Makalah Tentang Pajak Penghasilan Karyawan Pasal 21 / PPh21

I. PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Masalah Pada hakekatnya setipa masyarakat yang hidup di suatu negara memiliki potensi untuk menjadi wajib pajak. Dan yang menjadi obyek pajak adalah atas pengahasilan yang diperoleh dan di terima oleh masyarakat. Pengertian dari penghasilan adalah setipa tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan bentuk apapun. Pajak yang dikenakan atas pengahasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak disebut Pajak penghasilan. Pengertian dari Pajak Penghasilan sendiri itu adalah suatu pungutan resmi yang ditunjukkan kepada masyarakat yang berpenghasilan atau atas pengahasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak untuk kepentingan negara dan masyarakat. I.2 Tujuan Tulisan ini bertujuan sebagai sumbangan informasi yang dapat dipakai sebagai bahan evaluasi untuk menambah ketertiban dan kepatuhan serta meningkatkan sumber daya manusia perusahaan dalam menjalankan kewajiban sebagai wajib pajak. Dalam hal ini juga untuk mengetahui prosedur pemotongan, kewajiban pemotong, penghasilan baik yang dipotong maupun tidak dipotong dalam PPH21 serta dapat mengetahui juga hak dan kewajiban pemotong yang harus sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan.

II. II. Atas gaji yang didapat oleh karyawan maka perusahaan mempunyai wewenang untuk menjadi pemotong PPh pasal 21. penerima . Pihak yang wajib melakukan pemotongan. penyetoran dan pelaporan PPh pasal 21 yang selanjutnya disebut Pemotong PPh pasal 21 adalah pemberi kerja. badan perusahaan dan penyelenggaraan kegiatan.II. bendaharawan pemerintah. Dalam hal pemungutan pajak dilakukan oleh pihak ketiga atau yang lebih dikenal dengan suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenag kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut besarnya pajak yang terhutang oleh Wajib Pajak. honorarium. upah. honor / honorarium.PPh.17 tahun 2000 pasal 21.2 Pihak Yang Masuk Dalam Golongan Pemotongan PPh Pasal 21 Pihak ketiga yang dimaksud adalah badan atau perusahaan yang memberi kerja. upah. Disebut PPh Pasal 21 karena ketentuan perpajakan yang berkenaan dengan penghasilan karyawan itu diatur dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan No. tunjangan dan pembayaran lain yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jasa.2. bendaharawan pemerintah. PAJAK PENGHASILAN KARYAWAN PASAL 21 / PPh21 II. jabatan dan kegiatan. Pemotongan pajak penghasilan ini diatur dalam KEP-545/PJ/2000 yang telah diperbaruhi dengan PER-15/PJ/2006 tentang pemotong PPh pasal 21 yang selanjutnya disebut Pemotong PPh pasal 21 adalah pemberi kerja. badan perusahaan dan penyelenggaraan kegiatan.3 Kewajiban Pihak Pemotong PPh Pasal 21 Pemotong Pajak PPh Pasal 21 wajib memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (KP.1 Pengertian Pajak Penghasilan Karyawan Pasal 21 / PPh21 PPh atau Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji.1/BP-95) baik diminta maupun tidak pada saat dilakukannya pemotongan pajak kepada orang pribadi bukan sebagai pegawai tetap. karena perusahaan merupakan badan pemberi kerja yang membayar gaji. dana pensiun. dan pembayaran lain. dana pensiun.

penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai. Untuk melaksanakan kewajiban PPh Pasal 21. penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai atau penerima pensiun secara teratur berupa gaji. Apabila pegawai tetap berhenti bekerja atau pensiun pada bagian tahun takwim. tunjangan transpot. tantiem. penerima pensiun atau mantan pegawai secara tidak teratur berupa jasa produksi. dan penerima dana pensiun iuran pasti. termasuk penerima pensiun bulanan dalam waktu dua bulan setelah tahun takwim berakhir. tunjangan kemahalan. tunjangan tahun baru. upah. uang sokongan.4 Penghasilan yang dipotong dalam PPh Pasal 21 adalah : a. dan penghasilan sejenis lainnya yang sifatnya tidak tetap. bea siswa. b. gratifikasi. Pemotong Pajak PPh Pasal 21 / pemberi kerja agar menggunakan Buku Petunjuk Pemotongan PPh Pasal 21. Pemotong Pajak PPh Pasal 21 wajib memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 tahunan (form 1721-A1 atau 1721-A2) kepada pegawai tetap. penerima pesangon. uang lembur. bonus. penerima THT. dan penghasilan teratur lainnya dengan nama apapun. uang tunggu. premi bulanan. maka Bukti Pemotongan (form 1721-A1 atau 1721-A2) diberikan oleh pemberi kerja selambat-lambatnya satu bulan setelah pegawai yang bersangkutan berhenti bekerja atau pensiun. premi tahunan. honorarium (termasuk honorarium anggota dewan komisaris atau anggota dewan pengawas). tunjangan iuran pensiun. uang pensiun bulanan. tunjangan anak. premi asuransi yang dibayar pemberi kerja. tunjangan isteri. uang ganti rugi. tunjangan pendidikan anak. tunjangan khusus. tunjangan jabatan. tunjangan cuti. II. Penerima penghasilan wajib menyerahkan surat pernyataan kepada Pemotong Pajak PPh Pasal 21 yang menyatakan jumlah tanggungan keluarga pada permulaan tahun takwim atau pada permulaan menjadi Subyek Pajak dalam negeri. . tunjangan pajak.uang tebusan pensiun. tunjangan hari raya.

bintang iklan. penyuluh. terdiri dari : 1. peneliti.peserta pendidikan. serta uang saku harian atau mingguan yang diterima peserta pendidikan. pemain musik. pengajar. 8. pelatihan atau pemagangan yang merupakan calon pegawai. dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri. 4. telekomunikasi. d. jasa. peragawan/ peragawati. dan seniman lainnya. 6. dan upah borongan yang diterima atau diperoleh pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas. 3. ekonomi dan sosial. pelatih. pembawa acara. upah satuan.petugas dinas luar asuransi. upah harian. 7. dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan. upah mingguan. pemahat.petugas penjaja barang dagangan.pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik. pelatihan. fotografi.c. dan moderator. pengelola proyek. e. 11. dan peserta sidang atau rapat. crew film. bintang film. uang saku. penceramah. anggota dan pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan. dan pemagangan bukan pegawai atau bukan sebagai calon pegawai. sutradara. . 2. foto model. 5. penari.pembawa pesanan atau yang menemukan langganan. pelawak. pemain drama. komisi. pelukis. penyanyi.olahragawan. honorarium. elektronika. bintang sinetron. uang pesangon dan pembayaran lain sejenis sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja. 13. uang Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua. hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun.pengarang.peserta perlombaan. uang tebusan pensiun. dan penerjemah. bea siswa. 9.penasihat. komputer dan sistem aplikasinya.pengawas. 10. 12.agen iklan. tenaga ahli sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (7).

tunjangan-tunjangan lain yang terkait dengan gaji dan honorarium atau imbalan lain yang bersifat tidak tetap yang diterima oleh Pejabat Negara. e. beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu (Psl 3(1) UU PPh). asuransi jiwa. Pegawai Negeri Sipil serta uang pensiun dan tunjangan-tunjangan lain yang sifatnya terkait dengan uang pensiun yang diterima oleh pensiunan termasuk janda atau duda dan atau anak-anaknya. 246/PMK.14.5 Tidak termasuk penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah : a. asuransi dwiguna. kecuali diberikan oleh bukan Wajib Pajak selain Pemerintah.distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis lainnya.03/2008 . penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan dalam bentuk apapun yang diberikan oleh Wajib Pajak atau Pemerintah. Ketentuannya di atur lebih lanjut dalam Peraturan Menteri Keuangan No. atau Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final dan yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma penghitungan khusus (deemed profit). pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kesehatan. gaji kehormatan. dan asuransi bea siswa. zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah. iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan dan iuran Jaminan Hari Tua kepada badan penyelenggara Jamsostek yang dibayar oleh pemberi kerja. b. f.Gaji.asuransi kecelakaan. d. c. II.

Apabila biaya pengobatan tersebut dibayarkan terlebih dahulu oleh pegawai yang bersangkutan. Biaya Sewa Rumah Untuk Pegawai . Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja e. Upah harian. dll f. . Penghasilan Tidak Teratur c. bukan biaya bagi perusahaan dan bagi pegawai yang menerima bukan objek PPh Pasal 21.6 Obyek dan Non Obyek dalam PPh Pasal 21 A. Obyek pajak dalam PPh pasal 21 a.Biaya rekreasi dan olahraga untuk pegawai merupakan pemberian kenikmatan kepada pegawai.Namun. dokter atau apotik.Atas penyusutan dan biaya pemeliharaan rumah perusahaan yang ditempati pegawai tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto. . Uang tebusan pensiun. Penghasilan Teratur b. kecuali pegawai yang bersangkutan diberikan tunjangan perumahan sebesar biaya tersebut. Biaya Rekreasi dan Olahraga . Penghasilan natura yang diberikan oleh bukan wajib pajak B. Pesangon THT. maka atas biaya sewa rumah . dapat dikurangkan dari penghasilan bruto pemberi kerja (deductible) dan merupakan objek PPh Pasal 21 (taxable). Honorarium dengan nama dan bentuk apapun g. tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto (non-deductible) dan bukan objek PPh Pasal 21 (non-taxable). satuan & borongan d. .Pemberian kenikmatan kepada pegawai berupa biaya pengobatan pegawai yang dibayar langsung ke rumah sakit. pemberian uang pengobatan atau pemberian tunjangan pengobatan.Biaya sewa rumah untuk pegawai tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan. Rumah Perusahaan yang Ditempati Pegawai . Non Obyek dalam PPh pasal 21 Biaya Pengobatan . mingguan. apabila perusahaan memberikan tunjangan sewa sebesar biaya sewa rumah tersebut kepada pegawai yang bersangkutan. maka atas penggantian pengobatan.II. Imbalan dengan nama dan bentuk apapun h.Atas biaya rekreasi dan olahraga tersebut.

dan pelaporan pajka. Namun disisi lain peraturan perpajakan juga memberikan acuan mengenai hak bagi wajib pajak. Dapat dijadikan biaya (deductible expenses) 2.Biaya penyusutan dan biaya pemeliharaan rumah perusahaan yang ditempati pegawai yang tidak memperoleh tunjangan perumahan sebesar biaya sewa rumah tersebut. Dapat dijadikan biaya (deductible expenses) 4. Dalam ringkasan kali ini. Biaya Sumber Daya Manusia Perlakuan pajak atas imbalan yang diberikan kepada karyawan (orang pribadi) Perusahaan (pemberi penghasilan) 1.7 Hak dan Kewajiban Pemotong PPh 21 Karyawan (penerima penghasilan) Objek PPh Pasal 21 (taxable) Bukan objek PPh Pasal 21 (nontaxable) Bukan objek PPh Pasal 21 (nontaxable) Objek PPh Pasal 21 (taxable) Setiap wajib pajak diberikan suatu kewajiban untuk memenuhi peraturan perpajakan. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 dan Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 wajib mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan Pajak sesuai dengan ketentuan yang berlaku b. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 wajib menghitung. Tidak dapat dijadikan biaya (nondeductible expenses) II. menyetorkan dan melaporkan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yang terutang untuk setiap bulan kalender. Tidak dapat dijadikan biaya (nondeductible expenses) 3. KEWAJIBAN PEMOTONG PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 1. dipelajari mengenai hak dan kewajiban bagi pemotong PPh Pasal 21. diantaranya yaitu melakukan pemungutan.boleh dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan dan merupakan objek PPh 21 bagi pegawai yang menerimanya . memotong. tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan. Ketentuan mengenai kewajiban untuk melaporkan pemotongan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal . Kewajiban melakukan pemotongan PPh Pasal 21 a. penyetoran. dimana ketentuan ini telah diatur dalam peraturan dirjen pajak.

serta bukti pemotongan PPh Pasal 26 setiap kali melakukan pemotongan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26. PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yang dipotong oleh Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 untuk setiap Masa Pajak wajib disetor ke Kantor Pos atau bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. b. yang menjadi dasar pelaporan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yang terutang untuk setiap masa pajak dan wajib menyimpan catatan atau kertas kerja perhitungan tersebut sesuai dengan ketentuan yang berlaku 2. . c. bukti pemotongan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 dapat dibuat sekali untuk 1 (satu) bulan kalender 3. dalam hal jumlah pajak yang dipotong pada bulan yang bersangkutan nihil. Kewajiban menyetor dan melaporkan a. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 wajib membuat catatan atau kertas kerja perhitungan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 untuk masingmasing penerima penghasilan. Dalam hal pegawai tetap berhenti bekerja sebelum bulan Desember. kepada satu penerima penghasilan dilakukan lebih dari 1 (satu) kali pembayaran penghasilan. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 harus memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 21 atas pemotongan PPh Pasal 21 selain pegawai tetap dan penerima pensiun berkala. Dalam hal dalam 1 (satu) bulan kalender.26 untuk setiap bulan kalender tetap berlaku. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 harus memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 21 atas penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai tetap atau penerima pensiun berkala paling lama 1 (satu) bulan setelah tahun kalender berakhir. bukti pemotongan PPh Pasal 21 harus diberikan paling lama 1 (satu) bulan setelah yang bersangkutan berhenti bekerja. c. Kewajiban membuat bukti potong a. paling lama 10 (sepuluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.

kelebihan penyetoran tersebut dapat diperhitungkan dengan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yang terutang pada bulan berikutnya melalui Surat Pemberitahuan Masa PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26. Disebut PPh Pasal 21. Salah satu kewajiban yang mucul. Sebagai kesimpulan yang perlu diketahui adalah bahwa kewajiban PPh Pasal 21 adalah kewajiban bagi orang pribadi atau badan yang memberikan/membayarkan penghasilan/gaji /honor kepada orang pribadi lainnya. . khusunya untuk wajib pajak badan adalah PPh Pasal 21. paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir. penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya HAK PEMOTONG PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 Dalam hal dalam suatu bulan terjadi kelebihan penyetoran pajak atas PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yang terutang. III. KESIMPULAN Bagi wajib pajak baru. maka aturan PPh Pasal 21 dapat dilihat di Undang-undang PPh yaitu UU Nomor 7 tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan UU No 36 tahun 2008. hal itu tidak lain karena bahwa peraturan tentang pemotongan dan pemungutan pajak ini diatur dalam Pasal 21 UU PPh. Dalam hal tanggal jatuh tempo penyetoran PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 dan batas waktu pelaporan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 bertepatan dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional.b. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 wajib melaporkan pemotongan dan penyetoran PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 untuk setiap Masa Pajak yang dilakukan melalui penyampaian Surat Pemberitahuan Masa PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 ke Kantor Pelayanan Pajak tempat pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 terdaftar. c. Secara teoritis. oleh Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26. terkadang masih bingun melihat daftar kewajiban pajak yang ada di Surat Keterangan Terdaftar.

03/2008. Mardiasmo. Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan. ternyata tidak serta merta dengan mengalikan tarif dengan penghasilan yang diterima oleh pegawai. Serta tidak semua penghasilan yang diperoleh seorang pegawai itu merupakan penghasilan yang harus dikenakan pph pasal 21 (objek PPh Pasal 21). dan Kegiatan Orang Pribadi. . Jakata : Salemba Empat. Perpajakan Indonesia. Waluyo. Jasa. dan ada penghasilan yang tidak termasuk dalam pengertian penghasilan yang dipotong pph pasal 21. Yogyakarta: Andi Offset. Jakarta : Departemen Keuangan Republik Indonesia. Terdapat penghasilan yang memang termasuk pengertian bahwa penghasilan tersebut masuk dalam kategori penghasilan yang dipotong pph pasal 21. 2008. DAFTAR PUSTAKA 2007. Petunjuk Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi (SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi). Perpajakan Edisi Revisi 2008. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 252/PMK. Jakarta : Departemen Keuangan Republik Indonesia. 2007. Petunjuk Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi (SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi). 2009. Pembedaan ini menurut informasi yang saya dapatkan adalah untuk memberikan keadilan pada wajib pajak. Ada beberapa pembedaan penghitungan dalam menentukan dasar pengenaan dan pemotongan PPh pasal 21.Untuk melakukan pemotongan PPh pasal 21.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful