TUGAS PERENCANAAN PAJAK DALAM BISNIS PERKEBUNAN ”PT FRESH & CREAMY”

oleh: Hela Wulansari (0810230077)

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS BRAWIJAYA 2009

PT FRESH & CREAMY merupakan anak perusahaan MNC FRESH & CREAMY yang pusatnya berkedudukan di Belanda. daerah pemasaran PT FRESH & CREAMY mencakup wilayah lokal. Kemudahan dalam memperoleh pinjaman kredit. Bentuk usaha perusahaan adalah PT karena mempertimbangkan: a. mudah untuk mencari bahan baku yang diperlukan. c. Hal-Hal yang Perlu Diperhatikan : 1. 15. Perusahaan wajib melakukan pembukuan. Perusahaan memilih rekanan yang ber-NPWP dan importer yang ber-API. contohnya: a. Harga jual yang diberikan perusahaan adalah sesuai dengan harga pasar yang berlaku di pasar pada saat terjadi transaksi. 3. With holding tax dari pendapatan deviden saat didistribusikan. Jumlah pemegang saham dapat lebih dari satu. c. nasional. 4. yang berpusat di Jalan Raya Batu No. Malang.PT FRESH & CREAMY Profil : PT FRESH & CREAMY merupakan suatu prusahaan multinasional yang bergerak dalam bidang perkebunan. 5. Kewajiban pajak tidak terbatas. b. Tarif pajak badan PPh 29 yang dikenakan pada perusahaan sebesar 25%. serta multinasional (yang bergerak dalam bidang eksport). maka PT FRESH & CREAMY dapat memperoleh beberapa kemudahan pajak. serta pangsa pasar yang besar menjadikan alasan yang kuat untuk mendirikan anak perusahaan di tempat ini. Sebagai anak perusahaan. 2. Dapat menikmati kebijakan pajak di Negara anak perusahaan berdiri. transportasi dan fasilitas yang memadai. Jawa Timur dikarenakan PT FRESH & CREAMY merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha untuk mengolah makanan dan minuman ringan yang berbahan baku buah segar sehingga wilayah kota Batu yang berupa pegunungan. Pemilihan lokasi di Batu. Perusahaan ini memiliki kantor pusat di Belanda dan saat ini sedang membuka anak perusahaan di Indonesia. . PT FRESH & CREAMY yang ada di Batu menitikberatkan pada usaha pembuatan makanan da minuman ringan yang berbeda dari produk lainnya. 6. Kesinambungan usaha terjamin. Selain itu. Jawa Timur. Malang. b.

yakni melakukan penyesuaian dari laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan untuk kepentingan perpajakan.000 akan meningkay sebesar 8% setiap tahunnya. di tahun depan bukan hanya biaya operasi yang dapat ditekan tetapi juga biaya bahan baku yang dapat diminimalisir. Asumsi laba PT FERSH & CREAMY di tahun pertama sebesar 3 M serta kenaikan sebesar 8% per tahunnya : Bisnis PT FRESH & CREAMY mencapai perhitungan laba sebesar 3 M pada tahun pertama ketika mereka mendirikan bisnisnya di Indonesia.000.000. karena semua bahan dapat ditanam dan didapat dengan mudah di Indonesia. ada pada besar nilai tunjangan yang diberikan perusahaan pada seluruh karyawan.7.000) Rp 3. Dalam hal ini.000.000 (1. pembeda laporan keuangan komersialdan fiskal.000 (2. Perusahaan melakukan rekonsiliasi fiskal untuk kebutuhan perpajakan.024.176. .000) 6.300.000. walalupun begitu PT FRESH & CEAMY tetap memiliki laba yang tinggi dan akan meningkat setiap tahunnya karena Indonesia memiliki pangsa pasar yang besar akan makanan dan minuman ringan berbahan buah segar.000.000.000. Selain itu. 8. Metode penyusutan yang digunakan oleh perusahaan adalah metode garis lurus sehingga besar penyusutan tiap tahun adalah sama.024.000 (13.000) 4. Pajak sebesar 28% ditetapkan oleh pemerintah. Perhitungan laba bersih PT FRESH & CREAMY ditunjukkan dengan perhitungan sebagai berikut: Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (28%) Laba Setelah Pajak Rp 20.500.500.200.000 Lsbe setelah pajak tersebut yaitu sebesar Rp 3.000.000.

Perusahaan tersebut diperkirakan mendapatkan laba sekitar Rp 3.pada tahun I (2010) dan akan meningkat 8% per tahunnya.x 12 110 x Rp 1. Jumlah diskon penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 200. Diskon penjualan diberikan kepada konsumen yang membeli secara tunai ataupun konsumen yang memberikan uang muka minimal 75%.000.Analisis PT FRESH & CREAMY Mempekerjakan 200 Orang Pekerja : • • Laporan keuangan tersebut dibuat untuk tujuan kepentingan pajak. pabrik / danadministrasi.000.000.000..tiap tahunnya.= Rp 240.• Perusahaan diperkirakan dapat menampung 200 pekerja.+ Rp 4. • Nilai HPP merupakan perhitungan dari : HPP = Persediaan awal + Pembelian bersih – Persediaan akhir ...000.000.Rp 960.000.Tahun 2012 = 8% x Rp 3. Staf pegawai non operasi 20 x Rp 1.240.000. Bentuk badan usaha menjadi sebua perseroan terbatas dipilih karena PT FRESH & CREAMY memiliki modal serta laba per tahun yang besar serta jumlah karyawan yang banyak. 1 x Rp 20.000. SDM.Rp 240.500.000..x 12 59 x Rp 2. • • Jumlah yang tertera pada Laporan Keuangan adalah jumlah selama 1 tahun.000.Rp 1.000.000.980.. akuntansi.000.000. operasionalkantor.000.000.000.000.000.000.000.000.000..x 12 200 orang pemasaran.x 12 Divisi yang dimiliki perusahaan adalah divisi keuangan. Rp 20.000. sehingga laba tahun berikutnya yaitu: Tahun 2011 = 8% x Rp 3.. sehingga Perhitungan Beban Gaji : Direktur ManajerDivisi Staf pegawai pabrik Staf pegawai kantor Jumlah beban gaji 1 tahun produksi.000.keamanan.000.000.000.500.Rp 1. Asumsi-Asumsi yang Digunakan dalam Pembuatan Laporan Keuangan Fiskal : • • Penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 2.000..-x 12 10 x Rp 8.616.200.000..000.= Rp 259.000.416.000. gudang. customer service.000..tiap tahunnya.000.

-setiap bulan. • Jumlah beban publikasi semakin meningkat setiap tahun karena publikasi penting untuk mempertahankan eksistensi produk di tengah-tengah pasar. Biaya ini mengalami peningkatan dari tahun ketahun seiring dengan peningkatan jumlah penjualan tiap tahunnya.-.000. beban utilitas juga meningkat.x 250 = Rp 75. Nilainya tiap tahun semakin meningkat. • Besar penyusutan gedung dan peralatan masing-masing ditetapkan sebesar Rp 10. Beban kerugian karena pencurian pada tahun 2011 berkurang dari Rp 10. dan transportasi diberikan kepada semua karyawan sama besar yaitu sebesar Rp 25. . Perhitungan gaji seperti dapat dilihat di atas.. Jika jumlah produksi meningkat. beras. kematian.• Besar nilai HPP hampir setengah dari nilai penjualannya.o TunjanganHari Raya (THR) yang diberikan kepada masing-masing karyawan adalah Rp 300.. Sementara perhitungan tunjangantunjangannya adalah sebagai berikut : o Tunjangan kecelakaan kerja. • • Beban perlengkapan serta beban pemeliharaan gedung dan peralatan jumlahnya diasumsikan tetap setiap tahun.menjadi Rp 7. Sehingga jumlah masing-masing tunjangan tersebut yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 25.000. meski tidak menanam sendiri.Semua tunjangan yang diberikan kepada karyawan adalah dalam bentuk uang tunai. sehingga jumlah THR yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 300. • Beban gaji dan tunjangan yang diberikan kepada karyawan jumlahnya tetap selama 3 tahun. maupun internasional.000.000. yaitu melalui ekspor.000..125.per tahun.500. Hal ini disebabkan adanya peningkatan jumlah barang (makanan dan minuman ringan berbahan baku buah segar yang diproduksi). bahan baku yang digunakan perusahaan berasal petani buah langsung dari Batu sehingga harga bahan baku yang diperoleh relatif murah.. air.000.000. nasional.000.000.000. dan telepon.000.x 12 x 250 = Rp 75. Penyebabnya.000.000. nasional. maupun luar negeri. Namun. • Beban pengiriman dilakukan untuk mengirim barang baik secara lokal. baik pasar lokal. • Beban utilitas merupakan beban pemakaian listrik. sehingga dapat dimasukkan sebagai beban perusahaan yang mengurangi laba. pengamanan tersebut agak berkurang pada tahun 2012 sehingga beban kerugian karena pencurian mengalami kenaikan menjadi Rp 8.karena perusahaan melakukan pengamanan yang lebih ketat.000..setiap 1 tahun sekali.

000 14. Perseroan dipandang sebagai entitas . maka perusahaan masih mendapat keuntungan sebesar 5.000.000 560.500. Dapat kita ketahui bahwa ketika perusahaan didirikan di Indonesia maka PT FRESH & CREAMY tidak akan mendapatkan keuntungan akibat potongan pajka yang tinggi di Indonesia. misalnya Liechtenstein.500.000 13.000 560. setiap negara memilik pandangan berbeda mengenai tax avoidance.339. sehinggan perusahaan masih mendapat keuntungan.000 600.500.500 5. Selain itu.000.000 5.000 6.5) Laba Setelah Pajak Indonesia 14.000 13. maka Indonesia menganut “separate entity system” atau “Classical System”.000 5.000 = 1.900. Hal itu dkarenakan. Indonesia memiliki peraturan mengenai tax avoidance melalui peraturan SE No 23/Pj.900.500 Penjelasan di atas merupakan asumsi bila PT FRESH & CREAMY didirikan di salah satu Negara tax heaven.000 500. minimal 2 tahun perusahaan B harus tetap aktif Sistem perpajakan atas perseroan di Indonesia bila didilhat dari sudut pandang pajak atas perseroan serta dikaitkan dengan pemegang saham orang pribadi.42/1999.000.000 500.5004.019.000 100.000 6.500.000 0 0 0 Liechtenstein 20. Namun bila perusahaan didirikan di salah satu negara tax heaven.500 Grup 20.500 5.000. di Negara tax heaen tidak dikenakan potongan pajak yang besar atas penjualan. yang menyatakan bahwa kompensasi kerugian dapat diambil alih dengan syarat:    Perusahaan A yang mempunyai rugi fiskal harus melakukan revaluasi aktiva tetap Saat diambil alih A harus tetap aktif Setelah penggabungan.320.339.339.000.Asumsi bahwa PT FRESH & CREAMY memiliki SPV di beberapa Negara tax heaven : No 1 2 3 4 5 6 7 Uraian Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (9.

perusahaan harus merencanakan secara cermat. Sehingga. Beberapa hal yang harus diperhatikan dalam mengelola transaksi pemberian kesejahteraan pajak antara lain:  Transportasi karyawan  Pakaian seragam karyawan  Pemberian Natura lainnya  Perjalanan dinas karyawan  Bonus dan jasa produksi  Pemberian natura di daerah terpencil  Perubahan UU PPh: Pemberian Kesejahteraan untuk karyawan semaksimal mungkin bisa dibebankan  Pembayaran gaji secara Gross Up  Pengobatan karyawan  Pembayaran premi asuransi  Iuran pensiun dan JHT  Perumahan untuk karyawan . Hal itu berkaitan dengan potongan pajak yang lebih besar bila perusahaan memberikan dalam bentuk tunai. Pengelolaan transaksi pemberian kesejahteraan karyawan Perencanaan perpajakan dalam bisnis perkebunan ini. juga mencakup pengelolaan atas pemberian kesejahteraan karyawan. mengenai pemberian kesejahteraan karyawannya dengan tujuan untuk meminimalisir pembayaran pajak.terpisah dengan pemiliknya sehingga perseroan dikenakan pajak tersendiri terpisah dari pemegang sahamnya.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful