PENCEGAHAN FRAUD

Pendahuluan Dalam Bab ini akan dijelaskan bagaimana : • • • Mengidentifikasi jenis pengendalian intern dan pentingnya dalam bisnis secara keseluruhan. Mengevaluasi aktivitas pengendalian dalam perusahaan dan menentukan kekurangan dalam perspektif pencegahan fraud. Mendiskusikan komponen utama program pencegahan fraud secara komprehensif dan efektif. Fraud berpengaruh secara langsung terhadap keuntungan perusahaan. Sementara perusahaan besar mungkin dapat bertahan akibat enam atau tujuh macam fraud, sebuah perusahaan kecil atau organisasi nirlaba mungkin tidak akan pernah dapat bertahan. Untuk bertahan dalam pasar yang kompetitif saat ini, perusahaan harus proaktif dalam memerangi fraud. Ketika akuntan memikirkan pencegahan fraud, mereka berpikir pengendalian intern. Pihak luar bertanya “Apa yang dimaksud pengendalian intern?' Pengendalian intern adalah seperangkat aturan dan prosedur yang mengendalikan berjalannya perusahaan. Secara teori, jika prosedur ditetapkan dengan benar dan semua orang mengikutinya, kesalahan terhindari dan fraud tidak terjadi. Masalahnya adalah orang yang melakukan fraud seringnya adalah orang yang menganggap pengendalian intern sebagai bagian dari agenda mereka sendiri. Mereka melanggar aturan ketika mereka melakukan fraud, dan kemudian biasanya melanggar lebih banyak peraturan untuk menutupi fraud. Jadi, Pengendalian intern, ketika ditetapkan dengan benar, dapat mencegah banyak fraud. Dasar-Dasar Pengendalian Intern Pada setiap waktu, manajemen perusahaan memikul tanggung jawab utama untuk menetapkan, mempertahankan, dan menegakkan sistem yang aman dan terkendali, checks

and balances. Biaya untuk membuat, menerapkan, dan memelihara pengendalian yang efektif
bisa tinggi. Seperti halnya keputusan bisnis, penting untuk mempertimbangkan biaya terhadap manfaat yang dapat dicapai dengan pengendalian. Ingat, bagaimanapun, bahwa risiko fraud intern adalah tinggi. Fraud Examiners memperkirakan bahwa 5% sampai 6% dari pendapatan suatu perusahaan hilang karena fraud setiap tahun. Seorang eksekutif mungkin berkata, ''Tidak dengan perusahaan saya'' Mungkin benar bahwa sebuah perusahaan tertentu belum menemukan besarnya fraud intern. Walaupun

Bertujuan untuk menemukan fraud ketika itu terjadi. Bahkan ketika aturan pembatasan anggaran. tapi manajemen harus mencari metode biaya-efektif yang membawa regulasi ke daerah aman secara memadai. tetapi mahal. Pengendalian intern terkait dengan fraud dapat dibedakan dalam tiga kategori: 1. rekonsiliasi tepat waktu. tidak berarti hal itu tidak terjadi. Biaya pencegahan fraud dan manajemen harus mempertimbangkan terhadap risiko fraud total tahunan perusahaan sebelum mengambil keputusan tentang uang yang akan dibelanjakan dalam upaya pencegahan. Ketiga kategori ini sangat penting untuk membentuk pengendalian intern yang efektif. Pengendalian Detektif. Berfokus pada melindungi aset dan informasi perusahaan dengan menghentikan fraud yang terjadi. Dengan demikian. Hal tersebut mungkin termasuk hukuman yang ditentukan akan dikenakan setelah fraud telah ditemukan. SOX umumnya mensyaratkan: 1. Walau biaya sebagai pertimbangan utama. Ada beberapa checks and balances yang tidak mahal untuk diterapkan (seperti pemisahan fungsi.demikian. sehingga fraud selanjutnya dapat dicegah dan terdeteksi secara lebih baik. Pengendalian Preventif. Apakah pengendalian efektif untuk menjamin bahwa laporan keuangan akan disajikan secara akurat? . Pengendalian Korektif. Ambil contoh. dua lainnya secara otomatis menjadi kurang efektif. pengendalian korektif. dengan sangat minimal. tetapi banyak perusahaan publik multinasional dan perusahaan swasta yang mengikuti peraturan tersebut secara sukarela. kebijakan tidak berarti bagi karyawan dan mereka lebih cenderung melanggar aturan tersebut. penting bagi manajemen untuk mengadakan setidaknya beberapa tingkat pengendalian. beberapa pengendalian dapat jauh lebih efektif dan aman daripada yang lain. namun pengenalian tidak boleh diabaikan sama sekali. Memperbaiki masalah yang ditemukan. Jika salah satu hilang. diharapkan sesegera mungkin. 3. Tentu saja. dan sejenisnya). proses lain menjadi kurang efektif karena segera karyawan amati bahwa kebijakan tersebut tidak diberlakukan. Pengendalian Intern dan Sarbanes-Oxley Undang-Undang Sarbanes-Oxley tahun 2002 (SOX) umumnya berlaku untuk perusahaan publik di Amerika dan auditornya. 2. Jika sebuah perusahaan memilih untuk tidak menghukum mereka yang melakukan fraud. Manajemen menilai efektivitas struktur pengendalian intern perusahaan atas pelaporan keuangan. dan semuanya harus dilakukan.

SOX mendefinisikan konflik kepentingan dan melarang tindakan tertentu. Selama manajemen mau mengakui secara terbuka bahwa pengendaliannya tidak baik. Standar audit yang baru dan aturan untuk perusahaan audit dengan klien publik. Informasi/kabar rahasia merupakan metode terkemuka dalam mendeteksi fraud. Banyak orang dan investor tidak mengerti bahwa SOX sebenarnya mensyaratkan sangat sedikit cara perbaikan substantif atas pengendalian intern perusahaan. Pertimbangkan memperluas program whistleblower kepada pemasok. 6. untuk memastikan independensi mereka. SOX tidak menentukan perangkat pengendalian intern tertentu yang harus ada pada perusahaan.2. tetapi peraturan tersebut tidak menentukan besaran perangkat pengendalian intern. 2. Memahami apa yang tidak dipersayaratkan SOX bagi perusahaan mungkin lebih penting daripada mengetahui apa yang dipersyaratkan. Persyaratan umum SOX lainnya mencakup ketentuan mengenai whistleblower. seperti ketentuan whistleblower dan evaluasi manajemen terhadap pengendalian intern. Program harus bersifat rahasia. Pengaduan terhadap manajemen senior harus disampaikan langsung kepada komite audit. Auditor perusahaan publik dibatasi dengan pelayanan yang dapat mereka berikan kepada klien mereka. 4. hal ini dapat diatur melalui penyedia jasa. Sebuah laporan auditor tentang penilaian manajemen. dan pelapor harus diyakinkan bahwa tidak akan ada pembalasan. TIPS DAN TEKNIK Menimbang Program Whistleblower ? 1. pelanggan. Hal ini paling sering dilakukan dengan hotline anonim. perusahaan tidak dipaksa untuk meningkatkan pengendalian intern. Ada elemen tertentu dari pengendalian intern yang diperlukan. Mempromosikan suatu budaya di mana karyawan melihat whistleblowing sebagai komponen penting dari etika lingkungan yang melindungi masa depan mereka. di mana perusahaan harus membentuk mekanisme. Perusahaan juga harus mengungkapkan apakah Kode Etik telah ditetapkan untuk para eksekutif dan tersedia untuk umum. dan lainlain di luar organisasi. 3. 5. yang menjamin kerahasiaan penelepon. . seperti pinjaman pribadi pejabat eksekutif atau direksi. Anonymous hotline mengurangi setengah fraud. Apakah auditor yakin bahwa manajemen melakukan penilaian terhadap pengendalian intern secara akurat? 3. pelaporan (rahasia) anonim bagi karyawan.

area yang paling berisiko terjadinya salah saji dalam laporan keuangan. Ini menyedihkan. komputer menggunakan password. Tidak hanya mencari hasilnya (salah saji laporan keuangan). Aktivitas Pengendalian di dalam sebuah Perusahaan Kebijakan dan prosedur perusahaan dapat dibagi ke dalam beberapa kategori. Pernyataan pada Standar Audit. karena tidak terlalu sulit untuk membagi tugas antara karyawan sehingga seorang karyawan tidak memiliki terlalu banyak kendali atas daerah tertentu. (SAS) 99 “Pertimbangan Fraud dalam Audit Laporan Keuangan”. Komputerisasi data rentan terhadap hacker dan karyawan yang tidak puas. Pemisahan fungsi adalah aspek lain dari pengendalian intern.Audit dan Pengendalian Intern Audit yang dilakukan oleh auditor independen lebih terfokus pada prosedur berbasis risiko. ini tidak berarti bahwa auditor eksternal lebih menyukai untuk mendeteksi fraud daripada sebagaimana yang mereka telah lakukan di masa lalu. dan data dilindungi dengan perangkat lunak keamanan. Akses ke data yang diberikan hanya kepada mereka yang membutuhkannya. Standar ini mengharuskan auditor untuk mengidentifikasi risiko fraud dalam perusahaan. Namun. Salah satu bagian yang paling jelas dari pengendalian intern suatu perusahaan adalah perlindungan terhadap aset. Namun. pengamanan cek kosong. seperti halnya pengabaian manajemen atas pengendalian intern. Catatan yang teliti tentang aset dan informasi yang dimiliki oleh perusahaan juga harus dijaga. auditor mencari penyebab (kekurangan pengendalian). tempat penyimpanan terkunci. bukan hanya memeriksa catatan akuntansi. memberikan auditor pedoman khusus tentang masalah fraud dalam perusahaan. Dalam perusahaan kecil. Selain itu. Jadi fokusnya adalah mengevaluasi kualitas dalam proses pelaporan keuangan. yang paling umum akan dibahas dalam bagian ini. dan upaya untuk mengakses sistem komputer dari luar dikendalikan dan dipantau. mereka diharapkan untuk mengasumsikan bahwa pengakuan pendapatan yang tidak benar merupakan risiko fraud. mengamankan meja dan lemari arsip. Membatasi akses ke informasi digital ini sangat penting di era informasi. ini adalah salah satu pengendalian intern yang paling banyak diabaikan. Jadi auditor mungkin akan sedikit lebih sadar akan isu seputar pengendalian intern dan dampaknya terhadap laporan keuangan. dan informasi pelanggan harus rajin dijaga. Ini berarti bahwa perusahaan mengamankan aset fisik melalui pintu-pintu terkunci. Audit berbasis risiko berfokus pada identifikasi fungsi dan rekening (akun) di sebuah perusahaan yang menimbulkan risiko tertinggi terjadinya kesalahan atau penyimpangan yaitu. efektivitas pengendalian intern perusahaan menjadi sorotan. perusahaan-perusahaan . dan penggunaan lencana identifikasi.

itu memudahkan manajer akuntansi untuk mengambil pembayaran pelanggan dan mengatur rekening pelanggan untuk menutupi pencurian. dalam kaitannya dengan piutang usaha. kasir akan memiliki kepemilikan aset-pembayaran pelanggan secara tunai atau cek. Otorisasi transaksi yang tepat berkaitan dengan tingkat otoritas karyawan untuk mengajukan. Ini juga jelas bahwa setidaknya orang ketiga harus terlibat dalam proses untuk memungkinkan penyesuaian ke rekening. Karyawan dalam fungsi otorisasi hanya akan diizinkan untuk mencatat penyesuaian rekening atau otorisasi transaksi yang tidak biasa lainnya. Dia mencuri begitu banyak sehingga perusahaan terhuyung di tepi kebangkrutan.kecil enggan untuk mengambil langkah ini. Inti dari pemisahan fungsi adalah memisahkan fungsi kasir. Dia juga memiliki kewenangan untuk membukukan jurnal penyesuaian ke sistem akuntansi. Tapi hanya membutuhkan satu fraud bagi perusahaan untuk menyadari pentingnya pemisahan tugas dan usaha yang sedikit dan biaya yang sedikit dibandingkan dengan risiko fraud. mendepositokan pembayaran pelanggan. KISAH NYATA Pemisahan Fungsi Sebuah perusahaan manufaktur kecil memiliki satu orang yang mengendalikan seluruh proses akuntansi perusahaan. mencegahnya menyesuaikan rekening untuk menutupi pencurian. dan merekonsiliasi laporan bank. Tiga tahun kemudian. karena tidak selalu mudah atau efisien untuk membagi tugas antar karyawan. dan mencatat transaksi. atau merekonsiliasi keduanya. Bahkan tanpa satu orang lain yang terlibat dalam proses pembayaran pelanggan. maka kecil kemungkinan bahwa pembayaran pelanggan akan dicuri. Pencurian tersebut mudah dilakukan karena tidak ada pengawasan dari fungsi akuntansi dan sama sekali tidak ada pemisahan fungsi. menyetujui. Rekening bank selalu seimbang karena ia melakukan penyesuaian ke rekening itu juga. dan ini tidak harus dilakukan oleh kasir. dan penandatangan dokumen (otorisator) di perusahaan. mencatat saldo rekening bank. termasuk memperbarui rekening nasabah ke rekening pembayaran dan pencatatan deposito bank. Dengan memisahkan ketiga fungsi tersebut. Manajer akuntansi menjawab surat. memperbarui rekening nasabah. Sebagai contoh. ini akan terlihat ketika rekening nasabah dan rekening bank direkonsiliasi oleh karyawan lain. pencatat. Kegiatan dalam kategori ini bisa mencakup . Fungsi pencatatan. ditetapkan bahwa manajer akuntansi telah mencuri sejumlah besar uang. Jika orang yang memegang uang mencuri. Sangat mudah untuk melihat mengapa orang yang memiliki uang tidak boleh membuat entri ke rekening nasabah atau rekening bank.

Karena jenis pemeriksaan ini memerlukan tingkat independensi. KISAH NYATA Tindakan Anti-Fraud Secara Umum Menurut Asosiasi CFE. dan komponen lebih lanjut akan mencakup tindak lanjut oleh seseorang di dalam perusahaan untuk memastikan bahwa tingkat kelayakan yang diperoleh otorisasi untuk transaksi lebih dari $10. dan 46% memanfaatkan pelatihan fraud untuk memerangi fraud. memverifikasi bahwa otorisasi yang tepat telah diberikan sebelum transaksi selesai. catatan. yakinlah . seperti hotline fraud karyawan. yang tidak akan memiliki kepentingan dalam memanipulasi salah satu hitungan.penandatanganan transaksi (baik tanda tangan pada kertas atau persetujuan digital). maka harus dilakukan oleh orang lain selain mereka yang ditugaskan menjaga rekening. harus dilakukan oleh seseorang di luar fungsi-fungsi tersebut. Lima puluh sembilan persen perusahaan korban menggunakan audit internal untuk membantu mencegah fraud. dan jumlah persediaan fisik. Salah satu cara untuk memeriksa apakah transaksi sedang diproses dengan benar adalah melalui pemeriksaan independen atas kinerja. Sebagai contoh. Misalnya. Mekanisme pelaporan anonim. Jika karyawan melakukan hotline secara serius. sehingga meniadakan kebutuhan untuk otorisasi tambahan. Orang tersebut bisa jadi auditor internal atau petugas akuntansi terkait dengan piutang.000. Pengecekan tersebut dapat mencakup hal-hal seperti audit mendadak atas rekening. atau melalui akses tidak sah ke data komputer untuk memberikan otorisasi elektronik. dan mengambil tindakan korektif jika transaksi selesai tanpa otorisasi yang tepat.000 memerlukan tingkat yang lebih tinggi otorisasi. Ini adalah contoh dari pengendalian otorisasi. dan bukan catatan persediaan. atau aset. rekonsiliasi catatan. adalah salah satu cara untuk mempertahankan pengendalian. Sebagai contoh. jika transaksi $14. seorang karyawan mungkin cenderung melanggar menjadi dua transaksi $7. jumlah uang di laci. Hal ini bisa terjadi melalui tanda tangan palsu di atas kertas. 75% dari perusahaan yang menjadi korban dari fraud internal menggunakan audit eksternal sebagai langkah anti-fraud. pengujian jumlah persediaan tidak boleh dilakukan oleh pegawai yang mengawasi gudang atau karyawan yang mencatat persediaan.000. Penting juga untuk menentukan bahwa otorisasi tidak dipalsukan. sebuah perusahaan mungkin memiliki kebijakan bahwa setiap transaksi di bawah $10. Sebaliknya.000 dapat disetujui oleh supervisor wilayah tetapi lebih dari jumlah itu manajer supervisor wilayah harus melakukan persetujuan. Salah satu komponen akhir dari pemeriksaan otorisasi adalah menentukan apakah sistem otorisasi sedang dielakkan.

area penyimpanan. usaha-usaha cracking password.000. Surprise audit dan analisis internal lainnya terhadap kepatuhan kebijakan dan prosedur. perlu untuk memantau hal-hal seperti penggunaan e-mail. aset. dan sistem akuntansi Kerangka Kerja Pencegahan Fraud . Sebuah hotline yang dilakukan secara serius dan benarbenar dimanfaatkan oleh karyawan. Mekanisme pelaporan anonim.000. dan sistem akuntansi. Manajemen dapat dan harus memantau akses ke komputer. Pemisahan tugas. mereka akan lebih cenderung memanfaatkannya.bahwa mereka benar-benar akan tetap anonim. Pemeriksaan independen terhadap kinerja. Tips dan Teknik Aktivitas Pengendalian Utama dalam sebuah Perusahaan • • Perlindungan atas aset. Keamanan fisik dan keamanan data. Meneliti dan pelacakan akses ke data komputer. KISAH NYATA Efektivitas Hotline Anonymous Menurut Asosiasi CFE. Aktivitas pemantauan. organisasi yang telah menerapkan hotline fraud atau mekanisme pelaporan anonim menderita kerugian karena fraud rata-rata hanya setengah dari yang tidak melakukan mekanisme tersebut. sejauh bahwa hal itu adalah sah dan praktis. Karena mekanisme pelaporan dilakukan dengan serius. dan tindakan yang diambil berdasarkan laporan anonim. Perusahaan dengan hotline memiliki kerugian rata-rata $100. karyawan perlu mengetahui bahwa tindakan yang tepat nyata-nyata dilakukan. • • • • Otorisasi yang Baik. bangunan. Dalam era informasi ini. Memastikan bahwa transaksi telah diotorisasi dan bahwa aturan yang terkait dengan otorisasi telah diberlakukan. terdorong untuk menggunakannya. memiliki pegawai yang cross-check (memeriksa satu sama lain) sebagai bagian proses normal perusahaan. Bagian umum akhir dari pengendalian intern adalah Aktivitas pengendalian. bangunan. dan perubahan atau penyesuaian rekening. sedangkan mereka yang tidak memiliki kerugian rata-rata $200. Tidak memberikan satu orang terlalu banyak otoritas atau akses.

Semua karyawan menerima pelatihan kesadaran akan fraud. dan komponen tersebut berupa siklus. selesai semua komponen maka akan dimulai lagi proses dari awal. Tips dan Teknik Komponen Program Pencegahan Fraud yang Komprehensif • • • Pendidikan Fraud: mengajari karyawan tentang risiko fraud. dan teknik pencegahan fraud secara proaktif. sehingga kerjasama mereka adalah kunci untuk pelaksanaannya. Pelatihan kesadaran akan fraud ini penting karena penelitian telah menunjukkan bahwa karyawan adalah pengawas perusahaan yang sangat baik. sehingga menghilangkan salah satunya akan merusak kerangka kerja secara keseluruhan dan membuatnya tidak efektif secara keseluruhan. Ini akan memerlukan kerja berkelanjutan seperti perusahaan memantau efektivitas program. Investigasi Fraud: Investigasi kasus yang diduga fraud. manajemen berkumpul di hadapan para karyawan. Program seperti itu bisa jadi mahal dan membutuhkan bulanan atau tahunan untuk melaksanakannya secara penuh. manajemen dan eksekutif harus ikut serta dalam program ini juga. dan bersamaan dengan ini. Tentu. Pencegahan Fraud: mengevaluasi. semua karyawan harus diberikan satu sampai dua jam pelatihan yang . Setiap bagian dibagi menjadi empat komponen utama. investigasi fraud. kemudian. Mereka dianggap sebagai teladan bagi semua karyawan lainnya. Hal ini masuk akal. penting bagi mereka sebagai individu dan bagi perusahaan secara keseluruhan. Pada awalnya. Ketiganya pada akhirnya bergantung satu sama lain. bersedia untuk melaporkan fraud jika mereka mengetahuinya dan memberitahukan manajemen. selalu memperbarui untuk menjaga perubahan dalam operasi dan teknologi. melainkan harus dilaksanakan seluruh perusahaan untuk hasil yang terbaik. dan meningkatkan proses berdasarkan hasil program. Selain itu. untuk memberi mereka alat yang mereka butuhkan dalam membantu mendeteksi fraud. dan pendidikan fraud pada khususnya.Salah satu kerangka kerja pencegahan fraud yang diusulkan adalah program tiga-bagian yang diterapkan untuk setiap departemen dan karyawan. Program tiga bagian termasuk pendidikan fraud. Program pencegahan fraud komprehensif ini tidak hanya berupa rencana satu dimensi yang berfokus pada kegiatan departemen akuntansi. merancang. Pencegahan Fraud: Pendidikan Pendidikan fraud yang merupakan bagian dari program dimulai dengan “Pengenalan Fraud'. dan menerapkan pengendalian yang proaktif mencegah fraud. Karyawan harus yakin bahwa pencegahan fraud pada umumnya. program pencegahan fraud yang paling efektif komprehensif tidak akan menjadi proyek satu kali.

Pengembangan strategi pelatihan adalah langkah pertama. karena hal itu perlu untuk menentukan siapa yang lebih membutuhkan dari pada sekedar dasar-dasar fraud. dan pelatihan terbaru harus dilakukan setiap tahun untuk semua karyawan. Tentu saja. Mereka tidak perlu belajar banyak teori tentang bagaimana dan mengapa fraud terjadi. Ketika strategi pelatihan sudah disusun. Karyawan kunci dapat membantu dalam menyusun rencana tersebut. siapa pelakunya. termasuk program pelatihan dan bahan materinya. selama sesi pendidikan tersebut fokusnya adalah pada situasi nyata selama karyawan berada di tempat kerja. Pelatihan tambahan juga dapat diberikan kepada karyawan yang berurusan dengan pengendalian persediaan atau aset berisiko lainnya. Karyawan dapat didaftar untuk melatih karyawan lainnya. rotasi karyawan sehingga mereka masing-masing berpartisipasi dalam setidaknya satu lokakarya per tahun. Lokakarya triwulanan untuk memperbarui pelatihan kesadaran akan fraud harus direncanakan. Salah satu komponen pendidikan fraud meliputi pengembangan partisipatif program pendidikan. pelatihan serupa harus diberikan kepada karyawan baru. Pengetahuan itu dapat digunakan tidak hanya untuk pengembangan program pendidikan. Perusahaan kemudian harus mengembangkan program pelatihan sehingga manajemen tahu apa yang akan diajarkan sebelum proses pendidikan dimulai. bagaimana mereka bisa . serta partisipasi dalam pengembangan kebijakan dan prosedur pencegahan fraud. mereka juga dapat didorong untuk membantu mengembangkan teknik pencegahan. Mereka perlu mengetahui kenyataan tentang fraud. Jadi selain karyawan menerima pelatihan tentang fraud. tergantung pada tugas pekerjaan mereka dan jenis fraud yang mungkin mereka hadapi. adalah penting untuk menentukan departemen mana yang berrisiko lebih besar untuk terjadinya fraud dan departemen yang memiliki kesempatan yang lebih baik untuk mendeteksi fraud. Sebenarnya. dan seperti apa fraud itu. merancang program pendidikan pencegahan fraud tidak terlalu sulit jika manajemen menggunakan tenaga profesional anti-fraud yang berpengalaman dalam hal ini dan jika fokus tetap pada ''dunia nyata'' Artinya. fungsi keuangan dan akuntansi akan menerima pelatihan lebih dari pada departemen lain. Target pelatihan harus dilakukan untuk departemen dan fungsi pekerjaan yang mungkin memiliki kasus fraud yang lebih tinggi. seperti apa yang mungkin terjadi di perusahaan mereka. Karyawan dapat menerima sejumlah pelatihan. tetapi untuk membantu dalam pengembangan prosedur pencegahan fraud.memperkenalkan mereka tentang fraud. Hal ini tentu masuk akal untuk meminta masukan dari karyawan selaku ujung tombak perusahaan. bagaimana berkomitmen. Ini bisa menjadi metode pengajaran yang sangat efektif jika dilakukan oleh orang-orang yang termotivasi untuk membantu dan yang telah berpengalaman berbicara di depan umum. Secara berkelanjutan.

Pembahasan tentang bidang perusahaan yang sangat rentan terhadap fraud. Bagaimana melaporkan fraud. Pendidikan anti-fraud di sebuah perusahaan tidak boleh hanya mewajibkan karyawan di kelas pelatihan. Investigasi fraud didiskusikan secara rinci dalam Bab 6. Cara umum bagaimana fraud bisa dilakukan di suatu tempat bisnis dalam perusahaan. Ketika karyawan melihat bahwa perusahaan menyelidiki dugaan fraud. tetapi beberapa dasar yang terkait dengan pembahasan program yang komprehensif tetap akan dibahas. Tips dan Teknik Merancang Program Anti-Fraud Pendidikan • • • • • • Pengenalan fraud: mengapa begitu penting bagi karyawan untuk belajar tentang fraud. Idealnya. Siapa yang harus menerima informasi? Apa yang kita lakukan dengan informasi tentang fraud-bagaimana informasi dievaluasi dan mengikuti tahapannya. Mengevaluasi fraud dalam konteks pengendalian intern sebuah perusahaan adalah penting sebagai bagian penyelidikan dari program pencegahan fraud yang komprehensif.melihat sesuatu yang salah. kebutuhan untuk investigasi tidak akan berkurang. apa informasi yang diperlukan. Manajemen harus peduli pada bendera merah yang mengindikasikan fraud dalam perusahaan. meliputi metode pelaporan anonim sampai metode orang dalam. Tidak . kebutuhan investigasi akan berkurang jika pengendalian preventif lebih efektif. Bagaimana fraud terdeteksi. • Siapa yang harus dihubungi jika perlu informasi lebih lanjut tentang fraud. dan mengembangkan proses untuk mengevaluasi bukti dan mengembangkan penyelidikan. Apa yang harus diwaspadai dan apa yang merupakan perilaku yang mencurigakan yang harus dilaporkan. Langkah pertama dalam mengembangkan bagian investigasi dari program ini adalah mengidentifikasi indikator fraud dan proses pemantauan. Bagaimana kita melindungi identitas orang yang melaporkan dugaan fraud. mereka cenderung tidak akan terlibat di dalamnya. Namun. Seharusnya pelatihan tersebut menjadi sesi yang berharga bagi karyawan untuk berpikir tentang bagaimana mereka dapat membantu manajemen mendeteksi dan mencegah fraud. Pencegahan Fraud: Investigasi Bagian investigasi fraud dari program pencegahan fraud yang komprehensif diperlukan meskipun perusahaan memiliki pengendalian atas fraud yang benar-benar efektif diterapkan dan jarang terjadi fraud oleh karyawan. dan apa yang akan terjadi setelah mereka melaporkan dugaan fraud. mengingat beberapa fraud akan tetap terjadi dan bahwa investigasi dapat memberikan efek jera.

Setelah melakukan penyelidikan dengan menggunakan metodologi perusahaan. Melakukan penyelidikan memberikan kesempatan ideal untuk memeriksa pengendalian yang terkait dalam fraud. Jika manajemen tidak tahu risiko. seperti yang terlihat dalam fraud the WorldCom. hal tersebut penting tidak hanya untuk mengidentifikasi risiko yang dihadapi oleh perusahaan tetapi untuk merankingnya sesuai dengan tingkat keparahan sehingga risiko yang paling penting dapat diatasi terlebih dahulu. waktu. perusahaan telekomunikasi mengeluarkan “biaya jaringan” dan tidak tepat membebankan biaya risiko yang terkait dengan jaringan. Pada perusahaan publik. kemungkinan adalah pemilik dan dewan direksi. dan prosedur dan mencegah fraud di masa yang akan datang. . Jika tiga porsi itu harus dibandingkan berdasarkan biaya. Di sinilah semua pengendalian intern dikembangkan dan diimplementasikan. namun hal itu dapat berperan dalam mencegah fraud di masa yang akan datang. dengan mengingat bahwa mendisiplinkan mereka yang mencuri dari perusahaan dapat memiliki efek jera pada calon pelaku fraud lain. dan memanfaatkan temuan untuk mencegah fraud di masa yang akan datang. Bagian akhir yang penting dari komponen investigasi program pencegahan fraud yang komprehensif adalah pelacakan kejadian fraud. menganalisis pengendalian yang terkait. Setiap bisnis banyak menghadapi risiko umum yang sama.banyak perusahaan melakukan hal ini. kebijakan. dan bagaimana mereka bisa diperbaiki? Para investigator harus mengevaluasi pengendalian tambahan yang mungkin telah menghentikan fraud dan menentukan apakah mereka akan praktis untuk dikembangkan dan dilaksanakan. Setiap fraud hasil intelijen kompetitif dapat membantu manajemen memperbaiki pelatihan. yang mungkin adalah manajemen senior dan komite audit dewan direksi. dan komitmen biaya dan waktu untuk bagian ini mungkin sangat sedikit pada bagian penyelidikan dan pendidikan. dan usaha yang terlibat. Sebagai contoh. Pencegahan Fraud: Teknik Pencegahan Proaktif Bagian ketiga dari program pencegahan fraud yang komprehensif terdiri dari teknik pencegahan fraud proaktif. ini akan menjadi bagian paling penting dari program. bagaimana mungkin bisa merancang pengendalian? Oleh karena itu. pencatatan data akuntansi pendapatan. Mungkin juga ada risiko yang umum bagi perusahaan dalam industri tertentu. terutama dalam sistem akuntansi. Di perusahaan swasta. Keputusan tentang tindakan disiplin dan tindakan hukum harus dibuat. Risiko umum meliputi pengendalian persediaan. menganalisa apa yang terjadi dan siapa yang terlibat. hasilnya harus dikomunikasikan kepada para pihak yang berkepentingan. serta kelebihan atau kekurangan pelaporan aset. Pengendalian mana yang bekerja atau tidak bekerja dalam situasi ini? Mengapa mereka tidak bekerja. Proses pengembangan pengendalian intern yang sesuai dalam perusahaan selalu harus dimulai dengan penilaian risiko.

Risiko khusus perusahaan dapat berupa kegiatan operasional. Berdasarkan pengujian yang dilakukan. Langkah-langkah berikut harus diambil untuk menjamin penilaian yang menyeluruh atas risiko dan kegiatan pengendalian dalam perusahaan: • • • • • Langkah 1. perusahaan telah memiliki beberapa pengendalian intern untuk menghadapi risiko yang teridentifikasi. atau berkaitan dengan struktur perusahaan. dan yang paling penting dari sudut pandang operasi. Mudah-mudahan. manajemen harus mengembangkan strategi untuk menangani mereka. yang dapat menciptakan kerugian keuangan terbesar. bagaimana mereka bekerja. Langkah 3. tekanan untuk memenuhi persyaratan utang dan melakukan pembayaran utang dapat menciptakan risiko tertentu pada laporan keuangan. Langkah 2. jika sebuah perusahaan memiliki tingkat utang yang tinggi dibandingkan dengan pesaingnya. menentukan efektivitas kegiatan pengendalian saat ini.Sebenarnya. . menentukan mana yang paling berisiko. dan menguji mereka untuk menentukan bagaimana mereka telah dilaksanakan. mengidentifikasi kekurangan dan asersi laporan keuangan yang dapat dipengaruhi oleh kekurangan-kekurangan ini. • Langkah 6. dan strategi pengembangan akan dilakukan atas efektivitas pengendalian saat ini. Perusahaan harus menentukan beberapa daerah di mana perbaikan cepat dapat dilakukan dan hasil positif dapat cepat terlihat. Langkah 4. pihak-terkait. Perhatikan tujuan pelaporan keuangan perusahaan dan menilai risiko sekitar mereka. Pertama membuat perubahan yang akan diterima dengan baik oleh karyawan dapat membantu menciptakan dukungan awal untuk program pencegahan fraud. Mengidentifikasi akun signifikan dalam sistem akuntansi yang akan dievaluasi. ada risiko khusus perusahaan. Juga. dan mengembangkan proses untuk memastikan bahwa semua area dievaluasi. Sebagai contoh. yang memiliki kepentingan regulasi. Identifikasi bidang fungsional yang akan dinilai. serta kelas-kelas transaksi yang harus diperiksa. Hal ini mencakup hal memprioritaskan risiko. dan bagaimana mereka mempengaruhi angka yang tercatat dalam sistem akuntansi. Memperoleh pemahaman yang rinci tentang kegiatan pengendalian perusahaan saat ini. Hal ini bisa menguatkan karyawan dan membantu mereka dengan ide pencegahan fraud. Langkah 5. Setelah risiko yang tepat telah diidentifikasi. Pastikan bahwa mereka yang berpartisipasi dalam evaluasi tersebut memiliki pemahaman yang menyeluruh tentang bisnis. Yang juga penting adalah mengidentifikasi risiko yang mungkin membutuhkan perubahan operasional dan menentukan perubahan yang mungkin paling diterima karyawan.

Perkembangan pengendalian intern merupakan jantung dari seluruh program pencegahan fraud yang komprehensif. karena waktu dan peserta mungkin berubah sebagai proyek berjalan. Hal ini sesuai untuk merevisi . dan apa hasil yang diinginkan. Proses ini harus melibatkan karyawan dari seluruh perusahaan jika hal tersebut praktis dan diinginkan untuk melakukannya. Kebijakan dan prosedur harus dilaksanakan. Salah satu cara untuk melihat pengembangan strategi untuk menciptakan dan melaksanakan kebijakan pencegahan proaktif dan prosedur adalah rencana bisnis. Manajer dan eksekutif harus menyempatkan diri menerima laporan fraud dan akan selalu menerima laporan-laporan ini. mengimplementasikannya. Mengevaluasi kekurangan dan memulai pengembangan baru untuk meningkatkan kegiatan pengendalian intern. Bagaimana fraud dilaporkan? Ini harus mencakup menciptakan hotline anonim dan mendistribusikan pedoman pelaporan fraud kepada manajemen. sehingga mereka adalah sumber alami informasi dalam pengembangan prosedur pencegahan fraud. bagaimana mereka bekerja. Ketika menerapkan prosedur baru pengendalian intern. dan kemudian mengembangkan serangkai bagian kecil lain dan mengimplementasikannya. dan hal itu dianjurkan untuk dikembangkan sebagai serangkaian kecil prosedur. adalah penting bahwa manajemen mencarinya dari dalam perusahaan dan bantuan dari karyawan kunci. yang akan terlibat dan apa peran mereka. Ini dikembangkan dalam pengidentifikasian risiko dan pemberlakuan peraturan. Penyesuaian segera dapat dilakukan saat membuat rangkaian prosedur berikutnya. Manajemen juga harus berkonsultasi dengan karyawan selama proses implementasi untuk menentukan apakah ada prosedur yang tidak bisa dijalankan atau tidak efisien.• Langkah 7. Dengan mengembangkan dan kemudian menerapkan serangkaian kecil prosedur. Karena semua departemen di seluruh perusahaan akan memiliki pengendalian baru yang diterapkan. Perusahaan harus mengembangkan kebijakan dan prosedur dengan menggunakan pendekatan metodologi dan waktu yang diperlukan dalam bagian dari proses strategis. manajemen dapat menerima umpan balik dan melihat bagaimana hal tersebut terjadi. Para karyawan kunci memiliki pengetahuan yang pertama dari banyak risiko dan solusi yang mungkin. dan apa peran mereka. Kemudian kerja keras benar-benar dimulai. Rencana ini akan menjadi sesuatu yang manajemen perbarui secara berkelanjutan. Ini lebih baik daripada menghabiskan berjam-jam di balik pintu tertutup mengembangkan prosedur dan kemudian mencoba untuk melaksanakan semuanya sekaligus. penting bahwa karyawan harus diinstruksikan pada prosedur. Mengembangkan dan melaksanakan kebijakan pencegahan dan prosedur dimulai dengan penciptaan mekanisme pelaporan. Tindakan yang akan diambil adalah memetakan tujuan dan prioritas dan mencari tahu kapan ini akan dilaksanakan.

Pertama pada daftar adalah bidang usaha baru tersebut. .prosedur yang sedang mereka terapkan jika sesuatu yang terlihat bagus di papan gambar tampaknya tidak bekerja dengan baik dalam kenyataan. Hal ini penting untuk menentukan apakah karyawan mengikuti atau tidak aturan baru. Menilai kembali bisnis dan operasi yang ada tidak boleh memakan waktu hampir sama atau mahal seperti yang pertama kalinya. Dipastikan bahwa ini tidak akan menjadi “proyek” ini tidak akan menjadi suatu kegiatan yang ditakuti. meningkatkan prosedur jika perlu. dan fraud merupakan fokus baru yang ada di sini untuk dilaksanakan. KISAH NYATA Merancang dan Menerapkan Program Pencegahan Fraud Komprehensif Sebuah perusahaan publik yang besar memutuskan bahwa waktunya tepat untuk mengevaluasi kembali efektivitas perusahaan untuk mencegah fraud. bahwa semua orang mengharapkan akan segera berakhir. Perusahaan harus mempertimbangkan untuk membuat jadwal tahunan untuk mengevaluasi efektivitas pengendalian di berbagai departemen atau fungsi. sekarang saatnya untuk kembali ke awal dan menilai kembali pengendalian intern. Pencegahan fraud akan menjadi fokus yang berkelanjutan yang tidak akan berakhir setelah beberapa pengendalian intern baru didirikan. Jika karyawan tidak mengikuti prosedur yang baru. dan manajemen ingin melampaui Sarbanes Oxley dalam usahanya. dan untuk dapat memonitor kepatuhan secara berkelanjutan. tidak sepenuhnya menulis ulang hal itu. Jika usaha dan operasi telah berubah sejak perusahaan memulai proses penerapan program pencegahan fraud yang komprehensif. apakah ada kesempatan untuk membuat mereka lebih baik dan lebih efektif? Bila semua ini telah selesai. Manajemen mengambil pendekatan bahwa ini adalah cara bisnis baru yang akan dilakukan. Tingkat senior eksekutif terlibat langsung. Jenis perencanaan atas pekerjaan dan memastikan bahwa setiap departemen terus berjalan. daerah-daerah perlu dievaluasi terlebih dahulu. Apakah karena prosedur tidak praktis atau tidak mungkin dalam praktek? Apakah prosedurnya terlalu rumit? Apakah seorang karyawan hanya mematuhinya saja? Apakah pengendalian yang dianggap tidak efektif? Manajemen perlu mengevaluasi jawaban atas pertanyaan-pertanyaan dan membuang prosedur yang bersangkutan jika mereka tidak bekerja. manajemen harus menentukan mengapa. mengatakan kepada karyawan dalam tatap muka bahwa perusahaan telah melakukan perubahan untuk pencegahan yang lebih baik. atau mengambil tindakan terhadap karyawan yang tidak patuh. Jika kontrol dianggap efektif. Manajemen harus dapat menjaga program ini. Evaluasi formal kebijakan dan prosedur merupakan bagian akhir dari pelaksanaan pencegahan fraud proaktif.

dan bagaimana melaporkannya. memastikan otorisasi transaksi. Selain itu. dan upaya proaktif pencegahan fraud. pengendalian akan membantu menghentikan fraud di perusahaan dan mendeteksi ketika hal itu terjadi. pengendalian intern pada perusahaan harus fokus menjaga aset. Komponen pendidikan yang menawarkan karyawan kesempatan untuk belajar tentang fraud. Sarbanes-Oxley (SOX) telah mewajibkan hal tersebut bagi perusahaan publik untuk mengevaluasi dan melaporkan pengendalian intern atas pelaporan keuangan.Ringkasan Pencegahan fraud yang efektif sangat bergantung pada pengendalian intern yang efektif dalam perusahaan. Pada dasarnya. Secara umum. untuk sebagian besar. Kerangka kerja yang efektif pencegahan fraud mencakup tiga komponen utama: pendidikan fraud. dan memonitor aktivitas karyawan. investigasi fraud. prosedur pengendalian khusus tidak ditentukan oleh SOX. memeriksa kinerja secara independen. memungkinkan untuk pelaporan anonim atas fraud. Pengendalian intern dibagi menjadi pengendalian preventif. Komponen investigasi ini difokuskan pada mengambil tindakan ketika pengendalian gagal dan karyawan melakukan dan menyembunyikan fraud. undangundang tersebut tidak membutuhkan banyak perkembangan substantif dalam perusahaan. Kerangka kerja bagian pencegahan proaktif membutuhkan upaya signifikan lebih dari yang lain dan bertujuan untuk mengukur risiko perusahaan dan mengevaluasi prosedur pengendalian. . bagaimana mengidentifikasi. memisahkan fungsi. detektif. manajemen harus merancang prosedur dan kebijakan yang secara khusus menangani dan mengurangi risiko fraud. Setelah itu selesai. dan korektif.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful