TUGAS PERENCANAAN PAJAK DALAM BISNIS PERKEBUNAN ”PT FRESH & CREAMY”

oleh: Hela Wulansari (0810230077)

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS BRAWIJAYA 2009

c. 6. 5. Harga jual yang diberikan perusahaan adalah sesuai dengan harga pasar yang berlaku di pasar pada saat terjadi transaksi. daerah pemasaran PT FRESH & CREAMY mencakup wilayah lokal. 4. Hal-Hal yang Perlu Diperhatikan : 1. . serta multinasional (yang bergerak dalam bidang eksport). b. Pemilihan lokasi di Batu. Dapat menikmati kebijakan pajak di Negara anak perusahaan berdiri. PT FRESH & CREAMY merupakan anak perusahaan MNC FRESH & CREAMY yang pusatnya berkedudukan di Belanda. Kesinambungan usaha terjamin. Jawa Timur. Kewajiban pajak tidak terbatas. PT FRESH & CREAMY yang ada di Batu menitikberatkan pada usaha pembuatan makanan da minuman ringan yang berbeda dari produk lainnya. Perusahaan ini memiliki kantor pusat di Belanda dan saat ini sedang membuka anak perusahaan di Indonesia. serta pangsa pasar yang besar menjadikan alasan yang kuat untuk mendirikan anak perusahaan di tempat ini. 15. yang berpusat di Jalan Raya Batu No. maka PT FRESH & CREAMY dapat memperoleh beberapa kemudahan pajak. With holding tax dari pendapatan deviden saat didistribusikan. Malang. b. Perusahaan wajib melakukan pembukuan. c. Perusahaan memilih rekanan yang ber-NPWP dan importer yang ber-API. mudah untuk mencari bahan baku yang diperlukan. Jawa Timur dikarenakan PT FRESH & CREAMY merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha untuk mengolah makanan dan minuman ringan yang berbahan baku buah segar sehingga wilayah kota Batu yang berupa pegunungan. Malang. transportasi dan fasilitas yang memadai. contohnya: a. 2. Selain itu.PT FRESH & CREAMY Profil : PT FRESH & CREAMY merupakan suatu prusahaan multinasional yang bergerak dalam bidang perkebunan. Jumlah pemegang saham dapat lebih dari satu. Bentuk usaha perusahaan adalah PT karena mempertimbangkan: a. 3. Kemudahan dalam memperoleh pinjaman kredit. Sebagai anak perusahaan. Tarif pajak badan PPh 29 yang dikenakan pada perusahaan sebesar 25%. nasional.

7.024. ada pada besar nilai tunjangan yang diberikan perusahaan pada seluruh karyawan.000.500. Pajak sebesar 28% ditetapkan oleh pemerintah.000 (1.000) Rp 3. yakni melakukan penyesuaian dari laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan untuk kepentingan perpajakan.000.000 (2.200.000) 6. di tahun depan bukan hanya biaya operasi yang dapat ditekan tetapi juga biaya bahan baku yang dapat diminimalisir. .000 akan meningkay sebesar 8% setiap tahunnya.000. 8.500.000.000. pembeda laporan keuangan komersialdan fiskal.300. karena semua bahan dapat ditanam dan didapat dengan mudah di Indonesia. Asumsi laba PT FERSH & CREAMY di tahun pertama sebesar 3 M serta kenaikan sebesar 8% per tahunnya : Bisnis PT FRESH & CREAMY mencapai perhitungan laba sebesar 3 M pada tahun pertama ketika mereka mendirikan bisnisnya di Indonesia. Perusahaan melakukan rekonsiliasi fiskal untuk kebutuhan perpajakan.000 (13.176.024. Metode penyusutan yang digunakan oleh perusahaan adalah metode garis lurus sehingga besar penyusutan tiap tahun adalah sama.000.000.000.000. Perhitungan laba bersih PT FRESH & CREAMY ditunjukkan dengan perhitungan sebagai berikut: Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (28%) Laba Setelah Pajak Rp 20.000) 4.000 Lsbe setelah pajak tersebut yaitu sebesar Rp 3. Dalam hal ini. Selain itu. walalupun begitu PT FRESH & CEAMY tetap memiliki laba yang tinggi dan akan meningkat setiap tahunnya karena Indonesia memiliki pangsa pasar yang besar akan makanan dan minuman ringan berbahan buah segar.

000.000.416.. Rp 20.000.Analisis PT FRESH & CREAMY Mempekerjakan 200 Orang Pekerja : • • Laporan keuangan tersebut dibuat untuk tujuan kepentingan pajak.200.000.980.Rp 240.= Rp 240. 1 x Rp 20.000..000.000.-x 12 10 x Rp 8.... sehingga laba tahun berikutnya yaitu: Tahun 2011 = 8% x Rp 3.000.pada tahun I (2010) dan akan meningkat 8% per tahunnya..000.000..000. • Nilai HPP merupakan perhitungan dari : HPP = Persediaan awal + Pembelian bersih – Persediaan akhir .Rp 1.000..000.x 12 200 orang pemasaran.x 12 59 x Rp 2.000.• Perusahaan diperkirakan dapat menampung 200 pekerja. customer service. gudang.500.000.240.000.000.+ Rp 4..tiap tahunnya.= Rp 259.000. Diskon penjualan diberikan kepada konsumen yang membeli secara tunai ataupun konsumen yang memberikan uang muka minimal 75%.000.000.000. Bentuk badan usaha menjadi sebua perseroan terbatas dipilih karena PT FRESH & CREAMY memiliki modal serta laba per tahun yang besar serta jumlah karyawan yang banyak.000.Rp 1.616.000.000. operasionalkantor.500.Rp 960. Asumsi-Asumsi yang Digunakan dalam Pembuatan Laporan Keuangan Fiskal : • • Penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 2. sehingga Perhitungan Beban Gaji : Direktur ManajerDivisi Staf pegawai pabrik Staf pegawai kantor Jumlah beban gaji 1 tahun produksi. akuntansi.000.000.x 12 Divisi yang dimiliki perusahaan adalah divisi keuangan.000..000.000.000.000.tiap tahunnya.x 12 110 x Rp 1.000.000. Staf pegawai non operasi 20 x Rp 1.Tahun 2012 = 8% x Rp 3. pabrik / danadministrasi.000. SDM. • • Jumlah yang tertera pada Laporan Keuangan adalah jumlah selama 1 tahun.000.keamanan. Jumlah diskon penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 200. Perusahaan tersebut diperkirakan mendapatkan laba sekitar Rp 3.000.

000.Semua tunjangan yang diberikan kepada karyawan adalah dalam bentuk uang tunai. Sementara perhitungan tunjangantunjangannya adalah sebagai berikut : o Tunjangan kecelakaan kerja.• Besar nilai HPP hampir setengah dari nilai penjualannya. • • Beban perlengkapan serta beban pemeliharaan gedung dan peralatan jumlahnya diasumsikan tetap setiap tahun.125.setiap 1 tahun sekali.000. Sehingga jumlah masing-masing tunjangan tersebut yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 25. sehingga jumlah THR yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 300. nasional. Penyebabnya. yaitu melalui ekspor.000.000. Jika jumlah produksi meningkat... . • Beban gaji dan tunjangan yang diberikan kepada karyawan jumlahnya tetap selama 3 tahun. kematian.x 12 x 250 = Rp 75.karena perusahaan melakukan pengamanan yang lebih ketat.000. bahan baku yang digunakan perusahaan berasal petani buah langsung dari Batu sehingga harga bahan baku yang diperoleh relatif murah. pengamanan tersebut agak berkurang pada tahun 2012 sehingga beban kerugian karena pencurian mengalami kenaikan menjadi Rp 8. Namun. sehingga dapat dimasukkan sebagai beban perusahaan yang mengurangi laba.500. • Beban utilitas merupakan beban pemakaian listrik. • Beban pengiriman dilakukan untuk mengirim barang baik secara lokal. baik pasar lokal..o TunjanganHari Raya (THR) yang diberikan kepada masing-masing karyawan adalah Rp 300.-.000.000. Perhitungan gaji seperti dapat dilihat di atas.000.000. Beban kerugian karena pencurian pada tahun 2011 berkurang dari Rp 10. air. dan transportasi diberikan kepada semua karyawan sama besar yaitu sebesar Rp 25.menjadi Rp 7. Biaya ini mengalami peningkatan dari tahun ketahun seiring dengan peningkatan jumlah penjualan tiap tahunnya. nasional. beras. • Jumlah beban publikasi semakin meningkat setiap tahun karena publikasi penting untuk mempertahankan eksistensi produk di tengah-tengah pasar. Hal ini disebabkan adanya peningkatan jumlah barang (makanan dan minuman ringan berbahan baku buah segar yang diproduksi)..-setiap bulan. maupun luar negeri.. dan telepon.per tahun.000. maupun internasional. • Besar penyusutan gedung dan peralatan masing-masing ditetapkan sebesar Rp 10. meski tidak menanam sendiri.000.000. Nilainya tiap tahun semakin meningkat.000. beban utilitas juga meningkat.x 250 = Rp 75.000.

500. maka perusahaan masih mendapat keuntungan sebesar 5. yang menyatakan bahwa kompensasi kerugian dapat diambil alih dengan syarat:    Perusahaan A yang mempunyai rugi fiskal harus melakukan revaluasi aktiva tetap Saat diambil alih A harus tetap aktif Setelah penggabungan.000 14.000 560.000.000 13.5004.000 600. misalnya Liechtenstein.000 500.339.000 5.000 13.42/1999.000 560.500 Grup 20.000 0 0 0 Liechtenstein 20.000 5.000 500.000 = 1.Asumsi bahwa PT FRESH & CREAMY memiliki SPV di beberapa Negara tax heaven : No 1 2 3 4 5 6 7 Uraian Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (9.900.000. maka Indonesia menganut “separate entity system” atau “Classical System”. Dapat kita ketahui bahwa ketika perusahaan didirikan di Indonesia maka PT FRESH & CREAMY tidak akan mendapatkan keuntungan akibat potongan pajka yang tinggi di Indonesia.500 5.000. sehinggan perusahaan masih mendapat keuntungan. Perseroan dipandang sebagai entitas . Indonesia memiliki peraturan mengenai tax avoidance melalui peraturan SE No 23/Pj.500 Penjelasan di atas merupakan asumsi bila PT FRESH & CREAMY didirikan di salah satu Negara tax heaven. minimal 2 tahun perusahaan B harus tetap aktif Sistem perpajakan atas perseroan di Indonesia bila didilhat dari sudut pandang pajak atas perseroan serta dikaitkan dengan pemegang saham orang pribadi.500. di Negara tax heaen tidak dikenakan potongan pajak yang besar atas penjualan.000 100.339.000.500 5. setiap negara memilik pandangan berbeda mengenai tax avoidance.320.500.5) Laba Setelah Pajak Indonesia 14. Namun bila perusahaan didirikan di salah satu negara tax heaven.000.900. Hal itu dkarenakan.000 6.019. Selain itu.500.000 6.339.

terpisah dengan pemiliknya sehingga perseroan dikenakan pajak tersendiri terpisah dari pemegang sahamnya. perusahaan harus merencanakan secara cermat. Beberapa hal yang harus diperhatikan dalam mengelola transaksi pemberian kesejahteraan pajak antara lain:  Transportasi karyawan  Pakaian seragam karyawan  Pemberian Natura lainnya  Perjalanan dinas karyawan  Bonus dan jasa produksi  Pemberian natura di daerah terpencil  Perubahan UU PPh: Pemberian Kesejahteraan untuk karyawan semaksimal mungkin bisa dibebankan  Pembayaran gaji secara Gross Up  Pengobatan karyawan  Pembayaran premi asuransi  Iuran pensiun dan JHT  Perumahan untuk karyawan . Hal itu berkaitan dengan potongan pajak yang lebih besar bila perusahaan memberikan dalam bentuk tunai. Sehingga. mengenai pemberian kesejahteraan karyawannya dengan tujuan untuk meminimalisir pembayaran pajak. juga mencakup pengelolaan atas pemberian kesejahteraan karyawan. Pengelolaan transaksi pemberian kesejahteraan karyawan Perencanaan perpajakan dalam bisnis perkebunan ini.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful