TUGAS PERENCANAAN PAJAK DALAM BISNIS PERKEBUNAN ”PT FRESH & CREAMY”

oleh: Hela Wulansari (0810230077)

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS BRAWIJAYA 2009

Selain itu. Sebagai anak perusahaan. Bentuk usaha perusahaan adalah PT karena mempertimbangkan: a. Harga jual yang diberikan perusahaan adalah sesuai dengan harga pasar yang berlaku di pasar pada saat terjadi transaksi. 2. Malang. c. Jawa Timur dikarenakan PT FRESH & CREAMY merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha untuk mengolah makanan dan minuman ringan yang berbahan baku buah segar sehingga wilayah kota Batu yang berupa pegunungan. 6. 15. Hal-Hal yang Perlu Diperhatikan : 1. Perusahaan wajib melakukan pembukuan. maka PT FRESH & CREAMY dapat memperoleh beberapa kemudahan pajak. serta multinasional (yang bergerak dalam bidang eksport). 3. Kemudahan dalam memperoleh pinjaman kredit.PT FRESH & CREAMY Profil : PT FRESH & CREAMY merupakan suatu prusahaan multinasional yang bergerak dalam bidang perkebunan. PT FRESH & CREAMY merupakan anak perusahaan MNC FRESH & CREAMY yang pusatnya berkedudukan di Belanda. c. Kewajiban pajak tidak terbatas. contohnya: a. daerah pemasaran PT FRESH & CREAMY mencakup wilayah lokal. 4. serta pangsa pasar yang besar menjadikan alasan yang kuat untuk mendirikan anak perusahaan di tempat ini. Pemilihan lokasi di Batu. With holding tax dari pendapatan deviden saat didistribusikan. 5. PT FRESH & CREAMY yang ada di Batu menitikberatkan pada usaha pembuatan makanan da minuman ringan yang berbeda dari produk lainnya. Jawa Timur. Malang. Tarif pajak badan PPh 29 yang dikenakan pada perusahaan sebesar 25%. Perusahaan ini memiliki kantor pusat di Belanda dan saat ini sedang membuka anak perusahaan di Indonesia. nasional. Kesinambungan usaha terjamin. b. yang berpusat di Jalan Raya Batu No. b. Perusahaan memilih rekanan yang ber-NPWP dan importer yang ber-API. Dapat menikmati kebijakan pajak di Negara anak perusahaan berdiri. transportasi dan fasilitas yang memadai. . Jumlah pemegang saham dapat lebih dari satu. mudah untuk mencari bahan baku yang diperlukan.

000.000. 8. pembeda laporan keuangan komersialdan fiskal. Pajak sebesar 28% ditetapkan oleh pemerintah.000 (1.000) Rp 3.000. walalupun begitu PT FRESH & CEAMY tetap memiliki laba yang tinggi dan akan meningkat setiap tahunnya karena Indonesia memiliki pangsa pasar yang besar akan makanan dan minuman ringan berbahan buah segar.500.000.000 (2.200.000 (13.000.176.000 akan meningkay sebesar 8% setiap tahunnya.000) 6. Metode penyusutan yang digunakan oleh perusahaan adalah metode garis lurus sehingga besar penyusutan tiap tahun adalah sama. yakni melakukan penyesuaian dari laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan untuk kepentingan perpajakan. Selain itu.7. di tahun depan bukan hanya biaya operasi yang dapat ditekan tetapi juga biaya bahan baku yang dapat diminimalisir.300.000 Lsbe setelah pajak tersebut yaitu sebesar Rp 3.000.000) 4. .000. Asumsi laba PT FERSH & CREAMY di tahun pertama sebesar 3 M serta kenaikan sebesar 8% per tahunnya : Bisnis PT FRESH & CREAMY mencapai perhitungan laba sebesar 3 M pada tahun pertama ketika mereka mendirikan bisnisnya di Indonesia.000. Dalam hal ini.000.500.024. karena semua bahan dapat ditanam dan didapat dengan mudah di Indonesia.024. ada pada besar nilai tunjangan yang diberikan perusahaan pada seluruh karyawan. Perhitungan laba bersih PT FRESH & CREAMY ditunjukkan dengan perhitungan sebagai berikut: Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (28%) Laba Setelah Pajak Rp 20. Perusahaan melakukan rekonsiliasi fiskal untuk kebutuhan perpajakan.

-x 12 10 x Rp 8.Rp 1.000. 1 x Rp 20.tiap tahunnya.000..416. Perusahaan tersebut diperkirakan mendapatkan laba sekitar Rp 3. sehingga Perhitungan Beban Gaji : Direktur ManajerDivisi Staf pegawai pabrik Staf pegawai kantor Jumlah beban gaji 1 tahun produksi.000.= Rp 259. operasionalkantor..x 12 110 x Rp 1..000.Rp 1.x 12 Divisi yang dimiliki perusahaan adalah divisi keuangan.tiap tahunnya. akuntansi. Bentuk badan usaha menjadi sebua perseroan terbatas dipilih karena PT FRESH & CREAMY memiliki modal serta laba per tahun yang besar serta jumlah karyawan yang banyak.000.000.000.000.000..200.000.000.000. Staf pegawai non operasi 20 x Rp 1.980.000. Asumsi-Asumsi yang Digunakan dalam Pembuatan Laporan Keuangan Fiskal : • • Penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 2.000.000.000..000.000.000..• Perusahaan diperkirakan dapat menampung 200 pekerja.000.000. • • Jumlah yang tertera pada Laporan Keuangan adalah jumlah selama 1 tahun.000.000. gudang..500.Rp 960.x 12 200 orang pemasaran.000.pada tahun I (2010) dan akan meningkat 8% per tahunnya.240.616.000.000. pabrik / danadministrasi.000. Rp 20.000.000.x 12 59 x Rp 2. sehingga laba tahun berikutnya yaitu: Tahun 2011 = 8% x Rp 3.500.= Rp 240.Analisis PT FRESH & CREAMY Mempekerjakan 200 Orang Pekerja : • • Laporan keuangan tersebut dibuat untuk tujuan kepentingan pajak.. • Nilai HPP merupakan perhitungan dari : HPP = Persediaan awal + Pembelian bersih – Persediaan akhir .000.Rp 240..000..000.000. Jumlah diskon penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 200. SDM. customer service.Tahun 2012 = 8% x Rp 3.keamanan.000.000.000. Diskon penjualan diberikan kepada konsumen yang membeli secara tunai ataupun konsumen yang memberikan uang muka minimal 75%.+ Rp 4.

air.000. pengamanan tersebut agak berkurang pada tahun 2012 sehingga beban kerugian karena pencurian mengalami kenaikan menjadi Rp 8. Sehingga jumlah masing-masing tunjangan tersebut yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 25. • Jumlah beban publikasi semakin meningkat setiap tahun karena publikasi penting untuk mempertahankan eksistensi produk di tengah-tengah pasar.000. • Beban pengiriman dilakukan untuk mengirim barang baik secara lokal. nasional.000. dan transportasi diberikan kepada semua karyawan sama besar yaitu sebesar Rp 25. beras.setiap 1 tahun sekali. meski tidak menanam sendiri.Semua tunjangan yang diberikan kepada karyawan adalah dalam bentuk uang tunai.karena perusahaan melakukan pengamanan yang lebih ketat.000. nasional. beban utilitas juga meningkat.000. maupun luar negeri.000.500..000.000. Nilainya tiap tahun semakin meningkat.. kematian. sehingga dapat dimasukkan sebagai beban perusahaan yang mengurangi laba. maupun internasional... dan telepon. Hal ini disebabkan adanya peningkatan jumlah barang (makanan dan minuman ringan berbahan baku buah segar yang diproduksi). • Besar penyusutan gedung dan peralatan masing-masing ditetapkan sebesar Rp 10. Beban kerugian karena pencurian pada tahun 2011 berkurang dari Rp 10. Penyebabnya. sehingga jumlah THR yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 300.000. • Beban gaji dan tunjangan yang diberikan kepada karyawan jumlahnya tetap selama 3 tahun.x 250 = Rp 75. • • Beban perlengkapan serta beban pemeliharaan gedung dan peralatan jumlahnya diasumsikan tetap setiap tahun. Namun. Sementara perhitungan tunjangantunjangannya adalah sebagai berikut : o Tunjangan kecelakaan kerja.• Besar nilai HPP hampir setengah dari nilai penjualannya. • Beban utilitas merupakan beban pemakaian listrik.menjadi Rp 7. baik pasar lokal..000.000.per tahun.000.-setiap bulan.000. .125.o TunjanganHari Raya (THR) yang diberikan kepada masing-masing karyawan adalah Rp 300. yaitu melalui ekspor.x 12 x 250 = Rp 75. bahan baku yang digunakan perusahaan berasal petani buah langsung dari Batu sehingga harga bahan baku yang diperoleh relatif murah. Biaya ini mengalami peningkatan dari tahun ketahun seiring dengan peningkatan jumlah penjualan tiap tahunnya.000. Jika jumlah produksi meningkat. Perhitungan gaji seperti dapat dilihat di atas.-.

500 5.900.000 500. di Negara tax heaen tidak dikenakan potongan pajak yang besar atas penjualan.500 5.900. Perseroan dipandang sebagai entitas .320.500 Penjelasan di atas merupakan asumsi bila PT FRESH & CREAMY didirikan di salah satu Negara tax heaven.019.500.000 6.500. Indonesia memiliki peraturan mengenai tax avoidance melalui peraturan SE No 23/Pj.000 5.000 13.000. maka Indonesia menganut “separate entity system” atau “Classical System”.000 13.500 Grup 20.500.000 600.500. Namun bila perusahaan didirikan di salah satu negara tax heaven.000. setiap negara memilik pandangan berbeda mengenai tax avoidance.000 100.339.000 = 1.000 5.Asumsi bahwa PT FRESH & CREAMY memiliki SPV di beberapa Negara tax heaven : No 1 2 3 4 5 6 7 Uraian Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (9. yang menyatakan bahwa kompensasi kerugian dapat diambil alih dengan syarat:    Perusahaan A yang mempunyai rugi fiskal harus melakukan revaluasi aktiva tetap Saat diambil alih A harus tetap aktif Setelah penggabungan.000.000 0 0 0 Liechtenstein 20.339.339.5) Laba Setelah Pajak Indonesia 14. sehinggan perusahaan masih mendapat keuntungan.000.000 560.000 14. minimal 2 tahun perusahaan B harus tetap aktif Sistem perpajakan atas perseroan di Indonesia bila didilhat dari sudut pandang pajak atas perseroan serta dikaitkan dengan pemegang saham orang pribadi.000 6. Dapat kita ketahui bahwa ketika perusahaan didirikan di Indonesia maka PT FRESH & CREAMY tidak akan mendapatkan keuntungan akibat potongan pajka yang tinggi di Indonesia.000 500.42/1999.000 560. Hal itu dkarenakan. misalnya Liechtenstein. Selain itu.5004.000. maka perusahaan masih mendapat keuntungan sebesar 5.

perusahaan harus merencanakan secara cermat.terpisah dengan pemiliknya sehingga perseroan dikenakan pajak tersendiri terpisah dari pemegang sahamnya. Beberapa hal yang harus diperhatikan dalam mengelola transaksi pemberian kesejahteraan pajak antara lain:  Transportasi karyawan  Pakaian seragam karyawan  Pemberian Natura lainnya  Perjalanan dinas karyawan  Bonus dan jasa produksi  Pemberian natura di daerah terpencil  Perubahan UU PPh: Pemberian Kesejahteraan untuk karyawan semaksimal mungkin bisa dibebankan  Pembayaran gaji secara Gross Up  Pengobatan karyawan  Pembayaran premi asuransi  Iuran pensiun dan JHT  Perumahan untuk karyawan . Pengelolaan transaksi pemberian kesejahteraan karyawan Perencanaan perpajakan dalam bisnis perkebunan ini. Sehingga. juga mencakup pengelolaan atas pemberian kesejahteraan karyawan. mengenai pemberian kesejahteraan karyawannya dengan tujuan untuk meminimalisir pembayaran pajak. Hal itu berkaitan dengan potongan pajak yang lebih besar bila perusahaan memberikan dalam bentuk tunai.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful