PERTEMUAN KE-2

KERANGKA KERJA ANALISA LAPORAN

KEUANGAN

LAPORAN KEUANGAN

Adalah : hasil dari proses akuntansi yang dapat dugunakan sebagai alat untuk
berkomunikasi antara data keungan atau aktivitas suatu perusahaan dengan
pihak-pihak yang berkepentingan dengan data atau aktivitas perusahaan
tersebut..

Menurut Zaki Bariwan

Adalah : ringkasan dari suatu proses pencatatn, merupakan suatu ringkasan dari
transaksi-trnsaksi keuangan yang terjadi selam tahun buku yang
bersangkutan.

Pihak-pihak yang berkepentingan terhadap posisi keuangan maupun

perkembangan perusahaan adalah :
• Para pemilik perusahaan
• Manager Perusahaan
• Kreditur
• Bankers
• Investor
• Pemerintah
• Karyawan
• Pihak-pihak lain.

Akuntansi adalah : seni daripada pencatatan, penggolongan dan peringkasan daripada

peristiwa-peristiwa dan kejadian-kejadian yang setidak-tidknya

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB ABDUL ROSID,SE,MM

ANALISA LAPORAN KEUANGAN
 sebagian bersifat keuangan dengan cara yang setepat-tepatnyadan
dengan petunjuk atau dinyatakan dalam uang, serta penafsiran
terhadap hal-hal yang ditimbulkan daripadanya. (Munawir)

Menurut Myers dalam Financial Statment analysis

Laporan keuanngan adalah :
”Dua daftar yang disusun oleh akuntan pada akhir periode untuk suatau
perusahaan. Kedua daftar itu adalah : daftar Neraca atau daftar posisi keuangan
dan daftar pendapatan (Rugi laba). Pada waktu akhir-akhir ini sudah menjadi
kebiasaan bagi perseroan-perseroan untuk menambah daftar ketiga yaitu daftar
surplus atau daftar laba yang tidak dibagikan (laba ditahan)

Dalam Prinsip-prinsip Akuntansi (IAI) dikatakan bahwa:

Laporan Keuangan adalah :Neraca dan perhitungan rugi laba serta segala keterangan-
keterangan yang dimuat dalam lampiran-lampirannnya antara lain laporan
sumber dan penggunaan dana-dana.

Keterangan-keterangan tersebut adalah :

• Kondisi dan faktor ekonomi yang mempengaruhi
• Usaha-usaha yang lalu, sekarang maupu yang akan datang.
• Luasnya produksi
• Kebijaksanaan-kebijaksanaan perusahaan
• Penelitian dan pengembangan
• Marketing dan advertising
• Rencana-rencana dalam belanja modal dan pembelanjaan dimasa yang akan
datang
• Kebijaksanan mengenai deviden dan sebagainya.

Tujuan dibuatnya laporan keuangan adalah :

Untuk memberikan gambaran atau laporan kemajuan (progress report) secara
periodik yang dilakukan pihak manajemen yang bersangkutan.
Jadi laporan keuangn bersifat historis serta menyeluruh

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB ABDUL ROSID,SE,MM

ANALISA LAPORAN KEUANGAN
sebagi suatu progresss report laporan keuangan terdiri dari data-data yang merupakan
hasil dari suatu kkombinasi anatar :
1. Fakta yang dicatat (record fact)
2. Prinsip-prinsip dan kebiasaaan di dalam akuntnsi (accounting convention and
postulate)
3. Pendapat pribadi (personal judgment)

Laporan keuanga terdiri atas :

• Neraca
• Laporan rugi laba
• Laporan Perubahan Modal
Yaitu : laporan yng menunjukan sebab-sebab perubahan modal dari jumlah pada
awal periode menjadi jumlah modal pada akhir periode.
• Laporan perubahan posisi keuanga (Statement of Change in Financial
Positioan)
Menunjukan arus dana dan perubahan-perubahan dalam posisi keuangan
selama tahun buku yang bersangkutan.

TUJUAN LAPORAN KEUANGAN

a. Berguna bagi investor dan kreditur
b. Dapat membantu investor dan kreditur yang ada dan yang potensial dan
pemakai lainnya untuk menaksir jumlah, wktu dan ketidak pastian dari
penerimaan uang dimasa yng kan datng
c. Menunjukan sumber-sumber ekonomi dari suatu perusahaan, kalim atas
sumber-sumber tersebut dan pengaruh dari transaksi-transaksi, kejadian-
kejadian dan kedaan-keadan yang mempengaruhi sumber-sumber dan
kalim atas sumber-sumber tersebut.

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB ABDUL ROSID,SE,MM

ANALISA LAPORAN KEUANGAN
TUJUAN UMUM
1. Untuk memberikan informasi keuangan yang dapat dipercaya mengenai sumber-
sumber ekonomi dan kewajiuban serta modal suatu perusahaan.
2. Untuk memberikan informasi yang dpat dipercaya mengeni perubahan dalam
sumber-sumber ekonomi neto suatu perusahaan yang timbul dari aktivitas-
ktivitas usaha dalam rangka memperoleh laba.
3. Untuk memberikan informasi keuangan yang membantu para pemakai laporan di
dalam mengestimasi potensi perusahaan dalam menghasilkan laba.
4. untuk memberikan informasi penting lainnya mengenai perubahan dalam sumber
ekonomi dan kewajuban
5. Untuk mengungkapkan sejauh mungkin informasi lain yang berhubungan dengan
laporan keuangan yang relevan untuk kebutuhan pemakai laporan..

TUJUAN KUALITATIF
1. Relevan.
2. Dapat Dimengerti
3. Daya uji.
4. Netral
5. Tepat Waktu
6. Daya Banding
7. Lengakap
Keterbatasan Laporn keuangan
• Cukup Berarti (Materilaity)
• Konservatif
• Sifat-sifat khus dari Industri

Analisa laporan keuangan terdiri dari :

Penelaan atau mempelajari dari pada hubungan-hubungan dan tendensi atau
kecendrungan (trend) untuk menentukan posisi keuangan dan hasil operasi
serta perkembangan perusahaan yang bersangkutan

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB ABDUL ROSID,SE,MM

ANALISA LAPORAN KEUANGAN
BEBERAPA HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN DALAM ANLISIS LAPORAN
KEUANGAN:
a. Harus mengidentifikasikan adanya trend-trend tertentu dalam laporan keuangan
b. Angka-angka yang berdiri sendiri sulit dikatakan baik tidaknya. Untuk itu perlu
pembanding yang bisa dipakai untuk melihat baik tidaknya angka yang dicapai
oleh perusahaan. Rata-rata industri bisa, dan biasanya dipakai sebagi
pembanding.
c. Dalam analisa perusahaan, membaca dan menganalisa laporan keuangan
dengan hati-hati adalah penting. Diskusi atau pernyataan-pernyataan yang
melengkapi laporan keuangan merupakan bagian integral yang harus
dimasukan dalam analisis
d. Analisis barangkali akan memerlukan informasi lain. Kadangkala semua
informasi yang diperlukan bisa diperoleh melalui analisis mendalam laporan
keuangan. Kadangkala informasi tambahan di luar laporan keuangan diperlukan.
Informasi tambahan ini bisa memberi analisis yang lebih tajam.

Pedoman dan beberapa teknik kritis dalam menganalisis laporan keuangan secara
lengkap adalah sebagai berikut :
1. Menilai “Realibility laporan’ dan periode laporan
2. Lakukan analisis perubahan modal kerja
3. Membuat laporan konsolidasi
4. Me-review interrelated account
5. Penggunaan segmen bisnis perusahaan yang dianalisis
6. Meneliti lebih dalam beberapa trnsaksi yang bersifat : related Parties Transaction
7. Menghitung dan menafsir rasio keuangan yang lazim, kemudian rasio itu
dibandingkan dengan situasi
8. Memehami metode dan cara penyususnan laporan keuangan
9. Menilai laporan Akuntan
10. Menguasai konsep dan tehnik analisa laporan keuangan : filosofi rasio, tujuan
dan kegunaan
11. Memahmi prinsip dan kebijakan akuntansi
12. Memahami situasi yang dihadapi perusahaan, termasuk bidang usaha, jenis
industri, sejarh perusahaan, resiko yang mungkin dihadapi, gaya manajemen,
pemilik dan prospek industri yang bersngkutan.

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB ABDUL ROSID,SE,MM

ANALISA LAPORAN KEUANGAN
 13. Tujuan disusunnya laporan Keuangan
14. Bentuk perusahaan
15. Sistem pengawasan dalam perusahaan yng menghasilkan laporan keuangan
16. Ketaatan pada peraturan
17. Menilai kualitas Comparability

Dalam APB Statement no.4 dijelaskan beberapa Prinsip atau sifat dn elemen dasar
laporan Keuangan
• Eeeentitas
• Kontinuitas opewrasi
• Pengukuran
• Periode waktu
• Unit moneter
• Accrual
• Harga peretukaran
• Penaksiran
• Pertimbangan
• Bertujuan umum laporan yang sangat terkait
• Substnce over Form
• materiality
Metode dan tehnik analisa digunakan untuk :
Menentukan dan mengukur hubungan antar pos-pos yang ada dalam laporan
sehingga dapat diketahui perubahan-perubahan dari masing-masing pos tersebut
bila diperbandingkan dengan laporan dari beberapa periode untuk satu
perusahaan tertentu atau diperbandingkan dengan alat-alat pembanding lainnya.

Misal :
• laporan keuangan tahun 2006 dengan tahun 2007
• laporan keuangan PT.X dengan PT. Y

Tujuan dari setiap metode dan Tehnik Analisa adalah :

• Untuk menyederhanakan data sehingga dapat dimengerti
• Dasar pengambilan keputusan bagi pihak-pihak yang membutuhkan.

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB ABDUL ROSID,SE,MM

ANALISA LAPORAN KEUANGAN
Langkah-langkah:
• Penganalisa hrus mengorganisir / mengumpulkan data yang diperlukan.
• Mengukur
• Menganalisa
• menginterprestasikan

Ada 2 metode analisa yang digunakan oleh setiap penganalisa laporan keuangan:
1. Analisa Horisontal. (Analisa Dinamis)
Adalah : analisa dengan mengadakan pembandingan laporan keuangan untuk
beberapa periode atau beberapa saat, sehingga akan diketahui
perkembangannnya.
2. Analisa Vertikal (Analisa Statis)
Yaitu apabila laporn keuangan yang dianalisa hanya meliputi periode atau satu
saat saja, yaitu dengan memperbandingkan antara pos yang satu dengan pos
yang lainnya dalam laporan keungan tersebut, sehingga hanya akn diketahui
keadaan keuangan atau hasil operasi pada saat itu saja.

Tehnik Anlisa yang biasa digunakan dalam analisa laporan keuangan adalah
sebagai berikut :
1. Analisa Perbandingan Keuangan
2. Trend atau tendensi posisi dan kemajuan keuangan perusahaan yang
dinyatakan dalam prosentase
3. Laporan dengan prosentase per komponen (Common Size Statement
4. Analisa Sumber dan Penggunaan Modal Kerja.
5. Analisa Sumber dan penggunaan Kas
6. Analisa Ratio
7. Analisa perubahan Laba Kotor
8. Analisa Break-Evan

1. Analisa Perbandingan Keuangan (Analisa naik-Turun)

Adalah Metode dan teknik dalam analisa dengan cara memperbandingkan
laporn keuangan untuk dua periode atau lebih dengan menunjukan
a. Data absolute atau jumlah-jumlah dalam rupiah.

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB ABDUL ROSID,SE,MM

ANALISA LAPORAN KEUANGAN
 b. Kenaikan atau penurunan dalam jumlah rupiah
c. Kenaikan atau penurunan dalm prosentase
d. Perbandingan yang dinyatakan dalam ratio
e. Prosentase dari total
Analisa dengan menggunakan metode ini akan dapat diketahui:
• Mengetahui perubahan-perubahan (naik/turun) yang terjadi.
• Perubahan mana yang memerlukan penelitian lebih lanjut.
• Menunjukan sampai seberapa jauh perkembangan keadaan
keuangan perusahaan dan hasil-hasil yang dicapai.

Pos-pos Neraca 31 Desember Kenaikan/penurunan Ratio % dari total

1997 1978
(Rp) (Rp.) Rp. %
A B C D E F G

Kas 8,000 16,000 8,000 100 2 3.4 6.0

Barang
Dagangan 40,000 30,000 -10,000 -25 0.75 17.1 11.3
Pihutang 20,000 5,000 -15,000 -75 0.25 8.5 1.8
Tanah 75,000 90,000 15,000 20 1.2 32.2 33.8
Bangunan 50,000 75,000 25,000 50 1.5 21.5 28.1
Aktiva Tetap
Lainnya 40,000 50,000 10,000 25 1.25 17.1 18.7
Jumlah Aktiva 233,000 266,000 33,000 14.16309 1.14 100 100

PT. ABC
Laporan Keuangn Perbandingan
31 desember 1996 dan tahun 1997

Keterangan 1996 1997 naik/turun rsio tahun

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB ABDUL ROSID,SE,MM

ANALISA LAPORAN KEUANGAN
 Rp.000 Rp.000 Rp.000 % 1997:1996
-
penjualan bruto 525,000 476,000 49,000 -9.3 0.91
return penjulan 1,000 1,500 500 50.0 1.50
474,50 -
penjualan netto 524,000 0 49,500 -9.4 0.91

- -
persediaan awal 100,000 90,000 10,000 10.0 0.90
-
pembelian neto 396,000 378,000 18,000 -4.5 0.95
persedioaan akhir 90,000 92,500 2,500 2.8 1.03

-
harga pokok penjualan 406,000 375,500 30,500 -7.5 0.92

- -
laba kotor 118,000 99,000 19,000 16.1 0.84

-
biaya penjualan 59,500 52,000 -7,500 12.6 0.87
- -
biaya administrasi 30,000 20,000 10,000 33.3 0.67
- -
jumlah biaya 89,500 72,000 17,500 19.6 0.80

laba operasi 28,500 27,000 -1,500 -5.3 0.95

bunga 1,500 2,000 500 33.3 1.33

laba bersih sebelum pajak 27,000 25,000 -2,000 -7.4 0.93

2. Trend atau tendensi posisi dan kemajuan keuangan perusahaan yang

dinyatakan dalam prosentase
Analisa untuk 3 tahun lebih, sebaiknya menggunakn angk index
Dengan menganalisa laporan keuangan lebih dari 3 tahun akan diketahui
kecendrungan/arah/trend dari posisi keuangan ataupun hasil-hasil yang telah dicapai

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB ABDUL ROSID,SE,MM

ANALISA LAPORAN KEUANGAN
 perusahaan yang bersangkutan, pakah menunjukan arah yang tetap, meningkat
atau menurun.

Jadi TERND adalah : menunjukan hubungan antara masing-masing pos suatu

tahun dengan tahun dasarnya.

3. Laporan dengan prosentase per komponen (Common Size Statement

4. Analisa Sumber dan Penggunaan Modal Kerja.
5. Analisa Sumber dan penggunaan Kas
6. Analisa Ratio
7. Analisa perubahan Laba Kotor
8. Analisa Break-Evan

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB ABDUL ROSID,SE,MM

ANALISA LAPORAN KEUANGAN