Introduction Penurunan atau kurangnya indepensi auditor adalah penyebab utama dari runtuhnya perusahaan-perusahaan dan terjadinya

skandal perusahaan di berbagai negara termasuk dalam kasus Enron. Menurut media, independensi auditor merupakan pokok utama ketika berbicara tentang skandal perusahaan. Riset ini memberikan masukan dan umpan balik mengenai independensi auditor sehingga skandal dan runtuhnya perusahaan dapat dikurangi. Penelitian ini bertujuan memberikan pemahaman terhadap faktor yang mempengaruhi independensi auditor dilihat dari perspektif petugas kredit di Malaysia. Sangatlah penting seorang auditor menjaga independensi dan memasitikan bahwa auditor memberikan kualitas audit yang tinggi karena kredibilitas informasi keuangan sangat bergantung pada independensi mereka, tanpa independensi auditor, kredibilitas informasi keuangan akan berkurang dan mungkin akan merugikan profesi audit itu sendiri. Tujuan utama dari penelitian ini adalah untuk menguji faktor-faktor yang mempengaruhi independensi auditor. Petugas kredit dari bank konvensional dipilih sebagai sampel karena mereka dapat dianggap sebagai pengguna laporan keuangan yang relatif berpengalaman dan tentu saja memahami pentingnya fungsi audit independen (Knapp, 1985). Petugas pinjaman Bank juga memeberikan sudut pandang sebagai kreditor atau sebagai pemberi pinjman yang mana merupakan salah satu pengguna utama dari laporan keuangan. Independensi auditor: suatu tinjauan literatur Sesuai tujuan utama penelitian ini, maka literatur yang digunakan penelitian ini tentang studi empiris terutama dari jurnal akademik yang kemudian ditinjau dengan tujuan utama untuk mengidentifikasi dan menguji faktor-faktor yang telah ditemukan berpengaruh baik untuk memperbaiki atau merusak independensi auditor. Para penulis kemudian mensintesis temuan empiris sebelumnya ke dalam tema yang kemudian membantu untuk mengembangkan pertanyaan penelitian untuk penelitian. Arens et al. (1999) mendefinisikan ( independensi dalam mengaudit) adalah menggunakan sudut pandang yang tidak bias dalam pelaksanaan pengujian audit, evaluasi hasil dan penerbitan laporan audit. Independensi mencakup kualitas integritas, objektivitas dan ketidakberpihakan. Ada dua jenis independensi auditor; actual independence dan perceived independence. Independensi sebenarnya (atau 1

2 . 1993. 1992). 1992. dan (10) komite audit (Gul. misalnya. 1981. 1996). (6) sifat dari masalah konflik (Knapp. Bartlett. Gul. Gul. 1989). 1980). Gul. 1989. (4) penyediaan jasa konsultasi manajemen (MAS) oleh perusahaan audit (Shockley. Untuk studi ini. Bartlett. dengan menyampaikan informasi yang relevan antara patner yang berguna untuk menghindari kegagalan audit yang mengakibatkan litigasi terhadap auditor. 1985. 1985. Teoh dan Lim. 1976. 2000) contohnya. (7) kepemilikan perusahaan audit (Shockley. 1985). pada independensi auditor dengan menghadirkan 12 hubungan auditor-klien. (5) kondisi keuangan klien (Knapp. 1996. Teoh dan Lim. Gul dan Tsui. (3) kantor audit ukuran (Shockley. Faktor-faktor yang mempengaruhi PAI yang telah diteliti adalah (1) efek hadiah (haan dan Reckers. Patel dan Psaros. 1993. 1980). Dykxhoorn dan Berbuat Dosa. Gul. (9) ukuran biaya audit atau ukuran klien relatif (Gul dan Tsui. Beberapa penelitian fokus pada perbedaan pendapat di antara berbagai kelompok pembuat dan pengguna (Lavin. independensi dalam penampilan (atau perceived independence) mengacu pada publik tentang independensi auditor. (8) tingkat kompetisi di pasar jasa audit (Knapp. Jenis kedua studi PAI difokuskan pada perbedaan posisi independensi auditor di antara berbagai kelompok. Dalam situasi ini. 1989. 1981. 1996). Teoh dan Lim. 1989). Jenkins dan Krawczyk. haan dan Reckers. Di sisi lain. Teoh dan Lim. auditor dapat melanggar tanggung jawabnya untuk menjaga kerahasiaan klien. 1989. 2001.actual independece) dapat didefinisikan sebagai kemampuan auditor untuk membuat keputusan audit yang objektif dan tidak bias (Dykxhoorn dan Berbuat Dosa. misalnya konflik kepentingan kepada tugas klien dan masyarakat luas. 1982) yang pada dasarnya mengacu pada sikap mental auditor dalam hal objektivitas profesional (Gul dan Tsui. (2) diskon pembelian pengaturan (haan dan Reckers. 1992). Knapp. 1981. Gunz dan McCutcheon (1991) menemukan bahwa ada hubungan antara independensi dan etika profesi terutama pada masalah konflik kepentingan. Lavin (1976) mempelajari pendapat CPA dan dua kelompok pengguna laporan keuangan. 1981. 1996). kita hanya fokus pada "kemerdekaan dalam penampilan. Banyak penelitian yang telah dilakukan berkaitan dengan PAI yang berfokus mengindentifikasi yang berpotensi mempengaruhi independensi. 1980). 1985.

1983. McKinley et al. Ukuran biaya audit yang diterima oleh perusahaan audit (dalam kaitannya dengan jumlah persentase dari pendapatan audit). Mayoritas studi empiris yang mencoba mencari hubungan antara ukuran KAP dan AI. 1989)yaitu semakin besar ukuran perusahaan audit. Shockley. Nichols dan Smith. 1981. dan keberadaan komite audit. dan pada akhirnya mengikis sebagian besar "kejujuran yang netral". menemukan bahwa ada hubungan yang positif antara mereka (DeAngelo. menyimpulkan bahwa tidak selalu KAP besar kebal terhadap tekanan dari klien mereka karena persaingan ketat. Gul. Shockley dan Holt. seperti kasus Arthur Andersen dan Enron. Goldman dan Barlev (1974). kurangnya inovasi. Sebuah perusahaan audit. Akuntansi dan Manajemen (dalam "Komite Metcalf" (1976)) merekomendasikan wajibnya rotasi auditor memastikan bahwa auditor tetap independen sejak masa jabatan yang terbatas dan tidak adanya kepentingangan yang relevan (Teoh dan Lim. tingkat persaingan di pasar jasa audit. jangka waktu. Penelitian yang dilakukan oleh Shockley (1981). Gul (1989) menemukan sebaliknya. 1996). Kongres AS Sub-komite Laporan. prosedur audit kurang ketat. 1981). yang bermula dari sikap berpuas diri. tidak ditemukannya dampak yang signifikan antara jabatan terhadap persepsi independensi. ancaman terbesar terhadap independensi (auditor) adalah secara lambat.Faktor-faktor yang mempengaruhi independensi auditor Ada enam faktor yang telah diteliti oleh penelitian terdahulu tentang persepsi independensi auditor yaitu ukuran perusahaan audit. Biasanya. 1983. Ukuran perusahaan audit. Mautz dan Sharaf (1961) menunjukkan bahwa dalam banyak kasus. besarnya biaya audit yang diterima oleh perusahaan audit penyediaan jasa konsultasi manajemen oleh perusahaan audit untuk mengaudit klien. 1985. ukuran biaya audit yang 3 . semakin besar independensi auditor dikarenakan perusahaan besar lebih tahan terhadap tekanan klien dan lebih mampu dan mempunyai motivasi untuk memberikan audit yang lebih baik. yang memiliki hubungan kerjasama dengan kliennya dalam jangka waktu yang panjang memiliki resiko kehilangan independensi. Sejumlah studi empiris telah membuktikan bahwa tingkat kompetisi yang tinggi di perusahaan audit telah mengakibatkan independensi auditor kurang (Knapp. 1980. bertahap. Shockley. 1981b. Tingkat persaingan di pasar jasa audit. Dopuch dan Simunic. 1985. Namun..

Beberapa penelitian menemukan hubungan positif antara penyediaan MAS dan PAI yaitu penyisihan MAS meningkatkan pengetahuan auditor terhadap klien. auditor dan perusahaan melihat masalah ini. mereka mencatat bahwa responden menyatakan kurang percaya pada independensi auditor ketika klien itu besar (ukuran didefinisikan dalam hal biaya audit diukur sebagai persentase dari pendapatan kantor). Burton dan Fairfield (1982) menunjukkan bahwa mungkin ada hubungan erat antara MAS ( Management Advisory Service) dan ukuran biaya audit yang menyebabkan auditor lebih bergantung pada klien dan dalam lingkungan yang sangat kompetitif. Haan dan Reckers (1980) mendefinisikan ukuran dari segi biaya audit diukur sebagai persentase dari pendapatan kantor dan dalam studinya tahun 1983. yaitu MAS. 1996). (1985) menemukan bahwa pemberian MAS tidak mempengaruhi pegawai bank PAI. Wallman. Tetapi Gul (1991) mempunyai pendapat berbeda dan menguji gagasan bahwa ukuran biaya audit merupakan penentu utama dari bankir PAI terlepas dari variabel lain. 4 . Mereka percaya bahwa layanan jaminan menciptakan hubungan kerja antara auditor dan klien yang terlalu dekat. (1985) menunjukkan bahwa independensi auditor negatif terpengaruh ketika jasa non-audit dilakukan untuk klien audit. kompetisi dan ukuran perusahaan audit.besar yang terkait dengan risiko yang lebih tinggi kehilangan independensi auditor. McKinley et al. sehingga meningkatkan objektivitas auditor (Goldwasser. persepsi mereka terhadap keandalan laporan keuangan atau keputusan mereka untuk pemberian kredit. 1999. Beberapa survei empiris dilakukan untuk menemukan bagaimana pihak ketiga. Reckers dan Stagliano (1981) menyimpulkan bahwa hilangnya kepercayaan pada auditor eksternal meningkat secara signifikan jika biaya non-audit yang dibayar kepada auditor melebihi 50 persen dari biaya audit. Konsultasi manajemen jasa (MAS). Goldman dan Barlev (1974) berpendapat bahwa hal ini terjadi karena sebagian besar konsultasi-jenis layanan non-rutin dan karena layanan ini menguntungkan perusahaan klien secara langsung. Penelitian McKinley et al. Akuntan Kelompok Studi Internasional (1976) merekomendasikan bahwa auditor dikendalikan dari menerima penugasan yang biaya merupakan 10 persen atau lebih dari pendapatan total biaya auditor. meskipun efek ukuran klien tidak menunjukkan hasil yang signifikan. auditor juga dianggap kurang independen karena peningkatan kemungkinan resiko kehilangan klien dan pendapatan yang dihasilkan dari klien.

Ukuran perusahaan audit di Malaysia. tanpa biji dan Parker. dan juga adanya penyediaan jasa konsultasi manajemen. Berkaitan dengan kualifikasi menjadi seorang Akuntan Publik Bersertifikat. Teoh dan Lim (1996) dalam penelitian mereka menemukan bahwa pembentukan komite audit memiliki dampak positif yang kuat pada peningkatan independensi auditor. Metodologi Penelitian Gul dan Teoh (1984) menyelidiki pengaruh audit gabungan dan jasa konsultasi manajemen oleh kantor akuntan publik pada sampel masyarakat Malaysia yang terdiri dari akuntan publik. 1987) dan faktor lain seperti perbedaan budaya subyek menjadi faktor signifikan. manajer dan pemegang saham. Gul (1989) menemukan bahwa komite audit tidak berpengaruh nyata terhadap persepsi independensi auditor.Pengaruh MAS pada persepsi dari independensi auditor adalah kompleks (Gul. bankir. 1982. Dewan Standar Akuntansi Malaysia (MASB). Sebaliknya. 5 . Akuntansi Malaysia dan profesi audit Ikatan Akuntan Malaysia (MIA) didirikan berdasarkan Accountants Act 1967. Mereka menemukan bahwa ekspansi oleh perusahaan audit ke layanan non-audit mengurangi kepercayaan mereka tentang independensi auditor. dan sisa 1. Pemegang Saham percaya bahwa auditor bisa tetap independen jika perusahaan audit memberikan layanan non-audit.1 persen merupakan perusahaan audit berukuran besar dengan lebih dari sembilan mitra. didirikan berdasarkan Undang-Undang Pelaporan Keuangan 1997 sebagai otoritas independen yang mengeluarkan standard akuntansi dan pelaporan keuangan. Perusahaan audit yang berukuran sedang dengan 3-8 mitra merupakan 7. 1989. Hasil penelitian Teoh dan Lim (1996) menunjukkan biaya audit yang besar diterima dari klien tunggal adalah faktor yang paling penting yang mengarah ke penurunan nilai PAI.5% dari populasi perusahaan audit. Komite audit. sekitar 91. satusatunya badan lokal di Malaysia yang melakukan pemeriksaan akuntansi profesional yang diakui berdasarkan Undang-Undang Akuntan. Mayoritas responden (kecuali untuk pemegang saham) merasa bahwa tidak mungkin untuk memisahkan jasa manajemen untuk berpartisipasi dalam pengambilan keputusan. Shockley.4% yang masuk ke dalam kategori perusahaan kecil dengan 1-2 mitra. tahun 1967 adalah Malaysia Institut Akuntan Publik (MICPA).

MAS dan komite audit) adalah faktor yang paling penting yang mempengaruhi independensi auditor? Pengumpulan data Petugas pinjaman bank yang dibebankan dengan menilai pinjaman yang diterapkan oleh perusahaan dipilih sebagai populasi sampel penelitian ini karena mereka dianggap berpengalaman dalam menggunakan laporan.Pertanyaan penelitian RQ1. masa. termasuk bank konvensional maupun komersial Islam di Malaysia. MAS dan komite audit) memiliki pengaruh terhadap independensi auditor? RQ3. 240 kuesioner dikirim keluar. MAS dan komite audit) dan independensi auditor? RQ4. masa. tetapi karena program merger dan konsolidasi antar lembaga perbankan domestik. tingkat persaingan. tingkat persaingan. 2000). Kuesioner dikembangkan oleh para peneliti dengan mempertimbangkan faktor-faktor seperti tingkat kesulitan pertanyaan dan lamanya waktu yang dibutuhkan oleh responden dalam menjawab hal itu. ukuran biaya audit. ukuran biaya audit. jangka waktu. Data dikumpulkan dengan menggunakan metode survei. tingkat persaingan. Mendampingi setiap rangkaian kuesioner surat yang ditujukan untuk orang-orang yang menghubungi menjelaskan penelitian dan meminta mereka untuk bekerja sama dalam mendistribusikan serta mengumpulkan kembali kuesioner ke dan dari pejabat 6 . ada 17 bank umum milik Malaysia. ukuran biaya audit. B dan C.Secara total. Kuesioner meliputi enam elemen utama dengan tiga bagian utama A. Apa jenis hubungan (arah) ada di antara enam faktor (ukuran perusahaan. Manakah dari enam faktor (ukuran perusahaan. Apakah petugas kredit berpikir bahwa enam faktor (ukuran perusahaan. Sebelum tahun 2001. menggunakan informasi akuntansi dalam situasi pengambilan keputusan bisnis. Commercial bank adalah pemain utama dalam sistem perbankan yang mana merepa beroperasi dalam lingkup ketentuan BAFIA dan dibawah supervisi langsung dari Bank Negara Malaysia. saat ini hanya ada 10 bank umum milik Malaysia (Dalila. Sampai sejauh mana laporan audit penting bagi petugas kredit untuk membuat keputusan guna pemberian kredit? RQ2. Sampel dipilih dengan menggunakan stratified random sampling. Populasi sampel penelitian ini terdiri dari petugas kredit komersial dari semua bank komersial lokal.

Cukup diatasi dan amplop pasca bayar disediakan oleh para peneliti untuk memfasilitasi proses. Faktor yang mempengaruhi independensi auditor Pertanyaan kedua di bagian A bertanya kepada responden apakah masing-masing dari 7 .terkait mereka.355 tahun. standar deviasi 42. mode adalah 9 dan median adalah 8.26 bulan (setara dengan 4. berkisar 2-180 bulan). menunjukkan bahwa responden menganggap laporan audit sebagai "sangat penting" dalam keputusan pemberian kredit. Hasil dan diskusi Dari 240 kuesioner yang disebarkan.2128). mencerminkan bahwa mereka tidak melihat bahwa ada kurangnya independensi dalam profesi audit pada umumnya.07 tahun (standar deviasi 5. sehingga jawaban kuesioner yang dapat digunakan 35.3%. yang cukup tinggi. Nilai rata-rata untuk pertanyaan ini adalah 7.814 (standar deviasi = 1.8 persen. Nilai rata-rata. satu bank menolak untuk berpartisipasi sama sekali. Responden dapat memilih setiap titik pada skala dengan kisaran 1-9. Dari 12 bank. Responden terdiri dari kelompok heterogen dengan usia rata-rata 30. 116 diterima dengan tingkat tanggapan sebesar 48. CLOs dirasakan pada laporan audit "sangat penting" dalam membuat keputusan pemberian kredit mereka. Namun. Tingkat kepentingan dari laporan audit Pertanyaan pertama di bagian A meminta para responden untuk memberikan nilai tentang betapa pentingnya mereka berpikir laporan audit dalam membuat keputusan pemberian kredit mereka. dari 116 kuesioner yang dikembalikan. Responden melihat peran laporan audit sangat penting dalam membuat keputusan pemberian kredit mereka. Implikasi dari temuan ini adalah hal tersebut dapat digunakan untuk menentukan bagaimana persepsi responden terhadap independensi auditor. Balasan yang tidak digunakan ini diakibatkan oleh kegagalan responden untuk menyelesaikan bagian-bagian tertentu dari kuesioner. Ini menunjukkan bahwa mereka memiliki kepercayaan diri (terlepas dari derajat kepercayaan) dalam kredibilitas profesi audit.45. yaitu laporan audit laporan keuangan dan laporan audit bertujuan khusus. sehingga membuatnya paralel dengan temuan dari studi sebelumnya oleh Firth (1980). berkisar 22-48 tahun) dan pengalaman dalam keputusan pemberian kredit selama 52. Tingkat kepentingan diukur dengan "1" menunjukkan penting dan "9" sangat penting.92. hanya 86 yang dapat digunakan. Ada dua jenis laporan audit.

Dengan kata lain.enam faktor yang terdaftar mempunyai pengaruh terhadap independensi auditor. hasil tertentu tampaknya sejalan dengan mereka. jangka waktu.4% dari mereka menyebutkan bahwa tingkat persaingan di pasar jasa audit mempengaruhi auditor kemerdekaan. ditemukan bahwa kedua laporan mendapatkan terendah dan kedua terendah yang berarti tentang tingkat persetujuan responden. persentase yang tinggi dari responden.7% menyebutkan bahwa jangka waktu mempengaruhi independensi. dan mereka yang percaya bahwa ukuran biaya audit tidak memiliki pengaruh terhadap AI.Namun mengejutkan.2% menyebutkan keberadaan komite audit mempengaruhi independensi. ukuran biaya audit dan MAS mempunyai hubungan negatif dengan independensi auditor. sementara C bagian akan mencoba untuk mengeksplorasi kekuatan mereka. yaitu 47. Bagian B akan mencoba untuk mengeksplorasi arah hubungan enam faktor dan independensi auditor. Setiap pernyataan mencerminkan hubungan positif atau negatif antara faktor dan independensi auditor dengan menggunakan Likert 7 poin scale. dan (2) hubungan negatif antara ukuran perusahaan dan AI. netral ("4"). sedikit setuju ("3"). dalam penelitian sebelumnya. dua 8 . 86% menyebutkan MAS mempengaruhi independensi dan 87. Mereka tampaknya lebih suka memilih posisi yang lebih moderat dengan memilih hanya setuju (atau tidak). setuju ("2"). sementara 74. Dan hasilnya dalah responden setuju ubahwa ukuran KAP dan keberadaan komite audit mempunyai hubungan positif dengan independensi auditor. responden hanya perlu lingkaran baik "ya" atau "tidak". tidak setuju ("6") atau sangat tidak setuju ("7") dengan pernyataan yang diberikan. dalam penelitian ini. atau. Cukup sejalan dengan itu. sedikit setuju (atau setuju). Tampaknya ada keseimbangan antara jumlah responden yang menunjukkan bahwa ukuran biaya audit memiliki pengaruh terhadap AI. Misalnya.3%. 90. tidak ada pendukung untuk(1) hubungan positif antara ukuran biaya audit dan AI. Bagian B dari kuesioner meminta subyek untuk menunjukkan apakah mereka sangat setuju ("1"). Untuk menjawab.7% menunjukkan bahwa besarnya biaya audit yang diterima oleh perusahaan audit tidak mempengaruhi independensi auditor dan yang menjawab biaya audit mempengaruhi sebesar 52. Hasil juga menunjukkan bahwa mayoritas tidak mengambil posisi "sangat setuju" atau "sangat tidak setuju". Membandingkan hasil ini dengan penelitian sebelumnya. Dan ditemukan bahwa 75. Sedangkan tingkat persaingan.6% responden menyebutkan bahwa ukuran perusahaan audit mempengaruhi independensi auditor. sedikit tidak setuju ("5").

dapat dilihat bahwa mereka hampir sama. kecuali untuk faktor MAS yang menduduki peringkat terakhir setelah dua faktor lain. pandangan responden mengenai faktor tertentu yang tercermin di sini. Dengan demikian. ukuran biaya audit ditemukan sebagai faktor dengan persentase tertinggi yang menyebutkan telah "tidak mempengaruhi" di AI. (3) tingkat persaingan antara perusahaan-perusahaan audit. dan(6) ukuran biaya audit.pernyataan sedang tidak setuju dengan sebagian besar oleh responden dibandingkan dengan hubungan lain untuk faktor-faktor lain. yang menempati peringkat sebagai faktor yang paling penting kedua yang mempengaruhi AI. tidak ada pendukung untuk (3) hubungan negatif antara keberadaan komite audit dan AI. diikuti oleh ukuran KAP dan faktor MAS. Faktor kepemilikan. memiliki implikasi yang signifikan. faktor jangka waktu ditemukan menjadi faktor yang paling penting kedua yang dapat mempengaruhi AI. kecuali untuk tiga faktor terakhir. di bagian C.Cukup paralel. Ketiga keadaan menunjukkan beberapa konsistensi antara hasil penelitian ini dengan orang-orang dilakukan sebelumnya. Hal yang sama berlaku untuk faktor "jangka waktu". Membandingkan peringkat dengan mode. Satu studi yang melibatkan peringkat faktor adalah Shockley (1981). Ini menyiratkan bahwa setiap tindakan kebijakan yang diambil untuk mengurangi rata-rata masa jabatan auditor (misalnya rotasi wajib 9 . faktor yang paling penting yang mempengaruhi independensi auditor.(4) keberadaan komite audit. di bagian ini (yaitu bagian C). hubungan positif antara komite audit dan AI tampaknya memiliki tingkat tertinggi perjanjian. Selain itu. dalam studi ini. Hampir sama. di mana semua mode 6. Tingkat dari pentingnya faktuor yang mempengaruhi independensi auditor Tingkat pentingnya faktor yang mempengaruhi independensi auditor Menurut peringkat. Sejalan dengan itu. faktor jangka waktu memiliki persentase tertinggi tanggapan yang setuju bahwa itu memiliki pengaruh terhadap AI. Dalam bagian A: pertanyaan 2.(2) jangka waktu . Shockley menyebutkan variabel tingkat persaingan menduduki peringkat yang paling penting. hasil penelitian ini tampak tidak konsisten dengan Shockley. Membandingkan hasil C bagian dengan temuan di Bagian A: pertanyaan 2. dalam studi sebelumnya. ada beberapa kasus yang menunjukkan beberapa jawaban paralel. Dalam bagian A: pertanyaan 2. adalah(1) ukuran perusahaan audit. (5) pemberian konsultasi management. di bagian C ketika mereka peringkat ukuran biaya audit sebagai faktor tidak begitu penting yang dapat mempengaruhi AI.

kegunaan dari laporan audit dan kepentingan yang melekat pada laporan audit. ada hubungan antara independensi auditor. mengenai faktor-faktor dari : 1. pada gilirannya.perusahaan audit) dapat memiliki efek (positif) kuat di PAI. Petugas kredit umumnya menganggap bahwa semakin besar ukuran sebuah perusahaan audit. Ukuran faktor biaya audit digolongkan sebagai yang paling penting. Keberadaan komite audit dalam perusahaan klien audit juga diyakini dapat meningkatkan independensi auditor eksternal. petugas kredit merasakan bahwa hubungan mereka dengan independensi auditor adalah dari jenis yang positif. Tingkat persaingan antara perusahaan-perusahaan audit. Ukuran sebuah KAP 2. baik itu pinjaman atau investasi keputusan. Untuk empat faktor lain. Dengan demikian. Secara umum. Satu penjelasan yang mungkin adalah bahwa petugas kredit sendiri tidak memiliki informasi yang tersedia. Biasanya. sebagai persentase dari total pendapatan mereka. Sangat jarang bahwa petugas pinjaman akan meminta auditor dari pemohon kredit untuk menyerahkan laporan keuangan mereka. yaitu: 3. Sebuah pelayanan perusahaan audit 5. dari auditor sebagai pihak yang diberi hak untuk memberikan pendapat mengenai laporan itu apakah wajar dan benar. di mana informasi ini mungkin tersedia. hanya perusahaan audit sendiri mengetahui besarnya biaya audit. Biasanya mereka hanya menilai laporan keuangan pemohon kredit. jika tidak ada integritas. dan yang paling penting. obyektifitas dan independensi dari pihak yang mempersiapkannya. Tidak dapat dipungkiri bahwa hanya pada saat auditor tampak sangat independen. akan dilihat sebagai sesuatu yang sangat penting dalam pengambilan keputusan. semakin besar kemungkinan bahwa independensi auditor akan meningkat. 4. Kesimpulan Tingkat kepentingan yang tinggi yang melekat pada petugas kredit komersial dengan laporan audit dalam membuat keputusan pemberian kredit mereka dapat disebabkan oleh pandangan mereka tentang independensi auditor di Malaysia. Besarnya biaya audit 10 . Sebuah laporan audit tidak akan terlihat sebagai sesuatu sangat penting dalam membuat keputusan. Keberadaan komite audit. akan menyebabkan laporan audit terlihat berguna dan. yang mereka terima dari klien mereka.

ketika biaya audit yang diberikan oleh klien lebih besar dibandingkan biaya audit yang diterima lebih kecil. MAS diberikan oleh auditor kepada klien auditnya dibandingkan dengan bila tidak ada ketentuan dari MAS oleh auditor kepada klien audit.(2) kepemilikan dari sebuah perusahaan audit yang melayani kebutuhan klien. menurut kepentingan mereka dalam mempengaruhi independensi auditor.6. Perbandingan dapat dilakukan di antara tiga kelompok yang mewakili pembuat (akuntan yaitu) dan pengguna (CLO yaitu dan analis keuangan). Kedua.(4) adanya komite audit. Ketentuan MAS.(2) kompetisi dan kepemilikan. (5) Ketentuan MAS. sama 10 pertanyaan dan jawaban. adalah: (1) ukuran KAP. dan akhirnya (6) ukuran biaya audit. dan(4) biaya dan persaingan. Para petugas pinjaman komersial tampaknya percaya bahwa independensi auditor lebih mudah terganggu pada empat situasi. Ketiga. Catatan: Artikel Tahun 2008 ke atas. jawabannya dikembangkan 11 . Akhirnya. Keterbatasan utama dari studi ini adalah bahwa hanya mempertimbangkan setiap faktor dalam persen. Peringkat faktor. ketika jasa yang disediakan oleh auditor dalam jangka waktu yang panjang untuk klien dibandingkan dengan jika layanan yang diberikan dalam jangka waktu pendek. mereka menemukan efek interaksi antara:(1) ukuran perusahaan dan biaya. hubungan negatif antara ketentuan MAS dan independensi auditor tampaknya untuk memperoleh lebih banyak dukungan dari petugas kredit komersial. Hal ini mengabaikan berbagai efek interaksi yang mungkin ada di antara dua faktor. Sebagai contoh. (3) tingkat persaingan antara perusahaan-perusahaan audit. ketika tingkat persaingan lebih tinggi antara perusahaan-perusahaan audit dibandingkan pada saat tingkat kompetisinya lebih rendah. dalam beberapa penelitian sebelumnya. dapat menambahkan subjek/responden seperti akuntan dan analis keuangan. Disarankan untuk penelitian selanjutnya. Pertama.(3) biaya dan MAS.