Professional Documents
Culture Documents
TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari unit ini mahasiswa mampu : Memahami persamaan Akunting Mencatat transaksi sesuai kelompoknya Membuat laporan keuangan Neraca
RINGKASAN MODUL
Modul dimulai dengan pengertian Akunting dan Biaya. Selanjutnya dikenalkan persamaan akunting dan pos-pos dalam laporan keuangan Neraca. Diberikan pula contoh persamaan Akunting, Neraca dan latihan.
Pembukuan (Bookkeeping)
Mencatat transaksi dalam buku besar Bagian dari akunting
4
Accounting Proce ss
PERSAMAAN AKUNTING
Dalam perusahaan, jumlah nilai harta yang dimiliki selalu sama dengan hak atas harta itu. Hak pemilik atas harta dalam akunting disebut : MODAL (CAPITAL) Jadi persamaan akunting dapat dirumuskan sebagai berikut : HARTA (ASSETS) = MODAL Apabila perusahaan meminjam uang dari pihak lain untuk membeli asset bagi perusahaan, atau membelinya dengan kredit. Orang-orang kepada siapa perusahaan meminjam atau membeli dengan kredit disebut : KREDITUR. Dalam akunting, hak kreditur atas harta peminjam disebut HUTANG (LIABILITIES) Jika terjadi demikian, maka persamaan akunting akan menjadi :
NERACA
10
liabilities. (A - L = O.E.)
Owners Equity represents the
Investments
are the assets the owner puts in the business increase owners equity
Revenues
gross increases in owners equity from business activities entered into for the purpose of earning income may result from sale of merchandise, services, rental of property, or lending money usually result in an increase in an asset
DECREASES
Owners Equity
Withdrawals by Owner
Revenues
Expenses
19
PENGERTIAN NERACA
Neraca menunjukkan posisi keuangan perusahaan pada suatu saat tertentu, biasanya pada akhir suatu periode pembukuan. Di dalam Neraca ditunjukkan berapa jumlah HARTA yang dimiliki, serta berapa HUTANG dan MODAL perusahaan tsb. KELOMPOK HARTA 1.Harta Lancar (Current Assets) Setiap harta perusahaan yang digunakan dalam operasi perusahaan dalam jangka waktu relatif singkat, yakni tidak lebih dari satu tahun, artinya perubahan dari uang tunai menjadi barang dan kemudian kembali menjadi uang tunai, tidak lebih dari 1 tahun. Yang termasuk dalam Harta Lancar ialah :
Uang tunai/kas dan Bank Surat-surat berharga Piutang dagang (Accounts Receivable) Persediaan Barang Dagangan Biaya dibayar dimuka (Prepaid expenses)
20
NERACA
2. Harta Tetap (Fixed Assets) Harta perusahaan yang terlibat lebih dari satu tahun. Nilai harta tetap pada Neraca menunjukkan tendensi menurun akibat adanya penghapusan (depresiasi) kecuali pada tanah yang umumnya menunjukkan nilai konstan, kecuali apabila ada perubahan Yang termasuk dalam Harta Tetap adalah :
Tanah Bangunan Kendaraan, Mesin-mesin Pabrik Peralatan pabrik, Peralatan kantor
KELOMPOK HUTANG 1. Hutang Lancar/Jangka Pendek (Current Liabilities) Hutang yang jangka waktu pelunasannya kurang dari satu tahun
Contoh : Utang Dagang (Account Payable) Biaya yang masih harus dibayar Utang Bank jangka pendek
21
NERACA
2. Hutang Jangka Panjang (Longterm Liabilities) Hutang yang kewajiban pelunasnnya lebih dari satu tahun. 1 - 5 tahun disebut kredit jangka menengah. di atas 5 tahun kredit jangka panjang Yang termasuk Hutang Jangka Panjang ialah :
Kredit investasi Obligasi
KELOMPOK MODAL Merupakan hak pemilik atas harta perusahaan dan seringkali disebut Capital. Yang termasuk kelompok Modal :
Modal saham Modal pribadi Laba ditahan
22
KLASIFIKASI HARTA
HARTA LANCAR
- Kas/Bank - Surat berharga - Piutang - Persediaan - Biaya dibayar dimuka - Tanah - Bangunan - Mesin - Peralatan Pabrik - Peralatan kantor Saham penyertaan pada perusahaan lain
HARTA TETAP
HARTA INTANGIBLE
23
Hutang Dagang HUTANG LANCAR KEWAJIBAN PADA KREDITOR TOTAL HUTANG Kredit Inv. HUTANG JK. PANJANG Obligasi KEWAJIBAN PADA PEMILIK MODAL Modal Saham Laba Ditahan
24
PT. EMPAT BERSAUDARA NERACA Periode 1 Januari S/D 31 Desember 2002 Dalam Jutaan Rupiah
HARTA
Kas..................... Surat Berharga. Piutang Dagang Persediaan : Bahan........ 18 Barang 1/2 Jadi 24 Barang Jadi... 34 (+) Total Persediaan.. Barang Dibayar Dimuka... TOTAL HARTA LANCAR........ HARTA TETAP Tanah....... Gedung... 60 Penyusutan 10 (-) Mesin/Alat-Alat Penyusutan 100 10 (-)
HARTA LANCAR
4 24 86
HUTANG LANCAR Hutang Dagang. . ....50 Hutang Pajak... .....20 Biaya Belum Dibayar ..10 (+) TOTAL HTG LANCAR... 80 HUTANG JANGKA PANJANG Kredit Investasi.......150 Obligasi.............. 90 TOTAL HTG JK PJG . ...240 (+) TOTAL HUTANG............. 320
HUTANG
MODAL
60(+)
180 (+)
TOTAL HARTA...............
380
380
25
70 70
1480
JUMLAH HARTA
1950
1950
26
TRANSACTION ANALYSIS
Ray Neal decides to open a computer programming service. On September 1, he invests $15,000 cash in the business, which he names Softbyte.
Softbyte
27
TRANSACTION 1
Liabilities
There is an increase in the asset Cash, $15,000, and an equal increase in the owners equity, R. Neal, Capital, $15,000.
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 2
TRANSACTION ANALYSIS
TRANS ACTION 2 S OLUTION
Cash Old
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 3
Softbyte purchases supplies expected to last for several months for $1,600 from Acme Supply Company. Acme agrees to allow Softbyte to pay this bill next month, in October. This transaction is referred to as a purchase on account or a credit purchase.
Acme Supply
Company
Softbyte
31
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 3 SOLUTION
Assets Cash + Supplies + Equip. Old $8,000 + $7,000 (3) _____ + $1,600 _______ New $8,000 + $1,600 + $7,000 $16,600
= Liabilities + Owners Equity = Accts. Pay. + R. Neal, Capital = $15,000 + $1,600 ________ = + $1,600 + $15,000 $16,600
The asset Supplies is increased by $1,600, and the liability Accounts Payable is increased by the same amount.
32
TRANSACTION ANALYSIS
Softbyte receives $1,200 cash from customers for programming services it has provided. This transaction represents the Softbytes principal revenue-producing activity.
TRANSACTION 4
Softbyte
33
TRANSACTION ANALYSIS
TRANS ACTION 4 S OLUTION
Assets Cash + Supplies + Equip. Old $8,000 + $1,600 + $7,000 (4) + 1,200 _____ _____ New $9,200 + $1,600 + $7,000 $17,800
= Liabilities + Owners Equity = Accts. Pay. + R. Neal, Capital = $1,600 + $15,000 _______________ + 1,200 = $1,600 $16,200 $17,800
34
TRANSACTION ANALYSIS
5
TRANSACTION
Softbyte receives a bill for $250 from the Daily News for advertising but postpones payment of the bill until a later date.
Softbyte
Bill
Daily News
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 5 SOLUTION
Assets
Cash + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $16,200 (5) ___Advertising Expense__ + 250 _ - 250 New $9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $15,950 $17,800 $17,800
TRANSACTION ANALYSIS
Softbyte provides $3,500 of programming services for customers. Cash of $1,500 is received from customers, and the balance of $2,000 is billed on account.
TRANSACTION 6
Softbyte
Bill
37
TRANSACTION ANALYSIS
TRANS ACTION 6 S OLUTION
Assets
Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. = Accts. Pay. Old $ 9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,850 (6) + 1,500 + 2,000 New $10,700 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 $21,300
$21,300
Cash is increased by $1,500; Accounts Receivable is increased by $2,000, and R. Neal, Capital is increased by $3,500.
38
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 7
Expenses paid in cash for September are store rent, $600; employees salaries, $900; and utilities, $200.
$600
Softbyte
$900 $200
TRANSACTION ANALYSIS
TRANS ACTION 7 S OLUTION
Assets
Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $10,700 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $19,450 (7) - 1,700 Rent Expense 600 Salaries Expense 900 Utilities Expense 200 New $ 9,000 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $17,750 $19,600 $19,600
Cash is decreased by $1,700 and R. Neal, Capital is decreased by the same amount.
40
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 8
Softbyte
Daily News
TRANSACTION ANALYSIS
TRANS ACTION 8 S OLUTION
Assets
Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. Old $9,000 + $2,000 + $1,600 + $7,000 (8)- 250 New $8,750 + $2,000 + $1,600 + $7,000 $19,350
Both Cash and Accounts Payable are decreased by $250. Since the expense was previously recorded, it is not recorded now.
42
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 9
The sum of $600 in cash is received from customers who have previously been billed for services (in Transaction 6).
Softbyte
TRANSACTION ANALYSIS
TRANS ACTION 9 S OLUTION
Assets
Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + Old $8,750 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + (9) + 600 600 New $9,350 + $1,400 + $1,600 + $7,000 = $1,600 +
$19,350
$19,350
Cash is increased by $600 and Accounts Receivable is decreased by the same amount. R. Neal, Capital is not increased because the revenue was already recorded.
44
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 10
Ray Neal withdraws $1,300 in cash from the business for his personal use.
Softbyte
$1,300
TRANSACTION ANALYSIS
TRANS ACTION 10 S OLUTION
Assets
Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip = Accts. Pay. Old $9,350 + $1,400 + $1,600 + $7,000 = $1,600 (10) - 1,300 New $8,050 + $1,400 + $1,600 + $7,000 = $1,600 $18,050
$18,050
Cash is decreased by $1,300 and R. Neal, Capital is decreased by the same amount. This is not an expense, but rather a withdrawal of owners equity.
46
16,450
$ 18,050
47
FINANCIAL STATEMENTS
STUDY OBJECTIVE 8
Income Statement revenues and expenses and resulting net income or net loss for a specific Owners Equity Statement changes in owners equity for a specific period of time Balance Sheet assets, liabilities, and owners equity at a specific date Statement of Cash Flows
cash inflows (receipts) and outflows (payments) for a specific of time period
SOAL 1 Pak Zakki telah membuka usaha dibidang elektronik yang diberi nama PT. BAROKAH. Kegiatan operasi perusahaan tercatat selama periode tahun ini sebagai berikut : a. Pak Zakki menanamkan modalnya Rp. 5 000 juta,b. Telah dibayar ke PT Silaturahmi untuk perijinan usaha sebesar Rp. 200 juta. c. Dibayar sewa kantor pertahun Rp.100 juta,d. Dibeli tunai peralatan kantor Rp. 750 juta,e. Dibeli perlengkapan pelayanan purna jual Rp. 25 juta,f. Diterima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 150 juta,g. Dibeli kendaraan Rp. 1200 juta secara kredit dengan uang muka Rp 400 juta,h. Diterima dari hasil pelayanan purna jual Rp. 500 juta,i. Dibayar gaji front office dan teknisi Rp. Rp. 20 juta j. Dibayar rekening listrik , air dll sebesar Rp.50 juta,k. Kehilangan peralatan kantor akibat pencurian senilai Rp. 100 juta,l. Mengajukan penagihan kepada pelanggan sebesar Rp. 200 juta,PERTANYAAN : 1. Nyatakanlah transaksi dalam persamaan Harta (Kas + Piutang + Perlengkapan + Peralatan Kantor + Kendaraan = Hutang + Modal) 2. Berapa jumlah pertambahan harta ? 3. Hitunglah perubahan modal ?
49
SOAL 2
Ibu Nisa mencoba mengembangkan hobinya untuk menambah pendapatan rumah tangga. Dari dulu, ibu Nisa sangat menyukai tanaman dan memiliki beragam tanaman tropis. Oleh karena itu, Ibu Nisa membuka usaha di bidang agro dengan catatan transaksi setahun ini sebagai berikut : a. Ibu Nisa membuka usahanya dengan modal pribadi Rp. 100 juta,b. Dibeli peralatan kebun Rp. 10 juta dan truk kecil Rp. 25 juta,c. Dikirim nota penagihan kepada toko INDAHNYA Rp. 20 juta untuk pesanan khusus. d. Diterima Rp. 25 juta,- dari pelanggan di kota e. Dibayar sewa stand pada pameran tanaman Rp. 2,5 juta,f. Diterima pendapatan Rp. 10 juta,- dari penjualan tanaman selama pameran g. Telah diterima rekening dari PT TRAINING untuk pelatihan karyawan baru Rp. 5 juta h. Diterima pembayaran 50% nota penagihan dari toko INDAHNYA i. Dibeli pupuk, obat-obatan sebesar Rp. 5 juta,j. Dikeluarkan untuk promosi Rp. 3 juta,k. Dilunasi hutang kepada PT TRAINING seluruhnya. l. Diterima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 15 juta,m. Dibayar gaji, listrik dll sebesar Rp. 10 juta,n. Ibu Nisa menerima pendapatan dari sewa truk Rp. 2.500.000,PERTANYAAN : 1. Nyatakanlah transaksi dalam persamaan Harta (Kas + Piutang + Peralatan + Truk) = Hutang (Hutang lancar) + Modal dan Sajikanlah dalam bentuk laporan Neraca 2. Jika Gross Working Capital = harta lancar, berapa GWC untuk usaha ibu Nisa ? 3. Jika Net Working Capital (NWC) = harta lancar hutang lancar, berapa NWC ibu Nisa ?
50
TRANSAKSI
SOAL 3 Sebuah usaha periklanan PARIWARA mempunyai ringkasan pembukuan keuangan seperti dibawah ini. Nyatakanlah persamaan akunting dibawah ini dalam pernyataan transaksi yang sesuai (Dlm ribu Rp. ) : TRANSAKSI NO. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 HARTA PIUTANG PERL. PABRIK PERALATAN + 7.000 + 1.600 + 1.200 + 250 + 1.500 - 1.700 - 250 + 600 - 1300 + 2.000 + 1.600 + 1.200 - 250 + 3.500 - 800 (Sewa) - 900 (Gaji) HUTANG MODAL + 15.000
NERACA
SOAL 4 Bagian Keuangan PT BERKAH mencatat pada tanggal 1 Januari 2002 pemilik perusahaan menyetor modal awal Rp. 600 juta,- dan pada tanggal 30 Mei 2002 menginvestir lagi sebesar Rp. 432.720.000. Catatan pembukuan lainnya sebagai berikut (dlm juta rupiah) : Kas 192 Sewa bayar dimuka 144 Bank 528 Premi asuransi bayar dimuka 108 Sertifikat Bank 40,8 Penyusutan : Saham penyertaan pd persh. Lain 36 Peralatan toko/kantor 19,2 Surat Berharga 24 Kendaraan 28,8 Persediaan alat tulis kantor 144 Perumahan 14,4 Hutang Dagang 240 Gedung 38,4 Kredit Investasi 2016 R & D (amortisasi) 9,6 Peralatan toko & kantor 86,4 Piutang dagang 9,6 Kendaraan 153,6 Perumahan 134,4 Gedung 192 Tanah 144 R & D (Penelitian & Pengemb.) 33,6 Piutang dagang 720 Piutang pada karyawan 144 Dari perhitungan penilaian persediaan barang dagangan pada akhir tahun 2002 adalah Rp. 1728 juta,- Sedangkan laba tahun 2002 disepakati sebagai tambahan modal Rp.1144,08 juta,BUATLAH LAPAORAN NERACA PT BERKAH PER 31 DES 2002 ! HITUNG GWC DAN NWC PT BERKAH !
52
NERACA
SOAL 5 Pimpinan PT SELALU MAJU ingin mendapatkan informasi mengenai posisi keuangan perusahaannya saat ini. Manajer keuangan mempunyai catatan pembukuan seperti dibawah ini. Bantulah Pak Manajer dengan membuatkan laporan neraca yang sistematis. (Dlm juta rupiah) Kas 116 Sewa bayar dimuka 12 Bank 144 Premi asuransi bayar dimuka 10 Sertifikat Bank 20 Penyusutan : Saham penyertaan pd persh. Lain 30 Peralatan kantor 1,6 Surat Berharga 34 Kendaraan 1,4 Persediaan alat tulis kantor 20 Perumahan 1,2 Hutang Dagang 20 Gedung 3,2 Kredit Investasi 268 R & D (amortisasi) 0,8 Peralatan kantor 17,8 Peralatan pabrik 25,6 Peralatan pabrik 1,2 Kendaraan 112 Mesin 4,0 Perumahan 214 Persedian suku cadang 10 Gedung 300 Tanah 200 R & D (Penelitian & Pengemb.) 2 Piutang dagang 60 Piutang pada karyawan 18 Modal 818 Laba tahun lalu 120 Laba tahun ini 240 Persd. Bahan baku 20 Persediaan barang jadi 99 Hutang Pajak 25 Mesin 40
53