Etika Profesional

Chapter 4

Apa itu Etika?

Etika dapat didefinisikan sebagai serangkaian prinsip atau nilai moral Setiap orang memiliki rangkaian nilai seperti itu. Meskipun kita memperhatikan atau tidak memperhatikannya secara eksplisit

Kebutuhan akan etika

Perilaku Etis sangat diperlukan oleh masyarakat agar dapat berfungsi secara teratur

Kebutuhan akan etika dalam masyarakat cukup penting sehingga banyak nilai etika yang umum dimasukkan ke dalam undang-undang

Ilustrasi prinsip etika

Trustworthiness Respect

Responsibility

Fairness

Caring

Citizenship

Mengapa seseorang bertindak secara tidak etis

Standar etika seseorang berbeda dengan standar etika yang berlaku umum Orang tersebut memilih untuk bertindak secara egois

Dilema etika
Situasi yang dihadapi oleh seseorang di mana dia harus mengambil keputusan tentang perilaku yang tepat

Merasionalkan perilaku tidak etis

Semua org melakukannya

Jika sah secara hukum, maka itu etis

Kemungkinan penemuan dan konsekuensinya

Menyelesaikan dilema etika

1. Memperoleh fakta yang relevan

2. Mengidentifikasi isu2 etis berdasarkan fakta tsb

3. Menentukan siapa yang terpengaruh oleh akibat dari dilema tsb

Menyelesaikan dilema etika

4. Identifikasi alternatif bagi org yang harus menyelesaikan dilema tsb 5. Identifikasi konsekuensi yg mungkin terjadi dari setiap alternatif

6. Memutuskan tindakan

Kebutuhan khusus akan perilaku etis dalam profesi

Seorang profesional diharapkan dapat berperilaku pada tingkat yang lebih tinggi dari yang dilakukan oleh sebagian besar masyarakat lain
Alasan utama mengharapkan tingkat perilaku profesional yang tinggi oleh setiap profesi adalah kebutuhan akan kepercayaan publik

Cara-cara profesi dan masyarakat mendorong akuntan pada tingkat tinggi

Ujian cpa GAAS dan interpretasi

Perilaku personil akuntan publik

Persyaratan pendidikan berkelanjutan

Cara-cara profesi dan masyarakat mendorong akuntan pada tingkat tinggi

Pengendalian mutu Peer review

Perilaku personil akuntan publik

Kewajiban hukum

Cara-cara profesi dan masyarakat mendorong akuntan pada tingkat tinggi

PCAOB and SEC Seksi praktik AICPA

Perilaku personil akuntan publik

Kode perilaku profesional

Kode perilaku profesional etis yang Standar perilaku

Prinsip Ideal yang dinyatakan dalam istilah filosofis Tidak dapat diberlakukan. Standar minimum dari perilaku etis yang dinyatakn sebagai perilaku etis. dapat diberlakukan. Peraturan perilaku

Interpretasi Peraturan perilaku

Interpretasi atas perilaku oleh divisi etika profesional dari AICPA. Tidak dapat diberlakukan tetapi praktisi harus memberikan alasan jika terjadi penyimpangan .

Kode perilaku Penjelasan yang profesional diterbitkan dan

Kaidah etika

Jawaban atas pertanyaan tentang perilaku Yang diserahkan kepada AICPA oleh praktisi Dan pihak lain yang berkepentingan dengan Persyaratan etis.
Tidak dapat diberlakukan tetapi praktisi harus memberikan alasan jika terjadi penyimpangan .

Prinsip-prinsip etika
1. Tanggung jawab 2. Kepentingan publik: 3. integritas 4. Objektif dan independensi

5. keseksamaan . 6. Ruang lingkupdan sifat jasa .

Standar perilaku
Perilaku ideal Oleh praktisi

prinsip

Tingkat minimum Perilaku oleh praktisi

Peraturan perilaku

Perilaku di bawah standar

Independensi
Nilai auditing bergantung pada persepsi publik atas independensi auditor

Independensi dalam fakta Independensi dalam penampilan

Ketentuan SarbanesOxley Act dan SEC yang membahas independensi auditor

Sec mengesahkan aturan-aturan yang memperkuat independensi auditor pada bulan Januari 2003 sejalan dengan persyaratan sarbanes-oxley act Peraturan SEC membatasi ketentuan jasa non audit untuk klien audit dan mencakup juga Pembatasan atas pengangkatan karyawan oleh Klien dan rotasi partner audit guna mempertinggi independensi

Ketentuan SarbanesOxley Act dan SEC yang membahas independensi auditor

Jasa yang dilarang
1. Pembukuan dan akuntansi 2. Perancangan sistem informasi keuangan 3. Pnaksiran dan penilaian 5. Outsourcing audit internal 6. Fungsi manajemen dan labor 7. Pialang dan dealer atau penasihat investasi 8. Hukum dan pakar yang berkaitan dengan audit 9. Jasa lain yang dilaran PCAOB

Komite audit
Komite audit adalah anggota dewan direksi perusahaan yang tanggung jawabnya termasuk membantu auditor tetap independen dari manajemen.

Kebanyakan komite audit terdiri dari tiga sampai lima atau kadang-kadang sebanyak tujuh direktur yang bukan bagian dari manajemen perusaha

Komite audit
Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwa semua anggota komite audit harus independen.

Perusahaan harus mengungkapkan apakah dalam Komite audit paling sedikit Ada satu pakar keuangan.

Konflik yang timbul dari hubungan personalia

Penerimaan karyawan dari mantan anggota Tim audit pada sebuah klien meningkatkan Masalah independensi SEC telah menambahkan periode cooling off Selama 1 tahun sebelum seorang anggota dari Tim penugasan audit dapat berkerja dengan klien Dan memiliki posisi manajemen kunci tertentu

Rotasi partner

Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwa pemimpin dan partner audit merotasi penugasan audit sesudah lima tahun.

Kepentingan kepemilikan
Aturan Sec tentang hubungan keuangan Berfokus pada perspeftif penugasan dan melarang kepemilikan pada klien audit Bagi orang2 yang dapat memepengaruhi audit

Peraturan perilaku dan interpretasi independensi

Peraturan 101 Independensi Seorang anggota dalam praktik perusahaan publik harusindependen dalam kinerja jasa profesional seperti yang dipersyaratkan oleh standar yang dirumuskan lembaga ang ditunjuk dewan

Kepentingan keuangan
Interpretasi 101 melanggar anggota yang terlibat untuk memiliki saham Atau investasi langsung lainnya

Anggota yang tercakup Kepentingan keuangan langsung dan tidak langsung Material atau tidak material

Masalah kepentingan keuangan yang berkaitan

mantan praktisi prosedur pemberian pinjaman normal kepentingan keuangan dan penerimaan kerja anggota keluarga inti serta keluarga dekat hub sbg investor atau investee dengan klien direktur, pejabat, manajemen, atau karyawan

Perkara hukum antara kantor akuntan dan klien

Sebuah gugatan atau maksud untuk memulai gugatan antara perusahaan dan kliennya adalah pelanggaran Peraturan 101 untuk audit masa berjalan.

Jasa pembukuan dan jasa lainnya

3 syarat penting sebelum dapat menerima utk Memberikan jasa pembukuan dan audit kpd klien

1. Klien harus menerima tanggung jawab penuh atas laporan keuangan. 2. Akuntan publik tidak boleh berperan Sebagai karyawan . 3.Audit harus sesuai dengan GAAS.

Jasa pembukuan dan jasa lainnya

Konsultasi dan jasa audit lainnya Fee yang belum dibayar

Peraturan perilaku lainnya

102 integritas dan objektivitas 201 standar umum 202 ketaatan pada standar 203 prinsip akuntansi 301 kerahasiaan

Peraturan perilaku lainnya

302 fee kontingent 501 tindakan yang dapat didiskreditkan 502 iklan dan bentuk permohonan lain 503 komisi dan fee referal 505 bentuk dan nama organisasi

Pemberlakuan
Tindakan divisi etika profesioanl AICPA

Tindakan dewan akuntansi negara bagian

Problem 4-22

a. Pelanggaran. Aturan 505 menyatakan bahwa semua pemilik perusahaan adalah orang-orang yang secara aktif memberikan layanan kepada klien perusahaan. Ada pelanggaran Aturan 505 karena tenaga administrasi bertanggung jawab terutama untuk administrasi kantor, dan tidak secara langsung memberikan layanan kepada klien perusahaan. Selain itu, mungkin ada pelanggaran jika negara di mana perusahaan beroperasi tidak memungkinkan penggabungan perusahaan CPA. b. Tidak ada pelanggaran. 101 memungkinkan layanan lain untuk klien. Sebelum anggota melakukan layanan tersebut, ia harus hati-hati mengevaluasi pengaruh potensial dari layanan tersebut. Anggota harus membangun pemahaman yang jelas dengan klien, dan tidak harus bertanggung jawab untuk menyiapkan dokumen sumber, data asal, atau melakukan fungsi-fungsi manajemen. c. Pelanggaran jika layanan yang dilakukan adalah atestasi. Sebuah CPA tidak diizinkan untuk membayar komisi untuk mendapatkan klien untuk jasa atestasi yang terkait (Peraturan 503). Aturan ini dimaksudkan untuk mencegah mendapatkan klien atas dasar komisi bukan berdasarkan kualitas layanan atestasi atau biaya kepada klien.

d. Tidak ada pelanggaran. e. Tidak. Ini adalah praktek normal dan dilakukan sebagai bagian dari hampir semua audit. f. Tidak ada pelanggaran. Aturan 502 mengizinkan penggunaan iklan untuk promosi asalkan iklan tersebut tidak palsu, menyesatkan atau menipu.

g. Tidak ada pelanggaran.. Ini mungkin sulit bagi Gutowski untuk menunjukkan bahwa ia sebenarnya seorang ahli, tetapi interpretasi Peraturan 502 tidak lagi menghalangi dia dari membuat pernyataan seperti itu. h. Tidak ada pelanggaran selama Williams tidak melakukan atau memberikan saran pada fungsi manajemen organisasi. i. Pelanggaran. Peraturan 301 tidak membedakan antara audit, pajak, dan manajemen jasa konsultasi yang berhubungan dengan kertas kerja. j. Tidak ada pelanggaran. Tidak ada aturan yang membatasi praktek tersebut.

Problem 4-23

a. Komite audit adalah anggota dewan direksi perusahaan yang tanggung jawabnya termasuk membantu auditor tetap independen dari manajemen.
b. Fungsi dari komite audit dapat mencakup hal berikut: 1. memilih auditor independen; mendiskusikan biaya audit dengan auditor; meninjau penugasan auditor . 2. Tinjauan pemeriksaan auditor independen secara keseluruhan (lingkup, tujuan, dan prosedur audit umum). 3. Review laporan keuangan tahunan sebelum diserahkan ke dewan direksi untuk persetujuan. 4. Meninjau hasil audit termasuk pengalaman, pembatasan, kerjasama yang diterima, temuan, dan rekomendasi. Hal-hal yang auditor percaya harus dibawa ke direksi atau pemegang saham. 5. Tinjauan internal kontrol perusahaan dari evaluasi auditor independen.

6. Tinjauan akuntansi perusahaan, keuangan, dan operating kontrol. 7. Review laporan staf audit internal. 8. Tinjauan laporan keuangan sementara kepada para pemegang saham sebelum disetujui oleh dewan direksi. 9. Tinjauan kebijakan mengenai kontribusi politik, kepentingan konflik, dan kepatuhan dengan federal, negara, dan undang-undang dan peraturan setempat, dan menyelidiki sesuai dengan kebijakan tersebut. 10. Tinjauan laporan keuangan yang merupakan bagian dari iklan; tinjau laporan sebelum diserahkan kepada badan pengatur. 11. Tinjauan pengamatan auditor independent mengenai keuangan dan akuntansi.

12. Berpartisipasi dalam pemilihan dan penetapan kebijakan akuntansi; meninjau akuntansi untuk bagian tertentu atau transaksi serta penyelesaian alternatif dan efeknya. 13. Review dampak pernyataan baru atau yang diusulkan oleh profesi akuntansi atau badan pengawas. 14. Meninjau program asuransi perusahaan. 15. Meninjau dan membahas surat manajemen auditor independen.

C. Manajemen sering berada di bawah tekanan besar dari pemegang saham dan dewan direksi untuk mempertahankan laba yang tinggi bagi perusahaan. Dalam beberapa kasus ini mungkin ini merupakan kesempatan untuk memotivasi manajemen untuk memberikan tekanan pada auditor untuk izin pelanggaran prinsip akuntansi dan hal itu mempengaruhi laba yang dilaporkan dalam laporan keuangan. Dewan direksi memiliki tanggung jawab yang lebih besar kepada pemegang saham untuk keadilan dalam laba yang dilaporkan.

Direksi karena itu kecil kemungkinannya untuk memberikan tekanan pada auditor untuk menyimpang dari standar profesional,. Selain itu, dewan direksi memiliki tanggung jawab hukum untuk meninjau kebijakan dan tindakan manajemen, karena itu ada insentif yang cukup bagi mereka untuk bekerja sama dengan auditor. Sebuah komite kecil diluar dari direksi membantu auditor untuk mempertahankan hubungan yang lebih independen dengan klien. Jika manajemen memberikan tekanan pada auditor, auditor kemungkinan akan mendiskusikan dengan komite audit untuk demikian menyelesaikan masalah.

D. Kritik dari komite audit telah dilakukan oleh banyak perusahaan KAP kecil. Pada saat yang sama, komite audit memiliki tanggung jawab untuk membantu biaya kontrol perusahaan. Oleh karena itu jika biaya sebuah perusahaan audit yang kecil secara signifikan kurang dari biaya perusahaan audit yang besar, dengan asumsi kualitas yang sama, komite audit akan diwajibkan untuk menggunakan perusahaan lebih murah