Jenis Tarif Pajak

1. Tarif Pajak Proporsional/Sebanding Adalah tarif pemungutan pajak yang menggunakan persentase tetap tanpa

memperhatikan jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak. Dengan demikian semakin besar jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak, akan semakin besar pula jumlah pajak terutang (yang harus dibayar). Contoh: a. Untuk PPN terhadap barang kena pajak dikenakan tarif 10%. Dasar Pengenaan Pajak Rp 1.000.000,Rp 5.000.000,Rp 7.000.000,Rp 10.000.000,b. Untuk PBB mengunakan tarif 0.5%. c. Untuk BPHTB menggunakan tarif 5%. Tarif 10% 10% 10% 10% PPN Terutang Rp 100.000,Rp 500.000,Rp 700.000,Rp 1.000.000,-

2. Tarif Pajak Progresif Adalah tarif pemungutan pajak yang persentasenya semakin besar bila jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak juga semakin besar. Contoh: Undang-Undang No. 17 Tahun 2000 Tentang Pajak Penghasilan. Pasal 17 a. Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri adalah sebagai berikut: Lapisan Penghasilan kena Pajak Sampai dengan Rp 25.000.000,00 di atas Rp 25.000.000,00 Di atas Rp 50.000.000,00 s.d. Rp 100.000.000,00 Di atas Rp 100.000.000,00 s.d. Rp 200.000.000,00 Di atas Rp 200.000.000,00 Tarif Pajak 5% 10% 15% 25% 35%

Tarif progresif dibedakan menjadi tiga, yaitu: 1) Tarif Progresif-Proporsional Persentasenya semakin besar jika dasar pengenaan pajak meningkat dan besarnya peningkatan dari tarifnya sama besar. Lapisan Penghasilan kena Pajak Sampai dengan Rp 25.000.000,00 di atas Rp 25.000.000,00 Di atas Rp 50.000.000,00 s.d. Rp 100.000.000,00 Di atas Rp 100.000.000,00 s.d. Rp 200.000.000,00 Tarif Pajak 5% 10% 15% Tarif Kenaikan 5% 5%

25%

5%

2) Tarif Progresif-Progresif Persentasenya semakin besar jika dasar pengenaan pajak meningkat dan besarnya peningkatan dari tarifnya semakin besar. Undang-Undang No.17 Tahun 2000 Tentang Pajak Penghasilan Pasal 17 Wajib Pajak badan dalam negeri dan bentuk sebagai berikut: Lapisan Penghasilan kena Pajak Sampai dengan Rp 50.000.000,00 Di atas Rp 50.000.000,00 s.d. Rp 100.000.000,00 Di atas Rp 100.000.000,00 3) Tarif Progresif-Degresif Persentasenya semakin besar jika dasar pengenaan pajak meningkat dan besarnya peningkatan dari tarifnya semakin kecil. Lapisan Penghasilan kena Pajak s.d. Rp 25.000.000,00 Di atas Rp 25.000.000,00 s.d. Rp 50.000.000,00 Di atas Rp 50.000.000,00 s.d. Rp 100.000.000,00 Di atas Rp 100.000.000,00 Tarif Pajak 5% 10% Tarif Kenaikan 5% Tarif Pajak 10% 15% 30%

14% 17%

4% 3%

3. Tarif Pajak Tetap Tarif tetap adalah Tarif pajak yang besarnya jumlah pajak terutang selalu tetap (sama) terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak. Contoh: Besarnya tarif Bea Materai untuk Cek dan Bilyet giro dengan nilai nominal berapapun adalah Rp 3.000,00.

4. Tarif Pajak Degresif Adalah tarif pemungutan pajak yang persentasenya semakin kecil bila jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak semakin besar. Sekalipun persentasenya semakin kecil, tidak berarti jumlah pajak yang terutang menjadi kecil, tetapi bisa menjadi besar karena jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajaknya juga semakin besar. Tarif ini tidak pernah dipergunakan dalam praktik perundang-undangan perpajakan. Contoh: Dasar Pengenaan Pajak s.d. Rp 25.000.000,00 Di atas Rp 25.000.000,00 s.d. Rp 50.000.000,00 Di atas Rp 50.000.000,00 s.d. Rp 100.000.000,00 Di atas Rp 100.000.000,00 Tarif Pajak 10% 9% 8% 7%

Tarif degresif dibedakan menjadi tiga, yaitu: 1) Tarif Degresif-Proporsional Adalah tarif yang prosentasenya semakin menurun (kecil ) jika dasar pengenaan pajaknya meningkat, dan besarnya penurunan dari tarifnya adalah sama besar. Contoh: Dasar Pengenaan Pajak Rp 10.000.000,00 Rp 20.000.000,00 Rp 30.000.000,00 Rp 40.000.000,00 Tarif Pajak 25 % 20% 15% 10 % Penurunan 5% 5% 5% Tarif Pajak yang terhutang Rp 2.500.000,00 Rp 4.000.000,00 Rp 4.500.000,00 Rp 4.000.000,00

2) Tarif Degresif-Degresif Adalah tarif pajak yang presentasenya semakin kecil jika dasar pengenaan pajaknya meningkat, dan besarnya penurunan tarifnya semakin kecil. Contoh: Dasar Pengenaan Pajak Rp 10.000.000,00 Rp 20.000.000,00 Rp 30.000.000,00 Rp 40.000.000,00 Tarif Pajak 40 % 25% 15% 10 % Penurunan 15 % 10 % 5% Tarif Pajak yang terhutang Rp 4.000.000,00 Rp 5.000.000,00 Rp 4.500.000,00 Rp 4.000.000,00

3) Tarif Degresif-Progresif Adalah tarif pajak yang prosentasenya semakin kecil, jika dasar pengenaan pajaknya meningkat Contoh: Dasar Pengenaan Pajak Rp 10.000.000,00 Rp 20.000.000,00 Rp 30.000.000,00 Rp 40.000.000,00 Tarif Pajak 40 % 35% 25% 10 % Penurunan 5% 10 % 15 % Tarif Pajak yang terhutang Rp 4.000.000,00 Rp 7.000.000,00 Rp 7.500.000,00 Rp 4.000.000,00 dan besarnya penurunan tarifnya semakin besar.

5. Tarif Pajak Marginal Adalah tarif yang segera akan berlaku apabila penghasilan kena pajak Wajib Pajak akan melewati bracket tertentu. Contoh: Wajib Pajak Orang Pribadi yang mempunyai PKP sebesar Rp 26.000.000,00. Maka untuk jumlah Rp25.000.000,00 dikenakan tarif 5% sedangkan untuk jumlah Rp 1.000.000,00 dikenakan tarif marginal senbesar 10%.

6. Tarif Pajak Efektif Adalah tarif yang sesungguhnya berlaku atas penghasilan Wajib Pajak. Penghasilan di sini dapat berarti penghasilan kotor, atau penghasilan neto atau Penghasilan kena Pajak, tergantung pada kebutuhan atau dari segi mana seseorang ingin melihat beban tarifnya. Contoh: Wajib Pajak yang bernama Pak Budi pada tahun 2001 mempunyai PKP sebesar Rp 300.000.000,00. Jika diterapkan tarif yang diatur dalam Pasal 17 ayat (1) huruf a, maka jumlah pajak yang terutang adalah Rp 71.250.000,00. Tarif efektifnya akan menjadi: 71.250.000 dibagi dengan 300.000.000 = 23,75%.

7. Tarif Pajak Advalorem Adalah suatu tarif dengan persentase tertentu yang dikenakan/ditetapkan pada harga atau nilai suatu barang. Contoh: Tarif Bea Masuk atas Impor Barang dengan besaran tarif menggunakan prosentase.

8. Tarif Pajak Spesifik Adalah tarif dengan suatu jumlah tertentu atas suatu jenis barang tertentu atau suatu satuan jenis barang tertentu. Contoh: Tarif Bea Masuk atas Impor Barang dengan besaran tarif menggunakan suatu jumlah tertentu atas suatu jenis barang tertentu atau suatu satuan jenis barang tertentu.

JENIS-JENIS TARIF PAJAK

Oleh : Alfi Baroro Baried Nike Agustina Nanda A. Titofianti Husen Abdul Ghoni 098694004 098694016 098694047 098694050

S1 AKUNTANSI 2009 FAKULTAS EKONOMI UNEVERSITAS NEGERI SURABAYA 2011