PENCEGAHAN FRAUD

Pendahuluan Dalam Bab ini akan dijelaskan bagaimana : • • • Mengidentifikasi jenis pengendalian intern dan pentingnya dalam bisnis secara keseluruhan. Mengevaluasi aktivitas pengendalian dalam perusahaan dan menentukan kekurangan dalam perspektif pencegahan fraud. Mendiskusikan komponen utama program pencegahan fraud secara komprehensif dan efektif. Fraud berpengaruh secara langsung terhadap keuntungan perusahaan. Sementara perusahaan besar mungkin dapat bertahan akibat enam atau tujuh macam fraud, sebuah perusahaan kecil atau organisasi nirlaba mungkin tidak akan pernah dapat bertahan. Untuk bertahan dalam pasar yang kompetitif saat ini, perusahaan harus proaktif dalam memerangi fraud. Ketika akuntan memikirkan pencegahan fraud, mereka berpikir pengendalian intern. Pihak luar bertanya “Apa yang dimaksud pengendalian intern?' Pengendalian intern adalah seperangkat aturan dan prosedur yang mengendalikan berjalannya perusahaan. Secara teori, jika prosedur ditetapkan dengan benar dan semua orang mengikutinya, kesalahan terhindari dan fraud tidak terjadi. Masalahnya adalah orang yang melakukan fraud seringnya adalah orang yang menganggap pengendalian intern sebagai bagian dari agenda mereka sendiri. Mereka melanggar aturan ketika mereka melakukan fraud, dan kemudian biasanya melanggar lebih banyak peraturan untuk menutupi fraud. Jadi, Pengendalian intern, ketika ditetapkan dengan benar, dapat mencegah banyak fraud. Dasar-Dasar Pengendalian Intern Pada setiap waktu, manajemen perusahaan memikul tanggung jawab utama untuk menetapkan, mempertahankan, dan menegakkan sistem yang aman dan terkendali, checks

and balances. Biaya untuk membuat, menerapkan, dan memelihara pengendalian yang efektif
bisa tinggi. Seperti halnya keputusan bisnis, penting untuk mempertimbangkan biaya terhadap manfaat yang dapat dicapai dengan pengendalian. Ingat, bagaimanapun, bahwa risiko fraud intern adalah tinggi. Fraud Examiners memperkirakan bahwa 5% sampai 6% dari pendapatan suatu perusahaan hilang karena fraud setiap tahun. Seorang eksekutif mungkin berkata, ''Tidak dengan perusahaan saya'' Mungkin benar bahwa sebuah perusahaan tertentu belum menemukan besarnya fraud intern. Walaupun

sehingga fraud selanjutnya dapat dicegah dan terdeteksi secara lebih baik. SOX umumnya mensyaratkan: 1. Hal tersebut mungkin termasuk hukuman yang ditentukan akan dikenakan setelah fraud telah ditemukan. namun pengenalian tidak boleh diabaikan sama sekali.demikian. Pengendalian Intern dan Sarbanes-Oxley Undang-Undang Sarbanes-Oxley tahun 2002 (SOX) umumnya berlaku untuk perusahaan publik di Amerika dan auditornya. Walau biaya sebagai pertimbangan utama. tapi manajemen harus mencari metode biaya-efektif yang membawa regulasi ke daerah aman secara memadai. tetapi banyak perusahaan publik multinasional dan perusahaan swasta yang mengikuti peraturan tersebut secara sukarela. 3. Jika sebuah perusahaan memilih untuk tidak menghukum mereka yang melakukan fraud. Pengendalian Preventif. proses lain menjadi kurang efektif karena segera karyawan amati bahwa kebijakan tersebut tidak diberlakukan. Ketiga kategori ini sangat penting untuk membentuk pengendalian intern yang efektif. Bertujuan untuk menemukan fraud ketika itu terjadi. dan semuanya harus dilakukan. rekonsiliasi tepat waktu. Bahkan ketika aturan pembatasan anggaran. tidak berarti hal itu tidak terjadi. kebijakan tidak berarti bagi karyawan dan mereka lebih cenderung melanggar aturan tersebut. tetapi mahal. Biaya pencegahan fraud dan manajemen harus mempertimbangkan terhadap risiko fraud total tahunan perusahaan sebelum mengambil keputusan tentang uang yang akan dibelanjakan dalam upaya pencegahan. Pengendalian Detektif. Pengendalian Korektif. Tentu saja. Pengendalian intern terkait dengan fraud dapat dibedakan dalam tiga kategori: 1. beberapa pengendalian dapat jauh lebih efektif dan aman daripada yang lain. pengendalian korektif. Manajemen menilai efektivitas struktur pengendalian intern perusahaan atas pelaporan keuangan. Apakah pengendalian efektif untuk menjamin bahwa laporan keuangan akan disajikan secara akurat? . Ambil contoh. Ada beberapa checks and balances yang tidak mahal untuk diterapkan (seperti pemisahan fungsi. Dengan demikian. 2. Jika salah satu hilang. dan sejenisnya). dengan sangat minimal. diharapkan sesegera mungkin. Berfokus pada melindungi aset dan informasi perusahaan dengan menghentikan fraud yang terjadi. penting bagi manajemen untuk mengadakan setidaknya beberapa tingkat pengendalian. Memperbaiki masalah yang ditemukan. dua lainnya secara otomatis menjadi kurang efektif.

untuk memastikan independensi mereka. pelanggan. Perusahaan juga harus mengungkapkan apakah Kode Etik telah ditetapkan untuk para eksekutif dan tersedia untuk umum. seperti ketentuan whistleblower dan evaluasi manajemen terhadap pengendalian intern. hal ini dapat diatur melalui penyedia jasa. 3. perusahaan tidak dipaksa untuk meningkatkan pengendalian intern. di mana perusahaan harus membentuk mekanisme. . Banyak orang dan investor tidak mengerti bahwa SOX sebenarnya mensyaratkan sangat sedikit cara perbaikan substantif atas pengendalian intern perusahaan. TIPS DAN TEKNIK Menimbang Program Whistleblower ? 1. Persyaratan umum SOX lainnya mencakup ketentuan mengenai whistleblower. dan lainlain di luar organisasi. yang menjamin kerahasiaan penelepon. SOX mendefinisikan konflik kepentingan dan melarang tindakan tertentu. Standar audit yang baru dan aturan untuk perusahaan audit dengan klien publik. Auditor perusahaan publik dibatasi dengan pelayanan yang dapat mereka berikan kepada klien mereka. tetapi peraturan tersebut tidak menentukan besaran perangkat pengendalian intern. seperti pinjaman pribadi pejabat eksekutif atau direksi. Anonymous hotline mengurangi setengah fraud. Sebuah laporan auditor tentang penilaian manajemen. Apakah auditor yakin bahwa manajemen melakukan penilaian terhadap pengendalian intern secara akurat? 3. 6. Informasi/kabar rahasia merupakan metode terkemuka dalam mendeteksi fraud. 2. Ada elemen tertentu dari pengendalian intern yang diperlukan. dan pelapor harus diyakinkan bahwa tidak akan ada pembalasan. Selama manajemen mau mengakui secara terbuka bahwa pengendaliannya tidak baik. pelaporan (rahasia) anonim bagi karyawan. 4. Hal ini paling sering dilakukan dengan hotline anonim. Memahami apa yang tidak dipersayaratkan SOX bagi perusahaan mungkin lebih penting daripada mengetahui apa yang dipersyaratkan. Program harus bersifat rahasia. Pertimbangkan memperluas program whistleblower kepada pemasok. 5. Pengaduan terhadap manajemen senior harus disampaikan langsung kepada komite audit. SOX tidak menentukan perangkat pengendalian intern tertentu yang harus ada pada perusahaan. Mempromosikan suatu budaya di mana karyawan melihat whistleblowing sebagai komponen penting dari etika lingkungan yang melindungi masa depan mereka.2.

mengamankan meja dan lemari arsip. Namun. Jadi auditor mungkin akan sedikit lebih sadar akan isu seputar pengendalian intern dan dampaknya terhadap laporan keuangan. ini tidak berarti bahwa auditor eksternal lebih menyukai untuk mendeteksi fraud daripada sebagaimana yang mereka telah lakukan di masa lalu. Pernyataan pada Standar Audit. Membatasi akses ke informasi digital ini sangat penting di era informasi. memberikan auditor pedoman khusus tentang masalah fraud dalam perusahaan. Ini menyedihkan. Pemisahan fungsi adalah aspek lain dari pengendalian intern. tempat penyimpanan terkunci. auditor mencari penyebab (kekurangan pengendalian). Aktivitas Pengendalian di dalam sebuah Perusahaan Kebijakan dan prosedur perusahaan dapat dibagi ke dalam beberapa kategori. (SAS) 99 “Pertimbangan Fraud dalam Audit Laporan Keuangan”. dan upaya untuk mengakses sistem komputer dari luar dikendalikan dan dipantau. Ini berarti bahwa perusahaan mengamankan aset fisik melalui pintu-pintu terkunci. Standar ini mengharuskan auditor untuk mengidentifikasi risiko fraud dalam perusahaan. Catatan yang teliti tentang aset dan informasi yang dimiliki oleh perusahaan juga harus dijaga. Akses ke data yang diberikan hanya kepada mereka yang membutuhkannya. ini adalah salah satu pengendalian intern yang paling banyak diabaikan. Dalam perusahaan kecil. perusahaan-perusahaan .Audit dan Pengendalian Intern Audit yang dilakukan oleh auditor independen lebih terfokus pada prosedur berbasis risiko. Namun. Selain itu. dan data dilindungi dengan perangkat lunak keamanan. Jadi fokusnya adalah mengevaluasi kualitas dalam proses pelaporan keuangan. pengamanan cek kosong. area yang paling berisiko terjadinya salah saji dalam laporan keuangan. komputer menggunakan password. bukan hanya memeriksa catatan akuntansi. Salah satu bagian yang paling jelas dari pengendalian intern suatu perusahaan adalah perlindungan terhadap aset. Audit berbasis risiko berfokus pada identifikasi fungsi dan rekening (akun) di sebuah perusahaan yang menimbulkan risiko tertinggi terjadinya kesalahan atau penyimpangan yaitu. dan penggunaan lencana identifikasi. mereka diharapkan untuk mengasumsikan bahwa pengakuan pendapatan yang tidak benar merupakan risiko fraud. Komputerisasi data rentan terhadap hacker dan karyawan yang tidak puas. seperti halnya pengabaian manajemen atas pengendalian intern. efektivitas pengendalian intern perusahaan menjadi sorotan. dan informasi pelanggan harus rajin dijaga. yang paling umum akan dibahas dalam bagian ini. Tidak hanya mencari hasilnya (salah saji laporan keuangan). karena tidak terlalu sulit untuk membagi tugas antara karyawan sehingga seorang karyawan tidak memiliki terlalu banyak kendali atas daerah tertentu.

mendepositokan pembayaran pelanggan. Sebagai contoh. Jika orang yang memegang uang mencuri. kasir akan memiliki kepemilikan aset-pembayaran pelanggan secara tunai atau cek. mencegahnya menyesuaikan rekening untuk menutupi pencurian. dan mencatat transaksi.kecil enggan untuk mengambil langkah ini. Dia mencuri begitu banyak sehingga perusahaan terhuyung di tepi kebangkrutan. Manajer akuntansi menjawab surat. Dia juga memiliki kewenangan untuk membukukan jurnal penyesuaian ke sistem akuntansi. ditetapkan bahwa manajer akuntansi telah mencuri sejumlah besar uang. KISAH NYATA Pemisahan Fungsi Sebuah perusahaan manufaktur kecil memiliki satu orang yang mengendalikan seluruh proses akuntansi perusahaan. Fungsi pencatatan. Karyawan dalam fungsi otorisasi hanya akan diizinkan untuk mencatat penyesuaian rekening atau otorisasi transaksi yang tidak biasa lainnya. Tapi hanya membutuhkan satu fraud bagi perusahaan untuk menyadari pentingnya pemisahan tugas dan usaha yang sedikit dan biaya yang sedikit dibandingkan dengan risiko fraud. Rekening bank selalu seimbang karena ia melakukan penyesuaian ke rekening itu juga. Tiga tahun kemudian. dan penandatangan dokumen (otorisator) di perusahaan. dan ini tidak harus dilakukan oleh kasir. dalam kaitannya dengan piutang usaha. ini akan terlihat ketika rekening nasabah dan rekening bank direkonsiliasi oleh karyawan lain. Inti dari pemisahan fungsi adalah memisahkan fungsi kasir. karena tidak selalu mudah atau efisien untuk membagi tugas antar karyawan. Kegiatan dalam kategori ini bisa mencakup . termasuk memperbarui rekening nasabah ke rekening pembayaran dan pencatatan deposito bank. Ini juga jelas bahwa setidaknya orang ketiga harus terlibat dalam proses untuk memungkinkan penyesuaian ke rekening. memperbarui rekening nasabah. maka kecil kemungkinan bahwa pembayaran pelanggan akan dicuri. pencatat. itu memudahkan manajer akuntansi untuk mengambil pembayaran pelanggan dan mengatur rekening pelanggan untuk menutupi pencurian. mencatat saldo rekening bank. Otorisasi transaksi yang tepat berkaitan dengan tingkat otoritas karyawan untuk mengajukan. atau merekonsiliasi keduanya. Dengan memisahkan ketiga fungsi tersebut. Bahkan tanpa satu orang lain yang terlibat dalam proses pembayaran pelanggan. menyetujui. dan merekonsiliasi laporan bank. Pencurian tersebut mudah dilakukan karena tidak ada pengawasan dari fungsi akuntansi dan sama sekali tidak ada pemisahan fungsi. Sangat mudah untuk melihat mengapa orang yang memiliki uang tidak boleh membuat entri ke rekening nasabah atau rekening bank.

Salah satu komponen akhir dari pemeriksaan otorisasi adalah menentukan apakah sistem otorisasi sedang dielakkan.000 memerlukan tingkat yang lebih tinggi otorisasi. dan jumlah persediaan fisik. atau aset. Orang tersebut bisa jadi auditor internal atau petugas akuntansi terkait dengan piutang. sebuah perusahaan mungkin memiliki kebijakan bahwa setiap transaksi di bawah $10. jumlah uang di laci. Mekanisme pelaporan anonim. Penting juga untuk menentukan bahwa otorisasi tidak dipalsukan. Hal ini bisa terjadi melalui tanda tangan palsu di atas kertas. dan 46% memanfaatkan pelatihan fraud untuk memerangi fraud.000. yakinlah . Salah satu cara untuk memeriksa apakah transaksi sedang diproses dengan benar adalah melalui pemeriksaan independen atas kinerja. KISAH NYATA Tindakan Anti-Fraud Secara Umum Menurut Asosiasi CFE. Jika karyawan melakukan hotline secara serius. 75% dari perusahaan yang menjadi korban dari fraud internal menggunakan audit eksternal sebagai langkah anti-fraud. Misalnya. harus dilakukan oleh seseorang di luar fungsi-fungsi tersebut. dan mengambil tindakan korektif jika transaksi selesai tanpa otorisasi yang tepat. Sebagai contoh. adalah salah satu cara untuk mempertahankan pengendalian.000 dapat disetujui oleh supervisor wilayah tetapi lebih dari jumlah itu manajer supervisor wilayah harus melakukan persetujuan. Pengecekan tersebut dapat mencakup hal-hal seperti audit mendadak atas rekening. yang tidak akan memiliki kepentingan dalam memanipulasi salah satu hitungan. maka harus dilakukan oleh orang lain selain mereka yang ditugaskan menjaga rekening. dan komponen lebih lanjut akan mencakup tindak lanjut oleh seseorang di dalam perusahaan untuk memastikan bahwa tingkat kelayakan yang diperoleh otorisasi untuk transaksi lebih dari $10. seperti hotline fraud karyawan. dan bukan catatan persediaan. Sebaliknya. jika transaksi $14.penandatanganan transaksi (baik tanda tangan pada kertas atau persetujuan digital). atau melalui akses tidak sah ke data komputer untuk memberikan otorisasi elektronik. Karena jenis pemeriksaan ini memerlukan tingkat independensi. seorang karyawan mungkin cenderung melanggar menjadi dua transaksi $7. rekonsiliasi catatan.000. Ini adalah contoh dari pengendalian otorisasi. Sebagai contoh. pengujian jumlah persediaan tidak boleh dilakukan oleh pegawai yang mengawasi gudang atau karyawan yang mencatat persediaan. memverifikasi bahwa otorisasi yang tepat telah diberikan sebelum transaksi selesai. catatan. sehingga meniadakan kebutuhan untuk otorisasi tambahan. Lima puluh sembilan persen perusahaan korban menggunakan audit internal untuk membantu mencegah fraud.

Mekanisme pelaporan anonim. bangunan. sejauh bahwa hal itu adalah sah dan praktis. aset. Tips dan Teknik Aktivitas Pengendalian Utama dalam sebuah Perusahaan • • Perlindungan atas aset. sedangkan mereka yang tidak memiliki kerugian rata-rata $200. usaha-usaha cracking password. Bagian umum akhir dari pengendalian intern adalah Aktivitas pengendalian. dan sistem akuntansi Kerangka Kerja Pencegahan Fraud . area penyimpanan.000. dan perubahan atau penyesuaian rekening.bahwa mereka benar-benar akan tetap anonim. dan tindakan yang diambil berdasarkan laporan anonim. memiliki pegawai yang cross-check (memeriksa satu sama lain) sebagai bagian proses normal perusahaan. Keamanan fisik dan keamanan data. • • • • Otorisasi yang Baik. Karena mekanisme pelaporan dilakukan dengan serius. Tidak memberikan satu orang terlalu banyak otoritas atau akses. perlu untuk memantau hal-hal seperti penggunaan e-mail. Meneliti dan pelacakan akses ke data komputer. Pemisahan tugas. Manajemen dapat dan harus memantau akses ke komputer. Memastikan bahwa transaksi telah diotorisasi dan bahwa aturan yang terkait dengan otorisasi telah diberlakukan. Dalam era informasi ini. Perusahaan dengan hotline memiliki kerugian rata-rata $100.000. KISAH NYATA Efektivitas Hotline Anonymous Menurut Asosiasi CFE. Surprise audit dan analisis internal lainnya terhadap kepatuhan kebijakan dan prosedur. organisasi yang telah menerapkan hotline fraud atau mekanisme pelaporan anonim menderita kerugian karena fraud rata-rata hanya setengah dari yang tidak melakukan mekanisme tersebut. Aktivitas pemantauan. terdorong untuk menggunakannya. karyawan perlu mengetahui bahwa tindakan yang tepat nyata-nyata dilakukan. mereka akan lebih cenderung memanfaatkannya. bangunan. Sebuah hotline yang dilakukan secara serius dan benarbenar dimanfaatkan oleh karyawan. dan sistem akuntansi. Pemeriksaan independen terhadap kinerja.

selesai semua komponen maka akan dimulai lagi proses dari awal. Ini akan memerlukan kerja berkelanjutan seperti perusahaan memantau efektivitas program. dan komponen tersebut berupa siklus. dan pendidikan fraud pada khususnya. Pencegahan Fraud: Pendidikan Pendidikan fraud yang merupakan bagian dari program dimulai dengan “Pengenalan Fraud'. manajemen dan eksekutif harus ikut serta dalam program ini juga. Tentu. Karyawan harus yakin bahwa pencegahan fraud pada umumnya. Setiap bagian dibagi menjadi empat komponen utama. Program seperti itu bisa jadi mahal dan membutuhkan bulanan atau tahunan untuk melaksanakannya secara penuh. Pada awalnya. kemudian. merancang. dan menerapkan pengendalian yang proaktif mencegah fraud. selalu memperbarui untuk menjaga perubahan dalam operasi dan teknologi. program pencegahan fraud yang paling efektif komprehensif tidak akan menjadi proyek satu kali. Semua karyawan menerima pelatihan kesadaran akan fraud. semua karyawan harus diberikan satu sampai dua jam pelatihan yang . manajemen berkumpul di hadapan para karyawan. melainkan harus dilaksanakan seluruh perusahaan untuk hasil yang terbaik. dan bersamaan dengan ini. Program pencegahan fraud komprehensif ini tidak hanya berupa rencana satu dimensi yang berfokus pada kegiatan departemen akuntansi. Program tiga bagian termasuk pendidikan fraud. Hal ini masuk akal. Pencegahan Fraud: mengevaluasi. Selain itu. Mereka dianggap sebagai teladan bagi semua karyawan lainnya. Pelatihan kesadaran akan fraud ini penting karena penelitian telah menunjukkan bahwa karyawan adalah pengawas perusahaan yang sangat baik. Tips dan Teknik Komponen Program Pencegahan Fraud yang Komprehensif • • • Pendidikan Fraud: mengajari karyawan tentang risiko fraud. sehingga menghilangkan salah satunya akan merusak kerangka kerja secara keseluruhan dan membuatnya tidak efektif secara keseluruhan. penting bagi mereka sebagai individu dan bagi perusahaan secara keseluruhan. sehingga kerjasama mereka adalah kunci untuk pelaksanaannya. untuk memberi mereka alat yang mereka butuhkan dalam membantu mendeteksi fraud. investigasi fraud. bersedia untuk melaporkan fraud jika mereka mengetahuinya dan memberitahukan manajemen. Investigasi Fraud: Investigasi kasus yang diduga fraud. dan meningkatkan proses berdasarkan hasil program. Ketiganya pada akhirnya bergantung satu sama lain.Salah satu kerangka kerja pencegahan fraud yang diusulkan adalah program tiga-bagian yang diterapkan untuk setiap departemen dan karyawan. dan teknik pencegahan fraud secara proaktif.

Pengetahuan itu dapat digunakan tidak hanya untuk pengembangan program pendidikan. pelatihan serupa harus diberikan kepada karyawan baru. merancang program pendidikan pencegahan fraud tidak terlalu sulit jika manajemen menggunakan tenaga profesional anti-fraud yang berpengalaman dalam hal ini dan jika fokus tetap pada ''dunia nyata'' Artinya. serta partisipasi dalam pengembangan kebijakan dan prosedur pencegahan fraud. adalah penting untuk menentukan departemen mana yang berrisiko lebih besar untuk terjadinya fraud dan departemen yang memiliki kesempatan yang lebih baik untuk mendeteksi fraud. Pelatihan tambahan juga dapat diberikan kepada karyawan yang berurusan dengan pengendalian persediaan atau aset berisiko lainnya. Mereka tidak perlu belajar banyak teori tentang bagaimana dan mengapa fraud terjadi. Lokakarya triwulanan untuk memperbarui pelatihan kesadaran akan fraud harus direncanakan. Hal ini tentu masuk akal untuk meminta masukan dari karyawan selaku ujung tombak perusahaan. selama sesi pendidikan tersebut fokusnya adalah pada situasi nyata selama karyawan berada di tempat kerja.memperkenalkan mereka tentang fraud. dan seperti apa fraud itu. Karyawan kunci dapat membantu dalam menyusun rencana tersebut. termasuk program pelatihan dan bahan materinya. Tentu saja. Target pelatihan harus dilakukan untuk departemen dan fungsi pekerjaan yang mungkin memiliki kasus fraud yang lebih tinggi. tetapi untuk membantu dalam pengembangan prosedur pencegahan fraud. rotasi karyawan sehingga mereka masing-masing berpartisipasi dalam setidaknya satu lokakarya per tahun. Salah satu komponen pendidikan fraud meliputi pengembangan partisipatif program pendidikan. karena hal itu perlu untuk menentukan siapa yang lebih membutuhkan dari pada sekedar dasar-dasar fraud. Jadi selain karyawan menerima pelatihan tentang fraud. Secara berkelanjutan. Sebenarnya. siapa pelakunya. seperti apa yang mungkin terjadi di perusahaan mereka. bagaimana mereka bisa . Perusahaan kemudian harus mengembangkan program pelatihan sehingga manajemen tahu apa yang akan diajarkan sebelum proses pendidikan dimulai. Ini bisa menjadi metode pengajaran yang sangat efektif jika dilakukan oleh orang-orang yang termotivasi untuk membantu dan yang telah berpengalaman berbicara di depan umum. Mereka perlu mengetahui kenyataan tentang fraud. dan pelatihan terbaru harus dilakukan setiap tahun untuk semua karyawan. Pengembangan strategi pelatihan adalah langkah pertama. mereka juga dapat didorong untuk membantu mengembangkan teknik pencegahan. Karyawan dapat didaftar untuk melatih karyawan lainnya. bagaimana berkomitmen. Ketika strategi pelatihan sudah disusun. Karyawan dapat menerima sejumlah pelatihan. fungsi keuangan dan akuntansi akan menerima pelatihan lebih dari pada departemen lain. tergantung pada tugas pekerjaan mereka dan jenis fraud yang mungkin mereka hadapi.

Pendidikan anti-fraud di sebuah perusahaan tidak boleh hanya mewajibkan karyawan di kelas pelatihan. Tidak . Bagaimana kita melindungi identitas orang yang melaporkan dugaan fraud. Bagaimana fraud terdeteksi. Cara umum bagaimana fraud bisa dilakukan di suatu tempat bisnis dalam perusahaan. mereka cenderung tidak akan terlibat di dalamnya. Idealnya. Apa yang harus diwaspadai dan apa yang merupakan perilaku yang mencurigakan yang harus dilaporkan. Siapa yang harus menerima informasi? Apa yang kita lakukan dengan informasi tentang fraud-bagaimana informasi dievaluasi dan mengikuti tahapannya. Tips dan Teknik Merancang Program Anti-Fraud Pendidikan • • • • • • Pengenalan fraud: mengapa begitu penting bagi karyawan untuk belajar tentang fraud. Langkah pertama dalam mengembangkan bagian investigasi dari program ini adalah mengidentifikasi indikator fraud dan proses pemantauan. Bagaimana melaporkan fraud. mengingat beberapa fraud akan tetap terjadi dan bahwa investigasi dapat memberikan efek jera. Pembahasan tentang bidang perusahaan yang sangat rentan terhadap fraud. tetapi beberapa dasar yang terkait dengan pembahasan program yang komprehensif tetap akan dibahas. • Siapa yang harus dihubungi jika perlu informasi lebih lanjut tentang fraud. Pencegahan Fraud: Investigasi Bagian investigasi fraud dari program pencegahan fraud yang komprehensif diperlukan meskipun perusahaan memiliki pengendalian atas fraud yang benar-benar efektif diterapkan dan jarang terjadi fraud oleh karyawan. apa informasi yang diperlukan. kebutuhan untuk investigasi tidak akan berkurang. Seharusnya pelatihan tersebut menjadi sesi yang berharga bagi karyawan untuk berpikir tentang bagaimana mereka dapat membantu manajemen mendeteksi dan mencegah fraud. dan mengembangkan proses untuk mengevaluasi bukti dan mengembangkan penyelidikan. Manajemen harus peduli pada bendera merah yang mengindikasikan fraud dalam perusahaan. Ketika karyawan melihat bahwa perusahaan menyelidiki dugaan fraud. Namun. dan apa yang akan terjadi setelah mereka melaporkan dugaan fraud. kebutuhan investigasi akan berkurang jika pengendalian preventif lebih efektif.melihat sesuatu yang salah. meliputi metode pelaporan anonim sampai metode orang dalam. Investigasi fraud didiskusikan secara rinci dalam Bab 6. Mengevaluasi fraud dalam konteks pengendalian intern sebuah perusahaan adalah penting sebagai bagian penyelidikan dari program pencegahan fraud yang komprehensif.

bagaimana mungkin bisa merancang pengendalian? Oleh karena itu. yang mungkin adalah manajemen senior dan komite audit dewan direksi. namun hal itu dapat berperan dalam mencegah fraud di masa yang akan datang.banyak perusahaan melakukan hal ini. Setelah melakukan penyelidikan dengan menggunakan metodologi perusahaan. waktu. Jika manajemen tidak tahu risiko. Proses pengembangan pengendalian intern yang sesuai dalam perusahaan selalu harus dimulai dengan penilaian risiko. perusahaan telekomunikasi mengeluarkan “biaya jaringan” dan tidak tepat membebankan biaya risiko yang terkait dengan jaringan. dengan mengingat bahwa mendisiplinkan mereka yang mencuri dari perusahaan dapat memiliki efek jera pada calon pelaku fraud lain. Pada perusahaan publik. Keputusan tentang tindakan disiplin dan tindakan hukum harus dibuat. Pencegahan Fraud: Teknik Pencegahan Proaktif Bagian ketiga dari program pencegahan fraud yang komprehensif terdiri dari teknik pencegahan fraud proaktif. dan usaha yang terlibat. menganalisis pengendalian yang terkait. pencatatan data akuntansi pendapatan. Jika tiga porsi itu harus dibandingkan berdasarkan biaya. kemungkinan adalah pemilik dan dewan direksi. dan memanfaatkan temuan untuk mencegah fraud di masa yang akan datang. Mungkin juga ada risiko yang umum bagi perusahaan dalam industri tertentu. dan komitmen biaya dan waktu untuk bagian ini mungkin sangat sedikit pada bagian penyelidikan dan pendidikan. Di sinilah semua pengendalian intern dikembangkan dan diimplementasikan. kebijakan. Di perusahaan swasta. dan prosedur dan mencegah fraud di masa yang akan datang. dan bagaimana mereka bisa diperbaiki? Para investigator harus mengevaluasi pengendalian tambahan yang mungkin telah menghentikan fraud dan menentukan apakah mereka akan praktis untuk dikembangkan dan dilaksanakan. Pengendalian mana yang bekerja atau tidak bekerja dalam situasi ini? Mengapa mereka tidak bekerja. terutama dalam sistem akuntansi. menganalisa apa yang terjadi dan siapa yang terlibat. hasilnya harus dikomunikasikan kepada para pihak yang berkepentingan. . Sebagai contoh. hal tersebut penting tidak hanya untuk mengidentifikasi risiko yang dihadapi oleh perusahaan tetapi untuk merankingnya sesuai dengan tingkat keparahan sehingga risiko yang paling penting dapat diatasi terlebih dahulu. Risiko umum meliputi pengendalian persediaan. Setiap fraud hasil intelijen kompetitif dapat membantu manajemen memperbaiki pelatihan. serta kelebihan atau kekurangan pelaporan aset. seperti yang terlihat dalam fraud the WorldCom. Melakukan penyelidikan memberikan kesempatan ideal untuk memeriksa pengendalian yang terkait dalam fraud. Bagian akhir yang penting dari komponen investigasi program pencegahan fraud yang komprehensif adalah pelacakan kejadian fraud. Setiap bisnis banyak menghadapi risiko umum yang sama. ini akan menjadi bagian paling penting dari program.

atau berkaitan dengan struktur perusahaan. • Langkah 6. Setelah risiko yang tepat telah diidentifikasi. Langkah-langkah berikut harus diambil untuk menjamin penilaian yang menyeluruh atas risiko dan kegiatan pengendalian dalam perusahaan: • • • • • Langkah 1. Juga. yang memiliki kepentingan regulasi. Berdasarkan pengujian yang dilakukan. manajemen harus mengembangkan strategi untuk menangani mereka. perusahaan telah memiliki beberapa pengendalian intern untuk menghadapi risiko yang teridentifikasi. Langkah 4. dan mengembangkan proses untuk memastikan bahwa semua area dievaluasi. menentukan mana yang paling berisiko. pihak-terkait. bagaimana mereka bekerja. Hal ini bisa menguatkan karyawan dan membantu mereka dengan ide pencegahan fraud. Langkah 3. mengidentifikasi kekurangan dan asersi laporan keuangan yang dapat dipengaruhi oleh kekurangan-kekurangan ini. Langkah 2. tekanan untuk memenuhi persyaratan utang dan melakukan pembayaran utang dapat menciptakan risiko tertentu pada laporan keuangan. Memperoleh pemahaman yang rinci tentang kegiatan pengendalian perusahaan saat ini. yang dapat menciptakan kerugian keuangan terbesar. Identifikasi bidang fungsional yang akan dinilai. dan bagaimana mereka mempengaruhi angka yang tercatat dalam sistem akuntansi. jika sebuah perusahaan memiliki tingkat utang yang tinggi dibandingkan dengan pesaingnya. dan menguji mereka untuk menentukan bagaimana mereka telah dilaksanakan. Pastikan bahwa mereka yang berpartisipasi dalam evaluasi tersebut memiliki pemahaman yang menyeluruh tentang bisnis. Perusahaan harus menentukan beberapa daerah di mana perbaikan cepat dapat dilakukan dan hasil positif dapat cepat terlihat. Risiko khusus perusahaan dapat berupa kegiatan operasional. serta kelas-kelas transaksi yang harus diperiksa. Sebagai contoh. menentukan efektivitas kegiatan pengendalian saat ini. Langkah 5. dan yang paling penting dari sudut pandang operasi.Sebenarnya. Mudah-mudahan. Perhatikan tujuan pelaporan keuangan perusahaan dan menilai risiko sekitar mereka. Yang juga penting adalah mengidentifikasi risiko yang mungkin membutuhkan perubahan operasional dan menentukan perubahan yang mungkin paling diterima karyawan. ada risiko khusus perusahaan. . dan strategi pengembangan akan dilakukan atas efektivitas pengendalian saat ini. Pertama membuat perubahan yang akan diterima dengan baik oleh karyawan dapat membantu menciptakan dukungan awal untuk program pencegahan fraud. Mengidentifikasi akun signifikan dalam sistem akuntansi yang akan dievaluasi. Hal ini mencakup hal memprioritaskan risiko.

Para karyawan kunci memiliki pengetahuan yang pertama dari banyak risiko dan solusi yang mungkin. mengimplementasikannya. Manajer dan eksekutif harus menyempatkan diri menerima laporan fraud dan akan selalu menerima laporan-laporan ini. Manajemen juga harus berkonsultasi dengan karyawan selama proses implementasi untuk menentukan apakah ada prosedur yang tidak bisa dijalankan atau tidak efisien. Ini dikembangkan dalam pengidentifikasian risiko dan pemberlakuan peraturan. Tindakan yang akan diambil adalah memetakan tujuan dan prioritas dan mencari tahu kapan ini akan dilaksanakan. Ketika menerapkan prosedur baru pengendalian intern. Kemudian kerja keras benar-benar dimulai. dan hal itu dianjurkan untuk dikembangkan sebagai serangkaian kecil prosedur. Proses ini harus melibatkan karyawan dari seluruh perusahaan jika hal tersebut praktis dan diinginkan untuk melakukannya. dan kemudian mengembangkan serangkai bagian kecil lain dan mengimplementasikannya. Karena semua departemen di seluruh perusahaan akan memiliki pengendalian baru yang diterapkan.• Langkah 7. Kebijakan dan prosedur harus dilaksanakan. Penyesuaian segera dapat dilakukan saat membuat rangkaian prosedur berikutnya. Mengevaluasi kekurangan dan memulai pengembangan baru untuk meningkatkan kegiatan pengendalian intern. Perkembangan pengendalian intern merupakan jantung dari seluruh program pencegahan fraud yang komprehensif. Mengembangkan dan melaksanakan kebijakan pencegahan dan prosedur dimulai dengan penciptaan mekanisme pelaporan. manajemen dapat menerima umpan balik dan melihat bagaimana hal tersebut terjadi. Dengan mengembangkan dan kemudian menerapkan serangkaian kecil prosedur. Bagaimana fraud dilaporkan? Ini harus mencakup menciptakan hotline anonim dan mendistribusikan pedoman pelaporan fraud kepada manajemen. penting bahwa karyawan harus diinstruksikan pada prosedur. dan apa hasil yang diinginkan. Salah satu cara untuk melihat pengembangan strategi untuk menciptakan dan melaksanakan kebijakan pencegahan proaktif dan prosedur adalah rencana bisnis. Perusahaan harus mengembangkan kebijakan dan prosedur dengan menggunakan pendekatan metodologi dan waktu yang diperlukan dalam bagian dari proses strategis. adalah penting bahwa manajemen mencarinya dari dalam perusahaan dan bantuan dari karyawan kunci. Rencana ini akan menjadi sesuatu yang manajemen perbarui secara berkelanjutan. Hal ini sesuai untuk merevisi . Ini lebih baik daripada menghabiskan berjam-jam di balik pintu tertutup mengembangkan prosedur dan kemudian mencoba untuk melaksanakan semuanya sekaligus. dan apa peran mereka. yang akan terlibat dan apa peran mereka. karena waktu dan peserta mungkin berubah sebagai proyek berjalan. bagaimana mereka bekerja. sehingga mereka adalah sumber alami informasi dalam pengembangan prosedur pencegahan fraud.

dan untuk dapat memonitor kepatuhan secara berkelanjutan. meningkatkan prosedur jika perlu. tidak sepenuhnya menulis ulang hal itu. Apakah karena prosedur tidak praktis atau tidak mungkin dalam praktek? Apakah prosedurnya terlalu rumit? Apakah seorang karyawan hanya mematuhinya saja? Apakah pengendalian yang dianggap tidak efektif? Manajemen perlu mengevaluasi jawaban atas pertanyaan-pertanyaan dan membuang prosedur yang bersangkutan jika mereka tidak bekerja. Pencegahan fraud akan menjadi fokus yang berkelanjutan yang tidak akan berakhir setelah beberapa pengendalian intern baru didirikan. Hal ini penting untuk menentukan apakah karyawan mengikuti atau tidak aturan baru. Jika kontrol dianggap efektif. Jenis perencanaan atas pekerjaan dan memastikan bahwa setiap departemen terus berjalan. atau mengambil tindakan terhadap karyawan yang tidak patuh. Pertama pada daftar adalah bidang usaha baru tersebut. daerah-daerah perlu dievaluasi terlebih dahulu. Manajemen harus dapat menjaga program ini. apakah ada kesempatan untuk membuat mereka lebih baik dan lebih efektif? Bila semua ini telah selesai. manajemen harus menentukan mengapa. Jika usaha dan operasi telah berubah sejak perusahaan memulai proses penerapan program pencegahan fraud yang komprehensif. dan fraud merupakan fokus baru yang ada di sini untuk dilaksanakan. KISAH NYATA Merancang dan Menerapkan Program Pencegahan Fraud Komprehensif Sebuah perusahaan publik yang besar memutuskan bahwa waktunya tepat untuk mengevaluasi kembali efektivitas perusahaan untuk mencegah fraud. Menilai kembali bisnis dan operasi yang ada tidak boleh memakan waktu hampir sama atau mahal seperti yang pertama kalinya. Manajemen mengambil pendekatan bahwa ini adalah cara bisnis baru yang akan dilakukan. Evaluasi formal kebijakan dan prosedur merupakan bagian akhir dari pelaksanaan pencegahan fraud proaktif. Dipastikan bahwa ini tidak akan menjadi “proyek” ini tidak akan menjadi suatu kegiatan yang ditakuti. bahwa semua orang mengharapkan akan segera berakhir. . mengatakan kepada karyawan dalam tatap muka bahwa perusahaan telah melakukan perubahan untuk pencegahan yang lebih baik. dan manajemen ingin melampaui Sarbanes Oxley dalam usahanya.prosedur yang sedang mereka terapkan jika sesuatu yang terlihat bagus di papan gambar tampaknya tidak bekerja dengan baik dalam kenyataan. sekarang saatnya untuk kembali ke awal dan menilai kembali pengendalian intern. Tingkat senior eksekutif terlibat langsung. Jika karyawan tidak mengikuti prosedur yang baru. Perusahaan harus mempertimbangkan untuk membuat jadwal tahunan untuk mengevaluasi efektivitas pengendalian di berbagai departemen atau fungsi.

pengendalian akan membantu menghentikan fraud di perusahaan dan mendeteksi ketika hal itu terjadi. Kerangka kerja yang efektif pencegahan fraud mencakup tiga komponen utama: pendidikan fraud. detektif. memastikan otorisasi transaksi.Ringkasan Pencegahan fraud yang efektif sangat bergantung pada pengendalian intern yang efektif dalam perusahaan. Kerangka kerja bagian pencegahan proaktif membutuhkan upaya signifikan lebih dari yang lain dan bertujuan untuk mengukur risiko perusahaan dan mengevaluasi prosedur pengendalian. memeriksa kinerja secara independen. Pada dasarnya. dan upaya proaktif pencegahan fraud. Secara umum. undangundang tersebut tidak membutuhkan banyak perkembangan substantif dalam perusahaan. memisahkan fungsi. untuk sebagian besar. dan korektif. pengendalian intern pada perusahaan harus fokus menjaga aset. bagaimana mengidentifikasi. prosedur pengendalian khusus tidak ditentukan oleh SOX. Komponen investigasi ini difokuskan pada mengambil tindakan ketika pengendalian gagal dan karyawan melakukan dan menyembunyikan fraud. dan memonitor aktivitas karyawan. Setelah itu selesai. Pengendalian intern dibagi menjadi pengendalian preventif. Selain itu. Komponen pendidikan yang menawarkan karyawan kesempatan untuk belajar tentang fraud. . memungkinkan untuk pelaporan anonim atas fraud. Sarbanes-Oxley (SOX) telah mewajibkan hal tersebut bagi perusahaan publik untuk mengevaluasi dan melaporkan pengendalian intern atas pelaporan keuangan. dan bagaimana melaporkannya. investigasi fraud. manajemen harus merancang prosedur dan kebijakan yang secara khusus menangani dan mengurangi risiko fraud.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful