TUGAS PERENCANAAN PAJAK DALAM BISNIS PERKEBUNAN ”PT FRESH & CREAMY”

oleh: Hela Wulansari (0810230077)

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS BRAWIJAYA 2009

Hal-Hal yang Perlu Diperhatikan : 1. 2. Sebagai anak perusahaan. Bentuk usaha perusahaan adalah PT karena mempertimbangkan: a. maka PT FRESH & CREAMY dapat memperoleh beberapa kemudahan pajak. Harga jual yang diberikan perusahaan adalah sesuai dengan harga pasar yang berlaku di pasar pada saat terjadi transaksi. b. transportasi dan fasilitas yang memadai. 15. Malang. daerah pemasaran PT FRESH & CREAMY mencakup wilayah lokal. Selain itu. . Kemudahan dalam memperoleh pinjaman kredit. 5. With holding tax dari pendapatan deviden saat didistribusikan. Kesinambungan usaha terjamin. serta pangsa pasar yang besar menjadikan alasan yang kuat untuk mendirikan anak perusahaan di tempat ini. c. Perusahaan memilih rekanan yang ber-NPWP dan importer yang ber-API. Tarif pajak badan PPh 29 yang dikenakan pada perusahaan sebesar 25%. 3. 6. PT FRESH & CREAMY yang ada di Batu menitikberatkan pada usaha pembuatan makanan da minuman ringan yang berbeda dari produk lainnya. c. Jawa Timur. Perusahaan wajib melakukan pembukuan. Perusahaan ini memiliki kantor pusat di Belanda dan saat ini sedang membuka anak perusahaan di Indonesia. PT FRESH & CREAMY merupakan anak perusahaan MNC FRESH & CREAMY yang pusatnya berkedudukan di Belanda. Kewajiban pajak tidak terbatas. nasional. Jumlah pemegang saham dapat lebih dari satu. contohnya: a. Pemilihan lokasi di Batu. b. yang berpusat di Jalan Raya Batu No. Jawa Timur dikarenakan PT FRESH & CREAMY merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha untuk mengolah makanan dan minuman ringan yang berbahan baku buah segar sehingga wilayah kota Batu yang berupa pegunungan. Dapat menikmati kebijakan pajak di Negara anak perusahaan berdiri. Malang. 4. mudah untuk mencari bahan baku yang diperlukan.PT FRESH & CREAMY Profil : PT FRESH & CREAMY merupakan suatu prusahaan multinasional yang bergerak dalam bidang perkebunan. serta multinasional (yang bergerak dalam bidang eksport).

8.000.000.000 (2. Metode penyusutan yang digunakan oleh perusahaan adalah metode garis lurus sehingga besar penyusutan tiap tahun adalah sama.000.000. pembeda laporan keuangan komersialdan fiskal. karena semua bahan dapat ditanam dan didapat dengan mudah di Indonesia.024. Asumsi laba PT FERSH & CREAMY di tahun pertama sebesar 3 M serta kenaikan sebesar 8% per tahunnya : Bisnis PT FRESH & CREAMY mencapai perhitungan laba sebesar 3 M pada tahun pertama ketika mereka mendirikan bisnisnya di Indonesia.7.000. Pajak sebesar 28% ditetapkan oleh pemerintah. Perhitungan laba bersih PT FRESH & CREAMY ditunjukkan dengan perhitungan sebagai berikut: Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (28%) Laba Setelah Pajak Rp 20. walalupun begitu PT FRESH & CEAMY tetap memiliki laba yang tinggi dan akan meningkat setiap tahunnya karena Indonesia memiliki pangsa pasar yang besar akan makanan dan minuman ringan berbahan buah segar.176.500. yakni melakukan penyesuaian dari laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan untuk kepentingan perpajakan. Selain itu.500.000 Lsbe setelah pajak tersebut yaitu sebesar Rp 3.000. Perusahaan melakukan rekonsiliasi fiskal untuk kebutuhan perpajakan.000) 4.000 (1.000) Rp 3. Dalam hal ini. .000.300.024.200. ada pada besar nilai tunjangan yang diberikan perusahaan pada seluruh karyawan.000 (13.000) 6. di tahun depan bukan hanya biaya operasi yang dapat ditekan tetapi juga biaya bahan baku yang dapat diminimalisir.000.000.000 akan meningkay sebesar 8% setiap tahunnya.

Jumlah diskon penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 200..000.x 12 110 x Rp 1.x 12 200 orang pemasaran.000.000.616. Asumsi-Asumsi yang Digunakan dalam Pembuatan Laporan Keuangan Fiskal : • • Penjualan mengalami kenaikan sebesar Rp 2.000.000. gudang.+ Rp 4.000. Bentuk badan usaha menjadi sebua perseroan terbatas dipilih karena PT FRESH & CREAMY memiliki modal serta laba per tahun yang besar serta jumlah karyawan yang banyak.000.000.500.Rp 1.000. customer service.-x 12 10 x Rp 8.000.= Rp 240.416.tiap tahunnya. • • Jumlah yang tertera pada Laporan Keuangan adalah jumlah selama 1 tahun. akuntansi.pada tahun I (2010) dan akan meningkat 8% per tahunnya.tiap tahunnya..200.Tahun 2012 = 8% x Rp 3.• Perusahaan diperkirakan dapat menampung 200 pekerja. sehingga Perhitungan Beban Gaji : Direktur ManajerDivisi Staf pegawai pabrik Staf pegawai kantor Jumlah beban gaji 1 tahun produksi.000.Rp 1.000.000.240..000.500. • Nilai HPP merupakan perhitungan dari : HPP = Persediaan awal + Pembelian bersih – Persediaan akhir . sehingga laba tahun berikutnya yaitu: Tahun 2011 = 8% x Rp 3.000. SDM..000..000.x 12 Divisi yang dimiliki perusahaan adalah divisi keuangan.000.000..000.Analisis PT FRESH & CREAMY Mempekerjakan 200 Orang Pekerja : • • Laporan keuangan tersebut dibuat untuk tujuan kepentingan pajak.000.000.000. pabrik / danadministrasi.000.keamanan.000..000.000..000.000.000. Perusahaan tersebut diperkirakan mendapatkan laba sekitar Rp 3. Rp 20.Rp 240.000.000. 1 x Rp 20.980.000.. Staf pegawai non operasi 20 x Rp 1.000..Rp 960.= Rp 259.000.x 12 59 x Rp 2. operasionalkantor. Diskon penjualan diberikan kepada konsumen yang membeli secara tunai ataupun konsumen yang memberikan uang muka minimal 75%.000.

dan transportasi diberikan kepada semua karyawan sama besar yaitu sebesar Rp 25. nasional.000.x 12 x 250 = Rp 75.000. maupun luar negeri. Beban kerugian karena pencurian pada tahun 2011 berkurang dari Rp 10.000. • Beban utilitas merupakan beban pemakaian listrik.menjadi Rp 7. • Beban pengiriman dilakukan untuk mengirim barang baik secara lokal.o TunjanganHari Raya (THR) yang diberikan kepada masing-masing karyawan adalah Rp 300.karena perusahaan melakukan pengamanan yang lebih ketat. • Jumlah beban publikasi semakin meningkat setiap tahun karena publikasi penting untuk mempertahankan eksistensi produk di tengah-tengah pasar.000. kematian.000.-setiap bulan. maupun internasional. Penyebabnya.000. Hal ini disebabkan adanya peningkatan jumlah barang (makanan dan minuman ringan berbahan baku buah segar yang diproduksi). beras.500. pengamanan tersebut agak berkurang pada tahun 2012 sehingga beban kerugian karena pencurian mengalami kenaikan menjadi Rp 8. • • Beban perlengkapan serta beban pemeliharaan gedung dan peralatan jumlahnya diasumsikan tetap setiap tahun. beban utilitas juga meningkat. baik pasar lokal. Perhitungan gaji seperti dapat dilihat di atas. Sehingga jumlah masing-masing tunjangan tersebut yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 25.per tahun.000. Nilainya tiap tahun semakin meningkat.Semua tunjangan yang diberikan kepada karyawan adalah dalam bentuk uang tunai. yaitu melalui ekspor.000. .-. Sementara perhitungan tunjangantunjangannya adalah sebagai berikut : o Tunjangan kecelakaan kerja. bahan baku yang digunakan perusahaan berasal petani buah langsung dari Batu sehingga harga bahan baku yang diperoleh relatif murah.000. Namun. air.000. sehingga dapat dimasukkan sebagai beban perusahaan yang mengurangi laba..000.000..000. • Beban gaji dan tunjangan yang diberikan kepada karyawan jumlahnya tetap selama 3 tahun. nasional.. meski tidak menanam sendiri..• Besar nilai HPP hampir setengah dari nilai penjualannya. dan telepon.. sehingga jumlah THR yang diberikan kepada 250 karyawan adalah sebesar Rp 300.x 250 = Rp 75. Biaya ini mengalami peningkatan dari tahun ketahun seiring dengan peningkatan jumlah penjualan tiap tahunnya.000.setiap 1 tahun sekali.125. • Besar penyusutan gedung dan peralatan masing-masing ditetapkan sebesar Rp 10. Jika jumlah produksi meningkat.

000 6.500.500.000 = 1. maka perusahaan masih mendapat keuntungan sebesar 5.000 560. Hal itu dkarenakan.Asumsi bahwa PT FRESH & CREAMY memiliki SPV di beberapa Negara tax heaven : No 1 2 3 4 5 6 7 Uraian Penjualan Harga Pokok Laba Kotor Biaya Operasi Laba Sebelum Pajak PPh (9.000.500.500 Penjelasan di atas merupakan asumsi bila PT FRESH & CREAMY didirikan di salah satu Negara tax heaven.000 6.000 100.000 14.000 13.000 0 0 0 Liechtenstein 20. setiap negara memilik pandangan berbeda mengenai tax avoidance. Namun bila perusahaan didirikan di salah satu negara tax heaven.000 5.339.339.500 5. Selain itu.000.42/1999. misalnya Liechtenstein.000 560. Indonesia memiliki peraturan mengenai tax avoidance melalui peraturan SE No 23/Pj. yang menyatakan bahwa kompensasi kerugian dapat diambil alih dengan syarat:    Perusahaan A yang mempunyai rugi fiskal harus melakukan revaluasi aktiva tetap Saat diambil alih A harus tetap aktif Setelah penggabungan.500 Grup 20. Perseroan dipandang sebagai entitas . minimal 2 tahun perusahaan B harus tetap aktif Sistem perpajakan atas perseroan di Indonesia bila didilhat dari sudut pandang pajak atas perseroan serta dikaitkan dengan pemegang saham orang pribadi.5) Laba Setelah Pajak Indonesia 14.500.900.500 5.000 500.000.5004.900. maka Indonesia menganut “separate entity system” atau “Classical System”.000.019.320.000.000 5.000 500.000 13. Dapat kita ketahui bahwa ketika perusahaan didirikan di Indonesia maka PT FRESH & CREAMY tidak akan mendapatkan keuntungan akibat potongan pajka yang tinggi di Indonesia. sehinggan perusahaan masih mendapat keuntungan.339. di Negara tax heaen tidak dikenakan potongan pajak yang besar atas penjualan.000 600.

juga mencakup pengelolaan atas pemberian kesejahteraan karyawan. Hal itu berkaitan dengan potongan pajak yang lebih besar bila perusahaan memberikan dalam bentuk tunai. Sehingga.terpisah dengan pemiliknya sehingga perseroan dikenakan pajak tersendiri terpisah dari pemegang sahamnya. mengenai pemberian kesejahteraan karyawannya dengan tujuan untuk meminimalisir pembayaran pajak. Beberapa hal yang harus diperhatikan dalam mengelola transaksi pemberian kesejahteraan pajak antara lain:  Transportasi karyawan  Pakaian seragam karyawan  Pemberian Natura lainnya  Perjalanan dinas karyawan  Bonus dan jasa produksi  Pemberian natura di daerah terpencil  Perubahan UU PPh: Pemberian Kesejahteraan untuk karyawan semaksimal mungkin bisa dibebankan  Pembayaran gaji secara Gross Up  Pengobatan karyawan  Pembayaran premi asuransi  Iuran pensiun dan JHT  Perumahan untuk karyawan . Pengelolaan transaksi pemberian kesejahteraan karyawan Perencanaan perpajakan dalam bisnis perkebunan ini. perusahaan harus merencanakan secara cermat.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful