TUGAS PERENCANAAN PAJAK DALAM BISNIS PERKEBUNAN ”PT FRESH & CREAMY”

oleh: Hela Wulansari (0810230077)

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS BRAWIJAYA 2009

Jawa Timur. 15. nasional. b. serta multinasional (yang bergerak dalam bidang eksport). c. . Hal-Hal yang Perlu Diperhatikan : 1. daerah pemasaran PT FRESH & CREAMY mencakup wilayah lokal. Jumlah pemegang saham dapat lebih dari satu. Kemudahan dalam memperoleh pinjaman kredit. Perusahaan ini memiliki kantor pusat di Belanda dan saat ini sedang membuka anak perusahaan di Indonesia. With holding tax dari pendapatan deviden saat didistribusikan. Selain itu. Dapat menikmati kebijakan pajak di Negara anak perusahaan berdiri.PT FRESH & CREAMY Profil : PT FRESH & CREAMY merupakan suatu prusahaan multinasional yang bergerak dalam bidang perkebunan. Malang. Harga jual yang diberikan perusahaan adalah sesuai dengan harga pasar yang berlaku di pasar pada saat terjadi transaksi. Malang. serta pangsa pasar yang besar menjadikan alasan yang kuat untuk mendirikan anak perusahaan di tempat ini. yang berpusat di Jalan Raya Batu No. c. Kesinambungan usaha terjamin. contohnya: a. b. Jawa Timur dikarenakan PT FRESH & CREAMY merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha untuk mengolah makanan dan minuman ringan yang berbahan baku buah segar sehingga wilayah kota Batu yang berupa pegunungan. Kewajiban pajak tidak terbatas. Sebagai anak perusahaan. Tarif pajak badan PPh 29 yang dikenakan pada perusahaan sebesar 25%. Bentuk usaha perusahaan adalah PT karena mempertimbangkan: a. Perusahaan memilih rekanan yang ber-NPWP dan importer yang ber-API. 4. mudah untuk mencari bahan baku yang diperlukan. PT FRESH & CREAMY merupakan anak perusahaan MNC FRESH & CREAMY yang pusatnya berkedudukan di Belanda. maka PT FRESH & CREAMY dapat memperoleh beberapa kemudahan pajak. 5. transportasi dan fasilitas yang memadai. Perusahaan wajib melakukan pembukuan. 3. 6. 2. PT FRESH & CREAMY yang ada di Batu menitikberatkan pada usaha pembuatan makanan da minuman ringan yang berbeda dari produk lainnya. Pemilihan lokasi di Batu.

000 (1. .000. Perhitungan laba bersih PT FRESH & CREAMY ditunjukkan dengan perhitungan sebagai berikut: Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (28%) Laba Setelah Pajak Rp 20. Asumsi laba PT FERSH & CREAMY di tahun pertama sebesar 3 M serta kenaikan sebesar 8% per tahunnya : Bisnis PT FRESH & CREAMY mencapai perhitungan laba sebesar 3 M pada tahun pertama ketika mereka mendirikan bisnisnya di Indonesia. di tahun depan bukan hanya biaya operasi yang dapat ditekan tetapi juga biaya bahan baku yang dapat diminimalisir.000 (2.176. Perusahaan melakukan rekonsiliasi fiskal untuk kebutuhan perpajakan.000.7.024.000.000. Dalam hal ini.000) Rp 3. walalupun begitu PT FRESH & CEAMY tetap memiliki laba yang tinggi dan akan meningkat setiap tahunnya karena Indonesia memiliki pangsa pasar yang besar akan makanan dan minuman ringan berbahan buah segar. ada pada besar nilai tunjangan yang diberikan perusahaan pada seluruh karyawan.200.024. Selain itu. 8.000.500. karena semua bahan dapat ditanam dan didapat dengan mudah di Indonesia.000 Lsbe setelah pajak tersebut yaitu sebesar Rp 3.000) 4.000. pembeda laporan keuangan komersialdan fiskal. yakni melakukan penyesuaian dari laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan untuk kepentingan perpajakan.300.000) 6.500.000 akan meningkay sebesar 8% setiap tahunnya.000. Metode penyusutan yang digunakan oleh perusahaan adalah metode garis lurus sehingga besar penyusutan tiap tahun adalah sama.000.000 (13.000. Pajak sebesar 28% ditetapkan oleh pemerintah.

customer service..000. Jumlah diskon penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 200.000.000..000.x 12 59 x Rp 2.000. Diskon penjualan diberikan kepada konsumen yang membeli secara tunai ataupun konsumen yang memberikan uang muka minimal 75%.. Bentuk badan usaha menjadi sebua perseroan terbatas dipilih karena PT FRESH & CREAMY memiliki modal serta laba per tahun yang besar serta jumlah karyawan yang banyak.tiap tahunnya.000.000. pabrik / danadministrasi.Rp 240.= Rp 240. Asumsi-Asumsi yang Digunakan dalam Pembuatan Laporan Keuangan Fiskal : • • Penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 2..000.-x 12 10 x Rp 8.Rp 1.+ Rp 4.000.Rp 960.416.500.000.pada tahun I (2010) dan akan meningkat 8% per tahunnya. 1 x Rp 20.000.240.x 12 110 x Rp 1. SDM.000.000.Rp 1.000.000.000.000.000..616.= Rp 259.000.000. Rp 20.000.000.000. gudang.000.000. Perusahaan tersebut diperkirakan mendapatkan laba sekitar Rp 3..500..000. sehingga Perhitungan Beban Gaji : Direktur ManajerDivisi Staf pegawai pabrik Staf pegawai kantor Jumlah beban gaji 1 tahun produksi.x 12 200 orang pemasaran. sehingga laba tahun berikutnya yaitu: Tahun 2011 = 8% x Rp 3. Staf pegawai non operasi 20 x Rp 1.000.000.keamanan.tiap tahunnya..000.000. • • Jumlah yang tertera pada Laporan Keuangan adalah jumlah selama 1 tahun.. • Nilai HPP merupakan perhitungan dari : HPP = Persediaan awal + Pembelian bersih – Persediaan akhir .980.• Perusahaan diperkirakan dapat menampung 200 pekerja.000.000..200.x 12 Divisi yang dimiliki perusahaan adalah divisi keuangan.000.000.Tahun 2012 = 8% x Rp 3.Analisis PT FRESH & CREAMY Mempekerjakan 200 Orang Pekerja : • • Laporan keuangan tersebut dibuat untuk tujuan kepentingan pajak. operasionalkantor.000. akuntansi.000.

maupun luar negeri. Hal ini disebabkan adanya peningkatan jumlah barang (makanan dan minuman ringan berbahan baku buah segar yang diproduksi). dan transportasi diberikan kepada semua karyawan sama besar yaitu sebesar Rp 25. • Beban pengiriman dilakukan untuk mengirim barang baik secara lokal..000.000. • • Beban perlengkapan serta beban pemeliharaan gedung dan peralatan jumlahnya diasumsikan tetap setiap tahun.000. beban utilitas juga meningkat. sehingga dapat dimasukkan sebagai beban perusahaan yang mengurangi laba.000.x 12 x 250 = Rp 75. • Besar penyusutan gedung dan peralatan masing-masing ditetapkan sebesar Rp 10. kematian..000.Semua tunjangan yang diberikan kepada karyawan adalah dalam bentuk uang tunai. Sehingga jumlah masing-masing tunjangan tersebut yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 25.500.000.000.000. Sementara perhitungan tunjangantunjangannya adalah sebagai berikut : o Tunjangan kecelakaan kerja.karena perusahaan melakukan pengamanan yang lebih ketat. Nilainya tiap tahun semakin meningkat. dan telepon. Beban kerugian karena pencurian pada tahun 2011 berkurang dari Rp 10.• Besar nilai HPP hampir setengah dari nilai penjualannya. nasional.-.-setiap bulan. nasional. Perhitungan gaji seperti dapat dilihat di atas. maupun internasional. Biaya ini mengalami peningkatan dari tahun ketahun seiring dengan peningkatan jumlah penjualan tiap tahunnya. baik pasar lokal.setiap 1 tahun sekali. Namun. . • Beban utilitas merupakan beban pemakaian listrik..000. beras.o TunjanganHari Raya (THR) yang diberikan kepada masing-masing karyawan adalah Rp 300. • Jumlah beban publikasi semakin meningkat setiap tahun karena publikasi penting untuk mempertahankan eksistensi produk di tengah-tengah pasar.000.000... pengamanan tersebut agak berkurang pada tahun 2012 sehingga beban kerugian karena pencurian mengalami kenaikan menjadi Rp 8. bahan baku yang digunakan perusahaan berasal petani buah langsung dari Batu sehingga harga bahan baku yang diperoleh relatif murah.125. Jika jumlah produksi meningkat. yaitu melalui ekspor. sehingga jumlah THR yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 300.per tahun.000. meski tidak menanam sendiri. Penyebabnya.000. air.menjadi Rp 7.x 250 = Rp 75.000. • Beban gaji dan tunjangan yang diberikan kepada karyawan jumlahnya tetap selama 3 tahun.

500. minimal 2 tahun perusahaan B harus tetap aktif Sistem perpajakan atas perseroan di Indonesia bila didilhat dari sudut pandang pajak atas perseroan serta dikaitkan dengan pemegang saham orang pribadi. Namun bila perusahaan didirikan di salah satu negara tax heaven.000 13.500 5.000 560.000 6.000. misalnya Liechtenstein. Hal itu dkarenakan.000 600.000.339.500 Grup 20.000 = 1. maka Indonesia menganut “separate entity system” atau “Classical System”.900.000.900. setiap negara memilik pandangan berbeda mengenai tax avoidance.000 14.5004. sehinggan perusahaan masih mendapat keuntungan.339. maka perusahaan masih mendapat keuntungan sebesar 5.500. yang menyatakan bahwa kompensasi kerugian dapat diambil alih dengan syarat:    Perusahaan A yang mempunyai rugi fiskal harus melakukan revaluasi aktiva tetap Saat diambil alih A harus tetap aktif Setelah penggabungan.Asumsi bahwa PT FRESH & CREAMY memiliki SPV di beberapa Negara tax heaven : No 1 2 3 4 5 6 7 Uraian Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (9.500 Penjelasan di atas merupakan asumsi bila PT FRESH & CREAMY didirikan di salah satu Negara tax heaven.000.339.42/1999.000 13.000 0 0 0 Liechtenstein 20.5) Laba Setelah Pajak Indonesia 14.000 500. Selain itu.000. Indonesia memiliki peraturan mengenai tax avoidance melalui peraturan SE No 23/Pj.019. Perseroan dipandang sebagai entitas .000 5.000 500. di Negara tax heaen tidak dikenakan potongan pajak yang besar atas penjualan.000 100.500.320.000 5.500 5.500.000 6.000 560. Dapat kita ketahui bahwa ketika perusahaan didirikan di Indonesia maka PT FRESH & CREAMY tidak akan mendapatkan keuntungan akibat potongan pajka yang tinggi di Indonesia.

Hal itu berkaitan dengan potongan pajak yang lebih besar bila perusahaan memberikan dalam bentuk tunai. Beberapa hal yang harus diperhatikan dalam mengelola transaksi pemberian kesejahteraan pajak antara lain:  Transportasi karyawan  Pakaian seragam karyawan  Pemberian Natura lainnya  Perjalanan dinas karyawan  Bonus dan jasa produksi  Pemberian natura di daerah terpencil  Perubahan UU PPh: Pemberian Kesejahteraan untuk karyawan semaksimal mungkin bisa dibebankan  Pembayaran gaji secara Gross Up  Pengobatan karyawan  Pembayaran premi asuransi  Iuran pensiun dan JHT  Perumahan untuk karyawan . Pengelolaan transaksi pemberian kesejahteraan karyawan Perencanaan perpajakan dalam bisnis perkebunan ini. perusahaan harus merencanakan secara cermat.terpisah dengan pemiliknya sehingga perseroan dikenakan pajak tersendiri terpisah dari pemegang sahamnya. Sehingga. juga mencakup pengelolaan atas pemberian kesejahteraan karyawan. mengenai pemberian kesejahteraan karyawannya dengan tujuan untuk meminimalisir pembayaran pajak.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Special offer for students: Only $4.99/month.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Cancel anytime.