P. 1
tax plan

tax plan

|Views: 83|Likes:
Published by rifkyfatih

More info:

Published by: rifkyfatih on Apr 19, 2011
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOC, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

03/05/2013

pdf

text

original

TUGAS PERENCANAAN PAJAK DALAM BISNIS PERKEBUNAN ”PT FRESH & CREAMY”

oleh: Hela Wulansari (0810230077)

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS BRAWIJAYA 2009

PT FRESH & CREAMY Profil : PT FRESH & CREAMY merupakan suatu prusahaan multinasional yang bergerak dalam bidang perkebunan. serta pangsa pasar yang besar menjadikan alasan yang kuat untuk mendirikan anak perusahaan di tempat ini. Malang. Kemudahan dalam memperoleh pinjaman kredit. Malang. Sebagai anak perusahaan. Jawa Timur. 5. With holding tax dari pendapatan deviden saat didistribusikan. transportasi dan fasilitas yang memadai. . c. mudah untuk mencari bahan baku yang diperlukan. c. 15. 3. serta multinasional (yang bergerak dalam bidang eksport). Kesinambungan usaha terjamin. Perusahaan ini memiliki kantor pusat di Belanda dan saat ini sedang membuka anak perusahaan di Indonesia. Harga jual yang diberikan perusahaan adalah sesuai dengan harga pasar yang berlaku di pasar pada saat terjadi transaksi. b. Jumlah pemegang saham dapat lebih dari satu. Hal-Hal yang Perlu Diperhatikan : 1. daerah pemasaran PT FRESH & CREAMY mencakup wilayah lokal. Dapat menikmati kebijakan pajak di Negara anak perusahaan berdiri. nasional. yang berpusat di Jalan Raya Batu No. Kewajiban pajak tidak terbatas. Jawa Timur dikarenakan PT FRESH & CREAMY merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha untuk mengolah makanan dan minuman ringan yang berbahan baku buah segar sehingga wilayah kota Batu yang berupa pegunungan. Pemilihan lokasi di Batu. 4. contohnya: a. maka PT FRESH & CREAMY dapat memperoleh beberapa kemudahan pajak. 2. PT FRESH & CREAMY yang ada di Batu menitikberatkan pada usaha pembuatan makanan da minuman ringan yang berbeda dari produk lainnya. Bentuk usaha perusahaan adalah PT karena mempertimbangkan: a. b. 6. PT FRESH & CREAMY merupakan anak perusahaan MNC FRESH & CREAMY yang pusatnya berkedudukan di Belanda. Perusahaan memilih rekanan yang ber-NPWP dan importer yang ber-API. Selain itu. Tarif pajak badan PPh 29 yang dikenakan pada perusahaan sebesar 25%. Perusahaan wajib melakukan pembukuan.

Dalam hal ini.500.000 (2. karena semua bahan dapat ditanam dan didapat dengan mudah di Indonesia. 8. ada pada besar nilai tunjangan yang diberikan perusahaan pada seluruh karyawan. Perusahaan melakukan rekonsiliasi fiskal untuk kebutuhan perpajakan.000. Selain itu.000 akan meningkay sebesar 8% setiap tahunnya. pembeda laporan keuangan komersialdan fiskal.176.024.000.024.000) 6.000 (13.000.7. walalupun begitu PT FRESH & CEAMY tetap memiliki laba yang tinggi dan akan meningkat setiap tahunnya karena Indonesia memiliki pangsa pasar yang besar akan makanan dan minuman ringan berbahan buah segar.000. Metode penyusutan yang digunakan oleh perusahaan adalah metode garis lurus sehingga besar penyusutan tiap tahun adalah sama.000.000.000.000 (1.000 Lsbe setelah pajak tersebut yaitu sebesar Rp 3.000) 4.000. yakni melakukan penyesuaian dari laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan untuk kepentingan perpajakan.300.000) Rp 3.000.500. . Perhitungan laba bersih PT FRESH & CREAMY ditunjukkan dengan perhitungan sebagai berikut: Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (28%) Laba Setelah Pajak Rp 20. Pajak sebesar 28% ditetapkan oleh pemerintah. di tahun depan bukan hanya biaya operasi yang dapat ditekan tetapi juga biaya bahan baku yang dapat diminimalisir.200. Asumsi laba PT FERSH & CREAMY di tahun pertama sebesar 3 M serta kenaikan sebesar 8% per tahunnya : Bisnis PT FRESH & CREAMY mencapai perhitungan laba sebesar 3 M pada tahun pertama ketika mereka mendirikan bisnisnya di Indonesia.

.000.Rp 1.980.240. pabrik / danadministrasi.000.tiap tahunnya. customer service. SDM.x 12 110 x Rp 1. Perusahaan tersebut diperkirakan mendapatkan laba sekitar Rp 3..Tahun 2012 = 8% x Rp 3.000.000.000. Rp 20.x 12 Divisi yang dimiliki perusahaan adalah divisi keuangan.616.000.000.Rp 240.500.000.000.000. • Nilai HPP merupakan perhitungan dari : HPP = Persediaan awal + Pembelian bersih – Persediaan akhir .000.Rp 960.000.-x 12 10 x Rp 8.+ Rp 4.000. operasionalkantor.000.000.keamanan.000..000..000.= Rp 259.000.Rp 1.000.000. Asumsi-Asumsi yang Digunakan dalam Pembuatan Laporan Keuangan Fiskal : • • Penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 2...Analisis PT FRESH & CREAMY Mempekerjakan 200 Orang Pekerja : • • Laporan keuangan tersebut dibuat untuk tujuan kepentingan pajak.x 12 59 x Rp 2.000. gudang.000. 1 x Rp 20.x 12 200 orang pemasaran.000.000.000.000.000.000.000.• Perusahaan diperkirakan dapat menampung 200 pekerja.= Rp 240.000.000.500. Jumlah diskon penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 200. sehingga Perhitungan Beban Gaji : Direktur ManajerDivisi Staf pegawai pabrik Staf pegawai kantor Jumlah beban gaji 1 tahun produksi. Staf pegawai non operasi 20 x Rp 1.000. • • Jumlah yang tertera pada Laporan Keuangan adalah jumlah selama 1 tahun...416.tiap tahunnya..pada tahun I (2010) dan akan meningkat 8% per tahunnya. Diskon penjualan diberikan kepada konsumen yang membeli secara tunai ataupun konsumen yang memberikan uang muka minimal 75%.000. sehingga laba tahun berikutnya yaitu: Tahun 2011 = 8% x Rp 3.000. akuntansi.000. Bentuk badan usaha menjadi sebua perseroan terbatas dipilih karena PT FRESH & CREAMY memiliki modal serta laba per tahun yang besar serta jumlah karyawan yang banyak.200..

Perhitungan gaji seperti dapat dilihat di atas.Semua tunjangan yang diberikan kepada karyawan adalah dalam bentuk uang tunai. Penyebabnya. • Beban gaji dan tunjangan yang diberikan kepada karyawan jumlahnya tetap selama 3 tahun.000.000. maupun internasional.500. yaitu melalui ekspor. pengamanan tersebut agak berkurang pada tahun 2012 sehingga beban kerugian karena pencurian mengalami kenaikan menjadi Rp 8.000. meski tidak menanam sendiri.. . bahan baku yang digunakan perusahaan berasal petani buah langsung dari Batu sehingga harga bahan baku yang diperoleh relatif murah. Sehingga jumlah masing-masing tunjangan tersebut yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 25.000.x 250 = Rp 75. Sementara perhitungan tunjangantunjangannya adalah sebagai berikut : o Tunjangan kecelakaan kerja. dan transportasi diberikan kepada semua karyawan sama besar yaitu sebesar Rp 25.000. nasional.000.000. • • Beban perlengkapan serta beban pemeliharaan gedung dan peralatan jumlahnya diasumsikan tetap setiap tahun.000.per tahun.karena perusahaan melakukan pengamanan yang lebih ketat.. nasional. Nilainya tiap tahun semakin meningkat. Biaya ini mengalami peningkatan dari tahun ketahun seiring dengan peningkatan jumlah penjualan tiap tahunnya. Hal ini disebabkan adanya peningkatan jumlah barang (makanan dan minuman ringan berbahan baku buah segar yang diproduksi). • Jumlah beban publikasi semakin meningkat setiap tahun karena publikasi penting untuk mempertahankan eksistensi produk di tengah-tengah pasar. Jika jumlah produksi meningkat. maupun luar negeri.menjadi Rp 7. sehingga dapat dimasukkan sebagai beban perusahaan yang mengurangi laba. baik pasar lokal.setiap 1 tahun sekali.000..x 12 x 250 = Rp 75.-.-setiap bulan. beras.. kematian.000.000. beban utilitas juga meningkat.000. Beban kerugian karena pencurian pada tahun 2011 berkurang dari Rp 10.000. • Beban utilitas merupakan beban pemakaian listrik. • Beban pengiriman dilakukan untuk mengirim barang baik secara lokal. • Besar penyusutan gedung dan peralatan masing-masing ditetapkan sebesar Rp 10.o TunjanganHari Raya (THR) yang diberikan kepada masing-masing karyawan adalah Rp 300.• Besar nilai HPP hampir setengah dari nilai penjualannya.000. Namun.125. dan telepon.. air. sehingga jumlah THR yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 300.

339. yang menyatakan bahwa kompensasi kerugian dapat diambil alih dengan syarat:    Perusahaan A yang mempunyai rugi fiskal harus melakukan revaluasi aktiva tetap Saat diambil alih A harus tetap aktif Setelah penggabungan. Selain itu.000 100. Perseroan dipandang sebagai entitas .500.000 6. maka perusahaan masih mendapat keuntungan sebesar 5.900.000. Dapat kita ketahui bahwa ketika perusahaan didirikan di Indonesia maka PT FRESH & CREAMY tidak akan mendapatkan keuntungan akibat potongan pajka yang tinggi di Indonesia.000.500 Grup 20. Indonesia memiliki peraturan mengenai tax avoidance melalui peraturan SE No 23/Pj.000 5.500 5.500. Namun bila perusahaan didirikan di salah satu negara tax heaven.42/1999.000 0 0 0 Liechtenstein 20.000 = 1.5004.000 13.000.500.000 600.900.000.500 5.000 5. setiap negara memilik pandangan berbeda mengenai tax avoidance.500.000. sehinggan perusahaan masih mendapat keuntungan.000 500.5) Laba Setelah Pajak Indonesia 14.000 500. Hal itu dkarenakan. di Negara tax heaen tidak dikenakan potongan pajak yang besar atas penjualan.000 13.320.019.000 560.Asumsi bahwa PT FRESH & CREAMY memiliki SPV di beberapa Negara tax heaven : No 1 2 3 4 5 6 7 Uraian Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (9. minimal 2 tahun perusahaan B harus tetap aktif Sistem perpajakan atas perseroan di Indonesia bila didilhat dari sudut pandang pajak atas perseroan serta dikaitkan dengan pemegang saham orang pribadi.000 560.339. maka Indonesia menganut “separate entity system” atau “Classical System”.339.500 Penjelasan di atas merupakan asumsi bila PT FRESH & CREAMY didirikan di salah satu Negara tax heaven.000 14.000 6. misalnya Liechtenstein.

Beberapa hal yang harus diperhatikan dalam mengelola transaksi pemberian kesejahteraan pajak antara lain:  Transportasi karyawan  Pakaian seragam karyawan  Pemberian Natura lainnya  Perjalanan dinas karyawan  Bonus dan jasa produksi  Pemberian natura di daerah terpencil  Perubahan UU PPh: Pemberian Kesejahteraan untuk karyawan semaksimal mungkin bisa dibebankan  Pembayaran gaji secara Gross Up  Pengobatan karyawan  Pembayaran premi asuransi  Iuran pensiun dan JHT  Perumahan untuk karyawan .terpisah dengan pemiliknya sehingga perseroan dikenakan pajak tersendiri terpisah dari pemegang sahamnya. Hal itu berkaitan dengan potongan pajak yang lebih besar bila perusahaan memberikan dalam bentuk tunai. mengenai pemberian kesejahteraan karyawannya dengan tujuan untuk meminimalisir pembayaran pajak. Sehingga. perusahaan harus merencanakan secara cermat. Pengelolaan transaksi pemberian kesejahteraan karyawan Perencanaan perpajakan dalam bisnis perkebunan ini. juga mencakup pengelolaan atas pemberian kesejahteraan karyawan.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->