Professional Documents
Culture Documents
Buku
Panduan
B 2009
Buku
Panduan
B 2009
Buku
Panduan
B 2009
Buku
Panduan
B 2009
CUKAI PENDAPATAN
ORANG PERSEORANGAN
B 2009
HASiL
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Pendahuluan 1
Apakah Buku Panduan Borang B? 1
Peringatan Sebelum Mengisi Borang 3
Bahagian 1 — Borang B
Maklumat Asas 6
i
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
ii
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
iii
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
KANDUNGAN LAMPIRAN
(Kertas Bertanda Coklat)
Siri Lampiran
Muka Surat
iv
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Pendahuluan
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) mengucapkan terima kasih kepada pembayar cukai yang telah melaksanakan
tanggungjawab masing-masing dengan membayar cukai pendapatan yang sepatutnya tahun demi tahun. Sumbangan cukai anda
telah membantu membiayai pembangunan serta meningkatkan taraf sosio ekonomi negara.
Bagi mempercepat dan mempermudahkan lagi pelaksanaan tanggungjawab percukaian masing-masing, kerajaan telah memberi
kepercayaan kepada pembayar cukai untuk menaksir dan membayar cukai mereka sendiri dengan pengenalan Sistem Taksir
Sendiri (STS) mulai tahun taksiran 2004 bagi individu dan pembayar cukai bukan syarikat.
Borang yang dipermudahkan, penerangan mengenai cara mengisi borang serta panduan membuat pengiraan pendapatan bercukai
dan cukai pendapatan telah disediakan untuk membantu pembayar cukai.
2. Satu siri Helaian-helaian Kerja (siri HK-1 ... ) untuk mengira pendapatan berkanun perniagaan dan kerugian-kerugian
perniagaan:
HK-1C – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Bagi Individu Yang Menikmati Insentif Di Bawah Jadual
7A
HK-1D – Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Bagi Individu Yang Menikmati Elaun Peningkatan
Eksport Perkhidmatan Yang Layak
1
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
3. Satu siri Helaian Kerja (siri HK-2 ... ) bagi mengira pendapatan berkanun penggajian
5. Satu siri Lampiran (Siri A ....) sebagai penerangan dan panduan untuk mengira pendapatan perniagaan:
6. Satu siri Lampiran (Siri B .....) sebagai penerangan dan panduan mengenai pendapatan penggajian:
2
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
7. Lampiran lain bagi membolehkan maklumat dimasukkan ke dalam Borang B seperti berikut:
Lampiran C – Kadar Pertukaran Wang Asing (Purata Tahunan)
Lampiran D – Kod Tuntutan
1. Perbelanjaan Khas
2. Potongan Selanjutnya
3. Potongan Dua Kali
Lampiran F – Senarai Rujukan Bagi Negara-negara Yang Menandatangani Perjanjian Pengelakan Cukai
Dua Kali
Lampiran G – Senarai Kod Perniagaan Sebagai Panduan Untuk Mengisi Kod Bagi Perniagaan Yang
Dijalankan Oleh Individu
Lampiran H – Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah Sebagai Panduan Untuk Mengira Pendapatan Seperti
Yang Diperuntukkan Di Dalam Akta Cukai Pendapatan 1967
(1) Setiap individu yang mempunyai pendapatan dari punca perniagaan hendaklah mengisi Borang B.
(2) Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir berasingan perlu mengisi dua Borang B/BE iaitu satu untuk
suami dan satu untuk isteri.
(3) Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir bersama dan mempunyai jumlah pendapatan yang
disatukan, sama ada taksiran dibuat atas nama isteri atau suami, kedua-dua suami isteri perlu mengisi
Borang B/BE yang berasingan. Bagi Borang B suami/isteri yang pendapatannya ditaksir di bawah nama
pasangan, beliau tidak perlu mengisi ruang C35 dan C36, Bahagian D, Bahagian E dan Bahagian F. Bayaran
ansuran atau potongan cukai yang telah dibuat di atas nama beliau dan juga atas nama suami/isteri perlu
dicampurkan dan dimasukkan dalam ruang F2 Borang B/BE pasangan yang dikenakan cukai.
Contoh:
Isteri yang mempunyai jumlah pendapatan (termasuk punca pendapatan perniagaan) RM60,000 memilih untuk
ditaksir di atas nama suami. Beliau telah dikenakan Potongan Cukai Berjadual (PCB) sebanyak RM3,000 dalam
tahun 2009. Bahagian C Borang B isteri perlu diisi sehingga ruang C34 sahaja. PCB sebanyak RM3,000
dipindahkan ke ruang F2 Borang B/BE suami.
3
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Bahagian C
Bahagian F
F2
Ansuran/Potongan Cukai Berjadual yang telah dibayar - SENDIRI F2
, , 1 3 , 0 0 0. 0 0
dan SUAMI / ISTERI bagi taksiran bersama
Sila ambil perhatian yang pengiraan pendapatan hendaklah dibuat berasingan bagi suami dan isteri dengan menggunakan
kemudahan Helaian-Helaian Kerja yang berkenaan. Rekod pengiraan berasingan bagi suami dan isteri perlu disimpan secara
teratur untuk memudahkan kerja-kerja penyemakan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia.
4
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
xiii. Akuan
Bahagian ini hendaklah dilengkapkan sepenuhnya dan ditandatangani. Jika tidak, Borang B akan dikembalikan
dan dianggap belum diterima oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia.
xiv. Maklumat Firma Dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini
Isikan maklumat jika berkenaan sahaja.
5
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Bahagian I - Borang B
MAKLUMAT ASAS
8 No. Pasport Isikan no. pasport terakhir yang telah didaftarkan dengan - -
Terakhir Didaftar LHDNM iaitu sebelum pasport semasa.
Dengan LHDNM
KEDUDUKAN CUKAI
Bahagian ini perlu diisi untuk tujuan mempercepatkan pemprosesan borang. Sila tandakan ‘X’ di petak yang
berkenaan (satu petak sahaja) berdasarkan pengiraan cukai di muka surat 6 dan 7 Borang B.
6
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
A3 Status Pada Isikan “1” untuk bujang, “2” untuk kahwin, “3” untuk - -
31-12-2009 janda/duda, “4” untuk mati.
A4 Tarikh Kahwin/ Isikan tarikh kahwin jika berkahwin dalam tahun semasa - -
Cerai/Mati atau tarikh cerai jika berpisah mengikut undang-undang
dalam tahun semasa atau tarikh kematian mengikut hari,
bulan dan tahun.
A7a Kerugian Tahun Jumlah kerugian tahun semasa tidak melebihi RM100,000 - -
Semasa Dibawa bagi tahun taksiran 2009 dibenarkan untuk dibawa ke belakang
Ke Belakang sebagai potongan daripada pendapatan agregat tertentu dalam
tahun taksiran 2008.
Syarat-syarat kelayakan di bawah seksyen 44B ACP 1967.:-
· . Jumlah kerugian bagi tahun taksiran 2009 yang dibawa
ke belakang hendaklah:-
(i) tidak melebihi RM100,000; atau
(ii) di mana pendapatan agregat tertentu kurang daripada
RM100,000 bagi tahun taksiran 2008, tidak melebihi
pendapatan agregat tertentu itu.
7
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
A11 No. Majikan Masukkan nombor rujukan fail cukai pendapatan majikan. - -
Contoh: E 1023456708
A13 Alamat Laman Alamat laman web atau blog (jika ada). - -
Web / Blog
A14 Nama Bank Untuk tujuan pembayaran balik dikreditkan dari LHDNM - -
(jika ada), nyatakan nama bank yang berkenaan.
8
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nota: Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada seorang isteri, sila berikan maklumat isteri-isteri tuan yang lain di lampiran
tambahan mengikut format B1 hingga B7 dan kemukakan bersama Borang B.
9
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
C9 Jumlah C7 tolak C8 - -
C10 Penggajian Amaun N4 dari Helaian Kerja HK-2 HK-2 Lampiran B1-B5
C12 Faedah dan Pendapatan faedah yang diterima oleh individu HK-5 -
diskaun bermastautin daripada wang yang didepositkan dalam
institusi berikut dikecualikan cukai mulai 30 Ogos 2008:
(i) Bank atau syarikat kewangan yang dilesenkan atau
yang disifatkan dilesenkan di bawah Akta Bank dan
Institusi Kewangan 1989;
(ii) Bank yang dilesenkan di bawah Akta Perbankan
Islam 1983;
(iii) Institusi kewangan pembangunan yang ditetapkan di
bawah Akta Institusi Kewangan Pembangunan 2002;
(iv) Lembaga Tabung Haji yang ditubuhkan di bawah Akta
Tabung Haji 1995;
(v) Malaysia Building Society Berhad yang diperbadankan
di bawah Akta Syarikat 1965; dan
(vi) Borneo Housing Finance Berhad yang diperbadankan
di bawah Akta Syarikat 1965.
Amaun E dari Helaian Kerja HK-5.
10
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
C13 Sewa, royalti Sewa – Penerimaan daripada sewaan rumah, rumah HK-4 -
dan premium kedai, tanah, loji, mesin, perabot dan lain-lain.
Amaun D dari Helaian Kerja HK-4.
Royalti – Penerimaan dari penggunaan hakcipta/paten HK-5 -
yang melebihi had pengecualian seperti berikut
dikenakan cukai :
Jenis royalti Pengecualian (RM)
(i) Penerimaan dari penerbitan hasil
seni/rakaman pita/cakera 10,000
(Perenggan 32 Jadual 6)
(ii) Penerimaan hasil penterjemahan
buku/ karya kesusasteraan 12,000
(Perenggan 32A Jadual 6)
(iii) Penerimaan hasil penerbitan
karya kesusasteraan/lukisan asli/ 20,000
penggubahan muzik
(Perenggan 32B Jadual 6)
Contoh:
Penerimaan bagi penerbitan hasil seni RM14,000
Tolak : pengecualian RM10,000
RM 4,000
Masukkan RM4,000 ke ruang F Helaian Kerja HK-5
Amaun H dari Helaian Kerja HK-5
C14 Pencen, anuiti Pencen – Pencen yang diterima dari Malaysia dikecualikan - -
dan bayaran daripada cukai pendapatan jika bersara pada umur 55 tahun
berkala yang atau pada umur persaraan yang wajib di bawah mana-mana
lain undang-undang bertulis atau persaraan atas sebab keuzuran
dan pencen tersebut diterima daripada Kerajaan atau skim
pencen yang diluluskan. Di mana seseorang mendapat lebih
daripada satu pencen hanya pencen yang tertinggi dikecualikan.
Pencen yang lain hendaklah dilaporkan.
Amaun pencen yang diambil kira adalah seperti penyata
pencen tahunan.
Contoh:
Pencen (Perkhidmatan Awam –
Skim yang diluluskan) RM35,000
Pencen Politik RM55,000
Jumlah RM90,000
C15 Apa-apa Mana-mana pendapatan lain seperti bayaran sekali-sekala untuk HK-6 -
perolehan atau penyiaran, syarahan, tulisan dan sebagainya yang terbit daripada
keuntungan usaha/pekerjaan sampingan atau sambilan.
Helaian Kerja HK-6 dan dokumen yang berkenaan perlu dikemukakan
semasa pengembalian borang sekiranya tuan/puan layak menuntut
pembayaran balik.
11
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
C19 Rugi Kerugian perniagaan tahun semasa boleh ditolak HK-1, HK-1C, -
perniagaan daripada jumlah pendapatan agregat. HK-1D dan
tahun semasa HK-1.3
Contoh: Kerugian perniagaan pada tahun 2008 ditolak
daripada pendapatan agregat bagi tahun 2008.
Buat pelarasan kerugian di Helaian Kerja HK-1.3 (jika
berkenaan).
Rugi larasan perniagaan dikira berpandukan format
Helaian Kerja HK-1/HK-1C/HK-1D. Campur semua
kerugian larasan jika tuan menjalankan lebih daripada
satu perniagaan dan masukkan amaun tersebut ke
perenggan D Helaian Kerja HK-1.3.
Amaun E dari Helaian Kerja HK-1.3
Amaun C19 terhad kepada amaun C18. Jika amaun C19
melebihi C18, masukkan amaun C18 ke ruang ini.
12
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
C23 Jumlah C20 tolak ( C21 campur C22 ). Jika hasil tolakan adalah - -
negatif, isikan “0” dalam ruangan ini.
C24 Hadiah wang Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri, - -
kepada Kerajaan/ Kerajaan Tempatan.
Kerajaan Tempatan Subseksyen 44(6)
C24A Hadiah wang kepada Hadiah wang tunai kepada institusi atau organisasi yang
institusi atau diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.
organisasi diluluskan Proviso subseksyen 44(6)
C25 Hadiah wang atau Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti
kos sumbangan sukan yang diluluskan oleh Menteri atau badan sukan yang
manfaat kepada diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan yang dilantik di bawah
aktiviti sukan atau Akta Pembangunan Sukan 1997. Terhad kepada 7%
badan sukan yang Subseksyen 44(11B) daripada pendapatan
diluluskan agregat di ruang C18
C26 Hadiah wang atau Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada projek
kos sumbangan berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri.
manfaat kepada Subseksyen 44(11C)
projek berkepentingan
negara yang
diluluskan oleh
Menteri Kewangan
C27 Hadiah artifak, Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan - -
manuskrip berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Ketua Pengarah
atau lukisan Muzium Malaysia atau Ketua Pengarah Arkib Negara.
Subseksyen 44(6A)
C28 Hadiah wang untuk Sumbangan wang yang tidak melebihi RM20,000 bagi - -
kemudahan menyediakan kemudahan perpustakaan awam,
perpustakaan perpustakaan sekolah/institusi pendidikan tinggi.
atau kepada Subseksyen 44(8)
perpustakaan
C29 Hadiah wang Hadiah wang atau sumbangan manfaat berupa barangan - -
atau sumbangan yang diberikan oleh individu bagi menyediakan kemudahan
manfaat bagi di tempat awam untuk manfaat orang kurang upaya
menyediakan berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh pihak
kemudahan di berkuasa tempatan.
tempat awam Subseksyen 44(9)
untuk orang yang
kurang upaya
C30 Hadiah wang atau Hadiah wang atau kos peralatan perubatan tidak melebihi - -
kos peralatan RM20,000 yang diberikan kepada mana-mana kemudahan
perubatan rawatan kesihatan yang diluluskan oleh Kementerian
kepada mana- Kesihatan.
mana badan Subseksyen 44(10)
rawatan kesihatan
C31 Hadiah lukisan Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau - -
kepada Balai mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan pada
Seni Lukis Negara nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atau
atau balai seni balai seni lukis negeri.
lukis negeri Subseksyen 44(11)
13
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
C33 Pendapatan Taraf perintis adalah insentif percukaian yang terkandung HK-1E -
perintis kena dalam seksyen 5 hingga seksyen 25 Akta Penggalakan
cukai Pelaburan (APP) 1986. Ianya memberi pengecualian
cukai kepada individu untuk keseluruhan atau sebahagian
pendapatan perniagaan yang berupa aktiviti digalakkan
atau keluaran digalakkan berhubung dengan pertanian.
Rujuk kepada Helaian Kerja HK-1E untuk mendapatkan
jumlahnya (jika berkenaan).
C35 Jumlah Ruang ini perlu diisi oleh individu di mana taksiran - -
pendapatan bersama dikeluarkan atas namanya.
yang dipindahkan
dari SUAMI / Ruangan ini dan ruang C36 tidak perlu diisi jika:
ISTERI* bagi 1. status individu adalah bujang/janda/duda
taksiran bersama 2. suami / isteri tiada punca pendapatan atau
pendapatan dikecualikan cukai
3. memilih taksiran berasingan
4. memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan
atas nama suami / isteri
*Jenis pendapatan Isikan “1” jika pendapatan suami / isteri yang dipindahkan - -
SUAMI / ISTERI terdapat punca pendapatan perniagaan atau “2” jika tiada.
yang dipindahkan
BAHAGIAN D: PELEPASAN
14
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
15
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
D8D Faedah pinjaman Potongan cukai terhad kepada RM10,000 setiap tahun asas - -
perumahan bagi 3 tahun taksiran berturut-turut bermula dari tarikh faedah
mula dibayar. Syarat kelayakan:
(i) pemastautin warganegara Malaysia;
(ii) pembelian rumah kediaman terhad kepada satu unit sahaja;
(iii) perjanjian jual beli ditandatangani dalam tempoh 10 Mac 2009
sehingga 31 Disember 2010; dan
(iv) rumah kediaman tersebut tidak disewakan.
Di mana:
(a) 2 atau lebih individu layak menuntut potongan bagi sebuah
rumah kediaman; dan
(b) jumlah faedah yang dibelanjakan oleh kesemua individu
berkenaan melebihi amaun yang dibenarkan dalam tahun itu,
Setiap individu dibenarkan suatu potongan bagi setiap tahun
mengikut formula berikut:
A X B
C
Di mana;
A = jumlah faedah dibenarkan dalam tahun berkenaan;
B = jumlah faedah dibelanjakan oleh individu berkenaan
dalam tahun berkenaan;
C = jumlah faedah dibelanjakan oleh kesemua individu
dalam tahun berkenaan.
D9 Suami / Isteri / Pelepasan suami diberi sebanyak RM3,000 bagi suami yang - -
Bayaran alimoni tiada punca pendapatan/tiada jumlah pendapatan atau suami
kepada bekas memilih taksiran bersama.
isteri Seksyen 45A
Pelepasan diberi sebanyak RM3,000 bagi isteri yang tinggal
bersama dalam tahun asas, isteri tiada punca pendapatan/
jumlah pendapatan atau isteri memilih taksiran bersama.
Perenggan 47(1)(a)
Bayaran nafkah kepada bekas isteri layak untuk pelepasan
tetapi jumlah pelepasan untuk isteri dan bayaran alimoni
kepada bekas isteri adalah terhad kepada RM3,000. Bayaran
nafkah secara sukarela kepada bekas isteri di bawah perjanjian
bersama tanpa sebarang perjanjian rasmi tidak layak dituntut
sebagai potongan.
Subseksyen 47(2) dan 47(3)
D11 Bilangan anak Isikan jumlah bilangan anak yang layak dituntut pelepasan - -
layak mendapat oleh individu dan suami / isteri (termasuk kelayakan 50%)*.
pelepasan
Bilangan anak Isikan jumlah bilangan anak yang dituntut pelepasan oleh - -
dituntut oleh diri individu dalam ruangan ini.
sendiri
Bilangan anak Isikan jumlah bilangan anak yang dituntut pelepasan - -
dituntut oleh oleh suami / isteri bagi taksiran berasingan.
suami / isteri
16
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
D11a Anak - Di bawah Pelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur di bawah 18 tahun - -
umur 18 tahun dalam tahun semasa adalah sebanyak RM1,000.
Perenggan 48(1)(a) & 48(2)(a)
Contoh:
Encik Abu membuat tuntutan pelepasan anak seperti berikut:
Anak pertama berumur 7 tahun dan belajar di Sekolah Rendah
Taman Desa. Anak kedua berumur 5 tahun dan belajar di Tadika GCC
Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah:
Kadar Kelayakan
100% 50%
Bilangan Bilangan
2, 0 0 0 x 500 = 2,0 0 0
2 x 1,000 = ,
17
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
2 x 1,000 = 2, 0 0 0 1 x 500 = ,5 0 0
2 x 4,000 = 8 ,0 0 0 x 2,000 =
, 1 0,5 0 0
D11c Anak - Kurang Pelepasan untuk anak yang kurang upaya dibenarkan - -
upaya sebanyak RM5,000.
Perenggan 48(1)(d) & 48(2)(b)
Pelepasan tambahan sebanyak RM4,000 bagi anak yang
kurang upaya dan belum berkahwin serta berumur 18 tahun
dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut:
(i) mengikuti kursus di peringkat diploma ke atas di institusi
pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus
matrikulasi/pra-ijazah).
(ii) mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di
institusi pengajian tinggi luar Malaysia.
(iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak
berkuasa Kerajaan yang berkaitan.
Individu layak mendapat pelepasan anak RM9,000 sekiranya
syarat di atas dipatuhi.
Subperenggan 48(3)(a)(ii)
Contoh:
Encik Ahmad membuat tuntutan pelepasan anak untuk tahun 2009
seperti berikut:
Anak pertama yang kurang upaya berumur 30 tahun (belum
berkahwin) dan tidak bekerja.
Anak kedua yang kurang upaya berumur 22 tahun dan mengikuti
kursus di peringkat ijazah di USM.
18
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
1 x 5,000 = 5, 0 0 0 x 2,500 =
,
1 x 9,000 = 9, 0 0 0 x 4,500 =
, 1 4,0 0 0
D12 Insurans nyawa T Premium insurans yang dibayar atas polisi yang HK-14 -
dan KWSP menjamin nyawa individu, suami atau isteri
dibenarkan pelepasan cukai. Premium insurans
atas nyawa anak tidak dibenarkan pelepasan.
T Caruman kepada Kumpulan Wang Simpanan Pekerja
atau kumpulan wang lain yang diluluskan oleh Ketua
Pengarah Hasil Dalam Negeri.
T Jumlah pelepasan untuk premium insurans nyawa dan
caruman kepada KWSP atau kumpulan wang lain yang
diluluskan adalah terhad kepada RM6,000 untuk
individu dan RM6,000 untuk isteri yang mempunyai
punca pendapatan. Sekiranya suami atau isteri
memilih taksiran bersama premium insurans dan
KWSP adalah terhad kepada RM6,000.
Perenggan 49(1)(a)/ 49(1)(b)/ 49(1)(c)/ Subseksyen 49(1A)
Rujuk Helaian Kerja HK-14 untuk pengiraan.
Contoh:
Premium insurans dibayar oleh suami RM300 dan isteri
RM6,500. Pembayar cukai memilih taksiran bersama.
Jumlah dibenarkan adalah terhad kepada RM6,000 dan
bukannya RM6,800.
Dalam keadaan suami tidak mempunyai jumlah pendapatan,
isteri akan ditaksir berasingan sebagai individu dan apa-apa
perbelanjaan premium insurans oleh suami dianggap dibayar
oleh isteri dan tuntutan potongan dibenarkan kepada jumlah
terhad sahaja.
Walau bagaimanapun bagi caruman KWSP yang dibuat oleh
suami dan suami tiada jumlah pendapatan, potongan bagi
caruman KWSP tersebut tidak boleh dibenarkan ke atas
pendapatan isteri. Begitu juga sekiranya isteri tidak
mempunyai jumlah pendapatan.
Subseksyen 50(2) dan 50(3)
D13 Insurans Pelepasan tidak melebihi RM3,000 bagi premium insurans HK-14 -
pendidikan yang dibayar atas polisi pendidikan atau faedah perubatan
dan perubatan untuk individu, suami, isteri atau anak.
Subseksyen 49(1B)
Rujuk Helaian Kerja HK-14 untuk pengiraan.
19
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
JADUAL CUKAI
C 5,000 pertama 25
5,001 - 10,000 5,000 berikutnya 3 150
20
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
, , 5, 0 0 0 , , , 2 5. 0 0
, , ,5 0 0 3 , , , 1 5. 0 0
Contoh II :
, , 5 0, 0 0 0 , , 3 , 3 2 5. 0 0
, , 1 0,0 0 0 1 9 , , 1 , 9 0 0. 0 0
E6 Zakat atau Bayaran zakat atau fitrah yang dibuat dalam tahun asas. - -
fitrah Subseksyen 6A (3)
21
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
E10 Tolakan cukai Buat pengiraan di Helaian Kerja HK-3. Sertakan HK-3 -
seksyen 51 Helaian Kerja HK-3 sekiranya tuan/puan layak
Akta Kewangan menuntut pembayaran balik.
2007 (dividen) Amaun D dari Helaian Kerja HK-3
E11 Tolakan cukai Sila buat pengiraan di Helaian Kerja HK-6 untuk tolakan HK-6 -
seksyen 110 cukai seksyen 110 ke atas lain-lain pendapatan seperti
(lain-lain) faedah, royalti, pendapatan seksyen 4A dan pendapatan
daripada amanah.
E12 Pelepasan cukai Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari HK-8 Lampiran F
seksyen 132 Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di
luar Malaysia. Rujuk Lampiran F Buku Panduan B untuk
menentukan negara-negara yang memeterai perjanjian
pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Rujuk
Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-8 untuk membuat
pengiraan kredit.
E13 Pelepasan cukai Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari HK-9 -
seksyen 133 Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga
di luar Malaysia. Negara-negara ini tidak memeterai
perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan
Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja
HK-9 untuk membuat pengiraan kredit.
22
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
F2 Ansuran/ Guna Helaian Kerja HK-10 untuk membuat pengiraan. Bayaran HK-10 -
Potongan ini tidak termasuk amaun tunggakan di mana amaun
Cukai tersebut akan diambil kira untuk cukai tahun taksiran
Berjadual yang kebelakangan. Mulai tahun Taksiran 2009, potongan untuk
telah dibayar - bonus dan bayaran pengarah yang dibuat dalam tahun 2009
SENDIRI dan perlu dimasukkan dalam ruangan ini.
SUAMI / ISTERI Pindahkan amaun E dari Helaian Kerja HK-10 ke ruang ini.
bagi taksiran
bersama Bagi Taksiran Bersama - jumlahkan bayaran ansuran/
Potongan Cukai Berjadual yang telah dijelaskan oleh
suami dan isteri dan masukkan ke dalam ruang ini.
Selepas selesai pengiraan cukai sehingga Bahagian F, tuan/puan dinasihatkan supaya mengisi Bahagian
“Kedudukan Cukai’ di muka surat 1 Borang B.
23
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
H2 No. K/P Baru Nombor kad pengenalan baru Pentadbir Harta Pusaka. - -
H3 No. K/P Lama Nombor kad pengenalan lama Pentadbir Harta Pusaka. - -
J1b Baki kerugian Baki kerugian tahun sebelum yang tidak diserap. HK-1.3 -
tahun Amaun C dari Helaian Kerja HK-1.3
kebelakangan
24
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Elaun diserap Elaun modal yang diserap dalam tahun semasa bagi HK-1/ -
perniagaan 1. HK-1C/
Amaun K5 dari Helaian Kerja HK-1 atau HK-1D
Amaun Q5 dari Helaian Kerja HK-1C atau
Amaun N5 dari Helaian Kerja HK-1D
Elaun diserap Elaun modal yang diserap dalam tahun semasa bagi HK-1B -
perkongsian 1.
Amaun D / K4 dari Helaian Kerja HK-1B
J3b 109 Cukai pegangan seksyen 109 – kadar cukai seperti HK-11 Lampiran F
yang ditetapkan dalam Bahagian II, Jadual 1, ACP 1967
kecuali jika terdapat kadar berbeza yang ditetapkan dalam
Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali.
(Rujuk Lampiran F)
Jumlah Kasar Dibayar
Jumlah bayaran kasar yang dibuat sebelum apa-apa
tolakan.
25
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
J3d 109B Cukai pegangan seksyen 109B - kadar cukai seperti HK-11 Lampiran F
yang ditetapkan dalam Bahagian V, Jadual 1, ACP 1967
kecuali jika terdapat kadar berbeza yang ditetapkan dalam
Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali.
(Rujuk Lampiran F)
Jumlah Kasar Dibayar
Keterangan seperti J3b
L1 Elaun Insentif ini diberi kepada individu peniaga yang HK-1B, HK-1C -
Jadual 7A menjalankan perniagaan penternakan ayam dan
itik yang menukar daripada sistem reban terbuka
kepada sistem reban tertutup; atau membesarkan
sistem reban tertutup sedia ada yang diluluskan
oleh Menteri Pertanian dan Industri Asas Tani.
Hanya perniagaan yang menjalankan operasi bagi
tempoh sekurang-kurangnya 36 bulan sahaja yang
layak memohon insentif ini.
Rujuk kepada seksyen 133A dan perenggan 1C Jadual 7A
ACP 1967 untuk menentukan kelayakan; perenggan 1
dan perenggan 3 Jadual 7A ACP 1967 untuk membuat
pengiraan.
26
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Baki hantar Pindahkan baki EPS yang belum diserap (Baki hantar
hadapan hadapan) iaitu amaun dari ruang L5 Helaian Kerja HK-1B/
P5 Helaian Kerja HK-1C ke dalam ruang ini.
Jika tiada baki isikan “0”.
27
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
M6 Kos jualan Jumlah (M3 campur M4 tolak M5). Isikan “0” jika tiada. - -
M7 Untung/rugi M2 tolak M6. Tandakan “X” di kotak yang disediakan jika rugi. - -
kasar
M8 Perniagaan lain Jumlah jualan atau perolehan dari punca selain dari M1. - -
Untuk pendapatan perkongsian - amaun dari ruang A13.
M12 Pendapatan lain Jumlah semua pendapatan kasar dari punca bukan - -
perniagaan yang tidak disenaraikan di atas.
M15 Gaji dan upah Amaun seperti di dalam Akaun Untung Rugi. - -
28
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
M26 Perbelanjaan Amaun F1 dari Helaian Kerja HK-1, HK-1C, HK-1/ HK-1C -
yang tidak HK-1D atau HK-1E HK-1D/HK-1E
dibenarkan
M27 Tanah dan Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira. - -
bangunan
M28 Loji dan Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira. - -
jentera
M30 Aset tetap Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira. - -
lain
M38 Aset semasa Jumlah aset semasa selain daripada M33 hingga M37. - -
lain
29
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
AKUAN
Borang nyata yang tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan dikembalikan kepada tuan/puan. Penalti
akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengembalikan semula borang nyata tersebut kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri
Malaysia.
Ruang Perkara Keterangan Helaian Lampiran
Kerja
Borang nyata ini Isikan “1” jika borang nyata ini dilengkapkan oleh - -
bagi pihak saya pihak tuan sendiri.
sendiri
Borang nyata ini Isikan “2” jika borang nyata ini dilengkapkan oleh - -
bagi pihak tuan sebagai wakil kepada pembayar cukai.
individu di atas
a Nama Firma Nama firma ejen cukai yang mengisi Borang B ini. - -
c No. Kelulusan Untuk diisi oleh ejen cukai yang mendapat kelulusan - -
Ejen Cukai di bawah subseksyen 153(3).
Sila baca peringatan di Borang B sebelum menurunkan tandatangan dalam borang nyata tersebut. Isikan tarikh dan jawatan dengan
jelas.
30
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Helaian Kerja ini disediakan untuk membolehkan tuan/puan membuat pengiraan pendapatan berkanun perniagaan.
A Baki dalam Pindahkan baki dalam Akaun Untung Rugi ke ruang ini. - -
Akaun Untung
Rugi
C Jumlah A tolak B - -
pendapatan
perniagaan
D1 Kerugian yang Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan kerugian yang - -
tidak dibenarkan tidak dibenarkan. Nyatakan jenis kerugian di ruang perkara
jika lain dari yang telah disenaraikan dan isikan amaun.
Contoh:
Rugi jualan kereta WGQ 8090 RM 4,000
Rugi jualan mesin pemotong RM 3,000
D3 Jumlah D1 campur D2 - -
D5 Jumlah D3 tolak D4 - -
E Pendapatan C campur D5 - -
perniagaan
31
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
1.7 Ambilan stok Stok yang diambil untuk kegunaan persendirian dinilai - -
pada harga pasaran.
Perenggan 24(2)(a)
1.8 Ambilan tunai Ambilan tunai yang belum diambilkira dalam akaun - -
terimaan untuk kegunaan persendirian.
Perenggan 39(1)(a)
1.14 Sekatan KWSP Caruman kepada skim yang diluluskan yang melebihi - -
19% daripada saraan pekerja.
Perenggan 34(4)(a)
1.15 Hapus kira aset Hapus kira aset yang tidak boleh digunakan dalam - -
perniagaan.
Perenggan 39(1)(b)
32
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Contoh:
Bil air, elektrik, cukai tanah, cukai pintu, sewa, faedah
pinjaman, pengubahsuaian dan penyelenggaraan.
(e) Yuran Bayaran yuran masuk persatuan dan yuran ahli kelab - -
persendirian.
Contoh:
Keahlian Kelab Golf
Contoh:
Potongan selanjutnya bagi
penggajian pekerja hilang upaya RM 12,000*
33
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
F6 Jumlah F1 tolak F5 - -
pelarasan
perbelanjaan
J3 Jumlah J1 campur J2 - -
J5 Pendapatan J3 tolak J4 - -
berkanun Pindahkan amaun ini ke ruang C1/C2/C3 Borang B.
K1 Baki bawa Jumlah elaun modal dari tahun kebelakangan yang tidak - -
hadapan dapat diserap.
K3 Elaun modal Tuntutan elaun modal tahun semasa yang dilaraskan di HK-1.2 -
ruang C5 HK-1.2.
34
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Gunakan satu Helaian Kerja HK-1B untuk satu punca perniagaan perkongsian
Ruang Perkara Keterangan Helaian Lampiran
Kerja
A Pendapatan larasan Masukkan amaun dari ruang A13 dan A19, CP30 CP 30 -
perniagaan
perkongsian
C Jumlah A campur B - -
E Pendapatan C tolak D - -
berkanun
K Pelarasan
baki elaun modal
1. Baki bawa Baki elaun modal yang tidak dapat diserap di dalam - -
hadapan pengiraan pendapatan berkanun dalam tahun kebelakangan.
2. Elaun Masukkan amaun dari ruang A15 dan A21, CP 30 CP 30 -
imbangan dan
elaun modal
3. Jumlah Campurkan K1 dan K2 - -
4. Tuntutan Amaun D di atas. - -
diserap dalam
tahun semasa
5. Baki hantar K3 tolak K4 - -
hadapan
HK-1C: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN BAGI INDIVIDU YANG MENIKMATI INSENTIF
DI BAWAH JADUAL 7A
Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan insentif di bawah Jadual 7A.
HK-1D: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN BAGI INDIVIDU YANG MENIKMATI ELAUN
PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK
Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak.
35
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan berkanun perniagaan bagi perniagaan perintis.
1. Bagi memudahkan tuntutan elaun perlombongan dan elaun modal dibuat dengan teratur, aset dan perbelanjaan telah
dijeniskan seperti berikut:
2. Setiap jenis aset/perbelanjaan (mengikut jenis) telah juga dikelaskan mengikut kadar elaun modal yang boleh dituntut.
Guna pengenalan ini sebagai kod tuntutan di ruang A setiap lembaran senarai elaun perlombongan dan elaun modal.
3. Helaian Kerja HK-1.2 disediakan sebagai rumusan keseluruhan elaun modal yang dituntut bagi sesuatu tahun taksiran
sebelum angka terakhir dapat dimasukkan ke dalam Helaian Kerja HK-1/HK-1C/HK-1D/HK-1E.
4. Bahagian Belakang Helaian-Helaian Kerja HK-1.1/HK-1.2.1/HK-1.2.2/HK-1.2.3 dan HK-1.2.4. disediakan sebagai senarai
indeks aset/ perbelanjaan modal perniagaan dan Helaian Kerja HK-1.2A disediakan sebagai Rumusan Perbelanjaan
Modal yang lengkap dan perlu disimpan selagi perniagaan tersebut masih beroperasi.
D Kerugian tahun
semasa:
1. Perniagaan Amaun H dari Helaian Kerja HK-1/ HK-1C/ HK-1D HK-1/ HK-1C/ -
HK-1D
2. Perkongsian Amaun dari ruang A13 dan A19, CP 30 CP 30
36
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
E Kerugian C tolak D - -
hantar hadapan
Helaian Kerja ini disediakan untuk membolehkan tuan/puan membuat pengiraan pendapatan berkanun penggajian.
Gunakan satu Helaian Kerja HK-2 untuk satu punca penggajian.
A Penerimaan
di bawah
perenggan
13(1)(a)
1. Penerimaan Semua terimaan tunai yang diperolehi daripada HK-2.1 -
tunai perkhidmatan penggajian termasuk:
Gaji kasar Fi Perkuisit
Upah Komisen Saguhati
Gaji cuti Bonus Elaun
Gaji lebih masa Tip kasar
Amaun R dari Helaian Kerja HK-2.1
37
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
D Bayaran balik Amaun yang diambil kira adalah seperti yang dilaporkan HK-2.6 -
daripada oleh majikan di dalam Borang EA/EC.
Kumpulan Amaun yang dikenakan cukai adalah bahagian caruman
Wang majikan yang diterima oleh pekerja.
Simpanan/ Contoh:
Pencen yang Amaun penerimaan dari Kumpulan Wang Pencen yang
tidak tidak diluluskan :
diluluskan
Caruman majikan RM 24,000
Caruman pekerja RM 30,000
Jumlah RM 54,000
38
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
M Pendapatan F tolak L - -
berkanun
penggajian
39
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Sebelum memulakan pengiraan di Helaian Kerja ini, sila rujuk kepada Tambahan Kedua Dan Ketiga Kepada Ketetapan Umum No. 1/2006
(Perkuisit Daripada Penggajian), Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 191/2008] dan Perintah Cukai Pendapatan
(Pengecualian) [P.U.(A) 152/2009] .
A Gaji kasar Gaji kasar seperti yang ditunjukkan dalam Borang EA/EC. - -
C Gaji cuti Gaji yang dibayar semasa bercuti dan tempoh itu - -
berkaitan dengan menjalankan penggajian di
Malaysia, gaji cuti dianggap pendapatan penggajian
yang diperolehi dari Malaysia.
D Gaji lebih masa Bayaran yang diterima kerana kerja lebih masa. - -
40
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
M Telefon talian tetap, Pemberian telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kalui atau PDA - -
telefon bimbit, alat (ternasuk kos pendaftaran dan pemasangan) yang didaftarkan atas
kelui atau PDA nama pekerja adalah dikecualikan cukai. Pengecualian terhad
kepada satu unit bagi setiap aset.
N Bil bulanan yang Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap,
dibayar oleh telefon bimbit, alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar
majikan bagi telefon termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan yang didaftar
talian tetap, telefon atas nama pekerja.
bimbit, alat kelui,
PDA atau langgangan
jalur lebar
A-C Elaun cukai Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B2. - Lampiran B2
41
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
A-J Manfaat berupa Masukkan jumlah amaun mengikut jenis manfaat yang - Lampiran B3
barangan diterima.
Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B3.
G Penerimaan di bawah - -
perenggan 13(1)(a)
G1 Amaun daripada A4 Pindahkan amaun dari ruang A4 Helaian Kerja HK-2 HK-2 -
Helaian Kerja HK-2
42
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
J1-3.2 Nilai premis Pilih dan isikan pengiraan nilai tempat kediaman HK-2 Lampiran B4
kediaman boleh mengikut kategori yang berkenaan.
dikenakan cukai Keterangan lanjut seperti di Lampiran B4.
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2
HK-2.6: BAYARAN BALIK DARIPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN/PENCEN YANG TIDAK DILULUSKAN
43
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
A-G Tolakan cukai Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan - -
di bawah kasar faedah/royalti/seksyen 4A, pendapatan daripada
seksyen 110 badan amanah serta tolakan cukai di bawah seksyen 110.
(lain-lain)
HK-8 PENDAPATAN DARIPADA NEGARA PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN
TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 132
HK-9 PENDAPATAN DARIPADA NEGARA BUKAN PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI
DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 133
A3 Potongan PCB Potongan Cukai Berjadual (PCB) bagi pendapatan tahun semasa - -
(termasuk potongan untuk bonus dan bayaran pengarah) yang
dibuat oleh majikan dalam tahun semasa.
44
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
A5 Potongan Zakat Potongan zakat yang dibuat oleh majikan dalam tahun semasa. - -
C Bayaran Ansuran Ansuran yang telah dibayar mengikut arahan CP 500 atau - -
CP 500 atau CP 503 CP 503 bagi pendapatan tahun semasa.
HK-13: PELEPASAN ANAK BAGI ANAK-ANAK DI BAWAH TANGGUNGAN YANG BELUM BERKAHWIN
HK-14: PREMIUM INSURANS NYAWA/CARUMAN KEPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN DAN PENCEN
YANG DILULUSKAN SERTA INSURANS PENDIDIKAN DAN PERUBATAN
45
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
1 2 3 4 5
Perniagaan Tahun Taksiran
Tandakan “X” dalam petak berkenaan
Perkara Amaun
+ –
A. BAKI DALAM AKAUN UNTUNG RUGI
Pendapatan dividen
Pendapatan sewa
Pendapatan royalti
Pendapatan faedah
Pendapatan lain
C. JUMLAH PENDAPATAN
PERNIAGAAN (A - B)
TAMBAH:
Kerugian pelaburan
........................................................
........................................................
JUMLAH
Helaian Kerja ms - 1
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
TOLAK:
4. Perolehan/pendapatan yang tidak kena cukai dimasukkan ke dalam akaun untung rugi:
Keuntungan pelaburan
..................................................................
..................................................................
JUMLAH
E. PENDAPATAN PERNIAGAAN
(C + D5)
TAMBAH:
(a) Perjalanan/penginapan
(b) Kegunaan kenderaan
(c) Manfaat kediaman
(d) Telefon
(e) Yuran (tiada kaitan dengan perniagaan)
(f) Seminar
(g) Perubatan
Helaian Kerja ms - 2
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
TOLAK:
2. Elaun perlombongan
4. Potongan-potongan selanjutnya
4.1 .....................................................
4.2 .....................................................
4.3 .....................................................
Atau
1. PENDAPATAN LARASAN
(Masukkan “0” ke ruang ini jika terdapat kerugian larasan di ruang H)
2. Elaun Imbangan
3. Elaun Modal
Helaian Kerja ms - 3
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
1 2 3 4 5
Perniagaan Perkongsian Tahun Taksiran
Tandakan “X” dalam petak berkenaan
TAMBAH:
B. Kenaan Imbangan
(Amaun dari A14 dan A20, CP30)
C. JUMLAH (A + B)
TOLAK:
E. PENDAPATAN BERKANUN ( C - D )
Atau
TOLAK:
F. Elaun Jadual 7 A
(Amaun dari ruang A16 dan A22, CP30)
(Terhad kepada 70% pendapatan berkanun di E)
Atau
TOLAK:
Helaian Kerja ms - 4
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
TAMBAH:
TOLAK:
M. PELARASAN BAKI ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK (jika berkenaan)
TAMBAH
Helaian Kerja ms - 5
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
1 2 3 4 5
Perniagaan Tahun Taksiran
Tandakan “X” dalam petak berkenaan
Perkara Amaun
+ –
A. BAKI DALAM AKAUN UNTUNG RUGI
Pendapatan dividen
Pendapatan sewa
Pendapatan royalti
Pendapatan faedah
Pendapatan lain
C. JUMLAH PENDAPATAN
PERNIAGAAN (A - B)
TAMBAH:
Kerugian pelaburan
.......................................................
.......................................................
JUMLAH
Helaian Kerja ms - 6
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
TOLAK:
4. Perolehan/pendapatan yang tidak kena cukai dimasukkan ke dalam akaun untung rugi:
Keuntungan pelaburan
.......................................................................
.......................................................................
JUMLAH
E. PENDAPATAN PERNIAGAAN
(C + D5)
TAMBAH:
(a) Perjalanan/penginapan
(b) Kegunaan kenderaan
(c) Manfaat kediaman
(d) Telefon
(e) Yuran (tiada kaitan dengan perniagaan)
(f) Seminar
(g) Perubatan
Helaian Kerja ms - 7
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
TOLAK:
2. Elaun perlombongan
4. Potongan-potongan selanjutnya
4.1 .........................................................
4.2 .........................................................
4.3 .........................................................
6.
JUMLAH PELARASAN PERBELANJAAN
(F1 – F5)
G. PENDAPATAN LARASAN (E + F6)
Atau
1. PENDAPATAN LARASAN
(Masukkan “0” ke ruang ini jika terdapat kerugian larasan di ruang H)
3. JUMLAH
1. % x =
(perbelanjaan modal yang layak)
TAMBAH
2. Baki Elaun bawa hadapan
Helaian Kerja ms - 8
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
TAMBAH:
3. JUMLAH
TOLAK:
TAMBAH:
2. Elaun Imbangan
3. Elaun Modal
4. JUMLAH
TOLAK:
5. Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun di ruang J4)
6. Baki hantar hadapan (Q4 - Q5)
Helaian Kerja ms - 9
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
1 2 3 4 5
Perniagaan Tahun Taksiran
Tandakan “X” dalam petak berkenaan
Perkara Amaun
+ –
A. BAKI DALAM AKAUN UNTUNG RUGI
Pendapatan dividen
Pendapatan sewa
Pendapatan royalti
Pendapatan faedah
Pendapatan lain
C. JUMLAH PENDAPATAN
PERNIAGAAN (A - B)
TAMBAH:
Kerugian pelaburan
.......................................................
.......................................................
JUMLAH
Helaian Kerja ms - 10
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
TOLAK:
2. Perolehan/pendapatan yang tidak kena cukai dimasukkan ke dalam akaun untung rugi:
Keuntungan pelaburan
.......................................................................
.......................................................................
E. PENDAPATAN PERNIAGAAN
(C + D3)
TAMBAH:
(a) Perjalanan/penginapan
(b) Kegunaan kenderaan
(c) Manfaat kediaman
(d) Telefon
(e) Yuran (tiada kaitan dengan perniagaan)
(f) Seminar
(g) Perubatan
Helaian Kerja ms - 11
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
TOLAK:
2. Potongan-potongan selanjutnya
2.1 .........................................................
2.2 .........................................................
2.3 .........................................................
Atau
1. PENDAPATAN LARASAN
(Masukkan “0” ke ruang ini jika terdapat kerugian larasan di ruang H)
3. JUMLAH
TOLAK:
Helaian Kerja ms - 12
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Tambah:
2. Elaun Imbangan
3. Elaun Modal
4. JUMLAH
Tolak:
5. Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun di ruang J4)
6. Baki hantar hadapan (N4 - N5)
1. Guaman
2. Perakaunan
3. Arkitek
4. Pemasaran
5. Perunding perniagaan
6. Perkhidmatan pejabat
7. Pengurusan pembinaan
8. Pengurusan bangunan
9. Pengurusan perladangan
10. Jagaan kesihatan swasta
11. Pendidikan swasta
12. Perkhidmatan penerbitan
13. Perkhidmatan teknologi maklumat dan komunikasi (ICT)
14. Perkhidmatan kejuruteraan
15. Perkhidmatan percetakan
16. Perkhidmatan francais tempatan
Helaian Kerja ms - 13
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tandakan “X” dalam petak berkenaan. Pilih satu sahaja. Gunakan satu helaian kerja untuk satu jenis aktiviti/keluaran digalakkan.
1 2 3 4 5
Perniagaan Tahun Taksiran
Tandakan “X” dalam petak berkenaan
Perkara Amaun
+ –
A. BAKI DALAM AKAUN UNTUNG RUGI
Pendapatan dividen
Pendapatan sewa
Pendapatan royalti
Pendapatan faedah
Pendapatan lain
C. JUMLAH PENDAPATAN
PERNIAGAAN (A - B)
Helaian Kerja ms - 14
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
D. PELARASAN PENDAPATAN PERNIAGAAN
TAMBAH:
Kerugian pelaburan
..................................................
..................................................
JUMLAH
TOLAK:
2. Perolehan/pendapatan yang tidak kena cukai dimasukkan ke dalam akaun untung rugi:
Keuntungan pelaburan
..................................................
..................................................
JUMLAH
E. PENDAPATAN PERNIAGAAN
(C + D3)
Helaian Kerja ms - 15
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
TOLAK:
2. Potongan-potongan selanjutnya
2.1 .....................................................
2.2 .....................................................
2.3 .....................................................
1. PENDAPATAN LARASAN
(Masukkan “0” ke ruang ini jika terdapat kerugian larasan di ruang H)
Helaian Kerja ms - 16
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
% x (J5) =
% x (J5) =
L. Sila gunakan ruangan di bawah untuk membuat tolakan kerugian (jika ada).
ATAU
TOLAK:
2. Elaun Imbangan
3. Elaun Modal
Helaian Kerja ms - 17
HK-1.1: ELAUN PERLOMBONGAN
Tahun Taksiran
Nama
No. Rujukan
Cukai
Buku Panduan Borang B
A B C D E F G H J K L
Baki hayat Belanja Belanja Jumlah Jumlah Elaun Lebihan Lebihan Belanja
Per. Kelas Perolehan perolehan baki h/h
lombong baki b/h pembangunan (C + D) (E - F) perlombongan perbelanjaan
Helaian Kerja ms - 18
7
10
11 JUMLAH
(Pindahkan amaun di H, J dan K ke HK-1.1A)
Nota: Elaun dikira dengan membahagikan belanja baki di akhir tempoh asas dengan baki hayat lombong pada permulaan tempoh asas.
Sekiranya tempoh perakaunan kurang atau lebih 12 bulan, elaun perlu dikurangkan atau dinaikkan sebagaimana tempoh masa.
Jangka Hayat Lombong 1. Jumlah kawasan timbunan (dalam ekar) yang bakal diperolehi
dengan kapal korek atau menggunakan kaedah lain = X tahun
Sistem Taksir
ATAU Jangkaan kawasan (dalam ekar) yang akan dilombong dalam setahun
HK-1.1
Atau T = X tahun
M
Atau P = X tahun
K
Helaian Kerja ms - 19
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Tahun Taksiran
Nama
A B C
Lebihan Perolehan Elaun Perlombongan Lebihan Perbelanjaan
[Subseksyen 30(3)] [Seksyen 34 & [Seksyen 34 &
Perenggan 3 Jadual 2] Perenggan 12 Jadual 2]
LEMBARAN 1
LEMBARAN 2
LEMBARAN 3
LEMBARAN 4
LEMBARAN 5
JUMLAH
Helaian Kerja ms - 20
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Tahun Taksiran
Nama
B. ELAUN IMBANGAN
Helaian Kerja ms - 21
HK-1.2.1: ELAUN PERTANIAN
Tahun Taksiran
Nama
No. Rujukan
Buku Panduan Borang B
Cukai
A B C D E F G H J K L M N
Tarikh Tarikh Tahun Kadar Belanja Elaun Belanja Geran/ Kenaan Elaun Elaun
Per Kelas belanja Kos
lupus taksiran % baki b/b tahunan baki h/h subsidi pertanian pertanian terkumpul
dilakukan
1
2
3
4
5
Helaian Kerja ms - 22
7
8
9
10
11 JUMLAH
Kenaan Pertanian bagi aset yang dilupuskan dalam tempoh kurang 6 tahun, ialah:
(i) Nilai N atau
(ii) N/Y* di mana kenaan pertanian dibahagikan sama rata sepanjang tahun-tahun taksiran yang mana elaun-elaun telah diberikan.
(Proviso kepada Perenggan 27 Jadual 3).
HK-1.2.1
Taksir Sendiri
* “Y” ialah bilangan tahun taksiran elaun pertanian yang telah diberi kepada perniagaan tersebut.
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Elaun Tahunan
Rujukan
Kelas Jenis Aset
(Jadual 3)
Kadar (%) Rujukan (Jadual 3)
B3 Bangunan
a. Pejabat
b. Bangunan bagi tujuan aktiviti kebun Perenggan 7(1)(d) 10 Perenggan 22(b)
Helaian Kerja ms - 23
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Tahun Taksiran
Nama
A B
Kenaan Elaun
Pertanian Pertanian
LEMBARAN 1
LEMBARAN 2
LEMBARAN 3
LEMBARAN 4
LEMBARAN 5
JUMLAH
Helaian Kerja ms - 24
HK-1.2.2: ELAUN PERHUTANAN
Tahun Taksiran
Nama
No. Rujukan
Buku Panduan Borang B
Cukai
A B C D E F G H J K L
Tarikh Elaun
Tarikh Tahun Kadar Belanja Elaun Belanja Kenaan
Per Kelas belanja Kos perhutanan
lupus taksiran % baki b/b perhutanan baki h/h perhutanan
dilakukan terkumpul
1
2
3
4
5
6
Helaian Kerja ms - 25
7
8
9
10
11 JUMLAH
12 KENAAN PERHUTANAN (11K) (Pindahkan amaun ini ke HK-1.2.2A)
13 ELAUN PERHUTANAN (11H) (Pindahkan amaun ini ke HK-1.2.2A)
NOTA:
Sistem
* “Y” ialah bilangan tahun taksiran elaun perhutanan yang telah diberi kepada perniagaan tersebut.
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Elaun Tahunan
Kelas Jenis aset Rujukan
(Jadual 3) Rujukan
Kadar (%)
(Jadual 3)
Helaian Kerja ms - 26
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Tahun Taksiran
Nama
A B
Kenaan Elaun
Perhutanan Perhutanan
LEMBARAN 1
LEMBARAN 2
LEMBARAN 3
LEMBARAN 4
LEMBARAN 5
JUMLAH
Helaian Kerja ms - 27
HK-1.2.3: ELAUN BANGUNAN INDUSTRI
Tahun Taksiran
Buku Panduan Borang B
Nama
Nombor Rujukan
Cukai
A B C D E F G H J K L M N
Tarikh Tarikh Tahun Kadar Belanja Elaun Elaun Belanja Nilai Kenaan Elaun
Per Kelas beli/ lupus taksiran % Kos baki b/b permulaan tahunan baki h/h pelupusan imbangan imbangan
bina
1
2
3
4
5
Helaian Kerja ms - 28
6
7
8
9
10
11 JUMLAH
D4 Bangunan sewa pajak kepada kerajaan Perenggan 67B 10 Perenggan 12 6 Perenggan 16A
D5 Bangunan untuk aktiviti MSC yang P.U.(A)202/2006 & TIADA P.U.(A)202/2006 & 10 P.U.(A)202/2006 &
diluluskan P.U.(A)317/2006 P.U.(A)317/2006 P.U.(A)317/2006
Helaian Kerja ms - 29
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Tahun Taksiran
Nama
A B C
Kenaan Elaun Elaun
Imbangan Imbangan Bangunan
Industri
LEMBARAN 1
LEMBARAN 2
LEMBARAN 3
LEMBARAN 4
LEMBARAN 5
JUMLAH
Helaian Kerja ms - 30
HK-1.2.4: ELAUN LOJI DAN JENTERA
Tahun Taksiran
Nama
No. Rujukan
Buku Panduan Borang B
Cukai
A B C D E F G H J K L M N P
5
6
Helaian Kerja ms - 31
7
8
9
10
11 JUMLAH
12 KENAAN IMBANGAN (11N) (Pindahkan amaun ini ke HK-1.2.4A)
13 ELAUN IMBANGAN (11P) (Pindahkan amaun ini ke HK-1.2.4A)
14 ELAUN MODAL (11J + 11K) (Pindahkan amaun ini ke HK-1.2.4A)
Nota: Kenaan imbangan (M - G) = Harga pelupusan (M) melebihi belanja baki (G) pada tarikh pelupusan
Elaun imbangan (G - M) = Belanja baki (G) pada tarikh pelupusan melebihi nilai pelupusan (M)
SistemHK-1.2.4
Taksir Sendiri
INDEKS ELAUN LOJI DAN JENTERA
Buku Panduan Borang B Elaun Permulaan Sistem
Elaun Taksir Sendiri
Tahunan
Rujukan Kadar Rujukan
Kelas Jenis Aset Kadar
[Jadual 3& (%) [Jadual 3 &
(%)
P.U.(A)] P.U.(A)]
E1 Jentera berat/kenderaan bermotor
a. Biasa 20 Perenggan 10 20 P.U.(A)52/2000
b. Industri pembinaan 30 P.U.(A)294/1998 20 P.U.(A)52/2000
c. Industri pembalakan 60 P.U.(A)294/1998 20 P.U.(A)52/2000
d. Industri perlombongan timah 60 P.U.(A)294/1998 20 P.U.(A)52/2000
e. Jentera berat diimport 10 P.U.(A)474/1997 10 P.U.(A)474/1997
f. Jentera berat tertakluk kepada peruntukan TIADA Perenggan 13A 20 P.U.(A)52/2000
Perenggan 2A , 2 C
E2 Loji dan Jentera
a. Biasa 20 Perenggan 10 14 P.U.(A)52/2000
b. Industri pembinaan 30 P.U.(A)294/1998 14 P.U.(A)52/2000
c. Industri pembalakan 60 P.U.(A)294/1998 14 P.U.(A)52/2000
d. Industri perlombongan timah 60 P.U.(A)294/1998 14 P.U.(A)52/2000
e. Loji dan Jentera tertakluk kepada peruntukan TIADA Perenggan 13A 14 P.U.(A)52/2000
Perenggan 2A , 2 C
E3 Lain-lain
a. Biasa 20 Perenggan 10 10 P.U.(A)52/2000
b. Industri pembinaan 30 P.U.(A)294/1998 10 P.U.(A)52/2000
c. Industri pembalakan 60 P.U.(A)294/1998 10 P.U.(A)52/2000
d. Industri perlombongan timah 60 P.U.(A)294/1998 10 P.U.(A)52/2000
e. Lain-lain tertakluk kepada peruntukan TIADA Perenggan 13A 10 P.U.(A)52/2000
Perenggan 2A , 2 C
E4 Loji dan peralatan khas / spesifik
a. Loji rawatan buangan terjadual; 40 P.U.(A)339/1995; 20 P.U.(A)339/1995;
dan kitaran semula sisa buangan 40 dan P.U.(A)505/2000 20 dan P.U.(A)505/2000
b. Peralatan komersial guna gas asli 40 P.U.(A)265/1997 20 P.U.(A)265/1997
c. Kelengkapan kawalan 40 P.U.(A)295/1998 20 P.U.(A)295/1998
d. Alat penjimatan tenaga 40 P.U.(A)349/2003 dan 20 P.U.(A)349/2003 dan
P.U.(A)64/2006 P.U.(A)64/2006
e. Loji dan peralatan khas tertakluk kepada TIADA Perenggan 13A 20 P.U.(A)52/2000
peruntukan Perenggan 2A , 2C
f. Pelaburan semula dalam projek yang 40 P.U.(A)506/2000 20 P.U.(A)506/2000
layak di bawah Jadual 7A
g. Peralatan kualiti kuasa 20 P.U.(A)87/2005 40 P.U.(A)87/2005
h. Tenaga yang boleh diperbaharui 20 P.U.(A)88/2005 dan 80 P.U.(A)88/2005 dan
[Dibatalkan mulai Tahun Taksiran 2008 melalui P.U.(A)115/2005 P.U.(A)115/2005
P.U.(A) 107/2008]
i. Sektor pertanian 20 P.U.(A)188/2005 40 P.U.(A)188/2005
j. Acuan bagi pengeluaran komponen 40 P.U.(A)249/2006 20 P.U.(A)249/2006
sistem binaan berindustri
k. Bas baru 20 P.U.(A)356/2008 80 P.U.(A)356/2008
l. Loji dan jentera 20 P.U.(A)111/2009 40 P.U.(A)111/2009
m. Kelengkapan kawalan keselamatan dan 20 P.U.(A)359/2008 80 P.U.(A)359/2008
kelengkapan pemantauan
E5 Komputer dan peralatan ICT
a. Komputer dan peralatan ICT 20 P.U.(A)358/2008 80 P.U.(A)358/2008
[P.U.(A) 187/1998 dibatalkan mulai Tahun
Taksiran 2009]
b. Perisian komputer (kos penyediaan) 20 P.U.(A)358/2008 80 P.U.(A)358/2008
[P.U.(A) 272/1999 dibatalkan mulai Tahun
Taksiran 2009]
E6 Aset bernilai kecil (rujuk Ketetapan Umum No. 1/2008 bertarikh 27 Mac 2008) Perenggan 19A
Nota: 1. Jentera berat – Jentolak, kren, penarik, jenkaut, jemparas, pengangkut, riper rola, pencabut akar, pencakar, penyodok, jentarik, vibrator
wagon dan sebagainya.
2. Kenderaan bermotor – Semua jenis kenderaan yang beroperasi dengan motor seperti motosikal, kapal terbang, kapal dan sebagainya.
3. Loji dan jentera – Loji dan jentera am yang tidak termasuk dalam jentera berat seperti penyaman udara, pemampat, lif, peralatan
perubatan dan makmal, ketuhar dan sebagainya.
4. Lain-lain – Peralatan pejabat, perabot dan kelengkapan.
Helaian Kerja ms - 32
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Tahun Taksiran
Nama
A B C
Kenaan Elaun Elaun
Imbangan Imbangan Modal
LEMBARAN 1
LEMBARAN 2
LEMBARAN 3
LEMBARAN 4
LEMBARAN 5
JUMLAH
Helaian Kerja ms - 33
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Tahun Taksiran
Nama
Bil. Kelas Aset Deskripsi Aset Tarikh Beli Tarikh Lupus Kaedah Pembiayaan
Helaian Kerja ms - 34
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
1 2 3 4 5
Perniagaan Tahun Taksiran
Tandakan “X” di petak berkenaan
TOLAK:
2. Perkongsian
(Amaun dari ruang A13 dan A19, CP30)
TOLAK:
TOLAK:
Helaian Kerja ms - 35
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
1 2 3 4 5
Perniagaan Tahun Taksiran
Tandakan “X” di petak berkenaan
TAMBAH:
C. Jumlah kerugian (A + B)
TOLAK:
D. Kerugian diserap
Helaian Kerja ms - 36
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
1 2 3 4
Penggajian Tahun Taksiran
Tandakan “X” dalam petak berkenaan
Perkara Amaun
2. Ganjaran
TOLAK:
J. Perbelanjaan perjalanan
Helaian Kerja ms - 37
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
4. JUMLAH
Helaian Kerja ms - 38
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
HK-2.1:
HK-2.1: PENERIMAAN
PENERIMAAN DI
DI BAWAH
BAWAH PERENGGAN
PERENGGAN 13(1)(a)
13(1)(a)
Nama
Tahun Taksiran
A. Gaji kasar
B. Upah
C. Gaji cuti
F. Komisen
G. Bonus
H. Tip kasar
J. Perkuisit (tunai/barangan)
Tolak:
Pengecualian terhad kepada amaun atau nilai
RM2,000 berhubung dengan:
1. pencapaian perkhidmatan lalu
2. anugerah khidmat cemerlang,
anugerah inovasi, anugerah
produktiviti
3. perkhidmatan lama
(berkhidmat lebih daripada 10
tahun dengan majikan yang sama)
4. Jumlah (J1 + J2 + J3) (terhad RM2,000)
JUMLAH (J - J4)
K. Penerimaan saguhati
L. Elaun-elaun
M. Telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui atau PDA termasuk kos pendaftaran
dan kos pemasangan (daftar atas nama pekerja) melebihi satu unit setiap aset
N. Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap, telefon bimbit,
alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar termasuk kos pendaftaran dan kos
pemasangan (daftar atas nama pekerja) melebihi satu talian bagi setiap aset
P. Keahlian kelab rekreasi dibayar oleh majikan atau
‘reimbursed’ oleh majikan (Jenis keahlian adalah individu)
- fi kemasukan sebagai keahlian kelab
- yuran keahlian bulanan / tahunan sebagai keahlian kelab
- keahlian berpenggal
Q. Penerimaan-penerimaan lain
R. JUMLAH (A hingga Q)
Pindahkan amaun R ke ruang A1 Helaian Kerja HK-2
Helaian Kerja ms - 39
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
A. Jumlah ganjaran RM
B. Tarikh bayaran
hari bulan tahun
C. Tempoh hingga = tahun bulan
perkhidmatan hari bulan tahun
hari bulan tahun
D. Asas pembahagian
1. Kaedah 1
Pembahagian mengikut tempoh *
Bilangan hari genap (D1) = hari
* Tandakan “X” di petak yang berkenaan
2. Kaedah 2
Dibahagi kepada 6 (enam) tahun *
1 2 3 4 5
Pembahagian Tempoh Pengiraan Amaun Tahun
(hari/tahun) RM Taksiran
(vi) Tahun
semasa seperti di atas
F. Pindahkan amaun E4(vi) bagi tahun taksiran semasa ke ruang A2 Helaian Kerja HK-2
Helaian Kerja ms - 40
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
A. Tahun Taksiran
C. Elaun Cukai
Peringatan
1. Elaun cukai adalah pendapatan bagi pekerja yang mendapat manfaat cukai ditanggung/dibayar oleh majikan.
2. Manfaat ini adalah sebahagian daripada pendapatan di bawah perenggan 13(1)(a) ACP 1967.
3. Cukai tahun taksiran sebelum seperti dinyatakan di B dikira sebagai manfaat bagi tahun taksiran di A walaupun
bayaran cukai tersebut belum dijelaskan oleh majikan.
4. Cukai tambahan diambil kira sebagai elaun cukai jika notis taksiran dikeluarkan dalam tempoh asas tahun
taksiran yang dinyatakan di A walaupun majikan belum menjelaskan cukai tersebut.
5. Guna ruang pengiraan di C untuk menjumlahkan keseluruhan elaun cukai yang boleh diambil kira dalam tahun
taksiran semasa (seperti yang dinyatakan di A).
Guna ruang C2 hingga C6 bagi cukai tambahan tahun-tahun taksiran kebelakangan yang dibangkitkan
dalam tempoh asas tahun taksiran di A. Satu ruang untuk setiap tahun taksiran.
Helaian Kerja ms - 41
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Perkara Amaun
A. Kereta
(1) Nilai kereta dan petrol
C. Telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui atau PDA termasuk kos pendaftaran
dan kos pemasangan (daftar atas nama majikan) melebihi satu unit setiap aset
D. Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap, telefon bimbit,
alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar termasuk kos pendaftaran dan kos
pemasangan (daftar atas nama majikan) melebihi satu talian bagi setiap aset
E. Tukang kebun
F. Pembantu rumah
H. Manfaat percutian
J. Manfaat lain
K. JUMLAH (A hingga J)
Pindahkan amaun K ke ruang B Helaian Kerja HK-2
Helaian Kerja ms - 42
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
A. JAWATAN*
B. JENIS KEDIAMAN*
1. Kediaman biasa
C. PENGHUNIAN*
1. Bersendiri
Tolak:
2. Pendapatan kasar daripada perkuisit berkaitan
hak untuk memperoleh saham
Helaian Kerja ms - 43
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
1. Pekerja biasa (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun)/pengarah urusan diberi kediaman jenis B2.
2.1 Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan diberi kediaman jenis
B1 dan status penghunian adalah C1
2.2 Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan diberi kediaman jenis
B1 dan status penghunian adalah C2
2.3 Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan diberi kediaman jenis
B1 dan status penghunian adalah C3
3.1 Pengarah (bukan pengarah urusan) syarikat terkawal diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian
adalah C1
Amaun F x n/m
nilai premis kediaman Z
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2 (Masukkan “0” jika amaun ini adalah negatif)
3.2 Pengarah (bukan pengarah urusan) syarikat terkawal diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian
adalah C2
Helaian Kerja ms - 44
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
Amaun yang diambil kira adalah seperti dilaporkan oleh majikan di dalam Borang EA/EC
Amaun yang dikenakan cukai adalah bahagian caruman majikan yang diterima oleh pekerja.
RM
A. Caruman majikan
B. Caruman pekerja
C. JUMLAH (A + B)
Helaian Kerja ms - 45
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
A. Tempoh perkhidmatan dengan majikan atau dalam kumpulan syarikat yang sama
1. Tarikh mula
2. Tarikh tamat
B. Jumlah pampasan RM
Nota:
Contoh 1:
Contoh 2:
Contoh 3:
Helaian Kerja ms - 46
HK-3: TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 51 AKTA KEWANGAN 2007 (DIVIDEN)
Nama
Kemukakan Helaian Kerja ini bersama-sama baucar dividen yang asal jika tuan layak menuntut bayaran balik (Gunakan HK-3 berasingan bagi dividen yang perlu dikasarkan semula)
A. Senarai pendapatan dividen:
1
2
3
4
5
6
7
Helaian Kerja ms - 47
8
9
10
11
12
13
14
15
JUMLAH DIVIDEN BERSIH
Jumlah dikasar semula
[ amaun dari B(i) ] [ amaun dari B(ii) ]
Sendiri
Sistem Taksir HK-3
Nota: Teruskan pengiraan di muka surat sebelah jika kadar cukai dipotong mengikut baucar / sijil dividen yang diterima berlainan dengan kadar cukai tahun taksiran semasa
B. Pengiraan dividen dikasarkan dan cukai dipotong
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Jika kadar cukai dipotong mengikut baucar / sijil dividen yang diterima berlainan dengan kadar cukai
tahun taksiran semasa, sila gunakan formula berikut untuk mendapatkan jumlah dividen yang dikasarkan
semula dan cukai dianggap telah dipotong:-
(i) Dividen dikasar semula (X)
1
= Dividen bersih x
(1-Z*)
= Dividen bersih
(1-Z*)
= (X)
Helaian Kerja ms - 48
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
10
Nota: 1. Harta dirujuk kepada rumah, kilang, tanah dan lain-lain harta tak alih.
2. Aset dirujuk kepada loji, mesin, perabot dan selain yang disebutkan di atas.
Helaian Kerja ms - 49
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
vii. ...............................................
viii. ...............................................
ix. ...............................................
x. ...............................................
xi. ...............................................
xii. ...............................................
xiii. ...............................................
xiv. ...............................................
xv. ...............................................
.....................................
Helaian Kerja ms - 50
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
FAEDAH
RM
A. Faedah Kasar
TOLAK:
C. Pendapatan Berkanun (A - B)
ROYALTI
F. Royalti Kasar
Helaian Kerja ms - 51
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
A. Senaraikan pendapatan faedah/royalti yang tertakluk kepada peruntukan seksyen 109 dan bayaran
yang disenaraikan di bawah seksyen 109B ACP 1967. Senaraikan juga pendapatan daripada badan
amanah seperti di CP30A dan pendapatan lain yang berkenaan.
10
JUMLAH
(Z)
B. Jumlah cukai dipotong/kredit dituntut di bawah seksyen 110 (Z)
Helaian Kerja ms - 52
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
A. Senarai Pendapatan
Nota: *Kod pendapatan: 1 = perniagaan, 2 = dividen, 3 = faedah, 5 = royalti, 6 = pendapatan seksyen 4A
7 = pendapatan daripada amanah, 8 = pendapatan lain yang berkenaan
Jumlah Pendapatan Cukai Yang Dipotong
Bil. *Kod Jumlah Kasar
Berkanun Di Negara Asing
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Jumlah
(X) (Y)
Pelepasan yang dituntut adalah amaun Y atau amaun U, di mana amaun U boleh dikira dengan formula
berikut:
Helaian Kerja ms - 53
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
A. Senarai Pendapatan
Nota: *Kod pendapatan: 1 = perniagaan, 2 = dividen, 3 = faedah, 5 = royalti, 6 = pendapatan seksyen 4 A
7 = pendapatan daripada amanah, 8 = pendapatan lain yang berkenaan
NOTA: 1. Gunakan kadar tukaran wang asing yang disediakan dalam Lampiran C jika tidak mempunyai kadar
tukaran wang asing semasa pendapatan dibayar atau dikreditkan.
2. Kemukakan Helaian Kerja ini bersama dokumen berhubung dengan potongan cukai yang telah dibuat
di negara asing jika tuan layak menuntut bayaran balik.
Helaian Kerja ms - 54
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
A. Potongan Yang Dibuat Oleh Majikan (TERMASUK Potongan Untuk Bonus Dan Bayaran Pengarah) Dalam
Tahun Semasa
1 2 3 4 5
Bil. No. E Majikan Tempoh Potongan Potongan PCB Potongan CP 38 Potongan Zakat
i E
ii E
iii E
iv E
v E
JUMLAH
B. Potongan Cukai Berjadual Yang Dibuat Oleh Majikan Untuk Pendapatan Tahun Kebelakangan (TIDAK TERMASUK
Potongan Untuk Bonus Dan Bayaran Pengarah) Dalam Tahun Semasa
1 2 3
Tahun/Tempoh
Bil. No. E Majikan Potongan PCB
Pendapatan
i E
ii E
iii E
iv E
v E
JUMLAH
Helaian Kerja ms - 55
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
Tandakan “X” dalam petak berkenaan. Pilih satu sahaja. Satu helaian kerja untuk satu jenis cukai pegangan.
BAYARAN DALAM TAHUN ASAS KEPADA BUKAN PEMASTAUTIN YANG MELIBATKAN CUKAI
PEGANGAN DI BAWAH SEKSYEN:
107A ACP 1967 (KONTRAKTOR BUKAN MASTAUTIN)
Bil. No. Resit Tarikh Bayaran Jumlah Kasar Cukai Pegangan Cukai pegangan Bayaran Bersih
diremit ke LHDNM diremit ke LHDNM
[untuk perenggan
107A(1)(b) sahaja
(3%)]
10
11
12
JUMLAH
Helaian Kerja ms - 56
HK-13: PELEPASAN ANAK BAGI ANAK-ANAK DI BAWAH TANGGUNGAN YANG BELUM BERKAHWIN
Tahun Taksiran
Nama
Helaian Kerja ms - 57
JUMLAH ( 1 hingga 10 )
ANAK - 18 TAHUN DAN KE ATAS YANG MASIH BELAJAR
1
2
3
4
5
JUMLAH ( 1 hingga 5 )
ANAK - KURANG UPAYA
1
2
3
4
5
JUMLAH ( 1 hingga 5 )
HK- 13
Sistem Taksir Sendiri
NOTA:
PELEPASAN ANAK
Kelayakan 100% - Bagi individu yang layak menuntut potongan anak sepenuhnya.
Kelayakan 50% - Di mana dua atau lebih individu (bukan suami isteri yang tinggal bersama) layak
menuntut potongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak yang sama dan setiap individu tersebut
layak menuntut separuh dari potongan yang dibenarkan.
Subseksyen 48(4)
Helaian Kerja ms - 58
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Nama
Tahun Taksiran
A. INSURANS NYAWA / KUMPULAN WANG SIMPANAN DAN PENCEN
Caruman / Premium
Nama Syarikat Insurans / No. Polisi / No. Atas Nyawa Sendiri
Bil. Dibayar Dalam Tahun
Kumpulan Wang Dan Pencen Kumpulan Wang Atau Suami / Isteri
Semasa (RM)
10
JUMLAH ( 1 hingga 10 )
7
8
10
JUMLAH ( 1 hingga 10 )
Helaian Kerja ms - 59
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
NOTA:
Helaian Kerja ms - 60
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
LAMPIRAN A1
Perundangan Perkara
12 Pendapatan kasar perniagaan yang diperolehi daripada Malaysia.
22(2)(a)(i) Penerimaan, ganti rugi, bayar balik, pampasan, penerimaan bayaran insurans dan penerimaan lain
bagi perbelanjaan yang telah dibenarkan dalam pengiraan pendapatan larasan.
30(4) Hutang yang dilepaskan di bawah subseksyen 33(1) [termasuk perenggan 33(1)(a), (b) atau (c)].
Perundangan Perkara
33(1) Perbelanjaan dan bayaran yang dibuat dalam menghasilkan pendapatan kasar.
33(1)(a) Faedah dikenakan untuk pinjaman yang digunakan untuk menjalankan perniagaan, membiayai pembelian
aset yang digunakan atau dipegang untuk menghasilkan pendapatan kasar, terhad kepada subseksyen
33(2).
33(1)(b) Sewa dibayar untuk tanah atau bangunan yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan kasar.
Perbelanjaan mengganti, memperbaiki dan mengubahsuai alat, perkakas atau benda yang digunakan
di mana elaun modal tidak layak dituntut.
Perbelanjaan pengangkutan dan penghantaran.
Lampiran ms - 1
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Perundangan Perkara
34(6)(e) Peralatan untuk pekerja kurang upaya, atau belanja pengubahansuaian/penambahbaikan premis
perniagaan bagi kemudahan pekerja kurang upaya
34(6)(f) Terjemahan atau penerbitan buku yang diluluskan oleh Dewan Bahasa dan Pustaka
34(6)(h) Sumbangan atau perbelanjaan kepada projek kebajikan atau kemasyarakatan berkaitan dengan
pendidikan, kesihatan, perumahan, pemeliharaan atau pemuliharaan alam sekitar, peningkatan pendapatan
golongan berpendapatan rendah, prasarana dan teknologi maklumat yang diluluskan oleh Menteri.
34(6)(k) Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian, kebudayaan atau warisan tempatan serta negara-negara
asing
– terhad kepada RM200,000 bagi penajaan kesenian, kebudayaan atau warisan negara asing
– terhad kepada RM500,000 bagi keseluruhan perbelanjaan
Lampiran ms - 2
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Ambil perhatian perkara-perkara berikut apabila membuat pelarasan. Dokumen dan bukti bertulis perlu disimpan dengan teratur
kerana “onus-of-proof” atau bukti kesahihan tuntutan sebarang perbelanjaan adalah tanggungjawab pembayar cukai. Sebarang
tuntutan/pelarasan yang tidak disokong dengan dokumen yang mencukupi tidak dibenarkan bila auditan cukai dibuat dan penalti
mungkin dikenakan.
Berikut adalah perkara-perkara dan dokumen yang perlu disediakan dan disimpan bersama-sama pelarasan pendapatan dan
pengiraan cukai.
1. Pelarasan Pendapatan atau Perbelanjaan
Setiap pelarasan hendaklah disokong dengan:
Analisa pendapatan dan perbelanjaan
Akaun subsidiari
Resit / inbois
2. Bayaran kontrak / subkontrak, bayaran komisen, sewa dan lain-lain bayaran khidmat yang dikontrak kepada pemastautin:
Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang diterima oleh setiap penerima
Jenis kontrak / komisen / khidmat
Jenis aset yang disewa
Salinan perjanjian / dokumen berkaitan
3. Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin (penerimaan oleh kontraktor bukan mastautin-seksyen 107A digunapakai):
Nama, jenis, lokasi dan tempoh projek
Nilai keseluruhan kontrak dan nilai bahagian perkhidmatan kontrak yang dijalankan di Malaysia
Bayaran kontrak dan bahagian perkhidmatan kontrak dalam tahun taksiran semasa
Nama, alamat, nombor rujukan cukai atau nombor pasport kontraktor asing
4. Bayaran fi mengurus (‘management fee’) kepada penerima mastautin:
Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang dibayar
Pertalian antara syarikat dengan penerima jika ada
Asas bayaran
Perjanjian perkhidmatan atau dokumen berkaitan
5. Bayaran / fi bagi khidmat profesional atau teknikal atau pengurusan dan sewa kepada bukan pemastautin (pendapatan
seksyen 4A):
a) Bayaran / Fi profesional, teknikal atau pengurusan
Jenis perkhidmatan yang diberikan
Nama, alamat, nombor rujukan cukai dan nombor pasport kontraktor asing serta jumlah bayaran
Jika keseluruhan atau sebahagian daripada bayaran tidak dianggap pendapatan di bawah seksyen 4 A, sediakan
alasan dan simpan salinan perjanjian
Bukti bayaran cukai pegangan
b) Bayaran sewa bagi harta alih
Jenis harta alih
Nama, alamat, nombor rujukan cukai dan nombor passport kontraktor asing serta jumlah bayaran
Jika bayaran tidak tertakluk kepada cukai pegangan, sediakan maklumat sokongan
Bukti bayaran cukai pegangan
Salinan perjanjian sewa / dokumen berkaitan
6. Perjalanan ke luar negara:
Nama, jawatan dan bidang tugas kakitangan yang terlibat
Tarikh, tempat dan tujuan lawatan
Analisis perbelanjaan dengan mengasingkan bahagian perbelanjaan peribadi.
Lampiran ms - 3
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
7. Ketetapan Umum, Warta Kerajaan, garis panduan dan borang permohonan tuntutan insentif:
Ketetapan Umum Ketua Pengarah (Rujuk Lampiran H)
* Tuntutan potongan dua kali bagi perbelanjaan penyelidikan di bawah seksyen 34A ACP 1967
Ketetapan Umum Ketua Pengarah : Ketetapan Umum No. 5/2004 (Dikeluarkan pada 31/12/2004)
No. Rujukan Borang Permohonan : Borang 2 (Sek 34A ACP 1967)
Garis panduan untuk tuntutan potongan dua kali bagi perbelanjaan penyelidikan di bawah seksyen 34B ACP 1967
No. Rujukan Garis Panduan LHDN : LHDN.01/35/(S)/42/51/286-18
No. Rujukan Borang Permohonan : Borang DD2/1995(Pin.2)
* Garis panduan permohonan potongan di bawah subseksyen 44(6) ACP 1967 bagi derma tunai kepada organisasi
diluluskan untuk memberikan bantuan kepada individu yang mengidapi penyakit kronik/serius. Rujuk kepada LAMPIRAN
A berkenaan dengan jenis penyakit kronik/serius
No. Rujukan Garis Panduan LHDN : -
No. Rujukan Borang Permohonan : Lampiran B
Garis panduan berkenaan dengan jenis penyakit serius bagi maksud subseksyen 46(g) ACP 1967
No. Rujukan Garis Panduan LHDN : LHDN.01/35/(S)/42/51/224-36.4
No. Rujukan Borang Permohonan : TIADA
Garis panduan berkenaan dengan kriteria untuk polisi pendidikan dan polisi perubatan
No. Rujukan Garis Panduan LHDN : LHDN.01/35/(S)/42/51/224-36.2
No. Rujukan Borang Permohonan : TIADA
Garis panduan layanan cukai ke atas peniaga saham
No. Rujukan Garis Panduan LHDN : LHDN.01/35/(S)/42/51/84
No. Rujukan Borang Permohonan : TIADA
Garis panduan berkaitan dengan tuntutan bagi Elaun Pelaburan Semula (EPS) bagi projek yang layak di bawah
Jadual 7A ACP 1967
No. Rujukan Garis Panduan LHDN : EPS/PP/1/1997 dan KCP 1998/1
No. Rujukan Borang Permohonan : LHDN/BT/RA/2005
Tuntutan pengecualian pendapatan bagi nilai peningkatan eksport perkhidmatan di bawah:
(i) Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 2) 2001 - P.U. (A) 154/2001;
(ii) Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 9) 2002 - P.U. (A) 57/2002; dan
(iii) Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (Pindaan) - P.U. (A) 275/2006
No. Rujukan Borang Permohonan : LHDN/BT/EX/AIES/2003-1
Tuntutan potongan dua kali di bawah Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan Bagi Penggalakan Eksport
Perkhidmatan Profesional) 2003 - P.U. (A) 124/2003
No. Rujukan Borang Permohonan : LHDN/BT/DD/POE/PS/2003-1
8. Perniagaan Pemaju Perumahan:
Nama, alamat dan lokasi projek
Pelan susun atur (‘layout plan’) yang diluluskan
Tarikh mula dan tarikh siap setiap fasa projek
Kos tanah dan nilai setiap fasa projek
Analisis kos pembangunan terkumpul setiap fasa bagi setiap tahun taksiran
Pengiraan untung atau rugi mengikut kaedah yang ditetapkan oleh ketetapan Umum No. 3/2006
Lampiran ms - 4
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Contoh I:
Tempoh penggajian kurang dari 5 tahun sebelum permulaan tempoh asas dalam mana penggajian itu tamat.
Tempoh perkhidmatan : Mula perkhidmatan pada 01.07.2007
Tamat perkhidmatan pada 30.06.2009
Jumlah ganjaran : RM6,000
1 2 3 4 5
Pembahagian Tempoh Pengiraan Amaun Tahun
(tahun) (hari/tahun) RM Taksiran
(iii) - - - - -
(iv) - - - - -
(v) - - - - -
Pindahkan amaun bagi tahun taksiran semasa 4(vi) ke ruang A2 Helaian Kerja HK-2.
Lampiran ms - 5
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Contoh II:
Tempoh perkhidmatan : Mula perkhidmatan pada 01.01.1998
Tamat perkhidmatan pada 30.06.2009
Jumlah ganjaran : RM25,000
Umur semasa tamat perkhidmatan : 45 tahun
Tempoh perkhidmatan lebih daripada 5 tahun sebelum permulaan tempoh asas dalam mana
penggajian itu tamat.
Guna kaedah 2.
Tahun Taksiran
Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2004 2004
Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2005 2005
Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2006 2006
Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2007 2007
Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2008 2008
Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2009 2009
1 2 3 4 5
Pembahagian Tempoh Pengiraan Amaun Tahun
(tahun) (bulan/tahun) RM Taksiran
Pindahkan amaun bagi tahun taksiran semasa 4(vi) ke ruang A2 Helaian Kerja HK-2.
Lampiran ms - 6
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
1. Ganjaran persaraan (a) Ketua Pengarah berpuashati bahawa persaraan daripada penggajian
itu disebabkan oleh keuzuran
Atau
(b) Persaraan itu berlaku pada atau selepas seseorang itu mencapai
umur 55 tahun atau mencapai umur wajib bersara dari penggajiannya
dan telah berkhidmat berturutan selama 10 tahun dengan majikan
yang sama atau dengan syarikat di dalam kumpulan yang sama
Atau
(c) Persaraan itu berlaku apabila mencapai umur wajib bersara di
bawah satu kontrak penggajian atau perjanjian kolektif pada
umur 50 tahun tetapi sebelum 55 tahun dan telah berkhidmat
selama 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat
dalam kumpulan yang sama.
2. Ganjaran yang dibayar kepada Ganjaran yang dibayar kepada pekerja dari kumpulan wang
pekerja dari kumpulan wang awam awam apabila bersara daripada penggajian di bawah mana-mana
undang-undang bertulis
3. Ganjaran yang dibayar kepada Ganjaran yang dibayar daripada kumpulan wang awam kepada
pegawai kontrak pegawai kontrak apabila perkhidmatan kontraknya tamat
(walaupun kontraknya diperbaharui)
Lampiran ms - 7
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Cukai yang ditanggung oleh majikan adalah ELAUN CUKAI yang dikenakan cukai mengikut peruntukan perenggan 13(1)(a) ACP
1967. Cara mengambil kira elaun ini berbeza bagi penggajian yang berterusan dengan penggajian yang ditamatkan dalam sesuatu
tahun taksiran.
Cukai yang ditanggung oleh majikan atas pendapatan bagi sesuatu tahun taksiran diambil kira sebagai elaun cukai dalam tahun
taksiran berikutnya. Cukai yang dibayar oleh majikan bagi penggajian tahun 2007 (tahun taksiran 2007) akan diambil kira sebagai
elaun cukai bagi tahun 2009 (tahun taksiran 2009) kerana jumlah cukai yang kena dibayar bagi tahun taksiran 2008 ditentukan
dalam tahun 2009.
Contoh I
Pengiraan cukai bagi tahun taksiran 2008 untuk menentukan elaun cukai bagi tahun taksiran 2009.
RM
Pendapatan tahun 2008 150,000
Tolak: Pelepasan Diri 8,000
Pendapatan Kena Cukai 142,000
Taksiran bagi tahun taksiran 2008 dibangkitkan pada 31.05.2009 dan cukai dibayar oleh majikan. Cukai sebanyak RM25,815.00
adalah elaun cukai yang diambil kira sebagai pendapatan bagi tahun 2009.
Cukai tambahan yang dibangkitkan bagi sesuatu tahun taksiran diambil kira dalam tahun taksiran di mana notis taksiran tambahan
dikeluarkan. Sebagai contoh, bagi pendapatan tambahan untuk tahun taksiran 2007 di mana notis taksiran tambahan dikeluarkan
dalam tahun 2009, cukai bagi taksiran tambahan ini adalah elaun cukai bagi tahun taksiran 2009.
Contoh II
Pendapatan tahun 2008 termasuk elaun cukai [tahun taksiran (asal) 2007] - RM150,000
Pendapatan bagi tahun taksiran 2007 adalah:
Lampiran ms - 8
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Pengiraan cukai bagi tahun taksiran 2007 untuk menentukan elaun cukai bagi tahun 2009 kerana notis taksiran
tambahan 2007 dikeluarkan dalam tahun 2009 (pada 30.06.2009)
RM
Pendapatan asal tahun 2007 120,000
Bonus (tambahan) tahun 2007 30,000
Jumlah 150,000
Tolak: Pelepasan Diri 8,000
142,000
Bagi penggajian yang ditamatkan dalam atau di akhir sesuatu tahun taksiran, cukai untuk dua tahun taksiran
diambil kira dalam tahun taksiran tersebut. Sebagai contoh, seorang pekerja asing yang tamat tempoh penggajiannya
pada 30.06.2009, elaun cukai bagi tahun taksiran 2009 ialah jumlah cukai bagi tahun taksiran 2008 dan tahun
taksiran 2009.
Contoh III
Lampiran ms - 9
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
3. PEMANDU DIPERUNTUKKAN
Di mana pemandu diperuntukkan, nilai manfaat yang ditetapkan ialah RM600 sebulan. Dalam kes di mana pemandu
tersebut adalah dari sekumpulan pemandu “pool” yang diperuntukkan oleh majikan hanya bagi tujuan perniagaan, tiada
nilai manfaat akan dikenakan ke atas pekerja tersebut.
Lampiran ms - 10
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
(ii) Nilai manfaat boleh diselaraskan bersesuaian dengan merujuk sama ada mana-mana atau semua jenis
kelengkapan di atas diperuntukkan. Oleh itu seseorang pekerja yang telah diperuntukkan dengan semua
kelengkapan kecuali kelengkapan dalam perenggan 4(i)(a), akan ditaksir atas nilai MBB sebanyak RM2,520
(RM3,360 - RM840).
(iii) Nilai manfaat boleh juga dilaraskan bersesuaian dengan merujuk kepada tempoh kemudahan tersebut
diperuntukkan. Sekiranya seorang pekerja diperuntukkan dengan kelengkapan 4(i)(a) mulai dari 01.04.2008,
maka jumlah MBB yang ditaksir untuk tahun taksiran 2008 adalah untuk tempoh 01.04.2008 - 31.12.2008
iaitu sebanyak RM630 (RM840 x 9/12).
(iv) Pelarasan juga boleh dibuat ke atas nilai MBB ini jika kelengkapan/ perkakas/ perlengkapan dikongsi
bersama dengan pekerja lain.
Contoh II: Fakta kes sama seperti yang diberikan di 4(iii) di atas tetapi pekerja tersebut dikehendaki
berkongsi manfaat yang diperuntukkan kepadanya bersama pekerja lain, maka nilai MBB bagi
kemudahan ini untuk tahun taksiran 2008 ialah RM315 (RM630 x 1/2).
(v) Kipas angin dan pemanas air tidak diambil kira kerana kelengkapan tersebut dianggap sebagai
sebahagian daripada premis kediaman.
B. KAEDAH FORMULA
1. Nilai MBB berdasarkan kaedah formula boleh dikurangkan jika MBB itu:-
(i) disediakan bagi tempoh kurang dari setahun; atau/dan
(ii) dikongsi dengan pekerja lain; atau/dan
(iii) digunakan bagi tujuan perniagaan majikan.
Lampiran ms - 11
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
2. Di bawah kaedah ini, setiap manfaat yang disediakan untuk pekerja dikira mengikut formula berikut:
Kos* aset yang diperuntukkan sebagai manfaat/kemudahan
= Nilai tahunan manfaat
Purata jangka hayat* aset yang ditetapkan
* Nota: (i) "Kos"di sini bermaksud kos sebenar yang dilakukan oleh majikan
(ii) "Purata jangka hayat " seperti dalam perenggan B5 hendaklah diguna pakai bagi mana-mana manfaat/
kemudahan yang disediakan tanpa mengambil kira sama ada aset yang terlibat adalah lama atau baru.
3. Kereta dan manfaat lain yang berkaitan dengannya
(i) Pengurangan 20% diberikan dianggap sebagai nilai kereta pada masa ianya dipulangkan kepada majikan oleh
pekerja dan formula berhubung dengan MBB tersebut dikira seperti berikut:-
Kos kereta x 80% = Nilai tahunan manfaat kereta
8 (Purata Jangka Hayat Ditetapkan)
(ii) Di bawah kaedah ini, pengurangan nilai tahunan MBB atas kereta TIDAK TERPAKAI bagi usia kereta yang
diperuntukkan melebihi 5 tahun.
(iii) Walau bagaimanapun, pengurangan pada nilai bagi manfaat boleh dibuat sekiranya pekerja perlu membayar
sejumlah wang kepada majikan untuk manfaat yang diperuntukkan.
Contoh III: Pekerja B diperuntukkan dengan kereta terpakai berusia 3 tahun yang dibeli oleh majikannya dengan harga
RM180,000 bersama dengan kemudahan petrol percuma. Kos kereta tersebut apabila baru ialah RM206,000.
Nilai tahunan MBB bagi kereta untuk tahun taksiran 2008 dikira seperti berikut:
5. PURATA JANGKA HAYAT ASET YANG DITETAPKAN BAGI BERBAGAI ASET YANG DISEDIAKAN KEPADA PEKERJA
OLEH MAJIKAN
Lampiran ms - 12
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Manfaat petrol percuma, sama ada dalam bentuk kad petrol yang diberikan oleh majikan atau bil petrol yang dibayar oleh
majikan, merupakan manfaat berupa barangan yang diterima oleh pekerja berhubung dengan penggajiannya.
(i) Sekiranya majikan dapat menentukan nilai sebenar petrol yang digunakan oleh pekerja bagi perjalanan dari rumah ke
tempat kerja dan dari tempat kerja ke rumah atau bagi melaksanakan pekerjaan, maka amaun yang dikecualikan
adalah seperti berikut:
(a) terhad kepada RM2,400 setahun mulai tahun taksiran 2008 sehingga 2010 bagi perjalanan dari rumah ke tempat
kerja dan dari tempat kerja ke rumah; dan
(b) terhad kepada RM6,000 setahun bagi perjalanan melaksanakan pekerjaan. Sekiranya pekerja B menyimpan
rekod lengkap berhubung dengan perjalanan bagi melaksanakan pekerjaan, maka beliau layak menuntut amaun
sebenar yang dibelanjakan sebagai potongan dalam mengira pendapatan daripada penggajian. Rekod berkaitan
dengan potongan selanjutnya dan amaun yang dikecualikan hendaklah disimpan untuk tempoh tujuh tahun bagi
tujuan audit.
(ii) Sekiranya majikan tidak dapat menentukan nilai sebenar petrol yang diberikan kepadanya untuk perjalanan antara
rumah dan tempat kerja dan/atau amaun nilai petrol yang diberikan untuk perjalanan bagi melaksanakan pekerjaan,
maka amaun dikecualikan adalah terhad kepada RM6,000 setahun.
(iii) LHDNM telah mengumumkan pada 10 Julai 2009 bahawa Kementerian Kewangan telah bersetuju pekerja diberi
pilihan untuk:
(a) menentukan amaun petrol percuma yang dikenakan cukai mengikut nilai yang ditetapkan untuk petrol seperti
di ruangan A2(i) tanpa pengecualian diberikan; atau
(b) mendapat pengecualian bagi amaun petrol yang digunakan seperti C(i) atau C(ii).
Lampiran ms - 13
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
* Nota:
Pengecualian cukai di atas tidak terpakai jika pekerja yang menerima manfaat berupa barangan yang layak pengecualian itu
mempunyai kawalan ke atas majikannya. Oleh itu manfaat yang diterima oleh pekerja itu merupakan sebahagian daripada
pendapatan kasar penggajiannya dan dikenakan cukai di bawah perenggan 13(1)(b) ACP 1967.
‘Kawalan ke atas majikan’ bermaksud:
(a) bagi suatu syarikat, kuasa seseorang pekerja itu untuk menjamin, melalui pemegangan saham atau pemilikan kuasa
mengundi dalam atau berkenaan syarikat itu atau mana-mana syarikat lain, atau atas sebab apa-apa kuasa yang diberikan
melalui perkara-perkara persatuan atau apa-apa dokumen lain yang mengawal selia syarikat itu atau mana-mana syarikat
lain, bahawa urusan syarikat yang pertama disebut itu dijalankan menurut kehendak pekerja itu;
(b) bagi suatu perkongsian, pekerja itu merupakan rakan kongsi majikan itu; atau
(c) bagi pemilik tunggal, pekerja dan majikan itu adalah orang yang sama.
Lampiran ms - 14
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
KATEGORI 1: Premis kediaman bagi pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun)/pengarah urusan
Premis kediaman disediakan:
- Di hotel, asrama atau premis yang serupa; atau
- Premis di ladang, hutan atau di kawasan yang tidak dikadarkan (di luar kawasan pihak majlis tempatan).
Nilai premis kediaman = 3% x Pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) TIDAK
TERMASUK amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk
memperoleh saham dalam sebuah syarikat *
Contoh I
- Pendapatan kasar penggajian * RM36,000.00 (T)
- Tempoh penghunian yang diperuntukkan 12 bulan (n)
- Tempoh penggajian dalam tempoh semasa 12 bulan (m)
Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM1,080
Pindahkan Amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2
Lampiran ms - 15
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Contoh II
Jika premis kediaman disediakan kurang dari 12 bulan dalam satu tahun, pengiraan nilai premis kediaman akan
dikira berasaskan tempoh premis kediaman disediakan
Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM3,500
KATEGORI 2: Premis Kediaman bagi seorang pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau
pengarah urusan
Nilai Premis Kediaman = 30% x pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) TIDAK TERMASUK
amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam
sebuah syarikat *
Atau
30% x T
= 30/100 x 150,000
= RM45,000 yang mana lebih rendah
ATAU = F
= RM24,000
Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM24,000
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2
Lampiran ms - 16
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
30% x T
= 30/100 x 150,000
= RM45,000
yang mana lebih rendah
ATAU = F x X/Y
= 27,000 x 1/2
= RM13,500
Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM13,500
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2
Contoh III: Sebahagian daripada premis kediaman digunakan untuk urusan rasmi
30% x T
= 30/100 x 100,000
= RM30,000
yang mana lebih rendah
ATAU = F x X/Y
= 48,000 x 2/3
= RM32,000
Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM22,500
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2
Lampiran ms - 17
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Bagi pengarah syarikat terkawal, nilai premis kediaman ialah nilai tertentu premis kediaman yang disediakan.
Tidak ada perbandingan dengan 30% pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) TIDAK TERMASUK
amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sebuah syarikat *
Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM27,000
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2
Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM18,000
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2
** NILAI TERTENTU:
(i) di mana kediaman itu tidak tertakluk kepada sebarang undang-undang bertulis yang menghadkan kawalan ke
atas sewa dan orang yang menyediakan kediaman itu memegang kediaman tersebut secara pajakan, ianya
adalah sewa yang dibayar atau patut dibayar jika kediaman itu disewakan tanpa perabot dan pemberi pajak
dan pemegang pajak adalah orang yang bebas yang berurusan mengikut transaksi selengan.
(ii) dalam keadaan lain, nilai boleh ditaksir atau apabila ketiadaan nilai boleh ditaksir, ianya adalah sewa ekonomi.
Sewa ke atas perabot merupakan manfaat berupa barangan (MBB) [perenggan 13(1)(b) ACP 1967].
Lampiran ms - 18
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
1. PENDAPATAN PAMPASAN
Pampasan adalah bayaran yang diterima oleh seorang pekerja daripada majikannya akibat diberhentikan kerja.
Bayaran ini mungkin dibayar sebelum atau selepas pekerja diberhentikan.
Pampasan yang diterima kerana (a) Pemberhentian kerja sebelum 1 Julai 2008
sebab-sebab lain
Pengecualian RM6,000 diberikan bagi setiap tahun lengkap
perkhidmatan dengan majikan yang sama atau syarikat-
syarikat dalam kumpulan yang sama.
[contoh 2(a) di bawah]
Contoh:
Pekerja ditamatkan perkhidmatan di bawah skim Pemisahan Perkhidmatan Sukarela (PPS)
A. Tempoh Perkhidmatan:-
Lampiran ms - 19
LAMPIRAN C: KADAR PERTUKARAN WANG ASING (PURATA TAHUNAN)
2000 (TBTS) 2.4748 10.0800 2.2626 2.5810 0.4633 - - - 0.4942 0.0891 0.0005 0.0338
2000 (STTS) 2.2350 10.0839 2.2270 2.5849 0.4636 - - 0.4371 0.4925 0.0855 0.0005 0.0356
2001 1.9874 12.5202 2.1436 2.4793 0.4637 - - 0.4274 0.4921 0.0814 0.0004 0.0316
2002 2.0851 10.0815 2.1434 2.4444 0.4637 1.0234 0.3665 0.4831 0.4921 0.0790 0.0004 0.0307
2003 2.4967 10.0812 2.2038 2.7407 0.4637 1.0234 0.5092 0.5433 0.4928 0.0824 0.0004 0.0331
2004 2.8277 10.0822 2.2708 2.9533 0.4637 1.0234 0.5978 0.5701 0.4927 0.0847 0.0004 0.0354
2005 2.9161 10.0891 2.2967 3.1529 0.4669 1.0199 0.6013 0.5955 0.4918 0.0869 0.0004 0.0348
2006 2.7885 9.8261 2.3305 3.2648 0.4646 0.9877 0.5522 0.5777 0.4772 0.0820 0.0004 0.0318
2007 2.9084 9.1412 2.3038 3.2396 0.4563 0.9265 0.4926 0.5932 0.4450 0.0844 0.0004 0.0295
2008 2.8526 8.8466 2.3768 3.1665 0.4846 0.8972 0.4116 0.6025 0.4322 0.0781 0.0003 0.0326
2009 2.8085 9.3478 2.4470 3.1239 0.5210 0.9490 0.4259 0.5672 0.4591 0.0739 0.0003 0.0381
Lampiran ms - 20
YEAR OF 1 WON $1 NEW 1 RUPEE 1 PESO $1 1 RUPEE 1 FRANC $1 BAHT £1 $1 1
ASSESSMENT SOUTH KOREA ZEALAND PAKISTAN PHIL. S’PORE SRI LANKA SWITZERLAND TAIWAN THAI UK USA EURO
1999 0.0028 2.1099 0.0816 0.0965 2.3438 0.0607 2.7092 0.1173 0.0957 6.4916 3.9177 -
2000 (TBTS) 0.0032 2.0310 0.0746 0.0982 2.2626 0.0542 2.5579 0.1188 0.1014 6.2044 3.8000 -
2000 (STTS) 0.0034 1.7557 0.0714 0.0874 2.2270 0.0500 2.2753 0.1230 0.0959 5.8211 3.8000 -
2001 0.0030 1.6148 0.0623 0.0753 2.1436 0.0430 2.2776 0.1137 0.0863 5.5292 3.8000 -
2002 0.0031 1.7790 0.0643 0.0745 2.1434 0.0402 2.4718 0.1113 0.0893 5.7623 3.8000 3.6254
2003 0.0032 2.2299 0.0665 0.0709 2.2038 0.0398 2.8512 0.1117 0.0925 6.2699 3.8000 4.3339
2004 0.0033 2.5495 0.0658 0.0685 2.2708 0.0379 3.0925 0.1150 0.0953 7.0348 3.8000 4.7725
2005 0.0037 2.6947 0.0642 0.0694 2.2969 0.0381 3.0796 0.1191 0.0951 6.9664 3.8034 4.7666
2006 0.0038 2.4063 0.0614 0.0722 2.3306 0.0356 2.9553 0.1139 0.0976 6.8176 3.7043 4.6479
2007 0.0037 2.5534 0.0571 0.0754 2.3040 0.0314 2.8937 0.1057 0.1007 6.9464 3.4721 4.7529
2008 0.0031 2.3904 0.0480 0.0758 2.3773 0.0310 3.1077 0.1067 0.1009 6.2176 3.3657 4.9339
LAMPIRAN C
2009 0.0028 2.2521 0.0437 0.0748 2.4471 0.0310 3.2813 0.1077 0.1036 5.5655 3.5590 4.9538
Sistem Taksir Sendiri
KADAR PERTUKARAN WANG ASING (PURATA TAHUNAN)
YEAR OF 1 DINAR 1 PESO 1 PESO 1 REAL 1 KYAT 1 KRONE 1 RIAL 1 PAUN 1 TAKA 1 KRONE 1 DONG 1 NEW LIRA
ASSESSMENT KUWAIT ARGENTINA MEXICO BRAZIL MYANMAR DENMARK IRAN LEBANON BANGLADESH SWEDEN VIETNAM TURKEY
2008 12.5130 1.0552 0.3011 1.8439 0.5225 0.6592 0.0003 0.0022 0.0491 0.5145 0.0002 2.5792
Buku Panduan Borang B
2009 12.3469 0.9479 0.2614 1.7795 0.5531 0.6653 0.0004 0.0024 0.0518 0.4668 0.0002 2.2737
Lampiran ms - 21
Sistem Taksir Sendiri
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
101 Peralatan untuk pekerja kurang upaya, atau belanja pengubahsuaian/ Perenggan 34(6)(e)
penambahbaikan premis perniagaan bagi kemudahan pekerja kurang (Dipinda mulai Tahun
upaya Taksiran 2008)
102 Terjemahan atau penerbitan buku yang diluluskan oleh Dewan Bahasa Perenggan 34(6)(f)
dan Pustaka
105 Perbelanjaan pusat penjagaan kanak-kanak untuk pekerja sendiri Perenggan 34(6)(i)
107 Perbelanjaan menaja aktiviti-aktiviti kesenian, kebudayaan dan warisan Perenggan 34(6)(k)
tempatan serta negara-negara asing:
- terhad RM500,000 bagi keseluruhan perbelanjaan
- terhad RM200,000 bagi penajaan kesenian, kebudayaan dan warisan
dari negara asing
114 Potongan bagi perbelanjaan berhubung dengan teknologi maklumat P.U.(A) 51/2000
116 Sumbangan bagi membiayai perubatan atau rawatan penyakit serius Subseksyen 44(6)
121 Hadiah komputer peribadi baru dan fi langganan jalur lebar bulanan P.U.(A) 192/2008
kepada pekerja (Tahun Taksiran 2008 - 2010)
137 Potongan bagi pelaburan dalam syarikat berstatus Bionexus P.U.(A) 373/2007
140 Potongan bagi perbelanjaan sebelum memulakan perniagaan yang P.U.(A) 361/2008
berhubungan dengan pengambilan pekerja
141 Potongan bagi manfaat dan pemberian daripada majikan kepada pekerja P.U.(A) 153/2009
142 Potongan bagi pelaburan dalam projek penyatuan pengurusan kebun kecil P.U. (A) 417/2009
dan tanah terbiar yang diluluskan
Lampiran ms - 22
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
2. Potongan Selanjutnya
205 Bayaran pengangkutan bagi eksport keluaran berasaskan rotan dan kayu P.U.(A) 422/1990
212 Potongan bagi bayaran pengangkutan dari Sabah atau Sarawak P.U.(A) 50/2000
ke Semenanjung Malaysia
216 Potongan bagi promosi Pusat Kewangan Islam Antarabangsa Malaysia P.U.(A) 307/2008
217 Potongan bagi perbelanjaan berhubung dengan saraan pekerja P.U.(A) 110/2009
306 Perbelanjaan untuk menggalakkan eksport perkhidmatan profesional P.U.(A) 124/2003 &
P.U.(A) 270/2005
Lampiran ms - 23
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
1 Afghanistan AF 29 Botswana BW
2 Aland Islands AX 30 Bouvet Island BV
3 Albania AL 31 Brazil BR
6 Andorra AD 34 Bulgaria BG
8 Anguilla AI 36 Burundi BI
9 Antarctica AQ 37 Cambodia KH
11 Argentina AR 39 Canada CA
15 Austria AT 43 Chad TD
16 Azerbaijan AZ 44 Chile CL
17 Bahamas BS 45 China CN
20 Barbados BB 48 Colombia CO
21 Belarus BY 49 Comoros KM
22 Belgium BE 50 Congo CG
51 Congo, The Democratic Republic CD
23 Belize BZ
of the
24 Benin BJ 52 Cook Islands CK
Lampiran ms - 24
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
57 Cyprus CY 86 Greece GR
59 Denmark DK 88 Grenada GD
60 Djibouti DJ 89 Guadeloupe GP
61 Dominica DM 90 Guam GU
64 Ecuador EC 93 Guinea-Bissau GW
65 Egypt EG 94 Guyana GY
66 El Salvador SV 95 Haiti HT
67 Equatorial Guinea GQ 96 Heard and McDonald Islands HM
68 Eritrea ER 97 Honduras HN
69 Estonia EE 98 Hong Kong HK
70 Ethiopia ET 99 Hungary HU
71 Falkland Islands (Malvinas) FK 100 Iceland IS
72 Faroe Islands FO
101 India IN
73 Fiji FJ
102 Indonesia ID
74 Finland FI 103 Iran Islamic Republic of IR
75 France FR 104 Iraq IQ
76 France, Metropolitan FX 105 Ireland IE
77 French Guiana GF 106 Israel IL
Lampiran ms - 25
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Lampiran ms - 26
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
198 South Georgia and the South GS 226 United Arab Emirates AE
Sandwich Islands
Lampiran ms - 27
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
229 United States Minor Outlying Islands UM 237 Virgin Islands (U.S.) VI
Lampiran ms - 28
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Fi bagi Perkhidmatan
Bil. Negara Faedah Royalti Teknikal
% % %
1 Albania 10 10 10
2 Argentina* 15 10 10
3 Australia 15 10 NIL
4 Austria 15 10 10
5 Bahrain 5 8 10
6 Bangladesh 15 10 10
7 Belgium 10 10 10
8 Bosnia & Herzegovina** 10 8 10
9 Canada 15 10 10
10 Chile 15 10 5
11 China 10 10 10
12 Croatia 10 10 10
13 Czech Republic 12 10 10
14 Denmark 15 10 10
15 Egypt 15 10 10
16 Fiji 15 10 10
17 Finland 15 10 10
18 France 15 10 10
19 Germany 15 10 NIL
20 Hungary 15 10 10
21 India 10 10 10
22 Indonesia 15 10 10
23 Iran*** 15 10 10
24 Ireland 10 8 10
25 Italy 15 10 10
26 Japan 10 10 10
27 Jordan 15 10 10
28 Kazakhstan** 10 10 10
29 Krygyz 10 10 10
30 Kuwait 10 10 10
31 Lebanon 10 8 10
32 Luxembourg 10 8 8
33 Malta 15 10 10
34 Mauritius 15 10 10
35 Mongolia 10 10 10
36 Morocco 10 10 10
37 Myanmar 10 10 10
38 Namibia 10 5 5
Lampiran ms - 29
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Fi bagi Perkhidmatan
Bil. Negara Faedah Royalti Teknikal
% % %
39 Netherlands 10 8 8
40 New Zealand 15 10 10
41 Norway 15 10 10
42 Pakistan 15 10 10
43 Papua New Guinea 15 10 10
44 Philippines 15 10 10
45 Poland 15 10 10
46 Qatar 5 8 8
47 Romania 15 10 10
48 Russia 15 10 10
49 Saudi Arabia 5 8 8
50 Seychelles 10 10 10
51 Singapore 10 8 5
52 South Africa 10 5 5
53 South Korea 15 10 10
54 Spain 10 7 5
55 Sri Lanka 10 10 10
56 Sudan 10 10 10
57 Syria 10 10 10
58 Sweden 10 8 8
59 Switzerland 10 10 10
60 Thailand 15 10 10
61 Turkey 15 10 10
62 United Arab Emirates 5 10 10
63 United Kingdom 10 8 8
64 United States of America* 15 10 10
65 Uzbekistan 10 10 10
66 Venezuela** 15 10 10
67 Vietnam 10 10 10
68 Zimbabwe** 10 10 10
Nota:
1. Tiada cukai pegangan dikenakan ke atas dividen yang dibayar oleh syarikat Malaysia.
2. Bagi kadar cukai yang tidak dinyatakan secara khusus di dalam PPPDK, kadar cukai yang tercatit di dalam ACP
1967 diguna pakai.
3. Sekiranya kadar cukai yang tercatit di dalam ACP1967 lebih rendah daripada kadar cukai maksima yang dinyatakan
di dalam PPPDK, kadar cukai yang lebih rendah diguna pakai.
4. Bagi negara Taiwan yang diwakili oleh Taipei Economic and Cultural Office di Malaysia, pelepasan cukai dua kali
diberikan melalui Perintah Pelepasan Cukai Pendapatan.
(i) P.U.(A) 201 (1998)
(ii) P.U.(A) 202 (1998)
Kadar cukai pegangan bagi Faedah, Royalti dan Fi bagi Perkhidmatan Teknikal diturunkan kepada kadar 10%, 10%
dan 7.5% masing-masing.
* Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) terhad
** Belum berkuat kuasa
*** Tarikh berkuat kuasa bagi cukai pegangan - Tahun taksiran yang bermula pada atau selepas 1 Januari 2006.
Lampiran ms - 30
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
B PERIKANAN
Lampiran ms - 31
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
D PENGILANGAN
Pengeluaran, pemerosesan dan pengawetan daging, ikan, buah, sayur, minyak dan lemak
Lampiran ms - 32
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Mengilang produk bijian, kanji dan produk kanji dan makanan haiwan ternakan
15311 Padi
15312 Tepung
15319 Pengilangan bijian-bijian lain (termasuk bijirin sarapan)
15321 Kanji
15322 Glukos dan sirap glukos, maltos
15323 Sagu dan tepung/produk ubi kayu
15329 Produk kanji yang lain
15330 Mengilang makanan haiwan yang tersedia
15411 Biskut
15412 Roti, kek dan produk “bakery” yang lain
15420 Gula
15431 Produk koko
15432 Produk coklat dan konfeksi gula
15440 Makaroni, mee dan produk-produk seumpamanya
15491 Ais (tidak termasuk ais kering)
15492 Kopi
15493 Teh
15494 Rempah dan sebuk rempah kari
15495 Kacang dan produk kacang
15496 Sos termasuk ekstrak perasa seperti monosodium glutamat
15497 Snek seperti keropok ikan/kentang/ubi kayu/pisang
15499 Produk makanan lain t.t.m
Mengilang minuman
15510 Menyuling dan mengadun arak; pengeluaran alkohol dari bahan yang ditapaikan (tidak termasuk minuman
keras malt dan malt)
15520 Wain
15530 Minuman keras malt dan malt
15541 Minuman ringan dan air bergas
15542 Air mineral
Lampiran ms - 33
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Membersih dan mewarna bulu binatang; mengilang barangan daripada bulu binatang
18200 Membersih dan mewarna bulu binatang; mengilang barangan daripada bulu binatang
Menyamak dan membersih kulit, mengilang bagasi, beg tangan, pelana dan peralatan kuda
Mengilang kasut
19200 Kasut
Penerbitan
Lampiran ms - 34
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
22210 Percetakan
22220 Perkhidmatan berkaitan dengan percetakan (termasuk penjilidan)
22300 Menghasil semula media rakaman (termasuk rekod, video, pita komputer, perisian, filem. Tidak termasuk
percetakan dan merekod bunyi (92492)
Lampiran ms - 35
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
29110 Mesin dan mesin turbin selain daripada untuk kapal terbang dan kenderaan
29120 Pam, penekan, paip dan injap
29130 “Bearing”, “gear”, “gearing” dan kelengkapan/peralatan bagi kenderaan yang dipandu
29140 Ketuhar, relau dan pembakar relau
29150 Peralatan untuk mengangkat dan mengendali (“lifting and handling equipment”)
29191 Mesin penyaman udara, pengalih udara dan penyejuk
29199 Mesin-mesin lain untuk kegunaan am t.t.m.
Lampiran ms - 36
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Mengilang pemancar dan alat penerima televisyen dan radio, dan peralatan talian telefon dan telegraf
32200 Pemancar televisyen dan radio, dan peralatan talian telefon dan telegraf
32300 Alat penerimaan (“receivers”) siaran televisyen dan radio, peralatan rakaman suara atau video atau alat
menghasil semula, dan barangan berkaitan
Mengilang peralatan dan instrumen perubatan dan peralatan untuk tujuan lain, selain daripada instrumen optik
Lampiran ms - 37
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Mengilang badan/gerabak untuk kenderaan bermotor, mengilang trailer dan separuh trailer
34200 Badan/gerabak untuk kenderaan bermotor, mengilang trailer dan separuh trailer
Mengilang alat ganti dan aksesori kenderaan bermotor dan enjin kenderaan
34300 Alat ganti dan aksesori kenderaan bermotor dan enjin kenderaan
35910 Motosikal
35920 Basikal dan pengangkutan beroda bagi orang sakit
35990 Alat pengangkutan t.t.m
Mengilang perabut
Lampiran ms - 38
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
F PEMBINAAN
Penyediaan tapak
Lampiran ms - 39
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
50301 Jualan borong alat ganti dan aksesori kereta, van dan pacuan 4-roda
50302 Jualan borong alat ganti dan aksesori kenderaan industri dan komersil
50303 Jualan runcit alat ganti dan aksesori kenderaan bermotor
50401 Jualan borong motosikal, alat ganti dan aksesori yang berkaitan
50402 Jualan runcit motosikal, alat ganti dan aksesori yang berkaitan
Penjualan runcit bahan api (“fuel”) automotif (minyak petrol dan pelincir)
Jualan borong bahan mentah pertanian, ternakan, makanan, minuman dan tembakau
51211 Getah
51212 kelapa Sawit
51213 Binatang ternakan
51214 Kayu balak dan kayu gergaji
51215 Pokok dan tumbuhan dipasu
51219 Produk pertanian lain t.t.m.
51221 Daging, ayam/itik dan telor
51222 Ikan dan makanan laut yang lain
51223 Buah-buahan
51224 Sayur-sayuran
51231 Beras, biji-bijian lain, tepung dan gula
51232 Produk tenusu
51233 Konfeksi
51234 Biskut, kek, roti dan produk-produk bakeri yang lain
51235 Kopi, teh dan minuman “beverage” lain
Lampiran ms - 40
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Lampiran ms - 41
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Jualan runcit makanan, minuman dan tembakau di kedai khusus (“specialized stores”)
52310 Barang farmasi, perubatan dan ortopedik, minyak wangi, kosmetik dan kelengkapan dandanan diri (“toiletries”)
52321 Tekstil, linen, tuala, selimut dll.
52322 Barangan pakaian dan pakaian berbulu dan aksesori pakaian
52323 Kasut
52324 Barangan kulit dan aksesori perjalanan
52331 Barang-barang kegunaan rumah, dapur, pinggan-mangkuk, kaca, hiasan dll.
52332 Perkakas elektrik rumah, kelengkapan radio dan televisyen
52333 Perabut dan kelengkapan
52334 Lampu dan aksesori lampu
52339 Perkakas dan kelengkapan rumah t.t.m.
52340 Perkakasan (“hardware”), cat dan kaca
Lampiran ms - 42
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
52401 Buku
52402 Barang elektrik dan elektronik
52403 Kedai pajak gadai
52404 Barangan antik
52409 Barang terpakai yang lain t.t.m.
55101 Hotel
55102 Tempat perkhemahan dan tempat penginapan jangka pendek yang lain
Lampiran ms - 43
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Lampiran ms - 44
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
62201 Perkhidmatan memberi sewa kapal udara sama ada bersama dengan operator atau tidak, sewa khas kapal
udara (“aircraft chartering”)
62209 Pengangkutan udara tidak berjadual t.t.m.
Telekomunikasi
J INTERMEDIASI KEWANGAN
Intermediasi kewangan
Lampiran ms - 45
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Aktiviti tambahan kepada kewangan selain daripada insurans dan tabung bantuan pencen
67110 Operasi dan perkhidmatan kawalan pasaran kewangan (contoh: KLSE, SC, KLOFFE, CDS, KLC)
67121 Broker stok, saham dan bon
67122 Broker dan dealer komoditi
67123 Dealer emas jongkong
67129 Broker dan dealer kewangan hadapan yang lain (“financial futures”)
67191 Perkhidmatan tukaran wang asing
67192 Perkhidmatan perunding kewangan
67199 Perkhidmatan tambahan (kewangan) t.t.m.
Lampiran ms - 46
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Penyewaan pengangkutan
Penyelidikan dan pembangunan eksperimen sains semula jadi (“natural sciences”) dan kejuruteraan
Lampiran ms - 47
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Perundangan, perakaunan, simpan kira dan auditan, perundingan cukai, penyelidikan pasaran dan pemungutan
suara umum, perundingan perniagaan dan pengurusan
Pengiklanan
74300 Pengiklanan
Lampiran ms - 48
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
M PENDIDIKAN
Kesihatan manusia
Lampiran ms - 49
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Aktiviti veterinar
Kerja-kerja sosial
AKTIVITI BERKAITAN DENGAN WAYANG GAMBAR, RADIO, TELEVISYEN DAN HIBURAN-HIBURAN LAIN
Lampiran ms - 50
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Perkhidmatan-perkhidmatan lain
Lampiran ms - 51
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Dikeluarkan/ Pematuhan
No. Nama Ketetapan Umum Dikemaskinikan Ya Tidak
3/2009 Insurans Indemniti Profesional 30.07.2009
2/2009 Kontrak Pembinaan 22.05.2009
1/2009 Pemaju Harta 22.05.2009
3/2008 Perbelanjaan Keraian 22.10.2008
2/2008 Elaun Pelaburan Semula 03.04.2008
1/2008 Elaun Khas Bagi Aset Bernilai Kecil 27.03.2008
6/2006 Layanan Cukai ke atas Perbelanjaan Guaman dan 06.07.2006
Profesional
5/2006 Insurans Indemniti Profesional 31.05.2006
4/2006 Penilaian Stok Perdagangan dan Kerja Dalam 31.05.2006
Proses Bahagian I
3/2006 Pemajuan Harta & Kontrak Pembinaan 13.03.2006
2/2006 Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan 17.01.2006
1/2006, Perkuisit Daripada Penggajian 17.01.2006
Tambahan, 30.08.2007
Tambahan Kedua & 25.02.2009
Tambahan Ketiga 30.07.2009
6/2005 & Persatuan Perdagangan 08.12.2005
Tambahan 01.07.2009
5/2005 Potongan Bagi Kerugian Wang Tunai 14.11.2005
Dan Layanan Ke Atas Pemulihannya
4/2005, Cukai Pegangan Atas Pendapatan Kelas Khas 12.09.2005
Tambahan & 30.11.2007
Tambahan Kedua 04.01.2010
3/2005 Manfaat Tempat Kediaman Yang Disediakan 11.08.2005
& Oleh Majikan Kepada Pekerjanya
Tambahan 05.02.2009
2/2005, Pengiraan Cukai Pendapatan Kena 06.06.2005
Tambahan & Dibayar Oleh Individu Bermastautin 06.07.2006
Tambahan Kedua 03.01.2008
1/2005 Pengiraan Jumlah Pendapatan Bagi Individu 05.02.2005
5/2004 & Insentif Potongan Dua Kali Terhadap 30.12.2004
Tambahan Perbelanjaan Penyelidikan 03.04.2008
4/2004 Manfaat Skim Opsyen Saham Pekerja 09.12.2004
3/2004 & Perbelanjaan Keraian 08.11.2004
Tambahan 23.08.2007
2/2004, Manfaat Berupa Barangan 08.11.2004
Tambahan, 20.05.2005
Tambahan Kedua & 17.01.2006
Tambahan Ketiga 17.04.2009
1/2004 Pendapatan Daripada Sewaan HartaTanah 30.06.2004
Lampiran ms - 52
Buku Panduan Borang B Sistem Taksir Sendiri
Dikeluarkan/ Pematuhan
No. Nama Ketetapan Umum
Dikemaskinikan Ya Tidak
2/2003 Insurans “Key-Man” 30.12.2003
1/2003 & Layanan Cukai Berhubung Dengan 05.08.2003
Tambahan Tambang Percutian 23.08.2007
2/2002 Perbelanjaan Praoperasi Dan Prapermulaan 08.07.2002
Perniagaan Yang Dibenarkan Bagi Syarikat
1/2002 Potongan Untuk Hutang Lapuk & Hutang 02.04.2002
Ragu Dan Layanan Ke Atas Pemulihan
7/2001 Tempoh Asas Bagi Punca Perniagaan 30.04.2001
& Bukan Perniagaan (Syarikat)
6/2001 Tempoh Asas Bagi Suatu Punca Perniagaan 30.04.2001
(Individu & Orang Selain Daripada Syarikat / Koperasi)
5/2001 Tempoh Asas Bagi Suatu Punca Perniagaan 30.04.2001
(Koperasi)
4/2001 Tempoh Asas Bagi Suatu Punca Bukan Perniagaan 30.04.2001
(Individu & Orang Selain Daripada Syarikat)
3/2001 & Rayuan Terhadap Sesuatu Taksiran 18.01.2001
Tambahan 18.05.2009
2/2001 Pengiraan Elaun Permulaan & Elaun Tahunan 18.01.2001
Bagi Loji & Jentera
1/2001 Pemilikan Loji Dan Jentera Bagi Tujuan Tuntutan 18.01.2001
Elaun Modal
8/2000 Pelarian Cukai Dengan Sengaja Dan 30.12.2000
Kesalahan Yang Berkaitan
7/2000 Memberi Kemudahan Dan Bantuan 16.06.2000
Yang Munasabah
6/2000 Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi 30.06.2001
(Pindaan) (Orang Selain Daripada Syarikat / Individu)
6/2000 Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi 01.03.2000
(Orang Selain Daripada Syarikat / Individu)
5/2000 Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi 30.06.2001
(Pindaan) (Individu Dan Perkongsian)
5/2000 Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi 01.03.2000
(Individu Dan Perkongsian)
4/2000 Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi 30.06.2001
(Pindaan) (Syarikat Dan Koperasi)
4/2000 Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi 01.03.2000
(Syarikat Dan Koperasi)
3/2000 Tempoh Asas bagi Suatu Punca Perniagaan 01.03.2000
(Individu Dan Orang Selain Daripada Syarikat /
Koperasi)
2/2000 Tempoh Asas Bagi Suatu Punca Perniagaan 01.03.2000
(Syarikat Dan Koperasi)
1/2000 Tempoh Asas Bagi Suatu Punca Bukan Perniagaan 01.03.2000
Lampiran ms - 53