PAJAK DI APOTEK

3/7/2012

1

Definisi pajak
‡ iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (undangundang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan (Prof.Adriani) Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada Kas Negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment (Prof. Soemitro) suatu pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah, bukan akibat pelanggaran hukum, namun wajib dilaksanakan, berdasarkan ketentuan yang ditetapkan lebih dahulu, tanpa mendapat imbalan yang langsung dan proporsional, agar pemerintah dapat melaksanakan tugas-tugasnya untuk menjalankan pemerintahan. Menurut perspektif ekonomi : beralihnya sumber daya dari sektor privat kepada sektor publik.

‡

‡

‡

3/7/2012

2

Wajib pajak ‡ Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan. yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ‡ Kewajiban wajib pajak Wajib Pajak mempunyai kewajiban untuk mendaftarkan diri. meliputi pembayar pajak. dan pemungut pajak. pemotong pajak. melakukan sendiri penghitungan pembayaran dan pelaporan pajak terutangnya (sistem self assesment) 3/7/2012 3 .

Hak wajib pajak : ‡ Pengangsuran pembayaran ‡ Pengurangan PPh 25 ‡ Pengurangan PPB ‡ Pembebasan pajak ‡ Pajak ditanggung pemerintah ‡ Insentif perpajakan ‡ Penundaan pelaporan SPT tahunan ‡ Restitusi (pengembalian kelebihan pembayaran pajak) ‡ Keberatan. banding dan peninjauan kembali 3/7/2012 4 .

3. 2.Pendaftaran : ‡ Wajib Pajak mempunyai kewajiban untuk mendaftarkan diri untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Wanita kawin yang dikenakan pajak secara terpisah. ‡ Wajib Pajak Orang Pribadi yang wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP adalah : 1. Orang Pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas. juga diwajibkan mendaftarkan diri ke KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha dilakukan. Orang Pribadi yang menjalakan usaha atau pekerjaan bebas. karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta. Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu yang mempunyai tempat usaha berbeda dengan tempat tinggal. yang memperoleh penghasilan diatas Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) wajib mendaftarkan diri paling lambat pada akhir bulan berikutnya. 3/7/2012 5 . selain wajib mendaftarkan diri ke KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggalnya. 4.

Jenis SPT Masa 1 PPh Pasal 21/26 2 PPh Pasal 25 Batas Waktu Pembayaran Tgl 10 bulan berikut setelah masa pajak berakhir Tgl 15 bulan berikut setelah masa pajak berakhir Tgl 25 bulan ketiga setelah berakhirnya tahun atau bagian tahun pajak 6 (enam) bulan sejak tanggal diterimanya SPPT Dilunasi pada saat terjadinya perolehan hak atas tanah dan atau bangunan Batas Waktu Pelaporan 20 hari setelah masa pajak berakhir 20 setelah masa pajak berakhir Akhir bulan ketiga setelah berakhirnya tahun atau bagian tahun pajak - Tahunan 1 PPh OP 2 3 PBB BPHTB - 3/7/2012 6 .Pembayaran dan Pelaporan ‡ Setelah melakukan pendaftaran dan mendapatkan NPWP. No. Wajib Pajak mempunyai kewajiban untuk menghitung dan membayar pajak. yang selanjutnya melaporkan pajak terutangnya dalam bentuk Surat Pemberitahuan (SPT).

Macam pajak (Berdasarkan lembaga yang mengelola ) 1.Pajak Pertambahan Nilai (PPN) . yang dalam hal ini dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak.Bea Meterai 3/7/2012 7 .Pajak Penjualan Barang yang Tergolong Mewah (PPnBM) .Pajak Penghasilan (PPh) .Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) .Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) . meliputi : . Pajak pusat dikelola oleh pemerintah pusat.

Pajak Kendaraan Bermotor (baik di darat maupun diatas air) . Propinsi . Pajak daerah dikelola oleh pemerintah daerah. yang dalam hal ini ditangani oleh Dinas Pendapatan Daerah.Pajak Restoran . antara lain : a.Pajak Hotel . Kabupaten .Pajak Penerangan Jalan .Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan b.Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan C 3/7/2012 8 .Pajak Reklame .Pajak Hiburan .Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di atas air .Bea Balik Nama (BBN) Kendaraan Bermotor (baik di darat maupun diatas air) .2.

sebagai sarana dalam administrasi perpajakan. .sebagai identitas Wajib Pajak. .dicantumkan dalam setiap dokumen perpajakan. 3/7/2012 9 . .NPWP ‡ NPWP adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana yang merupakan tanda pengenal atau identitas bagi setiap Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajibannya di bidang perpajakan ‡ Fungsi NPWP : .menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan pengawasan administrasi perpajakan.

Pembayaran pajak Mekanisme pembayaran: ‡ Membayar sendiri 1) Pembayaran angsuran setiap bulan (PPh Pasal 25) Pembayaran PPh Pasal 25 yaitu pembayaran Pajak Penghasilan secara angsuran. Wajib Pajak diwajibkan untuk mengangsur pajak yang akan terutang pada akhir tahun dengan membayar sendiri angsuran pajak setiap bulan. Hal ini dimaksudkan untuk meringankan beban Wajib Pajak dalam melunasi pajak yang terutang dalam satu tahun pajak. 2) Pembayaran PPh Pasal 29 setelah akhir tahun. Pembayaran PPh Pasal 29 yaitu pelunasan Pajak Penghasilan yang dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak pada akhir tahun pajak apabila pajak terutang untuk suatu tahun pajak lebih besar dari jumlah total pajak yang dibayar sendiri dan pajak yang dipotong atau dipungut pihak lain sebagai kredit pajak 3/7/2012 10 .

Pembayaran Pajak-pajak lainnya. 2) Pembayaran BPHTB yaitu pelunasan pajak atas perolehan hak atas tanah dan bangunan. 1) Pembayaran PBB yaitu pelunasan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT). PPh Pasal 21. PPh Pasal 15. Pihak lain disini berupa : 1) Pemberi penghasilan. atau 3) Pihak lain yang ditunjuk atau ditetapkan oleh pemerintah. dan 23.‡ Melalui pemotongan dan pemungutan oleh pihak lain (PPh Pasal 4 (2). 2) Pemberi kerja. Pemungutan PPN oleh pihak penjual atau oleh pihak yang ditunjuk pemerintah. ‡ ‡ 3/7/2012 11 . 3) Pembayaran Bea Meterai yaitu pelunasan pajak atas dokumen yang dapat dilakukan dengan cara menggunakan benda meterai berupa meterai tempel atau kertas bermeterai atau dengan cara lain seperti menggunakan mesin teraan. serta PPh Pasal 26). 22.

3/7/2012 12 . ‡ Jenis pemotongan/pemungutan : PPh Pasal 21. PPh Pasal 26. PPh pasal 15 dan PPN dan PPn BM.Pemotongan/pemungutan pajak ‡ Selain pembayaran bulanan yang dilakukan sendiri. PPh Pasal 23. PPh Pasal 4 ayat 2. ada pembayaran bulanan yang dilakukan dengan mekanisme pemotongan/pemungutan yang dilakukan oleh pihak ketiga. PPh Pasal 22.

PPh Pasal 22 adalah pemungutan pajak yang dilakukan oleh pihak ke-3 sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang. . 3/7/2012 13 . impor barang dan kegiatan usaha di bidang-bidang tertentu (seperti penyerahan barang oleh rekanan kepada bendaharawan pemerintah).Jenis pajak penghasilan -PPh Pasal 21 adalah pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak ke-3 sehubungan dengan penghasilan yang diterima oleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau kegiatan yang dilakukan (seperti gaji yang diterima oleh pegawai dipotong oleh perusahaan dimana dia bekerja).

. perusahaan pengeboran minyak. persewaan tanah dan bangunan.PPh Final (Pasal 4 ayat (2)) Ada beberapa penghasilan yang dikenakan PPh Final. dan jasa yang diterima oleh WP badan dalam negeri. perusahaan dagang asing. perusahaan yang melakukan investasi dalam bentuk bangun guna serah.PPh Pasal 15 adalah pemotongan pajak penghasilan yang dilakukan oleh Wajib Pajak tertentu yang menggunakan norma penghitungan khusus. dan BUT. royalty. bunga. sewa. . . antara lain perusahaan pelayaran atau penerbangan international. perusahaan asuransi luar negeri.PPh Pasal 23 adalah pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak ke-3 sehubungan dengan penghasilan tertentu seperti : deviden. penjualan tanah dan bangunan. gas dan panas bumi. Beberapa contoh penghasilan yang dikenakan PPh final : bunga deposito. .PPh Pasal 26 adalah pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak ke-3 sehubungan dengan penghasilan yang diterima oleh WP luar negeri. 3/7/2012 14 . bunga obligasi dsb. hadiah undian. Yang dimaksud final disini bahwa pajak yang dipotong. dipungut oleh pihak ketiga atau dibayar sendiri tidak dapat dikreditkan (bukan pembayaran di muka) terhadap utang pajak pada akhir tahun dalam penghitungan pajak penghasilan pada SPT Tahunan.

Melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak baik yang dilakukan Wajib Pajak sendiri maupun melalui mekanisme pemotongan dan pemungutan yang dilakukan oleh pihak ke-3. dan pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan dan pemungutan pajak yang telah dilakukan ‡ Pelaporan pajak disampaikan ke KPP atau KP4/KP2KP dimana Wajib Pajak terdaftar. .sarana bagi Wajib Pajak di dalam melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang.Pelaporan pajak ‡ Fungsi surat pemberitahuan (SPT): . melaporkan harta dan kewajiban. 3/7/2012 15 .

.PPh Pasal 23.Badan . yaitu SPT yang digunakan untuk pelaporan tahunan. yaitu SPT yang digunakan untuk melakukan pelaporan atas pembayaran pajak bulanan.Pasal 21 ‡ 3/7/2012 16 .PPh Pasal 4 (2) .PPh Pasal 21.PPh Pasal 15 .PPh Pasal 26.Macam SPT ‡ SPT Masa.PPh Pasal 25. . Ada beberapa jenis SPT Tahunan : . .PPN dan PPnBM . Ada beberapa SPT Masa : . .Pemungut PPN SPT Tahunan.PPh Pasal 22. .Orang Pribadi .

Pajak di Apotek ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ PPN (pembelian barang) PPh 21 (penghasilan karyawan dan pemilik) PPh 25 (angsuran pajak penghasilan) PPh 28 (pengembalian kelebihan pembayaran angsuran pajak penghasilan) PPh 29 (penambahan kekurangan pembayaran angsuran pajak penghasilan) PBB (pajak atas bangunan apotek) Pajak kendaraan bermotor (kendaraan milik apotek) Pajak reklame (pajak atas pemasangan papan nama) 3/7/2012 17 .

3/7/2012 18 .000.500.000.000.000. 25. 25. 2. PPN yang terutang yang dipungut oleh PKP ³A´ = 10% x Rp. 2.00 .00 tersebut merupakan Pajak Keluaran yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak ³A´.00 = Rp.000.PPN ‡ PPN (pajak pertambahan nilai) di Apotek dikenakan atas dasar penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha ‡ Cara menghitung : PPN = Tarif pajak x DPP Tarif pajak : 10% DPP (dasar pengenaan pajak) : harga jual barang ‡ Contoh : PBF ³A´ menjual sediaan farmasi kepada Apotek ³B´ dengan harga Jual Rp.500.00 PPN sebesar Rp.000.

5% x 40% x (NJOP .NJOPTKP) maka besarnya PBB = 0. l .00 adalah 40% .000.000.000.19 3/7/2012 .000.000) = Rp.NJOPTKP) maka besarnya PBB = 0.800.5% x 20% x (NJOP .000.000.NJOPTKP) = 0.5% Jika NJKP = 40% x (NJOP .000. 200.00 (NJOP) PBB = 0.1%x(200.200.00 adalah 20% Tarif pajak : 0.000. l .000 ± 4.NJOPTKP) = 0.1 %x (NJOP -NJOPTKP) NJOPTKP (nilai jual objek pajak tidak kena pajak) : dihitung berdasarkan nilai jual bangunan. ada ketentuan tarif berdasarkan kelas dan golongan bangunan ‡ Contoh : Bangunan Apotek seniilai Rp.000.2%x (NJOP-NJOPTKP) Jika NJKP = 20% x (NJOP . 195.apabila NJOP-nya <Rp.PBB ‡ ‡ Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) adalah Pajak Negara yang dikenakan terhadap bumi dan atau bangunan Rumus penghitungan : PBB = Tarif x NJKP NJKP (nilai jual kena pajak) : apabila NJOP-nya > Rp.

distributor MLM/direct selling dan kegiatan sejenis. Pegawai tetap. b. pemberi jasa. PT ASABRI. dan kegiatan Pemotong PPh Pasal 21 a. honorarium. olahragawan. Penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 a. e. Pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan. tunjangan. dan pembayaran lain yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan. upah. peserta perlombaan. Penyelenggara kegiatan. PT Taspen. mantan pegawai. f. Tenaga lepas (seniman. Penerima upah. Akuntan. f. Penerima pensiun. c. Penerima honorarium. petugas dinas luar asuransi). penceramah. Tenaga ahli (Pengacara. Notaris. Dana pensiun atau badan lain seperti Jaminan Sosial Tenaga Kerja (Jamsostek). d. pengelola proyek. dan Aktuaris). Konsultan. Arsitek. Penilai. d. Dokter. Bendahara pemerintah baik Pusat maupun Daerah c. Perusahaan dan bentuk usaha tetap. b. ‡ 3/7/2012 20 . Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas. termasuk orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua. jasa. e.PPH 21 ‡ ‡ Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji.

250. 500..000..Diatas Rp.000.000.000.000.000.000. 500.sampai dengan Rp.000.000. 50. 50.000 Tarif Pajak 28% 25% 5% lebih rendah dari yang seharusnya Pengurangan 50% dari yang seharusnya 3/7/2012 21 . 50.Diatas Rp.000. 250.000.000.sampai dengan Rp.Tarif Deviden Tidak memiliki NPWP (Untuk PPh Pasal 21) Tarif Pajak 5% 15% 25% 30% 10% 20% lebih tinggi dari yang seharusnya Tidak mempunyai NPWP untuk yang dipungut /potong(Untuk 100% lebih tinggi dari PPh Pasal 23) yang seharusnya Pembayaran Fiskal untuk yang punya NPWP Gratis ‡ Wajib pajak badan dalam negeri dan badan usaha tetap Tahun 2009 2010 dan selanjutnya PT yang 40% sahamnya diperdagangkan di bursa efek Peredaran bruto sampai dengan Rp.000.Tarif pajak penghasilan ‡ Wajib pajak orang pribadi dalam negeri Lapisan Penghasilan Kena Pajak Sampai dengan Rp.Diatas Rp.000.

840.- 3/7/2012 22 .000.000.000. Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami. Tambahan untuk setiap anggota keturunan sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang diatnggung sepenuhnya . 15. 4. 15. Tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin 3. 1.PTKP (pendapatan tidak kena pajak) No Keterangan 1.320.320.840. maksimal 3 orang untuk setiap keluarga Setahun Rp.Rp.Rp.000.Rp. Diri Wajib Pajak Orang Pribadi 2. 1.

000.Pendapatan tahun x Rp 555.15% x Rp 5.Pengeluaran tahun x Rp 500.000.000.250.000.000 (laba kotor ± pajak) Pendapatan (penjualan sediaan farmasi dan komoditi lain.250.Laba bersih Rp 51.000.500. biaya telpon-listrikair..000 Rp 2. dll. bunga kredit dan pengeluaran lain) 3/7/2012 23 . diskon.000.+ Jumlah pajak Rp 3.000.. pembayaran kredit.) Pengeluaran (pembelian barang.000.000 Rp 750. bonus.000.000.Pajak Penghasilan (pribadi) 5% x Rp 50. Pajak penghasilan pemilik (perorangan) atas laba usaha apotek Laporan rugi-laba : .Laba kotor Rp 55.000..Contoh penghitungan PPH 21 1. display. gaji ±bonus karyawan.

Pajak Penghasilan (badan) 25% x Rp 55. bonus.000..000.000.Laba kotor Rp 55.875. diskon.2.125..pengurangan (50%) Rp 6.750.000. Pajak penghasilan pemilik (badan) atas laba usaha apotek Laporan rugi-laba : .000. bunga kredit dan pengeluaran lain) 3/7/2012 24 .000.000 Rp 13. display.+ Jumlah pajak Rp 6.Laba bersih Rp 48. pembayaran kredit.Pendapatan tahun x Rp 555.000.000. biaya telpon-listrikair.875.Pengeluaran tahun x Rp 500.. gaji ±bonus karyawan.) Pengeluaran (pembelian barang.000 (laba kotor ± pajak) Pendapatan (penjualan sediaan farmasi dan komoditi lain. dll.000.000.

380.500.000.000.3. 7.500.500.000 ± Rp.000 = Rp 21. 28.500.000 PKP = Penghasilan netto ± PTKP = Rp. 1.000 x 12 bln = Rp 30. 7.750/bulan 3/7/2012 25 .000 + Rp 3. 21.000 pertahun Biaya Jabatan = 5 % x Penghasilan bruto = 5 % x Rp.000 = Rp.000 + Rp 1. 30. 369.000/tahun Tarif Pajak = tarif pajak pribadi x PKP = 5 % x Rp.000.000 = Rp.30. 1.000 = Rp.320. 28.000/tahun = Rp.000 perbulan PTKP = (wajib pajak + WP kawin + 3 orang anak) = Rp 15.120.840. 30.000 pertahun Penghasilan bruto = Rp 2.000 Penghasilan netto = Penghasilan bruto ± Biaya Jabatan = Rp.120.500.380.500.960.000 ± Rp.000 = Rp. Pajak penghasilan karyawan Tuan Apoteker (menikah dan 3 orang anak) Gaji = Rp 2.

000.000.pertahun (wajib pajak) Penghasilan bruto = Rp 1. 1. 900. anak menjadi tanggungan suami) Gaji = Rp 1.perbulan PTKP = Rp 15.840.000 PKP = Penghasilan netto ± PTKP = Rp.250/bulan 3/7/2012 26 .000 = Rp.000 pertahun Biaya Jabatan = 5 % x Penghasilan bruto = 5 % x Rp.000 = Rp. Pajak penghasilan karyawan Ny.00.000 = Rp. 900.840.. 17. 1. 5..000/tahun = Rp.100.000 = Rp.260. 18.000/tahun Tarif Pajak = tarif pajak pribadi x PKP = 5 % x Rp.000 x 12 bln = Rp 18. 18.000. 17.000.260.500.4.000 ± Rp.000 ± Rp.000. 63. 15.500.000 Penghasilan netto = Penghasilan bruto ± Biaya Jabatan = Rp.100. Aping (penghasilan terpisah dari suami.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful