KONSEP DASAR PPnBM

PPnBM merupakan jenis pajak yang merupakan satu paket dalam Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai. Namun demikian, mekanisme pengenaan PPnBM ini sedikit berbeda dengan PPN. Berdasarkan Pasal 5 Ayat (1) Undang-undang PPN, Pajak Penjualan Atas Barang Mewah dikenakan terhadap : 1. 2. penyerahan Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah yang dilakukan oleh Pengusaha yang menghasilkan Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah di dalam Daerah Pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya; impor Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah.

Dengan demikian, PPnBM hanya dikenakan pada saat penyerahan BKP Mewah oleh pabrikan (pengusaha yang menghasilkan) dan pada saat impor BKP Mewah. PPnBM tidak dikenakan lagi pada rantai penjualan setelah itu. Adapun fihak yang memungut PPnBM tentu saja pabrikan BKP Mewah pada saat melakukan penyerahan atau penjualan BKP Mewah. Sementara itu, PPnBM atas impor BKP mewah dilunasi oleh importir berbarengan dengan pembayaran PPN impor dan PPh Pasal 22 Impor. Dasar Pertimbangan Pengenaan PPnBM 1. 2. 3. 4. perlu keseimbangan pembebanan pajak antara konsumen yang berpenghasilan rendah dengan konsumen yang berpenghasilan tinggi; perlu adanya pengendalian pola konsumsi atas Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah; perlu adanya perlindungan terhadap produsen kecil atau tradisional; perlu untuk mengamankan penerimaan negara;

Pengertian BKP Mewah 1. 2. 3. 4. 5. bahwa barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok; atau barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat tertentu; atau pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi; atau barang tersebut dikonsumsi untuk menunjukkan status; atau apabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral masyarakat, serta mengganggu ketertiban masyarakat, seperti minuman beralkohol.

Pengertian Menghasilkan PPnBM dikenakan pada saat Pengusaha yang menghasilan BKP Mewah menyerahkan kepada fihak lain. Termasuk dalam pengertian menghasilkan adalah sebagai berikut ; 1. 2. 3. 4. 5. merakit : menggabungkan bagian-bagian lepas dari suatu barang menjadi barang setengah jadi atau barang jadi, seperti merakit mobil, barang elektronik, perabot rumah tangga, dan sebagainya; memasak : mengolah barang dengan cara memanaskan baik dicampur bahan lain atau tidak; mencampur : mempersatukan dua atau lebih unsur (zat) untuk menghasilkan satu atau lebih barang lain; mengemas : menempatkan suatu barang ke dalam suatu benda yang melindunginya dari kerusakan dan atau untuk meningkatkan pemasarannya; membotolkan : memasukkan minuman atau benda cair ke dalam botol yang ditutup menurut cara tertentu;

Tarif, Kelompok dan Jenis BKP Mewah Berdasarkan Pasal 8 Undang-undang PPN, ditentukan : 1. Tarif Pajak Penjualan Atas Barang Mewah adalah paling rendah 10% (sepuluh persen) dan paling tinggi 75% (tujuh puluh lima persen).

Adapun Keputusan Menteri Keuangan yang mengatur jenis barang yang dikenakan PPnBM adalah Keputusan Menteri Keuangan Nomor 570/KMK.04/2000. LATAR BELAKANG PENGENAAN PPNBM 1. Hal ini merupakan upaya untuk mengurangi pola konsumsi tinggi yang tidak produktif dalam masyarakat. PPnBM yang dibayar pada saat perolehannya dapat diminta kembali B.03/2004. 39/KMK. PP Nomor 43 Tahun 2003. 3.” Peraturan Pemerintah yang mengatur pengelompokan BKP yang tergolong mewah ini adalah PP Nomor 145 Tahun 2000 yang kemudian mengalami beberapa perubahan dengan PP Nomor 60Tahun 2001. PPN berdampak regresif. atau atas penyerahan BKP yang tergolong mewah yang dilakukan oleh PKP Pabrikan dari BKP yang tergolong mewah tersebut c. PP Nomor 41 Tahun 2005 dan PP Nomor 12 Tahun 2006. PP Nomor 6 Tahun 2003. 4.03/2001. PPnBM merupakan pungutan tambahan disamping PPN b. pengenaan PPnBM dimaksudkan untuk melindungi produsen kecil dan tradisional atau untuk tujuan proteksi 4. 141/KMK. yaitu semakin tinggi kemampuan konsumen. 381/KMK. KARAKTERISTIK PPnBM a. Produsen kecil dan tradisional menghadapi saingan berat dari komoditi impor. Dengan Peraturan Pemerintah ditetapkan kelompok Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah yang dikenakan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. PPnBM hanya dipungut satu kali yaitu pada saat impor BKP yang tergolong mewah. terhadap konsumen yang mengkonsumsi BKP yang tergolong mewah dikenakan beban pajak tambahan yaitu PPnBM. Apabila Eksportir mengekspor BKP yang tergolong mewah. Tuntutan peningkatan penerimaan negara dari tahun ke tahun . KARAKTERISTI. semakin ringan beban pajak yang dipikul. 3.2.03/2002. LATAR BELAKANG DAN MEKANISME PENGENAAN PPnBM A. Untuk mengurangi regresivitas ini.03/2003 dan Peraturan MenteriKeuangan Nomor 620/PMK. Konsumsi BKP yang tergolong mewah bersifat kontraproduktif. 2. Jenis Barang yang dikenakan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah atas Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan. PPnBM tidak dapat dikreditkan dengan PPN d. PP Nomor 7 Tahun 2002. Dengan motivasi ini. PP Nomor 55 Tahun 2004. Atas ekspor Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah dikenakan pajak dengan tarif 0% (nol persen).

firma. Berdasarkan pasal 1 ayat 9 Dika mengimpor DVD Player. koperasi. persekutuan. . yayasan. perseroan lainnya. tetapi berdasarkan pasal 1 ayat 14 Dika bukan seorang pengusaha di bidang impor karena kegiatan yang dilakukan tidak berhubungan dengan pekerjaan atau usahanya. perseroan lainnya. Badan Usaha Milik Negara atau Badan Usaha Milik Daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun. Ia mengimpor televisi secara berkala dari Cina. melakukan usaha jasa termasuk mengekspor jasa. yayasan.Subjek Pajak Pertambahan Nilai A. atau organisasi lainnya. organisasi sosial politik. mengekspor barang melakukan usaha perdagangan. lembaga dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap. koperasi. Pengusaha Kena Pajak bisa terdiri dari Orang Pribadi atau Badan. organisasi massa. persekutuan. sedangkan pengertian badan dalam pasal 1 angka 13 UU PPN adalah “sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas. badan usaha milik negara atau badan usaha daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun. perkumpulan. dana pensiun. atau organisasi lainnya. Pengusaha Dalam pasal 1 angka 14 UU PPN : “Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apa pun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang. perseroan komanditer. Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas. kongsi. perseroan komanditer. lembaga dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan Bentuk Usaha Tetap. firma.” Pengertian orang pribadi dirasa cukup jelas. Seorang pengusaha di bidang jual beli barang elektronik. Dengan demikian. Arry. Berdasarkan uraian tersebut Arry bisa dikatakan seorang pengusaha karena ia melakukan impor berkaitan dengan pegerjaan atau kegiatan usahanya. mengimpor barang. organisasi massa. atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean. kongsi. dana pensiun.” Untuk memperjelas ruang lingkup dari arti pengusaha maka perhatikan ilustrasi ini: Dika seorang mahasiswa mendapatkan kiriman DVD Player dari saudaranya yang berada di Singapura. organisasi sosial politik. perkumpulan. memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean.

Pengusaha Kena Pajak Pengusaha Kena Pajak (disingkat PKP) adalah Pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang dikenai pajak berdasarkan Undang-undang ini. dan ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak.03/2003 tentang Batasan Pengusaha Kecil Pajak Pertambahan Nilai. huruf g. Jika memilih untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak.B. Yang dimaksud penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang dikenai pajak berdasarkan Undang-undang ini adalah penyerahan Barang dan/atau Jasa sesuai pasal 4 UU PPN. Dengan kata lain PKP adalah Pengusaha yang usahanya adalah memperdagangkan barang kena pajak dan/atau jasa kena pajak. penyerahan BKP dan/atau JKP dimaksud meliputi : a. b. penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha. Pengertian PKP sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 angka 15 UU PPN itu kemudian disempurnakan lagi di dalam Pasal 2 ayat (1) Peraturan Pemerintah Nomor 143 tahun 2000. penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha. Lebih rinci lagi. huruf f. menyetor. wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan wajib memungut.” Sehingga kepada pengusaha kecil diberikan kebebasan memilih untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak atau tidak. Terdapat pengecualian untuk pengusaha kecil sesuai dengan pasal 3A ayat 1 UU PPN yang berbunyi “Pengusaha yang melakukan penyerahan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf a. maka Pengusaha tersebut adalah bukan Pengusaha Kena Pajak. serta bentuk kerjasama operasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (2) Peraturan Pemerintah Nomor 143 tahun 2000. dan huruf f UU PPN. dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang. huruf c. Termasuk dalam kelompok PKP adalah pengusaha yang melakukan kegiatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf a. Apabila Pengusaha tersebut memperdagangkan atau melakukan penyerahan barang yang tidak kena pajak atau jasa yang tidak kena pajak. c. kecuali pengusaha kecil yang batasannya ditetapkan oleh Menteri Keuangan. yaitu termasuk di dalam pengertian PKP adalah Pengusaha yang sejak semula bermaksud mengadakan penyerahan BKP dan/atau penyerahan JKP atau ekspor BKP. Pengusaha kecil adalah pengusaha yang memenuhi kriteria sesuai dengan yang diatur dalam KMK no. dan huruf h. Demikian definisi PKP berdasarkan UU Nomor 42 Tahun 2009. maka wajib melaksanakan ketentuan sebagaimana dimaksud pada pasal 3A ayat 1 UU PPN. huruf c.571/KMK. .

Pengusaha yang melakukan kegiatan usaha dimaksud dalam Pasal 4 huruf b (mengimpor Barang Kena Pajak). pengertian tahun buku adalah tahun kalender. dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang atas penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang dilakukannya. menyetor.00 (enam ratus juta rupiah) maka Pengusaha wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak.000. D.03/2010.000. menyetor. huruf d (memanfaatkan Barang Kena Pajak tak berwujud). Apabila sampai dengan suatu bulan dalam tahun buku jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaan brutonya melebihi Rp 600. dan yang melakukan kegiatan membangun sendiri. Namun. Bukan Pengusaha Kena Pajak Subjek PPN yang bukan PKP adalah orang atau badan yang mengimpor BKP. Kewajiban melaporkan usaha untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dilakukan paling lama akhir .00 (enam ratus juta rupiah).000. dan huruf e (memanfaatkan Jasa Kena Pajak) dalam UU PPN tidak berstatus sebagai Pengusaha Kena Pajak. Jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaan bruto adalah jumlah keseluruhan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang dilakukan oleh pengusaha dalam rangka kegiatan usahanya.000. sebagaimana diatur dalam PMK NOMOR 68/PMK. Pengusaha kecil tidak wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan tidak wajib memungut. dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang atas penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang dilakukannya. Bagi pengusaha orang pribadi yang dikecualikan dari kewajiban menyelenggarakan pembukuan. Pengusaha Kecil Pengusaha kecil adalah pengusaha yang selama satu tahun buku melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dengan jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaan bruto tidak lebih dari Rp 600.C. apabila pengusaha kecil memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak maka pengusaha kecil tersebut wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan wajib memungut. memanfaatkan jasa atau BKP tidak berwujud dari luar daerah pabean.

menyetor. perlakuan terhadap konsorsium.bulan berikutnya setelah bulan saat jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaan brutonya melebihi Rp 600. E.321/1990 dan nomor S-263/PJ. maka JO harus dikukuhkan sebagai PKP. d. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak wajib memungut. Apabila seluruh transaksi dengan pihak lain tersebut secara nyata dilakukan masing – masing anggota JO. . Untuk itu JO harus mendaftarkan diri sebagai PKP. Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan surat ketetapan pajak dan/atau surat tagihan pajak untuk Masa Pajak sebelum pengusaha dikukuhkan secara jabatan sebagai Pengusaha Kena Pajak. Joint Operation Pasal 2 ayat 2 PP 143/2000 secara tersirat menetapkan bahwa bentuk usaha Joint Operation setelah 1 Januari 1995. c. merupakan penyerahan kena pajak.000. Direktur Jenderal Pajak dapat mengukuhkan pengusaha sebagai Pengusaha Kena Pajak secara jabatan. Penyerahan JKP dari anggota JO atau konsorsium dalam kedudukannya sebagai subkontraktor kepada konsorsium. dan melaporkan Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang atas penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang dilakukannya.000. Dalam hal JO menunjuk „leader‟. Dalam hal pengusaha telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaan brutonya dalam satu tahun buku tidak melebihi Rp 600. Kutipannya : a.00 (enam ratus juta rupiah). Pengusaha Kena Pajak dapat mengajukan permohonan pencabutan pengukuhan sebagai Pengusaha Kena Pajak. secara nyata dilakukan atas nama JO.000.000.00 (enam ratus juta rupiah). maka apabila atas jasa yang diberikan oleh „leader‟ kepada anggota diterima pembayaran.00 (enam ratus juta rupiah).42/1991 yang intinya bahwa pengusaha dengan bentuk usaha semacam itu termasuk PKP. terhitung sejak saat jumlah peredaran bruto dan/atau penerimaan brutonya melebihi Rp 600. Apabila diperoleh data dan/atau informasi yang menunjukkan adanya kewajiban perpajakan tidak dipenuhi pengusaha. maka yang dikukuhkan sebagai PKP hanyalah anggota JO tersebut saja. maka atas pembayaran itu terutang PPN. dan joint venture ditegaskan dalam Surat Edaran nomor S-349/PJ.000. joint operation.000. Apabila dalam transaksi dengan pihak lain. b.

PENGERTIAN PPN MASUKAN DAN KELUARAN PPN Masukan = Pajak Pertambahan Nilai akibat terjadinya pembelian PPN Keluaran = Pajak Pertambahan Nilai akibat terjadinya penjualan Intinya kyk gini. lbih lengkap tambahin kata2 aja :D .