MAKALAH HUKUM PAJAK HUKUM PAJAK INTERNASIONAL

DISUSUN OLEH: Pingkan Octavia Najoan

SMP N 1 SONDER
PENDAHULUAN Dalam dunia yang serba modern seperti sekarang ini, tidaklah ada suatu negera yang dapat mengasingkan diri dari pergaulan internasional. Pergaulan antar negera-negara yang berdaulat dan merdeka sudah barang tentu harus diatur. Perhubungan-perhubungan hukum pada umumnya yang telah ada di antara negara-negara itu, telah diatar dalam himpunan peraturan-peraturan yang disebut “hukum antar negara”. Sebagai modernisasi dari nama lain yaitu “hukum bangsa-bangsa” yang merupakan terjemahan lurus dari nama-nama seperti volkerrect, droit de gens, law of nations, dan volkenrecht yang kesemuanya barasal dari istilah Romawi: ius gentium. Modernisasi nama itu membawa pula perubahan dalam artinya, yang kemudian hanya ditunjukkan kepada himpunan peraturan-peraturan yang bersangkutan saja; dengan perkataan lain lambat laun berubahlah tugasnya, sehingga dapatlah kini dikatakan bahwa hukum antar negara adalah hukum yang mengatur

menghendaki dengan mutlak adanya sopan santun dalam pergaulan antar negara yang merupakan peraturan-peraturan hukum.J. P. 2. keadilan. Dr. Pengertian Hukum Pajak Internasional Pengertian hukum pajak ini dapat dibagi menjadi tiga bagian dari pendapat ahli hukum pajak. Demikian pula halnya yang dikehendaki oleh negara-negara burhubungan dengan tugasnya sebagai pemungut pajak. Menurut pendapat Prof.pergaulan internasional. Dalam pada ini tidaklah dapat dibantah-bantah lagi. cooperation dan sebagainya. Menurut pendapat Prof. hukum pajak internasional adalah suatu kesatuan hukum yang mengupas suatu persoalan yang diatur dalam UU .A. kemakmuran. untuk mengatur soal-soal perpajakan dan di mana dapat ditunjukkan adanya unsur-unsur asing. bahwa kepentingan bersama dari semua negara seperti perdamaian. keamanan. yaitu: 1. Dr. Maka dicarilah kini olehnya salah satu undang-undang kesepakatan kerjasama yang erat dalam lapangan-lapangan perpajakan. PEMBAHASAN A. Rochmat Soemitro. baik berupa kaedah-kaedah nasional maupun kaedah yang berasal dari traktat antar negara dan dari prinsif atau kebiasaan yang telah diterima baik oleh negeranegara di dunia. Adriani. bahwa hukum pajak internasional adalah hukum pajak nasional yang terdiri atas kaedah.

7 Tahun 1983 tentang PPh sebagaimana telah diubah dengan UU No. royalti. Mr.Nasional mengenai pemajakan terhadap orang-orang luar negeri. baik mengenai objeknya maupun subjeknya. akan dikenakan PPh sebesar 20% dari jumlah bruto. B. Kedaulatan Hukum Pajak Internasional Berbicara masalah Hukum Pajak Internasional. 3. Sedangkan menurut pendapat Prof. sewa. hukum pajak internasional sebenarnya merupakan hukum pajak nasional yang di dalamnya mengacu pengenaan terhadap orang asing. Hofstra. Persoalan yang terjadi dalam hukum pajak ini ialah apakah hukum pajak nasional akan diterapkan atau tidak? Hukum pajak internasional juga merupakan norma-norma yang mengatur perpajakan karena adanya unsur asing. Dengan kata lain terhadap orang atau badan yang tidak bertempat tinggal atau berkedudukan di Indonesia pada dasarnya tidak akan dikenakan pajak berdasarkan UU Indonesia. 17 Tahun 2000 (UU PPh) khususnya dalam pasal 26 diatur bahwa terhadap WP luar negeri yang memperoleh penghasilan dari Indonesia antara lain berupa bunga. . Hukum Pajak Internasional dapat berkaitan dengan subjek maupun objek yang berada di luar wilayah Indonesia sepanjang ada hubungan yang erat dalam hal terdapat hubungan ekonomis atau hubungan kenegaraan dengan Indonesia. dalam batas-batas yang ditentukan oleh hukum antar negara dan bebas dari pengaruh kekuasaan negara lain. Namun demikian. peraturanperaturan nasional untuk menghindarkan pajak ganda dan traktat-traktat. Dalam hukum antar negara terdapat suatu asas mengenai kedaulatan negara yang dinyatakan sebagai kedaulatan setiap negara untuk dengan bebas mengatur kepentingan-kepentingan rumah tangganya sendiri. H. hadiah dan penghargaan.J. UU No. Pasal ini menunjukkan bahwa contoh adanya hubungan ekonomis antara orang asing dengan penghasilan yang diperoleh di Indonesia. khususnya Hukum Pajak Internasional Indonesia secara umum dapat dikatakan barlaku terbatas hanya pada subjeknya dan objeknya yang berada di wilayah Indonesia saja.

H. 3. Santoso Brotodihardjo. 2. S. C. Rochmat Soemito dalam bukunya “Hukum Pajak Indonesia. Untuk mengatur soal pemecahan laba di dalam hal suatu perusahaan atau seseorang mempunyai cabang-cabang atau sumber-sumber pendapatan di negara asing. Asas-asas yang terdapat dalam hukum antar negara 2.Sesuai dengan asas yang dimaksud di muak. Sumber-sumber Hukum Pajak Internasional Prof. yaitu: 1. Untuk mengatur pelakuan fiskal terhadap orang-orang asing. b. menyatakan bahwa sumber-sumber formal dari hukum pajak internasional. yaitu: 1. Dr. Keputusan Hakim Nasional atau Komisi Internasional tentang pajak-pajak internasional. maka kedaulatan pemajakan sebagai spesial dari gengsi kedaulatan negera dapat dinyatakan sebagai kedaulatan suatu negara untuk bertindak merdeka dalam lapangan pajak. c. Untuk meniadakan atau menghindarkan pajak berganda. Terjadinya Pajak Berganda Internasional Pajak berganda internasional umumnya terjadi karena pada dasarnya tidak ada hukum internasional yang mengatur hal tersebut sehingga terjadi bentrokan hukum antar dua negara atau lebih. Sedangkan dalam buku “Pengantar Ilmu Hukum Pajak” karangan R. Trakat. yaitu kaedah hukum yang dibuat menurut perjanjian antar negara baik secara bilateral maupun multilateral. 3. D. Hukum Pajak Nasional atau Unilateral yang mengandung unsur asing. seperti: a. menyebutkan bahwa ada bebarapa sumber hukum pajak internasional. Peraturan-peraturan unilateral (sepihak) dari setiap negara yang maksudnya tidak ditujukan kepada negara lain. Traktat-traktat (perjanjian) dengan negera lain. Velkenbond memberikan pengertian bahwa pajak .

Rochmat Soemitro menjelaskan bahwa ada beberapa sebab terjadinya pajak berganda internasional. Bentrokan atas domisili dan asas kewarganegaraan. Domisili rangkap b. Subjek pajak yang sama dikenakan pajak di negara tempat tinggal berdasarkan atas wold wide incom. Selanjutnya Prof. E.berganda internasional terjadi apabila pengenaan pajak dari dua negara atau lebih saling menindih sedemikian rupa. Subjek pajak yang sama dikenakan pajak yang sama di beberapa negera. Objek pajak yang sama dikenakan pajak yang sama di beberapa negara. yaitu dengan cara sebagai berikut: 1. Cara Penghindaran Pajak Berganda Internasional Ada dua cara untuk menghindari pajak berganda internasional. 2. yang dapat terjadi karena: a. Cara Unilateral Cara ini dilakukan dengan memasukkan ketentuan untuk menghindari pajak berganda dalam UU suatu negara dengan suatu prosedur yang jelas. sehingga orang-orang yang dikenakan pajak di negara-negara yang lebih dari satu memikul beban pajak yang lebih besar daripada jika mereka dikenakan pajak di satu negara saja. . Dari pengertian di atas jelas bahwa pajak berganda internasional akan timbul karena atas suatu objek pajak dan subjek pajak yang sama dikenakan pajak lebih dari satu kali sehingga menimbulkan beban yang berat bagi subjek pajak yang dikenakan pajak tersebut. Kewarganegaraan rangkap c. 3. Beban tambahan yang terjadi tidak semata-mata disebabkan karena perbedaan tarif dari negara-negara yang bersangkutan. yaitu: 1. sedangkan di negera domisili dikenakan pajak berdasarkan asas sumber. melainkan karena dua negara atau lebih secara bersamaan memungut pajak atas objek dan subjek yang sama.

2. arti tempa kediaman fiskal. Proses terjadinya perjanjian secara bilateral maupun multilateral tentu akan membutuhkan waktu yang cukup lama karena masing-masing negara mempunyai prinsip pemajakannya masing-masing sesuai dengan kedaulatan negaranya sendiri. dahulu hanya dikenakan persetujuan persahabatan. Cara Bilateral atau Multilateral Cara Bilateral atau Multilateral dilakukan melalui suatu perundingan antar negara yang berkepentingan untuk menghindarkan terjadinya pajak berganda. Ketentuan-ketentuan penting yang tercantum dalam perjanjian-perjanjian pajak berganda secara singkat adalah sebagai berikut: 1. sedangkan multelateral dilakukan oleh lebih dari dua negara. persetujuan untuk menetap. F. Pajak-pajak yang diatur dalam perjanjian. persetujuan dagangan dan peretujuan pelayanan yang kadang-kadang mencakup satu ketentuan yang ada hubungannya dengan beberapa macam pajak yang kebanyakan mencantumkan klausul tentang keharusan adanya perlakuan yang sama terhadap penduduk atau penguasa dari negara-negara yang mengadakan persetujuan. dan karena lambannya prosedur perundingan untuk tidak berbicara tentang lambannya atau resikonya pengukuhan oleh kepala negara-negara peserta perjanjian. sistem dan asas perpajakan di berbagai negara. Prosedur dari perjanjian kolektif ternyata sukar untuk dilaksanakan karena bermacam-macam ragam.Pengguanaan cara ini merupakan wujud kedaulatan suatu negara untuk mengatur sendiri masalah pemungutan pajak dalam suatu UU. Perjanjian Dalam Pajak Berganda Internasional Perjanjian seperti ini kebanyakan masih berusia muda. 3. yang lebih dikenal dengan sebutan traktat atau tax treaty. . 4. 2. Sengketa internasional. Orang-orang yang dapat menikmati keuntungan dari perjanjian-perjanjian. Perjanjian yang dilakukan secara bilateral oleh dua negara.

Prof. maka dapat disimpulkan bahwa kedudukan hukum perjanjian perpajakan adalah sama dengan UU Nasional seperti UU tentang PPh. maka kita kembali pada konstitusi yaitu pasal 11 ayat (1) UUD 1945 beserta perubahannya. Oleh karenanya. Mengacu pada dasar hukum tersebut. P. Berdasarkan ketentuan Pasal 11 UUD 1945 di atas. Traktat Keputusan Hakim Nasional. Dan para ahli hukum pajak juga banyak memberikan definisi tentang hukum pajak internasional salah satunya yaitu. Kedudukan hukum perjanjian perpajakan tidak lebih tinggi dari UU Perpajakan Nasional. baik mengenai subjek maupun objeknya. . tentu saja akan memerlukan waktu yang cukup lama. Adriani. 2. Kedudukan Hukum Perjanjian Perpajakan Bagaimana kedudukan hukum suatu perjanjian perpajakan yang diadakan antara Indonesia dengan negara lain? Bila ditelusuri dasar hukum bisa diadakannya perjanjian perpajakan antar negara. 3. Dr. maka tidak diperlukan lagi persetujuan DPR tetapi cukup diberitahukan saja. seorang ahli yang banyak menulis buku tentang perpajakan. dengan pertimbangan kepraktisan khusus dalam lalu lintas hukum internasional antara Indonesia dengan negara-negara lain yang cukup intensif.A. Hukum Pajak Nasional.J.G. KESIMPULAN Hukum Pajak Internasional merupakan norma-norma yang mengatur perpajakan karena adanya unsur asing. Kemudian sumber-sumber hukum pajak internasional terdiri dari: 1.

Pengantar Ilmu Hukum Pajak. Refika Aditama Ilyas B. 2007. Bandung: PT. . DAFTAR PUSTAKA Brotodihardjo Santoso. 2003. Wirawan. kedudukan hukum tax treaty tidak lebih tinggi dari UU Perpajakan Nasional. dkk. Hukum Pajak.Dan kedudukan Hukum Perjanjian Perpajakan adalah sama dengan UU Nasional seperti UU tentang PPh. Jakarta: Salemba Empat.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful