – PAJAK
KASUS-2
PT. Widya El Tidar yang bergerak dalam bidang manufaktur meminta bantuan untuk penyusunan
Laporan Keuangan Fiskal dalam bentuk report form sehingga diketahui utang PPh Pasal 29 yang akan
disajikan dalam Neraca per 31-12-2009 berdasarkan data dibawah ini .
(Dalam jutaan Rp )
Penjualan Neto [ Net Sales ] Rp. 12.345.-
Harga pokok penjualan [ Cost of Goods Sold ] Rp. 10.987.-
LABA BRUTO Rp. 1.358.-
Rp. 418,-
LABA TAHUN BERJALAN SEBELUM PPh Rp. 1.021,-
a. Diantara aktiva tetap kelompok 1 yang dibeli 24 Desember 2009 terdapat 1 unit ponsel untuk bagian
marketing seharga Rp. 3.500.000.
d. 23 Mei 2009 aktiva kelompok 3 dilakukan perbaikan utk menambah masa manfaat yg diperkirakan
mampu mencapai tahun 2012 dgn mengeluarkan biaya Rp. 20 juta.
e. Penyusutan yang dialokasikan terhadap biaya operasi, umum adalah 10 % dari total beban penyusutan
dengan menggunakan methode saldo menurun .
INFORMASI LAINNYA
b. Rata-rata deposito Rp. 140 juta dengan tingkat bunga deposito 18%
c. Pendapatan sewa gudang dan beban sewa gedung adalah untuk periode 18 bulan terhitung sejak 19
Okt 2008.
d. Dividen yang diterima karena kepemilikan saham : 24% pada PT. Bandar Olie, dan
PAJAK – PAJAK
TEORI :
Kasus 3
PT. Widya El Sipio yang bergerak dalam bidang manufaktur di Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu
/ KAPET meminta bantuan untuk menyajikan Laporan Keuangan Fiskal dalam bentuk report form untuk
tahun pajak 2008 berdasarkan data dibawah ini sehingga dapat diketahui akun utang PPh Pasal 29 / 28A
dan akun utang PPh Pasal 25 untuk tahun pajak 2009 serta Laba setelah PPh .
(Dalam jutaan Rp )
1. Dividen dari PT. Bandar Olie ( setelah dipotong PPh ) Rp. 170,00
2. Dividen dari PT. Naga Sakti Rp. 16,00
3. Sewa gudang dari PT. Putra Pabatu ( setelah PPh ) Rp. 90,00
4. Bantuan dari PT. Meruya Batavia ( induk perusahaan ) Rp. 75,00
5. Dividen dari Bell Phone Ltd-New York Rp. 30,00
6. Laba penjualan tanah ( setelah PPh yg disetor ) Rp. 25,00
7. Sewa mesin dari Fa.Parna Rp. 6,40
8. Jasa giro dari Bank BNI ( setelah dipotong PPh ) Rp. 0,80
9. Bunga deposito dari Bank BNI ( setelah PPh ) Rp. 4,80
Rp. 418,-
LABA TAHUN BERJALAN SEBELUM PPh Rp. 1.021,-
KETERANGAN TAMBAHAN
17 Januari 2008 dibeli 1 unit ponsel untuk bagian marketing seharga Rp.
3.500.000.
satu unit mobil sedan yang dibawa pulang Direksi seharga Rp.170 Juta,
INFORMASI LAINNYA
1. Rata-rata pinjaman Rp. 150 juta dengan tingkat bunga pinjaman 24%
3. Pendapatan sewa gudang dan beban sewa gedung adalah untuk periode 18
bulan terhitung sejak 19 Okt 2008.
4. Dividen yang diterima karena kepemilikan saham : 24% pada PT. Bandar Olie,
dan ; 25% pada PT. Naga Sakti.
5. Rugi tahun yang lalu dapat dikompensasikan untuk tahun 2008 adalah
sejumlah
Rp. 107.516.666.
6. Realisasi penanaman modal atas aktiva tetap yang dapat maupun tidak dapat
disusutkan adalah sejumlah Rp.500.000.000.
PAJAK – PAJAK
Kasus 4
04. Jasa giro dari Bank BNI ( setelah dipotong PPh ) Rp. 0,40
G. KETERANGAN TAMBAHAN
JENIS
TAHUN BELI HARGA BELI UNIT
AKTIVA TETAP
Kelompok 1 27 – 10 – 2004 125 5
Kelompok 2 24 – 12 – 2000 360 5
Kelompok 3 04 – 06 – 2001 600 3
Banguna Permanen 23 – 05 - 2001 1.000 1
a. 06 Juni 2008 dibeli 2 unit ponsel untuk proyek seharga Rp. 7.000.000
b. Diantara aktiva tetap kelompok 2 ternyata terdapat :
- Satu unit mobil sedan yang dibawa pulang Direksi seharga Rp. 150.000.000,-
- Dua unit komputer seharga Rp. 15.000.000,-
H. PAJAK – PAJAK
01. PPh. pasal 23 yang telah dipotong pihak lain Rp. 15.000.000,-
02. PPh pasal 4 ayat ( 2 ) Rp. 166,700.000,-
Kasus 5
KETERANGAN TAMBAHAN
a. 11 Agustus 2009 satu unit aktiva tetap kelompok 1 ( Furniture and Fixtures ) yang
dibeli seharga setara US.$ 3.000. terbakar .
b. 19 Oktober 2009 satu unit aktiva tetap kelompok 2 ( Equipment ) yang dibeli seharga
setara US.$ 5.000. dijual seharga US.$.1.500.
c. 6 Juni 2009 satu unit aktiva tetap kelompok 3 ( Machinery ) seharga setara US.$
25.000. dilakukan perbaikan dengan mengeluarkan biaya setara US.$.500. Estimasi
manfaat biaya yang dikeluarkan adalah untuk 2 tahun.
d. Pada tanggal 14 Juli 2009 dibeli satu unit ponsel seharga setara US.$650.
e. Metode penyusutan yang dianut adalah : Saldo menurun
2. INFORMASI LAINNYA :
1. Interest revenue terdiri dari :
Bunga Deposito US.$ 480.
Jasa Giro US.$ 120.
2. Dividend income berasal dari investasi saham 20% pada P.T. El Sipio
PAJAK-PAJAK
a. PPh Pasal 22 yang telah dipungut Bank Mandiri US.$ 300.