PENCEGAHAN FRAUD

Pendahuluan Dalam Bab ini akan dijelaskan bagaimana : • • • Mengidentifikasi jenis pengendalian intern dan pentingnya dalam bisnis secara keseluruhan. Mengevaluasi aktivitas pengendalian dalam perusahaan dan menentukan kekurangan dalam perspektif pencegahan fraud. Mendiskusikan komponen utama program pencegahan fraud secara komprehensif dan efektif. Fraud berpengaruh secara langsung terhadap keuntungan perusahaan. Sementara perusahaan besar mungkin dapat bertahan akibat enam atau tujuh macam fraud, sebuah perusahaan kecil atau organisasi nirlaba mungkin tidak akan pernah dapat bertahan. Untuk bertahan dalam pasar yang kompetitif saat ini, perusahaan harus proaktif dalam memerangi fraud. Ketika akuntan memikirkan pencegahan fraud, mereka berpikir pengendalian intern. Pihak luar bertanya “Apa yang dimaksud pengendalian intern?' Pengendalian intern adalah seperangkat aturan dan prosedur yang mengendalikan berjalannya perusahaan. Secara teori, jika prosedur ditetapkan dengan benar dan semua orang mengikutinya, kesalahan terhindari dan fraud tidak terjadi. Masalahnya adalah orang yang melakukan fraud seringnya adalah orang yang menganggap pengendalian intern sebagai bagian dari agenda mereka sendiri. Mereka melanggar aturan ketika mereka melakukan fraud, dan kemudian biasanya melanggar lebih banyak peraturan untuk menutupi fraud. Jadi, Pengendalian intern, ketika ditetapkan dengan benar, dapat mencegah banyak fraud. Dasar-Dasar Pengendalian Intern Pada setiap waktu, manajemen perusahaan memikul tanggung jawab utama untuk menetapkan, mempertahankan, dan menegakkan sistem yang aman dan terkendali, checks

and balances. Biaya untuk membuat, menerapkan, dan memelihara pengendalian yang efektif
bisa tinggi. Seperti halnya keputusan bisnis, penting untuk mempertimbangkan biaya terhadap manfaat yang dapat dicapai dengan pengendalian. Ingat, bagaimanapun, bahwa risiko fraud intern adalah tinggi. Fraud Examiners memperkirakan bahwa 5% sampai 6% dari pendapatan suatu perusahaan hilang karena fraud setiap tahun. Seorang eksekutif mungkin berkata, ''Tidak dengan perusahaan saya'' Mungkin benar bahwa sebuah perusahaan tertentu belum menemukan besarnya fraud intern. Walaupun

kebijakan tidak berarti bagi karyawan dan mereka lebih cenderung melanggar aturan tersebut. namun pengenalian tidak boleh diabaikan sama sekali. Walau biaya sebagai pertimbangan utama. SOX umumnya mensyaratkan: 1. rekonsiliasi tepat waktu. Biaya pencegahan fraud dan manajemen harus mempertimbangkan terhadap risiko fraud total tahunan perusahaan sebelum mengambil keputusan tentang uang yang akan dibelanjakan dalam upaya pencegahan. Pengendalian Intern dan Sarbanes-Oxley Undang-Undang Sarbanes-Oxley tahun 2002 (SOX) umumnya berlaku untuk perusahaan publik di Amerika dan auditornya. Ambil contoh. dengan sangat minimal. dua lainnya secara otomatis menjadi kurang efektif. pengendalian korektif. dan sejenisnya). 2. Bertujuan untuk menemukan fraud ketika itu terjadi. dan semuanya harus dilakukan. Pengendalian Detektif. Manajemen menilai efektivitas struktur pengendalian intern perusahaan atas pelaporan keuangan. penting bagi manajemen untuk mengadakan setidaknya beberapa tingkat pengendalian. 3. Tentu saja. tetapi mahal. Apakah pengendalian efektif untuk menjamin bahwa laporan keuangan akan disajikan secara akurat? .demikian. Pengendalian Preventif. Berfokus pada melindungi aset dan informasi perusahaan dengan menghentikan fraud yang terjadi. tetapi banyak perusahaan publik multinasional dan perusahaan swasta yang mengikuti peraturan tersebut secara sukarela. tapi manajemen harus mencari metode biaya-efektif yang membawa regulasi ke daerah aman secara memadai. Bahkan ketika aturan pembatasan anggaran. sehingga fraud selanjutnya dapat dicegah dan terdeteksi secara lebih baik. beberapa pengendalian dapat jauh lebih efektif dan aman daripada yang lain. diharapkan sesegera mungkin. Jika sebuah perusahaan memilih untuk tidak menghukum mereka yang melakukan fraud. Jika salah satu hilang. Ketiga kategori ini sangat penting untuk membentuk pengendalian intern yang efektif. Ada beberapa checks and balances yang tidak mahal untuk diterapkan (seperti pemisahan fungsi. Memperbaiki masalah yang ditemukan. Hal tersebut mungkin termasuk hukuman yang ditentukan akan dikenakan setelah fraud telah ditemukan. Pengendalian intern terkait dengan fraud dapat dibedakan dalam tiga kategori: 1. Pengendalian Korektif. Dengan demikian. tidak berarti hal itu tidak terjadi. proses lain menjadi kurang efektif karena segera karyawan amati bahwa kebijakan tersebut tidak diberlakukan.

Hal ini paling sering dilakukan dengan hotline anonim. tetapi peraturan tersebut tidak menentukan besaran perangkat pengendalian intern. Standar audit yang baru dan aturan untuk perusahaan audit dengan klien publik. Anonymous hotline mengurangi setengah fraud. 6. hal ini dapat diatur melalui penyedia jasa. SOX tidak menentukan perangkat pengendalian intern tertentu yang harus ada pada perusahaan. di mana perusahaan harus membentuk mekanisme. Apakah auditor yakin bahwa manajemen melakukan penilaian terhadap pengendalian intern secara akurat? 3. 4. Program harus bersifat rahasia. seperti ketentuan whistleblower dan evaluasi manajemen terhadap pengendalian intern.2. Auditor perusahaan publik dibatasi dengan pelayanan yang dapat mereka berikan kepada klien mereka. Pengaduan terhadap manajemen senior harus disampaikan langsung kepada komite audit. Perusahaan juga harus mengungkapkan apakah Kode Etik telah ditetapkan untuk para eksekutif dan tersedia untuk umum. . SOX mendefinisikan konflik kepentingan dan melarang tindakan tertentu. Mempromosikan suatu budaya di mana karyawan melihat whistleblowing sebagai komponen penting dari etika lingkungan yang melindungi masa depan mereka. TIPS DAN TEKNIK Menimbang Program Whistleblower ? 1. pelanggan. Pertimbangkan memperluas program whistleblower kepada pemasok. untuk memastikan independensi mereka. Sebuah laporan auditor tentang penilaian manajemen. Selama manajemen mau mengakui secara terbuka bahwa pengendaliannya tidak baik. 5. Persyaratan umum SOX lainnya mencakup ketentuan mengenai whistleblower. 3. yang menjamin kerahasiaan penelepon. Informasi/kabar rahasia merupakan metode terkemuka dalam mendeteksi fraud. dan lainlain di luar organisasi. 2. perusahaan tidak dipaksa untuk meningkatkan pengendalian intern. seperti pinjaman pribadi pejabat eksekutif atau direksi. Memahami apa yang tidak dipersayaratkan SOX bagi perusahaan mungkin lebih penting daripada mengetahui apa yang dipersyaratkan. pelaporan (rahasia) anonim bagi karyawan. Ada elemen tertentu dari pengendalian intern yang diperlukan. Banyak orang dan investor tidak mengerti bahwa SOX sebenarnya mensyaratkan sangat sedikit cara perbaikan substantif atas pengendalian intern perusahaan. dan pelapor harus diyakinkan bahwa tidak akan ada pembalasan.

mereka diharapkan untuk mengasumsikan bahwa pengakuan pendapatan yang tidak benar merupakan risiko fraud. ini tidak berarti bahwa auditor eksternal lebih menyukai untuk mendeteksi fraud daripada sebagaimana yang mereka telah lakukan di masa lalu. Membatasi akses ke informasi digital ini sangat penting di era informasi.Audit dan Pengendalian Intern Audit yang dilakukan oleh auditor independen lebih terfokus pada prosedur berbasis risiko. Salah satu bagian yang paling jelas dari pengendalian intern suatu perusahaan adalah perlindungan terhadap aset. Standar ini mengharuskan auditor untuk mengidentifikasi risiko fraud dalam perusahaan. Pernyataan pada Standar Audit. area yang paling berisiko terjadinya salah saji dalam laporan keuangan. auditor mencari penyebab (kekurangan pengendalian). pengamanan cek kosong. yang paling umum akan dibahas dalam bagian ini. Selain itu. Pemisahan fungsi adalah aspek lain dari pengendalian intern. memberikan auditor pedoman khusus tentang masalah fraud dalam perusahaan. Jadi fokusnya adalah mengevaluasi kualitas dalam proses pelaporan keuangan. Jadi auditor mungkin akan sedikit lebih sadar akan isu seputar pengendalian intern dan dampaknya terhadap laporan keuangan. (SAS) 99 “Pertimbangan Fraud dalam Audit Laporan Keuangan”. Komputerisasi data rentan terhadap hacker dan karyawan yang tidak puas. Aktivitas Pengendalian di dalam sebuah Perusahaan Kebijakan dan prosedur perusahaan dapat dibagi ke dalam beberapa kategori. Namun. Ini menyedihkan. Catatan yang teliti tentang aset dan informasi yang dimiliki oleh perusahaan juga harus dijaga. mengamankan meja dan lemari arsip. Ini berarti bahwa perusahaan mengamankan aset fisik melalui pintu-pintu terkunci. Akses ke data yang diberikan hanya kepada mereka yang membutuhkannya. seperti halnya pengabaian manajemen atas pengendalian intern. Namun. dan upaya untuk mengakses sistem komputer dari luar dikendalikan dan dipantau. dan penggunaan lencana identifikasi. karena tidak terlalu sulit untuk membagi tugas antara karyawan sehingga seorang karyawan tidak memiliki terlalu banyak kendali atas daerah tertentu. tempat penyimpanan terkunci. perusahaan-perusahaan . komputer menggunakan password. efektivitas pengendalian intern perusahaan menjadi sorotan. bukan hanya memeriksa catatan akuntansi. Tidak hanya mencari hasilnya (salah saji laporan keuangan). dan informasi pelanggan harus rajin dijaga. Dalam perusahaan kecil. ini adalah salah satu pengendalian intern yang paling banyak diabaikan. Audit berbasis risiko berfokus pada identifikasi fungsi dan rekening (akun) di sebuah perusahaan yang menimbulkan risiko tertinggi terjadinya kesalahan atau penyimpangan yaitu. dan data dilindungi dengan perangkat lunak keamanan.

Inti dari pemisahan fungsi adalah memisahkan fungsi kasir. Manajer akuntansi menjawab surat. Ini juga jelas bahwa setidaknya orang ketiga harus terlibat dalam proses untuk memungkinkan penyesuaian ke rekening. Fungsi pencatatan. pencatat. Dengan memisahkan ketiga fungsi tersebut. kasir akan memiliki kepemilikan aset-pembayaran pelanggan secara tunai atau cek. memperbarui rekening nasabah. Pencurian tersebut mudah dilakukan karena tidak ada pengawasan dari fungsi akuntansi dan sama sekali tidak ada pemisahan fungsi. Jika orang yang memegang uang mencuri. mencatat saldo rekening bank. ditetapkan bahwa manajer akuntansi telah mencuri sejumlah besar uang. Tiga tahun kemudian. Karyawan dalam fungsi otorisasi hanya akan diizinkan untuk mencatat penyesuaian rekening atau otorisasi transaksi yang tidak biasa lainnya. Kegiatan dalam kategori ini bisa mencakup . dalam kaitannya dengan piutang usaha. mencegahnya menyesuaikan rekening untuk menutupi pencurian. atau merekonsiliasi keduanya. karena tidak selalu mudah atau efisien untuk membagi tugas antar karyawan. Tapi hanya membutuhkan satu fraud bagi perusahaan untuk menyadari pentingnya pemisahan tugas dan usaha yang sedikit dan biaya yang sedikit dibandingkan dengan risiko fraud. dan ini tidak harus dilakukan oleh kasir. maka kecil kemungkinan bahwa pembayaran pelanggan akan dicuri. termasuk memperbarui rekening nasabah ke rekening pembayaran dan pencatatan deposito bank. itu memudahkan manajer akuntansi untuk mengambil pembayaran pelanggan dan mengatur rekening pelanggan untuk menutupi pencurian. mendepositokan pembayaran pelanggan. Bahkan tanpa satu orang lain yang terlibat dalam proses pembayaran pelanggan. KISAH NYATA Pemisahan Fungsi Sebuah perusahaan manufaktur kecil memiliki satu orang yang mengendalikan seluruh proses akuntansi perusahaan. ini akan terlihat ketika rekening nasabah dan rekening bank direkonsiliasi oleh karyawan lain. Sebagai contoh.kecil enggan untuk mengambil langkah ini. dan merekonsiliasi laporan bank. Dia mencuri begitu banyak sehingga perusahaan terhuyung di tepi kebangkrutan. Dia juga memiliki kewenangan untuk membukukan jurnal penyesuaian ke sistem akuntansi. Otorisasi transaksi yang tepat berkaitan dengan tingkat otoritas karyawan untuk mengajukan. dan penandatangan dokumen (otorisator) di perusahaan. dan mencatat transaksi. Rekening bank selalu seimbang karena ia melakukan penyesuaian ke rekening itu juga. Sangat mudah untuk melihat mengapa orang yang memiliki uang tidak boleh membuat entri ke rekening nasabah atau rekening bank. menyetujui.

000 dapat disetujui oleh supervisor wilayah tetapi lebih dari jumlah itu manajer supervisor wilayah harus melakukan persetujuan. catatan. jika transaksi $14. Salah satu komponen akhir dari pemeriksaan otorisasi adalah menentukan apakah sistem otorisasi sedang dielakkan. Sebaliknya. Hal ini bisa terjadi melalui tanda tangan palsu di atas kertas. pengujian jumlah persediaan tidak boleh dilakukan oleh pegawai yang mengawasi gudang atau karyawan yang mencatat persediaan. Sebagai contoh. atau melalui akses tidak sah ke data komputer untuk memberikan otorisasi elektronik. KISAH NYATA Tindakan Anti-Fraud Secara Umum Menurut Asosiasi CFE. Jika karyawan melakukan hotline secara serius. yakinlah . Sebagai contoh. Orang tersebut bisa jadi auditor internal atau petugas akuntansi terkait dengan piutang. rekonsiliasi catatan. Salah satu cara untuk memeriksa apakah transaksi sedang diproses dengan benar adalah melalui pemeriksaan independen atas kinerja. sebuah perusahaan mungkin memiliki kebijakan bahwa setiap transaksi di bawah $10. harus dilakukan oleh seseorang di luar fungsi-fungsi tersebut. Misalnya.000. memverifikasi bahwa otorisasi yang tepat telah diberikan sebelum transaksi selesai.000 memerlukan tingkat yang lebih tinggi otorisasi. dan 46% memanfaatkan pelatihan fraud untuk memerangi fraud.000. 75% dari perusahaan yang menjadi korban dari fraud internal menggunakan audit eksternal sebagai langkah anti-fraud. dan mengambil tindakan korektif jika transaksi selesai tanpa otorisasi yang tepat. Mekanisme pelaporan anonim. dan jumlah persediaan fisik. Karena jenis pemeriksaan ini memerlukan tingkat independensi. seorang karyawan mungkin cenderung melanggar menjadi dua transaksi $7. yang tidak akan memiliki kepentingan dalam memanipulasi salah satu hitungan. adalah salah satu cara untuk mempertahankan pengendalian. seperti hotline fraud karyawan. Pengecekan tersebut dapat mencakup hal-hal seperti audit mendadak atas rekening. sehingga meniadakan kebutuhan untuk otorisasi tambahan. maka harus dilakukan oleh orang lain selain mereka yang ditugaskan menjaga rekening. dan komponen lebih lanjut akan mencakup tindak lanjut oleh seseorang di dalam perusahaan untuk memastikan bahwa tingkat kelayakan yang diperoleh otorisasi untuk transaksi lebih dari $10.penandatanganan transaksi (baik tanda tangan pada kertas atau persetujuan digital). atau aset. Lima puluh sembilan persen perusahaan korban menggunakan audit internal untuk membantu mencegah fraud. jumlah uang di laci. Ini adalah contoh dari pengendalian otorisasi. Penting juga untuk menentukan bahwa otorisasi tidak dipalsukan. dan bukan catatan persediaan.

Surprise audit dan analisis internal lainnya terhadap kepatuhan kebijakan dan prosedur. organisasi yang telah menerapkan hotline fraud atau mekanisme pelaporan anonim menderita kerugian karena fraud rata-rata hanya setengah dari yang tidak melakukan mekanisme tersebut. usaha-usaha cracking password.000. Tips dan Teknik Aktivitas Pengendalian Utama dalam sebuah Perusahaan • • Perlindungan atas aset. karyawan perlu mengetahui bahwa tindakan yang tepat nyata-nyata dilakukan. Perusahaan dengan hotline memiliki kerugian rata-rata $100. dan sistem akuntansi Kerangka Kerja Pencegahan Fraud . Bagian umum akhir dari pengendalian intern adalah Aktivitas pengendalian. Pemeriksaan independen terhadap kinerja. terdorong untuk menggunakannya. Pemisahan tugas. aset. Karena mekanisme pelaporan dilakukan dengan serius. bangunan. area penyimpanan. mereka akan lebih cenderung memanfaatkannya.bahwa mereka benar-benar akan tetap anonim. Meneliti dan pelacakan akses ke data komputer. dan sistem akuntansi.000. memiliki pegawai yang cross-check (memeriksa satu sama lain) sebagai bagian proses normal perusahaan. Sebuah hotline yang dilakukan secara serius dan benarbenar dimanfaatkan oleh karyawan. KISAH NYATA Efektivitas Hotline Anonymous Menurut Asosiasi CFE. dan perubahan atau penyesuaian rekening. sedangkan mereka yang tidak memiliki kerugian rata-rata $200. Memastikan bahwa transaksi telah diotorisasi dan bahwa aturan yang terkait dengan otorisasi telah diberlakukan. Tidak memberikan satu orang terlalu banyak otoritas atau akses. dan tindakan yang diambil berdasarkan laporan anonim. perlu untuk memantau hal-hal seperti penggunaan e-mail. Dalam era informasi ini. • • • • Otorisasi yang Baik. Keamanan fisik dan keamanan data. Mekanisme pelaporan anonim. bangunan. Aktivitas pemantauan. Manajemen dapat dan harus memantau akses ke komputer. sejauh bahwa hal itu adalah sah dan praktis.

Karyawan harus yakin bahwa pencegahan fraud pada umumnya. program pencegahan fraud yang paling efektif komprehensif tidak akan menjadi proyek satu kali. dan komponen tersebut berupa siklus. untuk memberi mereka alat yang mereka butuhkan dalam membantu mendeteksi fraud. Ketiganya pada akhirnya bergantung satu sama lain. Tips dan Teknik Komponen Program Pencegahan Fraud yang Komprehensif • • • Pendidikan Fraud: mengajari karyawan tentang risiko fraud. merancang.Salah satu kerangka kerja pencegahan fraud yang diusulkan adalah program tiga-bagian yang diterapkan untuk setiap departemen dan karyawan. Program tiga bagian termasuk pendidikan fraud. Setiap bagian dibagi menjadi empat komponen utama. bersedia untuk melaporkan fraud jika mereka mengetahuinya dan memberitahukan manajemen. sehingga kerjasama mereka adalah kunci untuk pelaksanaannya. Pencegahan Fraud: mengevaluasi. selalu memperbarui untuk menjaga perubahan dalam operasi dan teknologi. Ini akan memerlukan kerja berkelanjutan seperti perusahaan memantau efektivitas program. dan menerapkan pengendalian yang proaktif mencegah fraud. investigasi fraud. selesai semua komponen maka akan dimulai lagi proses dari awal. Program seperti itu bisa jadi mahal dan membutuhkan bulanan atau tahunan untuk melaksanakannya secara penuh. Tentu. Semua karyawan menerima pelatihan kesadaran akan fraud. Pada awalnya. Investigasi Fraud: Investigasi kasus yang diduga fraud. penting bagi mereka sebagai individu dan bagi perusahaan secara keseluruhan. Hal ini masuk akal. melainkan harus dilaksanakan seluruh perusahaan untuk hasil yang terbaik. manajemen dan eksekutif harus ikut serta dalam program ini juga. Selain itu. Pencegahan Fraud: Pendidikan Pendidikan fraud yang merupakan bagian dari program dimulai dengan “Pengenalan Fraud'. dan pendidikan fraud pada khususnya. manajemen berkumpul di hadapan para karyawan. Mereka dianggap sebagai teladan bagi semua karyawan lainnya. dan teknik pencegahan fraud secara proaktif. semua karyawan harus diberikan satu sampai dua jam pelatihan yang . kemudian. dan bersamaan dengan ini. dan meningkatkan proses berdasarkan hasil program. Pelatihan kesadaran akan fraud ini penting karena penelitian telah menunjukkan bahwa karyawan adalah pengawas perusahaan yang sangat baik. Program pencegahan fraud komprehensif ini tidak hanya berupa rencana satu dimensi yang berfokus pada kegiatan departemen akuntansi. sehingga menghilangkan salah satunya akan merusak kerangka kerja secara keseluruhan dan membuatnya tidak efektif secara keseluruhan.

Hal ini tentu masuk akal untuk meminta masukan dari karyawan selaku ujung tombak perusahaan. Mereka perlu mengetahui kenyataan tentang fraud. Pengetahuan itu dapat digunakan tidak hanya untuk pengembangan program pendidikan. rotasi karyawan sehingga mereka masing-masing berpartisipasi dalam setidaknya satu lokakarya per tahun. siapa pelakunya. fungsi keuangan dan akuntansi akan menerima pelatihan lebih dari pada departemen lain. merancang program pendidikan pencegahan fraud tidak terlalu sulit jika manajemen menggunakan tenaga profesional anti-fraud yang berpengalaman dalam hal ini dan jika fokus tetap pada ''dunia nyata'' Artinya. termasuk program pelatihan dan bahan materinya. selama sesi pendidikan tersebut fokusnya adalah pada situasi nyata selama karyawan berada di tempat kerja. Perusahaan kemudian harus mengembangkan program pelatihan sehingga manajemen tahu apa yang akan diajarkan sebelum proses pendidikan dimulai. tetapi untuk membantu dalam pengembangan prosedur pencegahan fraud. Ketika strategi pelatihan sudah disusun. Tentu saja. Karyawan kunci dapat membantu dalam menyusun rencana tersebut. Lokakarya triwulanan untuk memperbarui pelatihan kesadaran akan fraud harus direncanakan. adalah penting untuk menentukan departemen mana yang berrisiko lebih besar untuk terjadinya fraud dan departemen yang memiliki kesempatan yang lebih baik untuk mendeteksi fraud. seperti apa yang mungkin terjadi di perusahaan mereka. Ini bisa menjadi metode pengajaran yang sangat efektif jika dilakukan oleh orang-orang yang termotivasi untuk membantu dan yang telah berpengalaman berbicara di depan umum. Jadi selain karyawan menerima pelatihan tentang fraud. mereka juga dapat didorong untuk membantu mengembangkan teknik pencegahan. Mereka tidak perlu belajar banyak teori tentang bagaimana dan mengapa fraud terjadi. pelatihan serupa harus diberikan kepada karyawan baru. Salah satu komponen pendidikan fraud meliputi pengembangan partisipatif program pendidikan. tergantung pada tugas pekerjaan mereka dan jenis fraud yang mungkin mereka hadapi. Karyawan dapat didaftar untuk melatih karyawan lainnya. Target pelatihan harus dilakukan untuk departemen dan fungsi pekerjaan yang mungkin memiliki kasus fraud yang lebih tinggi. dan seperti apa fraud itu. bagaimana berkomitmen. Karyawan dapat menerima sejumlah pelatihan. Sebenarnya. Secara berkelanjutan. Pengembangan strategi pelatihan adalah langkah pertama.memperkenalkan mereka tentang fraud. bagaimana mereka bisa . dan pelatihan terbaru harus dilakukan setiap tahun untuk semua karyawan. Pelatihan tambahan juga dapat diberikan kepada karyawan yang berurusan dengan pengendalian persediaan atau aset berisiko lainnya. serta partisipasi dalam pengembangan kebijakan dan prosedur pencegahan fraud. karena hal itu perlu untuk menentukan siapa yang lebih membutuhkan dari pada sekedar dasar-dasar fraud.

kebutuhan untuk investigasi tidak akan berkurang. Bagaimana melaporkan fraud. Idealnya. Tips dan Teknik Merancang Program Anti-Fraud Pendidikan • • • • • • Pengenalan fraud: mengapa begitu penting bagi karyawan untuk belajar tentang fraud. Investigasi fraud didiskusikan secara rinci dalam Bab 6. Ketika karyawan melihat bahwa perusahaan menyelidiki dugaan fraud. Apa yang harus diwaspadai dan apa yang merupakan perilaku yang mencurigakan yang harus dilaporkan. Siapa yang harus menerima informasi? Apa yang kita lakukan dengan informasi tentang fraud-bagaimana informasi dievaluasi dan mengikuti tahapannya. Tidak . kebutuhan investigasi akan berkurang jika pengendalian preventif lebih efektif. dan apa yang akan terjadi setelah mereka melaporkan dugaan fraud. Mengevaluasi fraud dalam konteks pengendalian intern sebuah perusahaan adalah penting sebagai bagian penyelidikan dari program pencegahan fraud yang komprehensif. mereka cenderung tidak akan terlibat di dalamnya. dan mengembangkan proses untuk mengevaluasi bukti dan mengembangkan penyelidikan. Pembahasan tentang bidang perusahaan yang sangat rentan terhadap fraud. Cara umum bagaimana fraud bisa dilakukan di suatu tempat bisnis dalam perusahaan.melihat sesuatu yang salah. mengingat beberapa fraud akan tetap terjadi dan bahwa investigasi dapat memberikan efek jera. Bagaimana fraud terdeteksi. Pencegahan Fraud: Investigasi Bagian investigasi fraud dari program pencegahan fraud yang komprehensif diperlukan meskipun perusahaan memiliki pengendalian atas fraud yang benar-benar efektif diterapkan dan jarang terjadi fraud oleh karyawan. tetapi beberapa dasar yang terkait dengan pembahasan program yang komprehensif tetap akan dibahas. Seharusnya pelatihan tersebut menjadi sesi yang berharga bagi karyawan untuk berpikir tentang bagaimana mereka dapat membantu manajemen mendeteksi dan mencegah fraud. Bagaimana kita melindungi identitas orang yang melaporkan dugaan fraud. Manajemen harus peduli pada bendera merah yang mengindikasikan fraud dalam perusahaan. meliputi metode pelaporan anonim sampai metode orang dalam. apa informasi yang diperlukan. Pendidikan anti-fraud di sebuah perusahaan tidak boleh hanya mewajibkan karyawan di kelas pelatihan. Namun. • Siapa yang harus dihubungi jika perlu informasi lebih lanjut tentang fraud. Langkah pertama dalam mengembangkan bagian investigasi dari program ini adalah mengidentifikasi indikator fraud dan proses pemantauan.

Di perusahaan swasta. Proses pengembangan pengendalian intern yang sesuai dalam perusahaan selalu harus dimulai dengan penilaian risiko. Bagian akhir yang penting dari komponen investigasi program pencegahan fraud yang komprehensif adalah pelacakan kejadian fraud. Pencegahan Fraud: Teknik Pencegahan Proaktif Bagian ketiga dari program pencegahan fraud yang komprehensif terdiri dari teknik pencegahan fraud proaktif. Mungkin juga ada risiko yang umum bagi perusahaan dalam industri tertentu. Keputusan tentang tindakan disiplin dan tindakan hukum harus dibuat. seperti yang terlihat dalam fraud the WorldCom. Di sinilah semua pengendalian intern dikembangkan dan diimplementasikan. namun hal itu dapat berperan dalam mencegah fraud di masa yang akan datang. hal tersebut penting tidak hanya untuk mengidentifikasi risiko yang dihadapi oleh perusahaan tetapi untuk merankingnya sesuai dengan tingkat keparahan sehingga risiko yang paling penting dapat diatasi terlebih dahulu. dan bagaimana mereka bisa diperbaiki? Para investigator harus mengevaluasi pengendalian tambahan yang mungkin telah menghentikan fraud dan menentukan apakah mereka akan praktis untuk dikembangkan dan dilaksanakan. dan memanfaatkan temuan untuk mencegah fraud di masa yang akan datang. hasilnya harus dikomunikasikan kepada para pihak yang berkepentingan. Risiko umum meliputi pengendalian persediaan. dan prosedur dan mencegah fraud di masa yang akan datang. pencatatan data akuntansi pendapatan. kemungkinan adalah pemilik dan dewan direksi. dengan mengingat bahwa mendisiplinkan mereka yang mencuri dari perusahaan dapat memiliki efek jera pada calon pelaku fraud lain. dan komitmen biaya dan waktu untuk bagian ini mungkin sangat sedikit pada bagian penyelidikan dan pendidikan. serta kelebihan atau kekurangan pelaporan aset. waktu. yang mungkin adalah manajemen senior dan komite audit dewan direksi. Pada perusahaan publik. Jika manajemen tidak tahu risiko. bagaimana mungkin bisa merancang pengendalian? Oleh karena itu. ini akan menjadi bagian paling penting dari program.banyak perusahaan melakukan hal ini. Jika tiga porsi itu harus dibandingkan berdasarkan biaya. Setiap bisnis banyak menghadapi risiko umum yang sama. Pengendalian mana yang bekerja atau tidak bekerja dalam situasi ini? Mengapa mereka tidak bekerja. Melakukan penyelidikan memberikan kesempatan ideal untuk memeriksa pengendalian yang terkait dalam fraud. menganalisis pengendalian yang terkait. Setelah melakukan penyelidikan dengan menggunakan metodologi perusahaan. dan usaha yang terlibat. terutama dalam sistem akuntansi. Sebagai contoh. kebijakan. menganalisa apa yang terjadi dan siapa yang terlibat. Setiap fraud hasil intelijen kompetitif dapat membantu manajemen memperbaiki pelatihan. perusahaan telekomunikasi mengeluarkan “biaya jaringan” dan tidak tepat membebankan biaya risiko yang terkait dengan jaringan. .

menentukan mana yang paling berisiko. bagaimana mereka bekerja. mengidentifikasi kekurangan dan asersi laporan keuangan yang dapat dipengaruhi oleh kekurangan-kekurangan ini. Sebagai contoh. . Langkah 4. yang dapat menciptakan kerugian keuangan terbesar. • Langkah 6. menentukan efektivitas kegiatan pengendalian saat ini. Mengidentifikasi akun signifikan dalam sistem akuntansi yang akan dievaluasi. atau berkaitan dengan struktur perusahaan. Perhatikan tujuan pelaporan keuangan perusahaan dan menilai risiko sekitar mereka. Yang juga penting adalah mengidentifikasi risiko yang mungkin membutuhkan perubahan operasional dan menentukan perubahan yang mungkin paling diterima karyawan. pihak-terkait. Langkah 3. Risiko khusus perusahaan dapat berupa kegiatan operasional. Hal ini bisa menguatkan karyawan dan membantu mereka dengan ide pencegahan fraud. Juga. Langkah 5. ada risiko khusus perusahaan. Perusahaan harus menentukan beberapa daerah di mana perbaikan cepat dapat dilakukan dan hasil positif dapat cepat terlihat. dan mengembangkan proses untuk memastikan bahwa semua area dievaluasi. perusahaan telah memiliki beberapa pengendalian intern untuk menghadapi risiko yang teridentifikasi. Pastikan bahwa mereka yang berpartisipasi dalam evaluasi tersebut memiliki pemahaman yang menyeluruh tentang bisnis. manajemen harus mengembangkan strategi untuk menangani mereka. Identifikasi bidang fungsional yang akan dinilai. Langkah-langkah berikut harus diambil untuk menjamin penilaian yang menyeluruh atas risiko dan kegiatan pengendalian dalam perusahaan: • • • • • Langkah 1. dan yang paling penting dari sudut pandang operasi. Memperoleh pemahaman yang rinci tentang kegiatan pengendalian perusahaan saat ini. tekanan untuk memenuhi persyaratan utang dan melakukan pembayaran utang dapat menciptakan risiko tertentu pada laporan keuangan. jika sebuah perusahaan memiliki tingkat utang yang tinggi dibandingkan dengan pesaingnya. Pertama membuat perubahan yang akan diterima dengan baik oleh karyawan dapat membantu menciptakan dukungan awal untuk program pencegahan fraud. dan menguji mereka untuk menentukan bagaimana mereka telah dilaksanakan.Sebenarnya. dan strategi pengembangan akan dilakukan atas efektivitas pengendalian saat ini. Hal ini mencakup hal memprioritaskan risiko. Berdasarkan pengujian yang dilakukan. Langkah 2. Mudah-mudahan. serta kelas-kelas transaksi yang harus diperiksa. Setelah risiko yang tepat telah diidentifikasi. dan bagaimana mereka mempengaruhi angka yang tercatat dalam sistem akuntansi. yang memiliki kepentingan regulasi.

Mengevaluasi kekurangan dan memulai pengembangan baru untuk meningkatkan kegiatan pengendalian intern. bagaimana mereka bekerja. Salah satu cara untuk melihat pengembangan strategi untuk menciptakan dan melaksanakan kebijakan pencegahan proaktif dan prosedur adalah rencana bisnis. dan hal itu dianjurkan untuk dikembangkan sebagai serangkaian kecil prosedur. Rencana ini akan menjadi sesuatu yang manajemen perbarui secara berkelanjutan. Ketika menerapkan prosedur baru pengendalian intern. Proses ini harus melibatkan karyawan dari seluruh perusahaan jika hal tersebut praktis dan diinginkan untuk melakukannya. Tindakan yang akan diambil adalah memetakan tujuan dan prioritas dan mencari tahu kapan ini akan dilaksanakan. Para karyawan kunci memiliki pengetahuan yang pertama dari banyak risiko dan solusi yang mungkin. sehingga mereka adalah sumber alami informasi dalam pengembangan prosedur pencegahan fraud. Dengan mengembangkan dan kemudian menerapkan serangkaian kecil prosedur. yang akan terlibat dan apa peran mereka. Kebijakan dan prosedur harus dilaksanakan. mengimplementasikannya. dan apa peran mereka. manajemen dapat menerima umpan balik dan melihat bagaimana hal tersebut terjadi. Hal ini sesuai untuk merevisi . Perusahaan harus mengembangkan kebijakan dan prosedur dengan menggunakan pendekatan metodologi dan waktu yang diperlukan dalam bagian dari proses strategis. Penyesuaian segera dapat dilakukan saat membuat rangkaian prosedur berikutnya. dan kemudian mengembangkan serangkai bagian kecil lain dan mengimplementasikannya. Karena semua departemen di seluruh perusahaan akan memiliki pengendalian baru yang diterapkan. Kemudian kerja keras benar-benar dimulai. adalah penting bahwa manajemen mencarinya dari dalam perusahaan dan bantuan dari karyawan kunci. penting bahwa karyawan harus diinstruksikan pada prosedur. karena waktu dan peserta mungkin berubah sebagai proyek berjalan. Ini lebih baik daripada menghabiskan berjam-jam di balik pintu tertutup mengembangkan prosedur dan kemudian mencoba untuk melaksanakan semuanya sekaligus. Manajemen juga harus berkonsultasi dengan karyawan selama proses implementasi untuk menentukan apakah ada prosedur yang tidak bisa dijalankan atau tidak efisien. Manajer dan eksekutif harus menyempatkan diri menerima laporan fraud dan akan selalu menerima laporan-laporan ini. dan apa hasil yang diinginkan. Perkembangan pengendalian intern merupakan jantung dari seluruh program pencegahan fraud yang komprehensif. Mengembangkan dan melaksanakan kebijakan pencegahan dan prosedur dimulai dengan penciptaan mekanisme pelaporan. Bagaimana fraud dilaporkan? Ini harus mencakup menciptakan hotline anonim dan mendistribusikan pedoman pelaporan fraud kepada manajemen. Ini dikembangkan dalam pengidentifikasian risiko dan pemberlakuan peraturan.• Langkah 7.

Hal ini penting untuk menentukan apakah karyawan mengikuti atau tidak aturan baru. dan untuk dapat memonitor kepatuhan secara berkelanjutan. Evaluasi formal kebijakan dan prosedur merupakan bagian akhir dari pelaksanaan pencegahan fraud proaktif. . mengatakan kepada karyawan dalam tatap muka bahwa perusahaan telah melakukan perubahan untuk pencegahan yang lebih baik. Pencegahan fraud akan menjadi fokus yang berkelanjutan yang tidak akan berakhir setelah beberapa pengendalian intern baru didirikan. KISAH NYATA Merancang dan Menerapkan Program Pencegahan Fraud Komprehensif Sebuah perusahaan publik yang besar memutuskan bahwa waktunya tepat untuk mengevaluasi kembali efektivitas perusahaan untuk mencegah fraud. apakah ada kesempatan untuk membuat mereka lebih baik dan lebih efektif? Bila semua ini telah selesai. meningkatkan prosedur jika perlu. Jika karyawan tidak mengikuti prosedur yang baru. dan fraud merupakan fokus baru yang ada di sini untuk dilaksanakan. Jika usaha dan operasi telah berubah sejak perusahaan memulai proses penerapan program pencegahan fraud yang komprehensif. Dipastikan bahwa ini tidak akan menjadi “proyek” ini tidak akan menjadi suatu kegiatan yang ditakuti. manajemen harus menentukan mengapa. Pertama pada daftar adalah bidang usaha baru tersebut. tidak sepenuhnya menulis ulang hal itu. atau mengambil tindakan terhadap karyawan yang tidak patuh. daerah-daerah perlu dievaluasi terlebih dahulu. Menilai kembali bisnis dan operasi yang ada tidak boleh memakan waktu hampir sama atau mahal seperti yang pertama kalinya. bahwa semua orang mengharapkan akan segera berakhir.prosedur yang sedang mereka terapkan jika sesuatu yang terlihat bagus di papan gambar tampaknya tidak bekerja dengan baik dalam kenyataan. Perusahaan harus mempertimbangkan untuk membuat jadwal tahunan untuk mengevaluasi efektivitas pengendalian di berbagai departemen atau fungsi. Apakah karena prosedur tidak praktis atau tidak mungkin dalam praktek? Apakah prosedurnya terlalu rumit? Apakah seorang karyawan hanya mematuhinya saja? Apakah pengendalian yang dianggap tidak efektif? Manajemen perlu mengevaluasi jawaban atas pertanyaan-pertanyaan dan membuang prosedur yang bersangkutan jika mereka tidak bekerja. Tingkat senior eksekutif terlibat langsung. Jika kontrol dianggap efektif. Manajemen mengambil pendekatan bahwa ini adalah cara bisnis baru yang akan dilakukan. Manajemen harus dapat menjaga program ini. Jenis perencanaan atas pekerjaan dan memastikan bahwa setiap departemen terus berjalan. sekarang saatnya untuk kembali ke awal dan menilai kembali pengendalian intern. dan manajemen ingin melampaui Sarbanes Oxley dalam usahanya.

Pengendalian intern dibagi menjadi pengendalian preventif. bagaimana mengidentifikasi. Pada dasarnya. detektif. memisahkan fungsi. dan bagaimana melaporkannya. memastikan otorisasi transaksi. Sarbanes-Oxley (SOX) telah mewajibkan hal tersebut bagi perusahaan publik untuk mengevaluasi dan melaporkan pengendalian intern atas pelaporan keuangan. memungkinkan untuk pelaporan anonim atas fraud.Ringkasan Pencegahan fraud yang efektif sangat bergantung pada pengendalian intern yang efektif dalam perusahaan. Kerangka kerja bagian pencegahan proaktif membutuhkan upaya signifikan lebih dari yang lain dan bertujuan untuk mengukur risiko perusahaan dan mengevaluasi prosedur pengendalian. untuk sebagian besar. undangundang tersebut tidak membutuhkan banyak perkembangan substantif dalam perusahaan. . Secara umum. dan korektif. Komponen investigasi ini difokuskan pada mengambil tindakan ketika pengendalian gagal dan karyawan melakukan dan menyembunyikan fraud. Selain itu. dan memonitor aktivitas karyawan. Setelah itu selesai. pengendalian akan membantu menghentikan fraud di perusahaan dan mendeteksi ketika hal itu terjadi. Kerangka kerja yang efektif pencegahan fraud mencakup tiga komponen utama: pendidikan fraud. Komponen pendidikan yang menawarkan karyawan kesempatan untuk belajar tentang fraud. prosedur pengendalian khusus tidak ditentukan oleh SOX. memeriksa kinerja secara independen. pengendalian intern pada perusahaan harus fokus menjaga aset. manajemen harus merancang prosedur dan kebijakan yang secara khusus menangani dan mengurangi risiko fraud. dan upaya proaktif pencegahan fraud. investigasi fraud.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful