PENCEGAHAN FRAUD

Pendahuluan Dalam Bab ini akan dijelaskan bagaimana : • • • Mengidentifikasi jenis pengendalian intern dan pentingnya dalam bisnis secara keseluruhan. Mengevaluasi aktivitas pengendalian dalam perusahaan dan menentukan kekurangan dalam perspektif pencegahan fraud. Mendiskusikan komponen utama program pencegahan fraud secara komprehensif dan efektif. Fraud berpengaruh secara langsung terhadap keuntungan perusahaan. Sementara perusahaan besar mungkin dapat bertahan akibat enam atau tujuh macam fraud, sebuah perusahaan kecil atau organisasi nirlaba mungkin tidak akan pernah dapat bertahan. Untuk bertahan dalam pasar yang kompetitif saat ini, perusahaan harus proaktif dalam memerangi fraud. Ketika akuntan memikirkan pencegahan fraud, mereka berpikir pengendalian intern. Pihak luar bertanya “Apa yang dimaksud pengendalian intern?' Pengendalian intern adalah seperangkat aturan dan prosedur yang mengendalikan berjalannya perusahaan. Secara teori, jika prosedur ditetapkan dengan benar dan semua orang mengikutinya, kesalahan terhindari dan fraud tidak terjadi. Masalahnya adalah orang yang melakukan fraud seringnya adalah orang yang menganggap pengendalian intern sebagai bagian dari agenda mereka sendiri. Mereka melanggar aturan ketika mereka melakukan fraud, dan kemudian biasanya melanggar lebih banyak peraturan untuk menutupi fraud. Jadi, Pengendalian intern, ketika ditetapkan dengan benar, dapat mencegah banyak fraud. Dasar-Dasar Pengendalian Intern Pada setiap waktu, manajemen perusahaan memikul tanggung jawab utama untuk menetapkan, mempertahankan, dan menegakkan sistem yang aman dan terkendali, checks

and balances. Biaya untuk membuat, menerapkan, dan memelihara pengendalian yang efektif
bisa tinggi. Seperti halnya keputusan bisnis, penting untuk mempertimbangkan biaya terhadap manfaat yang dapat dicapai dengan pengendalian. Ingat, bagaimanapun, bahwa risiko fraud intern adalah tinggi. Fraud Examiners memperkirakan bahwa 5% sampai 6% dari pendapatan suatu perusahaan hilang karena fraud setiap tahun. Seorang eksekutif mungkin berkata, ''Tidak dengan perusahaan saya'' Mungkin benar bahwa sebuah perusahaan tertentu belum menemukan besarnya fraud intern. Walaupun

Tentu saja. Ada beberapa checks and balances yang tidak mahal untuk diterapkan (seperti pemisahan fungsi. Ambil contoh. Dengan demikian. SOX umumnya mensyaratkan: 1. Manajemen menilai efektivitas struktur pengendalian intern perusahaan atas pelaporan keuangan. dan semuanya harus dilakukan. Ketiga kategori ini sangat penting untuk membentuk pengendalian intern yang efektif. Hal tersebut mungkin termasuk hukuman yang ditentukan akan dikenakan setelah fraud telah ditemukan. beberapa pengendalian dapat jauh lebih efektif dan aman daripada yang lain. Biaya pencegahan fraud dan manajemen harus mempertimbangkan terhadap risiko fraud total tahunan perusahaan sebelum mengambil keputusan tentang uang yang akan dibelanjakan dalam upaya pencegahan. Bahkan ketika aturan pembatasan anggaran.demikian. Apakah pengendalian efektif untuk menjamin bahwa laporan keuangan akan disajikan secara akurat? . dua lainnya secara otomatis menjadi kurang efektif. Memperbaiki masalah yang ditemukan. dan sejenisnya). Jika salah satu hilang. Bertujuan untuk menemukan fraud ketika itu terjadi. 2. penting bagi manajemen untuk mengadakan setidaknya beberapa tingkat pengendalian. sehingga fraud selanjutnya dapat dicegah dan terdeteksi secara lebih baik. Pengendalian Preventif. namun pengenalian tidak boleh diabaikan sama sekali. dengan sangat minimal. Pengendalian Korektif. Jika sebuah perusahaan memilih untuk tidak menghukum mereka yang melakukan fraud. Walau biaya sebagai pertimbangan utama. 3. rekonsiliasi tepat waktu. Pengendalian Detektif. tidak berarti hal itu tidak terjadi. diharapkan sesegera mungkin. tetapi mahal. Pengendalian intern terkait dengan fraud dapat dibedakan dalam tiga kategori: 1. tapi manajemen harus mencari metode biaya-efektif yang membawa regulasi ke daerah aman secara memadai. proses lain menjadi kurang efektif karena segera karyawan amati bahwa kebijakan tersebut tidak diberlakukan. Berfokus pada melindungi aset dan informasi perusahaan dengan menghentikan fraud yang terjadi. pengendalian korektif. tetapi banyak perusahaan publik multinasional dan perusahaan swasta yang mengikuti peraturan tersebut secara sukarela. kebijakan tidak berarti bagi karyawan dan mereka lebih cenderung melanggar aturan tersebut. Pengendalian Intern dan Sarbanes-Oxley Undang-Undang Sarbanes-Oxley tahun 2002 (SOX) umumnya berlaku untuk perusahaan publik di Amerika dan auditornya.

perusahaan tidak dipaksa untuk meningkatkan pengendalian intern. 2. dan pelapor harus diyakinkan bahwa tidak akan ada pembalasan. Standar audit yang baru dan aturan untuk perusahaan audit dengan klien publik. seperti pinjaman pribadi pejabat eksekutif atau direksi. Selama manajemen mau mengakui secara terbuka bahwa pengendaliannya tidak baik. TIPS DAN TEKNIK Menimbang Program Whistleblower ? 1. Pertimbangkan memperluas program whistleblower kepada pemasok. yang menjamin kerahasiaan penelepon. 4. Hal ini paling sering dilakukan dengan hotline anonim. SOX tidak menentukan perangkat pengendalian intern tertentu yang harus ada pada perusahaan. Sebuah laporan auditor tentang penilaian manajemen. 3. . dan lainlain di luar organisasi. seperti ketentuan whistleblower dan evaluasi manajemen terhadap pengendalian intern. hal ini dapat diatur melalui penyedia jasa. Auditor perusahaan publik dibatasi dengan pelayanan yang dapat mereka berikan kepada klien mereka. pelaporan (rahasia) anonim bagi karyawan. Memahami apa yang tidak dipersayaratkan SOX bagi perusahaan mungkin lebih penting daripada mengetahui apa yang dipersyaratkan. untuk memastikan independensi mereka. Ada elemen tertentu dari pengendalian intern yang diperlukan. Informasi/kabar rahasia merupakan metode terkemuka dalam mendeteksi fraud. Anonymous hotline mengurangi setengah fraud. Mempromosikan suatu budaya di mana karyawan melihat whistleblowing sebagai komponen penting dari etika lingkungan yang melindungi masa depan mereka. pelanggan. di mana perusahaan harus membentuk mekanisme. Program harus bersifat rahasia.2. Pengaduan terhadap manajemen senior harus disampaikan langsung kepada komite audit. 6. Persyaratan umum SOX lainnya mencakup ketentuan mengenai whistleblower. 5. SOX mendefinisikan konflik kepentingan dan melarang tindakan tertentu. Banyak orang dan investor tidak mengerti bahwa SOX sebenarnya mensyaratkan sangat sedikit cara perbaikan substantif atas pengendalian intern perusahaan. Apakah auditor yakin bahwa manajemen melakukan penilaian terhadap pengendalian intern secara akurat? 3. tetapi peraturan tersebut tidak menentukan besaran perangkat pengendalian intern. Perusahaan juga harus mengungkapkan apakah Kode Etik telah ditetapkan untuk para eksekutif dan tersedia untuk umum.

Ini berarti bahwa perusahaan mengamankan aset fisik melalui pintu-pintu terkunci. Selain itu. Akses ke data yang diberikan hanya kepada mereka yang membutuhkannya. (SAS) 99 “Pertimbangan Fraud dalam Audit Laporan Keuangan”. ini adalah salah satu pengendalian intern yang paling banyak diabaikan. Pernyataan pada Standar Audit. Catatan yang teliti tentang aset dan informasi yang dimiliki oleh perusahaan juga harus dijaga.Audit dan Pengendalian Intern Audit yang dilakukan oleh auditor independen lebih terfokus pada prosedur berbasis risiko. Jadi auditor mungkin akan sedikit lebih sadar akan isu seputar pengendalian intern dan dampaknya terhadap laporan keuangan. Namun. Komputerisasi data rentan terhadap hacker dan karyawan yang tidak puas. tempat penyimpanan terkunci. Standar ini mengharuskan auditor untuk mengidentifikasi risiko fraud dalam perusahaan. dan data dilindungi dengan perangkat lunak keamanan. karena tidak terlalu sulit untuk membagi tugas antara karyawan sehingga seorang karyawan tidak memiliki terlalu banyak kendali atas daerah tertentu. Jadi fokusnya adalah mengevaluasi kualitas dalam proses pelaporan keuangan. seperti halnya pengabaian manajemen atas pengendalian intern. memberikan auditor pedoman khusus tentang masalah fraud dalam perusahaan. perusahaan-perusahaan . dan upaya untuk mengakses sistem komputer dari luar dikendalikan dan dipantau. Tidak hanya mencari hasilnya (salah saji laporan keuangan). Pemisahan fungsi adalah aspek lain dari pengendalian intern. pengamanan cek kosong. ini tidak berarti bahwa auditor eksternal lebih menyukai untuk mendeteksi fraud daripada sebagaimana yang mereka telah lakukan di masa lalu. Dalam perusahaan kecil. dan informasi pelanggan harus rajin dijaga. mengamankan meja dan lemari arsip. Namun. mereka diharapkan untuk mengasumsikan bahwa pengakuan pendapatan yang tidak benar merupakan risiko fraud. yang paling umum akan dibahas dalam bagian ini. komputer menggunakan password. Salah satu bagian yang paling jelas dari pengendalian intern suatu perusahaan adalah perlindungan terhadap aset. Audit berbasis risiko berfokus pada identifikasi fungsi dan rekening (akun) di sebuah perusahaan yang menimbulkan risiko tertinggi terjadinya kesalahan atau penyimpangan yaitu. Aktivitas Pengendalian di dalam sebuah Perusahaan Kebijakan dan prosedur perusahaan dapat dibagi ke dalam beberapa kategori. auditor mencari penyebab (kekurangan pengendalian). bukan hanya memeriksa catatan akuntansi. efektivitas pengendalian intern perusahaan menjadi sorotan. area yang paling berisiko terjadinya salah saji dalam laporan keuangan. Ini menyedihkan. Membatasi akses ke informasi digital ini sangat penting di era informasi. dan penggunaan lencana identifikasi.

Inti dari pemisahan fungsi adalah memisahkan fungsi kasir. menyetujui. Kegiatan dalam kategori ini bisa mencakup . Tiga tahun kemudian. karena tidak selalu mudah atau efisien untuk membagi tugas antar karyawan. itu memudahkan manajer akuntansi untuk mengambil pembayaran pelanggan dan mengatur rekening pelanggan untuk menutupi pencurian. Ini juga jelas bahwa setidaknya orang ketiga harus terlibat dalam proses untuk memungkinkan penyesuaian ke rekening. maka kecil kemungkinan bahwa pembayaran pelanggan akan dicuri. Rekening bank selalu seimbang karena ia melakukan penyesuaian ke rekening itu juga. Pencurian tersebut mudah dilakukan karena tidak ada pengawasan dari fungsi akuntansi dan sama sekali tidak ada pemisahan fungsi. kasir akan memiliki kepemilikan aset-pembayaran pelanggan secara tunai atau cek. termasuk memperbarui rekening nasabah ke rekening pembayaran dan pencatatan deposito bank. memperbarui rekening nasabah. KISAH NYATA Pemisahan Fungsi Sebuah perusahaan manufaktur kecil memiliki satu orang yang mengendalikan seluruh proses akuntansi perusahaan. ini akan terlihat ketika rekening nasabah dan rekening bank direkonsiliasi oleh karyawan lain. Manajer akuntansi menjawab surat. dan mencatat transaksi. Sangat mudah untuk melihat mengapa orang yang memiliki uang tidak boleh membuat entri ke rekening nasabah atau rekening bank. Karyawan dalam fungsi otorisasi hanya akan diizinkan untuk mencatat penyesuaian rekening atau otorisasi transaksi yang tidak biasa lainnya. dalam kaitannya dengan piutang usaha. mencegahnya menyesuaikan rekening untuk menutupi pencurian. Sebagai contoh. dan merekonsiliasi laporan bank. pencatat. dan ini tidak harus dilakukan oleh kasir. Jika orang yang memegang uang mencuri. Dia mencuri begitu banyak sehingga perusahaan terhuyung di tepi kebangkrutan. Dengan memisahkan ketiga fungsi tersebut.kecil enggan untuk mengambil langkah ini. mendepositokan pembayaran pelanggan. Fungsi pencatatan. Otorisasi transaksi yang tepat berkaitan dengan tingkat otoritas karyawan untuk mengajukan. atau merekonsiliasi keduanya. dan penandatangan dokumen (otorisator) di perusahaan. mencatat saldo rekening bank. Bahkan tanpa satu orang lain yang terlibat dalam proses pembayaran pelanggan. Dia juga memiliki kewenangan untuk membukukan jurnal penyesuaian ke sistem akuntansi. Tapi hanya membutuhkan satu fraud bagi perusahaan untuk menyadari pentingnya pemisahan tugas dan usaha yang sedikit dan biaya yang sedikit dibandingkan dengan risiko fraud. ditetapkan bahwa manajer akuntansi telah mencuri sejumlah besar uang.

Salah satu komponen akhir dari pemeriksaan otorisasi adalah menentukan apakah sistem otorisasi sedang dielakkan. atau aset. Misalnya. Pengecekan tersebut dapat mencakup hal-hal seperti audit mendadak atas rekening. Orang tersebut bisa jadi auditor internal atau petugas akuntansi terkait dengan piutang. Ini adalah contoh dari pengendalian otorisasi.penandatanganan transaksi (baik tanda tangan pada kertas atau persetujuan digital). catatan. Sebagai contoh.000 memerlukan tingkat yang lebih tinggi otorisasi. yakinlah . seperti hotline fraud karyawan. dan mengambil tindakan korektif jika transaksi selesai tanpa otorisasi yang tepat. memverifikasi bahwa otorisasi yang tepat telah diberikan sebelum transaksi selesai. Salah satu cara untuk memeriksa apakah transaksi sedang diproses dengan benar adalah melalui pemeriksaan independen atas kinerja. Hal ini bisa terjadi melalui tanda tangan palsu di atas kertas. seorang karyawan mungkin cenderung melanggar menjadi dua transaksi $7. jika transaksi $14. Karena jenis pemeriksaan ini memerlukan tingkat independensi. dan komponen lebih lanjut akan mencakup tindak lanjut oleh seseorang di dalam perusahaan untuk memastikan bahwa tingkat kelayakan yang diperoleh otorisasi untuk transaksi lebih dari $10. 75% dari perusahaan yang menjadi korban dari fraud internal menggunakan audit eksternal sebagai langkah anti-fraud. pengujian jumlah persediaan tidak boleh dilakukan oleh pegawai yang mengawasi gudang atau karyawan yang mencatat persediaan. Jika karyawan melakukan hotline secara serius. dan jumlah persediaan fisik. dan bukan catatan persediaan. dan 46% memanfaatkan pelatihan fraud untuk memerangi fraud.000. harus dilakukan oleh seseorang di luar fungsi-fungsi tersebut. sehingga meniadakan kebutuhan untuk otorisasi tambahan. atau melalui akses tidak sah ke data komputer untuk memberikan otorisasi elektronik. yang tidak akan memiliki kepentingan dalam memanipulasi salah satu hitungan. sebuah perusahaan mungkin memiliki kebijakan bahwa setiap transaksi di bawah $10.000. KISAH NYATA Tindakan Anti-Fraud Secara Umum Menurut Asosiasi CFE. Penting juga untuk menentukan bahwa otorisasi tidak dipalsukan. jumlah uang di laci. Sebaliknya. Lima puluh sembilan persen perusahaan korban menggunakan audit internal untuk membantu mencegah fraud. Mekanisme pelaporan anonim. adalah salah satu cara untuk mempertahankan pengendalian. rekonsiliasi catatan. Sebagai contoh. maka harus dilakukan oleh orang lain selain mereka yang ditugaskan menjaga rekening.000 dapat disetujui oleh supervisor wilayah tetapi lebih dari jumlah itu manajer supervisor wilayah harus melakukan persetujuan.

Keamanan fisik dan keamanan data. bangunan.000. bangunan. memiliki pegawai yang cross-check (memeriksa satu sama lain) sebagai bagian proses normal perusahaan. Sebuah hotline yang dilakukan secara serius dan benarbenar dimanfaatkan oleh karyawan. organisasi yang telah menerapkan hotline fraud atau mekanisme pelaporan anonim menderita kerugian karena fraud rata-rata hanya setengah dari yang tidak melakukan mekanisme tersebut. Pemisahan tugas. Dalam era informasi ini. Mekanisme pelaporan anonim. Meneliti dan pelacakan akses ke data komputer. dan tindakan yang diambil berdasarkan laporan anonim. Pemeriksaan independen terhadap kinerja. Perusahaan dengan hotline memiliki kerugian rata-rata $100. Karena mekanisme pelaporan dilakukan dengan serius. usaha-usaha cracking password. dan sistem akuntansi. Aktivitas pemantauan. Tips dan Teknik Aktivitas Pengendalian Utama dalam sebuah Perusahaan • • Perlindungan atas aset. Manajemen dapat dan harus memantau akses ke komputer. Tidak memberikan satu orang terlalu banyak otoritas atau akses. mereka akan lebih cenderung memanfaatkannya. Bagian umum akhir dari pengendalian intern adalah Aktivitas pengendalian.bahwa mereka benar-benar akan tetap anonim. aset. sedangkan mereka yang tidak memiliki kerugian rata-rata $200. terdorong untuk menggunakannya. karyawan perlu mengetahui bahwa tindakan yang tepat nyata-nyata dilakukan. Memastikan bahwa transaksi telah diotorisasi dan bahwa aturan yang terkait dengan otorisasi telah diberlakukan. • • • • Otorisasi yang Baik. dan sistem akuntansi Kerangka Kerja Pencegahan Fraud . sejauh bahwa hal itu adalah sah dan praktis. dan perubahan atau penyesuaian rekening.000. area penyimpanan. Surprise audit dan analisis internal lainnya terhadap kepatuhan kebijakan dan prosedur. KISAH NYATA Efektivitas Hotline Anonymous Menurut Asosiasi CFE. perlu untuk memantau hal-hal seperti penggunaan e-mail.

untuk memberi mereka alat yang mereka butuhkan dalam membantu mendeteksi fraud. dan teknik pencegahan fraud secara proaktif. Investigasi Fraud: Investigasi kasus yang diduga fraud. sehingga kerjasama mereka adalah kunci untuk pelaksanaannya.Salah satu kerangka kerja pencegahan fraud yang diusulkan adalah program tiga-bagian yang diterapkan untuk setiap departemen dan karyawan. kemudian. dan menerapkan pengendalian yang proaktif mencegah fraud. Pencegahan Fraud: mengevaluasi. melainkan harus dilaksanakan seluruh perusahaan untuk hasil yang terbaik. semua karyawan harus diberikan satu sampai dua jam pelatihan yang . Tentu. Karyawan harus yakin bahwa pencegahan fraud pada umumnya. Pada awalnya. dan pendidikan fraud pada khususnya. selalu memperbarui untuk menjaga perubahan dalam operasi dan teknologi. manajemen berkumpul di hadapan para karyawan. dan komponen tersebut berupa siklus. Mereka dianggap sebagai teladan bagi semua karyawan lainnya. Semua karyawan menerima pelatihan kesadaran akan fraud. Ini akan memerlukan kerja berkelanjutan seperti perusahaan memantau efektivitas program. penting bagi mereka sebagai individu dan bagi perusahaan secara keseluruhan. manajemen dan eksekutif harus ikut serta dalam program ini juga. Program tiga bagian termasuk pendidikan fraud. Tips dan Teknik Komponen Program Pencegahan Fraud yang Komprehensif • • • Pendidikan Fraud: mengajari karyawan tentang risiko fraud. sehingga menghilangkan salah satunya akan merusak kerangka kerja secara keseluruhan dan membuatnya tidak efektif secara keseluruhan. program pencegahan fraud yang paling efektif komprehensif tidak akan menjadi proyek satu kali. Pencegahan Fraud: Pendidikan Pendidikan fraud yang merupakan bagian dari program dimulai dengan “Pengenalan Fraud'. merancang. dan bersamaan dengan ini. Program pencegahan fraud komprehensif ini tidak hanya berupa rencana satu dimensi yang berfokus pada kegiatan departemen akuntansi. Setiap bagian dibagi menjadi empat komponen utama. bersedia untuk melaporkan fraud jika mereka mengetahuinya dan memberitahukan manajemen. dan meningkatkan proses berdasarkan hasil program. Selain itu. Pelatihan kesadaran akan fraud ini penting karena penelitian telah menunjukkan bahwa karyawan adalah pengawas perusahaan yang sangat baik. investigasi fraud. selesai semua komponen maka akan dimulai lagi proses dari awal. Program seperti itu bisa jadi mahal dan membutuhkan bulanan atau tahunan untuk melaksanakannya secara penuh. Ketiganya pada akhirnya bergantung satu sama lain. Hal ini masuk akal.

Karyawan dapat menerima sejumlah pelatihan. siapa pelakunya. rotasi karyawan sehingga mereka masing-masing berpartisipasi dalam setidaknya satu lokakarya per tahun. Jadi selain karyawan menerima pelatihan tentang fraud. Karyawan kunci dapat membantu dalam menyusun rencana tersebut. dan pelatihan terbaru harus dilakukan setiap tahun untuk semua karyawan. Hal ini tentu masuk akal untuk meminta masukan dari karyawan selaku ujung tombak perusahaan. Tentu saja. bagaimana mereka bisa . seperti apa yang mungkin terjadi di perusahaan mereka. Lokakarya triwulanan untuk memperbarui pelatihan kesadaran akan fraud harus direncanakan. karena hal itu perlu untuk menentukan siapa yang lebih membutuhkan dari pada sekedar dasar-dasar fraud. bagaimana berkomitmen. selama sesi pendidikan tersebut fokusnya adalah pada situasi nyata selama karyawan berada di tempat kerja. Secara berkelanjutan. tetapi untuk membantu dalam pengembangan prosedur pencegahan fraud. Ketika strategi pelatihan sudah disusun. termasuk program pelatihan dan bahan materinya. tergantung pada tugas pekerjaan mereka dan jenis fraud yang mungkin mereka hadapi. Mereka perlu mengetahui kenyataan tentang fraud. mereka juga dapat didorong untuk membantu mengembangkan teknik pencegahan. Perusahaan kemudian harus mengembangkan program pelatihan sehingga manajemen tahu apa yang akan diajarkan sebelum proses pendidikan dimulai. Pelatihan tambahan juga dapat diberikan kepada karyawan yang berurusan dengan pengendalian persediaan atau aset berisiko lainnya. Target pelatihan harus dilakukan untuk departemen dan fungsi pekerjaan yang mungkin memiliki kasus fraud yang lebih tinggi. fungsi keuangan dan akuntansi akan menerima pelatihan lebih dari pada departemen lain. Ini bisa menjadi metode pengajaran yang sangat efektif jika dilakukan oleh orang-orang yang termotivasi untuk membantu dan yang telah berpengalaman berbicara di depan umum. Pengembangan strategi pelatihan adalah langkah pertama. Mereka tidak perlu belajar banyak teori tentang bagaimana dan mengapa fraud terjadi. pelatihan serupa harus diberikan kepada karyawan baru. Salah satu komponen pendidikan fraud meliputi pengembangan partisipatif program pendidikan. serta partisipasi dalam pengembangan kebijakan dan prosedur pencegahan fraud. dan seperti apa fraud itu.memperkenalkan mereka tentang fraud. Karyawan dapat didaftar untuk melatih karyawan lainnya. Pengetahuan itu dapat digunakan tidak hanya untuk pengembangan program pendidikan. merancang program pendidikan pencegahan fraud tidak terlalu sulit jika manajemen menggunakan tenaga profesional anti-fraud yang berpengalaman dalam hal ini dan jika fokus tetap pada ''dunia nyata'' Artinya. adalah penting untuk menentukan departemen mana yang berrisiko lebih besar untuk terjadinya fraud dan departemen yang memiliki kesempatan yang lebih baik untuk mendeteksi fraud. Sebenarnya.

Tidak . Investigasi fraud didiskusikan secara rinci dalam Bab 6. Bagaimana kita melindungi identitas orang yang melaporkan dugaan fraud. Apa yang harus diwaspadai dan apa yang merupakan perilaku yang mencurigakan yang harus dilaporkan. Pencegahan Fraud: Investigasi Bagian investigasi fraud dari program pencegahan fraud yang komprehensif diperlukan meskipun perusahaan memiliki pengendalian atas fraud yang benar-benar efektif diterapkan dan jarang terjadi fraud oleh karyawan. Siapa yang harus menerima informasi? Apa yang kita lakukan dengan informasi tentang fraud-bagaimana informasi dievaluasi dan mengikuti tahapannya. tetapi beberapa dasar yang terkait dengan pembahasan program yang komprehensif tetap akan dibahas. Idealnya. Langkah pertama dalam mengembangkan bagian investigasi dari program ini adalah mengidentifikasi indikator fraud dan proses pemantauan. dan apa yang akan terjadi setelah mereka melaporkan dugaan fraud. Mengevaluasi fraud dalam konteks pengendalian intern sebuah perusahaan adalah penting sebagai bagian penyelidikan dari program pencegahan fraud yang komprehensif. Cara umum bagaimana fraud bisa dilakukan di suatu tempat bisnis dalam perusahaan. Seharusnya pelatihan tersebut menjadi sesi yang berharga bagi karyawan untuk berpikir tentang bagaimana mereka dapat membantu manajemen mendeteksi dan mencegah fraud. apa informasi yang diperlukan.melihat sesuatu yang salah. Pendidikan anti-fraud di sebuah perusahaan tidak boleh hanya mewajibkan karyawan di kelas pelatihan. Bagaimana melaporkan fraud. mengingat beberapa fraud akan tetap terjadi dan bahwa investigasi dapat memberikan efek jera. Tips dan Teknik Merancang Program Anti-Fraud Pendidikan • • • • • • Pengenalan fraud: mengapa begitu penting bagi karyawan untuk belajar tentang fraud. Pembahasan tentang bidang perusahaan yang sangat rentan terhadap fraud. meliputi metode pelaporan anonim sampai metode orang dalam. kebutuhan investigasi akan berkurang jika pengendalian preventif lebih efektif. dan mengembangkan proses untuk mengevaluasi bukti dan mengembangkan penyelidikan. kebutuhan untuk investigasi tidak akan berkurang. Bagaimana fraud terdeteksi. Manajemen harus peduli pada bendera merah yang mengindikasikan fraud dalam perusahaan. Ketika karyawan melihat bahwa perusahaan menyelidiki dugaan fraud. mereka cenderung tidak akan terlibat di dalamnya. • Siapa yang harus dihubungi jika perlu informasi lebih lanjut tentang fraud. Namun.

dan komitmen biaya dan waktu untuk bagian ini mungkin sangat sedikit pada bagian penyelidikan dan pendidikan. Setelah melakukan penyelidikan dengan menggunakan metodologi perusahaan. serta kelebihan atau kekurangan pelaporan aset. Pengendalian mana yang bekerja atau tidak bekerja dalam situasi ini? Mengapa mereka tidak bekerja. dan memanfaatkan temuan untuk mencegah fraud di masa yang akan datang. terutama dalam sistem akuntansi. hal tersebut penting tidak hanya untuk mengidentifikasi risiko yang dihadapi oleh perusahaan tetapi untuk merankingnya sesuai dengan tingkat keparahan sehingga risiko yang paling penting dapat diatasi terlebih dahulu. kemungkinan adalah pemilik dan dewan direksi. Sebagai contoh. . perusahaan telekomunikasi mengeluarkan “biaya jaringan” dan tidak tepat membebankan biaya risiko yang terkait dengan jaringan. Melakukan penyelidikan memberikan kesempatan ideal untuk memeriksa pengendalian yang terkait dalam fraud. Proses pengembangan pengendalian intern yang sesuai dalam perusahaan selalu harus dimulai dengan penilaian risiko. namun hal itu dapat berperan dalam mencegah fraud di masa yang akan datang. yang mungkin adalah manajemen senior dan komite audit dewan direksi. Pada perusahaan publik. Pencegahan Fraud: Teknik Pencegahan Proaktif Bagian ketiga dari program pencegahan fraud yang komprehensif terdiri dari teknik pencegahan fraud proaktif. hasilnya harus dikomunikasikan kepada para pihak yang berkepentingan. Di sinilah semua pengendalian intern dikembangkan dan diimplementasikan. bagaimana mungkin bisa merancang pengendalian? Oleh karena itu. ini akan menjadi bagian paling penting dari program. dan usaha yang terlibat. dan bagaimana mereka bisa diperbaiki? Para investigator harus mengevaluasi pengendalian tambahan yang mungkin telah menghentikan fraud dan menentukan apakah mereka akan praktis untuk dikembangkan dan dilaksanakan. Keputusan tentang tindakan disiplin dan tindakan hukum harus dibuat. Jika tiga porsi itu harus dibandingkan berdasarkan biaya. Setiap fraud hasil intelijen kompetitif dapat membantu manajemen memperbaiki pelatihan. Mungkin juga ada risiko yang umum bagi perusahaan dalam industri tertentu.banyak perusahaan melakukan hal ini. menganalisis pengendalian yang terkait. Setiap bisnis banyak menghadapi risiko umum yang sama. Risiko umum meliputi pengendalian persediaan. Bagian akhir yang penting dari komponen investigasi program pencegahan fraud yang komprehensif adalah pelacakan kejadian fraud. pencatatan data akuntansi pendapatan. Jika manajemen tidak tahu risiko. dengan mengingat bahwa mendisiplinkan mereka yang mencuri dari perusahaan dapat memiliki efek jera pada calon pelaku fraud lain. Di perusahaan swasta. kebijakan. waktu. menganalisa apa yang terjadi dan siapa yang terlibat. seperti yang terlihat dalam fraud the WorldCom. dan prosedur dan mencegah fraud di masa yang akan datang.

yang dapat menciptakan kerugian keuangan terbesar. Perhatikan tujuan pelaporan keuangan perusahaan dan menilai risiko sekitar mereka. menentukan mana yang paling berisiko. Hal ini mencakup hal memprioritaskan risiko. dan yang paling penting dari sudut pandang operasi. manajemen harus mengembangkan strategi untuk menangani mereka. Langkah 4. menentukan efektivitas kegiatan pengendalian saat ini. • Langkah 6. serta kelas-kelas transaksi yang harus diperiksa. Langkah 3. Langkah 2. Risiko khusus perusahaan dapat berupa kegiatan operasional. dan bagaimana mereka mempengaruhi angka yang tercatat dalam sistem akuntansi. Yang juga penting adalah mengidentifikasi risiko yang mungkin membutuhkan perubahan operasional dan menentukan perubahan yang mungkin paling diterima karyawan. Pertama membuat perubahan yang akan diterima dengan baik oleh karyawan dapat membantu menciptakan dukungan awal untuk program pencegahan fraud. Memperoleh pemahaman yang rinci tentang kegiatan pengendalian perusahaan saat ini. dan strategi pengembangan akan dilakukan atas efektivitas pengendalian saat ini. Sebagai contoh. Pastikan bahwa mereka yang berpartisipasi dalam evaluasi tersebut memiliki pemahaman yang menyeluruh tentang bisnis. atau berkaitan dengan struktur perusahaan. ada risiko khusus perusahaan. Juga. dan menguji mereka untuk menentukan bagaimana mereka telah dilaksanakan. . Berdasarkan pengujian yang dilakukan. Perusahaan harus menentukan beberapa daerah di mana perbaikan cepat dapat dilakukan dan hasil positif dapat cepat terlihat.Sebenarnya. pihak-terkait. perusahaan telah memiliki beberapa pengendalian intern untuk menghadapi risiko yang teridentifikasi. mengidentifikasi kekurangan dan asersi laporan keuangan yang dapat dipengaruhi oleh kekurangan-kekurangan ini. Mengidentifikasi akun signifikan dalam sistem akuntansi yang akan dievaluasi. Hal ini bisa menguatkan karyawan dan membantu mereka dengan ide pencegahan fraud. Mudah-mudahan. Langkah-langkah berikut harus diambil untuk menjamin penilaian yang menyeluruh atas risiko dan kegiatan pengendalian dalam perusahaan: • • • • • Langkah 1. bagaimana mereka bekerja. Identifikasi bidang fungsional yang akan dinilai. Langkah 5. yang memiliki kepentingan regulasi. Setelah risiko yang tepat telah diidentifikasi. jika sebuah perusahaan memiliki tingkat utang yang tinggi dibandingkan dengan pesaingnya. dan mengembangkan proses untuk memastikan bahwa semua area dievaluasi. tekanan untuk memenuhi persyaratan utang dan melakukan pembayaran utang dapat menciptakan risiko tertentu pada laporan keuangan.

Dengan mengembangkan dan kemudian menerapkan serangkaian kecil prosedur. Kemudian kerja keras benar-benar dimulai. bagaimana mereka bekerja. Proses ini harus melibatkan karyawan dari seluruh perusahaan jika hal tersebut praktis dan diinginkan untuk melakukannya. Hal ini sesuai untuk merevisi . dan apa peran mereka. Mengevaluasi kekurangan dan memulai pengembangan baru untuk meningkatkan kegiatan pengendalian intern. Ini dikembangkan dalam pengidentifikasian risiko dan pemberlakuan peraturan. Penyesuaian segera dapat dilakukan saat membuat rangkaian prosedur berikutnya. Perkembangan pengendalian intern merupakan jantung dari seluruh program pencegahan fraud yang komprehensif. mengimplementasikannya. Mengembangkan dan melaksanakan kebijakan pencegahan dan prosedur dimulai dengan penciptaan mekanisme pelaporan. Manajemen juga harus berkonsultasi dengan karyawan selama proses implementasi untuk menentukan apakah ada prosedur yang tidak bisa dijalankan atau tidak efisien. manajemen dapat menerima umpan balik dan melihat bagaimana hal tersebut terjadi. sehingga mereka adalah sumber alami informasi dalam pengembangan prosedur pencegahan fraud. karena waktu dan peserta mungkin berubah sebagai proyek berjalan. yang akan terlibat dan apa peran mereka. dan hal itu dianjurkan untuk dikembangkan sebagai serangkaian kecil prosedur. adalah penting bahwa manajemen mencarinya dari dalam perusahaan dan bantuan dari karyawan kunci. Ini lebih baik daripada menghabiskan berjam-jam di balik pintu tertutup mengembangkan prosedur dan kemudian mencoba untuk melaksanakan semuanya sekaligus. Perusahaan harus mengembangkan kebijakan dan prosedur dengan menggunakan pendekatan metodologi dan waktu yang diperlukan dalam bagian dari proses strategis. Karena semua departemen di seluruh perusahaan akan memiliki pengendalian baru yang diterapkan. Ketika menerapkan prosedur baru pengendalian intern. Manajer dan eksekutif harus menyempatkan diri menerima laporan fraud dan akan selalu menerima laporan-laporan ini. Para karyawan kunci memiliki pengetahuan yang pertama dari banyak risiko dan solusi yang mungkin. Rencana ini akan menjadi sesuatu yang manajemen perbarui secara berkelanjutan. Tindakan yang akan diambil adalah memetakan tujuan dan prioritas dan mencari tahu kapan ini akan dilaksanakan.• Langkah 7. penting bahwa karyawan harus diinstruksikan pada prosedur. Bagaimana fraud dilaporkan? Ini harus mencakup menciptakan hotline anonim dan mendistribusikan pedoman pelaporan fraud kepada manajemen. Kebijakan dan prosedur harus dilaksanakan. dan apa hasil yang diinginkan. dan kemudian mengembangkan serangkai bagian kecil lain dan mengimplementasikannya. Salah satu cara untuk melihat pengembangan strategi untuk menciptakan dan melaksanakan kebijakan pencegahan proaktif dan prosedur adalah rencana bisnis.

mengatakan kepada karyawan dalam tatap muka bahwa perusahaan telah melakukan perubahan untuk pencegahan yang lebih baik. tidak sepenuhnya menulis ulang hal itu. sekarang saatnya untuk kembali ke awal dan menilai kembali pengendalian intern. Tingkat senior eksekutif terlibat langsung. Perusahaan harus mempertimbangkan untuk membuat jadwal tahunan untuk mengevaluasi efektivitas pengendalian di berbagai departemen atau fungsi. . Jika karyawan tidak mengikuti prosedur yang baru. Menilai kembali bisnis dan operasi yang ada tidak boleh memakan waktu hampir sama atau mahal seperti yang pertama kalinya. dan manajemen ingin melampaui Sarbanes Oxley dalam usahanya. meningkatkan prosedur jika perlu. dan fraud merupakan fokus baru yang ada di sini untuk dilaksanakan. KISAH NYATA Merancang dan Menerapkan Program Pencegahan Fraud Komprehensif Sebuah perusahaan publik yang besar memutuskan bahwa waktunya tepat untuk mengevaluasi kembali efektivitas perusahaan untuk mencegah fraud. manajemen harus menentukan mengapa. Dipastikan bahwa ini tidak akan menjadi “proyek” ini tidak akan menjadi suatu kegiatan yang ditakuti. Jika kontrol dianggap efektif. Evaluasi formal kebijakan dan prosedur merupakan bagian akhir dari pelaksanaan pencegahan fraud proaktif. apakah ada kesempatan untuk membuat mereka lebih baik dan lebih efektif? Bila semua ini telah selesai. Apakah karena prosedur tidak praktis atau tidak mungkin dalam praktek? Apakah prosedurnya terlalu rumit? Apakah seorang karyawan hanya mematuhinya saja? Apakah pengendalian yang dianggap tidak efektif? Manajemen perlu mengevaluasi jawaban atas pertanyaan-pertanyaan dan membuang prosedur yang bersangkutan jika mereka tidak bekerja. Hal ini penting untuk menentukan apakah karyawan mengikuti atau tidak aturan baru. Jika usaha dan operasi telah berubah sejak perusahaan memulai proses penerapan program pencegahan fraud yang komprehensif. dan untuk dapat memonitor kepatuhan secara berkelanjutan. atau mengambil tindakan terhadap karyawan yang tidak patuh. Jenis perencanaan atas pekerjaan dan memastikan bahwa setiap departemen terus berjalan. Pencegahan fraud akan menjadi fokus yang berkelanjutan yang tidak akan berakhir setelah beberapa pengendalian intern baru didirikan.prosedur yang sedang mereka terapkan jika sesuatu yang terlihat bagus di papan gambar tampaknya tidak bekerja dengan baik dalam kenyataan. Manajemen harus dapat menjaga program ini. bahwa semua orang mengharapkan akan segera berakhir. Manajemen mengambil pendekatan bahwa ini adalah cara bisnis baru yang akan dilakukan. daerah-daerah perlu dievaluasi terlebih dahulu. Pertama pada daftar adalah bidang usaha baru tersebut.

Selain itu. dan korektif. Secara umum. bagaimana mengidentifikasi. pengendalian intern pada perusahaan harus fokus menjaga aset.Ringkasan Pencegahan fraud yang efektif sangat bergantung pada pengendalian intern yang efektif dalam perusahaan. memungkinkan untuk pelaporan anonim atas fraud. manajemen harus merancang prosedur dan kebijakan yang secara khusus menangani dan mengurangi risiko fraud. untuk sebagian besar. memastikan otorisasi transaksi. Sarbanes-Oxley (SOX) telah mewajibkan hal tersebut bagi perusahaan publik untuk mengevaluasi dan melaporkan pengendalian intern atas pelaporan keuangan. Setelah itu selesai. Pada dasarnya. Komponen investigasi ini difokuskan pada mengambil tindakan ketika pengendalian gagal dan karyawan melakukan dan menyembunyikan fraud. detektif. memeriksa kinerja secara independen. dan memonitor aktivitas karyawan. memisahkan fungsi. prosedur pengendalian khusus tidak ditentukan oleh SOX. . Kerangka kerja bagian pencegahan proaktif membutuhkan upaya signifikan lebih dari yang lain dan bertujuan untuk mengukur risiko perusahaan dan mengevaluasi prosedur pengendalian. investigasi fraud. undangundang tersebut tidak membutuhkan banyak perkembangan substantif dalam perusahaan. dan bagaimana melaporkannya. Pengendalian intern dibagi menjadi pengendalian preventif. dan upaya proaktif pencegahan fraud. Komponen pendidikan yang menawarkan karyawan kesempatan untuk belajar tentang fraud. Kerangka kerja yang efektif pencegahan fraud mencakup tiga komponen utama: pendidikan fraud. pengendalian akan membantu menghentikan fraud di perusahaan dan mendeteksi ketika hal itu terjadi.