Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (BPKP) Perwakilan Provinsi Jawa Timur

TATA CARA PEMBUKUAN OLEH BENDAHARA PADA BKU DAN BUKU PEMBANTU LAINNYA BENDASARKAN

PERMENDAGRI NOMOR 55 TAHUN 2008

TENTANG

TATA CARA PENATAUSAHAAN DAN PENYUSUNAN PENYUSUNAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA SERTA PENYAMPAIANNYA

DASAR HUKUM :
UNDANG-UNDANG NO. 17 TAHUN 2003 TENTANG KEUANGAN

NEGARA. UNDANG-UNDANG NO. 1 TAHUN 2004 TENTANG PERBENDAHARAAN NEGARA. PP 58 TAHUN 2005 TENTANG PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH. PERMENDAGRI NOMOR 13 TAHUN 2006 TENTANG PEDOMAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH DENGAN PERMENDAGRI NO. 59 TAHUN 2007 TENTANG PERUBAHAN ATAS PERATURAN MENTERI DALAM NEGERI NOMOR 13 TAHUN 2006 TENTANG PEDOMAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH. KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NO. KEP-332/M/V/9/ 1968 TANGGAL 26 SEPTEMBER 1968 TENTANG BKU DAN TATA CARA MENGERJAKANNYA. PERMENDAGRI 55 TAHUN 2008 TENTANG TATA CARA PENATAUSAHAAN DAN PENYUSUNAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA SERTA PENYAMPAIANNYA.

PERBEDAAN BENDAHARA PENGELUARAN SEBELUM DAN SESUDAH TERBITNYA PAKET UNDANG-UNDANG KEUANGAN NEGARA DAN PERMENDAGRI 55 2008
SEBELUM
1. Dibedakan menjadi bendahara 2. 3. 4.
Rutin dan Bendahara Proyek. Terdapat 2 atau lebih bendahara pengeluaran dalam 1 SKPD. Pembukuannya tidak dihubungkan dengan SAP. Pedoman pengerjaan BKU jelas.

SESUDAH
1. Tidak dibedakan menjadi bendahara Rutin dan Bendahara Proyek. 2. Hanya ada 1 (satu) Bendahara Pengeluaran pada 1 SKPD. 3. Pembukuannya dihubungkan dan harus sejalan dengan SAP. 4. Pedoman pengerjaan BKU jelas, yaitu Permendagri 55 tahun 2008.

BUKU-BUKU YANG WAJIB DISELENGGARAKAN OLEH BENDAHARA DALAM PENATAUSAHAAN KEUANGAN

BENDAHARA PENERIMAAN

A. BUKU KAS UMUM B. BUKU PEMBANTU PER RINCIAN OBYEK PENERIMAAN C. BUKU REKAPITULASI PENERIMAAN HARIAN BENDAHARA PENGELUARAN A. BUKU KAS UMUM (BKU) B. BUKU PEMBANTU KAS TUNAI (BKT) C. BUKU PEMBANTU SIMPANAN/BANK (BSB) D. BUKU PEMBANTU PANJAR (PJR) E. BUKU PEMBANTU PAJAK (PJK) F. BUKU PEMBANTU RINCIAN OBYEK G. REGISTER SPP-UP/GU/TU/LS H. KARTU KENDALI KEGIATAN

MACAM-MACAM TRANSAKSI DALAM BKU

PENERIMAAN KAS
1. BERASAL DARI PAD, DANA PERIMBANGAN (TRANSFER) DAN PENERIMAAN PEMBIYAAN 2. PENERIMAAN DANA SP2D UP, GU DAN LS 3. PEMUNGUTAN PAJAK 4. PENERIMAAN BUNGA REKENING BANK 5. PENERIMAAN LAINNYA

PENGELUARAN KAS
1. 2. 3. 4. 5. PEMBAYARAN MELALUI DANA UP/GU & SP2D LS PEMBAYARAN PENGELUARAN PEMBIAYAAN PENYETORAN PAJAK PEMBEBANAN BIAYA ADMINISTRASI BANK PENGELUARAN LAINNYA

KEJADIAN YANG HARUS DICATAT DALAM BKU

PENERIMAAN UANG MELALUI SP2D UP/GU/LS. PENERIMAAN SP2D LS PIHAK KETIGA. PENERIMAAN UANG HASIL PEMUNGUTAN PAJAK. PENERIMAAN BUNGA REKENING BANK. PENERIMAAN LAINNYA. PEMBAYARAN BELANJA DARI DANA UP/GU/LS. PEMBAYARAN BELANJA MELALUI SP2D LS PIHAK KETIGA. PENYETORAN UANG HASIL PEMUNGUTAN PAJAK. POTONGAN BIAYA ADMINISTRASI BANK. PEMBAYARAN LAINNYA.

KAPAN KEJADIAN DICATAT DI BKU ?

PENERIMAAN DICATAT PADA SAAT :
1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. DITERIMA UANG DI REKENING BANK DITERIMA SECARA TUNAI OLEH BENDAHARA DITERIMA SP2D LS PIHAK KETIGA BESERTA SSP-NYA PEMBAYARAN/PEMBERIAN UANG PANJAR KEPADA PPTK PENGAMBILAN UANG DI REKENING BANK UNTUK ISI KAS TUNAI PENYETORAN UANG KE REKENING BANK DARI KAS TUNAI DIAJUKAN SPP-GU ATAS BELANJA YANG DI-SPJ-KAN DIBAYARKAN/DISETORKAN SECARA TUNAI KEPADA PIHAK KETIGA DITERIMA SP2D LS PIHAK KETIGA BESERTA SSP-NYA. DIDEBETNYA REKENING BANK ATAS BIAYA ADMINISTRASI BANK PENGEMBALIAN UANG PANJAR KEPADA PPTK PENGAMBILAN UANG DI REKENING BANK UNTUK KAS TUNAI PENYETORAN UANG KE REKENING BANK DARI KAS TUNAI

PENGELUARAN DICATAT PADA SAAT :

PEMBUKUAN PENERIMAAN SP2D UP/GU/TU DAN TRANSAKSI PERGESERAN UANG

Pada saat Bend Pengeluaran menerima SP2D UP/GU/TU maka harus dilakukan pencatatn. Pencatatan dilakukan sebesar jumlah yang tercantum dalam SP2D sebagai Penerimaan SP2D UP/GU/TU di : 1. BKU pada kolom penerimaan 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom penerimaan Bendahara pengeluaran dapat mencairkan UP/GU/TU dari rekening bank untuk mengisi kas tunai. Pencatata dilakukan sebesar jumlah yang dicairkan sebagai Pergeseran uang di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran 3. BKU pada kolom penerimaan 4. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom penerimaan

Apabila atas persetujuan Pengguna Anggaran, bendahara pengeluaran melakukan pelimpahan uang persediaan ke bendahara pengeluaran pembantu, maka pencatatan dilakukan sebesar jumlah uang yang dilimpahkan sebagai Pelimpahan UP .. di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran Untuk keperluan pengendalian, bendahara pengeluaran dapat membuat buku pembantu yang dioperasikan secara khusus untuk memantau jumlah uang persediaan pada bendahara pengeluaran pembantu.

PEMBUKUAN BELANJA DENGAN UANG PERSEDIAAN TANPA MELALUI UANG PANJAR

Berdasarkan bukti-bukti belanja yang disiapkan PPTK, bendahara malakukan pembayaran. Jika dilakukan secara tunai, maka atas pembayaran tersebut, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai Belanja . di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran 3. Buku Pembantu Rincian Obyek pada kolom UP/GU atau TU

Jika pembayaran dilakukan dengan transfer dari rekening bank, maka atas pembayaran tersebut, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai Belanja . di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran 3. Buku Pembantu Rincian Obyek pada kolom UP/GU atau TU

PEMBUKUAN PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK ATAS TRANSAKSI BELANJA DENGAN UP/GU/TU Apabila bendahara pengeluaran melakukan pungutan pajak atas transaksi belanja di atas, maka bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai Pemotongan pajak .. di : 1. BKU pada kolom penerimaan 2. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan 3. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom penerimaan Pada saat bendahara pengeluaran melakukan penyetoran atas pajak yang telah dipungut, maka bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang disetor sebagai Penyertoran pajak .. di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Pajak pada kolom pengeluaran 3. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran

PEMBUKUAN BELANJA DENGAN UANG PERSEDIAAN MELALUI UANG PANJAR

Proses pembukuan dimulai ketika bendahara pengeluaran memberikan uang panjar kepada PPTK untuk melaksanakan kegiatan yang menjadi tanggung jawabnya. Berdasarkan Nota Pencairan Dana (NPD), memo persetujuan PA/KPA, serta bukti pengeluaran uang/bukti lainnya yang sah, bendahara pengeluaran mencatat pemberian uang panjar sebesar uang yang diberikan sebagai Pemberian panjar . di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran 3. Buku Pembantu Panjar pada kolom pengeluaran Apabila pemberian uang panjar diberikan dengan transfer dari rekening bank, maka pencatatannya di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran 3. Buku Pembantu Panjar pada kolom pengeluaran

Tata cara membukukan pertanggungjawaban uang panjar adalah sebagai berikut :

Bendahara pengeluaran menerima bukti belanja dari PPTK sebagai pertanggungjawaban uang panjar. Setelah pertanggungjawaban tersebut diterima, bendahara pengeluaran mencatat Pengembalian panjar . di : 1. BKU pada kolom penerimaan 2. Buku Pembantu Panjar pada kolom penerimaan Jumlah yang dicatat adalah sebesar uang panjar yang telah diberikan. Bendahara pengeluaran kemudian mencatat belanja yang sebenarnya terjadi berdasarkan pertanggungjawaban dari PPTK sebagai Belanja .. di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja

Tata cara membukukan pertanggungjawaban uang panjar (lanjutan) adalah sebagai berikut :
Apabila uang panjar yang diberikan lebih besar dari realisasi belanja yang dilakukan, maka PPTK mengembalikan kelebihan tersebut. Atas pengembalian itu bendahara pengeluaran mencatat sebagai Pengembalian kelebihan uang panjar . di : 1. Buku Pembantu Kas Tunai kolom penerimaan, atau 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom penerimaan Apabila uang panjar yang diberikan lebih kecil dari realisasi belanja yang dilakukan, maka bendahara pengeluaran membayar kekurangan tersebut kepada PPTK. Atas pembayaran itu bendahara pengeluaran mencatat sebagai Pembayaran kekurangan uang panjar . di : 1. Buku Pembantu Kas Tunai kolom pengeluaran, atau 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran

PEMBUKUAN BELANJA DENGAN SP2D LS UNTUK PENGADAAN BARANG DAN JASA

Pembukuan atas proses belanja LS untuk pengadaan barang dan jasa dimulai ketika bendahara pengeluaran menerima SP2D LS barang dan jasa dari BUD/Kuasa BUD melalui PA. Pembukuan dilakukan sebesar jumlah belanja bruto (sebelum dikurangi potongan) sebagai Belanja pengadaan barang dan jasa .. di : 1. BKU pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tgl yang sama 2. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja yang terkait pada kolom Belanja LS

Terhadap informasi potongan pajak terkait belanja pengadaan barang dan jasa, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai Pemotongan pajak . di : 1. BKU pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tgl yang sama 2. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tanggal yang sama.

PEMBUKUAN BELANJA DENGAN SP2D LS UNTUK PEMBAYARAN GAJI DAN TUNJANGAN

Pembukuan atas proses belanja LS untuk pembayaran gaji dan tunjangan dimulai ketika bendahara pengeluaran menerima SP2D LS Gaji dari BUD/Kuasa BUD melalui PA. Pembukuan dilakukan sebesar jumlah belanja bruto (sebelum dikurangi potongan) sebagai Belanja gaji dan tunjangan .. di : 1. BKU pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tgl yang sama 2. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja yang terkait pada kolom Belanja LS, untuk setiap kode rekening belanja gaji dan tunjangan yang terdapat di SP2D.

Apabila terdapat selisih kelebihan jumlah SP2D LS Gaji yang diterima dibandingkan dengan jumlah yang dibayarkan kepada penerima gaji, maka jumlah bruto yang dicatat pada BKU kolom pengeluaran adalah sebesar jumlah pembayaran riil kepada penerima gaji. Sedangkan sisa atau selisih lebihnya disetor kembali ke Kas Daerah dengan dicatat sebagai Pengembalian kelebihan gaji . di 1. BKU pada kolom pengeluaran

PEMBUKUAN TRANSAKSI PERBANKAN SELAIN UANG PERSEDIAAN

PENERIMAAN BUNGA ATAU JASA GIRO

ATAS REKENING BANK DAN PENDEBETAN REKENING BANK ATAS BIAYA ADMINISTRASI ATAU BIAYA BANK LAINNYA HARUS DICATAT PADA BUKU PEMBANTU SIMPANAN/BANK DAN BKU. DEMIKIAN JUGA APABILA TERJADI TRANSAKSI PENGAMBILAN BUNGA DAN PENYETORANNYA KE KAS DAERAH HARUS DICATAT PADA BUKU PEMBANTU SIMPANAN/BANK DAN BKU.

BAGAIMANA MENOMORI BKU & KUITANSI ?

NOMOR URUT BKU DIBUAT URUTAN DARI

NOMOR 1 (SATU) DAN SETERUSNYA SESUAI DENGAN SPJ (BUKTI ATAU SEKELOMPOK BUKTI) YANG AKAN DICATAT DALAM BKU. MODEL NOMOR : NO URUT/KWT/KODE SKPD/TAHUN.

BUKTI/KUITANSI DIBERI NOMOR URUT DENGAN

CONTOH : 0001/KWT/1.01.01.01/2010 0001/KWT/1.01.02.01/2010

CONTOH TRANSAKSI & PENCATATANNYA

1. Tgl 2 Januari 2010 bendahara pengeluaran mengajukan SPP-UP untuk mengisi uang persediaan. Atas pengajuan SPP-UP tersebut PA telah menerbitkan SPM-UP, dan langsung diajukan penerbitan SP2D ke hari itu juga. Tgl 3 Jan 2010 diterima SP2D UP No. ..... sebesar Rp 100 juta dan langsung dicairkan di Kas Daerah. Tanggal 4 Jan 2010 diambil uang dari rekening bank sebesar Rp 30 juta untuk mengisi kas tunai. Tanggal 5 Jan 2010 dibayar uang panjar kepada Sdr. A untuk kegiatan X sebesar Rp 10.000.000,Tanggal 9 Jan 2010 dibayar uang panjar kepada Sdr. B untuk kegiatan Y sebesar Rp 7.500.000,Tgl 15 Jan 2010 diterima SP2D LS pihak ketiga atas pembayaran termyn I kepada CV. Rahayu sebesar Rp 110 juta kegiatan pembangunan gedung Kantor Dinas Pendidikan dilampiri SSP PPN dan PPh. Tgl 20 Jan 2010 Sdr. A menyerahkan SPJ lengkap atas uang panjar yang diterimanya dengan rincian untuk belanja ATK Rp 2.500.000,-; belanja makan dan minum Rp 4.500.000,-; honor panitia kegiatan Rp 1.000.000,-; bantuan transport peserta 1.000.000,- dan honor pembicara Rp 1.000.000,-. Tgl 21 Jan 2010 bendahara pengeluaran mengajukan SPP-GU atas SPJ dari kegiatan X sebesar Rp 10.000.000,-. Atas pengajuan SPP-GU tersebut PA telah menerbitkan SPM-GU dan langsung diajukan ke Bag. Keuangan untuk diterbitkan SP2D.

2. 3. 4. 5. 6. 7.

8.

CONTOH TRANSAKSI & PENCATATANNYA

BUKU KAS UMUM
No. Urut

Tanggal (2) 03/01/2010 04/01/2010

Uraian (6) Diterima uang persediaan Pergeseran uang Pengambilan uang di Rek. Bank untuk isi Kas Tunai Pemberian Panjar kpa Sdr. A Pemberian Panjar kpd Sdr. B Deterima SP2d LS ... Dibayar termyn I .... Terima pungutan PPN Terima pungutan PPh Disetor PPN atas ... Disetor PPh atas ....

Kode Rek. (5)

1.1.1.03.01. 1.1.1.03.01.

Penerimaan (Rp) 100.000.000 30.000.000

Pengeluaran (Rp) (7)

Saldo (Rp) (8) 100.000.000 100.000.000

(1) 1. 2.

30.000.000

3. 4. 5.

05/01/2010 09/01/2010 15/01/2010

1.1.1.03.01. 1.1.1.03.01. 5.2.3.26.01. 1.1.1.03.01. 1.1.1.03.01. 1.1.1.03.01. 1.1.1.03.01.

10.000.000 7.500.000 110.000.000 110.000.000 10.000.000 2.000.000 10.000.000 2.000.000

90.000.000 82.500.000 192.500.000 82.500.000 92.500.000 94.500.000 84.500.000 82.500.000

6.

15/01/2010

CONTOH TRANSAKSI & PENCATATANNYA

BUKU KAS UMUM (LANJUTAN)
No. Urut

Tanggal (2)

Uraian (6) Saldo pindahan Pengembalian Panjar Sdr. A Diajukan SPM-GU atas keg X Belanja ATK Belanja makan & minum Belanja honor panitia Belanja bantuan transpor Belanja honor pembicara

Kode Rek. (5)

Penerimaan (Rp)

Pengeluaran (Rp) (7)

Saldo (Rp) (8) 82.500.000 92.500.000

(1)

7. 8.

21/01/2010 21/01/2010

1.1.1.03.01. 5.2.2.xx.xx. 5.2.2.xx.xx. 5.2.2.xx.xx. 5.2.2.xx.xx.

10.000.000

5.2.2.xx.xx.

2.500.000 4.500.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000

90.000.000 85.500.000 84.500.000 83.500.000 82.500.000

BUKU PEMBANTU SIMPANAN/BANK

SKPD PENGGUNA ANGGARAN BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU BENDAHARA PENGELUARAN No. Urut (1) 1. 2. Tanggal (2) 02/01/2010 04/01/2010 No. BKU (3) 1 2 : : : :
1) 2) 3) 4)

PEMERINTAH KABUPATEN PROBOLINGGO KECAMATAN DRINGU

.......................................................... .......................................................... .......................................................... .......................................................... Penerimaan (Rp) (5) 0 100.000.000 0 Pengeluaran (Rp) (6) 0 0 30.000.000 Saldo (Rp) (7) 0 100.000.000 70.000.000

Uraian (4) Saldo awal Penerimaan UP Pengambilan untuk kas tunai

Jumlah
Mengetahui : Pengguna Anggaran Probolinggo, ...................... Bendahara Pengeluaran

(tanda tangan)
Nama NIP ..............

(tanda tangan)
Nama NIP ...................

PEMERINTAH KABUPATEN PROBOLINGGO KECAMATAN DRINGU

BUKU PEMBANTU KAS TUNAI

: : : :
1) 2) 3) 4)

SKPD PENGGUNA ANGGARAN BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU BENDAHARA PENGELUARAN No. Urut (1) 1. 2. Tanggal (2) 04/01/2010 05/01/2010 No. BKU (3) 2 3

.......................................................... .......................................................... .......................................................... .......................................................... Penerimaan (Rp) (5) 30.000.000 0 Pengeluaran (Rp) (6) 0 10.000.000 Saldo (Rp) (7) 0 30.000.000 20.000.000

Uraian (4) Saldo awal Pengambilan dari rek bank Dibayar uang panjar Sdr A ..

3.

09/01/2010

Dibayar uang panjar Sdr B ..

7.500.000

12.500.000

Jumlah

PEMERINTAH KABUPATEN PROBOLINGGO KECAMATAN DRINGU

BUKU PEMBANTU PAJAK

: : : :
1) 2) 3) 4)

SKPD PENGGUNA ANGGARAN BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU BENDAHARA PENGELUARAN No. Urut (1) 1. Tanggal (2) 15/01/2010 No. BKU (3) 6 6 6 6 Uraian (4)

.......................................................... .......................................................... .......................................................... .......................................................... Pemungutan (Rp) (5) Penyetoran (Rp) (6) Saldo (Rp) (7)

Saldo awal
Penerimaan PPN atas ... Penerimaan PPh atas ... Penyetoran PPN atas ... Penyetoran PPh atas ... Jumlah

0
10.000.000 2.000.000 0 0

0
0 0 10.000.000 2.000.000

0
10.000.000 12.000.000 2.000.000 0

Mengetahui : Pengguna Anggaran

(tanda tangan) Nama NIP ..............

Probolinggo, ...................... Bendahara Pengeluaran

(tanda tangan) Nama NIP ...................

PEMERINTAH KABUPATEN PROBOLINGGO KECAMATAN DRINGU

BUKU PEMBANTU PANJAR

: : : :
1) 2) 3) 4)

SKPD PENGGUNA ANGGARAN BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU BENDAHARA PENGELUARAN No. Uru t (1) 1. 2. 3. Tanggal (2) 05/01/2010 09/01/2010 20/01/2010 No. BKU (3) 3 4 7

.......................................................... .......................................................... .......................................................... ..........................................................

Uraian (4) Saldo awal Dibayar uang panjar Sdr A .. Dibayar uang panjar Sdr B .. Dikembalikan panjar Sdr A ..

Pengembalian
(Rp) (5) 0 0 0 10.000.000

Pembayaran (Rp) (6) 0 10.000.000 7.500.000 0

Saldo (Rp) (7) 0 10.000.000 17.500.000 7.500.000

Jumlah

Semoga Bermanfaat..!!