Anggaran Fleksibel dan Manajemen Overhead dan Biaya Aktivitas Pendukung Anggaran Overhead Sejak bahan baku langsung

dan tenaga kerja langsung dapat ditelusur pada produk, hal ini menentukan biaya standar untuk input. Jika suatu meja membutuhkan 20 papan dari kayu oak dengan harga $4 dolar per papan, standar biaya bahan baku langsung untuk meja adalah $80. Tetapi seberapa besar listrik yang digunakan untuk memproduksi meja? Berapa lama waktu pengawasan, depresiasi perlengkapan, atau service perbaikan mesin yang dibutuhkan meja? Karena semua biaya overhead adalah biaya produksi langsung, kita tidak dapat menentukan biaya standar untuk meja oak. Jika biaya standar tidak menyediakan jawaban untuk mengontrol overhead, lalu apa yang terjadi? Anggaran Fleksibel Alat yang digunakan oleh sebagian besar perusahaan untuk mengontrol biaya overhead disebut anggaran fleksibel. Anggaran fleksibel menyerupai anggaran yang dipelajari di bab 9 dengan satu perbedaan penting: anggaran fleksibel tidak didasarkan hanya pada satu level aktivitas. Anggaran fleksibel meng-cover sekelompok aktivitas yang mungkin dilakukan oleh perusahaan. Anggaran overhead fleksibel didefinisikan sebagai rencana detail untuk mengontrol biaya overhead yang valid di dalam range relevan aktivitas perusahaan. Di sisi lain, anggaran statis didasarkan pada level rencana aktivitas utama.

Manfaat Anggaran Fleksibel Mengapa perbedaan antara anggaran statis dan fleksibel sangat penting? DCdessert.com memproduksi multilayer fancy cakes selama bulan September, menggunakan 6000 jam waktu proses, dan biaya listrik sebesar $32,000. Apakah ini merupakan kontrol biaya listrik yang baik atau tidak? Seorang manajer menggunakan anggaran statis dengan membuat perbandingan sebagai berikut: Biaya aktual listrik variansl biaya $3,200 $550 favorable Perbandingan ini menyarankan bahwa personel operasi mengelola kontrol yang baik dengan biaya listrik selama bulan September, menghasilkan varians keuntungan $550. Apakah hal ini merupakan analisis dan kesimpulan yang valid? Kesalahan dari analisis ini adalah manajer membandingkan biaya listrik pada level aktivitas aktual, 2000 multilayer fancy cakes, dengan anggaran biaya listrik pada level rencana aktivitas, 2500 multilayer fancy cakes. Pendekatan yang lebih masuk akal adalah dengan membandingkan biaya listrik aktual yang terjadi dengan biaya yang seharusnya terjadi ketika 2000 multilayer fancy cakes diproduksi. Pada level produksi ini, 6000 jam proses seharusnya digunakan (3 per kue). Anggaran fleksibel pada 11-1 menunjukkan bahwa manajer seharusnya mengharapkan $3,000 dari biaya listrik pada 6000 jam proses pada level aktivitas. Lebih lanjut, analisis $3,750 anggaran biaya listrik (anggaran statis)

didasarkan pada anggaran fleksibel memberikan perbandingan sebagai berikut. Biaya aktual listrik varians biaya $3,200 $200 unfavorable Sekarang kesimpulan manajer berbeda, perbaikan analisis $3,000 anggaran biaya listrik (anggaran statis)

permintaan listrik yang berbeda. Pada kasus ini, anggaran fleksibel harus didasarkan pada ukuran input. Poin pentingnya adalah unit output biasanya bukan ukuran yang berarti dalam perusahaan yang multiproduk, karena ini memberikan kita tambahan jumlah dari bukan produk. Untuk menghindari masalah ini, output diukur pada standar input yang diizinkan, memberikan output aktual. Anggaran overhead fleksibel kemudian didasarkan pada ukuran input standar. Ilustrasi Anggaran Overhead Fleksibel Biaya overhead pada anggaran fleksibel dibagi menjadi biaya variabel dan tetap. Total anggaran biaya variabel meningkat secara proporsional dengan meningkatnya aktivitas. Jadi, ketika jumlah jam proses meningkat 50%, dari 6000 jam menjadi 9000 jam, total anggaran biaya overhead variabel juga meningkat 50% dari $30,000 ke $45,000. Di sisi lain, jumlah anggaran overhead tetap tidak berubah dengan peningkatan pada aktivitas, ini tetap meninggalkan biaya pada $15,000 per bulan. Formula Anggaran Fleksibel Ketika biaya overhead dapat dibagi menjadi kategori variabel dan tetap, kita dapat menyatakan anggaran overhead fleksibel secara berbeda. Anggaran biaya overhead untuk tiap item overhead terdaftar dalam kolom di bawah level aktivitas utama. Format yang lebih umum untuk menyatakan anggaran fleksibel disebut formula anggaran fleksibel. Pada format ini, akuntan manajerial menyatakan hubungan antara aktivitas dan total anggaran biaya overhead dengan formula sebagai berikut:

mengindikasikan varians yang tidak menguntungkan. Biaya listrik lebih tinggi daripada yang seharusnya, memberikan level output yang aktual. Anggaran fleksibel menyediakan kebenaran basis untuk perbandingan antara biaya aktual dengan yang diharapkan, memberikan aktivitas aktual. Ukuran Aktivitas Memperhatikan bahwa anggaran fleksibel untuk biaya listrik didasarkan pada jam waktu proses, dimana input pada proses produksi. Level aktivitas jam proses yang ditunjukkan dalam anggaran fleksibel merupakan standar jam proses yang diizinkan memberikan berbagai macam level output. Jika 2000 multilayer fancy cakes diproduksi dan standar biaya per kue adalah 3 jam proses, maka jumlah jam proses standar yang diizinkan adalah 6000. Selama bulan Agustus output produksi perusahaan adalah 3100 kue. Apakah kue merupakan ukuran output yang berarti? Menambah jumlah multilayer fancy cakes, sheet cakes dan specialty cakes, yang memberikan jumlah input yang berbeda, seperti menambahkan apel dan jeruk. Ini tidak masuk akal sebagai dasar anggaran fleksibel untuk biaya listrik per unit pada output ketika output terdiri dari produk yang berbeda dengan

Total anggaran biaya overhead bulanan =

(anggaran biaya overhead variabel per unit aktivitas total anggaran unit aktivitas) Difference lies in the predetermined Quantity of hours rate used biaya overhead actual overhead

Actual hours Predetermined Overhead rate overhead

tetap per bulan Formula anggaran fleksibel lebih umum dibandingkan columnar flexible budget, karena formula tersebut mengizinkan akuntan manajerial untuk menghitung anggaran biaya overhead pada level aktivitas apapun. Lebih lanjut anggaran fleksibel biaya overhead dapat digunakan pada akhir periode sebagai benchmark untuk membandingkan biaya overhead aktual yang terjadi. Aplikasi Overhead pada Sistem Biaya Standar Mengingat kembali bahwa aplikasi overhead menunjuk pada tambahan biaya overhead pada persediaan dalam proses dicatat sebagai biaya produk. Aplikasi overhead didasarkan pada jam aktual. Pada sistem biaya standar, aplikasi overhead didasarkan pada jam standar yang diizinkan, memberikan output aktual. Baik sistem biaya normal dan biaya standar menggunakan antisipasi tarif overhead. Dalam sistem biaya standar, antisipasi tarif overhead juga menunjuk pada tarif standar overhead.

Standar Costing Manufacturing Overhead Work-In-Process Inventory Actual overhead applied overhead: Standard allowed allowed Hours hours Predetermined (or predetermined (or Standar) rate standar) rate Pilihan dari Ukuran Aktivitas applied overhead: standar

Normal Costing Manufacturing Overhead Work-In-Process Inventory Actual overhead applied overhead: applied overhead:

Anggaran overhead fleksibel DCdessert.com didasarkan pada jam proses.

Berbagai macam ukuran aktivitas digunakan dalam praktek. Jam mesin, jam tenaga kerja langsung, biaya tenaga kerja langsung, total waktu proses, dan biaya bahan baku langsung merupakan ukuran yang umum digunakan. Memilih ukuran aktivitas yang tepat untuk anggaran overhead fleksibel adalah hal yang penting, karena anggaran fleksibel alat utama untuk mengelola biaya overhead. Kriteria Untuk Memilih Ukuran Aktivitas Bagaimana seharusnya akuntan manajerial memilih ukuran aktivitas untuk anggara fleksibel? Ukuran aktivitas seharusnya satu yang berubah-ubah dalam susunan yang sama untuk beragam jenis overhead variabel. Saat aktivitas produktif meningkat, baik biaya overhead variabel dan ukuran aktivitas seharusnya meningkat dengan proporsi yang sama. Saat aktivitas produktif menurun, baik biaya overhead variabel dan ukuran aktivitas seharusnya menurun dengan proporsi yang sama. Singkatnya, biaya overhead variabel dan ukuran aktivitas seharusnya bergerak bersama seiring perubahan aktivitas produktif secara keseluruhan. Merubah Teknologi Manufaktur: Integrasi-Komputer Manufaktur Waktu tenaga kerja langsung secara tradisional menjadi ukuran aktivitas yang paling populer dalam perusahaan manufaktur. Akan tetapi, saat otomatisasi meningkat, semakin banyak perusahaan mengubah ukuran menjadi jam mesin atau waktu proses untuk anggaran fleksibelnya. Jam mesin dan waktu proses lebih berhubungan lekat dibandingkan jam kerja tenaga kerja langsung untuk teknologi robot dan sistem integrasi komputer manufaktur (CIM) yang umum dalam lingkungan manufaktur saat ini.

Cost driver Seperti yang kita diskusikan pada bab 5, beberapa perusahaan telah menyempurnakan sistem manajemen biaya mereka bahkan lebih maju lagi. Cost driver diidentifikasi sebagai faktor yang paling signifikan yang memperngaruhi biaya overhead. Maka kelipatan tarif overhead didasarkan pada cost driver yang digunakan untuk mengitung biaya produk dan mengontrol pengeluaran overhead. Tidak memberikan penelusuran pada biaya yang tidak bernilai tambah adalah bagian integral dari sistem manajemen biaya. Kita akan mendiskusikan peran biaya berdasarkan aktivitas dalam anggaran fleksibel di dalam bab ini. Hati-hati pada Ukuran Dolar Ukuran dolar, seperti tenaga kerja langsung atau biaya bahan mentah, sering digunakan sebagai dasar anggaran overhead fleksibel. Akan tetapi, ukuran tersebut memiliki kekurangan yang signifikan, dan seharusnya dihindari. Ukuran dolar merupakan subjek level perubahan harga dan sering berubahubah lebih dari ukuran fisik. Sebagai contoh, jam tenaga kerja langsung dibutuhkan untuk memproduksi fancy dessert yang sepanjang waktu secara relatif lebih stabil. Akan tetapi, biaya tenaga kerja langsung akan berubahubah seperti level upah dan mengesampingkan keuntungan perubahan biaya dengan inflasi dan kondisi pada pasar tenaga kerja. Manajemen Biaya Menggunakan Varians Biaya Overhead Anggaran overhead fleksibel merupakan salah satu alat utama akuntan manajerial untuk mengontrol biaya produksi overhead. Pada setiap akhir periode akuntansi, akuntan manajerial menggunakan anggaran overhead

fleksibel untuk menentukan tingkat biaya overhead yang seharusnya terjadi, mengingat tingkat aktivitas biaya yang sebenarnya. dalam Kemudian anggaran akuntan fleksibel membandingkan overhead

Penulisan formula ini dapat disederhanakan sebagai berikut. Varians efisiensi overhead variabel = SVR (AH SH) Interpretasi Manajerial pada Varians Overhead Variabel Apa maksud dari varians overhead variabel? Informasi apa yang mereka sampaikan ke manajemen? Formula untuk menghitung varians overhead variabel mirip dengan yang digunakan untuk menghitung varians tenaga kerja langsung. Meskipun formula yang digunakan sama, interpretasi dari varians overhead variabel sangat berbeda dari yang berlaku untuk varians tenaga kerja langsung. Varians Efisiensi Varians efisiensi overhead variabel tidak ada hubungannya dengan efisien atau tidak efisien pada penggunaan listrik, bahan pembantu, dan overhead variabel lainnya. Varians ini hanya mencerminkan penyesuaian dengan harapan akuntan manajerial tentang biaya overhead variabel, karena divisi ini digunakan lebih dari jumlah standar jam proses. Apa perbedaan terpenting antara tenaga kerja langsung dan overhead variabel yang menyebabkan perbedaan interpretasi dari varians efisiensi? Tenaga kerja langsung adalah biaya dapat dilacak dan dianggarkan berdasarkan jam tenaga kerja langsung. Overhead variabel, di sisi lain, adalah kumpulan biaya tidak langsung yang dianggarkan berdasarkan jam proses. Sifat tidak langsung biaya overhead variabel menyebabkan interpretasi yang berbeda.

dengan biaya overhead yang terjadi. menyampaikan

Akuntan manajerial kemudian yang

menghitung empat varians overhead secara terpisah, masing- masing informasi berguna dalam pengendalian biaya overhead. Overhead Variabel Dua persamaan untuk varians pengeluaran overhead variabel ditunjukkan di bawah ini. 1. varians pengeluaran overhead variabel = overhead variabel aktual - (AH SVR) 2. varians pengeluaran overhead variabel = (AH AVR) - (AH SVR) Dimana AH: jam proses aktual AVR: tarif overhead variabel aktual (overhead variabel aktual : AH) SVR: tarif standar overhead variabel Kedua formula tersebut sama karena overhead variabel aktual adalah sama dengan jam aktual kali tarif overhead variabel aktual (AH AVR). Formula 2 di atas dapat disederhanakan: 3. varians pengeluaran overhead variabel = AH (AVR - SVR) Formula di bawah ini mendefinisikan varians efisiensi overhead variabel. Varians efisiensi overhead variabel = (AH SVR) (SH SVR) Dimana SH: jam proses standar

Varians Pengeluaran (Spending Varians) Sebuah varians tarif tenaga kerja langsung yang unfavorable (tidak menguntungkan) adalah mudah untuk diinterpretasikan, tarif tenaga kerja aktual per jam melebihi tarif standar. Meskipun formula untuk menghitung varians pengeluaran overhead variabel mirip dengan yang digunakan untuk tarif varians tenaga kerja langsung, interpretasinya sangat berbeda. Sebuah varian pengeluaran yang unfavorable (tidak

Varians Anggaran Overhead Tetap Varians digunakan oleh para manajer untuk mengendalikan overhead tetap disebut varians anggaran overhead tetap. Hal ini didefinisikan sebagai berikut: Varians anggaran overhead tetap = overhead tetap aktual overhead tetap dianggarkan.

Varians Volume Overhead Tetap Varians volume yang tetap overhead didefinisikan sebagai berikut: Varians Volume Overhead Tetap = overhead tetap yang dianggarkan - overhead tetap yang digunakan.

menguntungkan) hanya berarti bahwa total biaya aktual overhead variabel lebih besar dari yang diharapkan, setelah disesuaikan dengan jumlah aktual jam proses yang digunakan. Sebuah varians pengeluaran yang unfavorable (tidak menguntungkan) dapat dihasilkan dari membayar harga yang lebih tinggi dari perkiraan per unit untuk item overhead variabel. Atau varians dapat dihasilkan dari menggunakan lebih dari item overhead variabel yang diharapkan. Manajemen Biaya Overhead Variabel Karena varians efisiensi overhead variabel tidak mengatakan tentang penggunaan efisien atau tidak efisien overhead variabel, varians pengeluaran adalah varians kontrol yang nyata untuk overhead variabel. Manajer dapat menggunakan varians pengeluaran untuk memberitahu mereka jika biaya overhead variabel tidak sesuai dengan harapan. Overhead Tetap Untuk menganalisa kinerja berkaitan dengan overhead tetap, akuntan manajerial menghitung dua varians overhead tetap.

Interpretasi Manajerial pada Varians Overhead Tetap Varians anggaran adalah varians kontrol nyata untuk overhead tetap, karena membandingkan biaya aktual dengan biaya overhead tetap yang dianggarkan. Varians volume menyediakan cara untuk merekonsiliasi dua tujuan yang berbeda dari sistem manajemen biaya. Untuk tujuan kontrol, sistem mengakui bahwa overhead tetap tidak berubah saat aktivitas produksi bervariasi. Oleh karena itu, overhead tetap yang dianggarkan adalah sama di semua tingkat aktivitas dalam anggaran fleksibel. Overhead tetap yang dianggarkan merupakan dasar untuk mengendalikan overhead tetap, karena menyediakan patokan terhadap pengeluaran aktual yang dibandingkan. Kapasitas pemanfaatan Sebuah penafsiran umum, tetapi salah, interpretasi dari varians volume positif adalah bahwa itu mengukur biaya di bawah pemanfaatan

kapasitas produktif. Beberapa perusahaan bahkan menunjuk varians volume positif yang unfavourable (tidak menguntungkan). Alasan di balik pandangan ini adalah tingkat aktivitas yang direncanakan digunakan untuk menghitung tarif overhead tetap yang telah ditentukan sebelumnya adalah ukuran pemanfaatan kapasitas normal. Selain itu, biaya overhead tetap, seperti pajak penyusutan dan properti, adalah biaya yang dikeluarkan untuk membuat kapasitas produktif. Oleh karena itu, dengan tarif overhead tetap yang telah ditentukan sebelumnya mengukur biaya penyediaan satu jam kapasitas produktif. Kesalahan dengan interpretasi dari varians volume adalah bahwa itu mengabaikan biaya riil pada kapasitas produktif yang tidak dimanfaatkan. Biaya sebenarnya adalah disebabkan oleh margin kontribusi yang hilang dari produk yang tidak dihasilkan saat kapasitas tidak dimanfaatkan. Selain itu, interpretasi ini gagal untuk mengakui bahwa kapasitas yang tidak dimanfaatkan dan mengurangi persediaan mungkin tanggapan manajerial yang bijaksana untuk berkurangnya permintaan. Untuk alasan ini, banyak akuntan manajerial menginterpretasikan varians volume hanya sebagai cara untuk merekonsiliasi dua tujuan dari sistem manajemen biaya. Lebih dari itu, akuntan manajerial akan memilih untuk tidak menunjuk varians volume baik yang favorable atau unfavorable. Namun, beberapa akuntan menunjuk varians volume positif yang unfavourable (tidak menguntungkan). Alasan mereka adalah bahwa ketika varians volume ditutup ke Beban Pokok Penjualan pada akhir periode akuntansi, efeknya adalah peningkatan Beban Pokok Penjualan, yang pada gilirannya memiliki efek yang unfavourable (tidak menguntungkan)

terhadap pendapatan. Sebaliknya, akuntan lain berpendapat bahwa tidak ada tanda (menguntungkan atau tidak menguntungkan) yang harus diserahkan kepada varians volume overhead tetap. Laporan Kinerja Biaya Overhead Pengeluaran overhead variabel dan varians efisiensi dan varians overhead tetap yang dianggarkan dapat dihitung untuk setiap item biaya overhead pada anggaran fleksibel. Ketika varians disajikan secara terperinci bersama dengan biaya aktual dan yang dianggarkan untuk setiap item overhead, hasilnya adalah laporan kinerja biaya overhead. Anggaran Fleksibel Berdasarkan Aktivitas Anggaran fleksibel yang mendasari analisis varians kami untuk Dcdesserts.com, didasarkan pada cost driver tunggal. Biaya overhead yang berbeda-beda sehubungan dengan jam proses dikategorikan sebagai biaya variabel; semua biaya overhead lainnya diperlakukan sebagai biaya tetap. Pendekatan ini konsisten dengan biaya tradisional. sistem volume berbasis produk. Berdasarkan metode biaya produk yang lebih akurat yang disebut activity based costing (ABC), beberapa cost driver dapat teridentifikasi. Biaya yang mungkin tetap muncul sehubungan dengan suatu pemicu biaya tunggal berdasarkan volume, seperti jam proses, mungkin variabel berkaitan dengan beberapa cost driver lainnya. Pendekatan penetapan biaya berdasarkan aktivitas juga dapat digunakan sebagai dasar untuk anggaran fleksibel untuk tujuan perencanaan dan manajemen biaya.

variabel yang berkaitan dengan cost driver yang sesuai. Efek pada Pelaporan Kinerja Anggaran fleksibel berdasarkan aktivitas memberikan prediksi yang lebih akurat (dan benchmark) dari biaya overhead. Tabel berikut ini membandingkan tingkat biaya overhead dianggarkan untuk beberapa item pada konvensional dan anggaran fleksibel berdasarkan aktivitas. Item Biaya Overhead Anggaran Flexibel Listrik Inspeksi Setup Uji Dapur Penanganan material Asuransi dan pajak properti Anggaran biaya listrik adalah sama pada kedua anggaran, karena keduanya menggunakan cost driver yang sama (jam proses). Asuransi dan pajak properti juga sama, karena kedua anggaran mengakui hal ini sebagai biaya fasilitas-tingkat biaya tetap. Namun, biaya overhead lainnya dianggarkan pada tingkat yang berbeda, karena anggaran konvensional dan anggaran fleksibel berdasarkan aktivitas menggunakan cost driver yang berbeda untuk item ini. Sedangkan anggaran konvensional memperlakukan inspeksi, setup, uji dapur, dan biaya penanganan material sebagai biaya tetap, anggaran fleksibel berdasarkan aktivitas menunjukkan bahwa semua Anggaran Fleksibel dalam Industri Jasa Semua jenis organisasi memanfaatkan konsep anggaran fleksibel. Seperti perusahaan manufaktur, jasa organisasi industri dikenakan biaya overhead yang berbeda dengan cost driver tepat dipilih. Di Cornell University, misalnya, biaya operasional departemen penerimaan sebagian bergantung pada jumlah pelamar. Pada GEICO Perusahaan Asuransi, biaya administrasi bagian klaim sebagian bergantung pada jumlah klaim. Di Mayo Clinic, pencatatan biaya operasi pasien bagian rawat inap tergantung konvensional $3,000 2,200 3,000 1,200 2,000 100 $3,000 3,300 4,500 2,400 3,000 100 Perbedaan ini penting untuk pelaporan kinerja. Aktivitas berdasarkan anggaran fleksibel memberikan tolok ukur yang lebih akurat untuk membandingkan biaya aktual. Misalkan biaya inspeksi yang sebenarnya pada bulan Desember adalah $3,000. Menggunakan anggaran fleksibel konvensional akan mengakibatkan varian tidak menguntungkan sebesar $ 800 (3,000 - $2,200). Namun, anggaran fleksibel berdasarkan Anggaran Fleksibel Berdasarkan Aktivitas aktivitas menghasilkan varians yang menguntungkan sebesar $ 300 ($ 3.000 - $ 3.300). Ringkasnya anggaran fleksibel berdasarkan aktivitas memberikan pandangan yang lebih menguntungkan dari perilaku biaya dan cost driver yang mendasarinya, dan menyediakan sebuah alat berharga untuk menilai biaya manajemen

pada jumlah pasien. Mari sebentar mengalihkan perhatian kita untuk Rentals Upstate Auto, sebuah perusahaan penyewaan mobil kecil di New York. Perusahaan ini memiliki empat lokasi sewa dan disekitar Syracuse dan spesialisasi dalam penyewaan mobil jangka pendek, terutama untuk penggunaan lokal ketika mobil pelanggan di bengkel. Anggaran fleksibel Upstates akan ditampilkan dalam Lampiran 11-12. Perhatikan bahwa tidak seperti Dcdessert.com anggaran overhead fleksibel, anggaran fleksibel Upstate Auto Rental dicatat sebagai beban usaha. Semua biaya industri jasa perusahaan adalah beban operasi. Upstates manajemen telah memilih dua cost driver untuk kegiatan berbasis anggaran fleksibel: jumlah mil didorong dan jumlah kontrak pelanggan. Beberapa beban usaha (cost pool I dalam anggaran fleksibel) bervariasi dengan jumlah kilometer digerakkan oleh mobil sewa. Beban pemeliharaan mobil dan penggantian ban meningkatkan sebanyak mobil berjalan beberapa mil. Demikian pula, biaya operasi seperti asuransi dan sewa guna usaha meningkatkan biaya dengan jumlah kilometer, karena perusahaan membutuhkan lebih banyak mobil di tangan. Beban operasional lainnya (cost pool II) bervariasi dengan jumlah kontrak pelanggan, terlepas dari berapa mil masing-masing pelanggan mengendarai mobil sewaan. Seperti beban pada saat pemesanan sewa, mengisi kontrak, dan membersihkan mobil sewaan setelah kembali bergantung pada jumlah kali mobil sewaan. Akhirnya, beberapa beban usaha tetap (cost pool III). Seperti gaji manajer kantor dan biaya sewa pada lokasi kantor, tidak berbeda dengan cost driver. Budgeted Operating Expenses Cost Pool I (cost driver: miles driven) Automobile maintenance Tire replacement Automobile insurance New York State registration and inspection Leasing cost Total of cost pool I Cost Pool II (cost driver: customer contract) Reservations Registration of contract information Inspection of vehicle by employee/customer Employee commissions cleaning/washing automobile Total of cost pool II Cost Pool III Office manager's salaries Rent: Building Utilities:Building 750,000 $240,000 6,000 27,000 900 36,000 $309,900 3,000 16,000 18,000 8,000 20,000 17,000 $79,000 UPSTATE AUTO RENTALS Annual Flexible Budget: Operating Expenses

Level of Ac

1,000,00 $320,000 8,00 36,00 1,20 48,00 $413,200

6,00 32,00 36,00 16,00 40,00 34,00 $158,000

240,000 36,000 13,000

240,00 36,00 13,00

Liability Insurance: Rental Office Depreciation: Equipment Total of cost pool III Total Operating Expenses

12,000 11,000 $312,000 $700,900

pon. Biaya standar per pon dari chocolate nut supreme, berdasarkan produksi normal bulanan Aunt Molly yaitu 400,000 pon, ditunjukkan sebagai berikut: Cost Item Direct materials: Cookie mix Milk chocolate Almonds Direct Labor: Mixing Baking Variable overhead Total Standard cost per pound Quantity Standard Unit Cost 0.02 per oz 0.15 per oz 0.5 per oz $

Manajemen Upstate Auto Rentals dapat menggunakan anggaran fleksibel untuk memprediksi beban usaha pada berbagai tingkat aktivitas, yang diukur oleh dua cost driver.

10 oz 5 oz 1 oz

$ 1 min 2 min 0 14.4 per hr 18 per hr 32.40 per hr $ $ $ $

Akuntan manajemen Aunt Molly, Karen Blair, menyiapkan laporan anggaran bulanan berdasarkan pada biaya standar. Laporan kontribusi bulan April, dimana dibandingkan anggaran dan kinerja aktual, ditunjukkan pada skedul di bawah ini.

Kasus Aunt Mollys Old Fashiones memanggang kue untuk toko retail. Penjualan kue terlaris perusahaan adalah chocolate nut supreme, dimana dipasarkan sebagai kue sampel dan secara umum dijual dengan $8.00 per Unit (in pounds) Revenue

Contribution Report for April Statistic Actual Budget 400,000.00 $ 3,200,000.00 $ 450,000.00 3,555,000.00

Variance

50,000.00 $355,000.00

Direct material Direct labor Variable Overhead Total variable cost Contribution Margin

580,000.00 336,000.00 648,000.00 $1,564,000.00 $1,636,000.00

865,000.00 348,000.00 750,000.00 $1,963,000.00 $1,592,000.00

Kolom

anggaran

statis

dalam

laporan

konstribusi

digantikan dengan kolom anggaran fleksibel. Variance dalam laporan konstribusi dihitung kembali sebagai perbedaan antara anggaran fleksibel dan kolom aktual.

Justin Madison, presiden perusahaan, kecewa dengan hasilnya. Meskipun terdapat peningkatan jumlah dalam penjualan kue, konstribusi produk yang diharapkan pada keuntungan perusahaan secara keseluruhan menurun. Madison telah menanyakan kepada Blair untuk mengidentifikasi alasan mengapa konstribusi laba menurun. Blair mengumpulkan infomasi di bawah ini untuk membantu menganalisis penurunan ini. Cost item Direct materials: Cookie mix Milk chocolate Almonds Direct Labor: Mixing Baking Variable overhead Total variable cost Diminta: 1. Siapkan laporan konstribusi baru untuk bulan April, dimana: Usage Report for April Quantity 4,650,000 2,660,000 480,000 450,000 800,000 oz oz oz min min Actual Cost 3. 2. Berapa total konstribusi margin dalam kolom anggaran fleksibel pada laporan baru yang diperlukan? Jelaskan arti dari tital konstribusi margin pada kolom anggaran fleksibel dari laporan baru yang diperlukan.

4. Berapa total variance antara konstribusi margin anggaran fleksibel

dan konstribusi margin aktual pada laporan baru yang diperlukan? Jelaskan total variance konstribusi margin dengan menghitung variance di bawah ini. (asumsikan semua material digunakan dalam bulan pembelian). a. b. $1,963,000.00c. d. e. Variance harga bahan langsung Variance kuantitas bahan langsung Variance tarif tenaga kerja langsung Variance efisiensi tenaga kerja langsung Variance pengeluaran overhead variabel

f. g. 5.

Variance efisiensi overhead variabel Variance harga-penjualan

a. jelaskan masalah yang mungkin muncul dalam penggunaan jam tenaga kerja langsung sebagai dasar untuk menggunakan overhead. b. bagaimana activity based costing (ABC) menyelesaikan masalah yang dideskripsikan dalam (5a)?