Professional Documents
Culture Documents
TATA CARA PEMBUKUAN OLEH BENDAHARA PADA BKU DAN BUKU PEMBANTU LAINNYA BENDASARKAN
TATA CARA PENATAUSAHAAN DAN PENYUSUNAN PENYUSUNAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA SERTA PENYAMPAIANNYA
DASAR HUKUM :
UNDANG-UNDANG NO. 17 TAHUN 2003 TENTANG KEUANGAN
NEGARA. UNDANG-UNDANG NO. 1 TAHUN 2004 TENTANG PERBENDAHARAAN NEGARA. PP 58 TAHUN 2005 TENTANG PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH. PERMENDAGRI NOMOR 13 TAHUN 2006 TENTANG PEDOMAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH DENGAN PERMENDAGRI NO. 59 TAHUN 2007 TENTANG PERUBAHAN ATAS PERATURAN MENTERI DALAM NEGERI NOMOR 13 TAHUN 2006 TENTANG PEDOMAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH. KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NO. KEP-332/M/V/9/ 1968 TANGGAL 26 SEPTEMBER 1968 TENTANG BKU DAN TATA CARA MENGERJAKANNYA. PERMENDAGRI 55 TAHUN 2008 TENTANG TATA CARA PENATAUSAHAAN DAN PENYUSUNAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA SERTA PENYAMPAIANNYA.
PERBEDAAN BENDAHARA PENGELUARAN SEBELUM DAN SESUDAH TERBITNYA PAKET UNDANG-UNDANG KEUANGAN NEGARA DAN PERMENDAGRI 55 2008
SEBELUM
1. Dibedakan menjadi bendahara 2. 3. 4.
Rutin dan Bendahara Proyek. Terdapat 2 atau lebih bendahara pengeluaran dalam 1 SKPD. Pembukuannya tidak dihubungkan dengan SAP. Pedoman pengerjaan BKU jelas.
SESUDAH
1. Tidak dibedakan menjadi bendahara Rutin dan Bendahara Proyek. 2. Hanya ada 1 (satu) Bendahara Pengeluaran pada 1 SKPD. 3. Pembukuannya dihubungkan dan harus sejalan dengan SAP. 4. Pedoman pengerjaan BKU jelas, yaitu Permendagri 55 tahun 2008.
BENDAHARA PENERIMAAN
A. BUKU KAS UMUM B. BUKU PEMBANTU PER RINCIAN OBYEK PENERIMAAN C. BUKU REKAPITULASI PENERIMAAN HARIAN BENDAHARA PENGELUARAN A. BUKU KAS UMUM (BKU) B. BUKU PEMBANTU KAS TUNAI (BKT) C. BUKU PEMBANTU SIMPANAN/BANK (BSB) D. BUKU PEMBANTU PANJAR (PJR) E. BUKU PEMBANTU PAJAK (PJK) F. BUKU PEMBANTU RINCIAN OBYEK G. REGISTER SPP-UP/GU/TU/LS H. KARTU KENDALI KEGIATAN
PENERIMAAN KAS
1. BERASAL DARI PAD, DANA PERIMBANGAN (TRANSFER) DAN PENERIMAAN PEMBIYAAN 2. PENERIMAAN DANA SP2D UP, GU DAN LS 3. PEMUNGUTAN PAJAK 4. PENERIMAAN BUNGA REKENING BANK 5. PENERIMAAN LAINNYA
PENGELUARAN KAS
1. 2. 3. 4. 5. PEMBAYARAN MELALUI DANA UP/GU & SP2D LS PEMBAYARAN PENGELUARAN PEMBIAYAAN PENYETORAN PAJAK PEMBEBANAN BIAYA ADMINISTRASI BANK PENGELUARAN LAINNYA
PENERIMAAN UANG MELALUI SP2D UP/GU/LS. PENERIMAAN SP2D LS PIHAK KETIGA. PENERIMAAN UANG HASIL PEMUNGUTAN PAJAK. PENERIMAAN BUNGA REKENING BANK. PENERIMAAN LAINNYA. PEMBAYARAN BELANJA DARI DANA UP/GU/LS. PEMBAYARAN BELANJA MELALUI SP2D LS PIHAK KETIGA. PENYETORAN UANG HASIL PEMUNGUTAN PAJAK. POTONGAN BIAYA ADMINISTRASI BANK. PEMBAYARAN LAINNYA.
Apabila atas persetujuan Pengguna Anggaran, bendahara pengeluaran melakukan pelimpahan uang persediaan ke bendahara pengeluaran pembantu, maka pencatatan dilakukan sebesar jumlah uang yang dilimpahkan sebagai Pelimpahan UP .. di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran Untuk keperluan pengendalian, bendahara pengeluaran dapat membuat buku pembantu yang dioperasikan secara khusus untuk memantau jumlah uang persediaan pada bendahara pengeluaran pembantu.
Jika pembayaran dilakukan dengan transfer dari rekening bank, maka atas pembayaran tersebut, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai Belanja . di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran 3. Buku Pembantu Rincian Obyek pada kolom UP/GU atau TU
PEMBUKUAN PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK ATAS TRANSAKSI BELANJA DENGAN UP/GU/TU Apabila bendahara pengeluaran melakukan pungutan pajak atas transaksi belanja di atas, maka bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai Pemotongan pajak .. di : 1. BKU pada kolom penerimaan 2. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan 3. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom penerimaan Pada saat bendahara pengeluaran melakukan penyetoran atas pajak yang telah dipungut, maka bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang disetor sebagai Penyertoran pajak .. di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Pajak pada kolom pengeluaran 3. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran
Tata cara membukukan pertanggungjawaban uang panjar (lanjutan) adalah sebagai berikut :
Apabila uang panjar yang diberikan lebih besar dari realisasi belanja yang dilakukan, maka PPTK mengembalikan kelebihan tersebut. Atas pengembalian itu bendahara pengeluaran mencatat sebagai Pengembalian kelebihan uang panjar . di : 1. Buku Pembantu Kas Tunai kolom penerimaan, atau 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom penerimaan Apabila uang panjar yang diberikan lebih kecil dari realisasi belanja yang dilakukan, maka bendahara pengeluaran membayar kekurangan tersebut kepada PPTK. Atas pembayaran itu bendahara pengeluaran mencatat sebagai Pembayaran kekurangan uang panjar . di : 1. Buku Pembantu Kas Tunai kolom pengeluaran, atau 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran
Terhadap informasi potongan pajak terkait belanja pengadaan barang dan jasa, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai Pemotongan pajak . di : 1. BKU pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tgl yang sama 2. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tanggal yang sama.
Apabila terdapat selisih kelebihan jumlah SP2D LS Gaji yang diterima dibandingkan dengan jumlah yang dibayarkan kepada penerima gaji, maka jumlah bruto yang dicatat pada BKU kolom pengeluaran adalah sebesar jumlah pembayaran riil kepada penerima gaji. Sedangkan sisa atau selisih lebihnya disetor kembali ke Kas Daerah dengan dicatat sebagai Pengembalian kelebihan gaji . di 1. BKU pada kolom pengeluaran
NOMOR 1 (SATU) DAN SETERUSNYA SESUAI DENGAN SPJ (BUKTI ATAU SEKELOMPOK BUKTI) YANG AKAN DICATAT DALAM BKU. MODEL NOMOR : NO URUT/KWT/KODE SKPD/TAHUN.
2. 3. 4. 5. 6. 7.
8.
Uraian (6) Diterima uang persediaan Pergeseran uang Pengambilan uang di Rek. Bank untuk isi Kas Tunai Pemberian Panjar kpa Sdr. A Pemberian Panjar kpd Sdr. B Deterima SP2d LS ... Dibayar termyn I .... Terima pungutan PPN Terima pungutan PPh Disetor PPN atas ... Disetor PPh atas ....
(1) 1. 2.
30.000.000
3. 4. 5.
6.
15/01/2010
Tanggal (2)
Uraian (6) Saldo pindahan Pengembalian Panjar Sdr. A Diajukan SPM-GU atas keg X Belanja ATK Belanja makan & minum Belanja honor panitia Belanja bantuan transpor Belanja honor pembicara
Penerimaan (Rp)
(1)
7. 8.
21/01/2010 21/01/2010
10.000.000
5.2.2.xx.xx.
.......................................................... .......................................................... .......................................................... .......................................................... Penerimaan (Rp) (5) 0 100.000.000 0 Pengeluaran (Rp) (6) 0 0 30.000.000 Saldo (Rp) (7) 0 100.000.000 70.000.000
Jumlah
Mengetahui : Pengguna Anggaran Probolinggo, ...................... Bendahara Pengeluaran
(tanda tangan)
Nama NIP ..............
(tanda tangan)
Nama NIP ...................
SKPD PENGGUNA ANGGARAN BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU BENDAHARA PENGELUARAN No. Urut (1) 1. 2. Tanggal (2) 04/01/2010 05/01/2010 No. BKU (3) 2 3
.......................................................... .......................................................... .......................................................... .......................................................... Penerimaan (Rp) (5) 30.000.000 0 Pengeluaran (Rp) (6) 0 10.000.000 Saldo (Rp) (7) 0 30.000.000 20.000.000
Uraian (4) Saldo awal Pengambilan dari rek bank Dibayar uang panjar Sdr A ..
3.
09/01/2010
7.500.000
12.500.000
Jumlah
SKPD PENGGUNA ANGGARAN BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU BENDAHARA PENGELUARAN No. Urut (1) 1. Tanggal (2) 15/01/2010 No. BKU (3) 6 6 6 6 Uraian (4)
.......................................................... .......................................................... .......................................................... .......................................................... Pemungutan (Rp) (5) Penyetoran (Rp) (6) Saldo (Rp) (7)
Saldo awal
Penerimaan PPN atas ... Penerimaan PPh atas ... Penyetoran PPN atas ... Penyetoran PPh atas ... Jumlah
0
10.000.000 2.000.000 0 0
0
0 0 10.000.000 2.000.000
0
10.000.000 12.000.000 2.000.000 0
SKPD PENGGUNA ANGGARAN BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU BENDAHARA PENGELUARAN No. Uru t (1) 1. 2. 3. Tanggal (2) 05/01/2010 09/01/2010 20/01/2010 No. BKU (3) 3 4 7
Uraian (4) Saldo awal Dibayar uang panjar Sdr A .. Dibayar uang panjar Sdr B .. Dikembalikan panjar Sdr A ..
Pengembalian
(Rp) (5) 0 0 0 10.000.000
Jumlah
Semoga Bermanfaat..!!