Dasar Pengenaan Pajak

Diajukan dalam rangka memenuhi Tugas Mata Kuliah Pajak Pertambahan Nilai

Kelompok 3
Gregorius Evan Tumbu Hakiki Samosir Janar Pradita Reza Krishna Mukti Ryan Pratama Senvi Riksi Primananda

Kelas II-H SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA ARIL 2011

Kata Pengantar
Segala puji bagi Tuhan yang telah menolong hamba-Nya menyelesaikan makalah ini dengan penuh kemudahan. Tanpa pertolongan-Nya penyusun tidak akan sanggup untuk menyelesaikan penyusunan makalah ini dengan baik. Makalah ini bertajuk DASAR PENGENAAN PAJAK, kami sajikan berdasarkan hasil studi pustaka yang telah kami lakukan sebelumnya. Penyusun tidak bisa memungkiri bahwa makalah ini disusun oleh penyusun dengan berbagai rintangan. Baik itu yang datang dari diri penyusun maupun yang datang dari luar. Namun dengan penuh kesabaran dan terutama pertolongan dari Tuhan akhirnya makalah ini dapat terselesaikan. Makalah ini berisi tentang kajian komprehensif tentang Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai, yang telah penyusun sesuaikan dengan peraturan yang berlaku pada saat ini. Harapan penyusun adalah semoga makalah ini dapat memperjelas pengetahuan kita semua mengenai Dasar Pengenaan Pajak sebagai dasar perhitungan dan pengenaan Pajak Pertambahan Nilai. Tak lupa, penyusun ingin mengucapkan terima kasih yang kepada dosen pengajar mata kuliah Pajak Pertambahan Nilai, Bapak Richard Eddy, atas bimbingan, kritik, maupun saran yang telah beliau berikan dalam penyusunan makalah ini. Penyusun menyadari bahwa makalah ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu kritik dan saran dari semua pihak yang bersifat membangun selalu kami harapkan demi kesempurnaan makalah ini. Akhir kata, kami sampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah berperan serta dalam penyusunan makalah ini dari awal sampai akhir, yang tidak dapat penyusun sebutkan satu persatu. Semoga Tuhan Yang Maha Esa senantiasa meridhoi segala usaha kita. Amin.

Jurangmangu, November 2010

Penyusun

2

3 Nilai Impor 2.4 Nilai Ekspor 2.2 Penggantian 2.1 Latar Belakang 1.3 Tujuan 1.DAFTAR ISI Kata Pengantar Daftar Isi Bab I Pendahuluan 1.4 Metode Penyusunan Bab II Pembahasan 2.2 Rumusan masalah 1.5 Nilai lain Bab III Kesimpulan Daftar Pustaka 2 3 4 4 4 4 4 5 5 7 9 11 11 23 25 3 .1 Harga Jual 2.

2 Rumusan Masalah a. Untuk memperjelas Dasar Pengenaan Pajak dalam UU PPN.4 Metode Penyusunan Topik Metode yang digunakan adalah metode bibliografi. Kami akan mencoba untuk mengulas dasar pengenaan Pajak Pertambahan Nilai sesuai dengan UU Nomor 42 tahun 2009. Apa saja yang termasuk dalam Dasar Pengenaan PPN berdasarkan undang-undang? b.Bab I Pendahuluan 1. maka pengenaan serta pemungutan PPN harus memiliki dasar yang jelas terutama hal-hal bersifat ekonomis.3 Tujuan Penyusunan Makalah Adapun tujuan dari penyusunan makalah ini adalah sebagai berikut: a. Oleh karena dasar pengenaan PPN adalah objek pajak yang dikenakan PPN itu sendiri maka dibutuhkan pengungkapan tentang dasar pengenaan PPN harus jelas. Memberi contoh mengenai perhitungan DPP PPN dalam kenyataan. 4 . agar tidak menimbulkan tafsir ganda serta kebingungan dalam penerapannya. dengan membandingkan sumber-sumber biblik dan referensi seperti Undang-undang atau peraturan pelaksananya. b. Bagaimana contoh dari penerapan dan perhitungan peraturan mengenai Dasar Pengenaan PPN dalam kehidupan sehari-hari? 1.1 Latar Belakang Masalah PPN dikenal sebagai pajak objektif. Untuk itu disusunlah makalah ini agar dapat memberikan penjelasan terkait hal itu. beserta peraturan pelaksanaannya yang terbaru. 1. yang baik secara langsung maupun tidak langsung akan berkaitan dengan jumlah penerimaan pajak. 1.

Menurut pasal ini. Nilai Ekspor. Keuntungan penjual (margin profit). biaya pengiriman. Potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak (trade discount). biaya bantuan teknik. ada 3 hal yang bisa kita ambil dari kalimat itu: 1. biaya pemeliharaan. Nilai Impor. atau Nilai Lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang. dan biaya pendidikan. termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan Barang Kena Pajak. 5 . biaya garansi. 2.Bab II Pembahasan Dasar Pengenaan PPN Dasar pengenaan PPN Berdasarkan pasal 1 angka 17 UU PPN 1984 merumuskan : “ Dasar Pengenaan Pajak adalah jumlah Harga Jual. Penggantian. biaya asuransi (Insurance). 2. Berarti. harga jual adalah Harga Jual adalah nilai berupa uang.. Semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual. dalam hal ini meliputi biaya pengangkutan (freight). 3. tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut Undang-Undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak. atau CoGS (Cost of Goods Sold) Tetapi ada contoh nilai diatas yang tidak termasuk dalam pengertian harga jual sebagai dasar pengenaan PPN mereka adalah sebagai berikut: a. Biaya pokok penjualan suatu barang (dalam hal ini adalah BKP).” Untuk itu akan diuraikan satu per satu mengenai dasar pengenaan pajak terutang.1 Harga Jual Penjelasan tentang harga jual dimasukkan dalam Pasal 1 angka 18.

000.000.000. BBN.000. PPN (Pajak Pertambahan Nilai) yang dipungut.00 Rp 5.00 Jumlah yang dibayar adalah Rp 58. maka besarnya DPP adalah: Penjualan kotor Potongan 10% Penjualan bersih DPP PPN 100/110 Rp 2.000.00 Rp 1.00. Sehingga ketiga nilai tersebut harus dikurangkan untuk menghitung PPN nya.00 merupakan Dasar Pengenaan Pajak. STNK.00 Jumlah yang dibayar Maka dasar Pengenaan Pajak adalah Rp 115.000.980.00 Rp8.000.000.200.000.800.000.000.000. BPKB Biaya Pengiriman Rp50.000 sebelum dikurangi potongan 10% dan sebelum PPN. Meskipun demikian dalam Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor: SE-43/PJ.000.00 Rp 220. 3) PT Merdeka Motor menyerahkan satu unit kendaraan bermotor dengan rincian harga : Harga kendaraan bermotor STNK.000.b.00 Rp 10. dan BPKB tersebut tidak dicantumkan dalam Faktur Pajak.200. untuk lebih jelasnya diberikan contoh berikut ini: 1) PT Intan Cahyawulan menjual kertas kepada PT Evan Hakika dengan harga jual sebesar Rp 2.200.000.5/1989 tanggal 7 Agustus 1989 (Seri PPN-155) ditegaskan bahwa biaya BBN.000.00 Rp 1.00 2) PT Melati menyerahkan beberapa unit AC dengan harga yang dirinci sebagai berikut: Harga AC Biaya pengiriman Biaya Pemasangan Rp 100.00 Rp 115. 6 .000.00 Rp 200.000.000. PPnBM (Pajak Penjualan atas Barang Mewah) yang dipungut.000. Apabila potongan tersebut diakui dalam faktur pajak. dan c.

yakni: a. Pasal tersebut memberikan pemahaman kepada kita. biaya pemeliharaan. biaya garansi. biaya pengiriman. Semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual.3/1985 (Seri PPN-44) ditegaskan bahwa sepanjang bunga dalam perjanjian secara angsuran atau beli-sewa bukan merupakan bagian yang tak terpisahkan dari Harga Jual. tetapi tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut Undang-Undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak atau nilai berupa uang yang dibayar atau seharusnya dibayar oleh Penerima Jasa karena pemanfaatan Jasa Kena Pajak dan/atau oleh penerima manfaat Barang Kena Pajak Tidak Berwujud karena pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean. dan b. termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pengusaha karena penyerahan Jasa Kena Pajak. Barang Kena Pajak tidak berwujud. Biaya yang digunakan untuk menghasilkan Jasa Kena Pajak ataupun Barang Kena Pajak Tidak Berwujud. adalah nilai berupa uang.Dalam Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor: SE-31/PJ. Senada dengan harga jual. biaya bantuan teknik. dalam hal ini meliputi biaya pengangkutan (freight). bahwa terminologi ‘Penggantian’ digunakan untuk Dasar Pengenaan Pajak dalam penyerahan: a. ekspor Jasa Kena Pajak. Jasa Kena Pajak. b. 2.2 Penggantian Definisi tentang ‘Penggantian’ dijelaskan secara jelas di Pasal 1 angka 19 UU PPN. biaya asuransi (Insurance). 7 . c. atau CoGS (Cost of Goods Sold). Penggantian. maka DPP untuk menghitung PPN terutang adalah Harga Jual Tunai sebelum diperhitungkan dengan bunga angsuran. atau ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud. Keuntungan penjual (margin profit). dan biaya pendidikan. dalam ketentuan ini termuat pula unsur – unsur pokok mengenai Penggantian. menurut angka ini.

PPN (Pajak Pertambahan Nilai) yang dipungut.000 dan pemakaian komponen seharga Rp 1. nilai konversi yang digunakan adalah Nilai Konversi menurut Keputusan Menteri Keuangan pada saat pembuatan Faktur Pajak. Tetapi apabila berkenaan dengan penyerahan kepada pemungut PPN. maka besarnya DPP: Penjualan kotor Potongan 15% Penjualan bersih DPP PPN 100/110 Rp 1. Contoh: PT Bangunlah Jiwa memberikan jasa perbaikan komputer kepada PT Baru Berjuang dengan biaya Rp 320. tidak termasuk dalam pengertian terminologis penggantian sebagai dasar pengenaan PPN adalah sebagai berikut: a.Namun demikian.000 Rp 1. antara lain adalah: biaya pengangkutan. biaya bantuan teknik. biaya pengiriman. Potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak (trade discount). Adapun contoh yang termasuk dalam pengertian biaya yang merupakan unsur Penggantian sehubungan dengan Penyerahan BKP atau JKP. biaya asuransi.000 8 .000 0 Rp 1. dan b.320. biaya garansi Dalam pasal 11 PP Nomor 143 Tahun 2000. Biaya tersebut belum dikurangi potongan 15% dan sebelum PPN. Apabila potongan tersebut tidak diakui pada Faktur Pajak. ditetapkan bahwa dalam Harga Jual/Penggantian menggunakan valuta asing. maka nilai konversi yang digunakan adalah nilai konversi menurut Keputusan Menteri Keuangan pada saat pembayaran.000.320.000.200. biaya pemeliharaan.

unsur – unsur Nilai Impor adalah sebagai berikut: a. Contoh: 1) PT Cakra Classic mengimpor bahan baku industri plastik dari Cina dengan seharga USD 1. Nilai uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk lebih dikenal dengan istilah CIF.500 Rp 13. b. Insurance sbesar USD 20 dan Freight USD 80. Nilai uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk. Menurut pasal tersebut.00 9 . dan biaya pengangkutan yang dibayar oleh importir (Freight).400.400 USD USD 20 80 USD 1.000x 1.2.500.00.500) 2) PT Mekanik Mobil mengimpor sejumlah tape mobil dari Jepang dengan Harga Impor (CIF) USD 100. Sedangkan Kurs Menteri Keuangan Rp 9.2o0/USD 1. Terutang Bea Masuk 50%. CIF adalah singkatan dari harga pokok yang dibayar oleh importir kepada produsen barang di luar Daerah Pabean (Cost).000/USD 1. Maka besarnya DPP: Cost Insurance Freight CIF USD 1.000 DPP PPN (Rp 9. tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang dipungut menurut Undang-Undang ini. Nilai kurs USD 1 = Rp 5000. Nilai Kurs pada saat elaksanakan impor adalah Rp 9.000. Nilai Impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk ditambah pungutan berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundangundangan yang mengatur mengenai kepabeanan dan cukai untuk impor Barang Kena Pajak. biaya asuransi yang dibayar oleh importir (Insurance). Pungutan ini lebih dikenal dengan istilah BM (Bea Masuk). Pungutan berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan yang mengatur mengenai kepabeanan dan cukai untuk impor Barang Kena Pajak pungutan berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan yang mengatur mengenai kepabeanan dan cukai untuk impor Barang Kena Pajak.3 Nilai Impor Penjelasan tentang NI (Nilai Impor) terkandung dalam Pasal 1 angka 20 UU PPN 1984. Menurut pasal ini.

000 x Rp 5. yang pada umumnya akan diketahui pada mata rantai jalur distribusi berikutnya.00 Nilai Impor = Rp 500.000.000. 2.000. Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor SE-35 / PJ. yang dibuktikan dengan jumlah PPN / PPnBM yang disetor menurut SSP-nya.000. Dalam hal terjadi kasus seperti ini. 2) Harga Impor menurut PIUD yang ditentukan sesuai dengan syarat penyerahan (CIF). termasuk semua biaya yang diminta atau yang seharusnya 10 . maka nilai Impor yang digunakan sebagai Dasar Pengenaan Pajak.000. 3) Harga Impor yang dipengaruhi oleh praktek under invoicing.000.322 / 1990 tanggal 15 November 1990 tersebut di atas ditegaskan bahwa dalam hal terjadi under invoicing atas Impor.00 Dalam Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor SE-358 / PJ.000.4 Nilai Ekspor Nilai Ekspor sebagai Dasar Pengenaan Pajak dirumuskan dalam Pasal 1 angka 26 UU PPN 1984 sebagai nilai berupa uang.32 / 1990 tanggal 2 November 1990.00 = Rp 750.000.Dasar pengenaan Pajak untuk menghitung PPN dan PPnBM yang terutang adalah nilai impor yang dihitung sebagai berikut: CIF = USD 100.00= 100.00 Bea Masuk = 50% x Rp 500. ditegaskan bahwa dapat terjadi Harga Impor (CIF) yang berbeda antara: 1) Harga Impor menurut Laporan Pemeriksaan Surveyor (LPS) yang dibuat oleh Surveyor tanpa terikat pada harga menurut invoice.000.00 = Rp 250.000. atau b) Nilai Impor yang tercantum dalam PIUD. adalah: a) Nilai Impor yang dihitung berdasar LPS. apabila Nilai Impor menurut PIUD lebih besar daripada Nilai Impor yang dihitung berdasar LPS. Dasar Pengenaan Pajak akan dikoreksi berdasar harga Pasar wajar yang diminta oleh Importir atau Distributor. PPN dan PPnBM yang kurang dibayar sebagai akibat dari praktek under invoicing dapat ditagih pada setiap mata rantai jalur distribusi yang melakukan praktik under invoicing tersebut.

diminta oleh eksportir. Meskipun demikian.500) 2. NILAI LAIN Dalam hal penetapan harga jual atau penggantian atas nilai impor atau nilai ekspor akan menimbulkan ketidakadilan atau karena harga jual atau penggantian sulit untuk ditetapkan.2o0/USD 1.000 DPP PPN (Rp 9. maka yang dijadikan dasar penghitungan PPN dalam nilai ekspor adalah nilai ekspor sebagaimana tercantum dalam PEB (Pemberitahuan Ekspor Barang) Fiat Muat (Pemberitahuan Ekspor Barang yang telah difiat muat oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai). Nilai Kurs BI pada saat melaksanakan ekspor adalah Rp 9. Dalam praktek.500. Walaupun ekspor ini dikenakan tarif 0% (nol persen).000/USD 1. DPP atas ekspor BKP adalah Nilai Ekspor yang tercantum dalam PEB yang telah difiat muat oleh DJBC. maka Menteri Keuangan menentukan nilai lain sebagai Dasar Pengenaan 11 . Sedangkan Kurs Menteri Keuangan Rp 9.5 Nilai Lain UU PPN 1984 tidak memberikan rumusan otentik tentang pengertian Nilai Lain sebagai Dasar Pengenaan Pajak.000x 1. Nilai ini lebih dikenal dengan istilah FOB. Maka besarnya DPP: Nilai Ekspor USD 1. pemahaman tentang Dasar Pengenaan Pajak untuk ekspor tetap menjadi hal yang krusial. yang digunakan adalah harga penggantian.500 Rp 13. berdasarkan ketentuan yang ada dapat disimpulkan bahwa yang dimaksud dengan Nilai Lain adalah suatu nilai berupa uang yang digunakan sebagai Dasar Pengenaan Pajak bagi penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang memenuhi kriteria tertentu. Untuk JKP dan BKP tidak berwujud. akan timbul pertanyaan: Yang manakah nilai ekspor yang dijadikan dasar pengenaan PPN? Setelah mencari beberapa informasi. Contoh: PT Duta Dinamika mengekspor mebel ke Jepang dengan nilai ekspor total termasuk biaya-biaya yang diminta eksportir sebesar USD 1.500.

000. Dasar Pengenaan Pajak dalam hal BKP dipakai sendiri adalah harga jual tidak termasuk laba kotor 25%.000 = Rp 1. Sehingga DPP: Harga Jual – Laba Kotor = Rp 1.200.000 dengan memperhitungkan laba kotor 20%.000.03/2010 TENTANG NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK disebutkan nilai lain adalah sebagai berikut : Nilai Lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 ditetapkan sebagai berikut : a. Di dalam harga sudah termasuk laba kotor 25%.00 [100/125 x (10 x Rp800.000. sehingga besarnya Dasar Pengenaan Pajak adalah Rp6. sedangkan laba kotor yang diperhitungkan atas meubel tersebut adalah sebesar Rp 300. Pada PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 75/PMK.400. Pada bulan Januari 2009 menyerahkan 10 set meja makan kepada para karyawan yang sudah bekerja minimal 15 tahun sebagai hadiah.200.000 = Rp 6.000. Harga Jual meubel tersebut adalah sebesar Rp 1.000.00)] b.00 per set.200. Sehingga besarnya DPP: Harga Pokok Penjualan = (100/120) x Rp 7.500.000  PT Meltung adalah produsen mebel yang sudah dikukuhkan sebagai PKP. Harga jual satu set meja kepada para konsumen adalah Rp800. Untuk pemberian cuma-cuma Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor.Pajak. Untuk pemakaian sendiri Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak adalah Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor.500.000 12 .000.000 – Rp 300. Contoh: 1) PT Eras Edessa menghadiahkan sofa kepada langganannya yang berharga jual Rp 7. Contoh:  PT Evan Mendoza pada bulan Desember 2009 telah menggunakan produk meubelnya untuk keperluan kntor.

atau 13 .000. yang seluruh pencipta dan penyanyinya warga negara Indonesia.00 [100/125 x (300 x Rp25. Sebagai peraturan pelaksana untuk menindaklanjuti pengenaan PPN terhadap hasil rekaman suara maka diterbitkan Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-81/PJ. Dasar Pengenaan Pajak dalam hal BKP yang diberikan secara cuma-cuma adalah harga jual tidak termasuk laba kotor 25%. Stiker ini merupakan pita yang terbuat dari kertas atau bahan lain yang digunakan sebagai bukti pemungutan dan pelunasan Pajak Pertambahan Nilai. Compact Disc (CD). 2) Kaset isi jenis B adalah produk rekaman suara di atas pita kaset yang berisi: a.00 termasuk laba kotor sebesar 25%. Produk Rekaman Suara diartikan sebagai semua produk rekaman suara yang dibuat di atas media rekaman seperti pita kaset. lagu berbahasa Indonesia dan yang berisi lagu campuran yang berbahasa Indonesia dan berbahasa daerah. lagu berbahasa asing dan yang berisi lagu campuran yang berbahasa asing dan berbahasa Indonesia/Daerah. Harga per kaleng susu adalah Rp25. yang berisi rekaman suara atau rekaman suara beserta tayangan gambar. lagu instrumentalia yang seluruh penciptanya warga negara Indonesia.000. Pembagian jenis produk rekaman suara adalah sebagai berikut: 1) Kaset isi jenis A adalah produk rekaman suara di atas pita kaset yang berisi: a. selain lagu keagamaan. untuk penyerahan media rekaman suara atau gambar adalah perkiraan harga jual rata-rata.00)] c. atau b.000./2004 tentang Pajak Pertambahan Nilai Atas Penyerahan Produk Rekaman Suara. sehingga besarnya Dasar Pengenaan Pajak adalah Rp6. Digital Versatile Disc (DVD) dan media rekaman lain.000. dan Video Compact Disc (VCD). Sesuai dengan pasal 2 Keputusan Derektur Jenderal Pajak ini. maka PPN terutang atas penyerahan produk rekaman suara dipungut oleh produsen rekaman suara dan disetor dengan cara penebusan “stiker lunas PPN”. Laser Disc (LD).PT Susu Sehat adalah produsen susu yang telah dikukuhkan sebagai PKP. Selama bulan Juli 2008 telah menyumbangkan kepada Yayasan Yatim Piatu sebanyak 300 kaleng susu.

yang seluruh pencipta dan penyanyinya warga negara Indonesia. atau c. lagu berbahasa Indonesia dan yang berisi lagu campuran yang berbahasa Indonesia dan berbahasa daerah. lawak. dan rekaman yang sejenis lainnya dalam bahasa Indonesia/Daerah. atau c.2 adalah produk rekaman suara di atas compact disc yang berisi: a. lagu keagamaan. selain lagu keagamaan. lagu instrumentalia yang seluruh penciptanya warga negara Indonesia. atau 14 . atau b. suara burung dan suara hewan lainnya. lagu yang satu atau lebih penciptanya atau penyanyinya warga negara asing. 4) Compact Disc jenis CD.000. yang seluruh pencipta dan penyanyinya warga negara Indonesia. lagu instrumentalia yang satu atau lebih penciptanya warga negara asing. atau b.b. atau b. Video Compact Disc jenis VCDK.1 adalah produk rekaman suara di atas compact disc yang berisi: a.1 adalah produk rekaman suara di atas video compact disc dengan harga jual eceran di atas Rp. lagu yang satu atau lebih penciptanya atau penyanyinya warga negara asing. lagu berbahasa Indonesia dan yang berisi lagu campuran yang berbahasa Indonesia dan berbahasa daerah beserta tayangan gambar (Video Compact Disc Karaoke). lagu keagamaan. 10.(sepuluh ribu rupiah) yang berisi: a. atau c. wayang. Compact Disc jenis CD. 3) Kaset isi jenis C adalah produk rekaman suara di atas pita kaset yang berisi: a. atau d. atau c. 5. lagu yang seluruhnya berbahasa daerah yang seluruh pencipta dan penyanyinya warga negara Indonesia.. rekaman cerita. 6. lagu instrumentalia yang satu atau lebih penciptanya warga negara asing. lagu berbahasa asing dan yang berisi lagu campuran yang berbahasa asing dan berbahasa Indonesia/Daerah.

000. Video Compact Disc jenis VCDK. Kaset isi jenis A Kaset isi jenis B Kaset isi jenis C Compact disc jenis CD. f. atau b. atau c.1 15 . 10. lagu beserta tayangan gambar (Video Compact Disc Karaoke) yang satu atau lebih penciptanya atau penyanyinya warga negara asing.2 Video compact disc jenis VCDK. 8. yang seluruh pencipta dan penyanyinya warga negara Indonesia. lagu instrumentalia beserta tayangan gambar (Video Compact Disc Karaoke) yang seluruh penciptanya warga negara Indonesia.b. atau c. 7.2 adalah produk rekaman suara di atas video compact disc yang berisi: a. atau b. lagu berbahasa asing dan yang berisi lagu campuran yang berbahasa asing dan berbahasa Indonesia/daerah beserta tayangan gambar (Video Compact Disc Karaoke). selain lagu keagamaan. lagu intrumentalia beserta tayangan gambar (Video Compact Disc Karaoke) yang seluruh penciptanya warga negara Indonesia. lagu keagamaan beserta tayangan gambar (Video Compact Disc Karaoke). c. d. atau c.. e. Video Compact Disk jenis VCDK. lagu keagamaan beserta tayangan gambar (Video Compact Disc Karaoke). b. lagu instrumentalia beserta tayangan gambar (Video Compact Disc Karaoke) yang satu atau lebih penciptanya warga negara asing. lagu berbahasa Indonesia dan yang berisi lagu campuran yang berbahasa Indonesia dan berbahasa daerah beserta tayangan gambar (Video Compact Disc Karaoke).1 Compact disc jenis CD. Perlu diketahui Pajak Pertambahan Nilai yang terutang atas penyerahan Produk Rekaman Suara: a.(sepuluh ribu rupiah) yang berisi: a. Ekonomis adalah produk rekaman suara di atas video compact disc dengan harga jual eceran sampai dengan Rp.

000.(delapan ribu rupiah) per buah untuk kaset isi jenis A.(delapan belas ribu rupiah) per buah untuk Video compact disc jenis VCDK.000. e) Rp.(lima puluh ribu rupiah) per buah untuk Video compact disc jenis VCDK... 16. 800.g..(dua puluh ribu rupiah) per buah untuk Compact disc jenis CD. d) Rp.000.600.(enam belas ribu rupiah) per buah untuk kaset isi jenis B. 18.000. 3. Ekonomis dipungut oleh Produsen rekaman suara dan disetor dengan cara penebusan Stiker Lunas PPN. 8.(tujuh ratus lima puluh rupiah) per buah untuk kaset isi jenis C. h) Rp.000.. b) Rp.1.(sepuluh ribu rupiah) per buah untuk Video compact disc jenis VCDK.K). Laser disc karaoke (LD.(seribu enam ratus rupiah) per buah untuk kaset isi jenis B. atau pelajaran agama.. 750. yaitu sebesar: a) Rp. Ekonomis. 1.. f) Rp.(delapan ratus rupiah) per buah untuk kaset isi jenis A..2.. 10. Pajak Pertambahan Nilai yang terutang atas penyerahan produk rekaman suara selain itu berupa: 1.000.1. dipungut dan disetor sesuai dengan ketentuan umum Pajak Pertambahan Nilai Harga Jual Rata-rata yang tertera adalah: a) Rp. Digital versatile disc karaoke (DVD. c) Rp. Sehingga Pajak Pertambahan Nilai yang terutang sebagaimana adalah sebesar 10% (sepuluh persen) dari Harga Jual Rata-rata sebagaimana dimaksud dalam ayat (2). Produk rekaman suara yang berisi materi buku pelajaran umum.000.(tujuh ribu lima ratus rupiah) per buah untuk kaset isi jenis C. h.. 2.500..2 Video compact disc jenis VCDK. Video compact disc jenis VCDK.(empat puluh delapan ribu rupiah) per buah untuk Compact disc jenis CD.K). 20. 16 . pelajaran bahasa.2. b) Rp.. 48. c) Rp. 7. 50. g) Rp.

000.. pita kaset (VHS). c. menurut Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP .s. lagu beserta tayangan gambar (karaoke)..2. selain produk rekaman gambar yang berisi: a.(sepuluh ribu rupiah).. g) Rp.. 5.000. yang ditayangkan kepada khalayak dengan sistem proyeksi elektronik.1. software program komputer.000. atau bahan hasil penemuan teknologi lainnya. 1.153/PJ.(lima ribu rupiah) per buah untuk Video compact disc jenis VCDK.800./2002.800.. f) Rp. 4.per kopi judul film atau per kopi seri judul film. Harga jual rata-rata ditetapkan sebesar Rp 10.000. 1. Untuk menetapkan dasar pengenaan pajaknya Direktur jenderal pajak membagi produk rekaman gambar menjadi 7 jenis dengan menetapkan juga harga jual rata-ratanya untuk selanjutnya dikenai PPN sebesar 10% dari harga jual tersebut. Jenis II Produk ini adalah semua produk rekaman gambar yang diperdagangkan dengan harga jual eceran di atas Rp 10.(seribu rupiah) per buah untuk Video compact disc Jenis VCDK.per kopi judul film atau per kopi seri 17 . Produk rekaman gambar adalah semua produk rekaman gambar yang dibuat di atas media rekaman Video Compact Disc (VCD). Selain Produk rekaman suara adapula produk rekaman gambar.d) Rp.d.. Ekonomis...(empat ribu delapan ratus rupiah) per buah untuk Compact disc jenis CD.. Pengelompokannya yaitu: Jenis I Produk ini adalah semua produk rekaman gambar yang diperdagangkan dengan harga jual eceran paling tinggi Rp 10.000.2 h) Rp. 2. Rp 20. Laser Disc (LD).(seribu delapan ratus rupiah) per buah untuk Video compact disc jenis VCDK.(dua ribu rupiah) per buah untuk Compact disc jenis CD.1.000. Digital Versatile Disc (DVD). e) Rp.000. tayangan gambar yang berisi materi buku pelajaran umum termasuk pelajaran bahasa dan pelajaran agama. b.

per kopi judul film atau per kopi seri judul film. Harga jual rata-rata ditetepkan sebesar Rp 47..per kopi judul film atau per kopi seri judul film... Harga jual rata-rata ditetepkan sebesar Rp 65.000.per kopi judul film atau per kopi seri judul film.000.s.000. Rp 80. Rp 40.500.000.(seratus lima puluh ribu rupiah) 18 .per kopi judul film atau per kopi seri judul film.000.d.000.d...(empat puluh tujuh ribu lima ratus rupiah) Jenis V Produk ini adalah semua produk rekaman gambar yang diperdagangkan dengan harga jual eceran di atas Rp 60.000. Rp 60. Rp 100.s..000.s.s.. Harga jual rata-rata ditetepkan sebesar Rp 150.d.500..000...per kopi judul film atau per kopi seri judul film.(delapan puluh lima ribu rupiah) Jenis VII Produk ini adalah semua produk rekaman gambar yang diperdagangkan dengan harga jual eceran di atas Rp 100..d.000.000.(dua puluh lima ribu rupiah) Jenis IV Produk ini adalah semua produk rekaman gambar yang diperdagangkan dengan harga jual eceran di atas Rp 40. Harga jual rata-rata ditetepkan sebesar Rp 25..000.. Harga jual rata-rata ditetepkan sebesar Rp 85.000..(enam puluh lima ribu rupiah) Jenis VI Produk ini adalah semua produk rekaman gambar yang diperdagangkan dengan harga jual eceran di atas Rp 80..(dua belas ribu lima ratus rupiah) Jenis III Produk ini adalah semua produk rekaman gambar yang diperdagangkan dengan harga jual eceran di atas Rp 20.judul film. Harga jual rata-rata ditetepkan sebesar Rp 12.

Dasar Pengenaan Pajak Film cerita nasional didasarkan suatu perkiraan harga (Deemed Taxable Price) dan ditetapkan sebesar Rp20.000. Pajak pertambahan nilai atas ceritera film dapat dibedakan menjadi dua yaitu dari cerita film nasional yang diatur dalam Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak 30/PJ. Sensor. Deemed Taxable Price berlaku untuk 1 (satu) judul film dengan jumlah maksimum 30 buah copy produksi dan reproduksi.3/1987 dan film cerita impor dalam SE-04/PJ.000.3/1986) yang rata-rata untuk sementara ditetapkan sebesar Rp3. untuk penyerahan film cerita adalah perkiraan hasil rata-rata per judul film.00 Nomor SE - Dasar Pengenaan Pajak tersebut di atas diberlakukan untuk film yang diimpor pertama kali.00 per copy film.03/2002.000. Ketentuan – ketentuan yang terdapat di dalam KMK ini adalah sebagai berikut: 19 .00 Rp.000.000.00 Rp. 54. NEGARA ASAL Film Amerika/Eropa Film Mandarin Film Asia Non Mandarin DASAR PENGENAAN PAJAK Rp. Dasar Pengenaan Pajaknya adalah biaya-biaya : Subtitling. untuk penyerahan produk hasil tembakau adalah sebesar harga jual eceran. dan Profit Margin (sebagaimana ditetapkan dalam angka 4 huruf b SE-32/PJ.00 per judul film sesuai dengan perhitungan Pajak Masukan dan harga rata-rata produksi 1 (satu) judul film cerita yang diajukan oleh Pengurus Persatuan Perusahaan Film Indonesia (PPFI). 87. 40.000. Produk film impor mempuyai perlakuan sebagai berikut sesuai dengan SE-04/PJ.52/1996. Dasar Pengenaan Pajak untuk kegiatan penyerahan hasil tembakau diatur dalam Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia nomor 62/KMK. Atas setiap copy produksi atau reproduksi diatas jumlah tersebut dikenakan tambahan pembayaran PPN dengan Dasar Pengenaan Pajak sebesar Rp1.d. yang dilakukan tanpa harus meminta quota/izin baru dari Pemerintah.00.000. Sertifikat Produksi.000.000. e.375.000.600.52/1996. Bagi film yang diimpor untuk yang kedua kalinya dan seterusnya (repeat). Sementara itu.

000.  Harga Jual Eceran hasil tembakau atas penyerahan hasil tembakau yang diberikan secara cuma-cuma kepada pihak ketiga adalah sebesar 75% dari Harga Jual Eceran hasil tembakau untuk jenis dan merek yang sama.143 Tahun 2000 Pasal 8 ayat (2). yang dijual untuk umum.000. yang dijual untuk umum. 20 . Hasil tembakau adalah hasil tembakau sebagaimana dimaksud dalam UndangUndang Nomor 11 Tahun 1995 tentang Cukai. cerutu.  Harga Jual Eceran adalah harga penyerahan kepada konsumen akhir yang di dalamnya sudah termasuk Cukai dan Pajak Pertambahan Nilai. PT Pratama Perkasa membagikan mobil sebagai salah satu aktiva dengan nilai buku sebesar Rp 120.000 kepada pemegang saham. Contoh: 1) Saat membubarkan perusahaannya dengan melakukan likuidasi.000 dan harga pasar sebesar Rp 140. dan hasil pengolahan tembakau lainnya. adalah harga pasar wajar. yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan. f.000. Hal ini merujuk pada PP No. tetapi dijual karena akan dibubarkan. rokok daun. Maka Dasar Pengenaan PPNnya sebesar Rp 140. Untuk Barang Kena Pajak berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan. tembakau iris. dengan tidak mengindahkan digunakan atau tidak bahan pengganti atau bahan pembantu dalam pembuatannya. Aktiva yang untuk tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan. terutang PPN 10% dari Dasar Pengenaan Pajak adalah harga pasar wajar pada saat aktiva yang bersangkutan dijual.  Harga Jual Eceran hasil tembakau atas penyerahan hasil tembakau yang diberikan secara cuma-cuma kepada karyawan pabrik adalah sebesar 50% dari Harga Jual Eceran hasil tembakau untuk jenis dan merek yang sama. yang meliputi sigaret.000. Untuk penyerahan Barang Kena Pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan/atau penyerahan Barang Kena Pajak antar cabang adalah harga pokok penjualan atau harga perolehan. g.

Jika salah satu tempat tersebut tidak memenuhi ketentuan untuk dikukuhkan menjadi PKP.000 unyuk kantor pusat dan Rp 10. DPP atas jasa pengiriman paket adalah nilai lain sebesar 10% dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih. kantor pusat dan salah satu cabangnya yang belum dikukuhkan sebagai PKP memperoleh penghasilan masing-masing sebesar Rp 100. Menyelenggarakan administrasi pembukuan. Pajak Masukan yang yang telah dibayar dalam hal ini tidak dapat dikreditkan karena Pajak Maskannya sudah termasuk dalam nilai lain. Besarnya PPN yang terutang sebesar 10% x 10% x jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih. untuk penyerahan jasa pengiriman paket adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah yang ditagih atau jumlah yang seharusnya ditagih Pengusaha JKP yang melakukan salah satu atau keseluruhan kegiatan penyerahan jasa titipan seperti:     Menerima barang titipan untuk dikirim/diantarkan ke tempat lain.000 21 . untuk penyerahan Barang Kena Pajak melalui pedagang perantara DPPnya adalah harga yang disepakati antara pedagang perantara dengan pembeli. Maka besarnya DPP adalah: 10% x Rp (100. kantor pusat) perusahaan dikukuhkan menjadi PKP.000 untuk cabang. Contoh: PT Kurir Kilat sebagai pengusaha jasa pengiriman paket yang mempunyai 100 cabang di berbagai kota.000. maka tempat pajak terutang dilakukan di tempat (lokasi. cabang. j. i. untuk penyerahan Barang Kena Pajak melalui juru lelang DPPnya adalah harga lelang.000.000.h. Pada satu masa pajak.000. Menerima bayaran/penggantian jasa. harus mengukuhkan setiap tempat tersebut sebagai PKP. Menerbitkan faktur pajak.000.000) = 10% x Rp 110.000 + 10.

000. Pajak Masukan yang telah dibayar oleh PT TITIP dalam hal ini.000 3) PT TITIP memberikan jasa pengiriman paket barang ke luar negeri kepada PT MANASAJA dengan jumlah tagihan sebesar Rp700.000. Besarnya PPN yang terutang sebesar 10% x 10% x jumlah tagihan. Pada musim liburan sekolah menyediakan jasa perjalanan ke Pulau Bali dengan biaya Rp 1000.000 per orang. tidak dapat dikreditkan karena sudah termasuk nilai lain 10%.000.= Rp 11. Contoh: 1) PT Jayakarta Jaya adalah pengusaha biro wisata.000 = Rp 50.000. Dasar Pengenaan Pajak atas penyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro pariwisata adalah nilai lain sebesar 10% dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih. maka besarnya DPP adalah 10% x Rp700. 22 .000. untuk penyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro pariwisata adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih.000 = Rp 100.000 2) Hotel Grand Glass telah melakukan penjualan voucher kepada agennya. Penjualan voucher tersebut terutang PPN dengan DPP sebesar: 10% x Rp 500.000 atau Rp70. Besarnya DPP PPN yang dipungut untuk setiap peserta wisata adalah: 10% x Rp 1.000 k. Nilai voucher tersebut masing-masing adalah Rp 500.

03/2010. nilai lain yang dijadikan Dasar Perhitungan Pajak adalah: a. untuk pemberian cuma – cuma Barang Kena Pajak. Dasar Pengenaan Pajaknya adalah sebesar Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor. e. Adapun nilai lain yang diatur sebagai Dasar Pengenaan Pajak diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan nomor 75/PMK. yang besaran dan tata caranya ditetapkan lebih lanjut dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak. Nilai Ekspor. b. Dasar Pengenaan Pajaknya adalah sebesar Harga Jual atau Penggantian setelah dikurangi laba kotor. c. untuk penyerahan hasil tembakau adalah sebesar harga jual eceran. Yang termasuk dalam DPP PPN adalah: a. Menurut ketentuan ini. yang besaran dan tata cara perhitungannya ditetapkan lebih lanjut dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak. Harga Jual. d. Nilai Impor. Nilai lain yang dijadikan DPP.BAB III KESIMPULAN 3. Definisi DPP PPN diatur dalam UU PPN 1984 pada Pasal 1 angka 17. 23 . untuk penyerahan media rekaman suara atau gambar adalah sebesar perkiraan harga jual rata – rata. dan e. yang besaran dan tata cara perhitungannya ditetapkan lebih lanjut dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak.1 Kesimpulan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) adalah nilai uang yang dijadikan dasar perhitungan Pajak Pertambahan Nilai. d. untuk penyerahan film cerita adalah sebesar perkiraan hasil rata – rata per judul film. b. c. untuk pemakaian sendiri Barang Kena Pajak. Penggantian.

j. 24 . untuk penyerahan jasa pengiriman paket adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah yang ditagih atau jumlah yang seharusnya ditagih. tagihan atau imbalan. Akhirnya. untuk Barang Kena Pajak berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan. untuk penyerahan Barang Kena Pajak melalui juru lelang adalah harga lelang. secara umum. adalah harga pasar wajar. untuk penyerahan Barang Kena Pajak melalui pedagang perantara adalah harga yang disepakati antara pedagang perantara dengan pembeli. yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan. lebih dikenal sebagai harga faktual yang dianggap wajar. untuk penyerahan Barang Kena Pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan/atau penyerahan Barang Kena Pajak antar cabang adalah harga pokok penjualan atau harga perolehan. atau k. untuk penyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro pariwisata adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih. i. g.f. nilai lain yang dijadikan Dasar Pengenaan Pajak dapat dikelompokkan menjadi sebagai berikut: Harga jual atau penggantian setelah dikurangi laba kotor Perkiraan harga jual rata-rata Harga pasar wajar Persentase tertentu dari harga jual. h.

(2010).Pokok PPN Indonesia.Daftar Pustaka Sukardji. UU 42 tahun 2009 PMK 75/PMK . Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.Untung. Pokok .03/2010 Tentang Nilai Lain Sebagai Dasar Pengenaan Pajak 25 .

Master your semester with Scribd & The New York Times

Special offer for students: Only $4.99/month.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Cancel anytime.