DRAFT MODUL

      

 

Koneksitas Proses Bisnis Perbendaharaan  pada Bendahara Umum Negara dengan  Satker selaku Pelaksana Pengguna Anggaran

       

 

Direktorat Transformasi Perbendaharaan  Direktorat Jenderal Perbendaharaan  Departemen Keuangan Republik Indonesia  2009 
  Gambar animasi diambil dari open sources

Penyusun:

1. Dr. Sudarto, S.E., MBA 2. Adi Setiawan, S.E., SST AK., MPPM 3. Pramudia M. Muslim 4. Windasena Winarno 5. Khalid Haris Fauzi 6. Johan Pandu Asa

Subdit TPBE, DTP   

 ii 

Kata Pengantar

Puji syukur kehadirat Allah S.W.T atas segala rahmat dan hidayah-Nya sehingga penyusunan draft modul koneksitas proses bisnis ini bisa diselesaikan sebagaimana yang direncanakan. Sesuai dengan judulnya, Draft Modul koneksitas proses bisnis perbendaharaan pada Bendahara Umum Negara dengan Satker selaku Pelaksana Pengguna Anggaran, draft modul ini merupakan kajian atas koneksitas proses bisnis dalam rangka penyelenggaraan keuangan negara di Satuan Kerja (Satker) dan di Ditjen Perbendaharaan. Penulisan draft modul ini merupakan bagian dari pelaksanaan tugas dan fungsi Direktorat Transformasi Perbendaharaan, khususnya Sub Direktorat Tranformasi Proses Bisnis Eksternal terkait dengan (i) perumusan kebijakan dan strategi penyempurnaan, (ii) pengkajian dan penyempurnaan koneksitas proses bisnis, (iii) penyusunan rekomendasi penetapan landasan hukum, (iii) perumusan kebijakan strategi tahapan penerapan dan (iv) pengkajian kesesuaian koneksitas proses bisnis dengan Satuan Kerja. Di samping itu, penulisan modul ini juga diarahkan untuk mendukung pengembangan dan implementasi Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara (SPAN). Struktur dan metode penulisan modul ini diarahkan untuk secara komprehensif memuat tinjauan atas international best practice, review atas landasan hukum dalam kerangka international best practice, assessment atas praktek pelaksanaan selama ini, rencana pengembangan dan implementasi SPAN dan analisis serta rekomendasi untuk alternatif penyempurnaan. Secara lebih spesifik, struktur penulisan yang digunakan adalah mengikuti alur yang dipakai dalam kerangka ITIL v.3 (Information Technologi Infrastructure Library Version 3) dan lebih difokuskan pada aspek pengeluaran dari perbendaharaan negara. Dalam hal ini, penulisan dimulai dari penetapan visi, misi dan objektif dari masingmasing pihak khususnya dalam pengelolaan keuangan negara dan pencapaian outcome masing-masing instansi/satker. Berpijak pada visi, misi dan objektif masing-masing pihak, dilakukan identifikasi permasalahan atas existing koneksitas dan kondisi pengelolaan keuangan negara di Satker saat ini. Hal-hal tersebut akan menjadi landasan penetapan usulan bentuk/model koneksitas dan manajemen keuangan Satker, serta target-target pencapaian yang terukur.

Subdit TPBE, DTP   

 iii 

Selanjutnya, sejalan dengan kerangka ITIL v.3 yang mengedepankan konsep iteratif/pembetulan yang berulang dan partisipatif dari semua stakeholder, langkah selanjutnya setelah penyelesaian draft modul ini adalah akan dilakukan diskusi bersama dengan stakeholder terkait, yang secara paralel dibarengi dengan pembangunan sistem IT dan ujicoba langsung pada beberapa Satker, sehingga penentuan model/bentuk koneksitas dan manajemen keuangan Satker serta tatacara maupun target-target pencapaiannya sudah diketahui, disetujui bersama dan dipraktekkan secara langsung. Harapannya, pada akhirnya draft modul ini dapat menjadi suatu modul yang disetujui dan sudah implementatif pada semua satker yang mempunyai koneksitasnya dengan modul SPAN secara utuh. Sejalan dengan metode iteratif dan partisipatory yang dikedepankan dalam penyusunan draft modul ini, sejak awal sudah dicoba untuk digali pendapat dari seluruh stakeholder, termasuk dari direktorat teknis dan seluruh Kantor Wilayah di lingkungan DJPB. Untuk itu, penyusun mengucapkan terimakasih atas partisipasi dan dukungannya selama ini. Tentunya, ucapan terimakasih yang setinggi-tingginya kami ucapkan kepada Direktur Transformasi Perbendaharaan atas arahan-arahan dan dukungannya selama penulisan draf modul ini. Disadari sepenuhnya bahwa koneksitas proses bisnis perbendaharaan pada Bendahara Umum Negara dengan Satker selaku Pelaksana Pengguna Anggaran adalah suatu cakupan wilayah kajian dan pembangunan sistem yang sangat luas. Untuk itu, disamping akan dilakukan diskusi-diskusi intensif dengan berbagai stakeholder, penyusun sangat membuka diri atas saran, kritik dan rekomendasi yang membangun. Saran, kritik dan rekomendasi dapat disampaikan kepada Direktorat Transformasi Perbendaharaan c.q. Sub Direktorat Transformasi Bisnis Eksternal baik melalui surat, telpon atau berbagai mode penyampaian lainnya. Sekali, penyusun mengucapkan terimakasih atas dukungan dan partisipasinya selama ini. Salam Transformasi. A.n. Penyusun Kasubdit Transformasi Proses Bisnis Eksternal

Dr. Sudarto, SE, MBA
Subdit TPBE, DTP     iv 

DAFTAR ISI

Kata Pengantar Daftar Isi Bab I Pendahuluan A. Latar Belakang B. Koneksitas Proses Bisnis Satker dalam Siklus APBN C. Metode Penulisan Bab II Visi, Misi dan Objektif Satker dan Ditjen Perbendaharaan A. Latar Belakang B. Value: Manfaat Penyempurnaan Proses Bisnis di Satker dan Koneksitasnya Dengan Proses Bisnis di Ditjen Perbendaharaan C. Operasional Capability: Kemampuan untuk Penerapan Usulan Penyempurnaan Proses Bisnis di Satker dan Koneksitasnya dengan Proses Bisnis di Ditjen Perbendaharaan D. Legitimacy: Landasan Hukum Penyempurnaan Proses Bisnis di Satker dan Koneksitasnya dengan Proses Bisnis di Ditjen Perbendaharaan E. Penutup Bab III Existing Proses Bisnis Pengelolaan Keuangan Negara di Satker dan Koneksitasnya dengan Proses Bisnis Kuasa BUN A. Definisi dan Konsepsi B. Existing Proses Bisnis Pengelolaan keuangan Negara di Satker dan Koneksinya dengan Proses Bisnis di Ditjen Perbendaharaan 1. Penyusunan, Penelaahan , Pengesahan dan Revisi dokumen Pelaksanaan Anggaran 2. Pembuatan Komitmen 3. Pengajuan Pembayaran 4. Pencairan Dana 5. Manajemen Kas 6. Pertanggungjawaban C. Aplikasi-aplikasi yang terdapat di Satuan Kerja dan Keterkaitan Antar Aplikasi

iii v 1 1 4 15 18 18 20

24

30

34

34 35

35

43 45 56 63 69 78

 

Rekomendasi dan Alternatif Future Vision Model Koneksitas Proses Bisnis dengan Satker terkait Manajemen Komitmen D.1. International Best Practice terkait Manajemen DIPA 3. Current State Assesment dan Problems terkait Manajemen DIPA 4. Aplikasi Persediaan 6. Current State Assesment dan Problems terkait Manajemen Pembayaran 78 80 80 83 86 87 89 93 96 98 104 112 112 113 113 114 116 119 121 127 127 128 128 130 137 151 151 155 vi    . Aplikasi SIMAK BMN 7. Manajemen DIPA 1. Tujuan dan Fungsi 2. Manajemen Komitmen 1. Keterkaitan antar Aplikasi yang terdapat pada Satuan Kerja D. Aplikasi RKAKL 2. International Best Practice terkait Manajemen Komitmen 3. Rekomendasi dan Alternatif Future Vision Model Koneksitas Proses Bisnis dengan Satker terkait Manajemen DIPA C. Fitur SPAN terkait Manajemen Komitmen 5. Manajemen Pembayaran 1. Aplikasi Peran 3. Fitur SPAN terkait Manajemen DIPA 5. Aplikasi SPM 5. PU Appendix II Pengelolaan Keuangan di Satker Badan Layanan Umum Bab IV Future Proses Bisnis Pengelolaan Keuangan di Satker dan Koneksitasnya dengan Proses Bisnis Kuasa BUN A. Definisi. Aplikasi Gaji Pegawai Pusat 4. Tujuan dan Fungsi 2. Konsepsi dan Metodologi B. Penutup Appendix I Financial Management Assesment. International Best Practice terkait Manajemen Pembayaran 2. Dirjen Bina Marga. Aplikasi SAKPA 8. Current State Assesment dan Problems terkait Manajemen Komitmen 4. Dept.

International Best Practice Terkait Manajemen Kas 3. Manajemen Kas 1. Penyempurnaan Proses Bisnis di Satker dalam Kerangka Pengembangan SPAN B. Fitur SPAN terkait Manajemen Kas 5. Koordinasi dan sosialisasi yang tidak terbatas pada lingkungan internal Ditjen Perbendaharaan 157 163 169 169 170 171 181 185 192 205 205 206 211 215 218 221 223 224 228 229 230 231 232 vii    . Mitigasi terhadap inherent risk berkaitan dengan Business Process Improvement C. Rekomendasi dan Alternatif Future Vision Model Koneksitas Proses Bisnis dengan Satker terkait Manajemen Pembayaran E. Peran Sumber Daya Manusia selaku agent of change E.3. Rekomendasi dan Alternatif Future Vision Model Koneksitas Proses Bisnis dengan Satker terkait Manajemen Kas H. Tujuan dan Fungsi 2. Penutup Bab V Strategi dan Taktik Pencapaian Model Koneksitas A. Kelengkapan landasan hukum dan peraturan pelaksanaan F. Tujuan dan Fungsi 2. Current State Assesment dan Problems terkait Manajemen Kas 4. Rekomendasi dan Alternatif Future Vision Model Koneksitas Proses Bisnis dengan Satker terkait Accounting dan Reporting F. Magnitude dan diversitas dari Satuan Kerja serta permasalahan terkait kondisi geografis Indonesia yang unik D. International Best Practice Dalam Organisasi Sistem Akuntansi 3. Current State Assesment dan Problems terkait Accounting dan Reporting 4. Accounting dan Reporting 1. Fitur SPAN terkait Manajemen Pembayaran 4. Penatausahaan dan Pertanggungjawaban Bendahara atas Pelaksanaan Tugas Kebendaharaan di Satuan Kerja G. Fitur SPAN terkait Accounting dan Reporting 5.

Penutup Bab VI Penutup Daftar Pustaka A. Kesesuaian dengan time-line dan road map pengembangan proses bisnis dalam rangka SPAN H. Peraturan B. Literatur Dokumentasi Usulan 233 234 235 239 239 240 244 viii    .G.

strategi dan taktik untuk mencapai target-target model koneksitas tersebut (How to get there). A. Bab ini akan menjelaskan hal-hal tersebut di atas secara garis besar. DTP 1  . serta pemberian perintah pembayaran atau penagihan penerimaan yang timbul sebagai akibat pelaksanaan Subdit. Secara singkat. Satker diberikan kewenangan yang lebih luas dalam pengelolaan keuangan negara dibandingkan dengan sebelumnya. khususnya dalam hal kewenangan administratif. tahapan-tahapan pencapaian. Satker disebut sebagai Chief Operational Officer (COO) untuk suatu bidang teknis tertentu pemerintahan. serta monitoring dan evaluasinya (Are we there yet). Sebagai COO. sementara Menteri Keuangan disebut sebagai Chief Financial Officer (CFO) Pemerintah RI. yang sekaligus juga melatarbelakangi dan memberikan tujuan penulisan dari modul ini. sehingga objektif dari masing-masing pihak dapat terdefinisikan dengan jelas (Visi & Objectives). yang selanjutnya menjadi dasar untuk menentukan bentuk/model dari proses bisnis dan koneksitas yang diharapkan (Where do we want to be). Kewenangan administratif tersebut meliputi kegiatan pembuatan perikatan atau tindakan-tindakan lainnya yang mengakibatkan terjadinya penerimaan atau pengeluaran negara. sedangkan pembahasan secara detail akan dilakukan pada bab-bab berikutnya. bab ini menjelaskan bahwa analisa dan usaha-usaha untuk menyempurnakan koneksitas proses bisnis perbendaharaan negara dengan manajemen keuangan Satker haruslah bertitik tolak dari visi pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara (perbendaharaan negara) di Ditjen Perbendaharaan dan visi Satker dalam pengelolaan keuangannya. kegiatan pengujian dan pembebanan tagihan yang diajukan kepada Satker sehubungan dengan realisasi perikatan tersebut. Hal-hal tersebut dapat menjadi dasar dalam melakukan analisa existing koneksitas proses bisnis dan existing manajemen keuangan Satker (Where are we now). Salah satu yang diatur dalam paket undang-undang ini adalah mengenai pembagian peran yang jelas antara Kementerian/Lembaga sebagai Satuan Kerja (Satker) dan Menteri Keuangan sebagai Bendahara Umum Negara (BUN).Bab I Pendahuluan Bab ini menguraikan secara garis besar koneksitas pengelolaan perbendaharaan negara dengan manajemen keuangan Satuan Kerja (Satker). TPBE. Latar Belakang Momentum reformasi keuangan negara ditandai dengan lahirnya paket Undangundang Keuangan Negara.

Di sisi lain. Sejalan dengan pembagian tugas antara CFO dan COO. memerlukan dukungan dari otoritas Treasury baik dalam hal penyempurnaan proses bisnis dan regulasi. TPBE. dimana konsep ini memberikan keleluasaan dalam batas-batas peraturan perundangan kepada Satker dalam pengelolaan keuangannya.anggaran. IT dan SDM serta tidak memiliki kewenangan untuk membuat regulasi di bidang pengelolaan keuangan negara. maka diperlukan penyempurnaan koneksitas proses bisnis dan IT sejalan baik di Ditjen Perbendaharaan maupun di Satker. Di lain pihak. Dalam hal ini. Hal tersebut. Satker seringkali tidak punya pilihan selain adanya dukungan dari Departemen Keuangan. DTP 2  . Oleh karena itu. Implikasinya. customer. user. Satker dalam pengelolaan keuangannya mempunyai kedudukan yang unik dan merupakan bagian yang tak terpisahkan dengan pengelolaan perbendaharaan negara di Departemen Keuangan (Ditjen Perbendaharaan). Menteri Keuangan sebagai CFO berfungsi sekaligus sebagai kasir. serta sebagai fund manager pemerintah. agar pelaksanaan pengelolaan keuangan negara di Satker dan di Ditjen Perbendaharaan dapat berjalan seperti yang diharapkan. Pengelolaan keuangan negara di Satker merupakan salah satu input bagi Ditjen Perbendaharaan dalam fungsinya sebagai Kuasa BUN baik itu dalam hal akuntabilitas maupun dalam hal fund management. owner dan/atau counterpart dari Ditjen Perbendaharaan dalam pengelolaan keuangan negara. pengelolaan keuangan negara di Satker harus berjalan seiring dengan pengelolaan keuangan negara di Ditjen Perbendaharaan. client. pengawas dan regulator pengelolaan keuangan negara. maka konsep “let the manager manages” diselenggarakan. kemampuan pengelolaan keuangan negara yang dilakukan Satker sangat mempengaruhi keberhasilan pelaksanaan fungsi treasury di Ditjen Perbendaharaan. pengembangan IT maupun peningkatan kemampuan managerial Satker dalam hal pengelolaan keuangan negara. Satker dapat dilihat sekaligus sebagai stakeholder. Hal ini dikarenakan Satker pada umumnya tidak mempunyai kemampuan untuk mengembangkan proses bisnis. Dengan demikian. khususnya Ditjen Perbendaharaan dan Ditjen Anggaran. ketergantungan Satker kepada Departemen Keuangan khususnya dalam bidang pengembangan bisnis proses dan IT memberikan kesempatan kepada Ditjen Perbendaharaan untuk dapat berperan lebih aktif dalam mengembangkan proses bisnis dan IT pengelolaan keuangan Subdit.

negara. Modul ini juga disusun bersamaan. dari tahap perencanaan hingga pertanggungjawaban anggaran dan melibatkan instansi terkait lainnya termasuk Bappenas dan Ditjen Anggaran. Ruang lingkup pengelolaan keuangan negara di Satker meliputi tahapan perencanaan hingga pertanggungjawaban anggaran. Terkait dengan hal-hal tersebut. Ditjen Anggaran dan tentunya Satker bersangkutan. khususnya di Ditjen Perbendaharaan dan Ditjen Anggaran. Dalam hal ini. baik di internal Ditjen Perbendaharaan. dan dalam rangka mendukung penyempurnaan Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara (SPAN) melalui Government Financial Management and Revenue Administration Project (GFMRAP). sehingga harus segera dimulai. maka disusunlah modul ini dengan tujuan untuk menjadi pedoman penyempurnaan proses bisnis pengelolaan dan pertangungjawaban keuangan negara (perbendaharaan) di Satker dan koneksitasnya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan. maupun di eksternal dengan melibatkan Bappenas. dikoreksi. dapat disimpulkan bahwa pengelolaan keuangan negara di Satker berkaitan erat dengan pengelolaan keuangan negara di Departemen Keuangan. dibahas. penyempurnaan proses bisnis pengelolaan keuangan negara di Satker pada prinsipnya diluar ruang lingkup GFMRAP. Dari uraian di atas. Oleh karena itu. Kedepan juga perlu dikaji kemungkinan untuk membangun an integrated IT infrastructure untuk mendukung pengelolaan keuangan negara dengan menempatkan infrastruktur IT Departemen Keuangan sebagai back bone dari pengelolaan keuangan negara secara nasional. guna memberikan suatu acuan yang komprehensif terhadap langkah-langkah penyempurnaan koneksitas. konsep-konsep dalam buku ini sudah diketahui. TPBE. sejalan dengan proses penyusunannya. dan sudah mulai diterapkan oleh masing-masing stakeholder. disetujui. Diharapkan penyusunan modul dapat dilakukan dengan melibatkan semua stakeholder terkait yang disertai dengan pilot project pada beberapa Satker. Ketidaksempurnaan pengelolaan keuangan di satu pihak akan mempengaruhi keseluruhan pengelolaan keuangan negara secara nasional. karena hal tersebut akan cenderung kurang efisien dan efektif apabila dilakukan oleh masing-masing Satker. Subdit. Dengan demikian. DTP 3  . pembahasan harus dilakukan secara menyeluruh. dalam melakukan penilaian dan penyempurnaan terhadap koneksitas proses bisnis Ditjen Perbendaharaan dengan manajemen keuangan Satker.

Subdit.1 menunjukkan hasil identifikasi proses bisnis berupa pengorganisasian dan arus pekerjaan yang melibatkan Satker dan instansi terkait dalam pengelolaan keuangan negara. yaitu perencanaan anggaran. Sebagaimana diketahui. pelaksanaan pencairan dana. serta pengakuntansian. pembuatan DIPA. Perubahan APBN (Nopember tahun n) 5. pembuatan komitmen dan kontrak. kegiatan manajemen kas. Oktober tahun n-1) 3. yang secara garis besar meliputi: 1. siklus APBN setidaknya terdiri dari beberapa fase. Teknologi informasi (TI) dan aplikasi Gambar I. yang mencakup pengorganisasian. Proses bisnis. pelaporan dan pertanggungjawaban 3.d. Koneksitas Proses Bisnis Satker Dalam Siklus APBN Identifikasi atas koneksitas proses bisnis pengelolaan keuangan negara di Satker dan di Ditjen Perbendaharaan dapat dilakukan dengan memperhatikan siklus dari pengelolaan APBN secara utuh. Juli tahun n-1) 2. Hasil identifikasi tersebut dipetakan ke dalam tahapan kegiatan pengelolaan keuangan negara. arus pekerjaan/ arus dokumen/ arus data. Penetapan APBN (Agustus s. TPBE.B. serta pengelolaan rekening dan transaksi keuangan 2. DTP 4  . Sistem akuntansi. Pelaksanaan APBN (Januari s. pelaporan dan pembuatan pertanggungjawaban. Pertanggungjawaban APBN (Juli tahun n+1) Ruang lingkup identifikasi atas koneksitas tersebut setidaknya harus meliputi: 1.d. Penyusunan APBN (Januari s.d. Desember tahun n) 4.

Penerimaan Pihak Ketiga).Gambar I. Pengajuan  Pembayaran  (SPM)  d. Penyusunan  RAPBN  6. pengelolaan utang. Subdit. TPBE. PNBP. Penerimaan Pembiayaan. DJBC/KPBC).  ACCOUNTING        AND REPORTING 12 e 13 12 e 13 12 e 13 13 12 e Keterangan: *) unit lainnya termasuk unit penerimaan (DJP/KPP. DTP 5  . Pengesahan  DIPA  12. Penyusunan  RKAKL  4. Pembahasan  RKAKL  5. Perpres  Rincian APBN  (+SAPSK)  9. Pembahasan  RUU APBN  7. Revisi DIPA    b. Penyusunan  DIPA  10. dan Perbankan **) Manajemen kas termasuk informasi dari pelaksanaan investasi. UU APBN  8. Pertanggungja waban APBN    DPR  Unit  Lainnya  *)    2 1 2 3                        BUDGET                    PREPARATION  4 4 5 6 7 6 7 8 6 9 10 10 10                              MANAGEMENT          DIPA  11 12 12 a 12 12 a 12 12 11 12                  COMMITMENT             MANAGEMENT 12 b 12 c 12 b 12 b                          PAYMENT              MANAGEMENT  12 d 12 d 12 d 12 d                  RECEIPT AND CASH              MANAGEMENT                  GL. Manajemen  Kas **)  13. Penerimaan Hibah.1 RELATIONSHIP MATRIX PROSES BISNIS   Pemerintah  (Sidang  Kabinet)  Kementerian/ Lembaga/  Satuan Kerja Departemen keuangan  DJA  DJPBN cq  DJPBN cq  DJPBN cq  Dit PA  Dit PKN  Dit.APK    KPPN    Deskripsi  1. Pembahasan  RKP  3. Penerimaan Pengembalian Belanja.Pencairan  Dana  e. dan penerimaan negara (termasuk Penerimaan Perpajakan. Penyusunan    RKP  2.Komitmen    c. Pelaksanaan  APBN:  a. Penelaahan  DIPA  11.

serta modul referensi sebagai pendukung modul-modul lainnya. tahapan-tahapan tersebut juga sejalan dengan rencana pengembangan SPAN. pelaporan dan akuntansi. DTP 6  . yaitu melalui modul perencanaan anggaran. modul manajemen kas.2 Siklus Manajemen Keuangan Pemerintah (Treasury Reference Model) Subdit. modul manajemen DIPA.1. baik dari segi proses bisnis maupun TI. Proses pengelompokkan kegiatan dalam siklus APBN tersebut juga dilakukan dengan merujuk pada best practice dalam siklus manajemen keuangan pemerintah yaitu sebagaimana ditunjukkan dalam Treasury Reference Model (lihat Gambar I. Gambar I. modul GL. modul komitmen manajemen.2). TPBE.Sebagaimana terlihat pada Gambar I. modul manajemen pembayaran.

dan KPPN. Accounting and Reporting): meliputi di dalamnya koneksitas sistem akuntansi instansi dan KUN. Direktorat Pengelolaan Kas Negara. Direktorat Pengelolaan Kas Negara. Manajemen Pembayaran (Payment Management): meliputi koneksitas proses bisnis sejak pengajuan pembayaran (SPM) sampai dengan pencairan dana (penerbitan SP2D). Unit yang terkait adalah Kementerian/Lembaga/Satker. dengan memperhatikan proses ebelumnya pada manajemen DIPA dan manajemen komitmen. 3. termasuk yang terkait dengan berbagai kegiatan pada manajemen investasi. KPPN dan unit lainnya (Unit terkait penerimaan negara dan Perbankan). proses pencatatan. Direktorat Pengelolaan Kas Negara. pembuatan komitmen untuk pengadaan barang dan jasa atas beban APBN dan menjadikannya sebagai bagian manajemen pembayaran dan manajemen kas. sebagaimana terlihat dalam Gambar I. DTP . Pelaporan dan 7  Subdit. manajemen pengelolaan utang. KPPN dan unit lainnya (Perbankan). Terkait dengan proses bisnis perbendaharaan negara di Ditjen Perbendaharaan.Secara singkat. serta meliputi proses-proses manajemen sebelumnya. TPBE. Unit yang terkait adalah Kementerian/Lembaga/Satker. koneksitas pengelolaan perbendaharaan negara dengan manajemen keuangan Satker termasuk hubungannya dengan instansi utama terkait dapat dijelaskan sebagai berikut: 1. Akuntansi. Direktorat Pengelolaan Kas Negara. serta aktivitas terkait lainnya yang dilakukan dalam rangka pembuatan laporan dan pertanggujawaban pelaksanaan APBN. Manajemen kas ini juga terkait dengan kegiatan fund management di Ditjen Perbendaharaan. 4. 2. Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan dan KPPN.1. yang meliputi Manajemen DIPA hingga Akuntansi. sistem akuntansi BUN. manajemen pengelolaan barang pemerintah dan manajemen penerimaan negara. pembuatan buku besar. Unit yang terkait adalah Kementerian/Lembaga/Satker. Pelaporan dan Pertanggungjawaban (General Ledger. Manajemen Kas (Cash Management): meliputi koneksitas proses bisnis dengan Satker yang timbul sebagai akibat dari pelaksanaan aktivitas penerimaan dan pengeluaran di Satker. pengelolaan chart of account. Unit yang terkait adalah Kementerian/Lembaga/Satker.

Koneksitas proses bisnis dalam penyusunan dan pengesahan dokumen pelaksanaan anggaran (DIPA Management). Hal ini dapat terjadi karena seringkali tidak berjalannya/tidak ada sistem informasi yang terintegrasi di tingkat pelaksanaan (Satker dan KPPN) dan perencana (Ditjen Anggaran. 06/PMK. sehingga terdapat potensi terjadinya pagu minus pada saat dilakukan pelaksanaan anggaran.Pertanggungjawaban. Kantor Pusat/Kanwil Ditjen Perbendaharaan. identifikasi awal atas koneksitas proses bisnis perbendaharaan dengan manajemen keuangan Satker menunjukkan hal-hal sebagai berikut: 1. b) Potensi keterlambatan penyerapan APBN akibat hal-hal administratif dalam penyusunan dokumen pelaksanaan anggaran. Hal tersebut memang sangat tergantung pada perkembangan penerapan PBB yang saat ini tengah dikembangkan oleh Bappenas dan Ditjen Anggaran. Satu dari berbagai permasalahan tersebut adalah pemahaman yang belum sama tentang mekanisme penunjukan pejabat perbendaharaan yang dicantumkan dalam konsep DIPA. b) mengkaji efektifitas pelaksanaan revisi anggaran. DTP 8  .02/2009 dan kemungkinan pelaksanaan PBB.1. c) Rincian akun (6 digit) dalam halaman IV DIPA (Catatan). Subdit. sejalan dengan arah dari penerapan PBB yang dilakukan oleh Bappenas dan Ditjen Anggaran serta penyiapan data awal bagi pelaksanaan anggaran termasuk manajemen kas. dan Kantor Pusat Kementrian/Lembaga). Beberapa permasalahan dalam proses bisnis ini antara lain: a) Data realisasi anggaran dan sisa pagu yang masih sering berbeda pada unit-unit vertikal Ditjen Perbendaharaan maupun pada Satker. belum sejalan dengan konsep Performance Based Budgeting (PBB) yang menghendaki peningkatan fleksibilitas anggaran. TPBE. No. beberapa arah perbaikan yang dapat dikaji meliputi: a) mengkaji perubahan proses penyusunan DIPA dan bentuk dari DIPA itu sendiri. Dari pembahasan terhadap beberapa permasalahan tersebut di atas. serta pengelolaan rekening pemerintah dan Teknologi Informasi dengan mengacu pada Gambar I. sejalan dengan penetapan PMK.

proses bisnis dalam pelaksanaan pembuatan perikatan 2. Treasury Single Account (TSA) dan pengelolaan rekening-rekening pemerintah pada perbankan. terdapat beberapa hal yang patut mendapat perhatian di masa yang akan datang. sehingga bersamaan dengan perkembangan teknologi sektor finansial. Hal tersebut mengakibatkan beberapa kekurangan dalam pengelolaan keuangan negara. Salah satu tujuan utama penerapan manajemen komitmen adalah untuk kepentingan perencanaan kas. Mekanisme UP/TUP adalah pengeluaran transito yang mendahului model pencatatan komitmen yang ideal. besaran dan mekanismenya perlu dikaji kembali pada masa mendatang. Koneksitas (Commitment Management). antara lain: a) hal-hal yang berkaitan dengan pencatatan komitmen ke dalam buku besar (GL). posting rule. b) penentuan sifat pengujian oleh Ditjen Perbendaharaan (KPPN) apabila pencatatan dan persetujuan komitmen menjadi salah satu dasar pencairan dana APBN. Permasalahan disini adalah tidak adanya suatu sistem yang terintegrasi antara Satker dan Ditjen Perbendaharaan untuk mencatat informasi sehubungan dengan pembuatan komitmen di Satker. di antaranya: a) Perbendaharaan tidak memiliki informasi yang akurat tentang sisa pagu anggaran dan status (stages dalam siklus anggaran) atas dana APBN yang dikelola Satker b) Perbendaharaan belum memiliki sistem yang efektif untuk mendukung pelaksanaan forward planning atas arus kas yang menyertai pelunasan sebuah komitmen Berkaitan dengan pencatatan komitmen untuk pengakuan stages dalam pelaksanaan anggaran dan perencanaan kas. TPBE. penentuan akun. termasuk saat pengakuan. ketetapan waktu untuk pencatan dan pelaporan komitmen tersebut serta sanksi apabila terdapat pencatatan dan pelaporan yang tidak akurat dan tidak tepat waktu.c) mengkaji kemampuan IT yang saat ini masih sangat terfragmentasi. DTP 9  . c) mekanisme uang persediaan dan tambahan uang persediaan (UP/TUP) terkait dengan rencana penerapan manajemen komitmen. Subdit.

Koneksitas proses bisnis dalam manajemen dan perencanaan kas (cash manajemen). Subdit. DTP 10  . termasuk tatacara penerbitan SPM menjadi SP2D. Permasalahannya. Beberapa kegiatan secara terintegrasi baik di bidang proses bisnis dan peraturan. TPBE. Disamping itu. KPPN maupun perbankan Ini tentunya suatu arahan kedepan yang secara serius harus dikaji yaitu terkait dengan penyempurnaan pengelolaan keuangan negara di Satker dan pemanfaatan TI yang memungkinkan (enabler) berjalannya proses bisnis dan peraturan sebagaimana diharapkan. serta keseluruhan work flow dan paper work transaksi keuangan melalui perbankan. 4. Sebagai contoh. Misalnya. Memperhatikan praktek-praktek treasury di banyak negara maju. Payment management. hingga saat ini belum ada standard cycle time untuk penerbitan SPM di Satker serta pengajuannya ke KPPN. Disamping itu. Seiring dengan pesatnya kemajuan bisnis proses dan TI sektor keuangan/perbankan tentu kedepan akan timbul pertanyaan yang sangat mendasar mengenai sistem pembayaran (payment system) yang ada saat ini. baik di Satker. Hasil yang telah dicapai (quick win) sudah cukup signifikan yaitu berupa berbagai kemajuan dibidang payment management sejalan dengan pembentukan KPPN Percontohan. beberapa arah perbaikan dapat dilakukan di masa mendatang khususnya yang berkaitan dengan perbaikan proses bisnis dan TI yang ada untuk keperluan monitoring atas komitmen yang dibuat Satker dan pemanfaatannya bagi pengelolaan perbendaharaan di Ditjen Perbendaharaan. pengkajian perlu pula dilakukan terhadap batasan kewenangan Ditjen Perbendaharaan dalam aktivitas monitoring (pengawasan) komitmen yang dibuat Satker. hal tersebut masih perlu diikuti dengan pembenahan pada pengelolaan keuangan negara di Satker. meskipun banyak sekali hands off dan paper work. 3. masih terdapat kemungkinan bahwa dana akan diterima di rekening yang berhak lebih lama dari waktu yang diharapkan. telah dilakukan untuk mendukung reformasi tersebut. apakah perlu disempurnakan dengan dukungan TI atau dipertahankan.Sehubungan dengan hal-hal tersebut diatas. Koneksitas proses bisnis dalam pengajuan permintaan pembayaran dan pencairan dana (payment management). IT serta pengembangan SDM. merupakan fokus reformasi birokrasi selama ini di Ditjen Perbendaharaan.

yang merupakan muara dari semua kegiatan. baik pada internal Ditjen Perbendaharaan. yang tentunya harus terus dikembangkan. saat ini mulai dikembangkan rencana penarikan dana yang lebih realistis khususnya untuk belanja tidak mengikat. memberikan arahan untuk perbaikan di masa yang akan datang. Kegiatan manajemen kas relatif baru menjadi fokus reformasi di Ditjen Perbendaharaan. Koneksitas proses bisnis dalam sistem akuntansi. terutama PNBP. banyak sekali hal yang harus disempurnakan. TPBE. receipt management dan debt management. di Satker dalam mekanisme perencanaan kas di Ditjen Perbendaharaan.kegiatan kas manajemen adalah merupakan kegiatan utama unit treasury. model perencanaan pencairan dana pada halaman III DIPA dilakukan dengan membagi jumlah pagu ke dalam rencana penarikan setiap bulan dalam satu tahun. baik pada Subdit. Dalam hal ini. untuk mendukung revitalisasi fungsi perencanaan pencairan dana pada Ditjen Perbendaharaan yang berkaitan erat dengan manajemen kas. Sehubungan dengan hal tersebut di atas. berikut adalah beberapa permasalahan yang dapat dikemukakan di antaranya: a) belum optimalnya fungsi perencanaan pencairan dana dalam dokumen pelaksanaan angaran (halaman III. di mana rencana penarikan dana diusahakan untuk tidak lagi dengan membagi pagu dengan jumlah bulan dalam satu tahun. 5. Sistem akuntansi pemerintah sudah berkembang cukup signifikan. sebagaimana digariskan dalam perundang-undangan bahwa sistem akuntansi pemerintah harus berbasis accrual. Tentunya. payment management. b) belum adanya suatu sistem yang mengintegrasikan komitmen dan rencana penerimaan. maupun koneksinya dengan pihak eksternal terutama Satker. DIPA). DTP 11  . Hal-hal tersebut di atas. pengkajian harus secara lengkap. Namun demikian. Pada umumnya. Akan tetapi. cash forecasting. laporan dan pertanggungjawaban. sistem IT dan alur data. termasuk meliputi proses bisnis. Tentunya ini adalah suatu tantangan yang sangat berat untuk menerapkan accrual based accounting. hingga saat ini sistem akuntansi pemerintah masih berbasis cash. termasuk comitment management.

MPN. Pengelolaan keuangan negara saat ini sangat bergantung pada proses bisnis dan IT sektor perbankan. Tentunya. treasury operation sudah menerapkan berbagai metode pengumpulan penerimaan seperti auto debit. Pengaturan berbagai rekening pemerintah. pelaporan dan pertanggungjawaban yaitu melalui dukungan aplikasi serta pelatihanpelatihan terutama melalui Program Percepatan Akuntabilitas Keuangan Pemerintah (PPAKP). treasury operation sudah memasuki praktek-praktek yang tidak berbeda dengan institusi keuangan swasta. disamping penerapan TSA penerimaan secara universal. Di banyak negara maju.05/2007 tentng Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat. termasuk memasukkan unsur accrual dan stages mengikuti siklus anggaran. koneksitas proses bisnis Ditjen Perbendaharaan dengan pengelolaan keuangan di Satker banyak bergantung pula pada proses bisnis dan IT sektor perbankan. melalui kerja sama dengan institusi keuangan swasta. beragamnya kemampuan Satker untuk menerapkan Sistem Akuntansi Instansi (SAI) mempengaruhi kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Pusat (LKPP). Demikian pula. Disamping sistem akuntansi yang masih perlu terus dikembangkan. DTP 12  . cek. Tentunya. Sebagai contoh.pengelolaan keuangan di BUN (SABUN) maupun pada tiap-tiap Satker (SAI) sebagaimana diatur dalam PMK No. hal tersebut perlu dilakukan pula melalui pembenahan chart of account (CoA). TSA pengeluaran diterapkan Subdit. Dalam hal pengeluaran. patut dihargai disini adalah usahausaha Ditjen Perbendaharaan untuk membantu Satker dalam melakukan pencatatan. Setidaknya. credit card. Koneksitas proses bisnis dalam pengelolaan rekening bendahara penerimaan dan pengeluaran. debit card. 6. dalam hal revenue collection. TPBE. baik dalam rangka pengeluaran (TSA Pengeluaran dan rekening bendahara pengeluaran) maupun dalam rangka penerimaan (TSA penerimaan. merchant dan sebagainya. 171/PMK. menunjukkan ketergantungan pengelolaan perbendaharaan pada sektor perbankan. maka kemungkinan penerapan PBB dan perubahan sistem akuntansi harus pula dipertimbangkan. variasi dari kemampuan SDM dan dukungan IT yang sangat beragam pada tiap-tiap Satker juga memberikan tantangan tersendiri. Terkait dengan hal tersebut. dan rekening bendahara penerima). sejalan dengan pembenahan CoA tersebut.

Gambar I. di masa yang akan datang perlu dikaji proses bisnis dan IT yang ada. Yang menjadi permasalahan adalah sistem informasi tersebut masih sangat terfragmentasi. Dari pembahasan tersebut di atas. maupun yang dikembangkan secara internal oleh masing-masing Satker. Bilamana masing-masing institusi (treasury dan Satker) membuat kontrak sendiri-sendiri. dimana idle fund hampir tidak ada.dengan sangat maju. yang pelu dikaji kesesuaiannya untuk dapat diterapkan pada praktek perbendaharaan di Indonesia. Hal tersebut diperlukan dalam rangka standardisasi koneksitas. dependency Satker terhadap aplikasi-aplikasi yang disediakan oleh Departemen Keuangan baik dari Ditjen Perbendaharaan maupun Ditjen Anggaran sangat tinggi. dengan arahan kemungkinan pengintegrasian semua sistem IT yang diberikan oleh Kementrian Keuangan kepada Satker. best practices menunjukkan bahwa koneksitas pengelolaan keuangan negara dengan sektor perbankan juga dilakukan melalui satu pintu. TPBE. dimana koneksitas pengelolaan keuangan negara dengan Sektor keuangan harus didasarkan pada kontrak (fee based). DTP 13  . negosiasi penempatan surplus dana pemerintah pada pihak perbankan akan dapat dilaksanakan secara lebih efektif. 7. peace meal.3 menunjukkan koneksitas teknologi informasi/aplikasi tersebut. yaitu treasury. Sebagaimana telah dijelaskan diatas. Hal-hal tersebut tentunya merupakan tantangan dan arahan untuk perbaikan kedepan. disamping memang kemampuan SDM masing-masing Satker sangat beragam. Standarisasi dan konsep satu pintu melalui treasury belum diterapkan secara penuh di Indonesia. penyempurnaan proses bisnis pengelolaan keuangan negara di lingkungan Kementrian/Lembaga dan koneksitasnya Subdit. koneksitas tersebut dapat dilihat sebagai sesuatu yang wajar. Dari pembahasan singkat tersebut di atas dapat disimpulkan bahwa pengelolaan keuangan negara di Satker merupakan bagian tak terpisahkan dari pengelolaan keuangan negara secara keseluruhan. Koneksitas teknologi informasi DJPBN dengan Satker. belum mengarah pada sesuatu yang terintegrasi dengan baik. Memperhatikan efisiensi dan efektivitas pengelolaan keuangan di Satker sebagai satu kesatuan dengan pengelolaan keuangan negara di Departemen Keuangan. Untuk itu. yaitu treasury. sangat mungkin akan terjadi inefisiensi dan ketidakteraturan. Disamping itu. Dengan pengaturan koneksitas melalui satu pintu.

 DTP 14  . dalam rangka mewujudkan dan melajutkan upaya reformasi keuangan negara yang telah dirintis sebelumnya. TPBE.3 Koneksitas teknologi informasi/ aplikasi komputer perbendaharaan dengan Satker Sehubungan dengan kompleksitas permasalahan. Diantaranya adalah melalui penentuan proses bisnis dan TI yang diharapkan dapat menjadi prioritas sebagai quick win. Diusulkan agar segera dilakukan pengkajian untuk menggunakan data dalam Petunjuk Operasional Kegiatan (POK) Satker yang ada di DJA sebagai salah satu sumber data. penyempurnaan manajemen keuangan Satker memerlukan dukungan sepenuhnya dari DJPBN. Dalam hal ini sangat penting. dan mengembangkannya sebagai bagian sistem perencanaan pencairan dana dan manajemen komitmen yang handal. Subdit. Gambar I. Salah satu alternatif untuk dapat dijadikan quick win adalah melanjutkan penggunaan aplikasi Peran 2008. harus disusun analisis dan rencana implementasi dengan tepat. serta mendukung rencana penyempurnaan melalui automasi proses bisnis dan integrasi sistem informasi sejalan dengan pengembangan SPAN.dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan sangat diperlukan. Dalam hal ini.

serta tugas pokok dan fungsi Ditjen Perbendaharaan. Metode Penulisan Dalam melakukan penulisan/penyusunan modul tentang proses bisnis pengelolaan keuangan negara di Satker dan koneksitasnya dengan proses bisnis Ditjen Perbendaharaan. penulisan haruslah dimulai dari penetapan visi. TPBE. Mempertimbangkan luasnya cakupan dari topik pembahasan.3 (Information Technologi Infrastructure Library Version 3) sebagaimana terlihat pada Gambar I. visi dan misi. dilakukan identifikasi permasalahan atas existing koneksitas dan kondisi pengelolaan keuangan negara di Satker saat ini. Sebagaimana disebutkan dalam Gambar I. C.4. Mengingat kompleksitas permasalahan. misi dan objektif dari masing-masing pihak.4. Sebagaimana terlihat dalam gambar. hal-hal tersebut akan menjadi landasan penetapan bentuk/model koneksitas dan manajemen keuangan Satker. penulisan buku ini dilakukan melalui diskusi bersama dengan stakeholder terkait dan ujicoba langsung pada beberapa Satker sehingga penetuan model/bentuk koneksistas dan manajemen keuangan Satker serta tatacara maupun target-target pencapaiannya sudah diketahui dan disetujui bersama. Selanjutnya. Optimisme harus tetap dipegang mengingat perbaikan tersebut adalah keinginan bersama.. misi dan objektif masing-masing pihak. khususnya dalam pengelolaan keuangan negara dan pencapaian outcome masing-masing instansi. DTP 15  . sebagaimana telah digariskan dalam peraturan perundang-undangan. Berpijak pada visi. serta target-target pencapaian yang terukur. buku ini hanya memfokuskan pada dua area: (i) proses bisnis pengelolaan keuangan negara di Satker dengan fokus pada aspek pengeluaran (ii) koneksitas proses bisnis pengelolaan keuangan negara di Satker dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan. struktur penulisan yang digunakan adalah mengikuti alur yang dipakai dalam kerangka ITIL v.untuk diperhatikan pula bahwa agar penyempurnaan koneksitas proses bisnis haruslah disesuaikan dengan kebutuhan Satker dalam pengelolaan keuangan negara. Hal-hal yang berkaitan dngan perencanaan anggaran di DJA dan Bappenas tidak menjadi fokus dari modul ini. Subdit. maka penulisan buku ini sangat menghendaki peran serta dan dukungan semua pihak.

Mengapa manajemen keuangan Satker harus disempurnakan? 3. Analisis proses manajemen keuangan satker terkait tahapantahapan tersebut di atas. yang masing-masing tahapan meliputi: (i) bisnis proses dan regulasi. dari tahapan persiapan anggaran. manajemen kas. pelaporan dan pertanggungjawaban. DTP 16  . II. Apa objektif penyempurnaan koneksitas dan manajemen keuangan Satker? 5. manajemen pembayaran. Mission. (ii) IT. Subdit. majanemen DIPA. III April 2009) Bab III: Analisis Existing Koneksitas dan Manajemen Keuangan SatkerExisting Proses Bisnis Pengelolaan Keuangan Negara di Satker dan Koneksitasnya dengan Proses Bisnis Kuasa BUN 1. Week I. Satker diluar Proyek SPAN. sistem akuntansi. Apa Visi dan Misi DJPB.4 Struktur Penulisan Background (Februari 2009) Bab I: Pendahuluan (Latar Belakang dan Ringkasan Penulisan) Pendefinisian latar belakang. Misi dan Obyektif Satker dan Ditjen Perbendaharaan 1. struktur penulisan dan metode penulisan Vision. sehingga harus dibenahi secara internal mulai dari sekarang. dan (iii) SDM dan change management/ manajemen perubahan. Apa manfaat penyempurnaan tersebut bagi Satker dalam manajemen keuangannya? 4. II & III March 2009) Bab II: Visi. Where are we now? (Week IV-March. manajemen komitmen. 2. Analisis existing koneksitas. TPBE. DJA. Bappenas dan Satker? 2.Gambar I. Objectives (Week I. termasuk melalui penelitian langsung pada beberapa Satker terpilih sebagai pilot project.

baik menyangkut (i) bisnis proses dan regulasi. Terpenting disini adalah pendefinisian dan penetapan model koneksitas dan manajemen keuangan satker. khususnya tahapan-tahapan dalam pencapaian model koneksitas. Penetapan model tersebut dengan mengacu pada satker terpilih sebagai pilot project. yang secara bersamaan akan dilakukan pula penetapan strategi implementasi dari model yang dipilih.Where do we want to be ? (Week IV-April. July. July 2009) Bab IV: Model Koneksitas dan Manajemen Keuangan Satker. serta meminimalisasi resiko. Dalam hal ini. disamping aspek bisnis proses. regulasi dan IT. maka pengembangan SDM. Subdit. serta monitoring/evaluasinya. TPBE. target-target tahunan yang jelas dan terukur pencapaian setiap tahunnya. karena hal tersebut belum terdefinisikan dengan konkrit hingga saat ini. DTP 17  . May.Future Proses Bisnis Pengelolaan Keuangan Negara di Satker dan Koneksitasnya dengan Proses Bisnis Kuasa BUN 1. August 2009) Bab V: Strategi dan Taktik Pencapaian Model Koneksitas Penerapan dari model koneksitas dan bentuk manajemen keuangan Satker yang dipilih harus dilaksanakan sedemikian rupa secara terencana. smooth. Penetapan model koneksitas dan bentuk manajemen keuangan satker. Hal-hal tersebut akan dibahas dalam bab ini. change management. June. dan (iii) pengembangan SDM dan change management. How do we get there ? (June. serta teknik pengkomunikasian akan memegang faktor yang sangat menentukan. Conclusion (August. (ii) Integrated IT. 2. dengan mengikuti tahapan-tahapan tersebut di atas. Metode penyusunan buku ini dengan melibatkan setiap stakeholder dan dibarengi dengan piloting pada beberapa satker adalah salah satu taktik tersebut. September 2009) Bab VI Penutup Penutup dan ringkasan atas isi buku.

tetapi terdapat suatu interdependency yang mengharuskan perlunya penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksinya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan. termasuk menciptakan standardisasi proses bisnis perbendaharaan negara. Untuk itu. penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksinya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan haruslah didasari oleh pemahaman tentang visi. Dari pembahasan dapat disimpulkan bahwa meskipun peraturan perundangan dengan jelas memisahkan fungsi CFO dan COO. dalam ruang lingkup perbendaharaan negara. bab ini difokuskan pada pembahasan tentang visi. baik di Ditjen Pebendaharaan maupun di Satker. Moore (1995) dalam Creating Public Value: Strategic Management in Government. A. aktivitas penyempurnaan tersebut harus didasarkan pada kerangka peraturan perundangan yang ada (legitimate). yaitu adanya keterkaitan antara value. Latar Belakang Pembahasan atas visi dan misi sebuah organisasi senantiasa bersifat strategis karena hal-hal tersebut adalah merupakan ‘pemandu’ organisasi untuk menetapkan objektif serta pengerahan keseluruhan sumber daya dalam rangka untuk mencapainya. setidaknya terdapat tiga kriteria yang harus dipenuhi agar aktivitas tersebut juga bernilai strategis. aktivitas penyempurnaan tersebut harus bermanfaat secara signifikan bagi kedua belah pihak (significantly valuable). dalam kerangka organisasi Subdit TPBE. Pertama. adalah fungsi Ditjen Perbendaharaan untuk mengkoordinasikan aktivitas penyempurnaan tersebut. guna menjamin value dari aktivitas ini. Oleh karena itu. misi dan objektif dari masing-masing stakeholders. Disamping itu. operational capability dan legitimacy. Kedua. Misi dan Objektif Satker dan Ditjen Perbendaharaan Mengikuti kerangka penulisan sebagaimana dijelaskan dalam Bab I. Ketiga. sesuai dengan ketentuan perundangan. Demikian pula. khususnya Satker dan Ditjen Perbendaharaan sendiri. Terkait dengan hal tersebut di atas. menggunakan model yang diperkenalkan Mark H. maka bab ini juga menggunakan strategic triangle framework. baik di Satker maupun di Ditjen Perbendaharaan. aktivitas penyempurnaan tersebut harus bisa diterapkan baik secara operasional maupun administratif (operationally and administratively feasible). misi dan objektif dari Satker dan Ditjen Perbendaharaan.Bab II Visi. DTP  18  . Satker dan Ditjen Perbendaharaan sebenarnya mempunyai suatu common objectives yang secara bersama-sama akan dicapai.

dan (iii) legitimacy dari aktivitas dan hasil penyempurnaan tersebut. DTP  19  . misi dan objektif semua stakeholders (value). Terakhir. Operational Capability.1. dan Legitimacy Legitimacy Value Operationallity Sumber: Moore (1995) dan Moore & Khagram (2004) Subdit TPBE. 1994. bab ini akan ditutup dengan suatu penutup dan sekilas tentang pokok-pokok pembahasan bab berikutnya.1.1. Dalam hal ini. dalam literatur manajemen sektor publik (public sector management) penerapan dari ketiga kriteria tersebut populer dengan istilah strategic triangle (Moore. 1995. (ii) operational capability dari usulan penyempurnaan proses bisnis tersebut bagi Satker dan Ditjen Perbendaharaan. 2004). secara berturut-turut akan dibahas: (i) strategic value dari aktivitas penyempurnaan tersebut.dan potensi kolaborasi yang memungkinkan pencapaian visi. Moore & Khagram. Pembahasan atas visi. misi dan objektif masing-masing stakeholders sebagai dasar penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksinya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan dalam bab ini akan menggunakan framework strategic triangle sebagaimana ditunjukkan dalam Gambar 2. Sebagaimana terlihat dalam Gambar 2. Pembahasan atas visi. misi dan objektif masing-masing stakeholder akan dimasukkan dalam bagian (ii) tersebut di atas. Gambar 2. Strategic Triangle: Value. Moore.

Subdit TPBE.2.B. sementara Menteri/Pimpinan Lembaga berwenang dan bertanggung jawab atas penyelenggaraan pemerintahan sesuai dengan tugas pokok dan fungsi masing-masing. Secara skematis. Menteri Keuangan berwenang dan bertanggung jawab atas pengelolaan keuangan. Dalam mengelola keuangan negara. pemisahan kewenangan pengelolaan keuangan negara dapat dilihat dalam Gambar 2. Presiden mendelegasikan kepada Menteri Keuangan (sebagai Chief Financial Officer) dalam hal kewenangan kebendaharaan dan kepada Menteri/Pimpinan Lembaga (sebagai Chief Operational Officer) dalam hal kewenangan administratif. DTP  20  . Value: Manfaat Penyempurnaan Proses Bisnis di Satker dan Koneksitasnya dengan Proses Bisnis di Ditjen Perbendaharaan Dalam penjelasan Undang-undang Keuangan Negara disebutkan bahwa pengelola keuangan negara ialah Presiden Republik Indonesia atau yang biasa disebut Chief Executive Officer (CEO). kewajiban dan asset negara secara nasional. Sesuai dengan prinsip tersebut.

2. DTP  21  . Pemisahan Wewenang Pengelola Keuangan Negara Keterangan Gambar: Sumber : Pemisahan Wewenang Pengelolaan Keuangan Negara-modified (Presentasi Sesditjen Perbendaharaan) Subdit TPBE.Gambar 2.

Schick (1998). proyek ataupun kegiatan pemerintah terjadi pada saat pelaksanaan anggaran (Andrew & Campos. DTP  22  . Aggregate fiscal disciplin dan allocative efficiency setidaknya diharapkan dapat menjamin sustainability dari anggaran negara serta terciptanya anggaran negara yang efisien dan efektifitas untuk pencapaian target masing-masing program pemerintah. Karakteristik yang kedua adalah bahwa proses bisnis yang terdapat Subdit TPBE. Dalam hal ini.2. dapat berakibat fatal terutama terhadap tidak tercapainya sasaran alokasi anggaran yang telah dibuat. misi dan objektif yang berbeda sesuai dengan bidang tugasnya. Kementrian/lembaga (K/L) akan membuat perencanaan strategis (Renstra). 2003). DIPA ini adalah dokumen pelaksanaan anggaran yang menjadi dasar penerbitan SPM oleh K/L. SP2D oleh Ditjen Perbendaharaan dan pemindahan dana anggaran dari Rekening Kas Negara ke rekening pihak ketiga atau bendahara pengeluaran dalam rangka pembiayaan program pemerintah. melalui prosedur yang telah ditetapkan dalam peraturan perundangan Ditjen Perbendaharaan akan menerbitkan DIPA (allocation). RKA-K/L ini selanjutnya menjadi landasan penyusunan APBN (appropriation) tiap tahunnya. berpendapat bahwa setidaknya terdapat tiga hal yang harus tercapai dalam praktek penganggaran yang modern (populer dengan sebutan Public Expenditure Management atau PEM) yaitu aggregate fiscal discipline. Lemahnya proses pelaksanaan anggaran. termasuk penyediaan layanan publik. termasuk penyediaan layanan publik. terdapat suatu kriteria yang secara generic berkaitan dengan setiap organisasi pemerintah yaitu bahwa semua aktivitas diarahkan dalam rangka pelaksanaan program pemerintah. Hashim & Allan (2001) dalam Treasury Reference Model yang diterbitkan World Bank mengidentifikasikan dua karakteristik utama dalam sistem perbendaharaan. Pertama adalah perlunya konsolidasi dan kompilasi cepat terhadap data dengan volume besar dari sejumlah unit vertikal di institusi perbendaharaan dan Satker yang tersebar di banyak lokasi. allocative efficiency. Atas dasar dokumen penganggaran. Sebagaimana terlihat dalam Gambar 2. Andrew & Campos (2003) menyebutkan bahwa penyusunan dan pelaksanaan anggaran merupakan salah satu faktor penting yang mempengaruhi kualitas dan kuantitas aktivitas penyediaan layanan publik.Walaupun secara teknis masing-masing Satker memiliki visi. yang pada akhirnya akan diwujudkan dalam Rencana Kegiatan Anggaran Kementrian/Lembaga (RKA-K/L) tahunan. misi dan objektifnya. guna mencapai visi. dan operational efficiency. Sedangkan operational efficiency sangat dipengaruhi oleh proses pelaksanaan anggaran (budget execution) karena implementasi yang sesungguhnya dari program.

beserta dukungan IT. menerapkan praktek-praktek yang baik dalam proses bisnis Subdit TPBE. 2006. Di sisi lain. 2001). letak strategic value dari pentingnya penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksinya dengan proses bisnis di institusi perbendaharaan. Dari tinjauan sistem informasi. Di Amerika Serikat. Disinilah. di mana spending agencies tidak hanya melakukan otorisasi pengeluaran tetapi juga fungsi manajemen kas (two tier cash management system (Lienert. institusi perbendaharaan dan audit berperan aktif tidak hanya dalam penyusunan pedoman tetapi juga melakukan standardisasi proses bisnis setiap fungsi-fungsi manajemen keuangan negara (Treasure’s Direction. ANAO. karakteristik-karakteristik tersebut memungkinkan peningkatan efisiensi dalam pengelolaan transaksi melalui penggunaan IT dan sistem aplikasi yang terintegrasi (Hashim & Allan. kondisi tersebut menjadikan penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksitasnya dengan proses bisnis di institusi perbendaharaan. 1999. koneksinya dengan proses bisnis di institusi perbendaharaan maupun di institusi perbendaharaan sendiri akan berakibat secara berlipat terhadap ketidakkeberhasilan pelaksanaan tugas perbendaharaan negara. 2004). Dalam prakteknya di beberapa negara. Menurut Hashim & Allan (2001). Di Australia. mengidentifikasi alternatif penyempurnaan proses bisnis 3. integrasi sistem yang baik tidak hanya dicerminkan oleh adanya penggunaan basis data yang dapat diakses bersama-sama secara aman tetapi juga adanya kemampuan untuk melakukan pertukaran data diantara berbagai modul/fungsifungsi keuangan yang ada. Karakteritik besarnya volume data dan proses bisnis yang repetitive membawa konsekuensi bahwa ketidaksempurnaan proses bisnis baik di tingkat Satker. menjadi sangat krusial. koneksitas proses bisnis yang baik dicerminkan adanya tingkat integrasi sistem yang tinggi (close system integration). DTP  23  . 2008)). Pemerintah Federal melalui Financial System Integration Office (FSIO) melakukan penyempurnaan proses bisnis untuk government agencies melalui standardisasi dan integrasi dengan tujuan. penyempurnaan koneksitas proses bisnis biasanya mencakup standardisasi proses bisnis di Satker (Government atau Spending Agencies).dalam sistem ini pada dasarnya dilakukan berulang-ulang (repetitive) dan mengikuti serangkaian mekanisme pelaksanaan dan kontrol/pengawasan tertentu. Di satu sisi. meningkatkan pemahaman akan pentingnya proses bisnis yang standard di lingkungan pemerintah 2. antara lain : 1. Auditor General Victoria.

serta dalam rangka peningkatan pelayanan kepada publik. Bagi Ditjen Perbendaharaan. memfasilitasi pertukaran data keuangan di antara institusi pemerintah (FSIO. Dari uraian di atas dan beberapa contoh penerapan di negara lain. institusi pemerintah pada saat ini cenderung memberi perhatian yang lebih dan menyadari Subdit TPBE. koneksitas proses bisnis yang baik membantu tugas pokoknya dalam rangka pelaksanaan dan pertanggungjawaban anggaran.2). Operational Capability: Kemampuan untuk penerapan usulan penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksitasnya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan Salah satu hallmark yang diusung dalam reformasi di bidang keuangan negara adalah adanya pemisahan tugas dan tanggung jawab yang jelas (clarity of role) antara pemegang kewenangan administratif dan pemegang kewenangan kebendaharaan (lihat Gambar 2. Pemisahan kewenangan tersebut menciptakan hubungan yang unik dimana secara implisit menunjukkan adanya independency dalam suatu kesejajaran namun saling terkait (tidak sepenuhnya independen). antara Menteri/Ketua Lembaga sebagai Pengguna Anggaran dengan Menteri Keuangan sebagai Bendahara Umum Negara (BUN) dalam pelaksanaan pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara (perbendaharaan negara). Termasuk didalamnya adalah kemudahan dalam integrasi data dan pengumpulan informasi yang berkualitas sehingga dapat lebih bermanfaat bagi pengambilan keputusan. menciptakan kondisi awal yang sama dan terstandardisasi untuk memudahkan pengembangan di masa yang akan datang 5.4. 1/2004). dapat disimpulkan bahwa penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksitasnya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan memberikan manfaat strategis dalam mendukung pencapaian visi. Berbeda dengan tradisional model dari public administration. C. misi dan objektif dari Satker dan Ditjen Perbendaharaan. khususnya berkaitan dengan tugas pokok dan fungsi Ditjen Perbendaharaan. Pemisahan kewenangan tersebut ditujukan untuk meningkatkan akuntabilitas dan menjamin adanya check and balance dalam proses pelaksanaan anggaran (Penjelasan UU No. 2008) 6. Reformasi birokrasi dan tuntutan akan pelayanan yang lebih baik memberi pengaruh pada cara pandang dan kebijakan organisasi pemerintah terhadap lingkungan eksternalnya. DTP  24  . Proses bisnis yang terstandardisasi dan koneksitas yang baik dapat membantu pencapaian sasaran atau target program.

koordinasi dan interaksi dengan Satker sangat erat. 2. yang saling bersimbiosis dan berinteraksi. 2001). dan merupakan counterpart dalam perencanaan kas [masukan dari Dit PKN. user. rekanan dan LSM (interest group). merupakan customer dan user dari payment management. Namun demikian. hubungan dengan pers. misalnya instansi pemerintah lainnya. Jadi. secara keseluruhan baik Ditjen Perbendaharaan maupun Satker adalah bersama-sama sebagai stakeholders dalam pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara (perbendaharaan negara). misalnya dalam hal pemilihan cara pencairan dana untuk belanja yang diijinkan (UP atau LS) yang dipilih Satker dan harus diikuti oleh oleh Ditjen Perbendaharaan. Moore Khagram. 3. 1995. 2004). dan counterpart dari Ditjen Perbendaharaan.perlunya menjalin hubungan strategis dengan pihak-pihak di luar organisasi dalam rangka pencapaian visi. manajemen dengan pihak-pihak eksternal organisasi meliputi: 1. hubungan dengan pihak-pihak independent di luar organisasi tersebut. 2003).atau pihak mempunyai kewajiban untuk melakukan sesuatu (Moore. Satker dapat berperan sebagai obligatee. Namun demikian. berkaitan dengan pelaksanaan tugas dan fungsi Ditjen Pebendaharaan sebagai institusi perbendaharaan (Hashim & Allan. hubungan antara Ditjen Perbendaharaan dengan Satker dapat berupa bahwa Satker dalam posisi sebagai customer. Dalam kerangka tersebut. Dengan pola hubungan yang unik antara institusi perbendaharaan dengan Satker. misi dan objektif organisasinya (Hughes. 2008]. DTP  25  . hubungan Ditjen Perbendaharaan dengan Satker dapat dikategorikan ke dalam huruf (b) karena Satker adalah organisasi pemerintah yang independent di luar Ditjen Perbendaharaan. client. Satker juga dapat dikategorikan sebagai user atau client dalam penggunaan aplikasi software yang dibuat oleh Ditjen Perbendaharaan dan digunakan untuk berinteraksi dengan sistem informasi yang ada di Ditjen Perbendaharaan. hubungan Ditjen Perbendaharaan dengan Satker sebenarnya bersifat unik karena walaupun tidak berada di dalam lingkup organisasi yang sama (kategori huruf a). adakalanya juga Ditjen Perbendaharaan berperan sebagai obligatee. Terkait dengan hal tersebut di atas. Menurut Allison (1982). Dalam hal penyusunan dan penerapan peraturan atau kebijakan yang dibuat oleh institusi perbendaharaan. maka hal tersebut harus disikapi dan dikaji dengan hati-hati agar penyempurnaan proses Subdit TPBE. dari sudut pandang ruang lingkup organisasi. Satker. misalnya. hubungan dengan unit organisasi lain dalam lingkup organisasi pemerintah yang sama (aktivitas koordinasi).

Kerangka Penyempurnaan Proses Bisnis dan Koneksitasnya Subdit TPBE.3 menunjukkan saling keterkaitan antara visi. DTP  26  .bisnis di Satker dan koneksitasnya dengan institusi perbendaharaan dapat diterapkan (operationally feasible) baik di Satker maupun di Ditjen Perbendaharaan sehingga value yang diharapkan dapat tercapai (lihat Gambar 2. Gambar 2. Dalam hal ini. misi dan objektif organisasi dengan proses bisnis.1).3. TI dan change management dalam aktivitas penyempurnaan proses bisnis.3. Gambar 2. pembahasan dalam buku ini akan menggunakan framework bussiness process improvement sebagaimana terlihat dalam Gambar 2.

karena pada akhirnya kemampuan dan kemauan sumber daya manusia adalah penentu berjalannya proses bisnis dan teknologi informasi yang telah disempurnakan. Dari pengertian proses bisnis ini. Sebuah proses tidak terikat oleh struktur formal organisasi karena melibatkan banyak fungsi dan sub-unit dalam organisasi (cross functional boundaries). Gambar 2. misi dan objektif Satker yang bersifat generic. Visi dan misi tersebut akan menjadi pemandu bagi masing-masing institusi untuk menetapkan strategic goals atau dalam hal ini objektif masing-masing. maka penerapan change management menjadi sangat krusial dalam proses penyempurnaan proses bisnis (bussiness process improvement). sebagai persyaratan minimal operationalisasi penyempurnaan proses bisnis sehingga hal tersebut mampu menciptakan value (lihat Gambar 2. misi dan objektif baik di Satker maupun di Ditjen Perbendaharaan.1). DTP  27  . 1996).4 Subdit TPBE.3 harus dilaksanakan secara utuh. 3. 2. baik itu Satker maupun Ditjen Perbendaharaan. Mekanisme yang tertuang dalam Gambar 2. Terkait dengan pembahasan dalam bab ini. diperlukan suatu visi. Dalam hal ini. Demikian pula. proses bisnis adalah serangkaian aktivitas yang saling berhubungan dan dilaksanakan untuk mencapai tujuan organisasi (Davenport & Short. Dalam hal ini. 1990. teknologi informasi yang memungkinkan proses bisnis tersebut berjalan maksimal juga harus dibangun (TI enabler).3 akan dibahas dalam bab-bab berikutnya. misi dan objektif. melihat variability dari tugas pokok dan fungsi Satker dalam pelaksanaan program pembangunan dan penyediaan pelayanan publik. Selanjutnya. Karakteristik utama dari sebuah proses bisnis adalah : 1. yang tidak berbeda untuk semua Satker bila dilihat dari aspek pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara.3. Adanya serangkaian kegiatan tertentu yang dapat ditentukan awal dan akhir-nya (definable). Atas dasar kebutuhan untuk mewujudkan visi. Adanya stakeholder/beneficiaries yang menggunakan outcomes dari sebuah proses/sub proses (Davenport & Short. misalnya. fokus hanya dilakukan pada penetapan visi. hal pertama yang harus dilakukan dalam rangka penyempurnaan proses bisnis adalah pendefinisian kembali atas visi dan misi masingmasing stakeholder. maka dilakukan penyempurnaan proses bisnis beserta pengorganisasiannya. Sedangkan hal-hal lainnya dalam Gambar 2. Atas dasar pemikiran tersebut. Grover & Malhotra. berawal dari Satker dan berhenti pada unit di Ditjen Perbendaharaan.Mengikuti Gambar 2. maka penyempurnaan proses bisnis perbendaharaan negara harus lintas institusi. 1990).

dukungan IT yang memungkinkan (enabling) proses bisnis tersebut berjalan secara optimal.4. handal.mencoba mendefinisikan visi. Ditjen Anggaran. misi dan objektif dari Ditjen Anggaran dimasukkan pula dalam Gambar 2. (ii) mewujudkan efektivitas dan efisiensi pengeluaran negara serta pengamanan keuangan negara untuk menjaga kesinambungan fiskal berdasarkan prinsip transparansi dan akuntabilitas. serta sumber daya manusia yang kompeten dan berkemauan untuk menyukseskan proses bisnis dan TI yang telah disempurnakan. agar common objectives tersebut menjadi operasional dan dapat dicapai oleh masing-masing stakeholders sehingga menciptakan value. dengan memperhatikan Gambar 2. dan relevan. misi Ditjen Anggaran dan Ditjen Perbendaharaan. Kembali pada Gambar 2. maka perlu penyempurnaan proses bisnis dan koneksitasnya diantara para stakeholders. Selanjutnya. dan pemikiran atas visi/misi Satker serta common objectives dalam rangka pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara.4. (iii) mewujudkan pengelolaan kas negara yang optimal. transparan dan akuntabel. (iv) Mewujudkan ketersediaan informasi keuangan yang akurat. Gambar 2. mulai dari perencanaan anggaran sampai dengan pertanggungjawaban anggaran. Hal ini adalah sejalan dengan pembahasan pada bab sebelumnya dimana analisis dalam buku ini diharapkan dilakukan secara menyeluruh.4 tersebut mengikutsertakan Ditjen Anggaran dalam pembahasan. Untuk itu. Ditjen Perbendaharaan maupun Satker sebenarnya mempunyai common objectives yang bersifat generic yaitu: (i) mewujudkan pelaksanaan anggaran yang berbasis kinerja.3. Subdit TPBE. visi. DTP  28  .

4. transparan dan akuntabel dalam perumusan dan pengelolaan kebijakan di bidang penganggaran Visi : Menjadi Pengelola Perbendaharaan Negara yang Profesional. misi dan Objective DJA. 7. Meningkatkan kualitas unsur pendukung. 3. Mewujudkan efektifitas dan efisiensi pengeluaran negara serta pengamanan keuangan negara untuk menjaga kesinambungan fiskal berdasarkan prinsip transparansi dan akuntabilitas. Visi : Menjadi unit organisasi yang profesional. Menjadikan aparat bidang keuangan yang professional. hati-hati. 2. transparan dan akuntabel untuk mendukung pencapaian sasaran program pemerintah dan peningkatan kualitas pelayanan publik yang menjadi bidang tugas Kementerian / Lembaga/Satker. Misi : Mewujudkan Pelaksanaan Anggaran yang Berbasis Kinerja Mewujudkan Pengelolaan Kas Negara yang Transparan dan Akuntabel Mewujudkan Tertib Administrasi Pengelolaan Barang Milik Kekayaan Negara Mengoptimalkan Surat Utang Negara sebagai sumber pembiayaan APBN Mengelola Pinjaman dan Hibah Luar Negeri sesuai kebutuhan APBN Menghasilkan Pelayanan di bidang Perbendaharaan dan Informasi Keuangan yang cepat. 1.Gambar 2. dan sustainable. 5. Mewujudkan efektifitas dan efisiensi pengeluaran negara serta pengamanan keuangan negara untuk menjaga kesinambungan fiskal berdasarkan prinsip transparansi dan akuntabilitas 3. DJPB dan Satker Ditjen Anggaran Ditjen Perbendaharaan K/L/Satker Visi : Mewujudkan tata kelola keuangan yang profesional. Memberikan pelayanan prima di bidang pengelolaan keuangan dan barang milik Negara. Mewujudkan pengelolaan kas negara yang optimal.4. handal. 4. 2. Common Objective Subdit TPBE. 4. 6. tepat dan akurat Mewujudkan Pengelolaan Piutang Pemerintah dan Kredit Program yang berkelanjutan dan dapat dipertanggungjawabkan Misi : 1. 1. Mewujudkan pelaksanaan anggaran yang berbasis kinerja 2. tepat. 2. kredibel. DTP  29  . Mewujudkan perencanaan kebijakan APBN yang sehat. transparan dan bertanggungjawab. Transparan dan Akuntabel dalam Proses Mewujudkan Bangsa yang Mandiri dan Sejahtera Misi : 1. 3. credible. Visi. Mengelola keuangan dan Barang Milik Negara secara optimal. 3. Mewujudkan peningkatan penerimaan negara bukan pajak dengan mempertimbangkan perkembangan dunia usaha dan aspek keadilan masyarakat. dan akurat. Menyediakan informasi keuangan dan barang milik negara dengan cepat. Mewujudkan ketersediaan informasi keuangan yang akurat. dan relevan. transparan dan akuntabel 4.

dan menyusun dan menyampaikan laporan keuangan (huruf j). Legitimacy: Landasan hukum penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksitasnya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan Keberadaan dan aktivitas suatu organisasi pemerintah harus berlandaskan dan didukung oleh peraturan perundangan yang akan berperan sebagai source of legitimacy dan memberikan authorising environment bagi organisasi dan aktivitasnya (Moore. melakukan pengujian dan pembebanan tagihan yang diajukan kepada kementrian negara/lembaga sehubungan dengan realisasi perikatan tersebut. Selaku Pengguna Anggaran.D. terutama huruf e dan f. Undang-Undang Perbendaharaan Negara dan Undang-Undang Keuangan peraturan lainnya cukup memberi dasar hukum bagi aktivitas Negara beserta penyempurnaan proses bisnis perbendaharaan di Satker dan koneksitasnya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan sebagai Kuasa BUN. DTP  30  . 1995). menetapkan pejabat yang bertugas melakukan pengujian dan perintah pembayaran (huruf f). Menteri/Ketua Lembaga berwenang diantaranya untuk menyusun dokumen pelaksanaan anggaran (huruf a). pelaksanaan kewenangan administratif dan kewenangan perbendaharaan pada dasarnya independent. Ketentuan dalam Pasal 4 ayat 2 tersebut. menunjuk Kuasa Pengguna Anggaran (huruf b). Undang-Undang Perbendaharaan Negara menghendaki konsistensi dan ketegasan dalam pemisahan antara pemegang kewenangan administratif (ordonatur) dan pemegang fungsi pembayaran (comptable). Sebagai konsekuensi dari pemisahan tersebut. serta memerintahkan pembayaran atau menagih penerimaan yang timbul sebagai akibat pelaksanaan anggaran”. di atas sejalan dengan Penjelasan dalam Undang-Undang Perbendaharaan Negara perihal kewenangan administratif yang meliputi “melakukan perikatan atau tindakan-tindakan lainnya yang mengakibatkan terjadinya penerimaan atau pengeluaran negara. Sebagaimana telah disebutkan didepan. melakukan tindakan yang mengakibatkan pengeluaran anggaran belanja (huruf e). Menteri/Ketua Lembaga dalam hal ini berperan sebagai Chief Operational Officer (COO) untuk bidang tertentu pemerintahan sedangkan Menteri Keuangan merupakan Chief Financial Officer (CFO) selaku Bendahara Umum Negara. Subdit TPBE. tetapi tetap terdapat subset atau interdependency antara keduanya yaitu dalam rangka pelaksanaan pengelolaan dan pertanggung jawaban keuangan negara.

Selanjutnya. menetapkan sistem akuntansi dan pelaporan keuangan (huruf o). fungsi pengawasan keuangan tersebut terbatas pada aspek rechmatigheid dan wetmatigheid yang dilakukan hanya pada saat terjadinya penerimaan dan pengeluaran (Penjelasan Undang-Undang Perbendaharaan Negara). kewenangan Menteri Keuangan selaku Bendaharawan Umum Negara di antaranya meliputi menetapkan kebijakan dan pedoman pelaksanaan anggaran Negara (huruf a). DTP  31  . PMK 100/PMK. mengesahkan dokumen pelaksanaan anggaran (huruf b). perumusan kebijakan dan strategi penyempurnaan. sebagaimana disebutkan dalam Pasal 2 huruf l Undang-Undang Perbendaharaan. serta sistem dan prosedur yang berkaitan dengan pengelolaan keuangan negara dalam rangka pelaksanaan APBN. serta menyelaraskan proses bisnis dan/dengan teknologi informasi perbendaharaan (Pasal 992 dan Pasal 993). melakukan pembayaran berdasarkan permintaan pejabat Pengguna Anggaran atas beban rekening kas umum negara (huruf f). 2. Selanjutnya.Undang-Undang Perbendaharaan Negara Pasal 7 ayat 1 menyebutkan kedudukan Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara. dan menetapkan kebijakan dan pedoman pengelolaan serta penghapusan Barang Milik Negara (huruf q). Dalam hal ini. Selaku BUN.01/2008 Pasal 806 ditetapkan bahwa Ditjen Perbendaharaan mempunyai tugas merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standardisasi teknis di bidang perbendaharaan negara sesuai dengan kebijakan yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan dan berdasarkan peraturan perundangan yang berlaku. Subdit TPBE. dalam PMK 100/PMK. manajer keuangan dan pengawas keuangan yang berhak menilai kebenaran penerimaan dan pengeluaran negara.01/2008 juga menetapkan bahwa Direktorat Transformasi Perbendaharaan memiliki tugas dan fungsi untuk merumuskan kebijakan strategi pengembangan. merancang dan mengembangkan.01/2008 Pasal 999 dan Pasal 1000 juga disebutkan bahwa tugas dan fungsi Subdirektorat Transformasi Proses Bisnis Eksternal diantaranya meliputi: 1. Sebagaimana disebutkan dalam Pasal 7 ayat 2. Dalam hal ini. kebijakan. termasuk dalam ruang lingkup perbendaharaan adalah perumusan standar. menyajikan informasi keuangan negara (huruf p). Menteri Keuangan juga merupakan pengelola keuangan dalam arti seutuhnya yang berfungsi sebagai kasir. Dalam pasal 4 ayat 2 huruf (a) disebutkan pula bahwa selaku BUN Menteri Keuangan berwenang untuk menetapkan kebijakan dan pedoman pelaksanaan anggaran negara. 100/PMK. Selanjutnya. pengkajian dan penyempurnaan. sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan No.

1/2004 dan PMK 100/PMK. 3. semuanya mempunyai suatu common objectives. Disamping itu. misi dan objektif dari Satker dan Ditjen Perbendaharaan sebagai landasan untuk penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksinya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan. berikut ini adalah beberapa hal pokok yang dapat disarikan: 1.3. Dengan demikian. aktivitas penyempurnaan dan juga usulan penyempurnaan nantinya haruslah legitimate dan operationally feasible sehingga value dari aktivitas penyempurnaan tersebut dapat maksimal. 4. Bab II ini juga menjelaskan bahwa aktivitas penyempurnaan tersebut haruslah memberikan value. perumusan kebijakan strategi tahapan penerapan koneksitas proses bisnis dengan Satuan Kerja (Satker). termasuk pengkajian kesesuaian koneksitas-koneksitas proses bisnis dengan aplikasi teknologi informasi. yang secara generik tidak berbeda dan akan dicapai oleh semua stakeholder. maka setidaknya aktivitas penyempurnaan tersebut setidaknya harus meliputi tiga aspek yaitu proses bisnis dan pengorganisasiannya. baik bagi Satker maupun Ditjen Perbendaharaan. Sebagaimana framework penulisan yang telah dijelaskan pada Bab I. 5. berdasarkan ketentuan perundangan tersebut di atas. teknologi informasi dan change management. 2.01/2008 juga telah menjelaskan bahwa adalah fungsi Ditjen Perbendaharaan untuk menyempurnakan dan membuat Subdit TPBE. Bab II ini difokuskan pada pembahasan visi. DTP  32  . Dengan menggunakan strategic triangle framework. bahwa meskipun masing-masing Satker dan Ditjen Perbendaharaan mempunyai visi dan misi yang berbeda dalam pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara. aktivitas penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksitasnya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan adalah sesuai dengan tugas dan fungsi Ditjen Perbendaharaan (legitimate). Selanjutnya. aktivitas penyempurnaan proses bisnis ini akan memberikan value bagi pencapaian common objectives tersebut. guna menjamin agar usulan penyempurnaan proses bisnis tersebut dapat diterapkan (operationally feasible). Dengan demikian. Dari pembahasan. penyusunan rekomendasi dan penetapan landasan hukum. E. Demikian juga. UU No. dan secara keseluruhan bagi pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara (perbendaharaan negara). Penutup Dari uraian di atas. 4.

baik di Satker maupun di Ditjen Perbendaharaan. Baseline assesment ini akan memberikan dasar untuk penetapan target yang lebih riil dari aktivitas penyempurnaan ini. Sebagaimana dijelaskan dalam framework penulisan pada Bab I. sehingga aktivitas penyempurnaan tersebut sangat legitimate. sejalan dengan visi.standarisasi proses bisnis terkait dengan pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara (perbendaharaan negara). teknologi informasi yang digunakan. maka bab selanjutnya akan difokuskan pada aktivitas baseline assesment. misi dan common objectives yang didefinisikan dalam Bab II ini. maka baseline assesment ini ditujukan untuk melihat existing proses bisnis dan pengorganisasiannya. DTP  33  . dan juga kompetensi dari sumber daya manusia. Terkait dengan pembahasan-pembahasan dalam Bab II ini. Subdit TPBE.

bab ini difokuskan pada pembahasan tentang existing proses bisnis (i) penyusunan. Subdit. dan (vi) akuntansi dan Pertanggungjawaban. Disampaikan bahwa proses bisnis satker BLU belum menjadi fokus dalam draft modul ini dan akan dikerjakan pada awal tahun 2010 bersama dengan aspek penerimaan dari pengelolaan perbendaharaan di satker. Disamping itu.BAB III Existing Proses Bisnis Pengelolaan Keuangan Negara di Satker dan Koneksitasnya dengan Proses Bisnis Kuasa BUN Mengikuti kerangka penulisan sebagaimana dijelaskan dalam Bab I. Selanjutnya. Process mapping akan disusun menurut fase-fase dalam siklus anggaran sebagaimana ditunjukan dalam relationship matrix dalam BabI. sejalan dengan kerangka ITIL v. Hammer and Champy (1995). Rodger and Pendankar. Secara lebih spesifik.3 yang digunakan dalam penulisan draft modul ini. A. salah satunya dilakukan dengan menyusun process mapping. (iii) pengajuan pembayaran. pengesahan dan revisi dokumen Pelaksanaan Anggaran. (v) manajemen kas. Dalam bab ini akan dibahas dengan lebih rinci proses bisnis pengelolaan keuangan negara di Satker. Process mapping juga disusun dengan memperhatikan karakteristik-karakteristik dari sebuah proses. 2001). (ii) pembuatan komitmen. dan (ii) summary atas proses bisnis satker BLU. 1996). (iv) pencairan dana. Definisi dan Konsepsi Sebagaimana telah disinggung dalam bab sebelumnya. TPBE. bab ini dilengkapi dengan dua appendiks yaitu (i) summary atas penelitian World Bank terkait proses bisnis di satker Departemen PU. Process mapping merupakan alat dalam bentuk grafis untuk menggambarkan urutan dan flow dari proses bisnis (Paper. belum dilakukan penelitian dan konfirmasi langsung terhadap satker terpilih. mendefinisikan proses sebagai sekumpulan aktifitas yang mengolah input menjadi output tertentu yang bernilai bagi stakeholder. Penelitian dan konfirmasi langsung tersebut akan dilakukan awal tahun 2010 sejalan dengan berbagai diskusi interaktif yang sudah direncanakan sejalan. Process mapping berguna sebagai alat analisis dan komunikasi untuk dapat lebih memahami dan menyempurnakan proses dengan kemungkinan menghilangkan atau menyederhanakan bagian dari proses (Hunt. Namun demikian. dibahas pula aspek dukungan aplikasi-aplikasi yang terdapat di satker serta keterkaitan antar aplikasi baik di dalam satker sendiri maupun dengan aplikasi di DJPB. proses bisnis merupakan serangkaian aktivitas yang saling berhubungan dan dilaksanakan untuk mencapai tujuan organisasi. DTP  34  . penelaahan.

Penelaahan konsep DIPA yang dilakukan Direktorat Pelaksanaan Anggaran meliputi DIPA Satker Pusat dan DIPA Tugas Pembantuan. Penyusunan.02/2008 dilakukan bersama-sama antara petugas dari kementrian/lembaga yang bersangkutan dengan petugas dari Ditjen Perbendaharaan cq. Pengesahan dan Revisi Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DIPA) DIPA (Dokumen Pelaksanaan Anggaran) merupakan dokumen yang menjadi acuan bagi Satker dalam melaksanakan kegiatan dalam rangka pelaksanaan APBN.sebagaimana disinggung dalam Bab II. (II) Peraturan Presiden (Perpres) tentang Rincian Anggaran Belanja Pemerintah Pusat (RABPP) / Surat Rincian Alokasi Anggaran (SRAA) untuk konsep DIPA yang ditelaah didaerah. Penyusunan Konsep DIPA  Penyusunan konsep DIPA sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 105/PMK.02/2008 dilakukan oleh PA/KPA dengan mengacu pada: (I) Undang-undang APBN. lebih dari sekedar dokumentasi. (III) RKA-KL yang telah disetujui DPR dan ditelaah oleh DJA serta (IV) Bagan Akun Standar. Tiga tahap itu yaitu penyusunan konsep DIPA oleh Pengguna Anggaran (PA) / Kuasa Pengguna Anggaran (KPA). b. Penelaahan. yaitu cross functional boundaries. B. Direktorat Pelaksanaan Anggaran /Kanwil Ditjen Perbendaharaan. Dengan cara demikian. a. penelaahan konsep DIPA di Direktorat Jenderal Perbendaharaan dan pengesahan DIPA oleh Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara. Existing Proses Bisnis Pengelolaan Keuangan Negara di Satker dan Koneksinya dengan Proses Bisnis di Ditjen Perbendaharaan 1. Sedangkan penelaahan konsep DIPA yang dilakukan di Kanwil Subdit. definable begining and end point. diharapkan process mapping dapat memenuhi fungsinya sebagai alat komunikasi dan analisis. Secara garis besar ada tiga tahap yang harus dilalui untuk menjadikan suatu DIPA secara hukum sah sebagai dasar pembayaran/pencairan dana atas beban APBN. DTP  35  . TPBE. dan identifiable outcomes and beneficiaries. Penelaahan Konsep DIPA Penelaahan atas konsep DIPA sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 105/PMK.

Ditjen Perbendaharaan meliputi DIPA Satker vertikal Kementrian/Lembaga di daerah dan DIPA Dana Dekonsentrasi. b) Kesesuaian pencantuman sumber dana. kegiatan. dan kelompok pengeluaran. Rencana Penarikan dana dan Perkiraan Penerimaan). 4) Penilaian terhadap rencana penarikan dana tiap bulan (Konsep DIPA halaman III. meliputi pencantuman perkiraan penerimaan perpajakan dan PNBP tiap bulan. meliputi : a) Kesesuaian penempatan jenis belanja. Umum) dengan prinsip pembayaran dalam mekanisme APBN. d) Kesesuaian pencantuman tata cara penarikan dana. subfungsi. Rencana Penarikan dana dan Perkiraan Penerimaan). 3) Penilaian kesesuaian pencantuman rincian penggunaan anggaran (Konsep DIPA halaman II. c) Kesesuaian pencantuman sasaran dan indikator keluaran. meliputi : a) Kesesuaian pencantuman uraian organisasi dan satuan kerja. Penelaahan atas konsep DIPA dilakukan dengan aktivitas sebagai berikut : 1) Penilaian kesesuaian pencantuman dan penuangan anggaran (Konsep DIPA halaman I A. 5) Penilaian terhadap perkiraan penerimaan tiap bulan (Konsep DIPA halaman III. b) Kesesuaian pencantuman akun pengeluaran. DTP  36  . sub kegiatan. meliputi : a) Kesesuaian pencantuman kode bayar ( kode KPPN). program. 6) Penjelasan tentang rincian belanja kelompok akun yang memerlukan perlakuan khusus dan/atau persyaratan tertentu pada saat proses Subdit. meliputi pencantuman rencana penarikan dana tiap bulan sesuai pagu per kegiatan dan per jenis belanja. b) Kesesuaian pencantuman uraian dan pagu anggaran pada fungsi. c) Kesesuaian pencantuman nomor registrasi pinjaman/hibah luar negeri. Umum) dengan rincian pada Perpres mengenai RABPP/SRAA. Rincian Pengeluaran) dengan kaidah akuntansi pemerintah. TPBE. 2) Penilaian kesesuaian pencantuman rincian penggunaan anggaran (Konsep DIPA halaman I B.

c.2 menggambarkan flowchart proses bisnis penelaahan dan pengesahan DIPA untuk mempermudah pemahaman dari uraian Subdit. catatan atas penelaahan DIPA. Surat Pengesahan DIPA memuat identitas DIPA (Bagian Anggaran.pencairan dana (Konsep DIPA halaman IV) meliputi (a) Belanja terikat yang tidak diperkenankan dikurangi dan direlokasi. daya dan jasa. Catatan Penelaahan memuat identitas DIPA (Bagian Anggaran. TPBE. Atas konsep DIPA yang telah dilakukan penelaahan dan telah memenuhi ketentuan dibuatkan Catatan Penelaahan yang berfungsi sebagai surat pengantar untuk menyusun Surat Pengesahan DIPA. unit organisasi dan satuan kerja). Sedangkan dana untuk jenis pengeluaran lainnya harus diblokir. pagu anggaran DIPA. (b) kegiatan dan alokasi dana yang diblokir pada saat penelaahan DIPA. unit organisasi dan satuan kerja). Dana yang dapat dicairkan dibatasi untuk pembayaran gaji pegawai.02/2008 merupakan penetapan oleh Bendahara Umum Negara atas konsep DIPA yang telah dilakukan penelaahan dan memuat pernyataan bahwa DIPA berkenaan tersedia dananya dalam APBN dan dapat menjadi dasar pembayaran/pencairan dana atas beban APBN. pagu anggaran per jenis belanja. dan lauk pauk/bahan makanan. Kantor Bayar dan pernyataan dari BUN bahwa perhitungan biaya dalam DIPA merupakan tanggung jawab PA/KPA. pengeluaran keperluan sehari-hari perkantoran. Pengesahan DIPA dilakukan dengan menerbitkan Surat Pengesahan DIPA yang ditandatangani oleh Direktur Jenderal Perbendaharaan untuk DIPA Satker Pusat dan DIPA Tugas Pembantuan. Berikut ini gambar 3. Dalam hal kementerian/lembaga tidak menyampaikan konsep DIPA sampai dengan tanggal yang telah ditetapkan.1 dan 3. (3) hal-hal lain yang perlu dituangkan dalam Catatan DIPA. pihak-pihak yang melakukan penelaahan. maka diterbitkan DIPA sementara oleh Direktorat Pelaksana Anggaran / Kanwil Ditjen Perbendaharaan dengan berdasar kepada Perpres mengenai RABPP / SRAA. dan persetujuan penelaahan. dan oleh Kepala Kanwil Ditjen Perbendaharaan untuk DIPA Satker vertikal dan DIPA Dana Dekonsentrasi. rincian sumber dana DIPA. Pengesahan DIPA Pengesahan DIPA sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 105/PMK. DTP  37  .

 TPBE. Subdit.diatas yang dipisahkan antara proses di Direktorat Pelaksanaan Anggaran dan Kanwil Ditjen Perbendaharaan. DTP  38  .

 TPBE.1 39  . DTP Downstream Satker Dit.Subdit. PA DJPBN Upstream Gambar 3.

2 Subdit.Gambar 3. TPBE. DTP  40  .

 DTP  41  . TPBE. DIPA Dekonsentrasi dan DIPA Tugas Pembantuan baik untuk DIPA yang awalnya disahkan di pusat maupun daerah. Sepanjang tidak mengakibatkan pengurangan terhadap (I) alokasi kegiatan 0001 kecuali untuk memenuhi alokasi gaji dan tunjangan pada Satker lain. (VI) alokasi dana kegiatan yang bersifat multi years. Pengesahan revisi DIPA untuk DIPA Satker Pusat yang berlokasi di DKI Jakarta. Sedangkan revisi DIPA untuk DIPA Satker Pusat yang berlokasi di daerah (diluar DKI Jakarta). dan (VII) alokasi yang dana pada rincian kelompok dan/atau pengeluaran/subkegiatan/kegiatan telah dikontrakkan direalisasikan dananya sehingga menjadi minus. disahkan oleh Kepala Kanwil Direktorat Jenderal Perbendaharaan. (V) rupiah murni pendamping PHLN. disahkan oleh Direktur Jenderal Perbendaharaan. DIPA Satker vertikal. (IV) alokasi dana untuk pembayaran berbagai tunggakan. (II) alokasi kegiatan 0002 kecuali untuk memenuhi alokasi kegiatan 0002 pada Satker lain untuk akun yang sama.d. (III) alokasi kegiatan 0002 kecuali untuk memenuhi alokasi gaji dan tunjangan pada Satker yang bersangkutan.3 menggambarkan flowchart proses bisnis revisi DIPA untuk mempermudah pemahaman dari uraian diatas.02/2009. Berikut ini gambar 3. Revisi DIPA Revisi DIPA diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 06/PMK. Revisi DIPA dilaksanakan berdasarkan perubahan SAPSK atau tanpa perubahan SAPSK. Subdit. Revisi DIPA adalah perubahan dan/atau pergeseran rincian anggaran dalam DIPA. Revisi DIPA dibuat oleh PA/KPA dan diajukan kepada Direktorat Jenderal Perbendaharaan/Kepala Kanwil Ditjen Perbendaharaan untuk mendapat pengesahan.

 DTP  42  .Gambar 3.3 Subdit. TPBE.

a. TPBE. Termasuk dalam komitmen khusus adalah penerbitan persetujuan kontrak pengadaan barang dan jasa. manajemen komitmen juga merupakan salah satu alat untuk melakukan cash forecasting dalam rangka mewujudkan cash management yang berorientasi ke depan (forward cash planning) yang berbeda dengan cash forecasting berdasarkan data trend dari periode sebelumnya (historical data trend). 2007). 2007).  1 Subdit. Pada dasarnya. tunjangan dan sejenisnya termasuk dalam continuing commitment (Radev & Khemani. b. Pembayaran untuk gaji. manajemen komitmen ditujukan untuk mengelola tindakan-tindakan awal yang menimbulkan kewajiban negara dalam rangka disiplin anggaran (ketaatan terhadap batas pengeluaran) dan menghindari timbulnya arrears 1. 2007). Pembuatan Komitmen Perekaman komitmen (budget commitment recording) ke dalam suatu sistem yang terintegrasi antara institusi treasury dengan Spending Unit (Satker) merupakan ciri utama dari commitment management.2. Sedangkan komitmen yang berkelanjutan (continuing commitment) merupakan komitmen yang pembayarannya bersifat berkelanjutan. tidak dibatasi oleh jangka waktu tertentu dan tidak didasarkan pada adanya kontrak tersendiri. Tujuan dan Fungsi Pelaksanaan manajemen atas komitmen memiliki dua tujuan utama yang memiliki orientasi yang berbeda tetapi saling melengkapi. Dengan mencatatkan komitmen ke dalam sistem perbendaharaan.  Arrears dapat diartikan sebagai kewajiban pembayaran yang tertunda di mana Negara tidak dapat  memenuhi kewajiban tersebut dalam jangka waktu tertentu (Radev & Khemani. Namun demikian. Secara umum terdapat dua jenis komitmen. Komitmen khusus (specific commitment) adalah komitmen yang menimbulkan kewajiban pembayaran atau serangkaian pembayaran dalam jangka waktu tertentu. maka institusi perbendaharaan dapat membuat perencanaan kas yang berorientasi ke depan (forward cash plans) berdasarkan aliran kas yang akan menyertai sebuah komitmen. Definisi Komitmen merupakan kewajiban yang akan menimbulkan pembayaran di masa yang akan datang berdasarkan pemenuhan kondisi atau kriteria tertentu (Radev & Khemani. DTP 43  .

d. Selanjutnya dalam pasal 17 ayat 2 ditegaskan bahwa ikatan/perjanjian dalam rangka pelaksanaan anggaran yang dibuat oleh pengguna anggaran atau kuasanya dengan pihak lain hanya dapat dilakukan dalam batas anggaran yang telah ditetapkan. Kewenangan administratif tersebut diantaranya meliputi kewenangan untuk melakukan perikatan atau tindakan-tindakan lainnya yang mengakibatkan terjadinya penerimaan atau pengeluaran negara dan melakukan pengujian dan pembebanan tagihan yang diajukan kepada kementrian/lembaga sehubungan dengan realisasi perikatan tersebut (Penjelasan UU Perbendaharaan). belum secara otomatis terekam rencana tahapan-tahapan pembayarannya untuk masing masing tahun anggaran. Dalam hal manajemen komitmen. informasi perihal kontrak yang disampaikan ke Ditjen Subdit. Chart of Account yang ada belum dapat mengakomodasi pencatatan untuk commitment stages dalam pelaksanaan anggaran. existing koneksitas proses bisnis di Satker dengan proses bisnis perbendaharaan di Ditjen Perbendaharaan justru terjadi pada saat pencairan dana. Demikian pula untuk kontrak yang multi years. TPBE. di mana informasi yang terkait dengan kontrak pengadaan dan jasa disampaikan ke KPPN dalam bentuk resume kontrak sebagai salah satu lampiran SPM (Perdirjen 66/PB/2005). Di samping itu. DTP 44  . Patut diperhatikan bahwa seiring dengan semangat let the managers manage dan peran menteri/pimpinan lembaga sebagai Chief Operational Officer. Kerangka Peraturan Perundangan Dalam peraturan perundangan yang ada telah terdapat beberapa pasal yang secara implisit mengatur tentang manajemen komitmen dan dapat dijadikan landasan untuk pengembangan manajemen komitmen di masa yang akan datang. Koneksitas dengan Satker Pada saat ini belum tersedia mekanisme yang dapat mengintegrasikan komitmen yang telah dibuat satker ke dalam sistem perbendaharaan negara. Dalam pasal 3 ayat 3 UU No 1 tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara disebutkan bahwa tindakan yang mengakibatkan pengeluaran atas beban APBN/APBD hanya dapat dilakukan jika tersedia cukup anggaran untuk membiayai pengeluaran tersebut. Dengan model koneksitas seperti ini. khususnya yang berkaitan dengan manajemen kas di DJPBN. kewenangan administratif dalam pengelolaan keuangan negara ada pada kementerian negara/lembaga.c.

Diantaranya melalui penyampaian Rencana Penerimaan dan Pengeluaran Kas Instansi/Satuan Kerja Pemerintah Pusat/Daerah (SE-02/PB/2006) serta penyampaian Laporan Realisasi Dan Perkiraan Belanja Kementerian Negara/Lembaga Tahun Anggaran 2008 melalui aplikasi Peran 2008 (SE-38/PB/2008). jenis pembayaran terdiri dari: 1) Pembayaran Dengan Uang Persediaan. Pengajuan Pembayaran a. 2. baik karena kurangnya pemahaman Satker maupun karena sifatnya yang ad-hoc untuk memenuhi kebutuhan akan informasi tertentu pada akhir tahun anggaran (Peran 2008). DTP 45  Rp.900 Juta • 1/18 dari pagu maksimal Rp. Beberapa inisiatif telah diupayakan menutup kekurangan ini. TPBE. Dalam Subdit.4 Miliar • 20 % dari pagu dana PNBP pada DIPA maksimal sebesar Rp. 50 Juta untuk pagu sampai dengan Rp. 900 Juta . 2.4 Miliar • 1/24 dari pagu maksimal Rp. 100 Juta untuk pagu diatas sampai dengan Rp. 3. Adapun jumlah uang persediaan yang dapat dimintakan adalah sebagai berikut: • 1/12 dari pagu maksimal Rp.06/2005.Perbendaharaan menjadi kurang relevan untuk keperluan forward cash planning karena baru dapat diketahui pada saat pengeluaran dari kas negara dilakukan. Uang persediaan adalah Uang Muka Kerja yang diberikan kepada bendahara pengeluaran. Sisa UP pada akhir tahun anggaran harus disetor ke rekening Kas Negara paling lambat tanggal 31 Desember. Pada saat ini tengah dikembangkan model Peran 2009 yang lebih komprehensif yang memperhatikan data aktual dari kegiatan yang sudah atau belum dikontrakkan dari sisa pagu anggaran yang tersedia. Namun kedua hal tersebut berjalan kurang efektif. bersifat daur ulang (revolving) untuk membiayai kegiatan operasional sehari-hari perkantoran yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung. 200 Juta untuk pagu diatas Rp. 500 Juta Penggantian UP dapat dilakukan setelah UP digunakan sekurang-kurangnya 75% dari UP yang diterima. Jenis Pembayaran Sebagaimana diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-66/PB/2005 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 134/PMK.

 DTP 46  . 2) Pembayaran Langsung. Pembayaran tidak boleh melebihi Rp 10 juta kepada satu rekanan. Dimana pembayaran dilakukan langsung ke rekening yang berhak/rekanan/pihak ketiga atau untuk keperluan tertentu melalui Bendahara Pengeluaran.hal Penggunaan UP belum mencapai 75% sedangkan satker memerlukan pendanaan melebihi sisa dana yang tersedia dapat dimintakan Tambahan Uang Persediaan (TUP). Daftar Nominatif pemilik tanah yg ditandatangani KPA untuk Pengadaan tanah yang luas nya kurang dari 1 hektar. Subdit. mengisi check list kelengkapan berkas SPP. Petugas penerimaan dan pengujian SPP Petugas penerima SPP memeriksa kelengkapan berkas SPP.1. Pejabat penandatangan SPM melakukan pengujian terhadap kelengkapan dan ketepatan pembebanan dalam SPP. b. Adapun kelengkapan SPP sebagai berikut: 1) Kelengkapan SPP-UP (Uang Persediaan) : Surat Pernyataan dari KPA atau Pejabat yang ditunjuk. Proses bisnis Penerbitan Surat Perintah Membayar (SPM) Proses penerbitan SPM diawali dari dibuatnya SPP oleh pejabat yg bertanggung jawab atas pelaksanaan kegiatan (Pejabat Pembuat KomitmenPPK) selaku pemberi kerja untuk diteruskan ke pejabat penandatangan SPM. menyatakan tidak untuk membiayai pengeluaran yang harus dengan LS. TPBE. Pembayaran dengan uang persediaan memiliki kriteria sebagai berikut: Untuk membiayai keperluan sehari-hari perkantoran. b. Pembayaran langsung merupakan jenis pembayaran yang utama. Selanjutnya petugas penerima SPP menyampaikan SPP dimaksud kepada pejabat penandatangan SPM. Tetap memperhatikan ketentuan perpajakan. Daftar Nominatif pemilik tanah dan besaran harga tanah yang ditanda tangani KPA dan diketahui Oleh Panitia Pengadaan Tanah (PPT) untuk Pengadaan Tanah yg luasnya lebih dari 1 hektar dilakukan dengan bantuan PPT setempat. mencatatnya dalam buku pengawasan penerimaan SPP dan membuat/ menandatangani tanda terima SPP berkenaan.

4) Kelengkapan SPP-LS (Pembayaran langsung) untuk pembayaran Gaji Induk/Gaji Susulan/Kekurangan Gaji/ Gaji terusan/Uang Duka Wafat/Tewas: Daftar gaji Surat Keputusan (SK) Subdit. Untuk yang dibiayai dari pinjaman atau hibah Luar Negeri (PHLN): SPTB Rekapitulasi Pengeluaran per kategori NPHLN Approval Program dari ADB. 3) Kelengkapan SPP-GU (Penggantian Uang Persediaan). bahwa dana untuk kebutuhan yang mendesak. 2) Kelengkapan SPP-TUP (Tambahan Uang Persediaan) : Rincian pengunaan dana dari Kuasa Pengguna Anggaran atau Pejabat yang ditunjuk. DTP 47  . 200 Juta Surat Pernyataan dari Kuasa Pengguna Anggaran atau Pejabat yang ditunjuk. 200 Juta Dari Kepala Kanwil Ditjen PBN untuk TUP diatas Rp. bila dipersyaratkan SSP yang telah dilegalisir oleh KPA atau Pejabat yang ditunjuk. UP/TUP untuk PNBP diajukan terpisah dari UP/TUP Lainnya. Dana akan habis digunakan dalam 1 bulan sejak terbit SP2D Tidak untuk pengeluaran dengan LS Sisa setelah 1 bulan akan disetor ke rekening Kas Negara Rekening Koran yang menunjukan saldo terakhir. Surat Dispensasi : Dari Kepala KPPN untuk TUP s/d Rp.Pengadaan Tanah yang pembayarannya Melalui UP/TUP harus terlebih dahulu mendapat ijin dari Kantor Pusat Ditjen PBN / Kanwil Ditjen PBN sedangkan besaran uangnya harus mendapat dispensasi UP/TUP sesuai ketentuan yang berlaku. TPBE. Untuk yang dibiayai dari rupiah murni: SPTB (Surat Pernyataan Tanggung Jawab Belanja) Kuitansi SSP yang telah dilegalisir oleh KPA atau pejabat yang ditunjuk.

Subdit. 5) Kelengkapan SPP-LS (Pembayaran langsung) untuk lembur: Daftar lembur surat perintah kerja lembur SSP Pph 21 6) Kelengkapan SPP-LS (Pembayaran langsung) untuk Honor/Vakasi: Daftar honor/vakasi Surat Keputusan (SK) SSP Pph 21 7) Kelengkapan SPP-LS (Pembayaran langsung) untuk pembayaran Gaji Induk/Gaji Susulan/Kekurangan Gaji/ Gaji terusan/Uang Duka Wafat/Tewas: Daftar gaji Surat Keputusan (SK) Surat Pernyataan Daftar Keluarga (Kp4) Copy surat nikah Copy akte lahir SKPP (Surat Keterangan Penghentian Pembayaran) Daftar Potongan sewa rumah dinas Keterangan Sekolah/kuliah Surat kematian SSP Pph 21 sesuai peruntukan.Surat Pernyataan Daftar Keluarga (Kp4) Copy surat nikah Copy akte lahir SKPP (Surat Keterangan Penghentian Pembayaran) Daftar Potongan sewa rumah dinas Keterangan Sekolah/kuliah Surat kematian SSP Pph 21 sesuai peruntukan. 8) Kelengkapan SPP-LS (Pembayaran Langsung) untuk Pengadaan barang dan jasa: Kontrak/SPK yang mencantumkan nomor rekening rekanan. TPBE. DTP 48  .

Satu tembusan kepada KPPN Pembayar. Surat Persetujuan Harga. Kuitansi. 10) Kelengkapan SPP-LS (Pembayaran langsung) untuk langganan daya dan jasa: Bukti tagihan Subdit. Surat Pelepasan Hak adat ( Bila diperlukan). Foto copy kepemilikan Tanah. Dokumen lain yang dipersyaratkan untuk kontrak-kontrak yang dananya sebagian atau seluruhnya bersumber dari pinjaman/ hibah luar negeri Ringkasan Kontrak yang dibuat sesuai dengan format untuk rupiah murni atau untuk PHLN. 9) Kelengkapan SPP-LS (Pembayaran langsung) untuk Pengadaan Tanah: Persetujuan Panitia Pengadaan Tanah untuk tanah yang luasnya lebih dari 1 hektar. Serah Terima Pekerjaan. Masingmasing satu tembusan untuk para pihak yang membuat kontrak. Satu tembusan untuk pejabat pelaksana pemeriksaan pekerjaan. Faktur pajak beserta SSP yang telah ditandatangani Wajib Pajak. SSP PPh Final atas Pelepasan Hak. DTP 49  .Surat Pernyataan Kuasa PA mengenai penetapan rekanan. BA Penyelesaian Pekerjaan. Kuitansi yang disetujui oleh Kuasa PA atau pejabat yg ditunjuk. Pernyataan dari penjual bahwa tanah tersebut tidak dalam sengketa dan tidak sedang dalam agunan. Berita Acara sekurang-kurangnya dalam rangkap 6 disampaikan kepada : Asli dan satu tembusan untuk penerbit SPM. Jaminan Bank atau yang dipersamakan yang dikeluarkan oleh bank atau lembaga keuangan non bank. TPBE. dan Pembayaran. Pelepasan /Penyerahan hak atas tanah/ akta jual beli di hadapan PPAT. SPPT PBB tahun transaksi.

000. 2) Memeriksa ketersediaan pagu anggaran dalam DIPA untuk memperoleh keyakinan bahwa tagihan tidak melampaui batas pagu anggaran. 4) Memeriksa kebenaran atas hak tagih 5) Memeriksa pencapaian tujuan dan/atau sasaran kegiatan sesuai dengan indikator keluaran yang tercantum dalam DIPA berkenaan dan/atau spesifikasi teknis yang sudah ditetapkan dalam kontrak. dengan melampirkan Daftar Realisasi Pendapatan dan Penggunaan Dana DIPA (PNBP) tahun anggaran sebelumnya. Pejabat penandatangan SPM melakukan pengujian atas SPP sebagai berikut: 1) Memeriksa secara rinci dokumen pendukung SPP sesuai dengan ketentuan yang berlaku.Nomor rekening pihak ke tiga (PLN. Apabila UP tidak mencukupi dapat mengajukan TUP sebesar kebutuhan riil satu bulan dengan memperhatikan maksimum pencairan (MP). 500. b. satker pengguna harus melampirkan Daftar Perhitungan Jumlah MP. SSBP (Surat Setoran Bukan Pajak).. Dalam pengajuan SPM-TUP/ GUP/ LS PNBP ke KPPN. 6) Setelah dilakukan pengujian terhadap SPP-UP/SPP- TUP/SPPGUP/SPP-LS.000. PDAM) 11) Kelengkapan SPP-LS (Pembayaran langsung) untuk Perjalanan dinas: Surat Tugas SPPD (Surat Perintah Perjalanan Dinas) Kuitansi Daftar nominatif 12) Kelengkapan SPP untuk PNBP UP dapat diberikan kepada satker pengguna sebesar 20 % dari pagu dana PNBP pada DIPA maksimal sebesar Rp.(lima ratus juta rupiah).2. Telkom. 3) Memeriksa kesesuaian rencana kerja dan/atau kelayakan hasil kerja yang dicapai dengan indikator keluaran. Pejabat penandatangan SPM menerbitkan SPM-UP/SPM-TUP/SPM-GUP/SPM-LS dalam rangkap 3 (tiga) Subdit. DTP 50  . TPBE.

5. LS belanja pegawai dan LS non belanja pegawai.8. 3. DTP 51  . sampai dengan pembayarannya diterima di Satker pada gambar 3.untuk disampaikan kepada KPPN (lembar pertama dan kedua) dan sebagai pertinggal pada satker yang bersangkutan (lembar ketiga). 3.4. 3.6.7 dan 3. Subdit. TPBE. Berikut ini digambarkan proses bisnis penerbitan SPM UP. GUP.

4 Subdit. TPBE. DTP 52  .Gambar 3.

5 Subdit.Gambar 3. DTP 53  . TPBE.

6 Subdit. DTP 54  .Gambar 3. TPBE.

7 Subdit. TPBE. DTP 55  .Gambar 3.

8 Subdit. TPBE. DTP 56  .Gambar 3.

mengisi check list kelengkapan berkas SPM. Bendahara Pengeluaran. Subdit. Satker menyampaikan Berita Acara serah terima jabatan. Pencairan Dana 1) Dokumen sebagai Persyaratan dalam Penerbitan SP2D Prosedur Umum Pembayaran Oleh KPPN berdasarkan Keppres 42 tahun 2002 mewajibkan KPPN hanya dapat melakukan pembayaran setelah menerima dokumen-dokumen sebagai berikut: a. DTP 56  . TPBE. 2) Prosedur Penerbitan SP2D Prosedur penerbitan SP2D dilakukan ketika SPM disampaikan kepada KPPN. c. dengan langkah-langkah sebagai berikut (Perdirjen 66 tahun 2005 dan Kep297/PB/2007) : a. Jika ada pergantian pejabat perbendaharaan. Surat Perintah Membayar (SPM). Dokumen Penyediaan Dana (DIPA/Dokumen Lain yang disamakan). Pengguna Anggaran/Kuasa PA atau pejabat yang ditunjuk menyampaikan SPM beserta dokumen pendukung dilengkapi dengan Arsip Data Komputer (ADK) berupa soft copy (disket) melalui loket Penerimaan SPM pada KPPN atau melalui Kantor Pos.4. Pejabat Pembuat Komitmen/Penanggung jawab kegiatan (PPK). tembusan surat usulan pejabat perbendaharaan kepada Menteri/Pimpinan Lembaga dan surat pemberitahuan dari KPA Satker yang dilampiri spesimen tanda tangan pejabat baru. Tembusan SK Pengangkatan Pengelola Anggaran dari Menteri/Pimpinan Lembaga / Pejabat yang ditunjuk dan spesimen tandatangan yaitu: Kuasa Pengguna Anggaran (KPA). yang memuat alokasi dana yang dibebankan pada SPM yang disampaikan. c. b. meneliti kelengkapan SPM dan lampirannya. beserta lampirannya sesuai ketentuan dan jenis pembayaran. kecuali bagi satker yang masih menerbitkan SPM secara manual tidak perlu ADK. SPM Gaji Induk harus sudah diterima KPPN paling lambat tanggal 15 sebelum bulan pembayaran. b. Petugas KPPN pada loket penerimaan SPM (front office) memeriksa kelengkapan SPM. Pejabat Penanda tangan SPM/penguji SPP. mencatat dalam Daftar Pengawasan Penyelesaian SPM.

apabila terdapat sisa dana TUP harus disetorkan ke Rekening Kas Negara. untuk keperluan pembayaran GUP : Untuk yang dibiayai dari rupiah murni: SPTB. Approval program dari ADB. dan tidak untuk membiayai pengeluaran yang seharusnya dibayarkan secara langsung. Untuk keperluan pembayaran TUP : Rincian rencana penggunaan dana. DTP 57  . Faktur Pajak dan SSP (surat setoran pajak). Faktur pajak dan SSP. Rekapitulasi pengeluaran per kategori NPHLN. Untuk yang dibiayai dari PHLN: SPTB.000 (dua ratus juta rupiah). Surat-surat Keputusan Kepegawaian dalam hal terjadi perubahan pada daftar gaji. Surat Pernyataan dari Kuasa Pengguna Anggaran atau pejabat yang ditunjuk yang menyatakan bahwa dana Tambahan UP tersebut akan digunakan untuk keperluan mendesak dan akan habis digunakan dalam waktu satu bulan terhitung sejak tanggal diterbitkan SP2D. Surat dispensasi Kepala Kantor Wilayah Ditjen Perbendaharaan untuk TUP diatas RP 200. menyatakan bahwa Uang Persediaan tersebut tidak untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran yang menurut ketentuan harus dengan LS. untuk keperluan pembayaran langsung (LS) belanja pegawai : Daftar Gaji/Gaji Susulan/Kekurangan Gaji/Lembur/Honor dan Vakasi yang ditanda tangani oleh KPA atau pejabat yang ditunjuk dan Bendahara Pengeluaran. Subdit. bila dipersyaratkan.000. TPBE.Kelengkapan SPM dimaksud meliputi: Untuk keperluan UP : Surat Pernyataan dari Kuasa Pengguna Anggaran atau pejabat yang ditunjuk. Surat Keputusan Pemberian honor/vakasi dan SPK lembur.

Pengujian substantif dilakukan untuk: menguji kebenaran perhitungan tagihan yang tercantum dalam SPM. menguji faktur pajak beserta SSPnya. Faktur Pajak dan SSP (surat setoran pajak). menguji dokumen sebagai dasar penagihan (Ringkasan Kontrak/SPK. apabila tidak memenuhi syarat untuk diterbitkan SP2D. Surat Setoran Pajak (SSP). e. DTP 59  . Pengembalian SPM kepada penerbit SPM. termasuk tidak boleh terdapat cacat dalam penulisan. TPBE. Keputusan hasil pengujian ditindak lanjuti dengan: Penerbitan SP2D bilamana SPM yang diajukan memenuhi syarat yang ditentukan. Surat Keputusan. Daftar Nominatif Perjalanan Dinas). menguji ketersediaan dana pada kegiatan/sub kegiatan/MAK dalam DIPA yang ditunjuk dalam SPM tersebut. memeriksa kebenaran dalam penulisan. Pengujian SPM Pengujian SPM dilaksanakan oleh KPPN mencakup pengujian yang bersifat substansif dan formal.Surat Pernyataan Tanggung Jawab Mutlak (SPTJM) untuk persyaratan pembayaran uanga makan. untuk keperluan pembayaran langsung (LS) non belanja pegawai : Resume Kontrak/SPK atau Daftar Nominatif Perjalanan Dinas. memeriksa cara penulisan/pengisian jumlah uang dalam angka dan huruf. SPTB. Pengujian formal dilakukan untuk: mencocokkan tanda tangan pejabat penandatangan SPM dengan spesimen tandatangan. Bukti asli lampiran SPP merupakan arsip yang disimpan oleh PA/KPA. Subdit. menguji surat pernyataan tanggung jawab (SPTB) dari kepala kantor/satker atau pejabat lain yang ditunjuk mengenai tanggung jawab terhadap kebenaran pelaksanaan pembayaran. d.

SP2D Gaji lainnya paling lambat 5 hari kerja setelah diterima SPM secara lengkap.Pengesahan Surat Perintah Membayar Penggantian UP (SPM-GUP) Nihil atas TUP dilaksanakan KPPN dengan membubuhkan Cap pada SPM GU Nihil dan ditandatangani oleh Kepala Seksi Perbendaharaan. Sedangkan untuk SP2D lembar-1 disalurkan ke Seksi Bank/Giro Pos. TPBE. Daftar penguji lembar ketiga sebagai pertinggal di KPPN. Daftar penguji lembar kedua setelah ditandatangani oleh BI/ Bank Operasional/ Sentral Giro dikembalikan kepada KPPN melalui petugas kurir yang sama. f. Penerbitan SP2D oleh KPPN dilakukan dengan cara: SP2D diterbitkan dalam rangkap 3 (tiga). Penerbitan SP2D wajib diselesaikan oleh KPPN dalam batas waktu sebagai berikut: SP2D Gaji Induk diterbitkan paling lambat tanggal 25 sebelum bulan pembayaran. SP2D lembar-1 ditandatangani oleh Kepala Seksi Bank/Giro Pos atau Seksi Bendum dan dibubuhi stempel timbul yang nantinya disampaikan kepada Bank Operasional. disalurkan ke Seksi Verifikasi dan Akuntansi SP2D lembar ke-3 dan SPM lembar ke-1. Ditandatangani oleh Kepala Seksi Perbendaharaan untuk kemudian disalurkan ke Satker yang bersangkutan SP2D lembar ke-2 dan SPM lembar ke-2. Daftar Penguji dibuat dalam rangkap 3 (tiga) sebagai pengantar SP2D dengan ketentuan: Ditandatangani oleh Kepala Seksi Bank/Giro Pos atau Seksi Bendum dan diketahui oleh Kepala KPPN serta dibubuhi stempel timbul kepala KPPN. Subdit. SP2D Non Gaji Induk diterbitkan paling lambat satu hari kerja setelah diterima SPM secara lengkap. SP2D UP/TUP/GUP dan LS paling lambat satu jam setelah diterima SPM secara lengkap. Lembar kesatu dan lembar kedua dilampiri asli SP2D dikirimkan melalui petugas kurir KPPN ke BI/Bank Operasional /Sentral Giro. DTP 60  .

Subdit. DTP 61  .Berikut ini digambarkan proses bisnis penerbitan SP2D UP/TUP/GUP/LS sampai dengan pembayarannya diterima di Satker pada gambar 3. TPBE.9.

 DTP 62  .Gambar 3.9 Subdit. TPBE.

Tujuan Pelaksanaan manajemen kas secara efektif pada sektor pemerintahan memiliki beberapa tujuan (Williams. misalnya) dan antara pemerintah dengan sektor lain (misalnya adalah sektor keuangan). Kerangka Peraturan perundangan Dalam peraturan perundangan terdapat beberapa pasal terkait manajemen kas yang dapat dijadikan sebagai landasan untuk pengembangan manajemen kas di sektor pemerintahan. 2004). TPBE. Penjelasan Undang-undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara menyebutkan bahwa fungsi perbendaharaan meliputi. c.5. pencegahan agar jangan sampai terjadi kebocoran dan penyimpangan. Definisi Manajemen kas di sektor pemerintahan merupakan suatu strategi dan proses yang terkait dengan pengelolaan secara cost-effective saldo dan aliran kas jangka pendek pemerintah (Williams. perencanaan kas yang baik. 2) Mengurangi risiko. Manajemen kas dengan demikian melibatkan baik unit di dalam pemerintah itu sendiri (antara central treasury dengan spending agencies. terutama. yaitu risiko operasional terkait pembayaran tagihan pemerintah dan penerimaan negara secara tepat waktu. DTP 63  . yaitu : 1) Minimalisasi jumlah idle cash balance pemerintah terutama yang terdapat pada perbankan. b. Manajemen Kas a. 3) Melalui berbagai instrumen pemerintah (seperti Treasury Bills dan pinjaman pemerintah jangka pendek) memberikan beberapa opsi kepada Pemerintah terkait pengelolaan kebutuhan pembiayaan pemerintah sehingga dapat menghindari risiko pembiayaan berbiaya tinggi. pencarian sumber Subdit. Sementara Surat Edaran Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor SE-02/PB/2006 Tentang Penyampaian Rencana Penerimaan dan Pengeluaran Kas (Cash Forecasting) Instansi/Satuan Kerja Pemerintah Pusat/Daerah mendefinisikan perencanaan kas sebagai kegiatan memperkirakan penerimaan dan pengeluaran kas dalam jangka waktu tertentu sehingga negara memiliki saldo kas cukup untuk membiayai kewajiban negara dalam waktu tertentu dalam rangka pelaksanaan APBN. 2004). berikut biaya yang terkait dengan idle cash tersebut.

38/PB/2008 tentang Penyampaian Subdit. program. Kemudian ayat (2) menyebutkan bahwa. DTP 64  . d. Kementerian Negara/Lembaga dan pihak-pihak lain yang terkait dengan penerimaan dan pengeluaran APBN wajib menyampaikan proyeksi penerimaan dan pengeluaran secara periodik kepada Bendahara Umum Negara atau Kuasa Bendahara Umum Negara.39 Tahun 2007 Pasal 32 ayat 4). Bendahara Umum Negara atau Kuasa Bendahara Umum Negara pusat menentukan strategi manajemen kas untuk mengatasi kekurangan kas maupun untuk menggunakan kelebihan kas. Koneksitas Proses Bisnis dengan Satker Mekanisme koneksitas manajemen kas antara Ditjen Perbendaharaan sebagai kuasa BUN dengan Kementerian Negara/Lembaga/Satker yang ada saat ini adalah melalui penyampaian proyeksi penerimaan dan pengeluaran APBN oleh Kementerian Negara/Lembaga (PP No. Peraturan Pemerintah Nomor 39 Tahun 2007 tentang Pengelolaan Keuangan Negara/Daerah. sasaran program. Pasal 32 ayat (1) menyebutkan bahwa Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara atau Kuasa Bendahara Umum Negara pusat bertanggung jawab untuk membuat perencanaan kas dan menetapkan saldo kas minimal.pembiayaan yang paling murah dan pemanfaatan dana yang menganggur (idle cash) untuk meningkatkan nilai tambah sumber daya keuangan. Lebih mendalam mengenai proyeksi Penerimaan dan Pengeluaran/Belanja Kementerian Negara/Lembaga di atur melalui Surat Edaran Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor SE-02/PB/2006 Tentang Penyampaian Rencana Penerimaan dan Pengeluaran Kas (Cash Forecasting) Instansi/Satuan Kerja Pemerintah Pusat/Daerah dan Surat Edaran Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor SE. Hal ini diimplementasikan melalui Peraturan Menteri Keuangan Nomor 105/PMK.02/2008 Pasal 6 ayat (2) yang menyebutkan bahwa DIPA memuat uraian fungsi/sub fungsi. Selanjutnya pada ayat (4) disebutkan bahwa dalam rangka penyusunan perencanaan kas. rincian kegiatan/sub kegiatan. berdasarkan perencanaan arus kas dan saldo kas minimal sebagaimana dimaksud pada ayat (1). TPBE. jenis belanja. kelompok mata anggaran/akun dan rencana penarikan dana serta perkiraan penerimaan Kementerian Negara/Lembaga.

3) KPPN membuat rekapitulasi laporan rencana penerimaan dan pengeluaran kas yang diterima dari instansi/satuan kerja pemerintah pusat/daerah dalam wilayah kerjanya. Direktorat Pengelolaan Kas Negara selambat-lambatnya minggu ketiga sebelum bulan berkenaan. 2) Laporan Satker disampaikan ke KPPN paling lambat 3) Atas dasar laporan yang dikirimkan oleh Satker. Direktur Pengelolaan Kas Negara Subdit. Proses penyampaian laporan rencana penerimaan dan pengeluaran kas instansi/satuan kerja pemerintah pusat/daerah (SE-02/PB/2006) adalah sebagai berikut: 1) Laporan rencana penerimaan dan pengeluaran kas instansi/satuan kerja pemerintah pusat/daerah agar disampaikan setiap bulan kepada KPPN.p. TPBE.Laporan Realisasi Dan Perkiraan Belanja Kementerian Negara/Lembaga Tahun Anggaran 2008.38/PB/2008): 1) Satker menyusun laporan sebagai berikut a) Kegiatan yang telah dikontrakkan dan belum lunas dibayar dalam DIPA. c) Perkiraan Belanja Satuan Kerja. Sementara proses pelaporan realisasi dan perkiraan belanja Kementerian Negara/Lembaga adalah sebagai berikut (SE. KPPN menyusun laporan sebagai berikut: a) Realisasi dan Perkiraan Belanja b) Perkiraan Belanja Kementerian Negara/Lembaga 4) Laporan KPPN disampaikan kepada : a) Direktur Jenderal Perbendaharaan u.p. 2) Laporan rencana penerimaan dan pengeluaran kas merupakan rencana penerimaan dan pengeluaran kas berjangka satu bulan ke depan dengan perincian rencana penerimaan dan pengeluaran perminggu. b) Kegiatan yang akan dilaksanakan secara kontraktual/non kontraktual. DTP 65  . 4) KPPN menyampaikan laporan rekapitulasi rencana penerimaan dan pengeluaran kas kepada Direktur Jenderal Perbendaharaan u.

10). Berikut adalah proses bisnis penyusunan laporan rencana penerimaan dan pengeluaran kas instansi/satuan kerja pemerintah pusat/daerah (gambar 3.b) Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan. dan proses bisnis penyusunan laporan Realisasi dan Perkiraan Belanja Kementerian Negara/Lembaga (gambar 3. serta melaporkannya kepada Direktur Jenderal Perbendaharaan Penyusunan dan penyampaian laporan tersebut di atas dilakukan dengan menggunakan program aplikasi realisasi dan perkiraan belanja tahun anggaran 2008 (Peran 2008). Subdit.11) untuk mempermudah pemahaman dari uraian diatas. DTP 66  . untuk selanjutnya menyusun rekapitulasi dan melakukan analisis. TPBE.

10 Subdit. DTP 67  .Gambar 3. TPBE.

Gambar 3. DTP 68  . TPBE.11 Subdit.

e. Pengelolaan penerimaan negara di Satker setidaknya meliputi penerimaan pajak dan. Sebelumnya aktifitas yang berkaitan dengan hal tersebut pernah dilakukan oleh Seksi Pendapatan di KPKN. Dalam sub bagian ini (sebagaimana diusulkan oleh banyak pihak) sekilas akan dibahas keterkaitan pengelolaan PNBP di Satker dan aktifitas perencanaan kas di Ditjen Perbendaharaan. yang terdiri dari Sistem Akuntansi Kas Umum Negara (SA-KUN) dan Sistem Akuntansi Umum (SAU). TPBE. sangat dimungkinkan untuk merevitalisasi penatausahaan dan pelaporan PNBP oleh Ditjen kas. Sistem Informasi Subdit. Permasalahannya adalah tidak adanya sistem atau mekanisme untuk melakukan updating perkiraan penerimaan PNBP sesuai dengan realisasi selama tahun anggaran berjalan. terutama. DTP 69  . yang terdiri dari Sistem Akuntansi-Bendahara Umum Negara (SA-BUN) dan Sistem Akuntansi Instansi (SAI). Pertanggungjawaban Dalam rangka penyusunan laporan pertanggungjawaban pelaksanaan APBN. Rencana perkiraan PNBP merupakan bagian dari rencana penarikan dana dan perkiraan penerimaan (halaman III DIPA). SAI terdiri dari beberapa subsistem akuntansi yaitu Sistem Akuntansi Keuangan (SAK). Hal-hal yang berkaitan dengan penerimaan negara. Perbendaharaan (usulan Kanwil DJPBN Jambi). Salah satu upaya yang telah dilakukan adalah melalui Surat Edaran Nomor SE-02/PB/2006 tentang Penyampaian Rencana Penerimaan Dan Pengeluaran Kas (Cash Forecasting) Instansi/Satuan Kerja Pemerintah Pusat/Daerah. Arus kas. disusun Laporan Keuangan Pemerintah Pusat (LKPP) yang terdiri dari Neraca. Salah satu sub sistem dari SA-BUN adalah Sistem Akuntansi Pusat (SiAP). LKPP tersebut dihasilkan dari Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat (SAPP). 6. Laporan Realisasi APBN (LRA) dan Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK). Sesuai dengan lampiran I dan III SE tersebut data PNBP merupakan salah satu elemen penting dalam rangka perencanaan Namun demikian dalam pelaksanaannya kurang efektif. Berkaitan dengan kondisi tersebut. Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Sedangkan.

Prosedur dan tahapan sejak perekaman dokumen sumber sampai dengan pelaporan dalam rangka penyusunan laporan keuangan Kementrian Negara/Lembaga di tingkat UAKPA adalah sebagai berikut: Menerima dan memverifikasi dokumen sumber transaksi keuangan dan barang milik negara. dan dokumen lain yang dipersamakan. SSBC. Realisasi Pendapatan: Bukti Penerimaan Negara (BPN) disertai dokumen pendukung SSBP. dan dokumen lain yang dipersamakan. dan Sistem Akuntansi-Bagian Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan (SA-BAPP). Proses Bisnis di Satker selaku UAKPA: Setiap UAKPA wajib memroses dokumen sumber unuk menghasilkan laporan berupa LRA. SSP. SSPB. TPBE. b. dan dokumen lain yang dipersamakan. Dokumen pengeluaran yang terdiri dari : Alokasi Anggaran DIPA. 171/PMK. Untuk kajian proses bisnis pengelolaan keuangan negara di Satker dan koneksitasnya dengan proses bisnis kuasa BUN. Mencetak dan memverifikasi RTH dengan dokumen sumber. Realisasi Pengeluaran : SPM beserta SP2D.Manajemen dan Akuntansi Barang Milik Negara (SIMAK-BMN). SKO. Ditjen Kementerian/Lembaga Perbendaharaan selaku BUN membentuk unit-unit akuntansi. Neraca dan Catatan ata Laporan Keuangan Satuan Kerja. Merekam dokumen sumber. Subdit. Dokumen penerimaan yang terdiri dari : Estimasi Pendapatan yang dialokasikan: (Pajak. Dalam rangka pelaksanaan selaku Pengguna sistem Anggaran akuntansi (PA) dan tersebut. PNBP dan Hibah pada DIPA dan dokumen lain yang dipersamakan dengan DIPA). Sebagaimana diatur dalam Lampiran PMK RI No. maka pembahasan akan difokuskan pada proses bisnis dan koneksitas yang berkaitan dengan SAK di tingkat Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran (UAKPA) dan SiAP di tingkat Unit Akuntansi Kuasa Bendahara Umum Negara (UAKBUN) Daerah-KPPN. DTP 70  .05/2007 tentang Sistem Akuntansi Keuangan Pemerintah dokumen sumber dalam pelaksanaan SAI untuk menyusun laporan keuangan di tingkat Satker yang antara lain berupa: a.

Laporan Realisasi Anggaran. Menyusun Catatan atas Laporan Keuangan dan menyampaikan ke UAPPA-W/UAPPA-E1 setiap semester. DTP 71  . Subdit.12) untuk mempermudah pemahaman dari uraian diatas. Mencetak dan mengirim laporan keuangan beserta ADK ke KPPN setiap bulan. Melakukan back up data Berikut ini proses bisnis penyusunan Laporan Keuangan tingkat UAKPA (gambar 3. Melakukan rekonsiliasi data dengan KPPN dan menandatangani Berita Acara Rekonsiliasi dan melakukan perbaikan data jika terdapat kesalahan pada data UAKPA.Mencetak dan memverifikasi buku besar. TPBE. dan menyampaikannya UAPPA-W/UAPPA-E1 beserta ADK setiap bulan. Mencetak Neraca.

12 Subdit. DTP 72  .Gambar 3. TPBE.

Bukti Penerimaan Negara (BPN) antara lain: formulir SSP. maka Seksi Verifikasi dan Akuntansi mengirimkan kembali kepada Seksi Bank dan Giro serta Seksi Subdit. Kemudian Seksi Verifikasi dan Akuntansi melakukan verifikasi transaksi keuangan dan akuntansi. KPPN memroses data transaksi penerimaan dan pengeluaran yang berasal dari Rekening KUN untuk menghasilkan Laporan Keuangan KPPN. Menerima dan menatausahakan dokumen sumber yang berupa: a. SPM. SSBP. Seksi Verifikasi dan Akuntansi menerima data digital dari Seksi Bank dan Giro berupa file yang kemudian di-up load dengan menggunakan aplikasi SIK-AK. Daftar Penguji dan bukti pendukung lainnya. c. dan Seksi Verifikasi dan Akuntansi. Seksi Persepsi. Seksi Bank/Giro Pos. b. Seksi Verifikasi dan Akuntansi merekam dokumen sumber berupa Estimasi pendapatan yang dialokasikan (DIPA). SP3.Proses bisnis di KPPN selaku UAKBUN Daerah-KPPN: Selaku UAKBUN-Daerah. proses perekaman dokumen sumber dilakukan di Seksi Perbendaharaan. Nota Debet. LRA dan Neraca SAU dan data transaksinya merupakan bahan rekonsiliasi dengan Satker di wilayah kerja KPPN bersangkutan. 2. Melakukan proses perekaman dokumen sumber. DIPA. ADK SPM yang diterima oleh Sub-bagian Umum dari Satker yang selanjutnya digunakan oleh Seksi Perbendaharaan dalam proses pengujian SPM. adalah sebagai berikut: 1. yang dihasilkan dari Sistem Akuntansi Umum (SAU). SSPB. TPBE. Laporan Keuangan dimasud terdiri dari: Laporan Arus Kas dan Neraca KUN yang dihasilkan dari Sistem Akuntansi Kas Umum Negara (SAKUN) Laporan Realisasi Anggaran (LRA) dan Neraca SAU. Memo Penyesuaian. KU-Masuk dan dokumen pendukung lainnya. SSBC. Nota Kredit. Kiriman Uang (KU)-Keluar. Prosedur dan tahapan sejak penerimaan dokumen sumber sampai dengan penyampaian LKPP kepada unit akuntansi yang lebih tinggi. DTP 73  . dan dokumen lain yang dipersamakan termasuk revisinya. d. Jika dalam proses verifikasi tersebut ditemukan kesalahan. SP2D. Wesel Pemerintah.

Seksi Verifikasi dan Akuntansi mencetak Laporan Keuangan Tingkat KPPN yang dihasilkan dari setelah melakukan proses posting data. Menerima ADK dari satuan kerja (UAKPA) setiap bulan. maka dilanjutkan dengan proses posting. Mengirim Salinan BAR yang telah ditanda tangani Kepala KPPN dan KuasaPengguna Anggaran ke Kanwil DJPBN. Melakukan rekonsiliasi data transaksi Sistem Akuntansi Umum (SAU) dengan data transaksi Sistem Akuntansi Instansi (SAI).13) untuk mempermudah pemahaman dari uraian diatas. 3. Pengiriman data dan Laporan Keuangan.Perbendaharaan. Melakukan rekonsiliasi laporan keuangan SAU dengan satuan kerja (UAKPA) a. 5. KPPN mengirimkan data SAU dan SAKUN berupa ADK ke Kanwil DJPBN sesuai dengan periode yang ditentukan. d. b. 4. TPBE. Subdit. Berikut ini proses bisnis penyusunan Laporan Keuangan pada UAKBUNDaerah (KPPN) (Gambar 3. e. Membuat berita acara rekonsiliasi (BAR) yang ditandatangani oleh Kepala KPPN dan Kuasa Pengguna Anggaran. c.Apabila dalam aktivitas tersebut di atas tidak ditemukan kesalahan. Mencetak laporan keuangan SAKUN dan SAU tingkat KPPN Setelah melakukan proses posting. Laporan yang dihasilkan SAKUN dan SAU untuk tingkat KPPN. DTP 74  . Melakukan up load ADK ke dalam Aplikasi Seksi Verifikasi dan Akuntansi.

Gambar 3.13 Subdit. DTP 75  . TPBE.

14). Subdit.Proses bisnis pertanggungjawaban bendahara instansi di Satker (usulan Direktorat Pengelolaan Kas Negara) Terdapat usulan agar mekanisme pertanggungjawaban bendahara instansi melalui Laporan Pertanggungjawaban Bendahara (LPJ Bendahara) tetap digunakan sebagai salah satu laporan manajerial yang melengkapi laporan akuntabilitas (SAI). DTP 76  . TPBE. Setidaknya telah diusulkan agar terhadap LPJ Bendahara dilakukan mengikuti mekanisme rekonsiliasi sebagaimana yang dilakukan oleh unit-unit akuntansi dalam penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Pusat (LKPP). Berikut ini adalah usulan bisnis proses LPJ Bendahara instansi (Gambar 3. Perlu adanya kesamaan persepsi apakah peraturan terkait penyusunan LPJ Bendahara masih efektif dan masih diperlukan.

14 Subdit. DTP 77  . TPBE.Gambar 3.

Aplikasi RKAKL Aplikasi RKAKL adalah Aplikasi Rencana Kerja Anggaran Kementerian Lembaga yang dimiliki oleh setiap Satuan Kerja (Satker) yang terdapat pada Kementerian/Lembaga. Cara menggunakan Aplikasi RKAKL ini dengan memasukkan password rkakl. Bendahara Instansi melakukan rekonsiliasi internal dengan unit SAI/UAKPA pada Satker yang bersangkutan untuk menentukan angka pasti yang akan dicantumkan pada LPJ Bendahara. 5. Aplikasi-aplikasi yang terdapat di Satuan kerja dan keterkaitan antar aplikasi 1. 2. Subdit. Rekonsiliasi tingkat nasional antara K/L Pusat dan Dit PKN DJPBN. TPBE. Hasil dari verifikasi LPJ tersebut oleh Satker dikirimkan ke Instansi Vertikal di lingkungan Kementrian Lembaga (K/L) tersebut. 3. C. 6. DTP 78  . 7. berupa data jumlah rekening Bendahara K/L.Keterangan gambar: 1. Hasil dari rekonsiliasi merupakan sumbangan data dalam penyusunan LKPP. DJPBN. Hasil verifikasi tingkat Satker oleh KPPN dikirimkan ke Kanwil DJPBN. Rekapitulasi per KPPN yang dibuat oleh Kanwil DJPBN dikirimkan ke Dit PKN DJPBN sebagai bahan untuk rekonsiliasi tingkat nasional dengan K/L. Kanwil DJPBN membuat rekapitulasi hasil LPJ Bendahara per KPPN yang ada di wilayah kerjanya. 4. Instansi Vertikal mengirimkan data hasil dari verifikasi LPJ ke K/L Pusat untuk kemudian dilakukan rekapitulasi dan dijadikan bahan rekonsiliasi tingkat nasional dengan departemen Keuangan selaku BUN. Aplikasi RKAKL digunakan oleh Satuan Kerja (Satker) untuk membuat Rencana Kerja yang akan dilaksanakan pada tahun yang bersangkutan dan juga Rencana Anggaran yang akan digunakan untuk Tahun Anggaran tersebut. Setelah rekonsiliasi selesai. saldo kas pada Bendahara Penerimaan dan Saldo kas pada Bendahara Pengeluaran. dalam hal ini Direktorat Pengelolaan Kas Negara (Dit PKN). Bendahara Instansi menyampaikan hasil LPJ Bendahara tersebut kepada KPPN (Bendahara Penerimaan di Seksi Bendahara Umum dan Bendahara Pengeluaran di Seksi Perbendaharaan) untuk dilakukan verifikasi. Yang mana Aplikasi RKAKL ini akan digunakan sebagai bahan untuk menerbitkan Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA).

Laporan. Hapus Data. Laporan Sub Kegiatan. Cetak Rincian. Kurs. KPJM. Laporan yang terdiri dari 10 Sub Menu : POK. • Utility yang terdiri dari 11 Sub Menu : Backup Data RKAKL. Standar Biaya Khusus. Split Data. Laporan MAK.Setelah password diinput maka user sudah dapat menggunakan Aplikasi RKAKL dengan masuk kedalam Menu-Menu yang tersedia. • Referensi yang terdiri dari 19 Sub Menu : Standar Biaya Umum. Subdit. Utility. Sasaran Program. Dan dari masing-masing Menu tersebut mempunyai beberapa Sub Menu yaitu : RKA-KL yang terdiri dari 6 Sub Menu : Rincian Belanja. Jenis Belanja s/d MAK-P. Keluar. Penandatangan. Satuan Kerja. Perbaikan Data. Laporan mengikat/PNBP. Kegiatan Prioritas. Tahun Anggaran. Konversi Kode MAK/Akun. DTP 79  . Gabung Data. Laporan per-Prov/Program. Referensi. Kegiatan Fungsi/Sub Prioritas. • • KPJM yang terdiri dari 1 Sub Menu : Laporan KPJM/MTEF. Registrasi. Laporan Blokir. Laporan per-program. Password. Fungsi/ Kementrian/Lembaga/Unit. Keterangan MAK. KPPN. Sub Kegiatan. Info. • Keluar yang terdiri dari 2 Sub Menu : Keluar. Ubah Program Kepemimpinan. Restore Data RKAKL. Cetak Ringkasan. Ubah KPPN. Cetak Uraian. Laporan kegiatan prioritas. Ubah Lokasi Kegiatan. TPBE. Pendapatan/PNBP. Program. Jadwal Penarikan/Penerimaan. Kegiatan. Backup Data DIPA. Laporan per-unit. Propinsi/Kab/Kota. Adapun aplikasi RKAKL ini mempunyai 6 Menu yaitu : • • • • • • • RKA-KL. Laporan per-Prov/Unit.

Dengan demikian setiap Satuan Kerja yang mengelola pembayaran belanja pegawai PNS Pusat wajib menggunakan aplikasi ini. Aplikasi Peran Aplikasi Peran adalah aplikasi perencanaan anggaran yang digunakan untuk mengetahui perencanaan anggaran pada masing-masing Satuan Kerja (Satker) yang ada pada Kementrian / Lembaga. Laporan. Aplikasi ini juga dipergunakan untuk mempermudah monitoring anggaran yang terdapat pada masing-masing Satuan Kerja (Satker). 3. Subdit. TPBE. Aplikasi Gaji Pegawai Pusat (GPP) Aplikasi GPP 2008 Satker ini adalah aplikasi yang diberikan ke seluruh Satuan Kerja pengelola dana APBN untuk keperluan pembayaran PNS Pusat. Data Rencana Pencairan. Laporan terdiri dari 1 Sub Menu : Cetak Lampiran. Adapun aplikasi Peran ini mempunyai beberapa Menu yaitu • • • • • • • • Input Data. Transfer Data ke KPPN. Gabung. Dan dari masing-masing menu tersebut terdiri dari beberapa Sub Menu yaitu : Input Data terdiri dari 4 Sub Menu : Setting Aplikasi. Utility terdiri dari 3 Sub Menu : Back-up. Data Sisa Kontrak. DTP 80  . Utility dan Keluar Aplikasi.2. Referensi Pejabat. Keluar Aplikasi terdiri dari 1 Sub Menu : Keluar.

Uang Duka Wafat. Adapun Aplikasi GPP mempunyai beberapa Menu yaitu • • • • • • • • • • Setting. Sedangkan tujuan khusus yang ingin dicapai adalah untuk memberikan kemudahan dalam mengelola data gaji para pegawai di lingkungan satuan kerja bersangkutan. Utility. menghitung berbagai macam belanja pegawai seperti Gaji Induk (Bulanan). Aplikasi ini juga digunakan untuk mencetak berbagai daftar permintaan pembayaran belanja pegawai. Keluar. Aplikasi ini didesain sesederhana mungkin (user friendly). 81  Subdit.Melalui Aplikasi tersebut Petugas Administrasi Pengelolaan Belanja Pegawai (PAPBP) dapat mencatat. Tujuan umum yang ingin dicapai dengan komputerisasi penggajian adalah meningkatkan kecepatan dan ketepatan dalam penyelesaian pembayaran Belanja Pegawai khususnya gaji PNS Pusat. Pemanfaatan data untuk keperluan informasi kepegawaian PNS Pusat beserta data gajinya. Gaji Terusan. namun demikian tetap menghendaki pengisian selengkap mungkin elemen data masingmasing pegawai serta memperhatikan referensi maupun setting yang ada. Tambahan. DTP . Kekurangan Gaji. SPT Pajak dll. SKPP dan Surat Permintaan Uang Duka. dan Gaji ke13. Laporan. Pegawai. secara manual. termasuk kartu pengawasan pembayaran gaji sehingga satuan kerja tidak perlu melakukan pengkartuan. Gaji Susulan. KP4. Monitoring. Dengan demikian output aplikasi ini akan benar-benar valid sesuai dengan yang diharapkan. TPBE. uang makan PNS. Uang Duka Tewas. Menciptakan adanya standarisasi sistem. Gaji. SSP. Persekot Gaji. Dan memberikan kemudahan dan kecepatan pelayanan bagi KPPN dalam menguji daftar gaji dan penerbitan SP2D Gaji. Kirim. Referensi. uang lembur .

Tunjangan Khusus Papua. Status Kawin Awal Tahun. Status Kawin. Setting Anak Satker. Proses Gaji Dokter / Bidan PTT. Penyamaan Data. Monitoring Anak Dewasa. Tunjangan Wilayah terpencil. Backup. Kirim Pegawai Pindah ke KPPN. Daftar Pengawasan Gaji. Tunjangan Khusus Papua Hakim. No Urut Pegawai. Kartu Pegawai. Kirim Data Pegawai Pindah. Kirim terdiri dari 3 Sub Menu: Kirim Gaji ke KPPN. Jenis Gaji. Tunjangan PNS. Unload Master. Agama. Monitoring terdiri dari 6 Sub Menu : Monitoring Gaji Belum Load. Satker. Monitoring Pegawai Pensiun. • Gaji terdiri dari 8 Sub Menu : Proses Perhitungan Gaji. Data masukan yang diperlukan dalam Aplikasi Gaji PNS Pusat adalah sebagai berikut : Subdit. Monitoring Potongan Lain. Departemen. RUH Gaji. • • • Laporan terdiri dari 4 Sub Menu: Cetak Gaji. Terima Data Pegawai Pindahan. Status Keluarga. R/U/H Gaji. Mengindek. Setting Pejabat. Terima Data Rekon dari KPPN. Restore. Dokter Bidan PTT. • Pegawai terdiri dari 9 Sub Menu : Data Pegawai. Kekurangan Gaji. Monitoring Tunggakan. Hapus Data. Setting Penomoran. Surat Permintaan Uang Duka. Daftar Potongan. Pencarian Pegawai. Uang Lembur. Monitoring Utang Lebih. Tunjangan Umum. • • • Utility terdiri dari 6 Sub Menu : Load Master. Keluar. R/U/H Kekurangan Gaji. Daftar Gaji. • Referensi terdiri dari 20 Sub Menu: Tarif. Lokasi. Keluar terdiri dari 2 Sub Menu : Tentang Aplikasi. Cetak Gaji Dokter / Bidan PTT. Surat Permintaan Persekot Kekurangan Gaji Manual. KPPN. Golongan. TPBE. Daftar Pegawai Non Aktif. Taperum. Tambahan terdiri dari 4 Sub Menu : Uang Makan. SKPP. Setting Referensi Anak Satker.Dan dari masing-masing Menu tersebut terdiri dari beberapa Sub Menu : • Setting terdiri dari 6 Sub Menu: Konfigurasi. Setting Password. Status Pegawai. Kekurangan Gaji Manual. DTP 82  . Daftar Gaji Hakim.

a. Data

Pegawai

Satuan

Kerja

dan

setting

tunjangan-tunjangan

struktural/fungsional yang ada dalam Satuan Kerja. b. Data setting/referensi yang perlu diisi sebelum menjalankan menu yang lain dan akan digunakan sebagai data acuan. Sedangkan hasil keluaran yang utama dari Aplikasi GPP adalah Cetak Daftar Gaji; Cetak Rekapitulasi Gaji; Cetak Surat Setoran Pajak; Kartu Pegawai; Kartu Perubahan Pegawai; KP4 (Surat Keterangan untuk Mendapatkan Tunjangan Keluarga); Rekap SPT Tahunan; Cetak SPT Tahunan; Surat Permintaan Persekot; Cetak Kartu Hutang Pegawai; Uang Makan; Uang Lembur; SKPP; Slip Gaji; Surat Permintaan Persekot Gaji; Laporan-laporan hasil monitoring.

4. Aplikasi SPM Aplikasi SPM adalah sebuah aplikasi yang digunakan oleh Satker-satker untuk membuat Surat Perintah Membayar yang akan dibawa ke KPPN untuk dilakukan proses pencairan dana. Aplikasi SPM ini juga terdapat 2 sifat bentuk Aplikasi yaitu Aplikasi SPM bersifat Stand Alone dan Aplikasi SPM yang bersifat Network. Dimana Aplikasi SPM Stand Alone yang digunakan dengan 1 buah Personal Komputer atau Laptop yang hanya digunakan oleh 1 orang saja tanpa bisa terkoneksi dengan Aplikasi SPM di Personal Komputer lainnya. Sedangkan untuk Aplikasi SPM Network adalah Aplikasi yang diinstall ke dalam sebuah server pada 1 satker yang mana satker tersebut mempunyai beberapa client yang dapat menggunakan Aplikasi SPM tersebut secara bersamaan. Yang mana Aplikasi SPM ini akan berhubungan dengan Aplikasi SP2D pada KPPN. SPM dibuat atas dasar dokumen gaji, pembayaran pekerjaan pada pihak ketiga, uang persediaan atau semua dokumen lain berhubungan dengan pencairan dana pada satker yang terdapat dalam DIPA satker tersebut. Yang mana aplikasi SPM ini akan berhubungan dengan Aplikasi SP2D yang ada pada seluruh KPPN. Dan data dari SPM ini juga akan berhubungan dengan beberapa aplikasi lainnya seperti Aplikasi SAKPA pada Satker. Subdit. TPBE, DTP 83 

Model pengoperasian Aplikasi SPM Network, sebagai berikut : a. Program Startup Sistem multi user ini memungkinkan client untuk mengakses data yang ada pada server secara bersamaan dengan tingkat kewenangan yang diberikan oleh supervisor. Agar Aplikasi SPM Network ini bisa dijalankan oleh client, harus dijalankan terlebih dahulu program startup_spm08.exe. Program startup_spm08.exe hanya bisa dijalankan dengan user ID: startup dan password: startup. Setelah startup ini dijalankan maka Database SPM sudah bisa diakses oleh semua client yang ada. Semua satker yang sedang menggunakan Aplikasi SPM akan tampak pada "Daftar User yang sedang Online." Jika User keluar dari Aplikasi SPM secara normal, maka User yang bersangkutan otomatis akan hilang dari daftar tersebut. Dalam Aplikasi SPM Network, satu User ID hanya dapat dipakai oleh satu komputer client. Oleh karena itu jika terjadi hal-hal yang tidak normal, seperti komputer 'hang', maka Supervisor bisa melakukan 'Disconnect User' agar User ID yang bersangkutan bisa digunakan lagi.Tombol 'Shutdown' digunakan untuk menonaktifkan Database yang berarti Client tidak bisa mengakses Database (lawan dari startup). b. Program Aplikasi SPM Setelah startup Database dijalankan, maka client dapat menjalankan program Aplikasi SPM di komputer masing-masing. Default yang digunakan untuk menjalankan Aplikasi SPM Network pertama kali adalah User ID :super dan Password: super. Jika berhasil maka akan muncul tampilan Menu Utama dan langkah selanjutnya yang perlu dilakukan adalah melakukan setting referensi satker pengguna Aplikasi SPM. Adapun aplikasi SPM ini terdapat 8 Menu yaitu : • Pagu, • SPM, • Monitoring, • Referensi I, • Referensi II, • Utiliti, • Peraturan dan Subdit. TPBE, DTP 84 

• Keluar. Dan masih masing-masing menu tersebut mempunyai beberapa sub Menu yaitu : • Menu Pagu yang terdiri terdiri dari 6 Sub Menu : R/U/H Pagu; Transfer Pagu; R/U/H SKPA; Cetak SKPA; Transfer SKPA; Terima SKPA. • Menu SPM yang terdiri dari 10 Sub Menu : R/U/H SPM; R/U/H SPM Pengembalian Penerimaan; R/U/H SPM Pembagian Hasil Penerimaan; R/U/H SPM Imbalan Bunga; R/U/H SPM REKSUS (KPPN Khusus); R/U/H SPM BLU; Cetak SPM; Cetak SPM KPPN Khusus; Catat Nomor SP2D; Load Master. • Menu Monitoring terdiri dari 3 Sub Menu : Monitoring Penyekesaian SPM; Monitoring Load Master; Monitoring Kontrak. • Menu Referensi I terdiri dari 19 Sub Menu : Satker; KPPN; Nomor SPM; User; Bank/Pos; Bendaharawan; Pejabat; Jenis Dokumen; Jenis SPM; Kewenangan Pelaksanaan; Cara Bayar; Jenis Pembayaran; Sifat Pembayaran; Beban; Jenis Bantuan; Sumber Dana; Cara Penarikan; KPP; Golongan. • Menu Referensi II terdiri dari 13 Sub Menu : Fungsi-Sub FungsiProgram; Kegiatan; Sub Kegiatan; Kementerian; Lokasi / Dati II; Lender; Valuta Asing; Pinjaman; Kategori Pinjaman; Register; Mata Anggaran; Konversi Mata Anggaran; Dokumen Pengesahan. • Menu Utility terdiri dari 12 Sub Menu : Transfer Data SPM; Backup Data Pagu dan Transaksi; Restore Data Pagu dan Transaksi; Hapus Data Transaksi; Bersihkan Data Sampah; Cek Data Ganda; Reindeks Database; Backup Referensi; Restore Referensi; Copy Referensi; Split Tabel Satker; Kalender. • Menu Keluar terdiri dari 2 Sub Menu : Informasi; Keluar Aplikasi.

Subdit. TPBE, DTP

85 

5. Aplikasi Persediaan Aplikasi persediaan adalah aplikasi yang digunakan untuk mendukung aplikasi lainnya yaitu Aplikasi Simak-BMN. Dimana data dari persediaan akan dikirimkan ke Aplikasi Simak-BMN. Dan data persediaan mendapat inputan dari SPM, SP2D, Kuitansi, Faktur, BAST/HIBAH, SPK. Untuk menggunakan Aplikasi Persediaan ini harus memasukkan user name, password dan IP Server yaitu untuk user name nya “umum”, password “umum”, IP Server “localhost”. Kemudian Klik tanda Check List pada Login. Setelah semua dilakukan maka kita sudah dapat menggunakan Aplikasi Persediaan tersebut. Adapun aplikasi Persediaan ini terdiri dari beberapa Menu yaitu : • • • • • Referensi, Transaksi, Laporan, Utility, Keluar.

Menu-menu yang ada pada aplikasi persediaan ini terdiri dari beberapa Sub Menu : • Referensi terdiri dari 9 Sub Menu : Tabel UAPB; Tabel UAPPB-E1; Tabel UAPPB-Wilayah; Tabel UAKPB; Tabel Wilayah; Tabel Kanwil; Tabel Subsub Kelompok Barang; Tabel Barang; Penandatangan. • • • Transaksi terdiri dari 4 Sub Menu : Persediaan Masuk; Persediaan Keluar; Koreksi ; Hasil Opname Fisik. Laporan terdiri dari 4 Sub Menu : Buku Persediaan; Laporan Persediaan; Laporan Rincian Persediaan; Daftar Transaksi. Utility terdiri dari 6 Sub Menu : Pengiriman ke Simak BMN, Penerimaan dari UAPKPB, Backup/Restore Database; Backup/Restore Referensi; Pengosongan Data; pengosongan Referensi. • Keluar.

Subdit. TPBE, DTP

86 

6. Aplikasi SIMAK-BMN Sistem Informasi Manajemen dan Akuntansi Barang Milik Negara (SIMAK-BMN) sebagai sub sistem dari Sistem Akuntansi Instansi selain

Sistem Akuntansi Keuangan. Dengan demikian dapat dilakukan check and balance antara arus uang dan arus barang. SIMAK-BMN ditujukan untuk

meningkatkan pemahaman serta kontrol yang sistematis terutama perlengkapan/ rumah tangga atau yang semacamnya sehingga sesuai struktur Unit Akuntansi Barang melekat kewajiban untuk penyusunan laporan barang milik negara dalam rangka penyusunan laporan keuangan kementerian negara/lembaga. SIMAK-BMN dan SAK sebagai sub sistem harus saling berjalan secara simultan. Selain itu, SIMAK-BMN juga menyatukan konsep manajemen barang dengan pelaporan untuk tujuan pertanggungjawaban pelaksanaan APBN dalam bentuk neraca. Sehingga dengan demikian SIMAK-BMN dapat memenuhi kebutuhan manajerial dan pertanggungjawaban sekaligus. Untuk dapat menggunakan Aplikasi SIMAK-BMN ini kita harus melakukan login terlebih dahulu dengan cara masuk pada menu login. Kemudian input user id ”admin”, password ”admin”, IP Server ”localhost” kemudian input tahun anggaran pada tahun berjalan. Setelah semua proses input pada menu login selesai kemudian klik masuk. Jika tidak ada kesalahan lagi pada proses input menu login maka kita sudah dapat masuk pada semua menu yang ada pada Aplikasi SIMAK-BMN. Adapun aplikasi SIMAK-BMN terdiri dari beberapa menu yaitu • • • • • • Tabel Referensi, Transaksi Buku/Daftar, Laporan, Utility, Keluar.

Menu-menu yang terdapat pada Aplikasi SIMAK-BMN ini terdiri dari beberapa Sub Menu :

Subdit. TPBE, DTP

87 

Tabel Barang. Saldo Awal BMN. Daftar Transaksi BMN UAPKPB. Daftar Barang Persediaan. Laporan Barang Pengguna Semesteran. Catatan Mutasi Perubahan (CMP). Barang Pihak Ketiga. Tabel Jenis Transaksi. DTP 88  . Kosongkan Transaksi. Tabel UAPPB-E1. Restore. Subdit. Tabel Wilayah. Laporan Posisi BMN di Neraca. Catatan Ringkas BMN-KPB. Tabel Ruangan. Pengiriman ke UAPPBW/UAPPB-E1. Kartu Identitas Barang. Penerimaan dari Persediaan. Dimana keluaran/laporan yang dihasilkan dari Sistem Informasi Manajemen dan Akuntansi BMN tingkat UAPB sebagai berikut: Daftar Barang Intrakomptabel. • Keluar terdiri dari 2 Sub Menu : Selesai. Penghapusan BMN. Pengiriman ke UAKPA. Daftar Transaksi BMN. Daftar Barang Lainnya. Pengiriman ke KPKNL. • Buku/Daftar terdiri dari 11 Sub Menu : Buku Barang. Perubahan dari DBR ke DBL/Sebaliknya. Back-Up. • Utility terdiri dari 10 Sub Menu : Penerimaan dari UAPKPB. Daftar Barang. Konstruksi Dalam Pengerjaan. Perolehan BMN. Tabel UAPB. Laporan Kondisi Barang. LKB. Restore Database Versi Demo. • Transaksi terdiri dari 14 Sub Menu : Daftar BMN Tahun Lalu. Daftar Barang Pihak Ketiga. Pencetakan Label. Daftar Barang Ruangan. Laporan Barang Kuasa Pengguna Persediaan. Buku Barang Bersejarah. Perubahan Nilai Koreksi Tim Penerbitan Aset. Laporan Barang Pembantu Kuasa Penguna. Pembatalan Kiriman.• Tabel Referensi terdiri dari 10 Sub Menu : Tabel Penandatangan. TPBE. Daftar Barang Barang Bersejarah. Catatan Ringkas BMN. Kartu Identitas Barang. Perubahan BMN. Laporan Barang Pengguna Tahunan.Log off. Tabel UAKPB. Tabel Kanwil. Daftar Barang Belum Terdistribusi. • Laporan terdiri dari 6 Sub Menu : Laporan Barang Kuasa Pengguna. BMN Bersejarah. Daftar Barang Ruangan. Daftar Barang Lainnya. Tabel UAPPB-W. Ekstrakomptabel. Penghentian BMN dari Penggunaan.

POK. Laporan Realisasi Anggaran. dilanjutkan dengan proses Posting. maka Satker mengirim ADK ke Wilayah / Eselon 1. Estimasi Pendapatan : SPM/SP2D : SSBP/SSP/SSBC. DTP 89  . Apabila pada proses rekonsiliasi tidak terjadi perbedaan. Alur Data pada aplikasi Sistem Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran (SAKPA): • Satker memproses dokumen sumber berupa : Dokumen Anggaran Dokumen Belanja Dokumen Penerimaan Dokumen Aset Lain Dokumen Aset Tetap. Jika tidak ada kesalahan lagi pada proses input menu login maka kita sudah dapat masuk pada semua menu yang ada pada aplikasi SAKPA. Subdit. maka dilanjutkan dengan proses pencetakan Register Transaksi Harian untuk dilakukan proses Verifikasi.7. LRA Pengembalian Pendapatan dan Pengembalian Belanja. Untuk dapat menggunakan Aplikasi SAKPA ini kita harus melakukan login terlebih dahulu dengan cara masuk pada menu login. Neraca Percobaan & Neraca.SSPB : Jurnal Neraca : ADK GL Aset Setelah dokumen sumber diinput atau di proses . bentuk file • : DIPA. • • • • Apabila tidak terdapat Kesalahan . Setiap bulan petugas akuntansi mengirim ADK komputer ke KPPN untuk dilakukan Rekonsiliasi dengan Data di KPPN. Dan ADK dari Aplikasi SAKPA ini akan dikirimkan ke KPPN guna untuk melakukan Rekonsiliasi. untuk menghasilkan buku besar. Yang mana Aplikasi SAKPA ini digunakan oleh Satuan Kerja (Satker) untuk memproses data transaksi dalam penyusunan laporan. Aplikasi SAKPA ini akan menghasilkan beberapa laporan yaitu : LRA Pendapatan & LRA Belanja. Setelah semua proses input pada menu login selesai kemudian klik masuk. Aplikasi SAKPA Aplikasi SAKPA ini merupakan sub sistem dari aplikasi SAI. Kemudian input user id ”admin”. password ”admin” kemudian input tahun anggaran pada tahun berjalan. Setelah Data di Posting agar bisa mencetak Laporan Keuangan. TPBE.

Pengosongan Transaksi. Laporan Pengembalian Pendapatan. Daftar Revisi DIPA. Daftar Pengembalian Belanja Dari Potongan SPM. Penerimaan Aset dari UAKPB. Daftar SPM. Jurnal Neraca. Daftar MAKMAP. SATKER. Menu-menu yang terdapat pada Aplikasi SAKPA ini terdiri dari beberapa Sub Menu : • Tabel Referensi terdiri dari 12 Sub Menu : BA-Es1. Laporan. Konversi Satker Berubah Kode. Kegiatan-SubKegiatan. • • Proses terdiri dari 4 Sub Menu : Posting. Pengiriman ke KPPN. Copy File DIPA. DTP 90  . TPBE. KPPN. Rekap Potongan Pajak. Laporan terdiri dari 14 Sub Menu : Buku Besar. Proses. Daftar MAPING BAS. Neraca Percobaan. Restore. Laporan Realisasi Belanja Format 2007. Laporan Realisasi Pendapatan Format 2007. Laporan Pengembalian Belanja. Jurnal Koreksi. • Utility terdiri dari 12 Sub Menu : Ubah Password. Laporan Realisasi Anggaran DIPA Luncuran. Wilayah. Laporan Realisasi Belanja. Pack Data. Copy Data SPM. Laporan Realisasi Pendapatan. Neraca. • Transaksi terdiri dari 12 Sub Menu : Daftar DIPA. Daftar SPM-BLU.Adapun aplikasi SAKPA terdiri dari beberapa menu yaitu : • • • • • • Tabel Referensi. DIPA Luncuran. Fungsi-Subfungsi dan Program. Tutup Tahun Dengan Satker Beda. Estimasi Pendapatan. Pengiriman ke UAPPA-W/UAPPA-E1. Back-Up. Daftar SKPA. • Selesai. Rekap Potongan PFK. KANWIL. Utility. Selesai. Daftar Departemen Penerima Potongan/Setoran. Pendapatan. Laporan Realisasi Anggaran. Reindex Data. Pengiriman Saldo Awal. Bagan Akun Standar. Jurnal Standar. Output yang dihasilkan dari Aplikasi SAKPA adalah bentuk laporan antara lain: Subdit. Pengembalian Belanja. Transaksi. Tutup Tahun. Laporan Realisasi Anggaran dari SKPA.

Digunakan untuk mengetahui saldo-saldo perkiraan buku besar pada tanggal tertentu untuk tahun anggaran berjalan. • Neraca Percobaan Semesteran yang berfungsi menampilkan semua kode transaksi. Neraca Tahunan yang berfungsi menampilkan aktiva dan kewajiban serta modal pada suatu periode tertentu secara tahunan. kode perkiraan. Subdit. Neraca Semesteran yang berfungsi menampilkan aktiva dan kewajiban serta modal pada suatu periode tertentu secara semesteran. • Neraca Percobaan Bulanan yang berfungsi menampilkan semua kode transaksi. kode perkiraan. • Laporan Realisasi Anggaran Tahunan yang berfungsi menampilkan posisi realisasi anggaran sampai dengan periode satu tahun yang telah terealisasi. • Neraca Percobaan Tahunan yang berfungsi menampilkan semua kode transaksi. Digunakan untuk mengetahui saldo-saldo perkiraan buku besar pada tanggal tertentu untuk tahun anggaran berjalan.• Buku Besar yang berfungsi menampilkan semua kode transaksi. nama perkiraan dan posisi debet kreditnya secara tahunan. • • • • Neraca Bulanan yang berfungsi menampilkan aktiva dan kewajiban serta modal pada suatu periode tertentu secara bulanan. kode perkiraan. baik secara bulanan atau triwulanan. DTP 91  . • Laporan Realisasi Belanja yang berfungsi untuk menampilkan posisi realisasi anggaran belanja sampai dengan periode tertentu yang telah terealisasi. Laporan Realisasi Anggaran ini mencerminkan pendapatan dan belanja total dari satker setelah dikurangi dengan pengembalian. TPBE. nama perkiraan dan posisi debet kreditnya secara bulanan. Laporan Realisasi Anggaran Semesteran yang berfungsi menampilkan posisi realisasi anggaran sampai dengan periode satu semester yang telah terealisasi. Laporan Realisasi Anggaran ini mencerminkan pendapatan dan belanja total dari satker setelah dikurangi dengan pengembalian. kode perkiraan. nama perkiraan dan posisi debet kreditnya secara semesteran. nama perkiraan dan posisi debet kreditnya secara bulanan per kode perkiraan. Digunakan untuk mengetahui saldo-saldo perkiraan buku besar pada tanggal tertentu untuk tahun anggaran berjalan.

• Laporan Realisasi Belanja format DKKA yang berfungsi LRA Belanja format DKKA adalah laporan yang dipergunakan untuk menampilkan posisi realisasi anggaran belanja sampai dengan periode tertentu yang telah terealisasi. baik secara bulanan atau triwulanan dengan format DKKA. Subdit. • Laporan Realisasi Belanja format DIPA yang berfungsi LRA Belanja format DIPA adalah laporan yang dipergunakan untuk menampilkan posisi realisasi anggaran belanja sampai dengan periode tertentu yang telah terealisasi. • Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah yang berfungsi laporan yang dipergunakan untuk menampilkan realisasi pendapatan sampai dengan periode tertentu yang telah terealisasi baik secara bulanan atau triwulanan. DTP 92  . baik secara bulanan atau triwulanan dengan format DIPA. • LRA Pengembalian Pendapatan Negara dan Hibah yang berfungsi laporan yang dipergunakan untuk menampilkan pengembalian pendapatan sampai dengan periode tertentu yang telah terealisasi baik secara bulanan atau triwulanan. • Laporan Realisasi Pengembalian adalah Belanja yang berfungsi LRA untuk Pengembalian Belanja laporan yang dipergunakan menampilkan pengembalian belanja sampai dengan periode tertentu yang telah terealisasi baik secara bulanan atau triwulanan. TPBE.

 TPBE. DTP 93  . Keterkaitan antar Aplikasi yang terdapat pada Satuan Kerja (Satker) Hubungan Aplikasi yang terdapat pada Satker Perencanaan/ Monitoring Mulai Pengelolaan Keuangan Pengelolaan Barang RKAKL Kegiatan/Anggaran DIPA Persediaan Kegiatan/Anggaran Laporan Asset Peran Kegiatan/Anggaran SIMAK-BMN Monitoring/.8.Perencanaan SPM Laporan Pencairan Dana GPP Laporan status pegawai Laporan Keuangan untuk Asset SAKPA Selesai Subdit.

nama kegiatan. • Aplikasi Persediaan adalah suatu aplikasi yang digunakan untuk membuat sebuah laporan persediaan dari Barang Milik Negara yang akan digunakan sebagai inputan Subdit. • Aplikasi Peran adalah suatu aplikasi yang digunakan oleh Satuan Kerja untuk membuat sebuah perencanaan dalam penerimaan dan pengeluaran yang akan dilakukan oleh Satuan Kerja tersebut dalam Tahun Anggaran yang berjalan. Dimana aplikasi ini dapat mengetahui jumlah pegawai yang ada dengan semua status yang akan digunakan untuk pembayaran pada pegawai tersebut. Dimana aplikasi SPM nanti dibuat berdasarkan DIPA yang ada pada masing-masing Satuan Kerja. Dimana dalam aplikasi RKA-KL ini akan menghasilkan detai dari semua kegiatan yang akan dilaksanakan mulai dari fungsi/subfungsi. • Aplikasi SPM adalah suatu aplikasi yang digunakan Satuan Kerja untuk melakukan pencairan dana di KPPN. waktu pelaksanaan kegiatan. biaya yang dibutuhkan untuk masing-masing kegiatan. Dimana Aplikasi SPM ini akan menghasilkan sebuah Surat Perintah Membayar yang dikeluarkan oleh Pejabat Penguji SPM yang dalam bentuk Softcopy dan Hardcopy yang nanti nya dari softcopy Aplikasi SPM ini akan dimasukkan dalam Aplikasi SP2D yang terdapat pada KPPN yang bersangkutan. Yang mana hasil dari aplikasi RKA-KL ini akan menjadi inputan untuk aplikasi DIPA. mata anggaran yangdigunakan. Dan juga aplikasi DIPA ini berhubungan dengan Aplikasi SPM. Dan akan menghasilkan SP2D yang akan dipergunakan sebagai bukti pembayaran. Dan hasil dari aplikasi GPP ini akan digunakan sebagai bahan untuk membuat SPM tentang Gaji. Dimana aplikasi ini adalah suatu monitoring perencanaan untuk melakukan penarikan dan penerimaan dana melalui Aplikasi SPM. • Aplikasi GPP adalah suatu aplikasi yang digunakan untuk melakukan monitoring terhadap gaji pegawai pusat yang ada pada Satuan Kerja. DTP 94  . TPBE. Dimana aplikasi DIPA akan mengadopsi hasil outputan dari aplikasi RKA-KL yaitu jumlah total anggaran yang dibutuhkan untuk setiap mata anggaran kegiatan. kegiatan/subkegiatan.Penjelasan hubungan antar Aplikasi yang diatas : • Aplikasi RKA-KL adalah suatu aplikasi yang digunakan oleh Satuan Kerja untuk dapat mengetahui kegiatan apa yang akan dilaksanakan pada tahun yang akan berjalan. • Aplikasi DIPA adalah suatu aplikasi yang digunakan untuk dapat mengirimkan jumlah anggaran yang dibutuhkan dalam setiap mata anggaran keuangan ke KPPN dimana tempat Satuan Kerja tersebut akan melakukan transaksi.

• Aplikasi SAKPA adalah suatu aplikasi tentang laporan keuangan dari Satuan Kerja. Aplikasi ini secara garis besarnya berhubungan antara satu aplikasi dengan aplikasi yang lain. Penjelasan dari gambar diatas adalah : Dalam Aplikasi diatas terdapat beberapa fungsi yaitu : • • • Fungsi Monitoring dan Perencanaan. • Aplikasi SIMAK-BMN adalah suatu aplikasi yang digunakan untuk membuat laporan keuangan tentang barang milik Negara yang terdapat dalam Satuan Kerja tersebut. Yang mana hasil dari aplikasi SIMAK-BMN ini akan menjadi inputan bagi aplikasi SAKPA dalam hal data penerimaan asset. Dimana dalam Aplikasi Persediaan ini memproses tentang Aset Lancar pada Satuan Kerja. Yang mana laporan keuangan aplikasi SAKPA ini akan dilaporkan kepada KPPN untuk dilakukan rekonsiliasi terhadap laporan keuangan Satuan Kerja tersebut. Dan aplikasi SAKPA ini adalah laporan akhir keuangan yang dikelola oleh Satuan Kerja tersebut. Dimana laporan keuangan aplikasi SAKPA ini adalah inputan dari semua hasil aplikasi yang ada pada Satuan Kerja. Tetapi diantara aplikasi ini ada yang terhubung secara sistem dan ada yang Subdit. TPBE. DTP 95  . Fungsi Pengelolaan Keuangan. Fungsi Pengelolaan Barang.dari Aplikasi lainnya yaitu Aplikasi SIMAK-BMN.

dan pada Aplikasi SAKPA juga terdapat penginputan R/U/H Pagu DIPA. Persediaan dan SAKPA itu dapat berhubungan secara sistem tetapi dalam hal ini aplikasi terhubung secara sistem dan juga dapat terhubung sebagai input. SAKPA dan SIMAK-BMN yang juga sudah terhubung secara sistem dan terjadi penginputan manual yaitu R/U/H Data SPM & SP2D. dapat disimpulkan bahwa telah terdapat standar proses bisnis untuk tiap-tiap tahapan dalam siklus anggaran. Subdit. Aplikasi GPP. Mengapa dikatakan seperti itu karena aplikasi-aplikasi ini melakukan penginputan manual juga seperti pada Aplikasi DIPA ada penginputan data R/U/H Data Pagu DIPA. Dan juga antara aplikasi SPM. Sebagaimana framework penulisan modul yang telah dijelaskan pada Bab I.05/2007 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat. Seperti Aplikasi Peran. DIPA. pembahasan pada Bab III difokuskan pada penyusunan process mapping yang bersifat cross functional-boundaries dan deskripsi dari aktivitas selama siklus APBN yang terkait dengan bisnis proses di Satker dan koneksinya dengan Ditjen Perbendaharaan. Sedangkan aplikasi SPM. 66/ PB/2005 tentang Mekanisme Pelaksanaan Pembayaran atas Bebab Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara dan Peraturan Menteri Keuangan No. Penutup Dari uraian pada beberapa sub-bab tersebut di atas. 171/PMK. D. SIMAK-BMN. DTP 96  . Secara umum. Beberapa ketentuan utama yang diantaranya meliputi Peraturan mengatur standar proses bisnis di Satker Direktur Jenderal Perbendaharaan No. sejak penyusunan dokumen pelaksanaan anggaran (DIPA) hingga pelaporan dan pertanggungjawaban. R/U/H Penerimaan SKPA dan R/U/H Daftar / Jurnal Aset. Dimana dalam hal ini menjelaskan bahwa walaupun aplikasi sudah terhubung secara sistem tetapi aplikasi juga dapat dilakukan dengan cara penginputan manual sehingga mengakibatkan pengguna akan melakukan 2 penginputan yang sama. 3.hanya terhubung secara input saja. Aplikasi SPM ada penginputan data R/U/H Pagu DIPA. berikut ini adalah beberapa pokok pikiran yang dapat disarikan: 1. TPBE. 2. dan Aplikasi RKAKL adalah sebuah aplikasi yang hanya sebagai input dalam bentuk tertulis yang digunakan pada aplikasi lainnya.

Appendix 1 merupakan ringkasan dari penelitian World Bank atas pelaksanaan standar proses bisnis di salah satu Satker yang kiranya bermanfaat sebagai bahan kajian dan perbandingan. Beberapa fitur baik dalam standar proses bisnis maupun sistem aplikasi saat ini yang diperoleh dari aktivitas process mapping akan sangat bermanfaat sebagai inisiasi untuk assessment yang lebih komprehensif dan penentuan model koneksitas proses bisnis dengan Satker di masa yang akan datang (future) yang akan dibahas pada bab selanjutnya dalam modul ini. 6. Tinjauan atas fitur dan integrasi sistem informasi dan aplikasi/ software menunjukkan bahwa sistem informasi di Satker saat ini sangat ter-fragmentasi dengan banyaknya menu untuk melakukan up-date/ mengubah data (multiple entry points). misalnya dengan manajemen kas.4. Namun demikian. TPBE. DTP 97  . Pendekatan adhoc dalam mengikut sertakan Satker untuk keperluan perencanaan kas juga tidak sepenuhnya berjalan seperti yang diharapkan. yang untuk sementara belum menjadi fokus pembahasan dalam modul ini. Sedangkan Appemdix 2 memuat tinjauan atas proses bisnis Satker Badan Layanan Umum. standard proses bisnis saat ini belum sepenuhnya mencerminkan pembagian dan model integrasi modular yang dikenal dalam international best practice sejalan dengan pengembangan SPAN. 7. 5. Untuk melengkapi pembahasan dalam bab ini. saat ini tidak terdapat sebuah standar proses bisnis yang secara utuh untuk mengelola data komitmen/ kontrak dan mengintegrasikannya dengan bisnis proses lainnya yang terkait. Subdit. ditambahkan Appendix 1dan 2. Misalnya.

kemampuan teknis dan hal-hal administratif lainnya. Pelaksanaan anggaran dimulai sejak penerbitan surat keputusan menteri perihal kriteria pemilihan untuk pejabat perbendaharaan. resume ini berfokus pada pembahasan yang berkaitan dengan pengelolaan keuangan negara di Ditjen Bina Marga khususnya yang berkaitan dengan tugas pokok dan fungsi Ditjen Perbendaharaan. Pelaksanaan anggaran merupakan tanggung jawab utama Satker. DIPA yang ditetapkan pada awal tahun anggaran merupakan dasar bagi Satker untuk melakukan komitmen. 2008 SUMMARY Tujuan dari penelitian adalah untuk memberikan masukan kepada Departemen Pekerjaan Umum dalam rangka mendukung agenda reformasi di bidang pengelolaan keuangan negara. dan Bendahara Penerimaan/Pengeluaran. II.Appendix I Departemen Pekerjaan Umum Dirjen Bina Marga Financial Management Assessment Draft Report The Worl Bank Group September. DTP 98  . Pejabat Pembuat komitmen. Pembahasan dalam sub bagian ini meliputi sturktur organisasi. Rencana penarikan dana untuk periode bulanan tidak di-monitor dan direvisi selama berjalannya tahun Subdit. hasil analisis dan rekomendasi adalah sebagai berikut: Pelaksanaan Anggaran (Budget Execution) I. TPBE. Pembahasan terkait dengan existing proses bisnis. Pemisahan wewenang dan pembagian tugas di antara para pejabat pebendaharaan ditujukan untuk memwujudkan adanya mekanisme saling uji/ check-balance. Dalam rangka penyempurnaan koneksitas proses bisnis di Satker. DIPA yang diterbitkan pada awal tahun anggaran memuat rencana kerja/pengadaan tahunan serta Rencana Penarikan Dana berkaitan dengan rencana kerja tersebut. tugas dan fungsi serta proses pemilihan pejabat perbendaharaan. Pejabat perbendaharaan meliputi Kuasa Pengguna anggaran. Cash Planning Kondisi Saat ini: Perencanaan kas tahunan tidak disesuaikan secara periodik dengan komitment yang benar-benar dibuat selama tahun anggaran. Kerangka organisasi dalam pelaksanaan anggaran. Penguji SPP/Penerbit SPM. Key issues dalam Pelaksanaan Anggaran a.

Treasury Single Account (TSA) Kondisi saat ini: Pada saat ini terdapat dua jenis pembayaran yaitu Pembayaran Langsung dan Pembayaran melalui Uang Persediaan. Uang Persediaan dapat dipandang sebagai pembayaran lumpsump (lumps sump transfer) atas kas dalam jumlah yang terbatas dari TSA ke rekening bank Satker. Rencana Penarikan Dana untuk periode bulanan yang ada dalam DIPA tidak disesuaikan terhadap fakta/kenyataan yang ada selama berjalannya tahun anggaran. Kondisi tersebut tidak memungkinkan pengelola keuangan/pejabat perbendaharaan untuk mengantisipasi kemungkinan penghematan pada sub-kegiatan tertentu dengan melakukan re-alokasi anggaran ke sub-kegiatan lainnya. dengan kemungkinan melakukan pengisian kembali (GUP) terkait dengan saldo UP di rekening bendaharawan.anggaran. memungkinkan terjadinya penundaan pembayaran dan terciptanya idle cash. Analisis: Tidak adanya rencana penarikan dana yang reliable menyebabkan beberapa efek negatif dalam pelaksanaan anggaran. TPBE. Rekomendasi: Perlunya meningkatkan manajemen proyek dengan membentuk komisi perencanaan kas (“cash planning komite”) di Satker yang diketuai oleh Kepala Satker dan terdiri dari para pejabat perbendaharaan. Batas jumlah UP yang dapat disimpan dalam rekening bendahara pengeluaran terikat dengan pagu DIPA untuk tahun yang bersangkutan. Analisis: Penerapan konsep TSA secara partial. perubaha kontrak dan faktor eksternal lainnya yang mempengaruhi harga barang dan jasa. DTP 99  . Pengeluaran yang dilaporkan sifatnya ex-post terhadap dana anggaran yang di sediakan di DIPA. misalnya penundaan kontrak. Hasil perencanaan kas yang dibuat oleh komite ini beserta permasalahan yang dijumpai dalam pelaksanaan anggaran (bottle neck) dilaporkan kepada Ditjen Bina Marga dan Ditjen Perbendaharaan. Kompleksitas peraturan yang berkaitan penerapan saldo kas di luar TSA Subdit. Dalam kaitannya dengan pelaksanaan TSA. Satker masih dapat melakukan replenishment untuk melakukan pengisian kembali Uang Persediaan yang melebihi ketentuan apabila memenuhi kondisi-kondisi tertentu. Sistem ini sulit di administrasi dan kompleksitasnya tidak mendukung akuntabilitas yang memadai. b. Adanya rush penarikan dana anggaran di akhir tahun yang berakibat pada kurangnya kualitas pengadaan dan hasil pengeluaran anggaran yang tidak optimal. Dengan kata lain. penundaan implementasi proyek.

double charge dan pengadaan barang dan jasa yang kurang berkualitas. TPBE. membuat catatan atas penerimaan SPP dan menerbitkan dokumen penerimaan SPP. Mekanisme saling uji dalam pemeriksaan barang dan jasa hasil pengadaan Kondisi saat ini: Pengujian diimulai saat staf melakukan evaluasi atas SPP. Dokumen SPP dan kelengkapannya kemudian diajukan kepada Pejabat penguji/penerbit SPM. Sedangkan verifikasi fisik dilakukan oleh kontraktor yang ditunjuk oleh satker yang melakukan perencanaan (planning satker) pada saat pelkerjaan selesai dan ditagihkan (dibuatkan invoice). Analysis: Terlepas dari adanya mekanisme saling uji yang sudah ada. Pejabat pembuat komitmen dari satker pelaksana (implementing satker) melakukan pengawasan atas implementasi fisik dari proyek. yaitu Pembayaran Langsung. nantinya merupakan dasar bagi bank yang bersangkutan untuk melakukan penarikan dari rekening TSA. DTP 100  . Perlu dicatat bahwa verifikasi yang dilakukan pada SPP dan SPM terbatas pada jumlah yang tercatat dalam dokumen. melakukan verifikasi atas check list dan kelengkapat dokumen yang diajukan. ternyata hasil audit dari BPK pada tahun 2007 mengindikasikan bahwa kurangnya verifikasi dalam pengadaan barang dan jasa telah menimpulkan kelebihan bayar (overpayments) kepada kontraktor. dengan kas dapat mengurangi Rekomendasi: Perlunya alternatif pembayaran melalui Uang Persediaan. Pembayaran melalui rekening ini. Cara lainnya adalah dengan membuka rekening yang memberi batas pagu penarikan Uang Persediaan yang dapat dilakukan oleh bendahara pengeluaran sesuai dengan rencana penarikan dana dan rekening koran. Salah satunya Subdit. c. Verifikasi yang dilakukan oleh konsultan yang ditunjuk oleh “planning satker” ternyata tidak dapat berjalan dengan efektif.dan pembayaran kepada pihak ke-tiga/rekanan disiplin anggaran. setidaknya dapat lebih sejalan dengan cara pembayaran lainnya. Verifikasi fisik dari output tidak dilakukan pada tahap ini. dengan kemungkinan replenishment/pengisian kembali sebulan sekali. Pejabat penguji/Penerbit SPM selanjutnya memastikan bahwa (i) tersedia anggaran untuk melakukan pembayaran (ii) SPP sudah sesuai dengan rencana kerja dan output yang dicatat (iii) permintaan pembayaran sudah sesuai dengan spesifikasi kontrak dan jadwal pembayaran. Misalnya dengan melakukan pembayaran Uang Persediaan melalui rekening bersaldo nihil (zero balanced account) pada rekening yang dikuasai secara bersamasama oleh Bendahara Pengeluaran dan Kanwil/KPPN bersangkutan.

Salah satunya dengan mencatat tanggal pengajuan invoice dan tanggal penyelesaian verifikasi barang dan jasa. Keterlambatan dalam pembayaran langsung Kondisi saat ini: Proses pembayaran dimulai dengan penyiapan SPP oleh satker atas dasar invoice yang diterima dari suplier dan diikuti dengan penilaian barang dan jasa. Subdit. Analysis: Proses pembayaran yang ada saat ini tidak memungkinkan adanya pengawasan yang menyeluruh dalam penyaluran pembayaran kepada kontraktor. Namun demikian. Setelah SPP disetujui lalu dibuat SPM oleh bendahara pengeluaran dengan menggunakan aplikasi dari Ditjen Perbendaharaan. Selanjutnya SPM diproses sesuai dengan jenis pembayarannya. sehingga dapat mendekatkan dan melakukan pengawasan langsung untuk meningkatkan mekanisme saling uji dan mengurangi sentralisasi d. KPPN saat ini telah melakukan pengawasan yang ketat terhadap keterlambatan di akhir proses. Oleh karena itu. keterlambatan yang diakibatkan oleh penolakan tersebut tidak dapat diawasi. tidak dilakukan pencatatan oleh KPPN dalam hal SPM tidak memenuhi syarat. Keterlambatan yang berkaitan dengan pengajuan SPM yang tidak lengkap (incomplete) atau salah (error) tidak tercatat baik oleh KPPN maupun oleh Satker. KPPN dapat menjelaskan alasan penolakan secara tertulis yang tercatat dalam aplikasi/software di Satker. Salah satu alternatif. Selanjutnya. Rekomendasi: Ketentuan yang berkaitan dengan jangka waktu penyelesaian pembayaran di Satker (48 jam) harus diterapkan sebagaimana mestinya. Rekomendasi: Perlu melakukan redefinisi dari peran “planning satker” dalam melakukan verifikasi fisik pengadaan barang dan jasa.karena keterbatasan anggaran untuk melakukan verifikasi fisik sebagaimana mestinya. TPBE. dan menyampaikan SPP tersebut untuk disetujui oleh Kepala Satker atau pejabat pembuat komitmen (?). keterlambatan dalam proses pembayaran di Satker tidak dapat di monitor. DTP 101  . Hal tersebut karena baik tanggal invoice dari kontraktor maupun tanggal penerimaan barang dan jasa tidak dicatat dalam software/aplikasi. Petugas di Satker melakukan input data SPP dan mencetak menggunakan aplikasi yang dibuat oleh Ditjen Perbendaharaan. Pengawasan atas keterlambatan pemrosesan di KPPN dilakukan dengan merujuk pada tanggal agenda penerimaan SPM di front office. Lagipula. dengan periode maksimum 48 jam untuk melakukan proses pembayaran di Satker. diantaranya dengan mengaktifkan peran Balai (di tingkat propinsi).

Akuntansi dan Pelaporan a. Informasi yang dihasilkan dari sistem ini diantaranya adalah informasi kontrak. Laporan keuangan disusun menggunakan stadar aplikasi yang dibuat oleh Ditjen PBN. Manajemen atas software/modul ini tidak diimbangi dengan kurangnya jumlah dan kemampuan SDM di Satker. DTP 102  .III. Laporan keuangan juga direkonsiliasi dengan informasi yang ada dalam SIMAK-BMN. diperlukan rekonsiliasi dan konsolidasi pada beberapa point. TPBE. Subdit. Terhadap laporan keuangan yang dibuat oleh Satker dilakukan proses rekonsiliasi terhadap data yang ada di KPPN. Namun demikian sistem ini dijalankan secara paralel dengan standard akuntansi dan sistem pelaporan yang ditentukan Ditjen Perbendaharaan. Aktivitas ini dapat dilakukan dalam konteks penerapan Integrated Financial Management System (SPAN) b. Satker di tingkat kanwil juga harus melakukan rekonsiliasi dengan Kanwil Ditjen Perbendaharaan. impementasi program dibandingkan dengan rencana kerja. yaitu SAI yang terdiri dari SAK dan SIMAK-BMN. Oleh karene itu diperlukan mekanisme rekonsiliasi untuk memastikan bahwa informasi yang disampaikan sama dengan informasi yang ditujukan untuk Kementrian Keuangan. karena data entri dilakukan pada beberapa titik/fase. Proses ini berlanjut hingga ke tingkat Kementrian/Lembaga. Analysis: Laporan keuangan dan pelaksanaan anggaran dikompilasi menggunakan software/modul yang berbeda-beda. pagu anggaran serta realisasinya. Analisis: Kemampuan pelaporan dari SIPP cukup komprehensif dan mencakup aspek-aspek dalam pelaksanaan anggaran dan implementasi program. Manajemen “back-up data” juga tidak dilakukan secara rutin utnuk memastikan keandalan data. DJA and Ditjen PBN. Beberapa modul ini sifatnya “stand alone” sehingga beberapa jenis data harus di-capture beberapa kali. kemajuan kontrak. Rekomendasi: Hendaknya dilakukan review terhadap aplikasi/software-software yang ada dengan melibatkan kementrian teknis. Laporan Manajemen Kondisi saat ini: Kementrian Pekerjaan Umum telah mengimplementasikan mekanisme pelaporan menggunakan “e-monitoring system” (SIPP). Pelaporan keuangan dan pelaksanaan anggaran Current situation: Peraturan yang ada mengharuskan Satker untuk menyampaikan laporan keuangan dan kinerja. Lagipula.

 TPBE. Subdit. Aktivitas ini juga diharapkan akan menjadi dasar untuk melakukan review dan mengintegrasikan syarat-syarat untuk pelaporan manajemen sesuai dengan konfigurasi dalam SPAN. DTP 103  .Rekomendasi: Perlu dilakukan langkah-langkah untuk menyelaraskan SIPP dnengan sistem akuntansi dan pelaporan pada Ditjen Perbendaharaan sehingga keuanya menggunakan basik data yang sama untuk keperluan analisis dan pelaporan keuangan dan data pelaksanaan anggaran.

 DTP 104  . yaitu berfungsi sebagai dasar pelaksanaan kegiatan dimana berisi batas pengeluaran tertinggi yang tidak boleh dilampaui dan pelaksanaannya harus dapat dipertanggungjawabkan. Perbedaan karakteristik tersebut menyebabkan adanya perbedaan dalam mekanisme pelaksanaan anggaran di Satker BLU dengan Satker biasa. sebagaimana ditetapkan dalam RBA definitif. saldo akhir kas. Berdasarkan pengertian tersebut terlihat adanya perbedaan karakteristik Satker BLU dengan Satker biasa. Satker BLU berstatus penuh diberikan fleksibilitas pengelolaan keuangan. Berikut ini identifikasi terhadap beberapa perbedaan yang ada. Pada DIPA Satker BLU terdapat data mengenai saldo awal kas. Perbedaan tersebut ialah sebagai berikut: 1. 2. A. besaran presentase ambang batas dan jumlah serta kualitas barang dan/atau jasa yang dihasilkan. pinjaman jangka Subdit. Namun demikian. terdapat beberapa perbedaan terkait struktur DIPA Satker BLU dengan DIPA Satker biasa. (PP No. Satker teersebut dapat langsung menggunakan seluruh PNBP tanpa terlebih dahulu disetorkan ke Rekening Kas Negara asalkan masih dalam ambang batas fleksibilitas.23 tahun 2005).Appendix II Pengelolaan Keuangan di Satker BLU Badan layanan Umum (BLU) adalah instansi di lingkungan Pemerintah yang dibentuk untuk memberikan pelayanan kepada masyarakat berupa penyediaan barang dan/atau jasa yang dijual tanpa mengutamakan mencari keuntungan dan dalam melakukan kegiatannya didasarkan pada prinsip efisiensi dan produktivitas. Pada DIPA Satker BLU terdapat halaman II. Ada 2 jenis Satker BLU yaitu Satker BLU berstatus penuh dan Satker BLU berstatus bertahap.B yang memuat rincian penerimaan pembiayaan BLU dan pengeluaran pembiayaan yang akan dilakukan oleh BLU. target pendapatan PNBP. pagu pengeluaran pembiayaan. Sedangkan Satker BLU berstatus bertahap dapat menggunakan PNBP sebesar persentase proporsi pagu pengeluaran terhadap pendapatan sepanjang telah diatur berdasarkan ketentuan. Penerimaan pembiayaan BLU terdiri dari divestasi. TPBE. Manajemen DIPA Secara umum fungsi DIPA BLU dengan DIPA Satker biasa ialah sama.

Manajemen PNBP Berbeda dengan Satker yang memiliki PNBP dimana PNBP nya harus disetorkan terlebih dahulu sebelum digunakan. Belanja modal. hibah tidak terikat dan hasil kerja sama dengan pihak lain). hibah tidak terikat Subdit. 2. Belanja pegawai (untuk pegawai BLU yang berstatus PNS). TPBE. Besaran persentase ambang batas digunakan sebagai ambang batas yang diperkenankan untuk melakukan belanja melebihi pagu yang telah ditetapkan mendahului revisi DIPA sepanjang PNBP nya melebihi target yang telah ditetapkan dan sepanjang tercantum dalam RBA (Rencana Bisnis dan Anggaran). jasa layanan yang diberikan kepada masyarakat 2. DTP 105  . pembayaran pokok pinjaman.pendek dan pinjaman jangka panjang. dan pemberian pinjaman. pembayaran pokok pinjaman dan pemberian pinjaman. target PNBP dan nilai PNBP yang di dapatkan. Pencantuman pagu pembiayaan mengisyaratkan bahwa Satker BLU diperbolehkan untuk melakukan penerimaan dan pengeluaran pembiayaan dalam kegiatan usahanya. Selain mengajukan SPM LS untuk kepentingan tersebut diatas Satker BLU juga mengajukan SPM Pengesahan ke KPPN dalam rangka pertanggungjawaban penggunaan dana yang bersumber dari pendapatan (pendapatan dari jasa layanan. Pengeluaran pembiayaan BLU terdiri dari investasi. Pendapatan Satker BLU yang dapat dipergunakan langsung untuk membiayai belanja operasional Satker BLU terdiri dari : 1. C. Sebaliknya penerimaan pembiayaan dimungkinkan untuk divestasi. B. menerima pinjaman jangka pendek dan jangka panjang. Pengeluaran pembiayaan dimungkinkan untuk investasi. Belanja barang yang dilaksanakan setiap triwulan sebesar selisih (mismatch) antara jumlah kas yang tersedia ditambah proyeksi arus kas masuk dikurangi proyeksi arus kas keluar. Manajemen Pembayaran Satker BLU selaku KPA mengajukan SPM LS kepada KPPN untuk keperluan sebagai berikut: 1. Pendapatan Satker BLU dapat dipergunakan langsung dimana besar kecilnya tergantung pada jenis Satker BLU. 3.

Pengeluaran belanja tersebut dapat dilaksanakan mendahului revisi DIPA pengesahan. (Revisi DIPA dimaksud dapat dilaksanakan pada akhir tahun) .PNBP yang dapat digunakan secara langsung sebesar 54 M (60%x90%x100M) . Satker BLU berstatus penuh . TPBE. merupakan surplus yang dapat digunakan pada tahun berikutnya.Sisa PNBP yang dapat digunakan dengan mekanisme pencairan PNBP sebesar 36 M (90 M – 54 M) D.Apabila sisa PNBP tersebut akan digunakan pada tahun anggaran berjalan.PNBP yang dapat digunakan langsung maksimal sebesar 110 M (100M + 10%x100M).PNBP yang harus disetor kerekening Kas Negara sebesar 56 M . 1.Target PNBP 100 M .PNBP yang dapat digunakan secara langsung sebesar 60% .3.Realisasi PNBP 115 miliar Maka : .Target PNBP 100 M . hasil kerja sama BLU dengan pihak lain dan atau hasil usaha lainnya dapat dikelola langsung untuk membiayai belanja operasional BLU Berikut ini gambar proses bisnis dan ilustrasi untuk penggunaan PNBP untuk Satker BLU berstatus penuh dan Satker BLU berstatus bertahap. 2.Sisa PNBP sebesar 5 M.Ambang batas belanja 10 % .Satker tersebut dapat menggunakan PNBP sebesar 90% dari target yang ditetapkan . . Satker BLU berstatus bertahap .Realisasi 110 M Maka: . Sedangkan untuk kepentingan konsolidasi dengan Laporan Keuangan Subdit. Pelaporan Akuntansi dan Pelaporan Keuangan BLU diselenggarakan dengan Standar Akuntansi Keuangan yang diterbitkan oleh Asosiasi Profesi Akuntansi Indonesia. maka terlebih dahulu dilakukan revisi. . DTP 106  .PNBP yang dapat dimanfaatkan adalah 90 M (90% x target PNBP) .

Laporan Arus Kas. BLU menyampaikan secara triwulanan ke KPPN berupa LRA. Laporan Keuangan BLU yang dihasilkan berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan menjadi lampiran Laporan Keuangan Kementerian Negara Lembaga yang terdiri dari LRA/Operasional. Untuk laporan semesteran dilengkapi dengan CALK. Untuk Semesteran dan tahunan disertai dengan CALK. Catatan: Berikut ini alur proses bisnis untuk DIPA. LAK. Penggunaan PNBP (Satker BLU berstatus penuh). Satker BLU juga menyampaikan Laporan Keuangan yang terdiri dari laporan Realisasi Anggaran/Laporan Operasional. Subdit. Untuk laporan semesteran dilengkapi dengan CALK. APK dalam rangka rekonsiliasi dan penyusunan Laporan Keuangan pemerintah pusat setiap semester. Neraca. UAPA menyampaikan laporan keuangan beserta ADK kepada Ditjen PBN cq. Neraca dan ADK termasuk BLU setiap triwulan ke UAPA sebagai bahan penyusunan laporan keuangan tingkat kementerian negara/lembaga. dan Catatan atas Laporan Keuangan. UAPPA-E1 menyampaikan LRA. 4. 3. dan Catatan Atas Laporan Keuangan disertai Laporan Kinerja beserta data transaksi ke UAPPA-E1 setiap bulan. DTP 107  . Neraca dan ADK dalam rangka melakukan rekonsiliasi data. Neraca. Sedangkan untuk gambar proses bisnis belanja pegawai BLU yang berstatus PNS dan proses bisnis belanja modal tidak dilampirkan karena gambar proses bisnis tersebut sama dengan proses bisnis pada Satker biasa. 2. Penggunaan PNBP (Satker BLU berstatus bertahap) dan Pelaporan. BLU menyampaikan ADK. dan Catatan atas Laporan Keuangan. TPBE. Dit. LRA dan neraca kepada UAPPAE1 untuk digabungkan setelah dilakukan rekonsiliasi dengan KPPN setiap triwulan.Kementerian Negara/Lembaga diselenggarakan berdasarkan Standar Akuntansi Pemerintahan. Alur proses rekonsiliasi Laporan Keuangan Satker BLU ialah sebagai berikut: 1. Laporan Keuangan BLU yang dihasilkan berdasarkan Standar Akuntansi Pemerintahan dikonsolidasikan dengan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga yang terdiri dari LRA. Selain menyampaikan Laporan Keuangan untuk kepentingan rekonsiliasi.

 TPBE. DTP 108  .Subdit.

1) Subdit. DTP 109  .5) DIPA N Realisasi Penerimaan PNBP (2. Penggunaan PNBP (Satker BLU bersatus Bertahap) MoSA Setor ke Kas Negara (2.7) (4.1) Penggunaan Langsung PNBP (2.4) SP2D LS PNBP (2.2.3) SPM GU Pengesahan SPM LS untuk Penggunaan PNBP (2.6) SPM LS PNBP Penggunaan langsung Y SP2D GU Pengesahan (2. TPBE.2) Pertanggung jawaban Penggunaan (triwulanan) (2.

 TPBE.Subdit. DTP 110  .

 DTP 111  . TPBE.Subdit.

Disamping itu. Pembahasan pada bab III secara umum menggambarkan alur proses bisnis secara cross functional boundaries. juga dibahas berbagai usulan tentang struktur pejabat perbendaharaan (PA/KPA. mekanisme input-output (transfer) yang digunakan dan dihasilkan sebuah proses bisnis. telah dibahas sistem perbendaharaan yang meliputi aktivitas manajemen keuangan negara di Satuan Kerja dan di Ditjen Perbendaharaan. dan Bendahara) di satker beserta proses bisnisnya terkait. 2. Definisi. verifikasi dan dokumen pendukung dalam proses bisnis. keandalan dan kesesuaian aktivitas yang berkaitan dengan pengendalian intern (internal control) di masing-masing unit proses bisnis. termasuk di dalamnya bentuk/media dan interface.BAB IV Future Proses Bisnis Pengelolaan Keuangan Negara di Satker dan Koneksitasnya dengan Proses Bisnis Kuasa BUN Mengikuti kerangka penulisan sebagaimana dijelaskan dalam Bab I. Sejalan dengan framework ITIL v. hal-hal yang dibahas dalam bab ini akan menjadi fokus diskusi pada awal tahun 2010. yang secara paralel sekaligus menjadi bahan untuk pengembangan IT dan penerapannya pada satker terpilih. dan Manajemen Kas. Koneksitas proses bisnis dicerminkan oleh integrasi diantara elemen-elemen proses bisnis. Integrasi yang tinggi ini setidaknya meliputi: 1. DTP                                                                                                                                           112    . A. dibahas usulan future proses bisnis terkait Manajemen DIPA. PPSPM. bab ini difokuskan pada pembahasan usulan future model koneksitas dan bentuk manajemen keuangan satker yang disesuaikan dengan modul-modul yang ada dalam pengembangan SPAN. mengkaji internasional best practice dan kesesuaiannya dengan landasan hukum yang ada (UndangUndang). PPK. Dalam bab ini akan dibahas secara lebih rinci future model dari koneksitas dari proses bisnis dan manajemen keuangan di Satker dengan proses bisnis di perbendaharaan.3. Penjelasan pada Bab III menekankan pada mekanisme kontrol. terutama yang dijalankan oleh institusi/unit yang berbeda. Penentuan model manajemen keuangan negara di Satker dan koneksitasnya dilakukan dengan memperhatikan permasalahan dari praktek pada saat ini. Manajemen Komitmen. Manajemen Pembayaran. Konsepsi dan Metodologi Pada bab-bab sebelumnya. Future proses bisnis yang dihasilkan dari methodology tersebut di atas terutama Subdit TPBE. Dalam hal ini. Accounting dan Reporting.

diharapkan dapat menjadi masukan bagi pengembangan Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara (SPAN). rekomendasi untuk penyempurnaan proses bisnis pada saat ini juga memperhatikan blue print rencana pengembangan SPAN. DTP                                                                                                                                           113    . 2007) Subdit TPBE. terutama terkait dengan modernisasi sistem informasi dan IT. a) Apportionment: proses untuk menentukan bagian dari anggaran yang telah disetujui oleh parlemen (appropriation) yang dapat digunakan oleh Line Ministries dan Main Spending Unit (apportioned appropriations). Line Ministries dan Spending Unit pada dasarnya telah memiliki otorisasi untuk melakukan pengeluaran atas beban anggaran sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Otorisasi ini. Fungsi manajemen DIPA terutama berkaitan dengan distribusi dana anggaran yang telah disetujui tersebut kepada Spending Unit sebagai dasar untuk melakukan pengeluaran (otorisasi). B. Oleh karena itu. 2001. Proses ini dapat berupa keputusan (decree) yang memberikan otorisasi kepada Line Ministries untuk menggunakan seluruh atau sebagian dari jumlah yang telah disetujui parlemen b) Allotment: proses dimana line ministries atau main speding unit mengalokasikan rincian dari jumlah anggaran yang telah disetujui oleh parlemen (apportioned appropriations) kepada Spending Unit di lingkungan masing-masing (subordinate Spending Unit) (OECD. Manajemen DIPA 1. World Bank. dapat berlaku untuk satu periode tahun anggaran atau untuk periode tertentu yang lebih singkat. Namun demikian. Terdapat mekanisme yang berbeda di masing-masing negara terkait dengan pengalokasian dan pendistribusian jumlah anggaran yang telah disetujui oleh Parlemen kepada Spending Unit. Tujuan dan fungsi Setelah rancangan anggaran (budget draft) disetujui oleh parlemen. tergantung dengan sistem yang digunakan di negara tersebut. prosesnya secara garis besar dapat dibedakan menjadi dua hal sebagai berikut.

Namun demikian. sebagaimana ditunjukkan dalam Gambar 4. sebagian atau keseluruhan jumlah anggaran tersebut baru dapat efektif sebagai dasar pengeluaran apabila telah diterbitkan dokumen pelaksanaan anggaran (warrant) atas dasar usulan Spending Unit. International Best Practice terkait Manajemen DIPA Berkaitan dengan pelaksanaan anggaran (budget execution). Perbedaan mendasar di antara keduanya adalah mekanisme penggunaan appropriasi (anggaran yang disetujui oleh parlemen) sebagai dasar untuk membuat perikatan/komitmen yang akan membebani anggaran. Warrant tersebut akan menjadi batas tertinggi pengeluaran (spending limit) untuk jangka waktu tertentu dalam satu tahun anggaran. Implementasi atas salah satu dari sistem tersebut. yaitu warrant system dan apportionment/allotment system. Subdit TPBE. Dalam sistem ini.2. anggaran/approptiation yang disetujui parlemen lebih merupakan alat perencanaan yang merefleksikan kebijakan dan program pemerintah untuk tahun anggaran yang bersangkutan. DTP                                                                                                                                           114    . Proses bisnis management of Spending Authority adalah sejak Plan Procurement sampai dengan Penerbitan Warrant / Spending Limit. 2001). biasanya sejalan dengan sistem manajemen komitmen dan manajemen pembayaran dalam rangka pelaksanaan anggaran yang diterapkan di suatu negara.1. of the total annual appropriation on a quarterly or monthly basis that allows a line ministry or spending agency to make commitments” (OECD. Pembahasan untuk masing-masing sistem adalah sebagai berikut: a) Warrant system Warrant adalah “a release of all. or more commonly a part. pada dasarnya terdapat dua sistem utama dalam manajemen atas Spending Authority.

Dokument tersebut efektif sebagai dasar untuk melakukan perikatan/komitmen dan/atau pengeluaran atas beban anggaran negara. within a specified time period and within the amounts appropriated and authorized”. Proses Bisnis Manajemen DIPA (Warrant System) b) Apportionment system Apportionment atau allotment adalah “authorizations or distributions of funds generally made by the ministry of finance to line ministries and other spending units permitting them to either commit or pay out of funds or both.1. Dalam sistem ini. DTP                                                                                                                                           115    . sebagaimana ditunjukkan dalam gambar 4.Gambar 4. prosedur alokasi atas anggaran yang disetujui parlemen ke dalam masing-masing Spending Units akan menghasilkan dokumen yang menjadi dasar pelaksanaan anggaran yang umumnya berlaku selama periode tahun anggaran. Proses bisnis management of Spending Authority adalah proses penerbitan dan pengesahan dokumen allotment.2 Subdit TPBE.

. 17 tahun 2003 tentang Keuangan Negara khususnya pasal 3 Ayat (4) yang menyebutkan bahwa APBN/APBD mempunyai fungsi otorisasi. pelaksanaannya dituangkan lebih lanjut dengan Peraturan Presiden sebagai pedoman bagi kementerian negara/lembaga dalam pelaksanaan anggaran.17 tahun 2003 pada point 8 paragraf pertama disebutkan bahwa setelah APBN ditetapkan secara rinci dengan UndangUndang. dan stabilisasi. Di dalam Penjelasan Undang-undang No. DTP                                                                                                                                           116    . perencanaan. Peraturan Presiden tersebut menjadi dasar penyusunan dan pengesahan Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DIPA) (PMK 105/PMK.2 Proses Bisnis Manajemen DIPA (Apportionment System) 3. alokasi. PerPres tersebut memuat rincian menurut alokasi anggaran untuk masing-masing Satuan Kerja (SAPSK) dan jenis belanja. pengawasan. Current State Assesment dan Problems terkait Manajemen DIPA Pada dasarnya sistem yang dipakai di Indonesia terkait manajemen atas Spending Authority cenderung pada sistem apportionment/allotment.Gambar 4. Hal ini sesuai dengan amanat UU No.02/2008 pasal 6). distribusi. Fungsi otorisasi mengandung arti bahwa anggaran negara menjadi dasar untuk melaksanakan pendapatan dan belanja pada tahun yang bersangkutan (penjelasan pasal 3 ayat 4). Subdit TPBE.

Di dalam DIPA diuraikan anggaran yang disediakan (UU No. Realisasi pencairan dana tersebut (SP2D) dibuat per satker dan per akun pengeluaran (6 digit). Model koneksitas proses bisnis yang berkaitan dengan manajemen DIPA pada saat ini adalah sebagai berikut (gambar 4.3): Gambar 4. 105/PMK.Konsep DIPA yang disusun oleh Kuasa Pengguna Anggaran Satuan kerja disahkan berdasarkan PerPres tentang RABPP dan atau SRAA (PMK No.3 Model Koneksitas Proses Bisnis Manajemen DIPA (current) Subdit TPBE. 1 tahun 2004 Pasal 14 point 3). DTP                                                                                                                                           117    . 1 tahun 2004 Pasal 17). Pada saat ini DIPA disusun per satker (kecuali beberapa instansi vertikal per kanwil) dan per BKPK (4 digit). ADK DIPA yang terdapat dalam sistem di KPPN adalah 6 digit. Dalam rangka pencairan dana Satker mengajukan SPM ke KPPN per akun pengeluaran (6 digit).02/2008). Untuk keperluan pelaksanaan anggaran. berdasarkan DIPA Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran berwenang mengadakan ikatan/perjanjian dengan pihak lain dalam batas anggaran yang telah ditetapkan (UU No.

Dalam prakteknya manajemen DIPA saat ini identik dengan beberapa permasalahan. misalnya rincian Perpres APBN (apportionment) sudah mengalokasikan anggaran menurut Spending Unit (Satker) dalam bentuk SAPSK Subdit TPBE. Dalam tingkatan tertentu hal tersebut mengurangi fleksibilitas anggaran selama pelaksanaannya. c) Rencana pencairan dana (halaman III DIPA) tidak diikuti dan tidak mengikat Satker sehingga fungsinya tidak berjalan sebagaimana yang diharapkan. d) Jumlah Satker yang sangat banyak dalam rangka pelaksanaan anggaran juga dipengaruhi oleh peraturan yang berkaitan dengan budget preparation yang dihasilkan oleh DJA. DTP                                                                                                                                           118    . Namun demikian harus diakui bahwa sampai saat ini Treasury / Ditjen Perbendaharaan belum mampu menerapkan proses bisnis dengan dukungan IT yang ideal sebagai mekanisme untuk melakukan update rencana pencairan dana (halaman III DIPA) sesuai dengan realisasi. diantaranya: • • • • • • Jumlah Satker yang sangat banyak Tingginya frekuensi usulan revisi DIPA Kurangnya fleksibilitas dalam pelaksanaan anggaran Tidak efektifnya Rencana Pencairan Dana (Halaman 3 DIPA) Tidak ada mekanisme update untuk Rencana pencairan Dana (Halaman 3 DIPA) Ketidaksesuaian Data pagu baik di lingkungan unit vertikal DJPBN maupun dengan Satker. Permasalahan diatas berkaitan dengan beberapa elemen-elemen dari bisnis proses. misalnya sebagai berikut: a) Tingginya frekuensi usulan revisi DIPA mengindikasikan hal-hal sebagai berikut: 1) Kurangnya perencanaan yang ideal selama proses penyusunan anggaran (budget preparation) 2) Kurangnya kerjasama antara pihak-pihak di Kementrian / Satker yang bertanggung jawab dalam rangka perencanaan dan pelaksanaan anggaran. Hal-hal tersebut sangat dipengaruhi oleh kemampuan Satker untuk mengimplementasikan anggaran. b) Ketentuan dalam perundang-undangan menghendaki persetujuan parlemen (DPR) sampai dengan jenis belanja. Kondisi tersebut mencerminkan kurangnya kemampuan Satker dalam perencanaan.

batasan kas dan pengeluaran. c) Kantor pusat kementrian teknis dapat mendistribusikan anggaran yang telah disetujui kedalam Satker dilingkungan kerjanya (konsep DIPA) dengan persetujuan Ditjen Perbendaharaan. b) Sistem perencanaan anggaran dapat menerima dan mencatat perubahan usulan anggaran sebagai hasil pembahasan antara Kementrian Keuangan. e) Ditjen Perbendaharaan dapat menginformasikan Satker tentang rincian anggaran yang telah disetujui baik secara paper based maupun elektronik (DIPA). d) Ditjen Perbendaharaan dapat melihat dan menyetujui rincian anggaran yang didistribusikan kepada Satker oleh kantor Pusat Kementrian Teknis masingmasing (konsep DIPA). Subdit TPBE. Hal tersebut salah satunya disebabkan oleh belum tersentralisasinya data DIPA.(PMK 105/2008). Kementrian / Satker dan DPR. Fitur SPAN terkait Manajemen DIPA Sejalan dengan rencana pengembangan SPAN maka diharapkan nantinya proses bisnis terkait manajemen DIPA dapat mengakomodasi hal-hal sebagai berikut: a) DJA dapat menerima data anggaran dari Kementrian / Satker secara online. status komitmen. f) KPPN dapat memeriksa secara online pagu anggaran. Didalam rencana pengembangan SPAN memungkinkan pengembangan beberapa alternatif untuk sentralisasi database (terutama yang berkaitan dengan DIPA). Sampai saat ini tidak terdapat mekanisme yang dapat menjadi dasar bagi Ditjen Perbendaharaan dalam rangka pelaksanaan anggaran untuk memodifikasi jumlah dan struktur Satker dalam Perpres APBN. e) Ketidaksesuaian data pagu baik antar Satker dengan Ditjen Perbendaharaan maupun diantara unit teknis Perbendaharaan terutama setelah revisi. terutama sebagaimana terdapat dalam Lampiran V. DTP                                                                                                                                           119    . Permasalahan tersebut diatas harus menjadi perhatian utama dalam penyempurnaan koneksitas proses bisnis dengan Satker terkait manajemen DIPA. Bappenas. 4. Data anngaran tersebut dapat dikonsolidasikan dan disimpan dalam database.

4 Model Integrated Budget Preparation Model alternatif lainnya adalah integrasi database (terutama yang berkaitan dengan DIPA) dengan modul budget preparation yang terpisah sebagai berikut (gambar 4. Gambar 4.4.5): Gambar 4.5 Model Separated Budget Preparation Subdit TPBE. DTP                                                                                                                                           120    .Model koneksitas antara Satker Ditjen Anggaran dan Ditjen Perbendaharaan dalam integrated budget preparation modul ditunjukkan dalam gambar 4.

Rekomendasi dan alternatif Future Vision Model koneksitas proses bisnis dengan Satker terkait Manajemen DIPA Dari kedua model koneksitas tersebut diatas modul budget preparation yang terintegrasi merupakan yang paling ideal.5. Rekomendasi terkait dengan implikasi dari terintegrasinya data Ditjen Anggaran dan Ditjen Perbendaharaan dalam satu sistem adalah sebagai berikut: a) Fitur SPAN memungkinkan Ditjen Perbendaharaan mencocokkan rincian APBN (perpres) dengan konsep DIPA yang diajukan Satker. Sepanjang konsep DIPA sudah sama dengan Perpres rincian APBN dan indikator kinerja serta target yang akan dicapai sudah sesuai dengan RKA-KL yang disepakati antara DPR dan pemerintah. DTP                                                                                                                                           121    . sebagaimana ditunjukkan dalam gambar berikut (Gambar 4.02/2008. Pencocokan tersebut dapat secara manual maupun secara otomatis (by sistem) apabila fitur SPAN sebagaimana dalam angka 4 tersebut di atas dilaksanakan.6): Subdit TPBE. di mana Konsep DIPA diajukan oleh Kuasa Pengguna Anggaran dari Satker yang bersangkutan. Konsep DIPA yang disusun oleh Satker diregister ke kantor pusat K/L untuk selanjutnya dimintakan persetujuan ke kantor pusat DJPB. Mekanisme ini mengakomodasi ketentuan dalam pasal 7 PMK 105/PMK. sistem tidak akan menolak konsep DIPA dan Kantor pusat DJPB harus memberikan persetujuan atas konsep DIPA tersebut.

d) Diusulkan agar DIPA disusun per satker (kecuali beberapa instansi vertikal per kanwil) dan per jenis belanja (2 digit). Data DIPA yang diterima KPPN adalah per satker dan per jenis belanja saja (2 digit). c) Dalam hal terjadi usulan revisi. sistem harus dapat menerapkan pembatasan pencairan dana secara otomatis pada subkegiatan/kegiatan yang sedang direvisi sehingga menghindari pagu minus akibat revisi.6 Alternatif Model Koneksitas Proses Bisnis dengan Satker terkait Manajemen DIPA b) Setelah DIPA disahkan. Untuk kepentingan pelaporan. Dengan mekanisme ini diharapkan manajemen keuangan negara di Satker dapat lebih fleksibel dan lebih mencerminkan pelaksanaan konsep “let the manager manages” namun tetap sesuai dengan ketentuan perundangan yang ada Subdit TPBE. Satker tetap mengajukan pencairan dana ke KPPN per akun pengeluaran (6 digit). DTP                                                                                                                                           122    . Konsekuensinya ketersediaan pagu anggaran ditetapkan per jenis belanja (2 digit). maka pagu DIPA akan mengikat Satker dalam pelaksanaan anggarannya dan merupakan batas tertinggi pengeluaran bagi Satker.Gambar 4. rincian tetap dibutuhkan per akun (6 digit).

rencana penarikan dana dalam DIPA tidak secara efektif digunakan sebagai acuan untuk Subdit TPBE. Mekanisme ini diakomodasi dalam konsep Annual Financial Plan (AFP) sebagai bagian dari modul manajemen DIPA di dalam SPAN bidding document. Seperti telah disinggung sebelumnya. Berikut ini pada Gambar 4.7 Rekomendasi Digitasi dari Pelaksanaan Anggaran e) Halaman III DIPA memuat rencana penarikan dana. Dengan kata lain.02/2008 disebutkan bahwa pencantuman rencana penarikan dana dalam dokumen DIPA adalah untuk pencapaian optimalisasi fungsi DIPA sebagai manajemen kas pemerintah (optimalisasi pengelolaan rekening kas negara) terkait dengan kebutuhan untuk menjamin ketersediaan uang dan ketepatan waktu penyediaan uang dalam rangka memenuhi tagihan kepada negara. DTP                                                                                                                                           123    .7 adalah ilustrasi dari rekomendasi tersebut di atas. Gambar 4. kelemahan utama terkait dengan penggunaan rencana penarikan dana sebagai alat untuk manajemen kas pada saat ini adalah sebagai berikut: 1) Tidak efektifnya rencana penarikan dana baik dalam hal keperluan realisasi maupun kepentingan manajemen kas. Di dalam Penjelasan PMK 105/PMK.pada saat ini.

Namun demikian AFP ini tidak berlaku sebagai batas tertinggi pegeluaran spending limit untuk periode tertentu. Satker dapat melakukan pengeluaran melebihi jumlah rencana pengeluaran sebagaimana dalam halaman III DIPA. Namun demikian sistem tersebut akan menambah bisnis proses baru bagi Satker.keperluan pembayaran/ pengeluaran kas. Rencana pengeluaran ini di update diantaranya sesuai dengan informasi perkiraan pengeluaran yang akan jatuh tempo dalam periode AFP. Satker harus mengajukan usulan perubahan apabila akan melakukan pengeluaran melebihi jumlah yang telah disetujui dalam AFP. Informasi ini salah satunya diperoleh dari data atas jumlah pagu yang telah dikontrakan dari modul manajemen komitmen. Alternatif kedua (2) lebih fleksibel dan tidak rigid terhadap pengeluaran dalam jangka waktu tertentu. DTP                                                                                                                                           124    . 2) Tidak ada mekanisme update atas perubahan dan/ atau realisasi dari rencana penarikan dana tersebut. Alternatif pertama (1) lebih realistis sebagai alat perencanaan kas. sehingga menjadi tidak valid untuk menjadi alat manajemen kas. salah satu Subdit TPBE. Beberapa alternatif dalam kerangka pengembangan SPAN untuk merevitalisasi fungsi halaman III DIPA sebagai salah satu alat perencanaan kas sebagai berikut: 1) Pengesahan konsep DIPA oleh Kantor pusat DJPB berati juga persetujuan pencairan dana Satker untuk jangka waktu tertentu sesuai dengan periode AFP. Disamping itu implementasi yang efektif dari sistem ini memerlukan kemampuan manajerial Satker terutama dalam hal perencanaan. Dengan demikian DIPA memiliki dua status. 2) AFP murni sebagai alat perencanaan kas. DIPA tidak hanya sebagai dokumen alokasi anggaran. Kekurangannya adalah untuk dapat dilaksanakan secara ideal sistem ini memerlukan mekanisme updating yang terintegrasi dan lengkap terkait dengan pengeluaran yang akan jatuh tempo. Dengan demikian AFP memiliki sifat mengikat dan berlaku sebagai batas pengeluaran / spending limit untuk jangka waktu sebagaimana dalam AFP. namun juga sebagai surat keputusan otorisasi untuk jangka waktu tertentu (warrant). khususnya untuk long term planning.

 DTP                                                                                                                                           125    . 3) Informasi terkait dengan komitmen/perikatan akan menjadi salah satu input untuk meng-update dan meningkatkan validitas dari rencana penarikan dana selama periode waktu tertentu dalam satu tahun anggaran.8): Subdit TPBE. Akan tetapi. utilities dan entitlement. Beberapa pengeluaran yang bersifat non kontraktual umumnya dapat dilakukan tanpa manajemen komitmen. misalnya pengeluaran untuk wages. Ilustrasi dari mekanisme ini adalah sebagai mana ditunjukkan dalam gambar berikut (Gambar 4. 2) Rencana penarikan dana (halaman 3 DIPA) yang merupakan Annual Financial Plan dan disusun oleh Satker akan berfungsi sebagai periodic spending limit. rekomendasi untuk mekanisme penggunaan rencana penarikan dana adalah sebagai berikut: 1) Spending limit untuk jangka waktu satu tahun anggaran adalah total nilai pagu yang ada pada DIPA. Dengan kata lain. Rencana penarikan dana dapat direvisi atas usul satker dan disetujui oleh treasury.diantaranya melalui manajemen komitmen. Implementasi alternatif kedua (2) harus didukung sistem lain yang memang ditujukan untuk melakukan updating terhadap Annual Financial Plan yang disusun oleh Satker. tanpa harus disahkan terlebih dahulu sebagai periodic spending limit (batas pengeluaran untuk jangka waktu tertentu di dalam satu tahun anggaran) atas dasar dokumen Request for Commmitment. Dari kedua alternatif tersebut. tidak semua rencana pengeluaran dapat diakomodasi di manajemen komitmen. rencana penarikan dana akan berlaku mengikat sebagai batas pengeluaran selama jangka waktu tertentu dalam satu tahun anggaran. Pagu tersebut merupakan berfungsi sebagai dasar untuk melakukan perikatan (otorisasi).

 DTP                                                                                                                                           126    .Gambar 4.8 Mekanisme Penggunaan dan Updating Rencana Penarikan Dana Subdit TPBE.

C. Dengan mencatatkan komitmen ke dalam sistem perbendaharaan. yang berbeda dengan cash forecasting berdasarkan data trend dari periode sebelumnya (historical data trend). 2007).  1 Subdit TPBE. Pembayaran untuk gaji. maka institusi perbendaharaan dapat membuat perencanaan kas yang berorientasi ke depan (forward cash plans) berdasarkan perkiraan aliran kas yang akan menyertai pelunasan sebuah komitmen. tunjangan dan sejenisnya termasuk dalam continuing commitment (Radev & Khemani.                                                               Arrears dapat diartikan sebagai kewajiban pembayaran yang tertunda di mana negara tidak dapat memenuhi  kewajiban tersebut dalam jangka waktu tertentu (Radev & Khemani. disebutkan bahwa komitmen anggaran terjadi pada saat kontrak ditandatangani antara Satker dan rekanan untuk pengadaan barang dan jasa di masa yang akan datang atau pada saat rekanan menerima dan menyanggupi purchase order dari satker (p. Commitment management dapat mendukung terwujudnya cash management yang berorientasi ke depan (forward cash management). 2007). Sedangkan komitmen yang berkelanjutan (continuing commitment) merupakan komitmen yang pembayarannya bersifat berkelanjutan. Komitmen khusus (spesific commitment) adalah komitmen yang menimbulkan kewajiban pembayaran atau serangkaian pembayaran dalam jangka waktu tertentu. Tujuan dan Fungsi Komitmen merupakan kewajiban yang akan menimbulkan pembayaran di masa yang akan datang berdasarkan pemenuhan kondisi atau kriteria tertentu (Radev & Khemani. 211). Pelaksanaan manajemen komitmen memiliki dua tujuan utama yang masingmasing memiliki orientasi yang berbeda tetapi saling melengkapi. Pada dasarnya. manajemen komitmen ditujukan untuk mengelola tindakan-tindakan awal yang menimbulkan kewajiban negara dalam rangka disiplin anggaran (ketaatan terhadap batas pengeluaran) dan menghindari timbulnya arrears 1 . tidak dibatasi oleh jangka waktu tertentu dan tidak didasarkan pada adanya kontrak tersendiri. Secara umum terdapat dua jenis komitmen. DTP                                                                                                                                           127    . manajemen komitmen juga merupakan salah satu alat untuk melakukan cash forecasting. Namun demikian. Termasuk dalam komitmen khusus adalah penerbitan purchase order dan persetujuan kontrak pengadaan barang dan jasa. Manajemen Komitmen 1. Dalam SPAN Bid Document. 2007).

Dalam pasal 3 ayat 3 UU No 1 tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara disebutkan bahwa tindakan yang mengakibatkan pengeluaran atas beban APBN/APBD hanya dapat Subdit TPBE. b) Manajemen komitmen yang didesentralisasikan (Decentralised commitment management) Dalam model ini. Ciri utama dari model ini adalah adanya penunjukan pejabat (Chief Controlling Officer) yang memiliki kewenangan untuk mengesahkan timbulnya sebuah kommitmen dan bertanggung jawab atas aktivitas manajemen komitmen. terdapat banyak variasi dari aplikasi manajemen komitmen di berbagai negara. International Best Practices terkait Manajemen Komitmen Secara garis besar terdapat dua model ekstrim dari manajemen komitmen. DTP                                                                                                                                           128    . diperlukan adanya pengesahan dari pejabat yang berwenang sebelum terjadinya sebuah komitmen. Request for Commitment yang telah disetujui dan dicatat oleh pihak treasury selanjutnya akan menjadi salah satu dasar pembayaran oleh pihak treasury. sebagai berikut: a) Manajemen komitmen yang terpusat (Centralised commitment management) Ciri utama dari model ini adalah adanya mekanisme pengajuan Request for Commitment untuk diuji ketersediaan dananya (uncommitted budget allocation balance) oleh pihak treasury sebelum komitmen terjadi. fungsi manajemen komitmen diserahkan kepada kementrian teknis/satker yang bersangkutan. 3. Pada prakteknya. Pejabat tersebut harus memastikan ketersediaan dana dan kesesuaian klasifikasi anggaran atas komitmen yang dibuat dalam kerangka internal control dan aktivitas administratif yang membentuk sistem dari mangement commitment. Current State Assessment & Problems Terkait Manajemen Komitmen Dalam peraturan perundangan yang ada telah terdapat beberapa pasal yang secara implisit mengatur tentang manajemen komitmen dan dapat dijadikan landasan untuk pengembangan manajemen komitmen di masa yang akan datang. Secara umum. model manajemen komitmen suatu negara tergantung pada keseluruhan kerangka organisasi dalam proses pelaksanaan anggaran khususnya yang berkaitan dengan mekanisme pembayaran (payment management) dan sistem akuntansi (accounting system) (Radev & Khemani.2. 2007). Pada intinya.

9) Subdit TPBE. Salah satu fitur dari decentralized commitment management adalah adanya pejabat tertentu yang melakukan otorisasi dan bertanggung jawab untuk melakukan perikatan (Chief Commitment Officer). Selanjutnya patut diperhatikan bahwa seiring dengan semangat let the manager manages dan peran menteri/pimpinan lembaga sebagai Chief Operational Officer. secara implisit ketentuan perundangan yang berkaitan dengan manajemen komitmen lebih cenderung pada model decentralized commitment management. Mekanisme tersebut merupakan salah satu ciri utama dalam decentralized commitment management. DTP                                                                                                                                           129    . Hal tersebut berlawanan dengan fitur dari centralized commitment management di mana expenditure ceiling yang dihasilkan dari pengajuan Request for Commitment merupakan batasan untuk melakukan komitmen dan melakukan pembayaran sebagai akibat dari timbulnya komitment dalam periode tertentu (see Radev & Khemani. 2007. Selanjutnya dalam pasal 17 ayat 2 ditegaskan bahwa ikatan/perjanjian dalam rangka pelaksanaan anggaran yang dibuat oleh pengguna anggaran atau kuasanya dengan pihak lain hanya dapat dilakukan dalam batas anggaran yang telah ditetapkan. p. peran commitment officer ini dilakukan oleh Pejabat Pembuat Komitment (PPK). Dalam konteks UU perbendaharaan. Hal ini dapat dijelaskan lebih lanjut sebagai berikut: a) kewenangan administrative pada kementian/lembaga untuk membuat perikatan dan melakukan pengujian (ketersediaan anggaran). b) adanya asas umum yang mengatur secara tegas batasan kewenangan untuk melakukan perikatan dalam bentuk ketersediaan dana/anggaran.dilakukan jika tersedia cukup anggaran untuk membiayai pengeluaran tersebut. Dari telaah terhadap ketentuan perundangan yang ada. Kewenangan administrative tersebut diantaranya meliputi kewenangan untuk melakukan perikatan atau tindakan-tindakan lainnya yang mengakibatkan terjadinya penerimaan atau pengeluaran negara dan melakukan pengujian dan pembebanan tagihan yang diajukan kepada kementrian/lembaga sehubungan dengan realisasi perikatan tersebut (Penjelasan UU Perbendaharaan). kewenangan administratif dalam pengelolaan keuangan negara ada pada kementrian Negara/lembaga.

informasi tentang komitmen yang sangat terbatas sifatnya (sesuai dengan appendix V) disampaikan ke KPPN dalam bentuk resume kontrak sebagai salah satu lampiran SPM (Perdirjen 66/PB/2005). Subdit TPBE. Chart of Account yang ada belum dapat mengakomodasi pencatatan untuk commitment stages dalam pelaksanaan anggaran. khususnya untuk mendukung pelaksanaan manajemen kas di Ditjen Perbendaharaan. Misalnya. belum secara otomatis terekam rencana tahapan-tahapan pembayarannya untuk masing masing tahun anggaran. Misalnya. Diantaranya melalui penyampaian Rencana Penerimaan dan Pengeluaran Kas Instansi/Satuan Kerja Pemerintah Pusat/Daerah (SE-02/PB/2006) serta penyampaian Laporan Realisasi Dan Perkiraan Belanja Kementerian Negara/Lembaga Tahun Anggaran 2008 melalui aplikasi Peran 2008 (SE-38/PB/2008).211). Pada saat ini tengah dikembangkan model Peran 2009 yang lebih komprehensif yang memperhatikan data aktual dari kegiatan yang sudah atau belum dikontrakkan dari sisa pagu anggaran yang tersedia. Fitur SPAN terkait Manajemen Komitmen Sesuai dengan rencana pengembangan SPAN.Pada saat ini belum tersedia mekanisme yang dapat mengintegrasikan komitmen yang telah dibuat satker ke dalam sistem perbendaharaan negara. tidak ideal untuk keperluan forward cash planning karena baru dapat diketahui pada saat pengeluaran dari kas negara dilakukan. Beberapa inisiatif telah diupayakan untuk mengatasi kekurangan ini. Demikian pula untuk kontrak yang multi years. Di samping itu. Namun kedua hal tersebut berjalan kurang efektif. 4. baik karena kurangnya pemahaman Satker maupun karena sifatnya yang ad-hoc untuk memenuhi kebutuhan akan informasi tertentu pada akhir tahun anggaran (Peran 2008). DTP                                                                                                                                           130    . Terkait dengan manajemen komitmen. sebagian dari fitur manajemen komitmen pada saat ini dilaksanakan sebagai bagian dari manajemen pembayaran. dalam SPAN Bid Document dapat diidentifikasikan bahwa dengan fitur manajemen komitmen (commitment management module) Ditjen Perbendaharaan dapat melakukan perencanaan kas atas dasar perkiraan arus kas yang menyertai pelunasan sebuah komitment (hal. informasi perihal kontrak yang disampaikan ke Ditjen Perbendaharaan menjadi kurang relevan untuk pencapaian tujuan manajemen komitment. Dengan model koneksitas seperti ini.

Request for Commitment (RFC) yang valid dicatat ke dalam sistem beserta Commitment Application Number (CAN) (technical requirement BC 011. DJA dan DJPBN dapat memonitor komitmen sampai dengan pelaksanaan pembayaran. 286) yang diberikan untuk keperluan proses pembayaran sebagaimana diatur dalam model payment management (p. Satker menyusun dan menyampaikan Request for Commitment (RFC) kepada KPPN bersama dengan dokumen pendukungnya (hal. Komitmen tersebut selanjutnya harus diregistrasi kepada perbendaharaan (treasury) (p.194).Commitment management juga diarahkan untuk bisa melakukan updating atas sisa kredit anggaran (uncommitted balance) dan sisa allotment. 211). Sebagai dasar untuk mencatat komitmen dalam SPAN. terkait dengan pembuatan dan pelunasan sebuah komitment. Satker harus memastikan bahwa komitmen dibuat atas dasar ketersediaan kredit anggaran. p. Dengan demikian. 215). DTP                                                                                                                                           131    .9): Subdit TPBE. Alur aktivitas (work flows) selengkapnya sebagaimana tercantum dalam SPAN Bidding Document adalah sebagai berikut (Gambar 4.

Gambar 4.9 Rencana Pengembangan SPAN untuk Modul Manajemen Komitmen (Bidding Document)

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           132   

4.1.Koneksitas Dan Integrasi Dengan Modul Lainnya Dalam rangka pencapaian tujuan dari manajemen komitmen, keterkaitan manajemen komitmen dengan modul lainnya dalam SPAN, khususnya modul Manajemen DIPA dan Payment Management adalah sebagai berikut (di gambarkan dalam Gambar 4.10): a) Informasi terkait dengan komitmen akan di update atas dasar invoice/tagihan yang valid dari Satker. Pada saat yang sama, akan dilakukan pencatatan atas tagihan yang disetujui untuk dibayar sebagai payables (hutang). b) KPPN melakukan verifikasi apakah SPM yang diajukan merujuk pada commitment tertentu yang telah diregistrasi sebelumnya dan memiliki Commitment Application Number (CAN), untuk jenis-jenis pengeluaran yang memerlukan CAN (umumnya yang bersifat kontraktual). c) Atas dasar permintaan pembayaran (SPM) yang disetujui (SP2D), treasury akan melakukan update atas informasi terkait dengan komitmen yang telah dicatat sebelumnya melalui mekanisme pengajuan Request For Commitment (RFC) dan penerbitan Commitment Application Number (CAN).

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           133   

Gambar 4.10 Rencana Pengembangan SPAN untuk Modul Manajemen Pembayaran (Bidding Document)

Keterkaitan antara komitmen manajemen dengan manajemen DIPA, diantaranya berupa penentuan Spending Limit. Hal tersebut tidak disebutkan secara khusus pada bagian yang menjelaskan tentang Manajemen DIPA. Namun demikian, fitur dari penerapan manajemen komitmen dalam rangka melakukan monitoring atas spending authority dalam bentuk updating atas spending limit cukup jelas digambarkan dalam
Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           134   

kerangka manajemen komitmen. Dalam keterangan terkait dengan Manajemen DIPA dalam dokumen SPAN, digunakan istilah spending authority dalam bentuk penyusunan Annual Financial Plan (halaman 3 DIPA) dan opsi penerapan cash limit dalam kondisi tertentu. Kedua hal tersebut, berbeda dengan spending limit. Spending limit dalam pengertian manajemen komitmen adalah sisa dari budget allotment yang belum menjadi objek perikatan (uncommitted budget allotment). Sedangkan, batasan spending authority dalam manajemen DIPA dalam bentuk AFP dan Cash limit lebih terkait dengan aspek perencanaan penarikan dana dan ketersediaan kas. Dari uraian terkait dengan international practice dan workflows diagram untuk manajemen komitmen dalam SPAN Bid Document sebagaimana tersebut, di atas dapat diidentifikasi hal-hal sebagai berikut: a) Dalam SPAN Bid Document diperkenalkan adanya hybrid model dari centralized dan decentralized commitment management model. Dalam model yang ada di SPAN, Satker harus memastikan ketersediaan anggaran sebelum melakukan perikatan. Selanjutnya, model tersebut juga mengakomodasi aktivitas pencatatan komitment atas dasar persetujuan kontrak maupun penerbitan purchase order. Namun demikian, model yang ada dalam SPAN juga mensyaratkan pengajuan Request for Commitment (RFC) untuk disahkan oleh pihak treasury (DJPBN) yang selanjutnya akan menjadi salah satu dasar pembayaran. b) Pencatatan atas komitmen dan dampaknya terhadap ketersediaan anggaran dilakukan baik oleh Satker maupun oleh pihak treasury, dalam hal ini DJPBN. Satker melakukan pencatatan dan monitoring atas komitmen yang dibuat dan sisa kredit anggaran. Namun demikian, perekaman kedalam database (sistem perbendaharaan) hanya dilakukan oleh Treasury atas dasar pengajuan dokumen komitmen (RFC) yang valid. c) Manajemen komitmen ditujukan tidak hanya untuk mendukung aktivitas manajemen kas tetapi juga dimaksudkan untuk mendukung tercapainya disiplin anggaran dengan memastikan adanya pencatatan dan manajemen atas batas pengeluaran (spending limit record). Kerangka manajemen komitmen dan kaitannya dengan modul lainnya dalam dokumen SPAN, dan tujuan dari manajemen komitmen menurut international best practice dapat digambarkan sebagai berikut (Gambar 4.11):

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           135   

Gambar 4.11 Kerangka Manajemen Komitmen Dan Kaitannya Dengan Modul Lainnya Dalam SPAN
Procurement  Commitm ent Record  (RFC+CAN) , Spending  Limit,  Record on  Payables  Acquisition  and Invoice 

Kontrak/ PO 

Verify  Commitment  Record and  Book  payables,  Issue SPP  SP2D  Prepare  Payment  Document  (SPM) 

Creating  RFC 

CAN

RFC 

Verification +  Approvals  (RFC and/or  SPM)

SPM +  CAN 

Retrieve  Cash  Forecasting  Record 

Cash  Forecasti ng Record  Tujuan yang berkaitan dengan monitoring atas uncommitted budget balance [Fitur dari  centralized commitment management]  Tujuan yang berkaitan dengan pencatatan  akuntansi (payables) dan perencanaan  kas  [Fitur dari de‐centralized commitment  management 

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           136   

Oleh karena itu. Tujuan yang pertama. Oleh karena itu diperlukan inventarisasi dan pemahaman atas jenis pengeluaran (category of expenditure) yang ada dalam APBN. Misalnya. Termasuk pula penentuan kapan payables (hutang) sebagai akibat dari perikatan harus dicatat dalam sistem akuntansi.Sebagaimana terlihat dalam Gambar 4. penentuan critical event untuk mengakui terjadinya komitmen dan mencatatnya ke dalam sistem informasi perbendaharaan sebagai bagian dari manajemen sistem informasi atas pagu DIPA menjadi sangat penting. Penentuan critical event dalam rangka manajemen komitmen ditentukan pula oleh kategori/jenis pengeluarannya (specific/ continuous commitment). 5. Rekomendasi Dan Alternatif Future Vision Model Koneksitas Proses Bisnis Dengan Satker Terkait Manajemen Komitmen Kompleksitas orientasi dan kerangka manajemen komitmen dalam SPAN serta perlunya dukungan landasan hukum yang memadai untuk penerapan yang efektif memunculkan beberapa isu yang patut menjadi perhatian. Namun demikian tidak disebutkan secara jelas data apa yang digunakan sebagai dasar cash forecasting dan kapan data tersebut disampaikan ke KPPN. akan dicapai melalui updating Pagu Pengeluaran (spending limit) atas dasar dokumen RFC yang dibuat berdasarkan perkiatan (kontrak/PO). terdapat dual purpose yang menjadi visi dari penerapan komitmen manajemen. Pencatatan hutang berguna sebagai salah satu input bagi manajemen kas. yaitu yang berkaitan monitoring uncommitted budget balance dan cash forecasting. 2007).  Penentuan saat pengakuan dan pencatatan sebagai payables  Penentuan source document untuk mencatat komitment ke dalam sistem   Apakah  commitment  dicatat  pada  specific  account  (MAK  tertentu)  atau  cukup  dengan  penambahan  kode  yang  mengindikasikan  stages  tertentu  (commitment)  pada struktur Bagan Akun Standar?   Subdit TPBE. a) Establishment of Commitment Manajemen komitmen menghendaki adanya pencatatan dan pelaporan berkaitan dengan perikatan (see SPAN Bid Document.11. • • • • Penentuan critical event untuk pengakuan komitmen. terutama untuk jangka pendek. apakah komitmen dicatat dan di akui pada saat penandatanganan kontrak/ penerbitan purchase order atau pada saat tagihan (invoice) diterima. Radev & Khemani. DTP                                                                                                                                           137    .

sifat pencatatan bukanlah pencatatan akuntansi dalam bentuk hutang (liability/ payable). komitmen lebih sebagai “administrative reservation of allotted funds in anticipation of an obligation” (FSIO. forecasting dihasilkan untuk kemudian diintegrasikan kedalam sistem informasi perbendaharaan. dalam bentuk arus kas yang menyertai pelunasan sebuah komitmen. komitmen akan disertai/menjadi kewajiban (liability) yang sesungguhnya hanya setelah dilakukan serah terima barang dan/jasa yang menjadi objek perikatan (World Bank. 2001). dalam dokumen SPAN tidak dijelaskan kapan data untuk keperluan cash. 2007. Terdapat beberapa alternative untuk pengakuan liabilities yaitu berdasarkan kontrak. Pencatatan yang dilakukan lebih ditujukan untuk menginformasikan bahwa sebagian dari pagu anggaran telah terikat pada kontrak tertentu dan menjadi “committed budget balance”. Definisi menurut pendekatan penganggaran ini cenderung tidak memberikan rekomendasi untuk mengakui komitmen sebagai hutang (liability) hanya atas dasar pembuatan kontrak. komitmen diakui pada saat penandatanganan kontrak dan dicatat ke dalam sistem informasi perbendaharaan. Namun demikian dalam pendekatan penganggaran (budgetary sense). Terkait dengan data untuk keperluan cash forecasting.Merujuk pada definisi komitmen dalam istilah akuntansi. berdasarkan tagihan yang valid /penerbitan SPP. Dengan kata lain. Kerangka manajemen komitmen menurut SPAN dapat mengakomodasi baik pendekatan akuntansi maupun pendekatan penganggaran (budgetary sense) sebagaimana tersebut di atas Namun demikian. Berikut adalah analisis atas penerapan masing-masing opsi penyampaian data untuk keperluan forward cash planning: 1) Berdasarkan kontrak pada penyampaian dokumen RFC: Subdit TPBE. 2009). komitmen diakui pada pada saat kontrak atau perjanjian yang mengikat (a legally binding agreement) dalam rangka pengadaan barang dan/atau jasa dibuat (OECD. Namun demikian. pada prinsipnya dapat didasarkan atas catatan dari komitmen yang telah menjadi hutang (liabilities). dan berdasarkan penerbitan SPM. sebagaimana yang digunakan dalam praktek penganggaran dan manajemen di Amerika Serikat. Dalam rangka penerapan pendekatan penganggaran. 2001). OECD. DTP                                                                                                                                           138    .

Peluang terjadinya kolusi antara PPK dan Penguji SPM terkait dengan waktu penerimaan tagihan dan penerbitan SPM. Starting point yang cukup ideal untuk menghitung cycle time (waktu yang diperlukan) atas business process pelaksanaan tugas kebendaharaan di Satker Kekurangan Tagihan dapat saja tidak disetujui oleh Penguji SPM karena unsur verifikasi awal dalam rangka penerbitan SPP bisa saja tidak memadai/ tidak sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Unsur kewajiban untuk membayar tagihan dapat gugur apabila prestasi pekerjaan tidak sesuai dengan kontrak (invalid invoice). Waktu yang mencukupi bagi treasury untuk mempersiapkan ketersediaan kas sesuai dengan pelunasan tagihan yang diajukan. Mekanisme yang ada kurang cukup member insentif bagi Satker untuk menyampaikan data terkait dengan diterimanya tagihan yang lengkap oleh PPK. terutama yang berkaitan dengan kontrak yang bersifat volume based. - Kekurangan: Tidak dapat ditentukan kapan tagihan akan diajukan oleh pihak ke-tiga berdasarkan prestasi kerja.- Kelebihan: tersedianya waktu yang lebih cukup bagi institusi perbendaharaan untuk merencanakan kas sesuai dengan pelunasan komitmen (angsuran). 2) Berdasarkan Berita Acara Serah Terima Pekerjaan dan Tagihan Pihak ke-3 yang benar/SPP (semi-valid invoice ) Kelebihan: Unsur kepastian tagihan lebih terjamin karena telah melalui proses verifikasi dalam acquisition (serah terima barang) dan verifikasi awal atas invoice oleh Pejabat Pembuat Komitmen dalam rangka penerbitan SPM. DTP                                                                                                                                           139    . 3) Berdasarkan Surat Perintah Membayar Kelebihan: Unsur kepastian validitas tagihan lebih tinggi karena sudah melalui proses internal control yang lebih lengkap di Satker Kekurangan: Subdit TPBE.

Catatan: Pembahasan alternative tersebut di atas juga merujuk pada model/alternatif pencatatan komitmen sebagai payables. dan hanya mengakui alokasi anggaran (appropriation dan allotment) dan pembayaran (realisasi). Namun demikian. dalam respond atas technical requirement SPAN. Pencapaian fungsi dan tujuan dari manajemen komitmen yang berhubungan dengan disiplin anggaran (monitoring spending limit) dan penyempurnaan manajemen kas harus didukung dengan mekanisme akuntansi dan pelaporan yang ideal. sampai saat ini belum ada mekanisme pencatatan untuk mengakui perikatan.Horison waktu yang sangat pendek dan kurang ideal untuk keperluan perencanaan kas. Sistem akuntansi yang ada pada saat ini sudah mengarah pada full accrual accounting. Kerangka pengakuan stages (tahapan) dalam siklus anggaran menurut kerangka Bagan Akun Standar yang sedang dikembangkan saat ini adalah sebagai berikut: Subdit TPBE. hutang (liabilities) akan diakui setelah terjadi pemenuhan komitmen dalam bentuk serah terima barang dan jasa. Pada prinsipnya. Misalnya. dan memberi horizon waktu yang mencukupi bagi treasury untuk menggunakan data terkait payables untuk perencanaan kas. Pendekatan yang dianggap paling efektif untuk mencatat pengakuan komitmen ini adalah dengan memberikan kode yang menggambarkan stages (tahapan) tertentu dalam siklus anggaran. Pencatatan hutang (payables) akan cukup ideal jika dilakukan berdasarkan diterimanya tagihan yang valid (diterbitkannya SPP) sesuai dengan telaah atas kelebihan dan kekurangan untuk masing-masing alternatif sebagaimana diuraikan sebelumnya. Kerangka usulan secara lebih detail adalah sebagaimana terlihat baik pada Gambar Alternatif 1 maupun Alternatif 2. Hal tersebut selanjutnya mempersyaratkan adanya suatu chart of account yang merefleksikan stages dalam siklus pengeluaran (expenditure cycle). payables akan dicatat menggunakan Oracle Payables pada saat SPM diterima di KPPN. Dengan merujuk pada praktek internasional. Diharapkan unsur kepastian/validitas tagihan akan lebih terjamin. DTP                                                                                                                                           140    . pencatatan komitmen yang ideal mengharuskan adanya sistem akuntansi berbasis akrual.

DIPA Rv. kode akun 211611 : utang subsidi). Komitmen 6 7 8 9 10 Revenue --Expenditure --- Terkait dengan penggunaan data hutang sebagai alat perencanaan kas.Stages Code APBN --. terdapat beberapa kondisi yang harus disiapkan. Sakter Fund Fungsi Sub Fungsi ------------Program Aktivitas Sub. • Harus mulai dikembangkan cycle time untuk proses bisnis terkait komitmen. DIPA 1 2 3 4 5 Komitmen Rv. Aktivitas --Klasifikasi Stages Account Ekonomi --Code 01 --- Misalnya pada saat ini akun utang yang berkaitan dengan komitmen terkait transfer dan subsidi diberikan kode akun tersendiri (Kode Akun 211221 : Belanja dana perimbangan yang masih harus dibayar. • Harus diberikan Account khusus (tertentu) untuk mengakui hutang (atas pemenuhan komitmen/kriteria tertentu dari sebuah komitmen). DTP                                                                                                                                           141    . masing-masing jenis belanja.12 Simulasi Cycle Time Untuk Proses Bisnis Terkait Manajemen Komitmen Serah terima  B/J  3 hari  Invoice  SPP  SPM  Hari H  2 hari  KPPN  3 hari 3 hari Bank  Book  payable  Subdit TPBE. Account tersebut dapat diberikan untuk masing-masing akun.12 ditunjukkan simulasi atas contoh cycle time untuk keperluan analisis. Gambar 4. maupun satu akun tertntu untuk mengakui aggregate liabilities yang berkaitan dengan pengakuan komitmen. Berikut pada Gambar 4. agar pelaksanaanya dapat berjalan efektif.

Misalnya. Metode penggunaan data payables yang dicatat berdasarkan invoice sebagai salah satu input bagi perencanaan kas dijalankan dengan cukup efektif dalam rangka penyaluran dana Anggaran di Australia. Di sisi lain. Satker harus melakukan pencatatan payables segera setelah diketahui kebenaran dan kelengkapan tagihan. manajemen komitmen yang ideal (yang merupakan fitur utama dari manajemen komitmen) mensyaratkan pencatatan informasi yang berkaitan dengan komitmen ke dalam sistem perbendaharaan dalam rangka penerapan disiplin anggaran dan perencanaan kas. Di dalam dokumen SPAN. dan peningkatan sosialisasi apabila diperlukan. b) Registration of Commitment Sebagaimana disebutkan sebelumnya. DTP                                                                                                                                           142    . pengelolaan keuangan negara akan lebih transparan baik bagi masing-masing pejabat perbendaharaan di Satker maupun bagi Perbendaharaan. Metode ini dapat berjalan dengan baik apabila pengujian awal yang menjadi dasar penerbitan SPP cenderung valid. payables dapat dihapus (write-off) dan Satker harus melakukan pencatatan ulang payables. Apabila tidak diterima SPM pada hari tersebut. Visualisasi yang berkaitan dengan pengajuan RFC. valid invoice yang dicatat sebagai payable dan disampaikan ke institusi treasuri dibayarkan pada hari ke-30 sejak diregistrasinya data payables dan tagihan tersebut. pencatatan payables. Di Australia. Data payables juga dapat digunakan untuk keperluan perencanaan kas yang lebih valid.Manfaat dari cycle time diantaranya adalah dapat digunakan sebagai alat monitoring atas pelaksanaan tugas kebendaharaan di Satker. sehingga dapat meningkatkan transparansi dan internal control yang lebih efektif. KPPN hanya akan melakukan pembayaran/ menerbitkan SP2D apabila terdapat data payables atas pemenuhan dari komitmen yang dimintakan tagihan. tidak jelas disebutkan/digambarkan (i) pihak (Satker atau Perbendaharaan) yang Subdit TPBE. Harus dilakukan identifikasi dan assessment atas kinerja Satker. apabila ditentukan SPM harus di sampaikan 5 hari sejak penerbitan SPP dan pencatatan payables. dan data forcasting dapat dilihat baik pada gambar alternatif 1 maupun pada gambar alternatif 2. Hal tersebut diusulkan terutama untuk menjadi insentif dan mengoptimalkan peran Satker dalam pengelolaan keuangan negara secara keseluruhan. updating spending limit. KPPN hanya akan menerbitkan SP2D pada hari tersebut (5 hari kerja sejak pencatatan payables).

13). (iii) informasi yang harus di simpan dalam data base perbendaharaan (iv) pihak-pihak yang dapat mengakses data komitmen yang telah diregistrasi. Alur dokumen yang berkaitan dengan komitmen. KPPN)? Media apa yang digunakan dalam pertukaran informasi terkait dengan komitmen (hardcopy /Softcopy/ On-line)? Informasi apa saja yang harus disimpan (di-maintain) dalam database perbendaharaan? Siapa saja yang dapat mengakses informasi terkait komitmen yang telah diregistrasi (disimpan dalam data base treasury)?  Hal tersebut mensyaratkan adanya mekanisme alur dokumen dan data yang dapat menghubungkan Satker dengan institusi perbendaharaan dalam rangka pertukaran informasi terkait dengan pembuatan komitmen atas pagu anggaran. dan berikut kewajiban untuk melakukan pembayaran atas dasar pemenuhan kondisi tertentu. dan sedapat mungkin memiliki insentif yang bermanfaat bagi Satker dalam pengelolaan keuangan negara. juga idealnya harus menyimpan (store) data terkait dengan komitmen salah satunya karena data tersebut akan digunakan kembali (retrieve) pada saat pembayaran tagihan. Subdit TPBE. transparan dan akuntabel.harus pertama kali mencatat (first/ever single entry point) data terkait komitmen (ii) pihak yang akan meregistrasi informasi terkait dengan komitmen ke dalam data base treasury. line ministries. manajemen pembayaran. didukung dengan peraturan perundangan. Institusi treasury. • • • • • Apakah Satker dan Line Ministries harus mencatat komitmen dalam database masingmasing (terpisah dengan treasury)? Siapa yang meregistrasi informasi terkait dengan komitmen dalam data base treasury (satker. Mekanisme penyampaian informasi tersebut harus sederhana. manajemen kas adalah sebagai mana ditunjukkan dalam gambar berikut (Gambar 4. terkait dengan pelaksanaan fungsi-fungsi inti treasuri lainnya (manajemen DIPA. DTP                                                                                                                                           143    . memanfaatkan secara maksimal teknologi informasi yang ada.

mekanisme input/ output-.yang ditunjukkan oleh keterkaitan aktivitas control. elemen data.14): Subdit TPBE.yang berkaitan dengan Manajemen Komitmen adalah sebagaimana ditunjukkan dalam gambar berikut (gambar 4.13 Alur dokumen dan workflow proses bisnis di Satker yang berkaitan dengan manajemen komitmen Keterangan Gambar: Alur dokumen terkait manajemen komitmen di Satker Alur Komitmen Alur Pembayaran Alur Manajemen Kas Alur Manajemen DIPA Model koneksitas proses bisnis dengan Satker-. DTP                                                                                                                                           144    .Gambar 4.

14 Alur data dan koneksitas proses bisnis dengan Satker terkait Manajemen Komitmen Subdit TPBE.Gambar 4. DTP                                                                                                                                           145    .

226). secara implisit menghendaki adanya pengujian terhadap perikatan yang dibuat oleh satker sebelum dilakukan pembayaran sebagai akibat dari pemenuhan kondisi tertentu. DTP                                                                                                                                           146    . 192) dan harus memperoleh persetujuan treasury (KPPN) sebelum commitment dicatat kedalam database treasury (p. 287). • • • Bagaimana sifat pengujian RFC dalam rangka penerbitan CAN?  Informasi apa saja yang harus terdapat dalam dokumen Request For  Commitment?   Bagaimana integrasi sifat pengujian RFC terhadap ketentuan dalam  manajemen pembayaran??  Berikut adalah informasi yang berkaitan dengan input data dan verifikasi atas informasi yang berkaitan dengan komitmen dalam versi SPAN Bid Document. Mekanisme tersebut di atas. disebutkan bahwa satker mempersiapkan dan mengajukan Request for Commitment beserta dokumen pendukungnya kepada KPPN (p.c) Commitment Verification Dalam dokumen SPAN. 215 dan p. Subdit TPBE. setiap commitment (specific commitment) yang disetujui dalam proses commitment registrasion. akan memperoleh Commitment Application Number (CAN) yang selanjutnya akan menjadi salah satu acuan dalam proses pembayaran (p. Selanjutnya.

Beberapa alternatif adalah sebagai berikut: 1) Alternatif 1: Membatasi pengajuan dokumen RFC ke KPPN hanya sebagai proses registrasi atas data komitmen. Alternatif ini juga sangat mirip dengan praktek saat ini dimana verifikasi atas komitmen dilakukan pada saat pembayaran.Sebagai bahan perbandingan. Pada saat ini terdapat dua jenis pengujian yang dilakukan KPPN. 2) Alternatif 2: Alternatif ini didasarkan pada penafsiran bahwa proses yang berkaitan/menyebabkan pengeluaran termasuk dalam kewenangan perbendaharaan untuk melakukan pengujian pada saat terjadinya pengeluaran. Pengujian atas komitmen hanya akan dilakukan pada saat penerbitan SP2D. DTP                                                                                                                                           147    . dalam penjelasan UU Perbendaharaan disebutkan bahwa fungsi pengelola keuangan/bendaharawan umum (terkait dengan aspek rechtmatigheid dan wetmaitgheid) “dilakukan pada yang saat dijalankan terjadi oleh Menteri dan Keuangan/Treasury hanya penerimaan pengeluaran”. Kelemahannya adalah (i) resiko dari registrasi data komitmen yang tidak valid. Verifikasi atas data commitment sebagaimana dalam SPAN (BC-008) lebih bersifat pengujian substantif. Subdit TPBE. proses pengujian validitas komitmen yang akan menimbulkan kewajiban pengeluaran merupakan bagian dari proses pengeluaran uang dari kas negara. yaitu pengujian substantif dan formal. Perlu dilakukan kajian agar sifat ruang lingkup pengujian/ verifikasi atas dokumen RFC yang diajukan oleh Satker ke KPPN tidak bertentangan dan didukung dengan kerangka landasan hukum yang ada. (2) aktivitas terkait dengan komitmen manajemen akan cenderung hanya menjadi ekstra work baik bagi Satker maupun bagi KPPN. Alternatif ini didasarkan atas penafsiaran secara konservatif atas Penjelasan dalam UU Perbendaharaan Negara sebagaimana tersebut di atas. Artinya.

Dalam alternatif 2 diusulkan pemisahan pengujian substantif dan formal dalam proses pengeluaran kas/pembayaran tagihan. Data komitmen yang diajukan satker ke KPPN diverifikasi secara substantif (di antaranya termasuk pengujuan dalam BC008 sebagaimana tersebut di atas). Sedangkan pengujian atas SPM lebih difokuskan pada pengujian yang bersifat formal, termasuk didalamnya pengujian atas ke adaan reference atas data komitmen tertentu (Commitment Application Number). Dengan cara tersebut di atas, diharapkan data komitmen dapat lebih efektif baik bagi monitoring data pagu maupun bagi perencanaan kas, karena melalui pengujian di KPPN validitasnya lebih terjamin. Di samping itu, hal tersebut akan memudahkan pelaksanaan tugas di KPPN pada saat pengajuan pembayaran (pengujian atas SPM). Namun demikian, penerapan hal tersebut harus di dukung kepastian kesesuaian dengan perndangan yang berlaku. Mekanisme tersebut di atas memerlukan ketentuan yang secara eksplisit dan terinci mengatur hal-hal yang harus tercantum dalam format dokumen RFC beserta dokumen pendukung lainnya jika ada. Di samping itu, harus ada landasan hukum yang secara eksplisit mengatur obyek dan sifat pengujian oleh KPPN dalam rangka pengesahan sebuah komitmen.

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           148   

Gambar Alternatif 1 Alternatif (1) Pengembangan Manajemen Komitmen

Procurement 

Commitment Record  (RFC+CAN),   Spending Limit,   Record on Payables,   Cash forecasting/  balance  record based on  payables 

Acquisiton n  Invoice  Document

Kontrak/ PO 

Verification of  Commitment  Record 

Issue SPP,  Book payables   Issuance  of RFC CAN  CAN SP2D  Prepare  Payment  Document  (SPM) 

RFC 

Registra sion of  Commit ment   

Updating  Commit ment   

Commitment  verification on  item as  described in  BC008 

SPM +  CAN

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           149   

Gambar Alternatif 2 Alternatif (2) Pengembangan Manajemen Komitmen

Procurement 

Commitment Record  (RFC+CAN),   Spending Limit,   Record on Payables,  

Acquisiton n  Invoice  Document

Kontrak/ PO 

Cash forecasting/  balance  record based on  payables 

Verification of  Commitment  Record 

Issue SPP,  Book payables   CAN Issuance  of RFC CAN  SP2D  Prepare  Payment  Document  (SPM) 

RFC 

Commit metn  Verifica tion   (RFC/  BC008) 

Registr asi  of  Commi tment  

Updat e  Com mitm en 

Check  CAN  Availa bility 

SPM +  CAN

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           150   

D. Manajemen Pembayaran  1. International Best Practice terkait Manajemen Pembayaran Dalam Treasury Diagnostic Toolkit (Hasim & Moon, 2004), terdapat 2 (dua) model terkait dalam Pencairan Anggaran, yaitu: (1) sentralisasi manajemen pembayaran dan (2) desentralisasi manajemen pembayaran. Sentralisasi pembayaran melalui Treasury memungkinkan dilakukannya pengecekan oleh Treasury untuk memastikan bahwa pembayaran yang dilakukan telah sesuai dengan budget appropriations. Konsolidasi Satker bank accounts ke dalam TSA di bawah kendali treasury, memungkinkan efficient cash management dan menghindarkan suatu situasi dimana di satu sisi terdapat banyak idle cash di Satker bank accounts dan di sisi lain rekening BUN secara agregat mengalami defisit. Struktur organisasi yang diperlukan dalam rangka sentralisasi pelaksanaan pencairan anggaran terdiri dari main treasury office di kantor pusat, second tier treasury offices di tingkat propinsi dan (kemungkinan) third tier offices yang berada di setiap kabupaten/district. K/L memproses transaksi pembayaran mereka di central level treasury office, sedangkan Satker memproses transaksi pembayarannya di kantor treasury propinsi/kabupaten terdekat. Satker mengirimkan transaksi pengeluarannya kepada kantor treasury terdekat untuk pemrosesan pembayarannya. Treasury akan mengirimkan transaksi pengeluaran yang telah disetujui kepada kantor cabang Central Bank terdekat dimana TSA berada, untuk melakukan pembayaran kepada vendor. Berikut ini dalam Gambar 4.15 menunjukkan skema yang menjelaskan sentralisasi proses pembayaran untuk mempermudah pemahaman.

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           151   

Gambar 4.15 Sentralisasi Proses Pembayaran

Sumber: Treasury Diagnostic Toolkit Dalam kasus dimana treasury dan kerangka hukum untuk budget execution telah ada dan berfungsi secara efisien, model alternatif pencairan anggaran harus digunakan. Di beberapa negara, K/L dan Satker bertanggung jawab secara langsung untuk melakukan pembayaran melalui TSA. TSA masih berada di Central Bank dan Central Bank akan bertanggung jawab terhadap retail banking operations dalam kaitannya dengan pembayaran dan penerimaan pemerintah. Menteri Keuangan harus memastikan bahwa terdapat mekanisme pengendalian yang memadai sebelum K/L/Satker melakukan pembayaran. Pengendalian tersebut dapat dilakukan oleh central treasury. TSA Bank juga dapat diperintahkan untuk melaksanakan mekanisme pengendalian terhadap batasan pengeluaran secara keseluruhan yang dilakukan oleh K/L/Satker. Dalam model ini, Satker dan K/L di atasnya memiliki tanggung jawab yang lebih besar untuk menjaga rekening mereka dan rekening pemerintah secara umum. Berikut ini dalam Gambar 4.16 menunjukkan skema yang menjelaskan desentralisasi proses pembayaran untuk mempermudah pemahaman.

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           152   

khususnya. DTP                                                                                                                                           153    .Gambar 4. khususnya yang terkait dengan manajemen pembayaran adalah sebagai berikut: Kuasa Pengguna  Anggaran (KPA)  Pejabat Pembuat  Komitmen (PPK)  Pejabat Penerbit  SPM (PPSPM)  Bendahara  Pengeluaran  Subdit TPBE. Undang-Undang Perbendaharaan mengatur dengan jelas tugas dan tanggung jawab Satker dan Institusi Perbendaharaan dalam hal pelaksanaan anggaran. Struktur dan kelembagaan Satker dalam penyelenggaraan keuangan negara. termasuk pula hal-hal prinsip berkaitan dengan pembayaran tagihan atas beban APBN sebagai bentuk penyaluran dana anggaran.16 Desentralisasi Proses Pembayaran Sumber: Treasury Diagnostic Toolkit a) Review Atas Peraturan Perundangan Undang-Undang Keuangan Negara dan.

pengujian substatif dan formal tersebut hanya meliputi aspek keberadaan/ketersediaan dasar penagihan dan kebenaran hak tagih (wetmatigheid dan rechmatigheid) (Perdirjen 66/PB1/2005).17): Gambar 4. Selanjutnya.17 Kerangka organisasi. kebenaran hak tagih dan kesesuaian tujuan pengeluaran (wetmatigheid. Kerangka organisasi. kewenangan dan koneksitas proses bisnis antara Satker dan Ditjen Perbendaharaan dalam manajemen pembayaran adalah sebagai berikut (Gambar 4. Dalam Penjelasan Undang-Undang Perbendaharaan dijelaskan bahwa kewenangan Bendahara Umum Negara untuk melakukan pengujian tersebut merupakan fungsi pengawasan keuangan yang dilakukan pada saat terjadi penerimaan dan pengeluaran.Terkait dengan dokumen permintaan pembayaran yang diajukan (SPP). DTP                                                                                                                                           154    . Ditjen Perbendaharaan melalui Kantor Pelayanan Perbendahraan Negara akan melakukan pengujian substantif dan formal terhadap dokumen perintah membayar (SPM) yang diajukan oleh Satker. rechmatigheid dan doelmatigheid). Pada dasarnya. kewenangan dan koneksitas proses bisnis antara Satker dan Ditjen Perbendaharaan dalam manajemen pembayaran Subdit TPBE. penguji SPM melakukan pengujian meliputi aspek keberadaan/ketersediaan dasar penagihan.

mekanisme pembayaran yang ada pada saat ini memungkinkan terjadinya check and balance terutama oleh pihak treasury untuk memastikan bahwa pengeluaran yang dilakukan sesuai dengan peraturan dan didukung oleh ketersediaan dana anggaran. Sedangkan dalam mekanisme UP. Dalam mekanisme LS. 2004). pembayaran kepada yang berhak (beneficiaries) dilakukan oleh bendahara. diantaranya: a) Business Process di Satker 1) Tidak adanya cycle time dalam proses pembayaran menyebabkan ketidakjelasan norma waktu penyelesaian mulai dari tagihan diterima dari Subdit TPBE. Current State Assessment & Problems terkait Manajemen Pembayaran Secara konseptual. terdapat beberapa hal yang patut menjadi perhatian dalam rangka pengemangan manajemen pembayaran di masa yang akan datang. Mekanisme pembayaran yang tersentralisasi juga memungkinkan pihak treasury untuk mengkonsolidasi rekening Satker (Rekening Bendahara Pengeluaran) ke dalam Treasury Single Account sehingga dapat menghindari terjadinya akumulasi idle kas dalam jumlah yang besar (Treasury Diagnostic Toolkit.Sebagaimana ditunjukan dalam gambar tersebut di atas. 2. Pengujian atas pembayaran yang dilakukan melalui mekanisme UP dilakukan pada saat penerbitan SPM-GU (Penggantian Uang Persediaan) yang pada hakekatnya merupakan pertanggungjawaban bendahara atas pembayaran yang telah dilakukan sebelumnya dengan menggunakan uang persediaan. Namun demikian. Dalam kerangka international best practice. Namun demikian. terdapat dua mekanisme pembayaran yaitu melalui mekanisme pembayaran langsung (LS) dan mekanisme Uang Persediaan (UP). pada dasarnya KPPN tetap memiliki kewenangan pengujian yang sama baik dalam hal pembayaran melalui mekanisme LS maupun UP. dapat disimpulkan bahwa kerangka peraturan perundangan yang berkaitan dengan manajemen pembayaran mengamanatkan terlaksananya mekanisme pembayaran yang tersentralisasi pada institusi perbendaharaan (gambar 1) namun tetap mengedepankan mekanisme check and balance dengan memberikan kewenangan pengujian yang lebih komprehensif (meliputi kebenaran tujuan pengeluaran) kepada Satker (gambar 2). dalam praktek saat ini di Indonesia. DTP                                                                                                                                           155    . pembayaran kepada yang berhak (beneficiaries) dilakukan oleh KPPN.

meskipun KPPN telah menetapkan jangka waktu penyelesaian SP2D selama 1 Subdit TPBE. Dari penjelasan diatas dapat dilihat bahwa tidak semua pengeluaran kontraktual dilakukan dengan mekanisme pembayaran langsung (untuk pengeluaran Rp 5 juta sd 10 juta).Supplier. Sedangkan dalam Perdirjen PBN Nomor 66/PB/2005 pasal 7 pembayaran dengan menggunakan uang persediaan yang dapat dilakukan oleh bendahara pengeluaran kepada satu rekanan tidak boleh melebihi Rp 10 juta. 4) Treasury tidak memiliki kontol sepenuhnya atas aktivitas business prosess yang berkaitan dengan pembayaran. sedangkan untuk pengadaan diatas Rp 5 juta diperlukan kontrak berupa SPK (Surat Perintah Kerja) maupun Kontrak Pengadaan Barang dan Jasa. 5 juta cukup dengan bukti pembayaran berupa kuitansi. Aktivitas di Bank Operasional yang terkait dengan transfer ke rekening pihak ke-3 menjadi black box dari business proses pembayaran. DTP                                                                                                                                           156    . 2) Informasi terkait komitmen diajukan pada saat yang bersamaan dengan pengajuan pembayaran menyebabkan manajemen terhadap komitmen hanya sebatas pada pengawasan terhadap nilai kontrak agar tidak dilampaui oleh pengajuan pembayaran yang pada saat itu dilakukan Satker. proses penerbitan SPM sampai dengan pengajuannya ke KPPN. sampai dengan saat ini tidak ada ketentuan atau batas waktu yang jelas untuk proses transfer tersebut. Adanya intersection aturan. 3) Tidak berfungsinya rencana penarikan dana pada halaman III DIPA menyebabkan tidak berjalannya cash forecasting secara optimal. Misalnya. b) Business Process di KPPN 1) Mekanisme pembayaran melalui pengelolaan Uang Persediaan (UP) yang ada saat ini masih menimbulkan idle cash yang cukup besar pada rekening bendahara pengeluaran. dimana dalam Keppres 80 tahun 2003 pasal 31 disebutkan bahwa untuk pengadaan dengan nilai dibawah Rp. Sebagaimana diketahui pada saat ini pembayaran dilakukan melalui transfer dari rekening kas negara di Bank komersial (Bank Operasional) ke rekening pihak ketiga. proses penerbitan SPP. 2) Peraturan terkait besaran pengeluaran yang mengharuskan pembuatan dokumen kontrak cenderung tidak sesuai dengan peraturan terkait mekanisme pembayaran.

maka ruang lingkup proses pembayaran idealnya meliputi aktvitas permintaan pembayaran (dari PPK maupun Bendahara Pengeluaran) yang menghasilkan Surat Permintaan Pembayaran (SPP). idealnya scope bisnis proses pembayaran tidak hanya sampai dengan penerbitan SP2D tetapi sampai dengan dana tersebut diterima di rekening pihak ketiga. 3. Fitur SPAN Terkait Manajemen Pembayaran Sesuai dengan rencana pengembangan SPAN. Sebagaimana telah dibahas pada bagian sebelumnya. dapat diidentifikasikan proses yang terjadi dalam pencairan anggaran sebagai berikut: (1) proses pembayaran dimulai dengan pendaftaran payment orders (SPM) oleh Satker kepada KPPN berdasarkan invoices yang diterima dari suppliers atau internally generated SPM (misal: pembayaran gaji).jam. Berikut adalah framework rencana masing-masing mekanisme pembayaran: pengembangan SPAN terkait dengan Subdit TPBE. untuk membayar tagihan kepada suppliers. (2) SPM direview di KPPN untuk memastikan bahwa SPM tersebut berada dalam available spending authority Satker. Sesuai dengan gambar di atas. DTP                                                                                                                                           157    . terdapat dua mekanisme pembayaran yaitu secara langsung (LS) dan dengan mekanisme Uang Persediaan (UP). Terkait dengan penyempurnaan proses bisnis di Satker. dan (3) kemudian KPPN menerbitkan Transfer Orders (SP2D) pada designated bank.

 DTP                                                                                                                                           158    . − Sebelum me-register SPM. sistem akan memverifikasi bahwa: (1) vendor codes.18 Kerangka Mekanisme Pembayaran secara Langsung (versi SPAN bidding document) Uraian dari business prosess dalam gambar di atas adalah sebagai berikut: 1) Pemrosesan SPM yang diterima dari Satker − SPM dapat diterima oleh KPPN melalui: (1) input manual. (4) upload secara langsung dari database Satker. (3) import data dari text files atau spreadsheets. (2) input secara batch dari disket. budget classification dan account classification valid. Subdit TPBE.18) Gambar 4. (3) Komitmen yang telah diregister (CAN) mengcover jumlah dana yang ada di SPM.a) Kerangka Mekanisme Pembayaran secara Langsung (versi SPAN) (Gambar 4. organizational codes. (2) Jumlah nilai SPM yang dikirim secara batch sesuai dengan jumlah dalam cetakan SPM.

− Apabila payment schedule dalam AFP tidak mengikat. maka atas pembayaran yang melampaui payment schedules di dalam AFP. − Dalam hal diberlakukannya cash limits. AFP akan di-update dan transaksi akan antri (queue) untuk dilakukan pembayaran. − Transaksi yang tidak valid akan ditolak. − Apabila payment schedule dalam AFP bersifat mengikat maka sistem memiliki kapasitas untuk melakukan suspend pembayaran apabila pembayaran Subdit TPBE. DTP                                                                                                                                           159    . 3) Pengecekan SPM dengan Annual Financial Plans (AFP) − Sistem akan melakukan pengecekan terhadap SPM untuk melihat kesesuaiannya dengan AFP. SPM yang telah divalidasi akan diproses pembayarannya setelah proses peng-update-an AFP. − Apabila jumlah dana di SPM melebihi cash limit yang ada/tersisa. Setelah itu. sistem akan mengurangi nilai cash limit sesuai dengan jumlah dana SPM yang telah disetujui. Sistem akan membuat exception report yang memuat daftar transaksi yang tidak valid untuk dikirimkan kepada Satker dan K/L-nya. 2) Pengecekan kesesuaian dengan Cash Limits Apabila cash limits tidak diberlakukan. transaksi akan antri untuk dilakukan pembayaran. Data commitment yang telah tercatat (pada commitment management) akan diambil untuk memastikan bahwa pembayaran tersebut telah diotorisasi. − Setelah berhasil diverifikasi. sistem akan menyampaikan informasi tersebut agar Sakter dan Kementrian melakukan koreksi atas AFP dengan merubah rencana pembayaran dari periode selanjutnya. sistem akan menolak transaksi tersebut dan membuat exception report kepada Satker dan K/L yang bersangkutan.− Apabila SPM dikecualikan dari commitment registration procedure. sistem akan memverifikasi bahwa jumlah dana yang ada di SPM tidak melebihi cash limits bagi Satker tertentu (pada tanggal transaksi). sistem secara otomatis akan meng-generate commitment mengikuti budget commitment procedure.

4) Pengambilan dana dari TSA untuk pembayaran kepada suppliers − Sistem menyediakan fasilitas untuk meng-queue SPM berdasarkan tanggal jatuh tempo pembayaran dan berdasarkan user defined priorities. Interface tersebut dapat mereformat SPM/SP2D sesuai dengan format yang diperlukan dalam clearing system. me-reset data commitment dan cash limits. − Sistem menyediakan fasilitas untuk melakukan interfacing dengan RTGS system atau equivalent-nya yang ada di bank. dan economic transaksi dalam SPM. sistem akan menyimpan semua data SPM yang telah disetujui dan diproses. Nomor dan tanggal SPM. melalui fasilitas manual override khususnya untuk pengguna tertentu. DTP                                                                                                                                           160    .tersebut melampaui AFP. Selanjutnya sistem akan men-generate SP2D. dan men-generate exception report untuk dikomunikasikan kepada Satker. (2) menolak pembayaran atas SPM/SP2D tersebut. − Apabila pembayaran melebihi withdrawal ceiling. Subdit TPBE. Jumlah uang dalam SPM. − Apabila pembayaran berada di dalam withdrawal ceiling. sistem menyediakan fasilitas untuk: (1) queue SPM/SP2D lagi sampai tersedianya withdrawal limits untuk membayar SPM/SP2D tersebut (dilakukan oleh authorized user di KPPN). − Setelah memberikan unique reference number. − Sistem akan melakukan pengecekan apakah withdrawal ceiling (cash limit) yang dibuat untuk KPPN sub-account (di Treasury main account) mampu meng-cover pembayaran yang jatuh tempo. program. selanjutnya staff yang memiliki otorisasi di KPPN dapat melakukan penarikan rekening TSA (interface langsung dengan sub akun KPPN yang ada di Bank Indonesia) dalam rangka pembayaran kepada supplier melalui RTGS. Data tersebut meliputi: Satker identification code dan ledger account number-nya. Hal tersebut mencakup pengiriman text messages bersamaan dengan pengiriman uang ke supplier’s bank agar supplier dapat mencocokan pembayaran dengan invoice asli. Klasifikasi fungsi.

dll. Data rincian SP2D.Kode akun dan jumlah pengurangan seperti pajak. meng-extract semua pembayaran yang sesuai dari payment records dan men-generate payment confirmation report untuk dikirimkan ke Satker. data rincian supplier. 5) Rekonsiliasi Bank atas transaksi pembayaran − Sistem men-support fasilitas interfacing dengan RTGS clearing system yang ada di bank untuk downloading electronic confirmation of credit kepada rekening bank supplier. Nomor SP2D. Apabila identitas dan jumlahnya berbeda. Kode bank sumber dan nomor rekeningnya. fund code. − Payment records yang masih belum direkonsiliasi untuk user defined period akan di-extract dan dikirimkan ke RTGS administrator untuk dilakukan review. tanggal jatuh tempo pembayaran. DTP                                                                                                                                           161    . iuran pensiun. nomor dan tanggal invoice. Satu SPM dapat memuat beberapa jenis pengeluaran yang berbeda kode klasifikasi anggaran dan fund codes-nya. Kode KPPN. Commitment Approval Number. sewa rumah. Subdit TPBE. − Sistem secara otomatis akan menandingkan payment dengan confirmation of credit. sistem akan men-generate exception report untuk dikirimkan ke RTGS administrator untuk dilakukan review.

19) Gambar 4. Pembayaran dapat dilakukan melalui penerbitan check oleh bendahara yang membebani rekening bendahara.b) Kerangka Mekanime pembayaran melalui Uang Persediaan (UP) (Gambar 4. Untuk melakukan pengeluaran melalui sistem petty cash ini. KPPN dan Bank Operasional akan membuat persetujuan terkait dengan batas penarikan yang diperolehkan dalam jangka waktu tertentu untuk Subdit TPBE.19 Kerangka Mekanisme Pembayaran melalui UP (versi SPAN bidding document) Uraian dari proses bisnis dalam gambar tersebut di atas adalah sebagai berikut: 1) Untuk pembayaran dengan jumlah/skala kecil. atau melalui debit cards yang membebani rekening KPPN. Masing-masing bendahara pengeluaran memiliki sub-akun untuk Satker yang bersangkutan. terdapat mekanisme pembayaran melalui Uang Persediaan. DTP                                                                                                                                           162    . 2) Pengeluaran dengan mekanisme UP dilakukan melalui Sub-akun dari rekening KPPN di Bank Operasional mitra kerja KPPN. dari sub-akun tersebut dengan menggunakan debit card/ATM. bendahara dapat menarik sejumlah uang. yang pelaksanaannya dilakukan oleh bendahara masingmasing Satker. dengan limit tertentu.

Dalam AFP yang bersifat tidak mengikat. yang tidak memiliki nilai tambah. DTP                                                                                                                                           163    . 3) Atas dasar penarikan dana oleh Bendahara. di mana Halaman 3 DIPA tidak dapat digunakan secara efektif. Sebagaimana telah disinggung sebelumnya. Sub-akun tersebut merupakan zero balance account. Bank akan menerbitkan withdrawal record yang selanjutnya menjadi dasar bagi KPPN untuk mengotorisasi penggantian (reimbursement) dari TSA ke rekening tertentu sebagai penerima di Bank Operasional. Rekening penerimaan ini.masing-masing sub-akun (limit). Rekomendasi Dan Alternatif Future Vision Model Koneksitas Proses Bisnis Dengan Satker Terkait Manajemen Pembayaran Terdapat beberapa hal penting dalam kerangka business process untuk payment sebagaimana diuraikan tersebut di atas. AFP berfungsi sepenuhnya sebagai alat perencanaan. AFP yang tidak mengikat juga akan menambah business process baru. Sifat AFP yang tidak mengikat cenderung akan menghasilkan kondisi yang sama dengan saat ini. Selanjutnya. dan bukan rekening milik KPPN. permasalahan terkait AFP pada saat ini adalah tidak berfungsinya Rencana Penarikan Dana karena ketiadaan sistem untuk melakukan update sesuai dengan realisasi dan tidak dipatuhinya Halman 3 DIPA sebagai alat perencanaan. adalah rekening Bank. diantaranya meliputi: a) Implikasi dari sifat penggunaan Annual Financial Plan (Hal 3 DIPA). Subdit TPBE. Bank dapat mengajukan penggantian (reimbursement) atas sejumlah dana yang ditarik oleh bendahara dari sub-akun tersebut. Terkait dengan mekanisme pembayaran secara langsung (LS). 4. Kerangka bisnis proses dalam SPAN mengakomodasi kemungkinan penerapan AFP baik yang bersifat mengikat maupun tidak mengikat. Pada awalnya bank akan melakukan pembayaran dengan dana-nya masing-masing. yang bersaldo nihil setiap saat. disertai dengan pemberitahuan ke pada Satker agar menyesuaikan AFP dengan rencana penarikan periode selanjutnya. berupa koreksi atas AFP. Implikasi AFP bersifat mengikat adalah tidak disahkannya permintaan pembayaran yang melebihi Rencana Penarikan Dana untuk periode tertentu. Pencairan anggaran dapat melebihi Rencana Penarikan Dana.

memerlukan bisnis proses dan aplikasi yang terpisah yang selama ini dijalakan dengan aplikasi E-kirana. Namun dalam prakteknya. mekanisme penyediaan dana di rekening KPPN di Bank Operasional pada saat ini cenderung pada penentuan withdrawal ceiling yang bersifat dinamis. b) Penerapan withdrawal ceiling atas Rekening Kas Negara Kerangka bisnis process dalam SPAN menghendaki adanya withdrawal ceiling untuk penarikan dana dari Rekening Kas Negara dalam rangka pembayaran. rekening bank operasional di KPPN menerima transfer dari RPK-BUNP sebesar nilai SPD2 yang akan diterbitkan pada hari yang bersangkutan. jumlahnya ditentukan sesuai dengan tren atas dana yang dibutuhkan. tidak ditentukan dasar penentuan withdrawal ceiling tersebut. Mekanisme ini cukup ideal bagi efisiensi kas. Withdrawal ceiling yang bersifat statis akan cenderung tetap untuk periode tertentu yang cukup panjang. DTP                                                                                                                                           164    . Secara konseptual terdapat dua model utama dari penerapan withdrawal ceiling. Subdit TPBE.AFP yang berfungsi sebagai Rencana Penarikan Dana yang bersifat mengikat dan diupdate sesuai dengan realisasi pengeluaran lebih berpotensi untuk diimplementasikan secara efektif. Sejalan dengan pengembangan Treasury Single Account di Ditjen Perbendaharaan. Sedangkan withdrawal ceiling yang bersifat dinamis cenderung memiliki periode yang lebih pendek (misalnya harian) dan besarannya ditentukan atas input data terkait pengeluaran yang akan segera terjadi. Penarikan dana yang melebihi withdrawal ceiling ini bahkan dapat berimpliksai pada ditolaknya perintah transfer (SP2D). Sebagaimana diketahui. Rekening ini juga bernilai nihil (zero balance) di akhir hari. dan cenderung terdapat margin antara jumlah yang dibutuhkan dengan ceiling yang ditentukan. Di samping itu. Hal tersebut kurang ideal karena tanggung jawab penyediaan dana dalam rangka pembayaran ada pada Ditjen Perbendaharaan dan seharusnya tidak berimplikasi pada penundaan pembayaran. Opsi ini secara konseptual juga mendukung pengembangan manajemen komitmen dan penggunaan data rencana penarikan dana sebagai input untuk perencanaan kas (manajemen kas).

mekanisme clearing dikhawatirkan berpengaruh pada jangka waktu yang diperlukan untuk melakukan transfer ke rekening pihak ke-3. Data ini diharapkan dapat dihasilkan dari modul manajemen komitmen atas dasar dokumen SPP. DTP                                                                                                                                           165    . Penggunaan bank komersil sebagai Bank Operasional dalam rangka pembayaran kiranya masih dibutuhkan hingga saat ini. Di samping itu. misalnya dapat ditentukan atas dasar nilai account payable yang jatuh tempo pada hari tertentu untuk KPPN tertentu. Mekanisme tersebut identik dengan mekanisme pembayaran melalui rekening khusus pada saat ini. c) Pembayaran kepada Suplier melalui mekanisme Transfer dari Rekening Kas negara di Bank Indonesia Kerangka business process pembayaran dalam dokumen SPAN menghendaki pelaksanaan pembayaran dilakukan melalui transfer dari sub-akun KPPN di Bank Indonesia. idealnya withdrawal ceiling di Rekening KPPN akan bersifat dinamis. Mekanisme ini juga dapat meningkatkan kepastian layanan penyampaian dana anggaran ke pada yang berhak. Otorisasi secara online tersebut secara konseptual memperpanjang scope/ ruang lingkup proses bisnis dari sekedar penerbitan perintah transfer (SP2D) menjadi sampai pada eksekusi transfer ke rekening pihak ke-3. Besaran ceiling. d) Otorisasi transfer dari rekening kas negara ke rekening pihak ke-tiga melalui direct interface dengan RTGS di BI oleh pejabat di KPPN Kerangka business process pembayaran dalam dokumen SPAN menyarankan otorisasi transfer ke rekening pihak ke-3 oleh pejabat di KPPN secara online melalui direct interface dengan sub-akun KPPN di Bank Indonesia. perlu dipertimbangkan implikasinya bagi KPPN yang tidak satu lokasi dengan Kantor Pusat/ Kantor Cabank BI.Sesuai dengan pengembangan TSA yang tengah dijalankan. Data ini akan akurat apabila terdapat cycle time yang jelas atas proses bisnis terkait dengan penerbitan SPP dan SPM di Satker. Namun demikian. Besaran ceiling dapat ditetapkan secara sistem dengan mengintegrasikan bisnis proses pembayaran dengan business process terkait manajemen komitmen dan akuntansi. Namun Subdit TPBE. Kerangka ini secara ideal akan mampu mengurangi fenomena black box atas aktifitas transfer pada business process pembayaran di perbankan. Model dari cycle time ini adalah sebagai mana telah dibahas pada bagian manajemen komitmen.

dan khususnya jaringan.demikian. mekanisme UP memilki dampak negatif terhadap tujuan dari manajemen kas terkait dengan adanya idle cash di rekening bendahara pengeluaran. keamanan dan kelancaran mekanisme ini memerlukan dukungan dan pengembangan IT dalam hal software.20 Kerangka Pengembangan Manajemen Pembayaran Langsung yang Diusulkan Dalam Rangka SPAN Terkait dengan rencana pengembangan SPAN. Penggunaan petty cash dalam bentuk Uang Pertanggungjawaban pada hakekatnya merupakan mekanisme pembayaran/ bentuk dari manajemen pembayaran.20): Gambar 4. Gambar berikut mengilustrasikan kerangka pengembangan manajemen pembayaran yang diusulkan dalam rangka SPAN adalah sebagai berikut (Gambar 4. DTP                                                                                                                                           166    . Namun demikian. penyempurnaan mekanisme pembayaran melalui Uang Pertanggungjawaban idealnya dilaksanakan secara komprehensif. Subdit TPBE.

Penggunaan debit card relatif lebih mudah. Beberapa aspek penting yang masih memerlukan penentuan lebih lanjut. mekanisme ini berpotensi pada kewajiban negara untuk membayar bunga atas penggunaan dana milik bank tersebut. penggunaan credit card relatif memerlukan aspek administrasi (perjanjian dengan pihak bank) dan aspek pelaksanaan (tidak terbiasa dengan penggunaan credit card dan ketiadaan infrastruktur) yang lebih kompleks. penggunaan credit card lebih ideal (terkait dengan tujuan minimalisasi idle cash) apabila tingkat bunga kredit (atas penggunaan dana bank) dapat diminimalkan.Kerangka penyempurnaan UP dalam dokumen SPAN telah membahas beberapa hal penting terkait dengan penggunaan debit/credit card sebagai alternatif mekanisme UP. b) Penggantian dana milik bank (reimbursement) atas penarikan sejumlah dana dari sub-akun rekening KPPN. penggunaan credit card meniadakan keharusan untuk menyediakan saldo kas dalam jumlah tertentu. KPPN dapat melakukan persetujuan dengan pihak bank untuk menentukan limit UP bagi masing-masing Satker atas dasar jumlah pagu belanja yang diijinkan untuk digunakan dengan mekanisme UP. Di samping itu. Penentuan limit pengeluaran tidak harus dilakukan dengan SP2D-UP. di antaranya meliputi: a) Pilihan penggunaan debit card atau credit card. atas jumlah dana yang di-reimburse harus tetap dilakukan rekonsiliasi dengan pertannggungjawaban penggunaan UP pada saat penerbitan SP2D-GU. karena pada dasarnya penentuan limit ini tidak identik dengan pengeluaran kas. Mekanisme reimbursement harus dilakukan berasarkan verifikasi atas catatan yang valid dari pihak bank. penggunaan sub-akun KPPN yang bersifat zero balance dan penerapan limit atas pengeluaran yang diijinkan untuk dilakukan dari rekening tersebut. Salah satu tujuannya adalah untuk mengurangi resiko tingginya tingkat bunga yang harus dibayar (karena periode penggantian yang lebih lama) apabila penggantian dilakukan atas dasar pertanggungjawaban penggunaan UP (SPM-GU). namun berpotensi menimbulkan idle cash dalam jumlah tertentu. Namun demikian. Jumlah limit Subdit TPBE. Sebaliknya. idealnya terpisah dari mekanisme pertanggungjawaban penggunaan UP. c) Penentuan limit pada sub-akun rekening KPPN dan pertanggungjawaban penggunaan UP. DTP                                                                                                                                           167    . Mekanisme penggantian ini. Idealnya. Secara konseptual. dengan asumsi bahwa pembayaran atas sub-akun KPPN dalam rangka UP dilakukan dengan sumberdaya (kas) milik bank. Namun demikian.

Pengembalian jumlah limit (ke jumlah semula) baru dapat dilakukan dengan apabila KPPN telah menerbitkan SP2D GU atas pertanggungjawaban bendahara. SP2D-GU ini tidak hanya merupakan pengesahan pertanggungjawaban penggunaan UP. DTP                                                                                                                                           168    . tapi juga merupakan alat pemberitahuan dari KPPN ke pada pihak bank untuk mengembalikan limit subakun KPPN untuk bendahara/ satker dimaksud. terutama yang berhubungan dengan penerbitan SPP dan SPM serta penyampaiannya ke KPPN.ini harus berkurang seiring dengan ditariknya sejumlah dana oleh bendahara/satker yang bersangkutan. beberapa hal yang kiranya dapat menjadi arahan penyempurnaan adalah sebagai berikut: Subdit TPBE. Usalan kerangka pengembangan business proses mekanisme pembayaran melalui UP adalah sebagai berikut (Gambar 4.21): Gambar 4.21 Kerangka Pengembangan Manajemen Pembayaran Langsung yang Diusulkan Dalam Rangka SPAN Terkait dengan proses bisnis pembayaran di Satker.

KPPN dapat mengetahui kapan suatu SPM akan diajukan dan BUN dapat menyediakan dana sesuai kebutuhan. b) Besaran pengeluaran yang dapat dibayar dengan mekanisme UP diselaraskan dengan ketentuan saat ini terkait kewajiban membuat dokumen kontrak (SPK) dan rencana pengembangan manajemen komitmen. entitas Subdit TPBE. Konsep tersebut identik dengan istilah budgetary accounting (OECD. Terkait dengan pelaksanaan anggaran di Satker. dan terutama sekali pada tahap pembuatan komitmen. 2001). dapat dibatasi sesuai dengan nilai pengeluaran yang tidak mempersyaratkan dokumen kontrak. Accounting dan Reporting 1. Dengan demikian. misalnya. baik itu supplier dalam memperkirakan kapan tagihannya di bayar. Kerangka ini diharapkan dapat mengurangi ekses dari penggunaan mekanisme UP dan dapat mendukung pelaksanaan manajemen komitmen yang ideal. E. Informasi tersebut dapat digunakan oleh semua pihak. Salah satu alternatif usulan untuk transparansi terkait dengan jangka waktu peyelesaian proses bisnis di Satker adalah dengan membuat dan menyertakan record entry dalam ADK SPP dan/atau SPM yang disampaikan ke KPPN. Kerangka koneksitas tersebut idealnya memperhatikan hal-hal prinsip diantaranya meliputi basis akuntansi. Cycle time nantinya dapat memberikan kejelasan dan kepastian waktu penyelesaian proses pembayaran di Satker. Pengeluaran untuk pengadaan barang dan jasa yang dapat dilakukan melalui UP. semua pengeluaran dalam rangka pengadaan barang dan jasa yang mengharuskan pembuatan dokumen kontrak dibayarkan dengan mekanisme LS. Tujuan dan Fungsi Laporan keuangan dalam rangka pemenuhan akuntabilitas sangat diperlukan untuk mewujudkan aspek transparansi dalam good governance.a) Penentuan cycle time terkait proses penerbitan SPM di Satker. verification dan payment). Sejalan dengan rencana penyempurnaan proses bisnis dalam rangka SPAN perlu dilakukan kajian atas koneksitas dengan proses bisnis pelaporan dan pertanggungjawaban keuangan di Satuan Kerja. DTP                                                                                                                                           169    . akuntansi dan pelaporan idealnya harus dapat mencatat appropriasi dan penggunaannya pada tiap stages dalam pelaksanaan anggaran (komitmen.

Sebagaimana diuraikan dalam Managing Public Expenditure (OECD. model ini memiliki beberapa kelemahan terutama karena informasi keuangan (terkait pelaksanaan anggaran) baru disampaikan/diketahui oleh institusi treasury pada saat permintaan pembayaran. dan terutama sistem pemerintahan (presidensiil dan parlementer) yang selanjutnya mempengaruhi model akuntabilitas dari pemerintah kepada publik. yang pada umumnya sulit diperoleh dalam lingkungan akuntansi yang belum terkomputerisasi. identik dengan mekanisme rekonsiliasi dan konsolidasi dari catatan atas transaksi di tingkat agency (Satker). Model ini memiliki kelebihan dalam hal mendukung mekanisme kontrol terhadap pelaksanaan anggaran. Variasi dari penerapan kedua model tersebut di suatu negara dipengaruhi oleh model penyelenggaraan keuangan negara. Konsolidasi adalah proses untuk menyajikan laporan keuangan dari semua entitas yang termasuk dalam entitas pelaporan sehingga mencerminkan laporan keuangan dari satu kesatuan entitas pelaporan (financial statement of single entity) (IFAC Public Sector Committee. Namun demikian. model tersebut dapat mengarah pada tidak tercatatnya informasi apabila konsolidasi tidak Subdit TPBE. laporan keuangan disusun oleh Satker (Spending Units) untuk dikonsolidasikan di tingkat pusat. 2. DTP                                                                                                                                           170    . International Best Practice dalam Organisasi Sistem Akuntansi Secara umum dikenal dua model utama dari organisasi sistem akuntansi. 2001) berikut adalah dua sistem utama terkait dengan organisasi sistem akuntansi. 2002). organisasi sistem akuntansi dalam rangka penyusunan laporan keuangan. a) Vertical model Laporan keuangan pemerintah disiapkan di tingkat pusat secara tersentral baik oleh institusi treasury maupun badan yang bertanggungjawab terhadap pelaksanaan akuntansi. Manfaat lain adalah adanya penyimpanan informasi keuangan yang tersentralisasi.akuntansi dan terutama organisasi sistem akuntansi. Namun demikian. b) Consolidation model Dalam model ini. Model ini mampu mendukung kebutuhan internal dalam rangka manajemen program dan Satker. Model ini juga tidak mendorong Satker untuk memelihara catatan yang diperlukan untuk keperluan manajerial. Dari literatur yang ada.

Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara dan Menteri/Pimpinan Lembaga selaku Pengguna Anggaran masing-masing menyelenggarakan akuntansi. yang pemerintahannya bersifat parlementer.dilakukan dengan kurun waktu yang tepat. Laporan Arus Kas dan Catatan atas Laporan Keuangan beserta laporan keuangan perusahaan negara dan badan lainnya yang telah diaudit oleh BPK selambatlambatnya 6 bulan setelah tahun anggaran berakhir. transparan dan bertanggung jawab. Laporan keuangan sudah diaudit di tingkat kementrian meliputi Neraca. efisien. 2009). Laporan Realisasi Anggaran. Laporan tersebut selanjutnya dikonsolidasi oleh kementrian keuangan (DOFAD) untuk menghasilkan laporan keuangan pemerintah federal. Di dalam lingkungan yang terkomputerisasi monitoring atas transaksi anggaran yang comprehensive dan tepat waktu dapat dilakukan dengan dukungan sistem informasi yang mencatat transaksi di setiap stages dari siklus anggaran dan koneksi elektronik yang memadai antara kementrian keuangan dengan kementrian teknis. Perlu ditegaskan bahwa audit hanya dilakukan ditingkat kementrian teknis dan tidak dilakukan terhadap laporan konsolidasi yang dibuat kementrian keuangan (Bahan Presentasi GPF-AIP. Penyampaian laporan pertanggungjawaban keuangan pemerintah merupakan upaya konkrit untuk mewujudkan transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan negara. ekonomis. cenderung pada model ini. presiden berkewajiban menyampaikan laporan keuangan kepada DPR. 3. Laporan Keuangan tersebut di atas dihasilkan melalui proses akuntansi. Dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBN tersebut. Current State Assessment dan Problems terkait Accounting dan Reporting Undang-Undang Keuangan Negara mengamanatkan pengelolaan keuangan negara yang tertib. efektif. taat pada peraturan perundangan. Neraca. Laporan Arus Kas dan Catatan Atas Laporan Keuangan. DTP                                                                                                                                           171    . Sebagai contoh. organisasi dari sistem akuntansi di Australia. Sistem Akuntansi Pusat (SiAP) yang diselenggarakan oleh Kementrian Keuangan dan Sistem Akuntansi Instansi (SAI) yang dilaksanakan oleh Kementrian Negara/Lembaga Subdit TPBE. Laporan keuangan disusun di tingkat kementrian (line ministry) melalui Agency FMIS sistem yang meliputi petty cash. Laporan Keuangan tersebut meliputi Laporan realisasi APBN. payment dan receipt.

APK) Terkait dengan penyempurnaan koneksitas proses bisnis manajemen pelaporan. Selaku Pengguna Anggaran. dan Catatan Atas Laporan Keuangan beserta Laporan Keuangan Badan Layanan Umum di kementrian masing-masing sebagai lampiran. Menteri keuangan bertanggung jawab untuk menyusun dan menyampaikan Laporan Keuangan Pemerintah Pusat sebagai pertanggungjawaban presiden atas pelaksanaan APBN. Gambar 4. Selaku Bendahara Umum Negara. Gambar 4.22 menggambarkan organisasi Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat. Menteri Keuangan menyusun Laporan Arus Kas pemerintah Pusat. perlu ditegaskan bahwa ruang lingkup akuntansi dan pelaporan pemerintah Subdit TPBE.merupakan komponen yang membentuk Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat (SAPP) yang menghasilkan laporan keuangan pemerintah. Selambat-lambatnya 3 (tiga) bulan setelah akhir tahun anggaran berakhir.22 Organisasi Sistem Akuntansi pemerintah Pusat Source: Materi Presentasi SAPP (Dit. Menteri/Pimpinan Lembaga menyusun dan menyampaikan laporan keuangan yang meliputi Laporan Realisasi Anggaran. Selanjutnya selaku pengelola fiskal. DTP                                                                                                                                           172    . Laporan Keuangan tersebut disampaikan oleh Presiden kepada Badan Pemeriksa Keuangan. Neraca.

Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) adalah satker yang mengelola anggaran Kementrian Negara/ Lembaga dalam rangka pelaksanaan asas dekonsentrasi dan tugas pembantuan. Satker Pusat dapat berupa Satker yang dibentuk oleh Kementrian/Lembaga yang berfungsi secara fungsional dan bukan merupakan instansi vertikal. Satker Vertikal/ Unit Pelaksana Teknis adalah satker di daerah yang mengelola anggaran Kementrian Negara/ Lembaga c.05/2007). DTP                                                                                                                                           173    .23 menunjukan secara garis besar alur pertanggungjawaban Dana Dekonsentrasi dan Tugas Pembantuan. Sesuai dengan ketentuan dalam UU No.pusat meliputi seluruh unit organisasi pada pemerintah pusat dan unit akuntansi pada pemerintah daerah dalam rangka pelaksanaan Dekonsentrasi dan/atau Tugas Pembantuan yang dananya bersumber dari APBN serta Pelaksanaan Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan. Dalam Peraturan Menteri Keuangan No. b. Subdit TPBE. Satuan kerja merupakan kuasa pengguna anggaran/pengguna barang yang merupakan bagian dari suatu unit organisasi pada Kementrian Negara/Lembaga (Peraturan Menteri Keuangan Nomor 171/PMK. Bupati/Walikota yang menjalankan dekonsentrasi dan tugas pembantuan (atas dasar laporan pelaksanaan tugas dari SKPD) menyampaikan pertanggungjawaban kepada menteri negara/pimpinan lembaga. Satuan Kerja Kantor Pusat adalah Satker dalam lingkup Kantor Pusat suatu kementrian negara/ lembaga. termasuk di dalamnya Satker Badan Layanan Umum (BLU) dan Satuan Kerja Non Vertikal Tertentu (SNVT). Dana Dekonsentrasi dan Tugas Pembantuan merupakan bagian dari anggaran kementrian/lembaga yang dialokasikan berdasaran RKA K/L (Pasal 88 dan 95). 33 tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan. yang meliputi: a.02/2008 dijelaskan jenis-jenis Satker terkait dengan pelaksanaan anggaran. Satker Pusat /Kantor Pusat: adalah satker yang mengelola anggaran kantor pusat unit organisasi Kementrian Negara/ Lembaga. Gambar 4. Gubernur. Menteri Negara/pimpinan lembaga menyampaikan laporan pertanggungjawaban kepada presiden (Pasal 90 & Pasal 97). 105/PMK.

Satker-Satker tersebut merupakan entitas akuntansi yang wajib menyelenggarakan akuntansi dan menyusun laporan keuangan untuk digabungkan pada entitas pelaporan. Pelaksanaan akuntansi dan pelaporan di Satker (UAKPA) merupakan bagian dari palaksanaan Mekanisme SAI. Menteri Keuangan menjalankan Sistem Akuntansi Bendahara Umum Negara yang di antaranya meliputi Sistem Akuntansi Subdit TPBE. Sebagai Kuasa Pengguna Anggaran. data akuntansi dan laporan keuangan secara berkala disampaikan kepada unit akuntansi di atasnya. Dengan mekanisme ini. Selaku Bendahara Umum Negara. yang terdiri dari Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) dan SiMAK-BMN (Sistem Akuntansi Barang Milik Negara).23 Alur Pertanggungjawaban Dana Dekonsentrasi Dan Tugas Pembantuan d. DTP                                                                                                                                           174    . UAPPA-E1 di tingkat Eselon 1 dan UAPA di tingkat kementrian lembaga. Mekanisme pelaporan SAI dilaksanakan dengan membentuk unit-unit akuntansi secara hierarkikal meliputi UAPPA-W di tingkat Wilayah. Akuntansi dan pelaporan di Satker dilaksanakan oleh Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran/ UAKPA yang merupakan unit fungsional (KMK 171). Satker Khusus adalah satker yang mengelola dana yang bersumber dari bagian anggaran di luar anggaran kementrian negara/ lembaga atau Bagian Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan.Gambar 4.

Proses akuntansi SiAP di KPPN akan menghasilkan Laporan Keuangan tingkat KPPN yang terdiri dari LAK. LRA dan Neraca SAU tingkat KPPN. Mekanisme rekonsiliasi menurut hierarki unit akuntansi dan konsolidasi laporan keuangan di tingkat pusat merupakan koneksitas proses bisnis pelaporan antara Kementrian Keuangan cq Ditjen Perbendaharaan selaku Bendahara Umum Negara dan Kementrian/Lembaga selaku Pengguna Angaran. LRA yang dihasilkan oleh Ditjen Perbendaharaan merupakan bahan rekonsiliasi dengan UAPPA-E1 dan UAPA. APK selaku UAPBUN dan Dit PKN selaku UAKBUN-Pusat. Kanwil Ditjen Perbendaharaan selaku UAKKBUN-Kanwil. Ditingkat UAPBUN. DTP                                                                                                                                           175    . Gambar 4. Gambar 4. Neraca KUN. Di tingkat UAKKBUN-Kanwil. LRA dan Neraca SAU tersebut berserta data transaksinya merupakan bahan rekonsiliasi dengan Satker di wilayah kerja KPPN dimaksud. Pelaksanaan SiAP melibatkan unit pemroses data yang meliputi Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) sebagai UAKBUND. LRA merupakan bahan rekonsiliasi dengan UAPPA-Wilayah.24 menjelaskan mekanisme/ alur penyampaian data dan dan rekonsiliasi.24 Source: Modifikasi dari PMK 171 Subdit TPBE. Dit.Pusat (SiAP) yang terdiri dari Sistem Akuntansi Kas Umum Negara (SAKUN) dan Sistem Akuntansi Umum (SAU).

Sebagaimana diketahui. mekanisme rekonsiliasi dilakukan secara berjenjang dari unit yang terendah. terdapat beberapa hal terkait dengan organisasi sistem akuntansi yang patut menjadi perhatian. Penggabungan data dan informasi akuntansi terkait dengan dana dekonsentrasi atau tugas pembantuan dilakukan oleh UAPPA-E1 pada kementrian negara/ lembaga yang mengalokasikan dana dekonsentrasi dan tugas pembantuan. Kementrian/lembaga dan treasury masing-masing berkewajiban untuk menghasilkan elemen tertentu dari laporan keuangan dan menjalankan sistem akuntansi yang berbeda. Dalam pelaksanaannya. Namun demikian. Sesuai dengan perspektif international best practice. Bagi kementrian negara/ lembaga yang tidak memiliki kantor vertikal di daerah dan bukan pengguna dana Dekonsentrasi atau Tugas Pembantuan tidak perlu membentuk UAPPA-W. proses konsolidasi dalam rangka penyusunan laporan keuangan pemerintah merupakan tanggung jawab Kementrian Keuangan selaku pengelola fiskal. Mekanisme ini diperlukan untuk menjamin kesesuaian data di antara ke dua entitas akuntansi Subdit TPBE. antara UAKPA dan UAKBUN-D (KPPN). Dari tinjauan sistem pemerintahan. Oleh karena itu. maka untuk kementrian/lembaga yang tidak memiliki kantor wilayah dapat menunjuk satuan kerja atau menunjuk salah satu satker di lingkup Eselon 1 sebagai koordinator UAPPA-W. audit atas LKPP dilakukan terutama hanya untuk laporan keuangan hasil konsolidasi oleh Menteri Keuangan. DTP                                                                                                                                           176    . Di samping itu. maka sistem tersebut sesuai dengan sistem pemerintahan presidensial di mana presiden yang sepenuhnya bertanggung jawab kepada lembaga perwakilan rakyat. Kementrian negara/ Lembaga yang menggunakan Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan. a) Hierarchical transfer of information dan enormous reconciliation effort Penerapan sistem akuntansi saat ini sangat bergantung pada mekanisme rekonsiliasi antara data transaksi yang dicatat melalui SAI dan SABUN. wajib menyusun Laporan Realisasi Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan secara terpisah. sampai dengan tingkat kementrian/lembaga yaitu antara UAPA dengan UAKBUN. maka berdasarkan uraian pada sub-bagian sebelumnya dapat disimpulkan bahwa secara konseptual pengorganisasian sistem akuntansi yang diterapkan pada saat ini lebih cenderung pada model vertikal.Terkait dengan alur dan mekanisme dalam gambar tersebut di atas.

dan merupakan salah satu cara yang paling efektif untuk menghindari loss of information pada unit akuntansi di tingkat yang lebih tinggi. Secara konseptual. Aplikasi SAKPA dan Aplikasi Vera. Penerapan sanksi ini cukup efektif bagi Satker yang banyak melakukan pengajuan pembayaran melalui mekanisme UP tetapi tidak cukup efektif terkait dengan pengajuan pembayaran melalui mekanisme LS. dapat dipahami bahwa aktivitas rekonsiliasi dibutuhkan tidak hanya karena ketiadaan tempat penyimpanan data yang sama (single data base) untuk kepentingan pelaporan. Pada saat ini. Gambar 4. Kedua aplikasi tersebut terkait dengan beberapa aplikasi lainnya yang digunakan diantaranya dalam rangka pengajuan dan pengesahan pembayaran. misalnya.25 menunjukan mekanisme input/output data dan informasi yang berkaitan dengan aplikasi yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan. b) Sistem akuntansi yang terfragmentasi Sistem akuntansi di tingkat Kuasa Pengguna Anggaran dan KPPN pada saat ini dilaksanakan dengan dukungan tools berupa software aplikasi. Subdit TPBE. Ditjen Perbendaharaan menetapkan sanksi penundaan pembayaran/pengesahan Uang Persediaan (SP2D UP) apabila Satuan Kerja tidak dapat menunjukkan Berita Acara Rekonsiliasi. mekanisme ini tidak sepenuhnya efektif. DTP                                                                                                                                           177    . Namun demikian.

Gambar4. DTP Subdit TPBE. DTP                                                                                                                                           178    .25 Mekanisme input/output Data dan Informasi Antara Aplikasi Satker dan KPPN Sources: Presentasi Satker Subdit TSA.

DTP Di samping itu. sistem aplikasi yang ada memungkinkan terjadinya mulitiple entry point termasuk fasilitas untuk melakukan update elemen data yang sama (misalnya data pagu) pada aplikasi yang berbeda sebagaimana ditunjukkan dalam gambar 4. Sebagaimana diketahui. Gambar 4. pada saat ini sistem dan aplikasi yang berkaitan dengan penyusunan laporan keuangan merupakan bagian dari sebuah sistem yang sangat terfragmentasi. Sebagian besar koreksi data dilakukan dengan mengubah input atas data sumber dan melakukan posting ulang.26 Multiple Entry Point pada Aplikasi di Satker Sources: Presentasi Satker Subdit TSA. Aplikasi SAKPA di satker. Koneksitas di antara Aplikasi SAKPA dan Aplikasi Vera terjadi terutama melalui mekanisme input/output pada Aplikasi SP2D dan melalui aktivitas rekonsiliasi. misalnya. mekanisme perubahan dan perbaikan data pada saat ini tidak memungkinkan tersedianya audit trail. Sistem aplikasi yang terfragmentasi pada saat ini sangat potensial untuk mengakibatkan perbedaan data di antara sistem akuntansi di Satker dan KPPN. Terlebih lagi.26. mekanisme koreksi data pada saat ini tidak ideal. Aplikasi Vera menerima input utama dari Aplikasi SP2D. c) Perbedaan data antara SAI dan SABUN terkait dengan realisasi anggaran Subdit TPBE. DTP                                                                                                                                           179    . di integrasikan dengan sistem lainnya dengan menerima input dari Aplikasi SPM dan Aplikasi SIMAK-BMN.Sebagaimana ditunjukan dalam gambar tersebut di atas.

terutama di tingkat unit akuntansi yang lebih tinggi.05/2007. Secara konseptual. laporan atas transaksi tersebut baru dapat dihasilkan setelah KPA memperoleh nomor SP2D.27 Penyusunan Laporan SAI Sesuai gambar di atas. aplikasi SAKPA menggunakan database aplikasi SPM untuk mencatat transaksi pengeluaran. DTP                                                                                                                                           180    . Kuasa Pengguna Anggaran melalui laporan SAI mencatat data transaksi terkait dengan realisasi anggaran yang dikuasainya (budgetary accounting) dengan SPM sebagai dokumen sumber. Sebagai laporan manajerial kepada unit yang lebih tinggi. Praktek tersebut sangat potensial menimbulkan perbedaan data realisasi penyerapan anggaran antara Pengguna Anggaran dan BUN. 171/PMK. terkait dengan pencatatan transaksi pengeluaran terdapat dua dokumen sumber yaitu SPM dan SP2D. Namun demikian. Sedangkan KPPN sebagai Kuasa BUN di daerah hanya akan mencatat pengeluaran setelah terjadi pengeluaran dari kas negara (cash accounting) walaupun pada prakteknya pencatatan dilakukan atas dasar perintah transfer sejumlah uang dari rekening kas negara dengan SP2D sebagai dokumen sumber.27): Gambar 4. Satker akan cenderung melaporkan jumlah anggaran yang telah dikontrakkan (committed) dan valid sebagai tagihan (SPP/SPM) meskipun belum Subdit TPBE. Secara teknis penggunaan ke-dua dokumen sumber tersebut dalam penyusunan laporan SAI adalah sebagai berikut (Gambar 4.Sebagaimana diatur dalam PMK.

kementrian teknis dan Satker untuk menghasilkan laporan akuntansi yang biasa digunakan secara umum (OECD. core proses bisnis dari sistem informasi yang terintegrasi setidaknya harus mampu melakukan konsolidasi data keuangan pada institusi perbendaharaan. secara tradisional sistem akuntansi yang ada belum mengakomodasi pencatatan komitmen sebagai bagian dari siklus anggaran. Ruang lingkup pelaporan dalam rencana pengembangan SPAN meliputi baik eksternal maupun internal reporting. Dalam hal kebutuhan akuntansi dan pelaporan.dibayarkan/ disahkan sebagai pengeluaran oleh KPPN. and online transfer to centralized database” b) “Provide a comprehensive reporting system that enables reliable management reports on government financial operations to be generated in real time …. Allocation Analysis 2. Budget Report a. Fitur utama dalam rencana pengembangan SPAN yang berkaitan dengan pelaporan dan akuntansi antara lain meliputi: a) “Capture data at source. Budget Execution a. Fitur SPAN Terkait Accounting dan Reporting Pengembangan SPAN identik dengan integrasi business process dalam penyelenggaran keuangan negara yang dimungkinkan untuk direalisasi dengan dukungan teknologi informasi. detail dan tersebar di beberapa lokasi dan stakeholders. 4.and made available to all stakeholders” c) “Provide comprehensive online capabilities to Line Ministries and other agencies to…. Model pengembangan yang terintegrasi ini sesuai dengan kebutuhan institusi treasury secara umum yang memerlukan konsolidasi dari data dalam jumlah (magnitude) yang besar.interrogate online centralized databases to access their information” Tabel berikut mengilustrasikan daftar laporan yang diharapkan dapat dihasilkan dalam rangka SPAN : Scope 1. with all data being entered once only. DTP                                                                                                                                           181    . Revenue Estimates Summary c. 2001). Monthly Analysis of Expenditure Subdit TPBE. Selain faktor terkait penundaan penerapan akuntansi berbasis akrual. Expenditure Estimates Summary b.

Commitment/Expenditure Summary YTD d. Daily Execution of Checks/Payment Orders b. Account Payable of Expenditure with i. Monthly Comparison of Revenue Collections with Historical Data f. DTP                                                                                                                                           182    . Monthly Analysis of Revenue Collections c. Audit Trail 4. Payment Summary g. Monthly Comparison of Expenditure with Budget Estimates g. Vendor Name and Adress Listing e. Outstanding checks/payment orders l. Financial Position Statement Subdit TPBE. Vendor Payment History f. Pending SPM and Rejected SPM c. Daily Account Posting Summary j. Payment Detail h. Commitment/Expenditure Details by Period e. Commitment/Expenditure Summary by Period f. Completed SPM. Monthly Comparison of Revenue Actual with Estimates e. Bank Reconciliation i. Monthly Receipt and Payment Schedule a. Forecast of Cash Outflows and Inflows b. Commitment/Expenditure Transaction Details c.b. Outstanding Commitment Summary 5. Daily Payment Reconciliation k. Monthly Expenditure Forecasts d. Cash Management a. Commitment Summary b. Monthly Allocation of Revenue Shares d. Monthly Comparison of Expenditure with Cash Flow Forecasts h. Commitment a. Credit Aging d. Monthly Revenue Forecasts c. Monthly Comparison Historical Data 3.

Akuntansi anggaran setidaknya akan meliputi: a. manajemen penerimaan. Monthly Comparison of Revenue Actuals and Estimates e. Comparison of Revenue Collections with Historical Trend Data h. Masing-masing KPPN akan mempunyai General Ledger dalam central database dan mempunyai akses elektronik untuk memposting traksaksi dan menghasilkan laporan. Registrasi dan penyampaian allotment anggaran tahunan c. Monthly Fund Requirement f. Registrasi dan penyampaian cash limit e. Revenue Collection Summary b. Audit Trail Treasury General Ledger (TGL) akan berfungsi sebagai backbone dari sistem akuntansi. DTP                                                                                                                                           183    . Monitoring Projections of Revenue Collections against g. Registrasi dan penyampaian rencana penarikan dana (annual financial plan) d. manajemen pembayaran. Di lingkup treasury. Revenue Collection Details c. akuntansi akan meliputi akuntansi anggaran dan komponen cash (cash account) dari akuntansi keuangan. Revenue Management a. Komitmen. Ruang lingkup sistem akuntansi dalam SPAN akan meliputi akuntansi anggaran (budgetary accounting) dan akuntansi keuangan (financial accounting). Registrasi dan penyampaian appropriasi anggaran tahunan b. Monthly Analysis of Revenue Collections d.e. Comparison of Expenditure Estimates and Actuals with Historical Data 6. misalnya sistem manajemen komitmen. Subdit TPBE. Monthly Debt Collections g. Sistem buku besar ini (general ledger system) akan berhubungan dengan modul-modul terkait. Reconciliation of Revenue Collection with Bank Deposits f.

Kementrian Keuangan akan menerima laporan konsolidasi untuk masing-masing kementrian teknis dan selanjutnya mengkonsolidasikan laporan-laporan tersebut untuk menghasilkan laporan keuangan pemerintah. kewajiban.Akuntansi di Satuan Kerja akan meliputi baik akun-akun anggaran maupun akun-akun financial meliputi aset. Satuan Kerja juga diharuskan untuk menyampaikan laporan setiap bulan kepada KPPN untuk selanjutnya di upload ke dalam SPAN. Satker akan menyampaikan laporan meliputi aset dan kewajiban (akun neraca) dan penerimaan dan pengeluaran (laporan kinerja keuangan) kepada Kementrian Keuangan melalui kementrian/lembaga. penerimaan dan pengeluaran.28 Penyempurnaan Akuntansi dan Pelaporan Dalam Rangka SPAN Subdit TPBE. Treasury akan mencatat komitmen pada saat penyampaian Request for Commitment (RFC) dan mencatat pengeluaran pada saat memproses dan mengotorisasi SPM yang diterima dari Satker.28 berikut ini (sumber SPAN Request For Proposal). Gambar 4. sebagaimana ditunjukkan dalam gambar 4. DTP                                                                                                                                           184    .

Hal tersebut harus diantisipasi sejak dini untuk mencegah loss of information. Untuk menjamin konsistensi data di antara masingmasing sistem akuntansi (SAI dan SiAP) idealnya mekanisme rekonsiliasi di tingkat Satker tetap diperlukan. Salah satunya adalah dengan melakukan update data dengan fasilitas reversing jurnal dan menyimpan data perubahan sebagai data baru (bukan sebagai perbaikan). Pada saat ini mekanisme tersebut dilaksanakan antara unit akuntansi wilayah kementrian/ lembaga (UAKPA-W) dengan Kanwil Ditjen Perbendaharaan (UAKBUN-W). Rekomendasi Dan Alternatif Future Vision Model Koneksitas Proses Bisnis Dengan Satker Terkait Accounting dan Reporting Sebagaimana diuraikan pada bagian sebelumnya. sebagaimana diatur dalam ketentuan yang berlaku. b) Kerangka pengembangan SPAN dalam bidding document meniadakan proses penyampaian data secara berjenjang dan rekonsiliasi di tingkat kantor wilayah. Terkait dengan mekanisme penyampaian data dan konsolidasi. Fitur tersebut diharapkan dapat mengatasi permasalahan terkait dengan fragmentasi sistem pada saat ini. beberapa hal berikut ini kiranya patut menjadi perhatian untuk penyempurnaan. a) Kerangka pengembangan SPAN dalam bidding document mengedepankan proses verifikasi pada saat konsolidasi laporan keuangan di tingkat kementrian/lembaga. Salah satu keterbatasan saat ini adalah terkait dengan Satker yang tidak memiliki kantor wilayah dan mengelola dana Dekonsentrasi dan Tugas Perbantuan. sepanjang terdapat peraturan dan kontrol yang dapat menjamin dilaksanakannya penyampaian data secara tepat waktu. Hal tersebut bertentangan dengan praktek saat ini di mana proses rekonsiliasi data dilakukan sejak unit akuntansi terendah di tingkat UAKPA (satker) dan UAKBUN-Daerah (KPPN). Kerangka pengembangan yang ada dalam dokumen SPAN dapat mengatasi keterbatasan kerangka organisasi. DTP                                                                                                                                           185    . rencana pengembangan SPAN diharapkan mampu mewujudkan sistem yang terintegrasi dengan fitur single entry point untuk semua data. Subdit TPBE. Di samping itu diharapkan terdapat kemampuan untuk menyimpan dan meng-query audit trail. unit akuntansi wilayah dijalankan oleh salah satu Eselon 1 atau salah satu Satker sebagai koordinator. Dalam prakteknya.5.

termasuk penyampaian laporan ke KPPN untuk di-upload ke dalam database SPAN. DTP                                                                                                                                           186    . laporan internal di Kementrian/Lembaga lebih terbatas karena hanya memiliki data buku besar.29 Organisasi Data Dan Informasi Pelaporan (1) Sebagaimana ditunjukkan dalam gambar tersebut di atas.c) Kerangka pengembangan SPAN mengusulkan penyampaian Laporan Keuangan ke unit akuntansi yang lebih tinggi. data transaksi di simpan di unit-unit akuntansi terendah sedangkan unit akuntansi di tingkat pusat hanya menerima dan menyimpan data buku besar.29 merupakan visualisasi dari organisasi data dan informasi menurut SPAN: Gambar 4. Termasuk di dalamnya adalah bahwa koreksi pembukuan (melalui jurnal entry) hanya dilakukan di Satker. Gambar 4. Kerangka ini membutuhkan unit-unit akuntansi terendah atau pihak yang melakukan transaksi keuangan untuk menyimpan data elektronik dari dokumen sumber. laporan manajerial yang kiranya dibutuhkan harus Subdit TPBE. Oleh karena itu. Kerangka ini identik dengan yang diterapkan pada saat ini. Kerangka ini ideal untuk menerapkan single entry point. Namun demikian.

diantisipasi sejak awal. mekanisme pelaporan berjenjang dilakukan dengan melaporkan data transaksi atau dokumen sumber.30 Organisasi Data Dan Informasi Pelaporan (2) Sebagaimana ditunjukkan dalam gambar tersebut di atas. hal ini tidak sejalan dengan konsep single entry point dan memungkinkan adanya discrepansi data di antara unit-unit akuntansi karena perbaikan dapat dilakukan di unit yang lebih tinggi. Namun demikian. Gambar 4. Alternatif lain adalah dengan membuat kerangka pelaporan yang berbeda sehingga unit akuntansi di tingkat pusat dapat memiliki data transaksi sebagai dokumen sumber sebagaimana ditunjukkan dalam gambar 4. Kerangka tersebut memungkinkan laporan manajerial yang lebih fleksibel di unit akuntansi kantor pusat karena memiliki data yang lebih lengkap. Perbaikan laporan atas kesesuaian laporan di tingkat pusat apabila dilakukan secara ideal dengan melakukan koreksi di tingkat Satker akan membutuhkan waktu yang lebih lama. sehingga struktur data dalam buku besar (GL) bisa mengantisipasi laporan yang nantinya dibutuhkan dalam rangka manajerial. Serta memungkinkan dilakukan koreksi pembukuan yang lebih cepat dengan melakukan perbaikan berupa posting ulang di tingkat pusat. Di samping itu. mekanisme ini memerlukan proses rekonsiliasi yang handal di unit akuntansi terendah. Dengan kata Subdit TPBE.30. DTP                                                                                                                                           187    .

b) KPPN idealnya dapat memperoleh data dari Satker terkait dengan pengelolaan anggaran di tahap komitmen meskipun KPPN tetap melaporkan pengeluaran Subdit TPBE. gambar 4.31 Alternatif Penyempurnaan Akuntansi dan Pelaporan dalam rangka SPAN Sebagaimana ditunjukkan dalam gambar tersebut di atas.lain.31 mem-visualisasikan alternatif penyempurnaan kerangka pengembangan akuntansi dan pelaporan dalam rangka SPAN. Atas dasar pembahasan tersebut di atas. di antaranya: a) Mekanisme rekonsiliasi laporan keuangan pemerintah di tingkat Satker dan KPPN tetap diperlukan untuk menjamin validitas dan kesesuaian data di antara SAI dan SiAP. laporan yang diterima oleh KPPN dari Satker tidak perlu untuk di-upload ke database SPAN. mekanisme ini akan ideal jika perbaikan data di tingkat pusat didukung dengan mekanisme untuk menginformasikan koreksi data ke unit akuntansi terendah dengan cepat. DTP                                                                                                                                           188    . Sebaliknya. Gambar 4. idealnya pengembangan SPAN dapat mengakomodasi beberapa kebutuhan penting.

Gambar 4. Terkait dengan perbedaan catatan atas status dana anggaran di Satker dengan di KPPN. KPPN tetap harus meng-capture data baik yang berkaitan penerbitan perintah transfer (SP2D) atas pengajuan pembayaran oleh Satker. terkait dengan Kementrian/ Lembaga yang tidak memiliki kantor Subdit TPBE. KPPN akan melakukan rekonsiliasi data transaksi dan laporan dengan Satker. Termasuk didalamnya melakukan jurnal koreksi/ perbaikan laporan yang hanya dapat dilakukan di tingkat Satker dan KPPN. DTP                                                                                                                                           189    . Dengan memiliki data transaksi. d) Satker menyampaikan laporan langsung ke Kementrian/lembaga untuk selanjutnya dikonsolidasikan dengan laporan dari Satker lainnya dalam rangka menyusun laporan keuangan Menteri / Ketua Lembaga selaku PA. e) Dalam jangka panjang harus diupayakan agar Kementrian/Lembaga dapat memiliki database untuk menyimpan data transaksi dari Satuan Kerja. Dipertimbangkan untuk mengeliminasi laporan ke unit akuntansi wilayah disamping untuk menyederhanakan prosedur juga untuk mengatasi kendala organisasi wilayah. hal tersebut bukan semata-mata karena penggunaan dokumen sumber yang berbeda. diharapkan Kementrian/Lembaga akan memiliki kemampuan untuk menghasilkan laporan internal (manajerial) yang lebih dapat disesuaikan dengan kebutuhan. f) Konsolidasi dan penyusunan laporan keuangan pemerintah pusat dilakukan oleh Menteri Keuangan selaku pengelola fiskal sebagaimana diamanatkan dalam ketentuan perundangan. Catatan tentang komitmen akan mendukung keakuratan data terkait dengan status anggaran yang dikelola Satker.32 menunjukkan tahapan yang secara umum terdapat dalam siklus anggaran. terutama terkait dengan pengeluaran. c) Data-data transaksi tersebut disimpan dalam SPAN database yang dapat diakses oleh KPPN dan MoF.berbasis kas.

32 Tahapan dalam Siklus Anggaran Terkait dengan Pengeluaran Source : Modified from tracking expenditure flows ( United Nations. Dengan kata lain.33 Subdit TPBE. Misalnya. Meskipun pada saat ini belum diaplikasikan akuntansi berbasis akrual. terutama melalui pengembangan modul manajemen DIPA dan manajemen komitmen diharapkan dapat mengatasi kesenjangan data terkait dengan status dana anggaran yang dikelola Satker. maka dalam perspektif tahapan dalam siklus anggaran dapat dianalogikan bahwa catatan/record atas pengeluaran yang dibuat oleh Satker (SAI) berdasarkan SPM merupakan bagian dari fund control system. 1999)  Sebagaiamana ditunjukkan dalam gambar di atas. Kerangka pengembangan SPAN. secara accrual SPM sebagai dokumen sumber pada dasarnya bagi Satker merupakan pengurangan dari dana anggaran yang dialokasikan dan bagi BUN merupakan kewajiban. Praktek pada saat ini di mana satker membukukan perubahan status dana anggaran berdasarkan SPM dan KPPN membukukan pengeluaran berdasarkan SP2D merupakan salah satu alternatif dari pengembangan modul manajemen DIPA dan manajemen komitmen yang telah dibahas pada bagian sebelumnya sebagaimana diindikasikan dalam gambar 4.Gambar 4. DTP                                                                                                                                           190    . terjadi perbedaan terkait penyerapan anggaran menurut Satker dengan BUN. catatan pengeluaran di Satker pada dasarnya merupakan tagihan (invoice) yang menimbulkan kewajiban (obligation) bagi pemerintah (BUN) untuk dilunasi apabila memenuhi kriteria tertentu. Permasalahan akan timbul apabila basis kas (pada saat pembayaran oleh treasury) dijadikan dasar penentuan status dana anggaran tanpa dilengkapi rincian atas tahapan dari siklus anggaran yang telah terjadi di Satker.

(pembahasan selengkapnya dapat dilihat pada sub bagian manajemen DIPA dan manajemen Komitmen). Gambar 4.33 Kesesuaian Modul dalam SPAN dengan Tahapan dalam Siklus Anggaran Subdit TPBE. DTP                                                                                                                                           191    .

Salah satu semangat yang terkandung dalam UU Perbendaharaan Negara adalah penyelenggaraan keuangan negara yang mengedepankan profesionalitas. terbuka dan bertanggungjawab. Penatausahaan dan Pertanggungjawaban Bendahara Atas pelaksanaan Tugas Kebendaharaan di Satuan Kerja Bendahara Penerimaan/Pengeluaran adalah pejabat perbendaharaan negara. salah satunya. melalui pemisahan yang tegas antara pemegang kewenangan administratif (ordonateur) dan pemegang fungsi pembayaran (comptable) yang telah mengalami deformasi sehingga kurang efektif untuk mencegah dan/atau meminimalkan terjadinya penyimpangan dalam pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran negara (Penjelasan UU Perbendaharaan Negara).34 Governance dalam Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Negara Subdit TPBE.34: Gambar 4. pasal 10 secara implisit mengamanatkan hal tersebut. Bagian III. Hal tersebut diwujudkan. UU Perbendaharaan Negara dalam BAB III Pejabat Perbendaharaan Negara. DTP                                                                                                                                           192    .F. governance dalam rangka mewujudkan internal control dan mekanisme saling uji dalam pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara ditunjukkan dalam gambar 4. Secara konseptual.

menyimpan. Dalam PMK No 73/PMK. DTP                                                                                                                                           193    . uang dari sumber lainnya yang menjadi hak negara Ruang lingkup uang dan/atau surat berharga yang menjadi tanggung jawab bendahara tersebut sejalan dengan definisi Uang Negara sebagaimana diatur dalam pasal 10 PP 39 tahun 2007 yang meliputi uang dalam Kas Negara dan uang pada Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran kementrian negara/ lembaga. menatausahakan dan mempertanggungjawabkan uang dan surat berharga yang berada dalam pengelolaannya (Pasal 10 UU Perbendaharaan Negara dan Penjelasannya). Di samping Uang Persediaan (UP) Bendahara Pengeluaran juga mengelola uang lainnya yang meliputi: 1. Bendahara adalah Pejabat Fungsional yang diangkat oleh Menteri/ Ketua Lembaga untuk melaksanakan tugas kebendaharaan dalam rangka pelaksanaan anggaran pendapatan dan/atau anggaran belanja pada kantor/satuan kerja di lingkungan kementrian negara/ lembaga. uang yang berasal dari Kas Negara. 05/2008 ditegaskan bahwa: Subdit TPBE. Sebagaimana diatur dalam PP 39 tahun 2007. Kedudukan Bendahara selaku pejabat fungsional mengindikasikan kemandirian bendahara dalam pelaksanaan tugasnya. Uang bagi keperluan belanja negara dalam rangka pelaksanaan APBN pada kantor/ satuan kerja tersebut ditampung pada Rekening Bendahara Pengeluaran yang dikuasai oleh Bendahara Pengeluaran (PMK 61/ PMK. Tugas kebendaharaan meliputi kegiatan menerima. uang yang berasal dari potongan pembayaran yang dilakukan Bendahara selaku wajib pungut 3. Persyaratan pengangkatan dan pembinaan karier bendahara diatur oleh Bendahara Umum Negara selaku Pembina Nasional Jabatan Fungsional Bendahara.1/2005). membayar atau menyerahkan. 05/2009). Dalam ketentuan perundangan cukup jelas disebutkan bahwa bendahara (penerimaan/ pengeluaran) tidak boleh dirangkap oleh Kuasa Pengguna Anggaran atau Kuasa Bendahara Umum Negara (Pasal 10 UU Perbendaharaan Negara) dan juga tidak boleh dirangkap oleh Pejabat Pembuat Komitmen dan Pejabat Penandantangan SPM (implisit dalam Pasal 2 ayat 6 Perdirjen 66/PB. untuk membiayai kegiatan operasional sehari-hari dapat diberikan uang persediaan sebagai uang muka yang dikelola dan harus dipertanggungjawabkan oleh Bendahara Pengeluaran pada Satuan Kerja (Pasal 28). melalui SPM-LS/SP2D yang ditujukan kepadanya 2.Sebagaimana ditunjukkan dalam gambar tersebut di atas.

setidaknya meliputi uang yang berasal dari Kas Negara melalui SP2D-LS yang ditampung dalam Rekening Bendahara Pengeluaran yang dikuasainya. Sejalan dengan kemandirian bendahara selaku pejabat fungsional. Bendahara Pengeluaran wajib menolak perintah pembayaran dari Kuasa Pengguna Anggaran apabila tidak memenuhi syarat: 1. Secara fungsional bendahara bertanggung jawab secara pribadi atas kelengkapan hak tagih. Kebenaran perhitungan tagihan 3. Uang yang dikelola bendahara. Namun demikian. Bendahara pengeluaran bertanggung jawab secara pribadi atas pembayaran yang dilaksanakannya (Pasal 9 ayat 4) Terlebih lagi. Bendahara bertugas secara mandiri dalam arti tidak hanya terbatas sebagai kasir yang melaksanakan perintah Pengguna Anggaran. Bendahara wajib menatausahakan dan menyusun Laporan Pertanggungjawaban Subdit TPBE. Kelengkapan perintah pembayaran yang menjadi dasar hak tagih (misalnya kuitansi) 2. meskipun pelaksanaan pembayaran oleh bendahara hanya dapat dilakukan atas perintah Kuasa Pengguna Anggaran (Pasal 9 ayat 1). Sebagai pertanggungjawaban atas pengelolaan uang tersebut. kebenaran perhitungan dan ketersediaan dana dari pengeluaran yang dilakukannya. Selanjutnya dapat disimpulkan pula bahwa meskipun pengelolaan uang negara yang menjadi tugas bendahara (pengeluaran) identik dengan pengelolaan Uang Persediaan. 2. maka Bendahara Penerimaan/Bendahara Pengeluaran bertanggung jawab secara fungsional atas pengelolaan uang yang menjadi tanggung jawabnya kepada Kuasa Bendahara Umum Negara (UU No. Kuasa Pengguna Anggaran Sesuai dengan uraian tersebut di atas. tanggung jawab bendahara terbatas atas uang yang dikelolanya dalam rangka pelaksanaan APBN (Pasal 3 ayat 12). Ketersediaan dana dan kecukupan pagu DIPA yang dimintakan pembayarannya Bendahara hanya dapat melakukan pembayaran setelah meneliti dan menguji pemenuhan persyaratan tersebut di atas (Pasal 9 ayat dan 2).1. DTP                                                                                                                                           194    . ruang lingkup tanggung jawab bendahara (pengeluaran) juga meliputi uang lainnya yang ditampung dalam Rekening Bendahara Pengeluaran. maka dapat disimpulkan bahwa kedudukan bendahara selaku pejabat fungsional berimplikasi pada kemandirian bendahara (khususnya bendahara pengeluaran) dalam pelaksanaan tugas pengelolaan uang dan surat berharga milik negara.1/2004 pasal 53).

Satker merupakan bagian dari unit akuntansi Kementrian/Lembaga yang wajib menyelenggarakan akuntansi dan menyusun laporan keuangan untuk digabungkan pada entitas pelaporan. Sebagaimana diatur dalam peraturan tersebut. maka dapat disimpulkan bahwa laporan keuangan tingkat Satuan Kerja yand dihasilkan oleh UAKPA adalah laporan atas pelaksanaan kewenangan Kuasa Pengguna Anggaran. Berdasarkan ketentuan sebagaimana dalam uraian tersebut di atas. Pada prakteknya. Berkaitan dengan kedudukan dan ruang lingkup tanggung jawab bendahara (pengeluaran dan/atau penerimaan) serta mekanisme pertanggungjawaban yang berlaku saat ini. selaku Kuasa Pengguna Anggaran.05/2007 tentang Pelaporan Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat. Laporan keuangan pemerintah tingkat Satker ini berbeda dengan penyampaian laporan pertanggjungjawaban atas pelaksanaan tugas fungsional bendahara sebagaimana diamanatkan dalam pasal 10 dan penjelasannya.(LPJ). dan diatur lebih lanjut Subdit TPBE. berikut adalah beberapa hal yang dapat dijadikan bahan kajian untuk penyempurnaannya di masa yang akan datang: 1. oleh KPPN direkapitulasi dan dilaporkan secara berjenjang kepada Kanwil Ditjen Perbendaharaan dan Kantor Pusat Direktorat Jenderal Perbendaharaan (Perdirjen 47/PB/2009). LPJ tersebut disampaikan kepada Kepala KPPN di wilayah kerja Satker bersangkutan. Mekanisme ini sejalan dengan amanat UU Perbendaharaan (pasal 53) bahwa terkait dengan tugas fungsional bendahara (penerimaan/pengeluaran) Kuasa BUN bertanggungjawab kepada Menteri Keuangan dan Menteri Keuangan bertanggung jawab kepada Presiden dari segi “hak dan ketaatan kepada peraturan atas penerimaan dan pengeluaran yang dilakukannya”. DTP                                                                                                                                           195    . LPJ-LPJ yang telah diverifikasi. di Satuan Kerja terdapat mekanisme pelaporan dalam rangka akuntanbiltas sebagaimana di atur dalam PMK 171/PMK. Menteri Pimpinan Lembaga masingmasing dan Badan Pemeriksa Keuangan. kegiatan pelaporan dan akuntansi di tingkat Satker dilaksanakan oleh Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran (UAKPA) yang bersifat fungsional. Laporan Pertanggungjawaban tersebut disusun berdasarkan Buku Kas Umum. buku-buku pembantu dan Buku Pengawasan Anggaran menurut tata cara dan model sebagaimana diatur dalam Perdirjen 47/PB/2009. Pada saat ini di samping mekanisme pertanggungjawaban bendaharawan.

05/2008 dan Perdirjen No. Kas di Bendahara Pengeluaran Uang Muka dari KUN Jurnal SAKUN 2.dalam Peraturan Menteri Keuangan No. Pengeluaran Transito Kas di KPPN 100 100 100 100 Uraian Debit Kredit Realisasi anggaran dengan pembayaran melalui Uang Persediaan dicatat sebagaimana halnya pengeluaran atas beban rekening kas negara yang dibayarkan secara langsung kepada yang berhak (LS) sebagai berikut: No Jurnal SAI 1. 47/PB/2009. Laporan keuangan pemerintah yang dihasilkan SAI untuk tingkat UAKPA (Satker) dan SAKUN untuk tingkat UAKBUN-D (KPPN) juga mencatat pemberian Uang Persediaan yang dikelola Bendahara (Pengeluaran) melalui penjurnalan sebagai berikut: No Jurnal SAI 1. 3. Rekening bendahara (pengeluaran) menampung pula pembayaran yang ditujukan kepada yang berhak melalui rekening bendahara (pengeluaran). 73/PMK. misalnya SP2D LS untuk pembayaran Gaji Pegawai dan sejenisnya. 2. Ruang lingkup tugas bendahara menyangkut pengelolaan uang yang identik namun tidak terbatas pada pengelolaan Uang Persediaan. Belanja Kas di KPPN 60 60 60 60 Uraian Debit Kredit Pengurangan atas nilai akun terkait Uang Persediaan (SAI: Kas di Bendahara Pengeluaran) dan (SAKUN: Pengeluaran Transito) terjadi diantaranya pada saat pengembalian uang persediaan melualui setoran dan pada saat penerbitan SP2D-GU Nihil yang dicatat sebagai berikut: Subdit TPBE. DTP                                                                                                                                           196    . Belanja Piutang dari KUN Jurnal SAKUN 2.

73/PMK. didasarkan pada kerangka tanggung jawab yang berbeda antara KPA dan Bendahara. Kas di KUN Penerimaan transito 100 100 Sources: Perdirjen No. 47/PB/2009 Pasal 10 dinyatakan bahwa yang berkewajiban melakukan rekonsiliasi internal antara LPJ dengan Laporan Keuangan UAKPA adalah Kuasa Pengguna Anggaran (ayat 3). 5. Dari pembahasan pada item-item tersebut di atas dapat disimpulkan bahwa kebutuhan akan masing-masing laporan. Uraian Debit Kredit Uang Muka dari KUN Kas di bendahara Pembayar Jurnal SAKUN 100 100 2. 47/PB/2009). DTP                                                                                                                                           197    . detail pencatatan yang dikehendaki dalam LPJ Bendahara melalui pencatatan pada buku pembantu dan buku pengawasan anggaran pada dasarnya sama dengan pencatatan akun belanja pada laporan keuangan UAKPA.05/2008 dan Pasal 10 ayat 4 Perdirjen No. Namun demikian.No Jurnal SAI 1. Perbedaan pencatatan tersebut dijelaskan melalui mekanisme rekonsiliasi antara mitigasi dengan cara rekonsiliasi antara LPJ dengan UAKPA (Pasal 19 PMK No. maka akan cenderung terdapat selisih di antara catatan SAI untuk akun transito (Kas di Bendahara Pembayar) dengan nominal uang yang menjadi tanggung jawab bendahara pengeluaran (tunai dan di rekening bendahara pengeluaran) apabila terdapat pembayaran SP2D-LS yang ditujukan ke rekening bendahara pengeluaran. Di dalam Perdirjen No. Sebagaimana diilustrasikan pada mekanisme pencatatan sebagaimana pada huruf c. namun karena uang yang dikelola bendahara terkait dengan pelaksanaan anggaran yang menjadi Kuasa PA maka dalam prakteknya Subdit TPBE. laporan keuangan UAKPA dan LPJ Bendahara. PER 01/PB/2005 4. Praktek saat ini (dua mekanisme pelaporan) tidak efisien karena meskipun bendahara bertugas secara mandiri dan secara fungsional bertanggung jawab kepada Kuasa BUN. Intersection (irisan) di antara tanggung jawab keduanya dalam hal pencatatan adalah terkait dengan pengelolaan Uang Persediaan. Pencatatan Laporan Keuangan dilakukan dengan menggunakan model double entry sedangkan model dan tata cara penyusunan LPJ pada dasarnya bersifat single entry.

Catatan tersebut dapat berupa perbedaan antara saldo akun “uang muka di bendahara pengeluaran” pada laporan SAI dengan nominal uang yang dikelolanya akibat pelaksanaan tugas kebendaharaan lainnya. dimana bendahara hanya bertanggung jawab atas uang persediaan dan uang yang ada di rekening bendahara pengeluaran 2.Kuasa PA tetap merupakan pihak yang bertanggung jawab secara internal terhadap kebenaran pembukuan bendahara (sebagaimana diindikasikan dalam ayat 3 pasal 10 Perdirjen 47/PB/2009). 6. substansi pencatatan terkait dengan penatausahaan Uang Persediaan dalam rangka pencairan anggaran. misalnya selaku wajib pungut. Perbedaan catatan terjadi karena praktek saat ini memungkinkan pembayaran kepada yang berhak melalui rekening bendahara. Beberapa alternatif untuk penyempurnaan adalah sebagai berikut: Alternatif 1 1. Terdapat dua mekanisme pelaporan ke KPPN. baik dalam Laporan Keuangan UAKPA maupun dalam LPJ Bendahara. pada dasarnya sama. Gambar 4. DTP                                                                                                                                           198    . LPJ Bendahara diusulkan untuk disusun dari sub-ledger kas laporan keuangan UAKPA disertai catatan. Salah satu alternatif penyempurnaan adalah dengan mengikuti mekanisme yang telah dipraktekkan pada saat ini. Di samping itu. Namun demikian. yaitu penyampaian laporan UAKPA dalam rangka rekon dan LPJ Bendahara dalam rangka pertanggungjawaban tugas fungsional bendahara. 3. Subdit TPBE. 4. Bendahara (pengeluaran) hanya berwenang mengajukan SPP-UP sedangkan SPP-LS diajukan oleh PPK. Bendahara pengeluaran adalah entitas yang terpisah dan dengan UAKPA. 5.35 mengilustrasikan kerangka mekanisme sebagaimana dijelaskan dalam alternatif 1.

 DTP                                                                                                                                           199    . Mempertegas tugas fungsional bendahara (terutama bendahara pengeluaran) dalam penyelenggaraan keuangan negara sesuai dengan semangat yang diamanatkan dalam UU Perbendaharaan Negara. UU mengamanatkan pemisahan kewenangan pihak-pihak selaku COO dan CFO. terutama dalam Pasal 10 dan penjelasannya.Gambar 4. sebagaimana diusulkan dalam uraian berikut: 1. Sebagaimana diketahui.35 Alternatif (1) Governance dalam Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Negara terkait Tanggungjawab Bendahara  Alternatif 2 Penyempurnaan atas fungsi bendahara (pengeluaran) dan bisnis proses yang berkaitan dengan tugas kebendaharaan dapat pula dilakukan secara komprehensif. Ruang lingkup tugas bendahara harus dipahami dan dibangun mengikuti kerangka pemisahan kewenangan yang komprehensif dalam penyelenggaraan keuangan negara sebagaimana diamanatkan Undang-Undang. Pembagian tersebut salah satunya ditujukan untuk mewujudkan penegasan pemisahan antara pemegang kewenangan administrative (ordonateur) dan pemegang fungsi pembayaran (comptabel) (Penjelasan UU Subdit TPBE.

maka fungsi comptabel bendahara (pengeluaran) atau tugas kebendaharaan terkait dengan uang dan surat berharga dalam pengelolaan bendahara idealnya dipahami secara komprehensif bahwa pengelolaan uang tersebut adalah dalam rangka pelaksanaan fungsi pembayaran atas dana anggaran yang dikuasakan kepada KPA. Oleh karena itu. maka idealnya bendaharawan berkedudukan selaku pejabat yang mengepalai UAKPA. Gambar 4. Terhadap laporan ini.36 mengilustrasikan kerangka mekanisme sebagaimana dijelaskan dalam alternatif 2 tersebut di atas. yaitu dalam rangka rekonsiliasi laporan UAKPA dan sebagai penyampaian laporan LPJ Bendahara. tugas kebendaharaan sebagaimana diamanatkan dalam pasal 10 seharusnya tidak terbatas pada Uang Persediaan dan/ atau (dalam prakteknya) uang yang ada dalam rekening bendahara pengeluaran. maka bendahara bertanggungjawab secara pribadi dan secara fungsional kepada Kuasa BUN. Terkait dengan pembentukan unit akuntansi. Tugas kebendaharaan bendahara (pengeluaran) idealnya dijalankan secara utuh meliputi seluruh pengeluaran dana anggaran yang dikuasakan kepada KPA. 2. 5. misalnya selaku wajib pungut. Dalam ruang lingkup penyelenggaraan keuangan negara di Satker. maka bendahara menyusun LPJ melalui subledger kas dari aplikasi UAKPA disertai catatan dan penjelasan apabila terdapat perbedaan nominal kas terkait dengan pelaksanaan tugas kebendaharaan lainnya. 3. sebagaimana di atur dalam PMK 171/PMK.Perbendaharaan Negara). Selaku pejabat fungsional bendahara. Dalam rangka pemenuhan akuntabilitas. Mekanisme penyampaian laporan ke Kuasa BUN cukup dilakukan satu kali. laporan keuangan UAKPA pada dasarnya tetap merupakan pertanggungjawaban KPA dan harus disetujui terlebih dahulu oleh KPA sebelum disampaikan ke unit yang lebih tinggi. Subdit TPBE. DTP                                                                                                                                           200    . 4.05/2008.

Uraian sebagaimana tersebut di atas Subdit TPBE.05/2008. Pada saat ini. dalam PMK 73/PMK. SPP (tanpa membatasi mekanisme pembayaran melalui UP dan/atau LS) adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitment (PPK). pengajuan SPP yang berkaitan dengan Uang Persediaan tetap merupakan kewenangan PPK (Pasal 15 (1) dan Pasal 17 (5)) meskipun definisi SPP merujuk pada adanya permintaan/ perintah membayar untuk “beban bagian anggaran” dan pemenuhan persyaratan dalam “dokumen perikatan” (Pasal 1 angka 20). Namun demikian.05/2008. Surat Permintaan Pembayaran secara langsung (SPP-LS) diajukan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) (PMK 73/PMK. Sedangkan Surat Permintaan Pembayaran melalui mekanisme UP (SPP-UP dan/atau SPP-GUP) diajukan oleh Bendahara Pengeluaran (Pasal 7 Perdirjen 66/PB/2005).36 Alternatif (2) Governance dalam Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Negara terkait Tanggungjawab Bendahara Penyempurnaan proses bisnis dalam penerbitan dokumen otorisasi yang berkaitan dengan pembayaran. DTP                                                                                                                                           201    . 73/PMK.Gambar 4.05/2008). Oleh karena itu dalam konteks PMK No.

apabila ruang lingkup tugas kebendaharaan bendahara pengeluaran tidak terbatas pada uang persediaan dan/atau uang yang ada di rekening bendahara pengeluaran. Didalam pasal 2 dan pasal-pasal lainnya. Hal tersebut di atas sejalan dengan ketentuan yang mengatur tentang pejabat pengguna anggaran dalam Perdirjen No 66/PB/2005. Gambar 4. maka idealnya semua Surat Permintaan Pembayaran (SPP) diajukan oleh bendahara pengeluaran. Beberapa usulan untuk penyempurnaan proses bisnis dalam kerangka alternatif 2 sebagaimana tersebut di atas adalah sebagai berikut: Alternatif 2a Mempertegas kewenangan bendahara untuk menerbitkan semua Surat Permintaan Pembayaran (SPP) Ketentuan dalam Pasal 4 (e) UU Perbendaharaan Negara mengatur tentang kewenangan PA untuk melakukan “tindakan yang mengakibatkan pengeluaran anggaran belanja”. Hal tersebut di atas sejalan dengan ketentuan yang mengatur tentang pejabat pengguna anggaran dalam Perdirjen No 66/PB/2005. kewenangan pejabat yang ditunjuk untuk “melakukan tindakan yang mengakibatkan pengeluaran anggaran belanja/ penanggung jawab kegiatan/ pembuat komitmen”. Subdit TPBE. kewenangan pejabat yang ditunjuk untuk “melakukan tindakan yang mengakibatkan pengeluaran anggaran belanja/ penanggung jawab kegiatan/ pembuat komitmen” tidak secara tegas disebutkan dan/atau identik dengan kewenangan pejabat tersebut untuk mengajukan Surat Permintaan Pembayaran.menunjukkan kurangnya konsistensi terkait dengan standard proses bisnis dan kewenangan dari masing-masing pejabat perbendaharaan negara di Satker.37 mengilustrasikan proses bisnis di Satker sebagaimana dalam Alternatif 2a tersebut di atas. DTP                                                                                                                                           202    . Esensi dari kewenangan PPK sebagaimana dalam dua peraturan tersebut adalah untuk membuat (atau pada saat dibuatnya) perikatan/ komitmen/ kontrak dengan pihak yang akan menerima pembayaran atas beban anggaran negara. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) hanya bertanggung jawab atas dibuatnya perikatan/ kontrak/ komitmen dengan pihak yang akan menerima pembayaran. Oleh karena itu. Didalam pasal 2 dan pasal-pasal lainnya.

 DTP                                                                                                                                           203    .Gambar 4. Namun demikian.37 Alternatif (2a) Proses Bisnis Pembayaran di Satker terkait Kewenangan Bendahara Alternatif 2b Mempertegas bahwa kewenangan PPK untuk menerbitkan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) sebagai implementasi kewenangan PA/KPA untuk “melakukan tindakan yang mengakibatkan pengeluaran anggaran belanja” Ketentuan dalam PMK 73/PMK. untuk tetap dapat menjalankan kewenangan bendahara secara utuh (selaku pemegang fungsi pembayaran dan kewenangan sebagaimana ditentukan dalam Pasal 10 dan Penjelasan UU Perbendaharaan Negara). maka seluruh permintaan pembayaran dari Pejabat Penerbit SPM harus disampaikan untuk diketahui bendahara Subdit TPBE. Alternatif yang sejalan dengan kerangka kewenangan PPK tersebut adalah dengan mempertegas kewenangan PPK untuk menerbitkan SPP baik LS maupun UP.05/2008 menentukan kewenangan PPK secara luas untuk menerbitkan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) baik melalui mekanisme LS ataupun UP.

SPM-SPM tersebut di atas. Gambar 4. Dari sub ledger cash laporan tersebut. Subdit TPBE. Untuk pembayaran melalui mekanisme UP.sebelum disampaikan ke KPPN. DTP                                                                                                                                           204    .38 mengilustrasikan proses bisnis di Satker sebagaimana dalam Alternatif 2b tersebut di atas. bendahara akan menyusun Laporan Pertanggungjawaban pelaksanaan kewenangan fungsi pembayaran atas dana yang dikuasakan kepada Kuasa PA. maka SPP UP dan/atau GUP berlaku sebagai dokumen resmi dari KPA untuk melakukan pembayaran dengan menggunakan Uang Persediaan (merujuk pada ketentuan dalam Pasal 9 ayat 1 PMK 73/PMK. Gambar 4.05/2008). baik LS dan/atau UP yang diterima oleh Bendahara dari Pejabat Penerbit SPM merupakan dasar Bendahara untuk melakukan pembukuan pada Laporan Keuangan UAKPA (merujuk ketentuan dalam pasal 15 ayat 4 dan 5 dalam PMK 73/PMK.05/2008).38 Alternatif (2b) Proses Bisnis Pembayaran di Satker terkait Kewenangan Bendahara Kuasa Pengguna Anggaran Ordonateur Comptabel KPPN SPM Bukti Pembayaran (UP) Bendahara Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran (UAKPA) Pihak ke-3 Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) Pejabat Penandatangan SPM (PPSPM) SPP UP & GUP SPM SPP-LS SPP-UP & GUP Kontrak & Invoice (LS) Pelaksanaan atas pilihan alternatif-alternatif idealnya memperhatikan pengembangan struktur rekening yang berkaitan dengan rekening bendahara pengeluaran.

tujuan manajemen kas setidaknya meliputi pengendalian atas total pengeluaran (aggregate spending). maka peran Satker dalam hal perencanaan kas sangatlah penting. 2009). Untuk pelaksanaan anggaran yang efisien. idealnya terdapat mekanisme untuk mengetahui arus kas yang dibutuhkan pada saat pembayaran jatuh tempo (World Bank. both within government. Untuk dapat melaksanakan pembayaran yang tepat waktu. pemerintah harus memastikan bahwa tagihan dan penerimaan dapat dibayarkan dan diterima tepat waktu. Sedangkan mekanisme yang ditempuh institusi perbendaharaan untuk menjamin ketersediaan kas pada saat pembayaran Subdit TPBE. Dalam Modernizing Cash Management (Lienert. diantaranya meliputi pertukaran informasi antara Kementrian Keuangan dengan kementrian teknis di tingkat operasional. 1999). Williams (2004) mendifinisikan manajemen kas sebagai ”… the strategy and associated process for managing cost-effectively government’s shortterm cash flows and cash balances. MANAJEMEN KAS 1. Dalam rangka pelaksanaan anggaran. Pengertian tersebut menekankan pentingnya proses bisnis yang secara rutin dijalankan dalam manajemen kas di samping hal-hal yang berkaitan dengan alternatif kebijakan. and between government and other sectors”. 2007). meminimalkan biaya berkaitan dengan pinjaman. Aktifitas perencanaan dan proyeksi kas ini.G. Berkaitan dengan penyempurnaan koneksitas proses bisnis manajemen kas di Satker. Institusi treasury idealnya dapat memperoleh informasi dari agency (Satker) selaku entitas yang melakukan transaksi termasuk di dalamnya perikatan/ komitmen serta proyeksi kas yang dibutuhkan untuk melunasinya (p. Tujuan dan Fungsi Manajemen kas pada dasarnya adalah serangkaian proses yang dijalankan sebuah entitas organisasi untuk memperoleh kemanfaatan yang maksimal dari arus kas (ANAO. DTP                                                                                                                                           205    . memaksimalkan hasil dari kelebihan kas. disebutkan bahwa manajemen kas yang efektif memerlukan perencanaan arus kas jangka pendek yang akurat dan tepat waktu. implementasi anggaran yang efisien. Peran dan tanggung jawab Satker dalam manajemen kas diantaranya dipengaruhi oleh model sistem perbendaharaan dan mekanisme pembayaran dalam rangka pelaksanaan anggaran di suatu negara.9).

bertanggung jawab terutama menangani manajemen hutang dan perbendaharaan. memverifikasi barang. Jika melihat wewenang dari Authorising Officer diatas. kewenangan COO dilakukan oleh Satker atau disebut Authorising Officer. sedangkan CFO secara penuh dilakukan oleh Departemen Keuangan yang dalam hal ini diwakili oleh Public Accountants yang ditempatkan di masing-masing Satker. Sistem treasury di Perancis pada dasarnya bersifat ter-sentralisasi sedangkan sistem treasury di Australia lebih ter-desentralisasi. DTP                                                                                                                                           206    . Kas pemerintah Perancis terdiri dari saldo atas transaksi keuangan yang dilakukan oleh public accountants yang masing-masing bertanggung jawab atas satu atau beberapa rekening operasional. Agence France Tresor (AFT). Institusi perbendaharaan. Model yang ada di kedua negara tersebut. dan membuat payment order. 2009) Di Perancis. Subdit TPBE. Atas dasar informasi tentang pola cash flow dan pemberitahuan atas transaksi. Pemisahan jabatan dilakukan untuk tiap wewenang diatas yang bertujuan sebagai mekanisme check and balance. Manajemen kas di Satker yang diterapkan di masing-masing negara sangat berlawanan.jatuh tempo dipengaruhi pula oleh struktur rekening pemerintah di mana uang negara ditempatkan. selain sudah cukup maju juga dapat mewakili dua model utama dalam sistem perbendaharaan. International Best Practice terkait Manajemen Kas Sebagai acuan best practices terkait dengan peran dan tanggung jawab Satker dalam manajemen kas. Authorising Officer memiliki wewenang untuk membuat komitmen. di Indonesia Authorising Officer dapat di analogikan sebagai KPA. 2. AFT melakukan: a) menentukan jumlah penerbitan Treasury Bills b) menentukan proporsi dari kas yang ditempatkan di TSA untuk keperluan manajemen kas pemerintah pusat c) menginvestasikan kelebihan kas (Lienert & Chailloux. Rekening operasional public accountant merupakan sub-akun dari rekening utama AFT di Bank Sentral (la Banque de France) yang melakukan sentralisasi transaksi secara real time. membuat invoices dan claims. berikut adalah tinjauan atas pelaksanaan manajemen kas di Spending Agency (Satker) di Perancis dan Australia.

Subdit TPBE. Kedua pejabat tersebut menyampaikan pertanggungjawaban kepada kementrian Keuangan bukan kepada Authorising Officer di Satker. Public Accountant memiliki kewenangan untuk menolak payment order yang diajukan oleh Authorising Officer. Official Controller merupakan staf Departemen Keuangan yang berada di Satker yang memiliki fungsi untuk melakukan kontrol berupa regulatory control terhadap perikatan/komitmen atau keputusan lain yang akan mengakibatkan pengeluaran yang dibuat oleh Authorising Officer apakah telah sesuai dengan appropriation yang diberikan. Berikut ini dalam gambar 4. Selain Authorising Officer dan Public Accountant terdapat pula pejabat perbendaharaan yang disebut Official Controller.Public Accountant merupakan staf Departemen Keuangan yang secara fungsional berada dibawah General Directorate of Public Accounting yang berkedudukan di Satker dan bertugas untuk melakukan kontrol (regulatory control) terhadap payment order yang dibuat oleh Authorising Officer. Public Accountant juga bertugas untuk membuat Laporan Keuangan Tahunan Satker. Dari penjelasan diatas dapat disimpulkan bahwa Public Accountant melakukan fungsi manajemen kas dan accounting di Satker sedangkan Official Controller melakukan fungsi kontrol terhadap anggaran. DTP                                                                                                                                           207    . 2001. Dalam hal ini Authorising Officer tidak memiliki rekening sendiri. Lienert & Chailloux. 2009). (Sigma. Public Accountant bertanggung jawab untuk menyalurkan pembayaran melalui TSA atau melalui rekening Satker di Treasury. Laporan Keuangan tersebut di sahkan oleh Authorising Officer sebelum disampaikan kepada Court of Accounts untuk dilakukan audit.39 ditunjukan struktur dan kelembagaan Satker di Perancis dalam penyelenggaraan keuangan negara.

39 Struktur kelembagaan dan Pelaksanaan Anggaran di Satker (Perancis) Subdit TPBE.Gambar 4. DTP                                                                                                                                           208    .

Agency diwajibkan dan bertanggungjawab untuk: a) membuka dan mengatur rekening di bank dalam rangka pelaksanaan anggaran. 2005). yang ada di masing-masing Agency (Satker). b) membuat perikatan yang mengakibatkan pengeluaran atas beban anggaran. Subdit TPBE. c) manajemen atas dana yang diterima sebagai bagian dari anggaran (negara). Pada prakteknya. b) memenuhi biaya-biaya yang ditimbulkan dari rekening bank milik Agency. d) menerima dan membayar bunga (bank) berdasarkan saldo kas untuk masingmasing departemen. Chief Executive Officer (CEO) memiliki kewenangan dan tanggung jawab khusus terkait dengan pengelolaan dan pembayaran atas beban anggaran negara. manajemen kas dan perbankan merupakan salah satu tanggung jawab utama yang dijalankan di tingkat Agency. Kewenangan yang dimiliki oleh CEO tersebut di atas dapat didelegasikan kepada staf di lingkungan Agency yang bersangkutan. yaitu Chief Executive Officer (CEO) dan Chief Financial Officer (CFO). kewenangan yang terkait manajemen kas dijalankan oleh Chief Financial Officer (CFO). CFO juga bertanggungjawab atas atas pelaporan terkait dengan penggunaan sumber daya keuangan (Auditor General Victoria. c) membuat kebijakan dan praktek pengelolaan keuangan sesuai dengan kebutuhan Satuan Kerja. CFO tidak hanya bertanggung untuk terlaksananya kerangka manajemen keuangan yang memadai dan melaksanakan tanggung jawab atas manajemen keuangan yang sesuai dengan peraturan yang berlaku. Tugas-tugas terkait dengan penyelenggaraan keuangan negara dalam rangka pelaksanaan anggaran dijalankan oleh Accountable Officers. DTP                                                                                                                                           209    . membayar dan mencatat uang negara dalam rangka pelaksanaan anggaran. Sejak tahun 1999. meliputi: a) menangani. Dalam melaksanakan tugasnya.Model manajemen kas di Satuan Kerja di Australia sejalan dengan sistem perbendaharaan Australia yang ter-desentralisasi. Chief Financial Officer (CFO) adalah pejabat yang bertanggung jawab atas strategi dan operasional atas perencanaan dan manajemen keuangan Agency. CFO idealnya memiliki akses secara langsung terhadap CEO sehingga dapat menjalankan advisory role bagi CEO. Dengan demikian.

Dalam rangka memenuhi tanggung jawabnya tersebut.Elemen utama dari manajemen kas yang dilaksanakan di tingkat Agency meliputi: a) menyusun anggaran yang terintegrasi meliputi kegiatan operasional. treasury diantaranya melakukan: a) perencanaan (forecast) penerimaan dan pengeluaran harian untuk jangka waktu satu tahun guna mengetahui tingkat kebutuhan kas harian. manajemen kas di Agency menjadi bagian integral dari manajemen kas institusi treasury. belanja modal dan rencana penerimaan dan pengeluaran secara periodik untuk jangka waktu 12 bulan. DTP                                                                                                                                           210    . Termasuk diantaranya adalah penerapan aturan terkait jangka waktu pelunasan invoice. Mekanisme tersebut ditujukan untuk mendukung Commonwealth Subdit TPBE. sehingga dapat dihasilkan perencanaan kas dengan fleksibilitas yang maksimal. Perkiraan tersebut merupakan salah satu dasar untuk menentukan keputusan perlu atau tidaknya melakukan pinjaman untuk memenuhi kebutuhan kas. termasuk komponen yang bersifat musiman atau periodik. Terlebih lagi. kinerja Commonwealth Treasury sangat ditentukan oleh informasi yang diperoleh dari Agency untuk melengkapi perencanaan kas. Dalam kerangka tanggungjawab penyelenggaraan keuangan negara yang terdesentralisasi ini. b) melakukan review dan perbaikan secara rutin terhadap perencanaan arus kas. b) memperkirakan saldo kas terendah dalam periode satu minggu (ke-depan) untuk mendukung keputusan pembuatan pinjaman jangka pendek apabila diperlukan. Mekanisme information-sharing dijalankan dengan mewajibkan Agency untuk menyampaikan kepada treasury perkiraan penerimaan dan penarikan dana (drawdown pattern schedule) pada hari Senin untuk jangka waktu sampai dengan hari Rabu pada minggu berikutnya. Institusi treasury di tingkat pusat (Commonwealth treasury) bertanggungjawab akan ketersediaan kas pada saat dibutuhkan melalui aktivitas terkait dengan pengelolaan hutang dan pinjaman. termasuk penjelasan atas realisasi yang tidak sesuai rencana. c) memahami pattern dari arus kas untuk mengidentifikasi aspek-aspek yang mempengaruhinya. pemilihan mekanisme pembayaran dan metode penarikan dari dan penyediaan kas melalui rekening ”overdraft” account yand ada di Reserve Bank of Australia (RBA).

Menteri Keuangan dalam kedudukannya selaku Bendahara Umum Negara (BUN) adalah Chief Financial Officer yang berperan selaku pengelola fiskal dan manajer keuangan dalam arti yang sesungguhnya. DTP                                                                                                                                           211    . Beberapa fitur dari kedua model tersebut yang patut mendapat perhatian untuk pengembangan manajemen kas diantaranya meliputi pentingnya pemahaman atas pola arus kas di masing-masing Satker dan mekanisme information sharing antara Kementrian Keuangan dengan Satuan Kerja tentang penerimaan dan pengeluaran untuk jangka waktu tertentu.Treasury untuk meminimalisasi biaya pinjaman (net cost of borrowing). Salah satu pilar utama dalam upaya mewujudkan penyelenggaraan keuangan negara yang ideal tersebut adalah pengelolaan kas yang merupakan bagian dari lingkup perbendaharaan sebagaimana diamanatkan dalam Pasal 2 UU No. Dari pembahasan komparatif atas model manajemen kas di Perancis dan di Australia. saldo rekening tersebut pada akhir hari akan dilimpahkan ke rekening TSA di RBA. proyeksi 3. yaitu di tingkat Agency dan manajemen kas terkonsolidasi di tingkat pusat (federal). 1 tahun 2004 tentang perbendaharaan negara. dapat disimpulkan bahwa peran Satker sangatlah krusial untuk manajemen kas yang efektif. Meskipun transaksi keuangan dilakukan melalui rekening Agency. terbuka. Terkait dengan dengan pengelolaan kas tersebut. bertanggung jawab dan berorientasi dalam hasil. Merujuk pada istilah yang digunakan Ian Lienert dalam Modernsing Cash Management (Lienert. Pada sistem tersebut. 1999). 2009). spending agency tidak hanya bertanggung jawab atas otorisasi pengeluaran dan internal control. Dengan kata lain. Biaya pinjaman merupakan selisih antara bunga pinjaman dengan remunerasi dari saldo positif yang ada di rekening treasury di Reserve Bank of Australia (ANAO. model manajemen kas yang ada di Australia merupakan two-tier cash management system. Current State Assesment dan Problems terkait Manajemen Kas Paket undang-undang keuangan negara merupakan kerangka konseptual yang komprehensif dalam rangka penyelenggaraan keuangan negara yang ekonomis. terdapat dua level manajemen kas. tetapi juga bertanggung jawab atas manajemen internal kas. Selaku BUN Menteri Keuangan berwenang menunjuk pejabat Kuasa Bendahara Umum Negara untuk melaksanakan tugas kebendaharaan Subdit TPBE.

Dalam hal koneksitas proses bisnis dengan Satker. Kewenangan dan tanggung jawab Menteri Keuangan Selaku Bendahara Umum Negara atau Kuasa BUN Pusat yang terkait dengan pengelolaan kas setidaknya meliputi: a) menetapkan sistem penerimaan dan pengeluaran kas negara. Untuk mendukung fungsi manajemen kas tersebut.05/2007. telah di-inisiasi mekanisme penyampaian Rencana Penerimaan dan Pengeluaran Kas (Cash Forecasting) Satuan Kerja sesuai dengan SE Dirjen Perbendaharaan No. f) menentukan strategi untuk mengatasi kekurangan kas dan memanfaatkan kelebihan kas. telah ditentukan kewenangan Direktorat Jenderal Perbendaharaan c. secara khusus telah diinstruksikan pula kepada Satuan Kerja untuk menyampaikan Laporan Realisasi dan Perkiraan Belanja Kementrian Negara/ Lembaga pada akhir tahun 2008 melalui SE-38/PB/2008 tanggal 9 Oktober 2008. SE-02/PB/2006 tanggal 6 Januari 2006. c) menyimpan uang negara (Pasal 7 UU No. Di dalam Peraturan Menteri Keuangan No. b) mengusahakan dan mengatur dana yang diperlukan dalam pelaksanaan anggaran negara. 218/PMK. 1 th 2004). g) memastikan ketersediaan kas guna memenuhi kewajiban pembayaran. tapi juga telah dimulai sejak prosess allotment anggaran (penerbitan DIPA). dokumen pelaksanaan anggaran memuat ”rencana penarikan dana tiap-tiap satuan kerja.q. upaya untuk membangun manajemen dan perencanaan kas yang baik dilaksanakan tidak hanya menjelang saat pelaksanaan pembayaran. Subdit TPBE. Sebagaimana diamanatkan dalam UU Perbendaharaan Negara.dalam rangka pelaksanaan anggaran dalam wilayah kerja yang ditetapkan (PP 39 tahun 2007). serta pendapatan yang diperkirakan” (Pasal 14 ayat 3). e) menetapkan saldo kas minimal. d) membuat perencanaan (arus) kas. Direktorat Pengelolaan Kas Negara selaku Kuasa BUN Pusat dan KPPN selaku Kuasa BUN Daerah (Pasal 1). Tujuan dari pencantuman rencana penarikan dana adalah dalam rangka pelaksanaan fungsi manajemen kas pemerintah melalui optimalisasi fungsi DIPA (PMK 105/). Terkait dengan hal tersebut. DTP                                                                                                                                           212    .

Di samping itu, sejak bulan Maret 2009, telah diterapkan mekanisme treasury notional pooling pada rekening bendahara pengeluaran secara bertahap. Treasury Notional Pooling merupakan sistem untuk mengetahui saldo rekening bendahara pengeluaran di Kantor Cabang Bank Umum setelah di konsolidasikan tanpa harus melakukan perpindahan dana antar rekening. Dengan penerapan mekanisme ini, Uang Negara yang berada pada rekening bendahara pengeluaran mendapatkan remunerasi. Sebelumnya, uang negara yang ada pada rekening bendahara pengeluaran menerima jasa giro yang harus di setor ke rekening kas negara oleh bendahara pengeluaran. Secara internal, manajemen pengelolaan kas di Ditjen Perbendaharaan khususnya di KPPN juga dijalankan dalam kaitan pelaksanaan Treasury Single Account. Sebagaimana diatur dalam SE-12/PB/2009, dalam rangka menjamin ketersediaan dana dalam Rekening Pengeluaran Kuasa Bendahara Umum Negara Pusat (RPK-BUN-P) Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) diwajibkan mengajukan Permintaan Kebutuhan Dana ke Direktorat Pengelolaan Kas Negara. Mekanisme penyampaian Permintaan Kebutuhan Dana tersebut pada dasarnya merupakan antisipasi dari jumlah kas yang dibutuhkan untuk membayar tagihan pada tanggal tertentu berdasarkan nilai SP2D yang diterbitkan (pada esok hari dan hari yang bersangkutan). Atas dasar pembahasan international practice dan review perundangan sebagai mana tersebut di atas, praktek manajemen kas di Indonesia menunjukkan adanya sebuah hybrid model. Dalam hal kerangka organisasi dan distribusi kewenangan dalam penyelenggaraan keuangan negara, maka manajemen kas di Indonesia lebih cenderung pada system ter-sentralisasi sebagaimana di terapkan di Perancis. Ditjen Perbendaharaan selaku Kuasa Bendahara Umum negara merupakan satu-satunya institusi yang secara eksplisit bertanggung jawab atas pencapaian tujuantujuan dari manajemen kas yang dilakukan secara tersentralisasi. Penerapan mekanisme TSA dan penyediaan dana di RPK-BUNP (sesuai SE-12/PB/2009) menunjukkan peran sentral Ditjen Perbendaharaan dalam manajemen kas. Namun demikian, dalam hal yang bersifat operasional terdapat pula beberapa fitur yang identik dengan praktek yang dilaksanakan di Australia. Walaupun Satker tidak memiliki tanggung jawab terkait dengan perencanaan kas, Satker pada saat ini terlibat dalam aktivitas perencanaan kas. Selain penyusunan rencana penarikan dana
Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           213   

yang bersifat tahunan (halaman 3 DIPA), mekanisme penyampaian informasi untuk perencanaan kas yang diinstruksikan SE-02/PB/2006 dan SE-38/PB/3008 identik dengan penyampaian draw-down pattern schedule yang diwajibkan kepada seluruh Spending Agency di Australia setiap minggunya. Dalam prakteknya di Indonesia, ketiadaan kerangka konseptual atas tanggung jawab Satker terkait dengan manajemen kas berkontribusi kepada tidak efektifnya mekanisme information sharing antara Satker dengan Ditjen Perbendaharaan untuk keperluan perencanaan kas. Sebagaimana diketahui, peran serta Satker untuk perencanaan kas melalui sebagaimana diinstuksikan dalam kedua Surat Edaran tersebut di atas tidak seperti yang diharapkan. Meskipun format dan jenis informasi yang dibutuhkan dari Satker sangat mungkin mempengaruhi kesiapan dan kemampuan Satker, pada dasarnya tidak terdapat kerangka organisasi dan/atau insentif bagi Satker untuk berkontribusi dalam sebuah sistem perencanaan kas yang efektif. Misalnya, tidak terdapat kejelasan tentang pejabat dalam koordinasi KPA (PPK, PPSPM dan Bendahara) yang harus bertanggung jawab atas penyusunan rencana penerimaan dan pengeluaran dan/atau laporan rencana belanja di Satuan Kerja. Ketiadaan mekanisme rutin dalam periode jangka pendek ini, tidak memungkinkan review dan update atas rencana penarikan dana dalam halaman 3 DIPA sehingga rencana tahunan ini menjadi tidak efektif dalam pelaksanaannya. Patut menjadi catatan bahwa kedudukan bendahara (penerimaan dan/atau pengeluaran) di Indonesia secara organisasional berbeda dengan kedudukan para public accountant di Perancis. Dalam hal manajemen kas, kedudukan public accountant selaku pegawai Kementrian Keuangan Perancis memudahkan koordinasi terkait dengan konfigurasi rekening dan penyampaian informasi yang berkaitan dengan kas manajemen. Sebagai perbandingan, kedudukan public accountant di Prancis memudahkan pengelolaan rekening para public accountants sebagai sub-akun dari rekening utama yang dimiliki AFT. Kondisi ini memudahkan mekanisme pelimpahan saldo di sub-rekening ke rekening utama, (sebagaimana diterapkan di Perancis) untuk melaksanakan model Treasury Single Account. Mekanisme pengelolaan TSA yang ideal tersebut di atas tidak mudah dijalankan di Indonesia, karena rekening bendahara (pengeluaran dan/atau penerimaan) di Satker adalah rekening yang terpisah dari rekening kas negara yang
Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           214   

dikelola Ditjen

Perbendaharaan selaku Kuasa BUN. Mekanisme pooling atas

rekening bendahara, sebagaimana dijalankan saat ini, merupakan alternatif yang paling memungkinkan dengan struktur rekening yang ada saat ini. Meskipun tetap memberi peluang bagi Ditjen Perbendaharaan untuk memperoleh kemanfaatan atas saldo kas menganggur di rekening bendahara, Ditjen Perbendaharaan tidak memiliki kontrol atas saldo di rekening-rekening bendahara tersebut. Misalnya, apabila Ditjen Perbendaharaan memerlukan saldo di rekening-rekening bendahara untuk keperluan lain yang mendesak. Ditjen Perbendaharaan juga tidak memiliki alternatif investasi lain atas saldo-saldo di rekening tersebut selain memperoleh remunerasi dengan presentase yang tidak fleksibel.

4. Fitur SPAN terkait Manajemen Kas Sebagai sebuah sistem yang terintegrasi, rencana pengembangan modul manajemen kas dalam SPAN berkaitan erat dengan pengembangan modul lainnya, terutama modul manajemen DIPA, manajemen komitmen dan General Ledger. Keterkaitan modul SPAN dengan modul lainnya diantaranya meliputi: a) update dan revisi atas Annual Financial Plan, sepanjang tidak melebihi pagu anggaran; b) penerapan cash-limit apabila diperkirakan tidak terdapat cukup kas untuk membayar tagihan atas beban negara. c) penggunaan data komitmen untuk proyeksi arus kas yang dibutuhkan untuk pelunasan sebuah komitmen. Rencana pengembangan SPAN untuk modul manajemen kas juga secara khusus mengantisipasi peran Satker yang krusial terkait dengan penyusunan penyampaian rencana pengeluaran/ belanja sebagaimana ditunjukkan dalam gambar 4.40.

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           215   

Gambar 4.40 Rencana Pengembangan SPAN untuk Modul Manajemen Kas (Bidding Document)
MANAJEMEN KAS Mnj. Kas (Direktorat PKN)
Kegiatan Penempatan Kas

Mnj. Penerimaan
Data Penerimaan Negara

Mnj. Utang

Mnj. Satker
DIPA Cash Planning Commitment Cash Limit SAI

DMFAS

1. Pagu APBN 2. Rencana Pengeluaran & enerimaan 3. Akuntansi Kas Umum Negara 4. Saldo Kas 5. Profil Utang

Memperkiraan pendapatan

Memperoleh informasi pinjaman

Mnj.
Komitmen Mempersiap kan Cash Planning

Perkiraan Pendapatan

Mempersiapkan perkiraan hutang dan hibah Perkiraan hutang dan hibah
Merencanaka n strategi/ persyaratan

Perbaikan rencana penempatan kas, penerimaan dan pengeluaran Penentuan persyaratan pinjaman
Penentuan batas pengeluaran yang baru dan menyampaikannya ke satker

pinjaman

Cash Planning

Mnj.
Pembayaran

Memperbaharui Cash Limit

Rencana pengembangan modul manajemen kas, dalam kerangka sistem yang terintergrasi dengan modul-modul lainnya dalam SPAN adalah sebagai mana ditunjukkan dalam gambar 4.41:

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           216   

Gambar 4.41 Rencana Pengembangan SPAN untuk Modul Manajemen Kas Terkait Dengan Modul-Modul Lainnya

Sebagaimana ditunjukkan dalam gambar tersebut di atas, elemen dari manajemen kas akan memperoleh input dari manajemen DIPA, manajemen komitmen, dan General Ledger untuk penyusunan dan update dari perencanaan kas. Annual Financial Plan dalam halaman 3 DIPA yang merupakan proyeksi kebutuhan kas untuk jangka panjang dan menengah adalah bagian dari modul manajemen DIPA. Mekanisme manajemen komitmen akan menghasilkan data untuk update proyeksi tersebut, terutama melalui jumlah dan saat pelunasan komitmen yang telah diregistrasi ke Ditjen Perbendaharaan (CAN). Bagian dari pelaksanaan mekanisme manajemen komitmen yang dicatat dalam General Ledger sebagai hutang (payables) merupakan input untuk kebutuhan kas dalam jangka pendek. Kedua informasi tersebut dapat digunakan sebagai bagian dari mekanisme atas pembayaran pada saat penerbitan SP2D atau digunakan murni sebagai informasi dalam rangka pelaksanaan kas.

Subdit TPBE, DTP                                                                                                                                           217   

masih diperlukan kejelasan tidak hanya terkait sifat dari AFP. DTP                                                                                                                                           218    . Fitur ini apabila diterapkan. Namun demikian.5. Mekanisme yang saat ini digunakan untuk menentukan jumlah alokasi saldo harian di sub-akun RPK-BUN P milik KPPN tertentu pada umumnya cukup efektif. termasuk Satker. terdapat beberapa hal yang patut menjadi perhatian untuk penyempurnaan dan implementasi SPAN khususnya terkait dengan manajemen kas dan koneksitasnya dengan proses bisnis di Satker. Akan tetapi. Mekanisme registrasi data kontrak/ komitmen pada saat pengajuan Request For Commitment (RFC) idealnya dapat digunakan untuk meningkatkan akurasi AFP melalui update rencana pengeluaran atas dasar sejumlah dana anggaran yang telah di kontrakkan. Pengembangan sistem informasi yang terintegrasi memungkinkan tersedianya mekanisme review dan update terhadap rencana tersebut. b) Proses bisnis di Satker yang berkaitan dengan pengajuan pembayaran juga idealnya dapat digunakan sebagai dasar untuk melakukan cash forecasting untuk jangka pendek. Akan tetapi untuk implementasinya. tetapi juga sumber data untuk keperluan updating rencana tersebut. Catatan atas hutang (liabilities) yang dibuat atas dasar tagihan yang divalidasi (SPP) dapat menjadi dasar untuk memperkirakan kebutuhan kas untuk hari tertentu. Rekomendasi dan alternatif Future Vision Model koneksitas proses bisnis dengan Satker terkait Manajemen Kas Rencana pengembangan manajemen kas dalam SPAN telah cukup komprehensif dan mencerminkan penerapan best practice. 3). Di antaranya adalah sebagai berikut: a) Penerapan SPAN dapat mendukung perencanaan kas jangka menengah dan tahunan melalui Annual Financial Plan (DIPA hal. dapat menggantikan atau melengkapi mekanisme yang saat ini digunakan Ditjen Perbendaharaan dalam pengisian RPK-BUN-P. Meskipun ruang lingkup pengembangan SPAN berfokus pada proses bisnis di lingkungan internal Ditjen Perbendaharaan dan Ditjen Anggaran. mekanisme yang didukung dengan aplikasi software (e-kirana) ini dalam prakteknya masih memerlukan pertukaran informasi Subdit TPBE. rencana pengembangan SPAN yang ada saat ini telah mengindikasikan antisipasi atas peran para stakeholder. Proses bisnis di Satker yang berkaitan dengan manajemen komitmen memiliki sumber data yang potensial untuk keperluan tersebut di atas.

Rekening bendahara pengeluaran yang digunakan untuk menempatkan dana petty cash merupakan rekening yang mandiri dan terpisah dari rekening yang dikelola Ditjen Perbendaharaan selaku Kuasa BUN. tidak terdapat kejelasan tentang pejabat perbendaharaan yang bertanggungjawab atas rencana penarikan dana tersebut. Struktur rekening yang ada saat ini kurang ideal bagi perencanaan kas karena tidak adanya kontrol penuh Kuasa BUN terhadap saldo di rekening-rekening tersebut di akhir hari. Hal tersebut dapat dimaklumi karena sistem perbendaharaan Indonesia lebih cenderung pada model sentralisasi manajemen kas pada Kementrian Keuangan sebagaimana halnya di Subdit TPBE. DTP                                                                                                                                           219    . terdapat ketentuan yang mengatur tugas dan tanggung pihak-pihak tertentu berkaitan dengan rencana penarikan dana dari Satuan Kerja. terutama yang berkaitan dengan penyediaan dana petty cash/ imprest fund. Merujuk pada model sentralisasi manajemen kas yang ada di Perancis. Sentralisasi rekening bendahara juga lebih ideal untuk penerapan mekanisme pembayaran petty cash melalui credit card melalui rekening yang memiliki fasilitas overdraft sebagaimana dijalankan di Australia. Meskipun telah terdapat mekanisme yang mewajibkan Satker untuk menyampaikan informasi dalam rangka perencanaan kas. mekanisme tersebut merupakan bagian dari sistem yang secara terintegrasi merupakan bagian dari proses pembayaran (penerbitan SP2D). Idealnya. c) Manajemen kas idealnya sejalan dengan kerangka dan konfigurasi rekening. Dalam kerangka dasar penyelenggaraan keuangan negara sebagaimana di Satker tidak terdapat ketentuan yang mengatur kewajiban pejabat perbendaharaan di Satker berkaitan dengan manajemen kas.secara informal melalui telepon dan/atau faximile. rekening bendahara pengeluaran idealnya merupakan sub akun dari rekening Kuasa BUN. Idealnya. Sentralisasi rekening bendahara terhadap rekening yang dimiliki Ditjen Perbendaharaan memungkin penerapan alternatif investasi terbaik dari idle cash (jika ada) dan tidak terbatas pada perolehan remunerasi atas saldo total rekening-rekening tersebut sebagaimana dijalankan melalui mekanisme Treasury National Pooling pada saat ini. d) Kejelasan wewenang dan tanggung jawab atas penyelenggaraan manajemen kas di Satker sangat diperlukan. Pembahasan selengkapnya atas fitur dalam manajemen komitmen yang berkaitan dengan manajemen kas dapat dilihat pada sub-bagian manajemen komitmen dalam modul ini.

42. maka informasi terkait dengan rencana penarikan dana dalam rangka perencanaan kas idealnya menjadi bagian dari tugas dan tanggung jawab bendahara (pengeluaran). Namun demikian. Merujuk pada kerangka tanggung jawab manajemen kas di Satker yang diterapkan di Australia. DTP                                                                                                                                           220    . kejelasan akan tugas dan tanggung jawab pihak tertentu terhadap informasi tersebut harus segera ditentukan. Gambar 4. apabila Satker pada prakteknya kemudian diharuskan menyampaikan informasi dalam rangka perencanaan kas (sebagaimana dilaksanakan di Australia). Hal ini juga sejalan dengan pembahasan terkait dengan manajemen uang persediaan di Satker pada sub bagian sebelumnya.42 Proses Bisnis Pembayaran di Satker terkait dengan Cash Forecasting Kuasa Pengguna Anggaran Ordonateur Rencana Penarikan Dana Comptabel KPPN SPM Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) Pejabat Penandatangan SPM (PPSPM) SPP UP & GUP SPM Bukti Pembayaran (UP) Pihak ke-3 Bendahara Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran (UAKPA) SPP-LS SPP UP & GUP Kontrak & Invoice (LS) Sebagaimana ditunjukkan dalam model proses bisnis di Satker sebagaimana diusulkan dalam gambar 4.Perancis. maka bendahara pengeluaran merupakan pihak yang bertanggung jawab tidak hanya pada pelaksanaan fungsi pembayaran secara utuh (mengetahui semua permintaan pembayaran baik SPP LS maupun SPP UP). Subdit TPBE.

review atas landasan hukum dalam kerangka international best practice. rencana pengembangan dan implementasi SPAN dan analisis alternatif dan serta rekomendasi untuk penyempurnaan.Bendahara. merujuk pada international best practice dan rencana pengembangan SPAN. Misalnya. Pembahasan model koneksitas proses bisnis di Satker untuk masing-masing modul diupayakan untuk mewujudkan integrasi antara suatu modul sebagai sub-sistem dari sebuah sistem modular yang terintegrasi. 3. Untuk melaksanakan fungsi perencanaan kas tersebut. idealnya terdapat mekanisme di mana bendahara dapat mengetahui pagu anggaran yang telah dikontrakkan dengan menerima tembusan kontrak dari Pejabat Pembuat Komitmen. maka bendahara merupakan pihak yang memiliki akses memadai untuk menyusun rencana penarikan dana sebagai input informasi dari Satker untuk perencanaan kas. H. assessment atas praktek pelaksanaan selama ini. sedapat mungkin telah diupayakan agar bab ini memuat pembahasan secara komprehensif. Pembahasan untuk masing-masing tahapan (modul) setidaknya meliputi tinjauan atas international best practice. berikut ini adalah beberapa pokok pikiran yang dapat disarikan: 1. Sebagaimana framework penulisan modul yang telah dijelaskan pada Bab I. yang meliputi tahapan-tahapan dalam siklus APBN yang telah dipetakan secara modular sejalan dengan rencana pengembangan SPAN 2. manajemen kas. Untuk masing-masing proses bisnis di Satker yang terkait dengan pelaksanaan tahapan dalam siklus APBN. pembahasan pada BAB IV ini difokuskan pada penentuan model koneksitas proses bisnis di masa yang akan datang (future). manajemen pelaporan dan manajemen Subdit TPBE. Dengan pelaksanaan kedua fungsi tersebut. Pelaksanaan fungsi-fungsi tersebut diharapkan dapat mendukung pelaksanaan fungsi bendahara secara utuh dan sesuai kerangka peraturan perundangan sebagaimana diamanatkan dalam peraturan perundangan. idealnya juga memiliki akses terhadap informasi akuntansi dan pembukuan atas transaksi-transaksi pengeluaran tersebut. Susunan substansi materi yang dibahas dalam modul ini mengikuti struktur yang telah dibahas dalam Bab III (current state assessment). terdapat keterkaitan yang erat antara manajemen DIPA. Penutup Dari uraian pada beberapa sub-bab tersebut di atas. DTP                                                                                                                                           221    .

pencatatan dan registrasi terkait komitmen (manajemen komitmen). 4.pada saat ini dan alternatif penyempurnaan pelaksanaan tugas kebendaharaan oleh bendahara di masa yang akan datang. yang idealnya dilakukan bersamasama dengan unit-unit teknis di lingkungan Ditjen Perbendaharaan. yang tidak hanya mencerminkan international best practice tetapi juga mempertimbangkan kondisi spesifik di Indonesia. bab ini juga memuat kajian atas peran bendahara di Satker. Blue print tersebut diperlukan sebagai bahan kajian dan acuan untuk penyusunan desain rinci (detaildesign) proses bisnis di Satker dan koneksitasnya. Mengingat peran penting dan kedudukan bendahara (di Satker) yang unik dalam struktur dan gorvenance penyelenggaraan keuangan negara. DTP                                                                                                                                           222    . 5. Pembahasan dalam bab ini pada dasarnya merupakan blue-print untuk penyempurnaan model koneksitas proses bisnis dengan Satker. Disadari sepenuhnya bahwa paket undang-undang di bidang keuangan negara telah mengamanatkan kerangka pengelolaan keuangan negara yang komprehensif. 6. kajian.pembayaran.khususnya bendahara pengeluaran. penentuan alternatif dan rekomendasi dalam rangka penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksitasnya senantiasa diupayakan kesesuaiannya dengan kerangka dasar pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara yang telah ada. Subdit TPBE. Oleh karena itu pembahasan. diantaranya melalui pengakuan.

d. b. c. khususnya di lingkungan instansi pemerintah. Magnitude dan diversitas dari Satuan Kerja sebagai client utama dari Ditjen Perbendaharaan. Keterkaitan antara penyempurnaan proses bisnis di Satker dalam kerangka SPAN. Mitigasi terhadap inherent risk dari aktivitas yang berkaitan dengan Business Process Improvement. bab ini difokuskan pada pembahasan tentang strategi dan taktik pencapaian model koneksitas. check and balance dan evaluasi atas proses bisnis terkait penyelenggaraan keuangan negara di Satker. Peran Sumber Daya Manusia (baik di Ditjen Perbendaharaan maupun para pejabat perbendaharaan di Satker) selaku agent of change untuk terwujudnya penyempurnaan yang berkesinambungan. Termasuk dibahas dalam bab ini adalah cakupan implementasi SPAN Project dan kaitannya dengan pengembangan proses bisnis dan IT di satker. e. mitigasi resiko terkait dengan diversitas kondisi dan jumlah satker. permasalahan dan beberapa usulan sebagai alternatif penyempurnaannya. Dibahas pula dalam bab ini adalah perlunya kesesuaian time line penyempurnaan proses bisnis dan IT satker dengan time line SPAN Project. Subdit. khususnya terkait dengan pengeluaran anggaran. serta perlunya berbagai perubahan dalam regulasi dan change managament untuk memperlancar penerapan proses binnis dan IT yang baru. serta permasalahan terkait kondisi geografis Indonesia yang unik. Penerapan alternatif pilihan penyempurnaan tersebut memerlukan strategi yang sesuai agar dapat diimplementasikan secara efektif. DTP    223  . Penyusunan strategi dalam rangka penyempurnaan proses bisnis penyelenggaraan keuangan negara di Satker dan koneksitasnya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan setidaknya harus memperhatikan beberapa hal sebagai berikut: a. TPBE.BAB V Strategi dan Taktik Pencapaian Model Koneksitas Mengikuti kerangka penulisan sebagaimana dijelaskan dalam Bab I. Kepastian hukum dan kelengkapan peraturan pelaksanaan untuk mendukung governance. telah dibahas proses bisnis penyelenggaraan keuangan negara di Satker. Hal-hal yang dibahas dalam bab ini akan menjadi fokus bahasan diskusi awal tahun 2010. Pada bab-bab sebelumnya.

 DTP    224  .f. Penyempurnaan proses bisnis di Satker dalam kerangka pengembangan SPAN Dalam kerangka pengembangan SPAN. Kesesuaian dengan time-line dan road map pengembangan proses bisnis dalam rangka SPAN. cukup jelas disebutkan bahwa pada dasarnya ruang lingkup pengembangan SPAN tidak mencakup Satker.1. investasi dan hutang. perbankan. sejumlah Satker akan diikutkan dalam tahap piloting yang khususnya lebih berkaitan dengan konfigurasi teknologi informasi. Bersama dengan proses bisnis yang terkait dengan institusi perbankan dan pengelolaan aset. Koordinasi dan sosialisasi. DJA. TPBE. Sedangkan interface untuk mentransfer data dari Ditjen Perbendaharaan ke Satker akan menjadi bagian dari SPAN. g. baik di lingkungan internal Ditjen Perbendaharaan maupun secara lebih luas yang melibatkan Satker. Gambar 5. Sesuai dengan keterangan dalam SPAN Dokumen (RFP). proses bisnis Satker tidak termasuk ruang lingkup dari komponen utama SPAN sebagaimana ditunjukkan dalam gambar 5. Atas dasar uraian tersebut maka cukup jelas bahwa COTS nantinya hanya terdapat di Subdit.1 Namun demikian. aparat pengawasan dan stakeholders utama lainnya. maka Kementrian Keuangan bertanggung jawab untuk membangun sistem aplikasi dan interface untuk mentransfer data dari Satker ke Ditjen Perbendaharaan. A.

5. Electronic transfer of confirmation of DIPA approval from DGT to LMHO & SU. Tahap pilot phase 1 akan melibatkan 5 Kantor Pusat Kementrian/Lembaga. Notification of SPM which could not be processed from DGT to LM SU. Sedangkan untuk aktivitas yang berkaitan dengan budget preparation (a. fixed asset data. Kementrian Kesehatan. and other financial data from LMHO & SU to DGT). Electronic transfer accounting data (GL. maka ditetapkan institusi Kantor Pusat Kementrian/ Lembaga yang ideal untuk dilibatkan dalam pilot phase 1 adalah Sekertariat Jenderal.b.f) dan penerbitan dokumen pelaksanaan anggaran Sekertariat Jenderal berperan sebagai head offices/kantor pusat dari Satker-satker yang menjadi unit vertikalnya (sub-ordinate budgetary institutions). Untuk aktivitas yang berkaitan dengan manajemen komitmen. sedangkan Kementrian/ Lembaga merupakan entitas yang menyediakan data bagi COTS/ modul SPAN yang ada di sistem Kementrian Keuangan. 6. manajemen pembayaran dan akuntansi (item c. yang terdiri dari Kementrian Keuangan. TPBE.Kementrian Keuangan.d. 3. 7. 4. DTP    225  . Electronic transfer of commitment data from LM SU to DGT. Confirmation of SP2D from DGT to LM SU. Electronic transfer of draft DIPA data from LM SU to DGT. 8. Ruang lingkup selama pilot phase yang melibatkan Sekertariat Jenderal kementrian/lembaga adalah sebagai berikut (sesuai dengan SPAN Bid Document/RFP): 1. 2.e g dan h) Sekertariat Jenderal berperan murni sebagai Satuan Kerja. Electronic transfer of SPM data from LM SU to DGT. Selama tahap piloting direncanakan akan terdapat 55 koneksi untuk lima kementrian/lembaga yang ikut serta dalam tahap piloting dengan rincian sebagai berikut: 5 nodes 50 nodes (source: SPAN RFP) Kantor Pusat Kementrian/Lembaga Spending Unit Agar sesuai dengan ruang lingkup dari rencana implementasi selama pilot phase. Electronic transfer of RKA-KL data from LM Head Office to DGB. Subdit. Kementrian Pendidikan Nasional. Kementrian Pekerjaan Umum dan Kementrian Pertanian.

real time.2 DG Treasury      Head Offices  DG Budget     Eselon 1 (Setjen)  Preparation  Remote Access  Server   Kanwil  Central  Database    Lini  Ministry  Head  Offices  as/or  Spending  U i Echelon 1 Bureau 1/  SU 1  Bureau 2/  SU 2  KPPN  Execution  Spending  Unit Bureau 2/  SU 2  Bureau 10/  SU 10  Subdit. Koneksitas dengan kementrian/lembaga akan dilakukan melalui koneksi dial up dengan Remote Access Server yang ada di Kanwil/KPPN. electronic submission of information. Ruang lingkup SPAN adalah koneksi dengan 178 KPPN dengan 5 kementrian/lembaga sebagaimana tersebut di atas. single entry point.Sejumlah 10 nodes untuk masing-masing Kementrian/Lembaga akan disediakan bagi Satuan Kerja Kantor Pusat di lingkungan Kementrian/Lembaga. Konfigurasi IT dan sistem informasi yang melibatkan Satker dalam tahap piloting adalah sebagai berikut: Gambar 5. TPBE. automatic updating to all information. online access to centralized database. SPAN diharapkan memiliki fitur diantaranya centralized database. Pada tahap awal Satker (SU) tidak terkoneksi secara online. DTP    226  .

 TPBE. dalam rangka pengembangan SPAN aplikasi kementrian/lembaga dan interface untuk mentransfer data dari kementrian/lembaga kepada Ditjen Perbendaharaan akan menjadi tanggung jawab Departemen Keuangan. Pada saat ini ADK kontrak dihasilkan dari aplikasi yang berkaitan dengan manajemen pembayaran. yaitu aplikasi SPM. Di samping itu. Saat ini telah terdapat kajian awal terkait dengan inventarisasi aplikasi-aplikasi yang digunakan di Satker pada saat ini dan kemungkinan penyempurnaan/ integrasi aplikasi tersebut di masa yang akan datang. Akses Satker terhadap central database dilakukan melalui KPPN/ Kanwil sebagai Remote Access Centre.Sebagaimana ditunjukkan dalam gambar tersebut di atas. 2. Sebagai catatan. Sebagai contoh. Line Ministry Head Office (dan Spending Unit apabila memungkinkan) memiliki akses langsung terhadap central database. meskipun terdapat beberapa Satker yang bagian dari pilot phase. dalam pelaksanaanya tidak ada parallel run dari sistem di KPPN. terdapat beberapa alternatif dalam rangka implementasi SPAN khususnya pada tahap piloting 1 sebagai berikut: 1. Sebagaimana tersebut di atas. Parallel run hanya mungkin terjadi dalam satu Kantor Wilayah di mana terdapat KPPN yang menggunakan sistem yang baru dan yang lama. di dalam SPAN Bid Document/RFP terdapat beberapa alternatif untuk meregistrasi data komitmen (BC001) yang struktur datanya cukup kompleks (BC) misalnya dengan input secara manual dan atau menggunakan file/ ADK. misalnya melalui dial up. Namun demikian. Akses Satker terhadap central data base yang dilakukan melalui KPPN/ Kanwil sebagai Remote Access Server hanya diperuntukkan bagi Satker-Satker tertentu di daerah terpencil yang tidak memungkinkan koneksi/ akses secara langsung terhadap database. DTP    227  . belum terdapat kejelasan bagaimana informasi terkait kontrak/komitmen dalam Request for Commitment (RFC) disampaikan ke KPPN. Line Ministry Head Office dan Spending Unit tidak memiliki koneksi/ akses secara langsung terhadap central data base. sampai saat ini belum terdapat kejelasan perihal aplikasi-aplikasi apa saja yang diperlukan Satker dalam rangka SPAN. terkait dengan penerapan manajemen komitmen di masa yang akan datang. Terkait hal tersebut sangat mungkin diperlukan program aplikasi untuk mengkonfersi data dari sistem yang lama (di satker) ke sistem yang baru Subdit.

1990. misalnya terkait kodifikasi akun (USAID. pendanaan dan ketiadaan profit untuk menjustifikasi investasi.(di KPPN). Idealnya terdapat suatu mekanisme untuk me-mitigasi resiko yang identik dengan penyempurnaan proses bisnis sebagai mana tersebut di atas. DTP    228  . 2003. Davenport & Short. termasuk keterkaitannya dengan penyempurnaan proses bisnis di Satker. Hal tersebut karena secara konseptual. business process improvement menganjurkan suatu perubahan yang besar (dramatic improvement) dengan dukungan kemajuan teknologi informasi (see Hammer. meskipun ruang lingkup SPAN tidak sepenuhnya mencakup Satker. misalnya Tim Penyempurnaan Framework Chart of Account. Mitigasi terhadap inherent risk berkaitan dengan Business Process Improvement Semenjak diperkenalkan dengan tema reengineering. Grover & Malhotra. Pada saat ini. upaya penyempurnaan proses bisnis (business process improvement) cenderung identik dengan resiko yang tidak kecil. di Direktorat Transformasi Perbendaharaan yang merupakan counterpart dalam rangka pengembangan SPAN telah terdapat unit struktural yang secara khusus bertanggung jawab atas penyempurnaan proses bisnis di Satker. Khususnya bagi instansi pemerintah. pengalaman otomasi dan integrasi sistem informasi yang berkaitan dengan penyelenggaraan keuangan negara (Government Financial Management and Information System) juga tidak selalu berhasil baik karena ketiadaan landasan hukum. 2007). TPBE. 2008). Tata kelola sebagaimana tersebut di atas. Di samping itu. diharapkan dapat me-mitigasi resikoresiko yang secara identik dengan upaya penyempurnaan proses bisnis. Hesson. 1990. khususnya bagi Satker yang tidak termasuk ke dalam entitas dalam rangka piloting. kurangnya proses improvement maupun masalah yang lebih teknis. upaya terkait penyempurnaan proses bisnis juga sering terkendala oleh peraturan sebagai dasar hukum dan keharusan mempertahankan aktivitas yang berkaitan dengan otorisasi dan verifikasi. governance dan koordinasi dalam rangka proyek SPAN melalui Tim Reformasi Perbendaharaan dan Penganggaran Negara (Tim RPPN) dan Tim Koordinasi Teknis telah secara rutin menangangi isu-isu terkait SPAN. Beberapa aspek Subdit. Secara lebih spesifik. B. Pada saat ini juga terdapat beberapa tim yang secara khusus bertugas menangani aspek tertentu terkait dengan pengembangan SPAN. dan hubungan industrial yang lebih kaku jika terdapat konsekuensi lay-off (see MacIntosh. 1996).

Gambar 5. sedangkan Satker yang memiliki pagu lebih dari 2 milyar tidak kurang dari 10.3 Sources: Diolah dari data DIPA 2009 Dit. Pada saat ini (akhir tahun 2009) Kantor Pusat Ditjen Perbendaharaan dan unit vertikal dilingkungannya melayani sekitar 21. Dari jumlah tersebut. DTP    229  . TPBE.lain yang berkaitan dengan pengelolaan sumber daya manusia akan dibahas pada bagian berikutnya.514 Satker. Jumlah Satker yang menjadi mitra kerja Ditjen Perbendaharaan terhitung sangat besar dengan diversitas yang sangat signikan. Figur selengkapnya adalah sebagaimana ditunjukkan dalam gambar 5.000 Satuan Kerja. PA Subdit. sekitar 836 Satker memiliki pagu kurang dari 100 juta. Magnitude dan diversitas dari Satuan Kerja serta permasalahan terkait kondisi geografis Indonesia yang unik. C.3.

Di samping hal-hal terkait dengan perubahan di lingkungan internal Ditjen Perbendaharaan. 9% yang memiliki belanja modal. idealnya selama implementasi SPAN dapat dilakukan sosialisasi kepada seluruh Kementrian/ Lembaga terkait dengan penyempurnaan proses bisnis di Satker terlepas dari rencana implementasi SPAN. DTP    230  . Merujuk pada figur dan sebaran dari Satker sebagai mana tersebut di atas. Di satu sisi. Demikian pula dengan pemilihan Kementrian/ Lembaga yang menjadi bagian dari tahap piloting sudah mewakili kondisi/ figure dari Satker pada saat ini. Literatur business process improvement.Dari sekitar 21. D. Hal tersebut diperlukan karena pada dasarnya penyempurnaan proses bisnis di Satker tidak terbatas pada beberapa Kementrian/ Lembaga yang menjadi bagian tahap piloting. Peran Sumber Daya Manusia selaku agent of change Penyempurnaan proses bisnis tidak terlepas dari peran sumber daya manusia di suatu organisasi untuk mewujudkan perubahan. dapat dipastikan tantangan penyempurnaan proses bisnis dan pelayanan di masa yang akan datang tidaklah mudah. secara konseptual business process improvement menganjurkan pengelolaan organisasi yang cost-efisien dan mengantisipasi kemungkinan melakukan stream-lining terhadap organisasi. nantinya akan didukung oleh badan/ konsultan yang melaksanakan advisory role terkait dengan komunikasi dan manajemen perubahan (communication and change management). secara umum mengenalkan paradoks terkait dengan pengelolaan sumber daya manusia selama menjalani business process improvement. Subdit. Implementasi SPAN. sedangkan sisanya tidak memiliki belanja modal. Pada saat ini terdapat 178 KPPN yang melayani Satker-Satker yang tersebar di 33 propinsi tersebut. Namun demikian. badan tersebut idealnya dapat berperan penting dalam penentuan stragtegi komunikasi penyempurnaan proses bisnis pengelolaan keuangan negara. business process improvement mengandalkan konsep empowerment untuk merealisasikan perubahan dalam pengelolaan organisasi yang berbasis proses. Dengan kondisi geografis kepulauan di Indonesia yang unik. termasuk kepada Kementrian/ Lembaga. TPBE. Ditjen Perbendaharaan menyadari sepenuhnya peran sentral SDM dalam merealisasikan perubahan. mekanisme piloting yang rencananya akan diterapkan selama tahap implementasi SPAN sudah cukup tepat. Di sisi lain.000 Satker tersebut di atas. hanya 55.

stream-lining terhadap organisasi pada saat ini bukan wacana yang populer. misalnya. Patut disebutkan pula. dari telaah atas beberapa peraturan pelaksanaan terdapat indikasi ketidaksesuaian di antara ketentuan-ketentuan yang mengatur pelaksanaan proses bisnis di Satker. setidaknya harus memperhatikan sikap dan kesiapan Satker terhadap opsi tersebut. penyempurnaan proses bisnis tidak selalu identik dengan opsi pengurangan jumlah SDM. TPBE. Campion. berpendapat bahwa reengineering juga membawa peluang untuk berinovasi terhadap aktivitas yang menjadi bagian proses bisnis. Pada bab 2 telah disebutkan pentingnya kelengkapan landasan hukum dan peraturan pelaksanaan sebagai authorizing environment bagi sebuah institusi pemerintah. maka strategi penyempurnaan proses bisnis di Satker harus mengutamakan ketersediaan landasan hukum. ketidaksesuaian antara Perdirjen 66/PB/2005 dengan PMK 73/PMK. dengan memperhatikan Subdit. Sebagai mana diamanatkan Undang-Undang Perbendaharaan Negara. cukup jelas bahwa kewenangan untuk menetapkan proses bisnis terkait dengan penyelenggaraan keuangan negara di Satker merupakan wewenang Ditjen Perbendaharaan selaku Kuasa BUN. Namun demikian.05/2008 dengan kewenangan penerbitan Surat Permintaan Pembayaran di Satker. Dengan demikian. check and balance dan evaluasi atas proses bisnis di Satker sangat diperlukan kelengkapan landasan hukum dan peraturan pelaksanaan. Dengan kata lain. et al (2005). Kewenangan tersebut pada saat ini ada pada aparat pengawasan fungsional baik internal Kementrian/ Lembaga maupun eksternal. Paket undang-undang di bidang keuangan negara telah menyediakan landasan hukum sekaligus mandat untuk penyelenggaraan keuangan negara yang lebih baik. Menteri Keuangan selaku BUN memiliki wewenang untuk menetapkan kebijakan dan pedoman pelaksanaan anggaran (Pasal 7 angka 2 huruf a). Sedangkan di lingkungan Satker. DTP    231  terkait . Misalnya. kewenangan BUN atas pelaksanaan standar tersebut terbatas pada saat dikeluarkannya uang dari rekening kas negara (penjelasan UU Perbendaharaan Negara). sangat dimungkinkan untuk melakukan stream-lining terhadap jumlah Satker. Namun demikian opsi untuk mengurangi jumlah Satker tersebut.Di lingkungan internal Ditjen Perbendaharaan. Berdasarkan uraian tersebut di atas. E. Ditjen Perbendaharaan tidak memiliki kewenangan untuk menguji dan mengevaluasi ketaatan (compliance) Satker dalam melaksanakan standar tersebut di Satker. Di samping itu. Kelengkapan landasan hukum dan peraturan pelaksanaan Untuk mendukung governance.

Sebagai direktorat baru yang dibentuk melalui PMK 100/PMK/2008.4 Sumber: Bahan Presentasi Sosialisasi DTP Subdit. IT dan sistem informasi. peran Direktorat Transformasi Perbendaharaan sangatlah penting. TPBE. Koordinasi dan sosialisasi yang tidak terbatas pada lingkungan internal Ditjen Perbendaharaan Dalam rangka pelaksanaan undang-undang. harus dilaksanakan dalam kerangka koordinasi dengan unit-unit lain dilingkungan Ditjen Perbendaharaan. Penyempurnaan proses bisnis. Gambar 5. khususnya di Satker. termasuk yang berkaitan dengan Satker. Idealnya. penyempurnaan landasan hukum dilakukan dengan koordinasi yang baik tidak hanya antar unit-unit di lingkungan Ditjen Perbendaharaan tetapi juga dengan aparat pengawasan fungsional. DTP    232  . khususnya melalui integrasi antara proses bisnis. fungsi dan kewenangan Direktorat Jenderal Perbendaharaan. F. Gambar 5.konsistensi peraturan dan evaluasi atas praktek pelaksanaan standar selama ini. Direktorat Transformasi Perbendaharaan hadir untuk melengkapi dan mendukung pelaksanaan tugas.4 menunjukkan pola koordinasi dan kerja sama di lingkungan Ditjen Perbendaharaan dalam rangka penyempurnaan proses bisnis.

Sebagaimana ditunjukkan dalam gambar tersebut di atas. DTP    233  . G. Oleh karena itu. aktivitas penyempurnaan proses bisnis juga dilaksanakan dengan mempertimbangkan pendapat dan saran dari Satker dan pihak-pihak eksternal lainnya. Gambar 5.5 CRP 3: Standar Proses  Bisnis  Satker idealnya  dapat ditetapkan  Akhir fase design:  selambat‐lambatnya  standar Proses Bisnis   Satker sudahditetapkan  Awal Fase piloting: standar  Proses Bisnis  Satker dan  aplikasi pendukung sudah  ditetapkan  Pengembangan dan  finalisasi aplikasi  software pendukung  proses bisnis di  Satker  Source: modified from Project Initiation Report. TPBE. Sebagai mana diketahui. LG Subdit. Kesesuaian dengan time-line dan road map pengembangan proses bisnis dalam rangka SPAN Meskipun tidak termasuk dalam ruang lingkup core proses bisnis/ modul. MoF bertanggung jawab untuk membangun interface (dan proses bisnis) dengan Satker untuk mendukung pelaksanaan tahap piloting. aktivitas penyempurnaan proses bisnis di satker memperhatikan kesesuaian dengan time line dan road map pengembangan SPAN. penyempurnaan proses bisnis di Satker berkaitan erat dengan pengembangan SPAN.

2. 4. H. kerjas sama dan koordinasi dengan unit-unit teknis lain di lingkungan Ditjen Perbendaharaan merupakan bagian dari strategi dan taktik penentuan model koneksitas yang harus diikuti. maka pengembangan aplikasi/ software merupakan bagian integral dan tidak terpisahkan dalam upaya penyempurnaan model koneksitas proses bisnis dengan Satker di masa yang akan datang. Fase piloting. alternatif dan rekomendasi yang telah dibahas pada bab sebelumnya. Mengingat keterkaitan yang erat antara standar proses bisnis dan ketersediaan sistem informasi dan aplikasi/ software pendukung. Beberapa acuan dalam penyusunan strategi dan taktik pencapaian model koneksitas diantaranya meliputi kerangka rencana pengembangan SPAN. 3. dan peran penting SDM. mitigasi resiko.Sebagai mana ditunjukkan dalam gambar 5. Sebagai sebuah standar proses bisnis yang nantinya akn menjadi acuan Satker dalam penyelenggaraan keuangan negara. pembahasan pada Bab V difokuskan pada strategi dan taktik pencapaian model koneksitas. k. atau selambat-lambatnya pada akhir fase design pada September 2010. Untuk itu. TPBE. direncanakan untuk dimulai pada April 2011.5. Subdit. methodology pengembangan SPAN diantaranya meliputi fase design. Strategi dan taktik tersebut pada dasarnya merupakan road-map untuk penyusunan dan penetapan desain rinci (detail design) dari kajian. fitur Satker. Kementrian Keuangan telah memiliki standar proses bisnis dan aplikasi pendukung di Satker yang sesuai dengan proses bisnis yang baru di Ditjen Perbendaharaan yang baru dalam rangka SPAN. Pada tahap tersebut. build dan test sebelum fase piloting. Penutup Dari uraian pada beberapa sub-bab tersebut di atas. Sebagaimana framework penulisan modul yang telah dijelaskan pada Bab I. maka model koneksitas proses bisnis di Satker nantinya harus merupakan bagian dari dan ditetapkan dengan peraturan perundangan. sesuai gambar tersebut di atas. berikut ini adalah beberapa pokok pikiran yang dapat disarikan: 1. Paralel dengan time-line SPAN. idealnya. standar proses bisnis di Satker yang baru idealnya dapat ditetapkan pada tahap Conference Room Pilot (CRP) yang ketiga pada Juni 2009. Sejak Oktober 2010 sampai dengan awal tahap piloting (April 2011) merupakan periode untuk persiapan dan finalisasi aplikasi/software pendukung di Satker yang diperlukan dalam rangka pengembangan SPAN. DTP    234  .

sistem aplikasi dan manajemen perubahan. DTP    235  .BAB VI Penutup Bab ini membahas dua hal utama yaitu (i) penutup dan (ii) rencana kedepan. yang setidaknya memperhatikan strategi organisasi. penyusunan modul ini sejalan dengan rencana pengembangan SPAN. Penutup merupakan summary terhadap hal-hal yang telah dibahas dalam keseluruhan draft modul ini. teknologi informasi. Penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksitasnya dengan Ditjen Perbendaharaaan merupakan upaya untuk mewujudkan penyelenggaraan keuangan negara sebagaimana diamanatkan Undang-undang.3 yang dianut dalam penulisan draft modul ini. kapasitas operasional dan nilai tambah (value added) dari aktivitas penyempurnaan proses bisnis. Penyempurnaan proses bisnis di Satker sedapat mungkin dilaksanakan dengan memperhatikan sifat-sifat inherent dari institusi pemerintah yang dalam beberapa hal penting berbeda dengan organisasi bisnis yang berorientasi pada penciptaan keuntungan. Alternatif dan usulan penyempurnaan proses bisnis di Satker sebagaimana dimuat dalam modul ini juga diharapkan dapat menjadi bahan diskusi dan pembahasan dalam rangka menetapkan standar proses bisnis di Satker untuk mendukung pengembangan SPAN. Paket Undang-undang di bidang keuangan negara telah menyediakan landasan hukum sekaligus mandat untuk terwujudnya penyelenggaraan keuangan negara yang baik. Penyempurnaan proses bisnis. misi dan idealnya tujuan bersama dari para stakeholders dalam rangka penyelenggaraan keuangan negara. Ringkasan beberapa pokok pikiran yang kiranya dapat bermanfaat bagi penyempurnaan proses bisnis di Satker adalah sebagai berikut: A. B. meskipun proses bisnis di Satker tidak tercakup dalam ruang lingkup SPAN. proses bisnis. Subdit TPBE. Kerangka pembahasan penyempurnaan proses bisnis di Satker. Di samping itu. harus dilaksanakan dalam kerangka dasar perundangan yang telah ada. memuat secara ringkas rencana pelaksanaan berbagai kegiatan dalam rangka menyempurnakan draft modul ini sejalan dengan framework ITIL v. Sedangkan rencana kedepan. Penyempurnaan proses bisnis di Satker harus didasarkan pada visi. Di samping itu. terutama di Satker. idealnya didasarkan pada landasan hukum. C. aktivitas penyempurnaan proses bisnis harus di dasarkan pada kerangka kerja (framework) yang comprehensive dan memadai.

SPAN merupakan integrasi tidak hanya terkait dengan IT dan data base. rencana pengembangan SPAN berkaitan erat dengan penyempurnaan proses bisnis di Satker selaku salah satu stakeholders utama. DTP    236  . manajemen komitmen. penyempurnaan proses bisnis di Satker ditujukan untuk mendukung integrasi dari modul-modul tersebut pada point (E). E. pelaporan. Misalnya dengan mengkaji kemungkinan organisasi dan Subdit TPBE. manajemen kas. Rencana pengembangan Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara (SPAN) merupakan upaya nyata untuk mewujudkan penyelenggaraan keuangan negara sebagaimana diamanatkan Undang-undang. Penyempurnaan proses bisnis harus sejalan dengan upaya yang telah dirintis. Kedudukan bendahara (penerima dan/atau pengeluaran) yang menjalankan tugas secara fungsional patut mendapat perhatian khusus dalam penyempurnaan proses bisnis di Satker. Komponen utama SPAN yang berkaitan dengan pelaksanaan anggaran (budget execution) meliputi manajemen DIPA. H. Pengembangan proses bisnis di Satker. Misalnya dengan memanfaatkan teknologi perbankan untuk mendukung pelaksanaan mekanisme Uang Persediaan melalui penggunaan debit/ credit card. idealnya ditujukan untuk mendukung pelaksanaan tugas kebendaharaan secara utuh sebagai mana diamanatkan dalam peraturan perundangan.D. manajemen pembayaran. sehingga terdapat mekanisme pembayaran dalam rangka pelaksanaan anggaran yang lebih cost-efisien. namun juga mengupayakan integrasi dari tahapan penyelenggaraan keuangan negara. khususnya perbankan. Sejalan dengan pengembangan SPAN. Dalam pelaksanaanya. I. manajemen kas. manajemen pembayaran. Misalnya dengan mengupayakan integrasi melalui pencatatan dan penggunaan informasi terkait komitmen/ kontrak sebagai komponen utama dalam pengembangan modul manajemen DIPA. terutama melalui pelaksanaan Treasury Single Account. J. dan akuntansi dan pelaporan. Pengelolaan kas di Ditjen Perbendaharaan telah maju pesat dibandingkan dengan sebelum penetapan paket undang-undang di bidang keuangan negara. idealnya didukung dengan penyempurnaan implementasi dari ketentuan dalam paket undang-undang di bidang keuangan negara. G. F. Penyempurnaan proses bisnis di Satker sedapat mungkin memanfaatkan kemajuan teknologi. Misalnya dengan menyempurnakan tugas dan tanggung jawab para pejabat perbendaharaan negara di satker dan menjadikannya sebagai bagian dari proses bisnis yang efektif dan mendukung terciptanya tata kelola yang memadai. Penyempurnaan peran bendahara.

Dalam rangka akuntabilitas. sesuai dengan bagian yang menjadi tanggung jawab Kementrian Keuangan dalam rangka SPAN. idealnya penyempurnaan proses bisnis di Satker dapat berjalan secara paralel dengan pengembangan SPAN di Ditjen Perbendaharaan. kedudukan Satker dalam tahap awal implementasi SPAN adalah sebagai penyedia data. yang terutama akan menjadi bagian dari proses pengujian dalam rangka penyaluran dana anggaran. Di samping itu. Aktivitas terkait akuntansi dan pelaporan di Satker harus ditujukan untuk menjamin tersedianya laporan yang akurat dan tepat waktu.strukturisasi yang lebih baik dan cost-efisien terhadap rekening bendahara (pengeluaran dan/ atau penerimaan). Oleh karena itu. pelaksanaan akuntansi dan pelaporan merupakan suatu keharusan dalam pengelolaan keuangan negara yang baik. penyempurnaan proses bisnis di Satker: Subdit TPBE. cukup jelas bahwa implementasi COTS terbatas pada institusi di lingkungan Ditjen Perbendaharaan. standar proses bisnis di Satker yang telah disempurnakan idealnya telah ditetapkan sebelum pelaksanaan tahap pilot 1. Dari literatur yang berkaitan dengan pengembangan SPAN. DTP    237  . kiranya tidak berlebihan jika aktivitas akuntansi dan pelaporan juga sedapat mungkin dilaksanakan secara efisien dengan memperhatikan kerangka pembagian tugas dan kewenangan para pejabat perbendaharaan di Satker. tentative. K. M. Oleh karena itu. L. Dalam rangka pelaksanaan SPAN. Gambar berikut menunjukkan rencana kerja.

Sebagaimana telah disampaikan didepan. sejalan dengan framework ITIL v.3. Subdit TPBE. dukungan IT dan SDM dari satker-staker yang ikut dalam pilot project dimaksud. Modul ini memuat blue print dalam rangka penyempurnaan proses bisnis di Satker dan koneksinya dengan proses bisnis di Ditjen Perbendaharaan.CRP 3: Standar Proses  Bisnis  Satker idealnya  dapat ditetapkan  Akhir fase design:  selambat‐lambatnya  standar Proses Bisnis   Satker sudahditetapkan  Awal Fase piloting: standar  Proses Bisnis  Satker dan  aplikasi pendukung sudah  ditetapkan  Pengembangan dan  finalisasi aplikasi  software pendukung  proses bisnis di  Satker  N. format formulir dan element lainnya sebagai bagian dari mekanisme input-output akan diselesaikan selama tahun 2010. misalnya terkait dengan jenis dan struktur data. Detail desain dari proses bisnis tersebut. DTP    238  . akan dilakukan piloting pada satker terpilih dan penyusunan IT yang dikoordinir oleh Direktorat TP dan Direktorat SP. Dengan demikian. akan dilakukan pembahasan-pembahasan dengan stakeholder terkait untuk perbaikan draft modul ini. sudah terdapat integrasi yang memadai terkait proses bisnis. dapat diharapkan bahwa ketika dilaksanakan pilot project Penerapan SPAN pada tahun 2011. Secara paralel.

06/2007 tentang bagan Akun Standar Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 171/PMK.02/2009 tentang Tata Cara Perubahan Rincian Anggaran Belanja Pemerintah Pusat dan Perubahan daftar Isian Pelaksanaan Anggaran Tahun 2009 Subdit TPBE. DTP     239  .Daftar Pustaka A. KPMK. Peraturan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 17 tahun 2003 tentang Keuangan Negara.05/2007 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 73/PMK. Pengesahan dan Pelaksanaan Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran Tahun Anggaran 2009 Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 06/PMK.06/2005 tentang Pedoman Pembayaran Dalam Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 91/PMK. Penelaahan.01/2008 tentang Organisasi dan Tata Kerja Departemen Keuangan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 105/PMK. Departemen Keuangan RI Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 1 tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 15 tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 33 tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan Antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 21 tahun 2004 tentang Penyusunan Rencana Kerja dan Anggaran Kementrian Negara / Lembaga Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 39 tahun 2007 tentang Pengelolaan Uang Negara/Daerah Keputusan Presiden Republik Indonesia Nomor 42 tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Keputusan Presiden Republik Indonesia Nomor 80 tahun 2003 tentang Pedoman Pelaksanaan Pengadaan barang/Jasa Pemerintah Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 134/PMK.02/2008 tentang Petunjuk Penyusunan dan Penelaahan Rencana Kerja dan Anggaran Kementrian Negara / Lembaga dan Penyusunan.05/2008 tentang Tata Cara Penatausahaan dan Penyusunan laporan Pertanggungjawaban Bendahara Kementrian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 100/PMK.

Regulation and Finance Division Hassim. B (2001). M & Campos. 5. A & Allan. (2006). Allen (1999). Harvard University Press Moore. Departemen Keuangan RI Subdit TPBE. Auditor General. Agencies UU No. Governance. “Chief Finance Officer: Role and responsibility”. “A contemporary approach to public expenditure management”. IMF ANAO (1999). E. H. “Cash management”. 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara. Mark. Working Paper No. March 1999 Auditor General Victoria (2004). World Bank Lienert. (2003). KPMK. H. Mark. “Standard business process”. “Recognizing public value: The challenge of measuring performance in government”. “Creating public value: Strategic management in government”. S. “The management of public expenditure and its implications for service delivery” Schick. Good Practice Guide FSIO (2009).Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-35/PB/2007 tentang Petunjuk Teknis Pengelolaan Rekening Milik Kementrian Negara / Lembaga / Kantor / Satuan Kerja Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER 66/PB/2005 tentang Mekanisme Pelaksanaan Pembayaran Atas beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Surat Edaran Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor SE-02/PB/2006 tentang Penyampaian Rencana Penerimaan dan Pengeluaran Kas (Cash Forecasting) Instansi / Satuan Kerja Pemerintah Pusat / Daerah Surat Edaran Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor SE-38/PB/2008 tentang penyampaian Laporan Realisasi dan Perkiraan Belanja Kementrian Negara/Lembaga tahun Anggaran 2008 Keputusan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor KEP-297/PB/2007 tentang Standara Prosedur Operasi / SOP di lingkungan Ditjen Perbendaharaan B. Literatur BAB II Moore. & Khagram. Mark H. Ian (2008). “On creating public value: What business might learn from government abaout strategic management” . 3 Moore. A working paper for the Corporate Social Responsibility Initiative. March 2004. World Bank Institute. PFM Technical Guidance Note No. DTP     240  . (1995). Lecture presented 9 November 2006 Andrew. Sanjeev (2004). “Cash management”. J. Financial Management System: Standard business process for U. “Treasury Reference Model”.

(2001). Pp. Rodger. Anwar Shah SPAN “Request for Proposal. technology and application”. 7 The budget execution cycle. (1993). Frederick S. PFM Technical Guidance Note No. Michael (1990). Radev. Pp 193-213 Bab III Hunt. “Managing Public Expenditure”.. Sloan Management Review No. “Budgeting and Budgetary Institutions”. J.C. Industrial Management & Data Systems. 6. July-August 1990 Grover. “Government cash management: Good and bad Practice”. Ed. evaluation. “Reengineering the corporation: A manifesto for business revolution. 2007. 107. obliterate”. No. Manoj K (1996). Government Finance”. 15. 2. M & Champy. Richard Allen & Daniel Tommasi World Bank (2007). “End-to-end business process scenario”. Pokar (2007). Thomas H & Short. 3rd edition.A. Vol.D. J.J. “Commitment control”. W & Gulledge. Current issues in public administration. V. “A BPR case study at Honeywell”. Maclmillan Allison. Ch. Dimitar & Khemani. Public Sector Governance and Accountability Series. method. Hammer. Chapter 1 & 3. Summer 1990 Hammer. DTP     241  . Mike (2004). 85-99. James E (1990). “Business process reengineering: A tutorial on the concept. pp. “Reengineering work” Don’t automate. New York Frye. HarperCollins.. Newyork. Technical Requirement” Subdit TPBE. & Pendharkar P. Thomas R (2007). Palgrave. Journal of Operation Management. John Wiley & Sons. 3 Williams. (1996). “Public and private management: Are they fundamentally alike in all unimportant respects”. Business Process Management Journal Vol 7 No. “The new industrial engineering: Information technology and business process redesign”. 749761 Davenport. 11. August 2004 BAB IV Manajemen DIPA OECD (2001). St Martin Press. No. in Lane. Harvard Business Review. Owen (2003). Douglas. Ed.Hughes. A reference book for transition countries. D. Varun & Malhotra. “Public Management and administration: An Introduction”. NY”. T (1986). G. Paper. “Process mapping: How to reengineer your business processes”.

2009 SPAN “Request For Proposal” United Nations (1999). “Budgeting and Budgetary Institutions”. Agencies Manajemen Pembayaran Hashim. 7 The budget execution cycle. Dimitar & Khemani. “Cash management”. Mike (2004). Departement of Economic and Social Affair. World Bank. Ed. Richard Allen & Daniel Tommasi World Bank (2007). Ditjen Perbendaharaan. DTP     242  . Public Sector Governance and Accountability Series. Ali & Moon. Jakarta. Ed. “Treasury diagnostic toolkit”. “Budgeting and Budgetary Institutions”. International Federations of Accountant. Ch. Richard Allen & Daniel Tommasi IFAC Public Sector Committee (2002). S. A reference book for transition countries. Anwar Shah Subdit TPBE. August 2004 ANAO (1999). Public Sector Governance and Accountability Series. A reference book for transition countries. Ch. Auditor General. 7 The budget execution cycle. March 1999 World Bank (2007). PFM Technical Guidance Note No. Working SPAN “Request For Proposal: Technical Requirement” Pelaporan dan Pertanggungjawaban OECD (2001). Ed. DTP. dipresentasikan pada “Comparative Study of Treasury System”.Manajemen Komitmen Radev. “Commitment control”. Government Finance”. “Transitions to accrual basis of accounting: Guidance for government and government entities”. Study 14 Bahan Presentasi GPF-AIP (2009). Pokar (2007). Anwar Shah FSIO (2009). Government Finance”. “Managing Public Expenditure”. “Managing Public Expenditure”. “Integrated Financial Management in Least Developed Countries”. 3 SPAN “Request For Proposal. Financial Management System: Standard business process for U. “Government cash management: Good and bad Practice”. Ed. Technical Requirement” OECD (2001). Allister J (2004). “Standard business process”. Division for Public Economics and Public Administrations Manajemen Kas Williams.

pp. Sigma Papers No. evaluation. No. “Government cash management during financial market turmoil”. Human Resource Management. “Work redesign: Eight obstacles and opportunities”. Available on ProQuest MacIntosh. 4 pp. 23.Lienert. Vol. DTP     243  . 11. method. Alexandre (2009). 3. R. PFM Blog. James E (1990). Winter 2005. Mumford T. technology and application”. “Modernizing cash management”. “Business process reengineering: A tutorial on the concept. International Monetary Fund Sigma (2001). Fiscal Affairs Departement. Sloan Management Review No. M.V. 707-727.. OECD Lienert. Morgeson. Summer 1990 Hammer. July-August 1990 Grover. 327-344. dapat diakses di http://blogpfm. Harvard Business Review. Vol. Subdit TPBE. M (2007). USAID Campion.P. (2005). 2007. ‘BPR: alive and well in the public sector’. 13. Ian (2009). F. No. A. No. 32. Ian & Chailloux. Technical Notes and Manuals. “The new industrial engineering: Information technology and business process redesign”. USAID (2008). penyusunan daftar pustaka tidak mengikuti tata cara urutan penyusunan referensi secara konvensional. Business Process Management Journal. LG Catatan: Untuk tujuan penulisan modul ini. “Financial management and control of public agencies”. Manoj K (1996). Michael (1990)..org/pfmblog/2009/12/government-cash-management-during-financialmarket-turmoil. International Journal of Operation & Production Management. pp. Thomas H & Short. Journal of Operation Management. 5. Varun & Malhotra. Nahrgang J. “Business process reengineering in UAE public sector: A naturalization and residency case study”. obliterate”. “Reengineering work” Don’t automate. 15.D. Vil 44 No. 367-390 SPAN-“Project Initiation Report”. (2003).imf. “Chief Finance Officer: Role and responsibility”.html Auditor General Victoria (2004). Good Practice Guide SPAN “Request For Proposal: Technical Requirement” Bab V SPAN “Request for Proposal: Technical Requirement” Davenport. Pp 193-213 Hesson. “Integrated Financial Management Information System: A practical guide”.

b. RKA-KL yang diusulkan tidak sesuai dengan SAPSK. A. [sepanjang masih sesuai dengan konsep dasar dan ketentuan perundangan yang berlaku] d. Kanwil Ditjen Perbendaharaan Jambi a. 2. Kanwil Ditjen Perbendaharaan XXVII Manado a. Perlunya mengoptimalkan halaman III DIPA untuk perencanaan penarikan dana. Menyederhnakan kelengkapan pencairan dana ke KPPN (misalnya cukup melampirkan SPM dan SKTJM). Berikut ini dokumentasi atas ringkasan tanggapan dan usulan dari pihakpihak sebagaimana tersebut diatas.Dokumentasi Usulan Dalam rangka penyusunan modul telah dimintakan tanggapan dan usulan dari unit eselon II dilingkungan Ditjen Perbendaharaan (pusat dan daerah) melalui Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan No. Kanwil Ditjen Perbendaharaan Propinsi Nusa Tenggara Barat a. perlunya informasi tentang perikatan/komitmen yang dibuat satker untuk mendukung perencanaan arus kas yang meyertai pelunasan sebuah komitmen b. 3. Konfirmasi hasil identifikasi atas permasalahan saat ini dan usulan perbaikan: 1. Belum adanya pejabat perbendaharaan untuk DIPA Tugas Perbantuan. untuk mendukung kemampuan analisa dalam penyusunan laporan keuangan f. perlu mencari alternatif untuk pemberian uang muka kerja melalui UP/TUP untuk mengurangi idle cash c.3) untuk keperluan perencanaan kas. Perihal terjadinya usulan revisi DIPA di awal tahun anggaran. c. yang didukung formula dan pedoman bagi satker untuk melakukan perencanaan penyerapan anggaran yang realistis e. Pemahaman atas proses akuntansi dan tidak mengandalkan aplikasi. Kelancaran proses penyusunan dan pengesahan dokumen anggaran berpengaruh pada penyerapan anggaran. 2510/PB/2009 tanggal 1 Mei 2009. 1289/PB/2009 tanggal 12 Maret 2009 dan No. DTP    244  . Perlunya mengefektifkan format dan informasi dalam DIPA (hal. Kondisi geografis yang berpengaruh pada kemampuan jaringan IT dalam penyebaran/pengumpulan informasi. sehingga perlu beberapa upaya diantaranya penentuan pejabat perbendaharaan dilakukan sebelum tahun anggaran berjalan Subdit TPBE. d.

Kanwil Ditjen Perbendaharaan Provinsi Sumatra Utara a. Bagan Akun Standard agar lebih sederhana d. tidak perlu dibedakan antara PNBP dan RM f. DTP    245  . Integrasi antara alikasi RKA/KL. Revitalisasi penatausahaan dan pelaporan PNBP oleh Ditjen Perbendaharaan g. Pengintegrasian data dan informasi dalam halaman III DIPA untuk perencanaan kas. yang mengatur cycle time dan clarity of role dari pejabat perbendaharaan Subdit TPBE. Pengaturan jangka waktu untuk penerbitan SPP menjadi SPM 5. Jangka waktu penyelesaian SPP menjadi SPM perlu di atur untuk mendukung penyerapan d. Penyempurnaan integrasi aplikasi untuk keperluan rekonsiliasi e. Perlu dikaji upaya mengurangi ketergantungan terhadap perbankan dalam hal pencairan dana. Penihilan di akhir hari kerja pada rekening bendahara instansi di akhir hari kerja. Perlu media elektronik yang handal untuk sarana rujukan terhadap ketentuan terkait pelaksanaan tugas perbendaharaan f. dan diisi kembali sesuai saldo yang ada keesokan harinya. c. Meninjau kembali PMK 73/PMK. SPM dan SAKPA untuk mendukung PBB c. Perlunya data/informasi tentang komitmen yang dibuat Satker sebagai salah satu input untuk perencanaan kas b. Jangka waktu penyaluran dana dari bank ke rekening yang berhak perlu di atur e. 4.05/2008 terkait dengan pemberian UP agar lebih selektif. serta dipertimbangkan agar akun untuk UP cukup satu saja. Perlunya SOP dalam mekanisme pengelolaan APBN di Satker.b. misalnya dengan menerapkan mobile banking di Seksi Bendum di mana Kasi Bendum memiliki otorisasi untuk secara langsung memindahkan dana ke rekening pihak ke-tiga [bagaimana dengan hilangnya mekanisme kontrol di bank? Apakah program IT yang ada cukup bisa diandalkan dan aman? Bagaimana jika terjadi error [as variance to fraud]? Perlu dikaji kembali] d. Perlunya data terkait dengan perikatan yang dibuat satker untuk di input sebagai salah satu input untuk manajemen kas c. Standard biaya umum yang ada masih berbasis input dan belum sepenuhnya mendukung rencana penerapan PBB b. Direktorat Pengelolaan Kas Negara a.

Pelu dikaji perlunya ketentuan/landasan hukum yang mengatur hubungan dan kaitan proses bisnis antara BUN dengan Kementrian/Lembaga. 4. Kanwil Ditjen Perbendaharaan XXVII Manado Teknologi informasi dan aplikasi dalam siklus APBN masih sangat terfragmentasi (tingkat integrasinya rendah) sehingga tidak dapat mendukung mekanisme saling uji (check balance). mengutamakan solusi bukan sanksi 5. misalnya dengan menyusun jadwal pelaksanaan kegiatan dan rencana penarikan dana sejak penyusunan RKA/KL. Ringkasan Tanggapan sebagai bahan penyempurnaan/revisi Bab I: 1. f. 3. Revitalisasi fungsi halaman III DIPA agar dapat menjadi rencana penarikan yang realistis. saling kontrol dan saling melengkapi. Laporan Pertanggungjawaban Bendaharawan agar merupakan bagian dari laporan keuangan pemerintah. b. Kanwil Ditjen Perbendaharaan Propinsi Nusa Tenggara Barat Perlu memasukkan peran Kanwil Ditjen Perbendaharaan ke dalam identifikasi koneksitas proses bisnis. DTP    246  . Penyempurnaan proses bisnis di Satker agar dilakukan secara hati-hati agar tidak kontra produktif. misalnya dalam bentuk PMK.e. Diusulkan agar LPJ ini direkonsiliasi dengan data/informasi akuntansi secara berjenjang hingga ke kantor pusat KL dan Ditjen Perbendaharaan agar dapat dijadikan laporan manajerial (managerial report) yang baik dan mendukung kualitas laporan akuntansi pemerintah (accountability report). Perlu dikaji landasan hukum khususnya dalam hal kepentingan perbendaharaan untuk memperoleh informasi tentang sisa dana secara online (dalam hal manajemen komitmen) pada khususnya dan untuk penyempurnaan proses bisnis di Satker pada umumnya. Perlunya penggunaan istilah yang berkaitan dengan perbendaharaan negara secara taat asas. Kanwil Ditjen Perbendaharaan Medan a. 2. Kanwil Ditjen Perbendaharaan Yogyakarta [Bapak. B. Kanwil Ditjen Perbendaharaan Jambi a. b. Perlu dilakukan identifikasi dan kajian atas peran Kanwil Ditjen Perbendaharaan dalam penyempurnaan proses bisnis di Satker. Subdit TPBE. Iskandar] a.

Perubahan Judul Bab I menjadi Pendahuluan. payment management dan liquidity management. Tanggapan: Untuk lebih memudahkan pemahaman. 7. 2. Mengingat ruang lingkup yang luas dan tingkat pembahasan yang cukup mendalam/rumit. dan asset liability management direncanakan akan disusun dalam modul terpisah. Direktorat PKN: Modul koneksitas yang disusun kurang lengkap karena belum memasukkan aset dan liability management: Tanggapan: Modul ini hanya berfokus pada koneksitas proses bisnis dengan Satker terutama terkait dengan tahapan dalam siklus APBN yang secara difokuskan lagi pada siklus sejak pelaksanaan anggaran. 13 secara lebih konsisten e. b. Direktorat Sistem Perbendaharaan (Bapak Budisan) a. Penyusunan relationship matriks tidak konsisten antara siklus APBN. b. Pembahasan untuk IT agar terpisah dari proses bisnis. Manajemen Kas yang dijalankan oleh Ditjen PBN mencakup.d. pembahasan terkait dengan investasi. misalnya dibahas dalam Bab I. Direktorat Sistem Perbendaharaan (Bapak Budisan) a. Peran satker sebagai counterpart dalam liquidity management. rencana pengembangan SPAN dan Treasury Reference Model. Peran Satker sebagai Customer dan user dalam payment management dan DJPBN sebagai Regulator. c. terkait dengan perencanaan kas. Revisi judul menjadi “Koneksitas Proses Bisnis Perbendaharaan pada Bendahara Umum Negara dengan Satker selaku Pelaksana Pengguna Anggaran “ 6. Agar dipertegas ruang lingkup dan cakupan koneksitas yang akan dibahas dalam modul Subdit TPBE. Direktorat Pengelolaan Kas Negara a. C. relationship matriks atas dasar siklus APBN dan rencana pengembangan SPAN akan digambarkan secara terpisah. Tanggapan atas beberapa masukan/usulan perihal kekurangan dan ketidaklengkapan dalam pembahasan BAB I 1. Penulisan judul dan sub-judul pada halaman 8 s. DTP    247  .b. Pengggunaan istilah yang lebih hati-hati agar tidak menggunakan istilah yang berbeda untuk hal yang sama.3 d.

yang gambar/kerangkanya kami gunakan dalam penulisan BAB II. Metode BPI lazimnya membahas proses bisnis dan IT secara bersama-sama. Oleh karena itu. Menurut hemat kami. fungsi-fungsi keuangan dalam SPAN tetap merujuk pada model best practice pada TRM. Dengan demikian sistem akuntansi. yang diharapkan akan dibahas lebih jauh secara terpisah. Saat ini telah dibentuk tim kerja untuk penyempurnaan MPN dan tengah menyiapkan modul serupa dengan modul koneksitas proses bisnis Satker. d. Tanggapan: Isi BAB I adalah ringkasan penulisan yang juga menjelaskan kilasan /overview dari kondisi saat ini yang melatar belakangi penulisan modul ini Subdit TPBE. Namun demikian. namun sudah mempertimbangkan kondisi dan praktek yang ada di Indonesia. c.Tanggapan: Ruang lingkup yang dibahas dalam modul ini akan mengikuti metode yang lazim digunakan dalam aktivitas Penyempurnaan Proses Bisnis (Business Process Improvement-BPI). DTP    248  . Koneksitas proses bisnis dalam relationship matriks berbeda dengan best practice dalam Treasury Reference Model. Penulisan ringkasan dan latar belakang agar dipisah. unsur IT yang dibahas nantinya hanya secara umum dengan mempelajari key media input/output (input-output utama dari sebuah proses atau sub-proses) yang bermanfaat dalam menentukan tingkat integrasi atau fragmentasi dari sistem informasi yang ada. pembahasan terkait MPN dilakukan dalam pembahasan tersendiri. Tanggapan: Relationship matrix dibuat dan disusun dengan mengacu pada rencana pengembangan SPAN dan menggunakan istilah yang digunakan dalam modul/fungsi keuangan dalam SPAN (misalnya: management DIPA). pelaporan dan pertanggungjawaban idealnya akan termasuk dalam ruang lingkup koneksitas proses bisnis. Ruang lingkup proses bisnis nantinya akan mengikuti hasil identifikasi akhir dalam relationship matrix sebagaimana dapat dilihat di BAB I. b. terutama mengingat pentingnya MPN Tanggapan: Mengingat kompleksitasnya dan permasalahan yang cukup rumit. pembahasan dalam modul ini tidak membahas secara mendalam program aplikasi/software. Tidak ada pembahasan mengenai receipt management. Salah satu referensi yang menurut kami cukup ideal adalah model penyempurnaan proses bisnis yang ada dalam Frye & Gulledge (2007).

Kanwil Ditjen Perbendaharaan Kalimantan Timur: Sependapat dengan inisiatif penyusunan Modul Satker. e. Usulan Lainnya Usulan lain terutama berkaitan dengan Surat S-2510/PB/2009 tanggal 1 Mei diantaranya diterima dari (permintaan tanggapan ditujukan untuk Bab II (visi. f. Direktorat PK BLU: terdapat keterkaitan antara Ditjen Perbendaharaan. Direktorat Sistem Perbendaharaan: Koreksi typo dan substansi pengawasan atas keterlambatan pemrosesan SPM di KPPN. DTP    249  . c. Subdit TPBE. Ditjen Anggaran dan Satker.D. b. Kanwil XXVII Manado: Materi usulan sebagaimana disarikan pada huruf A sampai dengan D tersebut diatas. Kanwil Propinsi Riau: Menekankan pentingnya aspek “mewujudkan pelayanan publik yang profesional” dalam penyelenggaraan keuangan negara. Koneksitas Ditjen Anggaran dan Satker sangat mempengaruhi kinerja Ditjen Perbendaharaan contoh dalam mekanisme revisi DIPA. Kanwil Nusa Tenggara Barat: Detail dokumen yang terkait dengan proses bisnis termasuk didalamnya pembahasan terkait akuntansi barang milik negara. misi) dan bab III (current state assesment) namun banyak yang memberikan masukan terkait dengan bab I Pendahuluan): a. d.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful