P. 1
BUKU PNBP

BUKU PNBP

|Views: 909|Likes:
Published by saha cia

More info:

Published by: saha cia on Mar 07, 2011
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOCX, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

12/11/2012

pdf

text

original

1

BAB I
PENDAHULUAN

1. Latar BeIakang
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) adalah wujud dari
pengelolaan keuangan negara yang merupakan instrumen bagi Pemerintah untuk
mengatur pengeluaran dan penerimaan negara dalam rangka membiayai
pelaksanaan kegiatan pemerintahan dan pembangunan, mencapai pertumbuhan
ekonomi, meningkatkan pendapatan nasional, mencapai stabilitas perekonomian,
dan menentukan arah serta prioritas pembangunan secara umum.
APBN ditetapkan setiap tahun dan dilaksanakan untuk sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat. Penetapan APBN dilakukan setelah dilakukan pembahasan
antara Presiden dan DPR terhadap usulan RAPBN dari Presiden dengan
memperhatikan pertimbangan Dewan Perwakilan Daerah (DPD).
Pelaksanaan Undang-Undang No. 32 dan 33 Tahun 2004 secara
menyeluruh memberikan kewenangan, atau secara tidak langsung tanggungjawab,
kepada pemerintah daerah untuk merencanakan dan mengatur pola pengembangan
daerahnya. Untuk itu, pemerintah daerah dituntut untuk mampu merencanakan
pengembangan daerahnya dengan baik. Kenyataan yang ada menunjukkan bahwa
tugas pemerintah daerah dalam perencanaan pembangunan daerah diawali dengan
menyusun Rencana Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (RAPBD), yang
merupakan penjabaran tahunan dari strategi global kebijakan pembangunan daerah
jangka panjang (5 tahun).
Pada materi ini ditekankan bahwa tugas paling utama pemerintah daerah
dalam merencanakan pembangunan pada era desentralisasi dan otonomi daerah
adalah menyusun RAPBD secara baik dan benar. Pada tahap selanjutnya, RAPBD
ini perlu diterjemahkan lagi ke dalam program-program sektoral, seperti progam
peningkatan pendidikan dasar, peningkatan kesehatan dasar dan sebagainya, serta
program-program listas sektoral seperti program pengembangan wilayah terpadu,
program penanggulangan kemiskinan, dan sebagainya. Tahapan lanjutan ini bersifat
lebih teknis dan memerlukan data yang lebih rinci.
Format RAPBD terdiri dari dua bagian besar yaitu (1) sisi Penerimaan dan
(2) sisi Pengeluaran. Pada sisi penerimaan terdapat bagian Bagi Hasil Sumber Daya
Alam. Bagian ini mengestimasi penerimaan suatu daerah dari sumber daya alam
melalui aturan bagi hasil yang diterapkan berdasarkan UU No. 33 Tahun 2004. Di
beberapa daerah, bagian ini akan relatif dominan besarnya dibandingkan dengan
sumber penerimaan daerah lainnya. Di banyak daerah, baik untuk tingkat propinsi
maupun tingkat kabupaten/kota, diperkirakan akan terjadi berbagai usaha untuk
membesarkan penerimaan daerah di bagian ini semaksimal mungkin. Karenanya,
mengetahui secara jelas aturan bagi hasil dan mampu memperkirakan dengan
benar berapa penerimaan daerah dari Bagi Hasil Sumber Daya Alam merupakan hal
yang penting.
2
Persoalannya saat ini adalah: (1) informasi mengenai aturan bagi hasil, di
mana Bagi Hasil Sumber Daya Alam adalah salah satu komponennya, belum
tersosialisasi dengan baik di banyak daerah, terutama sekali di tingkat kabupaten;
(2) data-data detail yang dibutuhkan untuk menghitung penerimaan Bagi Hasil
Sumber Daya Alam seringkali tidak ada, susah didapat, atau kualitasnya amat
rendah; (3) waktu yang ada bagi pemerintah daerah untuk menyelesaikan RAPBD-
nya, terutama saat-saat ini, relatif amat singkat.
. Maksud dan Tujuan
ateri penulisan ditujukan kepada pemerintah daerah dan berbagai
kalangan yang terkait dengan perencanaan pembangunan daerah yang bertujuan
untuk membantu menjelaskan aturan Bagi Hasil Sumber Daya Alam dan berusaha
mengembangkan beberapa metode untuk mengestimasi besarnya penerimaan Bagi
Hasil Sumber Daya Alam untuk suatu daerah dengan data-data yang relatif mudah
didapat. Selain itu pada materi ini masih menunjukkan berbagai kesulitan yang
dihadapi daerah dalam mengestimasi penerimaan Bagi Hasil Sumber Daya Alam.
Secara umum, alur dari tulisan ini adalah sebagai berikut. Setelah bagian
pendahuluan akan dijelaskan peranan penerimaan bagi hasil dalam pembiayaan
pengeluaran daerah selama ini. Selanjutnya didiskusikan mengenai peraturan yang
berkenaan dengan penerimaan bagi hasil secara umum. Kemudian, diuraikan
secara khusus, aturan yang mengatur Bagi Hasil Sumber Daya Alam.
3. PenjeIasan Materi
Pada bagian selanjutnya, penulis mencoba menjelaskan beberapa metode
untuk mengestimasi penerimaan Bagi Hasil Sumber Daya Alam mulai dari
perencanaan, pencatatan dan Evaluasi PNBP, pelaporan serta proses bagi
hasilnya.
3
BAB II
TATACARA PERENCANAAN PENERIMAAN NEGARA BUKAN PAJAK (PNBP)
SUMBER DAYA ALAM PERTAMBANGAN UMUM


.1. Dana Perimbangan
Berdasarkan Peraturan Pemerintah No. 55 Tahun 2005 dinyatakan bahwa
Dana Perimbangan bertujuan untuk menciptakan keseimbangan keuangan antara
Pemerintah Pusat dan Daerah dan antara Pemerintahan Daerah. Dana
Perimbangan yang terdiri dari Dana Bagi Hasil dari penerimaan pajak dan SDA,
Dana Alokasi Umum, dan Dana Alokasi Khusus merupakan sumber pendanaan
bagi daerah dalam pelaksanaan desentralisasi, yang alokasinya tidak dapat
dipisahkan satu dengan yang lain mengingat tujuan masing-masing jenis
penerimaan tersebut saling mengisi dan melengkapi.
Dana Bagi Hasil adalah dana yang bersumber dari APBN yang
dibagihasilkan kepada Daerah berdasarkan angka persentase tertentu dengan
memperhatikan potensi daerah penghasil.
Dana Alokasi Umum bertujuan untuk pemerataan kemampuan keuangan
antardaerah melalui penerapan formula yang mempertimbangkan kebutuhan
belanja pegawai, kebutuhan fiskal, dan potensi daerah.
Kebutuhan daerah dicerminkan dari luas daerah, keadaan geografis, jumlah
penduduk, tingkat kesehatan dan kesejahteraan masyarakat di daerah, dan tingkat
pendapatan masyarakat di daerah. Sedangkan kapasitas fiskal dicerminkan dari
Pendapatan Asli Daerah, Dana Bagi Hasil Pajak, dan Sumber Daya Alam.
Dana Alokasi Khusus dimaksudkan untuk mendanai kegiatan khusus yang
menjadi urusan daerah dan merupakan prioritas nasional, sesuai dengan fungsi
yang merupakan perwujudan tugas kepemerintahan di bidang tertentu, khususnya
dalam upaya pemenuhan kebutuhan sarana dan prasarana pelayanan dasar
masyarakat.
elalui penyempurnaan prinsip-prinsip, mekanisme, dan penambahan
persentase beberapa komponen dana perimbangan diharapkan daerah dapat
meningkatkan fungsi pemerintahan daerah sebagai ujung tombak dalam
memberikan pelayanan kepada masyarakat.

.. Dasar Hukum PNBP
Salah satu unsur APBN adalah anggaran pendapatan negara dan hibah
yang diperoleh dari :
a. Penerimaan perpajakan;
b. Penerimaan negara bukan pajak; dan
c. Penerimaan Hibah dari dalam negeri dan luar negeri.
PNBP merupakan lingkup keuangan negara yang dikelola dan
dipertanggungjawabkan oleh Pemerintah, sehingga Badan Pemeriksa Keuangan
4
(BPK) sebagai lembaga audit yang bebas dan mandiri (ekternal Pemerintah) turut
melakukan pemeriksaan atas komponen yang mempengaruhi pendapatan negara
dan merupakan penerimaan negara sesuai dengan undang-undang. Laporan hasil
pemeriksaan BPK kemudian diserahkan kepada Dewan Perwakilan Rakyat (DPR),
Dewan Perwakilan Daerah (DPD) dan Dewan Perwakilan Rakyat Daerah (DPRD).

enyadari pentingnya PNBP, maka kemudian dilakukan pengaturan dalam
peraturan perundang-undangan, diantaranya melalui :
- UU Nomor 20 Tahun 1997 tentang Penerimaan Negara Bukan Pajak;
- PP Nomor 22 Tahun 1997 tentang Jenis dan Penyetoran Penerimaan Negara
Bukan Pajak;
- PP Nomor 73 Tahun 1999 tentang Tatacara Penggunaan Penerimaan Negara
Bukan Pajak yang Bersumber dari Kegiatan Tertentu;

Berdasarkan Pasal 1 angka 1 Undang-undang No. 20 Tahun 1997 tentang
Penerimaan Negara Bukan Pajak, bahwa yang dimaksud dengan Penerimaan
Negara Bukan Pajak adalah seluruh penerimaan Pemerintah Pusat yang tidak
berasal dari penerimaan perpajakan. Berdasarkan Pasal 2 dari UU di atas,
ditetapkan bahwa jenis PNBP dapat dikelompokkan meliputi :
a) penerimaan yang bersumber dari pengelolaan dana Pemerintah;
b) penerimaan dari pemanfaatan sumber daya alam;
c) penerimaan dari hasil-hasil pengelolaan kekayaan Negara yang dipisahkan;
d) penerimaan dari kegiatan pelayanan yang dilaksanakan Pemerintah;
e) penerimaan berdasarkan putusan pengadilan dan yang berasal dari pengenaan
denda administrasi;
f) penerimaan berupa hibah yang merupakan hak Pemerintah; dan
g) penerimaan lainnya yang diatur dalam Undang-undang tersendiri.

Pengelompokan PNBP ini kemudian ditetapkan dalam PP No. 22 Tahun
1997 yang telah diubah dengan PP No. 52 Tahun 1998 dengan menjabarkan jenis-
jenis PNBP yang berlaku umum di semua Departemen dan Lembaga Non
Departemen. Untuk jenis PNBP yang berlaku pada Kementerian Energi dan
Sumber Daya ineral (dh. Dep. Pertambangan dan Energi) meliputi :

1. Penerimaan dari jasa teknologi di bidang pertambangan umum.
2. Penerimaan dari jasa penelitian/pengembangan dan jasa penerapan teknologi
pada puslitbang teknologi minyak dan gas bumi.
3. Penerimaan dari iuran tetap/landrent.
4. Penerimaan dari iuran eksplorasi/iuran eksploitasi/royalti.
5. Penerimaan dari perjanjian karya pengusahaan pertambangan batubara.
6. Penerimaan dari jasa teknologi geologi tata lingkungan.







5

..1. Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) yang dibagihasiIkan

Saat ini PNBP yang dibagihasilkan ke daerah hanyalah PNBP yang berasal
dari penerimaan sumber daya alam. Karenanya, PNBP yang dibagihasilkan ke
daerah inilah yang dalam tulisan ini disebut sebagai penerimaan Bagi Hasil
Sumber Daya Alam. PNBP ini terdiri dari PNBP sumber daya alam minyak
bumi, gas alam, kehutanan, pertambangan umum dan perikanan.

Untuk kehutanan dan pertambangan umum, penerimaan negara dari sumber
daya ini diatur berdasarkan prinsip besarnya produksi ataupun luas area,
khususnya melalui pengenaan royalti dan iuran tetap. Penerimaan negara yang
berasal dari minyak bumi dan gas alam diatur berdasarkan prinsip NOÌ (Net
Operating Income). Untuk perikanan, penerimaan negara diatur berdasarkan
nilai ekspor ikan dan license fee pengusahaan perikanan.

... PNBP SDA Pertambangan Umum

Di sektor pertambangan umum, terdapat iuran pertambangan yang telah
dibagihasilkan ke daerah sebelum perberlakuan UU No. 33 Tahun 2004 (dh.
UU No. 25/1999). Pada awalnya pengaturan bagi hasil iuran pertambangan
ditetapkan dalam PP No. 32/1969 pasal 62 yang kemudian mengalami
perubahan dengan ditetapkannya PP No. 79/1992. Ìuran pertambangan yang
dimaksud disini adalah penerimaan pemerintah dari iuran tetap (land rent),
iuran eksplorasi dan iuran eksploitasi (royalti). Di dalam PP No. 32/1969,
bagian pemerintah pusat adalah 30% sedangkan pemerintah daerah mendapat
bagian 70% dari total iuran pertambangan.

Selanjutnya dalam PP No. 79/1992, perimbangan tersebut berubah dimana
porsi daerah meningkat. Pemerintah pusat mendapat bagian 20%, sedangkan
80% sisanya dibagikan ke daerah dengan perincian sebagai berikut: propinsi
mendapat bagian 16% dan Daerah Tingkat (Dati) ÌÌ mendapat bagian 64%. Di
sisi lain bagi hasil berdasarkan No. 79/1992 yang disalurkan oleh Pemerintah
Pusat tidak langsung diterima oleh Pemda Tk. ÌÌ, tetapi disalurkan dulu ke
Pemda Tk. Ì yang selanjutnya disalurkan ke masing-masing Pemda Tk. ÌÌ
sebagai lokasi daerah tambang itu berada.

Bagi hasil SDA selanjutnya berdasarkan PP No. 104 Tahun 2000 tentang Dana
Perimbangan, aturan pembagian tidak jauh berbeda dengan peraturan
sebelumnya, tetapi terdapat perbedaan terletak pada (1) pemisahan
penerimaan dari royalti dan iuran tetap (landrent) dan (2) perimbangan bagi
hasil antara propinsi dan kabupaten/kota untuk iuran-iuran tersebut. PP No.
104 Tahun 2000 mengatur juga bagi hasil "pemerataan¨ dari royalti untuk
pemkab/pemkot yang berada di dalam provinsi yang terkait.




6
Selanjutnya berdasarkan PP No. 55 Tahun 2005 tentang Dana Perimbangan,
terdapat perubahan yang mendasar dalam perimbangan keuangan, yaitu
dengan penetapan Pemerintah Provinsi sebagai daerah penghasil atas
pengelolaan usaha pertambangan umum yang berlokasi antara 4 ÷ 12 mil laut
serta ditetapkannya perimbangan keuangan dari kegiatan pertambangan
Panas Bumi.

Prosentase perimbangan keuangan SDA Pertambangan Umum berdasarkan
PP No. 55 Tahun 2005 sebagai berikut :

No. Penerimaan Pusat Propinsi Kab/Kota Kab/Kota Sekitar TotaI
PenghasiI DIm Provinsi
I. Izin Usaha Pertambangan (IUP)
1) Kab/Kota PenghasiI
- Iuran Tetap 16 64 - 1
- Iuran Produksi 16 3 3 1
) Provinsi Sbg Daerah PenghasiI
- Iuran Tetap - - 1
- Iuran Produksi 6 - 54 1
II. Kontrak Karya
- Iuran Tetap 16 64 - 1
- Iuran Produksi 16 3 3 1
III. PKPB
- Iuran Tetap 16 64 - 1
- Dana HasiI Produksi Batubara (13,5)
1) RoyaIti (3-7) 16 3 3 1
) PenjuaIan HasiI Tambang 1 - - - 1
13,5-(3 sd 7)
IV. Panas Bumi
- Iuran Tetap 16 - 64 1
- Iuran Produksi 16 3 3 1




.3. Perencanaan PNBP
.3.1. Perencanaan Anggaran

Penyusunan APBN (anggaran pendapatan dan belanja negara) dalam
ketentuan Pasal 23 ayat 1 UUD 1945 yang telah diubah menjadi Pasal 23 ayat 1,
2 dan 3 dikatakan anggaran pendapatan dan belanja negara sebagai wujud dari
pengelolaan keuangan negara ditetapkan setiap tahun dengan undang-undang
dan dilaksanakan secara terbuka dan bertanggungjawab untuk sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat. Rancangan undang-undang APBN diajukan oleh
Presiden untuk dibahas bersama-sama DPR RÌ dengan memperhatikan
pertimbangan DPD (Dewan Perwakilan Daerah). Apabila DPR tidak menyetujui
rancangan APBN yang diusulkan oleh Presiden, pemerintah menjalankan APBN
tahun lalu. Apabila ini terjadi maka sangat sulit dilaksanakan karena di APBN
sebelumnya sudah ditetapkan anggaran yang mau dipergunakan. Artinya tidak
bisa dilaksanakan 100 persen.
7
Pembahasan dan penetapan APBN yang didahului dengan penyampaian
RUU tentang APBN beserta nota keuangan oleh Presiden. Dalam penyusunan
anggaran, panitia anggaran harus berhubungan dengan DPD yaitu terhadap
RUU yang berkaitan dengan APBN, pajak, pendidikan dan agama. DPR
menerima dan menindaklanjuti pertimbangan tertulis yang disampaikan DPD
sebelum memasuki tahap pembahasan antara DPR dengan Presiden. DPD
memberikan pertimbangan kepada DPR atas RUU APBN dan RUU yang
berkaitan dengan pajak, pendidikan dan agama. DPD juga dapat melakukan
pengawasan atas pelaksanaan APBN dan menyampaikan hasil pengawasannya
kepada DPR sebagai bahan pertimbangan untuk ditindaklanjuti. DPD juga
menerima hasil pemeriksaan keuangan dari Badan Pemeriksa Keuangan (BPK).
Dalam membicarakan pendahuluan penyusunan RAPBN, pemerintah
menyampaikan pokok-pokok fiskal dan kerangka ekonomi makro (asumsi
pertumbuhan ekonomi, inflasi, nilai tukar rupiah, tingkat suku bunga SBÌ 3 bulan,
harga minyak Ìnternasional dan produksi minyak Ìndonesia) selambat-lambatnya
pertengahan bulan ei tahun berjalan. Rapat kerja panitia anggaran dengan
pemerintah dalam hal ini enteri Keuangan dan Gubernur BÌ membentuk tiga
Panja (panitia belanja) yaitu Panja kebijakan fiskal, moneter, pendapatan negara
dan pembiayaan. Hasil pembahasan itu menjadi acuan bagi setiap kementerian
negara/lembaga dalam penyusunan usulan anggaran yang selanjutnya dibahas
dengan komisi pasangan kerjanya. Hasil pembahasan dengan komisi pasangan
kerja akan disampaikan kepada enteri Keuangan sebagai bahan penyusunan
RAPBN tahun berikutnya.
Dalam pembahasan dan penetapan APBN, pidato Presiden pengantar
RAPBN disertai nota keuangan pada bulan Agustus tahun sebelumnya.
Pembahasan dan penetapan RAPBN dilakukan 2 tingkat pembicaraan yaitu
tingkat Ì (rapat kerja panitia anggaran) dan tingkat ÌÌ (rapat paripurna DPR).
Tingkat Ì, panitia anggaran rapat kerja dengan pemerintah dan membentuk
panitia kerja yaitu Panja asumsi dasar, pendapatan, defisit dan pembiayaan.
Panja belanja pemerintah pusat dan Panja belanja ke daerah. Tingkat ÌÌ yaitu
laporan ketua/pimpinan panitia anggaran atas hasil pembicaraan tingkat Ì.
Fraksi-fraksi menyampaikan pendapat akhir atas RUU tersebut dan pemerintah
juga menyampaikan pendapat akhirnya terhadap RUU APBN. Setelah itu
diputuskan menjadi Undang-undang selambat-lambatnya 2 bulan sebelum tahun
anggaran yang bersangkutan.

.3. Penyusunan Data PNBP SDA Pertambangan Umum

Secara umum rencana PNBP adalah hasil penghitungan/penetapan PNBP yang
diperkirakan akan diterima dalam 1 (satu) tahun yang akan datang (Pasal 1
angka 5 PP No. 1 Tahun 2004 tentang Tatacara Penyampaian Rencana dan
Laporan Realisasi PNBP), memuat sekurang-kurangnya mengenai jenis, tarif,
periode dan jumlah PNBP serta disampaikan paling lambat tanggal 15 Juli tahun
anggaran berjalan.



8
Sejalan dengan penyusunan APBN di atas yang dalam hal ini berkaitan dengan
anggaran pendapatan dan belanja negara, maka perencanaan
penerimaan/pendapatan PNBP SDA Pertambangan Umum dimulai sejak akhir
tahun anggaran yang lalu.

Pada bulan Februari, Departemen Keuangan sudah meminta "data makro
RAPBN¨ kepada Kementerian dan Lembaga (K/L) dengan menggunakan asumsi
pertumbuhan ekonomi, inflasi, nilai tukar rupiah, tingkat suku bunga SBÌ 3 bulan,
harga minyak Ìnternasional dan produksi minyak Ìndonesia sesuai Rencana
Kerja Pemerintah (RKP). Untuk DJBP data makro tersebut diolah berdasarkan
realisasi penerimaan Ìuran Tetap dan Ìuran Produksi (royalti) dari pemegang
ÌUP, KK dan PKP2B serta kondisi finansial makro dunia.

Beberapa kegiatan yang dilakukan dalam penyusunan perencanaan PNBP
sebagai berikut:

1. Pengumpulan Data PNBP
a) Data primer PNBP dari penerimaan Ìuran Tetap berasal dari rekapitulasi
pemegang ÌUP, KK dan PKP2B yang ada di Ditjen inerbapabum. Data
tersebut terdiri dari nama perusahaan pemegang izin (ÌUP, KK dan
PKP2B), masa berlaku, luas wilayah, tahapan kegiatan, jenis bahan
galian dan tarif yang dikenakan sesuai PP No. 45 Tahun 2003.
b) Data hasil Rencana Kerja dan Anggaran Biaya (RKAB) dari pemegang
KK dan PKP2B yang sudah dipresentasikan di DJBP, dihitung kembali
berdasarkan realisasi tahun-tahun sebelumnya. Evaluasian data RKAB
diolah kembali dengan melihat kepada kondisi finansial makro dunia
antara lain supply and demand" mineral dan batubara, paper trading,
tingkat produksi logam dan sebagainya.
Pengumpulan data PNBP bagi pemegang ÌUP melalui mekanisme
RKAB seharusnya sudah dilaksanakan oleh Pemda karena berdasarkan
Pasal 111 UU No. 4 Tahun 2009, Pemegang ÌUP dan ÌUPK wajib
memberikan laporan tertulis secara berkala atas rencana kerja dan
pelaksanaan kegiatan usaha pertambangan mineral dan batubara
kepada enteri, gubernur, atau bupati/walikota sesuai dengan
kewenangannya. Hasil kegiatan RKAB oleh Pemda dilaporkan ke
enteri ESD sesuai Pasal 7 dan Pasal 8 UU No. 4 Tahun 2009.
c) Data rencana produksi dan penjualan dari pemegang ÌUP, baik yang
diperoleh dari pemerintah daerah maupun dari pemegang ÌUP.
Berdasarkan pengalaman tahun-tahun sebelumnya, permintaan data
produksi dan penjualan dari DJBP kepada pemerintah daerah untuk
perencanaan PNBP kurang direspon, sehingga DJBP menggunakan
data realisasi PNBP tahun sebelumnya yang diolah dengan prakiraan
kenaikan/penurunan harga bahan galian internasional.



9
d) Hasil olahan atas rencana penerimaan Ìuran Tetap dan Ìuran Produksi
(royalti) dibuatkan konsep awal Penetapan Daerah Penghasil dan
Penghitungan Bagian Daerah Penghasil yang selanjutnya
dikonsultasikan ke endagri dan Dewan Pertimbangan Otonomi Daerah
(DPOD) melalui Ditjen Bina Administrasi Keuangan Daerah (BAKD).
Format Data Rencana Penerimaan Ìuran Tetap dan Royalti sebagai
berikut :

C.1. Rencana Penerimaan Ìuran Tetap Ìzin Usaha Pertambangan Tahun ......

No. Nama
Perusahaan
/Kode
Wilayah
No.
dan Tgl
SK
ÌUP

asa
Berlaku
Luas
Wilayah
Bahan
Galian
Tahapan
Kegiatan
Tarif/Ha Rencana
Penerimaan
Ìuran Tetap





C.2 Rencana Penerimaan Ìuran Produksi/Royalti Ìzin Usaha Pertambangan Tahun ......

No

Nara
Pe(usaraar/
No. dar
Td| 3K
luP Vasa
8e(|a|u

8arar
da||ar

Rercara la(da
Jua|


Ta(|l


Rercara
Rova|l|

Kode w||avar

P(odu|s|


Perjua|ar








2. Ìdentifikasi Kabupaten/Kota Penghasil SDA Pertambangan Umum.
Ìdentifikasi Kabupaten/Kota Penghasil SDA Pertambangan Umum
merupakan dasar Keputusan ESD tentang Daerah Penghasil dan Dasar
Penghitungan Daerah Penghasil SDA Pertambangan Umum, igas dan
Panas Bumi. Kegiatan identifikasi Kabupaten/Kota Penghasil menggunakan
beberapa Undang-undang terbaru yang berkaitan dengan pemekaran
Kabupaten/Kota serta lokasi keberadaan pemegang ÌUP, KK dan PKP2B
yang terakhir.
Untuk Ìdentifikasi Kabupaten/Kota Penghasil SDA Pertambangan Umum
juga mempertimbangkan kesepakatan para pihak yang terkait dengan
dengan pemekaran Kabupaten/Kota. Sebagai contoh pada saat pemekaran
Kabupaten Balangan dari Kabupaten Hulu Sungai Utara (HSU) di Provinsi
Kalimantan Selatan, dimana Kab. HSU sebagai daerah penghasil royalti
dari PT Adaro Ìndonesia setelah dimekarkan, maka posisi PT Adaro
Ìndonesia berpindah ke Kab. Balangan. Sebelum pemekaran terdapat
10
pengaturan dan kesepakatan bagi hasil royalti antara DPRD Kab. HSU dan
Kab. Balangan yang diketahui oleh Gubernur Kalimantan Selatan, sehingga
memudahkan dalam penyaluran dana bagi hasil SDA Pertambangan untuk
tahun-tahun selanjutnya.

3. Penetapan Daerah Penghasil dan Penghitungan Bagian Daerah Penghasil
Berdasarkan Pasal 27 ayat (1) PP No. 55 Tahun 2005, ditetapkan bahwa
enteri teknis (dhi ESD) menetapkan daerah penghasil dan dasar
penghitungan DBH Sumber Daya Alam paling lambat 60 (enam puluh) hari
sebelum tahun anggaran bersangkutan dilaksanakan setelah berkonsultasi
dengan enteri Dalam Negeri.
Konsep Penetapan Daerah Penghasil dan Penghitungan Bagian Daerah
Penghasil sebelum dikonsultasikan dengan endagri dibahas terlebih
dahulu di Sekjen KESD, pembahasan ini terkait dengan kenaikan atau
penurunan Dana Bagi Hasil, pemekaran Kabupaten/Kota, dan sebagainya.
Selanjutnya pasal 27 ayat (1) PP No. 55 Tahun 2005, menyatakan bahwa
dalam hal sumber daya alam berada pada wilayah yang berbatasan atau
berada pada lebih dari satu daerah, enteri Dalam Negeri menetapkan
daerah penghasil sumber daya alam berdasarkan pertimbangan menteri
teknis terkait paling lambat 60 (enam puluh) hari setelah diterimanya usulan
pertimbangan dari menteri teknis.
Setelah konsep Penetapan Daerah Penghasil dan Penghitungan Bagian
Daerah Penghasil ditetapkan oleh endagri melalui Ditjen BAKD dan hasil
konsultasi dengan Dewan Pertimbangan Otonomi Daerah (DPOD), maka
ESD menyusun Keputusan Daerah Penghasil dan Penghitungan Bagian
Daerah Penghasil untuk disampaikan kepada enteri Keuangan yang
selanjutnya enteri Keuangan menetapkan perkiraan alokasi DBH Sumber
Daya Alam untuk masing-masing daerah paling lambat 30 (tiga puluh) hari
setelah diterimanya ketetapan dari menteri teknis. Keputusan Penetapan
Daerah Penghasil dan Dasar Penghitungan Bagian Daerah Penghasil
Sektor Pertambangan Umum, inyak Bumi dan Gas Alam selanjutnya
disampaikan kepada Gubernur/Bupati/Walikota terkait.
Keputusan enteri di atas juga dijadikan dasar oleh enteri Keuangan
dalam menerbitkan Keputusan tentang Penetapan Jumlah dana Bagian
Daerah dari Sumber Daya Alam inyak Bumi dan Gas Alam,
Pertambangan Umum serta Perikanan.

11
BAB III
TATACARA PENGHITUNGAN DAN PENCATATAN
PNBP SDA PERTAMBANGAN UMUM


3.1. Tatacara Pemungutan
Tatacara pemungutan PNBP berdasarkan Pasal 9 UU No. 20 Tahun 1997
mempunyai ciri dan corak tersendiri serta dapat dibagi dalam dua kelompok
dalam penentuan jumlah PNBP yang Terutang, yaitu ditentukan dengan cara:
a. ditetapkan oleh Ìnstansi Pemerintah;
Untuk jenis PNBP yang menjadi terutang sebelum Wajib Bayar menerima
manfaat atas kegiatan Pemerintah, seperti pemberian hak paten,
pelayanan pendidikan, pelayanan rumah sakit dan sebagainya. Penentuan
jumlah PNBP yang Terutang dalam hal ini ditetapkan oleh Ìnstansi
Pemerintah. Jenis tarif atas penetapan ini dikenal dengan "tarif spesifik¨
yang tarifnya ditetapkan dengan nilai nominal uang.

b. dihitung sendiri oleh Wajib Bayar.
Dalam hal Wajib Bayar menjadi terutang setelah menerima manfaat, seperti
pemanfaatan sumber daya alam, maka penentuan jumlah PNBP yang
Terutangnya dapat dipercayakan kepada Wajib Bayar yang bersangkutan
untuk menghitung sendiri dalam rangka membayar dan melaporkan sendiri
(self assessment).
Jenis tarif PNBP atas penetapan dengan menghitung sendiri dikenal
dengan istilah "tarif advalorem¨ yaitu tarif yang ditetapkan dengan
persentase (%) dikalikan dengan dasar pengenaan tertentu. Dasar
pengenaan tertentu merupakan satuan nilai yang digunakan sebagai dasar
perhitungan, antara lain Harga Patokan (HP), indeks harga, kurs,
pendapatan kotor, atau penjualan bersih.
PNBP SDA Pertambangan Umum dipungut oleh KESD berdasarkan Pasal 6
ayat (1) sd. Ayat (3) UU No. 20 Tahun 1997. KESD ditunjuk oleh enkeu
untuk menagih dan atau memungut PNBP yang Terutang dan wajib menyetor
langsung PNBP yang diterima ke Kas Negara serta apabila tidak dipenuhinya
kewajiban untuk menagih dan atau memungut serta menyetor PNBP dimaksud
dikenakan sanksi sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Kewajiban Kementerian Energi dan Sumber Daya ineral berkaitan dengan
pemungutan pendapatan negara antara lain, wajib :
a. mengadakan intensifikasi pemungutan pendapatan negara yang menjadi
wewenang dan tanggung jawabnya;
b. mengintensifkan penagihan dan pemungutan piutang negara;
c. melakukan penuntutan dan pemungutan ganti rugi atas kerugian negara;
d. mengintensifkan pemungutan sewa penggunaan barang-barang milik
negara;
12
e. melakukan penuntutan dan pemungutan denda yang telah diperjanjikan;
f. mengenakan sanksi atas kelalaian pembayaran piutang negara tersebut di
atas.
Atas dasar penunjukkan tersebut di atas, Pemerintah telah menerbitkan PP No.
45 Tahun 2003 tentang Tarif Atas Jenis Penerimaan Negara Bukan Pajak yang
Berlaku pada Departemen Energi dan Sumber Daya ineral.
Jenis PNBP pada PP No. 45 Tahun 2003 antara lain :
a. ditetapkan oleh Ìnstansi Pemerintah (spesifik);
1) Pelayanan Jasa Bidang Geologi dan Sumber Daya ineral;
2) Jasa Teknologi/Konsultasi Eksplorasi ineral, Batubara, Panas Bumi
dan Konservasi;
3) Jasa Teknologi Vulkanologi dan itigasi Bencana Geologi;
4) Pelayanan Jasa Bidang inyak dan Gas Bumi;
5) Pelayanan Jasa Bidang Penelitian dan Pengembangan; dan
6) Pelayanan Jasa Bidang Pendidikan dan Pelatihan.

b. dihitung sendiri oleh Wajib Bayar (self assessment)
1) Ìuran Tetap/Landrent;
2) Ìuran Eksplorasi/Ìuran Eksploitasi/Royalty;
3) Dana Hasil Produksi Batubara (DHPB);


3.. Tatacara Penghitungan
Berdasarkan Keputusan Presiden tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara tahun berjalan, diminta agar setiap
Kementerian/Lembaga menetapkan kebijakan untuk mengintensifkan
pelaksanaan pungutan yang telah ditetapkan dalam undang-undang dan
peraturan pemerintah. Kementerian/Lembaga tidak diperkenankan
mengadakan pungutan dan atau tambahan pungutan yang tidak tercantum
dalam undang-undang dan atau peraturan pemerintah.
Ìmplementasi atas Keputusan Presiden tersebut, pihak Kementerian Energi
dan Sumber Daya ineral, khususnya Direktorat Jenderal ineral Batubara
dan Panas Bumi telah melakukan pemungutan PNBP sesuai PP No. 45 Tahun
2003 tentang Tarif dan Jenis PNBP yang Berlaku Departemen Energi dan
Sumber Daya ineral sektor Pertambangan Umum yang isinya beberapa
pungutan antara lain pungutan iuran tetap, Ìuran Eksplorasi, iuran
eksploitasi/produksi (royalti).

3..1. Tata Cara Penghitungan dan Penyetoran Iuran Tetap Izin Usaha
Pertambangan
Kewajiban pembayaran Ìuran Tetap, Ìuran Eksplorasi maupun Ìuran Produksi
bagi pemegang ÌUP diatur dalam Pasal 39, 79, 92, 128 UU No. 4 Tahun
2009. Pengaturan penghitungan dan penyetoran bayaran Ìuran Tetap untuk
masing-masing pengusahaan pertambangan sebagai berikut:
13
1) Iuran Tetap Izin Usaha Pertambangan
Dalam pengelolaan Ìuran Tetap, metoda penghitungannya dipengaruhi
beberapa aspek meliputi :
b) asa jatuh tempo pembayaran
c) Denda keterlambatan
d) Keringanan pembayaran
a) Masa jatuh tempo pembayaran
Ìuran Tetap dihitung berdasarkan luas wilayah dikalikan dengan tarif
sesuai PP No. 45 Tahun 2003. asa jatuh tempo pembayaran Ìuran
Tetap tidak disebutkan dalam PP No. 45 Tahun 2003, tetapi dalam
peraturan perundang-perundangan sebelumnya yaitu Kepmenpertamben
No. 1165 Tahun 1992 disebutkan jatuh tempo pembayaran selama 3
(tiga) bulan.

Iuran Tetap = Luas WiIayah IUP X Tarif PP No. 45/3


asa jatuh tempo pembayaran selama 3 (tiga) bulan tersebut
bertentangan dengan Pasal 4 UU No. 20 Tahun 1997 yang menyatakan
bahwa, kewajiban penyetoran PNBP disetor langsung secepatnya ke Kas
Negara. Pemahaman atas kata "disetor langsung secepatnya ke Kas
Negara¨ mempunyai persepsi yang berbeda-beda bagi wajib bayar,
sehingga perlu ditegaskan tentang masa jatuh tempo pembayaran agar
tidak menimbulkan kesalahan persepsi dalam pembayaran iuran tetap
karena akan berdampak pada pengenaan denda administrasi atas
keterlambatan pembayaran iuran tetap tersebut.
Pemahaman atas kata "disetor langsung secepatnya ke Kas Negara¨
pada kegiatan pencetakan peta informasi ÌUP di Unit Pelayanan Ìnformasi
Pertambangan (UPÌP) DJBP, bagi wajib bayar membayar terlebih dulu
biaya jasa pencetakan peta dimaksud, setelah itu Bendaharawan
Penerima UPÌP menerima uang jasa pencatatan peta tersebut dan
langsung menyetorkannya ke Kas Negara pada hari itu juga.
Timbulnya persepsi yang bermacam-macam tersebut, juga berdampak
pada hasil audit BPK, apabila dilakukan pemeriksaan dalam pengelolaan
Ìuran Tetap karena terdapat potensi kerugian Negara yang terlambat
dalam memanfaatkan Ìuran Tetap secepatnya.
asa jatuh tempo pembayaran selama 3 (tiga) bulan tersebut juga
berpengaruh kepada pengelolaan penerimaan dalam APBN berjalan,
karena Pemerintah akan menerima dana dari Ìuran Tetap setelah 3 (tiga)
bulan setelah pemegang ÌUP mempunyai hak untuk melakukan kegiatan
penyelidikan umum maupun eksplorasi, seharusnya hak dan kewajiban
timbul bersamaan pada saat ÌUP diterbitkan oleh penerbit izin.
14
Selanjutnya pengaturan masa jatuh tempo pembayaran Ìuran Tetap ÌUP
sebelum pemberlakuan UU No. 20 Tahun 1997 adalah 3 (tiga) bulan,
tetapi di sisi lain berdasarkan "yurisprudensi¨ yang ada pada kontrak
PKP2B dan Kontrak Karya, masa jatuh tempo Ìuran Tetap dihitung pada
akhir Januari untuk semester Ì dan akhir Juli pada semester ÌÌ, sehingga
diperlukan peraturan pelaksanaan untuk menegaskan bahwa jatuh tempo
pembayaran Ìuran Tetap tersebut adalah 1 (satu) bulan.
Untuk itu Dirjen inerbapabum telah menerbitkan Surat Edaran No.
32.E/35/DJB/2009 tanggal 13 Oktober 2009 yang ditujukan kepada para
pemegang ÌUP bahwa masa jatuh tempo untuk pembayaran Ìuran Tetap
dan Ìuran Produksi (royalti) adalah selama 1 (satu) bulan.
Dalam Pasal 9 PP No. 45 Tahun 2003, disebutkan bahwa diperlukan
ketetapan yang mengatur tatacara pengenaan, pemungutan dan
penyetoran PNBP yang berlaku pada KESD. Tetapi sampai sekarang
belum ada ketetapan hukum tersebut belum ada. Walaupun kewenangan
dalam pengenaan, pemungutan dan penyetoran PNBP yang berlaku pada
KESD merupakan kewenangan enkeu, karena sesuai dengan UU No.
17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara, bahwa enteri Keuangan
adalah pengelola fiskal dan Wakil Pemerintah dalam kepemilikan
kekayaan negara yang dipisahkan
Untuk mengisi kekosongan hukum dan mempertegas masa jatuh tempo
atas pembayaran Ìuran Tetap dimaksud, berdasarkan Surat Edaran Dirjen
inerbapabum No. 32.E/35/DJB/2009 tanggal 13 Oktober 2009 yang
ditujukan kepada pemegang ÌUP ditetapkan bahwa masa jatuh tempo
pembayaran iuran tetap paling lambat 1 (satu) bulan setelah Surat
Keputusan Ìzin Usaha Pertambangan ditandatangani oleh Gubernur/
Bupati/Walikota untuk kewajiban Tahun Pertama. Kewajiban pembayaran
Ìuran Tetap tahun-tahun selanjutnya disesuaikan dengan masa berlaku
izin usaha pertambangannya dengan masa jatuh tempo pembayaran
1 (satu) bulan.
Keringanan terhadap pemegang pemegang Kuasa Pertambangan
Penyelidikan Umum atau Kuasa Pertambangan Eksplorasi termasuk
perpanjangannya hanya untuk daerah-daerah Provinsi Nusa Tenggara
Timur, Provinsi aluku, Provinsi aluku Utara, dan Provinsi Papua
diberikan keringanan atas pembayaran Ìuran Tetap/Landrent sebesar
50% (lima puluh persen) dari tarif yang berlaku.

b) Denda Administrasi Kurang Bayar PNBP
Pengaturan denda kurang bayar PNBP bagi pemegang ÌUP mengacu
kepada pasal 17 ayat (1) UU No. 20 tahun 1997 yang menyatakan, dalam
hal terdapat kekurangan pembayaran jumlah PNBP yang Terutang, wajib
bayar yang bersangkutan wajib melunasi kekurangannya dan ditambah
dengan sanksi berupa denda administrasi sebesar 2% (dua persen)
sebulan untuk paling lama 24 (dua puluh empat) bulan dari jumlah
kekurangan tersebut.
15
Denda kurang bayar PNBP dikenakan kepada seluruh pemegang ÌUP
yang terlambat menyetor PNBP setelah melewati 1 (satu) bulan masa
jatuh tempo atau kurang bayar dari jumlah PNBP yang menjadi
kewajibannya. Penyebab kekurangan pembayaran antara lain adalah
kesalahan penghitungan tarif, volume, dasar pengenaan tertentu, atau
kesalahan administrasi.
Perhitungan denda kurang bayar PNBP sebagai berikut :
Pokok Penerimaan Negara Bukan
Pajak yang Terutang = Rp100.000.000,00
Jatuh tempo tanggal = 2 Januari 2006
Pembayaran tanggal = 3 Januari 2006
Keterlambatan = 1 hari, dihitung 1 bulan
aka, jumlah PNBP Pajak yang Terutang :
= (2% x Rp100.000.000,00) + Rp100.000.000,00
= Rp102.000.000,00.

Apabila pembayaran dilakukan pada tanggal
3 Februari 2006, maka jumlah PNBP
yang Terutang = (2% x Rp102.000.000,00) + Rp102.000.000,00
= Rp104.040.000,00.
Untuk meningkatkan kepatuhan bagi wajib bayar PNBP, Pemerintah telah
menerbitkan PP No. 29 Tahun 2009 tentang Tata Cara Penentuan
Jumlah, Pembayaran, dan Penyetoran Penerimaan Negara Bukan Pajak
Yang Terutang. PP No. 29 Tahun 2009 secara garis besar mengatur hal-
hal sebagai berikut :
a. mekanisme penentuan jumlah PNBP;
b. mekanisme pembayaran PNBP yang terutang berikut sanksinya;
c. mekanisme penagihan, pemungutan dan penyetoran PNBP yang
terutang.

c) Contoh Penghitungan Denda Administrasi Kurang Bayar Iuran Tetap
IUP

. sdg dioprek

) Iuran Tetap Kontrak Karya
Pemegang Kontrak Karya dalam membayar Ìuran Tetap tidak mengacu
kepada PP No. 45 Tahun 2003, melainkan kepada kesepakatan antara
Pemerintah dan Pemegang Kontrak Karya. asing-masing besaran
kewajiban KK tidak sama bergantung pada masa penandatangan kontrak.
Sampai saat ini Kontrak Karya sudah mencapai Generasi ÌX.
Kewajiban perusahaan pemegang KK harus membayar Ìuran tetap untuk
Wilayah Kontrak Karya atau Wilayah Pertambangan dalam Rupiah atau
dalam mata uang lain yang disetujui bersama, sejumlah uang untuk tiap
tahun sebagai iuran tetap yang akan dihitung menurut jumlah hektar yang
16
termasuk masing-masing Wilayah Kontrak Karya atau Wilayah
Pertambangan, dihitung, pada tanggal 1 Januari dan 1 Juli dari tiap tahun dan
dibayar dimuka dalam dua kali pembayaran masing-masing dalam waktu 30
(tiga puluh) hari setelah tanggal-tanggal tersebut selama jangka waktu
kontrak.

Iuran Tetap KK = Luas WiIayah X Tarif (sesuai Kontrak)


Dengan adanya ketentuan didalam kontrak sebagaimana tersebut di atas
yang menyatakan bahwa kewajiban pembayaran deadrent harus dibayarkan
2 (dua) kali dalam setahun pada tiap-taip tanggal 1 Januari (semester-Ì) dan
1 Juli (semester-ÌÌ) pada tahun berjalan, maka rumus pembayaran deadrent
menjadi sebagai berikut :

Semester-Ì (Tahun Komariah)
181/365 X Luas Wilayah X Tarif sesuai Kontrak
Semester-ÌÌ (Tahun Komariah)
184/365 X Luas Wilayah X Tarif sesuai Kontrak


Keterangan :
1. 181 = jumlah hari Jan + Feb + aret + April + ei + Juni
(31 +28+31+30+31+30) = 181 hari
2. 184 = jumlah hari Juli + Agt + Sept + Okt + Nov + Des
(31+31+30+31+30+31) = 184 hari
3. 365 = jumlah hari dalam 1(satu) tahun Komariah


Semester-Ì (Tahun Kabisat)
182/366 X Luas Wilayah X Tarif sesuai Kontrak
Semester-ÌÌ (Tahun Kabisat)
184/366 X Luas Wilayah X Tarif sesuai Kontrak



Keterangan :
1. 182 = jumlah hari Jan + Feb + aret + April + ei + Juni
(31 +28+31+30+31+30) = 182 hari
2. 184 = jumlah hari Jul + Agt + Sept + Okt + Nov + Des
(31+31+30+31+30+31) = 184 hari
3. 366 = jumlah hari dalam 1(satu) tahun Kabisat

Contoh Penghitungan
17
PT. ST, adalah pemegang Perjanjian Kontrak Karya yang tahapan
Eksplorasinya seluas 1500 hektar dimulai pada tanggal 20 Januari 2002,
berapakah kewajiban deadrent yang harus dibayar oleh PT. ST pada
semester Ì tahun 2002 dan semester ÌÌ tahun 2002 ?

1. Umur Eksplorasi tgl. 20-01-2002 sd. 30-06-2002 (semester Ì)
Semester Ì = 181 hari ÷ 19 hari = 162 hari
Umur Eksplorasi 01-07-2002 sd. 31-12-2002 (semester ÌÌ)
Semester ÌÌ = 31+31+30+31+30+31 = 184 hari
2. Tarif yang dikenakan adalah US$ 0,10.
3. Luas wilayah = 1.500 Ha
4. Tahun 2002 adalah tahun Komariah (tidak dapat dibagi 4) = 365 hari

aka perhitungan deadrentnya adalah :
Semester Ì = 162/365 X 1.500 X US$ 0.10 = US$ 66,58
Semester ÌÌ = 184/365 X 1.500 X US$ 0.10 = US$ 75,62

Apabila Eksplorasi PT ST seluas 1500 hektar dimulai pada tanggal 20
Januari 2000, maka perhitungannya adalah sebagai berikut :

aka perhitungan deadrentnya adalah :
Semester Ì = 163/366 X 1.500 X US$ 0.10 = US$ 66,80
Semester ÌÌ = 184/366 X 1.500 X US$ 0.10 = US$ 75,41

Denda KeterIambatan Iuran Tetap/Deadrent Kontrak Karya

Denda untuk pembayaran yang terlambat adalah beban bunga atas jumlah
uang yang lalai dibayar, terhitung dari tanggal seharusnya pembayaran
dilaksanakan dengan tingkat bunga pokok yang berlaku di New York (The
Federal Fund of New York) pada tanggal kelalaian itu terjadi ditambah 4%
(empat persen). Denda atau hukuman-hukuman lain tidak boleh dianggap
sebagai potongan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak.
Apabila pemegang KK lalai melakukan suatu pembayaran atas kewajiban
Ìuran Tetap kepada Pemerintah, maka Pemerintah akan memberi teguran
atas kelalaian tersebut dan diberi batas waktu selama 30 (tiga puluh) hari
setelah penerimaan surat teguran. Selama jangka waktu tersebut pemegang
KK wajib memperbaiki kelalaian tersebut.


{(i
1
+ i

+ ..... + i
n
)} + 4
n

Denda = Pokok Terhutang x -------------------------------------------
1


D = Jumlah Denda
n = Jumlah bulan keterlambatan
i
n
= Tingkat Suku Bunga New York dalam % pada bulan ke n
18

3) Iuran Tetap Perjanjian Karya Pengusahaan Pertambangan Batubara
(PKPB)
Legalitas kewajiban Ìuran Tetap bagi pemegang PKP2B sama dengan
pemegang Kontrak Karya, diatur dalam kontrak tentang "kewajiban atas
pajak-pajak dan kewajiban keuangan kontraktor¨ atau pengaturan tentang
"pembayaran-pembayaran kepada PTBA¨. Pengenaan dan penghitungan
besaran tarif Ìuran Tetap untuk kegiatan yang dilakukan pemegang PKP2B
diatur dalam kontrak PKP2B tersebut. asing-masing besaran kewajiban
Ìuran Tetap PKP2B tidak sama bergantung pada masa penandatangan
kontrak. Sampai saat ini PKP2B sudah mencapai Generasi ÌÌÌ.
Kewajiban pemegang PKP2B harus membayar Ìuran tetap untuk Wilayah
Kontrak atau Wilayah Pertambangan dalam Rupiah atau dalam mata uang
lain yang disetujui bersama, sejumlah uang untuk tiap tahun sebagai iuran
tetap yang akan dihitung menurut jumlah hektar yang termasuk masing-
masing Wilayah Kontrak Karya atau Wilayah Pertambangan, dihitung, pada
tanggal 1 Januari dan 1 Juli dari tiap tahun dan dibayar dimuka dalam dua
kali pembayaran masing-masing dalam waktu 30 (tiga puluh) hari setelah
tanggal-tanggal tersebut selama jangka waktu kontrak.

Iuran Tetap PKPB = Luas WiIayah X Tarif (sesuai Kontrak)


Denda untuk pembayaran yang terlambat adalah beban bunga atas jumlah
kewajiban yang lalai dibayar, terhitung dari tanggal seharusnya pembayaran
dilaksanakan dengan tingkat bunga pokok yang berlaku di New York (The
Federal Fund of New York) pada tanggal kelalaian itu terjadi ditambah 4%
(empat persen). Denda atau hukuman-hukuman lain tidak boleh dianggap
sebagai potongan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak.

Apabila pemegang PKP2B lalai melakukan suatu pembayaran atas kewajiban
Ìuran Tetap kepada Pemerintah, maka Pemerintah akan memberi teguran
atas kelalaian tersebut dan diberi batas waktu selama 30 (tiga puluh) hari
setelah penerimaan surat teguran. Selama jangka waktu tersebut pemegang
PKP2B wajib memperbaiki kelalaian tersebut.


{(i
1
+ i

+ ..... + i
n
)} + 4
n

Denda = Pokok Terhutang x -------------------------------------------
1


D = Jumlah Denda
n = Jumlah bulan keterlambatan
19
i
n
= Tingkat Suku Bunga New York dalam % pada bulan ke n

3.3. Tata Cara Penghitungan dan Penyetoran Iuran EkspIorasi, Iuran
Produksi (royaIti) Izin Usaha Pertambangan
3.3.1 Pengertian RoyaIti Pertambangan
Pengertian Ìuran Ekplorasi dan Eksploitasi (royalti) menurut PP No. 55 Tahun
2005 (tentang Dana Perimbangan) adalah iuran produksi pemegang kuasa
usaha pertambangan atas hasil dari kesempatankehgiatan eksplorasi/
eksploitasi, sedangkan pengertian lain dari Ìuran Ekplorasi dan Ìuran
Eksploitasi (royalti) menurut DJBP adalah pungutan yang merupakan hak
negara atas bahan tambang yang diambil dari perut bumi. Secara filosofis
pembayaran royalti menandakan adanya perpindahan kepemilikan bahan
tambang dari pemerintah ke perusahaan.

Secara umum royalti adalah pembayaran untuk penggunaan atas hak, seperti
hak paten, lisensi, merek dagang/pola/model, cara pengerjaan, hak cipta, hak
pengusahaan dan lain-lain. Dalam pengusahaan pertambangan royalti
merupakan bentuk pembayaran kepada pemerintah atas upaya-upaya yang
dilakukan untuk mengusahakan sumber daya mineral, sebagai konpensasi
pemberian hak pengusahaan untuk menambang.

Selanjutnya dengan membayar royalti sehingga dapat memperoleh hak
pengusahaan, maka perusahaan dapat melakukan kegiatan produksi. Hasil
produksi kegiatan usaha pertambangan yang berupa komoditi mineral
berbeda dengan produk industri yang lain, karena komoditi mineral tersebut
bukan menjadi milik perusahaan tetapi merupakan komponen produksi suatu
komoditi yang akan dihasilkan dari sumber daya mineral, dan apabila dijual
pemerintah mempunyai hak untuk mendapat bagian sesuai dengan besaran
dari pemilikan terhadap sumber daya mineral tersebut.

Dengan demikian, pelepasan hak kepemilikan terhadap sumber daya mineral
yang telah diproses menjadi komoditi mineral adalah setelah komoditi
diserahterimakan kepada pembeli dengan menetapkan harga berdasarkan
suatu sistem yang ditentukan seperti sistem ree on Board (FOB). Pelepasan
hak kepemilikan ini sejalan dengan ketentuan yang mensyaratkan bahwa
pelepasan hak harus untuk tujuan kemakmuran atau untuk kepentingan
ekonomi rakyat banyak.

Dalam sistem perpajakan mineral selama ini dikenal 3 bentuk royalti, yaitu
unit based atau specific royalti, ad valorem royalti dan profit based royalti.

1) Unit based atau specific royaIti
Unit atau specific royalti merupakan pajak yang dikenakan berdasarkan
pada basis volume atau berat dari bahan galian yang dieksploitasi.
Untuk mineral logam royalti dihitung berdasarkan kadar logam yang
terkandung dalam bijih, konsentrat maupun dalam logam itu sendiri.
Royalti jenis "fix fee¨ ini tidak dapat mengimbangi tekanan inflasi. Oleh
20
karena itu untuk mengurangi dampak penurunan nilai royalti akibat
inflasi. Besarnya pengenaan royalti jenis ini tidak dipengaruhi oleh faktor
kualitas (kadar) bahan galian tetapi hanya dipengaruhi oleh faktor hasil
(output) produksi

) Ad vaIorem royaIti
Ad valorem adalah jenis royalti yang dikenakan berdasarkan nilai (value)
penjualan dari mineral/batubara yang dieksploitasi. Pedoman harga dari
penjualan ini bervariasi mulai dari Free On Board (FOB), Free On Track
(FOT) atau CÌF (Cash, Ìnsurance, Freight)

Pengenaan royalti ini sangat dipengaruhi oleh tingkat harga bahan
galian. Royalti ini akan mengurangi nilai harga jual bahan galian secara
proporsional tiap tahun. Pada saat harga konstan perusahaan
cenderung untuk berproduksi sedikit pada tahun-tahun awal kemudian
secara bertahap meningkatkan produksi pada tahun berikutnya, apabila
harga cenderung menurun perusahaan akan menambang sedikit dan
pada saat harga tinggi perusahaan akan meningkatkan produksinya.

3) Profit based royaIti
Profit based royalti adalah jenis royalti yang dihitung berdasarkan basis
keuntungan (profit) dari kegiatan operasi pertambangan. Royalti jenis ini
dapat diklasifikasikan sebagai pajak. Dari ketiga formula di atas
menunjukkan bahwa royalti menurunkan keuntungan tahunan
disebabkan karena adanya peningkatan biaya produksi atau penurunan
nilai efektif dari harga jual.

Akibat dari masing-masing formula berbeda satu sama lain. Perbedaan
yang paling utama adalah kepekaan terhadap perubahan harga. Unit
royalti tidak berubah pada saat terjadi kenaikan/penurunan harga pasar,
sedangkan ad valorem royalti berbanding lurus dengan perubahan
harga.

Keunggulan dan kelemahan dari ketiga jenis royalti tersebut di atas
dapat dilihat pada Tabel berikut ini:


No. Komponen Unit based Ad valorem Profit based
1. Basis
pengenaan
- Jumlah produksi
- Jumlah logam dari
bijih
- Nilai penjualan
- Jumlah logam dan
Konsentrat
- Keuntungan
(profit)
2. Keuntungan - udah dihitung
- udah diaudit
- Termasuk dalam
biaya
- Bagi pemerintah:
pemasukan yg
stabil dan dapat
diprediksi

- udah dihitung
- udah diaudit
- Termasuk dalam
biaya
- Bagi Pemerintah:
pemasukan relatif
stabil utk jangka
panjang

- Dibayar saat
diperoleh
- Sensitif terhadap
masa kritis
- Sensitif terhadap
harga

3. Kelemahan - Dihitung - Tidak sensitif - Sulit dihitung
21
berdasarkan
jumlah yang
diproduksi bukan
yang dijual
- Tidak sensitif
terhadap
perubahan harga
dan biaya
- Kurang sensitif
pada saat harga
tinggi
- Nilai/tarif sering
tertinggal terhadap
perubahan harga
(out of date)
terhadap masa
krisis investasi
(period of losses)

- Tidak sensitif
terhadap biaya

- Sulit dievaluasi
- Sulit diaudit
- Dapat
diklasifikasikan
sebagai pajak

4. Contoh
penghitungan
- US$.225/kg emas
- US$.0,55/ton
batubara
- 3,75% Nilai
penjualan
- 13,5% Nilai
penjualan

- 2,5% net profit

5. Legalitas PP 58 Tahun 2008 PP 45 Tahun 2003 UU No. 4/2009

3.3.. Iuran Produksi (royaIti) Izin Usaha Pertambangan

1) Ketetapan Pemungutan Iuran Produksi (royaIti) IUP

Ìuran Eksplorasi/Ìuran Eksploitasi (royalti) untuk pemegang ÌUP berdasarkan
PP No. 45 Tahun 2003 tanggal 31 Juli 2003, dihitung : Bahan Galian yang
dijual (berat) x Tarif x Harga Jual.





Di dalam PP No. 45 Tahun 2003 tersebut, pasal-pasalnya tidak mengenal
biaya pengurang dalam pembayaran Ìuran Eksplorasi/Ìuran Eksploitasi
(royalti). Sedangkan di dalam PP sendiri tidak mengatur tatacara
pelaksanaan dan mekanisme penyetoran untuk Ìuran Tetap maupun Ìuran
Eksplorasi/Ìuran Eksploitasi (royalti), sehingga menimbulkan masalah dalam
pembayaran Ìuran Tetap maupun Royalti.

Seharusnya setelah PP No. 45 Tahun 2003 terbit, sesuai Pasal 9 PP
dimaksud enkeu menerbitkan ketetapan yang mengatur tatacara
pengenaan, pemungutan dan penyetoran PNBP yang berlaku pada KESD.
Tetapi dengan banyaknya pertanyaan dan permintaan dari pemegang ÌUP
dan Pemda serta untuk tertibnya penyelengaraan pemungutan PNBP di
bidang Pertambangan Umum oleh Dirjen Geologi dan Sumber Daya ineral
saat itu diterbitkan SE No. 008 Tahun 2004 yang mengatur mekanisme
pengenaan, pemungutan dan penyetoran PNBP yang berlaku pada KESD.

Penerbitan SE No. 008 Tahun 2004 tersebut berpedoman pada kontrak
penjualan batubara yang tercantum dalam kontrak-kontrak PKP2B. Pada
22
pelaksanaan Surat Edaran dimaksud dalam penghitungan royalti mineral dan
batubara menimbulkan potensi kerugian Negara karena adanya faktor-faktor
pengurang royalti, sehingga oleh Dirjen inerbapabum berdasarkan SE No.
32.E/35/DJB/2009 tanggal 13 Oktober 2009 yang ditujukan kepada para
pemegang ÌUP diatur sebagai berikut :
1) Sejak terbitnya 32.E/35/DJB/2009 tanggal 13 Oktober 2009, maka SE
GSD No. No. 008 Tahun 2004 dinyatakan tidak berlaku lagi.
2) Para pemegang ÌUP wajib segera menyetorkan pembayaran Ìuran Tetap
ke Kas Negara paling lambat 1 (satu) bulan setelah Surat Keputusan Ìzin
Usaha Pertambangan ditandatangani oleh Gubernur/ Bupati/Walikota
untuk kewajiban Tahun Pertama. Kewajiban pembayaran Ìuran Tetap
tahun-tahun selanjutnya disesuaikan dengan masa berlaku izin usaha
pertambangannya dengan masa jatuh tempo pembayaran 1 (satu) bulan.
3) Para pemegang Ìzin Usaha Pertambangan Operasi Produksi wajib segera
menyetorkan pembayaran Ìuran Produksi ke Kas Negara paling lambat 1
(satu) bulan setelah tanggal pengapalan atau pengangkutan.
Besarnya Ìuran Produksi dihitung : Bahan Galian yang dijual (berat) x Tarif
x Harga Jual
- Harga Jual harus sesuai harga pasar Ìnternasional yang berlaku dan
berpedoman pada harga patokan yang ditetapkan Pemerintah
- Titik jual sebagai dasar perhitungan iuran produksi harus dilakukan di
atas kapal pengangkut/Free On Board (FOB).

) Tata Cara Penyetoran
Berdasarkan Surat Direktur Pengelolaan Keuangan Negara-Ditjen
Perbendaharaan Nomor S-6360/PB.3/2009 tanggal 20 Oktober 2009
perihal Penyetoran PNBP Pertambangan Umum dan Surat Edaran Dirjen
inerbapabum No. 34.E/30/DJB/2009 tanggal 20 November 2009, tata
penyetoran Ìuran Tetap, Ìuran Produksi (royalti) dan Penjualan Hasil
Tambang di atur sebagai berikut:
1) Penyetoran Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) Sumber Daya
Alam Pertambangan Umum (Ìuran Tetap, Royalti dan Penjualan Hasil
Tambang) dari pemegang KP/ÌUP dan PKP2B yang semula disetor ke
Rekening Kas Negara A KPPN Jakarta Ì rekening nomor 501.000.000
di Bank Ìndonesia Jakarta dan pemegang Kontrak Karya yang semula
disetor ke Rekening Departemen Keuangan No. 508.000.071 di Bank
Ìndonesia Jakarta, terhitung mulai tanggal 20 Oktober 2009 diubah
mekanismenya sebagai berikut :
a. PNBP dalam mata uang Rupiah untuk pembayaran Ìuran Tetap,
Royalti dan Penjualan Hasil Tambang disetor menggunakan Surat
Setoran Bukan Pajak (SSBP) melalui Bank/Pos persepsi dengan
kode Akun sebagai berikut:
- Pendapatan Ìuran Tetap : 421311
- Pendapatan Royalti : 421312
23
- Pendapatan Penjualan Hasil Tambang : 423113
b. PNBP dalam mata uang Dollar Amerika (US$) untuk pembayaran
Ìuran Tetap, Royalti dan Penjualan Hasil Tambang disetor ke Bank
Umum dengan perintah transfer/pemindahbukuan ke Rekening Kas
Umum Negara (RKUN) Dalam Valas US$ No. Rekening
600.502411 pada Bank Ìndonesia Jakarta.
2) Untuk penyetoran Dana Hasil Produksi Batubara (DHPB) harus telah
terpisah masing-masing menjadi PNBP Royalti dan PNBP Penjualan
Hasil Tambang pada saat disetorkan.
3) Selanjutnya salinan SSBP/bukti setor (bukti transfer, bukti
pemindahbukuan) berikut data pendukungnya disampaikan kepada
Direktur Pembinaan Program ineral, Batubara dan Panas Bumi
dengan tembusan kepada;
a. Direktur Pembinaan Pengusahaan ineral dan Batubara
b. Kepala Biro Keuangan DESD
c. Kepala Dinas Pertambangan dan Energi Provinsi terkait
d. Kepala Dinas Pertambangan dan Energi Kab/Kota terkait
e. Kepala Dinas Pendapatan Daerah Provinsi terkait
f. Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kab/Kota terkait









3.3.. Iuran Produksi (royaIti) Kontrak Karya

Pengaturan Ìuran Produksi (royalti) Kontrak Karya di dalam kontraknya
sebagai berikut:

1) Pemegang KK harus membayar Ìuran Eksplorasi dan Ìuran
Eksploitasi/Produksi dari wilayah pertambangannya, sepanjang hasil
produksi itu merupakan produk yang nilainya sesuai kebiasaan umum
dibayar atau dapat dibayar kepada pemegang KK oleh pembeli.
Ìuran Eksploitasi/Produksi akan dibayar dalam Rupiah atau mata uang
lain yang disetujui bersama dan harus dibayar pada atau sebelum hari
terakhir dari bulan setelah setiap triwulan. Setiap pembayaran harus
disertai dengan suatu pernyataan yang cukup terinci yang merupakan
dasar perhitungan iuran eksploitasi/produksi untuk produksi yang
dihasilkan selama triwulan sebelumnya.

2) Ìuran Eksploitasi/Produksi dihitung dengan tarif yang ditetapkan dalam
kontrak sebagai berikut:
24

a) tonase atau jumlah berat yang digunakan di dalam perhitungan
adalah didasarkan atas produksi akhir yang dihasilkan dari pemegang
KK. Dalam hal ini konsentrat atau dore bullion, jumlah setiap mineral
yang dikenakan ditetapkan secara tepat dengan metoda perhitungan
yang dapat diterima secara internasional.
b) Pemerintah akan (atas permintaan tertulis dari pemegang KK) merinci
besarnya tarif Ìuran Eksploitasi/Produksi untuk tarif mineral yang tidak
ada patokannya.

3) Pemegang KK akan berkewajiban agar setiap penambangan, pengolahan
atau penanganan bijih sebelum penjualan domestik atau pengapalan
ekspor dilakukan sesuai norma-norma internasional yang dapat diterima
serta layak secara ekonomis dan teknis dan sesuai norma tersebut
Pemegang KK wajib untuk mempertinggi perolehan bijih ditambang
seoptimal mungkin dari cadangan terukur dan perolehan produksi secara
metalurgi dari bijih, sepanjang secara ekonomis dan teknis dapat
dilaksanakan dan harus menyerahkan pembuktiannya kepada
Pemerintah.

4) Pemegang KK harus membayar setiap bahan galian golongan C yang
ditambang secara terpisah dari wilayah pertambangannya. Kecuali untuk
mineral industri untuk pengembangan wilayah. Setiap limbah/material
pengotor yang dipindahkan untuk melakukan operasi penambangan
dikecualikan dari pembayaran Ìuran Eksploitasi/Produksi.





3.3.3. Dana HasiI Produksi Batubara

Dalam kontrak Perjanjian Karya Pengusahaan Pertambangan Batubara
(PKP2B) secara garis besar diatur, Pemerintah berhak menerima 13,5% dari
hasil produksi batubara atas harga FOB (Free On Board) atau harga
setempat (at sale point) pada fasilitas muat akhir yang dimiliki pemegang
PKP2B yang penentuan lokasi dan harga batubara bagian Pemerintah
didasarkan atas transaksi jual beli batubara antara pemegang PKP2B dengan
pembeli.

Bagian Pemerintah sejumlah 13,5% harus dibayarkan paling lambat dalam
waktu 30 (tiga puluh) hari pada periode pertama bulan berikutnya dengan
pengiriman/pemakaian sendiri. Harga batubara akan mengacu kepada
kontrak penjualan, atau apabila tidak ada kontrak penjualan menurut harga
pasar.

Pemegang PKP2B harus menjual hasil produksinya sesuai dengan praktek-
praktek dagang internasional yang diterima secara umum dan berusaha
25
sebaik-baiknya untuk memperoleh harga dan persyaratan penjualan yang
dapat meningkatkan secara maksimal perolehan ekonomi dengan
memperhatikan pasar dunia.

Berdasarkan Keppres No. 75 Tahun 1976 tentang Ketentuan Pokok
Perjanjian Karya Pengusahaan Pertambangan Batubara (PKP2B) dinyatakan
bahwa Hasil produksi batubara digunakan untuk:

a. pembiayaan pengembangan batubara;
b. inventarisasi sumber daya batubara;
c. biaya pengawasan pengelolaan lingkungan dan keselamatan kerja
pertambangan;
d. pembayaran Ìuran Eksplorasi dan Ìuran Eksploitasi (royalty) dan Pajak
Pertambahan Nilai.

Pengelolaan dan tata cara penggunaan dana hasil produksi batubara untuk
kegiatan pembiayaan pengembangan batubara, inventarisasi sumber daya
batubara dan biaya pengawasan pengelolaan lingkungan dan keselamatan
kerja pertambangan ditetapkan oleh enteri Keuangan berdasarkan usul dan
pertimbangan enteri ESD, sedangkan dana hasil produksi batubara
langsung disetorkan ke Kas Negara.

Dalam pengelolaan Anggaran dan Pendapatan Belanja Negara (APBN) dari
Pengelolaan Dana Hasil Produksi Batubara (DHPB) yang disetor oleh
pemegang PKP2B, Pemerintah menerima 2 (dua) pendapatan, yaitu
Pendapatan Royalti dan Pendapatan Penjualan Hasil Tambang. Pendapatan
royalti. Pendapatan royalti dari PKP2B berdasarkan Pasal 17 UU No. 33
Tahun 2004 merupakan dana yang dibagihasilkan yang pelaksanaan
teknisnya diatur dalam PP No. 55 Tahun 2005.

Kontrak PKP2B yang dikelola oleh Pemerintah saat ini terdiri dari 3 generasi
dengan perbedaan sebagai berikut:

1) Generasi I
- Pasal 12 (1) menyebutkan bahwa Semua batubara hasil produksi
pertambangan di Wilayah Perjanjian dibagi antara Batubara dengan
Kontraktor. Pembagian hasil produksi tersebut adalah Batubara
memperoleh tiga belas setengah perseratus (13,5%), Kontraktor
memperoleh delapan puluh enam setengah perseratus (86,5%).
Pemerintah mendapatkan 13,5% hasil produksi batubara berupa natura
(in-kind).

) Generasi II
- Pasal 12 (1) menyebutkan bahwa Semua batubara hasil produksi
pertambangan di Wilayah Perjanjian dibagi antara PTBA dengan
Kontraktor. Pembagian hasil produksi tersebut adalah PTBA
memperoleh tiga belas setengah perseratus (13,5%), Kontraktor
memperoleh delapan puluh enam setengah perseratus (86,5%).
26
Pemerintah mendapatkan 13,5% hasil produksi batubara berupa natura
(in-kind).
3) Generasi III
- Pasal 11 (1) menyebutkan bahwa Pemerintah berhak menerima tiga
belas setengah perseratus (13.5%) dari asil produksi secara tunai atas
harga FOB (Free On Board) atau harga setempat (at sale point) pada
fasilitas muat akhir yang dimiliki oleh Kontraktor yang penentuan lokasi
dan harga batubara bagian pemerintah didasarkan atas transaksi jual
beli batubara antara kontraktor dengan pembelian.

Berdasarkan Keputusan Presiden No. 75 Tahun 1996 di atas, terdapat
perubahan prinsipal para kontraktor batubara yang beralih dari Perusahaan
Umum Tambang Batubara kepada PT Tambang Batubara Bukit Asam
selanjutnya kepada Pemerintah dalam hal ini Departemen Pertambangan dan
Energi. Selanjutnnya, berdasarkan Keputusan enteri Pertambangan dan
Energi No. 680.K/29/.PE/1998 pengelolaan PKP2B tersebut dilimpahkan
kepada Direktur Jenderal Pertambangan Umum dan secara teknis
dilaksanakan oleh Direktorat Batubara.

Dengan adanya restrukturisasi pada Departemen Pertambangan dan Energi
menjadi Departemen Energi dan Sumber Daya ineral tahun 2001, maka
pengelolaan mineral dan batubara dilimpahkan kepada Direktorat Jenderal
Geologi dan Sumber Daya ineral yang secara teknis dilaksanakan oleh
Direktorat Pengusahaan ineral dan Batubara.

Untuk Generasi Ì dan ÌÌ karena prinsipalnya telah beralih kepada Pemerintah
yang pada saat itu pengelolaan PKP2B dilimpahkan kepada Direktur Jenderal
Pertambangan Umum dan secara teknis dilaksanakan oleh Direktorat
Batubara, maka Pemerintah melalui surat Direktur Jenderal Pertambangan
Umum No. 1534/29/DJP/1998 tanggal 9 Juli 1998 meminta kepada kontraktor
untuk mengikutsertakan batubara bagian pemerintah dalam setiap
penjualannya, sehingga Pemerintah menerima bagian hasil produksi
batubara berupa in-cash. Dalam setiap penjualan batubara yang diproduksi
oleh kontraktor baik itu di atas kapal maupun di atas truk atau yang lainnya
terdapat batubara bagian Pemerintah sebesar 13.5 % dan batubara bagian
Kontraktor sebesar 86.5%
Sehubungan dengan bagian Pemerintah 13,5% dari hasil produksi batubara
pemegang PKP2B Generasi Ì dan ÌÌ sulit untuk dilakukan transaski penjualan
oleh Pemerintah karena beberapa faktor ekonomis, maka Pemerintah
bersama dengan pemegang PKP2B melakukan perjanjian kerjasama
pejualan batubara.
27
BAB IV
TATACARA PELAPORAN PNBP DAN
PENGELOLAAN PNBP TERUTANG




4.1. Dasar Hukum
Tata Cara Penyampaian Rencana dan Laporan Realisasi Penerimaan Negara
Bukan Pajak sesuai Pasal 7 ayat (2) Undang-undang Nomor 20 Tahun 1997
tentang Penerimaan Negara Bukan Pajak diatur dalam PP No. 1 Tahun 2004.
Rencana PNBP adalah hasil penghitungan/penetapan PNBP yang diperkirakan
akan diterima dalam 1 (satu) tahun yang akan datang. Sedangkan Laporan
Realisasi PNBP adalah daftar yang memuat PNBP yang telah dicapai/diperoleh
dalam periode tertentu. asa Tahun Anggaran dihitung mulai periode dari 1
Januari sampai dengan 31 Desember tahun yang bersangkutan.

4.. Kewajiban Penyampaian Rencana dan Laporan ReaIisasi Penerimaan
Negara Bukan Pajak
Peranan Penerimaan Negara Bukan Pajak memiliki arti penting dalam menunjang
pembiayaan pembangunan nasional, sehingga perlu dioptimalkan antara lain
melalui peningkatan pengelolaan Penerimaan Negara Bukan Pajak yang
terencana dan tertib.
Sehubungan dengan hal tersebut, dan untuk memperoleh data dan informasi dari
Ìnstansi Pemerintah mengenai Penerimaan Negara Bukan Pajak yang berkaitan
dengan kegiatan Ìnstansi Pemerintah yang bersangkutan serta sebagai dasar bagi
enteri Keuangan untuk menetapkan kebijakan di bidang Penerimaan Negara
Bukan Pajak, dipandang perlu mengatur tata cara penyampaian Rencana dan
Laporan Realisasi Penerimaan Negara Bukan Pajak dalam Peraturan Pemerintah
sesuai dengan Pasal 7 ayat (2) Undang-undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang
Penerimaan Negara Bukan Pajak.
Sekretaris Jenderal Departemen Energi dan Sumber Daya ineral wajib
melaksanakan penyusunan Rencana dan Laporan Realisasi PNBP setiap tahun
dengan materi laporan . sekurang-kurangnya memuat jenis, tarif, periode, dan
jumlah PNBP.
ateri laporan yang dimaksud adalah agar data yang disampaikan dapat
memberikan gambaran secara obyektif dan informatif sehingga laporan tersebut
bermanfaat secara optimal. Dalam hal tarif PNBP ditetapkan dalam US$ atau mata
uang asing, Rencana PNBP tetap disampaikan dalam Rupiah, namun Rencana
PNBP dalam mata uang asing juga disampaikan dan asumsi nilai tukarnya.
Demikian pula halnya dengan Laporan Realisasi PNBP, juga disampaikan dalam
mata uang asing dan realisasi nilai tukar pada saat disetor ke Kas Negara.


28
Setiap tahun rencana PNBP wajib disampaikan oleh Sekretaris Jenderal
Departemen Energi dan Sumber Daya ineral kepada enteri Keuangan paling
lambat pada tanggal 15 Juli Tahun Anggaran berjalan. Apabila dalam hal
Sekretaris Jenderal tidak atau terlambat menyampaikan Rencana PNBP, maka
enteri Keuangan dapat menetapkan Rencana PNBP Ìnstansi Pemerintah yang
bersangkutan. Apabila tanggal 15 Juli jatuh pada hari libur, maka penyampaian
Rencana PNBP dilakukan pada hari kerja sebelumnya.
Berkaitan dengan penyusunan Rencana PNBP tahun yang akan datang dan
apabila terdapat hal yang menyangkut revisi Rencana PNBP tersebut , maka
Sekjen wajib menyampaikan revisi Rencana PNBP dimaksud paling lambat
tanggal 5 Agustus Tahun Anggaran yang bersangkutan kepada enteri
Keuangan.
Sedangkan apabila terdapat revisi Rencana PNBP Tahun Anggaran berjalan,
maka Sekjen wajib menyampaikan revisi Rencana PNBP dimaksud paling lambat
tanggal 15 Agustus Tahun Anggaran berjalan atau sebelum penyusunan
perubahan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Tahun Anggaran berjalan
kepada enteri Keuangan.
Selanjutnya apabila Sekjen Departemen Energi dan Sumber Daya ineral belum
menyampaikan revisi Rencana PNBP tersebut, aka enteri Keuangan dapat
menetapkan Rencana PNBP untuk masing-masing Ìnstansi Pemerintah. Semua
Penyampaian Rencana dan realisasi PNBP yang dikirim ke enteri Keuangan
dilakukan secara tertulis.
Apabila terjadi keterlambatan atau Sekjen Departemen Energi dan Sumber Daya
ineral tidak menyampaikan Rencana PNBP, maka Rencana PNBP untuk Tahun
Anggaran yang akan datang ditetapkan oleh enteri Keuangan berdasarkan
Rencana atau Laporan Realisasi PNBP Tahun Anggaran sebelumnya, atau
Rencana atau Laporan Realisasi PNBP Tahun Anggaran berjalan serta data
pendukung lain.
Laporan Realisasi PNBP triwulanan disampaikan secara tertulis oleh Sekjen
Departemen Energi dan Sumber Daya ineral kepada enteri Keuangan paling
lambat 1 (satu) bulan setelah triwulan yang bersangkutan berakhir. Waktu
penyampaian Laporan Realisasi PNBP triwulanan adalah :

No. Periode Jangka Waktu Batas Waktu Penyerahan
1. Triwulan Ì Jan-aret 30 April
2. Triwulan ÌÌ April-Juni 31 Juli
3. Triwulan ÌÌÌ Juli-September 31 Oktober
4. Triwulan ÌV Oktober-Desember 31 Januari
Penyampaian laporan perkiraan realisasi PNBP dapat dilakukan secara langsung
atau pengiriman tercatat melalui Kantor Pos/jasa pengiriman resmi kepada enteri
Keuangan dengan tanda bukti pengiriman.
Dalam hal pejabat Ìnstansi Pemerintah tidak atau terlambat menyampaikan
Rencana dan Laporan Realisasi PNBP, dikenakan sanksi sesuai dengan
peraturan perundang-undangan yang berlaku. Peraturan perundang-undangan
yang berlaku antara lain peraturan disiplin yang berlaku bagi Pegawai Negeri.
29

Namun dalam perkembangan selanjutnya, berdasarkan Surat Edaran Sekretaris
Jenderal Depkeu RÌ Nomor : S-389/SJ/2006 tanggal 15 Juni 2006 yang kemudian
ditindaklanjuti dengan Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor : SE- 05/PJ.12/2006
tentang Laporan Realisasi Penerimaan Negara Bukan Pajak, Ìnstansi Pemerintah
memiliki kewajiban untuk menyampaikan Laporan Bulanan realisasi PNBP setiap
tanggal 10 bulan berikutnya kepada Sekretaris Jenderal Depkeu serta tembusan
disampaikan kepada Sekretaris Dirjen Pajak.

Walaupun PNBP memiliki sifat segera harus disetorkan ke kas negara, namun
sebagian dana dari PNBP yang telah dipungut dapat digunakan untuk kegiatan
tertentu oleh instansi yang bersangkutan. Pemberian ijin penggunaan dan besaran
jumlah ditentukan oleh enteri Keuangan melalui Keputusan enteri Keuangan,
setelah Pimpinan instansi pemerintah mengajukan permohonan yang sedikitnya
dilengkapi dengan:

a. tujuan penggunaan dana PNBP antara lain untuk meningkatkan pelayanan,
meningkatkan kualitas sumber daya manusia, meningkatkan produktivitas kerja
serta meningkatkan efisiensi perekonomian;
b. rincian kegiatan pokok instansi dan kegiatan yang akan dibiayai PNBP;
c. jenis PNBP beserta tarif yang berlaku; dan
d. laporan realisasi dan perkiraan tahun anggaran berjalan serta perkiraan untuk
2(dua) tahun anggaran mendatang.

Kegiatan penatausahaan sebagian dana dari PNBP ini dilakukan oleh pimpinan
instansi/bendaharawan penerima dan bendaharawan pengguna, yang ditunjuk
setiap awal tahun anggaran. Apabila terdapat saldo lebih maka pada akhir tahun
anggaran wajib disetor seluruhnya ke Kas Negara.

4.3. PNBP Terutang
PNBP yang harus dibayar pada suatu saat atau dalam suatu periode tertentu
menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku disebut PNBP yang
Terutang. Jumlah PNBP yang terutang ditentukan dengan cara :

a. ditetapkan oleh instansi pemerintah, antara lain pemberian paten, pelayanan
pendidikan, pelayanan kesehatan, dan penjualan karcis masuk; atau
b. dihitung sendiri oleh Wajib Bayar, antara lain pemanfaatan sumber daya alam.
(Wajib Bayar adalah orang pribadi atau badan yang ditentukan untuk melakukan
kewajiban membayar menurut Pasal 1 angka 5 UU No. 20 Tahun 1997 tentang PNBP
juncto Pasal 1 angka 6 PP No. 29 Tahun 2009 tentang Tata Cara Penentuan Jumlah,
Pembayaran, dan Penyetoran PNBP yang Terutang)

Petunjuk pelaksanaan PNBP terutang terdapat dalam Peraturan Pemerintah
Nomor 29 Tahun 2009 tentang Tata Cara Penentuan Jumlah, Pembayaran, dan
Penyetoran Penerimaan Negara Bukan Pajak yang Terutang, dihitung dengan
menggunakan tarif :

30
a. spesifik, tarif spesifik adalah tarif yang ditetapkan dengan nilai nominal uang
sesuai Penjelasan Pasal 4 ayat (1) PP No. 29 Tahun 2009
b. advalorem, tarif advalorem adalah tarif yang ditetapkan dengan persentase
(%) dikalikan dengan satuan nilai (berupa Harga Patokan, indeks arga, kurs,
pendapatan kotor, atau penjualan bersi) yang digunakan sebagai dasar
peritungan.
c. ketentuan perundang-undangan, Dalam al ini penetapan berdasarkan
formula, kontrak, putusan pengadilan, dan asil lelang.

Pengaturan Pembayaran dan Penyetoran PNBP yang Terutang dapat digambarkan
sebagai berikut :

No. Ìnstansi Pemerintah Wajib Bayar
1. pembayaran dilakukan oleh
instansi pemerintah pada waktu
yang ditentukan berdasarkan
Peraturan Pemerintah
pembayaran dilakukan oleh wajib bayar paling lambat
pada saat jatuh tempo
2. apabila belum dibayar, penagihan
dilakukan oleh Pimpinan Ìnstansi
Pemerintah (enteri atau
Pimpinan Lembaga Non
Departemen) selaku Pengguna
Anggaran
apabila belum dibayar, penagihan wajib dilakukan oleh
Pimpinan Ìnstansi Pemerintah
3. mekanisme penagihan dan/atau
pemungutan diatur dengan
Peraturan enteri Keuangan
mekanisme :
- Pimpinan Ìnstansi Pemerintah menerbitkan Surat
Tagihan Pertama;
- Dalam waktu 1 (satu) bulan sejak tanggal Surat
Tagihan Pertama, belum dilunasi, Ìnstansi Pemerintah
menerbitkan Surat Tagihan Kedua;
- Dalam waktu 1 (satu) bulan sejak tanggal Surat
Tagihan Kedua, belum dilunasi, Ìnstansi Pemerintah
menerbitkan Surat Tagihan Ketiga;
- Dalam waktu 1 (satu) bulan sejak tanggal Surat
Tagihan Ketiga, belum dilunasi, Ìnstansi Pemerintah
menerbitkan Surat Penyerahan Tagihan kepada
instansi yang berwenang mengurus piutang Negara
tersebut.

Untuk pembayaran yang dilakukan oleh wajib pajak, penyetoran dilakukan
menggunakan formulir SSBP (Surat Setoran Bukan Pajak) dan disampaikan kepada
Bendahara Penerimaan Satuan Kerja. Wajib bayar yang menghitung sendiri PNBP
yang terutang harus menyampaikan surat tanda bukti pembayaran yang sah kepada
enteri Keuangan c.q. Dirjen Anggaran.(Pasal 4 ayat (2) dan (3) Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 73/PMK.05/2008 tentang Tata Cara Penatausaaan dan Penyusunan
laporan Pertanggungjawaban Bendaara Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan
Kerja).

Apabila Wajib Bayar tidak melakukan pembayaran sampai melampaui jatuh tempo,
maka akan dikenakan sanksi sebesar 2% per bulan dari bagian yang terutang dan
bagian dari bulan dihitung 1 (satu) bulan penuh. Pemberian denda ini juga berlaku
dalam hal terjadi keterlambatan kekurangan pembayaran PNBP dan hanya dikenakan
31
untuk paling lama 24 (dua puluh empat) bulan. Kekurangan pembayaran PNBP terjadi
karena kesalahan penghitungan tarif, volume, dasar pengenaan tertentu, atau
kesalahan administrasi (Metode peritungan sanksi administrasi dapat diliat pada
Penjelasan Pasal 5 ayat (2) PP No. 29 Taun 2009 tentang Tata Cara Penentuan
Jumla, Pembayaran, dan Penyetoran PNBP Yang Terutang, dan dapat diformulasikan
sebagai berikut : 2%x nilai PNBP yang terutang +akumulasi denda. Keterlambatan 1
ari tetap diperitungkan sebagai keterlambatan 1(satu) bulan penu).

Selain memiliki kewajiban untuk menyetor PNBP, Wajib Bayar juga memperoleh hak-
hak sebagai berikut:

No. ekanisme
1. dalam hal terdapat kelebihan perhitungan PNBP yang terutang
a. usaha Wajib Bayar
masih berjalan
- Wajib Bayar mengajukan permohonan pengembalian kelebihan
kepada Pimpinan Ìnstansi Pemerintah disertai dokumen
pendukung lengkap;

- Setelah melalui pertimbangan yang ada, jika disetujui, kelebihan
pembayaran diperhitungkan sebagai pembayaran dimuka atas
PNBP yang terutang pada periode berikutnya.
b. usaha Wajib Bayar
berakhir
- Pimpinan Ìnstansi Pemerintah menyampaikan permohonan
pengembalian kelebihan pembayaran kepada enteri Keuangan
disertai rekomendasi tertulis.
- Berdasarkan pertimbangan tertentu, jika disetujui enteri akan
menerbitkan penetapan persetujuan pengembalian kelebihan
pembayaran secara tunai.
- Pengembalian kelebihan pembayaran dilakukan paling lambat 1
(satu) bulan terhitung sejak tanggal penetapan persetujuan
enteri.
- Apabila melampaui batas waktu, Wajib Bayar juga memperoleh
imbalan bunga 2% per bulan untuk jangka waktu paling lama 24
(dua puluh empat) bulan.
2. dalam kondisi keuangan perusahaan kurang mendukung atau terjadi force majeur (bencana alam)
- Wajib Bayar mengajukan permohonan mengangsur dan/atau
menunda pembayaran PNBP yang terutang, secara tertulis
kepada Pimpinan Ìnstansi Pemerintah paling lambat 20 (dua
puluh hari) sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran PNBP
yang terutang
- Pimpinan Ìnstansi Pemerintah menyampaikan permohonan
tersebut beserta rekomendasi tertulis kepada enteri Keuangan
paling lambat 30 (tiga puluh) hari sejak permohonan tersebut
diterima secara lengkap;
- Setelah melalui pertimbangan tertentu, enteri menerbitkan
persetujuan atau penolakan permohonan dan
menyampaikannya kepada Pimpinan Ìnstansi Pemerintah paling
lambat 30 (tiga puluh) hari sejak surat permohonan dari
Pimpinan Ìnstansi Pemerintah diterima;
- Setelah diterima, Pimpinan Ìnstansi Pemerintah memberikan
persetujuan atau penolakan tersebut paling lambat 7 (tujuh) hari
setelah persetujuan atau penolakan dari enteri;

32
3. Dalam hal berkaitan dengan kegiatan sosial, kepentingan keagamaan, kepentingan nasional,
hubungan internasional, Wajib Bayar tidak mampu membayar kewajiban PNBP yang Terutang,
mengalami kerugian, yang dibuktikan dengan rekomendasi dari instansi yang berwenang
melakukan pemeriksaan.
- Wajib Bayar mengajukan permohonan untuk dilakukan
peninjauan kembali dari kewajiban Pembayaran PNBP yang
Terutang dan/atau sanksi administrasi berupa denda, diajukan
secara tertulis kepada Pimpinan Ìnstansi Pemerintah disertai
penjelasan, dokumen, dan data pendukung;
- permohonan tersebut kemudian diajukan oleh Pimpinan Ìnstansi
Pemerintah kepada enteri dilengkapi dengan rekomendasi
tertulis;
- enteri kemudian dapat menerbitkan surat persetujuan atau
surat penolakan dan menyampaikan kepada Pimpinan Ìnstansi
Pemerintah yang bersifat final;
- Oleh Pimpinan Ìnstansi Pemerintah, diberikan persetujuan atau
penolakan paling lambat 15 (lima belas) hari kerja;
- Ketentuan mengenai tata cara peninjauan kembali diatur dengan
Peraturan enteri.

4. Dalam hal berdasarkan hasil pemeriksaan terdapat kelebihan pembayaran PNBP yang Terutang
Pimpinan Ìnstansi Pemerintah menerbitkan penetapan atas
kelebihan tersebut yang kemudian diperhitungkan sebagai
pembayaran dimuka atas jumlah PNBP yang terutang dari Wajib
Bayar yang bersangkutan pada periode berikutnya.


Terhadap PNBP yang Terutang dilakukan pemeriksaan oleh instansi berwenang untuk
menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban sesuai dengan peraturan perundang-
undangan. Ìnstansi yang berwenang adalah Badan Pengawasan Keuangan dan
Pembangunan (BPKP) dan BPK sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan.

Dengan adanya kekurangan penerimaan ini, berdasarkan ketentuan Pasal 10 PP No.
29 Tahun 2008 tentang Tata Cara Penentuan Jumlah, Pembayaran, dan Penyetoran
PNBP yang Terutang, Pimpinan Ìnstansi Pemerintah akan menerbitkan penetapan atas
kekurangan tersebut, dan wajib untuk dilunasi dengan ditambah sanksi administrasi
berupa denda sebesar 2% (dua persen) per bulan dari kekurangan tersebut untuk
paling lama 24 (dua puluh empat) bulan sejak PNBP yang terutang.
33
BAB V
TATA CARA PENYALURAN PNBP SUMBER DAYA ALAM
SEKTOR PERTAMBANGAN UMUM


5.1. Dasar Hukum PenyaIuran PNBP Sumber Daya AIam Sektor Pertambangan
Umum

Dalam UU No. 33 Tahun 2004 Tentang Perimbangan Keuangan antara
Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah bahwa tujuan utama dari peraturan
perimbangan itu adalah agar daerah mendapatkan biaya yang sepadan dengan
kebutuhan dan kapasitas fiskalnya dalam memberikan layanan kepada publik.
Disamping itu perimbangan keuangan yang baik tentunya akan dapat dipakai
sebagai instrumen untuk mengoreksi ketimpangan pendapatan antara daerah,
sehingga kemakmuran masyarakat secara relatif dapat dicapai dalam waktu yang
bersamaan.

Berkaitan dengan hal di atas, maka daerah dalam rangka melaksanakan
otonominya diberikan hak untuk mendapatkan sumber keuangan untuk menjamin
tersedianya dana untuk pembiayaan pemerintahannya sendiri sesuai dengan
urusan pemerintahan yang disesuaikan oleh pemerintah pusat, kewenangan
dalam pemungutan yang diserahkan oleh pemerintah pusat diantaranya
memungut pajak daerah dan retribusi daerah, termasuk pula di dalamnya untuk
mendapatkan bagian dari bagi hasil atas pengelolaan sumber daya alam yang ada
di daerahnya yang diperoleh dari dana perimbangan.

Dana perimbangan selain dimaksudkan untuk membantu Daerah dalam
mendanai kewenangannya, juga bertujuan untuk mengurangi ketimpangan sumber
pendanaan pemerintahan antara Pusat dan Daerah serta untuk mengurangi
kesenjangan pendanaan pemerintahan antar-Daerah. Ketiga komponen Dana
Perimbangan ini merupakan sistem transfer dana dari Pemerintah serta
merupakan satu kesatuan yang utuh. DBH adalah dana yang bersumber dari
pendapatan APBN yang dibagihasilkan kepada Daerah berdasarkan angka
persentase tertentu.
Berdasarkan Pasal 17 UU No. 33 Tahun 2004 dan Pasal 27 ayat (5)PP No.
55 Tahun 2005 bahwa PNBP dari SDA Pertambangan Umum merupakan salah
jenis dana perimbangan yang dibagihasilkan terdiri dari Ìuran Tetap dan Royalti.
Dana Perimbangan adalah dana yang bersumber dari pendapatan APBN yang
dialokasikan kepada daerah untuk mendanai kebutuhan daerah dalam rangka
pelaksanaan Desentralisasi, sedangkan Dana Bagi Hasil (DBH) adalah dana yang
bersumber dari pendapatan APBN yang dialokasikan kepada Daerah berdasarkan
angka persentase untuk mendanai kebutuhan daerah dalam rangka pelaksanaan
Desentralisasi. Peraturan pelaksanaan DBH dituangkan dalam Peraturan enteri
Keuangan tentang Alokasi Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam (SDA)
Pertambangan Umum, sedangkan Pembinaan, pemantauan dan evaluasi atas
penggunaan dana perimbangan dilakukan oleh enteri Keuangan dan enteri
Dalam Negeri.
34


5.. Tata Cara PenyaIuran PNBP SDA Sektor Pertambangan Umum
5..1 Penerimaan Bukti Setor PNBP
1) Ditjen inerbapabum menerima bukti setoran PNBP dari pemegang
ÌUP, KK dan PKP2B. Bukti-bukti setor tersebut selanjutnya dievaluasi
dan diverifikasi berdasarkan nama penyetor, jenis dan nilai setoran,
uraian dan periode penyetoran, tanggal setor, nama bank/kantor pos
persepsi serta nama kota/kabupaten/provinsi.
2) Hasil verifikasi bukti setor selanjutnya dicocokkan dengan kewajiban
perusahaan, sekaligus menghitung kurang atau lebih bayar dari setoran
dimaksud. Langkah selanjutnya adalah melakukan pencatatan.
3) Berdasarkan Surat Sekjen KESD No. 2082/84/SJN.K/2009 tanggal 27
April 2009 tentang Kelengkapan dokumen PNBP, bahwa Sekjen
KESD hanya akan melakukan pencatatan dan menyampaikan usulan
penyaluran PNBP SDA Pertambangan Umum kepada Departemen
Keuangan yang dilengkapi dokumen pendukung berupa bukti setor
perusahaan (bukti transfer atau SSBP) atau dokumen lain yang
dipersamakan dan rincian daerah penghasil, serta mentaati batas akhir
waktu usulan penyaluran DBH SDA PU yang telah ditetapkan
4) Hasil verifikasi DJBP selanjutnya disampaikan ke Biro Keuangan
KESD untuk dilakukan rekonsiliasi dan diusulkan sebagai bahan
penyaluran ke enteri Keuangan.
5.. Proses RekonsiIiasi PNBP di Biro Keuangan KESDM
1) Biro Keuangan KESD meminta data penerimaan PNBP ke Ditjen
Perbendaharaan, Kemkeu. Data yang diminta meliputi seluruh data
penerimaan royalti dan iuran tetap baik yang diterima di KPPN tersebar
di seluruh Ìndonesia maupun yang diterima di Rekening Kas Umum
Negara.
2) Biro Keuangan KESD selanjutnya mencatat seluruh penerimaan
PNBP dari Ditjen Perbendaharaan, Kemkeu. Hasil pencatatan tadi
disusun sebagai bahan rekonsiliasi tingkat Pusat antara Ditjen inerba,
Biro Keuangan KESD, Ditjen Perbendaharaan, Kanwil Ditjen
Perbendaharaan dan unit kerja terkait,
3) Biro Keuangan KESD selanjutnya mengadakan rekonsiliasi dengan
Ditjen inerba, Biro Keuangan KESD, Ditjen Perbendaharaan, Kanwil
Ditjen Perbendaharaan dan Ditjen Perimbangan Keuangan. Hasil
rekonsiliasi selanjutnya dituangkan dalam Berita Acara Rekonsiliasi
yang ditandatangani oleh unit kerja terkait.
4) Ditjen inerbapabum menyampaikan usulan penyaluran DBH ke Biro
Keuangan KESD berdasarkan hasil verifikasi daerah penghasil dan
Berita Acara Rekonsiliasi. Usulan penyaluran berisikan data nama
penyetor, nilai DBH, daerah penghasil dan sebagainya.

35
5..3 PengusuIan dan PenyaIuran DBH
1) Biro Keuangan KESD setelah menerima usulan penyaluran DBH dari
Ditjen inerbapabum selanjutnya meneliti kembali atas usulan tersebut.
Hal-hal yang diteliti antara lain besarnya DBH yang diusulkan apakah
sesuai SK ESD tentang Penetapan Daerah Penghasil dan
Penghitungan Bagian Daerah Penghasil, wilayah administratif masing-
masing kabupaten/kota, dan sebagainya.
2) Biro Keuangan KESD melalui Sekjen KESD selanjutnya
menyampaikan usulan penyaluran DBH kepada Ditjen Perimbangan
Keuangan untuk menyalurkan bagian daerah penghasil sesuai porsinya.
3) Ditjen Perimbangan berdasarkan Peraturan enteri Keuangan yang
mengatur Alokasi Dana Bagi Hasil SDA pertambangan Umum untuk
masing-masing daerah adalah merupakan perkiraan yang disusun
berdasarkan perkiraan penerimaan sebagaimana ditetapkan dalam
Undang-Undang tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.
Penyaluran Dana Bagi Hasil SDA Pertambangan Umum dilaksanakan
secara triwulanan. Untuk triwulan Ì dan ÌÌ penyaluran dana dilaksanakan
sebesar 20% dari pagu alokasi, sedangkan penyaluran selanjutnya
diperhitungkan dengan realisasi penerimaan Dana Bagi Hasil Sumber
Daya Alam Pertambangan Umum Triwulan ÌÌÌ dan ÌV.
4) Dana Bagi Hasil disalurkan ke Kas Daerah secara triwulanan sebagai
berikut :
a. Penyaluran triwulan pertama pada bulan April
b. Penyaluran triwulan kedua pada bulan Juli
c. Penyaluran triwulan ketiga pada bulan Oktober
d. Penyaluran triwulan keempat pada bulan Desember
5) Direktur Jenderal Perimbangan Keuangan setelah melaksanakan
penyaluran, segera menyampaikan Surat Permintaan Penerbitan Surat
Ketetapan Otorisasi (SPP-SKO) dan Surat Permintaan Penerbitan Surat
Perintah embayar (SPP-SP) kepada Direktur Jenderal Anggaran
dalam rangka pencatatan dalam sistem Anggaran Pendapatan dan
Belanja Negara.

36




PENGELOLAAN PENERIMAAN NEGARA BUKAN PAJAK
SUMBER DAYA ALAM PERTAMBANGAN UMUM
























DIREKTORAT JENDERAL MINERAL BATUBARA DAN PANAS BUMI
DIREKTORAT PEMBINAAN PROGRAM MINERAL BATUBARA DAN PANAS BUMI
BANDUNG, 29 MARET S.D. 1 APRIL 2010

49,  /5077,,3 ,,3 907,/ -07-,, :8,, :39: 202-08,7,3 503072,,3 /,07, / -,,3 3 802,82, 2:33  ,703,3,  20309,: 80.,7, 0,8 ,9:7,3 -, ,8 /,3 2,25: 2025077,,3 /03,3 -03,7-07,5,503072,,3/,07,/,7,,8$:2-07,,,2207:5,,3, ,350393   

!0784,,33, 8,,9 3 ,/,,   31472,8 20303, ,9:7,3 -, ,8  / 2,3, , ,8 $:2-07 ,, ,2 ,/,, 8,, 8,9: 42543033,  -0:2 907848,8,8 /03,3 -, / -,3, /,07,  907:9,2, 80, / 93,9 ,-:5,903   /,9,
/,9, /09, ,3 /-:9:,3 :39: 2039:3 503072,,3 , ,8 $:2-07 ,, ,2 8073, 9/, ,/,  8:8, //,5,9  ,9,: :,9,83, ,2,9 703/,  ,9:,3,/,-,5020739,/,07,:39:203008,,3#!
3, 907:9,2,8,,9
8,,93 70,91,2,983,9    ,8://,3%::,3 ,907 503:8,3 /9::,3 05,/, 5020739, /,07, /,3 -07-,, ,,3,3 ,3 907,9 /03,3 50703.,3,,3 502-,3:3,3 /,07, ,3 -079::,3 :39: 202-,39: 2030,8,3,9:7,3 , ,8 $:2-07 ,, ,2 /,3-07:8,, 20302-,3,3-0-07,5,2094/0:39:2030892,8-08,73,503072,,3, ,8$:2-07,,,2:39:8:,9:/,07,/03,3/,9,
/,9,,370,912:/, //,5,9  $0,3 9: 5,/, 2,907 3 2,8 203:3:,3 -07-,, 08:9,3 ,3 /,/,5 /,07, /,,2 2030892,8 503072,,3 , ,8 $:2-07 ,, ,2  $0.,7, :2:2  ,:7 /,7 9:8,3 3 ,/,, 80-,, -07:9  $090, -,,3 503/,::,3 ,,3 /0,8,3 507,3,3 503072,,3 -, ,8 /,,2 502-,,,3 5030:,7,3/,07,80,2,3 $0,3:93,//8:8,320303,507,9:7,3,3 -0703,,3 /03,3 503072,,3 -, ,8 80.,7, :2:2  02:/,3  /:7,,3 80.,7,:8:8 ,9:7,3,3203,9:7,,8$:2-07,,,2    !030,8,3,907 !,/, -,,3 80,3:93,  503:8 203.4-,2030,8,3 -0-07,5, 2094/0 :39: 2030892,8 503072,,3 , ,8 $:2-07 ,, ,2 2:, /,7 50703.,3,,3  503.,9,9,3 /,3 ;,:,8 !!  50,547,3 8079, 574808 -, ,83,   

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

3/.3909. 50307.5.3../.3 90344 5.3 ./.8.3 /.5:89-.39034423.7:7.8-:2    !03072.5.50302-.3.

.308547..3/.3/7039    !03072.7:7.8.

8.:7.308549.

..7.35079..9:-.9    !03072.3/.7.3-.9.903440449.    !03072.3.3:3.2-.3.3/.3           .503:8.74.7.3.8..7507.

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

 ./..3 /.9:7.2 !! 4  .5. .3. 503..8 :7.3 -.3 5079.2-.  !.3 /909.3.

8.  ..5..3 /909.33.3 02:/. 5.3 203.2 507:-.3 /03. !! 4  .

9    /.7 :7..3 5020739. /.3 :7. 503072.3 08549.3 08547.5 ..3 /2.8 /./.  :7.2 !! 4  .2-.8 74.3 909.8:/ /83 .3 ..3/ 7039  :7.3.3 5079.

.35020739. /.5./.:7../.9..3.35020739.  -.3 /.35079.3   $0.3:93.07.2 !! 4  .2-.203/.5:8.3..7949.9 -. 80/.

9203/.3 80-.3.5:8.9 .3   88.3 4  .3. /2.07.3.9-.9 203/.5. /03.3 5073.3  88 .9-..3 0 /.%3.07..3.5.. /-.9 !020739. -07:9 574538 203/.3..3  80/.8.9-.2033. 5478/.  5072-.07.5..3 -. ..3/.8 -07/.3 90780-:9 -07:-.7.

39:-07.9 9/.:3 9039.3 /:: 0 !02/.:7.38:3 /9072.3 80-0:23.   5028.5 907/..3 80.:7.3:93.2-.3.3. %   80-.3 /8.3.3   5072-..3/7039  /.3 909. 5. /8..5..39.3 507./.5 .:7.   .8$80.5 /8.3 503072.3:93. %   .8/.83 !02/.7 74.7.9:7.3  .9 /.. !072-..3 .3 9/.3 40 !020739.9:7. !:8. 40 !02/.3 502-.-:5.3!!4  %.7.9 507-0/..3 90709. .-07/. .3.3 /.4. %    909.9.07.  909.8 ./.: -07-0/. 574538 /. .3 0 2.3 -. /03.903.3 :7.83 2.8.

3 :7.3  /.9 :39: 502. :39: :7. -.:3   203.-.8 50207. ..49.9:7 :.3 90780-:9   !! 4    %.9.7 74.

/.38.9        .2574.3907.3-07.50249.//..

.3 5079.3 0:.3 !.3. -07/.:3 80-. 2.39.3:2:2.3.9: /03.7 0.7.9 507:-.2-.8.3 50309. !072-.3 .2-.:9 8079.5.8 .3.-.8 50304.-07:9  4 !03072..8.3 $ !079.5079.9.9 !74538 .3 &2:2 -07/.7.3.3.:3  9039.3-074.80 5072-.3 !!4 %.3 203/. 503..33.3 !! 4   %.8.3 /.2 5072-.3  907/.3.8.3:93.3.3.7 /.3.5. /909.3..8:2   !748039.3.3 0:.7..5.3  !020739.3 !:8. !74..3:8.$0. /.9. 5072-..3  .07.2-.38 80-.3 0:.3 .3.

49.-. .

8 2!74.3.3 &!  .2-.!079.38 %49.49.-.  3&8.7 !03.$09..

..3 2.07.3.9.7.3503/.7.3!74/:8  !!  :7.9:-.9 8:9 /.3.7.5  :7.8.8.3.2.3 :3/.3 ! /.7.3 809..203.    #4.!03.3 ! 0.3%09.8  :7.3.3!74/:8  4397.3!!     !0703.3/.3/.8%.2 09039:. 3 907.3 .3.3!74/:8                                                                            !0703.2:7.2-.3  793...3 0:..3  !03:8:3.3/:8:.!03.2.7.7.3. -8.8!74/:8.3:3. 02.07.7....-.9.3 ./:-.7. !# 9/.3 -0.3 7.3.3.3.3 !07.7..:3 .5.:  5.5..3 ! .3 .8.9  #.3 :3/.3!./.5  .80-.3-0.3 /. 20309:: 7...8.3.: /507:3.3 507803    .49.3%09.7 -08...9    !03:.5.5 9. /909. 8..3 503/.- :39: 80-08.33..3%09..3. !# # /03.3!74/:8  !74.8  :7..9  /.5  :7.3 80.7 50304. /.:3 /03.3.  :7.3.  /. 8:/.3! 9.9.8:2  :7.3%09..3%09.703.. 8..8.390. 30.203.3.3 50792-..73.3...9&&.3 /.3.5.8 -078./!.3.3 40 !708/03 :39: /-..  5.5  :7.3 -079.. 907-:.3 /.3.:://./ 2.340!708/03 5020739.3   8/ ' !.30.3.3 :3/. / ! 80-0:23.3.3. 9/.3 202507.7.3 :3/.38$-.3!.3 30.:.-.3.3 .9..5  :7. /909.

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

25.3 :89:8 9.  !02-. /.34285. 07.:3-07:93.307.3  /.3 05.75:73. .5..8.3 93.9  7.9   5.3 !  5/.9 5.3 7.3 50309.07.3:93..7  503/.3 5020739.3 !. ..8:28 /.3.  ..3 502-. /.5./.3.9.9: .3  93.  %3.2 502-.3 .3 80. /-..3 .39.8.9 07.8502-.3 09:.. -0.3 #!9..3  !. ..3 . 349.9: !.3 /.8.9 502-. 5. /03.3 #! /.3.39.7.9  . 0 /.7.3 503:8:3. -:.8.8.3/03.9: 93.39.3.3 :8:..3 202-039: 5.34285. 0:..3 07.3. 5:8.9 /.3 80-.39.. -0.9 07. .3. !#  %3.2 503:8:3.7 #! /8079.3.5.3.3.547./.:3 80-0:23. -.7. 03907 0:. .8 /03.3 50309.3 /..3.3 /8...9  7.5.3.3  /0189 /.94 !708/03 503. 5020739.3. .5.7.8.3..3 5.:.5.02-.

5 #&& !  $090.3:9.:2:2703.!!$!079.93.380-0:29..3..-:..3      !03:8:3.3 93.9 .5. . 9: /5:9:8.9.2-.3.9   7.3.8 502-.25.7..9 .7. 907./.8 17.3&2:2  $0.3.3 :3/.9 .7.39.3 .. :.85039:3.9.9.. 203.2-.3 503/.3 5.:3 .5253.2-./.7.5..3-078.73.25.3 5020739.3203.8 #&& 90780-:9 /.3.7.8 203.3 503/.!!.3..380./&3/.3.8 .

3 .33.. /.3 .3 /9072.  !! 4   %.8..3.35.:3 .3:2. /.  .!!8079. 20303..9.9:  9.8.9 80:7..3.3...3 /.:9.3 :7.8 !!  202:.50309.5. 038  9.71  5074/0/.:3 .7.25.2  8.3 %.3 /5077../8.99..9.3-07...3 #03. !03.3 #0.3.2-.25.3!!.3.3       .3 !.7.3 .547.:3   9039.

 30.3 .2.9..8.3!/.3/.3 503/. 50703.3/03.3 /...7.5.3 503072.3..$0.9.7.3/03.  2.3..3 -0..3.3503:8:3.3-07.9.3.

7 9.3.3.3./.3 &2:2 /2:. 20239. /.7  05.74 #! 05.2-.:   !. .7. . -:.3 !! $ !079.9.790203 0:.503/.3/.:3. 2.5.3 8:/./.  80.3..302-.3.0203907.9.3 0-7:.

-07/.3  .3 .-07:9    !03:25:.8:/.3 ..843.380-./.77:5. /.9.3 %09.3.3/! /9:302-.3 9079:8 80.8 #03. /.9.3  038 -.: 20.3 -.7503072.7.   0-07.3.3 70.3 5020.59:.57207!!/....3..8 . 5020./.8.3.3 50.8.:. .74 /:3.9:.3 . . 2. 90780-:9 907/7 /..7.3 574/:8 23.9.!020739.3 3 &!   /.3 50703.8 3.3. ..8:28 5079:2-:. 5079.5 /.. 07..8 503072...7 5020.9.:3 9.3 0.3 :7.  5. /03.3/03.5.547.7. 02-. .5./3  93.98::-:3. /.38.- 202-07.. 93..7.507 97.3 2307. /03.# /4.8.7 5020.3 !..-:2 .3 :7. -07/.9.9. 07.3 /.9.3&! /.39.9:-. 43/8 13.3 20.  && 4   %. 05.3.3820 #80..9 05. 507:8./.9:-.7490780-:9/4.3 /.3. 0.8. #  /..9.8 703.3.3203:3./.9.9./5708039. #03.3..3/ /02.   !03:25:..3. 39073.3 /.:  :.3 :8.:.304342 31.7. /.2-.9.: -:5.39..  ..38:/..9.3 &! . -07.5.3/. -07..9574/:84.3 &! 20.7. 808:.71.43/813.8.3 !74/:8 74. 3/4308.7.3 -. 03907  :-073:7  . .370.38.74/:3.7..3!!.7 3. 07.!!4 %.9  /.3 !!  2.3!!8079.9.3 /. #! &39:!/.2.8 5020.3 !! 80-.3 8:55 .$-:.2.770.3:7.7:83.8.8./.5-07.8.703.8.3 &! /.-07/.3!!.2/.8.3808:.3..8.3%09.3/  2307.3 3.3 0. ./903307-. /. 23.3/..3 . !! -.2 503:8:3.2.!! .89.8.3 &! /..340!02/.:3    !020.7.:3   .:380-0:23.  9.

/.3 /50740 /.9.07.8 !! 9. /.3 # 40 !02/.3 57.7 ! 05.3../.8 0. /03..7 5020.:3   .   .3 503.3 503:.3 /.:3 9. 574/:8 /.3 &!  07/. 703. ! 203:3. :39: 50703.3 03.07.:3 80-0:23..7 5020.8.3 /708543  803.9.&&4 %.!... 70.3 /.3..7.3 0 03907$808:.3 &!  -. 5020739. 808:. /03.8.547. 2.3 !! :7. /.3!.. ...7 5020739.3 /4.2.9.9.33.  .:5:3 /.3. /. .7.3 /..:3 80-0:23.8..  507239. 574/:8 /.3 /.3 503:.3 003.3 9.49.8.3.

503:7:3.3..       .843..7.339073.3.-.

3.3%.3 %09. 503072.3 %09.3 43805 ..3 !74/:8 74.:9033.30.8 /.7/.3003/..5 /. !03.3.5 /..53&8.9 .80:.!079. !03072.9.3:7.:3   4  ..3 94342.. !  20.3.8 ....9.9.3.3 .9  /-:./  .3:93.3 .07.5.8 4. !07:8.3 .07.3 :7.3 :7.2-.8 703.3..3 #4.9 80-. -07:9    #03.2.!03072.3 80. !03.. !0309.3.8.07.3 .3 :7.3.07.3 ..3 !039:3.3%09. #03. /438:9.3!0792-..   472../23897.

: .3 %.. :..8 /. $ &!  .5..3 %.3 .71..8.4/0 .3% 07. 4  ..

3!74/:8.3 #03.3.!03072.....3 :7.9.3.3:7. 0..3%09. !03072.5                                        #03.

93&8.#4.3%.3.!079..:3  .2-.. !07:8.2..3.

.903.3 .. !74/:8 !03:.3  #03.8.. #4.   %.71   #03.9                                              /0391. :.:  . 4  4/0.3.3...3     .8. 07.7.3 %$ &! .  4 /..-:5.

3.3&2:2  /0391.2-.-:5.8$!079.8 .49.!03.903.

3 ..8.8.8:2 0.3.-:5.9.8 /.903.3.8 $ !079.3.3.07.2-.07. !03.3 &2:2  .3$9039.!03.8/.3/0391.705:9:8.2-.8.3 !.3.49.8 $ !079.3 &2:2 207:5. !03.7 !039:3.3/.

5.7: .49.3 -0-07.3 .-:5.9.3 :3/.7.8203:3.3 5020.!03.3 -07.903.. &3/.3 /03.3 907-.

-:5.3907..49.903. 8079.7  &39: /0391. 4.3 5020.3 &!   /.8 ./.3 !! .8 0-07.

7.3 907.3 &2:2 :.3 0805. !03.3.3 5. .. 20250792-.2-.-:5.3 /03.3.9 /03.3.903.7. 5.49.35020.8 $ !079.9.

5.-:5.7.49. &9. $&  / !74...3 907/. 5488 !% /. 503.3  2.3 /. /.-:5. 8090..3  /2.74 3/4308.8 74.3.7.2.7 .9..903 .-  .9   . 0 .8.43945.39.9 /.-  $& 80-.7..07.3  $0-0:2 5020. /20./.3 . .38 .7 !% /..3 $0. $0-..3. -0753/.95020.7.3.903 :: $:3.74 3/4308.

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

:5.9.

 /. /.9  05:9:8.3 /.3      .9.3 03907 / .2  !079..907.8 .3 . /./.5..3 .!07.3 !0309.3&2:28079.07.8.2 20307-9.3.3. :2 /.2-.49.3.8 :. .7 $:2-07 .7 40 03907 0:..2 3. ..3.3 9039.3 /.3 05:9:8.3 :2.

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

3502-.3/..8/.   .307.8.307.!!4 %.3503:39:9.3!./.7.3./..8038!03072.  /909.3!!4  %..20307-9.8 !020739.3%.9.3044/.90.7.3$:2-07./507.3.38.9.:3 9039.3 1  20303. 85081    !0.3$:2-07.80.7503:3:.:.:3 .0  20.05.8..719.3/03/.9.340389.330.  038!!5.3 07.8  9..30.:5.8..3502:3:9.7.90780-:9/ .38..35:9..39..3.:.5.../..390.38!020739. %0344.390780-:9/.3 .7.790203307/.

3.3.343807.438:9.9.33.3./.3.8 307.  !.8.3.8.344/.3!0309.3   -  /9:3803/740.3.803.3.3!03//.39...7.8 :2 /.-.8:2   !0.8   .044   !0.3!0302-.8.8.3%09.  .3!0.3.8 8547.5.3../.%0344':.880882039    :7.9:-.3/./.3   !0.3/..3/.3./..7 801..

3/7039   :7..38547.8.

:7.8.38549.

!039:3.3..3 3.9   .9.9.:3 -07.7.7. .3  /239.3 /.5 0203907.8.3.3 05:9:8.3 !708/03 9039. 9. !       %.3.8.5..3 !0.7..7 809..3.3 07/.#4.7..3 !0/42.3 0.8!74/:8. 0.7..3 !03/.9:-.

3 90..3 507.8.3.02-.. /909.5.3 /.3 /.3 .  0203907.3 0-.3 5:3:9.5. 20309..9:7.2 :3/..3 50.3 :3/.3 :39: 203390381.3.3 5020739.

3 !708/03 90780-:9  5.39:2 /.8.2-.02-.9..7.39. -0-07.9:-.35020739.8  :7.3 .3/.3 307 /.7.3 %. 5:3:9.3.3 909.3 038 !! . /50703. 307.5  :7..  :8:83. 307. 70947. 9/.3 $:2-07 .8 05:9:8. 907.3 83..790203 307 /.3 .3 5:3:9.3 08549.5.!!4 %.:3   9039..:507..:.3.71 /.  80947 !079.3.3 &2:2 . /.3 $:2-07 .3 5:3:9.3 :3/..2-.3 5:3:9.3 07.9. .8:290.3.3!!808:. 0203907.2:3/.9:7.3 8547. 307..3!.: 9.8 . .: 05.9 03/07.20.9.3502:3:9.3 .3 9/.3 203.3 /.  2502039./.3 :7.

7.8.3 &! /.        && 4   %.3.83503:8.3 /.3%09.3 5030947.3!74/:8 -.2-.2 !.2-. !079.38547.9       %.9:7 /.3 :7.380-.-.83 2.:3    !03.3.5 3 &8.-07:9   .3  !030947.3502-. 5020.3 %09.35079.3 -.. .9:7..3:7..9. !039:3.574/:8 74.5 :39: 2..:5:3:7.7.7.3 /.3 5039:3.82..3 %09..5 :7.3 :7..3 0.

7.8 .3   :7.71!!4 .5  2094/.9: 90254 502-. /.3.3 %09.3.  .5 9/.5:.3 507:3/. .7...9:90254502-.3 :7.:3    .3 507:3/.9.  03/.3 :7.  5039:3..3 . .7..5 /9:3 -07/.3 /  073.5.2 50304.7..8.:3  /80-:9.5 /.  /503.8..3 %09.3 9.3%09.8.3 80.3%09.8.  9.3 :7.71 808:.2-03 4   %.3 :.&!%...9: 052035079.7.3 /03...9:90254502-.7. -:.850205:9 .0907..8. /80-:9..2-. .3..2 !! 4   %.3502-..3 /.3 %09.:3    909.9:7.3 80-0:23.2-..3 . !! 4   %..3 .!079.7: -0-07.33.2 507.  :7.9: 90254 502-.3 .2.53&8.

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

 4397.. 8. 5.7.9: 90254 :7. /507:.:3  .8.$0.9: 90254 502-.3 :7857:/038  ./././.3507.5.5 /9:3 5.7 : 5.8. !! /.5 / 88 .3:. .350.3%09. 20307-9.8../.3 2.8.  -:.7. 503. .3:39:2030./.5 &! 80-0:2 502-07.9 /.590780-:9..3  &39: 9: 703 307-.3 :7.9:90254 502-.:.3-.7..7 .3%09. .3 $:7.3.9: -:.8.  2.3 4397.3 ..7.-:2 90.3 %09. .3..9:7. 80208907   803./..3 4   .3 -07/.  9.7 :39: 80208907  /.3  909.7.3 && 4    %.3:7.9:7.3:93.

.

.

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

.

.

3 8090.3 &! /909.   94-07   ..2-.8.3 :7.9 05:9:8.9: 90254 502-.3.3/.2-.3 .3 3 &8.3 /9::.3 05.3 40 :-073:7.3 -./.9.3.  9.3.9:  -:. 2.3 /9.3 909.. !079.7.5. $:7.5  5.. 5020. .9  8.

9. :5.

3%. 5079.8.: :. . %2:7  !74.3 .5  9.07.2-.33.8.3 &2:2 ..3..7.-.: 3 :8.3 907.-.3 :.9.3 073.8. 0.8 502-.3.9: -:.9.3. /03.2-.3 5020.::  !74.5:.3.38 :8. !079.49.7. /-07. /808:.2..:3!079. !74.8 9072.:3 80.3.38 .7.7.38 .3 %09.07.7.3 :7. .3 8547..3502-.:3 9.3..5 5020.3  073.3 !74. !079.8: 5075.:: &9.3  8. %03.3. /.3 /03. :39: /.3 :7.33.2-.3 2.9: 90254 502-.:39:0.  /.3 2.3:93.3 %09.5.3 !030/./..3.38 !.8. -07.

8:7.2 . /03.7 .3-07.7  /:.5.. 0:7./23897.7 !! -.3%07:9.90:7.: 05.5..5::507803 /.3 . :7.38 -07:5. 5020.9:7.7 :2.3.79.3:9.9.71.8.2-.3 /9.3 .3/7039 80-08.3 /. 5:: 025.:   .!!.3.3. 507803  80-:.9  -:.3 -078.8 80-08.907/.3 /.3.3 /03/.3 8. /./.33.7.390780-:9    . 03/./23897.3:2. .- -.....  /:..3203..2.- 20:3.3 -.3 :39: 5.3 &! 203.3 ..7!! !03.3502-.. /03/.8 0:7.:3.9  &&4  9.7   2.

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

 9.3:/./7039.2.79.7 80208907  /.:35. .83 .7.3..71 808:..9: 4397..83 2..5:.502-..3.2809.2.3. .3 /0.:3/.7:8/-....%.3.....9. !079.3.2/:.2 .3502-.7/2:.3  : 80208907   5.59.3 //..83 2.7 8090.:3 -07. 80-.3.3:. 4397.59.  .3 /-.-.3/0...3  2. 90780-:9 80./80-. 9.3 203./.7.3 /9:3 5.3.: .7.:342./7039 203.9.83/.9.. 09039:./.3 .8./. 7:2:8 502-.9072./.   :7. .3  /:.-07:9  $0208907  %. .2-.9.9. 5::  . 9. ..0.3.9:  9.3%09./..5 9.7.4397. 90780-:9 / ..    03.3-.8: 2.3:.7.2 4397../..7/.7.8 .32.

%.8. $0208907  %.71808:.4397.  .:..7.:342.

7   :2.8.3   :2.9  .   $0208907  %.7  :2.   0907..:342.2 8.4397. 08          .7.%...:3..9: 9.7: 9 $059  9 4.7.71808:.7/..709 57 0 :3          .3.-8.3 0- .:.

-8.8. $0208907  %..%.71808:.4397.:.9  .:3.

7/.:.:3.3 0- ..3   .7   :2.3   :2.9  4394!039:3.    0907.71808:.8.9: 9. 08          .7: 9 $059  9 4..-8.%.7   :2..3..4397..7.709 57 0 :3          .2 8.

:3 /. 5..9. 80:././.7..-. 9.:3     &2:78547. 802089079.3/0.5.7.5079:3.7:8 /-../70393.3.!%  $%  .3:.89    8/     80208907  $0208907.7  ..8    8/     80208907   $0208907     .83./.3802089079..7 ..7. .:3 .7  /2:.3 !07.7   %..3 8547.3 . 0.. $0208907.3 9.7  &2:78547.3.9/-.5.5.  .3 /0././.:342.   %.71.3/03. ..7 40 !%  $% 5./.7    -07.8. .8   09../7039 .3 4397.3..    . 5020.&$     :. 9/./.

  &$  &$  $0208907.

3.8   09..-07:9  ../. $0208907. 5.7 2. 9./..7  /2:.    .80-../..3:.5079:3.3/0.  &$  &$   5../70393.8 !% $% 80:.. 8547.5079:3.33.-.

  &$  &$   $0208907.

3:7.9.  &$  &$   03/.2-.3%09.0907.5.

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

2-.3 /.3.!079.3.8  :7.8 74.8/..303     %.8.30.3%3. .3 08547.3 :.38549.9 3&8.9./.:3   9039.7.3547.3 .3  !030947.8 .3  !03079..3 :7.8. :7.3.9.3 8547.3:7.3#4.3    !03079.3.-:.2-.9$:::3.3  . !072-..3.3 574/:8 5020. 5079.3 !74/:8 74. !039:3.25.2-.9.8 /.3 .9!079./.. :8.9 203:7:9!!4 %.7 08025.9.047/.

. 5:3:9..8  80/.7 507:9 -:2  $0..3.3..7.502-.3 . 08549./.3 503079.3.9  203:7:9 ! .3 9.3 .7.8 -.2-.3 9.3 /.3 .3/..9.9.3 :7..3 8549.2-.3 0502..3   $0.9.3/.2- /. 50753/.3 207:5..3:39:503:3./.7. 148418 502-.5..7.9 203.3 /./.3.3 -. 805079 ..7.8 /. 30..75020739.3 .8 74..8.903 8038 2070/..3 74.:2:274.0507:8. ..7 :7.3 .3 547..

54.

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

703.33.3 909. 74.3-07/./503.3.7 -.8 08./.72307. /503.. .8 .3/03./.470274. 503:7:3..3 3.25.4702.3 /.5 .50303.9 31.3/...:0  503:.374.. ..8..03874.73..-.8 4:95:9 574/:8  /..7: 40 1.9.7.947.7:401. 9: :39: 203:7.3 .9.9 /..9 .947 :.903839/.

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

:/9  %072.3 .2 -./ . 502.3 4380397.574/:8  :2./.4702  ...:/9  %072.9 -07-.5 2..80/  :2.3../9:3  :/.5..-/.798  $03891907.8:/.-0-07:93 &39-.3/3 :7:8 /03..3 /. 502.3   %/./.3 002.-:9./. 5.7  80/.%.7..!020739.7../9:3  :/.803891 !7419-.503:.4.370.7 -  :/.   $:9/9:3     4  4254303   ./.80/  0:39:3..4.8 /.   0:3:.2/.95..3.91 89.2 -.88 50303.9.8.3   0:39:3.2/.3.8:/./.3 .78.8:.  .3    .4702 74.3 89.3 /.5.5 .503:7:3..  .8..9 90780-:9 / .8:.5.7..3.9 /50740  $03891907.9 /570/8   9:3 /.7 09.5020739.3 57419   -.3   002.9  :/.3 507:-.3/. 038 74.9/.3  :2.

3 /574/:8-:.3 :2.3 ..3803891 5...8.7.3.      4394 5039:3.5 507:-. :7.3/:./. %/./.3   -07/.7.8. 93 . /..3-.803891 907..7.9.

3./.718073 90793.5 507:-.90  &$ .9. 4:941/..7.907.

02.8 &$ .

8 5074/4148808    %/..5-.9:-. 7883.8.5.943 -.8 !!%..:3    30957419  &&4 .9 /./..:3    .3  !!%.7.   $:9/0.5.3 80-.8.:/9  .9.:. 503:.8  $:9/.52..81.089..3   . 503:. 907../.803891 907.     0.

      :7.3!74/:8 74.3!02:3:9.3    0909.3:7.3!74/:8 74..!079.38547.9 3&8.8.9 &!  :7.2-.5.3.

8.9 %.8.8 74.2 !! 4   %.3 /:.:3  9.3 .9 :39:5020.3&!-07/.3 8547..:.3 !! 4   %. -.7. -07. 20303.2 502-.8.7.8.7..  :     /9:3  ..38549.3 . 503:7.3 :7.71.:7.3..        /.3 /.:3   90780-:9  5.3. 9/. 5...

 203.7.9  $0/.3 / /.2 !! 803/7 9/.3 /.3.3 8547.:7.. 50.9:7 9.8.3 :39: :7.9.:5:3 :7.3 8549.5 2.8...3 20.3 %09.8 74..3.3820 5030947.

 8079.3&2:240703044/.2 4397.35030947.3 507239.3 !02/.3 5./..2-.3.3:7.:7.8:/ 030: 20307-9. 4397.$   !0307-9.3 $ 4   %..:3   .:5:3#4. 5079.7.9   $0..3 0909.3 2.:5.7. 503003.3 8549. !!  !. 4397.9:7 9.  !! /2./..3 907.39:2 /.3!!. 50303.. .   .3820 50303.7.3. 2032-:.2 502-.3 502:3:9.3 203. :39: 9079-3.9:-.52. 8090.3/.8. 8.3-07.9  803.3 /.3%09.8 74.3 .3.3.3!!../. !! 4   %.7 5020..3 502:3:9.3 /.$  %09.9.3 &! /.35030947...3 -..3/. /.:3   907-9  808:.9 9: /907-9.8..5 /03.:5.7.9:7 20. 503:.3 !! / -/..3 -.5.3!079.3 203.3-07.307./..3 $ 4   %. !..:3   90780-:9 -0750/42.7:83.3$:2-07.3 502:3:9..

3 -.947 1.7.25039:3./.703.8.3.7.374.3/2.3 74..7.7..50.9  803.1.9:-.3.9/. 40 703 307-.3$:7.947 503:7..354903807:.92307.-:2 -07/.8.3 $ 4   .8://.2032-:.5./.30..

.

.

  9. 907-93.3&!/.3 05.  94-07   .7.9:780-. 5.-07:9   $0. 5020./.3.3 /9::.  ..

.

.

 2030947.3 40 :-073:7.3 502-.3 /9.2-..  9.3 &! .9: -:. 5020.3..9.  94-07    2.7.3 :7.-07.- 8007.$:7. $ $4 4  %.80.9 8.3..33 &8. !079.3.3.3 %09.    !.3/.5 0.9.7.7.39/.38090.2-.905:9:8.:.:3 /3.5..

9. :5.

 -07.33.5.3.3 /03. -07.94.3:7.3.3!74/:8/9:3...3:7.3.9 8.3    !.9.7.-8007.:3 !079./.5020.2. .:3 80.7.3 -0750/42.:.3 502-. :39: 0.: /.5.38090.71 . ..3/:./03.80.3 %.843.  .7:8/.2-.503...3  08. 5079..8.3502-..3.3 2.: 3 :8.3:9.5.3.7.8!74/:8.7:8 808:./.:7.  %9:.3 %09.-.!079.80-.2-.9..35..3.73.5.3.9: -:.2-.8.75079:3.3/ .8.3 -07.7.32.-.. 5.3 507.8.9.3 :7.:.7.503.:503.3.3574/:8.8.33&8. :..3!74/:80..3 8.5 9. 2030947.  0.9: -:.3!020739..9 %.7 39073. /808:.:3 9.7.5.7.3/909. .3:93.7.3:9.49.7.9:90254502-.

8.7.!030947..3 0:.700 34.9.3 07/.7.3 0.3 $:7.9 709:7 !0304. 903 !07-03/..7/       %.7..3.3 4247 $  ..7.

! .

3&2:2/.  9.   94-07   507.3!!!079.-:2 4   .3.!030947.3703 307-.9/.5.3.3$:7.2-.7.

 .

.

3!.9  /.3 %09.  9. !!  $:2-07 ..3&2:2 :7.3 :7.9:780-. 5030947..   4.3.3.. :.5 #4.-07:9   !030947.2-..3 !.2!079.3 !03072.3%09.3/.3 0.3 !74/:8 74.9/.02-07    9.3. .3 !03:.8 %...8 %.5  :7.3 .2-.75020.3!03:.7.9.3 /.2-.

9 $0947.35020.3 :. 9..3 !.79..3 3/4308.34     / .79.3 :7.33/4308.3...2 2.  9079:3 2:.80.790203 0:.3!!. /80947 0 #0033 05.3.79.8 %..38203./.3. 20..    94-07   /:-.2-.3 .. .9 /.5  #4..7.3 $:7.&!/. :.34397.3 %09.  !! /.3802:.80-.7003334247   /.3 /80947 203:3.7.. :39: 502-.-07:9 .. $$!  20..: .3802:./809470 #0033.!!.3 #:5.7.3 !03:..9.

!48 5078058 /03.5.9.9       .3 4/0:380-.3%09.3#4.9.3:7.5.5  !03/.-07:9  !03/..

.2 2.2-. &$  :39: 502-. :.97.9.2-.5.3.3 &2:2/03..7.3 4.9.3!03:..3!03:.3/809470.350739.8%.5 #4.3  -  !! /.3 :7..  !03/.9/.3%09.38107.8%.3.7 207.

83 203.3. .8%..33/4308.3 . 90758.7:8 90.9/80947.9 /.8 !74/:8 .7.3:93./.    &39: 5030947. #&  .79.3.9:-.8./ !! #4.83 2..3 .3 $$!..5023/.3 !! !03:.3    $0.8 &$ 4  #0033   5. 2.-::..8 &2:2 0. !  . 8.2-..2 '.../.7.30#0033.35.

8.9  4397.3. .  .  -  ./.  /  0  1               :7.. / /.25.  !03.2 307. 503/::33.9 4397.8 /.7.3!74/:8 74.38107  -:9 5023/.3 !.2 4397.9.3 :7.. 80-.-:9 80947 -:9 97.3 8549. /8...3 05..305.3  .3 !74/:8 74.3./.7:8 202-.. .3  -07:9 /.-07:9    !020.3 !747. /.3902-:8.-::. 709:7 !02-3.8 :2 /03.9:7.7.7 :7.7.9:-.3 8547.3 :7.

7.3 .8. 808:. 0-.8 574/:8 9: 207:5. 5079.705.3..3.3 3.3 574/: .340502-0  :7..3 :2:2 /-.9/-.7 ./.9.8.33...3 8549.3.5..  805.!74/:8 /.2-.:/.5020.

3 /-.8.5 97:.3 .3 . .3 .3 8:.!74/:8  . .9.3 .9.3 .: 2. /03.9..7 -:. 809.3 /.7 /.7 5.3 ...7 5079:3.::5 9073.2.9: 5073..8.5 502-.7 /..3 8090.3 08549.3 /809:: -078. .7:8 /8079.7 907.3 207:5./.9.: 80-0:2 . /.2 #:5.7:8 /-.. :..3 :7.3  $09.7.

380.380-0:23.3 /.8.8.     :7.3 8549.2.97:.574/:8 :39: 574/:8 .

..9:-.3.3 9..3..8!079.3!03:8.38907..2-.!74/:8  /9:3 /03.3.9 05..3307.3.2-.3..3307.-.7.3 /909. 05.3/.5./.740:.-07:9   709:7!02-3.3.8!079.80-.3 /.71 .3307!74.2 4397.3/.3$ 05..

9 05.-.3.07.9 05.3.5.!74.07.49.9.9.5..3.907.8!03/.8!03/.38907...3.

49.9 .907.

9..9  ..3..3 .3 . -08.3 . !020739.7.843.8.75020.2 .8574/:8./.73.  943.3 /:3.  .3/.75020.3 2094/.9 /03. 809...2 5079:3.9.80.: /470 -:43  :2.7.: :2.//.7.3 /909..9 . 5079:3.3/.3 2073.9.5.7.3 80.9/9072.5.38549.8. 905.3/. .8. ..5 2307.8507239..39079:8/.3   ..39073.3 /03..80 . -07.3 / /.9. 3 4380397.9.71:7.

:7 /.7..2-. 39073. .3 .3 808:.2-.     !020.3 808:. 05...-.7 809.!74/:8:39:9. 209.3 - 80-0:2 503:..843.3 80.9.5. .3907::7/.7:8 202-.3 .3 502-:9..33.9.3.3 9038 /. 3472.3.7.3  . /.350740.3. .. 3/:897 :39: 50302-. 8079..3574/:880..7.7:8 20307.33.94..7 .3.5 2-.3-070. 3472.:.: 503. 043428 /.712307.  0.3 443.3 /42089 ..3 80.33.7 -  805.: 503.3 804592. 043428 /..7809..2-.5503./.3.8.5..:.9 /.3  .3 ..5 -. 80.3.3 /././.     !020.3.3 9038 /.. 90780-:9 !020.3 08547 /.- :39: 20250793 50740.3.3 .2-..3. 90758.  $09. !020739. 3472.3  ...3 - /9.7..39/.7. 2:33/.5..9 /9072.3. 5079.3 5034.3 /9.5.3 /. :39: 2307.

3 /0. 5034947 ..3 4507.7.7502-.907.3.3:7.:.8.3 :39: 20..38549..3 /53/.3/.8 503.2-.2.:.

3!!/03. /03.3 !020739.9 8.7.   700 3 4.7 .3.38.8.7.5020.: .-07.7.9:-.897.3 !! .2 .7.2 4397.9..-0-.9 /.3 !020739.8!74/:8.  .9:   9.3 4.. !07./.3 !079. 809025. -.7/.7 5.7.3 50372.9:-. -.. /.8:.7:8 /-.7.3 .2..8 . 1..7. !! 80.89.3 /2 5020.7.3.9:-.2-.7. //.!74/:8           .3 5.3 502-0   .3.9 ..8 574/:8 -.9:-.8 /.2-.3 503039:.7.3. .7/  .203072. -:. 80:2./.. 5074/0 5079..9:7 !020739.3 ..9:-.. 5::  .3 -07:93.9 .78-08.7.7.3 .3 .3.   .9. !03:8.39.0 5439  5.9..8 2:.7.7 .

.7:8 203:.5.7.843. .7.8.8 574/:83.9.: .3  .7   !020. 5..3 -07:8. /03. 9/.. 4397./. :2:2 /. . .3 203:7:9 ..: 05.90 /.. 503:..7.90 57. 808:. -..-. 4397.3 57. 80.502. 503:.3 203.3 803/7  . .9:-.7.   ..3 /9072.3 39073./.3 !! ..

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

7../.8.3 307  $0.203/.!020739.4397.3 /2 40 4397.947 .9:-.3 -07.7.   700 3 4.8 2:.3:93.-07:5.9:-. 3 3/    0307.8  907/.34.8574/:880..7. /.7.. -.8 /.!020739.9 8.5.8 97.8574/:8-...3.5. 5.7.2-..3 .9.89. !020739..9 .507807.3/.3:933. -.3 &2:2 %.8.    2030-:9.947 -.9:-. -0.9:8   /.305.0 5439  5.38. 809025.9:-. 1. -0-.3 03907 !079.2-. 05.9:7.9:-.3. !% %. 9.3 .: .7.2-. 203072.3503039:.9.3 /.3 !708/03 4   %.9:-.8  !.790203!079.7 .39.9:3.3502-0.7.2-.7.9.:3  / ./.3 57385.3   07/.  -07/.3. //.8 :. -07.7.05..8.7/  .7.9 .947/03.7 !07:8.2 80.9 507:-.3 .3 -.7. .7. 4397.3 .9../.8 .3 .7.3 05:9:8.3 5020739./.7.3 05:9:8.3 307 4   .2.7.8.880903.7.9. :9 8.

.

 !.

3.. 9.-07. !079.7../ 05.90.7..7.././.. 50304..3. 307.. 307.   03.2-.05. ../. 9038 /.790203 !079..3 2307.3 !! 90780-:9 /25. 50304.790203 307 /.8 5./..3 -. 709:7 03/07.3!!/25. 70947.709:703/07.3 80.2-.7.305.2-.2-.3 05.3.9.3307..9:-.3 &2:24 .9 .3.   &39:0307.9:-.3 $:2-07 .9 709:7 03/07.8/..9 03/07.3. !079.:3    2.  2.9:-. 20. ./. 70897:9:78. 044 /.3.3. !079...99:50304.8.9:-..7.3 80.703. 9038 /.3.3.35.3 307 203.3 &2:2 /.3. /25.3 40 70947. 9038 /.3 40 70947. 05. !020739.34070947. /..8.8.3 &2:2 /.3 .3 $:2-07 ./.9!03:8.3 80.7.57385.3.3 /..7.8../..: 8:7.3 05./.!020739.

.

!.

9..    ..3 40 !020739.38:9:39:/.3 /574/:8 40 4397.9:-.8503:.3 -. -0-07.9:-.94780-08.33.397.9:-..7.8 574/:8 -.3..7../....: .5 503:. !020739..5.2 809.7 .7.33.7.3 -. /03.7.8.3 !020739.:.5 503:.. 203072.9:-. -07:5.3 -.703. 80-08.9.8 574/:8 -.. -. 2.:20239. /. -.7. 50:..2 809.9:-.3 /03.9.  803.9 -.3 4397.:.05. -.947 043428  2.7  $0:-:3.9: / . 1.5.3.9.:5:3 / . 3 .3 5020739.7    /.3 07.5.947 -.9:-.8  .947 :39: 203:98079. 907/.3-.9:-.3 507.8 97: . ..3 .   /.2. .38. -. -078. !020739.3 5020.3 !020739.2. 5020.4397.8 .3..3 -.7.3!!0307.3 !! 20.8/.

3!..3 #03.7::2 %.25.. ...:3  9039.3.' %%#!! #!! ! !!%#&%        ..3..9   &3/.2!!4 %. !. !! . /.3 0.3 :3/. ../.8 5039:3.30.8.3 . !03.8./.3 #0.3!03072.7.3 !.7.9:7/.8.:3   #03.547.9..3 4247   %..:.7. :.8 !03072.  . 808:.3..

3 #0.9 !! ..3 .3 .5.. /.3 90. /...3./.50309.5.19.3  $0/.8 !! .9:  9.3 !! .3 . /.:3 .8..547.2  8..7 .3 /9072..3 202:.3 /.9.3 /5077.

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

25.5.. 03907 0:.9:!0307.3 . !! %.!!:39:%..920. 03907 0:.790203 307 /.2 . 503/::3.  07.9.3.8 !! %.5..3:9..:3 703.9 203. 9/.25.-.:.3 #03.3 /.35.78 03/07. /..3 80-0:23.83 389.2-.7 !03.9 5. $0709.3 -07.3 3.3.3 /8.3 /.8 #03.3  2.9 70./ 0907. !! 90780-:9  .3 .9. 907.3.3 .3. 307.3.5.7. 307. !! /2..3.9 9.3. .3 -07.5.9/./.3 #03.3 80.9. !!  2.3..3.5.3.25.: ..9.3  $0/.25.5.3 -07. $003 05.8 #03.039070:.:3 3.. 05.7.:50372.370.8.3  5.3 70..3 /.3... !! 9./.3 /72 0 03907 0:.707.9..:3 3.78 03/07.3.3.8:/5..-.9.2-.547..3 5.3.3 70./.  4          !074/0 %7:..7.7.8.8 !! %.:3 3..3#03.:3 .3.$003.: #03.3 /909.- 203.. !! 389.547.3 8079.3 $:2-07 .-.5 9.9..3 .3 /. !! 90780-:9  2...3 #0.3 .25..9:  -:. ...3 !03/.9: .203..3 -07/..3 #03.9.3:93./.3 /.5.8..3 ..9 20309.3 %7:..!!/2.. 9..7.3.7.3 -078. 307. 05.3 -07. 9079:8 40 $003 05.7.9.3 -07.7.- /8. .$09.3 .3:9.3#0.3  5.:.:.8 #03.3.  $02:.:3 3.-.9.7.3 .:3 3..3 #03.:3 3.3  57 :  94-07 . 03907 0:.9 9.3  . 9.3..3. !! .83 2.709 57 :3 : $05902-07 94-07 0802-07 .9079:8  5.7 -:7  2.3 #03.3 %7:. -0:2 203..-.5.3.8 !! 97:..8:/ 5.8#03.3.3.3 $:2-07 .  :89:8 %.3 .9.9..9.3.. 503.: $003 05.3947!48.3 #0..3 05.3 .3 %7:.#03.3:.3 05. !03.790203 307 /.547.9 20309.3.25.380.3907.3 203.3. 907/.25.3.80-0:23. !! :39: 2..3 #03.9  8..: 80-0:2 503:8:3.5.-203.8!!97:.3. 907/.2-.3 5.8.25.790203 307 /.3.3 #03.8.3 -07.3 /.:3 3.3 -078.3 503:8:3.  : %..3 0.7.  .3.3.. ..5.8!!/.7..9. %.2-.3.3.8 !! .38:3 .9: 5.: 907./.5..3 8090.3 507:-.!!/.3 40 03907 0:.38 !020739. 03907 0:./.9/.3 .25./.7.7  ..: ..:3 3.3.  :89:8 %.35077.3 /. . 03907 0:.3 40 $0709.!! 2. 97:.7.3. 307.9.547...8.790203 307 /.8.8...38 !020739.9: 503.25...:./. .3 #0. /.3:9 70.370.3 $:2-07 . 0.547.-.5. $003  ..3 70.8 #03.7.380.3 .3:9.. /. .3 /03.3  $0.3' .25.3.3.3.3 .3 $:2-07 .2-.3 -078..2-. 05.  : .9 .

3 507.3-07.39.25.3/..9:7.9:7.: 907.2 .39..3  .7.9 389.3.50372.3.:  !07.3 -07.:.3 #0.8 !!  /03.-.8..007    .-:950372..8.9 203. /.3/03.9..3708205.38 !020739. 50.3 :3/.547.3 507:3/.:-.38 808:.3/853.3. ../.3 #03.9:7.3-07..3 .3.!0.3 :3/. 9/.3 .2-.3507.03907 0:.3 .3 8. /03.3 507:3/.

 -07/.3 80.78 03/07.7.9 /.3:93.3 $0709.3 $:7..8.3.2 50702-.050:#4247$ .2:3 /.7. .

$.

3 703 !.3 $:7.7. 9.3 /93/..3:9 /03.9 /.. 4247  $  .302:/.3.:3 .

! .

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

.7 5079:3.71 85081 .43 05...3 /909.9.4702 ..3 -078  .8.3 507:3/.:3  -  .3/.3 /909. 502-.3/03.7.5.3 /03. .9:7../.3 808:.: !253.71 .71 .4702   9.3!!..8.5..!.3-07/.7..3/.5.  09039:.3.3 5078039.3%07:9. 9..3  ..33.8.3/.7.-0:2/-..38.3 80-./.3  .3503.3 4947  .71 .385020739. 5:9:8.790203 80.:!03:3.3 20.9:.8.5.7.3/9039:.94. 3..3.: 503:.  85081  9.. -07:5.. 3 50309.3389..7.3!030947.3 /.3 1472:. :.5.3!02-. 4397.302-.:.3./.3/./..9/.38 !020739.2-.-.3 -07/.3820503.3 80-..80  /. /.80.38!020739.340 389../.:.5./.9.-07:9  4    389.7.3!020739. :78  503/.3 /..3   !03.340!253..3 :3/.3 !07.2 .8.3 3/08.9:7.3 /:3.7.9.3 3.9: ..5.9  !!4 %.3!. 03907.7. 3423. 9.!030.3 /03.7 503.

340 !253.2.9.2-.3389.3. -0:2/:3..3 8. 20307-9.3 !07.9 $0947..30/:.7. 03907 0:.9%.3389. 6  703 3.9:7/03../.3. -0:2/:3.. 03/.3 8:7..9: 8.7.3   !07.7 503.  .9 %.38!020739.380.3!079.$:7.3 2039:3 803/7 !! .3 907:9. -0:2/:3.- -.3.3 03907 0:.  5030947.8 389...3.-/.38!020739.9:7.30.9%.2.-.9: -:. 20307-9./..7..8..3 203:3.309. !03072.-0:2/-.9:7..8.9: 8.3 /.-. 20307-9.25.  .3.5.:.3 40 .3!079.38!020739.3 !.7.3 :.9:.  .75.3$:7.3 .$:7.3$:7.3 1472:7 $$! $:7.3 ..8 389.38. 05..3203:7:85:9.7.7 .  /.3 ..- 5.7 502-.9..$:7.9.380..8 389.25.7.3-0703...9: -:.3.2.:.34247.: 502:3:9.3../.9 %.3 /.9: 8.3/.. -:9 502-.9:90254 .9 %.20307-9.7:8 203.:.3 !.30/:.380. 90780-:9   &39: 502-.3/..9 9.3 $.9.305.2.  .  .9!0307.3039070:.     20.3$:7.9 5.3820  !253..3%.:../.3/.9: -:.3 /8.2.9..9   /.9 %.3$:7.3 05.3 07..--..3.38!020739. 389.3 .3 ..340..38!020739.309..

! .

3%..3:3..3 .:8..-..3!03:8:3.7.3!079..9.7.3/.!03.547.7. 9039.0203907.303/.9.30.

02-..

3947..

3 /.3.   5.3.$...7  507 -:.25.7.9:  -:. 20.3 907:9.: .3 8. 3 :.3 0:7.- .3 503:  !02-07../ 0907.2-.:.3 /9:3  8.3502-.3 07.7.3 502-.2 . ..7 -:..3 8.-.3 !! /.3 /.: /. /03.9: 90254  2. 20..38 80-08.3 -.3 /.3 /03.25. .... 907.3 .7 9/..3 .3 /03/. -07.9:.3    .9.7 -.

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

5072443.7.3/.9  9.780.7.33.. 5::.95072443.9.3.2-.203.89079:805.05.5.3   !253.390780-:9 /9072.3.202-07.3389.: 203:3/.38!020739.38!020739.38!020739.20./.502-.9 9:: .3!! ./.507809::.704203/.9  /:.9  9.3..3 203..../9072...7 8090.25.:50792-.3 507809::..5.5:: .3.7.5:: .2-.:5034.:5034.3.7 80-0:29.03.9079:8 05.3 507809::.7.3907:9.3.9.9:90254502-.2-.2-.8:7.3/.3.3389.:5034.3389.703907          .780.3 80.039070:.3389. !253../.3.3 .  $090.3907:9.3/.3!!.3 5..!253.3 90780-:9-08079./9072.!253.7 !253.35072443.5  $090.3389.25.35072443.9.39079039: 0390720307-9.38!020739..38!020739.80.3.9.390780-:95.

:.3 .302-..3704203/.79/.3/03.70.-.9.207:.7203.-.3.2..843.:.3   ../..-.3502078.843.8/.2.-07.35072443.  :-:3..3 %07:9.70.30.3/03.339073..3 050393.30.3/.:.3!!.3 20. 050393..-.3:39:/.3  203.3!02-.7.3-0703.3848..2.3/-:9.3%07:9.3  5033.   .3!!.33.25:202-.7389.:. .38.9..

-.3.8..!!...:8.3 /.3!!..- .3:39: 203: 05.38!020739.302:/. /:.3 80.3203.3/.!253../23897.38!020739.3/.3 !07./.7.3.7.3 503072.   !! 4   %.:./.5.3 -0703..3.5.  !02-. 502-.3 09039:.320303.340389.9507809::.3-078.3.3..5074/0-07:93.9 2.3.9 -:.3 !!  /.7.:.- :39: /:3.7.25. /03/. /-07.  0!253.5033. /.3.3 507.9:7..3 :2.: 5034.8.3 !03.-0.3507809::.3.3/.95034.3389..3 507.3%07:9.3%07:9. .38 .3/5079:3.503/::3  5072443.3  /.302-.3 !.3. 8.2.8 .3  389.8 9079:8  0390702:/.3907:9..: 8:7.-07/.3    .3/2:.3502-.8:2.    %07... 507803  507 -:.3.380-.3502078.3389.305. 5030.9./.9:7.920307-9.8 -07:5. /03.7.!253.3 !!.38!020739./.3/.900-.3 808:./.38.38!020739.03907/03./.3389.2-.9.8-07:5.8 /03.3389.5.3:9..3 0.3 !253.5::025.35.7.3 90780-:9  /.707.38:7.3 /9.:.9.3 !030947.7 0:7..3 :3/.390780-:9.3 0:.350309.38 .38 !020739.3 :3/.5/03.3./23897./.9:7.8 0:7.3 507:3/..8.35.3 50203:.3 507:3/.9079:805.380. !03039:.3.340!253. 0:7.9:..7...9:7/03.3/../.3907/. 80-08.3 ! 808:.05.8.3 %.:.3%07:9.3 .913.3 90780-:9 :39: 5..350309.9.3704203/.9./03/.3 3  -07/.5.3   03.7.9.7.3 .38 !020739.9.20307-9.9.303907      .3 !253.5!!.3 09039:.2-.3/..8./.3 .3389.7.3389.!!.3 !02-.3:3.3.3-0781.3.:3   9039.3 /.390780-:902:/.. .3907:9.3 /4:203 /.8  00-.320307-9.38-0703.  09039:.8502078.9./8079.7  /:.9. /03.2.

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

:.3 !! /. /0.3 3.8 -07/.3 /.     %.3.8.7 5020.3:93.7.2-.071..-:2 203072.3!!$$0947!079.3.5.7.3  9.3.3&2:2    !03072.2.3 /. -:9 80947. -. 5030947  038 /.:7..3  5074/0 5030947.3 &!   /. 80947.8 /.!03.3 3..2.3 !!  :9 -:9 80947 90780-:9 80.3:9$0947!!   903 307-..3  :7. 80947   3.9.

2.3947 548 50780588079.49.3..

.-:5.903.

.8.:.3503.3 80. /.071.3 /03..3.4.3:93.9.8 -:9 80947 80.4.3 507:8.8 .7/.80.:82039:3:7.3.3 0.38    ..9.7.3:93.-./.9.574.9$003$4  ..20.3 /2.3    07/.3$:7.8:/ ..780947..:0--.

.

$ .

3..9.3 503.. 05.3909.3 /03./.3 !! $ !079.8 &2:2 0.:7.3 503.7.3 079..3  .7. 57   9039.9 -.3 -:9 97.3 /. /9:.3.071. -..8 .3$   74 0:..5. 3.3/...3 $ -07/.3:93.8 /03..9.07.3 .3 903 !07-03/.3 :8:.3 /5078.: /4:203 .3 80-.8 80.7../.7.3 20..7 903 !07-03/.7 . 503.:7.3     !74808#0438. 9.380-.8!!/740:.3$ 903!07-03/..5.3.:.38107 .8  &8:. #0438..30039070:..3.3 70438.3 /9072.3/. 5030947 3. / #0033 .3 .9 80:7: 503072.3.3  020:  .9/.8 ! 80.3 $ 20239. /.3 /..7.7 / 80:7: 3/4308.3 003.3.2 079.9.8 /.9..3..9.071.5-.9.9.893.3:7.3 73..3/9...7.3.3:93..3.7..3/9072.9..3$!&. 205:9 80:7: /.3 70438.:7.8/.:7..25.3 203.3. 203.340:3907.2.3 9.8.9.3 ..3..7.9    74 0:.8 503.3.    74 0:.3 /:8:.903307-.9. -:9 80947 507:8.390.-..:5:3 .3:93.:7.7..3503.8 /. .3 0 74 0:.5.  74 0:. .8 /.3 -078. 503072.3.3.3 /...3  0 74 0:.3 /..5 /4:203 503/::3 -07:5./!!90780-.3 0:.3 !! /.8 70438. $003 $ .907./ /8:8:380-.07..     ..3 .3.8 .9./909. 2039.3  020:  .3.3  .3 $  903 !07-03/.503.39.7.2. /8..3 /.3   ..-:2 203.3 $ 80.3 503.9    903 307-..07.2-.3 /4:203 !!  -.790203 0:.9!:8.3..: $$!  . .3:3907..9.3 $ 80.3:93.3/.8.3 903307-.370438.907.3 /239. 2.3 &2:2 05.3 503. #0438. .374. 740:.9.3.25.3 !! 0 903 !07-03/.3 903 !07-03/.7.9.:.9::8:.3 903 !072-.503.3 $ :39: /.8 .8 8079..3 :8:. 503072.25. /.3 503. 203.

8 /.3   74 0:.07..3 $ 8090. !03.7.3 .  .3 .3 .9.3!03.7 903307-.83. .   !03:8:.903.3 !0309.07.91 2. .83 2. . :8:.73. . 203072.5.:7..3  /.-:5. !03.3 /:8:.5.3 503..39.390780-:9  .:7.3 .3 /909 .8  ./23897. $ $ 9039.8:8:..3 !039:3.2030902-. 808:.5.3 -08.3.3/.3:93.-:280.

3/...357 !03..3 :8:.3/.2-.3 503.2-.503.3.83 /. 80.3 !03/.397:. . . 20.     .7.-:.30025. /5079:3.3 &3/.3 0.3. 3.30802-07    709:7 03/07../.8 /8.3..7...3.3:93.3/.8 $ !079.7./.3.3 -07/.8.3.3.3.07.3.3-.3  8007.3.3 5077.3 !0307-9.3 80.-:.3.7.3503...9!07239.9 !07239..5.7 $!! $!  05.3 /8:8:3 -07/./.3 0:.8808:.3 80.. .3 203.3 /.9.3 &2:2 /.0.3 $:7.3.8.8  80/.3 ..7.3.. ..2!079. . 903 !072-.3 /.:7.8 $!! $ /. .3$:7.3. 97:.:7.3 94-07 !03.3 /.8 .3 9039.:7.07.3 0:.54783.3 &2:2 :39: 2.3 8090..2.2 &3/.  -  .3.3 80-.:7.3  05...3 503.9 0909.9.25.-:.3.: .5./.3.3: !03.2 7.25.4..95.:7.9 !0739.49./.3...3 . /.3 !03/.309. 0.8 .3.3:39:203. .3 !07.3 9478.3 0.9.3 03907 0:.3$:7.  /  !03./.7. 503.7 5.8.397:.3.07.8 503072.-:.2.8.8.3..3!0307-9.380-.397:.    903 !072-.3 &39:97:.3 3.:7.3 0 .    74 0:.35079.9:7.7.:7.3 /.3:93.83 2. !072-.3 /./.3&2:2%7:.7   /.3. . 203.3 503.: $003 $ 80. 02-.9:7 4.2-.3 70.5.5.3 80-08..2 88902 3.3..3'    .3. 709:7 03/07...3 $:7.:7. -07:9 .8 $ 5079. 207:5.397:. .3/.:7.3.5.8.3 5077.97:.9.:7.5.3 $ 20.3 80-.30/:.3 ./.8 $:2-07 .7.5.7.3 503072. 203.  !03.3.:7.3 . /909.3 /03..

    ! !##&! $&#!#%&&                         #% #%##%&#!$& #% #%!!# ##%&#!$& & #%$  !#      .

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->