AMORTISASI

AMORTISASI 1. Pengertian Amortisasi Amortisasi adalah pengurangan nilai aktiva tidak berwujud , seperti merek dagang , hak cipta , dan lain-lain, secara bertahap dalam jangka waktu tertentu pada setiap periode akuntansi . Pengurangan ini dilakukan dengan mendebit akun beban amortisasi terhadap akun aktiva . Amortisasi adalah pengalokasian harga perolehan ke beban usaha (biaya), yang pada aktiva tetap dikenal dengan depresiasi (penyusutan). Penghitungan maupun pencatatan atas amortisasi sama saja dengan cara penghitungan maupun pencatatan atas penyusutan aktiva tetap berwujud.

2. Hal penting yang perlu diketahui : (-). Amortisasi kebanyakan merupakan biaya usaha dan jarang digolongkan ke dalam harga pokok produksi, kecuali merk dagang yang memang digolongkan ke dalam kelompok harga pokok penjualan. (-). Amortisasi lebih baik jika dihitung menggunakan metode garis lurus saja, karena pada dasarnya intangible asset tidak dipengaruhi, bahkan tidak ada hubungannya dengan output produk yang dihasilkan oleh perusahaan. 3. Penyusutan dan Amortisasi a. Cara penyusutan harta berwujud?

Penyusutan atas pengeluaran harta berwujud, kecuali tanah yang berstatus hak milik, hak guna bangunan, hak guna usaha, dan hak pakai, yang dimiliki dan digunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan dilakukan dengan metode garis lurus (straight-line method) dan atau metode saldo menurun (declining balance method) secara taat azas.

Khusus bangunan hanya dapat disusutkan dengan metode garis lurus.

menagih.• Penyusutan untuk pertama kali dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran. • Tabel masa manfaat dan tarif amortisasi harta tak berwujud: Kelompok Harta Tak Berwujud Masa Manfaat Tarif Amortisasi Garis Lurus Saldo Menurun Kelompok 1 4 tahun 25% 50% Kelompok 2 8 tahun 12. menagih. maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut dibebankan sebagai kerugian dan jumlah harga jual atau penggantian asuransinya yang diterima atau diperoleh dibukukan sebagai penghasilan pada tahun terjadinya penarikan harta atau pada tahun terjadinya penggantian asuransi atas persetujuan Direktur Jenderal Pajak. • • • Apabila terjadi pengalihan atau penarikan harta. dan memelihara penghasilan. kecuali untuk harta yang masih dalam proses pengerjaan dimulai pada bulan selesainya pengerjaan harta tersebut. hak guna usaha. Tabel masa manfaat dan tarif penyusutan harta berwujud: Menteri Keuangan menetapkan jenis-jenis harta yang termasuk dalam Kelompok Harta Berwujud dan ketentuan khusus mengenai penyusutan atas harta berwujud yang dimiliki dan digunakan dalam usaha tertentu. maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut tidak boleh dibebankan sebagai kerugian bagi pihak yang mengalihkan. • Apabila terjadi pengalihan harta dalam rangka bantuan sumbangan atau hibah yang memenuhi syarat sebagai bukan Objek Pajak.5% 25% Kelompok 3 16 tahun 6. Wajib Pajak diperkenankan melakukan penyusutan mulai pada bulan harta tersebut digunakan untuk mendapatkan.5% Kelompok 4 20 tahun 5% 10% . Cara amortisasi harta tak berwujud? • Amortisasi atas pengeluaran harta tak berwujud dan pengeluaran lainnya termasuk biaya perpanjangan hak guna bangunan. • Dengan persetujuan Direktur Jenderal Pajak. b. dan hak pakai yang dipergunakan untuk mendapatkan.25% 12. • Dasar penyusutan atas harta yang telah dilakukan penilaian kembali (revaluasi) adalah nilai setelah dilakukan penilaian kembali aktiva tersebut. dan memelihara penghasilan atau pada bulan harta yang bersangkutan mulai menghasilkan. dilakukan dengan metode garis lurus (straight-line method) dan atau metode saldo menurun (declining balance method) secara taat azas.

dilakukan dengan menggunakan metode satuan produksi paling tinggi 20% setahun.00 diamortisasi sesuai dengan persentase satuan produksi yang direalisasikan dalam tahun yang bersangkutan. • Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan pengeluaran lain di bidang penambangan minyak dan gas bumi dilakukan dengan menggunakan metode satuan produksi. Pengertian pengeluaran yang dilakukan sebelum operasi komersial adalah biayabiaya yang dikeluarkan sebelum operasi komersial. sehingga masih terdapat sisa pengeluaran untuk memperoleh hak atau pengeluaran lain. maka atas sisa pengeluaran tersebut boleh dibebankan sekaligus dalam tahun pajak yang bersangkutan. Metode satuan produksi dilakukan dengan menerapkan persentase amortisasi yang besarnya setiap tahun sama dengan persentase perbandingan antara realisasi penambangan minyak dan gas bumi pada tahun yang bersangkutan dengan taksiran jumlah seluruh kandungan minyak dan gas bumi di lokasi tersebut yang dapat diproduksi.000. Contoh 1 Pengeluaran untuk memperoleh hak pengusahaan hutan yang mempunyai potensi 10. Apabila ternyata jumlah produksi yang sebenarnya lebih kecil dari yang diperkirakan.00. hak pengusahaan hutan. misalnya.000. • Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak penambangan selain minyak dan gas bumi.000.000.000. Pengeluaran sebelum operasi komersial dikapitalisasi dan diamortisasi sesuai dengan tabel masa manfaat dan tarif amortisasi. dan hak pengusahaan sumber alam serta hasil alam lainnya.000 ton yang berarti 30% dari potensi yang tersedia. Jika dalam satu tahun pajak ternyata jumlah produksi mencapai 3.000.000 ton kayu sebesar Rp 500. maka walaupun jumlah produksi pada tahun tersebut mencapai 30% dari jumlah potensi yang tersedia. biaya studi kelayakan .• Pengeluaran untuk biaya pendirian dan biaya perluasan modal suatu perusahaan dibebankan pada tahun terjadinya pengeluaran atau diamortisasi sesuai dengan tabel masa manfaat dan tarif amortisasi. besarnya amortisasi yang diperkenankan untuk dikurangkan dari penghasilan bruto pada tahun tersebut paling tinggi adalah 20% dari pengeluaran atau sebesar Rp 100.

maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut tidak boleh dibebankan sebagai kerugian bagi pihak yang mengalihkan.000.00. maka nilai sisa buku harta atau hak-hak tersebut dibebankan sebagai kerugian dan jumla yang diterima sebagai penggantian merupakan penghasilan pada tahun terjadinya pengalihan tersebut.00 Dalam pembukuan. Untuk pengeluaran operasional yang rutin ini tidak boleh dikapitalisasi tetapi dibebankan sekaligus pada tahun pengeluaran.000. Penghitungan penghasilan dan kerugian dari penjualan hak tersebut dan pembukuannya adalah sebagai berikut: Harga perolehan Rp 500.000.000 / 200.000.000.000.000. Setelah produksi minyak dan gas bumi mencapai 100.000. Apabila terjadi pengalihan harta tak berwujud atau hak-hak lainnya.000.000.000.000.00.000. nilai sisa buku sebesar Rp 250. seperti gaji pegawai. biaya rekening listrik dan telepon.00 dicatat sebagai kerugian sedang harga jual sebesar Rp 300.000 barel (50%) Rp 250.000.00 Harga jual harta Rp 300. • Apabila terjadi pengalihan harta dalam rangka bantuan sumbangan atau hibah berupa harta tak berwujud yang memenuhi syarat sebagai bukan Objek Pajak.000.000.000 barel. .00 Nilai sisa buku harta Rp 250.dan biaya produksi percobaan tetapi tidak termasuk biaya-biaya operasional yang sifatnya rutin.000. dan biaya kantor lainnya.000.000 barel. Contoh 2 PT X mengeluarkan biaya untuk memperoleh hak penambangan minyak dan gas bumi di suatu lokasi sebesar Rp 500.000. Taksiran jumlah kandungan minyak di daerah tersebut adalah sebanyak 200.000.00 Amortisasi yang telah dilakukan : 100. PT X menjual hak penambangan tersebut kepada pihak lain dengan harga sebesar Rp 300.00 dicatat sebagai penghasilan.

 3. yaitu : Harta berwujud yang bukan berupa bangunan. Harta berwujud yang berupa bangunan.Penyusutan dan Amortisasi DASAR HUKUM Undang – undang Republik Indonesia Nomor 17 Tahun 2000 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang – undang Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan.¬ Undang – undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1994 tentang Peubahan Atas Undang – undang Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah dengan Undang – undang Nomor 7 tahun 1991.¬ Undang – undang Republik Indonesia Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan. Kelompok 1 Kelompok harta berwujud bukan bangunan yang mempunyai masa manfaat 4 tahun.¬ 1.¬ PENYUSUTAN Untuk menghitung besarnya penyusutan harta tetap berwujud dibagi menjadi 2 golongan.¬ Amortisasi merupakan konsep alokasi harga perolehan harta tetap tidak berwujud dan harga perolehan harta sumber alam.¬ Undang – undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 1991 tentang Perubahan Atas Undang – undang Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan. Tidak permanen Bangunan yang bersifat sementara. Terbuat dari bahan yang tidak tahan lama. 2.¬ 1.¬ DEFINISI Menurut Undang – undang Pajak Penghasilan : Penyusutan ( depresiasi ) merupakan konsep alokasi harga perolehan harta tetap berwujud. . Kelompok 2 Kelompok harta berwujud bukan bangunan yang mempunyai masa manfaat 8 tahun. Kelompok 4 Kelompok harta berwujud bukan bangunan yang mempunyai masa manfaat 20 tahun. 2. Kelompok 3 Kelompok harta berwujud bukan bangunan yang mempunyai masa manfaat 16 tahun 4. Permanen Masa manfaatnya 20 tahun.

Tabel pengelompokkan harta berwujud. serta tarif penyusutannya KELOMPOK HARTA BERWUJUD 01.50% 6. menagih.¬ Untuk harta yang masih dalam pengerjaan. metode. penyusutan dapat dimulai bulan harta berwujud mulai digunakan untuk mendapatkan. Metode saldo menurun ( declining balance method ). Bukan Bangunan Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3 Kelompok 4 02. dan memelihara penghasilan atau pada bulan harta tersebut mulai menghasilkan.25% 5% 50% 25% 12.¬ Wajib Pajak ( WP ) hanya diperkenankan menggunakan metode ini untuk melakukan penyusutan untuk kelompok harta berwujud bukan bangunan saja. METODE & TARIF PENYUSUTAN Metode yang dipergunakan antara lain : Metode garis lurus ( straight line method ). Masa manfaatnya tidak lebih dari 10 tahun.Atau bangunan yang dapat dipindah – pindahkan.¬ Dengan ijin dari Direktur Jendral Pajak.¬ . Bangunan 20 Tahun 10 Tahun 5% 10% 4 Tahun 8 Tahun 16 Tahun 20 Tahun 25% 12.¬ Wajib Pajak ( WP ) hanya diperkenankan menggunakan metode ini untuk melakukan penyusutan untuk semua kelompok harta tetap berwujud. penyusutannya dimulai pada bulan pengerjaan harta tersebut selesai.50% 10% MASA MANFAAT TARIF PEYUSUTAN/DEPRESIASI GARIS LURUS SALDO MENURUN Permanen Tidak Permanen SAAT DIMULAINYA PENYUSUTAN Saat penyusutan dapat dimulai pada : Bulan dilakukannya pengeluaran.

Perkebunan tersebut mulai memanen hasilnya pada bulan Juni 2002. maka pada tahun 2004 seluruh sisa nilai buku disusutkan sekaligus sehingga penyusutan tahun 2004 adalah Rp. Kelompok 1 Kelompok harta tak berwujud yang mempunyai masa manfaat 4 tahun. METODE & TARIF AMORTISASI Metode yang dipergunakan antara lain : Metode garis lurus ( straight line method ). Pembangunan dimulai sejak 10 Agustus 2001. 375.Penyusutan tahun 2003 adalah 25 % x 1 Juta = Rp.¬ .AMORTISASI Untuk menghitung besarnya amortisasi harta tak berwujud dibagi menjadi 4 golongan.. Penghitungan penyusutan atas harta tersebut adalah sbb :¬ Metode garis lurus Penyusutan tahun 2001 adalah 6/12 x 25% x 1 Juta = Rp. 375.= Rp. 750. 250.000 ) 50 % x Rp. 2.000.500.Penyusutan tahun 2002 adalah 50 % x ( Rp. 375. Kelompok 3 Kelompok harta tak berwujud yang mempunyai masa manfaat 16 tahun 4.000 – Rp.500 = Rp. 250..Penyusutan tahun 2004 adalah karena tahun 2004 merupakan akhir masa manfaat.Metode saldo menurun Penyusutan tahun 2001 adalah 6/12 x 50% x 1 Juta = Rp.¬ PT.) 50 % x Rp. 187. 125.000. Penyusutan atas bangunan tersebut dimulai sejak bulan Mei 2002. penyusutan traktor dapat dilakukan mulai bulan Juli 2002. 750. Agri Jaya pd bulan Juli 2001 membeli sebuah alat pertanian yang mempunyai masa manfaat 4 tahun seharga Rp. 3. 187. Nusantara mengeluarkan dana sebesar 150 juta untuk pembangunan sebuah gedung. 250.000.. Kelompok 4 Kelompok harta tak berwujud yang mempunyai masa manfaat 20 tahun..= Rp. 187. Sarimadu yang bergerak dalam bidang perkebunan teh membeli traktor pada bulan Maret 2000.Contoh : PT.000. 4. Dengan persetujuan Dirjen Pajak.375.000.000. 1 Juta.-¬ PT.500. Gedung tersebut selesai dibangun dan langsung digunakan pd bulan Mei 2002.000.000.000.000.000. Kelompok 2 Kelompok harta tak berwujud yang mempunyai masa manfaat 8 tahun. Maka penyusutannya adalah 7/12 x 5% x 150.Penyusutan tahun 2003 adalah 50 % x ( Rp. 1 Juta – Rp. yaitu : 1. 375.Penyusutan tahun 2002 adalah 25 % x 1 Juta = Rp. 250.= Rp.Penyusutan tahun 2004 adalah 25 % x 1 Juta = Rp.000 – Rp.000. 250.

gaji pegawai.50% 6. 100 Juta – Rp. 50 Juta Amortisasi tahun 2002 adalah 50 % x (`Rp. Tabel pengelompokkan harta tak berwujud.¬ Wajib Pajak ( WP ) diperkenankan untukk memilih salah satu metode untuk melakukan amortisasi. Pengeluaran inidapat juga disebabkan pada tahun terjadinya pengeluaran. metode dan tarif amortisasi seperti disebutkan diatas berlaku juga untuk : 1. tidak boleh dikapitalisasi tetapi dibebankan sekaligus pada tahun pengeluaran. dan biaya kantor lainnya. Contoh : PT. 25 Juta ) 50 % x Rp. Amortisasi tahun 2001 adalah 50 % x Rp. 100 Juta = Rp. 25 Juta Amortisasi tahun 2002 adalah 25 % x Rp. yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun.25% 5% TARIF AMORTISASI SALDO MENURUN 50% 25% 12. 100 Juta = Rp. 50 Juta ) 50 % x Rp. Penghitungan amortisasi atas hak lisensi tersebut adalah sbb :¬ Metode garis lurus Amortisasi tahun 2001 adalah 25 % x Rp. 25 Juta Amortisasi tahun 2003 adalah 25 % x Rp. 25 Juta Metode saldo menurun. Pengeluaran untuk biaya pendirian dan biaya perluasan modal suatu perusahaan.50% 10% Kelompok. 12.Metode saldo menurun ( declining balance method ). 25 Juta Amortisasi tahun 2003 adalah 50 % x ( Rp. Pengeluaran ini dikapitalisasikan kemudian diamortisasikan sesuai tabel diatas. misalnya biaya studi kelayakan dan biaya produksi percobaan. 25 Juta Amortisasi tahun 2004 adalah 25 % x Rp. 100 Juta = Rp. Satu hal yang harus diperhatikan adalah bahwa biaya operasional yang bersifat rutin. 100 Juta = Rp. Pengeluaran yang dilakukan sebelum operasi komersial. Asti Jaya pada tanggal 4 November 2001 mengeluarkan uang sebanyak Rp. 50 Juta = Rp. 100 Juta = Rp. 2. 100 Juta untuk memperoleh hak lisensi dari Phoenixcycle Ltd selama 4 tahun untuk memproduksi sepeda Phoenix. serta tarif amortisasinya : KELOMPOK HARTA BERWUJUD KELOMPOK 1 KELOMPOK 2 KELOMPOK 3 KELOMPOK 4 MASA MANFAAT 4 TAHUN 8 TAHUN 16 TAHUN 20 TAHUN GARIS LURUS 25% 12. metode. seperti biaya rekening listrik dan telepon. 25 Juta = Rp.5 . 50 Juta – Rp.

5 Juta = Rp. Dira Wood pada tahun 2002 mengeluarkan uang sebesar Rp.000. Potensi hak pengusahaan hutan adalah 20. hak pengusahaan sumber dan hasil alam lainnya.000 ton.000.000.Juta Amortisasi tahun 2004 adalah karena tahun 2004 merupakan akhir masa manfaat.000 ) x 100 % = 30 % Amortisasi 2002 = 30 % x Rp. Pengeluaran untuk memperoleh hak pengusahaan hutan. 1.000. metode ini dilakukan dengan menerapkan persentase tarif amortisasi yang besarnya setiap tahun sama dengan persentase`perbandingan antara realisasi penambangan minyak dan gas bumi pada tahun yang bersangkutan dengan tafsiran jumlah seluruh kandungan minyak dan gas bumi dilokasi tersebut yang dapat diproduksi.000. hak pengusahaan hutan.000 barel.000.000. 1.Seandainya jumlah produksi yang sebenarnya lebih kecil dari yang diperkirakan. Produksi minyak bumi tahun 2002 mencapai 1.000.000. Pengeluaran untuk memperoleh hak pengusahaan sumber dan hasil alam lainnya.000 barel. 12. 12.untuk memperoleh hak pengusahaan hutan.000.000. maka pada tahun 2004 seluruh sisa nilai buku diamortisasikan sekaligus sehingga tahun 2004 adalah Rp. Jumlah produksi pada tahun 2002 adalah sebesar 8. Kandungan minyak bumi ditaksir 5.000. Dalam hal ini.000 ton.000.000. PT.000. yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun Contoh : Pada tahun 2001 PT.000.000. sehingga masih terdapat sisa pengeluaran yang belum diamortisasikan.= Rp.500.500.¬ Amortisasi dengan metode ini setinggi – tingginya 20 % setahun dan diterapkan pada amortisasi atas : Pengeluaran untuk memperoleh hak penambangan selain minyak dan gas bumi.000..000.000 : 5..- .000 : 20.untuk me mperoleh hak penambangan minyak bumi. 1. Besarnya amortisasi untuk tahun 2002 adalah :¬ Tarif amortisasi = ( realisasi penambangan : taksiran kandungan ) x 100 % = ( 1.. 25 Juta – Rp. maka atas sias tersebut boleh dibebankan sekaligus dalam tahun pajak yang bersangkutan. Dira Oil mengeluarkan uangnya sebesar Rp. 1.5 Juta AMORTISASI BERDASARKAN METODE SATUAN PRODUKSI Hak / pengeluaran di bidang penambangan minyak dan gas bumi¬ Amortisasi dengan metode ini hanya diterapkan pada amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan pengeluaran lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun di bidang pertambangan minyak dan gas bumi.000.¬ Jumlah yang diamortisasikan dengan persentase satuan produksi yang direalisasikan dalam tahun 2002 adalah sebesar : = ( 8. 300.000 ) ton x Rp. Hak penambangan selain minyak dan gas bumi.

RANGKUMAN Penyusutan merupakan alokasi harga perolehan aktiva.= Rp.¬ Aktiva bangunan ( permanen ) dibagi menjadi 2 kelompok menurut umur ekonomis adalah (1) kelompok umur 20 tahun.000.¬ Amortisasi merupakan penyusutan yang diberlakukan untuk aktiva tidak berwujud. 400.000. (2) 8 tahun.¬ Metode penyusutan yang diperkenankan oleh pajak adalah (1) Metode Garis Lurus dan (2) Metode Saldo Menurun.000.pajak.MBA.¬ Pengelompokkan aktiva dibagi menjadi dua kelompok utama adalah (1) Aktiva bukan bangunan dan (2) Aktiva bangunan.000.000.000.¬ Aktiva bukan bangunan dibagi lagi menjadi 4 kelompok menurut umur ekonomis adalah (1) kelompok umur 4 tahun. (2) 8 tahun.000.000. maka amortisasi yang diperkenankan hanyalah sebesar = 20 % x Rp. Dr.= Rp.Jumlah yang boleh diamortisasi maksimum adalah 20 % dari pengeluaran. AK.net/info/penyusutan_amortisasi.¬ Metode amortisasi yang diperkenankan menurut pajak adalah (1) Garis lurus. 1. (3) 16 tahun... (2) 10 tahun. Mardiasmo. Yogyakarta : Penerbit ANDI Undang – undang Republik Indonesia Nomor 17 Tahun 2000 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang – undang Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan. 200.= 40 % x Rp.. (3) 16 tahun. Perpajakan Edisi Revisi. 1. (2) Saldo menurun.000.htm . (4) 20 tahun. http://www.¬ DAFTAR REFERENSI Prof.¬ Pengelompokkan aktiva tidak berwujud dibagi menjadi 4 kelompok menurut umur ekonomis adalah (1) kelompok umur 4 tahun.000. (4) 20 tahun. 2003.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful