Etika Profesional

Chapter 4

Apa itu Etika?
Etika dapat didefinisikan sebagai serangkaian prinsip atau nilai moral Setiap orang memiliki rangkaian nilai seperti itu. Meskipun kita memperhatikan atau tidak memperhatikannya secara eksplisit

Kebutuhan akan etika
Perilaku Etis sangat diperlukan oleh masyarakat agar dapat berfungsi secara teratur

Kebutuhan akan etika dalam masyarakat cukup penting sehingga banyak nilai etika yang umum dimasukkan ke dalam undang-undang

Ilustrasi prinsip etika
Trustworthiness Respect

Responsibility

Fairness

Caring

Citizenship

Mengapa seseorang bertindak secara tidak etis Standar etika seseorang berbeda dengan standar etika yang berlaku umum Orang tersebut memilih untuk bertindak secara egois .

Dilema etika Situasi yang dihadapi oleh seseorang di mana dia harus mengambil keputusan tentang perilaku yang tepat .

Merasionalkan perilaku tidak etis Semua org melakukannya Jika sah secara hukum. maka itu etis Kemungkinan penemuan dan konsekuensinya .

Mengidentifikasi isu2 etis berdasarkan fakta tsb 3. Menentukan siapa yang terpengaruh oleh akibat dari dilema tsb . Memperoleh fakta yang relevan 2.Menyelesaikan dilema etika 1.

Menyelesaikan dilema etika 4. Identifikasi alternatif bagi org yang harus menyelesaikan dilema tsb 5. Identifikasi konsekuensi yg mungkin terjadi dari setiap alternatif 6. Memutuskan tindakan .

Kebutuhan khusus akan perilaku etis dalam profesi Seorang profesional diharapkan dapat berperilaku pada tingkat yang lebih tinggi dari yang dilakukan oleh sebagian besar masyarakat lain Alasan utama mengharapkan tingkat perilaku profesional yang tinggi oleh setiap profesi adalah kebutuhan akan kepercayaan publik .

Cara-cara profesi dan masyarakat mendorong akuntan pada tingkat tinggi Ujian cpa GAAS dan interpretasi Perilaku personil akuntan publik Persyaratan pendidikan berkelanjutan .

Cara-cara profesi dan masyarakat mendorong akuntan pada tingkat tinggi Pengendalian mutu Peer review Perilaku personil akuntan publik Kewajiban hukum .

Cara-cara profesi dan masyarakat mendorong akuntan pada tingkat tinggi PCAOB and SEC Seksi praktik AICPA Perilaku personil akuntan publik Kode perilaku profesional .

Tidak dapat diberlakukan tetapi praktisi harus memberikan alasan jika terjadi penyimpangan . . Peraturan perilaku Interpretasi Peraturan perilaku Interpretasi atas perilaku oleh divisi etika profesional dari AICPA.Kode perilaku profesional etis yang Standar perilaku Prinsip Ideal yang dinyatakan dalam istilah filosofis Tidak dapat diberlakukan. Standar minimum dari perilaku etis yang dinyatakn sebagai perilaku etis. dapat diberlakukan.

Kode perilaku Penjelasan yang profesional diterbitkan dan Kaidah etika Jawaban atas pertanyaan tentang perilaku Yang diserahkan kepada AICPA oleh praktisi Dan pihak lain yang berkepentingan dengan Persyaratan etis. . Tidak dapat diberlakukan tetapi praktisi harus memberikan alasan jika terjadi penyimpangan . .

6. Ruang lingkupdan sifat jasa . keseksamaan . Objektif dan independensi 5. Tanggung jawab 2.Prinsip-prinsip etika 1. Kepentingan publik: 3. . integritas 4.

Standar perilaku Perilaku ideal Oleh praktisi prinsip Tingkat minimum Perilaku oleh praktisi Peraturan perilaku Perilaku di bawah standar .

Independensi Nilai auditing bergantung pada persepsi publik atas independensi auditor Independensi dalam fakta Independensi dalam penampilan .

Ketentuan SarbanesOxley Act dan SEC yang membahas independensi auditor Sec mengesahkan aturan-aturan yang memperkuat independensi auditor pada bulan Januari 2003 sejalan dengan persyaratan sarbanes-oxley act Peraturan SEC membatasi ketentuan jasa non audit untuk klien audit dan mencakup juga Pembatasan atas pengangkatan karyawan oleh Klien dan rotasi partner audit guna mempertinggi independensi .

Jasa lain yang dilaran PCAOB . Pembukuan dan akuntansi 2. Perancangan sistem informasi keuangan 3.Ketentuan SarbanesOxley Act dan SEC yang membahas independensi auditor Jasa yang dilarang 1. Hukum dan pakar yang berkaitan dengan audit 9. Pialang dan dealer atau penasihat investasi 8. Outsourcing audit internal 6. Fungsi manajemen dan labor 7. Pnaksiran dan penilaian 5.

Kebanyakan komite audit terdiri dari tiga sampai lima atau kadang-kadang sebanyak tujuh direktur yang bukan bagian dari manajemen perusaha .Komite audit Komite audit adalah anggota dewan direksi perusahaan yang tanggung jawabnya termasuk membantu auditor tetap independen dari manajemen.

Perusahaan harus mengungkapkan apakah dalam Komite audit paling sedikit Ada satu pakar keuangan. .Komite audit Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwa semua anggota komite audit harus independen.

Konflik yang timbul dari hubungan personalia Penerimaan karyawan dari mantan anggota Tim audit pada sebuah klien meningkatkan Masalah independensi SEC telah menambahkan periode cooling off Selama 1 tahun sebelum seorang anggota dari Tim penugasan audit dapat berkerja dengan klien Dan memiliki posisi manajemen kunci tertentu .

.Rotasi partner Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwa pemimpin dan partner audit merotasi penugasan audit sesudah lima tahun.

Kepentingan kepemilikan Aturan Sec tentang hubungan keuangan Berfokus pada perspeftif penugasan dan melarang kepemilikan pada klien audit Bagi orang2 yang dapat memepengaruhi audit .

Peraturan perilaku dan interpretasi independensi Peraturan 101 – Independensi Seorang anggota dalam praktik perusahaan publik harusindependen dalam kinerja jasa profesional seperti yang dipersyaratkan oleh standar yang dirumuskan lembaga ang ditunjuk dewan .

Kepentingan keuangan Interpretasi 101 melanggar anggota yang terlibat untuk memiliki saham Atau investasi langsung lainnya Anggota yang tercakup Kepentingan keuangan langsung dan tidak langsung Material atau tidak material .

manajemen.Masalah kepentingan keuangan yang berkaitan  mantan praktisi  prosedur pemberian pinjaman normal  kepentingan keuangan dan penerimaan kerja anggota keluarga inti serta keluarga dekat  hub sbg investor atau investee dengan klien  direktur. atau karyawan . pejabat.

.Perkara hukum antara kantor akuntan dan klien Sebuah gugatan atau maksud untuk memulai gugatan antara perusahaan dan kliennya adalah pelanggaran Peraturan 101 untuk audit masa berjalan.

Jasa pembukuan dan jasa lainnya 3 syarat penting sebelum dapat menerima utk Memberikan jasa pembukuan dan audit kpd klien 1. . 2. Klien harus menerima tanggung jawab penuh atas laporan keuangan. Akuntan publik tidak boleh berperan Sebagai karyawan . 3.Audit harus sesuai dengan GAAS.

Jasa pembukuan dan jasa lainnya Konsultasi dan jasa audit lainnya Fee yang belum dibayar .

Peraturan perilaku lainnya 102 – integritas dan objektivitas 201 – standar umum 202 – ketaatan pada standar 203 – prinsip akuntansi 301 – kerahasiaan .

Peraturan perilaku lainnya 302 – fee kontingent 501 – tindakan yang dapat didiskreditkan 502 – iklan dan bentuk permohonan lain 503 – komisi dan fee referal 505 – bentuk dan nama organisasi .

Pemberlakuan Tindakan divisi etika profesioanl AICPA Tindakan dewan akuntansi negara bagian .

Pelanggaran jika layanan yang dilakukan adalah atestasi. dan tidak harus bertanggung jawab untuk menyiapkan dokumen sumber. atau melakukan fungsi-fungsi manajemen. Tidak ada pelanggaran. Sebelum anggota melakukan layanan tersebut. b. c. dan tidak secara langsung memberikan layanan kepada klien perusahaan. Pelanggaran. mungkin ada pelanggaran jika negara di mana perusahaan beroperasi tidak memungkinkan penggabungan perusahaan CPA.Problem 4-22  a. . 101 memungkinkan layanan lain untuk klien. data asal. Ada pelanggaran Aturan 505 karena tenaga administrasi bertanggung jawab terutama untuk administrasi kantor. ia harus hati-hati mengevaluasi pengaruh potensial dari layanan tersebut. Aturan ini dimaksudkan untuk mencegah mendapatkan klien atas dasar komisi bukan berdasarkan kualitas layanan atestasi atau biaya kepada klien. Sebuah CPA tidak diizinkan untuk membayar komisi untuk mendapatkan klien untuk jasa atestasi yang terkait (Peraturan 503). Selain itu. Anggota harus membangun pemahaman yang jelas dengan klien. Aturan 505 menyatakan bahwa semua pemilik perusahaan adalah orang-orang yang secara aktif memberikan layanan kepada klien perusahaan.

menyesatkan atau menipu. Tidak. f. Tidak ada pelanggaran. Ini adalah praktek normal dan dilakukan sebagai bagian dari hampir semua audit. Tidak ada pelanggaran. . d. Aturan 502 mengizinkan penggunaan iklan untuk promosi asalkan iklan tersebut tidak palsu. e.

pajak.. Tidak ada aturan yang membatasi praktek tersebut. i. Pelanggaran. Tidak ada pelanggaran. . Tidak ada pelanggaran selama Williams tidak melakukan atau memberikan saran pada fungsi manajemen organisasi. h. tetapi interpretasi Peraturan 502 tidak lagi menghalangi dia dari membuat pernyataan seperti itu. Tidak ada pelanggaran. Ini mungkin sulit bagi Gutowski untuk menunjukkan bahwa ia sebenarnya seorang ahli.  g. Peraturan 301 tidak membedakan antara audit. dan manajemen jasa konsultasi yang berhubungan dengan kertas kerja. j.

Meninjau hasil audit termasuk pengalaman. Hal-hal yang auditor percaya harus dibawa ke direksi atau pemegang saham. Review laporan keuangan tahunan sebelum diserahkan ke dewan direksi untuk persetujuan. b. temuan. Tinjauan internal kontrol perusahaan dari evaluasi auditor independen. mendiskusikan biaya audit dengan auditor.  . meninjau penugasan auditor . dan rekomendasi. 2.Problem 4-23  a. Komite audit adalah anggota dewan direksi perusahaan yang tanggung jawabnya termasuk membantu auditor tetap independen dari manajemen. Fungsi dari komite audit dapat mencakup hal berikut: 1. pembatasan. 3. Tinjauan pemeriksaan auditor independen secara keseluruhan (lingkup. 5. dan prosedur audit umum). kerjasama yang diterima. 4. memilih auditor independen. tujuan.

Tinjauan pengamatan auditor independent mengenai keuangan dan akuntansi. dan menyelidiki sesuai dengan kebijakan tersebut. keuangan. . 10. Tinjauan akuntansi perusahaan. dan undang-undang dan peraturan setempat. Review laporan staf audit internal. Tinjauan laporan keuangan yang merupakan bagian dari iklan. 8. Tinjauan laporan keuangan sementara kepada para pemegang saham sebelum disetujui oleh dewan direksi. tinjau laporan sebelum diserahkan kepada badan pengatur. 11. negara. dan kepatuhan dengan federal. kepentingan konflik. 6. Tinjauan kebijakan mengenai kontribusi politik. 7. 9. dan operating kontrol.

Review dampak pernyataan baru atau yang diusulkan oleh profesi akuntansi atau badan pengawas. Berpartisipasi dalam pemilihan dan penetapan kebijakan akuntansi. 12. Meninjau program asuransi perusahaan. 13. 15. 14. Meninjau dan membahas surat manajemen auditor independen. . meninjau akuntansi untuk bagian tertentu atau transaksi serta penyelesaian alternatif dan efeknya.

Manajemen sering berada di bawah tekanan besar dari pemegang saham dan dewan direksi untuk mempertahankan laba yang tinggi bagi perusahaan. Dalam beberapa kasus ini mungkin ini merupakan kesempatan untuk memotivasi manajemen untuk memberikan tekanan pada auditor untuk izin pelanggaran prinsip akuntansi dan hal itu mempengaruhi laba yang dilaporkan dalam laporan keuangan. Dewan direksi memiliki tanggung jawab yang lebih besar kepada pemegang saham untuk keadilan dalam laba yang dilaporkan. C. .

karena itu ada insentif yang cukup bagi mereka untuk bekerja sama dengan auditor. dewan direksi memiliki tanggung jawab hukum untuk meninjau kebijakan dan tindakan manajemen. Jika manajemen memberikan tekanan pada auditor. Direksi karena itu kecil kemungkinannya untuk memberikan tekanan pada auditor untuk menyimpang dari standar profesional. auditor kemungkinan akan mendiskusikan dengan komite audit untuk demikian menyelesaikan masalah.. . Selain itu. Sebuah komite kecil diluar dari direksi membantu auditor untuk mempertahankan hubungan yang lebih independen dengan klien.

Oleh karena itu jika biaya sebuah perusahaan audit yang kecil secara signifikan kurang dari biaya perusahaan audit yang besar. komite audit memiliki tanggung jawab untuk membantu biaya kontrol perusahaan. D. dengan asumsi kualitas yang sama. Kritik dari komite audit telah dilakukan oleh banyak perusahaan KAP kecil. Pada saat yang sama. komite audit akan diwajibkan untuk menggunakan perusahaan lebih murah .

Master your semester with Scribd & The New York Times

Special offer for students: Only $4.99/month.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Cancel anytime.